11

PENGIKHTISARANPENGIKHTISARAN ((TRIAL BALANCETRIAL BALANCE /NERACA LAJUR) /NERACA LAJUR)

Bab 6

Materi Kuliah Pada:Materi Kuliah Pada:Program Studi Program Studi

D-III Perekam Medis & Informasi Kesehatan D-III Perekam Medis & Informasi Kesehatan Bhakti Setya Indonesia YogyakartaBhakti Setya Indonesia Yogyakarta

Oleh:Oleh:Purwoko, SE., MMPurwoko, SE., MM

22

33

44

Siklus AkuntansiSiklus Akuntansi dan Laporan Ke dan Laporan Ke PemakaiPemakai

IdentifiIdentifi Proses dan pelaporanProses dan pelaporan Mengko- Mengko-Kasi Dan Kasi Dan munikasi- munikasi-Pengu-Pengu- kan Lapo- kan Lapo-kurankuran ran ran

Tran-saksi

Penca-tatan

Penggo-longan

Pengikh-tisaran

Laporan Akun-tansi

Mengana-lisa &

Mengikh-tisarkan

PemakaiLaporan

Akuntansi

Tahap Penyelesaian Siklus AkuntansiTahap Penyelesaian Siklus Akuntansi

55

Neraca Saldo

Jurnal Penyesuaian

Neraca Lajur

Neraca Saldo Setelah Penyesuaian

Laporan Laba Rugi

Neraca

Laporan Keuangan

Jurnal Penutupan

Jurnal Balik

Catatan atas Laporan Keuangan

Laporan Arus Kas

Laporan Perubahan Modal

Laporan Laba Rugi

Neraca

Neraca LajurNeraca Lajur Neraca lajur adalah kertas kerja akuntansi tahap Neraca lajur adalah kertas kerja akuntansi tahap

penyelesaian dalam proses penyusunan laporan keuangan.penyelesaian dalam proses penyusunan laporan keuangan. Neraca lajur terdiri dari:Neraca lajur terdiri dari:

66

2. Kolom-Kolom: Nomor Akun Nama Akun Neraca Saldo (Debit-

Kredit) Jurnal Penyesuaian

(Debit-Kredi) Neraca Saldo Disesuaikan

(Debit-Kredit) Perhitungan Laba – Rugi

(Debit –Kredit) Neraca (Debit –Kredit)

1. Titel : Nama Perusahaan Nama kertas kerja =

Neraca Lajur Tanggal penyusunan

Neraca Lajur

Neraca SaldoNeraca Saldo Ikhtisar buku besar pada akhir suatu periode Ikhtisar buku besar pada akhir suatu periode

akuntansi disebut neraca saldo, yang akuntansi disebut neraca saldo, yang merupakan titik awal yang baik untuk merupakan titik awal yang baik untuk penyusunan laporan keuanganpenyusunan laporan keuangan

77

Transaksi Jurnal Neraca Saldo

Posting

88

Neraca SaldoNeraca Saldo Neraca saldo adalah ikhtisar dari buku besar pada Neraca saldo adalah ikhtisar dari buku besar pada

akhir suatu periode akuntansi. akhir suatu periode akuntansi. Dari Neraca Saldo dapat dibuat langsung neraca Dari Neraca Saldo dapat dibuat langsung neraca

dan laporan laba rugi, namun harus diakui bahwa dan laporan laba rugi, namun harus diakui bahwa nilai/angka dalam neraca saldo belum semuanya nilai/angka dalam neraca saldo belum semuanya sudah benar, sehingga perlu dilakukan penyesuaian sudah benar, sehingga perlu dilakukan penyesuaian terhadap akun-akun tertentu.terhadap akun-akun tertentu.

