Presentacin de PowerPoint

PALABRA CLAVEINSTITUCIONALIDADGOBIERNO NACIONAL (1)GOBIERNOS REGIONALES (26)GOBIERNOS LOCALES(1 829)*Gobiernos Subnacionales*1829 Municipalidades : Provinciales (194) y Distritales (1 635)En la actualidad los nicos que recaudan impuestos son el Gobiernos Nacional y los Gobiernos Locales. Los Gobiernos Regionales slo reciben transeferencias del Gobierno Central.POLTICA FISCALIngresos.Gastos.Endeudamiento.InstrumentosObjetivosDe asignacin : establecer la asignacin de recursos ya sea en forma directa o indirecta.De distribucin : distribucin del ingreso.De estabilizacin : corregir los desequilibrios entre oferta y demanda agregada que pudieran generar desempleo o inflacin.FUNCIONES DE LA POLTICA FISCAL4ASPECTOS INSTITUCIONALES DE LA POLTICA FISCALPlaneamiento Estratgico.Presupuesto Participativo y Presupuesto por ResultadosLey de Responsabilidad y Transparencia Fiscal (Reglas Fiscales, FEF, Marco Macroeconmico Multianual, Evaluacin del Sistema Tributario).Normas sobre Descentralizacin Fiscal.Sistemas de Apoyo a la Gestin (SIAF, SNIP).Ley de Acceso a la Informacin Pblica.Contiene el plan de poltica fiscal de mediano plazo, las principales proyecciones macroeconmicas y los parmetros bsicos de la programacin presupuestal y del endeudamiento del sector pblico.MARCO MACROECONMICO MULTIANUALORIENTACIN DE LA POLTICA FISCAL - IAsegurar el equilibrio o supervit fiscal en el mediano plazo, acumulando supervit fiscales en perodos favorables y permitiendo nicamente dficit fiscales moderados y no recurrentes en perodos de menor crecimiento (Ley N 27245, Ley de Prudencia y Transparencia Fiscal, modificada por la Ley N 27958, Ley de Responsabilidad y Transparencia Fiscal). Dficit fiscal en trayectoria decreciente.Reducir los servicios de la deuda pblica y el porcentaje de esta deuda con respecto al PBI. Preservar la sostenibilidad de las finanzas pblicas. ORIENTACIN DE LA POLTICA FISCAL - IILINEAMIENTOS DE LA POLTICA FISCAL - IPerfeccionamiento de las normas y de la Administracin Tributaria.Racionalizacin de exoneraciones tributarias y otros tratamientos preferenciales.Combatir la evasin tributaria.No crear nuevos impuestos.Continuar con el proceso de desgravacin arancelaria.Aumentar la calidad de los servicios pblicos y reducir el dficit de infraestructura.LINEAMIENTOS DE LA POLTICA FISCAL - IIAumentar el gasto pblico sobre la base de resultados especficos y medibles.Fomentar la formalizacin del empleo pblico.Reperfilar la deuda pblica.Resultado del SPNF (% del PBI)Saldo de la Deuda Pblica (% del PBI)Restricciones permanentes en la poltica presupuestaria o fiscal, mediante el uso de indicadores generales, para evitar el sesgo hacia el dficit fiscal en pases.REGLAS FISCALESCredibilidad.Coherencia.Si funcionan se accede a los mercados financieros a menor costo.Crculo virtuoso de estabilidad macroeconmica, inversin y crecimiento sostenidos.VENTAJAS DE LAS REGLAS FISCALESPOLTICA TRIBUTARIAAsegurar la sostenibilidad de las finanzas pblicas, manteniendo dficits y ratios de deuda bajos o declinantes.Eliminar las distorsiones del sistema tributario, para promover la eficiencia econmica e incrementar los ingresos tributarios. Movilizar nuevos recursos a travs de ajustes o reformas tributarias.OBJETIVOS DE LA POLTICA TRIBUTARIA16REFORMAS TRIBUTARIA: SINONIMO DE MOVILIZACION DE RECURSOS?

