powerpoint presentation · pemerintah indonesia menandatangani convention on mutual ... luxembourg,...

PJ.091/PL/S/02/2017-02

Krisis Global

Krisis Global tahun 2008 berdampak pada hampir seluruhnegara di dunia, sehingga terjadi perlambatan dan ketidakpastian ekonomi dunia.

Diperlukan sumber pendanaan untuk membiayaipenyehatan sektor keuangan dan stimulus ekonomiuntuk bangkit dari krisis, terutama dari pajak.

Basis pajak tergerus karena praktik penghindaran danpengelakan pajak, yang memanfaatkan keterbatasanakses informasi keuangan.

Salah satu modusnya adalah menggeser profit dan menyimpan uang dari hasil kegiatan tersebut di negara-negara suaka pajak(tax havens) atau Offshore Financial Center.

KRISIS KEUANGAN GLOBAL & PERPAJAKAN

2

BCG GLOBAL WEALTH MARKET SIZING DATABASE (2013)

(Dalam Triliun Dolar Amerika)

Total 8,5 Total 8,5

Origins of offshore wealth, 2012 Destinations of offshore wealth, 2012

*

**

* Termasuk Jepang** Termasuk Dubai dan Monako

3

Amerika Serikat menetapkan Foreign Account Tax Compliance Act (FATCA) untuk mengatasi upaya penghindaran danpengelakan pajak warga negaranya melalui penyembunyianasset di offshore financial center

G20 sepakat untuk meningkatkan kerja sama perpajakandan memberikan mandat kepada OECD untuk menyusunmodel FATCA yang dapat diterapkan secara global

OECD dan Global Forum on Transparency and Exchange of Information for Tax Purposes menyusun Common Reporting Standard (CRS), dengan dukungan G20

G20 sepakat menerapkan Automatic Exchange of Financial Account Information (AEOI) berdasarkan CRS tahun 2017 atau2018

PERTUKARAN INFORMASI KEUANGAN SECARA OTOMATIS

4

KETERLIBATAN INDONESIA DALAM AEOI (1)

April 2009

G20 Leaders’ LondonSummit mendeklarasikanbahwa era kerahasiaanperbankan untukkepentingan perpajakantelah berakhir.

September 2009

Indonesia bergabungmenjadi salah satuanggota Global Forumon Transparency andExchange of Informationfor Tax Purposes (GlobalForum)

Pemerintah IndonesiamenandatanganiConvention on MutualAdministrative Assistancein Tax Matters (MAC) yangPasal 6-nya mengaturpelaksanaan AEOI.

November 2011

5

KETERLIBATAN INDONESIA DALAM AEOI (2)

September 2013

G20 Leaders’ SaintPetersburg Summitmendeklarasikandukungan bagi OECDuntuk menetapkanstandar global untukpelaksanaan AEOI

November 2014

G20 Leaders’ BrisbaneSummit mendeklarasikankomitmen untukmengimplementasikanAEOI secara resiprokalberdasarkan CommonReporting Standard(CRS) mulai tahun 2017atau tahun 2018

Pemerintah Indonesiamenandatangani MultilateralCompetent AuthorityAgreement (MCAA), yang didalam Annex F-nyamencantumkan komitmenIndonesia untuk memulai AEOIpada bulan September 2018.

Juni 2015

6

102NEGARA

INDONESIA IKUT KOMITMENBERSAMA NEGARA-NEGARALAIN UNTUK MENERAPKANKETERBUKAAN INFORMASI

7

per Agustus 2017

KOMITMEN 102 NEGARA DALAM AEOI

49 Negara bertukar mulai 2017

Anguilla, Argentina, Belgium, Bermuda, British Virgin Islands, Bulgaria,Cayman Islands, Colombia, Croatia, Cyprus, Czech Republic, Denmark,Estonia, Faroe Islands, Finland, France, Germany, Gibraltar, Greece,Guernsey, Hungary, Iceland, India, Ireland, Isle of Man, Italy, Jersey, Korea,Latvia, Liechtenstein, Lithuania, Luxembourg, Malta, Mexico, Montserrat,Netherlands, Norway, Poland, Portugal, Romania, San Marino, Seychelles,Slovak Republic, Slovenia, South Africa, Spain, Sweden, Turks and CaicosIslands, United Kingdom

8

KOMITMEN 102 NEGARA DALAM AEOI

53 Negara bertukar mulai 2018

Andorra, Antigua and Barbuda, Aruba, Australia, Austria, Azerbaijan,Bahamas, Bahrain, Barbados, Belize, Brazil, Brunei Darussalam, Canada, Chile,China, Cook Islands, Costa Rica, Curaçao, Dominica, Ghana, Greenland,Grenada, Hong Kong (China), INDONESIA, Israel, Japan, Kuwait, Lebanon,Marshall Islands, Macao (China), Malaysia, Mauritius, Monaco, Nauru, NewZealand, Niue, Pakistan, Panama, Qatar, Russia, Saint Kitts and Nevis, Samoa,Saint Lucia, Saint Vincent and the Grenadines, Saudi Arabia, Singapore, SintMaarten, Switzerland, Trinidad and Tobago, Turkey, United Arab Emirates,Uruguay, Vanuatu

