modell för verksamhetsindelning 2011¤rfiler/filer/a511081f-133c-489c... · stöd, välj ekonomi....

Modell för verksamhetsindelning 2011

Utgiven av Svenska kyrkan, kyrkokansliet och

Svenska kyrkans redovisningskommitté, KRED.

Upphovsrätten innehas av Svenska kyrkan.

Får kopieras fritt om källan anges.

produktionsår: 2010

artikelnummer: sk10483

isbn: 978-91-86781-00-3

Beställ fler exemplar till självkostnadspris från Svenska kyrkans

informationsservice, e-post: [email protected],

tel: 018-16 96 00. Obs ange artikelnummer.

Publikationen kan också kostnadsfritt hämtas från in-

tranätet: http://internwww.svenskakyrkan.se/verksamhets-

stöd, välj ekonomi.

produktion: Ekotryck Redners

miljömärkt trycksak 341142

3

Innehåll Kapitel 1 Verksamhetsindelning – vårt bästa verktyg 5Kapitel 2 Nyheter 7Kapitel 3 Modell för verksamhetsindelning 9 3.1 Modellens uppbyggnad 9 3.2 Verksamhetsområden och verksamheter – definitioner och innehåll 10 3.3 Delverksamheter och aktiviteter 12 3.4 Kostnadsfördelning av personalkostnader och övriga kostnader 12Kapitel 4 Budgetprocessen 13 4.1 Arbetstidsfördelning 14 4.2 Övriga underlag i budgetprocessen 14Kapitel 5 Verksamhetsområden med verksamheter 15 och obligatoriska delverksamheter 5.1 Obligatorisk grundnivå 16 5.2 Grundläggande uppgift 17 5.3 Övrig kyrklig verksamhet 17 5.4 Styrning och ledning 18 5.5 Stödjande verksamhet 19 5.6 Begravningsverksamhet 20Kapitel 6 Kodplan 21 6.1 Avgränsningar 21 6.2 Allmänna anvisningar 22 6.3 Val av nivå för redovisningen 22 6.4 Kodplan 22 Grundläggande uppgiften 1 22 Övrig kyrklig verksamhet 3 25 Styrning och ledning 5 26 Stödjande verksamhet 6 26 Begravningsverksamhet 8 27Kapitel 7 Kodplan med anvisningar 29 Grundläggande uppgiften 1 29 Övrig kyrklig verksamhet 3 42 Styrning och ledning 5 47 Stödjande verksamhet 6 50 Begravningsverksamhet 8 56

Appendix 61 Kapitel 1. Redovisningstermer 61 Kapitel 2. Exempel på nyckeltalsberäkningar 62 Kapitel 3. Hantering av tidigare etablerade kostnadsställen 64 Kapitel 4. Fördelning av gemensam administration 66 Kapitel 5. Flerdimensionell redovisning 68 Kapitel 6. Tidsbudget – arbetstidsfördelning 71 Kapitel 7. Fördelning av intäkter och kostnader 73 Kapitel 8. Kompletterande definitioner avseende drift, underhåll och övriga kostnader 80

Bilagor Matris Kodtabell

1-2

1. Verksamhetsindelning – vårt bästa verktyg2. Nyheter

5

1. Verksamhetsindelning – vårt bästa verktyg

kapitel 1

Svenska kyrkans uppdrag är den grundläggande uppgiften - att fira gudstjänst, bedriva undervisning samt utöva diakoni och mission. Allt annat som församlingen gör vid sidan av denna uppgift, såsom att förvalta fastigheter och administrativt arbete, är stödverksamheter till den grundläggande uppgiften. Begravningsverksam-het är ett myndighetsuppdrag och bedrivs av de församlingar som är huvudmän för begravningsverksamheten.

Verksamhetsindelningen, kärnan i Svenska kyrkans modell för internredovisning, är ett av församlingens1 och samfällighetens viktigaste redskap för att underlätta styrning genom att planera och analysera verksamhetens faktiska kostnader. Tillämp-ningen av modellen gör det möjligt att jämföra intäkter och kostnader mellan olika verksamheter och mellan olika församlingar. Tillsammans med annan ekonomisk och verksamhetsrelaterad information är verksamhetsindelningen ett, för Svenska kyrkan, anpassat ekonomistyrningsverktyg.

Verksamhetsindelning före och efter relationsändringenFöre relationsändringen 2000 saknades en obligatorisk, gemensam, verksamhetsin-delning för Svenska kyrkan. På många håll användes en verksamhetsindelning som byggde på den verksamhetsindelning som tillämpades av Sveriges borgerliga kom-muner sedan 1950-talet. Den tidigare kopplingen mellan borgerliga och kyrkliga kommuner motiverade att även Svenska kyrkans interna redovisningssystem byggde på denna grund.

Inför relationsändringen fanns behov av en mer enhetlig redovisning för den nya juridiska personen Trossamfundet Svenska kyrkan. Detta ledde till följande förändringar:

• Kyrkomötet fastställde att alla församlingar ska följa årsredovisningslagen och bokföringslagen, även de som, enligt lagstiftningen, inte omfattades av dessa lagar.

• Vid samma tidpunkt rekommenderades en standardisering i form av en särskild kontoplan för Svenska kyrkan, KYRKBAS-99 som sedan uppdaterats år 2006. Den dåvarande, frivilliga, verksamhetsindelningen rekommenderades som standard.

1. Begreppet församling kommer fortsättningsvis att användas såsom samlingsbegrepp för församling med egen ekonomi, pastoratssamfällighet samt flerpastoratssamfällighet. Begreppen medlem och tillhörig används synonymt. Valet görs endast ur ett språkligt perspektiv.

6

kapitel 1

Nya behov inför framtiden Behovet av en uppdaterad version av verksamhetsindelningen har ökat. I takt med krympande ekonomi behövs en mer ändamålsenlig internredovisning där kvaliteten kan säkerställas med hjälp av tydliga anvisningar och definitioner. Därtill kommer att församlingar möter ökade krav avseende redovisning av skattepliktig verksamhet och mervärdesskatt, begravningsverksamhetens särredovisning, underlag till riksdag och regering avseende kyrkoantikvarisk ersättning med mera.

Nyckeltal efterfrågas i allt högre grad och det finns ett allt större behov av att kunna jämföra kostnader både internt och med andra jämförbara församlingar. Bris-ten på definitioner och anvisningar minskar idag värdet av den ekonomiska informa-tionen och därmed jämförbarheten mellan de olika ekonomiska enheterna.

IkraftträdandeModell för verksamhetsindelning 2011 kommer att gälla från och med insamling av den ekonomiska redogörelsen våren 2013 (räkenskapsåret 2012). Det är därför lämpligt att tillämpa denna modell för budget och redovisning från och med 2012.

SyftetmedverksamhetsindelningenFörsamlingens redovisning består av två delar, externredovisning och internredovisning. Externredovisningen är reglerad i lag och speglar vad som händer mellan en församling och dess omvärld. Internredovisning speglar omflyttning, fördelning och förbrukning av resurser inom församlingen.

Syftet med denna modell för Svenska kyrkans verksamhetsindelning är att stödja församlingens arbete med att utveckla strukturen för internredovisning. Den nya kodningen med instruktioner är ett stöd i arbetet med att fördela intäkter och kostnader.

Den nya modellen tillåter, i likhet med den tidigare, församlingen att utgå från sitt lokala informationsbehov men bidrar dessutom till att kvalitetssäkra internredovis-ningen och därmed även beslutsunderlagen. Modellen möjliggör en anpassning till redovisning enligt de skatteregler som Svenska kyrkan möter i framtiden.

Genom en mer enhetlig internredovisning inom hela Svenska kyrkan skapas bättre möjligheter till jämförelser mellan olika enheter.

För kompletterande information avseende redovisningstermer se Appendix, kapitel 1. Redovisningstermer.

För exempel och en kortfattad beskrivning av nyckeltal, se Appendix, kapitel 2. Exempel på nyckeltalsberäkningar.

7

2. NyheterDen nya verksamhetsindelningen är utvecklad utifrån den tidigare verksamhetsindelningen, men anpassad till dagens behov av intern redovisningsinformation.

Några av de nyheter som finns är:• utförliga anvisningar och definitioner, mallar samt kompletterande information• fokus sätts på Grundläggande uppgiften• ny indelning i verksamhetsområden, verksamheter, delverksamheter och aktiviteter • ny kodning• kostnadsfördelning av både personal- och övriga kostnader på verksamhetsnivå

Anvisningar och definitioner, mallar samt kompletterande informationDen nya verksamhetsindelningen har tydliga anvisningar och definitioner som, när dessa tillämpas inom hela Svenska kyrkan, ger mer rättvisande information och bättre underlag för till exempel nyckeltal. Som tidigare nämnts har en av svagheterna med den tidigare verksamhetsindelningen varit bristen på anvisningar och definitioner vilket försvårat jämförbarheten både inom en församling och mellan församlingar.

I Modell för Verksamhetsindelning 2011 lämnas information om vad de olika verk-samhetsområdena omfattar samt anvisningar för fördelning av både driftskostnader och personalkostnader. Se Appendix, kapitel 7. Fördelning av intäkter och kostnader.

I Appendix har samlats kompletterande information kring sådant som berörs i modellen men inte är dess huvudfokus, såsom till exempel flerdimensionell redovis-ning och metoder för fördelning. En enkel grundmall för fördelning av arbetstid tillhandahålls.

Fokus på grundläggande uppgiften, nya verksamhetsområden samt in-delning och kodningGenom att lyfta fram Grundläggande uppgiften som huvudsaklig verksamhet, följd av Styrning och ledning samt Stödjande verksamhet kan totala intäkter och kostna-der för Svenska kyrkans kärnverksamhet mätas. Dessa verksamhetsområden är dels den huvudsakliga uppgiften för kyrkan, dels de funktioner som enligt kyrkoordning-en krävs för att styra, stödja och förvalta.

Liksom tidigare finns Begravningsverksamheten som eget verksamhetsområde. Som nytt verksamhetsområde tillkommer Övrig kyrklig verksamhet, som består

av verksamheter som har en nära anknytning till den grundläggande uppgiften eller

kapitel 2

8

begravningsverksamheten men som av olika skäl, till exempel skattetekniska, inte kan sorteras in under Grundläggande uppgift eller Begravningsverksamheten.

Varje verksamhetsområde är indelat i ett flertal verksamheter vilket torde vara den grundnivå många enheter kommer att redovisa på. Vill man ha en ytterligare fördel-ningsnivå så använder man sig av delverksamhet eller, i nästa steg, aktivitet. Vissa delverksamheter kommer att vara obligatoriska att använda.

Den nya modellen för verksamhetsindelning innebär också ny kodning för indel-ningen och att den tidigare så kallade programindelningen (exempelvis 0 Gemensam administration, 6 Församlingsverksamhet) upphör.

Genom att fokusera på den grundläggande uppgiften påverkas strukturen för fördelning av intäkter och kostnader vilket medför att några etablerade kostnads-ställen upphör.

Kostnadsfördelning av drifts- och personalkostnaderFör att verksamhetsindelningen ska vara till större nytta när det gäller resursför-delning och resursutnyttjande utökas kraven avseende kostnadsfördelning till att omfatta både drifts-/verksamhetskostnader och personalkostnader.

kapitel 2

3

3. Modell för verksamhetsindelning

9

3. Modell för verksamhetsindelning I detta kapitel redogörs för modellens uppbyggnad.

3.1ModellensuppbyggnadModellen är indelad i fyra olika nivåer. Den mest övergripande nivån benämns Verk-samhetsområde. Det finns totalt fem Verksamhetsområden. Tre avser kärnverksam-heten - Grundläggande uppgift, Styrning och ledning samt Stödjande verksamhet. De två övriga är Övrig kyrklig verksamhet och Begravningsverksamhet, verksamhet som ofta utförs inom Svenska kyrkan men som inte är ett krav enligt kyrkoordningen. Ett sätt att beskriva detta är nedanstående bild.

StYrninG & leDninG

GrunDläGGAnDeuppGift

ÖVriG KYrKliG

VerKSAMHet

StÖDJAnDeVerKSAMHet

BeGrAVninGS-VerKSAMHet

Figur 1. Verksamhetsindelning 2011

Varje verksamhetsområde har delats upp i olika Verksamheter efter de behov som församlingen har av ekonomisk information. Denna nivå är i de flesta fall tillräcklig för att skapa goda förutsättningar för planering, uppföljning och analys. Här fördelas intäkter och kostnader inom respektive Verksamhetsområde.

kapitel 3

10

Verksamhetsområden

Grundläggandeuppgift

Övrigkyrkligverksamhet Styrning&ledning Stödjande

verksamhetBegravnings-verksamhet

Verk

sam

hret

erVerksamhets- gemensamt

Gudstjänster och kyrkliga handlingar

Undervisning

Diakoni

Mission

Övrig församlings verksamhet

Service- verksamhet

Skattepliktig rörelse

Strategisk styrning

Verksamhets-ledning

Församlings- administration och verksam-hetsstöd

Gemensamma kostnader och administration

Fastigheter och lokaler

Finansiella poster

Verksamhets- gemensamt

Administration och ledning

Gravsättning och kyrkogårds-skötsel

Krematorium

Fastigheter och Mark

Figur 2. Verksamhetsområden och Verksamheter - matris

Ambitionen att lyfta fram Grundläggande uppgiften som huvudsakligt verksamhets-område får konsekvenser och medför vissa förändringar i förhållande till tidigare verksamhetsindelning.

Genom att dela Grundläggande uppgiften enligt Kyrkoordningen kommer tidigare etablerade verksamheter såsom Kyrkomusik och Sjukhuskyrka att fördelas mellan olika verksamheter. Kostnaderna för kyrkomusik ska till exempel fördelas mellan Gudstjänster och kyrkliga handlingar, Konsertverksamhet, barnkör till Barnverksamhet osv. Det är alltså syftet med arbetsuppgiften som avgör hur personalkostnader för kyrkomusik fördelas.

För ytterligare fördjupning och exempel se Appendix, kapitel 3. Hantering av tidigare etablerade kostnadsställen.

Ny kodning och strukturSom framgår av figur 3 ändras även kodningen genom att Grundläggande uppgiften blir Verksamhetsområde 1 (motsvarande tidigare Program 6, Församlingsverksamhet). I övrigt är kodningen uppbyggd på samma sätt som den tidigare verksamhetsindel-ningen – ju högre detaljeringsgrad desto fler olika siffror i koden men med samma inledande nummer.

1 Grundläggande uppgift Verksamhetsområde

110 Gudstjänster och kyrkliga handlingar Verksamhet

111 Huvudgudstjänst Delverksamhet

111X Högmässa Aktivitet Figur 3. Exempel på kodning

Nivåerna verksamhetsområde, verksamhet och delverksamhet kan användas med endast tre siffror i kodningen, treställigt, medan aktivitetsnivån kräver fyra siffror.

3.2Verksamhetsområdenochverksamheter–definitionerochinnehållSvenska kyrkans verksamhet har sin grund i den grundläggande uppgiften. För att bedriva den grundläggande uppgiften krävs en förtroendemannaorganisation och vissa stödjande funktioner. Tre nya verksamhetsområden har skapats – Grundläggande uppgiften, Styrning och ledning samt Stödjande verksamhet. Sammantaget ger dessa verksamhetsområden en samlad bild av Svenska kyrkans kärnverksamhet. I den tidigare verksamhetsindelningen samlades många av dessa kostnader i Gemensam administration (program 0) och i Församlingsverksamheten (program 6).

kapitel 3

11

Grundläggande uppgiften

Grundläggande uppgiften har lyfts fram som huvudsakligt verksamhetsområde. Verksamhetsområdet omfattar därmed verksamheterna Gudstjänster, Undervisning, Diakoni och Mission.

Styrning och ledningI verksamhetsområdet Styrning och ledning ingår de tidigare kostnaderna för strate-gisk, övergripande styrning, men numera även kyrkoherdens och eventuell lednings-grupps tid för gemensam, övergripande, operativ verksamhetsstyrning. Dessa två verksamheter benämns Strategisk styrning och Verksamhetsledning.

Stödjande verksamhetStödjande verksamhet består av kostnader som är av gemensam karaktär och riktar sig till flera verksamhetsområden/verksamheter. Den innehåller olika typer av verk-samhetsstöd såsom administrativt stöd, men även verksamhetsstöd såsom informa-törstjänster, vars kostnader lämpligen inte fördelas på verksamhetsnivå. Som verk-samhet inom Stödjande verksamhet återfinns också de finansiella posterna.

Verksamhetsområdet delas i fyra olika verksamheter, Församlingsadministration och verksamhetsstöd, Gemensamma kostnader och administration, Fastigheter och lokaler samt Finansiella poster.

BegravningsverksamhetRedan tidigare finns krav på särredovisning av Begravningsverksamheten vilket även stöds i den nya verksamhetsindelningen.

Beräkningen av begravningsverksamhetens andel av gemensam administration förändras något. För fördjupning se Appendix, kapitel 4. Beräkning av gemensam administration.

Övrig kyrklig verksamhetSom nytt verksamhetsområde tillkommer Övrig kyrklig verksamhet som omfattar den verksamhet som görs som ett utflöde av den grundläggande uppgiften men som inte är ett krav enligt kyrkoordningen.

Övrig kyrklig verksamhet är många gånger skattepliktig, till exempel uthyrning av prästgård och förskoleverksamhet, skatte- och momspliktig, såsom försäljning av administrativa tjänster, men kan också vara skatte- och momsbefriad såsom gravskötsel (Serviceverksamhet). Förändringar i regelverket för ideell sektor avseende moms och skatteplikt sker regelbundet och redovisning av skatt- och/eller momspliktig verksamhet underlättas av den nya indelningen.

Verksamhetsgemensamma och övergripande intäkter och kostnaderInom två verksamhetsområden finns det intäkter och kostnader som det inte är naturligt eller lämpligt att dela ut till underliggande nivåer. Exempel på detta är kyrko- och begravningsavgiften samt personalmöten och resor som riktar sig till alla medarbetare inom verksamhetsområdet och där syftet är verksamhets- eller personal-utveckling. Dessa intäkter och kostnader är av gemensam och övergripande karaktär.

För att fånga dessa intäkter och kostnader och för att minska risken för en alltför hög fördelningsgrad finns det inom Grundläggande uppgift och Begravningsverksam-heten en verksamhet som benämns Verksamhetsgemensamt.

kapitel 3

12

Även inom respektive verksamhet, till exempel Diakoni, kan det finnas intäkter och kostnader som är av gemensam och övergripande karaktär för den specifika verk-samheten. Därför finns det inom de flesta verksamheterna en delverksamhet som benämns Övergripande.

Det är viktigt att notera skillnaden mellan verksamheten Verksamhetsgemensamt och delverksamheterna Övergripande. Verksamhetsgemensamt avser hela verksam-hetsområdet medan Övergripande avgränsas till en enskild verksamhet.

3.3DelverksamheterochaktiviteterI de tidigare figurerna redovisas de två mest övergripande nivåerna, Verksamhets-område och Verksamhet. Övriga två nivåer, Delverksamhet och Aktivitet, innebär en högre detaljeringsgrad och därmed högre fördelningsgrad av intäkter och kostnader. Dessa nivåer är vanligtvis frivilliga, men det finns några undantag där delverksamhet är en obligatorisk nivå.

1 Grundläggande uppgift Verksamhetsområde

110 Gudstjänster och kyrkliga handlingar Verksamhet

111 Huvudgudstjänst Delverksamhet

111X Högmässa Aktivitet

Figur 4. Exempel på verksamhetsområde/verksamhet/delverksamhet/aktivitet

Inom varje verksamhet finns olika delverksamheter. För några församlingar är det naturligt att mäta och därmed fördela intäkter och kostnader på denna nivå. I vissa fall är detta också den nivå som efterfrågas i den ekonomiska redogörelsen. Varje delverksamhet kan delas upp i aktiviteter.

Modellen ger förslag till ett antal vanligt förekommande delverksamheter och aktiviteter. Varje församling gör en egen bedömning av vilket behov som finns för att använda dessa nivåer. Ibland kan det finnas behov av att komplettera med ytterligare delverksamheter och/eller aktiviteter utöver de föreslagna i syfte att djupare analy-sera intäkter och kostnader. Detta är möjligt eftersom nummerserierna inte är fullt utnyttjade.

Ibland finns önskemål om att redovisa på aktivitetsnivå men vanligtvis bör en viss res-triktivitet råda. Eftersom modellen förutsätter fördelning av personalkostnader bör man noga överväga behovet och nyttan med kostnadsfördelning på sådan detaljeringsnivå.

3.4KostnadsfördelningavpersonalkostnaderochövrigakostnaderFör att verksamhetsindelningen ska vara till större nytta för den enskilda församlingen än tidigare utökas kraven avseende kostnadsfördelning.

Genom att fördela både de direkta driftskostnaderna och personalkostnaderna till respektive verksamhet uppnås en större tydlighet kring hur mycket resurser som krävs för att bedriva församlingens olika verksamheter. Ett exempel på detta är prästernas löner som tidigare vanligtvis endast redovisats i Församlingsverksamhet. Dessa löner ska nu fördelas mellan de verksamheter som varje medarbetare tjänstgör i, till exempel Gudstjänster, Konfirmander osv.

Genom fördelning av både drift- och personalkostnader skapas bättre beslutsunderlag för resursfördelning. Uppföljning, beräkning av nyckeltal och jämförelser underlättas.

kapitel 3

4

4. Budgetprocessen

13

4. BudgetprocessenFörändringen av verksamhetsindelningen kommer att leda till att budgetprocessen i de flesta församlingar måste justeras. Kyrkoordningen stadgar att budgeten ska innehålla en plan för verksamhet och en plan för ekonomi. Den nya verksamhetsin-delningen stöder denna budgetmodell genom kravet på arbetstidsfördelning – för att kunna kostnadsberäkna verksamheten måste arbetstiden fördelas. För att göra detta måste det finnas en plan för vad som ska göras. För några församlingar handlar det om tämligen små förändringar som i huvudsak berör kodning. För andra handlar det om mer genomgripande förändringar som ställer större krav på till exempel arbetsledningen, för att fånga hur varje medarbetares arbetstid fördelas mellan olika verksamheter.

Innan själva budgetprocessen startar bör varje församling ta ställning till några väsentliga frågor:

• Hur detaljerad ska budgeten vara vid fastställande och rapportering av utfall? Här finns möjlighet att se över sin verksamhetsindelning och reducera eller utöka detaljeringsgraden. Det är viktigt att dels tänka på det lokala informa-tionsbehovet, dels det administrativa merarbete som är kopplat till en hög detaljeringsgrad och väga dessa behov mot varandra. Det är viktigt att väga in att all arbetstid ska fördelas ut på samma nivå som övrig redovisning sker på. Det finns inget hinder för att budgeten fastställs på en mer övergripande nivå, men arbetsmaterial och underlag måste upprättas med en högre detaljeringsgrad.

