IV- K TON TIN LNG V CC KHON TRCH THEO LNG 1. Chng t k ton : - Bng chm cng - Phiu xc nhn snphm hoc khi lng cng vic hon thnh - Phiu ngh hng BHXH - Bng thanh ton lng - Bng thanh ton tin thng - Bng phn b lng - Bng thanh ton bo him x hi 2. Ti khon s dng TK 334 Phi tr cho cng nhn vin : TK ny c dng phn nh cc khon phi tr cho cng nhn vin ca DN v tin lng, tin cng, tin thng, BHXH v cc khon phi tr khc thuc v thu nhp ca DN. Ni dung v kt cu ca TK 334 TK 334 Phi tr cho cng nhn vin SDK : phn nh s tin tr ln SDK : Cc khon tin lng, tin hn s phi tr v tin lng , tin cng, tin thng c tnh cht lng v cng, tin thng v cc khon khc cc khon khc cn phi tr cho ngi cho ngi lao ng tn u k lao ng tn u k - Cc khon tin lng, tin cng, - Cc khon tin lng, tin cng, tin tin thng c tnh cht lng, BHXH thng c tnhcht lng, BHXH v v cc khon khc tr, chi, cckhon khc phi tr, phi chi cho ng trc cho ngi lao ng. ngi lao ng. - Cc khon khu tr vo tin lng, tin cng ca ngi lao ng. Tng s pht sinh N Tng s pht sinh C SDCK : phn nh s tin tr ln SDCK : Cc khon tin lng, tin hn s phi tr v tin lng , tin cng, tin thng c tnh cht lng v cng, tin thng v cc khon khc cc khon khc cn phi tr cho ngi cho ngi lao ng. TK 334 c 2 TK cp 2 TK3341 Phi tr cng nhn vin lao ng.

TK3348 Phi tr ngi lao ng. TK 338 Phi tr phi np khc TK 338 Phi tr phi np khc SDK: Khon trch cha s dng - BHXH phi tr cho cng nhn vin. - Chi kinh ph cng on ti DN. - Khon BHXH v KPC np ln c quan qun l cp trn. - Chi mua BHYT cho ngi lao ng Tng s pht sinh N ht cn tn u k - Trch BHXH, BHYT, KPC theo ch quy nh - BHXH, KPC vt chi ccp b

Tng s pht sinh C SDCK: Khon trch cha s dng ht

TK 338 c cc TK cp 2 nh sau : TK 3382 : KPC TK 3383 : BHXH TK 3384 : BHYT 3. nh khon nghip v pht sinh : (1) Khi tm ng lng cho ngi lao ng, cn c s tin thc chi phn nh s tin chi tm ng, k ton ghi : N TK 334 C TK 111, 112 (2) Hng thng cn c vo bng thanh ton lng hoc bng phn b lng, k ton xc nh s tin lng phi tr cho ngi lao ng tnh vo chi ph ca cc i tng c lin quan: N TK241 : i vi tin lng tr cho b phn XDCB N TK 622 : i vi cng nhn trc tip sn xut. N TK 623 : Chi ph s dng my thi cng N TK 627 : i vi cng nhn phc v v qun l ti phn xng. N TK 641 : i vi nhn vin thuc b phn bn hng. N TK 642 : i vi nhn vin thuc b phn qun l DN. C TK 334 : Tng s tin lng phi tr.

