Manual De Auditoria Interna AUDITORIA GERAL DA UFMG 2ª Versão

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<ul><li><p> Manual de Auditoria Interna </p><p> AUDITORIA-GERAL DA UFMG </p><p> 2 Verso </p><p>INTRODUO Belo Horizonte - 2013 </p><p>APRESENTAO </p></li><li><p>Manual de Auditoria Interna </p><p>2 </p><p>APRESENTAO </p><p>Em 2011, a Auditoria-Geral da UFMG decidiu elaborar seu primeiro manual, visando melhoria dos </p><p>procedimentos internos e preencher lacuna existente desde sua constituio. Em sua segunda </p><p>edio, o Manual de Auditoria Interna da UFMG traz algumas atualizaes e revises no que tange s </p><p>mudanas legais e normativas, bem como na incorporao de novos procedimentos e recentes </p><p>metodologias de trabalho. </p><p>A finalidade bsica deste manual reunir de forma sistematizada conceitos bsicos sobre a matria, </p><p>as principais legislaes correlatas, plano de trabalho, organizao, competncias, forma de </p><p>planejamento e execuo das aes de auditoria e controle, comunicao dos relatrios, diretrizes </p><p>gerais e o estabelecimento de procedimentos essenciais ao desenvolvimento das atividades de </p><p>auditoria, visando, principalmente, alcanar uniformidade de atendimento, padronizao mnima dos </p><p>procedimentos e disciplinar as atividades no mbito da Auditoria-Geral da UFMG. Alm disso, so </p><p>abordadas as condutas profissionais do auditor quando da realizao dos trabalhos de auditoria e </p><p>elementos do cdigo de tica. </p><p>Assim, o objetivo deste Manual servir de orientao e auxlio aos integrantes da Auditoria- Geral e </p><p>a todos aqueles que pretendam obter subsdios acerca dos procedimentos de Auditoria e das </p><p>disposies normativas. </p><p>Este Manual resultado de pesquisas realizadas em livros, manuais de auditoria do setor pblico, </p><p>artigos, legislaes, normas tcnicas/profissionais e na experincia acumulada da prtica de auditoria </p><p>dos servidores lotados no rgo. </p><p>No se pretende esgotar os assuntos aqui abordados, mas, estar abertos a uma constante reviso em </p><p>parceria com nossos colegas, objetivando uma melhoria contnua e atualizao em face de alteraes </p><p>na legislao. </p><p>Espera-se que a experincia decorrente da aplicao desse manual possa promover importantes </p><p>ajustes ao longo do tempo, sobretudo, na necessidade de introduo de mtodos e procedimentos </p><p>que sejam determinantes para a modernizao da gesto governamental. </p><p>O sucesso de todo e qualquer manual de padronizao, ou de regras, depende, </p><p>preponderantemente, do bom-senso de quem o utiliza, pois o perigo das regras est na sua </p><p>interpretao. Este trabalho no substitui o conhecimento da legislao que afeta ao mesmo, seu </p><p>xito no depende do bom nvel cultural de quem ir manuse-lo, mas, e principalmente, da </p><p>sensibilidade e humildade do seu consultante. </p><p>A verso, sempre atualizada, deste manual e seus complementos (programas de trabalho e </p><p>procedimentos de auditoria) esto disponibilizados no diretrio P:\AUD\Manual Auditoria e no stio </p><p>eletrnico da Auditoria-Geral: https://www.ufmg.br/auditoria. </p><p>https://www.ufmg.br/auditoria/index.php?option=com_content&amp;view=category&amp;id=22&amp;Itemid=198</p></li><li><p>Manual de Auditoria Interna </p><p>3 </p><p>Sumrio </p><p>1. DA UNIDADE DE AUDITORIA INTERNA ....................................................................................... 5 </p><p>1.1 Histrico e objetivos ................................................................................................................ 5 </p><p>1.2 Definio da auditoria interna ................................................................................................ 6 </p><p>1.3 Legislao aplicvel ................................................................................................................. 9 </p><p>1.4 Organizao ........................................................................................................................... 