practica preprofesional

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Informe de Practica Pre Profesional

INFORME DE PRÁCTICA PRE

PROFESIONAL

ÁREA :

Contabilidad Financiera

ENTIDAD :

DISTRIBUIDORA RODRIGUEZ S.A.

ASESOR :

C.P.C. Lenin Castillo Rodríguez

PRACTICANTE :

Ronald Willian Vera Gallardo

Cajamarca, Agosto del 2010

AZAÑERO CARMONA CÉSAR FREDY

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Informe

AL : Mgs. C.P.C. Reyna López Díaz

Decana de la Facultad de Ciencias Económicas, Contables

y Administrativas

DEL : C.P.C. Castillo Rodríguez Lenin

ASUNTO : Culminación de Práctica Pre Profesional

FECHA : Cajamarca, Agosto del 2010

Es grato dirigirme a su digno despacho, para informarle, en calidad de

asesor, que el señor CESAR FREDY AZAÑERO CARMONA, alumno de la

Escuela Académico Profesional de Contabilidad, ha concluido con la

realización y elaboración de la Práctica Pre Profesional en el “Estudio

Contable Tributario Orlando Ventura” de; la misma que ha sido revisada por

mi persona, hallándose estructurado de conformidad con el Reglamento de

Prácticas Pre Profesionales y encontrándose expedita para su presentación.

Es todo cuanto tengo que informar a Ud. para su conocimiento y trámite

respectivo.

Atentamente

C.P.C. Lenin Rodríguez Castillo

Asesor de Práctica Pre Profesional


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DEDICATORIA

DEDICATORIA

DEDICATORIA

César


A Dios, por su amor,

misericordia y por su

trabajo en nuestras

almas para lograr

alcanzar un fin

A mis padres, por darme la

mejor herencia del mundo…

“una educación”… por su

apoyo incondicional,

teniendo en ellos el aliento la

fuerza que me brindan para

poder superarme y poder

cumplir con mis metas y

objetivos trazados

A mis hermanos, por su

apoyo incondicional y por

su confianza que muestran

cada día……

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AGRADECIMIENTO

Un agradecimiento muy especial a toda la plana docente de la Escuela

Académico Profesional de Contabilidad por la formación que me brindaron

compartiendo sus conocimientos y actitudes, para así llegar a ser un

profesional competente en trabajo que me desempeñe.

Mi eterno agradecimiento a Dios por haberme guiado y permitido terminar

satisfactoriamente la realización del presente informe.

De Igual manera un agradecimiento al CPC. Orlando Ventura Herrera; por

darme la oportunidad de desarrollar mis practicas y poder desempeñarme de la

mejor manera en el campo laboral en el estudio que dirige, también agradezco

la disponibilidad, el interés y el tiempo que me dedicó en todo momento

solicitado, así mismo el gran apoyo incondicional.

César


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INDICEPRESENTACION

Pág.CAPITULO I

1. PROBLEMÁTICA1.1. Aspectos Generales de la Empresa ……..…………………………………………8

1.2. Identificación de la Problemática ……...…………………………………….. ... 9

CAPITULO II

2. BASES TEORICAS2.1. Contabilidad

Definición…………………………………………………………………………….11Objetivos………………………………………………………………..……………11Funciones…………………………………………………………………..………..12

2.2. Libros de ContabilidadConcepto. ……………………………………………………………………………12Importancia…………………………………………………………………………..12Legalización…………………………………………………………………..…..…13

2.3. Clases de LibrosLibros Principales…………………………………………………………………...13Libros Auxiliares Obligatorios……………………………………………………...14Libros Auxiliares Voluntarios……………………………………………………….15

2.4. Comprobantes de pagoDefinición………………………………………………………………………...…..16Documentos Considerados Comprobantes de Pago……………………………16Obligados a Emitir Comprobantes de Pág.……………………………...……….18

2.5. Impuesto General a las Ventas (IGV)Definición………………………………………………………………………....….19Régimen de Retenciones del IGV……………….……………………….……….19

2.6. Impuesto a la Renta (IR)Definición…………………………………………………………………………….20Categorías del Impuesto a la Renta………………...…………………………….20Regímenes del impuesto a la Renta…………………..………………………….20Obligados a presentar las Declaración Jurada de Renta…………….…………21

2.7. Programa de Declaración TelemáticaDefinición…………………………………………………………………...…….….22Tipos de declaraciones……………………………………………………………..22Características del PDT………………………………………………………..…..23Contenido del PDT………………………...……………………… ……………….24PDT 600 – RemuneracionesPDT601 – Planilla ElectrónicaPDT 621 – IGV- RentaPDT 661 – Renta Persona NaturalPDT 662 – Renta persona JurídicaPDT3500 – Operaciones con Terceros


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CAPITULO III

3. SISTEMATOZACION DE EXPERIENCIAS Y RESULTADOS3.1. Labores realizadas

Archivarían de documentos……………………………………………………......27Actualización de libros Contables…………………………………..……………..27Registro en libro de ventas y compras………………………….……..………….27Declaración mensual de de IGV e Impuesto a la Renta……………………..…27Presentación del DAOT……………………………………...……………………..28Elaboración de estados Financieros………………………………………………28

3.2. Experiencias adquiridas…………………………………….……………………293.3. Alternativas de solución…………………………………………..…………..…29

CONCLUSIONESRECOMENDACIONES BIBLIOGRAFIA

ANEXOS

Formulario 0621 – PDT IGV – Renta Mensual – Periodo 01/2009“Centro Médico San Lucas SRL”



Declaración Anual Impuesto a la Renta Ejercicio 2008“Centro Médico San Lucas SRL”

Constancia de presentación DAOT 2008Centro Médico San Lucas SRL”

Carta de presentación Certificado.


