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LISR Personas Morales

Se abroga la LISR vigente desde 2002. La mayora de las disposiciones de la Ley vigente al 31 de diciembre de2013

Subsisten.

Los cheques al portador solo podrn ser elaborados hasta un monto de $5,000 La tasa impositiva para las personas morales es del 30%

Procedimiento para determinar la PTU:

Utilidad fiscal (-) Ingresos exentos no deducibles (=) Renta gravable (*) 10% (=) PTU

Tasa de recargos

* 0.75% s/saldos insolutos.

* 1.13% por mora.

* Por prrroga:

1.00% mensual 12 meses.

1.25% mensual De 12 a 24 meses.

1.50% mensual Ms de 24 meses y pagos diferidos.

Impuesto sobre dividendos Nuevo impuesto del 10 % de retencin sobre dividendos

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Residentes en Mexico y en el Extranjero Aplicable nicamente a utilidades generadas a partir del 2014.

Ingresos por enajenaciones a plazos Se elimina la opcin de considerar solamente la parte del precio cobrado como

ingreso acumulable en las enajenaciones a plazos, y se tomara al 100%

En el caso de las operaciones a plazos celebradas hasta el 31 de diciembre de 2013,se podr diferir el pago del ISR durante dos ejercicios en partes iguales.

Deducciones

Se elimina la deduccin de las cuotas de seguridad social a cargo del trabajadorpagadas por el patrn.

Los donativos a favor de la Federacin, Entidades Federativas, Municipios yOrganismos Descentralizados sern deducibles hasta el 4 % de la utilidad fiscal del

ejercicio inmediato anterior. Para el resto de casos ser del 7 % de dicha utilidad. Las deducciones que excedan de $ 2,000 debern ser pagadas mediante transferencia

electrnica, cheque nominativo, Tarjetas de Crdito, Debito o de Serviciosde cuentas

a nombre del contribuyente.

Los salarios que excedan de $ 2,000 se debern pagar con cheque nominativo o atravs de los servicios del sistema financiero.

Para hacer deducibles los sueldos y salarios, las remuneraciones, retenciones ydeducciones incluyendo el impuesto local sobre nminas, deber constar en

comprobantes fiscales CFDI a partir del 1 de Enero del 2014

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Tratndose de adquisicin de combustible para vehculos martimos, areos yterrestres, los pagos debern efectuarse en la misma forma sealadacon anterioridad

an cuando el importe sea inferior a $ 2,000.

La deduccin de vales de despensa proceder cuando los mismos se otorguen atravs de monederos electrnicos autorizados.

El arrendamiento de Casa habitacin y automviles ser deducible hasta por unimporte de $ 200.00 diarios o $6,000.00 mensuales por unidad.

Los consumos en restaurantes dentro de 50Km a la redonda del domicilio fiscal sernno deducibles en un 91.5%,

Los pagos que a su vez sean ingresos exentos (Aguinaldo, Fondo Ahorro, Caja deAhorro, Prima Vacacional, PTU, Prima dominical), incluyendo las aportaciones a planes

de pensiones y jubilaciones, para el trabajador, hasta por la cantidad que resulte de

aplicar el factor de 0.53 sern no deducibles. Cabe sealar que el factor podr

disminuirse de .53 a .47 cuando los ingresos exentos del ejercicio no disminuyan

respecto de los ingresos del ao inmediato anterior.

Inversiones

Las inversiones en automviles solo sern deducibles hasta un monto de $130,000.00. en lugar de $ 175,000.00

La industria minera ya no podr deducir en un solo ejercicio las inversiones realizadasen periodos pre-operativos, por lo que solo podrn deducir el 10 % de la inversin

realizada.

Costo de ventas

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Para efectos de determinar el costo de ventas deducible, se elimina el sistema decosteo directo con base en costos histricos. Asimismo, se elimina el mtodo de

valuacin de inventarios de Ultimas Entradas Primeras Salidas (UEPS).

Rgimen Simplificado

Se elimina el Rgimen Simplificado; el cual se sustituye por:

Rgimen de coordinados (autotransporte de carga o de pasajeros). Rgimen de actividades agrcolas, ganaderas, silvcolas, y pesqueras (sector primario).

Estmulos fiscales

Se elimina la deduccin inmediata de bienes nuevos Quienes lleven a cabo aportaciones para proyectos de inversin en la distribucin de

pelculas cinematogrficas nacionales, podrn aplicar un monto equivalente al

aportado contra el ISR que tengan a su cargo, siempre que no exceda del 10% de la

utilidad fiscal del ejercicio del ao inmediato anterior

Se otorga un estimulo fiscal a quien contrate adultos mayores de 65 aos equivalenteal 25% del salario efectivamente pagado.

Las sociedades cooperativas de produccin que nicamente se encuentrenconstituidas por socios y personas fsicas podrn diferir el pago del impuesto por las

utilidades no distribuidas, hasta por un mximo de dos aos.

