munkahelyvédelmi akcióterv 1

Munkahelyvédelmi akcióterv 1

• A szociális hozzájárulási adóra (27 %) érvényesíthető új kedvezmény

Fontos: - kedvezmények nem halmozódhatnak

- csak munkaviszonyban állókra érvényesíthető

1, Szakképzettséghez kötött kedvezmény (FEOR 9…)

2, Életkorhoz kötött kedvezmény

- 2.1. 25 év alattiak -180 napnál régebben álláskereső

-180 napnál nem régebben álláskereső

- 2.2. 55 év feletti munkavállaló

Munkahelyvédelmi akcióterv 2szociális hozzájárulási adó

• Teljes munkaidőben foglalkoztatott dolgozó munkabére után (legfeljebb 100.000 Ft) 14,5% kedvezmény érvényesíthető

– Szakképzetlen munkaerőre /időbeni korlát nélkül/

– 55 év feletti dolgozóra /időbeni korlát nélkül/

– 180 napnál nem régebben állást kereső 25 év alatti dolgozóra /időbeni korlát: 25 éves

életkor betöltése/

Fizetendő szociális hozzájárulási adó 12,5 %


szociális hozzájárulási adó

• Tartós álláskereső (9 hónapból 6 hónapot nem dolgozott,

közfoglalkoztatás ideje nem tartozik bele)

100.000 Ft jövedelemig 27 % csökkentés (adó 0 Ft)Korlát a 25 éves életkor betöltése, vagy 2 év.

25 év alatt 2 év leteltével 14,5 % kedvezmény továbbra is jár (adó 12,5 %)

A kedvezmény igénybevételéhez igazolás szükséges (Munkaügyi Hivatal, NAV)

START kártyák kedvezményével nem vonható össze !


• Anyasági ellátás alatt (GYES, gyermeknevelési támogatás) vagy azt követően visszatérő dolgozó kedvezménye. – első két évben kedvezmény 27 % (adó 0 Ft)– ezt követően 14,5%

Kedvezményt az arányos foglalkoztatási időre kellszámítani (8 órás munkaviszonyra max. 100.000 Ft)


Példa • GYES mellett 4 órás munkaviszonyban foglalkoztatott

személy munkabére 70.000 Ft/hóJárulék mértéke 35.000 Ft után 0 Ft 35.000 Ft után 27 % 9.450 Ft 70.000 Ft 9.450 FtUgyanezen személynek GYES letelte után fizetése 140.000 Ft(8 órás munkaviszony) első évben 100.000 Ft után 0 Ft

40.000 Ft után 10.800 Ft

Az adókedvezmények korlátozása 6

A START PLUSZ, START EXTRA vagy START BÓNUSZadókedvezménnyel nem vonható össze:

• a szakképzettséget nem igénylő munkakörben foglalkoztatott munkavállalók után,

• a huszonöt év alatti és az ötvenöt év felettifoglalkoztatott munkavállaló után,

• a tartósan álláskereső személyek után, és

• a gyermekgondozási díj folyósítását követen, a GYES, valamint a gyermeknevelési támogatás folyósítása alatt vagy azt

követen foglalkoztatott munkavállalók után érvényesíthető adókedvezmény.

KATA• Mire kell ügyelni, hogy megtarthassuk ?- ismeretlen eredetű árú forgalmazása- be nem jelentett foglalkoztatott- naptári negyedév utolsó napján NAV tartozás eléri a 100.000

Ft összeget- számla (nyugta) adás elmulasztása- végelszámolás, felszámolás kezdetével (BT, KKT)- NAV bírság- ugyanazon partnerrel nem lehet 1.000.000 Ft/év forgalom (bújtatott munkaviszony, partnernek 08-as bevallás)- KATA feltételek mindig teljesüljenek

KATA• Előny - bármikor beléphetek és kiléphetek - könyvelés bevétel nyilvántartással teljesíthető (?!) - bevallás egyszerűsödik (évente egy) - 6 millió Ft túllépése esetén is alkalmazható (megéri ?) 40 % adófizetés mellett

(10 % nyereségadó 16% SZJA 14% EHO = 40 %)• Hátrány - ellátások alapja 81.300 Ft - 30 napnál rövidebb keresőképtelenség esetén is

fizetni kell.

KATA

• Kilépés esetén 2 évig nem választhatóMértéke – főállású vállalkozó esetén 50.000 Ft/hó – nem főállású vállalkozó esetén 25.000 Ft/hó

Esedékessége Tárgyhót követő hónap 12.napja tételes adó Adóévet követő év február 25. napja 40% adó

KKV besorolás

KKV

kategória

Átl. állom. létszám

Ért. nettó árb.

legfeljebb V

A

G

Y

Mérlegfőösszeg

legfeljebb

Mikro-vállalkozás

10 fő alatti 2 millió €-nak

megfelelő forint

2 millió €-nak

megfelelő forint

Kis-

vállalkozás


megfelelő forint

10 millió €-nak

megfelelő forint

Közép-

vállalkozás


megfelelő forint

43 millió €-nak

megfelelő forint

2005. január 1-jétől új besorolás. Elsődleges: konszolidált beszámoló, annak hiányában (egyszerűsített) éves beszámoló, de kapcsolódó, illetve partnervállalkozásokkal együtt

2004. évi XXXIV. tv.

