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Contabilidad de Instituciones Financieras y de Seguro

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Asignatura: Contabilidad de Instituciones

Financieras y de Seguro.

Docente: Jenniffer Pamela Vega Chuncho

Semestre:Cuarto

2 Ing. Jenniffer Pamela Vega

GUIA DE ESTUDIOS

CARRERA: Tecnología Superior en Contabilidad

NIVEL: Tecnológico TIPO DE CARERA: Tradicional

NOMBRE DE LA ASIGNATURA: Contabilidad de Instituciones Financieras y de

Seguro

CÓDIGO DE LA ASIGNATURA: CO-S4-CIFS

PRE-REQUISITOS: Presupuesto CO-REQUISITOS: Ninguno

TOTAL, HORAS: Teoría: 90 Práctica: 50 Trabajo Independiente: 65

NIVEL: Cuarto PERIODO ACADÉMICO: noviembre 2019-abril 2020

MODALIDAD: Virtual DOCENTE RESPONSABLE: Ing. Jenniffer Pamela Vega

Copyright©2020 Instituto Superior Tecnológico Ismael Pérez Pazmiño. All rights reserved.


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INTRODUCCIÓN

El sistema financiero es de gran importancia en la economía, pues genera utilidad

monetaria para los que prestan y además incentiva la creación de empresas, lo cual

son imprescindible para la economía. Por ello podemos decir que el sistema financiero

permite la circulación de dinero, así se realizan transacciones que incentivan a la

creación de más dinero que contribuya a la canalización de fondos de manera segura

y eficaz.

El sistema financiero del Ecuador está conformado por un conjunto de Instituciones

financieras que buscan el correcto control contable, que contribuya a la sociedad y así

permita a las personas mediante los intermediarios financieros solucionar problemas

económicos, por ello la necesidad de realizar cálculos e interpretaciones financieras

que permitan la correcta toma de decisiones.

La asignatura de Contabilidad de Instituciones Financieras y de Seguro se estudia en

el cuarto semestre de la carrera Tecnología Superior en Contabilidad, la misma que

brinda conocimientos teóricos y prácticos sobre el registro contable de la información

generada por las instituciones financieras mediante la aplicación de la normativa

vigente. El objetivo de la asignatura es el registrar adecuadamente las operaciones

diarias de las IFIS mediante la aplicación de la normativa vigente para la emisión de

los estados financieros.

La presente guía comprende el estudio de seis unidades, las unidades uno y dos

hacen referencia a la parte teórica que inicia desde la caracterización del sistema

financiero ecuatoriano, el estudio de los entes controladores y reguladores de las IFIS,

las disposiciones emitidas para estos entes hasta la emisión del catálogo único de

cuentas para el registro contable.

La unidad tres explica el registro contable sobre los encajes al Banco Central

realizados por las instituciones públicas y privadas que conforman el sistema

financiero, así mismo se aplica la normativa vigente emitida por los entes reguladores

para la elaboración de los estados financieros, mientras la unidad cuatro se elaboraran

estrategias financieras para afrontar los posibles riegos económicos del sistema.

Las dos últimas unidades presentan información sobre el registro en los libros

contables de las operaciones para así emitir un análisis de los estados financieros

realizados, la obtención de los informes económicos financieros ayuda para el

asesoramiento financiero de las IFIS.

En el ámbito educativo, los estudiantes contribuirán al desarrollo de información

contable, mediante el estudio de la normativa financiera vigente y así solucionará

problemas del entorno social y profesional.


ÍNDICE

GUIA DE ESTUDIOS .................................................................................................. 2

INTRODUCCIÓN ........................................................................................................ 3

PRESENTACIÓN ....................................................................................................... 7

SYLLABUS DE LA ASIGNATURA .............................................................................. 8

ORIENTACIONES PARA EL USO DE LA GUÍA DE ESTUDIOS ............................. 21

DESARROLLO DE ACTIVIDADES .......................................................................... 23

Instituciones Financieras del Ecuador ................................................................ 24

Marco Normativo del Sistema Financiero ........................................................... 26

Superintendencias del Ecuador ............................................................................. 27

Superintendencia de Bancos: El sistema monetario .......................................... 29

Disposiciones comunes para las entidades financieras del Ecuador ................. 32

Sistema financiero privado, Sistema financiero público. .................................... 33


5

Actividades de Auto-evaluación de la Unidad Didáctica I: ......................................... 34

Actividad de Evaluación de la Unidad Didáctica I: ..................................................... 34

DESARROLLO DE ACTIVIDADES ........................................................................... 35

UNIDAD DIDÁCTICA II: CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS. .... 35

Catálogo de cuentas emitido por la Superintendencia de Bancos. ..................... 36

Marco conceptual del grupo de cuentas del activo, pasivo, patrimonio, ingresos y

egresos ............................................................................................................... 40

Cuentas Corrientes y de Ahorros ........................................................................ 43

Operaciones del Sector Financiero Privado ........................................................ 49

Ejercicios de aplicación .......................................................................................... 51

Actividades de Auto-evaluación de la Unidad Didáctica II: ........................................ 53

Actividad de Evaluación de la Unidad Didáctica II: .................................................... 54


UNIDAD DIDÁCTICA III: OPERACIONES INTERBANCARIAS E INVERSIONES. .. 55

Principales operaciones activas y pasivas. ......................................................... 56

Análisis y registro de las operaciones establecidas. ........................................... 63

Estado de situación inicial. .................................................................................. 75

Registro de operaciones en el diario general y mayorización ............................. 76

Balance de Comprobación. ................................................................................. 78

Actividades de Auto-evaluación de la Unidad Didáctica III: ....................................... 78

Actividad de Evaluación de la Unidad Didáctica III: ................................................... 79


UNIDAD DIDÁCTICA IV: CARTERA DE CRÉDITO Y DEPÓSITOS A PLAZO ......... 80

Fondos Disponibles ............................................................................................ 81

Cartera de Crédito, deudores por aceptación ..................................................... 82

Cuentas por cobrar ............................................................................................. 84

Actividades de Auto-evaluación de la Unidad Didáctica IV: ...................................... 87

Actividad de Evaluación de la Unidad Didáctica IV: .................................................. 87


Banco Central del Ecuador: definición, importancia y sus funciones. ................. 89

Organismos de control. ....................................................................................... 93

Actividades de Auto-evaluación de la Unidad Didáctica V: ....................................... 98

Actividad de Evaluación de la Unidad Didáctica V: ................................................... 98


Conceptualización, importancia y objetivo de los estados financieros. ............. 100


Actividades de Auto-evaluación de la Unidad Didáctica VI: .................................... 105

Actividad de Evaluación de la Unidad Didáctica VI: ................................................ 105

Bibliografía .............................................................................................................. 106


7

PRESENTACIÓN

El presente documento es una guía de estudios de la asignatura de Contabilidad de

Instituciones Financieras y de Seguro para el cuarto semestre de la carrera de

Tecnología Superior en Contabilidad, esta guía aspira orientarte en el proceso

aprendizaje-enseñanza de forma virtual y presencial y así poder aprovechar y

mediante esta guía obtener el conocimiento necesario sobre economía.

La guía ofrece información de las entidades del sector financiero, estudiando sus

inicios en nuestro país y por consiguiente las políticas y regulaciones del sector

mediante los entes reguladores creados por el Estado, así podremos avanzar a la

contabilización de los hechos económicos que surgen en el sector cada uno de ellos

explicados mediante lecturas y análisis de casos, videos informativos, talleres y tareas

que ayudaran a potenciar el estudio de la asignatura y desarrollo de este semestre,

pero sobre todo a potenciar tus conocimientos.

Para ello se recomienda leer con atención todos los temas tratados, además resuelvas

los ejercicios de cálculo y casos, para poder comprender mejor cada punto te

presentaremos también orientaciones sencillas y fáciles de comprender, esperamos

que sea útil para tú formación y te ayude a tu vida profesional.


SYLLABUS DE LA ASIGNATURA

I. DATOS INFORMATIVOS NOMBRE DE LA CARRERA: Tecnología Superior en Contabilidad

ESTADO DE LA CARRERA: Vigente X No vigente solo para registro de títulos

NIVEL: Tecnológico

TIPO DE CARRERA: Tradicional

NOMBRE DE LA SIGNATURA: Contabilidad de Instituciones Financieras y de

Seguro

CÓDÍGO ASIG: CO-S4-CIFS

PRE – REQUISITO: Presupuesto CO – REQUISITO: Ninguno

# CRÉDITOS: 4 Créditos PARALELO: B

SEMESTRE: Cuarto TOTAL HORAS: 205 hrs

COMPONENTE DOCENCIA: 90

COMPONENTE DE PRÁCTICAS DE APRENDIZAJE: 50

COMPONENTE DE APRENDIZAJE AUTÓNOMO: 65

PERIODO ACADÉMICO: noviembre 2019- abril 2020 (IIPA 2019)

MODALIDAD: Presencial

DOCENTE RESPONSABLE: Ing. Leidiana Cacao Naranjo

II. FUNDAMENTACIÓN

El sistema financiero actual solicita de manera urgente un control contable eficiente y

oportuno, que contribuya socialmente, apoderándose de la ciencia para evolucionar,

por lo que, el mercado financiero también recurre a ésta, para la solución de sus

problemas y el respectivo mejoramiento de sus réditos, es aquí donde al análisis del

sistema bancario, se deben realizar cálculos financieros bancarios para la

interpretación de los mismo que los direccionen a la correcta toma de decisiones.

En esta asignatura el estudiante conocerá la importancia y el papel preponderante que

el sistema bancario juega en una economía, especialmente en tiempos actuales

donde las transacciones con el apoyo de la tecnología atraviesan fronteras en forma

muy inmediata y efectiva. Por lo cual, se torna imperante conocer la forma y los entes

que conforman e interactúan en el sistema bancario en general, básicamente regidos

por las mismas disposiciones legales, autorizadas para realizar las mismas

operaciones y sujetas a la supervisión de una misma autoridad fiscalizadora.

El desarrollo de la asignatura Contabilidad de instituciones financieras y de seguro,

comprende la revisión de la historia de la banca a nivel mundial y nacional, a fin de

posibilitar, que el alumno conozca su desarrollo, así como los nuevos modelos de


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banca que se están posicionando en el país, y los principales índices de rentabilidad

y financieros.

El desarrollo de la asignatura Contabilidad de instituciones financieras y de seguro por

parte del docente, estará apegada estrictamente en el fin último de la educación,

siendo ésta la transformación del individuo, por tal motivo, no existirá discriminación

de ninguna clase en las actividades académicas, aceptando la diversidad cultural que

se presente en el grupo de estudiantes, mostrándose además, como una asignatura

abarcadora, que brinda su aporte cultural, al saber los principios y orígenes de los

conceptos a desarrollar, logrando con esto cumplir con varios objetivos del Plan

Nacional de desarrollo, que se encuentran plasmados en la Constitución Política de la

República.

Por lo anteriormente señalado, se puede definir al problema presente en la sociedad

¿cómo manejar adecuadamente las cuentas de las instituciones financieras?,

teniendo como objeto de estudio al Código Orgánico Monetario y Financiero, por lo

cual, siendo el objetivo de esta asignatura registrar adecuadamente las operaciones

diarias de las IFIS mediante la aplicación de la normativa vigente para la emisión de


III. OBJETIVOS ESPECÍFICOS

Caracterizar la historia del Sistema Financiero Ecuatoriano, Público y Privado

mediante los fundamentos teóricos para la esquematización de la evolución de las

IFIS, con responsabilidad en la búsqueda de información real.

Utilizar el Catálogo Único de Cuentas mediante el registro ordenado de las

operaciones de las IFIS para la preparación de la información financiera, con

responsabilidad en los principios de cada grupo de cuentas.

Elaborar asientos contables sobre los encajes al banco central realizados por el

sistema financiero mediante la aplicación de normativas vigentes para la elaboración

de la información financiera, con aptitud crítica en el análisis de cada operación.

Elaborar estrategias financieras en las IFIS utilizando beneficios decretados por los

órganos reguladores para la afrontar posibles riesgos económicos presentes en el

quehacer del sistema financiero, con responsabilidad al asumir las alarmas presentes.

Registrar en los libros contables las operaciones realizadas por las IFIS utilizando la

normativa vigente para la correcta emisión de estados financieros, con

responsabilidad en cada etapa del proceso contable.


Elaborar el análisis de los estados financieros de las IFIS aplicando la normativa

contable para la toma de decisiones futuras oportunas, con una aptitud crítica en cada

examen realizado.

IV. CONTENIDOS

Sistema General de conocimientos

Unidad I: Las Instituciones Financieras (IFIs)

Unidad II: Contabilidad de Instituciones Financieras.

Unidad III: Operaciones Interbancarias e Inversiones.

Unidad IV: Cartera de Crédito y Depósitos a Plazo

Unidad V: Transacciones relacionadas con el Banco Central del Ecuador

Unidad VI: Estados Financieros

Sistema General de Habilidades

Unidad I: Caracterizar la historia del Sistema Financiero Ecuatoriano, Público y

Privado.

Unidad II: Utilizar el Catálogo Único de Cuentas mediante el registro ordenado de las

operaciones de las IFIS

Unidad III: Elaborar estrategias financieras en las IFIS

Unidad IV: Identifica las operaciones de cartera y depósitos

Unidad V: Registrar en los libros contables las operaciones realizadas por las IFIS.

Unidad VI: Elaborar el análisis de los estados financieros de las IFIS.

Sistema General de Valores

Unidad I: Responsabilidad en la búsqueda de información real.

Unidad II: Responsabilidad en los principios de cada grupo de cuentas.

Unidad III: Aptitud crítica en el análisis de cada operación.

Unidad IV: Responsabilidad al asumir las alarmas presentes

Unidad V: Responsabilidad en cada etapa del proceso contable

Unidad VI: Aptitud crítica en cada examen realizado.

V. PLAN TEMÁTICO

DESARROLLO DEL PROCESO CON

TIEMPO EN HORAS

TEMAS DE LA ASIGNATURA C C

P

S C

E

T L E TH

P

TI THA

Las instituciones financieras (IFIs) 10 4 - - - - 1 4 4 6

Contabilidad de instituciones

financieras 8 6 2 - 5 - 1 12 6 18


11

Operaciones interbancarias e

inversiones 6 8 - - 6 - 1 10 5 15

Cartera de Crédito y Depósitos a

Plazo 5 10 - - 10 - 1 8 12 12

Transacciones relacionadas con el

Banco Central del Ecuador. 3 10 - 12 - 1 17 14 25

Estados Financieros 3 12 - - 12 - 1 13 15 20

EXAMEN FINAL 2 - - 2

Total, de horas 35 50 2 - 45 - 8 140 65 205

Leyenda:

C Conferencias.

S Seminarios.

CP Clases prácticas.

CE Clase encuentro.

T Taller.

L Laboratorio.

E Evaluación.

THP Total de horas presenciales.

TI Trabajo independiente.

THA Total de horas de la asignatura.

VI. SISTEMA DE CONTENIDOS POR UNIDADES DIDÁCTICAS

Unidad I: Las Instituciones Financieras (IFIs)

Objetivo: Caracterizar la historia del Sistema Financiero Ecuatoriano, Público y

Privado mediante los fundamentos teóricos para la esquematización de la evolución

de las IFIS.

Sistema de

conocimientos

Sistema de habilidades Sistema de

Valores

Marco normativo del

sistema financiero.

Superintendencias del

Ecuador.

Superintendencia de

Bancos

El sistema monetario

Identificar el marco normativo

del sistema financiero

ecuatoriano.

Describir la superintendencia

del Ecuador

Caracterizar la

Superintendencia de bancos.

Analizar el sistema monetario

ecuatoriano.

Responsabilidad en

la búsqueda de

información real


Sistema de

conocimientos


Valores

Disposiciones comunes

para las entidades

financieras del Ecuador.

Sistema financiero

privado, Sistema

financiero público.

Argumentar las disposiciones

para las entidades financieras

del Ecuador.

Identificar el sistema financiero

público del privado.

Unidad II: Contabilidad de Instituciones Financieras.

Objetivo: Utilizar el Catálogo Único de Cuentas mediante el registro ordenado de las

operaciones de las IFIS para la preparación de la información financiera.

Sistema de

conocimientos

Sistema de habilidades Sistema de Valores

Catálogo de cuentas

emitido por la

Superintendencia de

bancos.

Marco conceptual del

grupo de cuentas del

activo, pasivo, patrimonio,

ingresos y gastos.

Cuentas corrientes y de

ahorros

Operaciones del sector

financiero privado.

Identificar las cuentas del

catálogo único en su concepto

y aplicabilidad.

Identificar el marco normativo

contable que regula el registro

de las operaciones que realizan

las entidades financieras.

Caracterizar las cuentas

corrientes y de ahorros.

Realizar asientos contables

que afecten a las cuentas de

activo, pasivo, ingresos y

gastos con sus contrapartidas.

Responsabilidad en

los principios de

cada grupo de

cuentas.

.

Unidad III: Operaciones Interbancarias e Inversiones.

Objetivo: Elaborar asientos contables sobre los encajes al banco central realizados

por el sistema financiero mediante la aplicación de normativas vigentes para la

elaboración de la información financiera.


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Sistema de

conocimientos


Principales operaciones

activas y pasivas.

Análisis y registro de las

operaciones establecidas.

Estado de situación inicial.

Registro de operaciones

en el diario general y

mayorización.

Balance de

Comprobación.

Aplicar operaciones activas y

pasivas.

Realizar el registro de

transacciones, el estado de

situación inicial y mayorizar.

Elaborar el estado de situación

financiera

Registrar en los libros

contables las operaciones

diarias de la empresa.

Realizar ejercicios de

aplicación del balance de

comprobación.

Aptitud crítica en el

análisis de cada

operación.

Unidad IV: Cartera de Crédito y Depósitos a Plazo

Objetivo: Elaborar estrategias financieras en las IFIS utilizando beneficios decretados

por los órganos reguladores para la afrontar posibles riesgos económicos presentes

en el quehacer del sistema financiero.

Sistema de

conocimientos


Cuentas del Activo

Fondos disponibles

Cartera de Crédito,

deudores por aceptación

Cuentas por cobrar

Identificar las cuentas del

activo

Determinar los fondos

disponibles

Identificar la cartera de crédito

y las cuentas por cobrar de las

instituciones financieras.

Desarrollar ejercicios prácticos

de las cuentas por cobrar.

Responsabilidad al

asumir las alarmas

presentes.

.

Unidad V: Transacciones relacionadas con el Banco Central del Ecuador.

Objetivo: Registrar en los libros contables las operaciones realizadas por las IFIS

utilizando la normativa vigente para la correcta emisión de estados financieros


Sistema de

conocimientos


Valores

Banco Central del

Ecuador: definición,

importancia y sus

funciones.

