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Manual de Auditoría Interna SOPTRAVI

SECRETARÍA DE OBRAS PÚBLICAS TRANSPORTE Y

VIVIENDA

MANUAL DE PROCEDIMIENTOS DE LA

UNIDAD DE AUDITORÍA INTERNA


INDICE

INTRODUCCIÓN………………………………………………………………………………..…… 1

Descripción del contenido…………………………………………………………………….….. 2

1 CONCEPTO DE AUDITORÍA INTERNA……………………………………………………..….. 4

1.1 Técnicas generalmente aplicadas en auditoria…………………………………………………….…………… 4

1.2 Principios de la auditoría interna………………………………………………………………………….…..……. 4

2 RESEÑA HISTÓRICA DE SOPTRAVI…………………………………………………….……... 6

2.1 Misión……………………………………………………………………………………………………………….………… 7

2.2 Visión…………………………………………………………………………………………………………………………. 7

2.3 Formulación de Principios y Valores…………………………………………………………………………..….. 7

2.4 Áreas de responsabilidad……………………………………………………………………………………….……… 7

2.4.1 Funciones de la Dirección de Obras Públicas…………………………………………………….….…… 8

2.4.2 Funciones de la Dirección General de Vivienda y Urbanismo……………………………………… 9

2.4.3 Funciones de la Dirección General de carreteras…………………………………………………….… 9

2.4.4 Funciones de la Oficina del Secretario………………………………………………………………….…. 11

2.4.5 Funciones de la Dirección General de Aeronáutica Civil………………………………..…….…… 13

2.4.6 Funciones de la Dirección General de Transporte……………………………………………….…… 16

3 ORGANIGRAMA DE SOPTRAVI……………………………………………………………...… 18

4 ESTRUCTURA ORGANIZATIVA DE AUDITORÍA………………………………………….… 19

5 DEFINICIÓN DE AUDITORÍA INTERNA DE ENTIDADES DEL SECTOR PÚBLICO…. 20

5.1 Organización y funcionamiento de la Unidad de Auditoría Interna (UAI)………………………….. 20

5.2 Condiciones para el funcionamiento de la UAI……………………………………………………….…..…. 20

5.3 Propósitos de la UAI……………………………………………………………………………………………..……. 21

5.4 Accesos……………………………………………………………………………………………………………………… 21

5.5 Disponibilidad……………………………………………………………………………………………………..……… 22

5.6 Objetivos de la UAI………………………………………………………………………………………………..….… 22

6 ACTIVIDADES, FUNCIONES Y RESPONSABILIDADES DE LA UAI……………….….…. 23

7 PERFIL DEL RECURSO HUMANO DE LA UAI……………………………….…………...….. 27

7.1 Derechos del personal de la UAI……………………………………………………………………………..……. 29

7.2 Obligaciones del personal de la UAI…………………………………………………………………….……….. 29

7.3 Perfil del Jefe de Auditoría Interna………………………………………………………………………….……. 30

7.4 Perfil del Sub-Jefe de Auditoría Interna…………………………………………………………………….…… 33

7.5 Perfil del Supervisor de Auditoría Interna………………………………………………………………….…… 36

7.6 Perfil del Jefe de Equipo de Auditoría Interna…………………………………………………………….….. 39


7.7 Perfil del Auditor Auxiliar………………………………………………………………………………………..……. 43

7.8 Secretaria de Auditoría Interna………………………………………………………………………………..…… 45

7.9 Conductor de automóvil…………………………………………………………………………………………….…. 46

7.1 Conserje I y II…………………………………………………………………………………………………………….. 47

8 TIPOS DE AUDITORIAS……………………………………………………….…………….....… 48

8.1 Auditorias Financieras………………………………………………………………………………………………….. 48

8.2 Auditorias de Gestión…………………………………………………………………………………………………… 49

8.3 Auditoría de gestión presupuestaria………………………………………………………………………………. 50

8.4 Auditorias de Cumplimiento Legal y Auditorias Especiales……………………………………………..… 52

8.5 Auditoría de Sistemas………………………………………………………………………………………………….. 54

8.5.1 Proceso de Auditoría Basada en Riesgos……………………………………………………………….…. 55

8.5.2 Objetivos de la auditoría de sistemas…………………………………………………………………….… 55

8.5.3 Procedimientos de la auditoría de sistemas………………………………..………………………….… 55

8.5.4 Metodología de una auditoría de Sistemas……………………………………………………………….…... 55

8.6 Auditoria forense…………………………………………………………………………………………………….…. 57

8.6.1 Característica de la auditoría forense……………………………………………………………….……. 58

8.6.2 Fases de la auditoría forense……………………………………………………………………………...… 59

8.6.3 Trabajo de Campo…………………………………………………………………………………………….…. 60

8.6.4 Técnicas de auditoría forense…………………………………………………………………………….….. 60

8.6.5 Tipos de técnicas de auditoría………………………………………………………………………..…..…. 61

9 PROCEDIMIENTOS GENERALES………………………………………………………………. 62

10 PAPELES DE TRABAJO……………………………………………………………………..…..… 68

10.1 Objetivos de papeles de trabajo………………………………………………………………………………..…. 68

10.2 Clases de papeles de trabajo…………………………………………………………………………………..…… 69

10.3 Metodología para la realización de papeles de trabajo……………………………………………….…… 77

10.4 Referencias de auditoría…………………………………………………………………………………………..…. 78

10.5 Secuencia de los papeles de trabajo……………………………………………………………………..…..…. 79

11 SIGLAS Y MARCAS DE AUDITORIA……………………………………………………….….. 79

12 ELABORACIÓN DEL PLAN OPERATIVO ANUAL (P.O.A.)……………………………….... 80

13 ELABORACIÓN DEL INFORME DE TRIMESTRAL………………………………………...... 83

14 GLOSARIO………………………………………………………………………………………...…. 85

15 ANEXOS………………………………………………………………………………………..….. 94-118


1

Introducción

El objeto del presente manual es describir las actividades, proporcionar

procedimientos, guías de trabajo para ejecución de la auditoría interna, con el objetivo de que las actividades se realicen de una manera eficiente, eficaz, con el

fin de promover un ambiente y estructura de control interno solido, que garantice el cumplimiento de los objetivos y el uso adecuado de los recursos, así como la generación de la información oportuna y confiable en el proceso de toma de

decisiones.

El presente es un documento normativo de gestión institucional, que describe el contenido especifico detallado de cada una de las actividades, procedimientos

funciones, estructura organizacional,responsabilidades y lo relacionado a la unidad de auditoría interna; a la cual le compete velar por el establecimiento y mantenimiento de un adecuado sistema de control interno que procure que las

políticas, objetivos y metas establecidos sean alcanzados por la secretaria; la vigilancia del cumplimiento de políticas, planes, procedimientos, leyes, normas y

demás disposiciones que puedan tener un impacto significativo en las operaciones del mismo.

El manual intenta ser un mecanismo decapacitación para el personal que se incorpora a la unidad, fomentar la calidad de las auditorias que se practiquen, cuyo

logro depende principalmente de los siguientes factores:

Manejo de los principios, normas técnicas practicadas de las auditorías internas.

Adecuada planificación y programación de las actividades (POA y presupuesto).

Eficiente asignación y administración de los recursos para la práctica de las

auditorias. Soporte de los hallazgos, afirmaciones y conclusiones con evidencias

suficientes, pertinentes y convenientes. Presentación de informes objetivos, confiables y oportunos, sobre los

resultados de la auditoria.

Adecuado seguimiento de las recomendaciones. Capacitación continua y permanente del personal de auditoría.

Eficaz supervisión en la ejecución.


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Descripción del contenido

El contenido metodológico del manual se desarrollo en el siguiente esquema:

Los aspectos conceptuales fundamentales, reseña histórica de la institución,

organigramas. Perfilesde los puestos de trabajo al igual que sus funciones y

responsabilidades. Procedimientos para la auditoría interna según los tipos de auditoría, se

describen las actividades y tareas a realizar de manera sistemática,

metódica y los resultados a que se pretende llegar en cada procedimiento. Procedimientos para la elaboración del Plan Operativo Anual (POA).

Como se elabora el informe trimestral. Glosario.

Formato de papeles de trabajo.

MARCO JURIDICO

Para su confección se considero las siguientes normativas: Marco rector del Tribunal Superior de Cuentas (TSC).

La ley orgánica del Tribunal Superior de Cuentas. Ley de contratación del estado.

Ley de Administración Pública. Ley del Presupuesto. Reglamento interno de trabajo.

Ley del servicio civil. Código de trabajo (en casos excepcionales).

Modo de utilización

Su utilización será de uso introductorio para esta unidad lo cual será obligatorio que todo empleado tenga conocimiento del mismo, su uso deberá ser controlado

por quien ejerza la supervisión de las actividades. El manual debe de ser considerado como un instrumento dinámico,sujeto a

cambios que surge de las necesidades propias de la unidad y de la institución en general; y de la revisión técnica permanente para mantener su utilidad.

El manual debe contribuir al logro de los siguientes propósitos:

a) Incentivar la medición y comparación de objetivos, metas y resultados Es la acción de medir y comparar los logros alcanzados por la unidad con

relación a las metas y objetivos previstos, y la capacidad de tomar decisiones correctivas que tiendan a aumentar los niveles de eficiencia, eficacia y calidad.


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b) Difundir la planificación Promover la necesidad de planificar sus actividades en función de las

misiones conferidas ycon el objeto de mejorar el grado de eficiencia en su ejecución.

c) Promover el control interno eficaz. Recomendar el diseño e implementación de sistemas de control interno que

promuevan el logro de los objetivos y metas de la unidad, la detección oportuna de desvíos, la agilidad en la toma de decisiones correctivas, la observancia del marco normativo vigente

d) Asegurar el cumplimiento de la normativa vigente.

Verificar que las acciones de la secretaria cumplan con el marco normativo aplicable a sus actividades y funciones, sean estas impuestas por el tribunal

superior de cuentas.


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1. Concepto de auditoría interna

Se define la auditoría interna como una actividad independiente que tiene lugar dentro de la empresa y que está encaminada a la revisión de operaciones contables, financieras y de otra naturaleza, con la finalidad de prestar un servicio a

la institución. Surge por la necesidad de mantener un control permanente y más eficaz dentro de la institución y de hacer más rápida y eficaz la función del auditor

interno. Generalmente, la auditoría interna clásica se ha venido ocupando fundamentalmente del sistema de control interno, es decir, del conjunto de medidas, políticas y procedimientos establecidos en las empresas para proteger el

activo, minimizar las posibilidades de fraude, incrementar la eficiencia operativa y optimizar la calidad de la información económica-financiera. Se ha centrado en el

terreno administrativo, contable y financiero.

1.1Técnicas generalmente aplicadas en auditoria Las técnicas de auditoría son procedimientos especiales utilizados por el auditor

para obtener las evidencias necesarias y suficientes respecto a la información analizada, con el objeto de formarse un juicio profesional, estas acciones

verificadoras pueden ser oculares, verbales, por escrito, por revisión de contenido de documentos y examen físico.

Técnicas de verificación oculares a) Comparación b) Observación

c) Revisión d) Rastreo

Técnicas de verificación verbal

a) Entrevista

b) Análisis

Técnicas de verificación escrita a) Conciliación

b) Confirmación c) Seguimiento

Técnicas de verificación a) Documental

b) Comprobación

Técnicas de verificación física a) Inspección


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1.2 Principios de la auditoría interna

a) Objetividad

La auditoría interna requiere una opinión independiente del auditor respecto a la situación bajo análisis.

b) Periodicidad y secuencia El análisis a efectuar debe ser sistemático y abordar de forma metódica y

estructurada cada etapa y fase de la auditoria, de tal forma que los resultados obtenidos en cada una de ellas puedan ser utilizados como base en los procesos.

c) Independencia

Esta fundada en la autonomía funcional del auditor, incluye la independencia de intereses políticos, económicos o de cualquier otro orden

que podría influenciar su opinión.

d) Integralidad

El proceso de fiscalización se considera integral, por lo que ninguna actividad, área, operación o función puede escapar a la labor del auditor.

Este principio contempla al ente económico como un todo compuesto por sus bienes, recursos, operaciones y resultados.

e) Función preventiva

Las labores que desarrolla la auditoria deben buscar evitar el daño, por lo

que con los informes oportunos (antes de que los hechos sean inevitables), se consolida un valor agregado que previene el desenvolvimiento de hechos

no deseados, lo que representa un valor agregado para los intereses, objeto de su protección.

f) Actuación racional La auditoria sustenta su ejercicio en un criterio racional y en un

conocimiento basado en la lógica, para lo cual se sustenta de diferentes técnicas de control, de amplia visión, de carácter integral, en donde el juicio

profesional tiene como base la evidencia obtenida de manera técnico-científica y la conciencia social.

g) Cumplimiento de las normas de auditoria Este principio determina que las labores desarrolladas por la auditoria, se

debe realizar con respecto de las normas aplicadas a la auditoria. El auditor deberá conducir el control de acuerdo con las normas internacionales de

auditoría y demás normas técnicas que se expidan a nivel nacional como internacional.


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2. SOPTRAVI (Secretaria de Obras Públicas, Transporte y Vivienda)

La secretaria de obras públicas, transporte y vivienda (SOPTRAVI) es una de las

secretarias de mayor importancia estratégica para el desarrollo nacional,así como

la magnitud en presupuesto de los proyectos que ejecuta.

En el año de 1930 se estableció como ministerio de fomento y agricultura y

trabajo, al promulgarse el código de procedimientos administrativos el Ing.

Medardo Zúniga Vega fue el primer ministro responsable en dirigir esta secretaria

de estado durante la administración del General Tiburcio Carias Andino.

En 1954 fue denominada dirección general de caminos y posteriormente mediante

decreto N° 8 del 24 de diciembre de ese mismo año, al separarse las funciones de

agricultura y trabajo recibió el nombre de ministerio de fomento, fungiendo como

titular el perito mercantil Julio Lozano Díaz ex presidente de la república quien

sucedieron los ingenieros Roberto Martínez Ordoñez y Juan Milla Bermúdez.

En el año de 1972 por decreto especial de la jefatura de estado fue constituido el

Ministerio de Obras Publicas Comunicaciones y Transporte por decreto N° 219.

En el año de 1986 por acuerdo N° 146 pasó de ser Ministerio de Comunicaciones

Obras Públicas y Transporte para ser Secretaria de Obras Publicas Transporte y

Vivienda.

En el año de 1996 fue nombrado como ministro el Ing. Tomas Lozano Reyes en el

gobierno del Ing. Carlos Flores, quien puso en práctica la modernización del estado

y cambio el nombre conocido hoy como Secretaria de Obras Publicas Transporte y

Vivienda (SOPTRAVI).

La unidad ejecutora del banco mundial dirige directamente la dirección general de

carreteras deSOPTRAVI, y tiene como responsabilidad elaborar los documentos de

licitación y selección, evaluación de ofertas económicas de acuerdo con las normas

y procedimientos de selección y contratación de la Asociación Interamericana de

Fomento.


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2.1 Misión

Planificar, Gestionar, Normar y Ejecutar proyectos y programas de Infraestructura, Transporte y Vivienda; que contribuyan a un desarrollo integral socioeconómico de

la población, optimizando los recursos asignados con Eficiencia, Eficacia y Transparencia.

2.2 Visión

Ser la institución líder que impulse y garantice la inversión pública y privada para el desarrollo y modernización de la Infraestructura, Transporte y Vivienda del país, en

forma coordinada y comprometida a fin de dar respuesta a las necesidades de la sociedad.

2.3 Formulación de Principios y Valores

Servicio.

Optimización de los recursos.

Productividad.

Transparencia.

Responsabilidad.

Actitud Proactiva.

Visión del país.

Innovación.

2.4 ÁREAS DE RESPONSABILIDAD

Al desarrollar el plan de auditoría incluye enfocándose en todas las áreas de las

institución en soptravi tenemos seis áreas;

1) Dirección General de Obras Públicas. 2) Dirección General de Carreteras. 3) Oficina del Secretario.

4) Dirección General de Aeronáutica Civil. 5) Dirección General de Transporte.

6) Dirección General de Vivienda Y Urbanismo. Cada una de las direcciones tiene a su cargo diferentes responsabilidades según el

Reglamento Interno de SOPTRAVI las cuales se especifican a continuación:


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2.4.1 La Dirección General de Obras Públicas, tendrá a su cargo según el artículo

24 del reglamento:

a) Ejecutar el programa de construcción de las obras de ingeniería civil que lecorrespondan dentro del Plan General Operativo de la Secretaría.

b) Elaborar el Plan Nacional de Aeropuertos, de acuerdo al crecimiento

eimportancia que demande el transporte aéreo. c) Estudiar, planificar, diseñar, construir, remodelar y supervisar las obras

deAeropuertos, tanto para el tráfico nacional como internacional. d) Elaborar Planes Maestros en los Aeropuertos Internacionales paracontribuir

al desarrollo turístico o de otros sectores de la economía delPaís.

e) Prestar asistencia técnica a entidades gubernamentales y del sector privado En relación a dictámenes, elaboración de estudios y supervisión de las obras

aeroportuarias, f) Estudiar, planificar, diseñar, construir, supervisar y mantener las

obrashidráulicas y marítimas, tales como obras de protección para regularinundaciones en áreas urbanas y rurales y obras de desarrollo para lanavegación en canales y ríos.

g) Diseñar, construir, supervisar y mantener presas y canales de alivio pararegular avenidas o crecientes.

h) Elaborar los estudios preliminares de pre factibilidad y de factibilidad técnica Y económica y diseñar obras de ingeniería para el desarrollo integral de

losvalles del país, en relación con el control de inundaciones, protección depoblados y de áreas agrícolas y ganaderas.

i) Colaborar a solicitud de organismos estatales y privados, en el estudio,

planificación, diseño construcción y supervisión de obras hidráulicas de riegoy drenaje rural, dentro de las posibilidades de la Dirección General.

j) Las demás tareas afines que le asignen las leyes y reglamentos.

Departamento de Obras urbanísticas

a) Elaborar los planes integrales de desarrollo urbano para el país y sus regiones.

b) Elaborar, previo convenio de la Secretaria con los gobiernos locales, los Planes Regulaciones de las ciudades, incluyendo mejoramiento de calles y vías urbanas, áreas de recreación, zonas turísticas, parques, cementerios,

mercados y demás obras similares. c) Realizar, estudiar y formular recomendaciones para solucionar problemas de

tránsito urbano. d) Conocer, discutir, aprobar o improbar los Planes Reguladores elaborados

por las oficinas municipales de planeamiento urbano o por firmas particulares contratadas por las municipalidades con tal objeto.