9

yang mewajibkan Lembaga Keuangan untuk mengumpulkan dan melaporkan informasi keuangan kepada otoritas perpajakan dan memberikan kewenangan

kepada otoritas perpajakan untuk mempertukarkan dengan negara lain

SYARAT IMPLEMENTASI AEOI

TERSEDIANYA LEGISLASI DOMESTIK

PRIMER SEKUNDER

setingkatUndang-Undang

peraturan di bawah Undang-Undang

10

LEGISLASI DOMESTIK INDONESIA

11

UNDANG-UNDANG RINOMOR 9 TAHUN 2017

tentangPenetapan Peraturan Pemerintah

Pengganti Undang-Undang Nomor 1 Tahun 2017 tentang Akses Informasi

Keuangan untuk Kepentingan PerpajakanMenjadi Undang-Undang

PMK Nomor 73/PMK.03/2017Tentang

Perubahan atas PMK Nomor70/PMK.03/2017

Diundangkan pada tanggal 23 Agustus 2017

Diundangkan pada tanggal 13 Juni 2017

TENANG

TIDAK

PERLU

TAKUT

12

TIDAK PERLU KHAWATIR

AKSES INFORMASI KEUANGAN INI HANYA UNTUK KEPENTINGAN PERPAJAKAN, TIDAK UNTUK KEPENTINGAN LAIN

PEMERINTAH/DJP AKAN MELINDUNGI KEAMANAN DAN KERAHASIAAN DATA NASABAH SESUAI DENGAN KETENTUAN UU PERPAJAKAN DAN PERJANJIAN INTERNASIONAL

HANYA PEJABAT DJP TERTENTU YANG MENDAPATKAN AKSES DAN TERDAPAT SANKSIPIDANA BAGI YANG MEMBOCORKAN

TIDAK SEMUA DATA NASABAH WAJIB DILAPORKAN SECARA OTOMATIS KEPADA DJP KARENA AKAN DITETAPKAN BATASAN (THRESHOLD)

13

TIDAK PERLU KHAWATIR

SEPANJANG DANA NASABAH BESERTA PENGHASILAN YANG MENJADI SUMBER ATAS DANA NASABAH TERSEBUT TELAH DILAPORKAN KE DALAM SPT TAHUNAN PAJAK PENGHASILAN, TENTUNYA TIDAK AKAN ADA MASALAH DALAM HAL PERPAJAKAN

MASYARAKAT TELAH DIBERIKAN KESEMPATAN UNTUK MENGIKUTI AMNESTI PAJAK, SEHINGGA DANA NASABAH SEHARUSNYA SUDAH TIDAK TERDAPAT PERMASALAHAN PERPAJAKAN LAGI

14

BAGI YANG TIDAK IKUT AMNESTI DAN BELUMMELAPORKAN SALDO REKENING DENGAN BENAR DALAMSPT TAHUNAN MASIH DAPAT MELAKUKAN PEMBETULAN

BAGI YANG BELUM MELAPORKAN SPT TAHUNAN DAPATSEGERA MENYAMPAIKAN SPT TAHUNAN YANGMENCANTUMKAN SALDO REKENING YANG DIMILIKI

TEKNIS

AKSES INFORMASI KEUANGAN UNTUK KEPENTINGAN PERPAJAKAN

“

PENGERTIAN

AKSES INFORMASI KEUANGAN UNTUK KEPENTINGANPERPAJAKAN MELIPUTI AKSES UNTUK MENERIMA DANMEMPEROLEH INFORMASI KEUANGAN DALAMRANGKA PELAKSANAAN KETENTUAN PERATURANPERUNDANGAN-UNDANGAN DI BIDANG PERPAJAKANDAN PELAKSANAAN PERJANJIAN INTERNASIONAL DIBIDANG PERPAJAKAN

Pasal 1 PERPU

16

RUANG LINGKUP & SIFAT

PEMBERIAN INFORMASI

17

RUANG LINGKUP

PERJANJIAN

INTERNASIONAL

PELAKSANAAN

PERATURAN PERPAJAKAN

(NASABAH ASING) (NASABAH DOMESTIK)

Pasal 1 PERPU & Pasal 2 PMK

Bab III PMK Bab IV PMK

18

SIFAT PEMBERIAN INFORMASI KEUANGAN

OTOMATIS

PERMINTAAN DJP

PELAPORAN informasi keuangan yang dikelola selama satu tahun kalender secara otomatis (TANPA DIMINTA)

Pemberian informasi keuangan berdasarkan PERMINTAAN DJP

Pasal 2 ayat (2) huruf a PMK

Pasal 2 dan Pasal 4 PERPU

Pasal 2 ayat (2) huruf b PMK

19

SUBJEK PELAPOR/

PEMBERI INFORMASI

20

LEMBAGA KEUANGAN PELAPOR

SUBJEK PELAPOR

Lembaga Keuangan (LK) yang menjalankan usaha sebagai:• Lembaga KUSTODIAN, • Lembaga SIMPANAN,• Perusahaan ASURANSI,• Entitas INVESTASI.

• Lembaga Jasa Keuangan (LJK)Perbankan/Pasar Modal/ Perasuransian

• LJK Lainnya

• Entitas Lain

SUBJEK

Ditjen Pajak

LaporanOtomatis

Informasikeuangan

Yang diawasi OJK selain 3 sektor di atas

Pasal 2 ayat (1) PERPU

Pasal 4 ayat (2) dan Pasal 17 ayat (1) PMK

21

Contoh: Koperasi simpan pinjam, Pialangberjangka

LEMBAGA KEUANGAN NONPELAPOR (KHUSUS INTERNASIONAL)

SUBJEK PELAPOR

▪ entitas pemerintah, organisasi internasional, atau bank sentral

▪ dana pensiun tertentu▪ kontrak investasi kolektif yang dikecualikan▪ trust tertentu▪ entitas lain yang berisiko rendah untuk

digunakan dalam penghindaran pajakPasal 5 ayat (2) &

Lampiran I.A.2 PMK

22

CARA IDENTIFIKASI DIRI LEMBAGA KEUANGAN

(KHUSUS INTERNASIONAL)

SUBJEK PELAPOR

Apakah dia entitas?

Apakah entitas itu berada di Indonesia?

