predstavitev - delavnica o učinkih nove davčne in pokojninske zakonodaje za samozaposlene v...

SAMOZAPOSLENI V KULTURI IN SAMOSTOJNI NOVINARJI – SPREMEMBE V NOVI ZAKONODAJI IN NJIHOVI UČINKI

Andrej Srakar Asociacija in Ekonomska fakulteta Univerze v

Ljubljani (ob pomoči Marije Mojce Pungerčar in Špele Stare)

NAČRT PREDSTAVITVE

• SAMOZAP. V KULTURI IN SAMOST. NOVINARJI – DEJANSKO STANJE

• ABC IZRAČUNA DAVKOV IN PRISPEVKOV

• SPREMEMBE V ZAKONODAJI

- DAVČNE

- POKOJNINSKE OZ. PRISPEVNE

- AVTORSKE POGODBE

• IZRAČUN UČINKOV NOVE ZAKONODAJE ZA SAMOZAP. V KULTURI IN SAMOST. NOVINARJE

• PREDLOGI IZBOLJŠAV, NJIHOVI UČINKI IN POGAJANJA NA MINISTRSTVU ZA FINANCE

SAMOZAPOSLENI V KULTURI (Čopič & Tomc 1997; Bešo, Srakar & Pivka 2012)

Poimenovanje Razumevanje Število

Obdobje državno vodene kulturne politike (1953-74)

Od 1965: “samostojni umetnik”

Način podpore umetniški ustvarjalnosti

1967 - 220 (v 119 javnih institucijah)

Obdobje samoupravljanja (1974-89)

Od 1982: “samostojni kulturni delavec”

- zmanjševanje pritiskov na redno zaposlovanje v kulturnih institucijah in promocija umetniške ustvarjalnosti - dopuščanje zasebne iniciative za intelektualno delo na polju kulture

1979 – 250 1984 – 485 / 749 1989 – 715 / 2312 (v 154 javnih institucijah)

Obdobje “parlamentarne demokracije” (od 1990)

Od 1994: “samostojni ustvarjalec na področju kulture”

- pomen umetniškega dela za javni interes na področju kulture; hkrati pa dohodek ne sme presegati povprečno letno plačo zaposlenega v javni kulturni instituciji

1994 – 856 / 3006 1997 – 899 (v 159 javnih institucijah)

Danes Od 2002: “samozaposlen v kulturi”

-iskanje ravnotežja med umetniško izjemnostjo in socialnim korektivom ; Uredba o samozaposlenih

2005 –1559 / 2341 2007 – 1452 / 2288 2010 – 1470 / 2415 2012 – 1611 / 2533

SAMOZAPOSLENI V KULTURI – DEJANSKO STANJE (vir: MIZKŠ)

Znesek 2009 Znesek 2010 Znesek 2011 skupaj povprecje

Mean 14.442,00 € 13.971,00 € 14.025,00 € 42.438,00 € 14.146,00 €

Median 12.072,00 € 12.480,00 € 12.440,00 € 37.071,00 € 12.357,00 €

Minimum -3.947,40 € -4.036,90 € -4.748,40 € 0,85 € 0,28 €

Maximum 440.990,00 € 200.870,00 € 361.410,00 € 697.270,00 € 232.420,00 €

Std. Dev. 18.658,00 € 13.306,00 € 15.343,00 € 41.319,00 € 13.773,00 €

C.V. 1,2919 0,95239 1,094 0,97362 0,97362

Skewness 10,062 4,4359 11,151 6,543 6,543

Ex. Kurtosis 170,68 38,275 226,87 75,285 75,285

SAMOZAPOSLENI V KULTURI – DEJANSKO STANJE

0

1e-005

2e-005

3e-005

4e-005

5e-005

6e-005

0 50000 100000 150000 200000

Estimated density of povpreje

Gaussian kernel

bandwidth = 1431.35

SAMOZAPOSLENI V KULTURI - DEJANSKO STANJE

0

5000

10000

15000

20000

25000

30000

35000

0 0,2 0,4 0,6 0,8 1

tau

Coefficient on const

Quantile estimates with 95% band

OLS estimate with 95% band

SAMOZAPOSLENI V KULTURI – DEJANSKO STANJE

• Ginijev koeficient neenakosti – Slovenija: 0,24

• Ginijev koeficient neenakosti prihodkov samozaposlenih: 0,39

0

0,1

0,2

0,3

0,4

0,5

0,6

0,7

0,8

0,9

1

0 0,1 0,2 0,3 0,4 0,5 0,6 0,7 0,8 0,9 1

povpreje

Lorenz curve

SAMOSTOJNI NOVINARJI – DEJANSKO STANJE (vir: DURS)

Dohodkovni razred

št. zav. z

dohodko

m

št. zav. s

prispevki

št. zav. z

dohodko

m

št. zav. s

prispevki

do 5.000,00 136 30 153 29

5.000,01-10.000,00 41 27 34 22

10.000,01-15.000,00 33 30 31 27

15.000,01-20.000,00 49 40 37 33

nad 20.000,00 134 125 118 109

SKUPAJ 393 252 373 220

2010 2011

SAMOSTOJNI NOVINARJI – DEJANSKO STANJE (vir: DURS)

0

1e-005

2e-005

3e-005

4e-005

5e-005

6e-005

7e-005

8e-005

9e-005

-10000 0 10000 20000 30000 40000

Densi

ty

prava

prava

N(12393 9770)

IZRAČUN DAVKOV IN PRISPEVKOV PO STAREM – OLAJŠAVE IN DAVČNA OSNOVA

• Splošna formula:

Davčna osnova = letni prih. – norm. odhodki – prispevki – olajšave

• Normirani odhodki: 25% letnega prih.

