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Presupuesto del Municipio de Loja
Eleana Gallardo Silva Páginai
Universidad Nacional de Loja
CARRERA EN BANCA Y FINANZAS
ANALISIS E INTERPRETACION DEL PRESUPUESTO PÚBLICO Y
SU APLICACIÓN Al GOBIERNO AUTONOMO DECENTRALIZADO
MUNICIPAL DE LOJA
TRABAJO DE INVESTIGACION PREVIA A LA OBTENCIÓN DE
LA ACREDITACION DEL MODULO PRESUPUESTO PÚBLICO DE
CUARTO CICLO DE BANCA Y FINANZAS
AUTOR: ELEANA GALLARDO SILVA
DOCENTE: ELIZABETH SALAS
LOJA - ECUADOR
MARZO – JULIO 2013
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Eleana Gallardo Silva Páginaii
Ing. Elizabeth Salas
DOCENTE DE CUARTO MODULO PARALELO “B”, DE LA ESCUELA DE
BANCA Y FINANZAS
C E R T I F I C A:
Que el presente trabajo realizado por el estudiante ELEANA MICHEL GALLARDO
SILVA, ha sido orientado y revisado durante su ejecución, por lo tanto autorizo su
presentación
Loja, mayo de 2013
f) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
.
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CESIÓN DE DERECHOS
“Yo, ELEANA MICHEL GALLARDO SILVA declaro ser autor (a) del
presente trabajo de investigación y eximo expresamente a la Universidad
Nacional de Loja y a sus representantes legales de posibles reclamos o
acciones legales.
...................................
AUTOR
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AUTORÍA
Las ideas, conceptos, procedimientos y resultados vertidos en el presente trabajo
de investigación, son de exclusiva responsabilidad del autor.
. . . . . . . . . . . . . . . . .
Eleana Michel Gallardo Silva
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Eleana Gallardo Silva Páginav
DEDICATORIA
Con grato orgullo y cariño dedico este trabajo a dios y a mis padres, quienes con
su ejemplo de esfuerzo han cultivado en mí, el deseo de superación espiritual y
profesional para en día de mañana llevar a cabo todos los conocimientos
obtenidos.
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AGRADECIMIENTO
A la Universidad Nacional de Loja por permitirnos realizar nuestros estudios
profesionales, a través de la impartición de clases y de la oportunidad que nos
brinda de educarnos en una institución de tan prestigioso índole académico.
Al señor Gerente y personal de la COOPERATIVA “X” Cía. Ltda. (Institución
pública en la que se realizara el presupuesto) de la ciudad de Loja, por su gentil
colaboración al proporcionar toda la información necesaria para desarrollar el
presente trabajo de investigación.
De manera especial, nuestro sincero agradecimiento al docente Mgtr. Elizabeth
Salas, por habernos guiado y orientado abiertadamente en nuestra práctica
profesional.
Finalmente agradecemos a todas las personas que de una u otra manera
colaboraron con nosotros hasta la culminación de nuestro trabajo de investigación
de presupuestos públicos.
Gallardo Eleana
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RESUMEN
El presente trabajo es realizado con la finalidad de una acreditación en el
momento de presupuesto público. Pero consecuentemente con el objetivo de
aprendizaje y es así que se lo ha realizado en forma de proyecto con todo los
conocimientos adquiridos en el presente modulo. El que tiene como temas:
Política Fiscal, Presupuesto Público y Normativa Presupuestaria de los cuales se
derivan un sin número de subtemas que le los podrá observar en el trascurso de la
lectura del trabajo. Este trabajo no solo se enfoca de forma teórica sobre los
temas, sino también de forma práctica. Es así que se puede observar la práctica
con respecto al presupuesto público, para ello se creó una empresa ficticia y con
sus datos respectivos, estos nos ayudara a realizar un ejercicio de presupuesto
para así poder observar de forma práctica cómo realizar, para que nos sirve, como
presentar de forma correcta, cuando se debe presentar y cuál es el transcurso que
pasa para su aprobación los presupuestos públicos según lo estudiado y por
supuesto lo que dicta la subsecretaria del ministerio de finanzas de la República
del Ecuador.
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INTRODUCCIÓN
Este proyecto de investigación pretende sobresalir la importancia del presupuesto
mostrándolo como un elemento de planificación y control expresado en términos
económicos financieros dentro del marco de un plan estratégico, capaz de ser un
instrumento o herramienta que promueve la integración en las diferentes áreas
que tenga el sector público específicamente dentro de una institución pública.
La participación como aporte al conjunto de iniciativas dentro de cada centro
de responsabilidad expresado en términos de programas establecidos y
propuestos.
La clasificación de los presupuestos gubernamentales muestra un lado importante
ya que resalta la flexibilidad que debe tener la preparación del presupuesto, así
como la versatibilidad del mismo generando un mayor entendimiento y la facilidad
para interpretar cada fase del ciclo presupuestario, lo cual hace posible que las
gestiones del gobierno sea organizada y controladas por el mismo.
Es necesario mencionar que no solo se observara el presupuesto público si no
también temas que lo acompañan como es la política fiscal y normativa
presupuestaria ya que van de la mano y nos facilitaran a entender de una mejor
manera porque se debe realizar el presupuesto público.
El ciclo económico y su relación con la política fiscal constituyen una sucesión
determinante para el desarrollo de cualquier país.
Las dudas de la economía traen consigo épocas de prosperidad y otras de
adversidad. En el Ecuador generalmente se ha analizado las segundas, centrado
el estudio en las causas y consecuencias de la crisis como la de 1998 desde una
perspectiva a nivel agregado y siguiendo un lineamiento neoclásico, aislando del
análisis el comportamiento de variables cruciales que solo pueden observarse
mediante un enfoque estructuralista de la economía. Con estos antecedentes la
presente investigación pretende analizar el presupuestó y su relación con la
política fiscal en el caso ecuatoriano, con el fin de determinar el comportamiento a
largo plazo de las principales variables que influyen directamente en el producto.
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La política fiscal se puede definir como el uso del gasto público y la recaudación
de impuestos para influir en la economía es la parte fundamental en el logro de la
estabilidad macroeconómica.
Y sin olvidar el tema de la normativa que es El Sistema de Administración
Financiera "SAFI" es el conjunto de elementos interrelacionados, interactuarte e
interdependientes, que debidamente ordenados y coordinados entre sí, persiguen
la consecución de un fin común, la transparente administración de los fondos
públicos. Entre los subsistemas más importantes podemos citar: Presupuesto,
Contabilidad Gubernamental, Tesorería, Nómina, Control Físico de Bienes, Deuda
Pública y Convenios, los que están regidos por principios y normas técnicas
destinados a posibilitar la asignación y utilización eficiente de los recursos
públicos, de la cual se generen los adecuados registros que hagan efectivos los
propósitos de transparencia y rendición de cuentas.
Pero ay que recalcar que el presente trabajo se enfoca a exponer como podemos
realizar un presupuesto, como podemos utilizarlo de una forma más fácil y para
así poderlo aplicar en una institución pública. Por lo que primero se observara la
parte teórica como es la definición, la importancia, los objetivos, etc., pero sobre
todo como se lo debe realizar y aplicar según las leyes ecuatorianas. Ya que
Elaborar un presupuesto, es una actividad muy importante dentro de las
organizaciones, y para redactarlo es conveniente saber las ventajas que ofrecen al
realizarlo de una manera responsable a nuestro país. Ya que el estado tiene
prioridades establecidas a los ingresos y gastos con los que cuenta el país para a
su vez distribuirlo de una manera equitativa.
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Tabla de contenido…………………………………………………………….viii
1 POLITICA FISCAL ....................................................................................... 1
1.1 DEFINICIÓN: ..................................................................................... 1
1.1.1 IMPORTANCIA DE LA POLÍTICA FISCAL .............................................. 1
1.1.2 TIPOS DE POLÍTICA FISCAL: ............................................................ 2
1.1.3 OBJETIVOS LA POLÍTICA FISCAL ...................................................... 3
1.1.4 SUPERÁVIT Y DÉFICIT FISCAL ......................................................... 4
1.2 POLITICA ECONOMICA ........................................................................ 4
1.2.1 Definición: .................................................................................... 4
1.2.2 FUNCIONES DEL ESTADO ............................................................... 5
1.2.3 SECTOR PÚBLICO ......................................................................... 7
o QUIENES ESTÁN EN EL SECTOR PUBLICO FINANCIERO (SPF)? ....................... 8
o QUIÉNES ESTÁN EN EL SECTOR PÚBLICO NO FINANCIERO (SPNF) .................. 8
1.2.4 ÉTICA PROFESIONAL.................................................................... 12
1.2.5 ÉTICA PROFESIONAL PÚBLICA ....................................................... 12
2 PRESUPUESTO PUBLICO .............................................................................. 13
2.1 Definición de Presupuesto ..................................................................... 13
2.2 Objetivos del presupuesto ...................................................................... 13
2.3 Características del presupuesto ............................................................... 14
2.4 Clasificación del presupuesto. ................................................................. 14
2.4.1 Según la Flexibilidad: ...................................................................... 14
2.4.2 Según el Período de Tiempo. ............................................................ 15
2.4.3 Según el sector de la economía en el cual se utilizan. ................................ 15
2.5 Ciclo Presupuestario ............................................................................ 15
2.5.1 Programación ............................................................................... 16
2.5.2 Formulación ................................................................................. 16
2.5.3 Aprobación. ................................................................................. 17
2.5.4 Ejecución .................................................................................... 17
2.5.5 Evaluación .................................................................................. 18
2.5.6 Clausura. .................................................................................... 18
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3 NORMATIVA PRESUPUESTARIA. ...................................................................... 19
3.1 SAFI ............................................................................................... 19
3.2 Presupuesto ...................................................................................... 20
3.2.1 Concepto. ................................................................................... 20
3.2.2 Objetivo ..................................................................................... 20
3.2.3 Importancia del presupuesto público. ................................................... 21
3.3 Principios presupuestarios. .................................................................... 22
3.4 Niveles estructurados del modelo de gestión financiera ................................... 23
3.5 Gestión Presupuestaria por resultados ....................................................... 24
3.5.1 Programación presupuestaria ............................................................ 26
3.6 Tipos de programación presupuestaria ....................................................... 27
3.6.1 Programación presupuestaria Global ................................................... 27
3.6.2 Programación presupuestaria institucional ............................................. 30
3.6.3 Formulación Presupuestaria .............................................................. 33
3.6.4 Programación de la ejecución presupuestaria. ........................................ 40
3.6.5 Reformas Presupuestarias. ............................................................... 40
3.6.6 Evaluación Global .......................................................................... 45
3.6.7 Evaluación institucional ................................................................... 45
3.6.8 Clausura y Liquidación .................................................................... 48
4 APLICACIÓN PRÁCTICA: .............................................................................. 52
PRESUPUESTO PÚBLICO DEL MUNICIPIO DE LOJA. ..................................................... 52
4.1.1 DATOS DEL EJERCICIO: .................................................................... 23
4.1.2 MODELO DE PLAN OPERATIVO. ........................................................... 24
4.1.3 TOTAL DE INGRESOS ....................................................................... 25
4.1.4 TOTAL DE EGRESOS ........................................................................ 26
4.1.5 TOTAL INGRESOS POR GRUPOS ........................................................... 27
4.1.6 TOTAL EGRESOS POR GRUPOS ............................................................ 27
4.1.7 TOTAL INGRESOS (PIA –PCC) .............................................................. 28
4.1.8 TOTAL EGRESOS (PIA –PCC) ............................................................... 29
4.1.9 ANÁLISIS DE RESULTADOS. ................................................................ 31
5 CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES ............................................................. 32
5.1 Conclusiones. .................................................................................... 32
De acuerdo a los resultados se ha sacado la siguiente conclusión: ................................. 32
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5.2 Recomendaciones ............................................................................... 32
6 Bibliografía ............................................................................................ 33
7 ANEXOS ................................................................................................. 35
8 Glosario. ............................................................................................... 37
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CAPÍTULO I
1 POLITICA FISCAL
1.1 DEFINICIÓN:
Según Carlos Soto (2009), considera que la
política fiscal es el uso del gasto gubernamental y la recaudación de impuestos para
influenciar en la economía.
La política fiscal puede ser contrastada con el otro tipo principal de política
macroeconómica, la política monetaria, que intenta estabilizar la economía mediante
el control de los tipos de interés y la oferta monetaria.
1.1.1 IMPORTANCIA DE LA POLÍTICA FISCAL Que dándonos claro que la política fiscal es importante para las entidades, instituciones
y Empresas tanto del sector público como del sector privado debido a que su mayor
propósito es darle mayor estabilidad al sistema económico, y haciéndole crecer al país,
donde se desarrolla, de manera más equitativa y justa en bien de la comunidad.
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1.1.2 TIPOS DE POLÍTICA FISCAL:
Según el Mgtr. Eduardo valdebenito e. comenta que los tipos de política fiscal son los
siguientes.
Política restrictiva.- cuando el objetivo es estimular la demanda agregada,
especialmente cuando la economía está atravesando un periodo de recesión
y necesita un impulso para expandirse. Como resultado se tiende al déficit o
incluso puedo provocar inflación.
