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SEDE CUENCA
CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORIA
Tesis previa a la obtención del título de:
Ingeniero en Contabilidad y Auditoria
TITULO
“Propuesta de evaluación a la ejecución del presupuesto y planificación mediante
indicadores de gestión aplicables al Gobierno Autónomo Descentralizado del Municipio
del Cantón Paute por el periodo 2006-2011”
AUTORES
Mayra Patricia Uzho Chichay
Santiago Javier Morales Briceño
DIRECTORA
Ing. Juana Salinas
Cuenca-Ecuador
2013
2
DECLARACIÓN EXPRESA
Los conceptos desarrollados, análisis realizados, las
conclusiones y recomendaciones de presente
producto de grado, son de exclusiva
responsabilidad de sus autores y autorizamos a la
Universidad Politécnica Salesiana el uso de la
misma con fines académicos.
Cuenca, Junio 2012
__________________ _____________________
Patricia Uzho Chichay Santiago Morales Briceño
AUTORA AUTOR
3
CERTIFICADO DE RESPONSABILIDAD
CERTIFICO, que bajo mi dirección y asesoría fueron desarrolladas cada uno de los
capítulos del trabajo de Grado con el Título: “Propuesta de evaluación a la ejecución del
presupuesto y planificación mediante indicadores de gestión aplicables al Gobierno
Autónomo Descentralizado del Municipio del Cantón Paute por el periodo 2006-2011”,
realizados por los estudiantes: Mayra Patricia Uzho Chichay, Santiago Javier Morales
Briceño, obteniendo un producto que cumple con todos los requisitos estipulados por la
Universidad Politécnica Salesiana para ser considerado como trabajo final de grado.
Cuenca, Junio de 2012
___________________
Ing. Juana Salinas
Directora de Tesis
4
DEDICATORIA
Dedico el presente trabajo principalmente a Dios, por haberme dado la oportunidad de
vivir y regalarme una familia maravillosa. A mis padres por haberme acompañado en
este camino lleno de sueños y metas, a mi tía Lourdes quien fue mi inspiración para no
rendirme ante la adversidad, a mis abuelos que son mi base de fortaleza y
responsabilidad. De forma muy especial a mi queridísimo tío Mauricio, siempre fuiste y
eres el ángel que ilumina mi camino, con tus sabios consejos y tu amor infinito. Y a toda
mi familia quienes me impulsan a seguir triunfando y siempre en busca de la verdad y la
felicidad.
Con mucho cariño a cada uno de mis amigos y amigas que he tenido la oportunidad de
conocer y que me conozca, a mi gran amiga Rosa, por siempre acompañarme en este
camino de enseñanzas, y alegras.
No puede dejar de agradecer a todos mis maestros, quienes con sus sabias palabras y su
enseñanza en las aulas de estudio, supieron fortalecer los conocimientos y explotar las
habilidades, de forma muy especial a nuestra Directora de Tesis la Ing. Juana Salinas,
quien nos orientó a la realización de este trabajo.
Sin ustedes no hubiera sido posible la realización de este trabajo, esperando siempre
contar con su apoyo. ¡GRACIAS!
Atentamente
PATRICIA
5
DEDICATORIA
El presente trabajo de investigación está destinado para la obtención de un logro más en
mi vida, siendo así, existen personas a las que no puedo dejar de agradecer por la ayuda,
el cariño y el apoyo incondicional.
A mi Dios, por dejarme ver su mano en mi vida y por tomar el control de las decisiones
importantes.
A mis padres, René y Yuly, quienes con su esfuerzo, con su dedicación, con su amor, con sus concejos y por su incondicional manera de vivir diaria, haciéndome creer que
todo es posible, esto es para ustedes.
A mi familia, por siempre guardarme en sus oraciones y estar alerta a las necesidades tanto personales como académicas.
A mi gran amiga, Patricia, por siempre estar presta a ofrecerme su ayuda.
A ti, Gabriela, por caminar junto a mí en esta carrera, por siempre estar presente en cada
uno de los problemas, por brindarme tu apoyo, porque eres parte de este logro y por tu cariño irremplazable.
GRACIAS.
Atentamente:
SANTIAGO
6
AGRADECIMIENTO
Primeramente un eterno agradecimiento a Dios ya que solo con él todo puede ser
posible, por habernos permitido llegar hasta esta etapa de nuestras vidas, por la salud
brindada y por ayudarnos en cada uno de los escalones que hemos tenido que pasar para
hoy poder conseguir este logro tan anhelado.
Un muy sincero agradecimiento a nuestros padres y familiares, quienes con mucha
sabiduría, paciencia y esfuerzo nos acompañaron cada instante, por estar pendientes de
nuestros estudios y planes de vida, han sabido orientarnos por un buen camino y
llevarnos hoy a la obtención de este logro que es de ellos.
No podríamos dejar de agradecer a cada uno de nuestros profesores de forma especial a
nuestra Directora de Tesis Ing. Juanita Salinas, ya que con sus palabras de aliento,
consejos y dirección diaria nos han sabido apoyar a la terminación de nuestros estudios,
gracias a todos los buenos amigos y compañeros, por haber compartido la vida
universitaria y por llenarla de buenos momentos.
Estaremos totalmente y siempre agradecidos a cada uno de ustedes, porque son parte de
este gran reto cumplido.
Atentamente:
Los Autores.
Patricia Uzho Chichay Santiago Morales Briceño
7
ÍNDICE CAPITULAR
Declaración Expresa……………………………………………………………………...2
Certificado de Responsabilidad…………………………………………………………..3
Dedicatoria 1……………………………………………………………………………..4
Dedicatoria 2……………………………………………………………………………..5
Agradecimiento…..………………………………………………………………………6
Introducción……………………………………………………………………………..13
CAPÍTULO I
BASE LEGAL DEL GOBIERNO AUTÓNOMO DESCENTRALIZADO
MUNICIPAL DEL CANTÓN PAUTE
1.1.La Descentralización En El Ecuador…………………………………………...15
1.1.1. Concepto De Descentralización………………………………………...16
1.1.2. De La Constitución……………………………………………………..17
1.1.3. Creación………………………………………………………………...18
1.2.Ley Orgánica Del Régimen Municipal…………………………………………18
1.2.1. Fines de los Municipios………………………………………………...18
1.2.2. Funciones Principales de los Municipios………………………………19
1.2.3. Autonomía de los Municipios………………………………………….21
1.2.4. Estructura Administrativa de los Municipios………………………….21
1.3.Código Orgánico De Organización Territorial, Autonomía Y Descentralización
(COOTAD)……………………………………………………………………22
1.3.1. Concepto de Presupuesto……………………………………………...22
1.3.2. Periodo………………………………………………………………...23
1.3.3. Estructura del Presupuesto…………………………………………….23
1.3.4. Áreas…………………………………………………………………..26
1.3.5. Estimación de Ingresos y Gastos……………………………………...28
1.3.6. Aprobación y Sanción del Presupuesto……………………………….30
1.4.Normas Generales Del Presupuesto…………………………………………..32
1.4.1. Principios Del Presupuesto…………………………………………...33
1.4.2. Etapas………………………………………………………………...35
1.4.2.1.Formulación………………………………………………………35
8
1.4.2.2.Discusión y Aprobación…......…………………………………..….37
1.4.2.3.Reformas Al Presupuesto…………………………………………...37
1.4.2.4. Ejecución y Control………………………………………………..39
1.4.2.5.Evaluación…………………………………………………………..40
1.4.3. Clausura Y Liquidación Del Presupuesto………………………………40
1.5.Código Orgánico De Planificación Y Finanzas Públicas……………………….41
1.5.1. Planificación Nacional………………………………………………….41
1.5.2. Planificación de los Gobiernos Autónomos Descentralizados…………42
1.5.3. Consejos de Planificación de los Gobiernos Autónomos
Descentralizados……………………………………………………….42
1.5.4. Información para la Planificación……………………………………...43
1.5.5. Plan de Ordenamiento Territorial de los Gobiernos Autónomos
Descentralizados……………………………………………………….45
1.5.6. Inversión Pública y sus Instrumentos......................................................49
CAPÍTULO II
DIAGNÓSTICO DEL PROCESO DE PLANIFICACIÓN Y PRESUPUESTO
IMPLEMENTADO EN EL GOBIERNO AUTÓNOMO DESCENTRALIZADO
MUNICIPAL DEL CANTÓN PAUTE.
2.1. Plan estratégico del gobierno autónomo descentralizado municipal de Paute…53
2.1.1. Direccionamiento estratégico…………………………………………...55
2.1.1.1.Organigrama Estructural y Funcional………………………….…...56
2.1.1.2.Misión……………………………………………………………….59
2.1.1.3.Visión……………………………………………………………….59
2.1.1.4.Valores organizacionales……………………………………………60
2.1.1.5.Objetivos estratégicos………………………………………………61
2.1.1.6.Análisis FODA……………………………………………………..63
2.2 Indicadores de la Gestión Presupuestaria en el gobierno autónomo descentralizado
municipal del cantón Paute…………………………………………………………68
2.2.1 Índices de Efectividad de los Programas……………………………………….69
2.2.2 Índices Financieros Presupuestarios……………………………………………70
2.2.3 Índices de Ingresos Presupuestarios……………………………………………71
9
2.2.3.1 Ingresos Corrientes………………………………………………………….......71
2.2.3.2 Ingresos de Capital...............................................................................................73
2.2.3.3 Ingresos de Financiamiento..................................................................................73
2.2.4 Índices de Gastos Presupuestarios………………………………………………74
2.2.4.1 Gastos Corrientes……………………………………………………………….74
2.2.4.2 Gastos de Inversión……………………………………………………………..74
2.2.4.3 Gastos de Capital……………………………………………………………….75
2.2.4.4 Aplicación del Financiamiento…………………………………………………75
2.2.4.4.1 Amortización de Deuda Pública…………………..………………………..75
2.2.4.4.2 Pasivo Circulante..………………………………………………………….76
CAPÍTULO III
APLICACIÓN DE INDICADORES DE GESTIÓN Y RESULTADOS
3.1 Aplicación de los Indicadores en la Evaluación de la Gestión Presupuestaria del
Gobierno Autónomo Descentralizado Municipal del Cantón Paute………………..78
3.1.1 Análisis de Ingresos y Gastos…………………………………………………..78
3.1.2 Variación de Ingresos…………………………………………………………..80
3.1.3 Ingresos Totales………………………………………………………………...82
3.1.3.1 Ingresos Corrientes……………………………………………………………..83
3.1.3.2 Ingresos de Capital……………………………………………………………..83
3.1.3.3 Ingresos de Financiamiento…………………………………………………….84
3.1.4 Gastos Presupuestarios…………………………………………………………85
3.1.4.1 Gastos Totales………………………………………………………………….85
3.1.4.2 Gastos Corrientes………………………………………………………………87
3.1.4.3 Gastos de Inversión…………………………………………………………….90
3.1.4.4 Gastos de Capital………………………………………………………………92
3.1.4.5 Aplicación del Financiamiento………………………………………………...93
CONCLUSIONES…………………………………………………………………………95
RECOMENDACIONES…………………………………………………………………..97
ABREVIATURAS………………………………………………………………………....98
BIBLIOGRAFÍA…………………………………………………………………………..99
ANEXOS………………………………………………………………………..........102
10
ÍNDICE DE CUADROS
Cuadro N° 1 Estructura de los Presupuestos de los Gobiernos Autónomos
Descentralizados………………………………………………………………………...23
Cuadro N° 2 Estructura de los Ingresos Tributarios de los Gobiernos Autónomos
Descentralizados………………………………………………………………………...24
Cuadro N° 3 Estructura de los Ingresos no Tributarios de los Gobiernos Autónomos
Descentralizados………………………………………………………………………...25
Cuadro N° 4 Organigrama del Gobierno Autónomo Descentralizado Municipal del
Cantón Paute Periodo 2004-2009……………………………………………………….57
Cuadro Nº 5 Organigrama Estructural Del Municipio De Paute Periodo 2010 -2011…………………………….……………………………………………………….58
Cuadro N° 6 FODA del Gobierno Autónomo Descentralizado Municipal del Cantón
Paute Periodo 2006-2009……………………………………………………………….63
Cuadro N° 7 FODA del Gobierno Autónomo Descentralizado Municipal del Cantón
Paute Periodo 2010-2011……………………………………………………………….66
11
ÍNDICE DE TABLAS
Tabla N° 1 Índices de Efectividad de los Programas en el GAD Municipal del Cantón
Paute Periodo de Alcaldía del Dr. Helioth Trelles……………………………………...79
Tabla N° 2 Índices de Efectividad de los Programas en el GAD Municipal del Cantón
Paute Periodo de Alcaldía del Dr. Miguel Fereño………………………………………79
Tabla N° 3 Rubros del Total de Ingresos Corrientes en la Administración del Dr.
Helioth Trelles……………………………………………………………………..........80
Tabla N° 4 Rubros del Total de Ingresos Corrientes en la Administración del Dr.
Miguel Fereño…………………………………………………………………………..81
Tabla N° 5 Ingresos Totales por Rubros durante el Periodo De Análisis años 2006 Al
2011……………………………………………………………………………………..82
Tabla N° 6 Ingresos de Capital durante el Periodo de Análisis años 2006 Al 2011…...84
Tabla N° 7 Ingresos de Financiamiento del GAD Municipal del Cantón Paute durante el
Periodo de Análisis años 2006 Al 2011………………………………………………...85
Tabla N° 8 Gastos Totales Presupuestados y Ejecutados para los años 2006 al 2008…86
Tabla N° 9 Gastos Totales Presupuestados y Ejecutados para los Años 2009 al 2011..87
Tabla N° 10 Gastos Corrientes del GAD Municipal de Paute 2006-2011…………….89
Tabla N° 11 Gastos de Inversión del GAD Municipal de Paute 2006-2011………….91
12
ÍNDICE DE GRÁFICOS
Gráfico N° 1……………………………………………………………………………83
Gráfico N° 2……………………………………………………………………………89
Gráfico N° 3……………………………………………………………………………90
Gráfico N° 4……………………………………………………………………………92
Gráfico N° 5……………………………………………………………………………93
13
INTRODUCCIÓN
La propuesta de evaluación a la ejecución presupuestaria y planificación en una
Institución Pública, significa un análisis minucioso de sus estados financieros y
planificación, se ha tenido la oportunidad en esta ocasión de realizar esta propuesta de
evaluación al Gobierno Autónomo Descentralizado Municipal del Cantón Paute.
El objetivo principal del presente trabajo es presentar una evaluación a la ejecución del
presupuesto y planificación mediante indicadores de gestión aplicables al Gobierno
Autónomo Descentralizado del Municipio del Cantón Paute por el periodo 2006-2011,
mediante esto se podrá saber cómo se encuentra la ejecución de los presupuestos y como
se determina la planificación.
En el Capítulo Uno se determina la Base Legal del Gobierno Autónomo Descentralizado
Municipal Del Cantón Paute. Dentro del Sector Público su base primordial es lo legal,
debido a que son o forma parte de las instituciones del Estado, sus operaciones,
actividades y procedimientos estarán ligados a las leyes y normativas que se regirán para
su cumplimiento.
En el Capítulo Dos se Diagnosticó el Proceso de Planificación y Presupuesto
Implementado En El Gobierno Autónomo Descentralizado Municipal Del Cantón Paute
mismo que contiene: los datos generales, las competencias, las funciones, plan
estratégico y se determinó los indicadores a ser analizados.
En el Capítulo Tres se realiza la Aplicación de Indicadores de Gestión y Resultados,
siendo esta la base para la emisión del informe final. Como resultado de cada punto
analizado se emitirán conclusiones y recomendaciones que serán una base para el
mejoramiento de la Institución.
14
CAPÍTULO I
BASE LEGAL DEL GOBIERNO AUTÓNOMO DESCENTRALIZADO MUNICIPAL DEL CANTÓN PAUTE
15
CAPÍTULO I
BASE LEGAL DEL GOBIERNO AUTÓNOMO DESCENTRALIZADO
MUNICIPAL DEL CANTÓN PAUTE
1.1.La Descentralización en el Ecuador
En 1830, año de la fundación de la República del Ecuador se plantea el tema de
descentralización, mismo que en el transcurso de los años ha ido tomando forma según
la visión y condiciones políticas de cada uno de los gobiernos que han pasado por la
historia del Ecuador.
Como primer paso a la descentralización, en sus primeras décadas se originan los
Municipios con poca relevancia en el aspecto económico, social y político. Como
segundo paso a nivel provincial se crean los consejos provinciales cuyas funciones
fueron menos significativas que los municipales.
Para la los años de 1950 a 1960 la centralización tenía como fin último el desarrollo
regional y fortalecer la unidad nacional, y para ello en el año de 1954 nace la Junta
Nacional de Planificación.
Luego de haber transcurrido varias años en 1966 surgen las Juntas Parroquiales como
órganos de los Gobiernos Municipales, los cuales se sujetan a las acciones de cada
alcalde ya que no participaban de las decisiones.
Para finales de la década de los 70’s el Ecuador cuenta con ingresos relevantes tras el
descubrimiento del petróleo, por lo que esto lleva a centrar el poder en la capital. Para
realizarlo se elabora nuevamente la constitución quienes crean el Sistema Nacional de
Proyectos con intervención solamente a nivel local.
Para los años de 1980 en adelante y tras el gobierno de León Febres Cordero, cuyo
mandato se centró en la administración fiscal, fondos que fueron destinados a construir
hospitales, escuelas y vías, la centralización toma fuerza dejando de lado al municipio y
consejos provinciales.
16
En la década de los 90’s y durante el gobierno de Sixto Duran Ballén (1992-1996), se
retomó el tema de descentralización como reforma al estado, planteando la privatización
(teléfono, energía eléctrica) el cual no es aceptado. Por ello se presenta un Plan Nacional
de Descentralización y Desconcentración creado para detallar las funciones de
supervisar y dirigir la política nacional mediante el Consejo Nacional de Modernización
(CONAM)
A finales de la de los 90’s y de la inestabilidad política que vivía el país se logra aprobar
que del presupuesto del estado sea transferido un 15% a los Gobiernos Seccionales, todo
esto mediante la “Ley Especial de Transferencias”1
Para el año 2000 y luego de la crisis bancaria y la dolarización, el Ecuador se dispone a
realizar una nueva consulta nacional para poder realizar las reformas a la constitución.
Pero la descentralización llega a su punto máximo tras la elección del Eco. Rafael
Correa como presidente del Ecuador, y en el año 2008 se crea nuevamente la
constitución de la República, donde se enfatiza la prioridad de estab lecer el sistema de
Descentralización con niveles específicos de la organización administrativa es así como
surgen los Gobiernos Autónomos Descentralizados, Consejos Regionales, Consejos
Provinciales, Consejos Metropolitanos, Concejos Municipales, las Juntas Parroquiales y
por primera vez se hace relevancia a la “Transparencia y Participación ciudadana”.
Durante este mandato se ha implementado diversos planes en donde se encuentra
detallado funciones y finalidades de cada organismo administrativo y sus fines últimos a
ser evaluados.
1.1.1. Concepto De Descentralización
La definición de la palabra descentralización se concibe de diversos puntos de vistas y
para la investigación se enfatiza los siguientes:
1 JONAS, Frank, “La Ruta Crítica de la Descentralización en el Ecuador (1950-2001)”, CD. CONAM, Quito, 2003, 9. 13
17
“La descentralización del estado consiste en la transferencia definitiva de
funciones, atribuciones, responsabilidades y recursos, especialmente financieros,
materiales y tecnológicos de origen nacional y extranjero, de que son titulares las
entidades de la Función Ejecutiva hacia los gobiernos secciona les autónomos a
efectos de distribuir los recursos de acuerdo con las necesidades de las
respectivas circunscripciones territoriales.”2
“La desconcentración del Estado es el mecanismo mediante el cual los niveles
superiores de un ente u organismo público delegan en forma permanente el
ejercicio de una o más de sus atribuciones así como los recursos necesarias para
su cumplimiento, a otros organismos dependientes, provinciales o no, que
forman parte del mismo ente u organismo.”3
En definitiva la descentralización es un sistema en donde se delega y define,
responsabilidades y/u obligaciones, mismos que son representados por entes públicos
para distribuir los recursos financiados desde el estado.
1.1.2. De La Constitución
Según lo establecido en la Constitución de la República (2008), se establece en el art. 1
de la constitución, que el Ecuador es un Estado constitucional de derechos y justicia
social, democrático, soberano, independiente, unitario, intercultural, plurinacional y
laico. Se organiza en forma de república y se gobierna de manera descentralizada.
