poučenie na vyplnenie kontrolného výkazu k dani z pridanej ... · 1 poučenie na vyplnenie...

1

Poučenie

na vyplnenie kontrolného výkazu k dani z pridanej hodnoty

I. Kto, kedy a ako podáva kontrolný výkaz

Kontrolný výkaz k dani z pridanej hodnoty (ďalej len „kontrolný výkaz“) podáva

podľa § 78a zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v znení neskorších predpisov

(ďalej len „zákon o DPH“) každý platiteľ dane (registrovaný podľa § 4, § 4b, § 5 alebo § 6

zákona o DPH) za každé zdaňovacie obdobie, za ktoré je povinný podať daňové

priznanie, a to do 25 dní po skončení zdaňovacieho obdobia. To znamená, že nie všetci

platitelia dane podávajú kontrolný výkaz rovnako, ale každý podľa svojho zdaňovacieho

obdobia, a to buď mesačne alebo štvrťročne.

Kontrolný výkaz platiteľ dane nie je povinný podať vtedy, ak:

1. nie je povinný podať daňové priznanie, napr. ak platiteľ dane registrovaný podľa

§ 5 alebo § 6 zákona o DPH za príslušné zdaňovacie obdobie nedodal žiadne tovary alebo

služby v tuzemsku, pri ktorých by mu vznikla povinnosť platiť daň podľa § 69 ods. 1 zákona

o DPH, a zároveň si neuplatňuje odpočítanie dane z prijatých tovarov alebo služieb na vstupe,

2. nie je povinný v daňovom priznaní uviesť žiadne údaje o plneniach, t. j. ak

platiteľ dane registrovaný podľa § 4 zákona o DPH za príslušné zdaňovacie obdobie nedodal

tovary alebo služby s miestom dodania v tuzemsku a zároveň si neuplatňuje odpočítanie dane

z prijatých tovarov alebo služieb na vstupe, pričom je povinný podať daňové priznanie – ide o

tzv. „nulové“ daňové priznanie,

3. je povinný uviesť v daňovom priznaní údaje o plneniach, avšak sú to len

a) intrakomunitárne dodania tovarov do iného členského štátu podľa § 43 zákona o DPH

alebo

b) dodanie tovarov v rámci trojstranného obchodu podľa § 45 zákona o DPH (platiteľ

dane je prvým odberateľom v trojstrannom obchode) alebo

c) vývoz tovarov podľa § 47 zákona a DPH,

a zároveň

platiteľ dane neuvádza v daňovom priznaní žiadne odpočítanie dane, prípadne uvádza len

odpočítanie dane pri dovoze tovaru v tuzemsku podľa § 49 ods. 2 písm. d) zákona o DPH.

Ak napr. platiteľ dane len dodal tovar v rámci trojstranného obchodu podľa § 45

zákona o DPH (prvý odberateľ) a uplatňuje len odpočítanie dane pri dovoze tovaru podľa § 49

ods. 2 písm. d) zákona o DPH, kontrolný výkaz nie je povinný podať.

Ak napr. platiteľ dane dodal tovar do iného členského štátu s oslobodením od dane

podľa § 43 zákona o DPH a zároveň v daňovom priznaní uplatňuje odpočítanie dane podľa

§ 49 ods. 2 písm. a) zákona o DPH uplatnenej voči nemu iným platiteľom dane v tuzemsku za

tovary alebo služby, ktoré platiteľovi dane sú alebo majú byť dodané, je povinný podať

kontrolný výkaz.

Vyplnenie tzv. prázdneho kontrolného výkazu

Ide o prípady, kedy platiteľ dane je povinný podať kontrolný výkaz (nejde o prípady

podľa § 78a ods. 1 písm. a) a b) zákona o DPH), avšak nie je povinný uvádzať údaje

v kontrolnom výkaze. Napr. platiteľ dane uskutočnil za príslušné zdaňovacie obdobie len

dodania tovarov alebo služieb oslobodené od dane, neprijal žiadne tovary alebo služby, pri

ktorých je povinný platiť daň ako príjemca tovaru alebo služby, a neuplatňuje nárok na

odpočítanie dane (napr. poisťovňa).

2

Platiteľ dane podáva tzv. prázdny kontrolný výkaz, ak v daňovom priznaní vykazuje

napr. len:

- daň z krádeže tovaru,

- vrátenie dane cestujúcim pri vývoze tovaru podľa § 60 zákona o DPH,

- vysporiadanie koeficientu v poslednom zdaňovacom období kalendárneho roku

podľa § 50 zákona o DPH,

- úpravu odpočítanej dane podľa § 54 a § 54a zákona o DPH,

- daň pri zrušení registrácie podľa § 81 ods. 6 zákona o DPH,

- odpočítanie dane pri registrácii platiteľa dane podľa § 55 zákona o DPH,

- oslobodené dodanie tovaru a služieb podľa § 28 až § 42 zákona o DPH,

- oslobodené dodanie služieb podľa § 46 zákona o DPH,

- oslobodené dodanie služieb podľa § 47 ods. 4 až 12 zákona o DPH,

- oslobodené dodanie služieb podľa § 48 ods. 8 zákona o DPH.

Platiteľ dane je povinný podať kontrolný výkaz, v ktorom vyplní len identifikačné

údaje (tzv. prázdny kontrolný výkaz): identifikačné číslo pre daň z pridanej hodnoty, druh

kontrolného výkazu, obdobie, za ktoré podáva kontrolný výkaz, názov alebo obchodné meno,

ak je platiteľ dane právnickou osobou, alebo meno a priezvisko, ak je platiteľ dane fyzickou

osobou, adresu sídla alebo trvalého pobytu, e-mailovú adresu.

Kontrolný výkaz môže byť podaný len elektronickými prostriedkami. Musí byť

podpísaný zaručeným elektronickým podpisom. Zaručený elektronický podpis sa

nevyžaduje, ak platiteľ dane, ktorý podáva kontrolný výkaz, má so správcom dane uzavretú

písomnú dohodu obsahujúcu náležitosti elektronického doručovania, spôsob overovania

podania urobeného elektronickými prostriedkami a spôsob preukazovania doručenia

a súčasne platiteľ dane písomne oznámi správcovi dane údaje potrebné na doručovanie na

tlačive podľa vzoru uverejneného na internetovej stránke Finančného riaditeľstva Slovenskej

republiky (podľa § 13 ods. 5 zákona č. 563/2009 Z. z. o správe daní (daňový poriadok)

a o zmene a doplnení niektorých zákonov).

Platiteľ dane uvádza v kontrolnom výkaze údaje v členení podľa vzoru ustanoveného

opatrením Ministerstva financií SR č. MF/017524/2016-731. Kontrolný výkaz sa podáva vo

formáte Extensible Markup Language (XML), ktorého opis dátového rozhrania je zverejnený

na webovom sídle Finančného riaditeľstva SR.

Kontrolný výkaz je možné vyplniť v aplikácii Finančného riaditeľstva SR s názvom

eDane alebo na portáli finančnej správy a následne je možné ho odoslať do elektronickej

podateľne Finančného riaditeľstva SR. V prípade, že účtovný softvér platiteľa dane alebo jeho

zástupcu poskytuje takú možnosť, tak je možné štruktúrované údaje kontrolného výkazu

automatizovane odoslať z jeho prostredia priamo do elektronickej podateľne Finančného

riaditeľstva SR.

II. Transakcie uvádzané v kontrolnom výkaze

A. Údaje z vyhotovených faktúr, ktoré je platiteľ dane povinný vyhotoviť podľa § 71 až

§ 75 zákona o DPH

A.1. Údaje z vyhotovených faktúr, ktoré je platiteľ dane povinný vyhotoviť podľa § 71

až § 75 zákona o DPH a z ktorých je osobou povinnou platiť daň v tuzemsku podľa § 69

ods. 1 zákona o DPH

Dodávateľ uvádza v A.1. údaje z vyhotovenej faktúry za zdaňovacie obdobie,

v ktorom vznikla daňová povinnosť. Rovnako dodávateľ, ktorý uplatňuje osobitnú úpravu

3

podľa § 68d zákona o DPH, uvádza v A.1. údaje z vyhotovenej faktúry za zdaňovacie

obdobie, v ktorom vznikla daňová povinnosť.

V A.1. dodávateľ uvádza údaje o:

- dodaní tovaru (vrátane dodania tovaru s inštaláciou alebo montážou) s miestom dodania

v tuzemsku a o dodaní služby s miestom dodania v tuzemsku, a to platiteľovi dane alebo inej

zdaniteľnej osobe alebo právnickej osobe, ktorá nie je zdaniteľnou osobou,

- dodaní tovaru s miestom dodania v tuzemsku, ak ide o cezhraničný zásielkový predaj tovaru

(§ 6 ods. 5 zákona o DPH).

V A.1. dodávateľ neuvádza údaje o:

- dodaní tovaru a služby oslobodenej od dane s miestom dodania v tuzemsku, a to bez ohľadu

na to, či sa k nim vyhotovia faktúry alebo nie, napr. poskytnutie finančných služieb platiteľovi

dane v tuzemsku,

- dodaní tovaru do iného členského štátu s miestom dodania v tuzemsku s oslobodením od

dane podľa § 43 zákona o DPH (tzv. intrakomunitárne dodanie tovaru),

- dodaní tovaru prvým odberateľom s miestom dodania v inom členskom štáte v rámci

trojstranného obchodu podľa § 45 zákona o DPH,

- vývoze tovaru do tretieho štátu s miestom dodania v tuzemsku s oslobodením od dane podľa

§ 47 zákona o DPH,

- dodaní tovaru a služieb, ak miesto dodania je mimo SR.

Ak platiteľ dane, ktorý uplatňuje osobitnú úpravu podľa § 68d zákona o DPH,

skončí jej uplatňovanie alebo prestane byť platiteľom dane, uvedie v A.1. údaje

z vyhotovených faktúr o dodaní tovaru alebo služby, pri ktorých nevznikla za obdobie

uplatňovania osobitnej úpravy daňová povinnosť prijatím platby, a to za zdaňovacie obdobie,

v ktorom skončil uplatňovanie osobitnej úpravy alebo v ktorom prestal byť platiteľom dane

(§ 68d ods. 13 zákona o DPH).

