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Seite 1Mag. Wolfgang Perdich 16. November 2005 MAK, Wien
Leasing für Unternehmer
in Österreich und CEE
Herzlich Willkommen
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Begriffsdefinition
to lease: [engl.] überlassen, mieten
Leasing ist ein Rechtsgeschäft, über die entgeltliche Nutzungsüberlassung von Wirtschaftsgütern, wobei die Auswahl und Spezifikation in der Regel durch den Nutzer erfolgt. Im Gegensatz zum Miet- bzw. Bestandsvertragwerden jedoch das Investitionsrisiko (wirtschaftliche Riskenund Chancen) sowie die Sach- und Preisgefahr überwiegendauf den Nutzer (Leasingnehmer) übertragen.
Leasing für Unternehmer in Österreich und CEEAllgemeines
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Arten von Leasing
KFZ
MobilienLeasing
sonst. Mob.
ImmobilienLeasing
Leasing für Unternehmer in Österreich und CEEAllgemeines
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Entwicklung des österr. Leasinggeschäftes
387
1.127
453
1.967
450
1.084
494
2.027
401
1.143
522
2.066
383
1.239
684
2.306
652
1.442
523
2.618
773
1.614
626
3.012
0
500
1.000
1.500
2.000
2.500
3.000
3.500
Juni 2000 Juni 2001 Juni 2002 Juni 2003 Juni 2004 Juni 2005
sonst. Mobilien
KFZ
Immobilien
Gesamt
Leasing für Unternehmer in Österreich und CEEAllgemeines
Angaben in Mio. EUR
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Der Leasingmarkt in Österreich
Wachstumsmarkt auch in Zeiten stag. Konjunktur
Leasingmarkt wächst stärker als Gesamtwirtschaft
Bestand Volumen: € 20,2 Mrd.(Immobilien: € 10,2 Mrd., Mobilien € 10 Mrd.)
Bestand Verträge: 465.800 Stk.(Immobilien: 5.200 Stk., Mobilien: 460.600 Stk.)
Neugeschäftsvolumen in neuen Heimmärkten € 3,0 Mrd., +15%(Immobilien: € 0,6 Mrd., Mobilien: € 2,4 Mrd.)
Stand: 30.06.2005
Leasing für Unternehmer in Österreich und CEEAllgemeines
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Bilanzielle Darstellung von Leasing
Leasing für Unternehmer in Österreich und CEEAllgemeines
Finance Lease (österr. Steuerrecht)
Operate Lease (IRFS, US GAAP, Ö)
Keine Aktivierung bei Leasingnehmer
Leasingentgelte werden als Aufwand verbucht
„TYPISCHES LEASING“
Finance Lease (IRFS/US GAAP)
Leasingkauf / Mietkauf
Aktivierung bei Leasingnehmer
Passivierung des Kaufpreises Verbindlichkeit
Afa und Zinsen sind aufwandswirksam
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MobilienLeasing Österreich
Leasing für Unternehmer in Österreich und CEEMobilienLeasing
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Leasingfähige Objekte
KFZKFZ
• PKWPKW
• LKWLKW
• MotorräderMotorräder
• AutobusseAutobusse
• Spezialfahrzeuge (Baufahrzeuge, Müllfahrzeuge, etc.)Spezialfahrzeuge (Baufahrzeuge, Müllfahrzeuge, etc.)
• Lokomotiven, WaggonsLokomotiven, Waggons
• FlugzeugeFlugzeuge
• Wasserfahrzeuge (Schlepper, Yachten)Wasserfahrzeuge (Schlepper, Yachten)
Leasing für Unternehmer in Österreich und CEEMobilienLeasing
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Leasingfähige Objekte
Sonst. MobilienSonst. Mobilien
• IT Produkte (EDV-Anlagen, Computerkassen, etc.)IT Produkte (EDV-Anlagen, Computerkassen, etc.)
• Produkte der Büroautomatisation: (Telefonanlagen, Produkte der Büroautomatisation: (Telefonanlagen, Kopiergeräte, etc.) Kopiergeräte, etc.)
• Produktionsanlagen: Werkzeugmaschinen, Verpackungsmaschinen,Produktionsanlagen: Werkzeugmaschinen, Verpackungsmaschinen, Abfüllanlagen, etc. Abfüllanlagen, etc.