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e) Aprobar improbar las modificaciones propuestas a los Planes Reguladores

de las ciudades. f) Colaborar con el Ministerio de Gobernación y Justicia, en la revisión de los

presupuesto de inversión y de obras específicas de la municipalidad. g) Capacitar al personal municipal en todos los aspectos relacionados con la

gestión, implementación y control de Planes Urbanos de desarrollo.

h) Prestar asistencia técnica en aspectos de desarrollo urbano a las municipalidades que carezcan de Plan Regulador o de Oficina de Ingeniería.

i) Determinar los procedimientos de implementación que garanticen el funcionamiento del sistema de desarrollo urbano regulado por las normas legales sobre la materia.

j) Colaborar con las municipalidades en la selección de firmas privadas para la ejecución de las obras previstas en sus planes reguladores.

k) Planificar, estudiar, diseñar, construir y supervisar edificios públicos. l) Planificar, estudiar, diseñar contribuir y supervisar obras de pavimentación,

viaductos, puentes y drenaje de aguas pluviales en zonas urbanas. m) Diseñar y supervisar las obras de conservación, restauración y

mejoramiento en general de los edificios públicos y monumentos históricos.

n) Las demás tareas afines que le asignen las leyes y reglamentos.

2.4.2 La Dirección General de Vivienda y Urbanismo tendrá a su cargo:

a) Dirigir, coordinar y evaluar las políticas de vivienda, con autoridad para supervisar los programas y proyectos de vivienda en el territorio nacional.

b) Apoyar los mecanismos de acceso a una vivienda digna para la población

hondureña con lo cual se lograra una disminución del crecimiento informal de los asentamientos desordenados, sin la infraestructura básica necesaria

para tener calidad de vida. c) Apoyar y buscar los mecanismos para fortalecer el sistema hipotecario

nacional para que las familias con ingresos entre uno y tres salarios

mínimos puedan acceder a una vivienda formal con financiamiento preferenciales acorde a las políticas nacionales de vivienda.

2.4.3 Dirección General de carreterasle corresponde según el artículo 22 del

reglamento:

a) Ejecutar el estudio, planeación, diseño, supervisión y construcción

delsistema vial del país, incluyendo puentes, carreteras principales caminos deacceso, actividades que comprende:

1) Preparar en coordinación con la Oficina de Planificación Sectorial de

laSecretaría, estudios de pre factibilidad y factibilidad técnica y económicapara la construcción y mejoramiento de caminos.


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2) Realizar estudios finales de Ingeniería y preparar especificacionestécnicas y

planos para la ejecución de proyectos de carreteras y puentes. 3) Preparar documentos de licitaciones para contratar la ejecución deproyectos

cuando la Dirección General no pueda realizarlos directamentepor su magnitud o por otras razones calificadas.

4) Supervisar la ejecución de proyectos y hacer la recepción final de lasobras.

b) Fomentar la construcción de proyectos camineros utilizando mano de

obracampesina.

Según el Artículo 23 del reglamento tambiénle corresponde: Ejecutar el

programa de Mantenimiento y Reparación de lascarreteras, caminos y aeropuertos nacionales que correspondan.

a) Las actividades del Programa comprenden:

1. Nivelación 2. Escarificación, balastro, nivelación y compactación de superficies. 3. Reparación de hombros y taludes

4. Bacheo y pavimentación 5. Sellado de carreteras

6. Reparación de bordillos 7. Imprimación de hombros

8. Trituración y cribado de materiales 9. Reparación de Puentes 10. Limpieza de derecho de vía

11. Limpieza de maleza en aeropuertos 12. Parcheo de carpeta asfáltica de aeropuertos

13. Balastro de aeropuertos 14. Reparación de Alcantarillados y cunetas 15. Producción, trituración y selección de materiales

16. Señalamiento Vial 17. Otras actividades similares.

b) Realizar estudios de longitud, alineamiento geométrico, características dedrenaje, etc. de todas las vías de comunicación terrestre no incorporadasal Programa de Mantenimiento y Reparación, clasificándola y tomando lasacciones

que sean procedentes a efecto de asegurar la mejor operación deservicios públicos que se realicen utilizando dichas vías.

c) Mantener y reparar el equipo de construcción, mantenimiento y transporte alas diferentes dependencias de la Secretaria para la ejecución de susrespectivos

programas.


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d) Cooperar con los gobiernos locales en el diseño de programas de

mantenimiento de calles y aeropuertos municipales en casos calificados, previa solicitud presentada a la Secretaría.

e) Ejecutar programas de entrenamiento de personal para las actividades indicadas en los literales a) y c) del presente artículo.

f) Proponer la contratación de servicios mecanizados para la ejecución de

actividades de la dependencia en los casos en que fuere insuficiente el equipo y maquinaria disponible.

g) Las demás tareas que le corresponden conforme a las leyes y reglamentos.

2.4.4 El secretario de SOPTRAVI según el artículo 10 del reglamento tendrá las

siguientes atribuciones:

a) Cumplir y hacer cumplir la Constitución, las Leyes y los Reglamentos respectivos al Ramo.

b) Representar a la Secretaría en los asuntos de su competencia. c) Autorizar con su firma los Decretos, Reglamentos, Acuerdos, y providencias

que explica el titular del Poder Ejecutivo y que tengan relación con su

Ramo. d) Resolver las solicitudes y peticiones que presenten los particulares sobre

asuntos de competencia de la Secretaria y autorizar con su firma las resoluciones que se emitan.

e) Autenticar las firmas de los funcionarios de la Secretaria que consten en los documentos que correspondan a la misma.

f) Integrar el Consejo de Ministros cuando para ello fuere convocado.

g) Administrar la Secretaria a su cargo, implantando las técnicas adecuadas que aseguren un eficiente rendimiento en el logro de los objetivos

establecidos en las políticas nacionales. h) Cumplir y hacer cumplir las normas de administración presupuestarias y

autorizar con su firma la documentación relativa a erogaciones o pagos,

transferencias y otro, con cargo al presupuesto General de Egresos de conformidad con lo que dispongan las Leyes y Reglamentos sobre la

materia. i) Integrar las Juntas Directivas de los Entes Autónomos, Semi Autónomas u

otros órganos especializados que determinen las Leyes o Acuerdos respectivos.

j) Suscribir contratos con particulares en materias de competencias de

suRamo. De acuerdo con lo que sobre el particular dispongan las Leyes yReglamentos correspondientes.

k) Autorizar al Procurador General de la República para que suscriba contratoscon particulares, relativos a asuntos de competencia de la

Secretaria, conforme a lo dispuesto en las disposiciones legales aplicables.


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l) Proponer a la Dirección General de Servicio Civil, acciones de personal

relativas a empleados de la Secretaría. m) Proponer los proyectos de ley que estime convenientes para el mejor

funcionamiento de las Dependencias adscritas a la Secretaría, y para la ejecución de los programas a ella encomendadas.

n) Proponer al titular del Poder Ejecutivo los proyectos de reglamentos o las

modificaciones a los existentes que a su juicio sean necesarios. o) Participar en la formulación de los planes y programas sectoriales de

desarrollo, ciencia y técnicas que considere el Poder Ejecutivo. p) Promover y realizar los estudios e investigaciones para el fomento y

protección de los intereses nacionales y el progreso del País, en lo que

atañe a la esfera de su competencia, dentro de la política que el Poder Ejecutivo establezca al respecto.

q) Ordenar la preparación del Anteproyecto de Presupuesto Anual de la Secretaría y presentarlo oportunamente a la Secretaria de Hacienda y

Crédito Público para su consideración y análisis. r) Presentar anualmente al Congreso de la República para su aprobación

ydentro de los primeros quince días de su instalación, un informe o

memoria circunstanciada que haga relación de las actividades y programas ejecutados en el ejercicio fiscal anterior.

s) Nombrar mediante resolución Interna a los trabajadores de la Secretaria, que se pagan por el Sistema de Jornales y aprobar de la misma manera

losContratos de Prestación de servicios que se suscriben con operadores de maquinaria y equipo pesado de acuerdo con todas las formalidades yrequisitos legales vigentes.

t) Promover licitaciones y concursos, adjudicando, previo los dictámenes delcaso, la ejecución de Obras Públicas y otros contratos sobre materias de

competencia de la Secretaría, al oferente que reúna las condiciones más ventajosas para la administración de acuerdo con las disposiciones legales aplicables.

u) Aprobar, modificar o anular los actos de los funcionarios bajo su jurisdicción de acuerdo con las leyes y reglamentos.

v) Declarar Administrativamente la caducidad, nulidad, rescisión, renovación, rescate y demás actos de extinción de las concesiones o permisos otorgados

por la Secretaria, según sea el caso, en los términos previstos porlas leyes, así como de los contratos celebrados por esta o por el ProcuradorGeneral de la República cuando mediante para ello causa justificada.

w) Conocer y resolver los recursos administrativos que interpongan losparticulares de conformidad con las leyes y cuyo conocimiento le

competan. x) Designar al funcionario o empleado que ha de sustituir al Oficial Mayor y

alos Directores Generales en casos de ausencia.


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y) Tomar la promesa de ley al Oficial Mayor, a los Directores Generales

ydemás funcionarios y empleados que tengan legalmente que llenar esterequisito.

z) Resolver las dudas que se susciten con motivo de la aplicación ointerpretación de este Reglamento.

Las demás que le señalen las leyes y reglamentos.

2.4.5 La Dirección General de Aeronáutica Civil según el artículo 28del reglamento tendrá a su cargo:

a) Garantizar la seguridad de la navegación y del transporte aéreo para lo cualprescribirá y revisará periódicamente:

I. Las reglas de transito concernientes a:

1) La navegación aérea. 2) Protección e identificación de las aeronaves. 3) Régimen de vuelo de las aeronaves, incluyendo las altitudesde

vuelo y cruzamiento, mínimos de seguridad meteorológica,reglas para vuelo visual y por medio de

instrumentos y todo lo relacionado con el control del tránsito aéreo dentro del territorionacional.

II. Los requisitos relativos al otorgamiento, revalidación, convalidación ycancelación de licencias al personal técnico aeronáutico, así comoaquellos otros concernientes al máximo de horas o período

deservicio de los tripulantes de aeronaves. III. Las disposiciones reglamentarias y normas mínimas que rijan con

relación a:

1) Empleo de materiales, uso de mano de obra, inspección,

reparación, servicio y funcionamiento de aviones, motores de avión, hélices y partes o piezas vitales.

2) Equipo y facilidades que se necesitan para tales inspecciones, servicios y reparaciones.

3) Periodicidad y formas de realizar dichas tareas de inspección, de mantenimiento y reparación.

IV. Las normas y procedimientos aplicables al tránsito de aeronaves

enlas rutas aéreas y en los aeródromos del país. V. Las normas y procedimientos aplicables a los servicios auxiliares dela

navegación aérea, comprendiendo comunicaciones,radionavegación, meteorología, señalamiento de rutas y aeródromosy trabajos de

búsqueda y salvamento.


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b) Otorgar licencia y certificaciones de aptitud al personal aeronáutico de

tierray a las tripulaciones, refrendar, suspender, cancelar y llevar el registrocorrespondiente de tales licencias y certificados de aptitud.

c) Extender los certificados de aeronavegabilidad de los aparatos cuyaadmisión a la navegación aérea sobre el territorio nacional se solicite, oprevio el examen y calificación de la documentación respectiva y de lainspección y

prueba de los mismos, sus motores, instrumentos y accesorios; y disponer la revalidación, suspensión o cancelación de los mismos de acuerdo con las

disposiciones reglamentarias vigentes. d) Asignar, controlar y cancelar las marcas de nacionalidad y de matrícula

delas aeronaves civiles.

e) Llevar y mantener al día el Registro Aeronáutico Administrativo y extender las certificaciones legales previa solicitud de los interesados.

En dicho registro se inscribirán: 1) Las marcas de nacionalidad y matricula de las aeronaves civiles.

2) Los certificados de explotación, autorizaciones para ejercer el servicioaéreo privado por remuneración, sus cancelaciones y modificaciones.

3) Los certificados de aeronabilidad, licencias de personal técnico aeronáutico y las renovaciones, suspensiones o cancelaciones de

éstos. 4) Los demás documentos de trascendencia administrativa cuya

inscripciónexijan la Ley y sus Reglamentos.

f) Informar a la Secretaría, de acuerdo con lo dispuesto en el artículo 66 de

laLey de Aeronáutica Civil, sobre las solicitudes que se presenten a esta parala construcción y operación de aeródromos privados en el País.

g) Fiscalizar los aeródromos nacionales y particulares y administrar

losprimeros.

h) Autorizar las construcciones e instalaciones en las zonas de servidumbresaeronáuticas.

i) Autorizar, de acuerdo con la Dirección General de Obras Civiles, laconstrucción de hangares, talleres, oficinas e instalaciones dentro de los

aeródromos y aeropuertos y fijar sus condiciones de acuerdo con los planesreguladores y las disposiciones reglamentarias respectivas.

j) Fomentar el desarrollo de la aviación civil y facilitar el establecimiento de

clubes aéreos, el adiestramiento y la formación de pilotos civiles y supervisarlas actividades técnicas y aéreas de dichos clubes.

k) Fiscalizar el funcionamiento de los establecimientos particulares deenseñanza aeronáutica.

l) Fomentar y apoyar la capacitación de técnicos hondureños en todas lasramas de la aeronáutica civil, con este fin otorgará becas de adiestramiento y presentará a la Secretaría candidatos idóneos para el


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aprovechamiento debecas ofrecidas por organizaciones internacionales o

por gobiernosextranjeros para el adiestramiento de personal técnico aeronáutico.

m) Dictaminar las solicitudes que se presenten a la Empresa Hondureña de Telecomunicaciones relativas al establecimiento y operación de estacionesde radio comunicaciones aeronáuticas.

n) Investigar los accidentes aéreos que ocurrieren en el país para establecer sus causas e informar a la autoridad correspondiente.

o) Adoptar las medidas de seguridad que sean apropiadas para tratar de eliminar o reducir los accidentes aéreos.

p) Establecer los sistemas de señales y regulaciones de tránsito aéreo

quedeben observarse en la República. q) Informar a la Secretaría sobre el establecimiento, modificación y cancelación

de rutas aéreas y aerovías en el territorio nacional. r) Informar a la Secretaria sobre los expedientes que se crearen para lafijación

de itinerarios, tarifas y rutas aéreas. s) Informar a la Secretaria cuando se le solicite sobre los expedientes que

secreen para el otorgamiento, suspensión o cancelación de certificados

deexplotación de rutas aéreas en los casos en que proceda de acuerdo conla Ley de aeronáutica Civil.

t) Ordenar o autorizar, previa consulta con la Secretaria, suspensiones ocambios temporales en los servicios de transporte aéreos, cuando

loaconseje el interés público de acuerdo con lo dispuesto en la Ley de Aeronáutica Civil.

u) Llevar el control de vuelos y el de las oficinas de despacho de lasaeronaves.

v) Dirigir y operar el servicio meteorológico nacional, manteniendo estrictavigilancia en cuanto a los fenómenos aerofisicos y brindar al

Gobierno y al público los pronósticos de tiempo y cualquier otra información meteorológicade interés general.

w) Estudiar y dictaminar los asuntos relativos a Ingeniería aeronáutica,

incluyendo las solicitudes de concesión para la instalación y operación de fábricas constructoras de aviones, motores, accesorios y talleres

aeronáuticos. x) Controlar y mantener los servicios de medicina de aviación.

y) Velar por el cumplimiento de los tratados, convenios y acuerdosinternacionales ratificados por Honduras en materia de Aeronáutica civil.

z) Imponer las sanciones previstas en la ley y sus reglamentos.


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2.4.6 La Dirección General de Transporte según el artículo 27 del reglamento

tendrá a su cargo:

a) Ejecutar la política en materia de servicios de transporte terrestre que hayasido fijada por el Poder Ejecutivo.

b) Proponer al Titular del Ramo sugerencias para la fijación de la política

enmateria de servicio de transporte terrestre, c) Regular los servicios de transporte público de pasajeros y de carga: y

velarporque estos se presten en las mejores condiciones de continuidadregularidad, eficiencia, seguridad, comodidad e higiene.

d) Otorgar, denegar, modificar y renovar los permisos de explotación

deservicios de transporte público de pasajeros y de carga y los permisosespeciales, conforme a los dispuesto en la Ley de Transporte

terrestre y susreglamentos y, en su caso, decretar la caducidad,. Nulidad, rescisión y revocación de los mismos.

e) Evacuar los informes y dictámenes que solicite el Titular del ramo para elotorgamiento de certificados de explotación de servicios públicos detransporte de personas y de carga previstos en la Ley de

TransporteTerrestre. f) Vigilar y evaluar el cumplimiento de las condiciones establecidas en

loscertificados y permisos de explotación que se otorguen. g) Clasificar las rutas, establecer categorías de servicio y demás modalidadesde

operación del transporte público. h) Autorizar la instalación y funcionamiento de terminales y de estaciones

decombustible.

i) Proponer al Ministro del Ramo las tarifas y sus modificaciones sobre laexplotación del servicio de transporte de pasajeros. Las tarifas

paraempresas de transporte que se relacionen directamente con la actividadturística. Deben proponerse previa opinión de la Secretaria de Cultura yTurismo e Información.

j) Evacuar los informes y dictámenes que solicite el Titular del Ramo para laregulación de las tarifas del transporte de carga cuando a juicio del

PoderEjecutivo lo estime conveniente para salvaguardar el interés público, conforme a lo dispuesto en la Ley de Transporte Terrestre.

k) Nombrar comisiones mediadoras para lograr el advenimiento de las partesen los conflictos de transporte, mediante solicitud de los interesados.

l) Establecer los itinerarios, honorarios y condiciones de explotación

delservicio público de transporte. m) Reglamentar y fiscalizar los pesos, dimensiones y capacidad de losvehículos

de transporte público de carga. n) Exhortar a la Dirección General de Transito para que suspenda la

operaciónde los vehículos que no reúnan condiciones de seguridad, higiene y eficiencia


17

o) Practicar, para los fines de la Ley inspecciones en las fabricas de

vehículosautomotores ensamblados, casa, o agencias distribuidores, así como enlos Centros de Aprendizaje para conductores, talleres de reparación

ygasolinera e informar en su caso. A la autoridad competente de lasirregularidades que se hubieren constatado.

p) Dictaminar las solicitudes que formulen los particulares para la concesión

deincentivos o franquicias aduaneras para la importación de vehículos,motores, herramientas, maquinaria, equipo y accesorios que se

requieranpara la necesaria operación de vehículos de transporte público así como demateriales de construcción que se necesitaren para construir terminales detransporte. De conformidad con lo establecido en el artículo 4

de la Ley deTransporte Terrestre y el Reglamento respectivo. q) Otorgar permisos especiales para que las personas que dentro del

gironormal de sus actividades necesitaren servicios de transporte, puedanrealizarlo con sus propios medios y elementos conforme a lo que al

respectodispone el artículo 21 de la Ley de Transporte Terrestre y las disposicionesreglamentarias aplicables; y en su caso, declarar la caducidad, nulidad,rescisión o renovación de los mismos.

r) Efectuar estudios de señalización vial. s) Imponer las sanciones previstas en la Ley y sus reglamentos.

t) Las demás que le asignen las leyes y reglamentos.