Este sistema de descentralización se enfoca primordialmente en “Los Gobiernos
Autónomos Descentralizados quienes poseen autonomía política, administrativa y
financiera.” 4
2 Art. 3, Ley de Descentralización y Participación Social, Registro oficial N°. 169 de 8
de oct. de 1997, p.3. 3 Art. 3, inc. 2, Ley de Descentralización y Participación Social, Registro oficial N°. 169
de 8 de oct. de 1997, p.3. 4 Art. 238, Constitución 2008, p. 121
18
1.1.3. Creación
En el Ecuador la descentralización surge desde 1830, en el transcurso de 182 años de
vida Constitucional y Republica, se ha ido modificando según las necesidades políticas,
geográficas, económicas y sociales, teniendo en la actualidad un rol de suma
importancia, en el desarrollo sustentable y sostenible del país. Teniendo como
consecuencia el asentamiento de fines y metas de acuerdo a cada condición de los
Gobiernos Autónomos Descentralizados a nivel nacional.
1.2.Ley Orgánica Del Régimen Municipal
El Ecuador en su actual constitución define que los Gobiernos Autónomos
Descentralizados según el art. 251 “Cada región autónoma elegirá por votación a su
consejo regional y a su gobernadora o gobernador regional, que lo presidirá y tendrá
voto dirimente. Los consejeros regionales se elegirán de forma proporcional a la
población urbana y rural por un período de cuatro años, y entre ellos se elegirá una
vicegobernadora o vicegobernador. Cada gobierno regional establecerá en su estatuto los
mecanismos de participación ciudadana que la Constitución prevea”5. De igual forma
también se establecerá en cada provincia un consejo provincial con sede en su capital,
representado por una prefecta o prefecto y una viceprefecta o viceprefecto según lo
establecido en el art. 252
En los diferentes cantones se determinará un concejo cantonal, integrado por la alcaldesa
o alcalde y las concejalas y concejales de los mismos se elegirá una vicealcaldesa o
vicealcalde, para cumplir con lo dispuesto en el art. 253. Y cumpliendo con el art. 55 en
las parroquias rurales se elegirá una Junta Parroquial conformada por vocales.
1.2.1. Fines de los Municipios
Según el Artículo 12 de la LORM y de forma textual expresa que “A la municipalidad le
corresponde, cumpliendo con los fines que le son esenciales, satisfacer las necesidades
colectivas del vecindario, especialmente las derivadas de la convivencia urbana cuya
atención no competa a otros organismos gubernativos”.
5 Art. 251 Constitución 2008, p. 125
19
Los fines esenciales del municipio, de conformidad con esta Ley, son los siguientes:
a) Procurar el bienestar material y social de la colectividad y contribuir al fomento y
protección de los intereses locales.
b) Planificar e impulsar el desarrollo físico del cantón y sus áreas urbanas y rurales.
c) Acrecentar el espíritu de nacionalidad, el civismo y la confraternidad de los
asociados, para lograr el creciente progreso y la indisoluble unidad de la Nación.
d) Promover el desarrollo económico, social, medio ambiental y cultural dentro de
su jurisdicción.
1.2.2. Funciones Principales de los Municipios
a. Promover el desarrollo sustentable de su circunscripción territorial cantonal, para
garantizar la realización del buen vivir a través de la implementación de políticas
públicas cantonales, en el marco de sus competencias constitucionales y legales.
b. Diseñar e implementar políticas de promoción y construcción de equidad e inclusión
en su territorio, en el marco de sus competencias constitucionales y legales.
c. Establecer el régimen de uso del suelo y urbanístico.
d. Implementar un sistema de participación ciudadana para el ejercicio de los derechos
y la gestión democrática de la acción municipal.
e. Elaborar y ejecutar el plan cantonal de desarrollo, el de ordenamiento territorial y las
políticas públicas en el ámbito de sus competencias y en su circunscripción
territorial, de manera coordinada con la planificación nacional, regional, provincial y
parroquial, y realizar en forma permanente, el Seguimiento y rendición de cuentas
sobre el cumplimiento de las metas establecidas.
f. Ejecutar las competencias exclusivas y concurrentes reconocidas por la Constitución
y la ley y en dicho marco, prestar los servicios públicos y construir la obra pública
cantonal correspondiente, con criterios de calidad, eficacia y eficiencia, observando
los principios de universalidad, accesibilidad, regularidad, continuidad, solidaridad,
interculturalidad, subsidiariedad, participación y equidad.
g. Regular, controlar y promover el desarrollo de la actividad turística cantonal, en
coordinación con los demás gobiernos autónomos descentralizados, promoviendo
20
especialmente la creación y funcionamiento de organizaciones asociativas y
empresas comunitarias de turismo.
h. Promover los procesos de desarrollo económico local en su jurisdicción, poniendo la
atención especial en el sector de la economía social y solidaria, para lo cual
coordinará con los otros niveles de gobierno.
i. Implementar el derecho al hábitat y a la vivienda y desarrollar planes y programas de
vivienda de interés social en el territorio cantonal.
j. Implementar los sistemas de protección integral del cantón que aseguren el ejercicio,
garantía y exigibilidad de los derechos consagrados en la Constitución y en los
instrumentos internacionales, lo cual incluirá la conformación de los consejos
cantonales, Juntas Cantonales y redes de protección de derechos de los grupos de
atención prioritaria.
k. Regular, prevenir y controlar la contaminación ambiental en el territorio cantonal de
manera articulada con las políticas ambientales nacionales.
l. Prestar servicios que satisfagan necesidades colectivas respecto de los que no exista
una explícita reserva legal a favor de otros niveles de gobierno, así como la
elaboración, manejo y expendio de víveres, servicios de faenamiento, plazas de
mercado y cementerios.
m. Regular y controlar el uso del espacio público cantonal y, de manera particular, el
ejercicio de todo tipo de actividad que se desarrolle en él, la colocación de
publicidad, redes o señalización.
n. Crear y coordinar los consejos de seguridad ciudadana municipal, con la
participación de la Policía Nacional, la comunidad y otros organismos relacionados
con la materia de seguridad, los cuales formularán y ejecutarán políticas cales,
planes y evaluación de resultados sobre prevención, protección, seguridad y
convivencia ciudadana.
o. Regular y controlar las construcciones en la circunscripción cantonal, con especial
atención a las normas de control y prevención de riesgos y desastres.
p. Regular, fomentar, autorizar y controlar el ejercicio de actividades económicas,
empresariales o profesionales, que se desarrollen en locales ubicados en la
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circunscripción territorial cantonal con el objeto de precautelar los derechos de la
colectividad.
q. Promover y patrocinar las culturas, las artes, actividades deportivas y recreativas en
beneficio de la colectividad del cantón.
r. Crear las condiciones materiales para la aplicación de políticas integrales y
participativas en torno a la regulación del manejo responsable de la fauna urbana.
s. Las demás establecidas en la ley.
1.2.3. Autonomía de los Municipios
La autonomía es la potestad de tomar decisiones, administrativos y económicas para
regir un ente público y poder crear sus propias leyes y reglamentos. Según el art. 17 de
LORM “Las Municipalidades son autónomos. Salvo lo prescrito por la Constitución de
la República y esta ley, ninguna Función del Estado ni autoridad extraña a la
Municipalidad podrá interferir su administración propia”. 6
1.2.4. Estructura Administrativa de los Municipios
Dentro del sector público y sector privado la estructura administrativa es un sistema de
segregación de funciones determinado de forma interna para llegar a cumplir las metas y
objetivos de cada organización en base a las normas y reglas definidas por estas. La
estructura administraba se realizara en base a las necesidades y metas a cumplir por ello
se difiere una de otra de acuerdo a el servicio que preste y tipo de actividad económica
que ejerza una institución.
Para el caso específico de los municipios su estructura administrativa se basa en los
servicios públicos y la cuantía municipal. Por ello a continuación se describirá de forma
más clara los roles y funciones que se establecen en los municipios.
6 Ley Orgánica del Régimen Municipal, Resolución Legislativa No. 22-058, publicada en Registro Oficial 280 de 8 de marzo del 2001, p. 9
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1.3.Código Orgánico de Organización Territorial, Autonomía y Descentralización
(COOTAD).
Este Código establece la organización político-administrativa del Estado ecuatoriano en
el territorio; el régimen de los diferentes niveles de gobiernos autónomos
descentralizados y los regímenes especiales, con el fin de garantizar su autonomía
política, administrativa y financiera. Además, desarrolla un modelo de descentralización
obligatoria y progresiva a través del sistema nacional de competencias, la
institucionalidad responsable de su administración, las fuentes de financiamiento y la
definición de políticas y mecanismos para compensar los desequilibrios en el desarrollo
territorial según el Art. 1 de este código.
1.3.1. Concepto de Presupuesto
“Es calcular en forma anticipada a cuánto ascenderán los ingresos y los gastos de una
empresa durante un período”.7
“Es un plan de acción dirigido a cumplir una meta prevista, expresada en valores y
términos financieros que, debe cumplirse en determinado tiempo y bajo ciertas
condiciones previstas, este concepto se aplica a cada centro de responsabilidad de la
organización”.8
Según el art. 215 del COOTAD determina que el presupuesto de los gobiernos
autónomos descentralizados se ajustará a los planes regionales, provinciales, cantonales
y parroquiales respectivamente, en el marco del Plan Nacional de Desarrollo, sin
menoscabo de sus competencias y autonomía.
El presupuesto de los gobiernos autónomos descentralizados deberá ser elaborado
participativamente de acuerdo con lo prescrito por la Constitución y la ley. Todo
programa o proyecto financiado con recursos públicos tendrá objetivos, metas y plazos,
al término del cual serán evaluados.
7 http://www.infomipyme.com/Docs/GT/Offline/Empresarios/presupuesto.html#_Toc187469147
8 Sullivn, Arthur; Steven M. Sheffrin (2003). Pearson Prentice Hall. Ed. Economics: Principles in
action. Upper Saddle River, New Jersey 07458. pp. 502. ISBN 0-13-063085-3
23
1.3.2. Periodo
El ejercicio financiero de los Gobiernos Autónomos Descentralizados descritos en el
Art. 216 se iniciará el primero de enero y terminará el treinta y uno de diciembre de cada
año, y para ese período deberá aprobarse y regir el presupuesto. No podrá mantenerse ni
prorrogarse la vigencia del presupuesto del año anterior.
1.3.3. Estructura del Presupuesto
Dentro de la sección primera del COOTAD art. 221 el presupuesto esta forma por tres
partes fundamentales que son:
CUADRO N° 1 ESTRUCTURA DEL PRESUPUESTO DE LOS GOBIERNOS
AUTÓNOMOS DESCENTRALIZADOS.
Fuente: Código Orgánico de Organización Territorial, Autonomía y Descentralización
Realizado por: Patricia Uzho – Santiago Morales
Dentro del cuadro 2 los ingresos tributarios comprenderán las contribuciones señaladas
en este Código en la Sección Segunda y se dividirán en los tres capítulos básicos
descritos en el art. 225 y son los siguientes:
INGRESOS
Ingresos Tributaios
Ingresos no Tributaios
Emprésitos
EGRESOS
Gastos Corrientes
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CUADRO N° 2 ESTRUCTURA DE LOS INGRESOS TRIBUTARIOS DE LOS
GOBIERNOS AUTÓNOMOS DESCENTRALIZADOS.
Fuente: Código Orgánico de Organización Territorial, Autonomía y Descentralización
Realizado por: Patricia Uzho – Santiago Morales.
En cuanto a los ingresos no tributarios en el Parágrafo Segundo art. 226 explica que la
clasificación se realizara según los distintos capítulos como son:
Impuestos.- • Incluirán todos los que corresponden a los
gobiernos autónomos descentralizados, por recaudación directa o por participación.
Tasas.-
• Comprenderá únicamente las que recaude la tesorería o quien haga sus veces de los gobiernos autónomos descentralizados, no incluyéndose, por consiguiente, las tasas que recauden las empresas de los gobiernos autónomos descentralizados.
Contribuciones.- • Son contribuciones especiales de mejoras y de
ordenamiento
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CUADRO N° 3 ESTRUCTURA DE LOS INGRESOS NO TRIBUTARIOS DE
LOS GOBIERNOS AUTÓNOMOS DESCENTRALIZADOS.
Fuente: Código Orgánico de Organización Territorial, Autonomía y Descentralización
Realizado por: Patricia Uzho – Santiago Morales
Por su parte los empréstitos en el Parágrafo Tercero del art. 227 se clasificarán en los
siguientes capítulos:
Capítulo I.- Internos.
Rentas patrimoniales.-
a) Ingresos provenientes del dominio predial (tierras y edificios).
b) Utilidades provenientes del dominio comercial.
c) Utilidades provenientes del dominio industrial.
d) Utilidades de inversiones financieras.
e) Ingresos provenientes de utilización o arriendo de bienes de dominio público.
Transferencias y aportes.-
a) Asignaciones fiscales;
b) Asignaciones de entidades autónomas, descentralizadas o de otros organismos
públicos; y,
c) Transferencias del exterior.
Venta de activos.-
a) De bienes raíces
b) De otros activos
Ingresos varios.-
Comprenderán los que no deben figurar en
ninguno de los grupos anteriores incluidas
donaciones
26
Capítulo II.- Externos.
Los egresos para los GAD del fondo general se agruparán de acuerdo al Art. 228 en
áreas, programas, subprogramas, proyectos y actividades. En cada programa,
subprograma, proyecto y actividad deberán determinarse los gastos corrientes y los
proyectos de inversión, atendiendo a la naturaleza económica predominante de los
gastos, y deberán estar orientados a garantizar la equidad al interior del territorio de cada
gobierno autónomo descentralizado.
Los egresos de los programas, subprogramas, proyectos y actividades se desglosarán,
además, uniformemente en las partidas por objeto o materia del gasto, que sean
necesarias para la mejor programación.
Todos los gastos que realicen las dependencias y servicios de los gobiernos autónomos
descentralizados tienen que incluirse en una unidad de asignación. Serán unidades de
asignación los programas, subprogramas, proyectos y actividades, cumpliendo con lo
descrito anteriormente del Art. 229 del COOTAD.
1.3.4. Áreas
Las áreas en las que los GAD deberán establecerse de acuerdo al Art. 230 son:
a. Servicios generales.- La función de servicios generales comprende aquellos que
normalmente atiende la administración de asuntos internos de la entidad y el
control del cumplimiento de la normativa de los gobiernos autónomos
descentralizados.
b. Servicios sociales.- La función de servicios sociales se relaciona con los
servicios destinados a satisfacer necesidades sociales básicas.
c. Servicios comunales.- La función de servicios comunales se refiere a las obras y
servicios públicos necesarios para la vida de la comunidad.
d. Servicios económicos.- La función de servicios económicos se refiere
primordialmente a la provisión de las obras de infraestructura económica del
territorio de cada nivel de gobierno.
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e. Servicios inclasificables.- Aquellos previstos en los conceptos anteriores.
Del Art. 231 menciona que los gobiernos autónomos descentralizados, dentro de su
normativa correspondiente y en concordancia con la normativa vigente en finanzas
públicas, clasificarán sus gastos.
Para la eliminación de programas de acuerdo al Art. 232 los Gobiernos Autónomos
Descentralizados, de conformidad con sus necesidades, podrán prescindir de cualquier
programa o crear uno nuevo.
El presupuesto de todas las dependencias de los Gobiernos Autónomos Descentralizados
de acuerdo a la Sección Cuarta de la Formulación del Presupuesto Parágrafo Primero
Art. 233 deberán preparar antes del 10 de septiembre de cada año su plan operativo
anual y el correspondiente presupuesto para el año siguiente, que contemple los ingresos
y egresos de conformidad con las prioridades establecidas en el plan de desarrollo y
ordenamiento territorial y bajo los principios de la participación definidos en la
Constitución y la ley.
Cada plan operativo anual deberá contener una descripción de la magnitud e importancia
de la necesidad pública que satisface, la especificación de sus objetivos y metas, la
indicación de los recursos necesarios para su cumplimiento según el art. 234.
Los programas deberán formularse en función de los planes de desarrollo y de
ordenamiento territorial.
A fin de hacer posible su evaluación técnica, las dependencias de los gobiernos
autónomos descentralizados deberán presentar programas alternativos con objetivos de
corto, mediano y largo plazo.
28
1.3.5. Estimación de Ingresos y Gastos
Dentro de los GAD se estimaran los ingresos o provisiones de acuerdo al Art. 235 indica
que le Corresponderá a la dirección financiera o a quien haga sus veces, efectuar antes
del 30 de julio, una estimación provisional de los ingresos para el próximo ejercicio
financiero.
La base para la estimación de los ingresos según el Art. 236 será la suma resultante del
promedio de los incrementos de recaudación de los últimos tres años más la recaudación
efectiva del año inmediato anterior.
La base así obtenida podrá ser aumentada o disminuida según las perspectivas
económicas y fiscales que se prevean para el ejercicio vigente y para el año en que va a
regir el presupuesto, o de acuerdo a las nuevas disposiciones legales que modifiquen al
rendimiento de la respectiva fuente de ingreso, o bien de conformidad a las mejoras
introducidas en la administración tributaria.
También en el COOTAD especifica en su Art. 237 indica que el plazo para el cálculo
definitivo se realizara en base a la estimación provisional de ingresos, el ejecutivo local,
con la asesoría del jefe de la dirección financiera y las dependencias respectivas,
establecerá el cálculo definitivo de los ingresos y señalará a cada dependencia o servicio
hasta el 15 de agosto, los límites del gasto a los cuales deberán ceñirse en la formulación
de sus respectivos proyectos de presupuesto.
La participación ciudadana en la priorización del gasto se establecerán desde las
unidades básicas de participación descrita en el Art 238 y serán recogidas por la
asamblea local o el organismo que en cada gobierno autónomo descentralizado se
establezca como máxima instancia de participación. El cálculo definitivo de ingresos
será presentado en el mismo plazo del inciso anterior, por el ejecutivo, en la asamblea
29
local como insumo para la definición participativa de las prioridades de inversión del
año siguiente.
La asamblea local o el organismo que en cada gobierno autónomo descentralizado se
establezca como máxima instancia de participación, considerando el límite
presupuestario, definirá prioridades anuales de inversión en función de los lineamientos
del plan de desarrollo y de ordenamiento territorial, que serán procesadas por el
ejecutivo local e incorporadas en los proyectos de presupuesto de las dependencias y
servicios de los gobiernos autónomos descentralizados.
Los programas, subprogramas y proyectos de presupuesto de las dependencias y
servicios de los gobiernos autónomos descentralizados deberán ser presentados a la
unidad financiera o a quien haga sus veces, hasta el 30 de septiembre, debidamente
justificados, con las observaciones que creyeren del caso, así descritos en el Art. 239.
Estos proyectos se prepararán de acuerdo con las instrucciones y formularios que envíe
el funcionario del gobierno autónomo descentralizado a cargo del manejo financiero.
Sobre la base del cálculo de ingresos y de las previsiones de gastos el art. 240 expresa
que la persona responsable de las finanzas o su equivalente preparará el anteproyecto de
presupuesto y lo presentará a consideración del Ejecutivo local hasta el 20 de octubre.
De igual forma en el Art. 241 se especifica claramente que la participación ciudadana en
la aprobación del anteproyecto de presupuesto, será conocido por la asamblea local o el
organismo que en cada gobierno autónomo descentralizado se establezca como máxima
instancia de participación, antes de su presentación al órgano legislativo
correspondiente, y emitirá mediante resolución su conformidad con las prioridades de
inversión definidas en dicho instrumento. La resolución de dicho organismo se adjuntará
a la documentación que se remitirá conjuntamente con el anteproyecto de presupuesto al
órgano legislativo local.
30
La responsabilidad del ejecutivo del gobierno autónomo descentralizado según el Art.
242 en donde la máxima autoridad ejecutiva del gobierno autónomo descentralizado,
previo el proceso participativo de elaboración presupuestaria establecido en la
Constitución y este Código, con la asesoría de los responsables financiero y de
planificación, presentará al órgano legislativo local el proyecto definitivo del
presupuesto hasta el 31 de octubre, acompañado de los informes y documentos que
deberá preparar la dirección financiera, entre los cuales figurarán los relativos a los
aumentos o disminuciones en las estimaciones de ingresos y en las previsiones de
gastos, así como la liquidación del presupuesto del ejercicio anterior y un estado de
ingresos y gastos efectivos del primer semestre del año en curso. Además, cuando fuere
procedente, deberá acompañarse el proyecto complementario de financiamiento a que se
refiere el artículo siguiente.