• Hur många dimensioner i kodsträngen är nödvändiga? Genom att använda fler dimensioner än de obligatoriska (baskonto och verk-samhet) kan antalet delverksamheter och aktiviteter reduceras. Den information som efterfrågas finns då tillgänglig men sorteras på ett annat sätt. Också här finns möjlighet att göra mindre eller större förändringar. En begränsning kan vara de administrativa programmen, men behovet av information bör vara styrande. För ytterligare fördjupning och exempel hänvisas till Appendix, kapitel 5. Flerdimensionell redovisning.

• Behöver verksamhetsplaneringen utvecklas/justeras? I kyrkoordningen har kravet på verksamhetsplanering funnits sedan 2000 som en del av budgetprocessen. Hur långt varje enskild enhet kommit i detta arbete varierar. Genom att utveckla verksamhetsplaneringen med tydliga mål under-lättas styrning och ledning. Kopplingen mellan plan, arbetsuppgift och ekonomi i budgeten blir därmed tydligare.

kapitel 4

14

4.1ArbetstidsfördelningEn av de större förändringarna i verksamhetsindelningen är att kravet på arbets-tidsfördelning i någon form utökas. Den största kostnaden inom en församling är vanligtvis personalkostnaden och det är därför av stor vikt att det går att utläsa de faktiska kostnaderna för en verksamhet, delverksamhet eller aktivitet vilket då inkluderar personalkostnader för samtliga medarbetare som medverkar.

I Appendix, kapitel 6. Tidsbudget - arbetstidsfördelning redovisas översiktligt några olika metoder som kan användas för arbetstidsredovisning.

4.2ÖvrigaunderlagibudgetprocessenSom underlag till den sammanställda budgeten behövs, förutom verksamhetsplanering och arbetstidsfördelning, även andra typer av dokument såsom:

• Avgiftsprognos för kyrkoavgift, begravningsavgift och ekonomisk utjämning• Senast fastställda verksamhetsuppföljning samt balans- och resultaträkning• Vård- och underhållsplaner för fastighetsbeståndet samt inventarier• Investeringsplaner• Kyrkofullmäktiges beslut om målkapital• Andra styrande lokala dokument

kapitel 4

5

5. Verksamhetsområden med verksamheter och obligatoriska delverksamheter

15

Här redogörs kortfattat för modellens fem olika obligatoriska verksamhetsområden och verksamheter samt obligatoriska delverksamheter.

Den information som lämnas i ekonomiska rapporter ska vara så informativ att den kan användas för församlingens planering, uppföljning och utvärdering av den egna verksamheten. Genom de anvisningar och definitioner som ges för varje verksamhet ökar jämförbarheten över tid i den egna församlingen. Genom att anvisningar och definitioner blir gemensamma för hela Svenska kyrkan ökar även jämförbarheten mellan olika församlingar.

Denna obligatoriska grundnivå säkerställer det informationsbehov som finns och motsvarar till stora delar även Svenska kyrkans nationella nivås, statens och olika myndigheters, till exempel Skatteverkets, krav på uppgifter om Svenska kyrkan. På denna nivå kommer till exempel den ekonomiska redogörelsen att lämnas. Genom att följa den nya verksamhetsindelningen underlättas därmed inlämnandet av den ekonomiska redogörelsen.

Inom vissa verksamhetsområden kommer uppgifter att samlas in på nivån delverksamhet, till exempel Konfirmander. Obligatoriska nivåer framgår av kapitel 5.1.

Utöver de obligatoriska delverksamheterna kan församlingen välja att redovisa all verksamhet på delverksamhets- och/eller aktivitetsnivå. Nytta kontra administrativt merarbete för samtliga medarbetare ska dessförinnan noggrant övervägas eftersom både personal- och driftskostnaderna då ska redovisas på samma nivå.

Två verksamheter finns som rubriker men ska inte användas som redovisningsnivå, nr 140 Undervisning och nr 650 Fastigheter och mark. Anledningen till detta är ett avsteg från grundstrukturen för att möjliggöra tre-ställiga koder för verksamhetsin-delningen. Samtliga intäkter och kostnader ska fördelas på respektive delverksamhet inom dessa verksamheter.

5. Verksamhetsområden med verksamheter och obligatoriska delverksamheter

kapitel 5

16

5.1Obligatoriskgrundnivå

När man väljer att använda nivå Verksamhet som huvudsaklig nivå kommer man att använda sig av följande verksamheter (observera att även vissa delverksamheter är obligatoriska):

1 Grundläggande uppgiften 101 Verksamhetsgemensamt 110 Gudstjänster och kyrkliga handlingar 140 Undervisning* 141 Undervisning - övergripande 150 Barnverksamhet 0-12 år 160 Ungdomsverksamhet 13-25 år 170 Konfirmandverksamhet 180 Vuxenverksamhet 210 Diakonal verksamhet 260 Mission

3 Övrig kyrklig verksamhet 310 Övrig församlingsverksamhet 360 Serviceverksamhet 410 Skattepliktig rörelse

5 Styrning och ledning 510 Strategisk styrning 540 Revision 550 Kyrkoval (561 Församlingsfullmäktige i samfällighet bör särredovisas för att underlätta fördelning av gemensam administration till begravningsverksamheten) (571 Församlingskyrkoråd i samfällighet bör särredovisas för att under- lätta fördelning av gemensam administration till begravningsverksamheten) 580 Verksamhetsledning

6 Stödjande verksamhet 610 Församlingens administration och verksamhetsstöd 630 Gemensamma kostnader och administration 650 Fastigheter och lokaler* 651 Övergripande verksamhet 660 Kyrkor och kapell 670 Kyrkor och församlingslokaler i gemensam byggnad 680 Övriga fastigheter (ej näringsfastighet) 690 Finansiella poster * Ej redovisningsnivå, se sid 14

kapitel 5

17

8 Begravningsverksamhet

801 Verksamhetsgemensamt 810 Administration och ledning 820 Gravsättning och kyrkogårdsskötsel 840 Krematorium 860 Fastigheter och mark

Denna redovisnings- och rapporteringsnivå är den mest övergripande nivå som kan an-vändas. Denna nivå kan mycket väl kombineras med ytterligare kodsträng såsom ansvar och/eller geografisk indelning, se Appendix, kapitel 5. Flerdimensionell redovisning.

Det är inte lämpligt att välja en blandning av olika nivåer inom samma verksamhet. Antingen väljs verksamhetsnivån (inklusive obligatoriska delverksamheter) eller del-verksamhetsnivå eller aktivitetsnivån. Valet av nivå ska styras av informationsbehovet.

5.2GrundläggandeuppgiftFörsamlingens grundläggande uppgift är att fira gudstjänst, bedriva undervisning samt utöva diakoni och mission. Detta är Svenska kyrkans huvudsakliga uppdrag och grunden för övrig verksamhet.

Verksamheter som ingår i området Grundläggande uppgift är: 101 Verksamhetsgemensamt 110 Gudstjänster och kyrkliga handlingar 140 Undervisning 210 Diakoni 260 Mission

Obligatoriska delverksamheter som ingår i området Grundläggande uppgift är: 141 Undervisning – övergripande 150 Barnverksamhet 0-12 år 160 Ungdomsverksamhet 13-25 år 170 Konfirmandverksamhet 180 Vuxenverksamhet För en mer detaljerad beskrivning av verksamheterna och vilka delverksamheter och eventuella aktiviteter som ingår, se kodplanen, kapitel 6.4.

5.3ÖvrigkyrkligverksamhetUnder verksamhetsområdet Övrig kyrklig verksamhet samlas sådana verksamheter som församlingen bedriver i gränsområdet strax utanför den grundläggande upp-giften. Dessa verksamheter är inte verksamhet inom ramen för den grundläggande uppgiften men i dess förlängning. Här hamnar till exempel den omfattande kulturella verksamhet som Svenska kyrkan bedriver i form av konserter, utställningar, föreläs-ningar osv. Serviceverksamheten och eventuell skattepliktig rörelse ingår också i detta verksamhetsområde.

Verksamheter som ingår i området Övrig kyrklig verksamhet är: 310 Övrig församlingsverksamhet 360 Serviceverksamhet 410 Skattepliktig rörelse

kapitel 5

18

Särskilt om serviceverksamhetenServiceverksamheten, gravskötselverksamhet för avtal tecknade och påbörjade från 2000, är en verksamhet som har en särställning. Den utförs oftast av resurser i form av personal och maskiner som är gemensam med begravningsverksamheten men får inte finansieras via begravningsavgiften. Den kan beskrivas som en kyrklig angelägenhet, en service till gravrättsinnehavarna, men inte församlingsverksamhet. Den har även en särställning sett ur skattesynpunkt eftersom den är både inkomst-skattebefriad och momsbefriad när den bedrivs av Svenska kyrkan riktad till grav-rättsinnehavarna. Denna verksamhet ligger därför också inom verksamhetsområdet Övrig kyrklig verksamhet.

Särskilt om skattepliktig rörelseDe flesta verksamheter utanför ramen för den grundläggande uppgiften som inne-fattar någon form av yrkesmässig ekonomisk verksamhet definieras som skattepliktig rörelse, oavsett om verksamheten bedrivs i vinstsyfte eller inte. Att verksamheten inte genererar vinst är inget skäl till att den inte ska definieras som skattepliktig rörelse. Undantaget är om det rör sig om enstaka fall med begränsad omfattning. Av de verksamheter som Svenska kyrkan bedriver finns det ett antal aktiviteter som definieras som skattepliktig rörelse sett ur ett skatterättsligt perspektiv.

För att definieras som skattepliktig rörelse ska följande kriterier vara uppfyllda:

• Aktiviteten är helt eller delvis avgifts- eller bidragsfinansierad (deltagaravgift, hyra, kommunala bidrag).

• En förutsättning för att församlingen ska genomföra aktiviteten är att den är finansierad med andra medel än kyrkoavgiften.

Skattepliktig rörelse i denna modell definieras dels utifrån de ställningstaganden Skatteverket har tagit, dels utifrån definitionen ”naturlig anknytning” till den grundläggande uppgiften.

Detta innebär att följande delverksamheter och eventuella aktiviteter är att betrakta som skattepliktig rörelse: 411 Förskola med kommunala bidrag 421 Café- och serveringsverksamhet 431 Fastighets- och lokaluthyrning 441 Försäljning administrativa tjänster 451 Övrig skattepliktig försäljning

För verksamheterna Övrig församlingsverksamhet samt Serviceverksamhet finns möjlig-het att använda delverksamheten Övergripande. Detta saknas inom verksamheten Skattepliktig rörelse eftersom samtliga kostnader som är förenade med den skatteplik-tiga rörelsen ska fördelas, antingen via fördelningsnycklar eller via internfakturering.

För ytterligare information om verksamhetsområdet Övrig kyrklig verksamhet, se kodplanen, kapitel 6.4.

5.4StyrningochledningStyrning och ledning är en nödvändig förutsättning för att, som församling, bedriva den grundläggande uppgiften.

Verksamheter som ingår i området Styrning och ledning är: 510 Strategisk styrning 580 Verksamhetsledning

kapitel 5

19

Obligatoriska delverksamheter som ingår i området Styrning och ledning är: 540 Revision 550 Kyrkoval

Särskilt om strategisk styrningIntäkter och kostnader inom Styrning och ledning används för att fånga de totala nettokostnaderna för styrning och ledning. Detta innebär att hela förtroendemanna-organisationen och dess administrativa stöd samlas här som egen verksamhet, med undantag för eventuell kyrkogårdsnämnd/-utskott/-delegation som redovisas i verk-samhetsområdet Begravningsverksamheten (se kapitel 5.6).

Strategisk styrning (510), revision (540) samt kyrkoval (550) ska fördelas till begravningsverksamheten samt till eventuell skattepliktig rörelse. Församlingsfull-mäktige och församlingskyrkoråd i samfällighet har endast ansvar för den grundläg-gande uppgiften och ska därför inte fördelas.

För ytterligare information om fördelning av gemensam administration se Appendix, kapitel 4. Fördelning av gemensam administration.

Särskilt om verksamhetsledningVerksamhetsledning avser kyrkoherdes och eventuell ledningsgrupps operativa ledning av församlingen samt administrativt stöd för detta. En bedömning måste göras om en andel av denna verksamhet ska fördelas till Begravningsverksamheten och Övrig kyrklig verksamhet.

Om syftet med Verksamhetsledning är operativt styrningsarbete för hela organisa-tionen, inklusive Begravningsverksamheten, ska dessa kostnader fördelas till Begrav-ningsverksamheten samt Övrig kyrklig verksamhet. Avser Verksamhetsledningen endast kärnverksamheten behöver den däremot inte fördelas. Det är alltså de lokala förutsättningarna som avgör om de kostnader som redovisas här ska fördelas, men detta torde vara det vanligaste om församlingen ansvarar för begravningsverksam-heten och/eller har skattepliktig rörelse såsom uthyrning av prästgård eller förskola med kommunala bidrag.

För en mer detaljerad beskrivning av verksamheterna och vilka delverksamheter och eventuella aktiviteter som ingår, se kodplanen, kapitel 6.4.

5.5StödjandeverksamhetFör att kunna bedriva all typ av verksamhet behövs olika stödfunktioner. För att utföra den grundläggande uppgiften behövs stödfunktioner i form av administration, fastigheter och verksamhetsstöd såsom husmors- och vaktmästartjänster.

Här samlas också alla intäkter och kostnader som rör finansiella transaktioner.

Verksamheter som ingår i området Stödjande verksamhet är: 610 Församlingsadministration och verksamhetsstöd 630 Gemensamma kostnader och administration 650 Fastigheter och lokaler 690 Finansiella poster

Inom verksamhetsområdet finns även obligatoriska delverksamheter. Dessa är:

651 Fastigheter och lokaler, övergripande verksamhet 660 Kyrkor och kapell 670 Kyrkor och församlingslokaler i gemensam byggnad 680 Övriga fastigheter (ej näringsfastigheter)

kapitel 5

20

Stödjande verksamhet innehåller kostnader som är av gemensam karaktär och riktar sig till flera verksamhetsområden/verksamheter. Den innehåller olika typer av verksamhetsstöd såsom administrativt stöd, men även verksamhetsstöd såsom vakt-mästartjänster, vars kostnader lämpligen inte fördelas på verksamhetsnivå. Verksam-hetsområdet delas i fyra olika verksamheter, Församlingsadministration och verk-samhetsstöd, Gemensamma kostnader och administration, Fastigheter och lokaler samt Finansiella poster.

Verksamheten Gemensamma kostnader och administration ska fördelas till Begravningsverksamhet och Övrig kyrklig verksamhet. Detta kan även gälla delar av verksamheten Fastigheter och lokaler.


För en mer detaljerad beskrivning av verksamheterna och vilka delverksamheter och eventuella aktiviteter som ingår, se kodplanen kapitel 6.4.

5.6BegravningsverksamhetVerksamhetsområdet Begravningsverksamhet har inte genomgått några större föränd-ringar jämfört med tidigare. I huvudsak har anvisningar och definitioner tydliggjorts.

Verksamheter som ingår i området Begravningsverksamhet är: 801 Verksamhetsgemensamt 810 Administration och ledning 820 Gravsättning och kyrkogårdsskötsel 840 Krematorium 860 Fastigheter och mark

Den enda förändringen gäller underlaget för beräkning av gemensam administration enligt Modell för särredovisning av begravningsverksamhetens intäkter och kostnader. Eftersom det tidigare programmet Gemensam administration nu fördelats mellan verksamheterna Strategisk styrning (eventuellt Verksamhetsledning, se kapitel 5.4) och Gemensamma kostnader och administration måste dessa verksamheter fördelas med den framräknade fördelningsnyckeln.


För en mer detaljerad beskrivning av verksamheterna och vilka delverksamheter och eventuella aktiviteter som ingår, se kodplanen kapitel 6.4.

kapitel 5

6

6. Kodplan

21

6. Kodplan Detta kapitel innehåller verksamhetsindelningens kodplan med anvisningar för fördelning av intäkter och kostnader. Notera att anvisningarna inte är en fullständig förteckning utan ska ses som exempel på vilka intäkter och kostnader som ska ingå.

6.1AvgränsningarAnvisningarna avser i första hand verksamheter, den nivå som kan sägas vara den mest övergripande nivå som behövs inom församlingen för att kunna ha ett ända-målsenligt men samtidigt flexibelt och strukturerat planeringsunderlag med goda möjligheter till uppföljning och analys. De anvisningar som presenteras är i huvudsak fokuserade på hur den nya indelningen kan och bör användas.

Konto Vht

5463 111

Att Figur 5. Exempel på verksamhetsdimension av kodsträng

För anvisningar avseende baskonto hänvisas till aktuell Kyrk-BAS. För de minsta enheterna torde dessa två dimensioner i redovisningen, baskonto och

verksamhetskod, vara tillräckliga för att ge en god bild av fördelning av kostnader och intäkter, eftersom ansvaret ofta är centrerat.

Behov av flerdimensionell redovisningFör de mellanstora och större enheterna kan det finnas behov av en högre grad av fördelning till exempel ansvarsfördelning. Detta innebär att budgeten, och därmed det ekonomiska ansvaret kan vara fördelat till medarbetare som arbetar inom flera verksamheter. Även en geografisk dimension kan vara nödvändig för att få den infor-mation som är nödvändig.

För ytterligare fördjupning och exempel kring flerdimensionell redovisning hänvisas till Appendix, kapitel 5. Flerdimensionell redovisning.

kapitel 6

22

6.2Allmännaanvisningar

Personalkostnader och driftskostnader kan fördelas på verksamhet, delverksamhet eller aktivitet. Om man väljer att redovisa och rapportera sina kostnader på del-verksamhet eller aktivitet är det viktigt att tänka på att även personalkostnader ska fördelas på samma nivå som de övriga kostnaderna.

Fördelningen av arbetstid genererar personalkostnader som består av både direkta och indirekta kostnader såsom lön, milersättningar, lönetillägg (semesterlönetillägg, OB-tillägg), förmåner och personalomkostnader såsom sociala avgifter och pensions-kostnader. Även milersättningar och utbildning är personalkostnader. Sammantaget uttrycks dessa kostnader endast som personalkostnader i uppräkningen av kostnader.

För mer utförliga anvisningar hänvisas till Appendix, kapitel 7. Fördelning av intäkter och kostnader.

6.3ValavnivåförredovisningenSom tidigare nämnts i kapitel 4 är det väsentligt att tidigt i budgetprocessen besluta om på vilken nivå redovisning och rapportering ska ske. Här finns olika möjligheter genom att antingen redovisa endast på verksamhetsnivå eller att redovisa på delverk-samhets-/aktivitetsnivå. Oavsett vilken nivå man väljer lokalt ska personalkostnaderna fördelas på samma nivå. Observera dock att vissa delverksamheter kommer att vara obligatoriska att använda såsom till exempel Konfirmandverksamhet.

6.4KodplanFör att få en hög detaljeringsgrad i redovisning och rapportering kan man välja att fördela sin redovisning på delverksamhet eller aktivitetsnivå. Eftersom personalkost-naderna ska fördelas till den nivå man väljer att redovisa på bör dock nyttan kontra det administrativa merarbetet noga övervägas. Kodningen kan även med fördel kombineras med ytterligare dimensioner, se Appendix, kapitel 5. Flerdimensionell redovisning.

För utförliga anvisningar och definitioner av kodplanen, se kapitel 7. Kodplan med anvisningar.

1 GrunDläGGAnDe uppGiften

101 Verksamhetsgemensamt

Alternativt 102 Verksamhetsgemensamt 104 Volontärverksamhet 106 Verksamhetsservice

kapitel 6

23

110 Gudstjänster och kyrkliga handlingar

Alternativt 111 Gudstjänster och kyrkliga handlingar - övergripande 112 Huvudgudstjänster Alternativt 1121-1149 Högmässor, högmässogudstjänster, söndagsmässor, söndags- gudstjänster, familjemässor, familjegudstjänster, temamässor, temagudstjänster, osv. 115 Kyrkliga handlingar Alternativt 1151-1179 Dopgudstjänst, konfirmationsgudstjänst, vigselgudstjänst, begravningsgudstjänst, bikt, sjukkommunion osv. 118 Övriga gudstjänster (ej huvudgudstjänst) Alternativt 1181–1199 Andakter på sjukhem, andakter på äldreboende, aftonböner, kvällsandakter, veckomässor, barngudstjänster, ungdomsgudstjänster, Taizémässor, musikgudstjänster, tidegärd osv.

140 Undervisning 141 Undervisning – övergripande 150 Barnverksamhet 0-12 år Alternativt 151 Barnverksamhet – övergripande 152 Barnverksamhet 0-12 år – öppen verksamhet Alternativt 1521-1539 Öppen förskola, söndagsskola, föräldrabarn- grupp, påsk-/julvandringar, läxläsning osv. 154 Barnverksamhet 0-12 år – regelbunden gruppverksamhet Alternativt 1541-1559 Kyrkans barntimmar, Föräldrabarn-grupper, spädbarnsrytmik, barnkör, Miniorer, Mullegrupper, riddar- och prinsesskola Harry Potter-grupper osv. 156 Barnverksamhet 0-12 år – uppsökande verksamhet Alternativt 1561-1579 Medverkan/besök vid förskola/skola, medverkan/besök vid fritidshem, medverkan/besök vid idrottsarrangemang, medverkan/besök hos andra föreningar och/eller organisationer, Facebook osv. 160 Ungdomsverksamhet 13-25 år Alternativt 161 Ungdomsverksamhet - övergripande 162 Ungdomsverksamhet 13-25 år – öppen verksamhet Alternativt 1621-1639 Fritidsgård, läxläsning, öppen lovverksamhet, öppen ungdomsgrupp, poesi-/musikgrupp osv. 164 Ungdomsverksamhet 13-25 år – regelbunden gruppverksamhet Alternativt 1641-1659 Juniorer, lägerverksamhet (ej konfirmander), sommarverksamhet (ej konfirmander), ungdomskör, Kyrkans unga osv. 166 Ungdomsverksamhet 13-25 år – uppsökande verksamhet

kapitel 6

24

Alternativt 1661-1679 Skolverksamhet, fritidsgård, samverkan med andra föreningar/ organisationer kring ungdomar, Facebook osv. 170 Konfirmandverksamhet Alternativt 171 Konfirmandverksamhet - övergripande 172 Konfirmandverksamhet Alternativt 1721-1749 Terminsläsning, sommarkonfirmander, lägerverksamhet, vuxenkonfirmander osv. 180 Vuxenverksamhet Alternativt 181 Vuxenverksamhet – övergripande 182 Vuxenverksamhet – öppen verksamhet Alternativt 1821-1839 Pilgrimsvandringar, föreläsningar, frukostföreläsningar, lunchföredrag, retreat osv. 184 Vuxenverksamhet – regelbunden gruppverksamhet Alternativt 1841-1859 Bibelstudiegrupper, Alphagrupper, studiecirklar, katekumenat osv. 186 Vuxenverksamhet – uppsökande verksamhet Alternativt 1861-1879 Arbetsplats-/företagsbesök, samverkan med andra föreningar och/eller organisationer kring undervisning osv.