Los mecanismos a usar en la política fiscal expansiva son:
Aumentar el gasto público.
Bajar los impuestos.
POLÍTICA FISCAL RESTRICTIVA.- cuando el objetivo es frenar la demanda
agregada, por ejemplo cuando la economía está en un periodo de excesiva
expansión y tiene necesidad de frenarse por la excesiva inflación que está
creando. Como resultado se tiene al superávit.
Los mecanismos de la Política Fiscal Restrictiva son contrarios a los que se
usa en la política fiscal expansiva, y más duros:
Reducir los gastos públicos.
Subir los impulsos.
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1.1.3 OBJETIVOS LA POLÍTICA FISCAL
“Los incentivos y beneficios promueven diversos objetivos de política fiscal:
Ahorro / Inversión
Son medidas tendientes a incentivar los instrumentos de ahorro o las decisiones de
inversión productiva, tales como reinversión de utilidades o el establecimiento de
nuevas actividades productivas.
Política Productiva / Empleo
Son medidas tendientes a incentivar determinadas decisiones que permiten la
diversificación productiva y nuevos patrones de especialización, así como la
generación de empleo estable y de calidad.
Política Justicia Redistributiva / Equidad
Son medidas tendientes a favorecer la redistribución y la equidad tributaria que
consagra la Constitución. Suelen estar enfocados a colectivos con necesidades
especiales (personas ancianas y/o discapacitadas, por ejemplo) o a productos de la
canasta básica.
Política Provisión de Bienes y Servicios Públicos
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Son medidas tendientes a abaratar el acceso a bienes y servicios públicos, y que
juegan un papel importante para alcanzar una inclusión efectiva.
Política Medioambiental y otros Objetivos
Son medidas que favorecen el cuidado y el disfrute de un medio ambiente
saludable, y otras medidas varias no catalogadas en los rubros anteriores.”1
1.1.4 SUPERÁVIT Y DÉFICIT FISCAL
Superávit hace referencia a la situación económica en la cual, los ingresos son
superiores a los gastos. Cuando hablamos de la situación de un país, el término
adecuado es superávit fiscal. Y en el caso del comercio exterior, un país se
encuentra en superávit cuando el volumen de exportaciones es superior al de las
importaciones.
Déficit, sin embargo, hace referencia a la situación económica en la que los
ingresos son inferiores que los gastos. En la jerga gubernamental hablaríamos
de déficit fiscal. Y en comercio exterior, el déficit se da cuando el volumen de
importaciones es mayor al de exportaciones.
1.2 POLITICA ECONOMICA
1.2.1 Definición:
La política económica se refiere a las acciones que los
gobiernos adoptan en el ámbito económico. Cubre los
sistemas de fijación de tasas de interés y presupuesto
del gobierno, así como el mercado de trabajo, la
propiedad nacional, y muchas otras áreas de las
intervenciones del gobierno en la economía.Estas
políticas son a menudo influidas por las instituciones
internacionales como el Fondo Monetario Internacional o el Banco Mundial, así como
las creencias políticas y las consiguientes políticas de los partidos.
1http://www.sri.gob.ec/web/guest/objetivos-de-politica-fiscal
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1.2.2 FUNCIONES DEL ESTADO
Función Ejecutiva
La función ejecutiva está delegada al Presidente de la República y a su
Vicepresidente, si es que se produce la ausencia, destitución o renuncia del titular,
los cuales son elegidos (en binomio conjunto) para un mandato de cuatro años. El
Presidente de la República designa a los ministros de Estado y a los gobernadores
de cada provincia.
Los ministerios y secretarías que conforman el poder ejecutivo son:
• Ministerio de Defensa
• Ministerio de Inclusión Económica y Social
• Ministerio de Salud Pública
• Ministerio de Transporte y Obras Públicas
• Ministerio de Educación
• Ministerio de Agricultura, Ganadería, Acuacultura y Pesca Ministerio de Educación
• Ministerio de Ambiente
• Ministerio de Gobierno de Ecuador
• Economía y Finanzas
• Ministerio de Electricidad y Energía Renovable
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• Ministerio de Petróleo y Minas
• Relaciones Exteriores
• Ministerio de Industrias y Competitividad
• Ministerio de Desarrollo Urbano y Vivienda
• Ministerio Coordinador de la Política, Seguridad Interna y Externa
• Desarrollo Social
• Ministerio del Litoral
• Secretaría de Comunicación • Secretaría General del Consejo de Seguridad
Nacional
• Ministerio de Cultura
Función Legislativa
La función legislativa corresponde a la Asamblea Nacional, unicameral y que se
integrará por asambleístas elegidos para un período de cuatro años.
La Asamblea Nacional está integrada por:
1. Quince asambleístas elegidos en circunscripción nacional.
2. Dos asambleístas elegidos por cada provincia, y uno más por cada doscientos mil
habitantes o fracción que supere los ciento cincuenta mil, de acuerdo al último censo
nacional de la población.
3. La ley determinará la elección de asambleístas de regiones, de distritos
metropolitanos, y de la circunscripción del exterior.
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Función Judicial
La potestad de administrar la justicia se ejerce por los órganos de la función judicial
y por los demás órganos y funciones establecidos en la
Constitución) a la Corte Nacional de Justicia y el Tribunal Constitucional y Cortes
Provinciales.
Función de Transparencia y Control Social
La Función de Transparencia y Control Social promueve e impulsa el control de las
entidades y organismos del sector público, y de las personas Naturales o jurídicas
del sector privado que presten servicios o desarrollen actividades de interés público.
Estará conformada por el Consejo de Participación Ciudadana y Control Social, la
Defensoría del Pueblo, la Contraloría General del Estado y las superintendencias.
1.2.3 SECTOR PÚBLICO
“El sector público lo conforman los Ministerios como el de
Salud, Educación; los Gobiernos Autónomos Descentralizados como los Consejos
Provinciales, Municipios y Juntas Parroquiales Rurales; las Empresas Públicas como
Petroecuador, la Empresa Municipal de Obras Públicas; y la banca pública como el
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Banco Central del Ecuador, Banco Nacional de Fomento, Corporación Financiera
Nacional, entre otros.
Todas estas instituciones prestan bienes y servicios a la sociedad y se las conoce como
SECTOR PÚBLICO.
Como vemos, el sector público es muy amplio, por lo que se hace necesaria agrupar a
las instituciones que lo conforman de acuerdo a las funciones que cumplen; así
tenemos dos sectores:
1. El Sector Público No Financiero, identificado por las siglas SPNF.
2. El Sector Público Financiero, identificado por las siglas SPF.
o QUIENES ESTÁN EN EL SECTOR PUBLICO FINANCIERO (SPF)?
A esta agrupación pertenecen instituciones como por ejemplo: El Banco Central,
Banco de Fomento; Banco del Estado, Corporación Financiera Nacional, el
Banco del Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social (BIESS), entre otros.
o QUIÉNES ESTÁN EN EL SECTOR PÚBLICO NO FINANCIERO (SPNF)
A esta agrupación pertenecen instituciones que reciben directamente recursos
del Estado ecuatoriano, para gestionar la prestación de bienes y servicios, por
ejemplo los ministerios, universidades públicas2, los Gobiernos Autónomos
Descentralizados (GAD´s) y las empresas públicas.”
SERVIDORES DEL SECTOR PÚBLICO
Según el ministerio de finanzas los servidores son los siguientes:
2http://www.finanzas.gob.ec/que-es-el-sector-publico-2/
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o Ser mayor de 18 años y estar en el pleno ejercicio de los derechos
previstos por la Constitución de la República y la Ley para el
desempeño de una función pública;
o No encontrarse en interdicción civil, no ser el deudor al que se siga
proceso de concurso de acreedores y no hallarse en estado de
insolvencia fraudulenta declarada judicialmente;
o No estar comprendido en alguna de las causales de prohibición para
ejercer cargos públicos;
o Cumplir con los requerimientos de preparación académica y demás
competencias exigibles previstas en esta Ley y su Reglamento;
o Haber sufragado, cuando se tiene obligación de hacerlo, salvo las
causas de excusa previstas en la Ley;
o No encontrarse en mora del pago de créditos establecidos a favor de
entidades u organismos del sector público, a excepción de lo
establecido en el Artículo 9 de la presente Ley;
Presentar la declaración patrimonial juramentada en la que se incluirá lo
siguiente:
1.- Autorización para levantar el sigilo de sus cuentas bancarias;
2.- Declaración de no adeudar más de dos pensiones alimenticias; y,
3.- Declaración de no encontrarse incurso en nepotismo, inhabilidades o
prohibiciones previstas en la Constitución de la República y el ordenamiento
jurídico vigente.
o Haber sido declarado triunfador en el concurso de méritos y oposición,
salvo en los casos de las servidoras y servidores públicos de elección
popular o de libre nombramiento y remoción; e,
o Los demás requisitos señalados en la Constitución de la República y la
Ley.
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Exceptúense los casos específicos y particulares que determina la Ley.
Las instituciones públicas sujetas a esta Ley, garantizarán que los procesos
de selección e incorporación al servicio público, promuevan políticas
afirmativas de inclusión a grupos de atención prioritaria, la interculturalidad y,
la presencia paritaria de hombres y mujeres en los cargos de nominación y
designación.
Las personas extranjeras residentes en el Ecuador podrán prestar sus
servicios en calidad de servidoras o servidores públicos en asuntos en los
cuales por su naturaleza se requiera contar con los mismos, sin perjuicio de la
aplicación de los convenios bilaterales de reciprocidad que rijan esta materia,
previo informe y de ser el caso el permiso de trabajo otorgado por el
Ministerio de Relaciones Laborales. Para ocupar puestos de carrera, deberán
tener una residencia en el país de al menos 5 años y haber cumplido el
respectivo concurso de méritos y oposición.
En caso de requerirse la contratación de personas extranjeras, la autoridad
nominadora, previo informe motivado de la unidad de administración del
talento humano solicitará la respectiva autorización del Ministerio de
Relaciones Laborales.3
1.2.3.1 DIFERENCIA ENTRE SECTOR PÚBLICO Y PRIVADO.
Según Josefina Salas Saavedra las diferencias entre sector público y privado son
las siguientes:
SECTOR PRIVADO
o Parte de la economía de un país que no pertenece o no está controlada
por el estado.
3http://www.finanzas.gob.ec/wp-content/uploads/downloads/2013/01/LEY_SERVICIO_PUBLICO1.pdf
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o En él, se incluye las sociedades anónimas, sociedades de responsabilidad
limitada, corporaciones, trabajadores autónomos, fundaciones, etc.
SECTOR PUBLICO
o Son empresas que dependen del estado en una economía nacional.
o La actividad del sector publico abarca todas aquellas actividades que el
estado (administración local y central) y sus empresas poseen o controlan.
o El papel y el volumen del sector público dependen de lo que se considera
interés público; ello requiere definir con anticipación el ámbito de interés
general.
VARIABLES SECTOR PUBLICO SECTOR PRIVADO
CAPITAL
El capital está constituido por
aportes del Estado.
El capital está
constituido por aportes
de personas
particulares.
ADMINISTRACION A cargo del Estado. A cargo de los
accionistas o socios.
CONTROL
FINANCIERO
Sistema Contable
Gubernamental (no financiero)
Sistema Contable bancario
(financiero).
Sistema Contable
acorde a la actividad de
la Empresa.
FINALIDAD
Servicio de calidad y de calidez
hacia la comunidad.
Su finalidad es obtener
lucro o beneficio
económico.
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1.2.4 ÉTICA PROFESIONAL
Según Dr.J.r. Garciaserven ética profesional se define esta manera. Ética es el conjunto
de principios y normas morales que regulan las actitudes humanas de acuerdo a la
razón. Se los conoce como la ciencias (aunque no categórica, pero si como disciplina
filosófica) de los valores humanos y como la fuente fundamental de las obligaciones y
comportamientos del hombre.
También se define como el “conjunto de normas y hechos que conducen al hombre
hacia la práctica de las buenas costumbres, la honestidad y el cumplimiento del deber”
1.2.5 ÉTICA PROFESIONAL PÚBLICA
En general en ética administrativa interesa conocer los valores que guían a los
individuos y a las organizaciones, los estándares de conductas y normas definidas y
promovidas en las instituciones administrativas, los contextos en los que se toman las
diferentes decisiones y cómo afectan a éstas, y las conductas concretas que siguen los
empleados públicos.
El gran problema con la ética corporativa es el de la necesidad de hacer convivir los
valores burocráticos y los democráticos. Generar una cultura organizativa adecuada
desde un perspectiva ética, en la Administración Pública, exige ser capaces de integrar
y de agregar, ser capaces de generar políticas y programas que sean eficaces y hacerlo
de forma que revelen adecuadamente las preferencias de todos los ciudadanos
afectados directa e indirectamente. Los valores y la cultura corporativos están
íntimamente relacionados. Los valores se convierten en cultura cuando demuestran que
sirven para integrar internamente y para adaptar la organización al entorno: en
definitiva, cuando tiene éxito y son enseñados a los nuevos miembros como la forma
correcta de percibir, pensar y sentir; a partir de ese momento dichos valores se
convierten en creencias básicas.
