overview saiba 040614

Proses Bisnis

Sistem Akuntansi Instansi

Berbasis Akrual (SAIBA)

Direktorat Akuntansi dan Pelaporan Keuangan

Ditjen Perbendaharaan

• Laporan Realisasi Anggaran• Laporan Perubahan SALLaporan Pelaksanaan

Anggaran

• Neraca• Laporan Operasional• Laporan Perubahan Ekuitas • Laporan Arus Kas

Laporan Finansial

• Meliputi penjelasan atau daftar terinci atau analisis atas nilai suatu pos yang disajikan dalam Laporan Realisasi Anggaran, Laporan Perubahan Saldo Anggaran Lebih, Neraca, Laporan Operasional, Laporan Arus Kas, dan Laporan Perubahan Ekuitas

Catatan Atas Laporan Keuangan

UNSUR LAPORAN KEUANGAN PEMERINTAH BERBASIS AKRUAL

Gambaran Umum Pelaporan Keuangan Berbasis Akrual

Sistem Akuntansi Instansi (SAI) sebagai Subsistem dari Sistem Akuntansi dan Pelaporan keuangan Pemerintah

Pusat (SAPP)

• Diselenggarakan oleh Kementerian Negara/Lembaga dengan menggunakan Sistem Aplikasi Terintegrasi (SAKTI)

• Untuk masa transisi di 2015 digunakan Sistem Akuntansi Instansi Berbasis Akrual (SAIBA)

SAI

Akuntansi dan PelaporanKeuangan

Akuntansi dan Pelaporan

Barang Milik Negara

KELUARAN Laporan Keuangan dan laporan barang kementerian negara/lembaga

Gambaran Kebijakan Akuntansi Pemerintah Pusat

√

mengatur prinsip2 akuntansi dan pertanggungjawaban pemerintah melalui SAPP

untuk digunakan sbg pedoman penyelenggara akuntansi, serta pengguna laporan keuangan.

Basis akuntansi yang digunakan adalah basis akrual. Namun, basis kas masih digunakan untuk LRA sepanjang anggaran disusun berdasarkan basis kas.

√√

1. Kebijakan Akuntansi digunakan sebagai penetapan pilihan atau penjelasan rinci atas prinsip atau metode akuntansi yang diatur dalam SAP.

2. Pengaturan mengenai pilihan metode akuntansi atau petunjuk teknis pencatatan yang belum diatur atau PMK KABA diatur lebih lanjut dalam peraturan perundang-undangan lainnya

3. Kementerian Negara/Lembaga dapat menetapkan petunjuk teknis akuntansi di Lingkungan Kementerian Negara/Lembaga dengan melalui pertimbangan dari Menteri Keuangan cq. Ditjen Perbendaharaan

PROSES BISNIS SAIBA1. GAMBARAN PROSES BISNIS SAIBA

2. BUKU BESAR KAS DAN BUKU BESAR AKRUAL

3. MIGRASI SALDO AWAL;

4. TRANSAKSI ANGGARAN:a) DIPA;b) SETORAN PENDAPATAN;c) BELANJA (SPM/SP2D);d) UANG PERSEDIAAN;e) PENGEMBALIAN

5. MAPPING AKUN DAN TAMPILAN LO

6. PENYESUAIAN

7. REKLASIFIKASI

8. KOMPLEKSITAS TRANSAKSI

9. LAPORAN KEUANGAN

Proses Bisnis SAIBAStandar dan Sistem Akuntansi

DokumenSumber

Transaksi

Proses Akuntansi- Analisa Transaksi- Jurnal / Entries- Posting

- LRA- LO- Neraca- LAK- CaLK

- Relevan- Andal- Dpt

dibandingkan

- Dpt dipahami

Input

Process

Output

Saldo Awal

Transaksi Akrual

TransaksiAnggaran

Transaksi Lainnya

Transaksi Berjalan

Buku Besar Kas dan Buku Besar Akrual

No Buku Besar kas Buku Besar Akrual1. Mencatat transaksi realisasi

anggaran seperti:• Est. Pendapatan yg dialokasikan• Alotmen Belanja• Realisasi Pendapatan LRA• Realisasi Belanja• Pengembalian Pendapatan LRA• Pengembalian Belanja

