pažymą. pvm prievolės
TRANSCRIPT
Individuali veikla pagal
pažymą.
PVM prievolės.
(pradedantiesiems)
Mokesčių informacijos departamentas
2021-01-21
2
Seminaro planas
Individuali veikla pagal pažymą (toliau – IV)
IV pajamos
IV leidžiami atskaitymai
IV buhalterinė apskaita
IV pajamų apmokestinimas
IV pajamų deklaravimas
Pridėtinės vertės mokesčio (toliau – PVM) prievolės
Teisės aktai
Atsakymai į klausimus
https://vmi.zoom.us/j/98632271730?pwd=U1d5LzVPRDBtRUw3bUs4YmdDdTJ1Zz09
Individuali veikla pagal pažymą
3
Individuali veikla – savarankiška veikla, kuria versdamasis gyventojas siekia gauti pajamų ar
kitokios ekonominės naudos per tęstinį laikotarpį (GPMĮ 2 str. 7 dalis):
savarankiška bet kokio pobūdžio komercinė arba gamybinė veikla, išskyrus nekilnojamųjų pagal prigimtį daiktų pardavimo ir (ar) nuomos veiklą, taip pat finansinių priemonių sandorius;
savarankiška kūryba, mokslinė, profesinė, ir kita panašaus pobūdžio savarankiška veikla;
savarankiška sporto veikla;
savarankiška atlikėjo veikla.
444
Individuali veikla pagal pažymą
Gyventojas, pasirinkęs vykdyti individualią veiklą pagal pažymą, gali užsiimti bet kokios rūšies veikla, jeigu Lietuvos Respublikos teisės aktai nenumato reikalavimo įsteigti juridinio asmens.
Jeigu teisės aktai nedraudžia gyventojui kaip fiziniam asmeniui (neįsteigus juridinio asmens) vykdyti tam tikros ekonominės veiklos, tai jis tą veiklą gali vykdyti, nors jai ir reikalinga licencija ar bet koks kitas leidimas.
Individuali veikla pagal pažymą
5
Gyventojas, nusprendęs vykdyti individualią veiklą
pagal pažymą, ne vėliau kaip veiklos vykdymo
pradžios dieną privalo apie tai informuoti Valstybinę
mokesčių inspekciją (toliau – VMI), pateikdamas
Fizinio asmens prašymo įregistruoti į Mokesčių
mokėtojų registrą formą REG812.
Kai pasikeičia ir (ar) papildomi Registre įregistruoti
gyventojo duomenys arba gyventojas pageidauja
nutraukti IV, privalo apie tai informuoti VMI (ne
vėliau kaip per 5 d. d. pateikti REG812 formą).
6
Individuali veikla pagal pažymą
Veiklos rūšies kodo pasirinkimas
Gyventojas, registruodamas IV, veiklos rūšies kodą ar kelis kodus turi pats pasirinkti iš Ekonominės veiklos rūšių klasifikatoriaus (EVRK 2 redakcija).
Konsultacijas dėl veiklos rūšies priskyrimo konkrečiai EVRK klasei teikia Statistikos departamentas prie Lietuvos Respublikos Vyriausybės (Gedimino pr. 29, 01500 Vilnius):
tel. (8 5) 236 4716
interneto puslapis www.stat.gov.lt
el. paštas [email protected]
777
Individuali veikla pagal pažymą
Formą REG812 galima pateikti:
el. būdu, prisijungus prie asmeninės
mokesčių mokėtojo erdvės – Mano VMI;
užpildžius popierinį prašymą, jį tiesiogiai
įteikus arba išsiuntus paštu apskrities
VMI.
888
Individuali veikla pagal pažymą
VMI, gavusi formą REG812, parengia Nuolatinio
Lietuvos gyventojo individualios veiklos
vykdymo pažymos FR0468 formą.
Pažymą gyventojas gali atsispausdinti iš Mano
VMI arba gali atsiimti asmeniškai bet kurioje
apskrities VMI.
9
Individualios veiklos pajamos
IV pajamos GPMĮ 10 str.
IV pajamoms priskiriamos visos pajamos iš IV, įskaitant pajamas iš IV turto (išskyrus nekilnojamąjį pagal prigimtį daiktą) nuomos, pardavimo ar kitokio perleidimo nuosavybėn ir pajamas iš finansinių priemonių.
Svarbu. IV nekilnojamojo turto pardavimo pajamos apmokestinamos 15 proc. tarifu. Gyventojų pajamų mokesčiu (toliau –GPM) neapmokestinamos nekilnojamojo turto pardavimo pajamos, jei turtas išlaikytas nuo jo įsigijimo iki pardavimo ne trumpiau kaip 10 metų.
Individualios veiklos pajamos
10
IV pajamos pripažįstamos
Pinigų apskaitos
principuKaupimo apskaitos
principu
Faktišku pajamų
gavimo momentuTuo momentu, kai pajamos
uždirbamos,
neatsižvelgiant į
apmokėjimo laiką
11
Individualios veiklos pajamos
Kaupimo apskaitos principą privalo taikyti gyventojas, kuris
verčiasi IV ir yra įregistruotas PVM mokėtoju arba savo
individualiai veiklai priskiria ir joje naudoja ilgalaikį turtą, t. y.,
VMI pateikia FR0457 formą.
Kaupimo principas pradedamas taikyti tą mokestinį laikotarpį,
kurį gyventojas įsiregistruoja PVM mokėtoju arba savo IV
priskiria ir pradeda naudoti ilgalaikį turtą, ir taikomas iki veiklos
pabaigos.
Pradėjus taikyti kaupimo apskaitos principą, į šio apskaitos
principo taikymo metus pereinančios pirkėjų skolos į pajamas
įtraukiamos po šių skolų apmokėjimo, tačiau ne vėliau kaip per
3 metus nuo mokestinio laikotarpio, kurį buvo pereita, pradžios.
12
Individualios veiklos pajamos
Kiti IV vykdantys gyventojai (ne PVM mokėtojai ir veikloje nenaudojantys ilgalaikio turto), pajamas pripažįsta jų gavimo momentu - pinigų apskaitos principu, t. y., kai pajamos bet kokia forma faktiškai gaunamos.
Jeigu gyventojas vykdo kelių rūšių individualią veiklą, pajamas iš skirtingų veiklos rūšių turi pripažinti pagal tą patį apskaitos principą.
13
Individualios veiklos pajamos
Pavyzdys
Gyventojas, vykdantis individualią baldų gamybos veiklą ir
taikantis kaupimo apskaitos principą, 2021 m. pardavė
gaminių už 15 000 Eur.
Pirkėjai už gaminius atsiskaito dalimis:
- 2021 m. sumokėjo 12 000 Eur
- 2022 m. sumokės 3 000 Eur
2021 m. pajamos – 15 000 Eur.
14
Individualios veiklos pajamos
Pavyzdys
Gyventojas, taikantis pinigų apskaitos principą, vykdo
papildomo mokymo veiklą.
Per 2021 m. gyventojas suteikė paslaugų už 10 000 Eur,
tačiau paslaugų pirkėjai 2021 m. sumokėjo 8 000 Eur.
Likusią 2 000 Eur sumą sumokės 2022 m. sausio mėn.
2021 m. pajamos – 8 000 Eur.
2022 m. pajamos – 2 000 Eur.
Individualios veiklos pajamos
15
IV pajamų priskyrimas A ir B klasėms (GPMĮ 22 str.)
