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NIA 501
Evidencia de auditoría –Consideraciones específicas para ítems Consideraciones específicas para ítems
seleccionados
NORMAS INTERNACIONALES DE ASEGURAMIENTO DE LA INFORMACIÓN “NAI”
1. Introducción
2. Que comprende esta NIA?
3. Asistencia a conteo físico del inventario
4. Ejemplo de documentación
Agenda
4. Ejemplo de documentación
5. Procedimientos respecto de litigios yreclamaciones
6. Valuación y revelación de inversiones alargo plazo
7. Información por segmentos
Introducción
El propósito de esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) es establecernormas y proporcionar lineamientos adicionalmente a lo contenido en NIA 500,Evidencia de auditoría, con respecto a ciertos saldos de cuenta específicos delos estados financieros y a otras revelaciones.
La aplicación de las normas y lineamientos proporcionados en esta NIAayudará al auditor a obtener evidencia de auditoría con respecto de saldos deayudará al auditor a obtener evidencia de auditoría con respecto de saldos decuenta específicos de los estados financieros y otras revelacionesconsideradas.
Que comprende esta NIA?
Asistencia a conteo físico del inventario
Procedimientos respecto de litigios y reclamaciones
Valuación y revelación de inversiones a largo plazo
Información por segmentos
Asistencia a conteo físico del inventario (1/3)
La administración ordinariamente establece procedimientos bajo los cualesel inventario es contado físicamente, cuando menos una vez al año,para servir como base para la preparación de los estados financieros.
Cuando el inventario es de importancia relativa para los estadosfinancieros, el auditor deberá obtener evidencia suficiente apropiada deauditoría respecto de su existencia y condición, asistiendo al conteo físicodel inventario . La asistencia del auditor sirve como prueba de controleso procedimiento sustantivo sobre el inventario dependiendo de lao procedimiento sustantivo sobre el inventario dependiendo de laevaluación del riesgo y el enfoque planeado del auditor.
Dicha asistencia hará posible al auditor inspeccionar el inventario, observarel cumplimiento con la operación de procedimientos de la administraciónpara registrar, así como controlar los resultados del conteo y proporcionarevidencia respecto de la confiabilidad de los procedimientos de laadministración
Asistencia a conteo físico del inventario (2/3)
Si está imposibilitado de asistir al conteo físico del inventario en la fechaplaneada debido a causas imprevistas, el auditor deberá tomar uobservar algunos conteos físicos en una fecha alternativa y, cuandosea necesario, aplicar procedimientos de auditoría a las transaccionesintermedias.
Al planear la asistencia al conteo físico del inventario o los procedimientosalternativos, el auditor deberá considerar:
Riesgos de representación
errónea
Control interno del inventario
Si se espera que se emitan instrucciones
Organización del tiempo del
conteo
Locaciones en
inventario
Locaciones en las que se
tiene el inventario
Necesidad de un experto
Asistencia a conteo físico del inventario (3/3)
Si la entidad usa procedimientos para estimar la cantidad física, tal comoestimar una pila de carbón, el auditor necesitaría estar satisfecho respectode la razonabilidad de dichos procedimientos.
Cuando el inventario está situado en varias locaciones, el auditor deberáconsiderar a cuáles locaciones es apropiada la asistencia, tomando encuenta la importancia relativa del inventario y el riesgo de representaciónerrónea de importancia relativa en diferentes locaciones.errónea de importancia relativa en diferentes locaciones.
El auditor deberá también considerar procedimientos de corte, incluyendodetalles del movimiento de inventario justamente antes de, durante ydespués del conteo, de modo que la contabilidad de dichos movimientospueda ser verificada en una fecha posterior
Asistencia a conteo físico del inventario –Ejemplo de documentación
Ver check list de documentación en � Microsoft Office
Word 97 - 2003 Document
Material Texto breve de material Conteo Auditor Conteo Cliente Diferencia
301742 ESTIBA AMERICANA 19194 19194 0
Con respecto al conteo cual debería ser mi resultado?