210 Diakonal verksamhet Alternativt 211 Diakoni - övergripande 221 Möte – enskilt med själavårdande och/eller diakonalt syfte Alternativt 2211-2299 Själavårdssamtal, hembesök, uppvaktningar, telefonsjälavård, jourhavande präst, enskilda samtal, samtal på sjukhus, samtal i häkte, familjerådgivning osv. 231 Möten - i grupp med diakonalt syfte Alternativt 2311-2399 Sorgegrupper, syföreningar (ej insamlingsverksamhet), pensionärskör, självhjälpsgrupper, lekmannakårer, flykting- verksamhet, invandrarverksamhet, grupper för ensamma/ arbetslösa/sjukskrivna osv. 241 Möten – i fält med diakonalt syfte Alternativt 2411-2499 Besök på allmänna platser, besök på arbetsplatser, natt-/ centrumvandringar osv. 251 Möten – i nätverk Alternativt 2511-2599 Möte i nätverk med andra föreningar/organisationer, möte i nätverk med myndigheter (ej krisberedskap) osv.

kapitel 6

25

260 Mission

Alternativt 261 Mission - övergripande 262 Insamlingsverksamhet Alternativt 2621-2649 Syförening (insamlingssyfte, ej diakoni), insamlingsprojekt, basarer, församlingsaftnar osv. 265 Bok- och souvenirförsäljning Alternativt 2651-2669 Bokbordsförsäljning, försäljning Rättvise-/KRAV-märkt osv. 267 Media Alternativt 2671-2679 Närradio, internet, TV, Facebook, Twitter, blogg 268 Ekumenisk verksamhet Alternativt 2681-2699 Ekumenisk samverkan – generell, ekumeniska projekt osv.

3 ÖVriG KYrKliG VerKSAMHet

310 Övrig församlingsverksamhet

Alternativt 311 Övrig kyrklig verksamhet - övergripande 321 Konsertverksamhet Alternativt 3211-3299 Konsertverksamhet, körverksamhet etc. 331 Övrig kulturverksamhet Alternativt 3311-3399 Övrig kulturverksamhet såsom utställningar, visningar/ guidning, föreläsningar/samtal, gruppverksamhet med kulturell inriktning osv. 341 Krisberedskap Alternativt 3411-3499 POSOM-grupp, allmän krisberedskap, akuta krisinsatser osv. 351 Samverkansaktiviteter (ej ekumenik eller diakoni)

360 Serviceverksamhet Alternativt 361 Serviceverksamhet - övergripande 362 Administration 371 Gravskötsel

410 Skattepliktig rörelse Alternativt 411 Förskola med kommunala bidrag 421 Café- och serveringsverksamhet Alternativt 4211-4299 Caféverksamhet, cateringverksamhet, sommarcafé osv. 431 Fastighets- och lokaluthyrning Alternativt

kapitel 6

26

4311-4399 Uthyrning tjänstebostad, lokaluthyrning, hyresfastigheter, jord- och skogsfastigheter, Församlingskyrkas fastighet, övrig skattepliktig uthyrning osv. 441 Försäljning administrativa tjänster Alternativt 4411-4499 Försäljning av ekonomiadministration, löneadministration, IT-tjänster, växel- och telefonitjänster osv. 451 Övrig skattepliktig försäljning Alternativt 4511-4599 Försäljning av verksamhetsservice, fastighetsskötsel, snöröjning, grävning, trädgårdsskötsel osv.

5 StYrninG OCH leDninG

510 Strategisk styrning

Alternativt 511 Strategisk styrning - övergripande 521 Samfällda kyrkofullmäktige/Kyrkofullmäktige i församling med egen ekonomi 531 Kyrkonämnd/Kyrkoråd i församling med egen ekonomi 540 Revision 550 Kyrkoval Alternativt 5511-5599 Valnämnd, valadministration, valaktiviteter osv. 561 Församlingsfullmäktige i samfällighet 571 Församlingskyrkoråd i samfällighet

580 Verksamhetsledning Alternativt 581 Verksamhetsledning - övergripande 582 Kyrkoherdens verksamhetsledning 583 Ledningsgrupp

6 StÖDJAnDe VerKSAMHet

610 Församlingsadministration och verksamhetsstöd

Alternativt 611 Församlingsadministration och verksamhetsstöd – övergripande 621 Församlingsadministration Alternativt 6211-6239 Kyrkobokföring, medlemsservice, övrig administration osv. 624 Information/kommunikation Alternativt 6241-6259 Församlingsblad, webb, övrigt informationsmaterial 626 Verksamhetsstöd Alternativt 6261-6299 Verksamhetsservice såsom vaktmästar- och husmorstjänster osv.

kapitel 6

27

630 Gemensamma kostnader och administration

Alternativt 631 Gemensamma kostnader och administration - övergripande 632 Ekonomi- och personaladministration Alternativt 6321-6399 Ekonomiadministration, löneadministration, personaladministration osv. 641 IT/Telefoni Alternativt 6411-6439 IT-kostnader, telefonikostnader, reception/växel osv. 644 Centrala/gemensamma inköp

650 Fastigheter och lokaler 651 Fastigheter och lokaler - övergripande 660 Kyrkor och kapell Alternativt 6611-6699 Kyrkor, kapell, hyrda gudstjänstlokaler osv. 670 Kyrkor och församlingslokaler i gemensam byggnad Alternativt 6711-6799 Kyrkor i gemensam byggnad, kapell i gemensam byggnad osv. 680 Övriga fastigheter (ej näringsfastigheter) Alternativt 6811-6899 Församlingshem, andra verksamhetslokaler, hyrda verksamhetslokaler osv.

690 Finansiella poster Alternativt 691 Finansiella intäkter 692 Finansiella kostnader

8 BeGrAVninGSVerKSAMHet

801 Verksamhetsgemensamt

810 Administration och ledning Alternativt 811 Administration och ledning - övergripande 812 Strategisk ledning 813 Verksamhetsledning 814 Begravningsadministration Alternativt 8141-8149 Administration, information, kommunikation, tillsyn osv.

820 Gravsättning och kyrkogårdsskötsel Alternativt 821 Gravsättning och kyrkogårdsskötsel - övergripande 822 Gravsättning

kapitel 6

28

Alternativt 8221-8229 Gravsättning urna, kista, minneslund, kremeringskostnad (clearing eller avtal) verksamhet i begravningskapell/neutral lokal (ej fastighetskostnad) osv. 823 Transporter Alternativt 8231-8239 Egna transporter inom huvudmannaområdet, egna transporter utom huvudmannaområdet, avtalade transporter inom huvudmannaområdet, avtalade transporter utom huvud- mannaområdet osv. 824 Skötsel av allmänna ytor Alternativt 8241-8249 Skötsel av allmänna gräsytor, grusytor, allmänna naturytor, av andra allmänna ytor osv. 825 Gravskötsel och vård av gravar Alternativt 8251-8259 Skötsel av gravar med avtal ingångna före år 2000, skötsel av kulturminnesgravar, skötsel av återlämnade, ej upplåtna, gravar osv.

840 Krematorium Alternativt 841 Krematorieverksamhet - övergripande 842 Krematorieverksamhet 843 Fastighetskostnader krematorium

860 Fastigheter och mark Alternativt 861 Fastigheter och mark - övergripande 862 Ekonomibyggnader 863 Kapell 864 Begravningsplatser

kapitel 6

7

7. Kodplan med anvisningar

29

7. Kodplan med anvisningarNedan följer kodplanen med anvisningar och exempel på

• Arbetsuppgifter kopplade till verksamheten• Intäkter• Kostnader

Arbetsuppgifter tidsberäknas och kan därefter omräknas till personalkostnad vilket motsvarar timlön inklusive lönetillägg samt personalomkostnadspålägg (se även 6.2).

1 GrunDläGGAnDe uppGiftenFörsamlingens grundläggande uppgift är att fira gudstjänst, bedriva undervisning samt utöva diakoni och mission.

101 VerksamhetsgemensamtUnder verksamheten Verksamhetsgemensamt redovisas arbetsuppgifter som är av sådan karaktär att de inte går att härleda direkt till någon specifik verksamhet, delverksamhet eller aktivitet inom verksamhetsområdet Grundläggande uppgift. Här redovisas också intäkter och kostnader som inte är lämpliga att fördela, till exempel kyrkoavgiften och den ekonomiska utjämningen. Direkta kostnader för volontärer, till exempel deltagande i konfirmandläger som hjälpledare, fördelas direkt till respek-tive verksamhet.

Exempel på arbetsuppgifter: Arbetsledning för den grundläggande uppgiften. Personalmöten och resor av allmän och informativ karaktär och som riktar sig till alla medarbetare inom församlingen och där syftet är verksamhets- eller personalut-veckling. Arbetsledning för arbetsledare med geografiskt ansvarsområde. (Arbetsle-dare med ansvar för en specifik verksamhet redovisar i den aktuella verksamheten.) Utbildning och handledning som anses vara till gagn för samtliga verksamheter inom den grundläggande uppgiften. Samordning och ledning av volontärverksamhet såsom att leda arbetet med att rekrytera och handleda volontärer. Verksamhetsservice, såsom husmors-/vaktmästartjänster, där det inte är möjligt att fördela tiden till respektive verksamhet och som specifikt avser stöd till den grundläggande uppgiften men som är svåra eller olämpliga att fördela. Som exempel kan anges inköp (se även 644 Gemensamma/centrala inköp), tvätt, allmän tillsyn av utsmyckning (dukar, blommor).

kapitel 7

30

Exempel på intäkter: Kyrkoavgift, ekonomisk utjämning, utdelning från prästlöne-tillgångar, kollekter, gåvor och bidrag.

Exempel på kostnader: Personalkostnader för ovanstående arbetsuppgifter. Foldrar, informationsbrev, namnskyltar för volontärverksamheten. Verksamhetskostnader för ovanstående arbetsuppgifter. Direkta kostnader för volontärer, till exempel delta-gande i konfirmandläger som hjälpledare, fördelas direkt till respektive verksamhet. Kostnader relaterade till gemensamt nyttjande av verksamhetslokaler såsom möbler, dukar, servetter, gardiner, ljus, personalfika, fruktkorgar, köksutrustning, hyra och avskrivning av kaffe- och vattenautomat mm. (Fast monterad köksutrustning hör till verksamhet 650 Fastigheter och lokaler.)

Alternativt

102 Verksamhetsgemensamt (Frivillig nivå)

Under verksamheten Verksamhetsgemensamt redovisas arbetsuppgifter som är av sådan karaktär att de inte går att härleda direkt till någon specifik verksamhet, delverksamhet eller aktivitet inom verksamhetsområdet Grundläggande uppgift. Här redovisas även intäkter, till exempel kyrkoavgiften, och kostnader som inte är lämpliga att fördela ytterligare.

104 Volontärverksamhet (Frivillig nivå)Under delverksamheten redovisas arbetsuppgifter, intäkter och kostnader för samordning och arbetsledning av volontärverksamhet. Direkta kostnader för volontärer, till exempel deltagande i konfirmandläger som hjälpledare, fördelas direkt till respektive verksamhet.

Exempel på arbetsuppgifter: Att leda arbetet med att rekrytera och handleda volontärer.

Exempel på intäkter: Bidrag, kollekter, gåvor.

Exempel på kostnader: Personalkostnader för samordning, handledning och utbildning av volontärer. Foldrar, informationsbrev, namnskyltar.

106 Verksamhetsservice (Frivillig nivå)Under denna verksamhet redovisas arbetsuppgifter, intäkter och kostnader som riktar sig till den grundläggande uppgiften men som inte är möjliga eller lämpliga att fördela till verksamhet/delverksamhet/aktivitet.

Exempel på arbetsuppgifter: Arbetsuppgifter som specifikt avser stöd till den grundläggande uppgiften men som kan vara svåra eller olämpliga att fördela. Som exempel kan anges inköp (se även 644 Gemensamma/centrala inköp), tvätt, allmän tillsyn av utsmyckning (dukar, blommor).

Exempel på intäkter: Bidrag.

Exempel på kostnader: Personalkostnader för ovanstående arbetsuppgifter. Kostnader relaterade till gemensamt nyttjande av församlingshem och personal-utrymmen som möbler, dukar, servetter, gardiner, ljus, personalfika, fruktkorgar, köksutrustning, hyra och avskrivning av kaffe- och vattenautomat mm. (Fast monterad köksutrustning hör till verksamhet 650 Fastigheter och lokaler.)

kapitel 7

31

110 Gudstjänster och kyrkliga handlingar

Inom verksamheten redovisas arbetstid och kostnader som är relaterade till att planera, förbereda, genomföra och efterarbeta gudstjänster och kyrkliga handlingar.

Exempel på arbetsuppgifter: Arbetsledande arbetsuppgifter för personal med verk-samhetsansvar för verksamheten. Planering, förberedelse, genomförande och efter-arbete såsom möten med medarbetare, gudstjänstgrupper/förbönsgrupper och/eller samtal med anhöriga inför och efter en gudstjänst/kyrklig handling. Förbereda och återställa kyrkorummet, instudera och framföra gudstjänstmusik, skriva predikan, hantera kollekter, planera veckoannonseringen och rapportera in statistik. Arbets-tid för lokalvård och iordningställande av kyrkorummet som en förberedelse eller konsekvens av särskilda gudstjänster. Förberedelse, genomförande och efterarbete kring kyrkkaffe. (Medarbetarsamlingar där andakt eller gudstjänst ingår som en del av samlingen tillhör 101 Verksamhetsgemensamt i den grundläggande uppgiften. Lokalvård och städning av kyrkorummet tillhör verksamhetsområdet 650 Fastigheter och lokaler.)

Exempel på intäkter: Bidrag, kollekter, gåvor och clearing.

Exempel på kostnader: Personalkostnader. Utsmyckning av gudstjänstlokalen, blom-mor, ljus, ljusstakar, oblater, vin, mässkläder, psalmböcker, noter, körkåpor, bårtäcke, kollektböcker, kollekthåvar, avskrivningar av kyrkliga inventarier samt övriga inven-tarier, dopbrev, vigselbevis, annonskostnader för predikoturer, clearing. Förtäring. Alternativt

111 Gudstjänster och kyrkliga handlingar - övergripande (Frivillig nivå)

Inom delverksamheten redovisas arbetsuppgifter av sådan karaktär som inte kan härledas eller fördelas till någon av de övriga delverksamheterna, till exempel tid för personal i arbetsledande ställning med verksamhetsansvar för gudstjänster och kyrkliga handlingar.

Exempel på arbetsuppgifter: Arbetsledande arbetsuppgifter såsom verksamhets-planering, budgetarbete, uppföljning, PU- och lönesamtal, planering av personal-resurser, tid för möten. Tid för övriga medarbetare för personalmöten, annonse-ring och utskick. Tid för egen handledning och utbildning.

Exempel på intäkter: Saknas vanligtvis.

Exempel på kostnader: Personalkostnader för ovanstående arbetsuppgifter.

112 Huvudgudstjänster (Frivillig nivå)Till huvudgudstjänst räknas gudstjänster som följer någon av följande ordningar i Kyrkohandboken: högmässor, högmässogudstjänster, söndagsmässor, söndags-gudstjänster, familjemässor, familjegudstjänster, temamässor som huvudgudstjänst, temagudstjänst som huvudgudstjänst. För specifikation av arbetsuppgifter, intäkter och kostnader, se verksamheten 110 Gudstjänster och kyrkliga handlingar. Exempel på aktivitetsnivå (Frivillig nivå): 1121–1149 Högmässor, högmässogudstjänster, söndagsmässor, söndags- gudstjänster, familjemässor, familjegudstjänster, temamässor, temagudstjänster, musikgudstjänster etc.

kapitel 7

32

115 Kyrkliga handlingar (Frivillig nivå)

Till kyrkliga handlingar räknas dop, konfirmation, vigsel, begravning samt bikt. För specifikation av arbetsuppgifter, intäkter och kostnader, se verksamheten 110 Gudstjänster och kyrkliga handlingar. Exempel på aktivitetsnivå (Frivillig nivå): 1151-1179 Dopgudstjänster, konfirmationsgudstjänster, vigselgudstjänster, begravningsgudstjänster, bikt, sjukkommunion etc.

118 Övriga gudstjänster – ej huvudgudstjänster (Frivillig nivå)Till andra gudstjänster räknas övriga gudstjänster som inte är huvudgudstjänst såsom andakter på sjukhem, aftonböner osv. För specifikation av arbetsuppgifter, intäkter och kostnader, se verksamheten 110 Gudstjänster och kyrkliga handlingar.

Exempel på aktivitetsnivå (Frivillig nivå): 1181-1199 Andakter på sjukhem, andakter på äldreboende, aftonböner, kvällsandakter, barngudstjänster, ungdomsgudstjänster, vecko- mässor, Taizémässor, musikgudstjänster, tidegärd etc.

140 UndervisningUnder verksamheten redovisas arbetstid, intäkter och kostnader som är relaterade till undervisningsverksamhet för barn, ungdomar och vuxna i regelbunden och/eller öppen gruppverksamhet. Här redovisas även uppsökande verksamhet och nätverks-samarbeten som riktar sig till barn och ungdomar. Notera särskilt att här finns krav på redovisning på nivå Delverksamhet eftersom 140 ej är en redovisningsnivå, se kapitel 5. Verksamhetsområden med verksamheter och obligatoriska delverksamheter.

141 Undervisning - övergripande Inom verksamheten redovisas arbetsuppgifter av sådan karaktär som inte kan härledas eller fördelas till någon av de övriga delverksamheterna inom Undervisning såsom arbetsledning för arbetsledare med verksamhetsansvar för verksamheten.

Exempel på arbetsuppgifter: Arbetsledning såsom verksamhetsplanering, budget-arbete, uppföljning, PU- och lönesamtal, planering av personalresurser, möten, sammanträden. Tid för övriga medarbetare för personalmöten, annonsering och utskick. Tid för egen handledning och utbildning.



150 Barnverksamhet 0–12 år Under verksamheten redovisas verksamhet riktad till barn i undervisningssyfte såsom dopuppföljning.

Exempel på arbetsuppgifter: Planering, genomförande och efterarbete kring barn-verksamhet för åldersgruppen 0-12 år såsom miniorer och barnkör.

Exempel på intäkter: Avgifter, kollekter, gåvor och bidrag.

kapitel 7

33

Exempel på kostnader: Personalkostnader. Förbrukningsmaterial och arbetsmaterial, litteratur. Förbrukningsinventarier eller avskrivningar för inventarier.

Alternativt

151 Barnverksamhet 0–12 år - övergripande (Frivillig nivå)

Inom verksamheten redovisas arbetsuppgifter av sådan karaktär som inte kan härledas eller fördelas till någon av de övriga delverksamheterna inom Barn 0-12 år såsom arbetsledning för arbetsledare med verksamhetsansvar och gemensam-ma personalaktivteter och utbildning inom verksamheten.

Exempel på arbetsuppgifter: Arbetsledning såsom verksamhetsplanering, budget-arbete, uppföljning, PU- och lönesamtal, planering av personalresurser, möten/sammanträden. Tid för övriga medarbetare för personalmöten, annonsering och utskick. Tid för egen handledning och utbildning.

Exempel på intäkter: Bidrag, kollekter, gåvor. Exempel på kostnader: Personalkostnader för ovanstående arbetsuppgifter.

152 Barnverksamhet 0–12 år - öppen verksamhet (Frivillig nivå)Med öppen verksamhet avses verksamhet utan föranmälan eller krav på regel-bundet deltagande.

Exempel på arbetsuppgifter: Planering, förberedelse, genomförande och efterarbete för Öppen förskola, söndagsskola, föräldrabarn-grupper, jul- och påskvandringar.

Exempel på intäkter: Avgifter, kollekter, bidrag och gåvor.

Exempel på kostnader: Personalkostnader. Förbrukningsmaterial såsom leksaker, böcker, papper, pennor, pärlor, saxar, flirtkulor. Inventarier eller avskrivningar för särskilt anpassade möbler, större lekanordningar.

Exempel på aktivitetsnivå (Frivillig nivå): 1521-1539 Öppen förskola, söndagsskola, föräldrabarn-grupp, jul-/ påskvandringar, läxläsning etc.

154 Barnverksamhet 0–12 år – regelbunden gruppverksamhet (Frivillig nivå)

Med regelbunden gruppverksamhet avses verksamhet med föranmälan och regel-bundna träffar.

Exempel på arbetsuppgifter: Planering, förberedelse, genomförande och efterar-bete för Kyrkans barntimmar, föräldrabarn-grupper, barnkör, spädbarnsrytmik, Miniorer, Mullegrupper, riddar- och prinsesskola.

Exempel på intäkter: Avgifter, kollekter, bidrag och gåvor.

Exempel på kostnader: Personalkostnader. Förbrukningsmaterial såsom leksaker,

kapitel 7

34

böcker, material, enklare instrument, papper, pennor, pärlor, saxar, noter. Inven-tarier eller avskrivningar för särskilt anpassade möbler, större lekanordningar.

Exempel på aktivitetsnivå (Frivillig nivå): 1541-1559 Kyrkans barntimmar, barnkör, föräldrabarn-grupper, späd- barnsrytmik, miniorer, Mullegrupper, riddar-och prinsesskola, Harry Potter- grupper etc.

156 Barnverksamhet 0–12 år - uppsökande verksamhet (Frivillig nivå)Med uppsökande verksamhet avses verksamhet bedriven av kyrkans personal i andras lokaler.

Exempel på arbetsuppgifter: Medverkan/besök på skolor/förskolor/fritidshem, idrottsarrangemang och/eller andra föreningar/organisationer.

Exempel på intäkter: Gåvor och bidrag.

Exempel på kostnader: Personalkostnader. Informationsmaterial, övrigt material.

Exempel på aktivitetsnivå: (Frivillig nivå) 1561-1579 Medverkan/besök förskola/förskola, medverkan/besök fritidsverksamhet, medverkan/besök idrottsarrangemang, medverkan/besök andra föreningar/organisationer, medverkan sociala medier till exempel Facebook etc.

