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ANEXO al documento 2.- Entendimiento del control interno de la entidad auditada (NIA-ES 315): Actividades de control relevantes para la auditoría (NIA-ES 315 #20-21)
El siguiente ANEXO del documento 2.- Entendimiento del control interno de la entidad auditada, constituye una guía de posible redacción de los modelos de cuestionarios descriptivos de las actividades de control identificadas para los procesos de negocio (ciclos), que junto con los recogidos dentro del propio documento nº 2 serían los procesos de negocio (ciclos) que de forma más frecuente son los que pueden originar los riesgos de incorrección material, tanto en los estados financieros como en las afirmaciones . Algunas de las cuestiones mencionadas en los cuestionarios de este Anexo, puede que no sean aplicables a todos los encargos de auditoría, Además, pueden existir otras cuestiones no contempladas en este documento que si lo sean, ya que la lista de documentación no es exhaustiva, por lo que habrá de adaptarse al trabajo de auditoría concreto.
Actividades de control relevantes para la auditoría (Ref.: NIA-ES 315 #20-21).
Recordemos aquí que las actividades de control son las políticas y procedimientos que ayudan a asegurar que se siguen las directrices de la dirección, y corresponden a las siguientes categorías:
a) Autorizacionesb) Revisiones de actuación y/o resultadosc) Procesamiento de la informaciónd) Controles físicose) Segregación de funciones
El juicio del auditor sobre si una actividad de control es relevante para la auditoría se ve influenciado por el riesgo que hemos identificado, pudiendo dar lugar a una incorrección material, y por nuestra consideración de que la realización de las pruebas sobre la eficacia operativa de dicho control es probablemente adecuada para determinar la extensión de las pruebas sustantivas.
En las hojas siguientes se incluyen los cuestionarios descriptivos de las actividades de control identificadas para los siguientes procesos de negocio relacionados relevantes para la auditoría (ciclos y/o áreas fundamentales de la explotación de la entidad), que se han considerado relevantes:
a) Inversiones en activos.b) Existencias-producción.c) Tesorería.
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ANEXO al documento 2.- Entendimiento del control interno de la entidad auditada (NIA-ES 315): Actividades de control relevantes para la auditoría (NIA-ES 315 #20-21)
a) Inversiones en activos: Identificación de las actividades de control relevantes para la auditoría.
Se incluye un ejemplo de la relación de las Actividades de control más relevantes del proceso de negocio de Inversiones en activos, que pueden ser identificadas y extraídas de la descripción detallada del proceso de negocio (ciclos y/o áreas fundamentales de la explotación de la entidad), que se ha llevado a cabo en el apartado 2.3.1.- Entendimiento de los procesos de negocio relacionados, relevantes para la auditoría. (Ref.: NIA-ES 315 # 18) , del documento nº 2. Se incluyen tanto las actividades manuales, como las que hayan sido automatizadas por la entidad auditada.
Hemos de señalar que además de la identificación de las actividades de control, mediante la consulta a los miembros responsables de la entidad (indagación) según NIA-ES 315 A66-67, realizaremos comprobaciones sobre su existencia y su implementación durante todo el periodo sujeto a auditoría (como esto no es una prueba de controles, sólo se verifican aquí los apartados que mencionamos).
a) Observación de la aplicación de los controles,b) Inspección de documentos e informes yc) Seguimiento de transacciones a través del sistema de información relevante.
Leyenda:
(1) P = Prevención; D = Detección/Corrección; N/A = No aplicable(2) Lo hemos de valorar teniendo en cuenta estos factores, para determinar los CONTROLES RELEVANTES (NIA ES 315 A61): Importancia relativa, significatividad del riesgo, dimensión de la entidad, naturaleza de los organización, diversidad y complejidad de las operaciones de la entidad, requerimientos normativos aplicables, circunstancias y componente del control interno, naturaleza y complejidad de los sistemas de control interno y si, de forma individual o en combinación con otros, previene o detecta y corrige una incorrección material y cómo lo hace. (Véase NIA ES 315 A89-A94)(3) Si no se considera eficaz, no procede la comprobación (NIA ES 315 A66)(4) Comprobaciones efectuadas: no basta con la indagación, se deben seguir los pasos mencionados (A67) y las comprobaciones deben quedar evidenciadas en papeles de trabajo con la documentación soporte que acredite la realización de las comprobaciones efectuadas.
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ANEXO al documento 2.- Entendimiento del control interno de la entidad auditada (NIA-ES 315): Actividades de control relevantes para la auditoría (NIA-ES 315 #20-21)
a) Inversiones en activos: Identificación de las actividades de control relevantes:
1. Proceso de adquisición.Actividad de Control identificada (4) Comprobaciones
# Procesos: Adquisición (1)Tipo (2)Relevante
(3)Eficaz Indagación Observación
Inspección documentos
Seguimiento de
transacciones
Riesgo
A Los activos registrados en cuentas son los adquiridos realmente1. El fichero de inventario de activos
se revisa de forma periódica por la dirección
2. Periódicamente se realiza un inventario de activos fijos y se concilia.
3 Los cambios en el fichero de inventario de activos se hacen previo revisión/cotejo con los documentos fuente
4 Los cambios en el registro/fichero de activos son aprobados por la Dirección
5 Existe segregación de funciones para los responsables de adquirir/ vender/ registrar/ mantener los registros/ficheros.
6 Las nuevas adquisiciones o acuerdos son revisados con la Dirección previamente.
7 El registro de las operaciones de leasing, si existen, se revisa y se compara con el presupuesto.
B Los activos adquiridos se registran correctamente1. El fichero de inventario de activos
se revisa de forma periódica por la dirección
2. El registro de operaciones de leasing, si existen, se revisa y se compara con el presupuesto.
3. Periódicamente se realiza un inventario de activos fijos y se concilia
4. El registro de activos fijos pasa de un ejercicio a otro con el detalle de importes individuales de cada elemento (adquisición, baja, depreciación,...)
5. Los cambios en el fichero de inventario de activos se hacen previo revisión/cotejo con los documentos fuente
6. Si existen movimientos que afectan al fichero de inventario de activos fijos, se preparan y comprueban; en caso de error se subsana rápidamente.
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ANEXO al documento 2.- Entendimiento del control interno de la entidad auditada (NIA-ES 315): Actividades de control relevantes para la auditoría (NIA-ES 315 #20-21)
a) Inversiones en activos: Identificación de las actividades de control relevantes:
1. Proceso de adquisición (cont.).Actividad de Control identificada (4) Comprobaciones
# Procesos: Adquisición (1)Tipo (2)Relevante
(3)Eficaz Indagación Observación
Inspección documentos
Seguimiento de
transacciones
Riesgo
C Los activos adquiridos se registran en el período adecuado1. Las solicitudes de cambio en el
inventario de activos llevan numeración secuencial o un método alternativo que asegure su integridad y corte. Además se revisan posteriormente para comprobar que los cambios se hicieron en el período adecuado.
2. Existe segregación de funciones para los responsables de adquirir/ vender/ registrar/ mantener los registros/ficheros.
D Todos los activos adquiridos son registrados1. El fichero de inventario de activos
se revisa de forma periódica por la dirección
2. El registro de las operaciones de leasing se revisa y se compara con el presupuesto.
3 Periódicamente se realiza/actualiza un inventario de activos y se concilia
4. Las solicitudes de cambio en el inventario de activos se revisan posteriormente para comprobar que éstos se hicieron en el período adecuado
5. Las solicitudes de cambio en el inventario de activos fijos llevan numeración secuencial o un método alternativo que asegure su integridad y corte
6. Se comparan los documentos fuente con el inventario o registro de activos para asegurar su corrección
Explicaciones adicionales a alguno de los puntos mencionados y fuentes de información:
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a) Inversión en activos: Identificación de las actividades de control relevantes:
2. Proceso de amortización.Actividad de Control identificada (4) Comprobaciones
# Procesos: Amortización. (1)Tipo (2)Relevante
(3)Eficaz Indagación Observación
Inspección documentos
Seguimiento de transacciones
Riesgo
A Las amortizaciones registradas son reales1. El registro de activos pasa de un
ejercicio al siguiente con el detalle completo de importes/valores individuales de cada elemento de activo (adquisición, baja, amortización,...)