A.2. Údaje z vyhotovených faktúr, ktoré je platiteľ dane povinný vyhotoviť podľa § 71

až § 75 zákona o DPH a z ktorých je osobou povinnou platiť daň príjemca plnenia ako

platiteľ dane podľa § 69 ods. 12 písm. f) až j) zákona o DPH V A.2. dodávateľ uvádza dodanie tovaru a služby, pri ktorých sa uplatňuje prenos

daňovej povinnosti na príjemcu plnenia (tuzemský sektorový prenos daňovej povinnosti na

príjemcu plnenia), ak ide o tieto vybrané druhy tovaru a služby

- poľnohospodárske plodiny,

- kovy a kovové predmety,

- mobilné telefóny,

- integrované obvody,

- stavebné práce a stavby

dodané inému platiteľovi dane, pričom dodávateľ je povinný vyhotoviť faktúru, ale osobou

povinnou platiť daň je príjemca plnenia (§ 69 ods. 12 písm. f) až j) zákona o DPH).

Prenos daňovej povinnosti pri uvedených plneniach (okrem stavebných prác a stavby)

sa uplatní, ak základ dane je 5 000 eur a viac a príjemca plnenia je platiteľ dane. Ak ide

o dodanie uvedených plnení, pri ktorých základ dane je do 5 000 eur, uvádza dodávateľ tieto

dodania v A.1.

Pri faktúrach o dodaniach tovarov patriacich do rovnakej kategórie (kategórie uvedené

v jednotlivých písmenách - § 69 ods. 12 písm. f), g), h) a i) zákona o DPH), ako sú

poľnohospodárske plodiny, kovy a kovové predmety, mobilné telefóny a integrované obvody,

sa prenos daňovej povinnosti uplatní, ak celkový základ dane na faktúre o dodaní jednotlivých

4

tovarov v rovnakej kategórii (po sčítaní jednotlivých základov dane na faktúre) je 5 000 eur

a viac. Napr. faktúra obsahuje údaje o dodaní pšenice (základ dane 3 000 eur) a kukurice

(základ dane 3 000 eur), a keďže po spočítaní základov dane je základ dane vyšší ako 5 000

eur, uplatní sa prenos daňovej povinnosti. Ak faktúra obsahuje údaje o dodaní mobilných

telefónov (základ dane 3 000 eur) a integrovaných obvodov (základ dane 3 000 eur), prenos

daňovej povinnosti sa neuplatní, pretože ide o tovary patriace do rôznych kategórií, pri

ktorých sa základ dane nespočítava.

Pri súhrnnej faktúre o dodaniach uvedených tovarov sa prenos daňovej povinnosti

uplatní, ak celkový základ dane na súhrnnej faktúre (po sčítaní základov dane za jednotlivé

samostatné dodania tovarov) je 5 000 eur a viac. Ak napr. súhrnná faktúra obsahuje údaje

o dodaní železa s dátumom dodania 4.1.2017 (základ dane 2 000 eur), s dátumom dodania

12.1.2017 (základ dane 2 000 eur) a dátumom dodania 23.1.2017 (základ dane 2 000 eur),

jednotlivé základy dane zo súhrnnej faktúry sa spočítajú a uplatní sa prenos daňovej

povinnosti (základ dane je 6 000 eur).

UPOZORNENIE:

V A.2. dodávateľ neuvádza faktúry o iných dodaniach tovarov alebo služieb, pri

ktorých sa uplatní tuzemský prenos daňovej povinnosti na príjemcu plnenia, a to:

- dodanie kovového odpadu alebo kovového šrotu podľa § 69 ods. 12 písm. a) zákona o DPH,

- dodanie emisných kvót skleníkových plynov podľa § 69 ods. 12 písm. b) zákona o DPH,

- dodanie nehnuteľnosti, ktorú sa platiteľ dane rozhodol zdaniť alebo ktorá sa predáva dlžnou

osobou v konaní o nútenom predaji podľa § 69 ods. 12 písm. c) a d) zákona o DPH,

- dodanie tovaru, ktorý je predmetom záruky zabezpečujúcej pohľadávku veriteľa podľa § 69

ods. 12 písm. e) zákona o DPH.

Dodanie uvedených tovarov a služieb uvádza len príjemca plnenia v B.1.

UPOZORNENIE k A.1. a A.2.: 1. Dodávateľ v A.1. a A.2. neuvádza zjednodušené faktúry podľa § 74 ods. 3 písm. a),

b), c) a d) zákona o DPH.

2. Ak faktúra obsahuje údaje o dodaniach tovarov alebo služieb, z ktorých je

dodávateľ povinný platiť daň podľa § 69 ods. 1 zákona o DPH, a zároveň údaje o dodaní

tovarov a služieb, z ktorých je osobou povinnou platiť daň príjemca plnenia podľa § 69 ods.

12 písm. f) až j) zákona o DPH, uvedie dodávateľ prislúchajúce údaje z faktúry v A.1. a aj v

A.2.

3. Ak faktúra obsahuje údaje o dodaniach tovarov alebo služieb, z ktorých je

dodávateľ povinný platiť daň podľa § 69 ods. 1 zákona o DPH, a údaje podľa § 69 ods. 12

písm. a) až e) zákona o DPH, z ktorých je povinný platiť daň príjemca plnenia, uvedie

dodávateľ len prislúchajúce údaje podľa § 69 ods. 1 z faktúry v A.1. (údaje podľa § 69 ods. 12

písm. a) až e) zákona o DPH z príslušnej faktúry uvedie príjemca plnenia v B.1.)

4. Ak bola vyhotovená faktúra k prijatej platbe a táto prijatá platba predstavovala 100

% ceny za dodanie tovaru alebo služby a následne v ďalšom zdaňovacom období bola

vyhotovená faktúra o dodaní tovaru alebo služby, dodávateľ uvedie v kontrolnom výkaze za

príslušné zdaňovacie obdobie len faktúru k prijatej platbe (faktúru vyhotovenú o dodaní

tovaru alebo služby z dôvodu nulovej daňovej povinnosti v nasledujúcom zdaňovacom

období už v kontrolnom výkaze neuvádza). Rovnako sa postupuje aj keď takýto prípad

nastane v rámci jedného zdaňovacieho obdobia.

5

B. Údaje z prijatých faktúr

B.1. Údaje z prijatých faktúr, pri ktorých je platiteľ dane ako príjemca plnenia osobou

povinnou platiť daň v tuzemsku podľa § 69 ods. 2, 3, 6, 7, 9 až 12 zákona o DPH

V B.1. príjemca plnenia uvádza údaje o prijatých plneniach, t. j. nadobudnutie tovaru

v tuzemsku z iného členského štátu a cezhraničný a tuzemský prenos daňovej povinnosti:

- tovar (okrem tovaru dodaného formou zásielkového predaja) alebo služby s miestom

dodania v tuzemsku podľa 16 ods. 1 až 4, 10 a 11 zákona o DPH dodané zahraničnou osobou

z iného členského štátu alebo tretieho štátu,

- služby s miestom dodania v tuzemsku podľa § 15 ods. 1 zákona o DPH dodané zahraničnou

osobou z iného členského štátu alebo tretieho štátu,

- tovar nadobudnutý v tuzemsku z iného členského štátu podľa § 11 a § 11a zákona o DPH,

- tovar nadobudnutý v rámci trojstranného obchodu, ak platiteľ dane je druhým odberateľom,

- elektrina, plyn, teplo a chlad, ak sú dodané zahraničnou osobou z iného členského štátu

alebo tretieho štátu,

- zlato vo forme suroviny alebo polotovaru dodané iným platiteľom dane v tuzemsku,

- investičné zlato podľa § 67 ods. 1 písm. a) zákona o DPH dodané iným platiteľom dane

v tuzemsku,

- tovar alebo služby dodané iným platiteľom dane v tuzemsku, pri ktorých sa uplatní prenos

daňovej povinnosti podľa § 69 ods. 12 zákona o DPH, napr. poľnohospodárske plodiny, kovy

a kovové predmety, mobilné telefóny, integrované obvody, kovový šrot, emisné kvóty,

dodanie nehnuteľností v konaní o nútenom predaji, stavebné práce a dodanie stavby alebo jej

časti, dodanie tovaru s inštaláciou alebo montážou, ktoré patria do sekcie F štatistickej

klasifikácie produktov.

UPOZORNENIE:

1. Príjemca plnenia v B.1.

- uvádza údaje z prijatých faktúr aj v prípade, ak nemá nárok na odpočítanie dane,

- neuvádza dodanie služby zahraničnou osobou z iného členského štátu alebo tretieho štátu,

ktorá je oslobodená od dane (napr. finančná služba od poskytovateľa z iného členského štátu).

2. Ak faktúra obsahuje údaje o dodaniach tovarov alebo služieb, z ktorých je povinný

platiť daň dodávateľ (údaje uvádza dodávateľ v A.1.), a zároveň aj údaje o dodaní tovarov,

z ktorých je osobou povinnou platiť daň príjemca plnenia, uvedie príjemca plnenia

(odberateľ) v B.1. údaje z faktúry, z ktorých je povinný platiť daň, a údaje prislúchajúce k

plneniam, z ktorých je povinný platiť daň dodávateľ, uvedie v B.2.

3. Ak platiteľ dane ku dňu podania kontrolného výkazu nedostal faktúru o

nadobudnutí tovaru z iného členského štátu, uvedie údaje z tejto faktúry do kontrolného

výkazu za to zdaňovacie obdobie, v ktorom dostal faktúru.

B.2. Údaje z prijatých faktúr o dodaní tovarov alebo služieb, ktoré sú alebo majú byť

dodané iným platiteľom dane, ktorý je osobou povinnou platiť daň podľa § 69 ods. 1

zákona o DPH a pri ktorých platiteľ dane (príjemca plnenia) uplatňuje odpočítanie

dane v príslušnom zdaňovacom období

V B.2. príjemca plnenia uvádza údaje z faktúr prijatých od platiteľa dane (dodávateľa),

pri ktorých platiteľ dane (príjemca plnenia) uplatňuje odpočítanie dane v príslušnom

zdaňovacom období.

