nia 315 y 320
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UNIANDESAUDITORIA FINANCIERA
La Norma Internacional de Auditoría (NIA) 315, IDENTIFICACIÓN Y EVALUACIÓN DE LOS RIESGOS DE REPRESENTACIÓN ERRÓNEA DE IMPORTANCIA RELATIVA MEDIANTE EL ENTENDIMIENTO DE LA ENTIDAD Y SU ENTORNO JENIFFER CAMBAL
5TO CONTABILIDAD Y AUDITORIA
Riesgo de Error Importante en los
Estados Financieros (REIEF)
Consideraciones sobre fraude que deben hacerse en una auditoría de estados financieros, define el concepto de “fraude” y de “error” de la siguiente manera:
Fraude.Distorsiones provocadas en el registro de las operaciones y en la información financieraOcultar obligaciones que tienen o pueden tener un impacto significativo en los estados financieros sujetos a examen
Error. Un error no intencional en los estados financieros incluyendo la omisión de un importe o revelación.
Las Normas de auditoría describen las tres bases en las que descansa la opinión del auditor, las cuales están compuestas por procedimientos de auditoría que:
Aporten la comprensión sobre la entidad y su entorno
Reten el funcionamiento efectivo de los controles
diseñados para la prevención o la detección de errores
importantes a nivel de las aseveraciones relevantes
Detecten errores importantes, a nivel de aseveraciones relevantes
INTRODUCCIÒN
1. Alcance de la NIA:La responsabilidad del auditor de identificar y evaluar los riesgos de representación errónea de importancia relativa en los estados financieros.
2. Fecha de vigencia:Por ejercicios que comiencen en o después del 15 de diciembre de 2009.
3. Objetivo:Identificar y valorar los riesgos de incorrección material, n los estados financieros como en las afirmaciones
4. Definiciones
Afirmaciones: Manifestaciones de la dirección, explícitas o no, incluidas en los estados financieros.
Riesgo de negocio:- Derivado de condiciones, acciones u omisiones significativos.- Derivado del establecimiento de objetivos y estrategias inadecuados
Control interno:Proceso con la finalidad de proporcionar una seguridad razonable sobre la consecución de los objetivos de la entidad.
Procedimientos de valoración del riesgo:
Se aplican para obtener conocimiento sobre la entidad y su entorno, para identificar y valorar los riesgos de incorrección materia
Riesgo significativo:Riesgo identificado y valorado de incorrección material que, requiere una consideración especial.
REQUERIMIENTOS
Procedimientos de valoración del riesgo y actividades relacionadas
5. El auditor aplicará con el fin de disponer de una base para identificar y valorar los riesgos de incorrección material en los estados financieros y en las afirmaciones.
Nota: Los procedimientos de valoración del riesgo por sí solos no proporcionan evidencia de auditoría suficiente y adecuada en la que basar la opinión de auditoría.
6. Los procedimientos de valoración del riesgo incluirán los siguientes
(a).Indagaciones ante la dirección y ante otras personas de la entidad,o error. (Ref: Apartado A6
b) Procedimientos analíticos.(Ref: Apartados A7-A10
(c) Observación e inspección.(Ref: Apartado A11
Procedimientos de valoración del riesgo y actividades relacionadas
El auditor considerará si la información obtenida es relevante para identificar riesgos de incorrección material.
Si el socio del encargo ha realizado otros encargos para la entidad, considerará si la información es relevante.
Cuando el auditor tenga la intención de utilizar información anterior determinará si se han producido cambios que puedan afectar a su relevancia para la auditoría actual.(Ref: Apartados A12 -A13
El socio del encargo y otros miembros clave del equipo discutirán la probabilidad
Procedimientos de valoración del riesgo y actividades relacionadas
El entendimiento de la entidad, de su entorno y
estructura de control interno
La entidad y su entorno. Esta actividad se considera prioritaria, pues sirve de insumo para el resto del proceso del trabajo y pide al auditor que logre un adecuado entendimiento de, entre otros, los siguientes asuntos:
Los factores importantes de la industria en que
opera la entidad
Las políticas contables seleccionadas y
aplicadas
Los objetivos y estrategias de la entidad y los riesgos de negocio
relacionados que pueden resultar en
riesgo de error importante
La naturaleza de la entidad
Estructura de control interno
Entendimiento. El auditor entenderá los aspectos de la estructura de control interno en vigor en la entidad que
sean relevantes para la auditoría.
Naturaleza y alcance del entendimiento de los controles relevantes.
Cuando el auditor ha comprendido y entendido
los controles que son relevantes para una
auditoría
Componentes del control interno. El auditor debe
obtener un adecuado entendimiento de la
estructura de control interno y de sus componentes,
Entorno de control. Se logrará una comprensión
adecuada del ambiente de control en que opera la
entidad, para lo cual evaluará si la
administración,
Proceso de evaluación de riesgos. Se investigará y
entenderá si la entidad tiene establecido un proceso
Sistemas de información, incluidos los
relacionados con los procesos de negocio,
relevantes para la información financiera, y
de comunicación.