Mencatat transaksi akrual seperti:• Realisasi Pendapatan-LO• Realisasi Beban• Kas di Bendahara Pengeluaran• Kas di Bendahara Penerimaan• Penyusutan dan Amortisasi• Penyesuaian Lainnya

2. Menggunakan Jurnal standar Kas yang selama ini telah digunakan pada basis CTA

Menggunakan Jurnal Akrual sesuai dengan Siklus Akuntasi

3. Menghasilkan Laporan Realisasi Anggaran (LRA)

Menghasilkan Laporan Operasional (LO),Laporan Perubahan Ekuitas (LPE), dan Neraca

Migrasi Saldo Awal No Akun CTA Mapping Akun Akrual

1. Aset Aset

2. Kewajiban(kecuali akun Pendapatan Ditangguhkan)

Kewajiban

3. Ekuitas Dana LancarEkuitas Dana InvestasiEkuitas Dana Lainnya

Ekuitas

Sistem Jurnal Korolari dari Buku Besar Kas ke Buku Besar Akrual untuk Transaksi AnggaranTransaksi Transaksi Realisasi pada

Buku Besar KasDibuatkan Jurnal Korolari pada

Buku Besar Akrual

Uraian Dr Cr Uraian Dr Cr

Pendapatan Utang kepada KUN X Diterima DEL X

Pendapatan PajakPendapatan PNBPPendapatan Hibah

XXX

Pendapatan PajakPendapatan PNBPPendapatan Hibah

XXX

Belanja/ Beban

Belanja PegawaiBelanja Barang

Belanja Bunga UtangBelanja SubsidiBantuan SosialBelanja HibahBelanja lain-Lain

XX

XXXXX

Beban PegawaiBeban PersediaanBeban JasaBeban PemeliharaanBeban PerjalananBeban Brg. Diserahkan Kepada MasyarakatBeban Bunga UtangBeban SubsidiBantuan SosialBeban HibahBeban lain-Lain

XXXXXX

XXXXX

Piutang dari KUN X Ditagihkan KEL X

Belanja Modal Belanja Modal XXX X Aset Tetap Sbl DiregisterAset Lainnya Sbl Diregister

XX

Piutang dari KUN X Ditagihkan KEL X

Uang Persediaan

Kas di Bendahara Pengeluaran

X

Uang Muka dari KPPN X

Pengembalian Uang Persediaan

Uang Muka dari KPPN X

Kas di Bendahara Pengeluaran

X

Pengembalian Pendapatan

Pendapatan PNBP Pendapatan PNBP X

Utang Kepada KUN Diterima DEL X

Pengembalian Belanja

Piutang dari KUN Ditagihkan KEL X

Belanja Beban X

Transaksi Transaksi Realisasi padaBuku Besar Kas

Dibuatkan Jurnal Korolari padaBuku Besar Akrual

Sistem Jurnal Korolari dari Buku Besar Kas ke Buku Besar Akrual untuk Transaksi Anggaran

Mapping Akun LRA ke LO

FORMULA KEGIATAN NON OPERASIONAL LO

Pendapatan dan Beban Kegiatan Non Operasional diambil dari saldo akun keduanya berdasarkan realisasi.

2 KEGIATAN NON OPERASIONAL

211 Surplus/Defisit Pelepasan Aset Nonlancar xxx xxx

2111 Pendapatan Pelepasan Aset Non Lancar xxx xxx 42312,4914 (kecuali 423123)

2112 Beban Pelepasan Aset Non Lancar xxx xxx 596

212 Surplus/Defisit Penyelesaian Kewajiban Jangka Panjang xxx xxx

2121 Pendapatan Penyelesaian Kewajiban Jangka Panjang xxx xxx 423321,423323,422324,423325

2122 Beban Penyelesaian Kewajiban Jangka Panjang xxx xxx 544

213 Surplus/Defisit dari Kegiatan Non Operasional Lainnya xxx xxx

2131 Pendapatan dari Kegiatan Non Operasional Lainnya xxx xxx 4911,4912,4981,4991,4999

2132 Beban dari Kegiatan Non Operasional Lainnya xxx xxx 521214,581415,581422,581611

FORMULA DAN TAMPILAN LO Surplus/Defisit LO pada LO diperoleh dari perhitungan realisasi

pendapatan dan beban, sementara itu pos Surplus/Defisit LO pada LPE diperoleh dari perhitungan jurnal tutupan akun-akun pendapatan dan beban, sehingga dapat digunakan sebagai salah satu mekanisme check and balance pada masing-masing laporan;

Beban Barang dilebur ke dalam Beban Persediaan, Beban Jasa, Beban Pemeliharaan, dan Beban Lain-lain sesuai peruntukannya.