Ghi ch : s tin ghi Bn N ca cc TK trn bao gm : Tin lng chnh, tin lng ph, ph cp lng, tin n gia ca ca cng nhn trc tip sn xut, nhn vin phc v v qun l phn xng, nhn vin bn hng, nhn vin qun l DN. (3) Hng thng, cn c tng tin lng thc t phi tr cho cc i tng v t l trch BHXH, BHYT, KPC theo quy nh, k ton tin hnh trch BHXH, BHYT, KPC : N TK 622 : 19% trn tng tin lng phi tr cho cng nhn trc tip SX. N TK 627 : 19% trn tng tin lng phi tr cho CN phc v v QLPX. N TK 641 : 19% trn tng tin lng phi tr cho NV b phn bn hng. N TK 642 : 19% trn tng tin lung phi tr cho NV b phn QLDN. N TK 334 : 6% trn tng tin lung phi tr trong thng. C TK 338 : Tng mc trch BHXH, BHYT,KPC. ( Chi tit : 3382, 3383, 3384) (4) Khi xc nh tin thng phi tr cho cng nhn vin t qu khen thng: N TK 431(4311) C TK 3341 - Khi xut qu chi tr tin thng N TK 3341 C TK 111, 112 (5) Khi tnh BHXH phi tr cho cng nhn vin (Tr cp m au, thai sn, tai nn lao ng) N TK 3383 C TK 334 - Khi thanh ton BHXH cho CNV N TK 334 C TK 111, 112 (6) Cc khon khu tr vo lng ca cng nhn vin (nh tin tm ng cn tha, tin bi thng, tin pht, n phi thu khc, ) : N TK 334 C TK 141 : Tin tm ng

C TK 1388 : Tin bi thng v cc khon phi thu khc (7) Khi tnh thu thu nhp c nhn ca cng nhn vin phi np cho nh nc theo quy nh : N TK 334 C TK 3335 (8) Khi thanh ton lng cn li cho CNV N TK 334 C TK 111, 112 (9) Khi gi h lng cho CNV (tin lng CNV cha lnh sau khi pht lng) N TK 334 C TK 3388 (10) Trng hp tr lng hoc thng cho CNV bng sn phm, hng ho : - Nu DN tnh thu GTGT theo phng php khu tr N TK 334 : Tng gi tr thanh ton C TK 512 : Doanh thu bn hng ni b (gi cha thu) C TK 3331 : Thu GTGT phi np - Nu DN tnh thu GTGT theo phng php trc tip N TK 334 : Tng gi tr thanh ton C TK 512 : Doanh thu bn hng ni b (gi c thu) (11) Cn c chng t np tin cho c quan qun l v BHXH, BHYT, KPC N TK 338 (3382, 3383,3384) C TK 111, 112 (12) Chi tiu kinh ph cng on ti DN : N TK 3382 C TK 111, 112 (13) Khon tr cp BHXH, Doanh nghip chi theo ch c c quan BHXH hon tr, khi nhn c khon hon tr : N TK 111,112 C TK 338 (3383) (14) BHXH, KPC vt chi ccp b N TK 111,112

C TK 338 (3382,3383) V- K TON TRCH TRC T1N LNG NGH PHP CA CNG NHN SN XUT Hng nm theo quy nh cng nhn trong danh sch ca DN c ngh php m vn hng lng. Tin lng ngh php c tnh vo chi ph sn xut mt cch hp l v n nh hng n gi thnh sn phm. Nu DN b tr cho cng nhn ngh u n trong nm th tin lng ngh php c tnh trc tip vo chi ph sn xut (nh khi tnh tin lng chnh), nu DN khng b tr cho cng nhn ngh php u n trong nm, m bo cho gi thnh khng b t bin tng ln, tin lng ngh php ca cng nhn c tnh vo chi ph sn xut thng qua phng php trch trc theo k hoch. Cui nm s tin hnh iu chnh s trch trc theo k hoch cho ph hp vi s thc t tin lng ngh php. Trch trc tin lng ngh php ch c thc hin i vi cng nhn trc tip sn xut. T l trch trc theo k hoch tin lng ca cng nhn sx = Tng tin lng ngh php phi tr cho cnsx theo k hoch trong nm/Tng tin lng chnh phi tr cho cnsx theo k hoch trong nm Tng tin lng ngh php phi tr cho cnsx theo k hoch trong nm = S cnsx trong dn * mc lng bnh qun 1 cnsx * S ngy ngh php thng nin 1 cnsx

1. Ti khon s dng : TK 335 Chi ph phi tr SDK : khon trch trc cha s dng ht cn tn u k - Cc khon chi ph thc t pht sinh - Cc khon chi ph c trch trc c tnh vo chi ph phi tr vo chi ph sxkd

