pemahaman arus transaksi 1.113

PT Toolkit Dibuat oleh:[ ]Pemahaman Siklus Akuntansi Diperiksa oleh:[ ]2/6

PEMAHAMAN ARUS TRANSAKSI

1. Untuk setiap aktivitas utama, uraikan arus transaksi (proses) yang sejak awal inisiasi transaksi sampai proses tersebut menjadi input untuk aktivitas utama berikutnya atau dicatatnya proses tersebut pada pelaporan keuangan.

Uraian proses perlu meliputi : Bagaimana transaksi dimulai, meliputi sifat dan penggunaan formulir elektronik, bila ada. Apakah proses dilakukan secara manual, otomatis, atau kombinasi. Apakah proses dilakukan oleh karyawan entitas, pihak lain (suatu organisasi jasa), atau kombinasi. Masukkan nama-nama dari individu dan/atau pihak ketiga yang dilibatkan dalam proses dan prosedur yang mereka laksanakan. Catatan akuntasi dan informasi pendukung lainnya. Master file dan data-data utama yang digunakan. Hasil pemrosesan informasi, apakah di layar, format elektronik, atau laporan tercetak, dan distribusinya.

Uraikan system aplikasinya, mungkin berbasis-komputer atau manual, yang memasok dan memiliki efek material pada buku besar. (Detail dari system aplikasi ini didokumentasikan dengan uraian arus transaksi di setiap siklus.)

Uraikan bagaimana aplikasi ini berhubungan dengan system aplikasi lain, termasuk bagaimana dan kapan dibuatnya rekonsiliasi. Jika diperlukan sehingga hasil pemrosesan informasi dapat digunakan aplikasi lain.


Uraikan kebijakan dan prosedur yang dibentuk untuk memproses informasi keuangan. Hal ini meliputi aktivitas pengendalian yang berhubungan dengan : Input transaksi ke dalam buku besar. Input, pencatatan, dan pemrosesan ayat-ayat jurnal (mencakup jurnal non-standar) ke dalam buku besar.

Rinciannya adalah sebagai berikut :

Prosedur rekonsiliasi hasil system aplikasi ke dalam buku besar, mencakup frekuensi pembuatan rekonsiliasi.

Volume, sifat, dan lamanya unsur-unsur yang direkonsiliasi, bila ada, antara hasil dari system aplikasi dan buku besar.

Penyebab unsur-unsur yang direkonsiliasi, bila ada, antara hasil dari system aplikasi dan buku besar, dan rencana manajemen untuk mengoreksi penyebab-penyebab dari hasil rekonsiliasi ini.

Proses yang digunakan oleh manajemen untuk menelaah rekonsiliasi antara hasil dari system aplikasi dan buku besar, mencakup saat perubahan dan hasil penelaahan.


Proses untuk mencatat ayat jurnal penyesuaian, meliputi prosedur untuk inisiasi, penyetujuan, dan pencatatan.

Perkiraan sementara (suspense accounts) dalam buku besar atau buku besar pembantu, mencakup analisis dan isinya.

Proses pembuatan laporan keuangan, termasuk estimasi akuntansi penting dan pengungkapan, serta laporan manajemen lainnya yang dibuat dan ditelaah oleh manajemen.

2. Uraikan aktivitas pengendalian dalam siklus akuntansi

3. Uraikan kebijakan dan prosedur pemisahan fungsi

4. Uraikan transaksi-transaksi yang tidak diproses secara biasa.


5. Uraikan kronologis kesalahan proses, dengan perhatian khusus pada kesalahan yang terjadi selama tahun berjalan dan penjelasan mengenai penyebab dari kesalahan tersebut.

Uraian Sistem Aplikasi dalam Siklus BisnisPeranti lunakNama Sistem AplikasiLingkungan pemrosesan komputerPembuat AplikasiTanggal Instalasi Pertama

Uraikan perubahan penting yang dilakukan terhadap system sejak instalasi pertama.Sistem AplikasiDeskripsi PerubahanTanggal Perubahan

Uraikan rencana modifikasi penting jangka panjang.

IDENTIFIKASI RISIKOBerdasarkan Analisis tersebut, apakah ada risiko teridentifikasi ? Ya / Tidak


PERUBAHAN DALAM AKTIVITAS PENGENDALIAN

Ya / TidakApakah ada perubahan terhadap aktivitas pengendalian yang dilaksanakan oleh entitas tersebut dalam siklus bisnis ini sejak audit terakhir ?

Jika ada, uraikan.

KESIMPULAN AWAL TERHADAP KEANDALAN PROSES INFORMASI KEUANGAN DALAM SIKLUS AKUNTANSI KEUANGAN

Sistem informasi keuangan dapat diandalkan/sistem informasi keuangan tidak dapat diandalkan.

Kesimpulan Pendahuluan

(pilih salah satu)

Jika tidak dapat diandalkan, uraikan.


LINGKUP AUDIT, KEBERLANJUTAN, DAN INDEPENDENSILingkup AuditCatat lingkup penugasan beserta rencana penyelesaian. Cantumkan pula spesifik laporan yang telah dijanjikan dalam Surat Perikatan Audit.

Prosedur Penerimaan/Keberlanjutan Penugasan

Rincian proses dan kesimpulan untuk menerima atau melanjutkan suatu penugasan berdasarkan pengetahuan auditor akan bisnis klien, termasuk industrinya.

