manual de auditoria interna auditoria geral da ufmg 2ª versão

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  • Manual de Auditoria Interna

    AUDITORIA-GERAL DA UFMG

    2 Verso

    INTRODUO Belo Horizonte - 2013

    APRESENTAO

  • Manual de Auditoria Interna

    2

    APRESENTAO

    Em 2011, a Auditoria-Geral da UFMG decidiu elaborar seu primeiro manual, visando melhoria dos

    procedimentos internos e preencher lacuna existente desde sua constituio. Em sua segunda

    edio, o Manual de Auditoria Interna da UFMG traz algumas atualizaes e revises no que tange s

    mudanas legais e normativas, bem como na incorporao de novos procedimentos e recentes

    metodologias de trabalho.

    A finalidade bsica deste manual reunir de forma sistematizada conceitos bsicos sobre a matria,

    as principais legislaes correlatas, plano de trabalho, organizao, competncias, forma de

    planejamento e execuo das aes de auditoria e controle, comunicao dos relatrios, diretrizes

    gerais e o estabelecimento de procedimentos essenciais ao desenvolvimento das atividades de

    auditoria, visando, principalmente, alcanar uniformidade de atendimento, padronizao mnima dos

    procedimentos e disciplinar as atividades no mbito da Auditoria-Geral da UFMG. Alm disso, so

    abordadas as condutas profissionais do auditor quando da realizao dos trabalhos de auditoria e

    elementos do cdigo de tica.

    Assim, o objetivo deste Manual servir de orientao e auxlio aos integrantes da Auditoria- Geral e

    a todos aqueles que pretendam obter subsdios acerca dos procedimentos de Auditoria e das

    disposies normativas.

    Este Manual resultado de pesquisas realizadas em livros, manuais de auditoria do setor pblico,

    artigos, legislaes, normas tcnicas/profissionais e na experincia acumulada da prtica de auditoria

    dos servidores lotados no rgo.

    No se pretende esgotar os assuntos aqui abordados, mas, estar abertos a uma constante reviso em

    parceria com nossos colegas, objetivando uma melhoria contnua e atualizao em face de alteraes

    na legislao.

    Espera-se que a experincia decorrente da aplicao desse manual possa promover importantes

    ajustes ao longo do tempo, sobretudo, na necessidade de introduo de mtodos e procedimentos

    que sejam determinantes para a modernizao da gesto governamental.

    O sucesso de todo e qualquer manual de padronizao, ou de regras, depende,

    preponderantemente, do bom-senso de quem o utiliza, pois o perigo das regras est na sua

    interpretao. Este trabalho no substitui o conhecimento da legislao que afeta ao mesmo, seu

    xito no depende do bom nvel cultural de quem ir manuse-lo, mas, e principalmente, da

    sensibilidade e humildade do seu consultante.

    A verso, sempre atualizada, deste manual e seus complementos (programas de trabalho e

    procedimentos de auditoria) esto disponibilizados no diretrio P:\AUD\Manual Auditoria e no stio

    eletrnico da Auditoria-Geral: https://www.ufmg.br/auditoria.

    https://www.ufmg.br/auditoria/index.php?option=com_content&view=category&id=22&Itemid=198

  • Manual de Auditoria Interna

    3

    Sumrio

    1. DA UNIDADE DE AUDITORIA INTERNA ....................................................................................... 5

    1.1 Histrico e objetivos ................................................................................................................ 5

    1.2 Definio da auditoria interna ................................................................................................ 6

    1.3 Legislao aplicvel ................................................................................................................. 9

    1.4 Organizao ........................................................................................................................... 11

    1.5 Competncia regimental ....................................................................................................... 12

    1.6 reas de atuao ................................................................................................................... 12

    1.7 Conduta do auditor ............................................................................................................... 14

    1.8 Cdigo de tica ............................................................................................................................ 15

    1.8.1 Deveres do auditor ............................................................................................................... 15