Junta Política y regulación

monetaria y financiera.

Responsabilidad del

estado-regulación.

Organismos de control.

Prohibiciones

Desarrollo de ejercicios.

Caracterizar la definición,

importancia y las funciones del

Banco Central del Ecuador.

Determinar el cumplimiento de

la normativa de la Junta política

y regulación monetaria.

Identificar la regulación

bancaria del país.

Manejar el uso de la moneda

ecuatoriana.

Aplicar los principios de los

organismos de control y sus

prohibiciones.

Desarrollar ejercicios prácticos

de transacciones.

Responsabilidad en

cada etapa del

proceso contable.

Unidad VI: Estados Financieros.

Objetivo: Elaborar el análisis de los estados financieros de las IFIS aplicando la

normativa contable para la toma de decisiones futuras oportunas,

Sistema de

conocimientos


Conceptualización,

importancia y objetivo de


Estructura y formas de

presentación de los

informes financieros,

propios de las entidades

bancarias.

Reconocer la definición,

importancia, objetivo,

estructura y formas de

presentación de los estados

financieros.

Desarrollar ejercicios de

aplicación de los estados

financieros de las entidades

bancarias de acuerdo a la

normativa vigente.

Aptitud crítica en

cada examen

realizado.

.


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VII. ORIENTACIONES METODOLÓGICAS Y DE ORGANIZACIÓN DE LA

ASIGNATURA.

Esta asignatura será desarrollada con el apoyo de la aplicación del método

problémico, el cual permitirá al docente utilizar o ejecutar tareas que conduzca al

estudiante a la búsqueda de vías de solución, favoreciendo a la adquisición del

conocimiento nuevo, así como métodos de acción; esto ocasionará en el estudiante

aprendizajes significativos, pues el estudiante podrá construir su propio conocimiento

partiendo de otros ya adquiridos.

La asignatura de Contabilidad de instituciones financieras será desarrollada durante

el cuarto semestre de la carrera de Tecnología Superior en Contabilidad, en cada

sesión de clase se hará visible el tema y el objetivo planteado, con el fin de desarrollar

las respectivas habilidades en los estudiantes, quienes podrán revisar con anticipación

los temas propuestos para cada una de las unidades, que les permitan establecer un

intercambio de ideas al inicio de la nueva clase.

Para evidenciar el desarrollo de las clases impartidas en el aula, el estudiante

documentará todas las actividades de aprendizaje plasmándolas en un portafolio y

diarios de campo, lo mismo hará con los respectivos talleres (trabajo en equipo)

realizados en clase, los cuales tendrán una puntuación que contribuirá con la nota

total de la asignatura, proceso que repetirá con las tareas extra clase.

Como material de apoyo se hará llegar al estudiante por medios electrónicos, el

respectivo syllabus de asignatura, así como los contenidos de todos los temas. Los

trabajos extra clase serán recibidos a través de la plataforma Amauta, para lo cual el

docente deberá subir al sistema la nueva tarea con sus respectivas orientaciones, con

fecha de apertura y fecha máxima de entrega. Los estudiantes tendrán una

participación activa en los diferentes foros que se subirán en la plataforma virtual

Amauta de un tema determinado, el que tendrá una puntuación respectiva.

Con respecto al desarrollo de los temas, es su primera sesión, se aplicará la

conferencia para el desarrollo de conceptos básicos, luego se apoyará en las clases

prácticas, para la aplicación del conocimiento, también se ejecutarán talleres en la

parte final de cada unidad para fortalecer los conocimientos adquiridos mediante

ejercicios de aplicación.

La puntualidad a las sesiones de clases es de vital importancia, es por ello que se

pasará lista al inicio y al final de cada sesión, además, se evaluará cada una de las

unidades académicas desarrolladas con el fin de verificar la asimilación de los

contenidos propuestos.


MÉTODOS Y TÉCNICAS DE ENSEÑANZA

Método Problémico: Se aplicará este método de forma tal que los estudiantes tengan

la posibilidad de valorar problemas, e ir a la búsqueda de su solución, intercambiar

ideas, opiniones, experiencias y argumentar decisiones. Para aplicar este método se

requiere de técnicas activas como: Observación, investigación e innovación en las

ideas concretadas, porque el aprendizaje está basado en problemas.

Método heurístico: Se basa en reglas empírica para buscar soluciones,

considerando estrategias viables en esta solución a los problemas y para ello se debe

considerar lo siguiente: Entender el problema (diagnóstico del entorno), trazar un plan,

ejecutar el plan y revisar resultados (evaluación). Este se hará a través de

investigación en grupos, adicionalmente se hará un dialogo simultáneo y motivacional

por estudiante para proponer las posibles formas de solución.

Método deductivo: Se introduce conocimientos nuevos al estudiante con la finalidad

de familiarizarlos con los temas que contiene la unidad, los cuales abarca leyes,

teorías, principios, procedimientos y terminologías mediante exposiciones,

fortaleciendo el conocimiento con lluvias de ideas y lectura comprensiva que permita,

posteriormente descender a analizar casos de estudio particulares, donde podrá

aplicar ciertas estrategias y crear un panorama innovador que de mejore resultados,

como solución al problema planteado.

Método didáctico: Para las clases se utilizará el tiempo y recursos necesarios para

cumplir con el objetivo de cada clase, además se considera medidas de ajuste a

posibles cambios que puedan existir durante la hora clase. También se utilizará una

guía didáctica que permita al estudiante tener un previo conocimiento del tema y

desarrollar talleres, actividades y fundamentos bibliográficos de los contenidos.

Método investigativo: Facilitar sus prácticas investigativas en el saber específico que

orienta al estudiante a proponer proyectos empresariales, contables y de capacitación

que contribuya con la formación de un profesional de alta competencia. El resultado

de investigación se evidenciará en el desarrollo de documentos, exposición, técnicas

de preguntas y respuestas y conocer los positivo, negativo e interesante del tema

(PNI).

La metodología a utilizarse con frecuencia en el curso es:

Análisis y discusión de mapas conceptuales

Investigación y presentación de temas

Talleres de análisis y reflexión

Desarrollo de ejercicios prácticos


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Casos de estudio

VIII. RECURSOS DIDÁCTICOS

Básicos: marcadores, borrador, pizarra de tiza líquida.

Audiovisuales: Computador, retroproyector, laboratorio de computación.

Técnicos: Documentos de apoyo, Separatas, texto básico, guías de observación,

proyectos que reposan en biblioteca.

IX. SISTEMA DE EVALUACIÓN DE LA ASIGNATURA

Para la respectiva evaluación se valorará la gestión de aprendizaje propuestos por el

docente y con la interacción directa y colaborativa de los estudiantes, la gestión de la

práctica y experimentación de los estudiantes, y la gestión de aprendizaje que los

estudiantes propondrán mediante la investigación que se verá evidenciado en el

trabajo autónomo.

Se tomó como referencia el Reglamento del Sistema Interno de Evaluación Estudiantil

para proceder a evaluar la asignatura de Sistema Bancario, de esta manera se toma

como criterio de evaluación la valoración de conocimientos adquiridos y destrezas

evidenciadas dentro del aula de clases en cada una de las evaluaciones aplicadas a

los estudiantes, demostrando por medio de éstas que está apto para el

desenvolvimiento profesional.

Por ello desde el primer día de clases, se presentará las unidades didácticas y los

criterios de evaluación del proyecto final, evidenciado en el silabo y plan calendario

entregado a los estudiantes. Además, se determinará el objeto de estudio, que, en

este caso en la Ley General de instituciones del sector financiero, de y cada uno de

los puntos que ésta conlleva para su aprobación.

Se explica a los estudiantes que el semestre se compone de dos parciales con una

duración de diez semanas de clases cada una, en cada parcial se evaluará sobre

cinco puntos las actividades diarias de las clases:

Trabajos autónomos 10,00

Trabajos de investigación 10,00

Actuaciones en clases 10,00

Portafolio 10,00

Evaluaciones 10,00

Talleres 10,00

Sobre dos puntos un examen de parcial que se tomará en la semana diez y semana

veinte. De esta manera cada parcial tendrá una nota total de siete puntos como

máximo. El examen final estará representado por un proyecto integrador de

asignaturas en donde cuyo tema es Control interno de los procesos administrativos


de las empresas de la ciudad de Machala en el año 2020, y tiene una valoración de

tres puntos. Por consiguiente, el alumno podrá obtener una nota total de diez puntos

como máximo.

Una vez que el estudiante exponga su proyecto integrador y defienda las preguntas

propuestas por el tribunal, será notificado en ese momento la nota obtenida y se

procederá a la respectiva firma de constancia.

La asignatura de Contabilidad de Instituciones Financieras y Seguros aportará al

proyecto integrador mediante la correcta aplicación de las normas contables que

permitan elaborar los cuestionarios de control interno, siendo los parámetros de

evaluación del presente del proyecto de vinculación de la asignatura los siguientes:

Evaluación general:

Dominio del tema 0,50 puntos

Redacción del artículo científico 1,00 puntos

Evaluación específica:

Aplicación de la normativa contable 0,50 puntos

Elaboración de matrices para demostrar

la razonabilidad de la información

financiera

1,00 puntos

Total 3,00 puntos

El estudiante no conforme con la nota del proyecto integrador podrá solicitar mediante

oficio una recalificación y obtendrá respuesta del mismo en un plazo no mayor a tres

días hábiles.

El docente tendrá un plazo de 48 horas para socializar las calificaciones obtenidas

luego se asentará en las actas finales y se procederá a recoger la firma de los

estudiantes.

Los proyectos presentados serán sometidos a mejoras o corrección si el caso lo

amerita con la finalidad de ser presentadas en la feria de proyectos científicos que el

Instituto Tecnológico Superior Ismael Pérez Pazmiño lanzará cada año.

Dentro de las equivalencias de notas se clasifican de la siguiente manera:

10,00 a 9,50: excelente

9,49 a 8,50: muy bueno


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8,49 a 8,00: bueno

7,99 a 7,00: aprobado

6,99 a menos: reprobado

Los estudiantes deberán alcanzar un puntaje mínimo de 7,00 puntos para aprobar la

asignatura, siendo de carácter obligatorio la presentación del proyecto integrador.

Si el estudiante no alcance los 7,00 puntos necesarios para aprobar la asignatura,

deberá presentarse a un examen supletorio mismo que será evaluado sobre diez

puntos y equivaldrá el 60% de su nota final, el 40% restante corresponde a la nota

obtenida en acta final ordinaria de calificaciones.

Aquellos estudiantes que no podrán presentarse al examen de recuperación son

quienes estén cursando la asignatura por tercera ocasión, y aquellos que no hayan

alcanzado la nota mínima de 2,50/4 en la nota final, o aquellos que hubiesen

reprobado por faltas del 20% o más en la asignatura impartida.

X. BIBLIOGRAFÍA BÁSICA Y COMPLEMENTARIA

Andino, M. (2009). Hacia un nuevo sistema de imposicion directa: El impuesto a la

renta para el Ecuador un sistema distributivo. Flacso Ecuador, 105-150.

Asamblea Nacional Constituyente. (15 de agosto de 2015). Reglamento General a la

Ley de cheques Quito, Pichincha, Ecuador: Registro Oficial suplemento 124.

Asamblea Nacional Constituyente. (23 de agosto de 2014). Ley Orgánica de

Economía Popular y Solidaria Quito, Pichincha, Ecuador: REgistro Oficial suplemento

343.

Asamblea Nacional Constituyente. (29 de Abril de 2014). Código Organica Financiero

y Monetario. Quito, Pichincha, Ecuador: REgistro Oficial suplemento 513.

Asamblea Nacional Constituyente. (29 de Abril de 2015). Ley General de Seguros y

su Reglamento Quito, Pichincha, Ecuador: REgistro Oficial suplemento 656.

Ayala, R. (2016). El Gobierno Corporativo en la entidades bancarias. Editorial Aranda.

Thomson Reuters.

Gaviria F. (2006). Moneda, Banca y Teoría Monetaria. Séptima edición, editores

Cadavid. México.

Gómez, C. Agusti, M. (2018). Habitar en comunidad. La vivienda cooperativa en

cesión de uso. Editorial Arquia Banca.


González , A, y López, J. (2014). Economía y Gestión Bancaria. Tercera edición,

Edtorial Pirámide.

Marichal, C., y Gambi T. (2017). Historia Bancaria y Monetaria de América Latina.

Editorial Alfenas

Sierra, F., y Maniglio F. (2016). Capitalismo Financiero y Comunicación. Editores

Ciespal

Páginas web (Webgrafía)

www.supercias.gob.ec

www.sri.gob.ec

www.iess.gob.ec

www.seps.gob.ec

www.relacioneslaborales.gob.ec

Machala, 30 de octubre del 2019.

Elaborado por: Revisado por: Aprobado por:

Ing. Leidiana Cacao

Naranjo

Docente

___________________

Ing. Leidiana Cacao

Naranjo

Coordinadora – TAMCA

___________________

Dra. María Isabel

Jaramillo

Vicerrectora - INTSIPP

http://www.supercias.gob.ec/

http://www.sri.gob.ec/

http://www.iess.gob.ec/

http://www.seps.gob.ec/

http://www.relacioneslaborales.gob.ec/


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ORIENTACIONES PARA EL USO DE LA GUÍA DE ESTUDIOS

Antes de empezar con nuestro estudio, debes tomar en cuenta lo siguiente:

1. Todos los contenidos que se desarrollen en la asignatura contribuyen a tu

desarrollo profesional, ética investigativa y aplicación en la sociedad.

2. El trabajo final de la asignatura será con la aplicación de la metodología de

investigación científica.

3. En todo el proceso educativo debes cultivar el valor de la constancia porque no

sirve de nada tener una excelente planificación y un horario, si no eres

persistente.

4. Para aprender esta asignatura no memorices los conceptos, relaciónalos con

la realidad y tu contexto, así aplicarás los temas significativos en tu vida

personal y profesional.

5. Debes leer el texto básico y la bibliografía que está en el syllabus sugerida por

el docente, para aprender los temas objeto de estudio.

6. En cada tema debes realizar ejercicios, para ello debes leer el texto indicado

para después desarrollar individual o grupalmente las actividades.

7. A continuación, te detallo las imágenes que relacionadas a cada una de las

actividades:

IMAGEN SIGNIFICADO

SUGERENCIA

TALLERES


REFLEXIÓN

TAREAS

APUNTE CLAVE

FORO

RESUMEN

EVALUACIÓN

8. Ánimo, te damos la bienvenida a este nuevo periodo académico.


23

DESARROLLO DE ACTIVIDADES

UNIDAD DIDÁCTICA I: LAS INSTITUCIONES FINANCIERAS (IFIS)

Introducción:

La evolución del estado financiero ecuatoriano surgió desde el año 1985, su evolución

a partir de ahí ha sido de fundamental importancia ya que ha permitido un cambio en

la situación económica y financiera del país.

El estado mediante la Constitución de República indica que las actividades financieras

son un servicio de orden público y podrán ejercerse con la autorización del Estado, y

su finalidad principal será preservar los depósitos y atenderá el financiamiento para el

cumplimiento de los objetivos de desarrollo del país.

En esta unidad estudiará la evolución del sistema financiero ecuatoriano, analizando

lo que indica la Constitución de la Republica, el Código Orgánico Monetario y

Financiero y demás leyes, reglamentos y códigos vigentes, así mismo se caracterizará

cada ente de control y regulación para las instituciones financieras públicas y privadas.

Objetivo:

Caracterizar la historia del Sistema Financiero Ecuatoriano, Público y Privado

mediante los fundamentos teóricos para la esquematización de la evolución de las

IFIS.

Organizador Gráfico de la Unidad didáctica I:

Actividad de Aprendizaje 1 de la Unidad Didáctica I:

Instituciones Financieras

Marco Normativo

Superintendencias del Ecuador

Organismos de Control

Superintendencia de Bancos

Sistema Monetario

Dispocisiones Comunes

Sistema FinancieroPúblico

y Privado

Conformación del Sistema

Financiero


Instituciones Financieras del Ecuador

Las instituciones financieras tienen como finalidad captar del público los recursos de

capital y así transferirlo a los sectores productivos. Las IFIS tienen diversas funciones

una de ellas es proveer servicios en los mercados financieros, estas son responsables

de transferir fondos facilitando así el flujo de dinero.

En el Ecuador las primeras instituciones financieras fueron los bancos los cuales se

crearon en el gobierno de Luis Cordero en el año 1985, a continuación, se detalla la

historia bancaria del Ecuador.


25

El proyecto Kemmerer consistió en plantear propuestas de remodelación sobre el sistema financiero, la misión Kemmerer llegó a

Ecuador en el año de 1926 y este asesoró al gobierno de Ayora, quien creo el Banco Central del Ecuador, la Superintendencia de

Bancos y la Controlaría General del Estado.

Orientaciones para Tarea:

Investigar la importancia del modelo Kemmerer en la economía del Ecuador y su influencia sobre el sistema financiero.

Apunte Clave:

Fechas importantes para recordar sobre las IFIS en el Ecuador 1859 primer banco ecuatoriano denominado Banco Particular de Luzárraga. 1927 superintendencia de Bancos. 1927 banco Central. 1999 feriado Bancario, congelación de dinero por un año. 2000 dolarización. 2001 la Superintendencia de Bancos y Seguros 2015 superintendencia de Bancos

•Creación del Banco Comercial y Agrícola de Gauayaquil fundado por Ignacio Casimiro Roca

•Tuvo potestad de emitir dinero sin respaldo legal desde 1912 hasta 1925.

1985

•Fundación del Banco Pichincha con el fin de dar emisión, circulación y descuento, pero jo tuvo impacto sobre la economia del país.

1906 •En el gobierno de Isidro Ayora se realizó la misión Kmmerer, su fin era reestructurar el sistema banacario del país.

1926

•Fundación del Banco Central del Ecuador (10 de agosto).

1927 •Crisis financiera, una de las causas fue las reformas en la legislación finnaciera del año 1994

1999

•Adopción del dólar estadounidense como moneda circulante (09 de enero).

2000•Creación del

Banco Central de Seguridad Social BIESS.

2009



Marco Normativo del Sistema Financiero

El sistema financiero del Ecuador está constituido por un conjunto de leyes,

reglamentos, decretos, normas y resoluciones que regulan la actividad financiera.

Según la Constitución de la república en su Art. 308 indica:

Las actividades financieras son un servicio de orden público, y podrán

ejercerse, previa autorización del Estado. de acuerdo con la ley; tendrán la

finalidad fundamental de preservar los depósitos y atender los

requerimientos de financiamiento para la consecución de los objetivos de

desarrollo del país. Las actividades financieras intermediarán de forma

eficiente los recursos captados para fortalecer la inversión productiva

nacional, y el consumo social y ambientalmente responsable.