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CAPÍTULO II
2 PRESUPUESTO PUBLICO
2.1 Definición de Presupuesto
El concepto de presupuesto tiene varios usos, por lo general vinculados al área de
las finanzas y la economía. El presupuesto es, en este sentido, la cantidad de
dinero que se estima que será necesaria para hacer frente a ciertos gastos.
El presupuesto también es el cómputo anticipado del costo de una obra o de los
gastos que implicará un determinado proyecto.
2.2 Objetivos del presupuesto
1. Planear los resultados de la organización en dinero y volúmenes.
2. Controlar el manejo de ingresos y egresos de la empresa.
3. Coordinar y relacionar las actividades de la organización.
4. Lograr los resultados de las operaciones periódicas.
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2.3 Características del presupuesto
Se aprueba mediante una norma con rango de ley.
Para los gastos públicos le ley establece una limitación un techo que viene dado
por la imposibilidad de gastar más de lo que las partidas de gasto consignadas
en el presupuesto indican.
Las partidas de ingresos, sin embargo, solo son puras estimaciones, con lo que
nada impide que se supere la cuantía prevista, ni lo contrario.
El plan presupuestario adopta la forma de cifras, con lo que se posibilita el
conocer el montante real que cada partida de gastos o ingresos supone.
En el presupuesto han de figurar todos los gastos e ingresos de la
Administración, sin posibilidad de que existan presupuestos independientes o
paralelos.
2.4 Clasificación del presupuesto.
2.4.1 Según la Flexibilidad:
o Rígidos, estáticos, fijos o asignados.,-Estos se elaboran para un solo nivel de
actividad. Una vez alcanzado este, no se permiten los ajustes requeridos por las
variaciones que sucedan.
o Flexibles o Variables,-Son los presupuestos que se elaboran para diferentes
niveles de actividad y pueden adaptarse a las circunstancias que surjan en
cualquier momento. Estos muestran los ingresos, costos y gastos ajustados al
tamaño de operaciones manufactureras o comerciales.
SEGÚN EL PERIODO QUE CUBRAN
La determinación del lapso que abarcarán los presupuestos dependerá del tipo
de operaciones que realice la Empresa.
o A costos plazos, Son los presupuestos que se planifican para cubrir un ciclo de
operación y estos suelen abarcar un año o menos.
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o A largo plazo, En este campo se ubican los planes de desarrollo del estado y de
las grandes empresas. En el caso de los gobiernos los planes presupuéstales
están bajo las normas constitucionales de cada país.
2.4.2 Según el Período de Tiempo.
A Corto Plazo.
Son lo que se realizan para cubrir la planeación de la organización en el ciclo de
operaciones de un año. Este sistema se adapta a los países con economías
inflacionarias.
A Largo Plazo:
Este tipo de presupuestos corresponden a los planes de desarrollo que,
generalmente, adoptan los estados y grandes empresas.
2.4.3 Según el sector de la economía en el cual se utilizan.
Presupuestos del Sector Público.
Estos presupuestos son los que involucran políticas, programas, proyectos,
estrategias y objetivos del Estado. Son el medio más efectivo de control del gasto
público y en ellos se contemplan las diferentes alternativas de asignación de
recursos para gastos e inversiones.
Presupuestos de Sector Privado.
Son los usados por las empresas particulares. Se conoce también como
“presupuestos empresariales”. Buscan planificar todas las actividades de una
empresa.
2.5 Ciclo Presupuestario
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Conjunto de fases o etapas (elaboración, discusión y
aprobación, ejecución, control y evaluación) por las que discurre el presupuesto.
Proceso continuo, dinámico y flexible mediante el cual se programa, ejecuta,
controla y evalúa la actividad financiera y presupuestaria del Sector Público.
2.5.1 Programación
La primera fase del ciclo presupuestario consiste en
preparar y solicitar un presupuesto. Normalmente, un comité de personas presenta
la propuesta. Este comité puede ser nombrado por el Poder Ejecutivo o puede ser
un subconjunto que proveniente de la rama legislativa. Una vez que el comité haya
evaluado los presupuestos anteriores, considerará los gastos previstos, confirmará
los recursos disponibles, elaborará una propuesta de presupuesto y la presentará a
la legislatura para su aprobación.
2.5.2 Formulación
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Las instituciones, solicitan sus asignaciones
presupuestarias, de acuerdo a los lineamientos de la política y normas
presupuestarias, así como el nivel de su techo de gasto, por lo que priorizan los
programas y proyectos a ejecutar de acuerdo a sus objetivos y metas programáticas
e institucionales.
2.5.3 Aprobación.
Por lo general, la legislatura tiene la facultad de
aprobar o rechazar un presupuesto. Una vez que el proyecto lo ha recibido el poder
legislativo, es tarea de los legisladores revisarlo y votarlo. Si el presupuesto es
aprobado, pasa a la fase de ejecución. Si es rechazado, se enviará al comité de
presupuestos para que se revise y vuelva a enviarse.
2.5.4 Ejecución
Presupuesto del Municipio de Loja
Eleana Gallardo Silva Página18
Una vez que el presupuesto haya sido aprobado,
corresponde al Poder Ejecutivo implementar y ejecutar el presupuesto. Esto
consiste, primordialmente, en distribuir los recursos presupuestarios a los
destinatarios que se encuentran dentro del gobierno.
2.5.5 Evaluación
Un presupuesto se audita y revisa según criterios
preestablecidos. Se evalúa la eficacia del presupuesto y su uso eficiente para
orientar las futuras decisiones presupuestarias.
2.5.6 Clausura.
Al finalizar el ejercicio presupuestario se debe presentar un informe
sobre los resultados del ejercicio anterior, con el fin de consolidar la información.
Presupuesto del Municipio de Loja
Eleana Gallardo Silva Página19
CAPITULO III
3 NORMATIVA PRESUPUESTARIA.
3.1 SAFI
NORMATIVA DEL SISTEMA DE ADMINISTRACION FINANCIERA
El Sistema de Administración Financiera “SAFI” es el conjunto de elementos interrelacionados,
interactuantes e interdependientes, que debidamente ordenados y coordinados entre sí, persiguen la
consecución de un fin común, la transparente administración de los fondos públicos. Entre los
subsistemas más importantes podemos citar: Presupuesto, Contabilidad Gubernamental, Tesorería,
Nómina, Control Físico de Bienes, Deuda Pública y Convenios, los que están regidos por principios y
normas técnicas destinados a posibilitar la asignación y utilización eficiente de los recursos públicos, de
la cual se generen los adecuados registros que hagan efectivos los propósitos de transparencia y
rendición de cuentas.
NORMAS GENERALES
AMBITO DE APLICACIÓN
Las normas técnicas presupuestarias rigen para las instituciones del sector público
no financiero y su aplicación es de carácter obligatorio. En todo lo que no se
especifique, expresamente, que se refiere a las empresas y organismos del régimen
seccional autónomo, se entenderá que su aplicación se circunscribe al ámbito de las
instituciones que conforman el Presupuesto General del Estado. Para efectos de la
aplicación de la normativa técnica se distinguirá aquella que corresponde al ente
rector en materia presupuestaria de la que corresponde a las instituciones como
responsables de la administración de su presupuesto.
ORGANIZACIÓN DE LOS PRESUPUESTOS DEL SECTOR PÚBLICO NO
FINANCIERO
Los presupuestos del sector público no financiero se distinguirán en los siguientes
grupos:
Presupuesto del Municipio de Loja
Eleana Gallardo Silva Página20
o Presupuesto General del Estado
o Presupuestos de las Empresas Públicas
o Presupuestos de los Organismos Seccionales Autónomos
ORGANIZACIÓN DEL PRESUPUESTO GENERAL DEL ESTADO
Sin perjuicio de la consideración del Presupuesto General del Estado como una
unidad, se estructurará en los siguientes componentes:
o Presupuesto del Gobierno Central, integrado por los presupuestos de la
Presidencia de la República, Vicepresidencia de la República, Ministerios y
Secretarías de Estado, Entidades Adscritas y otros organismos bajo el ámbito
del Estatuto del Régimen Jurídico Administrativo de la Función Ejecutiva; y,
los presupuestos de las Funciones Legislativa y Judicial, Tribunal Supremo
Electoral y Tribunal Constitucional.
o Presupuestos de los organismos de control y regulación y de las instituciones
autónomas y descentralizadas con personería jurídica propia creada por ley
para el ejercicio de la potestad estatal, prestación de servicios públicos o para
desarrollar actividades económicas asumidas por el Estado;
o Presupuestos de las instituciones de la seguridad social creadas por ley.
o Presupuesto de los Ingresos Preasignados por ley; y, 9
o Presupuestos de los Fondos creados por ley.
3.2 Presupuesto
3.2.1 Concepto.
Es un plan de acción dirigido a cumplir una meta prevista, expresada en valores y
términos financieros que, debe cumplirse en determinado tiempo y bajo ciertas
condiciones previstas, este concepto se aplica a cada centro de responsabilidad de
la organización.
3.2.2 Objetivo
Presupuesto del Municipio de Loja
Eleana Gallardo Silva Página21
Regular la aplicación de las fases de programación, formulación, aprobación,
ejecución, evaluación y liquidación del presupuesto público.
3.2.3 Importancia del presupuesto público.
o Presupuestos: Son útiles en la mayoría de las organizaciones como: Utilitaristas
(compañías de negocios), no-utilitaristas (agencias gubernamentales), grandes
(multinacionales, conglomerados) y pequeñas empresas
o Los presupuestos son importantes porque ayudan a minimizar el riesgo en
las operaciones de la organización.
o Por medio de los presupuestos se mantiene el plan de operaciones de la
empresa en unos límites razonables.
o Sirven como mecanismo para la revisión de políticas y estrategias de
la empresa y direccionarlas hacia lo que verdaderamente se busca.
o Facilitan que los miembros de la organización
o Cuantifican en términos financieros los diversos componentes de su plan total de
acción.
o Las partidas del presupuesto sirven como guías durante la ejecución
de programas de personal en un determinado periodo de tiempo, y sirven como
norma de comparación una vez que se hayan completado los planes y
programas.
o Los procedimientos inducen a los especialistas de asesoría a pensar en las
necesidades totales de las compañías, y a dedicarse a planear de modo que
puedan asignarse a los varios componentes y alternativas la importancia
necesaria
o Los presupuestos sirven como medios de comunicación entre unidades a
determinado nivel y verticalmente entre ejecutivos de un nivel a otro. Una red de
estimaciones presupuestarias se filtran hacia arriba a través de niveles sucesivos
para su ulterior análisis.
o Las lagunas, duplicaciones o sobre posiciones pueden ser detectadas y tratadas
al momento en que los gerentes observan su comportamiento en relación con el
desenvolvimiento del presupuesto
Presupuesto del Municipio de Loja
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3.3 Principios presupuestarios.
Los presupuestos públicos se regirán bajo los siguientes principios:
Universalidad
Los presupuestos contendrán la totalidad de los ingresos y gastos, no será posible
compensación entre ingresos y gastos de manera previa a su inclusión en el
presupuesto.
Unidad
El conjunto de ingresos y gastos debe contemplarse en un solo presupuesto bajo un
esquema estandarizado; no podrán abrirse presupuestos especiales ni
extraordinarios.
Programación
Las asignaciones que se incorporen en los presupuestos deberán responder a los
requerimientos de recursos identificados para conseguir los objetivos y metas que se
programen en el horizonte anual y plurianual.
Equilibrio y estabilidad
El presupuesto será consistente con las metas anuales de déficit/superávit fiscal
bajo un contexto de estabilidad presupuestaria en el mediano plazo.
Plurianualidad
El presupuesto anual se elaborará en el marco de un escenario plurianual coherente
con las metas fiscales de equilibrio y sostenibilidad fiscal de mediano plazo.
Eficiencia
Presupuesto del Municipio de Loja
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La asignación y utilización de los recursos del presupuesto se hará en términos de la
producción de bienes y servicios públicos al menor costo posible para una
determinada característica y calidad de los mismos.
Eficacia
El presupuesto contribuirá a la consecución de las metas y resultados definidos en
los programas contenidos en el mismo.
Transparencia
El presupuesto se expondrá con claridad de forma que pueda ser entendible a todo
nivel de la organización del Estado y la sociedad y será objeto permanente de
informes públicos sobre los resultados de su ejecución.
Flexibilidad
El presupuesto será un instrumento flexible en cuanto sea susceptible de
modificaciones para propiciar la más adecuada utilización de los recursos para la
consecución de los objetivos y metas de la programación.
Especificación
El presupuesto establecerá claramente las fuentes de los ingresos y la finalidad
específica a la que deben destinarse; en consecuencia, impone la limitación que no
permite gastar más allá del techo asignado y en propósitos distintos de los
contemplados en el mismo.