18


19

4.Estructura organizativa de auditoría. (Funcional)

JEFE DE AUDITORIA

INTERNA

AUDITORES OPERATIVOS

SECRETARIA

SUB - JEFE

SUPERVISOR



JEFES DE EQUIPOAREA DE

TRABAJO 4


TRABAJO 3


TRABAJO 2


TRABAJO 1


CONDUCTOR DE AUTOMOVIL

CONSERJE


20

5. Definición de auditoría interna de entidades del sector publico

La auditoría interna de entidades del Sector Publico es una actividad de

aseguramiento y asesoría que se ejerce con independencia de las operaciones que

audita para mejorar las operaciones de la entidad y apoyar a la gerencia pública en

el cumplimiento de los objetivos programados o presupuestados, aportando un

enfoque sistémico y disciplinado para evaluar, optimizar y agregar valor a la

efectividad de los procesos de gestión de riesgo, control y gobierno institucional;

garantizando la objetividad de las conclusiones y recomendaciones formuladas en

sus informes.

5.1 Organización y funcionamiento de la Unidad de Auditoría Interna (UAI)

Las actividades de aseguramiento y asesoramiento de la UAI se desarrollan

mediante eldesempeño de sus funciones. Al respecto, las actividades de

aseguramiento se relacionan con lasauditorias que habitualmente se realizan y que

constituyen evaluaciones independientes sobre losprocesos de gestión de riesgos,

control y gobierno institucional de la entidadEn cambio, lasactividades de

asesoramiento se focalizan en la capacidad de los sistemas, procesos u

operacionespara lograr resultados y minimizar el impacto de los riesgos

identificados. En este sentido, el rol deauditorías que habitualmente se realizan y

que constituyen evaluaciones independientes sobre losprocesos de gestión de

riesgos, control y gobierno institucional de la entidad.

5.2 Condiciones para el funcionamiento de la UAI

Independencia

El nivel de dependencia de la UAI es de la máxima autoridad ejecutiva de la

entidad para garantizar un máximo grado de independencia.

La cobertura de las operaciones y actividades de la entidad no deben tener

limitaciones procurando que el Plan Operativo Anual (POA) y la UAI se elabore y

ejecute con total independencia alcanzando las áreas administrativas y operativas

más riesgosas de la entidad.


21

Atribuciones

Los auditores deben de tener acceso ilimitado a registros, documentos, bienes,

archivos, valores, actividades y operaciones de la entidad en sus diversas

ubicaciones geográficas.

Apoyo

La máxima autoridad ejecutiva de la entidad debe apoyar y respaldar a los

auditores internos para un desarrollo eficaz de las funciones de la UAI.

Medio

La determinación por parte del jefe de la unidad de auditoría interna de la cantidad

del personal auxiliar necesario y de los perfiles de los auditores que se deben

incorporar. En esta condición se incluye a la incorporación, contratación o

asistencia del apoyo especializado que se requiere para las actividades

planificadas.

La provisión oportuna por la entidad de recursos materiales y financieros

suficientes para un funcionamiento eficiente de la UAI, entre otros, espacios

físicos, papelería, hardware, software, software y mobiliario, así como, pasajes

El apoyo y promoción por la administración de la entidad para que el personal de laUAI participe en las actividades de capacitación disponibles. Todos los auditores

Internos deben acreditar, al menos, ochenta (80) horas anuales de capacitación en Temas inherentes al fortalecimiento de sus competencias.

5.3 Propósitos de la UAI

La UAI depende de la Máxima Autoridad Ejecutiva de la entidad ydesarrolla sus actividades de aseguramiento y asesoramiento sobrelos procesos de control interno, administración de riesgos ygobierno institucional, con el propósito de

emitir opinionesobjetivas y recomendaciones con valor agregado procurando lamejora de las operaciones y el logro de los objetivos de la entidad.

5.4 Accesos

Libre acceso, en cualquier momento, a todos los libros, los archivos, losbienes, las instalaciones, los valores, las cuentas bancarias y losdocumentos relacionados con la competencia institucional de laentidad.


22

Solicitar a cualquier funcionario de la entidad que suministre o ponga adisposición

de la auditoría, los informes, datos y documentos de sucompetencia en un plazo razonable.

Solicitar a funcionarios de cualquier nivel jerárquico, la colaboración, elasesoramiento y las facilidades que demande el ejercicio de la auditoríainterna.

El Jefe de Auditoría Interna tendrá libertad de acceso a la MáximaAutoridad

Ejecutiva de la entidad. 5.5 Disponibilidad

Solicitar a funcionarios de cualquier nivel jerárquico, la colaboración, el asesoramiento y las facilidades que demande el ejercicio de la auditoría interna.

El Jefe de Auditoría Interna tendrá libertad de acceso a la Máxima Autoridad Ejecutiva de la entidad.Los auditores internos no tienen responsabilidad sobre las

operaciones auditadas.

Los auditores internos deben desempeñar sus funciones y dar cumplimiento a sus responsabilidades observando las leyes y normas aplicables Los auditores internos no implementan controles internos, no diseñan ni instalan

Los auditores internos no implementan controles internos, no diseñan ni instalansistemas, no llevan los registros contables de la entidad ni deben realizaractividades que puedan afectar la objetividad e imparcialidad de sus juicios.

5.6 Objetivos de la UAI

Para lograr el Propósito de la Unidad presupuestos de la entidad.

Verificar el uso eficaz, económico y eficiente de los recursos, y el

cumplimiento de los objetivos y metas incluidos en los planes, programas y

presupuestos de la entidad. Verificar que la información financiera y operativa que emita la entidad sea

útil, válida, oportuna y confiable. Confirmar que las operaciones de la entidad se ejecutan de conformidad

con las leyes, reglamentos y normas aplicables. Comprobar las medidas de seguridad implementadas por la entidad para la

protección física de sus recursos.


23

6. ACTIVIDADES, FUNCIONES Y RESPONSABILIDADES DE LA UAI

Las actividades de aseguramiento y asesoramiento de la UAI se desarrollan mediante el desempeño de sus funciones. Al respecto, las acciones de

aseguramiento se relacionan con las auditorias que habitualmente se realizan y que constituyen evaluaciones independientes sobre los procesos de gestión de

riesgos, control y gobierno institucional de la entidad. El rol de asesoramiento le permite a la auditoría interna ejercer una función preventiva emitiendo recomendaciones u opiniones para mejorar los controles, reducir los riesgos

residuales y ajustar los procesos de gobierno institucional en forma anticipada favoreciendo acciones correctivas oportunas y decisiones proactivas de la Máxima

Autoridad de la entidad. El desempeño de las funciones de la UAI permitirá el logro de sus objetivos. No obstante, dicho desempeño genera responsabilidades que

constituyen deberes a cumplir por la UAI. La Auditoría Interna, como unidad de control y fiscalización de la Secretaría tendrá

a su cargo: a) Verificar la eficiencia delos sistemas contables aplicados, formulando las

observaciones yrecomendaciones pertinentes. b) Controlar la ejecución de los programas de la Secretaría en términos

deldesembolso de las cantidades presupuestadas. c) Revisar las planillas correspondientes a “Servicios Profesionales”

incluyendosueldo y salarios permanentes, compensación por trabajos en

horasextraordinarias, diversos servicios de profesionales y técnicos y jornales, yhacer la verificación en el momento del pago.

d) Controlar todos los egresos e ingresos, incluyendo la revisión de órdenesde compra, órdenes de pago, transferencias y otros, y velar porque secumplan

los procedimientos legales de adquisición de bienes y servicios, yde contratación de obras.

e) Controlar el uso correcto y efectivo de los vehículos, combustible,

repuestosy demás equipos y materiales de la Secretaría y levantar inventario físicoperiódicos de los mismos.

f) Intervenir y controlar el uso de fondos reintegrables y rotatorios asignados alas dependencias de la Secretaría.

g) Controlar la ejecución financiera de los contratos de inversión celebradoscon

Compañía, Consultoras o Constructoras. h) Efectuar intervenciones periódicas a las dependencias de la Secretaria o a

solicitud de las autoridades superiores. i) Las demás que le asigne el Secretario del ramo.


24

Las responsabilidades de la UAI son deberes inherentes a las funciones asignadas.

En este sentido,la UAI deberá cumplir, entre otras, las siguientes responsabilidades:

a) Elaborar el Plan General y el Programa Operativo Anual de la Unidad de

Auditoría Interna.Adicionalmente, la UAI debe elaborar su anteproyecto de

Presupuesto. b) Determinar el nivel de efectividad del proceso de control interno y la

administración deriesgos institucionales relacionados con las operaciones procurando el perfeccionamientode los controles y la prevención contra acciones fraudulentas.

c) Determinar la calidad y la efectividad de los controles y la seguridad de la

tecnología informática aplicada.

d) Asistir a los auditores de sistemas en los procesos de evaluación mediante

el empleo de Técnicas de Auditoría Asistidas por Computador (TAAC).

e) Determinar si los resultados de las operaciones de la entidad son

consistentes con los objetivos y metas establecidos en términos de

efectividad, economía y eficiencia considerando el programa operativo

aprobado.

f) Determinar el nivel de confiabilidad de la información financiera en el marco

de las Normas Técnicas de Contabilidad Gubernamental vigentes.

g) Establecer si las operaciones de la entidad y la utilización de los recursos se

han realizado en el marco legal y normativo aplicable.

h) Determinar el cumplimiento de la rendición de las cauciones

correspondientes por parte de las personas naturales que administren

bienes o recursos públicos.

i) Determinar el cumplimiento de la presentación de Declaraciones Juradas de

Ingresos, Activos y Pasivos según la base salarial vigente por parte del

personal de la entidad; como también, por parte de los servidores públicos

ad-honoren que tomen decisiones sobre la administración de bienes o

recursos del Estado.

j) Determinar la suficiencia de los mecanismos de control interno

implementados para la protección del patrimonio administrado por la

entidad.

k) Elaborar y remitir informes en forma oportuna y suficiente a la Máxima

Autoridad Ejecutiva de la entidad y al Tribunal Superior de Cuentas sobre

los indicios de responsabilidad identificados durante sus evaluaciones,

considerando lo establecido en el Art. 50 de Ley Orgánica del Tribunal

Superior de Cuentas.


25

l) Elaborar y remitir sus informes de auditoría a la Máxima Autoridad Ejecutiva

de la entidad. Una copia de estos informes deberá ser enviada al Tribunal

Superior de Cuentas.

m) Elaborar y remitir informes trimestrales a la Máxima Autoridad Ejecutiva de

la entidad, al Tribunal Superior de Cuentas y a la ONADICI sobre el nivel de

ejecución de auditorías y evaluaciones programadas, como también, de las

evaluaciones no programadas efectuadas.

n) Dar seguimiento a las recomendaciones e informar a la Máxima Autoridad

Ejecutiva, al Tribunal Superior de Cuentas y a la ONADICI sobre el nivel de

implementación de las acciones correctivas incluidas en los informes de

auditoría, practicados por los auditores internos y externos, sobre la base de

los planes de acción correspondientes.

o) Responder oportunamente los requerimientos de asesoramiento realizados

por la Máxima Autoridad Ejecutiva de la entidad sobre asuntos relacionados

con la gestión de riesgos, el control interno y el gobierno institucional.

p) Promover la capacitación del personal de la Unidad, acorde con las

funciones,responsabilidades y áreas de trabajo para perfeccionar el

desempeño.

q) Evaluar el desempeño de los auditores de la UAI que permitirá medir el

nivel decumplimiento de sus responsabilidades y tomar medidas correctivas,

como también,facilitará la identificación de las necesidades de capacitación

individuales.

r) Elaborar un Manual de Organización y Funciones de la UAI considerando lo

establecido en lapresente Guía. Asimismo, la UAI deberá tener un Manual

de Auditoría Interna que incluyaprocedimientos para desarrollar sus

actividades. Al respecto, la ONADICI emitirá elinstructivo correspondiente

para la elaboración de los Manuales mencionadosprecedentemente.

s) Mantener actualizado y conservar el archivo de la UAI considerando los

plazos establecidospor el TSC, asegurando el adecuado resguardo de

informes, papeles de trabajo, documentosde soporte de hallazgos,

correspondencia recibida y despachada, etc.


26

La UAI deberá evaluar la efectividad del proceso de control interno en forma conjunta, recurrente y constante. También, podrá evaluar individualmente

cada uno de los componentes del proceso de control interno institucional:

i) Ambiente de control El ambiente o entorno de control es una base de la pirámide de control

interno, aportando disciplina a la estructura. En el que se apoyaran los restantes componentes, por lo que será fundamental para solidificar los conocimientos de un eficaz y eficiente sistema de control interno, marca la

pauta del funcionamiento de la unidad e influye en la concientización de sus funcionarios.

ii) Identificación y valoración de riesgo

Es el proceso mediante el cual la empresa tiene conocimiento de su situación, es una de las actividades preventivas que legalmente deben llevar a cabo todas y cada una de las empresas. Su objetivo es disponer de

un diagnóstico de la prevención de los riesgos laborales en una empresa y poder adoptar las medidas de prevención necesarias.

iii) Actividades de Control para Gestión de Riesgos

Las actividades de control son las políticas, procedimientos, técnicas, prácticas y mecanismos que permiten prevenir los riesgos identificados durante el proceso de evaluación de riesgos y asegurar que se llevan a cabo

los lineamientos establecidos por ella.

iv) Sistema de Información y Comunicación Comprende los sistemas de información y comunicación existentes en la institución, los cuales deben permitir la generación, la captura, el

procesamiento y la transmisión de información relevante sobre las actividades institucionales y los eventos internos que puedan afectar

positiva o negativamente su desempeño.

v) Monitoreo para formular recomendaciones que agreguen valor a los procesos procurando mejorar los resultados y el logro de los objetivos institucionales. No obstante, los resultados de estas evaluaciones podrán ser

utilizados para las decisiones de planificación relacionadas con cada una de las auditorias y evaluaciones que se deban realizar


27

La UAI realizará evaluaciones especialespara evaluar la calidad y

efectividad de los controles y seguridad de la tecnología informática aplicada, como también, dará asistencia a los procesos de evaluación en las

auditorias de sistemas empleando Técnicas de Auditoría Asistidas por Computados (TAAC)

Por último, el apoyo a la gestión de la entidad por la UAI no estaría

completo sino se realiza el seguimiento a las recomendacionesque surgieron como resultado de sus auditorías y evaluaciones, como también,

las que haya emitido el TSC, la ONADICI y los auditores externos, según corresponda. El cumplimiento de las recomendaciones implica un mejoramiento en las operaciones. Contrariamente, la falta de

implementación debe generar acciones inmediatas de la Máxima Autoridad Ejecutiva para evitar perjuicios que afecten su gestión y el logro de los

objetivos institucionales.

7. PERFIL DEL RECURSO HUMANO DE LA UAI.

El departamento de auditoría no puede desarrollar sus funciones efectivamente sin un equipo de auditores con la competencia profesional necesaria. La experiencia

ha demostrado que existe un rendimiento superior de la UAI cuando sus funciones se ejecutan con poco personal competente en lugar de utilizar mucho personal sin el nivel de formación adecuado.

En este caso los auditores se encuentran obligadosa cumplir con las normas de conducta ética siguientes:

1) Observar en todo momento un comportamientototal que, que al examinar

su conducta, ésta no pueda ser objeto de reproche.

2) Abstenerse de participar en actividades, situación eso comportamientos

incompatibles consus funciones o que puedan afectar su independencia de criterio para el desempeño delas mismas.

3) Actuar, cuando exista discrecionalidad, con transparencia, integridad, honestidad y responsabilidad. Ningún acto discrecional debeser ejecutado

en contra de los fines perseguidospor la ley y el interés colectivo. Los actosdiscrecionales deben ser siempre motivadoscon una explicación clara

sobre las razonesde hecho y jurídicas que los fundamentaron.


28

En ningún caso los actos discrecionales debenobedecer a un interés o

beneficio personal dequien adopta la decisión o de terceras personasnaturales o jurídicas a quienes el servidorpúblico desee beneficiar

indebidamente.

4) Actuar en todo momento de acuerdo al biencomún, con lealtad a los

intereses de Hondurassobre cualquier otro interés, ya sea personal, económico, financiero, comercial, laboral, político, religioso, racial,

partidista, sectario, gremialo asociativo de cualquier naturaleza.

5) Observar de acuerdo a las reglas de la moral, buenas costumbres y de

convivencia social, una conducta digna y decorosa dentro y fuerade la institución en la cual labora.

6) Desempeñar sus obligaciones y funciones conhonestidad, integridad y

responsabilidad conformea las leyes, reglamentos y demás normasadministrativas.

7) Desarrollar sus funciones con respeto hacialos demás y con sobriedad,

usando las prerrogativasinherentes a su cargo y los recursoshumanos y materiales de que disponga de maneraracional y únicamente para el cumplimientode sus funciones y deberes oficiales.

8) Administrar con eficiencia y eficacia los recursospúblicos que le sean

confiados en virtudde sus responsabilidades como servidor público.

9) Ser diligente, justo e imparcial en el desempeñode sus funciones y solícito y cortés ensus relaciones con los ciudadanos y el públicoen general.

10) Otorgar a todas las personas igualdad de trato.En ningún momento y por ninguna circunstanciadará preferencia ni discriminaráa ninguna persona o

grupo de personas, ni abusará de otro modo del poder ni de laautoridad de que está investido. Este comportamientolo observará también en lasrelaciones que el servidor público mantengacon sus subordinados.

11) Motivar a sus subordinados a actuar con independenciade criterio y buen

juicio, conhonestidad, integridad y responsabilidad.