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PRESENTACION

Señores Miembros del Jurado:

En cumplimiento con las disposiciones del reglamento de prácticas Pre

profesionales de la Escuela Académico Profesional de Contabilidad de la

Facultad de Ciencias Económicas Contables y Administrativas de la

Universidad Nacional de Cajamarca del plan de estudios 2003, someto a su

consideración el presente informe de práctica Pre profesional en el Estudio

Contable Tributario “ORLANDO VENTURA ” de esta Ciudad.

La elaboración del presente informe se realizo en base a los

conocimientos adquiridos como estudiante de la carrera de Contabilidad, los

cuales sirvieron para ponerlos en práctica en el estudio antes mencionado,

donde me desempeñe como asistente de Contabilidad.

Reconociendo por anticipado las sugerencias que puedan hacerme llegar a fin

de mejorar el contenido de este sencillo pero significativo trabajo, someto a su

criterio y calificación el presente, esperando contar con su aprobación.

E l Alumno.


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CAPITULO I

1. PROBLEMATICA.

1.1. ASPECTOS GENERALES DE LA EMPRESA

Estudio Contable Tributario “”, se puso en marcha gracias al sueño del CPC.

Orlando Ventura Herrera, quien tuvo el afán de superación y poner en

práctica todos los conocimientos adquiridos en el campo de la contabilidad. El

estudio contable tributario “ORLANDO VENTURA” empezó a realizar sus

actividades como tal desde………….., no obstante dicho estudio tuvo sus

inicios por el año………. Funcionando con otros nombres.

A continuación vamos a detallar algunos datos generales de esta entidad:

Nombre : “ORLANDO VENTURA”

Sector : Privado

RUC : 10267170024

Dirección : jr. Los Alisos Nº 160 Urbanización Santa Rosa Cajamarca

Giro : Realiza Procesamiento de contabilidades en general así como

asesoría tributaria, laboral y empresarial.


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1.2. IDENTIFICACION DEL PROBLEMA

Al iniciar mis actividades y desempeño laboral en el estudio Contable

tributario “Orlando Ventura”, del CPC. Orlando Ventura Herrera, en el

desarrollo de las actividades, encontré algunos problemas que dificultan

un adecuado desempeño de las actividades desarrolladas en dicha

empresa que a continuación se detallan y analizan.

a. Con los Libros Contables: El principal Problema encontrado con

los libros contables es que la mayoría de ellos están

desactualizados y están llenados de manera parcial, como son el

libro Diario, Caja y el Libro de Inventarios y Balances, con respecto

al libro caja este no se actualiza de manera mensual sino al año,

cuando se elabora los estados financieros. Por lo que no se conoce

la entrada ni la salida real de efectivo en forma mensual.

b. Con las Facturas y Boletas: Algunos de nuestros clientes

entregan sus facturas el mismo día en que se hacen sus

declaraciones mensuales, o en otros casos los montos son dictados

por teléfono; esto en muchas oportunidades a ocasionado que el

monto declarado tanto el IGV como el Impuesto a la Renta no sea el

correcto, obligándonos a realizar las rectificatorias correspondientes

en los meses siguientes.

c. Con las Declaraciones Mensuales: las declaraciones mensuales

en algunas oportunidades se realizan con los montos que no solo

corresponden a un periodo sino que incluyen montos de periodos

anteriores (en caso de compras).

d. Falta de un sistema informático computarizado. El estudio no

cuenta con un sistema computarizado contable que le permita contar

con información útil y oportuna a sus usuarios para que no tomen

decisiones racionales acerca de sus inversiones, créditos y otras

decisiones semejantes. La contabilidad de las empresas en el

estudio se lleva de forma manual, utilizando en algunos casos como

herramienta de apoyo la hoja de cálculo de Excel; lo que nos

permite agilizar el desarrollo de la misma y brindar información

oportuna.


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CAPITULO II

2. BASES TEORICAS

2.1. CONTABILIDAD

a) Definición.

Es una ciencia dinámica, técnica y arte que estudia la forma de

registrar, clasificar, analizar e informar los hechos reales de las

operaciones mercantiles, administrativas que realiza la empresa; para

determinar la situación económica y financiera en un tiempo

determinado.

La contabilidad es una técnica que se ocupa de registrar, clasificar y

resumir las operaciones mercantiles de un negocio con el fin de

interpretar sus resultados. Por consiguiente, los gerentes o directores a

través de la contabilidad podrán orientarse sobre el curso que siguen

sus negocios mediante datos contables y estadísticos. Estos datos

permiten conocer la estabilidad y solvencia de la compañía, la corriente

de cobros y pagos, las tendencias de las ventas, costos y gastos

generales, entre otros. De manera que se pueda conocer la capacidad

financiera de la empresa.

b) Objetivos.

Proporcionar información a: Dueños, accionistas, bancos y gerentes,

con relación a la naturaleza del valor de las cosas que el negocio deba

a terceros, la cosas poseídas por los negocios. Sin embargo, su

primordial objetivo es suministrar información razonada, con base en

registros técnicos, de las operaciones realizadas por un ente privado o

público. Para ello deberá realizar:

Registros con bases en sistemas y procedimientos técnicos

adaptados a la diversidad de operaciones que pueda realizar un

determinado ente.

Clasificar operaciones registradas como medio para obtener

objetivos propuestos.

Interpretar los resultados con el fin de dar información detallada y

razonada.

c) Funciones.


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Registrar las actividades de un negocio.

Recoge y refleja las variaciones ocurridas en periodos distintos

comparativos.

Los métodos utilizados has de responder a un correcto sistema

técnico adoptado a las necesidades de la empres.

2.2. LIBROS DE CONTABILIDAD

a. Concepto.

Son libros especiales, diseñados para anotar en forma cronológica,

ordenada y analítica las operaciones que realiza la empresa a lo largo

de su vida económica.

Conjunto de registros especiales donde se registran las operaciones

mercantiles y administrativas que realiza la empresa, en forma

cronológica y ordenada con la finalidad de mostrar la situación en la

que se encuentra en periodos económicos distintos; sujetándose a las

disposiciones legales y a una técnica contable.

b. Importancia.

