modelo de auditoria financiera ventas plus v2 · vigente, con la finalidad de brindar una asesoría...

UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA

“MODELO DE AUDITORÍA FINANCIERA APLICADA A LA

EMPRESA VENTAS PLUS CÍA. LTDA., DEDICADA A LA

COMERCIALIZACIÓN DE PRODUCTOS DE PRIMERA

NECESIDAD”

AUTORA: PAULA ISABEL OLALLA ORTIZ

([email protected])

INGENIERA ENCONTABILIDAD Y AUDITORÍA, CONTADORA PÚBLICA AUTORIZADA

DIRECTOR DE TESIS: MSC. LCDO. RAÚL FUENMAYOR

([email protected])

QUITO, DM. FEBRERO 2014

ii

Olalla Ortiz, Paula (2014). “Modelo de auditoría financiera aplicada a la Empresa

Ventas Plus Cía. Ltda., dedicada a la comercialización de productos de primera

necesidad”. Trabajo de investigación para optar por el grado de Ingeniera en

Contabilidad y Auditoría, Contadora Pública Autorizada. Facultad de Ciencias

Administrativas. Quito: UCE. 227 p.

iii

DEDICATORIA

A Dios y aquellas personas que son la

más grande bendición de toda mi vida;

Santiago, Ximena, Rodrigo y Salomé

Paula.

iv

AGRADECIMIENTO

"Pero gracias sean dadas a Dios, que nos da la victoria por medio de nuestro Señor Jesucristo."

Corintios 15:57

Agradezco a mi esposo, por sacrificar nuestro valioso tiempo juntos para alcanzar una meta más de todas las que nos restan por cumplir, sin su paciencia y apoyo este trabajo sería solo un sueño.

A las personas que sacrificaron en algunas ocasiones sus proyectos e hicieron todo en la vida para que yo pudiera lograr mis propósitos, por su amor incondicional y apoyo en mis momentos más difíciles, con ustedes mi corazón por siempre. Papi y mami

A mi hermana, amiga y compañera de siempre, Salomé; sin tu existencia no sería la persona que soy.

A mi director de tesis MSC. Lcdo. Raúl Fuenmayor, gracias por su tiempo consejos y enseñanzas, los cuales fueron una guía para desarrollar con éxito el presente trabajo. A los/as empleados/as de VENTAS PLUS CIA. LTDA., por la información proporcionada para la elaboración de esta investigación

Paula.

v

UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA

AUTORIZACIÓN DE LA AUTORÍA INTELECTUAL

Yo, Paula Isabel Olalla Ortiz en calidad de autora del trabajo de investigación o tesis realizada

sobre “MODELO DE AUDITORÍA FINANCIERA APLICADA A LA EMPRES A VENTAS

PLUS CÍA. LTDA., DEDICADA A LA COMERCIALIZACIÓN DE PRODUCTOS DE

PRIMERA NECESIDAD ”, por la presente autorizo a la UNIVERSIDAD CENTRAL DEL

ECUADOR, hacer uso de todos los contenidos que me pertenecen o de parte de los que contienen

esta obra, con fines estrictamente académicos o de investigación.

Los derechos que como autora me corresponden, con excepción de la presente autorización,

seguirán vigentes a mi favor, de conformidad con lo establecido en los artículos 5, 6, 8; 19 y

demás pertinentes de la Ley de Propiedad Intelectual y su Reglamento

Quito, a Febrero 2014

______________________

Paula Isabel Olalla Ortiz

CC: 1721688867

[email protected]

viii

CONTENIDO

INTRODUCCIÓN 1

CAPITULO I

1. VENTAS PLUS CIA. LTDA. 3 1.1. ANTECEDENTES 3

1.1.1Origen 3

1.2 Reseña Histórica 3

1.3Base Legal 4

1.3.1 Estatuto Social 4

1.3.2 Marco Legal 4

1.4. Organismos de control 5

1.5 Planificación estratégica 6

1.5.1Misión 6

1.5.1.1Concepto 6

1.5.1.2 Misión de la compañía 6

1.5.2Visión 6

1.5.2.1 Concepto 6

1.5.2.2 Visión de la Compañía 6

1.5.3. Valores 7

1.5.4. Objetivos de la empresa 8

1.5.5Organigramas 8

1.5.5.1 Concepto 8

1.55.2Organigrama Estructural 10

1.5.5.3Organigrama Funcional 10

1.5.5.4 Organigrama de Integración de Puesto 16

CAPITULO 2

2. AUDITORÍA 18

2.1Antecedentes 18

2.2Definición 18

2.3Importancia 19

2.4Objetivos 19

2.4.1Objetivo General 19

2.4.2Objetivos Específicos 19

ix

2.5Alcance 20

2.6Clasificación 20

2.6.1Por el modo de ejercer la Auditoría 20

2.6.1.1Auditoría Interna 20

2.6.1.2Auditoría Externa 22

2.6.2De acuerdo al área a examinar 23

2.6.2.1Auditoría de Gestión 23

2.6.2.1.1Concepto 23

2.6.2.1.2Importancia 24

2.6.2.1.3Objetivos 24

2.6.2.2Auditoría administrativa 24




2.6.2.3 Auditoría ambiental 26




2.6.2.4 Auditoría forense 27




2.6.2.5 Auditoria de sistemas 30




2.6.2.6Auditoria integral 31




2.6.2.7Auditoria Gubernamental 32




CAPITULO 3

x

3.PROPUESTA DE AUDITORÍA FINANCIERA 34 3.1.Auditoría Financiera 34

3.1.1.Conceptos 34

3.1.1.1Auditoría Financiera 34

3.1.2Importancia de Auditoría Financiera 34

3.1.3.Objetivos de la Auditoría 34

3.1.4Normativa de Aplicación 35

3.1.4.1Normas Internacionales de Auditoría y Aseguramiento 35

3.1.4.2 Normas Internacionales de Información Financiera para Pymes. 37

3.2Fases de la Auditoría Financiera. 38

3.2.1Planificación del Trabajo de Auditoría. 39

3.2.1.1Concepto 39

3.2.1.2Objetivo de la Planificación 39

3.2.1.3Fases de la Planificación 40

3.2.1.4Planificación Preliminar 40

3.2.1.5Planificación Final o Específica 40

3.2.1.6Procedimientos de Auditoría. 41


3.2.1.6.2Naturaleza de los Procedimientos de Auditoría 41

3.2.1.6.3Alcance de los Procedimientos de Auditoría 41

3.2.1.6.4Propósito de los Procedimientos 42

3.2.1.6.5Importancia de los Procedimientos en la Planificación de Auditoría 42

3.2.1.7 Evaluación del Riesgo 42

3.2.1.7.1Riesgo Inherente 42

3.2.1.7.2Riesgo de Control 43

3.2.1.7.3Riesgo de Detección 43

3.2.1.8 Programas de Trabajo 43


3.2.1.8.2 Clasificación de los Programas de Auditoría 44

3.2.1.9Materialidad 44

3.2.2Ejecución de la Auditoría Financiera. 45

3.2.2.1Pruebas de Auditoría 45


3.2.2.1.2Tipos de Pruebas a Aplicar 45

3.2.2.1.3Aplicación de Pruebas en el Trabajo de Auditoría 46

3.2.2.2Técnicas y Procedimientos para la Obtención de la Evidencia 48

3.2.2.2.1Evidencia de Auditoría 48

xi

3.2.2.2.2Clases de Técnicas de Auditoría 49

3.2.2.2.3Procedimientos de Auditoría 52

3.2.2.3Papeles de Trabajo 52

3.2.2.3.1 Concepto 52

3.2.2.3.2Clases de Papeles de Trabajo 52

3.2.2.4Índices, Marcas y Referencias de Auditoría 54


3.2.2.4.2 Índices 54

3.2.2.4.3Marcas 54

3.2.2.4.4Referencias 55

3.2.3Comunicación de Resultados 55

3.2.3.1Informe de Auditoría 55


3.2.3.1.2Clases de Informes 55

3.2.3.1.3Características de los Informes 55

3.2.3.1.4Estructura del Informe 56

3.2.3.1.5Borrador del Informe 57

3.2.3.1.6Informe Final 57

3.2.3.2 Opinión de Auditoría 57

3.2.3.2.1 Tipos de Opinión de Auditoría 57

3.2.3.3 Carta a la Gerencia 58

3.2.4.Seguimiento 58

3.2.4.1 Concepto 59

3.2.4.2 Importancia 59

3.2.4.3 Bases para un adecuado seguimiento 59

CAPITULO 4

4. PROCESO DE LA AUDITORÍA FINANCIERA (CASO PRÁCTICO) 60

CAPITULO 5

5. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES

5.1.1Conclusiones 219

5.1.2 Recomendaciones 220

BIBLIOGRAFÍA 221

xii

LISTA DE FIGURAS

Figura 1.1 Organigrama estructural VENTAS PLUS CÍA.LTDA………………..…………..10

Figura 1.2 Ejemplo de Organigrama Funcional…………………………………….…………11

Figura 1.3 Organigrama de Integración de puestos de VENTAS PLUS CÍA LTDA…………17

xiii

RESUMEN EJECUTIVO

“MODELO DE AUDITORÍA FINANCIERA APLICADA A LA EMPRE SA VENTAS PLUS

CÍA. LTDA., DEDICADA A LA COMERCIALIZACIÓN DE PRODU CTOS DE PRIMERA

NECESIDAD”

La presente investigación determina la eficacia y eficiencia, de los procedimientos contables

realizados por la empresa VENTAS PLUS CIA. LTDA., durante el período 2011

El objetivo fundamental de esta investigación es determinar la razonabilidad de los saldos presentados en los Estados Financieros, analizar el control interno efectuado en cada una de los procedimientos, detectar posibles errores o fraudes y la correcta aplicación de la Normativa Legal vigente, con la finalidad de brindar una asesoría adecuada a la administración de la compañía auditada.

1. AUDITORIA FINANCIERA - MODELO 2. VENTAS PLUS 3. ESTADOS FINANCIEROS – RIESGO SIGNIFICATIVO 4. CONTROLES AUTOMATIZADOS 5. REVELACIÓN MATERIAL 6. PROCEDIMIENTOS SUSTANTIVOS - RIESGO

1

INTRODUCCIÓN

Esta tesis fue desarrollada con la finalidad de que a través de la opinión emitida la

administración y directivos de la compañía VENTAS PLUS, puedan disponer de un concepto o

dictamen sobre la razonabilidad o no de las cifras reflejadas en los estados financieros de la

empresa, que refleja el desenvolvimiento económico financiero ocurrido durante el año 2011.

UnaAuditoria Financiera es indispensable ya que define razonablemente la situación financiera

de la empresa. Valora el grado de cumplimiento de los planes y orientaciones de la gerencia y

evalúa el grado de eficiencia y eficacia con que se desarrollan las actividades administrativas.

Con los antecedentes expuestos se desarrolla el presente trabajo sobre “MODELO DE

AUDITORÍA FINANCIERA APLICADA A LA EMPRESA VENTAS P LUS CÍA.

LTDA., DEDICADA A LA COMERCIALIZACIÓN DE PRODUCTOS DE PRIMERA

NECESIDAD”, como una contribución a la administración al desarrollo de sus actividades,

mediante la emisión de recomendaciones y asesorías para el mejoramiento permanente de

dichas actividades.

La presente investigación está desarrollada en cinco capítulos detallados a continuación:

El primer capítulo contiene los Antecedentes de la compañía, origen, reseña histórica, misión,

visión, valores, objetivos, organigramas, planificación estratégica. Este capítulo se realizó para

tener un conocimiento global de la empresa a ser auditada.

El segundo capítulo presenta la conceptualización de la Auditoría y su clasificación con el fin de

obtener una mayor comprensión del tema investigado.

El tercer capítulo detalla a profundidad a la Auditoría Financiera concepto, clasificación,

importancia, Objetivos, normativa, fases de la Auditoría, procedimientos aplicar, evaluación del

riesgo, programas de trabajo, pruebas de auditoría, técnicas y procedimientos para la obtención

de la evidencia, papeles de trabajo, informe de auditoría, opinión de auditoría, carta a la

gerencia. Esta información constituye una base fundamental para la realización del Modelo de

Auditoría Financiera plasmado en el capítulo cuatro.

2

El cuarto capítulo desarrolla paso a paso las Fases de la Auditoría Financiera aplicada a la

empresa VENTAS PLUS CIA.LTDA., obteniendo como resultado el Informe Final de la

investigación realizada.

Y finalmente el quinto capítulo en donde se detallan las conclusiones y recomendaciones del

trabajo realizado, así como la importancia del trabajo presentado.

3

CAPÍTULO I

1. VENTAS PLUS CIA. LTDA.

1.1 Antecedentes

1.1.1 Origen de las Empresas

Las primeras formas de comercialización dentro de la sociedad fue el trueque, que consistía en

el intercambio de un bien o servicio por otro. Esto se lo realizaba con el fin de obtener

productos que realmente se deseaban o necesitaban; aquí no existía la moneda.

Con el pasar de los años y con la creación de la moneda como un medio indispensable para la

compra de productos y servicios, se ingenian múltiples medios de comercialización y al mismo

tiempo se busca obtener una ganancia como objetivo principal de las ventas.

En la actualidad es más simple la promoción de un producto, gracias al avance de la tecnología.

Una de las herramientas tecnológicas para la comercialización más importante es el Internet; a

través de este medio se publican en millones de páginas electrónicas artículos desde cualquier

parte del mundo.

Los grandes cambios en la tecnología ha dado lugar a la aparición de nuevas costumbres y

necesidades de la población, por lo tanto un marco ideal de las reestructuraciones económicas

del país.

1.2 Reseña Histórica

La Empresa Ventas Plus Cía. Ltda., fue creada en el 2006 con el objeto de comercializar

artículos de primera necesidad principalmente en el Sector Sur de la ciudad de Quito.

Las grandes empresas comercializadoras de productos en Quito, se han dedicado a ofertar su

mercadería en lugares de fácil acceso, estableciendo rutas en las que no se incluían Barrios en

las afueras de la ciudad, por el costo que implica el acceder a estos lugares y por consiguiente el

transporte desde sus bodegas hasta los puntos de venta.

La Empresa VENTAS PLUS CIA. LTDA., impone el reto de llegar a estos lugares y establecer

rutas y puntos no abastecidos por otras empresas.

4

Las Oficinas de la Empresa se ubicaban en la ciudad de Quito, situación que provocó costos

elevados en el transporte de la mercadería. Después de varios análisis determinaron que era

indispensable establecer en un mismo sitio la bodega conjuntamente con las oficinas para

facilitar el despacho de la mercadería, actualmente están ubicados en el Barrio Servidores de la

Salud; Autopista General Rumiñahui, Puente 5.

La Empresa VENTAS PLUS CIA. LTDA., actualmente trabaja con su mayor proveedor

INDUSTRIAS ALES C.A., “lìder en el desarrollo, fabricación y comercialización de productos

comestibles y de limpieza, derivados de las grasas vegetales como aceites, jabones y soluciones

grasas industriales especialmente desarrolladas a la medida de las necesidades de sus clientes

alrededor del mundo” (Industrias Ales, 2008), quien se interesó en incrementar sus negocios con

la compañía y las rutas que tenemos establecidas para la distribución y comercialización de los

productos durante 6 años.

1.3 Base Legal

1.3.1 Estatuto Social

En la ciudad de Quito, Capital de la República del Ecuador, el 26 de diciembre del 2006; ante el

Notario Séptimo del Cantón, comparecen los señores Freddy Rolando Clerque Castro, casado,

Álvaro Santiago Lozano Cevallos, casado, Jenny Esperanza Merchán Auquilla, soltera, Marco

Antonio Ordóñez Olalla, casado, cada uno por sus propios derechos suscriben la escritura de

constitución para darle vida jurídica a la empresa; son de nacionalidad ecuatoriana.

La Compañía tiene la denominación VENTASPLUS CIA. LTDA., se regirá por la Leyes de la

República del Ecuador, especialmente por la Ley de Compañías, la Ley Orgánica de Régimen

Tributario Interno, el Reglamento de Aplicación de la Ley Orgánica de Régimen Tributario, el

Código Tributario, y los Estatutos de la Compañía.

El capital social de la compañía es de un mil quinientos dólares (US$1.500) dividido en un mil

quinientas (1500) participaciones de $ 1,00 dólar, cada participación. Está íntegramente suscrito

y pagado.

1.3.2 Marco Legal

5

La Empresa VENTASPLUS Cía. Ltda., se rige por la Ley de Compañías, el Código Tributario,

Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno, Reglamento de Aplicación de la Ley Orgánica de

Régimen Tributario Interno, la Ley de Seguridad Social, Código de Trabajo y otras leyes y

reglamentos vigentes en el territorio ecuatoriano.

1.4 Organismos de Control

Servicio de Rentas Internas:

El Servicio de Rentas Internas (SRI) es una entidad que tiene como finalidad la recaudación y

administración de tributos internos, aplicando la normativa vigente. Su finalidad principal es la

de desarrollar la educación tributaria en el país, para incrementar la declaración de las

obligaciones tributarias por parte del sujeto pasivo.

Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social

El Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social, protege a las personas bajo relación de

dependencia laboral u otras formas de afiliación, ofreciendo servicios médicos, de jubilación, y

mortuorios; aplicando los “principios de solidaridad, obligatoriedad, universalidad, equidad,

eficiencia, subsidiariedad y suficiencia” (IESS, 2013)

Ministerio de Relaciones Laborales

“Ejercer la rectoría de las políticas laborales, fomentar la vinculación entre oferta y demanda

laboral, proteger los derechos fundamentales del trabajador y trabajadora, y ser el ente rector de

la administración del desarrollo institucional, de la gestión del talento humano y de las

remuneraciones del Sector Público” (Ministerio del Trabajo)

Superintendencia de Compañías

La Superintendencia de Compañías ejerce el control e investigación de la actividad societaria,

impulsando mecanismos alternativos para el apoyo y desarrollo continuo, estandarizando los

procesos y procedimientos basándose en la normativa vigente.

6

1.5 Planificación Estratégica

1.5.1 Misión

1.5.1.1 Concepto

“La Misión de una Organización es la razón de su existencia. Es la finalidad o motivo de creación de la Organización, y a la que debe servir. La definición de la misión organizacional debe responder a tres presuntas básicas: ¿Quiénes somos? ¿Qué hacemos? ¿Por qué hacemos lo que hacemos? En el fondo, la misión incluye los objetivos esenciales del negocio y se enfoca generalmente hacia fuera de la empresa, es decir, hacia la atención de la demanda de la sociedad, del mercado o del cliente. Es importante conocer la misión y los objetivos esenciales de la organización, pues si el administrador no sabe por qué existe ésta ni hacia dónde quiere ir, jamás sabrá decir cuál es el mejor camino que se debe seguir” (Chiavenato, 2002)

1.5.1.2 Misión de la Compañía

“Somos un nexo entre el fabricante y el comerciante, dentro del territorio nacional, utilizando un sistema de información integrado, contando con colaboradores altamente calificados, para la distribución de nuestros productos en los diferentes puntos de venta en el Sector Sur de la ciudad. Día a Día buscamos la eficiencia en los procesos y control de calidad soportados en la tecnología; así mismo, vivimos una filosofía de trabajo en equipo, respaldada en nuestros valores, con el firme propósito de contribuir al desarrollo socio-económico de nuestro entorno local”. (VENTAS PLUS CIA.LTDA, 2006)

1.5.2 Visión

1.5.2.1 Concepto

“Es la imagen que la Organización tiene respecto de sí misma y de su futuro. Es el acto de verse en el tiempo y el espacio. Toda organización debe tener una visión adecuada de sí misma, de los recursos de que dispone, del tipo de relación que desea mantener con sus clientes y mercados, de lo que quiere hacer para satisfacer continuamente las necesidades y preferencias de los clientes, de cómo alcanzará los objetivos organizacionales, de las oportunidades y desafíos que debe enfrentar, de sus principales agentes, de las fuerzas que la impulsan y de las condiciones en que opera.” (Chiavenato, 2002)

La visión es establecer una meta a futuro en la organización, lo que permite proyectar la

situación de la empresa dentro de un plazo determinado y lo que pretende ser.

Una visión empresarial permite elaborar las acciones necesarias para conseguir ese objetivo

deseado, y a su vez obtener el éxito de forma oportuna.

1.5.2.2 Visión de la Compañía

7

“Ser una compañía reconocida a nivel nacional por su efectividad y calidad en los procesos de

distribución de productos de consumo masivo, con la satisfacción permanente de nuestra

clientela, con un enfoque continuo en las necesidades del talento humano” (VENTAS PLUS

CÍA. LTDA., 2006)

1.5.3 Valores

Los valores son guías, parámetros, referentes, pautas que dirigen la conducta humana y su

desenvolvimiento en la sociedad.

VALORES DE LA EMPRESA VENTAS PLUS Cía. Ltda.

Responsabilidad ambiental.- En la actualidad es responsabilidad de cada individuo, grupo,

empresa, país el cuidado de la naturaleza en su conjunto para las futuras generaciones. Es

indispensable implementar en la organización programas para disminuir la contaminación y

crear una conciencia ecológica de todo el personal.

Confianza.- Actitud positiva que se adopta frente a una situación y que se basa en la conducta

futura de otro. Esta confianza se va reforzando de acuerdo a las acciones correctas que se van

ejecutando.

Transparencia y Honestidad.- Comprende la capacidad de obrar de acuerdo a nuestros

pensamientos sin engaños ni trampas, importante para determinar relaciones sociales basadas

en confianza y armonía, guardando seriedad y discreción ante las confidencias personales y

secretos profesionales.

Competitividad.- Ofrecer productos de calidad al menor costo posible, para ello es importante

tener en cuenta dos factores fundamentales, la innovación constante y la productividad que

permitan aumentar la rentabilidad y generar ingresos crecientes. En la actualidad una base

fundamental es el apoyo en la utilización de las tecnologías de información y comunicación

(TIC) y el comercio electrónico para abrir nuevas oportunidades en el mercado.

Trabajo en Equipo.- Es indispensable dar a conocer al equipo los objetivos organizacionales a

alcanzar, determinar las funciones y responsabilidades de cada miembro del equipo para la

consecución de los objetivos, generar un ambiente de confianza, respeto y compañerismo dan

como resultado la obtención de resultados satisfactorios.

8

Respeto.- El respeto va ligado a la calidad humana y determina la capacidad de realizar una

acción sin interferir en los derechos de las personas, con el respeto se genera reconocimiento,

aprecio y valoración.

1.5.4. Objetivos de la empresa

Objetivo General

Distribuir, importar, vender al por mayor y menor, comercialización, logística, servicios de

mercadeo y venta y afines de productos de consumo masivo al público en general.

Objetivos Específicos

� Adquirir acciones o participaciones en otras sociedades mercantiles o civiles, formando

parte de su constitución o adquiriendo acciones o participaciones en las empresas ya

constituidas; así como, enajenar o traspasar tales acciones o participaciones a terceros.

� Adquirir en propiedad o arrendamiento, o disponer en cualquier forma toda clase de

bienes muebles o inmuebles; así como, los derechos reales que sean necesarios para

alcanzar su objeto social.

� Actuar por sí misma o por cuenta de terceros como representante, agente comercial,

comisionista; podrá aceptar representaciones relacionadas con el objeto social de

cualquier persona natural o jurídica, ecuatoriana o extranjera; igualmente podrá

asociarse con personas naturales o jurídicas; instalar agencias, sucursales y

representaciones en cualquier lugar del país y del exterior.

1.5.5 Organigramas

En las organizaciones es esencial que se establezcan los organigramas estructurales, funcionales

y posicionales para determinar los niveles jerárquicos y responsabilidad, así como también las

funciones de cada puesto de trabajo y su posición en la organización. La entidad depende de la

buena funcionalidad de los organigramas.

1.5.5.1 Concepto

9

“Los organigramas son utilizados como herramienta de trabajo del ejecutivo, puesto que en ellos se demuestra la línea de autoridad y las unidades administrativas que integran la organización. Generalmente se utilizan para los siguientes aspectos: reorganizaciones, emisión de instrucciones, inspección de la empresa, ilustración de un proceso para establecer las responsabilidades o para fijar la autoridad o relaciones con otras posiciones o puestos y también sirvan para divulgación.” (Vásquez, Organización Aplicada, 2002)

Los organigramas son representaciones gráficas de las jerarquizaciones, que establecen

relaciones entre las unidades administrativas de las organizaciones o entidades operaciones de

una organización, entidad o empresa.

Los organigramas nos permiten establecer una estructura de la compañía, para dar a conocer de

una manera sencilla sus características generales, cumplimiento con esto un rol de información

para empleados, proveedores, inversionistas etc.

Los organigramas no son estáticos al contrario son flexibles y variables. Toda organización con

el paso del tiempo experimenta cambios, lo cual implica que se deba reestructurar los

organigramas las veces que sean necesarias para su actualización.

CLASIFICACIÓN DE LOS ORGANIGRAMAS

a. Por su contenido

• Estructurales

• Funcionales

• De integración de puestos.

b. Ámbito de aplicación

• Generales.

• Específicos.

c. Presentación

• Vertical.

• Horizontal

• Mixtos.

10

Directorio

Gerencia General

Departamento Administrativo

Recursos Humanos

Departamento Financiero

Guardalmacén Contabilidad

Facturación

Tesorería Compras

Departamento de

Comercialización

Vendedor 1 Vendedor 2 Vendedor 3 Vendedor 4

• De bloque

• Circular.

1.5.5.2 Organigrama Estructural

“Representa el esquema básico de una organización, lo cual permite conocer de una manera

objetiva sus partes integrantes, es decir, sus unidades administrativas y la relación de

dependencia que existe entre ellas.” (Vásquez, Organización Aplicada, 2002)

El Organigrama estructural es una representación gráfica del esqueleto de la organización, su

composición pero de manera general, sin especificidad alguna.

El Organigrama Estructural para la Empresa Ventas Plus Cía. Ltda., es el siguiente

ORGANIGRAMA ESTRUCTURAL DE LA EMPRESA VENTAS PLUS

CÍA. LTDA

FIGURA 1.1 Organigrama estructural VENTAS PLUS CÍA LTDA tomado de la Planificación

estratégica de la compañía

1.5.5.3 Organigrama Funcional

“Parte del organigrama estructural y a nivel de cada unidad administrativa se detalla las funciones principales básicas. Al detallar las funciones se inicia por las más importantes y luego se registran aquellas de menor trascendencia. En este tipo de organigramas se determina que es lo que se hace, pero no como se hace¨ (Vásquez, Organización Aplicada, 2002)

11

Los organigramas funcionales establecen las principales funciones que se desempeñan en cada

departamento o división, por lo tanto esta representación gráfica contribuye a establecer planes

de capacitación de acuerdo a las actividades de cada puesto.

Ejemplo:

Figura 1.2 Ejemplo de Organigrama Funcional (Franklin, 2014)

12

Las funciones que se desempeñan en cada uno de los niveles en la Empresa VENTAS PLUS

Cía. Ltda. se detallan a continuación:

JUNTA GENERAL DE SOCIOS: Es la autoridad suprema de la compañía y está constituida

por 4 socios y tiene potestad para resolver todos los asuntos relacionados con la legislación

societaria, los negocios, las relaciones sociales y puede tomar decisiones indispensables para la

buena administración del negocio de la entidad.

Son atribuciones de la Junta General de Socios lo siguiente:

� La Junta General designará y removerá al Presidente, Gerente General de la

Compañía basándose en causas legales.

� Conocer y establecer pronunciamientos sobre los Balances Generales e informes que

presente el Gerente General.

� Basarse en la Ley para la distribución de las utilidades existentes.

� Aprobar la transferencia de participaciones y la admisión de nuevos socios, de

acuerdo a la Ley.

� Determinar en los casos que fuere necesario el aumento o disminución del capital y la

disminución o prórroga de la duración de Contrato Social.

� Convenir la disolución anticipada de la compañía.

� Imponer la exclusión de uno o varios socios de acuerdo a las causales establecida por

la Ley.

� Disponer que se inicien si fuera necesario, las acciones correspondiente en contra de

los administradores.

� Aprobar el Presupuesto anual de la compañía.

GERENTE GENERAL: Se encuentra autorizado para contraer obligaciones y derechos, de

cualquier naturaleza, siempre y cuando tengan relación con el objeto de la organización

13

Son funciones del Gerente General lo detallado a continuación:

� Designar y destituir empleados

� Establecer las remuneraciones del personal, basándose en los techos establecidos por

el Ministerio de Relaciones Laborales y el presupuesto anual de la compañía.

� Organizar las oficinas de la compañía.

� Controlar y dirigir las labores de la compañía.

� Presentar a la Junta general de socios un informe anual y los Balances Generales, con

una propuesta establecida para la repartición de utilidades.

� Manejar la caja y cartera de valores.

� Proteger el archivo y correspondencia de la compañía

� Llevar los libros de Actas y Participaciones y Socios de la Compañía.

� Convocar a Junta General de socios.

� Actuar como secretario de la Junta General.

� Intervendrá en las escrituras públicas de adquisición, enajenación de bienes inmuebles

de la compañía, o en el establecimiento de gravámenes sobre ellos.

� Intervendrá en el otorgamiento de escrituras públicas que contengan reformas al

estatuto de la compañía.

� Firmar los cheques de la compañía.

� Constituirse como apoderado o procurador para aquellos actos que le faculte la Ley.

DEPARTAMENTO ADMINISTRATIVO: Está conformado por Recursos Humanos o

Talento Humano

� RECURSOS HUMANOS: Es el área encargada de la administración del recurso más

importante de una organización y se encuentra facultada para velar por el bienestar de

los/as trabajadores/as.

14

A continuación se detallará las funciones principales del área:

� Contratación de personal: Consiste en realizar un reclutamiento de personas para ocupar

el puesto vacante que se está requiriendo, se realiza un análisis de los postulantes y se

califica carpetas, se efectúan evaluaciones, se selecciona y se contrata al más idóneo/a,

se induce al nuevo empleado para su adaptación.

� Formación permanente: Permite al personal desarrollar capacidades para el desempeño

de sus funciones.

� Plan de Carrera: Se establece una serie de requisitos y capacitaciones aprobadas para el

ascenso del personal.

� Plan de Capacitación: Se realiza anualmente un cronograma en donde se establecen los

cursos, seminarios necesarios para que el personal adquiera habilidades y experiencia en

actividades específicas.

� Plan de retiro: Luego de haber cumplido varios años de servicio en la empresa.

� Evaluación del desempeño: Es indispensable la evaluación constante del personal para

el cumplimiento de objetivos empresariales. Por ello se realiza una evaluación anual,

solicitando al personal al inicio del año elaborar su plan de actividades con sus

respectivos indicadores de eficiencia; para llevar a cabo al final del año un análisis de

las funciones cumplidas.

DEPARTAMENTO FINANCIERO: El Departamento Financiero está conformado por las

áreas de Contabilidad, Tesorería, Compras y Guardalmacén,

Contabilidad: El departamento de Contabilidad tiene las siguientes atribuciones:

� Analizar, revisar y registrar las operaciones diarias, en el sistema financiero

contable.

� Preparar Informes y Balances Generales de importancia para los socios de la

empresa.

� Efectuar a final de mes conciliaciones bancarias, cotejando el saldo en el mayor de

bancos con el estado bancario.

15

� Elaborar y presentar Estados Financieros de acuerdo a la normativa vigente.

� Garantizar la correcta aplicación de la normativa tributaria en el registro de las

operaciones.

� Efectuar el análisis de cuentas para determinar saldos verídicos.

Facturación: Una función importante es el registro e impresión en facturas de los pedidos

realizados por los clientes, para el respectivo traspaso a guardalmacén y el oportuno despacho

de la mercadería.

Tesorería: El departamento de Tesorería tiene las siguientes atribuciones:

� Generar los pagos a proveedores y empleados

� Realizar mensualmente las declaraciones de impuestos de IVA y Retención en la

Fuente.

� Ejecutar la recaudación diaria de los valores que cobra la Empresa a los CLIENTES por

las ventas de mercadería y cualquier otro concepto que se establezca.

� Realizar y registrar las transferencias a beneficiarios con los cuales la Empresa tiene

obligación.

� Depositar los valores custodiados máximo hasta las 24 horas de recaudados.

� Elaborar informes mensuales de los valores pagados por la empresa.

� Elaborar planillas para el pago del IESS e Impuesto a la Renta.

Compras: Las funciones que se desempaña en esta área son esencialmente, establecer un Plan

Anual de Compras donde se establezcan las necesidades de compra de la Empresa, basándose

en el Presupuesto anual determinado por los Socios con la finalidad de abastecer a la compañía

eficiente y oportunamente.

Guardalmacén: Se encargará de salvaguardar el Inventario de la Compañía, llevando registros

de las entradas, salidas y saldos de la mercadería.

16

DEPARTAMENTO DE COMERCIALIZACIÓN: Está conformado por los vendedores de la

empresa, parte fundamental para alcanzar los objetivos empresariales. Su función principal es la

oferta y distribución de la mercadería.