2. Las amortizaciones a registrar son calculadas de forma independiente para cada elemento de activo.
3. Las amortizaciones registradas son revisadas por la Dirección
4. Se revisa de forma periódica la razonabilidad de los métodos y coeficientes de amortización
B Las amortizaciones son registradas y calculadas correctamente1. El registro de activos pasa de un
ejercicio al siguiente con el detalle completo de importes/valores individuales de cada elemento de activo (adquisición, baja, amortización,...)
2. Las amortizaciones a registrar son calculadas de forma independiente para cada elemento de activo.
3. Las amortizaciones especiales que requieran determinados activos se realizan y controlan de forma correcta
4. Los cálculos de las amortizaciones son realizados de forma predefinida y en base a criterios programados
C Las amortizaciones se registran en el periodo adecuado1. El registro de activos pasa de un
ejercicio al siguiente con el detalle completo de importes/valores individuales de cada elemento de activo (adquisición, baja, amortización,...)
2. Las amortizaciones a registrar son calculadas de forma independiente para cada elemento de activo.
3. Las amortizaciones registradas son revisadas por la Dirección
4. Las amortizaciones especiales que requieran determinados activos se realizan y controlan de forma correcta
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a) Inversiones en activos: Identificación de las actividades de control relevantes:
3. Pérdidas por deterioro de activos.Actividad de Control identificada (4) Comprobaciones
# Procesos: Pérdidas por deterioro.
(1)Tipo (2)Relevante
(3)Eficaz Indagación Observación
Inspección documentos
Seguimiento de
transacciones
Riesgo
A Las pérdidas por deterioro registradas son reales1. El registro de activos pasa de un
ejercicio al siguiente con el detalle completo de importes/valores individuales de cada elemento de activo (adquisición, baja, amortización,...)
2. Las pérdidas por deterioro a registrar son calculadas de forma independiente para cada elemento
3. Las pérdidas por deterioro registradas son revisadas, en todos los casos por la Dirección.
4. Se revisa de forma periódica la razonabilidad de los métodos de cálculo y registro de las pérdidas por deterioro
B Las pérdidas por deterioro son registradas y calculadas correctamente1 El registro de activos pasa de un
ejercicio al siguiente con el detalle completo de importes/valores individuales de cada elemento de activo (adquisición, baja, amortización,...)
2. Las pérdidas por deterioro a registrar son calculadas de forma independiente para cada elemento
3. Los cálculos de las pérdidas por deterioro son realizados de forma predefinida y en base a criterios programados.
C Las pérdidas por deterioro se registran en el período adecuado1 El registro de activos pasa de un
ejercicio al siguiente con el detalle completo de importes/valores individuales de cada elemento de activo (adquisición, baja, amortización,...)
2. Las pérdidas por deterioro a registrar son calculadas de forma independiente para cada elemento
3. Las pérdidas por deterioro registradas son revisadas, en todos los casos por la Dirección.
Explicaciones adicionales a alguno de los puntos mencionados y fuentes de información:
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a) Inversiones en activos: Identificación de las actividades de control relevantes:
4. Proceso de bajas de activos.Actividad de Control
identificada(4) Comprobaciones
# Procesos: Bajas de activos. (1)Tipo (2)Relevante
(3)Eficaz Indagación Observación
Inspección documentos
Seguimiento de
transacciones
Riesgo
A Las bajas de activos registradas son reales1. El fichero de inventario de
activos se revisa de forma periódica por la dirección
2. Periódicamente se realiza un inventario de activos y se concilia.
3. Los cambios en el fichero de inventario de activos se hacen previa revisión/cotejo con los documentos fuente
4 Los cambios en el registro/fichero de activos son aprobados por la Dirección
5. Existe segregación de funciones para los responsables de adquirir/ vender/ registrar/ mantener los registros/ficheros de activos.
6. Las bajas de activos son revisadas con la Dirección previamente a su registro.
7. El registro de las operaciones de leasing, si existen, se revisa y se compara con el presupuesto.
B La totalidad de las bajas de activos fijos son registradas1. El fichero de inventario de
activos se revisa de forma periódica por la dirección
2. Se realiza periódicamente un inventario de activos y se concilia
3. Las solicitudes de cambio en el inventario de activos se revisan para comprobar que éstos se hicieron en el período adecuado
4. Las solicitudes de cambio en el inventario de activos llevan numeración secuencial o un método alternativo que asegure su integridad y corte
5. Se comparan los documentos fuente con el inventario de activos para asegurar su corrección
6. El registro de las operaciones de leasing, si existen, se revisa y se compara con el presupuesto.
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ANEXO al documento 2.- Entendimiento del control interno de la entidad auditada (NIA-ES 315): Actividades de control relevantes para la auditoría (NIA-ES 315 #20-21)
a) Inversiones en activos: Identificación de las actividades de control relevantes:
4. Proceso de bajas de activos (cont.).Actividad de Control
identificada(4) Comprobaciones
# Procesos: Bajas de activos. (1)Tipo (2)Relevante
(3)Eficaz Indagación Observación
Inspección documentos
Seguimiento de
transacciones
Riesgo
C Las bajas de activos son registradas correctamente1. El fichero de inventario de
activos se revisa de forma periódica por la Dirección
2. El registro de las operaciones de leasing, si existen, se revisa y se compara con el presupuesto.
3. Periódicamente se realiza y concilia el inventario de activos.
4. Los cambios en el fichero de inventario se hacen previo cotejo con documentos fuente
5. El registro de activos pasa de un ejercicio a otro con el detalle de los importes individuales de cada elemento (adquisición, baja, amortización,...)
6. El beneficio o pérdida de una venta se calcula de forma automática según fórmulas predefinidas
7. El beneficio o pérdida de una baja de activo se calcula de forma individualizada para cada elemento
8. Si existen movimientos que afectan al fichero de inventario de activos, se comprueban; en caso de error se subsana.
D Las bajas de activos se registran en el período adecuado1. Los cambios en el inventario de
activos llevan numeración secuencial (método alternativo) que asegura su integridad y corte. Además se revisan para comprobar que los cambios se hicieron en el período adecuado.
3- Los cambios en los registros de activos en fechas cercanas al cierre contable se revisan especialmente (corte operaciones)
Explicaciones adicionales a alguno de los puntos mencionados y fuentes de información:
a) Inversiones en activos: Identificación de las actividades de control relevantes:
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5. Proceso de supervisión y mantenimiento de activos.Actividad de Control identificada (4) Comprobaciones
# Procesos: Supervisión y mantenimiento de activos.
(1)Tipo (2)Relevante
(3)Eficaz Indagación Observación
Inspección documentos
Seguimiento de
transacciones
Riesgo
A El programa de mantenimiento de activos se registra correctamente1. Existe un programa de
mantenimiento de activos actualizado, revisado por la Dirección y conciliado con el registro histórico de mantenimiento
2. Las actividades del servicio de mantenimiento de activos son revisadas por la Dirección
3. Se verifican los cambios en el registro histórico de mantenimientos con los documentos fuente
4. Antes de su registro se revisan y validan las actividades de mantenimiento de activos
B Se protegen adecuadamente los activos1. Las ubicaciones de los activos son
seguras, adecuadas y con acceso restringido
2. La entidad cuenta con un sistema de seguridad para el control de entradas y salidas de personal y/o bienes
3. Todos los activos de la entidad cuentan con una etiqueta que los identifica.
C El registro/fichero de mantenimiento de activos está actualizado1. Existe un programa de
mantenimiento de activos actualizado, revisado por la Dirección y conciliado con el registro histórico de mantenimiento
2. Las actividades del servicio de mantenimiento de activos son revisadas por la Dirección
3. Se utilizan partes de trabajo con numeración secuencial (o método alternativo), que facilita el control e integridad de los mismos.
D El registro/fichero de activos contiene la información requerida legalmente1. En caso de requerimientos legales
de mantenimiento, estos figuran incluidos en el registro y se verifica su exactitud y vigencia.
