Normal y Pequeño Contribuyente

Pequeño Contribuyente

Con la vigencia del decreto 04 – 2012 del Congreso de la Republica de Guatemala, denominado “Disposiciones para el fortalecimiento del Sistema Tributario y el Combate a la Defraudación y al Contrabando, Las personas individuales (profesionales liberales, prestadores de servicios técnicos) y también las personas jurídicas como las sociedades organizadas bajo forma mercantil (Sociedad colectiva, sociedad anónima, sociedad en comandita simple, sociedad en comandita por acciones) pueden ser considerados pequeños contribuyentes mientras sus ingresos no hayan superado la suma de Q150,000.00 durante un año calendario conforme lo establecen los artículos 45 y 46 de la Ley del Impuesto al Valor Agregado.

Contribuyente Pequeño o normal

Para Realizar la gestión de inscripción en el Registro Tributario Unificado , el interesado deberá acudir a cualquier oficina o agencia Tributaria de la republica y debe manifestar ante la SAT que sus ingresos anuales no superan la cantidad de Q150,00.00 y por lo tanto desea inscribirse como pequeño contribuyente

Cualquier Contribuyente que ya este afiliado en el régimen del IVA, se percate que sus ganancias no superan el limite puede hacer la gestión para su afiliación ahora a pequeño contribuyente en cualquier momento. (tomando en cuenta la diferencia entre el total de débitos y total de créditos fiscales generados en cada periodo impositivo y no supera la suma ya mencionada)

Cualquier persona ya inscrita en el Registro Tributario Unificado, (NIT) pero no afiliada como contribuyente al valor agregado. Puede realizar su gestión a pequeño contribuyente, debiendo realizar personalmente la gestión de actualización de Datos.

Obligaciones Tributarias de los Pequeños contribuyentes

Notificar a la Administración Tributaria por cualquier cambio que ocurra en cuanto a datos que se proporcionen en la inscripción y afiliación a este régimen.

Actualizar Datos Anualmente

Acreditar a la imprenta de su preferencia para la impresión de facturas.

Registrando imprenta

Solicitar autorización para la impresión de facturas a utilizar, las cuales deben identificarse como “factura de pequeño contribuyente y agregar la frase visible “ no genera derecho fiscal”.

Llevar al día el libro de compras y ventas pues de no hacerlo incurre en una infracción del código tributario.

Requerir a los agentes de retención del IVA las constancias respectivas, así como a los que lleven contabilidad completa y a quien designe SAT para que actúen como agentes de retención del impuesta al valor agregado, cuando les vendan bienes o servicios de pequeños contribuyentes.,

Modelo de factura de pequeño contribuyente

Libro de compras y ventas

Solicitud de Habilitación de Libros

Resumen Principales Obligaciones de Pequeño Contribuyente

Realizar pagos mensuales del

impuesto

Pago durante el mes calendario

inmediato

Presentar declaración aun cuando le hayan retenido o no tenga movimiento en formulario SAT 2043 o SAT

- 2047

Exigir facturas por las comprar realizadas o servicios adquiridos

Autorizar ante las SAT facturas y documentos

Habilitar únicamente el libro

de compras y ventas

Emitir factura diaria por ventas menores

de Q50.00

Cumplir con otros deberes formales que le apliquen

No debe Presentar declaraciones de

ISR e ISO

Consideraciones Importantes

No esta obligado a llevar Contabilidad Completa, toda vez tenga un activo total que no exceda de Q25,000.00

No Tiene obligación de presentar Declaración de Impuestos sobre Renta

No debe pagar impuesto de Solidaridad

La ley no lo obliga a tener contador para llevar sus operaciones o hacer sus tramites

Gestión de pago de impuesto

El impuesto resultante deberá pagarse en efectivo en los bancos del sistema autorizados por la Administración Tributaria utilizando el formulario electrónico Sat No. 2047 “ IVA Pequeño Contribuyente, denominado la declaración jurada Simplificada y recibo de pago mensual, régimen de pequeño contribuyente

Formulario SAT – No. 2047

Al finalizar el llenado de formulario respectivo, se deberá dejar el formulario en estatus congelados, generar la boleta SAT-2000, imprimirla y presentarla en una agencia bancaria, para realizar el pago en efectivo sin importar el monto.

La boleta en papel es el comprobante final para sustentar la declaración de impuestos, es la que la SAT valida cuando se pagan los impuestos a través de DECLARAGUATE.

El numero de referencia de boleta 2000. podrá utilizarlo para hacer el pago vía BANCASAT. ( es un servicio que se provee a través de bancos del sistema autorizados para el efecto que requiere de un contrato de adhesión con el banco por parte del contribuyente que desee pagar por esa vía).

Procedimiento para obtener el servicio de pago en línea

En la pagina de la BANCASAT, podrá encontrar el listado de los bancos Autorizados.

Sera llevado al sitio del banco donde deberá seguir las instrucciones proporcionadas por el sistema para llenar e imprimir el contrato de adhesión a BANCASAT

Posteriormente, deberá apersonarse en el banco que haya elegid. Con el objetivo de firmar contrato correspondiente debiendo portar su DPI y fotocopia del mismo.

Porque la factura de pequeño contribuyente no genera crédito

fiscal. En el articulo 49 de la ley del IVA, en su cuarto párrafo refiere

que el valor que soporta la factura de pequeño contribuyente no genera derecho o crédito fiscal para compensación o devolución, para el comprado de de los bienes o servicios, constituyendo dicho valor costo deducible para efectos del ISR.

Esto pasa debido a las disposiciones de la ley de IVA para contribuyente normal y para contribuyente pequeño que obtienen diferentes tarifas o formas de tributo.

Entendiéndose que mientras un contribuyente normal paga un 12% en tarifa mensual y el pequeño una tarifa de 5% sobre los ingresos brutos en forma mensual. Por lo tanto el régimen de pequeño contribuyente es considerado como un régimen simplificado.

El comprador que adquiere un bien o servicio no paga el impuesto del 12% por lo tanto no tiene derecho a reconocimiento del crédito fiscal.

Efectos del incumplimiento de losDeberes Formales

La infracción tributaria se define como toda acción u omisión que implique violación de normas tributarias de índole sustancial o formal constituye infracción que sancionara la SAT, en tanto no constituya delito o falta de sancionados conforme a la legislación penal.