modulo 1 (1)

FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS

Trabajo Prctico Integrador

Ctedra:Auditora. Profesores: Gonzalez, JoseMaria Yaryez, Jose Luis Larghi, Luis Manuel Empresa:Tackles S.A. Integrantes del grupo: BaldesariNiz, Dbora Bergara, Sabrina. Ghibaudo, Mara Florencia Hergenreder, Paola Percara, Roco Streitenberger, Virginia Grupo:5

2

AUDITORIA DE ESTADOS CONTABLES DE TACKLES S.A

EJERCICIO CERRADO AL 30/06/X39

EQUIPO DE AUDITORA: TEAM ASOCIADOS

3

INDICE AUDITORIA DE ESTADOS CONTABLES DE TACKLES S.A .................................................................... 2

ACTIVIDADES ANTERIORES AL COMPROMISO: ............................................................................... 4

CARTA DE COMPROMISO ........................................................................................................... 4

ACTIVIDADES DE PLANEAMIENTO .................................................................................................. 8

CONOCIMIENTO DEL ENTE ......................................................................................................... 9

ANLISIS DEL CONTEXTO MACROECONMICO ........................................................................ 15

REVISIN DELCONTROL INTERNO CONTABLE ........................................................................... 20

CURSOGRAMAS .................................................................................................................... 21

RELEVAMIENTO DE CONTROL INTERNO................................................................................ 29

CUESTIONARIOS DEEVALUACIN DEL CONTROL INTERNO .................................................... 49

REVISIN ANALTICA PRELIMINAR ............................................................................................ 56

ANLISIS DE CRITICIDAD Y SIGNIFICATIVIDAD........................................................................... 66

EVALUACIN DEL RIESGO......................................................................................................... 74

OBJETO DE EXAMEN................................................................................................................. 80

PLANIFICACIN GLOBAL............................................................................................................... 85

ELEMENTOS ADICIONALES ......................................................................................................... 120

CRONOGRAMA GLOBAL DE LAS TAREAS .......................................124Error! Marcador no definido.

LEGAJO PRINCIPAL ..................................................................................................................... 171

PROCEDIMIENTOS SUSTANTIVOS ............................................................................................... 177

AJUSTES PROPUESTOS ............................................................................................................... 278

DEBILIDADES Y SUGERENCIAS EN MATERIA DE EXPOSICIN DE LOS ESTADOS CONTABLES......... 283

CARTA DE RECOMENDACIONES ................................................................................................. 289

INFORME ................................................................................................................................... 298

usuarioTypewriter

4

ACTIVIDADES ANTERIORES AL COMPROMISO:

CARTA DE COMPROMISO

5

Paran, 5 de mayo de X39

Carta de Compromiso

Seor Presidente

TACKLES S.A.

Juan Martin Hernndez

Tenemos el agrado de dirigirnos a ustedes para confirmarles las tareas

profesionales acordadas oportunamente, defendiendo la naturaleza y el alcance de los

procedimientos de auditora, otras cuestiones relevantes y las responsabilidades asumidas

en cada caso.

Efectuar mi examen de los estados contables emitidos por Tackles S.A. detallados

a continuacin:

- Estado de Situacin Patrimonial al 30//06/x38

- Estado de Situacin Patrimonial intermedios al 31/03/x39

- Estado de resultados al 30/06/x39

- Estado de Resultados intermedios al 31/03/x39

Incluyendo la informacin complementaria anexos y notas integrante de los

mismos.

Asumo la responsabilidad de emitir una opinin profesional sobre los estados

contables individualizados en el punto anterior, considerados en su conjunto, evaluando la

razonabilidad d de la existencia, pertenencia e integridad de la informacin suministrada

por los mismos y los criterios de valuacin y exposicin aplicados, considerando como

patrn de medida a tal efecto las normas contables profesionales vigentes.

Les recordamos que la emisin de los estados contables es responsabilidad de la

sociedad y que su aprobacin debe ser efectuada por el Directorio en ejercicio de sus

funciones respectivas. Ello incluye el mantenimiento de registros contables y controles

internos adecuados, la seleccin y la aplicacin de polticas contables la salvaguarda de los

activos de la empresa.

6

Para poder emitir una opinin sobre los estados contables mencionados,

realizamos nuestro examen aplicando las normas de auditora - Resolucin Tcnica N 37

de la Federacin Argentina de Consejos Profesionales de Ciencias Econmicas -

Dichas normas exigen la adecuada planificacin y ejecucin de la auditoria para

poder establecer con un nivel de razonable seguridad, que la informacin proporcionada

por los estados contables en su conjunto, carece de errores o distorsiones significativos.

Una auditoria comprende bsicamente, la aplicacin de pruebas selectivas para

obtener evidencias respaldatorias de montos y afirmaciones relevantes; la evaluacin de

aquellas estimaciones importantes realizadas por la Direccin de la sociedad y la revisin

de cumplimiento de las normas contables profesionales de valuacin y exposicin

vigentes.

Nuestra revisin comprender el relevamiento y pruebas de cumplimiento del

sistema de control interno vigente en la empresa, en aquellos aspectos que me permitan

establecer la naturaleza, alcance y oportunidad de los procedimientos de auditora

necesarios para emitir nuestra opinin sobre los estados contables. Por lo tanto el alcance

no incluye todas las cuestiones que un estudio especfico, realizado con un propsito

diferente, podra revelar.

Sin embargo, cualquier cuestin de importancia resultante de nuestra revisin

ser puesta en su conocimiento, mediante la emisin de una carta de recomendaciones.

Un efectivo sistema de control interno reduce la posibilidad de errores,

irregularidades o actos ilegales y facilita su deteccin, sin eliminar totalmente el riesgo de

ocurrencia de estos hechos. El diseo y adecuado funcionamiento de los controles

internos es responsabilidad de la Direccin de la Sociedad.

La auditora de los estados contables no incluye una revisin detallada de todas

las transacciones, sino que aplica los procedimientos sobre bases selectivas, efectuando

de esta forma pruebas de cumplimiento de los controles clave vigentes y pruebas de

validacin de saldos. Consecuentemente, las caractersticas inherentes a una auditoria no

me permiten asegurar la deteccin de la totalidad de los errores, irregularidades y actos

7

ilegales, sino solo de aquellos detectados como consecuencia de nuestro examen de la

informacin significativa contenida en los estados contables auditados.

Por lo expuesto previamente, no asumimos ninguna responsabilidad por

prdidas, daos, costos o gastos originados por actos simulados, fraudulentos o no,

manifestaciones falsas o incumplimiento intencional por parte de la Direccin, Gerentes,

personal y representantes.

Estimamos finalizar mi revisin y emitir nuestro informe el 14 de Noviembre de

2013, sujeto al cumplimiento de la entrega de la informacin en el tiempo requerido. Ello

implica la puesta a disposicin de Ustedes -sin excepciones - de toda la documentacin e

informacin necesaria, como tambin una adecuada cooperacin del personal.

Debido a la no complejidad de la auditoria, no se consideraron necesarios los

especialistas.

Nuestros honorarios se facturaran segn el avance de la auditoria u se basan en la

cantidad de tiempo que se requiera en diversos niveles de responsabilidad, ms los gastos

reales (viajes, estadas, correo, entre otros). Las facturas son pagaderas a su presentacin.

Le notificamos de inmediato sobre cualquier circunstancia que encontremos que pudiese

afectar en forma significativa nuestro presupuesto inicial de honorarios de $25.000 (pesos

veinte cinco mil).

Si lo anterior concuerda con sus planes, tenga a bien firmar y devolvernos la copia

de la presente.

Agradecemos mucho la oportunidad de atenderle y confiamos que nuestra

relacin ser duradera y agradable.

Atentamente TEAM ASOCIADOS

8

ACTIVIDADES DE PLANEAMIENTO

9

CONOCIMIENTO DEL ENTE

10

ASPECTOS GENERALES DEL ENTE

La empresa se constituy en el ao X0, prximamente a cumplir 39 aos. Los accionistas al

cierre del ltimo ejercicio econmico al 30/06/X38 (que se mantiene hasta el 31/03/X39) son:

Juan Martn Hernandez 40%

Felipe Contepomi 15%

Omar Hasan 15%

Agustn Pichot 30%

La distribucin de autoridades, segn la asamblea de accionistas de fecha 15/10/X38 que

aprob los estados contables al 30/06/X38, es la siguiente:

Presidente: Juan Martn Hernandez.

Vicepresidente: Felipe Contepomi.

Director titular: Omar Hasan.

Director Suplente: Agustn Pichot.

Esta distribucin de autoridades fue ratificada mediante la reunin y acta de directorio de

fecha 15/10/X38.

El seor Felipe Contepomi ejerce las funciones de gerente general, mientras que el seor

Omar Hasan es el gerente comercial y el seor Agustn Pichot se encuentra a cargo de

RRHH (Recursos Humanos).

La sociedad se encuentra inscripta en la DIPJER bajo el N 2325, sus acciones no cotizan en

bolsa.

La empresa posee un sistema de control de calidad por la cual obtiene una certificacin,

que pone sus productos en el mercado en una excelente posicin, estas certificaciones las posee la

sociedad en su sector comercial y RRHH, mientras que en su rea administrativa no posee la

certificacin debido a que por el momento no se est cumpliendo con las pautas que establece el

sistema de calidad implantado en la empresa.

Las ltimas actas de asamblea y directorio son las de fecha 22/12/X38 donde se detalla la

compra de una nueva mquina envasadora, que fue puesta en funcionamiento el 15/08/X38.

11

Asimismo, el directorio ha designado como sndico de la sociedad a uno de los socios del

estudio contable que realiza la auditora externa, ya que el anterior renunci a su cargo el da

6/04/X39.

ESTRUCTURA Y ORGANIZACION

La empresa est en proceso de armado de los circuitos administrativas para ser

certificados por Normas ISO, por el momento los procedimientos administrativos no estn

determinados de antemano sino que cada empleado define a su criterio como realizar las tareas

asignadas. En muchos casos, dicha definicin la efectan informalmente los gerentes de cada

sector, quienes se encuentran disponibles para ser consultados.