V B.2. príjemca plnenia neuvádza údaje z faktúr:

- o dodaní tovarov alebo služieb oslobodených od dane podľa § 28 až § 42 zákona o DPH

(napr. kúpa poľnohospodárskej pôdy od platiteľa dane, kúpa cenných papierov od platiteľa

dane),

6

- o dodaní tovarov alebo služieb, pri ktorých neuplatňuje odpočítanie dane (napr. banka alebo

zdravotná poisťovňa, ktorá prijme službu softvérového poradenstva od iného platiteľa dane,

pri ktorej neuplatňuje odpočítanie dane, pretože nemá nárok na odpočítanie dane).

Príjemca plnenia, ktorý uplatňuje osobitnú úpravu podľa § 68d zákona o DPH,

uvádza v B.2. údaje z faktúry prijatej od iného platiteľa dane za zdaňovacie obdobie, v ktorom

uplatňuje odpočítanie dane za zaplatený tovar alebo službu.

UPOZORNENIE:

Príjemca plnenia, ktorý neuplatňuje osobitnú úpravu podľa § 68d zákona o DPH

a ktorý prijal tovar alebo službu od dodávateľa, ktorý uplatňuje osobitnú úpravu podľa

§ 68d zákona o DPH, uvádza v B.2. údaje z prijatej faktúry za zdaňovacie obdobie, v ktorom

uplatňuje odpočítanie dane za zaplatený tovar alebo službu.


skončí jej uplatňovanie alebo prestane byť platiteľom dane, uvedie v B.2. údaje o odpočítaní

dane za zdaňovacie obdobie, v ktorom skončil uplatňovanie osobitnej úpravy alebo v ktorom

prestal byť platiteľom dane (§ 68d ods. 13 zákona o DPH).

UPOZORNENIE: V B.2. sa neuvádzajú údaje z opravných faktúr (dobropisov a ťarchopisov). Opravné

faktúry uvádza príjemca plnenia len v C.2.

UPOZORNENIE k B.1. a B.2.:

Ak príjemca plnenia dostal faktúru vyhotovenú k prijatej platbe a táto platba

predstavovala 100 % ceny za dodanie tovaru alebo služby a následne v ďalšom zdaňovacom

období dostal faktúru vyhotovenú o dodaní tovaru alebo služby, uvedie príjemca plnenia

v príslušnom zdaňovacom období len faktúru k prijatej platbe (prijatú faktúru o dodaní tovaru

alebo služby už v kontrolnom výkaze neuvádza). Rovnako sa postupuje aj keď takýto prípad

nastane v rámci jedného zdaňovacieho obdobia.

B.3.1. Údaje zo všetkých prijatých zjednodušených faktúr podľa § 74 ods. 3 písm. a) až

c) zákona o DPH, z ktorých príjemca plnenia uplatňuje odpočítanie dane (ak je celková

suma odpočítanej dane za príslušné zdaňovacie obdobie menej ako 3 000 eur)

Ak je celková suma odpočítanej dane zo zjednodušených faktúr za príslušné

zdaňovacie obdobie menej ako 3 000 eur, príjemca plnenia, ktorý má o prijatom tovare alebo

službe zjednodušenú faktúru podľa § 74 ods. 3 písm. a) až c) zákona o DPH, uvádza v B.3.1.

celkovú sumu základov dane, celkovú sumu dane a celkovú sumu odpočítanej dane za dané

zdaňovacie obdobie, a to zo všetkých prijatých zjednodušených dokladov, z ktorých si

uplatňuje odpočítanie dane v zdaňovacom období, za ktoré podáva kontrolný výkaz.

Zjednodušenú faktúru, z ktorej si neodpočítava daň, nezahrnie do kontrolného výkazu.

Príjemca plnenia do B.3.1. zahrnie:

- doklady z ERP,

- doklad vyhotovený tankovacím automatom,

- doklad za tovar alebo službu, ak cena vrátane dane nie je viac ako 100 eur (napr.

parkovacie lístky, cestovné lístky, doklad za elektronickú diaľničnú známku).



suma odpočítanej dane za príslušné zdaňovacie obdobie 3 000 eur a viac)

7

Ak je celková suma odpočítanej dane zo zjednodušených faktúr za príslušné

zdaňovacie obdobie 3 000 eur a viac, príjemca plnenia, ktorý má o prijatom tovare alebo

službe zjednodušenú faktúru podľa § 74 ods. 3 písm. a) až c) zákona o DPH, uvádza

v B.3.2. celkovú sumu základov dane, celkovú sumu dane a celkovú sumu odpočítanej dane

podľa identifikačného čísla pre DPH dodávateľa za dané zdaňovacie obdobie, a to zo

všetkých prijatých zjednodušených dokladov, z ktorých si uplatňuje odpočítanie dane

v zdaňovacom období, za ktoré podáva kontrolný výkaz. Zjednodušenú faktúru, z ktorej si

neodpočítava daň, nezahrnie do kontrolného výkazu.

Príjemca plnenia do B.3.2. zahrnie:

- doklady z ERP,

- doklad vyhotovený tankovacím automatom,

- doklad za tovar alebo službu, ak cena vrátane dane nie je viac ako 100 eur (napr.

parkovacie lístky, cestovné lístky, doklad za elektronickú diaľničnú známku).

C. Údaje z vyhotovených a prijatých opravných faktúr podľa § 71 ods. 2 zákona o DPH

C.1. Údaje z opravných faktúr vyhotovených dodávateľom k faktúram uvedeným v A.1.

a A.2.

V C.1. dodávateľ neuvádza údaje z vyhotovených dobropisov alebo ťarchopisov, ktoré

sú vyhotovené k dodávkam, pri ktorých sa vydáva doklad z ERP alebo pri ktorých dodávateľ

nie je povinný vyhotoviť faktúru. Tieto údaje sú zahrnuté v D.1. alebo D.2. (v celkovom

obrate).

Dodávateľ, ktorý uplatňuje osobitnú úpravu podľa § 68d zákona o DPH, uvedie

v C.1. údaje z vyhotovenej opravnej faktúry, ktorou sa znižuje základ dane, za zdaňovacie

obdobie, v ktorom vrátil platbu, a to v rozsahu vrátenej platby.


v C.1. údaje z vyhotovenej opravnej faktúry, ktorou sa zvyšuje základ dane, za zdaňovacie

obdobie, v ktorom prijal platbu, a to v rozsahu prijatej platby.

Ak dodávateľ, ktorý uplatňuje osobitnú úpravu podľa § 68d zákona o DPH, prijme

platbu vzťahujúcu sa na vyhotovenú faktúru o dodaní tovaru alebo služby a k nej vyhotovený

dobropis, môže uviesť v A.1. údaje z riadnej faktúry znížené o údaje z dobropisu, a to

v rozsahu prijatej platby. Údaje z vyhotoveného dobropisu do C.1. neuvádza.

C.2. Údaje z opravných faktúr prijatých príjemcom plnenia k faktúram uvedeným

v B.1. a B.2.

V C.2. príjemca plnenia uvádza aj údaje z jednotlivých prijatých dobropisov alebo

ťarchopisov, ktoré sú vyhotovené k dodávkam, pri ktorých bol vydaný doklad z ERP alebo

iná zjednodušená faktúra (§ 74 ods. 3 písm. a) zákona o DPH), a to aj napriek tomu, že údaje

z prijatých zjednodušených faktúr uvádza v kontrolnom výkaze jednou celkovou sumou

v B.3.1. alebo podľa identifikačného čísla DPH dodávateľa v B.3.2.


uvedie v C.2. údaje z prijatej opravnej faktúry, ktorou sa zvyšuje základ dane, za zdaňovacie

obdobie, v ktorom zaplatil dodávateľovi, a to vo výške zodpovedajúcej sume, ktorú zaplatil.

Ak príjemca plnenia, ktorý uplatňuje odpočítanie dane na základe zaplatenia,

zaplatí sumu vzťahujúcu sa na prijatú faktúru o dodaní tovaru alebo služby a k nej prijatý

dobropis, môže uviesť údaje z faktúry znížené o údaje z dobropisu v B.2., a to pomerne podľa

výšky sumy, ktorú zaplatil. Údaje z prijatého dobropisu v C.2. neuvádza.

8

UPOZORNENIE:


uvedie v C.2. údaje z prijatej opravnej faktúry, ktorou sa znižuje základ dane za zdaňovacie

obdobie, v ktorom je povinný opraviť odpočítanú daň podľa § 53 ods. 1 zákona o DPH.


a ktorý prijme opravnú faktúru, ktorou sa zvyšuje základ dane, od dodávateľa, ktorý uplatňuje

osobitnú úpravu podľa § 68d zákona o DPH, uvedie v C.2. údaje z prijatej opravnej faktúry

za zdaňovacie obdobie, v ktorom zaplatil, a to vo výške zodpovedajúcej sume, ktorú zaplatil

(§ 53 ods. 2 zákona o DPH).


a ktorý prijme opravnú faktúru, ktorou sa znižuje základ dane, od dodávateľa, ktorý

uplatňuje osobitnú úpravu podľa § 68d zákona o DPH, uvedie v C.2. údaje z prijatej

opravnej faktúry za zdaňovacie obdobie, v ktorom je povinný opraviť odpočítanú daň podľa

§ 53 ods. 1 zákona o DPH.

UPOZORNENIE k C.1.a C.2.:

V C.1. a C.2. sa neuvádzajú dobropisy, pri ktorých sa základ dane a daň neopravuje

podľa § 25 ods. 6 zákona o DPH.

D. Údaje o dodaní tovarov a služieb iných ako uvedených v A., pri ktorých je dodávateľ

osobou povinnou platiť daň

(Údaje z dodávok tovarov a služieb, pri ktorých je dodávateľ osobou povinnou platiť

daň v tuzemsku podľa § 69 ods. 1 zákona o DPH a pri ktorých vyhotovuje zjednodušené

faktúry podľa § 74 ods. 3 a) až c) zákona o DPH alebo pri ktorých platiteľ dane nie je

povinný vyhotoviť faktúru)

D.1. Údaje o celkových sumách obratov evidovaných ERP

Údaje uvádza platiteľ dane (dodávateľ), ktorý je povinný evidovať tržby ERP podľa

osobitného predpisu.

