porezni priručnik - actarius.hractarius.hr/act/publikacije/obrtnici.pdf · dećoj skupini su...

Poreznipriručnik

za obrtnike

Zagreb, 2007.

Po

rezn

i p

riru

čnik

za

ob

rtn

ike

www.porezna-uprava.hr2

Osnivač: Ministarstvo financija Republike Hrvatske, Porezna uprava

Za osnivača: Mr. sc. Ivica Mladineo

Nakladnik: Institut za javne financije

Za nakladnika: Dr. sc. Katarina Ott

Glavna urednica: Mr. sc. Mirjana Jerković

Urednica: Ksenija Smešnjak Ramov

Uređivački odbor: Mr. sc. Zlatko Fabijančić Željko Glavaš Dr. sc. Božidar Jelčić Mr. sc. Mirjana Jerković Mr. sc. Ivica Mladineo Dr. sc. Katarina Ott Dinka Salmić Stanko Zorica

Autori: Zoran Jančiev, Josip Supić, Damir Živković

Recenzenti: Ksenija Cipek, Renata Kalčić, Mr. sc. Marijana Vuraić Kudeljan

Uredništvo: Institut za javne financije Porezni vjesnik, Biblioteka Porezni priručnici i brošure Zagreb, Katančićeva 5 p.p. 320 Tel. (01) 48 19 363 / 48 86 443 Fax (01) 48 19 365 E-mail: [email protected] www.ijf.hr

Grafička priprema Gipa, Zagreb i tisak: Naklada 10.000 primjeraka

ISBN: 978-953-6047-84-0

CIP zapis dostupan u računalnom katalogu Nacionalne i sveučilišne knjižnice u Zagrebu pod brojem 635709.

Sa

drž

aj

www.porezna-uprava.hr 3

Sadržaj 1. PREDGOVOR . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5

2. POREZI PO OSNOVI OBAVLJANJA OBRTNIČKE DJELATNOSTI . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6 2.1 Porez na dohodak . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6 2.1.1 Porez na dohodak kao razlika između primitaka i

izdataka na osnovi podataka iz poslovnih knjiga . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6 2.1.2 Paušalno oporezivanje obrtničke djelatnosti . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 18 2.2 Porez na dobit . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 24 2.3 Porez na dodanu vrijednost (PDV) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 33

3. OSTALI POREZI . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 55 3.1 Prirez porezu na dohodak . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 55 3.2 Porez na tvrtku ili naziv . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 58 3.3 Porez na potrošnju . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 59 3.4 Porez na automate za zabavne igre . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 60 3.5 Porez na cestovna motorna vozila . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 62 3.6 Porez na plovila . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 64 3.7 Porez na promet nekretnina . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 66 3.8 Porez na nasljedstva i darove . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 69 3.9 Porez na kuće za odmor . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 71 3.10 Porez na korištenje javnih površina . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 72

4. POSEBNI POREZI TROŠARINE . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 74 4.1 Posebni porezi na osobne automobile, ostala motorna vozila, plovila i zrakoplove . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 74 4.2 Poseban porez na alkohol . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 78 4.3 Poseban porez na pivo . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 83 4.4 Poseban porez na bezalkoholna pića . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 86 4.5 Poseban porez na kavu . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 89 4.6 Poseban porez na luksuzne proizvode . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 93

5. PLAĆANJE POREZA PO ODBITKU . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 96 5.1 Porez na dohodak od nesamostalnog rada iz plaće radnika po osnovi radnog odnosa i prirez porezu na dohodak . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 96 5.2 Porez na dohodak od nesamostalnog rada iz poduzetničke plaće i prirez porezu na dohodak . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 106 5.3 Porez na dohodak od drugog dohotka iz primitaka što ih obrtnik daje osobama koje nisu njegovi radnici i prirez porezu na dohodak . . . . . . 108

6. OBVEZNI DOPRINOSI . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 114 6.1 Obvezni doprinosi po osnovi obavljanja obrtničke djelatnosti . . . . . . . . . . . . . . . 114 6.2 Obvezni doprinosi što su ih obrtnici dužni obračunavati, obustavljati i plaćati za svoje radnike i volontere . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 115

Po

rezn

i p

riru

čnik

za

ob

rtn

ike


6.3 Obvezni doprinosi po osnovi primitaka od kojih se utvrđuje drugi dohodak . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 117

7. DRUGI DOPRINOSI I NAKNADE . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 122 7.1 Doprinos Hrvatskoj obrtničkoj komori . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 122 7.2 Članarina turističkim zajednicama . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 124 7.3 Spomenička renta . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 128

8. PRIVITCI . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 133 8.1 Područja posebne državne skrbi . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 133 8.2 Brdsko-planinska područja . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 134 8.3 Primici što se ne smatraju dohotkom, neoporezive naknade, potpore, nagrade i drugi primici . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 134 8.4 Primici u naravi i utvrđivanje vrijednosti primitaka u naravi . . . . . . . . . . . . . . . . 140 8.5 Porezno priznate godišnje amortizacijske stope . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 141 8.6 Osobni odbitak . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 142 8.7 Dopuštena visina kala, rastepa, kvara i loma na proizvodima u trgovini . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 145 8.8 Dopuštena visina kala, rastepa, kvara i loma u ugostiteljstvu . . . . . . . . . . . . . . . . . 147 8.9 Dopuštena visina kala, rastepa, kvara i loma na žitaricama i proizvodima od žitarica i brašna . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 150 8.10 Visina dnevnica za službena putovanja u inozemstvo . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 152 8.11 Ugovori o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 153 8.12 Izvadak iz odluke o plaćanju doprinosa u paušalnom iznosu udruženjima obrtnika, područnim obrtničkim komorama i Hrvatskoj obrtničkoj komori za 2007. godinu . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 155


Pre

dg

ov

or

PredgovorOsnovna je namjena ovog priručnika da Vam se kao obrtniku poreznom obvezniku

na jednostavan i razumljiv način objasni koje su Vaše obveze i prava što proizlaze iz va-

žećih poreznih propisa i propisa o obveznim doprinosima. Pod obrtom se podrazumijeva

registrirana djelatnost u skladu sa Zakonom o obrtu

Porezi i doprinosi što su ih obrtnici dužni plaćati podijeljeni su po skupinama. U prvoj

skupini su porezi što su ih obrtnici dužni plaćati po osnovi samostalnog obavljanja djela-

tnosti, to jest porez na dohodak ili porez na dobit, i PDV, ako su u sustavu PDV-a. U slije-

dećoj skupini su razrađeni županijski i gradski ili općinski porezi i porez na promet nekre-

tnina. U trećoj skupini je sažeti prikaz samo onih posebnih poreza, odnosno trošarina ili

akciza, za koje obrtnici mogu biti obveznici po osnovi samostalnog obavljanja djelatnosti.

Ovdje nisu prikazani poseban porez na naftne derivate i poseban porez na duhanske pro-

izvode, jer je zanemariv broj obrtnika koji su obveznici tih posebnih poreza. su razrađeni

posebni porezi (trošarine).U narednom poglavlju su prikazani porezi što ih obrtnici obra-

čunavaju, obustavljaju i plaćaju za svoje radnike i druge osobe kojima isplaćuju ili daju

primitke. Nakon toga slijede poglavlja o obveznim doprinosima i naknadama. Na kraju

priručnika su korisni privitci.

Radi lakšeg korištenje priručnika pojedini porezi i obvezni doprinosi razrađeni su po

istoj strukturi (porezni obveznik, odnosno obveznik doprinosa, oslobođenja, olakšice i po-

ticaji, osnovica, stope, obrasci i rokovi podnošenja obrazaca, uplatni računi, kaznene odre-

dbe, te propisi). Za neke poreze su dani primjeri kako se obračunavaju, dok kod drugih,

zbog jednostavnosti postupka, to nije potrebno.

Podaci u ovom priručniku su općeniti i ne obrađuju specifične okolnosti. Sva doda-

tna pojašnjenja možete pronaći na Internet stranicama Ministarstva financija Republike

Hrvatske, Porezne uprave, na web adresi www.porezna-uprava.hr, ili u ispostavi Porezne

uprave prema Vašem prebivalištu ili uobičajenom boravištu. Podaci u priručniku ažurni

su na dan 21. svibnja 2007. godine.

Po

rezn

i p

riru

čnik

za

ob

rtn

ike


2.1. POREZ NA DOHODAK 2.1. POREZ NA DOHODAK

2. Porezi po osnovi obavljanja obrtničke djelatnosti

POREZNI OBVEZNIK

1. Obrtnik koji ostvaruje dohodak. Ako više fizičkih osoba zajednički ostvaruje do-

hodak porezni obveznik je svaka fizička osoba zasebno, i to za svoj udio u zajedni-

čki ostvarenom dohotku,

2.1.1 POREZ NA DOHODAK KAO RAZLIKA PRIMITAKA 2.1.1 POREZ NA DOHODAK KAO RAZLIKA PRIMITAKA I IZDATAKA NA OSNOVI PODATAKA IZ I IZDATAKA NA OSNOVI PODATAKA IZ POSLOVNIH KNJIGAPOSLOVNIH KNJIGA

i Dohodak ostvaren obavljanjem zajedničke samostalne djelatnosti utvrđuje se kao jedinstve-

ni dohodak. Zajednički ostvaren dohodak ili gubitak dijeli se na pojedine supoduzetnike pre-

ma ugovoru, a ako ugovor nije zaključen dohodak ili gubitak dijeli se na jednake dijelove. Ako

više fizičkih osoba ostvaruje dohodak zajedničkim obav lja njem samostalne djelatnosti (supo-

duzetništvo) svaka fizička osoba (supoduzetnik) plaća porez na dio dohotka koji joj pripada

od zajedničke samostalne djelatnosti. Dijelu dohotka ili gubitka svakog supoduzetnika doda-

ju se primici što ih pojedini supoduzetnik ostvari za svoj rad ili druge naknade, a koji su kao

poslovni izdaci smanjili dohodak od zajedničke djelatnosti. Od dijela dohotka ili gubitka sva-

kog supoduzetnika odbijaju se izdaci što su nastali pojedinom supoduzetniku, a kao poslovni

izdaci nisu smanjili dohodak od zajedničke djelatnosti.

i Supoduzetnici koji ostvaruju zajednički dohodak obvezni su imenovati nositelja zajedničke

djelatnosti koji je prvenstveno odgovoran za vođe nje poslovnih knjiga, plaća nje poreznih i

drugih obveza, podnoše nje prijava i izvješća i izvršavanje drugih propisanih obveza što proi-

zlaze iz zajedničke djelatnosti i zajedničke imovine i imovinskih prava. Porezna uprava odre-

đuje nosite lja zajed ničke djelatnosti ako ga supoduzetnici ne odrede. Nerezident ne može biti

imenovan nositeljem zajedničke djelatnosti.

2. Obrtnikov nasljednik za sve porezne obveze što proizlaze iz dohotka što ga je osta-

vitelj ostvario do svoje smrti. Nasljednik je istodobno i porezni obveznik za doho-

dak što mu pritječe iz naslijeđenih izvora dohotka.

F Porezno razdoblje je kalendarska godina, ili samo dio godine u kojem je porezni

obveznik poslovao, i to u slučaju:

1. ako rezident tijekom iste kalendarske godine postane nerezident, ili obratno, u ko-

jem slučaju porezno razdoblje obuhvaća razdoblje u kojemu je fizička osoba bila

rezident ili nerezident,

2. rođenja ili smrti poreznog obveznika.

i Dohodak od obrta što se utvrđuje prema poslovnim knjigama je razlika između poslovnih

primitaka i poslovnih izdataka što su nastali u istom poreznom razdoblju. Primici i izdaci

utvrđuju se prema njihovoj tržišnoj vrijednosti, i to prema načelu blagajne. To znači da se pri-

mici utvrđuju tek nakon primljenih uplata, a izdaci nakon obavljenih isplata.

i Porez na dohodak ne plaća se na naknade, nagrade i primitke što su prikazani u poglavlju 8.3

na stranici XX.


Poslovni primici što su nastali u istom poreznom razdoblju:

∆ Sva dobra (novac, stvari, materijalna prava, usluge i drugo) što ih obrtnik u okviru samostalne

djelatnosti primi u poreznom razdoblju

∆ Primici što su ostvareni od prodaje i izuzimanja stvari i prava što služe za obavljanje samostal-

ne djelatnosti, vode se ili su se trebala voditi u popisu dugotrajne imovine

∆ Manjkovi dobara, kalo, rastep, kvar i lom prema odredbama propisa o PDV-u iznad visine što

je utvrđena odlukom Hrvatske obrtničke komore (vidi privitke 8.7, 8.8 i 8.9 na stranicama XX

- XX), te pripadajući porezi što su zaračunati prilikom nabave dobara za što je utvrđen ma-

njak,

∆ Primljeni predujmovi za isporuku robe i obavljanje usluga

∆ Naplaćene zatezne kamate na potraživanja iz poslovnih odnosa

∆ Izuzimanja dobara i usluga, osim izuzimanja u novcu. za obrtnikove osobne potrebe, za potre-

be članova njegove obitelji, ili drugih osoba, a što nije u svezi s obavljanjem djelatnosti

∆ Iznos otpisanog duga, ako vjerovnik (kreditor) obrtniku otpiše dugove po osnovi kredita za

nabavu stvari i prava što se unose u popis dugotrajne imovine

∆ Primljene svote državne pomoći, poticaja i potpora za samostalnu djelatnost

∆ Primici ostvareni od otuđenja ili likvidacije djelatnosti. Kad stjecatelj cijele djelatnosti nastavlja

poduzetničku djelatnost primici od otuđenja se ne oporezuju ako je osigurano kasnije opore-

zivanje skrivenih pričuva

i Prebivalište poreznog obveznika je ondje gdje ima stan u vlasništvu ili posjedu neprekidno

najmanje 183 dana u jednoj ili u dvije kalendarske godine. Boravak u stanu nije obvezan. Ako

porezni obveznik ima u vlasništvu ili posjedu više stanova u Republici Hrvatskoj prebivalište

mjerodavno za oporezivanje se utvrđuje prema mjestu prebivališta obitelji, a za poreznog ob-

veznika samca prema mjestu u kojem se pretežno zadržava, ili prema mjestu iz kojega prete-

žno odlazi na rad ili obavljanje djelatnosti. Ako porezni obveznik ima prebivalište u tuzemstvu

i inozemstvu smatra se tuzemnim poreznim obveznikom.

i Uobičajeno boravište poreznog obveznika je u mjestu u kojemu se zadržava pod okolnostima

na temelju kojih se može zaključiti da on u tom mjestu, ili na tom području, ne boravi samo

privremeno. Uobičajenim boravištem smatra se stalan ili vremenski povezan boravak u traja-

nju od najmanje 183 dana u jednoj ili u 2 kalendarske godine. Za određivanje uobičajenog bo-

ravišta nisu važni kratkotrajni prekidi boravka što ne traju dulje od jedne godine.

OBVEZA PRIJAVE U REGISTAR POREZNIH OBVEZNIKAObrtnik je dužan najkasnije u roku 8 dana od početka i prestanka obavljanja djela-

tnosti podnijeti prijavu u registar poreznih obveznika u nadležnoj ispostavi Porezne

uprave prema svome prebivalištu ili uobičajenom boravištu.

i Rezident je fizička osoba koja:

1. u Republici Hrvatskoj ima prebivalište ili uobičajeno boravište

2. u Republici Hrvatskoj nema prebivalište ni uobičajeno boravište, a zaposlena je u državnoj

službi Republike Hrvatske i po toj osnovi prima plaću.

Nerezident je fizička osoba koja u Republici Hrvatskoj nema ni prebivalište ni uobičajeno bo-

ravište, a u Republici Hrvatskoj ostvaruje dohodak koji se oporezuje prema odredbama Zako-

na o porezu na dohodak.

Po

rez

i po

os

no

vi o

ba

vlja

nja

ob

rtn

ičk

e d

jela

tno

sti

POREZNA OSNOVICA

Po

rezn

i p

riru

čnik

za

ob

rtn

ike


∆ Svi drugi primici po osnovi i u svezi obavljanja samostalne djelatnosti.

i Potraživanja postaju primitkom u trenutku njihove naplate.

i Primljeni krediti i zajmovi nisu poslovni primitak.

i Primici što su nastali u ime i za račun druge osobe, tzv. prolazne stavke, ne smatraju se doho-

tkom.

i Ako se porezni obveznik iz osobnih razloga odrekne potraživanja po osnovi prodane robe ili

obavljenih usluga koja bi u poreznomu razdoblju u kojemu se odrekao potraživanja, ili kasni-

jim poreznim razdobljima dovela do primitaka, tada se iznos potraživanja utvrđuje kao pri-

mitak u godini u kojoj je donesena odluka o odricanju od potraživanja.

i Primitak se ne utvrđuje po osnovi nenaplativih potraživanja nakon provedenoga sudskog po-

stupka, zbog stečaja ili likvidacije dužnika. Ako se porezni obveznik odrekne potraživanja za

naknadu iz koje se predujam poreza plaća po odbitku (naknade po osnovi rada, djelatnosti,

usluga i drugog), u korist neke druge osobe (fizičke ili pravne), smatra se da je primitak ostva-

ren u trenutku kad je donio odluku o odricanju, pa isplatitelji primitka imaju obvezu, ovisno o

izvorima toga primitka, obračunati, obustaviti i uplatiti predujam poreza na dohodak.

—

Poslovni izdaci što su nastali u istom poreznom razdoblju:

∆ Svi obrtnikovi odljevi dobara tijekom poreznog razdoblja u cilju stjecanja, osiguranja i očuva-

nja poslovnih primitaka, a u svezi su neposrednog obavljanja obrtničke djelatnosti. Izdaci za

materijal, robu, proizvode, energiju i usluge što služe za stjecanje dohotka priznaju se u visini

nabavne cijene ili proizvodnog troška

∆ Sva ulaganja, osim ulaganja financijske imovine i ulaganja u dugotrajnu imovinu

∆ Izdaci za plaće i obvezne doprinose na plaću radnika u visini stvarnih isplata

∆ Otpis dugotrajne imovine (amortizacija) na način i prema stopama što su propisani Zakonom

o porezu na dobit (prikaz na stranici XX). Izdaci dugotrajne imovine ne utvrđuju se primje-

nom načela blagajne, već se ti izdaci raspoređuju kroz vijek trajanja potrošive, odnosno istro-

šive dugotrajne imovine. Amortizacija dugotrajne materijalne i nematerijalne imovine pri-

znaje se kao rashod u svoti što je obračunata na trošak nabave po linearnoj metodi, a prema

amortizacijskom vijeku. Izdaci za nabavu zemljišta mogu se odbiti tek prilikom otuđenja ili

izuzimanja

∆ Manjkovi dobara, kalo, rastep, kvar i lom prema odredbama propisa o PDV-u do visine što je

utvrđena odlukom Hrvatske obrtničke komore (vidi privitke na stranicama XX - XX)

∆ Izdaci za školovanje i stručno usavršavanje obrtnika i njegovih radnika.

i Izdacima za školovanje i stručno usavršavanje smatraju se iznosi naknada za:

1. školovanje na osnovnim, srednjim, višim, visokim školama, fakultetima, poslijediplom-

skom studiju, kao i u postupku za stjecanje doktorata, a što je plaćeno obrazovnim institu-

cijama u tuzemstvu i inozemstvu, te naknade za tečajeve, seminare, specijalizacije, konfe-

rencije, kongrese u tuzemstvu i inozemstvu, a što je plaćeno pravnim i fizičkim osobama

ovlaštenim, odnosno registriranim, za obavljanje tih djelatnosti,

2. izdaci za nabavu knjiga, udžbenika, priručnika, skripta i druge literature u papirnatom ili

elektronskom obliku,

3. izdaci prijevoza prigodom upućivanja i povratka sa školovanja i stručnog usavršavanja do

visine cijene karata sredstava javnog prijevoza i troškovi smještaja do visine stvarnih izda-

taka, ako se školovanje i stručno usavršavanje obavlja izvan radnikova mjesta prebivališta


i ili uobičajenog boravišta. Ako se plaća pohađanje seminara i savjetovanja izdaci se priznaju u

iznosima dnevnica što su prikazani na stranici XX.

∆ Izdaci istraživanja i razvoja što se mogu pripisati konkretnom projektu istraživanja i razvoja.

Ovi se izdaci priznaju pod uvjetom da porezni obveznik ima svu potrebnu dokumentaciju za

određeni istraživačko-razvojni projekt kao što su godišnji operativni planovi razvoja projekta,

projektna dokumentacija, analize i istraživanja, te uredna dokumentacija o svim izdacima pro-

jekta (ugovori, računi i ostala obračunska-dokumentacija i dokazi o plaćanju)

∆ Predujmovi dani za neisporučenu robu i neobavljene usluge, osim predujmova danih za naba-

vu dugotrajne imovine

∆ Knjigovodstvene vrijednosti pojedinačno ili ukupno prodanih ili izuzetih dobara dugotraj-

ne imovine što su se vodila, ili su se morala voditi u skladu s propisima u popisu dugotrajne

imovine

∆ Plaćene kamate po kreditima i zajmovima za obavljanje djelatnosti, plaćene zatezne kama-

te na obveze iz poslovnih odnosa i jednokratne naknade, te drugi izdaci u svezi s odobrava-

njem kredita

∆ Uplaćeni doprinosi za obvezna osiguranja

∆ Plaćeni doprinosi Hrvatskoj obrtničkoj komori, članarina turističkoj zajednici, spomenička

renta

∆ Iznosi naknada, potpora i nagrada obrtnika za njih osobno i za zaposlene radnike (vidi stra-

nicu XX),

∆ Isplate nagrada učenicima za vrijeme praktičnog rada i naukovanja, isplate stipendije učenici-

ma i studentima za vrijeme redovnog školovanja na srednjim, višim i visokim školama te fa-

kultetima (prikaz na stranici XX)

∆ Troškovi otuđenja i likvidacije obrta (plaćanje javnobilježničkih i odvjetničkih usluga, i sli-

čno).

i Kao poslovni izdaci mogu se priznati samo oni izdaci o kojima postoje uredne isprave i koji

su izravno vezani uz ostvarivanje primitaka. Između izdataka i primitaka mora postojati me-

đuovisnost, što znači da se učinjeni izdatak treba odraziti na ostvarivanje (povećanje) tekućih

ili budućih primitaka. Pri utvrđivanju povezanosti primitaka s izdacima polazi se od norma-

tiva (utroška materijala i energije, i slično) pri čemu se u obzir uzima način rada i posebno-

sti djelatnosti.

i Izdacima se ne smatraju izdaci što se ne mogu jasno odvojiti od osobnih izdataka, kao niti

izdaci što su uzrokovani osobnim potrebama poreznog obveznika, ili nisu nastali s namjerom

ostvarivanja oporezivih primitaka, kao što su: porez na dohodak, porez na nasljedstva i darove

i drugi osobni porezi, izdaci za novčane kazne i prekršaje, izdaci za troškove sudskog ili upra-

vnog postupka u osobnim predmetima i kamate na zakašnjela plaćanja osobnih izdataka.

i Izdaci za popravak oštećenja dugotrajne imovine odbijaju se u trenutku njihovog plaćanja.

i Smanjenje vrijednosti dugotrajne imovine zbog štete što je nastala uslijed izvanrednih doga-

đaja priznaje se u trenutku kad je njezina vrijednost smanjena zbog izvanrednih događaja ako

o tome postoje zapisnici mjerodavnih tijela (npr. štete od prirodnih nepogoda utvrdilo je mje-

rodavno tijelo, krađa prema zapisniku policije, i slično).

i Otplate kredita i zajmova nisu poslovni izdatak.

i Kad obrtnik doznačuje sredstva sa svoga bankovnog računa izdatak nastaje u trenutku kad

organizacija ovlaštena za platni promet izvrši primljeni nalog za plaćanje. Pri plaćanju čekom

izdatak nastaje u trenutku predaje čeka. Pri plaćanju mjenicom izdatak nastaje prijenosom ili

naplatom mjenice. Pri plaćanju kreditnom karticom izdatak nastaje plaćanjem sa žiroračuna.

Po

rez

i po

os

no

vi o

ba

vlja

nja

ob

rtn

ičk

e d

jela

tno

sti

Po

rezn

i p

riru

čnik

za

ob

rtn

ike


—

i Porezno se ne priznaju naredni izdaci:

1. 70% izdataka reprezentacije (ugošćenja, darovi s ili bez utisnutog znaka tvrtke ili proizvo-

da, izdaci za odmor, šport, rekreaciju i razonodu, izdaci za korištenje osobnih motornih

vozila, plovila, zrakoplova, kuća za odmor i drugi slični izdaci) u visini troškova što su na-

stali iz poslovnih odnosa s poslovnim partnerom

2. PDV na vlastitu potrošnju, besplatne isporuke, kao i drugi slični izdaci

3. obrtnikovi primici iznad propisanih iznosa po osnovi naknada, potpora i nagrada (vidi

stranicu XX)

4. dnevnice i troškovi službenog putovanja iznad propisanih iznosa (vidi stranicu XX)

5. 30% izdataka u svezi s vlastitim ili unajmljenim osobnim motornim vozilima i drugim

sredstvima za osobni prijevoz obrtnika i zaposlenih osoba, ako se po osnovi korištenja

tih sredstava za osobni prijevoz ne utvrđuje plaća ili drugi dohodak (iznimno, poslovnim

izdacima smatraju se ukupno nastali izdaci za osiguranje osobnih motornih vozila i dru-

gih prijevoznih sredstava)

6. svi drugi izdaci što nisu u izravnoj svezi s obavljanjem obrtničke djelatnosti.

Uplaćene premije životnog osiguranja s obilježjem štednje, premije dopunskog i privatnoga

zdravstvenog osiguranja i premije dobrovoljnoga mirovinskog osiguranja što su uplaćene tu-

zemnim osiguravateljima (najviše do 12.000,00 kuna godišnje1, i to samo ako te uplaćene pre-

mije ne umanjuju dohodak što je ostvaren iz drugih izvora dohotka)

—

1 U tu svotu na godišnjoj razini (12.000, 00 kuna) uključeni su i: - izdaci za zdravstvene usluge u Republici Hrvatskoj za vlastite potrebe, - izdaci kupnje i/ili gradnje vlastitim sredstvima prve kuće ili stana na području Republike Hrvatske za

potrebe trajnog stanovanja i/ili plaćene kamate po namjenskom stambenom kredita u te svrhe, - izdaci za održavanje postojećega stambenog prostora na području Republike Hrvatske radi po bolj-

šanja uvjeta stanovanja, - svota plaćene slobodno ugovorene najamnine za potrebe stanovanja u stambenom prostoru najmo-

davca.

− Iznos plaća novozaposlenih osoba

− Iznos nagrada učenicima za vrijeme praktičnog rada i naukovanja

− Iznos izdataka za školovanje i stručno usavršavanje

− Iznos izdataka za istraživanje i razvoj

− Preneseni gubitak

i Porezni gubitak koji se ne može odbiti u poreznom razdoblju u kojemu je nastao prenosi se i

nadoknađuje umanjenjem dohotka po osnovi kojega je utvrđen, i to najviše sljedećih 5 godina

(poreznih razdoblja), a može se odbiti samo od dohotka od obrta.

i Porezni gubitak ne može se utvrditi po osnovi izdataka za uplaćene premije životnog osigu-

ranja s obilježjem štednje, dopunskog i privatnog zdravstvenog osiguranja i dobrovoljnog mi-

rovinskog osiguranja.

=

DOHODAK OD OBRTA ŠTO SE UTVRĐUJE PREMA POSLOVNIM KNJIGAMA—

OSOBNI ODBITAK (vidi stranicu xx)

=

POREZNA OSNOVICA ZA PRIMJENU PROPISANIH STOPA


i Obrtnik koji je počeo obavljati samostalnu djelatnost počinje plaćati predujam poreza na do-

hodak od samostalne djelatnosti od mjeseca u kojem je rješenje o plaćanju predujma izdano.

Rješenje se izdaje najkasnije do kraja mjeseca koji slijedi iza mjeseca u kojem je godišnja pore-

zna prijava podnesena.

i Rješenje o predujmu je na snazi do njegove izmjene, odnosno do utvrđivanja novog predujma.

Porezni obveznik može uputiti zahtjev Poreznoj upravi za smanjenje visine predujma. Zahtjev

se temelji na podnesku što sadrži sve bitne sastojke iz porezne prijave.

i Porezna uprava može izmijeniti porezno rješenje i utvrditi nove iznose mjesečnih predujmova

na temelju obavljenog očevida i inspekcijskog nadzora, podataka iz obrađenih godišnjih pore-

znih prijava, ili drugih podataka o poslovanju poreznog obveznika s kojima raspolaže.

POREZNE STOPE

Mjesečna porezna osnovica Godišnja porezna osnovica Porezne stope

Do 3.200,00 kn Do 38.400,00 kn 15%

Iznad 3.200,00 do 8.000,00 kn

(idućih 4.800,00 kn)

iznad 38.400,00 do 96.000,00 kn

(idućih 57.600,00 kn)

25%

Iznad 8.000,00 kn do 22.400,00 kn

(idućih 14.400,00 kn)

iznad 96.000,00 kn do 268.800,00 kn

(idućih 172.800,00 kn)

35%

Iznad 22.400,00 kn iznad 268.800,00 45%

PREDUJAM POREZA NA DOHODAK

Mjesečni predujam poreza na dohodak što se utvrđuje na temelju poslovnih knjiga

određuje Porezna uprava poreznim rješe njem.

Po

rez

i po

os

no

vi o

ba

vlja

nja

ob

rtn

ičk

e d

jela

tno

sti

F Obrtnik koji započinje samostalno obavljati djelatnost ne plaća predujmove pore-

za na dohodak do podnošenja prve godišnje porezne prijave. Nakon podnošenja

godišnje porezne prijave utvrđuje se porezna obveza za porezno razdoblje u kojem

je porezni obveznik počeo obavljati djelatnost.

F Predujmovi poreza na dohodak od samostalne djelatnosti (i pripadajući prirez)

plaćaju se prema rješenju Porezne uprave o mjesečnom predujmu najkasnije do

kraja mjeseca za prethodni mjesec.

UPLATNI RAČUN

2 2 1 0 0 1 0 0 5 1 7 X X X 1 2 0 0 XRAČUN POREZA NA DOHODAK I PRIREZ POREZU NA DOHODAK GRADA/OPĆINE _______

PREDUJAM POREZA NA DOHODAK I PRIREZA POREZU NA DOHODAK

1 4 3 0 - X X X X X X X X X X X X X

Upisuje se MBG obrtnika poreznog obveznika (13 znamenki)

Upisuje se račun poreza na dohodak i prireza porezu na dohodak grada/općine prema prebivalištu ili uobičajenom boravištu poreznog obveznika

Po

rezn

i p

riru

čnik

za

ob

rtn

ike


PRIMJERIPrimjer 1.Obrtnica s prebivalištem u Osijeku (stopa prireza poreza na dohodak je 13%) u travnju 2006. godine počinje obavljati obrtničku djelatnost i prijavljuje se u Registar poreznih obveznika. Ona u 2006. godini nema obvezu plaćanja predujmova poreza na dohodak i prirez porezu na dohodak. U veljači 2007. godine ona podnosi godišnju prijavu poreza na dohodak za 2006. godinu u kojoj iskazuje ukupno ostvareni dohodak u 2006. godini, i to u tuzemstvu i inozem-stvu prema svim izvorima dohotka. Nakon obrade godišnje porezne prijave, Porezna uprava, Ispostava Osijek joj dostavlja rješenje o porezu na dohodak i prirezu po godišnjoj poreznoj prijavi. Obrtnica plaća dužnu svotu po-reza na dohodak i prireza u propisanom roku od 15 dana od dana primitka rješenja.Ispostava Osijek dostavlja joj i rješenje o plaćanju predujma poreza na dohodak od samostal-ne djelatnosti i prireza porezu na dohodak za 2007. godinu. Obrtnica je dužna plaćati predu-jam poreza i prirez od mjeseca u kojem je rješenje o plaćanju predujma izdano, i to najkasnije do kraja mjeseca za prethodni mjesec.Primjer 2.Obrtnik s prebivalištem u Zaprešiću (stopa prireza poreza na dohodak je 12%) obavlja samo obrtničku djelatnost i upisan je u Registar poreznih obveznika od 1995. godine. Mjesečni pre-dujam poreza na dohodak i prireza porezu na dohodak za 2007. godinu određen je rješenjem Porezne uprave i iznosi 1.960,00 kn (predujam poreza na dohodak 1.750,00 kn + prirez pore-zu na dohodak 210,00 kn). Zbog smanjenja opsega poslovanja i primitaka on u travnju 2007. godine podnosi zahtjev u pisanom obliku nadležnoj ispostavi Porezne uprave prema svome prebivalištu (Ispostavi Zaprešić) za smanjenje visine predujma. Zahtjev se temelji na podne-sku što sadrži sve bitne sastojke iz porezne prijave (za razdoblje siječanj – ožujak 2007. godi-ne). Ispostava Zaprešić usvaja njegov zahtjev i u istom mjesecu dostavlja mu rješenje o plaća-nju predujma poreza na dohodak od samostalne djelatnosti i prireza porezu na dohodak (pre-dujam poreza na dohodak 1.025,00 kn + prirez porezu na dohodak 123,00 kn). Obrtnik je dužan plaćati predujam poreza i prirez od mjeseca u kojem je rješenje o plaćanju predujma izdano, i to najkasnije do kraja mjeseca za prethodni mjesec.Primjer 3.Obrtnik s prebivalištem u Omišu (stopa prireza poreza na dohodak je 8%) obavlja obrtničku djelatnost i upisan je u Registar poreznih obveznika od 1996. godine. Mjesečni predujam po-reza na dohodak i prireza porezu na dohodak u 2007. godini određen je rješenjem Porezne uprave i iznosi 842,40 kn (predujam poreza na dohodak od obrta 780,00 kn + prirez porezu na dohodak 62,40 kn). Na temelju obavljenog inspekcijskog nadzora u svibnju 2007. godine utvr-đeno je da porezni obveznik u 2007. godini u knjizi primitaka i izdataka nije prikazao stvarne primitke. Ispostava Porezne uprave Omiš je obrtniku dostavila novo porezno rješenje u koje-mu je utvrđen novi iznos mjesečnih predujmova u iznosu od 1.924,56 kn (predujam poreza na dohodak od obrta 1.782,00 kn + prirez porezu na dohodak 142,56 kn). Prema izreci rješe-nja on je dužan utvrđeni iznos mjesečnih predujmova plaćati u 2007. godinu.

GODIŠNJA POREZNA PRIJAVA

Obrtnici obveznici poreza na dohodak od obrta što se utvrđuje na temelju poslovnih

knjiga obvezni su po toj osnovi podnositi godišnju poreznu prijavu poreza na doho-

dak. Obrtnik prijavu podnosi nadležnoj ispostavi Porezne uprave prema svome prebi-

valištu ili uobičajenom boravištu do kraja veljače tekuće godine za prethodnu godinu.

Nositelj zajedničke djelatnosti obvezan je podnijeti prijavu o utvrđenom dohotku od

zajedničke djelatnosti u nadležnoj ispostavi Porezne uprave prema svome prebivalištu

ili uobičajenom boravištu, i to do kraja siječnja tekuće godine za prethodnu godinu.


i Porezni obveznik može pravo na umanjenje dohotka za isplaćene plaće i doprinose na plaću

novih radnika koristiti godinu dana od dana njihovog zaposlenja. Iznimno, porezni obveznik

može pravo na umanjenje dohotka za isplaćene plaće i doprinose na plaću novih radnika –

osoba s invaliditetom koristiti 3 godine, računajući od dana njihova zaposlenja.

i Obrtnik rezident je u godišnjoj poreznoj prijavi obvezan iskazati ukupno ostvareni dohodak u

poreznom razdoblju u tuzemstvu i inozemstvu prema svim izvorima dohotka, to jest dohodak

od nesamostalnog rada, dohodak od samostalne djelatnosti, dohodak od imovine i imovinskih

prava, dohodak od kapitala, dohodak od osiguranja i drugi dohodak.

F Porez na dohodak po godišnjoj poreznoj prijavi plaća se u roku 15 dana od dana

dostave rješenja poreznom obvezniku.

UPLATNI RAČUN

Po

rez

i po

os

no

vi o

ba

vlja

nja

ob

rtn

ičk

e d

jela

tno

sti

2 2 1 0 0 1 0 0 5 X X X X X 1 2 0 0 XRAČUN POREZA NA DOHODAK I PRIREZ POREZU NA DOHODAK GRADA/OPĆINE _______

POREZ I PRIREZ NA DOHODAK PO GODIŠNJOJ PRIJAVI

1 6 1 9 - X X X X X X X X X X X X X

Upisuje se MBG obrtnika poreznog obveznika (13 znamenki)


OLAKŠICE I POTICAJI

F Poticaji zapošljavanja

Obrtnicima se dohodak od samostalne djelatnosti može u poreznom razdoblju doda-

tno umanjiti za:

1. iznos isplaćenih plaća i uplaćenih doprinosa na plaću novim radnicima,

2. iznos isplaćenih nagrada učenicima za vrijeme praktičnog rada i naukova nja.

F Poticaji školovanja i stručnog usavršavanja

Obrtnicima se dohodak od samostalne djelatnosti može dodatno umanjiti po osnovi

izdataka za školovanje i stručno usavršavanje radnika, kao i tih obveznika osobno, i to

u visini ukupno nastalih izdataka u poreznom razdoblju.

F Poticaji za istraživanje i razvoj

Obrtnici mogu u poreznom razdoblju dodatno umanjiti dohodak od samostalne dje-

latnosti po osnovi izdataka za istraživanje i razvoj, i to u visini 100% što su nastalih i

u poslovnim knjigama iskazanih izdataka.

Po

rezn

i p

riru

čnik

za

ob

rtn

ike


F Porezne olakšice za područja posebne državne skrbi i brdsko-planinska područja

Obrtnici koji imaju prebivalište i borave na područjima posebne državne skrbi i br-

dsko-planinskim područjima mogu uvećati osobni odbitak na način što je prikazan

na stranici XX.

i Istraživanje je izvorno i planirano ispitivanje poduzeto radi stjecanja novih znanstvenih i te-

hničkih spoznaja i razumijevanja, a uključuje temeljno istraživanje i primijenjeno istraživanje.

Temeljnim istraživanjem smatra se teorijski ili pokusni rad poduzet radi stjecanja novih zna-

nja bez konkretne praktične primjene, a primijenjenim istraživanjem teorijski ili pokusni rad

poduzet radi stjecanja novih znanja i usmjeren na ostvarivanje praktičnog cilja.

i Razvoj je sustavni rad koji se temelji na rezultatima znanstvenog istraživanja i praktičnog

iskustva, usmjeren stvaranju novih materijala, proizvoda i sustava te uvođenju novih procesa,

sustava i usluga ili znatnom poboljšanju postojećih.

i Uvećani osobni odbitak na područjima posebne državne skrbi i na brdsko-planinskim podru-

čjima priznaje se u godišnjem obračunu poreza na dohodak na temelju podnesene godišnje

porezne prijave, a tijekom poreznog razdoblja pri utvrđivanju predujma dohotka od nesamo-

stalnog rada priznaje se osobni odbitak kao izvan područja posebne državne skrbi.

Obrtnici obveznici poreza na dohodak koji obavljaju samostalne djelatnosti na podru-

čjima posebne državne skrbi i brdsko-planinskim područjima utvrđeni porez na do-

hodak od tih djelatnosti na tim područjima umanjuje se za:

Područje posebne državne skrbi Postotak umanjenja poreza

I skupina 100%

II skupina 75%

III. skupina 25%

F Porezne olakšice obrtnicima koji obavljaju djelatnost na području Grada Vukovara

Obrtnici koji obavljaju samostalnu djelatnost na području Grada Vukovara i zapo-

šljavaju više od 2 radnika koji su u radnom odnosu na neodređeno vrijeme, pri čemu

više od 50% radnika ima prebivalište i boravi na područjima posebne državne skrbi i/

ili brdsko planinskim područjima najmanje devet (9) mjeseci u poreznom razdoblju,

oslobođeni su plaćanja poreza na dohodak deset (10) godina od 1. siječnja 2005. godi-

ne, a nakon toga im se porez na dohodak umanjuje za 75%.

POSLOVNE KNJIGE I EVIDENCIJE

1. Knjiga primitaka i izdataka,

2. Evidencija o tražbinama i obvezama,

3. Knjiga prometa2 i

i Obrtnici mogu koristiti umanjenje poreza na dohodak 10 godina od 1. siječnja 2005. godine,

pod uvjetom da zapošljavaju više od 2 radnika koji su u radnom odnosu na neodređeno vri-

jeme, pri čemu više od 50% radnika ima prebivalište i boravi na područjima posebne državne

skrbi i/ili brdsko-planinskim područjima najmanje 9 mjeseci tijekom poreznog razdoblja.

2 Porezni obveznici nisu obvezni voditi knjigu prometa ako podatke o dnevnom gotovinskom prometu osiguravaju u knjizi primitaka i izdataka, ili u evidencijama propisanim drugim zakonima, te ako se te evidencije vode na mjestu gdje se ostvaruju gotovinski primici.


i Obrtnici koji obavljaju proizvodne i uslužne djelatnosti dužni su voditi posebne evidencije

zbog utvrđivanje povezanosti primitaka i izdataka. Oni su obvezni u posebnim evidencijama

osigurati podatke o nabavi reprodukcijskog i potrošnog materijala, kao i i podatke o uporabi

reprodukcijskog i potrošnog materijala. Interni dokumenti o uporabi reprodukcijskog i potro-

šnog materijala moraju sadržavati podatke o količini i vrijednosti utrošenoga reprodukcijskog

i potrošnog materijala, te količinu i vrijednost gotovih proizvoda u koje je ugrađen reprodu-

kcijski i potrošni materijal.

4. Popis dugotrajne imovine.

Ako su porezni obveznici u sustavu PDV-a moraju voditi i Knjigu ulaznih računa i

Knjigu izlaznih računa, ali ne moraju voditi Evidenciju o tražbinama i obvezama.

Po

rez

i po

os

no

vi o

ba

vlja

nja

ob

rtn

ičk

e d

jela

tno

sti

OBRASCI I ROKOVI PODNOŠENJA OBRAZACA

Naziv obrasca Obveznik podnošenja

obrasca

Krajnji rok za

podnošenje obrasca

RPO Prijava u Registar poreznih

obveznika

Obrtnik kad započinje

obavljati djelatnost

8 dana od dana početka

obavljanja djelatnosti

ID Izvješće o primicima od nesamo-

stalnog rada (plaći i mirovini), porezu

na dohodak i prirezu te doprinosima

za obvezna osiguranja u mjesecu ____

_ godine_____

Obrtnik kad zapošljava ra-

dnike

Do 15. u mjesecu za

prethodni mjesec

ID-1 Izvješće o isplaćenom primitku,

dohotku , uplaćenom doprinosu, pore-

zu po odbitku i prirezu u godini_____

Obrtnik kad isplaćuje

naknade na koje se plaća

predujam poreza na

dohodak po odbitku od

drugog dohotka i dohotka

od imovinskih prava

Do 31. siječnja teku-

će godine za prethodnu

godinu

IDD Izvješće o drugom dohotku,

obračunanom i uplaćenom porezu na

dohodak i prirezu te doprinosima za

obvezna osiguranja u mjesecu _____

godine_____

Obrtnik kad isplaćuje dru-

gi dohodak

Do 15. u mjesecu za

prethodni mjesec

IDD-1 Izvješće o isplaćenoj naknadi

plaće te o osnovicama i obračunanim

i uplaćenim doprinosima za obvezna

osiguranja u mjesecu _____

godine_____

Obrtnik ako je obveznik

obračunavanja i plaćanja

doprinosa

Do 15. u mjesecu za

prethodni mjesec

IP Izvješće o plaći i mirovini Obrtnik kad radnicima

isplaćuje plaće

do 31. siječnja tekuće

godine za prethodnu

godinu

DOH-Z Prijava dohotka od zajedni-

čke djelatnosti

Obrtnik nositelj zajedničke

djelatnosti

do konca siječnja za

prethodnu godinu

DOH Prijava poreza na dohodak za__

___godinu

Obrtnik do konca veljače za

prethodnu godinu

Po

rezn

i p

riru

čnik

za

ob

rtn

ike


F Obveza ispostavljanja računa

Obrtnici su obvezni ispostaviti račun u najmanje 2 primjerka za svaku prodaju i oba-

vljenu uslugu (jedan primjerak se uručuje kupcu, a drugi služi kao isprava za knjiženje

u poslovnim knjigama), osim ako se pretežni dio vrijednosti prometa odnosi na ma-

loprodaju dnevnog tiska, duhana i duhanskih prerađevina, lutrije, športske progno-

ze, lota, velda, maraka i drugih poštanskih vrijednosnica, te pri prodaji na tržnicama i

otvorenim prostorima.

i Računi što ih izdaju obrtnici koji nisu obveznici PDV-a moraju sadržavati: podatke o izdava-

telju (naziv radnje, adresu i matični broj vlasnika ili matični broj nositelja zajedničke djelatno-

sti), o poslovnoj jedinici (ako je promet obavljen preko poslovne jedinice), nadnevak izdava-

nja računa, broj računa, naziv robe ili usluge, jediničnu cijenu i ukupni iznos računa.

i Vrste i sadržaj računa što ih izdaju obrtnici koji su u sustavu PDV-a podrobnije su obrađeni

na stranici XX.

F Obveza isplate na račun

Obrtnici su dužni obavljati isplate primitaka što se smatraju dohotkom obveznicima

poreza na dohodak na žiroračun kod ovlaštene organizacije za platni promet, odno-

sno nerezidentima na nerezidentni račun.

i Isplatama u gotovu novcu smatra se izravna predaja gotova novca (novčanica i kovanica),

isplata čekom, isplata na štednu knjižicu građana pri poslovnoj banci ili pošti i sve druge ispla-

te obavljene izravno odnosno mimo žiroračuna poreznih obveznika otvorenih kod ovlaštenih

organizacija za poslove platnog prometa.

Iznimno, obrtnici mogu obveznicima poreza na dohodak u gotovu novcu isplatiti:

1. primitke što se ne smatraju dohotkom, osim primitaka po osnovi darovanja za

zdravstvene potrebe (vidi stranicu XX),

2. primitke na koje se ne plaća porez na dohodak (vidi stranicu XX), osim:

2.1. primitaka učenika i studenata na redovnom školovanju za rad preko učeni-

čkih i studentskih udruga po posebnim propisima koje se obavljaju na njiho-

ve žiroračune,

2.2. stipendija učenicima i studentima koje se isplaćuju za vrijeme njihova redo-

vnog školovanja, a koje se do propisanog iznosa ne smatraju drugim doho-

tkom,

2.3. športskih stipendija (do 1.600,00 kn mjesečno), nagrada za športska ostvare-

nja (do 20.000,00 kn godišnje) i naknada športašima (do 1.600,00 kn mjese-

čno) prema posebnih propisima,

3. primitaka po osnovi nesamostalnog rada (vidi stranicu XX),

4. naknade za otkup sekundarnih sirovina i otpada uz uvjet da sakupljanje sekundar-

nih sirovina i otpada nije samostalna djelatnost poreznog obveznika, odnosno da

se radi o djelatnosti po osnovi koje se utvrđuje drugi dohodak, te uz uvjet da po-

rezni obveznik kod jednog isplatitelja ostvari primitak do najviše 1.600,00 mjese-

čno,

5. naknade za prodane osobne stvari i imovinu građana koja nije služila za obavljanje

samostalne djelatnosti i za ostvarivanje dohotka,

6. primitke djece do navršene punoljetnosti, odnosno do završetka redovnog školo-

vanja, od obavljanja sezonskih poslova (sezonski poslovi u poljoprivredi, branje


Po

rez

i po

os

no

vi o

ba

vlja

nja

ob

rtn

ičk

e d

jela

tno

sti

i skupljanje plodova i bilja, poslovi prodaje poljoprivrednih proizvoda, šumskih

proizvoda, osvježavajućih napitaka, ledenih slastica, dnevnog tiska, ulaznica i sli-

čno, poslovi popisivanja, anketiranja, očitanja brojila i slično, amatersko sudjelova-

nje u radu kulturno umjetničkih društava i slični poslovi), uz uvjet da ovi primici

kod jednog isplatitelja ne prelaze 9.600,00 kuna godišnje.

KAZNENE ODREDBE

Novčane kazne prema Zakonu o porezu na dohodak – prekršitelj je obrtnik, a novčane

kazne su od 500,00 - 50.000,00 kn

Vrsta prekršaja

Neplaćanje u propisanom roku mjesečnih i jednokratnih predujmova poreza po rješe nju Po-

rezne uprave

Neplaćanje u propisanom roku ili manja uplata poreza po godiš njoj poreznoj prijavi

Neplaćanje preko žiro-računa kod ovlaštene organizacije za platni promet

Neizvršavanje godišnjeg obračuna poreza na dohodak od nesamostalnog rada za zaposlene

radnike

Nedostavljanje ili nedostavljanje u roku Poreznoj upravi podataka o isplaćenim plaćama i

primicima i obustavljenom i uplaćenom porezu

Nedostavljanje ili nedostavljanje u roku Poreznoj upravi propisanih evidencija o isplaćenom

dohotku od nesamostalnog rada i uplaćenom porezu na dohodak

Novčane kazne prema Općem poreznom zakonu – prekršitelj je obrtnik, a novčane ka-

zne su od 500,00 - 200.000,00 kn

Vrsta prekršaja

Neprijavljivanje činjenica bitnih za utvrđivanje porezne obveze u zakonskom roku

Odbijanje sudjelovanja u poreznom postupku

Nepodnošenje porezne prijave poreznom tijelu u propisanom roku

Nepodnošenje porezne prijave na poziv poreznog tijela

Iskazivanje netočnih ili neistinitih podataka u poreznoj prijavi

Neobavljanje potpunog, točnog, pravodobnog i urednog knjiženja i druga evidentiranja u

poslovnim knjigama

Nevođenje evidencije o dnevnom gotovinskom prometu na mjestu na kojem se ti primici

ostvaruju, ili neosiguravanje dostupnosti evidencija poreznom tijelu

Neodazivanje na poziv poreznog tijela

Nepopisivanje ukupne imovine i obveza na početku poslovanja

Nepopisivanje imovine i obveza pri promjenama cijena dobara ili prestanka obavljanja dje-

latnosti

Odbijanje davanja obavijesti potrebnih za utvrđivanje činjeničnog stanja značajnog za opo-

rezivanje

Ometanje očevida

Nedopuštanje obavljanja inspekcijskog nadzora

Ometanje obavljanja inspekcijskog nadzora

Po

rezn

i p

riru

čnik

za

ob

rtn

ike


PROPISI

& Zakon o porezu na dohodak („Narodne novine” broj 177/04),

& Opći porezni zakon („Narodne novine” broj 127/00, 86/01, 150/02),

& Zakon o obrtu („Narodne novine” broj 77/93, 90/96, 64/01, 49/03 - pročišćeni tekst),

& Zakon o područjima posebne državne skrbi („Narodne novine” broj 26/03, 42/05, 90/05),

& Zakon o brdsko-planinskim područjima („Narodne novine” broj 12/02, 32/02, 117/03, 42/05, 90/05),

& Zakon o obnovi i razvoju Grada Vukovara („Narodne novine” broj 44/01, 90/05),

& Zakon o slobodnim zonama („Narodne novine” broj 44/96, 92/05),

& Zakon o poticanju ulaganja („Narodne novine” broj 73/00),

& Pravilnik o porezu na dohodak („Narodne novine” broj 95/05, 96/06),

& Odluka o potvrđivanju statusa pripadnosti općina trećoj skupini područja pose-bne državne skrbi („Narodne novine” broj 138/02),

& Odluka o dopuštenoj visini kala, rastepa, kvara i loma na proizvodima u trgovini („Narodne novine” broj 101/04),

& Odluka o dopuštenoj visini kala, rastepa, kvara i loma u ugostiteljstvu („Narodne novine” broj 101/04),

& Odluka o dopuštenoj visini kala, rastepa,, kvara i loma na žitaricama i proizvodima od žitarica i brašna („Narodne novine” broj 142/99, 22/00),

& Odluka o visini dnevnica za službena putovanja u inozemstvo („Narodne novine” broj 8/06),

& Naredba o načinu uplaćivanja prihoda proračuna, obveznih doprinosa te prihoda za financiranje drugih javnih potreba u 2007. godini („Narodne novine” broj 144/06, 38/07).

2.1.2 PAUŠALNO OPOREZIVANJE OBRTNIČKE 2.1.2 PAUŠALNO OPOREZIVANJE OBRTNIČKE DJELATNOSTIADJELATNOSTIA

POREZNI OBVEZNIK

Fizička osoba koja ostvaruje primitke od obavljanja samostalne djelatnosti obrta, u

skladu s propisima o obrtu, a koja ispunjava sljedeće uvjete:

1. nije obveznik PDV-a prema Zakonu o porezu na dodanu vrijednost,

2. samostalnu djelatnost ne obavlja u supoduzetništvu,

3. nema izdvojenih poslovnih jedinica niti proizvodnih pogona, i

4. ne obavlja samostalnu djelatnost ugostiteljstva i/ili trgovine.

i Iznimno, obavljanjem djelatnosti trgovine ne smatra se djelatnost fizičkih osoba koje su regi-

strirane za obavljanje djelatnosti proizvodnje, a svoje proizvode prodaju na tržištu.


i Porezno priznati izdaci uključuju sve nastale izdatke i svote izdatka za uplaćene doprinose za

obvezna osiguranja prema posebnim propisima.

i Rješenjem se utvrđuje svota godišnjeg paušalnog dohotka, godišnja i mjesečna svota paušal-

nog poreza na dohodak i prireza porezu na dohodak (ako je propisan gradskom ili općinskom

odlukom prema prebivalištu ili uobičajenom boravištu poreznog obveznika), te rokovi plaća-

nja paušalnog poreza na dohodak i prireza porezu na dohodak.

i Ako obrtnik koji obavlja djelatnost od koje dohodak i porez na dohodak utvrđuje u paušalnoj

svoti tijekom poreznog razdoblja uz postojeću započne obavljati i novu djelatnost od koje se

dohodak i porez na dohodak utvrđuje na temelju poslovnih knjiga obvezan je, istovremeno s

početkom obavljanja nove djelatnosti, dohodak od djelatnosti što je utvrđivao u paušalnoj svo-

ti utvrđivati na temelju propisanih poslovnih knjiga. Nadležna ispostava Porezne uprave uki-

da doneseno rješenje o godišnjem dohotku i porezu na dohodak u paušalnom iznosu i donosi

rješenje o plaćanju predujma poreza na dohodak na način što je propisan za samostalnu djela-

tnost za koju se dohodak utvrđuje u propisanim poslovnim knjigama kao razlika između pri-

mitaka i porezno priznatih izdataka.

i Ako obrtnik koji obavlja djelatnost od koje dohodak utvrđuje u paušalnom iznosu tijekom po-

reznog razdoblja započne obavljati i novu djelatnost od koje dohodak može utvrđivati u pau-

šalnoj svoti prethodno doneseno rješenje o godišnjem dohotku i porezu na dohodak u paušal-

nom iznosu i nadalje ostaje na snazi.

Obveza prijave u registar poreznih obveznika

F Obrtnik koji počinje obavljati samostalnu djelatnost a dohodak i porez na doho-

dak želi utvrđivati u paušalnoj svoti dužan je prijaviti početak obavljanja djelatnost

nadležnoj ispostavi Porezne uprave prema svome prebivalištu ili uobičajenom bo-

ravištu u roku 8 dana od početka obavljanja samostalne djelatnosti.

F Obrtnik koji obavlja samostalnu djelatnost i dohodak utvrđuje na osnovi poslo-

vnih knjiga a želi prijeći na utvrđivanje paušalnog dohotka dužan je podnijeti pri-

javu nadležnoj ispostavi Porezne uprave do kraja tekuće godine za iduću godinu, a

najkasnije 15 dana po isteku kalendarske godine. Uz prijavu se mora dostaviti:

1. pregled primitaka i izdataka prema podacima iz Knjige primitaka i izdataka (Obra-

zac KPI),

2. pregled ukupnog iznosa tražbina na temelju izdanih računa iz Evidencije o tražbi-

nama i obvezama (Obrazac TO) za kalendarsku godinu koja prethodi godini pre-

laska na utvrđivanje dohotka u paušalnoj svoti.

F Obrtnik koji tijekom poreznog razdoblja u kojemu je porez na dohodak utvrđen u

paušalnoj svoti prestane obavljati samostalnu djelatnost, ili ako privremeno obu-

stavi i odjavi samostalnu djelatnosti, dužan je u roku 8 dana od dana prestanka ili

privremenog prestanka obavljanja samostalne djelatnosti nadležnoj ispostavi Po-

rezne uprave podnijeti prijavu o prestanku, odnosno o privremenoj obustavi sa-

mostalne djelatnosti.