IV pajamos (išskyrus kai
kurias pajamas) priskiriamos
B klasės pajamoms, todėl
pajamų mokestį nuo šių
pajamų deklaruoja,
apskaičiuoja ir sumoka pats
tokias pajamas gavęs
gyventojas kalendoriniams
metams pasibaigus,
pateikdamas metinę pajamų
deklaraciją.
Kai kurios IV pajamos priskiriamos A klasės pajamoms, nuo kurių pajamų mokestį apskaičiuoja,
išskaičiuoja ir sumoka į biudžetą mokestį išskaičiuojantis asmuo.
IV pajamos priskiriamos:
B klasės pajamoms A klasės pajamoms
16
Individualios veiklos pajamos
A klasės pajamoms priskiriamos:
IV sporto ir atlikėjų veiklos, taip pat IV pajamos, gautos už
parduotą nenukirstą mišką, apvaliąją medieną;
už parduotas atliekas gautos individualios veiklos pajamos (taip pat
ir ne individualios veiklos pajamos, prie atliekų priskiriamas ir
netauriųjų metalų laužas);
iš individualią veiklą vykdančio nuolatinio Lietuvos gyventojo už
nekilnojamojo turto nuomą gautos pajamos. Pvz., kai IV vykdantis
gyventojas iš kito gyventojo savo individualiai veiklai vykdyti
nuomojasi nekilnojamąjį turtą (pvz., žemės sklypą, komercines
patalpas ar butą, kurio nuomai gyventojas neturi įsigijęs patalpų
nuomos verslo liudijimo), išmokėdamas nuomotojui turto nuomos
pajamas privalos apskaičiuoti, išskaičiuoti ir sumokėti į biudžetą 15
proc. pajamų mokestį.
Individualios veiklos pajamos
17
IV apmokestinamosios
pajamos
IV pajamos
Leidžiami
atskaitymai ir neapmokestinamosios
pajamos
IV leidžiami atskaitymai
18
Išlaidų priskyrimo leidžiamiems atskaitymams būdai
Faktiškai
patirtos išlaidos,
pagrįstos
juridinę galią
turinčiais
dokumentais
Suma, lygi 30 proc. mokestiniu laikotarpiu
gautų (uždirbtų) IV pajamų (nuostata
netaikoma, kai pajamos (ar jų dalis) gaunamos iš
darbdavio)
arba
19
IV leidžiami atskaitymai
Pavyzdys
Gyventojas vykdo individualią paslaugų veiklą. 2021
metais gavo (uždirbo) 15 000 Eur pajamų.
Leidžiamais atskaitymais nusprendė pripažinti 30 proc.
gautų pajamų.
Pajamos – 15 000 Eur
Leidžiami atskaitymai – 4 500 Eur (15 000 x 30 %)
IV apmokestinamosios pajamos – 10 500 Eur (15 000 –
4 500)
IV leidžiami atskaitymai
20
IV leidžiamiems atskaitymams gali būti priskiriamos, pvz.:
perparduodamų prekių, medžiagų, žaliavų, detalių ir kt. įsigijimo
išlaidos,
veikloje naudojamo turto įsigijimo, nuomos, eksploatavimo bei
remonto išlaidos,
samdomų darbuotojų darbo užmokesčio išlaidos,
valstybinio socialinio draudimo (VSD) ir privalomojo sveikatos
draudimo (PSD) įmokos,
reprezentacinės išlaidos, beviltiškos skolos ir kitos išlaidos, kurių
priskyrimas leidžiamiems atskaitymams yra ribojamas
IV leidžiami atskaitymaiIV naudojamas turtas (GPMĮ 2 str. 29 dalis)
IV turtas – turtas (ar jo dalis), kurį (kurią) gyventojas naudoja tik savo IV.
IV turtas skirstomas į ilgalaikį turtą (toliau – IT) ir trumpalaikį.
IT – tai turtas, kuris naudojamas IV ilgiau kaip 1 metus ir kurio įsigijimo kaina ne mažesnė už gyventojo nusistatytą kainą.
Trumpalaikis turtas – tai turtas, kuris IV naudojamas gyventojo pajamoms uždirbti (ekonominei naudai gauti) trumpiau kaip vienerius metus, o jo įsigijimo kaina į leidžiamus atskaitymus įskaitoma tą mokestinį laikotarpį, kurį šis turtas pradėtas naudoti veikloje. 21
IV leidžiami atskaitymai
IV naudojamas IT turtas
Gyventojas, prieš pradėdamas IV naudoti IT, turi VMI pateikti užpildytą Fizinio asmens pranešimo apie ilgalaikio turto ar jo dalies priskyrimą vykdomai individualiai ir / arba kitai ekonominei veiklai FR0457formą (toliau – FR0457 forma).
Apie trumpalaikio turto naudojimą IV pranešti VMI nereikia.
22
23
IV leidžiami atskaitymai
IV naudojamas turtas
Kai ilgalaikis turtas naudojamas ne tik IV (bet ir
asmeniniais tikslais), maksimali įsigijimo
išlaidoms priskiriama turto įsigijimo kainos dalis,
išskyrus mobiliojo ryšio priemones, negali viršyti –
90 proc.
Mobiliojo ryšio priemonių – 50 proc.
24
IV leidžiami atskaitymai
Sutuoktinių bendrosios jungtinės nuosavybės teise turimo turto įsigijimo išlaidos (nusidėvėjimas) vieno iš sutuoktinių IV leidžiamiems atskaitymams gali būti priskiriamos tik esant kitosutuoktinio sutikimui ši turtą valdyti, naudoti ir juo disponuoti kaip IV turtu.
Nesant tokio sutikimo – leidžiamiems atskaitymams gali būti priskiriama ne daugiau kaip 50 proc. nustatyta tvarka apskaičiuotos tokio IV naudojamo ilgalaikio turto įsigijimo išlaidų sumos.
Sutikimas – laisvos formos dokumentas, kuriame turi būti nurodyta, dėl kokio turto šis sutikimas yra surašytas ir abiejų sutuoktinių rekvizitai (vardas, pavardė, parašas).
25
IV leidžiami atskaitymai IT įsigijimo išlaidomis laikoma turto įsigijimo kaina su
PVM, jei turto įsigijimo momentu gyventojas nėra PVM mokėtojas, t. y. toks gyventojas IT nusidėvėjimą turi skaičiuoti nuo turto įsigijimo kainos su PVM.
PVM mokėtojas, pirkimo PVM įtraukęs į PVM atskaitą – nuo įsigijimo kainos be PVM.
Jeigu IT priskiriamas IV turtui ne tais pačiais kalendoriniais metais, kurais įsigytas, nustatant to turto įsigijimo išlaidas, turi būti skaičiuojamas sąlyginis nusidėvėjimas, t. y. IT įsigijimo kaina turi būti sumažinta kainos dalimi, kuri atitinka to IT sąlyginio nusidėvėjimo sumą.
Sąlyginis nusidėvėjimas pradedamas skaičiuoti nuo kito mėnesio pirmosios dienos po turto įsigijimo ir skaičiuojamas iki to mokestinio laikotarpio, kurį IT buvo deklaruotas kaip IV turtas, pradžios.