11 </p><p>1.5 Competncia regimental ....................................................................................................... 12 </p><p>1.6 reas de atuao ................................................................................................................... 12 </p><p>1.7 Conduta do auditor ............................................................................................................... 14 </p><p>1.8 Cdigo de tica ............................................................................................................................ 15 </p><p>1.8.1 Deveres do auditor ............................................................................................................... 15 </p><p>1.8.2 Vedaes ao auditor ............................................................................................................. 16 </p><p>2. PROCESSO DE AUDITORIA ....................................................................................................... 17 </p><p>2.1 Plano de auditoria ....................................................................................................................... 18 </p><p>2.2 Planejamento dos trabalhos ....................................................................................................... 20 </p><p>2.2.1 Programa de auditoria ......................................................................................................... 21 </p><p>2.2.2. Avaliao dos controles internos......................................................................................... 26 </p><p>2.2.3 Critrios e tcnicas de amostragem ..................................................................................... 40 </p><p>2.2.4 Risco de auditoria ................................................................................................................. 49 </p><p>2.3 Execuo dos trabalhos de auditoria .......................................................................................... 53 </p><p>2.3.1 Reunio de abertura dos trabalhos com o auditado ............................................................ 53 </p><p>2.3.2 Estudo e avaliao dos controles internos ........................................................................... 53 </p><p>2.3.3 Aplicao dos programas de auditoria ................................................................................ 55 </p><p>2.3.4 Dos procedimentos gerais de auditoria ............................................................................... 56 </p><p>2.3.5 Erro e irregularidade ............................................................................................................ 72 </p><p>2.3.6 Achados em auditoria (constataes) .................................................................................. 73 </p><p>2.3.7 Evidncias de auditoria ........................................................................................................ 79 </p><p>2.3.8 Papeis de trabalho ................................................................................................................ 81 </p><p>2.4 Comunicao dos resultados ...................................................................................................... 90 </p><p>2.4.1 Atributos da comunicao escrita ........................................................................................ 93 </p><p>2.4.2 Tipos de Relatrios de Auditoria .......................................................................................... 96 </p><p>2.4.3 Estrutura do relatrio de auditoria ...................................................................................... 98 </p><p>2.4.4 Audincia e comentrios do auditado ................................................................................ 101 </p></li><li><p>Manual de Auditoria Interna </p><p>4 </p><p>2.5 Monitoramento do trabalho de auditoria follow-up ............................................................. 101 </p><p>2.5.1 Plano de ao para implementao das recomendaes .................................................. 