Apakah entitas itu meru-pakan lembaga keuangan?

Apakah entitas itu tergolongdalam LK Nonpelapor?

1

2

3

4

TIDAK

YA

TIDAK

YA

YA

YA

TIDAK

TIDAK

NONPELAPOR

LK

PELAPOR 23

UNTUK PELAPORAN OTOMATIS

(INTERNASIONAL MAUPUN

DOMESTIK), LEMBAGA

KEUANGAN WAJIB

MENDAFTARKAN DIRIPasal 6 & Pasal 18 PMK

24

LK PELAPOR

paling lama AKHIR BULAN KEDUA: • tahun kalender

berikutnya setelahmemenuhi ketentuansebagai LK. (internasional)

• setelah tahunkalender pelaporaninformasi keuanganpertama kali berakhir. (domestik)

TATA CARA PENDAFTARAN

Untuk pelaporan otomatis

LK NONPELAPOR

ELEKTRONIK

LANGSUNG

POS

KURIR

EKSPEDISI

Pasal 6 & Pasal 18 PMK

25

(Khusus internasional)

HAL PENTING TERKAIT PENDAFTARAN

PETUGAS PENYAMPAIAN LAPORAN

Jika pimpinan LK ingin menugaskan pejabat di bawahnyadalam rangka penyampaian laporan, maka identitas petugasyang ditunjuk disampaikan pada saat pendaftaran

XDAFTAR JENIS REKENING YANG

DIKECUALIKAN (KHUSUS INTERNASIONAL)

LK Pelapor melampirkan Daftar Jenis Rekeningyang Dikecualikan saat mendaftar

PENDAFTARAN TIDAK MENUNDA

Pendaftaran tidak menunda kewajiban pelaporan informasikeuangan dan pelaksanaan prosedur identifikasi RekeningKeuanganPasal 6 ayat (8) &

Pasal 18 ayat (6) PMK

Pasal 6 ayat (3) & (4) PMK

26

Pasal 12 ayat (4) & Pasal 24 ayat (3) PMK

HAL PENTING TERKAIT PENDAFTARAN

DIRJEN PAJAK DAPAT

MENETAPKAN SECARA JABATAN

• Jika terdapat LK (Pelapor dan Non Pelapor) yang tidak mendaftar

• Jika LK yang mendaftar sebagai Non Pelapor telah memenuhi kriteria sebagaiLK Pelapor

27

Pasal 6 (7) & Pasal 18 (5) PMK

PELAPORAN

OTOMATIS

28

PELAPORAN OTOMATIS

PERJANJIAN INTERNASIONAL(NASABAH ASING)

29

OTOMATIS: PERJANJIAN INTERNASIONAL

OUTLINE

LEMBAGA KEUANGAN PELAPOR

REKENING KEUANGAN

REKENING KEUANGAN YANG WAJIB DILAPORKAN

PROSEDUR IDENTIFIKASI

LAPORAN INFORMASI KEUANGAN

meninjau

mengidentifikasi

menerapkan

menyampaikan

30


MELAKUKAN PROSEDUR IDENTIFIKASI

1. Negara domisili pemegang rekening keuangan2. Bahwa pemegang rekening keuangan merupakan

pemegang rekening keuangan yang wajibdilaporkan

3. Bahwa rekening keuangan tersebut merupakanrekening keuangan yang wajib dilaporkan

4. Bahwa entitas pemegang rekening keuanganmemiliki pengendali entitas yang merupakanorang pribadi yang wajib dilaporkan

UNTUK MENENTUKAN

31

Pasal 2 (5) PERPU



UNTUK MENENTUKAN REKENING KEUANGAN YANG WAJIB DILAPORKAN

YURISDIKSIASING

YURISDIKSITUJUAN

PELAPORAN

LEMBAGA KEUANGAN

PELAPORMengidentifikasi Melaporkan

YURISDIKSI ASING adalah negara atau yurisdiksi selain Indonesia.

YURISDIKSI TUJUAN PELAPORAN adalah Yurisdiksi Partisipan yang merupakan tujuan bagiPemerintah Indonesia dalam melaksanakan kewajiban penyampaian informasi secara otomatis.

32

Rekening Keuangan

Yang dimiliki oleh OP/Entitas

Rekening Keuangan

Yang dimiliki oleh OP/Entitas



www.pajak.go.idwww.kemenkeu.go.id

▪ Yurisdiksi Partisipan▪ Yurisdiksi Tujuan Pelaporan▪ Daftar jenis lembaga keuangan

nonpelapor▪ Daftar jenis rekening keuangan

yang dikecualikan

DJP MENGUMUMKAN PADA PUBLIK MELALUI WEBSITE

33

Pasal 16 PMK



1. REKENING KEUANGAN LAMAMILIK ORANG PRIBADI;

2. REKENING KEUANGAN BARUMILIK ORANG PRIBADI;

3. REKENING KEUANGAN LAMAMILIK ENTITAS;

4. REKENING KEUANGAN BARUMILIK ENTITAS;

MULAI TERHADAP

34

Pasal 9 (2) PMK

LJK, LJK LAINNYA, DAN/ATAU ENTITAS LAIN WAJIB MEMPEROLEH SURAT PERNYATAAN

DIRI (SELF-CERTIFICATION)


KEWAJIBAN MEMPEROLEH SELF-CERTIFICATION

1. REKENING KEUANGAN BARUMILIK ORANG PRIBADI;

2. REKENING KEUANGAN BARUMILIK ENTITAS;

MULAI TERHADAP

35

Pasal 9 (2) PMK



INFORMASI LEBIH DETAIL

LAMPIRAN I.D PMK-70/PMK.03/2017

Ringkasan Lampiran I disajikan di akhir paparan

PROSEDUR IDENTIFIKASI

36


KEWAJIBAN DOKUMENTASI

LK Pelapor WAJIB MELAKUKAN DOKUMENTASIpelaksanaan prosedur identifikasi danmenyimpan serta memelihara dokumentasitersebut paling singkat 5 tahun sejak dokumendiberikan.