El Estado fomentará el acceso a los servicios financieros y a la

democratización del crédito. Se prohíben las prácticas colusorias, el

anatocismo y la usura.

La regulación y el control del sector financiero privado no trasladarán la

responsabilidad de la solvencia bancaria ni supondrán garantía alguna del

Estado. Las administradoras y administradores de las instituciones

financieras y quienes controlen su capital serán responsables de su

solvencia. Se prohíbe el congelamiento o la retención arbitraria o

generalizada de los fondos o depósitos en las instituciones financieras

públicas o privadas. (Constitución de la República del Ecuador, 2008, p.55)

Así mismo la constitución indica que la conformación del sistema financiero

ecuatoriano se compone por el:

Sector Público,

Sector Privado, y,

Del popular y solidario

Cada uno de los sectores descritos será normado y contará con entidades de control

específicas que buscarán preservar la seguridad, estabilidad, transparencia y solidez.

Regulación del Sistema Financiero

El encargado de la regulación del sistema financiero será la Junta de Política y

Regulación Monetaria y Financiera, esta es responsable de las políticas públicas, y la

regulación y supervisión monetaria, crediticia, cambiaria, financiera, de seguros y

valores.


27

Según el Art. 2 del Código Orgánico Monetario y Financiero (2018) indica que

“establece el marco de políticas, regulaciones, supervisión, control y rendición de

cuentas que rige los sistemas monetario y financiero, así como los regímenes de

valores y seguros, el ejercicio de sus actividades y la relación con sus usuarios” (p.3).



La creación de las Superintendencias del Ecuador se encuentra normado según la

Constitución de la Republica, la misma que indica en el libro cuarto lo siguiente:

Art. 213.- Las superintendencias son organismos técnicos de vigilancia,

auditoría, intervención y control de las actividades económicas, sociales y

ambientales, y de los servicios que prestan las entidades públicas y

privadas, con el propósito de que estas actividades y servicios se sujeten al

ordenamiento jurídico y atiendan al interés general. Las superintendencias

actuarán de oficio o por requerimiento ciudadano. Las facultades específicas

de las superintendencias y las áreas que requieran del control, auditoría y

vigilancia de cada una de ellas se determinarán de acuerdo con la ley. Las

superintendencias serán dirigidas y representadas por las superintendentas

o superintendentes. La ley determinará los requisitos que deban cumplir

quienes aspiren a dirigir estas entidades.

Las superintendentas o los superintendentes serán nombrados por el

Consejo de Participación Ciudadana y Control Social de una terna que

enviará la presidenta o presidente de la República, conformada con criterios

de especialidad y méritos y sujeta a escrutinio público y derecho de

impugnación ciudadana. (Constitución de la República, 2008, p.42)

Orientaciones para Foro:

Interacción mediante la plataforma amauta sobre: Constitución del

Sistema Financiero Ecuatoriano.

Sugerencia:

Se recomienda descargar el Código Orgánico Monetario y

Financiero para su estudio en las siguientes clases.

.

Orientaciones para Taller:

Mediante un mapa mental explicar la importancia del Sistema

Financiero y su regulación.


Las superintendencias del Ecuador son las siguientes:


Superintendencia de Compañías


Superintendencia de Telecomunicaciones

Superintendencia de Economía Popular y Solidaria

Superintendencia de Control del poder de mercado

Superintendencia de la Información y Comunicación

Superintendencia de Ordenamiento Territorial, uso y gestión de

suelo

Como organismos de supervisión y control del sistema financiero tenemos:


Encargado de: bancos, mutualistas y

sociedades financieras.

Superintendencia de

Economía Popular y Solidaria

Encargado de: cooperativas y

mutualistas de ahorro y crédito de

vivienda.

Superintendencia de

Compañías

Compañías de seguros.

Organismos de Control


La superintendencia de Bancos es el organismo técnico de derecho

público, el cual posee personalidad jurídica, formando parte de la

Función de Transparencia y Control Social, la misma que cuenta con

autonomía administrativa, financiera, presupuestaria y organizativa.

Su organización y funciones se encuentra definidas en la Constitución de la República

y la ley.


Consultar el objetivo de cada una de las Superintendencias del

Ecuador, revisar las páginas oficiales para la tarea.


29

El Código Orgánico Monetario y Financiero indica en el Art. 60 la finalidad de La

Superintendencia de Bancos es:

Art. 60.- Finalidad. La Superintendencia de Bancos efectuará la vigilancia,

auditoría, intervención, control y supervisión de las actividades financieras

que ejercen las entidades públicas y privadas del Sistema Financiero

Nacional, con el propósito de que estas actividades se sujeten al

ordenamiento jurídico y atiendan al interés general. (Código Orgánico

Monetario y Financiero, 2014, p. 15)

Superintendencia de Compañías, Valores y Seguros

La superintendencia de Compañías, Valores y Seguros como lo indica el Código

Orgánico Monetario y Financiero será la encargada de ejercer “la vigilancia,

auditoría, intervención, control y supervisión del mercado de valores, del régimen

de seguros y de las personas jurídicas de derecho privado no financieras”

(Código Orgánico Monetario y Financiero , 2018, p.28).

Para el cumplimiento de las disposiciones emitidas se considerará:

Ley de Compañías

Ley de Mercado de Valores

Ley General de Seguros

Código Orgánico Monetario y Financiero,

Y las regulaciones que emita la Junta de Política y Regulación Monetaria

y Financiera.


Superintendencia de Bancos: El sistema monetario

Luego de la independencia en 1830, Ecuador contaba con una economía poco

monetizada ya que la circulación de monedas de oro y plata según las leyes de

moneda. Por ello en 1832 por primera vez se dictaminó una Ley de Monedas en la

República del Ecuador, para regular la acuñación de dinero y plata.

A continuación, se muestra los principales hechos como medidas para el control de

las operaciones financieras del Ecuador.

En 1869 se promulgó la Ley de Bancos Hipotecarios, se mantuvo durante más

de cincuenta años.


Con base en el Código Orgánico Monetario y Financiero describir

las funciones de la Superintendencia de Bancos.


Fue en 1899 se elaboró una Ley de Bancos que disponía lo concerniente a los

bancos de emisión, que operaban en la fabricación de moneda y en el manejo

de los negocios bancarios del país.

1914 se designó una autoridad en la supervisión de bancos, su misión era

vigilar la emisión y cancelación de los billetes de bancos, medida que entonces

se dictó como de emergencia.

En 1927, bajo inspiración de la Misión Kemmerer (1925 – 1927), se expidió: La

Ley Orgánica de Bancos, la Ley Orgánica del Banco Hipotecario (Banco

Nacional de Fomento) y la Ley Orgánica del Banco Central, que afianzaron el

sistema financiero del país, así como otras leyes que regularon el manejo de la

Hacienda Pública.

Desde entonces, se estableció la supervisión de las operaciones bancarias

mediante la creación de la SUPERINTENDENCIA DE BANCOS el día 6 de

septiembre de 1927. (Superintendencia de Bancos, s.f.)

La creación de la Superintendencia de Bancos según el Código Orgánico Monetario y

Financiero ( 2014) en la seccion 3 expresa que:

Artículo 59.- Naturaleza. La Superintendencia de Bancos es un organismo

técnico de derecho público, con personalidad jurídica, parte de la Función

de Transparencia y Control Social, con autonomía administrativa, financiera,

presupuestaria y organizativa, cuya organización y funciones están

determinadas en la Constitución de la República y la ley. (p. 15)

Así también el código señala que el presupuesto de la SB será parte de Presupuesto

General del Estado, los mismo someterá a las normas y procedimientos del Código

Orgánico de Planificación y Finanzas Públicas y su normativa secundaria.

Sugerencia:

Se recomienda ver el siguiente video, el cual explica un poco más

sobre la creación de la Superintendencia de Bancos.

https://www.youtube.com/watch?v=yeHr02KBDtA


Interacción mediante la plataforma amauta sobre: La constitución

de la Superintendencia de Bancos y sus funciones en el control de

las Instituciones Financieras.

https://www.youtube.com/watch?v=yeHr02KBDtA


31

Sistema Monetario Ecuatoriano

En el Ecuador el sistema monetario es la forma como se organiza la circulación del

dinero, en la actualidad las transacciones, operaciones monetarias, financieras se

expresan en dólares americanos.

Según la normativa vigente indica:

Art. 94.- De la moneda en la República del Ecuador. Todas las

transacciones, operaciones monetarias, financieras y sus registros

contables, realizados en la República del Ecuador, se expresarán en dólares

de los Estados Unidos de América, de conformidad con este Código.

La circulación, canje, retiro y desmonetización de dólares de los Estados

Unidos de América, moneda en la República del Ecuador, corresponden

exclusivamente al Banco Central del Ecuador, de acuerdo con las

disposiciones de este Código y con la regulación que emita la Junta de

Política y Regulación Monetaria y Financiera.

El Banco Central del Ecuador es la única entidad autorizada para proveer y

gestionar moneda metálica nacional en la República del Ecuador,

equivalente y convertible a dólares de los Estados Unidos de América, de

acuerdo con las disposiciones de este Código y con la regulación y

autorización de la Junta de Política y Regulación Monetaria y Financiera.

La moneda determinada en este artículo es medio de pago.

La moneda tiene poder liberatorio y curso legal en la República del Ecuador

en el marco de las regulaciones que emita la Junta de Política y Regulación

Monetaria y Financiera. En ningún caso el Estado podrá obligar a una

persona natural o jurídica de derecho privado a recibir moneda distinta del

dólar de los Estados Unidos de América. (p.22)

Apunte Clave:

El sucre (S/.) fue la antigua moneda de curso legal de Ecuador. El

9 de enero del 2000 empezó su reemplazo por el dólar

estadounidense, durante la presidencia de Jamil Mahuad Witt a

una tasa de cambio de 25.000 sucres por dólar.


Realizar un listado de las Instituciones Financieras que pertenecen

al sector público y privado.

https://es.wikipedia.org/wiki/Moneda_de_curso_legal

https://es.wikipedia.org/wiki/Ecuador

https://es.wikipedia.org/wiki/D%C3%B3lar_estadounidense

https://es.wikipedia.org/wiki/D%C3%B3lar_estadounidense

https://es.wikipedia.org/wiki/Jamil_Mahuad



Disposiciones comunes para las entidades financieras del

Ecuador

Como lo indica Código Orgánico Monetario y Financiero en el Capitulo 3, sección 1

sobre el capital, reservas y utilidades

Art. 165.- Capital. Las entidades de los sectores financieros público y privado

tendrán un capital autorizado y un capital suscrito y pagado.

El capital autorizado es el monto hasta el cual las entidades de los sectores

financieros público y privado pueden aceptar suscripciones o emitir

acciones, según el caso.

El capital suscrito y pagado será al menos el 50% del monto del capital

autorizado. El capital social de las entidades del sector financiero popular y

solidario será variable y podrá acrecentarse de forma ilimitada.

Artículo 166.- Aumentos de capital. Las entidades de los sectores financieros

público y privado podrán aumentar su capital autorizado en cualquier tiempo,

mediante reforma a sus documentos de creación o constitución.

Los aumentos del capital autorizado serán resueltos por el directorio en el

caso de las entidades del sector financiero público, y por la junta general de

accionistas en el caso de las entidades del sector financiero privado; luego

de cumplidas las formalidades correspondientes, se inscribirán en el

Registro Mercantil y serán notificados a la Superintendencia de Bancos.

El pago de los aumentos de capital suscrito y pagado se hará de la manera

prevista en este Código.

Sin perjuicio de que la entidad del sector financiero privado contabilice el

aumento de capital suscrito y pagado, el organismo de control podrá realizar

las investigaciones que considere del caso para verificar la legalidad del

pago de los aumentos de capital y la procedencia de los fondos.

Si de la verificación de la legalidad del aumento de capital de una entidad

financiera y la procedencia de los fondos utilizados para su pago se

estableciere que existieron infracciones a este Código, el organismo de


33

control, previo el requerimiento de las pruebas de descargo y mediante acto

motivado, dejará insubsistente total o parcialmente dicho aumento. (p.29)


Sistema financiero privado, Sistema financiero público.

Conformación del Sistema Financiero Nacional

El sistema financiero se integra por el sector financiero público, el sector financiero

privado y el sector financiero popular y solidario, así lo indica la Constitución de la

República en el Art. 309.

En concordancia con la Constitución de República, el Código Orgánico Monetario y

Financiero indica la conformación de cada uno de los sectores financieros, a

continuacion se detalla listado:

Sector financiero

público

Sector financiero privado Sector financiero popular y

solidario

1. Bancos; y,

2. Corporaciones

1. Bancos múltiples y bancos especializados:

a) Banco múltiple es la entidad financiera que

tiene operaciones autorizadas en dos o más

segmentos de crédito; y,

b) Banco especializado es la entidad financiera

que tiene operaciones autorizadas en un

segmento de crédito y que en los demás

segmentos sus operaciones no superen los

umbrales determinados por la Junta de Política

y Regulación Monetaria y Financiera.

2. De servicios financieros: almacenes

generales de depósito, casas de cambio y

corporaciones de desarrollo de mercado

secundario de hipotecas; y,

3. De servicios auxiliares del sistema

financiero, tales como: software bancario,

transaccionales, de transporte de especies

monetarias y de valores, pagos, cobranzas,

redes y cajeros automáticos, contables y de

computación y otras calificadas como tales por

la Superintendencia de Bancos en el ámbito de

su competencia.

1. Cooperativas de ahorro y

crédito;

2. Cajas centrales;

3. Entidades asociativas o

solidarias, cajas y bancos

comunales y cajas de ahorro; y,

4. De servicios auxiliares del

sistema financiero, tales como:

software bancario,

transaccionales, de transporte de

especies monetarias y de valores,

pagos, cobranzas, redes y cajeros

automáticos, contables y de

computación y otras calificadas

como tales por la

Superintendencia de Economía

Popular y Solidaria en el ámbito de

su competencia.


Interacción mediante la plataforma amauta sobre: La

conformación del Sistema Financiero.

Sugerencia:

Se recomienda ver el siguiente video, el cual explica sobre la estructura del

Sistema Financiero: https://www.youtube.com/watch?v=7KIqLL8RSyE

https://www.youtube.com/watch?v=7KIqLL8RSyE


Actividades de Auto-evaluación de la Unidad Didáctica I:

Fortalecer los temas tratados en la unidad con:

Lecturas sugeridas de los temas explicados.

Ejercicios de pensamiento crítico

Videos explicativos sobre los temas tratados

Además, responde las siguientes preguntas:

1. ¿En qué consiste el modelo Kemmerer?

2. Defina con sus propias palabras en que consiste las actividades financieras

3. ¿Cuál es la finalidad de la Superintendencia de Compañías?

4. Escriba como se compone el Sistema Financiero Ecuatoriano

5. ¿Cuál es la única entidad autorizada para proveer y gestionar moneda metálica

nacional en la República del Ecuador?

Actividad de Evaluación de la Unidad Didáctica I:


Realizar un ensayo explicativo sobre el Sistema Financieros y la

importancia de la regulación de los mismo.

Síntesis del contenido tratado:

El sistema financiero desempeña un papel fundamental en

el funcionamiento y desarrollo de la economía.

La participación de los entes financieros puede contribuir

a elevar el crecimiento económico y bienestar de la

población, promoviendo un sano desarrollo de todo el

sistema financiero.

El sistema financiero está conformado por sector

financiero público, privado y de economía popular y

solidaria.

Orientaciones para Evaluación:

Al terminar la unidad es momento de medir los conocimientos

adquiridos, es necesario revisar los temas tratados en clases

correspondiente a la unidad I, la cual será subida en la

plataforma amauta.


35


UNIDAD DIDÁCTICA II: CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES

FINANCIERAS. Introducción:

La contabilidad es una disciplina que nos permite estudiar, medir y analizar el

patrimonio y la situación económica de una empresa dedicada a cualquier actividad,

lo mimos que permite con dicha información facilitar la toma de decisiones.

La contabilidad en las Instituciones financieras registra información concerniente al

dinero que circula en un banco, cooperativa, mutualista etc., por lo que esta aporta

conocimiento a los gerentes para que puedan tomar mejores decisiones sobre su

funcionamiento. Para ello es necesario en el cumplimiento de las normas vigentes

como las NIIF que al igual que otras empresas se debe cumplir con su aplicación.

En la presente unidad estudiaremos los instrumentos emitidos por la Junta de Política

y Regulación Monetaria y Financiera como lo es el Catálogo Único de Cuentas, así

como los grupos patrimoniales que lo conforman y la importancia de su aplicación,

también se conocerá cuáles son las principales operaciones realizadas por las

instituciones financieras privadas y las tasas de interés que rigen para los préstamos

a otorgar.

Objetivo:

Utilizar el Catálogo Único de Cuentas mediante el registro ordenado de las

operaciones de las IFIS para la preparación de la información financiera.

Organizador Gráfico de la Unidad didáctica II:


Actividad de Aprendizaje 1 de

la Unidad Didáctica II:

Catálogo de cuentas

emitido por la

Superintendencia

de Bancos.

La contabilidad en las instituciones del sector financiero debe realizarse bajo la

normativa nacional vigente y las Normas Internacionales de Información Financiera,

al igual que otros sectores se realiza el proceso contable para la obtención de estados

financieros, por ello es indispensable el uso de cátalogos de cuentas especificos para

el sector público y privado.

Como lo indica el marco conceptual del catálogo de cuentas, la Superintendencia de

Bancos da cumplimiento a lo que indica el Art.78 de la Codificación de la Ley General

de Instituciones del Sistema Financiero, la que está facultada para impartir normas

contables de obligatorio cumplimiento por parte de las instituciones bajo su control,

independiente de la aplicación de las disposiciones tributarias.

Así mismo el Artículo 218 sobre las Normas contables indica que:

Las entidades del sistema financiero nacional deberán someterse a las

políticas y regulaciones que sobre contabilidad y estados financieros expida

la Junta de Política y Regulación Monetaria y Financiera, así como a las

normas de control que sobre estas materias dicten, de forma supletoria y no

contradictoria, los organismos de control respectivos. (p.50)

La Superintendencia de Bancos ha diseñado un CUC de uso obligatorio para todas

las IFIS del país, unificando en sistema contable, con las reglas internacionales del

Comité de Basilea.

La supervisión efectiva de las entidades de los sectores financieros público y privado

es un componente esencial de un entorno económico sólido, debido al papel que dicho

Contabilidad de Instituciones Financieras

Catálogo de Cuentas

Marco Conceptual

Activo

Pasivo

Patrimonio

Ingresos

Gastos

Cuentas Corrientes y

Ahorros

Definición

Importancia

Operaciones del sector financiero

privado

Operaciones Activas

Tasas de interés


37

sistema juega en el sistema de pagos y de movilización y distribución de los ahorros.