1.5.5.4 Organigrama de Integración de Puestos.

Se establecen dentro de cada unidad, el número de plazas existentes y requeridas, determinando

la ocupación de cada uno de los puestos e incorporando los nombres de las personas que ocupan

las plazas.

17

ORGANIGRAMA DE INTEGRACIÓN DE PUESTOS DE LA EMPRESA VENTAS PLUS CIÁ. LTDA

Directorio

Freddy Clerque

Álvaro Lozano

Jenny Merchán

Maarco Ordóñez

Gerencia General

Marco Antonio Ordóñez

Departamento Administrativo

Recursos Humanos

Marielena Egas

Departamento Financiero

Guardalmacén

Magdalena Olalla

Contabilidad

Marcelo Guerrero

Facturación

Marcos Ordóñez

Tesorería

Paola Zambrano

Compras

Sonia Martínez

Departamento de Comercialización

Vendedor 1 Vendedor 2 Vendedor 3 Vendedor 4

Figura 1.3. Organigrama de Integración de puestos de VENTAS PLUS CÍA LTDA., tomado de la Planificación estratégica de la compañía.

18

CAPITULO II

2. AUDITORÍA

2.1 Antecedentes

La auditoría toma importancia en tiempos remotos, dándose a conocer desde el tiempo de los

sumerios.

Existía gente poderosa y con mucho dinero que solicitaban la revisión de sus cuentas, administradas

por los escribanos, para evitar fraudes e investigar que no estén a cargo de sus finanzas personas

que se aproveche de sus riquezas.

En varias ciudades de Europa durante la Edad Media, se crearon varias asociaciones de

profesionales en la rama de la Auditoría, una de las más importantes fue el Consejo Londinense;

que a mediados del siglo XVIII, después de darse la Revolución Industrial, se determinaron nuevas

técnicas contables y de auditoría, debido a la aparición de grandes empresas.

Durante el siglo XIX aparece oficialmente la profesión de auditor, supervisada por la Ley Británica

de Sociedades Anónimas, con el propósito de evitar el fraude; aplicando el análisis e inspección de

cuentas y concluyendo con la emisión de resultados informativos sobre desfalco a los interesados.

La Auditoría se siguió expandiendo por toda Inglaterra, llegando a los Estados Unidos en donde la

revisión de cuentas fue tomando fuerza y el objetivo principal ya no era la detección de fraudes e

irregularidades, sino también con sus resultados establecer estrategias económicas.

Durante los años de 1939 a 1943 una importante Asociación de los Estados Unidos dictó normas de

auditoría publicados en reglamentos.

2.2 Definición

Muchos autores tienen su definición propia de lo que es la auditoria, en mi caso particular lo

conceptualizaré de la siguiente forma: la Auditoría es un examen sistemático que evalúa de manera

objetiva, los estados financieros, los procedimientos contables, administrativos, operativos; así

19

como, la gestión de las altas autoridades, los recursos humanos que tienen una relación directa con

las actividades de una organización o entidad; con la finalidad de determinar la razonabilidad de los

saldos presentados los mismas que se darán a conocer o se emitirán informes con opinión o con

criterios profesionales correspondientes en cada caso.

2. 3 Importancia

La auditoría constituye una herramienta para optimizar procedimientos contables, de gestión,

operativos, de supervisión entre otros. Permite salvaguardar Activos de una organización de

posibles riesgos.

Esta herramienta permite al auditor evaluar la evidencia existente, determinar y segregar la

apropiada para el trabajo que se está realizando y que contribuya en la elaboración del informe de

Auditoría. Esta información debe ser apropiada y suficiente para expresar un dictamen o un criterio

profesional.

Una auditoría permite determinar conclusiones y recomendaciones sobre el trabajo que se está

realizando en una organización, por lo que a futuro brinda un apoyo a la administración para

evaluar la eficacia, eficiencia y efectividad de sus actividades y procedimientos, por lo tanto es

necesario que una Auditoría sea llevada a cabo por un profesional a fín y con criterio y el debido

cuidado en su desempeño.

2.4 OBJETIVOS

2.4.1 Objetivo General

Emitir una opinión sobre la razonabilidad de los saldos presentados en los Estados Financieros, así

como también examinar la información obtenida del análisis de las actividades realizadas dentro

de una organización con el fin de establecer una opinión profesional sobre los procedimientos que

se están realizando.

2.4.2 Objetivos Específicos

20

Los objetivos específicos de la auditoría son los siguientes:

• Establecer un criterio adecuado o una opinión profesional

• Determinar la razonabilidad de los estados financieros.

• Examen de los procedimientos administrativos

• Revisar el cumplimiento del control interno

• Analizar el cumplimiento de las recomendaciones expresadas en anteriores auditorias.

2.5 Alcance

El alcance de la auditoria se apoyará en pruebas selectivas apropiadas, con la finalidad de analizar

los registros contables principales y otras informaciones o datos entregados por las empresas o

entidades; que permitirá al equipo de auditoría emitir una opinión profesional sobre la razonabilidad

de los estados financieros

2.6 Clasificación

Existen varios tipos de auditoría, se clasifican de acuerdo a lo siguiente:

� Modo de ejercer la Auditoría.

� De acuerdo al área a examinar

2.6.1 Modo de ejercer la Auditoría

Esta clasificación está compuesta por lo siguiente:

� Auditoría Interna

� Auditoría Externa

2.6.1.1 Auditoría Interna

Concepto

21

Esta auditoría evalúa el control interno de una empresa de forma permanente, así como los

métodos, procedimientos de una organización y establece mejoras continuas para obtener resultados

eficientes y eficaces.

El auditor interno debe estar constantemente informado de las normas profesionales de conducta y

debe poseer los conocimientos técnicos y disciplinarios para la realización de las auditorías internas

actuando con el debido cuidado profesional.

Importancia

La Auditoría Interna es indispensable debido a que permite mantener una revisión continua de las

operaciones administrativas y financieras; así como, de otra naturaleza al interior de las

organizaciones o entidades, con el propósito de evaluar constantemente los controles establecidos

por los directivos organizacionales.

Además, es importante una auditoría interna en una empresa, en razón de que, a medida que las

empresas o entidades crecen, aumentan en volumen sus actividades y complejidad, lo que hace

imposible un control personalizado de las operaciones por parte de la gerencia

Objetivos:

Objetivo General

La Auditoría Interna, tiene como propósito, el proporcionar información permanente al nivel

directivo, tales como: el análisis de cumplimiento de objetivos; evaluaciones de la utilización de los

diferentes recursos disponibles de las empresas o instituciones; presentar conclusiones y

recomendaciones para el mejoramiento continuo de las actividades examinadas entre otras.


• Determinar la confiabilidad de la información financiera que se emite

• Evaluar de forma permanenteel sistema de control interno de las actividades contables y

administrativas.

22

2.5.1.2 Auditoría Externa

Concepto

Es el examen sistemático, con el objeto de emitir una opinión profesional de la razonabilidad de los

estados financieros y la funcionalidad del control interno de una organización, empleando técnicas

especializadas para la obtención de evidencia suficiente.

Una auditoría debe hacerla un profesional o firma independiente de auditores, con capacidad

profesional. La persona especializada o grupo emitirá una opinión profesional sobre la

razonabilidad de los saldos presentados en los estados financieros

Importancia

La Auditoría externa aporta a la gestión empresarial a presentar estados financieros auditados, para

alcanzar la confianza de accionistas, proveedores, gobiernos y otros; demostrando transparencia y

credibilidad, la misma implica un examen de las operaciones, realizado por profesionales

independientes a la entidad.

Este tipo de auditoría, permite a los directivos realizar las correcciones del caso, tales como, la mala

aplicación de las normas contables, errores de estimación y de registro que puedan afectar de

manera significativa en los estados financieros y por ende en las declaraciones tributarias de las

empresas.

Los estados financieros auditados por una firma o un profesional independiente, son uno de los

requisitos de mayor importancia establecidos por entidades de control (Superintendencia de

Compañías y Servicio de Rentas Internas) o del sector financiero para otorgar créditos, concursos

públicos, contratos importantes, etc. Además permite efectuar análisis financieros sobre bases reales

y confiables.

Objetivos

23

Objetivo General

Evaluar y examinar las cifras presentadas en los estados financieros, con elpropósito de emitir una

opinión independiente sobre la razonabilidad de dichos estados contables.


• Comprobar si se ha aplicado la normativa vigente.

• Determinar si los recursos de la empresa se han utilizado eficiente y de forma económica

• Evaluar a qué nivel se han logrado los objetivos planteados por la organización.

• Proponer mejora y perfeccionamiento en las operaciones administrativas, financieras y en el

sistema de control interno.

• Emitir a la entidad estados financierosauditados para su posterior presentación en entidades

de control.

2.6.2 De acuerdo al área a examinar

Esta clasificación está compuesta por las siguientes:

� Auditoría de Gestión

� Auditoría administrativa

� Auditoría ambiental

� Auditoría forense

� Auditoria informática

� Auditoria integral

� Auditoria Gubernamental

� Auditoría Financiera

2.6.2.1 Auditoría de Gestión

2.6.2.1.1 Concepto

24

Es el examen que determina la eficiencia de la gestión, tomando en cuenta los objetivos generales,

con la finalidad de emitir un informe sobre la situación global de la misma y la gestión de la

dirección, efectuada a una organización por profesionales independientes y externos.

2.6.2.1.2 Importancia

La Auditoría de Gestión tiene la finalidad de establecer el grado de economía, control y uso de

recursos, y evidenciar el control y cumplimiento de las disposiciones emitidas por la entidad

2.6.2.1.3 Objetivos

• Verificar la existencia de objetivos y planes que se adapten a la realidad de la organización.

• Examinar las políticas, procedimientos y disposiciones de una organización y determinar la

aplicación de las mismas en cada una de las operaciones.

• Probar la existencia de información confiable.

• Determinar la existencia de métodos y procedimientos adecuados de operación y la

eficiencia de los mismos.

• Comprobar la optimización de los recursos empleados para alcanzar metas organizacionales

2.6.2.2 Auditoría administrativa

2.6.2.2.1 Concepto

Es una evaluación de los procedimientos, actividades y planes dentro de una organización

determinada, con el objeto de examinar si se ajustan a la planificación pre establecida y son

apropiados para el cumplimiento de objetivos planteados, a través de mejoras efectuadas en el nivel

gerencial, el logro de los propósitos de los programas, los objetivos sociales y el desarrollo de los

empleados.


25

Permite analizar de forma objetiva, todas las actividades que se realizan en una organización. Para

evaluar el grado de eficiencia, forzosamente se deberá aplicar una serie de técnicas y ciencias tales

como la estadística, encuestas, entrevistas, análisis factorial, cuestionarios etc.

Sin embargo, la eficiencia no se logra medir en forma objetiva ya que se encuentra obstaculizada

por varios factores imponderables.

Con estos antecedentes se determina que la importancia de la Auditoria Administrativa radica en

introducir en las operaciones su carácter objetivo.

2.6.2.2.3 Objetivos

Impulsar el crecimiento de las organizaciones, al momento en el cual se determinan las posibles

áreas que requieren de un estudio más detallado, estableciendo acciones para enmendar las

deficiencias existentes, acordando estrategias para superar obstáculos y sobre todo realizar un

análisis causa efecto sobre la relación entre los hechos y las ideas.

Es necesario puntualizar objetivos específicos con los cuales encaminan las tareas a resultados

definidos, por lo tanto se mencionan los siguientes:

• Determinar indicadores que evalúen la actitud organizacional ante las políticas y

disposiciones establecidas.

• Implementar directrices y encauzar las acciones para la optimización de los recursos

organizacionales.

• Establecer las funciones, procesos y procedimientos de cada una de las actividades de la

organización.

• Analizar el enfoque de la organización frente a las exigencias de sus clientes.

• Disponer la mejora continua y eficiencia de los procesos que contribuyan en elevar los

niveles de actuación de la organización, cuyo éxito depende de factores como: la

creatividad, personal capacitado, liderazgo, compromiso, innovación, el orden del lugar de

26

trabajo, actitud positiva hacia el cambio, para que la entidad produzca bienes y servicios

que se encuentren en un nivel competitivo en el mercado.

• Se convierten en una herramienta que hace más confiable y aceptable a la organización, las

personas van evolucionando o cambiando la rutina a la que ellos estaban acostumbrados,

para que haya un mejor desempeño administrativo, social, y técnico.

2.6.2.3 Auditoría ambiental

2.6.2.3.1 Concepto

Es un proceso metodológico, documentado, periódico y objetivo realizado por una firma u otro ente

regulador de las operaciones realizadas, encaminado a una evaluación sistemática de las actividades

relacionadas con el giro del negocio, para detectar su situación en relación con los requerimientos o

estándares aceptados de calidad ambiental, con la finalidad de preservar el ambiente.

La auditoría ambiental forma parte de un grupo de gestión, en el cual la gerencia es la encargada de

evaluar si los procedimientos y procesos internos aplicados cumplen con los estándares, normas y

lineamientos exigidos por entes de control externos.

El proceso de auditoría ambiental se rige de acuerdo a las necesidades de la organización, por lo

tanto a pesar de su evolución no existe un procedimiento establecido para su aplicación. Esto ha

originado el entendimiento diverso en relación a su definición.


“Las series de Normas Internacionales ISO 14000 ponen énfasis en la importancia de las auditorías

como una herramienta de gestión de seguimiento y la verificación de la implementación eficaz de

una política de organización para la gestión del medio ambiente” (ECA Instituto de Tecnología y

Formación S.A, 2007).

2.6.2.3.3 Objetivos

27

• “ Adecuar el sistema de Gestión Ambiental de la organización a una normativa de referencia específica o estándar.

• Determinar la conformidad de las actuaciones de la organización respecto a la reglamentación medioambiental aplicable.

• Establecer la eficacia de las actividades que constituyen el sistema ambiental de la organización y de las medidas preventivas y/o correctivas adoptadas” (ECA Instituto de Tecnología y Formación S.A, 2007)

En base a los objetivos mencionados he determinado los siguientes:

• Realizar un minucioso y documentado relevamiento del proceso y su vinculación con factores

del medio natural y social.

• Identificar y describir los impactos ambientales (positivos y negativos), que surgen de

interrelación anterior.

• Describir de forma documentada los impactos ambientales observados, en sus diferentes

escalas.

• Recomendar medidas necesarias para intervenir sobre dichos impactos. Establecer un Plan de

acción consensuado.

2.6.2.4 Auditoría forense

2.6.2.4.1 Concepto

A la Auditoría Forense a menudo se la encuentra ligada a la medicina legal y todo lo referente a la

investigación de delitos y a las causas de muerte.

El diccionario Larousse, define a forense como "el que ejerce su función por delegación judicial o

legal". Por lo tanto una auditoría forense es aquella que brinda un apoyo a la Corte para el dictamen

de una sentencia con la investigación y análisis de posibles fraudes y delitos.

Entre otras definiciones, tenemos:

28

“La Auditoría Forense debe entenderse como el proceso de recopilar, evaluar y acumular evidencia

con la aplicación de normas, procedimientos y técnicas de auditoría, finanzas y contabilidad para la

investigación de ciertos delitos, a los que se ha dado en llamar “financieros” o de “cuello blanco”

(Chavarría & Manuel, 2002).

Por lo tanto una auditoría Forense aporta a la justicia con investigaciones y evidencia contable para

ser sometidas públicamente.

Esta herramienta permite determinar el grado de transparencia en la gestión de un funcionario

público, brindando ante los jueces una opinión sobre el examen realizado y con esto emitir un

dictamen sustentado en las pruebas recolectadas.


Desde hace una década, la dedicación en una mejor administración dentro de las empresas, se ha

transformado en una tendencia mundial cada vez más importante y varios países como Francia,

Alemania, Canadá, Australia, Indonesia, Reino Unido, Sudáfrica, India y Japón, están adoptando

nuevas regulaciones. El objetivo que promueve el interés en establecer nuevas reglas es mantener la

confianza del mercado abordando y atenuando en forma directa el riesgo de que se produzcan

fraudes.

El AICPA (American Institute of CertifiedPublicAccountants), conjuntamente con otras

organizaciones profesionales, ha publicado los Programas contra el fraude de la administración y

controles: Guía para ayudar a prevenir, disuadir y detectar fraudes, para apoyar a la administración

y consejo directivo en sus esfuerzos contra el fraude. Esta guía propone tres acciones para prevenir,

disuadir y detectar fraudes:

1. Promover la honestidad y altos estándares éticos.

2. Valorar los riesgos de fraude y aplicar programas y controles para debilitar los riesgos

detectados.

3. Ejecutar un proceso apropiado de vigilancia de fraudes.

29

La importancia de la auditoria forense, como consecuencia del incremento de los delitos

económicos tanto en el sector privado como público, se ha acrecentado notablemente, por lo tanto

es importante la sanción de estas conductas.

La Auditoría Forense se apoya en equipos multidisciplinario; es un proceso organizado, donde

involucra a investigadores, contadores, auditores, abogados, informáticos, entre otros, pues de

acuerdo al tipo de empresa, su tamaño y diversidad de operaciones, se puede solicitar la

participación de otros profesionales como ingenieros en sistemas, arquitectos, forestales, mecánicos,

químicos, médicos etc. Los cuales realizan la investigación conjuntamente con el Auditor Forense.

La Auditoría Forense ofrece a las empresas:

1. Aporta con pruebas y evidencias válidas y aceptadas en los tribunales judiciales en procesos

relacionados con crímenes y delitos económicos.

2. Primero persuade y persigue los crímenes económicos y/o de «cuello blanco».

3. Asiste a las compañías en la identificación de las áreas críticas y/o vulnerables y ayuda a

desarrollar sistemas y procedimientos con la intención de prevenir y manejar los riesgos de

fraude en esas áreas.

Desarrolla técnicas específicas para la detección y análisis de la corrupción y trabajo muy

relacionado en la aplicación de la justicia.

2.6.2.4.3 Objetivos

• Apoyar a las entidades de control en la lucha contra la corrupción y delitos de cuello

blanco, determinando los/as responsables de una gestión realizada.

• Determinar, expresar y sustentar el fraude o el ilícito efectuado.

• Prevenir el fraude con la implementación de las recomendaciones del control interno que

proponga el auditor para el fortalecimiento y seguridad de las actividades.

30

• Intervenir en el desarrollo de programas de prevención de pérdidas y fraudes.

• Evaluar los sistemas y estructuras de control interno.

• Aplicar técnicas para la obtención recolección de evidencia suficiente y competente.

• Proporcionar información a las entidades que conforman la Función Judicial, para la

indagación del delito y su ulterior sanción.

2.6.2.5 Auditoria de sistemas

2.6.2.5.1 Concepto

“La auditoría de sistemas se encarga de la evaluación de todos aquellos aspectos relacionados con los recursos informáticos de la organización como son software, hardware, talento humanos, funciones y procedimientos, enfocados todos ellos desde el punto de vista administrativo, técnico y de seguridad; y propende por prevenir a la empresa de aquellos riesgos originados por omisiones, errores, violaciones, actos mal intencionados, desastres naturales, etc., asesorando y proporcionando recomendaciones y sugerencias a nivel directivo para lograr un adecuado control interno en la empresa” (Tamayo Alzate, 2001)

Deberá comprender no sólo la evaluación de la parte física, de un sistema o procedimiento

específico, sino que además se evaluará los sistemas de información en general desde su ingreso,

procedimientos, controles, seguridad, archivos y obtención de información.

Auditoría de Sistemas es:

• La actividad destinada a comprobar y juzgar información.

• La evaluación del procesamiento de datos y la optimización de recursos empleados dentro

de cada uno de los procedimientos aplicados, con el fin de determinar la efectividad de los

sistema informáticos y emitir una opinión profesional para corregir y mejor deficiencias.


31

La auditoría de sistemas permite determinar la confiabilidad, veracidad y seguridad de los

programas y sistemas informáticos de información, evaluando los métodos y técnicas de control

empleados durante los procesos.

2.6.2.5.3 Objetivos

• “Evaluar las políticas generales sobre planeación, ambiente laboral, entrenamiento y capacitación, desempeño, supervisión, motivación y remuneración del talento humano.

• Evaluar las políticas generales de orden técnico con respecto al software, hardware, desarrollo, implantación, operación y mantenimiento de sistemas de información.

• Evaluar las políticas generales sobre seguridad física con respecto a instalaciones, personal, equipos, documentación, back-ups, pólizas y planes de contingencias.

• Evaluar los recursos informáticos de la empresa con énfasis en su nivel tecnológico, producción de software y aplicaciones más comúnmente utilizadas.

• Asesorar a la gerencia y altos directivos de la empresa en lo relacionado con los sistemas de información, de tal forma que el proceso de toma de decisiones de efectúe lo más acertadamente posible.

• Conocer las políticas generales y actitudes de los directivos frente a la auditoria y seguridad de los sistemas de información y proceder a hacer las recomendaciones pertinentes.

• Efectuar un análisis sobre la concepción, implementación y funcionalidad de la seguridad aplicada a los sistemas de información.

• Analizar los componentes del costo involucrado en la sistematización de los diferentes procesos, así como evaluar los beneficios derivados de la misma”. (Tamayo Alzate, 2001)

2.6.2.6 Auditoria integral

2.6.2.6.1 Concepto

“Es el proceso de obtener y evaluar objetivamente, en un período determinado, evidencia relativa a la siguiente temática: la información financiera, la estructura del control interno, el cumplimiento de las leyes pertinentes y la conducción ordenada en el logro de las metas y objetivos propuestos; con el propósito de informar sobre el grado de correspondencia entre la temática y los criterios o indicadores establecidos para su evaluación.” (Blanco Luna, 2003)

La auditoría integral, se fundamenta en la independencia, oportunidad, objetividad, certificación,

permanencia, integralidad, y cumplimiento de normas. Las fases del trabajo de auditoría integral

son iguales a la Auditoría Financiera.

32


La auditoría Integral toma importancia debido a que genera información global de la organización

con respecto al examen de los procesos, procedimiento administrativos, financieros, contables,

políticas, lineamientos, sistemas informáticos; empleando cédulas de datos para la recolección de

información adecuada,que permitan emitir un opinión profesional y confiable del trabajo de

auditoría.

2.6.2.6.3 Objetivos

• Evaluar los lineamientos de control, que permiten medir el rendimiento económico y

los recursos financieros de la organización implementados por la administración.

• Investigar el ambiente de aplicación de la Auditoría Integral.

• Evaluar si los Estados Financieros se han realizado en base a las NIIF (de ser el caso).

• Determinar, si la organización está aplicando la normativa legal vigente dentro de sus

actividades, así como también lineamientos y disposiciones emitidas por la

organización.

• Examinar la confiabilidad del sistema de control interno, con la finalidad de proponer

mejoras sobre el mismo.

• Evaluar el empleo y optimización de recursos empleados por la entidad para alcanzar

objetivos y metas empleados.

2.6.2.7 Auditoria Gubernamental

2.6.2.7.1 Concepto

“Es la revisión y examen que llevan a cabo las entidades fiscalizadoras superiores a las operaciones de diferente naturaleza, que realizan las dependencias y entidades del gobierno central, estatal y municipal en el cumplimiento de sus atribuciones legales”. (Elizondo Paniagua, 2006)

33

El ente regulador de las Instituciones del Sector Público del estado ecuatoriano es la Contraloría

General del Estado, encargada de controlar los recursos públicos para precautelar su uso efectivo,

en beneficio de los ecuatorianos


Establece como base la rendición de cuentas que significa “la obligación de todos los servidores/as

públicos/as de explicar y justificar sus actividades al público, que es el último encargado de la

soberanía en una democracia, es el requerimiento para que los representantes den cuenta frente a sus

representados sobre el uso de sus poderes y responsabilidades.

Permite el control de los recursos y bienes del sector público.

2.6.2.7.3 Objetivos

• Verificar un empleo adecuado de los recursos determinando el cumplimiento de las

disposiciones y reglamentos establecidos.

• Comprobar la razonabilidad de la información financiera.

• Determinar el cumplimiento de los objetivos y metas definidas en relación a los recursos

establecidos, así como el desempeño de los programas de la organización auditada.

• Emitir recomendaciones para el mejor desempeño de funciones en la gestión pública.

• Mejorar el sistema de control interno de la Institución auditada

34

CAPÍTULO III

3. PROPUESTA DE AUDITORÍA FINANCIERA

3.1. Auditoría Financiera

3.1.1. Conceptos

3.1.1.1 Auditoría Financiera

“Es aquella actividad consistente en la comprobación y examen de la cuentas anuales y otros

estados financieros y contables con el objeto de poder emitir un juicio sobre su fiabilidad y

razonabilidad.” (De La Peña Gutiérrez, 2011)

Es el examen objetivo y sistemático de la situación financiera de entidades privadas y públicas con

la finalidad de que el auditor emita una opinión profesional para dictaminar si los Estados

Financieros presentan razonabilidad en los saldos presentados y se encuentranelaborados de

conformidad a la normativa legal vigente.

3.1.2 Importancia de Auditoría Financiera

Una opinión emitida permitea los usuarios interesados, disponer de un concepto o dictamen sobre la

razonabilidad o no de las cifras reflejadas en los estados financieros de la entidad, que refleja el

desenvolvimiento económico financiero ocurrido durante un período determinado.

Analiza los Estados Financieros verificando la optimización de los recursos asignados, para

contribuir con la gerencia para la correcta toma de decisiones.

3.1.3. Objetivos de la Auditoría Financiera

“La auditoría financiera tiene como objetivo la revisión o examen de los estados financieros por parte de un auditor distinto del que preparo la información contable y del usuario, con la finalidad de establecer su racionalidad, dando a conocer los resultados de sus exámenes, a fin

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de aumentar la utilidad que la información posee. El informe o dictamen que presenta el auditor otorga fe pública a la confiabilidad de los estados financieros, y por consiguiente, de la credibilidad de la gerencia que los preparó”. (Blanco Luna, 2003)

Contribuir a la administración de la organización en el mejoramiento de sus actividades, mediante

el análisis de los Estados Financieros, y por consiguiente emitir, recomendaciones y asesorías para

el mejoramiento permanente de dichas actividades.

3.1.4 Normativa de Aplicación

3.1.4.1 Normas Internacionales de Auditoría y Aseguramiento

Comprende un conjunto de procedimientos, principios, lineamientos y reglas en los cuales el

auditor se basa para realizar un examen de manera confiable e íntegra de la situación financiera de

la entidad.

Con la aplicación de esas reglas y lineamientos el auditor realizará eficazmente su trabajo ya que se

indican los procedimientos a seguir para la preparación del informe.

Estas normas son importantes debido a los siguientes aspectos:

• Constituyen una guía obligatoria al trabajo del auditor.

• Plasman los procedimientos que el auditor debe aplicar durante su gestión.

• Evalúa el sistema de control interno durante el proceso de auditoría.

• Contienen lineamientos para la emisión de un dictamen de auditoría

• Comparabilidad con otros estados financieros auditados.

Las normas internacionales de auditoría y aseguramiento son:

“Asuntos Introductorios. 100 - Contratos de aseguramiento 120 - Marco de referencia de las normas internacionales de auditoría Responsabilidades. 200-Objetivos y principios generales que rigen una auditoría de estados financieros 210 - Términos de los trabajos de auditoría 220 - Control de calidad para el trabajo de auditoría

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230 - Documentación 240 - Responsabilidad del auditor de considerar el fraude y error en una auditoría de estados financieros 250 - Consideración de leyes y reglamentos en una auditoría de estados financieros 260 - Comunicación de asuntos de auditoría con los encargados del mando Planificación. 300 – Planificación 310 - Conocimiento del negocio 320 - Importancia relativa de la auditoría Control Interno. 400 - Evaluación de riesgos y control interno 401 - Auditoría en un ambiente de sistemas de información computarizado. 402 - Consideraciones de auditoría relativas a entidades que utilizan organizaciones de servicios Evidencia de Auditoría. 500 - Evidencia de auditoría 501 - Evidencia de auditoría – Consideraciones adicionales para partidas específicas 505 - Confirmaciones externas 510 - Trabajos iniciales – Balances de apertura 520 - Procedimientos analíticos 530 - Muestreo en la auditoría y otros procedimientos de pruebas selectivas 540 - Auditoría de estimaciones contables 545 - Auditoría de mediciones y revelaciones hechas a valor razonable 550 - Partes relacionadas 560 - Hechos posteriores 570 - Negocio en marcha 580 - Representaciones de la administración Uso del Trabajo de Otros. 600 - Uso del trabajo de otro auditor 610 - Consideración del trabajo de auditoría interna 620 - Uso del trabajo de un experto Conclusiones y Dictamen de Auditoría. 700 - El dictamen del auditor sobre los estados financieros 710 - Comparativos 720 - Otra información en documentos que contienen estados financieros auditados

Áreas Especializadas. 800 - El dictamen del auditor sobre compromisos de auditoría con propósito especial 810 - El examen de información financiera prospectiva Servicios Relacionados. 910 - Trabajos para revisar estados financieros 920 - Trabajos para realizar procedimientos convenidos respecto de información financiera 930 - Trabajos para compilar información financiera

37

Declaraciones Internacionales de Auditoría. 1000 - Procedimiento de confirmación entre bancos 1001 - Ambientes de CIS – Microcomputadoras independientes 1002 - Ambientes de CIS – Sistema de computadoras en línea 1003 - Ambientes de CIS – Sistemas de base de datos 1004 - La relación entre supervisores bancarios y auditores externos 1005 - Consideraciones especiales en la auditoría de entidades pequeñas 1006 - La auditoría de bancos comerciales internacionales 1008 - Evaluación del riesgo y el control interno – Características y consideraciones del CIS 1009 - Técnicas de auditoría con ayuda de computadora 1010 - La consideración de asuntos ambientales en la auditoría de estados financieros 1012 - Auditoría de instrumentos financieros derivados” (Reyes, 2012)

3.1.4.2 Normas Internacionales de Información Financiera para Pymes.

“Las NIIF establecen los requerimientos de medición, reconocimiento, medición, presentación e información a revelar que se refieren a las transacciones y otros sucesos y condiciones que son indispensables en los estados financieros con propósito de información general. También pueden establecer estos requerimientos para transacciones, sucesos y condiciones que surgen principalmente en sectores industriales específicos. “El IASB también ha desarrollado una norma separada que pretende que se aplique a los estados financieros con el objetivo de proporcionar información general y otros tipos de información financiera de entidades que en muchos lugares son conocidas por diferentes nombres como pequeñas y medianas empresas(PYMES), entidades privadas y entidades sin obligación pública de rendir cuentas. Esa norma es la Norma Internacional de Información Financiera para Pequeñas y Medianas Empresas (NIIF para las PYMES)”. (IASCF, 2009)

Se compone de 35 secciones detallada a continuación:

“1 Pequeñas y medianas entidades 2 Conceptos y principios generales 3 Presentación de estados financieros 4 Estado de situación financiera 5 Estado del resultado integral y estado de resultados 6 Estado de cambios en el patrimonio y estado de resultados y ganancias acumuladas 7 Estado de flujos de efectivo 8 Notas a los estados financieros 9 Estados financieros consolidados y separados 10 Políticas contables, estimaciones y errores

38

11 Instrumentos financieros básicos 12 Otros temas relacionados con los instrumentos financieros 13 Inventarios 14 Inversiones en asociadas 15 Inversiones en negocios conjuntos 16 Propiedades de inversión 17 Propiedades, planta y equipo 18 Activos intangibles distintos de la plusvalía 19 Combinaciones de negocio y plusvalía 20 Arrendamientos 21 Provisiones y contingencias 22 Pasivos y patrimonio 23 Ingresos de actividades ordinarias 24 Subvenciones del gobierno 25 Costos por préstamos 26 Pagos basados en acciones 27 Deterioro del valor de los activos 28 Beneficios a los empleados 29 Impuesto a las ganancias 30 Conversión de la moneda extranjera 31 Hiperinflación 32 Hechos ocurridos después del periodo sobre el que se informa 33 Informaciones a revelar sobre partes relacionadas 34 Actividades especiales 35 Transición a la NIIF para las PYMES” (Casinelli)

3.2 Fases de la Auditoría Financiera.

39

3.2.1 Planificación del Trabajo de Auditoría.

3.2.1.1 Concepto

“La planificación de la auditoria comporta el desarrollo de una estrategia global en base al objetivo y alcance del encargo y la forma en que se espera que responda la organización de la entidad. Al planificar su trabajo, el auditor debe considerar, entre otras cuestiones las siguientes:

• Una adecuada comprensión del negocio de la entidad, del sector en que ésta opera, y la naturaleza de las transacciones.

• Los procedimientos y principios contables que sigue la entidad y la uniformidad con que han sido aplicados, así como los sistemas contables utilizados para registrar las operaciones” (Mira Navarro, 2006)

Una adecuada planificación realiza un análisis y estudio del futuro cliente, antes de decidir si acepta

o no la auditoría; lo que incluye sus actividades, ambientes, evalúa los riesgos y la materialidad de

la auditoría, cuando han sido detectados y valorados los riesgos se podrá concluir esta fase dando

paso dando paso a desarrollar el plan detallado de Auditoría.

