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INTERNACIONALES

NORMAS

DE AUDITORA

NIAsMg. CPC Judit Inga Flores

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Las NIAs Son guas cuyo

propsito es proporcionarlineamientos u orientaciones

a seguir sobre determinados

asuntos en la realizacin y

alcance de los objetivos de la

auditoria

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100-199 Asuntos I ntroductorios:

NIA-120 Marco de Referencia sobre NIAS.

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INTRODUCCIN

El propsito de este documento esdescribir el marco de referencia dentrodel cual se emiten las NIAs en relacin alos servicios que pueden serdesempeados por los auditores.

Asociacin del Auditor con laInformacin Financiera

Un auditor es asociado con la informacinfinanciera cuando el auditor anexa uninforme a esa informacin o consiente enel uso del nombre del auditor en unarelacin profesional

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200-299 Principios generales y responsabil idades:

NIA-200 Objetivos generales del auditor independiente y conduccin de una

auditora de acuerdo con las NIAS.

NIA-210Acuerdo de los trminos de los trabajos de auditora.

NIA-220Control de calidad para una auditora de estados financieros.

NIA-230 Documentacin. de auditoria

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NIA-250

Consideraciones de leyes y reglamentos en una auditora de

estados financieros.

NIA-260Comunicacin de asuntos de auditora a aquellos con

jerarqua plena de la entidad.

NIA-240Responsabilidad del auditor en relacin con el fraude en una

auditora de estados financieros.

200-299 Principios generales y responsabil idades:

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INTRODUCCIN

El propsito de estaNIA es establecernormas y darlineamientos sobre elobjetivo y losprincipios generalesque gobiernan unaauditora de estadosfinancieros.

Objetivo de una Auditoria

Requisitos ticos relativosa una auditora de EE.FF

Conduccin de una

AuditoriaResponsabilidad por losEE.FF.

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El propsito de esta NormaInternacional de auditora (NIA)

es establecer normas y dar

lineamientos sobre: El acuerdo de los trminos del

trabajo con el cliente

La respuesta del auditor a una

peticin de un cliente para

cambiar los trminos de untrabajo por otro

Cartas compromisos de

Auditora

Contenido Principal

Objetivo de la auditora de los

EE.FF.

RESPONSABILIDAD de la

administracin por los EE.FF.

Alcance de la auditora

Forma de cualquier informe uotra comunicacin de resultado del

trabajo

Acceso sin restriccin a cualquier

tipo de documentacin solicitada

Aceptacin de cambio deTrabajo

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Su propsito es establecer normas y

proporcionar lineamientos sobre el

control de calidad:

Polticas y procedimientos de una

firma de auditora respecto del trabajo

de auditora en general; y

Procedimientos respecto del trabajo

delegado a auxiliares en una auditora

particular.

Direccin

Auditorasparticulares

Supervisin

Revisin

Desempeodel trabajo

Responsabilidad Naturaleza del

negocio

Asuntosrelacionados al

riesgo

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El auditor deber

documentar los asuntos que

son importantes para apoyar

la opinin de auditora y dar

evidencia de que la auditora

se llev a cabo de acuerdo

con NIAsPapeles de Trabajo

Confidencialidad, salvaguarda,

retencin y propiedad de los

papeles de Trabajo

Los papeles de trabajoson propiedad del auditor

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El propsito de esta NIA es

establecer normas y

proporcionar lineamientos

sobre la responsabilidad delauditor de considerar el fraude

y error en una auditora de

estados financieros.

Responsabilidad delAuditor

El auditor no es nipuede ser hechoresponsable de la

prevencin de fraudey error

FRAUDE

Manipulacin o alteracin

Malversacin de Activos

Mala aplicacin de PolticasContables

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Cuando planea y desempeaprocedimientos de auditora

Cuando evala y reporta losresultados consecuentes

El auditor deberreconocer que el

incumplimiento por

parte de la entidadcon leyes y

reglamentos puedeafectar

sustancialmente alos estadosfinancieros.

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Oportunidad de las Comunicaciones

Esta Norma aborda el tema de la

responsabilidad del auditor de

comunicarse con aquellos que estn a

cargo oportunamente los asuntos de

auditora de inters del gobiernocorporativo (Esto hace posible a los

encargados del mando tomar la accin

apropiada).

Formas de Comunicaciones

Las comunicaciones del auditor con

los encargados del gobierno

corporativo pueden hacerse en forma

oral o por escrito.

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265 Comunicar las deficiencias del ControlInterno a Aquellos que estn a cargo del

gobierno y laAdministracin de la EntidadOportunidad de las Comunicaciones

Esta Norma aborda el tema de

la responsabilidad del auditor

de comunicarse con aquellosque estn a cargo del

gobierno de la entidad en

una auditoria de Estados

Financieros

Formas de Comunicaciones

Las comunicaciones deben ser

recprocas, esta NIA, establece

requerimientos especficos, conrespecto a la Comunicacin de

deficiencias en el Control Interno ,

que el auditor puede haber

identificado.