En cuanto al departamento de auditora interna anterior, participaba de la toma de

inventarios que se realiza en forma peridica en los dos depsitos que posee la compaa, en las

mismas fechas tambin realizaban los arqueos de fondos fijos de cada uno de los sectores.

ORGANIGRAMA DE LA SOCIEDAD

Directorio

Gerencia

General

Gerencia de Comercializacun

Gerencia de Produccin

Auditora interna

Gerencia de CalidadGerencia de

Administracin y Finanzas

Sindicatura

ra

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DEPENDENCIAS FUNCIONALES

Gerencia de Produccin:

Est a cargo de esta gerencia, todo lo concerniente al proceso productivo, desde quelos

bienes llegan al depsito de Materias Primas e Insumos hasta que el productoterminado va al

depsito central de productos terminados para su distribucin.

Gerencia de comercializacin:

Grandes clientes: se trata del departamento que se encarga de la venta a Supermercados

e hipermercados.

Pequeos clientes: se trata del departamento que atiende a pequeos comercios.

Consignacin: se encarga del manejo de los bienes que se entregan en consignacin a los

clientes, para que ellos los vendan por cuenta y orden de TACKLES S.A..

Gerencia de calidad:

Encargada de la implementacin, mantenimiento y control de la calidad de losproductos

que la empresa comercializa.

Asimismo, dependen de esta gerencia el depsito central de productos terminadosubicado

en el parque Industrial de Paran (desde donde salen todos los productosque se distribuirn en

todo el pas) y el depsito en la ciudad de Paran (desde dondese entregan los productos a

clientes de Paran y la provincia de Entre Ros).

Los productos que se envan a Paran para su distribucin, son enviados a travs defletes

con remitos internos, emitidos por triplicado: original para el depsito deParan, duplicado para el

depsito central en San Pedro y triplicado para el fletero.

Adems depende de esta gerencia, el departamento de Auditora interna.

Gerencia de Administracin y finanzas:

De esta gerencia dependen:

Departamento financiero: encargado de la gestin financiera, inversiones, movimientos de

fondos, negociacin con bancos, etc.

Contadura general: se encarga de toda la parte de contabilidad, ingreso, registracin

y conciliacin.

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Recursos Humanos: se encarga de la liquidacin de sueldos y cargas sociales y cuestiones

relacionadas con los empleados.

Crditos y cobranzas: gestin de cobros y administracin de la cartera de clientes.

PERSONAL DE LA EMPRESA

SECTOR PERSONAL

Directorio y gerencia general 4

Gerencia de Comercializacin 6

Gerencia de Administracin y finanzas 8

Gerencia de produccin 35

Auditora interna 4

Gerencia de calidad 4

El personal de la empresa est distribuido de la siguiente manera:

Directorio y gerencia general: 4 directores.

Gerencia de calidad: 1 ingeniera a cargo del departamento, 3 ingenierosencargados del control de

calidad, en el proceso productivo y la inspeccin de losproductos terminados.

Gerencia de Comercializacin: 1 gerente del sector, 1 encargado de grandesclientes, 1 encargado

de pequeos comercios, 1 encargado de los productos entregados en consignacin, 2 vendedores

encargados de la parte administrativacomercial.

Gerencia de Administracin y finanzas: 1 contador, 2 empleados liquidandosueldos, 3 empleados

en la parte administrativa general y 2 personas en crditosy cobranzas.

Auditora interna: 1 contador gerente del departamento, 1 contador subgerentecon una

experiencia de 2 aos, 1 contador recin recibido y 1 perito mercantil(pasante-estudiante de Cs.

Econmicas).

Gerencia de produccin: 1 gerente de produccin, 1 encargado y 2 ayudantes deldepsito de MP

e insumos, 1 encargado y 2 ayudantes del depsito central, 28operarios en el proceso de

produccin.

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ASPECTOS OPERATIVOS Y FINANCIEROS

Las operaciones de la empresa se registran a travs de un sistema de contabilidadintegral

el cual consta con los mdulos de compras, pagos, tesorera, ventas, stock y contabilidad, el

sistema est completamente integrado.

Los productos tienen un plazo de vencimiento de 6 meses.

Las ventas y los costos se distribuyen de la siguiente manera:

El 50 % en los primeros 9 meses del ejercicio econmico, es decir desde01/07/X38 a

31/03/X39.

El 50 % en los ltimos 3 meses del ejercicio econmico, es decir desde 01/04/X39 a

30/06/X39.

Los gastos se distribuyen uniformemente durante todo el ao.

Las cadenas de supermercados han decidido descontar a TACKLES S.A. conceptos

depublicidad (por punteras de gndolas, reapertura de locales, etc.), que la sociedadprovisiona

mensualmente.

La poltica para la entrega de productos en consignacin es la siguiente: se entregan

losbienes a los clientes y se analiza la rotacin de los mismos, si al tercer mes no son vendidospor

el cliente se les retira y se entregan a otros clientes.

El departamento de RRHH se ha creado hace un par de aos y se encarga desdeentonces

de la liquidacin y emisin de la orden de pago de los sueldos y cargas sociales.

Esta actividad era desarrollada antes de crearse el Departamento de RRHH por un

tercero(outsourcing) quien se encargaba asimismo de efectuar el pago de los aportespatronales,

no han sido entregados por este tercero los pagos de todo el ao X36.

Asimismo, se contrat a un estudio especialista en el rea impositiva para que analice

laliquidacin de los impuestos de los ltimos 5 aos, debido a diversos ajustes realizadospor AFIP

en el IVA y en el impuesto a las Ganancias. Al cierre del ejercicio se solicitar uninforme de la

situacin impositiva de la empresa con el fin de conocer a fondo estasituacin. La sociedad no ha

reconocido impuesto diferido alguno debido a la dificultaddel clculo.

15

ANLISIS DEL CONTEXTO MACROECONMICO

16

ANLISIS MACROECONMICO

Con el nombre de alfajor se entiende al producto constituido por dos o ms

galletitas, galletas o masas horneadas, adheridas entre s por mermeladas, jaleas o dulces.

Pueden estar revertidas total o parcialmente por coberturas, baos de repostera u otras

sustancias y contener frutas. Al fin de conocer en detalle el negocio de los alfajores lo

segmentaremos desde la oferta, tomando como variable de anlisis a la tecnologa de

producto. Esta variable segmenta al negocio de alfajores en dos categoras:

Alfajores Industriales: son elaborados con mquinas de ltima

generacin, los que le permite garantizar homogeneidad en la produccin. Los

principales canales de comercializacin son kioscos y supermercados. Dentro de

esta categora se encuentran ms de 50 marcas.

Alfajores regionales: estn presentes en los centros tursticos del

pas. Algunas firmas lograron expandirse nacional e internacionalmente. las

empresas de este segmento son generalmente Pymes familiares o

microemprendimientos. Dada la baja inversin en maquinaria muchas etapas del

proceso de elaboracin se realizan en forma artesanal y por consiguiente carecen

de homogeneidad. La comercializacin se realiza en puntos de venta propios, en

confiteras, bomboneras y en la actualidad algunas firmas han comenzado a

otorgar franquicias.

Como golosina masiva su produccin se remonta a la dcada del 50 en la costa

atlntica argentina.

En Argentina, el alfajor lleva elaborndose desde hace ms de 130 aos y cada

regin le da su toque distintivo. Existen as alfajores de Crdoba, creados en 1869 por el

qumico francs Augusto Chammas. Tambin se elaboran en la provincia de Santa Fe,

Santiago del Estero, de Tucumn y en la ciudad de Mar del Plata y en la mayora de los

lugares tursticos de la Argentina.

17

Entre los alfajores regionales argentinos se destaca el Cordobs, rellenos de dulce

de fruta (generalmente de membrillo), el santafesino, de no menos de tres capas de

hojaldradas pegadas entre s con mucho dulce de leche y todo el conjunto glaseado. Las

preparaciones industriales se pueden reconocer por no disponer del bao en la parte

inferior, ya que se lo realiza sobre placas.

Tambin en Santa fe se puede adquirir el Rogel, de iguales caractersticas que el

anterior pero ms grande; y el tucumano que es conocido tambin como clarita; est

hecho con galletitas crocantes como tapas y relleno de dulce hecho con miel de caa.

A su vez, en Argentina, son muy apreciado y consumidos los alfajores de maicena;

los cuales tienen las tapas hechas en base de almidn de maz, dulce de leche como

relleno y coco rallado alrededor de la unin del alfajor.

Si bien hay marcas tpicamente "alfajoreras", como Jorgito, Guaymalln, La Nirva y

Fantoche (el creador de los triples), son Arcor y Kraft los gigantes que ocupan los dos

primeros lugares en el mercado, con 30% y 19%, respectivamente, gracias a su variedad

de lneas. Jorgito, lder en la Capital Federal y GBA, es tercero a nivel nacional, con 17%,

mientras que Guaymalln es el cuarto, con 14 por ciento. Una inmensa atomizacin se

lleva el resto, entre los que est el preferido de la entre los que est el preferido de la

zona sur de GBA: Capitn del Espacio.

zona sur de GBA: Capitn del Espacio.

Merengo, en Santa Fe; Estancia El Rosario, en Crdoba; Don Goyo, en San Luis, y

Gesellinos, en Villa Gesell (costa atlntica), se cuentan entre las tpicas de una regin o

ciudad. Como seal del auge del sector, la primera de ellas, por ejemplo, invirti $ 1,7

millones para instalar una fbrica en el puerto de Santa Fe.

Segn un estudio de la consultora Nielsen, el 47% del volumen de la categora

"chocolates" lo abarca el segmento de alfajores, mientras que tabletas tiene 20%; obleas y

galletitas, 9,4%; bombones y bocaditos, 8%, y el resto, 14 por ciento. En facturacin, sin

embargo, es superado levemente por las tabletas (28,7% vs. 28,1%).