Po

rez

i po

os

no

vi o

ba

vlja

nja

ob

rtn

ičk

e d

jela

tno

sti POREZNA OSNOVICA

F Godišnji paušalni dohodak utvrđuje se rješenjem nadležne ispostave Porezne

uprave prema mjestu prebivališta ili uobičajenog boravišta poreznog obveznika, a

na snazi je do donošenja novog rješenja. Godišnji paušalni dohodak za samostalnu

djelatnost utvrđuje se u svoti od 12.750,00 kuna, kao razlika između primitaka od

85.000,00 kuna i porezno priznatih izdataka u visini 85%.

Po

rezn

i p

riru

čnik

za

ob

rtn

ike


Kad porezni obveznik tijekom godine započne ili prestane obavljati samostalnu djela-tnost godišnji paušalni dohodak utvrđuje se razmjerno broju mjeseci obavljanja djela-tnosti, i to u korist poreznog obveznika.Ako porezni obveznik privremeno odjavi obavljanje samostalne djelatnosti koja je prijavljena nadležnom tijelu kod kojega je djelatnost registrirana i nadležnoj ispostavi Porezne uprave (u roku 8 dana od dana privremenog prestanka obavljanja samostal-ne djelatnosti) godišnji paušalni dohodak utvrđuje se razmjerno broju mjeseci oba-vljanja djelatnosti, i to u korist poreznog obveznika, a porezna se obveza za to razdo-blje ne utvrđuje.Ako tijekom poreznog razdoblja obveznik prestane ispunjavati uvjete za utvrđivanje paušalnog dohotka i plaćanje paušalnog poreza3 Porezna uprava će ukinuti rješenje o godišnjem dohotku i porezu na dohodak u paušalnom iznosu i donijeti novo rje-šenje o plaćanju predujma poreza na dohodak. Porezni obveznik je tada dužan vodi-ti poslovne knjige što su propisane Zakonom o porezu na dohodak i dohodak utvr-đivati kao razliku između poslovnih primitaka i poslovnih izdataka nastalih u pore-znom razdoblju.

F Mjesečni paušalni porez na dohodak utvrđuje se tako da se godišnji paušalni po-rez na dohodak (12.750,00 kn x 15% = 1.912,50 kn) podijeli s 12 mjeseci (1.912,50 kn : 12 = 159,38 kn), odnosno s brojem mjeseci poreznog razdoblja (kalendarske godine) u kojima porezni obveznik obavlja samostalnu djelatnost.

F Smanjenje paušalnog poreza na dohodakSmanjenja su propisana za porezne obveznike koji samostalne djelatnosti obavljaju na područjima posebne državne skrbi (vidi privitak 8.1 na stranici XX), brdsko–planin-

skim područjima (vidi privitak 8.2 na stranici XX) i na otocima prve skupine.

3 Ako tijekom poreznog razdoblja porezni obveznik kojemu se dohodak od samostalne djelatnosti pau-šalno oporezuje postane obveznik PDV-a, ili samostalnu djelatnost započne obavljati u supoduzetništvu, ili registrira izdvojenu poslovnu jedinicu ili proizvodni pogon, ili započne obavljati samostalnu djelatnost ugostiteljstva i/ili trgovine

Područje obavljanja

samostalne

djelatnosti

Postotak

godišnjeg

paušalnog

poreza na

dohodak

Svota godišnjeg

paušalnog

poreza na

dohodak

Svota

tromjesečnog

paušalnog

poreza na

dohodak

Svota

mjesečnog

paušalnog

poreza na

dohodak

- Područje posebne

državne skrbi I. sku-

pine

- Otoci prve skupine

- Grad Vukovar

25%478,13 kn (1.91-

2,50 kn x 25%)119,53 kn 39,84 kn

Područje posebne dr-

žavne skrbi II. sku-

pine

50%

956,25 kn

(1.912,50 kn x

50%)

239,06 kn 79,69 kn

- Područje posebne

državne skrbi III.

skupine

- Brdsko-planinska

područja

75%

1.434,38 kn

(1.912,50 kn x

75%)

358,60 kn 119,53 kn


Primjer 1.Obrtnica 20. veljače 2007. godine započinje obavljati djelatnost proizvodnje imitacije nakita

(bižuterije). Prijavu u Registar poreznih obveznika podnosi nadležnoj ispostavi Porezne upra-

ve na Obrascu RPO u propisanom roku od 8 dana od početka obavljanja samostalne djelatno-

sti. Obrtnica sama obavlja djelatnost, nije obveznica PDV-a i nema izdvojenih poslovnih jedi-

nica niti proizvodnih pogona. U gradu u kojemu je prebivalište porezne obveznice propisana

je stopa prireza porezu na dohodak 10%.

Porezna uprava donosi rješenje u kojemu se utvrđuje porezna obveza:

i Otoci prve skupine:

U prvoj skupini su sljedeći nastanjeni ili povremeno nastanjeni otoci: Unije, Susak, Srakane

Vele, Srakane Male, Ilovik, Maun, Prvić (kvarnersko otočje), Goli, Sv. Grgur, Premuda, Silba,

Olib, Škarda, Ist, Molat, Dugi otok, Zverinac, Sestrunj, Rivanj, Rava, Iž, Ošljak, Babac, Vrgada,

Prvić (šibensko otočje), Zlarin, Kaprije, Žirje, Veli i Mali Drvenik, Šćedro, Vis, Biševo, Sv. An-

drija, Lastovo, Sušac, Vrnik, Mljet, Šipan, Lopud, Koločep, Lokrum, Kornati i otoci Žutsko-sit-

ske skupine.

Po

rez

i po

os

no

vi o

ba

vlja

nja

ob

rtn

ičk

e d

jela

tno

sti

POREZNE STOPE

Mjesečna porezna osnovica Godišnja porezna osnovica Porezne stope

Do 3.200,00 kn Do 38.400,00 kn 15%

Iznad 3.200,00 do 8.000,00 kn


iznad 38.400,00 do 96.000,00 kn

(idućih 57.600,00 kn)

25%

Iznad 8.000,00 kn do 22.400,00 kn

(idućih 14.400,00 kn)

iznad 96.000,00 kn do 268.800,00 kn

(idućih 172.800,00 kn)

35%

Iznad 22.400,00 kn iznad 268.800,00 45%

PLAĆANJE PAUŠALNOG POREZA NA DOHODAK

Paušalni porez na dohodak plaća se tromjesečno, do posljednjeg dana svakog tromje-

sečja, i to u svoti koja je umnožak broja mjeseci tromjesečja za koje je obveza utvrđe-

na i utvrđenog paušalnog mjesečnog poreza.

UPLATNI RAČUN

2 2 1 0 0 1 0 0 5 X X X X X X X X X XRAČUN POREZA NA DOHODAK I PRIREZ POREZU NA DOHODAK GRADA/OPĆINE _______

PREDUJAM POREZA NA DOHODAK I PRIREZ POREZU NA DOHODAK

1 4 4 9 - X X X X X X X X X X X X X

Upisuje se MBG poreznog obveznika (13 znamenki)


PRIMJERI

Po

rezn

i p

riru

čnik

za

ob

rtn

ike


1 Godišnji paušalni dohodak 12.750,00 kn2 Godišnja paušalni porez na dohodak

(r. br. 1. x 15%)

1.912,50 kn

3 Godišnji prirez porezu na dohodak

(r. br. 2. x propisana stopa prireza)

191,25 kn

4 Godišnji paušalni porez na dohodak i godišnji prirez porezu na dohodak

(r. br. 2. + r. br. 3)

2.103,75 kn

5 Mjesečni paušalni porez na dohodak i prirez porezu na dohodak

(r. br. 4. : 12)

175,31 kn

Rok plaćanja paušalnog poreza na dohodak i prireza porezu na dohodak je do posljednjeg

dana u svakom tromjesečju.

Napomena: s obzirom da je obrtnica započela s obavljanjem djelatnosti u drugoj polovici veljače

2007. godine ona je za 1. tromjesečje dužna platiti paušalni porez na dohodak i prirez porezu na

dohodak samo za ožujak 2007. godine (175,32 kn), i to do kraja ožujka 2007. godine.

Primjer 2.Obrtnik s prebivalištem u gradu u kojemu je propisana stopa prireza porezu na dohodak

10% u 2006. godini sam obavlja samostalnu djelatnost obrta (izvođenje elektroinstalacijskih

radova). Dohodak i porez na dohodak utvrđuje na osnovi propisanih poslovnih knjiga, nije

obveznik PDV-a i nema izdvojenih poslovnih jedinica niti proizvodnih pogona. U 2007. go-

dine on želi prijeći na utvrđivanje paušalnog dohotka i plaćanje paušalnog poreza na doho-

dak, stoga u siječnju 2007. godine podnosi prijavu na Obrascu RPO nadležnoj ispostavi Pore-

zne uprave prema svome prebivalištu. Uz prijavu podnosi propisane privitke (pregled primi-

taka i izdataka prema podacima iz Knjige primitaka i izdataka i pregled ukupnog iznosa tra-

žbina na temelju izdanih računa iz Evidencije o tražbinama i obvezama za 2006. godinu).

Porezna uprava donosi rješenje u kojemu se utvrđuje porezna obveza:

1 Godišnji paušalni dohodak 12.750,00 kn2 Godišnja paušalni porez na dohodak

(r. br. 1. x 15%)

1.912,50 kn

3 Godišnji prirez porezu na dohodak

(r. br. 2. x propisana stopa prireza)

191,25 kn

4 Godišnji paušalni porez na dohodak i godišnji prirez porezu na dohodak

(r. br. 2. + r. br. 3)

2.103,75 kn

5 Mjesečni paušalni porez na dohodak i prirez porezu na dohodak

(r. br. 4. : 12)

175,31 kn

Rok plaćanja paušalnog poreza na dohodak i prireza porezu na dohodak je do posljednjeg dana

u svakom tromjesečju. Obrtnik krajem ožujka 2007. godine plaća paušalni porez na dohodak i

prirez porezu na dohodak za I. tromjesečje (175,32 kn x 3 = 525,96 kn).

U svibnju 2007. godine obrtnik počinje obavljati i djelatnost trgovine elektrotehničkim proi-

zvodima. Nadležna ispostava Porezne uprave ukida doneseno rješenje o godišnjem dohotku i

porezu na dohodak u paušalnom iznosu i donosi rješenje o plaćanju predujma poreza na doho-

dak na način što je propisan za samostalnu djelatnost za koju se dohodak utvrđuje u poslovnim

knjigama kao razlika između poslovnih primitaka i porezno priznatih izdataka. U novom rje-

šenju mjesečni predujam poreza na dohodak određen je u svoti od 852,70 kn, a mjesečni prirez

je 85,27 kn. Porezni obveznik je dužan do kraja lipnja 2007. godine platiti paušalni porez na do-

hodak i prirez porezu na dohodak za II. tromjesečje (za mjesec travanj) u iznosu od 175,32 kn,

te od svibnja 2007. godine plaćati predujmove poreza na dohodak i prirez porezu na dohodak

prema novom rješenju Porezne uprave (do kraja mjeseca za prethodni mjesec).


i Obveznik kojemu se dohodak od samostalne djelatnosti paušalno oporezuje ne može po toj

osnovi podnijeti godišnju poreznu prijavu.

Primjer 3.Obrtnik u 2007. godini sam obavlja samostalnu djelatnost obrta (soboslikarski radovi). Doho-

dak i porez na dohodak utvrđuje na osnovi rješenja Porezna uprava o svoti godišnjeg paušal-

nog dohotka i godišnjoj i mjesečnoj svoti paušalnog poreza na dohodak, a obvezne doprinose

također plaća prema rješenju Porezne uprave. Obrtnik nije obveznik PDV-a i nema izdvojenih

poslovnih jedinica niti proizvodnih pogona.

U svibnju 2007. godine porezni obveznik proširuje djelatnost i na postavljanje podnih i zidnih

obloga. Godišnji paušalni dohodak i godišnje i mjesečne svote paušalnog poreza na dohodak

ostaju neizmijenjene jer je riječ o proširenju samostalne djelatnosti za koju se dohodak i po-

rez na dohodak utvrđuje u paušalnoj svoti. Isto tako na snazi ostaje i rješenje Porezne uprave

o obveznim doprinosima.


FEvidencija o prometu - Obrazac KPR


FPrijava u Registar poreznih obveznika - Obrazac RPO

Po

rez

i po

os

no

vi o

ba

vlja

nja

ob

rtn

ičk

e d

jela

tno

sti

F Obveza ispostavljanja računa i obveza isplate na račun (vidi stranicu XX)

KAZNENE ODREDBE

Novčane kazne prema Zakonu o porezu na dohodak – prekršitelj je obrtnik, a novčane

kazne su od 500,00 - 50.000,00 kn


zne su od 500,00 - 200.000,00 kn

Vrsta prekršaja

Neplaćanje u propisanom roku mjesečnih i jednokratnih predujmova poreza po rješe nju Po-

rezne uprave

Vrsta prekršaja



poslovnim knjigama




rezivanje

Ometanje očevida



Po

rezn

i p

riru

čnik

za

ob

rtn

ike


PROPISI



& Zakon o financiranju jedinica lokalne i područne (regionalne) samouprave („Na-rodne novine” broj 117/93,33/00, 73/00, 59/01, 107/01, 117/01, 150/02, 147/03, 132/06),

& Zakon o područjima posebne državne skrbi („Narodne novine” broj 26/03, 42/05, 90/05),

& Zakon o brdsko-planinskim područjima („Narodne novine” broj 12/02, 32/02, 117/03, 42/05, 90/05),


& Odluka o potvrđivanju statusa pripadnosti općina trećoj skupini područja pose-bne državne skrbi („Narodne novine” broj 138/02),

& Zakon o otocima („Narodne novine” broj 34/99, 32/02),

& Pravilnik o paušalnom oporezivanju samostalnih djelatnosti („Narodne novine“ broj 143/06),


& Naredba o načinu uplaćivanja prihoda proračuna, obveznih doprinosa te priho-

da za financiranje drugih javnih potreba u 2007. godini („Narodne novine” broj

144/06, 38/07).

2.2 POREZ NA DOBIT 2.2 POREZ NA DOBIT

POREZNI OBVEZNIK

1. Obrtnik kad ispunjava samo jedan od narednih uvjeta4:

n ako je u prethodnom poreznom razdoblju ostvario ukupni primitak veći od

2.000.000,00 kuna, ili

n ako je u prethodnom poreznom razdoblju ostvario dohodak veći od 400.000,00

kuna, ili

n ako ima dugotrajnu imovinu u vrijednosti veću od 2.000.000,00 kuna (prema

nabavnoj vrijednosti dugotrajne imovine), ili

n ako je u prethodnom poreznom razdoblju prosječno zapošljavao više od 15 ra-

dnika, ili

2. Obrtnik ako do kraja tekuće godine podnese zahtjev nadležnoj ispostavi Porezne

uprave prema svom prebivalištu ili uobičajenom boravištu da u idućoj kalendar-

skoj godini želi plaćati porez na dobit umjesto poreza na dohodak. Pisani zahtjev

kojim se traži promjena načina oporezivanja dostavlja nadležnoj ispostavi Porezne

uprave prema svom prebivalištu ili uobičajenom boravištu. U slučaju supoduzetni-

šva ili drugog oblika zajedničkog dohotka pisani zahtjev podnose i potpisuju svi

4 Obrtnik koji je ispunio jedan od nabrojanih uvjeta o tome u pisanom obliku izvješćuje nadležnu ispo-stavu Porezne uprave do kraja godine u kojoj je ispunjen jedan od propisanih uvjeta. Na isti način po-stupa i nositelj zajedničke samostalne djelatnosti.


1. Svotu amortizacije iznad propisanih svota (vidi stranicu XX),

2. 70% troškova reprezentacije (ugošćenja, darova s utisnutim ili bez utisnutog znaka tvrtke

ili proizvoda, troškovi odmora, športa, rekreacije i razonode, zakupa automobila, plovila,

zrakoplova, kuća za odmor), u visini troškova nastalih iz poslovnog odnosa s poslovnim

partnerom,

3. 30% troškova za osobni prijevoz, osim troškova osiguranja i kamata, a što su nastali u sve-

zi s vlastitim ili unajmljenim motornim vozilima i drugim sredstvima za osobni prijevoz

(osobni automobil, plovilo, helikopter, zrakoplov i slično), ako se na osnovi korištenja sred-

stava za osobni prijevoz ne utvrđuje plaća, te osim plaćenog poreza na cestovna motorna

vozila i poreza na plovila,

i Sredstvima za osobni prijevoz ne smatraju se osobni automobili i druga sredstva za osobni pri-

jevoz što se izravno koriste u obavljanju djelatnosti kao što su autoškole, taksi-službe, djelatno-

sti iznajmljivanja sredstava prijevoza, pomoć na cesti i na vodi, djelatnosti izvođenja i/ili odr-

žavanja plinskih, vodovodnih i drugih instalacija, hitnih intervencija i druge slične djelatnosti

ako sredstva za osobni prijevoz služe isključivo za takvu djelatnost.

4. Troškove izuzimanja što se odnose na privatni život (za zabavu, odmor, sport i rekreaciju),

uključujući i pripadajući PDV,

i Izuzimanja što nisu u novcu procjenjuju se prema usporedivoj tržišnoj vrijednosti.

5. Skrivene isplate dobiti,

6. Troškove prisilne naplate poreza i drugih davanja,

7. Troškove kazni za prekršaje i prijestupe,

8. Zatezne kamate između povezanih osoba,

i Rezident je obrtnik s prebivalištem ili uobičajenim boravištem u Republici Hrvatskoj kojemu

je djelatnost upisana u registar ili upisnik.

i Nerezident je obrtnik koji ne ispunjava jedan od za rezidenta nabrojanih uvjeta.

i Nadležna ispostava je ispostava Porezne uprave prema obrtnikovom prebivalištu ili uobiča-

jenom boravištu.

supoduzetnici. Rješenje kojim se usvaja zahtjev obvezuje poreznog obveznika slje-

dećih 5 godina. U opravdanim slučajevima Porezna uprava može odobriti i kraći

rok prelaska s plaćanja poreza na dohodak na porez na dobit i obratno.

Po

rez

i po

os

no

vi o

ba

vlja

nja

ob

rtn

ičk

e d

jela

tno

sti

F Porezno razdoblje je, u pravilu, kalendarska godina. Iznimno, Porezna uprava

može na zahtjev poreznog obveznika odobriti da se porezno razdoblje i kalendarska

godina razlikuju, pri čemu porezno razdoblje ne smije prelaziti razdoblje od 12 mjese-

ci. Izabrano porezno razdoblje porezni obveznik ne može mijenjati pet godina.

POREZNA OSNOVICA

Porezna osnovica obrtnika rezidenta koji je obveznik poreza na dobit je dobit što je

ostvarena u tuzemstvu i inozemstvu, a utvrđuje se prema računovodstvenim propisi-

ma kao razlika prihoda i rashoda prije obračuna poreza na dobit, uvećana i umanjena

prema odredbama Zakona o porezu na dobit.

UKUPNI PRIHOD — UKUPNI RASHOD = DOBIT ili GUBITAK+

POVEĆANJE POREZNE OSNOVICE/SMANJENJE GUBITKA ZA:

Po

rezn

i p

riru

čnik

za

ob

rtn

ike


9. Povlastice i druge oblike imovinskih koristi što su dane fizičkim ili pravnim osobama da

nastane, odnosno da ne nastane određeni događaj, tj. da se određena radnja obavi (bolje

ili brže nego inače), ili da se propusti obaviti,

10. Rashode darovanja u naravi ili novcu u tuzemstvu za kulturne, znanstvene, odgojno-obra-

zovne, zdravstvene, humanitarne, sportske, vjerske, ekološke i druge općekorisne svrhe

udrugama i drugim osobama koje navedene djelatnosti obavljaju u skladu s posebnim

propisima, ako je svota veća od 2% prihoda ostvarenog u prethodnoj godini,

i Iznimno, ta svota može biti i veća od 2% prihoda prethodne godine ako je dana prema odluka-

ma nadležnih ministarstva o provedbi financiranja posebnih programa i akcija. U darovanja se

ubraja i plaćanje troškova za zdravstvene potrebe fizičkih osoba (operativne zahvate, liječenja,

nabavu lijekova i ortopedskih pomagala i dr.) što nije pokriveno osnovnim, dopunskim i pri-

vatnim zdravstvenim osiguranjem, odnosno plaćanje troškova što ih snose same fizičke osobe,

pod uvjetom da je plaćeno na račun primatelja dara, zdravstvene ustanove, ili uz vjerodostoj-

nu ispravu ako je darovan lijek, ortopedsko ili drugo medicinsko pomagalo,

11. Rashode od nerealiziranih gubitaka,

12. Iznos povećanja porezne osnovice zbog promjene metode utvrđivanja porezne osnovice

(obveznik poreza na dohodak koji postaje obveznikom poreza na dobit),

13. Vrijednosna usklađenja i otpis potraživanja,

i Vrijednosna usklađenja po osnovi ispravka vrijednosti potraživanja od kupaca za isporuče-

na dobra i obavljene usluge priznaju se kao rashod ako je od dospijeća potraživanja do kraja

poreznog razdoblja proteklo više od 120 dana, a ista nisu naplaćena do petnaestog dana pri-

je dana podnošenja porezne prijave, ako su potraživanja utužena, ili se zbog njih vodi ovršni

postupak, ako su prijavljena u stečajnom postupku nad dužnikom, ili ako je postignuta na-

godba s dužnikom koji nije fizička osoba ili povezana osoba, ili ako su u postupku sanacije ili

stečaja.

i Iznimno, priznaje se otpis zastarjelih potraživanja koja u svakom pojedinom poreznom razdo-

blju ne prelaze 5.000,00 kuna po pojedinom dužniku koji nije fizička osoba.

14. Vrijednosna usklađenja zaliha i financijske imovine,

i Rashodi smanjenja vrijednosti zaliha i financijske imovine priznaju se u razdoblju u kojemu je

imovina prodana ili na drugi način uporabljena. Rashodi po osnovi manjkova zaliha priznaju

se u visini što je utvrđena odlukom Hrvatske gospodarske komore ili Hrvatske obrtničke ko-

more, a u smislu propisa o PDV-u.

15. Troškove rezerviranja,

i Kao rashod priznaju se rezerviranja za rizike i troškove na temelju zakona ili drugog propisa i

rezerviranja što su uvjetovana ugovorima (rezerviranja za otpremnine, rezerviranja za troško-

ve obnavljanja prirodnih bogatstava, rezerviranja za troškove u jamstvenim rokovima i rezer-

viranja za troškove po započetim sudskim sporovima).

16. Sve druge rashode što nisu izravno u svezi s ostvarivanjem dobiti i druge svote povećanja

porezne osnovice koje nisu bile uključene u poreznu osnovicu.

i Osnovica se ne povećava ako se nabrojani rashodi oporezuju porezom na dohodak.

—SMANJENJE POREZNE OSNOVICE/POVEĆANJE

POREZNOG GUBITKA ZA:1. prihode od dividendi i udjela u dobiti,

2. prihode od vrijednosnih usklađenja dionica i udjela (nerealizirani dobici) ako su bili

uključeni u poreznu osnovicu,


Primjer:Obrtnik koji je obveznik poreza na dobit u travnju 2007. godine podnosi poreznu prijavu pore-

za na dobit za 2006. godinu. U prijavi je prikazao obvezu poreza na dobit u iznosu od 35.101,80

kn. Mjesečni predujam poreza na dobit u 2006. godini je 2.925,15 kn (35.101,80 kn : 12).

Obrtnik je dužan plaćati predujmove poreza na dobit najkasnije do kraja mjeseca za pretho-

dni mjesec.

i Obrtnik koji podnese zahtjev da će umjesto poreza na dohodak plaćati porez na dobit predu-

jam poreza na dobit u prvoj godini plaća u visini predujma poreza na dohodak što je utvrđen

na temelju porezne prijave poreza na dohodak za godinu u kojoj je zahtjev podnesen.

i Porezni obveznik koji počinje obavljati djelatnost ne plaća predujmove do podnošenja prve

porezne prijave.

i Porezna uprava može na temelju obavljenog nadzora, ili na temelju drugih raspoloživih poda-

taka o poslovanju poreznog obveznika, ili na zahtjev poreznog obveznika, rješenjem izmijeniti

visinu mjesečnih predujmova poreza na dobit.

i Porezni gubitak prenosi se i nadoknađuje umanjivanjem porezne osnovice u sljedećih 5 godina.

i Oslobođenja, olakšice i poticaji prikazani su na stranici XX.

3. prihode od naplaćenih otpisanih potraživanja koja su u prethodnim poreznim razdobljima

bila uključena u poreznu osnovicu, a nisu isključena iz porezne osnovice kao porezno pri-

znati rashod,

4. rashode ranijih razdoblja koji su bili uključeni u poreznu osnovicu,

5. svotu amortizacije koja nije bila porezno priznata u ranijim razdobljima, a do vrijednosti

što su prikazane pod točkom 1. na stranici XX (povećanje porezne osnovice/smanjenje gu-

bitka),

6. iznos smanjenja porezne osnovice zbog promjene metode utvrđivanja porezne osnovice

(obveznik poreza na dohodak koji postaje obveznikom poreza na dobit),

7. svota poticaja u obliku porezog oslobođenja ili olakšice u skladu s posebnim propisima.

—OLAKŠICE, OSLOBOĐENJA I POTICAJI

Po

rez

i po

os

no

vi o

ba

vlja

nja

ob

rtn

ičk

e d

jela

tno

sti

—PRENESENI POREZNI GUBITAK

=

POREZNA OSNOVICA ZA PRIMJENU PROPISANE POREZNE STOPE

POREZNA STOPA

Porez na dobit obračunava se i plaća po stopi od 20%.

PREDUJAM POREZA NA DOBIT

Porezni obveznik plaća predujam poreza po osnovi godišnje porezne prijave za pret-

hodnu kalendarsku godinu, odnosno za prethodno porezno razdoblje. Mjesečni pre-

dujam poreza na dobit utvrđuje se razmjerno visini porezne obveze po godišnjem obra-

čunu za prethodnu godinu, i to tako da se svota porezne obveze za prethodno porezno

razdoblje podijeli s brojem mjeseci istoga razdoblja.

Po

rezn

i p

riru

čnik

za

ob

rtn

ike


F Predujam poreza na dobit plaća se mjesečno do kraja mjeseca za protekli mjesec.

UPLATNI RAČUN

2 2 1 0 0 1 0 0 5 1 7 X X X 1 6 0 6 XRAČUN POREZA NA DOBITGRADA/OPĆINE _______

POREZ NA DOBIT

1 6 5 1 - X X X X X X X X X X X X X

Upisuje se MBG obrtnika poreznog obveznika (13 znamenaka)

Upisuje se račun poreza na dobit grada/općine prema prebivalištu ili uobičajenom boravištu poreznog obveznika

GODIŠNJA POREZNA PRIJAVA

Obveznici poreza na dobit dužni su Poreznoj upravi dostaviti godišnju prijavu poreza na dobit, s obračunanim porezom, i to najkasnije 4 mjeseca nakon isteka kalendarske godine, odnosno razdoblja za koje se utvrđuje porez na dobit.Uz Prijavu poreza na dobit dostavlja se:1. financijska izvješća (Bilanca i Račun dobiti i gubitka), 2. posebni obračun za korištene oslobođenja, olakšice i poticaje (ako su korištene), 3. izjava o načinu korištenja više plaćenog poreza na temelju porezne prijave (ako je

predujmovima plaćeno više poreza nego što je obračunano u poreznoj prijavi),4. pregled razlika između podataka u Bilanci i Računu dobiti i gubitka i podataka u

poreznoj prijavi (ako postoje razlike), i5. pregled prenesenog gubitka po godinama (ako je u prijavljen porezni gubitak).

F Porezni obveznik dužan je utvrditi poreznu obvezu i platiti porez s danom podno-

šenja porezne prijave.

UPLATNI RAČUNIsto kao na stranici XX.

OSLOBOĐENJA, OLAKŠICE I POTICAJI

F Područja posebne državne skrbiPorezni obveznici koji obavljaju djelatnost na području posebne državne skrbi i za-pošljavaju više od 5 zaposlenika u radnom odnosu na neodređeno vrijeme, pri čemu više od 50% zaposlenika u poreznom razdoblju ima najmanje 9 mjeseci prebivalište ili boravište na području posebne državne skrbi, plaćaju porez na dobit po sljedećim

stopama:

i Poreznom obvezniku kojemu je prestala mogućnost prenošenja gubitka visinu predujma do

prvog podnošenja porezne prijave određuje Porezna uprava na temelju procijenjene mogu-

ćnosti ostvarenja dobiti. Procjena predujma utvrđuje se prema postignutom rezultatu po-

slovanja po isteku 3 mjeseca.


Po

rez

i po

os

no

vi o

ba

vlja

nja

ob

rtn

ičk

e d

jela

tno

sti

F Brdsko-planinska područja

Porezni obveznici koji obavljaju djelatnost na brdsko-planinskom području i zapo-

šljavaju više od 5 zaposlenika na neodređeno vrijeme, pri čemu više od 50% zaposle-

nika u poslovnoj godini ima prebivalište i boravište na brdsko-planinskom području

ili području posebne državne skrbi, plaćaju porez na dobit u visini 75% od propisa-

ne porezne stope.

F Grad Vukovar

Porezni obveznici koji obavljaju djelatnost na području Grada Vukovara i zapošlja-

vaju više od 5 zaposlenika u radnom odnosu na neodređeno vrijeme5, pri čemu više

od 50% zaposlenika u poreznom razdoblju ima prebivalište i boravište na području

Grada Vukovara, ili brdsko-planinskom području, ili području posebne državne skr-

bi, oslobođeni su od plaćanja poreza na dobit u razdoblju od 10 godina, počevši od 1.

siječnja 2005. godine.

F Slobodne zone

Područje posebne

državne skrbiRazdoblje Stopa poreza na dobit

I skupina 2005. – 2014. godina Ne plaća se porez na dobit

II skupina 2005. – 2014. godina 25% od propisane porezne stope

III skupina 2005. – 2014. godina 75% od propisane porezne stope

Porezni obveznik Stopa poreza na dobit

Korisnik slobodne zone (prema Zakonu o

slobodnim zonama)

50% od propisane stope


slobodnim zonama) koji u zoni gradi ili su-

djeluje u gradnji objekata ulaganjem više od

1.000.000,00 kuna

Ne plaća se porez na dobit u godini ulaganja i

narednih 5 godina poslovanja u zoni (najviše

do visine uloženih sredstava)


slobodnim zonama) na području Vukovarsko

- srijemske županije

Ne plaća se porez na dobit u razdoblju 2005.

– 2014. godine

Iznimno, Vlada Republike Hrvatske može povećati porezne olakšice ako utvrdi go-

spodarstveni interes Republike Hrvatske za pojedine zone, ili za obavljanje određenih

djelatnosti u zoni.


Obveznici poreza na dobit dužni su voditi poslovne knjige u skladu s propisima o ra-

čunovodstvu, i to dnevnik, glavnu knjigu i pomoćne knjige.

Ako se knjigovodstveni podaci obrađuju pomoću elektroničkog računala glavnu knji-

gu treba otiskati po provedenom zaključenju i zatim uvezati.

5 Smatra se da porezni obveznik zapošljava zaposlenika s područja Grada Vukovara na neodređeno vri-jeme ako je zaposlenik najmanje 9 mjeseci u poreznom razdoblju proveo u radnom odnosu kod pore-znog obveznika, te je imao prebivalište i boravio je na području Grada Vukovara.

Po

rezn

i p

riru

čnik

za

ob

rtn

ike


∆ Na kraju poslovne godine porezni obveznik je dužan poslovne knjige zaključiti. Glavnu knji-

gu i dnevnik mora se čuvati najmanje 11 godina, a pomoćne knjige najmanje 7 godina. Rok

čuvanja počinje zadnjim danom poslovne godine na koju se odnose poslovne knjige, obraču-

ni i početna bilanca.

F Rokovi čuvanja knjigovodstvenih isprava

Knjigovodstvene isprave čuvaju se kao izvorne isprave, na nositelju podataka elektro-

ničkog zapisa, nositelju mikrografske obrade ili na drugi prikladan način. Knjigovod-

stvene isprave čuvaju se u ovim rokovima:

Knjigovodstvena isprava Rok čuvanja

Isplatne liste, analitička evidencija plaća, dnevnica i honorara za koje se

plaćaju obvezni doprinosi

Trajno

Isprave na temelju kojih su podaci uneseni u poslovne knjige 7 godina

Prodajni blokovi i kontrolni blokovi, pomoćni obračuni i slične isprave 7 godina


∆ Rok čuvanja počinje teći istekom poslovne godine na koju se odnose knjigovodstvene isprave.

Nakon proteka toga roka isprave se čuvaju prema odredbama posebnih propisa.

Naziv obrascaObveznik podnošenja

obrasca

Krajnji rok za podnošenje

obrasca

Prijava u Registar poreznih obve-

znika

Obrtnik kad započinje oba-

vljati djelatnost¬ 8 dana nakon poče-

tka obavljanja djela-

tnosti

ID Izvješće o primicima od nesa-

mostalnog rada (plaći i mirovini),

porezu na dohodak i prirezu te do-

prinosima za obvezna osiguranja u

mjesecu _____ godine_____

Obrtnik ako zapošljava ra-

dnike ¬ Do 15. u mjesecu za

prethodni mjesec

ID-1 Izvješće o isplaćenom primi-

tku, dohotku , uplaćenom doprino-

su, porezu po odbitku i prirezu u

godini_____

Obrtnik ako isplaćuje na-

knade na koje se plaća pre-

dujam poreza na dohodak

po odbitku od

drugog dohotka i dohotka

od imovinskih prava

¬ Do 31. siječnja tekuće

godine za prethodnu

godinu

IDD Izvješće o drugom dohotku,

obračunanom i uplaćenom porezu

na dohodak i prirezu te doprinosi-

ma za obvezna osiguranja u mjese-

cu _____ godine_____

Obrtnik ako isplaćuje drugi

dohodak ¬ Do 15. u mjesecu za

prethodni mjesec

IDD-1 Izvješće o isplaćenoj nakna-

di plaće te o osnovicama i obraču-

nanim i uplaćenim doprinosima za

obvezna osiguranja u mjesecu ___

__ godine_____

Obrtnik ako je obveznik

obračunavanja i plaćanja

doprinosa

¬ Do 15. u mjesecu za

prethodni mjesec

IP Izvješće o plaći i mirovini Obrtnik ako radnicima

isplaćuje plaće ¬ Do 31. siječnja tekuće

godine za prethodnu

godinu


i Računi što ih izdaju obrtnici koji nisu obveznici PDV-a moraju sadržavati: podatke o izdavate-

lju (naziv radnje i adresu, matični broj vlasnika ili matični broj nositelja zajedničke djelatnosti),

o poslovnoj jedinici (ako je promet obavljen preko poslovne jedinice), nadnevak izdavanja ra-

čuna, broj računa, naziv robe ili usluge, jediničnu cijenu i ukupni iznos računa.

i Vrste i sadržaj računa što ih izdaju obrtnici koji su u sustavu PDV-a prikazani su na strani-

ci XX.

PD - Prijava poreza na dobit, Bi-

lanca, Račun dobiti i gubitka, pose-

ban obračun za korištene olakšice,

oslobođenja i poticaje, izjava o na-

činu korištenja više plaćenog pore-

za po poreznoj prijavi (ako je pre-

dujmovima plaćeno više poreza

nego što je obračunano u poreznoj

prijavi), pregled prenesenog gubi-

tka po godinama, pregled razlika

između podataka u Bilanci i Ra-

čunu dobiti i gubitka i podataka u

poreznoj prijavi

Obrtnik obveznik poreza na

dobit¬ četiri mjeseca nakon

isteka razdoblja za

koje se utvrđuje po-

rez na dobit


Obrtnici su obvezni za svaku prodaju i obavljenu uslugu ispostaviti račun u najmanje

2 primjerka (jedan primjerak se uručuje kupcu, a drugi služi kao isprava za knjiženje

u poslovnim knjigama), osim ako se pretežni dio vrijednosti prometa odnosi na ma-

loprodaju dnevnog tiska, duhana i duhanskih prerađevina, lutrije, športske progno-

ze, lota, velda, maraka i drugih poštanskih vrijednosnica, te pri prodaji na tržnicama i

otvorenim prostorima.

Po

rez

i po

os

no

vi o

ba

vlja

nja

ob

rtn

ičk

e d

jela

tno

sti

F Obveza isplate na račun

Obrtnici su dužni obavljati isplate pravnim osobama, te isplate primitaka što se sma-

traju dohotkom obveznicima poreza na dohodak na žiroračun kod ovlaštene organi-

zacije za platni promet, odnosno nerezidentima na nerezidentni račun (za iznimke

vidi stranicu XX).

KAZNENE ODREDBE

Novčane kazne prema Zakonu o porezu na dobit – prekršitelj je obrtnik obveznik po-

reza na dobit, a novčane kazne su od 1.000,00 - 200.000,00 kn

Vrsta prekršaja

Neutvrđivanje porezne obveze i neplaćanje poreza u propisanom roku

Neplaćanje u propisanom roku predujmova poreza

Novčane kazne prema Općem poreznom zakonu – prekršitelj je obrtnik obveznik po-

reza na dobit, a novčane kazne su od 500,00 - 200.000,00 kn

Vrsta prekršaja




Po

rezn

i p

riru

čnik

za

ob

rtn

ike


2.3 POREZ NA DODANU VRIJEDNOST PDV




poslovnim knjigama






latnosti


rezivanje

Ometanje očevida



Novčane kazne prema Zakonu o računovodstvu – prekršitelj je obrtnik obveznik po-

reza na dobit

Vrsta prekršajaVisina kazne

(u kunama)

Neistinito iskazivanja stanja imovine, obveza, prihoda i rashoda

u financijskim izvještajima s namjerom da se stekne imovinska

korist za nečiji račun ili nekome nanese šteta

50.000,00 - 500.000,00

Knjigovodstveni događaji u poslovnim knjigama utemeljeni su

na nevjerodostojnoj dokumentaciji

50.000,00 - 500.000,00

Neizrađivanje knjigovodstvenih isprava 10.000,00 - 100.000,00

Nekontroliranje knjigovodstvenih isprava prije unosa u poslo-

vne knjige

10.000,00 - 100.000,00

Nečuvanje knjigovodstvenih isprava u propisanom roku 10.000,00 - 100.000,00

Neosiguravanje unosa podataka na odgovarajuće nositelje 10.000,00 - 100.000,00

Nevođenje, neotvaranje, nezaključivanje i nečuvanje poslovnih

knjiga u propisanom roku

10.000,00 - 100.000,00

Neraspoređivanje konta u glavnoj knjizi prema kontnom planu 10.000,00 - 100.000,00

Nepopisivanje imovine i obveza u propisanim rokovima 10.000,00 - 100.000,00

Nesastavljanje financijskih izvještaja (bilance, računa dobiti i gu-

bitka, izvještajo o novčanom toku, izvještaja o promjenama kapi-

tala i bilježaka uz financijske izvještaje)

10.000,00 - 100.000,00

Nečuvanje financijskih izvještaja 10.000,00 - 100.000,00

Neprimjenjivanje Međunarodnih standarda financijskog izvješta-

vanja ili standarda financijskog izvještavanja što ih donosi Odbor

za standarde financijskog izvještavanja

10.000,00 - 100.000,00

Novčane kazne prema Zakonu o porezu na dohodak – prekršitelj je obrtnik koji obve-

znicima poreza na dohodak ne isplaćuje primitke što se smatraju dohotkom na žiro-

račun kod ovlaštene organizacije za platni promet, odnosno nerezidentima na nerezi-

dentni račun (osim iznimaka što je prikazano na stranici XX).


2.3 POREZ NA DODANU VRIJEDNOST PDV2.3 POREZ NA DODANU VRIJEDNOST PDV


(u kunama)

Neplaćanje preko žiro-računa kod ovlaštene organizacije za pla-

tni promet

500,00 – 50.000,00

PROPISI

& Zakon o porezu na dobit („Narodne novine” broj 177/04, 90/05, 57/06),


& Zakon o računovodstvu („Narodne novine” broj 146/05),

& Međunarodni standardi financijskog izvještavanja („Narodne novine” broj 140/

06),

& Zakon o područjima posebne državne skrbi („Narodne novine” broj 26/03, 42/05,

90/05),

& Zakon o brdsko-planinskim područjima („Narodne novine” broj 12/02, 32/02, 11-

7/03, 42/05, 90/05),



& Zakon o slobodnim zonama („Narodne novine” broj 44/96, 92/05),

& Odluka o obliku i sadržaju financijskih izvještaja („Narodne novine” broj 122/06),

& Odluka o potvrđivanju statusa pripadnosti općina trećoj skupini područja pose-

bne državne skrbi („Narodne novine” broj 138/02),

& Pravilnik o porezu na dobit („Narodne novine” broj 95/05),


& Odluka o dopuštenoj visini kala, rastepa, kvara i loma na proizvodima u trgovini

(„Narodne novine” broj 101/04),

& Odluka o dopuštenoj visini kala, rastepa, kvara i loma u ugostiteljstvu („Narodne

novine” broj 101/04),

& Odluka o dopuštenoj visini kala, rastepa, kvara i loma na žitaricama i proizvodima

od žitarica i brašna („Narodne novine” broj 142/99, 22/00),

& Odluka o visini dnevnica za službena putovanja u inozemstvo („Narodne novine”

broj 8/06),

& Naredba o načinu uplaćivanja prihoda proračuna, obveznih doprinosa te prihoda

za financiranje drugih javnih potreba u 2007. godini („Narodne novine“, broj 144/06,

38/07).

POREZNI OBVEZNIK

1. Obrtnik kojemu je u prethodnoj kalendarskoj godini vrijednost ukupnih godišnjih

oporezivih isporuka dobara i obavljenih usluga bila veća od 85.000,00 kn,

Po

rez

i po

os

no

vi o

ba

vlja

nja

ob

rtn

ičk

e d

jela

tno

sti

Po

rezn

i p

riru

čnik

za

ob

rtn

ike


2. Obrtnik uvoznik (kad uvozi dobra u tuzemstvo, pri čemu se pod uvozom podra-

zumijeva i unos i prijam i drugi oblici uvoza dobara),

3. Obrtnik izvoznik za izvozne isporuke dobara i oplemenjenih dobara što nisu na-

plaćene u skladu s propisima o deviznom i vanjskotrgovinskom poslovanju,

4. Obrtnik izdavatelj računa ako na računu za isporučena dobra i obavljene usluge iz-

dvojeno iskaže PDV, iako za to nije ovlašten,

5. Obrtnik kojemu obavi uslugu poduzetnik sa sjedištem u inozemstvu.

F Obveza prijave u registar

Obrtnik je dužan prijaviti se u nadležnoj ispostavi Porezne uprave prema svome pre-

bivalištu ili uobičajenom boravištu radi upisa u Registar poreznih obveznika najkasni-

je do 15. siječnja tekuće godine kad je vrijednost njegovih ukupnih godišnjih opore-

zivih isporuka dobara i obavljenih usluga u prethodnoj kalendarskoj godini bila veća

od 85.000,00 kn.

i Obrtnik može postati obveznik PDV-a na početku obavljanja djelatnosti ako se prijavi u Regi-

star obveznika PDV-a u tekućoj godini kad počinje obavljati poduzetničku djelatnost, i to naj-

kasnije prije prve isporuke dobara i usluga.

i Obrtnik može biti obveznikPDV-a ako u tekućoj, a vjerojatno i u idućim godinama, neće ima-

ti isporuka u vrijednosti preko 85.000,00 kuna godišnje, pod uvjetom da do kraja tekuće godi-

ne Poreznoj upravi podnese zahtjev i tada od, 1. siječnja iduće godine, postaje obveznik PDV-

a. Porezna uprava to utvrđuje rješenjem koje ga obvezuje da ostane porezni obveznik idućih

5 godina.

i Od 1. siječnja tekuće godine obrtnik je dužan voditi sve poslovne knjige što su propisane Za-

konom o porezu na dodanu vrijednost, te u zakonskim rokovima podnositi prijavu PDV-a.

i Svojstvo poduzetnika prestaje posljednjim poduzetničkim aktivnostima. Vrijeme obustave ili

privremene odjave djelatnosti nije bitno za svojstvo poduzetnika. Ne smatra se obustavom

djelatnosti ako se razabire da poduzetnik ima namjeru nastaviti djelatnost, ili je u dogledno

vrijeme ponovno pokrenuti.

i Obrtnik gubi svojstvo poduzetnika trajnom odjavom djelatnosti i brisanjem iz registra kod

nadležnog tijela. Prije odjave djelatnosti obrtnik mora obračunati PDV na sve isporuke do

dana odjave, uključujući u te isporuke i sva dobra što mu preostanu, a smatraju se izuzima-

njem za vlastite potrebe, a za koja je koristio odbitak pretporeza, ili ih je, prije početka primje-

ne Zakona o porezu na dodanu vrijednost, nabavio za poduzetničku djelatnost bez poreza na

promet, ili uz povlaštenu stopu poreza, te izmiriti sve druge porezne obveze po osnovi podu-

zetničke djelatnosti.

F PDV se plaća:

1. na isporuke u tuzemstvu svih vrsta dobara (proizvoda, roba, novoizgrađenih gra-

đevina, opreme i slično) i na u tuzemstvu obavljene usluge uz naknadu, ako im je

mjesto oporezivanja u tuzemstvu6,

2. na vlastitu potrošnju,

6 Iznimke predstavljaju usluge što se obavljaju u tuzemstvu, a oporezuju se u inozemstvu (vidi stranicu XX)


i Kad se isporučitelju dobra vrati isporučeno dobro u istom stanju smatra se da nije ni bilo ispo-

ruke, pa se PDV ne obračunava i ne plaća.

i Kad isporučitelj u jamstvenom roku zamijeni isporučeno dobro drugim istovrsnim dobrom,

iste ili približno iste kakvoće i vrijednosti, ta isporuka nije oporeziva. U slučaju da isporuči-

telj u zamjeni isporuči drugo dobro, manje ili veće vrijednosti, razlike povećavaju ili smanju-

ju poreznu osnovicu.

i Ako se opozove isporuka za koju je ispostavljen račun temeljem kojeg je primatelj računa isko-

ristio pravo odbitka pretporeza, kao i u slučaju isporuke dobra manje vrijednosti, poduzetnik

koji je isporučio dobro ili obavio uslugu može ispraviti (smanjiti) iznos poreza tek nakon što

poduzetnik kome su isporučena dobra ili obavljene usluge ispravi (smanji) odbitak pretpore-

za i o tome pisano izvijesti isporučitelja. Ispravak porezne osnovice obavlja se i u slučaju kada

se porezna osnovica promijeni na više. Ispravci se moraju obaviti u obračunskom razdoblju u

kojemu je promijenjena porezna osnovica.

i Ako zalogoprimatelj koristi ili prodaje založeno dobro uz naknadu radi se o usluzi koja podli-

ježe oporezivanju. Pri prodaji založenog dobra, kao i kod razmjene, dolazi do dvije isporuke

(prometa) što podliježu oporezivanju, prva od strane zalogodavatelja zalogoprimatelju, a zatim

od strane zalogoprimatelja kupcu.

i Prijenos imovinskih prava sa ostavitelja na jednog ili više nasljednika u slučaju nastavka po-

duzetničke djelatnosti ne podliježe oporezivanju. Ako je zbog smrti poduzetnika (fizičke oso-

be) došlo do prestanka poslovanja poduzeća prijenos dobara i prava na nasljednike smatra se

isporukom koja podliježe oporezivanju. Na nasljednike se prenose sve porezne obveze osta-

vitelja nastale do njegove smrti, odnosno prestanka poslovanja poduzeća. Za porezne obveze

ostavitelja nasljednici odgovaraju solidarno.

i Ako poduzetnik svojim zaposlenima kao naknadu za rad osim plaće u gotovini daje i plaću u

dobrima ili uslugama isporuke tih dobara i usluga podliježu oporezivanju. Takvim se isporu-

kama smatraju i sve druge isporuke dobara i usluga koje poduzetnik daje ili omogućava zapo-

slenicima kao što su isporuke hrane, pića, usluge prijevoza, kao i sve druge pogodnosti u do-

brima ili uslugama.

i Vlastitom potrošnjom smatra se:

a) izuzimanje dobara iz vlastitog poduzeća7 za privatne potrebe,

b) korištenje usluga svog poduzeća za privatne potrebe,

c) stvaranje rashoda po osnovi reprezentacije i korištenja osobnih automobila i drugih sredsta-

va za osobni prijevoz koji se ne mogu odbiti pri oporezivanju dohotka, odnosno dobiti.

3. na isporuke dobara i usluge što su obavljene bez naknade,

4. na isporuke dobara i usluge što su obavljene s osobnim popustom drugim osobama,

5. na primljene predujmove,

6. na uvoz dobara u tuzemstvo,

7. na usluge što ih domaćem poduzetniku obavi inozemni poduzetnik,

8. kad domaći poduzetnik izdvojeno iskaže PDV na računu za isporučena dobra i

obavljene usluge, iako za to nije ovlašten.

Po

rez

i po

os

no

vi o

ba

vlja

nja

ob

rtn

ičk

e d

jela

tno

sti

OSLOBOĐENJA I OLAKŠICE

F Porezna oslobođenja u tuzemstvu

Plaćanja PDV-a u tuzemstvu oslobođeni su (bez prava na odbitak pretporeza):

1. Najam stambenih prostorija,

7 Poduzeće, u smislu Zakona o porezu na dodanu vrijednost, obuhvaća ukupnu gospodarsku ili drugu djelatnost poduzetnika što je obavlja radi ostvarivanja prihoda

Po

rezn

i p

riru

čnik

za

ob

rtn

ike


2. Usluge i isporuke dobara banaka, štedionica i štedno-kreditnih organizacija, te

društava osiguranja i reosiguranja, ako ih obavljaju društva čiji je položaj i poslo-

vanje uređeno posebnim propisima,

3. Priređivanje posebnih igara na sreću u igračnicama i automat klubovima te klađenje,

4. Usluge i isporuke dobara doktora medicine i stomatologije, medicinskih sestara,

fizioterapeutskih tehničara i biokemijskih laboratorija što se pružaju u privatnoj

praksi,

5. Usluge liječenja u zdravstvenim ustanovama: domovima zdravlja, hitnoj medicin-

skoj pomoći, poliklinikama, općim i specijalnim bolnicama i klinikama, kao i usluge

liječenja što ih pruža zdravstvena ustanova za njegu u kući, te isporuke dobara koje

obave navedene ustanove, usluge i isporuke dobara što ih obavljaju ustanove socijal-

ne skrbi i usluge i isporuke dobara ustanova za dječju skrb i skrb za mladež ako oba-

vljaju djelatnost u skladu s posebnim propisima što uređuju rad tih ustanova,

6. Usluge i isporuke dobara predškolskih, osnovnih, srednjih i visokoškolskih usta-

nova, te ustanova učeničkog i studentskog standarda ako djelatnost obavljaju u

skladu s posebnim propisima što određuju djelokrug rada tih ustanova,

i Na te se usluge PDV plaća ako te usluge, osim usluga plasmana financijskih sredstava tim oso-

bama, obavlja poduzetnik koji nije banka, štedionica, štedno-kreditna organizacija ili društvo

osiguranja i reosiguranja.

i Uslugama i isporukama dobara iz točke 6. smatraju se i usluge ustanova za trajnu naobrazbu

i kulturu što se obavljaju prema programima verificiranim od strane Ministarstva znanosti,

obrazovanja i športa, te isporuke dobara u okviru obavljanja tih usluga.

7. Usluge i isporuke dobara vjerskih zajednica i ustanova ako se obavljaju radi zado-

voljavanja vjerskih potreba, uz uvjet da se obavljaju u skladu s posebnim propisi-

ma što uređuju rad tih zajednica i ustanova,

8. Usluge i isporuke dobara javnih ustanova u kulturi (muzeja, galerija, arhiva, knji-

žnica, kazališta, orkestara i drugih glazbeno-scenskih, konzervatorskih, restaura-

torskih ustanova i ustanova za zaštitu spomenika kulture, te usluge i isporuke do-

bara samostalnih umjetnika i umjetničkih organizacija što su upisane u registar

umjetničkih organizacija pri Ministarstvu kulture. Samostalnim umjetnicima sma-

traju se umjetnici koji samostalno obavljaju umjetničku djelatnost kao trajnu ili

povremenu djelatnost, uz potvrdu strukovne organizacije.

i PDV se ne plaća na promet:

n zlatnih poluga što ga obavlja Hrvatska narodna banka,

n domaćih i stranih sredstava plaćanja (ako se kovanice i novčanice kupuju ili prodaju po

većoj vrijednosti od njihove nominalne vrijednosti onda te isporuke podliježu oporeziva-

nju),

n novčanih potraživanja,

n vrijednosnica (vrijednosni papiri iz Zakona o tržištu vrijednosnih papira, državne obve-

znice i državni biljezi)8, i

n udjela u poduzećima (udjeli u društvima kapitala i u društvima osoba).

8 Isporukama se smatraju i usluge čuvanja i upravljanja vrijednosnim papirima, poslovi uvođenja vrije-dnosnih papira na burzu, usluge preuzimanja i plasiranja novih emisija vrijednosnih papira, kao i posre-dničke usluge u svezi s ovim poslovima


i Humanitarnom pomoći smatra se uvoz dobara za potrebe humanitarnih organizacija (opre-

ma, potrošni materijal) i za programe pomoći što ih te organizacije daju, te donacije dobara

kad ih inozemni donatori daruju zdravstvenim, obrazovnim, kulturnim, znanstvenim, vjer-

skim i socijalnim ustanovama, športskim amaterskim klubovima i tijelima državne, lokalne i

područne (regionalne) samouprave, kao i uvoz dobara od strane istih što se plaća iz primlje-

nih inozemnih novčanih donacija.

F Porezna oslobođenja pri uvozu

Plaćanja PDV-a pri uvozu oslobođeni su:

1. Privremeni uvoz dobara koji je oslobođen carine i konačni uvoz humanitarne po-

moći, osim nafte i naftnih derivata, duhana i duhanskih proizvoda, alkohola i alko-

holnih pića,

2. Uvoz zlatnih poluga što obavlja Hrvatska narodna banka, domaćih i stranih za-

konskih sredstava plaćanja, vrijednosnica i udjela u poduzećima,

3. Uvoz dobara što se prema carinskim propisima smatraju osobnom prtljagom, te

ostalih dobara za osobnu upotrebu do ukupne vrijednosti 300,00 kuna, ako ta do-

bra nisu namijenjena preprodaji, uz uvjete propisane carinskim propisima,

4. Uvoz dobara putem poštanskih i drugih pošiljaka ukupne vrijednosti do 300,00

kuna što ih primatelji, hrvatski i strani državljani, prime iz inozemstva od fizičkih

osoba i za koje primatelj ne plaća naknadu pošiljatelju, uz uvjete propisane carin-

skim propisima,

5. Uvoz reklamnog materijala i uzoraka što besplatno iz inozemstva prime državna

tijela, trgovačka društva, ustanove, te druge pravne i fizičke osobe, prema odredba-

ma međunarodnih konvencija,

6. Uvoz upotrebljavanih dobara kućanstva i osobnih stvari što ih radi preseljenja u

Republiku Hrvatsku uvoze fizičke osobe uz uvjete propisane carinskim propisima,

7. Uvoz odlikovanja i priznanja dobivenih u okviru međunarodnih događaja, te da-

rova primljenih u okviru međunarodnih odnosa, uz uvjete propisane carinskim

propisima,

8. Uvoz robnih marki, patenata, modela i popratnih dokumenata, te obrazaca za pri-

znavanje patenata ili inovacija što se šalju organizacijama za zaštitu autorskog i in-

dustrijskog vlasništva, uz uvjete propisane carinskim propisima,

9. Uvoz isprava, obrazaca i nositelja podataka:

a) obrazaca i isprava što ih državna tijela primaju za obavljanje svojih javnih ovla-

sti,

b) predmeta što predstavljaju dokaze u sudskim ili drugim postupcima pred drža-

vnim tijelima Republike Hrvatske,

c) primjeraka potpisa i tiskanih okružnica što se šalju kao dio uobičajene izmjene

obavijesti među javnim službama ili bankarskim ustanovama,

d) službenih tiskanica što ih prima Hrvatska narodna banka,

e) nacrta, tehničkih slika, modela, opisa i drugih sličnih dokumenata što se uvoze

kako bi se ispunili uvjeti za sudjelovanje na međunarodnom natječaju koji se

organizira u zemlji,

f) tiskanih obrazaca što se sukladno međunarodnim ugovorima upotrebljavaju

kao službeni dokumenti u međunarodnom prometu vozila ili robe, te

g) pismovnih pošiljaka,

Po

rez

i po

os

no

vi o

ba

vlja

nja

ob

rtn

ičk

e d

jela

tno

sti

Po

rezn

i p

riru

čnik

za

ob

rtn

ike


10. Uvoz plodova poljodjelstva, ratarstva, stočarstva, šumarstva, ribogojstva i pčelar-

stva dobivenih na posjedima koje državljani Republike Hrvatske, koji žive u po-

graničnom pojasu, posjeduju u pograničnom pojasu susjedne države, te priploda

i drugih dobara što se dobiju od stoke koju imaju na tim posjedima zbog poljskih

radova, ispaše ili zimovanja, uz uvjete propisane carinskim propisima,

11. Uvoz dobara što su ih hrvatski državljani i strani državljani stalno nastanjeni u Repu-

blici Hrvatskoj naslijedili u inozemstvu, uz uvjete propisane carinskim propisima,

12. Uvoz dobara, osim nafte i naftnih derivata, duhana i duhanskih proizvoda, alko-

hola i alkoholnih pića, što su kao donacija dana humanitarnim organizacijama,

zdravstvenim, obrazovnim, kulturnim, znanstvenim, vjerskim i socijalnim ustano-

vama, športskim amaterskim klubovima, te tijelima državne, lokalne i područne

(regionalne) samouprave, kao i uvoz dobara od strane istih što se plaća iz primlje-

nih inozemnih novčanih donacija,

13. Dobra što ih kao vlastita djela iz inozemstva unesu znanstvenici, književnici i

umjetnici, uz uvjete propisane carinskim propisima,

14. Usluge u svezi s uvozom dobara kad je vrijednost takvih usluga uključena u pore-

znu osnovicu u skladu s odredbom članka 9. stavka 1. Zakona o porezu na dodanu

vrijednost,

15. Usluge prijevoza što ih u tuzemstvu pri uvozu dobara obave Hrvatske željeznice,

16. Dobra u provozu kroz carinsko područje Republike Hrvatske, uključujući prijevo-

zne i sve druge otpremne usluge,

17. Ponovni uvoz dobara što ih u nepromijenjenom stanju uvozi osoba koja ih je izve-

zla, a što je u skladu s carinskim propisima oslobođeno plaćanja carine.

i Za ostvarenje poreznog oslobođenja pri uvozu potrebno je priložiti isprave prema carinskim

propisima.