Nos permite registrar y/o procesar todos los hechos económicos

de diferentes entes.

Constituye elementos de prueba, sustentado con los documentos

que existen.

Nos permite conocer nuestras deudas y obligaciones (registro de

compras) así como los que nos adeudan (registro de ventas).

c. Legalización.

Los libros de contabilidad para que tengan valor legal, tienen que ser

legalizados antes de uso (principales y auxiliares obligatorios), esta

legalización se afecta en la primera pagina, así mismo cada una de sus

páginas son selladas y foliadas respectivamente. Su base legal está

determinada en la resolución Nº 234-2006/SUNAT(30.12.06) en su

artículo 30 .

2.3. CLASES DE LIBROS.

a) Libros Principales.


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Son aquellos que por su naturaleza se hacen indispensables para el

registro de las operaciones comerciales y que, debido a este criterio,

muchos de ellos son clasificados por Ley como obligatorios. En este grupo

se encuentran los siguientes:

Libro de Inventarios y Balances. Código del Comercio: Art. 37º.

El libro de Inventarios y Balances se apertura con el inventario

inicial, al empezar sus operaciones el mismo que revelara:

- La relación exacta de Activo: dinero, valores, créditos, efectos

por cobrar, bienes muebles e inmuebles, mercaderías y otros.

- La relación exacta del pasivo: deudas y toda clase de

obligaciones pendientes.

- La relación exacta del patrimonio: diferencia entre el activo y

pasivo que viene a ser capital, con el que se inicia sus

operaciones.

La entidad además al finalizar el ejercicio reflejara en el mismo

libro de inventario Final y Balance General.

Registra seguidamente en orden cronológico, día por día, todas

las operaciones, que serán transferidas al libro mayor.

Libro Mayor. Código de comercio: Art. 39o. en este libro se traslada

todas las cuentas asentadas en libro diario por orden riguroso de

fechas, agrupando en cada una de las cuentas las partes del debe y

el haber.

b) Libros auxiliares obligatorios

Como su nombre lo indica, estos libros auxilian a los libros principales en

el manejo de la contabilidad.

Libro Caja. Registra las entradas y salidas de dinero de la empresa

como resultado de la operatividad de la Misma.

Registro de Compras. En este libro se registran las compras de

bines y/o servicios, originados por el giro principal de la empresa.

Así como las operaciones conexas relacionadas con la actividad

principal. En dicho libro se registrara en forma detallada, ordenada

y cronológica, los gastos que genere la empresa teniendo como

principal elemento de juicio sustenta torio: las facturas, boletas de

compra, ticket emitidas por maquinas registradoras.


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Registro de ventas. Es un auxiliar obligatorio de característica

tributario de foliación doble en el cual se registran en forma

detallada, ordenada y cronológica, cada una de las ventas de

bienes o servicios que realiza la empresa en el desarrollo habitual

de sus operaciones. Los documentos que sustentan las ventas

realizadas son las facturas, boletas de venta, notas de crédito,

notas de debito. Etc.

A través de este libro se obtiene el importe mensual del Impuesto

General a las Ventas el cual es considerado como impuesto

retenido al cliente por las ventas realizadas, a este IGV retenido se

le deduce el IGV anotado en el Registro de Compras.

Libro de remuneraciones. Es un libro auxiliar de carácter obligatorio

para todas aquellas personas naturales y jurídicas que tienen a sus

servicio trabajadores dependientes sean obreros o empleados

constituyéndose en un elemento probatorio de la relación laboral y

de la remuneración y otros derechos que se le paga. El libro de

remuneraciones es un libro de foliación simple, que señala además

que puede ser sustituido por hojas o micro formas, siempre y

cuando se pruebe que dicho sistema es el más conveniente para la

empresa.

El libro de planillas u hojas sueltas, en forma previa a su utilización

deben ser autorizados por la autoridad competente; ante el

ministerio de trabajo y promoción del empleo, quien es el

encargado de su correspondiente autorización y legalización, en el

casi del primer libro u hojas sueltas, estos son autorizados por el

sector respectivo, de conformidad con el Decreto Supremo Nº 118-

90-PCM, Reglamento sobre Unificación y Simplificación de

registros para acceder a la empresa formal. La autorización del

segundo libro y los posteriores, así como los de las hojas sueltas

respectivas, corresponden a la autoridad Administrativa de Trabajo

del lugar donde se encuentre ubicado el centro de trabajo.

c) Libros auxiliares voluntaries.

Caja Chica. La caja chica, es el fondo que la empresa emplea para

los gastos menores dentro de la misma que no requiere uso de un

cheque.


1


Libro Bancos. Es un libro de rayado especial, en el cual se debe

anotar las operaciones que realiza la empresa con la entidad

bancaria en donde mantiene una cuenta corriente. Desde el punto

de vista contable se le considera un libro auxiliar.

Auxiliar de documentos por cobrar. Este es un libro auxiliar que

puede ser aplicado en diversas modalidades, sus variantes son el

registro de clientes y registro de cuentas por cobrar.

Auxiliar de documentos por pagar. En este libro se han de consignar

las facturas, letras, etc., giradas por las compras que la empresa

hace con sus proveedores.

2.4. COMPROBANTES DE PAGO

a) Definición. El comprobante de pago es un documento que acredita la

transferencia de bienes, la entrega en uso, o la prestación de servicios.

b) Documentos Considerados Comprobantes de Pago. solo se

consideran comprobantes de pago, siempre que cumplan con todas las

características y requisitos mínimos establecidos en el numeral 6 del

artículo 4o del Reglamento de Comprobantes de Pago, Resolución de

superintendencia Nº 007-99/SUNAT y Normas Modificatorias.

i. Facturas. Se emitirán en los siguientes casos

Cuando la operación se realice con los sujetos del impuesto

general a las ventas que tengan derecho al Crédito Fiscal.

Cuando el comprador o usuario lo solicite a fin de sustentar gasto o

costo para efecto tributario.

