mÉrlegkÉpes tovÁbbkÉpzÉs 2012 - adónavigátor · 2 egyszerűsített éves beszámoló bővül...
TRANSCRIPT
1
Könyvviteli szolgáltatást végz ők továbbképzése 2012
Előadó:
Böröczkyné Verebélyi Zsuzsannaa kisvállalati adózás szakértője
www.adonavigator.hu
1. nap - SZÁMVITEL
Mai témák
1. Számviteli törvény változásai
2. Továbbképzési rendszer változása
3. Modern fizetési formák
4. Cash flow
5. KKV-k társasági adója
A számviteli törvény változásai
2
Egyszer űsített éves beszámoló
Bővül azon vállalkozások köre, akik alkalmazhatják.
Nézzük kik nem:
- Akik a határértékeknek nem felel meg
- Az anyavállalatok
- Nyrt-k, tőzsdei cégek
Devizában készült beszámoló
Egyszerűsített éves beszámolót
készítők is áttérhetnek.
Sajátos módon készített beszámoló
Választási lehetőség értékhatára
- mérlegfőösszeg: 65 millió forint
- Árbevétel: 130 millió forint
- Létszám: 10 fő
Módosítás a számviteli politikában!
3
Pénzkezelési szabályzat
Továbbra is szabályzat kérdése…
napi készpénz záró állomány maximális mértékét annak figyelembevételével kell meghatározni , hogy a készpénz napi záróállományának naptári hónaponként számított napi átlaga nem haladhatja meg az el őzőüzleti év - éves szintre számított - összes bevételének 10%-át.
Adófizetési kötelezettség a beszámolóban
A külföldön megfizetett társasági adó típusúadók egységes kezelése.
Egyéb adófizetési
ráfordítások kötelezettség
nincs adóalap-
korrekcó
Visszavásárolt saját üzletrész
2012-től nem érinti az eredménykategóriákat.
Rendkívüli Eredmény-
eredmény tartalék
nincs adóalap-
korrekcó
4
Áfa szerinti árfolyam
Devizában számlázott tételek esetében lehetővé teszi a számviteli törvény az áfatörvény szerinti árfolyam alkalmazását.
SZÁMVITELI POLITIKA módosítása kell hozzá!
Osztalékel őleg
�Az első félévben a fordulónapi beszámoló alapján
�Második félévben egyetlen közbensőmérleg alapján
Közüzemi számlák
Sztv. 47.§ (4) e) pont: földgáz, villamos energia, ivóvíz beszerzése esetén: ANYAGKÖLTSÉG-ként kell elszámolni minden számlán szereplőtételt.
- Egyszerűsödik a könyvviteli munka
- Csökken a helyi adó alapja
- A távhő továbbra is szolgáltatás!
5
Számlák kontírozása
167. § (1) A könyvviteli elszámolást közvetlenül alátámasztó bizonylat általános alaki és tartalmi kellékei a következők:
…h) a könyvelés módjára, az érintett könyvviteli
számlákra történő hivatkozás;i) a könyvviteli nyilvántartásokban történt rögzítés
időpontja, igazolása;
…utólagos módosítás lehet őségét kizáró módon fizikailag vagy logikailag hozzárendeli…
Bizonylat meg őrzési kötelezettség
Könyvvezetés területén- Változatlanul 8 évig
Beszámolóval összefüggésben:- 2012-től 10 év helyett 8 évig
A 2012-es évet őrizni kell: 2013.12.31 – 2021.12.31
A továbbképzési rendszer változása
6
Változások id őzítése
Az új rendszer 2013-tól indul (átmeneti id őszak 2012. október 1-t ől)
A 2012-es továbbképzési kötelezettséget a jelenleg hatályos szabályok szerint kell teljesíteni.
A 2013-as továbbképzési év már az új szabályok szerint indul.
93/2002. (V. 5.) Korm. rendelettervezett módosításai
Központi tematika megszüntetése
– Továbbképzés teljesítése: kreditpontok gyűjtésével
Kreditpont-min ősítési eljárás bevezetése:
- továbbképzési programok minősítése
- szakmai kiadványok minősítése
- szakmai szervezetek minősítése
93/2002. (V. 5.) Korm. rendelettervezett módosításai
Továbbképzési év: január 1-jét ől december 31-éig
Létszámkorlát eltörlése
Továbbképzési kötelezettség teljesítése valamennyi regisztrált szakterületen
A regisztráció feltétele lesz a szaktudás felfrissítése
7
Kreditpontok értéke és beszámítása
Kreditpontok elszámolásánakszabályai
Minősített továbbképzési program elszámolása
– A minősítési eljárás során megadott kreditpont-értékkel történik. A részvétel (a pontok) igazolása a képző intézmény részéről történik elektronikus úton.
Szakmai szervezetekkel kapcsolatos szabályok
– Évenként legfeljebb 2 kreditpont, a szakmai szervezet küldi meg a hatóság részére.