Ayat jurnal penyesuaian (Ayat jurnal penyesuaian (adjusting journal entries) adjusting journal entries) pada akun-akun tertentu, pada hakekatnya adalah pada akun-akun tertentu, pada hakekatnya adalah untuk mengkoreksi akun-akun tersebut, sehingga untuk mengkoreksi akun-akun tersebut, sehingga mencerminkan aktiva, kewajiban, modal, mencerminkan aktiva, kewajiban, modal, pendapatan dan biaya yang sebenarnya.pendapatan dan biaya yang sebenarnya.

FORMAT NERACA LAJURFORMAT NERACA LAJUR

99

NO.

A-KUN

NA-MA

A-KUN

NERACA SALDO

JURNAL PENYE-SUAIAN

NERACA SALDO

DISESUAI-KAN

PERHITU-NGAN LABA - RUGI

NERACA

DE-BIT

KRE-DIT

DE-BIT

KRE-DIT

DE-BIT

KRE-DIT

DE-BIT

KRE-DIT

DE-BIT

KRE-DIT

Nama : PerusahaanNama : PerusahaanKertas Kerja : Neraca LajurKertas Kerja : Neraca Lajur

Tanggal : 31 Desember 20xxTanggal : 31 Desember 20xx

Neraca SaldoNeraca Saldo Dari pemindahbukuan /posting, sekanjutnya dibuat saldo dari Dari pemindahbukuan /posting, sekanjutnya dibuat saldo dari

masing-masing akun = neraca saldomasing-masing akun = neraca saldo

1010

BP Bakti DarmaNeraca Saldo

Per 30 Juni 2007

No Akun Nama Akun Deit Kredit

  Kas Rp 40.680.000  

  Modal   Rp 100.000.000

  Sewa Kantor Rp 6.000.000  

  Peralatan Mdis Rp 60.000.000  

  Peralatan Kantor Rp 6.900.000  

  Perlengkapan Kantor Rp 1.200.000  

  Utang   Rp 4.700.000

  Beban Gaji Rp 2.400.000  

  Prive Rp 4.000.000  

  Piutang Rp -  

  Beban telpon Rp 400.000  

  Beban Service Rutin Rp 1.500.000  

  Beban Advertensi Rp 120.000  

  Pendapatan Pemeriksaan   Rp 18.500.000

  Jumlah Rp 123.200.000 Rp 123.200.000

JURNAL PENYESUAIANJURNAL PENYESUAIAN Fungsi jurnal peyesuaian adalah untuk membuat Fungsi jurnal peyesuaian adalah untuk membuat

akun-akun yang ada dalam perusahaan mencer-akun-akun yang ada dalam perusahaan mencer-minkan keadaan aktiva, kewajiban, biaya/beban, minkan keadaan aktiva, kewajiban, biaya/beban, pendapatan dan modal yang sebenarnya.pendapatan dan modal yang sebenarnya.

Ada 2 macam jurnal penyesuaianAda 2 macam jurnal penyesuaian:: Jurnal penyesuaian yang berhubungan dengan keadaan Jurnal penyesuaian yang berhubungan dengan keadaan

dimana suatu transaksi perusahaan sebetulnya telah terjadi dimana suatu transaksi perusahaan sebetulnya telah terjadi tetapi belum dicatat.tetapi belum dicatat.

Jurnal penyesuaian yang berhubungan dengan keadaan Jurnal penyesuaian yang berhubungan dengan keadaan dimana transaksi-transaksi telah dicatat tetapi saldo dimana transaksi-transaksi telah dicatat tetapi saldo perkiraan yang bersangkutan perlu dikoreksi oleh karena perkiraan yang bersangkutan perlu dikoreksi oleh karena sudah tidak mencerminkan keadaan yang sebenarnya pada sudah tidak mencerminkan keadaan yang sebenarnya pada akhir periode akuntansi akhir periode akuntansi

1111

Pengaruhnya terhadap akun Neraca dan Pengaruhnya terhadap akun Neraca dan Rugi Laba Jurnal Penyesuaian (JP) Rugi Laba Jurnal Penyesuaian (JP)

dapat digolongkan dapat digolongkan :: JP yang mempengaruhi beban dan hutang, JP yang mempengaruhi beban dan hutang,

yaitu adanya beban yang telah terjadi, tetapi yaitu adanya beban yang telah terjadi, tetapi karena belum saatnya dibayar maka belum karena belum saatnya dibayar maka belum dicatat, disebut dengan beban yang masih dicatat, disebut dengan beban yang masih harus dibayar (harus dibayar (accrued expensesaccrued expenses).).