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ANEXO al documento 2.- Entendimiento del control interno de la entidad auditada (NIA-ES 315): Actividades de control relevantes para la auditoría (NIA-ES 315 #20-21)
a) Inversiones en activos: Identificación de las actividades de control relevantes:
6. Proceso de Mantenimiento del registro o fichero de inventario de activosActividad de Control identificada (4) Comprobaciones
# Procesos: Mantenimiento del registro/fichero de inventario de
activos
(1)Tipo (2)Relevante
(3)Eficaz Indagación Observación
Inspección documentos
Seguimiento de
transacciones
Riesgo
A El fichero de activos se modifica únicamente con cambios previamente validados1. El registro/fichero de inventario de
activos se revisa de forma periódica por la Dirección
2. El registro de las operaciones de leasing, si existen, se revisa y se compara con el presupuesto.
3. Los cambios en el fichero de inventario se hacen previo cotejo con documentos fuente y son aprobados por la Dirección
4. Periódicamente se realiza un inventario de activos y se concilia
5. Existe segregación de funciones para los responsables de adquirir/ vender/ registrar/ mantener los registros/ficheros de activos.
6. Existe segregación de funciones para los responsables de procesar transacciones/ acceder al fichero mantenimiento/ actualizar los datos del registro/ fichero maestro
B Los cambios previamente validados son registrados1. El fichero de inventario de activos
fijos se revisa de forma periódica por la dirección
2. Los cambios en el inventario de activos llevan numeración secuencial (método alternativo) que asegura su integridad y corte. Además se revisan para comprobar que los cambios se hicieron en el período adecuado.
3. Se comparan los documentos fuente con el inventario/registro de activos para asegurar su corrección
4 Periódicamente se realiza un inventario de activos y se concilia
C Los cambios se registran correctamente1. El fichero de inventario de activos
fijos se revisa de forma periódica por la dirección
2. Los cambios en el inventario de activos llevan numeración secuencial (método alternativo) que asegura su integridad y corte. Además se revisan para comprobar que los cambios se hicieron en el período adecuado.
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ANEXO al documento 2.- Entendimiento del control interno de la entidad auditada (NIA-ES 315): Actividades de control relevantes para la auditoría (NIA-ES 315 #20-21)
a) Inversiones en activos: Identificación de las actividades de control relevantes:
6. Proceso de Mantenimiento del registro o fichero de inventario de activos (cont.).Actividad de Control identificada (4) Comprobaciones
# Procesos: Mantenimiento del registro/fichero de inventario de
activos
(1)Tipo (2)Relevante
(3)Eficaz Indagación Observación
Inspección documentos
Seguimiento de
transacciones
Riesgo
D Los cambios se registran en el período adecuado1. El fichero de inventario de activos
se revisa de forma periódica por la dirección
2. El registro de activos pasa de un ejercicio a otro junto con el detalle de importes individuales de cada elemento (adquisición, baja, amortización,...)
3. Las solicitudes de cambio en el inventario de activos se revisan posteriormente para comprobar que los cambios se hicieron en el período adecuado.
4. Las solicitudes de cambio en el inventario de activos llevan numeración secuencial o un método alternativo que asegure su integridad y corte.
E El registro/fichero de activos sólo es actualizado adecuadamente1. El registro/fichero de inventario de
activos se revisa de forma periódica por la Dirección
2. Existe segregación de funciones para los responsables de adquirir/ vender/ registrar/ mantener los registros/ficheros de activos.
3. Existe segregación de funciones para los responsables de procesar transacciones/ acceder al fichero mantenimiento/ actualizar los datos del registro/ fichero maestro.
Explicaciones adicionales a alguno de los puntos mencionados anteriormente y fuentes de información:
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ANEXO al documento 2.- Entendimiento del control interno de la entidad auditada (NIA-ES 315): Actividades de control relevantes para la auditoría (NIA-ES 315 #20-21)
b) Existencias-Producción: Identificación de las actividades de control relevantes.
Se incluye un ejemplo de la relación de las Actividades de control más relevantes del proceso de negocio de Existencias-producción, que pueden ser identificadas y extraídas de la descripción detallada del proceso de negocio (ciclos y/o áreas fundamentales de la explotación de la entidad), que se ha llevado a cabo en el apartado 2.3.1.- Entendimiento de los procesos de negocio relacionados, relevantes para la auditoría. (Ref.: NIA-ES 315 # 18), del documento nº 2. Se incluyen tanto las actividades manuales, como las que hayan sido automatizadas por la entidad auditada.
Hemos de señalar además de la identificación de las actividades de control mediante la consulta con los miembros responsables de la entidad (indagación), (NIA-ES 315 A66-67), realizaremos comprobaciones sobre su existencia y su implementación durante todo el periodo sujeto a auditoría (Como esto no es una prueba de controles, sólo se verifican aquí los apartados que mencionamos).
a) Observación de la aplicación de los controles,b) Inspección de documentos e informes yc) Seguimiento de transacciones a través del sistema de información relevante.
Leyenda:
(1) P = Prevención; D = Detección/Corrección; N/A = No aplicable(2) Lo hemos de valorar teniendo en cuenta estos factores, para determinar los CONTROLES RELEVANTES (NIA ES 315 A61): Importancia relativa, significatividad del riesgo, dimensión de la entidad, naturaleza de los organización, diversidad y complejidad de las operaciones de la entidad, requerimientos normativos aplicables, circunstancias y componente del control interno, naturaleza y complejidad de los sistemas de control interno y si, de forma individual o en combinación con otros, previene o detecta y corrige una incorrección material y cómo lo hace. (Véase NIA ES 315 A89-A94)(3) Si no se considera eficaz, no procede la comprobación (NIA ES 315 A66)(4) Comprobaciones efectuadas: no basta con la indagación, se deben seguir los pasos mencionados (A67) y las comprobaciones deben quedar evidenciadas en papeles de trabajo con la documentación soporte que acredite la realización de las correspondientes comprobaciones.
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ANEXO al documento 2.- Entendimiento del control interno de la entidad auditada (NIA-ES 315): Actividades de control relevantes para la auditoría (NIA-ES 315 #20-21)
b) Existencias-producción: Identificación de las actividades de control relevantes.
1. Proceso de gestión de inventario (Stock).Actividad de Control
identificada(4) Comprobaciones
# Procesos: Gestión de inventario (Stock)
(1)Tipo (2)Relevante
(3)Eficaz
Indagación Observación
Inspección documentos
Seguimiento de
transacciones
Riesgo
A Todas las existencias pueden ser usadas o vendidas.1. Periódicamente se revisa la vida útil
de las existencias y su estado físico.2. Los almacenes de la entidad
auditada son adecuados, seguros y con acceso restringido
3. Las existencias recibidas que se decide rechazar se identifican, se ubican en un lugar aparte y se devuelven al proveedor/suministrador.
4. Se posee un listado de rotación de existencias que es revisado periódicamente
5. Los niveles de existencias son revisados por la Dirección
6. Las existencias no válidas para usar o vender se identifican, se ubican en un lugar destinado a ellas y se analiza cómo proceder a su salida
7. Existe una aplicación informática que controla los niveles de existencias en almacén, previamente definidos
B El sistema de almacenamiento de las existencias es adecuado1. Los almacenes de la entidad
auditada son adecuados, seguros y con acceso restringido
2. Se cuenta con un sistema de seguridad para el control de entradas y salidas de personal y/o bienes (existencias)
3. La recepción de mercancía es realizada sólo por personal autorizado y en almacenes seguros
4. El personal que realiza el almacenaje sólo tiene acceso de consulta al stock
C Todos los cambios (precios o cantidades) realizados en el inventario responden a hechos reales1. La Dirección aprueba todos los
cambios (precios o cantidades) a realizar en el inventario
2. Los ajustes se imputan de forma correcta. Se comprueban con la documentación soporte
3. Se realizan inventarios físicos periódicos por parte de personas ajenas al almacenamiento y registro.
4. Las solicitudes de ajuste de existencias están pre numeradas, facilitando su integridad y control
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ANEXO al documento 2.- Entendimiento del control interno de la entidad auditada (NIA-ES 315): Actividades de control relevantes para la auditoría (NIA-ES 315 #20-21)
b) Existencias- Producción: Identificación de las actividades de control relevantes.