La labor de la supervisión financiera es asegurar que las entidades de los sectores

financieros público y privado operen de manera sana y sólida y que mantengan capital

y reservas suficientes para dar soporte a los riesgos que surgen en su negocio.

Catálogo Único de Cuentas

El CUC nos muestra la siguiente información:

Plan de Cuentas

Instrucciones generales para el registro

Instructivo para el uso de cada una de las cuentas

Formatos básicos.

En la siguiente imagen podemos observar cómo está estructurado el CUC, allí

identificamos que se especifica a quienes están obligados a utilizarlo en sus

operaciones, así mismo tiene la columna de código, cuentas.

Fuente: Superintendencia de Bancos

El presente Catálogo Único de Cuentas, será de uso obligatorio para las siguientes

entidades de los sectores financieros público y privado:

Bancos privados (BP),

Corporaciones de desarrollo de mercado secundario de hipotecas (TH)

Corporación Financiera Nacional (CFN),

Banco Ecuatoriano de la Vivienda (BEV),

Banco del Estado (BEDE),

Banco Nacional de Fomento (BNF)


BANECUADOR B.P, (BANEC) (incluido con resolución No. SB-2015-1193, de

02 diciembre del 2015)

Casas de cambio (CC),

Almacenes generales de depósito (ALM)

Sistema de garantía crediticia (SGC)

Las entidades de los sectores financieros público y privado no podrán utilizar cuentas

diferentes a las establecidas en el Catálogo Único de Cuentas sin autorización previa

de la Superintendencia de Bancos. Sin embargo, podrán abrir las subcuentas

auxiliares necesarias para el mejor registro y control de sus operaciones. Para el

efecto, podrán adicionar dígitos a las subcuentas de los últimos niveles indicados en

el catálogo, siempre que en el mismo no figure el nivel que desea la entidad para sus

registros.

Estructura del Catálogo

Caracteristicas del Catálogo Único de Cuentas

Las entidades de los sectores financieros público y privado solo podránrealizar las operaciones autorizadas por la Ley y aquellas normadaspor la Superintendencia de Bancos y por la Junta de Política yRegulación Monetaria y Financiera.

Será aplicado de manera obligatoria por las entidades de lossectores financieros público y privado. Para cada una de lascuentas relacionadas, se indica que entidad está autorizada paraemplearla.

Las definiciones de elemento, grupo, cuenta y subcuenta han sidopreviamente planteadas dentro del Catálogo Único de Cuentas y nopueden ser modificadas por las entidades del sistema financiero.


Realizar organizador gráfico explicando la importancia del CUC en

las instituciones del sector financiero tanto público como privado y

como ayuda en la contabilidad de las mismas.


Interacción mediante la plataforma amauta sobre: La importancia

del CUC para el registro contable en las entidades del Sistema

Financiero.


39

La codificación de las cuentas se basa en el sistema decimal por considerarse el más

idóneo en el procesamiento de la información contable a través de sistemas

computarizados, manuales o mecánicos. Las asignaciones de dígitos a los códigos de

las cuentas se realizan siguiendo la práctica de dos números por nivel. Se exceptúan

los códigos de los elementos.

Clasificación de las Cuentas

El sistema de codificación del CUC se basa en el sistema decimal para facilitar su

implementación en sistemas computarizados y permite el uso de hasta 8 dígitos de

los cuales 6 son establecidos por la SB y los dos restantes son para subclasificaciones

de la IFIS.

0 Elementos de los Estados Financieros

00 Grupo de cuentas

0000 Cuentas

000000 Subcuentas

00000000 Auxiliares

Para la identificación de los elementos de los estados financieros se ha utilizado la

numeración del 1 al 8 dentro del primer dígito. Los tres primeros números comprenden

las cuentas expresivas del activo, pasivo y patrimonio, destinadas a conformar el

balance de situación financiera.

Los elementos 4 y 5 agrupan las cuentas de gestión, sintetizadas en las partidas de

gastos e ingresos. El elemento 6 integra las cuentas contingentes que agrupan los

compromisos y las obligaciones eventuales; y, el elemento 7 que resume las cuentas

de orden y de control indispensables para una acertada administración.

El elemento 8, comprende las cuentas de los patrimonios autónomos y permiten llevar

una apropiada contabilización de las operaciones propias del negocio fiduciario. Para

el efecto, a cada uno de los elementos, grupos, cuentas y subcuentas de los

mencionados patrimonios, se antepone el dígito 8.

A efectos de permitir en el futuro la inclusión de nuevas cuentas se han utilizado los

dígitos “90” para el concepto “Otros” y a nivel de subcuenta se ha previsto la

codificación en segmentos de 5 unidades. Igualmente, a fin de identificar cuentas y

subcuentas de valuación, con saldos acreedores en el activo (provisiones y

depreciaciones), se ha previsto la utilización de los dígitos “99”.


Descargar de la página de la Superintendencia de Bancos el

Catálogo Único de Cuentas para su estudio en clases.


Actividad de Aprendizaje 2 de la Unidad Didáctica II:

Marco conceptual del grupo de cuentas del activo, pasivo,

patrimonio, ingresos y egresos

A continuación, veremos la definición de los elementos patrimoniales y los principales

grupos que abarca cada uno de ellos:

Activo

Un activo es considerado como un recurso controlado por la entidad como resultado

de sucesos pasados y del cual espera obtener en el futuro beneficios económicos,

estos contribuirán a los flujos de efectivo de la empresa, su sado por naturaleza

siempre será deudor con excepción de las provisiones, depreciaciones y

amortizaciones.

Según el CUC los principales grupos del Activo son:

11 Fondos Disponibles

12 Operaciones Interbancarias

13 Inversiones

14 Cartera de Crédito

15 Deudores por Aceptaciones

16 Cuentas por Cobrar

17

Bienes realizables, adjudicados por pago de arrendamiento

mercantil y no utilizados por la institución

18 Propiedades y Equipo (Activos Fijos)

19 Otros Activos

Pasivos

Los pasivos estos son definidos como obligaciones presentes de la entidad generadas

a raíz de sucesos pasados, al vencimiento de las cuales espera desprenderse de

recursos que incorporan beneficios económicos. Su saldo siempre será acreedor.

Según el CUC los principales grupos de los Pasivos son:

22 Obligaciones con el Público


41

23 Operaciones Interbancarias

24 Obligaciones Inmediatas

25 Aceptaciones en Circulación

26 Cuentas por Pagar

27 Obligaciones Financieras

28 Valores en Circulación

29

Obligaciones convertibles en acciones y aportes para futura

capitalización

30 Otros Pasivos

Patrimonio

Se puede definir como patrimonio el interés residual entre los activos y pasivos de una

empresa. Este incluye las inversiones realizadas por los propietarios más los

incrementos ganados por las operaciones de la empresa. El saldo deberá ser siempre

acreedor.

Según el CUC los principales grupos de Patrimonio son:

31 Capital Social

32

Prima o descuento en colocación de

acciones

33 Reservas

34 Otros aportes patrimoniales

35 Superávit por valuaciones

36 Resultados

37 Desvalorización del Patrimonio

Gastos

Registra los intereses causados, las comisiones causadas, pérdidas financieras,

provisiones, gastos de operación, otras pérdidas operacionales, otros gastos y

pérdidas y los impuestos y participación a empleados incurridos en el

desenvolvimiento de sus actividades específicas en un ejercicio financiero

determinado. Los egresos se registrarán a medida que se realicen o se devenguen.

Las cuentas de resultados deudoras se liquidarán al final del ejercicio económico con

débito a la cuenta Utilidad o Pérdida del ejercicio, según corresponda. Por su

naturaleza estas cuentas mantienen saldos deudores.

Según el CUC los principales grupos de Gastos son: 41 Intereses Causados

42 Comisiones Causadas

43 Pérdidas Financieras

44 Provisiones


45 Gastos de Operación

46 Otras pérdidas operacionales

47 Otros gastos y pérdidas

48 Impuestos y participación a empleados

Ingresos

Registra los ingresos financieros, operativos y no operativos tanto ordinarios como

extraordinarios generados en el desenvolvimiento de las actividades de la institución

en un período económico determinado. Los ingresos se registran a medida que se

realizan o se devengan sin considerar la fecha y forma de recepción del efectivo. Las

cuentas de resultados acreedoras se liquidarán al final del ejercicio económico con

crédito a la cuenta Utilidad o Pérdida del ejercicio, según corresponda. Por su

naturaleza estas cuentas mantienen saldos acreedores.

Según el CUC los principales grupos de Ingresos son:

51 Intereses y descuentos ganados

52 Comisiones Ganadas

53 Utilidades financieras

54 Ingresos por servicios

55 Otros ingresos operacionales

56 Otros Ingresos

59 Pérdidas y ganancias

Contingentes

Registran condiciones o situaciones presentes que implican varios grados de

incertidumbre y pueden a través de un hecho futuro resultar en la pérdida de un activo

y en que se incurra en un pasivo. Los eventos contingentes pueden afectar

significativamente la estructura financiera de la entidad y su no revelación conduce a

la presentación de estados financieros no acordes con la realidad económica de la

entidad.

Según el CUC los principales grupos contingentes son:

61 Deudoras

62 Deudoras por el contra

63 Acreedoras por el contrario

64 Acreedoras


43

Cuentas de Orden

Registra las operaciones que no inciden ni en la situación financiera ni en los

resultados de la institución financiera durante el período.

Según el CUC los principales grupos de las cuentas de orden son:

71 Cuentas de orden deudoras

72 Deudoras por el contrario

73 Acreedoras por el contrario

74 Cuentas de Orden Acreedoras


Cuentas Corrientes y de Ahorros

Cuentas de Ahorro

Las cuentas de ahorro son productos ofrecidos por Instituciones financieras, este tipo

de cuentas permiten ahorrar y ganar algún interés, este un producto muy utilizado por

su forma inmediata de efectivizar el dinero depositado.

Ventajas y Desventajas las cuentas de ahorro

Entre las principales ventajas tenemos las siguientes:

Se encuentran exentas de comisiones de apertura

Fácil de contratar este producto

Obtención de un rendimiento anual

Se puede disponer del efectivo en cualquier momento

Utilización de la banca online para la contratación de este producto.

Entre las principales ventajas tenemos las siguientes:


Adaptar el CUC al Banco Público TSC, utilizar las principales

cuentas de cada grupo.


Consultar cuales son los requisitos para abrir una Cuenta de

Ahorro en una Institución Financiera.


La utilización del efectivo fuera de los plazos establecidos genera el pago

de comisiones

Bajo interés generado de este producto

Las cuentas no se vinculan con tarjetas de crédito

Cuentas Corrientes

Según Sancho & González (1995) una cuenta corriente “ es un contrato entre banco

y cliente en el cual se integran un conjunto de operaciones financieras tanto de

activo como de pasivo: depósitos a la vista, crédito y contrato de giro” (p. 302).

La cuenta corriente bancaria es un contrato entre una persona o empresa y un banco,

mediante la cual el primero deposita dinero.

El efectivo de la cuenta corriente se puede mantener en la entidad bancaria o puede

ser girado mediante cheques o cajero automático; así mismo se puede hacer pagos

utilizando tarjetas de débito, pagos automáticos de cuentas de servicios o pagar o

girar dinero hacia otras cuentas a través del sitio web del banco.

Para cada una de estas transacciones, el contrato obliga al banco a hacer los pagos

correspondientes, mientras haya dinero en la cuenta o mientras exista una cantidad

de dinero disponible en una línea de crédito asociada a la cuenta.

En el nuestro país este servicio lo bridan todos los bancos a nivel nacional según

disposiciones de los entes reguladores. La Superintendencia de Bancos mediante su

página web emite el certificado de titulares de cuenta, este es un documento que

certifica si una persona está habilitada o inhabilitada para el manejo de cuentas

corrientes y, así mismo en el caso de la cuenta corrientistas con un historial de

cheques protestados, su contenido informa el detalle de dichos cheques y la fecha de

cumplimiento de la sanción.

Características del Certificado de Titulares de Cuenta

La información contenida en este certificado es generada por las entidades

financieras y remitida a la Superintendencia de Bancos para su

consolidación.

Este certificado sirve para ser presentado en las distintas entidades del

sistema controlado, entidades públicas o privadas o cualquier otro

organismo que lo requiera.


45


Requisitos para personas naturales o jurídicas que posean inhabilidad

Los usuarios con inhabilidad sean estos personas naturales o jurídicas deben ingresar

al sistema y luego ir al balcón de servicios del al Superintendencia de Bancos a nivel

nacional con los siguientes requisitos:

Personas naturales:

Cédula de ciudadanía o pasaporte

Autorización escrita del titular y copias de la cédula de ciudadanía del titular y

de la persona autorizada (si retira un tercero el reporte)

Impresión del correo electrónico enviado por el sistema de cuentas corrientes

de la Superintendencia de Bancos

Personas jurídicas


Consultar cuales son los pasos a realizar para la obtención del

Certificado de Titulares de Cuenta que indica la Superintendencia

de Bancos.

Apunte Clave:

El certificado de Titulares de Cuenta en línea solo se genera para

los usuarios habilitados, los usuarios inhabilitados o poseen

historial de cheques protestados deben realizar en trámite en línea

y en el balcón de servicios de la Superintendencia de Bancos.


Copia de la cédula de ciudadanía del representante legal, copia del

nombramiento y copia del RUC

Autorización escrita del representante legal, copia del RUC, copia del

nombramiento, copias de la cédula de ciudadanía del representante legal y de

la persona autorizada (si retira un tercero el reporte)

Impresión del correo electrónico enviado por el sistema de cuentas corrientes

de la Superintendencia de Bancos

Inhabilitación de Cuenta Corriente

Una cuenta corriente puede quedar inhabilitada cuando, producto de un mal manejo,

se han protestado un número de cheques por lo que se debe cobrar una multa y aplicar

una sanción, dependiendo si es la primera vez o si el cuentacorrentista es reincidente.

En todos los casos se deberán cancelar una multa del diez por ciento (10%) sobre el

valor de cada cheque protestado. Si estas multas no se cancelan él cuenta correntista

también quedará inhabilitado.

El valor de la multa puede ser cancelado en las oficinas de Servipagos a nivel nacional.

A continuación, se muestra tabla de Inhabilidad en Cuentas Corrientes:



47

Cheques

Las personas naturales o jurídicas al hacer usos de una cuenta corriente pueden

utilizar chequeras la cual posee un conjunto de cheques, es emitido por una institución

bancaria, su finalidad es poder utilizar el efectivo de la cuenta sin necesidad de ir al

banco.

Según La Junta de Política y Regulación Monetaria y Financiera define un cheque

como:

ARTÍCULO 1.- El cheque es un medio incondicional de pago escrito,

mediante el cual el girador, con cargo a los depósitos que mantenga en la

cuenta corriente en una entidad financiera, ordena a ésta, que pague una

determinada cantidad de dinero a otra persona llamada beneficiario.

El cheque debe cumplir con las características físicas, electromagnéticas,

de diseño, dimensiones y seguridades establecidas en la sección XVII de la

presente norma. (Junta de Política y Regulación Monetaria y Financiera ,

2014, p.1)

Una cuenta corriente puede ser abierta como:

Cuenta Corriente personal: Es una cuenta corriente abierta a nombre de una persona

natural.

Cuenta Corriente colectiva: Es una cuenta corriente abierta a nombre de dos (2) o más

personas naturales.

Cuenta Corriente corporativa: Es una cuenta corriente abierta a nombre de, entre

otras, una persona jurídica, fundación u otras sociedades.

Cuenta Corriente de entidades públicas: Son las cuentas aperturadas por entidades

del sector público.

Clases de cheques

Existen diferentes clases de cheques explicados a continuación:

El cheque cruzado es aquel que tiene trazado dos líneas paralelas y en diagonal

en el frente, así el cheque solo puede ser depositado en la cuenta más no cobrado

en efectivo.

Cheque al portador: Se denomina así porque no tiene

especificado el beneficiario pudiendo ser cobrado

por cualquier persona que lo tenga en su poder.

Cheque a la Orden: es un cheque que solo puede

cobrar el beneficiario al cual fue hecho el cheque.

Este tipo de cheque puede ser endosado.

http://www.tucheque.com.ar/cheques/tipos/portador/

http://www.tucheque.com.ar/cheques/tipos/orden/


Cheque certificado: Es el cheque cuyo girado asegura el pago del importe al

beneficiario consignando la palabra "certificado" de forma escrita, la fecha y firma

de la persona autorizada por el girado, liberando al girador de la responsabilidad

del pago del mismo

Cheque de gerencia: Son las órdenes internas de caja u otros giros contra la

propia institución, extendidos por el gerente o funcionario autorizado por

servicios, compras y otros conceptos similares, es decir, que tengan relación con

el funcionamiento administrativo de la institución. Este tipo de cheques no se

utilizará para operaciones financieras propias de la entidad; (reformado con

resolución No. SBS-2014-745 de 3 de septiembre del 2014)

Cheque de emergencia: Es el cheque girado por el gerente o funcionario

autorizado del girado contra una cuenta corriente, a petición del cuentahabiente,

que debe recurrir a la entidad financiera para que le gire un cheque por la cantidad

que requiera. Este cheque debe estar girado a nombre del beneficiario que señale

el solicitante. (Junta de Política y Regulación Monetaria y Financiera, 2014, p.3)

En nuestro país y según la normativa vigente existen dos razones por las cuales un

cheque no puede ser pagado, estas son por:

Defecto de fondo, y

Defecto de forma

Defecto de fondo. - Es la carencia de alguno de los requisitos que deben

constar en el cheque, de conformidad con las disposiciones contenidas en

el artículo 1 de la Ley de Cheques, salvo lo previsto en el artículo 2 del mismo

cuerpo legal, referente al lugar del pago;

Defecto de forma. - Es aquel defecto que no invalida el cheque como tal,

pero que ocasiona su rechazo. Se considerarán defectos de forma al cheque


Realizar una lista con las características de cada clase de cheque.

Estudiados.


Interacción mediante la plataforma amauta sobre: Los productos

bancarios ofrecidos por las Instituciones Financieras (públicas y

privadas)


49

girado por persona inhabilitada o no autorizada a la fecha de giro, la

disconformidad notoria de firma del girador o giradores con la registrada en

la institución financiera, el uso de sello de antefirma, de sello seco, el uso de

cintas adhesivas o de corrugados en las cifras de la cantidad. El rechazo

surtirá efecto siempre que se cuente con la suficiente provisión de fondos,

caso contrario se protestará el cheque. (Junta de Política y Regulación

Monetaria y Financiera, 2014)


Operaciones del Sector Financiero Privado

Al igual que el sector financiero público, el sector financiero privado capta recursos

económicos de los ahorristas para luego entregar mediante varios servicios o

productos a las personas o grupo de personas de lo solicitan. Los productos o

servicios financieros de este sector varían según la institución que lo oferte, pero

básicamente se enfocan en el ahorro y crédito.