• Olajšave:

Splošna – do vključno 10.622,06 EUR: 6.519,82 EUR

nad 10.622,06 do 12.288,26 EUR: 4.418,64 EUR

nad 12.288,26 EUR: 3.302,70 EUR

Posebna – do vključno 25.000 EUR 15% letnega prih. oz. osnove

nad 25.000 EUR 3.750,00 EUR

Za vzdrževanega otroka – prvega: 2.436,92 EUR

drugega: 2.649,24 EUR

Za vzdrž. otr., ki potrebuje poseb. nego & varstvo 8.830,00 EUR

Za vsakega drugega vzdrž.druž. člana: 2.436,92 EUR

Za invalida s 100% telesno okvaro: 17.658,84 EUR

Po dopolnjenem 65. letu starosti 1.421,35 EUR

IZRAČUN DAVKOV IN PRISPEVKOV DOSLEJ - PRISPEVKI

• PRISPEVKI PO STAREM

Do vključno 8.977,20**

Nad 8.977,20

do vključno

18.295,80***

Nad

18.295,80

do vključno

27.443,70

Nad

27.443,70

do vključno

36.591,60

Nad

36.591,60

do vključno

45.739,50

Nad

45.739,50

do vključno

54.887,40

Nad

54.887,40

do vključno

64.035,30

Nad

64.035,30

znesek veljavne minimalne

plače 60 % PP 90 % PP 120 % PP 150 % PP 180 % PP 210 % PP 240 % PP

291,48 347,46 521,18 694,92 868,62 1.042,37 1.216,09 1.389,81

3.497,76 4.169,52 6.254,16 8.339,04 10.423,44 12.508,44 14.593,08 16.677,72

IZRAČUN DAVKOV IN PRISPEVKOV DOSLEJ – DAVKI/DOHODNINSKA LESTVICA

Če znaša neto letna davčna osnova v eurih

Znaša dohodnina v eurih

Nad Do

7.840,53 EUR 16%

7.840,53 EUR 15.681,03 EUR 1.254,48 EUR + 27% nad 7.840,53 EUR

15.681,03 EUR 3.371,42 EUR + 41% nad 15.681,03 EUR

IZRAČUN DAVKOV IN PRISPEVKOV DOSLEJ – KONČNA FORMULA

• Končni letni prihodki = bruto prihodki – davki - prispevki

KONČNI PRIHODKI

BRUTO PRIHODKI

MINUS DAVKI

•OLAJŠAVE

•DOHODNINSKA LESTVICA

•PRISPEVKI

MINUS PRISPEVKI

SPREMEMBE NA DAVČNEM PODROČJU (vir: Artservis)

• Za tiste, ki uveljavljate ugotavljanje davčne osnove na način normiranih stroškov, s 1. januarjem 2013 velja sistem 70 % normiranih stroškov, ostanek dohodka iz dejavnosti (30 %) pa se obdavči z 20 % stopnjo davka.

• V kolikor boste uveljavljali normirane stroške morate DURS-u to sporočiti najkasneje do 2. 4. 2013. Pogoj za vstop v sistem normirancev je zgornja meja 50.000 EUR bruto prihodkov na letni ravni.

• Pri tem načinu se ne bo upoštevalo nobenih olajšav, odpadejo torej 15% posebna olajšava, olajšava za vzdrževane družinske člane, splošna olajšava, olajšava za prostovoljno pokojninsko zavarovanje itd.

SPREMEMBE NA DAVČNEM PODROČJU –

OLAJŠAVE IN NORMIRANI ODHODKI (vir: Artservis)

• Pojasnilo DURS: “Tisti, ki bodo davčno osnovo ugotavljali na podlagi normiranih odhodkov, ne

bodo mogli uveljavljati teh olajšav za zmanjševanje letne davčne osnove dohodka iz dejavnosti, saj gre za dohodke iz dejavnosti, ki bodo cedularno obdavčeni (dokončen davek) in se ne bodo vštevali v letno dohodninsko osnovo. Vse omenjene olajšave pa so olajšave namenjene zmanjševanju dohodninske osnove. Tisti, ki bodo ugotavljali davčno osnovo na podlagi dejanskih odhodkov (=vodenje knjig), pa bodo te olajšave lahko uveljavljali, saj gre za dohodke iz dejavnosti, ki se vštevajo v letno dohodninsko osnovo (ni dokončen davek)”

Ob uveljavljanju normiranih odhodkov torej ni mogoče uveljavljati sploh nobenih dejanskih odhodkov, pa tudi prispevkov za socialno varnost ne. Tudi odhodki za te plačane prispevke so že vključeni v predvidene 70% normirane odhodke.

Tistim, ki vodijo knjige, pa pripadajo enake olajšave, kot so jim do sedaj.

SPREMEMBE NA DAVČNEM

PODROČJU – IZDAJANJE RAČUNOV (vir: Artservis)

• Samozaposleni v kulturi bodo morali odslej ob avtorskih pogodbah še naprej izstavljati račune – tudi tisti, ki tega do sedaj niste počeli, ker naročniki tega od vas niso zahtevali.

• Računi se bodo morali glasiti na bruto znesek.