1. Proceso de gestión de inventario (Stock) (cont.)Actividad de Control
identificada(4) Comprobaciones
# Procesos: Gestión de inventario (Stock)
(1)Tipo
(2)Relevante
(3)Eficaz Indagación Observación
Inspección documentos
Seguimiento de
transacciones
Riesgo
D Todos los cambios (precios o cantidades) son registrados1. La Dirección aprueba todos los
cambios (precios o cantidades) a realizar en el inventario
2. Se realizan inventarios físicos periódicos por parte de personas ajenas al almacenamiento y registro
3. En caso de disponer de diferentes aplicaciones para el control del inventario (ubicación física, gestión existencias, contable, etc.), dichos sistemas se concilian periódicamente
4. Las solicitudes de ajuste de existencias están pre numeradas, facilitando su integridad y control
E Todos los cambios (precios o cantidades) son registrados en el período adecuado1. La Dirección aprueba todos los
cambios (precios o cantidades) a realizar en el inventario
2. En caso de disponer de diferentes aplicaciones para el control del inventario (ubicación física, gestión existencias, contable, etc.), dichos sistemas se concilian periódicamente
3. Las incidencias detectadas en los inventarios periódicos de stock, se analizan y comprueban para darles la solución más adecuada.
F Todos los cambios (precios o cantidades) son registrados correctamente1. Los ajustes se imputan de forma
correcta. Se comprueban con la documentación soporte
2. En caso de disponer de diferentes aplicaciones para el control del inventario (ubicación física, gestión existencias, contable, etc.), dichos sistemas se concilian periódicamente
3. Se revisan los cambios (precios o cantidades) realizados. Si se detectan errores, se corrigen rápidamente
G La información financiera es completa y cumple con los requisitos requeridos profesional y legalmente1. En caso de requerimientos legales,
estos figuran incluidos en el registro y se verifica su exactitud y vigencia.
Explicaciones a alguno de los puntos mencionados anteriormente y fuentes de información:
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ANEXO al documento 2.- Entendimiento del control interno de la entidad auditada (NIA-ES 315): Actividades de control relevantes para la auditoría (NIA-ES 315 #20-21)
b) Existencias - Producción: Identificación de las actividades de control relevantes.
2. Recepción y almacenamiento.Actividad de Control identificada (4) Comprobaciones
# Procesos: Recepción y almacenamiento.
(1)Tipo (2)Relevante
(3)Eficaz Indagación Observación
Inspección documentos
Seguimiento de
transacciones
Riesgo
A Sólo se hace la recepción de las existencias que han sido solicitadas previamente a los proveedores (con pedido)1. Los bienes y/o servicios recibidos
se registran adecuadamente. Se comparan antes con las órdenes de compra (pedidos realizados)
2. Sólo se aceptan las existencias que concuerdan con las órdenes de compra cursadas a los proveedores
B Las existencias recibidas se registran correctamente1. Se realizan inventarios físicos
periódicos por personas ajenas al almacenamiento y registro
2. Las entradas de existencias se concilian con los albaranes de recepción de mercancía
3. Los bienes y/o servicios recibidos se registran adecuadamente. Se comparan antes con las órdenes de compra (pedidos realizados)
4. Las compras/gastos registrados son revisadas por la Dirección
5. En caso de disponer de diferentes aplicaciones para el control del inventario (ubicación física, gestión existencias, contable, etc.), dichos sistemas se concilian periódicamente
6. Los errores detectados en la entrada de productos se corrigen de forma inmediata.
7. Periódicamente se revisan los datos de entradas de mercancía para corregir los errores que pudieran producirse
8. El software de la entidad es un sistema integrado, que permite tratamiento automatizado de todo el proceso de compra, incluyendo la actualización de inventario y los registros de compras/ gastos y cuentas a pagar
C Todas las existencias recibidas son registradas1. Se realizan inventarios físicos
periódicos por personas ajenas al almacenamiento y registro
2. Las entradas de existencias se concilian con los albaranes de recepción de mercancía
3. Los bienes y/o servicios recibidos se registran adecuadamente.
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ANEXO al documento 2.- Entendimiento del control interno de la entidad auditada (NIA-ES 315): Actividades de control relevantes para la auditoría (NIA-ES 315 #20-21)
b) Existencias - Producción: Identificación de las actividades de control relevantes.
2. Recepción y almacenamiento (Cont.)Actividad de Control identificada (4) Comprobaciones
# Procesos: Recepción y almacenamiento (cont.).
(1)Tipo (2)Relevante
(3)Eficaz Indagación Observación
Inspección documentos
Seguimiento de
transacciones
Riesgo
C Todas las existencias recibidas son registradas (cont.)4. Las compras/gastos registradas son
revisadas por la dirección5. Los albaranes de entrega de
bienes/servicios están pre numerados (o tienen un método alternativo), que facilita su control e integridad
6. Periódicamente se concilian las cuentas de mayor de proveedores con las entradas de existencias (albaranes de entrada)
7. En caso de disponer de diferentes aplicaciones para el control del inventario (ubicación física, gestión existencias, contable, etc.), dichos sistemas se concilian periódicamente
8. Salvo autorización de la Dirección, no se pagan facturas que no concuerden con pedidos y/o recepciones de bienes/servicios
9. Los errores detectados en la entrada de productos se corrigen de forma inmediata.
D Las existencias recibidas se registran en el período adecuado1. Se realizan inventarios físicos
periódicos por personas ajenas al almacenamiento y registro
2. Las entradas de existencias se concilian con los albaranes de recepción de mercancía
3. Los bienes y/o servicios recibidos se registran adecuadamente. Se comparan antes con las órdenes de compra
4. Las compras/gastos registradas son revisadas por la dirección
5. Los albaranes de entrega de bienes/servicios están pre numerados (o tienen un método alternativo), que facilita su control e integridad
6. El registro de bienes y servicios recibidos en fechas cercanas al cierre contable se revisa especialmente (corte operaciones)
7. Los errores detectados en la entrada de productos se corrigen de forma inmediata.
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ANEXO al documento 2.- Entendimiento del control interno de la entidad auditada (NIA-ES 315): Actividades de control relevantes para la auditoría (NIA-ES 315 #20-21)
b) Existencias - Producción: Identificación de las actividades de control relevantes.
2. Recepción y almacenamiento (Cont.) Actividad de Control identificada (4) Comprobaciones
# Procesos: Recepción y almacenamiento (cont.).
(1)Tipo (2)Relevante
(3)Eficaz Indagación Observación
Inspección documentos
Seguimiento de
transacciones
Riesgo
D Las existencias recibidas se registran en el período adecuado (cont.)8. Los errores detectados en la
entrada de productos se corrigen rápidamente
9. El software de la entidad es un sistema integrado, que permite tratamiento automatizado de todo el proceso de compra, incluyendo la actualización de inventario y los registros de compra o gasto y cuentas a pagar
10 Salvo autorización de la Dirección, no se pagan facturas que no concuerden con pedidos y/o recepciones de bienes/servicios
E Las existencias con defectos (fabricación y/o motivados por el transporte) son devueltas a los proveedores en el período adecuado
1. Las existencias recibidas que se decide rechazar se identifican, se ubican aparte y se devuelven al proveedor
2. Las devoluciones de existencias se concilian con las facturas rectificativas de los proveedores
Explicaciones a alguno de los puntos mencionados anteriormente y fuentes de información:
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ANEXO al documento 2.- Entendimiento del control interno de la entidad auditada (NIA-ES 315): Actividades de control relevantes para la auditoría (NIA-ES 315 #20-21)
b) Existencias - Producción: Identificación de las actividades de control relevantes.