JP yang mempengaruhi beban dan aktiva, yaitu JP yang mempengaruhi beban dan aktiva, yaitu karena adanya transaksi-2 yang dicatat sudah karena adanya transaksi-2 yang dicatat sudah tidak mencerminkan keadaan beban dan tidak mencerminkan keadaan beban dan aktiva yang sebenarnyaaktiva yang sebenarnya

1212

Lanjutan……Lanjutan…… JP yang mempengaruhi akun pendapatan dan JP yang mempengaruhi akun pendapatan dan

aktiva, yaitu adanya pendapatan yang aktiva, yaitu adanya pendapatan yang seharusnya telah dihasilkan tetapi belum seharusnya telah dihasilkan tetapi belum dicatat, disebut pendapatan yang masih harus dicatat, disebut pendapatan yang masih harus diterima (diterima (accrued revenueaccrued revenue))

JP yang mempengaruhi akun pendapatan dan JP yang mempengaruhi akun pendapatan dan hutang, yaitu adanya penerimaan uang untuk hutang, yaitu adanya penerimaan uang untuk pendapatan yang belum dihasilkan, penerimaan pendapatan yang belum dihasilkan, penerimaan uang tadi akan menjadi pendapatan dimasa uang tadi akan menjadi pendapatan dimasa yang akan datang, disebut pendapatan diterima yang akan datang, disebut pendapatan diterima dimuka (dimuka (unearned revenueunearned revenue))

1313

1414

Jurnal PenyesuaianJurnal PenyesuaianAyat-ayat jurnal penyesuaian dibagi lima katagori:Ayat-ayat jurnal penyesuaian dibagi lima katagori:1.1. Biaya dibayar dimuka (Biaya dibayar dimuka (prepaid expensesprepaid expenses): beban ): beban

sewa, asuransi dibayar dimuka, beban perlengkapansewa, asuransi dibayar dimuka, beban perlengkapan2.2. Pendapatan diterima dimuka (Pendapatan diterima dimuka (diferred revenue or diferred revenue or

Unearned revenueUnearned revenue): Sewa diterima dimuka, ): Sewa diterima dimuka, pendapatan diterima dimuka.pendapatan diterima dimuka.

3.3. Biaya /beban yang masih harus dibayar (Biaya /beban yang masih harus dibayar (accrued accrued expensesexpenses): beban gaji): beban gaji

4.4. Pendapatan yang masih harus diterima (Pendapatan yang masih harus diterima (accrued accrued revenue): revenue): penerimaan pendapatan diterima dimuka penerimaan pendapatan diterima dimuka tetapi barang dan jasa belum diberikan.tetapi barang dan jasa belum diberikan.

5.5. Unsur –unsur Estimasi (Unsur –unsur Estimasi (depreciation expenses, depreciation expenses, uncollectible account expenseuncollectible account expense): penyusutan aktiva ): penyusutan aktiva tetaptetap

1515

Mencatat Ayat Jurnal PenyesuaianMencatat Ayat Jurnal Penyesuaian 1.1. Biaya dibayar dimuka:Biaya dibayar dimuka:

Persediaan Persediaan Perlengkapan kantor bulan juni Perlengkapan kantor bulan juni 2007 sebesar Rp. 1.200.000,2007 sebesar Rp. 1.200.000, berdasarkan berdasarkan stock opname ATK per 30 Juni 2007stock opname ATK per 30 Juni 2007 saldo saldo ATK ATK sebesar Rp. 75sebesar Rp. 7500.000, .000,

Jurnal Penyesuaiannya sbb:Jurnal Penyesuaiannya sbb:

Tgl NoBukti

Keterangan DebitRp.