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NIA-300 Planeacin de una auditora de estados financieros.

NIA-315

Identificacin y evaluacin de los riesgos de Imprecisiones o riesgos

significativos a travs del conocimiento de la entidad y su entorno.

NIA-320 Materialidad en la planificacin y ejecucin de la auditoria..

NIA-330Respuesta del auditor a los riesgos evaluados.

300-499 Evaluacin del r iesgo y respuestas a los r iesgos Evaluados:

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NIA-402Consideraciones sobre auditoras relacionadas con entidades que

utilizan organizaciones de servicios.

NIA-450Evaluaciones de Imprecisiones o errores identificados durante la

auditoria.

300-499 Evaluacin del r iesgo y respuesta a los r iesgos

determinados, (continuacin):

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F

A

S

E

S

CONOCIMINETO INICIAL DE LAS ACTIVIDADES Y

OPERACIONES DE LA ENTIDAD

ANLISIS MACRO DE LA DEPENDENCIA Y REVISIN

PRELIMINAR DEL CONTORL INTERNO

FORMULACIN DEL DIAGNOSTICO GENERAL Y PLAN DE

AUDITORIA

PREPARACIN DEL PROGRAMA DE AUDITORA

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En la planeacin del trabajo se decide conanticipacin todos y cada uno de los pasos aseguir para realizar el examen de auditora.Para cumplir con esta norma, el auditor debe

conocer a fondo la Empresa que va a serobjeto de su investigacin, para as planear eltrabajo a realizar, determinar el nmero depersonas necesarias para desarrollar eltrabajo, decidir los procedimientos y tcnicas aaplicar as como la extensin de las pruebas a

realizar. La planificacin del trabajo incluyeaspectos tales como el conocimiento delcliente, su negocio, instalaciones fsicas,colaboracin del mismo etc.

NIA-300Planeacin de una auditora de estados financieros.

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El propsito de esta norma es determinar quse entiende por conocimiento del negocio,por qu es importante para el auditor y parael equipo de auditora que trabajan en unaasignacin, por qu es relevante para todas

las fases de una auditora y cmo el auditorobtiene y utiliza ese conocimiento.

NIA-315

Identificacin y evaluacin de los riesgos de

error material mediante el entendimiento de laentidad y su entorno.

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Esta norma se refiere a la interrelacin entre lasignificatividad y el riesgo en el proceso de

auditora. Identifica tres componentes distintosdel riesgo de auditora: riesgo inherente,riesgo de control y riesgo de deteccin.Tomando conciencia de la relacin entre

significatividad y riesgo, el auditor puedemodificar sus procedimientos para mantener elriesgo de auditora en un nivel aceptable

NIA-320 Importancia relativa en la planeacin y

realizacin de una auditora.

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El propsito de esta norma esproporcionar pautas referidas a laobtencin de una comprensin y prueba

del sistema de control interno, laevaluacin del riesgo inherente y decontrol y la utilizacin de estasevaluaciones para disear procedimientos

sustantivos que el auditor utilizar parareducir el riesgo de deteccin a nivelesaceptables.

NIA-402 Consideraciones de auditora relativas a una entidad

que usa una organizacin de servicios.

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Esta norma proporciona la orientacin necesaria para

cumplir con los principios bsicos de auditora cuando sta

es llevada a cabo en un ambiente computacional. A los fines

de esta norma, existe un ambiente de sistemas de

informacin computarizada cuando un computador de

cualquier tipo o tamao es utilizado por la entidad en el

procesamiento de informacin financiera de importancia

para la auditora, ya sea que el computador es operado por

la entidad o por un tercero.

NIA 401Auditoria En Un Ambiente de

Sistemas de Informacin PorComputadora

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Enfatiza que el auditor debera conocer en forma suficiente

el hardware y los sistemas de procesamiento para planificar

el trabajo y comprender de qu manera afectan al estudio y

a la evaluacin del control interno y la aplicacin de los

procedimientos de auditora, incluyendo tcnicas asistidas

por computador.

NIA 401Auditoria En Un Ambiente de

Sistemas de Informacin PorComputadora (continuacin )

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Esta norma establece que el auditor debe obtener una

comprensin adecuada de los sistemas contables y el

control interno para planificar la auditora y desarrollar un

enfoque de auditora efectivo. La entidad emisora de losestados financieros puede contratar los servicios de una

organizacin que, por ejemplo, ejecuta transacciones y

lleva la contabilidad o registro de las transacciones, y

procesa los datos correspondiente. El auditor debe

considerar de qu manera una organizacin prestadora de

servicios afecta los sistemas contables y el control interno

del cliente.