Y si se da el caso de existir proyectos complementarios de financiamiento en el art. 242
en donde el total de los gastos del proyecto de presupuesto no podrá exceder del total de
sus ingresos. Si el costo de los programas, subprogramas, proyectos o actividades
anuales de los gobiernos autónomos descentralizados fuere superior a los ingresos
calculados, el ejecutivo local deberá presentar al órgano legislativo local un proyecto
complementario de financiamiento para aquellos programas, subprogramas, actividades
o proyectos que considere de alta prioridad y para cuya ejecución se requieren ingresos
adicionales de los estimados, señalando sus fuentes de financiamiento. La inclusión
definitiva de estos programas, subprogramas, actividades o proyectos en el presupuesto,
quedará sujeta a la aprobación, por el legislativo local, del financiamiento
complementario propuesto por la máxima autoridad ejecutiva.
1.3.6. Aprobación y Sanción del Presupuesto
Para la aprobación y Sanción del presupuesto del GAD se ha establecido un proceso
sistemático de acuerdo a este código, que deberá ser cumplido para su correcto
desarrollo.
31
Se realizara un informe de la comisión de presupuesto como lo señala el Art. 244 donde
la comisión respectiva del legislativo local estudiará el proyecto de presupuesto y sus
antecedentes y emitirá su informe hasta el 20 de noviembre de cada año. La comisión
respectiva podrá sugerir cambios que no impliquen la necesidad de nuevo
financiamiento, así como la supresión o reducción de gastos.
Si la comisión encargada del estudio del presupuesto no presentare su informe dentro del
plazo señalado anteriormente, el legislativo local entrará a conocer el proyecto del
presupuesto presentado por el respectivo ejecutivo, sin esperar dicho informe.
El legislativo del gobierno autónomo descentralizado estudiará el proyecto de
presupuesto, por programas y subprogramas y lo aprobará en dos sesiones hasta el 10 de
diciembre de cada año, conjuntamente con el proyecto complementario de
financiamiento, cuando corresponda. Si a la expiración de este plazo no lo hubiere
aprobado, éste entrará en vigencia. El legislativo tiene la obligación de verificar que el
proyecto presupuestario guarde coherencia con los objetivos y metas del plan de
desarrollo y el de ordenamiento territorial respectivo, es así como lo señala el Art. 245.
La máxima autoridad ejecutiva del gobierno autónomo descentralizado y el jefe de la
dirección financiera o el funcionario que corresponda, asistirán obligatoriamente a las
sesiones del legislativo y de la comisión respectiva, para suministrar los datos e
informaciones necesarias.
Los representantes ciudadanos de la asamblea territorial o del organismo que en cada
gobierno autónomo descentralizado se establezca como máxima instancia de
participación, podrán asistir a las sesiones del legislativo local y participarán en ellas
mediante los mecanismos previstos en la Constitución y la ley.
32
El órgano legislativo del gobierno autónomo descentralizado de acuerdo al Art. 246 no
podrá aumentar la estimación de los ingresos de la proforma presupuestaria, salvo que se
demuestre la existencia de ingresos no considerados en el cálculo respectivo.
El ejecutivo del gobierno autónomo descentralizado en su Art. 247 menciona que el
GAD conocerá el proyecto aprobado por el legislativo y podrá oponer su veto hasta el 15
de diciembre, cuando encuentre que las modificaciones introducidas en el proyecto por
el legislativo local son ilegales o inconvenientes.
El órgano legislativo del gobierno autónomo descentralizado deberá pronunciarse sobre
el veto del ejecutivo al proyecto de presupuesto, hasta el 20 de diciembre. Para rechazar
el veto se requerirá la decisión de los dos tercios de los miembros del órgano legislativo.
Una vez aprobado el COOTAD establece en el art. Artículo 248 que el proyecto de
presupuesto ejecutado por el legislativo del gobierno autónomo descentralizado, la
máxima autoridad del ejecutivo lo sancionará dentro del plazo de tres días y entrará en
vigencia, indefectiblemente, a partir del primero de enero.
Será primordial que los GAD de acuerdo al Art. 249 se considere e el presupuesto a los
grupos de atención prioritaria asignado por lo menos, el diez por ciento (10%) de sus
ingresos no tributarios para el financiamiento de la planificación y ejecución de
programas sociales para la atención a grupos de atención prioritaria.
1.4.Normas Generales Del Presupuesto
A fin de establecer una línea base en donde se pueda verificar y supervisar la
elaboración, desarrollo, ejecución y evaluación del presupuesto el Ministerio de
Economía y Finanzas establece las Normas Generales del Presupuesto cuyo objetivo es
“Regular la aplicación de las fases de programación, formulación, aprobación ejecución
33
y liquidación del presupuesto público”.9 Estas normas se regirán para las instituciones
del sector público no financiero y será de carácter obligatorio.
Para los GAD se establece como base a programar el presupuesto de los ingresos en el
Plan Operativo Anual y el Plan Estratégico que inicia desde el 01 de enero hasta el 31
de diciembre de cada año.
Los porcentajes generara cada GAD de sus propios ingresos es de 15% por lo menos de
sus ingresos permanentes y de las rentas del Estado percibirá un 5% como mínimo bajo
los principios de subsidiariedad, solidaridad y equidad.
Se establece un 70% de recursos asignados a los Gobiernos Seccionales y 30% para los
Consejos Provinciales según el Art 2 de la ley de distribución presupuestaria. Los GAD
recibirán estos recursos mediante alícuotas mensuales proporcionales, los diez primeros
días del mes mediante la transferencia automática del Banco Depositario de los Fondos
Públicos.
Del total recibido por los municipios se establece un porcentaje de asignación a
diferentes recursos como son:
Del presupuesto del Gobierno Central el 1,05% será distribuido en partes iguales.
El 4, 20% se distribuirá proporcionalmente a la población del cantón.
El 5,25% se distribuirá a la población con necesidades básicas insatisfechas del
cantón.
1.4.1. Principios Del Presupuesto
Los presupuestos públicos se rigen por el Ministerio de Economía y Finanzas quienes
establecen las Normas Técnicas del Presupuesto para el sector público y son obligatorios
del presupuesto cumplir con los siguientes principios:
9 http://www.mmrree.gob.ec/ministerio/legal/normas_presupuesto.pdf
34
Universalidad: Los presupuestos contendrán la totalidad de los ingresos y gastos, no
será posible compensación entre ingresos y gastos de manera previa a su inclusión en el
presupuesto.
Unidad: El conjunto de ingresos y gastos debe contemplarse en un solo presupuesto
bajo un esquema estandarizado; no podrán abrirse presupuestos especiales ni
extraordinarios.
Programación: Las asignaciones que se incorporen en los presupuestos deberán
responder a los requerimientos de recursos identificados para conseguir los objetivos y
metas que se programen en el horizonte anual y plurianual.
Equilibrio y estabilidad: El presupuesto será consistente con las metas anuales de
déficit/superávit fiscal bajo un contexto de estabilidad presupuestaria en el mediano
plazo.
Plurianualidad: El presupuesto anual se elaborará en el marco de un escenario
plurianual coherente con las metas fiscales de equilibrio y sostenibilidad fiscal de
mediano plazo.
Eficiencia: La asignación y utilización de los recursos del presupuesto se hará en
términos de la producción de bienes y servicios públicos al menor costo posible para una
determinada característica y calidad de los mismos.
Eficacia: El presupuesto contribuirá a la consecución de las metas y resultados definidos
en los programas contenidos en el mismo.
Transparencia: El presupuesto se expondrá con claridad de forma que pueda ser
entendible a todo nivel de la organización del Estado y la sociedad y será objeto
permanente de informes públicos sobre los resultados de su ejecución.
Flexibilidad: El presupuesto será un instrumento flexible en cuanto sea susceptible de
modificaciones para propiciar la más adecuada utilización de los recursos para la
consecución de los objetivos y metas de la programación.
Especificación: El presupuesto establecerá claramente las fuentes de los ingresos y la
finalidad específica a la que deben destinarse; en consecuencia, impone la limitación que
35
no permite gastar más allá del techo asignado y en propósitos distintos de los
contemplados en el mismo.
1.4.2. Etapas
Para una mejor cronología del presupuesto el Ministerio de economía y Finanzas
determina que las entidades del sector público se verán en la obligación de cumplir con
etapas para el desarrollo del presupuesto y estas son:
Formulación
Discusión y Aprobación
Reforma del Presupuesto
Ejecución y control
Evaluación.
Estas etapas contienen términos y procesos que se seguirán para desarrollar y ejecutar el
presupuesto de los GAD.
1.4.2.1.Formulación
La primera etapa a ser cumplir es la formulación en donde se elaboran las proformas,
que deberán ser presentadas de forma estandarizada según catálogos y clasificadores
presupuestarios con la finalidad de facilitar su exposición, manejo y compresión dejando
así la factibilidad de poder agregar y consolidar lo información a ser manejada.
Clasificación Presupuestaria: Son instrumentos que organiza y presenta
información de las operaciones colectivas al proceso del presupuesto para la
toma de decisiones y son:
Clasificación Sectorial Corresponde a la estructura del sector público no
financiero.
Clasificación Institucional y de Unidades Ejecutoras: Distingue los niveles
centrales y desconcentrados en las instituciones y organismos que conforman
el ámbito del Presupuesto General del Estado, de las empresas públicas y del
régimen seccional autónomo.
36
Clasificación por sectores de gasto: Se conformará de una manera implícita
sobre la base de la definición de los sectores determinados por la naturaleza
de los bienes y servicios que entrega a la sociedad.
Clasificación programática: Expresa la asignación de recursos según las
categorías programáticas: programa, actividad y proyecto, vinculados a la
consecución de los objetivos y metas de producción y resultados identificadas
en el proceso planificación-programación.
Clasificación geográfica: Por la ubicación de la unidad ejecutora responsable
de dicha producción.
Clasificación por fuente de financiamiento: Identifica los gastos públicos
según las fuentes de financiamiento de origen de los ingresos. Esto puede ser
de recursos fiscales, autogestión y pre asignaciones.
Clasificación por concepto de ingresos y por objeto del gasto: Es la
clasificación principal para la identificación de los ingresos y gastos
contenidos en el presupuesto. El uso del Clasificador Presupuestario de
Ingresos y Gastos es de uso obligatorio en el sector público no financiero; su
expedición y reformas corresponden al Ministro de Economía y Finanzas.
Clasificación económica de los ingresos y gastos: Esta clasificación pretende
identificar los ingresos y los gastos según su naturaleza económica corriente,
de capital y financiera, con el fin de facilitar la medición del resultado de las
acciones fiscales en la economía. Esta clasificación guardará correspondencia
con el Clasificador Presupuestario de Ingresos y Gastos.
Clasificación funcional del gasto: Tiene como propósito identificar la
naturaleza de las funciones a las que corresponde el gasto que realizan las
instituciones como consecuencia de las acciones que se ejecutan y los bienes
y servicios terminales que producen para satisfacer las demandas de la
sociedad. Presenta el gasto público según la naturaleza de los bienes y
servicios que se suministran a la comunidad.
Clasificación por orientación del gasto: Vincula las actividades de los
programas contenidos en los presupuestos institucionales con los objetivos y
metas estratégicos de la planificación global o determinadas políticas
37
públicas para verificar en qué medida están siendo incorporadas en el
presupuesto, así como facilitar su seguimiento en la ejecución presupuestaria.
1.4.2.2.Discusión y Aprobación
Se presenta el presupuesto para ser analizado y socializar el mismo por los responsables
de la entidad, quienes emiten un informe ya se aceptando o rechazando la propuesta.
Para los GAD se establece una Comisión de Finanzas del Concejo según lo descrito en
la LORM, quienes emiten el informe hasta el 20 de agosto y será enviado a la
SENPLADES donde se modifica y emiten un visto bueno que se envía al MEF para que
el 10 de septiembre se aprueba el presupuesto, luego se sanciona por tres días y entra en
vigencia el 01 de enero y realizar la transferencia de los recursos a cada cantón.
1.4.2.3.Reforma al Presupuesto
Luego de haber sancionado y aprobado el presupuesto sólo podrá ser reformado por
alguno de los siguientes medios: traspasos, suplementos y reducciones de créditos.
Traspasos de Créditos: Según el Art. 256 el ejecutivo del Gobierno Autónomo
Descentralizado, de oficio o previo informe de la persona responsable de la unidad
financiera, o a pedido de este funcionario, podrá autorizar traspasos de créditos
disponibles dentro de una misma área, programa o subprograma, siempre que en el
programa, subprograma o partida de que se tomen los fondos hayan disponibilidades
suficientes, sea porque los respectivos gastos no se efectuaren en todo o en parte debido
a causas imprevistas o porque se demuestre con el respectivo informe que existe
excedente de disponibilidades.
En el Art. 257 se determinan prohibiciones de traspasos en los casos que se indican a
continuación:
1. Para egresos que hubieren sido negados por el legislativo del gobierno
autónomo, a no ser que se efectúe siguiendo el mismo trámite establecido para
los suplementos de crédito relativos a nuevos servicios;
38
2. Para creación de nuevos cargos o aumentos de las asignaciones para sueldos
constantes en el presupuesto salvo en los casos previstos para atender Inversiones
originadas en nuevas competencias, adquisición de maquinarias para la ejecución
de la obra pública u otras similares;
3. De programas que se hallen incluidos en planes generales o regionales de
desarrollo;
4. De las partidas asignadas para el servicio de la deuda pública, a no ser que
concurra alguno de estos hechos:
a) Demostración de que ha existido exceso en la previsión presupuestaria;
b) Que no se hayan emitido o no se vayan a emitir bonos correspondientes a
empréstitos previstos en el presupuesto; o.
c) Que no se hayan formalizado, ni se vayan a formalizar contratos de
préstamos, para cuyo servicio se estableció la respectiva partida
presupuestaria.
El ejecutivo del gobierno autónomo descentralizado deberá informar al legislativo
correspondiente, en la sesión más próxima, acerca de los traspasos que hubiere
autorizado.
Suplementos de Créditos: Se clasificarán según indica el art. 259 en: créditos
adicionales para servicios considerados en el presupuesto y créditos para nuevos
servicios no considerados en el presupuesto. Los suplementos de créditos no podrán
significar en ningún caso disminución de las partidas constantes en el presupuesto.
El otorgamiento de suplementos de créditos estará sujeto a las siguientes condiciones:
a) Que las necesidades que se trata de satisfacer sean urgentes y no se las haya
podido prever:
b) Que no exista posibilidad de cumplirla ni mediante la partida de imprevistos, ni
mediante traspasos de créditos:
c) Que se creen nuevas fuentes de ingreso o se demuestre que las constantes en el
presupuesto deben rendir más. Sea por no habérselas estimado de manera
39
suficiente o porque en comparación con el ejercicio o ejercicios anteriores se
haya producido un aumento ponderado total de recaudaciones durante la
ejecución del presupuesto y existan razones fundadas para esperar que dicho
aumento se mantenga o incremente durante todo el ejercicio financiero; y,
d) Que en ninguna forma se afecte con ello al volumen de egresos destinados al
servicio de la deuda pública o a las inversiones.
Los suplementos de crédito serán solicitados como se define en el Art. 260 al legislativo
del gobierno autónomo descentralizado por el ejecutivo en el segundo semestre del
ejercicio presupuestario, salvo situación de emergencia, previo informe de la persona
responsable de la unidad financiera.
Reducción de Créditos: Si en el curso del ejercicio financiero se comprobare que los
ingresos efectivos tienden a ser inferiores a las cantidades asignadas en el presupuesto,
el legislativo del gobierno autónomo descentralizado el Art. 261 a clara que a petición
del ejecutivo, y previo informe de la persona responsable de la unidad financiera,
resolverá la reducción de las partidas de egresos que se estime convenientes, para
mantener el equilibrio presupuestario. Para efectuar las reducciones de créditos se define
que el ejecutivo del gobierno autónomo descentralizado, consultará a los responsables de
la ejecución de los programas o subprogramas afectados con esta medida, sobre las
partidas que al disminuirse, afectan menos al adecuado desarrollo de las actividades
programadas, cumpliendo lo dicho en el Art. 262
1.4.2.4.Ejecución y Control
Luego de ser aprobado el presupuesto, esta entra en ejecución y se desarrollan las
diferentes actividades y se cumplen con la planificación propuesta. Para los GAD se
define un calendario trimestral, mismo que deberá ser estudiado por él Alcalde y el Jede
de Dirección Financiera.
Pero los informes que se emitan del presupuesto serán enviados de forma mensual al
MEF donde constara el porcentaje de cumplimento y sus respectivos egresos que
40
resultaron del desarrollo de las actividades, también constaran las modificaciones que
sufrirán en el transcurso de la ejecución y las respectivas justificaciones de los fondos
entregados, esto da como resulto el conocimiento de la capacidad de desempeño de cada
cantón. Y si esto no se cumple con lo establecido no habrá asignación de recursos para
los GAD hasta que la información se encuentre de forma completa en el MEF.
1.4.2.5.Evaluación
Para los GAD el análisis y su respectiva verificación del cumplimiento de las actividades
descritas en el plan propuesto es fundamental por ello se presentan de forma semestral
informes a los órganos de fiscalización sobre su ejecución.
El órgano de que se encargara de la respectiva evaluación es el Ministerio de Finanzas y
Crédito Público, el cuál determinara la situación económica y financiera, esto es
enviado al Presidente de la República para luego ser remitido a la Asamblea Nacional
Constituyente.
1.4.3. Clausura Y Liquidación Del Presupuesto
El cierre de las cuentas y la clausura definitiva del presupuesto de acuerdo al art. 263 se
efectuará al 31 de diciembre de cada año. Los ingresos que se recauden con
posterioridad a esa fecha se acreditarán en el presupuesto vigente a la fecha en que se
perciban, aun cuando hayan sido considerados en el presupuesto anterior. Después del
31 de diciembre no se podrán contraer obligaciones que afecten al presupuesto del
ejercicio anterior.
Si se diera el caso según el Art. 264 las obligaciones pendientes correspondientes a
servicios o bienes legalmente recibidos antes del cierre del ejercicio financiero
conservarán su validez en el próximo año presupuestario, debiendo imputarse a la
partida de deudas pendientes de ejercicios anteriores, del nuevo presupuesto.
Luego se realizar la respectiva rendición de cuentas en donde el Art. 266 indica que al
final del ejercicio fiscal, el ejecutivo del gobierno autónomo descentralizado convocará a
la asamblea territorial o al organismo que en cada gobierno autónomo descentralizado se
41
establezca como máxima instancia de participación, para informar sobre la ejecución
presupuestaria anual, sobre el cumplimiento de sus metas, y sobre las prioridades de
ejecución del siguiente año.
1.5.Código Orgánico De Planificación Y Finanzas Públicas
El Código Orgánico de Planificación y Finanzas Públicas se establece con el objeto de
organizar, normar y vincular el Sistema Nacional Descentralizado de Planificación
Participativa con el Sistema Nacional de Finanzas Públicas y poder regular las funciones
que se desempeñan en el sector público. Este código regula el ejercicio de las
competencias de planificación y el ejercicio de la política pública.
Este código rige para las entidades, instituciones y organismos comprendidos en los
artículos 225, 297 y 315 de la Constitución de la República, respetando la autoridad
autónoma que se establezcan en la Constitución de la Republica y las diferentes leyes.
1.5.1. Planificación Nacional
De acuerdo al art. 10 la planificación nacional es responsabilidad y competencia del
Gobierno Central, y se ejerce a través del Plan Nacional de Desarrollo. Para el ejercicio
de esta competencia, la Presidenta o Presidente de la República podrá disponer la forma
en que la función ejecutiva se organiza institucional y territorialmente. Al gobierno
central le corresponde la planificación a escala nacional, respecto de la incidencia
territorial de sus competencias exclusivas definidas en el artículo 261 de la Constitución
de la República, de los sectores privativos y de los sectores estratégicos definidos en el
artículo 313 de la Constitución de la República, así como la definición de la política de
hábitat y vivienda, del sistema nacional de áreas patrimoniales y de las zonas de
desarrollo económico especial, y las demás que se determinen en la Ley.
Para este efecto, se desarrollará una Estrategia Territorial Nacional como instrumento
complementario del Plan Nacional de Desarrollo, y procedimientos de coordinación y
armonización entre el gobierno central y los gobiernos autónomos descentralizados para
42
permitir la articulación de los procesos de planificación territorial en el ámbito de sus
competencias.
Del ejercicio desconcentrado de la planificación nacional según el Art. 11 la función
ejecutiva formulará y ejecutará la planificación nacional y sectorial con enfoque
territorial y de manera desconcentrada. Para el efec to, establecerá los instrumentos
pertinentes que propicien la planificación territorializada del gasto público y
conformarán espacios de coordinación de la función ejecutiva en los niveles regional,
provincial, municipal y distrital.
Se propiciará, además, la relación de la función ejecutiva desconcentrada con los
gobiernos autónomos descentralizados, la sociedad civil y la ciudadanía, en el marco de
las instancias de participación de cada nivel de gobierno de conformidad con la Ley.