Állami, önkormányzati tulajdon közvetve/közvetlenül 25% nem KKV A besorolás akkor módosul, ha 2 egymást követő besorolás „egy irányban” változott.

Off-shore cég minősítés

Ellenőrzött külföldi társaság (off-shore cég) fogalmi pontosítása

Adómérték tekintetében:

Off-shore: Adó/adóalap x 100 < 10% vagy

Nulla, vagy negatív adóalap miatt nem fizet adót,

bár eredménye pozitív

Nem off-shore: Nulla vagy negatív eredmény és adóalap esetén az adó mértékének (ha a külföldi állam az adóalap összegétől függően több társasági adónak megfelelő adómértéket alkalmaz, akkor a legkisebb mértéknek) kell elérnie a 10%-ot

Hatály: 2013. január 1.

Tao. tv. 4. § 11. pont c) alpont

Jövedelem-(nyereség-)minimum

Jövedelem-(nyereség-)minimum szerinti adózás 1. Adózás előtti eredmény (számviteli tv. szerint)2. Adóalap (adózás előtti eredmény ± módosító tételek)3. Jövedelem-(nyereség-)minimum (korrigált összes bevétel 2%-a)

Új szabály: Az összes bevételt növelő tétel Taggal szemben fennálló kötelezettség napi átlagos állományának (ide nem értve az áruszállításból és szolgáltatásból származó kötelezettséget) az adóévet megelőző adóév utolsó napján a taggal szemben (ide nem értve az áruszállításból és szolgáltatásból származó kötelezettséget) fennálló kötelezettségét meghaladó összegének 50%-a.Hatály: 2013. január 1.

Ha az adózás előtti eredmény vagy az adóalap közül a nagyobb érték nem éri el a jövedelem-minimum összegét, akkor az adózó választhat, - adóbevallásában nyilatkozatot tesz, vagy- a jövedelem-minimumot tekinti adóalapnak

Tao. tv. 6. § (5), (9)

Kiva alany – társasági adóalany

Társasági adóelőleg bevallása:– kiva-alanyiságot követő 60 napon belül– kiva-alanyiság megszűnését követő naptól (2014.01.01.) az adóévet követő 6. hónap utolsó napjáig (2015.06.30.) számított időszak– valamennyi teljes naptári negyedévére

Társasági adóelőleg fizetése:– egyenlő részletekben, a negyedév utolsó hónapja 10. napjáig

Adóelőleg összege:A kiva alanyiság megszűnésének adóévében elszámolt bevétel 1%-a,

illetve arányos része

Tao. tv. 26. § (13)

Nem adóalany

Nem tartozik a Tao. tv. hatálya alá

az az adózó,

amely az adóévben

a kisadózó vállalkozások tételes adójának alanya vagy

a kisvállalati adó alanya

Tao. tv. 5. sz. mell. 15.

Kisvállalati adó (KIVA)

A kisadózó vállalkozások tételes adójáról és a kisvállalati adóról szóló

2012. évi CXLVII. törvény

Hatály: 2013. január 1-je, azzal, hogy a bejelentkezésre vonatkozó szabályok már 2012. november 1-jétől hatályosak

Ki választhatja a kiva szerinti adózást?– az egyéni cég,– kkt, bt, kft, zrt, – szövetkezet, lakásszövetkezet,– erdőbirtokossági társulat,– végrehajtó iroda, ügyvédi iroda, közjegyzői iroda, szabadalmi ügyvivői

iroda, – a külföldi vállalkozó, és a belföldi üzletvezetési hellyel rendelkező

külföldi személy.

T/8750/62 Bizottsági módosító javaslat

Kiva-alanyiság feltételei

Adóalany lehet:• Létszám: max. 25 fő (átlagos statisztikai létszám - KSH

tájékoztató 2009.01.01.),• Bevétel: max 500 millió forint, illetve annak arányos része;

„volt” evás esetén eva-alap max. 500 millió forint,• Mérlegfőösszeg: max 500 millió forint,• Üzleti év: naptári év szerinti,• Megelőző 2 naptári évben az adózó adószámát az adóhatóság

jogerősen nem törölte, vagy függesztette fel,• Állami adóhatóság és vámhatóság által nyilvántartott, végre-

hajtható adótartozása (adó- és vámtartozása) az 1 millió forintot nem haladja meg.

