presentación de powerpoint - facultad de derecho · el debe de una cuenta menos los importes ......
TRANSCRIPT
UNIVERSIDAD SAN MARTIN DE
PORRES
FACULTAD DE DERECHO
CONTABILIDAD PARA ABOGADOS
Dr. JOSÉ HENRY ALZAMORA CARRIÓN
2014-2
Dr.JOSE ALZAMORA CARRION 2
UNIDAD III.
LA PARTIDA DOBLE
Dr.JOSE ALZAMORA CARRION 3
1. GENERALIDADES
La partida doble surgió a principios del siglo
XIV. Fue Fray Lucas Pacciolo, quien
puntualizó y divulgó los procedimientos
contables en base a la Partida Doble, la cual
tiene un carácter de universalidad, teniendo
como pilares de sustento contable: El Debe y el
Haber.
Dr.JOSE ALZAMORA CARRION 4
2. FUNDAMENTOS BASICOS
“No existen anotaciones unidimensionales”.
Siempre existen anotaciones que presentan la
causa y el efecto. Es decir todas las partidas se
anotan dos veces, una por lo que INGRESA y
otra por lo que SALE. ( Debe y Haber )
En toda operación mercantil deberá siempre
existir un registro por Partida Doble.
“No hay Deudor sin Acreedor, Y no hay
Acreedor sin Deudor”
Dr.JOSE ALZAMORA CARRION 5
EJEMPLO :UBICACIÓN DE LAS CUENTAS DEUDORAS Y
ACREEDORES
Debe Haber
CAJA XX
CLIENTES XX
CTA. DEUDORA
CTA. ACREEDORA
CARGOCARGO ABONOABONO
Dr.JOSE ALZAMORA CARRION 6
EJEMPLO :UBICACIÓN DE LAS CUENTAS DEUDORAS Y
ACREEDORES
Debe Haber
IGV XX
PROVEEDOR XX
CTA. DEUDORA
CTA. ACREEDORA
CARGOCARGO ABONOABONO
Dr.JOSE ALZAMORA CARRION 7
EJEMPLO :UBICACIÓN DE LAS CUENTAS DEUDORAS Y
ACREEDORES
Debe Haber
CLIENTES XX
IGV XX
CTA. DEUDORA
CTA. ACREEDORA
CARGOCARGO ABONOABONO
Dr.JOSE ALZAMORA CARRION 8
3. REGLAS PARA DETERMINAR LAS
CUENTAS DEUDORAS Y ACREEDORAS
Es importante saber los siguientes aspectos:
• Se Carga o Debita
• Se Abona o Acredita
DEBE
HABER
• Se Carga o Debita:
1. A toda Persona que Recibe un Bien o Valor
2. Todo Valor u Objeto que Ingresa
3. A las Pérdidas en su respectivo concepto
• Se Abona o Acredita:
. A toda Persona que Entrega un Bien o Valor
2. Todo Bien o Valor que Sale
3. A las Ganancias en su respectivo concepto
4. REGLAS QUE SIRVEN DE BASE
PARA LA PARTIDA DOBLE
I. PARA PERSONAS PREGUNTA
Toda Persona que Recibe es
Deudor.
¿Quién Recibe?
Toda Persona que Entrega
es Acreedor.
¿Quién Entrega
o dá?
II. Para Bienes y valores PREGUNTA
Todo Bien o Valor que
Ingresa es Deudor.
¿Qué Bien o
Valor Ingresa?
Todo Bien o Valor que Sale
es Acreedor.
¿Qué Bien
oValor Sale?
III. PARA RESULTADOS PREGUNTA
Toda Pérdida es Deudora. ¿En la
operacion Existe
Pérdida?
Toda Ganancia es Acreedora. ¿En la
operacionExiste
Ganancia?
Dr.JOSE ALZAMORA CARRION 14
CON CARGOS
AUMENTAN:
LOS ACTIVOS
LOS GASTOS
CON ABONOS
DISMINUYEN
LOS ACTIVOS
LOS GASTOS
DINAMICA DE LOS
CARGOS
DINAMICA DE LOS
CARGOSDINAMICA DE LOS
ABONOS.
DINAMICA DE LOS
ABONOS.
Dr.JOSE ALZAMORA CARRION 15
CON CARGOS
DISMINUYEN:
PASIVOS
CAPITAL
INGRESOS
CON ABONOS
AUMENTAN
PASIVOS
CAPITAL
INGRESOS
DINAMICA DE LOS
CARGOS
DINAMICA DE LOS
CARGOSDINAMICA DE LOS
ABONOS.