1.5.2. Planificación de los Gobiernos Autónomos Descentralizados
La planificación del desarrollo y el ordenamiento territorial según el Art. 12 es
competencia de los gobiernos autónomos descentralizados en sus territorios. Se ejercerá
a través de sus planes propios y demás instrumentos, en articulación y coordinación con
los diferentes niveles de gobierno, en el ámbito del Sistema Nacional Descentralizado de
Planificación Participativa
1.5.3. Consejos de Planificación de los Gobiernos Autónomos
Descentralizados
Los Consejos de Planificación de acuerdo al art. 28 se constituirán y organizarán
mediante acto normativo del respectivo Gobierno Autónomo Descentralizado; y, estarán
integrados por:
La máxima autoridad del ejecutivo local, quien convocará al Consejo, lo presidirá y
tendrá voto dirimente:
1) Un representante del legislativo local.
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2) La o el servidor público a cargo de la instancia de planificación del gobierno
autónomo descentralizado y tres funcionarios del gobierno autónomo
descentralizado designados por la máxima autoridad del ejecutivo local.
3) Tres representantes delegados por las instancias de participación, de conformidad
con lo establecido en la Ley y sus actos normativos respectivos.
4) Un representante del nivel de gobierno parroquial rural en el caso de los
municipios; municipal en el caso de las provincias; y provincial en el caso de las
regiones.
Las funciones de los Consejos de Planificación de los gobiernos autónomos
descentralizados, se establecen en el art. 29 y son:
a. Participar en el proceso de formulación de sus planes y emitir resolución
favorable sobre las prioridades estratégicas de desarrollo, como requisito
indispensable para su aprobación ante el órgano legislativo correspondiente.
b. Velar por la coherencia del plan de desarrollo y de ordenamiento territorial con
los planes de los demás niveles de gobierno y con el Plan Nacional de
Desarrollo.
c. Verificar la coherencia de la programación presupuestaria cuatrianual y de los
planes de inversión con el respectivo plan de desarrollo y de ordenamiento
territorial.
d. Velar por la armonización de la gestión de cooperación internacional no
reembolsable con los planes de desarrollo y de ordenamiento territorial
respectivos.
e. Conocer los informes de seguimiento y evaluación del plan de desarrollo y de
ordenamiento territorial de los respectivos niveles de gobierno; y, Delegar la
representación técnica ante la Asamblea territorial.
1.5.4. Información para la Planificación
En el Art. 30 especifica que la información para la planificación, tendrá carácter oficial y
público, deberá generarse y administrarse en función de las necesidades establecidas en
los instrumentos de planificación definidos en este código. La Secretaría Nacional de
44
Planificación y Desarrollo establecerá los mecanismos, metodologías y procedimientos
aplicables a la generación y administración de la información para la planificación, así
como sus estándares de calidad y pertinencia.
Adicionalmente, definirá el carácter de oficial de los datos relevantes para la
planificación nacional, y definirá los lineamientos para la administración, levantamiento
y procesamiento de la información, que serán aplicables para las entidades que
conforman el sistema.
La información para la construcción de las políticas públicas será de libre acceso así
como lo enuncia el art. 31, tanto para las personas naturales como para las jurídicas
públicas y privadas, salvo en los casos que señale la Ley. Para el efecto, la Secretaría
Nacional de Planificación y Desarrollo tendrá a su cargo el Sistema Nacional de
Información.
El Sistema Estadístico y Geográfico Nacional será la fuente de información para el
análisis económico, social, geográfico y ambiental, que sustente la construcción y
evaluación de la planificación de la política pública en los diferentes niveles de
gobierno, especificado en el art. 32 de este código.
La información estadística y geográfica que cumpla con los procedimientos y normativa
establecida por la Ley de la materia, tendrá el carácter de oficial y deberá ser
obligatoriamente entregada por las instituciones integrantes del Sistema Estadístico
Nacional al organismo nacional de Estadística para su utilización, custodia y archivo.
La información estadística y geográfica generada o actualizada por los Gobiernos
Autónomos Descentralizados se coordinará con el Sistema Nacional de Información.
El Sistema Nacional de Información según el art. 33 constituye el conjunto organizado
de elementos que permiten la interacción de actores con el objeto de acceder, recoger,
almacenar y transformar datos en información relevante para la planificación del
45
desarrollo y las finanzas públicas. Sus características, funciones, fuentes, derechos y
responsabilidades asociadas a la provisión y uso de la información serán regulados por
este código, su reglamento y las demás normas aplicables.
La información que genere el Sistema Nacional de Información deberá coordinarse con
la entidad responsable del registro de datos y la entidad rectora de las finanzas públicas,
en lo que fuere pertinente.
1.5.5. Plan de Ordenamiento Territorial de los Gobiernos Autónomos
Descentralizados
En concordancia con el art. 41 los planes de desarrollo son las directrices principales de
los gobiernos autónomos descentralizados respecto de las decisiones estratégicas de
desarrollo en el territorio. Éstos tendrán una visión de largo plazo, y serán
implementados a través del ejercicio de sus competencias asignadas por la Constitución
de la República y las Leyes, así como de aquellas que se les transfieran como resultado
del proceso de descentralización.
En concordancia el art. 42 y las disposiciones del Código de Organización Territorial,
Autonomías y Descentralización (COOTAD), los planes de desarrollo de los gobiernos
autónomos descentralizados deberán contener, al menos, lo siguiente:
a. Diagnóstico.- Para la elaboración del diagnóstico, los GAD deberán observar,
por lo menos, contenidos que describan las inequidades y desequilibrios socio
territoriales, potencialidades y oportunidades de su territorio, la situación
deficitaria, los proyectos existentes en el territorio, las relaciones del territorio
con los circunvecinos, la posibilidad y los requerimientos del territorio
articuladas al Plan Nacional de Desarrollo y, finalmente, el modelo territorial
actual
b. Propuesta.- Los GAD tomarán en cuenta la visión de mediano y largo plazos, los
objetivos, políticas, estrategias, resultados y metas deseadas, y el modelo
territorial que debe implementarse para viabilizar el logro de sus objetivos.
c. Modelo de gestión.- Los GAD deberán precisar, por lo menos, los datos
específicos de los programas y proyectos, cronogramas estimados y
46
presupuestos, instancias responsables de la ejecución, sistema de monitoreo,
evaluación y retroalimentación que faciliten la rendición de cuentas y el control
social.
Los planes de desarrollo de los gobiernos autónomos descentralizados considerarán los
objetivos de los planes de los niveles superiores e inferiores de gobierno.
Los planes de ordenamiento territorial según el art. 43 son los instrumentos de la
planificación del desarrollo que tienen por objeto el ordenar, compatibilizar y armonizar
las decisiones estratégicas de desarrollo respecto de los asentamientos humanos, las
actividades económico-productivas y el manejo de los recursos naturales en función de
las cualidades territoriales, a través de la definición de lineamientos para la
materialización del modelo territorial de largo plazo, establecido por el nivel de gobierno
respectivo.
Los planes de ordenamiento territorial deberán articular las políticas de desarrollo y las
directrices de ordenamiento del territorio, en el marco de las competencias propias de
cada nivel de gobierno y velarán por el cumplimiento de la función social y ambiental de
la propiedad. Los gobiernos parroquiales rurales podrán formular un solo plan de
desarrollo y ordenamiento territorial.
Los planes de ordenamiento territorial regionales, provinciales y parroquiales se
articularán entre sí, debiendo observar, de manera obligatoria, lo dispuesto en los planes
de ordenamiento territorial cantonal y/o distrital respecto de la asignación y regulac ión
del uso y ocupación del suelo.
La actualización de los instrumentos de ordenamiento territorial deberá mantener
completa coherencia con los instrumentos de planificación del desarrollo vigentes en
cada nivel de gobierno.
47
Sin perjuicio de lo previsto en la Ley y las disposiciones del Consejo Nacional de
Competencias, los planes de ordenamiento territorial de los gobiernos autónomos
descentralizados observarán los siguientes criterios según el art. 44 de este código:
a) Los planes de ordenamiento territorial regional y provincial definirán el modelo
económico productivo y ambiental, de infraestructura y de conectividad,
correspondiente a su nivel territorial, el mismo que se considerará como insumo
para la asignación y regulación del uso y ocupación del suelo en los planes de
ordenamiento territorial cantonal y/o distrital.
b) Los planes de ordenamiento territorial cantonal y/o distrital definirán y regularán
el uso y ocupación del suelo que contiene la localización de todas las actividades
que se asiente en el territorio y las disposiciones normativas que se definan para
el efecto.
Corresponde exclusivamente a los gobiernos municipales y metropolitanos la
regulación, control y sanción respecto del uso y ocupación del suelo en el territorio del
cantón. Las decisiones de ordenamiento territorial de este nivel, racionalizarán las
intervenciones en el territorio de todos los gobiernos autónomos descentralizados.
Los planes de ordenamiento territorial cantonal y/o distrital no confieren derechos sino
en virtud de las estipulaciones expresas constantes en la Ley y en la normativa de los
gobiernos autónomos descentralizados municipales y distritales.
Respecto de los planes de ordenamiento territorial cantonales y/o distritales se aplicarán,
además, las normas pertinentes previstas en el Código de Organización Territorial,
Autonomías y Descentralización (COOTAD).
c) Las definiciones relativas al territorio parroquial rural, formuladas por las juntas
parroquiales rurales, se coordinarán con los modelos territoria les provinciales,
cantonales y/o distritales.
48
De acuerdo al Art. 45 es el gobierno central quien podrá formular instrumentos de
planificación territorial especial para los proyectos nacionales de carácter estratégico.
Dichos instrumentos establecerán orientaciones generales que deberán ser consideradas
en los procesos de planificación y ordenamiento territorial de los niveles de gobierno
respectivos.
Los planes de desarrollo y de ordenamiento territorial de los GAD en concordancia con
el Art. 456 se formularán y actualizarán con participación ciudadana, para lo cual se
aplicarán los mecanismos participativos establecidos en la Constitución de la República,
la Ley y la normativa expedida por los gobiernos autónomos descentralizados.
Para la aprobación de los planes de desarrollo y de ordenamiento territorial en
cumplimiento con el Art. 47, se contará con el voto favorable de la mayoría absoluta de
los miembros del órgano legislativo de cada gobierno autónomo descentralizado. De no
alcanzar esta votación, en una nueva sesión se aprobará con el voto de la mayoría simple
de los miembros presentes.
Los planes de desarrollo y de ordenamiento territorial entrarán en vigencia a partir de su
expedición mediante el acto normativo correspondiente.
Es obligación de cada gobierno autónomo descentralizado publicar y difundir sus
respectivos planes de desarrollo y de ordenamiento territorial, así como actualizarlos al
inicio de cada gestión dando así cumplimiento de lo dicho en el art. 48.
Los planes de desarrollo y de ordenamiento territorial en su art. 49 indica que serán
referentes obligatorios para la elaboración de planes de inversión, presupuestos y demás
instrumentos de gestión de cada gobierno autónomo descentralizado.
Los GAD deberán realizar un monitoreo periódico de las metas propuestas en sus planes
y evaluarán su cumplimiento para establecer los correctivos o modificaciones que se
requieran.
49
La Secretaría Nacional de Planificación y Desarrollo, conjuntamente con los GAD,
formulará los lineamientos de carácter general para el cumplimiento de esta disposición,
los mismos que serán aprobados por el Consejo Nacional de Planificación, manifestado
así en su art. 49 de este código.
De acuerdo al art. 51 la información sobre el cumplimiento de metas tiene como fin el
optimizar las intervenciones públicas y de aplicar el numeral 3 del Art. 272 de la
Constitución los gobiernos autónomos descentralizados reportarán anualmente a la
Secretaría Nacional de Planificación y Desarrollo el cumplimiento de las metas
propuestas en sus respectivos planes.
1.5.6. Inversión Pública y sus Instrumentos.
Para la aplicación de este código, se entenderá por inversión pública al conjunto de
egresos y/o transacciones que se realizan con recursos públicos para mantener o
incrementar la riqueza y capacidades sociales y del Estado, con la finalidad de cumplir
los objetivos de la planificación, así descrito en el Art 55.
Dentro del Art. 56 los ejecutores de los programas y proyectos de inversión pública
deberán disponer de la evaluación de viabilidad y los estudios que los sustenten.
Los planes de inversión en su Art. 59 indican que son la expresión técnica y financiera
del conjunto de programas y proyectos de inversión, debidamente priorizados,
programados y territorializados, de conformidad con las disposiciones de este código.
Estos planes se encuentran encaminados a la consecución de los objetivos del régimen
de desarrollo y de los planes del gobierno central y los gobiernos autónomos
descentralizados.
Según el Art. 58 los planes de inversión serán cuatrianuales y anuales. La expresión
financiera de los planes cuatrianuales permite la certificación presupuestaria plurianual,
la continuidad de la ejecución de la inversión pública, deberá formularse y actualizarse
en concordancia con la programación presupuestaria cuatrianual. La expresión
50
financiera de cada plan anual de inversiones es el respectivo presupuesto anual de
inversión.
En su Art. 59 explica que los planes de inversión del presupuesto general del Estado
serán formulados por la Secretaría Nacional de Planificación y Desarrollo. En el ámbito
de las Empresas Públicas, Banca Pública, Seguridad Social y gobiernos autónomos
descentralizados, cada entidad formulará sus respectivos planes de inversión.
En su Art. 60 expresa que serán prioritarios los programas y proyectos de inversión que
la Secretaría Nacional de Planificación y Desarrollo incluya en el plan anual de
inversiones del presupuesto general del Estado, de acuerdo al Plan Nacional de
Desarrollo, a la Programación Presupuestaria Cuatrienal y de conformidad con los
requisitos y procedimientos que se establezcan en el reglamento de este código.
1) Para las entidades que no forman parte del Presupuesto General del Estado, así
como para las universidades y escuelas politécnicas, el otorgamiento de dicha
prioridad se realizará de la siguiente manera:
2) Para el caso de las empresas públicas, a través de sus respectivos directorios;
3) Para el caso de universidades y escuelas politécnicas, por parte de su máxima
autoridad;
4) Para el caso de los gobiernos autónomos descentralizados, por parte de la
máxima autoridad ejecutiva del gobierno autónomo descentralizado, en el marco
de lo que establece la Constitución de la República y la Ley;
5) Para el caso de la seguridad social, por parte de su máxima autoridad; y,
6) Para el caso de la banca pública, de conformidad con sus respectivos marcos
legales; y, en ausencia de disposición expresa, se realizará por parte de cada uno
de sus directorios.
Únicamente los programas y proyectos incluidos en el Plan Anual de Inversiones podrán
recibir recursos del Presupuesto General del Estado.
51
El banco de proyectos es el compendio oficial que contiene los programas y proyectos
de inversión de acuerdo a lo establecido en el at. 61 y serán presentados a la Secretaría
Nacional de Planificación y Desarrollo, a fin de que sean considerados como elegibles
para recibir financiamiento público; y, proporciona la información pertinente y
territorializada para el seguimiento y evaluación de la inversión pública.
El registro de información en el banco de proyectos no implica la asignación o
transferencia de recursos públicos.
Ningún programa o proyecto podrá recibir financiamiento público si no ha sido
debidamente registrado en el banco de proyectos.
La Secretaría Nacional de Planificación y Desarrollo ejercerá la administración del
banco de proyectos, que tendrá un carácter desconcentrado y establecerá los requisitos y
procedimientos para su funcionamiento.
El banco de proyectos integrará la información de los programas y proyectos de los
planes de inversión definidos en este código, de conformidad con los procedimientos
que establezca el reglamento de este cuerpo legal.
Las entidades que no forman parte del presupuesto general del Estado administrarán sus
respectivos bancos de proyectos, de conformidad los procedimientos que establezca su
propia normativa.
Con el fin de procurar la complementariedad entre la inversión pública en sus diferentes
niveles y las iniciativas de inversión privada se establece en Art. 63 que el Sistema
Nacional Descentralizado de Planificación Participativa podrá implementar los
mecanismos necesarios de coordinación.
52
CAPITULO II
DIAGNOSTICO DEL PROCESO DE PLANIFICACIÓN Y PRESUPUESTO IMPLEMENTADO EN EL
GOBIERNO AUTÓNOMO DESCENTRALIZADO MUNICIPAL DEL CANTÓN PAUTE.
53
CAPÍTULO II
DIAGNOSTICO DEL PROCESO DE PLANIFICACIÓN Y PRESUPUESTO
IMPLEMENTADO EN EL GOBIERNO AUTÓNOMO DESCENTRALIZADO
MUNICIPAL DEL CANTÓN PAUTE.
2.1. Plan estratégico del Gobierno Autónomo Descentralizado Municipal de Paute
La planificación estratégica es un proceso sistemático en donde se proyectan los logros,
objetivos y estrategias a seguir y su finalidad es determinar una guía básica de acciones a
seguir, recursos a ser utilizados y políticas generales que orientan la administración.
El proceso de planificar estratégica es:
Establecer metas
Definir estrategias y políticas a seguir
Desarrollar planes p implementar las estrategias
Determinar el tipo de planificación, cuando, como y quien lo realizara
Y de acuerdo a lo descrito en el capítulo I los GAD municipales establecerán su
planificación estratégica de acuerdo a los recursos y necesidades que presenta el lugar en
donde desempeñan sus funciones.
Las estrategias adoptadas por el GAD Municipal, se presentan de acuerdo a los periodos
de alcaldía siendo estos 2006-2009 (Dr. Helioth Trelles) y 2010-2011 (Dr. Miguel
Fereño):
PERIODO 2006-2009
a. Realización de un sistema de gestión de personal en base a resultados
Capacitación motivacional para lograr un mejor desempeño en las actividades de
los trabajadores municipales.
b. Gestión financiera que aumenta los ingresos propios, optimiza los recursos
existentes y mejora el impacto de la inversión municipal.
54
c. Realización de reformas a las ordenanzas municipales en el tema del déficit
financiero de los servicios municipales de desechos sólidos.
d. Apoyo a la economía local y sectores sociales vulnerables.
e. Aumento de los recursos del Programa Presupuestario de Agua Potable
considerando las necesidades de ampliación de cobertura y continuidad del
servicio.
f. Desarrollo de políticas de ordenamiento territorial que consideran la
sostenibilidad y calidad en la prestación del servicio de agua.
g. Declaración de utilidad pública de los terrenos aledaños donde se capta el agua.
Promoción de la forestación en las zonas aledañas de agua.
h. Incremento de la inversión municipal para ampliación de cobertura de
alcantarillado.
i. Promover estudios de ordenamiento territorial urbano que consideren la demanda
futra de los servicios básicos como agua potable y alcantarillado.
j. Consecución de inversión destinada al servicio de manejo de desechos sólidos
mediante la presentación al BEDE del proyecto basado en el estudio de AME.
k. Destinar parte del financiamiento del BEDE para la adquisición de equipos,
camión recolector y construcción de relleno sanitario.
l. Asignación de recursos presupuestarios para el mejoramiento de la
infraestructura del mercado.
m. Ampliación de los espacios físicos comerciales del mercado según estudio de
necesidades.
n. Establecer alianzas estratégicas con el Gobierno Provincial del Azuay y MOP.
o. Fomentar la participación ciudadana en la ampliación del sistema vial del
Cantón.
PERIODO 2010-2011
1. Socialización de la misión, las competencias corporativas dispuestas en la
Constitución y la Ley Orgánica de Régimen Municipal; de la de los principios y
valores de la I. Municipalidad, creando una cultura organizacional que
55
identifique una gestión orientada al servicio del ciudadano, la oferta de servicios
de calidad y la participación ciudadana en la toma de decisiones.
2. Cabildeo a fin de influir en las decisiones gubernamentales y de otros
organismos de cooperación técnica o financiera, para fortalecer la ejecución de
Macro Proyectos que permita el desarrollo físico, económico, social y ambiental
del Cantón.
3. Alianza con los organismos cooperantes, con los líderes parroquiales, barriales,
comunitarios, deportivos, sociales, etc., para mantener acuerdos permanentes en
la priorización de proyectos a ejecutarse durante el período del Plan Estratégico o
en el POA y para que las acciones implementadas tengan apoyo ciudadano,
poniendo en práctica la participación ciudadana dispuesta en los mandatos
constitucionales y legales.
4. Armonización de los procesos que conforman el Gobierno Municipal de Paute,
para que el funcionamiento del Sistema de gestión sea integral, que se
operativice sobre la base de un sistema de personal técnico que genere recurso
humano competente y competitivo y una plataforma informática, de tal forma
que la cultura organizacional de la I. Municipalidad mantenga procedimientos y
productos eficientes, efectivos y eficaces.
2.1.1. Direccionamiento estratégico
Dentro del direccionamiento estratégico se incorporan diversas tácticas y se integran
varias estrategias, o que para fines más prácticos es un proceso muy conocido también
como Planeamiento Estratégico, por ello el GAD Municipal de Paute establece lo
siguiente:
Organigrama Estructural y funcional
Misión
Visión
Valores organizacionales
Objetivos Estratégicos
Análisis FODA
Cada uno de estos ítems será descrito y detallado a continuación.