Dokumentasi paling sedikit berupa:▪ Dokumen pembuktian▪ Bukti, catatan, atau informasi terkait Rekening Keuangan▪ Dokumen berisi informasi keuangan yang diperoleh selama

identifikasi▪ Pernyataan diri/self-certification (wajib disimpan selama

rekening tidak ditutup dan disimpan minimal 5 tahunsejak rekening ditutup)

37

Pasal 2 (5) huruf e PERPU & Pasal 10 PMK



▪ bagi rekening keuangan yang dimiliki olehentitas dan telah dibuka sebelum 1 Juli 2017,yang wajib dilaporkan adalah yang agregatsaldonya lebih dari USD250.000.

▪ bagi rekening keuangan entitas yang dibukasejak 1 Juli 2017: tanpa batasan saldo minimal.

▪ bagi rekening keuangan orang pribadi: tanpabatasan saldo minimal.

38

Pasal 7 (5) PMK



PALING SEDIKIT MEMUAT1. Identitas pemegang rekening keuangan

(nama, alamat, negara domisili untuk kepentingan pajak, TIN, tempat &tanggal lahir bagi orang pribadi, dan identitas pengendali entitas)

2. Nomor rekening keuangan(atau bentuk lain yang setara dalam hal nomor rekening tidak tersedia)

3. Identitas lembaga keuangan pelapor(nama dan NPWP)

4. Saldo/nilai rekening keuangan pada akhirtahun kalender(termasuk cash value/surrender value bagi kontrak anuitas atau kontrakasuransi nilai tunai)

5. Penghasilan terkait rekening keuangan(Contoh: bunga, dividen, jumlah lain yang dibayarkan ataudikreditkan ke rekening keuangan selama tahun kalenderatau periode pelaporan lainnya)

39

Pasal 2 (3) PERPU & Pasal 7 (9) PMK

PENYAMPAIAN LAPORAN

LJK

LJK lainnya

Entitas lain

Secara ELEKTRONIK

Secara NONELEKTRONIK*

Secara NONELEKTRONIK*

* 1. Sepanjang mekanisme elektronik belum tersedia

2. Disampaikan dengan media penyimpanan ke KPDE atau KPP terdaftar

Max: 1 Agustus Max: 31 Agustus

Max: 30 April

Max: 30 April

DISAMPAIKAN DALAM DOKUMEN ELEKTRONIK


40

Pasal 8 (7) & (8) PMK

PELAPORAN OTOMATIS

PELAKSANAAN PERATURAN PERPAJAKAN

(NASABAH DOMESTIK)

41

OUTLINE

OTOMATIS: PERATURAN PERPAJAKAN

1. REKENING KEUANGAN YANG WAJIB DILAPORKAN

2. LAPORAN INFORMASI KEUANGAN3. PENYAMPAIAN LAPORAN

42

LEMBAGA KEUANGAN PADA SEKTOR

PERBANKAN PASAR MODAL PERASURANSIANPERDAGANGAN

BERJANGKA KOMODITI

PERKOPERASIAN

a. Bank Umum

b. BPRc. Bank

Syariah

a. Penjamin Emisi Efek(PEE)

b. Perantara PedagangEfek (PPE)

c. Manajer Investasi(MI)

d. Bank Kustodiane. Biro Administrasi

Efek

a. Perusahaan asuransi umum dan syariah

b. Perusahaan asuransi jiwa dan jiwa syariah;

c. Perusahaan reasuransi dan reasuransi syariah.

a. Pialang Berjangka

b. PialangBerjangkaanggota KliringTertentu.

Koperasi SimpanPinjam

LEMBAGA KEUANGAN YANG WAJIB MENYAMPAIKAN LAPORAN

OTOMATIS - SUBJEK

a. terdiri atas LJK, LJK Lainnya, atau Entitas Lain (detail Lampiran III PMK)

b. penyampaian dilakukan oleh kantor pusat / suatu unit yang bertanggung jawab untuk itu

SUBJEK

Pasal 2 ayat (1) PERPU & Ps. 17 PMK

43

OTOMATIS - TATA CARA PENDAFTARAN

LK

ELEKTRONIK

LANGSUNG

POS

KURIR

EKSPEDISI

Pasal 18 PMK

44

Bagaimana?

Kapan?

Bila tidak mendaftar?

dg formulir khusus, yg

disampaikan:

maks. akhir bulan ke-2 setelah

tahun pelaporan pertama berakhir

Bila diperoleh informasi/data,

DJP dapat menetapkan

secara jabatan,

Pendaftarantidak tundakewajibanpelaporan

OTOMATIS – INFORMASI KEUANGAN


PALING SEDIKIT MEMUAT

Laporan Informasi

Keuangan

SPT PPH

TAHUNAN

1. Identitas pemegang rekening keuangan2. Nomor rekening keuangan3. Identitas lembaga keuangan4. Saldo/nilai rekening keuangan pada akhir

tahun kalender5. Penghasilan terkait rekening keuangan

45

Pasal 2 (3) PERPU Pasal 19 (1) PMK

Rekening keuangan milik:✓WNI di Indonesia✓WNA di Indonesia selain yg dilaporkan

dalam perjanjian internasional✓ Entitas di Indonesia

46

Elemen data dalam Laporan yang berisi informasi keuangan:

a. NPWP;

b. nama;

c. tempat dan tanggal lahir (khusus pemilik rekening orang pribadi);

d. alamat tempat tinggal/tempat entitas terdaftar;

e. alamat korespondensi;

f. NIK, SIM, Paspor, atau nomor identitas lainnya (khusus pemilik

rekening orang pribadi);

g. nomor profil nasabah secara terpadu (single Customer Identification

File/CIF) atau nomor lain yang menunjukkan kepemilikan atau

keikutsertaan nasabah;

h. jenis dan nama rekening keuangan;

i. tanggal, bulan, dan tahun pembukaan rekening keuangan;

j. jenis mata uang rekening keuangan;

k. saldo atau nilai rekening keuangan per 31 Desember;

l. nilai penghasilan yang diperoleh terkait rekening keuangan.