IV leidžiami atskaitymai
26
Nusidėvėjimas (amortizacija) skaičiuojamas IT, kuris:
priklauso gyventojui nuosavybės teise ar įsigytas lizingu ir
naudojamas veikloje ilgiau kaip 1 metus, ir
jo kaina ne mažesnė už nusistatytąją, ir
turtas, nurodytas pateiktoje FR0457 formoje ir
nepriskiriamas IT, kurio įsigijimo išlaidos leidžiamiems
atskaitymams nepriskiriamos
IV leidžiami atskaitymai
27
IT nusidėvėjimas
IT įsigijimo išlaidos (išskyrus gyvenamųjų pastatų ir
patalpų, lengvųjų automobilių) atimamos lygiomis dalimis
per laikotarpį – ne trumpesnį negu Pelno mokesčio
įstatymo 1 priedėlyje nustatytas nusidėvėjimo normatyvas
metais.
Nusidėvėjimo normatyvas pradedamas skaičiuoti nuo to
mėnesio, kurį ilgalaikis turtas pradėtas naudoti IV
Žemės įsigijimo išlaidos negali būti atimamos iš IV pajamų
28
IV leidžiami atskaitymai
IV naudojamo turto eksploatavimo ir remonto
išlaidos leidžiamiems atskaitymams priskiriamos pagal
to turto faktinį naudojimą IV (deklaruotą FR0457
formoje) neatsižvelgiant į tai, ar to turto įsigijimo
išlaidos (ar bet kuri jų dalis) buvo priskirtos
leidžiamiems atskaitymams ar ne.
Šis ilgalaikis turtas turi būti nurodytas FR0457
formoje.
Jeigu IV turtas buvo naudojamas ne visą mokestinį
laikotarpį, tai leidžiamiems atskaitymams turto
eksploatavimo ir remonto išlaidos priskiriamos nuo to
mėnesio, kurį turtas pradėtas naudoti IV.
29
IV leidžiami atskaitymai
Degalų įsigijimo išlaidas reikia pagristi ne tik faktą, kad tokios išlaidos yra patirtos, bet ir sunaudotų degalų kiekį IV pajamų uždirbimui, t. y. gyventojas turi įrodyti, kokį kiekį degalų jis išnaudojo vykdydamas IV.
Gyventojas turėtų savo pasirinkta ir suprantama forma fiksuoti IV naudojamos transporto priemonės panaudojimo ir degalų sunaudojimo duomenis. Degalų sunaudojimo normas gyventojas gali pasitvirtinti pats, atsižvelgdamas į gamintojo nurodytus transporto priemonės techninius duomenis.
Prie leidžiamų atskaitymų galima priskirti tik faktiškai nuvažiuotam (siejamam su pajamų uždirbimu) atstumui tenkantį sunaudotų degalų kiekį, neviršijantį normos ir pagrįstą dokumentais.
30
IV leidžiami atskaitymai
Leidžiamiems atskaitymams priskiriamos gyventojo, kaip
IV vykdančio asmens, mokamos privalomojo sveikatos
draudimo (toliau –PSD) ir valstybinio socialinio draudimo
(toliau – VSD) įmokos.
Nuo IV pajamų gyventojo mokėtinos PSD ir VSD įmokos
priskiriamos leidžiamiems atskaitymams tą mokestinį
laikotarpį, kurį gautos arba uždirbtos IV pajamos, nuo
kurių tos įmokos apskaičiuotos, t. y. įmokos apskaičiuotos
nuo 2021 metais gautų (uždirbtų) IV pajamų bus
priskiriamos 2021 metų leidžiamiems atskaitymams,
neatsižvelgiant į tai, kada jos bus sumokėtos.
31
IV leidžiami atskaitymai
Leidžiami atskaitymai, kai gyventojas vykdo kelias skirtingas veiklos rūšis
Nuo 2018-01-01 (apskaičiuojant 2018 ir vėlesnių metų pajamas)
Iš skirtingų individualių veiklų rūšių (išskyrus žemės ūkio veiklą) gautos (uždirbtos) pajamos sumuojamos ir leidžiami atskaitymai, susiję su visų veiklos rūšių pajamų gavimu (uždirbimu) atskaitomi iš visų (visų rūšių) per metus gautų (uždirbtų) individualios veiklos pajamų sumos.
Gyventojas, vykdantis kelių rūšių IV, visoms veiklos rūšims turi pasirinkti tą patį išlaidų pripažinimo būdą –leidžiamiems atskaitymams priskirti faktiškai patirtas išlaidas, pagrįstas dokumentais, arba išlaidomis laikyti 30proc. gautų (uždirbtų) IV pajamų.
IV leidžiami atskaitymai
Kai pajamos pripažįstamos jų gavimo momentu
(taikant pinigų apskaitos principą), leidžiamų
atskaitymų suma negali viršyti per tą
mokestinį laikotarpį gautų IV pajamų.
Jei taikant kaupimo apskaitos principą gaunami
mokestinio laikotarpio nuostoliai (iš IV pajamų
atėmus leidžiamus atskaitymus), – jų suma
perkeliama į kitą mokestinį laikotarpį.
32
IV leidžiami atskaitymai
IV leidžiamiems atskaitymams nepriskiriamos išlaidos:
gyvenamųjų pastatų ir patalpų įsigijimo išlaidos
kompiuterių programų sukūrimo išlaidos
lengvųjų automobilių, išskyrus tuos, kurie naudojami tik teikiant transporto arba vairavimo mokymo paslaugas ir
(arba) nuomojami, įsigijimo išlaidos
kompiuterių programų įsigijimo išlaidos, jeigu šios programos yra įsigytos iš asocijuotų asmenų arba yra įsigytos iš vienetų, įregistruotų ar
kitaip organizuotų tikslinėse teritorijose, arba gyventojų, kurių nuolatinė gyvenamoji vieta yra tikslinėje teritorijoje
į biudžetą mokamas PVM ir GPMĮ nustatytas pajamų mokestis
pirkimo (importo) pridėtinės vertės mokestis, gyventojo, kuris yra pridėtinės vertės mokesčio mokėtojas, įtrauktas į PVM
atskaitą 33
IV leidžiami atskaitymaiIV leidžiamiems atskaitymams nepriskiriamos išlaidos:
(tęsinys)
sumokėtos netesybos, į biudžetą ir valstybės pinigų fondus sumokėtos baudos, delspinigiai ir kitos sankcijos už teisės aktų pažeidimus
neapmokestinamosioms pajamoms tenkantys leidžiami atskaitymai
išlaidos paramai ir dovanoms
išmokos užsienio gyventojams, kurių nuolatinė gyvenamoji vieta yra tikslinėse teritorijose
gyventojo padarytos žalos atlyginimas
išmokos, nuo kurių gyventojas privalėjo išskaičiuoti pajamų arba pelno mokestį, tačiau jo neišskaičiavo
išmokos užsienio vienetams, kurie įregistruoti ar kitaip organizuoti tikslinėse teritorijose
išlaidos, patirtos darant Baudžiamojo kodekso uždraustą veiką, įskaitant kyšius 34
IV buhalterinė apskaita
Gyventojas, besiverčiantis IV(išskyrus notarus, antstolius ir advokatus), privalo naudoti tokius apskaitos dokumentus:
• sąskaitą faktūrą;
•PVM sąskaitą faktūrą;
•kasos aparato kvitą.
•kitus apskaitos dokumentus (mokėjimo pavedimus, pinigų priėmimo kvitus ir pan.).