Kreditpontok elszámolásánakszabályai
Szakmai kiadvány elszámolásával kapcsolatos szabályok
– évenként legfeljebb 2 kreditpont számítható be,
– az igazolás a számlával történik, legfeljebb 3 személy használhat fel egy számlát,
– elektronikus felületen keresztül a nyilvántartásban szereplő küldi be az elszámoláshoz szükséges adatokat
8
Példák kreditpontokra
Számviteli témájú előadás meghallgatása (ebből 4 kredit vállalkozási szakterületre minősített)
8 kreditpont
Egyéb – számviteli vagy nem számviteli témájú –minősített szakmai programon való részvétel
8 kreditpont
Összesen: 16 kreditpont
Csak vállalkozási szakterületi regisztráció
Példák kreditpontokra
Csak vállalkozási szakterületi regisztráció
Számviteli témájú előadás meghallgatása (ebből 4 kredit vállalkozási szakterületre minősített)
8 kreditpont
Egyéb – számviteli vagy nem számviteli témájú –minősített szakmai programon való részvétel
4 kreditpont
Szakmai szervezetben való tagság 2 kreditpont
Szakmai kiadványról szóló tanúsítvány 2 kreditpont
Összesen: 16 kreditpont
Példák kreditpontokra
Számviteli témájú előadás meghallgatása (ebből 4 kredit vállalkozási szakterületre minősített)
8 kreditpontEgyéb szervezeti szakterületre minősített speciális
továbbképzésen való részvétel
4 kreditpontEgyéb – számviteli vagy nem számviteli témájú –
minősített szakmai programon való részvétel
4 kreditpontÖsszesen: 16 kreditpont
Vállalkozási és egyéb szervezeti regisztráció
9
Modern fizetési formák
Vásárlás kézbesítéskori fizetéssel
- Postai utánvét
- Futárszolgálattal
Értékesítés könyvelése: árbevételként és követelésként
Kiszállítási díj kifizetésének könyvelése: igénybe vett szolgáltatás vagy közvetített szolgáltatás
Utalványok
Az utalvány értékesítése
NEM vevőktől kapott előleg,
hanem az utalvány-
tulajdonossal szembeni
kötelezettség.
10
Bankkártya használat
Lehet:- Betéti kártya- Hitelkártya
Elszámolása:- A kereskedőnél: árbevétel és vevői
követelés- A vásárlónál: beszerzés és szállítói
kötelezettség
Elektronikus pénz használata
A számvitelben pénzeszköz, a mérleg Pénztár, csekkek tételében kell nyilvántartani.
Könyvelése a bankszámlák könyvelésével egyező
Legelterjedtebb formája a PayPal rendszer
Mobilkészülék-használat
Pl. parkolási díj kifizetése telefonkészülékkel
A díjat a mobil szolgáltatóval szembeni kötelezettségként kell könyvelni.
11
Feltölt ő kártyák használata
A feltöltés egy előre fizetés, nem minősül előlegnek!
Egyéb követelésként kell nyilvántartani, és felhasználáskor a kötelezettséggel szemben csökken.
Cash flow
Cash flow a számviteli törvényben
88.§ (6): A kiegészítő mellékletnek tartalmaznia kell legalább a 7. számú melléklet szerinti tartalmú cash flow-kimutatást is.
96.§ (4): Az egyszerűsített éves beszámolókiegészítő mellékletének …. a 88. § (6) bekezdése, … szerinti adatokat nem kell tartalmaznia.
12
Fajtái
Közvetlen (direkt) módszer
Közvetett (indirekt) módszer
Fő részei
Működési (operatív) cash flow
Befektetési cash flow
Finanszírozási cash flow
KKV-k társasági adója(esettanulmány)
13
A Magyarországon bejegyzett
vállalkozások96%-a mikrovállalkozás
és 99%-a KKV !
A kkv-k kritériumrendszere
Mikrovállalkozás:
- max. 10 fő, nettó árbevétele max. 2 millió euro, mérlegfőösszeg max. 2 millió euro
Kisvállalkozás:
- max 50 fő, nettó árbevétele max. 10 millió euro, mérlegfőösszeg max. 10 millió euro,
Középvállalkozás:
- max 250 fő, nettó árbevétele max. 50 millió euro, mérlegfőösszeg max. 43 millió euro.
A kkv-k kritériumrendszere
A tulajdonosi struktúra vizsgálata:
- partner, illetve kapcsolódó vállalkozás esetén konszolidált éves beszámoló alapján kell vizsgálni.
Nem minősül KKV-nak az állam vagy az önkormányzat közvetlen vagy közvetett tulajdoni részesedése külön-külön vagy együttesen meghaladja a 25%-ot.
14
A egyéni vállalkozás minősítése az adóbevallása szerint, a foglalkoztatotti létszám alapján történik.
Az Eva tv. hatálya alá tartozó vállalkozás minősítése a saját nyilvántartása szerint, a foglalkoztatotti létszám alapján történik.
Amennyiben az egyéni, illetve társas vállalkozás működési ideje 1 évnél rövidebb, az adatokat éves szintre kell vetíteni.