3. Traspaso de materias primas a producción.Actividad de Control identificada (4) Comprobaciones
# Procesos: Traspaso de MMPP a producción.
(1)Tipo (2)Relevante
(3)Eficaz Indagación Observación
Inspección documentos
Seguimiento de
transacciones
Riesgo
A Todos los traspasos se registran correctamente y en el período adecuado1. Se realizan inventarios físicos
periódicos por personas ajenas al almacenamiento y registro
2. Los traspasos se revisan previamente(físicamente y con la documentación soporte). Se registran en el período adecuado
3. El registro de traspasos físicos se concilia con los registros contables
4. En caso de disponer de diferentes aplicaciones para el control del inventario (ubicación física, gestión existencias, contable, etc.), dichos sistemas se concilian periódicamente
Explicaciones adicionales a alguno de los puntos mencionados y fuentes de información:
b) Existencias - Producción: Identificación de las actividades de control relevantes.
4. Proceso de Producción.Actividad de Control identificada (4) Comprobaciones
# Procesos: Producción (1)Tipo (2)Relevante
(3)Eficaz Indagación Observación
Inspección documentos
Seguimiento de
transacciones
Riesgo
A Todos los consumos de Materias Primas (MMPP) son registrados y controlados adecuadamente1. Los traspasos de MMPP desde
almacén a producción se realizan a través de órdenes y/o solicitudes pre numeradas y autorizadas, asegurando su integridad y control
2. Los traspasos de MMPP desde almacén a producción se revisan (físicamente y con la documentación soporte) y se concilian. Los errores se corrigen de forma inmediata.
3. Sólo se registran solicitudes de consumos de MMPP autorizadas
4. Las MMPP que no se han incorporado al proceso productivo son inventariadas por parte de personas ajenas al almacenamiento y registro
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ANEXO al documento 2.- Entendimiento del control interno de la entidad auditada (NIA-ES 315): Actividades de control relevantes para la auditoría (NIA-ES 315 #20-21)
b) Existencias - Producción: Identificación de las actividades de control relevantes.
4. Producción (Cont.)Actividad de Control identificada (4) Comprobaciones
# Procesos: Producción. (1)Tipo (2)Relevante
(3)Eficaz Indagación Observación
Inspección documentos
Seguimiento de transacciones
Riesgo
A Todos los consumos de Materias Primas (MMPP) son registrados y controlados adecuadamente (cont.)5. Los consumos de MMPP en el
proceso productivo se registran y comparan con los previstos y/o razonables. Las desviaciones son analizadas.
B Todos los costes de mano de obra imputados en la producción son correctos1. Se utilizan partes de trabajo en los
que se detallan los costes de mano de obra a imputar a la producción
2. La Dirección revisa periódicamente los costes de mano de obra imputados a producción
3. Una aplicación informática calcula los costes de mano de obra imputados a producción
4. Los costes de mano de obra de la producción se comparan con los previstos y/o razonables. Las desviaciones son analizadas
C Todos los costes de mano de obra imputados son registrados y controlados adecuadamente1. Sólo se registran partes de trabajo
que han sido aprobados2. Se utilizan partes de trabajo pre
numerados, facilitando su control e integridad
3. La imputación de costes de mano de obra se realiza en base a registros detallados o en base a escandallos que son revisados y ajustados periódicamente y revisados por la Dirección
4. El registro de partes de trabajo se concilia con los registros contables
5. Los errores detectados en el registro de partes de trabajo se corrigen de forma inmediata.
6. Las desviaciones en imputaciones de mano de obra son analizadas y revisadas por la Dirección
D Los porcentajes de imputación son razonables y basados en los gastos generales y capacidad de la planta1. Los porcentajes de imputación se
obtienen tomando como base la capacidad productiva y la experiencia
2. Periódicamente se revisan los porcentajes de imputación. También son revisados cuando se producen cambios o mejoras en el proceso productivo o en la maquinaria
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ANEXO al documento 2.- Entendimiento del control interno de la entidad auditada (NIA-ES 315): Actividades de control relevantes para la auditoría (NIA-ES 315 #20-21)
b) Existencias - Producción: Identificación de las actividades de control relevantes.
4. Producción (Cont.)Actividad de Control identificada (4) Comprobaciones
# Procesos: Producción. (1)Tipo (2)Relevante
(3)Eficaz Indagación Observación
Inspección documentos
Seguimiento de
transacciones
Riesgo
E Los porcentajes de imputación establecidos se utilizan para aplicar los gastos generales de fabricación1. Existe un adecuado control del
registro de los gastos generales2. La capacidad de producción está
calculada y se revisa periódicamente y, al menos, con cada cambio en el sistema, metodología o maquinaria de producción
3. Se utiliza una aplicación informática que calcula los porcentajes de imputación de forma automática
4. La dirección revisa periódicamente la razonabilidad de los porcentajes de imputación
F Si se utilizan costes estándar, son razonables y basados en los gastos generales y capacidad de la planta1. Los costes estándar calculados
deben ser aprobados por personal con autorización para ello
2. Periódicamente se comparan los costes estándar con los costes reales. En caso de diferencia, ésta es analizada y corregida de forma inmediata.
3. Se utiliza una aplicación informática que calcula los costes estándar de forma automática
4. La dirección revisa periódicamente la razonabilidad de los costes estándar utilizados
G Si se utilizan costes estándar, estos se utilizan para calcular el coste correcto de los productos terminados1. Los costes estándar calculados
deben ser aprobados por personal con autorización para ello
2. Periódicamente se comparan los costes estándar con los costes reales. En caso de diferencia, ésta es analizada y corregida de forma inmediata.
3. Se utiliza una aplicación informática que calcula el coste de los productos terminados de forma automática
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ANEXO al documento 2.- Entendimiento del control interno de la entidad auditada (NIA-ES 315): Actividades de control relevantes para la auditoría (NIA-ES 315 #20-21)
b) Existencias - Producción: Identificación de las actividades de control relevantes.
4. Producción (Cont.)Actividad de Control identificada (4) Comprobaciones
# Procesos: Producción. (1)Tipo (2)Relevante
(3)Eficaz Indagación Observación
Inspección documentos
Seguimiento de
transacciones
Riesgo
H Todos los traspasos de producto finalizado al stock son registrados correctamente y en el período adecuado1. Se utilizan órdenes de traspaso a
almacén para el producto terminado.
2. Las entradas de existencias en almacén se concilian con las órdenes de traspaso de productos terminados
3. Sólo se registran órdenes de traspaso autorizadas
4. Las órdenes de traspaso a almacén de producto finalizado son pre numeradas, facilitando el control de las mismas
5. Los errores detectados en el registro de traspasos a almacén de productos terminados se corrigen.
6. El registro de las órdenes de traspaso a almacén de productos finalizados en fechas cercanas al cierre contable se revisa especialmente (corte operaciones)
7. La Dirección revisa periódicamente la exactitud/razonabilidad de los traspasos de producto terminado a almacén
I Todos los productos en curso son registrados y valorados correctamente1. Los productos en curso al cierre de
cada periodo (y especialmente en el cierre anual) se valoran en función de su avance de producción de acuerdo a la metodología establecida y revisada por la Dirección
J Todos los residuos y productos defectuosos son registrados correctamente y en el período adecuado1. Se utilizan órdenes de traspaso a
almacén para los residuos y productos defectuosos que deben ser autorizadas
2. Las entradas de existencias en almacén se concilian con las órdenes de traspaso de residuos y productos defectuosos.
3. Sólo se registran órdenes de traspaso que han sido autorizadas
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ANEXO al documento 2.- Entendimiento del control interno de la entidad auditada (NIA-ES 315): Actividades de control relevantes para la auditoría (NIA-ES 315 #20-21)
b) Existencias - Producción: Identificación de las actividades de control relevantes.
4. Producción (Cont.)Actividad de Control identificada (4) Comprobaciones
# Procesos: Producción. (1)Tipo (2)Relevante
(3)Eficaz Indagación Observación
Inspección documentos
Seguimiento de
transacciones
Riesgo
J Todos los residuos y productos defectuosos son registrados correctamente y en el período adecuado (cont.)4. Las órdenes de traspaso a almacén
de residuos y productos defectuosos están pre numeradas, facilitando su control e integridad
5. Los errores detectados en el registro de traspasos a almacén de residuos y productos defectuosos se corrigen de forma inmediata.