• Honorarji avtorjem se po novem izplačujejo v bruto znesku, za naročnike pa odpade dosedanje odddajanje REK obrazcev.

• Honorarji za avtorsko delo, ki je bilo izvedeno v letu 2012, naročnik pa ga je plačal avtorju letos, bodo obdavčeni na novi način - 70 % normiranih stroškov.


OBRAČUN DOHODNINE ZA SAMOZAPOSLENE

PO NOVEM (vir: Artservis)

• Stari količniki ne veljajo več.

• Bruto si naj samozaposleni določi tako, da po končnem obračunu ne bo na slabšem, kot je bil po starem. Priporočljivo je torej ohraniti vsaj dosedanji bruto, saj informativni izračuni kažejo, da bodo tisti s slabšimi prejemki in olajšavami po novem plačeli več davka. Koristni so tudi ceniki in tarifniki, ki jih imajo nekatera strokovna združenja.

OBRAČUN DOHODNINE ZA

SAMOZAPOSLENE PO NOVEM (vir: Asociacija)

2012 2013 2012 2013 2012 2013

skupaj letni prihodki

skupaj prispevki 4.169,52 € 4.169,52 € 4.169,52 € 4.169,52 € 8.415,10 € 8.415,10 €

skupaj priznani stroški

(25 % vs. 70 %) 2.500,00 € 7.000,00 € 4.500,00 € 12.600,00 € 10.000,00 € 28.000,00 €

splošna olajšava 4.319,30 € 0,00 € 3.228,45 € 0,00 € 3.228,45 € 0,00 €

posebna olajšava (15%) 1.500,00 € 0,00 € 2.700,00 € 0,00 € 3.750,00 € 0,00 €

davčna osnova 0,00 € 3.000,00 € 3.402,03 € 5.400,00 € 14.606,45 € 12.000,00 €

davek 0,00 € 600,00 € 544,32 € 1.080,00 € 3.078,85 € 2.400,00 €

končni neto prihodki 5.830,48 € 5.230,48 € 13.286,16 € 12.750,48 € 28.506,05 € 29.184,90 €

neto mesečna plača 485,87 € 435,87 € 1.107,18 € 1.062,54 € 2.375,50 € 2.432,08 €

razlika 2013/2012 -10,29% -4,03% 2,38%

-600,00 € -535,68 € 678,85 €

Samozaposleni, prispevke plačuje

sam

18.000,00 € 40.000,00 €10.000,00 €

OBRAČUN DOHODNINE ZA SAMOZAPOSLENE PO NOVEM

(vir: Asociacija)

2012 2013 2012 2013 2012 2013

skupaj letni prihodki

skupaj prispevki 0,00 € 0,00 € 0,00 € 0,00 € 2.104,02 € 2.104,02 €

skupaj priznani stroški

(25 % vs. 70 %) 2.500,00 € 7.000,00 € 4.500,00 € 12.600,00 € 5.250,00 € 14.700,00 €

splošna olajšava 4.319,30 € 0,00 € 3.228,45 € 0,00 € 3.228,45 € 0,00 €

posebna olajšava (15%) 1.500,00 € 0,00 € 2.700,00 € 0,00 € 3.150,00 € 0,00 €

davčna osnova 1.680,70 € 3.000,00 € 7.571,55 € 5.400,00 € 7.267,53 € 6.300,00 €

davek 268,91 € 600,00 € 1.211,45 € 1.080,00 € 1.162,80 € 1.260,00 €

končni neto prihodki 9.731,09 € 9.400,00 € 16.788,55 € 16.920,00 € 17.733,18 € 17.635,98 €

neto mesečna plača 810,92 € 783,33 € 1.399,05 € 1.410,00 € 1.477,76 € 1.469,67 €

razlika 2013/2012 -3,40% 0,78% -0,55%

-331,09 € 131,45 € -97,20 €

10.000,00 €

Samozaposleni, prispevke plačuje

ministrstvo

18.000,00 € 21.000,00 €

Primerjava izračuna dohodnine za normiranca in samozaposlenega, ki vodi enostavno knjigovodstvo za leto 2013 (brez upoštevanja dodat. material. stroškov)

dohodek normiranec vodi knjige

10.000

normirani stroški 70% 7.000 plačani prispevki 369,46x12 4.433,52

dohodek za odmero davka 3.000 osnova 5.566,48

posebna osebna olajšava 15% 1.500,00

akontacija 20% 600 splošna olajšava 6.519,82

skupaj 0

dohodnina 16% 0

15.000

plačani prispevki 369,46x12 4.433,52

normirani stroški 70% 10.500 osnova 10.566,48

dohodek za odmero davka 4.500 posebna osebna olajšava 15% 2.250,00

akontacija 20% 900 splošna olajšava 6.519,82

skupaj 1.796,66

dohodnina 16% 287,47

20.000

plačani prispevki 554,18x12 6.650,16

normirani stroški 70% 14.000 osnova 13.349,84

dohodek za odmero davka 6.000 posebna osebna olajšava 3.000,00

akontacija 20% 1.200 splošna olajšava 3.302,70

skupaj 8.044,67

dohodnina do 8021,34 =16% 1.127,54

dohodnina 1.127,54


PRIJAVA ZA NORM. STROŠKE (vir: Artservis)

• V kolikor boste uveljavljali normirane stroške morate DURS-u to sporočiti najkasneje do 2. 4. 2013. Pogoj za vstop v sistem normirancev je zgornja meja 50.000 EUR bruto prihodkov na letni ravni.