3.4 Niveles estructurados del modelo de gestión financiera
En aplicación del modelo de gestión financiera consignado en los Principios del Sistema
de Administración Financiera, para los propósitos consignados en la normativa técnica
presupuestaria, las instituciones se organizarán en dos niveles: de dirección y
operativo. El nivel de dirección lo realizará la Unidad de Administración Financiera,
UDAF, con atribuciones relacionadas con la vigilancia de la aplicación de las políticas
Presupuesto del Municipio de Loja
Eleana Gallardo Silva Página24
presupuestarias emitidas por el ente rector, aprobación de acciones presupuestarias de
carácter operativo que tengan incidencia al nivel institucional y coordinación con el ente
rector para todas las acciones presupuestarias que superen el ámbito de competencia
institucional. Para facilitar la relación entre el nivel operativo y el de dirección, en los
casos en que exista un gran número de unidades ejecutoras, las instituciones podrán
integrar un nivel intermedio denominado Unidad Coordinadora que asumirá, por
delegación, las atribuciones que defina la UDAF. El nivel operativo estará a cargo de
unidades ejecutoras que tendrán bajo su responsabilidad la administración de los
presupuestos que les sean asignados. Para todos los fines, solo mantendrán
presupuestos las unidades ejecutoras; sin embargo, el presupuesto institucional se
expresará como un todo equivalente a la sumatoria de los presupuestos de las
unidades ejecutoras. Los criterios para la definición de una unidad ejecutora dentro de
una institución serán de naturaleza jurídica, conveniencia originada en la necesidad de
un manejo separado, como en el caso de los recursos provenientes de créditos y
asistencias técnicas no reembolsables, y como resultado de los procesos de
desconcentración. Las empresas y organismos del régimen seccional autónomo
definirán la estructura que más se adapte a sus necesidades específicas.
3.5 Gestión Presupuestaria por resultados
El presupuesto se basará en la metodología técnica de presupuestación por resultados
sobre la base de programas identificados en estrecha vinculación a la planificación y en
un horizonte plurianual.
CONCEPTO
Se entenderá la presupuestación por resultados, PPR, como los mecanismos y
procesos de financiamiento del sector público encaminados a vincular la asignación de
recursos con los productos y resultados, en términos de sus efectos sobre la sociedad,
con el objetivo de mejorar la eficiencia asignativa y productiva del gasto público.
ELEMENTOS Y DEFINICIONES FUNDAMENTALES
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o Relación insumo-producto o cadena de producción
Resultados
Insumos Actividades Productos Próximos—Alto Nivel
Implica el reconocimiento que todo bien o servicio producido por una institución es
consecuencia de la combinación de los recursos utilizados como insumos a través de
una función de producción que define las actividades o conjunto de tareas necesarias
para el efecto; y, que dichos bienes y servicios provistos por las instituciones a la
sociedad generan algún tipo de resultado o efecto susceptible de ser medido.
Producto
Producto constituye un bien o servicio que un ente público proporciona a terceros
externos con relación al mismo, en este caso la sociedad. Los bienes y servicios que se
entregan a otros entes públicos no se consideran como producto sujeto a medición de
resultados.
Producto implica un bien o servicio final o terminal del proceso de producción; excluye
la producción intermedia. Los productos expresados en bienes o servicios dentro de
una misma institución no se consideran productos finales sino intermedios.
Resultados
Resultados son los efectos previstos de la provisión de los productos a la sociedad. Son
cambios causados por la intervención pública en los individuos, las estructuras sociales
o el entorno físico. Un producto puede generar uno o más resultados previstos.
Resultados próximos son los efectos más directos o inmediatos del producto. Los
resultados de alto nivel se refieren al objetivo o propósito final de proporcionar el
producto, los primeros son medios para alcanzar los segundos. De manera simplificada,
Resultados podrán asimilarse a Resultados próximos y Efectos a Resultados de alto
nivel.
Presupuesto del Municipio de Loja
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Actividades e insumos
Actividades son tipo de tareas asumidas para la elaboración y provisión de los
productos. Los insumos son los recursos humanos, materiales, físicos y de servicios
necesarios para la producción de un bien o servicio. En la medida que se expresan en
términos monetarios dan lugar a los requerimientos de financiamiento y su punto de
encuentro con la presupuestación.
Medición de la producción
La medición del producto se basa en el establecimiento de unidades de medida,
definidas como aquellas que permiten cuantificar la producción de los bienes y servicios
generados y provistos en un período de tiempo dado. Los programas presupuestarios
contendrán la cuantificación de las metas de producción anual en las unidades de
medida que correspondan.
Medición de los resultados
La medición de resultados tiene como propósito establecer el desempeño de los
programas públicos en términos de los efectos inmediatos y los de mayor alcance, para
cuyo efecto se utilizan indicadores de resultados.
Indicadores de resultados
Los indicadores de resultados permiten conocer el aporte de los bienes y servicios
provistos para el cumplimiento de los objetivos del programa y de las políticas públicas.
3.5.1 Programación presupuestaria
Se define como la fase del ciclo presupuestario en la que, sobre la base de los objetivos
y metas determinados por la planificación y la restricción presupuestaria coherente con
el escenario macroeconómico esperado, se definen los programas anuales a incorporar
en el presupuesto, con la identificación de las metas de producción final de bienes y
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servicios, los recursos humanos, materiales, físicos y financieros necesarios, y los
impactos o resultados esperados de su entrega a la sociedad.
CRONOGRAMA DE ELABORACIÓN DE LA PROFORMA PRESUPUESTARIA.
La Subsecretaría de Presupuestos elaborará hasta el 15 de enero de cada año el
cronograma para la programación y formulación de la proforma del Presupuesto
General del Estado para el siguiente ejercicio fiscal y la presentará para aprobación del
Titular del Ministerio de Economía y Finanzas, MEF, a través de la Subsecretaría
General de Finanzas. El cronograma se aprobará hasta el 31 de enero y contendrá:
1. Las actividades y tareas a ejecutarse desde la iniciación del proceso hasta
la incorporación de los ajustes resueltos por el Congreso Nacional para la
aprobación de la proforma presupuestaria
2. Las fechas de inicio y término de las tareas identificadas con la asignación
de los entes responsables de su ejecución.
3.6 Tipos de programación presupuestaria
Existen dos tipos de programación la global y la institucional mencionaremos un
resumen de cada una.
3.6.1 Programación presupuestaria Global
PROGRAMACIÓN MACROECONÓMICA PLURIANUAL
Tiene como objetivo la elaboración de los escenarios presupuestarios de
mediano y corto plazo que den como resultado las políticas presupuestarias
concretas a ser aplicadas en un ejercicio fiscal.
Contenido
Un escenario macroeconómico plurianual contendrá los objetivos y metas
esperados de las principales variables macroeconómicas y los supuestos sobre
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los que se asientan sus proyecciones; las políticas de ingresos, gastos y
financiamiento que guiarán su concreción; y, los techos esperados del
presupuesto acordes a esas políticas y a las metas de déficit/superávit y
financiamiento que se deriven del mismo.
Para el efecto, la unidad administrativa del MEF, responsable de la programación
macroeconómica, contará con las proyecciones actualizadas de los ingresos y
gastos en el horizonte plurianual de cuatro años que elaborará la Subsecretaría
de Presupuestos en todo lo que corresponda al ámbito del Presupuesto General
del Estado y, la Subsecretaría de Crédito Público, lo hará en lo relacionado al
endeudamiento público.
Políticas macroeconómica y fiscal
Del escenario macroeconómico plurianual se determinará la política
macroeconómica y la política fiscal, referente a los ingresos, gastos,
endeudamiento e inversión pública, que guiará la elaboración de la proforma del
Presupuesto General del Estado para el ejercicio fiscal correspondiente al primer
año de ese escenario
Plazo
La unidad administrativa del MEF, responsable de la programación
macroeconómica, presentará el marco macroeconómico plurianual y de políticas
de ingresos, gastos, endeudamiento e inversiones, a consideración y aprobación
del Titular del MEF, hasta el 31 de marzo de cada año. En los años de cambio de
Gobierno, ese plazo se extenderá hasta el 31 de julio.
Programación plurianual institucional
Las instituciones mantendrán una proyección actualizada de los requerimientos
de los programas, actividades y proyectos bajo su manejo, igualmente para un
horizonte de cuatro años, a fin de que sean consideradas en la formulación del
escenario presupuestario plurianual. Para tal efecto, al 15 de abril de cada año,
Presupuesto del Municipio de Loja
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presentarán a la Subsecretaría de Presupuestos la citada proyección que se
elaborará según los lineamientos de política que dicha Subsecretaría dará a
conocer a más tardar el 5 del mismo mes. En los años de cambio de gobierno los
plazos se referirán a las mismas fechas del mes de agosto.
Cuando existan modificaciones al presupuesto del ejercicio fiscal vigente que
impliquen requerimientos o afectaciones en los años subsiguientes, las
instituciones las incorporarán en la proyección presupuestaria actualizada
plurianual.
Plazo
El escenario presupuestario plurianual, con la determinación del techo del
Presupuesto General del Estado para el primer año que se utilizará para la
programación de la proforma presupuestaria, será elaborado por la
Subsecretaría de Presupuestos y puesto a conocimiento y consideración del
Comité de las Finanzas, a través de la Subsecretaría General de Finanzas, en
forma previa a la aprobación del Titular del MEF que se realizará hasta el 23 de
abril de cada año, excepto en los años de cambio de gobierno en que se
trasladará al 23 de agosto.
Determinación de las Directrices Presupuestarias Anuales
Política de programación presupuestaria
Sobre la base del escenario presupuestario plurianual aprobado, la
Subsecretaría de Presupuestos definirá las políticas que las instituciones
deberán seguir para la elaboración de sus proformas presupuestarias. Las
políticas versarán sobre el tratamiento de los ingresos, gastos, endeudamiento e
inversión pública.
Fijación de techos presupuestarios institucionales
Presupuesto del Municipio de Loja
Eleana Gallardo Silva Página30
En función del techo del Presupuesto General del Estado, aprobado por el Titular
del MEF, la Subsecretaría de Presupuestos estructurará, sobre la base de los
siguientes elementos, los techos presupuestarios a los que se regirán las
instituciones que conforman dicho ámbito:
1. Requerimientos de los programas presupuestarios contenidos en la
programación plurianual actualizada remitida al MEF.
2. Verificación de cumplimiento de las reglas macrofiscales en lo que concierne a
los límites de crecimiento del gasto corriente e inversión pública, reducción anual
del déficit no petrolero y del límite de la relación deuda/PIB.
3. Cumplimiento de disposiciones legales relativas a montos mínimos de
lospresupuestos institucionales con relación al PIB.
Los techos presupuestarios se expresarán por sector/institución, por naturaleza
económica y por fuentes de financiamiento y se comunicarán a cada institución
junto con las Directrices Presupuestarias Anuales.
3.6.2 Programación presupuestaria institucional
VINCULACIÓN PLANIFICACIÓN-PRESUPUESTO
La programación presupuestaria institucional se sustentará en el plan plurianual
para un horizonte de cuatro años que cada institución elaborará en consistencia
con el plan plurianual del gobierno para el mismo período y en los planes
operativos anuales que se formulen para su concreción.
Los planes operativos constituirán el nexo que permitirá vincular los objetivos y
metas de los planes plurianuales con las metas y resultados de los programas
incorporados en el presupuesto. Para tal efecto, los objetivos y metas del plan
plurianual se expresarán en objetivos y metas operativos de los planes anuales,
de los que se definirán el conjunto de acciones necesarias y los requerimientos
de recursos humanos, materiales, físicos y financieros para su consecución.
Presupuesto del Municipio de Loja
Eleana Gallardo Silva Página31
Los requerimientos anuales de recursos se expresarán en las categorías
presupuestarias definidas acorde con el marco metodológico de la
presupuestación por resultados.
Los responsables institucionales de la planificación y de la programación
presupuestaria establecerán los elementos comunes del plan operativo y los
expresarán en las categorías programáticas que correspondan y verificarán que,
en conjunto, se enmarquen en el techo presupuestario asignado para la
elaboración de la proforma de la institución.
ESTRUCTURA PROGRAMÁTICA
La relación insumo-producto-resultado, que fundamenta la metodología de
presupuestación por resultados, se articulará sobre la base de una estructura
programática adecuada para cada institución. Para el efecto se utilizarán
categorías programáticas establecidas según su jerarquía, el condicionamiento
en la generación de los productos y la naturaleza económica de éstos.
Programas que excedan los techos presupuestarios
En los casos en que los techos presupuestarios asignados por el MEF se
determinen insuficientes para el cumplimiento de los objetivos y metas del plan
operativo, las instituciones cursarán al MEF una exposición fundamentada de los
requerimientos adicionales que contenga su detalle justificativo en términos de
los objetivos, metas e indicadores de resultados, su vinculación con la
programación plurianual institucional y del gobierno, la cuantificación del
incremento de techo requerido y la prioridad asignada para cada requerimiento
en un orden de mayor a menor.
El MEF, en el transcurso del período de análisis y validación de las proformas
institucionales examinará los requerimientos adicionales y definirá la viabilidad de
incorporarlos en la proforma.
Programación de los gastos de personal
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La programación de los gastos de personal, se sustentará en la base normativa
del sistema de remuneraciones SIPREM que expedirá el Ministerio de Economía
y Finanzas y en la política que para el efecto conste en las Directrices
Presupuestarias anuales.
Programación de los proyectos de inversión
Los proyectos de inversión a incorporarse en las proformas serán aquellos
determinados por la SENPLADES en coordinación con la unidad administrativa
del MEF responsable del tratamiento de las inversiones, para cuyo efecto
considerarán el techo presupuestario para gastos de capital e inversiones.