La planificación de auditoria permite establecer una estrategia para determinar el alcance de los

procedimientos aplicarse. El planeamiento es una herramienta para la optimización de recursos

disponibles.

El proceso de planificación permite identificar áreas de mayor importancia dentro de una

organización, determinar el riesgo significativo, y establecer un programa de auditoría dirigido a la

recolección de evidencia suficiente y competente para el examen.

La planeación es importante ya que constituye la base de la cual dependerá el logro de las metas

establecidas. Esta fase deberá ser realizada por el grupo de profesionales experimentados, los cuales

determinarán los métodos más apropiados a las necesidades de cada organización.

3.2.1.2 Objetivo de la Planificación

Determinar los procedimientos que se van a ejecutar, tomando en cuenta los recursos asignados con

el fin efectuar la planificación de manera eficiente y efectiva.

40

La planificación es un proceso dinámico, que da inicio al comienzo de las actividades de auditoría y

puede modificarse durante la ejecución de la misma.

En ocasiones la planificación se la identifica como el inicio de la ejecución de la auditoría , pero en

realidad la planeación se presenta a lo largo del examen hasta su finalización.

3.2.1.3 Fases de la Planificación

La Auditoria Financiera en su planificación está compuesta de dos fases importantes que son:

• Planificación preliminar

• Planificación específica.

En la fase preliminar se obtiene un conocimiento global de la entidad, determinando la estrategia

aplicarse en el trabajo, mientras que en la planificación específica se establecen los procedimientos

y la manera de llevar a cabo cada una de las actividades

Estas etapas se involucran a una auditoria recurrente, en la cual ya se tiene un conocimiento previo

de la entidad por trabajos realizados con anterioridad, por lo tanto el examen se lo realiza en base a

los informes y observaciones emitidas en años pasados.

3.2.1.4 Planificación Preliminar

Esta fase es un apoyo para decidir si se acepta o no, o se continúa realizando la auditoría para el

cliente, así mismo se elabora la carta compromiso y se realiza una selección del personal que va a

desarrollar la auditoría.

La planificación preliminar permite mejorar o adquirir un conocimiento global de las actividades

principales de una entidad, información que aportará con una base indispensable para llevar a cabo

la auditoría.

3.2.1.5 Planificación Final o Específica

41

En la planificación preliminar se trabaja con la entidad en forma general, no obstante en la

planificación específica se trabaja con cada componente de manera especial.

En esta fase será indispensable el empleo de técnicas como la entrevista, observación, revisión,

comparación y el análisis, a su vez las pruebas de cumplimiento para evaluar el sistema de control

interno, constituyéndose en el método empleado para la obtención de información complementaria

y calificar el grado de riego de la auditoría.

3.2.1.6 Procedimientos de Auditoría.

3.2.1.6.1 Concepto

“Los procedimientos de auditoría son la agrupación de distintas técnicas aplicables al estudio particular de una cuenta o transacción; prácticamente resulta inconveniente clasificar los procedimientos ya que la experiencia y el criterio del Auditor deciden las técnicas que integran el procedimiento en el caso particular.” (Cardozo Cuenca, 2006)

Es el conjunto de técnicas que se aplican a las actividades y procesos relacionados a los balances

financieros, que permiten reunir evidencia suficiente con el fin de solventar la opinión final del

examen realizado.

3.2.1.6.2 Naturaleza de los Procedimientos de Auditoría

La naturaleza de los procedimientos de auditoría se da con la finalidad de obtener evidencia

suficiente para obtener el nivel planificado de seguridad en las áreas de auditoría. Los

procedimientos incluyen:

• Procedimientos analíticos.

• Pruebas directas de las transacciones que se realizaron en el periodo.

• Pruebas directas de los saldos que reflejan la situación financiera.

De conformidad al grado de dificultad de los procedimientos el auditor aplicará su criterio

profesional y planteará el procedimiento o técnica que se ajusta a la organización.

3.2.1.6.3 Alcance de los Procedimientos de Auditoría

42

Debido a la magnitud de operaciones que realiza una empresa durante su periodo contable y en

ocasiones llegan a adquirir resultados muy grandes, resulta casi imposible realizar una revisión a

detalle de cada una de estas transacciones, por tal motivo se recurre a tomar una muestra

significativa de cada movimiento; con el objeto de adquirir una opiniónacerca de estas.

3.2.1.6.4 Propósito de los Procedimientos

Plantear lineamientos que deben ser aplicados durante el proceso de auditoría a fin de que los

resultados obtenidos proporcionen información confiable, oportuna y eficiente.

3.2.1.6.5 Importancia de los Procedimientos en la Planificación de Auditoría

Los procedimientos de auditoría son indispensables ya que permiten obtener resultados eficaces al

auditor, con relación a los estados financieros; minimizando el riesgo durante la aplicación de los

mismos.

3.2.1.7 Evaluación del Riesgo

La evaluación del riesgo identifica, examina y valora los procedimientos de control establecidos

para minimizar las posibilidades de errores o irregularidades que afectan la eficiencia y efectividad

del manejo de los recursos de la entidad.

La evaluación de riesgos tiene los siguientes objetivos:

• Determinar las áreas y las causas, para buscar alternativas de operación que permitan el

cumplimiento de los objetivos.

• Analizar y buscar alternativas de solución para disminuir los efectos negativos de los

riesgos.

• Obtener información pertinente para analizar y reprogramar las operaciones en sus distintos

niveles.

3.2.1.7.1 Riesgo Inherente

43

Es el riesgo que tiene una cuenta de estar representada por un saldo erróneo tanto individual como

del grupo que pertenece, constituyéndose de importancia relativa. En otras palabras es el riesgo

propio de la actividad que se realiza. Los controles internos no son tomados en cuenta al establecer

el riesgo inherente porque se consideran en forma separada en el modelo de riesgo de auditoría,

como el riesgo de control.

Son aquellos que se realizan de acuerdo a la naturaleza de la compañía y que son muy difíciles de

sobrellevar, pero que son intrínsecos a ella.

3.2.1.7.2 Riesgo de Control

“Posibilidad de que si existen errores de importancia en el proceso contable, los mismos no sean

detectados y corregidos oportunamente por los sistemas de control interno de la entidad” (Mora

Enguídanos, 2009)

Es un indicador indispensable para la auditoría ya que evalúa la efectividad del control interno de

una empresa para detectar errores en las transacciones.

3.2.1.7.3 Riesgo de Detección

“Posibilidad de que cualquier error de importancia que exista y no hubiera sido puesto de

manifiesto por el sistema de control interno, no fuera a su vez detectado por la aplicación de las

pruebas sustantivas adecuadas en la auditoria” (Mora Enguídanos, 2009)

Es un indicador que aporta a la Auditoría, determinando el grado de confianza en la verificación de

saldos y la probabilidad de que el auditor no aplique correctamente un procedimiento

3.2.1.8 Programas de Trabajo

3.2.1.8.1 Concepto

44

“Al presentar conclusión el Auditor asume una gran responsabilidad; para respaldar su informe realiza revisiones que estén de acuerdo con las normas de auditoría generalmente aceptadas, con base en las cuales diseña programas de trabajo que le ayuden a la realización de sus funciones. En estos programas identifica y documenta los procedimientos de auditoría que han de aplicarse a cada una de las áreas a revisar. Los programas en la ejecución del trabajo del Auditor son importantes, ya que además de servir de guía ayudan para que no se omitan detalles en el desarrollo de las pruebas que se le practican a los procedimientos y a la información financiera de la entidad solidaria” (Cardozo Cuenca, 2006)

Los programas de auditoría constituyen una planificación anticipada o previa de las actividades a

realizarse durante la ejecución de la Auditoria. Las actividades planteadas en su conjunto deben

tener un contenido flexible, sencillo, conciso y estar enfocadas al logro de los objetivos planteados.

3.2.1.8.2 Clasificación de los Programas de Auditoría

“ Existen diversas formas y modalidades en los programas de auditoría, los que podemos clasificar así:

• Desde el punto de vista del grado de detalle a que llegan • Desde el punto de vista de su relación con un trabajo concreto

Tomando en consideración el grado de detalle a que llegan, los programas de auditoría se clasifican en:

• Programas generales: Son aquellos que se limitan a un enunciado genérico de los procedimientos de auditoría que se deben aplicar, con mención de los objetivos particulares en cada caso.

• Programas detallados. Son aquellos en los que se describe con mucha minuciosidad, la forma práctica de aplicar los procedimientos de auditoría. Teniendo en consideración la relación que tienen con un trabajo concreto, los programas se clasifican en:

• Programas estándar. Son aquellos en que se enuncian los procedimientos de auditoría a seguir en casos o situaciones aplicables a un número considerable de entidades solidarias. Estos programas no son aconsejables ya que pueden llevar a ejecutar trabajo innecesario, a la vez que limitan la iniciativa y el espíritu de investigación del auditor.

• Programas específicos. Son aquellos que se preparan o formulan concretamente para cada situación en particular. Estos programas son prácticos ya que se diseñan de acuerdo con la planeación y evaluación del control interno, a la vez que son aplicables solamente a la entidad solidaria que se está revisando.” (Cardozo Cuenca, 2006)

3.2.1.9 Materialidad

45

“el grado de error a partir del cual se considera que la imagen fiel de las cuentas está distorsionada. La fijación de un nivel determinado de materialidad es presupuesto necesario para que el riesgo de emitir una opinión errónea sea asumible ya que, por razones de economía, es impensable que el auditor realice comprobaciones sobre todas las operaciones y, por tanto, si el nivel de materialidad fuera cero y cualquier error por pequeño que fuera distorsionara la imagen fiel de las cuentas, las probabilidades de que el auditor emitiera una opinión errónea serían altísimas, dado que en la práctica en el desarrollo de la auditoría no se pueden detectar todos los errores existentes, por la sencilla razón de que es antieconómico revisar todas las operaciones que realiza la entidad auditada” (Girón González, 2007)

3.2.2 Ejecución de la Auditoría Financiera.

3.2.2.1 Pruebas de Auditoría

3.2.2.1.1 Concepto

Las pruebas o procedimientos son actividades concretas diseñadas por el auditor y aplicadas en la

Ejecución de la auditoría después de haber realizado un estudio completo de cada aspecto de la

organización.

El empleo de las pruebas implica que el auditor obtenga un conocimiento suficiente sobre las

técnicas de la profesión, razonamiento o criterio en su selección y el debido cuidado profesional a

efecto de fundamentar los resultados de la auditoría.

No toda información referente a las cuentas del estado de resultados es indirecta. En ocasiones, para

comprobar una cuenta importante del balance general es necesario examinar varias cuentas

estrechamente relacionadas que pueden verificarse mediante el cálculo u otra evidencia directa. Así,

para comprobar los valores negociables del cliente basta calcular los intereses devengados, el

ingreso por dividendos y las ganancias o pérdidas sobre la venta de los valores.

Las pruebas de control ofrecen evidencia de si los controles establecidos se aplican y si funcionan

eficazmente. Los resultados sirven para evaluar la probabilidad de que haya errores materiales. En

cambio, las pruebas sustantivas tienen por objeto detectar ese tipo de errores en los estados

financieros.

3.2.2.1.2 Tipos de Pruebas a Aplicar

46

Pruebas Sustantivas. Son procedimientos establecidos para la recolección oportuna de evidencia

que permita determinar la razonabilidad de los saldos presentado en los estados financieros, es decir

que:

• Las transacciones se registraron por su valor real.

• Los activos y pasivos tienen saldos razonables.

“Pruebas de Cumplimiento. Son el instrumento mediante el cual el auditor evalúa el sistema de control interno de la entidad auditada. Estas pruebas están encaminadas a comprobar:

• La existencia del control interno • La eficacia del mismo • Su continuidad durante todo el período.” (De La Peña Gutiérrez, 2011)

Son pruebas que se realizan para determinar la correcta aplicación delos procedimientos de control

interno y en la forma establecida, es decir que con este tipo de pruebas se asegura existencia,

eficiencia, efectividad, y continuidad de un sistema de control interno.

Pruebas de Control. Nos permiten determinar la efectividad y eficacia de los procedimientos

operativos contables y de control interno durante un periodo, analizar si las políticas y disposiciones

están planteados apropiadamente para prevenir, descubrir y corregir posibles errores que se generen

en los Estados Financieros.

3.2.2.1.3 Aplicación de Pruebas en el Trabajo de Auditoría

Fase preliminar.

Contenido y objetivo de la fase preliminar.

En la fase preliminar del trabajo se integran las pruebas efectuadas con la intención de comprobar

las rúbricas cuyo valor sea provisional. La fase preliminar no reflejará información suficiente sobre

la corrección de las cuentas anuales o sobre el debido funcionamiento del control interno. Es preciso

considerar el período restante y las operaciones generadas en él para poder extraer una conclusión

47

sobre los estados financieros. Sin embargo, si la actividad en este período no ha sido muy intensa y

el monto no resulta significativo, se puede omitir su verificación.

La ejecución preliminar de determinadas tareas puede responder a un objetivo técnico o económico.

En determinadas situaciones, es esencial conocer al cliente y sus sistemas de control previo a la

ejecución de las pruebas sustantivas de detalle.

La necesidad de emitir el informe en una fecha cercana al cierre o la obtención de evidencia a través

de la observación de las operaciones demandan el desarrollo de cierto trabajo en la fase preliminar.

El conocimiento del giro del negocio

El conocimiento del giro del negocio le permitirá conocer partidas con riesgo superior de error y

sobre las cuales se dirigirá su esfuerzo de auditoría. Normalmente, esta fase demanda de tiempo en

un primer trabajo, mientras que, en auditorías recurrentes, se reduce a una revisión de los aspectos

coyunturales de dicho estudio del negocio del cliente.

Se puede disponer de información mediante el análisis de documentos, observación, preguntas al

personal o la dirección de la empresa o, por último, revisión analítica. Además, pueden ser internas

o externas, referirse a la entidad en concreto, al sector o a la economía en general. El criterio y

experiencia del auditor desempeña un papel importante al integrar toda la evidencia obtenida,

debido a la cantidad de información poco estructurada.

Pruebas de cumplimiento y sustantivas en la fase preliminar.

Todos los procedimientos que no generan documentación para la auditoría deben ser revisados a

través de la observación de los mismos. Por ejemplo, la segregación de funciones.

Una prueba sustantiva de detalle se puede dar al momento en el que se evalúa a través de la re

ejecución de los procesos como, por ejemplo, la supervisión de los supervisores.

Las pruebas sustantivas que se aplican en el período preliminar pueden ser tanto de revisión

analítica que se enfocan en la detección de riesgos inherentes que realizan la comprobación de las

partidas con movimiento lento.

48

Las pruebas sustantivas de detalle en el período preliminar tienen como objetivo principal disminuir

el trabajo a la fecha de cierre. En este caso el auditor deberá de obtener evidencia sobre el período

intermedio.

Fase de trabajo al cierre.

Pruebas desarrolladas al cierre.

Los procedimientos realizados en las fechas cercanas al cierre suelen centrarse en los activos

circulantes, por su alta rotación se debe realizar su estudio en esta fecha.

Así mismo, al cierre se origina un problema contable propio de este momento, nos referimos al

corte correcto de las operaciones. El auditor debe comprobar que la empresa ha registrado en el

ejercicio adecuado las transacciones próximas al cierre. La causa posible de retraso suele ser una

demora en la recepción o emisión de los documentos justificativos con los que se procede a realizar

el asiento contable. Este tipo de errores generalmente se da en las partidas del activo circulante.

Desde el momento en que el auditor dispone de saldos anuales, puede realizar pruebas de revisión

analítica con la finalidad de obtener evidencia sustantiva sobre los importes de determinadas

partidas.

Pruebas posteriores al cierre.

Es indispensable que el auditor realice parte de su trabajo en un momento posterior al cierre en

razón de:

1) Un hecho ocurrido posterior al cierre del ejercicio hasta la emisión del informe de auditoría

ofrece evidencia relevante que puede dar un efecto significativo en la opinión del informe.

2) El trabajo realizado en el cierre obliga a retrasar las tareas en las que no se exige la presencia del

auditor.

3.2.2.2 Técnicas y Procedimientos para la Obtención de la Evidencia

49

3.2.2.2.1 Evidencia de Auditoría

“Significa la información obtenida por el auditor para llegar a las conclusiones sobre las que se basa la opinión de auditoría. La evidencia de auditoría comprenderá documentos fuente y registros contables subyacentes a los estados financieros e información corroborativa de otras fuentes.” (Corporación EDIABACO, 1996)

3.2.2.2.2 Clases de Técnicas de Auditoría

Inspección:

La inspección física es el método ideal para la consecución de objetivos como el de existencia de

ciertos elementos de activo. Únicamente las cuentas que representan elementos tangibles pueden ser

susceptibles de inspección física como, por ejemplo, los inventarios y el dinero. Sin embargo, para

las inversiones financieras y los inmovilizados inmateriales, la inspección que se debe realizar es

documental.

La inspección física puede proporcionar evidencia relativamente adecuada sobre algunos aspectos

valorativos de dichos elementos como es la posible recuperación de su costo. Por ejemplo, si al

momento de observar la toma de inventario de existencias, determinados ítems se encuentran con

algunos años de antigüedad y por ende no se venden porque están pasados de moda, habría que

plantearse si dichas partidas presentan problemas para colocarlas en el mercado y, de esta manera,

recuperar su valor.

Por otra parte la inspección documental permite obtener evidencia no sólo respecto a los activos,

sino también sobre los pasivos y las transacciones.

Existen dos formas distintas para realizar la inspección documental. La primera inicia con la

observación de los documentos habilitantes para proceder a verificar en los registros contables,

conociéndose esta técnica como rastreo, mientras que, si la muestra se extrae de los registros

contables y se analiza el documento respaldo de una determinada partida, la pruebaentonces se

denomina comprobación.

En cuanto a los activos tangibles, la inspección documental indica el título de propiedad que se

ejerce sobre el elemento en cuestión.

50

Observación:

El auditor dejará constancia por escrito en los papeles de trabajo la utilización de ésta técnica. Éste

método se emplea para la comprobación y determinación de la existencia y buen funcionamiento

del control interno.

Debido a que la empresa debe conocer el inventario de existencias al final del cierre del ejercicio, la

observación de este proceso es un procedimiento habitual. El auditor observa la correcta realización

del proceso de toma de inventarios, además de ejecutar algunos exámenes sobre el mismo como

evidencia adicional.

La observación no es una técnica confiable debido a que puede existir una mala interpretación de

los hechos por parte del auditor.

La evidencia visual requiere una toma de contacto directa por parte del auditor, mientras que en la

escrita el auditor no tiene contacto directo con la transacción a auditar, sino que logra un

conocimiento a través de los reportes del trabajo realizado por un tercero.

Preguntas:

Este método facilita al auditor a obtener evidencia consultando al personal de la empresa o a otro

ajeno a la misma que tenga los conocimientos necesarios referentes a determinadas circunstancias.

Las preguntas y respuestas se pueden aplicar de forma oral y escrita. Este método valida

circunstancias que la rodean.

Las preguntas muy pocas veces ofrecen evidencia suficiente. Generalmente, sirven para determinar

áreas con un riesgo inherente significativo y en las cuales se necesita un esfuerzo de auditoría más

intenso.

Confirmación:

La confirmación se emplea generalmente para la verificación de un saldo con un cliente, el valor

existente en una cuenta corriente bancaria o la deuda mantenida con un proveedor originan

51

evidencia externa a la empresa que puede considerarse, en circunstancias normales, evidencia

adecuada y suficiente.

Existen dos tipos:

• Confirmación Positiva: se remite una carta a la persona que confirma solicitando se

pronuncie sobre un saldo o incluso señale cual es su cuantía.

• Confirmación Negativa: la persona que confirma deberá remitir una respuesta cuando no

está de acuerdo con el saldo que se envía.

Cálculos:

Esta técnica contribuye en obtener una correcta cuantificación de las transacciones registradas por

la empresa, así como del correcto pase de información entre registros y de éstos a las cuentas

anuales.

Aporta con la revisión de los procesos contables, pudiendo ser utilizada esta técnica con fines

sustantivos, como, por ejemplo, el cálculo de la depreciación anual de un activo fijo.

Técnicas de examen analítico:

Las técnicas de revisión analítica emplea evidencia ya elaborada por el propio auditor, a partir de

los saldos existentes en las cuentas anuales, así como cualquier clase de información pero que esté

relacionada con las magnitudes incluidas en los estados financieros.

Una técnica de revisión analítica aporta en la obtención de evidencia sobre la razonabilidad de una

cuenta, pero no deriva en un ajuste de las cuentas anuales, como es el caso de la aplicación de

cálculos.

Las técnicas de revisión analítica se ejecutan en diversas fases del trabajo, de acuerdo a las

necesidades que se le presenten al auditor. Las pruebas de revisión analítica son más eficaces para

obtener evidencia sobre las transacciones que sobre las cuentas, por lo que resultan adecuadas para

el análisis de los saldos de la cuenta de pérdidas y ganancias.

52

No obstante, por muy sofisticadas que sean las técnicas que se empleen, esta tarea no está exenta de

la intervención del juicio profesional la cual tendrá una incidencia esencial en las conclusiones que

se extraigan.

3.2.2.2.3 Procedimientos de Auditoría

Los métodos o también conocidos como técnicas de auditoría son aplicados por el auditor para

obtener evidencia. Los procedimientos manifiestan cómo se aplican esas técnicas durante el proceso

de obtención de evidencia.

Se realiza una combinación de técnicas de auditoría, de la cual conjuntamente con los

procedimientos de auditoría dan como resultado el desarrollo de los Programas de auditoría y esto a

su vez deriva al Plan Global de la auditoría.

Procedimientos Sustantivos.- Son aquellos procedimientos en los cuales el auditor, realiza la

revisión de la auditoría con la identificación de documentos, es la aplicación de pruebas de auditoría

que van más apegadas a la revisión y búsqueda de documentación soporte, a la elaboración de

procesos de confirmación de saldos o simplemente a una verificación física de inventarios.

Procedimientos Analíticos.- Son revisiones analíticas de los cálculos matemáticos, que contienen

relaciones con datos de periodos anteriores.

3.2.2.3 Papeles de Trabajo

3.2.2.3.1 Concepto

Constituyen los documentos utilizados durante la auditoría como las cédulas, la descripción de las

pruebas aplicadas durante los procesos y los resultados de cada uno ellos. Establecen un resumen

del trabajo realizado y son parte esencial para la emisión del informe.

3.2.2.3.2 Clases de Papeles de Trabajo

Desde el punto de vista de compilación de datos

53

Papeles de Trabajo de Integración.- Son aquellos papeles que seleccionan la información inicial

resumiéndolas en las distintas etapas del trabajo; con la finalidad de lograr los nuevos estados

financieros, en esta clasificación se detallan los siguientes:

• Borrador del informe

• Programas de auditoría

• Hoja de comentarios

• Balance de trabajo

Papeles de trabajo de análisis.- Contienen la evidencia que obtuvo el auditor durante la ejecución

del trabajo, estos papeles son realizados por el profesional contable de las distintas cuentas, hechos,

procesos, funciones este grupo cuenta con el análisis de cuentas, revisión de procesos y políticas,

observación de procedimientos al igual que los otros análisis realizados.

Cédulas sumarias.- Están conformadas por un primer análisis de la información referente a uno de

los renglones de las hojas de trabajo y guardan relación entre ésta y las cédulas de análisis o de

comprobación. Estas cédulas generalmente no contienen pruebas o comprobaciones; pero es

indispensable que se establezcan las conclusiones finalesdel auditor como resultado de su revisión y

de comprobación de las cuentas a las que se refiere.

Cédulas analíticas.- Es el examen detallado que realiza el auditor e indispensablemente deben

describir las técnicas y procedimientos de auditoría empleados en el estudio de la cuenta, pues en

estas cédulas y en las sub-analíticas se refleja el trabajo realizado por el auditor.

Papeles de trabajo soporte.-Es la documentación que respalda el análisis realizado por el auditor

en una auditoría, éstos pueden ser internos elaborados por la organización y externos los que son

elaborados por terceros, como por ejemplo; las confirmaciones que se envía a los clientes o a las

instituciones financieras.

Desde el punto de vista de quien los elaboró

Se clasifican en:

54

Preparados por el auditor: Es la documentación elaborada por el auditor durante el examen, la

cual fue diseñada de acuerdo a las necesidades presentadas en la auditoría.

Preparados por el ente auditado: son los documentos elaborados por las áreas que conforman la

empresa, como son las conciliaciones bancarias, listas de precios, etc.

Preparados por terceros: son los documentos realizados del exterior de la empresa, entre estos:

confirmaciones de cuentas.

3.2.2.4 Índices, Marcas y Referencias de Auditoría

3.2.2.4.1Concepto

3.2.2.4.2 Índices

Los índices son símbolos empleados por el auditorutilizados en los papeles de trabajo, con el objeto

de que tengan un orden sistemático y faciliten, el manejo de la evidencia obtenida durante la

auditoria. Todo papel de trabajo debe tener un índice, que le sea más práctico al auditor se deberán

anotar con lápiz rojo en un lugar de fácil visualización, esta codificación puede ser numérica,

alfabética o alfanumérica.

3.2.2.4.3 Marcas

Las marcas permiten establecer una nota o aclaración dentro de un papel de trabajo, lo que permite

la lectura simplificada del trabajo de auditoria.

Son considerados símbolos empleados, los cuales reportan los siguientes beneficios.

• Optimiza el trabajo

• Facilita la revisión y control del trabajo realizado al poderse comprender en forma

inmediata.

55

Los papeles de trabajo requieren de una ordenación lógica con el objetivo de obtener una

localización rápida de los mismos.

Generalmente se estandarizan los índices y las marcas con la finalidad de ahorrarse tiempo en la

auditoria, ya que el uso continuo de índices y marcas optimiza el trabajo del auditor y su equipo.

3.2.2.4.4 Referencias

Para una mejor ubicación de los papeles de trabajo se imprimen índices que permiten un adecuado

archivo de los mismos, facilitando su localización.

3.2.3 Comunicación de Resultados

3.2.3.1. Informe de Auditoría

3.2.3.1.1 Concepto

Es un documento en el cual se expresa la opinión del auditor una vez finalizada la etapa de la

ejecución del trabajo de auditoria en el cual se establecerá una opinión sobre las deficiencias

encontradas en el examen realizado.

3.2.3.1.2 Clases de Informes

Existen 2 tipos de informes:

1. Informe corto o Dictamen

2. Informe Largo

3.2.3.1.3 Características de los Informes

Informe corto o Dictamen

Este tipo de informe va direccionado a los miembros del directorio, personal no administrativo de la

entidad y a sus acreedores.

56

Los elementos del informe corto se presentarán de acuerdo a la siguiente estructura:

• El título.

• Destinatario.

• Párrafo de introducción.

• Párrafo de alcance.

• Párrafo de opinión.

• Lugar y fecha del dictamen.

• Firma.

Informe Largo

Este informe va dirigido a la administración así como a las instituciones, empresas, acreedores y

demás personas interesadas.

Es un documento está compuesto por una introducción, observaciones, conclusiones,

recomendaciones y anexos del examen de auditoría.

El informe largo contiene a detalle la auditoría incluyendo descripciones de procedimientos y

pruebas aplicadas, observaciones de tipo administrativo derivadas del análisis datos y de los estados

presupuestarios.

3.2.3.1.4 Estructura del Informe

“El informe estándar del auditor identifica los estados financieros auditados en el primer párrafo (introductorio), describe la naturaleza de una auditoria en el párrafo del alcance y expresa la opinión del auditor en el párrafo de opinión. Los elementos básicos del informe son los siguientes: a) Un Título que incluya la frase "Informe de los Auditores Independientes. b) Una declaración de que los estados financieros identificados en el informe fueron auditados. c) Una declaración de que los estados financieros son responsabilidad de la gerencia de la entidad y que la responsabilidad del auditor es expresar una opinión sobre dichos estados financieros, con base en su auditoria.

57

d) Una declaración de que la auditoría fue efectuada de acuerdo con las normas de auditoría generalmente aceptadas en el Ecuador. e) Una declaración de que las normas de auditoría generalmente aceptadas requieren que una auditoría sea diseñada y realizada para obtener certeza razonable de si los estados financieros no contienen errores importantes. f) Una declaración de que la auditoría incluye: 1. El examen, a base de pruebas selectivas, de la evidencia que soportan las cantidades y exposiciones presentadas en los estados financieros. 2. La evaluación de los principios de contabilidad utilizados y las estimaciones importantes efectuadas por la gerencia.

3. La evaluación de la presentación general de los estados financieros. g) Una declaración de que el auditor considera que su examen provee una base razonable para emitir su opinión. h) Una opinión de si los estados financieros presentan razonablemente, en todos los aspectos importantes, la situación financiera de la compañía a la fecha del balance general, los resultados de sus operaciones, los cambios en su patrimonio y sus flujos de efectivo por el periodo terminado en esa fecha, de conformidad con principios de contabilidad generalmente aceptados en el Ecuador. i) La firma del auditor o de la compañía de auditores. j) La fecha del informe de auditoría.” (Contadores Guayas, 1999)

3.2.3.1.5 Borrador del Informe

El borrador del informe de auditoría, redactado por el Jefe del equipo de auditoría y revisado por el

supervisor asignado, deberá ser puesto a disposición y consideración del nivel gerencial

correspondiente para su aprobación y posterior envío a la entidad examinada.

3.2.3.1.6 Informe Final

3.2.3.2. Opinión de Auditoría

La opinión expresada por el auditor es importante, porque es el juicio que emite sobre los

procedimientos, áreas o actividades examinadas, significa una gran responsabilidad la opinión

emitida, ya que al hacerlo erradamente por falta de cuidado y diligencia profesional, a futuro se lo

determinará como, una negligencia, mala fe, o fraude, lo que dará lugar a una responsabilidad

administrativa, corporativa, civil o penal, esto influirá en el prestigio del auditor y la entidad a la

que representa.

58

3.2.3.2.1 Tipos de Opinión de Auditoría

“Existen cuatro tipos de opinión en auditoría:

1. Opinión favorable, 2. Opinión con salvedades, 3. Opinión desfavorable, y 4. Opinión denegada.

La opinión favorable, limpia o sin salvedades significa que el auditor está de acuerdo, sin reservas, sobre la presentación y contenido de los estados financieros. La opinión con salvedades (llamadas también en la jerga de la auditoría como opinión calificada o cualificada), significa que el auditor está de acuerdo con los estados financieros, pero con ciertas reservas. La opinión desfavorable u opinión adversa o negativa significa que el auditor está en desacuerdo con los estados financieros y afirma que éstos no presentan adecuadamente la realidad económico-financiera de la sociedad auditada. Por último, la opinión denegada, o abstención de opinión significa que el auditor no expresa ningún dictamen sobre los estados financieros. Esto no significa que esté en desacuerdo con ellos, significa simplemente que no tiene suficientes elementos de juicio para formarse ninguno de los tres anteriores tipos de opinión.” (Mira Navarro, 2006)

3.2.4.3 Carta a la Gerencia

“La carta de recomendaciones también puede incluir, según los casos, otra información, como una descripción detallada del trabajo realizado o la cronología del mismo. Centrando ahora nuestra atención en los ajustes recomendados, debemos decir que antes de redactar el informe, el auditor deberá ofrecer la posibilidad al cliente de que el informe de auditoría sea limpio o sin salvedades, siempre que ello sea posible por tratarse de circunstancias salvables que pueden ser corregidos en las cuentas anuales y no de circunstancias insalvables como podría ser una parte muy importante de la documentación contable se ha destruido y es imposible su recuperación, ya que este hecho determinará una limitación al alcance de la que el auditor tendrá que informar .” (Mira Navarro, 2006)

Es un documento que informa a la administración hallazgos que han tenido lugar durante el

examen, la misma que manifiesta los temas que se desea comunicar por escrito, incluyendo las

recomendaciones constructivas.

Si se identifica deficiencias de control y de las cuales se realizan las respectivas correcciones antes

de la preparación de una carta a la gerencia, generalmente se realiza una referencia a éstas y se

establece la acción tomada para corregirlas. Si existió una observación a la cual se realizó referencia

anteriormente y no se han tomado las medidas correctivas para dicha situación, será importante

59

volverla a mencionar haciendo énfasis que se está efectuando un seguimiento a dicha situación que

no ha sido aún resuelta o corregida, haciendo notar si fuera el caso, cual fue la respuesta de la

administración anteriormente.

3.2.5 Seguimiento

3.2.5.1 Concepto

El seguimiento es una etapa de la auditoria la cual va acompañando cada una de las fases de

planificación, programación, desarrollo e informe. Esta generalmente es desarrollada por el Jefe de

equipo que realiza una revisión continua del avance del proceso de auditoría, con la finalidad de que

se emita un informe de calidad y aplicando los procedimientos de la manera establecida.