6. El registro de las órdenes de traspaso a almacén de residuos y productos defectuosos recibidos en fechas cercanas al cierre contable se revisan especialmente (corte operaciones)
7. La dirección revisa periódicamente la exactitud y razonabilidad de los traspasos de residuos y productos defectuosos a almacén
Explicaciones adicionales a alguno de los puntos mencionados anteriormente y fuentes de información:
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ANEXO al documento 2.- Entendimiento del control interno de la entidad auditada (NIA-ES 315): Actividades de control relevantes para la auditoría (NIA-ES 315 #20-21)
b) Existencias - Producción: Identificación de las actividades de control relevantes.
5. Gestión de los productos terminados.Actividad de Control identificada (4) Comprobaciones
# Procesos: Gestión de los productos terminados.
(1)Tipo (2)Relevante
(3)Eficaz Indagación Observación
Inspección documentos
Seguimiento de
transacciones
Riesgo
A Todas las devoluciones de clientes son registradas correctamente y en el período adecuado1. Se realizan inventarios físicos
periódicos por personas ajenas al almacenamiento y registro
2. Las entradas de existencias se concilian con los albaranes de recepción de mercancía
3. El registro de bienes y servicios recibidos en fechas cercanas al cierre contable se revisa especialmente (corte operaciones)
4. En caso de disponer de diferentes aplicaciones para el control del inventario (ubicación física, gestión existencias, contable, etc.), dichos sistemas se concilian periódicamente
5. Los albaranes de entrega de bienes/servicios están pre numerados (o tienen un método alternativo), que facilita su control e integridad
6. Los errores detectados en la entrada de productos se corrigen de forma inmediata.
7. Todos los traspasos se revisan (físicamente y con la documentación soporte). Se registran en el período adecuado
8. Periódicamente se revisan los datos de entradas de mercancía para corregir los errores que pudieran producirse
B Todos los productos fabricados y terminados son registrados correctamente y en el período adecuado.1. Se realizan inventarios físicos
periódicos por personas ajenas al almacenamiento y registro
2. Las entradas de existencias se concilian con los albaranes de recepción de mercancía
3. El registro de bienes y servicios recibidos en fechas cercanas al cierre contable se revisa especialmente (corte operaciones)
4. Los traspasos se revisan (físicamente y con la documentación soporte). Se registran en el período adecuado
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ANEXO al documento 2.- Entendimiento del control interno de la entidad auditada (NIA-ES 315): Actividades de control relevantes para la auditoría (NIA-ES 315 #20-21)
b) Existencias - Producción: Identificación de las actividades de control relevantes.
5. Gestión de los productos terminados (Cont.)Actividad de Control identificada (4) Comprobaciones
# Procesos: Gestión de los productos terminados.
(1)Tipo (2)Relevante
(3)Eficaz Indagación Observación
Inspección documentos
Seguimiento de
transacciones
Riesgo
B Todos los productos fabricados y terminados son registrados correctamente y en el período adecuado (cont.).5. Los albaranes de entrega de
bienes/servicios están pre numerados (o tienen un método alternativo), que facilita su control e integridad
6. Los errores detectados en la entrada de productos se corrigen rápidamente
7. Periódicamente se revisan los datos de entradas de mercancía para corregir los errores que pudieran producirse
C Sólo se aceptan las devoluciones de clientes o productos terminados que cumplan las directrices de la entidad1. Todas las devoluciones de clientes
o productos terminados se analizan para controlar su calidad o posibles defectos
Explicaciones adicionales a alguno de los puntos mencionados anteriormente y fuentes de información:
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ANEXO al documento 2.- Entendimiento del control interno de la entidad auditada (NIA-ES 315): Actividades de control relevantes para la auditoría (NIA-ES 315 #20-21)
b) Existencias - Producción: Identificación de las actividades de control relevantes.
6. Proceso de salida a clientes de los productos terminados.Actividad de Control identificada (4) Comprobaciones
# Procesos: Salida a clientes de los productos terminados.
(1)Tipo (2)Relevante
(3)Eficaz Indagación Observación
Inspección documentos
Seguimiento de
transacciones
Riesgo
A Todas las salidas a clientes son registradas1. Se realizan inventarios físicos
periódicos por personas ajenas al almacenamiento y registro
2. La dirección revisa todo el proceso de entrada/salida de mercancía para detectar relaciones inusuales significativas
3. Existe un sistema integrado de gestión que controla las salidas de mercancía, venta y facturación
4. Los albaranes de entrega de mercancía están pre numerados (o tienen un método alternativo), que facilita su control e integridad
5. Las órdenes de entrega están pre numeradas (o con un sistema alternativo), facilitando su integridad y control
6. Se verifica que todos los envíos a clientes y sus facturas correspondientes son registrados
7. En caso de disponer de diferentes aplicaciones para el control del inventario (ubicación física, gestión existencias, contable, etc.), dichos sistemas se concilian periódicamente
8. Se cuenta con un sistema de seguridad para el control de entradas y salidas de personal y/o bienes
B Todas las salidas a clientes se registran correctamente1. Se realizan inventarios físicos
periódicos por personas ajenas al almacenamiento y registro
2. La dirección revisa todo el proceso de entrada/salida de mercancía para detectar relaciones inusuales significativas
3. Las facturas se concilian con los pedidos/envíos de mercancía. Las diferencias deben ser aprobadas por la dirección
4. En caso de disponer de diferentes aplicaciones para el control del inventario (ubicación física, gestión existencias, contable, etc.), dichos sistemas se concilian periódicamente
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ANEXO al documento 2.- Entendimiento del control interno de la entidad auditada (NIA-ES 315): Actividades de control relevantes para la auditoría (NIA-ES 315 #20-21)
b) Existencias - Producción: Identificación de las actividades de control relevantes.
6. Proceso de salida a clientes de los productos terminados (cont.)Actividad de Control identificada (4) Comprobaciones
# Procesos: Salida a clientes de los productos terminados.
(1)Tipo (2)Relevante
(3)Eficaz Indagación Observación
Inspección documentos
Seguimiento de
transacciones
Riesgo
B Todas las salidas a clientes se registran correctamente (cont.)5. Existe un sistema integrado de
gestión que controla las salidas de mercancía, venta y facturación
6. Se utilizan lectores de códigos de barras que facilitan el exacto registro y control de los movimientos de existencias
7. Periódicamente se revisan los datos de los envíos. En caso de detectar un error, se corrige
8. Se concilian los diferentes sistemas existentes (pedidos, envíos, etc.). En caso de detectar un error, se corrige
C Todas las salidas a clientes se registran en el período adecuado1. Se realizan inventarios físicos
periódicos por personas ajenas al almacenamiento y registro
2. Las salidas de mercancía de fechas cercanas al cierre contable se revisan especialmente (corte operaciones)
3. En caso de disponer de diferentes aplicaciones para el control del inventario (ubicación física, gestión existencias, contable, etc.), dichos sistemas se concilian periódicamente
4. Existe un sistema integrado de gestión que controla las salidas de mercancía, venta y facturación
D Sólo se realizan las entregas a clientes que estén aprobadas1. Una persona independiente del
proceso de preparación revisa los envíos comparando con los pedidos aprobados
2. Existe un sistema de seguridad para el control de entradas y salidas de personal y/o bienes
3. Se realizan inventarios físicos periódicos por parte de personas ajenas al almacenamiento y registro
4. Existe segregación de funciones entre las personas que venden/ envían/ facturan/ contabilizan/ cobran
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ANEXO al documento 2.- Entendimiento del control interno de la entidad auditada (NIA-ES 315): Actividades de control relevantes para la auditoría (NIA-ES 315 #20-21)
b) Existencias - Producción: Identificación de las actividades de control relevantes.