Ak sa prostredníctvom ERP vyhotoví doklad, ktorý má všetky náležitosti faktúry

podľa § 74 ods. 1 zákona o DPH, platiteľ dane uvádza tieto faktúry do A.1. a ak ich nie je

možné vylúčiť z celkového obratu evidovaného ERP, môže ich mať duplicitne zahrnuté

v údaji o celkovom obrate v D.1.

Do obratu platiteľ dane nemusí zahrnúť faktúry, ktoré už boli vyhotovené so všetkými

náležitosťami faktúry a následne sú uhradené v hotovosti a evidované prostredníctvom ERP

(faktúry sú uvedené v A.1.).

D.2. Údaje o celkových základoch dane vrátane opráv základu dane a celkovej sume

dane vzťahujúcich sa na dodania tovarov a služieb, pri ktorých vznikla daňová

povinnosť a ktoré sa neevidujú ERP

V D.2. platiteľ dane (dodávateľ) zahrnie len tie dodania tovaru alebo služby, ktoré

nezahrnul do D.1. Ide najmä o dodanie tovaru alebo služieb nezdaniteľným osobám, ako aj

predaj cestovných lístkov, doklad z tankovacieho automatu, príp. predaj elektronických

diaľničných známok, ak nie sú zahrnuté v D.1.

UPOZORNENIE k D.1. a D.2.:

Do celkových súm obratov sa nemusia zahrnúť obraty z plnení oslobodených od dane.

UPOZORNENIE k A.1. a D.2.:

V A.1. a D.2. sa uvádzajú aj bezodplatné dodania, ktoré sa považujú za dodania za

protihodnotu. Neuvádza sa odvod dane pri krádeži tovaru podľa § 53 ods. 5 zákona o DPH,

9

vrátenie dane cestujúcim pri vývoze tovaru do tretích štátov, vysporiadanie koeficientu

v poslednom zdaňovacom období kalendárneho roka podľa § 50 ods. 4 zákona o DPH, úprava

odpočítanej dane podľa § 54 a § 54a zákona o DPH, odpočítanie dane pri registrácii za

platiteľa dane podľa § 55 zákona o DPH, vysporiadanie dane pri zrušení registrácie.

III. Postup pri vypĺňaní kontrolného výkazu

Identifikačné číslo pre daň z pridanej hodnoty

Uvádza sa IČ DPH platiteľa dane registrovaného podľa § 4, § 4b, § 5 alebo § 6 zákona

o DPH, ktorý podáva kontrolný výkaz.

IČ DPH pozostáva z kódu štátu „SK“ a číselných znakov.

Druh kontrolného výkazu

Platiteľ dane vyznačí, aký druh kontrolného výkazu podáva.

Riadny – podáva platiteľ dane do 25. dňa mesiaca nasledujúceho po skončení kalendárneho

mesiaca alebo kalendárneho štvrťroka.

Opravný – podáva platiteľ dane, ak pred uplynutím lehoty na podanie kontrolného výkazu

zistí, že údaje uvedené v podanom kontrolnom výkaze sú neúplné alebo nesprávne.

Dodatočný – podáva platiteľ dane, ak po uplynutí lehoty na podanie kontrolného výkazu zistí,

že údaje uvedené v podanom kontrolnom výkaze sú neúplné alebo nesprávne.

Platiteľ dane, ktorý nepodal včas kontrolný výkaz, t. j. napr. podal kontrolný výkaz za

zdaňovacie obdobie apríl až 26. mája, vyznačí kontrolný výkaz ako „riadny“. V tomto prípade

teda nejde o dodatočný kontrolný výkaz, ale o oneskorene podaný riadny kontrolný výkaz.

UPOZORNENIE:

Podanie dodatočného daňového priznania nie vždy automaticky so sebou nesie

povinnosť podať aj dodatočný kontrolný výkaz. Ak sa napr. podáva dodatočné daňové

priznanie z dôvodu chyby zistenej v súvislosti s dodaním tovaru do iného členského štátu

podľa § 43 zákona o DPH, platiteľ dane nie je povinný podať dodatočný kontrolný výkaz.

Obdobie

Platiteľ dane podávajúci kontrolný výkaz za kalendárny mesiac vyznačí obdobie

uvedením príslušného mesiaca číslom 01 – 12 a príslušným kalendárnym rokom (platiteľ dane

nevyznačuje kalendárny štvrťrok).

Platiteľ dane podávajúci kontrolný výkaz za kalendárny štvrťrok vyznačí obdobie uvedením

príslušného štvrťroka číslom 1 – 4 a príslušným kalendárnym rokom (platiteľ dane

nevyznačuje kalendárny mesiac).

Príklad: V kontrolnom výkaze podanom za kalendárny mesiac január 2017 sa vyznačí toto

obdobie uvedením čísla 01 2017 (štvrťrok sa nevyznačuje). V kontrolnom výkaze podanom

za 1. kalendárny štvrťrok 2017 sa vyznačí toto obdobie uvedením číslom 1 2017 (mesiac sa

nevyznačuje).

Názov alebo obchodné meno právnickej osoby alebo meno a priezvisko fyzickej osoby

Každý platiteľ dane, ktorý podáva kontrolný výkaz, uvádza svoje identifikačné údaje.

Údaje sú totožné s údajmi uvedenými v obchodnom registri, v živnostenskom liste, príp.

v iných registroch (t. j. aj s použitím malých písmen).

10

Adresa sídla alebo trvalého pobytu

Platiteľ dane, fyzická osoba, uvádza miesto podnikania, t. j. adresu, z ktorej sa riadi

podnik platiteľa dane, fyzickej osoby. Ak je miestom podnikania bydlisko, uvádza sa adresa

bydliska, a ak platiteľ dane nemá v tuzemsku bydlisko (trvalý pobyt), ale sa v tuzemsku

obvykle zdržiava, uvádza adresu miesta, kde sa obvykle zdržiava (napr. adresu prechodného

bydliska).

Platiteľ dane, právnická osoba, ktorá má v tuzemsku sídlo alebo prevádzkareň, uvádza

adresu svojho sídla v tuzemsku a ak nemá sídlo v tuzemsku, uvádza adresu prevádzkarne

v tuzemsku.

Zahraničná osoba, ktorá je právnickou osobou a ktorá podniká v zahraničí a nemá

v tuzemsku sídlo alebo prevádzkareň, uvádza svoje sídlo v zahraničí.

Zahraničná osoba, ktorá je fyzickou osobou a ktorá podniká v zahraničí a nemá

v tuzemsku miesto podnikania, prevádzkareň, bydlisko a ani sa tu obvykle nezdržiava, uvádza

adresu svojho trvalého pobytu v zahraničí.

E-mailová adresa

Platiteľ dane uvádza e-mailovú adresu osoby oprávnenej konať za platiteľa dane, príp.

aj ďalšej osoby, ktorá je zodpovedná za podanie kontrolného výkazu.

UPOZORNENIE k sadzbám dane:

Platiteľ dane v A.1., B.1., B.2., C.1. a C.2. môže v stĺpci „sadzba dane“ uviesť len

platnú sadzbu dane, t. j. 20 % alebo 10 %.

Ak sa vyhotoví po 1.1.2014 opravná faktúra k faktúre o dodaní tovaru alebo služby,

ktoré podliehali sadzbe dane inej ako 20 % alebo 10 %, túto opravnú faktúru platiteľ dane

v kontrolnom výkaze neuvádza (v C.1. a C.2.).

UPOZORNENIE k uvádzaniu údaja „0“ v kontrolnom výkaze

Ak platiteľ dane nemá k dispozícii niektorý z povinných údajov (povinné náležitosti

faktúry), ktoré vypĺňa v A. a B., (napr. chýba údaj na faktúre), uvedie v kolónke príslušného

stĺpca údaj „0“. Uvedené neplatí, ak platiteľ dane (odberateľ) v B.1. vypĺňa údaje na základe

iných dokladov ako je faktúra. V týchto prípadoch musia byť vyplnené príslušné stĺpce.

UPOZORNENIE k dátumu dodania tovaru alebo služby

Ak nie je na faktúre uvedený dátum dodania tovaru alebo dátum dodania služby,

predpokladá sa, že dátum dodania je totožný s dňom vyhotovenia faktúry (§ 74 ods. 1 písm.

d) zákona o DPH). Tento dátum (dátum vyhotovenia faktúry) uvedie platiteľ dane do

kontrolného výkazu do stĺpca „dátum dodania tovaru alebo služby“.

A. Údaje z vydaných faktúr o dodaní tovarov a služieb

Údaje v A.1. a A.2. uvádza dodávateľ tovarov a služieb.

A.1. Údaje z vydanej faktúry o dodaní tovarov a služieb, ktorú bol platiteľ dane povinný

vyhotoviť podľa § 71 až § 75 zákona o DPH, pri ktorých je osobou povinnou platiť daň

v tuzemsku podľa § 69 ods. 1 zákona o DPH (okrem zjednodušenej faktúry a faktúry

o dodaní tovarov a služieb oslobodených od dane)

Identifikačné číslo pre daň odberateľa

Uvádza sa IČ DPH odberateľa, ktoré je uvedené na faktúre. V postavení odberateľa

môže byť platiteľ dane, iná zdaniteľná osoba, nezdaniteľná právnická osoba, osoba

identifikovaná pre daň v inom členskom štáte alebo treťom štáte. Platiteľ dane uvádza IČ

11

DPH uvedené na faktúre, ktorým môže byť IČ DPH pridelené v tuzemsku, v inom členskom

štáte (alebo daňové číslo pridelené v treťom štáte). Pri zdaniteľnej osobe alebo nezdaniteľnej

právnickej osobe, ktorá nemá pridelené IČ DPH, sa táto kolónka nevyplní.

Pri osobách identifikovaných pre daň v inom členskom štáte, prípadne v treťom štáte,

sa uvedie identifikačné číslo pre daň odberateľa v tvare, v akom je uvedené na faktúre.

Príklad: SK9999999999, CZ9999999999.

Poradové číslo faktúry

Uvádza sa poradové číslo faktúry, ktoré je na faktúre uvedené dodávateľom tovaru

alebo služby ako vyhotoviteľom faktúry. Poradové číslo sa uvedie tak, ako je uvedené na

faktúre, t. j. číselné znaky vrátane písmen a iných znakov, ako sú napr. čiarky, lomky,

hviezdičky, pomlčky. Poradové číslo sa uvedie bez medzier.