TRES TIPOS DE REFORMAS: PERFECCIONAMIENTO Y BUEN FUNCIONAMIENTO DEL SISTEMA TRIBUTARIO CAMBIOS ESTRUCTURALES: IMPLANTAN UN NUEVO SISTEMA TRIBUTARIO LAS RECAUDATORIAS LAS NEUTRALES

Sistema TributarioPoltica TributariaAdministracin TributariaNormas LegalesPoltica TributariaQu ImpuestosQuienes ContribuyenQu se gravaCul es la tasaPolticas SectorialesNormas LegalesAdministracinTributariaRecaudacinFiscalizacinCobranzaFacilidades Administrativas para el pagoRecomienda en Poltica TributariaServicio al EstadoServ. al ContribuyenteHacer que se cumplanlas NormasNormas Legales La Administracin Tributaria debe contar con todos los instrumentos necesarios para aplicar correctamente la leySISTEMA TRIBUTARIO PERUANOPOLITICA TRIBUTARIAADMINISTRACION TRIBUTARIASUNATMEFMunicipiosCdigo Tributario (Marco)TributosRecauda los tributos del Gob. LocalRecauda los tributos del Gob. Central (internos y Aduaneros)Congreso20Compatible con los resultados de Loyza60% de la mano de obra trabaja para el sector informal. Es decir solo recaudamos el 40% del universo total. Esto es, se est perdiendo una recaudacin adicional por impuesto al trabajo dependiente de entre 1% y 1.2% del PBI. Ojo que esto es potencial.

DERECHO TRIBUTARIO Y CODIGO TRIBUTARIOImpuesto a la RentaIGVISCRUSITANContribucin Solidaria para la Asistencia PrevisionalImp. Extr. para la Prom. y Des. Turstico NacionalDerechos ArancelariosITFGOBIERNO NACIONALImp. PredialImp. AlcabalaImp. a los JuegosImp. a las ApuestasImp. al Patrimonio VehicularImp. a los Esp. Pblicos No DeportivosIPMImp. al RodajeImp. a las Embarcaciones de RecreoImp. a los Juegos de Casino y Mq. Tragam.TasasContribucin Esp. por Obras PblicasGOBIERNOS LOCALESSENATISENCICOESSALUDONPPARA OTROS FINESTRIBUTOSLEY PENAL TRIBUTARIAEL SISTEMA TRIBUTARIO PERUANOSISTEMA TRIBUTARIO PERUANOIVAP21GASTOS TRIBUTARIOS Los Gastos Tributarios representan desviaciones respecto a lo que se considera un sistema tributario base. Agregan complejidad al Sistema Tributario y dificultan significativamente la labor de control fiscal. La SUNAT estima que los Gastos Tributarios representan una recaudacin potencial de 1,91% del PBI 2013.

22PARRAFO 1PRIMERO, VAMOS A HACER UNA DEFINCIN DE LOS GASTOS. AS, DE ACUERDO A LA DIAPOSITIVA LOS GASTOS (LEER)DICHO EN OTROS TRMINOS, SERN GASTOS TRIBUTARIOS AQUELLAS concesiones que el Estado otorga a fin de alcanzar determinados objetivos econmicos o Sociales.

EN ESTE PUNTO CABE INDICAR QUE LA DEFINICIN DE LOS GASTOS TRIBUTARIOS NO ES UN CONCEPTO FIJO SINO QUE REQUIERE QUE ANTES SE DEFINA UN SISTEMA TRIBUTARIO CONSIDERADO COMO BASE Y QUE ESTA ELECCIN DE LA BASE VARIA

PARRAFO 2CABE INDICAR QUE Por tercer ao consecutivo, SUNAT ha realizado la estimacin de los Gastos Tributarios.DE OTRA PARTE, ADICIONALMENTE AL OBJETIVO EXTERNO SEALADO POR LA DIAPOSITIVA, EXISTE UN OBJETIVO INTERNO QUE EST MS RELACIONADO A TEMAS DE CONTROL. AS, ES IMPORTANTE CONOCER EL IMPACTO DE CADA GASTO TRIBUTARIO A FIN DE PODERLE ASIGNAR LOS RECURSOS ADECUADOS A SUC CONTROL.

