perpajakan lanjutan - transfer pricing
DESCRIPTION
PLTRANSCRIPT
Transfer Pricing
Transfer PricingPerusahaan Multinasional: perusahaan yg beroperasi melewati lintas batas antar negara, yg terikat hubungan istimewa, baik krn penyertaan modal saham, pengendalian manajemen atau penggunaan teknologi; dapat berupa anak perusahaan, cabang perusahaan, agen & sebagainya dgn berbagai tujuan, antara lain untuk memaksimalkan laba setelah pajak (meminimalkan pajak)
Transfer Pricing (intracompany pricing/intercorporate pricing/interdivisional pricing/internal pricing): penetapan harga dalam transaksi afiliasi
Pengertian transfer pricing dapat dibedakan menjadi 2: 1. Pengertian netral: transfer pricing adalah murni strategi & taktik bisnis tanpa pengurangan beban pajak
Pengertian Transfer Pricing
Pengertian pejoratif: transfer pricing sbg upaya utk menghemat beban pajak dgn taktik antara lain menggeser laba ke negara yg tarif pajak nya rendah
-----------------------------------------------------------------------------------
Transaksi Afiliasi: transaksi antar pihak-pihak yg mempunyai hubungan istimewa
Transfer pricing multinasional berhubungan dgn transaksi antar divisi dalam satu unit entitas atau antar entitas dalam satu kesatuan ekonomi yg meliputi berbagai wilayah kedaulatan negara
Tujuan Transfer PricingTujuan yg ingin dicapai dalam transfer pricing:Memaksimalkan penghasilan global Mengamankan posisi kompetitif anak/cabang perusahaan & penetrasi pasarEvaluasi kinerja anak /cabang perusahaan mancanegaraMenghindarkan pengendalian devisaMengatrol kreditabel asosiasiMengurangi risiko moneterMengatur cash flow anak/cabang perusahaan yg memadaMembina hubungan baik dgn administrasi setempat Mengurangi beban pengenaan pajak & bea masukMengurangi risiko pengambilalihan oleh pemerintah
Penentuan Harga Transfer Pricing: penentuan harga dalam transaksi antara pihak-pihak yg mempunyai hubungan istimewa
berlaku utk Penentuan Harga Transfer atas transaksi yg dilakukan WP DN atau BUT di Indonesia dgn WP LN di luar Indonesia
Prinsip-prinsip penting dalam transfer pricing:
Untuk mencegah praktek penghindaran pajak
The Most Appropriate Method
Penerapan Metode Penentuan Harga Transfer
Comparable Uncontrolled Price
Resale Price Method
Cost Plus Method
Profit Split Method
Profit Split Method terbagi menjadi 2 macam: Metode Pembagian Laba Kontribusi (Contribution Profit Split Method)
Metode Pembagian Laba Sisa (Residual Profit Split Method)
Transactional Net Margin Method
Contoh Comparable Uncontrolled Price
Contoh Resale Price Method
Contoh Cost Plus Method
Contoh Profit Split Method1. Contoh Contribution Profit Split Method
2. Contoh Residual Profit Split Method
Contoh Transactional Net Margin Method
Penangkal Transfer Pricing
Beberapa prosedur yg dapat ditempuh untuk menanggulangi manuver pajak via transfer pricing:Menyingkap praktik bisnis intercompany secara lengkapHarmonisasi pemajakan internasional untuk meniadakan disparitas beban pajak sulit diimplementasikan krn: 1. Tiap pemegang yurisdiksi pemajakan cenderung menomorsatukan kepentingan nasionalnya 2. Suatu konsesi pajak selalu dihitung timbal balikKerja sama internasional pertukaran informasi, audit secara simultan, audit pemajakan secara terpadu (antar yurisdiksi secara koordinatif)Advanced Pricing Agreement. memperbolehkan WP utk membuat kesepakatan dgn otoritas pajak tentang aplikasi salah satu metode transfer pricing WP terikat utk menggunakan metode tsb & administrasi pajak menguji apakah kesepakatan tsb dipatuhi
Advance Pricing Agreement (APA)
Manfaat APA:Memberikan kepastian kepada WP atas semua penghitungan mengenai harga transaksi dgn menggunakan metode yg disetujuiMemberikan kepastian terhadap kegiatan WP & kewajiban pajak yg berkaitan dgn transfer pricingMengurangi biaya & waktu pada waktu audit Mencegah praktik transfer pricing yg tidak benar & semata-mata hanya utk menghindari pajak
Masalah dalam APA:Pengorbanan waktu & biaya yg dikeluarkan utk penyelenggaraan APAWP harus mengungkapkan informasi yg mungkin merupakan rahasia perusahaan kepada otoritas pajak.
Mutual Agreement Procedure (MAP)
P3B