OTOMATIS – RINCIAN INFORMASI KEUANGAN LAMPIRAN II PMK

47

OTOMATIS – AGREGAT SALDO/NILAI RK

Saldo / Nilai

Rekening Keuangan

agregat (∑) dari 1 Rekening Keuangan atau lebih

dimiliki 1 pemegang Rekening Keuangan dalam suatu lembaga keuangan

kondisi per 31 Desember pada tahun kalender pelaporan


▪ Sektor Perbankan (simpanan):• yang dimiliki oleh orang pribadi,

dengan agregat saldo paling sedikit Rp1 Miliar;• yang dimiliki oleh entitas, tanpa batasan saldo

minimal;

▪ Sektor Perasuransian (polis):nilai pertanggungan paling sedikit Rp1 Miliar;

OTOMATIS – BATASAN NILAI REKENING KEUANGAN

48

Pasal 19 (4) PMK

Bila tidak adaRK yang

dilaporkan, tetap wajiblapor nihil

▪ Sektor Perkoperasian (simpanan):dengan agregat saldo paling sedikit Rp1 Miliar.

▪ Sektor Pasar Modal (efek) dan PerdaganganBerjangka Komoditi (deposit margin):tanpa batasan saldo minimal.

LAPORAN BERBENTUK DOKUMEN ELEKTRONIK

OTOMATIS – CARA PELAPORAN

49

Pasal 3 PERPU Pasal 23 (1) PMK

Online via aplikasi khusus BILA:a. Belum tersedia/gangguan

aplikasi atau fasilitas komunikasib. keadaan kaharc. keadaan lain yg ditetapkan

Dirjen

CARA:a. disampaikan langsung ke KPDE

atau melalui KPP tempatterdaftar

b. dokumen dienkripsic. sarana : media penyimpanan

elektronik CD, USB, dll.

✓ paling lambat akhir bulan ke-4setelah akhir tahun pelaporan

✓ bila jatuh tempo hari libur `hari kerja berikutnya

✓ pelaporan pertama dilakukan ditahun 2018 atas informasi tahun2017.

WAKTU:

ELEKTRONIK SECARA LANGSUNG

OTOMATIS – TANGGUNG JAWAB PELAPORAN

50

PIMPINAN lembaga keuangan bertanggung jawabterhadap pelaksanaan kewajiban pelaporan

▪ Pimpinan dapat menunjuk PETUGAS PELAKSANA ▪ Identitas petugas pelaksana dilaporkan pada DJP

saat pendaftaran lembaga

Bila terjadi perubahan pimpinan atau petugas pelaksana dilaporkan kepada DJP

PEMBERIAN INFORMASI KEUANGAN

ATAS PERMINTAAN

DIRJEN PAJAK

51

DJP berwenang memintainformasi dan/atau bukti atauketerangan, selain informasidari laporan otomatis, kepadalembaga keuangan

Lembaga keuangan

✓ LK wajib memberikaninformasi dan/atau buktiatau keterangan yangdiminta ke DJP

✓ maks. 1 (satu) bulan sejakpermintaan diterima

BY REQUEST - UMUM

52

Pasal 4 PERPUPasal 28 (1) PMK

✓ KantorPusat

✓ KantorCabang

✓ Unitpengelolainformasi

BY REQUEST – LINGKUP PERMINTAAN

RUANG LINGKUP PERMINTAAN INFORMASI

PERTUKARAN INFORMASI MENURUT PERJANJIAN INTERNASIONAL/NASABAH ASING

Dalam rangka PERTUKARAN INFORMASIberdasarkan permintaan ANTARAPEJABAT DI INDONESIA yang berwenanguntuk melaksanakan PertukaranInformasi dan PEJABAT YURISDIKSIASING yang terikat dengan Indonesiadalam Perjanjian Internasional yangberwenang untuk melaksanakanPertukaran Informasi.

53

Pasal 3 (2) PMK

BY REQUEST – LINGKUP PERMINTAAN

RUANG LINGKUP PERMINTAAN INFORMASI

DALAM RANGKA PELAKSANAAN PERATURAN PERPAJAKAN/NASABAH DOMESTIK

PENGAWASAN* PEMERIKSAAN PENAGIHANPAJAK

PEMERIKSAANBUKPER

PENYIDIKAN PAJAK

PENYELESAIAN UPAYA HUKUM PERPAJAKAN**

* Termasuk kegiatan ekstensifikasi, penilaian, atau intelijen** Misal: Keberatan, pengurangan atau pembatalan ketetapan, atau pengurangan atau

penghapusan sanksi administrasi

54

Pasal 25 (3) PMK

BY REQUEST – PEJABAT YANG BERWENANG

PEJABAT YANG MEMINTA INFORMASI

DALAM RANGKA PELAKSANAAN PERATURAN PERPAJAKAN

1. DIREKTUR JENDERAL PAJAK (DIRJEN PAJAK)2. KEPALA KANTOR WILAYAH DJP atas nama

DIRJEN PAJAK 3. PEJABAT ESELON II DI KANTOR PUSAT DJP

yang dilimpahi wewenang oleh DIRJEN PAJAK4. KEPALA KPP atas nama DIRJEN PAJAK untuk

tujuan PEMERIKSAAN & PENAGIHAN PAJAK

55

Pasal 26 PMK

BY REQUEST – ISI PERMINTAAN

MEMUAT PALING SEDIKIT

DALAM RANGKA PELAKSANAAN PERATURAN PERPAJAKAN

1. INFORMASI/ BUKTI/ KETERANGAN yg diminta

2. FORMAT dan BENTUK pemberian ygdiminta

3. ALASAN dilakukannya permintaan

56

Pasal 27 PMK

Informasi/Bukti/Keterangan dapat diberikan LK kepada:a. Pihak yang memintab. Pihak lain yang ditunjuk oleh pihak yang meminta,sesuai dengan permintaan.