A kkv-k kritériumrendszere
Beruházási értékkel történ ő adózás el őttieredmény csökkentés
Tao. tv. 7.§. (1) bek. zs) pontja:
- a korábban még használatba nem vett, a műszaki berendezések, gépek, járművek közésorolandó tárgyi eszköz üzembe helyezése érdekében elszámolt adóévi beruházások értéke
- ha a beruházás elsődleges mezőgazdasági termelést szolgál…
Feltételei
A kis- és középvállalkozások által igénybe vett beruházási adóalap-kedvezmény összege nem haladhatja meg az adózás előtti eredményt, és nem lehet több 30 millió forintnál.
Ennek az összegnek az általános társaságiadókulccsal (a pozitív adóalap 10 százaléka) számított értéke azonban az állami támogatásokra vonatkozó rendelkezések alkalmazásában, az adóévben igénybe vett csekély összegű (de minimis) támogatásnak minősül.
15
FONTOS!!!!
A társasági adóbevallásban szereplő választást utólag nem lehet megváltoztatni.
Nincs helye önellenőrzésnek, ha az adózó a törvényben megengedett választási lehetőségével jogszerűen élt, és ezt önellenőrzéssel változatná meg.
Létszámnövelési kedvezménymikrovállalkozásnál
Az adóév első napján mikrovállalkozásnak
minősülő adózó a létszám előző adóévhez
viszonyított növekményének és az adóév első
napján érvényes minimálbér adóévre számított
összegének szorzatával csökkentheti az
adóalapját a törvényben előírt feltételek
teljesülése esetén.
Feltételei
Az adóalap-kedvezménynek az adóévben igénybe vett csekély összegű (de minimis) támogatásnak minősül.
A kedvezmény alkalmazásának feltétele:
- a foglalkoztatottak átlagos állományi létszáma a megelőző adóévben nem volt több 5 főnél,
- az adózónak az adóév végén nem volt az állami vagy önkormányzati adóhatóságnál nyilvántartott adótartozása.
16
Adókedvezmény a KKV-knál
A hitelszerződés (ideértve a pénzügyi lízinget is) megkötése adóévének utolsó napján kis- és középvállalkozásnak minősülő adózó a hitelszerződés alapján tárgyi eszköz beszerzéséhez, el őállításához, pénzügyi intézményt ől igénybe vett , és kizárólag e célra felhasznált hitel kamata után adókedvezményt vehet igénybe.
Az adókedvezmény a hitelre az adóévben fizetett kamat 40 százaléka , de maximum 6 millióforint.
További szép napot!
Jó pihenést!
1
Könyvviteli szolgáltatást végz ők továbbképzése 2012
Előadó:
Böröczkyné Verebélyi Zsuzsannaa kisvállalati adózás szakértője
www.adonavigator.hu
2. nap - ADÓ
Valamennyi törvényben…
Magyar Köztársaság
Magyarország
Személyi jövedelemadó
2
Egykulcsos (?) adórendszer
16%
19,04%
20,32%
48%
19%
10%
15,85%
Igazolás nélkül elszámolható
ÚJRA!!!!!!
Külföldi kiküldetés 30%-a, de max. napi 15€
Szja tv. 3. sz. mell .II. Fejezet7. b) pont
168/1995.(XII. 27.)
Korm. rendelet
Jövedelem külföldi pénznemben
Változatlan:Bevételszerzés vagy teljesítés időpontjában
Igazolás alapján tényleges árfolyam
Új szabályMegelőző hó 15-i árfolyam bevétel és kiadás esetén is
Szja tv.6.§ (1) – (4)
3
Adóalap-kiegészítés
Nem a társadalombiztosítási járulék általános mértékével egyező, hanem pontosan 27%.
Adóalap-kiegészítés:
2.424 ezer forint jövedelemig: 0%
Felette: 27%
Adókulcs:
2.424 ezer forint jövedelemig: 16%
Felette: 20,32%
Az adó alapja
Megszűnt az adójóváírás…
+ Jövedelem (100%)
+ Adóalap-kiegészítés (+27%)
- Családi kedvezmény
Az adó alapja
Egyes esetekben a jövedelem 78%-át kell jövedelemként figyelembe venni.
78%-os szabály
2011-es szabály
„…kivéve, ha azt költségként számolja el”
2012-es szabály
„…kivéve, ha az költségként elszámolható”
Szja tv.29.§ (1)
4
Családi kedvezmény
Gyámok, nevelőszülők kedvezménye
Rokkantsági járadékosok
Megváltozott fogalmak
Szja tv.29/A.§
Ingatlan-bérbeadás
Bővül az elszámolható költségek köre az Otthonteremtési Program részeként
�Más településen
�Ugyanabban az évben
�Bérbevett lakás
�Igazoltan megfizetett bérleti díj
FELTÉVE, ha
�Bérbevétel és bérbeadás > 90 nap
�Máshol nem számolja el és nem térítik meg
Szja tv.17.§ (5)
Számlaadásra kötelezett magánszemély
Milyen esetekben kell adóelőleget levonni?