El Jefe de auditoría deberá verificar que se estén tomando las medidas adecuadas para tratar cada

uno de los riesgos determinados e informar al Jefe de servicio cuando a su criterio no se ha

establecido un nivel de riesgo aceptable para la entidad. El auditor a cargo debe dejar constancia de

este hecho.

3.2.5.2 Importancia

Un adecuado seguimiento nos permite alcanzar el impacto deseado, corregir errores que se

presentan durante el examen asegurando la emisión de un informe eficaz, efectivo y oportuno

3.2.5.3 Bases para un adecuado seguimiento

• Recursos financiero y humano suficientes.

• Calidad en el desarrollo de la programación.

• Eficiencia y profesionalismo en la obtención de evidencia, ejecución del trabajo y emisión

de resultados.

• Seguimiento y aplicación adecuada de las recomendaciones emitidas por auditoria interna.

60

• Una matriz en la que se establezcan actividades, los plazos y a su vez el cumplimiento para

cada una de ellas.

72

1110

CAPITULO IV

4. PROCESO DE LA AUDITORIA FINANCIERA CASO PRÁCTIC O

DISCUSIÓN DEL EQUIPO DEL COMPROMISO SOBRE FRAUDE Y ERROR

VISTA GENERAL

Discusión del equipo del compromiso

Fecha: 20 de julio 2012

Líder de la reunión: Humberto Espinoza – Gerente del Compromiso

Ubicación de la reunión: Oficinas Cliente

Miembros participantes del equipo del compromiso

Nombre Función en el compromiso de

auditoría

Ubicación

Agustín Cóndor Socio Cliente

Humberto Espinoza Gerente Cliente

Paula Olalla Encargada Cliente

Elementos de los estados financieros de la entidad que son susceptibles a errores materiales

debido a fraude.

Riesgo de Violación de los controles por parte de la administración

De acuerdo al criterio del equipo de auditoría: “La Administración se encuentra en una posición

única de perpetrar Fraude, debido a la capacidad de la Administración para manipular los registros

contables y preparar Estados Financieros fraudulentos al violar los Controles que de otro modo

parecen estar operando con normalidad. Aunque el nivel de riesgo de violación de los Controles

por parte de la Administración es distinto en cada Compañía, el riesgo siempre existe. Por tal

motivo, el conocer cómo puede ocurrir esta violación es impredecible y es un Riesgo de Error

Material debido a Fraude y de ese modo, un Riesgo Significativo”.

73

1110

Riesgo de Reconocimiento de los Ingresos

De acuerdo al criterio del equipo de auditoría, hemos considerado como riesgo significativo

asumido al fraude el reconocimiento de ingresos,en razón de que los estados financieros pueden

estar afectados por errores materiales debido a información financiera fraudulenta, a menudo fruto

de una sobrevaluación de los ingresos mediante, por ejemplo, el reconocimiento prematuro de

ingresos o el registro de ingresos ficticios. También puede resultar de una subvaluación de los

ingresos mediante, por ejemplo, desplazando indebidamente ingresos a un período posterior.

En base a nuestra experiencia el riesgo de reconocimiento de los Ingresos está relacionado hacia la

aseveración de corte, debido a que por cierres anticipados de los estados financieros al final del

mes el registro de los ingresos podría estar afectando al periodo posterior y no en el periodo en el

que se realizaron

¿Cómo podría perpetrarse el fraude por personal de la entidad u otros?

La Administración especialmente se encuentra en una posición única para poder afectar a los

estados financieros mediante el aumento o disminución de las provisiones gastos e ingresos sin el

debido sustento o justificación para mejorar cifras e índices financieros.

Sin embargo el área ejecutiva monitorea constantemente la implementación de los controles en

cada una de las áreas con la finalidad de mantener un adecuado control interno de la entidad.

�Transacciones con partes relacionadas.

�Transacciones significativas inusuales, o altamente complejas, especialmente aquéllas cercanas

al cierre del período que plantean preguntas difíciles respecto a la "sustancia sobre la forma.

�Cuentas bancarias significativas u operaciones de subsidiarias o sucursales en jurisdicciones de

paraísos fiscales para las que parece no haber una clara justificación de negocios

�Supervisión ineficaz por los Encargados del Gobierno sobre el proceso de la información

financiera y el control interno.

�Alta rotación de la alta Administración, de abogados, o de los Encargados del Gobierno.

�Altas tasas de rotación o empleo de personal ineficaz en contabilidad o tecnología de

información.

Describir las respuestas de auditoría a esos elementos de los estados financieros de la entidad

que son susceptibles a errores materiales debido a fraude identificados anteriormente.

74

1110

El Equipo de Auditoría ha considerado todos los factores indicados precedentemente y estará

atento a situaciones de riesgo y/o fraude que se pudieran dar en estas cuentas contables.

Riesgo Asumido de Reconocimiento de los Ingresos

El riesgo asumido de Reconocimiento de los ingresos se encuentra directamente involucrado con la

aseveración de corte por el cierre al final del mes de los Estados Financieros, por lo cual

procederemos a realizar la siguiente prueba para responder a este riesgo:

• Pruebas de detalle con relación al corte anticipado de los ingresos y tardío de las

notas de crédito y analizaremos con la documentación soporte de su registro.

Evasión de los controles por parte de la Administración

De conformidad al criterio del equipo de auditoría hemos determinado realizar los siguientes

procedimientos para determinar el riesgo de fraude relacionado con la Evasión de los controles por

parte de la Administración:

Determinaremos el correcto registro de los asientos de diario en el mayor general y otros ajustes

realizados en la preparación de los Estados Financieros de la Administración para lo cual hemos

planteado y realizado los siguientes procedimientos:

• Se realizará una investigación a las personas involucradas en el proceso de información

financiera acerca de la actividad inadecuada o inusual relacionada con el procesamiento de asientos

de diario y otros ajustes.

• Seleccionaremos y analizaremos los asientos de diario y otros ajustes realizados al final del

periodo 2011.

Revisaremos las Estimaciones Contables en busca de posibles desviaciones y Evaluar si las

circunstancias que producen el sesgo, si existen, representan un Riesgo de Error Material debido a

Fraude. Al realizar esta revisión, tendremos en cuenta lo siguiente:

• Evaluaremos los juicios y decisiones realizados por la Administración al realizar las

Estimaciones Contables reflejadas en los Estados Financieros, aún si son individualmente

75

1110

razonables, indican una posible desviación por parte de la Administración de la Entidad que pueda

representar un riesgo de Error Material debido a Fraude. De ser así, deberemos volver a analizar las

Estimaciones Contables tomadas en su conjunto.

• Revisaremos de forma retrospectiva los juicios y supuestos de la Administración

relacionados con Estimaciones Contables significativas reflejadas en los Estados Financieros del

año anterior.

Para las transacciones o actividades significativas que estén fuera del giro de negocios de la

empresa, o que de otro modo parecen inusuales dado nuestro conocimiento de la Entidad y su

ambiente y otra información obtenida durante la auditoría, evaluaremos si las transacciones pueden

haberse celebrado para involucrarse en Información Financiera Fraudulenta u ocultar Malversación

de Activos.

Se realizará los procedimientos antes mencionados con el fin de determinar los riesgos de fraude

identificados.

Información relevante obtenida acerca de las partes relacionadas de la entidad.

Ventas Plus Cía. Ltda. no dispone de partes de relacionadas.

Mantener una Actitud de escepticismo Profesional

Nuestro escepticismo profesional requiere un cuestionamiento continuo de si la información y

Evidencia de Auditoria obtenida sugiere que existe un Error Material debido a Fraude.

El Escepticismo Profesional es indispensable en todos los procesos llevados a cabo durante la

ejecución de los diferentes procedimientos establecidos por la entidad, sin embargo es importante

que nuestros criterios sean profesionales con el fin de identificar los Riegos de Error de Material

debido a Fraude

Si la no revelación de la Administración parece intencional (y por lo tanto indicativa de un Riesgo

de Error Material debido a Fraude) determinar las implicaciones para la auditoría.

Otros asuntos para discusión

No existieron otros asuntos para discutir

76

1120

REALIZAR INDAGACIONES SOBRE FRAUDE

INDAGACIONES A LA ADMINISTRACIÓN

La Administración a menudo está en la mejor posición para perpetrar Fraude. Por lo tanto, cuando

evaluamos las respuestas de la Administración a las Indagaciones con una actitud de Escepticismo

Profesional, podemos juzgarlo necesario corroborar las respuestas a las Indagaciones con otra

información.

Las siguientes partidas pueden revisarse para permitir que la revisión de este documento sea

apropiada en las circunstancias.

Hacemos indagaciones al siguiente personal de la administración:

Nombre Puesto Ubicación

Marco Ordóñez Gerente General Quito

Marcelo Guerrero Contador Quito

Gerente General

¿Cuál es la evaluación del riesgo por parte de la administración de que los estados financieros

pueden contener errores materiales debido a fraude? ¿Cuál es la naturaleza, alcance y

frecuencia de dichas evaluaciones?

La administración de la compañía es responsable de realizar un control interno continuo en cada

una de sus actividades, con la finalidad de proporcionar a la administración certeza razonable, pero

no absoluta, de que los bienes e intereses de la compañía están salvaguardados contra pérdidas

originadas por usos o actividades no autorizadas y que las transacciones son ejecutadas de

conformidad a disposiciones administrativas y registradas correctamente a fin de que permitan

preparar estados financieros de acuerdo a la normativa legal vigente.

Se realiza un análisis de forma mensual a los estados financieros revisando profundamente

variaciones importantes y saldos que la administración considera importantes.

¿Tiene conocimiento de algún fraude real, sospecha de fraude o alegato que afecte a la

compañía?

77

1120

Realizando una investigación al personal de la empresa no se han evidenciado eventos de fraude o

sospecha de fraude que puedan afectar los estados financieros por el período analizado.

Comunicación a los empleados

¿Qué comunicación, si la hubiera, ha tenido la administración con los empleados respecto a

sus puntos de vista sobre las prácticas de negocios y el comportamiento ético?

La compañía ha proporcionado un código de ética a todos los empleados, además se realiza una

capacitación o entrenamiento inicial al personal sobre los procedimientos de la empresa.

Actividades en las organizaciones de servicios, si las hubiera

Si la entidad usa organizaciones de servicios para mantener elementos materiales de los

registros contables – indagar a la organización de servicios en cuanto a si ésta está enterada

de cualquier fraude, incumplimiento con leyes y regulaciones o errores no corregidos que

afecten los estados financieros de la entidad

No Aplica. La Entidad no posee organizaciones de servicio para mantener elementos materiales de

los registros contables.

78

1120

INDAGACIONES A LA ADMINISTRACIÓN – PREGUNTAS ADICIO NALES

Las siguientes son preguntas “adicionales”, que el equipo del compromiso tal vez desea hacer, con

base en los eventos y circunstancias. Podemos eliminar estas preguntas adicionales según sea

apropiado.

Para riesgos identificados, ¿cuáles controles ha establecido la administración para cubrir

estos riesgos?

La compañía mantiene un control de aprobaciones de gerencia para el monitoreo de cuentas,

asientos contables, requisiciones, procesos documentado para sustentar las estimaciones.

Para riesgos identificados, ¿se han establecido programas o controles para mitigar riesgos

específicos de fraude o que de otro modo ayuden a prevenir, impedir y detectar fraude? Si es

así, ¿cómo monitorea la administración esos programas y controles?

Una de las principales prácticas para la identificación de riesgos corresponde al análisis de los

Estados Financieros mensuales, esta evaluación es presentada al directorio.

Si la entidad tiene ubicaciones múltiples – ¿hay ubicaciones de operación en particular o

segmentos de negocios para los cuales puede ser más probable un riesgo de fraude?

La entidad no tiene ubicaciones múltiples.

¿Está cumpliendo actualmente la entidad con todas las leyes y regulaciones aplicables?

Actualmente la Compañía es una entidad de derecho privado que al estar constituida en el Ecuador

se encuentra bajo el control de la Superintendencia de Compañías y bajo las regulaciones de las

siguientes disposiciones legales.

- Ley de Compañías

- Ley de Régimen Tributario Interno

- Reglamento para la Aplicación para la Ley de Régimen Tributario Interno

- Ley de Seguridad Social

79

1120

- Ley del Seguro Social Obligatorio

La Administración considera que todas las leyes, regulaciones y principios éticos aplicables se

están cumpliendo de forma apropiada.

¿Alguna vez has sentido que se te estaba pidiendo, dirigiendo o presionando para hacer algo

ilegal o poco ético relacionado con tu puesto (o puesto anterior) en la entidad? ¿Alguna cosa

con la que te sintieras incómodo?

No se ha dado ninguna situación

¿Alguna vez ha expresado alguien que te reporta preocupaciones que a él/ella u otros se les

haya pedido o presionado para hacer algo ilegal o poco ético? Explicar.

No se han identificado preocupaciones de la Administración en relación a la posibilidad de realizar

acciones poco éticas o ilegales.

¿Alguna vez se te ha pedido participar en alguna actividad para exponer falsamente el monto

en los estados financieros? Si es así, describir la actividad que se te pidió realizar e identificar

la persona que te pidió realizar esa actividad.

No se han identificado este tipo de acciones dentro de la Compañía.

¿Cuáles procesos o segmentos de negocios piensas que son más susceptibles al riesgo de

malversación de activos de la entidad? ¿Por qué? Describir cuáles acciones ha tomado la

administración para mitigar estos errores.

No he identificado ningún indicio de malversación de activos de la entidad.

¿Cuáles factores generan presión significativa sobre la administración respecto a la

información financiera?

Principalmente el cumplimiento de metas de ventas, debido a la situación actual de la Compañía

80

1120

¿Se han identificado conflictos de interés (funcionarios, directores o gerentes de la entidad) en

el último año? Si es así, ¿cómo se trataron?

No se han identificado conflictos de interés, a ningún nivel del organigrama de la entidad que

pueda ocasionar un indicio de fraude dentro de la entidad. .

INDAGACIONES A LOS ENCARGADOS DEL GOBIERNO

Hicimos indagaciones a las siguientes personas encargadas del gobierno:

Nombre Puesto Calificaciones y Experiencia

Marcelo Guerrero Contador Suficiente

¿Tienes conocimiento de cualquier fraude real, sospecha de fraude o alegato que afecte a la

entidad?

Mediante nuestras indagaciones al personal de la entidad no se han evidenciado eventos de fraude

o sospecha de fraude que puedan afectar tanto al prestigio de la entidad como a los estados

financieros por el período analizado.

81

1140

CARTA DE DECLARACIÓN DE LA ADMINISTRACIÓN

Quito, 8 de junio de 2012

Señor

Agustín Cóndor

Presente

Esta carta de declaraciones se proporciona junto con su auditoría de los estados financieros de

VENTAS PLUS CÍA. LTDA. para el año terminado el 31 de diciembre del 2011 con el objetivo de

expresar una opinión sobre si los estados financieros presentan razonablemente, en todos los

aspectos importantes la posición financiera de VENTAS PLUS CÍA. LTDA. al 31 de diciembre

del 2011 y de los resultados de sus operaciones y sus flujos de caja para el año terminado en esa

fecha, de conformidad con principios de contabilidad generalmente aceptados en el Ecuador.

Reconocemos nuestra responsabilidad de la presentación razonable de los estados financierosde

conformidad con principios de contabilidad generalmente aceptados en el Ecuador.

Confirmamos, según nuestro leal saber y entender, las siguientes declaraciones:

1. Nuestra responsabilidad del diseño, implementación y operación del control interno que está

diseñado para prevenir y detectar fraude y error.

2. La integridad de la información proporcionada acerca de los resultados de nuestra evaluación

del riesgo de que los estados financieros puedan contener errores materiales como resultado

de fraude.

3. La integridad de la información proporcionada acerca de nuestro conocimiento de fraude o

sospecha de fraude que afecte a la entidad, involucrando a:

a. La administración,

b. Empleados que tengan funciones significativas en el control interno, u

c. Otros si el fraude pudiera tener un efecto material en los estados financieros.

4. La integridad de la información proporcionada acerca de nuestro conocimiento de cualquier

alegato de fraude, o sospecha de fraude, que afecte los estados financieros de la entidad

comunicado por los empleados, ex-empleados, analistas, reguladores u otros.

5. No ha habido irregularidades que involucren a la administración o a empleados que tengan

funciones significativas en el control interno o que pudiera tener un efecto material en los

estados financieros.

82

1140

6. Hemos puesto a su disposición todos los libros contables y documentación soporte y todas

las actas de las asambleas de los socios, los encargados del gobierno de la entidad, el consejo

de administración y directorio o los resúmenes de las actividades en las asambleas más

recientes si no se han preparado las actas respectivas, desde el inicio del año financiero a la

fecha de esta carta.

7. La integridad de la información proporcionada acerca de la identificación de partes

relacionadas.

8. Los estados financieros no contienen errores materiales ni omisiones.

9. La Entidad ha cumplido con todos los aspectos de los acuerdos contractuales que pudieran

tener un efecto material en los estados financieros en el caso de incumplimiento.

10. Hemos revelado todos los incumplimientos conocidos y posibles con leyes y regulaciones, se

debe considerar su efecto al preparar los estados financieros.

11. Se ha registrado apropiadamente lo siguiente y cuando es adecuado, se ha revelado

apropiadamente en los estados financieros:

a. La identidad de, y saldos y transacciones con, las partes relacionadas.

b. Pérdidas que resulten de compromisos de ventas y compras.

c. Acuerdos y opciones para volver a comprar activos previamente vendidos.

d. Activos dados en prenda como garantía.

12. No tenemos planes o intenciones que pudieran alterar de manera importante el valor anterior

o la clasificación de los activos y pasivos reflejados en los estados financieros.

13. La Entidad tiene los títulos de propiedad de todos los activos y no hay gravámenes sobre los

activos de la Entidad, excepto por los revelados en las Notas de los estados financieros.

14. Hemos registrado o revelado, según sea apropiado, todos los pasivos, reales y contingentes, y

hemos revelado todas las garantías que les hemos dado a terceros.

15. Aparte de lo descrito en las notas en los estados financieros, no ha habido hechos posteriores

al cierre del período que requieran ajustes o revelaciones en los estados financieros o en sus

notas.

16. No se esperan reclamaciones junto con litigios.

17. No hay acuerdos formales o informales para compensar cuentas con ninguna de nuestras

cuentas de efectivo e inversiones. Excepto por lo revelado en las Notas en los estados

financieros, no tenemos otra línea de crédito.

18. Hemos registrado o revelado apropiadamente en los estados financieros las opciones de

recompra de acciones, y las acciones reservadas para venta, warrants, conversiones y otros

requerimientos.

19. No tenemos conocimientos de cualquier hecho o condición que pueda indicar que sea

cuestionable la continuación de la Entidad como negocio en marcha.

83

1140

20. Los supuestos significativos usados en la preparación de los estados financieros reflejan

apropiadamente nuestra intención y capacidad para llevar a cabo actividades específicas en

nombre de la Entidad.

____________________________

Marco Ordóñez

Gerente General

____________________________

Marcelo Guerrero

Contador General

84

1140

CARTA DE REQUERIMIENTO PARA AUDITORÍA Quito, 9 de junio de 2012 Señor

Marco Ordóñez

VENTAS PLUS CÍA. LTDA.

Ciudad

De mis consideraciones:

En relación con la auditoría de los estados financieros de VENTAS PLUS CÍA. LTDA. por el

período que terminará el 31 de diciembre del 2011, a continuación sírvase encontrar la cédula de

requerimientos de auditoría los mismos que serán atendidos por el personal de la Compañía.

La información relativa a los requerimientos debe ser preparada con corte al 31 de diciembre del

2011. Otras necesidades de información y requerimientos que surjan durante el avance de nuestro

trabajo, serán comunicadas en forma oportuna.

Una vez revisada por usted, sírvase devolver dicha cédula incluyendo el personal responsable y la

fecha de entrega. .

En la confianza de que estas solicitudes sean atendidas oportunamente, les agradecemos por su

colaboración.

Atentamente,

Paula Olalla

Encargada de Auditoría

85

1140

Requerimientos

Fecha de corte

Fecha de entrega

GENERAL

• Balance de comprobación de la Compañía al nivel más detallado (en medio magnético).

Diciembre 31, 2011

• Balances de comprobación mensuales en medio magnético desde enero a diciembre del 2011 (cortados a las fechas de cierre de cada mes).

Diciembre 31, 2011

• Cambios efectuados a los artículos de constitución de la compañía realizados durante el año 2011 (si los hubiere).

Diciembre 31, 2011

• Escrituras de aumentos de Capital de la Compañía realizados durante el año 2011 (si lo hubiere).

Diciembre 31, 2011

• Cambios efectuados a los Estatutos de la Compañía realizados durante el año 2011 (si los hubiere).

Diciembre 31, 2011

• Actas de las Juntas de Directores y Socios, celebradas durante el año 2011.

Diciembre 31, 2011

• Planificación Estratégica de la compañía para el año 2011.

Diciembre 31, 2011

• Listado de compañías relacionadas y la naturaleza de la relación.

Diciembre 31, 2011

• Detalle de garantías entregadas y recibidas por la Compañía durante el año 2011 (si las hubiere).

Diciembre 31, 2011

• Listado actualizado de los abogados nacionales y extranjeros (si los hubiere) con los que trabajan las compañías, en el que se incluya: a) Nombre del Estudio Jurídico / Abogado. b) Dirección. c) Contacto. d) Número de teléfono. e) Número de Fax. f) Ciudad.

Diciembre 31, 2011

86

1140

Requerimientos

Fecha de corte

Fecha de entrega

• Resumen de litigios o demandas, a favor o en contra de la Compañía, que se encuentren pendientes, incluyendo la descripción del asunto y el estatus de los mismos.

Diciembre 31, 2011

• Detalle de pólizas de seguros vigentes, durante al año 2011, en el que se incluya: a) Número de póliza. b) Cobertura de la póliza. c) Fecha de inicio y vencimiento de la póliza. d) Tipo de bien asegurado. e) Monto asegurado. f) Valor de la prima.

Diciembre 31, 2011

• Carpeta de las pólizas de seguros originales que se encontraron y se encuentran vigentes durante el año 2011.

Diciembre 31, 2011

• Base de libros mayores de las compañías de enero a diciembre del año 2011, (en medio magnético)

Diciembre 31, 2011

• Presupuesto aprobado por el Directorio de las Compañías para el año 2011.

Diciembre 31, 2011

• Detalle de contratos firmados durante el año 2011.

Diciembre 31, 2011

• Listado de todos los bancos con los que trabaja las Compañías: g) Nombre del banco. h) Número de cuenta i) Tipo de cuenta j) Dirección. k) Ejecutivo de cuenta. l) Número de teléfono. m) Número de Fax. n) Ciudad.

Diciembre 31, 2011

BANCOS • Conciliaciones de las cuentas bancarias • Detalles de partidas conciliatorias

Diciembre 31, 2011

INVERSIONES • Detalle de inversiones en acciones y porcentajes de participación. Estados financieros de las compañías en las que se mantienen inversiones en acciones. • Detalle de dividendos recibidos.

Diciembre 31, 2011

87

1140

Requerimientos

Fecha de corte

Fecha de entrega

CUENTAS POR COBRAR • Detalle por antigüedad de las cuentas por pagar

Diciembre 31, 2011

ACTIVO FIJO • Detalle de compras de activo fijo • Detalle de ventas y bajas de activo fijo. • Listado de activos fijos

Diciembre 31, 2011

IMPUESTOS • Declaraciones mensuales de Retenciones en la Fuente. • Declaraciones mensuales de Iva y Ventas.

Diciembre 31, 2011

CUENTAS POR PAGAR Detalle y antigüedad de las cuentas por pagar

Diciembre 31, 2011

OBLIGACIONES BANCARIAS • Detalle de obligaciones y bancarias. • Contratos de préstamos bancarios.

Diciembre 31, 2011

NÓMINA • Roles de pago de los meses de enero a octubre.

Diciembre 31, 2011

OTRA INFORMACIÓN • Conciliaciones con partes relacionadas efectuada al 31 de diciembre del 2011.

Diciembre 31, 2011

88

1150

REUNIÓN DE PLANIFICACIÓN DEL COMPROMISO

Fecha:10 de junio de 2012

Hora: 14H00

Lugar: Oficinas cliente

Participantes de la Reunión

Nombre Función

Agustín Cóndor Socio Líder del Compromiso

Humberto Espinoza Gerente de Auditoría

Paula Olalla Auditora a cargo

El Socio del Compromiso, lidera la reunión y explica la importancia de la reunión y que la misma

tiene por objetivo establecer los lineamientos generales que todos los integrantes del equipo de

auditoría de Ventas Plus Cía. Ltda.tienen que tomar en cuenta para el desarrollo del trabajo de

auditoría por el año que terminará el 31 de diciembre del 2011.

Introducción del Negocio

La Empresa Ventas Plus Cía. Ltda., fue creada en el 2006 con el objeto de distribuir y vender al por

mayor y menor, comercialización, logística, servicios de mercadeo y venta y afines de productos de

consumo masivo al público en general.

Evaluación del Riesgo del Compromiso

Evaluación del Riesgo de Fraude

El riesgo asociado con el compromiso de auditar los estados financieros de las Compañías de

Grupo “Normal”. El principal factor que determina la clasificación es el tipo de industria. Ya que

es una industria regulada, además la administración ha demostrado transparencia y apertura para

tomar en cuenta las observaciones de la auditoría.

Evaluación del Riesgo de Fraude

89

1150

El Socio del Compromiso toma la palabra y comienza la discusión acerca del riesgo de fraude y

error que existe en el compromiso. Asimismo, menciona algunas que debemos tomar en cuenta al

realizar nuestra evaluación del Riesgo del Compromiso.

La discusión de este tema principalmente se encuentra documentada en el papel1120

Estrategia de Auditoría

El socio del Compromiso explica, que se utilizará la estrategia de auditoría de no confianza en

controles, para los Riesgos Significativos Identificados.

90

PROCEDIMIENTOS ANALÍTICOS 1160

Ventas Plus Cía. Ltda. Balance de Comprobación Al 31 de diciembre del 2011 (en U.S. Dólares)

BALANCE GENERAL 31-dec-11 31-dec-10 Diferencia

% Monto

Diferencia Marca

Efectivo

5,930

2,229 166% 3,701 {a}

Cuentas por cobrar

38,282

4,097 834% 34,185 {b}

Inventarios

40,567

3,780 973% 36,787 {c}

Gastos anticipados y otras cuentas por cobrar -

2,886 -100% (2,886)

Total Activo Corriente

84,779

12,992 553% 71,787

Activos Fijos

39,847

4,768 736% 35,079 {d}

Total Activo No Corriente

39,847

4,768 736% 35,079

ACTIVO TOTAL 124,626 17,760 602% 106,866

Cuentas por pagar

(111,351)

(12,500) 791% (98,851) {e}

Gastos acumulados y otras cuentas por pagar

(388) - 100% (388)

Participación trabajadores

(549) - 100% (549)

Total Pasivo Corriente

(112,288)

(12,500) 798% (99,788)

Gastos acumulados y otras cuentas por pagar

(6,793)

(17,970) -62% 11,178 {f}

Total Pasivo No Corriente (6,793)

(17,970) -62% 11,178

Capital

(17,390)

(1,500) 1059% (15,890) {g}

Reservas

(258)

(258) 0% -

Utilidades retenidas

12,103

14,469 -16% (2,366)

PATRIMONIO TOTAL

(5,545)

12,711 -144% (18,256)

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO

(124,626)

(17,760) 602% (106,866)

91

PROCEDIMIENTOS ANALÍTICOS 1160

Ventas Plus Cía. Ltda.

Balance de Comprobación Al 31 de diciembre del 2011 (en U.S. Dólares)

ESTADO DE RESULTADOS 31-dec-11 31-dec-10 Diferencia

% Monto

Diferencia Marca

Ingresos

(1,063,052)

(256,676) 314% (806,376) {h}

Costo de ventas

921,116

242,310 280% 678,806 {i}

Utilidad Bruta

(141,935)

(14,366) 888% (127,570)

Gastos operacionales

139,569

32,603 328% 106,966 {j}

Otros (ingresos) gastos -

2,365 -100% (2,365)

UTILIDAD NETA

(2,366) 20,602 -111% (22,968)

92

Marcas de Auditoría

Los socios de la compañía decidieron incrementar el capital en el año 2011 por US$15,890.

En el año 2011 se potenciaron las ventas debido a que se logró una alianza con Ales, la cual permitió comprar a un valor de asociado y se asignó a Ventas Plus Cía. Ltda. clientes de Ales en el sur de Quito.

El costo de ventas aumento debido al aumento de ventas, pero no en la misma proporción ya que se compran a Ales producto más barato por ser distribuidor de Ales, se obtuvo un márgen bruto del 15%, y el año anterior rondaba el 5%.

Los gastos operacionales crecieron en proporción al aumento de ventas, debido al mayor de volumen de mercadería.

Al 31-dic-10 se mantenían préstamos a accionistas, los cuales en el año 2011 fueron cancelados, e incluso hicieron aportes al capital.

El efectivo en valor no representa un cambio significativo respecto al año anterior, debido a que siempre se procura tener funcionando el dinero y ocupar dicho valor en pagos a proveedores.

Las ventas en el año aumentaron considerablemente, lo que también a producido un aumento en cuentas por cobrar, ya que antes se vendía al contado por el riesgo de clientes desconocidos, y ahora como se afianzó un nicho de mercado establecido por Ales se concede préstamo a 30 días.

Debido al aumento considerable de ventas, se ha incrementado el volumen de transacciones y por ende de stock en la compañía.

La compañía con el aumento de operaciones se vió obligado a comprar un camión para distribución.

El aumento de stock para cubrir el mayor volumen de ventas da como resultado un aumento considerable en proveedores, principalmente a Ales.

1160

93

CALCULO DE LA IMPORTANCIA RELATIVA

Ventas Plus Cía. Ltda.Resumen I.R.D. (Importancia Relativa de Desempeño)Al 31 de diciembre del 2011 (en US dólares){a}RESUMEN

Saldo al Importancia

31-dic-11Relativa

Seleccionada

Total Activos Corrientes 124,626 5.00% 6,231

CALCULO Y ANÁLISIS

Año 2011

CálculosImportancia relativa seleccionada: 6,231 Total de errores no corregidos anticipados (20%): 1,246 Importancia relativa de desempeño (IRD) calculada: 4,985 Importancia relativa de desempeño (IRD) seleccionada: 5,000 Porcentaje que se usará para calcular el límite de errores claramente triviales: 5%Límite calculado para los errores claramente triviales: 312

Benchmark %

1210

94

Marcas de Auditoría

{a} Información procesada de los estados financieros de la compañía porporcionado por Marcelo Guerrero (Contador)

1210

95

1220

MEMO DE APROBACIÓN DE BENCHMARK, IR E IRD

Fecha: Junio 11, de 2012

Para: Papeles de Trabajo - Ventas Plus Cía. Ltda.,

De:

Agustín Cóndor - Socio Líder del Compromiso

Humberto Espinoza - Gerente

Paula Olalla - Auditora a cargo

Asunto:

Determinación de la Importancia Relativa de Desempeño para la

Auditoría 2011 – Ventas plus cía. ltda.

Las consideraciones realizadas para la determinación de la “Importancia Relativa” y la

“ Importancia Relativa de Desempeño” para la auditoría de Ventas Plus Cía. Ltda. por el año que

terminará el 31 de diciembre del 2011, son las siguientes:

Determinación de Benchmark para Ventas Plus Cía. Ltda.

De acuerdo a lo establecido a criterio del equipo de trabajo, la determinación de la Importancia

requiere juicio profesional. Sobre la base antes mencionadas y de acuerdo a nuestra experiencia,

hemos considerado “los “Activos Totales” para Ventas Plus Cía. Ltda.; como benchmark,

considerando que las cuentas contables que lo conforman abarcan todas las operaciones y giro de

negocio de la Compañía.

Adicionalmente, de acuerdo a lo acordado con el socio y gerente del compromiso llegamos a la

conclusión que las características del balance general son concordantes con las características y

registros presentados en el estado de resultados en lo que se refiere a los valores monetarios

registrados, por lo que no es necesario establecer un nivel de Importancia Relativa menor para

cuentas de resultados. En este contexto, hemos considerado tomar como benchmark para el cálculo

de la importancia relativa para cuentas de resultados la Importancia Relativa calculada para las

cuentas del Balance General.

Determinación del porcentaje(%) de Benchmark para Ventas Plus Cía. Ltda.

De acuerdo a lo establecido al criterio del equipo de trabajo, la determinación del porcentaje de

Benchmark utilizado requiere de Juicio Profesional. De nuestra experiencia adquirida en la

auditoría del año anterior, consideramos que el 5% sobre el total de los Activos Totales, es el

porcentaje más adecuado a ser aplicado porque representa una base apropiada sobre la cual los

96

1220

usuarios de los estados financieros podrían aceptar errores. Consideramos, que dicho porcentaje

representa una relación adecuada con el benchmark seleccionado.