35
36
IV buhalterinė apskaita
Apskaitos dokumentai
Pardavus prekę ar suteikus paslaugą kiekvienam pirkėjui privaloma išrašyti ir išduoti sąskaitą faktūrą arba PVM sąskaitą faktūrą (kai individualią veiklą vykdantis gyventojas yra PVM mokėtojas) arba kasos aparato kvitą, kai veiklos pajamoms apskaityti naudojamas kasos aparatas.
Pastaba. Vykdant lauko prekybos veiklą, kiekvienam pirkėjui neprivaloma išrašyti sąskaitą faktūrą, tačiau privaloma išrašyti, pirkėjui pareikalavus. Pasibaigus dienai, iš lauko prekybos veiklos gauti pinigai turi būti užpajamuojami viena sąskaita faktūra, kurioje nurodoma bendra per dieną parduotų prekių suma (išskyrus sumą pagal išrašytas sąskaitas faktūras).
37
IV buhalterinė apskaita
Apskaitos dokumentai
Kai paslaugos suteikimo ar prekės pardavimo momentas nesutampa su apmokėjimo momentu (arba iš anksto gavus avansą), suteikus paslaugą ar pardavus prekę išrašoma sąskaita faktūra ar PVM sąskaita faktūra, o atsiskaičius vėliau (ar gavus avansą) grynaisiais pinigais, pinigų gavimo momentu, išrašomaspinigų priėmimo kvitas. Atsiskaitant bankiniu pavedimu pinigų priėmimo kvitas nerašomas.
Pinigų priėmimo kvito pavyzdinė forma, naudojimo, išrašymo ir apskaitos taisyklės patvirtintos Valstybinės mokesčių inspekcijos prie Lietuvos Respublikos finansų ministro viršininko 2019 m. gegužės 10 d. įsakymu Nr. VA-39.
IV buhalterinė apskaita
Išlaidų dokumentai:
• sąskaitomis faktūromis,
• PVM sąskaitomis faktūromis,
• importo deklaracijomis,
• laisvos formos apskaitos dokumentais,
• kasos aparato kvitais.
• Prekių ir paslaugų įsigijimo iš užsienio vienetų ir gyventojų atvejais išlaidos gali būti pagrindžiamos užsienio vienetų ir gyventojų surašytais dokumentais, jeigu iš šių dokumentų galima nustatyti ūkinės operacijos turinį.
(GPMĮ 18 str. 8 ir 9 dalys) 38
IV buhalterinė apskaita
Išlaidos kasos aparatų kvitais gali būti pagrįstos tik tuo atveju, jeigu prekių ar paslaugų, kurių įsigijimą patvirtina kasos aparato kvitas, vertė (įskaitant PVM) neviršija 100 Eur.
Įsigyjant degalus – jei vertė (įskaitant PVM) neviršija 150 Eur ir jame yra visi privalomi rekvizitai, taip pat pirkėją identifikuojantis rekvizitas (-ai)
Gyventojas, pasirinkęs apmokestinamąsias IV pajamas apskaičiuoti GPMĮ 18 str. 12 dalyje nustatyta tvarka, neprivalo turėti atskaitomą sumą pagrindžiančių dokumentų
39
IV buhalterinė apskaita
Gyventojai, nenaudojantys kasos aparato, privalo pildyti Gyventojo individualios veiklos pajamų ir išlaidų apskaitos žurnalą (toliau – Žurnalas).
Pinigų apskaitos principą taikantis gyventojas daro įrašą Žurnalo pajamų skiltyje, kai faktiškai gauna pajamų iš IV.
Kaupimo apskaitos principą taikantis gyventojas daro įrašą, kai uždirba pajamų, neatsižvelgdamas į pinigų gavimą.
Išlaidos Žurnale registruojamos, kai jos patiriamos, neatsižvelgiant į taikomą apskaitos principą ir į tai, ar jos apmokėtos.
40
41
GYVENTOJO INDIVIDUALIOS VEIKLOS PAJAMŲ IR IŠLAIDŲ APSKAITOS ŽURNALAS
___________________________________________________________________
(gyventojo vardas, pavardė, asmens kodas)
___________________________________________________________________
(gyvenamoji vieta)
___________________________________________________________________
(veiklos pavadinimas)
Eil.
Nr.
Data Dokumento data,
pavadinimas ir
numeris
Operacijos
turinys
Pajamų
suma
(eurais)
Išlaidos – leidžiami atskaitymai, susiję su
individualios veiklos pajamų gavimu arba
uždirbimu
prekių,
medžiagų,
žaliavų,
detalių
įsigijimo
1 2 3 4 5 6 7 8
42
Eil.
Nr.
Data Dokumento data,
pavadinimas ir numerisOperacijos
turinys
Pajamų
suma
(eurais)
Išlaidos – leidžiami atskaitymai, susiję su
individualios veiklos pajamų gavimu arba
uždirbimu
prekių,
medžiagų,
žaliavų,
detalių
įsigijimo
Eksploatac.
išlaidos,
ilgalaikio
turto
nusidėvėji
mas
Mokesčiai,
rinkliavos
1 2 3 4 5 6 7 8
1. 2021-
01-02
2021-01-02 PVM
sąskaita faktūra
KL Nr.1345
Medienos
įsigijimas
300,00
2. 2021-
01-06
2021-01-06
KA kvitas 110/542
Degalai 15,00
3. 2021-
01-17
2021-01-17
Sąskaita faktūra
BO Nr.0101
Dažai,
gruntas
52,00
4. 2021-
01-21
2021-01-21
Sąskaita faktūra
AA Nr. 2017-001
Virtuvinis
stalas
300
5. 2021-
02-14
2021-02-14
Sąskaita faktūra
AA Nr. 2017-002
Kėdės 220
IV buhalterinė apskaita
Pajamoms ir išlaidoms iš skirtingų veiklų apskaityti gali būti pildomas vienas Žurnalas arba kiekvienai veiklai atskiras.
Duomenys apie gautas pajamas ir patirtas išlaidas į Žurnalą įrašomi ne vėliau kaip iki kito mėnesio paskutinės dienos.
Gyventojai privalo saugoti apskaitos dokumentus ir apskaitos registrus ne mažiau kaip 10 metų.
43
IV buhalterinė apskaita
44
Kaupimo apskaitos principas
Jei klientai iki mokestinių metų pabaigos neatsiskaito, surašoma pažyma, joje nurodant prekių (gaminių), už kurias nebuvo atsiskaityta, įsigijimo išlaidas (gaminių savikainą)
Pinigų apskaitos principas
Metų pabaigoje atliekama inventorizacija neparduotų prekių, gaminių, nesunaudotų medžiagų, žaliavų, detalių likučiams nustatyti
Gauti duomenys įrašomi į Žurnalo 6 skiltį (suma su minuso ženklu). Kito mokestinio laikotarpio pradžioje daromas toks pat įrašas su pliuso ženklu
45
IV buhalterinė apskaitaPajamų ir išlaidų apskaitos žurnalai naudojant kasos
aparatą
Gyventojai, kurie veikloje naudoja kasos aparatą, privalo
pildyti Individualia veikla besiverčiančio gyventojo kasos
aparato kasos operacijų ir išlaidų apskaitos žurnalą
(registruoti IV pajamas ir išlaidas). Metams pasibaigus, pajamų
ir išlaidų duomenys susumuojami ir naudojami užpildant
metinę pajamų deklaraciją.