Operaciones Activas: Son aquellas que tienen como función principal el

financiamiento, por ello otorgan a sus clientes préstamos para ampliar la capacidad

de producción, comercialización o servicios ayudando así al desarrollo económico de

sus actividades.

Entre ellas tenemos:

1. Otorgar préstamos hipotecarios y prendarios, con o sin emisión de títulos, así como

préstamos quirografarios y cualquier otra modalidad de préstamos que autorice la

Junta;

2. Otorgar créditos en cuenta corriente, contratados o no;

3. Constituir depósitos en entidades financieras del país y del exterior;

Apunte Clave:

Los principales defectos de forma por los que un cheque no es pagado

son: formato de fecha, firma conjunta, diferencia entre números y letras,

firma no autorizada, tachones, endoso deficiente caducidad del cheque,

orden de no pago, revocatoria de cheque.


Consultar cuales son los principales defectos de fondo por lo que

pueden protestar un cheque.


4. Negociar letras de cambio, libranzas, pagarés, facturas y otros documentos que

representen obligación de pago creados por ventas a crédito, así como el anticipo de

fondos con respaldo de los documentos referidos;

5. Negociar documentos resultantes de operaciones de comercio exterior;

6. Negociar títulos valores y descontar letras documentarias sobre el exterior o hacer

adelantos sobre ellas;

7. Adquirir, conservar y enajenar, por cuenta propia o de terceros, títulos emitidos por

el ente rector de las finanzas públicas y por el Banco Central del Ecuador;

8. Adquirir, conservar o enajenar, por cuenta propia, valores de renta fija, de acuerdo

a lo previsto en la Ley de Mercado de Valores, y otros títulos de crédito establecidos

en el Código de Comercio y otras leyes, así como valores representativos de derechos

sobre estos; 9. Adquirir, conservar o enajenar contratos a término, opciones de

compra o venta y futuros; podrán igualmente realizar otras operaciones propias del

mercado de dinero, de conformidad con lo establecido en la normativa

correspondiente;

10. Efectuar inversiones en el capital de una entidad de servicios financieros y/o una

entidad de servicios auxiliares del sistema financiero para convertirlas en sus

subsidiarias o afiliadas.

Tasas de interés activas efectivas vigentes para el sector financiero privado

Podemos definir una tasa de interés como un indicador económico y financiero que

indica la rentabilidad que se obtendrá de un ahorro o inversión, o bien, el costo de un

préstamo. El interés a diferencia de la tasa es un beneficio que recibe el que ahorra o

invierte en laguna institución financiera sea esta pública o privada, esta representa un

costo para la institución que adquiere un crédito o préstamo.

Orientaciones tarea:

Investigar qué son las operaciones pasivas, contingentes y servicios y

cuáles son sus principales actividades.

Apunte Clave:

Las instituciones financieras realizan operaciones activas, pasivas,

contingentes y servicios.


51

En el nuestro país las tasas de interés y los segmentos de crédito lo dispone la Junta

de Política y Regulación Monetaria y Financiera, los mismos que son publicados por

el Banco Central de Ecuador. A continuación, se muestra los porcentajes actuales que

deben ser empleados por las Instituciones Financieras:

Fuente: BCE

Ejercicios de aplicación

A continuación, se realiza ejercicio aplicando tasas de interés de acuerdo lo que indica

el Banco Central.

El Sr. Juan Morales es un ganadero que solicita un préstamo al Banco Pichincha, el

banco otorga lo solicitado que corresponde a $ 50.000,00 a tres años plazo con un

periodo de gracia de un semestre ya que sus pagos serán semestrales.

Pasos para su elaboración

1. Colocamos los datos del ejercicio

Deuda $ 50.000,00

Periodo de gracia 6 Meses

Plazo 3 Años

Sugerencia:

Se recomienda visitar la página del Banco Central del Ecuador y

revisar constantemente las actualizaciones de la tasa de interés.


Interés 8,53% efectivo anual

Interés 4,18% efectivo semestral

Cuotas $9.994,14 Semestrales

Deuda (6 meses) $52.088,87

En este caso nos especifica que el Sr. Morales se dedica a la ganadería y por ello el

banco considerará su actividad y registra el 8,53% de interés ya que así lo indica la

tabla de intereses.

Este ejercicio plantea el 8,53% que es la tasa activa efectiva máxima por que el

préstamo es realizado en una institución financiera privada y por lo general ellas

trabajan con las máximas tasas, en cambio las mínimas lo aplican las entidades

públicas.

1. El ejercicio específicas que los pagos serán semestrales por ello se calcula el

interés semestral.

2. Se realiza tabla de amortización

Periodo Pago Interés Amortización Saldo

0 $50.000,00

1 $ 2.088,87 $52.088,87

2 $9.994,14 $ 2.176,13 $7.818,01 $44.270,86

3 $9.994,14 $ 1.849,52 $8.144,62 $36.126,24

4 $9.994,14 $ 1.509,26 $8.484,88 $27.641,36

5 $9.994,14 $ 1.154,78 $8.839,36 $18.802,00

6 $9.994,14 $ 785,50 $9.208,64 $ 9.593,36

7 $9.994,14 $ 400,78 $9.593,36 $ -

Como podemos observar el periodo 0 no existe pago por ser el mes de gracia, pero

aun así refleja 2.088,87 de intereses ya que el banco según sus políticas las cobrará.


Realizar el registro contable en el libro diario de los siguientes hechos

económicos

1. El Sr. Teodoro Maldonado un préstamo al Banco Pichincha, el banco otorga lo

solicitado que corresponde a $ 120.000,00 ya que el Sr. Maldonado utilizará


53

ese préstamo para la compra de un vehículo que será utilizado para la empresa

que es dueño, el pago deberá hacerse en 10 años plazo con cancelaciones

mensuales.

2. BANECUADOR concede un préstamo a la Srta. Carrillo por el monto de

$10.000,00, préstamo destinado a estudios de cuarto nivel. Tendrá que

cancelar mensualmente por 4 años.

Se pide:

1. Identificar a que segmento de crédito pertenece cada uno.

2. Identificar el porcentaje de interés que será utilizado por los bancos en el

cálculo de los pagos.

3. Realizar tabla de amortización de los ejercicios planteados.

Actividades de Auto-evaluación de la Unidad Didáctica II:




Videos de los temas tratados en clase


1. ¿Qué información muestra el Catálogo Único de Cuentas?

2. Identifique a que grupos pertenecen las siguientes cuentas

Acreedoras por el contrario ( )

Otros Ingresos ( )

Cuentas por Pagar ( )

Obligaciones Financieras ( )

3. ¿Qué son las operaciones financieras?


Las entidades del sistema financiero nacional deberán someterse a las políticas y regulaciones que sobre contabilidad y estados financieros expida la Junta de Política y Regulación Monetaria y Financiera.

El catálogo único de cuentas debe ser utilizado de forma obligatoria por todas las instituciones financieras tanto públicas como privadas.

Las tasas de interés utilizadas por los bancos varían según la institución financiera ya que sus políticas son diferentes, pero estas no pueden cobrar más de lo establecido.


Actividad de Evaluación de la Unidad Didáctica II:




correspondiente a la unidad II, la cual será subida en la

plataforma amauta.


55


UNIDAD DIDÁCTICA III: OPERACIONES INTERBANCARIAS E

INVERSIONES.

Introducción:

Las entidades financieras son instituciones que realizan múltiples operaciones de

intermediación financiera como préstamos y créditos, inversiones, aseguramiento etc.

Como se estudió en unidades anteriores estas están conformadas por el sector

público y privado ambas con la finalidad de captar fondos y luego obtener un beneficio

por su prestación.

La necesidad de las instituciones financieras por conocer su grado de liquidez,

rentabilidad y toma de decisiones, hace que su registro contable sea indispensable

para poder obtener los diversos estados financieros en cumplimiento con la normativa

internacional y nacional. El registro contable en este sector abarca las operaciones

diarias que se realiza como parte de su actividad, estas pueden ser depósitos en

cuentas corrientes y de ahorro, o cualquier servicio que dichas instituciones ofrecen.

Esta unidad se realizará el análisis de la información que generan las instituciones

financieras para realizar el correcto registro en los libros contables, así mismo se

estructurará el balance de comprobación mediante ejercicios prácticos.

Objetivo:

Elaborar asientos contables sobre los encajes al banco central realizados por el

sistema financiero mediante la aplicación de normativas vigentes para la elaboración

de la información financiera.

Organizador Gráfico de la Unidad didáctica III:

Operaciones Interbancarias e Inversiones

Operaciones Activas y Pasivas

Análisis y registro de las operaciones establecidas.

Estado de situación

inicial

Proceso Contable

Registro de operaciones en el diario general,

mayorización y Balance Comprobación


Actividad de Aprendizaje 1 de la Unidad Didáctica III:

Principales operaciones activas y pasivas.

El crecimiento de la economía ha logrado un cambio en el sector financiero ya sea

este público o privado, las operaciones que realizan estas entidades suelen variar

según su el origen de la captación de recursos y al destino que este realice. Podemos

indicar que se clasifican en operaciones activas, pasivas y de servicios como se

explica en el siguiente cuadro.

Operaciones Activas

Dentro de las operaciones activos tenemos las siguientes:

Créditos Hipotecarios: Estos préstamos se conceden a personas naturales o

jurídicas que tienen la necesidad de mejorar un bien para satisfacer sus

necesidades de vivienda.

Créditos de Consumo o Personales: Son préstamos utilizados con el fin de

cubrir necesidades eventuales como la compra de un bien o servicio que no

son utilizados para actividades empresariales.

Créditos a microempresas: Son créditos otorgados a personas que realizan una

actividad económica sea de producción, comercio o servicios.

Operaciones de las IFIS

Operaciones Activas

Se define como aquellasintervenciones mediante lascuales un banco situa yconcede recursos monetariosa terceros, estas operacionescomprenden distintas manerasde créditos.

Operaciones Pasivas

Son aquellas operaciones enlas cuales el banco captarecursos excedentes paragenerar sus propios recursospara convertirlos enoperaciones activas.

Operaciones de Servicios

Estas operaciones presta elbanco a sus clientes como losservicios de pagos y cobrosque se pueden realizar deforma presencial o mediosvirtuales o tambien utilizandotarjetas de crédito o debito.

Apunte Clave:

Existen diferencias entre las operaciones activas y pasivas, principal es

que la primera de ellas funciona para producir efectivo para obtener

ganancias mientras que las operaciones pasivas forman sus propios

fondos.


57

Tarjetas de crédito: Esta modalidad de crédito consiste en otorgar

financiamiento que puede ser utilizado para diferentes necesidades.

Operaciones Pasivas

Las principales operaciones pasivas son las siguientes:

Depósitos de ahorro: Estos depósitos corresponden al excedente de efectivo

que posee una persona o empresa que busca guardar dichos recursos en una

institución financiera en un plazo que puede ser indefinido o establecido.

Cuentas corrientes: Son depósitos realizados en un banco y se puede disponer

de esos recursos mediante un cheque, cajero automático etc. La obligación del

banco es hacer efectivo los cheques según su forma de emisión.

Depósitos a plazo: Estos depósitos corresponde a la captación de efectivo

establecido, así mismo se establece el plazo, pudiendo ser a 30, 90, 180, 360

días o más, y de acuerdo al plazo también se pacta una tasa de interés.

Constitución de las Instituciones Financieras

La constitución de una entidad financiera se encuentra normada en el Reglamento a

la Ley General de Instituciones del Sistema Financiero e indica lo siguiente:

Art. 13.- El monto de capital pagado exigible para la constitución de una

institución del sistema financiero privado será el siguiente:

a) Para un Banco el equivalente a un millón de unidades de valor constante,

calculadas a la fecha de presentación de la solicitud;

b) Para una Sociedad Financiera el equivalente a quinientas mil unidades de

valor constante, calculadas a la fecha de presentación de la solicitud; y,

c) Las instituciones financieras extranjeras que establezcan sucursales en el

Ecuador deberán asignarles, por lo menos, un capital o aporte igual a;

requerido para la constitución de la clase de institución financiera de que se

trate.

Para la constitución de las instituciones de servicios financieros, el capital

mínimo pagado será determinado mediante Resolución por la

Superintendencia de Bancos.

El aporte inicial mínimo para la organización de una asociación mutualista

de ahorro y crédito para la vivienda será el equivalente a trescientas mil


unidades de valor constante, calculadas a la fecha de presentación de la

solicitud.

El aporte inicial mínimo para la constitución de una cooperativa de ahorro y

crédito que realiza intermediación financiera con el público, será el

equivalente a las unidades de valor constante que se determinen en el

Decreto Ejecutivo que se dictará para el efecto.

Art. 14.- Las instituciones el sistema financiero deben constituir un fondo de

reserva legal que ascenderá al menos al cincuenta por ciento (50%) de su

capital pagado, para lo cual la Junta General de Accionistas destinará el diez

por ciento (10%) de las utilidades de cada ejercicio anual, hasta llegar al

monto máximo obligatorio.

La reserva legal comprende el monto de las cantidades separadas de las

utilidades, de acuerdo con el inciso anterior, y el total de las sumas pagadas

por los accionistas en exceso sobre el valor nominal de las acciones

suscritas por ellos.

La Junta General de Accionistas podrá constituir otras reservas especiales

o facultativas, formadas por la transferencia de las utilidades al patrimonio.

Las reservas por corrección monetaria son las resultantes de la aplicación

de sistemas de corrección a los estados financieros.

Luego de haber estudiado las principales operaciones activas y pasivas se

procede a realizar el respectivo registro contable de las mismas mediante

ejercicios prácticos. (p.10)

Ejercicios de Aplicación

El 01 de febrero del año actual en la ciudad de Machala, y cumplido todos los

requisitos legales se constituye el BANCO XYZ S.A., con el capital suscrito mínimo

establecido según el Código Orgánico Monetario, dividido en acciones de $2000 c/u.

Los 5 accionistas suscriben 1.200 acciones c/u., que pagan la totalidad del Capital

Suscrito en efectivo, el mismo que es depositado en una cuenta integración de capital,

según papeleta de depósito correspondiente.

Para iniciar sus operaciones abre una nueva cuenta corriente en otra institución con

el dinero de la cuenta integración de capital.


59

Retira para inicio de sus operaciones $ 3.000.000,00


Como podemos observar en la tabla tenemos: Porcentaje de Aportación: En este caso cada accionista posee el 20% N° de acciones y Valor de Acción: Este dato nos presentó el enunciado del ejercicio Capital Suscrito: Estos valores los obtenemos de la multiplicación entre el número de acciones y el valor de las mismas. A continuación, se realiza el respectivo registro contable:

Capital Suscrito del Banco XYZ S.A 11.000.000,00$

N° de acciones 5500

Valor de cada acción 2.000,00$

Cinco accionistas promotores 1200 c/u

Para inicio de operaciones se retira 2.000.000,00$

Nro ACCIONISTAS PROMOTORESNACIONALID

AD

%

APORTACIÓNN° ACCIONES

VALOR

ACCIÓN

CAPITAL

SUSCRITO

% CAPITAL

PAGADO

CAPITAL

PAGADO

CAPITAL POR

PAGARFIRMA

1 ACCIONISTA PROMOTOR 1 ECUATORIANO 20% 1200 2.000,00$ 2.400.000,00$ 100% 2.400.000,00$ -





100% 6000 12.000.000,00$ 12.000.000,00$ -

BANCO XYZ SA.

BANCO XYZ SA.

01 DE FEBRERO 2019


61

FECHA CODIGO DESCRIPCION PARCIAL DEBE HABER

1-feb 1

169030 Por venta de bienes y acciones 12.000.000,00

16903001 ACCIONISTA PROMOTOR 1 2.400.000





280105 Obligaciones convertibles en acciones 12.000.000,00

P/R capital suscrito

2

110105 Efectivo 12.000.000,00

169030 Por venta de bienes y acciones 12.000.000,00






P/R Pago del 100% capital suscrito

3

280105 Obligaciones convertibles en acciones 12.000.000,00

3101 Capital Pagado 12.000.000,00

P/R Ajuste del capital pagado

4

7308 Origen de capital 12.000.000,00

740805 Aport. En efect. De Accionistas País 12.000.000,00






P/R Control de aportaciones de accionistas

con Ctas de Orden

5

110310 Banco e IFIS locales 12.000.000,00

11031001 Banco Pichincha 12.000.000,00$

110105 Efectivo 12.000.000,00

P/R Depósito en la Cta. Cte. Xxx Del Banco

Pichincha

6



P/R Apertura de la nueva cuenta

7

110105 Efectivo 3.000.000,00$

110310 Banco e IFIS locales 3.000.000,00$

110331001 Banco de Pichincha 3.000.000,00$

P/R Retiro valores para operar

TOTAL 75.000.000,00$ 75.000.000,00$

BANCO XYZ SA.



Realizar ejercicios planteados sobre la constitución de una entidad

financiera, considerar la normativa vigente y lo estudiado

Ejercicio N° 1

El 05 de mayo del 2018 inicia el trámite para la constitución del “Banco TSC SA.”, con

un Capital Suscrito de $ 20.000.000,00 con 15.000 acciones distribuidas de la

siguiente forma:

N° ACCIONISTA % CAPITAL

SUSCRITO

% CAPITAL

PAGADO

1 Morales Juan 20% 100%

2 Rodríguez María 15% 100%

3 Ruíz Héctor 25% 100%

4 López Carlos 15% 100%

5 Machuca Javier 15% 100%

6 León Andrés 10% 100%

Para el inicio de sus operaciones crea una cuenta en el banco del Austro y retira de

su cuenta de constitución el valor de $ 300.000,00

Se pide:

Realizar el correspondiente registro contable

Ejercicio N° 2

En la ciudad de Machala con fecha del 20 de abril del año 2018 se constituyó el Banco

TAMCA SA., para ello su capital suscrito mínimo es lo que estable el Código Orgánico

Monetario, divido en acciones valoradas en $ 1.500,00 cada una.

El banco conformado por 4 accionistas suscribe 2750 acciones cada uno, los mismos

que cancelan en efectivo la totalidad del Capital Suscrito y es depositado en una

cuenta de integración de Capital. Para el inicio de sus actividades crea una nueva Cta.

Cte., en el Banco Pichincha con el efectivo de la cuenta integración de capital por el

valor de $ 3.500.000,00

Se pide:

Realizar el respectivo cuadro de conformación de patrimonio

Registro contable de los sucesos ocurridos


63


Análisis y registro de las operaciones establecidas.

Registros contables de Cuentas de Ahorro

A continuación, se muestra los principales registros en dados en las Cuentas. de

Ahorro, cabe recalcar que el correspondiente registro lo elabora la Institución

financiera.

Depósito en efectivo en apertura de cuenta de ahorros.