Vicente Conde, presidente de La Nirva, una firma con tradicin en el conurbano y

creadora de un clsico como "Grandote", lo define como bueno en pocas de estabilidad y

18

malo en tiempos de inflacin. "Lo que pasa es que los insumos aumentan cada mes y uno

slo puede ajustar el precio tres veces por ao", dice. Una de las razones por las que no se

puede aumentar el alfajor es una caracterstica propia del mercado. "No pods subir de a

centavos; tens que buscar siempre nmeros redondos para lograr lo que se llama

quiebre de moneda y no espantar al comprador. Y eso hace que el incremento sea

espaciado"

Las estadsticas de 2004 indican que en la Argentina, sus habitantes consumen 6

millones de alfajores al da. Es tal la variedad, que en las gndolas de los supermercados

pueden encontrarse hasta 34 tipos diferentes de este producto. Slo en 2009 produjeron

32.500 toneladas de alfajores, el 51% de los cuales se consumieron en Capital Federal y

Gran Buenos Aires (GBA); el resto, en el interior del pas.

El 80% de estos alfajores se comercializa en forma unitaria, en el canal impulsivo

(Kioscos, Maxikioscos, ConvenienceStores, Drugstore, mquinas expendedoras de

golosinas). El 20% restante, se venden agrupados en 3,6,8 y 12 unidades, en

Supermercados, Hipermercados, Almacenes y Autoservicios. En cuanto al envase primario

de todos los alfajores es un envoltorio tipo flow pack, los alfajores que se comercializan en

grupos cuentan con un envase secundario; que por lo general es una caja de cartulina con

impresiones referentes al lugar de fabricacin o a paisajes tursticos de la zona de

elaboracin.

A la hora de introducir el producto en el mercado la casi totalidad de las empresas

cuentan con locales propios. La estrategia comercial es vender los alfajores como souvenir

o un recuerdo, por ello son vendidos en su mayora en cajas. Los valores de venta

dependen de la trayectoria y reconocimiento de la marca, adems de la calidad de la

materia prima utilizada.

Actualmente el negocio se encuentra amenazado por el crecimiento en el consumo

de alfajores de arroz. El mercado de los alfajores de arroz ya era un nicho atractivo para

las alimenticias en 2010, pero peg el gran envin en 2011, donde se convirti en

territorio de disputa para una decena de participantes. Y el ao pasado fue el de la

19

explosin de la categora. La venta de alfajores de arroz arranca 2013 con una base de $

500 millones anuales casi diez veces ms que hace dos aos y el mercado crece a razn

de unos $ 150 millones por temporada.

Proceso Productivo

1. En una tolva se mezclan todos los ingredientes para hacer la masa

2. Una trituradora desmenuza la masa para que ingrese uniformemente a la

mquina que hace las tapitas de los alfajores.

3. Luego de que se forman las tapitas, se pasan directo al horno para ser

horneadas. La cinta en la que se trasladan nunca para de funcionar.

4. Las tapitas salen calientes, por lo tanto deben hacer un largo recorrido hasta que

se enfren.

5. Luego se pasa al relleno

6. Unas ventosas son las que subsionan la tapa que no tiene dulce para adherirla a

las tapa a la que ya se le coloco el relleno.

7. Una vez armado, se pasa a un bao de chocolate

8. El alfajor, con el bao caliente se manda hacia una cmara de refrigeracin, que

los enfra para luego ser envasados.

9. El ltimo paso es la envasadora que ya los deja listos para la venta.

CONVENIO COLECTIVO DE TRABAJO N 344/02

RAMA ALFAJORERA Y POSTRES INDUSTRIALIZADOS

ARTICULO N 12)

SECCIONES DE FBRICA: En las fbricas de alfajores y Postres Industrializados se

entiende la existencia de las siguientes secciones: 1) Empaste, 2) Bao y Hornalla, 3)

Horno, 4) Elaboracin, 5) Envoltura y Empaque y 6) Expedicin.

20

REVISIN DELCONTROL INTERNO CONTABLE

Relevamiento del control interno

Cursogramas

Cuestionarios

21

CURSOGRAMAS

22

TEAM ASOCIADOS

CURSOGRAMA DE VENTA DE MERCADERAS EN CONSIGNACIN

CLIENTE VENDEDOR DPTO.

COMERCIAL DEPSITO

CREDITOS Y COBRANZAS

FLETERO

SOLICITA

MERCADERIA

PEDIDO EMITE EMITE

PREPARA PEDIDO EMITE

MERCADERA

MERCADERIA

Referencias: MV= Minuta de Ventas; R=Remito; F=Factura.

MV 2

MV 1

MV 1

MV 2

R 4

R 3

R 2

R 1

R 3

R 1

F 2

F 1

R 1

F 1

F 2

23

TEAM ASOCIADOS

CURSOGRAMA DE VENTA DE MERCADERAS EN CONSIGNACIN

CONSIGNATARIO VENDEDOR DPTO.

COMERCIAL DEPSITO

CREDITOS Y COBRANZAS

FLETERO

SOLICITA

EMITE

PEDIDO EMITE A PAG. 2

MERCADERA

PREPARA PEDIDO EMITE

MERCADERA

MV 2

MV 1

MV 1

MV 2

R-MC 4

R-MC 3

R-MC 2

R-MC 1

R-MC 4

R-MC 3

RV

RV

24

DE PAG. 1 EMITE

Referencias: MV= Minuta de Ventas; R-MC=Remito - Mercaderas en Consignacin; RV= Rendicin

de Ventas; F=Factura.

F 2

F 1

F 1

F 2

25

TEAM ASOCIADOS

CURSOGRAMA DE COMPRAS Y PAGOS DE MATERIAS PRIMAS E INSUMOS

PROVEEDORES ALMACN COMPRAS RECEPCIN CUENTAS

POR PAGAR

CONTROL DE

CALIDAD PAGOS

EMITE A PAG. 2

STOCK EMITE A PAG. 2

EMITE

MERCADERA

EMITE

MERCADERA

MERC. EMITE

CC FOTOC.

SC 1

SC 0

SC 0

OC 3

OC 2

OC 1

OC 0

OC 0

OC 2 OC

1

R 1

R 0

R 0

IR 0

CC 0

26

DE PAG. 1 EMITE EMITE

DE PAG. 1 FOTOC. SC IR

F IR REGISTRA

PREPARA

DOC LEGAJ EMITE

Referencias: SC= solicitud de compra; OC=orden de compra; R= Remito; IR=informe de recepcin;

CC=control de calidad; F=Factura; L=legajo; CH=cheque; OP=orden de pago; REC= recibo.

CC FOTOC.

CC FOTOC.

SC 1

F O

F 1

F 0

L O

CH 1

OP O

OP 1

REC 0

REC 1

REC 0

27

TEAM ASOCIADOS

CURSOGRAMA DE COMPRAS Y PAGOS DE MATERIAS PRIMAS E INSUMOS

PROVEEDORES SOLICITANTE COMPRAS CUENTAS POR

PAGAR PAGOS

EMITE EMITE PRES.SERV

REALIZA SS OC/C RC EMITE

EMITE EMITE A PAG.2

A PAG.2

SC 1

SS 0

SS 0

OC 3

OC 2

OC 1

OC/C 0

OC/C 0 OC/C

2

RC

SS 1

SC 0

SC 0

C

C

OC/C 1

RC

SeC

SeC 0

SeC 0

RC

28

EMITE

DE PAG. 1 OC/C SeC

DE PAG.1 OC/C SeC RC F SeC REGISTRA

PREPARA

DOC LEGAJ EMITE

Referencias: SC=solicitud de servicio; SC= solicitud de cotizacin; C= cotizaciones; OC/C=orden de

compra/contratacin; RC= Remito de contratacin; SeC=servicio conformado; F=Factura; LP=legajo

de pago; CH=cheque; OP=orden de pago.

F O

F 1

F 0

LP O

CH 1

OP O

OP 1 OP

0

SeC 0

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RELEVAMIENTO DE CONTROL INTERNO

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TEAM ASOCIADOS FORMULARIO DE RELEVAMIENTO DE CONTROL INTERNO

EMPRESA: REFERENCIA: PGINA: OBSERVACIONES:

TACKLES S. A ASPECTOS GENERALES DEL ENTE 1 DETALLE DE PUNTOS FUERTES DE LA EMPRESA

Descripcin

1-La empresa posee un sistema de control de calidad por el cual obtiene una certificacin que pone a sus productos en el mercado en una excelente posicin, estas certificaciones las posee en su sector comercial y de RR HH.

2-Implmentacin de las Normas ISO para certificar los procesos administrativos.

3-Cuenta con un sistema de contabilidad integral el cual consta de los mdulos de compras, pagos, tesorera, ventas, stock y contabilidad.

4-La empresa cuenta con formularios de uso interno.

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TACKLES S. A ASPECTOS GENERALES DEL ENTE 2 DETALLE DE PUNTOS DBILES DE LA EMPRESA

Descripcin

Debilidad del control Efecto posible Sugerencia

1-En su rea administrativa no posee la certificacin del control de calidad debido a que por el momento no est cumpliendo con las pautas que establece el sistema implantado.

Puede ocasionar que no se cumplan con determinadas especificaciones tcnicas de los productos.

Contar con certificaciones en el rea administrativa genera optimizacin en todo lo que respecta al proceso productivo, mejora el producto y adems es un elemento diferenciador de la competencia.

2-Los procedimientos administrativos no estn determinados de antemano, sino que cada empleado define a su criterio como realizar las tareas asignadas.

Que las tareas realizadas no se hagan cumpliendo con los objetivos de la empresa.

Que la empresa cuente con un Manual de Procedimiento, de manera que dicho documento contenga una descripcin de las actividades que deben seguirse para llegar de manera eficiente a los objetivos de la misma.

3-El departamento de Auditoria Interna depende de la Gerencia de Calidad.

Falta de independencia. Se trata de un mero control incorporado a la Gerencia de Calidad que no podra ser llamado Auditora. Sus funciones y actividades pueden estar influenciadas por la Gerencia de la que depende.

Auditoria Interna debera depender de la autoridad superior de la empresa. De esta forma, puede practicar los anlisis, inspecciones, verificaciones y pruebas que considere necesarios en los distintos sectores con independencia de estos.