Szja tv.46.§ (4)
5
Költség-nyilatkozat
Önálló tevékenységből származó jövedelem esetén:
�Előlegnél figyelembe vehető
�Adóbevallásnál figyelembe vehetőSzja tv. 47.§ (2)
Adóalap-kiegészítés adóel őlegnél
Kivételes szabályok:
�Adóköteles tb ellátások esetén
�Adóköteles munkanélküli ellátás esetén
�Munkavállaló nyilatkozatának megfelelően
Szja tv. 47.§ (6) – (10)
A fizetend ő adóelőleg
Amikor a magánszemély köteles adóelőleget fizetni:
�Egyéni vállalkozók a kivét esetében
�Személyi kedvezménySzja tv.
49.§ (1) , (4)
6
Egyéni vállalkozók adózása
A veszteségelhatárolás változatlan!
Ami módosul, az annak a felhasználása:
Legfeljebb az enélkül számított vállalkozói adóalap 50%-áig lehet elszámolni
Szja tv. 49/B.§ (7) a.
Átalányadózás
SZJ szám TESZOR szám
Elhunyt átalányadózó egyéni vállalkozóknál, ha az örökös folytatja a tevékenységet:
�Adóhatóság: megállapítja a bevételt
�Örökös: figyelembe veszi az értékhatárnál
Szja tv. 53.§ (6)
Ingóság értékesítése
Változások:
� 600 ezer forintos bevételig adómentesség
�Fémhulladékra külön szabály
�Szokásos piaci értékSzja tv.
58.§
7
Ingóság értékesítése II.
Bónusz szabály: „Vaterázni” veszélyes ?
Gazdasági tevékenység:
�Üzletszerű az ellenérték
�Tartós elérésére
�Rendszeres irányulSzja tv. 3.§ (47)58.§ (7)
Ingatlan értékesítése
Változatlan:
�5 illetve 15 éves adóköteles időszak
�Jövedelem utáni adó külön adózó jövedelem (16%)
Új:
�Gazdasági tevékenységSzja tv. 59-64.§
Új elem: szokásos hozam
Extra adó, ha a hozam > szokásos hozam
Nem kell alkalmazni:
�Ha az átminősítés óta eltelt 5 év
�Ha az átminősítés előtt legalább 5 éve volt a szerzés
�Ha örökléssel szerezte
Termőföldb ől átmin ősített ingatlan
Szja tv. 62/A.§
8
Példa
Szerzési érték: 1 millió (2011. szeptember 4.)
Eladási ár: 10 millió forint (2012. augusztus 3.)
Jövedelem 9 millió forint, amiből:
�1 002 000 forint 16%-kal adózik
�7 998 000 forint 48%-kal adózik
1 000 000 Ft x 0,3% x 334nap = 1 002 000 Ft
Lízingelt ingatlan
Szerzési idő�Zárt végű
�Nyílt végű
Szerzési érték�Lízingdíjak tőkerésze
�Vételi jog gyakorlása során fizetett ellenérték
Szja tv. 63.§ (8)-(9)
Kifizet ő adója mellett adott juttatások
Ismétlésül:
�Adómentes juttatások: 1. sz. melléklet
�Béren kívüli juttatások: 71.§
�Egyes meghatározott juttatások: 70§
0%
30,94%
51,17%
9
�Étkezés változnak a
�SZÉP kártya szabályok
�Internet megszűnt!!!
�Iskolakezdés
�Helyi utazási bérlet nem
�Iskolarendszerű képzés változik
�Közösségi alap terhére
�Nyugdíj- és egészségpénztár
�Foglalkozatói ny. szolg. int.
Béren kívüli juttatások
Szja tv. 71.§
Étkezés
A munkavállaló választása szerint:
- „Ebédjegy” havi 12 500 Ft értékben
ÉS / VAGY
- Fogyasztásra kész étel vásárlására havi 5000 Ft
„Erzsébet-utalvány” Szja tv. 71.§ (1) b.
SZÉP kártya
�Szálláshely-alszámla: 225 ezer forint
�Szabadidő-alszámla: 75 ezer forint
�Vendéglátás-alszámla: 150 ezer forint
Szja tv. 71.§ (1) c.
10
Béren kívüli juttatások összesen
1 778 000, de maximum 500 000 FT!!!