301744 ESQUINERO BANANO BLANCO 5354 5354 0
301745 ESQUINERO BANANO KRAFT 70386 70386 0
301746 ESTIBA EUROBOX 2829 2829 0
301747 ESTIBA MEDITERRANEO 2333 2333 0
301750 ESQUINERO CORTO 23 CM BA-PL 74825 74825 0
301751 ESQUINERO KRAFT 65" VERDE 760 760 0
301752 ESQUINERO PLASTICO 72166 72166 0
301755 ESTIBA DOLE EUROPEA TACO R 2806 2806 0
301756 ESTIBA EXOTICOS CON CUÑA 1775 1775 0
301761 ESTIBA EUROPEA TACO NARANJA 1779 1779 0
301762 ESTIBA FYFFES 800X1200MM 259 259 0
302013 ESQUINERO CORTO 20.6 CM EURBOX 26120 26120 0
302474 ESTIBA CHEP 1752 1752 0
Y las
diferencias?
Procedimientos respecto de litigios y reclamaciones (1/3)
El litigio y las reclamaciones que involucran a una entidad pueden tener unefecto de importancia relativa sobre los estados financieros y así puederequerirse que sea revelado y/o contemplado en los estados financieros.
El auditor deberá aplicar procedimientos de auditoría para enterarse decualquier litigio y reclamaciones que involucren a la entidad que puedandar como resultado una representación errónea de importancia relativa delos estados financieros.
� Hacer investigaciones apropiadas con la administración, incluyendo laobtención de representaciones
� Revisar minutas de los encargados del gobierno corporativo ycorrespondencia con los abogados de la entidad
� Examinar las cuentas de gastos legales
Procedimientos respecto de litigios y reclamaciones (2/3)
Cuando el auditor evalúa un riesgo de representación errónea deimportancia relativa a respecto de un litigio o reclamaciones que se hanidentificado o cuando el auditor cree que puedan existir, el auditor deberábuscar comunicación directa con los abogados de la entidad
La carta, que deberá ser preparada por la administración y enviada porel auditor, solicitaría al abogado que se comunique directamente con elauditor.auditor.
En ciertas circunstancias, por ejemplo, donde el asunto es complejo o haydesacuerdo entre la administración y el abogado, puede ser necesario parael auditor reunirse con el abogado para discutir el resultado probable dellitigio y las reclamaciones. Dichas reuniones tendrían lugar con permiso dela administración y, preferiblemente, con la asistencia de un representantede la administración.
Procedimientos respecto de litigios y reclamaciones (3/3)
Si la administración rehúsa dar permiso al auditor de comunicarse con losabogados de la entidad, esto será una limitación en el alcance yordinariamente conduciría a una opinión calificada o a una abstención deopinión.
Cuando un abogado se niega a responder de una manera apropiada y elauditor no puede obtener evidencia suficiente y apropiada de auditoría alaplicar procedimientos alternativos, el auditor deberá considerar si hay unaaplicar procedimientos alternativos, el auditor deberá considerar si hay unalimitación en el alcance que pueda conducir a una opinión calificada o a unaabstención de opinión.
Ver ejemplo de análisis en � Microsoft Office
Excel Worksheet
Valuación y revelación de inversiones a largo plazo
Cuando las inversiones a largo plazo son de importancia relativa para losestados financieros, el auditor deberá obtener evidencia suficienteapropiada de auditoria respecto de su valuación y revelación.
Otros procedimientos ordinariamente incluirían considerar los estadosfinancieros relacionados y otra información como cotizaciones demercado, que proporcionan una indicación de valor y comparar dichosvalores con el monto en libros de las inversiones hasta la fecha delvalores con el monto en libros de las inversiones hasta la fecha deldictamen del auditor
Ejercicio:
Con base en la siguiente información determine la valoración de lasinversiones a largo plazo y analice el tipo de procedimiento que debe serrealizado:
Valuación y revelación de inversiones a largo plazo
Solución sugerida � Microsoft Office
Excel 97-2003 Worksheet
Información por segmentos
Cuando la información por segmentos es de importancia relativa para losestados financieros, el auditor deberá obtener evidencia suficiente yapropiada de auditoría respecto de su revelación de acuerdo con el marcode referencia para información financiera aplicable.
El auditor deberá discutir con la administración los métodos usados paradeterminar la información por segmentos y considerar si es probableque dichos métodos den como resultado la revelación de acuerdo con elque dichos métodos den como resultado la revelación de acuerdo con elmarco de referencia para informes financieros aplicable y deberá poner aprueba la aplicación de dichos métodos.
El auditor deberá considerar las ventas, transferencias y cargos inter-segmentos, la eliminación de montos intersegmentos, las comparacionescon presupuestos, así como otros resultados esperados.
Francisco Vasco Consulting S.A.S. agradece su atención
Francisco Vasco
agradece su atención