Príklad:

Z faktúry s poradovým číslom 1 – A/2017 sa do kontrolného výkazu uvedie 1-A/2017.

Dátum dodania tovaru alebo služby alebo dátum prijatia platby

Uvádza sa dátum dodania tovaru alebo služby alebo dátum prijatia platby, ak je platba

prijatá pred dodaním tovaru alebo služby (dátum vzniku daňovej povinnosti). Uvádza sa 8-

miestne číslo bez medzier a znakov. Uvedie sa deň, mesiac a rok (DDMMRRRR).

Príklad: 04012017, 13022017.

Pri súhrnných faktúrach podľa § 75 ods. 1 zákona o DPH sa uvedie len jeden dátum,

a to deň poslednej daňovej povinnosti uvedenej na faktúre alebo posledný deň príslušného

kalendárneho mesiaca.


dátum, kedy vznikla daňová povinnosť, t. j. dátum prijatia platby, prípadne jej časti.


skončí jej uplatňovanie alebo prestane byť platiteľom dane, uvedie dátum dodania tovaru

alebo služby; platiteľ dane môže namiesto dátumu dodania tovaru alebo služby uviesť dátum

vzniku daňovej povinnosti.

Základ dane v eurách

Uvádza sa základ dane uvedený na faktúre v členení podľa sadzieb dane. To znamená,

že ak faktúra obsahuje údaje o tovaroch, ktoré podliehajú základnej sadzbe dane, a tovaroch,

ktoré podliehajú zníženej sadzbe dane, uvedie sa základ dane v dvoch riadkoch; jedenkrát pre

tovary podliehajúce základnej sadzbe dane, druhýkrát pre tovary podliehajúce zníženej sadzbe

dane. Základ dane sa uvádza s 2 desatinnými miestami.

Ak bola vyhotovená faktúra k prijatej platbe a táto prijatá platba predstavovala 100 %

ceny za dodanie tovaru alebo služby a následne bola vyhotovená faktúra o dodaní tovaru

alebo služby v ďalšom zdaňovacom období, dodávateľ uvedie v kontrolnom výkaze za

príslušné zdaňovacie obdobie len faktúru k prijatej platbe. Rovnako sa postupuje aj keď

takýto prípad nastane v rámci jedného zdaňovacieho obdobia.

Príklad: 100,53; 27,83.


len časť platby za tovar alebo službu, uvedie údaje pomerne podľa výšky prijatej platby.

Suma dane v eurách

Uvádza sa suma dane uvedená na faktúre v členení podľa sadzieb dane. To znamená,


12

ktoré podliehajú zníženej sadzbe dane, uvedie sa suma dane v dvoch riadkoch; jedenkrát pre


dane. Suma dane sa uvádza tak, ako je uvedená na faktúre, s 2 desatinnými miestami.

Príklad: 20,11; 2,78.


len časť platby za tovar alebo službu, uvedie údaje pomerne podľa výšky prijatej platby.

UPOZORNENIE k uvádzaniu údaja „0“ v kontrolnom výkaze:

Ak platiteľ dane uplatňuje osobitnú úpravu uplatňovania dane (napr. osobitná úprava

uplatňovania dane pre cestovné kancelárie a cestovné agentúry podľa § 65 zákona o DPH,

osobitná úprava uplatňovania dane pri umeleckých dielach, zberateľských predmetoch,

starožitnostiach a použitom tovare podľa § 66 zákona o DPH), a nesmie v doklade o predaji

tovaru uviesť samostatne sumu dane, uvedie v A.1. v stĺpci „suma dane v eurách“, príp. v C.1.

v stĺpci „rozdiel sumy dane v eurách“, údaj „0“.

Sadzba dane

Uvádza sa základná sadzba dane 20 % alebo znížená sadzba dane 10 %. Ak faktúra

obsahuje údaje o tovaroch, ktoré podliehajú základnej sadzbe dane, a tovaroch, ktoré

podliehajú zníženej sadzbe dane, uvedie sa sadzba dane v dvoch riadkoch; jedenkrát pre


dane.

Príklad: 20, 10.

Identifikačné číslo pre

daň odberateľa

Poradové

číslo faktúry

Dátum dodania tovaru

alebo služby alebo dátum

prijatia platby

Základ

dane

v eurách

Suma dane

v eurách

Sadzba

dane

%

1 2 3 4 5 6

SK9999999999 12017 04012017 100,53 20,11 20

SK9999999999 12017 04012017 27,83 2,78 10

A.2. Údaje z vydanej faktúry o dodaní tovarov a služieb, ktorú bol platiteľ dane povinný

vyhotoviť podľa § 71 až § 75 zákona o DPH, pri ktorých je povinný platiť daň

v tuzemsku príjemca plnenia podľa § 69 ods. 12 písm. f) až j) zákona o DPH

IČ DPH odberateľa

Uvádza sa IČ DPH, ktoré je uvedené na faktúre. V postavení odberateľa môže byť iba

platiteľ dane (§ 69 ods. 12 písm. f) až j) zákona o DPH). Platiteľ dane uvádza IČ DPH

odberateľa pridelené v tuzemsku.

Príklad: SK9999999999.


Uvádza sa poradové číslo faktúry, ktoré je na faktúre uvedené dodávateľom tovaru ako

vyhotoviteľom faktúry. Poradové číslo sa uvedie tak, ako je uvedené na faktúre, t. j. číselné

znaky vrátane písmen a iných znakov, ako sú napr. čiarky, lomky, hviezdičky, pomlčky.

Poradové číslo sa uvedie bez medzier.

Príklad:


13





Príklad: 04012017, 13022017.


Uvádza sa základ dane v eurách. Základ dane sa uvádza s 2 desatinnými miestami.

Príklad: 6000,53.

Číselný kód Spoločného colného sadzobníka

Pri vyhotovených faktúrach o dodávkach poľnohospodárskych plodín alebo kovov

a kovových predmetov (§ 69 ods. 12 písm. f) a g) zákona o DPH) sa uvádza 4-miestny číselný

kód SCS bez medzier. V prípade, že sa na faktúre uvádzajú tovary s rôznym 4-miestnym

číselným kódom SCS (napr. pšenica, ovos, kukurica), potom je potrebné uviesť každý 4-

miestny číselný kód SCS osobitne. Údaje sa uvádzajú bez medzery.

Príklad: 1001, 1004, 1005.

Ak vyhotovená faktúra obsahuje jednotlivo tovary, ktoré majú rovnaké prvé 4 čísla

číselného kódu SCS napr. ryža guľatozrnná kód 1006 10 21, ryža dlhozrnná kód 1006 10 25,

dodávateľ uvedie len číselný kód 1006 a v stĺpci základ dane uvedie súčet jednotlivých

základov dane (ryža guľatozrnná + ryža dlhozrnná).

Druh tovaru

Pri vyhotovených faktúrach o dodávkach mobilných telefónov alebo integrovaných

obvodov (§ 69 ods. 12 písm. h) a i) zákona o DPH) sa uvádzajú do tohto stĺpca tieto skratky:

MT (mobilné telefóny) a IO (integrované obvody).

Ak v jednej faktúre sú údaje o dodaní mobilných telefónov a zároveň o dodaní

integrovaných obvodov, uvedú sa do kontrolného výkazu tieto dodania v dvoch riadkoch

takto:

Identifikačné

číslo pre daň

odberateľa

Poradové

číslo

faktúry

Dátum

dodania

tovaru alebo

služby alebo

dátum prijatia

platby

Základ

dane

v eurách

Číselný kód

tovaru

(tovar podľa

§ 69 ods. 12

písm. f) a g)

zákona)

Druh

tovaru

(tovar

podľa § 69

ods. 12

písm. h)

a i) zákona)

Množstvo

tovaru (tovar

podľa § 69

ods. 12 písm.

f) až i) zákona

Merná

jednotka

1 2 3 4 5 6 7 8

SK9999999999 12017 10012017 6000

IO 200 ks

SK9999999999 12017 10012017 7000

MT 700 ks

Množstvo tovaru a merná jednotka

Množstvo tovaru sa uvádza pri vyhotovených faktúrach o dodávkach tovaru podľa

§ 69 ods. 12 písm. f) až i) zákona o DPH. Množstvo tovaru sa vyjadrí v mernej jednotke

uvedenej na faktúre (tona – t, kilogram – kg, meter – m, kus – ks). Množstvo tovaru sa uvádza

s 2 desatinnými miestami.

Príklad: 1000,555 t sa uvedie ako 1000,55 t.

Ak ide o faktúru vyhotovenú k dodaniu tovarov, ktoré patria do rovnakého 4-

miestneho číselného kódu SCS (napr. ryža guľatozrnná a ryža dlhozrnná) a tieto tovary sú na

faktúre uvedené v rôznych merných jednotkách (napr. ryža guľatozrnná je v kg a ryža

dlhozrnná je v t), prepočítajú sa tieto tovary na jednu mernú jednotku, aby bolo možné uviesť

14

súčet množstva. Ak je na faktúre uvedený tovar v mernej jednotke m2 alebo m3, uvedie sa

merná jednotka „m“.

Ak ide o faktúru vyhotovenú k dodaniu napr. dvoch rôznych tovarov, ktoré nepatria do

rovnakého 4–miestneho číselného kódu SCS, uvedie údaje z faktúry platiteľ dane v dvoch

riadkoch kontrolného výkazu.

Identifikačné

číslo pre daň

odberateľa

Poradové

číslo

faktúry

Dátum

dodania

tovaru alebo

služby alebo

dátum prijatia

platby

Základ

dane

v eurách

Číselný kód

tovaru

(tovar podľa

§ 69 ods. 12

písm. f) a g)

zákona)

Druh

tovaru

(tovar

podľa § 69

ods. 12

písm. h)

a i) zákona)

Množstvo

tovaru (tovar

podľa § 69

ods. 12 písm.

f) až i) zákona

Merná

jednotka

1 2 3 4 5 6 7 8

SK3333333333 150217 04012017 10000 1004

200 t

SK3333333333 150217 04012017 7000 1006

700 t

UPOZORNENIE k vyplneniu stĺpcov „množstvo tovaru“ a „merná jednotka“:

Ak je k tovarom podľa § 69 ods. 12 písm. f) až i) zákona o DPH vyhotovená faktúra

o prijatej platbe a aj faktúra o dodaní týchto tovarov (napr. faktúra vyhotovená k prijatiu

platby, ktorá je zaplatená vo výške 50 % ceny bez dane, a faktúra o dodaní tovarov, ktorou sa

požaduje zvyšných 50 %), vyplní uvedené stĺpce platiteľ dane len jedenkrát, pričom do stĺpca

„množstvo tovaru“ uvedie celkové množstvo tovaru, ktoré sa má dodať.