4-Existen formularios que no cumplen con los requisitos bsicos.

Saltear nmeros o asignar a varios ejemplares el mismo, sustituir los ejemplares o extraviarse. Omitir o reiterar operaciones y su posterior registracin.

Los formularios deberan ser prenumerados de imprenta y ejercer un control numrico-cronologico sobre los mismos. Adems, deberan

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ser firmados y utorizados por el responsable de cada sector.

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TACKLES S. A COMPRAS Y PAGOS DE MATERIAS PRIMAS E INSUMOS 3 DETALLE DE PUNTOS FUERTES

Descripcin

1-Utilizacin de comprobantes internos para documentar los pedidos y los intercambios entre los distintos sectores.

2-Adecuada emisin y archivo de las rdenes de Compras por el sector Compras.

3-Adecuado control de todos los comprobantes y posterior registro

4-Adecuada preparacin del Legajo de Pagos, con toda la documentacin requerida.

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TACKLES S. A COMPRAS Y PAGOS DE MATERIAS PRIMAS E INSUMOS 4 DETALLE DE PUNTOS DBILES

Descripcin

Debilidad del control Efecto Sugerencia

1- Compras no solicita cotizacin a proveedores.

No se puede verificar que se estn realizando las compras en la forma ms conveniente para la empresa. No tiene efecto contable, pero aumenta el riesgo de que el costo de los bienes exceda su valor recuperable.

Solicitar presupuestos a diversos proveedores por escrito y a travs de un proceso de seleccin, se elegir el ms acorde a lo solicitado por la empresa.

2-Las rdenes de compras no estn previamente enumeradas.

Dificulta el control de la correlatividad numrico-cronolgica y el seguimiento de dichos formularios.

Solicitar presupuestos a diversos proveedores por escrito y a travs de un proceso de seleccin, se elegir el ms acorde a lo solicitado por la empresa.

3-Recepcin no realiza el control del remito con la orden de compra.

No se coteja que la mercadera recibida coincida en cantidad, monto y precio con lo solicitado en la orden de compra.

Verificar cada uno de los tems contenidos en los comprobantes y evaluar la integridad del envo.

4-Emisin del Informe de Recepcin en original.

Provocar que los sectores: Almacn, Compras y Contadura no cuenten con informacin del ingreso.

Hacer circular ms ejemplares de dicho Informe con el objetivo de que los sectores mencionados tengan conocimiento de las operaciones que realiza la empresa.

5-La mercadera sin comprobantes va a Control de calidad.

Perjuicios ocasionados por la no realizacin oportuna del control de calidad, por ejemplo aceptar mercadera

Se recomienda, en caso que el control no proceda de manera instantnea en el momento de la recepcin,

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en mal estado sin que el proveedor considere el reclamo que pudiera efectuarse.

la insercin de la Leyenda Control de Calidad Pendiente sobre el original del remito.

6-Almacenes controla la Solicitud de Compra con el Informe de Recepcin.

Deficiencia en el control de la mercadera que ingresa a la empresa.

Lo que debera controlar realmente es el Informe de Recepcin ms el remito y dejar constancia de su intervencin, enviando una copia a Cuentas a pagar

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TACKLES S. A CONTRATACIN Y PAGO DE SERVICIOS 5 DETALLE DE PUNTOS FUERTES

Descripcin

1-El sector solicitante utiliza la emisin de una adecuada documentacin interna

2-Compras cumple con el pedido de cotizacin a proveedores de servicios y la respectiva seleccin del mismo.

3-Se emiten las rdenes de Compra/Contratacin en la cantidad necesaria y para los sectores correspondientes.

4-El sector Solicitante coteja de manera correcta la Orden de Compra/ Contratacin con la Solicitud del Servicio y con el Remito.

5-Cuentas a pagar realiza su funcin correctamente, corroborando los comprobantes, controlando y registrando posteriormente.

6-Pagos examina de manera completa el Legajo de Pagos y al corroborar que todo est correcto, emite la orden de pago por duplicado y el cheque.

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TACKLES S. A CONTRATACIN Y PAGO DE SERVICIOS 6 DETALLE DE PUNTOS DBILES

Descripcin

No presenta el sector.

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TACKLES S. A COMPRAS Y GASTOS EN ARTCULOS DE LIBRERA 7 DETALLE DE PUNTOS FUERTES

Descripcin

No presenta el sector.

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TACKLES S. A COMPRAS Y GASTOS EN ARTCULOS DE LIBRERA 8 DETALLE DE PUNTOS DBILES

Descripcin


1-No se cumple con el circuito adecuado que debe existir cuando se solicita cualquier tipo de artculos, aunque sean para uso habitual de la empresa.

Provocar perjuicios en la eficiencia operativa, ya que en este caso la orden de compra no est siendo autorizada por el funcionario responsable.

Siempre la orden de Compra debe ser autorizada por el Sector correspondiente de manera que la compra se adjudique al proveedor que ofrece mejores condiciones.

2-Este tipo de gasto nunca es controlado por confiar en todo el personal.

Pueden generarse gastos excesivos, inadecuados o ajenos a la organizacin al no ser controlados.

Implantar un sistema de Fondo Fijo para la atencin de gastos peridicos y recurrentes no significativos de un sector. De esta manera, se atender especficamente a dicho fin.

3-El pago se realiza a fin de mes, al momento que llegan las facturas de los proveedores.

La empresa debera evaluar la mejor forma de financiacin, teniendo en cuenta las bonificaciones y descuentos por pago anticipado.

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TACKLES S. A VENTAS Y COBROS 7 DETALLE DE PUNTOS FUERTES

Descripcin

1-La negociacin con los grandes clientes es consensuada con el directorio de la empresa, de acuerdo al volumen de operacin.

2-Se realiza un informe mensual sobre la anticuacin de los crditos por ventas.

3-Las ventas a pequeos clientes y en consignacin son realizadas va telefnica, e-mail o la pgina web de TACKLES S.A. Esto permite alcanzar a gran parte del mercado y facilitar el acceso a los productos de la empresa.

4-Cuando se solicita el pedido se realiza un control sobre la autenticidad e integridad de los datos del cliente. Para las ventas va e-mail, el mismo debe contener la firma digital de la persona responsable del cliente; para las ventas va pgina web, el cliente ingresa al sistema a travs de un password personal y realiza el pedido.

5-El sistema posee un control de numeracin y de fechas (Auditora de comprobantes).

6-El remito que utiliza la empresa para esta clase de operaciones esta prenumerado de imprenta.

7-El sistema posee lmites de crdito.

8-El sistema posee un control de los bienes entregados en consignacin por cada cliente.

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TACKLES S. A VENTAS Y COBROS 8 DETALLE DE PUNTOS DBILES

Descripcin


1-Si bien se confecciona un informe mensual sobre la anticuacin de los crditos por ventas, no se realiza ningn tipo de anlisis sobre los mismos.

Aumenta el riesgo para la empresa. Desencadenando mayores gastos de cobranza e intereses, cuentas que pasan a ser incobrables por insolvencia por parte del cliente.

Debera llevar un correcto seguimiento del cobro de los crditos, analizar las posibles incobrabilidades y conciliar resmenes de cuenta recibidos de clientes con su respectiva cuenta corriente, analizarse diferencias y sus motivos.

2-No se poseen lmites de crdito para los grandes clientes.

Aumenta el riesgo de incobrabilidad.

Debera tener algn tipo de control sobre los lmites de crdito antes de cargar el pedido. Adems, debera evaluar la situacin del cliente y su capacidad de pago.

3-El plazo entre el envi de la factura y su registracin es de 20 das.

Retrasos en la registracin de las operaciones. Problemas con la liquidez de la empresa.

La registracin de la venta debera realizarse en el mismo momento en el que se efectu.

4-El sistema posee lmites de crdito para pequeos clientes, pero estos no son respetados porque existen retrasos en la registracin de los cobros.

Aumenta el riesgo de prdidas por incobrabilidad. Error en la registracin de cuentas de clientes.

Crditos y cobranzas debera controlar los lmites de crdito antes de cargar el pedido. Adems, deberan conciliar los resmenes de cuenta recibidos de clientes con su respectiva cuanta corriente, analizar las diferencias y motivos.

5-No se realiza los procedimientos

La empresa debi asumir perdidas ya que se

Debido a la corta vida til de los bienes producidos, es

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establecidos por la empresa para controlar la rotacin de los bienes en consignacin.

detectaron devoluciones de productos en mal estado. Adems, ocasiona prdida de clientes (quien consumi un producto de la empresa en mal estado no va a volver a comprarlo).

fundamental que se controle su vencimiento y continua rotacin.

6-Los clientes pagan con cheques a nombre de TACKLES S.A., sin cruzar y sin la leyenda no a la orden.

El responsable puede cobrar el cheque en lugar de depositarlo en la cuenta de la empresa.

Los cheques recibidos por la empresa deberan ser cruzados y con la leyenda no a la orden. Esto limita su cobro, ya que tienen que ser depositados en la cuenta de la empresa, y no permite endosarlo para transferirlo a un tercero. Adems, como medida de control deberan endosarse apenas ingresen a la empresa con la leyenda nicamente para ser depositados en la cuenta xx S.A.

7-La cuarta copia del remito es enviada al cliente.

Errores en los registros Dada la naturaleza de la operacin (venta), debera enviar el original del remito al cliente.

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TACKLES S. A PRODUCCIN 9 DETALLE DE PUNTOS FUERTES

Descripcin

1-Se posee panificadoras elctricas de ltima generacin.

2-Las galletitas y los dulces son mantenidos en heladeras a una temperatura adecuada para que los productos no pierdan sus caractersticas y sabores.

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TACKLES S. A PRODUCCIN 10 DETALLE DE PUNTOS DBILES

Descripcin


1-El comprobante interno utilizado: vale de consumo manual, no se encuentra enumerado.

Errores en la ordenacin cronolgico-numrico de los comprobantes.

Siempre los comprobantes internos deben estar enumerados.