havonta a minimálbér 50%-a552 000egészségpénztár
havonta a minimálbér 20%-a220 800nyugdíjpénztár
92.000 forint 2,5-szerese230 000iskolarendszerű képzés
Kb. 10 ezer forintos bérlettel számolva120 000helyi bérlet
két gyermekkel, 92 ezer ft-os minimálbérrel55 200iskolakezdés
maximálisan adható450 000SZÉP kártya
havi 12 500 Ft-tal számolva150 000étkezés
Egyes meghatározott juttatások
Ami volt, marad is:�Csekély értékű ajándék
�Telefon 20%
�Rendezvények, kiküldetés stb…
Ami változik:�Mindenkinek egyenlő feltételekkel…
�Reprezentáció
�Reklám célú juttatások
�500 ezer feletti béren kívüli juttatás
500 ezer feletti béren kívüli juttatás
Nemcsak szja-t, hanem eho-t is kell fizetni a béren kívüli juttatás után, ha
�A feltételnek megfelel, de az értékhatárt meghaladja
�Ha azok együttes értéke az 500 ezer forintot meghaladja
Szja tv. 70.§ (4)
11
Mindenkinek egyenl ő feltételekkel
1. Minden munkavállalónak egyaránt, azonos nagyságrendben
2. MINDEN munkavállaló által megismerhetőszabályzat alapján
Szja tv. 70.§ (1a)
Reprezentáció, üzleti ajándék
�TAO-alanyok
eddig: adómentes, nem elismert ktg.
ezután: szja + eho köteles
�Társadalmi szervezet, köztestület, alapítvány
eddig és ezután is: költség 10%-a, de max…
�„Többiek” (pl. egyéni vállalkozók)
eddig: bevétel 1%-a, de max. 25 millió forint, illetve 5000 forint/fő
ezután: szja + eho kötelesSzja tv. 70.§ (2)
Reklám célú juttatás
Együtt alkalmazandó az Szja tv. 1. sz. melléklet 8.14. pontjával
Eddig: minimálbér 1%-áig
Ezután:
�Nem adómentes és nem üzleti ajándék
�Nem tartozik a szerencsejáték hatálya alá
Szja tv. 70.§ (3) d)
12
Az adó megállapításának
�A juttatás hónapjának kötelezettségeként
�Az art szerinti határidőben
Kivéve:
a társadalmi szervezet, alapítvány…. reprezentációja és üzleti ajándéka után
Figyelem!
500 ezer forint feletti határ!Szja tv. 69.§ (5)
Végtörlesztés
Végtörlesztés munkáltatói bejelentése:
még nincs nyomtatvány,
2013-ban lesz a határideje,
kötetlen formában nem adható
Társasági adó
13
Elismert költségek
� 3. és 16. pont: reprezentáció, üzleti ajándék
� 17. pont: adomány
� 18. pont: átvállalt kamarai tagdíj, ha az kötelező tagságon alapul
� 19. pont: jogszabályon alapuló térítés nélküli átadás
Tao tv. 3. sz. mell. B)
Adóalap növel ő:Nem elismert költségek
�13. pont: támogatások, ha a támogatásban részesülő adózás előtti eredménye negatív, kivéve…
�15. pont: kutatás-fejlesztés költsége
Tao tv. 3. sz. mell. A)
Adóalap növel ő:Átmin ősített term őföld értékesítése
Új fogalom a törvényben
Adóztatási pont:
�Termőföldből átminősített ingatlanvagyont tulajdonában tartó társaság tagjánál a részesedés értékesítése
�Termőföldből átminősített ingatlan értékesítése
Tao tv. 8.§ k), l)
14
Adóalap növel ő:Alult őkésítés
Változatlan: kötelezettség kamatának arányos része (a saját tőke 3-szorosát figyelembe véve)
ÚJ: kötelezettség fogalma
Tao tv. 8.§ (1) j.8.§ (5) a.
Immateriális javak kedvezménye
�Bejelentett immateriális jószág kivezetése esetén�Nyereség adóalapot csökkent, ha….
�Veszteség adóalapot növel
�Be nem jelentett immateriális jószág kivezetése esetén�Nyereség adóalapot csökkent, ha…
Tao tv.7.§ (1) c.7.§ (16)
Tao tv.7.§ (1) e.8.§ (1) n.
Adóalap csökkent ő:Ki nem fizetett osztalék
Előzménye egy APEH állásfoglalás….
A törvényben átmeneti rendelkezés:
�2007-2009 között megállapított
�Ki nem fizetett osztalék
�2010. január 1 utáni elengedése
Tao tv. 29/Q.§ (3)
15
Visszavásárolt saját üzletrész
A módosítás eredője a számviteli törvény módosítása.
Már nem érinti az eredményt
Nem korrigál adóalapot sem.Hatályon kívül:
Tao tv. 7.§ (1) m.
Adóalap csökkent ő:Elhatárolt veszteség
Változatlan:
�Rendeltetésszerű joggyakorlás mellett keletkezett
�A korábbi évekből áthozott veszteséget kell először figyelembe venni
ÚJ:
�Adóalap csökkentés maximum az anélkül számított adóalap 50%-a
Tao tv. 17.§ (2)
Adóalap csökkent ő:Jogutód veszteségelhatárolása
Akkor használható fel a jogelőd vesztesége, ha:
�A többségi befolyással rendelkező tag személye nem változik
VAGY
�A tevékenységet legalább 2 naptári évig folytatja és abból árbevételt szerez
Tao tv. 17.§ (8)
16
Adóalap csökkent ő:Még mindig veszteségelhatárolás
Cégvásárláskor nem vonható le a korábban
keletkezett veszteség, kivéve
- Többségi befolyás
- Tevékenysége jelentősen nem tér el
Tao tv. 17.§ (9)
Adókedvezmények
Megszűnő adókedvezmények:
�Beruházási adókedvezmények – (21.§)
�K+F fejlesztések és a szoftverfejlesztők kedvezménye – 22.§ (9)-(10)
A sport támogatása
támogatási igazolás birtokában a Támogató a támogatás összegét átutalja a Támogatott bankszámlájára.
a Támogató a támogatás összege után járótársaságiadó-kedvezményt legkorábban a december 20-i kötelező feltöltésből levonhatja, vagy a május 31-i bevallásban visszaigényelheti.