12) Rendir cuenta de sus actos y decisiones informandoperiódicamente a la sociedad deacuerdo con los procedimientos que dicte elTribunal Superior de Cuentas o, en su defecto, losque deberán ser establecidos porcada


29

institución dentro de los noventa (90) días siguientes a la entrada en vigor

de esteCódigo.

13) Presentar ante el Tribunal Superior de Cuentassu declaración jurada de ingresos, activosy pasivos conforme a las disposicionesde la Ley Orgánica del Tribunal.

14) Guardar reserva administrativa respecto

7.1 Derechos del personal de la UAI

a) A obtener el pago regular y completo de su remuneración además del aguinaldo proporcional desde el día de la toma de posesión del cargo para el cual hayan sidonombrados.

b) A la permanencia en el cargo y en consecuencia, a no ser trasladados, degradados odespedidos, sin justa causa y sin observancia del procedimiento

legalmenteestablecido. c) A ser promovidos a cargos de mayor jerarquía y sueldos, previa comprobación

de sueficiencia y méritos. d) A gozar de vacaciones remuneradas por los períodos establecidos en la Ley o

elConvenio correspondiente.

e) A disfrutar de licencia remunerada por causas justificadas tales como enfermedad,gravidez, accidentes, duelo, becas de estudio y programas de

adiestramiento. f) A gozar de los beneficios que establece la Ley del Seguro Social y demás leyes

de previsión social en la forma que se determine en los reglamentos y programas en las respectivas instituciones

g) A ser indemnizadosen casos de que fueran despedidos o cancelados de sus

cargos, sin causa justificada y debidamente comprobada por la autoridad competente. El pago de la indemnización será proporcional al tiempo trabajado.

h) A la jubilaciónconforme las leyes especiales lo determinen. i) A recibir un trato justoy respetuoso en el ejercicio de su cargo y a su

dignidadPersonal.

7.2 Obligaciones del personal de la UAI

a) Respetar y cumplircon lealtad la Constitución de la República, las leyes y

lasObligaciones inherentes a sus cargos. b) Desempeñar el cargopara el que hayan sido nombrados, en forma regular

y con la dedicación y eficiencia que requiera la naturaleza de éste.


30

c) Acatar las órdenese instrucciones que les impartan sus superiores

jerárquicos y ejecutar las labores adicionales que se les encomienden, en interés del servicio público.

d) Guardar la reserva y discreciónnecesarias sobre los asuntos relacionados con su trabajo y enaltecer la administración pública y la institución a la que sirven, mediante la observancia de buena conducta dentro y fuera de

la institución.

7.3 Jefe de Auditoría Interna El Jefe de Auditoría Interna debe ser Licenciado en Contaduría Pública o puede

tener cualquier otra profesión universitaria siendo además Perito Mercantil y Contador Público. En todos los casos debe estar debidamente colegiado.

Experiencia necesaria

El Jefe de Auditoría Interna debe tener una experiencia comprobable de al menos cinco (5) años en actividades o prácticas de auditoría interna o externa.

Conocimientos y atributos adicionales requeridos El Jefe de Auditoría Interna debe ser un profesional con actitud proactiva y características de liderazgo, comprobada solvencia moral y dedicación exclusiva. Debido a que se requieren profesionales dinámicos y actualizados en relación a las

prácticas de auditoría y a la Administración Pública, se deberá considerar preferiblemente a los postulantes que acrediten su participación en cursos

relacionados con el proceso de control interno, la gestión de riesgos, la normatividad que regula la auditoría interna gubernamental, y también con los sistemas y subsistemas financieros gubernamentales. Asimismo, se requiere que el

Jefe deAuditoría Interna tenga conocimientos de herramientas informáticas como procesadores de texto y planillas de cálculo.

El Jefe de Auditoría Interna debe ser hondureño mayor de 30 años.

Funciones a desempeñar

El trabajo del Jefe de Auditoría Interna, es de naturaleza compleja, de alta responsabilidad y confiabilidad, dirige las labores de la Unidad, ejecuta y asigna

tareas conforme al programa operativo anual, es responsable de los informes que emita la Unidad y reporta a la Máxima Autoridad Ejecutiva de la entidad, al

Tribunal Superior de Cuentas y a la ONADICI, cuando corresponda.


31

Las principales funciones son las siguientes:

a) Planificar, programar y presupuestar las actividades de la auditoría interna.

b) Establecer políticas para el funcionamiento adecuado de la UAI y dirigir las funciones administrativas y técnicas.

c) Instruir el inicio de las auditorias programadas y no programadas.

d) Promover la capacitación del personal de la Unidad, acorde con las funciones, responsabilidades y áreas de trabajo, para perfeccionar el desempeño de sus

actividades.

e) Coordinar la ejecución de los procesos de evaluación del desempeño del personal de la UAI.

f) Monitorear el cumplimiento del Programa Operativo Anual y del Presupuesto de la UAI.

g) Validar el contenido del informe borrador de auditoría interna con los

responsables de las áreas correspondientes. Los resultados de los seguimientos a las recomendaciones incluidas en los planes de acción.

i) Monitorear los procesos de gestión y conservación de archivos y documentación de la UAI.

j) Informar los resultados de las auditorias, evaluaciones y seguimientos a la

Máxima Autoridad Ejecutivo y remitir dichos informes a los organismos de control correspondientes.

k) Asesorar a las autoridades de la entidad en temas de su competencia con

sujeción a las leyes y normas de auditoría gubernamental que regulan sus actividades.

l) Representar a la UAI ante las autoridades de la entidad, y principalmente, ante el Tribunal Superior de Cuentas y la ONADICI.

m) Asumir las funciones del Sub-Jefe de Auditoría Interna cuando éste se ausente

temporalmente o su puesto no integre la estructura de la Unidad.


32

Responsabilidades del cargo

Las principales responsabilidades son las siguientes: a) Remitir oportunamente a la ONADICI el Plan General de la UAI para su

aprobación. Una copia de dicho Plan debe ser remitida al TSC para su conocimiento.

b) Elevar a la máxima autoridad ejecutiva de la entidad el Programa Operativo Anual de la UAI para su aprobación junto con el anteproyecto del Presupuesto de

la UAI.

c) Remitir oportunamente el Programa Operativo Anual al Tribunal Superior de Cuentas con copia a la ONADICI.

d) Determinar la estructura organizativa de la auditoría interna considerando el Tipo de UAI según la clasificación correspondiente.

e) Aprobar los procedimientos aplicables para planificar, ejecutar y comunicar los

resultados de las auditorias y evaluaciones realizadas.

f) Elevar a la Máxima Autoridad Ejecutiva de la entidad el Manual de Organización y Funciones de la UAI para su aprobación.

g) Emitir órdenes de trabajo para las actividades programadas sobre la base del Programa Operativo Anual, como también, para las actividades no programadas

considerando los requerimientos de las autoridades por acontecimientos no previstos.

h) Aprobar los planes de capacitación para el personal de la UAI.

i) Aprobar los formularios que incluyan los factores y los parámetros que se utilizarán en la evaluación del desempeño del personal de auditoría interna según

la metodología adoptada. j) Evaluar el desempeño del Sub-Jefe de acuerdo con los criterios vigentes.

k) Exigir el cumplimiento de las actividades incluidas en el Programa Operativo

Anual de la UAI.


33

l) Emitir, rubricar y remitir informes trimestrales destinados a la Máxima autoridad

de la entidad, al Tribunal Superior de Cuentas y a la ONADICI sobre el nivel de ejecución de las actividades programadas, como también, de las evaluaciones no

programadas efectuadas. m) Emitir, rubricar y remitir los informes de seguimiento a las recomendaciones

considerando los planes de acción comprometidos por los responsables de las áreas involucradas.

n) Aprobar los procedimientos destinados a la gestión de los archivos y otra documentación de la UAI.

o) Participar en las reuniones de validación de resultados y rubricar las actas

correspondientes.

p) Emitir, rubricar y remitir los informes de las auditorías realizadas con destino a la Máxima Autoridad Ejecutiva de la entidad, con copia al Tribunal Superior de Cuentas.

q) Responder al asesoramiento solicitado por las autoridades superiores de la

entidad sin afectar su independencia de criterio, sobre temas relacionados con la administración de riesgos, control interno y gobierno institucional.

r) Rubricar todas las comunicaciones externas que emita la UAI, como también, las Comunicaciones a otras áreas o unidades de la entidad.

s) Desarrollar las funciones del Sub-Jefe de Auditoría Interna ante la ausencia

permanente o temporal del mismo. 7.4 Sub-Jefe de Auditoría Interna

Formación técnico o profesional

Para ocupar el cargo de Sub-Jefe de Auditoría Interna es necesario ser Licenciado en Contaduría Pública o tener cualquier otra profesión relacionada con las

actividades de la entidad siempre que además sea Perito Mercantil y Contador Público. En todos casos, los postulantes deberán estar debidamente colegiados.


El Sub-Jefe de Auditoría Interna debe tener una experiencia comprobable mínima

de cinco (5) años en el Sector Público o Privado, de los cuales en los últimos cuatro (4) años debe haberse desempeñado en auditoría interna o externa.


34

Conocimientos y atributos adicionales requeridos El Sub-Jefe de Auditoría Interna debe ser un profesional con actitud proactiva y dedicación exclusiva, y que también tenga habilidades para la coordinación y el manejo de grupos de trabajo. Debido a que se requieren profesionales dinámicos y

actualizados en relación a las prácticas de auditoría y la Administración Pública, se debe solicitar acreditación de participación en cursos relacionados con el control

interno, la gestión de riesgos, la normatividad que regula la auditoría interna gubernamental, y también con los sistemas y subsistemas financieros gubernamentales.

Asimismo, se debe requerir que el Sub-Jefe tenga conocimientos de herramientas

informáticas como procesadores de texto y planillas de cálculo.

Funciones a desempeñar Las principales funciones son las siguientes:

a) Preparar el Plan General de la Unidad de Auditoría Interna.

b) Revisar la elaboración del Programa Operativo Anual y el anteproyecto de

Presupuesto de la UAI. c) Diagramar la estructura organizativa de la UAI y diseñar la metodología para el

desarrollo de las auditorias y evaluaciones que realizará la unidad.

d) Coordinar las actividades de supervisión, definiendo la metodología aplicable y la frecuencia de la misma.

e) Coordinar las tareas de colaboración y apoyo a los auditores externos.

f) Identificar las necesidades de capacitación para fortalecer el desempeño de los auditores internos.

g) Preparar la metodología y periodicidad para la evaluación del desempeño del personal de la UAI.

h) Supervisar el tiempo de ejecución de tareas conforme al cronograma de

actividades y la ejecución del Presupuesto de la UAI.


35

i) Monitorear la calidad de todo el proceso de auditoría basándose en los

resultados presentados por el Supervisor antes de remitirlo al Jefe de la UAI.

j) Controlar la existencia de los planes de acción correspondientes para facilitar el seguimiento a las recomendaciones emitidas por auditores internos y externos.

k) Instruir los procesos de gestión y conservación de archivos y documentación de la UAI.

l) Controlar la elaboración de los informes de auditoría y los seguimientos realizados antes de la rúbrica del Jefe de la UAI.

m) Atender las necesidades de asesoramiento por parte de las autoridades de la

entidad y coordinar con el Director o Jefe de la UAI.

o)Asumir las funciones del Jefe de Auditoría Interna cuando éste se ausente temporalmente o se haya iniciado un proceso de selección para cubrir dicho puesto.

p) Las demás que se le asignen.

Responsabilidades del cargo Las principales responsabilidades son las siguientes:

a) Proponer al responsable de la UAI los criterios a considerar en la elaboración del

Plan General de auditoría interna. b) Compatibilizar la planificación estratégica de la entidad con el Plan General de la

UAI.

c) Confirmar la consistencia entre el Plan General y el POA de la UAI.

d) Verificar la correlación de Programa Operativo Anual de la UAI con el anteproyecto del Presupuesto elaborado para dicha unidad.

e) Presentar al Jefe de la UAI el Manual de Auditoría para su revisión y aprobación.

f) Definir los criterios, la periodicidad y los procedimientos aplicables para desarrollar la supervisión de los equipos de trabajo.


36

g) Elaborar los planes de capacitación para el personal de la UAI considerando las

necesidades de los auditores internos, la disponibilidad de recursos de la entidad y la oferta de capacitación existente.

h) Elaborar los formularios para evaluar el desempeño del personal de la UAI.

i) Evaluar el desempeño del Supervisor de auditoría interna conforme a los criterios Previamente establecidos.

j) Analizar el nivel de ejecución del Programa Operativo Anual de la UAI y proponer al Jefe de auditoría interna las acciones correctivas que estime convenientes.

k) Asegurar la existencia de un plan de acción por cada informe de auditoría

emitido que incluya recomendaciones sujetas a implantación.

l) Verificar la organización del archivo de los papeles de trabajo y velar por el correcto manejo y custodia, además que éstos contengan únicamente los documentos necesarios o importantes para soportar los hallazgos.

m) Revisar las observaciones realizadas por el supervisor en los informes

borradores.

n) Revisar la existencia de las evidencias que respaldan los indicios de responsabilidad identificados durante las auditorias.

o) Presentar los informes al Jefe de Auditoría Interna para su aprobación.

p) Responder a las necesidades de asesoramiento de las autoridades de la entidad previa coordinación con el Jefe de la auditoría interna.

q) Reemplazar al Jefe de Auditoría Interna por ausencia temporal o definitiva del mismo.

7.5 Supervisor de Auditoría Interna

Formación técnica o profesional El Supervisor de Auditoría Interna debe ser Licenciado en Contaduría Pública o

Perito Mercantil y Contador Público. También pueden postularse Licenciados en Administración o Licenciados en Sistemas; o cualquier otra profesión universitaria

relacionada con la actividad principal siempre que también sea Perito Mercantil y Contador Público. En todos los casos deben estar debidamente colegiados.


37


El Supervisor de Auditoría Interna debe tener una experiencia comprobable mínima

de cuatro (4) años en el Sector Público o Privado, de los cuales en los últimos tres (3) años debe haberse desempeñado en auditoría interna o externa.

Conocimientos y atributos adicionales requeridos

El Supervisor de Auditoría Interna debe ser un profesional con aptitudes de manejo de equipos de trabajo, dedicación exclusiva y posibilidades de viajar a otros

Departamentos del país, si la Unidad de Auditoría Interna lo requiere. Debido a que se requieren profesionales dinámicos y actualizados en relación a las

prácticas deauditoría y la Administración Pública, se considerará preferentemente a

aquellos que acrediteenparticipación en cursos relacionados con el control interno,

la gestión de riesgos, la normativa que regula la auditoría interna gubernamental,

y también con los sistemas y subsistemasfinancieros gubernamentales. Asimismo,

se debe requerir que los postulantes tenganconocimientos básicos sobre el manejo

de herramientas informáticas como procesadores de textoy planillas de cálculo


Las principales funciones son las siguientes:

a) Preparar el Programa Operativo Anual de la UAI de manera conjunta con el Sub-Jefe y los Jefes de Equipo.

b) Preparar el anteproyecto del Presupuesto de la UAI conforme los lineamientos

establecidos por la entidad.

c) Revisar la suficiencia de los programas de trabajo elaborados por el Jefe de Equipo para el cumplimiento de los objetivos del examen.

d) Facilitar los instrumentos técnicos necesarios para el desarrollo de la auditoría interna.

e) Coordinar los equipos de trabajo de la UAI.

f) Controlar el grado de avance de las actividades de los equipos de trabajo y la disciplina de los grupos de auditores.

g) Supervisar las tareas de los Jefes de Equipo y/o Coordinadores Regionales

respecto del cumplimiento de las normas de auditoría aplicables, sugiriendo


38

cuando sea necesario, la ejecución de procedimientos complementarios, y dejando

evidencia de las tareas de verificación realizadas.

h) Supervisar las conclusiones de los seguimientos a las recomendaciones. i) Controlar el ordenamiento y el mantenimiento de los archivos de papeles de

trabajo.

j) Supervisar el contenido y la calidad del informe borrador antes de elevarlo al Sub-Jefe de auditoría interna.

k) Cubrir las funciones del Jefe de Equipo o del Coordinador Regional cuando alguno de ellos se ausente temporalmente o se haya retirado de la entidad.

l) Las demás que se le asignen.


Las principales responsabilidades son las siguientes:

Discutir con el Sub-Jefe de auditoría interna, los Jefes de Equipo y los CoordinadoresRegionales los criterios a considerar en la asignación de prioridades

para la elaboración del Programa Operativo Anual de la UAI.

b) Determinar los costos de cada actividad programada.

c) Aprobar los programas de trabajo para cada auditoría o evaluación. d) Elaborar manuales y otras ayudas técnicas para el entrenamiento de los

asistentes.

e) Asignar a los equipos de auditores las actividades que deben realizar en cumplimiento de las órdenes de trabajo.

f) Evaluar el desempeño de los Jefes de Equipo y/o Coordinadores Regionales.

g) Presentar al Sub-Jefe de auditoría interna un informe mensual de tareas realizadas identificando los días y las horas dedicadas a cada tarea.

h) Determinar la adecuación de las acciones implementadas por la gerencia de la

entidad para corregir las condiciones de las deficiencias informadas.


39

i) Asegurar que el archivo de los papeles de trabajo esté completo y velar por el

correcto manejo y custodia, además que éstos contengan únicamente los documentos necesarios o importantes para soportar los hallazgos.

j) Presentar a los funcionarios responsables de la entidad los hallazgos, conclusiones y

Recomendaciones a fin de obtener conocimiento de sus opiniones y de las acciones que se implementarán. Esta discusión debe realizarse antes de la emisión

del informe de auditoría. k) Revisar la suficiencia, competencia y pertinencia de las evidencias obtenidas

respecto de los informes borrador que incluyan indicios de responsabilidad. l) Discutir el primer borrador del Informe con el jefe de equipo o coordinador

regional Correspondiente.

m) Presentar al Sub-Jefe de auditoría interna los informes en borrador para su revisión y aprobación.

n) Comprobar que las recomendaciones emitidas hayan considerado la relación

costo beneficio y, que procuren generar valor agregado para la entidad para los procesos de la entidad.

o) Desarrollar las funciones del Jefe de Equipo o del Coordinador Regional ante la ausencia permanente o temporal del mismo.