NIA-402 Consideraciones de auditora relativas a una entidad

que usa una organizacin de servicios.

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500-599 Evidencia de auditora:

NIA-500Evidencia de auditora.

NIA-501 Evidencia de auditora - consideraciones especficas para partidas

seleccionadas.

NIA-505Confirmaciones externas.

NIA-510Compromisos de auditoria inicial - saldos de apertura. .

NIA-520Procedimientos analticos.

NIA-530Muestreo de auditora.

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NIA-540Auditora de estimaciones contables, incluyendo estimacionescontables del valor razonable y revelaciones.

NIA-550Partes relacionadas.

NIA-560Hechos posteriores.

NIA-570Empresa en marcha.

NIA-580 Manifestaciones escritas.

500-599 Evidencia de auditori a, (continuacin):

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Evaluacin de laEvidencia

Aseveraciones

Resultado deProcedimientos

sustantivos, pruebas decontrol y de evaluacin

de riesgoFuente Interna

y FuenteExterna

Evidencia deAuditoriasuficiente yOportuna

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El propsito de esta Norma Internacional de Auditora (NIA)es establecer normas y proporcionar lineamientos sobre lacantidad y calidad de evidencia de auditora quese tiene que obtener cuando se auditan estadosfinancieros, y los procedimientos para obtener dicha

evidencia de auditora.

informacin obtenida por el auditor para llegar a lasconclusiones sobre las que se basa la opinin de auditora.

Que es EVIDENCIA DE AUDITORIA?

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El auditor deber obtener evidencia suficiente apropiada deauditora para poder extraer conclusiones razonables sobrelas cuales basar la opinin de auditora.

La evidencia de auditora comprender documentos fuentey registros contables subyacentes a los estados financierose informacin corroborativa de otras fuentes.

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El propsito de esta norma es proporcionar pautas

relacionadas con la obtencin de evidencias de auditoria a

travs de la observacin respecto a ciertos montos

especficos de los estados financieros y a

otras revelaciones de :

Parte A: Asistencia a conteo de inventario fsico

Parte B: Confirmacin de cuentas por cobrar

Parte C: Investigacin respecto de litigios y reclamaciones

Parte D: Valuacin y revelacin de inversiones a largo plazo

Parte E: Informacin por segmentos

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El propsito de esta Norma Internacional de Auditora (NIA)

es establecer normas y proporcionar lineamientos respecto

de los saldos de apertura cuando los estados financieros son

auditados por primera vez o cuando los estados financierosdel

periodo anterior fueron auditados por otro auditor. Esta NIA

debera tambin considerarse de modo que el auditor se

haga consciente de las contingencias y compromisos

existentes al principio del periodo.

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Para trabajos de auditora iniciales, el auditor deber obtener

evidencia suficiente apropiada de auditora de que:

a) los saldos de apertura no contengan representaciones

errneas que de manera importante afecten los estados

financieros del periodo actual;

b) los saldos de cierre del periodo anterior han sido pasados

correctamente al periodo actual o, cuando sea apropiado,

han sido re expresados; y

c) las polticas contables apropiadas son aplicadas

consistentemente o que los cambios en polticas contables

han sido contabilizados en forma apropiada y revelados en

forma adecuada.

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El propsito de esta Norma Internacional de Auditora (NIA)

es establecer normas y proporcionar lineamientos sobre la

aplicacin de procedimientos analticos durante una

auditora.

El auditor deber aplicar procedimientos analticos en las

etapas de planeacin y de revisin global de la auditora.

Los procedimientos analticos pueden tambin ser aplicados

en otras etapas.

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Al disear los procedimientos de auditora, el auditor deber

determinar los medios apropiados para seleccionar las partidas

sujetas a prueba a fin de reunir evidencia en la auditora que

cumpla los objetivos de sta.

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Esta norma reafirma que los auditores tienen la

responsabilidad de evaluar la razonabilidad de las

estimaciones de la gerencia. Primero, deben tener en cuenta

los controles, procedimientos y mtodos de la gerencia para

evaluar si ellos brindan una informacin correcta, completa y

relevante. Deben poner especial atencin en evaluaciones que

resulten sensibles a variaciones, que sean subjetivas o

susceptibles de errores significativos.

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36/50

El auditor deber desempear procedimientos de auditora

diseados para obtener evidencia suficiente apropiada de

auditora respecto de la

identificacin y revelacin por la administracin, de las partes

relacionadas y el efecto de transacciones de las partes

relacionadas que sean de importancia

relativa para los estados financieros. Sin embargo, no puede

esperarse que una auditora detecte todas las transacciones de

partes relacionadas.

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En esta NIA, el trmino "hechos posteriores" se usa para

referirse tanto a los hechos que ocurren entre el final del

periodo y la fecha del dictamen del auditor, as como a los

hechos descubiertos despus de la fecha del dictamen del

auditor.