F Porezna oslobođenja pri izvozu

Plaćanja PDV-a, s pravom na odbitak pretporeza, oslobođene su:

1. izvozne isporuke dobara i oplemenjenih dobara, uključujući prijevozne i sve dru-

ge otpremne usluge,

i Poduzetnik carinski obveznik dokazuje da je obavljena izvozna isporuka (izvoz):

- izvoznom carinskom deklaracijom, koja glasi na njegovo ime,

- ovjerom nadležne carinarnice da je obavljeno izvozno carinjenje i da je dobro napustilo ca-

rinsko područje Republike Hrvatske, i

- ispravama o naplati prema propisima o deviznom i vanjskotrgovinskom poslovanju.

i PDV se plaća na izvozne isporuke koje nisu naplaćene u skladu s propisima o deviznom i

vanjskotrgovinskom poslovanju. Ako se izvozne isporuke na koje je plaćen porez naknadno

naplate, vraća se uplaćeni PDV.

i Privremeni izvoz dobara ne smatra se izvozom u smislu Zakona o porezu na dodanu vrije-

dnost. Privremeni izvoz dobara, pri kojemu domaći isporučitelj ne prenosi mogućnost raspo-

laganja tim dobrima, ne smatra se izvozom niti isporukom koja podliježe oporezivanju.

Ako se neko dobro uvozi radi dorade ili oplemenjivanja, pri čemu se ne prenosi mogućnost

raspolaganja (vlasništva) na domaćeg poduzetnika, i nakon dorade, odnosno oplemenjivanja,

to se dobro izveze inozemnom naručitelju, smatra se da je u dijelu što se odnosi na oplemenji-

vanje obavljena izvozna isporuka dobra što je oslobođeno plaćanja PDV-a.


i Ako su roditelji smrtno stradalog ili zatočenog ili nestalog hrvatskog branitelja iz Domovin-

skog rata razvedeni pravo na povlasticu ima roditelj s kojim je smrtno stradali ili zatočeni ili

nestali hrvatski branitelj živio u zajedničkom kućanstvu najmanje 5 godina prije smrtnog stra-

davanja, odnosno najmanje 5 godina od dana utvrđivanja da je zatočen ili nestao.

i Inozemnom novčanom donacijom smatra se doznaka pravne osobe sa sjedištem u inozem-

stvu, ili fizičke osobe s prebivalištem ili uobičajenim boravištem u inozemstvu, što je doznače-

na u skladu s odredbama propisa o deviznom poslovanju.

2. Isporuke dobara u slobodnu zonu, slobodna i carinska skladišta te isporuke doba-

ra unutar slobodne zone, slobodnih i carinskih skladišta,

3. Isporuke dobara i obavljene usluge diplomatskim i konzularnim predstavništvima

pod uvjetom uzajamnosti,

i Porezno se oslobođenje ostvaruje izravno kod prodavatelja ili izvršitelja usluga.

i Kupac koji ima pravo na bezporeznu nabavu dobara i usluga mora, prilikom bezporezne na-

bave dobara i usluga, poreznom obvezniku koji obavlja isporuku uručiti potvrdu nadležnog ti-

jela na temelju koje je oslobođen plaćanja PDV-a.

Po

rez

i po

os

no

vi o

ba

vlja

nja

ob

rtn

ičk

e d

jela

tno

sti

4. Usluge što ih domaći poduzetnici obave u tuzemstvu inozemnim poduzetnicima

koji obavljaju:

4.1 pomorski i riječni prijevoz (lučke pristojbe, usluge teglenja i vezivanja brodo-

va u hrvatskim morskim i riječnim lukama, usluge iskrcaja, ukrcaja, prekrcaja

i skladištenja brodskog tereta u lukama, lučke, skladišne i agencijske usluge za

terete brodova, odvoz smeća, pranje rublja i usluge popravka brodova),

4.2 zračni prijevoz (usluge slijetanja, polijetanja, prihvata i otpreme zrakoplova,

prtljage i robe, pristojbe u zračnim lukama, usluge prijevoza pri opskrbi zra-

koplova, usluge međunarodnog poslovnog salona, parking zrakoplova, odleđi-

vanje i zaštita zrakoplova od zaleđivanja, izguravanje i privlačenje zrakoplova,

hlađenje/grijanje zrakoplova, čišćenje zrakoplova, usluge korištenja opreme i

usluge popravka zrakoplova),

5. Isporuke dobara i usluga u tuzemstvu, osim nafte i naftnih derivata, duhana i du-

hanskih proizvoda, alkohola i alkoholnih pića, kad se plaćaju iz primljenih ino-

zemnih novčanih donacija danih humanitarnim organizacijama, zdravstvenim,

obrazovnim, kulturnim, znanstvenim, vjerskim i socijalnim ustanovama, šport-

skim amaterskim klubovima te tijelima državne, lokalne i područne (regionalne)

samouprave.

F Porezne olakšice prema zakonu o pravima hrvatskih branitelja iz domovinskog

rata i članova njihovih obitelji

1. HRVI iz Domovinskog rata s oštećenjem organizma od 100% I. skupine ima pravo

na osobni automobil s ugrađenim odgovarajućim prilagodbama što mu ga svakih

7 godina u vlasništvo dodjeljuje Ministarstvo obitelji, branitelja i međugeneracijske

solidarnosti, i to u roku 6 mjeseci od podnošenja zahtjeva.

2. Bračni drug, punoljetna djeca i roditelji smrtno stradalih, zatočenih ili nestalih hr-

vatskih branitelja iz Domovinskog rata imaju pravo na uvoz osobnog automobila

bez plaćanja carine, posebnog poreza i PDV-a jednokratno, ako to pravo do sada

nisu iskoristili.

Po

rezn

i p

riru

čnik

za

ob

rtn

ike


3. HRVI iz Domovinskog rata od II. do IV. skupine čije utvrđeno oštećenje organi-

zma ima za posljedicu oštećenje funkcije ekstremiteta ili oštećenje vida, svakih 5 go-

dina ima pravo na uvoz osobnog automobila bez plaćanja carine, posebnog poreza i

PDV-a u iznosu utvrđenog postotka oštećenja organizma.

4. HRVI iz Domovinskog rata oslobođeni su plaćanja carine i PDV-a na ortopedska i

druga pomagala koja su izravan nadomjestak tjelesnih organa, odnosno oštećenih

tjelesnih organa, te na rezervne dijelove i potrošni materijal za ta pomagala.

5. Nezaposleni HRVI iz Domovinskog rata, dragovoljac, hrvatski branitelj iz Domo-

vinskog rata i obitelj smrtno stradaloga, zatočenog ili nestaloga hrvatskog branite-

lja iz Domovinskog rata oslobođeni su od plaćanja carine i PDV-a kad uvoze stro-

jeve i opremu za obavljanje gospodarske djelatnosti, odnosno samostalne profesi-

onalne djelatnosti, sukladno posebnim propisima.

i Prava iz točki 1., 2. i 3. međusobno se isključuju.

i Ako korisnici povlastica iz točka 2., 3., 4. i 5. u roku 2 godine od nabave prodaju, daruju ili u

cijelosti otuđe predmet olakšice obvezni su platiti carinu, posebni porez i PDV, od čega su bili

oslobođeni pri uvozu.

i Ako korisnici povlastica iz točka 2. i 3., 4. i 5. umru prije isteka roka od 2 godine od nabave

predmeta olakšice njihovi zakonski nasljednici mogu prodati predmet olakšice koji su naslije-

dili bez plaćanja carine, posebnog poreza i PDV-a.

POREZNA OSNOVICA

Predmet oporezivanja Porezna osnovicaIsporuke svih vrsta dobara i sve obavljene

usluge u tuzemstvu uz naknadu

Vrijednost naknade za isporučena dobra i

obavljene uslugeIsporuke novoizgrađenih građevinskih obje-

kata ili dijelova tih objekata9Vrijednost isporučenog objekta (bez vrije-

dnosti zemljišta i iznosa naknade za komu-

nalno uređenje zemljišta) Isporuke svih vrsta dobara što ih obrtnik

obavi svojim zaposlenima ili članovima nji-

hove uže obitelji bez naknade i izuzimanje

dobara iz vlastitog poduzeća za privatne po-

trebe

n Pri izuzimanju dobara što su kupljena od

drugih poduzetnika - neto nabavna cije-

na povećana za troškove nabave

n Pri isporuci dobara što su proizvedena

u vlastitom poduzeću - vlastiti troškovi

utvrđeni prema računovodstvenim pro-

pisimaKorištenje usluga kreditiranja Ugovorena kamata, ali ne manja od 4% go-

dišnjeReprezentacija i korištenje osobnih automo-

bila i drugih sredstava za osobni prijevoz koji

se ne mogu odbiti pri oporezivanju dohotka,

odnosno dobiti

Visina iskazanog rashoda

Prijenos založničkih prava Cijena založnice uvećana za razliku do trži-

šne vrijednosti založenog dobraRazmjena dobara i usluga10 Tržišna vrijednost dobara i usluga što su pre-

dmet razmjene

9 Građevine i njihovi dijelovi što su sagrađene, isporučene ili plaćene nakon 31. prosinca 1997. godine10 Ako se prilikom razmjene dobara ili usluga obavi i nadoplata u novcu u naknadu se ubraja primljeno

dobro ili obavljena usluga i zaračunani (primljeni) novčani iznos


Prijenos gospodarske cjeline ili pogona u ci-

jelosti

Pojedinačna naknada za svaki preneseni pre-

dmet, s time da zbroj svih pojedinačnih na-

knada čini ukupnu naknadu za tu gospodar-

sku cjelinu ili pogon umanjenu za vrijednost

nekretnina što se oporezuje prema Zakonu o

porezu na promet nekretnina11

Isporuke rabljenih osobnih vozila (samo ako

pri nabavi pretporez nije mogao biti odbijen)

Razlika između prodajne i nabavne cijene.

Ostvarena razlika između prodajne i nabavne

cijene je bruto naknada iz koje se preraču-

nanom stopom (18,0328%) izračunava iznos

PDV-a. Za ostvarenu negativnu razliku ne

može se umanjivati porezna osnovica12

Uvoz dobara Vrijednost uvezenog dobra utvrđena prema

carinskim propisima, uvećano za carinu, dru-

ge pristojbe. posebne poreze i druge troškove

što se plaćaju u postupku uvoznog carinjenja

Usluga što je obrtniku obavi inozemni podu-

zetnik

Ukupna vrijednost naknade za obavljenu

uslugu izražena u kunama prema srednjem

tečaju HNB

Izvoz dobara kad izvozne isporuke nisu na-

plaćene u skladu s propisima o deviznom i

vanjskotrgovinskom poslovanju

Vrijednost izvozne isporuke

11 Preuzeti se dugovi ne odbijaju od osnovice. Ako stjecatelj pri stjecanju gospodarske cjeline ili pogona može u cijelosti odbiti obračunani PDV kao pretporez taj je prijenos neoporeziv. Kod prijenosa gospo-darske cjeline PDV se uvijek obračunava prema izdanim računima, pa čak i kad je stjecatelju dopušteno oporezivanje prema primljenim (naplaćenim) naknadama

12 U tom slučaju prema Zakonu o posebnim porezima na osobne automobile, ostala motorna vozila, plo-vila i zrakoplove obračunava se posebni porez na promet upotrebljavanih osobnih automobila, ostalih motornih vozila, plovila i zrakoplova po stopi od 5%

i Naknadom se smatra sve ono što primatelj dobara ili usluga treba dati ili platiti za isporučena

dobra i obavljene usluge, osim PDV-a i sniženja cijene i popusta odobrenih kupcu u trenutku

ispostavljanja računa. Naknadom se smatraju i iznosi posebnih poreza i pristojbi koji se ura-

čunavaju u vrijednost isporuke i zaračunavaju kupcu.

i U naknadu ne ulaze iznosi koje poduzetnik zaračuna, primi ili izda u ime i za račun druge oso-

be (prolazne stavke), iznosi primljeni od osiguravatelja po osnovi naknada šteta, kao ni iznosi

primljeni za otklanjanje nastalih šteta po osnovi prirodnih nepogoda, do visine utvrđene oče-

vidnikom mjerodavnog tijela. Isto se odnosi i na iznose primljene za uništena ili otuđena do-

bra.

i Ako se porezna osnovica naknadno promijeni, zbog različitih vrsta popusta ili nemogućno-

sti naplate, tada poduzetnik koji je isporučio dobro ili obavio uslugu može ispraviti (smanjiti)

iznos PDV-a tek nakon što poduzetnik kome su isporučena dobra ili obavljene usluge ispra-

vi (smanji) odbitak pretporeza i o tome pisano izvijesti isporučitelja. Ako je PDV obračunan

i plaćen pri uvozu odbijen kao pretporez, a naknadno je snižen ili nadoknađen, tada uvoznik

mora za pripadni iznos ispraviti odbitak pretporeza. Ispravak porezne osnovice obavlja se i u

slučaju kada se porezna osnovica promijeni na više.

Po

rez

i po

os

no

vi o

ba

vlja

nja

ob

rtn

ičk

e d

jela

tno

sti

Po

rezn

i p

riru

čnik

za

ob

rtn

ike


i Ako se kupcu pri oporezivoj isporuci dobra zaračunava i kaucija za ambalažu tada kaucija

predstavlja dio naknade za isporuku dobra. Vraćanje pologa osobama koji nisu porezni obve-

znici umanjuje naknade.

POREZNA STOPA

22%, 10% i 0%.

∆ PDV se plaća po stopi od 0% na:1. sve vrste kruha,

i Pod kruhom se u smatraju sve vrste ispečenog kruha (pšenični, raženi, ječmeni, kukuruzni,

kruh od heljde, kruh od soje, kruh od posija i kruh od krumpira) što se stavlja u promet pod

nazivom kruh bijeli, polubijeli, crni, peciva i drugi pekarski proizvodi kao što su kifle, pere-

ci, žemlje, pogače, lepinje, kajzerice, osim svih vrsta kolača, bureka i ostalih pekarskih i slasti-

čarskih proizvoda.2. sve vrste mlijeka (kravlje, ovčje, kozje), što se stavlja u promet pod istim nazivom u teku-

ćem stanju, svježe, pasterizirano, homogenizirano, kondenzirano (osim kiselog mlijeka, jo-

gurta, kefira, čokoladnog mlijeka i drugih mliječnih proizvoda), nadomjestke za majčino

mlijeko, te hrana za dojenčad koja služi kao potpuna zamjena za majčino mlijeko kako je

određeno člankom 17. Pravilnika o zdravstvenoj ispravnosti dijetetskih namirnica,

3. knjige stručnog, znanstvenog, umjetničkog, kulturnog i obrazovnog sadržaja, udžbenike

za pedagoški odgoj i obrazovanje, za osnovno, srednje i visoko obrazovanje, otisnute na

papiru ili na drugim nositeljima teksta kao što su papirus, koža, platno, tekstil, CD-ROM,

video i audio kaseta i disketa,

i Knjigama se smatraju neperiodične tiskovine koje imaju istodobno sva tri sljedeća obilježja:

- imaju stručni, znanstveni, umjetnički, kulturni i obrazovni sadržaj a ne smiju imati promi-

džbeni sadržaj. (Promidžbenim sadržajem smatra se onaj sadržaj u kojem se kao pretežiti dio

(više od 50%) pojavljuju promidžbene poruke),

- izrađene su u tehničkom smislu u obliku knjige, otisnute na arcima papira ili već spomenu-

tim nositeljima teksta ili u obliku slobodnih listova,

- imaju najmanje 49 stranica (definicija UNESCO-a) ne računajući korice i naslovnu stranicu,

osim dječjih knjiga-bojanki, slikovnica bez teksta te tiskanih nota i umetaka za knjige u obli-

ku slobodnih listova koji mogu imati i manje od 49 stranica. Dječjim knjigama razumijevaju

se i bojanke kao i slikovnice bez teksta.

i Knjigama se ne smatraju: telefonski imenici, vozni redovi, cjenici, kalendari, rokovnici, razli-

čiti prospekti, katalozi, turistički vodiči turističke karte, mape, izvješća o poslovanju trgova-

čkih i ostalih društava, prigodni prezentacijski materijali u obliku knjige te drugi informati-

vni materijal.

i Udžbenicima se smatraju nastavna sredstva izrađena u svezi s odgovarajućim nastavnim pla-

nom i programom, neovisno o broju stranica (temeljna knjiga, skripta, priručnik, radna bilje-

žnica, vježbenica, lektira i dr.) otisnuta na papiru ili na već navedenim nositeljima teksta, koje

je odobrilo Ministarstvo prosvjete i športa ili Ministarstvo znanosti i tehnologije.

i Knjige i udžbenici su dobro tek u trenutku kad ih kao u cijelosti dovršenu knjigu nakladnik

isporučuje u tuzemstvu, odnosno u svim drugim isporukama nakon toga.4. lijekove određene Odlukom o utvrđivanju Liste lijekova Hrvatskog zavoda za zdravstveno

osiguranje,

5. proizvode koji se kirurškim putem ugrađuju u ljudsko tijelo – implantati, prema Listi pro-

izvoda koji se kirurškim putem ugrađuju u ljudsko tijelo (srčani zalisci, elektronski stimu-

latori, umjetni zglobovi, materijal za osteosintezu, stentovi, interauterini ulošci i dr.) i osta-

le medicinske proizvode za nadomještanje tjelesnog oštećenja ili nedostatka iz Pravilnika

o ortopedskim i drugim pomagalima Hrvatskog zavoda za zdravstveno osiguranje,


i Obračunsko razdoblje je vremensko razdoblje za koje porezni obveznik obračunava PDV i po-

dnosi prijavu PDV-a. Obračunska razdoblja su od prvog do posljednjeg dana u mjesecu. Izni-

mno, za poduzetnike čija je vrijednost isporučenih dobara i usluga, uključujući i PDV, u pret-

hodnoj kalendarskoj godini manja od 300.000,00 kuna, obračunska razdoblja su od prvog do

posljednjeg dana u tromjesečju. Ovaj se poduzetnik može prijaviti Poreznoj upravi za podno-

šenje porezne prijave za razdoblja od prvog do posljednjeg dana u mjesecu.

i Razdoblje oporezivanja je kalendarska godina. Ako je porezni obveznik poslovao samo dije-

lom kalendarske godine tada je razdoblje oporezivanja razdoblje poslovanja.

PDV se plaća po stopi od 22% na oporezive isporuke dobara i usluga na koje se PDV ne pla-

ća po stopi od 0% ili 10%.

i Kad se iz naknade u kojoj je već obračunat PDV po stopi od 22% mora izračunati iznos pore-

za primjenjuje se preračunata porezna stopa 18,0328%, a kad se iz naknade u kojoj je već obra-

čunat PDV po stopi od 10% mora izračunati iznos poreza primjenjuje se preračunata pore-

zna stopa 9,0909%.

PDV se plaća po stopi od 10% na:1. usluge smještaja, ili usluge smještaja s doručkom, polupansiona ili punog pansiona u svim

vrstama komercijalnih ugostiteljskih objekata,

2. agencijske usluge (agencijske provizije) za usluge smještaja ili smještaja s doručkom, polu-

pansiona ili punog pansiona u svim vrstama komercijalnih ugostiteljskih objekata.

i Smještajem se smatra noćenje u svim vrstama komercijalnih ugostiteljskih objekata.

i Usluga pansiona obuhvaća smještaj (noćenje) i tri obroka (doručak, ručak i večeru), a polu-

pansion smještaj (noćenje) s doručkom i jednim od ostalih obroka.

i Komercijalnim ugostiteljskim objektima smatraju se: hoteli, apart-hoteli, turistička naselja, tu-

ristički apartmani, pansioni, guest-house, kampovi, kamp naselja, kampirališta, kuće za odmor,

sobe za iznajmljivanje, apartmani i studio-apartmani, prenoćišta, odmarališta, hosteli, plani-

narski domovi, lovački domovi, objekti za robinzonski smještaj i plovni objekti – brodovi ili

brodice koji su prilagođeni i opremljeni za višednevni boravak posade i turista na krstarenji-

ma i kružnim putovanjima.

6. znanstvene časopise,

7. usluge javnog prikazivanja filmova.

UTVRĐIVANJE I OBRAČUNAVANJE PDVA

Obrtnik porezni obveznik PDV-a mora za obračunsko razdoblje sam utvrditi i obra-

čunati obvezu PDV-a i iskazati je u prijavi PDV-a. On mora predati prijavu PDV-a na

propisanom obrascu mjerodavnoj ispostavi Porezne uprave prema svom prebivalištu

ili uobičajenom boravištu, i to do zadnjega dana u tekućem mjesecu po proteku obra-

čunskog razdoblja, bez obzira jesu li u tom razdoblju obavljene oporezive isporuke.

Po

rez

i po

os

no

vi o

ba

vlja

nja

ob

rtn

ičk

e d

jela

tno

sti

F Poreznu obvezu ili pravo na povrat PDV-a obrtnik obveznik poreza na do-hodak utvrđuje u obračunskom razdoblju (mjesečno, tromjesečno ili po konačnom

obračunu) tako da obračunani PDV u primljenim (naplaćenim) naknadama za izda-

ne račune po isporučenim dobrima i obavljenim uslugama u obračunskom razdoblju

umanji za iskazani i plaćeni pretporez po ulaznim računima za u tom obračunskom

razdoblju primljene isporuke dobara i usluga.

F Poreznu obvezu ili pravo na povrat PDV-a obrtnik obveznik poreza na dobit utvrđuje u obračunskom razdoblju (mjesečno, tromjesečno ili po konačnom obraču-

Po

rezn

i p

riru

čnik

za

ob

rtn

ike


nu) tako da obračunati PDV u izdanim računima (zaračunatim naknadama) za ispo-

ručena dobra i obavljene usluge u obračunskom razdoblju umanji za iskazani pretpo-

rez na ulaznim računima za u tom obračunskom razdoblju primljene isporuke dobara

i usluga.

F Pretporez je iznos PDV-a što je:1. zasebno iskazan na računima za isporuke dobara i usluge što su ih drugi poduze-

tnici obavili poreznom obvezniku,

2. carinarnica obračunala i naplatila pri uvozu,

3. platio domaći poduzetnik na propisani uplatni račun za usluge oporezive u tuzem-

stvu što mu je obavio inozemni poduzetnik sa sjedištem u inozemstvu.

i Ako se promijeni način obračuna poreza prometi se ne smiju dvostruko obuhvatiti, niti smi-

ju ostati neoporezovani.

i Pretporez se može odbiti od porezne osnovice na temelju:

1. računa koji sadrže sve zakonom propisane podatke i posebno iskazani obračunani PDV,

2. uvozne carinske dokumentacije u kojoj je iskazan PDV što je obračunan i plaćen pri uvozu,

3. dokaza o uplati PDV-a što ga je platio domaći poduzetnik kojemu je inozemni poduzetnik

sa sjedištem u inozemstvu obavio uslugu oporezivu u tuzemstvu i za što mu je ispostavio

račun.

Obrtnik obveznik poreza na dohodak koji obračunava PDV za isporučena dobra i

obavljene usluge prema primljenim (naplaćenim) naknadama može u obračunskom

razdoblju odbiti pretporez samo ako su ispunjeni naredni uvjeti:

1. Račun za primljena dobra ili obavljene usluge sadrži sve podatke propisane Zako-

nom o porezu na dodanu vrijednost (vidi stranicu XX),

2. Račun i isporuka dobara i usluga primljeni su od drugog obveznika PDV-a,

3. Poduzetniku je isporuka dobara i usluga obavljena u poduzetničke svrhe,

4. Računi za isporučena dobra i usluge su plaćeni.

Obrtnik obveznik poreza na dobit koji obračunava PDV za isporučena dobra i oba-

vljene usluge prema izdanim računima može u obračunskom razdoblju odbiti pretpo-

rez samo ako su ispunjeni slijedeći uvjeti:

1. Račun za primljena dobra ili obavljene usluge sadrži sve podatke propisane Zako-

nom o porezu na dodanu vrijednost,

2. Račun i isporuka dobara i usluga primljeni su od drugog obveznika PDV-a,

3. Poduzetniku je isporuka dobara i usluga obavljena u poduzetničke svrhe.

Obrtnik uvoznik dobara koji je u sustavu PDV-a može u obračunskom razdoblju

odbiti PDV što je obračunan pri uvozu kad su ispunjeni slijedeći uvjeti:

1. PDV je plaćen pri uvozu,

i Uplatu poreza pri uvozu može obaviti sam uvoznik ili netko drugi za njega, ali pravo na pret-

porez ima samo uvoznik.

2. Dobro je uvezeno u tuzemstvo, za poduzetničke svrhe uvoznika.

Obrtnik koji je koristio uslugu inozemnog poduzetnika može odbiti PDV što ga

je obračunao i platio pri korištenju te usluge kao pretporez ako su ispunjeni sljede-

ći uvjeti:

1. Račun mora izdati poduzetnik kojemu je sjedište u inozemstvu,

2. PDV mora biti plaćen na propisani uplatni račun,


i Ispravak pretporeza::

• Postupak ispravka pretporeza ne provodi se kad pretporez koji bi se trebao ispraviti po do-

bru dugotrajne imovine ne prelazi 2.000,00 kuna.

• Ako se glede nekog gospodarskog dobra unutar 5 godina od kalendarske godine početka

uporabe promijene uvjeti što su bili mjerodavni u toj godini za odbitak pretporeza tada se

ispravak pretporeza obavlja za razdoblje nakon promjene. Kad se radi o nekretninama tada

se umjesto razdoblja od 5 godina uzima razdoblje od 10 godina.

3. Tuzemni poduzetnik mora na računu zabilježiti iznos obračunanog i plaćenog

PDV-a.

Obrtnik koji je u sustavu PDV-a ne može odbiti pretporez što je sadržan u računi-

ma za primljena dobra i obavljene usluge kad ih koristi za:

1. isporuke dobara i obavljanje usluga što su oslobođene plaćanja PDV-a u tuzem-

stvu,

2. isporuke dobara i obavljanje usluga u inozemstvu, a koje bi bile oslobođene od

PDV-a da su obavljene u tuzemstvu,

3. isporuke dobara i obavljanje usluga bez naknade koje bi bile oslobođene od PDV-a.

F Nastanak porezne obveze

Po

rez

i po

os

no

vi o

ba

vlja

nja

ob

rtn

ičk

e d

jela

tno

sti

Način obračunavanja PDV-a Nastanak porezne obveze

Prema primljenim (naplaćenim) naknadama Istekom obračunskog razdoblja u kojemu je

naknada primljena ili naplaćena

Prema izdanim računima za isporuke dobara

i za obavljene usluge

Istekom obračunskog razdoblja u kojemu su

isporuke i usluge obavljene13

Za primljene predujmove Istekom obračunskog razdoblja u kojemu su

predujmovi naplaćeni14

Pri izuzimanju dobara iz vlastitog poduzeća

za privatne potrebe


dobra izuzeta

Pri korištenju usluga svog poduzeća za priva-

tne potrebe


usluge korištene

Pri isporuci dobara i obavljanju usluga trgo-

vačkog društva (kao i drugih oblika zajedni-

čkog obavljanja gospodarske ili druge djela-

tnosti) bez naknade i s osobnim popustom

(bez obzira kome su učinjene)


dobra isporučena i usluge korištene

Pri stvaranju rashoda po osnovi reprezenta-

cije i korištenja osobnih automobila i dru-

gih sredstava za osobni prijevoz koji se ne

mogu odbiti pri oporezivanju dohotka, odno-

sno dobiti


rashodi učinjeni

Pri uvozu dobara Danom nastanka carinskog duga15

13 Navedeno vrijedi i za usluge što su obavljene djelomično i zasebno obračunane14 Za nastanak porezne obveze bitan je trenutak naplate predujma, a ne trenutak isporuke dobra ili oba-

vljanja usluge. Za primljene predujmove mora se ispostaviti račun15 Porez obračunava i naplaćuje carinarnica koja provodi carinski postupak zajedno s obračunom i napla-

tom carinskog duga, prema propisima i obračunu o naplati carinskog duga. Ako pri uvozu dobara ne nastaje carinski dug porezna obveza nastaje s danom kad bi nastao carinski dug da se plaća

Po

rezn

i p

riru

čnik

za

ob

rtn

ike


Pri obavljanju usluga inozemnog poduzetni-

ka domaćem poduzetniku


usluge obavljene ili plaćene (predujmljene)

Pri izvozu dobara i oplemenjenih dobara

(uključujući prijevozne i sve druge otpremne

usluge) koje nisu naplaćene u skladu s propi-

sima o deviznom i vanjskotrgovinskom po-

slovanju

Kad je utvrđena povreda propisa

F Rokovi podnošenja poreznih prijava

1. Obveznik podnošenja prijave za mjesečna obračunska razdoblja – do zadnjeg dana

u tekućem mjesecu po proteku obračunskoga razdoblja (npr. do kraja veljače za

obračunsko razdoblje za mjesec siječanj),

2. Obveznik podnošenja prijave za tromjesečna obračunska razdoblja - do zadnjeg dana

u tekućem mjesecu po proteku obračunskoga razdoblja (npr. do kraja srpnja za

drugo tromjesečno obračunsko razdoblje),

3. Godišnje obračunsko razdoblje - konačni godišnji obračun PDV-a za proteklu godinu

3.1 Obveznik poreza na dohodak - do kraja veljače tekuće godine za proteklu kalen-

darsku (odnosno poslovnu) godinu,

3.2 Obveznik poreza na dobit - do kraja travnja tekuće godine za proteklu kalendar-

sku (odnosno poslovnu) godinu.

PLAĆANJE PDVA

PDV se plaća prema mjestu isporuke dobara ili obavljanja usluga, pri čemu se tuzem-

stvo smatra jednim mjestom isporuke dobara, odnosno obavljanja usluga. Utvrđivanje

mjesta isporuke bitno je samo kod oporezivanja u poslovanju s inozemstvom.

Mjesto isporuke dobara je mjesto gdje je dobro bilo u trenutku isporuke, a ako je do-

bro otpremljeno tada je mjesto isporuke ono mjesto na kojemu se ono bilo na poče-

tku otpreme. Ako se radi o dobrima što se montiraju, instaliraju ili izgrađuju mjestom

isporuke se smatra mjesto gdje isporučitelj, ili netko u njegovo ime, postavlja dobro.

i Ako porezni obveznik u propisanom roku ne podnese prijavu PDV-a ili konačni obračun,

ili nema propisanu dokumentaciju i porezne evidencije Porezna uprava i Financijska polici-

ja mogu procijeniti poreznu obvezu na temelju obavljenog nadzora, usporedbom s poreznim

obveznikom koji obavlja sličnu djelatnost, ili na temelju drugih podataka o poslovanju pore-

znog obveznika.

i Porezne prijave mogu se podnositi putem Interneta. Prednosti elektroničkog podnošenja po-

rezne prijave jesu:

- Sigurnost i brzina prijenosa podataka,

- Ušteda vremena i troškova,

- Otklanjanje pogrešaka.

Obveznik PDV-a mora prije korištenja usluge ePDV imati FINA digitalni certifikat na Smart

kartici i instaliranu FINA programsku podršku. Ako obveznik PDV-a nema digitalni certifikat

na Smart kartici potrebno je podnijeti zahtjev za izdavanje digitalnog certifikata prema upu-

tama FINA-e koje se mogu pronaći na Internet stranici http://rdc.fina.hr.

U računalo je potrebno instalirati programski paket, koji se preuzima s Internet stranice Pore-

zne uprave (www.porezna-uprava.hr), ili s CD-ROM-a, a koji se besplatno može dobiti u svim

ispostavama Porezne uprave. Nakon obavljene autorizacije može se koristiti elektroničke uslu-

ge ePDV (popunjavanje i predaja poreznih prijava putem Interneta).


Kod utvrđivanja mjesta obavljanja usluga vrijedi opće načelo da je mjesto obavlja-

nja usluge tamo gdje je sjedište, odnosno stalno boravište ili prebivalište poduzetnika

koji obavlja usluge. Kad uslugu obavi poslovna jedinica poduzetnika onda se mjestom

obavljanja usluge smatra mjesto sjedišta poslovne jedinice.

i Od spomenutog općeg načela utvrđivanja mjesta obavljanja usluge prema sjedištu, odnosno

boravištu ili prebivalištu poduzetnika koji obavlja usluge, propisana su odstupanja u slučajevi-

ma što su prikazani u nastavku.

n Mjesto obavljanja usluga je:

1. mjesto gdje je nekretnina, ako se radi o uslugama u svezi s tom nekretninom (npr. na-

jam, zakup, usluge arhitekata, građevinskih inženjera, geodeta, odvjetnika, bilježnika,

posrednika pri kupoprodaji nekretnina, i druge usluge u svezi s nekretninom),

2. dionica puta na kojoj se obavlja prijevoz (odredbe Zakona o porezu na dodanu vrije-

dnost primjenjuju se samo na dio usluge koji otpada na tuzemstvo. Ako se usluga prije-

voza ne obavlja samo u tuzemstvu onda dio puta koji otpada na tuzemstvo podliježe pla-

ćanju PDV-a, a dio puta koji se odnosi na inozemstvo ne podliježe plaćanju PDV-a 16),

3. mjesto gdje je usluga stvarno obavljena kad se radi o:

a) umjetničkim, znanstvenim, nastavnim, športskim, zabavnim ili sličnim uslugama i

njihovim organiziranjem,

b) pomoćnim uslugama u prijevozu, kao što su utovar, istovar, uskladištenje, ili druge

usluge u svezi s prijevozom,

c) uslugama koje se obavljaju na pokretnim dobrima, uslugama stručnoga mišljenja,

procjene i ocjene tih dobara,

4. mjesto isporuke dobra ili obavljene usluge za koju je obavljeno posredovanje.

n Mjesto obavljanja usluge je sjedište primatelja usluge kad je poduzetnik primatelj slijedećih

usluga:

1. prijenos, ustupanje i korištenje autorskih prava, patenata, licencija, zaštitnog znakovlja

i sličnih prava te odricanje od tih prava,

2. promidžbene usluge, uključujući i usluge posredovanja u tim uslugama,

3. usluge inženjera, odvjetnika, revizora, računovođa, tumača, prevoditelja i druge slične

usluge savjetovanja,

4. usluge elektronske obrade podataka,

5. ustupanje informacija, uključujući i informacije o poslovnim postupcima i iskustvu,

6. usluge banaka, osiguranja i reosiguranja,

7. ustupanje osoblja,

8. iznajmljivanje pokretnih dobara (npr. jaružala, građevinske dizalice, ploveće dizalice),

osim prijevoznih sredstava,

9. odustajanje od obavljanja poslovne djelatnosti,

10. sve usluge posredovanja u svezi s nabrojanim uslugama.

Ako se nabrojane usluge pod r.br. 1. – 9. obavljaju poslovnoj jedinici tada se mjestom obavlja-

nja usluge smatra mjesto sjedišta poslovne jedinice primatelja. Ako primatelj jedne od nabro-

janih usluga nije poduzetnik, a ima prebivalište u inozemstvu, tada se mjestom isporuke uslu-

ga smatra njegovo prebivalište.

Po

rez

i po

os

no

vi o

ba

vlja

nja

ob

rtn

ičk

e d

jela

tno

sti

16 U tom slučaju uslugu prijevoza treba podijeliti razmjerno broju kilometara na dio koji otpada na tuzem-stvo i koji se oporezuje i dio koji otpada na inozemstvo i ne podliježe porezu. Ako se radi o prijevozu dobara koja se izvoze tada su oslobođene od poreza i usluge prijevoza na dionici puta koja otpada na tuzemstvo. Kod prekograničnog pomorskog, riječnog i zračnog prijevoza putnika i robe ne utvrđuje se dionica puta u tuzemstvu.

Po

rezn

i p

riru

čnik

za

ob

rtn

ike


F Rokovi plaćanja PDV-a

1. Obveznik podnošenja prijave za mjesečna obračunska razdoblja - obračuna-

ni i prijavljeni PDV za proteklo mjesečno obračunsko razdoblje porezni obveznik

mora platiti do zadnjeg dana u tekućem mjesecu (npr. do kraja veljače za obračun-

sko razdoblje za mjesec siječanj),

2. Obveznik podnošenja prijave za tromjesečna obračunska razdoblja - obraču-

nani i prijavljeni PDV za proteklo tromjesečno obračunsko razdoblje porezni ob-

veznik mora platiti do zadnjeg dana u tekućem mjesecu (npr. do kraja travnja za

prvo tromjesečno obračunsko razdoblje),

3. Godišnje obračunsko razdoblje

Obveznik poreza na dohodak mora platiti obračunani i prijavljeni PDV za proteklo

godišnje obračunsko razdoblje do kraja veljače tekuće godine za proteklu kalen-

darsku (odnosno poslovnu) godinu,

Obveznik poreza na dobit mora platiti obračunani i prijavljeni PDV za proteklo go-

dišnje obračunsko razdoblje najkasnije do konca travnja tekuće godine za proteklu

kalendarsku (odnosno poslovnu) godinu.

i Obveznik PDV-a koji je prestao obavljati djelatnost dužan je u roku 3 mjeseca od prestanka

poslovanja uplatiti obračunan i prijavljen PDV i podnijeti prijavu PDV-K.

i Pri uvozu dobara PDV obračunava i naplaćuje nadležna carinarnica.

F UPLATNI RAČUNI

POVRAT PDVA

Porezni obveznik koji u obračunskom razdoblju ima pretporez veći od porezne obve-

ze ima pravo na povrat razlike između pretporeza i porezne obveze. On može:

1. tu razliku koristiti kao predujam za buduće obveze, ili

2. tu razliku tražiti za povrat. Porezna uprava dužna je izvršiti povrat u roku od 30

dana od dana predaje porezne prijave, ili

3. svoje pravo na povrat PDV-a ustupiti drugom poduzetniku.

2 2 1 0 0 1 0 0 5 1 8 6 3 0 0 0 1 6 0DRŽAVNI PRORAČUN REPUBLIKE HRVATSKE

POREZ NA DODANU VRIJEDNOST

X X X X - X X X X X X X X X X X X X


1201 – Porez na dodanu vrijednost

1228 – Porez na dodanu vrijednost na usluge inozemnih poduzetnika

Upisuje se brojčana oznakavrste poreza

i Ustupitelj prava dužan je dostaviti ugovor o ustupu poreznom tijelu u roku tri dana od dana

njegova sklapanja. Ugovor o ustupu obvezujući je za porezno tijelo, osim ako se nad ustupite-

ljem prava provodi ovrha.


i Pravo na povrat poreza ne može se ostvariti ako je povrat poreza korišten po drugim osnovama.

i Razdoblje za povrat poreza mora obuhvatiti najmanje 3 mjeseca zaredom, a može se odnositi

najviše na jednu kalendarsku godinu.

i Zahtjev za povrat poreza može se podnijeti samo za iznose poreza preko 1.000,00 kuna.

i Razdoblje za povrat poreza može biti i manje od 3 mjeseca, ako se odnosi na razdoblje koje

obuhvaća kraj kalendarske godine - npr. mjesece studeni i prosinac, ili samo mjesec prosinac.

i Po podnesenom zahtjevu za povrat PDV-a (na obrascu ZP-PDV) Ministarstvu financija, Pore-

zna uprava, Područni ured Zagreb, obavit će povrat u skladu s odredbama OPZ-a.

F Povrat PDV-a u putničkom prometu

Kupac strani državljanin, koji u okviru osobnog putničkog prometa iznosi dobra ku-

pljena u u Republici Hrvatskoj, ima pravo na povrat PDV-a za iznesena kupljena do-

bra ako je njihova vrijednost po jednom računu veća od 500,00 kuna, ako mu je pore-

zni obveznik - prodavatelj za prodana dobra izdao popunjen obrazac PDV-P, te ako su

kupljena dobra dana na uvid carinarnici.

i Nadležna carinarnica nakon uvida i provedenog carinskog postupka ovjerava obrazac PDV-P

i upisuje nadnevak prelaska dobara preko granice Republike Hrvatske.

i Pod iznošenjem dobara razumijeva se i slanje proizvoda poštom, ili na drugi odgovarajući na-

čin, pod uvjetom da kupljena dobra prijeđu granicu Republike Hrvatske. Pri kupnji plovila i

proizvoda što se u njih ugrađuju, a ostaju na vezu u Republici Hrvatskoj, kupac strani državlja-

nin ima pravo na povrat plaćenog poreza bez njihovog iznošenja iz zemlje pod uvjetom da je

obavljeno izvozno-uvozno carinjenje u smislu odredbi Zakona o trgovini.

i Pravo na povrat PDV-a ne odnosi se na kupljene naftne derivate.

Zahtjev za povrat poreza strani državljanin mora podnijeti u roku 6 mjeseci od dana izdava-

nja računa.

Po

rez

i po

os

no

vi o

ba

vlja

nja

ob

rtn

ičk

e d

jela

tno

sti

F Povrat PDV-a inozemnim poduzetnicima

Pravo na povrat PDV-a imaju inozemni poduzetnici koji izlažu na sajmovima u tu-

zemstvu, a koji na području Republike Hrvatske nemaju sjedište niti prebivalište, po-

slovnu upravu, podružnicu ili drugu poslovnu jedinicu, a u tuzemstvu nisu obavljali

isporuke dobara i usluga, Oni mogu ostvariti pravo na povrat PDV-a za usluge i ispo-

ruke dobara što im obave tuzemni poduzetnici, a odnose se na najam izložbenog pro-

stora, opskrba izložbenog prostora električnom energijom, vodom, plinom, grijanjem,

hlađenjem, telefonskim i telekomunikacijskim priključcima, uređenje, izrada i popra-

vak izložbenog prostora, materijal potreban za uređenje izložbenog prostora, troško-

vi parkiranja, i slično.


1. Knjiga izdanih (izlaznih) računa (I-RA) za isporuke dobara i usluga,

2. Knjiga izdanih (izlaznih) računa (I-RA) za primljene predujmove,

3. Knjiga izdanih (izlaznih) računa (I-RA) za vlastitu potrošnju

4. Knjiga primljenih (ulaznih) računa (U-RA) za primljena dobra i usluge

5. Knjiga primljenih (ulaznih) računa (U-RA) za dane predujmove

6. Knjiga primljenih (ulaznih) računa (U-RA) za vlastitu potrošnju

7. Posebne evidencije za uvezena dobra

8. PDV-F - evidencija računa o prodanim dobrima stranim državljanima radi povra-

ta PDV.

Po

rezn

i p

riru

čnik

za

ob

rtn

ike


RAČUNI, OBRASCI I POTVRDE


Obveznik PDV-a mora ispostaviti račun u najmanje dva primjerka za svaku prodaju

i obavljenu uslugu, od kojih se jedan uručuje kupcu a drugi služi kao isprava za knji-

ženje. Račune se ne mora ispostavljati kad se pretežni dio vrijednosti prometa odno-

si na maloprodaju dnevnog tiska, duhana i duhanskih prerađevina, lutrije, športske

prognoze, lota, velda, maraka i drugih poštanskih vrijednosnica, pri prodaji na tržni-

cama i otvorenim prostorima, prodaja karata u sredstvima javnog prijevoza i proda-

ja putem automata.

i Ako porezni obveznik u svome knjigovodstvu osigurava sve podatke potrebne za utvrđivanje

porezne osnovice, odnosno poreza i pretporeza, nije obvezan posebno voditi propisane knji-

ge i evidencije.

i Ako porezni obveznik u računu ima prolazne stavke onda uz knjige I-RA i U-RA može voditi

i posebnu evidenciju (npr. za evidenciju povratne ambalaže).

∆ Računi obveznika PDV-a moraju sadržavati najmanje sljedeće podatke:

1. mjesto izdavanja, broj i nadnevak,

2. ime (naziv), adresu i matični broj ili MBG (porezni broj poduzetnika) koji je ispo-

ručio dobra ili obavio usluge (prodavatelja),

3. ime (naziv), adresu i porezni broj poduzetnika kojemu su isporučena dobra ili

obavljene usluge (kupca),

4. količinu, cijenu i uobičajeni trgovački naziv isporučenih dobara, te vrstu i količinu

obavljenih usluga,

5. nadnevak isporuke dobara ili obavljenih usluga,

6. iznos naknade (cijene) isporučenih dobara ili obavljenih usluga razvrstane po po-

reznoj stopi,

7. iznos poreza razvrstan po poreznoj stopi, i

8. zbrojni iznos naknade i poreza.

∆ Iskazivanje prometa što se naplaćuje u gotovini

Porezni obveznici koji isporuku dobara ili obavljene usluge naplaćuju u gotovini ob-

vezni su promet iskazivati preko naplatnih uređaja (registar blagajni) ili ispisom raču-

na (na običnim ili paragon blokovima, ili računalnim ispisom).

Računi za gotovinski promet, isječci vrpce ili potvrdnice iz naplatnih uređaja, moraju

sadržavati najmanje pobrojane podatke:

1. broj i nadnevak izdavanja,

2. ime (naziv), adresu i porezni broj poduzetnika koji je isporučio dobra ili obavio

i Tržnice i otvoreni prostori su mjesta koja gradska ili općinska tijela svojom odlukom odrede

kao tržnice, ili mjesta na kojima se može prigodno trgovati ili se mogu obavljati usluge.

Vrsta računa Obveznik izdavanja računa

R-1 Obveznik poreza na dobit koji PDV plaća prema izdanim računima za

obavljenu isporuku dobara ili usluga

R-2 Obveznik poreza na dohodak koji PDV plaća prema primljenim (napla-

ćenim) naknadama za obavljenu isporuku dobara ili usluga


usluge, te naznaku mjesta gdje je isporuka dobara ili usluga obavljena (broj prodaj-

nog mjesta, poslovnog prostora, prodavaonice i sl.),

3. količinu, cijenu i uobičajeni trgovački naziv isporučenih dobara te vrstu, količinu i

cijenu obavljenih usluga, i

4. zbrojni iznos naknade i poreza razvrstani po poreznoj stopi.

i Porezni obveznici koji isporuku dobara ili obavljene usluge naplaćuju u gotovini moraju na

svakom prodajnom mjestu vidno istaknuti obavijest o obvezi izdavanja i uzimanja računa.

i Ako se isporučuju dobra ili obavljaju usluge što su oslobođene od plaćanja PDV-a na računu

treba navesti na temelju koje odredbe Zakona o porezu na dodanu vrijednost PDV nije zara-

čunan (na primjer: članak 11. ili članak 13. Zakona o porezu na dodanu vrijednost).

i Ako isporučitelj dobara ili usluga na računu iskaže viši iznos PDV-a nego što je trebao obraču-

nati tada primatelj isporučenih dobara i obavljenih usluga taj viši iznos poreza ne može odbi-

ti kao pretporez.

i Kad porezni obveznik u računu izdvojeno iskaže PDV iako za to nije ovlašten primatelj doba-

ra i usluga ne može odbiti iskazani PDV kao pretporez, a izdavatelj računa je dužan podnijeti

prijavu PDV-a i platiti obračunati PDV.

Po

rez

i po

os

no

vi o

ba

vlja

nja

ob

rtn

ičk

e d

jela

tno

sti

F Obrasci

Naziv obrasca

Obveznik

podnošenja

Obrasca

Krajnji rok za podnošenje obrasca

P-PDV – prijava u Registar

obveznika poreza na dodanu

vrijednost

Porezni obveznik ¬ Prije početka obavljanja poduzetničke

djelatnosti koja podliježe oporezivanju

¬ poduzetnici koji su u protekloj godini

obavili oporezive isporuke iznad 85.0-

00,00 kn najkasnije do 15. siječnja te-

kuće godine

PDV - prijava poreza na

dodanu vrijednost

Porezni obveznik ¬ do zadnjeg dana u tekućem mjesecu za

proteklo obračunsko razdoblje (mjese-

čno ili tromjesečno obračunsko razdo-

blje)

PDV-K – prijava konačnog

obračuna poreza

Porezni obveznik ¬ do kraja travnja za obveznike poreza

na dobit

¬ do kraja veljače za obveznike poreza

na dohodak

¬ 3 mjeseca od dana prestanka poslova-

nja

F Potvrde

1. Potvrda o primljenoj inozemnoj novčanoj donaciji što je dana humanitarnim or-

ganizacijama, zdravstvenim, obrazovnim, kulturnim, znanstvenim, vjerskim i socijal-

nim ustanovama, športskim amaterskim klubovima, te tijelima državne, lokalne i po-

dručne (regionalne) samouprave.

Po

rezn

i p

riru

čnik

za

ob

rtn

ike


2. Potvrda nadležnog državnog tijela u svrhu oslobođenja plaćanja PDV-a kad je to

utvrđeno međunarodnim ugovorom

∆ INOZEMNOM NOVČANOM DONACIJOM smatra se doznaka pravne osobe sa sjedištem

u inozemstvu ili fizičke osobe s prebivalištem ili uobičajenim boravištem u inozemstvu što je

doznačena u skladu s odredbama propisa o deviznom poslovanju.

i Radi korištenja oslobođenja od plaćanja PDV-a primatelj novčane donacije iz inozemstva du-

žan je nadležnom područnom uredu Porezne uprave dostaviti isprave (ugovor ili izjavu o do-

naciji, izvadak s deviznog ili žiroračuna) o primljenoj inozemnoj donaciji te ispravu odnosno

potvrdu nadležnog upravnog tijela kojim dokazuje svoj status.

i Nadležni područni ured Porezne uprave izdaje potvrdu s iznosom primljene novčane donaci-

je do kojeg iznosa primatelj donacije može nabavljati dobra i usluge u tuzemstvu bez plaćanja

poreza na dodanu vrijednost.


obrascaKrajnji rok podnošenja obrasca

P – Potvrda o

primljenoj novčanoj

donaciji iz inozemstva

Primatelj donacije iz

inozemstva

15 dana od zadnje nabave dobara nakon

iskorištenja ukupnog iznosa donacije (prima-

telj donacije potvrdu s podacima o iskorište-

nim iznosima dostavlja Poreznoj upravi).

i Primatelj donacije kao kupac podnosi

prodavatelju potvrdu područnog ureda

Porezne uprave, u koju prodavatelj unosi

podatak o isporučenim dobrima i usluga-

ma bez poreza, ovjerava taj podatak i za

sebe zadržava presliku potvrde kao dokaz

o bezporeznoj isporuci dobra ili obavlje-

noj usluzi

F Povrat PDV-a u putničkom prometu

i Nadležno državno tijelo koje je nositelj provedbe pojedinog međunarodnog ugovora izda-

je potvrdu na temelju koje će druga ugovorna strana (međunarodna organizacija ili tuzemna

osoba) moći ostvariti oslobođenje od PDV-a kad je to utvrđeno međunarodnim ugovorom

koji obvezuje Republiku Hrvatsku. Isporučitelj dobara i usluga, odnosno carinarnica pri uvozu

dobara, ne obračunava PDV tuzemnoj osobi iz ugovora na temelju priložene potvrde.

Naziv obrasca Napomena

! PDV-P - Zahtjev za povrat PDV-a i Izdaje se na zahtjev kupca stranog državljanina

i Kupcu ili podnositelju zahtjeva vraća se plaćeni

PDV ako u roku od 6 mjeseci od dana izdavanja

računa dostavi ovjereni izvornik obrasca PDV-

P prodavatelju od kojega je kupio dobra. Ovjere-

ni izvornik obrasca PDV-P predstavlja zahtjev za

povrat poreza

i Ako je isplata u gotovini prodavatelj je obvezan

PDV vratiti odmah, a ako doznačuje na račun

kupca ili podnositelja onda u roku od 15 dana od

dana primitka zahtjeva


Po

rez

i po

os

no

vi o

ba

vlja

nja

ob

rtn

ičk

e d

jela

tno

sti

! PDV-F - evidencija računa o pro-

danim dobrima stranim državlja-

nima radi povrata PDV

i Prodavatelj je obvezan voditi posebnu evidenci-

ju o prodanim dobrima kupcu stranom državlja-

ninu, koji u okviru osobnog putničkog prometa,

iznosi dobra kupljena u tuzemstvu

i Obrazac PDV-F dostavlja se nadležnoj isposta-

vi Porezne uprave uz konačnu prijavu poreza na

dodanu vrijednost

F Povrat PDV-a inozemnim poduzetnicima

Naziv obrasca Krajnji rok podnošenja obrasca

! ZP-PDV – zahtjev za povrat

PDV-a inozemnim poduzetnici-

ma

¬ Inozemni poduzetnik koji sudjeluje na sajmovi-

ma podnosi zahtjev za povrat poreza Ministar-

stvu financija - Poreznoj upravi - Područnom

uredu Zagreb u roku 6 mjeseci nakon proteka ka-

lendarske godine u kojoj su ostvareni uvjeti za

povrat poreza

KAZNENE ODREDBE

Kaznene odredbe prema Zakonu o porezu na dodanu vrijednost - obrtnik obveznik

PDV-a kaznit će se za sljedeće prekršaje:


(u kunama)Neiskazivanje u računu svih propisanih podataka, neisticanje obavi-

jes ti o obvezi izdavanja i uzimanja računa, nepodnošenje ili ne pod-

nošenje u propisanom roku prijave PDV-a, nepodnošenje ili nepo-

dnošenje u propisanom roku prijave konačnog obračuna PDV-a,

neuplaćivanje PDV-a na propisani račun, neosiguravanje podataka

u svom knjigovodstvu za obračun i uplatu PDV-a, kao i o obračunanom i

uplaćenom porezu17, neobavljanje popisa izdanih a nenaplaćenih računa, ne-

dostavljanje ili nedostavljanje u propisanom roku popisne liste, neponištava-

nje obračuna poreza na promet proizvoda i usluga ili neobračunavanje PDV-

a, neobračunavanje i neizdavanje računa za obavljene isporuke dobara i uslu-

ga

1.000,00 - 200.000,00

17 Ako se tijekom nadzora utvrdi da porezni obveznik koji plaća porez prema izdanim računima ne vodi knjigu primljenih (ulaznih) i izdanih (izlaznih) računa i u svome knjigovodstvu ne osigurava sve poda-tke potrebne za utvrđivanje i plaćanje PDV-a, i zbog toga nije moguće utvrditi obvezu PDV-a, porezni obveznik će se kazniti u visini tržišne vrijednosti zatečenih dobara bez dokumentacije o nabavi

Po

rezn

i p

riru

čnik

za

ob

rtn

ike


3.1 PRIREZ POREZU NA DOHODAK


zne su od 500,00 - 200.000,00 kn

Vrsta prekršaja







poslovnim knjigama






latnosti


rezivanje

Ometanje očevida



PROPISI

& Zakon o porezu na dodanu vrijednost („Narodne novine” broj 47/95, 106/96,

164/98, 105/99, 54/00, 73/00, 48/04, 82/04, 90/05),


& Zakon o pravima hrvatskih branitelja iz Domovinskog rata i članova njihovih obi-

telji („Narodne novine” broj 94/01, 122/02, 48/04, 174/04, 92/05),

& Uredba o uvjetima i postupku ostvarivanja carinskih i poreznih olakšica hrvatskih

branitelja iz Domovinskog rata i članova njihovih obitelji („Narodne novine” broj

12/05),

& Pravilnik o porezu na dodanu vrijednost („Narodne novine” broj 60/96, 113/97,

7/99,112/99, 119/99, 44/00, 63/00, 80/00, 109/00, 54/01, 58/03, 198/03, 55/04, 77/04,

153/05),


da za financiranje drugih javnih potreba u 2007. godini („Narodne novine” broj

144/06, 38/07).


i Prirez porezu na dohodak izračunava se tako da se utvrđeni iznos poreza na dohodak pomno-

ži s propisanom stopom prireza.