Depósito en cheque en Cuenta de ahorros

Efectivización de cheque local a través de Cámara de Compensación en el

Banco Central del Ecuador, en la cuenta del cliente.

FECHA CÓDIGO DETALLE PARCIAL DEBE HABER

XXXX -X-

110405 Cheques Nacionales xxxx

210150 Depósitos por Confirmar xxxx

P/R Depósito en Cta. De ahorros

Apunte Clave:

El capital suscrito y pagado mínimo para la constitución de una entidad

del sector financiero privado, es:

1. Bancos: USD 11’000.000.00 (once millones de dólares de los

Estados Unidos de América); y,

2. El capital mínimo y su composición de las entidades de servicios

financieros será determinado por la Junta de Política y

Regulación Monetaria y Financiera.


XXXX -X-

110205 Banco Central del Ecuador xxxx


210135 Depósitos de Ahorros xxxx

110405 Cheque País xxxx

P/R Efectivización de cheque local


XXXX -X-

110105 Efectivo xxxx

2101035 Depósitos de ahorros xxxx

P/R Apertura de Cta. De Ahorros en efectivo



Banco Central del Ecuador, en la cuenta del cliente y devolución de cheque.

Devolución de cheque a cliente.

Registro de intereses generados en cuenta de ahorros

Depósito de cheques remesa nacionales o extranjeros en cuenta de ahorros.

Depósito efectuado en la cuenta

Efectivización de cheques remesas en la cuenta de la institución y en la

cuenta del cliente.


XXXX -X-


19909013 Cheque Devuelto xxxx

P/R Devolución de cheque a clientes


XXXX -X-





110405 Cheque País xxxx

P/R Efectivización de cheque local y devolución de

cheque


XXXX -x-



P/R Intereses generados en Cta. Ahorros


XXXX -x-

110505 Del País xxxx

110510 Del Exterior xxxx




XXXX -x-

19909005 Cheques Depositados xxxx



P/R Depositar cheques remesas en cuenta


65

Efectivización de cheque remesas a través de la Institución financiera en la

cuenta del cliente y devolución de cheque

Devolución de cheque a cliente

Cobro de comisiones

Ejercicios de Práctica

Ejercicio 1

En el Banco XYZ S.A., tenemos los siguientes hechos que deben ser registrados:

05-02-2019 La Sra. María López deposita en la Cuenta de ahorros N° 304560578900

el valor de $5.000,00 dólares en efectivo, según papeleta N° 1478951 para abrir

cuenta.

10-02-2019 La Sra. López deposita cheque del banco Pichincha N° 00154 en su

cuenta de ahorro, el valor del cheque es de $1.980,00.


XXXX -x-

110310 Bancos e IFIS locales xxxx



210135 Depósitos de Ahorro xxxx

19909005 Cheques Depositados xxxxP/R Efectivización de cheque remesa y devolución

de cheque


XXXX -x-



P/R Devolución de cheques a clientes


XXXX -X-


250590 Otras contribuciones e impuestos xxxx

549005 Otros xxxx

P/R Devolución de cheques a clientes


XXXX -x-





P/R Efectivización de cheque remesa


11-02-2019 Se efectiviza cheque N° 0154 depositado el día anterior.

Se pide realizar el respectivo registro contable

Ejercicio 2

05-03-2019 El Banco XYZ S.A deposita el valor de $75,59 a la Sra. Morales por

concepto de intereses que generó su cuenta de ahorro.

06-03-2019 La Sra. Morales deposita un cheque del banco Bolivariano N°0780 a su

cuenta de ahorro, el valor del cheque es $ 365,48. El banco hace efectivo el cheque

al siguiente día.

Se pide realizar los correspondientes registros contables.


5/3/2019 -1-

210135 Depósitos de Ahorros 75,59




5/2/2019 -1-

110105 Efectivo 5.000,00$

2101035 Depósitos de ahorros 5.000,00$

P/R Apertura de Cta. De Ahorros N°304560578900

en efectivo de la Sra. María López

10/2/2019 -2-

110405 Cheques Nacionales 1.980,00$

210150 Depósitos por Confirmar 1.980,00$ P/R Depósito de cheque del Banco Pichincha N°

0154

11/2/2019 -3-

110205 Banco Central del Ecuador 1.980,00$

210150 Depósitos por Confirmar 1.980,00$

210135 Depósitos de Ahorros 1.980,00$

110405 Cheque País 1.980,00$

P/R Efectivización de cheque local del día anterior

BANCO XYZ S.A.

LIBRO DIARIO


67


Realizar ejercicios planteados, considerar la normativa vigente y lo

estudiado:

El Banco TSC S.A. presenta la siguiente información:

Febrero 05.- El Sr. Martínez realiza depósito de cheque del Banco Pichincha N° 0124

por el valor de $ 1.050,00 según papeleta de depósito N° 547896.

Febrero 06.- Se efectiviza cheque depositado el día anterior.

Febrero 08.- La Srta. Gómez solicita al Banco TSC S.A. una certificación de mantener

una cuenta de ahorros en esta institución, por lo que se le debita la comisión

respectiva.

Febrero 12.- El Sr. Loayza realiza un depósito en efectivo por $ 6.500,00 y cheque

del Banco de Guayaquil N° 0568 por $ 7.700,00.

Febrero 13.- Según cámara de compensación el cheque del Banco de Guayaquil sale

devuelto por defectos de forma.

Febrero 15.- En la cuenta de ahorros del Sr. Martínez, durante el primer semestre ha

obtenido un promedio de ahorros de $20.723,56 el banco paga un interés del 1.45%

anual, valor que es acreditado a la cuenta del cliente.

Registros contables de Cuenta Corriente

A continuación, se muestra los principales registros en dados en las Cta. Cte., cabe

recalcar que el correspondiente registro lo elabora la Institución financiera.

Emisión de chequera


6/3/2019 -2-

110405 Cheques Nacionales 365,48

210150 Depósitos por Confirmar 365,48P/R Depósito de cheque Banco Bolivariano

N° 0780 en Cta. De ahorros

7/3/2019 -3-

110205 Banco Central del Ecuador 365,48

210150 Depósitos por Confirmar 365,48


110405 Cheque País 365,48P/R Efectivización de cheque del Banco

Bolivariano N° 0780 local


XXXX -X-

210105 Depósitos monetarios que generen intereses xxxx

5490 Otros Servicios xxxx

250590 Otras Contribuciones e Impuestos xxxx

P/R Ingreso por emisión de chequera


Depósito en efectivo para apertura de cuenta corriente

Depósito en cheques en cuenta corriente.


Banco Central del Ecuador y en la cuenta del cliente.


Banco Central del Ecuador, en la cuenta del cliente y devolución de cheque.

Devolución de cheque a cliente.


XXXX -X-




210105 Depósitos monetarios que generan intereses xxxx

110405 Cheque Nacionales xxxxP/R Efectivización de cheque local y devolución

de cheque


XXXX -X-


210105 Depósitos monetarios que generen intereses xxxx

P/R Apertura de cuenta corriente en efectivo


XXXX -X-

110405 Cheques Nacionales xxxx


P/R Depósito en cuenta corriente


XXXX -X-




110405 Cheque Nacionales xxxx

P/R La efectivización de cheque local


XXXX -X-

210150 Depósitos por confirmar xxxx


P/R Devolución de chequera a clientes


69

Certificación de cheque.

Pago de cheques por ventanilla.

Intereses generados en cuenta corriente.

Cuenta inactiva y revocatoria de cheque.

Pago de cheque de gerencia y certificado por ventanilla

Depósitos de cheques remesa nacionales o extranjeros en cuenta corriente.

Depósito en la cuenta corriente de la institución.


XXXX -X-



P/R Cuenta inactiva o revocada


XXXX -X-

210130 Cheque Certificado xxxx

2301 Cheque Gerencia xxxx


P/R Pago de cheque certificado y de gerencia


XXXX -X-


210130 Cheque Certificado xxxx

P/R Certificación de cheques


XXXX -X-



P/R Pago de cheque por ventanilla


XXXX -X-

410105 Depósitos monetarios xxxx


250405 Retenciones Fiscales xxxx

P/R Intereses generados en Cta. Corriente


XXXX -X-



210150 Depósito por confirmar xxxxP/R Depósitos de cheques remesa


Efectivización de cheques remesas en la cuenta corriente de la institución y en

la cuenta del cliente.

Devolución de cheque remesa a la Institución.

Cobro de comisiones



estudiado:

08-01-2019 El Banco TSC S.A. aprueba solicitud de apertura de Cta. Corriente del Sr. Juan

López con N° 1004578930, y realiza depósito en efectivo por el valor de $ 5.000,00 y

$3.570,00 con cheque del Banco Pichincha.

10-01-2019 El Sr. López recibe chequera por parte del Banco TSC S.A. contiene 100 cheques

numerados del 00001 al 00100.


XXXX -X-


210150 Depósitos por confirmar xxxx


19909005 Cheques depositados xxxx

P/R Efectivización de cheques remesas


XXXX -X-


19909005 Cheque Depositados xxxx

P/R Devolución de cheque al banco


XXXX -X-




P/R Depositar cheques remesas en cuenta


XXXX -X-


250590 Otras contribuciones e Impuestos xxxx

5490 Otros Servicios xxxx

P/R Cobro de comisiones


71

12-01-2020 Se deposita en la Cta. Cte., el valor de $682,00 en efectivo.

13-01-2020 El Sr. López gira cheque N° 00001 por el valor de $ 1.456,28; el mismo que es

pagado por ventanilla.

17-01-2020 El banco emite Nota de Debito por concepto de certificado bancario.

20-01-2020 El Sr. López gira cheque N° 00002 por el valor de $ 980,00; el mismo que es

pagado por ventanilla

25-01-2020 El Banco TSC S.A. devuelve al Sr. Juan López cheque del Banco Pichincha por

defectos de forma y se cobra comisión por devolución.

Operaciones Interbancarias

Son instrumentos de financiación a corto plazo destinado a superar deficiencias

financieras. Estas operaciones están autorizadas solamente entre entidades emisoras

del sector financiero. El plazo de negociación es de 1 día a 30 días. Cuando un Banco

tiene excedente de efectivo trata de prestar a otros bancos estas disponibilidades para

obtener un rendimiento sobre sus recursos. El plazo no debe exceder a 8 días. (Troya,

2015)

12.01 Fondos

Interbancarios vendidos


Vendidas

12.02 Operaciones de

reporto con Instituciones

Financieras

12.99 Provisión para


GRUPO QUE CONFORMAN LAS

OPERACIONES INTERBANCARIAS


Comprados

22.02 Operaciones de

Reporto con Instituciones

Financieras

Sugerencia:

Se recomienda visitar la página de la Superintendencia de Bancos

y descargar el Plan de Cuentas descriptivo para analizar los débitos

y créditos de cada cuenta.


Registro Contable de las Operaciones Interbancarias Vendidas

Operación Interbancaria Vendida

Aprovisionamiento de Intereses

Cancelación de la Operación

Registro Contable de las Operaciones Interbancarias Compradas

Operación Interbancaria Comprada

Aprovisionamiento de Intereses


Interacción mediante la plataforma amauta sobre: Análisis de los

cargos de las cuentas del CUC.


XXXX -X-

120105 Bancos xxxx


P/R Operaciones Interbancarias Vendida


XXXX -X-

160105 Interbacarias Vendidas xxxx

510205 Fondos Interbancarios Vendidos xxxx

P/R Aprovisionamiento de intereses


XXXX -X-


199010 Otros Impuestos xxxx

120105 Bancos xxxx

160105 Interbacarias Vendidas xxxx

P/R Cancelación de Operación


XXXX -X-


120105 Bancos xxxx

P/R Operación Interbancaria Comprada


73

Cancelación de la Operación



económicos:

05-02-2019 El banco TAMCA S.A nos solicita un crédito interbancario por el valor de

$ 350.000,00; con una tasa de interés del 10% anual a 8 días plazo.

13-02-2020 Se procede a la cancelación del fondo interbancario.

13-02-2020 Para el aumento de la liquidez de nuestro Banco TAMCA, solicitamos un

préstamo al Banco ORO MUTUO, el mismo que nos concede el valor de $ 400.000,00;

con una tasa de interés del 8 % a 5 días plazo.

21-02-2020 Se procede a la cancelación del fondo interbancario

Inversiones

En esta cuenta se registran todas las inversiones en títulos valores adquiridos por la

entidad, con la finalidad de mantener reservas secundarias de liquidez, conforme lo

establecido en los literales l) y t) del artículo 51 de la Ley General de Instituciones del

Sistema Financiero. (Plan de Cuentas Descriptivo, 2019, p.12)

A continuación, se detalla los grupos perteneciente al grupo de Inversiones:


XXXX -X-

250125 Fondos Interbancarios Comprados xxxx


P/R Aprovisionamiento de Intereses


XXXX -X-

220105 Bancos xxxx



250405 Retenciones Fiscales xxxx



Registro Contable de Inversiones

Inversión de acuerdo al tipo y tiempo

Maduración de Inversión de acuerdo al tipo y tiempo

Aprovisionamiento de la Inversión

Cancelación


-X-

XXXX 13 Inversión xxxx

13 Inversión xxxx

P/R Maduración de Inversión


-X-

XXXX 110205 Banco Central del Ecuador xxxx

13 Inversiones xxxx

1602 Intereses por Cobrar Inversiones xxxx

P/R Cancelación de la Inversión

1301A valor razonable con cambios en el estado de resultados de

entidades del sector privado

1302A valor razonable con cambios en el estado de resultados del

Estado o de entidades del sector público

1303 Disponibles para la venta de entidades del sector privado

1304Disponibles para la venta del Estado o de entidades del sector

público

1305Mantenidas hasta el vencimiento de entidades del sector

privado

1306Mantenidas hasta su vencimiento del Estado o de entidades del

sector público

1307 De disponibilidad restringida

1399 (Provisión para inversiones)


-X-

XXXX 13 Inversión xxxx

110205 Banco Central xxxx

P/R Inversión


-X-

XXXX 1602 Intereses por Cobrar Inversiones xxxx

5103

Intereses y descuentos de inversiones en

títulos valores xxxx



75


Estado de situación inicial.

Al iniciar la actividad financiera la entidad debe elaborar un inventario y un balance

general que le permitan conocer de manera clara y completa la situación de su

patrimonio, en este libro deben registrarse todos los derechos y obligaciones que

posee hasta la presente fecha, de acuerdo con las normas legales.

Estos rubros del Estado de Situación Inicial se deben registrar en el primer asiento

contable del Libro Diario, van todos los valores registrados al inicio del periodo

contable el mismo que sirve para el procesamiento de la información cuantitativa que

posee la entidad. (Saca, 2012, p. 38)

A continuación, un ejemplo de la estructura de un Estado de Situación Inicial:

Fuente: https://dspace.unl.edu.ec/jspui/bitstream/123456789/1764/1/Tesis%20Completa.pdf

https://dspace.unl.edu.ec/jspui/bitstream/123456789/1764/1/Tesis%20Completa.pdf



Registro de operaciones en el diario general y mayorización

El registro de las operaciones económicas son la base para seguir el correcto proceso

contable que se debe realizar para el cumplimiento de la normativa vigente, para ello

es necesario conocer que el registro debe hacerse en el libro diario.

El libro diario o diario general es un documento en donde se registra todas las

transacciones económicas de forma cronológica (cumpliendo con los principios

contables) de una entidad.

A continuación, se explica las partes del diario general:

Luego del registro de las transacciones en el libro diario se debe proceder a la

Mayorización, que consiste trasladar de forma sistemática y clasificada los valores del

libro diario.

Sugerencia:

Se recomienda trabajar en el avance de proyecto integrador de

saberes y artículo científico con relación a la asignatura.


-1-

15/2/2019 1101 Caja 45.000,00$

110105 Efectivo 45.000,00$

2101 Depósitos a la vista 45.000,00$

210105 Depósitos monetarios que generan intereses 45.000,00$

P/R Depósito de Cta. Cte. 131002578, de la Sra.

María López

Fecha del

hecho

económic

o

Código de

la cuenta

a utilizar

según el

Plan de

Cuentas

de la

entidad

Nombre de la cuenta a utilizar según el Plan

de Cuentas de la entidad

Detalle

económico

de las

Subcuentas a

utilizar en el

registro

contable

Registro de

todos los

ingresos o

débitos

Registro de

todos los

egresos o

créditos


77

Su principal finalidad consiste en dar a conocer los saldos de cada una de las cuentas

que se utilizaron el periodo contable, esto ayudará a la realización del balance de

comprobación y por consiguiente la elaboración de los Estados Financieros. Existe

diferentes tipos de mayores, para fines didácticos se suele utilizar los mayores en T,

pero en las empresas los libros mayores tienen otro formato que va de acorde su

necesidad.

Ahora veremos un ejemplo de libro mayor y sus partes:



estudiado:

01-03-2020 Se compra un vehículo por el valor de $ 35.50.00 más IVA a la

empresa Emaulme S.A. Se cancela con cheque de gerencia N°00147

03-03-2020 Se paga el valor de $ 350.00 más IVA a un jardinero, el cual no

posee comprobantes de venta, por lo que la institución le emite una liquidación

de compras de bienes y servicios. Se cancela con cheque de gerencia N°

00148.

04-03-2020 Se procede a realizar un certificado de depósito a nombre del Sr.

Leonardo Sandoval por el valor de $ 3.250.00, el plazo a 6 días. El cliente pide

que se le debite de la cuenta de ahorros el respectivo valor. El banco pagará

intereses al 8% anual.

Se pide:

Realizar el respectivo registro contable y mayorizar cada una de las cuentas

principales y subcuentas del ejercicio.

Cuenta: Código:

Debito Crédito Deudor Acreedor

Movimiento Saldos Fecha Detalle

Apunte Clave:

Existen diferentes tipos de rayados para el libro mayor, su forma será

decisión de la Institución a utilizarlo. Además, por cada cuenta a

mayorizarse debe abrirse un mayor.



Balance de Comprobación.

El balance de comprobación es un documento que se utiliza para conocer el listado

total de los débitos y créditos de las cuentas y los saldos de cada una de ellas, es un

resumen económico que ayuda a la elaboración de los estados financieros y a la toma

de decisiones.

Fuente: https://dspace.unl.edu.ec/jspui/bitstream/123456789/1764/1/Tesis%20Completa.pdf

Actividades de Auto-evaluación de la Unidad Didáctica III:



Realizar Balance de Comprobación con los datos de los ejercicios

enviados como tarea en esta unidad.


Las entidades financieras prestan múltiples productos y servicios,

en esta unidad se estudió el registro contable de Ctas., de ahorro

y corriente, el encaje bancario perteneciente a transacciones del

Banco Central.

Definimos como encaje bancario la reserva que las instituciones

financieras están obligadas a mantener como respaldo de los

depósitos y captaciones recibidas,

Así también se definió que las operaciones interbancarias son

aquellas que se colocan a corto plazo no más de 8 días.