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LEYES ABROGADAS

Ley del Impuesto Empresarial a Tasa nica (LIETU). Ley del Impuesto a los Depsitos en Efectivo (LIDE). El banco avisara al SAT de los depsitos en efectivo superiores a $15,000 del

monto mensual acumulado.

Pagos al extranjero

Cuando la retencin est referida a la tasa mxima aplicable a personas fsicas apartir de 2014 se considerar la del 35 %.

En la enajenacin de acciones a travs de la bolsa de valores, el impuesto se pagarmediante retencin que efectuar el intermediario del mercado de valores, aplicando

la tasa del 10 % sobre la ganancia.

Estarn exentas del pago del ISR las operaciones financieras derivadas siempre quelos beneficiarios efectivos sean residentes en el extranjero.

Retencin del 4.9 % a los intereses que se paguen a instituciones de crditoresidentes en un pas con el que se encuentre en vigor un tratado para evitar la

doble tributacin celebrado con Mxico.

Se precisa que los remanentes del ISR pagados en REFIPRES (Regimen FiscalesPreferentes) se podrn acreditar en los 10 ejercicios siguientes hasta agotarlo.

LISR PERSONAS FISICAS

se adicionan 3 renglones a la tarifa del impuesto de las personas fsicas

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32% a partir de $ 750,000.01

34% a partir de $ 1,000,000.01

35% a partir de $3,000,000.01.

Se crea seccin mis cuentas para que los contribuyentes puedan llevar sucontabilidad fcilmente

Los prstamos recibidos debern tener un soporte documental (de donde se obtuvoel ingreso, cheque, pagar, etc.).

Se establece que las PF empresarias y profesionistas cuyos ingresos no excedan de 2millones llevarn su contabilidad registrando en medios o sistemas electrnicos los

ingresos egresos, inversiones y deducciones del ejercicio, segn lo dispuesto en el

artculo 28 del CFF.

Deducciones Personales Las deducciones personales se limitan a 4 SMG elevados al ao o al 10% de los

ingresos, el que resulte menor. (No Incluye Donativos)

Adiciona como requisito para la deduccin de honorarios mdicos, dentales ygastos hospitalarios y los gastos destinados a la transportacin escolar,deben de

pagarse por medio de cheque, transferencia o tarjeta Credito, debito o de Servicios

Casa habitacin

Eliminacin exencin para casa habitacin con 5 aos de residencia. Disminucin de monto exento de a1,500.00 UDIS a 700,000 UDIS. Aprox $ 3,500.00

Venta de acciones

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Nuevo impuesto del 10% sobre ganancia en Venta de Acciones Se considera pago definitivo. Rgimen de transicin ---- costo alternativo opcional para adquisiciones anteriores al

1 de enero de 2014.

PF DEDICADAS A LA PRESTACION DE SERVICIOSPROFESIONALES

Se elimina la opcin de deducir las erogaciones efectivamente realizadas para laadquisicin de activos fijos, gastos o cargos diferidos para aquellos cuyos ingresos

en el ejercicio anterior no hubiesen excedido de $1210,689.

Se establece que cuando los contribuyentes presten servicios profesionales apersonas morales, stas tendrn la obligacin de proporcionarles comprobante

fiscal y constancia de retencin del ISR correspondiente.

INGRESOS POR LA OBTENCIN DE PREMIOS

Se establece como obligacin para las personas que entreguen premios, la deproporcionar a las personas a quienes les efecten estos pagos, comprobante fiscal

en el que conste el monto de la operacin, y el impuesto retenido, en su caso.

Se eliminala obligacin para las personas que entreguen los premios, de presentar ladeclaracin informativa del monto de los premios pagados en el ao anterior y

retenciones efectuadas (a partir del 2017).

Rgimen de incorporacin

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Rgimen de Incorporacin Fiscal sustituye a REPECOS y Regimen INTERMEDIO. PF que podrn tributar en este rgimen son:las que realicen nicamente

actividades empresariales, que enajenen bienes o presten servicios por los que no se

requiera para su realizacin ttulo profesional

Ingresos Menores a 2,000,000 Anuales Condonacin del 100% de ISR en primer ao, disminuyendo 10% menos cada ao

hasta llegar al 0% de Condonacion

En 10 aos se eliminan beneficios PF que no podrn tributar en este rgimen son: Socios, accionistas o integrantes de

PM o cuando sean partes relacionadas,que realicen actividades relacionadas conbienes races, capitales inmobiliarios, negocios inmobiliarios o actividades financieras,que obtengan ingresos por concepto de comisin, mediacin, agencia,

representacin, corredura, consignacin y distribucin (salvo que ingresos por

mediacin o comisin no excedan del 30% de ingresos totales),que obtenganingresos por concepto de espectculos pblicos y franquiciatarios, que realicen

actividades a travs defideicomisos o Asoc. en P.

El clculo de los pagos provisionales ser de manera bimestral, los cuales tendrn elcarcter de pago definitivo, y ser a ms tardar el da 17 de los meses de marzo,

mayo, julio, septiembre, noviembre y enerodel ao siguiente.