Cuando el sujeto de Régimen Único Simplificado lo solicite a fin de

sustentar crédito deducible.

En las operaciones de exportación consideradas como tales por las

normas del Impuesto General a las Ventas.

En el caso de la venta de bienes en los establecimientos ubicados

en la Zona Internacional de los Aeropuertos de la República, si la

operación se realiza con consumidores finales, se emitirán boletas

de venta o tickets.

En los servicios de comisión mercantil prestados a sujetos no

domiciliados, en relación con la venta en el país de bienes

provenientes del exterior, siempre que el comisionista actúe como


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intermediario entre un sujeto domiciliado en el país y otro no

domiciliado y la comisión sea pagada en el exterior.

En los servicios de comisión mercantil prestados a sujetos no

domiciliados, en relación con la compra de bienes nacionales o

nacionalizados, siempre que el comisionista actúe como

intermediario entre el(los) exportador(es) y el sujeto no domiciliado

y la comisión sea pagada desde el exterior.

ii. Recibos Por Honorarios. Se emitirán en los siguientes casos

Por la prestación de servicios a través del ejercicio individual de

cualquier profesión, arte, ciencia u oficio.

Por todo otro servicio que genere rentas de cuarta categoría,

salvo lo establecido en el numeral 5 del Artículo 7º del presente

reglamento.

Podrán ser utilizados a fin de sustentar gasto o costo para

efecto tributario y para sustentar crédito deducible.

iii. Boletas de Venta. Se emitirán en los siguientes casos:

En operaciones con consumidores o usuarios finales.

En operaciones realizadas por los sujetos del Nuevo Régimen

Único Simplificado, incluso en las de exportación que pueden

efectuar dichos sujetos al amparo de las normas respectivas.

No permitirán ejercer el derecho al crédito fiscal, ni podrán

sustentar gasto o costo para efecto tributario, ni crédito deducible,

salvo en los casos que la ley lo permita.

iv. Liquidación de Compra. Se emitirán en los casos señalados en el

numeral 3 del artículo 6° y cuando se determine por Ley, Decreto

Supremo o Resolución de Superintendencia.

Podrán ser empleadas para sustentar gasto o costo para efecto

tributario.

Permitirán ejercer el derecho al crédito fiscal, siempre que el

Impuesto sea retenido y pagado por el comprador.

El comprador queda designado como agente de retención de

los tributos que gravan la operación.

v. Tickets o Cintas emitidas Por Maquinas Registradoras.

Sólo podrán ser emitidos en moneda nacional.


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Se emitirán en los siguientes casos:

En operaciones con consumidores finales.

En operaciones realizadas por los sujetos del Régimen

Único Simplificado.

No permitirán ejercer el derecho al crédito fiscal, crédito deducible,

ni sustentarán gasto o costo para efecto tributario, salvo en los

casos que la ley lo permita.

Sustentarán crédito fiscal, gasto o costo para efecto tributario, o

crédito deducible, siempre que:

Se identifique al adquirente o usuario con su número de

RUC así como con sus apellidos y nombres, o

denominación o razón social.

Se emitan como mínimo en original y una copia, además de

la cinta testigo.

Se discrimine el monto del tributo que grava la operación,

salvo que se trate de una operación gravada con el

Impuesto a la Venta de Arroz Pilado.

Los tickets que se emitan en las operaciones realizadas con las

Unidades Ejecutoras y Entidades del Sector Público Nacional a las

que se refiere el Decreto Supremo Nº 053-97-PCM y normas

modificatorias, cuando dichas Unidades Ejecutoras y Entidades

adquieran los bienes y/o servicios definidos como tales en el

artículo 1º del citado Decreto Supremo, deberán cumplir con lo

dispuesto en el numeral precedente, salvo que las adquisiciones se

efectúen a sujetos del Régimen Único Simplificado.

c) Oportunidad de Entrega De Comprobantes de Pago.

Los comprobantes de pago deberán ser entregados en la oportunidad que

se indica.

a. En la transferencia de bienes muebles, en el momento en que se

entregue el bien o en el momento en que se efectué en pago, lo que

ocurra primero.

En el caso que la transferencia sea concertada por internet, teléfono,

telefax u otros medios similares, en los que el pago se efectué mediante

tarjeta de crédito o de debito y/o abono en cuenta con anterioridad a la


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entrega del bien, el comprobante de pago deberá emitirse en la fecha en

que se perciba el ingreso y entregarse conjuntamente con el bien.

Tratándose de la venta de bienes en consignación, la SUNAT no aplicara

la sanción referida a la infracción tipificada en el numeral 1 del artículo

174º del Código Tributario al sujeto que entrega el bien al consignatario,

siempre que aquel cumpla con emitir el comprobante de pago respectivo

dentro de los nueve días hábiles siguientes a la fecha en que se realice la

operación.

b. En el caso de retiro de bienes muebles a que se refiere la Ley del

Impuesto a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, en la fecha

de retiro.

c. En la transferencia de bienes inmuebles, en la fecha en la que se

perciba el ingreso o en la fecha en que se celebre el contrato, lo que

ocurra primero.

En la primera venta de bienes inmuebles que realice el constructor, en la

fecha en que se perciba el ingreso, por el monto que se perciba, sea total o

parcial.

Tratándose de naves y aeronaves, en la fecha en que se suscribe el

respectivo contrato.

d. En la transferencia de bienes, por los pagos parciales recibidos

anticipadamente a la entrega del bien o puesta a disposición del

mismo, en la fecha y por el monto percibido.

e. En la prestación de servicios, incluyendo el arrendamiento y

arrendamiento financiero, cuando alguno de los siguientes supuestos

ocurra primero:

- La culminación del servicio.

- La percepción de la retribución, parcial o total, debiéndose emitir el

comprobante de pago por el monto percibido.

- El vencimiento del plazo o de cada uno de los plazos fijados o

convenidos para el pago del servicio, debiéndose emitir el comprobante de

pago por el monto que corresponda a cada vencimiento.

f. En los contratos de construcción, en la fecha de percepción del

ingreso, sea total o parcial y por el monto efectivamente percibido.