17
Tao előleg az evásoknak
Az EVÁ-ból kilépő gazdasági társaságok és egyéni cégek:
�Megszűnést követő 60 napon belül
�Előlegbevallást kell adni
�Időszaka: kilépéstől a következő előleg bevallásáig
�Befizetés: a negyedév utolsó hónapjának 10. napja
�Előleg összege az eva alap 1%-aTao tv. 26.§ (12)
Egyszer űsített vállalkozói adó
Amir ől mindenki beszél..
Bevételi értékhatár
25 millió 30 millió
Az eva mértéke:
30% 37%
18
Társadalom-biztosítás
Hatályon kívül került
�Kezdő egyéni vállalkozó fogalma
�Segítő családtag
Társas vállalkozó
�Bt-ben, kft-ben, stb….személyesen közreműködik
�Ügyvédi iroda, közjegyzői iroda stb…. tagja
�Egyéni cég tagja
(ÚJ)
�Bt, kkt, kft ügyvezetője (ha azt nem munkaviszony keretében látja el)
Tbj. 4.§ d.) 5.
19
Az ügyvezet ő
- Feladatát munkaviszonyban látja el? Ha nem, akkor
- A társaságnak tagja?Ha igen, akkor- Nyugdíjas? ha nem, akkor
- Van máshol biztosítási jogviszonya?Ha nincs, akkor
- Vesz fel jövedelmet?
Új kifizet ői járulék
Megszűnt a társadalombiztosítási járulék
Helyette: szociális hozzájárulási adó
Következménye:
- Eho is adó, szocho is adó
- Helyenként megszűnt a különbség, helyenként meg nem.
Vállalkozói járulékok
53,1%45,5%27,0%18,5%
2,3%1,5%1,5%minimálbér
1,5-szerese
Munkaerő-piacijárulék
4,5%3,0%3,0%minimálbér
1,5-szerese
Pénzbeliegészség-biztosítás
6,0%4,0%4,0%minimálbér
1,5-szerese
Természetbeniegészség-biztosítás
10,0%10,0%10,0%minimálbérNyugdíj-járulék
30,4%27,0%27,0%Minimálbér
112,5%-a
Szociálishozzájárulásiadó
Minimál-bérre
vetítveÖsszesenKifizet őiEgyéni Alapja
20
Mezőgazdasági őstermel ő
Minimálbér után fizeti:
�Szociális hozzájárulási adót
�Nyugdíjjárulékot
�Egészségbiztosítási és munkaerőpiaci járulékot
Tbj. 30/A.§ (1)
Mód. tv. 423.§ (4)
Többes jogviszony
A 3 % mértékű pénzbeli egészségbiztosítási járulék fizetése alól nem mentesül az a
biztosított, aki legalább heti 36 órás foglalkoztatással járó munkaviszonnyal
rendelkezik.
Hatályon kívülTbj.
31.§ (3)
Egyéni egbizt. és mep. járulék
Tbj. 24.§ (1) b.
Egyéni járulékot kell fizetni:
�Jubileumi jutalom
�Végkielégítés
�Újrakezdési támogatás
�szabadságmegváltás
(Eddig ezek kivételek voltak)
21
Kiegészít ő tevékenység
Tbj. 4.§ e.)
Kiegészítő tevékenységet folytató az az egyéni, illetve társas vállalkozó, aki
�vállalkozói tevékenységet saját jogúnyugdíjasként folytat, továbbá
�az özvegyi nyugdíjban részesülő személy, aki a reá irányadó öregségi nyugdíjkorhatárt betöltötte
Kedvezmények
�Munkabérek nettó megőrzését célzóadókedvezmény�75 ezer forintig 21,5%�Felette:….
�Szakképzettséget nem igénylő munkavállalók utáni kedvezmény�Legfeljebb a minimálbérig 9%
�Karrier Híd Program�Legfeljebb a minimálbér kétszereséig 13,5%
Több kedvezmény esetén korlátozás!