3.1 PRIREZ POREZU NA DOHODAK3.1 PRIREZ POREZU NA DOHODAK

POREZNI OBVEZNIK

Porezni obveznik poreza na dohodak koji ima prebivalište ili uobičajeno boravište na

području općine/grada na kojemu je s propisana obveza plaćanja prireza.

POREZNA OSNOVICA

Svota poreza na dohodak.

3. Ostali porezi Os

tali p

ore

zi

POREZNA STOPA

1) Općina po stopi do 10 %,

2) Grad ispod 30.000 stanovnika po stopi do 12 %,

3) Grad iznad 30.000 stanovnika po stopi do 15 %,

4) Grad Zagreb po stopi do 30 %.

F Stope prireza po gradovima/općinama

Andrijaševci 8%

Bale 1%

Barban 5%

Bedenica 3%

Bednja 10%

Belica 1%

Beli Manastir 1%

Belišće 10%

Benkovac 5%

Beretinec 7%

Bilice 10%

Bilje 5%

Biskupija 4%

Bistra 10%

Bizovac 3%

Bjelovar 12%

Blato 10%

Bol 10%

Borovo 10%

Bošnjaci 5%

Brckovljani 3%

Brdovec 10%

Brela 5%

Brestovac 5%

Brinje 10%

Brodski Stupnik 10%

Buje 6%

Bukovlje 5%

Cerna 5%

Cernik 10%

Cerovlje 2%

Cista Provo 3%

Cestica 10%

Civljane 7%

Crikvenica 10%

Čabar 5%

Čaglin 5%

Čakovec 10%

Čazma 10%

Čeminac 3%

Darda 5%

Davor 10%

Delnice 5%

Dežanovac 5%

Donja Voća 10%

Donji Andrijevci 8%

Donji Martijanec 5%

Donji Miholjac 8%

Dragalić 10%

Draž 2%

Drenovci 5%

Drniš 5%

Dubrava 3%

Dubravica 7%

Dubrovnik 15%

Duga Resa 5%

Dugo Selo 12%

Dugopolje 8%

Dvor 5%

Đakovo 10%

Erdut 1%

Ervenik 3%

Farkaševac 3%

Fažana 3%

Fužine 5%

Garčin 5%

Garešnica 10%

Gornji Bogičevci 5%

Gračišće 5%

Gradec 5%

Grubišno polje 10%

Hrvace 10%

Po

rezn

i p

riru

čnik

za

ob

rtn

ike


Hum na Sutli 5%

Ilok 5%

Imotski 12%

Ivanec 10%

Ivanić Grad 6%

Ivankovo 10%

Jagodnjak 3%

Jakovlje 5%

Jakšić 5%

Jastrebarsko 9%

Jelsa 10%

Kanfanar 4%

Kapela 8%

Kaptol 10%

Karlovac 12%

Karojba 5%

Kaštela 12%

Kaštelir-Labinci 1%

Kijevo 5%

Kistanje 3%

Klanjec 12%

Klenovik 7%

Klinča Sela 10%

Kloštar Ivanić 2%

Kneževi Vinogradi 5%

Knin 5%

Konavle 7,5%

Končanica 5%

Konjšćina 5%

Korčula 6%

Kraljevica 5%

Krašić 6%

Kravarsko 5%

Križ 2%

Križevci 10%

Krnjak 8%

Kutina 10%

Labin 6%

Lanišće 1%

Lastovo 3%

Lepoglava 8%

Lipovljani 6%

Ližnjan 5%

Lokvičići 7%

Lovas 5%

Lovinac 3%

Ludbreg 12%

Luka 5%

Lumbarda 5%

Lupoglav 1%

Magadenovac 2%

Makarska 10%

Marčana 5%

Marija Gorica 10%

Marijanci 5%

Markušica 5%

Medulin 5%

Metković 10%

Milna 2%

Mljet 10%

Motuvun 1%

Mrkopalj 5%

Muć 7%

Murter 6%

Negoslavci 5%

Nova Gradiška 12%

Nova Kapela 10%

Novi Marof 10%

Novi Vinodolski 7%

Nuštar 6%

Omiš 8%

Orle 5%

Osijek 13%

Otočac 5%

Otok 10%

Otok (Vinkovci) 10%

Ozalj 12%

Pazin 5%

Petlovac 5%

Petrijevci 5%

Petrinja 10%

Pićan 2%

Pirovac 6%

Pisarovina 3%

Pleternica 10%

Plitvička jezera 5%

Podbablje 6%

Podcrkavlje 5%

Podgora 10%

Podstrana 8%

Pokupsko 5%

Popovac 3%

Popovača 6%

Požega 10%

Pregrada 10%

Preseka 3%

Primošten 10%

Proložac 5%

Promina 5%

Pučišća 5%

Pula 7,5%

Pušća 10%

Rakovec 3%

Rakovica 8%

Raša 6%

Ravna Gora 7,5%

Rešetari 10%

Ribnik 5%

Rijeka 6,25%

Rovinj 6%

Rugvica 6%

Runovići 6%

Ružić 5%

Sibinj 10%

Sinj 8%

Sisak 10%

Skradin 5%

Slavonski Brod 8%

Slunj 5%

Solin 10%

Split 10%

Sračinec 5%

Stara Gradiška 5%

Stari Mikanovci 10%

Staro Petrovo Selo 10%

Stupnik 6%

Sutivan 10%

Sveta Nedelja 3%

Sveti Ivan Zelina 12%

Sveti Lovreč 1%

Sveti Petar u Šumi 7%

Svetvinčenat 5%

Šibenik 10%

Štitar 10%

Tinjan 5%


Os

tali p

ore

zi

Tisno 6%

Tordinci 5%

Trnovec Bartolovečki 3%

Trogir 8%

Trpanj 10%

Tučepi 10%

Udbina 5%

Umag 6%

Unešić 5%

Valpovo 8%

Varaždin 10%

Varaždinske toplice 10%

Vela Luka 9%

Velika Gorica 12%

Velika Bukovec 5%*

Velika Kopanica 7%

Veliko Trgovišće 7,5%

Vidovec 10%

Vinica 5%

Vinkovci 10%

Virovitica 10%

Vis 3%

Visoko 10%

Višnjan 5%

Vižinada 1%

Vodice 6%

Vodnjan 5%

Vojnić 7,5%

Vrbanja 5%

Vrbje 3%

Vrbovec 12%

Vrbovsko 6%

Vrgorac 10%

Vrhovine 7%

Vrlika 7%

Zadvarje 1%

Zagreb 18%

Zagvozd 6%

Zaprešić 12%

Zlatar Bistrica 5%

Zmijavci 8%

Žakanje 5%

Žminj 5%

Žumberak 3%

Župa dubrovačka 10%

Županja 12%

* Primjenjuje se od 1. 07. 2007. godine.

ROKOVI PODNOŠENJA OBRAZACA

Obrasci i rokovi podnošenja obrazaca prireza porezu na dohodak prikazani su na

stranici XX.

ROK UPLATE I UPLATNI RAČUN

Porezni obveznik je dužan platiti utvrđeni iznos prireza istodobno s plaćanjem pore-

za na dohodak. Uplatni računi i rokovi uplate prireza porezu na dohodak prikazani su

na stranicama XX i XX.

KAZNENE ODREDBE

Prekršaji prema Općem poreznom zakonu - prekršitelj je obrtnik, a novčane kazne su

od 500,00 - 200.000,00 kn (vidi stranicu XX).

PROPISI

& Zakon o financiranju jedinica lokalne i područne (regionalne) samouprave („Na-

rodne novine” broj 117/93, 33/00, 73/00, 59/01, 107/01, 117/01, 150/02, 147/03,

132/06),

& Opći porezni zakon („Narodne novine” broj 127/00, 86/01, 150/02 ),

& Zakon o porezu na dohodak („Narodne novine” broj. 177/04),


& Odluka grada/općine o gradskim/općinskim porezima,


da za financiranje drugih javnih potreba u 2007. godini („Narodne novine“, broj

144/06, 38/07).

Po

rezn

i p

riru

čnik

za

ob

rtn

ike


POREZNI OBVEZNIK

Obrtnik koji je obveznik poreza na dohodak ili poreza na dobit i registriran je za oba-

vljanje djelatnosti.

3.2 POREZ NA TVRTKU ILI NAZIV3.2 POREZ NA TVRTKU ILI NAZIV

i Obrtnik koji u svom sastavu ima poslovne jedinice (prodavaonice, pogone, radionice, prodaj-

na mjesta), obveznik je poreza na tvrtku ili naziv za svaku poslovnu jedinicu.

OSLOBOĐENJA

Obrtnik koji ne obavlja djelatnost ne plaća porez na tvrtku ili naziv.

i Općina ili grad može svojom odlukom propisati i druga oslobođenja i olakšice od plaćanja

poreza na tvrtku ili naziv.

PREDMET OPOREZIVANJA

Tvrtka ili naziv.

IZNOS POREZA

Najviše do 2.000,00 kuna godišnje po svakoj tvrtki ili nazivu prema odluci grada ili

općine o visini poreza.


Porezni obveznik je dužan platiti utvrđeni iznos poreza prema odluci grada ili općine.

KAZNENE ODREDBE



2 2 X X X X X X X X X X X X X X X X XRAČUN ZA REDOVNO POSLOVANJE PRORAČUNA GRADA/OPĆINE _____ ____

POREZ NA TVRTKU ILI NAZIV

1 7 3 2 - X X X X X X X X X X X X X


Upisuje se račun za redovno poslovanje grada/općine

3.3 POREZ NA POTROŠNJU


i Porez na potrošnju plaća se na potrošnju alkoholnih pića (vinjak, rakiju i žestoka pića), priro-

dnih vina, specijalnih vina, piva i bezalkoholnih pića u ugostiteljskim objektima.

PROPISI



132/06),





144/06, 38/07).

3.3 POREZ NA POTRO3.3 POREZ NA POTROŠNJUNJU

Os

tali p

ore

zi

POREZNI OBVEZNIK

Obrtnik koji pruža ugostiteljske usluge.

POREZNA OSNOVICA

Prodajna cijena pića što se proda u ugostiteljskim objektima.

POREZNA STOPA

Najviše do 3% (prema odluci grada ili općine o visini porezne stope).



2 2 X X X X X X X X X X X X X X X X XRAČUN ZA REDOVNO POSLOVANJE PRORAČUNA GRADA/OPĆINE _____ ____

POREZ NA POTROŠNJU

1 7 0 8 - X X X X X X X X X X X X X


Upisuje se račun za redovno poslovanje grada/općine na čijem je području ugostitelj-ski objekt

Po

rezn

i p

riru

čnik

za

ob

rtn

ike


KAZNENE ODREDBE

Kaznene odredbe prema Zakonu o financiranju jedinica lokalne i područne (regional-

ne) samouprave - prekršitelj je obrtnik za neobračunavanje i neplaćanje poreza na po-

trošnju u propisanom roku, a novčane kazne su od 500,00 - 25.000,00 kn.



PROPISI



132/06),





144/06, 38/07).

POREZNI OBVEZNIK

Obrtnik koji automat za zabavne igre stavlja u uporabu u zabavnim klubovima, ugo-

stiteljskim objektima, javnim objektima i drugim javnim prostorima.

3.4 POREZ NA AUTOMATE ZA ZABAVNE IGRE3.4 POREZ NA AUTOMATE ZA ZABAVNE IGRE

OSLOBOĐENJA

Porez na automate na zabavne igre ne plaća se na automate za zabavu vrste biljar ako

imaju na vidnom mjestu istaknutu markicu Hrvatskog biljarskog saveza.


Automati za zabavne igre što se stavljaju u uporabu u zabavnim klubovima, ugostitelj-

skim objektima, javnim objektima i drugim javnim prostorima.

IZNOS POREZA

100 kn mjesečno po aparatu.

∆ Pod automatima se smatraju automati što služe za priređivanje zabavnih igara na računalima,

simulatorima, videoautomatima, fliperima, pikadima, biljarima, stolnom nogometu i drugim

sličnim automatima što se stavljaju u pogon pomoću kovanica, žetona ili uz naplatu, pri čemu

igrač ne ostvaruje dobitak u novcu, stvarima ili pravima.

∆ Pod zabavnim klubovima smatraju se prostori u kojima se priređuju zabavne igre na automa-

tima za zabavu, a čija površina ne može biti manja od 30 m2 i u kojima mora biti postavljeno

najmanje 5 automata za zabavne igre.


Os

tali p

ore

zi


Porezni obveznik dužan je prije stavljanja u uporabu automata za zabavne igre nadle-

žnom poreznom tijelu prema mjestu uporabe automata mjesečno podnositi zahtjev za

izdavanje nadzorne naljepnice (markice) za označavanje automata.


Porezni obveznik je dužan platiti utvrđeni iznos poreza do kraja tekućeg mjeseca za

naredni mjesec.

2 2 X X X X X X X X X X X X X X X X XRAČUN ZA REDOVNO POSLOVANJE PRORAČUNA ŽUPANIJE/GRADA ZAGREBA

POREZ NA AUTOMATE ZA ZABAVNE IGRE

1 3 4 1 - X X X X X X X X X X X X X


Upisuje se račun za redovno poslovanje proračuna županije ili Grada Zagreba prema prebi-valištu ili uobičajenom boravi-štu poreznog obveznika

KAZNENE ODREDBE


ne) samouprave

Vrsta prekršaja PrekršiteljVisina kazne

(u kunama)

Stavljanje u uporabu automa-

ta za zabavne igre ako igrač

ostvaruje dobitak u novcu,

stvarima ili pravima18

Obrtnik 5.000,00 - 50.000,00


ta za zabavne igre bez nad-

zorne markice21

Obrtnik 5.000,00 - 50.000,00


ta za zabavne igre bez nad-

zorne markice

Vlasnik automata ili vlasnik ili kori-

snik prostora u kojemu se stavljaju u

uporabu automati za zabavne igre

5.000,00 - 20.000,00

Neovlašteno tiskanje nadzor-

nih markica

Pravna ili fizička osoba kojoj je Mi-

nistarstvo financija povjerilo tiska-

nje markica

5.000,00 - 50.000,00

Neovlašteno izdavanje nad-

zornih markica

Nadležno porezno tijelo 5.000,00 - 50.000,00

18 Do konačnog rješenja o prekršaju nadležno tijelo rješenjem će zabraniti daljnje priređivanje zabavne igre, i to pečaćenjem i privremenim oduzimanjem automata do okončanja prekršajnog postupka.

Po

rezn

i p

riru

čnik

za

ob

rtn

ike




POREZNI PROPISI



132/06),


& Pravilnik o priređivanju zabavnih igara („Narodne novine” broj 86/01, 3/02),

& Pravilnik o uvjetima tehničke ispravnosti automata za zabavne igre („Narodne no-

vine” broj 107/03),

& Odluka županije o županijskim porezima,



144/06, 38/07).

POREZNI OBVEZNIK

Obrtnik vlasnik registriranog osobnog automobila i motocikla.

3.5 POREZ NA CESTOVNA MOTORNA VOZILA3.5 POREZ NA CESTOVNA MOTORNA VOZILA

i Osobni automobil je motorno vozilo namijenjeno prijevozu osoba koje, osim sjedala za voza-

ča, ima najviše osam sjedala i čija nosivost tereta ne prelazi 250 kilograma.

i Motocikl je motorno vozilo na dva kotača, s bočnom prikolicom ili bez nje i motorno vozilo

na tri kotača, ako njegova masa nije veća od 400 kilograma.

OSLOBOĐENJA∆ Porez na cestovna motorna vozila ne plaća se na posebna vozila kojima vlasnici obavljaju re-

gistriranu djelatnosti za prijevoz umrlih i taksi službu.

∆ Porez na cestovna motorna vozila ne plaćaju osobe koje su u cijelosti bile oslobođene plaćanja

carine i PDV-a pri nabavi vozila.


1. Osobni automobil (do 10 godina starosti).

2. Motocikl.

IZNOS POREZA

Oporezuje se prema snazi motora iskazanoj u kW i godinama starosti vozila .


Os

tali p

ore

zi

Snaga motora Ovisno o starosti plaća se (u kunama)

preko kW Do kW do 2 godine sta-rosti

od 2 do 5 godina starosti


55 300,00 kn 250,00 kn 200,00 kn

55 70 400,00 kn 350,00 kn 250,00 kn

70 100 600,00 kn 500,00 kn 400,00 kn

100 130 900,00 kn 700,00 kn 600,00 kn

130 1.500,00 kn 1.200,00 kn 1.000,00 kn

1. OSOBNI AUTOMOBIL

2. MOTOCIKLSnaga motora Ovisno o starosti plaća se (u kunama)

preko kW Do kWdo 2 godine

starostiod 2 do 5 go-

dina starosti


preko 10 go-dina

starosti20 100,00 kn 80,00 kn 50,00 kn -

20 50 200,00 kn 150,00 kn 100,00 kn 50,00 kn

50 80 500,00 kn 400,00 kn 300,00 kn 200,00 kn

80 1.200,00 kn 1.000,00 kn 800,00 kn 600,00 kn


Porezni obveznik je dužan platiti utvrđeni iznos poreza u roku 15 dana od dana dosta-

ve rješenja o utvrđivanju tog poreza, ili pri registraciji vozila.


POREZ NA CESTOVNA MOTORNA VOZILA

1 3 1 7 - X X X X X X X X X X X X X



KAZNENE ODREDBE



POREZNI PROPISI

& Zakon o financiranju jedinica lokalne i područne (regionalne) samouprave („Naro-

dne novine” broj 117/93, 33/00, 73/00, 59/01, 107/01, 117/01, 150/02, 147/03, 132/06),

Po

rezn

i p

riru

čnik

za

ob

rtn

ike




& Naredba o načinu uplaćivanja prihoda proračuna, obveznih doprinosa te prihoda za

financiranje drugih javnih potreba u 2007. godini („Narodne novine“, broj 144/06).

3.6 POREZ NA PLOVILA3.6 POREZ NA PLOVILA

POREZNI OBVEZNIK

Obrtnik vlasnik plovila.

i Plovilo je brod (jahta ili brodica) i čamac unutarnje plovidbe koji služe razonodi, športu ili re-

kreaciji.

OSLOBOĐENJA

Porez na plovila ne plaća se na plovila kojima se obavlja registrirana djelatnost i bro-

dice u vlasništvu domicilnog stanovni št va na otocima koje služe za nužnu organizaci-

ju života i održa va nje posjeda na otocima.


Plovilo prema dužini iskazanoj u metrima, s kabinom ili bez kabine, te snazi motora

iskazanoj u kW.

IZNOS POREZA

F Plovilo bez kabine

Dužina plovila u metrima Ovisno o snazi motora (u kW) plaća se u kunama

Preko do do 30 kW preko 30 do 100 kW preko 100 kW5 7 200,00 kn 400,00 kn

7 10 100,00 kn 300,00 kn 500,00 kn

10 200,00 kn 450,00 kn 600,00 kn

F Plovilo s kabinom na motorni pogon


Preko do do 30 kW preko 30 do 100 kW

preko 100 do 500 kW

preko 500 kW

5 7 - 200,00 kn 300,00 kn -

7 10 200,00 kn 400,00 kn 500,00 kn 2.500,00 kn

10 12 300,00 kn 500,00 kn 1.000,00 kn 3.500,00 kn

12 400,00 kn 1.000,00 kn 3.000,00 kn 5.000,00 kn


Os

tali p

ore

zi

F Plovilo s kabinom i pogonom na jedra


Preko do do 10 kW preko 10 do 25 kW

preko 25 do 50 kW preko 50 kW

5 7 - 300,00 kn 400,00 kn 500,00 kn

7 10 200,00 kn 600,00 kn 1.000,00 kn 2.000,00 kn

10 12 300,00 kn 800,00 kn 2.000,00 kn 3.000,00 kn

12 400,00 kn 1.500,00 kn 3.000,00 kn 4.000,00 kn


ve rješenja o utvrđivanju tog poreza.

KAZNENE ODREDBE



POREZNI PROPISI



132/06),





144/06, 38/07).


POREZ NA PLOVILA

1 3 2 5 - X X X X X X X X X X X X X



Po

rezn

i p

riru

čnik

za

ob

rtn

ike


POREZNI OBVEZNIK

3.7 POREZ NA PROMET NEKRETNINA3.7 POREZ NA PROMET NEKRETNINA

Oblik prometa nekretnina Porezni obveznik

Kupoprodaja Obrtnik kupac nekretnine

Nasljeđivanje Obrtnik nasljednik nekretnine ili zapisovnik

Zamjena Obrtnik sudionik u zamjeni nekretnine

Dioba Obrtnik sudionik diobe nekretnine

Darovanje Obrtnik daroprimatelj nekretnine

Ostali načini stjecanja Obrtnik stjecatelj nekretnine

F Vrste nekretnina:

1. ZemljištaGrađevinska (neizgrađena i izgrađena)

Poljoprivredna (uređena i neuređena)

2. Građevine

Stambene zgrade i njihovi dijelovi

Poslovne i sve druge zgrade, kao i njihovi dijelovi

Ostale građevine i njihovi dijelovi (garaže, grobnice, i drugo)

OSLOBOĐENJA I POVLASTICE

∆ Opća oslobođenja

Obrtnici ne plaćaju porez na promet nekretnina kad:

1. stječu nekretnine u postupku vraćanja oduzete imovine i komasacije nekretnina,

2. stječu nekretnine u skladu s propisima kojima se uređuje pretvorba društvenog

vlasništva u druge oblike vlasništva,

3. stječu određene posebne dijelove nekretnine razvrgnućem suvlasništva ili pri dio-

bi zajedničkog vlasništva nekretnina, do iznosa vrijednosti suvlasništva, odnosno

zajedničkog vlasništva prije razvrgnuća.

∆ Porezna oslobođenja pri nasljeđivanju, darovanju i drugom stjecanju nekretnina

bez naknade

Obrtnici ne plaćaju porez na promet nekretnina kad im Republika Hrvatska ili jedini-

ca lokalne i područne (regionalne) samouprave daruje, odnosno daje nekretnine bez

naknade radi odštete ili iz drugih razloga u svezi s Domovinskim ratom.

∆ Povlastice pri oporezivanju prometa nekretninama na područjima posebne drža-

vne skrbi

Obrtnici ne plaćaju porez na promet nekretnina kad stječu nekretnine na područjima

posebne državne skrbi, a koje će im i dalje služiti za obavljanje djelatnosti, pod uvje-

tom da se nekretnina ne otuđi ili se djelatnost ne prestane obavljati u roku od 10 go-

dina od dana nabave nekretnina,

POREZNA OSNOVICA

Tržišna vrijednost nekretnine u trenutku stjecanja, to jest cijena nekretnine što se po-

stiže ili se može postići na tržištu u trenutku njezina stjecanja. Pri stjecanju nekretnine


uz naknadu osnovica poreza na promet nekretnina je ukupan iznos naknade za pre-

neseno vlasništvo nekretnine.

Način stjecanja nekretnine Porezna osnovica

Uz naknadu (isplata u novcu, ustupanje dru-

ge nekretnine, stvari ili prava, preuzeti dugo-

vi bivšeg vlasnika, i drugo)

Ukupan iznos naknade za preneseno vlasniš-

tvo nekretnine

Zamjena nekretnina Tržišna vrijednost nekretnine što je pojedini

sudionik stječe zamjenom

Stjecanje idealnih dijelova nekretnine (suvla-

snički dijelovi)

Posebno za svakog suvlasnika prema tržišnoj

vrijednosti dijela nekretnine koji stječe

Stjecanje bez naknade (nasljeđivanje,

darovanje i drugo)

Tržišna vrijednost nekretnine

Stjecanje nekretnine za života primatelja

uzdržavanja (ugovor o „dosmrtnom uzdrža-

vanju“)

Tržišna vrijednost nekretnine

Stjecanje nekretnine nakon smrti primate-

lja uzdržavanja (ugovor o doživotnom uzdr-

žavanju)

Tržišna vrijednost nekretnine umanjena za

5% za svaku godinu trajanja uzdržavanja

(od dana sklapanja ugovora ovjerovljenog u

sudu, ili kod drugog nadležnog tijela do smrti

primatelja uzdržavanja)

POREZNA STOPA

5%

OBRASCI I ROKOVI PODNOŠENJA

i Prometom nekretnina ne smatra se stjecanje novosagrađenih nekretnina19 što se oporezuje

prema Zakonu o porezu na dodanu vrijednost.

Os

tali p

ore

zi

19 Novosagrađene nekretnine su građevine ili njihovi dijelovi što su sagrađeni, isporučeni ili plaćeni na-kon dana početka primjene Zakona o porezu na dodanu vrijednost (od 1. siječnja 1998. godine), pod uvjetom da ih isporučuje poduzetnik koji je prilikom nabave nekretnine koristio pravo na pretporez.


obrascaKrajnji rok podnošenja obrasca

Prijava poreza na

promet nekretnina

Porezni obveznik 30 dana od trenutka:

¬ zaključivanja ugovora ili drugog pravnog po-

sla na osnovi koje se stječe nekretnina,

¬ pravomoćnosti sudske odluke ili odluke tijela

državne uprave na temelju kojih se stječu ne-

kretnine,

¬ smrti primatelja uzdržavanja, kada se na

osnovi ugovora o doživotnom uzdržavanju

pravo vlasništva nekretnine prenosi nakon

smrti primatelja uzdržavanja,

¬ sklapanja ugovora o dosmrtnom uzdržavanju

kada se pravo vlasništva nekretnine na osno-

vi ugovora o dosmrtnom uzdržavanju preno-

si prije smrti primatelja uzdržavanja.

Po

rezn

i p

riru

čnik

za

ob

rtn

ike


3.8 POREZ NA NASLJEDSTVA I DAROVE



ve rješenja o utvrđivanju poreza na promet nekretnina.

KAZNENE ODREDBE

Kaznene odredbe prema Zakonu o porezu na promet nekretnina - prekršitelj je obr-

tnik, a novčane kazne su od 2.00,00 - 50.000,00 kn

1 2 1 0 0 1 0 0 5 1 7 X X X 2 8 4 8 XRAČUN ZA REDOVNO POSLOVANJE PRORAČUNA ŽUPANIJE/GRADA ZAGREBA

POREZ NA PROMET NEKRETNINA

X X X X X X X X X X X X X


Upisuje se račun poreza na promet nekretnina grada/opći-ne u kojemu je predmetna ne-kretnina

Prekršitelj Vrsta prekršaja

Obrtnik Onemogućavanje pristupa ovlaštenim osobama na ze-

mljište i objekte radi procjene tržišne vrijednosti nekre-

tnine

Javni bilježnik i odgovorna osoba u

sudu ili u drugom tijelu

Nedostavljanje na propisani način nadležnoj isposta-

vi Porezne uprave isprave s ovjerovljenim potpisom ili

odluke kojom se mijenja vlasništvo na nekretnini


od 500,00 - 200.000,00 kn

Vrsta prekršaja

Neprijavljivanje u zakonskom roku činjenica bitnih za utvrđivanje porezne obveze







rezivanje

Ometanje očevida



POREZNI PROPISI

& Zakon o porezu na promet nekretnina („Narodne novine” broj 69/97, 26/00, 153/02),


i Ako se nasljednik odrekne nasljedstva ili ga ustupi u ostavinskom postupku, porez na nasljed-

stva i darove plaća osoba kojoj je nasljedstvo pripalo ili joj je ustupljeno.

i Porez na nasljedstva i darove ne plaća se ako se na naslijeđene ili darovane pokretnine pla-

ća PDV.

i Porez na nasljedstva i darove plaća se:

1. na gotov novac, novčane tražbine i vrijednosne papire (vrijednosnice),

2. na pokretnine ako im je pojedinačna tržišna vrijednost veća od 50.000,00 kuna na dan

utvrđivanja porezne obveze.

i Nasljeđivanje, darovanje ili stjecanje nekretnina oporezuje se prema odredbama Zakona o po-

rezu na promet nekretnina (vidi poglavlje 3.7)

3.8 POREZ NA NASLJEDSTVA I DAROVE3.8 POREZ NA NASLJEDSTVA I DAROVE

& Opći porezni zakon („Narodne novine” broj 127/00., 86/01., 150/02.),


rodne novine” broj 117/93,33/00, 73/00, 59/01, 107/01, 117/01, 150/02, 147/03, 13-

2/06),

& Zakon o područjima posebne državne skrbi („Narodne novine” broj 26/03, 42/05,

90/05),

& Pravilnik o obliku i sadržaju prijave poreza na promet nekretnina („Narodne no-

vine” broj 28/01),




za financiranje drugih javnih potreba u 2007. godini („Narodne novine“, broj 144/

06, 38/07).

POREZNI OBVEZNIK

Obrtnik koji u Republici Hrvatskoj naslijedi, ili primi na dar, ili stekne po drugoj

osnovi bez naknade imovinu na koju se plaća porez na nasljedstva i darove.

Os

tali p

ore

zi

OSLOBOĐENJA

Obrtnici ne plaćaju porez na nasljedstva i darove kad:

1. im Republika Hrvatska ili jedinica lokalne i područne (regionalne) samouprave

daruje, odnosno daje pokretnine bez naknade radi odštete ili iz drugih razloga u

svezi s Domovinskim ratom,

2. primaju darove (donacije) za svrhe utvrđene posebnim propisima.

POREZNA OSNOVICA

Iznos gotova novca te tržišna vrijednost financijske i druge imovine na dan utvrđi-

vanja porezne obveze, nakon odbitka dugova i troškova što se odnose na imovinu na

koju se plaća taj porez.

Po

rezn

i p

riru

čnik

za

ob

rtn

ike


3.9 POREZ NA KUĆE ZA ODMOR POREZNA STOPA

Do 5 % (propisuje se županijskom odlukom).


Obveznici poreza na nasljedstva i darove moraju nadležnom poreznom tijelu dostavi-

ti rješenje o nasljeđivanju odnosno odluku tijela državne uprave ili suda ili ugovor o

darovanju, i to u roku od 30 dana od dana pravomoćnosti rješenja o nasljeđivanju ili

odluke tijela državne uprave ili suda ili od dana sklapanja ugovora o darovanju.





POREZ NA NASLJEDSTVA

1 3 0 9 - X X X X X X X X X X X X X



KAZNENE ODREDBE


ne) samouprave - prekršitelj je obrtnik, a novčane kazne su od 500,00 - 25.000,00 kn za

nedostavljanje podataka za utvrđivanje poreza na nasljedstva i darove.



POREZNI PROPISI



132/06),




144/06, 38/07).


i Općina ili grad propisuju visinu poreza na kuće za odmor ovisno o mjestu, starosti, stanju in-

frastrukture te drugim okolnostima bitnim za korištenje kuće za odmor.

i Odlukom općine ili grada mogu se propisati i druga oslobođenja od plaćanja poreza na kuće

za odmor iz gospodarstvenih i socijalnih razloga.

i Kuća za odmor je svaka zgrada ili dio zgrade ili stan koji se koriste povremeno ili sezonski.

Kuća za odmor nije gospodarstvena zgrada koja služi za smještaj poljoprivrednih strojeva,

oruđa i drugog pribora.

3.9 POREZ NA KU3.9 POREZ NA KUĆE ZA ODMORE ZA ODMOR

POREZNI OBVEZNIK

Obrtnik vlasnik kuće za odmor.

Os

tali p

ore

zi OSLOBOĐENJA

Porez na kuće za odmor ne plaća se:

1. na kuće za odmor koje se ne mogu koristiti zbog ratnih razaranja i prirodnih ne-

pogoda (poplava, požar, potres), te starosti i trošnosti,

2. na kuće za odmor za vrijeme dok su u njima smješteni prognanici i izbjeglice,

3. na odmarališta u vlasništvu jedinica lokalne i područne (regionalne) samouprave

koja služe za smještaj djece do 15 godina starosti,


Četvorni metar korisne površine kuće za odmor.

IZNOS POREZA

Od 5,00 kn do 15,00 kn po četvornom metru korisne površine (prema odluci grada/

općine o visini poreza).


Obveznici poreza na kuće za odmor dužni su nadležnom poreznom tijelu dostaviti

podatke o kućama za odmor, što se odnose na mjesto gdje su ti objekti, te korisnu po-

vršinu, do 31. ožujka godine za koju se utvrđuje porez na kuće za odmor.




Po

rezn

i p

riru

čnik

za

ob

rtn

ike



POREZ NA KUĆE ZA ODMOR

1 7 1 6 - X X X X X X X X X X X X X


Upisuje se račun za redovno poslovanje grada/općine gdje je kuća za odmor

KAZNENE ODREDBE


ne) samouprave - prekršitelj je obrtnik zbog nedostavljanja podataka za utvrđivanje

poreza na kuće za odmor, a novčane kazne su od 500,00 - 25.000,00 kn



PROPISI


rodne novine” broj 117/93, 33/00, 73/00, 59/01, 107/01, 117/01, 150/02, 147/03, 13-

2/06),





06, 38/07).

3.10 POREZ NA KORI3.10 POREZ NA KORIŠTENJE JAVNIH POVRTENJE JAVNIH POVRŠINAINA

POREZNI OBVEZNIK

Obrtnik koji koristi javnu površinu.

∆ Općina ili grad propisuje što se smatra javnom površinom.


Javna površina što je obrtnik koristi.


Os

tali p

ore

zi

IZNOS POREZA

Propisuje općina ili grad.




POREZ NA KORIŠTENJE JAVNIH POVRŠINA

1 7 4 0 - X X X X X X X X X X X X X


Upisuje se račun za redovno poslovanje grada/općine gdje se koristi javnu površinu

KAZNENE ODREDBE



POREZNI PROPISI

& Zakon o financiranju jedinica lokalne i područne (regionalne) samouprave (“Na-


132/06),





144/06, 38/07).

Po

rezn

i p

riru

čnik

za

ob

rtn

ike


4. Posebni porezi (trošarine)

POREZNI OBVEZNIK

I. Porezni obveznik posebnog poreza na određene osobne automobile, ostala motorna

vozila, plovila i zrakoplove je obrtnik uvoznik (krajnji korisnik za čiji se račun oba-

vlja uvoz proizvoda) ili obrtnik proizvođač motornih vozila, plovila i zrakoplova.

II. Porezni obveznik posebnog poreza na promet upotrebljavanih osobnih automobi-

la, ostalih motornih vozila, plovila i zrakoplova je obrtnik kupac ili stjecatelj.

4.1 POSEBNI POREZI NA OSOBNE 4.1 POSEBNI POREZI NA OSOBNE AUTOMOBILE, OSTALA MOTORNA AUTOMOBILE, OSTALA MOTORNA VOZILA, PLOVILA I ZRAKOPLOVEVOZILA, PLOVILA I ZRAKOPLOVE

∆ OSOBNI AUTOMOBIL je motorno vozilo namijenjeno prvenstveno za prijevoz putnika s naj-

više 9 sjedala (uračunano sjedalo vozača), koje može biti izvedeno i kao »kombi-vozilo« koje-

mu se obaranjem ili vađenjem sjedala povećava prostor za utovar stvari, a izvedeno je iz ka-

roserije osobnog automobila.

∆ MOTOCIKL je motorno vozilo s dva kotača, pa i s bočnom prikolicom, i motorno vozilo na

tri kotača ako njegova masa nije veća od 400 kg, uz uvjete da je radni obujam motora veći od

50 cm3 i da na ravnoj cesti može razviti brzinu veću od 50 km/h.

∆ NOVI OSOBNI AUTOMOBIL I MOTOCIKL je:

1. osobni automobil i motocikl koji nije bio registriran i korišten,

2. osobni automobil i motocikl kojem od dana prve nabave novog osobnog automobila i mo-

tocikla od proizvođača ili trgovca do dana uvoza u Republiku Hrvatsku nije proteklo više

od 12 mjeseci (neovisno je li u tom razdoblju bio registriran ili korišten).

∆ PLOVILO je brod ili brodica (jahta) i čamac unutarnje plovidbe koje služi razonodi, športu

ili rekreaciji.

∆ ZRAKOPLOV je svaka naprava što se može održavati u atmosferi zbog reakcije zraka, osim

reakcije zraka što se odbija od površine zemlje, koja služi za privatne svrhe.


Posebne poreze ne plaćaju:

1. diplomatska i konzularna predstavništva na osnovi uzajamnosti,

2. daroprimatelj koji je u odnosu prema darovatelju u prvom nasljednom redu (da-

i NASTANAK POREZNE OBVEZE

˛ Porezna obveza posebnog poreza na određene osobne automobile, ostala motorna vozila,

plovila i zrakoplove pri uvozu nastaje s danom nastanka carinskoga duga, a kod proizvo-

đača u trenutku isporuke.

˛ Porezna obveza posebnog poreza na promet upotrebljavanih osobnih automobila, ostalih

motornih vozila, plovila i zrakoplova nastaje u trenutku kupnje ili stjecanja. Porezni obve-

znik posebnog poreza na promet upotrebljavanih osobnih automobila, ostalih motornih

vozila, plovila i zrakoplova mora u roku od 15 dana od dana kupnje ili stjecanja prijaviti

nastanak porezne obveze ispostavi Porezne uprave nadležnoj prema svom sjedištu ili pre-

bivalištu.


i Tržišna vrijednost se utvrđuje:

1. na temelju isprava o stjecanju, ili

2. procjenom, ako Porezna uprava utvrdi da porezna osnovica nije realno iskazana.

i Posebni porez ne plaća se na plovila – brod ili brodicu (jahtu) i čamac unutarnje plovidbe –

što se uvoze ili isporučuju za obavljanje registrirane djelatnosti. Porezno oslobođenje utvrđu-

je carinarnica odobrenjem.

roprimateljevi potomci i bračni drug) i nasljednik koji je u odnosu prema ostavi-

telju u prvom nasljednom redu (ostaviteljevi potomci i bračni drug),

3. proizvođač koji izveze plovilo uz dokaz o izvozu (kopija jedinstvene carinske de-

klaracije s potvrdom nadležne carinarnice da je obavljen izvozni postupak i da je

roba napustila carinsko područje RH) i dokaz da je naplata obavljena u skladu s

propisima kojima je uređeno vanjskotrgovinsko i devizno poslovanje.

POREZNE OLAKŠICE PREMA ZAKONU O PRAVIMA HRVATSKIH BRANITE-LJA IZ DOMOVINSKOG RATA I ČLANOVA NJIHOVIH OBITELJI:Vidi stranicu XX.

POREZNA OSNOVICA/PREDMET OPOREZIVANJA

I. POREZNA OSNOVICA POSEBNOG POREZA NA ODREĐENE OSOBNE AUTO-

MOBILE, OSTALA MOTORNA VOZILA, PLOVILA I ZRAKOPLOVE

Pri prodaji u tuzemstvu – prodajna cijena osobnog automobila i motocikla bez

PDV-a,

Pri uvozu – carinska osnovica uvećana za svotu carine,

Plovilo ovisno o tome je li bez kabine, s polukabinom ili s kabinom, te ovisno

dužini mjereno u metrima,

Zrakoplov ovisno o broju sjedala.

II. POREZNA OSNOVICA POSEBNOG POREZA NA PROMET UPOTREBLJAVA-

NIH OSOBNIH AUTOMOBILA, OSTALIH MOTORNIH VOZILA, PLOVILA I

ZRAKOPLOVA

Tržišna vrijednost upotrebljavanih osobnih automobila, ostalih motornih vozila, plo-

vila i zrakoplova u trenutku nastanka porezne obveze.

Po

se

bn

i po

rez

i (troš

arin

e)

IZNOS POREZA / POREZNA STOPA

I. IZNOS POSEBNOG POREZA NA ODREĐENE OSOBNE AUTOMOBILE, OSTA-

LA MOTORNA VOZILA, PLOVILA I ZRAKOPLOVE

1. Osobni automobili i motocikli:Osnovica - prodajna cijena

Posebni porezPreko Do

0 50.000,00 13%

50.000,00 100.000,00 6.500,00 + 18% na iznos preko 50.000,00

100.000,00 150.000,00 15.500,00 + 23% na iznos preko 100.000,00

150.000,00 200.000,00 27.000,00 + 28% na iznos preko 150.000,00

200.000,00 250.000,00 41.000,00 + 33% na iznos preko 200.000,00

250.000,00 300.000,00 57.500,00 + 38% na iznos preko 250.000,00

Po

rezn

i p

riru

čnik

za

ob

rtn

ike


300.000,00 350.000,00 76.500,00 + 43% na iznos preko 300.000,00

350.000,00 98.000,00 + 48% na iznos preko 350.000,00

Posebni porez na osobne automobile, na osobne automobile s rotacijskim kretanjem

klipa motora i na motocikle koji se ne smatraju novim povećava se za 50%, a za oso-

bne automobile obujma cilindra preko 1600 cm3 i motocikle obujma cilindra preko

250 cm3 za 100%.

i Posebni porez se ne plaća na osobne automobile i motocikle što se pokreću na električni pogon.

2. Plovila

F Plovila bez kabine

Dužina plovila u metrima Posebni porez

(u kunama)Preko Do8 12 6.000,00

12 15 18.000,00

15 48.000,00

Posebni porez plaća se na plovila bez kabine dužine do 8 metara s ugrađenim, neugra-

đenim i s vanbrodskim motorom snage preko 35 kW, u visini od 6.000,00 kuna.

F Plovila s kabinom i polukabinom

Dužina plovila u metrima Posebni porez

(u kunama)Preko Do8 12 15.000,00

12 15 60.000,00

15 150.000,00

Posebni porez plaća se na plovila s kabinom i polukabinom dužine do 8 metara s ugra-

đenim, neugrađenim i s vanbrodskim motorom snage preko 35 kilovata (kW) u izno-

su od 15.000,00 kuna.

3. ZrakoploviBroj sjedala Posebni porez

(u kunama)Od Do1 4 7.000,00

5 12 70.000,00

13 13 140.000,00

Preko 50 300.000,00

II. POREZNA STOPA POSEBNOG POREZA NA PROMET UPOTREBLJAVANIH

OSOBNIH AUTOMOBILA, OSTALIH MOTORNIH VOZILA, PLOVILA I ZRA-

KOPLOVA

5 %.


F Rok uplate posebnog poreza na određene osobne automobile, ostala motorna vozila,

plovila i zrakoplove:


Po

se

bn

i po

rez

i (troš

arin

e)

- uvoznik je obvezan posebni porez platiti u roku uplate carinskog duga,

- proizvođač je obvezan posebni porez platiti 30 dana od dana isporuke.

F Rok uplate posebnog poreza na promet upotrebljavanih osobnih automobila, ostalih

motornih vozila, plovila i zrakoplova je 15 dana od trenutka kupnje ili stjecanja vo-

zila, plovila i zrakoplova.

KAZNENE ODREDBE

Kaznene odredbe posebnog poreza na određene osobne automobile, ostala motorna vo-

zila, plovila i zrakoplove


POSEBNI POREZI

X X X X - X X X X X X X X X X X X X


1015 – Poseban porez na pro-met upotrebljavanih osobnih automobila, ostalih motornih vozila, plovila i zrakoplova

1040 – Poseban porez na osobne automobile, ostala motorna vozila, plovila i zrakoplove

Upisuje se brojčana oznakavrste poreza

Vrsta prekršaja Prekršitelj Visina kazne

(u kunama)

Neobračunavanje, neplaćanje, neplaćanje u

propisanom roku posebnog poreza, te neu-

plaćivanje na propisani račun

Obrtnik proizvođač 500,00 - 50.000,00

Prodaja ili drugo otuđenje plovila, davanje

drugoj osobi na uporabu, ili korištenje za

druge svrhe osim za obavljanje registrirane

djelatnosti suprotno odobrenju koje je ca-

rinarnica dala za plovilo za oslobođenje od

plaćanja poreza

Obrtnik koji plovi-

lom obavlja registri-

ranu djelatnost

20.000,00 - 1.000.00-

0,00

Ako se plovilo za koje nije bio obračunat i

naplaćen posebni porez, zbog obavljanja re-

gistrirane djelatnosti, proda otuđi, da dru-

gom na uporabu, ili koristi u privatne svrhe

Obrtnik koji plovi-

lom obavlja registri-

ranu djelatnost

20.000,00 - 1.000.00-

0,00

Kaznene odredbe posebnog poreza na promet upotrebljavanih osobnih automobila,

ostalih motornih vozila, plovila i zrakoplova:

Novčanom kaznom od 500,00 kuna do 20% od porezne osnovice kaznit će se kupca ili

stjecatelja vozila, plovila ili zrakoplova ako ne prijavi nastanak porezne obveze, ili ako

porez ne uplati u propisanom roku.

Po

rezn

i p

riru

čnik

za

ob

rtn

ike


POREZNI PROPISI

& Zakon o posebnim porezima na osobne automobile, ostala motorna vozila, plovi-

la i zrakoplove („Narodne novine” broj 136/02 - pročišćeni tekst, 44/03 – ispravak

pročišćenog teksta, 95/04),


& Zakon o pravima hrvatskih branitelja iz Domovinskog rata i članova njihovih obi-

telji („Narodne novine” broj 94/01, 122/02, 48/04, 174/04, 92/05),



144/06, 38/07).

4.2 POSEBAN POREZ NA ALKOHOL4.2 POSEBAN POREZ NA ALKOHOL

POREZNI OBVEZNIK

1. Obrtnik proizvođač ili uvoznik alkohola ili alkoholnih pića,

2. Obrtnik korisnik uvoza, ako se alkohol i alkoholna pića uvoze u svoje ime a za tuđi

račun.

i Proizvođačima alkohola ili alkoholnih pića smatraju se i obrtnici vlasnici ili korisnici poljopri-

vrednog zemljišta, te vlasnici tvari za proizvodnju alkohola ili alkoholnih pića koji alkohol ili

alkoholna pića proizvode za vlastite potrebe i to za količine koje prelaze 20 litara apsolutnog

alkohola godišnje po poljoprivrednom domaćinstvu ili domaćinstvu.

i PROIZVOĐAČI ALKOHOLA su pravne i fizičke osobe koje u postrojenjima i uređajima pro-

izvode etilni alkohol, alkoholna pića, te vinske i druge destilate.

i ALKOHOLOM se smatraju sve vrste etilnog alkohola (rafinirani, tehnički, dehidrirani i dena-

turirani), kao i alkohol sadržan u vinskom i drugim destilatima.

i ALKOHOLNA PIĆA su pića koja sadrže više od 2% alkohola, osim vina i piva, što se opore-

zuje prema posebnom zakonu.

i Postrojenja za proizvodnju i spremanje alkohola moraju biti opremljena mjerilima protoka al-

kohola, posudama i spremnicima koja imaju valjani ovjereni žig ili valjanu ovjernicu o udovo-

ljavanju mjeriteljskim zahtjevima, koju izdaje Državni zavod za normizaciju i mjeriteljstvo.

∆ Nadležna carinarnica, prema mjestu proizvodnje i spremanja alkohola, pored dodatnog plom-

biranja mjerila protoka, plombira i prateće cjevovode, armature, komandne razvodne ormari-

će, osigurače i sve drugo što je u vezi s mjerenjem protoka alkohola.

PRIJAVA DJELATNOSTI

∆ Proizvođači alkohola i alkoholnih pića (osim vlasnika i korisnika poljoprivre-

dnog zemljišta i vlasnika tvari za proizvodnju alkohola ili alkoholnih pića koji al-

kohol i alkoholna pića proizvode za vlastite potrebe u količinama koje prelaze 20

litara apsolutnog alkohola godišnje po poljoprivrednom domaćinstvu ili domaćin-

stvu) obvezni su Carinskoj upravi prijaviti djelatnost proizvodnje alkohola i/ili al-

koholnih pića, te postrojenja za proizvodnju alkohola ili alkoholnih pića u roku od

8 dana prije početka proizvodnje.


i Alkoholom nabavljenim za reprodukciju smatra se i alkohol što se nabavlja za ispitivanje kva-

litete sirovina i gotovih proizvoda,

i ZABRANA PRODAJE: obveznici posebnog poreza kao i sve druge pravne i fizičke osobe, ne

smiju prodavati alkohol i alkoholna pića na mjestima koja su određena kao tržnice i mjesta

gdje se može prigodno trgovati, odnosno na otvorenim mjestima na kojima se gotovinski pro-

met ne evidentira preko naplatnih uređaja ili izdavanja računa u smislu Zakona o porezu na

dodanu vrijednost, osim u okviru pružanja ugostiteljskih usluga i prodaju putem automata.

∆ Proizvođači i uvoznici alkohola i alkoholnih pića, te uvoznici koji alkohol i al-

koholna pića uvoze u svoje ime a za tuđi račun obvezni su nadležnoj carinarnici

prijaviti 8 dana prije puštanja skladišta u promet mjesto i lokaciju proizvođačkih i

uvoznih carinskih skladišta etilnog alkohola, destilata i alkoholnih pića.

∆ Prodavatelji (proizvođači, uvoznici i trgovci) uređaja za proizvodnju alkohola i al-

koholnih pića obvezni su nadležnoj carinarnici, prema sjedištu ili prebivalištu kup-

ca, dostaviti presliku računa o prodaji.

OSLOBOĐENJA

Posebni porez na alkohol ili alkoholna pića ne plaća se:

1. na alkohol ili alkoholna pića koje izvozi porezni obveznik (proizvođač) uz do-

kaz o izvozu (kopija izvozne carinske deklaracije s potvrdom nadležne carinarnice

da je obavljeno izvozno carinjenje i da je alkohol ili alkoholno piće napustilo carin-

sko područje Republike Hrvatske) i dokaz da je naplata obavljena u skladu s pro-

pisima kojima je uređeno vanjskotrgovinsko i devizno poslovanje,

2. pri isporukama alkohola ili alkoholnih pića iz proizvodnje u vlastito velepro-dajno skladište poreznog obveznika,

3. pri isporukama alkohola ili alkoholnih pića iz jednog veleprodajnog skladišta u drugo veleprodajno skladište istog poreznog obveznika,

4. na alkohol ili alkoholna pića koje proizvođač uzme za potrebe proizvodnje al-kohola i proizvoda na temelju alkohola,

5. pri isporukama alkohola koji je proizveden na temelju ugovora o uslužnoj pre-radi alkohola, a ukupna količina tako proizvedenog alkohola isporučuje se naru-

čitelju prerade. U tom se slučaju naručitelj smatra proizvođačem i poreznim obve-

znikom. Ako dio proizvedene količine alkohola iz uslužne prerade zadrži prerađi-

vač, tada se za taj dio alkohola ili alkoholnih pića prerađivač smatra proizvođačem

i poreznim obveznikom,

6. pri isporuci i uvozu alkohola i alkoholnih pića za reprodukciju i to osobama re-

gistriranim za proizvodnju alkoholnih pića, lijekova, kozmetičkih i parfumerijskih

proizvoda, za konzerviranje preparata i pulpiranje voća, za proizvodnju jestivog

octa, prehrambenih i drugih proizvoda, fakultetima, institutima i drugim znan-

stvenim ustanovama koje alkohol koriste za obavljanje nastavne i znanstvene dje-

latnosti, uz pisanu narudžbu s izjavom kupca da će kupljene količine alkohola ili

alkoholnih pića koristiti isključivo za ove navedene svrhe, te obvezno izdavanje ra-

čuna s pozivom na broj i datum izjave i bezgotovinsko plaćanje.

Po

se

bn

i po

rez

i (troš

arin

e)

7. na denaturirani alkohol, pod kojim se smatra alkohol koji je denaturiran propi-

sanim sredstvima za denaturiranje od strane proizvođača alkohola, odnosno uve-

zen je kao denaturirani alkohol iz inozemstva,

Po

rezn

i p

riru

čnik

za

ob

rtn

ike


8. na količinu alkohola ili alkoholnog pića do 20 litara apsolutnog alkohola koje

domaćinstvo koje proizvodi alkohol ili alkoholna pića troše za vlastite potrebe do-

maćinstva,

9. na uvoz alkohola i alkoholnih pića što se smještaju u slobodne zone radi izvo-

za, proizvodnje ili potrošnje te radi smještaja u carinska skladišta, kao i na isporu-

ke domaćeg alkohola i alkoholnih pića i isporuke uvoznog alkohola i alkoholnih

pića iz slobodnih zona i carinskih skladišta u prodajna mjesta u međunarodnim

zračnim lukama i opskrbna skladišta za smještaj robe namijenjene opskrbi brodo-

va ili drugih prijevoznih sredstava prema carinskim propisima.

i Izvoznik ima pravo na povrat plaćenog posebnog poreza ako izveze alkohol ili alkoholna pića

na koja je u domaćem prometu plaćen posebni porez.

POREZNA OSNOVICA

Litra apsolutnog alkohola sadržanog u etilnom alkoholu, destilatima i alkoholnim pi-

ćima koji se izražava u volumnim postocima mjerenim pri temperaturi od 20°C.

i Porezno se priznaju gubici što su nastali kaliranjem, kvarenjem, rastepom i lomom u visini do

1,7% i skladišni i transportni gubici (osim gubitaka što su nastali kaliranjem, kvarenjem, ra-

stepom i lomom) u visini do 0,5%.

IZNOS POREZA

60,00 kn po litri u njima sadržanog apsolutnog alkohola.

i Posebni porez na alkohol sadržan u vinu plaća se u iznosu 0 kuna



obrasca

Krajnji rok podnošenja obrasca

(podnose se nadležnoj carinarnici)

IZ-AL - izvješće o stanju za-

liha, proizvedenim uvezenim

i isporučenim količinama al-

kohola

Proizvođač ili uvoznik

alkohola¬ do 15. u mjesecu za protekli

mjesec kod mjesečnog izvješći-

vanja

¬ do 31. siječnja tekuće godine za

proteklu godinu kod godišnjeg

izvješćivanja

IZ-AL-PI - izvješće o stanju

zaliha, proizvedenim, uveze-

nim i isporučenim količina-

ma alkoholnih pića

Proizvođač ili uvoznik

alkoholnih pića¬ do 15. u mjesecu za protekli


vanja



izvješćivanja

MI-AL - izvješće o isporu-

čenim oporezivim količina-

ma alkohola, alkoholnih pića

te obračunanom i uplaćenom

posebnom porezu na alkohol

Proizvođač i uvoznik

alkohola ili alkohol-

nih pića

¬ do 15. u mjesecu za protekli


vanja



izvješćivanja


GP-A - godišnja prijava o

proizvedenoj količini alkoho-

la ili alkoholnih pića (prila-

že se i popis zaliha sa stanjem

na dan 31. prosinca godine za

koju se podnosi izvješće)

Vlasnik i korisnik po-

ljoprivrednog zemljišta

i vlasnik tvari za proi-

zvodnju alkohola ili al-

koholnih pića koji al-

kohol ili alkoholna pića

proizvodi za vlastite

potrebe i to za količi-

ne koje prelaze 20 lita-

ra apsolutnog alkoho-

la godišnje po doma-

ćinstvu)


proteklu godinu


F Porezni obveznik je dužan platiti poseban porez u roku 30 dana od trenutka:

- otpreme alkohola ili alkoholnih pića iz proizvodnje, odnosno skladišta proi-

zvođača,

- utvrđivanja proizvodnoga, skladišnog i transportnog gubitka nastalog kalira-

njem, kvarenjem, rastepom i lomom u visini većoj od propisane količine

- uzimanja alkohola ili alkoholnih pića za vlastitu krajnju potrošnju,

- podnošenja godišnje prijave.

F Porezni obveznik je prilikom uvoza dužan platiti poseban porez u roku uplate ca-

rinskog duga.