UPOZORNENIE k súhrnným faktúram v A.1. a A.2.:

Ak súhrnná faktúra podľa § 75 ods. 1 zákona o DPH obsahuje údaje o viacerých

samostatných dodaniach tovarov alebo služieb a prípadne o viacerých prijatých platbách, je

potrebné uviesť súhrnne jeden základ dane (súčet základov dane samostatných dodaní

a platieb), jednu sumu dane (súčet dane samostatných dodaní a platieb), príp. v členení podľa

sadzieb dane.

Ak súhrnná faktúra obsahuje dodania tovarov alebo služieb uvádzané v A.2., pri

ktorých dochádza k prenosu daňovej povinnosti, súhrnne možno uviesť jeden základ dane a

jednu sumu dane iba pri rovnakých druhoch tovarov alebo služieb, prípadne tovaroch

s rovnakým 4-miestnym číselným kódom SCS.

Do stĺpca „dátum dodania tovaru alebo služby alebo dátum prijatia platby“ sa uvedie

len jeden dátum, a to deň poslednej daňovej povinnosti uvedený na faktúre alebo posledný

deň príslušného kalendárneho mesiaca.

Ak ide o plnenia na základe dohody o platbách podľa § 75 ods. 2 zákona o DPH

(platby nájomného, elektriny, vody,) uvedie sa ako dátum dodania tovaru alebo služby dátum

uvedený v dohode o platbách.

UPOZORNENIE

Platiteľ dane, ktorý uplatní prenos daňovej povinnosti podľa § 69 ods. 12 písm. j)

zákona o DPH pri dodaní stavebných prác a dodaní stavby alebo jej časti, pri dodaní tovaru

s inštaláciou alebo montážou, ktoré patria do sekcie F štatistickej klasifikácie produktov,

uvádza údaje z vyhotovenej faktúry do stĺpca „identifikačné číslo pre daň odberateľa“, do

stĺpca „poradové číslo faktúry“, do stĺpca „dátum dodania tovaru alebo služby alebo dátum

prijatia platby“ do stĺpca „základ dane v eurách“ a prípadne do stĺpca „kód opravy“.

15

B. Údaje z prijatej faktúry o dodaní tovarov a služieb

Údaje v B.1. a B.2. uvádza príjemca plnenia.

B.1. Prijaté faktúry, pri ktorých je osobou povinnou platiť daň v tuzemsku príjemca

plnenia podľa § 69 ods. 2, 3, 6, 7, 9 až 12 zákona o DPH

Ak príjemca plnenia nie je povinný mať faktúru na uplatnenie práva na odpočítanie

dane podľa § 51 ods. 1 písm. b) zákona o DPH, uvedie údaje do kontrolného výkazu z iného

dokladu o dodaní tovaru alebo služby (§ 78a ods. 3 zákona o DPH).

Identifikačné číslo pre daň dodávateľa

Uvádza sa IČ DPH dodávateľa uvedené na faktúre. Ak IČ DPH dodávateľa na faktúre

uvedené nie je, potom odberateľ kolónku nevyplní.

Príklad: SK9999999999, CZ9999999999.

Poradové číslo faktúry alebo číselná identifikácia dokladu





Príklad:


Ak príjemca plnenia nemá faktúru a má právo na odpočítanie dane na základe

uvedenia prijatého plnenia v záznamoch, uvedie namiesto poradového čísla faktúry číselnú

identifikáciu iného dokladu, napr. číslo zmluvy alebo interné číslo záznamu. Ak príjemca

plnenia následne dostane faktúru, túto už neuvádza v kontrolnom výkaze.


Z prijatej faktúry sa uvádza dátum dodania tovaru alebo služby alebo dátum prijatia

platby, ak je platba prijatá pred dodaním tovaru alebo služby (dátum vzniku daňovej

povinnosti). Uvádza sa 8-miestne číslo bez medzier a znakov. Uvedie sa deň, mesiac a rok

(DDMMRRRR).

Príklad: 04012017, 13022017.

V prípade nadobudnutia tovaru z iného členského štátu uvedie platiteľ dane dátum

dodania tovaru = dátum nadobudnutia tovaru (nie vznik daňovej povinnosti z nadobudnutia

tovaru).






dane. Základ dane sa uvádza tak, ako je uvedený na faktúre, s 2 desatinnými miestami.

Príklad: 100,53; 27,83.

Suma dane v eurách

Pri dodávkach tovarov alebo služieb, pri ktorých sa uplatňuje prenos daňovej

povinnosti, sa uvádza základ dane uvedený na faktúre. Na vyplnenie kolónky suma dane

v eurách si platiteľ dane zo základu dane vypočíta daň na výstupe. Napr. pri dodaní tovaru

16

osobou identifikovanou pre daň v inom členskom štáte platiteľovi dane v tuzemsku, kde

základ dane na faktúre je 100 eur, je vypočítaná suma dane 20 eur (tento údaj na faktúre

uvedený nie je).

Uvádza sa suma dane v členení podľa sadzieb dane. To znamená, že ak faktúra

obsahuje údaje o tovaroch, ktoré podliehajú základnej sadzbe dane, a tovaroch, ktoré

podliehajú zníženej sadzbe dane, uvedie sa suma dane v dvoch riadkoch; jedenkrát pre tovary

podliehajúce základnej sadzbe dane, druhýkrát pre tovary podliehajúce zníženej sadzbe dane.

Suma dane sa uvádza s 2 desatinnými miestami.

Príklad: 20,11; 2,78.

Sadzba dane

Uvádza sa základná sadzba dane 20 % alebo znížená sadzba dane 10 %. Ak prijatá

faktúra obsahuje údaje o tovaroch, ktoré podliehajú základnej sadzbe dane, a tovaroch, ktoré



dane.

Výška odpočítanej dane v eurách

Pri dodávkach tovarov alebo služieb, pri ktorých sa uplatňuje prenos daňovej

povinnosti, sa uvádza výška odpočítanej dane, na ktorú má platiteľ dane nárok.

V prípade, že platiteľ dane nemá nárok na odpočítanie dane v plnej výške, uvádza

odpočítanie dane upravené príslušným koeficientom.

Ak príjemca plnenia nemá nárok na odpočítanie dane podľa § 49 ods. 3 zákona

o DPH, uvedie „0“.

Ak sa odpočítaná daň týka základnej sadzby dane a aj zníženej sadzby dane, uvedie sa

odpočítavaná daň v dvoch riadkoch.

Výška odpočítanej dane sa uvádza s 2 desatinnými miestami.

Identifikačné číslo

pre daň

dodávateľa

Poradové číslo

faktúry

alebo číselná

identifikácia

dokladu

Dátum dodania

tovaru alebo

služby alebo

dátum prijatia

platby

Základ

dane

v eurách

Suma

dane

v eurách

Sadzba

dane

%

Výška

odpočítanej

dane v eurách

1 2 3 4 5 6 7

CZ9999999999 12017 04012017 100,53 20,11 20 20,11

CZ9999999999 12017 04012017 27,83 2,78 10 2,78

UPOZORNENIE k súhrnným faktúram v B.1.:

Ak príjemca plnenia dostane súhrnnú faktúru od dodávateľa z iného členského štátu

alebo tretieho štátu, pri uvádzaní údajov postupuje rovnako, ako je uvedené k uvádzaniu

údajov zo súhrnných faktúr v A.1. a A.2.

B.2. Prijaté faktúry, z ktorých si príjemca plnenia uplatňuje odpočítanie dane

v príslušnom zdaňovacom období a ktoré boli vyhotovené platiteľom dane, ktorý je

povinný platiť daň podľa § 69 ods. 1 zákona o DPH

Identifikačné číslo pre daň dodávateľa

Uvádza sa IČ DPH dodávateľa uvedené na faktúre. V postavení dodávateľa môže byť

iba platiteľ dane, ktorému bolo pridelené IČ DPH v tuzemsku.

Príklad: SK9999999999.

17






Príklad:






Príklad: 04012017, 13022017.


uvedie dátum zaplatenia. Ak príjemca plnenia nemá informáciu o dátume prijatia

bezhotovostnej platby dodávateľom, môže ako dátum zaplatenia uviesť dátum odpísania

peňažných prostriedkov z bankového účtu príjemcu plnenia.


a ktorý prijal tovar alebo službu od dodávateľa, ktorý uplatňuje osobitnú úpravu podľa

§ 68d zákona o DPH, uvedie dátum zaplatenia. Ak príjemca plnenia nemá informáciu

o dátume prijatia bezhotovostnej platby dodávateľom, môže ako dátum zaplatenia uviesť

dátum odpísania peňažných prostriedkov z bankového účtu príjemcu plnenia.


skončí jej uplatňovanie alebo prestane byť platiteľom dane, uvedie dátum dodania tovaru

alebo služby.

UPOZORNENIE:

Príjemca plnenia, ktorý neuplatňuje osobitnú úpravu podľa § 68d zákona o DPH,

pri uplatnení odpočítania dane v súvislosti so skončením uplatňovania osobitnej úpravy

podľa § 68d zákona o DPH u dodávateľa tovaru alebo služby, uvedie v stĺpci „Dátum

dodania tovaru alebo služby alebo dátum prijatia platby“ dátum dodania tovaru alebo služby

za zdaňovacie obdobie, v ktorom uplatňuje odpočítanie dane; platiteľ dane môže namiesto

dátumu dodania tovaru alebo služby uviesť dátum vzniku daňovej povinnosti u dodávateľa.






dane. Základ dane sa uvádza tak, ako je uvedený na faktúre, s 2 desatinnými miestami.

Príklad: 100,53; 27,83.