160 Ungdomsverksamhet 13–25 år Under verksamheten redovisas verksamhet riktad till ungdomar i undervisningssyfte (ej konfirmander, se 170).

Exempel på arbetsuppgifter: Planering, förberedelse, genomförande och efterarbete kring ungdomsverksamhet för åldersgruppen 13–25 år.

Exempel på intäkter: Avgifter, kollekter, gåvor och bidrag.


Alternativt

161 Ungdomsverksamhet 13–25 år - övergripande (Frivillig nivå)

Inom verksamheten redovisas arbetsuppgifter av sådan karaktär som inte kan härledas eller fördelas till någon av de övriga delverksamheterna inom Ungdom 13–25 år, såsom arbetsledning för arbetsledare med verksamhetsansvar och gemensamma personalaktivteter och utbildning inom verksamheten.



kapitel 7

35


162 Ungdomsverksamhet 13–25 år – öppen verksamhet (Frivillig nivå)Med öppen verksamhet avses verksamhet utan föranmälan eller krav på regel-bundet deltagande.

Exempel på arbetsuppgifter: Fritidsgårdsliknande verksamhet, läxläsning, juniorer, lovverksamhet, läger-/sommarverksamhet (som inte är konfirmandverksamhet).

Exempel på intäkter: Avgifter, gåvor och bidrag.

Exempel på kostnader: Personalkostnader. Förbrukningsmaterial, livsmedel, lägerkostnader, transporter.

Exempel på aktivitetsnivå: (Frivillig nivå) 1621-1639 Fritidsgård, läxläsning, öppen lovverksamhet, öppen ungdomsgrupp, öppen poesi-/musikgrupp etc.

164 Ungdomsverksamhet 13–25 år – regelbunden gruppverksamhet (Frivillig nivå)

Med regelbunden gruppverksamhet avses verksamhet med föranmälan och regel-bundna träffar.

Exempel på arbetsuppgifter: Juniorer, ungdomskör, läger-/sommarverksamhet (som inte är konfirmandverksamhet), Kyrkans unga.


Exempel på kostnader: Personalkostnader. Förbrukningsmaterial, noter, livsmedel, lägerkostnader, transporter.

Exempel på aktivitetsnivå: (Frivillig nivå) 1641-1659 Juniorer, ungdomskör, lägerverksamhet (ej konfirmander), sommarverksamhet (ej konfirmander), Kyrkans unga etc.

166 Ungdomsverksamhet 13-25 år – uppsökande verksamhet (Frivillig nivå)

Med uppsökande verksamhet avses verksamhet bedriven av kyrkans personal i andras lokaler.

Exempel på arbetsuppgifter: Skol-/gymnasie-/universitetsverksamhet, fritidsverk-samhet – egen eller i samverkan med andra.


Exempel på kostnader: Personalkostnader. Förbrukningsmaterial, livsmedel, lägerkostnader, transporter.

kapitel 7

36

Exempel på aktivitetsnivå: (Frivillig nivå) 1661-1679 Skolverksamhet, fritidsgård, samverkan med andra föreningar/ organisationer kring ungdomar, medverkan sociala medier, till exempel Facebook etc.

170 KonfirmandverksamhetKonfirmandverksamhet i olika former och för olika åldrar.

Exempel på arbetsuppgifter: Planering, förberedelse, genomförande och efterarbete kring konfirmandverksamhet.

Exempel på intäkter: Avgifter, clearing, kollekter, gåvor och bidrag.

Exempel på kostnader: Personalkostnader. Förbrukningsmaterial och arbetsmaterial, litteratur. Lägerkostnader såsom transporter, logi och förtäring. Clearing. Förbruk-ningsinventarier eller avskrivningar för inventarier.

Alternativt

171 Konfirmandverksamhet - övergripande (Frivillig nivå)

Inom verksamheten redovisas arbetsuppgifter av sådan karaktär som inte kan härledas eller fördelas till någon av de övriga delverksamheterna inom Konfir-mandverksamhet, såsom arbetsledning för arbetsledare med verksamhetsansvar, gemensamma personalaktivteter och utbildning inom verksamheten.



172 Konfirmandverksamhet (Frivillig nivå)Konfirmandverksamhet i olika former inklusive konfirmandverksamhet för vuxna.

Exempel på arbetsuppgifter: Planering, förberedelse, genomförande och uppfölj-ning av konfirmandverksamhet. Lägervistelse.

Exempel på intäkter: Clearing, kollekter, gåvor och bidrag.

Exempel på kostnader: Personalkostnader. Studiematerial, förbrukningsmaterial, livsmedel, konfirmandkåpor. Lägerkostnader, mat och logi, transporter. Volontärkostnader.

Exempel på aktivitetsnivå: (Frivillig nivå) 1721-1749 Terminsläsning, sommarkonfirmander, lägerverksamhet, konfirmandverksamhet för vuxna etc.

kapitel 7

37

180 Vuxenverksamhet

Inom verksamheten redovisas verksamhet riktad till vuxna i undervisningssyfte (ej diakoni).

Exempel på arbetsuppgifter: Planering, förberedelse, genomförande och efterarbete kring studieverksamhet riktad till vuxna. Exempel på intäkter: Avgifter, kollekter gåvor och bidrag.


Alternativt

181 Vuxenverksamhet - övergripande (Frivillig nivå)

Inom verksamheten redovisas arbetsuppgifter av sådan karaktär som inte kan härledas eller fördelas till någon av de övriga delverksamheterna inom Vuxen-verksamhet såsom arbetsledning för arbetsledare med verksamhetsansvar och gemensamma personalaktivteter och utbildning inom verksamheten.



182 Vuxenverksamhet – öppen verksamhet (Frivillig nivå)Med öppen verksamhet avses verksamhet utan föranmälan eller krav på regelbundet deltagande.Verksamheten riktar sig till vuxna med inriktningen undervisning (ej diakonalt syfte).

Exempel på arbetsuppgifter: Pilgrimsvandringar, frukostföreläsningar, lunchföredrag, öppen retreatverksamhet.


Exempel på kostnader: Personalkostnader. Litteratur, resekostnader, lokalhyra, förtäring, föreläsare. Exempel på aktiviteter: (Frivillig nivå) 1821-1839 Pilgrimsvandringar, föreläsningar, frukostföreläsningar, lunchföredrag, retreat etc.

184 Vuxenverksamhet – regelbunden gruppverksamhet (Frivillig nivå)Med regelbunden gruppverksamhet avses verksamhet med föranmälan och regelbundna träffar.Verksamheten riktar sig till vuxna med inriktningen undervisning (ej diakonalt syfte).

kapitel 7

38

Exempel på arbetsuppgifter: Bibelstudiegrupper, Alpha-grupper, studiecirklar, katekumenat.


Exempel på kostnader: Personalkostnader. Litteratur, resekostnader, lokalhyra, förtäring, föreläsare. Exempel på aktiviteter: (Frivillig nivå) 1841-1859 Bibelstudiegrupper, Alpha-grupper, studiecirklar, etc.

186 Vuxenverksamhet – uppsökande verksamhet (Frivillig nivå)Med uppsökande verksamhet avses verksamhet bedriven av kyrkans personal i andras lokaler.Verksamheten riktar sig till vuxna med inriktningen undervisning (ej diakonalt syfte).

Exempel på arbetsuppgifter: Arbetsplats-/företagsbesök, samverkan med andra föreningar/organisationer i undervisningssyfte.


Exempel på kostnader: Personalkostnader. Litteratur, informationsfoldrar, lokal-hyra, förtäring. Exempel på aktivitetsnivå. (Frivillig nivå) 1861-1879 Arbetsplats-/företagsbesök, samverkan med andra föreningar/ organisationer kring undervisning etc.

210 Diakonal verksamhetUnder verksamheten redovisas arbetstid, intäkter och kostnader som är relaterade till att möta människor i utsatta livssituationer. Här redovisas även uppsökande verk-samhet och nätverkssamarbeten som fokuserar på diakoni.

Exempel på arbetsuppgifter: Hembesök, uppvaktningar, själavårdsamtal (ej bikt, se 115), sorgegrupper, verksamhet för flyktingar och invandrare. Gruppverksamhet för sörjande, arbetslösa, ensamma. Nattvandringar, nätverksarbete kring diakonala frågor.

Exempel på intäkter: Avgifter, bidrag och gåvor, kollekter.

Exempel på kostnader: Personalkostnader. Materialkostnader, noter, livsmedel.

Alternativt

211 Diakoni - övergripande (Frivillig nivå)

Inom verksamheten redovisas arbetsuppgifter av sådan karaktär som inte kan härledas eller fördelas till någon av de övriga delverksamheterna såsom tid för arbetsledning för personal med verksamhetsansvar för verksamheten.

Exempel på arbetsuppgifter: Arbetsledning såsom verksamhetsplanering, bud-getarbete, uppföljning, PU- och lönesamtal, planering av personalresurser, tid

kapitel 7

39

för möten och sammanträden. Tid för övriga medarbetare för personalmöten, annonsering och utskick. Tid för egen handledning och utbildning.

Exempel på intäkter: Bidrag, kollekter, gåvor, avgifter.

Exempel på kostnader: Personalkostnader för ovanstående arbetsuppgifter. Kostnader för gemensamma aktiviteter.

221 Möten – enskilt med själavårdande och/eller diakonalt syfte (Frivillig nivå)

Exempel på arbetsuppgifter: Hembesök, uppvaktning, själavård (ej bikt, se 115), enskilda samtal, samtal på sjukhus/ häkte, samtal med par i familjerådgivning.

Exempel på intäkter: Gåvor och bidrag, kollekter, avgifter.

Exempel på kostnader: Personalkostnader, blommor/gåvor, förbrukningsmaterial.

Exempel på aktivitetsnivå: (Frivillig nivå) 2211-2299 Själavårdssamtal, hembesök, uppvaktningar, enskilda samtal, telefonsjälavård, jourhavande präst, samtal på sjukhus, samtal i häkte, familjerådgivning etc.

231 Möten - i grupp med diakonalt syfte (Frivillig nivå)Exempel på arbetsuppgifter: Sorgegrupper, syföreningar, lekmannakårer, själv-hjälpsgrupper, retreat, föreläsningar, verksamhet för flykting- och invandrar-grupper. Grupper för äldre, ensamma, arbetslösa, sjukskrivna, handledning av arbetsgrupper.

Exempel på intäkter: Gåvor och bidrag, kollekter, avgifter.

Exempel på kostnader: Personalkostnader. Förbrukningsmaterial, förtäring, lokalhyra, föreläsare.

Exempel på aktivitetsnivå. (Frivillig nivå) 2311-2399 Sorgegrupper, syföreningar (ej insamlingsverksamhet), pensionärskör, självhjälpsgrupper, lekmannakårer, flykting- verksamhet, invandrarverksamhet, grupper för äldre/ensamma/ arbetslösa/sjukskrivna etc.

241 Möte - i fält med diakonalt syfte (Frivillig nivå)Exempel på arbetsuppgifter: Besök på allmänna platser eller arbetsplatser i ett diakonalt syfte. Köpcentra, natt- och centrumvandringar.


Exempel på kostnader: Personalkostnader. Informationsmaterial, förbruknings-material.

Exempel på aktivitetsnivå: (Frivillig nivå) 2411-2499 Besök på allmänna platser, besök på arbetsplatser, natt-/centrumvandringar etc.

kapitel 7

40

251 Möten – i nätverk med diakonalt syfte (Frivillig nivå)

Exempel på arbetsuppgifter: Samarbete med andra organisationer, religiösa samfund och myndigheter såsom polis, socialtjänst, kvinnojour, skolsköterska, sjukvård, skolpersonal, arbetsförmedlare (ej krisberedskap, se 341).

Exempel på intäkter: Gåvor och bidrag, kollekter.

Exempel på kostnader: Personalkostnader. Informationsmaterial.

Exempel på aktivitetsnivå. (Frivillig nivå) 2511-2599 Möte i nätverk med andra föreningar/ organisationer, möte i nätverk med myndigheter (ej krisberedskap, se 341) etc.

260 MissionInom verksamheten redovisas arbetstid och kostnader som är relaterade till traditio-nell missionsverksamhet såsom insamlingsverksamhet. Verksamheten omfattar även aktiviteter av ekumenisk karaktär såsom samverkansaktiviteter med andra samfund.

Exempel på arbetsuppgifter: Planering, förberedelse, genomförande och efterarbete kring missionsverksamheten. Närradiosändningar. Uppsökande verksamhet riktad till icke-medlemmar såsom nyinflyttade och invandrare. Ekumeniska aktiviteter. Bokbord, souvenirförsäljning. Arbetsledning såsom verksamhetsplanering, budgetar-bete, uppföljning, PU- och lönesamtal, planering av personalresurser, tid för möten. Tid för övriga medarbetare för personalmöten, annonsering och utskick. Tid för egen handledning och utbildning.


Exempel på kostnader: Personalkostnader. Förbruknings- och arbetsmaterial, förtäring.

Alternativt

261 Mission - övergripande (Frivillig nivå)

Inom verksamheten redovisas arbetsuppgifter av sådan karaktär som inte kan härledas eller fördelas till någon av de övriga delverksamheterna såsom arbets-ledning för personal med verksamhetsansvar för verksamheten.

Exempel på arbetsuppgifter: Arbetsledning såsom verksamhetsplanering, bud-getarbete, uppföljning, PU- och lönesamtal, planering av personalresurser, tid för möten. Tid för övriga medarbetare för personalmöten, annonsering och utskick. Tid för egen handledning och utbildning.


Exempel på kostnader: Personalkostnader.

262 Insamlingsverksamhet (Frivillig nivå)Exempel på arbetsuppgifter: Syförening med insamlingssyfte, basarer till förmån för till exempel Hela Världen, insamlingsprojekt, vänortsprojekt.

Exempel på intäkter: Kollekter, gåvor och bidrag.

kapitel 7

41

Exempel på kostnader: Personalkostnader. Förbrukningsmaterial, förtäring, kostnader för volontärer (ej ledning av volontärer, se 104). Exempel på aktivitetsnivå: (Frivillig nivå) 2621-2649 Syförening (insamlingssyfte, ej diakoni), insamlingsprojekt, basarer, församlingsaftnar etc.

265 Bok- och souvenirförsäljning (Frivillig nivå)Inom verksamheten redovisas arbetstid och kostnader som är relaterade till de bokbord som är uppställda i samband med olika aktiviteter eller som finns permanent i kyrkan eller församlingshemmet. De kan vara bemannade eller obe-mannade och försäljningen sker i ringa omfattning. Även arbetstid och kostna-der som är relaterade till det arbete som går åt till att köpa in, sälja och hantera varor av karaktären Rättvisemärkt, Sackéus osv. redovisas här. Försäljningen av varor ska ske i ringa omfattning och produkterna ska ha kyrklig anknytning. Med ringa omfattning menas att det till exempel är ett obemannat bord med kassalåda eller liknande. (Varuförsäljning i större omfattning som sker dagligen med bemanning, se 410 Skattepliktig rörelse.)

Exempel på arbetsuppgifter: Planering, inköp, tillsyn, avstämning av varor till bokbord och övrig försäljning.

Exempel på intäkter: Försäljningsintäkter, gåvor.

Exempel på kostnader: Personalkostnader, inköpskostnader för varor.

Exempel på aktivitetsnivå: (Frivillig nivå) 2651-2669 Bokbordsförsäljning, försäljning Rättvise-/KRAV-märkt etc.

267 Media (Frivillig nivå)Egen utsändning av närradio, TV, blogg, Facebook, Twitter, internet etc. Avser egna sändningar och medverkan i egenskap av församling.

Exempel på arbetsuppgifter: Planering, förberedelse, genomförande och efterarbete.

Exempel på intäkter: Kollekter, gåvor och bidrag.

Exempel på kostnader: Personalkostnader. Förbrukningsmaterial, tillstånd/avgifter, hyra av lokal och utrustning, arvoden artister/gäster.

Exempel på aktivitetsnivå: (Frivillig nivå) 2671-2679 Närradio, TV, internet, blogg, Facebook, Twitter etc.

268 Ekumenisk verksamhet (Frivillig nivå)Ekumeniska projekt och aktiviteter.

Exempel på arbetsuppgifter: Planering, förberedelse, genomförande och uppföljning.


kapitel 7

42

Exempel på kostnader: Personalkostnader. Förbrukningsmaterial, förtäring.

Exempel på aktivitetsnivå: (Frivillig nivå) 2681-2699 Ekumenisk samverkan, generell, ekumeniska projekt etc.

3 ÖVriG KYrKliG VerKSAMHet Verksamhetsområdet avser verksamheter som är relaterade till den grundläggande uppgiften men inte ingår i gudstjänster och kyrkliga handlingar, undervisning, dia-koni eller mission.

310 Övrig församlingsverksamhetVerksamheten avser verksamhet som är närbesläktad med den grundläggande uppgif-ten men inte en direkt del av den. Exempel på detta kan vara konserter, utställningar, visningar, guidningar av kyrkan, föredrag, öppna samtal och grupper med kulturell inriktning. Vägkyrka.

Exempel på arbetsuppgifter: Planering, förberedelse, genomförande och efterarbete kring konserter, föredrag, utställningar med mera.

Exempel på intäkter: Entréavgifter, deltagaravgifter, gåvor, bidrag och kollekter.

Exempel på kostnader: Personalkostnader. Arvoden, material, noter.

Alternativt

311 Övrig församlingsverksamhet - övergripande (Frivillig nivå)

Inom verksamheten redovisas arbetsuppgifter av sådan karaktär som inte kan härledas eller fördelas till någon av de övriga delverksamheterna såsom tid för arbetsledning för personal i arbetsledande ställning med verksamhetsansvar.

Exempel på arbetsuppgifter: Arbetsledning såsom verksamhetsplanering, bud-getarbete, uppföljning, PU- och lönesamtal, planering av personalresurser, tid för möten och sammanträden. Tid för övriga medarbetare för personalmöten, annonsering och utskick. Tid för egen handledning och utbildning inom verk-samheten.

Exempel på intäkter: Gåvor, bidrag, kollekter, inträdesavgifter, deltagaravgifter.


321 Konsertverksamhet (Frivillig nivå)Kulturella arrangemang i form av konserter. Arrangemangen är helt fristående från gudstjänst eller kyrklig handling. Syftet är i första hand kulturellt och sak-nar därför direkta religiösa inslag. Exempel på arbetsuppgifter: Tid för planering, förberedelse, bokning av solister/andra musiker/artister, övning (egen/musiker/kör), genomförande och efterar-bete. Ställa i ordning lokal för verksamhet som inte är gudstjänst eller kyrklig handling. Hit kan delar av vaktmästarnas tid fördelas.

kapitel 7

43

Exempel på intäkter: Entréavgifter, deltagaravgifter, gåvor, bidrag, kollekter.

Exempel på kostnader: Personalkostnader. Material, noter, litteratur, arvoden.

Exempel på aktivitetsnivå: (Frivillig nivå) 3211-3299 Körkonserter, instrumentalkonserter, musikaler etc.

331 Övrig kulturverksamhet (Frivillig nivå)Andra kulturella arrangemang såsom tillfälliga utställningar av foto/konst, visning-ar/guidningar av kyrka eller andra lokaler, föredrag/öppna samtal med författare eller andra kulturpersonligheter samt gruppverksamhet med kulturell inriktning såsom bokcirklar samt konst- och dramagrupper. Arrangemangen är helt fristå-ende från gudstjänst eller kyrklig handling. Syftet är i första hand kulturellt och saknar därför direkta religiösa inslag. Exempel på arbetsuppgifter: Tid för planering, förberedelse, bokning av före-dragshållare/artister, övning, genomförande och efterarbete. Instudering inför guidning/visning. Ställa i ordning lokal för verksamhet som inte är gudstjänst eller kyrklig handling. Hit kan delar av vaktmästarnas tid fördelas.

Exempel på intäkter: Entréavgifter, deltagaravgifter, gåvor, bidrag, kollekter.

Exempel på kostnader: Personalkostnader. Material, litteratur, arvoden.

Exempel på aktivitetsnivå: (Frivillig nivå) 3311-3399 Vägkyrka, övrig kulturverksamhet såsom utställningar, visningar, guidning, gruppverksamhet med kulturell inriktning etc.

341 Krisberedskap(Frivillig nivå)Krisberedskap enligt gällande regelverk avseende kris och förhöjd beredskap. Medverkan i POSOM-grupper, lokala insatser vid till exempel olyckor.

Exempel på arbetsuppgifter: Möten och sammanträden. Inventering av åtgärdsbe-hov. Planering, förberedelse, genomförande och efterarbete vid akuta krisinsatser.

Exempel på intäkter: Bidrag och gåvor.

Exempel på kostnader: Personalkostnader. Material, förtäring, lokalhyra.

Exempel på aktivitetsnivå: (Frivillig nivå) 3411-3499 POSOM-grupp, allmän krisberedskap, akuta krisinsatser etc.

351 Samverkansaktiviteter (ej ekumenik eller diakoni) (Frivillig nivå)Samverkansaktiviteter som inte sker i ekumeniskt, diakonalt eller krishanterings-syfte. Kan ske i samverkan med kommun, landsting, föreningar, organisationer, företag.

Exempel på arbetsuppgifter: Möten och sammanträden. Gemensamma aktiviteter.


kapitel 7

44

Exempel på kostnader: Personalkostnader. Material, förtäring, lokalhyra.

360 Serviceverksamhet (gravskötsel)Serviceverksamhet är skötselverksamhet för gravskötselavtal som är tecknade och påbörjade från och med 2000 och som finansieras genom särskilda avgifter, ofta benämnda gravskötselavgifter.

Exempel på arbetsuppgifter: Arbetsledning med verksamhetsansvar för verksamhe-ten. Administration kring gravskötsel, gravskötsel.

Exempel på intäkter: Gravskötselavgifter, bidrag.

Exempel på kostnader: Personalkostnader. Förbrukningsmaterial, plantor, kontors-material. Maskinhyror, drifts- och underhållskostnader för maskinpark, verktyg, avskrivningar.

Alternativt

361 Serviceverksamhet - övergripande (Frivillig nivå)

Inom verksamheten redovisas arbetsuppgifter av sådan karaktär som inte kan härledas eller fördelas till någon av de övriga delverksamheterna. Till exempel tid för personal i arbetsledande ställning med verksamhetsansvar.

Exempel på arbetsuppgifter: Arbetsledning såsom verksamhetsplanering, bud-getarbete, uppföljning, PU- och lönesamtal, planering av personalresurser, tid för möten och sammanträden. Tid för övriga medarbetare för personalmöten, annon-sering och utskick. Tid för egen handledning och utbildning för verksamheten.