F Porezni obveznik koji je proizvođač alkohola i alkoholnih pića, a vlasnik je ili ko-

risnik poljoprivrednog zemljišta, ili je vlasnik tvari za proizvodnju alkohola ili al-

koholnih pića, a koji alkohol ili alkoholna pića proizvodi za vlastite potrebe u koli-

i Markicama se mora označiti alkohol i alkoholna pića što se uvoze i stavljaju u promet u carin-

skom području Republike Hrvatske.

i Alkohol i alkoholna pića što se proizvode u Republici Hrvatskoj i stavljaju u promet u tuzem-

stvu kad se izvoze i isporučuju u slobodne zone i carinska skladišta moraju biti označena mar-

kicama Ministarstva financija Republike Hrvatske.

i Markicama se mora označiti alkohol i alkoholna pića koja se stavljaju u promet u pakiranju

od 0,25 litre do 5,00 l.

i Markice nose oznake serije:

»A« - sve vrste alkohola i alkoholnih pića što se proizvede u tuzemstvu i prodaju, uključujući

i isporuke u slobodne zone i carinska skladišta,

»B« - sve vrste uvezenih količina alkohola i alkoholnih pića. Na markici se može nalaziti i

oznaka uvoznika,

»C« - sve vrste alkohola i alkoholnih pića koja se izvoze (iznimno mogu biti označena ozna-

kama koje zahtijeva zemlja uvoznica).

Po

se

bn

i po

rez

i (troš

arin

e)

Po

rezn

i p

riru

čnik

za

ob

rtn

ike


čini što prelazi 20 litara apsolutnog alkohola godišnje po poljoprivrednom doma-

ćinstvu ili domaćinstvu, dužan je platiti posebni porez u roku 30 dana od trenutka

prijave proizvedenih količina.

KAZNENE ODREDBE

Porezni obveznik kaznit će se novčanom kaznom u iznosu od 40.000,00 do 2.000.000,00

kuna za naredne prekršaje:


POSEBAN POREZ NA ALKOHOL

1 0 6 6 - X X X X X X X X X X X X X


- Neplaćanje posebnog poreza u propisanom roku,

- Skidanje plombe i mjerila bez prisustva službenika Carinske uprave,

- Neonesposobljavanje denaturiranog alkohola u procesu proizvodnje (tako da se daljnjom

preradom ne može proizvesti prehrambeno upotrebljiv alkohol),

- Protuzakonito stavljanje alkohola i alkoholnih pića u promet

Neprijavljivanje nadležnoj carinarnici u propisanom roku:

- djelatnosti proizvodnje alkohola ili alkoholnih pića i postrojenja za proizvodnju alkohola i

alkoholnih pića

- mjesta i lokacije proizvođačkih i carinskih skladišta alkohola i alkoholnih pića

Nevođenje evidencija o nabavljenim količinama primarnih sirovina za proizvodnju etilnog

alkohola, destilata i alkoholnih pića, te evidencija o proizvedenim i isporučenim količinama

etilnog alkohola, destilata i alkoholnih pića i neprovođenje godišnjeg popisa

Nedostavljanje Carinskoj upravi podataka o proizvodnji, isporukama i zalihama alkohola i

alkoholnih pića u skladištu i proizvodnji, te podatke o obračunatom i uplaćenom posebnom

porezu

Uvoz i izvoz alkohola i alkoholnih pića bez odobrenja Carinske uprave

Nepodnošenje u propisanom roku nadležnoj carinarnici kopije carinskih deklaracija s potvr-

dom da je obavljeno izvozno carinjenje, i to za sve količine alkohola i alkoholnih pića izveze-

nih u prethodnom mjesecu

Neugradnja i ne ovjera mjerila

Nepopisivanje zaliha uvezenog alkohola ili alkoholnog pića, neobračunavanje i neplaćanje

posebnog poreza na te zalihe

Porezni obveznik kaznit će se novčanom kaznom u iznosu od 20.000,00 do 400.000,00

kuna: ako prodaje alkohol i alkoholna pića na mjestima što su određena kao tržnice

gdje se može prigodno trgovati, na otvorenim mjestima na kojima ne postoji obve-

za evidentiranja gotovinskog prometa ili izdavanja računa. Istom kaznom kaznit će se

4.3 POSEBAN POREZ NA PIVO


i ZABRANA PRODAJE: obveznici posebnog poreza kao i sve druge pravne i fizičke osobe ne

smiju prodavati pivo na mjestima koja su određena kao tržnice i mjesta gdje se može prigodno

trgovati, odnosno na otvorenim mjestima na kojima ne postoji obveza evidentiranja gotovin-

skog prometa preko naplatnih uređaja ili izdavanja računa u smislu Zakona o porezu na doda-

nu vrijednost, osim u okviru pružanja ugostiteljskih usluga i prodaje putem automata.

∆ PIVO je pjenušavo osvježavajuće piće dobiveno od vode, ječmenog slada, kvasca, neslađenih

žitarica i hmelja, bez obzira na koncentraciju ekstrakta u sladovini ili koncentraciju alkohola u

pivu. Pivom se smatra i bezalkoholno pivo što sadrži ispod 0,5% (vol/vol) alkohola.

∆ PIVOVAROM se smatraju pogoni i postrojenja za proizvodnju, obradu, zrenje, uskladištenje i

punjenje piva, skladišta za sastojke namijenjene proizvodnji i obradi piva natočenog piva, radi-

onice za održavanje pogona i uprave, potom prostorije i površine za manipulaciju i transport

te druge s njima povezane površine i uređaji ako se koriste u svrhu proizvodnje piva.

∆ PIVARI su proizvođači piva za vlastite potrebe ili osobnu potrošnju. Ako pivari proizvode pivo

za prodaju u vlastitim ili tuđim ugostiteljskim objektima, ili za drugu prodaju, posebni porez

na pivo plaćaju kao pivovare.

za prekršaj i svaka druga pravna i fizička osoba koja obavlja prodaju na navedenom

mjestu.

POREZNI PROPISI

& Zakon o posebnom porezu na alkohol („Narodne novine” broj 136/02 - pročišćeni

tekst),


& Pravilnik o primjeni Zakona o posebnom porezu na alkohol („Narodne novine”

broj 119/01),



144/06, 38/07).

4.3 POSEBAN POREZ NA PIVO4.3 POSEBAN POREZ NA PIVO

Po

se

bn

i po

rez

i (troš

arin

e)

POREZNI OBVEZNIK

Obrtnik koji proizvodi ili daje proizvoditi pivo za svoj račun i obrtnik koji na carinsko

područje Republike Hrvatske uvozi, unosi ili prima pivo, osim onih koji su prema ca-

rinskim propisima oslobođeni od plaćanja carine. Korisnik uvoza piva je također ob-

veznik posebnog poreza ako pivo uvozi u svoje ime a za tuđi račun.

OSLOBOĐENJA

Od plaćanja posebnog poreza na pivo oslobađa se:

1. pivo što ga izvozi proizvođač uz dokaz o izvozu (kopija izvozne carinske deklaraci-

je s potvrdom nadležne carinarnice da je obavljeno izvozno carinjenje i da je pivo

napustilo teritorij Republike Hrvatske) i dokaz da je plaćanje iz inozemstva oba-

vljeno u skladu s deviznim i vanjskotrgovinskim propisima (ne odnosi se na izvoz

Po

rezn

i p

riru

čnik

za

ob

rtn

ike


piva putem slobodnih carinskih prodavaonica, specijaliziranih skladišta i slobo-

dnih zona),

2. pivo što se isporučuje iz pivovare u njezine distribucijske centre ili punionice di-

slocirane od mjesta proizvodnje,

3. pivo što se isporučuje u vlastita veleprodajna skladišta poreznog obveznika,

4. pivo što se isporučuje iz jednoga veleprodajnog skladišta u drugo veleprodajno

skladište istoga poreznog obveznika,

5. pivo što se koristi zbog potrebnih tehničkih proba ili u svrhu kontrole kvalitete,

6. pivo što se isporučuje slobodnim zonama i slobodnim carinskim prodavaonicama,

7. pivo što isporučuju slobodne carinske prodavaonice,

8. do 0,5% dokumentiranog skladišnog i transportnog kala, rastepa i loma što nasta-

je u skladištu i prijevozu piva do distribucijskog centra proizvođača.

i Izvoznik ima pravo na povrat plaćenog posebnog poreza ako izveze pivo na koje je u doma-

ćem prometu plaćen posebni porez.

i Pivari koji su vlasnici poljoprivrednog zemljišta i koji proizvode pivo iz vlastitog uzgojenog

ječma nisu obveznici posebnog poreza na pivo ako proizvedu do 1.500 litara piva godišnje po

poljoprivrednom domaćinstvu. Na proizvedeno pivo iznad ove količine pivari plaćaju pose-

bni porez na pivo.

i Iznimno, ako proizvođači piva nabavljaju ili uvoze koncentrirano pivo uz izjavu dobavlja-

ču, odnosno carinarnici da ga nabavljaju kao reprodukcijski materijal za proizvodnju piva, ne

obračunava se i ne plaća posebni porez pri uvozu nego pri isporuci proizvedenog piva.

POREZNA OSNOVICA

Hektolitar proizvedenog ili uvezenog piva. Ako se pivo isporučuje u drugim mjernim

jedinicama (1 litra, 0,5 litre, 0,3 litre i drugo), isporučene se količine preračunavaju u

hektolitre radi obračuna posebnog poreza na pivo. Kad se uvozi ili nabavlja koncentri-

rano pivo, koje se razrjeđuje s posebno pripremljenom vodom, plaća se posebni porez

na količinu piva što se dobije nakon razrjeđivanja prema priloženoj uputi.

i Razlika između mase hladne sladovine i proizvedenog piva čini tehnološki gubitak koji ne po-

dliježe plaćanju posebnog poreza. Tehnološki gubitak izračunava se za obračunsko razdoblje

poslovne godine, mora biti dokumentiran a može iznositi:

1. do 14% u pivovarama proizvodnog kapaciteta do 3.000 hl/godišnje,

2. do 12% u pivovarama proizvodnog kapaciteta od 3.000 do 50.000 hl/godišnje,

3. do 9% u pivovarama proizvodnog kapaciteta više od 50.000 hl/godišnje.

IZNOS POREZA

1. 200,00 kuna po hektolitru proizvedenog domaćeg piva, odnosno uvezenog piva,

2. 60,00 kuna po hektolitru proizvedenog domaćeg i uvezenog bezalkoholnog piva

(do 0,5% vol/vol).


i Pri uvozu porez obračunava i naplaćuje carinarnica koja provodi carinski postupak zajedno

s obračunom i naplatom carinskog duga, a prema propisima o obračunu i naplati carinskog

duga.


Naziv obrasca Obveznik

podnošenja

obrasca


(podnosi se nadležnoj carinarnici)

IZ-PI - izvješće o stanju zaliha,

proizvedenim, izvezenim, isporu-

čenim i uvezenim količinama piva

Proizvođač ili

uvoznik piva

- do 15. u mjesecu za protekli mjesec

kod mjesečnog izvješćivanja

- do 31. siječnja tekuće godine za

proteklu godinu kod godišnjeg iz-

vješćivanja

MI-PI - izvješće o obračunatom i

uplaćenom posebnom porezu na

pivo

Proizvođač ili

uvoznik piva

- do 15. u mjesecu za protekli mjesec

kod mjesečnog izvješćivanja

- do 31. siječnja tekuće godine za

proteklu godinu kod godišnjeg iz-

vješćivanja


F 30 dana od dana otpreme (izlaska) piva iz pivovare, ili iz proizvodnje u punionice

izvan pivovare, ili u distribucijski centar pivovare,

F 30 dana od dana od dana kad je tehnološki gubitak utvrđen u većem iznosu od do-

puštenog,

F pri uvozu u roku naplate carinskog duga.

KAZNENE ODREDBE

Novčanom kaznom u iznosu od 20.000,00 do 400.000,00 kuna za prekršaj će se kazni-

ti porezni obveznik:

∆ ako ne plati posebni porez na pivo u propisanom roku,

∆ ako Carinskoj upravi ne dostavi ili ne dostavi u roku ili ne dostavi točno propisa-

ne podatke,

∆ ako ne vodi obveznu evidenciju,

Po

se

bn

i po

rez

i (troš

arin

e)


POSEBAN POREZ NA PIVO

1 0 7 4 - X X X X X X X X X X X X X


Po

rezn

i p

riru

čnik

za

ob

rtn

ike


∆ ako prodaje na mjestima koja su određena kao tržnice gdje se može prigodno tr-

govati, na otvorenim mjestima na kojima ne postoji obveza evidentiranja gotovin-

skog prometa ili izdavanja računa,

∆ ako isporučuje pivo prije nego što je spremno za potrošnju,

∆ ako kao vlasnik postrojenja ne izvijesti nadležnu carinarnicu u propisanom roku o

izgradnji ili osposobljavanju postrojenja,

∆ ako ne popiše zalihe uvezenog piva, odnosno ne obračuna i ne uplati posebni po-

rez na te zalihe.

POREZNI PROPISI

& Zakon o posebnom porezu na pivo („Narodne novine” broj 136/02 - pročišćeni

tekst),


& Pravilnik o primjeni Zakona o posebnom porezu na pivo („Narodne novine” broj

59/94, 109/96, 46/98, 119/01),



06, 38/07).

4.4 POSEBAN POREZ NA BEZALKOHOLNA 4.4 POSEBAN POREZ NA BEZALKOHOLNA PIPIĆA

POREZNI OBVEZNIK

Obrtnik koji proizvodi ili daje proizvoditi bezalkoholna pića za svoj račun, te obr-

tnik koji u carinsko područje Republike Hrvatske uvozi, unosi ili prima bezalkohol-

na pića, osim obrtnika i količina koje su, prema posebnim propisima, oslobođene od

plaćanja carine.

∆ BEZALKOHOLNA PIĆA su osvježavajuća bezalkoholna pića od voćnog soka, voćne baze,

biljnih ekstrakata, žitarica ili sirutke, umjetna osvježavajuća bezalkoholna pića, i niskoener-

getska osvježavajuća bezalkoholna pića, te sirupi namijenjeni za proizvodnju ili pripremu os-

vježavajućih pića, prema Pravilniku o temeljnim zahtjevima za osvježavajuća bezalkoholna

pića i soda-vodu.

∆ PROIZVOĐAČIMA BEZALKOHOLNIH PIĆA smatraju se pogoni i postrojenja za proizvo-

dnju, obradu, uskladištenje i punjenje bezalkoholnih pića, skladišta za sastojke namijenjene

proizvodnji i obradi bezalkoholnih pića kao i za natočena bezalkoholna pića, radionice za odr-

žavanje pogona i upravu, potom prostorije i površine za manipulaciju i transport te druge s

njima povezane površine i uređaji ako se koriste u svrhu proizvodnje bezalkoholnih pića.

∆ UVOZNIKOM BEZALKOHOLNIH PIĆA smatra se fizička ili pravna osoba koja uvozi be-

zalkoholna pića u količini većoj od količine bezalkoholnih pića koja je oslobođena od plaća-

nja carine.

i Ako se bezalkoholna pića, sirupi, praškovi i pastile za osvježavajuća bezalkoholna pića uvoze

u svoje ime a za tuđi račun, tada je korisnik uvoza obveznik posebnog poreza.


i IZVOZNIK ima pravo na povrat plaćenoga posebnog poreza ako izveze bezalkoholna pića na

koja je u domaćem prometu plaćen posebni porez.

i Porezno se priznaje tehnološko, skladišno i transportno kalo, rastep, lom i kvar, a što je zapi-

snički utvrđeno, i to do 0,5% po hektolitru.

OSLOBOĐENJA Od plaćanja posebnog poreza oslobođeni su:

1. bezalkoholna pića što se izvoze uz dokaz o izvozu (kopija izvozne carinske dekla-

racije s potvrdom nadležne carinarnice da je obavljeno izvozno carinjenje i da su

bezalkoholna pića napustila teritorij Republike Hrvatske) i dokaz da je plaćanje iz

inozemstva obavljeno u skladu s deviznim i vanjskotrgovinskim propisima,

2. bezalkoholna pića što se isporučuju iz proizvodnje u distribucijske centre ili puni-

onice proizvođača,

3. bezalkoholna pića što se koriste za tehničke probe ili u svrhu kontrole kvalitete,

4. bezalkoholna pića što se smještaju u slobodne zone radi izvoza, proizvodnje ili po-

trošnje te radi smještaja u carinska skladišta, kao i na isporuke domaćega bezalko-

holnog pića i isporuke uvoznoga bezalkoholnog pića iz slobodnih zona i carinskih

skladišta na prodajna mjesta u međunarodnim zračnim lukama.

i Bezalkoholnim pićima ne smatraju se domaće i uvozne: prirodne mineralne gazirane i negazi-

rane vode, stolne vode i 100% prirodni sokovi, voda za piće te domaće i uvozne izvorske vode

koje se isporučuju u pakovinama.Ako proizvođači osvježavajućih bezalkoholnih pića naba-

vljaju ili uvoze sirupe, praškove i pastile uz izjavu dobavljaču ili carinarnici da te proizvode na-

bavljaju kao reprodukcijski materijal za proizvodnju tih pića posebni porez ne obračunava se

i ne plaća pri carinjenju, nego prilikom isporuke. Ostale pravne i fizičke osobe koje nabavljaju,

odnosno uvoze sirupe, praškove i pastile, a ne smatraju se proizvođačima, obveznici su pose-

bnog poreza pri nabavi, odnosno uvozu tih proizvoda

i ZABRANA PRODAJE: obveznici posebnog poreza, kao i sve druge pravne i fizičke osobe, ne

smiju prodavati bezalkoholna pića na mjestima što su određena kao tržnice i mjesta gdje se

može prigodno trgovati, odnosno na otvorenim mjestima na kojima ne postoji obveza evi-

dentiranja gotovinskog prometa preko naplatnih uređaja ili izdavanja računa u smislu Zako-

na o porezu na dodanu vrijednost, osim u okviru pružanja ugostiteljskih usluga i prodaju pu-

tem automata.

Po

se

bn

i po

rez

i (troš

arin

e)

POREZNA OSNOVICA

Hektolitar proizvedenog ili uvezenog bezalkoholnog pića. Kad se bezalkoholna pića

isporučuju u drugim mjernim jedinicama (1 l, 0,5 l, 0,3 l i dr.) isporučene se količine,

radi obračuna posebnog poreza na bezalkoholna pića, preračunavaju u hektolitre. Ako

se uvoze ili nabavljaju sirupi, praškovi i pastile za osvježavajuća bezalkoholna pića,

plaća se posebni porez na količinu osvježavajućega bezalkoholnog pića što se dobije

nakon otapanja u vodi prema priloženoj uputi.

IZNOS POREZA

40,00 kn po hektolitru.

Po

rezn

i p

riru

čnik

za

ob

rtn

ike


4.5 POSEBAN POREZ NA KAVU



obrasca


(podnosi se nadležnoj

carinarnici)

IZ-BE - izvješće o stanju zaliha,

proizvedenim, izvezenim, ispo-

ručenim i uvezenim količinama

bezalkoholniog pića

proizvođači ili uvoznici

bezalkoholnih pića ¬ do 15. u mjesecu za protekli

mjesec kod mjesečnog izvje-

šćivanja

¬ do 31. siječnja tekuće godine

za proteklu godinu kod go-

dišnjeg izvješćivanja

MI-BE - izvješće o obračunanom

i uplaćenom posebnom porezu

na bezalkoholna pića

proizvođači ili uvoznici

bezalkoholnih pića ¬ do 15. u mjesecu za protekli

mjesec kod mjesečnog izvje-

šćivanja

¬ do 31. siječnja tekuće godine

za proteklu godinu kod go-

dišnjeg izvješćivanja


F 30 dana od dana otpreme iz proizvodnje ili skladišta,F pri uvozu u roku naplate carinskog duga.

KAZNENE ODREDBE

Kaznom u iznosu od 20.000,00 do 400.000,00 kuna kaznit će se za prekršaj porezni ob-

veznik:

∆ ako ne obračuna i ne uplati posebni porez na isporučena bezalkoholna pića iz pro-

izvodnje, odnosno skladišta,

∆ ako ne obračuna i ne uplati posebni porez na utvrđeni manjak bezalkoholnih pića

preko dozvoljenog manjka uzrokovanog višom silom,

i Pri uvozu porez obračunava i naplaćuje carinarnica koja provodi carinski postupak zajedno

s obračunom i naplatom carinskog duga, a prema propisima o obračunu i naplati carinskog

duga.


POSEBAN POREZ NA BEZALKOHOLNA PIĆA

1 0 8 2 - X X X X X X X X X X X X X



i Poreznim obveznikom se ne smatra osoba koja u carinsko područje Republike Hrvatske uvozi,

unosi ili prima količine kave koje su prema carinskim propisima oslobođene plaćanja carine.

F Pod kavom se podrazumijeva:

1. sirova kava (uključujući i onu bez kofeina),

2. pržena kava (uključujući i onu bez kofeina) u zrnu ili mljevena,

3. kavine ljuske i opne, te

4. ostali proizvodi od kave:

4.5 POSEBAN POREZ NA KAVU4.5 POSEBAN POREZ NA KAVU

∆ ako ne obračuna i ne uplati posebni porez na tehnološki, skladišni i transportni

kalo, rastep i lom na iznos utvrđen preko propisanog,

∆ ako ne obračuna i ne uplati posebni porez na uzete količine bezalkoholnih pića za

vlastitu krajnju potrošnju,

∆ ako pogrešno utvrdi poreznu osnovicu kod preračunavanja isporučenih količina

bezalkoholnih pića i drugih mjernih jedinica u hektolitre,

∆ ako pogrešno utvrdi poreznu osnovicu kod utvrđivanja količine bezalkoholnih

pića koja se dobiju otapanjem u vodi i ako ne obračuna i ne uplati posebni porez,

∆ ako ne plati posebni porez na bezalkoholna pića u propisanom roku,

∆ ako carinarnici ne dostavi ili u roku ne dostavi propisane podatke,

∆ ako carinarnici dostavi netočne propisane podatke,

∆ ako carinarnici ne dostavi ili u roku ne dostavi inventurno stanje zaliha,

∆ ako prodaje na mjestima koja su određena kao tržnice, gdje se može prigodno tr-

govati, na otvorenim mjestima na kojima ne postoji obveza evidentiranja gotovin-

skog prometa ili izdavanja računa,

∆ ako kao vlasnik postrojenja ne izvijesti nadležnu carinarnicu o izgradnji ili ospo-

sobljavanju postrojenja u propisanom roku,

∆ ako ne popiše zalihe uvoznih bezalkoholnih pića i na njih ne plati posebni porez.

POREZNI PROPISI

& Zakon o posebnom porezu na bezalkoholna pića („Narodne novine” broj 136/02

– pročišćeni tekst),


& Pravilnik o obračunavanju i plaćanju posebnog poreza na bezalkoholna pića, iska-

zivanju i dostavljanju izvješća te oslobađanju od plaćanja posebnog poreza („Na-

rodne novine” broj 59/94, 109/96, 119/01),



144/06, 38/07).

Po

se

bn

i po

rez

i (troš

arin

e)

POREZNI OBVEZNIK

Obrtnik koji u carinsko područje Republike Hrvatske uvozi, unosi ili prima kavu.

Po

rezn

i p

riru

čnik

za

ob

rtn

ike


– ekstrakte, esencije i koncentrate kave (uključujući i one bez kofeina) u tekućem stanju,

prahu ili pasti,

– proizvodi dobiveni miješanjem kave, ekstrakta, esencije ili koncentrata kave (uključujući i

one bez kofeina) sa šećerom ili drugim sladilom, mlijekom u prahu, biljnim mastima, ka-

kao prahom ili drugim dodacima,

– proizvode dobiveni miješanjem mljevene pržene kave (uključujući i onu bez kofeina) s

mljevenom prženom kavovinom,

– proizvode dobiveni miješanjem ekstrakta, esencije ili koncentrata kave (uključujući i one

bez kofeina) s ekstraktom kavovine,

– proizvode dobiveni miješanjem ekstrakta, esencije ili koncentrata kave (uključujući i one

bez kofeina) s ekstraktom kavovine, sa šećerom ili drugim sladilom, mlijekom u prahu,

biljnim mastima, kakao prahom ili drugim dodacima,

– gotove napitke što sadrže kavu, ekstrakt, esenciju ili koncentrat kave (uključujući i one bez

kofeina) u vodi, mlijeku ili sličnom, sa ili bez drugih dodataka.

i Čokolada, te proizvodi slični čokoladi, krem proizvodi, bombonski proizvodi, pekarski proi-

zvodi, prašci za pudinge i kreme i drugi slični proizvodi s dodatkom kave ne smatraju se ka-

vom.

i Alkoholna i bezalkoholna pića s dodatkom kave oporezuju se prema posebnim propisima.

i ZABRANA PRODAJE: obveznici posebnog poreza kao i sve druge pravne i fizičke osobe ne

smiju prodavati kavu na mjestima što su određena kao tržnice i mjesta gdje se može prigodno

trgovati, odnosno na otvorenim mjestima na kojima ne postoji obveza evidentiranja gotovin-

skog prometa preko naplatnih uređaja ili izdavanja računa u smislu Zakona o porezu na doda-

nu vrijednost, osim u okviru pružanja ugostiteljskih usluga i prodaje putem automata.

POREZNA OSNOVICA

Kilogram neto težine sirove kave, pržene kave, kavine ljuske i opne, odnosno ostalih

proizvoda od kave. Iznimno, posebni porez na kavu, za gotove napitke što sadrže kavu,

ekstrakt, esenciju ili koncentrat kave (uključujući i one bez kofeina) u vodi, mlijeku ili

sličnom, s ili bez drugih dodataka, plaća se prema postotku učešća kave u jednom ki-

logramu neto težine proizvoda.

IZNOS POREZA

Proizvodi od kave Iznos poreza u kunama

po kilogramu neto težine

Sirova kava (uključujući i onu bez kofeina) 5,00

Pržena kava (uključujući i onu bez kofeina) u zrnu ili mljevena 12,00

Kavine ljuske i opne 15,00

Ostali proizvodi od kave 20,00



obrasca

Krajnji rok podnošenja

obrasca (podnosi se

nadležnoj carinarnici)

Z-KA-OM – Zahtjev za tiskanje obilježava-

jućih markica za označavanje

Porezni obveznik ¬ jednom mjesečno i

to do petoga dana u


kave (preuzimanje markica potvrđuje se po-

tpisivanjem Potvrde o izdavanju obilježava-

jućih markica za označavanje kave)

tekućem mjesecu za

naredni mjesec

P-KA-OM) – Potvrda o izdavanju obilježa-

vajućih markica za označavanje kave

Porezni obveznik ¬ prilikom preuzima-

nja markica

I-KA - Izvješće o uvezenim količinama

kave, obračunanom i plaćenom posebnom

porezu na kavu, izvezenim količinama kave,

vraćenom posebnom porezu na kavu, pro-

danim količinama kave u tuzemstvu te sta-

nju zaliha kave

Porezni obveznik ¬ do 15. u mjesecu za

protekli mjesec kod

mjesečnog izvješći-

vanja

I-KA-OM-M – Mjesečno izvješće o preuze-

tim, utrošenim i nabavljenim obilježavaju-

ćim markicama za označavanje kave

Porezni obveznik ¬ do 15. u mjesecu za

protekli mjesec

I-KA-OM-G – Godišnje izvješće o preuze-

tim, utrošenim i nabavljenim obilježavaju-

ćim markicama za označavanje kave

Porezni obveznik ¬ do 31. siječnja teku-

će godine za prote-

klu godinu


F Rok uplate posebnog poreza na kavu je prilikom uvoza, u roku naplate carinskog duga.

i OZNAČAVANJE KAVE MARKICAMA

Kava što se stavlja u promet na carinsko područje Republike Hrvatske i što se izvozi mora biti

označena obilježavajućim markicama Ministarstva financija Republike Hrvatske. Markice za

označavanje kave imaju oznaku pakiranja, oznaku mase, šifru, broj serije i slovne oznake.

■ Oznake pakiranja jesu:

»P«– pojedinačna pakiranja,

»S«– skupna pakiranja, i

»R«– rinfuza (u rasutom stanju).

■ Slovne oznake jesu:

»A« – za sirovu kavu (uključujući i onu bez kofeina),

»B« – za prženu kavu (uključujući i onu bez kofeina) u zrnu ili mljevena,

»C« – za kavine ljuske i opne,

»D« – za ostale proizvode od kave, i

»P« – za pokusnu (probnu) proizvodnju.

■ Kava koja se stavlja u promet u pakiranju od 0,021 kg do 10.000,00 kg mora imati marki-

cu s oznakom neto mase od 0,021 kg do 10.000,00 kg.

i Iznimno, kod pakiranje od 0,020 kg i manje - markica se mora staviti na skupnom pakiranju.

i Kava što se izvozi, osim nabrojanih oznaka nosi i slovnu oznaku »E«. Iznimno, kava što se izvo-

zi može biti označena oznakama koju zahtjeva zemlja uvoznica, što mora biti dokumentirano

dokazom o preuzimanju markica, ili drugim odgovarajućim dokumentom.

Po

se

bn

i po

rez

i (troš

arin

e)

Po

rezn

i p

riru

čnik

za

ob

rtn

ike


4.6 POSEBAN POREZ NA LUKSUZNE PROIZVODE

i Porezna obveza posebnog poreza na kavu pri uvozu nastaje danom nastanka carinskog duga.

Posebni porez na kavu obračunava i naplaćuje carinarnica koja provodi carinski postupak za-

jedno s obračunom i naplatom carinskog duga, a prema propisima o obračunu i naplati ca-

rinskog duga.

i Porezni obveznik ima pravo na povrat posebnog poreza na izvezenu kavu u visini plaćenog

posebnog poreza pri uvozu.

i Ako se pržena kava i ostali proizvodi od kave izvoze, a posebni porez pri uvozu je obračunan

i plaćen za sirovu kavu, porezni obveznik ima pravo na povrat poreza u visini posebnog pore-

za plaćenog za sirovu kavu uvećanog za 20%.

KAZNENE ODREDBE

Novčanom kaznom od 50.000,00 do 400.000,00 kuna kaznit će se obrtnik kad:

∆ stavlja u promet na carinsko područje Republike Hrvatske kavu što nije označena

obilježavajućom markicom, ili je označena krivotvorenim markicama, ili kupuje ili

posjeduje takve proizvode,

∆ izvozi kavu što nije označena izvoznim obilježavajućim markicama Ministarstva

financija Republike Hrvatske,

∆ kavu što ju je namijenio izvozu nema oznaku zemlje uvoznice, dokumentirani do-

kaz o preuzimanju markica, ili drugi odgovarajući dokument,

∆ prevozi kavu što nije označena obilježavajućom markicom na pakiranju, ili na do-

kumentu što prati kavu,

∆ se bavi trgovinom kave što nije označena obilježavajućom markicom,

∆ krajnjem potrošaču prodaje kavu što nije u originalnom pakiranju označena obi-

lježavajućim markicama,

∆ ne vodi ili netočno vodi propisane evidencije,

∆ nadležnoj carinarnici ne podnese, ili u roku ne podnese izvješća, ili podnese ne-

točno izvješće o uvezenim i izvezenim količinama kave, preuzetim i utrošenim

obilježavajućim markicama za kavu, obračunatom i plaćenom posebnom porezu,

odnosno vraćenom posebnom porezu na kavu, te stanju zaliha kave,

∆ kavu prodaje na mjestima što su određena kao tržnice i mjesta gdje se može pri-

godno trgovati, na otvorenim mjestima na kojima ne postoji obveza evidentiranja

gotovinskog prometa ili izdavanja računa.


POSEBAN POREZ NA KAVU

1 1 0 4 - X X X X X X X X X X X X X



i Predmet oporezivanja su slijedeći luksuzni proizvodi:

I. Nakit i srodni proizvodi:˛ kultivirani biseri obrađeni (osim nizanih, uokvirenih i montiranih),

˛ neindustrijski dijamanti obrađeni, neuokvireni i nemontirani,

˛ drago kamenja obrađeno, osim jednostavno piljeno i grubo oblikovano (osim dijamana-

ta),

˛ nakit i dijelovi nakita od plemenitih metala (uključujući i prevučene ili platinirane pleme-

nitim metalima),

˛ zlatarski ili filigranski proizvodi i njihovi dijelovi od srebra (uključujući prevučene ili pla-

tinirane plemenitim metalima),

˛ zlatarski i filigranski proizvodi od plemenitih metala,

˛ zlatarski i filigranski proizvodi i njihovi dijelovi od običnih metala prevučeni ili platinira-

ni plemenitim metalima,

˛ proizvodi od plemenitih metala, prevučeni ili platinirani plemenitim metalima,

˛ proizvodi od prirodnih ili kultiviranih bisera,

˛ prigodni kovani novac, uključujući i zlatni novac, (koji nije zakonsko sredstvo plaćanja),

numizmatički novac i zbirke kovanica;

II. Satovi:˛ ručni, džepni i drugi osobni satovi, s kućištem ili remenom od plemenite kovine ili od ko-

vine prevučene plemenitim metalima,

4.6 POSEBAN POREZ NA LUKSUZNE 4.6 POSEBAN POREZ NA LUKSUZNE PROIZVODEPROIZVODE

Novčanom kaznom od 5.000,00 do 40.000,00 kuna kaznit će se obrtnik ako:

∆ ne osigura uvjete za obavljanje nadzora,

∆ ne da na uvid dokument o uvozu, izvozu kave, plaćanju poreza i ostalu poslovnu

dokumentaciju,

∆ ovlaštenu osobu ometa u obavljanju nadzora.

POREZNI PROPISI

& Zakon o posebnom porezu na kavu („Narodne novine” broj 87/05),


& Pravilnik o posebnom porezu na kavu („Narodne novine” broj 92/05, 155/05),



144/06, 38/07).

i Uz novčanu kaznu za nabrojane prekršaje obrtniku će biti i izrečena zaštitna mjera oduzima-

nja kave kojom je učinjen prekršaj, oduzet će se imovinska korist što je ostvarena počinjenim

prekršajem, a može se izreći i zaštitna mjera zabrane obavljanja djelatnosti do godine dana.

Po

se

bn

i po

rez

i (troš

arin

e)

POREZNI OBVEZNIK

Obrtnik koji je proizvođač i uvoznik luksuznih proizvoda.

Po

rezn

i p

riru

čnik

za

ob

rtn

ike


i ˛ remeni i narukvice za ručne satove i dijelove za remene i narukvice od plemenitih kovina

ili od kovina platiranih plemenitom kovinom te od pozlaćene i posrebrene kovine;

III. Odjeća i obuća od krzna i od kože reptila,IV. Pirotehnički proizvodi za vatromete,V. Oružje: ˛ revolveri i pištolji,

˛ lovačke puške, sačmarice, uključujući i kombinacije sačmarica i karabina;

VI. Ostalo:˛ bjelokost (slonovača), kornjačevina, koralji, sedef, obrađeni i proizvodi od tih materijala,

˛ upaljači za cigarete (mehanički ili električni), džepni, stolni i ostali od plemenitih kovina.

OSLOBOĐENJA

Posebni porez na promet luksuznih proizvoda ne plaća se:

1. na izvoz luksuznih proizvoda koje izvozi porezni obveznik (proizvođač) uz dokaz

o izvozu (kopija izvozne carinske deklaracije s potvrdom nadležne carinarnice da

je obavljeno izvozno carinjenje i da su proizvodi napustili carinsko područje Re-

publike Hrvatske) i dokaz da je izvoz i naplata obavljena u skladu s propisima o

vanjskotrgovinskom i deviznom poslovanju,

2. na prodane luksuzne proizvode tijelima državne vlasti, tijelima državne i lokalne

uprave i samouprave,

3. na privremeni uvoz luksuznih proizvoda,

4. na prodaju luksuznih proizvoda diplomatskim i konzularnim predstavništvima i

stranim međunarodnim organizacijama na osnovi uzajamnosti.

POREZNA OSNOVICA

Prodajna vrijednost proizvoda.

i Prodajna vrijednost je prodajna cijena bez PDV-a.

POREZNA STOPA

30 % od porezne osnovice.


Naziv obrasca Obveznik podnošenja

obrasca

Krajnji rok podnošenja

obrasca (podnose se

nadležnoj carinarnici)

I-LUX – Izvješće o obračunatom po se b -

nom porezu na luksuzne proizvode

Proizvođač i uvoznik

luksuznih proizvoda

do 10. u mjesecu za prote-

kli mjesec


F 10 dana po isteku kalendarskog mjeseca u kojemu je:

- kupcu isporučen proizvod (uključujući i uvezene proizvode i uvoz preko carin-

skog skladišta).

- uzet proizvod za vlastitu krajnju potrošnju,


i Pri uvozu za vlastite potrebe porez obračunava i naplaćuje carinarnica koja provodi carinski

postupak zajedno s obračunom i naplatom carinskog duga, a prema propisima o obračunu i

naplati carinskog duga.

- utvrđen manjak.

F Pri uvozu fizičke osobe za vlastite potrebe - u roku naplate carinskog duga.

Po

se

bn

i po

rez

i (troš

arin

e)


POSEBAN POREZ NA LUKSUZNE PROIZVODE

1 1 1 2 - X X X X X X X X X X X X X


KAZNENE ODREDBE

Novčanom kaznom od 4.000,00 do 400.000,00 kuna kaznit će se za prekršaj porezni

obveznik:

∆ ako ne plati posebni porez na luksuzne proizvode u propisanom roku,

∆ ako ne vodi evidenciju o prodanim proizvodima,

∆ ako ne popiše zalihe proizvoda i ne dostavi popis nadležnoj ispostavi Porezne

uprave.

POREZNI PROPISI

& Zakon o posebnom porezu na luksuzne proizvode („Narodne novine” br. 136/02 -

pročišćeni tekst),


& Pravilnik o posebnom porezu na luksuzne proizvode („Narodne novine” broj

112/99, 119/01),



144/06, 38/07)

Po

rezn

i p

riru

čnik

za

ob

rtn

ike


5. Plaćanje poreza po odbitku

POREZNI OBVEZNIK

F Porezni obveznik poreza na dohodak od nesamostalnog rada je radnik koji

ostvaruje dohodak. Poslodavac je solidarni dužnik u postupku obračunavanja i

plaćanja poreza na plaću.

5.1 POREZ NA DOHODAK OD 5.1 POREZ NA DOHODAK OD NESAMOSTALNOG RADA IZ PLANESAMOSTALNOG RADA IZ PLAĆE E RADNIKA PO OSNOVI RADNOG ODNOSA I RADNIKA PO OSNOVI RADNOG ODNOSA I PRIREZ POREZU NA DOHODAKPRIREZ POREZU NA DOHODAK

i Iznimno, radnik nije obveznik poreza na dohodak za porez iz primitaka iz plaće što ga je po-

slodavac obračunao i obustavio, ali nije uplatio, a naknadno je nad poslodavcem otvoren po-

stupak stečaja, ili sanacije, ili je zaključen ugovor o nagodbi prema Zakonu o naplati dospjelih

nenaplaćenih poreza, carina, doprinosa i državnih jamstava. U tim slučajevima radnik može,

pod propisanim uvjetima i na temelju podnesene godišnje porezne prijave, zahtijevati povrat

obračunanog i obustavljenog poreza na dohodak.

F Porezni obveznik prireza porezu na dohodak je radnik obveznik poreza na do-

hodak s prebivalištem ili uobičajenim boravištem na području na kojemu je grad-

skom ili općinskom odlukom propisana obveza plaćanja prireza.

∆ Plaćom po osnovi radnog odnosa smatraju se svi primici što ih poslodavac po

osnovi radnog odnosa isplaćuje radniku u novcu ili daje u naravi, a u skladu su s

propisima što uređuju radni odnos. Plaćom po osnovi radnog odnosa smatraju se

naredni primici:

1. plaća što je poslodavac isplaćuje radnicima u svezi sa sadašnjim radom, prijašnjim

radom po osnovi prijašnjeg radnog odnosa, ili budućim radom po osnovi sada-

šnjeg radnog odnosa,

2. primici po osnovi naknada, dnevnica, dodataka, potpora, darova, prigodnih na-

grada i otpremnina što ih poslodavac isplaćuje ili daje radnicima iznad propisanih

iznosa (vidi stranicu XX),

3. plaća što je radniku umjesto poslodavca isplati druga osoba,

4. premije osiguranja što ih poslodavci plaćaju za svoje radnike po osnovi životnog

osiguranja, dopunskog i privatnoga zdravstvenog osiguranja, dobrovoljnoga miro-

vinskog osiguranja i osiguranja njihove imovine,

5. svi drugi primici što ih poslodavac isplaćuje ili daje radniku za obavljeni rad po

osnovi ugovora o radu ili drugog akta kojim se uređuje radni odnos.

i Plaće su i isplate naknada radnicima po osnovi godišnjeg i tjednog odmora, dopusta, drža-

vnih blagdana i neradnih dana utvrđenih zakonom, slobodnih dana, posebnih primitaka za

rad izvan redovnog radnog vremena (primici za prekovremeni rad i noćni rad, za rad nedje-

ljom, za dežurstvo, za pripravnost, i slično), i primitaka što ih poslodavac iz svojih sredstava i

na svoj teret isplaćuje radnicima kao naknadu zbog bolesti i povreda.



∆ Za hrvatske ratne vojne invalide iz Domovinskog rata i članove obitelji smrtno

stradalog, zatočenog ili nestalog hrvatskog branitelja iz Domovinskog rata propi-

sana su naredna oslobođenja:

• Fizičke osobe kojima je po posebnom propisu rješenjem utvrđen status hrvat-

skoga ratnoga vojnog invalida iz Domovinskog rata ne plaćaju porez na dohodak

od nesamostalnog rada i mirovina razmjerno stupnju utvrđene invalidnosti,

• Članovi obitelji smrtno stradalog, zatočenog ili nestalog hrvatskog branitelja iz

Domovinskog rata ne plaćaju porez na dohodak od obiteljske mirovine, odno-

sno novčane naknade u visini obiteljske mirovine ostvarene prema Zakonu o

pravima hrvatskih branitelja iz Domovinskog rata i članova njihovih obitelji.

∆ Uvećani osobni odbitak na područjima posebne državne skrbi i na brdsko-planin-

skim područjima (vidi tablicu na stranici XX).


i Isplaćene autorske naknade smatraju se plaćom ako poslodavci svojim radnicima isplaćuju au-

torske naknade za autorska djela u skladu s ugovorom o radu, ili u skladu s drugim aktom ko-

jim se uređuje rad i radni odnos, odnosno ako autorsko djelo radnik stvara u radnom odnosu

obavljajući svoje obveze, ili po uputama poslodavca. Iznimno, plaćom se ne smatraju primici

po osnovi autorskih naknada što ih poslodavci isplaćuju svojim radnicima, pod uvjetom da se

autorske naknade isplaćuju na temelju ugovora o autorskim pravima i srodnim pravima sklo-

pljenih između poslodavca i radnika za autorsko djelo, kao i drugim uvjetima u skladu s pro-

pisima što uređuju autorska i srodna prava.

i Plaćom se ne smatraju primici što ih poslodavac omogućuje radnicima, a u interesu obavljanja

djelatnosti poslodavca. To se osobito odnosi na:

1. uređenje i opremanje radnih prostora i prostora za odmor i prehranu,

đ. posebnu radnu odjeću što je obilježena nazivom ili znakom poslodavca,

3. obvezne liječničke preglede prema posebnim propisima,

4. sistematski kontrolne liječničke preglede ako su omogućeni svim radnicima,

5. školovanje i stručno usavršavanje radnika, a koje je u svezi s djelatnošću poslodavca.

i Porez na dohodak ne plaća se na neoporezive primitke od naknada, dnevnica, dodataka, po-

tpora, darova, prigodnih nagrada i otpremnina (vidi stranicu XX).

i Ako poslodavac isplaćuje radniku plaću po sudskoj presudi propisane zatezne kamate što se

isplaćuju po toj osnovi ne smatraju se plaćom i ne podliježu oporezivanju. Međutim, plaćom

se smatraju kamate što ih poslodavac isplaćuje bez sudske presude, ili na temelju izvansudske

nagodbe.

Pla

ća

nje

po

rez

a p

o o

db

itku

Porezni

obveznikPorezna osnovica

Obveznik obračuna,

obustave i uplate

predujma poreza na

dohodak

Krajnji rok za uplatu

predujma poreza na

dohodak

Radnik Ukupni mjesečni primici iz ra-

dnog odnosa

− uplaćeni doprinosi za obve-

zno mirovinsko osiguranja iz

plaće

Poslodavac Pri svakoj isplati i isto-

dobno s isplatom pla-

će. Iznimno, za primi-

tke što su ostvareni u

naravi

Po

rezn

i p

riru

čnik

za

ob

rtn

ike


Radnik − uplaćene porezno priznate pre-

mije osiguranja20 što ih poslo-

davac obustavlja i uplaćuje pri

obračunu i isplati plaće, ili što ih

radnik sam uplaćuje

= DOHODAK

− mjesečni osobni odbitak

Poslodavac predujam se plaća naj-

kasnije do posljednjeg

radnog dana u mjese-

cu u kojemu je primitak

ostvaren

20 Uplaćene premije životnog osiguranja s obilježjem štednje, premije dopunskog i privatnoga zdravstve-nog osiguranja i premije dobrovoljnoga mirovinskog osiguranja do 1.000,00 kn mjesečno

POREZNE STOPE

Mjesečna porezna osnovica Godišnja porezna osnovica Stopa

do 3.200,00 kn do 38.400,00 kn 15%

iznad 3.200,00 do 8.000,00 kn


iznad 38.400,00 do 96.000,00 kn

(idućih 57.600,00 kn)

25%

iznad 8.000,00 kn do 22.400,00 kn

(idućih 14.400,00 kn)

iznad 96.000,00 kn do 268.800,00 kn

(idućih 172.800,00 kn)

35%

Iznad 22.400,00 kn iznad 268.800,00 45%

∆ Obračunavanje predujma poreza kod neredovitih isplata plaća

Kad poslodavac u jednom mjesecu isplaćuje plaće za dva ili više prethodna mjeseca

predujam poreza obračunava se kumulativno pri svakoj isplati tijekom jednoga kalen-

darskog mjeseca primjenom propisanih poreznih stopa (prikaz na stranici XX).

∆ Obračunavanje predujma poreza po osnovi plaće što se isplaćuje po sudskoj presudi

Kad poslodavac isplaćuje plaću po sudskoj presudi za protekle godine predujam po-

reza na dohodak od nesamostalnog rada obračunava se prema propisima što su važi-

li na dan kad je isplata trebala biti obavljena, pod uvjetom da utuženi iznos primitka

(plaće) sadrži iznos doprinosa za obvezna osiguranja iz primitka, porez na dohodak i

prirez porezu na dohodak.

PRIMJER: Poslodavac u travnju 2007. godini isplaćuje radniku plaće za siječanj, veljaču i ožujak 2007. go-

dine. Porez na dohodak obračunava se od porezne osnovice što se dobije tako da se zbroje pla-

će za sva tri mjeseca, a priznaje se samo jedan mjesečni osobni odbitak.

∆ Obračunavanje predujma poreza po osnovi plaće u naravi

Predujam poreza na dohodak iz primitka od nesamostalnog rada (plaće) u naravi po-

slodavac obračunava tako da se tržišnu vrijednosti primitka, s uključenim PDV-om,

uveća za doprinose za obvezna osiguranja iz primitka, porez na dohodak i prirez po-

rezu na dohodak.

PRIMJER: Na temelju sudske presude poslodavac u veljači 2007. godine isplaćuje radniku plaće za razdo-

blje od travnja do rujna 2001. godine. Utuženi iznos plaća sadrži doprinose za obvezna osigu-

ranja iz primitka, porez na dohodak i prirez porezu na dohodak. Porez na dohodak obraču-

nava se prema odredbama Zakona o porezu na dohodak koji je tada bio na snazi („Narodne

novine broj 127/00).


Vrijednost primitka u naravi utvrđuje kako je prikazano u poglavlju 8.4 (vidi stranicu

XX), a za preračunavanje neto plaće u bruto plaću koriste se slijedeće formule21:

21 Ako se prilikom obračuna predujma poreza dohodak ne umanjuje za osobni odbitak O = 0,00. Kpr se izostavlja iz formule kad u gradu/općini, na čijem je području prebivalište ili uobičajeno boravište pore-znog obveznika poreza na dohodak, nije propisan prirez porezu na dohodak

Koeficijenti prireza za propisane stope pri preračunavanju neto primitka u bruto primitak

R.

br.

Visina neto primitka Formule za preračunavanje neto primitka u bruto

primitak

1. Np ≤ O Bp = Np x 1,25

2. Np ≤ 3.200 – 480 Kpr + O Bp = (Np – O) : (1– 0,15 Kpr) + O

0,8

3. 3.200 – 480 Kpr + O <Np ≤

8.000 – 1.680 Kpr + OBp = 3.200+O+[Np – (3.200 – 480 Kpr +O)] x K25

0,8

4. 8.000 – 1.680 Kpr + O < Np ≤

22.400 – 6.720 Kpr + OBp =

8.000+O+[Np – (8.000 – 1.680 Kpr +O)] x K35

0,8

5. Np > 22.400 – 6.720 Kpr + O Bp = 22.400+O+[Np – (22.400 – 6.720 Kpr +O)] x K45 0,8

Stopa prireza Kpr K25 K35 K45

Nema prireza — 1,333333 1,538462 1,818181

1% 1,01 1,337793 1,546790 1,833180

2% 1,02 1,342282 1,555210 1,848429

3% 1,03 1,346801 1,563722 1,863933

4% 1,04 1,351351 1,572327 1,879699

5% 1,05 1,355932 1,581028 1,895734

6% 1,06 1,360544 1,589825 1,912046

6,25% 1,0625 1,361702 1,592063 1,916076

6,50% 1,065 1,362862 1,594260 1,920299

7% 1,07 1,365188 1,598721 1,928640

7,50% 1,075 1,367535 1,603206 1,936858

8% 1,08 1,369863 1,607717 1,945525

9% 1,09 1,374570 1,616815 1,962708

10% 1,10 1,379310 1,626016 1,980198

12% 1,12 1,388888 1,644731 2,016129

13% 1,13 1,393728 1,654242 2,034588

15% 1,15 1,403509 1,673640 2,072539

18% 1,18 1,418439 1,703577 2,132196

Značenje simbola u formulama:

Bp = bruto primitak

Np = neto primitak

O = Osobni odbitak

Kpr = koeficijent prireza

K25 = koeficijent za stopu poreza 25% + prirez



Pla

ća

nje

po

rez

a p

o o

db

itku

Po

rezn

i p

riru

čnik

za

ob

rtn

ike


Ako su primici u naravi odobreni korisniku primitaka uz plaćanje naknade koja je

niža od tržišne vrijednosti davatelj primitka mora utvrditi razliku između tržišne cije-

ne i naknade koju je primatelj platio. Tako utvrđena razlika smatra se primitkom.

PRIMJER: Poslodavac omogućuje radniku cjelodnevno korištenje osobnog vozila koje je u vlasništvu tr-

govačkog društva (plaća u naravi). Nabavna vrijednost automobila je 100.000,00 kn. Posloda-

vac je donio odluku da će se radniku mjesečna plaća u naravi po toj osnovi određivati u visi-

ni od 1% nabavne vrijednosti osobnog vozila. Tržišna vrijednosti primitka u naravi je 1.000,00

kn. Poslodavac je u sustavu PDV-a, tako da je na taj iznos potrebno obračunati PDV po stopi

od 22% (220,00 kn). Pri oporezivanju dohotka neto primitak u naravi je 1.220,00 kn (1.000,00

kn + 220,00 kn).

Poslodavac je dužan pri isplati i istodobno s isplatom plaće obračunati, obustaviti i uplatiti ob-

vezne doprinose i predujam poreza na dohodak od nesamostalnog rada i prireza poreza na

dohodak, te najkasnije do posljednjeg radnog dana u mjesecu u kojemu je ostvaren primitak

u naravi obračunati, obustaviti i uplatiti obvezne doprinose i predujam poreza na dohodak od

nesamostalnog rada i prirez porezu na dohodak. Shodno tome, poslodavac preračunava ra-

dnikov ukupni neto primitak u bruto primitak prema formuli za preračunavanje neto primi-

tka u bruto primitak.


F Poslodavac je obvezan istodobno s isplatom plaće obračunati, obustaviti i na

propisani uplatni račun uplatiti predujam poreza na dohodak od nesamostal-

nog rada i pripadajući prirez porezu na dohodak. Iznimno, za primitke što su

ostvareni u naravi predujam se plaća najkasnije do posljednjeg radnog dana u

mjesecu u kojemu je primitak ostvaren.

i Primitak u naravi se ne utvrđuje ako korisnik primitka plaća naknadu za primitak koji je u vri-

jednosti tržišne naknade, jer nema razlike između tržišne vrijednosti i plaćene naknade koja bi

predstavljala primitak od nesamostalnog rada.

2 2 1 0 0 1 0 0 5 1 7 X X X 1 2 0 0 XRAČUN POREZA NA DOHODAK I PRIREZ POREZU NA DOHODAK GRADA/OPĆINE ______

PREDUJAM POREZA NA DOHODAK OD NESAMOSTALNOG RADA I PRIREZ POREZA NA DOHODAK

1 4 0 6 - X X X X X X X X X X X X X


Upisuje se račun poreza na dohodak i prireza porezu na dohodak grada/općine pre-ma radnikovom prebivalištu ili uobičajenom boravištu. Ako radnik u Republici Hrvatskoj nema ni prebivalište ni uobiča-jeno boravište predujam pore-za na dohodak i prirez porezu na dohodak uplaćuje se prema sjedištu poslodavca


i Godišnji porez na dohodak od nesamostalnog rada obračunava se od porezne osnovice (go-

dišnjeg primitka od nesamostalnog rada umanjenog za u toj godini uplaćene doprinose za ob-

vezno mirovinsko osiguranje, za iz plaće uplaćene premije osiguranja i za osobni odbitak na

godišnjoj razini).

i Godišnji obračun poreza na dohodak od nesamostalnog rada poslodavac je obvezan sastaviti

za svoje radnike radi eventualnog korištenja:

1. osobnog odbitka, a prema poreznoj kartici – Obrascu PK poreznog obveznika,

2. izdataka po osnovi uplaćenih premija životnog osiguranja s obilježjem štednje, premija do-

punskog i privatnoga zdravstvenog osiguranja i premija dobrovoljnoga mirovinskog osi-

guranja, a pod uvjetom da radnik uz primitak od nesamostalnog rada kod tog poslodavca

nije ostvario druge oporezive primitke.

F Obveza naknadne uplate ili povrata poreza na dohodak

Poslodavac ima obvezu pri idućim isplatama plaće:

1. naknadno obustaviti i uplatiti manje obustavljeni i plaćeni porez ako utvrdi da po-

rez nije obračunavao na propisani način,

i Kad poslodavac više nije u mogućnosti naknadno obustaviti manje plaćeni porez na dohodak

obvezan je o toj činjenici izvijestiti ispostavu Porezne uprave nadležnu prema mjestu prebiva-

lišta ili uobičajenog boravišta poreznog obveznika.

2. vratiti radniku više obustavljeni i uplaćeni porez ako mu radnik predoči pore-

znu karticu (Obrazac PK) s promjenama faktora osobnog odbitka, ili promjena-

ma adrese prebivališta ili uobičajenog boravišta, a koje nisu bile poznate u trenu-

tku prijašnjih isplata. Ako poslodavac u idućoj isplati ne može iz obračunanog po-

reza na dohodak od nesamostalnog rada podmiriti prethodno više plaćeni porez

može uputiti pisani putem zahtjev za povrat ispostavi Porezne uprave nadležne za

poslodavca.

F Godišnji obračun poreza na dohodak od nesamostalnog rada

Ako primici od nesamostalnog rada (plaće) tijekom godine nisu redovito mjesečno

isplaćivani poslodavac je obvezan sastaviti godišnji obračun poreza na dohodak od

nesamostalnog rada za svoje radnike, pod uvjetom:

1. da su radnici ostvarivali navedene primitke kod poslodavca u cijelom poreznom

razdoblju, odnosno da su u cijelom poreznom razdoblju bili zaposleni i radili kod

poslodavca, i

2. da radnici u poreznom razdoblju nisu mijenjali prebivalište/uobičajeno boravište

između gradova i općina koji su propisali plaćanje prireza porezu na dohodak.

Pla

ća

nje

po

rez

a p

o o

db

itku

Nadalje, ako je poslodavac u poreznom razdoblju redovito mjesečno isplaćivao plaću,

ali pojedini radnici nisu iskoristili dio osobnog odbitka i/ili izdatke za uplaćene pre-

mije osiguranja, i/ili plaća nije isplaćivana ravnomjerno, može, pod gore nabrojanim

uvjetima sastaviti godišnji obračun poreza na dohodak od nesamostalnog rada.