DINAMICA DE LOS
ABONOS.
Dr.JOSE ALZAMORA CARRION 16
5.1. CUENTA CARGADA: X
ACTIVO: AUMENTA ; PASIVO: DISM
GASTO : AUMENTA ;INGRESO: DISM
DEBE CUENTA X HABER
100
SALDO DEUDOR = dr.
Dr.JOSE ALZAMORA CARRION 17
5.1. CUENTA ABONADA: Y
ACTIVO: DISMINUYE PASIVO: AUMENTA
GASTO : DISMINUYE INGRESO: AUMENTA
DEBE CUENTA Y HABER
70
SALDO ACREEDOR = Cr.
Dr.JOSE ALZAMORA CARRION 18
5. EL SALDO CONTABLE
A. CONCEPTO:
Es aquel que se determina al comparar
las sumas de los importes registrados en
el debe de una cuenta menos los importes
registrados en el haber de la cuenta.
B. CLASES:
Al momento de comparar las sumas del
Debe y del Haber se pueden presentar
las siguientes situaciones:
Dr.JOSE ALZAMORA CARRION 19
5.1. SALDO DEUDOR :
Si la suma de los importes del DEBE
resulta MAYOR que la suma de los
importes del HABER de la cuenta.
SALDO
DEUDOR=
SUMA
DEL DEBE>
SUMA DEL
HABER
DEBE CUENTA HABER
100 40
SALDO DEUDOR = 60 dr.
Dr.JOSE ALZAMORA CARRION 20
5.2. SALDO ACREEDOR :
Si la suma de los importes del DEBE
resulta MENOR que la suma de los
importes del HABER de la cuenta.
SALDO
ACREEDOR=
SUMA
DEL DEBE<
SUMA DEL
HABER
DEBE CUENTA HABER
30 70
SALDO ACREEDOR = 40 cr.
Dr.JOSE ALZAMORA CARRION 21
5.3. CUENTA SALDADA :
Si la suma de los importes del DEBE y el
HABER resultan IGUALES entonces se
dice que la cuenta esta saldada.
CUENTA
SALDADA=
SUMA
DEL DEBE=
SUMA DEL
HABER
DEBE CUENTA HABER
10 10
CUENTA SALDADA
Dr.JOSE ALZAMORA CARRION 22
5.4.1. EL CRÉDITO FISCAL
EL IGV
EL DEUDOR
TRIBUTARIO
DEBE IGV (X PAGAR) HABER
100
COMPRAS
500
VENTAS
Dr.JOSE ALZAMORA CARRION 23
5.4.2. EL CRÉDITO FISCAL
EL IGV
EL ACREEDOR
TRIBUTARIO
DEBE IGV(X COBRAR) HABER
500
VENTAS
100
COMPRAS
Dr.JOSE ALZAMORA CARRION 24
5.4.3. EL CRÉDITO FISCAL
EL IGV
EL DEUDOR
TRIBUTARIO
DEBE IGV( X PAGAR) HABER
10
NOTA DE CRÉDITO
50
NOTA DE DÉBITO
Dr.JOSE ALZAMORA CARRION 25
5.4.4. EL CRÉDITO FISCAL
EL IGV
EL ACREEDOR
TRIBUTARIO
DEBE IGV (X COBRAR) HABER
50
NOTA DE CRÉDITO
10
NOTA DE DÉBITO
Dr.JOSE ALZAMORA CARRION 26
5.4.6. EL CREDITO FISCAL
EL IGV
EL DEUDOR
TRIBUTARIO
DEBE IGV (X PAGAR) HABER
100
COMPRAS
10
NOTA DE CRÉDITO
500
VENTAS
50
NOTA DE DÉBITO
Dr.JOSE ALZAMORA CARRION 27
5.4.6. EL CRÉDITO FISCAL
EL IGV
EL ACREEDOR
TRIBUTARIODEBE IGV (X COBRAR) HABER
100
VENTAS
50
NOTA DE DÉBITO
500
COMPRAS
10
NOTA DE CRÉDITO
Dr.JOSE ALZAMORA CARRION 28
DEBE
DÉBITO
CARGO
DEUDOR
HABER
CRÉDITO
ABONO
ACREEDOR
SINÓNIMOS :SINÓNIMOS : SINÓNIMOS :.SINÓNIMOS :.
Dr.JOSE ALZAMORA CARRION 29
DEBE
DÉBITO
CARGO
DEUDOR
HABER
CRÉDITO
ABONO
ACREEDOR
ANTÓNIMOS:ANTÓNIMOS: ANTÓNIMOS :.ANTÓNIMOS :.