La programación anual de la inversión pública resultante de ese proceso será
comunicada a las instituciones con por lo menos quince días de anticipación a la
fecha de presentación de las proformas al MEF y se incorporarán
obligatoriamente como parte de los planes anuales operativos y de las proformas
presupuestarias.
PRESENTACIÓN DE LAS PROFORMAS PRESUPUESTARIAS
INSTITUCIONALES
Las proformas presupuestarias institucionales se presentarán al MEF para
análisis y aprobación, a través de los medios que pondrá a su disposición, en los
términos contemplados en la presente normativa y en los aspectos
metodológicos dados a conocer en las Directrices Presupuestarias, hasta el 30
de junio de cada año, excepto en los años de cambio de gobierno en que ese
plazo será el 30 de noviembre.
PROGRAMACIÓN PRESUPUESTARIA DE LAS EMPRESAS PÚBLICAS
Las empresas públicas creadas por ley, con excepción de las correspondientes
al régimen seccional autónomo, programarán sus presupuestos de explotación y
de capital consistente con su planificación plurianual y del gobierno, con sujeción
a las directrices presupuestarias que emitirá el MEF. Incluirán la totalidad de los
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ingresos y gastos que generen y las transferencias por participaciones
establecidas por ley a favor de entes del sector público y privado y los subsidios
explícitos. Las proformas de presupuesto de ingresos y gastos de explotación y
de capital se remitirán al Ministerio de Economía y
Finanzas para análisis y aprobación hasta el 31 de julio de cada año, excepto en los
años de cambio de gobierno en que se remitirán hasta el 30 de noviembre.
3.6.3 Formulación Presupuestaria
DEFINICIÓN
Es la fase del proceso de elaboración de las proformas de presupuesto que
permite expresar los resultados de la programación presupuestaria bajo una
presentación estandarizada según los catálogos y clasificadores
presupuestarios, con el objeto de facilitar su exposición, posibilitar su fácil
manejo y comprensión, y permitir su agregación y consolidación.
ESTRUCTURA DE LOS PRESUPUESTOS
Los presupuestos se estructurarán según la ubicación que corresponda a las
instituciones en la conformación del sector público no financiero, la naturaleza
económica de los ingresos y gastos y las finalidades que se persiguen de éstos
últimos, sin perjuicio de otras clasificaciones que se estimen pertinentes en
aplicación del principio de transparencia. La estructura programática del
presupuesto reflejará la vinculación con la planificación.
CLASIFICACIONES PRESUPUESTARIAS
Las clasificaciones presupuestarias son instrumentos que permiten organizar y
presentar la información que nace de las operaciones correlativas al proceso
presupuestario con el objeto de facilitar la toma de decisiones durante el mismo.
Para tal propósito se considerarán las siguientes:
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Eleana Gallardo Silva Página34
o Clasificación Sectorial
Corresponde a la estructura del sector público no financiero, cuya organización
sepresenta en la norma técnica
o Clasificación Institucional y de Unidades Ejecutoras
Esta Clasificación distingue los niveles centrales y desconcentrados en las
instituciones y organismos que conforman el ámbito del Presupuesto General del
Estado, de las empresas públicas y del régimen seccional autónomo.
o Clasificación por sectores de gasto
Se conformará de una manera implícita sobre la base de la definición de los
sectores determinados por la índole de la misión que corresponde a cada
institución pública según la base legal de su creación, la que se expresa por la
naturaleza de los bienes y servicios que entrega a la sociedad.
o Clasificación programática
Expresa la asignación de recursos según las categorías programáticas:
programa, actividad y proyecto, vinculados a la consecución de los objetivos y
metas de producción y resultados identificadas en el proceso planificación-
programación.
o Clasificación geográfica
Permite establecer la localización geográfica del gasto que ejecutan los entes
públicos.
La identificación geográfica se hará en función del lugar en que se espera se
perciban los beneficios de la producción de bienes y servicios o por la ubicación
de la unidad ejecutora responsable de dicha producción.
Clasificación por fuente de financiamiento
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Identifica los gastos públicos según las fuentes de financiamiento de origen de
los ingresos. Esta clasificación contendrá un componente genérico y un
subcomponente particularizado.
Clasificación por concepto de ingresos y por objeto del gasto
Es la clasificación principal para la identificación de los ingresos y gastos
contenidos en el presupuesto. El clasificador de ingresos organiza los recursos
según su origen y su naturaleza corriente, de capital y de financiamiento; el
clasificador por objeto del gasto identifica los recursos según su destino
específico y su naturaleza corriente, de capital y de aplicación del financiamiento.
El uso del Clasificador Presupuestario de Ingresos y Gastos es de uso obligatorio
en el sector público no financiero; su expedición y reformas corresponden al
Ministro de Economía y Finanzas.
Clasificación económica de los ingresos y gastos
Esta clasificación pretende identificar los ingresos y los gastos según su
naturaleza económica corriente, de capital y financiera, con el fin de facilitar la
medición del resultado de las acciones fiscales en la economía. Esta clasificación
guardará correspondencia con el Clasificador Presupuestario de Ingresos y
Gastos.
Clasificación funcional del gasto
Tiene como propósito identificar la naturaleza de las funciones a las que
corresponde el gasto que realizan las instituciones como consecuencia de las
acciones que se ejecutan y los bienes y servicios terminales que producen para
satisfacer las demandas de la sociedad. Presenta el gasto público según la
naturaleza de los bienes y servicios que se suministran a la comunidad.
Clasificación por orientación del gasto
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Vincula las actividades de los programas contenidos en los presupuestos
institucionales con los objetivos y metas estratégicos de la planificación global o
determinadas políticas públicas para verificar en que medida están siendo
incorporadas en el presupuesto, así como facilitar su seguimiento en la ejecución
presupuestaria.
EXPEDICIÓN Y ACTUALIZACIÓN DE CATÁLOGOS Y
CLASIFICADORES
Las clasificaciones presupuestarias se expresarán en los correspondientes
catálogos y clasificadores que serán definidos y actualizados por la
Subsecretaría de Presupuestos, con excepción del Clasificador Presupuestario
de Ingresos y Gastos que será expedido por el Ministro de Economía y Finanzas,
inclusive sus reformas o actualizaciones.
CLAVES PRESUPUESTARIAS
La Subsecretaría de Presupuestos definirá los elementos componentes de la
clave presupuestaria de ingresos y gastos, la que podrá contener campos
visibles y campos relacionados para posibilitar la vinculación de dichos
componentes con otros elementos que son necesarios para la construcción de
determinada información fiscal y financiera.
La clave presupuestaria de ingresos y gastos se definirá para cada ejercicio fiscal
y será comunicada a las instituciones como parte de la metodología de
elaboración de los presupuestos que forma parte de las Directrices
Presupuestarias.
PROCESO DE ANÁLISIS Y VALIDACIÓN DE LAS PROFORMAS
INSTITUCIONALES
Las proformas presupuestarias institucionales, remitidas al MEF en los términos
de las Directrices Presupuestarias, serán sometidas al análisis y validación de su
Presupuesto del Municipio de Loja
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consistencia técnica y de los lineamientos de dichas Directrices por parte de la
Subsecretaría de Presupuestos.
Para el caso en que las instituciones no hayan cumplido con remitir su proforma
presupuestaria, la Subsecretaría de Presupuestos la elaborará por su cuenta
sobre la base del presupuesto codificado vigente y los lineamientos contenidos
en las Directrices Presupuestarias.
GENERACIÓN DE ESCENARIOS DE LA PROFORMA
Como producto del proceso de análisis, validación y ajustes, la Subsecretaría de
Presupuestos generará los escenarios correspondientes que se pondrán en
conocimiento del Titular del Ministerio y del Comité de las Finanzas. El escenario
que las autoridades del MEF consideren como definitivo se presentará a
consideración de la Presidencia de la República.
DE LA EJECUCIÓN PRESUPUESTARIA
DEFINICIÓN
Comprende el conjunto de acciones destinadas a la utilización de los recursos
humanos, materiales y financieros asignados en el presupuesto con el propósito
de obtener los bienes y servicios en la cantidad, calidad y oportunidad previstos
en el mismo.
La ejecución presupuestaria se realizará sobre la base de las políticas
establecidas por el Ministerio de Economía y Finanzas.
PROGRAMACIÓN DE LA EJECUCIÓN PRESUPUESTARIA
La programación de la ejecución del presupuesto consiste en proyectar la
distribución temporal, en los sus períodos que se definan dentro del ejercicio
fiscal anual, de la producción de bienes y servicios que las instituciones
entregarán a la sociedad y los requerimientos financieros necesarios para ese
Presupuesto del Municipio de Loja
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propósito. En el primer caso se definirá como programación física y, en el
segundo, como programación financiera.
PROGRAMACIÓN FÍSICA
De la programación física se establecerá el ritmo de los requerimientos de los
recursos humanos, materiales y físicos necesarios para su cumplimiento y, de
éstos, los de carácter financiero que se expresarán en la programación financiera
de la ejecución presupuestaria.
PROGRAMACIÓN INDICATIVA ANUAL DE LA EJECUCIÓN
PRESUPUESTARIA, PIA
Una vez aprobado el presupuesto por el Congreso Nacional, las instituciones que
lo integran procederán a elaborar la programación financiera anual de la
ejecución la que se denominará Programación Anual Indicativa de la Ejecución
Presupuestaria, PIA, cuyo objetivo será guiar la ejecución financiera institucional
de modo que los requerimientos financieros que se generan de la ejecución de
los presupuestos se armonicen a las disponibilidades de fondos establecidos en
la programación de caja.
Para la elaboración de la PIA, la Subsecretaría de Presupuestos identificará las
asignaciones presupuestarias que constituyan gasto inflexible y flexible. Se
considerará gasto inflexible aquel que se origine en la utilización de recursos que
se encuentren disponibles permanentemente en la institución, que sean
imprescindibles para el funcionamiento institucional o se originen en el
cumplimiento de disposiciones legales, de forma que no sea posible evitar se
comprometan y devenguen en un determinado período de tiempo; lo contrario se
considerará gasto flexible.
PROGRAMACIÓN FINANCIERA DEL GASTO
La programación financiera del gasto es la previsión periódica de los
requerimientos financieros dispuestos para cubrir las obligaciones derivadas del
Presupuesto del Municipio de Loja
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uso de los recursos necesarios para la obtención de los productos finales en
términos de bienes y servicios.
Compromiso
El compromiso de gasto es el acto administrativo por el que la autoridad
competente decide su realización, momento en el cual se genera una reserva
parcial o total de la asignación presupuestaria. El compromiso se materializa en
el momento en que se conviene o contrata formalmente con un tercero la
realización de obras, provisión de bienes, prestación de servicios, transferencias
o subvenciones.
A efectos de la aplicación del compromiso se considerará una fase previa, o de
reserva de compromiso, y una de materialización del compromiso.
Para reservar y generar compromisos se requiere la existencia de la asignación
presupuestaria respectiva y el saldo disponible suficiente. En tanto no sean
afectados definitivamente por el reconocimiento de una obligación, los
compromisos se podrán anular total o parcialmente.
Programación Cuatrimestral de Compromisos, PCC
La Programación Cuatrimestral de Compromisos, PCC, es el instrumento
mediante el que las instituciones y sus correspondientes unidades ejecutoras
guiarán la generación de sus compromisos con afectación a los presupuestos
vigentes. Los montos fijados en la PCC constituirán el techo máximo para la
generación de compromisos presupuestarios en el horizonte cuatrimestral.
La PCC se aprobará hasta el último día laborable del mes que precede al
comienzo del nuevo cuatrimestre, por parte del Comité de las Finanzas, a
propuesta elaborada por la
Subsecretaría de Presupuestos en coordinación con las Subsecretarías de
Tesorería de la Nación y de Crédito Público, en lo relativo a la proyección de las
Presupuesto del Municipio de Loja
Eleana Gallardo Silva Página40
disponibilidades de caja y servicio de la deuda pública. La aprobación de la PCC
se expresará en un documento que resuma la institución, grupos de gasto y
fuente de financiamiento.
Programación Mensual de Devengado, PMD
Paralelamente con la PCC se establecerá, para cada mes del período
cuatrimestral, la proyección de devengamiento la que se denominará Programa
Mensual de Devengado, PMD, que constituirá el techo máximo de la cuota que
considerará la Subsecretaría de Tesorería para la aprobación de las solicitudes
de pago que emitan las unidades ejecutoras canalizadas por medio de las
instituciones. Su elaboración, solicitud y aprobación se hará en forma simultánea
con la PCC. El Comité de las Finanzas aprobará el documento que contiene el
PMD en los mismos términos que la PCC.
3.6.4 Programación de la ejecución presupuestaria.
DEFINICIÓN
La evaluación es la fase del ciclo presupuestario que tiene como propósito, a
partir de los resultados de la ejecución presupuestaria, analizar los desvíos con
respecto a la programación y definir las acciones correctivas que sean
necesarias y retroalimentar el ciclo.
PERIODICIDAD
La evaluación presupuestaria se hará de manera concomitante, o simultánea, a
la ejecución presupuestaria y ex-post, a la finalización del ejercicio fiscal. En el
primer caso se expondrán sus resultados por períodos trimestrales para la
evaluación global que compete al MEF y cuatrimestrales en lo que concierne a la
evaluación institucional.