KERAHASIAAN

57

Informasi yang diterima/diperoleh dari LJK, LJK Lainnya, dan EntitasLain digunakan sebagai BASIS DATA PERPAJAKAN DIREKTORAT JENDERAL PAJAK.

Informasi yang diterima/diperoleh dari LJK, LJK Lainnya, dan EntitasLain WAJIB DIJAGA KERAHASIAANNYA sesuai dengan ketentuanperaturan perundang-undangan dan perjanjian internasional.

Pejabat pajak dan tenaga ahli di bidang perpajakan DILARANGMEMBOCORKAN, MENYEBARLUASKAN, DAN/ATAU MEMBERITAHUKAN kepada pihak yang tidak berwenang.

Pejabat pajak dan tenaga ahli di bidang perpajakan YANG MELANGGAR kewajiban merahasiakan DIPIDANA dengan pidanakurungan dan pidana denda sesuai ketentuan PASAL 41 UU KUP.

PERLINDUNGAN KERAHASIAAN

58

Pasal 4 (3) PERPUPasal 30 PMK

KONSEKUENSIBAGI LK YANG TIDAK

MELAKUKAN KEWAJIBAN

59

Termasuk pimpinan, pegawai, dan Pihak

Lain

▪ Tidak memenuhi kewajiban proseduridentifikasi rekening keuangan(internasional);

▪ Tidak memenuhi kewajiban dokumentasi(internasional);

▪ Pemalsuan dokumen atau mengurangiinformasi yang wajib dilaporkan;

KLARIFIKASI

KlarifikasiTeguranTertulis

PemeriksaanBukti

PermulaanPenyidikan

60

Pasal 7 PERPUPasal 31-33 PMK

max. 14 hari max. 14 hari

Termasukpimpinan,

pegawai, danPihak Lain

▪ Tidak menanggapi klarifikasi / klarifikasi tidak penuhi permintaan

▪ Tidak menyampaikan laporan informasikeuangan secara otomatis;

▪ Tidak memberikan informasi / bukti / keterangan berdasarkan permintaan

TEGURAN TERTULIS

Teguran TertulisPemeriksaan

Bukti PermulaanPenyidikan

61

Pasal 31-33 PMK

max. 14 hari

Termasuk pimpinan, pegawai, dan Pihak Lain

Teguran tertulis tidak diindahkan:▪ Terdapat dugaan pelanggaran▪ Tidak sampaikan laporan informasi

keuangan secara otomatis;▪ Tidak berikan informasi / bukti /

keterangan berdasarkan permintaan

PEMERIKSAAN BUKPER & PENYIDIKAN

Teguran TertulisPemeriksaan

Bukti PermulaanPenyidikan

62

max. 14 hariSesuai

Ketentuan PemBukper

Dilakukan PPNS DJP

PERATURAN YANG MENJADI

TIDAK BERLAKU

63

STATUS REGULASI SEBELUMNYAPasal 8 PERPU

Pada saat PERPU ini BERLAKU, maka:• Pasal 35 ayat (2) dan Pasal 35A UU KUP;• Pasal 40 dan Pasal 41 UU tentang Perbankan;• Pasal 47 UU tentang Pasar Modal;• Pasal 17, Pasal 27, dan Pasal 55 UU tentang

Perdagangan Komoditi Berjangka;• Pasal 41 dan Pasal 42 UU tentang Perbankan Syariah

DINYATAKAN TIDAK BERLAKU SEPANJANG BERKAITAN DENGAN PELAKSANAAN PERPU INI

64

HUBUNGAN DENGAN REGULASI SEBELUMNYAPasal 8 PERPU

Pada saat PMK-70/PMK.03/2017 BERLAKU, maka:• Pasal 1 ayat (3) huruf b PMK-87/PMK.03/2013 jo.

PMK-235/PMK.03/2016 tentang Tata CaraPermintaan Keterangan atau Bukti dari Pihak-Pihakyang Terikat oleh Kewajiban Merahasiakan

• Pasal 6 PMK-39/PMK.03/2017 tentang Tata CaraPertukaran Informasi Berdasarkan PerjanjianInternasional

DINYATAKAN TIDAK BERLAKU SEPANJANG BERKAITAN DENGAN PELAKSANAAN PMK INI

65

RINGKASAN

PENTING

66

LAPORAN PERTAMA SECARA OTOMATIS

01AGT

Untuk Kepentingan Perjanjian Internasional, paling lambat:

2018Pelaporan dari LJK kepada OJK

31AGT

2018

Disampaikan OJK kepada DJP

30APR

Untuk Kepentingan Perpajakan Domestik, paling lambat:

2018

Pelaporan dari LJK, LJK lainnya, dan entitas lain ke DJP

30APR

2018

Pelaporan dari LJK lainnya, danentitas lain ke DJP

67

1 Agu2018

1 Jul 2017

31 Des 2017

Saldo/nilai akhirtahun dan total

penghasilanterkait RekeningKeuangan dalam

1 tahun

LJK Lainnya & Entitas Lain lapor ke DJP

untuk pertamakali

30 Sep2018

DJP mengirimkan

informasikeuangan kenegara mitra,

sekaligusmenerimainformasikeuangan

dari negaramitra untukpertama kali

Informasi Keuangan2017 yang

dilaporkan 2018

TIMELINE PROSEDUR IDENTIFIKASI DAN PELAPORAN INFORMASI KEUANGAN KE DJP

8 Mei2017

PERPU No. 1 Tahun 2017

mulai berlaku

31 Des 201x

30 Apr 201(x+1)

30 Sep201(x+1)

DJP mengirimkan

informasikeuangan kenegara mitra,

sekaligusmenerimainformasikeuangan

dari negaramitra setiap

tahun

30 Apr2018

LJK lapor keDJP via OJK

untuk pertama kali

1 Agu2018

LJK laporke DJP via OJK setiap

tahun

LJK, LJK Lainnya &

Entitas Lain lapor ke DJPsetiap tahun

Saldo/nilai akhirtahun dan total

penghasilanterkait RekeningKeuangan dalam

1 tahun

LJK, LJK Lainnya& Entitas Lain lapor ke DJP

untuk pertamakali

Pelaksanaan prosedur identifikasi Rekening Keuangan oleh lembaga keuangan pelapor

LJK Lainnya & Entitas Lain lapor ke DJPsetiap tahun

Keterangan:DomestikAEOI

68

Informasi Keuangan 201xyang dilaporkan 201x+1

TERIMA KASIH

PROSEDUR IDENTIFIKASI REKENING KEUANGAN LAMA

ORANG PRIBADI

BATASAN PERSYARATAN UMUM YANG HARUS DILAKUKAN

Rekening KeuanganBernilai Rendah (≤ USD1.000.000,00)

1. Alamat Domisili2. Pencarian Data Elektronik*Apabila menjadi Rekening Keuangan Bernilai Tinggi, maka harus melaksanakan identifikasi sesuai prosedur di bawah ini

Rekening KeuanganBernilai Tinggi ( > USD1.000.000,00)

1. Pencarian Data Elektronik2. Pencarian Dokumen Fisik3. Permintaan Keterangan kepada Relationship Manager

ENTITAS

BATASAN PERSYARATAN UMUM YANG HARUS DILAKUKAN

Rekening KeuanganBernilai ≤ USD250.000,00

1. tidak wajib untuk ditelaah, diidentifikasi, atau dilaporkan sebagaiRekening Keuangan yang wajib dilaporkan hingga agregat atas saldo ataunilai Rekening Keuangan tersebut melebihi USD250.000,00

Rekening KeuanganBernilai > USD250.000,00

1. Menentukan Negara Domisili entitas2. Menentukan Negara Domisili pengendali entitas dari

entitas nonkeuangan pasif

70

PROSEDUR IDENTIFIKASI REKENING KEUANGAN LAMA ORANG PRIBADI

Rekening Keuangan Lama Orang Pribadi

Apakah agregat atas saldo≤USD1.000.000,00?

Rekening Keuangan Bernilai Tinggi

Rekening Keuangan Bernilai Rendah

Apakah database sudah memuat field untuk semua

indicia?

NoYes

Apakah ada alamat domisili terkini sesuai dokumen

pembuktian?

Yes No

Apakah alamat terkini ada di

Yurisdiksi Asing?

DILAPORKAN

TIDAK DILAPORKAN SAMPAI TERJADI

PERUBAHAN KEADAAN

Yes

No

Pencarian Data Elektronik

Adakah penanda (indicia) yang ditemukan?

TIDAK DILAPORKAN

SAMPAI TERJADI PERUBAHAN

KEADAAN

No

Apakah indicia yang ditemukan hanya “hold mail” atau “in-care-of address”?

Apakah Indicia lain yang ditemukan bisa terbantahkan melalui dokumen

pembuktian atau pernyataan diri?

DILAPORKANYes No

Menerapkan pencarian dokumen fisik / pernyataan diriApakah ditemukan indicia lain dari hasil pencarian

dokumen fisik atau pernyataan diri?

No Yes

Rekening Keuangan tidak terdokumentasi

Yes NoDILAPORKAN SBG UNDOCUMENTED

ACCOUNT

No Yes

Pencarian Dokumen Fisik dan Permintaan Keterangan Relationship Manager

Adakah indicia yang ditemukan?

Permintaan Keterangan Relationship Manager

Adakah indicia yang ditemukan?

No

YesYes

YesNo

Apakah LK memiliki dokumen pembuktian dan memilih

untuk menerapkan metode pencarian alamat terkini?

Yes

No


PERUBAHAN KEADAAN

71

No

PROSEDUR IDENTIFIKASI REKENING KEUANGAN LAMA ENTITAS

Rekening Keuangan Lama Entitas

Apakah agregat atas saldo ≤USD250.000,00?


PERUBAHAN KEADAAN

Menentukan Negara Domisili Pengendali EntitasApakah Pemegang rekening Keuangan teridentifikasi sebagai entitas yang

wajib dilaporkan?

Yes


PERUBAHAN KEADAAN

Yes

Apakah pernyataan diri telah didapat atau berdasarkan informasi yang dimiliki lembaga keuangan pelapor

berkeyakinan bahwa Pemegang Rekening Keuangan BUKAN entitas yang wajib dilaporkan?

Yes

No

DILAPORKANApakah Pemegang Rekening Keuangan merupakan entitas nonkeuangan

pasif?

Menentukan Negara Domisili Pengendali Entitas berdasarkan pernyataan diri dan informasi berdasarkan AML/KYC (untuk rekening dengan agregat

saldo < USD1.000.000,00)

Apakah pengendali entitas merupakan orang pribadi yang wajib dilaporkan?