La utilidad fiscal del bimestre ser ladiferencia de los ingresos efectivamenteobtenidos en dicho bimestre menos las deducciones autorizadas, efectivamente

realizados y la PTU pagada en el ejercicio.

Arrendatarios

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Arrendatarios con ingresos > 10 SMG elevados al Mes. Pueden tomar la opcindepresentar los pagos provisionales trimestralmente, Anteriormente en este supuesto

no se realizaban pagos.

Se contina con la deduccin opcional del 35% de los ingresos o bien, lasdeducciones comprobables.

LEY DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

Se elimina la tasa preferencial en la regin fronteriza, homologando al 16% la tasa delIVA en todo el pas

Incremento del Impuesto al Goce Tmporade Bienes (ImportacinTemporal) Se gravarn al 16% : Chicles Mascotas y su alimento Servicios de hotelera para congresos (No aplica a Servicios Contratados

antes 08Sept13

Transporte forneo de pasajeros Tasa 0% a libros, revistas, colegiaturas,medicinas, Transporte Personal Urbano

SOFOMES Se homologa el mecanismo de acreditacin al resto del Sector Financiero

ARRENDATARIOS

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Los Arrendatarios que sus ingresos sean menores a 10 SMG Area geogrfica podrnoptar por pagar trimestralmente el IVA

Renta de Casa Habitacinno gravara el impuesto

CFFDomicilio fiscal

Usuarios de los servicios que presten las entidades financieras que no estn inscritosal RFC, SHCP registrara como domicilio fiscal el que hayan manifestado a la entidad

financiera y de tal manera tener el control de los depsitos de la cuentay poder

hacer requerimientos para el pago de impuestos de esos depsitos.

COMPROBANTES FISCALES

A partir del primero de enero de 2014, solamente las facturas electrnicas CFDIsern deducibles de impuestos

Se tendrn que elegir alguno de lo Proveedor Autorizado de Certificacin (PAC). Requisitos para Migrar a CFDI: Firma Electrnica (Fiel), certificado de sello digital y

Contar con un servicio de facturacin

Debera emitirse parecido a una Factura Electrnica, esto quiere decir que las nminasdebern estar amparadas por un CFDI o Comprobante Fiscal Digital por Internet.

Cancelacin de certificados de Sello Digital

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Detecten omisin de presentacin de 3 o ms declaraciones peridicas consecutivas

o 6 no consecutivas

Las autoridades fiscales tengan conocimiento de la probable existencia de un delito,encubrimiento, contrabando, presuncin de delito de contrabando, posesin de

mercanca extranjera, defraudacin fiscal,actos formales y de fondo de defraudacin

fiscal, entero omisin,delitos al RFC, otros delitos diversos, depositarios

interventores y infracciones aparatos, sellos, marcas, marbetes, maq. Registradoras

En facultades de comprobacin no pueda ser localizado, desaparezca, no presentecontabilidad tenga CFDI que amparen operaciones inexistentes, simuladas o ilcitas

El contribuyente es el nico responsable del uso y manejo de la firma electrnica.

Reposicin de certificado.-

Procedimiento gil de 3 das segn reglas de carcter general al subsanarirregularidades

Buzn fiscal de PM y PF

Concepto.-Sistema de comunicacin electrnico entre el SAT y los contribuyentes. Autoridad fiscal: Notificar cualquier resolucin administrativa en documentos

digitales, incluyendo los recurribles tales como liquidaciones y crditos fiscales en

general.

Contribuyentes:Presentarn promociones, solicitudes, avisos, Recurso administrativode Revocacin y atendern requerimientos.

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Podrn consultar sobre su situacin fiscal y cuando reciban un aviso electrnicodelSAT, debern abrirlo dentro de los 3 das siguientes. En caso de no hacerlo, al cuarto

da hbil se entender como realizada.

Los requerimientos en solicitudes de devolucin se notificarn por la autoridadfiscalen documento digital mediante buzn tributario y as deber utilizarse por los

contribuyentes.

Personas Morales a partir del 30 de junio de 2014. Personas Fsicas a partir del 1 de enero de 2015.

Pago de contribuciones

Se acepta como medio de pago tarjetas de crdito y dbito conforme a reglas decarcter general.

SAT, previa opinin de la Tesorera de la Federacin, podr autorizar otros medios depago.

Devolucin de contribuciones

Plazo general: 40 das Eliminan plazo especial de 25 das a contribuyentes dictaminados Eliminan plazo especial de 20 das a contribuyentes que expidan sus propios

comprobantes fiscales digitales.

Los requerimientos en materia de devoluciones se realizarn mediante documentodigital (buzn tributario).

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Obligaciones de entidades financieras

Proporcionar al SAT informacin de cuentas, crditos o prstamos otorgados a PF yPM o cualquier tipo de operacin que solicite.

Obtener nacionalidad; residencia; fecha y lugar de nacimiento; cdula fiscal, si esresidente en el extranjero y CURP, en adicin a la dems informacin vigente.

Verificar con SAT el RFC de cuentahabientes