- S chnh lch v chi ph phi tr > s chi ph thc t c ghi gim chi ph Tng s pht sinh N Tng s pht sinh C SDCK: Khon trch trc cha s

dng ht cn tn cui k 2. nh khon nghip v pht sinh : (1) Hng thng cn c vo k hoch tin hnh trch trc tin lng ngh php ca cng nhn sn xut : N TK 622 C TK 335 (2) Khi thc t pht sinh tin lng ngh php phi tr cho cng nhn sn xut : N TK 335 C TK 334 (3) Khi trch trc tin lng ngh php k ton cha trch BHXH, BHYT, KPC theo khon lng ny. Do khi no xcnh c tin lng ngh php thc t phi tr th k ton mi tin hnh trch BHXH, BHYT, KPC trn s tin lng ngh php thc t phi tr : N TK 622 : Phn tnh vo chi ph N TK 334 : Phn khu tr vo lng C TK 338 : Trch trn s tin lng ngh php thc t phi tr (4) Cui nm tin hnh iu chnh s trch trc theo s thc t phi tr. Nu c chnh lch s x l nh sau: - Nu S thc t phi tr > s trch trc, k ton tin hnh trch b sung phn chnh lch vo chi ph : N TK 622 C TK 335 - Nu S thc t phi tr < s trch trc, k ton hon nhp s chnh lch ghi gim chi ph : N TK 335 C TK 622

V d : Ti mt DN trong thng 5/2005 c pht sinh mt s tnh hnh sau : (n v : 1.000 ng) 1/ Rt tin gi ngn hng v qu tin mt tm ng lng k I cho cng nhn vin 150.000 2/ Chi tin mt tm ng lng k I cho cng nhn vin 150.000 3/ Bng tng hp thanh ton tin lng trong thng 5/2005 phi tr cho cng nhn vin cc b phn nh sau : - Lng ca cng nhn sn xut 180.000 trong tin lng ngh php 1.500 - Lng cng nhn phc v v qun l phn xng 7.500 trong tin lng ngh php 150 - Lng nhn vin bn hng 1.500 - Lng nhn vin QLDN 21.000 4/ Trch trc tin lng ngh php ca cng nhn sn xut theo t l 2% trn tin lng chnh 5/ Trch BHXH, BHYT, KPC theo ch hin hnh 6/ BHXH phi tr cho CNV (m au, thai sn ) 1.800 7/ Np BHXH 42.000, BHYT 6.300, KPC 2.100 bng chuyn khon , DN nhn c giy bo n ca ngn hng 8/ Rt tin gi ngn hng v qu tin mt thanh ton lng k II v cc khon khc cho cng nhn vin. DN chi lng v cc khon khc cho cng nhn vin. 9/ Nhn tin hon tr ca c quan BHXH m DN chi cho cng nhn vin 1.800 bng tin mt. Yu cu : Hy nh khon cc nghip v kinh t pht sinh trn. V d trn c K nh sau : 1/ N C 2/ N C TK TK 334: 111: 150.000 150.000 TK TK 111: 150.000 112

3/ N TK 622 : 178.500 N TK 335 : 1.500 N TK 627 : 7.500 N TK 641 : 1.500 N TK 642 : 21.000 C TK 334 : 210.000 4/ N C 5/ N TK 622: 34.200 (180.000 x 19%) N TK 627 : 1.425 (7.500 x 19%) N TK 641 : 285 (1.500 x 19%) N TK 642 : 3.990 (21.000 x 19%) N TK 334 : 12.600 (210.000 x 6%) C TK 338 : 52.500 Chi tit : 3382 : 210.000 x 2% = 4.200 3383 : 210.000 x 20% = 42.000 3384 : 210.000 x 3% = 6.300 6/ N C TK 334 7/ N TK 3382 : 2.100 TK 3383: 1.800 TK 632: 3750*(178.500*2%) TK = 335