• Lahko pa se do 2. 4. 2013 tudi izpišete in se registrirate za vodenje knjig. V tem primeru predložite davčnemu organu obrazec 5 (Obvestilo o prenehanju ugotavljanja davčne osnove od dohodka iz dejavnosti z upoštevanjem normiranih odhodkov za davčno leto 2013).

SPREMEMBE NA DAVČNEM PODROČJU – AKONTACIJA DOHODNINE (vir: Arservis)

• Med letom bo davčni zavezanec – normiranec plačeval akontacije dohodnine. Osnova za izračun akontacije je višina dohodnine od dohodka iz dejavnosti na zadnjem letnem davčnem obračunu

• Samozaposleni bomo morali sami (ali s pomočjo računovodje) narediti letni davčni obračun, ki ga je treba oddati na DURS do konca marca naslednjega leta.

• Pri izdelavi letnega obračuna se bo moralo upoštevati vse izdane račune, ne glede na to, ali so plačani ali ne!

• Tistim, ki so že v letu 2012 imeli normirane stroške, v letu 2013 ne bo potrebno oddati letnega obračuna dohodka iz dejavnosti. Ti bodo prvi obračun oddali do konca marca 2014 za leto 2013.

• Vsi davčni zavezanci bodo morali najkasneje do 2. aprila 2013 davčnemu organu predložiti izračun višine akontacije ter obrokov akontacije dohodnine od dohodka iz dejavnosti (obrazec 4) in ga na DURS poslati do 2. 4. 2013.

SPREMEMBE NA DAVČNEM PODROČJU – AKONTACIJA DOHODNINE (vir: Artservis)

• Samozaposleni si moramo sami izračunati višino akontacije! Kako to storimo? Znesek akontacije dohodnine izračunamo tako, da od doseženih prihodkov odštejemo 70% normiranih stroškov. Razlika med doseženimi prihodki in odhodki prestavlja davčno osnovo. Akontacija dohodnine se izračuna tako, da se davčno osnovo pomnoži z 20 in deli s 100.

• Akontacija se bo plačevala mesečno ali trimesečno, odvisno od letne obveznosti. Če je letna obveznost večja od 400 Eur, se bo akontacija plačevala mesečno.

• Primer: Prihodki = 7.000€; 70% normirani stroški = 4.900 €; Davčna osnova = 2.100 €; Akontacija dohodnine = 20% od 2.100 €= 420 €; 420 € deljeno z 12 mesecev je 35 €.

• Akontacijo je možno znižati! Zavezanci, ki ugotavljajo davčno osnovo z upoštevanjem normiranih odhodkov, bodo lahko pri davčnemu organu zahtevali spremembo višine akontacije (tj. zvišanje ali znižanje akontacije dohodnine).

SPREMEMBE NA DAVČNEM PODROČJU – OBRAČUN DAVKA (vir: Artservis)

• Davki se obračunajo v naslednjem letu za leto nazaj, po letnem davčnem obračunu. Pri obračunu davka se bo od prihodkov odštelo 70% normiranih stroškov in se od razlike 30 % izračunal 20% davek. Odšteje se med letom plačana akontacija.

• Če je samozaposleni med letom vplačal preveč, se mu preplačilo vrne. Če pa je vplačeval med letom premalo, pa bo moral doplačati.

• Zavezancem, ki oddajo obračun za davčno obdobje, ki je enako koledarskemu letu – torej za obdobje od 1.1. do 31.12. in v obračunu izkazujejo preveč plačano akontacijo, mora DURS zavezancu razliko vrniti v 30 dneh po oddaji obračuna. Če vračilo ni izvedeno v 30 dneh po oddaji obračuna, se zavezancu vrnejo tudi obračunane pozitivne obresti za prepozno vračilo.

SPREMEMBE NA DAVČNEM PODROČJU – LOČEN BANČNI RAČUN (vir: Artservis)

• Vsi pravni subjekti morajo imeti od 15. 1. 2013 ločen bančni račun, sicer so z novo spremembo zakona zagrožene visoke globe.

• Že pred tem je bil ločen račun za samozaposlene predpisan, vendar ni bila določena nobena globa za neupoštevanje.

• Po naši vednosti so na DURS-u pojasnili, da za samozaposlene zadostuje dodaten transakcijski račun, ki ni nujno poslovni (za slednjega banke zaračunavajo precej višje stroške vodenja). O tej novosti pa naj bi DURS zavezance tudi pisno obvestil.

SPREMEMBE - POKOJNINSKA REFORMA (vir: Matjaž Kodrič; Ministrstvo za finance)

• Po določbi drugega in enajstega odstavka 410. člena ZPIZ-2 znaša dobiček za določitev najnižje zavarovalne osnove in najnižja zavarovalna osnova:

• - v letu 2013: minimalna plača,

• - v letu 2014: minimalna plača,

• - v letu 2015: 54 % PP,

• - v letu 2016: 56 % PP,

• - v letu 2017: 58 % PP,

• - v letu 2018 in naprej: 60 % PP.

• Skladno s tretjim odstavkom 410. člena ZPIZ-2 je določeno prehodno obdobje za določitev zneska znižanja dobička, in sicer se:

• - v letu 2014 dobiček samozaposlenega zniža za 30%,

• - v letu 2015 se zniža za 28%,

• - od leta 2016 dalje pa za 25%.