56
2.1.1.1.1. Organigrama Estructural y Funcional
El GAD Municipal de Paute cuenta con un organigrama estructural y funcional mismo
que ha sido aprobado por el Ilustre Consejo Cantonal de Paute de acuerdo a cada
periodo.
Cuadro N° 4 Organigrama del Gobierno Autónomo Descentralizado Municipal del Cantón Paute Periodo 2004-2009
Fuente: Gobierno Mun icipal del Can tón Pau te, Plan de Fortalecimiento Instituc ional 2004-2009
SIMBOLOGÍA
Coordinación Relación Directa
Relación Indirecta
ALCALDÍA
FISCALIZACIÓN COMISIONES ASESORÍA LEGAL
COMISARIA SECRETARIA GENERAL GESTIÓN FINANCIERA
PROVEEDURÍA RECURSOS HUMANO INFORMÁTICA SERVICIOS GENERALES
CONTABILIDAD Y
PRESUPUESTO
TESORERÍA, RECAUDACIÓN
Y COACTIVAS BODEGA RENTAS
NIVEL ASESORÍA
NIVEL D E APO YO
GESTIÓN DE PLANIFICACIÓN
PLANIFICACIÓN URBANA Y RURAL
ESTUDIOS Y PROYECTOS
AVALÚOS Y CATASTROS
GESTIÓN DE OBRAS PÚBLICAS
AGUA POTABLE Y ALCANTARILLADO
PARQUES Y JARDINES
GESTIÓN DE SERVICIOS
PÚBLICOS Y
AMBIENTAL
DESECHOS SOLIDOS
MERCADOS
CAMAL
TERMINAL TERRESTRE
CEMENTERIO
GESTIÓN DE
DESARROLLO SOCIAL Y
ECONÓMICO
EDUCACIÓN CULTURA Y DEPORTES
PROMOCIÓN SOCIAL Y TURISMO
BIBLIOTECA
NIVEL OPERATIVO
CONCEJO MUNICIPAL CABILDO AMPLIADO
58
Cuadro Nº 5 Organigrama Estructural Del Municipio De Paute Periodo 2010-2011
Fuente: Gobierno Municipal del Cantón Paute, Plan de Fortalecimiento Institucional 2010 – 2011.
SIMBOLOGÍA
LÍNEA DE ASESORÍA
LÍNEA DE MANDO
LÍNEA DE COORDINACIÓN
CONCEJO COMISIONES
PERMANENTES
ALCALDÍA
PROCURADURÍA SINDICA
AUDITORIA INTERNA
SECRETARIA GENERAL DIRECCIÓN DE DESARROLLO
ORGANIZACIONAL
DIRECCIÓN
FINANCIERA
RRHH
ADMINISTRATIVO
INFORMATICA
COMUNICACIÓN
SOCIAL
PRESUPUESTO
CONTABILIDAD
TESORERÍA
RENTAS
DIRECCIÓN DE
PLANIFICACION
DIRECCIÓN DE AGUA
POTABLE Y
ALCANTARILLADO
DIRECCIÓN DE
OBRAS PÚBLICAS
DIRECCIÓN DE
GESTIÓN AMBIENTAL
DIRECCIÓN DE
DESARROLLO SOCIAL CONTROL
DESA. CANTONAL
DESA. URBANA
ES. Y PROYECTOS
CONTROL URBANO
COOR. INSTITUC.
AVALÚOS Y
CATASTROS
AVALÚOS
CATASTROS
AGUA POTABLE
ALCANTARILLADO
VIALIDAD
INFRA ES. COMUNIT.
DISEÑO INF. PRE.
ADMIN. DE MAQU.
TERMINAL TERRESTRE
CONTROL AMBIENTAL
DESECHOS SOLIDOS
ÁREAS VERDES
SERVICIOS PUBLICOS
PLAZAS Y MERC.
CEMENTERIO
CAMAL
ED. CULTURA. Y DEPO.
TURISMO Y O. P.
AYUDA SOCIAL
CONC. CANTO. NIÑEZ
CON C.DE SALUD
COMITÉ DE SEGUR.
INNFA
FISCALIZACIÓN
COMISA. DE. C. E. H.
ÁREAS VERDES
59
2.1.1.2.Misión
El GAD Municipal del cantón Paute, durante la alcaldía del Dr. Helioth Trelles en los
años 2004 al 2009 establece como misión:
"La Municipalidad de Paute, es una institución de servicio público, que en coordinación
con organizaciones sociales e institucionales, en base a prioridades de los pobladores del
área urbana y rural; planifica, asesora y ejecuta en forma eficiente y oportuna las obras y
servicios básicos, cubriendo las necesidades colectivas en forma equitativa, buscando el
desarrollo económico, social, humano y sustentable generando credibilidad y
transparencia".
Y al finalizar su periodo dentro de la Municipalidad de Paute y ser electo el Dr. Miguel
Fereño, el GAD Municipal se replantea su misión que dando para los años 2010 y 20011
como:
"El Gobierno Municipal del Cantón Paute, debe procurar el bienestar material y social
de la colectividad y contribuir al fomento y protección de los intereses locales, planificar
e impulsar el desarrollo físico del cantón y sus áreas urbanas y rurales; acrecentar el
espíritu de nacionalidad, el civismo y la confraternidad de los vecinos, para lograr el
creciente progreso y la indisoluble unidad de la población de este terruño y promover el
desarrollo económico, social, medio ambiental y cultural dentro de su jurisdicción".
Dentro de los dos periodos de alcaldía se puede observar que su misión es el bienestar
social mediante obras públicas que beneficien a la sociedad.
2.1.1.3.Visión
La Visión del GAD Municipal del cantón Paute, también sufre cambios durante los dos
distintos períodos de cada alcalde por ello para los años 2004 al 2009 se establece como
visión a:
"La Municipalidad de Paute, durante el próximo quinquenio, elevará el nivel de vida de
todos los sectores sociales y económicos del cantón, mediante la inversión municipal en
60
la ejecución de obras priorizadas con la población, para cubrir de forma oportuna,
transparente y eficiente; la dotación de los servicios básicos acordes al desarrollo y
crecimiento determinados en la planificación estratégica cantonal e institucional".
Y para los años 2010-2011 la visión toma otra perspectiva siendo modificado de la
siguiente manera:
"Gobierno Municipal artífice del desarrollo físico, social, cultural y ambiental del
Cantón Paute, reduciendo los índices de pobreza, reactivando la economía del cantón y
logrando una vida decente para los ciudadanos".
2.1.1.4.Valores organizacionales
Se ha determina los siguientes valores organizacionales para el GAD Municipal de Paute
mismos que se adoptaron por los periodos de cada alcalde desde el año 2006 al 2011 y
estos son:
1) Honestidad: se deberá ser transparente y seguro en la formulación de objetivos,
políticas y procedimientos, de igual forma se deberá observar y actuar bajo
valores éticos y profesionales.
2) Compromiso: Como base principal se realizaran acciones sensibles y
comprometidas para lograr el bien común mediante el trabajo individual y en
equipo debidamente planificado y coordinada con efectividad y mística de
trabajo
3) Equidad: se establece un balance tanto en el reconocimiento de valores de los
clientes y la impracticabilidad en las actuaciones frente al cliente.
4) Responsabilidad: Se cumplirá a cabalidad los objetivos propuestos, desplegados
en su desempeño profesional y compromiso en la ejecución de nuestras acciones.
5) Respeto: se expone que la gestión participativa y enriquecimiento
organizacional, se ejerce de forma libre en su expresión en las relaciones
interpersonales y sociales para fomentar un ambiente armónico, siendo tolerante,
comprensivos y receptivos.
61
6) Participación: se involucran los criterios y sugerencias para la toma de
decisiones, conjuntamente con la contribución y colaboración activa en la
planificación y ejecución de actividades que se prevén en beneficio de la
comunidad.
7) Productividad: se determina que el cumplimiento del Plan Operativo Anual esta
en conformidad a los indicadores previstos, optimizando el uso de los recursos
institucionales para que la ejecución de los Planes de Desarrollo sea una
propuesta sostenible.
8) Competitividad: esta se desarrolla mediante la gestión fundamentada en valores
con estandarización de marcos teóricos, metodologías e instrumentos que se
utilicen para el desarrollo del Sistema de Gestión de Calidad
9) Flexibilidad: se tendrá apertura al criterio de los clientes, como instrumento de
mejoramiento del servicio y una actitud positiva y compromiso al cambio y
respeto a la diversidad.
2.1.1.5.Objetivos estratégicos
Los objetivos estratégicos se han replanteado según las necesidades administrativas
como de acuerdo al direccionamiento de cada periodo ejecutado por los alcaldes por lo
que en la investigación se plante los objetivos estratégicos por periodo de alcalde.
Objetivos estratégicos periodo 2006-2009 alcaldía Dr. Helioth Trelles
a) Mejorar la eficiencia de todos los servidores municipales a través de
cumplimiento de resultados
b) Lograr que todos los procesos administrativos sean ágiles y oportunos
c) Disminuir el déficit financiero de los servicios municipales de desechos sólidos,
alcantarillado, mercado y camal.
d) Mejorar la eficiencia en la recaudación de los impuestos Predial Urbano y
Predial Rural
e) Disminuir el peso de la cartera vencida.
f) Aumentar la cobertura del servicio de agua potable en la Ciudad de Paute.
g) Aumentar la continuidad del servicio de agua potable en al ciudad de Paute.
62
h) Disminuir la contaminación del Río Paute causado por el servicio de
alcantarillado.
i) Aumentar la cobertura del servicio de manejo de desechos sólidos.
j) Aumentar la cobertura del servicio de mercado.
k) Aumentar la extensión de las vías y mejorar las condiciones de las existencias.
Para dar cumplimento y veracidad a lo descrito en su misión y visión el GAD Municipal
y dentro del periodo de 2010-2011 y para su gestión establece los siguientes objetivos
estratégicos:
a. Desarrollar un Sistema de Gestión de Calidad que parta de la planificación
estratégica y operativa de sus acciones, propicie una identidad corporativa, un
modelo comunicativo interactivo y horizontal; procesos automatizados;
procedimientos estandarizados; presupuesto en función de los lineamientos
estratégicos; y, medición de resultados.
b. Planificar el desarrollo cantonal mediante la participación de los distintos actores
políticos, sociales y técnicos de la entidad.
c. Planificar el desarrollo físico y urbano del Cantón, mediante la implementación
de planes de construcción, mantenimiento, aseo, embellecimiento y
reglamentación del uso de caminos, calles, parques, plazas y demás espacios
públicos.
d. Planificar, coordinar y ejecutar planes y programas de prevención y atención
social.
e. Promover el desarrollo cultural, artístico, deportivo y de recreación en
coordinación con las organizaciones públicas o privadas del Cantón.
f. Fomentar el desarrollo del turismo, potenciado el patrimonio eco turístico.
g. Contribuir al fomento de la actividad económica mediante programas de apoyo a
microempresas, pequeña industria e industria en actividades de artesanía,
producción agrícola, ganadera, turísticas, etc.
h. Establecer programas de protección, seguridad y convivencia ciudadana de
acuerdo a las competencias y necesidades de la comunidad.
63
i. Planificar, organizar y regular el tránsito y transporte terrestre de acuerdo con las
competencia y necesidades de la comunidad.
j. Establecer planes de protección del medio ambiente, como medio de una vida
sostenible y sustentable.
k. Dotar a la población de sistemas de agua potable y alcantarillado; y alumbrado
público y servicios de cementerios, camal y mercados y establecer sistemas de
recolección, procesamiento o utilización de residuos.
l. Regular y controlar el uso de la vía pública, las construcciones y el
funcionamiento de locales industriales, comerciales y profesionales; la calidad,
elaboración, manejo y expendio de víveres para el consumo público, la
habilitación de accesos, medios de circulación e instalaciones adecuadas para
personas con discapacidades, la venta en espacios y vías públicas de toda obra
artística literaria, musical o científica.
m. Ejercer la potestad de Ejercicio de la policía de moralidad y costumbres.
2.1.1.6.Análisis FODA
El FODA del Gobierno Autónomo Descentralizado de la Municipalidad de Paute para
fines de análisis se registra según periodos de alcaldía.
CUADRO N° 6 FODA DEL GOBIERNO AUTÓNOMO DESCENTRALIZADO
MUNICIPAL DEL CANTÓN PAUTE PERIODO 2006-20009
FORTALEZAS OPORTUNIDADES DEBILIDADES AMENAZAS
GESTIÓN ADMINISTRATIVA
Gestión del Alcalde
para consecución
de recursos
presupuestarios
extraordinarios.
Los recursos
provenientes de la ley
047 ha fomentado un
ahorro forzoso que se
ha utilizado en
inversiones
Los trámites
municipales que
necesitan Internet
son lentos.
Incumplimiento del
Gobierno Nacional
en la entrega de
asignaciones
comprometidas
Imagen positiva de
transformación del
Relaciones del
Alcalde con diversos
Falta de conexión a
la red informática
Poco apoyo del
Gobierno Nacional
64
Municipio. organismos
nacionales facilita
consecución de
apoyos. (PRAGUAS,
AME, etc.).
de las áreas que no
están en el Edificio
Central
a Municipios que
no son de su línea
política.
Estilo de dirección
del Alcalde
promueve
dinamismo
Apoyo económico de
organismos
internacionales.
La descoordinación
entre Contabilidad
y el responsable de
las compras
produce malestar a
los proveedores.
Se ha eliminado
considerablemente
actos de
indisciplina de los
trabajadores.
Perdida de crédito
por falta de pago
oportuno a
proveedores.
Todos los
Funcionarios tienen
equipos
informáticos
suficientes.
Inadecuada
distribución del
espacio físico y
mobiliario.
Se atienden
oportunamente a
los pedidos del
público
Falta de instalación
a tierra en la red
eléctrica del
edificio municipal.
Alcalde promueve
participación
ciudadana en la
identificación de
obras,
Falta de
identificación de
los trabajadores con
el Municipio (edad
avanzada, excesos
del contrato
65
colectivo)
Se contrata gente
capacitada
Escasa
colaboración de los
proveedores para la
entrega de las
retenciones de
impuestos
La mayoría de
empleados tiene
buena mística de
trabajo.
Los concejales
tienen poca
información de los
proyectos y
actividades
institucionales.
Algunos trámites y
gestiones internas
institucionales no
se realizan en
tiempos de trabajo
GESTIÓN FINANCIERA
Los trámites
públicos de las
dependencias de la
Dirección
Financiera son
ágiles y oportunos.
Implementación del
SIG-AME integrará
diversas áreas de la
Gestión Financiera.
La base de datos de
catastro predial
urbano, predial
rústico y Patentes
tiene deficiencias.
Cambio de
normativa del
Ministerio de
Finanzas genera
retrasos en la
producción de
información
financiera.
La actualización del
catastro predial
urbano, predial
rústico y Patentes
Asistencia técnica de
organismos
nacionales (AME,
etc.).
El catastro predial
rústico para el 2008
no se ha emitido.
Modificaciones
continúas en la
reglamentación de
la Ley de Equidad
66
es permanente. Tributaria: por
ejemplo, se
cambian
porcentajes que
afectan y retrasan
procesos
financieros.
Se empezó la
valoración de
suelos para el
catastro predial
rústico.
Implementación del
SIM integrará todos
los departamentos
municipales.
No hay espacio
físico propio
destinado a Bodega
de materiales
grandes.
Personal capacitado
en las oficinas de la
Dirección
Financiera.
No se presentan
informes oportunos
para la
recuperación de la
CEM.
Se ha empezado a
recuperar cartera
vencida mediante la
coordinación de
Tesorería, Rentas,
Contabilidad y
Avalúos-Catastros.
Falta de personal
para notificaciones
y recaudación.
Se han conseguido
créditos con IBEDE
Asignación de
competencias que
no le corresponden
a la oficina de
Contabilidad: Rol
de pagos, recursos
humanos en el
67
IESS,
implementación del
nuevo sistema
informático.
Agilidad en los
ingresos y egresos
de bodega.
Pago oportuno de
remuneraciones.
CUADRO N° 7 FODA DEL GOBIERNO AUTÓNOMO DESCENTRALIZADO
MUNICIPAL DEL CANTÓN PAUTE PERIODO 2010-2011
FORTALEZAS OPORTUNIDADES DEBILIDADES AMENAZAS
GESTIÓN ADMINISTRATIVA
Plan regulador Ordenamiento
jurídico que
determina las
competencias
organizacionales de
la Municipalidad y de
cada una de sus
unidades
administrativas
El Plan de
Desarrollo
Cantonal no está
actualizado La
Municipalidad no
cuenta con el POA
Situación política
del país no permite
conocer los
cambios en el
ordenamiento
jurídico
GESTIÓN FINANCIERA
Tasas e impuestos
por servicios
revisados lo que
permitirá
incremento en las
recaudación de
ingresos propios
Transferencias
económicas
permanentes para la
Municipalidad
Capacidad crediticia
de la Municipalidad
ante el Banco del
Baja recaudación
de impuestos y
cartera vencida
elevada
Presupuesto del
Estado sin la
disponibilidad
económica
Falta de
oportunidad en la
entrega de las
68
Estado asignaciones que
por Ley
corresponde a la
Municipalidad
2.2. Indicadores de la Gestión Presupuestaria en el gobierno autónomo
descentralizado municipal del cantón Paute
Desde las últimas décadas del siglo XX la forma de administrar una organización
empieza a tener un proceso de cambios, para de esta forma ser más competitivos,
teniendo que incorporar a la tecnología por ello para un mejor desempeño se desarrolló
un plan estratégico en donde se determinar las acciones a seguir y cumplir metas y
objetivos planteados en sus inicios.
Y para lograr determinar cuál es el avance y medir el nivel de cumplimiento, los
indicadores de gestión llegan a ser parte vital de la administración de una organización y
su continuo monitoreo o evaluación, permite identificar en qué áreas no se cumplen con
lo establecido, y así obtener información real en tiempo real sobre diversos aspectos
como son efectividad, eficiencia, eficacia, productividad, calidad y la ejecución
presupuestaria.
Indicadores: Son una herramienta de medición de procedimientos y metas. Mismo que
permite el seguimiento y evaluación de forma periódica las variables claves de una
entidad y de esta manera dirigir y controlar una organización y/o entidad.
Características:
Alcanzable: Que se pueda cumplir
Medibles: Que sea fácil de representar en unidades de medida
Verificables: Que se puedan comprobar
Preciso: Que su fiabilidad sea precisa
Estructura de indicadores:
69
1. Se determinara el Objetivo: Para ello se ha establecido pasos a seguir como son:
a. En qué área
b. Que indicador
c. Cuál es el resultado
d. En qué tiempo
e. A que costo
2. Se establece la formula en base al objetivo planteado
3. Se obtiene los resultados
Guía para construir un indicador:
1. Qué se quiere medir
a. Qué control
b. Qué proceso
c. Qué unidad
2. A qué nivel de profundidad
a. Estratégica
b. Táctica
c. Operativa
3. Con qué información se cuenta
a. Base de datos
4. De dónde se obtiene la información
a. Fuentes
2.2.1. Índices de Efectividad de los Programas
En la efectividad se cuantifica el logro de la meta, de acuerdo a una realidad, un intento
o un propósito y se relacionan con el cumplimiento del 100% de los objetivos planteados
y la formula es:
70
Mediante esta fórmula se mide el nivel de recursos invertidos en cada proyecto durante
un tiempo determinado que para el caso de los GAD es de un año en relación de los
recursos planificados para la ejecución del proyecto.
Mediante esta formulo tendremos como resultado el nivel de cumplimiento de objetivos
y netas, como base para los proyectos y determina las desviaciones entre los objetivos y
metas originales que constan en el proyecto.
2.2.2. Índices Financieros Presupuestarios
De la derivación del presupuesto se puede establecer una relación entre la repercusión
del gasto público o beneficio que del mismo se deriva para el conjunto de los
ciudadanos, y de igual forma la aportación de estos a las cargas generales de la
Administración
Autonomía Financiera: Mide la participación de los ingresos propios respecto a
la totalidad del ingreso y dentro de los GAD Municipales mide la capacidad que
tienen para sostener su administración y cubrir las necesidades sociales con los
ingresos propios. Y para ser aceptable este resultado deberá ser mayor o igual a
1.
Solvencia Financiera: Mide la capacidad que tienen los ingresos totales para
cubrir todos los gastos corrientes logrando al final obtener un superávit
presupuestario para que se puedan llegar a cumplir con metas y objetivos
planteados en el transcurso del año.
