metsätilan sukupolvenvaihdoksen suunnittelu · omistajanvaihdos osin lahja täysi hinta...
TRANSCRIPT
Polvelta Toiselle – Metsätilan sukupolven-
vaihdosmessut, Kajaani 30.9.2017
Antti Pajula, Suomen metsäkeskus
Metsätilan sukupolvenvaihdoksen
suunnittelu
Taustatietoa metsätilojen
sukupolvenvaihdoksista
• Metsänomistajien keski-ikä on jo yli 60
vuotta ja nousee koko ajan, kolmannes
metsänomistajista on täyttänyt 70 vuotta
• Uusien metsänomistajiksi tulevien keski-
ikä on yli 50 vuotta
Omistajaa vaihtaa vuosittain noin 15 000 metsätilaa
Kauppa vieraalle 18 % Sukulaiskauppa 37 %
Perintönä
tai lahjana 45 %
Omistaja Jaksaminen
Raha-
tilanne
Muu
omaisuus
Päättää
asian
Muiden
lasten
osuudet
Elämän-
tilanne
Verojen
minimointi
Sopu
perheessä Tilan
tulevaisuus:
sukuun /
vieraalle
Ikä
Jatkaja Ylitetäänkö
sukupolvi ?
Ikä Rahatilanne
Kiinnostus
Elämän-
tilanne
Sopu
sisaruksilla
Osaaminen
Sitoutuminen
Metsä
Koko
Omistus-
aika
Hakkuu-
mahdollisuudet
Arvo
Sijainti Metsä-
vähennys
Hoidon-
tarve Muut
arvot
Palstajako
Elinaikana oikeustoimikelpoisena
Yksinomistus
Lahja
Yhteisomistus
Kauppa
Kuoleman
jälkeen
Perinnöstä
luopuminen
Normaali
perimys
järjestys Testamentti
Omistajanvaihdos
Osin
lahja
Täysi
hinta
Kuolinpesä
Eri näkökulmia ja tavoitteita
• Metsätalous säilyy kannattavana sukupolvenvaihdoksen
jälkeenkin
• Tila säilyy yhtenä kokonaisuutena
• Tehdään niin selkeitä toimenpiteitä, että itse ymmärretään,
mitä on tehty
• Verovaikutusten optimointi on tärkeää, mutta ei voi, eikä saa
olla ainut autuaaksitekevä asia
• Selvitetään asiat – kysytään epäselvistä
• Tilan myyminen on hyvä vaihtoehto
› Rahaa on helppo jakaa tasan
Luopumisen tuskaa/helpotuksen tunnetta
Luovutetaan kokonaisuuksia
2.10.2017 9
Maijalle
Metsät
Liisalle
Kaupunki-
asunto
Matille
Mökki
Rahalla tasoitetaan, kaikki saavat yhtä paljon €
Lapset säästyvät tulevilta selvittelyiltä ja riidoilta
Metsätilojen arvostus perintö- ja lahjaverotuksessa
• Metsätilan käyvän arvon määritys tapahtuu yleensä metsäammattilaisen
tekemän tila-arvion perusteella (summa-arvomenetelmä) metsikkökuvioittain
+ Maapohjan arvo
+ Taimikoiden arvo
+ Puustoisilla metsikkökuvioilla puuston hakkuuarvo
+ Mahdollinen odotusarvolisä
• Lopuksi tehdään tilakohtainen tukkualennus (usein noin 30 %, tukkualennus
huomioi metsän erityispiirteet sekä yleiset hoito- ja hallintomenot)
• Arvio voidaan tehdä myös ns. tuottoarvomenetelmän avulla
• Metsäsuunnitelma tai Metsään.fi - tiedot ovat hyviä apuvälineitä tila-arvion
tekemiseen ja sukupolvenvaihdoksen yhteydessä tehtävien hakkuiden
suunnitteluun
Metsätilojen arvostus perintö- ja lahjaverotuksessa
• Alle 15 hehtaarin tiloilla (Pohjois-Pohjanmaalla ja Kainuussa
alle 30 ha ja Lapissa alle 60 ha) voidaan verotuksessa
vaihtoehtoisesti käyttää laskennallista metsämaan arvoa, joka
perustuu keskimääräisiin kauppahintoihin.
