românia impozitul pe venit curs 6 prof.univ.dr. andreea ... 5_fp.pdf · academia de studii...
TRANSCRIPT
Noțiuni generale despre impozite. Sistemul fiscal din
România
Impozitul pe venit
CURS 6
Prof.univ.dr. Andreea Stoian
Departamentul de Finanţe și CEFIMO
Academia de Studii Economice din București
Impozitul pe venitul persoanelor fizice (IVPF)
este considerat cea mai importantă sursă de venit în
majoritatea ţărilor, din punctul de vedere al echităţii
impozitării şi al eficienţei economice
fiind un impozit personal, permite diferenţierea
contribuabililor din punctul de vedere al situaţiei lor
economice şi sociale
IVPF: caracteristici
corespunde principiului posibilităţilor de plată
flexibilitatea (veniturile fiscale cresc relativ repede odată cu trecerea contribuabililor într-o altă categorie de venit)
nu produce distorsiuni ale preţurilor
bun stabilizator macroeconomic
obiectul impozabil este uşor de identificat şi clar definit
IVPF: contribuabili
persoane fizice rezidente şi nerezidente care realizează
venituri din surse aflate pe teritoriul acelui stat
sunt scutiţi, de regulă: suveranii şi familiile regale, diplomaţi
străini acreditaţi în ţara respectivă (cu condiţia
reciprocităţii), uneori militarii, instituţiile publice şi
persoanele fizice care realizează venituri sub nivelul
minimului neimpozabil
Codul fiscal al României
Obiectul impozabil: venituri din activitati independente
venituri din salarii
venituri din cedarea folosintei bunurilor
venituri din investitii (dividende, dobânzi, titluri de valoare)
venituri din pensii
venituri din transferul proprietăţilor imobiliare
venituri din activitati agricole
veniturile din premii si din jocuri de noroc
venituri din alte surse
Codul fiscal al României
Venituri neimpozabile:
ajutoarele, indemnizaţiile şi alte forme de sprijin cu destinaţie specială, acordate din bugetul de stat, bugetul asigurărilor sociale de stat, bugetele fondurilor speciale, bugetele locale şi din alte fonduri publice, precum şi cele de aceeaşi natură primite de la alte persoane
sumele încasate din asigurări de orice fel reprezentând despăgubiri, sume asigurate, precum şi orice alte drepturi, cu excepţia câştigurilor primite de la societăţile de asigurări ca urmare a contractului de asigurare încheiat între părţi, cu ocazia tragerilor de amortizare) sumele primite drept despăgubiri pentru pagube suportate ca urmare a calamităţilor naturale, precum şi pentru cazurile de invaliditate sau deces, conform legii;
pensiile pentru invalizii de război, orfanii, văduvele/văduvii de război, sumele fixe pentru îngrijirea pensionarilor care au fost încadraţi în gradul I de invaliditate, precum şi pensiile, altele decât pensiile plătite din fonduri constituite prin contribuţii obligatorii la un sistem de asigurări sociale, inclusiv cele din scheme facultative de pensii ocupaţionale şi cele finanţate de la bugetul de stat
contravaloarea cupoanelor ce reprezintă bonuri de valoare care se acordă cu titlu gratuit persoanelor fizice conform dispoziţiilor legale în vigoare
bursele primite de persoanele care urmează orice formă de şcolarizare sau perfecţionare în cadru instituţionalizat
sumele sau bunurile primite cu titlu de moştenire şi donaţie
Calcularea impozitului de plată
1.însumarea veniturilor din toate sursele (+)
2.eliminarea deducerilor (-)
3.determinarea venitului impozabil (=)
4.aplicarea cotei de impunere (%)
Sisteme de impunere a veniturilor persoanelor fizice
a)sistemul impunerii separate: poate fi întâlnit sub forma unui impozit unic pe venit, care permite, totuşi o impunere diferenţiată pentru fiecare categorie de venit, fie instituirea mai multor impozite;
b)sistemul impunerii globale: presupune cumularea tuturor veniturilor realizate de o persoană fizică, indiferent de sursa de provenienţă şi supunerea venitului cumulat unui singur impozit.
Deduceri fiscale
deduceri fiscale standard: -deduceri de bază acordate tuturor plătitorilor
-deduceri referitoare la copii aflaţi în întreţinere
-contribuţiile la asigurările sociale
-deduceri pentru persoanele aflate în întreţinere
deduceri fiscale non-standard: -dobânzile la anumite credite (de ex.investiţii)
-contribuţii la fondul de pensii
-prime de asigurări de viaţă-deduceri pentru cheltuieli medicale
Cotele maxime de impozitare a
veniturilor persoanleor fizice
Evoluţia cotelor de impozitare a
veniturilor persoanelor fizice
Impozitul pe venitul persoanelor juridice (IVPJ)
Codul fiscal al României
Contribuabili: persoanele juridice romane; persoanele juridice straine care desfasoara activitate prin intermediul
unui sediu permanent in Romania; persoanele juridice straine si persoanele fizice nerezidente care
desfasoara activitate in România intr-o asociere fara personalitate juridica;
persoanele juridice straine care realizeaza venituri din sau in legatura cu proprietati imobiliare situate in Romania sau din vanzarea/cesionarea titlurilor de participare detinute la o persoana juridica romana;
persoanele fizice rezidente asociate cu persoane juridice romane, pentru veniturile realizate atât în România cât si în strainatate, din asocieri fara personalitate juridica. In acest caz impozitul datorat de persoana fizica se calculeaza, se retine si se varsa de catre persoana juridica romana.
Codul fiscal al României
Scutiri:
trezoreria statului;
instituţiile publice, pentru fondurile publice, inclusiv pentru veniturile proprii şi disponibilităţile realizate;
persoanele juridice române care plătesc impozit pe venitul microîntreprinderilor
fundaţiile române constituite;
cultele religioase pentru veniturile obţinute din valorificarea obiectelor de cult etc.;
Fondul roman de garantare a depozitelor din sistemul bancar etc.,
Banca Naţională a României
Codul fiscal al României
Venituri neimpozabile:
veniturile din dividende primite de la o altă persoană juridică română sau membră a UE
Calcularea profitului impozabil:
Venituri obţinute din orice sursă (+)
Cheltuielile efectuate în scopul obţinerii veniturilor respective (ex.cheltuieli cu achiziţionarea ambalajelor, cheltuieli pentru protecţia muncii şi prevenirea accidentelor etc.) (–)
Veniturile neimpozabile (ex.dividendele obţinute de la alte persoane juridice române etc.) (+,-)
Cheltuieli nedeductibile (ex.amenzi, confiscări, majorări de întârziere etc.) (+)
Cotele maxime de impozitare a
profitului corporaţiilor
Evoluţia cotelor de impozitare a
profitului corporaţiilor
Ponderea impozitelor directe în
total venituri bugetare
Caracteristicile impozitelor directe
Corespund principiului echităţii
fiscale
Flexibile, se ajusteză în funcţie de
ciclurile economice
Buni stabilizatori automaţi
Nu distorsionează preţurile