Kasos aparato žurnalo pavyzdinė forma ir pildymo taisyklės
nustatytos Valstybinės mokesčių inspekcijos prie Lietuvos
Respublikos finansų ministerijos viršininko 2003 m. rugsėjo 18
d. įsakyme Nr. V-255 „Dėl kasos aparatų naudojimo taisyklių
patvirtinimo (VMI viršininko 2011 m. balandžio 29 d. įsakymo
Nr. VA-51 redakcija).
IV buhalterinė apskaita
Kasos aparatus privalo naudoti IV besiverčiantys gyventojai, prekiaujantys tiek maisto produktais, tiek ne maisto produktais) pastatuose ar patalpose, kioskuose, vagonėliuose, kilnojamuosiuose nameliuose, autoparduotuvėse.
Nereikalaujama, kad kasos aparatus naudotų gyventojai, kurie verčiasi IV ir teikia paslaugas arba parduoda savo gamybos ne maisto prekes.
46
47
IV buhalterinė apskaita
i.APS posistemis nuo 2019 m.
Nuo 2019 metų supaprastintą buhalterinę apskaitą (taikant paprastąjį, t.y. ne dvejybinį įrašą) galima tvarkyti elektroniniu būdu i.APS posistemyje.
i.APS nuotolinių apskaitos paslaugų smulkiajam verslui posistemis, skirtas suteikti elektronines supaprastintos apskaitos tvarkymo paslaugas smulkiam verslui (gyventojams, vykdantiems individualią veiklą, įsigijus verslo liudijimą ar pagal pažymą).
Virtualiu buhalteriu i.APS galima naudotis prisijungus prie VMI
informacinės sistemos i.MAS per e. bankininkystę ar su VMI
priemonėmis.
Tvarkyti buhalterinę apskaitą tik i.APS posistemyje neprivaloma, gyventojas gali pasirinkti, kokiu būdu tvarkyti individualios veiklos apskaitą.
IV buhalterinė apskaita
Išbandyti, kaip veikia virtualus buhalteris i.APS, susipažinti su jo funkcijomis ir galimybėmis, gyventojai gali demonstracinės virtualaus buhalterio („i.APS DEMO“) versijos pagalba.
Paprasčiausias būdas tą padaryti — per e. bankininkystę. Prisijungus prie e. banko reikia pasirinkti VMI e. paslaugą —„i.APS DEMO“.
Susipažinti su programa gali ne tik individualią veiklą vykdantys, bet ir tik ketinantys dirbti savarankiškai asmenys.
48
IV pajamų apmokestinimas
49
Individualios veiklos pajamoms taikomas 15 proc.
pajamų mokesčio tarifas.
Mokėtino pajamų mokesčio dydis nustatomas iš
sumos, gautos metinėms apmokestinamosioms
pajamoms, pritaikius 15 proc. pajamų mokesčio
tarifą, atėmus pajamų mokesčio kredito sumą,
apskaičiuotą GPMĮ 182 straipsnyje nustatyta
tvarka (pritaikius atitinkamas formules).
IV pajamų apmokestinimas
Apmokestinant IV pajamas taikomas pajamų mokesčio kreditas
Kai metinės apmokestinamosios IV pajamos neviršija 20000
eurų per metus, taikytinas pajamų mokesčio kreditas
apskaičiuojamas pagal šią formulę:
Pajamų mokesčio kreditas = metinės individualios veiklos
apmokestinamosios pajamos x 0,1.
Jei apmokestinamosios IV pajamos didesnės negu 20000
eurų, taikytinas pajamų mokesčio kreditas apskaičiuojamas
pagal šią formulę:
Pajamų mokesčio kreditas = metinės individualios veiklos
apmokestinamosios pajamos x (0,1 – 2/300000 x (metinės
individualios veiklos apmokestinamosios pajamos – 20 000)).
50
IV pajamų apmokestinimas
Pavyzdžiai:
1) 2021 m. gauta 20 000 Eur IV apmokestinamųjų pajamų.
Pajamų mokestis: 20000 x 15 proc. = 3000 Eur
Pajamų mokesčio kreditas: 20000 x 0,1 = 2000 Eur
Mokėtina pajamų mokesčio suma: 3000 – 2000 = 1000 Eur.
2) 2021 m. gauta 25 000 Eur IV apmokestinamųjų pajamų.
Pajamų mokestis: 25000 x 15 proc. = 3750 Eur
Apskaičiuojamas pajamų mokesčio kreditas: 25 000 x (0,1–
2/300000 x (25 000 – 20 000)) = 1 666,66(6)
Mokėtina pajamų mokesčio suma: 3 750 – 1 666,67 = 2 083,33
Eur
51
IV pajamų apmokestinimas
52
Pajamų mokestis apskaičiuojamas nuo individualios veiklos apmokestinamųjų pajamų (apskaičiuotų iš pajamų atėmus faktiškai patirtas veiklos išlaidas arba sumą, lygią 30 proc.
gautų/uždirbtų pajamų)
Jei per kalendorinius metus apmokestinamosios pajamos:
neviršija 20000 eurų,
faktiškai mokama
5 proc.
viršija 20000 eurų
ribą, bet nėra
didesnės nei 35000
eurų, mokama nuo 5
proc. iki 15 proc.
pasiekia 35000
eurų ribą,
taikomas 15 proc.
pajamų mokesčio
tarifas
IV pajamų apmokestinimas
53
Gyventojų, vykdančių IV ir įsigijusių VL,
mokamas VSD ir PSD įmokas administruoja
(nustato įmokų mokėjimo tvarką, mokestinę
bazę, terminus ir kt.) – SODRA.
SODROS informacijos centro telefonas 1883;
internetinė svetainė www.sodra.lt
IV pajamų apmokestinimas
54
Mokesčių skaičiuoklė
Nuo individualios veiklos pajamų mokėtinų mokesčių
(gyventojų pajamų mokesčio, PSD ir VSD įmokų)
dydžius galima apskaičiuoti ir savarankiškai,
naudojantis skaičiuokle, kurią galite rasti:
www.vmi.lt > Pagrindinis> Skaičiuoklės > Individualios
veiklos skaičiuoklė.
IV pajamų deklaravimas
55
Gyventojai, vykdę IV įregistravę IV pagal pažymą, mokestiniu
laikotarpiu gautas (uždirbtas) pajamas privalo deklaruoti
metams pasibaigus iki kitų metų gegužės 1 d. pateikdami
metinę pajamų deklaraciją GPM311 (toliau – Deklaracija).
IV pajamos deklaruojamos Deklaracijos GPM311C priede
(vedlio C dalyje).
Deklaracijoje apskaičiuotą pajamų mokestį reikia sumokėti į
vieną iš Valstybinės mokesčių inspekcijos (toliau – VMI)
biudžeto pajamų surenkamąją sąskaitą įmokos kodu 1441 iki
Deklaracijos pateikimo termino pabaigos.
Deklaraciją privalo pateikti ir tie gyventojai, kurie mokestiniu
laikotarpiu buvo įregistravę IV pagal pažymą , bet pajamų iš
įregistruotos veiklos negavo.
Pajamų deklaravimas
56
Nuo 2018-01-01 iš IV vykdančio nuolatinio Lietuvos gyventojo už
nekilnojamųjų pagal prigimtį daiktų nuomą gautos pajamos
priskiriamos A klasės pajamoms.