• Če zavarovanec oceni, da zavarovalna osnova ne ustreza pričakovanemu dobičku v tekočem letu, lahko za naprej plačuje prispevke od zavarovalne osnove, zmanjšane za največ 20 %, vendar najmanj od minimalnega zneska zavarovalne osnove, ki velja v posameznem obdobju.

• Samozaposlena oseba predloži obračun prispevkov za socialno varnost in plača prispevke za socialno varnost najpozneje do 15. dne v mesecu za pretekli mesec.

SPREMEMBE - POKOJNINSKA REFORMA (vir: Društvo novinarjev Slovenije)

Leto NAJNIŽJA ZAVAROVALNA OSNOVA po koncu prehodnega obdobja

INDIVIDUALNE MESEČNE ZAVAROVALNE OSNOVE

NAJVIŠJA ZAVAROVALNA OSNOVA

2014 Minimalna plača v RS (dobiček po ZDoh-2) – 30 %

3,5 kratn. povpr. letne plače v RS / mesec

2015 54 % povpr. letne plače v RS (dobiček po ZDoh-2) – 28 %








914,79 EUR 5.336,28 EUR

Izračun prispevkov – 2014 (vir: Matjaž Kodrič)

dobiček

osnova prispevki osnova prispevki v osnovi v prispevkih odstotek

8.977,20 1,00 zgornja meja razreda 763,06 291,49 763,06 291,49 0 0 0,00%

8.977,21 2,00 spodnja meja razreda 909,57 347,46 763,06 291,49 -146,51 -55,97 16,10%

13.636,50 2,00 sredina razreda 909,57 347,46 795,46 303,87 -114,11 -43,59 12,50%

18.295,80 2,00 zgornja meja razreda 909,57 347,46 1.067,26 407,69 157,69 60,23 -17,30%

18.295,81 3,00 spodnja meja razreda 1.364,36 521,19 1.067,26 407,69 -297,1 -113,5 21,80%

22.869,75 3,00 sredina razreda 1.364,36 521,19 1.334,07 509,61 -30,29 -11,58 2,20%

27.443,70 3,00 zgornja meja razreda 1.364,36 521,19 1.600,88 611,54 236,52 90,35 -17,30%


32.017,65 4,00 sredina razreda 1.819,14 694,91 1.867,70 713,46 48,56 18,55 -2,70%



41.165,55 5,00 sredina razreda 2.273,93 868,64 2.401,32 917,3 127,39 48,66 -5,60%

45.739,50 5,00 zgornja meja razreda 2.273,93 868,64 2.668,14 1.019,23 394,21 150,59 -17,30%

45.739,51 6,00 spodnja meja razreda 2.728,71 1.042,37 2.668,14 1.019,23 -60,57 -23,14 2,20%

50.313,45 6,00 sredina razreda 2.728,71 1.042,37 2.934,95 1.121,15 206,24 78,78 -7,60%

54.887,40 6,00 zgornja meja razreda 2.728,71 1.042,37 3.201,77 1.223,08 473,06 180,71 -17,30%

54.887,41 7,00 spodnja meja razreda 3.183,50 1.216,10 3.201,77 1.223,08 18,27 6,98 -0,60%

59.461,35 7,00 sredina razreda 3.183,50 1.216,10 3.468,58 1.325,00 285,08 108,9 -9,00%



100.000,00 8,00 3.638,28 1.389,82 5.336,28 2.038,46 1.698,00 648,64 -46,70%

ZPIZ-1 ZPIZ-2 razlikazavarovalni razred po ZPIZ-1

Izračun prispevkov – 2018 in naprej (vir: Matjaž Kodrič)

dobiček

osnova prispevki osnova prispevki v osnovi v prispevkih odstotek

8.977,20 1,00 zgornja meja razreda 763,06 291,49 914,79 349,45 151,73 57,96 -19,90%

8.977,21 2,00 spodnja meja razreda 909,57 347,46 914,79 349,45 5,22 1,99 -0,60%

13.636,50 2,00 sredina razreda 909,57 347,46 914,79 349,45 5,22 1,99 -0,60%

18.295,80 2,00 zgornja meja razreda 909,57 347,46 1.143,49 436,81 233,92 89,35 -25,70%


22.869,75 3,00 sredina razreda 1.364,36 521,19 1.429,36 546,02 65 24,83 -4,80%



32.017,65 4,00 sredina razreda 1.819,14 694,91 2.001,10 764,42 181,96 69,51 -10,00%


36.591,61 5,00 spodnja meja razreda 2.273,93 868,64 2.286,98 873,63 13,05 4,99 -0,60%

41.165,55 5,00 sredina razreda 2.273,93 868,64 2.572,85 982,83 298,92 114,19 -13,10%

45.739,50 5,00 zgornja meja razreda 2.273,93 868,64 2.858,72 1.092,03 584,79 223,39 -25,70%


50.313,45 6,00 sredina razreda 2.728,71 1.042,37 3.144,59 1.201,23 415,88 158,86 -15,20%



59.461,35 7,00 sredina razreda 3.183,50 1.216,10 3.716,33 1.419,64 532,83 203,54 -16,70%



100.000,00 8,00 3.638,28 1.389,82 5.336,28 2.038,46 1.698,00 648,64 -46,70%

ZPIZ-1 ZPIZ-2 razlikazavarovalni razred po ZPIZ-1

SPREMEMBE – AVTORSKE IN PODJEMNE POGODBE (vir: Asociacija)

• Novi zakon o pokojninskem in invalidskem zavarovanju (ZPIZ-2) s 1.1.2013 uvaja obveznost plačevanja prispevka za invalidsko zavarovanje tudi iz naslova avtorskih pogodb, ki imajo naravo dohodka iz drugega pogodbenega razmerja. Zavezanec za plačilo prispevka je naročnik (plačnik) avtorskega dela, prispevek v višini 8,85 % pa se obračunava in plačuje od bruto zneska avtorskega honorarja.