2-Deterioro de determinados bienes de usos: cubas.

Que le rendimiento en la produccin no sea el ms eficiente a causa del deterioro de dichas mquinas.

Renovar aquellas cubas de cobre que se encuentren deterioradas con el objetivo de mejorar la produccin.

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TACKLES S. A ADMINISTRACIN 11 DETALLE DE PUNTOS FUERTES

Descripcin

1-El sistema de gestin y contabilidad es integrado es decir con todos los mdulos integrados. La contabilidad se actualiza operacin por operacin, es decir que el sistema trabaja lnea por lnea.

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TACKLES S. A ADMINISTRACIN 12 DETALLE DE PUNTOS DBILES

Descripcin


1-Conciliaciones bancarias realizadas al 31/12/X38, no actualizadas al 31/03/X39.

No se detectarn las causas de las diferencias existentes entre las registraciones contables y los extractos bancarios

Las cociliaciones bancarias son un elemento fundamental del control interno, por lo que deben realizarse mensualmente. De esta manera se detectarn las causas de las diferencias y se realizarn los ajustes y las correcciones precisas.

2-Cuentas corrientes de clientes y proveedores no depuradas.

Registraciones contables incorrectas.

Tener un control ms efectivo en cuanto al manejo de los saldos de clientes y proveedores depurando dichos saldos de operaciones de cobro dudoso y los pagos recibidos.

3-Irregularidades en las cuentas bancarias.

Dinero faltante. Todos aquellos movimientos extraos o inusuales que registren las partidas bancarias sean objeto de una investigacin especial.

4-No se realizan recuentos fsicos peridicos de bienes por tener confianza en los empleados.

Efecto contable: que los inventarios no sean confiable, por lo que si los saldos contables son ajustados en funcin de los mismos, dichos saldos tampoco seran confiables.

Es necesario que se lleven a cabo inventarios una persona distinta a la que es responsable la custodia de los mismos.

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5-Se ha perdido la planilla de Bienes de Uso de la empresa, que adems, no estaba transcripta a los libros.

No existe una registracin en cuanto a los bienes de uso de la empresa, puede deberse a falta de responsabilidad del encargo o algn hecho de negligencia.

6-No se han realizado arqueos de fondos.

Constituye un riesgo importante que exista este tipo de falta de control, pueden no detectarse faltantes de dinero.

Que dichos arqueos se realicen peridicamente y de manera sorpresiva, por una cuestin de no alertar a los empleados, y poder detectar situaciones fraudulentas si existiese.

7-Los libros de sueldos estn transcriptos al 31/01/X35.

Efecto legal. Los mismos deben ser transcriptos mensualmente segn lo establecido por la D.I.P.J.

8-Los libros contables y societarios estn transcriptos hasta el 30/06/X35.

Efecto legal. Est establecido en el Cdigo de Comercio debern ser transcriptos anualmente.

9-Las cargas sociales desde Julio del X38 son pagadas fuera de trmino.

Genera intereses por pago fuera de trmino

Reestablecer el sistema de pagos de las cargas sociales, de manera que las mismas se abonen en la fecha correspondiente.

10-Se realizan pagos con efectivos y con cheques de terceros para evitar el costo de la Ley 25413.

Realizar pagos en efectivos constituye un riesgo, ya que podra perderse el dinero, ser utilizado de manera fraudulenta o ser robado.

Los pagos que realiza la empresa deberan realizarse con cheques propios y cruzados, para asegurar el cobro por la persona indicada. De esta forma se minimizaran los riesgos de que se manejen los fondos de manera fraudulenta.

11-No se tiene en cuenta la registracin del Impuesto a las Ganancias a travs del mtodo de impuesto diferido.

Efecto contable Segn lo que dice la RT 17 cuando existan diferencias temporarias entre las mediciones contables de los activos y pasivos; y sus

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bases impositivas, que son los importes con que esos mismos activos y pasivos aparecen en los estados contables si para su medicin se aplicasen las normas del impuesto a las ganancias, se reconocern activos o pasivos por impuestos diferidos

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CUESTIONARIOS DEEVALUACIN DEL CONTROL INTERNO

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TEAM ASOCIADOS

CIRCUITO: COMPRAS Y PAGOS SI NO N/A OBSERVACIONES

Est centralizada la funcin de compras? X

Est separada de los dems sectores

Se realiza un anlisis de conveniencia de los distintos proveedores?

X La empresa trabaja

con prov. Habituales

Se solicitan cotizaciones de precios a los proveedores?

x

Estn autorizadas las compras previamente a su solicitud?

x

Se cotejan en recepcin las unidades recibidas? X

Se cotejan los precios con la planilla pactada? X

Se autorizan las facturas y la fecha de pago antes de pasarlas a tesorera?

X

Se comunica a contabilidad las facturas debidamente autorizadas?

X

La empresa lleva algn tipo de inventario permanente?

X

Se realizan controles de existencias al cierre?

Se emiten rdenes de compra? x

Las mismas estn pre numeradas? x

Se numeran al momento de ser

emitidas

LAS MATERIAS PRIMAS E INSUMOS SON SOMETIDOS A ALGUN TIPO DE CONTROL DE CALIDAD CUANDO INGRESAN?

X

Se realizan recuentos fsicos de la mercadera? x

Existen notas de recepcin? X

Estanprenumeradas? X

Se remiten copias a Contadura, Compras y al sector solicitante?

x No, solo el original se

archiva para estadstica

Se necesita de solicitud de compra para comprar la materia prima?

x

Se preparan rdenes de compra para todas las adquisiciones?

x

Estn la rdenes de compra:

a)Selladas? X

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b)Prenumeradas? X

c)Autorizadas? x

Se comparan la facturas con:

a)rdenes de compra? X

b)remitos del proveedor? X

c)informe de recepcin? X

d)informe de control de calidad?

x

52

TEAM ASOCIADOS

CIRCUITO: VENTAS Y COBROS SI NO N/A OBSERVACIONES

Hay polticas relativas a

Otorgamiento de crditos? X

Condiciones de cobranza? x

Controles de cobranzas? x

Determinacin de precios?

El sistema de operacin de ventas es apropiado o adecuado?

x

Se vende en el exterior? x

Existen presupuestos de Ventas? x

Se utilizan para facturar listas de precios debidamente autorizadas y actualizadas?

x

Se envan resmenes de cuenta a clientes? x

Le exige una orden de despacho o documente similar, para la salida de mercadera?

X

Se requieren de los deudores balances, referencias bancarias, estatutos, informes comerciales, etc.?

x

Se autorizan los crditos por la Autoridad responsable?

x Directorio

Utiliza el mismo sistema de cobranza para cada uno?

X

Emplea para el sistema de ventas el uso de la web, internet, e-mail, etc.?

X

En el caso de que lo emplee, lo hace con todos los sistemas de venta?

X

Tiene lmites en cuanto a los crditos por ventas? X

Tiene distintas modalidades de cobros? X

Otorga financiacin? X

La empresa vende mercadera en consignacin? X

Posee un tratamiento particular de venta y cobro esta modalidad de venta?

X

Las devoluciones tienen un tratamiento particular para cada venta?

X

Se preparan notas de crdito por descuentos o bonificaciones, ajustadas a la poltica de la empresa?

x

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Son las mercadera recibidas o reingresadas: x

a) Controladas por su cantidad? X

b) Detallado por el tipo de producto? X

c) Controlada la calidad? x

d) Determinado por el remitente? x

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TEAM ASOCIADOS

CIRCUITO: PRODUCCION SI NO N/A OBSERVACIONES

Cuenta con un departamento de produccin? X

Cuenta con un plan de produccin? X

Existen procedimientos de mantenimientos aplicados a las maquinarias para lograr una buena produccin?

X

Se toman medidas de seguridad industrial para el personal que labora en la planta?

X

Cuenta el Area con un Dtpo de Control de Calidad que evalue la produccin?

X

Estan las maquinarias en buenas condiciones para obtener producciones optimas?

X

Existe una clara definicin de funciones y asignacin de responsabilidades en cuanto a:

a) almacn? X

b) almacenes de materias primas y materiales? X

c) planeacin y control de la la produccin? X

d) control de calidad? X

e) fabricacin? X

f) mantenimiento? X

Se efectan recuentos fsicos peridicos por personal ajeno al sector?

X

Se investigan los sobrantes y faltantes significativos?

X

Se identifican e informan los materiales obsoletos o fuera de uso?

X

Se lleva ficha de stock? X

Se emiten peridicamente informes relativos a insumos utilizados y produccin obtenida?

X

Se realizan recuentos fsicos peridicos? x

Toda salida de almacenes se hace mediante un documento?

X

55

TEAM ASOCIADOS

CIRCUITO: ADMINISTRACION SI NO NO APLIC OBSERVACIONES

Posee la empresa una estructura organizativa formal bien definida?

X

La empresa dispone de funciones, polticas y procedimientos?

X

Estn claramente definidas en la estructura organizativa las distintas reas de responsabilidad?

X

Existe un manual con las normas de funcionamiento de departamentos y puestos principales de la entidad?

X

Utiliza un sistema de gestin y contabilidad integral?

X

Efecta peridicamente conciliaciones bancarias?

X

El encargado administrativo efecta controles conjuntos con las distintas reas?

x

Se realizan presupuestos y se van comparando con lo que se va dando para detectar desvos?

x

Se llevanestadsticas:

a)Sobre operaciones de la empresa? X

b)Sobredatosnacionales? X

c)Sobre los competidores? X

Mantienen los auditores el criterio de independencia?

X

56

REVISIN ANALTICA PRELIMINAR

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TEAM ASOCIADOS

EMPRESA:TACKLES S.A.