Todėl, kai IV vykdantis gyventojas nuomojasi nekilnojamąjį turtą
(patalpas, sandėlius, žemės sklypus ar pan.) iš kito gyventojo, tai
išmokant išmokas už tokio nekilnojamojo turto nuomą, veiklą
vykdantis gyventojas privalo apskaičiuoti, išskaičiuoti ir sumokėti į
biudžetą 15 proc. pajamų mokestį bei deklaruoti nekilnojamojo turto
nuomos išmokas.
Mėnesinė pajamų mokesčio deklaracija (forma GPM313)
pateikiama mėnesiui pasibaigus iki kito mėnesio 15 d.
Metinės gyventojams išmokėtų išmokų, priskiriamų A ir B klasės
pajamoms, deklaracijos GPM312 forma pateikiama metams
pasibaigus, iki kitų metų vasario 15 dienos.
Registravimas PVM mokėtojais
57
Prievolė registruotis PVM mokėtoju
58
Juridiniai
Per paskutinius
12 mėnesių
LIETUVOS
APMOKESTINAMIEJI
ASMENYSFiziniai
Investiciniai fondai
Parduoda prekes ir (ar) paslaugasLIETUVOJE
ATLYGIS 45 000 Eur ir daugiau
59
Prievolė registruotis PVM mokėtoju
Skaičiuojant 45 000 Eur sumą, neatsižvelgiama į:
atlygį už prekių tiekimus ir (arba) paslaugų teikimus už šalies teritorijos ribų;
atlygį už PVM neapmokestinamų prekių tiekimą ir (arba) paslaugų teikimą;
gautus avansus;
atlygį už ilgalaikio turto, naudoto ekonominėje veikloje, pardavimą;
atlygį už nekilnojamųjų pagal prigimtį daiktų tiekimą ir PVM įstatymo 28 straipsnyje nurodytų finansinių paslaugų teikimą, jeigu šie sandoriai yra atsitiktinio pobūdžio ir asmuo paprastai
tokia veikla nesiverčia.
60
gautą ne pinigais, bet kitomis prekėmis ar paslaugomis.
išrašytuose patiektų prekių bei suteiktų paslaugų apskaitos dokumentuose apskaičiuotą, bet dar negautą;
gautą už šalies teritorijoje patiektas prekes ar suteiktas paslaugas;
Skaičiuojant 45 000 Eur atlygio sumą, atsižvelgiama į atlygį:
Prievolė registruotis PVM mokėtoju
61
APMOKESTINAMASIS ASMUO, KURIAM NEPRIVALOMA REGISTRUOTIS PVM
MOKĖTOJU PAGAL 71 STR.
ĮSIGYJA PREKIŲ IŠ KITOS ES VALSTYBĖS NARĖS ( 12⁽²⁾ STR.)
(IŠSKYRUS NAUJAS TRANSPORTO PRIEMONES IR AKCIZAIS APMOKESTINAMAS PREKES)
ŪKININKAS, KURIAM TAIKOMA KOMPENSACINIO PVM TARIFO SCHEMA (XII SKYRIUS)
APMOKESTINAMASIS ASMUO, KURIS VYKDO PVM NEAPMOKESTINAMĄ VEIKLĄ
JURIDINIS ASMUO, KURIS NEVYKDO EKONOMINĖS VEIKLOS (NEAPMOKESTINAMASIS ASMUO)
UŽSIENIO ASMUO (ĮSIGIJANTIS PREKIŲ IŠ ES, KAI ĮSIGIJIMO VIETA LAIKOMA LIETUVA)
PER KALENDORINIUS METUS SUMA 14 000 Eur
ASMENYS, KURIE NEVIRŠIJO IR NENUMATO
VIRŠYTI 14 000 EurNESIREGISTRUOJA IR PVM
NEMOKA
Prievolė registruotis PVM mokėtoju
62
Prievolė registruotis PVM mokėtojuPavyzdysIV vykdantis asmuo, ne PVM mokėtojas, 2020 m. įsigijo prekių iš ES
Mėnuo Prekių
vertė (Eur)
Suma (Eur)
Sausis 1 000 1 000
Vasaris 0 1 000
Kovas 3 000 4 000
Balandis 1 500 5 500
Gegužė 0 5 500
Birželis 2 000 7 500
Liepa 0 7 500
Rugpjūtis 2 000 9 500
Rugsėjis 3 000 12 500
Spalis 1 000 13 500
Lapkritis 4 500 18 000
Gruodis 0 18 000
4 500 Eur * 21% / 100% =
945 Eur
FR0608
18 laukelyje nurodoma
945 Eur suma
Mokėtinas PVM = (viršijanti
suma * T) / 100%
Prievolė registruotis PVM mokėtoju
kurių tiekimas, jeigu jis vyktų Lietuvoje,
būtų PVM neapmokestinamas.
kurioms būtų taikomas 0 proc. PVM tarifas
pagal PVMĮ 43, 44 ar 47 straipsnius, jeigu tokių prekių tiekimai vyktų
šalies teritorijoje;
kurios kitoje valstybėje narėje
buvo apmokestintos taikant specialią apmokestinimo
schemą (maržą);
Skaičiuojant
14 000 Eurų ribą,
neatsižvelgiama
į įsigytas prekes:
63
64
Prievolė registruotis PVM mokėtoju
Jei asmuo vienas ar kartu su susijusiais asmenimis
kontroliuoja keletą juridinių asmenų, kurie vykdo
ekonominę veiklą, ir visų jų:
pajamos iš PVM apmokestinamos veiklos per
paskutiniuosius 12 mėnesių viršija 45 000 Eur;
bendra iš kitos ES valstybės narės įsigyjamų prekių
vertė per kalendorinius metus viršija 14 000 Eur.
Kurie asmenys PVM tikslais laikomi kontroliuojančiais,
nurodyta PVMĮ 2 str. 3 dalyje.
65
Prievolė registruotis PVM mokėtoju
Pavyzdys
Fiziniam asmeniui (vyrui) kartu su susijusiu asmeniu(žmona) bendrosios jungtinės nuosavybės teisepriklauso dvi individualios įmonės. Per 12 paskutiniųjųmėnesių už PVM apmokestinamų prekių tiekimą šaliesteritorijoje šių individualių įmonių atlygis sudarė 34 000Eur ir 20 000 Eur.
Kadangi kiekvienas iš susijusių asmenų kontroliuoja dviįmones, o bendras atlygis sudaro 54 000 Eur, tai abiemsįmonėms atsiranda prievolė registruotis PVMmokėtojomis.
66
Prievolė registruotis PVM mokėtoju
Savanoriškas registravimasis PVM mokėtoju
Registruojasi asmuo, vykdantis ar ketinantis vykdyti
ekonominę veiklą, kuriai naudojamų prekių ir paslaugų
pirkimo (importo) PVM atskaita yra galima, jeigu
bendra atlygio suma nesiekia 45 000 Eur arba numatoma
įsigyti prekių iš kitos ES valstybės narės ne daugiau kaip
už 14 000 Eur.
PVM mokėtojų registravimo tvarka
Asmenys, kurie registruojasi PVM mokėtojais, turi
tinkamai užpildyti Prašymo įregistruoti pridėtinės vertės
mokesčio mokėtoju / išregistruoti iš pridėtinės vertės
mokesčio mokėtojų / papildyti / keisti registrinius
duomenis formą FR0388.
F
R
0
3
8
8
Elektroniniu būdu per VMI prie FM portalo autorizuotų
elektroninių paslaugų sritį Mano VMI
Tiesiogiai įteikiamas arba išsiunčiamas paštu apskrities
valstybinei mokesčių inspekcijai (AVMI)
67
68
PVM mokėtojų registravimo tvarka
Lietuvos asmenų prašymų pateikimo terminai
Svarbu!