Penyajian persediaan menggunakan pendekatan beban, sehingga belanja-belanja yang berpotensi menghasilkan persediaan langsung dimapping ke beban persediaan, dan pada akhir periode dilakukan penyesuaian atas nilai persediaan pelaporan. Selain itu, persediaan yang berasal dari transfer, pengakuan bebannya terdapat pada entitas yang menerima persediaan.

Ditambahkan pos Koreksi Nilai Aset Tetap Non Revaluasi pada LPE untuk menampung transaksi koreksi nilai aset tetap yang tidak berasal dari kegiatan revaluasi;

Terdapat penambahan beberapa akun baru guna mengakomodasi penyajian pada LO dan LPE.

Perubahan Tabel Referensi Realisasi

• Secara umum, jurnal realisasi

pendapatan sebagai berikut:

PENDAPATANCash LedgerD Utang kepada KUNK Pendapatan XXX

Accrual LedgerD Due FromK Pendapatan XXX

PENDAPATAN BLUCash LedgerD Utang kepada Kas BLUK Pendapatan XXX

Accrual LedgerD Kas BLUK Pendapatan XXX

Perubahan Tabel Referensi Realisasi

• Secara umum, jurnal realisasi beban

sebagai berikut:BELANJACash LedgerD Belanja XXXK Piutang dari KUN

Accrual LedgerD Beban XXXK Due To

BELANJA BLUCash LedgerD Belanja XXX BLUK Piutang dari Kas BLU

Accrual LedgerD Beban XXX BLUK Kas BLU

BELANJA MODALCash LedgerD Belanja Modal K Piutang dari KUN

Accrual LedgerD Aset Tetap Belum DiregisterK Due To

BELANJA MODAL BLUCash LedgerD Belanja Modal BLUK Piutang dari Kas BLU

Accrual LedgerD Aset Tetap Belum DiregisterK Kas BLU

Transaksi BUKU BESAR KAS BUKU BESAR AKRUAL


Kas di Bendahara Penerimaan

Kas di Bendahara Penerimaan

X

Pendapatan PNBP-LO X

Sistem Jurnal Penyesuaian untuk Pelaporan Akrual – Kas di Bendahara Penerimaan

Kas di Bendahara Penerimaan Satker yang masih ada pada akhir periode pelaporan mengindikasikan masih adanya penerimaan negara yang belum disetor ke Kas Negara. Penerimaan tersebut belum dapat diakui sebagai pendapatan LRA, tetapi sudah harus diakui sebagai pendapatan dalam Laporan Operasional



Pendapatan Yang Masih Harus Diterima

Piutang PNBP X

Pendapatan PNBP X

Sistem Jurnal Penyesuaian untuk Pelaporan Akrual – Pendapatan Yang Masih Harus Diterima

Pendapatan yang masih harus diterima adalah pendapatan pajak/atau bukan pajak yang seharusnya sudah dibayarkan oleh wajib bayar namun belum diterima pembayarannya atau belum disetor ke kas negara



Kas Lainnya di Bendahara Pengeluaran

Kas Lainnya di Bendahara Pengeluaran

X

Pendapatan PNBP X

Utang Kepada Pihak III X

Sistem Jurnal Penyesuaian untuk Pelaporan Akrual – Kas Lainnya di Bendahara Pengeluaran

Kas lainnya di bendahara pengeluaran merupakan kas selain yang berasal dari Uang persediaan, dapat berupa Bunga jasa giro yang belum disetor kas negara, uang pihak ketiga yang belum diserahkan seperti honorarium pegawai, atau pajak yang belum disetor



Pendapatan DiterimaDi Muka

Pendapatan

Pajak/PNBP

X

Pendapatan

Pajak/PNBP Diterima Di

Muka

X

Sistem Jurnal Penyesuaian untuk Pelaporan Akrual – Pendapatan Diterima Di Muka

Pendapatan yang diterima di muka adalah pendapatan pajak/atau bukan pajak yang sudah diterima di rekening kas Negara tetapi belum menjadi hak pemerintah sepenuhnya karena masih melekat kewajiban pemerintah untuk memberikan barang/jasa di kemudian hari kepada pihak ketiga atau adanya kelebihan pembayaran oleh pihak ketiga tetapi belum dikembalikan