EVIDENCIJE, IZVJEŠĆA, OBRASCI I ROKOVI PODNOŠENJA

F Evidencija o dohotku od nesamostalnog rada (obrazac DNR)

Poslodavac je dužan za svakog radnika voditi evidenciju o dohotku od nesamostal-

nog rada (obrazac DNR), i to za svaku kalendarsku godinu. U tu se evidenciju krono-

loškim slijedom unose podaci o svim isplatama plaća i obustavljenim i uplaćenim do-

Po

rezn

i p

riru

čnik

za

ob

rtn

ike


prinosima za obvezna osiguranja iz plaće, premijama životnog osiguranja koje imaju

obilježja štednje, premijama dopunskoga i privatnoga zdravstvenog osiguranja i do-

brovoljnog mirovinskog osiguranja, o porezu na dohodak od nesamostalnog rada i

prirezu poreza na dohodak.

Ako se primici po osnovi nesamostalnog rada isplaćuju višekratno tijekom mjeseca u

Evidenciju o dohotku od nesamostalnog rada unosi se svaka isplata, a na kraju mje-

seca, odnosno najkasnije u roku petnaest dana nakon isteka mjeseca, upisani iznosi se

moraju zbrojiti radi unosa mjesečnog podatka u Obrazac IP.

i Ovu evidenciju nisu dužni voditi poslodavci koji u svojim knjigovodstvenim evidencijama

(knjigovodstvu plaća) osiguravaju sve propisane podatke.

F Izvješća što ih je obrtnik poslodavac dužan dostavljati Poreznoj upravi

Naziv obrasca Obveznik podnošenja obrasca Krajnji rok za podnošenje

obrasca

Izvješće o primicima od ne-

samostalnog rada (plaći i mi-

rovini), porezu na dohodak

i prirezu te doprinosima za

obvezna osiguranja – Obra-

zac ID

Poslodavac Do 15. u mjesecu za pretho-

dni mjesec

Izvješće o plaći, mirovini, do-

prinosima, porezu i prirezu –

Obrazac IP

Poslodavac Do 31. siječnja tekuće godine

za prethodnu godinu

Podaci o porezno priznatim

premijama osiguranja

Poslodavac koji je pri utvr-

đivanju predujma poreza na

dohodak od nesamostalnog

rada umanjivao primitke za

uplaćene premije osiguranja

Fo isteku poreznog razdoblja,

a najkasnije do kraja veljače

tekuće godine za prethodnu

godinu

F Obveza čuvanja PK kartica

Radnik je dužan prije stupanja u radni odnos predati poslodavcu Obrazac PK (pore-

znu karticu), a poslodavac je dužan čuvati taj obrazac dok je radnik kod njega u ra-

dnom odnosu. Poslodavac nije odgovoran za uplatu poreza na dohodak iz dohotka od

nesamostalnog rada ako zbog netočnih ili nepotpunih podataka o osobnom odbitku

i adresi prebivališta ili uobičajenog boravišta, koje je na obrascu PK upisala nadležna

ispostava Porezne uprave, obračuna i uplati manji porez ili porez pogrešno usmjeri.

i Ako nadležna ispostava Porezne uprave na temelju dostavljenog Obrasca ID utvrdi da dopri-

nosi za obvezna osiguranja i porez nije pravilno obračunan i uplaćen, o tome će obavijestiti

poslodavca, a po potrebi dostaviti mu i pisanu obavijest s obrazloženjem i uputom da u roku

tri dana od dana primitka zahtjeva izvrši ispravak obračuna i uplatu manje plaćenog doprino-

sa za obvezna osiguranja i poreza na dohodak od nesamostalnog rada. Ako poslodavac sam, ili

na pisanu obavijest Porezne uprave, otkloni utvrđene nepravilnosti pri obračunu i uplati do-

prinosa za obvezna osiguranja i poreza, odnosno pri popunjavanju Obrasca ID, obvezan je na-

dležnoj ispostavi Porezne uprave, u roku tri dana od izvršenog ispravka, dostaviti novi (ispra-

vljeni) Obrazac ID.


PRIMJERI OBRAČUNAVANJA PREDUJMA POREZA NA DOHODAK OD NESAMOSTALNOG RADA, PRIREZA POREZU NA DOHODAK I OBVEZNIH DOPRINOSAPrimjeri 1. – 4.

Obrtnici isplaćuju plaću svojim radnicima, koji su s te osnove obveznici poreza na

dohodak i prireza porezu na dohodak i doprinosa za mirovinsko osiguranje iz plaće.

Obrtnici su dužni obračunati, obustaviti i uplatiti dužne svote poreza na dohodak, pri-

reza porezu na dohodak i obveznih doprinosa na slijedeći način:

i Ako radnik nije predao poslodavcu Obrazac PK (poreznu karticu) poslodavac pri obračunu

predujma poreza na dohodak i prireza porezu na dohodak ne može uzeti u obzir radnikov

mjesečni osobni odbitak.

Pla

ća

nje

po

rez

a p

o o

db

itku

OPIS

Radnik s prebi-

valištem u Za-

grebu (stopa

prireza 18%)

uzdržava je-

dno dijete, osi-

guranik je I. i

II. stupa mirov.

osiguranja

Radnik s pre-

bivalištem u

Osijeku (stopa

prireza 13%)

uzdržava dvo-

je djece, osigu-

ranik je I. i II.

stupa mirov.

osiguranja

Radnik s prebi-

valištem u Spli-

tu (stopa prire-

za 10%), osigu-

ranik je samo

I. stupa mirov.

osiguranja

Radnik s prebi-

valištem u Ri-

jeci (stopa pri-

reza 6,25%)

uzdržava jedno

dijete, osigu-

ranik je samo

I. stupa mirov.

osiguranja

1 Ukupni primitak (bruto plaća) 4.000,00 6.000,00 10.000,00 20.000,00 2 Doprinos za mirovinsko osiguranje

na temelju generacijske solidarnosti

(r. br. 1 x 15%)

600,00 900,00 − −

3 Doprinos za mirovinsko osiguranje

na temelju individualne kapitalizira-

ne štednje (r. br. 1 x 5%)

200,00 300,00 − −

4 Doprinos za mirovinsko osiguranje

na temelju generacijske solidarnosti

- I. stup mirovinskog osiguranja

(r. br. 1 x 20%)

− − 2.000,00 4.000,00

*5 Ukupno doprinosi za mirovinsko osiguranje (r. br. 2 + 3 + 4)

800,00 1.200,00 2.000,00 4.000,00

6 Uplaćene premije životnog osigura-

nja s obilježjem štednje, premije do-

punskog i privatnoga zdravstvenog

osiguranja i premije dobrovoljnoga

mirovinskog osiguranja

0,00 100,00 160,00 800,00

7 Dohodak (r. br. 1 – 5 - 6) 3.200,00 4.700,00 7.840,00 15.200,00 8 Osnovni osobni odbitak (faktor

osobnog odbitka 1,00 = 1.600,00 kn

mjesečno)

1.600,00 1.600,00 1.600,00 1.600,00

9 Osobni odbici za uzdržavane člano-

ve (prvo dijete 0,5, drugo 0,7, treće

1,00 osnovnog osobnog odbitka -

faktore osobnog odbitka se zbraja)

800,00 1.920,00 0,00 800,00

10 Osobni odbitak (r. br 8 + 9) 2.400,00 3.520,00 1.600,00 2.400,00 11 Porezna osnovica = dohodak - oso-

bni odbitak (r. br. 7 - 10)

800,00 1.180,00 6.240,00 12.800,00

12 Porezna osnovica do 3.200,00 kn za

primjenu porezne stope 15%

800,00 1.180,00 3.200,00 3.200,00

13 Porez po stopi od 15% 120,00 177,00 480,00 480,00

Po

rezn

i p

riru

čnik

za

ob

rtn

ike


14 Porezna osnovica iznad 3.200,00 do

8.000,00 kn za primjenu porezne

stope od 25%

0,00 0,00 3.040,00 4.800,00

15 Porez po stopi od 25% 0,00 0,00 760,00 1.200,00

16 Porezna osnovica iznad 8.000,00 do

22.400,00 kn za primjenu porezne

stope od 35%

0,00 0,00 0,00 4.800,00

17 Porez po stopi od 35% 0,00 0,00 0,00 1.680,00

18 Porezna osnovica iznad 22.400,-

00 kn za primjenu porezne stope

od 45%

0,00 0,00 0,00 0,00

19 Porez po stopi od 45% 0,00 0,00 0,00 0,00

20 Ukupna obveza poreza

(r. br. 13 + 15 + 17 + 19)

120,00 177,00 1.240,00 3.360,00

21 Prirez porezu na dohodak

(r. br. 20 x stopa prireza)

21,60 23,01 124,00 210,00

22 Ukupno porez i prirez

(r. br. 20 + 21)

141,60 200,01 1.364,00 3.570,00

23 Isplaćeno radniku - neto plaća

(r. br. 1 – 5 – 22)

3.058,40 4.499,99 6.476,00 11.630,00

Poslodavac je obveznik doprinosa na plaću i dužan je istovremeno s isplatom plaće radnicima obračunati i upla-

titi:

24 Doprinos za osnovno zdravstveno

osiguranje (r. br. 1 x 15%)

600,00 900,00 1.500,00 3.000,00

25 Poseban doprinos za zdravstveno

osiguranje za prava u slučaju ozljede

na radu i profesionalne bolesti

(r. br. 1 x 0,5%)

20,00 30,00 50,00 100,00

26 Doprinos za zapošljavanje

(r. br. 1 x 1,7%)

68,00 102,00 170,00 340,00

Primjer 5.

Obrtnik u ožujku 2007. godine isplaćuje svom radniku za veljaču 2007. godine samo

plaću u naravi, to jest plaća najamninu stambenog prostora u kojem radnik privreme-

no stanuje (tržišna vrijednost najamnine je 2.000,00 kn) i trošak prehrane u restoranu

(tržišna vrijednost je 1.573,00 kn).

Obrtnik je u sustavu PDV-a tako da je na naknadu za prehranu u restoranu potre-

bno obračunati PDV po stopi od 22% (1.573,00 kn x 22% = 346,06 kn). Pri oporeziva-

nju dohotka tržišna vrijednost primitka je 3.919,06 kn (2.000,00 kn + 1.573,00 + 34-

6,06 kn).

Radnikovo prebivalište je u gradu u kojemu je propisana stopa prireza porezu na do-

hodak od 10%, a njegov mjesečni osobni odbitak je 1.600,00 kn.

Obrtnik preračunava neto plaću od 3.919,00 kn u bruto plaću prema formuli za prera-

čunavanje neto primitka u bruto primitak koristeći tablicu br. 2, formulu pod rednim

brojem 2 na stranici XX, te se dobije bruto iznos od 5.471,56 kn. Predujam poreza na

dohodak, prireza porezu na dohodak i obvezne doprinose po osnovi isplaćene plaće

izračunava se na slijedeći način:


Pla

ća

nje

po

rez

a p

o o

db

itku

R.

Br.

OPIS IZNOS

(u kunama)

1 Primitak (bruto plaća) 5.471,562 Doprinosi za mirovinsko osiguranje (r. br. 1 x 20%) 1.094,31

3 Dohodak (r. br. 1 – 2) 4.377,254 Osobni odbitak 1.600,00

5 Porezna osnovica (r. br. 3 - 4) 2.777,25

6 Porezna osnovica do 3.200,00 kn za primjenu porezne stope od 15% 2.777,25

7 Porez po stopi od 15% 416,59

8 Prirez porezu na dohodak (r. br. 7 x 10%) 41,66

9 Ukupna obveza poreza i prireza (r. br. 7 + 8) 458,25

10 Neto plaća (r. br. 3 - 9) 3.919,00

11 Poslodavac je obveznik doprinosa na plaću i dužan je istovremeno s

isplatom plaće radniku obračunati i uplatiti:

12 Doprinos za osnovno zdravstveno osiguranje (r. br. 1 x 15%) 820,73

13 Poseban doprinos za zdravstveno osiguranje za prava u slučaju

ozljede na radu i profesionalne bolesti (r. br. 1 x 0,5%)

27,36

14 Doprinos za zapošljavanje (r. br. 1 x 1,7%) 93,02

KAZNENE ODREDBE

Novčane kazne prema Zakonu o porezu na dohodak – prekršitelj je obrtnik, a visina

kazni je od 500,00 – 50.000,00 kn

Vrsta prekršaja

Nedostavljanje ili nedostavljanje u roku podataka o isplaćenim plaćama, primicima i miro vi-

nama i obustavljenom i uplaćenom porezu radnika

Nedostavljanje ili nedostavljanje u roku propisane evidencije o isplaćenom dohotku od nesa-

mostalnog rada i uplaćenom porezu na dohodak

Neizvršenje godišnjeg obračuna poreza na dohodak od nesamostalnog rada za zaposlene ra-

dnike

Neobavljanje isplata građanima preko žiro-računa kod ovlaštene organizacije za platni promet

Novčane kazne prema Općem poreznom zakonu – prekršitelj je obrtnik, a visina kazni

je od 500,00 do 200.000,00 kuna

Vrsta prekršaja





rezivanje

Ometanje očevida



Neobračunavanje, netočno obračunavanje, neuplaćivanje ili nepravodobno uplaćivanje pore-

za po odbitku

Po

rezn

i p

riru

čnik

za

ob

rtn

ike


PROPISI



& Zakon o područjima posebne državne skrbi (pročišćeni tekst) („Narodne novine”

broj 26/03, 42/05, 90/05),

& Zakon o brdsko-planinskim područjima („Narodne novine” broj 12/02, 32/02,

117/03, 42/05, 90/05),





financiranje drugih javnih potreba u 2007. godini („Narodne novine“, broj 144/06,

38/07).

5.2 POREZ NA DOHODAK OD 5.2 POREZ NA DOHODAK OD NESA MOSTAL NOG RADA IZ NESA MOSTAL NOG RADA IZ PODUZETNIPODUZETNIČKE PLAKE PLAĆE I PRIREZ POREZU E I PRIREZ POREZU NA DOHODAKNA DOHODAK

POREZNI OBVEZNIK

F Porezni obveznik poreza na dohodak od nesamostalnog rada iz poduzetničke plaće je obrtnik obveznik poreza na dobit ako si isplaćuje poduzetničku plaću (što

ulazi u rashod pri utvrđivanju poreza na dobit).

F Porezni obveznik prireza porezu na dohodak je obrtnik obveznik poreza na do-

hodak s prebivalištem ili uobičajenim boravištem na području na kojemu je grad-

skom ili općinskom odlukom propisana obveza plaćanja prireza.


Isto kao i u poglavlju 5.1 (vidi stranicu XX).

POREZNA OSNOVICA


POREZNA STOPA





Pla

ća

nje

po

rez

a p

o o

db

itku





Primjeri obračunavanja predujma poreza na dohodak od nesamostalnog rada, prireza

porezu na dohodak i obveznih doprinosa:

OPIS

Obrtnik s

prebivalištem

u Puli (stopa

prireza 7,5%)

uzdržava

jedno dijete,

a osiguranik

je samo I.

stupa mirov.

osiguranja

Obrtnik s

prebivalištem

u Čakovcu

(stopa prireza

10%), a

osiguranik

je I. i II.

stupa mirov.

osiguranja

Obrtnik s

prebivalištem

u Slavonskom

Brodu (stopa

prireza 8%)

uzdržava

dvoje djece,

a osiguranik

je I. i II.

stupa mirov.

osiguranja

1 Ukupni primitak (bruto plaća) 4.000,00 10.000,00 6.500,00 2 Doprinos za mirovinsko osiguranje na temelju gene-

racijske solidarnosti (r. br. 1 x 15%)22— 1.500,00 1.083,22

3 Doprinos za mirovinsko osiguranje na temelju indivi-

dualne kapitalizirane štednje (r. br. 1 x 5%)22— 500,00 361,08

4 Doprinos za mirovinsko osiguranje na temelju gene-

racijske solidarnosti - I. stup mirovinskog osiguranja

(r. br. 1 x 20%)22

1.444,30 — —

5 Ukupno doprinosi za mirovinsko osiguranje

(r. br. 2 + 3 + 4)

1.444,30 2.000,00 1.444,30

6 Uplaćene premije životnog osiguranja s obilježjem

štednje, premije dopunskog i privatnoga zdravstve-

nog osiguranja i premije dobrovoljnoga mirovinskog

osiguranja

— 160,00 80,00

7 Dohodak (r. br. 1 – 5 - 6) 2.555,70 7.840,00 4.975,708 Osnovni osobni odbitak

(faktor osobnog odbitka 1,00 = mjesečno 1.600,00 kn)

1.600,00 1.600,00 1.600,00

9 Osobni odbici za uzdržavane članove 800,00 0,00 1.920,00

10 Osobni odbitak (r. br 8 + 9) 2.400,00 1.600,00 3.520,0011 Porezna osnovica (r. br. 7 - 10) 155,70 6.240,00 1.455,70

12 Porezna osnovica do 3.200,00 kn za primjenu pore-

zne stope 15%

155,70 3.200,00 1.455,70

13 Porez po stopi od 15% 23,36 480,00 218,36

14 Porezna osnovica iznad 3.200,00 do 8.000,00 kn za

primjenu porezne stope od 25%

0,00 3.040,00 0,00

15 Porez po stopi od 25% 0,00 760,00 0,00

16 Porezna osnovica iznad 8.000,00 do 22.400,00 kn za

primjenu porezne stope od 35%

0,00 0,00 0,00

17 Porez po stopi od 35% 0,00 0,00 0,00

18 Porezna osnovica iznad 22.400,00 kn za primjenu po-

rezne stope od 45%

0,00 0,00 0,00

22 Osnovica ne može biti niža od umnoška prosječne plaće i koeficijenta 1,1 - za 2007.godinu 7.221,50 kn

Po

rezn

i p

riru

čnik

za

ob

rtn

ike


19 Porez po stopi od 45% 0,00 0,00 0,00

20 Ukupna obveza poreza (r. br. 13 + 15 + 17 + 19) 23,36 1.240,00 218,36

21 Prirez porezu na dohodak (r. br. 20 x stopa prireza) 1,75 124,00 17,47

22 Ukupno porez i prirez (r. br. 20 + 21) 25,11 1.364,00 235,82

23 Neto plaća (r. br. 1 – 5 – 22) 2.530,59 6.476,00 4.739,8824 Doprinos za osnovno zdravstveno osiguranje 15%22 1.083,23 1.500,00 1.083,23

25 Poseban doprinos za zdravstveno osiguranje za prava

u slučaju ozljede na radu i profesionalne bolesti 0,5%2236,11 50,00 36,11

KAZNENE ODREDBE


PROPISI


5.3 POREZ NA DOHODAK OD DRUGOG DO5.3 POREZ NA DOHODAK OD DRUGOG DOHOTKA IZ PRIMITAKA HOTKA IZ PRIMITAKA ŠTO IH OBRTNIK TO IH OBRTNIK DAJE OSOBAMA KOJE NISU NJEGOVI RADAJE OSOBAMA KOJE NISU NJEGOVI RADNICI I PRIREZ POREZU NA DOHODAKDNICI I PRIREZ POREZU NA DOHODAK

POREZNI OBVEZNIK

F Porezni obveznik poreza na dohodak od drugog dohotka je fizička osoba koja

ostvaruje primitke. Obrtnik isplatitelj primitka je solidarni dužnik u postupku

obračunavanja i plaćanja predujma poreza na drugi dohodak.

i Drugi dohodak je razlika između svakoga pojedinačnog primitka što se ne smatra primi-

tkom od nesamostalnog rada (plaće i mirovine), od samostalne djelatnosti (obrt i s obrtom

izjednačenih djelatnosti, od slobodnih zanimanja i od poljoprivrede i šumarstva), od imovine

i imovinskih prava, od kapitala, od osiguranja i propisanih izdataka.

F Porezni obveznik prireza porezu na dohodak je fizička osoba obveznik poreza

na dohodak s prebivalištem ili uobičajenim boravištem na području na kojemu je

gradskom ili općinskom odlukom propisana obveza plaćanja prireza.


R.

br.

Porezni obveznik Porezna osnovica Obveznik obra-

čuna, obustave i

uplate poreza

Porezne

stope

Krajnji rok za

uplatu

predujma

1 2 3 4

1 Fizička osoba rezident prima-

telj naknade (osim primatelja

naknade pod rednim brojevi-

ma 2, 3, 4 i 5)

ukupni primitak uma-

njen za uplaćene dopri-

nose za obvez no miro-

vinsko osiguranje23

obrtnik isplatitelj

primitka

25% pri svakoj ispla-

ti i istodobno s

isplatom prim-

itka


Pla

ća

nje

po

rez

a p

o o

db

itku

2 Učenik primatelj nagrade na

praktičnom radu i naukovanju

mjesečna nagrada iznad

1.600,00 kn

obrtnik isplatitelj

primitka


ti i istovremeno

s isplatom na-

grade


telj autorske naknade


njuje se za 30%

obrtnik isplatitelj

primitka


ti i istodobno s

isplatom prim-

itka


telj naknade za isporučeno

umjetničko ili kulturno djelo24


njen za 55% (30% porez-

no priznatih izdataka i i

25 % neoporezivog dije-

la od ostvarene naknade

za umjetničko djelo)

obrtnik isplatitelj

primitka


ti i istodobno s

isplatom prim-

itka

5 Fizička osoba nerezident za

obavljanje umjetničke, artisti-

čke, zabavne, sportske, knji-

ževne i likovne djelatnosti, te

djelatnosti u svezi s tiskom,

radiom, televizijom i zaba-

vnim priredbama


njen za 30% porezno

priz natih izdataka

obrtnik isplatitelj

primitka

25%25 pri svakoj ispla-

ti i istodobno s

isplatom primi-

tka

PRIMJERI OBRAČUNAVANJA PREDUJMA POREZA NA DOHODAK IZ PRIMITAKA OD KOJIH SE UTVRĐUJE DRUGI DOHODAK, PRIREZA POREZU NA DOHODAK I OBVEZNIH DOPRINOSA:

23 Doprinosi se ne plaćaju na primitke što su ostvareni po osnovi naknade za iskorištavanje autorskog pra-va, naknade za isporučeno umjetničko djelo, nagrada učenicima i redovitim studentima za vrijeme pra-ktičnog rada i naukovanja, stipendija, sportskih stipendija, potpora što se isplaćuju obiteljima za slučaj smrti radnika, pomoći za školovanje djece do 15. godine života (odnosno do završetka osmogodišnjeg školovanja), stalnih mjesečnih nagrada što ih primaju redoviti članovi Hrvatske akademije znanosti i umjetnosti, a prema odredbama posebnog propisa, naknada sportskim sucima i delegatima prema kri-terijima uređenima propisom koji donosi ministar financija na prijedlog ministra obrazovanja, znanosti i sporta.

24 Umjetničko djelo se određuje potvrdom nadležne strukovne umjetničke udruge ili ovlaštene agencije prilikom obračuna i obustave predujma poreza na dohodak pri isplati autorskog honorara

25 Porez po odbitku plaća se po nižoj stopi ako je u primjeni ugovor o izbjegavanju dvostrukog oporezi-vanja s državom u kojoj je sjedište inozemnog primatelja naknade i ako tuzemni isplatitelj u trenutku isplate primitka raspolaže ovjerenim primjercima obrasca Zahtjeva za umanjenje porezne obveze

26 Mjesečni primitak iznad 1.600,00 kn

R.

br.OPIS

Rezident s

prebivalištem u

gradu u kojemu

je propisana

stopa prireza

10% (nije

obveznik PDV-a)

Rezident autor s

prebivalištem u

gradu u kojemu

je propisana

stopa prireza

10% (obveznik je

PDV-a)

Učenik s

prebivalištem u

gradu u kojemu

je propisana

stopa prireza

10%

1 Primitak po osnovi drugog doho-tka (u kunama)

5.000,00 5.000,00 700,0026

2 Obračunata svota PDV-a u isposta-

vljenom računu (r.br. 1 x 22%)

0,00 1.100,00 0,00

3 Ukupno (r.br.1 + 2) 5.000,00 6.100,00 700,004 Doprinosi za mirovinsko osiguranje

(r.br..1 x 20%)

1.000,00 0,00 0,00

Po

rezn

i p

riru

čnik

za

ob

rtn

ike


5 Porezno priznati izdatak 0,00 1.500,00 0,00

6 Dohodak = primitak – izdaci (r.br.1 – 4 – 5)

4.000,00 3.500,00 700,00

7 Porez na dohodak (r.br 6 x 25%) 1.000,00 875,00 175,00

8 Prirez porezu na dohodak (r.br.7 x

stopa prireza)

100,00 87,50 17,50

9 Ukupno porez i prirez (r.br. 7 + 8) 1.100,00 962,50 192,50

10 Isplaćeno (r.br. 3 – 4 – 9) 2.900,00 5.137,50 507,50Obveza isplatitelja drugog dohotka:

11 Doprinos za osnovno zdravstveno

osiguranje 15% (r.br.1 x 15%)

750,00 0,00 0,00

F Primitak u naravi od kojeg se utvrđuje predujam poreza na dohodak od drugog

dohotka izračunava se tako da se tržišna vrijednost primitka (s uključenim PDV-

om, ako je isplatitelj primitka u sustavu PDV-a) uveća za obvezne doprinose iz pri-

mitka (20% za mirovinsko osiguranje na temelju generacijske solidarnosti, ili 15%

za mirovinsko osiguranje na temelju generacijske solidarnosti i 5,0% za mirovin-

sko osiguranje na temelju individualne kapitalizirane štednje) i za porez na doho-

dak i prirez porezu na dohodak.

Primjer:

Obrtnik omogućuje poslovnom partneru boravak u hotelu koje nije u njegovom vla-

sništvu. Prebivalište poslovnog partnera je u gradu s propisanom stopom prireza po-

rezu na dohodak od 13%. Tržišna vrijednost neto primitka je 10.000,00 kn.

Obrtnik je u sustavu PDV-a, tako da je na taj iznos potrebno obračunati PDV po stopi

od 22% (2.200,00 kn). Neto primitak u naravi je 12.200,00 kn (10.000,00 kn + 2.200,00

kn). Ukupni primitak je 21.254,36 kn.

i Ako su primici u naravi odobreni korisniku primitaka uz plaćanje naknade koja je niža od tr-

žišne vrijednosti davatelj primitka mora utvrditi razliku između tržišne cijene i naknade koju

je primatelj platio. Tako utvrđena razlika smatra se primitkom.

i Neto primitak uvećan za 20% za doprinose za obvezno mirovinsko osiguranje i prirez porezu

na dohodak preračunava se u bruto primitak prema slijedećoj formuli:

Neto primitak Primitak = 0,6 – (0,2 x stopa prireza)

R. br. OpisIznos

(kn)

1 Ukupni primitak 21.254,36

2 Doprinosi za mirovinsko osiguranje (r.br..3 x 20%) 4.250,87

3 Dohodak = primitak – izdaci (r.br.1 – 2) 17.003,494 Porez po stopi od 25% (r.br.3 x 25%) 4.250,87

5 Prirez porezu na dohodak (r.br.4 x stopa prireza) 552,61

6 Ukupno porez i prirez (r.br.4 + 5) 4.803,49

7 Isplaćeno (r.br. 1 – 2 – 6 ) 12.200,00Obveza obrtnika isplatitelja drugog dohotka:

8 Doprinos za osnovno zdravstveno osiguranje 15% (r.br.1 x 15%) 3.188,15


i Na kraju godine, ali i pri prestanku djelatnosti, isplatitelji koji poreznim obveznicima isplaćuju

primitke od kojih se utvrđuje drugi dohodak obvezni su im dati potvrde o:

1. visini pojedinačnih i ukupnih godišnjih primitaka od kojih se utvrđuje drugi dohodak,

2. postotku i iznosu priznatih izdataka pri isplati,

3. svoti izdatka po osnovi uplaćenog obveznog doprinosa iz primitka prema posebnim pro-

pisima,

4. svoti dohotka,

5. nadnevku uplate obveznih doprinosa, poreza na dohodak i prireza porezu na dohodak,

6. svoti obustavljenih i uplaćenih obveznih doprinosa iz primitka, poreza na dohodak i prire-

za porezu na dohodak, i

7. svoti neto isplate.

i Neto primitak se preračunava u bruto primitak prema slijedećoj formuli:

Neto primitak

Ukupni primitak = [1 - 0,1125 x (100 + stopa prireza)].

100

F Primitke u naravi od kojih se utvrđuje predujam poreza na dohodak od drugog

dohotka novinara i športaša koji su osigurani po toj osnovi i doprinose za obve-

zna osiguranja plaćaju prema rješenju Porezne uprave, kao i primitke nerezidena-

ta za obavljanje umjetničke, artističke, zabavne, sportske, književne i likovne djela-

tnosti, te djelatnosti u svezi s tiskom, radiom, televizijom i zabavnim priredbama, a

porez na dohodak obračunava i obustavlja isplatitelj primitka, predujam poreza na

dohodak od drugog dohotka utvrđuje se od osnovice koju čini tržišna vrijednost

primitka (s uključenim PDV-om) umanjena za porezno priznate izdatke (30% od

svote primitka), a uvećana za porez na dohodak i prirez porezu na dohodak.

i Neto primitak se preračunava u bruto primitak prema slijedećoj formuli:

Neto primitak

Ukupni primitak = [1 - 0,175 x (100 + stopa prireza)] 100

Pla

ća

nje

po

rez

a p

o o

db

itku

F Primitak u naravi od kojeg se utvrđuje predujam poreza na dohodak od drugog

dohotka po osnovi naknada za isporučena umjetnička djela osobama koje obavlja-

ju umjetničku i kulturnu djelatnost, a porez na dohodak obračunava i obustavlja

isplatitelj primitka, utvrđuje se od osnovice koju čini tržišna vrijednost primitka (s

uključenim PDV-om) umanjena za porezno priznati iznos u visini 55% od svote

primitka (30% porezno priznati izdatak + 25% neoporezivi dio autorskog honorara

za umjetničko djelo), a uvećana za porez na dohodak i prirez porezu na dohodak.



obrascaRok za podnošenje

IDD - Izvješće o drugom dohotku, obra-

čunanom i uplaćenom porezu na doho-

dak i prirezu te doprinosima za obvezna

osiguranja u mjesecu _____ godine

Obrtnik isplatitelj

primitka

do 15. dana u mjesecu za

prethodni mjesec

ID-1 Izvješće o isplaćenom primitku, do-

hotku , uplaćenom doprinosu, porezu po

odbitku i prirezu u godini_____

Obrtnik isplatitelj

primitka

do 31. siječnja tekuće go-

dine za prethodnu godinu

Po

rezn

i p

riru

čnik

za

ob

rtn

ike


UPLATNI RAČUNI

KAZNENE ODREDBE

Novčane kazne prema Zakonu o porezu na dohodak – prekršitelj je obrtnik, a visina

kazni je od 500,00 – 50.000,00 kn

2 2 1 0 0 1 0 0 5 1 7 X X X 1 2 0 0 XRAČUN POREZA NA DOHODAK I PRIREZ POREZU NA DOHODAK GRADA/OPĆINE ______

PREDUJAM POREZA NA DOHODAK I PRIREZ POREZA NA DOHODAK

X X X X - X X X X X X X X X X X X XUpisuje se MBG poreznog obveznika ili sistemski broj poreznog obveznika stran-ca koji dodjeljuje nadležna ispostava Porezne uprave (13 znamenaka). Ako sistem-ski broj nije otvoren upisuje se isplatiteljev MBG (13 zna-menaka

Upisuje se račun poreza na do-hodak i prireza porezu na do-hodak grada/općine poreznog obveznika, a kad je nerezident porezni obveznik upisuje se ra-čun poreza na dohodak i prire-za porezu na dohodak grada/općine isplatitelja primitka

1465 − Predujam poreza i prireza na drugi dohodak po osnovi autorskih naknada isplaćenih prema posebnom zakonu kojim se uređuju autorska i srodna prava

1473 − Predujam poreza i prireza na drugi dohodak nerezidenta za obavljanje umjetničke, artističke, zabavne, športske, knji-ževne, likovne djelatnosti, te djelatnosti u svezi s tiskom, radiom, televizijom i zabavnim priredbama

1627 − Porez i prirez na dohodak utvrđen u postupku nadzora za prethodne godine1813 − Predujam poreza i prireza na drugi dohodak po osnovu djelatnosti trgovačkih putnika, agenata, akvizitera, športskih

sudaca i delegata, prevoditelja, tumača, sudskih vještaka, turističkih djelatnika, konzultanata te druge slične djelatno-sti kao i po osnovu ostalih nenavedenih primitaka od drugog dohotka

1821 − Predujam poreza i prireza na drugi dohodak po osnovi primitaka u naravi, te nagrada učenicima, primitaka učenika i studenata za rad preko učeničkih i studentskih udruga, stipendija, nagrada i naknada iznad propisanih iznosa

1830 − Predujam poreza i prireza na drugi dohodak po osnovu naknada za isporučeno umjetničko djelo osobama koje oba-vljaju umjetničku i kulturnu djelatnost

1848 − Predujam poreza i prireza na drugi dohodak po osnovu profesionalnih djelatnosti novinara, umjetnika i športaša koji su osigurani po toj osnovi i doprinose za obvezna osiguranja plaćaju prema rješenju

Upisuje se brojčana oznaka vrste poreza

Vrsta prekršaja

Neobavljanje isplata građanima preko žiro-računa kod ovlaštene organizacije za platni promet

Novčane kazne prema Općem poreznom zakonu – prekršitelj je obrtnik, a visina kazni

je od 500,00 do 200.000,00 kuna

Vrsta prekršaja


Neobračunavanje, netočno obračunavanje, neplaćanje ili nepravodobno plaćanje poreza po

odbitku




rezivanje

Ometanje očevida




Pla

ća

nje

po

rez

a p

o o

db

itku

PROPISI



& Zakon o pravima samostalnih umjetnika i poticanju kulturnog i umjetničkog stva-

ralaštva (“Narodne novine” broj 43/96, 44/96),




144/06, 38/07).

Po

rezn

i p

riru

čnik

za

ob

rtn

ike


6.2 OBVEZNI DOPRINOSI ŠTO SU IH OBRTNICI DUŽNI OBRAČUNAVATI, OBUSTAVLJATI I PLAĆATI ZA SVOJE RADNIKE I VOLONTERE

6. Obvezni doprinosi

6.1 OBVEZNI DOPRINOSI PO OSNOVI 6.1 OBVEZNI DOPRINOSI PO OSNOVI OBAVLJANJA OBRTNIOBAVLJANJA OBRTNIČKE DJELATNOSTIKE DJELATNOSTI

Obveznik

doprinosa

Osnovica za

obračun

doprinosa

Vrsta doprinosa i stope za

obračun doprinosa

Rok za

obračun

doprinosa

Rok za uplatu

doprinosa

Obrtnik koji

dohodak i

utvrđuje pre-

ma poslo-

vnim knji-

gama

umnožak prosje-

čne plaće i koe-

ficijenta 0,65 (za

2007.godinu je

4.267,00 kn)

1. 20% za mirovinsko osiguranje

na temelju generacijske solidar-

nosti,

2. 15% za osnovno zdravstveno

osiguranje,

3. 0,50% poseban doprinos za

zdravstveno osiguranje za prava

u slučaju ozljede na radu i pro-

fesionalne bolesti.

ILI1. 15% za mirovinsko osiguranje


nosti,

2. 5% za mirovinsko osiguranje na

temelju individualne kapitalizi-

rane štednje,


osiguranje,




fesionalne bolesti

doprinose rje-

šenjem obraču-

nava Porezna

uprava dopri-

nose rješenjem

obračunava Po-

rezna uprava

do 15. dana

u mjesecu

za prethodni

mjesec, osim

za poseban

doprinos za

zdravstveno

osiguranje27Obrtnik koje-

mu se doho-

dak utvrđuje

u paušalnoj

svoti

umnožak prosje-

čne plaće i koe-

ficijenta 0,55 (za

2007.godinu je

3.611,00 kn)

Obrtnik koji

je osiguran

po osnovi ra-

dnog odnosa

ili po nekoj

drugoj osno-

vi, a dohodak

od djelatno-

sti utvrđu-

je prema po-

slovnim knji-

gama

godišnji doho-

dak od obavlja-

nja obrtničke

djelatnosti, ali ne

može biti više od

umnoška pro-

sječne plaće (za

2007. godinu je

6.565,00 kn), ko-

eficijenta

0,65 i brojke 1228



nosti,


osiguranje,



nosti,



rane štednje,


osiguranje

15 dana od

dana dostave

rješenja

27 Poseban doprinos za zdravstveno osiguranje za prava u slučaju ozljede na radu i profesionalne bolesti što je obračunan rješenjem dospijeva na naplatu do 15. dana u tekućem mjesecu za prethodno tromjesečje

28 Ako se obrtnička djelatnost ne obavlja čitavu godinu osnovica za obračun doprinosa računa se tako da se pomnože prosječna plaća, koeficijent 0,65 i broj dana u kojima se djelatnost obavljala u odnosu na ukupan broj dana u godini


6.2 OBVEZNI DOPRINOSI 6.2 OBVEZNI DOPRINOSI ŠTO SU IH OBRTNICI TO SU IH OBRTNICI DUDUŽNI NI OBRAOBRAČUNAVATI, OBUSTAVLJATI I UNAVATI, OBUSTAVLJATI I PLAPLAĆATI ZA SVOJE RADNIKE I VOLONTEREATI ZA SVOJE RADNIKE I VOLONTERE

Obrtnik koji

od djelatno-

sti utvrđuje

dobit

i isplaćuje si

poduzetničku

plaću

poduzetnička

plaća - ali ne

niža od umno-

ška prosječne

plaće i koefi-

cijenta 1,1 (za

2007. godinu je

7.221,50 kn)



nosti,


osiguranje,




fesionalne bolesti



nosti,



rane štednje,


osiguranje,




fesionalne bolesti

prije isplate po-

duzetničke pla-

će, a ako podu-

zetnička plaća

nije isplaćena

tada do zadnje-

ga dana u mje-

secu

istovremeno s

isplatom po-

duzetničke, a

ako poduze-

tnička plaća

nije isplaće-

na tada do za-

dnjega dana

u mjesecu

za prethodni

mjesec27

Obrtnik koji

od djelatno-

sti utvrđuje

dobit,

a ne isplaćuje

si poduzetni-

čku plaću

umnožak prosje-

čne plaće i koe-

ficijenta 1,1 (za

2007. godinu je

7.221,50

kn)

do 15. dana u

mjesecu za pret-

hodni mjesec

do 15. dana

u mjesecu

za prethodni

mjesec

Obrtnik kad

službeno pu-

tuje u ino-

zemstvo

najniža mjese-

čna osnovica (za

2007. godinu je

2.298,00 kn), a

razmjerno broju

dana provedenih

na s. putu

20% za poseban doprinos za zdrav-

stveno osiguranje za korištenje

zdravstvene zaštite u inozemstvu

do 15. dana u

mjesecu za pret-

hodni mjesec

do 15. dana

u mjesecu

za prethodni

mjesec

Ob

ve

zn

i do

prin

os

i

DOPRINOSI NA OSNOVICU:Obveznik

doprinosa

Osnovica

za obračun

doprinosa


obračun doprinosa

Rok za obračun

doprinosa

Rok za uplatu

doprinosa

Obrtnik koji

zapošljava ra-

dnika u stal-

nom radnom

odnosu

zbrojena svo-

ta plaća i dru-

gih oporezivih

primitaka svih

radnika, uz pri-

mjenu odredbi

o najnižoj mje-

sečnoj osno-

vici za svakog

pojedinog ra-

dnika29

1. 15% za osnovno zdravstve-

no osiguranje,


zdravstveno osiguranje za

slučaj ozljede na radu i pro-

fesionalne bolesti,

3. 1,7% doprinos za zapošlja-

vanje

4. dodatni doprinos za miro-

vinsko osiguranje za staž s

povećanim trajanjem30

Istovremeno s

obračunom pla-

će i ostalih primi-

taka, a ako plaća

nije isplaćena tada

do zadnjeg dana u

mjesecu.

Za primitke u na-

ravi do zadnjega

dana u mjesecu u

kojemu su se ti pri-

mici koristili

Istovremeno s ispla-

tom plaće i ostalih

primitaka, a ako pla-

ća nije isplaćena tada

do zadnjeg dana u

mjesecu za prethodni

mjesec.

Za primitke u nara-

vi do zadnjega dana u

mjesecu u kojemu su

se ti primici koristili

Po

rezn

i p

riru

čnik

za

ob

rtn

ike


Obrtnik po-

slodavac stal-

noga sezon-

skog radnika

(za produže-

no mirovin-

sko osigura-

nje izvan se-

zone rada za

poslodavca)

najniža mjese-

čna osnovica

(za 2007. godi-

nu je 2.298,00

kn)31

1. 20% za mirovinsko osigura-

nje na temelju generacijske

solidarnosti

ILI



solidarnosti


nje na temelju individualne

kapitalizirane štednje

do 15. dana u mje-

secu za prethodni

mjesec

do 15. dana u mjesecu

za prethodni mjesec

Obrtnik po-

slodavac vo-

lontera

najniža mjese-

čna osnovica

(za 2007. godi-

nu je 2.298,00

kn)



solidarnosti



kapitalizirane štednje,

3. 15% za osnovno zdravstve-

no osiguranje


zdravstveno osiguranje za

prava u slučaju ozljede na

radu i profesionalne bolesti

do 15. dana u mje-

secu za prethodni

mjesec


za prethodni mjesec

Obrtnik po-

slodavac koji

šalje radni-

ka na službe-

ni put u ino-

zemstvo

najniža mjese-

čna osnovica

(za 2007. godi-

nu je 2.298,00

kn), a razmjer-

no broju dana

provedenih

na službenom

putu

20% za poseban doprinos za

zdravstveno osiguranje za kori-

štenje zdravstvene zaštite u ino-

zemstvu

do 15. dana u mje-

secu za prethodni

mjesec


za prethodni mjesec

Obrtnik po-

slodavac koji

radnika šalje

u inozemstvo

na obrazova-

nje, stručno

usavršavanje

ili poslijedi-

plomski stu-

dij u inozem-

stvo (bez pre-

kida radnog

odnosa)

plaća radnika,

a ako se pla-

ća ne isplaću-

je tada najniža

mjesečna osno-

vica (za 2007.

godinu je 2.29-

8,00 kn)

10% za poseban doprinos za

zdravstveno osiguranje za kori-

štenje zdravstvene zaštite u ino-

zemstvu

Istovremeno s

obračunom pla-


taka, a ako plaća


do zadnjeg dana u

mjesecu za pretho-

dni mjesec.

Istovremeno s obra-

čunom plaće i ostalih



do zadnjeg dana u


mjesec.

29 Najniža mjesečna osnovica za 2007. godinu je 2.298,00 kn, a najviša je 39.390,00 kn. Najviša godišnja osnovica za obračun doprinosa je 472.680,00 kn

30 Za radnika osiguranika kojemu se staž osiguranja računa s povećanim trajanjem dodatni doprinos se obračunava na osnovicu za mirovinsko osiguranje na sljedeći način:

12 mjeseci staža osiguranja računa se kao

Stope doprinosa za radnika koji je osiguran

samo u I. stupu

Stope doprinosa za radnika koji je osiguran u I. i II. stupu

I. stup II. stup

14 mjeseci staža osiguranja 4,86% 3,61% 1,25%15 mjeseci staža osiguranja 7,84% 5,83% 2,01%16 mjeseci staža osiguranja 11,28% 8,39% 2,89%18 mjeseci staža osiguranja 17,58% 13,07% 4,51%

31 Sezonski radnik može izabrati višu osnovicu. Obveza mu se tada određuje na osnovi rješenja Porezne uprave kao razlika između više i najniže osnovice.

6.3 OBVEZNI DOPRINOSI PO OSNOVI PRIMITAKA OD KOJIH SE UTVRĐUJE DRUGI DOHODAK


DOPRINOSI IZ OSNOVICE:

Obveznik

doprinosa

Osnovica za

obračun

doprinosa


obračun doprinosa

Rok za

obračun

doprinosa

Rok za uplatu

doprinosa

Radnik s

osnove rada

za obrtnika

Plaća i drugi

oporezivi pri-

mici što ih po-

slodavac ispla-

ćuje ili daje u

naravi radniku

prema ugovoru

o radu i/ili ko-

lektivnom ugo-

voru, uz pri-

mjenu odredbi

o najnižoj i naj-

višoj mjesečnoj

osnovici29



solidarnosti

ILI



solidarnosti i



kapitalizirane štednje

Istovremeno s

obračunom pla-


taka, a ako plaća


do zadnjeg dana u

mjesecu.

Za primitke u na-

ravi doprinose se

obračunava do za-

dnjega dana u mje-

secu u kojemu su

se ti primici ko-

ristili

Istovremeno s ispla-

tom plaće i ostalih



do zadnjeg dana u


mjesec.

Za primitke u naravi

doprinosi se plaća so

zadnjega dana u mje-

secu u kojemu su se

ti primici koristili

6.3 OBVEZNI DOPRINOSI PO6.3 OBVEZNI DOPRINOSI PO OSNOVI OSNOVI PRIMITAKA OD KOJIH SE UTVRPRIMITAKA OD KOJIH SE UTVRĐUJE UJE DRUGI DOHODAK DRUGI DOHODAK

DOPRINOSI NA OSNOVICU:

Obveznik doprinosa

Osnovica za

obračun

doprinosa

Vrsta doprinosa i

stope za obračun

doprinosa

Rok za obračun

doprinosa

Rok za uplatu

doprinosa

Obrtnik isplatitelj pri-

mitka što se oporezu-

je kao drugi dohodak

ukupni primitak 15% za osnovno

zdravstveno osigu-

ranje

prije isplate primitka istovremeno s

isplatom primitka

Obrtnik isplatitelj pri-

mitka što se opore-

zuje kao drugi doho-

dak kad fizičku osobu

po toj osnovi upućuje

na službeni put u ino-

zemstvo

najniža mjesečna

osnovica (za 2007.

godinu je 2.298,00

kn), a razmjerno

broju dana prove-

denih na službe-

nom putu

20% poseban dopri-

nos za zdravstveno

osiguranje za kori-

štenje zdravstvene

zaštite u inozemstvu

do 15. dana u mje-

secu za prethodni

mjesec

do 15. dana u mje-

secu za prethodni

mjesec

Ob

ve

zn

i do

prin

os

i

DOPRINOSI IZ OSNOVICE:

Obveznik doprinosa

Osnovica za

obračun

doprinosa


obračun doprinosa

Rok za obračun

doprinosa

Rok za uplatu

doprinosa

Fizička osoba kojoj

obrtnik isplaćuje pri-

mitak što se oporezu-

je kao drugi dohodak

Ukupni pri-

mitak

1. 20% za mirovinsko osigu-

ranje na temelju genera-

cijske solidarnosti

ILI


ranje na temelju genera-

cijske solidarnosti i


ranje na temelju individu-

alne kapitalizirane štednje

prije isplate pri-

mitka

istovremeno s ispla-

tom primitka

Po

rezn

i p

riru

čnik

za

ob

rtn

ike


F Mirovanje obveze doprinosa i iznimke od obveze doprinosa:

Obveznicima kojima Porezna uprava rješenjem utvrđuje mjesečnu osnovicu i mjese-

čnu obvezu doprinosa obveza plaćanja doprinosa miruje u slijedećim slučajevima:

1. Osiguraniku koji ima pravo na naknadu plaće na teret zdravstvenog osiguranja ili

na teret sredstava državnog proračuna – obveza plaćanja doprinosa miruje tijekom

vremena u kojemu ima to pravo (vrijeme mirovanja obveze doprinosa utvrđuje

Hrvatski zavod za zdravstveno osiguranje i o tome izvješćuje Poreznu upravu),

2. Osiguraniku roditelju djeteta s težim smetnjama u razvoju koji ima pravo na dopust ili

na rad s polovicom punoga radnog vremena poradi njege djeteta, sukladno s propisima

o socijalnoj skrbi, i na toj osnovi ima pravo na naknadu plaće na teret socijalne skrbi

– obveza plaćanja doprinosa miruje tijekom razdoblja u kojemu ima to pravo,

i Iznimno, osiguraniku koji ima pravo na rad s polovicom punoga radnog vremena zbog nje-

ge djeteta i na toj osnovi ima pravo na naknadu plaće obveza doprinosa miruje tijekom ra-

zdoblja u kojemu ima pravo na naknadu plaće i razmjerno radnom vremenu. Razdoblje mi-

rovanja obveze doprinosa utvrđuje nadležni centar za socijalnu skrb i o tome izvješćuje Po-

reznu upravu.

3. Obvezniku kojemu je mjesečna osnovica za obračun doprinosa poduzetnička plaća, a

sam je obveznik obračunavanja, plaćanja te izvješćivanja - obveza plaćanja doprino-

sa miruje tijekom razdoblja u kojemu ostvaruje pravo na naknadu plaće na teret

zdravstvenog osiguranja ili na teret sredstava državnog proračuna, odnosno pra-

vo na naknadu plaće sukladno s propisima o socijalnoj skrbi. Dokaz o razdoblju

za koje ostvaruje pravo na naknadu plaće i za koje ima pravo na mirovanje obveze

obveznik prilaže uz mjesečno izvješće što ga podnosi Poreznoj upravi.

i Ako si obveznik za vrijeme u kojemu ima pravo na mirovanje obveze doprinosa isplaćuje po-

duzetničku plaću taj se primitak smatra primitkom od kojega se utvrđuje drugi dohodak i

osnovicom za obračun doprinosa. Isplatitelji naknade plaće obvezniku dužni su o svoti ispla-

ćene naknade plaće, datumu početka i završetka prava na naknadu plaće (vremenu tijekom

kojega obveza miruje) i o obračunanim doprinosima prema naknadi plaće izvijestiti Središnji

registar osiguranika na način i u rokovima utvrđenim posebnim propisom.


Naziv

obrascaObveznik podnošenja izvješća

Nadležno tijelo

za primanje

izvješća

Rok za

podnošenje

obrasca

ID - Obrtnik poslodavac za radnika u radnom

odnosu

- Obrtnik poslodavac stalnog sezonskog ra-

dnika

- Obrtnik poslodavac koji je primio volontera

- Obrtnik osiguranik po osnovi obavljanja

samostalne djelatnosti obrta koji od te dje-

latnosti utvrđuje dobit - za svoje osobno

osiguranje

- Obrtnik trgovac pojedinac upisan u regi-

star trgovačkog suda - za svoje osobno osi-

guranje

Porezna uprava do 15. dana u

mjesecu za pret-

hodni mjesec


Ob

ve

zn

i do

prin

os

i

IDD Obrtnik isplatitelj primitka od kojega se utvr-

đuje drugi dohodak


mjesecu za pret-

hodni mjesec

IDD-1 - Obrtnik osiguranik po osnovi obavljanja

samostalne djelatnosti obrta u slučaju kad

putuje na službeni put u inozemstvo


mjesecu za pret-

hodni mjesec

R-Sm Svi podnositelji obrazaca ID, IDD i IDD-1

kad su na tim obrascima iskazane obveze do-

prinosa za mirovinska osiguranja

REGOS prilikom svakog

plaćanja dopri-

nosa, odnosno do

zadnjeg dana u

mjesecu ako po-

stoji obveza obra-

čuna i plaćanja

doprinosa, a do-

prinosi nisu upla-

ćeni

UPLATNI RAČUNI


X X X X X X X X X X

X X X X - X X X X X X X X X X X X X - X X X

Upisuje se obrtnikov MBG (13 znamenaka)

Obvezno se upisuje oznaka identifikatora obrasca R-Sm za brojčane oznake 8117, 8150, 8290, 8303 i 8338 (obrtnik obveznik podnošenja podataka upisuje s lijeva na desno broj od tri znamenke. Prva označa-va posljednju znamenku godi-ne za koju se podnosi Obrazac R-Sm – za 2007. godinu 7, a ostale su dvije redni broj Obra-sca R-Sm za navedenu godinu prema evidenciji obveznika o podnijetim obrascima, počevši od broja jedan - 01).

8117 − Doprinos za mirovinsko osiguranje na temelju generacijske solidarnosti s osnove rada za poslodavca fizičku osobu 8125 − Doprinos za mirovinsko osiguranje ne temelju generacijske solidarnosti za obveze utvrđene u postupku nadzora nadležnih tijela8141 − Doprinos za mirovinsko osiguranje na temelju generacijske solidarnosti za poslodavca pravnu i fizičku osobu – za uplatu ob-

veza nastalih na temelju plaća isplaćenih do 30.6.2000. g.8150 − Dodatni doprinos za mirovinsko osiguranje na temelju generacijske solidarnosti za staž osiguranja koje se računa u poveća-

nom trajanju8214 − Doprinos za mirovinsko osiguranje na temelju generacijske solidarnosti za osiguranike samostalne obveznike koji plaćaju do-

prinos temeljem rješenja Porezne uprave8290 − Doprinos za mirovinsko osiguranje na temelju generacijske solidarnosti po osnovi primitaka od drugog dohotka8303 − Doprinos za mirovinsko osiguranje na temelju generacijske solidarnosti, na poduzetničku plaću8311 − Povrat doprinosa za mirovinsko osiguranje na temelju generacijske solidarnosti, plaćenog iz dijela osnovice iznad najviše go-

dišnje osnovice8320 − Doprinos za mirovinsko osiguranje na temelju generacijske solidarnosti, za osiguranike samostalne obveznike koji plaćaju

doprinos temeljem rješenja prema godišnjoj osnovici poreza na dohodak8338 − Doprinos za mirovinsko osiguranje na temelju generacijske solidarnosti za osobe osigurane u određenim okolnostima8419 − Doprinos za osnovno zdravstveno osiguranje s osnove rada za poslodavca fizičku osobu8435 − Doprinos za osnovno zdravstveno osiguranje s osnove rada za poslodavca pravnu i fizičku osobu – za uplatu obveza nastalih

na temelju plaća isplaćenih do 30.6.2000. g.8443 − Posebni doprinos za korištenje zdravstvene zaštite u inozemstvu8451 − Obveze doprinosa za osnovno zdravstveno osiguranje utvrđene u postupku nadzora, nadležnih tijela

Upisuje se brojčana oznaka vrste poreza Opis plaćanja

Po

rezn

i p

riru

čnik

za

ob

rtn

ike


8478 − Doprinos za osnovno zdravstveno osiguranje za osiguranike samostalne obveznike koji plaćaju doprinos temeljem rješenja Porezne uprave

8567 − Posebni doprinos za prava u slučaju ozljede na radu i profesionalne bolesti za zaposlene kod poslodavca fizičke osobe8591 − Posebni doprinos za prava u slučaju ozljede na radu i profesionalne bolesti za osiguranike koji doprinos plaćaju temeljem

rješenja Porezne uprave8621 − Obveze posebnog doprinosa za prava u slučaju ozljede na radu i profesionalne bolesti utvrđene u postupku nadzora nadle-

žnih tijela8664 − Doprinos za osnovno zdravstveno osiguranje po osnovi primitka od drugog dohotka8672 − Posebni doprinos za korištenje zdravstvene zaštite u inozemstvu koji naplaćuje Hrvatski zavod za zdravstveno osiguranje8680 − Doprinos za osnovno zdravstveno osiguranje na poduzetničku plaću8699 − Posebni doprinos za prava u slučaju ozljede na radu i profesionalne bolesti, na poduzetničku plaću8800 − Doprinos za osnovno zdravstveno osiguranje za osiguranike samostalne obveznike koji plaćaju doprinos temeljem rješenja

po godišnjoj prijavi poreza na dohodak8826 − Doprinos za osnovno zdravstveno osiguranje naplaćen po sudskoj presudi u ovršnom postupku8702 − Doprinos za zapošljavanje od obveznika plaćanja pravne i fizičke osobe8729 − Poseban doprinos za zapošljavanje osoba s invaliditetom


2 2 1 0 0 1 0 0 5 1 7 0 0 0 3 6 0 0 1UPLATNI RAČUN DOPRINOSA ZA MIROVINSKO OSIGURANJE NA TEMELJU INDIVIDUALNE KAPITALIZIRANE ŠTEDNJE SREDIŠNJEG REGISTRA OSIGURANIKA

X X X X X X X X X X

X X X X - X X X X X X X X X X X X X - X X X

Upisuje se obrtnikov MBG (13 znamenaka)

Obvezno se upisuje oznaka identifikatora obrasca R-Sm (obrtnik obveznik po-dnošenja podataka upisuje s lijeva na desno broj od tri zna-menke. Prva označava poslje-dnju znamenku godine za koju se podnosi Obrazac R-Sm – za 2007. godinu 7, a ostale su dvije redni broj Obrasca R-Sm za navedenu godinu prema evi-denciji obveznika o podnijetim obrascima, počevši od broja jedan - 01).