Exempel på intäkter: Gravskötselavgifter, bidrag, interna intäkter för utfört arbete. (Externa tjänster till andra församlingar/utomstående redovisas i 410 Skattepliktig rörelse.)

Exempel på kostnader: Personalkostnader. Materialkostnader, driftskostnader maskinpark, avskrivningar. Hyra maskiner.

361 Administration (Frivillig nivå)Inom delverksamheten redovisas arbetstid och kostnader som är relaterade till administrativa arbetsuppgifter kopplade till skötselverksamheten.

Exempel på arbetsuppgifter: Administration kring gravskötselavtal.

Exempel på intäkter: Bidrag. Interna intäkter för tjänster.

Exempel på kostnader: Personalkostnader. Kontorsmaterial.

371 Gravskötsel (Frivillig nivå)Inom verksamheten redovisas arbetstid och kostnader som är relaterade till sköt-sel av gravar i form av exempelvis blomstersmyckning, rabattrensning, ljuständ-ning, stenarbeten eller motsvarande.

kapitel 7

45

Exempel på arbetsuppgifter: Rensning, plantering, skötsel, ljuständning, repara-tioner, vård och underhåll av gravvårdar med gravskötselavtal.

Exempel på intäkter: Gravskötselavgifter. Intern försäljning av tjänster.

Exempel på kostnader: Personalkostnader. Material.

410 Skattepliktig rörelseSkattepliktig rörelse uppstår om församlingen/samfälligheten bedriver verksamhet som inte anses vara en direkt följd av den grundläggande uppgiften eller inte heller kan anses ha naturlig anknytning. Regelverket regleras av Skatteverket. Den skatte-pliktiga verksamhetens andel av kostnader för Styrning och ledning samt fastighets-kostnader kan redovisas här alternativt under respektive delverksamhet/aktivitet. Det är dock väsentligt att ta med dessa kostnader eftersom de påverkar beskattningen.

Exempel på arbetsuppgifter: Planering, genomförande och efterarbete kring för-skoleverksamhet, försäljning av varor och tjänster, café- och serveringsverksamhet, catering, uthyrning av fastigheter och lokaler.

Exempel på intäkter: Avgifter, bidrag, serveringsintäkter, hyror.

Exempel på kostnader: Personalkostnader. Förbrukningsmaterial, arbetsmaterial, livsmedel, varor, förbrukningsinventarier. Del av ledningsfunktion, fastighetskostna-der/hyra. Avskrivningar.

Alternativt

411 Förskola med kommunala bidrag (Frivillig nivå)

Skatteverkets uppfattning är att den förskole- och fritidsverksamhet som bedrivs av Svenska kyrkan i första hand avser vård och uppfostran av barn. Eftersom verksamheten därmed saknar naturlig anknytning till det religiösa ändamålet bedöms Svenska kyrkan vara skattskyldig för verksamheten.

Exempel på arbetsuppgifter: Planering, förberedelse, genomförande och efterar-bete kring förskoleverksamhet.

Exempel på intäkter: Kommunala bidrag, avgifter.

Exempel på kostnader: Personalkostnader. Material, livsmedel, förbrukningsmaterial.

421 Café- och serveringsverksamhet (Frivillig nivå)Café- och serveringsverksamhet betraktas som skattepliktig om den inte har ett diakonalt syfte. Exempel på skattepliktig caféverksamhet är då den till exempel sker i direkt anslutning till turistverksamhet.

Exempel på arbetsuppgifter: Inköp av varor, livsmedelshantering, servering, kas-satjänstgöring samt lokalvård.

Exempel på intäkter: Avgifter, bidrag.

Exempel på kostnader: Livsmedel, lokalhyra, lokalvård, avskrivningar, förbruk-ningsinventarier och förbrukningsmaterial.

kapitel 7

46

Exempel på aktiviteter: (Frivillig nivå) 4211-4299 Caféverksamhet, cateringverksamhet, sommarcafé etc.

431 Fastighets- och lokaluthyrning (Frivillig nivå)Uthyrning av fastigheter och lokaler är i huvudsak att betrakta som skattepliktig. Undantag är (augusti 2010) uthyrning av fastigheter och lokaler som till övervä-gande del används i den egna verksamheten.

Exempel på arbetsuppgifter: Fastighetsskötsel och administration av uthyrning, styrning och ledning.

Exempel på intäkter: Hyror.

Exempel på kostnader: Personalkostnader. Drifts- och underhållskostnader, avskrivningar.

Exempel på aktiviteter: (Frivillig nivå) 4311–4399 Uthyrning av tjänstebostad, lokaluthyrning, hyresfastigheter, jord- och skogsfastigheter, Församlingskyrkas fastighet, övrig skattepliktig uthyrning etc.

441 Försäljning administrativa tjänster (Frivillig nivå)Administrativa tjänster är skattepliktig verksamhet oavsett om tjänsterna säljs till annan enhet inom Svenska kyrkan eller till helt externa kunder. Inom delverk-samheten redovisas samtliga kostnader som kan hänföras till den försäljning som görs såsom kostnader för styrning och ledning samt fastighetskostnader.

Exempel på arbetsuppgifter: Administrativa tjänster såsom ekonomi- och löne-administration.

Exempel på intäkter: Avgifter.

Exempel på kostnader: Personalkostnader. Material, förbrukningsinventarier, IT-kostnader, avskrivningar.

Exempel på aktiviteter: (Frivillig nivå) 4411–4499 Försäljning av ekonomiadministration, löneadministration, IT-tjänster, växel- och telefonitjänster etc.

451 Övrig skattepliktig försäljning (Frivillig nivå)Omfattar försäljning av annat än administrativa tjänster såsom försäljning av tjänster inom kyrkogårds- och fastighetsskötsel.

Exempel på arbetsuppgifter: Snöröjning, trädbeskärning, stenarbeten, verkstads-arbeten.


Exempel på kostnader: Personalkostnader. Material, förbrukningsinventarier, administration, avskrivningar.

kapitel 7

47

Exempel på aktiviteter: (Frivillig nivå) 4511–4599 Försäljning av verksamhetsservice såsom vaktmästartjänster (ej i gudstjänst eller kyrklig handling), husmorstjänster, trädgårds- skötsel, snöröjning etc.

5 StYrninG OCH leDninGVerksamhetsområdet omfattar de styrnings- och ledningsfunktioner som kyrkoord-ningen fastställer. Utöver dessa kan frivilliga, lokala, nämnder/utskott/kommittéer finnas. Samtliga organ med strategisk funktion samlas under 5 Styrning och ledning. Ett undantag finns - kyrkogårdsnämnd eller motsvarande - eftersom den finansieras genom begravningsavgiften och därför ligger under 8 Begravningsverksamhet.

Verksamhetsområdet omfattar även den strategiska operativa ledningen som utförs av kyrkoherde och eventuell ledningsgrupp/stab. Det handlar om övergripande ledningsansvar som omfattar alla verksamhetsområden såsom budgetarbete, lönepo-licyarbete osv.

Samtliga dessa kostnader ska fördelas till begravningsverksamheten enligt Modell för särredovisning. Om församlingen bedriver skattepliktig rörelse ska kostnader för Styrning och ledning även fördelas till denna verksamhet.

Av förenklingsskäl finns även församlingsfullmäktige i samfällighet och försam-lingskyrkoråd samfällighet med under Styrning och ledning trots att de kan anses ha mer av ett verksamhetsansvar för den grundläggande uppgiften än ett strategiskt ansvar. Dessa delverksamheter/aktiviteter ska dock inte ingå i underlaget för beräk-ning av begravningsverksamhetens andel av gemensam administration.

510 Strategisk styrningUnder verksamheten redovisas intäkter och kostnader relaterade till det styrnings- och ledningsarbete som utförs dels på strategisk nivå och dels på operativ nivå. Den strategiska styrningen utförs av samfällda kyrkofullmäktige/fullmäktige som faststäl-ler mål och riktlinjer för verksamheten. Även kyrkonämnd/kyrkoråd, med ett förvalt-ningsansvar, samlas under Styrning och ledning. Notera särskilt att här finns krav på redovisning på nivå Delverksamhet.

Exempel på arbetsuppgifter: Förtroendemannaorganisationens arbete samt arbets-uppgifter för att stödja dessa i form av sekretariatsfunktioner. Arbete med revision och kyrkoval.


Exempel på kostnader: Personalkostnader. Material, porto.

Alternativt

511 Strategisk styrning - övergripande (Frivillig nivå)

Hit fördelas kostnader såsom sekretariat och annat administrativt stöd till för-troendemannaorgan och ledningsfunktion om detta inte är möjligt eller lämpligt att fördela ytterligare.

Exempel på arbetsuppgifter: Kallelser, protokollshantering, utskick.


Exempel på kostnader: Personalkostnader. Material, porto.

kapitel 7

48

521 Samfällda kyrkofullmäktige/Kyrkofullmäktige i församling med egen ekonomi (Frivillig nivå)

Exempel på arbetsuppgifter: Arbete med principiella ärenden och ärenden av styrningskaraktär såsom långsiktiga mål och riktlinjer för verksamheten, bud-get, kyrkoavgift och andra viktiga ekonomiska frågor samt andra ärenden enligt kyrkoordningen och lokala arbetsinstruktioner, sammanträden, möten. Adminis-trativt stöd såsom kallelser, protokoll, utskick.


Exempel på kostnader: Personalkostnader. Arvoden och kostnadsersättningar, förtäring. Material, porto.

531 Kyrkonämnd/Kyrkoråd i församling med egen ekonomi (Frivillig nivå)Exempel på arbetsuppgifter: Kyrkonämnds/kyrkoråds uppgifter enligt kyrko-ordningen och lokala arbetsinstruktioner, sammanträden, möten. Administrativt stöd.


Exempel på kostnader: Personalkostnader. Arvoden och kostnadsersättningar, förtäring. Material, porto.

540 RevisionExempel på arbetsuppgifter: Revision enligt lagstiftning och praxis.


Exempel på kostnader: Revisionsarvode till auktoriserade och övriga valda revisorer.

550 KyrkovalExempel på arbetsuppgifter: Planering av kyrkovalet, förberedelser, information, kontakter med valförrättare, bokning av vallokaler. Genomförande av förhandsröst-ning samt röstning på valdag. Valaktiviteter – aktiviteter i syfte att uppmärksamma kyrkovalet. Valnämndens arbete samt administrativt stöd. Övrig personals kyrkovalsarbete genom aktiviteter eller förberedelse/genomförande av kyrkovalet.


Exempel på kostnader: Personalkostnader. Arvoden, förtäring, utbildning. Hyra av vallokaler. Valsedlar, övrigt valmaterial.

Exempel på aktiviteter: (Frivillig nivå) 5511-5599 Valnämnd, valadministration, valaktiviteter etc.

kapitel 7

49

561 Församlingsfullmäktige i samfällighet (Frivillig nivå)

Kostnader för församlingsfullmäktige i samfällighet såsom arvoden och adminis-trativt stöd. Kostnaderna ska inte ingå i den gemensamma administration som ska fördelas till begravningsverksamheten.

Exempel på arbetsuppgifter: Kyrkofullmäktiges arbete, utskott, delegationer, administrativt stöd.


Exempel på kostnader: Personalkostnader. Arvoden, material, porto.

571 Församlingskyrkoråd i samfällighet/Direktvalt kyrkoråd i samfällighet (Frivillig nivå)

Kostnader för församlingskyrkoråd/direktvalt kyrkoråd i samfällighet såsom arvoden och administrativt stöd. Kostnaderna ska inte ingå i den gemensamma administration som ska fördelas till begravningsverksamheten.

Exempel på arbetsuppgifter: Kyrkorådets arbete, utskott, delegationer, adminis-trativt stöd.


Exempel på kostnader: Personalkostnader. Arvoden, material, porto.

580 Övergripande verksamhetsledningKyrkoherdes och eventuell ledningsgrupps tid för att planera och leda arbetet i över-gripande operativa frågor samt administrativt stöd för detta. Verksamheten avser strategiskt och löpande operativt arbete för hela organisationen – grundläggande uppgift, övrig kyrklig verksamhet, stödjande verksamhet och begravningsverksam-het. Dessa kostnader ska fördelas till Begravningsverksamheten och eventuell Skat-tepliktig rörelse.

Exempel på arbetsuppgifter: Kyrkoherdes och eventuell ledningsgrupps tid för pla-nering, förberedelser, möten, sammanträden. Arbetstid för personal i arbetsledande ställning med ansvar för flera verksamhetsområden. Verksamhetsplanering, budget-arbete, ekonomisk uppföljning, arbete med församlingsinstruktion i den mån den omfattar hela organisationens ledningsarbete. Arbetsledning av personal i arbetsle-dande ställning såsom PU- löne- och medarbetarsamtal, handledning och utbildning. Ledningsgrupps tid för gemensam planering och information. Administrativt stöd.



kapitel 7

50

Alternativt

581 Verksamhetsledning - övergripande (Frivillig nivå)

Exempel på arbetsuppgifter: Administrativt stöd till kyrkoherden och ledningsgrupp.



582 Kyrkoherdens verksamhetsledning (Frivillig nivå)Exempel på arbetsuppgifter: Kyrkoherdes tid för övergripande operativt led-ningsarbete (för specifikation se 580 Verksamhetsledning). Arbetsledning.



583 Ledningsgrupp (Frivillig nivå)Exempel på arbetsuppgifter: Ledningsgrupps tid för övergripande operativt ledningsarbete.



6 StÖDJAnDe VerKSAMHetArbete inom området stödjande verksamhet innebär stöd till övriga verksamhetsom-råden. Verksamhetsområdet är indelat i fyra olika verksamheter, 610 Församlingsad-ministration och verksamhetsstöd, 630 Gemensamma kostnader och administration, 650 Fastigheter och lokaler samt 690 Finansiella poster. Gemensamma kostnader och administration ska fördelas till begravningsverksamheten enligt Modell för särredo-visning. Fastigheter och lokaler samt Gemensamma kostnader och administration kan även fördelas till Skattepliktig rörelse. Observera att verksamhetsområdet omfat-tar obligatoriska delverksamheter.

610 Församlingsadministration och verksamhetsstöd Församlingens administration omfattar personal på församlingskansli som utför administrativa arbetsuppgifter och service till medlemmar.

Exempel på arbetsuppgifter: Kyrkobokföring, arkiv, diarium, postöppning, ko-piering. Medlemsservice (bokning). Service till medlemmar och icke medlemmar, bokning av kyrkliga handlingar och lokalbokningar. Kommunikation/information. Arbete med texter till trycksaker, annonsering, reklam, distribution och formgivning, annonsblad, församlingsblad, webbplats. Iordningställande och utsmyckning av kyrkorum och församlingshem, inköp av förbrukningsmaterial och livsmedel, tvätt, strykning. (Arbetstid för lokal- och fastighetsvård, se 650 Fastigheter och lokaler, gudstjänstförberedelser, se 110 Gudstjänster och kyrkliga handlingar.)

Exempel på intäkter: Bidrag, avgifter, annonsintäkter.

kapitel 7

51

Exempel på kostnader: Personalkostnader. Kontors- och förbrukningsmaterial. Hyra kontorsmaskiner. Förbrukningsinventarier. Avskrivningar.

Alternativt

611 Församlingsadministration och verksamhetsstöd - övergripande (Frivillig nivå)

Inom verksamheten redovisas arbetsuppgifter av sådan karaktär som inte kan härledas eller fördelas till någon av de övriga delverksamheterna såsom perso-nal i arbetsledande ställning med verksamhetsansvar. Här samlas även andra kostnader som framför allt är gemensamma för hela församlingen och som inte kan härledas till någon enskild person eller verksamhet och som inte ska be-lasta begravningsverksamheten. Exempel på detta är möbler och inventarier i gemensamma utrymmen och köksutrustning som inte är fastmonterad (tallrikar, bestick, skålar, kaffeautomat, vattenkokare). Förbrukningsmaterial (ljus, dukar, gardiner, servetter, blommor, tändstickor, hushålls- och toalettpapper). Personal-fika (smör, bröd, mjölk, kaffe, te, kakor, ost, grönsaker, frukt och fruktkorgar). Leasingavgift för kaffeautomat, vattenautomat o dyl. (Fastmonterad köksutrust-ning hör till verksamheten för resp. fastighet.)

Exempel på arbetsuppgifter: Arbetsledning såsom verksamhetsplanering, bud-getarbete, uppföljning, PU- och lönesamtal, planering av personalresurser, tid för möten. Tid för övriga medarbetare för personalmöten, inköp, annonsering och utskick. Tid för egen handledning och utbildning för verksamheten.


Exempel på kostnader: Personalkostnader. Anskaffningskostnader/hyreskostnader eller avskrivningskostnader för kontorsmaskiner till exempel kopieringsmaskin/skrivare, kontorsmaterial. Förbrukningsinventarier. Dessa kostnader kan delas med verksamheten för Gemensamma kostnader och administration vid behov.

621 Församlingsadministration (Frivillig nivå)Exempel på arbetsuppgifter: Kyrkobokföring, arkiv, diarium, postöppning, ko-piering. Medlemsservice (bokning). Service till medlemmar och icke medlemmar, bokning av kyrkliga handlingar och lokalbokningar.


Exempel på kostnader: Personalkostnader. Kontorsmaterial.

Exempel på aktiviteter: (Frivillig nivå) 6211–6239 Kyrkobokföring, medlemsservice, övrig administration etc.

624 Information/kommunikation (Frivillig nivå)Exempel på arbetsuppgifter: Kommunikation/information. Arbete med texter till trycksaker, annonsering, reklam, distribution och formgivning, annonsblad, församlingsblad, webbplats.

Exempel på intäkter: Bidrag, annonsintäkter.

kapitel 7

52


Exempel på aktiviteter: (Frivillig nivå) 6241–6259 Församlingsblad, webb, övrigt informationsmaterial etc.

626 Verksamhetsstöd (Frivillig nivå)Verksamhetsstöd i form av att praktiskt stödja övriga verksamheter.

Exempel på arbetsuppgifter: Iordningställande och utsmyckning av kyrkorum och församlingshem, inköp av förbrukningsmaterial och livsmedel, tvätt, stryk-ning. (Arbetstid för lokal- och fastighetsvård, se 650 Fastigheter och lokaler, gudstjänstförberedelser, se 110 Gudstjänster och kyrkliga handlingar.)


Exempel på kostnader: Personalkostnader. Förbrukningsmaterial, förbruknings-inventarier.

Exempel på aktiviteter: (Frivillig nivå) 6261–6299 Verksamhetsservice såsom vaktmästar- och husmorstjänster etc.

630 Gemensamma kostnader och administrationVerksamheten Gemensamma kostnader och administration används i de fall försam-lingen är huvudman för begravningsverksamheten och/eller har skattepliktig rörelse.

De kostnader som redovisas under verksamheten är dels gemensam administration såsom ekonomi- och personaladministration, dels kostnader som är gemensamma för samtliga verksamhetsområden. Detta omfattar till exempel förbrukningsmaterial, kontorsmaterial och annat som även brukas av begravningsverksamheten och den skattepliktiga rörelsen.

Exempel på arbetsuppgifter: Ekonomi- och löneadministration, gemensamma och centrala inköp, arbete med IT- och telefon, posthantering.

Exempel på intäkter: Bidrag, interna intäkter för gemensam administration.

Exempel på kostnader: Personalkostnader. Kontors- och förbrukningsmaterial, förbrukningsinventarier. Hyra kontorsmaskiner, IT- och telefonikostnader. Kostnader relaterade till gemensamt bruk av personalutrymmen såsom möbler, dukar, servetter, gardiner, ljus, personalfika och köksutrustning. Hyra och avskrivning av kaffe- och vat-tenautomat. (Fast monterad köksutrustning hör till verksamhet Fastigheter och lokaler.)

Alternativt

631 Gemensamma kostnader och administration - övergripande (Frivillig nivå)

Exempel på arbetsuppgifter: Kyrkoherdes/kansli-/förvaltningschefs ledning av det administrativa arbetet vid ett gemensamt kansli.

Exempel på intäkter: Begravningsverksamhetens och den skattepliktiga rörelsens andelar av gemensam administration (extern försäljning av tjänster se 410 Skatte-pliktig rörelse), bidrag.

kapitel 7

53

Exempel på kostnader: Personalkostnader. Anskaffningskostnader/ hyreskostna-der eller avskrivningskostnader för kontorsmaskiner till exempel kopieringsma-skin/skrivare. Gemensamma inköp av kontorsmaterial, förbrukningsmaterial och förbrukningsinventarier. Kostnader relaterade till gemensamt bruk av personalut-rymmen såsom möbler, dukar, servetter, gardiner, ljus, personalfika och köks-utrustning. Hyra och avskrivning av kaffe- och vattenautomat. (Fast monterad köksutrustning hör till verksamhet Fastigheter och lokaler.)

632 Ekonomi- och personaladministration (Frivillig nivå)Exempel på arbetsuppgifter: Bokföra leverantörsfakturor, registrera bokfö-ringsorder, administrera handkassor, sköta löpande bokföring, upprätta delårs-bokslut, årsredovisning och deklaration, budgetarbete samt inrapportering av statistik. Löne- och pensionshantering, rekrytering, omplaceringar, personalvård och personalutveckling, samt stöd till den övriga organisationen i ekonomi- och lönefrågor.

Exempel på intäkter: Bidrag. (Försäljning av administrativa tjänster, se 410 Skattepliktig rörelse.)

Exempel på kostnader: Personalkostnader. Administrativa system såsom ekono-miprogram, program för att skicka leverantörsbetalningar, löneprogram. Inhyrd personal och köpta tjänster.

Exempel på aktiviteter: (Frivillig nivå) 6321–6399 Ekonomiadministration, löneadministration, personaladministration etc.

641 IT/Telefoni (Frivillig nivå)Exempel på arbetsuppgifter: Köpa in, installera ev. reparera samt stödja den övriga organisationen i ärenden rörande IT och telefoni. Svara i gemensam växel. Posthantering och diarium (se även 610 Församlingsadministration och verksam-hetsstöd).


Exempel på kostnader: Personalkostnader. Administrativa system såsom kyrk-nätet, e-postlådor, säkerhetsprogram. Servrar, datorer, skrivare, tillbehör. In-hyrd personal och köpta tjänster. Administrativa system för diarium och arkiv. Avskrivning eller direkta kostnader för växel.

Exempel på aktiviteter: (Frivillig nivå) 6411–6439 IT-kostnader, telefonikostnader, reception/växel etc.

644 Centrala/gemensamma inköp (Frivillig nivå)Exempel på arbetsuppgifter: Upphandling och förhandling med leverantörer. Verkställa inköp av kontors-, förbrukningsmaterial, inventarier, livsmedel mm som är gemensamma för hela organisationen.

kapitel 7

54

Exempel på kostnader: Administrativa system för inköp. Personalkostnader. Transportkostnader såsom bensin, skatt, försäkring, reparationer. Milersättning till personal med egen bil i tjänsten.