• Iz obveznosti obračunavanja in plačevanja omenjenega prispevka so izvzeti avtorski honorarji samozaposlenih oseb, ki imajo po zakonu o dohodnini naravo dohodka iz dejavnosti. Prav tako so izvzeti avtorski honorarji, ki imajo po zakonu o dohodnini naravo dohodka iz prenosa premoženjske pravice.

• Honorarji avtorjem se torej po novem torej izplačujejo v bruto znesku, za naročnike pa odpade dosedanje oddajanje REK obrazcev.

• Samozaposleni v kulturi boste morali ob avtorskih pogodbah OBVEZNO izstavljati račune, ki se bodo morali glasiti na bruto znesek.

• ZPIZ-2 s 1.1.2014 uvaja tudi plačevanje prispevka v višini 15,5% tudi v breme prejemnika honorarja, če prejemnik ne bo zavarovan na kakšni drugi podlagi oziroma izvzet po zakonu (npr. samo/zaposleni, upokojenec, študent in podobno).

ZPIZ-1 ZPIZ-2

PODJEMNA POGODBA

BRUTO ZNESEK 1.000,00 EUR


Poseben davek na določene prejemke (25%)

250,00 EUR

Poseben davek na določene prejemke (25%)

250,00 EUR

Pavšalni prispevek zavarovanja za poškod. in bolezni

4,46 EUR Pavšalni prispevek zavarovanja za poškod. in bolezni

4,46 EUR

Pavšalni prispevek za PIZ (6%)

60,00 EUR

Pavšalni prispevek za PIZ (8,85%)

88,50 EUR

STROŠEK IZPLAČEVALCA

1.314,46 EUR


1.342,96 EUR

AVTORSKI HONORAR



Pavšalni prispevek za PIZ (8,85%)

88,50 EUR


1.000,00 EUR

1088,50 EUR

UČINKI ZA SAMOZAPOSLENE V KULTURI S PPP (vir: Koordinacija samozaposlenih)

-800,00 €

-600,00 €

-400,00 €

-200,00 €

0,00 €

200,00 €

400,00 €

600,00 €

800,00 €

1

38

75

11

2

14

9

18

6

22

3

26

0

29

7

33

4

37

1

40

8

44

5

48

2

51

9

55

6

59

3

63

0

66

7

70

4

74

1

77

8

81

5

85

2

88

9

92

6

96

3

10

00

10

37

10

74

11

11

11

48

11

85

12

22

12

59

12

96

13

33

13

70

razlika 2013-2012

razlika 2013-2012

UČINKI ZA SAMOZAPOSLENE V KULTURI S PPP

• Do meje 10.622,07 so učinki le v različnem koeficientu pri davku – pri prihodkih pod 10.622,07 je v letu 2012 davek ničen, v letu 2013 pa znaša fiksnih 6%. Zato se do te meje v prihodku učinki proporcionalno povečujejo oz. postajajo vedno bolj negativni.

• Nad to mejo prihodkov se negativni učinek prične zmanjševati. Učinek kasneje postane celo pozitiven (pri prihodkih nad 14.348,61 EUR), vendar pride še do enega preloma pri višini 18.783,92, kjer je meja drugega in tretjega pokojninskega razreda in morajo samozaposleni od te točke naprej do cenzusa plačevati razliko med tretjo in drugo pokojninsko osnovo. Učinek torej pri prihodkih nad to mejo ponovno postane negativen, vendar se ponovno prevesi v pozitivno vrednost pri prihodkih nad 22.570,88 EUR in vse do cenzusa.

• Izračunali smo tudi agregirani skupni učinek za to skupino, ki znaša 238.641,74 EUR izgube oz. v povprečju 174,91 EUR izgube za vsakega samozaposlenega v tej skupini. Potrebno je še dodati, da so tisti samozaposleni, ki so na izgubi (takšnih je 1.015), skupaj na izgubi za 269.339,37 EUR (torej v povprečju vsak za 265,36 EUR), tisti, ki so na boljšem (takšnih je 355), pa so na boljšem skupno za 30.697,63 EUR, torej v povprečju vsak za 86,47 EUR.

UČINKI ZA SAMOZAPOSLENE V KULTURI BREZ PPP 2013

-1.000,00 €

-800,00 €

-600,00 €

-400,00 €

-200,00 €

0,00 €

200,00 €

400,00 €

600,00 €

800,00 €

1.000,00 €

1.200,00 €

1

24

4

7

70

9

3

11

6

13

9

16

2

18

5

20

8

23

1

25

4

27

7

30

0

32

3

34

6

36

9

39

2

41

5

43

8

46

1

48

4

50

7

53

0

55

3

57

6

59

9

62

2

64

5

66

8

69

1

71

4

73

7

76

0

78

3

80

6

82

9

85

2

razlika 2013-2012

razlika 2013-2012


• V tej skupini so učinki močno negativni, razen za zadnjih 6% z najvišjimi prihodki. Do točke s prihodki pod 31.233,12 EUR bo torej razlika negativna, nad to mejo prihodka pa bodo učinki nove zakonodaje v letu 2013 pozitivni.