N TK 3383 : 42.000 N C 8/ a) N TK 111: 49.200 TK TK 3384 112: : 6.300 50.400

C b) C c) C TK 3383: 1.800 N N TK

TK 334: TK TK

112 49.200 111 111

Bi 1: Cui thng 2/2006 phng k ton ca DN tng hp tnh hnh tin lng v BHXH trongthng nh sau : 1/ Ngy 5/2 rt TGNH v qu tin mt tm ng lng k 1, s tin rt l 70.000.000 . chi xong lng k mt cho CBCNV 2/ Cui thng tng hp cc bng thanh ton lng lp bng phn b lng nh sau : (n v : 1.000 ng) Lng chnh 1/ PX Sn Xut - CNSX Sn Phm - CN phc v MMTB - NV qun l - CN ngh php 2/ T ng gi SP 3/ T bn hng 4/ B phn QLDN Cng 48.162 8.875 6.090 5.649 6.228 13.652 88.656 Lng ph 978 75 217 4.720 45 33 128 6.196 BHXH phi tr 1.038 183 15 60 162 1.458 Khu tr lng T/ng T/T 426 176 219 695 1.516 722 221 206 230 108 357 1.844

3/ Trch BHXH, BHYT v KPC theo ch hin hnh 4/ Tin lng ngh php ca cng nhn sn xut c trch trc bng 5% trn tin lng chnh 5/ Cn c vo bng thanh ton lng, DN lp sc rt tin mt v thanh ton lng k 2 v bo him x hi phi tr trong thng. chi xong lng k 2 v bo him x hi cho CBCNV. Yu Cu : Tnh ton v lp nh khon cc NVPS ni trn. _____________________________________

Bi 2 : Trong thng 3/2006 phng k ton ca 1 DN c tnh hnh v tin lng v BHXH nhsau : 1/ Ngy 5/3 tm ng lng k mt l 195.000.000 trong c s tin l 1.560.000 do qu BHXH i th phn tin lng ca 4 CB ngh thai sn 2/ Ngy 20/3 tng hp cc khon tr cp BHXH v tr cp kh khn phi tr nh sau : - Tng s ngy ngh m ca CBCNV ton Doanh nghip l 250 ngy, c hng 70% lng bnh qun ngy l 15.000 - Tr cp kh khn cho 24 CNV, mi ngi l 250.000 , c ly t qu phc li. - Tnh khon tr cp tai nn lao ng phi tr trong thng 2.450.000 3/ Cui thng cn c bng thanh ton lng, tng hp tin lng phi tr : * Phn xng SX : - Cng nhn SX trc tip - CN phc v my mc thit b : - Nhn vin qun l * CB, nhn vin QLDN * B phn bn hng : : 234.100.000 21.720.000 12.460.000 : : 52.000.000 8.100.000

4/ Trch BHXH, kinh ph cng on v BHYT theo ch hin hnh 5/ Cui thng rt TGNH v qu tin mt thanh ton ton b lng v BHXH cn phi tr trong thng. chi xong lng v BHXH Yu Cu : Tnh ton v phn nh vo TK tnh hnh trn _____________________________________

Bi 3 : Ti 1 DN c 625 cng nhn SX, mc lng bnh qun ngy theo k hoch ca 1 cngnhn l 15.000 . Theo ch ngh php nm th mi cng nhn c ngh php 12 ngy. Tng qy tin lng chnh c nm ca cng nhn sn xut theo k hoch l 4.500.000.000 . DN c lp k hoch trch trc lng ngh php ca cng nhn sn xut. Trong thng c tnh hnh nh sau : 1/ Tnh tin lng phi tr trong thi gian ngh php ca 30 cng nhn SX l 3.600.000 2/ Tng hp cc chng t phi thanh ton BHXH trong thng l : 842.000 3/ Cui thng tng hp qu tin lng thc t phi tr cho CBCNV : - Cng nhn sn xut : 18.000.000 (trong qu tin lng chnh l 16.000.000 ) - Nhn vin qun l phn xng : 3.100.000 - CB, nhn vin qun l DN : 4.500.000

4/ Trch BHXH, KPC v BHYT theo ch hin hnh 5/ Cn c t l trch trc lng ngh php theo k hoch, DN trch trc tin lng ngh php ca cng nhn sn xut trong thng ny. Yu Cu : Tnh ton v phn nh vo TK tnh hnh trn _____________________________________

Bi 4 : Ti liu v tin lng v cc khon phi trch theo lng ti 1 DN trong thng 1/2006nh sau : I- Tin lng cn n CNV u thng 20.000.000 . II- Cc nghip v pht sinh trong thng 1/2006 : 1/ Rt tin ngn hng v chun b tr lng : 20.000.000 2/ Tr lng cn n k trc cho CNV 20.000.000 .