BALANCE

Cuentas 30/06/X38 V.V. 31/03/X39 V.V. V.H

Caja y bancos 50.000,00 0,94% 80.000,00 1,57% 60,00%

Inversiones 5.000,00 0,09% 5.000,00 0,10% 0,00%

Cuentas por cobrar 400.000,00 7,51% 950.000,00 18,63% 137,50%

Otros crditos 160.000,00 3,00% 150.000,00 2,94% -6,25%

Bienes de cambio 3.500.000,00 65,73% 2.825.000,00 55,40% -19,29%

Total activo corriente 4.115.000,00 77,28% 4.010.000,00 78,64% -2,55%

Bienes de uso 1.210.000,00 22,72% 1.089.000,00 21,36% -10,00%

Total activo no corriente 1.210.000,00 22,72% 1.089.000,00 21,36% -10,00%

Total de activo 5.325.000,00 100,00% 5.099.000,00 100,00% -4,24%

Deudas comerciales 780.000,00 14,65% 550.000,00 10,79% -29,49%

Deudas sociales 60.000,00 1,13% 45.000,00 0,88% -25,00%

Deudas fiscales 1.000.000,00 18,78% 700.000,00 13,73% -30,00%

Deudas financieras - 0,00% 25.000,00 0,49%

Total pasivo corriente 1.840.000,00 34,55% 1.320.000,00 25,89% -28,26%

Otras deudas 352.000,00 6,61% 363.400,00 7,13% 3,24%

Total pasivo no corriente 352.000,00 6,61% 363.400,00 7,13% 3,24%

Total pasivo 2.192.000,00 41,16% 1.683.400,00 33,01% -23,20%

Patrimonio neto 3.133.000,00 58,84% 3.415.600,00 66,99% 9,02%

Total Pasivo + P.N. 5.325.000,00 100,00% 5.099.000,00 100,00% -4,24%

58

TEAM ASOCIADOS

EMPRESA:TACKLES S.A.

ESTADO DE RESULTADOS

30/06/X38 31/03/X39 Proyectado V.H

Ventas hiper y supermercados 3.800.000,00 52,05% 2.122.339,00 51,48% 4.244.678,00 11,70%

Ventas a bares y restaurantes 2.500.000,00 34,25% 1.500.000,00 36,39% 3.000.000,00 20,00%

Ventas en consignacin 1.000.000,00 13,70% 500.000,00 12,13% 1.000.000,00 0,00%

Ventas netas 7.300.000,00 100% 4.122.339,00 100,00% 8.244.678,00 12,94%

Costo -4.500.000,00 -61,64% -2.340.000,00 -56,76% -4.680.000,00 4,00%

Resultado bruto 2.800.000,00 38,36% 1.782.339,00 43,24% 3.564.678 27,31%

Gastos comerciales -1.125.000,00 -15,41% -750.000,00 -18,19% -1.000.000,00 -11,11%

Gastos administrativos -801.036,00 -10,97% -550.000,00 -13,34% -733.333,33 -8,45%

Resultado operativo 873.964,00 11,97% 482.339,00 11,70% 1.831.344,67 109,54%

Otros ingresos y egresos 15.105,00 0,21% 5.430,00 0,13% 7.240,00 -52,07%

Gastos financieros -154.300,00 -2,11% -53.000,00 -1,29% -70.666,67 -54,20%

Resultado neto antes de impuestos 734.769,00 10,07% 434.769,00 10,55% 1.767.918,00 140,61%

Impuesto a las ganancias -257.169,00 -3,52% -152.169,00 -3,69% -618.771,30 140,61%

Resultado neto 477.600,00 6,54% 282.600,00 6,86% 1.149.146,70 140,61%

59

PROYECCIN

Ventas y costos prorrateados para todo el ao

Ventas Ventas hiper y

supermercados Ventas a bares y

restaurantes Ventas en

consignacin

Desde Julio hasta Marzo 50% 2.122.339 1.500.000 500.000

Desde Abril hasta Junio 50% 2.122.339 1.500.000 500.000

Total al 30/06/X39 4.244.678 3.000.000 1.000.000

Total ventas 8.244.678

Costo Costos

Desde Julio hasta Marzo 50% 2.340.000

Desde Abril hasta Junio 50% 2.340.000

Total al 30/06/X39 4.680.000

Gastos proyectados para todo el ao

Gastos Gastos comerciales Gastos

administrativos Gastos financieros

Desde Julio hasta Marzo 75% 750.000 550.000 53.000

Desde Abril hasta Junio 25% 250.000 183.333,33 17.666,67

Total al 30/06/X39 1.000.000 733.333,33 70.666,67

Ingresos y egresos proyectados para todo el ao

Otros ingresos y egresos Otros ingresos y egresos

Desde Julio hasta Marzo 75% 5.430,00

Desde Abril hasta Junio 25% 1.810,00

Total al 30/06/X39 7.240,00

60

INDICES DE ROTACIN

Rotacin de crditos

Cuentas por cobrar x das

Ventas

FECHA CUENTAS

POR COBRAR

VENTAS DAS ROTACIN

EN DAS

30/06/X38 400.000 7.300.000 365 20 das

31/03/X39 950.000 4.122.339 274 63,14 das

31/03/X39 950.000 8.244.678 365 42,06 das

CONCLUSIN:

Este ndice me representa el tiempo promedio que transcurre entre el nacimiento del crdito y su cobro.

La empresa ha establecido un plazo de financiacin de 15 das para pequeos clientes; los grandes clientes

pagan con cheques diferidos a 60 das de la contabilizacin de las facturas (80 das desde su contabilizacin).

Deberamos tener en cuenta la composicin del rubro para evaluar si la empresa est cumpliendo con los

plazos previstos.

Rotacin de Bienes de cambio

Bienes de cambio x das

Costo de la mercadera vendida

FECHA BIENES DE CAMBIO

COSTO DE VENTAS

DAS ROTACIN

EN DAS

30/06/X38 3.500.000 4.500.000 365 284 das

31/03/X39 2.825.000 2.340.000 274 330,8 das

31/03/X39 2.825.000 4.680.000 365 220,33 das

CONCLUSIN:

Este ndice me representa la antigedad de las existencias de bienes de cambio. Dado que los productos

fabricados por la empresa tienen un plazo de vencimiento de 6 meses (180 das) deberan ser vendidos en

un plazo menor. Es decir, el tiempo que transcurre hasta que se vende el producto es mayor a su

vencimiento, lo que generara perdidas por deterioro de los bienes. Pese a esto, hay que tener en cuenta la

composicin del rubro Bienes de Cambio, ya que el plazo de vencimiento es solo para los productos

terminados.

61

CONCLUSIN SOBRE LA EVALUACIN DE CONTEXTO MACROECONMICO Y SU

EFECTO SOBRE CADA COMPONENTE DE LOS ESTADOS CONTABLES

OTROS CRDITOS

El Fondo Nacional para el Desarrollo de la Micro, Pequea y Mediana Empresa

FONAPYME otorga crditos de mediano y largo plazo para proyectos de inversin de

PyMEs a una tasa de inters menor a la del mercado. Los crditos son adjudicados

mediante llamados a concurso pblico de proyectos y pueden presentarse en el

FONAPYME o a travs de las Agencias Regionales de Desarrollo Productivo.

LEASING

Es una herramienta para facilitar la incorporacin de bienes, a travs de un

contrato de alquiler con opcin de compra. Permite la modernizacin de maquinaria,

rodados, equipamiento o bien el reemplazo de bienes amortizados.

Principal ventaja: Utilizar el bien recibido generando ingresos, mientras se abona el

canon.

Beneficios del Leasing para el Tomador:

Financia el 100% del valor del bien.

Los contratos de Leasing son en moneda local.

No inmoviliza capital de trabajo.

Deduce el IVA mensualmente en cada canon.

Deduccin del total de cnones pagados en el plazo del contrato en el Impuesto a

las Ganancias.

No tributa en el Impuesto a la Ganancia Mnima Presunta

Beneficios del Leasing para las Pyme o Empresas Vendedoras:

Cobro al contado de sus ventas.

Sus clientes tienen a su alcance los instrumentos financieros adecuados para

adquirir en forma eficiente y segura los bienes que la Pyme comercializa.

62

El Gobierno anunci en agosto del corriente ao que otorgar crditos a tasas

subsidiadas del 7,5% anual y dispuso prstamos de hasta $5 millones para nuevos

emprendimientos.

Los crditos que se otorgarn a travs del Banco Nacin se amplan de $800.000 a

$5 millones para proyectos de inversin o bienes de capital, y hasta $1,5 millones para

construccin o adquisicin de galpones industriales.

Los prstamos, a tasas fijas y en pesos, pueden ser acordados con un plazo de

hasta cinco aos y la lnea tambin contempla la financiacin de capital de trabajo, que

aumenta el lmite a financiar a un milln, con hasta tres aos de plazo de amortizacin.

BIENES DE CAMBIO

Un importante punto a ser considerado, es que este negocio opera con producto

precederos, por lo tanto la rotacin del stock debe estar prolijamente estructurada para

evitar prdidas.

Ms all de significar la perdida de una futura venta, el mantener los productos

hasta el lmite de las fechas de venta no est bien visto a los ojos de la sociedad. Podra

implicar un serio desprestigio hacia la imagen de la compaa.

Ms de 50 marcas son las que se presentan en simultneo en las gndolas de los

supermercados, por lo tanto la diferenciacin es clave a la hora de querer aumentar la

demanda. No solo centrarse en el producto en s mismo, sino tambin un su envoltorio

que muchas veces llega a tener igual o mayor importancia que su contenido.

VENTAS

El precio de los alfajores solo puede ser ajustado tres veces por ao. Y teniendo en

cuenta el crecimiento constante de los insumos; a la hora de proyectar los precios se debe

ser muy cuidadoso. Por un lado podemos estar sobrevaluando el precio o bien, fijndolo

por debajo de aquel que nos otorgara un margen razonable.

El segmento del alfajor de arroz representa una competencia clara y muy fuerte

para el negocio de los alfajores.

63

CONCLUSIN SOBRE LA EVALUACIN DE CONTROL INTERNO Y SU EFECTO SOBRE

CADA COMPONENTE DE LOS ESTADOS CONTABLES

CAJA Y BANCOS

- El hecho de que los clientes paguen con cheques a nombre de la empresa, sin

cruzar y sin la leyenda no a la orden puede ocasionar que el encargado de

efectuar su depsito los cobre en lugar de depositarlo en la cuenta de la empresa,

lo que generara una merma del efectivo.