Mg.JOSE ALZAMORA CARRION 30
LOS ACTIVOS
LOS GASTOS
LOS PASIVOS
EL CAPITAL
LOS INGRESOS
SUMA S dr = = SUMA S cr
SALDOS DEUDORESSALDOS DEUDORES SALDOS
ACREEDORES.
SALDOS
ACREEDORES.
Dr.JOSE ALZAMORA CARRION 31
Regla del Cargo y el Abono
ACTIVOS
PASIVOS
DEUDOR
CAPITAL
CUENTAS CARGOS ABONOS SALDOS
AUMENTA
DISMINUYE
DISMINUYE
DISMINUYE
AUMENTA
AUMENTA
ACREEDOR
ACREEDOR
LA SUMAS DE LOS CARGOS = LA SUMA DE LOS ABONOS
Dr.JOSE ALZAMORA CARRION 32
Regla del Cargo y el Abono
GASTOS
INGRESOS
DEUDOR
LA SUMA DE
LOS SALDOS
CUENTAS CARGOS ABONOS SALDOS
AUMENTA
DISMINUYE
DEUDORES
DISMINUYE
AUMENTA
= ACREEDORES
ACREEDOR
LA SUMAS DE LOS CARGOS = LA SUMA DE LOS ABONOS
Mg.JOSE ALZAMORA CARRION 33
LOS SALDOS CONTABLES
SALDO = SUMA DEL DEBE - SUMA DEL HABER
SALDO dr = SUMA DEL DEBE > SUMA HABER
SALDO cr. = SUMA DEL DEBE < SUMA DEL HABER
DEBE, DEBITO, CARGO HABER, CREDITO, ABONO
Dr.JOSE ALZAMORA CARRION 34
LAS CUENTAS DE
VALUACIÓN
• Concepto.- Son cuentas de balance que permiten reflejar en el estado financiero el valor esperado de realización de la partida contable que valuan.
• Características:
Son Cuentas de Balance.
Muestran saldos opuestos al grupo en que se presentan.
Dr.JOSE ALZAMORA CARRION 35
LAS CUENTAS DE
VALUACIÓN
• Características:
Las cuentas de Valuación de los Activos
presentan saldos acreedores.
Las Cuentas de Valuación de Los Pasivos
y Capital presentan saldos deudores.
Se presentan disminuyendo la cuenta que
Valúan
Dr.JOSE ALZAMORA CARRION 36
Las Cuentas de Valuación:
• 12,14,16: Activos Exigibles: xxxxx
• (-)19: Estimación para Cuentas
de Cobranza Dudosa ( xxxx )
-----------
Cuentas por Cobrar Netas: xxxxxx
=======
Dr.JOSE ALZAMORA CARRION 37
Las Cuentas de Valuación:
• 20 Los Activos Realizables: xxxxx
• (-)29 Desvalorización de Existencias
( xxxx )
-----------
Inventarios, Realizables Netos: xxxxxx
=======
Dr.JOSE ALZAMORA CARRION 38
Las Cuentas de Valuación:
• 31. Los Valores: xxxxx
• (-)31.9 Estimación Fluctuación
de valores ( xxxx )
-----------
Inversiones en Valores, Netos: xxxxxx
=======
Dr.JOSE ALZAMORA CARRION 39
Las Cuentas de Valuación:
• 33 Los Fijos Tangibles xxxxx
(-)39.3 Provisión para Depreciación
Acumulada ( xxxxx )
-----------
Activos Intangibles, Netos: xxxxxx
=======
Dr.JOSE ALZAMORA CARRION 40
Las Cuentas de Valuación:
• 35 Los Recursos Naturales xxxxx
(-)39.Provisión para Agotamiento
Acumulada ( xxxxx )
-----------
Recursos Naturales , Netos: xxxxxx
=======
Dr.JOSE ALZAMORA CARRION 41
Las Cuentas de Valuación:
• 34 Los Fijos Intangibles xxxxx
(-)39.4 Provisión para Amortización
Acumulada (xxxxx)
-----------
Activos Intangibles, Netos: xxxxxx
=======
Dr.JOSE ALZAMORA CARRION 42
Las Cuentas de Valuación:
• 35 Los Activos Biológicos xxxxx
(-)39. Provisión para Depreciación
y/o Agotamiento Acumulada (xxxx)
-----------
Activos Biologicos, Netos: xxxxxx
=======
Dr. josé Henry Alzamora Carrión 43
FIN DE LA SESIÓN
Gracias……Nuevamente….