7.6 Jefe de Equipo de Auditoría Interna

En algunas entidades del Sector Público se puede presentar la alternativa de desconcentrar la actividad de la Unidad de Auditoría Interna en diversas Regionales o Distritos. En estos casos, en la Unidad de Auditoría Interna Central

existirán Jefes de Equipo y en las Unidades de Auditoría Interna Regionales habrá Coordinadores Regionales con las mismas funciones que los Jefes de Equipo y que

reportarán al Supervisor. Formación técnica o profesional

El Jefe de Equipo o Coordinador Regional de Auditoría Interna puede ser

Licenciado en Contaduría Pública o Perito Mercantil y Contador Público o ser Licenciado en Administración, o en Sistemas de Información o en cualquier otra

profesión universitaria o disciplina que tenga relación con la naturaleza de las actividades principales de la respectiva entidad, siempre que también sea Perito Mercantil y Contador Público. En todos los casos, los postulantes deberán estar

debidamente colegiados.


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El Jefe de Equipo o Coordinador Regional de Auditoría Interna Supervisor de Auditoría Interna debe tener una experiencia comprobable mínima de tres (3) años

en el Sector Público o Privado, de los cuales seis los últimos (2) años debe haberse desempeñado en auditoría interna o externa.


El Jefe de Equipo debe ser capaz de entrenar a los auditores en la aplicación de técnicas de auditoría y elaboración de papeles de trabajo con un buen manejo de

herramientas informáticas como procesadores de texto y planillas de cálculo.

Debido a que se requieren profesionales dinámicos y actualizados en relación a las prácticas de auditoría y la Administración Pública, se considerará preferentemente a aquellos que acrediten participación en cursos relacionados con el control

interno, la gestión de riesgos, la normatividad que regula la auditoría interna gubernamental, y también con los sistemas y subsistemas financieros

gubernamentales.

Es posible que exista necesidad de auditar en otros Departamentos del país, en estos casos se debe requerir auditores con disponibilidad para viajes al interior del país.


Las principales funciones del Jefe de equipo son las siguientes:

a) Preparar los programas de trabajo conjuntamente con el supervisor de auditoría interna considerando el plazo de ejecución y los recursos disponibles

c) Orientar a los auditores internos durante la ejecución del trabajo respecto de los

objetivos de la auditoria y la suficiencia de la evidencia. c) Examinar el avance físico y financiero de los proyectos de construcción.

d) Examinar la información financiera y operativa de la entidad en cuanto a su confiabilidad, oportunidad y pertinencia.

e) Examinar la eficacia, eficiencia y economía en cuanto a la utilización de recursos y su aplicación a los fines autorizados.


41

f) Examinar mediante auditorias y evaluaciones especiales el cumplimiento legal de las operaciones.

g) Examinar los controles establecidos para la protección del patrimonio de la entidad.

h) Examinar la efectividad de la gestión de riesgos y del gobierno institucional,

como también, del proceso de control interno del área, unidad o rubro sujeto a auditoría o examen especial.

i) Realizar reuniones periódicas para evaluar el avance del trabajo y sugerir al Supervisor los ajustes que considere necesarios.

j) Evaluar el nivel de cumplimiento de las recomendaciones según las fechas

comprometidas en los planes de acción. k) Mantener ordenados y completos los archivos de papeles de trabajo.

l) Preparar el informe borrador de las auditorias y evaluaciones realizadas.

m) Asumir las funciones del Supervisor cuando éste se ausente temporalmente o

se haya iniciado un proceso de selección para cubrir dicho puesto.

n) Las demás que se le asignen.


a) Determinar las áreas de riesgo y evaluar su significativita.

b) Elaborar los programas de trabajo específicos y cuestionarios de control interno

para desarrollar auditorías o exámenes especiales. c) Distribuir el trabajo entre los miembros del equipo de auditores asignados y

controlar el tiempo de ejecución del mismo.

d) Determinar la adecuación del avance físico de los proyectos de construcción y su consistencia con el avance financiero.

e) Determinar el nivel confiabilidad de la información financiera y operativa de la entidad.


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f) Determinar el nivel de eficacia, eficiencia y economía que se logrado en la aplicación de los recursos asignados.

g) Confirmar el cumplimiento de las leyes y normas aplicables en las operaciones desarrolladas por la entidad.

h) Determinar la adecuación del funcionamiento de los controles y las medidas de

seguridad sobre el patrimonio de la entidad. i) Identificar los factores que afectan negativamente a la efectividad de los

procesos degestión de riesgos, control interno y gobierno institucional.

j) Evaluar el desempeño de los auditores auxiliares conforme a la periodicidad y los criterios establecidos.

k) Identificar las tareas que requieren mayor dedicación para el cumplimiento del programa de trabajo y apoyar a los auditores en la ejecución de los

procedimientos.

l) Identificar el estado de implantación de las recomendaciones según las fechas Comprometidas en los planes de acción correspondientes.

m) Asegurar que los papeles de trabajo estén debidamente referenciados y numerados.

n) Presentar al Jefe de Equipo los hallazgos, conclusiones y recomendaciones para

la elaboración del informe borrador. o) Verificar que los hallazgos hayan considerado sus atributos (condición, criterio,

causa y efecto y que las conclusiones se sustenten con evidencias suficientes y competentes.

p) Verificar que las recomendaciones procuren mejorar las operaciones observadas

y que agreguen valor a los procesos de gestión de riesgos, control interno y gobierno institucional.

q) Desarrollar las funciones del Supervisor ante la ausencia permanente o temporal

del mismo.


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7.7 Auditor Auxiliar

Formación técnica o profesional

Auditor Auxiliar puede ser Licenciado en Contaduría Pública o Perito Mercantil y

Contador Público o ser Licenciado en Administración, o en Sistemas de Información o en cualquier otra profesión universitaria o disciplina que tenga relación con la naturaleza de las actividades principales de la respectiva entidad, siempre y

cuando también sea Perito Mercantil y Contador Público. También podrán se podrán postular los estudiantes universitarios avanzados de las carreras afines a

las actividades principales de la entidad siendo Perito Mercantil y Contador Público. En todos los casos, los postulantes deberán estar debidamente colegiados.


El Auditor Auxiliar debe tener una experiencia comprobable mínima de un (1) año

en el Sector Público o Privado en tareas de auditoría interna o externa.

Conocimientos y atributos adicionales requeridos El Auditor Auxiliar debe estar dispuesto a participar de eventos de capacitación

para conocer y aplicar nuevas técnicas de auditoría o perfeccionar procedimientos de trabajo procurando una mejora continua de su desempeño. No obstante, se

debe requerir el conocimiento básico del manejo de herramientas informáticas como procesadores de texto y planillas de cálculo.

Es posible que exista necesidad de auditar en otros Departamentos del país, en estos casos se debe requerir auditores con disponibilidad para viajes al interior del país.


Las principales funciones del auditor auxiliar son las siguientes:

a) Ejecutar los procedimientos incluidos en los programas de auditoría considerando las instrucciones del Jefe de Equipo de auditoría interna.

b) Desarrollar las tareas asignadas en tiempo y forma.

c)Documentar el trabajo realizado con las evidencias necesarias.


44

d) Las demás que se le asignen.


a) Identificar los puntos clave de control incluidos en el sistema o actividad

bajo examen y verificar su funcionamiento.

b) Practicar inventarios físicos, arqueos sorpresivos y revisar operaciones de la

entidad.

c) Identificar las deficiencias existentes en los procesos de gestión de riesgos y gobierno institucional y recomendar las acciones pertinentes.

d) Obtener conclusiones sobre operaciones o actividades examinadas.

e) Determinar el cumplimiento de la rendición de las cauciones correspondientes por parte de las personas naturales que administren

bienes o recursos públicos.

f) Determinar el cumplimiento de la presentación de Declaraciones Juradas de Ingresos, Activos y Pasivos según la base salarial vigente por parte del personal de la entidad; como también, por parte de los servidores públicos

ad-honoren que tomen decisiones sobre la administración de bienes o recursos del Estado.

g) Cumplir con el nivel de rendimiento esperado para cada examen y, de

presentarsedificultades, éstas deben ser comunicadas de inmediato al Jefe

de Equipo o Coordinador Regional de auditoría interna.

h) Dar seguimiento a las recomendaciones de auditoría interna y externa.

i) Elaborar, conservar y archivar los papeles de trabajo elaborados para respaldar las tareas realizadas.

j) Formular los cargos por las responsabilidades que resulten de las pruebas realizadas.


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7.8 Secretaria de Auditoría Interna

Formación técnica o profesional La Secretaria de Auditoría Interna debe tener título de nivel medio en el área de Secretariado Comercial u Oficinista y/o bilingüe, preferentemente con estudios en

ciencias comerciales.

Experiencia necesaria La Secretaria de Auditoría Interna debe tener una experiencia mínima de un (1)

año en secretariado administrativo.


La Secretaria de Auditoría Interna debe ser mayor de 20 años y tener habilidades para preparar ypresentar informes, facilidad para comunicarse en forma verbal y escrita, organizar agendas de trabajo y capacidad de trabajo en equipo.

Adicionalmente, debe tener conocimientos de programas de computación como procesadores detexto y planillas de cálculo, y manejo de correo electrónico e

internet.

Funciones a desempeñar Las principales funciones son las siguientes:

a) Llevar la agenda del Jefe de Auditoría Interna.

b) Mantener un archivo ordenado y completo de la correspondencia de la UAI. c) Administrar la correspondencia recibida y emitida por la UAI.

e) Emitir informes, circulares, planillas, oficios, actas y otros documentos.

d)Las demás que se le asignen.


Las principales responsabilidades son las siguientes:

a) Redactar las comunicaciones instruidas por el Jefe de Auditoría Interna.


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b) Enviar las comunicaciones correspondientes al interior de la entidad y al exterior

de la misma coordinando con los mensajeros para la entrega o gestionarla personalmente.

c) Distribuir dentro de la UAI los documentos recibidos y los documentos emitidos por el Jefe de Auditoría Interna.

d) Llevar un control de la correspondencia ingresada a la UAI, como también, de

lascomunicaciones emitidas por la UAI al interior de la entidad y al exterior de la misma.

e) Archivar toda la correspondencia recibida por la UAI y de las copias de la documentación rubricada por el Jefe de Auditoría Interna.

f) Llevar un sistema de archivo eficiente que facilite la ubicación y localización

inmediata de la documentación y legajos de las auditorias o evaluaciones realizadas.

g) Administrar y llevar el control de los materiales y útiles que se utilizan en la UAI.

h) Atender las personas que solicitan entrevista con el Jefe de Auditoría Interna.

7.9 Conductor de automóvil

Requisitos del Puesto

Formación Académica: Educación primaria.

Conocimientos específicos: Conocimientos de mecánica y de las vías. Públicas y

nomenclatura de la unidad correspondiente.

Experiencia: Un año como conductor de automóvil.

Otros requerimientos: Licencia de conducir vigente.

Funciones del puesto

a) Trasladar al personal de la secretaria a los diferentes entes

gubernamentales y no gubernamentales del país, con el fin de brindar un

servicio eficiente y eficaz a la secretaria.

b) Realizar entrega de correspondencia cuando se le requiera.


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c) Efectuar diariamente el mantenimiento de la unidad asignada: limpieza

general, revisión de los niveles de aceite, agua, liquido de frenos y otros.

d) Realizar el cambio de llantas cuando el caso lo amerite.

e) Reportar al jefe inmediato los problemas mecánicos que se presenten y

solicitar el suministro de repuestos para el mantenimiento de la unidad,

con el fin que se realicen los correctivos necesarios por parte del taller

mecánico correspondiente y mantener en perfecto estado dichas unidades.

f) Realizar todas las funciones afines que se le asignen.

7.10 Conserje I y II

Requisitos del Puesto

Formación Académica: Educación primaria.

Conocimientos específicos: De la ubicación física de las oficinas asignadas,

materiales y útiles de limpieza.

Experiencia: 2 meses de prueba.

Otros requerimientos: Buenos modales y presentación personal aceptable.

Funciones del puesto

a) Realizar la limpieza en las áreas asignadas con el objeto de asegurar que las

mismas permanezcan en condiciones óptimas de aseo.

b) Distribuir correspondencia en las oficinas asignadas, para agilizar los

trámites de las mismas.

c) Realizar pequeñas compras, con el objeto de brindar apoyo a sus

superiores.

d) Realizar todas las funciones afines que se les asigne.


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8. TIPOS DE AUDITORIAS

Una vez que la UAI ha planificado y programado su gestión comenzará a desarrollar sus procesos para la generación de los resultados previstos.

1. Auditorias Financieras. 2. Auditorias de Gestión.

3. Auditorias de Cumplimiento Legal y Auditorias Especiales. 4. Auditoría de Sistemas. 5. Auditoria Forense.

8.1 Auditorias Financieras

La auditoría financiera examina las operaciones financieras realizadas por la Administración,El objetivo principal de este tipo de auditoría es emitir una opinión

independiente respecto a la presentación razonable o confiable de la información financiera.

Consiste en el examen de los registros, comprobantes, documentos y otras

evidencias que sustentan la situación financiera de la secretaria, por el auditor para formular el dictamen respecto de la razonabilidad con que se presentan los

resultados de las operaciones, para determinar el cumplimiento de las disposiciones legales y para formular comentarios, conclusiones y recomendaciones propensos a mejorar los procedimientos relativos a la gestión

financiera y al control interno, la evaluación se realiza con la unidad ejecutora del presupuesto asignado a la secretaria.

Para que el auditor esté en condiciones de emitir su opinión en forma objetiva e

independiente, tiene la responsabilidad de reunir los elementos de juicio suficientes que le permitan obtener una certeza razonable sobre:

1. La autenticidad de documentos y registros contables que refleja la situación financiera de la institución.

2. Que son adecuados los criterios, sistemas y métodos utilizados para

implementar y reflejar en la contabilidad.

Para obtener estos elementos, el auditor debe aplicar procedimientos de auditoría de acuerdo con las circunstancias específicas del trabajo, con la oportunidad y

alcance que juzgue necesario en cada caso, los resultados deben reflejarse en papeles de trabajo que constituyen la evidencia de la labor realizada.

Sobre la base del POA de la UAI se deberá elaborar la planificación específica de

esta auditoría para lograr eficientemente los objetivos del examen.


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Los auditores desarrollarán los procedimientos en la etapa de ejecución, aplicando

las técnicas y herramientas de auditoría en un ambiente profesional y supervisado para obtener evidencia suficiente y competente que permitan opinar sobre los

objetivos propuestos mediante la emisión de los informes correspondientes. El examen recaerá sobre los funcionarios responsables establecidos para proteger

los activos y los recursos y asegurar que los apuntes contables se efectúen de forma contable.

Dicho examen implica asegurarse que el control interno supervisa correctamente los puntos siguientes:

Que las transacciones se ejecuten los términos autorizados;

Que no existan funciones incompatibles desde el punto devista contable;

Deberán separarse y distribuirse entre los diferentes puestos de trabajo, las funciones que si se concentraran en una misma persona, podrían comprometer el equilibrio y la eficacia del control interno y de los objetivos

y misión institucionales. Igualmente, las diversas fases que integran un proceso, transacción u operación deben distribuirse adecuadamente, con

base en su grado de incompatibilidad, entre los diversos servidores públicos o funcionarios y unidades de la institución, de tal manera que el control por

la totalidad de su desarrollo no se concentre en una única instancia.

Ejemplo: cualquiera que registre desembolsos podría omitir el registro de un

cheque, ya sea intencionalmente o sin intención, si la misma persona también reconcilia la cuenta bancaria, el dejar de registrar el cheque podría

encubrirse por medio de una reconciliación impropia. Este ejemplo ilustra el concepto de los procedimientos destinados a detectar errores e irregularidades deben ejecutarse por personas aparte de aquellas que están

en su posición de cometerlos).

Que las transacciones y contabilización efectúen en los plazos adecuados; Que la contabilización de las transacciones se efectúen de acuerdo con los

principios contables que les sean de aplicación.

8.2 Auditorias de Gestión

La auditoría de gestión,es el examen que se efectúa con el objetivo de que la economía de las operaciones relacionadas con la administración de los recursos

asignados sea eficaz y eficiente.


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Para la ejecución de esta auditoría se deberá elaborar la planificación considerando

lo establecido en el programa operativo anual de cada dirección,esto se debe de cruzar con el presupuesto asignado para cada dirección y con ello se lleva a cabo

la auditoría de gestión.

Una actuación eficiente es aquella que con unos recursos determinados obtiene un

resultado máximo que con unos recursos mínimos mantiene la calidad y cantidad de un servicio determinado.

Existe eficacia cuando determinada actividad o servicio obtiene resultados esperados independientemente de los recursos utilizados para obtener dichos

resultados.

La eficiencia en una organización se mide por el grado de cumplimiento de los

objetivos previstos; es decir, comparando los resultados reales obtenidos con los resultados previstos.

La etapa de planificación de la auditoría determinará la metodología del examen y permitirá un adecuado desarrollo del resto de las etapas, facilitando su

administración y una utilización eficiente de los recursos humanos y materiales asignados. Para la determinación del enfoque de esta auditoría, en la etapa de planificación se deberá realizar, entre otros aspectos, una comprensión de las

actividades y del entorno interno y externo en el que la entidad desarrolla las mismas, como también, los resultados de la evaluación del control interno

relevante a los fines del examen. Asimismo, se deberán determinar los criterios y parámetros utilizables y la identificación de las fuentes de información que

permitan establecer en qué medida se han logrado los objetivos de las operaciones relacionadas con la auditoría. Por último, el auditor interno deberá establecer criterios razonables y alcanzables que resultan aplicables a los objetivos específicos

de la auditoría (eficiencia, eficacia y economía).

El auditor interno ejecutará procedimientos que incluirán técnicas comparativas sobre la situación, los hechos y los resultados obtenidos con respecto a la planificación realizada por la entidad considerando criterios, parámetros e

indicadores adecuados y representativos para la naturaleza de las operaciones que deben ser evaluadas.

8.3 Auditoría de gestión presupuestaria Es una herramienta de gestión, examina, evalúa las metas y objetivos

presupuestarios aplicando los criterios de economía, eficiencia y eficacia; así como la calidad e impacto de los presupuestos o recursos públicos destinados a las

funciones o actividades, proyectos y programas del estado; así como el


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desempeño de los gestores del estado, respecto al cumplimiento de las metas

programadas y el grado con que se están logrando los resultados y beneficios previstos por la legislación presupuestal de desarrollo de la entidad.