Ak príjemca plnenia, ktorý uplatňuje osobitnú úpravu podľa § 68d zákona o DPH,

zaplatí len časť platby za tovar alebo službu, uvedie údaj pomerne podľa výšky sumy, ktorú

zaplatil.

Suma dane v eurách

Uvádza sa suma dane uvedená na faktúre v členení podľa sadzieb dane. To znamená,

že ak prijatá faktúra obsahuje údaje o tovaroch, ktoré podliehajú základnej sadzbe dane,

a tovaroch, ktoré podliehajú zníženej sadzbe dane, uvedie sa suma dane v dvoch riadkoch;

jedenkrát pre tovary podliehajúce základnej sadzbe dane, druhýkrát pre tovary podliehajúce

18

zníženej sadzbe dane. Suma dane sa uvádza tak, ako je uvedená na faktúre, s 2 desatinnými

miestami.

Príklad: 200,43; 15,89.

Ak príjemca plnenia, ktorý uplatňuje osobitnú úpravu podľa § 68d zákona o DPH,

zaplatí len časť platby za tovar alebo službu, uvedie údaj pomerne podľa výšky sumy, ktorú

zaplatil.

Sadzba dane

Uvádza sa základná sadzba dane 20 % alebo znížená sadzba dane 10 %. Ak prijatá

faktúra obsahuje údaje o tovaroch, ktoré podliehajú základnej sadzbe dane, a tovaroch, ktoré



dane.

Príklad: 20, 10.

Výška odpočítanej dane v eurách

Uvádza sa výška odpočítanej dane, na ktorú má platiteľ dane nárok. V prípade, že

platiteľ dane nemá nárok na odpočítanie dane v plnej výške, uvádza odpočítanie dane

upravené príslušným koeficientom. Odpočítaná daň sa uvádza s 2 desatinnými miestami.



suma odpočítanej dane za príslušné zdaňovacie obdobie menej ako 3 000 eur)

Údaje v B.3.1. vypĺňa príjemca plnenia, ak je celková suma odpočítanej dane zo

zjednodušených faktúr za príslušné zdaňovacie obdobie menej ako 3 000 eur.

Uvádza sa celková suma základov dane, celková suma dane a celková suma

odpočítanej dane v eurách za príslušné zdaňovacie obdobie, v ktorom si zo zjednodušených

faktúr uplatňuje platiteľ dane odpočítanie dane. Tieto celkové sumy sa uvádzajú s 2

desatinnými miestami.

Suma základov dane, dane a odpočítanej dane sa neuvádza v členení podľa sadzieb

dane.



suma odpočítanej dane za príslušné zdaňovacie obdobie 3 000 eur a viac)

Údaje v B.3.2. vypĺňa príjemca plnenia, ak je celková suma odpočítanej dane zo

zjednodušených faktúr za príslušné zdaňovacie obdobie 3 000 eur a viac.

Uvádza sa celková suma základov dane, celková suma dane a celková suma

odpočítanej dane v eurách v členení podľa identifikačného čísla každého dodávateľa za

príslušné zdaňovacie obdobie, v ktorom si zo zjednodušených faktúr uplatňuje platiteľ dane

odpočítanie dane. Tieto celkové sumy sa uvádzajú s 2 desatinnými miestami.

Suma základov dane, dane a odpočítanej dane sa neuvádza v členení podľa sadzieb

dane.

C. Údaje z faktúry podľa § 71 ods. 2 zákona o DPH (opravná faktúra)

C.1. Údaje z opravnej faktúry vyhotovenej platiteľom dane (dodávateľom) k faktúre

uvedenej v A.1. alebo A.2.

19

Údaje v C.1. uvádza dodávateľ tovaru alebo služby.

Poradové číslo opravnej faktúry

Uvádza sa poradové číslo opravnej faktúry (vyhotovený dobropis alebo ťarchopis),

ktorou sa znižuje základ dane alebo zvyšuje základ dane, uvedené dodávateľom tovaru alebo

služby (resp. vyhotoviteľom faktúry v mene dodávateľa).

Rozdiel základu dane v eurách

Uvádza sa rozdiel pôvodného a opraveného základu dane uvedený na opravnej

faktúre, osobitne podľa sadzieb dane. Napr. ak pôvodný základ dane bol 100 eur, zľava z ceny

poskytnutá dodávateľom odberateľovi bola 20 eur, uvádza sa rozdiel základu dane 20 eur so

znamienkom mínus. Ak bola dodatočne zvýšená cena vystavením ťarchopisu o 20 eur, uvedie

sa rozdiel základu dane 20 eur. Údaje sa uvedú bez medzier.

Príklad: -20, 20.

Rozdiel sumy dane v eurách

Uvádza sa suma dane vypočítaná z rozdielu medzi pôvodným a opraveným základom

dane, osobitne podľa sadzieb dane. Napr. ak pôvodný základ dane bol 100 eur, zľava z ceny

poskytnutá dodávateľom odberateľovi bola 20 eur, rozdiel základu dane je 20 eur, z toho

rozdiel sumy dane v eurách je 4 eurá. Rozdiel sumy dane sa uvedie so znamienkom mínus.

Údaje sa uvedú bez medzier.

Príklad: -4, 4.

UPOZORNENIE:

Pri opravných faktúrach vyhotovených k faktúram podľa A.2. (§ 69 ods. 12 písm. f) až

j) zákona o DPH) platiteľ dane (dodávateľ) kolónku „rozdiel sumy dane v eurách“ a kolónku

„sadzba dane“ nevypĺňa.

Číselný kód SCS, druh tovaru a rozdiel množstva tovaru

Tieto kolónky vypĺňa len platiteľ dane (dodávateľ) pri opravných faktúrach

vyhotovených k faktúram podľa A.2. (§ 69 ods. 12 písm. f) až i) zákona o DPH).

Rozdiel množstva tovaru

Uvádza sa rozdiel množstva tovaru pri vyhotovených opravných faktúrach

k dodávkam tovaru podľa § 69 ods. 12 písm. f) až i) zákona o DPH. Napr. ak došlo

k čiastočnému zrušeniu dodávky mobilných telefónov o 100 kusov, uvedie sa rozdiel

množstva tovaru so znamienkom mínus, teda –100. Údaj sa uvádza bez medzery.

Ak ide o opravnú faktúru vyhotovenú k dodaniam rôznych tovarov, ktoré nepatria do

rovnakého 4–miestneho číselného kódu SCS, uvedie sa rozdiel pre každý druh tovaru

osobitne. Údaje sa uvádzajú bez medzery.

C.2. Údaje z opravnej faktúry prijatej platiteľom dane (príjemcom plnenia) k faktúre

uvedenej v B.1. a B.2.

Údaje v C.2. uvádza príjemca plnenia.

Poradové číslo opravnej faktúry

Uvádza sa poradové číslo opravnej faktúry (prijatý dobropis alebo ťarchopis), ktorou

sa znižuje základ dane alebo zvyšuje základ dane, uvedené dodávateľom tovaru alebo služby

(resp. vyhotoviteľom faktúry v mene dodávateľa).

20

Rozdiel základu dane v eurách

Uvádza sa rozdiel pôvodného a opraveného základu dane uvedený na opravnej

faktúre, osobitne podľa sadzieb dane. Napr. ak pôvodný základ dane bol 100 eur, zľava z ceny

poskytnutá dodávateľom odberateľovi bola 20 eur, uvádza sa rozdiel základu dane 20 eur so

znamienkom mínus. Ak bola dodatočne zvýšená cena vystavením ťarchopisu o 20 eur, uvedie

sa rozdiel základu dane 20 eur. Údaje sa uvedú bez medzier.

Príklad: -20, 20.

Rozdiel sumy dane v eurách

Uvádza sa suma dane vypočítaná z rozdielu medzi pôvodným a opraveným základom

dane, osobitne podľa sadzieb dane. Napr. ak pôvodný základ dane bol 100 eur, zľava z ceny

poskytnutá dodávateľom odberateľovi bola 20 eur, rozdiel základu dane je 20 eur, z toho

rozdiel sumy dane v eurách je 4 eurá. Rozdiel sumy dane sa uvedie so znamienkom mínus.


Príklad: -4, 4.

Rozdiel v sume odpočítanej dane v eurách

Uvádza sa rozdiel sumy odpočítanej dane v eurách. Ak napr. pôvodný odpočet dane

z pôvodného základu dane 100 eur bol uplatnený vo výške 20 eur a po poskytnutí zľavy sa

základ dane znížil o 20 eur, uvedie rozdiel odpočítanej dane 4 eurá so znamienkom mínus.


Príklad: -4.

UPOZORNENIE k uvádzaniu údaja „0“ v kontrolnom výkaze:

Ak platiteľ dane nemá k dispozícii faktúru a je povinný opraviť odpočítanú daň podľa

§ 53 ods. 1 zákona o DPH, uvedie v C.2. v príslušných stĺpcoch, ktoré musia byť vyplnené

(napr. poradové číslo opravnej faktúry), údaj „0“.

UPOZORNENIE k C.1. a C.2.:

Platiteľ dane, ktorý uvádza v C.1. (dodávateľ) a v C.2. (odberateľ) vyhotovený/prijatý

doklad, ktorým sa mení pôvodná faktúra, tzv. „opravnú faktúru“ (§ 71 ods. 2 zákona o DPH),

uvádza všetky čísla pôvodných faktúr, ak sa „opravnou faktúrou“ menia údaje viacerých

pôvodných faktúr. Poradové číslo každej pôvodnej vyhotovenej faktúry uvedie platiteľ dane

v každom riadku samostatne, pričom ostatné príslušné stĺpce C.1. alebo C.2. vypĺňa pre každú

pôvodnú vyhotovenú faktúru zvlášť. Stĺpce „rozdiel základu dane v eurách“ a „rozdiel sumy

dane v eurách“ vypĺňa tak, že príslušný rozdiel základu dane a sumy dane v eurách uvedie pre

každú pôvodnú vyhotovenú faktúru osobitne.

Ak by bol pre platiteľa dane tento postup administratívne náročný (ak ide napr.

o opravné faktúry vyhotovené k množstevným zľavám), uvedie platiteľ dane v stĺpci

„poradové číslo pôvodnej vyhotovenej faktúry“ namiesto poradových čísel všetkých

pôvodných vyhotovených faktúr len poradové číslo poslednej pôvodnej vyhotovenej

faktúry, ku ktorej je vydaný opravný doklad.