3/ Tnh ra s tin lng phi tr trong thng :

B phn 1. Phn xng I - Cng nhn trc tip SX - Nhn vin qun l 2. Phn xng II - Cng nhn trc tip SX - Nhn vin qun l 3. B phn bn hng 4. B phn qun lDN Cng

Lng chnh 100.000.000 8.000.000 120.000.000 10.000.000 12.000.000 15.000.000 265.000.000

Lng ph 9.000.000 4.000.000 1.000.000 1.000.000 15.000.000

Cng 109.000.000 8.000.000 124.000.000 10.000.000 13.000.000 16.000.000 280.000.000

4/ Cc khon phi tr khc cho cng nhn vin trong thng : * Tin thng t qu khen thng 16.000.000 . Trong : - CN trc tip sn xut PX I : 6.000.000 - CN trc tip sn xut PX II - Nhn vin qun l PX I - Nhn vin qun l PX II - Nhn vin bn hng - Nhn vin qun l DN : 4.000.000 : 2.000.000 : 1.500.000 : 500.000

: 2.000.000

* Bo him x hi phi tr 5.000.000 . Trong : - CN trc tip sn xut PX I : 3.000.000 - CN trc tip sn xut PX II : 2.000.000

5/ Trch BHXH, BHYT v KPC theo t l quy nh. 6/ Cc khon khc khu tr vo thu nhp ca cng nhn vin : - Tm ng : 5.000.000

- Phi thu khc : 8.000.000 7/ Np KPC (1%), BHXH (20%) v BHYT (3%) cho c quan qun l qu bng chuyn khon. 8/ Rt TGNH v ch chun b tr lng 288.000.000 9/ Chi tin mt thanh ton ht cc khon tin lng, tin thng v BHXH cho cng nhn vin : Yu cu : 1. Lp nh khon cc nghip v pht sinh ni trn. 2. Lp bng phn b tin lng v bo him x hi thng 1/2006 _____________________________________

Bi 5 : Ti liu v tin lng v cc khon phi trch theo lng ti 1 DN trong thng 3/2006nh sau : I- S d u k ca mt s TK : * TK 334 (D C) : 30.000.000 * TK 338 (D C) : 10.000.000 . Trong : - TK 3382 : 2.000.000 - TK 3383 : 6.000.000 - TK 3384 : 2.000.000 II- Cc nghip v pht sinh trong thng 3/2006 : 1/ Rt tin ngn hng np BHXH 6.000.000 , BHYT 2.000.000 v nhp qu tin mt 30.000.000 2/ Tr lng cn n k trc cho cng nhn vin 30.000.000 . 3/ Tnh ra s tin lng phi tr trong thng :

- Lng cng nhn trc tip sn xut sn phm : tr theo sn phm trc tip khng hn ch. Cho bit: * n gi tin lng trn mt n v sn phm : 20.000 * S lng sn phm hon thnh nhp kho : 30.000 sn phm. - Tin lng phi tr cng nhn trc tip sn xut trong thi gian ngh php : 15.000.000 - Lng nhn vin qun l phn xng sn xut : tr theo t l 5% trn tng s tin lng cng nhn trc tip sn xut. - Lng nhn vin bn hng : 20.000.000 - Lng nhn vin qun l DN : tr theo t l 3% trn tng s tin lng cng nhn trc tip sn xut 4/ Trch trc tin lng ngh php theo k hoch ca cng nhn trc tip sn xut theo t l 1% trn tin lng chnh trong thng. 5/ Trch BHXH, BHYT v KPC theo t l quy nh. 6/ Dng tin gi ngn hng np KPC (1%), BHXH (20%) v BHYT (3%). 7/ Tin thng thi ua (ly t qu khen thng) phi tr cho cng nhn trc tip sn xut 10.000.000 , nhn vin qun l phn xng 4.000.000 , nhn vin bn hng 1.000.000 v nhn vin qun l Doanh nghip 5.000.000 . 8/ Bo him x hi phi tr cng nhn trc tip sn xut trong k 3.000.000 , nhn vin qun l Doanh nghip 2.000.000 9/ Cc khon khu tr vo thu nhp ca cng nhn vin : tm ng 10.000.000 , bi thng vt cht 5.000.000 . 10/ Vay ngn hn ngn hng 700.000.000 v nhp qu chun b tr lng. 11/ Thanh ton lng v cc khon khc cho cng nhn vin : - Lng : tr 60% tin lng trong thng cho cng nhn vin sau khi tr cc khon khu tr.