La auditoría de gestión presupuestaria es preventivo y posterior, ayuda a rendir cuentas a los gobernantes sobre el uso de los fondos públicos. Se aplica a una fase

o a todas las fases del presupuesto y en tres momentos siguientes:

a) La auditoria antes de la aprobación del presupuesto

Examina la racionalidad de presupuestos asignados a las actividades o

proyectos de inversión y si estos son adecuados y suficientes para lograr los objetivos y metas planeadas.

b) La auditoria concurrente a la ejecución del presupuesto

Examina simultáneamente a la ejecución de flujos de presupuesto y realización de las metas de actividades y proyectos, a fin de detectar las desviaciones y recomendar su corrección.

c) Auditoria posterior a la ejecución del presupuesto

Examina la racionalidad a la ejecución anual de los presupuestos.

El presupuesto de SOPTRAVI consta de programas dentro de los cuales se encuentra los objetos a examinar por la UAI, a continuación se detallan los programas:

Presupuesto de SOPTRAVI

Pg. 01 Actividades centrales. Pg. 03 Actividades comunes a los programas 18, 19, 20, 21.

Pg. 11 Estudio, diseño y construcción de carreteras (por lo general se encuentran los proyectos relacionados con mantenimiento, construcción pavimentación etc. De

carreteras). Pg. 12 Control de inundaciones (por lo general se encuentran los proyectos

relacionados con canalizaciones, alcantarillas, bordos etc.). Pg. 13 Regulación y control de transporte terrestre. Pg. 14 Servicios aeronáuticos meteorológicos.

Pg. 15 Vivienda social. Pg. 16 Intendencia de los servicios públicos.

Pg. 18 Construcción y mantenimiento de edificios públicos.

Pg. 19 Construcción de Infraestructura Aeroportuaria.

Pg. 20 Construcción y mantenimiento de obras hidráulicas.


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Pg. 21 Construcción y Mantenimiento de Obras Urbanísticas.

Pg. 99 Partidas no asignables a programas.

Para mayor detalle (Ver anexo 1)

8.4 Auditorias de Cumplimiento Legal y Auditorias Especiales

Una auditoría de cumplimiento legal consiste en la acumulación y examen sistemático y objetivo de evidencia, con el propósito de expresar una opinión sobre

el cumplimiento de normas, procedimientos emanados por la y leyes aplicables, y guías y procedimientos si corresponde.

Estas auditorías pueden estar programadas aunque generalmente surgen durante la gestión en curso utilizando tiempos no previstos por la programación operativa anual de la UAI.

La metodología para obtener la evidencia que permita evaluar el cumplimiento o incumplimiento de las leyes y normas relacionadas debe incluir la identificación de

las fuentes internas o externas de información que se utilizarán y el conocimiento de las características de legalidad preestablecidas.

Generalmente, la evidencia consiste en obtener documentación original que permite demostrar el desvío a las normas o leyes vigentes. Las auditorias especiales constituyen auditorias de cumplimiento legal que se

originan en denuncias o requerimientos específicos y programados por la UAI. Para un desarrollo eficaz de las auditorias de cumplimiento legal, así como de las

auditorias especiales, es necesario el apoyo legal interno del personal multidisciplinario (detallar) que forme parte de la UAI o del Área Jurídica de la

entidad; o si fuera necesario, el apoyo legal externo (Ministerio PublicoMP, Tribunal Superior de Cuentas TSC, Procuraduría General de la República PGR).

Las normas derivadas del cumplimiento de la legalidad se refieren a la responsabilidad del ente auditado, a la suficiencia del alcance de la revisión y a la

posible detección de situaciones irregulares.

a) Cumplimiento de la legalidad y su control

La dirección del ente auditado responsable de que su actuación se ajuste a las leyes y reglamentos aplicables. El control interno deberá supervisar la

gestión del ente auditado con el fin de verificar el cumplimiento de la legalidad que le sea de aplicación.

Para una eficaz revisión del cumplimiento legal será necesario que el auditor realice las siguientes acciones:


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Identificar las leyes y disposiciones legales que afecten al ente auditado y

cuyo incumplimiento puede tener un impacto directo sobre la presentación o la situación financiera de la institución;

Evaluar la eficiencia del control interno en el terreno de la legalidad.

Leyes y reglamentos con que se rige SOPTRAVI

Constitución de la república.

Ley y reglamento del Tribunal Superior de Cuentas.

Ley de la administración pública.

Ley de transporte terrestre.

Acuerdos vigentes. Reglamento al subsidio del transporte urbano.

Reglamento de aeronáutica. Reglamento interior de SOPTRAVI. Ley de presupuesto.

Disposiciones generales del presupuesto.

Ley y reglamento del servicio civil.

Ley y reglamento de la contratación del estado.

Ley de la administración pública.

Ley y reglamento de viáticos.

Ley de procedimientos de administración.

Marco rector de la unidad de auditoría interna.

Manual de normas y procedimientos de la propiedad estatal.

Normas y procedimientos de la propiedad total perdida.

Manual de procedimientos del sistema de seguimiento de recomendaciones

de auditoría.

Ley orgánica de la Procuraduría General de la República.

Ley del Ministerio Publico.

Otras que apliquen al estado.


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8.5 Auditoría de Sistemas

La auditoría en informática es la revisión y la evaluación de los controles, sistemas, procedimientos de informática; de los equipos de cómputo, su utilización, eficiencia y seguridad, de la organización que participan en el procesamiento de la

información, a fin de que por medio del señalamiento de cursos alternativos se logre una utilización más eficiente y segura de la información que servirá para una

adecuada toma de decisiones.

La auditoría en informática deberá comprender no sólo la evaluación de los equipos de cómputo, de un sistema o procedimiento específico, sino que además

habrá de evaluar los sistemas de información en general desde sus entradas, procedimientos, controles, archivos, seguridad y obtención de información.

La auditoría en informática es de vital importancia para el buen desempeño de los

sistemas de información, ya que proporciona los controles necesarios para que los sistemas sean confiables y con un buen nivel de seguridad. Además debe evaluar todo (informática, organización de centros de información, hardware y software).

La Auditoría Interna de la institución deberá auditar la Tecnología de Información y Comunicación (TIC) a fin de verificar la integridad, disponibilidad y confidencialidad

de la información. Las personas encargadas de auditar las TIC deberán contar con experiencia y entrenamiento calificado para llevar a cabo este tipo de auditorías

basadas en las mejores prácticas existentes en el mercado tales como COBIT e ISO-17799

La institución deberá proveerle a la Auditoría Interna las herramientas necesarias

para la realización y control del ambiente de la TIC.

Responsabilidad del Auditor Interno

El Auditor Interno será responsable de que, se cumplan las disposiciones contenidas en las Normas Mínimas para el funcionamiento de las unidades de auditoría interna de las Institución.

Factores de Riesgo

La institución deberá realizar sus auditorías de sistemas basadas en un análisis de

riesgos y cumpliendo las normativas existentes. Esta auditoría deberá incluir todos los riesgos potenciales en la administración de las Tecnologías de Información y

Comunicaciones, incluyendo al menos los factores siguientes:

Los usuarios externos e internos del sistema de información; El ambiente del sistema, la operatividad del sistema y sus

implicaciones sobre el negocio;


55

Los niveles de acceso y la sensibilidad de la información;

La calidad de la información; La Tercerización (outsourcing);y,

Planes de contingencia y recuperación ante desastres.

8.5.1 Proceso de Auditoría Basada en Riesgos

El proceso de auditoría basada en riesgos deberá ser permanente y se revisará de

acuerdo a los cambios en los factores de riesgos.

La institución deberá, conforme a la administración y análisis de riesgos, tomar las

medidas necesarias para minimizar los impactos negativos en toda su infraestructura de Tecnologías de Información y Comunicaciones.

8.5.2 Objetivos de la auditoría de sistemas

Los principales objetivos que constituyen a la auditoria Informática son el control

de la función informática, el análisis de la eficiencia de los Sistemas Informáticos, la verificación del cumplimiento de la Normativa general de la empresa en este

ámbito y la revisión de la eficaz gestión de los recursosmateriales y humanos informáticos.

8.5.3 Procedimientos de la auditoría de sistemas

Se requieren varios pasos para realizar una auditoría. El auditor de sistemas debe

evaluar los riesgos globales y luego desarrollar un programa de auditoría que consta de objetivos de control y procedimientos de auditoría que deben satisfacer

esos objetivos. El proceso de auditoría exige que el auditor de sistemas reúna evidencia, evalúe fortalezas y debilidades de los controles existentes basado en la

evidencia recopilada, y que prepare un informe de auditoría que presente esos temas en forma objetiva.

Asimismo, el gerente de la institución debe garantizar una disponibilidad y

asignación adecuada de recursos para realizar el trabajo de auditoría además de las revisiones de seguimiento sobre las acciones correctivas emprendidas por la gerencia.

8.5.4 Metodología de una auditoría de Sistemas

Existen algunas metodologías de Auditorias de Sistemas y todas dependen de lo

que se pretenda revisar o analizar, pero como estándar analizaremos las cuatro fases básicas de un proceso de revisión:

Estudio preliminar. Revisión y evaluación de controles y seguridades. Examen detallado de áreas críticas.

Elaboración y presentación del informe.


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Estudio preliminar.- Incluye definir el grupo de trabajo, el programa de auditoría,

efectuar visitas a la unidad informática para conocer detalles de la misma, elaborar un cuestionario para la obtención de información para evaluar preliminarmente el

control interno solicitud de plan de actividades, manuales de políticas, reglamentos.

Revisión yevaluación de controles y seguridades.- Consiste de la revisión de los

diagrama de flujo de proceso, realización de pruebas de cumplimiento de las seguridades, revisión de aplicaciones de las áreas críticas, Revisión de procesos históricos (backups), Revisión de documentación y archivos entre otras

actividades.

Examen detallado de áreas críticas.-Con las fases anteriores el auditor descubre las áreas críticas y sobre ellas hace un estudio y análisis profundo en los que definirá

concretamente su grupo de trabajo y la distribución de carga del mismo, establecerá los motivos, objetivos, alcance recurso que usara, definirá la

metodología de trabajo, la duración de la auditoria, Presentará el plan de trabajo y analizara detalladamente cada problema encontrado con todo lo anteriormente

analizado en este folleto.

Elaboración y presentación del informe.- Se elaborara el borrador del informe y se discutirá hasta llegar al informe definitivo, el cual se presentara de manera concisa

que destaque los problemas encontrados, los efectos y las recomendaciones de la Auditoria.


57

8.6 Auditoria forense

Cuando en la ejecución de labores de auditoría (financiera, de gestión, informática, tributaria, ambiental, gubernamental) se detecten fraudes financieros significativos; y, se deba (obligatorio) o desee (opcional) profundizar sobre ellos se

está incursionando en la denominada auditoría forense. La investigación será obligatoria dependiendo de:

1) El tipo de fraude; 2) El entorno en el que fue cometido; 3) La legislación aplicable.

La labor de auditoría forense también puede iniciar directamente sin necesidad de

una auditoría previa de otra clase, por ejemplo en el caso de existir denuncias específicas.

La auditoría forense es aquella labor de auditoría que se enfoca en la prevención y detección del fraude financiero; por ello, generalmente los resultados del trabajo

del auditor forense sonpuestos a consideración de la justicia, que se encargará de analizar, juzgar y sentenciar los delitos cometidos (corrupción financiera, pública o

privada).

La auditoria forense investiga, analiza, evalúa, interpreta y documenta hechos

relacionados con delitos financieros, para establecer la identificación plena del o los responsables, determinar la forma y tiempo en que se dieron los hechos y la cuantificación del daño patrimonial del estado.

La auditoria forense o auditoria legal es la herramienta más eficaz para el combate

a la corrupción de funcionarios electos, funcionarios designados, empleados

públicos, contratistas con el estado y empresas mixtas de función social que se

nutren de fondos públicos. Investigación en delitos como Colusión, Cohecho

Concusión, Soborno, Fraude, Nepotismo, Tráfico de Influencias, Abuso de

Autoridad, uso de Información privilegiada.

El producto de la auditoria forense es una prueba pericial especializada. Se le considera como un medio de aportar cierto tipo de información o asesoramiento al

proceso de datos de carácter científico, técnico y especializado.


58

8.6.1 Característica de la auditoria forense

Se analiza la información en forma exhaustiva. Se piensa con creatividad. El trabajo requiere actividades de análisis, cuantificación de pérdidas,

recolección de evidencias. Debe poseer un sentido común de los negocios.

Es conocer de temas contables, de auditoría, criminología, de investigación y legales.

Auditor forense El auditor forense analiza, interpreta, recopila, y presenta las características del

hecho o delito financiero de manera que sea entendible y correctamente sustentada con el fin de asistir a los operadores de justicia para lo cual debe tener

las mismas destrezas básicas que se necesitan para ser un auditor, y atributos especiales tales como:

Formaciónacadémica en ciencias económicas o abogado, y temas afines así

como conocimiento apropiado de algunos elementos básicos como fiscales, leyes.

Analíticos, prestar atención a los detalles más pequeños analizando la

información en forma exhaustiva pensando con creatividad y sentido común

en los negocios. Dominar los elementos básicos de procesamientos electrónicos de datos

Excelente capacidad de comunicación, completa discreción, amplia experiencia y absoluta confianza

Conocedores de temas contables, auditorías, técnicos de investigación y

legislación. No debe emitir juicios sobre hechos que no estén en condiciones de

documentar.

El auditor, debe estar altamente calificado para manejar la información y las técnicas de análisis, considerando que:

El auditor revisa el proceso de control designado por la administración. Garantiza la confiabilidad y la integridad de la información.

Salvaguarda los intereses económicos y la plena eficiencia de la utilización

de los recursos. Tiene bajo su responsabilidad, no solo la función de evaluación, sino

también la aplicación de la ética, debe anteponer sus valores morales, su profesionalismo y experiencia ante sus propios intereses económicos y/o

personales, o favor de terceros.


59

8.6.2 Fases de la auditoría forense.

Respecto de las fases de la auditoría forense existen varios planteamientos; sin

embargo, la mayoría de ellos coinciden en lo importante (fondo) a pesar de que

difieren en aspectos secundarios (forma) como la denominación de una fase, o

presentan fases agrupadas en una sola o por el contrario fases más desagregadas.

Es importante señalar que la auditoría forense en su planeación y ejecución debe

ser concebida con total flexibilidad pues cada caso de fraude es único y se

requerirá procedimientos diseñados exclusivamente para cada investigación,

pueden haber casos similares pero jamás idénticos.

A continuación se presentan las fases de la auditoría forense:

Planificación.

En esta fase el auditor forense debe:

Obtener un conocimiento general del caso investigado,

Analizar los indicadores de fraude si existieren,

Evaluar el control interno de ser posible y considerarlo necesario (es

opcional).

Esta evaluación, de realizarse, permitirá:

a) Detectar debilidades de control que habríanpermitido se cometa el fraude;

b) Obtener indicadores de fraude (iníciales o adicionales); y,

c) Realizar recomendaciones para fortalecer el control interno existente a fin de

prevenir futuros fraudes.

d) Investigar tanto como sea necesario para elaborar el informe de relevamiento

de lainvestigación, en el cual se decide motivadamente si amerita o no la

investigación;es decir, si existen suficientes indicios como para considerar

procedente la realización de la auditoría forense (investigación).

e) Definir los programas de auditoría forense (objetivos y procedimientos) para

lasiguiente fase que es la de “ejecución del trabajo”, en caso de establecerse que

esprocedente continuar con la investigación. Al planificar una auditoria forense

debe tomarse el tiempo necesario, evitando extremoscomo la planificación

exagerada o la improvisación.


60

8.6.3 Trabajo de Campo.

En esta fase se ejecutan los procedimientos de auditoría forense definidos en la

faseanterior (planificación) más aquellos que se considere necesarios durante el

transcursode la investigación.

Los procedimientos programados pueden variar y por ello deben ser flexibles

puesto que en la ejecución del trabajo de una auditoría forense se avanza con

sagacidad y cautela a medida que se obtiene resultados, mismos que podrían

hacer necesaria la modificación de los programas definidos inicialmente. El uso de

equipos multidisciplinarios (peritos: legales, informáticos, biólogos, grafólogos u

otros) y del factor sorpresa son fundamentales.

De ser necesario deberá considerarse realizar parte de la investigación con el

apoyo de la fuerza pública (ejército o policía) dependiendo del caso sujeto a

investigación.

Un aspecto importante en la ejecución de la auditoría forense es el sentido de

oportunidad, una investigación debe durar el tiempo necesario, ni mucho ni poco,

elnecesario. Muchas veces por excesiva lentitud los delincuentes se ponen alerta,

escapano destruyen las pruebas; en otros caso, por demasiado apresuramiento, la

evidenciareunida no es la adecuada, en cantidad y/o calidad, para sustentar al juez

en la emisiónde una sentencia condenatoria, quedando impunes los perpetradores

del delito financiero investigado.

El auditor forense debe conocer o asesorarse por un experimentado abogado

respecto delas normas jurídicas penales (por ejemplo el debido proceso) y otras

relacionadas específicamente con la investigación que está realizando. Lo

mencionado es fundamental, puesto que, si el auditor forense no realiza con

prolijidad y profesionalismo su trabajo, puede terminar acusado por el delincuente

financiero aduciendo daño moral o similar.

8.6.4 Técnicas de auditoría forense

Las técnicas de auditoría son los métodos prácticos de investigación y pruebas que

el auditor gubernamental y servidores públicos que ejercen labor de auditoría

pueden utilizar para lograr la información y comprobación necesarias para poder


61

emitir su opinión profesional. Es decir, las técnicas son las herramientas de trabajo

de estos y los procedimientos la combinación que se hace de esas herramientas

para un estudio particular.

El uso de las técnicas de auditoría asistidas por computador puede facilitar pruebas

más extensivas de las transacciones electrónicas y de los archivos de las cuentas.

Tales técnicas se pueden usar para seleccionar transacciones, con características

especificas o para probar una población entera en lugar de una muestra. Las

conclusiones validas se pueden extraer ordinariamente empleando enfoques de

muestreo.

8.6.5 Tipos de técnicas de auditoria

Adicional a las técnicas de auditoría aplicables a los diferentes tipos de auditoría

tales como: entrevistas, cuestionarios, documentales, analíticas, confirmaciones,

comprobación, calculo, etc.; la auditoria forense se auxilia de otras técnicas tales

como:

Fotografía.

Huellas dactilares.

Pruebas de caligrafía.

Audio grabación y verificación de voz.

Rastreo de información en la memoria y archivos de los computadores.

Recuperación de datos borrados del disco duro en las computadoras.


62


63

Introducción

Todo proceso de auditoría comienza por una planeación,para una formación

integral del auditor, es indispensable que se combinen los conocimientos técnicos con el desarrollo del criterio y habilidades, aplicados en su ejercicio práctico y la orientación que proporciona una supervisión adecuada.