Kapcsolt vállalkozások létszám és bevételi adatait az utolsó beszámolójuk alapján össze kell adni

Kiva-alanyiság kezdete

• Adóalanyiság keletkezése

- bejelentés 2012. december 1. – december 20. között 12T203KV nyomtatványon- kizárólag elektronikus úton- határidő késedelme jogvesztő- visszavonható a bejelentkezés 2013. január 15-éig - adóalanyiság létrejötte: bejelentést követő naptári év első napjával- új adózó adóalany lehet azon a napon, amelyen az irányadó jogszabály szerint létrejön, ha e szándékát 30 napon belül bejelenti a NAV-hoz

A kisvállalati adó alanya az Szt. hatálya alá tartozik.

Adóalanyiság megszűnése

Megszűnik a kiva-alanyiság a következő esetekben:

1. Adóalanyiság választására jogosító bevételi értékhatár meghaladása → a túllépés hónapját megelőző hónap utolsó napjával

2. Adószám jogerős felfüggesztése → a határozat jogerőre emelkedésének napját megelőző hónap utolsó napjával

3. Létszám 50 főt meghaladja → a létszámnövekedés hónapjának utolsó napjával

4. Végelszámolás, felszámolás alá kerülés → eljárás kezdő időpontját megelőző nappal

5. Átalakulás → az átalakulást megelőző nappal

6. Az adó- és vámhatóságnál nyilvántartott, végrehajtható adó- és vámtartozás a naptári negyedév utolsó napján meghaladja az 1 millió forintot → a naptári negyedév utolsó napjával

7. Egyéb megszűnés → a megszűnés napjával

Megszűnés napja mérlegfordulónap, és önálló üzleti év kezdődik2 adóévig nem választható újra a Kiva

Adóalap 2013.

A)Pénzeszközök* a 2013-as mérlegben

– Pénzeszközök* a 2012-es mérlegben

± Pénzforgalmi szemléletű eredmény (PSZE)

± Korrekciós tételek ± KORRIGÁLT PÉNZFORGALMI

SZEMLÉLETŰ EREDMÉNY

* készpénz, elektronikus pénz, csekkek, bankbetétek; kivéve az ügyvédi letétként kezelt pénzeszköz

Evából áttérő: nyitómérleg Szt. 2/A. § (4)

B)Azon személyi jellegű ráfordítás, amely a Tbj. szerint járulékalapot képez, azaz a

SZEMÉLYI JELLEGŰ KIFIZETÉSEK (SZJK)

Személyi jellegű ráfordításként a minimálbér [Tbj. 4. § s) 2.] 112,5%-a, ha a tagra jutó személyi jellegű ráfordítás ennél alacsonyabb.

Adóalap = A) + B),

De legalább B)

+

Katv. 20. § (1)

PSZE korrekciós tételei

Pénzforgalmi szemléletű eredményt csökkenti:- hitel vagy kölcsön felvétele- az adózó által nyújtott kölcsön törlesztésekor, a kölcsön

nyújtásakor növelő tételként elszámolt összeg arányos része

- jegyzett tőke emelése- osztalék, osztalékelőleg megszerzése- elszámolásra kiadott előleg visszafizetése

kapcsán a tárgyévben befolyt pénzeszköz

Katv. 20. § (4)

PSZE korrekciós tételeiPénzforgalmi szemléletű eredményt növeli:- hitel vagy kölcsön nyújtása- hitel vagy kölcsön törlesztésekor, a felvételekor csökkentő

tételként elszámolt összeg arányos része- tulajdoni részesedést jelentő befektetés vásárlása- tőkekivonás (pl. jegyzett tőke leszállítása)- osztalék, osztalékelőleg fizetése - elszámolásra kiadott előleg kifizetésemiatt a tárgyévben teljesített pénzeszköz kifizetés

- nem a vállalkozási tevékenység érdekében felmerülő pénzeszköz-kiadások, ráfordítások (növelő tételek)

Katv. 20. § (5)

Adómérték

Adómérték: 16%

A kiva megfizetése kiváltja:- a társasági adó,- a szociális hozzájárulási adó,- a szakképzési hozzájárulás

megfizetését és bevallását.

Nem váltja ki az áfát, továbbá az osztalék után fizetendő szja és eho kötelezettséget sem.

Adófizetés, bevallás: adóévet követő év május 31-e.

Kiva-előleg rendszere

Adóelőleg bevallása, befizetése- havonta, a tárgyhónapot követő hó 20-áig

megelőző adóévi adófizetési kötelezettség > 1 M Ftmegelőző adóévi bevétel > 100 M Ft

- negyedévente, a tárgynegyedévet követő hó 20-áigmegelőző adóévi adófizetési kötelezettség < = 1 M Ftmegelőző adóévi bevétel < = 100 M Ft

Adóelőleg alapjának meghatározására 2-féle módszer1.) egyszerű (4 tételből álló) módszer2.) összetett (minden tételből álló) módszer

munkahelyvédelmi akcióterv 1

Documents