3.6.5 Reformas Presupuestarias.
Presupuesto del Municipio de Loja
Eleana Gallardo Silva Página41
DEFINICIÓN
Se considerarán reformas presupuestarias las modificaciones en las asignaciones
consignadas a los programas incluidos en los presupuestos aprobados que alteren los
techos asignados, el destino de las asignaciones, su naturaleza económica, fuente de
financiamiento o cualquiera otra identificación de los componentes de la clave
presupuestaria.
Las modificaciones se harán sobre los saldos disponibles no comprometidos de las
asignaciones. En ningún caso se podrán efectuar reformas que impliquen traspasar
recursos destinados a inversión o capital para cubrir gastos corrientes.
En los casos que las modificaciones presupuestarias impliquen afectación a la PCC y
PMD vigentes, se deberá proceder a la reprogramación financiera correspondiente. Las
modificaciones presupuestarias que signifiquen cambios en los montos asignados a los
programas deberán explicitar los cambios en las metas e indicadores de resultados
contemplados en el presupuesto aprobado.
TIPOS DE MODIFICACIONES
Para efectos del tratamiento de las modificaciones presupuestarias se entenderá
como crédito presupuestario la asignación individualizada de gasto que consta
en los presupuestos aprobados de las unidades ejecutoras.
1. Aumentos y rebajas de créditos
2. Incrementos y disminuciones de créditos
3. traspasos de créditos
INFORME DE SUSTENTO
Toda reforma presupuestaria se sustentará en un informe cuyo contenido mínimo
se referirá a:
1. Base legal que fundamente la reforma;
Presupuesto del Municipio de Loja
Eleana Gallardo Silva Página42
2. Análisis justificativo de la necesidad de la reforma y su impacto en la ejecución
de los programas que se afectan;
3. Demostración de la viabilidad presupuestaria de la reforma, en términos de
mayores o menores ingresos y saldos no comprometidos de las asignaciones
presupuestarias de gasto, según corresponda;
4. Efectos en la composición institucional, de financiamiento y de naturaleza
económica del PGE
5. Afectación a la programación financiera cuatrimestral vigente;
6. Recomendaciones para su expedición.
DOCUMENTO DE APROBACIÓN
Toda modificación al presupuesto se legalizará mediante el documento
denominado
Resolución Presupuestaria que será expedido de acuerdo al marco de
competencias para su autorización, definido según el tipo de reforma
presupuestaria.
ÁMBITO DE COMPETENCIAS PARA LA REALIZACIÓN DE REFORMAS
PRESUPUESTARIAS
Del Ministro de Economía y Finanzas
El ámbito de competencia del Ministro de Economía y Finanzas se circunscribe a
las modificaciones que alteren el techo del Presupuesto General del Estado
aprobado por el Congreso Nacional y, dentro del mismo, los techos del gobierno
central y del resto de componentes, así como las relacionadas al endeudamiento
interno y externo y servicio de la deuda.
De la Subsecretaría de Presupuestos
La Subsecretaría de Presupuestos será competente para analizar y aprobar
todas las modificaciones presupuestarias cuya competencia no recaiga en el
Presupuesto del Municipio de Loja
Eleana Gallardo Silva Página43
Titular del MEF o hayan sido trasladas a las instituciones y sus unidades
ejecutoras.
De las instituciones (UDAF)
En general, las instituciones podrán efectuar modificaciones a sus presupuestos
cuyo resultado no signifique afectación del monto total del presupuesto
institucional vigente, estructura programática y composición grupo-fuente de
financiamiento. Toda modificación que se refiera a proyectos de inversión
incluidos en el PAI, excepto los traspasos de créditos entre asignaciones de un
mismo grupo de gasto no controlado, se tramitará ante la Subsecretaría de
Presupuestos.
De las unidades ejecutoras
Traspasos de créditos entre asignaciones de un mismo grupo del Clasificador
Presupuestario de Gastos, no definido como controlado, dentro de una actividad
o entre varias actividades de un mismo programa o proyecto del presupuesto de
una unidad ejecutora, sin alteración de fuente de financiamiento; y,
Rectificaciones de texto o de codificación de partidas siempre que no alteren
elmonto, destino, naturaleza económica y fuente de financiamiento de los
ingresos y de las asignaciones de gasto contempladas en las actividades
componentes de cada programa presupuestario.
Reformas presupuestarias de empresas públicas y gobiernos seccionales
Las modificaciones a este tipo de presupuestos se harán de conformidad a lo
establecido en sus leyes de creación o en las disposiciones que para el efecto
establezca la máxima instancia institucional.
MODIFICACIONES PRESUPUESTARIAS ESPECÍFICAS
Modificaciones relativas al servicio de la deuda
Presupuesto del Municipio de Loja
Eleana Gallardo Silva Página44
La Subsecretaría de Crédito Público cursará a su similar de Presupuestos las
propuestas de modificaciones a las partidas presupuestarias de ingresos de
financiamiento originados en el endeudamiento interno y externo y las destinadas
al pago de intereses y amortizaciones de la deuda pública. La Subsecretaría de
Presupuestos analizará yaprobará las que correspondan al ámbito de sus
competencias o, en caso contrario, recomendará al Titular del MEF la aprobación
de la reforma propuesta.
Modificaciones en asignaciones para proyectos de inversión
Con excepción de cambios dentro de un mismo grupo de gasto, todas las demás
modificaciones que alteren las asignaciones para proyectos de inversión
consignados en el Programa Anual de Inversiones se cursarán para su análisis y
aprobación a la Subsecretaría de Presupuestos, la que contará para el efecto
con el informe que le proporcione la unidad administrativa del MEF encargada
del seguimiento de la ejecución del PAI. Solo en los casos que las reformas
impliquen cambios en la estructura del financiamiento que alteren la composición
del presupuesto vigente se elevarán para consideración y aprobación del Titular
del MEF.
Modificaciones en gastos de personal
Las instituciones podrán autorizar traspasos de créditos entre ítems de los
grupos de gastos de personal entre programas de una misma unidad ejecutora o
de distintas unidades ejecutoras, sin que afecte la totalidad del grupo
correspondiente a gastos de personal de la institución, siempre que ese grupo de
gasto se haya definido como no controlado.
Las modificaciones que conlleven afectación a las partidas que sustentan los
distributivos de sueldos serán tramitadas ante la Subsecretaría de Presupuestos
sobre la base de los requerimientos y normativa que exija el SIPREM.
Presupuesto del Municipio de Loja
Eleana Gallardo Silva Página45
Las solicitudes de incrementos a las asignaciones para gastos de personal de las
unidades ejecutoras serán analizadas primeramente por las instituciones; solo en
caso que no sea factible su solución se trasladará a la Subsecretaría de
Presupuestos para su atención.
En el caso que el MEF incremente de manera global la asignación para gastos
de personal de la institución, ésta procederá a distribuir entre sus unidades
ejecutoras para su aplicación en los ítems que correspondan.
3.6.6 Evaluación Global
La evaluación global comprenderá el análisis de los resultados de la ejecución
presupuestaria en términos financieros del gobierno central y del presupuesto
general del estado, en lo concomitante y ex–post, y en términos de los efectos de
los ingresos y gastos con relación a los objetivos y metas macroeconómicos que
sustentaron la programación del presupuesto. Su herramienta básica constituirá
la cuenta ahorro inversión- financiamiento.
3.6.7 Evaluación institucional
La evaluación institucional comprenderá: el análisis de los resultados de la
ejecución presupuestaria financiera al nivel del presupuesto de la institución y de
los programas que lo conforman, sustentada en los estados de ejecución
presupuestaria; y, el análisis del grado de cumplimiento de las metas de
producción y de resultados contenidas en los programas presupuestarios, en
combinación con los recursos utilizados, en términos de los conceptos de
eficiencia y eficacia que se expresan en el presupuesto traducidos a indicadores
de resultados.
ÁMBITO DE COMPETENCIAS DE LA EVALUACIÓN
Presupuesto del Municipio de Loja
Eleana Gallardo Silva Página46
La evaluación financiera global, institucional y de los programas presupuestarios
será competencia del Ministerio de Economía y Finanzas, a través de la
Subsecretaría de Presupuestos.
La evaluación programática, relacionada a la ejecución y grado de cumplimiento
de lasmetas y resultados de los programas contenidos en los presupuestos, será
competencia y responsabilidad de cada institución.
PROCESO GENERAL DE LA EVALUACIÓN
DEFINICIÓN DE BASE COMPARATIVA
Para efectos de propiciar la comparación entre lo ejecutado y lo programado, los
responsables de realizar la evaluación rescatarán la programación física y
financiera de los presupuestos para el ámbito que sea de su competencia.
ANÁLISIS DE CONSISTENCIA DE LA MEDICIÓN
La medición de los insumos requeridos para la evaluación financiera y
programática se sustentará en los registros de la información física y financiera
que deben mantener las instituciones y las unidades responsables de la
ejecución. Para tal efecto, las instituciones tomarán las medidas del caso para
obtener la información necesaria de las unidades de gestión responsables de la
ejecución de las actividades concernientes a los programas presupuestarios.
DETERMINACIÓN DE LOS DESVÍOS Y ANÁLISIS DE SUS CAUSAS
La determinación de los desvíos se hará comparativamente entre la ejecución
presupuestaria y la programación pertinente.
El análisis de las causas de los desvíos tomará en cuenta, entre otros aspectos:
correspondencia de la programación con la realidad de la ejecución; criterios en
que se basó la programación de base; disponibilidad de la información necesaria
para conocer los resultados y establecer los desvíos; cambios técnicos,
Presupuesto del Municipio de Loja
Eleana Gallardo Silva Página47
organizacionales, de políticas y procedimientos que alteraron los ritmos de
ejecución y de cumplimiento de metas y resultados; y, grado de aplicación de las
políticas presupuestarios.
RECOMENDACIÓN DE MEDIDAS CORRECTIVAS
Las medidas correctivas que surjan de la evaluación se orientarán, en general a
superar las causas que originaron los desvíos, de lo cual se establecerá la
conveniencia de acelerar, suspender, diferir o reformular la ejecución de los
programas presupuestarios y, como consecuencia de ello, las reasignaciones de
recursos a otros programas nuevos o existentes, definición de nuevo
financiamiento, replanteamiento de metas de producción y resultados, cambios
en los responsables de la gestión de los programas, u otras que fueren
pertinentes.
CONTENIDO DE LA EVALUACIÓN FINANCIERA
La evaluación financiera se sustentará en los instrumentos de programación
financiera para la ejecución presupuestaria: Programación Indicativa Anual,
Programación
Cuatrimestral de Compromisos y Mensual de Devengado. En consecuencia, el
análisis que le corresponderá efectuar cada trimestre a la Subsecretaría de
Presupuestos establecerá el grado de cumplimiento de los techos establecidos
en la programación financiera, así como las causas de las variaciones
registradas.
La evaluación global financiera del Presupuesto del Gobierno Central y del
Presupuesto
General del Estado se dirigirá a examinar la ejecución y el comportamiento de los
agregados financieros de ingresos, gastos y financiamiento con respecto a la
programación inicial a efectos de determinar el grado de cumplimiento de las
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Eleana Gallardo Silva Página48
metas esperadas en términos de ahorro, resultado financiero y estructura de
financiamiento.
Este tipo de evaluación se hará en el formato de la cuenta
ahorroinversiónfinanciamiento.
EVALUACIÓN INSTITUCIONAL
Los responsables de la gestión financiera de las instituciones elaborarán
cuatrimestralmente un informe de evaluación financiera de la ejecución
presupuestaria y un informe de evaluación del avance de la ejecución de los
programas para el período y acumulado, según las normas técnicas aplicables
para cada caso, para conocimiento de las máximas autoridades institucionales y
de la sociedad en general.
La evaluación financiera se sustentará en los estados de ejecución
presupuestaria de ingresos, gastos y financiamiento y en la apertura
programática del presupuesto. El informe hará mención al grado de cumplimiento
de las políticas presupuestarias, a las causas de los desvíos respecto de la
programación de la ejecución e incluirá las conclusiones y recomendaciones que
se estimen convenientes.
El informe de la evaluación programática se concentrará en el análisis del ritmo
de cumplimiento de las metas de producción y de resultados con respecto a lo
programado e incluirá las medidas correctivas que sea pertinente recomendar.
Los informes institucionales trimestrales y anuales serán publicados en la página
web que debe mantener cada institución según la ley.
3.6.8 Clausura y Liquidación
CLAUSURA DEL PRESUPUESTO
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Eleana Gallardo Silva Página49
El presupuesto se clausurará el 31 de diciembre de cada año. Toda operación
que implique afectación presupuestaria de alguna naturaleza se realizará hasta
esa fecha por lo que, con posterioridad a la misma, no podrán contraerse
compromisos ni obligaciones que afecten el presupuesto clausurado.
Una vez clausurado el presupuesto procederá el cierre contable de conformidad
con las normas técnicas vigentes para el efecto.
Los derechos y obligaciones que quedaren pendientes de cobro y de pago al 31
de diciembre de cada año, como consecuencia de la aplicación del principio del
devengado, serán objeto del tratamiento consignado en las normas técnicas de
contabilidad gubernamental y de tesorería.