71
Autosuficiencia: Mide la capacidad de cubrir sus gastos a través de sus ingresos
propios y su resultado deberá ser superior al 100%.
2.2.3. Índices de Ingresos Presupuestarios
Permite conocer la importancia y relevancia de los impuestos, venta de bienes, renta de
inversiones y multas, transferencias corrientes que constan en el presupuesto de los
GAD y sus consecuencias frente a las tomas de decisiones en la organización, por ello
los indicadores financieros muestran la evaluación de cada rubro y como se manejan
durante el periodo.
2.2.3.1.Ingresos Corrientes
Son aquellos ingresos que provienen del poder impositivo ejercido por el Estado. Están
conformados por los impuestos, los fondos de la seguridad social, las tasas y
contribuciones, la venta de bienes y servicios de consumo, las rentas de sus inversiones
y las multas tributarias y no tributarias, las transferencias, las donaciones y otros
ingresos.
Dentro del GAD Municipal de Paute estos proceden de los Impuestos, Tasas y
Contribuciones, Ventas de Bienes y Servicios, Rentas de Inversiones, Transferencias
corrientes y Otros Ingresos.
IMPUESTOS
Se adquieren de las personas naturales y de las sociedades en el que tiene derecho a
cobrar a los contribuyentes y estos están obligados a pagar. En el GAD Municipal de
Paute se encuentran los siguientes impuestos: Propiedad urbana, propiedad rural,
alcabalas, vehículos (Rodaje), patentes, espectáculos públicos.
72
TASAS Y CONTRIBUCIONES
Las tasas son aquellas que están conformadas por: Aferición de pesas y medidas,
aprobación de planos e inspección a construcciones, rastro, agua potable y
alcantarillado, recolección de basura, control de alimentos, habilitación y control
Comercios e industrias. Y las contribuciones son: Construcción de vías,
Repavimentación urbana, aceras y cercas, obras de agua y saneamiento, desecación y
rellenos de quebradas, plazas, parques y jardines.
En el GAD Municipal de Paute se aplican las mismas las tasas y contribuciones excepto
Aferición de pesas y medidas, rastro.
VENTAS DE BIENES Y SERVICIOS
Son aquellas que se generan por la venta de bienes y servicios que se realizan en las
entidades públicas cuyo giro comercial o industrial es de carácter principal o habitual.
RENTAS DE INVERSIONES
Son aquellos ingresos provenientes del uso y servicio de la propiedad, sea de capital,
títulos valores o bienes físicos. Y dentro del GAD Municipal de Paute se encuentran las
rentas de inversiones, renta por arrendamiento de bienes e intereses por mora y multas.
73
TRANSFERENCIAS CORRIENTES
Mide el peso o la importancia que tienen las transferencias como fuente de
financiamiento de los ingresos totales de los GAD. Su parámetro es aceptable cuando el
resultado es menor o igual al promedio de la categoría municipal, esto es que mientras
menos un municipio dependa de las transferencias corrientes existirá mayor autonomía
financiera.
2.2.3.2.Ingresos de Capital
Los ingresos de capital se conforman por la venta de bienes de larga duración, venta de
intangibles, de la recuperación de inversiones y de la recepción de fondos como
transferencias o donaciones sin contraprestación, destinadas a la inversión en la
formación bruta de capital. Para el caso del GAD Municipal de Paute se divide en:
Venta de activos de larga duración y Transferencias de Capital.
2.2.3.3.Ingresos de Financiamiento
Se establecen de acurdo a los prestamos realizados a instituciones financieras que
apoyan el desarrollo del país y de las comunidades otorgándoles créditos a largo plazo
para el financiamiento de una obra.
El GAD Municipal de Paute en sus ingresos financieros cuenta con el financiamiento
público interno, saldos disponibles y cuentas pendientes por cobrar.
74
2.2.4. Índices de Gastos Presupuestarios
Los gastos son de naturaleza diversa y van para el cumplimiento de obligaciones
inmediatas hasta cubrir con las obligaciones incurridas en años fiscales anteriores y otros
están dirigidos a la población para reducir el margen de desigualdad en la distribución
del ingreso. Por lo que los índices de gastos demuestran si este dinero se ejecutó de
forma sana y para cubrir las necesidades indispensables y estab lecidas en las normas del
Estado Ecuatoriano.
2.2.4.1.Gastos Corrientes
Los gastos corrientes dentro del sector público no tiene como contrapartida la creación
de un activo, ya que son para el consumo debido a que son destinados para la
contratación del talento humano y a la compra de los bienes y servicios necesarios para
el desempeño propio de las funciones administrativas. Están conformados por gastos en
personal, prestación de seguridad social, bienes y servicios de consumo, aporte fiscal,
gastos financieros, otros gastos y transferencias corrientes.
Dentro del Municipio de Paute los gastos corrientes son:
Gastos en personal
Bienes y servicios de consumo
Gastos financieros
Otros gastos
Transferencias corrientes
Previsiones para reasignación
2.2.4.2.Gastos de Inversión
Son aquellos que están comprendidos en actividades operacionales de inversión, como
son los programas sociales o proyectos institucionales de ejecución de obra pública. Se
establecen de acurdo a gastos en personal, bienes y servicios destinados a la inversión,
obra públicas y transferencias de inversión.
75
En la municipalidad de Paute los gastos de inversión están conformados por los descritos
anteriormente.
2.2.4.3.Gastos de Capital
Son gastos cuya utilización están dirigidos a la adquisición de bienes de larga duración
para uso institucional a nivel operativo y productivo. Están conformados por los bienes
de larga duración, a realizar inversiones financieras y transferencias de capital.
En el GAD Municipal de Paute se cuenta únicamente con los bienes de larga duración
como un gasto de capital.
2.2.4.4.Aplicación del Financiamiento
Son aquellos recursos que tienen como finalidad el pago de la deuda pública, rescate de
títulos y valores emitidos por entidades del sector público. Estos se establecen por la
amortización de la deuda pública y los saldos de ejercicios anteriores.
Para el GAD Municipal de Paute cuenta con:
Amortización de Deuda Pública
Pasivo Corriente
2.2.4.4.1. Amortización de Deuda Pública
La amortización de deuda pública está incurrida para redimir o amortizar obligaciones
provenientes de la colocación de títulos y valores emitidos por entidades del sector
público y de la contratación de préstamos internos o externos.
76
2.2.4.4.2. Pasivo Corriente
Estas son obligaciones generales y no pagadas en el ejercicio fiscal anterior y están
conformados por Cuentas por Pagar y Deposito de terceros.
77
CAPITULO III
APLICACIÓN DE INDICADORES DE GESTIÓN Y RESULTADOS
78
CAPÍTULO III
APLICACIÓN DE INDICADORES DE GESTIÓN Y RESULTADOS
3.1 Aplicación de los Indicadores en la Evaluación de la Gestión Presupuestaria
del Gobierno Autónomo Descentralizado Municipal del Cantón Paute.
Los indicadores de gestión presupuestarios en los Gobiernos Autónomos
Descentralizados Municipales, dan como resultado el análisis de la asignación y
distribución de los recursos públicos. En la administración del GAD Municipal del
Cantón Paute se observa la situación de la planificación estratégica y presupuestaria
respecto a la Gestión Administrativa y Financiera.
La evaluación se obtuvo de la comparación de varias cifras representativas de los
presupuestos de los años 2006 al 2011, estos resultados reflejan los estándares de
eficiencia e independencia financiera del municipio del cantón Paute.
3.1.1 Análisis de Ingresos y Gastos.
El presupuesto del GAD Municipal de Paute, en su composición y estructura demuestra
la efectividad en la gestión de los recursos e implementación de las políticas
institucionales. Este análisis se facilita con el empleo de índices e indicadores
presupuestarios para medir la efectividad de los programas.
Mediante el Índice de Efectividad de los Programas mide la eficiencia o capacidad
ejecutiva del Gobierno Autónomo Descentralizado Municipal. Al aplicar este indicador
a los dos períodos de alcaldía: Dr. Helioth Trelles (período de análisis 2006-2008), y Dr.
Miguel Fereño (período de análisis 2009-2011); indican una fluctuación en la evolución
del indicador: 71.41% (2006); 91,11%(2007); 82,61%(2008); 84,40%(2009);
78,14%(2010) y 89,32%(2011).
79
El año de mayor efectividad en la inversión de recursos planificados, es el año 2007,
durante la administración del Dr. Helioth Trelles, el Gobierno Autónomo
Descentralizado Municipal del Cantón Paute realiza una inversión total de
$3.755.152,85.
TABLA N° 1
ÍNDICES DE EFECTIVIDAD DE LOS PROGRAMAS EN EL GAD MUNICIPAL
DEL CANTÓN PAUTE PERIODO DE ALCALDÍA DEL DR. HELIOTH
TRELLES
PERIODOS DE ANÁLISIS 2006 2007 2008
Índices de Efectividad de los Programas 71,41% 91,11% 82,61%
Total de Ingresos Ejecutados $2.140.709,31 $3.755.152,85 $5.687.693,63
Fuente: Estado de Ejecución presupuestaria del Gobierno Autónomo Descentralizado del
Cantón Paute, años 2006 al 2008.
Realizado por: Patricia Uzho – Santiago Morales
En el período administrativo del Dr. Miguel Fereño es el 2011 el año de mayor
efectividad o capacidad ejecutiva de la inversión planificada, con un monto
$7.095.779,32.
TABLA N° 2
ÍNDICES DE EFECTIVIDAD DE LOS PROGRAMAS EN EL GAD MUNICIPAL
DEL CANTÓN PAUTE PERIODO DE ALCALDÍA DEL DR. MIGUEL FEREÑO
PERIODOS DE ANÁLISIS 2009 2010 2011
Índices de Efectividad de los Programas 84,40% 78,14% 89,32%
Total de Ingresos Ejecutados $5.042.303,93 $4.681.612,48 $7.095.779,32
Fuente: Estado de Ejecución presupuestaria del Gobierno Autónomo Descentralizado del
Cantón Paute, años 2009 al 2011.
Realizado por: Patricia Uzho – Santiago Morales
80
3.1.2 Variación de Ingresos.
El presupuesto del Gobierno Autónomo Descentralizado Municipal del Cantón Paute
tiene como estructura en su total de ingresos a: Ingresos Corrientes, Ingresos de Capital
e Ingresos de Financiamiento. Mediante la tabla N° 3 se aprecia la variación del total de
los ingresos en el periodo de la alcaldía del Dr. Trelles.
Los Ingresos Corrientes presentan una variación positiva del 8,12%, mientras que en el
2007 este valor disminuye a un 5,02% y para el año 2008 presenta un porcentaje del
22,32%.
Los Ingresos de Capital que recibió el GAD Municipal de Paute fueron: $1.327.258,08
(2006); $2.788.636,10(2007) y $2.929.733,73(2008). Con una variación del 38,51%;
11.45%; 20,08% respectivamente.
Los Ingresos de Financiamiento presentan una variación del 184%(2006); 43,49%(2007;
21,97(2008).
TABLA N° 3
RUBROS DEL TOTAL DE INGRESOS CORRIENTES EN LA
ADMINISTRACIÓN DEL DR. HELIOTH TRELLES
Fuente: Estado de Ejecución presupuestaria del Gobierno Autónomo Descentralizado del
Cantón Paute, años 2006 al 2008
Realizado por: Patricia Uzho – Santiago Morales
INGRESOS
2006
VARIACIÓN
2006
INGRESOS
2007
VARIACIÓN
2007
INGRESOS
2008
VARIACIÓN
2008
$ 637.944,75 $ 769.335,34 $ 855.074,98
Ingresos Corrientes Planeados $ 690.379,03 $ 730.653,50 $ 1.046.010,18
Ingresos Capital Recibidos $ 1.347.258,08 $ 2.788.636,10 $ 2.929.733,73
Ingresos Capital Planeados $ 1.866.122,75 $ 3.107.996,25 $ 3.518.259,87
Ingresos Financiamiento Recibidos $ 155.506,48 $ 197.181,41 $ 1.902.884,92
Ingresos Financiamiento Planeados $ 441.476,39 $ 282.947,09 $ 2.321.130,74
TOTAL DE INGREOS RECIBIDOS $ 2.140.709,31 $ 3.755.152,85 $ 5.687.693,63
TOTAL DE INGRESOS PLANEADOS $ 2.997.978,17 $ 4.121.596,84 $ 6.885.400,79
22,32964%
20,08804%
21,97956%
21,05787%
RUBROS DE INGRESOS
Ingresos Corrientes Recibidos8,21925%
38,51264%
184%
40,04602%
-5,02796%
11,45220%
43,49582%
9,75843%
81
La tabal N° 4 se refleja que en la administración del Dr. Miguel Fereño en donde los
Ingresos recibidos son de $5.042.303,93 con una variación positiva del 18.48% en el año
2009; en el siguiente año esta variación incrementa a un 27,97% que representa
$4.681.612,48 y del 11, 95% en el año 2011.
Los Ingresos Corrientes en el transcurso de los años 2009 y 2010 presentan una
variación del 6,19%; 2,41% respectivamente y disminuyendo para el año 2011 a 2,18%.
En los Ingresos de Capital se observa que en el año 2009 varia con un 0,34% para el
2010 incrementa a un 33,66% disminuyendo en el año 2011 a un 13,44%.
Los Ingresos de Financiamiento son muy representativos durante este periodo en
relación al periodo 2006-2008 ya que estos valores durante los años 2009 y 2010 son
más del 50% del total de ingreso pero para el año 2011 disminuye significativamente a
un 24.27%.
TABLA N° 4
RUBROS DEL TOTAL DE INGRESOS CORRIENTES EN LA
ADMINISTRACIÓN DEL DR. MIGUEL FEREÑO
Fuente: Estado de Ejecución presupuestaria del Gobierno Autónomo Descentralizado del
Cantón Paute, años 2009 al 2011.
Realizado por: Patricia Uzho – Santiago Morales
INGRESOS
2009
VARIACIÓN
2009
INGRESOS
2010
VARIACIÓN
2010
INGRESOS
2011
VARIACIÓN
2011
$ 933.204,51 $ 1.261.254,15 $ 1.529.109,21
Ingresos Corrientes Planeados $ 991.052,30 $ 1.291.724,34 $ 1.480.382,64
Ingresos Capital Recibidos $ 2.525.787,41 $ 2.944.623,22 $ 4.203.819,57
Ingresos Capital Planeados $ 2.534.389,27 $ 3.935.823,22 $ 4.768.919,91
Ingresos Financiamiento Recibidos $ 1.583.312,01 $ 475.735,11 $ 1.362.850,54
Ingresos Financiamiento Planeados $ 2.448.869,36 $ 763.609,19 $ 1.695.089,47
TOTAL DE INGREOS RECIBIDOS $ 5.042.303,93 $ 4.681.612,48 $ 7.095.779,32
TOTAL DE INGRESOS PLANEADOS $ 5.974.310,93 $ 5.991.156,75 $ 7.944.392,0218,48375% 27,97208% 11,95940%
0,34056% 33,66135% 13,44255%
54,66752% 60,51142% 24,37824%
RUBROS DE INGRESOS
Ingresos Corrientes Recibidos6,19883% 2,41586% -3,18660%
82
3.1.3 Ingresos Totales
Los Ingresos Corrientes en el año 2006 sus ingresos son de $637.944,75 que representan
un 29,80% del Total de los Ingresos, para el año 2007 se percibe $769.335,34 con un
porcentaje del 20,49%, en cuanto al año 2008 se cuenta con un 15,03% con un total de
$855.074,98, para el siguiente año el valor es de $933.204,51 siendo un 18,51%, en el
año 2010 se incrementa a un $1.261.254,15 representado el 26,94% y finalmente para el
año 2011 llegan a obtener un monto de $1.529.109,21 con un porcentaje del 21,55%.
Los Ingresos de Capital durante el periodo analizado, y luego de las investigaciones se
determinan que del total del ingreso los rubros de capital son de una importancia
significativa ya que desde el año 2006 al 2011 los montos oscilan entre $1.347.258,08
(2006) y $4.203.819,57 (2011).
Los Ingresos de Financiamiento durante los dos primeros años son inferiores al 10% se
debe a este conflicto entre ideologías políticas y no se logra obtener financiamiento para
cubrir proyectos y obras sus valores más fuertes son en el año 2008 con un 33,46% y
2000 con el 31,40% esto debido a que se logró obtener convenios con el BEDE, pero
para los dos últimos años 2010 y 2011 este valor vuelve a tener dificultades ya que se
representan con un 10,16% y 19,21% respectivamente.
TABLA N° 5
INGRESOS TOTALES POR RUBROS DURANTE EL PERIODO DE ANÁLISIS
AÑOS 2006 AL 2011
Fuente: Matriz de Indicadores del Gobierno Autónomo Descentralizado Realizado por: Patricia Uzho – Santiago Morales
AÑO 2006 2007 2008 2009 2010 2011
Ingresos Corrientes en porcentaje 29,80% 20,49% 15,03% 18,51% 26,94% 21,55%
Ingresos Corrientes en valores 637.944,75$ 769.335,34$ 855.074,98$ 933.204,51$ 1.261.254,15$ 1.529.109,21$
Ingresos de Capital en porcentaje 62,94% 74,26% 51,51% 50,09% 62,90% 59,24%
Ingresos de Capital en valores 1.347.258,08$ 2.788.636,10$ 2.929.733,73$ 2.525.787,41$ 2.944.623,22$ 4.203.819,57$
Ingresos de Financiamiento en porcentaje 7,26% 5,25% 33,46% 31,40% 10,16% 19,21%
Ingresos de Financiamiento en valores 155.506,48$ 197.181,41$ 1.902.884,92$ 1.583.312,01$ 475.735,11$ 1.362.850,54$
83
3.1.3.1 Ingresos Corrientes
Mediante el grafico N° 1 se observa que del total de los Ingresos Corrientes el rubro más
significativo son las transferencias corrientes, con un porcentaje que varía entre 6,54%
(2008) y 13,24%(2006); los impuestos presentan en el año 2010 su mayor recaudación
con un porcentaje de un 9,06%. Mientras que para las tasas y contribuciones, renta de
inversión y multas, ventas de bienes y los otros ingresos, los rubros de dichos ingresos
son inferiores.
GRAFICO N° 1
Fuente: Matriz de Indicadores del Gobierno Autónomo Descentralizado, años 2006-
2011.
Realizado por: Patricia Uzho – Santiago Morales
3.1.3.2 Ingresos de Capital
EL Municipio del Cantón Paute, cuenta con dos rubros el primero son las Ventas de
Activos de Larga Duración mismo que durante los años 2006 al 2009 no presentan algún
valor ejecutado y para los años 2010 y 2011 tiene valores de $8.907,4 y $9.132,84 los
4,22%
5,70%
3,40%
5,16%
9,06%
5,93%
6,03%
1,93%
2,72%
2,59%
1,56%
3,13%
3,51%
2,72%
1,40%
2,54%
2,96%
3,22%
0,77%
0,74%
0,72%
1,44%
2,10%
1,58%
13,24%
8,56%
6,54%
6,67%
10,91%
7,51%
2,04%
0,84%
0,25%
0,11%
0,35%
0,19%
2006
2007
2008
2009
2010
2011
INGRESOS CORRIENTES
Impuestos Tasas y Contribuciones Venta de bienes
Renta de inversión y multas Transferencias Corrientes Otros Ingresos
84
cuales no son muy significativos en relación al total de ingresos de capital. Su siguiente
rubro son las Transferencias de capital de acuerdo a la Tabla N° 6; este rubro representa
valores de relevancia que van desde los $1.347.258,08 (2006) hasta los $4.203.819,57,
siendo así un rubro importante para la ejecución de lo planificado.
TABLA N° 6
INGRESOS DE CAPITAL DURANTE EL PERIODO DE ANÁLISIS AÑOS 2006
AL 2011.
Fuente: Estado de Ejecución presupuestaria del Gobierno Autónomo Descentralizado del
Cantón Paute, años 2006 al 2011.
Realizado por: Patricia Uzho – Santiago Morales
3.1.3.3 Ingresos de Financiamiento
Los Ingresos de Financiamiento presentan dentro del rubro de Financiamiento Público
Interno una incrementación en el año 2007 de $ 197.181,41 con respecto al 2006 que fue
de $ 155.506,48 de igual forma incrementa para el año 2008 a $ 685.165,95 para el 2009
disminuye a $ 330.154,11 para el 2010 no existe y para el 2011 llega a $ 742.467,57.
Los Saldos Disponibles en el año 2006 y 2007 no presenta valor alguno para el 2008 son
de $ 192.000,00 para el siguiente año disminuye a $ 130.167,05(2009) incrementado
para el 2010 a $ 197.157,31 y para el 2011 disminuye a $ 129.372,85.