Jeigu asmenys nėra įregistruoti Mokesčių mokėtojų registre, tai
kartu pateikia ir prašymą dėl jų įregistravimo šiame registre (LR
fiziniai asmenys pildo REG812 formą).
Privalomai Savanoriškai
Nedelsiant, kai atsiranda
prievolė
Ne vėliau kaip prieš 3 darbo
dienas iki tos dienos, nuo
kurios pageidauja būti
įregistruoti
69
PVM mokėtojų registravimo tvarka
Kada asmuo tampa PVM mokėtoju
Sprendime (forma FR0618) įrašoma data, nuo kurios asmuo yra
įregistruotas PVM mokėtoju ir nurodomas jam suteiktas PVM
mokėtojo kodas.
3 d.d.
Susisiekiama telefonu
arba siunčiamas
pranešimas (forma
FR0619)
Pateikiama FR0388
forma
Priimamas
sprendimas
(forma FR0618)
Pateikiami /
patikslinami
duomenys /
dokumentai
3 d.d.3 d.d.
PVM mokėtojų registravimo tvarka
„Vieno langelio schema“ (ang. Mini One Stop Shop,
toliau – MOSS)
Apmokestinamieji asmenys, kurie teikia
telekomunikacijų, radijo ir televizijos transliavimo,
elektronines paslaugas neapmokestinamiesiems
asmenims, įsikūrusiems, nuolat gyvenantiems arba
turintiems įprastinę gyvenamąją vietą ES, registruotis PVM
mokėtoju gali (bet neprivalo) tik vienoje valstybėje
narėje.
70
PVM mokėtojų registravimo tvarka
PVM mokėtoju per MOSS galima registruotis pateikus
prašymą dėl įregistravimo elektroniniu būdu.
MOSS deklaracijos teikiamos ir PVM sumokamas kartą už
vieną kalendorinį ketvirtį, per 20 dienų nuo ketvirčio
pabaigos.
71
PVM mokėtojų prievolės
72
73
PVM mokėtojų prievolės
PVM mokėtojas privalo:
tvarkyti apskaitą ir turėti visus PVMĮ reikalaujamusdokumentus;
laikytis PVMĮ ir kitų teisės aktų reikalavimų dėl prekiųtiekimo ir paslaugų teikimo įforminimo;
teikti PVMĮ reikalaujamas PVM deklaracijas, ataskaitasir PVMĮ nustatyta tvarka bei terminais mokėti į biudžetąapskaičiuotą mokėtiną PVM.
PVM mokėtojų prievolės
Prašymo įregistruoti PVM mokėtoju nepateikimasneatleidžia nuo prievolės skaičiuoti ir mokėti PVM
Viršijus 45 000 Eur ribą, PVM skaičiuojamas nuo visossandorio sumos, dėl kurios buvo viršyta nustatytoji riba.
PVM apskaičiuojamas pagal formulę:
74
Mokėtina PVM suma = atlygis * T / (100% + T),T – prekėms ir (arba) paslaugoms nustatytas PVM tarifas
(procentais)
PVM mokėtojų prievolės
PVM mokėtoju neįsiregistravęs asmuo privaloapskaičiuotą PVM sumą:
pateikti PVM mokėtoju neįregistruoto asmensapyskaitoje (forma FR0608) iki kito mėnesio 25dienos;
sumokėti iki kito mėnesio 25 dienos.
75
76
PVM mokėtojų prievolės
Gyventojo PVM mokėtojo mokestinis laikotarpis
Fizinio asmens PVM mokėtojo mokestinis laikotarpis yra
kalendorinis pusmetis, jeigu fizinis asmuo nesikreipia į
vietos mokesčio administratorių su prašymu mokestiniu
laikotarpiu laikyti kalendorinį mėnesį, ir iš kitų ES valstybių
narių neįsigyja prekių ir paslaugų, kurias šalies teritorijoje
teikia kitos ES valstybės narės PVM mokėtojai, ir už kurias
šių paslaugų pirkėjai PVMĮ 95 str. 2 dalyje nustatyta tvarka
privalo apskaičiuoti ir sumokėti į biudžetą PVM.
77
PVM mokėtojų prievolės
Mokestinio laikotarpio PVM deklaracijos (FR0600) pateikimo terminas
Kalendorinio mėnesio
PVM deklaracija
Kalendorinio pusmečio
PVM deklaracija
Iki kito mėnesio 25 d.Iki kito pusmečio
pirmo mėnesio 25 d.
78
PVM mokėtojų prievolės
Prekių tiekimo ir paslaugų teikimo į kitas Europos Sąjungos
valstybes nares ataskaita (FR0564)
teikia PVM mokėtojai, kitų ES valstybių PVM
mokėtojams tiekiantys prekes ir teikiantys paslaugas,
kurių teikimo vieta yra kita valstybė narė, išskyrus PVM
neapmokestinamas ir apmokestinamas 0 proc. prekes
(paslaugas);
turi būti pateikta iki kito kalendorinio mėnesio 25
dienos.
PVM mokėtojų prievolės
Prekių tiekimo ir paslaugų teikimo į kitas Europos Sąjungos
valstybes nares ataskaita (FR0564)
ataskaitos nepateikimas laikomas PVM mokėtojo
patvirtinimu, kad jis netiekė prekių ir (ar) neteikė
paslaugų į kitas ES valstybes nares kitų ES valstybių
narių PVM mokėtojams.
79
80
PVM mokėtojų prievolės
Specialiosios nuostatos dėl fizinio asmens PVM mokėtojo
ilgalaikio turto PVM atskaitos
Jei fizinis asmuo naudoja ilgalaikį materialųjį turtą PVM
apmokestinamoje veikloje ir nori naudotis to turto
pirkimo PVM atskaita, jo priskyrimą ekonominei veiklai
vykdyti turi deklaruoti VMI – teikti fizinio asmens
pranešimą apie ilgalaikio turto ar jo dalies priskyrimą
vykdomai individualiai ir (arba) kitai ekonominei
veiklai (FR0457 formą).
Ilgalaikio turto sąrašas ir galimi PVM atskaitos dydžiai
(procentais) patvirtinti Lietuvos Respublikos finansų
ministro 2004 balandžio 8 d. įsakymu Nr. 1K-112.
PVM prievolės
Jeigu iš užsienio apmokestinamojo asmens, neįsikūrusio šalies teritorijoje įsigyjamos paslaugos, kurios pagal PVMĮ 13 str. 2 d. 1 punktą laikomos suteiktomis Lietuvoje, tai atsiranda prievolė apskaičiuoti pardavimo PVM ir deklaruoti.
PVM mokėtojas deklaruoja FR0600:
paslaugų vertė, nuo kurios atsiranda prievolė apskaičiuoti pardavimo PVM, - 23 ir 24 laukelyje (jei paslaugos teikėjas ES PVM mokėtojas),
apskaičiuotas pardavimo PVM - 32 laukelyje, kaip pirkimo PVM - 25 laukelyje, jei paslaugos skirtos PVM apmokestinamai veiklai, 35 laukelyje.
Ne PVM mokėtojas deklaruoja FR0608:
apskaičiuotas pardavimo PVM -19 laukelyje.