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En los casos de entrega de depósito, garantía, arras o similares, cuando

impliquen el nacimiento de la obligación tributaria para efecto del Impuesto,

en el momento y por el monto percibido.

d) Obligados A Emitir Comprobantes De Pago

Están obligados a emitir comprobantes de pago:

Las personas naturales o jurídicas, sociedades conyugales, sucesiones

indivisas, sociedades de hecho u otros entes colectivos que realicen

transferencias de bienes a título gratuito u oneroso:

a. Derivadas de actos y/o contratos de compraventa, permuta, donación,

dación en pago y en general todas aquellas operaciones que supongan

la entrega de un bien en propiedad.

b. Derivadas de actos y/o contratos de cesión en uso, arrendamiento,

usufructo, arrendamiento financiero, asociación en participación,

comodato y en general todas aquellas operaciones en las que el

transferente otorgue el derecho a usar un bien.


indivisas, sociedades de hecho u otros entes colectivos que presten

servicios, entendiéndose como tales a toda acción o prestación a favor de

un tercero, a título gratuito u oneroso.

Esta definición de servicios no incluye a aquéllos prestados por las

entidades del Sector Público Nacional, que generen ingresos que

constituyan tasas.


indivisas, sociedades de hecho u otros entes colectivos se encuentran

obligados a emitir liquidación de compra por las adquisiciones que

efectúen a personas naturales productoras y/o acopiadoras de productos

primarios derivados de la actividad agropecuaria, pesca artesanal y

extracción de madera, de productos silvestres, minería aurífera artesanal,

artesanía y desperdicios y desechos metálicos y no metálicos, desechos

de papel y desperdicios de caucho, siempre que estas personas no

otorguen comprobantes de pago por carecer de número de RUC. Mediante

Resolución de Superintendencia se podrán establecer otros casos en los

que se deba emitir liquidación de compra.

Los martilleros públicos y todos los que rematen o subasten bienes por

cuenta de terceros, se encuentran obligados a emitir una póliza de


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adjudicación con ocasión del remate o adjudicación de bienes por venta

forzada

2.5. IMPUESTO GENERAL A LAS Ventas (IGV)

a) Definición.

El IGV es un impuesto que grava el consumo de bienes y la prestación o

utilización de servicios en el país. El IGV es considerado un impuesto

indirecto, por ser trasladado hacia el consumidor final dentro de la cadena

de comercialización de bienes y prestación de servicios, actualmente en

nuestro país es el 19%. Es una obligación del comprador, siendo el

vendedor un mero intermediario entre este y el ente recaudador (SUNAT).

b) Régimen de Retenciones del IGV.

Es el régimen por el cual, los sujetos designados por la SUNAT como

agentes de retención deberán retener el impuesto General a las Ventas

que le es trasladado por algunos de sus proveedores, para su posterior

entrega al fisco, según la fecha de vencimiento de sus obligaciones

tributarias que le correspondan. Los proveedores podrán deducir los

montos que se les hubieran retenido, contra su IGV que les corresponda

pagar. Este régimen se aplicara respecto de las operaciones gravadas

con el IGV, su obligación nazca a partir del 01 de junio del 2002.

La tasa de retención es el seis por ciento (6%) del importe total de la

operación gravada y en el caso de pagos parciales de la operación

gravada con el impuesto, la tasa de retención se aplicara sobre el importe

de cada pago. cabe indicar que el importe total de la operación gravada, es

la suma total que queda obligado a pagar el adquiriente o usuario del

servicio, incluidos los tributos que graven la operación, inclusive el IGV.

El agente de retención declarara el monto total de las retenciones

practicadas durante el mes y efectuara el pago respectivo utilizando el

PDT – agentes de Retención, formulario Virtual Nº 626.

La declaración y pago se realizaran inclusive cuando en el periodo no se

hubieran practicado retenciones y de acuerdo al cronograma aprobado por

la SUNAT para el cumplimiento de sus obligaciones tributaria regulares.


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c) Régimen de Percepciones del IGV

El Régimen de Percepciones del IGV aplicable a las operaciones de venta

gravadas con el IGV de los bienes señalados en el Apéndice 1 de la Ley

N° 29173, es un mecanismo por el cual el agente de percepción cobra por

adelantado una parte del Impuesto General a las Ventas que sus clientes

van a generar luego, por sus operaciones de venta gravadas con este

impuesto.

El Agente de Percepción entregará a la SUNAT el importe de las

percepciones efectuadas. El cliente está obligado a aceptar la percepción

correspondiente. Este régimen no es aplicable a las operaciones de venta

de bienes exoneradas o inafectas del IGV.

El importe de la percepción del IGV será determinado aplicando sobre el

precio de venta, los porcentajes señalados mediante Decreto supremo,

refrendado por el Ministerio de Economía y Finanzas, con opinión técnica

de la SUNAT, los cuales deberán encontrarse en un rango de uno por

ciento (1%) a dos por ciento (2%).

En tanto se dicte el Decreto Supremo que establezca el porcentaje, el

monto de la percepción será el que resulta de aplicar el 2% sobre el precio

de venta, incluido el IGV.

2.6. INPUESTO A LA RENTA.

a) Definición.

Recurso que se obtiene de grabar las rentas de capital, del trabajo y de

la aplicación conjunta de ambos factores que provengan de una fuente

durable y susceptible de generar ingresos periódicos, así como las

ganancias y de los beneficios obtenidos por los sujetos señalados por

la Ley. (Resolución Directorial Nº 052-2000-EFI79.01)

b) Categorías del Impuesto a la Renta.

Renta de Primera Categoría: Alquileres por arrendamiento de

un inmueble.

Rentas de Segunda Categoría: Ganancia por venta de

inmueble que no sea su casa habitación.

Rentas de Tercera Categoría: Obtenido por el desarrollo

habitual de una actividad por las empresas.