Actividades de control relevantes para la
auditoría.Se obtendrá una comprensión de las
actividades de control que son relevantes para la
auditoría,
Vigilancia de controles. Se obtendrá un
entendimiento de las principales actividades que
la entidad tiene implementadas para efectos
de vigilar la operación
Riesgos que requieren especial consideración de
auditoría
Algunas consideraciones para establecer si un riesgo es significativo:
Establecer si el riesgo
La complejidad de las transacciones que realiza la entidad.
El grado de subjetividad en la medición de la información financiera relacionada con el riesgo,
Riesgos para los que los procedimientos sustantivos, por sí
solos, no proporcionan suficiente ni apropiada evidencia de auditoría
En relación con algunos riesgos, el auditor puede juzgar que no es posible o práctico obtener evidencia apropiada y suficiente, mediante la aplicación de procedimientos sustantivos. Estos riesgos pueden estar relacionados con equivocaciones o con la falta de integridad en el proceso o rutina del registro contable de transacciones significativas o de saldos contables importantes, cuyas características, a menudo, permiten sólo procesos automatizados con poca o ninguna intervención manual. En estos casos, los controles de la entidad para enfrentar los riesgos son relevantes para la auditoría y el auditor deberá obtener una comprensión de ellos.
Revisión de la evaluación del riesgo
La evaluación que hace el auditor del riesgo de error material a nivel de aseveración, puede cambiar durante el transcurso de la auditoría conforme obtiene evidencia adicional, u obtiene nueva información y ésta es inconsistente con la evidencia sobre la que basó su evaluación.En esas situaciones, éste debe revisar la evaluación y modificar los procedimientos de auditoría.
Debilidad importante en el control interno Si como resultado del trabajo de auditoría realizado se ha identificado
alguna debilidad importante en el diseño, implementación o mantenimiento (funcionamiento) del control interno, el auditor la comunicará a la administración de la entidad y a los integrantes del gobierno corporativo.
Documentación
El resultado de la aplicación de la norma se documentará conforme a los requerimientos de la norma de auditoría correspondiente, Evidencia de auditoría.
Fuente de consulta_
http://www.auditool.org/blog/auditoria-externa/323-nia-315-identificacion-y-evaluacion-del-riesgo-de-error-material
http://www.icac.meh.es/NIAS/NIA%20315%20p%20def.pdf http://
www.leyes.com.py/documentaciones/infor_interes/contabilidad/NIA/NIA-315.pdf
NIA 320
Importancia relativa o materialidad en la
planeacion y ejecucion de la auditoria
ObjetivoEs aplicar el concepto de importancia
relativa de manera adecuada en la planificaciòn y ejecuciòn
DefiniciònSe refiere a la cifra(s) determinadas
por el auditor, por debajo del nivel de importancia relativa establecida.
- Tipos de transacciones.- Saldos contables o informaciòn a
revelar.
REQUERIMIENTOS
Al establecer la estrategia global de auditoria, el auditor determinarà la IMPORTANCIA RELATIVA para los estados fiancieros en su conjunto.
Si existiera algun tipo determinado de transacciones, saldos contables , o informaciòn a revelar.
Prever razonablemente, si las circunstacias de la entidad influyeran en las deciones econòmicas que los usuarios toman (Basàndose en los estados fiancieros).
Determinarà el nivel o niveles a aplicar a dichos tipos concretos .
Importancia relativa en el contexto de una auditoría:
Los marcos conceptuales de información financiera a menudo discuten el concepto de materialidad o importancia relativa en el contexto de la preparación y presentación de estados financieros.
Los errores, incluyendo las omisiones, se consideran materiales si, individualmente o en conjunto,
Los criterios sobre materialidad se hacen en función de circunstancias que las rodean,
Los criterios sobre asuntos que son importantes para los usuarios
La determinación del auditor de la materialidad es una cuestión de criterio profesional, y se ve afectada por la percepción del auditor
de la información financiera que necesitan los usuarios de los estados financieros.
Tienen un conocimiento razonable del negocio,
Comprenden que los estados financieros están preparados,
presentados y auditados
Reconocen las incertidumbres inherentes en la valuación de
cantidades basadas en el uso de estimaciones
Revisión a medida que la auditoría avanza
El auditor revisará la materialidad para los estados financieros tomados en su conjunto (y, si fuere aplicable, el nivel o los niveles de materialidad para determinadas clases de transacciones, saldos de cuenta o revelación) en caso de que disponga, durante la realización de la auditoría, de información que de haberla tenido inicialmente le hubiera llevado a determinar una cifra (o cifras) diferente.
Si el auditor concluye que es adecuada una importancia relativa inferior a la determinada inicialmente para los estados financieros en su conjunto, el auditor deberá determinar si es necesario revisar el resultado de la materialidad para la ejecución de trabajo, y si la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de auditoría posteriores inicialmente establecidos siguen siendo adecuados
Documentación El auditor deberá incluir en la documentación de auditoría las siguientes cantidades y los factores considerados en su determinación:
Importancia relativa para los estados financieros en
su conjunto.
Importancia relativa para la ejecución del trabajo.
d)Cualquier revisión de las cifras establecidas en (a) - (c) a medida que avance
la auditoría.
Si fuere aplicable, el nivel o los niveles de
importancia relativa para determinadas tipos de transacciones, saldos
contables o información a revelar;
video
https://www.youtube.com/watch?v=3mB3AsMKMRs
Gracias