LIQUIDACIÓN PRESUPUESTARIA
DEFINICIÓN
Es la fase del ciclo presupuestaria que corresponde a la elaboración y
exposición, al nivel consolidado, de la ejecución presupuestaria registrada a la
clausura del ejercicio fiscal anual.
CONTENIDO
La liquidación presupuestaria contendrá:
El detalle de la ejecución de los ingresos, presentados según su naturaleza
económica, en las columnas: presupuesto inicial, codificado y devengado; La
ejecución de los gastos, presentados según la composición sectorial-institucional,
en las columnas: presupuesto inicial, codificado y devengado; Estado de
transacciones de caja, con la determinación de los resultados de déficit/superávit,
financiamiento/aplicación y variaciones de caja sin aplicación presupuestaria.
Resultado económico-financiero del ejercicio presupuestario presentado en el
formato de la cuenta ahorro-inversión-financiamiento.
Presupuesto del Municipio de Loja
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Los anexos de respaldo con la información institucional procesada.
INFORMACIÓN DE SOPORTE PARA LA LIQUIDACIÓN
Las cifras contenidas en la liquidación se respaldarán en la información
financiera, contable y presupuestaria del ejercicio fiscal cerrado, que las
instituciones remitirán obligatoriamente al MEF hasta el 31 de enero del año
subsiguiente, en los términos establecidos en las normas técnicas de
contabilidad gubernamental y en los medios tecnológicos habilitados para ese
propósito por el Ministerio.
PROCEDIMIENTO DE LIQUIDACIÓN
La Subsecretaría de Presupuestos receptará la información originada en las
instituciones, examinará su consistencia, procederá a su agregación y
consolidación, generará los reportes con la información que requiere el contenido
de la liquidación y elaborará el proyecto de acuerdo de expedición y el informe
que lo respalde.
APROBACIÓN DE LA LIQUIDACIÓN PRESUPUESTARIA
La liquidación presupuestaria se aprobará y expedirá mediante acuerdo
ministerial hasta el 31 de marzo del año siguiente al ejercicio fiscal que
corresponda. Se acompañará del informe pertinente que contendrá los aspectos
relevantes y las novedades detectadas en el análisis de la información remitida
por las instituciones.
PRESENTACIÓN
La liquidación presupuestaria se presentará para el Presupuesto del Gobierno
Central y para el consolidado del Presupuesto General del Estado. El acuerdo
ministerial y la documentación que contiene la liquidación presupuestaria se
trasladará para conocimiento y consideración de la Presidencia de la República,
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Eleana Gallardo Silva Página51
Congreso Nacional yContraloría General del Estado, así como se difundirá a la
ciudadanía a través del portal web del Ministerio de Economía y Finanzas.
LIQUIDACIÓN DE LOS PRESUPUESTOS DE LAS EMPRESAS Y
ORGANISMOS SECCIONALES
Las empresas y los organismos seccionales liquidarán sus presupuestos de
acuerdo a su ordenamiento legal en materia presupuestaria, sin perjuicio de
seguir los lineamientos señalados en la presente normativa.
El presupuesto se basará en la metodología técnica de presupuestación por
resultados sobre la base de programas identificados en estrecha vinculación a la
planificación y en un horizonte plurianual. 11
CONCEPTO
Se entenderá la presupuestación por resultados, PPR, como los mecanismos y
procesos de financiamiento del sector público encaminados a vincular la asignación
de recursos con los productos y resultados, en términos de sus efectos sobre la
sociedad, con el objetivo de mejorar la eficiencia asignativa y productiva del gasto
público. 4
4http://cancilleria.gob.ec/wp-content/uploads/downloads/2013/02/normas_presupuesto.pdf
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4 APLICACIÓN PRÁCTICA:
PRESUPUESTO PÚBLICO DEL MUNICIPIO DE LOJA.
Datos de la entidad:
El municipio de Loja cuenta con los siguientes datos:
Descripción Inicial Reforma Devengado Recaudado
a los predios urbanos 6.585.038,00 35.888,00 35.888,00 4.546,00
Predios rústicos 4.365.866,00
747539,00 57098,00 5767,00
de vehículos motorizados y transporte área y acuático
649.473,00
3253,00 87035,00 57548,00
Inscripción de registro de la propiedad. 47.393,00
2445,00 6790,00 120,00
Vehículos Motorizados de transporte terrestre. 10.500,00
3535,00 678,00 868,00
impuestos a las tierras rurales 373.202,00
3242,00 68780,00 5789,00
aporte al fondo de reserva 6.483,00
2434,00 5657,00 57965,00
aportes al fondo de contingencia 53.820,00
365734,00 34000,50 8906,00
de anticipo de fondo 638.303,00
25454,00 7080,00 6987,00
de cartas de crédito por devengado 5.393,00
24335,00 5871,00 72676,00
salarios 546547,00 5463,00 4646,00 1443,00
Decimotercer sueldo 4536,00 646,00 65768,00 78783,00
Decimocuarto sueldo 646547,00 455646,00 4701,00 4686,00
decimoquinto sueldo 6634,00 4364,00 1539,00 46575,00
fondos de reserva 4634,00 3546,00 1346,00 9098,00
reajuste de inversiones 2646,00 36467,00 7780,00 5801,00
vehículos 2332,00 45757,00 4770,00 4305,00
herramientas 6867,00 5777,00 6790,00 46690,00
al gobierno central 78795,00 5756,00 5868,00 5670,00
a la seguridad social 80867,00 4563,00 6970,00 6790,00
depósito de terceros 768,00 56546,00 7605,00 7879,00
Con estos datos se pide efectuar:
Modelo de plan operativo para esta entidad.
El presupuesto del 2013.
La programación Indicativa Anual (PIA)
La programación cuatrimestral de compromiso (PCC).
Presupuesto del Municipio de Loja
Eleana Gallardo Silva Página23
4.1.1 DATOS DEL EJERCICIO:
CODIGO DESCRIPCION INICIAL REFORMADO DEVENGADO RECAUDADO
1.1.01.02 Ingresos por predios Urbanos. 20.000 -15.000 5000 2304
1.1.01.03 Predios Rurales. 25.000 -13.000 21000 582
1.1.02.03 Inscripción de registro de la propiedad. 30.000 -2.000 3000 125
1.1.02.06 Vehículos Motorizados de transporte terrestre. 45.000 8000 850 520
1.3.01.01 Peaje 800.000 230 230 30
1.3.01.02 Acceso a lugares públicos. 28.050 1529 5648 154
1.3.01.04 Venta de especies fiscales. 15032 4585 2668 00
1.3.01.13 Servicios de camales. 200 0.0 452 00
1.3.01.18 Conexión y recolección de servicio de alcantarillado y canalización. 300122 -2300 214 140
1.7.02.01 Renta de Terrenos. 25001 103 3856 2132
2.4.01.04 Venta de maquinarias y equipos. 361125 8254 265 122
2.4.01.08 Venta de equipos, sistemas y paquetes informáticos 8975 457 345 254
5.1.01.01 Pago de sueldos 15000 409 5000 2564
5.1.02.03 Decimotercer sueldo 36548 562 230 2365
5.1.02.04 Decimocuarto sueldo 23657 874 2459 125
5.1.02.06 Decimosexto sueldo 236544 589 2658 1458
5.3.01.01 Agua potable 2354 324 236 254
5.3.01.04 Energía eléctrica. 2636 527 245 2365
5.3.01.05 Telecomunicaciones. 431830 200 2365 241
5.3.05.05 Se paga por arrendamiento de vehículos 2358 5487 125 265
5.3.06.01 Por contratación de personal para capacitación. 123654 265 485 124
5.3.07.04 Por mantenimiento y reparación de equipos y sistemas informáticos. 258963 555 698 235
5.3.08.04 Materiales de oficina. 94900 1252 278 874
5.3.08.11 Materiales de construcción, eléctricos, plomería, señalización vial. 430061 2365 2568 1247
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4.1.2 MODELO DE PLAN OPERATIVO.
DATOS DE EMPRESA ENTIDAD: Municipio de Loja CODIGO: 1403 RUC: 0748392857001 PERIODO FISCAL: 2012 RESPONSABILIDAD: Ing. María Romero Cargo: Alcalde PROG/PROY/ACT: Administración General
VISIÓN El municipio de Loja constituirá a luchar para conseguir el buen vivir para las habitaciones ayudando a eliminar el crimen, mejorando su infraestructura dentro y fuera de la ciudad para que esta hermosa ciudad de frutos de fuentes de trabajo y atraer al turismo.
MISIÓN El municipio de Loja es un organismo el que se encarga del mejoramiento de la actividad atreves de la obras y para ello se efectuó el planteamiento estratégico con responsabilidad, observando y analizando correctamente las verdaderas necesidades de la ciudad para ello contara en este año a su cargo con personal eficaz y eficiente
OBJETIVOS:
Realiza un mejoramiento de las calles de la ciudadela Época.
Remodelar el teleférico y atraer a la ciudadela.
Realizar publicidad de los lugares turismo de la ciudad.
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ESTRATEGIAS:
Se realiza el mejoramiento de las calles de la ciudadela época, después de a
ver verificado su estado. Se revisó diferentes proforma de los materiales que se
va a utilizar. Esta propuesta realizara en un mes aproximadamente.
Mejorar el teleférico con ingeniero en diseño de interior y conjuntamente con
un arquitecto. Esta obra se realiza para acabar con la delincuencia ya que se
comprobó que este lugar estaba lleno de vandalismo por su abandono y atreves
de ello dar un lugar atractivo a la ciudad.
La publicidad se dará por medio de publicidad en televisión por lo que se
contrató un publicita, también se realizaron folletos para dar publicidad de los
lugares turísticos.
Presupuesto del Municipio de Loja
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4.1.3 TOTAL DE INGRESOS
Código Descripción Inicial %Ini Reforma %Ref Codificado %Cod Devengado %Dev Recaudado
%Rec
Saldo*Rec
%
1.1.02.01 a los predios urbanos 6.585.038,00 51,71 638.293,00 35,14 7.223.382,71 49,64 35.888,00 11,62 4.546,00 2,06 31.342,00 35,74
1.1.02.02 Predios rústicos 4.365.866,00 34,28 747539,00 41,16 5.113.439,28 35,14 57098,00 18,49 5767,00 2,61 51.331,00 58,53
1.1.02.08 de vehículos motorizados y transporte área y acuático
649.473,00 5,10 3253,00 0,18 652.731,10 4,49 87035,00 28,18 57548,00 26,02 29.487,00 33,62
1.1.02.03 Inscripción de registro de la propiedad.
47.393,00 0,37 2445,00 0,13 49.838,37 0,34 6790,00 2,20 120,00 0,05 6.670,00 7,60