650 Fastigheter och lokalerInom verksamhetsområdet redovisas arbetstid och kostnader som är relaterade till fastigheter (byggnader och mark) och som syftar till att bibehålla och underhålla fastigheternas skick och yta. Det omfattar både administrativa och praktiska ar-betsuppgifter och kostnader. De administrativa arbetsuppgifterna och kostnaderna redovisas i en egen delverksamhet. Clearingintäkter avseende lokalupplåtelse redovisas inom respektive delverksamhet.

Notera särskilt att 650 ej är redovisningsnivå, se kapitel 5. Verksamhetsområden med verksamheter och obligatoriska delverksamheter.

För ytterligare information och fördjupning se Appendix, kapitel 8. Kompletterande definitioner avseende drift, underhåll och övriga kostnader.

Avvägning mellan verksamhetsområdenNotera särskilt att om en delverksamhet eller aktivitet inom till exempel Grundläggan-de uppgiften kräver extra arbete i form av förberedelse eller efterarbete så ska arbetsti-den redovisas i den verksamhet som behöver det extra stödet. Ett exempel på detta kan vara en dopgudstjänst som förutsätter ommöblering, extra stolar och extra städning före eller efter. Arbetstiden ska då redovisas i Grundläggande uppgiften/Verksamhets-stöd alternativt Grundläggande uppgiften/Gudstjänster och kyrkliga handlingar.

651 Fastigheter och lokaler - övergripande Inom delverksamheten redovisas arbetstid och kostnader av administrativ karaktär eller kostnader som varken kan eller bör fördelas till en enskild delverksamhet eller aktivitet.

Exempel på arbetsuppgifter: Arbetsledning för verksamheten. Planering, upphand-ling och samordning av ny-, om- och tillbyggnationer. Upprätta budget, ekonomisk uppföljning, vård- och underhållsplaner. Handlägga ärenden såsom kyrkoantikvarisk ersättning, tillståndsansökningar hos myndigheter, underhållsbesiktningar, försäk-ringsärenden, säkerhet (brand, bevakning, nycklar) samt inrapportering av statistik- och ekonomiska uppgifter.

Exempel på intäkter: Intern försäljning till begravningsverksamheten för fastighets-tjänster. Bidrag, kollekter. (Kyrkoantikvarisk ersättning redovisas i respektive del-verksamhet/aktivitet.)

Exempel på kostnader: Personalkostnader. Externa konsulter. Administrativa system för fastighetsförvaltning. Kostnader som är relaterade till flera fastigheter och som inte utan stor arbetsinsats kan utfördelas såsom bevakningskostnader och kostnader för tillsyn av fasta installationer. Övriga kostnader ska i så stor utsträckning som möjligt fördelas ut på respektive delverksamhet eller aktivitet.

kapitel 7

55

660 Kyrkor och kapell

Exempel på arbetsuppgifter: Fastighetsskötsel, tillsyn, drift och underhåll, lokalvård.

Exempel på intäkter: Kyrkoantikvarisk ersättning, kyrkobyggnadsbidrag, clearing. Upplåtelseavgift, bidrag.

Exempel på kostnader: Personalkostnader. Drifts- och underhållskostnader, förbruk-ningsmaterial, avskrivningar.

Exempel på aktivitet: (Frivillig nivå) 6611–6699 Kyrkor, kapell, hyrda gudstjänstlokaler etc.

670 Kyrkor och församlingslokaler i gemensam byggnadExempel på arbetsuppgifter: Fastighetsskötsel, tillsyn, drift och underhåll, lokalvård.

Exempel på intäkter: Kyrkoantikvarisk ersättning, kyrkobyggnadsbidrag, clearing. Upplåtelseavgift, bidrag.


Exempel på aktivitet: (Frivillig nivå) 6711–6799 Kyrkor i gemensam byggnad, kapell i gemensam byggnad etc.

680 Övriga fastigheter (ej näringsfastighet)Övriga fastigheter som nyttjas i verksamheten såsom församlingshem, ekonomibygg-nader och kontorslokaler.

Exempel på arbetsuppgifter: Fastighetsskötsel, tillsyn, drift och underhåll, lokalvård.

Exempel på intäkter: Upplåtelseavgift, bidrag.


Exempel på aktivitet: (Frivillig nivå) 6811–6899 Församlingshem, andra verksamhetslokaler, hyrda verksamhetslokaler etc.

690 Finansiella posterIntäkter och kostnader som kan härledas till finansiella transaktioner.

Exempel på arbetsuppgifter: Planering, samråd och genomförande av placeringar. Kontakter med banker, finansiella placerare.

Exempel på intäkter: Ränteintäkter, utdelningar. (Utdelning prästlönetillgångar, se 101 Verksamhetsgemensamt.)

Exempel på kostnader: Räntekostnader, bankavgifter. Personalkostnader.

kapitel 7

56

8 BeGrAVninGSVerKSAMHet

Begreppet begravningsverksamhet används som en sammanfattande benämning på de uppgifter som församlingen ska svara för i samband med en begravning. Begravningsverksamhetens innehåll och utformning regleras i Begravningslagen (1990:1144). Huvudmannens ansvar för begravningsverksamheten uppkommer i den stund stoftet överlämnats till denne. Det betyder att det är mottagandet av stoftet som utgör gränsen för när ansvaret övergår. För en mer detaljerad beskrivning hän-visas till skriften ”Modell för särredovisning av begravningsverksamhetens intäkter och kostnader 2008”. Indelningen i de underliggande verksamheterna är framtagna med utgångspunkt från det nyckeltalsprojekt som drivs inom begravningsverksamheten.

801 VerksamhetsgemensamtUnder verksamheten läggs sådana kostnader och intäkter som det inte är möjligt eller lämpligt att fördela vidare, huvudsakligen begravningsavgiften.

Exempel på arbetsuppgifter: Saknas vanligtvis.

Exempel på intäkter: Begravningsavgift. Intern försäljning till serviceverksamheten och/eller fastighetsförvaltningen.

Exempel på kostnader: Saknas vanligtvis.

810 Administration och ledningVerksamheten omfattar intäkter och kostnader för administration och ledning av begravningsverksamheten. Exempel på arbetsuppgifter: Arbetsledning, förtroendemannaorgan såsom kyrkogårdsnämnd/-utskott/-delegation. Övergripande ledningsuppgifter såsom bud-getarbete. Administrativt stöd till ledning.


Exempel på kostnader: Personalkostnader. Andel av gemensam administration.

Alternativt

811 Administration och ledning - övergripande (Frivillig nivå)

Till verksamheten fördelas sådana intäkter och kostnader som inte är lämpliga att fördela mellan olika delverksamheter.

812 Strategisk ledning (Frivillig nivå)Exempel på arbetsuppgifter: Kyrkogårdsnämnd/Begravningsdelegation/utskott. Administrativt stöd i form av kallelser, protokoll, utskick och kopiering.


Exempel på kostnader: Personalkostnader. Arvoden, kostnadsersättningar, förtäring, Intern kostnad för 510 Strategisk ledning och styrning, eventuellt 580 Verksamhetsledning, samt 630 Gemensamma kostnader och administration (motsvarande tidigare Gemensam administration).

kapitel 7

57

813 Verksamhetsledning (Frivillig nivå)

Exempel på arbetsuppgifter: Operativ ledning av arbetet inom begravningsverk-samheten. Upprätta verksamhetsplaner och budget, uppföljning, arbetsledning. (Motsvarande arbetsuppgifter avseende 360 Serviceverksamheten direktfördelas eller interndebiteras.)

Exempel på intäkter: Interna intäkter arbetsledning.


814 Begravningsadministration (Frivillig nivå)Exempel på arbetsuppgifter: Upplåta gravrätt, utfärda gravbrev, upprätta grav-kartor, föra gravregister samt svara för medling i tvister mellan anhöriga om kremering och gravsättning. Tillsyn över gravanordningarna och kontakter med gravrättsinnehavarna. Information till allmänheten.

Exempel på intäkter: Gravrättsavgifter.

Exempel på kostnader: Personalkostnader. Administrativa system, lokalhyra.

Exempel på aktiviteter: (Frivillig nivå) 8141–8149 Administration, information/kommunikation, tillsyn etc.

820 Gravsättning och kyrkogårdsskötselVerksamheten omfattar intäkter och kostnader för begravningsverksamhet enligt begravningslagstiftningen. Detta innebär gravsättning, transporter, skötsel av all-männa ytor samt gravskötsel av kulturminnesgravar samt gravar med gravskötsel-avtal ingångna och påbörjade före 2000. Även kremationer omfattas och kostnaden för dessa (clearing eller avtal) redovisas här. För huvudmän med eget krematorium redovisas kostnaderna och intäkterna för krematoriet och dess verksamhet under 840 Krematorium.

Alternativt

821 Gravsättning och kyrkogårdsskötsel - övergripande (Frivillig nivå)


822 Gravsättning (Frivillig nivå)Exempel på arbetsuppgifter: Gravsättning, gravöppning, återfyllning och iord-ningställande av öppnad grav.

Exempel på intäkter: Begravningsclearing, bidrag.

Exempel på kostnader: Personalkostnader. Avskrivning, drift, reparation och underhåll av maskiner och inventarier. Inhyrda maskiner och inventarier.

Exempel på aktiviteter: (Frivillig nivå) 8221–8229 Gravsättning kista, urna, minneslund, kremationer (clearing eller avtal), verksamhet i begravningskapell/neutral lokal (ej fastighetskostnad, se 860) etc.

kapitel 7

58

823 Transporter (Frivillig nivå)

Exempel på arbetsuppgifter: Egna transporter inom och utom huvudmannaområdet.

Exempel på intäkter: Begravningsclearing, bidrag.

Exempel på kostnader: Personalkostnader. Avskrivning, drift, reparation och underhåll av bilar. Avtalade transporter inom och utom huvudmannaområdet.

Exempel på aktiviteter: (Frivillig nivå) 8231–8239 Egna transporter inom huvudmannaområdet, egna transporter utom huvudmannaområdet, avtalade transporter inom huvud- mannaområdet, avtalade transporter utom huvudmannaområdet, etc.

824 Skötsel av allmänna ytor (Frivillig nivå)Exempel på arbetsuppgifter: Skötsel av allmänna ytor såsom underhåll och sköt-sel av gångar, gräsmattor, träd, buskar och planteringar.

Exempel på intäkter: Interna intäkter för park- och fastighetsskötsel från den kyrkliga verksamheten.

Exempel på kostnader: Personalkostnader. Förbrukningsmaterial såsom jord och grus. Förbrukningsinventarier såsom gräsklippare, kläder, vattenkannor, räfsor, spadar och övriga trädgårdsverktyg. Avskrivningar och internränta för inventa-rier, bilar och arbetsmaskiner.

Exempel på aktiviteter: (Frivillig nivå) 8241–8249 Skötsel av allmänna gräsytor, allmänna grusytor, allmänna naturytor, av andra allmänna ytor etc.

825 Gravskötsel och vård (Frivillig nivå)Gravskötsel och vård av gravar som ingår i begravningsverksamhetens åtagande där avtal tecknats och skötsel påbörjats, före år 2000.

Exempel på arbetsuppgifter: Underhåll och skötsel och tillsyn av gravar såsom ogräsrensning, räfsning, dekorationskrattning, ljuständning, blomstersmyckning av kulturhistoriska gravar samt gravar med gravskötselavtal tecknade och påbörjade före 2000.

Exempel på intäkter: Ränta gravskötselskuld, gravskötselavgifter.

Exempel på kostnader: Personalkostnader. Förbrukningsmaterial. Exempel på aktiviteter: (Frivillig nivå) 8251–8259 Skötsel/underhåll/tillsyn av gravar med avtal ingångna före år 2000, skötsel/underhåll/tillsyn av kulturminnesgravar, skötsel/ underhåll/tillsyn av återlämnade, ej upplåtna gravar etc.

kapitel 7

59

840 Krematorium

De enheter som har eget krematorium bör kostnadsföra detta som egen delverksam-het. Detta innebär att samtliga intäkter och kostnader som är förenade med kremato-riet, både avseende verksamheten och fastigheten redovisas här.

Exempel på arbetsuppgifter: Förberedelse, genomförande och efterarbete kring kre-mationer.

Exempel på intäkter: Clearingintäkter, avtalsintäkter, bidrag.

Exempel på kostnader: Personalkostnader. Drift och underhåll av fastighet. Drift och underhåll av byggnadsinventarier. Avskrivningar, internränta.

Alternativt

841 Krematorieverksamhet - övergripande (Frivillig nivå)

Avser intäkter och kostnader för verksamheten som inte är lämpliga att fördela.

842 Krematorieverksamhet (Frivillig nivå)Avser intäkter och kostnader som gäller verksamheten.

843 Fastighetskostnader krematorium (Frivillig nivå)Avser intäkter och kostnader för fastigheten.

860 Fastigheter och markVerksamheten omfattar begravningsverksamhetens fastigheter (byggnader och mark).

Exempel på arbetsuppgifter: Drift, underhåll och tillsyn av fastigheter, lokalvård.

Exempel på intäkter: Kyrkoantikvarisk ersättning, bidrag.

Exempel på kostnader: Personalkostnader. Drifts- och underhållskostnader, förbruk-ningsmaterial, avskrivningar, internränta.

Alternativt

861 Fastigheter och mark - övergripande (Frivillig nivå)


862 Ekonomibyggnader (Frivillig nivå)Exempel på arbetsuppgifter: Drift och underhåll av fastighet, lokalvård.Exempel på intäkter: Bidrag.

Exempel på kostnader: Personalkostnader. Drifts- och underhållskostnader för fastighet. Avskrivningar och internränta.

kapitel 7

60

863 Kapell (neutral ceremonilokal) alternativt Hyrd neutral lokal (Frivillig nivå)

Exempel på arbetsuppgifter: Drift och underhåll av fastighet, lokalvård.


Exempel på kostnader: Personalkostnader. Hyra. Drifts- och underhållskostnader för fastighet. Avskrivningar och internränta.

864 Begravningsplatser (Frivillig nivå)Exempel på arbetsuppgifter: Drift och underhåll av fastigheterna.


Exempel på kostnader: Personalkostnader. Drifts- och underhållskostnader för fastighet. Avskrivningar och internränta.

kapitel 7

8

8. Appendix

61

AppendixKapitel1.Redovisningstermer

KontoplanKontoplanen Kyrk-BAS 2006 är ett schema över de konton som används i redovis-ningen. Konton används enligt reglerna för dubbel bokföring. De används för att klassificera händelsernas ekonomiska innebörd i termer av tillgångar, skulder, intäkter och kostnader. Kontoplanen är systematiserad i kontoklass 1-8 för externredovisning samt kontoklass 9 för internredovisning. Kontoklass 9 används för att fördela gemensamma kostnader och för omföringar som inte påverkar externredovisningen.

Kodsträng En kodsträng är ett antal olika fält där första fältet är BAS-konto och resterande fält olika dimensioner. Fält nummer två används vanligen för internredovisning i form av resultatenhet/kostnadsställen/verksamheter. Dimensionerna används för att ge tilläggsinformation till redovisningshändelserna. Med hjälp av koder redovisas och lagras information som är nödvändig för att följa upp verksamheters intäkter och kostnader. Genom att kombinera information från kontoplanen med de olika dimen-sionerna kan information sökas, grupperas och sammanställas efter olika behov.

Redovisningens uppgift är att samla in, klassificera och lagra information som är nödvändig för intern och extern styrning av församlingens verksamhet. Redovisningen ger ekonomisk information till externa och interna intressenter. Församlingens lokala behov och informationskrav styr utformandet av internredovisningen. En god intern-kontroll förutsätter att församlingen har information om hur kostnaderna fördelas mellan olika verksamheter. För att kunna ta fram underlag för beslutsfattande är det viktigt att veta i vilken verksamhet resursen förbrukas och att kostnaden belastar samma verksamhet.

appendix kap. 1

62

Appendix Kapitel2.Exempelpånyckeltalsberäkningar

För att öka nytta av den interna redovisningen, verksamhetsindelningen, kan den kopplas samman med bland annat verksamhetsstatistiken. Några exempel på nyckel-talsberäkningar är kostnad per konfirmand samt kostnad per gudstjänstdeltagare.

Kostnad per konfirmandNär verksamhetsindelningen tillämpas fullt ut med fördelning av personalkostna-der och direkt verksamhetsservice i form av vaktmästar- och/eller husmorstjänster kan man få fram kostnaden per konfirmand. Denna kostnad inkluderar personal, material, livsmedel, läger, studiebesök etc. – allt som genererar kostnader genom att församlingen bedriver konfirmandverksamhet. Det är också möjligt att lägga till en fördelad lokalkostnad, till exempel internhyra.

Kostnad per gudstjänstdeltagareGenom att fördela samtliga personalkostnader inklusive verksamhetsservice samt samtliga verksamhetskostnader såsom ljus, nattvardsvin, oblater, agendor, psalm-böcker osv. kan den totala kostnaden för församlingens gudstjänstverksamhet beräk-nas. Kostnaden för gudstjänstlokalen kan också beräknas eftersom samtliga kostna-der avseende fastigheten har fångats upp under verksamheten Fastigheter och mark.

Genom att lägga samman kostnaderna för Gudstjänster och kyrkliga handlingar samt fastighetskostnaderna för gudstjänstlokalerna erhålls den totala kostnaden för att genomföra gudstjänster och kyrkliga handlingar. Genom att fördela dessa kostna-der på antalet gudstjänstdeltagare erhålls kostnad/gudstjänstdeltagare.

Underlaget kan också användas för att få fram nyckeltal för kostnad per gudstjänst och kyrklig handling och kostnad per tillhörig.

Nyckeltal inom fastighetsförvaltningenEtt intressant nyckeltal inom fastighetsförvaltningen är bruksarea per medlem – med oförändrat fastighetsbestånd kommer bruksarean per tillhörig och därmed kostnaden per tillhörig att öka.

appendix kap. 2

63

Andra intressanta nyckeltal för fastigheter är exempelvis:• Fastighetskostnadernas andel av de totala verksamhetskostnaderna • Total fastighetskostnad per kvm bruksarea• Total fastighetskostnad per tillhörig • Nyttjandegrad • Kostnad per möjlig upplåtelsetimme• Kostnad per nyttjad timme• Kostnad för ej nyttjade lokaler

Inom den grundläggande uppgiften kan till exempel kostnad/deltagare, kostnad/del-tagartimme och kostnad/möjlig deltagartimme vara intressanta nyckeltal.

Hur kan vi använda nyckeltalen?Nyckeltalen används i första hand för jämförelser mellan åren i den egna försam-lingen. De kan också användas som underlag för prioriteringar, som beslutsunderlag inför beslut om av- eller utveckling av verksamhet, lokaler eller fastigheter och som underlag för fördelning av personalresurser.

I samband med till exempel kamrersträffar eller kontraktskonvent kan nyckeltalen även användas för jämförelser mellan olika enheter, så kallad benchmarking. Detta kan skapa underlag för jämförelser och diskussion kring effektivitet, risker, nytta och samverkan.

appendix kap. 2

64

Appendix Kapitel3.Hanteringavtidigareetableradekostnadsställen

Ambitionen att lyfta fram Grundläggande uppgiften som huvudsakligt verksamhets-område får konsekvenser och medför vissa förändringar i förhållande till tidigare verksamhetsindelning.

Genom att bryta ner Grundläggande uppgiften i mindre delar och att samla alla intäkter och kostnader som är förenliga med dessa verksamheter fördelas tidigare etablerade verksamheter såsom till exempel Kyrkomusik och Sjukhuskyrka mellan olika verksamheter. Kostnaderna för kyrkomusik ska till exempel fördelas mellan Gudstjänster och kyrkliga handlingar, Konsertverksamhet, barnkör till Barnverk-samhet osv. Det är alltså syftet med arbetsuppgiften som avgör hur kyrkomusikerns personalkostnader fördelas.

310Övrigförsamlings-verksamhet

( 321X Kulturverksamhet)

110Gudstjänster&kyrkligahandlingar(112X Huvudgudstjänster, 115X Kyrkliga handlingar)

210Diakonalverksamhet(231X Pensionärskör)

140Undervisning(17XX Konfirmander)

140Undervisning(164X Ungdomskör)

Tidigare630.Kyrkomusik

50%

5%

10%10%

25%

Figur 6. Exempel på fördelning av tidigare Kyrkomusikens kostnader och intäkter

appendix kap. 3

65

Ett annat exempel på denna förändring avser verksamhet bedriven på sjukhus. Verksamheten inom sjukhuskyrkan bedrivs dels i form av Gudstjänster och kyrkliga handlingar, men därutöver sker kanske den allra största delen av arbetsuppgifterna inom det diakonala fältet, genom bland annat möten med både enskilda och grupper. Återigen är det syftet med arbetsuppgiften som avgör hur kostnaderna ska fördelas.

Anses det väsentligt att kunna samla de totala kostnaderna för kyrkomusik/sjuk-huskyrka eller annan motsvarande verksamhet rekommenderas att en tredje eller fjärde dimension används för detta (se Appendix, kapitel 2).

210Diakonalverksamhet(221X Möten – enskilda)

210Diakonalverksamhet(231X Möten – i grupp)

110Gudstjänster&kyrkligahandlingar(115X Kyrkliga handlingar118X Övriga gudstjänster)

210Diakonalverksamhet(251X Möten – i nätverk)

Tidigare6XX.Sjukhuskyrka

20%

30%25%

25%

Figur 7. Exempel på fördelning av tidigare Sjukhuskyrkans kostnader och intäkter

appendix kap. 3

66

AppendixKapitel4.Fördelningavgemensamadministration

Enligt Modell för särredovisning av begravningsverksamhetens kostnader och intäkter ska Begravningsverksamheten belastas med sin andel av ledningskostnader och administrativa kostnader. Inom verksamhetsområdet Styrning och ledning samt Stödjande verksamhet finns kostnader som är av gemensam karaktär. Delar av dessa kostnader ska fördelas och ligger i huvudsak inom verksamheterna Strategisk styr-ning samt Gemensamma kostnader och administration. Dessa verksamheter motsva-rar till stora delar det tidigare programmet Gemensam administration.

Kyrkoherdes och eventuell ledningsgrupps tid för att planera och leda arbetet i övergripande operativa frågor samt administrativt stöd för detta samlas i en ny verk-samhet, Verksamhetsledning, inom verksamhetsområdet Styrning och ledning. Om verksamheten avser strategiskt och löpande operativt arbete som rör hela organisa-tionen – grundläggande uppgift, övrig kyrklig verksamhet, stödjande verksamhet och begravningsverksamhet – ska även denna ingå i gemensam administration.