Determinación la Importancia Relativa de Desempeño

De acuerdo a lo establecido a criterio del equipo de trabajo, para la determinación de la

Importancia Relativa de Desempeño, debemos deducir los errores que hemos anticipado identificar,

para los cuales la administración no tiene planificado corregir. Basados en que el año anterior la

Compañía no fue auditada, consideramos como porcentaje de errores anticipados, un porcentaje del

20% de la importancia relativa, asumiendo que la Compañía arrastra saldos erróneos en un 20% en

sus saldos del año anterior. De nuestra importancia relativa seleccionada se restó el 20% de errores

anticipados aumentando nuestro alcance de auditoria.

De acuerdo a lo establecido anteriormente, el cálculo de la Materialidad se encuentra documentado

en el papel de trabajo1210

DETERMINAR EL LÍMITE PARA ERRORES CLARAMENTE TRIVIA LES

Según el criterio del equipo de auditoria se estableció el 5 por ciento de la importancia

relativacomo claramente trivial, es decir errores que sean inferiores a este límite no se irán

acumulando para calificar la opinión.

CONCLUSIONES:

De acuerdo a lo mencionado precedentemente, se adoptaron los siguientes niveles de importancia

relativa.

Importancia

Relativa

Importancia Relativa de

Desempeño

Límite para errores

triviales

Ventas Plus Cía. Ltda. 4,985 Redondeando 5,000 312

Atentamente,

Paula Olalla

Encargado de Auditoría

97

1310

MEMORÁNDUM DE LA PLANEACIÓN DE LA AUDITORÍA

1. PLANEACIÓN Y ESTRATEGIA DE AUDITORÍA

Se realizó la reunión de planificación el Socio del Compromiso ver Papel de trabajo No. 1150

2. EVALUACIÓN DEL RIESGO DEL COMPROMISO

Características e Integridad de la Administración

Al evaluar el riesgo del cliente, considerar los siguientes factores:

1. ¿Tenemos conocimiento de razones para dudar de las características o la integridad de uno o más

miembros de la administración o de dudar de nuestra capacidad de confiar en las declaraciones de

la administración?

Respuesta: NO

Estructura de la Organización y de la Administración

2. ¿Es inapropiada la estructura organizacional y de la administración en relación con el tamaño y

naturaleza del negocio?

Respuesta: NO

3. ¿Son inapropiados los procesos de control para el tamaño y naturaleza del negocio y tenemos

conocimiento de razones para preocuparnos acerca de la capacidad de la administración para

supervisar y monitorear efectivamente las operaciones y para ejercer control sobre la autoridad

delegada a otros así como la efectividad del monitoreo sobre la administración?

Respuesta: NO

Naturaleza del Negocio

4. ¿Hay razón para preocuparse acerca de la naturaleza del negocio de la entidad?

Respuesta: NO

98

1310

Ambiente del Negocio

5. ¿Hay influencias externas en el ambiente del negocio que afecten las operaciones de la entidad y

su viabilidad como negocio en marcha?

Respuesta: NO

Resultados Financieros

6. ¿Está la administración bajo presión mayor a lo normal para reportar ciertos resultados

financieros?

Respuesta: NO

Relaciones de Negocios y Partes Relacionadas

7. ¿Hay razón para creer que no tenemos una clara comprensión de la naturaleza de las

transacciones y relaciones de negocios significativas entre la entidad y otras entidades,

particularmente si las otras entidades se presentan como terceros cuando de hecho son partes

relacionadas?

Respuesta: NO

Conocimiento y Experiencia Previos

8. ¿Estamos en los primeros años de una asociación de la Firma Miembro con una entidad o hay

cambios significativos en el negocio que podrían indicar un nivel elevado de riesgo del cliente?

Respuesta: NO

Riesgo de Fraude

9. ¿Hay razón para creer que existen riesgos de fraude relacionados con errores que surjan de

información financiera fraudulenta o malversación de activos?

Respuesta: NO

99

1310

Proceso Realizado para Evaluar el Riesgo del Compromiso

Se realizó una reunión de todo el equipo de auditoría para analizar el riesgo del compromiso ver

Papel de Trabajo No. 1110

Evaluación General del Riesgo del Compromiso

Con base en la evaluación del riesgo realizada arriba, el riesgo del compromiso se ha evaluado

como:

RIESGO NORMAL

3. ACEPTACIÓN Y CONTINUACIÓN DE LAS RELACIONES CON EL CLIENTE Y DE

LOS COMPROMISOS DE AUDITORÍA

Conclusión Sobre los Conflictos de Interés: NO se han identificado conflictos de interés.

Conclusión Sobre los Requerimientos de Ética: Estamos cumpliendo con los requerimientos

éticos que aplican al compromiso de auditoría.

Conclusión Sobre los Requerimientos de

Independencia:

Estamos cumpliendo con los requerimientos

de independencia que aplican al compromiso

de auditoría.

Conclusión sobre la Aceptación y Continuación de las Relaciones con el Cliente y de los

Compromisos de Auditoría

Con base en los procedimientos realizados acerca de la aceptación y continuación de las relaciones

con el cliente y de los compromisos de auditoría, nuestra conclusión, la cual es aprobada por el

socio del compromiso de auditoría, se han seguido procedimientos apropiados acerca de la

aceptación y continuación de las relaciones con el cliente y de los compromisos de auditoría, y el

compromiso es aceptable.

4. ACORDAR LOS TÉRMINOS DEL COMPROMISO DE AUDITORÍA

100

1310

Confirmar que hemos archivado una copia de la carta de contratación firmada en los papeles de

trabajo. Ver Papel de Trabajo No. 1320

5. ASIGNACIÓN DEL EQUIPO DEL COMPROMISO

Documentar el equipo del compromiso seleccionado

Nombre Nivel Capacidad

Agustín Cóndor Socio Experiencia en normas contables de [marco de información

financiera]

Humberto Espinoza Gerente Experto en valor razonable con enfoque en [valuación de activos

intangibles/valuación de activos tangibles/valuación de negocios]

Paula Olalla Senior En general con experiencia y entrenamiento apropiados en

auditoría

6. COMPRENDER LA ENTIDAD Y SU AMBIENTE

Documentar nuestra comprensión de la entidad y su ambiente ya sea en la siguiente caja de texto o

usando la Forma 1810a, Comprender la Entidad y su Ambiente – Apéndice. Debe resumirse en la

siguiente tabla de riesgos cualquier riesgo identificado en nuestra comprensión.

Asuntos específicos de la industria

Ventas plus cía. Ltda. Fue constituido en la ciudad de Quito el 26 de diciembre de 2006, mediante

escritura pública con un capital de $1500.00, esta compañía cuenta con la facultad de establecer

sucursales o filiales en otros lugares del exterior y del país.

Ambiente general de negocios

La Junta General de socios es el órgano supremo de la compañía. El 15 de mayo de 2011, se

aprueba con unanimidad el aumento de capital por US$15,890.

VENTAS PLUS CÍA. LTDA.

Su objeto social es el de distribuir, importar, vender al por mayor y menor, comercialización,

logística, servicios de mercadeo y venta y afines de productos de consumo masivo al público en

101

1310

general.

Políticas contables

Los estados financieros han sido preparados en U.S. dólares. Las políticas contables de la

Compañía son las establecidas por la Federación Nacional de Contadores del Ecuador y

autorizadas por la Superintendencia de Compañías del Ecuador. Estas políticas están basadas en

Normas Ecuatorianas de Contabilidad, las cuales requieren que la Administración realice ciertas

estimaciones y establezca algunos supuestos inherentes a la actividad económica de la entidad, con

el propósito de determinar la valuación y presentación de algunas partidas que forman parte de los

estados financieros.

Las principales políticas contables aplicadas por las Compañías del Grupo son las establecidas por

la Superintendencia de Compañías y se resumen a continuación:

Ingresos

Los ingresos por utilidades de compañías subsidiarias y dividendos recibidos son reconocidos en

los resultados del año en función a su realización.

Medición Y Revisión Del Desempeño Financiero

El proceso contable para las compañías para las cuales se está haciendo auditoría se encuentra a

cargo de la Contador General (Marcelo Guerrero), adicionalmente ella es la encargada de generar

Estados Financieros, estos son transferidos a la Gerencia General para su revisión y posteriormente

se prepara un informe para ser presentados los estados financieros al Directorio, en donde se

analiza la situación de cada una de las empresas que conforman el grupo.

Asuntos Generales

La compañía presenta sus estados financieros bajo Normas Ecuatorianas de Contabilidad, sin

embargo al igual que todas las compañías en el Ecuador se encuentra preparándose para la

transición a las Normas Internacionales de Información Financiera NIIF's.

7. COMPRENDER EL CONTROL INTERNO Y LAS ACTIVIDADES DE CONTROL

De acuerdo a la conversación mantenida con Marcelo Guerrero (Contador General) y la revisión

de documentación soporte, debido a que la estructura de la compañía es tan reducida, el principal

control que mantiene la compañía para la información contable son:

102

1310

- Toda transacción registrada debe contener la documentación soporte a fin de validar la

transacción.

- Elaboración mensual de conciliaciones bancarias por parte del contador general.

- Los créditos son aprobados por Gerencia

8. COMPRENDER EL AMBIENTE DE CONTROL

La estructura de la compañía no permite el diseño de muchos controles, sin embargo, se han

creados controles como que la gerencia se encuentra inmiscuida en varios de los procesos que

realiza la compañía, adicionalmente todas las cifras generadas y desembolsos son revisadas por el

Gerente General.

Controles/procesos que la

administración ha

implementado

Procedimientos realizados para evaluar el diseño y

determinar la implementación/ Referencia al

trabajo realizado

Conclusión

La administración de la

compañía demuestra su

integridad y valores éticos a

través del cumplimiento de

todas las obligaciones a

tiempo con los organismos de

control como lo es el SRI,

Superintendencia de

compañías, entre otros.

La administración de la Compañía tiene un Manual de

Funciones en donde se especifica las actividades de

cada uno/a de los/as trabajadores/as, se trata

específicamente de una delegación formal de las

funciones para poder implementar el buen Gobierno

corporativo.

OK

Se ha definido como política

la elaboración mensual de

conciliaciones bancarias por

parte de la asistente contable

y la revisión de las mismas

por parte del contador

general.

Indagación corroborativa apoyada en la revisión de

documentos:

Se revisó la conciliación bancaria del mes de octubre

en la cual se presentan las firmas de elaboración por

parte de la asistente contable y la revisión por parte del

contador.

OK

Se efectúan Directorios en

donde se evalúan los Estados

Financieros

Indagación corroborativa apoyada en la revisión de

documentos:

Se revisaron las actas de juntas de directorio y se

corroboró que entre los puntos tratados se encuentra la

OK

103

1310

Controles/procesos que la

administración ha

implementado

Procedimientos realizados para evaluar el diseño y

determinar la implementación/ Referencia al

trabajo realizado

Conclusión

revisión de estados financieros

9. COMPRENDER EL PROCESO DE EVALUACIÓN DEL RIESGO

Se tuvo una comprensión del proceso de evaluación del riesgo, las mismas que son mencionadas en

el Papel de Trabajo No. 1120.

10. COMPRENDER EL MONITOREO DE LOS CONTROLES

Las operaciones de la compañía son muy limitadas. Para el registro de las transacciones se utiliza

el sistema FÉNIX y se tiene programada una actualización del sistema, en el caso de que exista

algún problema de tecnología se recibe soporte del área de sistemas.

11. REALIZAR PROCEDIMIENTOS DE REVISIÓN ANALÍTICA

Se realizó la revisión analítica ver Papel de Trabajo No. 1230

12. IMPORTANCIA RELATIVA SELECCIONADA E IMPORTANCIA RELATIVA DE

DESEMPEÑO

Importancia Relativa Seleccionada

Período Actual

6,231

Importancia Relativa de Desempeño

Período Actual

Redondeando 5,000

13. PLAN – RIESGOS A NIVEL DE SALDO DE CUENTA, CLASE DE TRANSACCIONES

O REVELACIÓN

104

1310

Riesgos Identificados

Existe el riesgo que la compañía esté reconociendo incorrectamente la depreciación de los activos

fijos para la compañía.

Existe el riesgo que la compañía no esté registrando correctamente sus gastos de operación en el

estado de resultados.

Existe un riesgo que se realicen afectaciones a las cuentas de patrimonio que no se encuentren

aprobadas por la Junta General de Socios.

105

1310

Calificación Del Riesgo

Riesgos Identificados ¿Riesgo de Error Material

Debido a Fraude?

(S/N)

Clasificación del Riesgo

Existe el riesgo de que nuestro saldo en

libros de bancos sea distinto al valor real

del estado de cuenta

No Riesgo

Existe el riesgo de que el saldo de que

dentro de las cuentas por cobrar existan

partidas no recuperables.

No Riesgo

Existe el riesgo de que exista inventario

obsoleto o dañado

No Riesgo

Existe el riesgo de que hayan faltantes de

inventario

No Riesgo

Existe el riesgo que la compañía esté

reconociendo incorrectamente la

depreciación de los activos fijos para la

compañía.

No Riesgo

Existe el riesgo de que no se encuentren

registradas todas las partidas de cuentas

por pagar

No Riesgo

Existe el riesgo de que gastos acumulados

y otras cuentas por pagar se encuentren

registrados erróneamente

No Riesgo

Existe un riesgo que se realicen

afectaciones a las cuentas de patrimonio

que no se encuentren aprobadas por la

Junta General de Socios.

No Riesgo

Existe el riesgo por reconocimiento de

ingresos

Si Riesgo Significativo

Existe el riesgo de que el costo de ventas

no sea exacto.

No Riesgo

Existe el riesgo que la compañía no esté

registrando correctamente sus gastos de

operación en el estado de resultados.

No Riesgo

106

1310

Vincular Los Riesgos Con Un Saldo De Cuenta, Clase De Transacciones O Revelación

Material y con Aseveraciones

Riesgos Identificados ¿Riesgo de

Error Material

Debido a

Fraude?

Clasificación

del Riesgo

Saldo de Cuenta,

Clase de

Transacción o

Revelación Material

Aseveración

Relevante

Existe el riesgo de que

nuestro saldo en libros de

bancos sea distinto al valor

real del estado de cuenta

No Riesgo Efectivo Valuación

Existencia

Existe el riesgo de que el

saldo de que dentro de las

cuentas por cobrar existan


No Riesgo Cuentas por cobrar Derechos y

obligaciones


exista inventario obsoleto o

dañado

No Riesgo Inventarios Valuación


hayan faltantes de

inventario

No Riesgo Inventarios Existencia

Existe el riesgo que la

compañía esté reconociendo

incorrectamente la

depreciación de los activos

fijos para la compañía.

No Riesgo Activo Fijo Existencia

Integridad

Existe el riesgo de que no se

encuentren registradas todas

las partidas de cuentas por

pagar

No Riesgo Cuentas por pagar Integridad


gastos acumulados y otras

cuentas por pagar se

encuentren registrados

erróneamente

No Riesgo Gastos acumulados y

otras cuentas por

pagar

Integridad

Existencia

107

1310

Riesgos Identificados ¿Riesgo de

Error Material

Debido a

Fraude?

Clasificación

del Riesgo

Saldo de Cuenta,

Clase de

Transacción o


Aseveración

Relevante

Existe un riesgo que se

realicen afectaciones a las

cuentas de patrimonio que

no se encuentren aprobadas

por la Junta General de

Socios.

No Riesgo Capital Contable Existencia

Existe el riesgo por

reconocimiento de ingresos

Si Riesgo

Significativo

Ingresos Ocurrencia

Exactitud

Corte

Integridad

Existe el riesgo de que el

costo de ventas no sea

exacto.

No Riesgo Costo de Ventas Exactitud

Existe el riesgo que la

compañía no esté

registrando correctamente

sus gastos de operación en

el estado de resultados

integral.

No Riesgo Gastos de Operación Integridad

Ocurrencia

108

1310

Plan De Procedimientos De Control Y Sustantivos Para Cubrir Los Riesgos Identificados A

Nivel De Saldo De Cuenta, Clase De Transacciones O Revelación

Saldo de Cuenta,

Clase de

Transacciones o


Riesgos Identificados Aseveración

Relevante

¿Plan para evaluar

los controles

relevantes para la

auditoría o para

obtener confianza en

los controles?

(S/N)

Efectivo Existe el riesgo de que nuestro saldo

en libros de bancos sea distinto al

valor real del estado de cuenta

Valuación

Existencia

No

Cuentas por cobrar Existe el riesgo de que el saldo de

que dentro de las cuentas por cobrar

existan partidas no recuperables.

Derechos y

obligaciones

No

Inventarios Existe el riesgo de que exista

inventario obsoleto o dañado

Valuación No

Inventarios Existe el riesgo de que hayan

faltantes de inventario

Existencia No

Activo Fijo Existe el riesgo que la compañía

esté reconociendo incorrectamente

la depreciación de los activos fijos

para la compañía.

Existencia

Integridad

No

Cuentas por pagar Existe el riesgo de que no se

encuentren registradas todas las

partidas de cuentas por pagar

Integridad No

Gastos acumulados y

otras cuentas por pagar

Existe el riesgo de que gastos

acumulados y otras cuentas por

pagar se encuentren registrados

erróneamente

Integridad

Existencia

No

Capital Contable Existe un riesgo que se realicen

afectaciones a las cuentas de

patrimonio que no se encuentren

aprobadas por la Junta General de

Socios.

Existencia No

109

1310

Saldo de Cuenta,

Clase de

Transacciones o



Relevante

¿Plan para evaluar

los controles

relevantes para la

auditoría o para

obtener confianza en

los controles?

(S/N)

Ingresos Existe el riesgo por reconocimiento

de ingresos

Ocurrencia

Exactitud

Corte

Integridad

No

Costo de Ventas Existe el riesgo de que el costo de

ventas no sea exacto.

Exactitud

No

Gastos de Operación Existe el riesgo que la compañía no

esté registrando correctamente sus

gastos de operación en el estado de

resultados integral.

Integridad

Ocurrencia

No

Procedimientos Sustantivos – Riesgos

Documentar nuestras respuestas sustantivas planeadas a los riesgos significativos, las cuales deben

incluir la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos que van a realizarse, dando

consideración a lo siguiente:

• Si el procedimiento planeado dependerá de la información producida por la entidad (IPE) y

obtendremos evidencia de auditoría acerca de la exactitud e integridad de la IPE a través de las

pruebas de los controles automatizados, seleccionar ‘Sí’ a “Evidencia de Auditoría acerca de la

exactitud e integridad de la IPE obtenida a través de las pruebas de los controles automatizados”

110

1310

Riesgos identificados para los cuales no planeamos confiar en los controles

Saldo de Cuenta,

Clase de

Transacciones o

Revelación

Material


Relevante

Descripción de los procedimientos

planeados de pruebas sustantivas que se

van a realizar

Pruebas de

los controles

automatizad

os

(S/N)

Alcance de las

pruebas

Efectivo Existe el riesgo de que nuestro saldo en

libros de bancos sea distinto al valor

real del estado de cuenta

Valuación

Existencia

Se enviará confirmación al Banco, y se

revisará la conciliación bancaria y se

analizarán las partidas conciliatorias

No Riesgo y no

confiar en

controles

Cuentas por cobrar Existe el riesgo de que el saldo de que

dentro de las cuentas por cobrar existan


Derechos y

obligaciones

Se realizará el análisis de antigüedad de

cartera y el cálculo de provisión de cuentas

incobrables, se enviarán confirmaciones a

clientes

No Riesgo y no confiar en controles

Inventarios Existe el riesgo de que exista inventario

obsoleto o dañado

Valuación Se realizará una toma física de inventarios y

se analizará el estado actual de los

inventarios


Inventarios Existe el riesgo de que hayan faltantes

de inventario

Existencia Se realizará una toma física de inventarios No Riesgo y no confiar en controles

Activo Fijo Existe el riesgo que la compañía esté

reconociendo incorrectamente la

depreciación de los activos fijos para la

Existencia

Integridad

Se realizará un cálculo global sobre los

valores del Activo Fijo que incurre la

compañía para determinar su razonabilidad


111

1310

compañía.

Saldo de Cuenta,

Clase de

Transacciones o

Revelación

Material


Relevante



van a realizar

Pruebas de

los controles

automatizad

os

(S/N)

Alcance de las

pruebas

Cuentas por pagar Existe el riesgo de que no se encuentren

registradas todas las partidas de cuentas

por pagar

Integridad Se realizarán confirmaciones a proveedores. No Riesgo y no confiar en controles

Gastos

acumulados y otras

cuentas por pagar

Existe el riesgo de que gastos

acumulados y otras cuentas por pagar se

encuentren registrados erróneamente

Integridad

Existencia

Se revisará documentación soporte de las

partidas registradas


Capital Contable Existe un riesgo que se realicen

afectaciones a las cuentas de patrimonio

que no se encuentren aprobadas por la

Junta General de Socios.

Existencia Se revisará las actas del directorio realizadas

en el año para la verificación y utilización de

las cuentas patrimoniales.


Ingresos Existe el riesgo por reconocimiento de

ingresos

Ocurrencia

Exactitud

Corte

Integridad

Se realizará un cálculo global en base al

costo de ventas más el margen de utilidad, se

revisará el detalle de facturación revisando

secuencia y se solicitará las 3 últimas

facturas del año 2011 y las 3 primeras del

año 2012 para revisar el corte


112

1310

Saldo de Cuenta,

Clase de

Transacciones o

Revelación

Material


Relevante



van a realizar

Pruebas de

los controles

automatizad

os

(S/N)

Alcance de las

pruebas

Costo de Ventas Existe el riesgo de que el costo de

ventas no sea exacto.

Exactitud

Se realizará el movimiento de inventarios, se

confirmará el saldo de compras a

proveedores y se cruzarán los consumos con

el costo de ventas


Gastos de

Operación

Existe el riesgo que la compañía no esté

registrando correctamente sus gastos de

operación en el estado de resultados

integral.

Integridad

Ocurrencia

Se realizará un análisis detallado de los

rubros utilizados en gastos realizados por la

actividad de la compañía a ser utilizados de

acuerdo a su naturaleza


113

14. RIESGOS A NIVEL DE ESTADOS FINANCIEROS QUE SON PENETRANTES PARA

EL COMPROMISO DE AUDITORÍA Y PARA LOS ESTADOS FINAN CIEROS EN SU

CONJUNTO Y LAS RESPUESTAS PLANEADAS DE AUDITORÍA

Se realizará una prueba de asientos de diario con el fin de verificar de que la administración no

haya violado los controles.

RIESGOS IDENTIFICADOS

Identificar los riesgos a nivel de estados financieros

Evasión de Controles por parte de la administración: La administración está en una posición única

de perpetuar el Fraude a causa de la habilidad de la administración para manipular los registros

contables y preparar Estados Financieros fraudulentos al violar los controles que de otro modo

parecen estar operando efectivamente. Debido a la manera impredecible en que dicha violación

puede ocurrir, es considerado un riesgo de error material debido al Fraude y de ese modo, riesgo

significativo.

Determinar Si Cualquiera De Los Riesgos Identificados Son Riesgos Significativos

Riesgo a nivel de estados financieros ¿Riesgo de Error

Material debido a

fraude?

(S/N)

Clasificación del riesgo

Evasión de Controles por parte de la

administración: La administración está en una

posición única de perpetuar el Fraude a causa de

la habilidad de la administración para manipular

los registros contables y preparar Estados

Financieros fraudulentos al violar los controles

que de otro modo parecen estar operando

efectivamente. Debido a la manera impredecible

en que dicha violación puede ocurrir, es

considerado un riesgo de error material debido al

Fraude y de ese modo, riesgo significativo.

Sí Riesgo Significativo

114

1310 Plan De Procedimientos De Control Y Respuesta General Para Cubrir Riesgos Identificados A Nivel De Estados Financieros

Riesgo significativo a nivel de estados

financieros

Actividad de Control Descripción de los procedimientos planeados

para evaluar el Diseño y determinar la

Implementación de los controles y de los

procedimientos planeados a fechas

intermedias, conexión y al final del período

Evaluación

de D&&I

Plan para

probar EO en

el período

actual

(S/N)


administración: La administración está en

una posición única de perpetuar el Fraude

a causa de la habilidad de la

administración para manipular los registros

contables y preparar Estados Financieros

fraudulentos al violar los controles que de

otro modo parecen estar operando

efectivamente. Debido a la manera

impredecible en que dicha violación puede

ocurrir, es considerado un riesgo de error

material debido al Fraude y de ese modo,

riesgo significativo.

(1) Todos los asientos de ajustes

son aprobados por la Gerente de

Contabilidad.

(2) Se revisa mensualmente las

cifras de los Estados Financieros y

notifican cualquier novedad

encontrada en ellos.

Se realizará una prueba de asientos de diario

para verificar la razonabilidad de las

transacciones de la compañía y constatar que

no se ha realizado la manipulación de los

estados financieros de la Compañía.

Efectivo Sí

Plan de la Respuesta General

115

1310

Riesgo significativo a nivel de estados

financieros

Plan para

probar EO

en el período

actual

Descripción de la respuesta general para cubrir los riesgos

evaluados de error material a nivel de estados financieros

Alcance de las pruebas


administración: La administración está en

una posición única de perpetuar el Fraude a

causa de la habilidad de la administración

para manipular los registros contables y

preparar Estados Financieros fraudulentos al

violar los controles que de otro modo

parecen estar operando efectivamente.

Debido a la manera impredecible en que

dicha violación puede ocurrir, es

considerado un riesgo de error material

debido al Fraude y de ese modo, riesgo

significativo.

Sí Probar lo apropiado de los asientos de diario registrados en el

Mayor General y otros ajustes realizados en la preparación de

los Estados Financieros.

Obtener una comprensión de las razones del negocio de las

transacciones significativas que nos percatemos que están

fuera del curso normal del negocio de la entidad, o que otro

modo parecen ser inusuales dada nuestra comprensión de la

entidad y su ambiente.

Aumentar la participación de la Gerencia del Compromiso en

todas las etapas de la auditoria para asegurar que el trabajo

sea planeado adecuadamente y su ejecución sea supervisada

apropiadamente.

Revisar las estimaciones contables para buscar posibles

sesgos que pudieran dar como resultado un error material

debido al fraude.

Realizar prueba de asientos de diario

Riesgo Significativo y confiar en los

controles

116

ESTADOS FINANCIEROS DE VENTAS PLUS CÍA. LTDA.

Balance de ComprobaciónAl 31 de diciembre del 2011 (en US dólares)

Saldo al Saldo al 31-dec-11 31-dec-10

Efectivo 5,930 2,229

Cuentas por cobrar 38,282 4,097

Inventarios 40,567 3,780

Gastos anticipados y otras cuentas por cobrar - 2,886

Total Activo Corriente 84,779 12,992

Activos Fijos 39,847 4,768

Total Activo No Corriente 39,847 4,768

ACTIVO TOTAL 124,626 17,760

Cuentas por pagar (111,351) (12,500)

Gastos acumulados y otras cuentas por pagar (388) -

Participación trabajadores (549) -

Total Pasivo Corriente (112,288) (12,500)

Gastos acumulados y otras cuentas por pagar (6,793) (17,970)

Total Pasivo No Corriente (6,793) (17,970)

Capital (17,390) (1,500)

Reservas (258) (258)

Utilidades retenidas 12,103 14,469

PATRIMONIO TOTAL (5,545) 12,711

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO (124,626) (17,760)

Ingresos (1,063,052) (256,676)

Costo de ventas 921,116 242,310

Utilidad Bruta (141,935) (14,366)

Gastos operacionales 139,569 32,603

Otros (ingresos) gastos - 2,365

UTILIDAD NETA (2,366) 20,602

2110

117

2120

INFORMACIÓN PRODUCIDA POR LA ENTIDAD Y USADA COMO E VIDENCIA DE

AUDITORÍA

Información

producida por

la entidad

Descripción del uso de

la auditoría de esa

información

Descripción de las

pruebas de la exactitud

e integridad de la

información

Evaluación de si la

información es

suficientemente precisa

y detallada para

nuestros propósitos

Estados

Financieros

Balanza de

Comprobación

Cédulas Resumen

Determinación

importancia relativa

planeada

Revisiones analíticas

Revisión de la sumatoria

de los saldos y revisión

de la presentación de las

cuentas contables.

Razonabilidad de los

Estados Financieros en

su conjunto, en relación

con los asuntos

relevantes por el periodo

de auditoría.

La información generada

y proporcionada por la

entidad es integra, exacta

y apropiada para

nuestros propósitos de

auditoría.

Mayores

contables

Selecciones de muestras

a probar.

Asientos de diario y/o

reclasificaciones.

Movimientos de cuentas

contables.

Verificación de la

exactitud de la sumatoria

por cuenta, conciliación

con los saldos con los

Estados Financieros de la

entidad.




y apropiada para


auditoría.

Conciliaciones

bancarias

Conciliaciones

bancarias y revisión de

partidas conciliatorias.

Verificación de la

exactitud de la sumatoria

de la conciliación y de

las partidas

conciliatorias.




y apropiada para


auditoría.

Base de

cuentas por

cobrar por

antigüedad

Conciliación con saldo

de cuentas por cobrar y

análisis de la provisión

para cuentas

incobrables.

Verificación de la

exactitud de la sumatoria,

y conciliación con los

saldos con los Estados

Financieros de la entidad.




y apropiada para


auditoría.

118

2120

Listado de

existencia de

inventario


de inventarios y

selección para la

realización de la toma

física de inventarios.

Realizar una conciliación

de los listados con los

registros de los Estados

Financieros y determinar

diferencias en la

conciliación.




y apropiada para


auditoría.

Detalle de

cuentas por

pagar


de cuentas por pagar

Verificación de la

exactitud de la sumatoria,

y conciliación con los

saldos con los Estados

Financieros de la entidad.




y apropiada para


auditoría.

Actas de

Juntas de

Socios

Revisión para

determinar

transacciones de

patrimonio

significativas.

No aplica La información generada



y apropiada para


auditoría.

VP VENTAS PLUS CIA. LTDA

Jardín del Valle, Pje 2D Telfs: (593 2) 22606-923 Quito - Ecuador

119

3110

_____________________________________________________________________________

Quito, 25 de julio de 2012

Señores

BANCO DE GUAYAQUIL

Presente.-

Atención: Lucia Murillo

Estimados /as señores/as:

En relación con la auditoría de los estados financieros de VENTAS PLUS CÍA. LTDA., con RUC

No. 1792070538001 por el año que terminó el 31 de diciembre del 2011, por parte de nuestros

auditores independientes, ubicados en la calle Carlos Andrade Marín N49-55 y Abelardo Montalvo

Quito - Ecuador, sírvase confirmar la siguiente información al 31 de diciembre del 2011.

1. Saldo, tipo de cuenta, indicación de si están sujetos a giros por cheques y tipo de interés, de la

siguiente cuenta:

Cuenta corriente 1039934241

Indicar si los saldos confirmados se encuentran restringidos por garantías entregadas a su favor o

por disposiciones legales. Adicionalmente, confirmar si existen otras cuentas bancarias, y

detallarlas con la información indicada anteriormente.

2. Detalle de préstamos, obligaciones por pagar y aceptaciones bancarias que incluya monto,

fechas de préstamo y vencimiento, tipo de interés, fecha del último pago de interés, descripción de

la obligación, prenda, gravámenes, endosantes, otros.

3. Detalle de obligaciones contingentes o eventuales como endosante de documentos y/o como

fiador, que incluya monto, monto del librador, fecha de la letra, vencimiento y observaciones.

4. Detalle de documentos en cobranza, que incluya monto, descripción y fecha de vencimiento.



120

5. Detalle de depósitos efectuados del 27 al 31 de Diciembre del 2011, y del 1 al 5 de Enero del

2011.

6. Detalle de firmantes autorizados.

7. Detalle de inversiones que incluya montos, tasas de interés, fechas de inicio y vencimiento.

Nota: Sírvase escribir la palabra “Ninguna” en los numerales para los cuales no haya

información.

Para agilitar el proceso de revisión, esta información puede ser enviada al correo electrónica

[email protected], mientras los originales son recibidos por nuestros auditores externos.

Agradecemos por el envío oportuno de esta información.

Atentamente,

Ing. Marco Ordóñez

GERENTE GENERAL

3110



121

Julio 30, 2012

Señora

Fanny Maritza Guevara

Rodrigo Salazar OE3-24 y Tnte. Hugo Ortiz

Presente

De mi consideración:

En relación al examen de los estados financieros de VENTAS PLUS CIA.LTDA., realizado por la firma A&O Auditores Asociados S.A., calle Carlos Andrade Marín N49-55 y Abelardo Montalvo, Quito - Ecuador, le solicitamos suministrar directamente a ellos la siguiente información con corte al 31 de diciembre del 2011:

• Un estado detallado de las cantidades adeudadas por ustedes a nosotros en cuenta abierta u otra forma de deuda.