• Pinta-alana voidaan käyttää metsän vanhan pinta-alavero-
luokituksen mukaista pinta-alaa, kun käytetään metsämaan
laskennallista arvoa
• Metsämaan ja joutomaan pinta-alat löytyvät metsänomistajan
omasta veroehdotuksesta tiloittain
Metsätilojen arvostus perintö- ja lahjaverotuksessa
V. 2017 sovellettavat metsämaan laskennalliset arvot:
- Uusimaa 5 400 €/ha - Etelä-Savo 3 900 €/ha
- Varsinais-Suomi 5 200 €/ha - Pohjois-Karjala 2 900 €/ha
- Satakunta 4 400 €/ha - Pohjois-Savo 3 200 €/ha
- Ahvenanmaa 4 500 €/ha - Etelä-Pohjanmaa 2 800 €/ha
- Keski-Suomi 3 400 €/ha - Pohjanmaa 3 100 €/ha
- Kanta-Häme 5 200 €/ha - Keski-Pohjanmaa 2 700 €/ha
- Pirkanmaa 4 400 €/ha - Pohjois-Pohjanmaa 1 900 €/ha
- Päijät-Häme 4 900 €/ha - Kainuu 1 700 €/ha
- Kymenlaakso 3 800 €/ha - Lappi 1 300 €/ha
- Etelä-Karjala 4 000 €/ha
- Joutomaan arvo koko maassa 50 €/ha
Metsätilan sukupolvenvaihdoksen eri vaihtoehdot
Vastikkeelliset luovutukset
1. Kauppa käypään hintaan (vastike yli 75 % käyvästä arvosta)
2. Lahjanluontoinen kauppa (vastike enintään 75 % käyvästä
arvosta)
3. Vastikkeellinen vaihto
• Ostajan maksettavaksi varainsiirtovero (4 % vastikkeesta)
• Myyjälle usein maksettavaksi luovutusvoittovero (30 - 34 %
luovutusvoitosta) pois lukien verovapaat lähisukulaisten väliset spv –
luovutukset tietyin ehdoin
• Lahjanluontoisissa kaupoissa ostajalle mahdollisesti lahjavero ja
metsälahjavähennys
• Ostajalle metsävähennysoikeus (60 % metsätilan hankinta-menosta),
vähentää oleellisesti tulevia puun myyntien veroja
Metsätilan sukupolvenvaihdoksen eri vaihtoehdot
Vastikkeettomat luovutukset
1. Perintö (normaali perimysjärjestys)
2. Testamentti
3. Lahja
• Saajan maksettavaksi tulee useimmiten joko perintövero tai
lahjavero
• Luovuttajalle ei tule veroseuraamuksia
• Saajalle ei synny uutta metsävähennysoikeutta
• Mikäli luovuttajalle on jäänyt käyttämätöntä
metsävähennysoikeutta, siirtyy se uuden omistajan käyttöön
vastikkeettoman luovutuksen yhteydessä
• Isompien metsäalojen lahjoituksessa voi lahjansaajalle syntyä
oikeus metsälahjavähennykseen
Luovutusvoittoverosta vapaan ns. lähisukulais-
kaupan edellytykset
• Koskee verovelvollisen (metsätilan myyjän) harjoittamaan maatalouteen tai
metsätalouteen kuuluvan kiinteän omaisuuden myyntiä (ei koske irtaimeksi
omaisuudeksi katsottavan kuolinpesäosuuden myyntiä)
• Saajana (ostajana) on verovelvollisen (myyjän) lapsi, hänen lapsensa tai
tämän rintaperillinen tai verovelvollisen sisar, veli, sisar- tai velipuoli. Kaikki
edellä mainitut voivat olla ostajana yksin tai yhdessä puolisoidensa kanssa
• Omaisuus on ollut yhteensä yli 10 vuotta luovuttajan (myyjän) tai hänen ja
sellaisen henkilön omistuksessa, jolta hän on saanut sen vastikkeettomasti
• Verovapaus purkautuu, jos saaja (ostaja) luovuttaa (= myy) kiinteistön
edelleen ennen 5 vuoden aikarajaa