För att få korrekt beräkning av kostnaderna måste dessa verksamheter fördelas med hjälp av den framräknade fördelningsnyckeln vid beräkning av begravnings-verksamhetens andel av gemensam administration. I övrigt finns inga förändringar avseende fördelning till begravningsverksamheten.

För att få en korrekt kostnadsbild av verksamhetsområdet Övrig kyrklig verksam-het är det viktigt att Strategisk styrning (eventuellt även Verksamhetsledning) samt Gemensamma kostnader och administration även fördelas till Övrig kyrklig verk-samhet. Särskilt viktigt är detta när det gäller Skattepliktig rörelse. Fördelningsprinci-pen är densamma som till begravningsverksamheten.

Även delar av verksamheten Fastigheter och lokaler kan behöva fördelas i första hand till Övrig kyrklig verksamhet. Som alternativ kan internhyra användas.

appendix kap. 4

67

Figur 8. Fördelning till Begravningsverksamhet och Övrig kyrklig verksamhet

appendix kap. 4

STYRNING&LEDNING

ÖVRIGKYRKLIGVERKSAMHETÖvrig församlingsverksamhet

ServiceverksamhetSkattepliktig rörelse

BEGRAVNINGS-VERKSAMHET

GRUNDLÄGGANDEUPPGIFTEN

Gemensamma kostnader och administration

Fastighets-förvaltning

Finansiella poster

Församlings-administration &

verksamhets stöd

Kostnaden ska fördelas

Kostnaden kan fördelas

STÖDJANDEVERKSAMHET

Strategisk styrning

Verksamhets-ledning

68

AppendixKapitel5.Flerdimensionellredovisning

För många enheter torde två delar i redovisningen, baskonto och verksamhetskod, vara tillräckliga för att ge en god bild av fördelning av kostnader och intäkter. Ansvaret är ofta centrerat och det finns inte behov av ytterligare geografisk uppföljning. För anvisningar avseende baskonto hänvisas till aktuell Kyrk-BAS.

Konto Vht

5463 111

Att

Figur 9. Exempel på verksamhetsdimension av kodsträng

Behov av flerdimensionell redovisningFör de mellanstora och större enheterna kan det finnas behov av en högre grad av fördelning - ansvarsfördelning. Detta innebär att budgeten, och därmed det ekonomiska ansvaret kan vara fördelat till medarbetare som arbetar inom flera verksamheter.

Som exempel kan anges en kyrkomusiker som har ett delegerat ansvar för notin-köp. Noterna används inom verksamheten Gudstjänster och kyrkliga handlingar, inom Konsertverksamhet, för barnkören inom Barnverksamheten och för pensionär-skören inom Diakonin. I en större samfällighet kan det även finnas fler kyrkomusiker med delegerat ansvar för notinköp.

För att då få en samlad bild över kostnader och ansvar kan det vara lämpligt att komplettera de två första kodsträngarna (baskonto och verksamhet) med en tredje dimension – ansvar.

appendix kap. 5

69

Konto Vht Ansvar

5463 111 xxx

Att Figur 10. Exempel på ansvarsdimension av kodsträng

Vid en analys av kostnaderna kan information sökas på flera nivåer.• Genom att söka på baskontot framgår den totala kostnaden för notinköp inom

hela församlingen.• Genom att söka på en kombination av baskonto och verksamhet framgår

kostnaden för notinköp för den enskilda verksamheten, till exempel Gudstjänster och kyrkliga handlingar.

• Genom att söka på ansvarskoden framgår hur stora kostnader kyrkomusikern har utnyttjat totalt för de baskonton kyrkomusikern har ansvar för.

• Genom att söka på baskonto och ansvarskod framgår kostnaden för kyrkomu-sikerns notinköp.

• Genom att söka på baskonto, verksamhet och ansvar framgår kyrkomusikerns kostnader för noter i den enskilda verksamheten.

I en samfällighet med flera församlingar är det troligtvis av intresse att kunna följa kostnader för respektive församling. Även i stora församlingar där distriktsindel-ning tillämpas kan det finnas behov av detta. För att då undvika att få alltför många aktiviteter kan en tredje och eventuellt fjärde kodsträng läggas till. Det kan vara av intresse att se hur kostnader och intäkter fördelas per församling, distrikt eller annan indelning. Detta kan framgå av redovisningen genom att antingen använda den tredje dimensionen i kodsträngen för detta eller genom att lägga till en fjärde dimension.

Konto Vht Distrikt

5463 210 zzz

Att

Figur 11. Exempel på geografisk dimension av kodsträng – utan ansvarsdimension

Kombination av ansvars- och geografidimension

För större enheter torde informationsbehovet bättre kunna tillgodoses genom en kod-sträng bestående av fyra dimensioner – baskonto, verksamhet, ansvar och geografi.

• På den första dimensionen, baskontonivå, ser vi den totala kostnaden för ett konto, till exempel notinköp, inom hela församlingen.

• Genom den andra dimensionen, verksamhetsnivå, kan vi se hur höga kostnader

appendix kap. 5

70

vi har för till exempel Grundläggande uppgift/Diakoni.• Använder vi den frivilliga aktivitetsnivån i den andra dimensionen kan vi se vad

till exempel aktiviteten Diakoni/Sorgegrupp/Leva-vidare-grupp (23XX) kostar.• Genom den tredje dimensionen kan vi exempelvis se hur höga kostnaderna är inom

distrikt/församling A (geografisk kodning) eller hos diakon B (ansvarskodning).• Genom att lägga till både en tredje och fjärde dimension kan vi se kostnaden

för till exempel facklitteratur inom den diakonala verksamheten i A församling och inom kantor Bs ansvarsområde.

• Ett annat exempel som tredje/fjärde dimension kan användas till är för insam-landet av uppgifter till Kyrkobyggnadsregistret. I annat fall måste uppgifterna hämtas från flera baskonton (se Appendix, kapitel 8. Kompletterande definitio-ner avseende drift, underhåll och övriga kostnader.).

Konto Vht Ansvar Distrikt Kommentar5463 Endast baskonto

5463 210 Baskonto + verksamhet

5463 2313 Baskonto + delverksamhet

5463 2313 xxx Baskonto + delverksamhet + ansvar

5463 2313 zzz Baskonto + delverksamhet + geografi

5463 2313 xxx zzz Baskonto + delverksamhet + ansvar + geografi

Figur 12. Exempel på geografisk dimension av kodsträng – med ansvarsdimension

Observera att fördelning av kostnader i form av arbetstid är nödvändig för att göra användning av aktivitetsnivå samt tredje/fjärde kodsträng ändamålsenlig.

Den tredje och fjärde dimensionen är en frivillig kodning. Det är helt och hållet ett lokalt beslut om dessa kodsträngar behövs för att underlätta uppföljning och analys. Innan beslut tas om detta bör man dock kontrollera om det redovisningsprogram som används klarar fler än två dimensioner.

appendix kap. 5

71

AppendixKapitel6.Tidsbudget–arbetstidsfördelning

Modellen förutsätter arbetstidsfördelning. Personalkostnaderna ska fördelas och redovisas på samma nivå som övriga kostnader. I huvudsak innebär detta att man antingen tillämpar schablonfördelning eller tidsredovisning.

Vid schablonfördelning gör varje medarbetare, i samråd med sin arbetsledare, en uppskattning av hur arbetstiden fördelas mellan olika arbetsuppgifter och verksam-heter. Denna schablon läggs därefter in i löneprogrammet och fördelas sedan med automatik ut till de olika verksamheterna under året. Därmed fördelas automatiskt även övriga personalomkostnader såsom pensionskostnader enligt samma schablon. Vid större förändringar justeras fördelningen under året, annars görs en årlig översyn inför budgeten, lämpligen i samband med till exempel personalutvecklings-samtal. Enstaka större avvikelser rapporteras lämpligen separat genom till exempel avvikelserapportering.

Övertid, fyllnadstid, ersättning för förskjuten arbetstid, OB-tid och milersättningar behöver i normalfallet avvikelserapporteras och därmed registreras separat med angi-vande av verksamhet/delverksamhet eller aktivitet.

Vid löpande tidsredovisning redovisas tjänstgöringen in i lönesystemet direkt och schablonfördelning tillämpas endast undantagsvis. För att detta ska kunna göras med rimlig arbetsinsats bör IT-baserat tidsredovisningsprogram finnas.

För de enheter som tidigare endast tillämpat en översiktlig arbetstidsfördelning kommer mycket tid att behöva anslås initialt för att få en mer noggrann fördelning av all arbetstid. Här blir arbetsledningens insats för en rimlig och korrekt fördelning av arbetstiden av stor betydelse för det slutliga utfallet av budgeten.

De församlingar som redan tidigare arbetar med arbetstidsfördelning behöver se över sin kodning. Även här tillkommer ett initialt merarbete när det gäller fördel-ningen eftersom strukturen förändras. Tillämpas löpande tidsredovisning är det i första hand kodningen som behöver ses över.

Förslag på enkel arbetstidsfördelning - tidsbudgetOm tidsredovisning inte tillämpats tidigare kan en tidsbudget vara ett lämpligt sätt

att starta detta arbete på. Varje medarbetare ska, i samråd med arbetsledaren, fördela sin arbetstid inom de verksamheter (alternativt delverksamheter eller aktiviteter) som beslutats ska vara redovisnings- och rapporteringsnivå. Här ingår förberedelse- och genomförandetid, tidsåtgång för efterarbete och eventuell restid. Möten, utbildning och annat behöver också tidsberäknas och fördelas. Arbetstid som, i genomsnitt, un-derstiger 5 % (2 timmar/vecka vid 40 timmars heltidsmått) fördelas antingen till en

appendix kap. 6

72

övergripande nivå eller fördelas ut till den verksamhet/delverksamhet/aktivitet som kräver mest resurser. Tänk på att det är genomsnittet över verksamhetsåret som ska tidsbudgeteras. Det är oväsentligt ur kostnadsfördelningssynpunkt när under året arbetsuppgifterna faller in.

Varje medarbetare behöver tillgång till den nya, lokala, kodplanen för att kunna göra en fördelning av sin arbetstid.

Arbetsuppgift Vhet/Delvhet/ Aktivitet

Antal/vecka Tidsåtgång per tillfälle

Antal veckor per år

Totalt antal timmar/år

Kommentarer

Total arb.tid

Årsarbetstid

Figur 13. Exempel på hjälpmallar för tidsbudget per anställd

Dessa tidsbudgetar sammanställs sedan så att personalkostnaden per verksamhet (alternativt delverksamhet eller aktivitet) kan fördelas enligt det beslut som tagits (se ovan).

appendix kap. 6

73

AppendixKapitel7.Fördelningavintäkterochkostnader

Allmänt om fördelning av intäkter och kostnaderFördelningen av intäkter och kostnader inom den kyrkliga verksamheten och begrav-ningsverksamheten hjälper församlingen att skapa förutsättningar för att möta kra-vet på en effektiv och ändamålsenlig användning av resurser och en god ekonomisk hushållning i sin verksamhet.

För att planera och följa upp församlingens verksamhet och ekonomi samt för att kommunicera med externa intressenter behövs information om församlingens verk-samhet och hur kyrkoavgift, bidrag, kollekter och gåvor används. En god internkon-troll förutsätter att församlingen har information om hur intäkterna och kostnaderna fördelas mellan de olika verksamheterna.

Grundtanken är att samtliga intäkter och kostnader ska hänföras till den verksam-het de syftar till att användas i. Fördelning av intäkter och kostnader görs både ge-nom att använda externa konton i kontoklasserna 3-8 (3-8999) och interna konton i kontoklass 9 samt kod för verksamhetsindelning.

Svenska kyrkans församlingar och samfälligheter som är huvudmän för begrav-ningsverksamheten ska kunna särredovisa dess intäkter och kostnader. Särredovis-ningens syfte är att säkerställa att begravningsavgiften endast används för begrav-ningsverksamhet och att huvudmännen har ett rättvisande underlag för fastställande av begravningsavgiften.

Svenska kyrkan bedriver ett antal aktiviteter som ur skatterättsligt perspektiv definieras som näringsverksamhet. För samtliga intäkts- och kostnadsposter gäller att en bedömning ska göras om de ingår i en skattepliktig verksamhet eller inte. För-samlingen ska fördela både de kostnader som är direkt hänförliga till den skatteplik-tiga verksamheten och de gemensamma kostnaderna för stöd och förvaltning som bedöms belasta den skattepliktiga verksamheten.

Planera förstMed hjälp av kostnadsfördelning erhålls information om de olika verksamheternas totalkostnader. Det är lämpligt att tidigt i budgetprocessen börja planera för fördel-ning av kostnader. Fördelning av kostnader är en långsiktig utvecklingsprocess och behöver till sitt stöd personer som har kunskaper om församlingens verksamhet och redovisning.

Fördela ändamålsenligtDet är viktigt att fördelningen av kostnader är ändamålsenlig. Kostnadsfördelningen

appendix kap. 7

74

inleds med diskussioner om och planering av vilken slags information församlingen behöver förutom den som rapporteras i den årliga ekonomiska redogörelsen. Den planerade fördelningen kan förberedas i redovisningssystemet och följs upp i kom-mande års utfall. I samband med verksamhetsuppföljningen kan sedan justeringar och omprioriteringar göras inför kommande års budget.

Fördelning av kostnader kan ske både genom direktfördelning med fördelnings-nycklar eller med interndebitering i form av internfakturering. Det är vanligt att in-ternfakturering används när man köper tjänster av varandra inom lokalförsamlingen (samma juridiska enhet) eller när fastighetskostnader fördelas ut till begravningsverk-samheten och skattepliktig rörelse.

När man på förhand har svårt att förutse omfattningen vad gäller fördelning av resurser, till exempel tillfällig uthyrning av personal eller fastighet är det ofta att före-dra en kalkylmässig beräknad kostnad (internpris) framför fördelningsnycklar.

Fördelning kan även ske vid årets slut men då kan den löpande budgetuppföljning-en försvåras väsentligt.

Fördelning av intäkterSamtliga intäkter ska i möjligaste mån redovisas i den verksamhet de är hänförliga till. De intäkter som enligt begravningslagen finansierar begravningsverksamheten ska redovisas i den. Alla intäkter som ingår i den skattepliktiga verksamheten ska ur skattehänseende redovisas i den.

Intern försäljning av tjänster mellan begravningsverksamheten och den kyrkliga verksamheten förekommer i skiftande omfattning. Om internförsäljning används som metod redovisas alla kostnader i den säljande verksamheten.

Den kyrkliga verksamhetens intäkterKyrkoavgiften ska, tillsammans med ekonomisk utjämning, utdelning från prästlöne-tillgångar, erhållna bidrag och övriga verksamhetsintäkter finansiera den grundläg-gande uppgiften och dess stödfunktioner. I modellen föreslås därför att denna gene-rella finansiering redovisas i Grundläggande uppgiften/Verksamhetsgemensamt, 101.

Övriga verksamhetsintäkter som församlingar och samfälligheter erhåller är till exempel gåvor, intäkter från uthyrning, clearingintäkter, intäkter från försäljning av böcker, gravskötsel, servering, deltagaravgifter, entréavgifter samt vinster vid avyttring av byggnader, mark, maskiner och inventarier. Dessa intäkter redovisas i den verksam-het som har kostnaden och på samma nivå som personalkostnader och övriga kostna-der. Om man till exempel valt delverksamhetsnivå redovisas intäkten på samma nivå.

NäringsverksamhetSvenska kyrkans församlingar kan ha både skattefri och skattepliktig näringsverk-samhet ur ett skatterättsligt perspektiv. Intäkterna som är hänförliga till den skat-tefria näringsverksamheten såsom gravskötsel ska redovisas i Övrig kyrklig verk-samhet/Serviceverksamhet 360. Intäkter såsom kommunala bidrag för förskolan är hänförliga till skattepliktig näringsverksamhet och redovisas i Övrig kyrklig verk-samhet/Skattepliktig rörelse/ Förskola med kommunala bidrag, 411.

Begravningsverksamhetens intäkterBegravningsverksamheten finansieras till största delen med begravningsavgiften. Den är begravningsverksamhetens huvudintäkt och redovisas i Begravningsverksamhet/ Verksamhetsgemensamt, 801.

appendix kap. 7

75

Övriga intäkter i begravningsverksamheten är gravskötselintäkter (avser avtal som är tecknade och påbörjade före 2000), statlig begravningsclearing, intern försäljning av tjänster, andra intäkter såsom avgifter för förnyelse av gravrätt, hyresintäkter vid uthyrning av lokaler, kyrkoantikvarisk ersättning, försäljning av kremationer enligt avtal (ej clearing), avgifter för tillhandahållande av särskild gravplats, bidrag för personal och vinst vid avyttring av materiella anläggningstillgångar. Dessa intäkter redovisas på samma nivå som kostnaden redovisas.

Intern försäljning av tjänster från begravningsverksamheten till den kyrkliga verksamhetenMetoden med intern försäljning är lämplig att använda när personal inom begrav-ningsverksamheten utför tjänster inom den kyrkliga verksamheten. När denna metod används redovisas alla personalkostnader i den säljande verksamheten som genom intäkten får en lägre totalkostnad för personalen. Redovisningen sker genom intern-konton och kod för verksamhetsindelning.

Vinst vid avyttring av materiella anläggningstillgångarVinst för försäljning av en tillgång redovisas i begravningsverksamheten när denna verksamhet har nyttjat tillgången och haft kostnaden för av- och nedskrivningar.

Redovisning av intäkter enligt kodplanKyrkoavgiftKyrkoavgift redovisas i Grundläggande uppgiften/Verksamhetsgemensamt, 101.

Ekonomisk utjämningEkonomisk utjämning redovisas i Grundläggande uppgiften/ Verksamhetsgemensamt, 101.

Utdelning från prästlönetillgångarUtdelning från andelar i stiftets förvaltning av prästlönetillgångarna redovisas i Grundläggande uppgiften/Verksamhetsgemensamt, 101.

Fria gåvorGåvor ska redovisas i den verksamhet där gåvan används, det vill säga där kostnader för nyttjandet redovisas.

Ändamålsbestämda gåvorÄndamålsbestämda gåvor redovisas i den verksamhet där gåvan är avsedd att an-vändas. Är gåvan en fastighet redovisas intäkten i fastighetsförvaltningen. Se KREDs rekommendation för Redovisning av Ändamålsbestämda gåvor.

Kollekter egen verksamhetIntäkter från kollekter redovisas i den verksamhet som är ändamålet, det vill säga någon av församlingens egna verksamheter och hänföres till samma nivå som kostna-derna.

BidragTillfälliga och extra församlingsbidrag redovisas med koden för verksamhetsindel-ning Grundläggande uppgiften/Verksamhetsgemensamt, 101. Om det önskas kan bidrag redovisas i den verksamhet som nyttjar det.

appendix kap. 7

76

Kyrkobyggnadsbidrag samt kyrkoantikvarisk ersättning som erhållits avseende drift och underhåll redovisas i Stödjande verksamhet/Fastigheter och lokaler. Kommunala bidrag såsom bidrag till förskola redovisas i Övrig kyrklig verksamhet/Skattepliktig rörelse/Förskola med kommunala bidrag, 411.

UthyrningIntäkter från uthyrning av lokaler och bostäder samt mark och arrenden redovisas i den verksamhet som intäkten ur skatterättsligt hänseende är hänförlig till, exempel-vis redovisas uthyrning av bostäder i Övrig kyrklig verksamhet/Skattepliktig rörelse/Fastighets- och lokaluthyrning, 431.

Hyra för upplåtelse av kyrka och kapell redovisas i Stödjande verksamhet/Fastigheter och lokaler.

Vad gäller uthyrning av prästgårdar/biskopsgårdar som hyrs ut som bostad till präster eller andra anställda, men som används till övervägande del i den allmän-nyttiga verksamheten, redovisas intäkten i Stödjande verksamhet/Fastigheter och lokaler/Övriga fastigheter, 680.

ClearingintäkterClearing består dels av intäkter från inomkyrklig clearing - dop-, konfirmation-, vigsel- och begravningsgudstjänst, dels från statlig begravningsclearing. Intäkterna från clearing ska redovisas i den verksamhet som den kyrkliga handlingen är hän-förlig till, till exempel clearingintäkter från konfirmation redovisas i Grundläggande uppgift/Undervisning/Konfirmandverksamhet, 170. Den del av clearingintäkten som avser lokalen fördelas till Fastigheter och lokaler.

Försäljning av material och böckerFörsäljning av material och böcker med kyrklig anknytning är en del av verksamhe-ten och är därmed skattebefriad. Försäljningsintäkterna redovisas i Mission/Bok- och souvenirförsäljning, 265. Bok- och souvenirförsäljning som är av allmän karaktär redovi-sas i Övrig kyrklig verksamhet/Skattepliktig rörelse/Övrig skattepliktig försäljning, 451.

GravskötselintäkterGravskötsel har en naturlig anknytning till den kyrkliga verksamheten och är därmed skattebefriad. Intäkterna för gravskötseln redovisas i Övrig kyrklig verksamhet/Servi-ceverksamhet/Gravskötsel, 371.

ServeringsintäkterIntäkter från servering redovisas i den verksamhet som intäkten enligt skattemässiga regler hänför sig till. Serveringsintäkter kan vara både skattefria och skattepliktiga. Om verksamheten är skattepliktig, redovisas intäkten i Skattepliktig rörelse. Bedöms serveringsverksamheten ha en naturlig anknytning till den religiösa verksamheten redovisas den i lämplig verksamhet inom Grundläggande uppgiften.

Kyrkkaffe anses alltid vara en del av verksamheten Gudstjänster och är därmed skattefri.

TjänsteförsäljningIntäkter för försäljning av tjänster redovisas i Övrig kyrkligverksamhet/Skattepliktig rörelse. Detta gäller inte vigningstjänster.

Deltagaravgifter och entréavgifterIntäkter som består av deltagaravgifter och entréavgifter redovisas i den verksamhet de är hänförliga till. När avgifterna avser verksamhet som är en del av Grundläg-gande uppgiften är de skattefria.

appendix kap. 7

77

Fördelning av kostnader

Samtliga kostnader ska redovisas i den verksamhet de är hänförliga till. De kostnader som enligt begravningslagen belastar begravningsverksamheten ska

särredovisas i den. Alla kostnader för de resurser, både personella och materiella, som används i näringsverksamheten ska redovisas i Övrig kyrklig verksamhet och därefter fördelas till lämplig verksamhet.

De kostnader som är gemensamma för den kyrkliga verksamheten och begrav-ningsverksamheten ska med fördelningsnycklar och/eller med internpriser fördelas till respektive verksamhet. Se även Appendix, kapitel 4. Fördelning av gemensam administration.