• Relativni učinki (v %) so ponovno najbolj negativni za tiste z najnižjimi prihodki, nato pa se relativno enakomerno manjšajo za tiste z višjimi prihodki in pri tistih v zgornjih 6% prihodkov postanejo celo pozitivni.

• Izračunali smo tudi skupne, agregirane učinke v tej skupini. Tisti samozaposleni, ki so na izgubi (takšnih je 811), so skupaj na izgubi za 382.107,42 EUR (torej v povprečju vsak za 471,16 EUR), tisti, ki so na boljšem (takšnih je 54), pa so na boljšem skupno za 24.374,50 EUR, torej v povprečju vsak za 451,38 EUR.

• Skupni učinek v tej skupini je torej izguba v višini 357.732,92 EUR v letu 2013, kar znaša 413,56 EUR na samozaposlenega v tej skupini.

UČINKI ZA SAMOSTOJNE NOVINARJE 2013 – SKUPNO IN PO DOH. KATEG.

a b final result area est. people total loss avrg loss

0,00 € 10.622,05 € -116,79 € 0,325766 122 -43.562,81 € -358,51

10.622,06 € 11.969,60 € -37,04 € 0,054636 20 -13.814,14 € -677,854

11.969,61 € 12.288,26 € -9,47 € 0,013006 5 -3.530,49 € -727,738

12.288,27 € 12.393,35 € -3,18 € 0,004291 2 -1.185,03 € -740,449

12.393,36 € 24.394,40 € -215,93 € 0,390336 146 -80.540,77 € -553,183

24.394,41 € 25.000,00 € -7,13 € 0,01119 4 -2.660,46 € -637,412

25.000,01 € 28.173,81 € -24,41 € 0,045329 17 -9.106,37 € -538,591

28.173,82 € 36.591,61 € -0,01 € 0,046502 17 -2,44 € -0,14055

36.591,62 € 41.432,77 € 2,40 € 0,00515 2 894,69 € 465,7465

41.432,78 € 42.000,00 € 0,24 € 0,000257 0 91,25 € 953,6092

-411,30 € 0,896463 334 -153.416,59 € -411,30 €

373

UČINKI ZA SAMOSTOJNE NOVINARJE 2018 – SKUPNO IN PO DOH. KATEG.

a b final result area est. people total loss avrg loss

0,00 € 10.622,05 € -343,41 € 0,325766 122 -128.090,52 € -1054,1501

10.622,06 € 11.969,60 € -75,04 € 0,054636 20 -27.990,75 € -1373,49409

11.969,61 € 12.288,26 € -9,28 € 0,013006 5 -3.461,80 € -713,577504

12.288,27 € 12.393,35 € -3,12 € 0,004291 2 -1.162,37 € -726,28863

12.393,36 € 14.636,64 € -62,58 € 0,090802 34 -23.343,83 € -689,237143

14.636,65 € 24.394,40 € -517,77 € 0,299533 112 -193.126,92 € -1728,57719

24.394,41 € 25.000,00 € -15,67 € 0,01119 4 -5.846,11 € -1400,65324

25.000,01 € 28.173,81 € -81,99 € 0,045329 17 -30.583,70 € -1808,85564

28.173,82 € 36.591,61 € -122,62 € 0,046502 17 -45.735,78 € -2636,76765

36.591,61 € 41.432,77 € -11,05 € 0,00515 2 -4.122,08 € -2145,81674

41.432,78 € 42.000,00 € -0,66 € 0,000257 0 -246,94 € -2580,67818

-1.243,19 € 0,896462 334 -463.710,79 € -1.243,19 €

373

UČINKI ZA SAMOSTOJNE NOVINARJE 2013-2018

nižje ocenjeno

povpr. prih.

leto 2013 2014 2015 2016 2017 2018

skupni učinek -153.416,59 € -265.707,07 € -341.082,06 € -412.771,95 € -438.241,37 € -463.710,79 €povpr. uč. na

samost. novin. -411,30 € -712,35 € -914,43 € -1.106,63 € -1.174,91 € -1.243,19 €

višje ocenjeno

povpr. prih.

leto 2013 2014 2015 2016 2017 2018

skupni učinek -133.288,57 € -305.545,06 € -371.402,13 € -453.538,04 € -474.534,81 € -495.531,57 €povpr. uč. na

samost. novin. -357,34 € -819,16 € -995,72 € -1.215,92 € -1.272,21 € -1.328,50 €


-2.500,00 €

-2.000,00 €

-1.500,00 €

-1.000,00 €

-500,00 €

0,00 €

500,00 €

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10

Nizi1


• Skupni agregirani učinek glede na leto 2012 znaša -676.131,20 EUR.

• Povprečna letna izguba na posameznika glede na 2012 znaša -781,65 EUR.

• Iz predhodne slike je tudi razvidno, da so tokrat na izgubi skoraj vsi, v veliki meri tudi tisti z višjimi prihodki.

• Relativni učinki v % so približno enako porazdeljeni po dohodkovnih kategorijah.


-3.000,00 €

-2.500,00 €

-2.000,00 €

-1.500,00 €

-1.000,00 €

-500,00 €

0,00 €

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10

Nizi1


• Skupni agregirani učinek v letu 2018 glede na leto 2012 znaša -1.200.762,84 EUR.