Mód tv. 460 - 463.§
START Program
�START
�START Plusz 2011-ig váltható ki
�START Extra (Érvényes: 2013-ig)
�START Bónusz�Csak 2012-ben váltható ki
�Csak 1 évig érvényes
22
Egészségügyi szolgáltatási járulék
2012-ben:
havi összege 6390 Ft
(napi összege 213 forint)
Tbj. 19.§ (4)
Az egészségügyi hozzájárulás
�Kamatkedvezményből származó jövedelem:� mértéke: 27%
� eho alap = adóalap, azaz 1,19 x 27% = 32,13%
�Béren kívüli juttatásnál �Mértéke: 10%
�Eho alap = adóalap, azaz 1,19 x 10% = 11,9%
�Egyes meghatározott juttatásnál: nincs változás
Eho tv. 3.§ (1) bb.
Eho tv. 3.§ (4)
Cafeteria
Ha béren kívüli juttatásból egyes meghatározott juttatás lesz….
10% 27%
Az adóévet követő év május hónapjának kötelezettségeként kell bevallani és megfizetni a
különbséget!
23
Átalányadózó mg. kistermel ő
A százalékos mértékű egészségügyi hozzájárulás
az átalányban megállapított jövedelmének 15%-a
Eho tv. 4.§ (1)
„Kisadók”
Cégautóadó
22 000 33 000 44 000 120 felett
11 000 22 000 33 000 91-120
8 800 11 000 22 000 51-90
7 700 8 800 16 500 0-50
5, 14 és 156-10 között0-4 között
Környezetvédelmi osztályjelzésgépjármű hajtó-motorjának
teljesítménye (kW)
24
Illeték
Mentes a vagyonátruházási illeték alól:
az egyéni cég egyszemélyes korlátolt felelősségű
társasággá való átalakulása keretében történő
vagyonszerzés
Itv. 26.§ (1)
Népegészségügyi termékdíj
Új fogalom:
�Előrecsomagolt termék
�H2N-CH2-CH2-SO2-OH
Neta. 1.§ (4)
Élelmiszerlánc-felügyelei díj
25
Baleseti adó
�Kötelező biztosítás 30%-a
�A biztosítók szedik be és teljesítik az állam felé
�Ha biztosítási díj visszajár, az adó is visszajár.
�Átmeneti rendelkezésNeta.
II. fejezet
Cégtörvény módosításai
Székhely, telephely, fióktelep – használatát igazolni kell
Cégjegyzék tartalma – részletesebb személyes adatok
Tevékenységi kör – nem csak a főtevékenység (vagy mégis???)
50%-ot meghaladó szavazati jog bejelentése
Adózás rendje
26
Bejelentési kötelezettség
Fióktelephely esetén anya adatai
Munkaerő kölcsönzés
Készpénzmozgás
Kapcsolt vállalkozás megszüntetése
Art.16.§ (3)o.
Art.17.§ (17)
Art.17.§ (9) b.
Adóregisztrációs eljárás
Cégjegyzésre kötelezett adózóknál vizsgálat az adószám megállapítása esetén
- Új adószám kiadásánál
- Tulajdonos változásnál
Art.24/B – 24/F.§
A „vizsgálat”
Kit?
�Vezető tisztségviselő
�Képviseletre jogosult tag
�Kft, zrt esetében az 50%-ot meghaladószavazati joggal rendelkező tag vagy részvényes
Mit?
�Adótartozással rendelkező
�Adótartozással megszűnő
�Felfüggesztés utáni törléssel megszűnő
27
Kimentési kérelem
�Tartozás azért keletkezett, mert a vevők neki sem fizettek
ÉS
�A vevőkkel szemben fennálló követelés összege a tartozást elérte vagy meghaladta
ÉS
�A követelések érvényesítése során úgy járt el, ahogy az adott helyzetben elvárható
Art.24/C.§ (5)
Kockázatelemzés
�Adószám megállapítását követően
�Kérdőív�Tevékenység
�Foglalkoztattok száma
�Eszközök
�Pénzügyi háttérArt.
24/F.§
Fokozott felügyelet
Ha a kockázatelemzés eredménye, hogy a cég kockázatos, akkor fokozott felügyelet:
- Határozatban- Maximum 1 évre
Lehetséges követelmények:�Gyakoribb áfa és összesítő nyilatkozat�A bevallásban feltüntetett számlák másolatának
benyújtása�Bevallás, nyilatkozat ellenjegyzése
28
Önrevízió
Megszűnt a 15 napos szabály
Bármikor, az ellenőrzés megkezdését megelőzőnapig
Az önellenőrzés esedékessége a benyújtás napja
Bevallás
31.§ (2) szerinti bevallás akkor is, ha arra a hónapra nem volt kötelezettség
NY-es „bevallás” csak a bevallás benyújtására előírt határidőig adható be
2013-tól: Tételes ÁFA bevallásArt.
31.§ (16)
Art.31.§ (6)
Art.31.§ (2a)
Ellenőrzés kezdete
�Megszűnik az előzetes értesítés
�Ellenőrzés kezdete:�Megbízólevél kézbesítése
�Megbízólevél egy példányának átadása
�Általános megbízólevél bemutatása
Art.93.§ (1)
29
Helyszíni ellen őrzés
�Elektronikus kereskedelem „helyszíni ellenőrzése”
�Fel nem fedett próbavásárlások
Art.93.§ (4) – (5a)
Bizonylat nyelve
�Fordítást kérhet a revizor, kivéve�Angol
�Német
�francia
Art.95.§ (2)
Kiutalás el őtti ellen őrzés
Rész-kiutalás lehetséges
Észrevétel a „nagy” jegyzőkönyvre
Art.106.§ (3)
30
Be nem jelentett alkalmazott
Becslés:
�Első alkalommal legalább 3 hónapra
�Ismételten a két ellenőrzés közötti időszakra
legalább a minimálbér kétszerese után
állapítják meg.