81
82
PVM mokėtojų prievolės
PVM sąskaitos faktūros
Įvykusį prekių tiekimą ar paslaugų teikimą PVM mokėtojas
privalo įforminti PVM sąskaita faktūra (PVM įstatymo 79
straipsnis).
Privalomi PVM sąskaitų faktūrų rekvizitai nustatyti PVM
įstatymo 80 straipsnyje.
PVM sąskaitos faktūros saugomos 10 metų.
83
Apmokestinamiesiems
asmenims, ne PVM
mokėtojams, išrašomų / gautų
PVM sąskaitų faktūrų registrų
teikimas VMI nenumatytas
Prievolė teikti PVM sąskaitų faktūrų registrus
PVM mokėtojų prievolės
PVM mokėtojai
Lietuvos ir užsienio asmenys, registruoti PVM mokėtojais
Lietuvoje
(išskyrus MOSS)
PVM mokėtojai
Apmokestinamieji asmenys
(juridiniai, fiziniai ir investiciniai fondai, vykdantys ekonominę
veiklą)
Apmokestinamieji asmenys
(juridiniai, fiziniai ir investiciniai fondai, vykdantys PVM apmokestinamą ir PVM
neapmokestinamą ekonominę veiklą)
Apmokestinamieji asmenys
(juridiniai asmenys, vykdantys valstybės ar savivaldybių veiklą bei PVM apmokestinamą ir PVM neapmokestinamą ekonominę
veiklą)
PVM mokėtojai
Neapmokestinamieji asmenys
(pvz., biudžetinės įstaigos, vykdančios valstybės veiklą, o PVM mokėtojomis įregistruotos tik dėl
prekių įsigijimo)
Registrų teikimo terminai
kai mokestinis laikotarpis kalendorinis mėnuo – iki kito mėnesio 20
dienos;
kai mokestinis laikotarpis kalendorinis pusmetis – iki kito
pusmečio pirmo mėnesio 20 dienos.
84
PVM mokėtojų prievolėsElektroninis sąskaitų faktūrų posistemis (i. SAF)
! Gautos PVM sąskaitos faktūros registruojamos ir teikiamos VMI su
to mokestinio laikotarpio, kurį yra gautos, registro duomenimis.
! Išrašytos PVM sąskaitos faktūros registruojamos ir teikiamos VMI
su to mokestinio laikotarpio, kurį yra išrašytos, registro
duomenimis.
Mokėjimo / atsiskaitymo duomenų (per mokestinį laikotarpį gautų
ir / arba įvykdytų mokėjimų duomenys) – teikti neprivaloma.
85
PVM mokėtojų prievolėsElektroninis sąskaitų faktūrų posistemis (i. SAF)
Registruose kaupiami privalomi PVM sąskaitų faktūrų duomenys:
PVM sąskaitų faktūrų išrašymo data, serija ir numeris, tipas
(kreditinė, debetinė, viena, anuliuota);
PVM sąskaitų faktūrų gavimo data, prekių ir paslaugų teikimo data;
pirkėjo / pardavėjo PVM mokėtojo kodas / ūkininko, kuriam
taikoma kompensacinio PVM tarifo schema, kodas arba mokesčių
mokėtojo kodas / užsienio valstybės šalies kodas / pavadinimas
(vardas, pavardė);
mokesčių informacija taikant vienodą PVM tarifą ir PVM
apmokestinimo sąlygą:
PVM klasifikatoriaus kodas;
PVM tarifas;
apmokestinamoji vertė;
PVM suma.86
PVM mokėtojų prievolės
Registrų duomenys VMI teikiami elektroniniu būdu :
i.SAF pateikiant XML formato registrų duomenų
rinkmeną;
naudojantis žiniatinklio paslauga, skirta i.SAF duomenų
rinkmenai pateikti;
registrų duomenis įvedant į i.SAF;
išrašant PVM sąskaitas faktūras tiesiogiai i.SAF.
87
PVM mokėtojų prievolės
88
Teisės aktai
Lietuvos Respublikos gyventojų pajamų mokesčio įstatymas
Lietuvos Respublikos Vyriausybės 2002 m. gegužės 29 d.
nutarimas Nr. 780 „Dėl mokesčiams apskaičiuoti naudojamų
apskaitos dokumentų išrašymo ir pripažinimo taisyklių
patvirtinimo
Lietuvos Respublikos finansų ministro 2002 m. rugsėjo 25 d.
įsakymas Nr. 303 „Dėl nuolatinio Lietuvos gyventojo su
individualios veiklos pajamų gavimu arba uždirbimu susijusių
išlaidų priskyrimo leidžiamiems atskaitymams bei jų
apskaičiavimo tvarkos aprašo patvirtinimo
89
Teisės aktai
Valstybinės mokesčių inspekcijos prie Lietuvos Respublikos
finansų ministerijos 2002 m. gruodžio 24 d. įsakymas Nr. 372
„Dėl Fizinio asmens pranešimo apie ilgalaikio turto ar jo dalies
priskyrimą vykdomai individualiai ir / arba kitai ekonominei
veiklai FR0457 formos ir jos papildomo lapo FR0457P formos
pildymo bei pateikimo mokesčių administratoriui taisyklių
patvirtinimo
Lietuvos Respublikos finansų ministro 2003 m. vasario 17 d.
įsakymas Nr. 1K-040 „Dėl gyventojų, besiverčiančių individualia
veikla (išskyrus įsigijusius verslo liudijimus), buhalterinės
apskaitos taisyklių patvirtinimo“
Lietuvos Respublikos Vyriausybės 2002 m. rugpjūčio 13 d.
nutarimas Nr. 1283 „Dėl Kasos aparatų diegimo ir naudojimo
tvarkos patvirtinimo
90
Teisės aktai
Lietuvos Respublikos pridėtinės vertės mokesčio įstatymas
Valstybinės mokesčių inspekcijos prie Lietuvos Respublikos
finansų ministerijos viršininko 2002 m. birželio 26 d. įsakymas
Nr. 178
Valstybinės mokesčių inspekcijos prie Lietuvos Respublikos
finansų ministerijos viršininko 2004 m. kovo 1 d. įsakymas Nr.
VA-29.
Valstybinės mokesčių inspekcijos prie Lietuvos Respublikos
finansų ministerijos viršininko 2004 m. kovo 12 d. įsakymas Nr.
VA-34.
Valstybinės mokesčių inspekcijos prie Lietuvos Respublikos
finansų ministerijos viršininko 2004 m. balandžio 21 d. įsakymas
Nr. VA-55.
9191
Užsiregistruoti į Valstybinės mokesčių
inspekcijos seminarą galima:
elektroniniu būdu VMI interneto svetainėje
https://www.vmi.lt/cms/seminarai
telefonais 1882 arba +370 5 260 5060
92
Savarankiškai aktualią informaciją mokesčiųklausimais, seminarų dalijamąją medžiagą,paaiškinimus ir komentarus galite rasti adresuwww.vmi.lt.
E. seminarų įrašai skelbiami VMI Youtubekanale.
Pasikonsultuoti su VMI specialistais Jusdominančiais mokesčių klausimais galitetelefonais 1882 arba +370 5 260 5060.
93
Ačiū už dėmesį.
Platinti, skelbti, kopijuoti seminarų dalijamąją medžiagą komerciniais tikslais be raštiško
Valstybinės mokesčių inspekcijos prie Lietuvos Respublikos finansų ministerijos sutikimo draudžiama