102 </p><p>3. DA ATUALIZAO DO MANUAL DE AUDITORIA INTERNA ....................................................... 103 </p><p>4. DA OBRIGATORIEDADE DE CUMPRIMENTO ........................................................................... 103 </p><p>ANEXOS </p><p>I- Regimento Interno da Auditoria-Geral da UFMG </p><p>II- Ofcio Circular GR. 007/2013 </p><p>APNDICE </p><p>A- Cdigo de tica do Auditor Interno da UFMG </p><p>B- Plano Anual de Atividades de Auditoria Interna PAINT (Modelo) </p><p>C- Ordem de Servio de designao (Modelo) </p><p>D- Programa de Trabalho de Auditoria PTA (Modelo) </p><p>E- Procedimento de Auditoria PA (Modelo) </p><p>F- Ofcios de apresentao e solicitao de documentos (Modelos) </p><p>G- Localizao de documentos e modelos utilizados nos trabalhos de auditoria </p><p>H- Relatrio de Auditoria (Modelo) </p><p>I- Plano de ao para implementao das recomendaes da Auditoria- Geral (Modelo) </p><p>J- Controle de atualizao </p></li><li><p>Manual de Auditoria Interna </p><p>5 </p><p>1. DA UNIDADE DE AUDITORIA INTERNA </p><p>1.1 Histrico e objetivos </p><p>A Auditoria Interna da Universidade Federal de Minas Gerais (UFMG) foi instituda, em 1972, como </p><p>rgo vinculado ao Conselho Universitrio, como determinado no art. 20 do Estatuto dessa </p><p>Instituio. Somente em julho de 1974, porm, foi definitivamente implantada por meio de convnio </p><p>firmado entre a Reitoria da UFMG e a Faculdade de Cincias Econmicas (FaCE). </p><p>Em 14 de junho de 1985, mediante a Resoluo n 08, do Conselho Universitrio da UFMG, foi </p><p>aprovado o primeiro Regimento Interno da Auditoria-Geral dessa Universidade. </p><p>Em 1999, pela Resoluo n 04, de 4 de maro de 1999, aprovou-se o atual Estatuto da UFMG, em </p><p>que, no art. 11, inciso II, a Auditoria-Geral foi definida como rgo de Assessoramento do Conselho </p><p>Universitrio da UFMG, conforme organograma abaixo. </p><p>Em decorrncia de inmeras mudanas pertinentes aos ordenamentos legais notadamente, aps a </p><p>promulgao da Constituio Federal , em 2006, o Regimento Interno da Auditoria-Geral foi </p><p>revisado e aprovado pelo Conselho Universitrio mediante a Resoluo n 02, de 8 de junho de 2006 </p><p>(Anexo I). </p><p>A Auditoria-Geral tem como misso assessorar, de forma permanente, o Conselho Universitrio da </p><p>Universidade Federal de Minas Gerais, visando a garantir a eficincia e a eficcia na aplicao e no </p><p>controle dos recursos pblicos no mbito dessa Instituio. Tem por finalidade examinar, assessorar, </p><p>orientar, acompanhar e avaliar os atos de gesto conforme definido no artigo 2 do seu Regimento </p><p>Interno. </p><p>Unidades de Ensino, Pesquisa e Extenso </p><p>rgos da Administrao Superior </p><p>rgos de deliberao superior e Fiscalizao Econmica Financeira </p><p>Conselho Universitrio </p><p>Secretria dos rgos de Deliberao Superior </p><p>Auditoria-Geral </p><p>UNIVERSIDADE FEDERAL DE MINAS GERAIS </p><p>Pr-Reitorias </p><p>Assessorias </p><p>Diretorias </p><p>Conselho de </p><p>Curadores </p><p>Conselho de Ensino, </p><p>Pesquisa e Extenso </p><p>Reitorado Conselho de </p><p>Diretores </p><p>rgos </p><p>Suplementares </p><p>rgos </p><p>Auxiliares </p><p> Escolas/Faculdades </p><p>Institutos </p><p>rgos complementares Unidades Especiais </p><p>Figura 1 Organograma da UFMG (Adaptado). Fonte: Disponvel em https://www.ufmg.br/proplan_site_antigo/relatorios_anuais/relatorio_anual_2008/dados/estr_organiz.htm </p><p>https://www.ufmg.br/proplan_site_antigo/relatorios_anuais/relatorio_anual_2008/dados/estr_organiz.htm</p></li><li><p>Manual de Auditoria Interna </p><p>6 </p><p>Vale destacar ainda que conforme o art. 15 do Decreto Presidencial n 3.591/2000, as unidades de </p><p>auditoria interna das entidades da Administrao Pblica Federal indireta vinculadas aos Ministrios </p><p>e aos rgos da Presidncia da Repblica sujeitam-se orientao normativa e superviso tcnica da </p><p>Controladoria-Geral da Unio - CGU e dos rgos setoriais do Sistema de Controle Interno do Poder </p><p>Executivo