• Baumaschinen (Kran, Betonmischanlage, etc.)Baumaschinen (Kran, Betonmischanlage, etc.)
• Einrichtungen des innerbetrieblichen Transportes (Hubstapler,Einrichtungen des innerbetrieblichen Transportes (Hubstapler, automatisationsgestützte Lagersysteme) automatisationsgestützte Lagersysteme)
Leasing für Unternehmer in Österreich und CEEMobilienLeasing
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Leasingmodelle
Leasing
Operating-Leasing(kurzfristig)
Finanzierungsleasing(langfristig)
Vollamortisation(Full pay out)
Teilamortisation(Restwertleasing)
Leasing für Unternehmer in Österreich und CEEMobilienLeasing
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Vollamortisationsvertrag
Anschaffungskosten (100%)Anschaffungskosten (100%)
Tilgung durch monatliche MieteTilgung durch monatliche Miete RestwertRestwert(Zinsen in Leasingrate enthalten)(Zinsen in Leasingrate enthalten)
Anschaffungskosten (100%)Anschaffungskosten (100%)
Tilgung durch monatliche MieteTilgung durch monatliche Miete RestwertRestwert(~1 – 2 Leasingentgelte)(~1 – 2 Leasingentgelte)
Teilamortisationsvertrag
Leasingmodelle
Leasing für Unternehmer in Österreich und CEEMobilienLeasing
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Besondere Vorteile des MobilienLeasing
• Kostengünstiges und modernes FinanzierungsinstrumentKostengünstiges und modernes Finanzierungsinstrument
• Pay as you earn - PrinzipPay as you earn - Prinzip
• Einbringung von EigenleistungenEinbringung von Eigenleistungen
• Raschere Abschreibung möglich (40/90 Regel)Raschere Abschreibung möglich (40/90 Regel)
• Leasingentgelte sind in der Regel zur Gänze Leasingentgelte sind in der Regel zur Gänze Betriebsausgaben Betriebsausgaben (Ausnahmen bei PKW)(Ausnahmen bei PKW)
• Keine Einengung der KreditlinieKeine Einengung der Kreditlinie
• Rasche und unbürokratische AbwicklungRasche und unbürokratische Abwicklung
• Optimierung der Bilanzstruktur (Stichwort Basel II)Optimierung der Bilanzstruktur (Stichwort Basel II)
Leasing für Unternehmer in Österreich und CEEMobilienLeasing
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ImmobilienLeasing
Leasing für Unternehmer in Österreich und CEEImmobilienLeasing
Seite 14Mag. Wolfgang Perdich 16. November 2005 MAK, Wien
Immobilienleasing
• HandelHandel
• GewerbeGewerbe
• IndustrieIndustrie
• LogistikLogistik
• BüroBüro
• HotelHotel
• KommunenKommunen
Leasing für Unternehmer in Österreich und CEEImmobilienLeasing
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Leistungen im ImmobilienLeasing
• Rechtliche und wirtschaftliche Durchführung des BauvorhabensRechtliche und wirtschaftliche Durchführung des Bauvorhabens
(Erstellung sämtlicher Verträge wie Werkverträge, Kaufverträge, …) (Erstellung sämtlicher Verträge wie Werkverträge, Kaufverträge, …)
• Management der ProjektgesellschaftManagement der Projektgesellschaft
• Kostenverfolgung und RechnungskontrolleKostenverfolgung und Rechnungskontrolle
(vor allem in der Bauphase) (vor allem in der Bauphase)
• Nutzung von steuerlichen VorteilenNutzung von steuerlichen Vorteilen
• Projektabrechnung, Projektbuchhaltung undProjektabrechnung, Projektbuchhaltung und GewährleistungsverfolgungGewährleistungsverfolgung
• VersicherungsserviceVersicherungsservice
Leasing für Unternehmer in Österreich und CEEImmobilienLeasing
• Bereitstellung von FinanzierungsstrukturenBereitstellung von Finanzierungsstrukturen