- Bo him x hi v tin thng thanh ton ton b. Yu cu : Lp nh khon cc nghip v pht sinh ni trn. _____________________________________

Bi 6 : Ti liu v tin lng v cc khon phi trch theo lng ti 1 DN sn xut mang tnhthi v trong thng 12/2005 nh sau : I- S d u k ca mt s TK : * TK 334 (D C) : 50.000.000 * TK 338 (D C) : 23.000.000 . Trong : - TK 3382 : 3.000.000 - TK 3383 : 15.000.000 - TK 3384 : 5.000.000 * TK 335 : 7.000.000 (trch trc tin lng ngh php)

* TK 1388 : 4.000.000 II- Cc nghip v pht sinh trong thng 12/2005 1/ Rt tin ngn hng v chun b tr lng 60.000.000 . 2/ Tr ht lng cn n u k bng tin mt cho cng nhn vin 50.000.000 . 3/ Tnh ra s tin lng phi tr trong thng : - Lng cng nhn trc tip sn xut sn phm A - Lng cng nhn trc tip sn xut sn phm B - Lng cng nhn trc tip sn xut sn phm C : 100.000.000 : 140.000.000 : 120.000.000

- Lng ngh php phi tr cho cng nhn trc tip sn xut sn phm B : 10.000.000 - Lng cng nhn sa cha ln TSC t lm - Lng nhn vin qun l phn xng sn xut - Lng nhn vin bn hng : 20.000.000 : 4.000.000 : 30.000.000

- Lng nhn vin qun l DN : 25.000.000 4/ Trch trc tin lng ngh php theo k hoch ca cng nhn trc tip sn xut theo t l 1% trn tin lng chnh trong thng. 5/ Trch cc khon theo lng theo t l quy nh. 6/ Rt tin gi ngn hng v qu tin mt 260.000.000 . 7/ Tm ng tin lng k I cho cng nhn vin bng tin mt bng 50% s tin lng phi tr. 8/ Tin thng thi ua (ly t qu khen thng) phi tr cho cng nhn trc tip sn xut sn phm A l 6.000.000 , sn phm B l 10.000.000 , sn phm C l 5.000.000 , nhn vin qun l phn xng l 4.000.000 , nhn vin bn hng 1.000.000 , nhn vin qun l DN l 5.000.000 9/ Bo him x hi phi tr cng nhn trc tip sn xut sn phm A l 3.000.000 , nhn vin qun l DN l 2.000.000 . 10/ Cc khon khc tr vo thu nhp ca cng nhn vin : thu thu nhp c nhn 10.000.000 , bi thng vt cht trong thng 7.000.000 . 11/ Np ht BHXH, BHYT cha np thng trc v s trch trong thng cng vi s KPC trong thng (1%) bng tin vay ngn hn ngn hng. 12/ Rt tin gi ngn hng v nhp qu tin mt 300.000.000 . 13/ Thanh ton ht lng v cc khon khc cho cng nhn vin trong thng bng tin mt. 14/ Np ht s thu thu nhp c nhn cho ngn sch bng chuyn khon sau khi tr t l c hng 1% Yu cu : Lp nh khon cc nghip v pht sinh ni trn.