79





1. Defina que en que consiste las operaciones pasivas

2. Escriba tres ejemplos de Operaciones Activas

3. ¿Cuál es el porcentaje de constitución de las Instituciones Financieras?

4. Resuelva el siguiente ejercicio

En el Banco ORO S.A., tenemos los siguientes hechos que deben ser registrados:

05-02-2019 La Sra. Fina Loor deposita en la Cuenta de ahorros N° 47987513212 el

valor de $8.000,00 dólares en efectivo, según papeleta N° 00147 para abrir cuenta.

10-02-2020 Se realiza giro de cheque por el valor de $ 457,20; el mismo es pagado

en ventanilla.

13-02-2020 Para el aumento de la liquidez de nuestro Banco, solicitamos un préstamo

al Banco ORO S.A. el mismo que nos concede el valor de $ 200.000,00; con una tasa

de interés del 9 % a 7 días plazo.

20-02-2020 Se procede a la cancelación del fondo interbancario

Actividad de Evaluación de la Unidad Didáctica III:



adquiridos, es necesario revisar los temas tratados en clases.

Al termino de esta unidad también se acerca el examen

correspondiente al primer parcial, por lo que es necesario

revisar los temas tratados desde la unidad I



UNIDAD DIDÁCTICA IV: CARTERA DE CRÉDITO Y DEPÓSITOS A

PLAZO

Introducción:

Definimos como cartera de crédito a un grupo de créditos que según la actividad se

destinan recursos como consumo prioritario, productivo, ordinario, inmobiliario,

vivienda, microempresa, educativo etc. Estas operaciones a su vez incluyen una

clasificación por su vencimiento de cartera por vencer, vencida y que no genera

intereses.

También es importante caracterizar los depósitos a plazo fijo, estas operaciones

consisten en la congelación del dinero por un tiempo establecido, los mismo generan

intereses y se respaldan por un titulo de valor. Se conforma por cuentas del pasivo

que registran las obligaciones financieras contraídas.

Esta unidad estudiará la conformación de la cartera de crédito y los depósitos fijos,

analizando cada una de las partidas establecidas en el Plan de cuentas descriptivo

para el correcto registro, así también se realizará ejercicios sobre las cuentas por

cobrar de las instituciones.

Objetivo:

Elaborar estrategias financieras en las IFIS utilizando beneficios decretados por los

órganos reguladores para la afrontar posibles riesgos económicos presentes en el

quehacer del sistema financiero.

Organizador Gráfico de la Unidad didáctica IV:

Cartera de Crédito y Depósitos a Plazo

Fondos disponibles

Cartera de Crédito, deudores por aceptación

Cuentas por Cobrar

Cuentas de Activo


81

Actividad de Aprendizaje 1 de la Unidad Didáctica IV:

Fondos Disponibles

Activo

Un activo es un recurso controlado por la entidad como resultado de sucesos pasados,

del que la entidad espera obtener, en el futuro, beneficios económicos. Los beneficios

económicos futuros incorporados a un activo consisten en el potencial del mismo para

contribuir directa o indirectamente, a los flujos de efectivo y de otros equivalentes al

efectivo de la entidad.

Fondos disponibles

Registra los recursos de alta liquidez de los cuales dispone la entidad para sus

operaciones regulares y que no está restringido su uso. Comprende las cuentas que

se registran en efectivo o equivalente de efectivo tales como: caja, depósitos para

encaje, depósitos en bancos y otras instituciones financieras, efectos de cobro

inmediato y las remesas en tránsito. (Superintendencia de Bancos , 2019, p.2)

Ahora veremos ejemplos de registro contable en donde intervienen cuentas del grupo

de Fondos disponibles.


Describir según la normativa vigente cual es la dinámica de cada uno de

las cuentas del grupo Fondos Disponibles.


1/8/2019 -x-

1101 Caja 4.515.250,25$

1690 Efectivo 4.515.250,25$

169030 Cuentas por Cobrar Varias 4.515.250,25$

169030 Por Venta de Bienes y Acciones 4.515.250,25$

P/R El pago en efectivo del 57,25% del capital

suscrito y no pagado


6/8/2019 -x-

1101 Caja 3.612.200,20$

110105 Efectivo 3.612.200,20$

1103 Bancos y Otras Instituciones Financieras 3.612.200,20$

110310 Bancos y Otras Instituciones Financieras locales 3.612.200,20$

11031001 Banco Pichincha

P/R Retiro del 80% del valor depósitado en Cheque

N°01250




económicos:

01-04-2019 Se cancela honorarios profesionales al Ing. Pablo Astudillo,

persona natural no obligada a llevar contabilidad por el valor de $ 3.000 más

IVA. Se paga con cheque de gerencia N° 1563.

02-04-2019 El cheque de gerencia 1563 es cobrado por el beneficiario. El

mismo que deposita $ 150.00 a la cuenta de ahorros y el resto lleva en efectivo.

02-04-2019 Se retira de la cuenta de ahorro N° 12002568, de la Cooperativa

Oro Mutuo un valor de $ 1.480,00 dólares para cubrir los préstamos solicitados.

05-04-2019 Se cancela al Sr. Presidente del Banco por concepto de viáticos a

la ciudad de Guayaquil por el valor de $ 180,40 dólares

06-04-2019 Se cancela con los fondos de caja chica, la bonificación a la

tesorera por un valor de $ 100,00 dólares, correspondiente al mes de marzo.


Cartera de Crédito, deudores por aceptación

Según lo indica la Superintendencia de Bancos un crédito es:

Es el uso de un capital ajeno por un tiempo determinado a cambio del pago

de una cantidad de dinero que se conoce como interés. (Superintendencia

de Bancos, 2020, p.3)

Un Crédito bancario es un contrato por el cual una entidad financiera pone a

disposición del cliente cierta cantidad de dinero, el cual deberá de devolver con

intereses y comisiones según los plazos pactados.

Existen diferentes tipos de créditos:

Créditos Comerciales

Crédito Diferido

Créditos de Consumo

Crédito Hipotecario

Crédito Rotativo

Créditos para la Vivienda

Créditos Pyme


83

Si revisamos el CUC podemos ver que el grupo 14 Cartera de Créditos define los tipos de créditos existentes.

Para la realización de un crédito se debe cumplir con varios requisitos que serán

definidos por la Instituciones Financieras otorgantes. Es importante también definir

que son los sobregiros ya que estos son préstamos a corto plazo.

Sobregiros

ARTICULO 1.- Las instituciones financieras autorizadas a captar depósitos

monetarios podrán conceder a sus clientes créditos en cuenta corriente,

contratados o no, de acuerdo a las políticas de cada entidad. Para la

concesión de un crédito en cuenta corriente contratado deberá existir

petición expresa del titular de la cuenta y la suscripción previa de un contrato.

(sustituido con resolución No JB-2005-817 de 29 de julio del 2005)

Para la concesión de un sobregiro ocasional puede existir o no la petición

expresa del titular de la cuenta corriente, y no es necesaria la suscripción

previa de contrato alguno. (incluido con resolución No JB-2005-817 de 29 de

julio del 2005)

Durante los cinco (5) primeros días de vigencia de un sobregiro ocasional y

de un crédito en cuenta corriente contratado, sólo se cobrarán los intereses

corrientes. Los intereses de mora sólo podrán ser cobrados a partir del sexto

día, que se contará desde el día en que fuere pagado el cheque girado al

descubierto o realizado el débito expresamente autorizado. (sustituido con

resolución No JB-2005-817 de 29 de julio del 2005)

Los cheques o débitos que se presentaren, sobre las sumas autorizadas por

cada institución expresan o tácitamente como sobregiro, o fuera del plazo,

seguirán las normas generales. (Superintendencia de Bancos y Seguros ,

2017, p. 1)


Realizar un mapa mental explicando los tipos de crédito existentes.


Realizar listado de los créditos que existen según CUC, colocando

la codificación correspondiente.


El sobregiro ocasional es cuando el banco privado otorga un préstamo a corto plazo

a un cliente, de manera inmediata sin que haya suscripción de contrato alguno,

inclusive se lo puede solicitar vía teléfono a través del oficial de crédito, es decir no

requiere de la firma de un documento o contrato, puede ser definido como un beneficio

de aquellos clientes que tienen un carácter histórico en la institución bancaria.

(Schettini, 2016, p.32)



económicos:

1. El Banco A pago una tasa de interés del 16% nominal anual compuesto

trimestralmente sobre su cuenta del mercado de dinero (1 año). Los

administradores del Banco B desean que su cuenta del mercado de dinero sea

igual a la tasa efectiva del Banco A, pero el interés deberá sujetarse a un

proceso de capitalización sobre una base mensual. ¿Qué tasa de interés

nominal deberá establecer el Banco B?

2. Samuel contrajo una deuda con una Institución Financiera hace 8 meses por $

200.000 con una tasa de interés simple del 5.5% semestral y que vence dentro

de 4 meses. Además, debe pagar otra deuda de $ 150.000 contraída hace 2

meses, siendo la tasa de interés del 12% capitalizable trimestralmente y que

vence dentro de 2 meses. Si se desea cancelar la deuda el día de hoy

considerando la tasa de interés vigente en el mercado del 11.5% anual

compuesto mensualmente, comprometiéndose a pagar $ 50.000 en el séptimo

mes. ¿Cuál es el saldo a cancelar?

Actividades de aprendizaje de la Unidad Didáctica IV:


Cuentas por cobrar

Registra los valores de cobro inmediato provenientes del giro normal del negocio

comprende principalmente los intereses y comisiones ganados, rendimientos por


Consultar en el Código Civil en que consiste un sobregiro ocasional


85

cobrar de fideicomisos mercantiles, pagos por cuenta de clientes, facturas por cobrar,

deudores por disposición de mercaderías, garantías pagadas a las instituciones

financieras elegibles por el sistema de garantía crediticia pendientes de cobro, anticipo

para la adquisición de acciones, inversiones vencidas, dividendos pagados por

anticipado, cuentas por cobrar entregadas en fideicomiso mercantil, compensaciones

por cobrar por las instituciones financieras públicas al gobierno nacional, las becas

desembolsadas y pendientes de justificar, cuentas por cobrar varias y la provisión para

cuentas por cobrar incobrables.

Registra además los valores pendientes de recuperación por la venta de la cartera

hipotecaria vendida a un fideicomiso para titularización, la que será cobrada conforme

el respectivo contrato. (Superintendencia de Bancos , 2019,p.39)

Las principales cuentas que pertenecen a al grupo de Cuentas por Cobrar son:

Ahora veremos ejemplos de registro contable del grupo de Cuentas por Cobrar:


Describir según la normativa vigente cual es la dinámica de las cuentas

Intereses por Cobrar de operaciones Interbancarias, Disponible para la

venta, Mantenidas hasta el vencimiento.


Aquí observamos el cobro del Capital Suscrito y Autorizado en la Constitución de una

entidad financiera.



estudiado:

12-04-2019 Los 50 socios fundadores realizan la cancelación de los aportes

mensuales por un valor de $ 35,00 dólares c/u los mismos que pasan a formar

parte de los certificados de aportación.

12-04-2019 Se registra el cobro de las cuotas de créditos comerciales, un valor

de $ 150,00 dólares, intereses: $ 15,04, dólares y $ 1,25 c/u para gastos

administrativos y fondo de ayuda social, correspondiente al mes de enero.

16-04-2019 Varios socios realizan la cancelación de multas y sanciones por el

incumplimiento a las actividades programadas por la institución. Por faltas a

reuniones $ 10,00 dólares

18-02-2019 Los socios prestamistas cancelan las cuotas de créditos de

producción por un valor de $ 465,32 dólares, Comerciales $ 75,03 dólares,

intereses: de producción $ 60,78 dólares, comerciales $ 15,70 dólares y $ 1,25

dólares c/u para gastos administrativos y fondo de ayuda social,

correspondiente al mes de enero.


1/8/2019 -1-



3103 Aporte de Socios 7.886.900,00$

P/R Capital Suscrito y autorizado


1/8/2019 -x-

1101 Caja 4.515.250,25$

1690 Efectivo 4.515.250,25$



P/R El pago en efectivo del 57,25% del capital

suscrito y no pagado


Interacción mediante la plataforma amauta sobre: Registro

contable de los grupos Fondos Disponibles, Créditos y Cuentas

por Cobrar.


87

Actividades de Auto-evaluación de la Unidad Didáctica IV:






1. ¿Cuántas cuentas abarca el grupo de Fondos disponibles?

2. Según la normativa vigente como define Facturas por Cobrar

3. Coloque el nombre del grupo al que pertenece las siguientes cuentas:

Disponible para la venta

________________________________

Bancos y otras instituciones financieras

________________________________

Cartera de crédito inmobiliario vencida

________________________________

Actividad de Evaluación de la Unidad Didáctica IV:




correspondiente a la unidad IV, la cual será subida en la

plataforma amauta.



UNIDAD DIDÁCTICA V: TRANSACCIONES RELACIONADAS CON EL BANCO CENTRAL DEL ECUADOR.

Introducción: El sistema financiero ecuatoriano surge a partir de la necesidad de regular y controlar

las operaciones económicas del país, por ello se dio la fundación del Banco Central

del Ecuador, el mismo que hasta la actualidad se encarga de precautelar la estabilidad

financiera del país. A lo largo del tiempo la economía del país ha sufrido hechos

importantes que han marcado la historia financiera, un ejemplo de ello es el feriado

bancario en 1999 además de las deudas contraídas.

Ante estos hechos las políticas han sufrido cambios como lo estipula la Junta de

Política y Regulación Monetaria y Financiera mediante el Código Orgánico Monetario

y Financiero, ambos estipulan políticas, mediante los cuales norma la regulación y

supervisión monetaria del país para brindar seguridad en las transacciones

económicas.

En esta unidad estudiará con base en la normativa vigente la constitución del Banco

Central y así también los entes reguladores del sistema financiero público y privado,

además de realizar ejercicios prácticos sobre la contabilización de las principales

transacciones del BC como lo es el encaje bancario.

Objetivo: Registrar en los libros contables las operaciones realizadas por las IFIS utilizando la

normativa vigente para la correcta emisión de estados financieros

Organizador Gráfico de la Unidad didáctica V:

Banco Central

Junta Política y

Regulación

Monetaria y

Financiera

Organismos de

ControlEjercicios

Definición Responsabilidad Prohibiciones Desarrollo de

ejercicios

Importancia Regulación

Funciones

TRANSACCIONES RELACIONADAS CON EL

BANCO CENTRAL DEL ECUADOR


89

Actividad de Aprendizaje 1 de la Unidad Didáctica V:

Banco Central del Ecuador: definición, importancia y sus

funciones. Definición De acuerdo a lo que estipula el Código Orgánico Monetario y Financiero en su Art. 26

el Banco Central es:

Una persona jurídica de derecho público, parte de la Función Ejecutiva, de

duración indefinida, con autonomía administrativa y presupuestaria, cuya

organización y funciones están determinadas en la Constitución de la

República, este Código, su estatuto, las regulaciones expedidas por la Junta

de Política y Regulación Monetaria y Financiera y los reglamentos internos.

(Código Orgánico Monetario y Financiero , 2018, p.10)

Importancia del Banco Central

Su importancia radica específicamente es precautelar la estabilidad financiera del

país, garantizando el cumplimiento de las obligaciones constitucionales y legales,

impulse el crecimiento económico, lo que a su vez coadyuva a mantener la estabilidad

financiera y monetaria.

El Banco Central es responsable de:

1. La liquidez de la economía, solidez y seguridad del sistema financiero: evitar el

riesgo sistémico

Administración del Sistema Nacional de Pagos

Reciclaje de liquidez

Encaje bancario

Apunte Clave:

El Banco Central del Ecuador tiene por finalidad la instrumentación

de las políticas monetaria, crediticia, cambiaria y financiera del

Estado según lo indica el Código Orgánico Monetario y Financiero.


Observar el siguiente video: https://www.youtube.com/watch?v=b6CwXiiH0qk y realizar una línea de tiempo sobre la historia del Banco Central de Ecuador.

https://www.youtube.com/watch?v=b6CwXiiH0qk


Administrar los recursos de la Reserva Internacional de Libre

Disponibilidad (RILD) y de otros fondos entregados para su inversión

Fondo de Liquidez

Operaciones Internacionales del Sector Público

Administrar las Especies Monetarias

Agente Financiero y Depositario del Sector Público

Administrador Fiduciario de Fideicomisos Mercantiles Públicos

Sistemas de Medición y Propuestas de Política para resguardar la

Liquidez de la Economía

2. Asesor Económico del Estado y Proveedor de Información a la Ciudadanía en

general, en base a la Independencia Técnica

Estadísticas

Informes y Estudios de Política Económica

Investigaciones

3. El Área Cultural del Banco Central del Ecuador

4. Área Social

5. Personal del Banco Central del Ecuador

Funciones del Banco Central

El banco Central cumple con las disposiciones definidas de forma clara por la ley,

cumpliendo con funciones únicas en el país. Entre las funciones del Banco vale

mencionar las siguientes:

Posibilita que las personas dispongan de billetes y monedas en la cantidad, calidad y

en las denominaciones necesarias.

Facilita los pagos y cobros que todas las personas realizan en efectivo, o a través del

sistema financiero privado.

Evalúa, monitorea y controla permanentemente la cantidad de dinero de la economía,

para lo que utiliza como herramienta el encaje bancario.

Revisa la integridad, transparencia y seguridad de los recursos del Estado que se

manejan a través de nuestras operaciones bancarias.

Ofrece a las personas, empresas y autoridades públicas información para la toma de

decisiones financieras y económicas. (Banco Central, s.f.)


91

Actividad de Aprendizaje 2 de la Unidad Didáctica V: Junta Política y Regulación Monetaria y Financiera

La Junta de Política y Regulación Monetaria y Financiera forma parte de la Función Ejecutiva

siendo esta responsable de:

Formular políticas públicas, y la,

Regulación y supervisión monetaria, crediticia, cambiaria, financiera de seguros y

valores.

La conformación de esta Junta incluye:

Titulares de los ministerios de Estado responsables de la política económica, de la

producción, de las finanzas públicas,

El titular de la planificación del Estado

Un delegado del presidente de la República.

Así mismo podrán participar de la Junta, con voz, pero sin voto, el Superintendente de Bancos,

el Superintendente de Compañías, Valores y Seguros, el Superintendente de

Economía Popular y Solidaria, el Gerente General del Banco Central del Ecuador, y el

presidente del Directorio de la Corporación de Seguro de Depósitos, Fondo de Liquidez y

Fondo de Seguros Privados.

La Junta de Política y Regulación Monetaria y Financiera podrá invitar a participar en sus

sesiones a cualquier otra autoridad pública, entidad privada o popular y solidaria que

considere necesaria para sus deliberaciones. (Junta de Política y Regulación Monetaria y

Financiera, 2020)

Responsabilidad del estado.