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Rentas de Cuarta Categoría: honorarios profesionales

cobrados durante el año por el ejercicio independiente de su

profesión.

Rentas de Quinta Categoría: Sueldos cobrados durante el año

como empleado independiente.

c) Régimen del Impuesto a la renta

Régimen General del Impuesto a la Renta (RGR)

- Está dirigido a personas naturales y jurídicas que

generan rentas de tercera categoría mayores a

S/.216,000.00.

- No es posible exonerarse de ningún pago.

- Se tiene que pagar el impuesto a la Renta y el IGV por

separado.

- Están obligados a llevar todos los libros contables que la

ley exige.

Regimen Único Simplificado (RUS)

Está dirigido a pequeños comerciantes o productores cuyos

ingresos brutos no superen los S/. 18,000 mensuales. El RUS

es un impuesto simplificado que sustituye al IGV (incluido el

impuesto de promoción municipal) y el impuesto a la renta.

Puedes acogerte al RUS solo si:

- Eres una persona natural.

- La actividad de producción o comercialización se realiza

en un solo lugar.

- El número de trabajadores de la empres es menor a

cuatro por turno.

Régimen Especial del Impuesto a la Renta (RER)

Está dirigido a los pequeños comerciantes y productores,

facilita y simplifica el pago del impuesto a la renta. Sin embargo,

no exime del pago del impuesto General a las Ventas (IGV), las

condiciones para acogerse a este régimen son:

- Ser persona natural, persona jurídica, sociedad

conyugal o sucesión indivisa.

- Haber percibido en el año anterior ingresos netos por

menos de S/. 216,000.00.

d) Obligados a Presentar la Declaración Jurada de la Renta.


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Quienes sean generadores de Tercera Categoría

pertenecientes al Régimen General del Impuesto a la Renta.

Los contribuyentes que hayan obtenido otras rentas distintas a

las de tercera categoría.

Se encuentran en cualquiera de las siguientes situaciones:

Determinen un saldo a pagar.

Arrastren saldos a su favor del impuesto de ejercicios

anteriores o hayan aplicado dichos saldos contra los

pagos a cuenta del impuesto durante el año 2008.

Tengan perdidas tributarias pendientes de compensar

acumuladas al ejercicio gravable 2007 o tengan

perdidas tributarias en el 2008,

Cuando el total de las rentas de estas categorías

obtenidas durante el año 2008 haya sido mayor a S/.30,

188.

Cuando hayan percibido durante el año 2008, rentas de

cuarta categoría o por un monto mayor a S/.30,188

Las personas o entidades que hubieran realizado las

operaciones con el ITF, al ser generadoras de rentas de tercera

categoría y haber efectuado, durante el ejercicio. Del pago de

más del 15% de sus obligaciones sin utilizar dinero en efectivo

o Medios de Pago,

El medio que se realiza la declaración de renta anual es a

través de los formularios virtuales Nº621 y Nº 662, para

personas naturales- otras rentas y para los que generan rentas

de tercera categoría e ITF, respectivamente.

2.7. PROGRAMA DE DECLARACION TELEMATICA

a) El Programa de Declaración Telemática (PDT), es el medio informático

desarrollado por la SUNAT, para la presentación de las declaraciones,

cuya utilización es establecida mediante resolución de

Superintendencia.

b) Tipos de Declaraciones.

Declaraciones Determinativas

Son las Declaraciones en las que el Declarante determina la

base imponible y, en su caso, la deuda tributaria a su cargo, de

los tributos que administra la SUNAT o cuya recaudación se le


2


encargue. Los Programas para elaborar las Declaraciones

Determinativas se denominan PDT Determinativas.

Declaraciones Informativas.

Son las declaraciones en que el declarante informa sus

operaciones o las de los terceros a solicitud de la

Administración Tributaria y en las cuales no se determina

ninguna deuda. Los programas para elaborar las declaraciones

Informativas se denominan PDT Informativos.

c) Caracteristicas del PDT

Seguridad.

El acceso al programa es realizado por medio de contraseña.

Asimismo, la información transferida a los disquetes es

codificada (encriptado), de tal forma que solo podrá ser leída

por los programas informáticos de recepción elaborados por la

SUNAT.

Portabilidad de Datos

A fin de facilitar el cumplimiento de las obligaciones tributarias,

SUNAT ha desarrollado algunos PDT que permiten la

importación de datos desde archivos generados por los propios

sistemas informáticos del contribuyente.

Facilidades de Uso.

Para facilitar el uso, el programa tiene las siguientes

particularidades:

o Acceso a los archivos de ayuda desde cualquier punto

del programa, presionando la tecla de función F1.

o Administración de declaraciones que correspondan a,

más de un contribuyente. Esta facilidad es ideal para

estudios contables.

o Acceso a rodas las declaraciones generadas por el

medio.

o Posibilidad de hacer una impresión detallada de la

información registrada.

o Posibilidad de grabar información parcial y continuar con

el registro de la información en sesiones de trabajo

posteriores.


2


o Permite generar una copia de seguridad de la

información consignada en el programa, y su posterior

restauración.

Código de Envio.

Envio que será ingresado en el PDT respectivo al momento de

su elaboración.

Para obtener este código, deberá contar previamente con su

código de usuario y su clave de acceso al Sistema de

Operaciones en Línea. (SOL).

d) Contenido del PDT

El Programa de Declaración Telemática- PDT, consta de los siguientes

programas:

PDT 600 – REMUNERACIONES.

Dirigido a los contribuyentes que tengan trabajadores en

relación de dependencia y paguen o retengan los siguientes

conceptos: retenciones del Impuesto a la Renta Quinta

Categoría, IES cuenta propia, ESSALUD (seguro regular,

agrario y acuicultores), ONP, primas de ESSALUD VIDA, Fondo

de Derechos Sociales del Artista y Contribución Solidaria para

la Asistencia Provisional (20530).