GASTOS TRIBUTARIOSImpuestosCuantificacin 2013 (Millones S/.)IGV7,721Impuesto a la Renta 1,936Resto1,236Total10,893Los Gastos Tributarios:Reducen la base tributaria.Facilitan mecanismos de elusin y evasin.Elevan el costo de control.Perforan y complican el sistema tributario.Equivalen al 1.91% del PBI.

No existe un programa de reduccin

Se prorrogan sin analizar sus efectosAsimismo, la existencia de los beneficios tributarios tambin son factores que limitan el crecimiento de la base tributaria.23Construccin (autoconstruccin de casas)Comercio (300 mil vendedores ambulantes en todo el pas, contrabando)Industria formal (industrias formales que realizan ventas negras evasin y contrabando)Industria informal (industriales totalmente informales que se dedican a textilera, confecciones, mueblera, talleres mecnicos, artesana, etc.) Servicios (transporte pblico : taxis y combis) LA INFORMALIDAD EN EL PER24 A PARTIR DE LOS AOS 70 SE INTENSIFICA LA OLA MIGRATORIA DE LAS ZONAS RURALES A LAS ZONAS URBANAS. LA INFORMALIDAD NO ES UN CRIMEN PERO ACUMULA RIQUEZA DE MANERA ILEGAL. LAS ACTIVIDADES INFORMALES SON POCO PRODUCTIVAS:MANTIENEN TECNOLOGAS DE PRODUCCIN INEFICIENTESTIENEN POCA CAPACIDAD DE GESTINTIENEN POCO ACCESO AL CRDITOTIENEN UNA LIMITADA PARTICIPACIN EN LOS MERCADOS FORMALES LAS ACTIVIDADES INFORMALES NO SON INTENSIVAS EN CAPITAL. SON INTENSIVAS EN MANO DE OBRA PORQUE VIOLAN LAS LEYES LABORALES.:

EstimacionesIGVRENTAContrabandoEmpresarial 3raArriendos 1ra

31.8% S/. 15,737 millones (2011)

1.4% US$ 106 millones (2011)

Las estimaciones abarcan ms del 75% de los ingresos53.7% (2011)S/. 222.1 millones 52% (2007)S/. 20,700 millones INCUMPLIMIENTO ESTIMADO

*Considera slo contrabando no incluye otras formas de defraudacin aduanera como subvaluacin y subconteo.CONTRABANDO COMO % DE LAS IMPORTACIONESGLOBALIZACIONConcentracin de la produccin y el comercio en grandes corporaciones.Esas corporaciones tienen sus casas matrices en pases desarrollados.Utilizan precios de transferencia y reducen la base imponible en los pases en los que tienen filiales o sucursales.2829MEGASTOPSRESTO