Las Cuentas Pendientes por Cobro presentan valores a partir del 2008 de $ 1.025.718,97,
incrementado para el 2009 a $ 1.122.990,85; para el 2010 se disminuye a $ 278.577,80
demostrando a así el cobro de las cuentas y para el 2011 incrementa a $ 491.010,12
AÑOS 2006 2007 2008 2009 2010 2011
Venta de activos de larga duración $ 8.907,40 $ 9.132,84
Transferencias de capital $ 1.347.258,08 $ 2.788.636,10 $ 2.929.733,73 $ 2.525.787,41 $ 2.935.715,82 $ 4.194.686,73
TOTAL DE INGRESOS DE CAPITAL $ 1.347.258,08 $ 2.788.636,10 $ 2.929.733,73 $ 2.525.787,41 $ 2.944.623,22 $ 4.203.819,57
85
TABLA N° 7
INGRESOS DE FINANCIAMIENTO DEL GAD MUNICIPAL DEL CANTÓN
PAUTE DURANTE EL PERIODO DE ANÁLISIS AÑOS 2006 AL 2011
Fuente: Estado de Ejecución presupuestaria del Gobierno Autónomo Descentralizado del
Cantón Paute, años 2006 al 2011.
Realizado por: Patricia Uzho – Santiago Morales
3.1.4 Gastos Presupuestarios
Dentro de todo presupuesto existen rubros de gastos, los cuales son utilizados para que
el Municipio de Paute pueda cubrir con sus necesidades anuales, estos se dividen en
gastos corrientes, gastos de inversión, gastos de capital y aplicación de financiamiento,
mismos que se subdividen en cuentas donde se puede observar que el gasto es un rubro
demasiado importante dentro de la planificación y ejecución de lo presupuestado.
Los Municipios por su naturaleza fueron creados para realizar obras para la mejora de
sus habitantes y de su infraestructura, dando como resultado que los gastos de inversión
sean los más importantes dentro de los gastos totales del presupuesto municipal.
3.1.4.1 Gastos Totales
En el GAD Municipal de Paute se puede apreciar que durante los años 2006, 2007 y
2008 que los Gasto de Inversión cuenta con valores ejecutados de $1.291.489,65,
$1.428.543,77 y $3.761.642,50 respectivamente demostrando que la razón de existencia
del municipio y su fin último, es la inversión en obras publicas ya que dentro de la
clasificación del gasto de inversión este es el rubro con montos más elevados.
A la vez se evidencia que su aplicación de financiamiento es manejable, que los valores
están entre los $166.200,00 para el 2007 y $7.629,51 para el 2008. Y en cuanto los
AÑOS 2006 2007 2008 2009 2010 2011
Financiamiento Público Interno $ 155.506,48 $ 197.181,41 $ 685.165,95 $ 330.154,11 $ 0,00 $ 742.467,57
Saldos Disponibles $ 192.000,00 $ 130.167,05 $ 197.157,31 $ 129.372,85
Cuentas Pendientes por cobrar $ 1.025.718,97 $ 1.122.990,85 $ 278.577,80 $ 491.010,12
Total de Ingresos de Financiamieto$ 155.506,48 $ 197.181,41 $ 1.902.884,92 $ 1.583.312,01 $ 475.735,11 $ 1.362.850,54
RUBROS DE LOS INGRESOS DE FINANCIAMIENTO
86
gastos corrientes se puede observar montos manejables para cubrir con las demandas
administrativas internas.
TABLA N° 8
GASTOS TOTALES PRESUPUESTADOS Y EJECUTADOS PARA LOS AÑOS
2006 AL 2008.
Fuente: Estado de Ejecución presupuestaria del Gobierno Autónomo Descentralizado del
Cantón Paute, años 2006 al 2008.
Realizado por: Patricia Uzho – Santiago Morales
Para los años 2009, 2010 y 2011 la Municipalidad de Paute da un giro a sus gastos,
donde generan de una forma aproximadamente igualitaria la importancia de tener mayor
inversión en su Gasto Corriente con montos de $1.022.529,89; $937.498,39 y
$1.037.746,86 respectivamente, en relación al Gasto de Inversión, y su aplicación
financiera aumenta con valores de $387.451,07, $216.144,50 y $257.163,50.
Presupuesto Ejecutado Presupuesto Ejecutado Presupuesto Ejecutado
GASTOS TOTALES 2.997.978,17 2.258.798,50 4.121.596,84 2.453.847,47 6.885.400,79 4.648.336,95
Corrientes 635.121,44 609.430,92 722.908,16 681.172,98 885.750,98 806.926,98
Gastos en personal 462.639,65 453.486,86 483.442,38 475.692,80 590.994,34 577.837,31
Bienes y servicios de consumo 126.365,00 114.123,09 177.065,00 145.653,87 200.050,00 161.859,23
Gastos financieros 17.876,64 3.321,95
Otros Gastos 9.503,40 7.925,55 10.703,40 8.234,36 13.000,00 6.927,42
Transferencias corrientes 36.613,39 33.895,42 51.697,38 51.591,95 63.830,00 56.981,07
Previsiones para Reasignación
De Inversión 2.275.356,73 1.591.489,65 3.037.788,68 1.428.543,77 5.249.388,05 3.761.642,50
Gastos en personal para inversión 310.013,08 305.729,67 369.238,38 363.847,49 497.146,28 491.568,37
Bienes y servicios de consumo de inversión 267.712,00 234.698,90 346.340,56 327.503,18 637.324,00 561.394,83
Obras Públicas 1.597.631,65 1.005.296,09 2.230.499,74 667.747,71 3.948.701,47 2.571.509,06
Transferencias y donaciones para gastos de inversión 100.000,00 45.764,99 91.710,00 69.445,39 166.216,30 137170,24
De Capital 87.500,00 57.877,93 194.700,00 177.937,65 738.300,00 72.137,96
Activos de larga duración 87.500,00 57.877,93 194.700,00 177.937,65 738.300,00 72137,96
Aplicación de Financiamiento - - 166.200,00 166.193,07 11.961,76 7.629,51
Amortización Deuda Pública 166.200,00 166.193,07 11.961,76 7629,51
Pasivo Circulante
Año 2006 Año 2007 Año 2008
87
Así como cabe recalcar que en términos de totalidad de los gastos, en relación con lo
planificado y lo ejecutado para los dos últimos años se cumple con lo ejecutado con
mucho menos de lo planificado.
TABLA N° 9
GASTOS TOTALES PRESUPUESTADOS Y EJECUTADOS PARA LOS AÑOS
2009 AL 2011.
Fuente: Ejecución presupuestaria del Gobierno Autónomo Descentralizado del Cantón
Paute, años 2009 al 2011.
Realizado por: Patricia Uzho – Santiago Morales
3.1.4.2 Gastos Corrientes
El Gasto Corriente del GAD Municipal del cantón Paute, de acuerdo al grafico N° 2 el
principal rubro es del personal con un porcentaje del 74,41% (2006) con respecto al total
del Gasto Corriente; disminuyendo en el año 2007 a 69,83%; mientras que en los años
Años
Presupuestado Ejecutado Presupuestado Ejecutado Presupuestado Ejecutado
GASTOS TOTALES 5,974,310.93 4,608,453.65 5,991,156.75 4,086,443.25 7,944,392.02 7,271,618.32 Corrientes 1,153,204.73 1,022,529.89 1,045,090.90 937,498.39 1,116,809.22 1,037,746.86
Gastos en personal 737,143.43 732,204.80 621,036.53 603,981.42 727,378.42 708,039.62
Bienes y servicios de consumo 252,871.96 171,796.23 248,812.00 189,147.30 243,480.40 210,572.94
Gastos financieros 64,002.53 61,080.78 52,000.00 50,400.02 49,550.00 49,073.61
Otros Gastos 13,749.83 12,059.81 34,278.00 22,516.65 37,200.00 26,211.69
Transferencias corrientes 85,436.98 45,388.27 81,670.73 71,453.00 59,200.40 43,849.00
Previsiones para Reasignación 7,293.64 -
De Inversión 3,620,818.65 2,526,878.38 4,409,681.81 2,734,347.00 6,415,732.89 5,863,467.36
Gastos en personal para inversión 619,200.09 609,214.63 1,035,604.45 1,017,018.94 1,307,448.85 1,261,524.93
Bienes y servicios de consumo de inversión 364,048.75 216,899.42 761,411.35 345,754.89 1,394,636.51 1,254,915.10
Obras Públicas 2,508,242.67 1,586,477.21 2,291,866.01 1,169,442.97 3,495,169.46 3,129,375.44
Transferencias y donaciones para gastos de inversión 129,327.14 114,287.12 320,800.00 202,130.20 218,478.07 217,651.89
De Capital 740,716.97 671,594.31 284,949.54 198,453.36 139,736.19 113,240.60
Activos de larga duración 740,716.97 671,594.31 284,949.54 198,453.36 139,736.19 113,240.60
Aplicación de Financiamiento 459,570.58 387,451.07 251,434.50 216,144.50 272,113.72 257,163.50
Amortización Deuda Pública 191,915.30 170,642.37 192,000.00 182,236.26 230,546.59 224,301.36
Pasivo Circulante 267,655.28 216,808.70 59,434.50 33,908.24 41,567.13 32,862.14
2009 2010 2011
88
2008 y 2009 se mantienen en 71,61%; en el año 2010 disminuye al 64,42% ; y en el año
2011 incrementa en un 68,23%.
El Municipio del Cantón Paute conto para el año 2011 con 68 empleados: 11 en la
Administración Financiera; 15 en Administración General; 7 en Agua Potable y
Alcantarillado; 1 en Camal Municipal; 1 en Desarrollo Infantil; 3 en Difusión Cultural; 3
en Gestión Ambiental; 1 Ha Desechos Sólidos; 10 en Justicia Policía y Vigilancia; 7 en
Otros Servicios Comunales; 1 en Parques y Jardines; 7 en Planificación del Desarrollo; 1
en Red de Casas Migrante Ecuador.
Los Bienes y Servicios de Consumo, presentan porcentajes significativos dentro del
gasto corriente, con un 18,73%(2006); 21,38%(2007); 20,06%(2008); 16,80%(2009);
20,18%(2010); y 20,29%(2011) con respecto al total del gasto corriente.
Los Gastos Financieros durante los años 2006 y 2007 no presentan valor alguno, pero
para el año 2008 se observa un porcentaje de 0,41%, teniendo un acelerado incremento
en el año 2009 de 5,97%; mientras que en el año 2010 el porcentaje disminuye a un 5,
38% y reduciéndose en el año 2011 al 4,73%.
El rubro de Otros Gastos se puede apreciar valores bajos con un 1,30%(2006); para el
año 2007 disminuye a un 1,21%; en el año 2008 se reduce a 0,86%; y para los años
2009, 2010 y 2011 incrementan en un 1,18%, 2,40%, y 2,53% respectivamente.
Las Transferencias Corrientes según la Gráfica N° 2 se observa que en el año 2006
cuenta con un porcentaje de 5,56%, con un incremento en el año 2007 de 7,57%,
mientras que en el año 2008 es del 7,06%, disminuyendo en 2009 a 4, 44%, para el 2010
llega al 7, 62% y en el 2011 disminuyen al 4,23%.
Durante los años 2006 al 2011 el GAD Municipal de Paute no presenta Previsiones para
Reasignación por el ello el porcentaje del 0%.
89
GRAFICO N° 2
Fuente: Matriz de Indicadores del Gobierno Autónomo Descentralizado
Realizado por: Patricia Uzho – Santiago Morales
Los gastos corrientes varían cada año con respecto del total del gasto en el año 2006
representan el 26,98%; en el 2007 son de 27,76%; su porcentaje más bajo es en el año
2008 con el 17,36%; en el 2009 incrementa al 22,19%; en el 2010 es de 22,94% y
disminuye al 14,27% para el año 2011.
TABLA N° 10
GASTOS CORRIENTES DEL GAD MUNICIPAL DE PAUTE 2006-2011
Año 2006 2007 2008 2009 2010 2011
Gastos
Corrientes 26,98% 27,76% 17,36% 22,19% 22,94% 14,27%
Fuente: Estado de Ejecución presupuestaria del Gobierno Autónomo Descentralizado del
Cantón Paute, años 2006 al 2011.
Realizado por: Patricia Uzho – Santiago Morales
0,00% 10,00% 20,00% 30,00% 40,00% 50,00% 60,00% 70,00% 80,00%
2006
2007
2008
2009
2010
2011
2006 2007 2008 2009 2010 2011
Previsiones para Reasignación 0,00% 0,00% 0,00% 0,00% 0,00% 0,00%
Transferencias corrientes 5,56% 7,57% 7,06% 4,44% 7,62% 4,23%
Otros Gastos 1,30% 1,21% 0,86% 1,18% 2,40% 2,53%
Gastos financieros 0,00% 0,00% 0,41% 5,97% 5,38% 4,73%
Bienes y servicios de consumo 18,73% 21,38% 20,06% 16,80% 20,18% 20,29%
Gastos en personal 74,41% 69,83% 71,61% 71,61% 64,42% 68,23%
GASTOS CORRIENTES
90
3.1.4.3 Gastos de Inversión
Dentro de los GAD Municipales el Gasto de Inversión significan un aumento en
infraestructura física institucional o en bienes de uso público, productos intangibles de
desarrollo social la Gráfica a continuación presenta como fluctúa los gastos de inversión
en el GAD Municipal del cantón Paute.
GRAFICO N° 3
Fuente: Matriz de Indicadores del Gobierno Autónomo Descentralizado
Realizado por: Patricia Uzho – Santiago Morales
Los Gastos de Inversión con respecto al total del Gasto presentan de acuerdo al grafico
N° 3 el 70,46%(2006); 58,22%(2007; 80,92%(2008; año más elevado con respecto al
periodo de análisis); 54,83%(2009); 66,91%(2010); y 80,63%(2011).
70,46%
58,22%
80,92%
54,83%
66,91%
80,63%
2006 2007 2008 2009 2010 2011
Gastos de Inversión
Gastos de Inversión
91
TABLA N° 11
GASTOS DE INVERSIÓN DEL GAD MUNICIPAL DE PAUTE 2006-2011
Fuente: Estado de Ejecución presupuestaria del Gobierno Autónomo Descentralizado del
Cantón Paute, años 2006 al 2011
Realizado por: Patricia Uzho – Santiago Morales
La tabla N° 11 presenta cada uno de los rubros que integran el gasto de inversión que
son: 45764,99 217651,89
Gastos en Personal para la Inversión: Mediante la tabla N° 1 los valores varían
desde $305.729,67(2006) hasta los $1.261.524,93(2011), siendo el año 2010
donde se observa mayor inversión en el gasto en personal del 37,19% con
relación al total del gasto de inversión.
Bienes y Servicios de Consumo de Inversión: En el año 2006 se puede apreciar
un porcentaje del 14,75% que representa el $234.698,90; incrementado al
22,93% en el 2007; 14,92% en el 2008; disminuyendo significativamente en el
año 2009 al 8,58%; para el 2010 incrementa en un 12,64% y en el 2011 llega al
21,40% con un valor de $217.651,89.
Obras Públicas: Al ser la razón de ser del GAD Municipal del cantón Paute este
es el rubro más importante dentro de los Gastos de Inversión con un
63.17%(2006); disminuyendo en el 2007 a 46,74%; en el 2008 incrementa al
Gastos de Inversión 2006 2007 2008 2009 2010 2011
Gastos en personal para inversión valor $ 305.729,67 $ 363.847,49 $ 491.568,37 $ 609.214,63 $ 1.017.018,94 $ 1.261.524,93
Gastos en personal para inversión porcentaje 19,21% 25,47% 13,07% 24,11% 37,19% 21,51%
Bienes y servicios de consumo de inversión valor $ 234.698,90 $ 327.503,18 $ 561.394,83 216.899,42 $ 345.754,89 $ 1.254.915,10
Bienes y servicios de consumo de inversión porcentaje 14,75% 22,93% 14,92% 8,58% 12,64% 21,40%
Obras Públicas valor $ 1.005.296,09 $ 667.747,71 $ 2.571.509,06 $ 1.586.477,21 $ 1.169.442,97 $ 3.129.375,44
Obras Públicas porcentaje 63,17% 46,74% 68,36% 62,78% 42,77% 53,37%
Transferencias y donaciones para gastos de inversión valor $ 45.764,99 $ 69.445,39 $ 137.170,24 $ 114.287,12 $ 202.130,20 $ 217.651,89
Transferencias y donaciones para gastos de inversión porcentaje 2,88% 4,86% 3,65% 4,52% 7,39% 3,71%
Total Gastos de Inversión $ 1.591.489,65 $ 1.428.543,77 $ 3.761.642,50 $ 2.526.878,38 $ 2.734.347,00 $ 5.863.467,36
92
68,36%; al 2009 disminuye al 62,78%; para el año 2010 llega al 42,77%; y en el
2011 incrementa al 53,37%.
Transferencias y Donaciones para Gastos de Inversión: Estos valores fluctúan
entre los $45.764,99(2006) y $217.651,89(2001); siendo el año 2010 el de mayor
relevancia con un 7,39%.
3.1.4.4 Gastos de Capital
Los Gastos de Capital se constituyen con un solo rubro que son los Activos de Larga
Duración, estos valores son cumplidos en un 100% durante los años 2006 hasta el año
2011. Mismos que fluctúan entre los $57.877,93(2006) a los $113.240,60(2011). El año
de mayor relevancia es el 2009 con un 14,57% con respecto al total del gasto, mientras
que el año anterior presenta el porcentaje menor con el 1,55%(2008).
GRAFICO N° 4
Fuente: Matriz de Indicadores del Gobierno Autónomo Descentralizado
Realizado por: Patricia Uzho – Santiago Morales
1 2 3 4 5 6
2006 2007 2008 2009 2010 2011
57.877,93
177.937,65
72137,96
671.594,31
198.453,36
113.240,60
GASTOS DE CAPTIAL
AÑO Activos de larga duración valor
93
3.1.4.5 Aplicación del Financiamiento
Dentro de la aplicación del financiamiento se observan dos rubros, el primero es la
amortización de la deuda pública que son los gastos por amortización principalmente de
las obligaciones y empréstitos contratados con organismos internacionales, financieros y
personas naturales o jurídicas y en segundo lugar a el Pasivo Circulante que son las
obligaciones pendientes de pago del ejercicio fiscal anterior.
El grafico N° 5 presenta con el GAD Municipal de Paute manejo estos dos rubros
durante el periodo de análisis que son desde el 2006 al 2011.
GRAFICO N° 5
Fuente: Matriz de Indicadores del Gobierno Autónomo Descentralizado
Realizado por: Patricia Uzho – Santiago Morales
En la aplicación del financiamiento se puede observar dos rubros en primero la
amortización de la deuda pública, el grafico N° 4 muestra que en el año 2006 se
encuentra en un 0%, incrementado a un 4,43% en el 2007; para el 2008 disminuye al
0,13%; en el 2009 incrementa en un 3,38%; en el 2010 llega a un 3,89% y en el 2011 se
reduce a un 3,16%.
2006 2007 2008 2009 2010 2011
Pasivo Circulante 0,00% 0,00% 0,00% 4,30% 0,72% 0,46%
Amortización Deuda Pública 0,00% 4,43% 0,13% 3,38% 3,89% 3,16%
0,00%
1,00%
2,00%
3,00%
4,00%
5,00%
6,00%
7,00%
8,00%
9,00%
APLICACIÓN DEL FINANCIAMIENTO
94
El segundo rubro es el pasivo circulante que durante los años 2006, 2007 y 2008 son del
0%; en el año 2009 incrementa al 4,30%; disminuyendo al 0,72% en el año 2010 y
durante el año 2011 disminuye al 0,46%.
95
CONCLUSIONES
La investigación ha permitido conocer las bases legales del funcionamiento, estructura y
planificación estratégica de los GAD, mientras que la Elaboración del Presupuesto y la
aplicación de índices e indicadores presupuestarios permiten evaluar la fluctuac ión de
los Ingresos y Gastos, los mismos que sirvieron para evaluar la gestión del presupuesto
del Gobierno Autónomo Descentralizado Municipal Del Cantón Paute durante los
años 2006 al 2011, permitiendo medir el desarrollo y desempeño de la distribución de
los recursos públicos.
A través del desarrollo de este trabajo hemos concluido a lo siguiente:
Durante los seis años del periodo de análisis la base legal de los GAD ha tenido
reestructuración; en la cual el GAD Municipal del Cantón Paute, no cuenta con
factores primordiales para el desempeño de la municipalidad ya que no se ha
realizado una elaboración de una planificación estratégica anual para el mejor
direccionamiento de sus funciones, actividades y/u obras y se ha desarrollado
según los objetivos del Plan del Buen Vivir del Estado.