Om internförsäljning används som metod redovisas alla kostnader i den säljande verksamheten.

Församlingens kostnader består av personalkostnader, fastighetskostnader, avskriv-ningar och övriga kostnader.

PersonalkostnaderPersonalkostnaderna är församlingarnas största enskilda kostnadspost. För att få en rättvisande bild av kostnaderna för en verksamhet behövs information om hur per-sonalresurserna är fördelade mellan olika verksamheter. Detta innebär att lön samt lagstadgade sociala avgifter, avtalsenliga sociala avgifter och avtalsenliga pensions-avgifter för personal fördelas till den eller de verksamheter personen är verksam i. Fördelning av personalkostnader gäller alla yrkeskategorier och sker genom fördel-ning av arbetstid.

Den kyrkliga verksamheten och begravningsverksamheten har ofta gemensam administrativ personal. Personalkostnader för anställda som arbetar med adminis-trativa uppgifter såsom ekonomi, personal, information, IT, inköp, etc. redovisas normalt i Gemensamma kostnader och administration och de fördelas vid årets slut mellan begravningsverksamheten och de övriga verksamheterna enligt framräknad fördelningsnyckel.

Metod för fördelning av personalkostnaderHuvudregeln är att lönerna och lönebikostnaderna för personalen fördelas till de verksamheter där personalen utför arbete, i den utsträckning detta är möjligt. För-delningar på mindre än 5 % av arbetstiden är i normalfallet inte nödvändiga. Denna tid kan till exempel fördelas till Övergripande eller till den verksamhet som normalt genererar mest arbetstid. Som underlag för fördelningsnycklar används till exempel tidsbudget, se Appendix, kapitel 6. Tidsbudget - arbetstidsfördelning.

Fördelningsnycklar - tidsbudgetFördelning av arbetstid kan göras direkt i lönesystemet genom att uppgifterna om en uppskattad procentuell fördelning av tid mellan verksamheterna läggs in i lönesystemet. Fördelningen av den uppskattade arbetstiden sparas i lönepro-grammet och en automatisk registrering på angivna koder för verksamhetsindel-ning sker i systemet. Denna metod är lämplig att använda när man i budgetpro-cessen har kommit överens om hur den anställdes arbetstid fördelas mellan olika verksamheter. Fördelningsnycklarna är baserade på uppskattningar och kan efter uppföljning av årets utfall användas som grund för nya uppdaterade fördelnings-nycklar eller uppdateras när arbetsuppgifterna väsentligen förändras.

TidsredovisningFördelning av tid kan göras genom att använda specifika verktyg för tidsredovis-ning, Excel-filer eller någon annan typ av manuell tidsredovisning eller stödsystem.

appendix kap. 7

78

Nivån på redovisningen av tid kan skilja sig från att redovisa timme för timme, dag för dag eller vecka för vecka. Fördelning genom tidsredovisning är mera tids-krävande för medarbetare men ger en större exakthet. När man fördelar personalkostnader genom schabloner eller tidsredovisning sker redovisning lämpligen på externa konton och med kod för verksamhetsindelning.

Övriga personalkostnaderResor och kostnadsersättningar Kostnader för resor och övriga resekostnader redovisas på verksamhet enligt resans syfte och innehåll. När en resekostnad är hänförlig till flera olika verksamheter kan en procentuell fördelning göras mellan olika verksamheter. Alternativt kan kostna-den redovisas i den verksamhet där den anställde har sina huvudsakliga uppgifter. Kostnader för verksamhetsgemensamma resor för personal som har uppgifter inom Grundläggande uppgiften kan redovisas i Grundläggande uppgiften/Verksamhetsge-mensamt, 101.

FörmånerFörmåner och övriga ersättningar som kan redovisas per enskild anställd bör redovi-sas i den verksamhet där den anställde huvudsakligen arbetar.

Förmåner såsom kostnader för hälso- och sjukvård och julgåvor kan redovisas i den verksamhet där den anställde huvudsakligen arbetar i alternativt i Stödjande verksam-het/Gemensamma kostnader och administration/Övergripande verksamhet, 631.

ÖvrigtKostnader för personalutbildning och konferenser redovisas på verksamhet enligt utbildningens/konferensens syfte och innehåll. Om utbildningen/konferensen berör flera verksamheter den anställde arbetar i, kan en procentuell fördelning tilläm-pas enligt principen för arbetstidsfördelning. Kostnader för verksamhetsgemensam utbildning/konferens för personal som har uppgifter inom Grundläggande uppgiften kan redovisas i Grundläggande uppgiften/Verksamhetsgemensamt, 101.

Fastighetskostnader Fastighetskostnader omfattar kostnader som syftar till att bibehålla och underhålla fastigheternas skick och yta. De omfattar även kostnader för förvaltning av fast-igheter. Fastighetskostnaderna redovisas samlade enligt verksamhetsindelningen i verksamheten Stödjande verksamhet/Fastigheter och lokaler. Delverksamheter kan användas för att fånga kostnader relaterade till fastighetsadministration och bygg-nader. Interndebitering av fastighetskostnader till andra verksamheter kan ske via internkonton.

Kostnaderna för de lokaler som används inom begravningsverksamheten redovisas i Begravningsverksamhet.

När byggnader och lokaler som gemensamt används både av kyrklig verksamhet och av begravningsverksamhet måste en bedömning göras om byggnadens huvud-sakliga användning. Den verksamhet som har den största användningen belastas med kostnaderna för den aktuella byggnaden och internfakturerar sedan den andra verksamheten för dess användning, om inte direktfördelning används som metod.

Avskrivningar och internränta Med hjälp av avskrivningar periodiseras investeringsutgifterna. Avskrivningar utgör den periodiserade kostnaden för förslitning och värdeminskning på anläggningstill-gångar. Av- och nedskrivningar på maskiner och inventarier ska redovisas på den

appendix kap. 7

79

verksamhet där anläggningstillgången brukas. Av- och nedskrivningar på byggnader och mark redovisas i Fastighetsförvaltningen.

InternräntaBegravningsverksamheten belastas med en räntekostnad som kompensation till för-samlingen för begravningsverksamhetens nyttjande av investeringar i mark, bygg-nader och inventarier. Internränta beräknas på de nyttjade anläggningstillgångarnas utgående bokförda värde efter avskrivningar med rekommenderad internräntesats. Internränta beräknas även på pågående nyanläggningar. Den redovisas som en in-ternkostnad i begravningsverksamheten och en internintäkt i verksamheten Finansiella poster, 690, alternativt på lämplig delverksamhet.

Förlust vid försäljning av materiella anläggningstillgångarFörlust vid försäljning av materiella anläggningstillgångar redovisas på samma sätt som av- och nedskrivningar, se ovan.

Övriga kostnaderIT, telefoni, tryckeri, information. Fördelning av denna typ av gemensamma kostna-der till respektive verksamhet sker efter nyttjande eller schablonmässig beräkning.

appendix kap. 7

80

AppendixKapitel 8. Kompletterande definitioner avseende drift, underhåll och övriga kostnader.

I det kyrkliga fastighetsregistret ska årligen kostnader för de kyrkliga fastigheterna redo-visas. Nedan redovisas de definitioner som används för detta syfte. Det kan vara lämpligt att använda en tredje eller fjärde dimension i kodsträngen för att utan extra merarbete fånga dessa kostnader (se även Appendix, kapitel 5. Flerdimensionell redovisning).

Drift:Exempel på arbetsuppgifter:

Fastighetsskötsel såsom löpande tillsyn och vård av material, byggdelar och utrust-ning innan dessa upphör att fungera. Byte och tillförsel av förbrukningsmaterial. Tillsyn och skötsel av utrustning som är fast monterad eller tillhör fastigheten. Driftövervakning av fasta installationer såsom hissar, kyl- och värmepumpan-läggningar, ventilation, brandlarm, sprinkler, portar och elinstallationer. Städning av gemensamma utrymmen. Renhållning och avfall såsom städning, sophantering, snöröjning, halkbekämp-ning, vårskötsel och grusupptagning, källsortering, bortforsling av sopor samt avgifter för sophantering.

Exempel på kostnader:Uppvärmning, vatten, el och belysning, bevakningskostnader, skatt och försäkring

Underhåll:Exempel på arbetsuppgifter:

Underhåll av fasader, tak, trappor, in- och utvändiga byggnads- och måleriarbe-ten, golvarbeten, golvvård, reparation och renovering av fasta installationer, his-sar, kyl- och värmepumpanläggningar, ventilation, brandlarm, sprinkler, portar och elinstallationer. Underhåll av markytor.

Exempel på kostnader:Tillfälligt inhyrda hantverkare, hyrda maskiner, förbrukningsmaterial, förbruk-ningsinventarier

Övriga kostnader:Exempel på arbetsuppgifter: Saknas vanligtvis.

Exempel på kostnader: Avskrivningar

appendix kap. 8

9. Bilagor

9

81

Grundläggande uppgiften 1–

2Verksam

hetsgemensam

t 101102 Verksam

hetsgemensam

t

104 Volontärverksamhet

106 Verksamhetsservice

Gudstjänster och

kyrkliga handlingar 110–

139

Undervisning 140–

199D

iakonal verksamhet

210–259

Mission

260–299

111 Övergripande

141 Övergripande

211 Övergripande

261 Övergripande

112 Huvudgudstjänst150 Barn

221 Möte - enskilt

262 Insamlingsverksam

het

115 Kyrkliga handlingar160 Ungdom

231 Möte - i grupp

265 Bok- och souvenir-försäljning

118 Övriga gudstjänster

170 Konfirmand

241 Möte - i fält

267 Media

180 Vuxna251 M

öte - i nätverk268 Ekum

enisk verksamhet

Styrning och ledning 5

Strategisk styrning 510

Verksamhetsledning

580511 Strategisk styrning, övergripande

581 Övergripande

520 Samfällda kyrkofullm

äktige/Kyrkofullmäktige

i församling m

ed egen ekonomi

582 Kyrkoherdens verksamhetsledning

531 KN i samfällighet/KR i försam

ling m

ed egen ekonomi

583 Ledningsgrupp

540 Revision

550 Kyrkoval

561 Församlingsfullm

äktige i samfällighet*

571 Församlingskyrkoråd i sam

fällighet*

* Ska ej ingå i fördelningsunderlaget för gemensam

administration

Övrig kyrklig verksam

het 3–4

Övrig försam

lings- verksam

het 310–

359

Serviceverksamhet

360–399

Skattepliktig rörelse 410–

459

311 Övergripande

361 Övergripande

411 Förskola med

komm

unala bidrag321 Konsertverksam

het362 Adm

inistration421 Café och servering

341 Krisberedskap371 Skötsel

431 Fastigheter &

lokaluthyrning351 Sam

verkansaktiviteter (ej ekum

enik, se 268)441 Adm

inistrativa tjänster

451 Övrig försäljning

Begravningsverksamhet 8

Verksamhetsgem

ensamt 801

Administration

och ledning 810

Gravsättning och

kyrkogårdskötsel 820–

839

Krematorium

840–

859Fastigheter och m

ark 860-899

811 Övergripande

821 Övergripande

841 Övergripande

861 Övergripande

812 Strategisk ledning822 G

ravsättning842 Krem

atorieverksamhet

862 Ekonomibyggnader

813 Verksamhetsledning

823 Transporter843 Fastighetskostnader krem

atorium863 Kapell

814 Begravnings- adm

inistration824 Skötsel av allm

änna ytor864 Begravningsplatser

825 Gravskötsel och vård

av gravar

Stödjande verksamhet 6

Församlings-

administration &

verksam

hetsstöd (fördelas ej till begrav-ningsverksam

heten) 610-629

Gem

ensamm

a kostnader och adm

inistration 630–

649

Fastigheter och lokaler 650–

689

Finansiella poster (fördelas ej till begravningsverksam

heten) 690–

699

611 Övergripande

631 Övergripande

651 Övergripande

691 Finansiella intäkter

621 Församlingsadm

inis-tration

632 Ekonomi- och löneadm

i-nistration

660 Kyrkor & kapell

692 Finansiella kostnader

6241 Information/kom

-m

unikation641 IT/telefoni

670 Kyrkor & försam

lings-hem

i gemensam

byggnad

626 Verksamhetsstöd

644 Centrala/gemensam

ma

inköp680 Ö

vriga fastigheter

83

1 GRUNDLÄGGANDEUPPGIFTEN101 Verksamhetsgemensamt

102 Verksamhetsgemensamt104 Volontärverksamhet106 Verksamhetsservice

110 Gudstjänster och kyrkliga handlingar 111 Gudstjänster och kyrkliga handlingar - övergripande112 Huvudgudstjänster

1121 - 1149 Högmässor, högmässogudstjänster, söndagsmässor, sön-dagsgudstjänster, familjemässor, familjegudstjänster, tema-mässor, temagudstjänster osv.

115 Kyrkliga handlingar1151 - 1179 Dopgudstjänst, konfirmationsgudstjänst, vigselgudstjänst,

begravningsgudstjänst, bikt, sjukkommunion osv.118 Övriga gudstjänster (ej huvudgudstjänst)

1181 - 1199 Andakter på sjukhem, andakter på äldreboende, aftonböner, kvällsandakter, veckomässor, barngudstjänster, ungdoms-gudstjänster, Taizémässor, musikgudstjänster, tidegärd osv.

140 Undervisning141 Undervisning - övergripande150 Barnverksamhet 0-12 år

151 Barnverksamhet - övergripande152 Barnverksamhet 0-12 år – öppen verksamhet

1521 - 1539 Öppen förskola, söndagsskola, föräldrabarn- grupp, påsk-/julvandringar, läxläsning osv.

154 Barnverksamhet 0-12 år – regelbunden gruppverksamhet1541 - 1559 Kyrkans barntimmar, föräldrabarn-grupper, spädbarnsryt-

mik, barnkör, Miniorer, Mullegrupper, riddar- och princes-skola, Harry Potter-grupper osv.

156 Barnverksamhet 0-12 år – uppsökande verksamhet1561 - 1579 Medverkan/besök vid förskola/skola, medverkan/besök vid

fritidshem, medverkan/besök vid idrottsarrangemang, med-verkan/besök hos andra föreningar och/eller organisationer, Facebook osv.

160 Ungdomsverksamhet 13-25 år161 Ungdomsverksamhet - övergripande162 Ungdomsverksamhet 13-25 år – öppen verksamhet

1621 - 1639 Fritidsgård, läxläsning, öppen lovverksamhet, öppen ung-domsgrupp, poesi-/musikgrupp osv.

164 Ungdomsverksamhet 13-25 år – regelbunden gruppverk-samhet

1641 - 1659 Juniorer, lägerverksamhet (ej konfirmander), sommarverk-samhet (ej konfirmander), ungdomskör, Kyrkans unga osv.

166 Ungdomsverksamhet 13-25 år – uppsökande verksamhet1661 - 1679 Skolverksamhet, fritidsgård, samverkan andra föreningar/

organisationer kring ungdomar, Facebook osv. 170 Konfirmandverksamhet

171 Konfirmandverksamhet - övergripande172 Konfirmandverksamhet

Kodtabell-rapporteringsnivå Verksamhetsområde/Verksamhet/Delverksamhet/Aktivitet

84

1721 - 1749 Terminsläsning, sommarkonfirmander, lägerverksamhet, vuxenkonfirmander osv.

180 Vuxenverksamhet181 Vuxenverksamhet - övergripande182 Vuxenverksamhet – öppen verksamhet

1821 - 1839 Pilgrimsvandringar, föreläsningar, frukostföreläsningar, lunchföredrag, retreat osv.

184 Vuxenverksamhet – regelbunden gruppverksamhet1841 - 1859 Bibelstudiegrupper, Alpha-grupper, katekumenat,

studiecirklar osv. 186 Vuxenverksamhet – uppsökande verksamhet

1861 - 1879 Arbetsplats-/företagsbesök, samverkan med andra fören-ingar och/eller organisationer kring undervisning osv.

210 Diakonal verksamhet211 Diakoni - övergripande221 Möte – enskilt med själavårdande och/eller diakonalt syfte

2211 - 2299 Själavårdssamtal, hembesök, uppvaktningar, telefonsjäla-vård, jourhavande präst, enskilda samtal, samtal på sjukhus, samtal i häkte, familjerådgivning osv.

231 Möten - i grupp med diakonalt syfte2311 - 2399 Sorgegrupper, syföreningar (ej insamlingsverksamhet),

pensionärskör, självhjälpsgrupper, lekmannakårer, flykting-verksamhet, invandrarverksamhet, grupper för ensamma/ arbetslösa/sjukskrivna osv.

241 Möten - i fält med diakonalt syfte2411 - 2499 Besök på allmänna platser, besök på arbetsplatser, natt-/

centrumvandringar osv. 251 Möten - i nätverk

2511 - 2599 Möte i nätverk med andra föreningar/organisationer, möte i nätverk med myndigheter (ej krisberedskap) osv.

260 Mission261 Mission - övergripande262 Insamlingsverksamhet

2621 - 2649 Syförening (insamlingssyfte, ej diakoni), insamlingsprojekt, basarer, församlingsaftnar osv.

265 Bok- och souvenirförsäljning2651 - 2669 Bokbordsförsäljning, försäljning Rättvise-/KRAV-märkt osv.

267 Media 2671 - 2679 Närradio, internet, TV, Facebook, Twitter, blogg osv.

268 Ekumenisk verksamhet2681 - 2699 Ekumenisk samverkan - generell, ekumeniska projekt osv.

3 ÖVRIGKYRKLIGVERKSAMHET310 Övrig kyrklig församlingsverksamhet

311 Övrig kyrklig församlingsverksamhet - övergripande321 Konsertverksamhet

3211 - 3299 Konsertverksamhet, körverksamhet osv. 331 Övrig kulturverksamhet


85

3311 - 3399 Övrig kulturverksamhet såsom utställningar, visningar/guid-ning, föreläsningar/samtal, gruppverksamhet med kulturell inriktning osv.

341 Krisberedskap3411 - 3499 POSOM-grupp, allmän krisberedskap, akuta krisinsatser osv.

351 Samverksamaktiviteter (ej ekumenik eller diakoni)360 Serviceverksamhet

361 Serviceverksamhet - övergripande362 Administration371 Gravskötsel

410 Skattepliktig rörelse411 Förskola med kommunala bidrag421 Café- och serveringsverksamhet

4211 - 4299 Caféverksamhet, cateringverksamhet, sommarcafé osv. 431 Fastighets- och lokaluthyrning

4311 - 4399 Uthyrning av tjänstebostad, lokaluthyrning, hyresfastigheter, jord- och skogsfastigheter, Församlingskyrkas fastighet, övrig skattepliktig uthyrning osv.

441 Försäljning administrativa tjänster4411 - 4499 Ekonomiadministration, löneadministration, IT-tjänster,

växel- och telefonitjänster osv. 451 Övrig skattepliktig försäljning

4511 - 4599 Försäljning verksamhetsservice, fastighetsskötsel, snöröj-ning, grävning, trädgårdsskötsel osv.

5 STYRNINGOCHLEDNING510 Strategisk styrning

511 Strategisk styrning - övergripande521 Samfällda kyrkofullmäktige/Kyrkofullmäktige i församling

med egen ekonomi531 Kyrkonämnd/Kyrkoråd i församling med egen ekonomi

540 Revision550 Kyrkoval

5511 - 5599 Valnämnd, valadministration, valaktiviteter osv.561 Församlingsfullmäktige i samfällighet571 Församlingskyrkoråd i samfällighet

580 Verksamhetsledning581 Verksamhetsledning - övergripande582 Kyrkoherdens verksamhetsledning583 Ledningsgrupp

6 STÖDJANDEVERKSAMHET610 Församlingsadministration och verksamhetsstöd

611 Församlingsadm och verksamhetsstöd - övergripande 621 Församlingsadministration

6211 - 6239 Kyrkobokföring, medlemsservice, övrig administration osv. 624 Information/kommunikation

6241 - 6259 Församlingsblad, webb, övrigt informationsmaterial osv. 626 Verksamhetsstöd

6261 - 6299 Verksamhetsservice såsom vaktmästar- och husmorstjänster osv.


86

630 Gemensamma kostnader och administration 631 Gemensamma kostnader och administration - övergripande 632 Ekonomi- och personaladministration

6321 - 6399 Ekonomiadministration, löneadministration, personaladmi-nistration osv.

641 IT/Telefoni6411 - 6439 IT-kostnader, telefonikostnader, reception/växel osv.

644 Centrala/gemensamma inköp650 Fastigheter och lokaler651 Fastigheter och lokaler - övergripande 660 Kyrkor och kapell

6611 - 6699 Kyrkor, kapell, hyrda gudstjänstlokaler osv. 670 Kyrkor och församlingslokaler i gemensam byggnad

6711 - 6799 Kyrkor i gemensam byggnad, kapell i gemensam byggnad osv. 680 Övriga fastigheter (ej näringsfastigheter)

6811 - 6899 Församlingshem, andra verksamhetslokaler, hyrda verksam-hetslokaler osv.

690 Finansiella poster691 Finansiella intäkter692 Finansiella kostnader

8 BEGRAVNINGSVERKSAMHET801 Verksamhetsgemensamt810 Administration och ledning

811 Administration och ledning - övergripande 812 Strategisk ledning813 Verksamhetsledning814 Begravningsadministration

8141 - 8149 Administration, information, kommunikation, tillsyn osv. 820 Gravsättning och kyrkogårdsskötsel

821 Gravsättning och kyrkogårdsskötsel - övergripande822 Gravsättning

8221 - 8229 Gravsättning urna, kista, minneslund, kremeringskostnad (clearing eller avtal) verksamhet i begravningskapell (ej fastighetskostnad) osv.

823 Transporter8231 - 8239 Egna transporter inom huvudmannaområdet, egna transpor-

ter utom huvudmannaområdet, avtalade transporter inom huvudmannaområdet, avtalade transporter utom huvudman-naområdet osv.

824 Skötsel av allmänna ytor8241 - 8249 Skötsel av allmänna gräsytor, grusytor, allmänna naturytor,

av andra allmänna ytor osv. 825 Gravskötsel och vård av gravar

8251 - 8259 Skötsel av gravar med avtal ingångna före år 2000, skötsel av kulturminnesgravar, skötsel av återlämnade, ej upplåtna gravar osv.


840 Krematorium841 Krematorieverksamhet - övergripande 842 Krematorieverksamhet843 Fastighetskostnader krematorium

860 Fastigheter och mark861 Fastigheter och mark - övergripande 862 Ekonomibyggnader863 Kapell864 Begravningsplatser


modell för verksamhetsindelning 2011¤rfiler/filer/a511081f-133c-489c... · stöd, välj ekonomi....

Documents