• Povprečna letna izguba na posameznika v letu 2018 glede na 2012 znaša -1388,16 € EUR.

• Iz predhodne slike je razvidna enaka podoba kot pri prejšnjih letih: ponovno so na (vedno večji in zelo veliki) izgubi prav vsi, v veliki meri tudi tisti z višjimi prihodki.

• Relativni učinki v % so nekoliko regresivni in malo manj negativni za tiste z višjimi prihodki.

UČINKI ZA SAMOZAPOSLENE – REZIME 2013-2018

DEJANSKI UKREPI 2013 2014 2015 2016 2017 2018

samoz. brez ppp - skupno -357.732,92 € -676.131,20 € -890.844,29 € -1.063.219,32 € -1.131.991,08 € -1.200.762,84 €

samoz. brez ppp - na

posameznika -413,56 € -781,65 € -1.029,88 € -1.229,16 € -1.308,66 € -1.388,17 €

samoz. s ppp - skupno -238.641,74 € -238.641,74 € -238.641,74 € -238.641,74 € -238.641,74 € -238.641,74 €

samoz. s ppp - na

posameznika -174,19 € -174,19 € -174,19 € -174,19 € -174,19 € -174,19 €

samoz. vsi skupno -596.374,66 € -914.772,94 € -1.129.486,03 € -1.301.861,06 € -1.370.632,82 € -1.439.404,58 €

samoz. vi na posameznika -266,83 € -409,29 € -505,36 € -582,49 € -613,26 € -644,03 €

NAŠI PREDLOGI 2013 2014 2015 2016 2017 2018

samoz. brez ppp - skupno -111.420,14 € -306.662,02 € -348.819,47 € -391.583,51 € -440.338,21 € -489.092,91 €

samoz. brez ppp - na

posameznika -128,81 € -354,52 € -403,26 € -452,70 € -509,06 € -565,43 €

samoz. s ppp - skupno 78.537,83 € 235.252,62 € 235.252,62 € 235.252,62 € 235.252,62 € 235.252,62 €

samoz. s ppp - na

posameznika 57,33 € 171,72 € 171,72 € 171,72 € 171,72 € 171,72 €

samoz. vsi skupno -32.882,31 € -71.409,40 € -113.566,85 € -156.330,89 € -205.085,59 € -253.840,29 €

samoz. vi na posameznika -14,71 € -31,95 € -50,81 € -69,95 € -91,76 € -113,58 €

NAŠI PREDLOGI IZBOLJŠAV Asociacija in Odprta zbornica za sodobno umetnost

1) Da se posameznikom s statusom samozaposlenega v kulturi pri izračunu dohodnine upoštevajo splošna olajšava, olajšava za vzdrževane družinske člane, olajšava za prostovoljno pokojninsko zavarovanje.

2) Da se posameznikom s statusom samozaposlenega v kulturi, kot najranljivešim subjektom na trgu, vrne posebna 15-odstotna olajšava, ki pripada posameznikom, ki v finančnem letu zaslužijo do 25.000 EUR ne glede na to, ali imajo s strani Ministrstva za izobraževanje, znanost, kulturo in šport priznano pravico do plačila prispevka ali ne. Z upoštevanje 15-odstotne osebne olajšave za samozaposlene v kulturi bi to tudi v sistemu normiranih stroškov pripeljalo do približno enake davčne obremenitve, kot so jo imeli tisti z najnižjimi dohodki pred uvedenimi spremembami, ki so njihovo davčno breme bistveno povečale.

3) Da se posameznikom s statusom samozaposlenega, kot najranljivejšim subjektom na trgu, davek od prihodkov iz dejavnosti samozaposlenih v kulturi obračunava na podlagi plačane realizacije in ne na podlagi fakturirane realizacije. Skladno s tem naj se tudi akontacija dohodnine plačuje na osnovi realiziranih plačil. Ne na osnovi preteklega leta.

4) Da se za posameznike s statusom samozaposlenega v kulturi ohrani minimalna pokojninska osnova oziroma se prehodno obdobje za prehod z minimalne na najnižjo pokojninsko osnovo podaljša in izenači s prehodnim obdobjem za podjetja, določenim v 410. členu ZPIZ-2.

ODZIV MINISTRSTVA ZA FINANCE na pismo Koordinacije za samozaposlene

• Odstopili reševanje MDDSZ in MIZKŠ • “Cvetke” iz odgovora: - »Cilj prenovljene ureditve je dodatna administrativna razbremenitev

malih fizičnih oseb, ki opravljajo dejavnost, pri izpolnjevanju njihovih davčnih obveznosti«

- »V teh primerih so ukrepi neposrednih in posrednih finančnih in drugih spodbud primernejši od spodbud davčne politike«

- »Sistem ugotavljanja davčne osnove z upoštevanjem normiranih odhodkov pomeni odstop od načela obdavčevanja po ekonomski moči na račun večje ekonomičnosti (enostavnosti oziroma poenostavitev)«

- Povečano dohodnino iz dejavnosti naj bi nadomestila manjša dohodnina pri drugih dohodkih

- Povsem napačen izračun in ocena meje od koder je dohodnina nižja (oni: od povprečja prihodkov, torej 14.000 EUR?)

HVALA ZA POSLUŠANJE,

DRŽIMO IN BORIMO SE SKUPAJ!

predstavitev - delavnica o učinkih nove davčne in pokojninske zakonodaje za samozaposlene v...

Documents