2011 − Doprinos za mirovinsko osiguranje temeljem individualne kapitalizirane štednje s osnove rada za poslodavca fizičku osobu2020 − Dodatni doprinos za mirovinsko osiguranje na temelju individualne kapitalizirane štednje za staž osiguranja koji se računa u

povećanom trajanju2046 − Doprinos za mirovinsko osiguranje na temelju individualne kapitalizirane štednje za osiguranike samostalne obveznike koji

plaćaju doprinos temeljem rješenja Porezne uprave2194 − Doprinos za mirovinsko osiguranje temeljem individualne kapitalizirane štednje po osnovi primitaka od drugog dohotka2216 − Doprinos za mirovinsko osiguranje temeljem individualne kapitalizirane štednje na poduzetničku plaću2224 − Doprinos za mirovinsko osiguranje temeljem individualne kapitalizirane štednje za osiguranike samostalne obveznike koji

plaćaju doprinos temeljem rješenja prema godišnjoj osnovici poreza na dohodak


KAZNENE ODREDBE


(U kunama)

Neplaćanje doprinosa do 15. dana u mjesecu za

prethodni mjesec

Obrtnik 5.000,00 - 20.000,00

Neobračunavanje doprinosa pri obračunu podu-

zetničke plaće, a najkasnije do zadnjeg dana u mje-

secu u kojem je poduzetnička plaća dospjela za

isplatu

Obrtnik obveznik pore-

za na dobit i isplaćuje si

poduzetničku plaću

5.000,00 - 50.000,00

Neplaćanje doprinosa istovremeno s isplatom po-

duzetničke plaće, a najkasnije do zadnjeg dana u

mjesecu u kojem je poduzetnička plaća dospjela

za isplatu

Obrtnik obveznik pore-

za na dobit i isplaćuje si

poduzetničku plaću

5.000,00 - 20.000,00


Ob

ve

zn

i do

prin

os

i

Neobračunavanje doprinosa pri obračunu plaće, a

najkasnije do zadnjeg dana u mjesecu u kojem je

plaća dospjela za isplatu

Obrtnik koji zapošljava

radnike

5.000,00 - 50.000,00

Neplaćanje doprinosa istovremeno s isplatom pla-

će, a najkasnije do zadnjeg dana u mjesecu u kojem

je plaća dospjela za isplatu

Obrtnik koji zapošljava

radnike

5.000,00 - 20.000,00

Neobračunavanje doprinosa prije isplate primitka

po osnovi drugog dohotka

Obrtnik isplatitelj dru-

gog dohotka

5.000,00 - 50.000,00

Neplaćanje doprinosa prije isplate, a najkasnije

istovremeno s isplatom primitka po osnovi dru-

gog dohotka

Obrtnik isplatitelj dru-

gog dohotka

5.000,00 - 20.000,00

Neizvješćivanje u propisanom roku nadležnu ispo-

stavu Porezne uprave32Obrtnik 5.000,00 - 50.000,00

Za prekršaj počinjen drugi put Obrtnik zabrana obavljanja djela-

tnosti do jedne godine

32 Kazna se ne izriče ako je za isti prekršaj kazna izrečena prema propisima o porezu na dohodak

PROPISI

& Zakon o doprinosima za obvezna osiguranja („Narodne novine” broj 147/02, 175/03,177/04),

& Zakon o prikupljanju podataka po osiguranicima o doprinosima za obvezna miro-vinska osiguranja („Narodne novine” broj 177/04),

& Zakon o mirovinskom osiguranju („Narodne novine” broj 102/98, 127/00, 59/01, 109/01, 147/02, 117/03, 30/04, 177/04, 92/05),

& Zakon o obveznom zdravstvenom osiguranju („Narodne novine” broj 85/06, 105/06,118/06 ),

& Zakon o zdravstvenom osiguranju zaštite zdravlja na radu, („Narodne novine” broj 85/06),

& Zakon o zdravstvenom osiguranju („Narodne novine” broj 94/01, 88/02, 149/02, 117/03, 30/04, 177/04, 92/05),

& Zakon o obveznim i dobrovoljnim mirovinskim fondovima („Narodne novine” broj 49/99, 63/00, 103/03, 177/04),

& Zakon o pravima hrvatskih branitelja iz Domovinskog rata i članova njihovih obi-telji („Narodne novine” broj 174/04, 92/05),

& Zakon o stažu osiguranja s povećanim trajanjem („Narodne novine” broj 71/99),

& Zakon o profesionalnoj rehabilitaciji i zapošljavanju osoba s invaliditetom („Naro-dne novine” broj 143/02, 33/05),

& Pravilnik o doprinosima za obvezna osiguranja („Narodne novine” broj 1/05, 14/05),

& Pravilnik o obrascu R-Sm („Narodne novine” broj 38/05, 42/05, 64/05, 73/05, 116/06,135/06),

& Pravilnik o postupku naknadne uplate doprinosa otpisanih zbog zastare i nenapla-tivosti za osiguranike koji su sami za sebe obveznici doprinosa i obveznici plaća-nja doprinosa („Narodne novine” broj 136/06),

& Naredba o iznosima osnovica za obračun doprinosa za obvezna osiguranja za 2006. godinu („Narodne novine” broj 139/05),

& Naredba o načinu uplaćivanja prihoda proračuna, obveznih doprinosa te prihoda za financiranje drugih javnih potreba u 2007. godini („Narodne novine“, broj 144/06,38/07).

Po

rezn

i p

riru

čnik

za

ob

rtn

ike


OBVEZNIK DOPRINOSA

Obrtnik koji na području RH obavlja obrt u skladu s odredbama Zakona o obrtu.

7. Drugi doprinosi i naknade

7.1 DOPRINOS HRVATSKOJ OBRTNI7.1 DOPRINOS HRVATSKOJ OBRTNIČKOJ KOJ KOMORIKOMORI

i Obveznici plaćanja doprinosa jesu:

1. obrtnici,

2. trgovci pojedinci i trgovačka društva koji su na temelju članka 60. stavka 2. Zakona o obr-

tu utvrđeni kao obvezni članovi Hrvatske obrtničke komore, i

3. fizičke osobe, trgovačka društva i druge pravne osobe koje su se dobrovoljno učlanile u

članstvo Hrvatske obrtničke komore na temelju čl. 60. stavak 5. Zakona o obrtu i članka 3.

Statuta Hrvatske obrtničke komore.

OSLOBOĐENJA

Područna obrtnička komora može iznimno osloboditi, odnosno otpisati, potraživanja

s osnova doprinosa obvezniku koji je u nemogućnosti izvršiti svoju obvezu zbog pri-

vremenog zatvaranja obrta radi bolesti, nastupa više sile ili slično.

i Uz pisani zahtjev područnoj obrtničkoj komori obveznik je dužan dostaviti i vjerodostojne

isprave iz kojih je vidljiv nastup razloga nemogućnosti izvršenja obveze.

OSNOVICA ZA OBRAČUN DOPRINOSA

Doprinos se plaća u paušalnoj svoti i u postotku od dohotka, odnosno dobiti.

Osnovica doprinosa što se plaća u postotku od dohotka, odnosno dobiti, jest doho-

dak od obrta utvrđen prema odredbama Zakona o porezu na dohodak, a za obveznike

plaćanja doprinosa koji su obveznici poreza na dobit jest dobit utvrđena prema odre-

dbama Zakona o porezu na dobit.

PROPISANE STOPE

1. Doprinos Hrvatskoj obrtničkoj komori u paušalnoj svoti plaća se 18,00 kuna mje-

sečno.

2. Doprinos od dohotka odnosno dobiti plaća se po stopi od 0,40% od osnovice do-

prinosa.

i Osim doprinosa Hrvatskoj obrtničkoj komori doprinos u paušalnoj svoti plaća se i udruženji-

ma obrtnika i područnim obrtničkim komorama u skladu s Izvatkom iz odluka o plaćanju do-

prinosa u paušalnom iznosu udruženjima obrtnika, područnim obrtničkim komorama i Hr-

vatskoj obrtničkoj komori za 2007. godinu (vidi poglavlje 8.12 na stranici XX).

i U slučaju zajedničkog obav lja nja obrta plaća se jedan doprinos u paušalnom iznosu koje g pla-

ća nosite lj zajedničke djelatnosti, a doprinos od dohotka odnosno dobiti plaća svaki sudionik

u zajedničkom obrtu od visine svog dohotka, odnosno dobiti.


Dru

gi d

op

rino

si i na

kn

ad

e


Naziv obrasca Krajnji rok za podnošenje obrasca

Obrazac KD - Obračun komorskog do-

prinosa od ______ do ______ 20___

godine

n Obrtnik obveznik poreza na dohodak – do kraja

veljače tekuće godine za prethodnu godinu

n Obrtnik obveznik poreza na dobit – do kraja

travnja tekuće godine za prethodnu godinu

Predujam doprinosa po stopi od 0,4% od dohotka (ili dobiti):

ROK UPLATE I UPLATNI RAČUNI

∆ Doprinos u paušalnoj svoti obveznici su dužni uplatiti do posljednjeg dana drugog

mjeseca u tromjesečju za tekuće tromjesečje.

∆ Predujam doprinosa po stopi od 0,40% od osnovice obveznici obračunavaju i upla-

ćuju polugodišnje, i to do 31. ožujka za prvo polugodište tekuće godine i do 30. ruj-

na za drugo polugodište tekuće godine. Razliku po godišnjem obračunu obveznici

poreza na dohodak dužni su platiti do kraja veljače tekuće godine za proteklu godi-

nu, a obveznici poreza na dobit do kraja travnja tekuće godine za proteklu godinu.

Doprinos u paušalnoj svoti:

1 2 X X X X X X X X X X X X X X X X XRAČUN ZA REDOVNO POSLOVANJE PRORAČUNA GRADA/OPĆINE ______

DOPING HOK-A U PAUŠALNOJ SVOTI


Upisuje se obrtnikov MBG

Upisuje se račun grada/opći-ne prema sjedištu obveznika doprinosa

1 2 X X X X X X X X X X X X X X X X XRAČUN ZA REDOVNO POSLOVANJE PRORAČUNAGRADA

PREDUJAM DOPRINOSA HOK-A PO STOPI OD 0,4% OD DOHOTKA (ILI DOBITI)



Upisuje se račun grada u koje-mu je sjedište županije obve-znika doprinosa

Po

rezn

i p

riru

čnik

za

ob

rtn

ike


PROPISI

& Zakon o obrtu („Narodne novine” broj 77/93, 90/96, 102/98, 64/01, 71/01, 49/03),

& Opći porezni zakon (“Narodne novine” broj 127/00, 86/01, 150/02 ),

& Odluka o obveznicima, osnovici, stopi te načinu i rokovima za plaćanje dopri-

nosa Hrvatskoj obrtničkoj komori („Narodne novine” broj 1/02, 158/02, 204/03,

41/06),

& Izvadak iz Odluke o plaćanju doprinosa u paušalnom iznosu udruženjima obrtni-

ka, područnim obrtničkim komorama i Hrvatskoj obrtničkoj komori za 2007. go-

dinu („Narodne novine” broj 143/06, 7/07),


financiranje drugih javnih potreba u 2007. godini („Narodne novine“, broj 144/06,

38/07).

7.2 7.2 ČLANARINA TURISTILANARINA TURISTIČKIM ZAJEDNICAMAKIM ZAJEDNICAMA

OBVEZNIK ČLANARINE

Obrtnik koji u turističkom mjestu ima sjedište ili podružnicu, pogon filijalu i slično

(poslovnu jedinicu), a koji trajno ili sezonski ostvaruje prihod obavljanjem ugostitelj-

skih, turističkih i s turizmom neposredno povezanih djelatnosti.

Tablica br. 1.: Obrtničke djelatnosti u turizmu za koje se plaća članarinu turističkoj za-

jednici

Skupina Djelatnost

Prva skupina - ugostiteljska djelatnost,

- turistička djelatnost, uključujući: usluge smještaja u dječjim vrtićima za

djecu turista, usluge čuvanja domaćih životinja turista, usluge škola ski-

janja na snijegu, usluge škola skijanja na vodi, usluge škola jedrenja, uslu-

ge škola ronjenja, te usluge ostalih športskih škola i športskih učitelja koje

su u službi turističke ponude, usluge sezonskog iznajmljivanja svih vrsta

športske i rekreativne opreme i uređaja, te ostale slične usluge, osim usluga

iznajmljivanja vozila

- djelatnost luka nautičkog turizma

- djelatnost pružanja usluga u prometu

- djelatnost izrade i prodaje suvenira

- djelatnost sezonskih trgovačkih radnji, te sezonskog zanatstva

- usluge mjenjačnica

- usluge građana u domaćinstvima

- usluge građana na plovnim objektima

- djelatnost uređivanja i održavanja odnosno korištenja plaža, kupališta,

športskih terena i slično


Druga skupina - usluge iznajmljivanja vozila

- usluge taksi prijevoza

- usluge cjelogodišnjeg iznajmljivanja svih vrsta športske i rekreativne opre-

me i uređaja

- glazbenici

- draguljari, zlatari, filigranisti

- usluge javnih garaža, te prostora za parkiranje i čuvanje vozila, usluge or-

ganiziranja zabavnih igara i igara na sreću

Treća skupina - djelatnost organiziranja športskih, kulturnih, zabavnih i drugih priredbi

- djelatnost glazbenih agencija

- djelatnost izrade i popravka športsko-turističkih rekvizita

- usluge održavanja vozila i održavanja plovila

- usluge fotografa

- usluge pedikera, manikira, masera, kozmetičke usluge, usluge frizerskih sa-

lona

- usluge optičara, proizvođača šešira za plažu, proizvođača obuće od drveta

ili konopa, proizvođača kožne i druge galanterije, keramičara, izrade čipki i

vezova, kujundžija, korpara, cvjećara, proizvođača narodnih nošnji, lonča-

ra, svijećara

- usluge pranja rublja i kemijskog čišćenja

- intelektualne usluge u turizmu (savjetnici za marketing, propagandisti, po-

srednici u prometu nekretnina, arhitekti hortikulture, usluge opremanja

turističkih objekata

Tablica br. 2.: Skupine obrtničkih djelatnosti u trgovini za koje se plaća članarinu turisti-

čkoj zajednici

Skupina Djelatnost

Prva skupina Trgovina na malo neprehrambenim proizvodima

Druga skupina Trgovina na malo prehrambenim proizvodima i trgovina na malo mješo-

vitom robom

Treća skupina Trgovina na veliko svim proizvodima

Četvrta skupina Vanjska trgovina svim proizvodima

OSNOVICA ZA OBRAČUN ČLANARINE

∆ Za obrtnike obveznike poreza na dohodak - ukupni primici iz Knjige primitaka i

izdataka (bez naplaćenog PDV-a),

∆ Za obrtnike obveznike poreza na dobit - ukupni prihod što čine svi prihodi koje su

te osobe dužne iskazati u Računu dobiti i gubitka .

Ako obrtnik obavlja više djelatnosti za koje je dužan plaćati članarinu osnovica je

zbroj ukupnih primitaka, odnosno prihoda, za svaku od tih djelatnosti na koju se pri-

mjenjuje propisane stope. Za svaku poslovnu jedinicu izvan obrtnikovog sjedišta za

obračun članarine utvrđuje se posebna osnovica. Osnovica se smanjuje za dio uku-

pnih primitaka, odnosno prihoda, što su ostvareni u poslovnim jedinicama koje nisu

u turističkom mjestu.

Dru

gi d

op

rino

si i na

kn

ad

e

Po

rezn

i p

riru

čnik

za

ob

rtn

ike


i Ako obrtnik prosudi da je za njega povoljnije članarinu može platiti na ukupno ostvareni pri-

hod, odnosno primitke, i primjenom propisane stope za djelatnost koju obavlja u većem obuj-

mu u odnosu na ostale djelatnosti za koje je upisan u upisnik nadležnog županijskog ureda ili

Grada Zagreba. O izboru načina i obračuna plaćanja članarine obveznik članarine je dužan pi-

sano izvijestiti nadležnu ispostavu Poreznu upravu do 10. siječnja tekuće godine.

OBRAČUNAVANJE ČLANARINE

∆ Mjesečni predujam članarine utvrđuje se u visini jedne dvanaestine osnovice po

obračunu poslovnog rezultata za prethodnu godinu (godišnjeg obračuna poreza

na dohodak ili godišnjeg obračuna poreza na dobit). Mjesečni predujam članari-

ne povećava se za eskontnu stopu Hrvatske narodne banke propisanu za mjesec za

koji se plaća članarina.

∆ Konačni obračun članarine obrtnik obveznik poreza na dohodak utvrđuje do kra-

ja veljače tekuće godine za prethodnu godinu, a obrtnik obveznik poreza na dobit

do kraja travnja tekuće godine za prethodnu godinu.

PROPISANE STOPE

Obveznici plaćanja članarine iz tablice 1. (vidi stranicu XX) plaćaju članarinu po slje-

dećim stopama:

i Tekuća eskontna stopa HNB-a je 4,5 % godišnje.

i Obvezniku članarine koji počinje obavljati djelatnost plaćanje predujma članarine do prvog

podnošenja obračuna poslovnog rezultata u godišnjoj poreznoj prijavi utvrđuje Porezna upra-

va na temelju procijenjene mogućnosti ostvarenja ukupnog primitka, odnosno prihoda, po

isteku tri mjeseca od početka poslovanja.

SKUPINARazred turističkog mjesta

A B C D

Prva skupina 0,25 0,23 0,20 0,18

Druga skupina 0,20 0,18 0,15 0,13

Treća skupina 0,15 0,13 0,10 0,08

Obveznici plaćanja članarine iz tablice 2. (vidi stranicu XX) plaćaju članarinu po slje-

dećim stopama:

SKUPINARazred turističkog mjesta

A B C D

Prva skupina 0,05 0,048 0,043 0,040

Druga skupina 0,04 0,038 0,035 0,033

Treća skupina 0,03 0,028 0,025 0,023

Četvrta skupina 0,02 0,013 0,010 0,010


Dru

gi d

op

rino

si i na

kn

ad

e


Naziv obrasca Obveznik podnošenja obrasca Krajnji rok za podnošenje obrasca33

Obrazac TZ Obrtnik obveznik plaćanja člana-

rine (obrazac dostavlja nadležnoj

ispostavi Porezne uprave)

n Obrtnik obveznik poreza na do-

hodak – do kraja veljače tekuće

godine za prethodnu godinu

n Obrtnik obveznik poreza na dobit

– do kraja travnja tekuće godine

za prethodnu godinu

33 Dostavlja se nadležnoj ispostavi Porezne uprave prema obveznikovom prebivalištu


∆ Mjesečni predujam članarine plaća se do posljednjeg dana u mjesecu za tekući mjesec.

∆ Konačni obračun članarine obrtnik obveznik poreza na dohodak plaća do kraja veljače te-

kuće godine za prethodnu godinu, a obrtnik obveznik poreza na dobit do kraja travnja te-

kuće godine za prethodnu godinu.

1 2 1 0 0 1 0 0 5 X X X X X X X X X XRAČUN TURISTIČKE ZAJEDNICE GRADA/OPĆINE/TURISTIČKOG MJESTA _____

ČLANARINA TURISTIČKE ZAJEDNICE



Upisuje se račun grada/opći-ne/turističkog mjesta u kojemu je sjedište turističke zajedni-ce (na čijem području obrtnik obavlja djelatnost)

KAZNENE ODREDBE

Novčanom kaznom u protuvrijednosti domaće valute od 100 do 500 DEM kaznit će

se za prekršaj pravna i fizička osoba koja u propisanom roku ne plati članarinu, te koja

nadležnoj Poreznoj upravi ne dostavi podatke o osnovici za obračun članarine.

PROPISI

& Zakon o članarinama u turističkim zajednicama („Narodne novine” broj 35/95,

52/95),

& Odluku o diskontnoj (eskontnoj) stopi Hrvatske narodne banke („Narodne novi-

ne” broj 120/02),

& Pravilnik o proglašenju i razvrstavanju turističkih mjesta u razrede („Narodne no-

vine” broj 75/94, 69/97, 60/98, 78/99),

& Uputa u svezi plaćanja članarine turističkim zajednicama („Narodne novine” broj

69/96),

Po

rezn

i p

riru

čnik

za

ob

rtn

ike




144/06, 38/07).

7.3 SPOMENI7.3 SPOMENIČKA RENTAKA RENTA

FSPOMENIČKA RENTA ŠTO SE PLAĆA PREMA UKUPNOM PRIHODU

i Spomenička renta plaća se:

1. prema ukupnom prihodu, i

2. po četvornom metru korisne površine poslovnog prostora koje je u nepokretnom kultur-

nom dobru ili na području kulturno povijesne cjeline.

i Obrtnik koji na fotografiji, naljepnici, znački, suveniru, publikaciji i drugoj tiskovini, odje-

vnom predmetu, ili drugom predmetu upotrijebi prepoznatljivo kulturno dobro ili njegov

prepoznatljivi dio dužan je uplatiti 10% od prodajne cijene proizvoda u korist državnog pro-

računa u roku 8 dana od dana stavljanja proizvoda u promet.

i Obrtnik koji u vlastitoj promidžbi na filmu, spotu, plakatu, fotografiji ili drugom predmetu

upotrijebi prepoznatljivo kulturno dobro ili njegov prepoznatljivi dio dužan je prije prve obja-

ve uplatiti u korist državnog proračuna 1.000,00 kuna za svaku vrstu promidžbenog materija-

la. Pod prvom objavom promidžbenog materijala smatra se i svaka nova objava tog izmijenje-

nog promidžbenog materijala u kojoj je upotrijebljeno kulturno dobro.

OBVEZNIK SPOMENIČKE RENTE

Obrtnik obveznik poreza na dohodak ili poreza na dobit koji obavlja jednu ili više od

sljedećih djelatnosti:

Uslužne djelatnosti sadnje i održavanja vrtova, parkova i zelenih površina za sport-

ske terene i slično, uređenje i održavanje krajolika, održavanje i popravak motocikla,

trgovina na veliko strojevima, opremom i priborom, ostala trgovina na veliko, hote-

li i restorani, ostali redoviti kopneni putnički prijevoz, taksi služba, ostali kopneni ce-

stovni prijevoz putnika, pomorski i obalni prijevoz, redoviti zračni prijevoz, izvanre-

dni zračni prijevoz, ostale prateće djelatnosti u kopnenom prijevozu, djelatnosti u zra-

čnim lukama, djelatnost putničkih agencija i turoperatora, ostale usluge turistima, te-

lekomunikacije (osim održavanja komunikacijske mreže i prijenosa radijskog i tele-

vizijskog programa), pomoćne djelatnosti u financijskom posredovanju, iznajmljiva-

nje automobila, iznajmljivanje ostalih prijevoznih sredstava (osim željezničkih vozila,

kamiona, traktora i kontejnera), iznajmljivanje predmeta za osobnu uporabu i kućan-

stvo (samo iznajmljivanje predmeta za zabavu, bicikla i sportske opreme), djelatnosti

sajmova i zabavnih parkova, ostale zabavne djelatnosti, djelatnost igrališta za golf, dje-

latnosti marina, sportsko rekreativni lov, ostale rekreacijske djelatnosti (osim dresure

kućnih ljubimaca, te ostalih filmskih, televizijskih i kazališnih djelatnosti), djelatnosti

kockanja i klađenja, pranje i kemijsko čišćenje tekstila i krznenih proizvoda.


OSNOVICA

Ukupni primitak, odnosno ukupni prihod, što je ostvaren obavljanjem nabrojanih

djelatnosti.

PROPISANA STOPA

Spomenička renta plaća se po stopi od 0,05%.

OBRAČUNAVANJE RENTE

∆ Mjesečni predujam rente utvrđuje se u visini jedne dvanaestine osnovice po obra-

čunu poslovnog rezultata za prethodnu godinu (godišnjeg obračuna poreza na do-

hodak ili godišnjeg obračuna poreza na dobit).

i Obvezniku rente koji počinje obavljati djelatnost plaćanje predujma članarine do prvog po-

dnošenja obračuna poslovnog rezultata u godišnjoj poreznoj prijavi utvrđuje Porezna uprava

na temelju procijenjene mogućnosti ostvarenja ukupnog primitka, odnosno prihoda, po iste-

ku tri mjeseca od početka poslovanja.

Dru

gi d

op

rino

si i na

kn

ad

e

∆ Konačni obračun rente (razliku po Obrascu SR) obrtnik obveznik poreza na doho-

dak utvrđuje do kraja veljače tekuće godine za prethodnu godinu, a obrtnik obve-

znik poreza na dobit do kraja travnja tekuće godine za prethodnu godinu.

OBRASCI I ROKOVI PODNOŠENJA OBRAZACANaziv obrasca Obveznik podnošenja obrasca Krajnji rok za podnošenje obrasca34

Obrazac SR Obrtnik obveznik plaćanja ren-

te (obrazac se dostavlja nadležnoj

ispostavi Porezne uprave)

n Obrtnik obveznik poreza na do-

hodak – do kraja veljače tekuće

godine za prethodnu godinu

n Obrtnik obveznik poreza na dobit

– do kraja travnja tekuće godine

za prethodnu godinu


∆ Mjesečni predujam rente plaća se do posljednjeg dana u tekućem mjesecu za pro-

tekli mjesec.

∆ Konačni obračun rente (razliku po Obrascu SR) obrtnik obveznik poreza na doho-

dak plaća do kraja veljače tekuće godine za prethodnu godinu, a obrtnik obveznik

poreza na dobit do kraja travnja tekuće godine za prethodnu godinu.

34 Dostavlja se nadležnoj ispostavi Porezne uprave prema obveznikovom prebivalištu

Po

rezn

i p

riru

čnik

za

ob

rtn

ike


1 2 1 0 0 1 0 0 5 1 7 X X X X X X X XRAČUN PRIHODA OD SPOMENIČKE RENTE GRADA/OPĆINE_____

SPOMENIČKA RENTA ŠTO JE PLAĆA PO STOPI NA UKUPNI PRIHOD



Upisuje se račun grada/opći-ne na čijem području obrtnik obavlja djelatnost

F SPOMENIČKA RENTA ŠTO SE PLAĆA PO ČETVORNOM METRU KORISNE PO-

VRŠINE POSLOVNOG PROSTORA

OBVEZNIK SPOMENIČKE RENTE

Obrtnik obveznik poreza na dohodak ili poreza na dobit koji obavlja gospodarsku dje-

latnost u nepokretnom kulturnom dobru ili na području kulturno povijesne cjeline

i Obrtnik koji u svom sastavu ima poslovne jedinice (svako stalno mjesto obavljanja gospodar-

ske djelatnost) što obavlja gospodarsku djelatnost u nepokretnom kulturnom dobru ili na po-

dručju kulturno povijesne cjeline obveznik je spomeničke rente za svaku poslovnu jedinicu.

OSLOBOĐENJE

Korisnik koncesije kojom se stječe pravo na gospodarsko korištenje nepokretnoga

kulturnog dobra ili pravo obavljanja gospodarskih djelatnosti u vezi s nepokretnim

kulturnim dobrom koje je u vlasništvu Republike Hrvatske, županije, Grada Zagreba,

grada ili općine oslobođen je plaćanja spomeničke rente.

OSNOVICA

Četvorni metar korisne površine poslovnog prostora u nepokretnom kulturnom do-

bru ili na području kulturno povijesne cjeline

OBRAČUNAVANJE RENTE

Visinu spomeničke rente odlukom utvrđuje grad ili općina od 3,00 do 10,00 kuna mje-

sečno po četvornom metru korisne površine poslovnog prostora koji je u nepokre-

tnom kulturnom dobru ili na području kulturno povijesne cjeline. Rješenje o utvrđi-

vanju spomeničke rente donosi nadležno upravno tijelo jedinice lokalne i područne

(regionalne) samouprave.



Naziv obrasca Obveznik podnošenja obrascaKrajnji rok za podnošenje

obrasca

Prijava o korisnoj površini

poslovnih prostora koji se na-

laze u nepokretnom kultur-

nom dobru ili na području

kulturnopovijesne cjeline

Obrtnik obveznik plaćanja

rente - prijava se dostavlja

nadležnom upravnom ti jelu

jedinice lokalne i područne

(regionalne) samouprave u

či jem su djelokrugu poslovi

komunalnog gospodarstva

n do 31. ožujka godine za

koju se utvrđuje spome-

nička renta


Spomenička renta plaća se u godišnjem iznosu u roku 15 dana od dana dostave rješe-

nja o utvrđivanju spomeničke rente.

i Ako obrtnik tijekom kalendarske godine počinje ili prestaje obavljati djelatnost u nepokre-

tnom kulturnom dobru, ili na području kulturno-povijesne cjeline, plaća spomeničku rentu za

dio godine u kojoj je obavljao djelatnost.

KAZNENE ODREDBE

Dru

gi d

op

rino

si i na

kn

ad

e

1 2 1 0 0 1 0 0 5 1 7 X X X X X X X XRAČUN PRIHODA OD SPOMENIČKE RENTE GRADA/OPĆINE_____

SPOMENIČKA RENTA ŠTO JE PLAĆA PO ČETVORNOM METRU KORISNE POVRŠINE POSLOVNOG PROSTORA



Upisuje se račun grada/opći-ne na čijem području obrtnik obavlja djelatnost


(u kunama)

Započinjanje obavljanja djelatnosti u poslovnom

prostoru unutar nepokretnoga kulturnog dobra ili

zaštićene kulturno-povijesne cjeline bez odobre-

nja ili suprotno odobrenju nadležnog tijela

Obrtnik 50.000,00 - 500.000,00

Neplaćanje spomeničke rente, ili neplaćanje spo-

meničke rente u propisanom roku

Obrtnik 20.000,00 - 200.000,00

Nedostavljanje podataka za utvrđivanje spomeni-

čke rente

Obrtnik 1.000,00 - 10.000,00

Po

rezn

i p

riru

čnik

za

ob

rtn

ike


8.1 PODRUČJA POSEBNE DRŽAVNE SKRBI

PROPISI

& Zakon o zaštiti i očuvanju kulturnih dobara („Narodne novine” broj 69/99, 151/03,

157/03),



144/06, 38/07).


Trećoj skupini područja posebne državne skrbi pripadaju općine:Babina Greda, Bebrina, Bednja, Berek, Bosiljevo, Brinje, Brod Moravice, Cernik, Cestica, Cista

Provo, Crnac, Čađavica, Čaglin, Dekanovec, Donja Voća, Drenovci, Galovac, Generalski Stol,

Gornja Rijeka, Gradina, Grožnjan, Gundinci, Gunja, Ivanska, Klakar, Kraljevec na Sutli, Kula

Norinska, Lanišće, Lećevica, Levanjska Varoš, Lokvičići, Netretić, Oprisavci, Oprtalj, Oriovac,

Otok (Splitsko-dalmatinska županija), Otok (Vukovarsko-srijemska županija), Pakoštane, Pe-

Drugoj skupini područja posebne državne skrbi pripadaju u cijelosti područja gradova i općina:Barilović, Benkovac, Biskupija, Brestovac, Čačinci, Drniš, Đulovac, Ervenik, Glina, Gornji Bo-

gićevci, Gospić, Gračac, Grubišno Polje, Hrvace, Jasenice, Josipdol, Kistanje, Knin, Konavle, Kr-

njak, Lasinja, Lipik, Lišane Ostrovičke, Lovinac, Mikleuš, Novigrad, Novska, Obrovac, Okuča-

ni, Otočac, Pakrac, Petrinja, Plaški, Polača, Poličnik, Posedarje, Promina, Ružić, Saborsko, Sirač,

Skradin, Stankovci, Ston, Sunja, Škabrnja, Tounj, Udbina, Velika, Velika Pisanica, Veliki Grđe-

vac, Voćin, Vrhovine i Zemunik Donji.

Drugoj skupini područja posebne državne skrbi pripadaju i naselja u gradovima:Daruvar – naselja: Markovac, Vrbovac,

Dubrovnik – naselja: Bosanka, Brsećine, Dubravica, Donje Obuljeno, Čajkovica, Čajkovići,

Gornje Obuljeno, Gromača, Kliševo, Knežica, Komolac, Ljubač, Mokošica, Mravinjac, Mrče-

vo, Nova Mokošica, Orašac, Osojnik, Petrovo Selo, Prijevoj, Pobrežje, Rožat, Šumet, Trsteno,

Zaton,

Karlovac – naselja: Banska Selnica, Banski Moravci, Blatnica Pokupska, Brezova Glava, Breža-

ni, Brođani, Cerovac Vukmanićki, Donja Trebinja, Donji Sjeničak, Gornja Trebinja, Gornji Sje-

ničak, Ivanković Sela, Ivošević Selo, Kablar, Kamensko, Karlovac – dijelovi Gornje Mekušje, Sa-

jevac i Turanj, Klipino Brdo, Kljaić Brdo, Knez Gorica, Lipje, Manjerovići, Okić, Popović Brdo,

Ribari, Skakavac, Slunjska Selnica, Slunjski Moravci, Tušilović, Udbinja, Utinja, Vukmanić.

Sisak – naselja: Blinjski Kut, Klobučak, Letovanci, Madžari, Staro Selo,

Slatina – naselja: Golenić, Ivanbrijeg, Lukavac,

Virovitica – naselja: Jasenaš,

Vodice – naselja: Čista Mala, Čista Velika, Grabovci,

Zadar – naselja: Babindub, Crno.

Prvoj skupini područja posebne državne skrbi u cijelosti pripadaju područja gradova i općina:Antunovac, Beli Manastir, Bilje, Bogdanovci, Borovo, Cetingrad, Civljane, Čeminac, Darda,

Donji Kukuzari, Donji Lapac, Draž, Dubrovačko primorje, Dragalić, Dvor, Erdut, Ernestinovo,

Gvozd, Hrvatska Dubica, Hrvatska Kostajnica, Ilok, Jagodnjak, Jasenovac, Kijevo, Kneževi Vi-

nogradi, Lovas, Majur, Markušica, Negoslavci, Nijemci, Nuštar, Petlovac, Plitvička Jezera, Popo-

vac, Rakovica, Slunj, Stara Gradiška, Stari Jankovci, Šodolovci, Tompojevci, Topusko, Tordinci,

Tovarnik, Trpinja, Vojnić, Vrlika, Vukovar, Župa dubrovačka.

Prvoj skupini pripadaju i naselja u gradovima:Osijek – naselje: Klisa, Nemetin, Sarvaš, Tenja.

Vinkovci – naselje: Mirkovci.

8.1 PODRU8.1 PODRUČJA POSEBNE DRJA POSEBNE DRŽAVNE SKRBIAVNE SKRBI

8. Privitci Priv

ici

Po

rezn

i p

riru

čnik

za

ob

rtn

ike


rušić, Pisarovina, Podgorač, Podravska Moslavina, Podturen, Pojezerje, Pokupsko, Prgomet,

Proložac, Punitovci, Ribnik, Runovići, Satnica Đakovačka, Semeljci, Sikirevci, Slavonski Ša-

mac, Sopje, Starigrad, Suhopolje, Trnava, Unešić, Velika Kopanica, Vođinci, Vladislavci, Vrba-

nja, Vrbje, Zagorska Sela, Zagvozd, Zažablje Zrinski Topolovac, Žumberak.

Status brdsko-planinskog područja imaju sljedeće jedinice lokalne samouprave:• Gradovi: Buzet, Čabar, Delnice, Imotski, Lepoglava, Ogulin, Orahovica, Senj, Sinj,

Trilj, Vrbovsko i Vrgorac,

• Općine: Bistra, Budinšćina, Cerovlje, Čavle, Dicmo, Đurmanec, Fužine, Gračišće,

Jelenje, Jesenje, Kalnik, Kaptol, Karlobag, Klana, Klis, Lobor, Lokve, Lo-

vreć, Lupoglav, Ljubešćica, Matulji, Motovun, Mrkopalj, Muć, Novi Go-

lubovec, Podbablje, Primorski Dolac, Radoboj, Ravna Gora, Skrad,

Stubičke Toplice, Šestanovac i Vinodolska općina.

8.2 BRDSKOPLANINSKA PODRU8.2 BRDSKOPLANINSKA PODRUČJAJA

8.3 PRIMICI 8.3 PRIMICI ŠTO SE NE SMATRAJU TO SE NE SMATRAJU DOHOTKOM, NEOPOREZIVE NAKNADE, DOHOTKOM, NEOPOREZIVE NAKNADE, POTPORE, NAGRADE I DRUGI PRIMICIPOTPORE, NAGRADE I DRUGI PRIMICI

FPrimici što se ne smatraju dohotkom:1. primici od kamata na kunsku i deviznu štednju, na pologe (po viđenju i oročene)

na žiroračunu, tekućem i deviznom računu koji su ostvareni od banaka, štedionica

i štedno-kreditnih zadruga,

2. primici od dividendi i udjela u dobiti na temelju udjela u kapitalu,

3. primici od kamata po vrijednosnim papirima izdanim u skladu s posebnim zako-

nom,

4. primici od otuđenja financijske imovine ako to nije djelatnost poreznog obveznika,

5. izravne uplate premije osiguranja za dokup dijela doživotne mirovine određene

prema Zakonu o mirovinskom osiguranju kojeg bi osiguranik ostvario da je navr-

šio određenu starosnu dob i/ili određeni mirovinski staž, a koje uplaćuju poslodav-

ci za svoje radnike u vrijeme njihovog umirovljenja,

6. mirovine rezidenata ostvarene u inozemstvu,

7. obiteljske mirovine koje djeca ostvaruju nakon smrti roditelja prema Zakonu o

mirovinskom osiguranju i Zakonu o pravima hrvatskih branitelja iz Domovinskog

rata i članova njihovih obitelji,

8. državne nagrade ustanovljene propisima koje donosi Hrvatski sabor i Vlada Repu-

blike Hrvatske, nagrade jedinica lokalne i područne (regionalne) samouprave pro-


pisane statutom tih jedinica i novčane nagrade za osvojenu medalju na olimpij-

skim igrama te svjetskim i europskim prvenstvima planirane za te namjene u dr-

žavnom proračunu Republike Hrvatske i proračunima jedinica lokalne i područne

(regionalne) samouprave.

i Dohotkom se ne smatraju ni primici za koje fizičke osobe ne pružaju tržišne protuusluge, a ti

primici nisu u svezi s ostvarivanjem dohotka od nesamostalnog rada, dohotka od samostalne

djelatnosti, dohotka od imovine i imovinskih prava, dohotka od kapitala, dohotka od osigura-

nja i drugog dohotka. To su naredni primici:

1. primici po posebnim propisima:

1.1. potpore zbog zbrinjavanja ratnih invalida i članova obitelji poginulih hrvatskih bra-

nitelja iz Domovinskog rata,

1.2. socijalne potpore,

1.3. doplatak za djecu i novčani primici za opremu novorođenog djeteta,

1.4. primici osoba s invaliditetom, osim plaća i mirovina,

1.5. potpore zbog uništenja i oštećenja imovine zbog elementarnih nepogoda,

2. potpore zbog uništenja i oštećenja imovine zbog ratnih događaja,

3. nasljedstva i darovi,

4. primici od otuđenja osobne imovine,

5. odštete koje nisu u svezi s gospodarstvenom djelatnošću,

6. primici ostvareni na nagradnim natječajima ili natjecanjima, raspisanim pod jednakim uvje-

tima uz mogućnost sudjelovanja svih osoba i igrama na sreću prema posebnom zakonu,

7. primici koje fizičke osobe ostvaruju po osnovi darovanja pravnih i fizičkih osoba, a za

zdravstvene potrebe (operativne zahvate, liječenja, nabavu lijekova i ortopedskih pomaga-

la), rješavanje kojih nije plaćeno osnovnim, dopunskim i privatnim zdravstvenim osigura-

njem,

8. primici po osnovi osiguranja stvari, odgovornosti, života i imovine35.

i Dohotkom se ne smatraju primici koji se ostvaruju u okviru djelatnosti koja se oporezuje pre-

ma Zakonu o porezu na dobit.

35 Primici po osnovi životnog osiguranja s obilježjem štednje i dobrovoljnog mirovinskog osiguranja sma-traju se dohotkom ako su premije toga osiguranja bile porezno priznati izdatak

FPorez na dohodak ne plaća se na:1. naknadu razlike plaće za vrijeme vojne službe u Oružanim snagama Republike Hr-

vatske,

2. naknadu plaće pripadnicima civilne zaštite i drugim osobama za djelatnost u okvi-

ru civilne zaštite i zaštite od elementarnih nepogoda,

3. naknadu plaće za vrijeme privremene nezaposlenosti i spriječenosti za rad isplaće-

nu na teret sredstava obveznih osiguranja,

4. nagrade učenicima za vrijeme praktičnog rada i naukovanja do 1.600,00 kn mjesečno,

5. nagrade učenicima i studentima osvojene na natjecanjima u okviru obrazovnog

sustava i organiziranim školskim i sveučilišnim natjecanjima,

6. primitke učenika i studenata na redovnom školovanju za rad preko učeničkih i

studentskih udruga, po posebnim propisima, a do 50.000,00 kn godišnje,

7. naknade štete zbog posljedica nesreće na radu prema odluci suda ili nagodbi u ti-

jeku sudskog postupka, ako je naknada određena u jednokratnom iznosu,

8. naknade i nagrade koje osuđene osobe primaju za rad u kazneno-popravnim usta-

novama i domovima za preodgoj,

Priv

ici

Po

rezn

i p

riru

čnik

za

ob

rtn

ike


9. primitke radnika i fizičkih osoba po osnovi naknada, potpora i nagrada koje im

isplaćuje poslodavac i isplatitelj primitka, odnosno plaće, do propisanih iznosa

(vidi tablicu u nastavku),

10. primitke po osnovi naknada, potpora i nagrada osoba koje obavljaju samostalne

djelatnosti i drugih djelatnosti koje se oporezuju na način propisan za samostalnu

djelatnost, do propisanih iznosa (vidi tablicu u nastavku),

11. primitke po osnovi službenih putovanja fizičkih osoba koje ne ostvaruju primitke

po osnovi nesamostalnog rada ili primitke od kojih se utvrđuje drugi dohodak, u

neprofitnim organizacijama uz naknadu, a do propisanog iznosa (vidi tablicu u

nastavku),

12. stipendije učenicima i studentima za redovno školovanje na srednjim, višim i viso-

kim školama i fakultetima, ukupno do 1.600,00 kn mjesečno,

i Iznimno, ne smatraju se oporezivim primicima stipendije studenata na sveučilištima u tuzem-

stvu do 4.000,00 kuna mjesečno, što se dodjeljuje studentima za izvrsna postignuća u znanju

i u ocjenama na sveučilištima, a koji su za dodjelu stipendija izabrani na javnim natječajima

kojima mogu pristupiti svi studenti pod jednakim uvjetima. Neoporezivi dio se priznaje samo

po osnovi jedne stipendije. Porezno priznati neoporezivi dio stipendije do 4.000,00 kuna mje-

sečno i porezno priznati neoporezivi dio stipendije do 1.600,00 kuna mjesečno međusobno

se isključuju.

13. stipendije studenata za redovno školovanje na višim i visokim školama i fakulteti-

ma i poslijediplomanata te poslijedoktoranata za koje su sredstva planirana u dr-

žavnom proračunu Republike Hrvatske,

14. športske stipendije koje se prema posebnim propisima isplaćuju športašima za nji-

hovo športsko usavršavanje, do 1.600,00 kn mjesečno,

15. sindikalne socijalne pomoći koje se isplaćuju iz sredstava sindikalne članarine čla-

novima sindikata,

16. nagrade za športska ostvarenja prema posebnim propisima do 20.000,00 kuna go-

dišnje i naknade športašima amaterima prema posebnim propisima do 1.600,00

kuna mjesečno.

FNeoporezive naknade, potpore, nagrade i drugi primici:Naknade Neoporezive svote

Prijevozni troškovi na službenom putovanju u visini stvarnih izdataka

Troškovi noćenja na službenom putovanju u visini stvarnih izdataka

Troškovi prijevoza na posao i s posla mjesnim

javnim prijevozom

u visini stvarnih izdataka, prema cijeni mje-

sečne odnosno pojedinačne prijevozne karte

Troškovi prijevoza na posao i s posla među-

mjesnim javnim prijevozom

u visini stvarnih izdataka, prema cijeni mje-

sečne odnosno pojedinačne karte. Ako ra-

dnik mora sa stanice međumjesnog javnog

prijevoza koristiti i mjesni prijevoz stvar-

ni izdaci utvrđuju se u visini troškova mje-

snog i međumjesnog javnog prijevoza

Naknada za korištenje privatnog automobila u

službene svrhe

do 2,00 kn po prijeđenom kilometru

Naknada razlike plaće za vrijeme vojne službe

u Oružanim snagama Republike Hrvatske

svota naknade


Priv

ici

Naknada plaće pripadnicima civilne zaštite i

drugim osobama za djelatnost u okviru civilne

zaštite i zaštite od elementarnih nepogoda

svota naknade

Naknadu plaće zbog privremene spriječenosti

za rad što je isplaćena na teret Hrvatskog zavo-

da za zdravstveno osiguranje, državnog prora-

čuna i centara za socijalnu skrb, i na jednokra-

tni dodatak zbog poslovno ili osobno uvjetova-

nog otkaza koji isplaćuje Hrvatski zavod za za-

pošljavanje prema posebnom propisu

svota naknade

Naknade štete zbog posljedica nesreće na radu

prema odluci suda ili nagodbi u tijeku sudskog

postupka, ako je naknada određena u jedno-

kratnom iznosu

svota naknade

Naknade i nagrade koje osuđene osobe prima-

ju za rad u kazneno-popravnim ustanovama i

domovima za preodgoj

svota naknade i nagrade

PotporeSindikalne socijalne pomoći što se isplaćuju iz

sredstava sindikalne članarine članovima sin-

dikata

iznos socijalne pomoći

Invalidnost radnika do 2.500,00 kn godišnje

Smrt radnika do 7.500,00 kn

Smrt člana uže obitelji radnika (bračnog druga,

roditelja, roditelja bračnog druga, djece, drugih

predaka i potomaka u izravnoj liniji, usvojene

djece i djece na skrbi, te punoljetne osobe kojoj

je porezni obveznik imenovan skrbnikom pre-

ma posebnom zakonu)

do 3.000,00 kn

Bolovanja radnika duže od 90 dana (razdoblje

bolovanja duže od 90 dana ne mora se odnositi

na jednu kalendarsku godinu)

do 2.500,00 kn godišnje

Darovi i prigodne nagradeDar djetetu do 15 godina starosti do 400,00 kn godišnje

Prigodne nagrade (božićnica, naknada za godi-

šnji odmori sl.)


Nagrade radnicimaZa navršenih 10 godina radnog staža do 1.500,00 kn

Za navršenih 15 godina radnog staža do 2.000,00 kn






DnevniceDnevnice u zemlji – preko 12 sati dnevno do 170 kn

Po

rezn

i p

riru

čnik

za

ob

rtn

ike


Dnevnice u zemlji – više od 8, a manje od 12

sati dnevno

do 85 kn

Dnevnice u inozemstvu do iznosa i pod uvjetima utvrđenim propi-

sima o izdacima za službena putovanja za

korisnike državnog proračuna,

DodaciTerenski dodatak u zemlji na ime pokrića tro-

škova prehrane i drugih troškova radnika na

terenu u zemlji, osim troškova smještaja koji se

podmiruju na teret poslodavca i ne smatraju se

dohotkom radnika

do 170,00 kn dnevno

Terenski dodatak u inozemstvu na ime pokri-

ća troškova prehrane i drugih troškova radnika

na terenu u inozemstvu, osim troškova smje-

štaja koji se podmiruju na teret poslodavca i ne

smatraju se dohotkom radnika

do 250,00 kn dnevno

Pomorski dodatak do 250,00 kn dnevno

Pomorski dodatak na brodovima međunaro-

dne plovidbe

do 400,00 kn dnevno

Naknada za odvojeni život od obitelji do 1.600,00 kn mjesečno

OtpremnineOtpremnine prilikom odlaska u mirovinu do 8.000,00 kn

Otpremnine radi poslovno i osobno uvjetova-

nih otkaza prema Zakonu o radu

do 6.400,00 kn za svaku navršenu godinu

rada kod tog poslodavca

Otpremnine radi ozljede na radu ili profesio-

nalne bolesti

do 8.000,00 kn za svaku za svaku navršenu

godinu rada kod tog poslodavca

Nagrade i primici učenika i studentaNagrade učenicima za vrijeme praktičnog rada

i naukovanja

do 1.600,00 kn mjesečno

Nagrade učenicima i studentima osvojene na

natjecanjima u okviru obrazovnog sustava i or-

ganiziranim školskim i sveučilišnim natjeca-

njima

svota nagrade

Primici učenika i studenata na redovnom ško-

lovanju za rad preko učeničkih i studentskih

udruga, po posebnim propisima


StipendijeStipendije učenicima i studentima za redovno

školovanje na srednjim, višim i visokim škola-

ma i fakultetima36


36 Iznimno, ne smatraju se oporezivim primicima stipendije studenata na sveučilištima u tuzemstvu do 4.000,00 kuna mjesečno, što se dodjeljuje studentima za izvrsna postignuća u znanju i u ocjenama na sve-učilištima, a koji su za dodjelu stipendija izabrani na javnim natječajima kojima mogu pristupiti svi studenti pod jednakim uvjetima. Neoporezivi dio se priznaje samo po osnovi jedne stipendije. Porezno priznati neo-porezivi dio stipendije do 4.000,00 kuna mjesečno i porezno priznati neoporezivi dio stipendije do 1.600,00kuna mjesečno međusobno se isključuju


i Dnevnice za službena putovanja u zemlji i inozemstvu isplaćuju se za putovanja iz mjesta u

kojemu je mjesto rada, ili iz mjesta prebivališta/uobičajenog boravišta radnika koji se upućuje

na službeno putovanje u drugo mjesto koje je udaljeno najmanje 30 kilometara radi obavljanja

određenih poslova u svezi s djelatnosti poslodavca.

i Terenski dodatak u tuzemstvu i inozemstvu isplaćuje se kada radnik boravi izvan mjesta svo-

jega prebivališta ili uobičajenog boravišta radi poslova koje obavlja izvan sjedišta poslodavca,

ili sjedišta izdvojene poslovne jedinice poslodavca, i kada poslodavac obavlja takvu vrstu dje-

latnosti koja je po svojoj prirodi vezana za rad na terenu (mjesto rada se razlikuje od mjesta

sjedišta poslodavca ili njegove poslovne jedinice i mjesta prebivališta ili uobičajenog boravi-

šta radnika, pri čemu je mjesto rada udaljeno od tih mjesta najmanje 30 kilometara). Terenski

dodatak može se pod ovim uvjetima isplatiti i u slučaju kada ne postoji potreba za noćenjem

radnika na terenu. Terenski dodatak u inozemstvu odnosi se na radnike upućene odnosno ra-

spoređene na rad u inozemstvo po osnovi radnog odnosa zasnovanog s poslodavcem u Repu-

blici Hrvatskoj.

i Naknada za odvojeni život od obitelji isplaćuje se radniku za vrijeme provedeno na radu u mje-

stu sjedišta poslodavca ili njegove izdvojene poslovne jedinice, ako je mjesto rada različito od

mjesta prebivališta ili uobičajenog boravišta tog radnika. Obitelji se smatra bračni drug, djeca,

posvojenik, pastorak i štićenik, ako su prijavljeni na istoj adresi stanovanja kao i porezni ob-

veznik.

i Pomorski dodatak primjenjuje se za pomorce na brodovima pod hrvatskom zastavom (duga

plovidba, velika obalna plovidba – Mediteran i mala obalna plovidba – Jadran) i za pomorce

na brodovima pod stranom zastavom na temelju potvrde stranog isplatitelja o isplaćenim pri-

manjima koju porezni obveznici prilažu uz svoju godišnju poreznu prijavu.

∆ Naknade po osnovi dnevnica u zemlji i inozemstvu, terenskih dodataka u zemlji i u inozem-

stvu, pomorskih dodataka i naknade za odvojeni život od obitelji međusobno se isključuju.

Isključuje se pravo na neoporezivi iznos dnevne naknade za odvojeni život ako su za te dane

tijekom mjeseca isplaćene dnevnice, terenski ili pomorski dodaci. Iznos dnevne naknade za

odvojeni život jest neoporezivi mjesečni iznos naknade za odvojeni život podijeljen s brojem

ukupnih dana u mjesecu u kojem se naknada isplaćuje.

Stipendije studentima za redovno školovanje

na višim i visokim školama i fakultetima i po-

slijediplomanata, te poslijedoktoranata za koje

su sredstva planirana u državnom proračunu

Republike Hrvatske,

Svota stipendije

Sportske stipendije koje se prema posebnim

propisima isplaćuju športašima za njihovo

športsko usavršavanje


Nagrade i naknade za sportska ostvarenjaNagrade za sportska ostvarenja prema pose-

bnim propisima

do 20.000,00 kuna godišnje

Naknade sportašima prema posebnim propi-

sima

do 1.600,00 kuna mjesečno

Priv

ici

Po

rezn

i p

riru

čnik

za

ob

rtn

ike


8.4 PRIMICI U NARAVI I UTVR8.4 PRIMICI U NARAVI I UTVRĐIVANJE IVANJE VRIJEDNOSTI PRIMITAKA U NARAVIVRIJEDNOSTI PRIMITAKA U NARAVI

Primici u naravi su primici u stvarima, uslugama i pravima koje imaju novčanu vri-

jednost, kao što su:

1. korištenje poslovnih zgrada i njihovih dijelova, garaža, odmarališta i kuća za

odmor, stambenih zgrada i stanova i korištenje prijevoznih sredstava,

2. korištenje kredita uz kamate ispod kamatne stope od 4% godišnje (osim kamata po

kreditima što se daju ili subvencioniraju iz proračuna, ali ne i radnicima uprave),

3. primici ostvareni u uslugama bez naknade, raznim darovima i ugošćenjima,

i Ugošćenjima se u poreznom smislu smatraju svi primici što ih davatelj primitka pruža u vidu

konzumacije jela, pića, smještaja, rekreacije i slično, osim ugošćenja predstavnika poslovnih

partnera kad se na dokumentaciji o tim izdacima navede naziv poduzetnika čiji su predsta-

vnici ugošćeni.

4. primici po osnovi naknada i nagrada za rad u dionicama, ako se po toj osnovi ne

utvrđuje dohodak od kapitala,

5. svi drugi primici što se daju u naravi, osim izravnih ili neizravnih novčanih isplata

i doznaka.

Pri oporezivanju dohotka vrijednost primitaka u naravi utvrđuje se prema tržišnoj

vrijednosti tih primitaka koja je važeća u mjestu davanja (s uključenim PDV-om).

Vrsta primitka u naravi Vrijednost primitka

Korištenje poslovnih

zgrada i njihovih dijelova

Iznos zakupnine ili najamnine prema tržišnim cijenama u mjestu u

kojem su poslovne zgrade ili dijelovi poslovnih zgrada

Korištenje stambenih

zgrada i stanova

Iznos stanarine prema tržišnim cijenama u mjestu u kojem su stam-

bene zgrade ili dijelovi stambenih zgrada

Korištenje odmarališta i

kuća za odmor

Tržišna vrijednost smještaja, prehrane i drugih usluga

Korištenje garaža Iznos zakupnine prema tržišnim cijenama u mjestu u kojemu je ga-

raža

Korištenje prijevoznih

sredstava

1. Primitak se utvrđuje neovisno o opsegu korištenja prijevoznih

sredstava u privatne svrhe37:

■ mjesečni iznos u visini l% nabavne vrijednosti prijevoznih sred-

stava, (uvećano za PDV), ili

■ 20 % od mjesečne rate za operativni leasing (uvećano za PDV),

ili2. Primitak se utvrđuje prema opsegu stvarnog korištenja38:

■ Cestovno motorno vozilo - ukupno prijeđena kilometraža u pri-

vatne svrhe x 2,00 kune po prijeđenom kilometru

■ Plovilo - broj sati korištenja x tržišna cijena sata korištenja plovi-

la u mjestu u kojem je plovilo registrirano

■ Sredstvo zračnog prometa - broj sati korištenja x tržišna cijena

sata korištenja u mjestu registracije

37 Ako više osoba ostvaruju primitke u naravi korištenjem istog prijevoznog sredstva, a poslodavac i ispla-titelj primitka odnosno plaće osnovicu utvrđuje u visini 1% nabavne vrijednosti prijevoznih sredstava mjesečno, ili u visini 20 % iznosa mjesečne rate za operativni leasing, odgovarajući iznos primitka po toj osnovi pribraja se svakoj od tih osoba

8.5 POREZNO PRIZNATE GODIŠNJE AMORTIZACIJSKE STOPE


∆ Godišnje amortizacijske stope mogu se podvostručiti.