D. Údaje o dodaní tovarov a služieb iných ako uvedených v A., pri ktorých je platiteľ

dane osobou povinnou platiť daň

Údaje v D.1. a D.2. uvádza dodávateľ tovaru alebo služby.

D.1. Údaje o obratoch evidovaných ERP

21

Uvádza sa celková suma obratov (vrátane opráv základu dane) v eurách za príslušné

zdaňovacie obdobie za všetky ERP platiteľa dane (ide o celkovú sumu obratov z ERP).

Celková suma obratov sa uvádza s 2 desatinnými miestami.

D.2. Údaje o dodaní tovarov alebo služieb, ktoré sa neevidujú ERP

Celková suma základov dane vrátane opráv v eurách

Uvádza sa suma základov dane o dodaniach tovarov alebo služieb platiteľom dane, pri

ktorých nie je povinnosť vyhotoviť faktúru, platiteľ dane je však osobou povinnou platiť daň.

Suma základov dane sa uvádza v členení podľa sadzieb dane s 2 desatinnými miestami.

Celková suma dane v eurách

Uvádza sa suma dane prislúchajúca k celkovej sume základov dane v členení podľa

sadzieb dane s 2 desatinnými miestami.

UPOZORNENIE: k uvádzaniu údaja „0“ v kontrolnom výkaze:

Ak platiteľ dane vypĺňa D.1. a D.2. a za zdaňovacie obdobie nemá dodania tovarov

alebo služieb v zníženej sadzbe dane (alebo naopak v základnej sadzbe dane), v stĺpcoch,

ktoré prináležia zníženej sadzbe dane (príp. základnej sadzbe dane), uvedie údaj „0“.

IV. Oprava údajov v kontrolnom výkaze

Opravný kontrolný výkaz

Ak platiteľ dane zistí, že údaje v podanom kontrolnom výkaze sú neúplné alebo

nesprávne, môže pred uplynutím lehoty na podanie kontrolného výkazu podať opravný

kontrolný výkaz. V opravnom kontrolnom výkaze uvádza všetky správne údaje. Podaný

opravný kontrolný výkaz nahrádza riadny kontrolný výkaz, pričom na pôvodne podaný

kontrolný výkaz sa neprihliada. Ak platiteľ dane podáva opravný kontrolný výkaz, vyznačí na

prvej strane tlačiva v kolónke druh kontrolného výkazu „x“ v políčku opravný kontrolný

výkaz.

Dodatočný kontrolný výkaz

Ak platiteľ dane zistí po uplynutí lehoty na podanie kontrolného výkazu, že údaje

v podanom kontrolnom výkaze sú neúplné alebo nesprávne (napr. nesprávne opísané údaje z

faktúr), podá dodatočný kontrolný výkaz. Za každý opravovaný kalendárny mesiac alebo

kalendárny štvrťrok podáva samostatný dodatočný kontrolný výkaz. Ak platiteľ dane podáva

dodatočný kontrolný výkaz, vyznačí na prvej strane tlačiva v kolónke druh kontrolného

výkazu „x“ v políčku dodatočný kontrolný výkaz. V poslednom stĺpci príslušného riadku

vyznačí príslušným kódom opravu, a to kódom 1 storno údajov a kódom 2 správne a doplnené

údaje.

Údaje v dodatočnom kontrolnom výkaze

1. Zmena údajov oproti údajom uvedeným v podanom kontrolnom výkaze (platiteľ

dane uviedol v kontrolnom výkaze nesprávne údaje)

Ak platiteľ dane nesprávne uviedol údaj/e v ktoromkoľvek stĺpci v A.1., A.2., B.1.,

B.2., B.3.1, B.3.2., C.1., C.2., D.1. alebo D.2. postupuje takto:

Uvedie pôvodné nesprávne údaje v celom riadku a v stĺpci „kód opravy“ uvedie kód 1, t. j.

storno údajov. Zároveň uvedie nanovo všetky správne údaje v každom stĺpci (nové opravené

a správne údaje) príslušného riadku a v stĺpci „kód opravy“ uvedie kód 2.

22

Príklad opravy nesprávne uvedeného základu dane v A.2.:


pre daň odberateľa

Poradové

číslo faktúry

Dátum

dodania

tovaru

alebo

služby

alebo dátum

prijatia

platby

Základ

dane v

eurách

Číselný kód

tovaru

(tovar

podľa § 69

ods. 12

písm. f) a g)

zákona)

Druh

tovaru

(tovar

podľa §

69 ods. 12

písm. h) a

i) zákona)

Množstvo

tovaru

(tovar

podľa § 69

ods. 12

písm. f) až

i) zákona

Merná

jednotka

Kód

opravy

1 2 3 4 5 6 7 8 9

SK3333333333 3/50/2017 11012017 10000 1004

200 t 1

SK3333333333 3/50/2017 11012017 50000 1004

200 t 2

Príklad opravy nesprávne uvedenej sadzby dane v A.1. v prípade, že ide o faktúru o dodaní

tovarov podliehajúcich rôznym sadzbám dane:


pre daň odberateľa

Poradové

číslo faktúry

Dátum dodania tovaru

alebo služby alebo

dátum prijatia platby

Základ

dane v

eurách

Suma

dane v

eurách

Sadzba

dane %

Kód opravy

1 2 3 4 5 6 7

SK9999999999 042017/A 27012017 10000 2000 20 1

SK9999999999 042017/A 27012017 3 000 300 10 1

SK9999999999 042017/A 27012017 13 000 2 600 20 2

Príklad opravy nesprávne uvedeného 4-miestneho číselného kódu SCS v A.2. v prípade, že

ide o faktúru o dodaní tovarov s rôznymi 4-miestnymi číselnými kódmi SCS

Identifikačné

číslo pre daň

odberateľa

Poradové

číslo

faktúry

Dátum

dodania

tovaru alebo

služby alebo

dátum

prijatia

platby

Základ

dane v

eurách

Číselný

kód tovaru

(tovar

podľa § 69

ods. 12

písm. f) a

g) zákona)

Druh

tovaru

(tovar

podľa §

69 ods. 12

písm. h) a

i) zákona)

Množstvo

tovaru

(tovar podľa

§ 69 ods. 12

písm. f) až i)

zákona

Merná

jednotka

Kód

opravy

1 2 3 4 5 6 7 8 9

SK3333333333 280417 20012017 10000 1006

400 t 1

SK3333333333 280417 20012017 10000 1004

200 t 1

SK3333333333 280417 20012017 20000 1006

600 t 2

2. Platiteľ dane uviedol v kontrolnom výkaze údaje, ktoré tam nemali byť uvedené

(omylom uvedené) Ak platiteľ dane uviedol v riadnom kontrolnom výkaze údaje (faktúru), ktoré tam

nemali byť uvedené (v A.1., A.2., B.1., B.2., B.3.1., B.3.2., C.1., C.2., D.1. alebo D.2.),

uvedie pôvodné údaje v celom riadku a v stĺpci „kód opravy“ uvedie kód 1, t. j. storno údajov.

23

Príklad omylom uvedenej faktúry v A.2.:

Identifikačné

číslo pre daň

odberateľa

Poradové

číslo

faktúry

Dátum dodania

tovaru alebo

služby alebo

dátum prijatia

platby

Základ

dane v

eurách

Číselný

kód

tovaru

(tovar

podľa §

69 ods.

12 písm.

f) a g)

zákona)

Druh

tovaru

(tovar

podľa §

69 ods.

12 písm.

h) a i)

zákona)

Množstvo

tovaru

(tovar

podľa § 69

ods. 12

písm. f) až

i) zákona

Merná

jednotka

Kód

opravy

1 2 3 4 5 6 7 8 9

SK3333333333 280417 20012017 10000 1006

400 t 1

3. Platiteľ dane neuviedol v kontrolnom výkaze faktúru, ktorá tam mala byť uvedená

Ak v riadnom kontrolnom výkaze nebola uvedená faktúra, uvedie platiteľ dane údaje

do všetkých stĺpcov príslušného riadku (v A.1., A.2., B.1., B.2., B.3.1, B.3.2., C.1., C.2., D.1.

alebo D.2.) a v poslednom stĺpci „kód opravy“ vyznačí druh opravy kódom 2.

Príklad doplnenia pôvodne neuvedenej faktúry v A.2.:

Identifikačné

číslo pre daň

odberateľa

Poradové

číslo

faktúry

Dátum

dodania

tovaru alebo

služby alebo

dátum prijatia

platby

Základ

dane

v eurách

Číselný

kód

tovaru

(tovar

podľa §

69 ods.

12

písm. f)

a g)

zákona)

Druh

tovaru

(tovar

podľa §

69 ods.

12

písm.

h) a i)

zákona)

Množstvo

tovaru

(tovar

podľa §

69 ods.

12 písm.

f) až i)

zákona

Merná

jednotka

Kód

opravy

1 2 3 4 5 6 7 8 9

SK3333333333 280417 20012017 10000 1006

800 t 2

Príklad k dodatočnému kontrolnému výkazu

Platiteľ dane dodal tovar 20. apríla. V tento deň vznikla daňová povinnosť. Platiteľ dane bol

povinný vyhotoviť faktúru do 5. mája, avšak faktúru vyhotovil o dva mesiace neskôr – 5. júla.

Keďže faktúru nevyhotovil, neuviedol ju do kontrolného výkazu za zdaňovacie obdobie apríl.

Platiteľ dane zahrnul dodanie tovaru do daňového priznania za zdaňovacie obdobie apríl. Do

kontrolného výkazu za apríl faktúru nezahrnul, lebo nebola vyhotovená. V júli je povinný

podať dodatočný kontrolný výkaz za zdaňovacie obdobie apríl, kde uvedie údaje z faktúry

vyhotovenej v júli a uvedie kód opravy 2.

Použité skratky:

IČ DPH – identifikačné číslo pre daň z pridanej hodnoty

ERP – elektronická registračná pokladnica

SCS – Spoločný colný sadzobník

poučenie na vyplnenie kontrolného výkazu k dani z pridanej ... · 1 poučenie na vyplnenie...

Documents