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Diapositiva 1
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ANLISIS CONTABLE
DE LAS
OPERACIONES CONEXAS Y
OPERACIONES POR ENCARGO
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OPERACIONES CONTIGENTES
AVALES
CARTAS FIANZAS
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Cuando se habla de garantas en las relaciones clientes banco se puede aludir a la demanda u ofrecimiento de garantas por parte de los solicitantes de crdito, como condicin para que un banco conceda su apoyo financiero a la clientela; se trata de exigencia y obtencin de garantas para respaldar los compromisos de los clientes con su banco y el buen fin del negocio principal de los bancos .
OPERACIONES CONTINGENTES
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Cuando se hablan de garantas personales se puede aludir a la fianza y el aval como garantas de los clientes convienen en comprometer cuando reciben apoyo crediticio de los bancos; as tambin se habla de fianza bancaria y de aval bancario cuando los bancos garantizan con su firma a sus clientes frente a compromisos de carcter financiero vinculados con negocios de las empresas conocidos en la prctica como crditos de firma o crditos no por caja.
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Es una garanta mediante la cual una persona de reconocida solvencia se compromete a cumplir con la contraprestacin correspondiente al crdito contenido en una letra de cambio u otro ttulo valor si el obligado principal incumple su obligacin.
EL AVAL
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Es un documento que se extiende a favor de una persona fsica o jurdica. No son negociables; es decir que no se pueden vender, ceder o traspasar.
Es vista como un instrumento que facilita el intercambio comercial entre compradores y vendedores, como un medio de pago.
CARTA FIANZA
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Se emite cuando exista un contrato entre un vendedor y un comprador.
Deben ser emitidas a peticin de un comprador y un vendedor.
Indicar al vendedor que requisitos debe cumplir para recibir el pago.
Si cumple con las condiciones el banco negociador le pagar.
REQUISITOS
CARTA FIANZA
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Cuando se emita una Carta Fianza debe indicar las siguientes condiciones:
Solidaria
Incondicionada
Irrevocable
Realizacin Automtica
CARTA FIANZA
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CARTA DE CRDITO
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LOS CRDITOS DOCUMENTARIOS
Operativamente, es una operacin bancaria, generalmente aparejada con una operacin comercial, segn la cual un banco local (Banco Abridor) actuando a solicitud y siguiendo las instrucciones de su cliente (ordenante), se compromete por intermedio de un banco corresponsal extranjero (Banco Avisador, Confirmador, Pagador) a:
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LOS CRDITOS DOCUMENTARIOS
Efectuar el pago a un tercero (Beneficiario), a su orden, o pagar, aceptar o negociar las letras de cambio que libre al beneficiario.
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LOS CRDITOS DOCUMENTARIOS
b) Autorizar que tales pagos sean efectuados, o que tales giros sean pagados aceptados o negociados por otro banco, contra entrega de los documentos exigidos, siempre y cuando los trminos y condiciones de crdito se hayan cumplido.
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LOS CRDITOS DOCUMENTARIOS
Debe advertirse que en la prctica se pueden distinguir tipos de crditos documentarios segn diversos crditos.
Segn el riesgo se distinguen en:
Revocables
Irrevocables
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LOS CRDITOS DOCUMENTARIOS
CARTA DE CRDITO
El Banco se obliga a pagar al exportador a pedido y de acuerdo con las instrucciones del importador, el banco a travs de un corresponsal o directamente, la carta de crdito, condicionado el pago por la exportacin a la presentacin de ciertos documentos que prueba el embarque y que se ajustan a los trminos negociados.
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LOS CRDITOS DOCUMENTARIOS (continua)
INTERVIENEN :
A) Ordenante o importador:
Es el que solicita a sus banqueros la emisin de un acreditivo a favor de un exportador cubriendo la importacin de ciertasmercancas, establece el monto, plazo, los documentos contra los cuales se har efectivoel crdito y los trminos de pago.
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LOS CRDITOS DOCUMENTARIOS (continua)
B) Banco emisor
Es el banquero del ordenante que emite el acreditivo previa aprobacin del mismo.
C) Beneficiario
Es el vendedor o exportador, el cual cobra el producto de la exportacin,
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LOS CRDITOS DOCUMENTARIOS (continua)
D) Banco corresponsal
Es el banco notificado en la plaza del exportador que notifica al beneficiario por cuenta del banco emisor el crdito documentario aperturado a su nombre.
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FLUJOGRAMA DEL CRDITO DOCUMENTARIO
LIMA
Importador
ORDENANTE
Instrucciones
De Apertura
Del Crdito
LIMA
Banco. Local
EMISOR
Compra de Maquinaria
Por US$ 1500,00
Operacin Comercial
Crdito Documentario
Por US $ 1500,00
Operacin Bancaria
Correspondencia
De Aviso y Confirmacin
Bco. Corresponsal
-Avisador
-Confirmador
-Pagador
Exportador
Beneficiario
Documentos
De Embarque
GNOVA
GNOVA
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LOS CRDITOS DOCUMENTARIOS: REVOCABLES E IRREVOCABLES
BANCO
POR LAS RESPONSABILIDADES QUE DEBEN ASUMIR EL BANCO EMISOR EN EL CASO DE LOS REVOCABLES, EN LA PRCTICA ACTUALMENTE LOS BANCOS CASI SLO APERTURAN CRDITOS IRREVOCABLES
CRDITO DOCUMENTARIO
REVOCABLE
ES AQUL QUE PUEDE SER MODIFICADO O ANULADO EN CUALQUIER MOMENTO, SIN NOTIFICACIN PREVIA AL BENEFICIARIO.