La nueva base legal a la que deben regirse los GAD es la ley del COOTAD
(publicado en el 2010), donde constan las aplicaciones a desarrollar entre las que
esta la identificación de competencias de las diferentes niveles de los Gobiernos
Descentralizados, sin embargo en el GAD Municipal de Paute, se ha venido
trabajando a nivel general por lo que no ha permitido la respectiva identificación
con respecto a las competencias por áreas.
También se consideran dentro de la ley del COOTAD la participación ciudadana
que durante el periodo de alcaldía del Dr. Helioth Trelles no se ve reflejado el
Presupuesto Participativo que exige esta ley, de igual manera ocurre, algo similar
en el periodo del Dr. Miguel Fereño con la diferencia que mantiene la
perspectiva de ejecutar un Presupuesto Participativo que no se ha ejecutado y
actualizado a la realidad de los ciudadanos.
96
Los índices lograron determinar la distribución de los recursos y su dependencia
financiera que para el Municipio del Cantón Paute se obtuvo como resultado una
dependencia del financiamiento de terceros entre ellos Transferencias que otorga
el Gobierno Central, los prestamos públicos y privados.
Con respecto a la ejecución de los presupuestos se observa que dentro de los
ingresos corrientes existe déficit que fue saldado por los ingresos de
financiamiento demostrando una deficiencia de la administración al momento de
asignar las partidas presupuestarias.
97
RECOMENDACIONES
El Gobierno Autónomo Descentralizado Municipal del Cantón Paute debería
elaborar un Plan Estratégico que le permita tener una visión más clara de las
metas a cumplir, las actividades que le permitirán fortalecer los proyectos y
obras, que contribuya al buen vivir de los ciudadanos el cual deberá estar
relacionado directamente con el Plan Nacional de Desarrollo.
Establecer políticas de autogestión que le ayude a obtener recursos propios para
solventar sus gastos y no tener una mayor dependencia de las transferencias del
Gobierno Central.
Contratar solamente al personal adecuado y necesario para la ejecución de obras
y la administración del GAD Municipal del Cantón Paute, ya que dentro de los
rubros de los Gastos de Personal en Inversión es elevado con respecto a los
Gastos de Personal en los Gastos Corrientes y hacer un estudio minucioso sobre
las funciones del personal y su desempeño.
Se deberá contar con cedulas presupuestarias correctas esto es, que los Ingresos
Corrientes cubran los Gastos Corrientes; los Ingresos de Capital cubran los
Gastos de Inversión y los Ingresos de Financiamiento cubran los Gastos de
Capital y no mezclar ninguno de los rubros para saldar otros diferentes a su fin
principal.
Involucrar a los actores sociales de cada comunidad y la ciudadanía en general
del cantón para poder determinar con mayor exactitud necesidades de la
población en general y así cumplir con el Presupuesto Participativo que exige las
reformas a la Constitución Vigente.
Determinar mejores políticas de cobro para poder evitar que las Cuentas por
Cobrar no presenten un elevado valor monetario y lograr cumplir con la
recaudación planteada.
98
ABREVIATURAS
CONAM: Consejo Nacional de Modernización.
LORM: Ley Orgánica de Régimen Municipal.
COOTAD: Código Orgánico de Organización Territorial, Autonomía y
Descentralización.
GAD: Gobierno Autónomo Descentralizado.
SENPLADES: Secretaria Nacional de Planificación y Desarrollo.
MEF: Ministerio de Economía y Finanzas.
BEDE: Banco del Estado.
POA: Plan Operativo Anual.
AME: Asociación de Municipalidades del Ecuador.
MTOP: Ministerio de Transporte y Obras Públicas.
PRAGUAS: Agua Potable y Saneamiento del Ecuador.
SIM: Situación Financiera Municipal.
CEM: Contribución Especial de Mejoras.
IESS: Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social.
SIG: Sistema de Información Geográfica.
AME: Asociación de Municipios del Ecuador.
99
BIBLIOGRAFÍA
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de 8 de oct. de 1997, p.3.
Art. 3, inc. 2, Ley de Descentralización y Participación Social, Registro oficial
N°. 169 de 8 de oct. de 1997, p.3.
Art. 238, Constitución 2008, p. 121
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publicada en Registro Oficial 280 de 8 de marzo del 2001, p. 9
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Ed. Economics: Principles in action. Upper Saddle River, New Jersey 07458.
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Documentación Institucional
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Finanzas Públicas, Quito – Ecuador 2010.
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Descentralizados, Código Orgánico de Organización Territorial, Autonomía y
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100
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ejecucion-presupuestaria-2011%3Fdownload%3D211%253Aindicadores-de-
gestion-presupuesto-
101
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102
ANEXOS
103
Presupuesto Ejecutado Brecha Presupuesto Ejecutado Brecha
INGRESOS TOTALES 2.997.978,17 2.140.709,31 857.268,86 4.121.596,84 3.755.152,85 366.443,99
Corrientes 690.379,03 637.944,75 52.434,28 730.653,50 769.335,34 (38.681,84)
Impuestos 94.500,00 90.385,28 4.114,72 151.200,00 213.917,70 (62.717,70)
Tasas y Contribuciones 129.500,00 129.069,80 430,20 113.200,00 72.573,72 40.626,28
Ingresos Propios 219.455,08 286.491,42
Venta de Bienes y Servicios 78.800,00 75.043,48 3.756,52 109.500,00 101.960,48 7.539,52
Rentas de inversiones y multas 8.400,00 16.477,47 (8.077,47) 16.700,00 27.912,93 (11.212,93)
Transferencias corrientes 364.779,03 283.380,45 81.398,58 334.001,00 321.498,12 12.502,88
Otros Ingresos 14.400,00 43.588,27 (29.188,27) 6.052,50 31.472,39 (25.419,89)
De Capital 1.866.122,75 1.347.258,08 518.864,67 3.107.996,25 2.788.636,10 319.360,15
Venta de activos de larga duración 181.400,00 181.400,00 -
Transferencias de capital 1.684.722,75 1.347.258,08 337.464,67 3.107.996,25 2.788.636,10 319.360,15
De Financiamiento 441.476,39 155.506,48 285.969,91 282.947,09 197.181,41 85.765,68
Financiamiento Público Interno 299.703,36 155.506,48 144.196,88 244.653,93 197.181,41 47.472,52
Saldos Disponibles 141.773,03 141.773,03 38.293,16 38.293,16
Cuentas Pendientes por cobrar
GASTOS TOTALES 2.997.978,17 2.258.798,50 739.179,67 4.121.596,84 2.453.847,47 1.667.749,37
Corrientes 635.121,44 609.430,92 25.690,52 722.908,16 681.172,98 41.735,18
Gastos en personal 462.639,65 453.486,86 9.152,79 483.442,38 475.692,80 7.749,58
Bienes y servicios de consumo 126.365,00 114.123,09 12.241,91 177.065,00 145.653,87 31.411,13
Gastos financieros - -
Otros Gastos 9.503,40 7.925,55 1.577,85 10.703,40 8.234,36 2.469,04
Transferencias corrientes 36.613,39 33.895,42 2.717,97 51.697,38 51.591,95 105,43
Previsiones para Reasignación
De Inversión 2.275.356,73 1.591.489,65 683.867,08 3.037.788,68 1.428.543,77 1.609.244,91
Gastos en personal para inversión 310.013,08 305.729,67 4.283,41 369.238,38 363.847,49 5.390,89
Bienes y servicios de consumo de inversión 267.712,00 234.698,90 33.013,10 346.340,56 327.503,18 18.837,38
Obras Públicas 1.597.631,65 1.005.296,09 592.335,56 2.230.499,74 667.747,71 1.562.752,03
Transferencias y donaciones para gastos de inversión 100.000,00 45.764,99 54.235,01 91.710,00 69.445,39 22.264,61
De Capital 87.500,00 57.877,93 29.622,07 194.700,00 177.937,65 16.762,35
Activos de larga duración 87.500,00 57.877,93 29.622,07 194.700,00 177.937,65 16.762,35
Aplicación de Financiamiento - - - 166.200,00 166.193,07 6,93
Amortización Deuda Pública - 166.200,00 166.193,07 6,93
Pasivo Circulante - -
MATRIZ PRESUPUESTARIA DEL GOBIERNO AUTONOMO DESCENTRALIZADO MUNICIPAL DEL CANTON PAUTE
Año 2006 Año 2007
Anexo 1
104
Presupuesto Ejecutado Brecha Presupuesto Ejecutado Brecha
INGRESOS TOTALES 6.885.400,79 5.687.693,63 1.197.707,16 5.974.310,93 5.042.303,93 932.007,00
Corrientes 1.046.010,18 855.074,98 190.935,20 991.052,30 933.204,51 57.847,79
Impuestos 298.736,59 193.479,62 105.256,97 295.272,86 260.149,17 35.123,69
Tasas y Contribuciones 197.038,90 154.852,50 42.186,40 150.196,18 130.428,79 19.767,39
Ingresos Propios 348.332,12 390.577,96
Venta de Bienes y Servicios 108.000,00 79.658,22 28.341,78 109.438,04 128.275,50 (18.837,46)
Rentas de inversiones y multas 40.800,00 40.717,07 82,93 55.238,81 72.445,18 (17.206,37)
Transferencias corrientes 383.934,69 372.006,52 11.928,17 375.706,41 336.161,85 39.544,56
Otros Ingresos 17.500,00 14.361,05 3.138,95 5.200,00 5.744,02 (544,02)
De Capital 3.518.259,87 2.929.733,73 588.526,14 2.534.389,27 2.525.787,41 8.601,86
Venta de activos de larga duración - -
Transferencias de capital 3.518.259,87 2.929.733,73 588.526,14 2.534.389,27 2.525.787,41 8.601,86
De Financiamiento 2.321.130,74 1.902.884,92 418.245,82 2.448.869,36 1.583.312,01 865.557,35
Financiamiento Público Interno 882.832,74 685.165,95 197.666,79 893.801,80 330.154,11 563.647,69
Saldos Disponibles 192.000,00 192.000,00 - 130.167,05 130.167,05 -
Cuentas Pendientes por cobrar 1.246.298,00 1.025.718,97 220.579,03 1.424.900,51 1.122.990,85 301.909,66
GASTOS TOTALES 6.885.400,79 4.648.336,95 2.237.063,84 5.974.310,93 4.608.453,65 1.365.857,28
Corrientes 885.750,98 806.926,98 78.824,00 1.153.204,73 1.022.529,89 130.674,84
Gastos en personal 590.994,34 577.837,31 13.157,03 737.143,43 732.204,80 4.938,63
Bienes y servicios de consumo 200.050,00 161.859,23 38.190,77 252.871,96 171.796,23 81.075,73
Gastos financieros 17.876,64 3.321,95 14.554,69 64.002,53 61.080,78 2.921,75
Otros Gastos 13.000,00 6.927,42 6.072,58 13.749,83 12.059,81 1.690,02
Transferencias corrientes 63.830,00 56.981,07 6.848,93 85.436,98 45.388,27 40.048,71
Previsiones para Reasignación
De Inversión 5.249.388,05 3.761.642,50 1.487.745,55 3.620.818,65 2.526.878,38 1.093.940,27
Gastos en personal para inversión 497.146,28 491.568,37 5.577,91 619.200,09 609.214,63 9.985,46
Bienes y servicios de consumo de inversión 637.324,00 561.394,83 75.929,17 364.048,75 216.899,42 147.149,33
Obras Públicas 3.948.701,47 2.571.509,06 1.377.192,41 2.508.242,67 1.586.477,21 921.765,46
Transferencias y donaciones para gastos de inversión 166.216,30 137170,24 29.046,06 129.327,14 114.287,12 15.040,02
De Capital 738.300,00 72.137,96 666.162,04 740.716,97 671.594,31 69.122,66
Activos de larga duración 738.300,00 72137,96 666.162,04 740.716,97 671.594,31 69.122,66
Aplicación de Financiamiento 11.961,76 7.629,51 4.332,25 459.570,58 387.451,07 72.119,51
Amortización Deuda Pública 11.961,76 7629,51 4.332,25 191.915,30 170.642,37 21.272,93
Pasivo Circulante - 267.655,28 216.808,70 50.846,58
MATRIZ PRESUPUESTARIA DEL GOBIERNO AUTONOMO DESCENTRALIZADO MUNICIPAL DEL CANTON PAUTE
Año 2008 Año 2009
Anexo 2
105
Presupuesto Ejecutado Brecha Presupuesto Ejecutado Brecha
INGRESOS TOTALES 5.991.156,75 4.681.612,48 1.309.544,27 7.944.392,02 7.095.779,32 808.732,43
Corrientes 1.291.724,34 1.261.254,15 30.470,19 1.480.382,64 1.529.109,21 (48.726,57)
Impuestos 442.681,39 424.118,12 18.563,27 406.752,00 420.536,03 (13.784,03)
Tasas y Contribuciones 76.978,32 72.910,51 4.067,81 222.897,64 222.131,83 765,81
Ingresos Propios 497.028,63 642.667,86
Venta de Bienes y Servicios 145.913,64 138.678,95 7.234,69 200.619,10 228.318,27 (27.699,17)
Rentas de inversiones y multas 98.980,00 98.384,99 595,01 107.618,00 112.153,40 (4.535,40)
Transferencias corrientes 510.770,99 510.769,79 1,20 532.195,90 532.590,49 (394,59)
Otros Ingresos 16.400,00 16.391,79 8,21 10.300,00 13.379,19 (3.079,19)
De Capital 3.935.823,22 2.944.623,22 991.200,00 4.768.919,91 4.203.819,57 565.100,34
Venta de activos de larga duración 10.000,00 8.907,40 1.092,60 6.845,88 9.132,84 (2.286,96)
Transferencias de capital 3.925.823,22 2.935.715,82 990.107,40 4.762.074,03 4.194.686,73 567.387,30
De Financiamiento 763.609,19 475.735,11 287.874,08 1.695.089,47 1.362.850,54 292.358,66
Financiamiento Público Interno - - - 1.034.826,23 742.467,57 292.358,66
Saldos Disponibles 197.157,31 197.157,31 - 129.372,85 129.372,85 -
Cuentas Pendientes por cobrar 566.451,88 278.577,80 287.874,08 530.890,39 491.010,12
GASTOS TOTALES 5.991.156,75 4.086.443,25 1.897.419,86 7.944.392,02 7.271.618,32 672.773,70
Corrientes 1.045.090,90 937.498,39 100.298,87 1.116.809,22 1.037.746,86 79.062,36
Gastos en personal 621.036,53 603.981,42 17.055,11 727.378,42 708.039,62 19.338,80
Bienes y servicios de consumo 248.812,00 189.147,30 59.664,70 243.480,40 210.572,94 32.907,46
Gastos financieros 52.000,00 50.400,02 1.599,98 49.550,00 49.073,61 476,39
Otros Gastos 34.278,00 22.516,65 11.761,35 37.200,00 26.211,69 10.988,31
Transferencias corrientes 81.670,73 71.453,00 10.217,73 59.200,40 43.849,00 15.351,40
Previsiones para Reasignación 7.293,64 - 7.293,64
De Inversión 4.409.681,81 2.734.347,00 1.675.334,81 6.415.732,89 5.863.467,36 552.265,53
Gastos en personal para inversión 1.035.604,45 1.017.018,94 18.585,51 1.307.448,85 1.261.524,93 45.923,92
Bienes y servicios de consumo de inversión 761.411,35 345.754,89 415.656,46 1.394.636,51 1.254.915,10 139.721,41
Obras Públicas 2.291.866,01 1.169.442,97 1.122.423,04 3.495.169,46 3.129.375,44 365.794,02
Transferencias y donaciones para gastos de inversión 320.800,00 202.130,20 118.669,80 218.478,07 217.651,89 826,18
De Capital 284.949,54 198.453,36 86.496,18 139.736,19 113.240,60 26.495,59
Activos de larga duración 284.949,54 198.453,36 86.496,18 139.736,19 113.240,60 26.495,59
Aplicación de Financiamiento 251.434,50 216.144,50 35.290,00 272.113,72 257.163,50 14.950,22
Amortización Deuda Pública 192.000,00 182.236,26 9.763,74 230.546,59 224.301,36 6.245,23
Pasivo Circulante 59.434,50 33.908,24 25.526,26 41.567,13 32.862,14 8.704,99
MATRIZ PRESUPUESTARIA DEL GOBIERNO AUTONOMO DESCENTRALIZADO MUNICIPAL DEL CANTON PAUTE
Año 2010 Año 2011
Anexo 3
106
INDICADORES 2006 2007 2008 2009 2010 2011
SEGÚN OBJETO A MEDIRPRESUPUESTARIOS
Indices de Efectividad de los ProgramasRecursos realmente invertidos/ Recurso planeados 71,41% 91,11% 82,61% 84,40% 78,14% 89,32%
Indices Financieros Presupuestariosa) Autonomia Financiera = Ingresos Propios / Ingresos Totales 10,25% 7,63% 6,12% 7,75% 10,62% 9,06%
b) Solvencia financiera = Ingresos corrientes/Gastos corrientes 104,68% 112,94% 105,97% 91,26% 134,53% 147,35%
c) Autosuficiencia = (Ingresos propios / Gastos corrientes)*100 36,01% 42,06% 43,17% 38,20% 53,02% 61,93%
(Gasto en Remuneración/Ingresos Propios)*100 206,64% 166,04% 165,89% 187,47% 121,52% 110,17%
Índices de Ingresos Presupuestariosa) Con Respecto al total de Ingresos
Ingresos Corrientes = (Ingresos Corrientes/Total de ingresos)*100 29,80% 20,49% 15,03% 18,51% 26,94% 21,55%
1) Impuestos = Impuestos/Total de Ingresos 4,22% 5,70% 3,40% 5,16% 9,06% 5,93%
2) Tasas y Contribuciones = Tasas y Contribuciones/Total de Ingresos 6,03% 1,93% 2,72% 2,59% 1,56% 3,13%
3) Venta de bienes = Venta de bienes/Total de Ingresos 3,51% 2,72% 1,40% 2,54% 2,96% 3,22%
4) Renta de inversión y multas = Renta de inversión y multas / Total de Ingresos 0,77% 0,74% 0,72% 1,44% 2,10% 1,58%
5)Transferencias Corrientes = Transferencias Corrientes/Total de Ingresos 13,24% 8,56% 6,54% 6,67% 10,91% 7,51%
6) Otros Ingresos = Otros Ingresos/Total de Ingresos 2,04% 0,84% 0,25% 0,11% 0,35% 0,19%
Ingresos de Capital 62,94% 74,26% 51,51% 50,09% 62,90% 59,24%
Venta de activos de larga duración = Venta de Activos de Larga Duración/Total de Ingresos 0,00% 0,00% 0,00% 0,00% 0,19% 0,13%
Transferencias de capital = Transferencias de Capital/Total de Ingresos 62,94% 74,26% 51,51% 50,09% 62,71% 59,12%
Ingresos de Financiamiento 7,26% 5,25% 33,46% 31,40% 10,16% 19,21%
Financiamiento Público Interno = Financiamiento Público Interno/Total de Ingresos 7,26% 5,25% 12,05% 6,55% 0,00% 10,46%
Saldos Disponibles = Saldos Disponibles/Total de Ingresos 0,00% 0,00% 3,38% 2,58% 4,21% 1,82%
Cuentas Pendientes por cobrar = Cuentas Pendientes por Cobrar/Total de Ingresos 0,00% 0,00% 18,03% 22,27% 5,95% 6,92%
b) Con Respecto al Total del Gasto
Gastos Corrientes
Gastos Corrientes e Inversión
Gastos Corrientes/Total de Gastos 26,98% 27,76% 17,36% 22,19% 22,94% 14,27%
Gastos Inversión
Gastos de Inversión/Total de gastos 70,46% 58,22% 80,92% 54,83% 66,91% 80,63%
Gastos de Capital
Gastos de Capital/Total de gastos 2,56% 7,25% 1,55% 14,57% 4,86% 1,56%
c) Con Respecto a la Aplicación del Financiamiento
Amortización Deuda Pública = Amortización Deuda Pública/Total de Ingresos 0,00% 4,43% 0,13% 3,38% 3,89% 3,16%
Pasivo Circulante = Pasivo Circulante/Total de Ingresos 0,00% 0,00% 0,00% 4,30% 0,72% 0,46%
MATRIZ DE INDICADORES DEL GOBIERNO AUTÓNOMO DESCENTRALIZADO MUNICIPAL DEL CANTON PAUTE
Anexo 4
107
ANEXO 5
CEDULAS PRESUPUESTARIAS Y ESTADOS DE
EJECUCIÓN DEL GOBIERNO AUTÓNOMO
DESCENTRALIZADO DEL CANTÓN PAUTE DEL 2006
AL 2009
108
ANEXO 6
OFICIOS APROBADOS PARA LA REALIZACIÓN DE LA
TESIS