El auditor deber considerar el efecto de hechos posteriores

sobre los estados financieros y sobre el dictamen del auditor.

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Esta norma proporciona pautas para los auditores cuando surgen

dudas sobre la aplicabilidad del principio de empresa en marcha

como base para la preparacin de estados financieros.

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El auditor deber obtener evidencia de que la administracin

reconoce su responsabilidad por la presentacin razonable de los

estados financieros de acuerdo con el marco de referencia

relevante para informes financieros, y que ha aprobado los estados

financieros. El auditor puede obtener evidencia del reconocimiento

de la administracin de dicha responsabilidad y aprobacin en

minutas importantes de juntas del consejo de directores u

organismo similar u obteniendo una representacin por escrito de

la administracin o una copia firmada de los estados financieros.

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600-699 Uti l izacin del trabajo de otros:

NIA-600Consideraciones especiales auditora de estados financieros de

grupo (incluido el trabajo de las auditoras del componente).

NIA-610 Uso del trabajo de auditores internos.

NIA-620 Uso del trabajo de un experto.

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700-799 Conclusiones e I nformes de audi tor ia:

700 Formarse una opinin e informe de estados financieros.

705Modificaciones a la opinin del Informe del auditor independiente.

706Prrafos de nfasis sobre asuntos y prrafos de otros asuntos en elInforme del auditor independiente.

710Informacin comparativa cifras correspondientes y estados

financieros comparativos.

720Responsabilidad del auditor relacionados con otra informacin en

documentos que contienen estados financieros auditados.

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800-899 Areas especial izadas:

800

Consideraciones especiales auditora de estados financieros

preparados de acuerdo con los marcos conceptuales para propsitos

especiales.

805Consideraciones especiales auditoras de estados financieros

individuales y de elementos especficos , cuentas o partidas de un

estado financiero.

810Compromisos para informes sobre estados financieros resumidos.

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600 Uso del trabajo de otro

auditor (NIA 5) Esta norma requiere que el auditor principal

documente en sus papeles de trabajo loscomponentes examinados por otros auditores,su significatividad con respecto al conjunto, los

nombres de otros auditores, losprocedimientos aplicados y las conclusionesalcanzadas por el autor principal con respectoa dichos componentes.

Requiere tambin que el auditor efecteciertos procedimientos adems de informar alotro auditor sobre la confianza que depositaren la informacin entregada por l.

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610 Uso del Trabajo de AuditoraInterna (NIA 10)

Esta norma proporciona pautas detalladas

con respecto a qu procedimientos deben

ser considerados por el auditor externo

para evaluar el trabajo de un auditor

interno con el fin de utilizar dicho trabajo.

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620 Uso del trabajo de un experto(NIA 18)

El propsito de esta norma es proporcionarpautas con respecto a la responsabilidad delauditor y los procedimientos que debe aplicar

con relacin a la utilizacin del trabajo de unespecialista como evidencia de auditoria.Cubre la determinacin de la necesidad deutilizar el trabajo de un especialista, las

destrezas y competencia necesaria, laevaluacin de su trabajo y la referencia alespecialista en el informe del auditor.

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700 Dictamen del auditor sobre losestados financieros ( NIA 13)

El propsito de esta norma esproporcionar pautas a los auditores conrespecto a la forma y contenido del

informe del auditor en relacin con laauditora independiente de los estadosfinancieros de cualquier entidad. Cubre loselementos bsicos del informe del auditor,describe los distintos tipos de informes eincluye ejemplos de cada uno de ellos.

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720 Otra informacin endocumentos que contienen estados

financieros auditados (NIA 14) Esta norma orienta al auditor con respecto al

anlisis de otra informacin incluida endocumentos que contienen estados financierosjunto con el informe del auditor sobre los mismos,sobre la cual no est obligado a informar.

Establece que el auditor debera leer la otrainformacin para asegurarse de que sea

consistente con los estados financieros y/o noincluya informacin significativamente errnea.

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800 Dictamen del auditor sobretrabajos de auditora con

propsitos especiales (NIA 24)

Esta norma proporciona pautas para informes

sobre temas tales como componentes de losestados financieros, cumplimiento de

acuerdos contractuales y estados preparados

de acuerdo con bases contables integrales

diferentes de las NIA o de normas locales, y

estados financieros resumidos

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810 El examen de informacinfinanciera proyectada ( NIA 27)

Esta norma explica la responsabilidad del

auditor al examinar informacin financiera

prospectiva (como por ejemplopresupuesto y proyecciones) y los

supuestos sobre los que estn basados;

da pautas sobre procedimientos deseables

e inclusive ejemplos de informes.

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50/50

MUCHAS GRACIAS

DIOS LOS BENDIGA