7. Proceso de Mantenimiento del registro / fichero maestro de existencias.Actividad de Control identificada (4) Comprobaciones
# Procesos: Mantenimiento del registro/fichero de existencias.
(1)Tipo (2)Relevante
(3)Eficaz Indagación Observación
Inspección documentos
Seguimiento de
transacciones
Riesgo
A El registro/fichero de existencias sólo es modificado por cambios que han sido previamente validados1. La Dirección revisa periódicamente
la exactitud y vigencia del registro/fichero de existencias
2. Los cambios en el registro/fichero maestro de existencias se comparan con la documentación fuente
3. Los precios de venta de las salidas de mercancía se alimentan automáticamente del sistema informático
4. Existen tablas programadas para convertir datos de producto de fuentes externas al formato de la entidad
5. Existe segregación de funciones entre los responsables de compras / cuentas a pagar / recepción / inventario / producción / envío / mantenimiento de ficheros
6. Existe segregación de funciones entre los responsables de los movimientos de inventario/mantenimiento fichero
7. La Dirección aprueba los cambios importantes del registro/fichero maestro de existencias
B Todos los cambios aprobados en el registro/fichero de existencias son registrados1. La Dirección revisa periódicamente
la exactitud y vigencia del registro/fichero de existencias
2. Se revisa que todas las solicitudes de cambio en el fichero de existencias se registran en el período adecuado
3. Las solicitudes de cambio en el fichero de existencias están pre numeradas (o sistema similar), asegurando la integridad y el control de éstas
4. Los precios de venta de las salidas de mercancía se alimentan automáticamente del sistema informático
5. Existen tablas programadas para convertir datos de producto de fuentes externas al formato de la entidad
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ANEXO al documento 2.- Entendimiento del control interno de la entidad auditada (NIA-ES 315): Actividades de control relevantes para la auditoría (NIA-ES 315 #20-21)
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ANEXO al documento 2.- Entendimiento del control interno de la entidad auditada (NIA-ES 315): Actividades de control relevantes para la auditoría (NIA-ES 315 #20-21)
b) Existencias - Producción: Identificación de las actividades de control relevantes.
7. Proceso de Mantenimiento del registro / fichero maestro de existencias (cont.).Actividad de Control identificada (4) Comprobaciones
# Procesos: Mantenimiento del registro/fichero de existencias.
(1)Tipo (2)Relevante
(3)Eficaz Indagación Observación
Inspección documentos
Seguimiento de
transacciones
Riesgo
C Todos los cambios aprobados en el registro/fichero de existencias son registrados correctamente1. La Dirección revisa periódicamente
la exactitud y vigencia del registro/fichero de existencias
2. Los cambios en el registro/fichero maestro de existencias se comparan con la documentación fuente
3. Los precios de venta de las salidas de mercancía se alimentan automáticamente del sistema informático
4. Existen tablas programadas para convertir datos de producto de fuentes externas al formato de la entidad
5. Periódicamente se revisan los datos del registro/fichero maestro de existencias para identificar posibles errores
D Los cambios aprobados en el registro/fichero de existencias son registrados en el período adecuado1. La Dirección revisa periódicamente
la exactitud y vigencia del registro/fichero de existencias
2. Se revisa que todas las solicitudes de cambio en el fichero de existencias se registran en el período adecuado
3. Las solicitudes de cambio en el fichero de existencias están pre numeradas (o sistema similar), asegurando la integridad y el control de éstas
4. Los precios de venta de las salidas de mercancía se alimentan automáticamente del sistema informático
E El registro/fichero de existencias contiene información actualizada1. La dirección revisa periódicamente
la exactitud y vigencia del registro/fichero de existencias
2. Periódicamente se revisa la vida útil de las existencias y su estado
Explicaciones a alguno de los puntos mencionados anteriormente y fuentes de información:
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ANEXO al documento 2.- Entendimiento del control interno de la entidad auditada (NIA-ES 315): Actividades de control relevantes para la auditoría (NIA-ES 315 #20-21)
c) Tesorería: Identificación de las actividades de control relevantes
Se incluye un ejemplo de la relación de las Actividades de control más relevantes del proceso de negocio de Tesorería, que pueden ser identificadas y extraídas de la descripción detallada del proceso de negocio (ciclos y/o áreas fundamentales de la explotación de la entidad), que se ha llevado a cabo en el apartado 2.3.1.- Entendimiento de los procesos de negocio relacionados, relevantes para la auditoría. (Ref.: NIA-ES 315 # 18), del documento nº 2. Se incluyen tanto las actividades manuales, como las que hayan sido automatizadas por la entidad auditada.
Hemos de señalar además dela identificación de las actividades de control mediante la consulta con los miembros responsables de la entidad (indagación), (NIA-ES 315 A66-67), realizaremos comprobaciones sobre su existencia y su implementación durante todo el periodo sujeto a auditoría (Como esto no es una prueba de controles, sólo se verifican aquí los apartados que mencionamos).
a) Observación de la aplicación de los controles,b) Inspección de documentos e informes yc) Seguimiento de transacciones a través del sistema de información relevante.
Leyenda:
(1) P = Prevención; D = Detección/Corrección; N/A = No aplicable(2) Lo hemos de valorar teniendo en cuenta estos factores, para determinar los CONTROLES RELEVANTES (NIA ES 315 A61): Importancia relativa, significatividad del riesgo, dimensión de la entidad, naturaleza de los organización, diversidad y complejidad de las operaciones de la entidad, requerimientos normativos aplicables, circunstancias y componente del control interno, naturaleza y complejidad de los sistemas de control interno y si, de forma individual o en combinación con otros, previene o detecta y corrige una incorrección material y cómo lo hace. (Véase NIA ES 315 A89-A94)(3) Si no se considera eficaz, no procede la comprobación (NIA ES 315 A66)(4) Comprobaciones efectuadas: no basta con la indagación, se deben seguir los pasos mencionados (A67) y las comprobaciones deben quedar evidenciadas en papeles de trabajo con la documentación soporte que acredite la realización de las comprobaciones correspondientes.
1. Proceso de Obtención de financiación.
Actividad de Control identificada (4) Comprobaciones# Procesos: Obtención de
financiación.(1)Tipo (2)Releva
nte(3)Eficaz Indagación
ObservaciónInspección
documentosSeguimiento
de transaccione
s
Riesgo
A Toda la financiación registrada es real1. La dirección revisa periódicamente
el registro de préstamos recibidos2. Las modificaciones del registro de
préstamos recibidos se contrasta con la documentación soporte
3. Se revisa el registro de préstamos. En caso de identificar algún error, éste se corrige
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ANEXO al documento 2.- Entendimiento del control interno de la entidad auditada (NIA-ES 315): Actividades de control relevantes para la auditoría (NIA-ES 315 #20-21)
c) Tesorería: Identificación de las actividades de control relevantes
1. Proceso de Obtención de financiación (Cont.)Actividad de Control identificada (4) Comprobaciones
# Procesos: Obtención de financiación.
(1)Tipo (2)Relevante
(3)Eficaz Indagación Observación
Inspección documentos
Seguimiento de
transacciones
Riesgo
B Todas las operaciones de financiación recibida se registran correctamente1. La Dirección revisa periódicamente
el registro de préstamos recibidos2.. Las modificaciones del registro de
préstamos recibidos se contrasta con la documentación soporte
3. Se revisa el registro de préstamos. En caso de identificar algún error, éste se corrige
C Toda la financiación recibida se registra1. Periódicamente se concilian los
detalles recibidos de los prestamistas con los registros contables realizados
2. La dirección revisa periódicamente el registro de préstamos recibidos
3. Periódicamente se contrastan las modif. realizadas en los préstamos con su documentación soporte
D La financiación recibida se registra en el período adecuado1. Periódicamente se concilian los
detalles recibidos de los prestamistas con los registros contables realizados
2. La Dirección revisa periódicamente el registro de préstamos recibidos
3. Periódicamente se contrastan las modif. realizadas en los préstamos con su documentación soporte
E Los intereses de la deuda se registran en el período adecuado. Su cálculo es correcto1. Existe un sistema informático que
realiza automáticamente el cálculo de los intereses de la financiación.