Según lo establecido en la sección 2 del Código Orgánico Monetario y Financiero

(2018):


Interacción mediante la plataforma amauta sobre: El rol del Banco

Central en la economía del país.


Investigar cuales son las funciones de la Junta Política y

Regulación Monetaria y Financiera; la investigación debe

explicar la importancia de la Junta en las políticas económicas

del país.

.


Artículo 147.- Responsabilidad. Es responsabilidad del Estado facilitar el

acceso a las actividades financieras, fomentando su democratización

mediante la formulación de políticas y regulaciones.

Artículo 148.- Prohibición de congelamiento. El Estado y sus instituciones

no podrán, de manera alguna, disponer cualquier forma de congelamiento o

retención arbitraria y generalizada de los fondos o depósitos consignados en

las entidades del sistema financiero nacional. La inobservancia de esta

prohibición acarreará responsabilidades penales, civiles y administrativas.

(p. 27)

Regulación del Estado

El sistema financiero ecuatoriano estará sujeto a regulación, el cual será expedido por

la Junta de Política y Regulación Monetaria y Financiera, a continuación, el Código

Orgánico Monetario y Financiero (2018) indica:

Artículo 150.- Sujeción a la regulación. Las entidades del sistema financiero

nacional estarán sujetas a la regulación que expida la Junta de Política y

Regulación Monetaria y Financiera.

Artículo 151.- Regulación diferenciada. La regulación deberá reconocer la

naturaleza y características particulares de cada uno de los sectores del

sistema financiero nacional.

La regulación podrá ser diferenciada por sector, por segmento, por actividad,

entre otros.

Apunte Clave:

El sistema de garantía crediticia tiene por objeto afianzar

obligaciones crediticias de las personas que no están en capacidad

de concretar proyectos con el sistema financiero nacional por falta

de garantías, ejemplos pequeños emprendedores, madres

solteras, personas con discapacidad etc.


Interacción mediante la plataforma amauta sobre: El control de la

Junta de Política y Regulación Monetaria y Financiera.


93


Organismos de control.

El sistema financiero ecuatoriano se encuentra regulado y controlado por distinto

entes rectores que especifica la Ley, a continuación, se muestra los organismos de

control y su finalidad.

Figura I Organismo de Control

Fuente: http://www.coacunionpopular.com/coac-union-popular---normativa.html

Prohibiciones

La Constitución de la República (2008) indica lo siguiente sobre las prohibiciones del

Sector Financiero:

Art. 312.- Las entidades o grupos financieros no podrán poseer

participaciones permanentes, totales o parciales, en empresas ajenas a la

actividad financiera.

Se prohíbe la participación en el control del capital, la inversión o el

patrimonio de los medios de comunicación social, a entidades o grupos


Mediante un resumen ejecutivo explicar sobre las funciones y

políticas de la Junta de Política y Regulación Monetaria y

Financiera.

http://www.coacunionpopular.com/coac-union-popular---normativa.html


financieros, sus representantes legales, miembros de su directorio y

accionistas.

Cada entidad integrante del sistema financiero nacional tendrá una

defensora o defensor del cliente, que será independiente de la institución y

designado de acuerdo con la ley. (p.55)


Desarrollo de ejercicios.

Las principales transacciones que el Banco Central realiza es el encaje bancario, que según el Banco Central del Ecuador “es ese porcentaje de recursos que deben mantener congelados los intermediarios financieros que reciben captaciones del público”.

Según el Código Orgánico Monetario y Financiero (2018):

Artículo 240.- Encaje. Las entidades de los sectores financieros público y

privado, sin perjuicio de las demás reservas dispuestas por este Código,

están obligadas a mantener encaje sobre los depósitos y captaciones que

tuvieren a su cargo. El encaje no será remunerado y se mantendrá en el

Banco Central del Ecuador. En caso de que las entidades financieras

públicas y privadas no cumplan con los niveles de encaje dispuestos, la

Superintendencia de Bancos ordenará a la entidad el aporte inmediato de

los recursos necesarios para cubrir el desencaje.

Para las entidades del sector financiero popular y solidario, la Junta de

Política y Regulación Monetaria y Financiera establecerá las condiciones de

encaje diferenciado por segmentos para este sector.

Artículo 241.- Regulación del encaje. La Junta de Política y Regulación

Monetaria y Financiera regulará de manera diferenciada los porcentajes de

encaje, que podrán ser por estructura de captación, tipo de entidad, entre

otros. (p. 41-42)

Ejercicio de Aplicación

El Banco TSC S.A, domiciliado en la ciudad de Machala, posee activos por el valor de

$ 3.000.000.000,00. Se pide registrar las siguientes transacciones:


95

A continuación, se registrará el asiento contable y el respectivo encaje, para

determinar el valor del encaje se debe aplicar la siguiente formula:

Encaje Bancario: Total captado*Porcentaje de encaje bancario

FECHA CLIENTES TIPO EFECTIVO

15/2/2020 María López Cta. Corriente con Intereses 45.000,00$

18/2/2020 Teodoro Maldonado Póliza de acumulación 15.000,00$

18/2/2020 Martha Maldonado Cta. Corriente sin Intereses 8.000,00$

25/2/2020 Pedro Jaramillo Cta. De Ahorro 730,00$

68.730,00$ TOTAL CAPTADO



-1-

15/2/2019 1101 Caja 45.000,00$

110105 Efectivo 45.000,00$


210105Depósitos monetarios que generan

intereses 45.000,00$

P/R Depósito de Cta. Cte. 131002578, de

la Sra. María López

15/2/2020 -2-

1102 Depósitos para encaje 2.250,00$

110205 Banco Central del Ecuador 2.250,00$

1101 Caja 2.250,00$

110105 Efectivo 2.250,00$

P/R Depósito sujeto a encaje bancario

-3-

18/2/2020 1101 Caja 15.000,00$

110105 Efectivo 15.000,00$

2103 Depósito a plazo 15.000,00$

210305 De más de 361 días 15.000,00$

P/R Póliza de acumulación del Sr.

Teodoro Maldonado

18/2/2020 -4-

1102 Depósitos para encaje 750,00$

110205 Banco Central del Ecuador 750,00$

1101 Caja 750,00$

110105 Efectivo 750,00$


-5-

18/2/2020 1101 Caja 8.000,00$

110105 Efectivo 8.000,00$


2101010Depósitos monetarios que no generan

intereses 8.000,00$ P/R Depósito de la Sra. Martha

Maldonado en su Cta. Corriente

-6-

18/2/2020 1102 Depósitos para encaje 400,00$


1101 Caja 400,00$

110105 Efectivo 400,00$


-7-

25/2/2020 1101 Caja 730,00$

110105 Efectivo 730,00$

2101 Depósitos a la vista 730,00$

210135 Depósitos de ahorro 730,00$

P/R Depósito de en la Cta. De ahorro

#100356547 del Sr. Pedro Jaramillo

-8-

25/2/2020 1102 Depósitos para encaje 36,50$


1101 Caja 36,50$

110105 Efectivo 36,50$


TOTAL 72.166,50$ 72.166,50$

BANCO TSC S.A

LIBRO DIARIO


97



estudiado en clases:

1. El Banco TAMCA S.A inicia sus operaciones en la ciudad de El Guabo, a continuación, presenta los depósitos del periodo semanal para realizar encaje bancario en las cuentas de ahorro y corriente:

2. El Banco Mercurio S.A., a continuación, presenta los depósitos del periodo semanal para realizar encaje bancario:

Se pide:

Realizar registro contable de depósito y encaje bancario.

FECHA TIPO EFECTIVO

2/1/2020 Depósitos en Garantia 45.000,00$

2/1/2020 Depósitos en Garantia 15.000,00$

3/1/2020 De 31 a 90 días 8.000,00$

3/1/2020 De 91 a 180 días 730,00$

3/1/2020 De 181 a 360 días 14.800,00$

4/1/2020 De más de 361 días 78.003,00$

4/1/2020 Cta. De Ahorro 14.509,00$

4/1/2020 Cta. De Ahorro 3.647,00$


FECHA TIPO EFECTIVO

2/1/2020 Cheque Certificado 10.000,00$

2/1/2020 Depósito en Cta. De Ahorro 15.454,00$

3/1/2020 De 31 a 90 días 23.548,00$

3/1/2020 De 91 a 180 días 1.215,00$

3/1/2020 De 181 a 360 días 132.546,00$

4/1/2020 De más de 361 días 11.452,00$

4/1/2020 Cta. Corriente sin Intereses 78.798,00$

4/1/2020 Depósito a la vista 24.542,00$



El Código Orgánico Monetario y Financiero establece el marco de

políticas, regulaciones, supervisión, control y rendición de cuentas que

rige los sistemas monetario y financiero.

El BC tendrá patrimonio propio, que estará constituido por el capital, el

fondo de reserva general, las reservas especiales, la reserva por

revalorización del patrimonio, la reserva operativa, el superávit por

valuaciones y los resultados de la gestión del banco.


Actividades de Auto-evaluación de la Unidad Didáctica V:



Ejercicios de prácticos


A continuación, te invito a responder las siguientes preguntas sobre lo tratado en esta

unidad:

1. ¿Cuál es la finalidad del Banco Central del Ecuador?

2. Escriba tres funciones del Banco Central del Ecuador

3. ¿Quiénes pueden participar en la Junta de Política y Regulación Monetaria y

Financiera?

4. ¿Quién se encarga de formular las políticas de control?

5. Definir que es un Encaje Bancario

Actividad de Evaluación de la Unidad Didáctica V:




correspondiente a la unidad V, la cual será subida en la

plataforma amauta.


99


UNIDAD DIDÁCTICA VI: ESTADOS FINANCIEROS

Introducción:

Se define a los estados financieros como el conjunto de documentos que reflejan la

información económica de la empresa de un determinado periodo, dicha información

es de vital importancia ya que es un resumen de lo que la empresa posee y sus

obligaciones con tercero. En la actualidad su presentación se ve normada en los

distintos entes reguladores, en el caso de las Instituciones financieras el Código

Orgánico Monetario y Financiero señalan su correcta presentación y a su vez

divulgación, con la finalidad de dar a conocer las operaciones económicas de la

entidad que presenta.

En esta ultima unidad se estudiará cuales son los estados financieros a presentar por

las entidades financieras, caracterizando la importancia de cada uno de ellos, sus

elementos patrimoniales e importancia de los mismo en la toma de decisiones. Así

también se elaborará dichos estados con la información trabajada a lo largo de la

asignatura.

Objetivo: Elaborar el análisis de los estados financieros de las IFIS aplicando la normativa

contable para la toma de decisiones futuras oportunas. Organizador Gráfico de la Unidad didáctica VI:

Estados Financieros

Conceptualización

Importancia

Objetivo

Estructura Formas de presentación


Actividad de Aprendizaje 1 de la Unidad Didáctica VI:

Conceptualización, importancia y objetivo de los estados

financieros.

Los estados financieros, son el medio principal para suministrar información contable

a quienes no tienen acceso a los registros de un ente económico. Mediante una

tabulación formal de nombres y cantidades de dinero derivadas de tales registros,

reflejan a una fecha de corte, la recopilación y resumen de datos contables.

El objetivo de los estados financieros de propósito general es proveer información sobre la posición financiera, resultados de operaciones y flujos de efectivo de una empresa que será de utilidad para un amplio rango de usuarios en la toma de sus decisiones económicas. (Superintendencia de Bancos y Seguros, 2017, p.20)

Según Código Orgánico Monetario y Financiero (2014) en la Sección 7, Del régimen financiero y contable expresa lo siguiente:

Artículo 218.- Normas contables. Las entidades del sistema financiero nacional deberán someterse a las políticas y regulaciones que sobre contabilidad y estados financieros expida la Junta de Política y Regulación Monetaria y Financiera, así como a las normas de control que sobre estas materias dicten, de forma supletoria y no contradictoria, los organismos de control respectivos.

Artículo 219.- Estados financieros. Los estados financieros de las entidades del sistema financiero nacional, con corte al 31 de diciembre de cada año, deberán ser suscritos por el representante legal y el contador general de la entidad y contarán con la opinión de los auditores interno y externo calificados por las superintendencias, según el caso.

La Junta General de Accionistas o el organismo que haga sus veces, hasta el 31 de marzo de cada año aprobará los estados financieros auditados de las entidades financieras, con corte al 31 de diciembre del año anterior, los que serán presentados al correspondiente organismo de control. (p.39)


Interacción mediante la plataforma amauta sobre: Los estados

Financieros y su relevancia en la toma de decisiones.

Sugerencia:

Se recomienda ver el siguiente video para comprender la

conformación patrimonial de las Instituciones Financieras.

https://www.youtube.com/watch?v=EqUz3BdaeyU

https://www.youtube.com/watch?v=EqUz3BdaeyU


101

Estados Financieros a presentar las Instituciones Financieras

Los estados financieros que deben presentar las Instituciones Financieras son los

siguientes:

Balance General

Estado de Resultados

Estado de Cambios en el Patrimonio

Estado de Flujo de efectivo

Notas explicativas

La presentación de los Estados Financieros se encuentra normado en el en el Código

Orgánico Monetario y Financiero (2014) y expresa lo siguiente:

Artículo 220.- Presentación de estados financieros al organismo de control.

Las entidades del sistema financiero nacional presentarán a los respectivos

organismos de control los estados financieros, incluidos sus balances

consolidados y combinados, suscritos por el representante legal y el

contador general de la entidad, y la información adicional que sea requerida,

en los formatos y con la periodicidad que determinen las superintendencias.

Las entidades del sistema financiero nacional estarán obligadas a dar

acceso a los organismos de control y al Servicio de Rentas Internas a la

contabilidad, libros, correspondencia, archivos o documentos justificativos

de sus operaciones, de manera electrónica en tiempo real y física, sin

limitación alguna.

Artículo 221.- Publicación de los estados financieros. Las entidades del

sistema financiero nacional publicarán los estados de situación, pérdidas y

ganancias, posición de patrimonio técnico e indicadores de liquidez,

solvencia, eficiencia y rentabilidad, los que deberán contener adicionalmente

la opinión del auditor externo calificado por la respectiva superintendencia y

todas las notas explicativas que complementen la información comprendida

en su dictamen, al menos una vez año al cierre de cada ejercicio al 31 de

diciembre, o cuando los organismos de control así lo dispongan, de

conformidad con las normas establecidas para el efecto.

Para el caso de los grupos financieros y grupos populares y solidarios, cada

una de las entidades integrantes presentará a la superintendencia y

publicará, conjuntamente con los informes de los auditores internos y del

auditor externo calificados por la respectiva superintendencia, sus estados

financieros individuales, así como los estados financieros consolidados y

auditados del grupo. La publicación se realizará en un diario de la

circunscripción territorial en la que tenga cobertura la entidad y en la página

web de cada entidad financiera.


Artículo 222.- Publicación de las superintendencias. Los organismos de

control divulgarán y publicarán información financiera y estadística del

sistema financiero nacional por sector financiero y de cada entidad en

particular.

Artículo 223.- Información de estados financieros. Si los estados financieros

contienen información presuntamente falsa, las superintendencias deberán

denunciar este particular a la Fiscalía General del Estado. (p. 39)

Estructura de los Estados Financieros

En la siguiente figura se muestra los componentes de cada uno de los Estados

Financieros:

Formas de Presentación

Todos los estados financieros mencionados tienen una estructura cuyas partes que la

conforman son las siguientes:

Encabezado

Cuerpo

Pie

BALANCE

GENERAL

ESTADO DE

RESULTADOS

ESTADO DE

CAMBIOS EN EL

PATRIMONIO

ESTADO DE

FLUJO DE

EFECTIVO

Activo:

Corriente y No

Corriente

Ingresos

Variaciones en

Cuentas del

Patrimonio

Entras y

Salidas del

efectivo

Pasivo:

Corriente y No

Corriente

Costos

Patrimonio Gastos


Mediante un organizador gráfico caracterizar cada uno de los

Estados Financieros y sus componentes.


103

A continuación, veremos un ejemplo:

Fuente: Banco Pichincha

La presentación de los Estados Financieros es de interés publico y debe ser publicada

por los entes rectores como lo indican los siguientes artículos:

Artículo 222.- Publicación de las superintendencias. Los organismos de

control divulgarán y publicarán información financiera y estadística del

sistema financiero nacional por sector financiero y de cada entidad en

particular.

Artículo 223.- Información de estados financieros. Si los estados financieros

contienen información presuntamente falsa, las superintendencias deberán

denunciar este particular a la Fiscalía General del Estado.

ENCABEZADO

CUERPO

PIE


Artículo 224.- Información sobre la situación de las entidades financieras.

Los organismos de control informarán periódicamente al público en general

respecto de la situación financiera de las entidades sometidas a su control.

Se informará, por lo menos, sobre la estructura financiera, calidad de los

activos, incluyendo los resultados generales de la última calificación de sus

activos de riesgo, posición de patrimonio técnico e indicadores de solvencia,

liquidez, eficiencia y rentabilidad.

Artículo 225.- Archivo de la información. Las entidades del sistema financiero

nacional mantendrán sus archivos contables físicos, incluyendo los

respaldos respectivos, por el plazo de diez años contados a partir de la

conclusión de la operación correspondiente y por quince años en el formato

digital autorizado por las superintendencias. La información proporcionada

por las entidades financieras y las copias y reproducciones certificadas

expedidas por un funcionario autorizado de la entidad financiera tendrán

similar valor probatorio que los documentos originales. (Código Orgánico

Monetario y Financiero, 2014, p.39)


Con la información trabajada en las unidades anteriores, realizar el Balance General del Banco TSC S.A.


Interacción mediante la plataforma amauta sobre: Elaboración de

Estados Financieros en las Instituciones Financieras.


Los Estados Financieros son los documentos de mayor

importancia que recopilan información sobre la economía de la

empresa, cuyo objetivo es dar una visión general de la misma para

poder tomar mejores decisiones.

La estructura de los Estados Financieros a presentar no puede

cambiar y debe dar cumplimento a la que indica la normativa

vigente.


105

Actividades de Auto-evaluación de la Unidad Didáctica VI:



Ejercicios de prácticos


A continuación, te invito a responder las siguientes preguntas sobre lo tratado en esta

unidad:

1. ¿Cuál es la fecha de corte de los Estados Financieros según la normativa?

2. Indique cual es el objetivo de los Estados Financieros

3. ¿Cuáles son los estados a presentar por parte de las Instituciones Financieras?

4. Defina con sus propias palabras los componentes del Balance General

5. ¿Cuál es la Finalidad del Estado de Resultados?

Actividad de Evaluación de la Unidad Didáctica VI:




correspondiente a la unidad VI, la cual será subida en la

plataforma amauta.


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