Belanja Dibayar Dimuka

Belanja Dibayar Dimuka

(prepaid)

X

Beban XXXX X

Sistem Jurnal Penyesuaian untuk Pelaporan Akrual – Belanja Dibayar Di Muka

Belanja dibayar dimuka adalah pengeluaran belanja pada tahun berjalan tetapi manfaatnya melampaui tahun anggaran berjalan, sehingga pada tahun berikutnya masih ada manfaat yang akan diterima akibat pembayaran tersebut. Untuk mengidentifikasi belanja dibayar dimuka perlumelihat dokumen pengadaan barang dan jasa menyangkut masa kontrak atau waktu pelayanan jasa yang akan diberikan khususnya jasa



Uang Muka Belanja

Uang Muka Belanja X

Beban XXXX X

Sistem Jurnal Penyesuaian untuk Pelaporan Akrual – Uang Muka Belanja

Uang Muka Belanja adalah pembayaran dimuka atas belanja yang diberikan terlebih dahulu sebelum pegawai/rekanan menyerahkan hasil pekerjaan/jasa. Apabila ada pembayaran Uang Muka Belanja sedangkan prestasi pekerjaan belum diselesaikan seluruhnya atau sebagian, atau pembayaran tersebut belum dikembalikan, maka terhadap pengeluaran belanja tersebut pada tanggal pelaporan dicatat sebagai Uang Muka belanja dan mengkredit akun beban yang sesuai



Belanja Yang Masih harus Dibayar

Beban xxxxxxx X

Belanja xxxxxxx Yang

Masih harus Dibayar

X

Sistem Jurnal Penyesuaian untuk Pelaporan Akrual – Belanja Yang Masih harus Dibayar

Belanja yang masih harus dibayar adalah tagihan pihak ketiga atau kewajiban pemerintah kepada pihak ketiga yang pada tanggal pelaporan keuangan belum dapat dibayarkan



Penyisihan Piutang tak Tertagih

Beban Penyisihan Piutang

Tak Tertagih

X

Penyisihan Piutang Tak

Tertagih

X

Penyusutan Beban Penyusutan X

Akumulasi Penyusutan X

Amortisasi Beban Amortisasi X

Akumulasi Amortisasi X

Sistem Jurnal Penyesuaian untuk Pelaporan Akrual – Penyisihan Piutang, Penyusutan, dan Amortisasi



Reklasifikasi Bagian :Lancar

Bagian lancar TP/TGR X

Piutang Jangka Panjang

TP/TGR

X

Reklasifikasi – Bagian Lancar Piutang Jangka Panjang

Pada pos aset apabila terdapat aset non lancar yang kemungkinan dapat dicairkan dalam masa satu periode pelaporan dilakukan reklasifikasi ke dalam bagian lancar aset nonlancar.Termasuk dalam akun yang memerlukan reklasifikasi ini misalnya Tagihan Penjualan Angsuran, Tuntutan Ganti rugi dan Tuntutan Perbendaharaan

KOMPLEKSITAS TRANSAKSI

a) Pendapatan Penjualan Aset Tetap (Kegiatan Non

Operasional pada LO) – akun2 spesifik (file Excel)

b) Persediaan dan Beban Persediaan

c) Pendapatan atas recovery Piutang Tak Tertagih

d) Jurnal Penyesuaian atas Kiriman ADK SIMAK-BMN

dan Persediaan. Contoh:Transaksi SIMAK-BMN SAK-BA (Buku Besar Akrual)


Pembelian Peralatan dan Mesin X Peralatan dan Mesin X

Diinvestasikan Dalam AT X Peralatan dan Mesin Sebelum Diregister

X

Transfer Masuk

Peralatan dan Mesin X Peralatan dan Mesin X

Diinvestasikan Dalam AT X Transfer Masuk X

LAPORAN KEUANGAN

1. LRA, sama dengan CTA, namun tidak ada lagi Realisasi

Pendapatan dan Belanja Non Kas

2. LO. LPE, dan Neraca = file Excel

Terima Kasih

overview saiba 040614

Documents