• Un estado detallado de las cantidades adeudadas a ustedes por nosotros en cuenta abierta u otra forma de deuda.

• Cualquier garantía colateral por dicha obligación.

• Cualquier mercancía embarcada a ustedes a base de memorando o en consignación.

• Cualquier otra mercancía embarcada a ustedes pero no facturada aún.

• Monto de compras efectuadas por ustedes a nosotros durante el año 2011, desde el 1 de enero al 31 de diciembre.

• Cualquier otra información que considere de interés para el desarrollo de la Auditoría.

3111



122

• Cualquier otra información que consideren importante para el desarrollo de la auditoria.

Para agilitar el proceso de revisión, esta información puede ser enviada al correo [email protected] mientras los originales son recibidos por nuestros auditores externos.

Por el envío oportuno de esta información, le anticipo mi agradecimiento.

Atentamente,

Marco Ordóñez

GERENTE GENERAL

3111



123

Julio 30, 2012

Señora

Antonio Francisco Reinoso

Cusubamba O3-58

Presente











3112



124



Atentamente,

Marco Ordóñez

GERENTE GENERAL

3112



125

Julio 30, 2012

Señor

José Raúl Benalcazar

Antonio Caicedo S3-55

Presente











3113



126



Atentamente,

Marco Ordóñez

GERENTE GENERAL

3113



127

Julio 30, 2012

Señor

Jorge Rosero

Teodoro Gómez de la Torres y Av. Pedro Vicente Maldonado

Presente











3114



128



Atentamente,

Marco Ordóñez

GERENTE GENERAL

3114



129

Julio 30, 2012

Señor

Nicolás Molina

Av. Alonso de Angulo y Luis Minacho

Presente











3115



130



Atentamente,

Marco Ordóñez

GERENTE GENERAL

3115



131

Julio 30, 2012

Señora

Ibeth Vaca Delgado

Noboa y Av. La Ecuatoriana

Presente










Cualquier otra información que consideren importante para el desarrollo de la auditoria.

3116



132



Atentamente,

Marco Ordóñez

GERENTE GENERAL

3116



133

Agosto 1, 2012

Señores

Dr. Homero López Obando

Diego de Almagro N30-134 y Av. República

Quito

Estimados Señores:

Con motivo de la auditoría de los estados financieros de VENTAS PLUS CIA.LTDA., por el

período del 1 de enero al 31 de diciembre del 2011 realizado por nuestros auditores independientes

la firmaA&O Auditores Asociados S.A., calle Carlos Andrade Marín N49-55 y Abelardo

Montalvo, Quito - Ecuador, nos dirigimos a ustedes a fin de solicitarles se sirvan enviarles un

informe sobre los siguientes aspectos con corte al 31 de diciembre del 2011.

1 Demandas y otros tipos de reclamos existentes

Con relación a toda cuestión administrativa, judicial, extrajudicial o de cualquier otra índole de

la que ustedes tuviesen conocimiento, en la que VENTAS PLUS CIA.LTDA. , estuviera

involucrada como actora, demandada o en cualquier otro carácter. El informe que les

solicitamos debería especificar:

a) La naturaleza de la cuestión;

b) Fecha y monto de origen de la demanda o reclamo

c) El estado del asunto al 31 de diciembre del 2011 y a la fecha de la contestación que ustedes

envíen a nuestros auditores;

d) Una evaluación de la probabilidad de un resultado favorable o desfavorable y una

estimación del mismo, o de los importes máximos y mínimos a que dicho resultado pudiera

llegar,

e) Si la suma por cobrar o por pagar deberá hacerse efectiva antes del31 de diciembre del

2011.

3117



134

2 Acciones de embargo o inhibiciones

El informe debería especificar las acciones iniciadas o por iniciarse contra VENTAS PLUS

CIA.LTDA.

3 Demandas y otros reclamos potenciales

Solicitamos detallen todas las demandas y otros reclamos de posible materialización que sean de

su conocimiento, suministrando la información solicitada en el punto 1, es decir, naturaleza de

la cuestión y los otros datos enunciados en los apartados b) y e).

4 Honorarios adeudados

El informe deberá indicar el importe de los honorarios adeudados por VENTAS PLUS

CIA.LTDA. , a ustedes al 30 de septiembre de 2011 y el concepto por el cual dichos honorarios

se devengaron.

5 Otras cuestiones

Incluir otros aspectos que puedan resultar de interés. Por ejemplo, información específica sobre

ciertas obligaciones contractuales de VENTAS PLUS CIA.LTDA. , tales como, garantías de

préstamos otorgados a terceros, indemnizaciones que hayamos otorgado y sobre las cuales

ustedes tuvieran conocimiento.

El informe debería incluir las cuestiones existentes al 31 de diciembre del 2011 y durante el

período transcurrido desde esa fecha hasta la fecha de su respuesta.

3117



135

Les solicitamos que específicamente identifiquen la naturaleza y las razones de cualquier limitación

que pudiera afectar la respuesta que ustedes envíen a nuestros auditores.

Este pedido responde exclusivamente, como fue expresado más arriba, al examen de nuestros

estados contables. En consecuencia, mucho estimaremos su cooperación para enviar la respuesta a

la brevedad posible, directamente a nuestros auditores.

Por último, les solicitamos tengan a bien remitirnos una copia de la respuesta enviada por ustedes a

nuestros auditores.

Para agilitar el proceso de revisión, esta información puede ser enviada al correo

[email protected] mientras los originales son recibidos por nuestros auditores externos.

Sin otro particular por el momento, agradezco su amable atención y me suscribo con un atento

saludo.

Atentamente,

Marco Ordóñez

GERENTE GENERAL

3117



136

Septiembre 3, 2012

Señores

INDUSTRIAS ALES C.A

Av. Galo Plaza N51-23 y Rafael Bustamante

Teléfono: (593) 2 240 2600

Quito- Ecuador

Estimados señores:

En relación al examen de los estados financieros de VENTAS PLUS CIA. LTDA., realizado por

nuestros auditores independientes la firmaA&O Auditores Asociados S.A., calle Carlos Andrade

Marín N49-55 y Abelardo Montalvo, Quito - Ecuador, solicitamos a ustedes suministrar

directamente a ellos la siguiente información cortada al 31 de diciembre del 2011:

• Un estado detallado de las cantidades adeudadas a ustedes por nosotros en cuenta abierta u otra

forma de deuda.

• Un estado detallado de las cantidades adeudadas por ustedes a nosotros en cuenta abierta u otra

forma de deuda.


• Detalle de compras realizadas de VENTAS PLUS CIA LTDA., a INDUSTRIAS ALES C.A.

• Cualquier mercancía embarcada a nosotros a base de memorando o en consignación.

• Cualquier otra mercancía embarcada a nosotros pero no facturada aún.

3118



137

• Monto de compras efectuadas a ustedes durante el año 2011, desde el 1 de enero al 31 de

diciembre.





Atentamente,

Marco Ordóñez

GERENTE GENERAL

3118



138

Septiembre 3, 2012

Señores

PROCTER & GAMBLE (GILLETTE)

Av. República del Salvador N35-40 y Portugal

Teléfono: (593) 2 2444225

Quito- Ecuador

Estimados señores:

En relación al examen de los estados financieros de VENTAS PLUS CIA. LTDA., realizado por

nuestros auditores independientes la firmaA&O Auditores Asociados S.A., calle Carlos Andrade

Marín N49-55 y Abelardo Montalvo, Quito - Ecuador, solicitamos a ustedes suministrar

directamente a ellos la siguiente información cortada al 31 de diciembre del 2011:

• Un estado detallado de las cantidades adeudadas a ustedes por nosotros en cuenta abierta u otra

forma de deuda.

• Un estado detallado de las cantidades adeudadas por ustedes a nosotros en cuenta abierta u otra

forma de deuda.


• Detalle de compras realizadas de VENTAS PLUS CIA LTDA., a PROCTER & GAMBLE

• Cualquier mercancía embarcada a nosotros a base de memorando o en consignación.

• Cualquier otra mercancía embarcada a nosotros pero no facturada aún.

3119



139

• Monto de compras efectuadas a ustedes durante el año 2011, desde el 1 de enero al 31 de

diciembre.





Atentamente,

Marco Ordóñez

GERENTE GENERAL

3119

140

3120

RESUMEN DE ACTAS DE JUNTAS DE SOCIOS

Fecha: 30 de marzo del 2011

Orden del día:

1. Conocimiento y aprobacióndel Informe presentado por el Gerente General, relativo al

ejercicio económico del año 2010.

Es aprobado por unanimidad.

2. Conocimiento y aprobacióndel Balance General sus anexos y el Estado de Pérdidas y

Ganancias del Ejercicio Económico del año 2010.

Son aprobados por unanimidad.

3. Conocer y Resolver sobre el resultado arrojado por el Ejercicio Económico 2010

Se resuelve por unanimidad contabilizar el Resultado del ejercicio 2010 en la cuenta

Utilidades Retenidas.

El acta es aprobada por unanimidad y sin ninguna observación.

141

3120

RESUMEN DE ACTAS DE JUNTAS DE SOCIOS

Fecha: 15 de mayo del 2011

Orden del día:

1. Conocimiento y aprobaciónde propuesta de aumento de capital.

El Sr. Marco Ordoñez explica la necesidad de aumentar el capital social de la Compañía

explicando su efecto y solicita a los socios su aprobación y posterior pago. Es aprobado

por unanimidad y se fija el aumento de 15,890 participaciones de US$1 cada una.

El acta es aprobada por unanimidad y sin ninguna observación.

142

CÉDULA RESUMEN DE CAJA Y EQUIVALENTES

Ventas Plus Cía. Ltda.Detalle de Efectivo y EquivalentesAl 31 de diciembre del 2011 (en US dólares){a}

Saldo al Saldo al

Código Cuenta 31.Dic.11 Ref. 31.Dic.10 Ref.

1.1.1.1. Bancos 5,930 2,229TB Total - Efectivo 5,930 2,229

Cruce con Estados Financieros 5,930 ! 2,229 !

Cruce con Análisis 5,930 !! 2,229 !!

5110

143

Marcas de auditoría

{a}

!

!!

Información procesada de los estados fianancieros de la compañía proporcionados por Marcelo Guerrero (Contador)

Cruce con Estados Financieros de Ventas Plus Cía. Ltda. (2110)

Cruce con Cédula de Análisis de Caja y Equivalentes (5130)

5110

g

144

Ventas Plus Cía. Ltda.Detalle de Efectivo y EquivalentesAl 31 de diciembre del 2011 (en US dólares){a}

Saldo al > IRD Saldo alCódigo Descripción 31-Dec-11 Ref. Variación 31-Dec-10 Ref.

1.1.1.1.01.01 Banco de Guayaquil 5,930 3,701 2,229

Total e fectivo 5,930 !! A 2,229 !!

5130

145

CÉDULA DE ANÁLISIS DE CAJA Y EQUIVALENTES

Ventas Plus Cía. Ltda.Resumen de ConciliacionesAl 31 de diciembre del 2011 (en US dólares){b}

(-)

Cuenta Contable Banco

No. Cta. Bancaria

Saldo Sg. Estado de Cuenta Ref.

Chques Girados y No cobrados

Saldo Sg. Libros al 31.Dec.11 Ref. Ref. Diferencia

Saldo Sg. Confirmación

{c}

1.1.1.1.01.01 Guayaquil 1039934241 6,089 (459) {d} 5,630 3110 - 6,089

Total 6,089 (459) B 5,630 A

Procedimiento de Revisión: Al 31 de Diciembre del 2011 se solicitaron las conciliaciones bancarias para determinar si existen partidas conciliatorias que suman y restan, se realizó un análisis de las partidas conciliatorias así como el respectivo análisis de antigüedad de los cheques girados a fin de identificar si superan la vigencia de Ley de Cheques.

Conclusión: Al 31 de Diciembre del 2011, en base a los procedimientos de revisión realizados se puede concluir que el saldo de la cuenta se presenta razonablemente.

5130

146

CÉDULA DE ANÁLISIS DE CAJA Y EQUIVALENTES

Ventas Plus Cía. Ltda.Analisis de Cheques y Cobros posterioresAl 31-Dic-11 (en US dólares){e}

Fecha # Doc Descripción Valor Fecha cheque

Fecha

entrega a

cliente

Validada

entrega a

cliente

29/12/2011 2192 CHEQUE No. 002192 316 29/12/2011 29/12/2011 �

29/12/2011 2193 CHEQUE No. 002193 144 29/12/2011 29/12/2011 �

Total Cheques Girados y no Cobrados al 31.dic.11 459 B

Ley de Cheques: Art 58: El girado puede pagar un cheque aun después de expirar los plazos establecidos en el Art 25 y dentro de los trece meses (390 días) posteriores a la fecha de su emisión.

Procedimiento de Revisión: Al 31 de Diciembre del 2011 se solicitaron las conciliaciones bancarias para determinar si existen partidas conciliatorias que suman y restan. Adicionalmente se realizó un análisis de antigüedad de los cheques girados a fin de identificar si superan la vigencia de Ley de Cheques.

Por otra parte se realizó selección para desembolsos posteriores y verificar que los cheques se hayan entregado a tiempo.

Conclusión: Al 31 de Diciembre 2011, en base a los procedimientos de revisión realizados se puede concluir que el saldo de la cuenta se presenta razonablemente.

5130

147


{a}

{b}

{c}

{d}

{e}

!!

A

B

Cruce con Cédula resúmen de Caja y Equivalentes (5110)

Detalle elaborado con los Estados Financieros de la Compañía con corte al 31.Dec.11

Fuente: Marcelo Guerrero (Contador)

Información procesada de las conciliaciones bancarias de la Compañia proporcionado por Augusto Cóndor (Asistente de Contabilidad)

Se verificó el estado de cuenta bancario físico

Se verificó las partidas conciliatorias de la compañia y su antinguiedad es de un mes salvo por una partida de US$13 que tienen una antiguedad de 3 meses pero se considera un valor inmaterial.

Información procesada de las conciliaciones bancarias de la compañía.

Cruce entre saldós de análisis

Cruce entre saldós de análisis

5130

148

CÉDULA RESUMEN DE CUENTAS POR COBRAR

Ventas Plus Cía. Ltda.Detalle de Cuentas por cobrarAl 31 de diciembre de l 2011 (en US dólares){a}

Saldo al Saldo al


1.1.2.3. Cuentas por cobrar comerciales 38,281 4,097TB Total - Cuentas por cobrar comerciales 38,281 4,097



51105210

149


{a}

!

!!



Cruce con Cédula de Análisis de Otras cuentas por cobrar (5230)

150

CÉDULA DE ANÁLISIS DE CUENTAS POR COBRAR

Ventas Plus Cía. Ltda.Detalle de Cuentas por cobrarAl 31 de diciembre del 2011 (en US dólares){a}

Saldo alCódigo Descripción 31-Dec-11

1.1.2.3.01 Sevilla Monica 1,266 1.1.2.3.02 Lopez Segovia Erika Cristina 41 1.1.2.3.03 Cevallos Mena Carlos Alberto 1,878 1.1.2.3.04 Coral Machado Oswaldo David 6 1.1.2.3.05 Mangui Said 1,634 1.1.2.3.06 Guevara Fanny Maritza 3,241 *1.1.2.3.09 Sandoval Pitarque Maria De Lourdes 4 1.1.2.3.10 Reinoso Reinoso Antonio Francisco Jose 6,332 *1.1.2.3.11 Benalcazar Benalcazar Jose Raul 3,319 *1.1.2.3.12 Rosero Jorge 3,375 *1.1.2.3.14 Molina Albuja Nicolas Augusto 4,164 *1.1.2.3.15 Perez Ana Cristina 1,507 1.1.2.3.16 Salazar Eugenio Susana Veronica 68 1.1.2.3.17 Mantilla Batlle Carlos Antonio 1,350 1.1.2.3.18 Palacios Guerrero Alfonso Nicolas 1,533 1.1.2.3.20 Hurtado Vera Carlos Fernando 1,197 1.1.2.3.21 Vaca Delgado Ibeth Alexandra 4,942 *1.1.2.3.22 Velalcazar Rocha Nelson Ruben 505 1.1.2.3.22 Michelena Ayala Francisco Javier 149 1.1.2.3.23 Chujon Sam Javier 117 1.1.2.3.26 Espinel Medina Victor Hugo 561 1.1.2.3.28 Roman Aguilar Freddy Manuel 622 1.1.2.3.31 Ayerve Rosas Jorge Alfonso 470

Total Cuentas por Cobrar Comerciales 38,281 !!

5230

151

CÉDULA DE ANÁLISIS DE CUENTAS POR COBRAR

Ventas Plus Cía. Ltda.Cruce de confirmacionesAl 31 de diciembre del 2011 (en US dólares){b}

Saldo alCódigo Nombre Ref. 31-Dec-11 Diferencia

1.1.2.3.06 Guevara Fanny Maritza 3111 3,241 - 3,241 1.1.2.3.10 Reinoso Reinoso Antonio Francisco Jose3112 6,332 (2) 6,330 1.1.2.3.11 Benalcazar Benalcazar Jose Raul 3113 3,319 - 3,319 1.1.2.3.12 Rosero Jorge 3114 3,375 - 3,375 1.1.2.3.14 Molina Albuja Nicolas Augusto 3115 4,164 (1) 4,163 1.1.2.3.21 Vaca Delgado Ibeth Alexandra 3116 4,942 - 4,942

Total Analizado A 25,372

Procedimiento de Revisión: Al 31 de Diciembre del 2011 se realizaron confirmaciones a los 6 principales clientes y se procedió a cruzar dicho saldo con el saldo registrado en libros por la Compañía.

Conclusión: Al 31 de Diciembre del 2011, en base a los procedimientos de revisión realizados se puede concluir que el saldo de la cuenta se presenta razonablemente.

Saldo Confirmado

5230

152


Análisis de antigüedad de cartera

Al 31-Dic-11 (en U.S. Dólares)

{c} 31/12/2011

N o m bre F a c tu ra F e c haF e c ha

v e nc im ie n to

C la s if ic a c ió n

s e g ún inda g a c ió n

A d m in is t ra c ió n

D í a s a n t ig üe da d

S a ld o

Ro s e ro J o rge '00100100001651 8-J ul-11 7-Aug-11 Recupe rable 146 625 (4 )

Ceva llo s M ena C arlo s Alberto '00100100001654 2-Sep-11 2-Oct-11 Recupe rable 90 1,417 (3 )

Guevara Fanny Maritza '00100100001657 2-Sep-11 2-Oct-11 Recupe rable 90 121 (3 )

Guevara Fanny Maritza '00100100001660 2-Sep-11 2-Oct-11 Recupe rable 90 3,061 (3 )


M antilla Ba tlle Carlo s Anto nio '00100100001666 3-Sep-11 3-Oct-11 Recupe rable 89 997 (3 )

M o lina Albuja Nico las Augus to '00100100001669 6-Sep-11 6-Oct-11 Recupe rable 86 1,600 (3 )

M o lina Albuja Nico las Augus to '00100100001672 6-Sep-11 6-Oct-11 Recupe rable 86 9 (3 )

P alac io s Gue rrero Alfo ns o Nico las'00100100001675 7-Sep-11 7-Oct-11 Recupe rable 85 355 (3 )

P erez Ana Cris tina '00100100001678 7-Sep-11 7-Oct-11 Recupe rable 85 1,101 (3 )

Ro man Aguila r F reddy M anue l '00100100001681 8-Sep-11 8-Oct-11 Recupe rable 84 182 (3 )

Ro man Aguila r F reddy M anue l '00100100001684 8-Sep-11 8-Oct-11 Recupe rable 84 2 (3 )

Ro s e ro J o rge '00100100001687 8-Sep-11 8-Oct-11 Recupe rable 84 1,485 (3 )

Vaca De lgado Ibe th Alexandra '00100100001690 8-Sep-11 8-Oct-11 Recupe rable 84 178 (3 )

Vaca De lgado Ibe th Alexandra '00100100001693 9-Sep-11 9-Oct-11 Recupe rable 83 4,643 (3 )

Vela lcaza r Ro cha Ne ls o n Ruben '00100100001696 9-Sep-11 9-Oct-11 Recupe rable 83 188 (3 )


Aye rve Ro s as J o rge Alfo ns o '00100100001702 16-Sep-11 16-Oct-11 Recupe rable 76 332 (3 )

Bena lcazar Bena lcazar J o s e Raul'00100100001705 16-Sep-11 16-Oct-11 Recupe rable 76 30 (3 )

Ceva llo s M ena C arlo s Alberto '00100100001708 17-Sep-11 17-Oct-11 Recupe rable 75 18 (3 )

Es pine l Medina Vic to r Hugo '00100100001711 17-Sep-11 17-Oct-11 Recupe rable 75 16 (3 )


Hurtado Ve ra C arlo s Fernando '00100100001717 17-Sep-11 17-Oct-11 Recupe rable 75 24 (3 )

Hurtado Ve ra C arlo s Fernando '00100100001720 17-Sep-11 17-Oct-11 Recupe rable 75 19 (3 )

M iche lena Aya la Franc is co J avier'00100100001723 21-Sep-11 21-Oct-11 Recupe rable 71 149 (3 )

M o lina Albuja Nico las Augus to '00100100001726 21-Sep-11 21-Oct-11 Recupe rable 71 599 (3 )

M o lina Albuja Nico las Augus to '00100100001729 21-Sep-11 21-Oct-11 Recupe rable 71 1,956 (3 )


Aye rve Ro s as J o rge Alfo ns o '00100100001735 1-Oct-11 31-Oct-11 Recupe rable 61 109 (3 )

Bena lcazar Bena lcazar J o s e Raul'00100100001738 1-Oct-11 31-Oct-11 Recupe rable 61 299 (3 )

Ceva llo s M ena C arlo s Alberto '00100100001741 2-Oct-11 1-No v-11 Recupe rable 60 443 (3 )

Es pine l Medina Vic to r Hugo '00100100001744 2-Oct-11 1-No v-11 Recupe rable 60 546 (3 )

Hurtado Ve ra C arlo s Fernando '00100100001747 2-Oct-11 1-No v-11 Recupe rable 60 1,153 (3 )

M angui S a id '00100100001750 3-Oct-11 2-No v-11 Recupe rable 59 479 (3 )

M angui S a id '00100100001753 3-Oct-11 2-No v-11 Recupe rable 59 1,155 (3 )

M antilla Ba tlle Carlo s Anto nio '00100100001756 3-Oct-11 2-No v-11 Recupe rable 59 353 (3 )

P erez Ana Cris tina '00100100001759 8-Oct-11 7-No v-11 Recupe rable 54 405 (3 )

Ro man Aguila r F reddy M anue l '00100100001762 8-Oct-11 7-No v-11 Recupe rable 54 438 (3 )

Ro s e ro J o rge '00100100001765 8-Oct-11 7-No v-11 Recupe rable 54 1,264 (3 )

Vaca De lgado Ibe th Alexandra '00100100001768 9-Oct-11 8-No v-11 Recupe rable 53 21 (3 )

Vaca De lgado Ibe th Alexandra '00100100001771 24-Oc t-11 23-No v-11 Recupe rable 38 99 (3 )

Bena lcazar Bena lcazar J o s e Raul'00100100001774 31-Oc t-11 30-No v-11 Recupe rable 31 2,399 (3 )

Bena lcazar Bena lcazar J o s e Raul'00100100001777 31-Oc t-11 30-No v-11 Recupe rable 31 318 (3 )

P alac io s Gue rrero Alfo ns o Nico las'00100100001780 5-No v-11 5-Dec-11 Recupe rable 26 1,177 (2 )

Bena lcazar Bena lcazar J o s e Raul'00100100001783 15-No v-11 15-Dec-11 Recupe rable 16 272 (2 )

Co ra l M achado Os waldo David '00100100001786 16-No v-11 16-Dec-11 Recupe rable 15 6 (2 )

Aye rve Ro s as J o rge Alfo ns o '00100100001789 30-No v-11 30-Dec-11 Recupe rable 1 30 (2 )

Chujo n Sam J avier '00100100001792 1-Dec-11 31-Dec-11 Recupe rable 0 117 (1)

Lo pez Sego via Erika Cris tina '00100100001795 1-Dec-11 31-Dec-11 Recupe rable 0 41 (1)

Reino s o Re ino s o Anto nio F ranc is co J o s e'00100100001798 7-Dec-11 6-J an-12 Recupe rable 0 6,332 (1)

Salazar Eugenio Sus ana Vero nica'00100100001801 7-Dec-11 6-J an-12 Recupe rable 0 68 (1)

Sando va l P ita rque M aria De Lo urdes'00100100001804 7-Dec-11 6-J an-12 Recupe rable 0 4 (1)

Sevilla M o nica '00100100001807 7-Dec-11 6-J an-12 Recuperable 0 1,266 (1)

To ta l c a rte ra a l 3 1-D ic -11 3 8 ,2 8 2

5230 1/2

153


Análisis de antigüedad de cartera

Al 31-Dic-11 (en U.S. Dólares)

Análisis por antigüedad de carteraPor vencer 7,829 20% (1)

De 1 a 30 días 1,486 4% (2) De 31 a 90 días 28,342 74% (3)

Mayor que 91 días 625 2% (4)

Anál isis de recuperabi idad de carteraRecuperable 38,282 100%

No recuperable - 0%

Provisión calculadaCartera no recuperable -

Porcentaje de provisión 100%Provisión al 31-Dic-11 -

Procedimiento:

Conclusión:

- Se solicitó el detalle de cartera y Se calculó la ant igüedad de cartera.

- Se indagó a la administración acerca de la recuperabilidad de cartera y la tendencia presentada en años anteriores.

Después de efectuar el análisis de ant igüedad de cartera, se llegó a la conclusión de que el saldo de la cuenta se encuentra razonablemente

presentada

5230 2/2

154


{a}

{b}

{c}

A

!!

Cruce de saldos entre análisis

Cruce con Cédula Resumen de otras cuentas por cobrar (5210)



Información procesada de las confirmaciones enviadas d los clientes mas importantes

Detalle proporcionado por Marcelo Guerrero (Contador)

5230

155

CÉDULA RESUMEN DE INVENTARIOS

Ventas Plus Cía. Ltda.Detalle de InventariosAl 31 de diciembre del 2011 (en US dólares){a}

Saldo al Saldo al


1.1.3.01 Mercaderías 40,567 3,780TB Total - Mercaderías 40,567 3,780


Cruce con Análisis (20,994) !! (20,158) !!

51105210511053105110521051105310

156


{a}

!

!!



Cruce con Cédula de Análisis de Inventarios (5330)

5310

157

CÉDULA DE INVENTARIOS

Ventas Plus Cía. Ltda.Detalle de InventariosAl 31 de diciembre del 2011 (en US dólares){a}

Saldo al > IRD Saldo alCódigo Cuenta Ref. 31-Dec-11 Variación Ref. 31-Dec-10 Ref.

1.1.3.01 Mercaderías 40,567 A (36,787) {b} 3,780

Total Inventarios 40,567 !! 3,780 !!

5330

158


{a}

{b}

!!

A Cruce con Cédula de Análisis de Inventarios (5350) y con Listado de Inventarios (5360)



Debido a que la Compañía en el año alcanzó un acuerdo con Ales para ser su distribuidor en un sector del sur de Quito aumento considerablemente sus operaciones generando mayores ventas y por ende un mayor stock.

Cruce con Cédula Resumen de Inventarios (5310)

5330

159

El día Viernes 30 de Diciembre de 2011 a partir de las 9h30 se realizó la toma física de inventarios

en las bodegas correspondientes a la totalidad de inventarios ubicados en las instalaciones de

Ventas Plus Cía. Ltda. en el sector del Valle de los Chillos.

Al llegar a las instalaciones de la compañía, Magdalena Valenzuela responsable del inventario nos

proporcionó una copia del listado de los ítems a contarse, además nos indicó que el conteo se

realizaría sobre el 100% de los ítems existentes en la bodega.

Previo al inicio del conteo se realizó el corte documentario con los siguientes documentos, (Anexo

A):

Ingresos:

Ingreso de Bodega: Documento utilizado para realizar los ingresos de los ítems a la bodega.

Egresos:

Memo

Date:

30/Dic/2011

To:

Humberto Espinoza

From:

Paula Olalla

Subject:

Inventarios – Ventas Plus Cía. Ltda.

5340

160

Egreso de Bodega: Documento utilizado para el egreso de mercadería desde la bodega hacia los

clientes.

El responsable de la custodia de esta bodega es Magdalena Valenzuela, quien nos acompañó en el

desarrollo de la toma física, cabe indicar que la única persona que posee las llaves y está autorizada

para acceder a esta bodega es precisamente Magdalena Valenzuela.

Al ingresar a la bodega pudimos observar que los ítems no se encontraban organizados en perchas

claramente identificadas dificultando la toma física.

Los ítems fueron contados uno por uno por parte de Magdalena Valenzuela bajo la supervisión de

Marcelo Guerrero.

Es necesario indicar que por tratarse de un inventario pequeño y ya que disponíamos del tiempo

suficiente no tomamos muestra y realizamos la verificación del 100% del inventario como se puede

evidenciar en el acta de toma física adjunta. (Anexo B).

El inventario concluyó a las 2:30 p.m., no encontrándose diferencias entre los ítems contados y los

existentes en el listado emitido para el conteo.

Al finalizar el conteo Magdalena Valenzuela emitió tres actas de la toma física las cuales fueron

firmadas por Marcelo Guerrero (Contador), Magdalena Valenzuela (Responsable del Inventario) y

por Paula Olalla de quien realizó la toma física (Auditor Externo), cada uno de los firmantes

recibió una copia de este documento. (Anexo B)

Se revisaron fechas de caducidad y estado de la mercadería sin encontrar ningún inventario

caducado ni obsoleto.