- Existen irregularidades en las cuentas bancarias, lo que puede generar faltantes de

dinero. Esto error en el control interno podra ser subsanado a travs del anlisis

de las conciliaciones bancarias realizadas. El problema es que las mismas estn

retrasadas, lo que dificulta el control sobre esta partida.

- No se han realizado arqueos de fondos, por lo tanto aumenta la probabilidad de

que los faltantes de dinero no sean detectados.

- Se realizan pagos en efectivo, lo que genera mayores riesgos para la empresa por

fraudes y faltantes. Esto no permite llevar un control riguroso del destino que se le

da al dinero de la empresa.

CUENTAS POR COBRAR

- Existe riesgo de incobrabilidad ya que para algunos clientes no se posee lmites de

crdito y para el resto de los clientes no se controla antes de realizar la operacin.

Adems, las cuentas no han sido depuradas.

- Existe un retraso en la registracin de los cheques diferidos que afecta la correcta

valuacin del rubro.

BIENES DE CAMBIO

- El hecho de que no se solicite cotizacin a proveedores puede afectar la valuacin

de los bienes de cambio, ya que el costo puede ser mayor a su valor recuperable.

Tambin, pueden adquirirse productos de mala calidad que ocasionan prdidas

para la empresa.

64

- Pueden existir diferencias con los registros, ya que no se controla el ingreso de la

mercadera, con el remito y la orden de compra.

- Puede contener productos en mal estado, ya que no se controla su rotacin

teniendo en cuenta la corta vida til de los mismos.

- El inventario de los bienes no es confiable, ya que no se realizan recuentos fsicos

de los mismos. Pueden contener productos en mal estado o no aptos para su

comercializacin.

BIENES DE USO

- Puede estar sobrevaluado, ya que existen maquinarias antiguas y deterioradas que

necesitan ser reemplazadas.

- No se tiene un control sobre los bienes de uso de propiedad de la empresa ya que

se perdi la planilla que los contena.

DEUDAS COMERCIALES

- No se solicita cotizacin a proveedores, ni se evala la mejor forma de financiacin

para la empresa. Ocasiona mayores deudas o costos de las mismas.

DEUDAS SOCIALES

- Se ven afectadas por mayores intereses, ya que la empresa no ingresa en tiempo y

forma las cargas sociales.

DEUDAS FISCALES

- Se ven disminuidas al no tener en cuenta la registracin del impuesto a las

ganancias por el mtodo de impuesto diferido.

GASTOS

- Esta partida puede contener gastos excesivos, inadecuados o ajenos a la

organizacin ya que no se efectan controles sobre los mismos.

65

- Pueden verse afectados por las incobrabilidades y los costos que surgen de las

acciones tendientes a su cobro, generados por errores de control interno, cuando

no se analiza la antigedad de los crditos o no se poseen y respetan lmites de los

mismos.

- Existen prdidas por devolucin de productos en mal estado.

66

ANLISIS DE CRITICIDAD Y SIGNIFICATIVIDAD

67

CRITERIO PRELIMINAR SOBRE SIGNIFICATIVIDAD

ERROR TOLERABLE ASIGNADO

Cuentas Balance al Error

31/03/X39 Tolerable

En pesos

En

pesos Ref.

Caja y bancos 80 1 a)

Cuentasporcobrar 950 6 c)

Inversiones 5 6 c)

Bienes de cambio 2825 26 b)

Otroscreditos

150 5 c)

Bienes de Uso 1089 4 d)

ActivosTotales 5099

Deudas comerciales 550 10 e)

Deudassociales 45 6 c)

Deudasfiscales 700 10 e)

Deudasfinancieras 25 6 c)

Otras deudas 363 6 c)

Patrimonioneto 3415 0 a)

Total de Pasivo ms Patrimonio Neto 5099 86 (2x43)

BASES 30/06/X38 30/03/X39 Mnimo Mximo

Porcentaje

Monto en $

Porcentaje

Monto en $

UTILIDAD ANTES DE IMPUESTO A LAS GANANCIAS

734769 434769 5 21738 10 43477

ACTIVOS CORRIENTES 4115000 4010000 5 200500 10 401000

ACTIVOS TOTALES

5325000 5099000 3 152970 6 509900

PASIVOS CORRIENTES 1840000 1320000 5 66000 10 132000

68

NA = No procede.

a) Error tolerable de cero a mnimo, dado que una cuenta puede ser totalmente

auditada a un costo bajo y no se esperan errores.

b) Error tolerable grande, dado que la cuenta es grande y requiere un amplio

muestreo para auditar la cuenta.

c) Errores tolerables grandes como un porcentaje de la cuenta, dado que la misma

puede ser verificada a un costo extremadamente bajo, probablemente con

procedimientos analticos, si el error tolerable es grande.

d) Error tolerable mnimo como porcentaje del saldo de cuenta, dado que la mayora

del balance esta en terrenos y edificios, lo que no cambia respecto del ejercicio

anterior y no es necesario auditarlo.

e) Error tolerable moderadamente grande, dado que se espera un nmero

relativamente grande de errores.

f) No procede: Resultados No Asignados, es una cuenta residual que se afecta por el

monto neto de los errores de otras cuentas.

ACLARACIN:El error tolerable para cualquier cuenta no puede exceder del 60% del

criterio preliminar (60% de $ 43477 = $ 26.000) y la suma de todos los errores tolerables

no puede ser superior a dos veces el criterio preliminar sobre la importancia (2 x $ 43477

= $ 86.000.

69

ANLISIS DE LA CRITICIDAD Y LA SIGNIFICATIVIDAD

ESTADO DE SITUACIN PATRIMONIAL

COMPONENTE SIGNIFICATIVIDAD CRITICIDAD ENFOQUE

ACTIVO Caja y Banco No Significativo rea Crtica: se

observa un incremento del 60% con respecto al perodo anterior.

Pruebas sustantivas:

Arqueos de fondos y su seguimiento.

Circularizacin de saldos bancarios.

Revisin de conciliaciones bancarias.

Inversiones No Significativo rea no crtica: no hubo incremento.

Pruebas sustantivas:

Verificacin de existencia de inversiones.

Revisin de documentacin respaldatoria de la misma.

Cuentas por cobrar Significativo rea Crtica: se incrementa en ms del 100 %, y se debera especificar porque se ha dado tal situacin.

Pruebas de cumplimiento y pruebas sustantivas:

Arqueo de documentos a cobrar

Confirmaciones de saldos con clientes.

Anlisis de antigedad de saldos.

Pruebas aritmticas de clculos.

Confirmaciones de terceros de saldos litigiosos.

Procedimientos alternativos de cobros posteriores.

Otros crditos No Significativo rea no crtica: disminucin de los crditos.

Pruebas de cumplimiento

Bienes de Cambios Significativo rea Crtica: se Pruebas sustantivas:

70

observa una disminucin de aproximadamente 19%, debera investigarse la causa.

Recuentos fsicos o inventarios.

Confirmaciones de terceros.

Anlisis de la valuacin de los bienes.

Anlisis de obsolescencia.

Bienes de uso Significativo rea Crtica: se observa una disminucin importante a observar, ya que si bien se ha incorporado una mquina envasadora, los dems bienes de uso se encuentran un poco deteriorados.

Pruebas de cumplimiento y sustantivas:

Prueba del cargo por amortizacin del ejercicio.

Prueba del valor residual de los bienes.

Revisin de los movimientos del ejercicio (alta y baja).

PASIVO Deudas Comerciales Significativo rea crtica: existe

una notable disminucin en cuanto al perodo anterior, debera saberse con exactitud a que se debi.

Pruebas de cumplimiento y pruebas sustantivas:

Confirmaciones de terceros o procedimientos alternativos.

Anlisis de la documentacin respaldatoria.

Deudas Sociales No Significativo rea Crtica: corroborar a que se debe dicha disminucin.

Pruebas de cumplimiento y pruebas sustantivas: Anlisis de los pasivos por remuneraciones.

Anlisis de provisiones.

Pruebas globales de deuda por cargas sociales.

71

Deudas Fiscales Significativo rea Crtica: prestar atencin al motivo de su disminucin.

Pruebas de cumplimiento y sustantivas:

Pruebas globales de impuestos.

Pruebas globales de planes de pago a largo plazo. (moratorias)

Deudas Financieras No Significativo rea no crtica: Pruebas de cumplimiento y sustantivas:

Pruebas globales de valuacin.

Confirmaciones de terceros o procedimientos alternativos.

Otras deudas No Significativo rea no crtica: se visualiza un pequeo incremento.

Pruebas de cumplimiento con pruebas sustantivas:

Anlisis de la documentacin de respaldo.

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COMPONENTE CRITICIDAD SIGNIFICATIVIDAD ENFOQUE Ventas hiper y supermercado

Es un rea crtica: si bien se observa poca variacin con respecto al periodo anterior.

Significativo,tiene la mayor parte de representacin sobre las ventas totales

Pruebas de cumplimiento y Sustantivas: la empresa no ejerce controles integrales con los crditos por ventas( no posee lmites de crditos, la gerencia comercial no controla los informes)

Ventas a bares y restaurantes

rea critica Poco significativo De cumplimiento complementadas con pruebas sustantivas como por ejemplo: pruebas analticas o de comprobacin de saldos

Ventas en consignacin

No critica No significativa De cumplimiento y sustantivas, estas ltimas se dan ya que la empresa mantiene irregularidades en el manejo de la rotacin de la mercadera y en la facturacin.

Costo No critica, no se observa una variacin importante o significativa del rubro

No significativo Pruebas sustantivas y de cumplimiento, la empresa no utiliza el mtodo mas conveniente para efectuar las compras y esto tiene impacto en el costo asignado.