CRDITO DOCUMENTARIO
IRREVOCABLE
ES AQUL QUE CONSTITUYE UN COMPROMISO EN FIRME POR PARTE DEL BANCO EMISOR, SIEMPRE Y CUANDO LOS TRMINOS Y COORDINACIONES DEL CRDITO SE HAYAN CUMPLIDO
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OPERACIONES POR CUENTA DE TERCEROS: VALORES Y BIENES RECIBIDOS EN CUSTODIA, VALORES RECIBIDOS EN COBRANZA Y GARANTIA POR OPERACIONES DE CRDITOS
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Constituye los bienes en general recibidos de terceros por el banco para su custodia y sin que estas operaciones signifiquen riesgo para el banco, de acuerdo con el convenio escrito que se firma entre el cliente y el banco; percibiendo por esta labor una comisin y la reposicin de los gastos incurridos.
VALORES Y BIENES RECIBIDOS EN CUSTODIA
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CUSTODIA DE VALORES
SERVICIO DE ADMINISTRACION Y CONTROL
DE BIENES Y VALORES DE CLIENTES
ACCIONES
BONOS
DOCUMENTOS
TITULOS VALORES
BENEFICIOS:
SEGURIDAD
EFICIENCIA
INFORMACION
EXCLUSIVO PARA CLIENTES DEL BANCO
BRINDA ASESORIA PARA INVERSIONES
EN LA BOLSA DE VALORES
Banqueros que ensean banca
CAJAS DE SEGURIDAD
CONTRATO DE ARRENDAMIENTO DE ESPACIOS
EN LA BOVEDA PARA VALORES
DE CUALQUIER ESPECIE
VALORES A CUSTODIAR:
TITULOS DE PROPIEDAD
DINERO EN EFECTIVO
VALORES PERSONALES
DOCUMENTOS PRIVADOS
JOYAS Y OBJETOS
Banqueros que ensean banca
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Representan los valores provenientes de terceros recibidos por el banco para su cobranza en el pas, o en el exterior, sin que stas operaciones signifiquen riesgo para el banco.
VALORES RECIBIDOS EN COBRANZA
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Representan el valor de afectacin de los bienes inmuebles, valores, ttulos valores, mercaderas, maquinarias, avales, cartas fianza y otros documentos recibidos por el banco de los clientes en garanta con carcter de preferente, conforme determina la SBS, por los crditos directos e indirectos otorgados, de acuerdo con el convenio escrito que se firma entre el cliente y el banco.
GARANTAS RECIBIDAS POR OPERACIONES DE CRDITO
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Representan los ttulos valores y bienes recibidos por el banco para su venta o negociacin posterior.
CONSIGNACIONES RECIBIDAS
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Representan las Cartas de Crdito Avisadas Recibidas por el banco para su notificacin al beneficiario que corresponda, conforme a las instrucciones contenidas, sin ninguna responsabilidad para el banco.
CARTAS DE CRDITO AVISADAS
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PRCTICA TALLER EN AULA
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1.- Se emite la carta fianza por S/. 198 000.00 a favor de la Empresa Class Asociados SAC a 30 das. El Banco Continental cobra 2% de comisin , con cargo en su Cta. Cte. # 555-999999-0-22
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7112. Cartas Fianza Otorgadas s/. 198 000.00
7212. Responsabilidad por Cartas FianzaOtorgadas s/. 198 000.00
x/x
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2111. Obligaciones a la vista s/. 3 960.00
2111.01 Depsitos en cuenta corriente
2111.01.01 Depsitos sujetos al Decreto Legislativo Nro. 940
y sus modificatorias.
2111.01.01.01 Cta. Cte. # 555-999999-0-22
5211. Ingresos por Operaciones Contingentes s/. 3 960.00
5211.02 Cartas fianza
x/x
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2.- La Carta Fianza otorgada a la Empresa Class Asociados SAC a los
30 das queda sin efecto, por haber sido pagada oportunamente la deuda
contrada.
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7212. Responsabilidad por Cartas FianzaOtorgadas s/. 198 000.00
7112. Cartas Fianza Otorgadas s/. 198 000.00
x/x
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3.- En garantas de crditos otorgados, el Banco Continental
recepciona lo siguiente:
Hipoteca s/.150 000
Prenda s/.120 000
Carta Fianza s/.180 000
Warrants s/.160 000
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83. Contra Cuenta de Cuentas de Orden Acreedoras s/.610 000
8414. Garantas recibidas por operaciones de crdito s/.610 000
8414.02 Garantas preferidas
8414.02.01 Primeras hipotecas sobre inmuebles s/.150 000
8414.02.29 Otras que determine la Sbs
8414.02.29.01 Prenda s/.120 000
8414.02.29.02 Carta Fianza s/.180 000
8414.02.29.03 Warrants s/.160 000
x/x
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4.- Con fecha 20/01/12 el Banco Scotiabank recepciona letras
en cobranza por S/. 180,000 de la Empresa Pacific SAC.