No

Menentukan Pengendali Entitas berdasarkan prosedur AML/KYC Siapakah pengendali entitas merupakan orang pribadi yang wajib dilaporkan?

Menelaah informasi yang

dikelola/disimpan (termasuk informasi AML/KYC)

Apakah informasi tsd menunjukkan Negara Domisili di Yurisdiksi Asing?

Apakah enitas termasuk entitas yang tidak wajib dilaporkan (emiten dan afiliasinya, entitas pemerintah, organisasi internasional, bank sentral, dan LK)?

Yes

No

72

PROSEDUR IDENTIFIKASI PENGENDALI ENTITAS (REKENING KEUANGAN LAMA ENTITAS)

Rekening Keuangan Lama Entitas

Apakah termasuk entitas nonkeuangan pasif?

Apakah saldo (agregat) pada tanggal 1 Juli 2017 senilai ataukurang dari USD1.000.000.000?

Apakah informasi di dalam database LK Pelapor menunjukkan bahwa Pengendali

Entitas adalah Pemegang RekeningKeuangan yang wajib dilaporkan (wajib

pajak di Yurisdiksi Asing)

PENGENDALI ENTITAS TIDAK DILAPORKAN

SAMPAI TERJADI PERUBAHAN KEADAAN

Yes

Yes

No

DILAPORKAN

DILAPORKANYes

No

Apakah pernyataan diriyang diberikan oleh entitas

atau pengendali entitasmenunjukkan bahwa

pengendali entitas adalahwajib pajak di Yurisdiksi

Asing?

Yes

Apakah pernyataandiri yang diperlukan

telah diperoleh?

NoYes

No

No

PENGENDALI ENTITAS TIDAK DILAPORKAN SAMPAI TERJADI PERUBAHAN KEADAAN

Apakah hasilpencarian Indicia

menunjukkan bawahpengendali entitas

adalah wajib pajak di Yurisdiksi Asing?

Yes Yes



No

73

PROSEDUR IDENTIFIKASI REKENING KEUANGAN BARU

Mengumpulkan dan Memvalidasi dokumen

• Memperoleh pernyataan diri dan Mengonfirmasi kewajaran dari pernyataan diri tersebut dengan berdasarkan informasi yang diperoleh saat pembukaan rekening, termasuk informasi dari prosedur AML/KYC

MengklasifikasiKan Orang Pribadi dan Entitas

• Rekening keuangan yang wajib dilaporkan

• Rekening keuangan yang tidak wajib dilaporkan

Mengawasi dan Mendokumentasikan

• Mengawasi semua Rekening keuangan yang tidak wajib dilaporkan

• Menyimpan dan memelihara semua dokumen (pernyataan diri, dokumen pembuktian, bukti, catatan, dan sebagainya)

74

PROSEDUR IDENTIFIKASI REKENING KEUANGAN BARU ORANG PRIBADI

Rekening Keuangan Baru Orang Pribadi

Memperoleh pernyataan diri

Mengonfirmasi kewajaran dari pernyataan diri tersebut dengan berdasarkan

informasi yang diperoleh saat pembukaan rekening, termasuk informasi dari

prosedur AML/KYC

Apakah terdapat perubahan keadaan yang menyebabkan lembaga keuangan pelapor mengetahui bahwa pernyataan diri tidak

benar atau tidak dapat dipercaya?

Apakah Orang Pribadi tersebut merupakan wajib pajak di Yurisdiksi Asing

DILAPORKAN

TIDAK DILAPORKAN SAMPAI TERJADI PERUBAHAN

KEADAAN

Yes

No

Yes

No

Yes Lembaga keuangan pelapor harus mendapatkan dokumen

yang sah dan benar

75

PROSEDUR IDENTIFIKASI REKENING KEUANGAN BARU ENTITAS

Rekening Keuangan Baru Entitas

Memperoleh pernyataan diri

Mengonfirmasi kewajaran dari pernyataan diri tersebut dengan berdasarkan informasi yang diperoleh saat

pembukaan rekening, termasuk informasi dari prosedur AML/KYC

Apakah pernyataan diri tersebut wajar dan benar?

Menentukan Negara Domisili EntitasApakah Pemegang rekening Keuangan

teridentifikasi sebagai entitas yang wajib dilaporkan?


PERUBAHAN KEADAAN

Yes

No

Yes

No

DILAPORKAN

TIDAK DILAPORKAN SAMPAI TERJADI PERUBAHAN KEADAAN Yes

No

Apakah Pemegang Rekening Keuangan merupakan entitas

nonkeuangan pasif?

Menentukan Pengendali Entitas berdasarkan prosedur AML/KYC

Siapakah pengendali entitas merupakan orang pribadi yang wajib

dilaporkan?

Menentukan Negara Domisili Pengendali Entitas berdasarkan

pernyataan diriApakah pengendali entitas

merupakan orang pribadi yang wajib dilaporkan?

76

PROSEDUR IDENTIFIKASI PENGENDALI ENTITAS (REKENING KEUANGAN BARU ENTITAS)

Rekening Keuangan Baru Entitas

Apakah termasuk entitas nonkeuangan pasif?

Memperoleh surat pernyataan diri yang terkait denganPengendali Entitas



Yes

Yes

NoYes

Apakah surat pernyataan diri tersebut valid?

Apakah ada alasan untuk mengetahui bahwa suratpernyataan diri tersebut tidak benar?

Yes

DILAPORKAN



No

No

Yes

Apakah Pengendali Entitas adalah wajib pajak di Yurisdiksi Asing?

Yes

77

powerpoint presentation · pemerintah indonesia menandatangani convention on mutual ... luxembourg,...

Documents