Gastos comerciales Critica, debido a una variacin negativa del 11% en relacin al periodo anterior

No significativo Pruebas de significacin

Gastos administrativos

No critico No significativo Pruebas de cumplimiento y sustantivas

Otros ingresos y egresos

rea critica, observamos una

No significativa Pruebas sustantivas

73

variacin significativa en relacin al periodo anterior

Gastos financieros y por tenencia

Critica debido a la amplia variacin observada de un periodo a otro(variacin horizontal)

No significativo De cumplimiento y sustantivas

Impuesto a las Gcias Critica: se observa una variacin del 140% con respecto al periodo anterior, esta situacin exige un anlisis del rubro

No significativo Pruebas sustantivas: focalizado en el anlisis de la poltica y cultura de la empresa en cuanto a respetar y cumplir con las exigencias de los organismos

74

EVALUACIN DEL RIESGO

75

EVALUACIN DEL RIESGO

ESTADO DE SITUACIN PATRIMONIAL

Componente Riesgo inherente Riesgo de control Combinacin de ambos

riesgos Caja y Banco Alto, debido a los

grande cambios en polticas cambiarias e inflacin.

Alto, debido a que no se realizan de manera adecuada los arqueos y conciliaciones.

Corresponde aplicar pruebas sustantivas (por el alto riesgo de control) con un alcance extenso (por el alto riesgo inherente)

Inversiones Bajo, no existen riesgos atribuibles.

Bajo, no es un componente significativo.

Ambos riesgos son mnimos, por lo que no corresponde asignar demasiados esfuerzos de auditora en este caso.

Cuentas por cobrar Bajo, no existen riesgos atribuibles.

Alto, debido a que se produjo una reduccin importante en este componente.

No es necesario aplicar extensas pruebas (por el bajo riesgo inherente), pero como existen problemas de control ser prudente aplicar procedimientos sustantivos.

Otros crditos Bajo, no existen riesgos atribuibles.

Bajo, no hay observaciones.

No requiere demasiados esfuerzos de auditora, la ocurrencia de incorrecciones es remota.

Bienes de Cambio Alto, son activos susceptibles a cambios de demandas o tecnolgicos.

Alto, un componente muy importante a tener en cuenta.

Corresponde aplicar pruebas sustantivas con un alcance extenso.

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Bienes de Uso Intermedio, debido a la obsolescencia de maquinarias lo que podra reducir la competencia.

Alto, maquinarias en obsolescencia, con ms de 20 aos de antigedad.

No es necesarioaplicar extensas pruebas, pero ser oportuno aplicar algn procedimiento sustantivo tendiente a reducir el riesgo del rea

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Rubro Riesgo inherente Riesgo de control Combinacin de ambos riesgos

Ventas hiper y supermercados

Intermedio: factores que influyen: Rama del negocio(productos perecederos), Cambios en la demanda, cambios en los gustos de los consumidores, competidores, cambios tecnolgicos(obsolescencia), cambios en la economa, , rotacin y experiencia del personal.

Intermedio: las negociaciones son anuales, pactndose volumen de venta, precio, plazos de cobro, desc y bonif. No se establecen limites de crditos, retraso en las registraciones.

Ser suficiente la aplicacin de algn procedimiento analtico global y algn procedimiento sustantivo tendiente a reducir el riesgo del rea con problema de control.

Ventas bares y restaurantes

Intermedio: factores que influyen: : Rama del negocio(productos perecederos), Cambios en la demanda, cambios en los gustos de los consumidores, competidores, cambios tecnolgicos(obsolescencia), cambios en la economa, , rotacin y experiencia del personal.

Intermedio: si bien el sistema posee limites de crditos, no se respetan ya que existen retrasos en las registraciones.


Ventas en consignacin

Intermedio: factores que influyen: : Rama del negocio(productos perecederos), Cambios en la demanda, cambios en los gustos de los consumidores, competidores, cambios tecnolgicos(obsolescencia), cambios en la economa, , rotacin y experiencia del personal.

Intermedio: si bien posee un sistema de que lleva el control de los bienes por deposito, y se efectan en forma mensual rendiciones de cuenta, no se esta efectuando un control de rotacin de los bienes, adems las devoluciones son asumidas como perdidas por parte de


78

TACKLES.

Costo Intermedio: factores que influyen: competidores, cambios tecnolgicos(obsolescencia), cambios en la economa, inflacin, salarios, control de precios, estrategias con proveedores, calidad en las materias primas, tipo de cambio, presin tributaria.

Intermedio: falta de anlisis en cuanto a la conveniencia de otros proveedores, falta de control de comprobantes, deterioro en herramientas de produccin, y dems irrgularidades en el area de produccin.


Gastos comerciales Bajo: no se observan inconvenientes

Bajo:no es un rubro significativo

Ser suficiente la aplicacin de algn procedimiento analtico global, no corresponde asignar demasiados esfuerzos en este caso.

Gastos administrativos

Bajo: el rubro no ofrece problemas

Bajo: los gastos en general son rendidos una vez al mes, no se realizan controles al respecto. No es un rubro significativo


Otros ingresos y egresos

Bajo: sin inconvenientes Bajo: rubro no significativo


Gastos financieros y por tenencia

Bajo: el componente no ofrece problemas

Bajo: rubro no significativo

Ser suficiente la aplicacin de algn procedimiento

79

analtico global, no corresponde asignar demasiados esfuerzos en este caso.

Impuesto a las ganancias

Alto: exigencias y presiones tributarias por parte de organismos competentes(AFIP)

Alto: ineficiente control interno del rubro, no reconocimiento del impuesto diferido exigido por normas contables.

Corresponde aplicar pruebas sustantivas (por alto riesgo de control) con un alcance extenso (por el alto riesgo inherente).

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OBJETO DE EXAMEN

81

Ciclos y registros en un entorno de procesamiento electrnico de datos (PED)

CICLO OPERACIONES REGISTRO UTILIZADO

CUENTAS DEL MAYOR

PATRIMONIALES RESULTADOS

Erogaciones

Emisin de rdenes de compra Procesos de cuentas por pagar Proceso de pagos Mantenimiento del archivo maestro de proveedores

Compras Egresos de fondos Diario general

Caja Bancos Cuentas por pagar Anticipos a proveedores IVA

Gastos de Administracin Gastos de Comercializacin Gastos de Produccin Impuesto a las Gcias Otros impuestos

Bienes de Uso

Adquisiciones Amortizaciones Administracin Mantenimiento del archivo maestro de bienes de uso

Compras Diarios general

Bienes de uso Amortizaciones acumuladas

Amortizaciones Resultado venta y bajas de bienes de uso

Bienes de Cambio

Recepcin y deposito de los bienes de cambio Custodia de existencias Requisiciones de materiales Produccin en proceso y costeo Manejo de productos terminados Despacho de productos terminados Mantenimiento del archivo maestro de bienes de cambio.

Compras Diarios general

Materias primas Materiales y componentes Productos en curso de elaboracin Productos terminados

Costo de ventas

Remuneraciones y Cargas Sociales

Contratacin de personal Ruptura de la relacin laboral Registro del tiempo trabajado Liquidacin de salarios Mantenimiento del archivo maestro de sueldos y jornales.

Remuneraciones Diario general

Bancos Sueldos y jornales a pagar Leyes sociales a pagar

Gastos de Administracin Gastos de Comercializacin Gastos de Produccin

Ingresos por Ventas

Gestin de notas de pedido Facturacin, devoluciones y ajustes Proceso de cobranzas Mantenimiento del archivo maestro de clientes

Ventas Ingresos de fondos Diario general

Recaudaciones a depositar Bancos Cuentas por cobrar IVA Previsiones para Inco. Anticipos de clientes

Ventas Descuentos concedidos Quebrantos por Inco. Comisin de vendedores Impuesto a los IIBB

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Tesorera (obtencin y aplicacin de

fondos)

Gestin de los prestamos Gestin de inversiones Gestin de derivados

Ingresos de fondos Egresos de fondos Diario general

Bancos Inversiones de CP Instrumentos derivados Obligaciones a pagar Intereses a pagar

Gastos financieros Ingresos financieros

83

Contabilizacin de las operaciones en los Ciclos y cuentas utilizadas, en un entorno de PED:

CICLO OPERACIONES CONTABLES PRINCIPALES ASIENTOS

CONTABLES TIPO DE CUENTA

Erogaciones

Compromiso de adquisicin (bienes y serv de todo tipo)

rdenes de compra a cumplir a rdenes de compra abiertas

Cuenta de Orden Cuenta de Orden

Proceso de cuentas por pagar (recepcin y aceptacin de facturas)

Provisin por facturas a recibir a Cuentas por pagar

Cuenta de Pasivo Cuenta de Pasivo

Imputacin de la factura (excluye Bienes de cambio y de uso)

Diversas cuentas de gastos a Provisin por facturas a recibir

Cuenta de Resultados Cuenta de Pasivo

Por las rdenes de compra cumplidas (bienes y servicios de todo tipo)

rdenes de compra abiertas a rdenes de compra a cumplir

Cuenta de Orden Cuenta de Orden

Pago de facturas Cuentas por pagar a Bancos

Cuenta de Pasivo Cuenta de Activo

Bienes de Uso

Recepcin de los bienes de uso e imputacin de la factura

Bienes de uso a Provisin por facturas a recibir

Cuenta de Activo Cuenta de Pasivo

Depreciaciones Amortizaciones a Amort. Acum. Bienes de uso

Cuenta de resultado Cuenta regul. del Activo

Bajas de Bienes de uso Amort. Acum. Bienes de uso a Bienes de uso a Rdo. venta o baja Bien de uso

Cuenta regul. Del Activo Cuenta de Activo Cuenta de Resultado

Bienes de Cambio

Recepcin de materias primas, materiales, mercaderas y otros, e imputacin contable

Bienes de Cambio a Provisin por facturas a recibir

Cuenta de Activo Cuenta de Pasivo

Trasferencia de los bienes al proceso de produccin o si son mercaderas, despacho al cliente

Costo de ventas -- Produccin en proceso a Bienes de cambio

Cuenta de Resultado Cuenta de Activo Cuenta de Activo

Remuneraciones y Cargas Sociales

Liquidacin mensual de salarios y cargas sociales

Remuneraciones y Cargas sociales

modulo 1 (1)

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