Federal (Controladorias Regionais da Unio nos Estados), em suas respectivas reas de </p><p>jurisdio. </p><p>O supracitado dispositivo legal determina que a unidade de auditoria interna apresente anualmente </p><p>ao rgo ou unidade de controle interno a que estiver jurisdicionada, para efeito de integrao das </p><p>aes de controle, seu plano de trabalho do exerccio seguinte, denominado Plano Anual de </p><p>Atividades de Auditoria Interna PAINT, bem como o Relatrio Anual de Atividades de Auditoria </p><p>Interna RAINT contendo o relato das atividades de auditoria desenvolvidas durante o ano. Tais </p><p>instrumentos so abordados, respectivamente, nos itens 2.1 e 2.4.2 deste Manual. </p><p>1.2 Definio da auditoria interna </p><p>Etimologicamente a palavra auditoria tem a sua origem no verbo latino audire, que significa </p><p>ouvir, e que conduziu criao da palavra auditor (do latim auditore) como sendo aquele que </p><p>ouve. Isto pelo fato de nos primrdios da auditoria os auditores tirarem as suas concluses </p><p>fundamentadamente com base nas informaes verbais que lhes eram transmitidas. </p><p>Atualmente, atribuiu-se auditoria um conjunto mais abrangente de importantes funes, </p><p>envolvendo todo o organismo da entidade e dos seus rgos de gesto, com a finalidade de efetuar </p><p>crticas e emitir opinies sobre a situao econmico-financeira e sobre os resultados de ambos. </p><p>Ressalte-se que a auditoria tambm tem o objetivo de identificar deficincias no sistema de controle </p><p>interno e no sistema financeiro, apresentando recomendaes para melhor-los. </p><p>A International Federation of Accountants IFAC (Federao Internacional de Contadores) define </p><p>auditoria como uma verificao ou exame feito por um auditor dos documentos de prestao de </p><p>contas com o objetivo de o habilitar a expressar uma opinio sobre os referidos documentos de </p><p>modo a dar aos mesmos a maior credibilidade. </p><p>J o conceito da International Organization of Supreme Audit Institutions INTOSAI (Organizao </p><p>Internacional de Instituies Superiores de Auditoria), que est mais voltado para o controle das </p><p>finanas pblicas, define como o exame das operaes, atividades e sistemas de determinada </p><p>entidade, com vista a verificar se so executados ou funcionam em conformidade com determinados </p><p>objetivos, oramentos, regras e normas. </p><p>Existem diversas classificaes de auditoria, as quais de um modo geral tm a designao constante </p><p>do QUADRO 1 consoante o seu objeto, a finalidade, o mbito, a extenso, a periodicidade e o agente </p><p>executante. </p></li><li><p>Manual de Auditoria Interna </p><p>7 </p><p>Quadro 1 Classificaes de Auditoria </p><p> Fonte: Adaptado do Manual de Auditoria Interna do Instituto Portugus de Apoio ao Desenvolvimento IPAD 2009. </p><p>Conforme se observa no QUADRO 1, sob a concepo do agente executante, a Auditoria </p><p>classificada em Auditoria externa e interna. </p><p>Silva (2009, p. 16) define auditoria interna como sendo um processo de trabalho voltado para </p><p>avaliao da rotina administrativa, com base na verificao dos procedimentos operacionais, isto </p><p>deve-se levar em considerao o conjunto de normas e procedimentos da entidade, bem como os </p><p>controles internos criados e implantados por ela, visando certificar a avaliao do sistema de </p><p>controle interno. </p><p>O Conselho Federal de Contabilidade - CFC, em sua norma tcnica NBC TI 01- Da Auditoria Interna, </p><p>define as atividades e objetivos da Auditoria Interna, nestes termos: </p><p>12.1.1.3 - A Auditoria Interna compreende os exames, anlises, avaliaes, levantamentos e comprovaes, metodologicamente estruturados para a avaliao da integridade, adequao, eficcia, eficincia e economicidade dos processos, dos sistemas de informaes e de controles internos integrados ao ambiente, e de gerenciamento de riscos, com vistas a assistir administrao da entidade no cumprimento de seus objetivos. </p><p> Au...</p></li></ul>

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