2. En el caso de cálculos manuales, los intereses de la financiación son revisados/aprobados por Dirección
3. Periódicamente se concilian los detalles recibidos de los prestamistas con los registros contables realizados
F Las devoluciones de financiación registradas son reales1. Periódicamente se concilian los
detalles recibidos de los prestamistas con los registros contables realizados
2. La dirección revisa periódicamente el registro de préstamos recibidos
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Cliente: Ref.: Ejercicio auditado: Preparado por:
Revisado por:
ANEXO al documento 2.- Entendimiento del control interno de la entidad auditada (NIA-ES 315): Actividades de control relevantes para la auditoría (NIA-ES 315 #20-21)
c) Tesorería: Identificación de las actividades de control relevantes
1. Proceso de Obtención de financiación (cont.).Actividad de Control identificada (4) Comprobaciones
# Procesos: Obtención de financiación.
(1)Tipo (2)Relevante
(3)Eficaz Indagación Observación
Inspección documentos
Seguimiento de
transacciones
Riesgo
G Las devoluciones de financiación realizadas se registran correctamente1. Periódicamente se concilian los
detalles recibidos de los prestamistas con los registros contables realizados
2. El sistema informático genera y registra automáticamente los pagos a realizar en función del calendario introducido
3. Las modificaciones del registro de préstamos recibidos se contrasta con la documentación soporte
4. Los pagos realizados son revisados. Los errores se corrigen
H Se registran todas las devoluciones de financiación realizadas1. Periódicamente se concilian los
detalles recibidos de los prestamistas con los registros contables realizados
2. El sistema informático genera y registra automáticamente los pagos a realizar en función del calendario introducido
3. La Dirección revisa las previsiones de pagos a realizar, verificando su corrección y su registro en el período adecuado
I Las devoluciones de financiación se registran en el período adecuado1. Periódicamente se concilian los
detalles recibidos de los prestamistas con los registros contables realizados
2. El sistema informático genera y registra automáticamente los pagos a realizar en función del calendario introducido
3. La Dirección revisa las previsiones de pagos a realizar, verificando su corrección y su registro en el período adecuado
4. Las devoluciones de deuda de fechas cercanas al cierre contable se revisan especialmente (corte operaciones)
J Todas las devoluciones de deuda se realizan de acuerdo a los contratos firmados1. La dirección revisa la información
financiera y contrasta su exactitud, integridad y vigencia
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ANEXO al documento 2.- Entendimiento del control interno de la entidad auditada (NIA-ES 315): Actividades de control relevantes para la auditoría (NIA-ES 315 #20-21)
c) Tesorería: Identificación de las actividades de control relevantes
1. Proceso de Obtención de financiación (cont.).Actividad de Control identificada (4) Comprobaciones
# Procesos: Obtención de financiación.
(1)Tipo (2)Relevante
(3)Eficaz Indagación Observación
Inspección documentos
Seguimiento de
transacciones
Riesgo
J Todas las devoluciones de deuda se realizan de acuerdo a los contratos firmados1. El sistema informático genera y
registra automáticamente los pagos a realizar en función del calendario introducido
2. La dirección revisa las previsiones de pagos a realizar, verificando su corrección y su registro en el período adecuado
3. La Dirección se preocupa por el cumplimiento de los contratos de deuda recibida
4. Las modificaciones del registro de préstamos recibidos se contrasta con la documentación soporte
5. Antes de proceder al pago, se contrastan las solicitudes de pago de deudas con los contratos
K Se cumplen todas las cláusulas establecidas en los contratos de financiación recibida1. El sistema informático genera y
registra automáticamente los pagos a realizar en función del calendario introducido
2. La dirección revisa las previsiones de pagos a realizar, verificando su corrección y su registro en el período adecuado
3. La Dirección se preocupa por el cumplimiento de todos los contratos de deuda recibida.
Explicaciones adicionales a alguno de los puntos mencionados anteriormente y fuentes de información:
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Cliente: Ref.: Ejercicio auditado: Preparado por:
Revisado por:
ANEXO al documento 2.- Entendimiento del control interno de la entidad auditada (NIA-ES 315): Actividades de control relevantes para la auditoría (NIA-ES 315 #20-21)
c) Tesorería: Identificación de las actividades de control relevantes
2. Proceso de Gestión de Inversiones y Tesorería.Actividad de Control identificada (4) Comprobaciones
# Procesos: Gestión de Inversiones y Tesorería.
(1)Tipo (2)Relevante
(3)Eficaz Indagación Observación
Inspección documentos
Seguimiento de
transacciones
Riesgo
A Todas las inversiones registradas son reales1. Periódicamente se concilian las
inversiones con los detalles recibidos de terceros y/o la documentación soporte
2. Las inversiones registradas son revisadas periódicamente por la dirección (sobre todo altas, bajas y vencimientos)
3. El sistema concilia y analiza diferencias en las diferentes etapas de la inversión (orden de inversión, confirmación y acuerdo)
B Las inversiones se registran correctamente1. Periódicamente se concilian las
inversiones con los detalles recibidos de terceros y/o la documentación soporte
2. Las inversiones registradas son revisadas periódicamente por la dirección (sobre todo altas, bajas y vencimientos)
3. Las inversiones registradas se revisan. Los errores se corrigen
C Todas las inversiones realizadas son registradas1. Periódicamente se concilian las
inversiones con los detalles recibidos de terceros y/o la documentación soporte
2. Las inversiones registradas son revisadas periódicamente por la dirección (sobre todo altas, bajas y vencimientos)
3. El sistema concilia y analiza diferencias en las diferentes etapas de la inversión (orden de inversión, confirmación y acuerdo)
D Todas las operaciones de inversión se registran en el período adecuado1. Las operaciones de inversión de
fechas cercanas al cierre contable se revisan especialmente (corte operaciones)
2. Las inversiones registradas son revisadas periódicamente por la dirección (sobre todo altas, bajas y vencimientos)
3. Periódicamente se concilian las inversiones con los detalles recibidos de terceros y/o la documentación soporte
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Cliente: Ref.: Ejercicio auditado: Preparado por:
Revisado por:
ANEXO al documento 2.- Entendimiento del control interno de la entidad auditada (NIA-ES 315): Actividades de control relevantes para la auditoría (NIA-ES 315 #20-21)
c) Tesorería: Identificación de las actividades de control relevantes
2. Proceso de Gestión de Inversiones y Tesorería (cont.)Actividad de Control identificada (4) Comprobaciones
# Procesos: Gestión de Inversiones y Tesorería.
(1)Tipo (2)Relevante
(3)Eficaz Indagación Observación
Inspección documentos
Seguimiento de
transacciones
Riesgo
E Los ingresos generados por inversiones son registrados correctamente1. Periódicamente se concilian las
inversiones con los detalles recibidos de terceros y/o la documentación soporte
2. El sistema calcula de forma automática los ingresos por intereses
3. La dirección revisa los ingresos por intereses calculados de forma manual
4. Periódicamente se concilian los detalles de terceros recibidos con los registros de ingresos por intereses registrados
5. Se concilian las previsiones de ingresos por intereses realizados por la dirección con lo realmente ingresado
6. Las operaciones de inversión de fechas cercanas al cierre contable se revisan especialmente (corte operaciones)
F La información financiera (inversiones y préstamos) es completa y cumple con todos los requisitos legales1. La Dirección revisa la información
financiera y contrasta su exactitud, integridad y vigencia
Explicaciones a alguno de los puntos mencionados anteriormente y fuentes de información:
Conclusión sobre las "Actividades de control relevantes"1:
1 Ejemplo de la conclusión:1.-Actividades de control relevantes para la auditoría satisfactorias: ("No hay riesgos de error material identificados en la auditoría puesto que las actividades de control establecidas, han sido diseñadas y están funcionando adecuadamente, por lo que no hemos identificado ninguna deficiencia grave de control interno)2.- Actividades de control relevantes para la auditoría no satisfactorias: ("Existen riesgos de error material identificados en la auditoría puesto que las actividades de control establecidas, no han sido diseñadas y/o no están funcionando adecuadamente, por lo que hemos identificado las siguientes deficiencias de control interno: ……..)
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