PDT 601 – PLANILLA ELECTRONICA.

Dirigido a los contribuyentes que tengan trabajadores en

relación de dependencia así como pensionistas, prestadores de

servicios, prestadores de servicios – modalidad formativa y

personal de terceros. Entro en vigencia a partir del primero de

enero del 2008.

PDT – 621 IGV RENTA

Dirigido a los contribuyentes afectos al IGV, Impuesto a la

Renta de Tercera Categoría y aquellos que paguen rentas a

trabajadores independientes (domiciliados o no domiciliados)

aun cuando no tengan obligación a efectuar retención alguna.

Incluye cambios en el régimen especial (Decreto Legislativo

938 que modifica la Ley del Impuesto a la Renta “Régimen

Especial”) a partir del periodo Enero 2004, tasa del impuesto a

la venta de Arroz Pilado. Incluye cambios en el IVAP (D.S.137-

2004-EF, Leyes 28211 y 28309) y los cambios en las


2


percepciones de ventas internas (R.S.189-2004-EF), la Ley Nº

28378 Ley que deroga el Impuesto Extraordinario de

Solidaridad, la casilla para usar como crédito el pago del ITAN

contra los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta y a la

utilización de la retención de la renta de tercera categoría

efectuadas en las liquidaciones de compra.

PDT 661 – RENTA DE PERSONA NATURAL

Dirigido a personas naturales que hubieran obtenido rentas de

primera, segunda, cuarta categoría y/o quinta categoría, o renta

de fuente extranjera, que estén obligadas a presentar la

declaración jurada anual del impuesto a la renta del ejercicio

2008.

PDT 662 – RENTA DE PERSONA JURIDICA.

Dirigido a contribuyentes del Régimen General del Impuesto a la

Renta y los que hubieran realizado operaciones gravadas con el

ITF, a que se refiere el inciso g) del artículo 9o de la Ley Nº

28194.

PDT 3500 – OPERACIONES CON TERCEROS.

Para contribuyentes obligados a presentar la declaración anual

de operaciones con terceros (DAOT)

Se encuentran obligados a presentar DAOT los sujetos que:

- Al 31 de diciembre del 2008, hubiesen tenido la categoría

de principales contribuyentes.

- Aquellos cuyas ventas o compras internas totales en el

2008, hayan sido superiores a S/.240,000

NOTA:

Los sujetos obligados que no tuvieran operaciones con terceros

a declarar, es decir; la suma de los montos de las transacciones

realizadas con cada tercero (cliente o proveedor) no supera dos

UIT (S/.7000 para el 2008), deberán informar a la SUNAT

presentando su “constancia de no tener información a declarar”.

La presentación de la constancia de no tener información a

declarar se deberá realizar exclusivamente a través del modulo

SUNAT Operaciones en Línea en SUNAT Virtual


2


WWW.sunat.gob.pe. Dentro del mismo cronograma de

vencimientos.

Se precisa que los sujetos que durante todo el 2008 hubieran

pertenecido al Nuevo RUS no se encuentran obligados a

presentar el DAOT o la Constancia de no tener información a

declarar.

CAPITULO III

3. SISTEMATIZACION DE EXPERIENCIAS ADQUIRIDAS Y RESULTADOS.

3.1. LABORES REALIZADAS.


http://WWW.sunat.gob.pe/

2


Durante el periodo de trabajo en el Estudio Contable “”del CPC Orlando

Ventura Herrera, desempeñando el cargo de Asistente en Contabilidad he

realizado las siguientes actividades.

a) Archivación de documentos.

Esta actividad consistió en ordenar cronológicamente las facturas,

boletas y demás documentación de importancia para luego colocarlos

e los archivos de cada uno de los clientes del estudio, haciendo de

esta forma más fácil la búsqueda de información cuando sea requerida.

b) Actualización de libros contables

Lo realice en forma manual, siendo los siguientes libros:

Libro de Inventario y Balances.

Libro diario.

Libro mayor.

Libro Caja.

Estos libros se actualizan de manera anual cuando se realizan los

estados financieros.

c) Registro en el libro de ventas y de compras.

Realice la registración de las ventas y las compras mensuales de las

empresas que el estudio tiene como clientes de forma manual ya que

la empresa no cuenta con un sistema computarizado, utilizando el

respectivo tipo de cambio para registrar las facturas en dólares.

d) Declaración Mensual de IGV e IR

Realice la declaración mensual tanto del impuesto general a las ventas

(IGV) como los pagos a cuenta del impuesto a la renta (IR) de algunas

de las empresas que el estudio tiene a su cargo. Esta declaración se

hizo utilizando el Programa de Declaración Telemática PDT, a través

del llenado del Formulario virtual 621.

e) Presentación de la Declaración Anual de Operaciones con

Terceros (DAOT)


2


Realice la presentación de la declaración Anual de Operaciones con

Terceros (DAOT) correspondiente al ejercicio económico 2008. La

declaración se realizo debido a que hubo empresas que cuenten con

ingresos anuales mayores a S/. 240,000 en el referido periodo.

f) Elaboración de estados financieros.

Elabore los estados financieros, Balance General y Estado de

Ganancias y Pérdidas correspondiente al 2008, para su respectiva

declaración anual del Impuesto a la Renta 2008. Esta tarea lo realice

en el programa Excel. Utilizando formulas propias del mismo para

hacerlo de manera más rápida. Los demás estados financieros fueron

elaborados por otra persona miembro del equipo de trabajo del estudio.

3.2. EXPERIENCIAS ADQUIRIDAS.

Durante los 5 años de estudio en las aulas universitarias adquirimos en gran

parte los conocimientos teóricos de nuestra profesión, brindados por nuestros

profesores y adquirimos también por la investigación propia a través de

diferentes medios. Estos conocimientos nos ayudan a desempeñarnos de

manera eficiente en el campo laboral al momento de ponerlos en práctica.