A continuación se explicara los procedimientos y actividades que se llevan a cabo, como se aplica y a quienes les corresponde el desarrollo de estas y su función al

efectuarlas. Planeación

Significa desarrollar una estrategia general y un enfoque detallado para la

naturaleza, oportunidad y alcance esperados de la auditoría. El auditor planea desarrollar la auditoría de manera eficiente y oportuna.

Planeación del trabajo

La planeación adecuada del trabajo de auditoría ayuda a asegurar que se presta

atención adecuada a áreas importantes de la auditoría, que los problemas potenciales son identificados y que el trabajo es llevado a cabo en forma limpia. La

planeación también ayuda para la apropiada asignación de trabajo a los auxiliares y para la coordinación del trabajo hecho por otros auditores y expertos.

El grado de planeación variará de acuerdo con el tamaño de la entidad, la complejidad de la auditoría, la experiencia del auditor con la entidad y su

conocimiento de la institución.


64

9. PROCEDIMIENTOS GENERALES

Previo a la realización de cualquier tipo de auditoría debe de estar programada en

el Plan Operativo Anual, y lo que el plan estipule es lo que se efectuara en el

alcance de la auditoria.

1

• El jefe del departamento de auditoría, con el sub jefe y el supervisor emitenuna orden de trabajo, en la cual van especificados, los encargados de laauditoria, los objetivos generales y específicos, el alcance del examen, losrecursos a utilizar y el tiempo que durara la auditoria. (Ver anexo 2)

2

• Por orden del Jefe de equipo se elabora la nota de presentación comunicandoque se va llevar a cabo la auditoria en la dirección correspondiente.(Ver anexo 3)

3• El Jefe de equipo y miembros de la comisión asignada realizan la visita previa

con el administrador de la dirección a intervenir.

4

• A través de este procedimiento se formulan las preguntas para el cuestionario de control interno de la dirección el cual será elaborado por el Jefe de equipo. (Ver anexo 4)

5

• El Jefe de equipo redacta la narrativa de control interno que se origina del cuestionario de control interno, en donde se obtienen las fortalezas y debilidades de la Dirección auditada. (ver anexo 5)


65

6

• El Jefe de equipo con la ayuda de los auxiliares realizan el programa de procedimientos para medir las actividades que evaluaran, y a su vez se verifica con el sub jefe y el supervisor para corregir o agregar cualquier actividad. (Ver anexo 6).

7• Se solicita la documentación requerida a la unidad o departamento que se esta

auditando para su respectiva revisión.

8• Se ejecuta el programa con la ayuda de los auxiliares asignados a la comisión.

9• En el caso que se encontraran hallazgos en el transcurso de la auditoria el Jefe

de Equipo debe discutirlos con la administración de la Dirección para su desvanecimiento.( Ver anexo 7)

10• El Jefe de equipo realiza el informe con los resultados obtenidos en la

auditoria.(Ver anexo 8)

11• El Jefe de equipo mediante nota hace entrega al supervisor los papeles de

trabajo y el informe para su respectiva revisión.

12• Si al momento de la revisión se originan correcciones se devuelve nuevamente

al jefe de equipo para que corrija los mismos.


66

13• Ya hechas las correcciones el supervisor discute el informe con el Sub Jefe

antes de ser entregado al Jefe de la Unidad de Auditoria

14• Se envía el informe al Jefe de Auditoria para ser discutido con el Sub Jefe y

el Supervisor.

15

• Aprobado el informe por el Jefe de Auditoria se notifica a la supervisora del Tribunal Superior de Cuentas para que proceda a la revisión del informe y papeles de trabajo.

16• Se llevan a cabo las correcciones recomendadas por la supervisora del

Tribunal Superior de Cuentas.

17• Aprobado el informe por la Supervisora del Tribunal Superior de Cuentas

se circula el informe.

18• Se envía copia al Secretario de Estado, Oficina Nacional de Desarrollo

Integral de Control Interno (ONADICI) y al Tribunal Superior de Cuentas.


67

El tiempo de la auditoria en la dirección está determinado en la orden de trabajo,

dado el caso de que la revisión no se haya finalizado en el tiempo estipulado, el

jefe de equipo deberá redactar una nota justificando la razón de peso por la que

ocurrió el atraso para la ampliación de la auditoria.

Las actividades o auditorias que no estaban programadas en el POA se efectúan,

en el caso que haya una denuncia o solicitud de examinación, también se elaboran

auditorias de proyectos en donde se realiza el mismo procedimiento general,

cuando se requiera asesoramiento en alguna eventualidad por ejemplo:

Recepción de proyectos. (Ver anexo 9)

Verificación de inventarios.

Licitación de proyectos.

Descargo de bienes o incineración de bienes.

Descargo a empleados por actos de indisciplina.

Y otras eventualidades.


68

10. Papeles de trabajo

Es el conjunto de cedulas y documentos elaborados u obtenidos por el auditor

durante el curso de la auditoria. Estos sirven para evidenciar en forma suficiente,

competente y pertinente el trabajo realizado por los auditores y respaldar sus

opiniones, los hallazgos, las conclusiones y las recomendaciones presentadas en

los informes sobre, la forma en que la administración ha cumplido sus

responsabilidades.

Los papeles de trabajo incluyendo los procedimientos empleados, pruebas

realizadas, información obtenida. Debe realizarse en el momento de ejecutar el

trabajo. Son propiedad única del auditor que los tiene que custodiar y mantener su

confidencialidad a los cuales podrán tener acceso el sub jefe, supervisor, jefes de

equipo y auxiliares de la unidad de auditoría interna. Estos documentos serán

proporcionados para consulta y referencia únicamente a personas autorizadas por

la autoridad superior de la unidad, estos deberán de ser completos y detallados

para que un auditor normal experto y sin haber visto dicha auditoria, sea capaz de

averiguar a través de ellos para soportar las conclusiones obtenidas. Deben de

estar redactados de forma que la información que contenga sea clara y evidente.

Deberán facilitar de un vistazo una rápida evaluación del trabajo realizado.

10.1 Objetivos de papeles de trabajo

a) Registrar el trabajo efectuado por los auditores.

b) Respaldar el informe del auditor yServir como fuente de información.

c) Documentar el conocimiento, el estudio y la evaluación de la estructura de

control interno.

d) Facilitar la revisión y la supervisión.

e) Respaldar el contenido de los pliegos de responsabilidad, los informes

especiales y otros documentos originados en las auditorias e investigaciones

realizadas por el Tribunal Superior de Cuentas.


69

Los auditores deberán realizar sus papeles de trabajo considerando los siguientes

aspectos:

a) Las cédulas de trabajo deberán reflejar información clara y precisa para

soportar debidamente los juicios emitidos.

b) Aprovechar la información proporcionada por el área escribiendo todos los

datos que sean necesarios.

c) Cruzar datos que aparecen simultáneamente en dos o más cédulas de

auditoría. Ejemplo: Cuando hay un hallazgo y este se presente en varias

analíticas se deben cruzar todas las analíticas con la cédula de hallazgo.

d) Las cédulas de auditoría deben formularse a tinta o bien generar

impresiones claras de computadora, y estar firmadas por el auditor.

e) Una vez integrados los expedientes de papeles de trabajo, deben ser

entregados por el auditor al área responsable para su conservación y

custodia.

f) El auditor deberá conservar la confidencial de su contenido.

g) La redacción de las cedulas de auditoría debe ser clara.

h) Se debe supervisar su formulación y contenido, dejando evidencia del

hecho.

10.2 CLASES DE PAPELES DE TRABAJO

Se agrupan en dos categorías

a) Papeles de trabajo generales.

b) Papeles de trabajo específicos.

a) Papeles de trabajo generales.

Estos papeles de trabajo tienen relación con aspectos administrativos de la

auditoria, con correspondencia recibida y enviada, con la organización de la

entidad, con cierto tipo de programas y, con toda información que no corresponde


70

a una cuenta u operación específica. Por su naturaleza, este tipo de papeles, de

trabajo tienen uso y aplicación común para varios conceptos. La siguiente es una

lista básica de este tipo de papeles de trabajo:

Orden de trabajo y copia de credenciales.

Borrador del informe.

Plan general de la auditoria (memorándum de planeación) o cualquier otro

documento en que se presente el resultado de la planificación.

Cuestionarios, cedulas narrativas, flujo gramas utilizados para adquirir el

conocimiento necesario sobre: el ambiente de control interno; la calidad de

los sistemas de contabilidad y de presupuesto; la forma en que funciona la

auditoría interna, el cumplimiento de las políticas administrativas y

operacionales, los ciclos de transacciones u operaciones; criterios sobre los

riesgos de la auditoria; y los resultados de la evaluación de la estructura

del control interno.

Plan para la visita preliminar y sus resultados.

Resultados de entrevistas iníciales y otras de naturaleza general.

Extractos de leyes, reglamentos, manuales, organigramas, hojas de datos

personales de funcionarios y empleados principales, de los que deben

presentar caución y de los que han realizado sus declaraciones juradas de

bienes.

Programas y guías de trabajo de auditoría que se vinculan con conceptos

de uso común. Si estos tienen relación con cuentas, rubros o áreas

específicas tendrán otro tratamiento.

Papeles de trabajo elaborados para realizar el seguimiento de

recomendaciones y el control del trámite de las responsabilidades

formuladas por la unidad de auditoría interna.

Control del presupuesto de tiempos, correspondencia general entre los

miembros del equipo o con funcionarios de la entidad.


71

Hojas de supervisión y hojas de pendientes. Estas últimas se mantendrán

únicamente durante el curso de la auditoria (de apuntes).

Hojas de hallazgos de trabajo.

Sugerencias para futuras auditorias.

Hoja de ajustes y reclasificaciones (HA/HR).

b) Papeles de trabajo específicos.

Todos los documentos elaborados u obtenidos por los auditores que tienen

relación con una cuenta o cuentas relacionadas entre sí o que corresponden a un

área determinada se denominan papeles de trabajo específicos. La finalidad de los

papeles de trabajo consta de:

Construir una prueba de validez de la opinión plasmada en el informe

de auditoría.

Respaldar el avance del programa de auditoría y el logro de los

objetivos de la revisión.

Determinar el grado de eficiencia, eficacia, economía y efectividad

del trabajo realizado.

Los siguientes son los ejemplos más usuales:

Programas de auditoría; cuestionarios, cedulas narrativas, flujo gramas u

otros métodos seleccionados para evaluar la estructura del control interno

de cuentas o rubros específicos.

Cedulas resúmenes (sumarias) de las cuentas del general.

- Cualquier otro documento relacionado con el examen, que directa o

indirectamente se utilice para la sustentación de las observaciones y

conclusiones de cada rubro.


72

- Cualquier otro documento relacionado con el examen, que

directamente se utilice para la sustentación de las observaciones y

conclusiones de cada rubro.

Los papeles de trabajo se clasifican en cedulas sumarias, analíticas, subanalíticas,

cedulas de observaciones y cedula de orden de trabajo.

Cedula sumaria.- contiene los datos en forma global o general de las cifras,

procedimientos, conclusiones o las observaciones determinadas, correspondientes

a un grupo de conceptos o cifras homogéneos cuyo análisis se encuentra en otras

cedulas.

Cedula analítica.- describe un procedimiento de auditoría desarrollado o aplicado

sobre aquellas partidas que han sido seleccionadas para su revisión y

comprobación en los diversos tipos de auditoría que se practican, mostrando la

razonabilidad o irregularidad mediante su contenido, así como las marcas y notas

explicativas de auditoría.

Cedula subanalítica.-se elabora para examinar con mayor detalle, algún

concepto y para explicar otros procedimientos adicionales contenidos en una u otra

cedula analítica de auditoría.

Cedula de observaciones.- solo se debe formular previa autorización del

supervisor jerárquico, en ella se describe con claridad y objetividad las decisiones

que se consideren necesarias a seguir en relación con el resultado obtenido de la

auditoria; siendo útil área auditada para mejorar sus sistemas operativos o de

administración.

También se señalan los puntos de vista del titular del área auditada y las

diferencias con lo sustentado por el auditor a fin de determinar la pauta a seguir

en su caso.


73

El contenido de las cedulas debe darse a conocer a los titulares de las áreas

auditadas, atreves del informe de auditoría respecto al resultado de la revisión

efectuada y poder decidir cuál será la opción tomada, para corregir las

irregularidades que se detectaron durante la revisión.

Cedula de orden de trabajo.- es la cedula por medio de la cual el auditor da a

conocer en forma general el objetivo, alcance, plan de trabajo, estrategia y

cualquier otro recurso del cual se valdrá para lograr el objetivo deseado,

adicionalmente, deberá prepararse al inicio de la auditoria por cada uno de los

auditores que integran el grupo de trabajo de la revisión.

Es importante señalar que cualquier modificación significativa en la revisión

realizada deberá ser considerada en esta cedula, por lo que debe ser considerada

en esta cedula, por lo que debe estar actualizada conforme a la revisión que se

llevo a cabo.

Cedula de hallazgo

El hallazgo es cualquier situación irregular encontrada durante el desarrollo de una

auditoría. En la descripción de los hallazgos se debe incluir toda aquella

información necesaria para que el lector pueda entender y juzgar el hallazgo sin

explicación adicional.

El título: Describe brevemente y de forma objetiva el asunto a que se refiere el

hallazgo. (Negativo o positivo). El que deberá ser escrito en mayúscula y en

negrita.

Todo hallazgo tendrá un título, que de ser posible, puede ser positivo, caso

contrario éste deberá expresar en forma concisa y precisa la situación encontrada

para que motive la atención del lector. Ejemplos de títulos:


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Adjudicación de contratos de ejecución de obras sin licitación.

Se han abierto muchas cuentas bancarias, y no se controlan

adecuadamente.

El fondo de Caja Chica no está reglamentado.

Partes del hallazgo: La evidencia que encuentra el auditor sobre el hallazgo debe

ser organizada de manera que contenga los cuatro atributos del hallazgo de

auditoría, los cuales son: condición, criterio, causa y efecto. Su redacción será en

párrafos separados, y rigiéndose al ordenamiento señalado en estos elementos

enumerados.

La condición:(Lo que es, lo que sucedió) Comunica los hechos que el auditor

encontró y que indican que no se cumplió con las normas requeridas. Los objetivos

de la auditoría determinarán el tipo de evidencia que se recogerá de manera que

ésta pueda servir de base para afirmar el hecho.

El auditor debe asegurarse de que la evidencia:

Sea suficiente, idónea, pertinente y relevante; que esté sustentada en trabajos

completos; y sea objetiva.

Cuando el auditor va a desarrollar el hallazgo comparará la condición (los hechos,

lo que es) contra los criterios (lo que debe ser).

El criterio: Se refiere a la norma estandarizada con la cual se evalúa la situación.

Algunos ejemplos de criterios que sirven de referencia para evaluar son: leyes,

reglamentos, cláusulas de contratos o convenios, instructivos, procedimientos,

normas de control interno, principios de contabilidad, opinión de un experto o el

juicio del auditor con base en sus conocimientos y experiencia.

Los criterios varían de acuerdo con la exigencia de su cumplimiento. Hay dos

clases de criterios:

El Criterio Estándar es el de mayor fuerza. Ejemplos:

Las Leyes;

Acuerdos

Los reglamentos;


75

Normas, principios y guías de aplicación general;

Contratos;

Las metas y objetivos programáticos; y,

Planes de trabajo

Los criterios indirectos o implícitos, son:

Los conocimientos profesionales;

La experiencia;

El medio ambiente;

Las destrezas personales;

Las pruebas de mayor eficiencia y economía;

El sentido común; y,

Los usos y costumbres

Cuando se haga referencia a disposiciones legales, comunicaciones, actas u otros

documentos, es imperativo transcribir íntegramente los artículos, cláusulas

contractuales o normas citadas.

La causa:Describe la razón fundamental por la cual ocurrió la situación. (¿Por qué

sucedió?). Es lo que motiva el incumplimiento el criterio.

La determinación de la causa ayuda al auditor a desarrollar las recomendaciones

de manera que sean efectivas para que las faltas no se repitan.

Investigue la causa, pregúntela por escrito y obtenga la respuesta en igual forma,

del por qué de lo sucedido.

Ejemplos de Causas

Inobservancia voluntaria o involuntaria de leyes o reglamentos;

Falta de planificación y organización;

Escasez de recursos humanos, materiales y financieros;

Supervisión inadecuada;

Ausencia de comunicación de las decisiones y de las normas;

Falta de eficiencia en el control interno;

Inconsistencia en la aplicación de disposiciones legales y reglamentarias;

Falta de adiestramiento del personal;

Falta de instrucciones precisas;

Guías inadecuadas, obsoletas, imprácticas, no divulgadas o divulgadas en

forma inapropiada;


76

Deshonestidad, descuido, negligencia o falta de interés por parte del

personal; y,

Asignación indebida de responsabilidades.

El efecto: Se refiere al resultado observable o la consecuencia de no haber

cumplido con uno o más criterios y lo que ello ha significado para la institución o el

interés público. Si una situación examinada no tiene efectos negativos reales o

potenciales sobre los objetivos programáticos, no hay hallazgo. En ocasiones no se

pueden corroborar los efectos pasados, pero se puede identificar futuros efectos

(potenciales). Si se identifica algún efecto potencial, el auditor realizará los

procedimientos necesarios para determinar si se incurrió en errores,

irregularidades o actos ilegales, esto incluye, entre otros procedimientos, someter

una consulta sobre la tipificación de delitos. Los efectos sirven también para

convencer a la entidad auditada de la necesidad de tomar medidas para implantar

las recomendaciones formuladas al respecto. A continuación se citan algunos

parámetros que permiten determinar los efectos en un hallazgo:

Es necesario identificar la importancia del efecto, eficiencia, economía, efectividad

son algunos parámetros para medir el efecto.

Los efectos generalmente se expresan en términos cuantitativos como son:

Lempiras;

Unidades de tiempo (horas, minutos, días, semanas, meses);

Unidades de producción;

Número de los procedimientos;

Procesos; y,

Transacciones.

Los efectos pueden estar dados por algunos de los siguientes ejemplos:

Pérdida de ingresos;

Gasto Indebido;

Inefectividad en la realización del trabajo;

Inseguridad para juzgar si lo que se hace es lo propio o lo correcto;

Inefectividad, impropiedad o inutilidad de la información contenida en los

registros;

Pérdida de activos o pobre protección de los mismos;

Desmoralización del personal; y,

Pérdida de imagen o prestigio


77

10.3 Metodología para la realización de papeles de trabajo

Los papeles de trabajo serán elaborados de acuerdo a las necesidades de cada

auditoria.