Observaciones:

5340

161

Las seguridades con que cuenta la bodega son:

• Magdalena Valenzuela es la única persona autorizada para ingresar a esta bodega y es el único

que posee las llaves de acceso a la misma.

f. ____________________________

Paula Olalla

5340

162

ANEXO A

VENTAS PLUS CÍA. LTDA.TOMA FÍSICA AL 30 DE DICIEMBRE DEL 2011

CORTE DOCUMENTARIO

ÚLTIMOS DOCUMENTOS UTILIZADOS

COMPROBANTE DE INGRESO: No.115411551156

COMPROBANTE DE EGRESO: No.182318241825

DOCUMENTOS SIN UTILIZAR

COMPROBANTE DE INGRESO: No.115711581159

COMPROBANTE DE EGRESO: No.182618271828

Marcelo Guerrero - Contador NOMBRE - Responsable de Bodega

Paula Olalla - Auditora Externa

163

ANEXO B


CODIGO NOMBRE Existencia DiferenciaSegún

toma física1331 ACEITE ALESOL NAT.VIT.S.BOT. 390ML X 30 5665 0 56651368 ACEITE ALESOL ACHIOTE BOT. 390 ML 6788 0 67881381 MANTE LR BLOQ. 15KGS 13 0 131390 ACEITE DUQUE DE ALBA GIRASOL 390ML X30 3665 0 36651410 MANTE TC BALDE 15 KG 4 0 4500 SUPERFUNDA PROMOC.COMB 1 3 0 31001 ACEITE DC BID 20 LTS 2 0 21005 ACEITE ALESOL FUN 1 LT 12X1 3506 0 35061008 MANTE TC FUN 500 GRS 24X1 436 0 4361063 ACEITE ALESOL ACHIOTE BOT 200 CC 201 0 2011070 MANTE PANIF BLOQ 15 KGS 23 0 231071 MARGA ALESINA S BLOQ 50 KGS 13 0 131096 MANTE PANIF BLOQ 50 KGS 20 0 201113 ACEITE DUQUE DE ALBA 900 +MARUCHA 44 0 441161 MANTE TC BLOQ 3KG 9 0 91168 MANT LR BAL 3KG X8 X1 74 0 741204 MANTE TC TARRINA 500GR 180 0 1801205 MANTE LR TARRI 500GR 315 0 3151260 ACEITE RESQUISITO SIERRA FUNDA 480ML X 18 21 0 211265 ACEITE RESQUISITO 240ML X30 169 0 1691270 ACEITE RESQUISITO BIDON 20 LTS 35 0 351296 ACEITE DC BOTEL 1.8 LIT X6 1 0 11356 GILLETTE X-DRY SPORT ARTICICE 17 0 171359 VENUS DESECHABLE OCEAN 2PZ X12 7 0 71406 GIL MAQUIN PBA 3 MUJER X2 23 0 231408 GIL DESOD AER 3X P RUSH 150ML 24 0 241415 GILLETTE INV SOL SOFT COMFORT 50GR 42 0 421416 GILLETTE INV SOLID AP SPORT 50GR 30 0 301014 GIL HOJA SUPERTHIN X5 18 0 181020 GIL BUNND PBA ULTRAGRIP + 4 PBA 34 0 341146 GIL MAQUI PBA 3 HOJAS HOMBRE X1 X10 X12 71 0 711147 GIL DESO GEL COOL WAVE X12 26 0 261160 GIL DESO GEL ARTIC ICE X1 X12 22 0 221169 GIL MAQUI PBA PERMASHAR X24 X24 148 0 1481195 GIL GEL SENSITIVE PARA AFEITAR 200MLX12 18 0 181050 JABON MAQ X 100 9341 0 93411052 JABON LIMON X 60 665 0 6651053 JABON BEBE PAQ 48X1 560 0 5601055 JABON SUPER ALES LAVANDA 48X1 1086 0 10861057 JABON SUPER ALES ALOE VERA 48X1 1137 0 11371059 JABON SUPER ALES ENERGIA FLORAL 24X2 24 0 241245 JABON MAQUI LIMPIE PROFUN X48 1323 0 13231269 JABON MAQUI PAQ X4 X16 354 0 3541276 JABON MAQ. ALES SUAVISANTE 48X1 7125 0 71251343 FAB FUN DET BEBE 4000 GR X 4 34 0 34

5340

164

ANEXO B



toma física1391 FAB FUN DET BEBE 2000 X6 72 0 721421 FAB BEBE 360GRX30 186 0 1861023 FAB FUN DET BEBE 1000 GR X12 ACTIB 137 0 1371026 FAB FUN DET BEBE 400 GR X30 ACTIB 530 0 5301029 FAB FUN DET BEBE 200 GR X50 ACTIB 296 0 2961031 FAB FUN DET FLORAL 200 GR X50 ACTI 108 0 1081032 NAT FUN DET FAB SABILA 400 GR X30 340 0 3401120 FAB FUN DET LIMON 2000GR X6 ACTIB 36 0 361122 FAB FUN DET MANZANA 1000GR X12 ACTIB 54 0 541123 FAB FUN DET MANZANA 400GR X30 ACTIB 161 0 1611124 FAB FUN DET LIMON 100GR X100 ACTIB 95 0 951125 FAB FUN DET SABILA 1000GR X12 ACTIB 122 0 1221127 FAB NAT DET FUN SABILA 4000 GR X4 11 0 111131 FAB LIMON 360GR X 30 IT 379 0 3791299 FAB NAT DET FUND CON SUAV 1000GR 9 0 91039 PAN BOTEL SH CON CAI 200 ML X12 136 0 1361041 PAN DISPL CPP RIZ DEF 10 ML X24X24 29 0 291043 H&S DISPL SH PRE CAI 10 ML X24X24 102 0 1021046 H&S DISPL SH CAFE PROT CAI 10 ML X24X24 384 0 3841047 PAN DISPL SH 2/1 RI DE 10 ML X24X2 24 0 241064 PAN BOTEL AC RESTAU 400 ML X12 21 0 211066 PAN BOTEL AC LIS EXT 400 ML X12 34 0 341112 PANTENE CPP CONTROL CAIDA 300MLX12 94 0 941115 PAN BOTEL SH RESTAU PRO 400ML X12 77 0 771116 PAN BOTEL SH CON CAI 400ML X12 85 0 851117 PAN BOTEL SH LIS EXT 400ML X12 123 0 1231118 PAN BOTEL SH RIZ DEFI 400ML X12 12 0 121136 PAN BOTEL CPP LIS EXT 300ML X12 14 0 141137 PAN BOTEL CPP RIZ DEF 300 ML X12 27 0 271143 H&S RELAX 400ML X12 122 0 1221144 H&S RELAX 200ML X12 38 0 381149 H&S RELAX 10 ML X24 316 0 3161150 PAN SH NATU HIDRA BALAN 10ML 1 0 11157 PANT SH NAT HIDRA BALAN 400ML X1 X12 19 0 191165 H&S ACON LIM REN 400ML X12 30 0 301166 H&S ACON RELAX 400ML X12 30 0 301170 HER BOTEL SH PROLONG 355ML X12 29 0 291184 HER AC ALBOROTALOS 300ML X 12 14 0 141185 HER ESS SH ALBOROTALOS 300ML X 12 24 0 241213 H&S SH BOTEL CIT FRE 200ML X12 8 0 81214 H&S SH BOTEL SENS ALOE 200ML X 12 10 0 101216 H&S SH BOTEL ACC HUM 200ML X12 11 0 111217 PAN SH BOTEL RIZ DEF 200ML X12 125 0 1251218 PAN BOTEL 2-1 CLASSIC CARE 200ML X12 65 0 651219 PAN SH BOTEL 2-1 CLASSIC CARE 400ML X12 31 0 31

5340

165

ANEXO B



toma física1220 PAN 2-1 LIS SED 200ML X12 93 0 931221 PAN 2-1LIS SED 400ML X12 32 0 321223 HERB ESS AC PARALISALOS 300ML 12 0 121225 HER ESS AC PROLONG 300ML X12 31 0 311226 HER ESS MOUSSE ALBOROTA 227G X12 30 0 301228 PAN 2EN1 CLASSIC CARE 10ML X 24 X24 113 0 1131236 PAN AC CON CAI 400ML X 12 11 0 111237 H&S SH BOTEL PRO CAI 700ML X10 15 0 151257 H&S LIM RENO 700ML X10 12 0 121271 H&S BOTEL RELAX 700ML X10 16 0 161272 H&S BOTEL ACC HUM 700ML X10 40 0 401273 H&S BOTEL PRE CAI 700ML X10 8 0 81293 H&S SH BOTEL MENTOL REFRESCANTE 400ML X12 44 0 441294 H&S SH BOTEL MANZANA FRESH 200ML X12 33 0 331298 HER ES AC ADI COL 300ML X12 8 0 81303 H&S SH BOTEL MANZANA FRESH 400ML X12 29 0 291304 PAN BOTEL AC RESTAURA 200ML X12 107 0 1071305 PAN BOTEL AC RIZ DEF 200ML X12 14 0 141306 PAN BOTEL AC FUS NATU HIDRA 200ML X12 13 0 131311 H&S AC BOTEL CON CAI 400ML X12 24 0 241312 H&S AC MANZANA FRESH 400ML X12 12 0 121315 H&S DISPL SH MANZ FRESH 10ML X24X24 16 0 161317 H&S SH MENTOL REFRESCANTE 200ML X12 78 0 781322 PANTENE AMP TRATAMIENTO 15MLX3X6 10 0 10

Marcelo Guerrero - Contador

NOMBRE - Responsable de Bodega

Paula Olalla - Auditora Externa

5340

166

VENTAS PLUS CÍA. LTDA.MOVIMIENTO DE INVENTARIOSAL 31-DIC-11 (en US$ Dólares){a}

Saldo al 31-Dic-10 3,780 Adiciones 957,903 XConsumos (921,116) YSaldo al 31-Dic-11 40,567 A

Procedimiento:

Conclusión:

En base a los mayores contables se realizó el movimiento del año de inventarios, de las adiciones se realizó confirmaciones a sus dos proveedores y se cruzó el monto de consumos con el Costo de Ventas.

Después del análisis se puede concluir en que la cuenta se encuentra razonablemente presentada.

5350

167

VENTAS PLUS CÍA. LTDA.ANÁLISIS DE ADICIONESAL 31-DIC-11 (en US$ Dólares)

Proveedores REF. Saldo de compras 2011 según

confirmación Ales 6131 736,893 Gillette 6132 184,223 Saldo al 31-Dic-11 921,116 X

Procedimiento:

Conclusión:

Se realizaron confirmaciones a proveedores solicitando el saldo de compras y cuentas por pagar, se cruzó el valor confirmado con libros

Después del análisis se puede concluir en que la cuenta se encuentra razonablemente presentada.

5350

168


{a}

A

X

Y Cruce de saldo de consumos con Costo de Ventas (8230)

Detalle elaborado con los mayores contables proporcionados por Marcelo Guerrero (Contador)

Cruce con cédula de inventarios (5330)

Cruce de Saldos de Adiciones de Inventarios con Análisis de Adiciones

5350

169

VENTAS PLUS CÍA. LTDA.LISTADO DE INVENTARIOSAL 31-DIC-11 (en US$ Dólares)

CODIGO NOMBRE TipoFecha

compraCantidad

Costo Unitario

Costo Total

1331 ACEITE ALESOL NAT.VIT.S.BOT. 390ML X 30 Aceites 15-Jan-14 5665 0.73 4,128.65 1368 ACEITE ALESOL ACHIOTE BOT. 390 ML Aceites 08-Nov-13 6788 0.13 898.66 1381 MANTE LR BLOQ. 15KGS Manteca 18-Jan-14 13 21.69 281.95 1390 ACEITE DUQUE DE ALBA GIRASOL 390ML X30 Aceites 09-Oct-13 3665 0.99 3,639.97 1410 MANTE TC BALDE 15 KG Manteca 23-Oct-13 4 23.86 95.46 500 SUPERFUNDA PROMOC.COMB 1 Manteca 25-Oct-13 3 16.06 48.18 1001 ACEITE DC BID 20 LTS Aceites 15-Jan-14 2 30.84 61.68 1005 ACEITE ALESOL FUN 1 LT 12X1 Aceites 18-Jan-14 3506 1.50 5,244.84 1008 MANTE TC FUN 500 GRS 24X1 Manteca 18-Jan-14 436 0.79 343.43 1063 ACEITE ALESOL ACHIOTE BOT 200 CC Aceites 16-Jan-14 201 0.69 139.48 1070 MANTE PANIF BLOQ 15 KGS Manteca 18-Jan-14 23 21.34 490.84 1071 MARGA ALESINA S BLOQ 50 KGS Aceites 20-Jan-14 13 70.00 910.05 1096 MANTE PANIF BLOQ 50 KGS Manteca 20-Jan-14 20 69.85 1,397.08 1113 ACEITE DUQUE DE ALBA 900 +MARUCHA Aceites 20-Dec-13 44 2.07 90.87 1161 MANTE TC BLOQ 3KG Manteca 18-Jan-14 9 4.41 39.72 1168 MANT LR BAL 3KG X8 X1 Manteca 18-Jan-14 74 4.99 369.18 1204 MANTE TC TARRINA 500GR Manteca 18-Jan-14 180 0.82 148.13 1205 MANTE LR TARRI 500GR Manteca 18-Jan-14 315 0.87 273.03 1260 ACEITE RESQUISITO SIERRA FUNDA 480ML X 18 Aceites 13-Jan-14 21 0.75 15.76 1265 ACEITE RESQUISITO 240ML X30 Aceites 13-Jan-14 169 0.40 68.29 1270 ACEITE RESQUISITO BIDON 20 LTS Aceites 18-Jan-14 35 26.95 943.42 1296 ACEITE DC BOTEL 1.8 LIT X6 Aceites 09-May-13 1 3.25 3.25 1356 GILLETTE X-DRY SPORT ARTICICE Afeitadoras 05-Nov-13 17 3.01 51.16 1359 VENUS DESECHABLE OCEAN 2PZ X12 Afeitadoras 21-May-13 7 3.16 22.15 1406 GIL MAQUIN PBA 3 MUJER X2 Afeitadoras 27-Sep-13 23 2.19 50.36 1408 GIL DESOD AER 3X P RUSH 150ML Desodorante 04-Nov-13 24 1.26 30.22 1415 GILLETTE INV SOL SOFT COMFORT 50GR Afeitadoras 15-Jan-14 42 2.38 100.14 1416 GILLETTE INV SOLID AP SPORT 50GR Afeitadoras 27-Nov-13 30 2.38 71.53 1014 GIL HOJA SUPERTHIN X5 Afeitadoras 15-Jan-14 18 15.22 273.97 1020 GIL BUNND PBA ULTRAGRIP + 4 PBA Afeitadoras 18-Jan-14 34 17.44 593.00 1146 GIL MAQUI PBA 3 HOJAS HOMBRE X1 X10 X12 Afeitadoras 15-Jan-14 71 9.18 651.96 1147 GIL DESO GEL COOL WAVE X12 Desodorante 15-Jan-14 26 3.30 85.90 1160 GIL DESO GEL ARTIC ICE X1 X12 Desodorante 15-Jan-14 22 3.30 72.49 1169 GIL MAQUI PBA PERMASHAR X24 X24 Afeitadoras 15-Nov-13 148 6.40 947.90 1195 GIL GEL SENSITIVE PARA AFEITAR 200MLX12 Afeitadoras 23-Sep-13 18 4.23 76.18 1050 JABON MAQ X 100 Jabón 15-Jan-14 9341 0.27 2,540.94 1052 JABON LIMON X 60 Jabón 27-Dec-13 665 0.27 181.30 1053 JABON BEBE PAQ 48X1 Jabón 13-Jan-14 560 0.38 215.07 1055 JABON SUPER ALES LAVANDA 48X1 Jabón 18-Jan-14 1086 0.38 409.61 1057 JABON SUPER ALES ALOE VERA 48X1 Jabón 18-Jan-14 1137 0.38 429.26 1059 JABON SUPER ALES ENERGIA FLORAL 24X2 Jabón 02-Dec-13 24 0.66 15.81 1245 JABON MAQUI LIMPIE PROFUN X48 Jabón 15-Jan-14 1323 0.28 368.80 1269 JABON MAQUI PAQ X4 X16 Jabón 13-Jan-14 354 1.32 467.35 1276 JABON MAQ. ALES SUAVISANTE 48X1 Jabón 09-Dec-13 7125 0.34 2,390.44 1343 FAB FUN DET BEBE 4000 GR X 4 Detergente 27-Dec-13 34 7.27 247.02 1391 FAB FUN DET BEBE 2000 X6 Detergente 05-Dec-13 72 3.57 257.22 1421 FAB BEBE 360GRX30 Detergente 27-Dec-13 186 0.60 112.28 1023 FAB FUN DET BEBE 1000 GR X12 ACTIB Detergente 15-Jan-14 137 1.94 266.26 1026 FAB FUN DET BEBE 400 GR X30 ACTIB Detergente 05-Dec-13 530 0.62 330.02 1029 FAB FUN DET BEBE 200 GR X50 ACTIB Detergente 23-Sep-13 296 0.48 143.26 1031 FAB FUN DET FLORAL 200 GR X50 ACTI Detergente 09-Jan-14 108 0.48 52.27 1032 NAT FUN DET FAB SABILA 400 GR X30 Detergente 27-Dec-13 340 0.60 205.25 1120 FAB FUN DET LIMON 2000GR X6 ACTIB Detergente 05-Dec-13 36 3.82 137.47 1122 FAB FUN DET MANZANA 1000GR X12 ACTIB Detergente 21-Nov-13 54 2.09 113.10 1123 FAB FUN DET MANZANA 400GR X30 ACTIB Detergente 05-Dec-13 161 0.68 109.29 1124 FAB FUN DET LIMON 100GR X100 ACTIB Detergente 09-Jan-14 95 0.28 26.28 1125 FAB FUN DET SABILA 1000GR X12 ACTIB Detergente 31-Oct-13 122 1.83 223.18 1127 FAB NAT DET FUN SABILA 4000 GR X4 Detergente 31-Oct-13 11 6.82 74.99 1131 FAB LIMON 360GR X 30 IT Detergente 09-Jan-14 379 0.60 229.19 1299 FAB NAT DET FUND CON SUAV 1000GR Detergente 21-Jan-13 9 1.76 15.84 1039 PAN BOTEL SH CON CAI 200 ML X12 Shampoo 23-Oct-13 136 1.98 269.47 1041 PAN DISPL CPP RIZ DEF 10 ML X24X24 Shampoo 18-Jan-14 29 2.64 76.51 1043 H&S DISPL SH PRE CAI 10 ML X24X24 Shampoo 10-Jan-14 102 2.66 270.84

5360

170

VENTAS PLUS CÍA. LTDA.LISTADO DE INVENTARIOSAL 31-DIC-11 (en US$ Dólares)

CODIGO NOMBRE TipoFecha

compraCantidad

Costo Unitario

Costo Total

1046 H&S DISPL SH CAFE PROT CAI 10 ML X24X24 Shampoo 15-Jan-14 384 2.66 1,019.73 1047 PAN DISPL SH 2/1 RI DE 10 ML X24X2 Shampoo 18-Jan-14 24 2.59 62.20 1064 PAN BOTEL AC RESTAU 400 ML X12 Shampoo 15-Jan-14 21 3.67 77.02 1066 PAN BOTEL AC LIS EXT 400 ML X12 Shampoo 19-Dec-13 34 3.51 119.36 1112 PANTENE CPP CONTROL CAIDA 300MLX12 Shampoo 18-Dec-13 94 2.98 279.87 1115 PAN BOTEL SH RESTAU PRO 400ML X12 Shampoo 06-Jan-14 77 3.09 237.93 1116 PAN BOTEL SH CON CAI 400ML X12 Shampoo 15-Jan-14 85 3.67 311.75 1117 PAN BOTEL SH LIS EXT 400ML X12 Shampoo 07-Jan-14 123 3.65 448.97 1118 PAN BOTEL SH RIZ DEFI 400ML X12 Shampoo 07-Jan-14 12 3.42 41.02 1136 PAN BOTEL CPP LIS EXT 300ML X12 Shampoo 18-Dec-13 14 2.97 41.54 1137 PAN BOTEL CPP RIZ DEF 300 ML X12 Shampoo 15-Jan-14 27 2.97 80.11 1143 H&S RELAX 400ML X12 Shampoo 18-Jan-14 122 4.16 507.59 1144 H&S RELAX 200ML X12 Shampoo 15-Jan-14 38 2.29 87.06 1149 H&S RELAX 10 ML X24 Shampoo 18-Jan-14 316 2.66 839.15 1150 PAN SH NATU HIDRA BALAN 10ML Shampoo 07-Nov-13 1 1.88 1.88 1157 PANT SH NAT HIDRA BALAN 400ML X1 X12 Shampoo 06-Jan-14 19 3.54 67.21 1165 H&S ACON LIM REN 400ML X12 Shampoo 18-Jan-14 30 4.16 124.75 1166 H&S ACON RELAX 400ML X12 Shampoo 18-Jan-14 30 4.16 124.81 1170 HER BOTEL SH PROLONG 355ML X12 Shampoo 15-Jan-14 29 3.10 89.80 1184 HER AC ALBOROTALOS 300ML X 12 Shampoo 21-Nov-13 14 3.10 43.35 1185 HER ESS SH ALBOROTALOS 300ML X 12 Shampoo 15-Jan-14 24 3.10 74.32 1213 H&S SH BOTEL CIT FRE 200ML X12 Shampoo 18-Jan-14 8 2.29 18.34 1214 H&S SH BOTEL SENS ALOE 200ML X 12 Shampoo 19-Dec-13 10 2.29 22.92 1216 H&S SH BOTEL ACC HUM 200ML X12 Shampoo 15-Jan-14 11 2.29 25.21 1217 PAN SH BOTEL RIZ DEF 200ML X12 Shampoo 15-Jan-14 125 2.00 250.40 1218 PAN BOTEL 2-1 CLASSIC CARE 200ML X12 Shampoo 15-Jan-14 65 2.03 132.13 1219 PAN SH BOTEL 2-1 CLASSIC CARE 400ML X12 Shampoo 06-Jan-14 31 3.66 113.43 1220 PAN 2-1 LIS SED 200ML X12 Shampoo 15-Nov-13 93 1.97 183.50 1221 PAN 2-1LIS SED 400ML X12 Shampoo 06-Jan-14 32 3.67 117.36 1223 HERB ESS AC PARALISALOS 300ML Shampoo 14-Oct-13 12 3.10 37.16 1225 HER ESS AC PROLONG 300ML X12 Shampoo 15-Nov-13 31 3.10 96.00 1226 HER ESS MOUSSE ALBOROTA 227G X12 Shampoo 30-Dec-13 30 3.10 92.90 1228 PAN 2EN1 CLASSIC CARE 10ML X 24 X24 Shampoo 07-Jan-14 113 2.66 300.10 1236 PAN AC CON CAI 400ML X 12 Shampoo 10-Jan-14 11 3.69 40.62 1237 H&S SH BOTEL PRO CAI 700ML X10 Shampoo 21-Nov-13 15 6.20 93.03 1257 H&S LIM RENO 700ML X10 Shampoo 15-Jan-14 12 6.20 74.42 1271 H&S BOTEL RELAX 700ML X10 Shampoo 21-Nov-13 16 6.20 99.13 1272 H&S BOTEL ACC HUM 700ML X10 Shampoo 20-Sep-13 40 6.06 242.42 1273 H&S BOTEL PRE CAI 700ML X10 Shampoo 14-Oct-13 8 6.20 49.62 1293 H&S SH BOTEL MENTOL REFRESCANTE 400ML X12 Shampoo 15-Jan-14 44 4.16 183.07 1294 H&S SH BOTEL MANZANA FRESH 200ML X12 Shampoo 15-Jan-14 33 2.29 75.64 1298 HER ES AC ADI COL 300ML X12 Shampoo 03-Oct-13 8 3.10 24.77 1303 H&S SH BOTEL MANZANA FRESH 400ML X12 Shampoo 18-Jan-14 29 4.16 120.66 1304 PAN BOTEL AC RESTAURA 200ML X12 Shampoo 16-Oct-13 107 1.88 200.94 1305 PAN BOTEL AC RIZ DEF 200ML X12 Shampoo 14-Oct-13 14 2.03 28.36 1306 PAN BOTEL AC FUS NATU HIDRA 200ML X12 Shampoo 23-Oct-13 13 2.03 26.35 1311 H&S AC BOTEL CON CAI 400ML X12 Shampoo 18-Jan-14 24 4.16 99.86 1312 H&S AC MANZANA FRESH 400ML X12 Shampoo 18-Jan-14 12 4.16 49.93 1315 H&S DISPL SH MANZ FRESH 10ML X24X24 Shampoo 15-Jan-14 16 2.66 42.49 1317 H&S SH MENTOL REFRESCANTE 200ML X12 Shampoo 15-Jan-14 78 2.29 178.80 1322 PANTENE AMP TRATAMIENTO 15MLX3X6 Shampoo 18-Dec-13 10 3.08 30.80

TOTAL INVENTARIOS AL 31-DIC-11 40,567.00

A

5360

171

CÉDULA RESUMEN DE ACTIVOS FIJOS

Ventas Plus Cía. Ltda.Detalle de Activos FijosAl 31 de diciembre del 2011 (en US dólares){a}

Saldo al Saldo al


1.2.1.2.01.01 Equipos de computación 0 1,200TB Total - Equipos de computación 0 1,200

1.2.1.2.01.02 Muebles y enseres - Costo 4,274 0TB Total - Muebles y enseres 4,274 0

1.2.1.2.01.02 Vehículos 45,000 21,800TB Total - Vehículos 45,000 21,800

1.2.3.1.01.01 Depreciación acumulada - Eq. de Computación 0 (232)1.2.3.1.01.02 Depreciación acumulada - Muebles y enseres (427) 01.2.3.1.01.03 Depreciación acumulada - Vehículos (9,000) (18,000)

TB Total - Depreciación acumulada (9,427) (18,232)


Cruce con Anális is 39,847 !! 4,768 !!

5110521051105410

172


{a}

!

!!



Cruce con Cédula de Análisis de Propiedad, planta y equipo (5430)

5410

173

CÉDULA DE ANÁLISIS DE ACTIVOS FIJOS

Ventas Plus Cía. Ltda.Detalle de Activos FijosAl 31 de diciembre del 2011 (en US dólares){a}

Saldo al > IRD Saldo alCódigo Descripción Ref. 31-Dec-11 Ref. Variación 31-Dec-10 Ref.

1.2.1.2.01.01 Equipos de computación - (1,200) 1,200 1.2.1.2.01.02 Muebles y enseres - Costo 4,274 4,274 - 1.2.1.2.01.02 Vehículos 45,000 23,200 21,800

Total Costo 49,274 D 23,000

1.2.3.1.01.01 Depreciación acumulada - Eq. de Computación - 232 (232) 1.2.3.1.01.02 Depreciación acumulada - Muebles y enseres (427) (427) - 1.2.3.1.01.03 Depreciación acumulada - Vehículos (9,000) 9,000 (18,000)

Total Depreciación C (9,427) A (18,232)

Total Activos fijos 39,847 !! 4,768 !!

5430

174


Ventas Plus Cía. Ltda.Movimiento de la DepreciaciónAl 31 de diciembre del 2011 (en US dólares){b}

Equipos de computación

Muebles y enseres Vehículos Total

Movimiento del Costo31 de diciembre del 2010 1,200 21,800 23,000 AA Adiciones 4,274 45,000 49,274 (1)

Ventas (1,200) . (21,800) (23,000)31 de diciembre de 2011 s/ movimiento

- 4,274 45,000 49,274

Diferencia - - - - 31 de diciembre de 2011 s/ libros - 4,274 45,000 49,274

Movimiento de Depreciación Acumulada31 de diciembre del 2011 232 18,000 18,232 AA Depreciación anual 427 9,000 9,427 Baja (232) (18,000) (18,232)31 de diciembre del 2012 - 427 9,000 9,427 Diferencia - - - - 31 de diciembre de 2011 s/ libros - 427 9,000 9,427

… Cruce con listado de propiedad, planta y equipo …

Total Depreciación - 427 9,000 9,427 Diferencia - - - -

Saldo Sg. Listado AF al 31-Dic-11 - 427 9,000 9,427 !!!

Gasto depreciación según movimientoB 9,427 Diferencia 1 IN

Gasto depreciación según libros 9,428 IV

(en U.S. dólares){b}

5430

174


Ventas Plus Cía. Ltda.Cálculo Global Depreciación Activos FijosAl 31 de diciembre del 2011 (en US dólares){c}

Meses al 31 de diciembre del 2011 1233% 10% 20%

Detalle

Equipos de computación

Muebles y enseres

Vehículos

Saldo Inicial 1,200 - 21,800 D 23,000 (-) Totalmente depreciados - - - - Costo a depreciar 1,200 - 21,800 23,000

[a] [a] [a] [a]Depreciación Saldo Inicial 232 - 18,000 18,232

Ventas (232) - (18,000) (18,232) Adiciones - 427 9,000 9,427

Según movimiento al 31-Dic-11 - 427 9,000 B 9,427

Total

Procedimiento de Auditoría: Al 31 de Diciembre del 2011, se realizó el cálculo global de la depreciación de Activos Fijos y se comparó con el valor registrado en libros, adicionalmente se realizó un análisis de diferencias fin de determinar si las diferencias encontradas deberían ser analizadas.

Conclusión: Al 31 de Diciembre del 2011, en base a los procedimientos de auditoría realizados se puede concluir que el saldo de la cuenta se presenta razonablemente.

5430

175


Ventas Plus Cía. Ltda.Análisis de adiciones de Activos FijosAl 31 de diciembre del 2011 (en US dólares)

Fecha Descripción Proveedor No. Factura Valor12-Jan-11 Camión Hino Mavesa 1639134 45,000.00

Total adiciones analizada 45,000.00 91%Total no analizado 4,274.00 9%Total adiciones 49,274.00 (1)

Procedimiento:

Conclusión:

Se procedió a solicitar el documento soporte de la compra más significativa realizada para verificar la válidez de la transacción.

Después de analizar la documentación se puede concluir en que el saldo de la cuenta se encuentra razonablemente presentada

5430

176

Marcas Estándar

{a}

{b}

{c}

A

B

C

D

AA

IN

[a]

!!

!!!

IV

V

(1)

Cruce con Cédula Resúmen de activos fijos (5410)

Cruce con listado de activos fijos (5440)

Cruce con Cédula de análisis de gastos operacionales (8230)

Cruce con listado de activos fijos (5440)

Cruce con prueba de adiciones



Saldos auditados el año anterior

Inmaterial para ser analizado

Costo a depreciar * meses al 31.dic.11/12 meses*% de depreciación



Información procesada de los mayores contables de la compañía proporcionado por Marcelo Guerrero (Contador)

Se realizó un cálculo globar en base a las normas establecidas por la ley de acuerdo a los porcentajes aplicables para cada activo



5430

177


Ventas Plus Cía. Ltda.Listado de Activos Fijos Al 31 de diciembre del 2011 (en US dólares){a}

Fecha De % Depreciacion TotalmenteCompra 31-Dec-11 Ref. Depreciados Ref.

Muebles Y Enseres

Escritorio De Madera 10-Jan-11 800 10% 80.00 - Escritorio De Madera 10-Jan-11 800 10% 80.00 - Silla De Cuero 10-Jan-11 180 10% 18.00 - Silla 10-Jan-11 100 10% 10.00 - Silla 10-Jan-11 100 10% 10.00 - Modulares 10-Jan-11 1,789 10% 178.90 - Anaquel 10-Jan-11 505 10% 50.50 -

Total Muebles Y Enseres 4,274.00 427.40 -

Instalaciones Y Adecuaciones

Camión Hino 12-Jan-11 45,000 20% 9,000.00 -

Total Instalaciones Y Adecuaciones 45,000 9,000 -

Totales 49,274 9,427 !!! - V

Nombre Costo

5440

178

Marcas Estándar

{a}

!!!

V

Información procesada del listado de Activos Fijos de la Compañía proporcionado por Marcelo Guerrero (Contador)

Cruce con Cédula de análisis de propiedad, planta y equipo (5430)

Cruce con Cédula de análisis de propiedad, planta y equipo (5430)

179

CÉDULA RESUMEN DE CUENTAS POR PAGAR

Ventas Plus Cía. Ltda.Detalle de Cuentas por PagarAl 31 de diciembre del 2011 (en US dólares){a}

Saldo al Saldo al


2.1.1.1 Cuentas por pagar comerciales (111,351) (12,500)TB Total - Provision para jubilación (111,351) (12,500)

Cruce con Estados Financieros (111,351) ! (12,500) !


6110

180


{a}

!

!!



Cruce con Cédula de Análisis de Cuentas por Pagar (6130)

6110

181

CÉDULA DE ANÁLISIS DE CUENTAS POR PAGAR

Ventas Plus Cía. Ltda.Detalle de Cuentas por PagarAl 31 de diciembre del 2011 (en US dólares){a}

Saldo al > IRD Saldo alCódigo Cuenta Ref. 31-Dec-11 Ref. Variación 31-Dec-10 Ref.

2.1.1.1.01 ALES C.A 3118 (89,081) (89,081) - 2.1.1.1.02 PROCTER & GAMBLE 3119 (22,270) (9,770) (12,500)

Total B (111,351) !! A (12,500) !!

6130

182

CÉDULA DE ANÁLISIS DE CUENTAS POR PAGAR

Ventas Plus Cía. Ltda.Anális is de Cuentas por PagarAl 31 de diciembre del 2011 (en US dólares)

Saldo al Saldo S/Código Cuenta 31-Dec-11 Confirmación Diferencia

2.1.1.1.01 Ales (89,081) (89,079) 2 IN

2.1.1.1.02 Gillette (22,270) (22,270) -

Total (111,351) B (111,349)

Procedimiento:

Conclusión:

Debido a que el total de cuentas por pagar comerciales se concentra en apenas 2 proveedores, se envió confirmaciones y se cruzó el saldo confirmado con el saldo contable al 31 de dciembre del 2011.

Después del análisis de cuenta se puede concluir en que se encuentra razonablemente presentada.

6130

183


{a}

IN

A

B

!!

Cruce de saldos con análisis



Inmaterial


Cruce con Cédula Resumen de Cuentas por Pagar (6110)

6130

184

CÉDULA RESUMEN DE OTRAS CUENTAS POR PAGAR

Ventas Plus Cía. Ltda.Detalle de Otras Cuentas por PagarAl 31 de diciembre del 2011 (en US dólares){a}

Saldo al Saldo al


2.2.1 Cuentas por pagar a socios (6,793) (17,970)

Cruce con Estados Financieros (6,793) ! (17,970) !


81106210

185


{a}

!

!!



Cruce con Cédula de Análisis de Otras Cuentas por Pagar (6230)

6210

186

CÉDULA DE ANÁLISIS DE OTRAS CUENTAS POR PAGAR

Ventas Plus Cía. Ltda.Detalle de Otras Cuentas por PagarAl 31 de diciembre del 2011 (en US dólares){a}


2.1.1.1.01 Cuentas por pagar a Socios (6,793) 11,178 {b} (17,970)

Total Otras Cuentas por Pagar (6,793) !! A (17,970) !!

6230

187

CÉDULA DE ANÁLISIS DE OTRAS CUENTAS POR PAGAR

Ventas Plus Cía. Ltda.Análisis de Otras Cuentas por PagarAl 31 de diciembre del 2011 (en US dólares){c}

Saldo alCódigo Descripción 31-Dec-11

2.1.1.1.01Cuentas por pagar a Socios

(6,793)

Total (6,793) A

Procedimiento:

Conclusión:

Análisis

Se constató físicamente un pagaré firmado con fecha de pago de Julio 2013 por los US$6,793 constatando su valor y su clasificación en no corrientes

Se solicitó la documentación soporte de la cuenta por pagar a socios y se validó el saldo y

la clasificación acorde a la fecha estimada de pago

Después de la revisión de la documentación soporte y el análisis de la cuenta se puede

concluir en que el saldo de la cuenta se encuentra razonablemente presentada.