KreditRp.

30/6/07

Beban Pemakaian ATK 450.000

Persediaan ATK 450.000

1616

2.2. Pendapatan Diterima Dimuka Pendapatan Diterima Dimuka Pada tanggal 3Pada tanggal 300 J Juuni 200ni 20077 menerima pendapatan menerima pendapatan diterima dimuka Rp. 5.000.000. diterima dimuka Rp. 5.000.000. jasanya belum jasanya belum diberikan, Ayat jurnal penyesuaian adalah diberikan, Ayat jurnal penyesuaian adalah sebagai berikut:sebagai berikut:

Mencatat Ayat Jurnal PenyesuaianMencatat Ayat Jurnal Penyesuaian

Tgl NoBukti

Keterangan Debit Kredit

30/6/07

Pendapatan Diterima dimuka 5.000.000

Pendapatan Jasa Kesehatan

5.000.000

1717

3. Biaya yang masih harus adibayar BP Bakti Darma membayar Gaji Karyawan

setiap tanggal 25 tiap bulannya, setelah dihitung biaya gaji dari tanggal 26-31 Juni 2007 ada sebesar Rp. 1.000.000 sehingga hal ini merupakan huang /kewajiban pada bulan Januari yang harus dicatat. Jurnal penyesuaiannya sebagai berikut:

Mencatat Ayat Jurnal PenyesuaianMencatat Ayat Jurnal Penyesuaian

Tgl NoBukti

Keterangan Debit Kredit

30/6/07

Beban Gaji 1.000.000

Hutang Gaji 1.000.000

Halaman : 1

1818

Mencatat Ayat Jurnal PenyesuaianMencatat Ayat Jurnal Penyesuaian 4.4. Pendapatan yang masih harus diterimaPendapatan yang masih harus diterima

Karyawan PT Telkom telah menerima pelayanan Karyawan PT Telkom telah menerima pelayanan kesehatan dari kesehatan dari BP Bakti DarmaBP Bakti Darma pada tanggal 15 J pada tanggal 15 Juuni ni 20020077, dan akan dibayarkan satu bulan kemudian (15 , dan akan dibayarkan satu bulan kemudian (15 JuliJuli 20020077), ), biaya pemeriksaan biaya pemeriksaan sebesar Rp. sebesar Rp. 22..5500.000.(jasa 00.000.(jasa pemeriksaan dan obat)pemeriksaan dan obat), ayat jurnal penyesuaian adalah , ayat jurnal penyesuaian adalah sbb:sbb:

Tgl NoBukti

Keterangan Debit Kredit

31/1/09

Piutang Pendapatan Pemeriksaan

2.500.000

Pendapatan Pemeriksaan 2.500.000

1919

5. Penyusutan Peralatan medisPembelian peralatan medis Rp. 60.000.000, umur ekonomis 5 tahun, metode penyusutan garis lurus, penyusutan 1 bulan = Rp. 60.000.000/ (5x 12)= Rp.1.00.000. Ayat jurnal penyesuaian sbb:

Mencatat Ayat Jurnal PenyesuaianMencatat Ayat Jurnal Penyesuaian

Tgl NoBukti

Keterangan Debit Kredit

31/1/09

Beban Penyusutan Peralatan Medis

1.000.000

Akum Penyusutan perabotan Medis

1.000.000

2020

6. Biaya dibayar dimukaSewa kantor Rp. 6.000.000, untuk 5 tahun, beban sewa 1 bulan = Rp. 6.000.000/ (5x 12)= Rp.100.000. Ayat jurnal penyesuaian sbb:

Mencatat Ayat Jurnal PenyesuaianMencatat Ayat Jurnal Penyesuaian

Tgl NoBukti

Keterangan Debit Kredit

31/1/09

Beban Sewa Kantor 100.000

Sewa kantor dibayar dimuka 100.000

Neraca LajurPer 30 Juni 2007

No Akun Nama Akun Neraca Saldo Jurnal Penyesuaian

Neraca saldo Setelah Penyesuaian Laba Rugi Neraca

    Deit Kredit Debit Kredit Debit Kredit Debit Kredit Debit Kredit

  Kas Rp 40.680.000 Rp -     Rp 40.680.000

Rp -     Rp 40.680.000  

  Modal Rp - Rp 100.000.000    

Rp - Rp100.000.000       Rp 100.000.000

  Sewa Kantor dibyar dimuka Rp 6.000.000 Rp -   Rp 100.000 Rp 5.900.000

Rp -     Rp 5.900.000  

  Peralatan Medis Rp 60.000.000 Rp -   Rp 1.000.000 Rp 59.000.000

Rp -     Rp 59.000.000  

  Peralatan Kantor Rp 6.900.000 Rp -     Rp 6.900.000

Rp -     Rp 6.900.000  

  Perlengkapan Kantor Rp 1.200.000 Rp -   Rp 450.000 Rp 750.000

Rp -     Rp 750.000  

  Utang Rp - Rp 4.700.000    

Rp - Rp 4.700.000       Rp 4.700.000

  Beban Gaji Rp 2.400.000 Rp - Rp 1.000.000   Rp 3.400.000

Rp - Rp 3.400.000      

  Prive Rp 4.000.000 Rp -     Rp 4.000.000

Rp -     Rp 4.000.000  

  Piutang Rp -

Rp - Rp 2.500.000   Rp 2.500.000     Rp 2.500.000  

  Beban telpon Rp 400.000 Rp -     Rp 400.000

Rp - Rp 400.000      

  Beban Service Rutin Rp 1.500.000 Rp -     Rp 1.500.000

Rp - Rp 1.500.000      

  Beban Advertensi Rp 120.000 Rp -     Rp 120.000

Rp - Rp 120.000      

  Pendaptan Pemeriksaan Rp - Rp 18.500.000   Rp 5.000.000

Rp - Rp 26.000.000   Rp 26.000.000    

        Rp 2.500.000            

  Biaya Sewa     Rp 100.000   Rp 100.000 Rp - Rp 100.000      

 Biaya penyusuyutan Peralatan Medis     Rp 1.000.000   Rp 1.000.000

Rp - Rp 1.000.000      

  Biaya Pemakaian ATK     Rp 450.000   Rp 450.000 Rp - Rp 450.000      

  Pendapatan diterima dimuka     Rp 5.000.000   Rp 5.000.000 Rp - Rp 5.000.000      

  Utang Gaji       Rp 1.000.000 Rp - Rp 1.000.000       Rp 1.000.000

                       

                Rp11.970.000 Rp 26.000.000    

              Laba Rp14.030.000     Rp 14.030.000

                       

Jumlah Rp 123.200.000 Rp 123.200.000 Rp 10.050.000 Rp 10.050.000 Rp 131.700.000 Rp131.700.000 Rp26.000.000 Rp 26.000.000 Rp 119.730.000 Rp 119.730.000

2121

2222

Menyelesaikan Neraca LajurMenyelesaikan Neraca Lajur

Jurnal

NeracaSaldo

DisesuaikanAdjusment

NeracaSaldo Posting

Neraca

Laporan Laba/Rugi

2323

TugasTugas

Jelaskan pengertian neraca lajur/trial Jelaskan pengertian neraca lajur/trial balance balance

Jelaskan pengertian neraca saldo dan Jelaskan pengertian neraca saldo dan berikan contohberikan contoh

Jelaskan pengertian jurnal penyesuaian dan Jelaskan pengertian jurnal penyesuaian dan berikan contohberikan contoh

2424