∆ Amortizacija se obračunava pojedinačno. Amortizaciji ne podliježe zemljište, šuma i slična

obnovljiva prirodna bogatstva, financijska imovina, spomenici kulture te umjetnička djela.

∆ Ako porezni obveznik obračunava amortizaciju u svoti nižoj od porezno dopustive, tako obra-

čunana amortizacija smatra se porezno priznatim rashodom.

Trošak amortizacije predmeta dugotrajne imovine priznaje se u porezni rashod od prvoga

dana mjeseca koji slijedi nakon mjeseca u kojem je dugotrajna imovina stavljena u upotrebu.

∆ Amortizacija dugotrajne materijalne i nematerijalne imovine39 priznaje se kao rashod u svoti

obračunanoj na trošak nabave po linearnoj metodi, a prema amortizacijskom vijeku, primje-

nom narednih godišnjih amortizacijskih stopa:

38 Isplatitelj primitka u naravi obvezan je donijeti odluku o načinu i uvjetima korištenja prijevoznih sred-stava, o načinu utvrđivanja primitka u naravi, te je obvezan voditi evidenciju o prijeđenoj kilometraži i/ili vremenu korištenja prijevoznog sredstva u privatne svrhe

39 Dugotrajnom materijalnom i nematerijalnom imovinom smatraju se stvari i prava čiji je pojedinačni trošak nabave veći od 2.000,00 kuna i vijek trajanja duži od godinu dana

Ugošćenja Vrijednost ugošćenja prema tržišnim cijenama u mjestu ugošćenja

Korištenje kredita uz ka-

mate ispod stope 4% go-

dišnje

Razlika između kamata obračunanih primjenom godišnje kamatne

stope od 4% i ugovorene niže kamatne stope

Davanje darova u nara-

vi, usluga bez naknade i

slično čija je pojedinačna

vrijednost preko 400,00

kuna po pojedinoj osobi

koja ostvaruje primitak

Vrijednost iste ili slične vrste stvari ili usluge prema tržišnim cijenama

u mjestu davanja dara ili usluge

Dodjela dionica (ako se

po toj osnovi ne obraču-

nava porez na dohodak

od kapitala)

Nominalnu vrijednost dionica ili tržišna vrijednost dionica, ako je

veća od nominalne pri davanju dionica.. Razlika u cijeni između pro-

dajne, odnosno nominalne i tržišne cijene dionica koje poslodavac

prodaje svojim radnicima jest primitak u naravi po osnovi nesamo-

stalnog rada

8.5 POREZNO PRIZNATE GODI5 POREZNO PRIZNATE GODIŠNJE NJE AMORTIZACIJSKE STOPEAMORTIZACIJSKE STOPE

Priv

ici

O P I SAmortizacijski

vijek

Amortizacijska

stopa

Građevinski objekti i brodovi veći od 1000 BRT 20 godina 5%

Osnovno stado i osobni automobili 5 godina 20%

Nematerijalna imovina, oprema, vozila (osim osobnih

automobila) i mehanizacija

4 godine 25%

Računala, računalna oprema i programi, mobilni tele-

foni i oprema za računalne mreže

2 godine 50%

Ostala nespomenuta imovina 10 godina 10%

Po

rezn

i p

riru

čnik

za

ob

rtn

ike


∆ Trošak amortizacije za prodanu, darovanu, na drugi način otuđenu ili uništenu dugotrajnu

imovinu priznaje se u porezni rashod do kraja mjeseca u kojem je dugotrajna imovina bila u

upotrebi.

∆ Neamortizirani trošak nabave dugotrajne imovine priznaje se u porezni rashod u poreznom

razdoblju u kojemu je dugotrajna imovina prodana, darovana, na drugi način otuđena ili uni-

štena. Iznimno, ako je trošak nabave iskazan u revaloriziranoj svoti u porezni rashod se pri-

znaje neamortizirani trošak nabave umanjen za revaloriziranu svotu koja je do trenutka pro-

daje, darovanja, otuđenja na drugi način i uništenja uključena u prihode.

∆ Ne priznaje se kao porezni rashod amortizacija obračunana na otpisanu dugotrajnu imovi-

nu.

∆ Amortizacija za osobne automobile i druga sredstva za osobni prijevoz priznaje se do 400.000,00

kuna troška nabave po jednom sredstvu. Ako trošak nabave premašuje navedenu svotu, amor-

tizacija iznad navedene svote priznaje se samo ako sredstvo služi isključivo za registriranu dje-

latnost najma ili prijevoza.

∆ Dugotrajna se imovina, i nakon što je u cijelosti otpisana, zadržava u evidenciji i iskazuje u

knjigovodstvenim evidencijama (prema nabavnoj vrijednosti i akumuliranoj amortizaciji) do

trenutka prodaje, darovanja, drugog načina otuđenja ili uništenja.

Osobni odbitak poreznog obveznika je neoporezivi dio dohotka, a izračunava na slje-

deći način:

8.6 OSOBNI ODBITAK8.6 OSOBNI ODBITAK

O S O B N I O D B I T A K

OSOBNI ODBICI (faktore osobnog odbitka

se zbraja)

FaktorIZVAN PODRUČJA POSEBNE DRŽA-VNE SKRBI I BR-

DSKO-PLANINSKIH PODRUČJA

1. SKUPINA PODRUČJA POSEBNE DRŽAVNE

SKRBI

2. SKUPINA PODRUČJA POSEBNE DRŽAVNE

SKRBI

3. SKUPINA PO-DRUČJA POSEBNE DRŽAVNE SKRBI I

BRDSKO-PLANISKA PODRUČJA

Mjesečna svota (kn)

Godišnja svota (kn)







Osnovni

osobni odbi-

tak

1,0 1.600,00 19.200,00 3.840,00 46.080,00 3.200,00 38.400,00 2.400,00 28.800,00

Osobni odbi-

tak umiro-

vljenika

u visini

mjesečne

mirovine,

najmanje

1.600,00, a

najviše do

3.000,00

u visini

godišnje

mirovine,

najmanje

19.200,00,

a najviše

do

36.000,00

3.840,00 46.080,00 3.200,00 38.400,00 u visini

mjesečne

mirovine,

najmanje

2.400,00, a

najviše do

3.000,00

u visini

godišnje

mirovine,

najmanje

28.800,00,

a najviše

do

36.000,00

Uzdržava-

ni članovi

uže obitelji te

bivši bračni

drug za kojeg

se plaća ali-

mentacija

0,5 800,00 9.600,00 1.920,00 23.040,00 1.600,00 19.200,00 1.200,00 14.400,00


Priv

ici

Prvo dijete 0,5 800,00 9.600,00 1.920,00 23.040,00 1.600,00 19.200,00 1.200,00 14.400,00

Drugo dijete 0,7 1.120,00 13.440,00 2.688,00 32.256,00 2.240,00 26.880,00 1.680,00 20.160,00

Treće dijete 1,0 1.600,00 19.200,00 3.840,00 46.080,00 3.200,00 38.400,00 2.400,00 28.800,00

Četvrto dijete 1,4 2.240,00 26.880,00 5.376,00 64.512,00 4.480,00 53.760,00 3.360,00 40.320,00

Peto dije-

te (za svako

daljnje dijete

faktor osno-

vnoga oso-

bnog odbitka

progresivno

se uvećava i

to za 0,6, 0,7,

0,8, 0,9, 1,0…

više u odno-

su prema fa-

ktoru osno-

vnoga oso-

bnog odbitka

za prethodno

dijete)

1,9 3.040,00 36.480,00 7.296,00 87.552,00 6.080,00 72.960,00 4.560,00 54.720,00

Porezni ob-

veznik i sva-

ki uzdržavani

član uže obi-

telji i svako

dijete, ako su

osobe s inva-

liditetom

0,3 480,00 5.760,00 1.152,00 13.824,00 960,00 11.520,00 720,00 8.640,00

Porezni ob-

veznik i sva-

ki uzdržava-

ni član uže

obitelji i sva-

ko dijete ako

su osobe ko-

jima je rješe-

njem, na te-

melju pose-

bnih propisa,

utvrđena in-

validnost po

jednoj osno-

vi 100% i/ili

koji radi in-

validnosti

imaju, na te-

melju pose-

bnih propi-

sa, pravo na

tuđu pomoć i

njegu40

1,0 1.600,00 19.200,00 3.840,00 46.080,00 3.200,00 38.400,00 2.400,00 28.800,00

40 U ovim slučajevima porezni obveznik ne može koristiti osobni odbitak za invalidnost (faktor 0,3) niti za sebe niti za osobu koju uzdržava.

Po

rezn

i p

riru

čnik

za

ob

rtn

ike


8.7 DOPUŠTENA VISINA KALA, RASTEPA, KVARA I LOMA NA PROIZVODIMA U TRGOVINI

Napomene:OSOBNI ODBITAK REZIDENTA:

− Uvećani osobni odbitak priznaje se na područjima posebne državne skrbi i na brdsko-planin-

skim područjima u godišnjem obračunu poreza na dohodak po podnesenoj godišnjoj pore-

znoj prijavi, a tijekom poreznog razdoblja koristi se osobni odbitak kao izvan područja pose-

bne državne skrbi i brdsko-planinskog područja. Osobni odbitak za uzdržavane članove uže

obitelji i djecu utvrđuje se prema uvećanom osnovnom osobnom odbitku na područjima po-

sebne državne skrbi i na brdsko-planinskim područjima primjenom odgovarajućih faktora,

ako ti članovi uže obitelji i djeca imaju prebivalište i borave na područjima posebne državne

skrbi ili na brdsko-planinskim područjima,

− Uzdržavani članovi uže obitelji (bračni drug poreznog obveznika, roditelji poreznog obvezni-

ka i roditelji njegovog bračnog druga, preci i potomci u izravnoj liniji, maćehe i očusi koje pu-

noljetno pastorče uzdržava, bivši bračni drugovi za koje porezni obveznik plaća alimentaciju i

punoljetne osobe kojima je porezni obveznik imenovan skrbnikom) i uzdržavana djeca su fi-

zičke osobe kojima oporezivi primici, primici na koje se ne plaća porez i drugi primici koji se

ne smatraju dohotkom na godišnjoj razini ne prelaze 9.600,00 kuna. Iznimno, pri utvrđivanju

prava na osobni odbitak za uzdržavane članove uže obitelji i djecu ne uzimaju se u obzir pri-

mici prema posebnim propisima po osnovi socijalnih potpora, doplatka za djecu, primitaka za

opremu novorođenog djeteta i obiteljskih mirovina nakon smrti roditelja,

− Djetetom se smatra dijete kojega uzdržavaju roditelji, skrbnici, usvojitelji, poočimi i pomajke,

kao i dijete nakon završetka redovnog školovanja do prvog zapošljavanja, ako je prijavljeno

Hrvatskom zavodu za zapošljavanje,

− Osobama s invaliditetom smatraju se fizičke osobe – porezni obveznik i/ili uzdržavani članovi

njegove uže obitelji i uzdržavana djeca kojima je invalidnost ili tjelesno oštećenje utvrđeno rje-

šenjem što je doneseno prema propisima o mirovinskom osiguranju, zaštiti vojnih i civilnih in-

valida rata, socijalnoj skrbi, odgoju i obrazovanju, kao i prema drugim posebnim propisima,

i Nakon što se dohodak umanji za osnovni osobni odbitak, dio osobnog odbitka za uzdržavane

članove i dio osobnog odbitka za osobnu invalidnost ili invalidnost uzdržavanih članova umi-

rovljeniku rezidentu se osobni odbitak može uvećati:

1. Za svotu plaćenu za zdravstveno osiguranje, ako porezni obveznik nije drukčije osiguran,

do visine propisanoga obveznog doprinosa za zdravstveno osiguranje

2. Najviše do 12.000,00 kuna godišnje (uključujući i uplaćene premije životnog osiguranja s

obilježjem štednje, premije dopunskog i privatnoga zdravstvenog osiguranja i premije dobro-

voljnoga mirovinskog osiguranja što su uplaćene tuzemnim osiguravateljima) za naredne svo-

te i ulaganja:

2.1 Za svotu stvarnih troškova zdravstvenih usluga u Republici Hrvatskoj za vlastite po-

trebe, a pod uvjetom da ti izdaci nisu plaćeni iz osnovnog, dopunskog ili privatnoga

zdravstvenog osiguranja i da nisu financirani iz darovanja,

2.2 Za kupnju ili gradnju prvog stambenog prostora (stambene kuće ili stana) na podru-

čju Republike Hrvatske za potrebe trajnog stanovanja što se financira iz vlastitih sred-

stava (uvećanje osobnog odbitka priznaje se na temelju vjerodostojnih isprava u visini

stvarno nastalog izdatka), ili što se financira sredstvima iz namjenskog stambenog kre-

dita (uvećanje osobnog odbitka priznaje u visini plaćenih kamata po tom kreditu)

2.3 Za održavanje postojećega stambenog prostora na području Republike Hrvatske u vla-

sništvu poreznog obveznika ili njegovoga bračnog druga, radi poboljšanja uvjeta sta-

novanja, a pod uvjetom da u tom stambenom prostoru ima prebivalište i trajno bora-

vi. Uvećanje osobnog odbitka za održavanje postojećega stambenog prostora priznaje

se na temelju vjerodostojnih isprava za obavljene radove i usluge registriranih izvođa-

ča radova i/ili u visini plaćenih kamata po namjenskom stambenom kreditu,


8.7 DOPU8.7 DOPUŠTENA VISINA KALA, RASTEPA, TENA VISINA KALA, RASTEPA, KVARA I LOMA NA PROIZVODIMA U KVARA I LOMA NA PROIZVODIMA U TRGOVINITRGOVINI

2.4 Za svotu plaćene slobodno ugovorene najamnine za potrebe stanovanja u stambenom

prostoru najmodavca,

3. Za darovanja u tuzemstvu u naravi i u novcu što su doznačena na žiro račun udrugama i

drugim osobama koje te djelatnosti obavljaju u skladu s posebnim propisima, a u kultur-

ne, odgojno-obrazovne, znanstvene, zdravstvene, humanitarne, športske i vjerske svrhe, do

visine 2% primitaka za koje je u prethodnoj godini podnesena godišnja porezna prijava i

utvrđen godišnji porez na dohodak. Iznimno, osobni odbitak se uvećava za darovanja dana

iznad propisane visine, pod uvjetom da su dana prema odlukama nadležnih ministarstava

o provedbi i financiranju posebnih programa i akcija, ali ne i za redovnu djelatnost prima-

telja darovanja.

Priv

ici

R.

Br.Naziv robe

Stopa

%

I. POLJOPRIVREDNI PROIZVODIA.VOĆE1. Južno voće (naranče, limun, banane,

mandarine, ananas, kivi i sl.)

4,0

2. Orah, badem, lješnjak, kesten, rogač 2,0

3. Jagodasto voće, grožđe, svježe smokve 5,0

4. Jabuke, kruške, šljive, dunje, lubenice 3,0

5. Koštićavo voće: marelice, breskve,

trešnje i višnje

4,5

6. Sušeno voće – šljive 1,5

7. Sušeno voće – smokve 1,0

8. Sušeno voće ostalo 0,4

9. Egzotično voće (avokado, mango,

papaja i dr.)

5,0

10. Konzervirano voće 1,0

11. Ostalo voće 2,0

B. POVRĆE1. Kupus kiseli i kisela repa 2,0

2. Kupus, kelj, blitva, zelena salata svježa,

paprika, rajčica i tikvice

5,0

3. Mahune, grašak 3,0

4. Mladi krumpir, mrkva rana, mla-

di luk,

poriluk, celer i peršin

4,0

5. Zamrznuto voće i povrće – pakirano 0,5

6. Krumpir, mrkva, luk 1,5

7. Grah, leća, grašak, bob – suhi 1,0

8. Gljive, šampinjoni – svježi 4,5

R.

Br.Naziv robe

Stopa

%

9. Sadni materijal i sjemenska roba 3,5

10. Cvijeće svježe (rezano) 5,0

11. Cvijeće (lončanice) 3,0

12. Konzervirano, ukiseljeno i ostalo

povrće

1,5

C. ŽITARICE1. Pšenica, ječam, zob, kukuruz i

druge žitarice

0,25

D. OSTALI PREHRAMBENI PROIZVODI1. Brašno (kukuruzno i pšenično) i riža

- u rinfuzi

1,5

2. Brašno (kukuruzno i pšenično) i riža

- pakirano

0,5

3. Mak i pšenične mekinje 0,7

4. Kruh svih vrsta 0,5

5. Pecivo svih vrsta 0,5

6. Kolači industrijski 1,0

7. Proizvodi od brašna

(dvopek, mrvice, keksi)

0,5

8. Mlijeko 0,5

9. Sir za rezanje, tvrdi i polutvrdi 2,0

10. Ostale vrste sira, maslac 1,0

11. Kiselo mlijeko, jogurt, vrhnje,

mliječni namaz

1,0

12. Hrana za novorođenčad i malu djecu 1,0

13. Sladoled, kreme 1,5

14. Jaja svježa 1,5

15. Med 0,3

Po

rezn

i p

riru

čnik

za

ob

rtn

ike


8.8 DOPUŠTENA VISINA KALA, RASTEPA, KVARA I LOMA U UGOSTITELJSTVU

R.

Br.Naziv robe

Stopa

%

16. Ocat alkoholni, vinski i voćni 1,5

17. Šećer (kristal, u prahu, u kocki) 1,0

18. Sol za jelo (morska, kamena i

vakumirana)

1,0

19. Povrće ukiseljeno (svih vrsta) 1,5

20. Jela gotova i polugotova 0,5

21. Bomboni i drugi proizvodi od šećera 0,4

22. Čokolada i proizvodi od čokolade i

kakaa

1,5

23. Kava svih vrsta – pakirana 0,1

24. Začini pakirani i čajevi 0,1

25. Mast jestiva 1,0

26. Ulje jestivo u bocama 1,5

26. Ulje jestivo u bačvama i drugim pa-

kovanjima za prodaju od litre na više

1,0

28. Ostalo 0,5

E. PIĆA – ALKOHOLNA I BEZALKOHOLNA1. U bocama i tetrapaku 0,7

2. U bačvama i drugom većem

pakiranju za prodaju od litre na više

1,0

3. Pivo u staklenim bocama 0,7

4. Pivo u plastičnim bocama 0,3

5. Pivo u limenkama 0,3

6. Bezalkoholna pića u staklenim

bocama

0,7

7. Bezalkoholna pića u plastičnim

bocama

0,3

8. Bezalkoholna pića u limenkama 0,3

F. MESO, SUHOMESNATI PROIZVODI I RIBA1. Meso svježe - rasječeno 3,5

2. Meso svježe – vakumirano i pakirano 1,5

3. Meso peradi (svježe i smrznuto) 2,0

4. Meso divljači 1,5

5. Riba svježa 5,0

6. Riba smrznuta i smrznuti plodovi

mora

1,0

7. Riba sušena 0,5

8. Slanina svježa, loj, svinjsko salo,

maslo (topljeno)

1,0

9. Čvarci 1,5

10. Suhomesnati proizvodi - u komadu i

vakumirani

1,5

11. Suhomesnati proizvodi - rezani 2,0

12. Ostalo meso 1,0

13. Sve vrste školjki 1,8

G. STOČNA HRANA 2,0

II. KEMIKALIJE1. Firnis, boje i lakovi, tutkalo i kit 1,0

R.

Br.Naziv robe

Stopa

%

2. Sredstva za zaštitu bilja 1,0

3. Deterdžent za pranje rublja 1,5

4. Sredstva za čišćenje 1,0

5. Sredstva za čišćenje kožne obuće i

odjeće

1,0

6. Sapuni, zubne paste, kreme za brijanje 0,7

7. Kozmetički proizvodi razni 1,0

8. Ostali kemijski proizvodi, petrolej i

benzin

1,0

III. GRAĐEVNI MATERIJAL1. Vapno, cement, gips, suha žbuka

pakirana

2,0

2. Mramorne ploče 1,5

3. Salonit ploče i cijevi 2,2

4. Pijesak, šljunak 3,0

5. Izolacijski materijal (staklo i kam.

vuna)

2,0

6. Ljepenka krovna 1,5

7. Crijep, opeka, mont. ispune i gredice 2,0

8. Betonski proizvodi (cijevi, ploče,

kocke)

1,2

9. Rezana građa i ploče od drva 1,5

10. Ostali građ. materijal osim građ.

stolarije

1,5

IV. OGRJEV1. Ugljen drveni u rinfuzi 3,5

2. Ugljen drveni u vrećama 1,0

3. Ugljen lignit u rinfuzi 2,0

4. Ostali ugljeni 1,0

5. Ogrjevno drvo 1,5

V. OSTALO1. Staklo ravno i šuplje osim optičkog 1,5

2. Optičko staklo 3,0

3. Optičke leće, optička vlakna i

snopovi optičkih vlakana

3,0

4. Naočale, okviri za naočale i slični

proizvodi

3,0

5. Keramika i porculan 1,0

6. Užarija 0,2

7. Gnojiva umjetna u rinfuzi 4,0

8. Gnojiva umjetna pakirana 1,0

9. Posuđe od metala (emajlirani i

neemajlirani)

1,0

10. Posuđe od stakla, porculana i

keramike

1,5

11. Sanitarni uređaji od keramike 1,0

12. Dječje igračke razne 1,5

13. Nakit od porculana, stakla, plastike 1,0


8.8 DOPU8.8 DOPUŠTENA VISINA KALA, RASTEPA, TENA VISINA KALA, RASTEPA, KVARA I LOMA U UGOSTITELJSTVUKVARA I LOMA U UGOSTITELJSTVU

R.

Br.Naziv robe

Stopa

%

14. Gramofonske ploče i kazete i ostali

nosači zvuka

1,2

15. Videokasete, fotografski filmovi 1,5

16. Knjige, udžbenici, potrošni uredski

materijal

1,5

17. Tkanine metražne 2,0

18. Čarape ženske 1,5

19. Tekstilni odjevni predmeti 1,8

R.

Br.Naziv robe

Stopa

%

20. Obuća 1,8

21. Žarulje razne 2,0

22. Baterijski ulošci 2,0

23. Bijela tehnika, akustika, sitni

kućanski aparati

1,5

24. Potrošni uredski materijal 1,5

25. Ostalo, nespomenuto 1,0

i Dopuštena visina rashoda može se utvrđivati neposredno nakon nastajanja pojedinog rashoda,

izvanrednim popisom robe i redovitim popisom robe, odnosno na drugi način utvrđen općim

aktom fizičke, odnosno pravne osobe.

i Prehrambeni proizvodi i alkoholna pića i napici koji su neupotrebljivi zbog kvara, mogu se

otpisati iznad nabrojanih iznosa samo uz zapisničku konstataciju nadležne inspekcije.

Priv

ici

Dopuštena visina gubitaka (kvar i rastep) pri čuvanju u skladištu može iznositi do:

Red.

br.Naziv proizvoda

Stopa

% po

bruto/kg

1 2 3A. VOĆE

1. Jabuke, šljive 1,5

2. Naranče, limun 2,0

B. POVRĆE1. Krumpir, kupus, kelj, cvjetača,

korabica, tikvice, mahune,

mrkva, celer, peršin

3,0

Red.

br.Naziv proizvoda

Stopa

% po

bruto/kg

1 2 32. Mahune, grašak, paprika, rajčica 4,0

3. Luk – crveni, bijeli 2,0

C. OSTALO1. Mast, ulje, riža, tjestenina,

brašno, ocat, paprika crvena

1,0

2. Maslac, orasi, lješnjaci 3,0

3. Šećer 0,5

Dopuštena visina gubitaka (kalo) pri čuvanju u skladištu zbog isušenja i isparenja

(utvrđuje se za razdoblje uskladištenja), može iznositi do:

Red.

br.Naziv proizvoda

Stopa % po

bruto/kg

1 2 31. Suhomesnati proizvodi, kobasičarski proizvodi, pečene i dimljene slanine 0,5

2. Pršut (do godinu stajanja) 4,0

3. Polutvrdi i tvrdi sirevi

– do 10 dana 0,5

– duže od 10 dana 3,0

Po

rezn

i p

riru

čnik

za

ob

rtn

ike


Dopuštena visina gubitaka pri obradi (otpaci), može iznositi do:

R.

Br.Naziv proizvoda

Stopa

% po

bruto/kg

1 2 3A. VOĆE1. Ananas, orah i lješnjak u ljusci 50

2. Badem u ljusci 60

3. Badem blanširani 30

4. Banana, kesten 25

5. Breskva 18

6. Jabuka, kajsija, kruška, mandarina,

naranča smokva

20

7. Limun, šljiva, trešnja, višnja 15

8. Breskva suha, grožđe, jagoda, kajsi-

ja, suha, kruška suha, šljiva suha

10

9. Kupina 12

10. Malina 8

11. Smokva suha 5

12. Grožđice, orah i lješnjak očišćeni 3

13. Badem očišćeni 2

B. POVRĆE1. Artičoke, krumpir (jesen–zima),

patlidžan

15

2.

Blitva, cikla svježa, korabica,

bijeli luk, poriluk, rotkvica, salata

zimska, tikvice

20

3. Celer, kelj, kupus raštenj, špinat

ljetni, šparoga

30

4. Špinat zimski, peršin 35

5. Cvjetača, krastavci svježi,

krumpir proljeće

25

6. Grašak u mahuni 60

7. Hren 17

8. Kupus svježi, luk, mrkva 18

9. Paprika svježa, rajčica, salata ljetna 10

10. Prokulica 12

11. Gljive 8

12. Mahune 6

13. Grašak ljušteni, krumpir mladi,

kupus kiseli, masline, matovilac,

salata proljetna

5

14. Grah i suho zrnato povrće 4

C. SUHOMESNATI PROIZVODI1. Domaća šunka 30

2. Dalmatinski pršut 45

3. Srijemska kobasica i srodni

proizvodi

8

4. Šunka u limenci, kraški vrat

(buđola)

10

R.

Br.Naziv proizvoda

Stopa

% po

bruto/kg

1 2 35. Zimska salama, kulen 9

6. Buncek 50

D. RIBE, RAKOVI, ŠKOLJKE I MEKUŠCI1. Bakalar, gavun 15

2. Jastog 70

3. Lignja, orada, zubatac 27

4. Dagnja 8

5. Oslić – filiranje bez glave 30

6. Škampi 20

7. Škampi za pohanje 75

8. Ostala morska i slatkovodna riba 25

9. Ostala morska i slatkovodna riba

– filirana

50

E. SVJEŽE MESO1. Svinjski but bez nogice, svinjski

milanski rez bez nogice

20

2. Svinjetina – francuska obrada bez

nogice

27

3. Svinjski kare 12

4. Teleća polovica 30

5. Baby beef (meso od većeg teleta) 31

6. Teletina milanski rez, plećka,

junetina milanski rez

25

7. Teletina – but, junetina but 23

8. Teletina – koljenica (pandlanje) 65

9. Teletina – kare (obrada loj i

bubreg)

20

10. Teleća jetra, juneća pisanica bez

loja

10

11. Junetina – hrbat (ramstek) 35

12. Juneća prednja četvrt s flamom 24

13. Juneća prednja četvrt bez flama 26

14. Janjetina (iznutrice) 7

15. Janjetina (iznutrice i glava) 15

16. Odojak (iznutrice) 10

F. PERAD 1. Pileći gril 8

2. Pilići (klasična obrada sitniš),

pileća jetra (srca)

18

3. Pura, pileća jetra* 10

4. Domaća pura, guska, kokoš 20

5. Domaća patka 25

6. Patka 15


R.

Br.Naziv proizvoda

Stopa

% po

bruto/kg

1 2 37. Piletina filirana 40

G. DIVLJAČ U SVJEŽEM STANJU1. Fazan u perju 34

2. Fazan bez perja 15

3. Kunići domaći (oguljeni), zec bez

kože

10

4. Srneći hrbat (kožice i kosti) 20

5. Srneći but 24

6. Srneća plećka 27

R.

Br.Naziv proizvoda

Stopa

% po

bruto/kg

1 2 37. Zec u koži 40

H. SIREVI1. Livanjski, ementaler 10

2. Paški 11

3. Edamer, trapist 8

4. Trapist i gorgonzola u foliji 6

5. Belpaese 18

6. Domaći kravlji (ocijeđen),

gorgonzola

20

Dopuštena visina gubitaka (prirodni kalo) pri procesu odmrzavanja, može iznositi do:

R.

Br.Naziv proizvoda

Stopa

% po

bruto/kg

1 2 31. Svinjetina bez kosti, kotlet 3

2. Teletina bez kosti, kotlet, junetina

bez kosti, odojak

6

3. Juneća pisanica, janjetina 8

4. Jetra (teleća, juneća, pileća, guščja)

i iznutrice (fileki, pluća)

10

R.

Br.Naziv proizvoda

Stopa

% po

bruto/kg

1 2 35. Mozak (teleći, juneći) 15

6. Perad 7

7. Lignje, muzgavci, hobotnice, sipe i

razna slatkovodna riba

9

8. Oslić, file 10

9. Razna morska riba 8

Dopuštena visina gubitaka pri toplinskoj obradi može iznositi do:

R.

Br.Naziv proizvoda

Stopa

% po

bruto/kg

A. KOD KUHANJA1. Govedina 34

2. Teletina 35

3. Svinjetina 30

4. Janjetina 33

5. Piletina 25

6. Buncek 12

7. Teleći mozak blanširani 45

8. Fileki blanširani 46

9. Mekušci 40

B. KOD PRŽENJA1. Govedina 34

2. Teletina 35

3. Svinjetina 36

R.

Br.Naziv proizvoda

Stopa

% po

bruto/kg

4. Janjetina 33

5. Piletina 30

C. KOD PEČENJA 1. Govedina 34

2. Teletina 36

3. Svinjetina 30

4. Janjetina, odojak 35

5. Patka 40

6. Pura 33

7. Piletina 32

D. KOD PIRJANJA1. Govedina, janjetina 34

2. Svinjetina 35

3. Teletina 36

i Manjak se može utvrđivati neposredno nakon nastajanja, izvanrednim popisom robe i redovi-

tim popisom robe, odnosno na drugi način utvrđen aktom fizičke odnosno pravne osobe po-

duzetnika – poreznog obveznika.

Priv

ici

Po

rezn

i p

riru

čnik

za

ob

rtn

ike


8.9 DOPU8.9 DOPUŠTENA VISINA KALA, RASTEPA, TENA VISINA KALA, RASTEPA, KVARA I LOMA NA KVARA I LOMA NA ŽITARICAMA I ITARICAMA I PROIZVODIMA OD PROIZVODIMA OD ŽITARICA I BRAITARICA I BRAŠNANA

R. br. Naziv proizvoda - tehnološki proces Mjesto nastanka manjka Manjak do (%)

1. Zrnata roba

— pšenica

— kukuruz

— ječam, raž, zob

— uljarice

a) prihvat i sušenje

b) čuvanje u smješt. objektima

c) isporuka


b) čuvanje

c) isporuka


b) čuvanje

c) isporuka


b) čuvanje

c) isporuka

1,0

0,5

0,5

1,0

1,0

0,5

1,0

0,3

0,3

1,0

0,5

0,5

2. Komponente za stočnu hranu a) prihvat

b) čuvanje

c) miješanje - proizvodnja

d) isporuka

0,5

0,3

0,5

0,5

3. Prerada žitarica a) čišćenje i meljava

b) čuvanje mlin. proizvoda

c) isporuka

2,0

0,5

0,3

4. Oljuštene žitarice a) ljuštenje, čuvanje, pakiranje 2,5

5. Mlinski proizvodi a) pakiranje 0,5-10 kg

b) pakiranje 25 i 50 kg

c) rinfuza

1,0

0,4

0,3

6. Pekarska proizvodnja

— brašno

— pomoćne sirovine

— pomoćne, ostale sirovine i aditivi

— sirovine kao mak, sezam, lan,

suncokret, voće i dr

— sredstva za podmazivanje plehova i

kalupa

— kruh i pecivo

— domaći keksi, slastice, kolači i dr.

a) istovar, zapremanje, čuvanje

b) prosijavanje, vaganje

c) posip u proizvodnji - prema

normativima




b) rasip u procesu proizvodnje


b) rasip u procesu proizvodnje

a) oblikovanje tijesta, pečenje,

hlađenje i punjenje u

transportnu ambalažu

b) povrat proizvoda vraćenih od

kupca uz povratnicu

a) u procesu proizvodnje

b) skladištenje, utovar, prijevoz

c) povrat proizvoda vraćenih od

kupca uz povratnicu

1,0

0,8

2,0

2,0

1,5

5,0

1,0

4,0

2,0

7,0

3,0

3,0

7,0


Priv

ici

— ostali proizvodi a) u procesu proizvodnje, srodni

zamrznuti oblikovanja, vaganja,

zamrzavanja, sušenja, punjenja u

transportnu ambalažu

b) skladištenje, utovar, prijevoz

3,0

5,0

7. Proizvodnja tjestenine a) istovar, zapremanje, čuvanje

krupice

b) dodatne sirovine

c) u procesu proizvodnje

1,0

0,7

3,0

8. Pakiranje proizvoda — mase do 0,5 kg

— od 0,5 - 2 kg

— od 2 - 10 kg

1,5

1,0

0,8

9. Ambalaža

— papirnate vrećice manje od 1/1

— papirnate vrećice 1/1-10/1

— papirnate vreć. 15/1, 20/1, 25/1, 50/1

— papirnate kutije

— polietilenske vrećice do 1/1

— polietilenske vrećice iznad 1/1

— folije za pakovine

— folije za omatanje paleta

— naljepnice

— platnena, juta i sl.

— sanduci rešetkasti, plastični

— povratni

— posude za pečenje pita (burek)

— povratne

do 0,1 kg

0,1 - 0,5 kg

0,5-1 kg

2,5

2,0

1,0

1,5

2,0

1,5

10,0

5,0

4,0

10,0

5,0

0,4

12,0

12,0

12,0

12,0

10. Ostalo

— uslužno skladištenje žitarica i slada

— rasip i sagorijevanje kod prerade

kukuruza

— rasip kod čuvanja i manipulacije

mlinskih proizvoda u rasutom stanju

— transportni gubici

— mjenjačnice

a) istovar

b) manipulacija u silosu

c) utovar

— vagonske pošiljke

— kamionske pošiljke po

kontrolnoj vagi

— roba u rasutom stanju

— odstupanje kakvoće u

pojedinačnom i zbirnom uzorku

za preuzete žitarice

0,5

0,5

0,5

2,0

0,2

0,5

0,5

0,5

0,5

Po

rezn

i p

riru

čnik

za

ob

rtn

ike


8.11 UGOVORI O IZBJEGAVANJU DVOSTRUKOG OPOREZIVANJA

8. 10 VISINA DNEVNICA ZA SLU8. 10 VISINA DNEVNICA ZA SLUŽBENA BENA PUTOVANJA U INOZEMSTVOPUTOVANJA U INOZEMSTVO

Naziv državeIznos

dnevnice

1. Islamska Država Afganistan 35,00 USD

2. Republika Albanija 30,00 EUR

3. Alžirska Narodna Demokratska

Republika

40,00 USD

4. Kneževina Andora 70,00 USD

5. Republika Angola 35,00 USD

6. Argentinska Republika 50,00 USD

7. Republika Armenija 50,00 USD

8. Australija 85,00 USD

9. Republika Austrija 70,00 EUR

10. Azerbajdžanska Republika 50,00 USD

11. Kraljevina Belgija 70,00 EUR

12. Republika Bjelarus 50,00 USD

13. Republika Bolivija 40,00 USD

14. Savezna Republika Brazil 40,00 USD

15. Bosna i Hercegovina 30,00 EUR

16. Republika Bugarska 40,00 EUR

17. Republika Cipar 60,00 EUR

18. Češka Republika 50,00 EUR

19. Republika Čile 40,00 USD

20. Kraljevina Danska 70,00 EUR

21. Arapska Republika Egipat 40,00 USD

22. Republika Estonija 40,00 EUR

23. Savezna Demokratska

Republika Etiopija

35,00 USD

24. Republika Filipini 40,00 USD

25. Republika Finska 70,00 EUR

26. Francuska Republika 70,00 EUR

27. Republika Gruzija 50,00 USD

28. Helenska Republika 60,00 EUR

29. Republika Indija 40,00 USD

30. Republika Indonezija 40,00 USD

31. Islamska Republika Iran 60,00 USD

32. Republika Irak 60,00 USD

33. Irska 70,00 EUR

34. Republika Island 80,00 EUR

35. Država Izrael 70,00 USD

36. Jamajka 35,00 USD

37. Japan 85,00 USD

38. Republika Jemen 35,00 USD

39. Hašemitska Kraljevina Jordan 35,00 USD

Naziv državeIznos

dnevnice

40. Južnoafrička Republika 50,00 USD

41. Kanada 85,00 USD

42. Republika Kazahstan 50,00 USD

43. Republika Kenija 35,00 USD

44. Narodna Republika Kina 50,00 USD

45. Narodna Republika Kina,

Hong Kong

95,00 USD

46. Kirgiska Republika 50,00 USD

47. Republika Kolumbija 40,00 USD

48. Republika Kongo 35,00 USD

49. Demokratska Narodna

Republika Koreja

40,00 USD

50. Republika Koreja 70,00 USD

51. Republika Kuba 35,00 USD

52. Država Kuvajt 70,00 USD

53. Republika Latvija 40,00 EUR

54. Libanonska Republika 35,00 USD

55. Republika Liberija 40,00 USD

56. Socijalistička Narodna

Libijska Arapska Džamahirija

40,00 USD

57. Republika Litva 40,00 EUR

58. Veliko Vojvodstvo

Luksemburg

80,00 EUR

59. Republika Madžarska 50,00 EUR

60. Republika Makedonija 30,00 EUR

61. Malezija 40,00 USD

62. Republika Malta 60,00 EUR

63. Sjedinjene Meksičke Države 35,00 USD

64. Republika Moldova 40,00 USD

65. Kneževina Monako 70,00 EUR

66. Republika Mozambik 35,00 USD

67. Kraljevina Nizozemska 70,00 EUR

68. Kraljevina Norveška 80,00 EUR

69. Novi Zeland 70,00 USD

70. Savezna Republika Njemačka 70,00 EUR

71. Islamska Republika Pakistan 40,00 USD

72. Republika Peru 35,00 USD

73. Republika Panama 50,00 USD

74. Republika Poljska 40,00 EUR

75. Portugalska Republika 60,00 EUR

76. Rumunjska 40,00 EUR


8.11 UGOVORI O IZBJEGAVANJU 8.11 UGOVORI O IZBJEGAVANJU DVOSTRUKOG OPOREZIVANJADVOSTRUKOG OPOREZIVANJA

Država

Autorske

naknade

(porezna stopa)

Kamate

(porezna

stopa)

Dividende i udjeli u dobiti

(porezna stopa ovisi o postotku udjela

primatelja u ukupnom kapitalu društva)

Postotak udjela Porezna stopa

Albanija 10% 10% Neovisno o udjelu 10%

Austrija 0% 5% manje od 10%

10% i više

15%

0%

Belgija 0% 10% manje od 10%

10% i više

15%

5%

Bjelorusija 10% 10% manje od 25%

25% i više

15%

5%

Bosna i Hercegovina 10% 10% 25% i više

manje od 25%

5%

10%

Bugarska 0% 5% Neovisno o udjelu 5%

Crna Gora 10% 10% manje od 25%

25% i više

10%

5%

Češka Republika 10% 0% Neovisno o udjelu 5%

Čile 5%41

10%435%42

15%43 manje od 20%

20% i više

15%

5%

Danska 10% 0% manje od 25%

25% i više

15%

5%

Estonija 10% 10% manje od 10%

10% i više

15%

5%

Naziv državeIznos

dnevnice

77. Ruska Federacija 50,00 USD

78. Kraljevina Saudijska Arabija 50,00 USD

79. Republika Senegal 35,00 USD

80. Republika Singapur 85,00 USD

81. Sirijska Arapska Republika 50,00 USD

82. Sjedinjene Američke Države 95,00 USD

83. Slovačka Republika 50,00 EUR

84. Republika Slovenija 50,00 EUR

85. Srbija i Crna Gora 30,00 EUR

86. Republika Sudan 35,00 USD

87. Kraljevina Španjolska 60,00 EUR

88. Švicarska Konfederacija 80,00 EUR

Naziv državeIznos

dnevnice

89. Kraljevina Švedska 80,00 EUR

90. Talijanska Republika 70,00 EUR

91. Republika Tadžikistan 50,00 USD

92. Republika Tunis 35,00 USD

93. Turkmenistan 50,00 USD

94. Republika Turska 50,00 EUR

95. Ukrajina 50,00 USD

96. Republika Uzbekistan 50,00 USD

97. Ujedinjena Kraljevina Velike

Britanije i Sj. Irske

70,00 EUR

98. Ujedinjeni Arapski Emirati 50,00 USD

99. sve druge države 35,00 USD

Priv

ici

41 obračunava se na bruto iznosa naknada za korištenje ili za pravo korištenja bilo kakve industrijske, ko-mercijalne ili znanstvene opreme

42 obračunava se na bruto iznos kamata po osnovi zajmova što ih odobre banke i osiguravajuća društva43 u svim drugim slučajevima

Po

rezn

i p

riru

čnik

za

ob

rtn

ike


Država

Autorske

naknade

(porezna stopa)

Kamate

(porezna

stopa)





Finska 10% 0% manje od 25%

25% i više

15%

5%

Francuska 0% 0% manje od 10%

10% i više

15%*

0%

Grčka 10% 10% manje od 25%

25% i više

10%

5%

Irska 10% 0% manje od 10%

10% i više

10%

5%

Italija 10% 10% Neovisno o udjelu 10%

Jordan 10% 10% manje od 25%

25% i više

10%

5%

Južnoafrička

Republika

5% 0% manje od 25%

25% i više

10%

5%

Kanada 10% 10% manje od 25%

25% i više

15%

5%

Kina 10% 10% Neovisno o udjelu 5%

Republika Koreja - 10% manje od 25%

25% i više

10%

5%

Latvija 10% 10% manje od 25%

25% i više

10%

5%

Litva 10% 10% manje od 10%

10% i više

15%

5%

Mađarska 0% 0% manje od 25%

25% i više

10%

5%

Makedonija 10% 10% manje od 25%

25% i više

15%

5%

Malezija 10% 10% manje od 10%

10% i više

10%

5%

Malta 0% 0% Neovisno o udjelu 5%

Mauricijus 0% 0% Neovisno o udjelu 0%

Moldova 5% 10% manje od 25%

25% i više

10%

5%

Nizozemska 0% 0% manje od 10%

10% i više

15%

0%

Njemačka 0% 0% manje od 25%

25% i više

15%

5%

Norveška 10% 0% Neovisno o udjelu 15%

Poljska 10% 10% manje od 25%

25% i više

15%

5%

Rumunjska 10% 10% Neovisno o udjelu 5%

Ruska Federacija 10% 10% manje od 25%

25% i više

10%*

5%

San Marino 5% 10% manje od 25%

25% i više

10%

5%

Slovačka 10% 10%% manje od 25%

25% i više

10%

5%

8.12 IZVADAK IZ ODLUKE O PLAĆANJU DOPRINOSA U PAUŠALNOM IZNOSU UDRUŽENJIMA OBRTNIKA, PODRUČNIM OBRTNIČKIM KOMORAMA I HRVATSKOJ OBRTNIČKOJ KOMORI ZA 2007. GODINU


Država

Autorske

naknade

(porezna stopa)

Kamate

(porezna

stopa)





Slovenija 5% 5% Neovisno o udjelu 5%

Srbija 10% 10% manje od 25%

25% i više

10%

5%

Španjolska 8% 8% manje od 25%

25% i više

15%

0%

Švedska 0% 0% manje od 25%

25% i više

15%

5%

Švicarska 0% 5% manje od 25%

25% i više

15%*

5%

Turska 10% 10% Neovisno o udjelu 10%

Ukrajina 10% 10% manje od 25%

25% i više

10%

5%

Velika Britanija 10% 10% manje od 25%

25% i više

15%

5%

8.12 IZVADAK IZ ODLUKE O PLA8.12 IZVADAK IZ ODLUKE O PLAĆANJU ANJU DOPRINOSA U PAUDOPRINOSA U PAUŠALNOM IZNOSU ALNOM IZNOSU UDRUUDRUŽENJIMA OBRTNIKA, PODRUENJIMA OBRTNIKA, PODRUČNIM NIM OBRTNIOBRTNIČKIM KOMORAMA I HRVATSKOJ KIM KOMORAMA I HRVATSKOJ OBRTNIOBRTNIČKOJ KOMORI ZA 2007. GODINUKOJ KOMORI ZA 2007. GODINU

Priv

ici

Redni

broj

Naziv područne obrtničke komore

i naziv udruženja obrtnika

/U:O:/ pripadnosti obveznika doprinosa u

paušalnom iznosu

Visina doprinosa u paušalnom iznosu za

udruženje

obrtnika

područnu

obrtničku

komoru

Hrvatsku

obrtničku

komoru

Ukupno

mjesečno

3 + 4 + 5

1 2 3 4 5 6OBRTNIČKA KOMORA ZAGREB

1 U.O. GRADA ZAGREBA 50,00 10,00 18,00 78,00

2 U. TRGOVACA ZAGREBA 50,00 10,00 18,00 78,00

3 U. UGOSTITELJA ZAGREBA 100,00 10,00 18,00 128,00

4 U. AUTOTAKSISTA GRADA ZAGREBA 0,00 10,00 18,00 28,00

5 U. AUTOPRIJEVOZNIKA ZAGREBA 70,00 10,00 18,00 98,00

6 U.O. DUGO SELO 60,00 10,00 18,00 88,00

7 U.O. VELIKA GORICA 80,00 10,00 18,00 108,00

8 U.O. SESVETE 35,00 10,00 18,00 63,00

9 U.O. SAMOBOR 42,00 10,00 18,00 70,00

10 U.O. JASTREBARSKO 40,50 10,00 18,00 68,50

11 U.O. ZAPREŠIĆ 50,00 10,00 18,00 78,00

12 U.O. SVETI IVAN ZELINA 35,00 10,00 18,00 63,00

13 U.O. VRBOVEC 45,00 10,00 18,00 73,00

Po

rezn

i p

riru

čnik

za

ob

rtn

ike


Redni

broj




paušalnom iznosu


udruženje

obrtnika

područnu

obrtničku

komoru

Hrvatsku

obrtničku

komoru

Ukupno

mjesečno

3 + 4 + 5

1 2 3 4 5 614 U.O. DUBRAVA VRBOVEČ KA 80,50 10,00 18,00 108,50

15 U.O. IVANIĆ GRAD 40,00 10,00 18,00 68,00

OBRTNIČKA KOMORA KRAPINSKO-ZAGORSKE ŽUPANIJE16 M. U.O. DONJA STUBICA 19,00 20,00 18,00 57,00

17 U.O. KLANJEC 25,00 20,00 18,00 63,00

18 U.O. KRAPINA I OPĆINA ĐURMANEC 25,00 20,00 18,00 63,00

19 U.O. OPĆINE KRAPINSKE TOPLICE 30,00 20,00 18,00 68,00

20 U.O. PREGRADA, HUM NA SUTLI, DESINIĆ 25,00 20,00 18,00 63,00

21 U.O. SVETI KRIŽ ZAČRETJE 50,00 20,00 18,00 88,00

22 U.O. BEDEKOVČINA 30,00 20,00 18,00 68,00

23 U.O. ZABOK 29,00 20,00 18,00 67,00

24 U.O. ZLATAR 22,00 20,00 18,00 60,00

OBRTNIČKA KOMORA SISAČKO-MOSLAVAČKE ŽUPANIJE25 U.O. KUTINA 25,00 35,00 18,00 78,00

26 U.O. NOVSKA 30,00 35,00 18,00 83,00

27 U.O. PETRINJA 40,00 35,00 18,00 93,00

28 U.O. SISAK 50,00 35,00 18,00 103,00

29 U.O. TOPUSKO 30,00 35,00 18,00 83,00

30 U.O. GLINA 40,00 35,00 18,00 93,00

31 U.O. HRVATSKA KOSTAJNICA 50,00 35,00 18,00 103,00

OBRTNIČKA KOMORA KARLOVAČKE ŽUPANIJE32 U.O. KARLOVAC 35,00 35,00 18,00 88,00

33 U.O. DUGA RESA 35,00 35,00 18,00 88,00

34 U.O. OZALJ 25,00 35,00 18,00 78,00

35 U.O. OGULIN 35,00 35,00 18,00 88,00

36 U.O. SLUNJ, VOJNIĆ 25,00 35,00 18,00 78,00

OBRTNIČKA KOMORA VARAŽDINSKE ŽUPANIJE37 U.H.O. IVANEC 33,00 20,00 18,00 71,00

38 U.H.O. LUDBREG 34,00 20,00 18,00 72,00

39 U.H.O. NOVI MAROF 34,00 20,00 18,00 72,00

40 U.H.O. VARAŽDIN 40,00 20,00 18,00 78,00

OBRTNIČKA KOMORA KOPRIVNIČKO-KRIŽEVAČKE ŽUPANIJE41 U.O. KOPRIVNICA 28,00 25,00 18,00 71,00

42 U.O. KRIŽEVCI 47,00 25,00 18,00 90,00

43 U.O. ĐURĐEVAC 19,00 25,00 18,00 62,00

OBRTNIČKA KOMORA BJELOVARSKO-BILOGORSKE ŽUPANIJE44 U.O. BJELOVAR 30,00 30,00 18,00 78,00

45 U.O. ČAZMA 85,00 30,00 18,00 133,00

46 U.O. DARUVAR 35,00 30,00 18,00 83,00

47 U.O. GAREŠNICA, GRUBIŠNO POLJE 35,00 30,00 18,00 83,00

OBRTNIČKA KOMORA PRIMORSKO-GORANSKE ŽUPANIJE48 U.O. CRES-LOŠINJ 40,00 18,00 18,00 76,00

49 U.O. CRIKVENICA 32,00 18,00 18,00 68,00


Priv

ici

Redni

broj




paušalnom iznosu


udruženje

obrtnika

područnu

obrtničku

komoru

Hrvatsku

obrtničku

komoru

Ukupno

mjesečno

3 + 4 + 5

1 2 3 4 5 650 U.O. ČABAR 40,00 18,00 18,00 76,00

51 U.O. DELNICE 36,00 18,00 18,00 72,00

52 U.O. KRK 44,00 18,00 18,00 80,00

53 U.O. OPATIJA 48,00 18,00 18,00 84,00

54 U.O. RAB 36,00 18,00 18,00 72,00

55 U.O. RIJEKA 30,00 18,00 18,00 66,00

56 U.O. VRBOVSKO 40,00 18,00 18,00 76,00

57 U.O. NOVI VINODOLSKI 32,00 18,00 18,00 68,00

58 U.O. VIŠKOVO-KASTAV-JELENJE-KLANA 30,00 18,00 18,00 66,00

OBRTNIČKA KOMORA LIČKO-SENJSKE ŽUPANIJE59 U.O. GOSPIĆ 37,00 16,79 18,00 71,79

60 U.O. NOVALJA 37,00 16,79 18,00 71,79

61 U.O. OTOČAC 37,00 16,79 18,00 71,79

62 U.O. SENJ 37,00 16,79 18,00 71,79

OBRTNIČKA KOMORA VIROVITIČKO-PODRAVSKE ŽUPANIJE63 U.O. VIROVITICA 39,00 32,00 18,00 89,00

64 U.O. SLATINA 39,00 32,00 18,00 89,00

65 U.O. PITOMAČA 38,00 32,00 18,00 88,00

66 U.O. ORAHOVICA 39,00 32,00 18,00 89,00

67 UDRUGA O. I PODUZET NIKA OPĆINE

ZDENCI

38,00 32,00 18,00 88,00

OBRTNIČKA KOMORA POŽEŠKO-SLAVONSKE ŽUPANIJE68 U.O. POŽEGA 38,00 26,00 18,00 82,00

69 U.O. PAKRACA I LIPIKA 30,00 26,00 18,00 74,00

OBRTNIČKA KOMORA BRODSKO-POSAVSKE ŽUPANIJE70 U.O. SLAVONSKI BROD 25,00 16,00 18,00 59,00

71 U.O. NOVA GRADIŠKA 29,00 16,00 18,00 63,00

OBRTNIČKA KOMORA ZADARSKE ŽUPANIJE72 U.O. ZADAR 35,00 25,00 18,00 78,00

73 U.O. BIOGRAD 35,00 25,00 18,00 78,00

74 U.O. PAG 50,00 25,00 18,00 93,00

75 U.O. BENKOVAC 35,00 25,00 18,00 78,00

76 U.O. OBROVAC 35,00 25,00 18,00 78,00

77 U.O. GRAČAC 35,00 25,00 18,00 78,00

OBRTNIČKA KOMORA OSJEČKO-BARANJSKE ŽUPANIJE78 U.O. BARANJE 35,00 30,00 18,00 83,00

79 U.O. ĐAKOVO 30,00 30,00 18,00 78,00

80 U.O. DONJI MIHOLJAC 35,00 30,00 18,00 83,00

81 U.O. NAŠICE 30,00 30,00 18,00 78,00

82 U.O. OSIJEK 36,00 30,00 18,00 84,00

83 U.O. VALPOVO 40,00 30,00 18,00 88,00

OBRTNIČKA KOMORA ŠIBENSKO-KNINSKE ŽUPANIJE84 U.O. ŠIBENIK 50,00 30,00 18,00 98,00

85 U.O. TISNO, MURTER; PIROVAC 50,00 30,00 18,00 98,00

Po

rezn

i p

riru

čnik

za

ob

rtn

ike


Redni

broj




paušalnom iznosu


udruženje

obrtnika

područnu

obrtničku

komoru

Hrvatsku

obrtničku

komoru

Ukupno

mjesečno

3 + 4 + 5

1 2 3 4 5 686 U.O. VODICE 60,00 30,00 18,00 108,00

87 U.O. DRNIŠ 50,00 30,00 18,00 98,00

88 U.O. KNIN 50,00 30,00 18,00 98,00

OBRTNIČKA KOMORA VUKOVARSKO-SRIJEMSKE ŽUPANIJE89 U.O. VINKOVCI 35,00 15,00 18,00 68,00

90 U.O. VUKOVAR 30,00 15,00 18,00 63,00

91 U.O. ŽUPANJA 50,00 15,00 18,00 83,00

92 U.O. ILOK 30,00 15,00 18,00 63,00

OBRTNIČKA KOMORA SPLITSKO-DALMATINSKE ŽUPANIJE93 U.O. BRAČ 22,00 22,00 18,00 62,00

94 U.O. HVAR 22,00 22,00 18,00 62,00

95 U.O. IMOTSKI 22,00 22,00 18,00 62,00

96 U.O. MAKARSKA 25,00 22,00 18,00 65,00

97 U.O. OMIŠ 25,00 22,00 18,00 65,00

98 U.O. SINJ 30,00 22,00 18,00 70,00

99 U.O. SPLIT 22,00 22,00 18,00 62,00

100 U.O. TROGIR 28,00 22,00 18,00 68,00

101 U.O. KAŠTELA 26,00 22,00 18,00 66,00

102 U.O. VRGORAC 22,00 22,00 18,00 62,00

103 U.O. GRADAC 22,00 22,00 18,00 62,00

104 U.O. VIS 22,00 22,00 18,00 62,00

OBRTNIČKA KOMORA ISTARSKE ŽUPANIJE105 U.O. PULA 75,00 17,50 18,00 110,50

106 U.O. BUZET 50,00 17,50 18,00 85,50

107 U.O. LABIN 55,00 17,50 18,00 90,50

108 U.O. PAZIN 40,00 17,50 18,00 75,50

109 U.O. POREČ 100,00 17,50 18,00 135,50

110 U.O. ROVINJ 50,00 17,50 18,00 85,50

111 U.O. UMAG 70,00 17,50 18,00 105,50

OBRTNIČKA KOMORA DUBROVAČKO-NERETVANSKE ŽUPANIJE112 U.O. DUBROVNIK 38,00 25,00 18,00 81,00

113 U.O. KORČULA-LASTOVO 30,00 25,00 18,00 73,00

114 U.O. METKOVIĆ 30,00 25,00 18,00 73,00

115 U.O. PLOČE 30,00 25,00 18,00 73,00

116 U.O. AUTOTAKSI PRIJEVOZNIKA

DUBROVNIK

105,00 25,00 18,00 148,00

OBRTNIČKA KOMORA MEĐIMURSKE ŽUPANIJE117 U.O. ŽUP. MEĐIMURSKE 20,00 24,00 18,00 62,00

118 U. UGOSTITELJA MEĐIMURJA 38,00 24,00 18,00 80,00

porezni priručnik - actarius.hractarius.hr/act/publikacije/obrtnici.pdf · dećoj skupini su...

Documents