• Abwicklung von Widmungs- und BehördenverfahrenAbwicklung von Widmungs- und Behördenverfahren
• Immobilienentwicklung und –managementImmobilienentwicklung und –management
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Weitere features im ImmobilienLeasing
• Übernahme von BaudienstleistungenÜbernahme von Baudienstleistungen Baucontrolling, Baumanagement Baucontrolling, Baumanagement
• Facility ManagementFacility Management Erhebung des IST-Zustandes, Wartung, Inspektion der Erhebung des IST-Zustandes, Wartung, Inspektion der Haustechnik, Hausverwaltung, Anforderung und Organisation Haustechnik, Hausverwaltung, Anforderung und Organisation von Reparaturen von Reparaturen
• Life Cycle ModelleLife Cycle Modelle Von der Plaung bis zum Abbruch – Einbindung in die Planung, Von der Plaung bis zum Abbruch – Einbindung in die Planung, Betriebskostenkontrolle und –garantie (vor allem bei Betriebskostenkontrolle und –garantie (vor allem bei technikintensiven Objketen wie Logistik, Produktion, …) technikintensiven Objketen wie Logistik, Produktion, …)
Leasing für Unternehmer in Österreich und CEEImmobilienLeasing
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Besondere Vorteile des ImmobilienLeasing
• Schonung des Eigenkapitals – „Nutzung vor Eigentum“Schonung des Eigenkapitals – „Nutzung vor Eigentum“
• Verbesserung der Bilanzrelationen durch Off-Balance-FinanzierungVerbesserung der Bilanzrelationen durch Off-Balance-Finanzierung (z.B. Höhere Eigenkapital-Quote; Stichwort Basel II) (z.B. Höhere Eigenkapital-Quote; Stichwort Basel II)
• Verringerung des ertragssteuerpflichtigen GewinnsVerringerung des ertragssteuerpflichtigen Gewinns
• Liquiditätsverbesserung durch langfristige FinanzierungLiquiditätsverbesserung durch langfristige Finanzierung
• Freihaltung von KreditlinienFreihaltung von Kreditlinien
• Übertragung des Eigentümerrisikos an den LeasinggeberÜbertragung des Eigentümerrisikos an den Leasinggeber (bei operate lease) (bei operate lease)
Leasing für Unternehmer in Österreich und CEEImmobilienLeasing
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Besondere Vorteile des ImmobilienLeasing
• Aufdeckung stiller Reserven bei Sale & Lease BackAufdeckung stiller Reserven bei Sale & Lease Back
• Steuervorteil bei Finance LeaseSteuervorteil bei Finance Lease (länderabhängig) (länderabhängig)
• Erhöhung der FlexibilitätErhöhung der Flexibilität
• Verbesserung des bankinternen RatingsVerbesserung des bankinternen Ratings
• Outsourcing von Dienstleistungen an LeasinggesellschaftenOutsourcing von Dienstleistungen an Leasinggesellschaften als professioneller Partner bringt Kapazitätsentlastung, als professioneller Partner bringt Kapazitätsentlastung, Sicherheit und Kostenvorteile Sicherheit und Kostenvorteile
• Flexibilität durch Vielfalt der ModelleFlexibilität durch Vielfalt der Modelle
Leasing für Unternehmer in Österreich und CEEImmobilienLeasing
Seite 19Mag. Wolfgang Perdich 16. November 2005 MAK, Wien
Internationales Leasing
in CEE
Leasing für Unternehmer in Österreich und CEEInternationales Leasing
Seite 20Mag. Wolfgang Perdich 16. November 2005 MAK, Wien
Leasing für Unternehmer in Österreich und CEEInternationales Leasing
Tätigkeitsbereich in CEE
PL
SKCZ
SLO
HU
HR
BH
A
RO
SCG
RUS
Seite 21Mag. Wolfgang Perdich 16. November 2005 MAK, Wien
Leasing für Unternehmer in Österreich und CEEInternationales Leasing
Leasingmarkt in CEE
Leasingmarkt MOE
0
500.000
1.000.000
1.500.000
2.000.000
2.500.000