Art.108.§ (8)
Adóhiány
Adóbírság mértéke:
�Főszabály szerint: 50%
�200%, ha�Bevétel eltitkolása
�Bizonylatok, könyvek, nyilvántartások meghamisítása, megsemmisítése
Megszűnt a minősített adózók „kedvezménye”.
Art.170.§ (1)
Mulasztási bírságok
�Szabályzatok megsértése, hibás beszámoló
�Beszámoló közzétételének elmulasztása�30 napon belül, 500 ezerig terjedő bírság mellett
utána
�60 napon belül 1 millióig terjedő bírság mellett
utána
�adószám törlése
�Üzletbezárást helyettesítő bírságok
�Szokásos piaci ár
31
Mulasztási bírságok
�Igazolatlan eredetű áru
�Iratmegőrzési kötelezettség
�Adóhatóság felhívása ellenére a nyilvántartásokat, bevallásokat nem rendezi, pótolja, javítja vagy önellenőrzi
Art.172.§ (19)-(20b)
Általános forgalmi adó
Új adómérték: 27%
Főszabály:
A teljesítés időpontjában érvényes szabályt kell alkalmazni.
„felülről” számítva: 21,26%Áfa tv.82.§ (1)
32
Átmeneti szabály
�Időszaki elszámolás�Fizetési esedékessége 2012 előtt: 25%
�Fizetési esedékessége 2011 után, akkor a fizikai időszak a meghatározó
�Előleg�Csak a maradék összeg 27%
�Részteljesítés
Áfa tv.275.§ (4)
Visszaigénylési szabály
- Kiutalás kérése esetén főszabály szerint 75 napra nő a kiutalási határidő
- Kivételes szabály: ha az összes számla ki van fizetve - 30 nap 1 millió forintot el nem érő igény esetén;
- 45 nap 1 millió forintot elérő igény esetén
Hatály: 2012. február 1-ét követően beadott bevallásokra
Láncügylet
Közbenső szereplő vevőkénti fuvarozásának
törvényi vélelmét újra csak a felek dönthetik
meg , az adóhatóság nem.
Áfa tv.27.§ (2)
Több esetben lesz lehetősége „A”
eladónak adómentes számlázásra
„B” fuvarozása esetén
33
Számlázás
Az egyedi, elektronikus aláírással és
időbélyegzővel ellátott elektronikus számlához
is a befogadó beleegyezése szükséges.
Áfa tv.175.§ (3)
Adó alapjának utólagos csökkentése
A kibocsátónak akkor sem kell önellenőrizni, ha
�Eredetileg tévesen megállapított adóalapot utóbb bármilyen okból korrigálják
�Más (az adóalapot nem érintő) okból csökken a fizetendő adó
Van-e még valamilyen eset, amikor a fizetendőadó csökkenésnél is önellenőrizni kell?
Levonási jogosultság
Levonható az adó a személygépkocsi (motor, yacht stb.) bérleti díjából, de csak akkor, ha�Nincs magánhasználat (ha van, akkor csak az
arányos rész)
�2012-től esedékes díj
�Van-e visszamenőleges hatálya?
Áfa tv.124.§ (2) a.
34
Elévülési id ő
Pontosító szabály:
Az adólevonási jog az elévülési időn belül bármikor gyakorolható.
Áfa tv.131.§
Tárgyi eszközök
Adóköteles és adómentes tevékenység esetén:
Egyértelművé válik, hogy az utolsóadómegállapítási időszakban kell a korrekciót elvégezni
Áfa tv.135.§ (2)
Ingatlan értékesítése
Bizonyos esetekben adómentes ingatlan értékesítéseket adókötelessé lehet tenni.
Adóalany felé fordított adózás
Erről infó az APEH honlapján Áfa tv.142.§ (6)
35
Mezőgazdasági tevékenység
Fogalmat kapott a meghatározó rész:
- Egyéb tevékenységéből származó bevétele nem éri el az alanyi mentes értékhatárt
Egyéb tevékenység < 5 millió
- Eléri ugyan, de a mezőgazdasági tevékenységhez viszonyítottan kisebb részt képvisel az összbevételből
5 millió < Egyéb tev. < Mg. tev. Áfa tv.198.§ (2)
Előleg utáni adófizetés
Áfa tv.59.§ (3)
�Csak egyenes adózásos ügyletek esetén
�2012-től: a külföldről igénybe vett
szolgáltatás utáni előleget is áfa kötelezettség
terheli
További szép napot!
Jó pihenést!