50 contribuyentes: 31.0% de la recaudacin 230 contribuyentes: 19.5% de la recaudacin 13,880 contribuyentes: 29.5% de la recaudacinPrincipalesContribuyentesMedianos yPequeosContribuyentes 4,4 millones de contribuyentes:0.1% de la recaudacin 752 mil contribuyentes:0.2% de la recaudacin 260 mil contribuyentes:0.3% de la recaudacin 557 mil contribuyentes: 16.6% de la recaudacin ESTRUCTURA DE LA RECAUDACIN Por tipo de contribuyente que efecta el pago 1/(Acumulado ene-jul del 2012) 1/ Corresponde a lo pagado por los contribuyentes en su calidad de deudores tributarios. Considera pagos por Tributos Internos y Regalas Mineras. No considera Tributos Aduaneros ni Contribuciones Sociales.REGIMEN GENERALRERRUSTRABAJADORES INDEPENDIENTES29Por qu un gran porcentaje de la recaudacin se concentra en un pequeo grupo de empresas?Este es un tema muy importante que vale la pena aclarar y agradezco la pregunta del Sr. Congresista por que creo, permitir dilucidar la verdadera concentracin de la recaudacin en el Per. En primer lugar, existe un error en cuanto a la interpretacin de dicha informacin. Si nosotros le echamos un vistazo a las cifras oficialmente publicadas, existen 54 contribuyentes que denominamos Mega Contribuyentes que en conjunto explican el 39.3% de la recaudacin total de los tributos internos recaudados por la SUNAT. Tal como estn presentadas las cifras, todo parece indicar que, sobre este pequeo grupo de empresas recae casi la totalidad de los ingresos que la SUNAT recauda. No es as.Cabe precisar que los impuestos ms importantes que pagan las empresas son: IGV, ISC, Renta de Tercera, Cuarta, Quinta Categora y el IES. Sin embargo, los montos recaudados no necesariamente reflejan la carga tributaria propia que soportan estos contribuyentes, sino la mayora de sus pagos son soportados o por sus clientes (en el IGV) o por su personal (Rentas de Cuarta y Quinta Categora) Si tomramos la carga efectiva de estas empresas respecto al total pagado el porcentaje se reduce a slo el 5.1% y no al 39.3%.RecaudacinEfectivaDinmica EconmicaAmnistas y FraccionamientosAcciones de laSUNATEvasin/ Contrabando/ElusinTributariaExoneraciones TributariasNormatividad que facilita la ElusinRegmenes y Beneficios EspecialesRecaudacinPotencialSistema TributarioEL RETO ES AUMENTAR LA RECAUDACION30(DIAP 22) El reto de la recaudacin consiste en asegurar que todos los recursos que se generan como resultado de la actividad econmica logren ser canalizados hacia el Tesoro Pblico, el cual los redistribuir de acuerdo a criterios tcnicos de asignacin eficiente de recursos, estabilidad econmica y/o redistribucin del ingreso.Por lo tanto, toda merma en dicho flujo de recursos constituye una filtracin para el logro de dichos fines. Dichas mermas estn constitudas por exoneraciones tributarias, amnistas y fraccionamientos, regmenes y beneficios especiales y normatividad que facilita la elusin tributaria. De todas las filtraciones que se pueden observar en la ilustracin, la SUNAT slo puede asegurar, a travs de un accionar eficiente, una lucha efectiva contra la evasin tributaria.

MUCHAS GRACIASMARCO LEGAL - ILey Marco de la Administracin Financiera - Ley N 28112Ley General del Sistema Nacional de Presupuesto - Ley N 28411Ley Anual de Presupuesto del Sector Pblico para el Ao FiscalLey de Equilibrio FinancieroLey de EndeudamientoLey de Responsabilidad y Transparencia Fiscal - Ley N 27245 modificada por Ley N 27958 y su ReglamentoMARCO LEGAL - IILey Orgnica de Municipalidades - Ley N 27972Ley de Bases de la Descentralizacin - Ley N 27783Ley de Tributacin Municipal - D. Leg. N 776 y normas modificatoriasLey del Sistema Nacional de Inversin Pblica - Ley N 27293 modificada por la sexta disposicin complementaria de la ley No 28522 y la Ley N 28802, y su Reglamento.Ley Marco del Presupuesto Participativo - Ley N 28056 y su ReglamentoMARCO LEGAL - IIINormas que definen conceptos vinculados a las transferencias de fondos pblicos a los gobiernos locales (FONCOMUN, Canon y Sobrecanon, Regalas, Participacin en Renta de Aduanas, Programa del Vaso de Leche, etc.)MARCO LEGAL - IVDirectiva para la Programacin, Formulacin y Aprobacin del Presupuesto.Directiva para la Ejecucin del Proceso Presupuestario.Directiva para la Evaluacin Semestral y Anual de los Presupuestos Institucionales.Directiva para la Formulacin, Suscripcin, Ejecucin y Evaluacin de Convenios de Administracin por Resultados.Instructivo para el Presupuesto Participativo.Oficios Circulares y Comunicados del MEF.

Grfico14.53.83.53.12.82.51.72.21.81.4

Acciones de represin del contrabando

Sheet12002200320042005200620072008200920102011Acciones de represin del contrabando4.53.83.53.12.82.51.72.21.81.4