    1.8.2 Vedaes ao auditor ............................................................................................................. 16

    2. PROCESSO DE AUDITORIA ....................................................................................................... 17

    2.1 Plano de auditoria ....................................................................................................................... 18

    2.2 Planejamento dos trabalhos ....................................................................................................... 20

    2.2.1 Programa de auditoria ......................................................................................................... 21

    2.2.2. Avaliao dos controles internos......................................................................................... 26

    2.2.3 Critrios e tcnicas de amostragem ..................................................................................... 40

    2.2.4 Risco de auditoria ................................................................................................................. 49

    2.3 Execuo dos trabalhos de auditoria .......................................................................................... 53

    2.3.1 Reunio de abertura dos trabalhos com o auditado ............................................................ 53

    2.3.2 Estudo e avaliao dos controles internos ........................................................................... 53

    2.3.3 Aplicao dos programas de auditoria ................................................................................ 55

    2.3.4 Dos procedimentos gerais de auditoria ............................................................................... 56

    2.3.5 Erro e irregularidade ............................................................................................................ 72

    2.3.6 Achados em auditoria (constataes) .................................................................................. 73

    2.3.7 Evidncias de auditoria ........................................................................................................ 79

    2.3.8 Papeis de trabalho ................................................................................................................ 81

    2.4 Comunicao dos resultados ...................................................................................................... 90

    2.4.1 Atributos da comunicao escrita ........................................................................................ 93

    2.4.2 Tipos de Relatrios de Auditoria .......................................................................................... 96

    2.4.3 Estrutura do relatrio de auditoria ...................................................................................... 98

    2.4.4 Audincia e comentrios do auditado ................................................................................ 101

  • Manual de Auditoria Interna

    4

    2.5 Monitoramento do trabalho de auditoria follow-up ............................................................. 101

    2.5.1 Plano de ao para implementao das recomendaes .................................................. 102

    3. DA ATUALIZAO DO MANUAL DE AUDITORIA INTERNA ....................................................... 103

    4. DA OBRIGATORIEDADE DE CUMPRIMENTO ........................................................................... 103

    ANEXOS

    I- Regimento Interno da Auditoria-Geral da UFMG

    II- Ofcio Circular GR. 007/2013

    APNDICE

    A- Cdigo de tica do Auditor Interno da UFMG

    B- Plano Anual de Atividades de Auditoria Interna PAINT (Modelo)

    C- Ordem de Servio de designao (Modelo)

    D- Programa de Trabalho de Auditoria PTA (Modelo)

    E- Procedimento de Auditoria PA (Modelo)

    F- Ofcios de apresentao e solicitao de documentos (Modelos)

    G- Localizao de documentos e modelos utilizados nos trabalhos de auditoria

    H- Relatrio de Auditoria (Modelo)

    I- Plano de ao para implementao das recomendaes da Auditoria- Geral (Modelo)

    J- Controle de atualizao

  • Manual de Auditoria Interna

    5

    1. DA UNIDADE DE AUDITORIA INTERNA

    1.1 Histrico e objetivos

    A Auditoria Interna da Universidade Federal de Minas Gerais (UFMG) foi instituda, em 1972, como

    rgo vinculado ao Conselho Universitrio, como determinado no art. 20 do Estatuto dessa

    Instituio. Somente em julho de 1974, porm, foi definitivamente implantada por meio de convnio

    firmado entre a Reitoria da UFMG e a Faculdade de Cincias Econmicas (FaCE).

    Em 14 de junho de 1985, mediante a Resoluo n 08, do Conselho Universitrio da UFMG, foi

    aprovado o primeiro Regimento Interno da Auditoria-Geral dessa Universidade.

    Em 1999, pela Resoluo n 04, de 4 de maro de 1999, aprovou-se o atual Estatuto da UFMG, em

    que, no art. 11, inciso II, a Auditoria-Gera