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83. Contra Cuenta de Cuentas de Orden Acreedoras s/.180 000
8412. Valores recibidos en cobranza pas s/.180 000
8412.01 Valores recibidos en cobranza oficina principal
x/x
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5.- Las letras entregadas en cobranzas por S/. 46 000.00 son devueltas
al girador. El Banco Scotiabank cobra con cargo en su Cta. Cte.
# 362 000000 0 - 44 , comisiones s/. 1 200.00, gasto de protesto s/. 100.00
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8412. Valores recibidos en cobranza pas s/.46 000.00
8412.01 Valores recibidos en cobranza oficina principal
83. Contra Cuenta de Cuentas de Orden Acreedoras s/.46 000.00
x/x
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2111. Obligaciones a la vista s/.1300.00
2111.01 Depsitos en cuenta corriente
2111.01.01 Depsitos sujetos al Decreto Legislativo Nro. 940
y sus modificatorias.
2111.01.01.01 Cta. Cte. # 362-000000-0-44
5212. Ingresos por Servicios Diversos s/. 1300.00
5212.02. Cobranzas s/. 1200.00
5212.14. Estudios tcnicos y legales s/. 100.00
x/x
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6.- Al haber cancelado la deuda al cliente se le devuelve sus hipotecas por
S/. 100 000.00
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8414. Garantas recibidas por operaciones de crdito s/.100 000.00
8414.02 Garantas preferidas
8414.02.01 Primeras hipotecas sobre inmuebles
83. Contra Cuenta de Cuentas de Orden Acreedoras s/.100 000.00
x/x
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COMPRA Y VENTA DE MONEDA EXTRANJERA
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De acuerdo con el Artculo 221 de la Ley 26702 General del Sistema Financiero, los bancos pueden operar en moneda extranjera y entre otras operaciones:
Recibir depsitos a la vista, a plazo y de ahorros, as como en custodia.
LA COMPRA Y VENTA DE MONEDA EXTRANJERA
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LA COMPRA Y VENTA DE MONEDA EXTRANJERA
Otorgar sobregiros o avances en cuenta corriente.
Descontar y conceder adelantos sobre letras de cambio, pagars y otros documentos comprobatorios de deuda.
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LA COMPRA Y VENTA DE MONEDA EXTRANJERA (continua)
Conceder prstamos hipotecarios y prendarios; y, en relacin con ellos, emitir ttulos valores, instrumentos hipotecarios y prendarios.
Emitir avisar, confirmar y negociar cartas de crditos, a la vista o a plazo, de acuerdo con los usos internacionales y en general canalizar operaciones de comercio exterior.
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LA COMPRA Y VENTA DE MONEDA EXTRANJERA (continua)
Emitir certificados bancarios y efectuar cambios internacionales, y en fin,
Efectuar cobros, pagos y transferencias de fondos, as como emitir giros contra sus propias oficinas y/o bancos corresponsales.
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OPERACIONES EN MONEDA EXTRANJERA
DEBE HABER
CARTERA US$ US$
COMPRA US$ S/.
VENTA S/. US$
CAMBIOMN.
CONVERSIONES ME.
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LA POSICIN DE CAMBIO
Nos permite establecer la situacin de sobre comprada; o sobre vendida o nivelada de divisas a travs de la cuenta conversiones, por cuanto sta se utiliza como contracuenta de toda entrada o salida de moneda extranjera sea cual fuere el nombre de la cuenta principal que afecte.
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LA POSICIN DE CAMBIO - SOBRE COMPRADA
Se dice que la posicin esta sobre comprada o que tambin la posicin tiene saldo disponible cuando la Entidad mantiene disponibilidades de divisas.
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LA POSICIN DE CAMBIO - SOBRE VENDIDA
Se dice que la posicin esta sobre vendida o que la posicin tiene saldo descubierto cuando la Entidad ha vendido sin contar con la disponibilidad de divisas.
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LA POSICIN DE CAMBIO - NIVELADA
Se dice que la posicin esta nivelada cuando los saldos de los activos y pasivos en moneda extranjera son iguales.
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LA NIVELACIN DE CAMBIO
Consiste en ajustar los saldos sobre comprados y sobre vendidos al respectivo tipo de cambio de mercado de ese da utilizado por la Entidad a su equivalente en moneda nacional.
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LA NIVELACIN DE CAMBIO
La suma equivalente total de estas operaciones previas se compara con el saldo que arroje la cuenta cambio, la diferencia ser la utilidad o prdida, las que respectivamente sern abonadas o debitadas en la cuenta. 4108 Diferencia de Cambio o 5108 Diferencia de Cambio.