1.1.02.05 Vehículos Motorizados de transporte terrestre.
10.500,00 0,08 3535,00 0,19 14.035,08 0,10 678,00 0,22 868,00 0,39 -190,00 (0,22)
1.1.02.11 impuestos a las tierras rurales 373.202,00 2,93 3242,00 0,18 376.446,93 2,59 68780,00 22,27 5789,00 2,62 62.991,00 71,82
1.2.01.02 aporte al fondo de reserva 6.483,00 0,05 2434,00 0,13 8.917,05 0,06 5657,00 1,83 57965,00 26,21 -52.308,00 (59,64)
1.2.01.10 aportes al fondo de contingencia 53.820,00 0,42 365734,00 20,14 419.554,42 2,88 34000,50 11,01 8906,00 4,03 25.094,50 28,61
3.8.01.02 de anticipo de fondo 638.303,00 5,01 25454,00 1,40 663.762,01 4,56 7080,00 2,29 6987,00 3,16 93,00 0,11
3.8.01.04 de cartas de crédito por devengado
5.393,00 0,04 24335,00 1,34 29.728,04 0,20 5871,00 1,90 72676,00 32,86 -66.805,00 (76,17)
TOTAL DE INGRESOS 12.735.471,00
100,00 1816264,00 100,00 14.551.835,00 100,00 308877,50 100,00 221172,00 100,00
87705,50 100,00
Presupuesto del Municipio de Loja
Eleana Gallardo Silva Página26
4.1.4 TOTAL DE EGRESOS
Código Descripción Inicial %Ini Reform
a %Ref
Codificado
%Cod Devengad
o %Dev
Recaudado
%Rec Saldo*
Dev %
5.1.01.02 salarios 546547,00 39,57 5463,00
0,87 552049,57
27,52 4646,00
3,94 1443,00
0,66 547403,57
28,99
5.1.02.03 Decimotercer sueldo 4536,00 0,33 646,00
0,10 5182,33
0,26 65768,00 55,84 78783,00
36,19 -60585,67
(3,21)
5.1.02.04 Decimocuarto sueldo 646547,00 46,81
455646,00
72,96 1102239,81
54,95 4701,00
3,99 4686,00
2,15 1097538,81
58,13
5.1.02.05 decimoquinto sueldo 6634,00 0,48 4364,00
0,70 10998,48
0,55 1539,00
1,31 46575,00
21,39 9459,48
0,50
5.1.06.02 fondos de reserva 4634,00 0,34 3546,00
0,57 8180,34
0,41 1346,00
1,14 9098,00
4,18 6834,34
0,36
5.7.02.04 reajuste de inversiones 2646,00
0,19 36467,00
5,84 39113,19
1,95 7780,00
6,61 5801,00
2,66 31333,19
1,66
6.3.05.05 vehiculos 2332,00 0,17 45757,00
7,33 48089,17
2,40 4770,00
4,05 4305,00
1,98 43319,17
2,29
6.3.05.06 herramientas 6867,00 0,50 5777,00
0,93 12644,50
0,63 6790,00
5,76 46690,00
21,44 5854,50
0,31
7.8.01.01 al gobierno central 78795,00 5,70 5756,00
0,92 84556,70
4,22 5868,00
4,98 5670,00
2,60 78688,70
4,17
7.8.01.05 a la seguridad social 80867,00 5,85 4563,00
0,73 85435,85
4,26 6970,00
5,92 6790,00
3,12 78465,85
4,16
9.7.01.02 deposito de terceros 768,00 0,06 56546,00
9,05 57314,06
2,86 7605,00
6,46 7879,00
3,62 49709,06
2,63
TOTAL GASTOS 1.381.173,00 100
624531,00 100 2005804,00 100 117783,00 100 217720,00 100 1888021,00 100
Presupuesto del Municipio de Loja
Eleana Gallardo Silva Página27
4.1.5 TOTAL INGRESOS POR GRUPOS
Código Descripción Inicial %Ini Reforma %Ref Codificado
%Cod Devengado
%Dev Recaudado
%Rec Saldo*Rec
%
1.1 IMPUESTOS 12.031.472,00
94,47 1.398.307,00
76,99 13.429.873,47
92,29 256.269,00 82,97 74.638,00 33,75 181.631,00 207,09
1.2 SEGURIDAD SOCIAL 60.303,00 0,47 368.168,00 20,27 428.471,47 2,94 39.657,50 12,84 66.871,00 30,23 (27.213,50) (31,03)
3.8 CUENTAS PENDIENTES POR COBRAR
643.696,00 5,05 49.789,00 2,74 693.490,05 4,77 12.951,00 4,19 79.663,00 36,02 (66.712,00) (76,06)
TOTAL DE INGRESOS 12.735.471,00
100,00 1816264,00 100,00 14551835,00 100,00 308877,50 100,00 221172,00 100,00 87705,50 100,00
4.1.6 TOTAL EGRESOS POR GRUPOS
Código Descripción Inicial %Ini Reforma %Ref Codificad
o %Cod
Devengado
%Dev Recauda
do %Rec Saldo*Rec %
5.1 GASTOS EN PERSONAL 1.208.898,00
87,53
469.665,00
75,20
1.678.650,53
83,69
78.000,00
66,22
140.585,00
64,57
1.600.650,53
84,78
5.7 OTROS GASTOS CORRIENTES 2646,00 0,19 36467,00
5,84 39113,19
1,95 7780,00
6,61 5801,00
2,66 31333,19
1,66
6.3 BIENES Y SERVICIOS PARA PRODUCCIÓN
9.199,00
0,67
51.534,00
8,25
60.733,67
3,03
11.560,00
9,81
50.995,00
23,42
49.173,67
2,60
7.8 TRANSFERENCIA Y DONACIONES PARA INVERSIONES
159.662,00
11,56
10.319,00
1,65
169.992,56
8,48
12.838,00
10,90
12.460,00
5,72
157.154,56
8,32
9.7 PASIVO CIRCULANTE 768,00 0,06 56546,00
9,05 57314,06
2,86 7605,00
6,46 7879,00
3,62 49709,06
2,63
TOTAL GASTOS 1.381.173,00
100,00
624.531,00
100,00
2.005.804,00
100,00
117.783,00
100,00
217.720,00
100,00
1.888.021,00
100,00
Presupuesto del Municipio de Loja
Eleana Gallardo Silva Página28
4.1.7 TOTAL INGRESOS (PIA –PCC)
PROGRAMACIÓN INDICATIVA ANNUAL INGRESOS
CÓDIGO DENOMINACIÓN COMPROBACIÓN FECHA PROGRAMACIÓN
2014
MUNICIPIO DE LOJA
0086 01 31 2012
FECHA IMPUTACIÓN
TIPO OPERACIÓN PIA
01 01 2013
DÍA MES AÑO
Fuente
Código Intereses
Descripción CUATRIMESTRE
TOTAL 1 2 3
1.1 IMPUESTOS 4476624,49 4476624,49 4476624,49 13.429.873,47
1.2 SEGURIDAD SOCIAL 142823,82 142823,82 142823,82 428.471,47
3.8 CUENTAS PENDIENTES POR COBRAR
231163,35 231163,35 231163,35 693.490,05
TOTAL INGRESOS $ 4.850.611,66 $ 4.850.611,66 $ 4.850.611,66 14.551.834,99
PROGRAMACIÓN INDICATIVA ANUAL INGRESOS
CÓDIGO DENOMINACIÓN COMPROBACIÓN FECHA PROGRAMACIÓN
2014 MUNICIPIO DE
LOJA 0086
01 31 2012
FECHA IMPUTACIÓN
TIPO OPERACIÓN PCC
01 01 2013
DÍA MES AÑO
Fuente Código
Intereses Descripción Compromiso
MENSUAL TOTAL
1 2 3 4
1.1 IMPUESTOS 4476624,49
1.119.156,12
1.119.156,12
1.119.156,12
1.119.156,12 4476624,49
1.2 SEGURIDAD SOCIAL 142.823,82
35.705,96 35.705,96 35.705,96 35.705,96 142.823,82
3.8 CUENTAS PENDIENTES POR COBRAR
231.163,35
57.790,84 57.790,84 57.790,84 57.790,84 231.163,35
TOTAL INGRESOS 4.850.611,66
1.212.652,92 1.212.652,92 1.212.652,92 1.212.652,92
4.850.611,66
Presupuesto del Municipio de Loja
Eleana Gallardo Silva Página29
4.1.8 TOTAL EGRESOS (PIA –PCC)
PROGRAMACIÓN INDICATIVA ANNUAL EGRESOS
CÓDIGO DENOMINACIÓN COMPROBACIÓN FECHA PROGRAMACIÓN 2014 MUNICIPIO DE
LOJA 0086 06 06 2012
FECHA IMPUTACIÓN TIPO OPERACIÓN PIA 01 01 2013
DÍA MES AÑO Fuente Código
Intereses Descripción CUATRIMESTRE TOTAL
1 2 3 5.1 GASTOS EN PERSONAL 559550,18 559550,18 559550,18
1.678.650,53
5.7 OTROS GASTOS CORRIENTES 13037,73 13037,73 13037,73 39113,19
6.3 BIENES Y SERVICIOS PARA PRODUCCIÓN 20244,56 20244,56 20244,56 60.733,67
7.8 TRANSFERENCIA Y DONACIONES PARA INVERSIONES
56664,19 56664,19 56664,19 169.992,56
9.7 PASIVO CIRCULANTE 19104,69 19104,69 19104,69 57314,06
TOTAL EGRESOS 668601,34 668601,34 668601,34 2005804,01
PROGRAMACIÓN INDICATIVA ANUAL EGRESOS
CÓDIGO DENOMINACIÓN COMPROBACIÓN FECHA PROGRAMACIÓN
2014 MUNICIPIO DE LOJA
0086 06 06 2012
FECHA IMPUTACIÓN
TIPO OPERACIÓN PCC 01 01 2013
DÍA MES AÑO
Fuente Código Intereses
Descripción Compromiso
MENSUAL TOTAL
1 2 3 4
5.1 GASTOS EN PERSONAL 559550,18 139.887,54 139.887,54 139.887,54 139.887,54 559550,18
5.7 OTROS GASTOS CORRIENTES 13037,73 3.259,43 3.259,43 3.259,43 3.259,43 13037,73
6.3 BIENES Y SERVICIOS PARA PRODUCCIÓN 20244,56 5.061,14 5.061,14 5.061,14 5.061,14 20244,56
7.8 TRANSFERENCIA Y DONACIONES PARA INVERSIONES
56664,19 14.166,05 14.166,05 14.166,05 14.166,05 56664,19
9.7 PASIVO CIRCULANTE 19104,69 4.776,17 4.776,17 4.776,17 4.776,17 19104,69
TOTAL EGRESOS 668601,34 167.150,33 167.150,33 167.150,33 167.150,33 668601,4
Presupuesto del Municipio de Loja
Eleana Gallardo Silva Página31
4.1.9 ANÁLISIS DE RESULTADOS.
Ingresos
RELAC/FORMULA EJ/2012 %
%Reforma con respecto a la asignación inicial
Ingreso efectivo Reformado
REFORMA 14,26
INICIAL
%Devengado con respecto a la asiganación codificada
Ingreso efectivo Codificado
DEVENGADO 2,12
CODIFICADO
%Efectivo recaudado con respecto a la asiganción devengada
Ingreso efectivo Recaudado
RECAUDADO 71,61
DEVENGADO
%efectivo por recaudar con respecto a la asignación devengado
Ingreso efectivo por recaudar
SALDO X RECAUDAR 28,39
DEVENGADO
Egresos
INDICADOR RELAC/FORMULA EJ/2012 %
%Reforma con respecto a la asignación inicial
Ingreso efectivo Reformado
REFORMA 6,74
INICIAL
%Devengado con respecto a la asiganación codificada
Ingreso efectivo Codificado
DEVENGADO 10,97
CODIFICADO
%Efectivo recaudado con respecto a la asiganción devengada
Ingreso efectivo Recaudado
RECAUDADO 98,93
DEVENGADO
%efectivo por recaudar con respecto a la asignación devengado
Ingreso efectivo por recaudar
SALDO X RECAUDAR 857,93
DEVENGADO
Presupuesto del Municipio de Loja
Eleana Gallardo Silva Página32
5 CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
5.1 Conclusiones.
De acuerdo a los resultados se ha sacado la siguiente conclusión: De acuerdo a la información obtenida hemos podido observar que los grandes ingresos
del Municipio de Loja son por los Predios rústicos, de vehículos motorizados y
transporte área y acuático, de anticipo de fondo.
5.2 Recomendaciones
Se recomienda que los ingresos sea distribuidos de una manera mas equitativa.
Al observa la información se ha visto que los salarios muy altos lo que se
concluye que debería primordial ese dinero para obras.
Presupuesto del Municipio de Loja
Eleana Gallardo Silva Página33
6 Bibliografía
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es-superavit-y-que-es-deficit
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Recuperado el 18 de Mayo del 2013 desde http://www.unl.edu.ec/juridica/wp-
content/uploads/2010/03/M%C3%B3dulo-4-La-Gesti%C3%B3n-de-las-Finanzas-
P%C3%BAblicas.pdf
Recuperado 20 de mayo del 2013 desde http://www.finanzas.gob.ec/wp-
content/uploads/downloads/2013/01/LEY_SERVICIO_PUBLICO1.pdf
Recuperado el 20 de mayo del 2013 desde
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“Presupuesto Público”, recuperado el 20 de mayo del 2013 desde
http://definicion.de/presupuesto/#ixzz2V7hWfHqy
Recuperado el 20 de mayo del 2013 desde http://www.gerencie.com/clasificacion-
del-presupuesto.html
Recuperado el 20 de mayo del 2013 desde http://www.definicion.org/ciclo-
presupuestario
Recuperado el 20 de mayo del 2013 desde http://www.minfin.gob.gt/index.php/ciclo-
presupuestario
Presupuesto del Municipio de Loja
Eleana Gallardo Silva Página34
Recuperado el 20 de mayo del 2013 desde http://www.ehowenespanol.com/cuatro-
fases-del-ciclo-presupuestario-hechos_108108/
Josefina salas Saavedra “Sector público”, recuperado el 20 de mayo del 2013 desde
http://www.slideshare.net/guest9c6d14/sector-publico-y-privado-133553
Dr.J.r. Garciaserven “Etica profesional”, recuperado el 20 de mayo del 2013 desde
http://www.slideshare.net/jrmoncho/etica-profesional-90085?from_search=4
“Etica profesional pública”, recuperado el 21 de mayo del 2013 desde
http://www.contraloria.cl/NewPortal2/portal2/ShowProperty/BEA%20Repository/Sitio
s/Olacefs/Cepat/doc/Curso_Etica_Publica/Manual_Participante_SESION_2.pdf
“Normativa Presupuestaria”, recuperado el 21 de mayo del 2013 desde
http://cancilleria.gob.ec/wp-
content/uploads/downloads/2013/02/normas_presupuesto.pdf
Presupuesto del Municipio de Loja
Eleana Gallardo Silva Página35
7 ANEXOS
Presupuesto del Municipio de Loja
Eleana Gallardo Silva Página36
Presupuesto del Municipio de Loja
Eleana Gallardo Silva Página37
8 Glosario.
CONCOPE: Consorcio de Concejos Provinciales del Ecuador.
FODEPRO: Fondo de Desarrollo Provincial.
SENAE: Servicio Nacional de Aduana ecuatoriana.
FODESEC: Fondo de Desarrollo Seccionales
INGALA: Instituto Nacional de Galápagos.
SRI: Sistema de Rentas Internas.
SOTE: Sistema de Oleoducto Transecuatoriano.