6230

188


{a}

{b}

{c}

!!



La cuenta por pagar a socios corresponde a un préstamo por parte de Marcos Ordiñez en Julio del 2010, de lo cual el saldo restante está pactado a ser cobrado en junio del año 2013 según un pagaré constatado físicamente

Cruce con Cédula Resumen de Otras Cuentas por Pagar (6210)

Documento proporcionado por Marcelo Guerrero (Contador)

6230

189

CÉDULA RESUMEN DE PATRIMONIO

Ventas Plus Cía. Ltda.Detalle de PatrimonioAl 31 de diciembre del 2011 (en US dólares){a}

Saldo al Saldo al


3.1.1.1. Capital social (17,390) (1,500)TB Total - Capital social (17,390) (1,500)

3.2.1.1 Reservas legales (258) (258)TB Total - Reservas legales (258) (258)

3.3.1.1. Utilidades retenidas 12,103 14,469TB Total - Utilidades retenidas, comienzo 12,103 14,469

Cruce con Estados Financieros (5,545) ! 12,711 !

Saldo para Cruce (5,545) !! 12,711 !!

7110

190

Tickmarks

{a}

!

!!



Cruce con Cédula de Análisis de Patrimonio (7130)

7110

191

CÉDULA DE ANÁLISIS DE PATRIMONIO

Ventas Plus Cía. Ltda.Detalle de PatrimonioAl 31 de diciembre del 2011 (en US dólares){a}

Saldo al > IRD Saldo alCódigo Cuenta Ref. 31-Dec-11 Ref. Variación 31-Dec-10 Ref.

3.1.1.1.1.01 Capital Suscrito Pagado (17,390) (15,890) (1,500) 3.2.1.1.1.01 Reserva Legal (258) - (258) 3.3.1.1.1.01 Utilidades (Perdida) 12,103 (2,366) 14,469

Total patrimonio B (5,545) !! A 12,711 !!

7130

192

CÉDULA DE ANÁLISIS DE PATRIMONIO

Ventas Plus Cía. Ltda.Movimiento del PatrimonioAl 31 de diciembre del 2011 (en US dólares){b}

3.1.1.1.01.01 3.2.1.1.1.01 3.4.1.1.1.01

DescripciónCapital Suscrito

Pagado Reserva LegalUtilidades (Perdida)

Saldo Final al 31-Dic-10 (1,500) (258) 14,469 A 12,711

Aportes (15,890) (15,890) Resultado del ejercicio . . (2,366) (2,366)

Saldo Final al 31-Dic-11 (17,390) (258) 12,103 B (5,545)

Total

Procedimiento de Revisión: Al 31 de diciembre del 2011 se realizó un movimiento de Patrimonio y se verificó las actas de directorio a fin de determinar si se detallaban aspectos relacionados sobre la repartición de dividendos.

Conclusión: Al 31 de diciembre del 2011, en base a los procedimientos de revisión realizados, se puede concluir que el saldo de la cuenta se presenta razonablemente.

7130

193

Marcas Estándar

{a}

{b}

A

B

!!

Detalle elaborado con los Estados Financieros de la Compañía con corte al 31.Dec.11Fuente: Marcelo Guerrero (Contador)

Movimiento de las cuentas patrimoniales realizado en base a los balances y libro mayor de la Compañía con corte al 31.Dec.11.


Cruce de Saldos de análisis

Cruce de Saldos de análisis

Cruce con Cédula Resumen de Patrimonio (7110)

7130

194

CÉDULA RESUMEN DE INGRESOS

Ventas Plus Cía. Ltda.Detalle de IngresosAl 31 de diciembre del 2011 (en US dólares){a}

Saldo al Saldo al


4.1.1.1. Ingresos de operación (1,063,052) (256,676)

Cruce con Estados Financieros (1,063,052) ! (256,676) !

Cruce con Análisis (1,063,052) !! (256,676) !!

8110

195


{a}

!

!!



Cruce con Cédula de Análisis de Ingresos (8130)

8110

196

CÉDULA DE ANÁLISIS DE INGRESOS

Ventas Plus Cía. Ltda.Detalle de Ingresos por AsesoríasAl 31 de diciembre de l 2011 (en US dólares){a}


4.1.1.1.1.02 Ventas (1,063,052) (806,376) (256,676)

Total Ingresos A (1,063,052) !! (256,676) !!

8130

197

CÁLCULO GLOBAL DE INGRESOS

Ventas Plus Cía. Ltda.Cálculo Global De IngresosAl 31 de diciembre del 2011 (en US dólares)

Costo de Ventas 921,116 Márgen de Utilidad 15% {b}Ventas S/ Cálculo 1,059,283.75 Diferencia 3,768 INVentas S/ Libros 1,063,052

Procedimiento:

Conclusión:

Se indago el márgen de utilidad que se aplica a los productos Ales y Gillette, y se procedió a calcular el costo de ventas más el márgen de utilidad, hallando una diferencia inmaterial.

Después de realizar el cálculo y analizar los resultados se puede concluir en que el saldo de la cuenta se encuentra razonablemente presentada.

8130

198

CÉDULA DE ANÁLISIS DE INGRESOS

Ventas Plus Cía. Ltda.Corte documentario de facturaciónAl 31 de diciembre del 2011 (en US dólares){c}

Fecha No.

Últimas factuas año 2011

29-dic-11 001-001-000182230-dic-11 001-001-000182330-dic-11 001-001-0001824

Primeras facturas a utilizarse en el año 2012

vacías 001-001-0001825vacías 001-001-0001826vacías 001-001-0001827

Procedimiento:

Conclusión:

Factura

El 30 de diciembre del 2011 confirmando que no iban a existir más operaciones se realizó la prueba de corte tomando las tres últimas facturas utilizadas y las siguientes tres por secuencia.

Después de la prueba realizada se puede concluir en que el saldo de la cuenta se encuentra razonablemente presentada.

8130

199


{a}

{b}

{c}

A

!!

IN



A fin de elaborar el cálculo global partiendo del costo de ventas y añadiendo el márgen de utilidad, se tomó el el porcentaje de márgen de utilidad fijada por la Administración. Fuente: Marco Ordoñez (Gerente)

Cruce entre saldos de análisis

Cruce con Cédula Resumen de Ingresos (8110)

Saldo Inmaterial

Elaborado en base a la documentación proporcionada por Marcelo Guerrero (Contador)

8130

200

CÉDULA RESUMEN DE GASTOS OPERACIONALES

Ventas Plus Cía. Ltda.Detalle de Gastos OperacionalesAl 31 de diciembre del 2011 (en US dólares){a}

Saldo al Saldo al


5.1.1.1. Gastos operacionales 139,569 34,968



8110831081108210

201


{a}

!

!!



Cruce con Cédula de Análisis de Gastos Operacionales (8230)

8210

202

CÉDULA DE ANÁLISIS DE GASTOS OPERACIONALES

Ventas Plus Cía. Ltda.Detalle de Gastos OperacionalesAl 31 de diciembre del 2011 (en US dólares){a}


5.1.1.1.01 Sueldos 36,000 22,603 13,397 (1) 5.1.1.1.02 Honorarios 30,000 29,674 326 (2) 5.1.1.1.03 Comisiones 24,000 23,848 153 (1) 5.1.1.1.04 Beneficios sociales 10,505 7,522 2,983 (1) 5.1.1.1.05 Depreciaciones 9,427 4,671 4,756 (3) 5.1.1.1.06 Aporte patronal 7,482 5,988 1,494 (1) 5.1.1.1.07 Combustibles 3,568 2,728 840 (4) 5.1.1.1.08 Seguros 3,612 3,612 - (4) 5.1.1.1.09 Arrendamiento 3,600 3,600 - (5) 5.1.1.1.10 Mantenimiento 3,000 437 2,563 (4) 5.1.1.1.11 Impuestos, contribuciones y otros 2,978 1,783 1,196 (6) 5.1.1.1.12 Transporte 2,160 2,160 - (4) 5.1.1.1.13 Suministros y materiales 1,940 792 1,148 (4) 5.1.1.1.14 Impuesto a la renta 747 747 - (7) 5.1.1.1.15 Participación a trabajadores 549 549 - (8) 5.1.1.1.16 Amortizaciones - (2,256) 2,256 (4) 5.1.1.1.17 Gastos de gestión - (1,481) 1,481 (4) 5.1.1.1.18 Otros gastos e ingresos - (2,365) 2,365 (4) 5.1.1.1.19 Provisión cuentas incobrables - (11) 11 (4)

Total 139,569 !! 34,968 !!

… Clasificación de Gastos según su naturaleza …

Sueldos y beneficios sociales(1) 77,987 A 18,027 Honorarios (2) 30,000 B 326

Depreciaciones(3) 9,427 IV 4,756 APT (4) 14,280 D 10,664

Arriendos (5) 3,600 C - Impuestos, contribuciones y otros(6) 2,978 1,196

Impuesto a la renta(7) 747 - Participación a trabajadores(8) 549 -

Total 139,569 34,968

8230

203


Ventas Plus Cía. Ltda.Anális is de Sueldos Al 31 de diciembre del 2011 (en US dólares){b}

Mes No. De Empleados Sueldo Básico Ref. Comisiones Total Ingresos Aporte Patronal Décimo Tercero Décimo Cuarto Vacaciones Ref. Fondos de Reserva Total22

Enero 11 3,000 2,000 5,000 625 417 242 208 417 1,284 Marzo 11 3,000 2,000 5,000 625 417 242 208 417 1,284 Mayo 11 3,000 2,000 5,000 625 417 242 208 417 1,284 Julio 11 3,000 2,000 5,000 625 417 242 208 417 1,284 Octubre 11 3,000 2,000 5,000 625 417 242 208 417 1,284

Promedio 11 Promedio del sueldo 5,000 625 417 242 208 417 1,284 F. Reserva 5 No. Meses 12

Total sueldo 60,000 7,500 5,000 2,904 2,500 2,273 12,677 Diferencia - 18 - 380 1,789 3 2,172 {c}

Saldo sg. Libros 60,000 1 7,482 2 5,000 2,524 711 2,270 10,505 3

Sueldos y beneficios sociales s/ libros al 31.dic.11 (1+2+3) 77,987 A

Iess por pagar Décimo Tercero Décimo Cuarto Total Beneficios

Cálculo 1,075 417 1,210 2,702 Diferencia 1,075 417 1,210 2,702 {c}

Según libros - - - -

Gasto Beneficios Sociales

Provisiones al 31-Dic-11

Procedimiento:

En base a la información proporcionada, se procedió a realizar el cálculo global de sueldos, en base a los sueldos de enero, abril, junio, agosto y octubre, se compararon los valores correspondientes a los resultados del cálculo, con los valores en libros correspondientes.

Conclusión:

De los análisis realizados, se determinó que no exiten diferencias que requieran de análisis, entre los resultados del cálculo y los valores correspondientes en libros, se concluye que las cuentas se presentan de forma razonable.

8230

Procedimiento:

En base a la información proporcionada, se procedió a realizar el cálculo global de sueldos, en base a los sueldos de enero, marzo, mayo, julio y octubre, se compararon los valores correspondientes a los resultados del cálculo, con los valores en libros correspondientes.

Conclusión:

De los análisis realizados, se determinó que no exiten diferencias significativas que requieran de análisis, la Compañía no provisionea beneficios sociales, entre los resultados del cálculo y los valores correspondientes en libros, se concluye que las cuentas se presentan de forma razonable.

8230

204


Ventas Plus Cía. Ltda.Cálculos GlobalesAl 31 de diciembre del 2011 (en US dólares){d}

Compañía / Funcionario ValorFecha No (Prestataria/o del servicio) Mensual

Honorarios

28-Sep-11 001-001-0000124 Honorarios Profesionales octubre 2011 Marco Ordoñez 2,500

Promedio Honorarios 2,500 No Meses (Ene - Dec) 12

Total Honorario al 31-Dic-11 30,000 Diferencia -

Total Honorario sg libros al 31-Dec-11B 30,000

Gasto por Arriendos

30-Nov-11 0010010000402 Arriendo Noviembre/11 Freddy Clerque 300 Promedio Arriendos 300

No Meses (Ene - Dec) 12 Total Arriendo sg DTT al 31-Dic-11 3,600

Diferencia - Total Arriendo sg libros al 31-Dec-11C 3,600

FacturaConcepto

PROCEDIMIENTO: Se revisaron dos facturas por cada gasto y se promedió el valor de las facturas para realizar una expectitiva al mes de diciembre con el que se comparó con libros.

CONCLUSIÓN: En base a los procedimientos de auditoría efectuados se concluye que los saldos de las cuentas se presentan de manera razonable.

8230

205


Ventas Plus Cía. Ltda.Anális is de Gastos APTAl 31 de diciembre del 2011 (en US dólares){e}

No. Fecha Valor Fecha No. Proveedor

5.1.1.1.07 Combustibles 328 1143 11-Apr-11 33 33 11-abr-11 008-001-0013465 Petrocondor Ninguno5.1.1.1.07 Combustibles 159 1196 7-Aug-11 31 31 07-ago-11 008-001-0015241 Petrocondor Ninguno5.1.1.1.10 Mantenimiento 72 1114 2-Feb-11 300 300 02-feb-11 001-001-0000508 Erazo Juan Carlos Ninguno5.1.1.1.10 Mantenimiento 543 1176 18-Jun-11 450 450 18-jun-11 001-001-0000623 Erazo Juan Carlos Ninguno5.1.1.1.12 Transporte 805 1155 2-May-11 250 250 2-May-11 001-001-00987 Rocha Jaime Ninguno5.1.1.1.13 Suministros y materiales 819 1201 15-Dec-11 321 321 15-Dec-11 003-001-0008763 Cogecompsa Ninguno

Total Seleccionado 1,386 Total No Seleccionado 12,894

Total Gastos APT D 14,280

Requis itos no Cumplidos

Ref.Factura

Código CuentaNo.

AsientoComprobante de Egreso Valor

se leccionado

Procedimiento:

Se realizó una selección para posteriormente realizar la respectiva prueba de detalle, se revisó la información soporte de cada una de las partidas seleccionadas, para verificar que correspondan a transacciones veraces y correctas.

Conclusión:

Del análisis realisis realizado, se determinó que las partidas correpsonden a transacciones reales y tienen un tratamiento contable adecuado.

8230

206


{a}

{b}

{c}

{d}

{e}

A

B

C

D

IV

IN

!!





Cruce con recálculo de depreciación (5430)

Diferencia Inmaterial para ser analizada

Cruce con Cédula Resumen de Gastos Operacionales (8210)



Información procesada de los roles de pago de la compañía proporcionado por Marcelo Guerrero (Contador)

Diferencia que no supera la materialidad debido a que la compañía no provisiona los beneficios sociales.

Documentación proporcionada por Marcelo Guerrero (Contador)

Documentación proporcionada por Marcelo Guerrero (Contador)

8230

207

INFORME DE REVISION LOS AUDITORES INDEPENDIENTES A los Señores Socios y Junta Directiva de

Ventas Plus Cía. Ltda.:

Informe sobre los estados financieros

Hemos auditado los estados financieros que se adjuntan de Ventas Plus Cía. Ltda. que comprenden

el estado de situación financiera al 31 de diciembre del 2011 y los correspondientes estados de

resultado, de cambios en el patrimonio y de flujos de efectivo por el año terminado en esa fecha y

un resumen de las políticas contables significativas y otras notas explicativas.

Responsabilidad de la Gerencia por los estados financieros

La gerencia de la Compañía es responsable de la preparación y presentación razonable de estos

estados financieros de acuerdo con principios de contabilidad generalmente aceptados en el

Ecuador, y del control interno determinado por la gerencia como necesario para permitir la

preparación de los estados financieros libres de errores materiales, debido a fraude o error.

Responsabilidad del auditor

Nuestra responsabilidad es expresar una opinión sobre estos estados financieros basados en nuestra

auditoría. Nuestra auditoría fue efectuada de acuerdo con normas internacionales de auditoría.

Dichas normas requieren que cumplamos con requerimientos éticos y planifiquemos y realicemos

la auditoría para obtener certeza razonable de si los estados financieros están libres de errores

materiales.

Una auditoría comprende la realización de procedimientos para obtener evidencia de auditoría

sobre los saldos y revelaciones presentadas en los estados financieros. Los procedimientos

seleccionados dependen del juicio del auditor, incluyendo la evaluación de los riesgos de error

material en los estados financieros debido a fraude o error. Al efectuar esta evaluación de riesgo, el

auditor toma en consideración los controles internos relevantes para la preparación y presentación

razonable de los estados financieros de la Compañía a fin de diseñar procedimientos de auditoría

apropiados a las circunstancias, pero no con el propósito de expresar una opinión sobre la

208

efectividad del control interno de la Compañía. Una auditoría también comprende la evaluación de

que las políticas contables utilizadas son apropiadas y de que las estimaciones contables hechas por

la gerencia son razonables, así como una evaluación de la presentación general de los estados

financieros.

Consideramos que la evidencia de auditoría que hemos obtenido es suficiente y apropiada para

proporcionar una base para nuestra opinión de auditoría.

Opinión

En nuestra opinión, los referidos estados financieros presentan razonablemente, en todos los

aspectos materiales, la posición financiera de Ventas Plus Cía. Ltda. al 31 de diciembre del 2011, el

resultado de sus operaciones y sus flujos de efectivo por el año terminado en esa fecha, de acuerdo

con principios de contabilidad generalmente aceptados en el Ecuador.

Quito, Marzo, 20 2012 Agustín Cóndor

Registro No. 117 Licencia No. 28305

209

VENTAS PLUS CÍA. LTDA. BALANCE GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011 ACTIVOS Notas 2011 2010 (en U.S. dólares)

ACTIVOS CORRIENTES: Efectivo 3 5,930 2,229 Cuentas por cobrar a compañías relacionadas 4 38,282 4,097 Inventarios 5 40,567 3,780 Gastos anticipados y otras cuentas por cobrar . 2,886 Total activos corrientes 84,779 12,992

ACTIVOS FIJOS: 6 Costo 49,274 23,000 Depreciación acumulada (9,427) (18,232) Activos fijos, neto 39,847 4,768

TOTAL 124,626 17,760 PASIVOS Y PATRIMONIO .

PASIVOS CORRIENTES: Cuentas por pagar 7 111,351 12,500 Participación a empleados 8 549 Impuesto a la renta por pagar 9 388 . Total pasivos corrientes 112,288 12,500

PASIVOS NO CORRIENTES: Otras cuentas por pagar y total pasivos no corrientes

6,793

17,971.

TOTAL PASIVOS 119,081 30,471

PATRIMONIO 10 Capital social 17,390 1,500 Reserva legal 258 258 Utilidades retenidas (12,103) (14,469) Patrimonio 5,545 (12,711)

TOTAL 124,626 17,760 Ver notas a los estados financieros

Marco Ordóñez Marcelo Guerrero Gerente General Contador General

210

VENTAS PLUS CÍA. LTDA. ESTADO DE RESULTADOS POR EL AÑO TERMINADO EL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011 Notas 2011 2010 (en U.S. dólares) INGRESOS 11 1,063,052 256,676 COSTO DE VENTAS (921,116) (242,310) UTILIDAD BRUTA 141,936 14,366 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN Y VENTAS 12 (138,273) (32,603) UTILIDAD (PÉRDIDA) DE OPERACIONES 3,663 (18,237) OTROS GASTOS, NETO . (2,365) UTILIDAD (PÉRDIDA) ANTES DE PARTICIPACIÓN A EMPLEADOS E IMPUESTO A LA RENTA

3,663

(20,602) MENOS: Participación a empleados 7 (549) Impuesto a la renta 8 (747) . Total (1,297) . UTILIDAD (PÉRDIDA) NETA 2,366 (20,602) Ver notas a los estados financieros

Marco Ordoñez Marcelo Guerrero Gerente General Contador General

211

VENTAS PLUS CÍA. LTDA. ESTADO DE PATRIMONIO POR EL AÑO TERMINADO EL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011

Capital Social

Reserva Legal

Utilidades Retenidas (Déficit

Acumulado)

Total … (en U.S. dólares) … Saldo al 31 de diciembre del 2010 1,500 258 (14,469) (12,711) Aportes 15,890 15,890 Pérdida neta . . 2,366 2,366 Saldo al 31 de diciembre del 2011 17,390 258 (12,103) 5,545 Ver notas a los estados financieros


212

VENTAS PLUS CÍA. LTDA. ESTADO DE FLUJOS DE CAJA POR EL AÑO TERMINADO EL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011 2011 (en U.S.

dólares) FLUJOS DE CAJA DE ACTIVIDADES DE OPERACIÓN: Recibido de compañías relacionadas 1,028,867 Pagado a proveedores y empleados (985,013) Participación a empleados Impuesto a la renta (359) Efectivo neto proveniente de actividades de operación 43,495 FLUJOS DE EFECTIVO EN ACTIVIDADES DE INVERSIÓN:

Adquisición de activos fijos y flujo neto de efectivo utilizado en actividades de Inversión

(44,506)

FLUJOS DE EFECTIVO DE (EN) ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO:

Pagos (11,178) Incremento de capital pagado 15,890 Flujo neto de efectivo proveniente de actividades de financiamiento

4,712

CAJA Y EQUIVALENTES DE CAJA Incremento (disminución) neto durante el año 3,701 Saldos al comienzo del año 2,229 SALDOS AL FIN DEL AÑO 5,930 Ver notas a los estados financieros


213

VENTAS PLUS CÍA. LTDA. NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS POR EL AÑO TERMINADO EL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011 1. OPERACIONES Ventas Plus Cía. Ltda. Est

á constituida en el Ecuador y su actividad principal es Distribuir, importar, vender al por mayor y

menor, comercialización, logística, servicios de mercadeo y venta y afines de productos de consumo

masivo al público en general.

2. POLÍTICAS CONTABLES SIGNIFICATIVAS

Los estados financieros han sido preparados en U.S. dólares. Las políticas contables de la

Compañía son las establecidas por la Federación Nacional de Contadores del Ecuador y

autorizadas por la Superintendencia de Compañías del Ecuador. Dichas políticas requieren

que la Administración realice ciertas estimaciones y establezca algunos supuestos inherentes

a la actividad económica de la entidad, con el propósito de determinar la valuación y

presentación de algunas partidas que forman parte de los estados financieros. En opinión de

la Administración, tales estimaciones y supuestos estuvieron basados en la mejor utilización

de la información disponible al momento, los cuales podrían llegar a diferir de sus efectos

finales.

A continuación se resumen las principales prácticas contables seguidas por la Compañía en la

preparación de sus estados financieros:

Ingresos - Se reconocen cuando la Compañía transfiere los riesgos y beneficios, de tipo

significativo, derivados de la propiedad de los bienes; el importe de los ingresos y los costos

incurridos, o por incurrir, en relación con la transacción pueden ser medidos con fiabilidad y

es probable que la Compañía reciba los beneficios económicos asociados con la transacción.

Costos y Gastos - Se registran al costo histórico. Los costos y gastos se reconocen a medida

que son incurridos, independientemente de la fecha en que se haya realizado el pago, y se

registran en el período más cercano en el que se conocen.

214

Efectivo - Representa saldos en bancos.

Cuentas por cobrar comerciales y otras cuentas por cobrar - Son activos financieros no

derivados con pagos fijos o determinables, que no cotizan en un mercado activo.

Inventarios - Son presentados al costo de adquisición o valor neto realizable, el menor. Son

valuados al costo promedio ponderado. Las importaciones en tránsito se encuentran

registradas a su costo de adquisición.

Valuación de Activos Fijos - Al costo de adquisición. El costo de activos fijos se deprecia de

acuerdo con el método de línea recta en función de los años de vida útil estimada de 10 para

muebles y enseres y 5 para vehículos.

Cuentas por pagar comerciales y otras cuentas por pagar - Son pasivos financieros, no

derivados con pagos fijos o determinables, que no cotizan en un mercado activo.

Provisiones para Participación a Empleados e Impuesto a la Renta - Están constituidas de

acuerdo con disposiciones legales a las tasas del 15% para participación a empleados y 24%

(25% para el año 2010) para impuesto a la renta y son registradas en los resultados del año.

3. EFECTIVO

Corresponde a una cuenta corriente mantenida en el Banco de Guayaquil.

4. CUENTAS POR COBRAR A COMPAÑÍAS RELACIONADAS

Un resumen de cuentas por cobrar a compañías relacionadas es como sigue:

… Diciembre 31,… 2011 2010 (en miles de U.S. dólares) Antonio Reinoso 6,332 Ibeth Vaca 4,942 Nicolas Molina 4,164 Jorge Rosero 3,375 José Benalcázar 3,319 Fanny Guevara 3,241 Carlos Cevallos 1,878

215

Said Manqui 1,634 Alfonso Palacios 1,533 Ana Pérez 1,507 Otros 6,357. 4,097 Total 38,282 80 5. INVENTARIOS Un resumen de inventarios es como sigue: … Diciembre 31,… 2011 2010 (en miles de U.S. dólares) Aceites 16,145 Shampoo y acondicionadores 8,347 Jabones 7,019 Manteca 3,487 Afeitadoras 2,838 2,133 Detergentes 2,543 Desodorantes 188 1,647 Total 40,567 3,780 6. ACTIVOS FIJOS Los movimientos de activos fijos fueron como sigue:

Equiposde

computación Muebles y

enseres

Vehículos

Total (en U.S. dólares) Costo 31 de diciembre del 2010 1,200 21,800 23,000 Adiciones 4,274 45,000 49,274 Ventas (1,200) . (21,800) (23,000) 31 de diciembre de 2011 - 4.274 45,000 49,274. Depreciación acumulada y deterioros

de valor acumulados

31 de diciembre del 2011 232 18,000 18,232 Depreciación anual 427 9,000 9,427 Baja (232) - (18,000) (18,232) 31 de diciembre del 2012 - 427 9,000 9,427.

216

Importe en libros 31 de diciembre del 2012 - 3,847 36,000 39,847 7. CUENTAS POR PAGAR

Corresponde principalmente a cuentas por pagar a nuestro principal proveedor Ales por

US$104,232 y el remanente a Gillette.

8. PARTICIPACIÓN A EMPLEADOS

De conformidad con disposiciones legales, los empleados tienen derecho a participar en las

utilidades de la empresa en un 15% aplicable a las utilidades líquidas.

9. IMPUESTO A LA RENTA

De conformidad con disposiciones legales, la tarifa para el impuesto a la renta, se calcula en un

24% (25% para el año 2010) sobre las utilidades sujetas a distribución y del 14% (15% para el

año 2010) sobre las utilidades sujetas a capitalización. A partir del año 2010, los dividendos

distribuidos a favor de socios personas naturales residentes en el Ecuador y de sociedades

domiciliadas en paraísos fiscales, o en jurisdicciones de menor imposición, se encuentran

sujetos a retención para efectos del impuesto a la renta.

Una reconciliación entre la utilidad (pérdida) según estados financieros y la utilidad gravable,

es como sigue:

2011 2010 (en miles de U.S. dólares) Utilidad (pérdida) antes de impuestos 3,113 (20,602) Gastos no deducibles - 3,669 Utilidad gravable 3,113 (16,933) Impuesto a la renta cargado a resultados 747 - Los movimientos de la provisión para impuesto a la renta fueron como sigue: 2011 2010 (en miles de U.S. dólares)

217

Saldos al comienzo del año (16) Provisión del año 15 8 Pagos efectuados (10) (8) Baja de crédito tributario de impuesto a la renta . 16 Saldos al fin del año 5 -

Son susceptibles de revisión las declaraciones de impuestos del 2008 al 2011. De acuerdo con disposiciones legales, las pérdidas tributarias pueden ser compensadas con las

utilidades gravables que se obtengan dentro de los cinco (5) períodos impositivos siguientes sin

que exceda, en cada período, del 25% de las utilidades gravables. Al 31 de diciembre del

2011, la Compañía no mantiene pérdidas tributarias pendientes de amortizar.

Aspectos Tributarios del Código Orgánico de la Producción - Con fecha diciembre 29 de

2010 se promulgó en el Suplemento del Registro Oficial No. 351 el Código Orgánico de la

Producción, Comercio e Inversiones, el mismo que incluye entre otros aspectos tributarios los

siguientes:

• La reducción progresiva en tres puntos porcentuales en la tarifa de impuesto a la renta para

sociedades, así tenemos: 24% para el año 2011, 23% para el año 2012 y 22% a partir del

año 2013.

• Exoneración del impuesto a la renta durante 5 años para nuevas sociedades cuyas

inversiones se realicen para el desarrollo de sectores económicos considerados prioritarios

para el Estado.

• La reducción progresiva del porcentaje de retención en la fuente de impuesto a la renta en

pagos al exterior conforme la tarifa de impuesto a la renta para sociedades.

• Para las nuevas sociedades, exoneración del pago del anticipo de impuesto a la renta hasta

el quinto año de operación efectiva.

• Exoneración del impuesto a la salida de divisas en los pagos de capital e intereses por

créditos otorgados por instituciones financieras destinados al financiamiento de inversiones

previstas en este Código.

10. PATRIMONIO

218

Capital Social - El capital social autorizado consiste de 17,390participaciones de US$1 de

valor nominal unitario.

Reserva Legal - La Ley de Compañías requiere que por lo menos el 10% de la utilidad anual

sea apropiado como reserva legal hasta que ésta como mínimo alcance el 50% del capital

social. Esta reserva no es disponible para el pago de dividendos en efectivo pero puede ser

capitalizada en su totalidad.

11. INGRESOS

Corresponde a la venta de mercadería Ales y Gillette a minoristas en el sector sur de la ciudad

de Quito.

12. GASTOS DE ADMINISTRACIÓN Y VENTAS

Un detalle de gastos de administración y ventas es como sigue:

2012 2011 (en U.S. dólares) Sueldos y beneficios a empleados 77,987 18,027 Honorarios 30,000 326 Depreciaciones 9,427 4,756 Gastos generales 14,280 10,664 Arriendos 3,600 Impuestos, contribuciones y otros 2,978 1,196 Impuesto a la renta 747 Participación a trabajadores 549 - Total gastos de administración y ventas 139,569 34,968

13. HECHOS OCURRIDOS DESPUÉS DEL PERÍODO SOBRE EL QUE SE INFORMA

Entre el 31 de diciembre del 2011 y la fecha de emisión de los estados financieros (marzo 20

del 2012) no se produjeron eventos que en opinión de la Administración pudieran tener un

efecto importante sobre los estados financieros adjuntos.

219

14. APROBACIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

Estos estados financieros fueron aprobados por la administración y autorizados para su

publicación el 19 de marzo del 2012.

220

CAPITULO V

5. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES

5.1 CONCLUSIONES

Los estados financieros han sido elaborados en base a la norma contable y tributaria vigente.

La Compañía no dispone de un manual contable, hasta el momento aún no ha influido

significativamente, pero en un futuro puede permitir o provocar errores y riesgos.

El sistema contable no es de fácil manejo y no proporciona los reportes adecuados,

dificultando la manipulación de reportes para uso de la empresa y entes de control.

La Compañía tiene concentrado todas sus operaciones de compras en dos proveedores, lo cual

facilita el control de las cuentas relacionadas, pero operativamente es muy riesgoso ya que la

Compañía depende y es afectada directamente de las decisiones de estos proveedores.

La Compañía no realiza las provisiones de beneficios sociales, provocando un error que por

monto no afecta la opinión de auditoria.

La Compañía no maneja presupuestos ni reportes de índices financieros para la toma de

decisiones.

221

5.2 RECOMENDACIONES

1. Realizar análisis de estados financieros, comparándolos entre períodos, para la toma de

decisiones y correcciones.

2. Codificar los activos fijos físicamente para control de ubicación y custodia de los mismos.

3. Elaborar presupuestos como herramienta gerencial y de control interno, realizando la revisión

de la proyección contra el saldo real y solicitar explicaciones.

4. Automatizar mediante el banco el pago de cuentas por pagar a proveedores y empleados para

evitar trabajo operativo o posible manipulación innecesaria del efectivo en la Compañía.

5. Realizar conciliaciones mensuales con clientes y proveedores principales para control y

corrección oportuna de saldos.

6. Realizar provisiones de beneficios sociales y de todos los costos y gastos cuando se conocen

para presentar saldos correctos.

7. Diversificar proveedores para promover la independencia de la Compañía en operaciones y

ampliar nicho de mercado.

8. Generar reportes útiles de índices financieros, punto de equilibrio, eficiencia y tendencia para la

oportuna y correcta toma de decisiones de parte de Gerencia y Directorio.

9. Elaborar e implementar un manual de contabilidad acorde a las necesidades y operaciones para

la Compañía.

10. Elaborar políticas, reglas y procedimientos para cada actividad contable y financiera.

222

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modelo de auditoria financiera ventas plus v2 · vigente, con la finalidad de brindar una asesoría...

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