Kepatuhan terhadap Etika dan IndependensiCatat kesimpulan auditor terhadap etika profesi : Apakah auditor sudah memiliki kecakapan professional untuk melakukan jasa yang ditawarkan. Apakah auditor memiliki prosedur untuk meyakinkan kerahasiaan informasi klien, termasuk menjaga keamanan data selama audit.

Pertimbangan mengenai independensi, termasuk pemahaman apakah auditor sudah independen dalam fakta (infact) maupun dalam penampilan (in appearance) yang meliputi hubungan bisnis, investasi, jasa-jasa non-audit, hubungan kerja, dan bayaran professional.


Dokumentasikan semua jasa non-audit yang diberikan kepada klien selama 12 bulan lalu serta proposal yang sedang berjalan dalam table berikut ini.Jenis Jasa yang DiberikanBayaranBesaran Bayaran (apakah ada kontijen elemen)Surat Perikatan

Dokumentasikan segala hubungan antara auditor dengan klien dan entitas yang berhubungan yang mungkin akan mengganggu independensi partner maupun anggota tim dalam table berikut ini.Deskripsi Hubungan (berikut nilai uang, bila ada)Mengganggu Independensi ? (Y/T)Jika Ya, Bagaimanakah Penanganannya ?

PERUBAHAN PENTING PADA BISNIS KLIENRisiko Bawaan, Risiko Signifikan, dan Risiko Penyimpangan yang Berpengaruh terhadap Strategi AuditRingkaslah pengaruh perubahan utama pada entitas, bisnis, industry, faktor lingkungan, dan stakeholders sebagaimana didokumentasikan pada templat pemahaman Bisnis Klien.

Untuk setiap risiko bawaan, risiko signifikan, dan risiko penyimpangan, identifikasikan pengaruhnya teradap akun dan asersi laporan keuangan serta dokumentasikan faktor-faktor yang dapat memitigasi. Untuk faktor-faktor yang tidak dapat secara cukup memitigasi risiko, catat bagaimana prosedur audit untuk mengatasinya.


Risiko Bawaan/ Risiko PenyimpanganRisiko Signifikan ? Y/TAkun dan Asersi TerkaitFaktor MitigasiStrategi Audit

Karena risiko penyimpangan selalu merupakan risiko signifikan, perencanaan audit harus meliputi pemahaman dan evaluasi apakah ada pengendalian yang dapat mengungkapkan risiko pentimpangan dan menentukan apakah sudah dijalankan.Risiko Signifikan :

Kesalahan yang mungkin terjadi :

Pengendalian :Workpaper ref.

Audit Prosedur :Workpaper ref.

Hal Lainnya yang Berpengaruh terhadap PerencanaanRingkaslah hal-hal lainnya yang berpengaruh terhadap perencanaan audit dalam kotak berikut ini.

PENGENDALIAN INTERNAL PADA TINGKAT ENTITASDokumentasikan kesimpulan mengenai pengendalian internal.Pengendalian internal pada tingkat entitas (centang yang sesuai)Pengendalian internal pada tingkat entitas adalah efektif.

Pengendalian internal pada tingkat entitas tidak efektif.


Jelaskan dasar untuk mencapai kesimpulan.

TOPIK-TOPIK PENTING SEHUBUNGAN DENGAN AUDIT, AKUNTANSI, DAN PERPAJAKAN, SERTA RENCANA AUDITHal-hal Penting Berdasarkan Pengalaman Tahun Lalu

Topik-topik Audit dan Akuntansi

Aspek Legal dan Peraturan Perundangan yang Memerlukan Prosedur Tambahan

Transaksi dengan Pihak-pihak yang Memiliki Hubungan Istimewa

Perpajakan


PROSEDUR ANALITISDokumentasikan kesimpulan mengenai prosedur analitis yang sudah dilakukan dengan menggunakan templat Prosedur Analitis.

PERUBAHAN PENTING TERHADAP RISIKO DAN PERENCANAAN AUDITDokumentasikan pada table di bawah ini rencana audit, termasuk tingkat kepercayaan auditor terhadap pengendalian internal (test of control) dibandingkan dengan pendekatan substantif akan lebih efektif.Akun SignifikanSiklus TransaksiKesimpulan terhadap Siklus TransaksiWaktu

Akun yang SignifikanDokumentasikan akun yang signifikan dan faktor risiko yang berhubungan.Akun SignifikanAsersi Laporan KeuanganFaktor Risiko


PerpajakanDokumentasikan rencana auditor untuk melibatkan spesialis pajak.

PERTIMBANGAN LAINNYA

MATERIALITASEstimasi pendahuluan terhadap materialitas berdasarkan laporan keuangan per xx xxx 20xxPerhitungan Materialitas dan Toleransi KesalahanMaterialitasToleransi KesalahanNominal Penyesuaian

(Jumlah)(Jumlah)(Jumlah)

Dasar Penentuan Materialitas

(misalnya 5% dari laba

Sebelum pajak)

Dokumentasikan dasar penentuak materialitas.


Dokumentasikan dasar penentuan toleransi kesalahan (50%-75% dari materialitas).

pemahaman arus transaksi 1.113

Documents