Al iniciar las practicas en el estudio contable Tributario “”, empecé a

famializarme con toda la documentación contable que es utilizada por las

empresas dentro del sector comercial, complementando de esta manera los

conocimientos teóricos adquiridos en la universidad por la práctica.

En el estudio aprendí que para que nuestros clientes no tengan problemas en

el futuro, especialmente con la SUNAT, debemos concientizarlos a tener su

documentación en orden; tanto sus facturas de compras como de ventas

deben estar en nuestras manos a tiempo para poder realizar las declaraciones

mensuales de su IGV e IR con los importes correctos y no con supuestos;

evitando así tener que hacer rectificaciones futuras y/o pagos de multas.

Otras de las experiencias adquiridas fue que si nuestros clientes confían en

nosotros y han puesto su empresa en nuestras manos para llevar su

contabilidad, nosotros debemos retribuirles de la mejor manera teniendo su

documentación al día, teniendo mucho cuidado al registrar sus ingresos y


2


egresos, y sobre todo tener sus libros contables actualizados; esta es la mejor

manera para cumplir con un trabajo de manera eficiente y llegar a ser en el

futuro no muy lejano un profesional reconocido dentro de este competitivo

mercado laboral.

Otra experiencia fue ver que es necesario dentro del estudio, contar con un

sistema de contabilidad computarizado, puesto que su falta origina emplear

demasiado tiempo para mantener actualizados los libros y registros contables,

presentar declaraciones mensuales, declaraciones determinativas como

DAOT y la elaboración de Estados Financieros.

Finalmente la experiencia más resaltante que adquirí fue que no todo lo que

se aprende en teoría se cumple en la práctica. Esto debido a que algunos de

los conocimientos adquiridos en las aulas ya no se pueden aplicar debido a

que ya se modificaron o porque la situación de la empresa en estudio requiere

de un tratamiento diferente.

3.3. ALTERNATIVAS DE SOLUCION.

Teniendo en cuenta la problemática encontrada y su labor realizada en el

Estudio Contable Tributario “”, detallada anteriormente, a continuación se

plantean las siguientes alternativas de solución:

a) Tener actualizada toda la información de la empresa, sus libros

contables deben estar al día, deben estar llenados de manera

correcta y por personal que tenga conocimientos sobre esta labor.

Esto evitara tener que recurrir a la busca de los borradores en el

caso de que se necesite la información; así como el pago de multas

por no tener sus libros al día.

b) Concientizar, asesorar y orientar a nuestros clientes para que sus

Comprobantes de pago tanto de compras como de ventas nos san

entregados de manera oportuna, para realizar las declaraciones

mensuales de IGV e ir evitando realizar rectificatorias posteriores.

Además de esta manera vamos a poder llevar un control estricto de

los ingresos y egresos, que al finalizar el ejercicio económico reflejen

de una manera exacta como ha ido evolucionando la empresa y así

el contribuyente pueda tomar las mejores decisiones.


3


c) Es fundamental contar dentro del Estudio con un Sistema cantable

computarizado que permita mantener la información actualizada,

obtener resultados de manera rápida y brindar información oportuna.

d) El contador debe ser mucho más que un tenedor de libros, debe

poseer temas de diversa materias como son economía, informática,

sistemas de información, administración, finanzas, que les permitan

incrementar la capacidad en el manejo de información necesaria

para la adecuada toma de decisiones dando las soluciones a los

diversos problemas que se presenten en las empresas.

CONCLUSIONES


3


o La practica pre – profesional constituye una etapa fundamental en nuestra

formación profesional, debido que al realizarla nos enfrentamos a la realidad

del mundo laboral, aplicando nuestros conocimientos adquiridos en las aulas

universitarias y adquiriendo nuevos conocimientos en el lugar del trabajo.

o Para llevar la contabilidad de manera correcta, tomar conciencia que nuestra

labor realizada es de vital importancia; mantenerse actualizados con los

cambios ocurridos en los temas de Contabilidad y materias relacionadas con

esta, es fundamental para el desarrollo de nuestra profesión de manera

eficiente.

o En el estudio, se ha logrado concientizar a los clientes para la entrega de los

comprobantes de pago en forma oportuna, así como a los miembros del equipo

de trabajo de mantener los libros contables actualizados para hacer más fácil

la labor y obtener de manera oportuna la información necesaria.

o Hoy la contabilidad no solo es utilizada para la registración de hechos

económicos en los libros; sino también, para la obtención de información que

ayude a tomar decisiones, para lo cual es necesario contar con herramientas

informáticas como softwares Contables o Sistemas de Contabilidad

Computarizados que hacen más fácil, rápida y oportuna la obtención de dicha

información.

RECOMENDACIONES

Al estudio Contable Tributario “Orlando Ventura”


3


Los libros y registros contables deben estar permanentemente actualizados

para obtener la información en el momento que se necesita.

Continuar Concientizando a los clientes de la entrega oportuna de los

comprobantes de pago de pago, para realizar las declaraciones mensuales de

IGV e IR.

Realizar análisis de estados financieros y evaluar cómo va marchando la

Empresa, y no solo limitarse a elaborar los mismos para cumplir con las

obligaciones de la SUNAT.

Implementar un sistema de contabilidad computarizado para obtener la

información de manera oportuna y hacer la labor contable más fácil.

.


3


BIBLIOGRAFIA

GIRALDO JARA, Demetrio Contabilidad Básica Edición

2005. Perú

LIBROS Y REGISTROS – Ediciones Caballero Bustamante.

INFORMATIVO CABALLERO BUSTAMANTE – Estudio

Caballero Bustamante – Revista quincenal.

COMPENDIO TRIBUTARIO – COMPROBANTES DE PAGO-

Ediciones Contadores y Empresas.

TEXTO UNICO ORDENADO de la ley del Impuesto a la

Renta.

CODIGO TRIBUTARIO.

COMPENDIO TRIBUTARIO – PDT – Ediciones Contadores y

Empresas.

Página Web: WWW.sunat.gob.pe.


3



practica preprofesional

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