3.000.000
3.500.000
4.000.000
4.500.000
CZ SK PL HU HR RO SLO BH SCG
in Tsd. €
2002 2003 2004 HR 2005
Seite 22Mag. Wolfgang Perdich 16. November 2005 MAK, Wien
Leasing für Unternehmer in Österreich und CEEInternationales Leasing
Leasingmarkt in CEE
Leasingmarkt nach Objektgruppen in Mio. EUR
0
2.000.000
4.000.000
6.000.000
8.000.000
10.000.000
12.000.000
14.000.000
16.000.000
18.000.000
2002 2003 2004 2005
in T
sd
. E
UR
KFZ Sonstige Mobilien
Seite 23Mag. Wolfgang Perdich 16. November 2005 MAK, Wien
Leasing für Unternehmer in Österreich und CEEInternationales Leasing
Internationale Vendorpartnerschaften
• Internationaler/zentraler Ansprechpartner und jeweils ein Ansprechpartner pro Land (besitzt Verantwortung u. Kompetenz für Vendorpartnerschaft)
• zentraler Ansprechpartner verfügt über umfangreiches Objekt Know-how zu den Produkten des Vendorpartners und seiner Marktstellung
• Laufende Informationen über abgeschlossene Einzelverträge (Laufzeit, Restwerte, Zahlungsstörungen etc.) an den Vendorpartner, bei int. Vendorpartnerschaften
Seite 24Mag. Wolfgang Perdich 16. November 2005 MAK, Wien
Leasing für Unternehmer in Österreich und CEEInternationales Leasing
Vorteile von Vendorpartnerschaften
• Know-how im Investitionsgüter- und Fahrzeugbereich
• Objekt Know-how
• Intelligente Risikoklassensysteme
• Absatzförderungsprogramme
• Kundenbindungssysteme
• Gewährleistung von VB Standards
• Tiefes Know-how im Baumaschinen-, Transport- und Vendorengeschäft
• Vor-Ort-Unterstützung durch LGS
Seite 25Mag. Wolfgang Perdich 16. November 2005 MAK, Wien
KMU`s brauchen Partner die sicherstellen, dass Investitionen wirtschaftlich umgesetzt werden
Leasing ist mehr als reine Finanzierung, hier wird Kapital und know how in idealer Weise kombiniert
Leasinggesellschaft - der ideale Partner in der Investitionsfinanzierung
Leasing bietet in der Regel ein hervorragendes Preis/Leistungsverhältnis
Resümee
Seite 26Mag. Wolfgang Perdich 16. November 2005 MAK, Wien
BASIS: SALB - Modell oder Neuerrichtung eines Gebäudes
Unternehmer als Privatperson wird Leasingnehmer
Vermietet Leasingobjekt an Betrieb weiter => geringes zusätzliches Einkommen aus der Vermietung und geringe steuerliche Belastung im Privatbereich, da Leasingraten voll abgesetzt werden. + Leasingentgelt ist mit höherer Afa (2% - 3%) kalkuliert, als bei Einkommen aus reiner Vermietung (Afa: 1,5%) möglich !
Mit Ablauf der Leasingfinanzierung Erwerb des Objektes, Unternehmer geht gleichzeitig in Pension => durch Wegfall der Leasingraten höheres Einkommen aus der Vermietung (kompensiert teilweise Einkommensreduktion durch Pension).
Da nach Ankauf Leasingobjekt im Privatvermögen kann dieses nach Ablauf von 10 Jahren steuerfrei (bei Realisierung von Verkaufsgewinnen) verkauft werden.
Beispiel: UNTERNEHMERVORSORGEMODELL
Seite 27Mag. Wolfgang Perdich 16. November 2005 MAK, Wien
Beispiel: SALE & LEASE BACK MODELL
Bebaute Grundstücke
Kassa / Bank
11.000
40
_____
11.040
Eigenkapital
Bank/Darlehen
1.040
10.000
_____
11.040
Kassa / Bank 4.040
_____
4.040
Eigenkapital 4.040
_____
4.040
ERGEBNIS:
=> Aufdeckung von T€ 3.000 stille Reserven=> Rückführung von T€ 10.000 an Darlehen Alle Werte in T€ !
Eigenkapitalquote: 9,4% Eigenkapitalquote: 100,0%
Verkauf der Immobilie um T€ 14.000 (= Schätz/Marktwert) an eine Leasinggesellschaft samt Abschluss eines Leasingvertrages
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Vielen Dank
für die
Aufmerksamkeit