Para asegurar que los papeles de trabajo estén completos, sean rápidos de

localizar y fáciles de comprender, es recomendable la aplicación de los siguientes

aspectos:

Previo a su formulación:

Determinar la necesidad de elaboración, teniendo presente que se alcance

los objetivos de la auditoria.

Establecer el diseño basado en la información a obtener, así como las

pruebas de cumplimiento y sustantivas que vayan a realizarse.

Aprovechar, hasta donde sea posible y práctico, la documentación de las

áreas auditadas, como cedulas propias.

Al formularlos:

Elaborar cedulas sumarias por cada área, capitulo o programa de trabajo.

Utilizar letra legible.

Redactar en forma clara y precisa.

Anotar en una columna la información que se va revisar y en otra, las

revisiones efectuadas.

Anotar la información conforme se obtenga.

Respetar el orden en que aparece la información en los documentos fuente.

Registrar de inmediato las observaciones y conclusiones que se deriven de

las pruebas realizadas.

Anotar las marcas que sean necesarias.

No pasar las marcas que sean necesarias.

Cruzar la información entre cedulas.


78

10.4 Referencias de auditoria

Todos los documentos que forman partedel trabajo desarrollado en la auditoria se

integran en expedientes de papeles de trabajo, los cuales, para su distinción o

clasificación, se señalan mediante una clave escrita en todos y cada uno de los

documentos que lo integran en el ángulo superior derecho con lápiz de color (rojo

preferentemente); estas marcas, se conocen con el nombre de referencias.

Es mediante el uso de las referencias como se pueden distinguir unas cedulas de

otras así como clasificarlas por grupos homogéneos. De la sola lectura del índice se

puede saber o identificar de que cedulas se trata y el lugar que le corresponde en

los expedientes. La referenciación deberá ser alfa numérica, teniendo un orden

lógico y flexible.

El uso de las referencias cruzadas en los papeles de trabajo sirve para relacionar

las cedulas y mostrar en una forma objetiva, a través de los papeles de trabajo, las

conexiones entre cuentas, cedulas, análisis, etc. Y su correspondiente relación con

los estados e informes financieros. Esta, es una de las fases principales del trabajo

del auditor y facilita la revisión de los expedientes o la consulta de determinado

renglón, cifra o concepto.

En caso de que una cuenta tenga muchas subcuentas, el uso de subíndices es muy

recomendable. El siguiente es un listado básico de papeles de trabajo y las

referencias sugeridas:


79

10.5 Secuencia de los papeles de trabajo

Índice

Orden de trabajo Oficio de presentación

Programa de auditoria

Cuestionario de control interno Narrativa de control interno

Hojas de hallazgo

Puntos de control

Explicación de marcas y siglas Hojas analíticas (todas las que se requieran)

11. Siglas y marcas de auditoria

PAPlaneación y programación de la auditoria.

NCI Narrativas de control interno. CI Cuestionario de control interno.

AG Archivo General. HPTHoja principal de trabajo. HA Hoja de ajuste.

HRHoja de reclasificaciones. ACArchivo corriente.

AP Archivo permanente. HP Hoja de pendientes.

SR Seguimiento de recomendaciones. H/H Hoja de hallazgos. DGTDirección general de transporte.

DGCDirección general de carreteras. DGOPDirección general de obras públicas.

DGACDirección general de aeronáutica civil. DGVUDirección general de vivienda y urbanismo. OS Oficina del secretario.

TSC Tribunal superior de cuentas. UAIUnidad de auditoría interna.

NTCINormas técnicas de control interno. PA Programa de auditoría.

CCICuestionario de control interno. NCINarrativa de control interno. DGDirección general.

SOPTRAVISecretaria de obras publicas transporte y vivienda y urbanismo. PC Puntos de control interno.

EM Explicación de marcas


80

12. Elaboración del Plan Operativo Anual (P.O.A.)

Las labores de las Unidades de Auditoría Interna (UAI) de las entidades del Sector

Público deberán estar debidamente planeadas y programadas por los Directores de la UAI, basados en una evaluación y valoración de riesgos.

Con base en un análisis y valoración global de riesgos inherentes al logro de los objetivos institucionales y de los resultados de la gestión previstos o programados

de la respectiva entidad pública, las UAI elaborarán un Plan General de Auditoría Interna de cuatro años, que constituirá la estrategia de la UAI para cubrir todas las áreas o procesos administrativos y operativos, que les garantice el ejercicio de su

función de manera integral y sistemática, jerarquizando la importancia de dichas áreas o procesos para su priorización y previendo tiempos adecuados para el

trabajo por excepción. Para tal fin la UAI tendrá en cuenta el plan estratégico de la respectiva entidad, el

análisis de la identificación, valoración y gestión de riesgos efectuado en la misma y el POA del correspondiente año elaborado por la entidad. El plan general de auditoría interna será evaluado anualmente por el Director de la Unidad y ajustado

si fuere necesario.

La metodología de evaluación de riesgos incluye dos fases. Una macro evaluación de riesgos que afectan a la entidad y que inciden en el Plan Estratégico

Institucional para determinar el Plan General de Auditoría y una micro evaluación de los riesgos que afectan los procesos o las áreas que se van a evaluar, auditar o examinar y que hacen relación al Plan Operativo Anual de la entidad para

determinar el programa anual (POA) de auditoría interna.

El Plan General de la UAI, se explicará y convendrá con la Máxima Autoridad Ejecutiva de la entidad y se ejecutará mediante Programas Operativos Anuales, POA, que servirán de base para la elaboración del proyecto anual de presupuesto

de la UAI que deberá ser incorporado al ante proyecto de presupuesto de la entidad.

El POA contendrá las operaciones y actividades a ejecutar, dando prioridad a las

áreas y operaciones de mayor riesgo y al seguimiento de las medidas adoptadas por la respectiva entidad pública para administrar dichos riesgos, el tiempo de ejecución, los insumos necesarios, los responsables de su ejecución, el costo, y las

condicionantes de cada actividad, etc. A su vez, cada operación o actividad específica del POA, deberá tener su propio Programa de Trabajo.

Según la NOGECI N° 18 el POA de cada UAI del periodo siguiente o año próximo

deberá ser remitido, antes de finalizar el mes de junio del año actual, a la Oficina Nacional de Desarrollo Integral del Control Interno ONADICIcon carácter


81

informativo y al Tribunal Superior de Cuentas (TSC) para fines de

complementariedad de la auditoría interna con el control externo. Consecuentemente, el TSC y la ONADICI podrán formular comentarios y

recomendaciones al respecto. Tanto el plan general como el POA de cada año deberán revisarse periódicamente, por lo menos cada seis meses para, si fuere el caso, actualizarlos como

consecuencia de nuevos eventos y/o riesgos.

Los Directores de las Unidades de Auditoría Interna, informarán trimestralmente al Tribunal Superior de Cuentas y a la ONADICI la ejecución de las actividades previstas en el POA.

A estos fines, se elaborará una Guía para la preparación del Plan General de

Auditoría Interna (PGAI) y del Plan Operativo Anual (POA) de Auditoría Interna, que comprenda y desarrolle lo previsto en la presente Norma que será sometida a

la consideración del TSC para su incorporación en el Manual General de Auditoría Gubernamental.

Los programas operativos anuales (POA) deberán, incluir como mínimo los siete (7) siguientes elementos:

1. Los objetivos, resultados o metas que se deben alcanzar. 2. Las actividades a ejecutar.

3. El tiempo estimado de duración de la ejecución. 4. Los insumos a invertir. 5. Los responsables.

6. Los estándares o indicadores de resultado, desempeño e impacto de la gestión, incluyendo los relativos a la eficiencia de las operaciones. Y,

7. Las condicionantes de la ejecución de las actividades y los riesgos del logro de los objetivos.

Finalmente, es importante tener en cuenta que desde el punto de vista del control interno institucional el Programa Operativo Anual (POA), es la materialización de la

planeación a corto plazo que constituye por una parte, el soporte válido del proyecto de presupuesto del respectivo ente para el respectivo año y por otra, el

medio más eficaz para guiar el desempeño de una gestión pública por objetivos en función del desarrollo económico y social del país, previsto en los planes y programas de gobierno.

Para la elaboración del Plan Operativo Anual se lleva a cabo una reunión con el

jefe del departamento, sub jefe, supervisor y jefes de equipo del departamento de auditoría interna en la cual se considera las actividades que posiblemente se

ejecutaran en el plan y que no estén incluidas en el año anterior.


82

Una vez enlistadas todas las actividades el jefe y el subjefe del departamento

deciden cuales se ejecutaran en el año, y se procede a la realización del informe mediante formato dado por el TSC (Ver anexo 10),se elabora lo siguiente:

El cronograma de actividades (Ver anexo 11).

Proyecto de presupuesto del año en curso (Ver anexo 12). Desglose de sueldos y salarios permanentes (Ver anexo 13).


83

13. Elaboración del informe de trimestral

Este informe se elabora cada tres meses, sus objetivos primordiales:

Dar a conocer el cumplimiento del plan anual de la unidad.

Informar sobre las auditorias que se encuentran en proceso, concluidas y

comunicadas. Informar sobre la situación de las responsabilidades civiles formuladas.

Informar sobre el cumplimiento de las recomendaciones formuladas en los

informes de auditorías practicadas por auditorías externas como interna. Informar la ejecución presupuestaria del periodo sujeto reportar.

Informar sobre las metas alcanzadas del Plan Estratégico de la entidad para el año en curso.

Informar los problemas de la Unidad.

Para su elaboración se solicita Detalle trimestral del periodo en curso de la Ejecución Presupuestaria de la secretaria estimando así los avances de los

proyectos, luego se prosigue a realizar el informe trimestral con el formato asignado por el Tribunal Superior de Cuentas (Ver anexo 14).

El informe está estructurado de la siguiente manera:

1. Motivos del informe . 2. Objetivos del informe. 3. Alcance del informe. 4. Actividades realizadas. 5. Autoevaluación de control interno. 6. Análisis de la ejecución presupuestaria. 7. Cumplimiento de legalidad. 8. Conclusiones. 9. Anexos.

Los anexos están conformados por:

El cronograma de actividades.

Desglose de sueldos y salarios.

Comparativo de ejecución presupuestaria de los trimestres a evaluar.(Ver anexo 15)

Según la NOGENAIG N° 18 especifica lo siguiente:

“Tanto el plan general como el POA de cada año deberán revisarse periódicamente, por lo menos cada seis meses para, si fuere el caso, actualizarlos

como consecuencia de nuevos eventos y/o riesgos.


84

Los Directores de las Unidades de Auditoría Interna, informarán trimestralmente al Tribunal Superior de Cuentas y a la ONADICI la ejecución de las actividades

previstas en el POA. A estos fines, se elaborará una Guía para la preparación del Plan General de

Auditoría Interna (PGAI) y del Plan Operativo Anual (POA) de Auditoría Interna, que comprenda y desarrolle lo previsto en la presente Norma que será sometida a

la consideración del TSC para su incorporación en el Manual General de Auditoría Gubernamental”


85


86

1. Aeródromos

Lugar destinado al aterrizaje y despegue de aviones provisto de las pistas e

instalaciones necesarias, generalmente menor que un aeropuerto y

destinado a usos militares.

2. Análisis

Es la separación de una operación, procedimiento o actividad en sus

elementos componentes, para establecer su conformidad con criterios de

orden normativo y técnico.

3. Ambiente de control

Es el elemento que proporciona disciplina y estructura. El ambiente de

control se determina en función de la integridad y competencia del personal

de una organización; los valores éticos son un elemento esencial que afecta

a otros componentes de control interno.

4. Auditoría interna.

Es la actividad independiente que tiene lugar dentro de la empresa y que

está encaminada a la revisión de operaciones contables, financieras y de

otra naturaleza, con la finalidad de prestar un servicio a la dirección.

Es un control de dirección que tiene por objeto la medida y evaluación de la

eficacia de otros controles.

La auditoría interna de entidades del Sector Publico es una actividad de

aseguramiento y asesoría que se ejerce con independencia de las

operaciones que audita para mejorar las operaciones de la entidad y apoyar

a la gerencia pública en el cumplimiento de los objetivos programados o

presupuestados, aportando un enfoque sistémico y disciplinado para

evaluar, optimizar y agregar valor a la efectividad de los procesos de

gestión de riesgo, control y gobierno institucional; garantizando la

objetividad de las conclusiones y recomendaciones formuladas en sus

informes.

5. Caducidad

En Derecho, es una figura mediante la cual, ante la existencia de una

situación donde el sujeto tiene potestad de ejercer un acto que tendrá

efectos jurídicos, no lo hace dentro de un lapso perentorio y pierde el

derecho a entablar la acción correspondiente.


87

6. Colusión

Es un pacto que acuerdan dos personas u organizaciones con el fin de

perjudicar a un terceroel fin de este tipo de acuerdos por ejemplo es que

cada una de las empresas participantes en la colusión tome control de una

determinada porción del mercado en el cual operan, y actuar de manera

monopólica, impidiendo a otras empresas entrar.

7. Comparación

Consiste en establecer las diferencias entre las operaciones realizadas y los

criterios, normas, procedimientos y prácticas que se utilizan habitualmente.

8. Comprobación

Determina la credibilidad de los actos y la legalidad de las operaciones,

autorizaciones, etc., mediante el examen de la documentación respectiva.

9. Conciliación

Es el examen de la información emanada de diferentes fuentes, con relación

con la misma materia, a efectos de verificar su concordancia y determinar

de esa manera la validez y veracidad de los registros e informes que se

estén examinando.

10. Control interno

Es el sistema conformado por un conjunto de procedimientos

(reglamentaciones y actividades) que interrelacionadas entre sí, tiene por

objetivo principal proteger los activos de la organización.

11. Corrupción

Es un acto ilegal que ocurre cuando una persona abusa de su poder para

obtener algún beneficio para sí mismo, para sus familiares o para sus

amigos. Requiere de la participación de dos actores: uno que por su

posición de poder pueda ofrecer algo valioso y otro que esté dispuesto a

pagar una "mordida" o soborno para obtenerlo.

12. Criminalística

Es un conjunto de técnicas y procedimientos de investigación cuyo objetivo es el descubrimiento, explicación y prueba de los delitos, así como la

verificación de sus autores y víctimas. La criminalística se vale de los


88

conocimientos científicos para reconstruir los hechos. El conjunto de

disciplinas auxiliares que la componen se denominan ciencias forenses.

13. Criminología

La Criminología ha de entenderse como la disciplina sociopolítica cuya

finalidad esencial es la formulación de una política criminal que permita lo

más efectivamente posible la prevención y control de la criminalidad

conforme a las exigencias de libertad, dignidad, igualdad, seguridad

individual y colectiva, entendida como esenciales del desarrollo nacional e

internacional.

14. Eficacia

Capacidad de alcanzar las metas o resultados propuestos.

15. Eficiencia

Capacidad de producir el máximo de resultado con el mínimo de recursos,

energía y tiempo.

16. Entrevista

La entrevista es un acto de comunicación oral que se establece entre dos o

más personas (el entrevistador y el entrevistado o los entrevistados) con el

fin de obtener una información o una opinión.

17. Equidad

El requisito de equidad se refiere a la necesidad de ser justo e imparciales

en el informe, de manera que los destinarios estén razonablemente

seguros que el mismo es digno de crédito. Si en algunas de las auditorias

no es posible llegar a efectuar todas las tareas necesarias para verificar la

corrección de la información brindada, se debe señalar la fuente que lo

origino e incluir la salvedad necesaria.

18. Evaluación de riesgo

Es la identificación y análisis de los riesgos que se relacionan con el logro de

los objetivos; la administración debe cuantificar su magnitud, proyectar su

probabilidad y sus posibles consecuencias.


89

19. Evidencia

Es la actividad necesaria que implica demostrar la verdad de un hecho, su

existencia o contenido según los medios establecidos por la ley.

20. Evidencia analítica

Comprende cálculos, comparaciones, índices, razonamientos y, en general

separación de la información en sus componentes.

21. Evidencia física

Se obtiene mediante inspección u observación directa de actividades, bienes

o sucesos. La evidencia de esa naturaleza puede presentarse en forma de

memorándums, fotografías, graficas, mapas o muestras materiales.

22. Evidencia suficiente

Es el término que se refiere a la cuantificación de la evidencia obtenida. Es

la presencia de un número suficiente de elementos de prueba convincentes,

que permitan apoyar las constataciones y las recomendaciones de los

auditores. La valoración de la suficiencia del número de elementos de

prueba depende del juicio del auditor, que podrá utilizar métodos

estadísticos para esta elaboración.

23. Evidencia testimonial

Se obtiene de otras personas en forma de declaraciones hechas en el curso

de investigaciones o entrevistas. Las declaraciones que sean importantes

para la auditoria deberán corroborarse siempre que sean posibles, mediante

la evidencia adicional. También será necesario evaluar la evidencia

testimonial para cerciorarse de que los informantes no hayan estado

influidos por prejuicios o tuviesen un solo conocimiento parcial de la aérea

auditada.

24. Funciones incompatibles

Desde el punto de vista contable; (las funciones incompatibles para los

propósitos de control contable son aquellas que colocan a cualquier persona

en posición de cometer como de encubrir errores o irregularidades en el

curso normal de sus deberes.


90

25. Grafólogos

La grafología pretende analizar la escritura con el fin de identificar o

describir la personalidad de un individuo e intentar determinar

características generales del carácter, acercade su equilibrio mental (e

incluso fisiológico), la naturaleza de sus emociones, su tipo de inteligencia y

aptitudes profesionales.

No debe confundirse grafología con la caligrafía forense o, más

apropiadamente, peritaje caligráfico, una disciplina utilizada en criminología

con el propósito de comparar escritos y determinar, por ejemplo, si un

documento fue firmado por la persona que se supone que lo hizo, de

utilidad además de en criminología en derecho, como por ejemplo en los

testamentos hológrafos o notas de suicidio.

26. Hallazgos de auditoria

Se denomina “hallazgo de auditoría” al resultado de la comparación que se

realiza entre un criterio y la situación actual relevada durante el examen a

un área, actividad u operación. Es toda información que a su juicio del

auditor le permite identificar hechos o circunstancias importantes que

inciden en la gestión de la entidad, programa o proyecto bajo examen, que

merecen ser comunicados en el informe. Sus elementos son: condición,

criterio, causa y efecto.

27. Hangar

Es un lugar utilizado para guardar aeronaves, generalmente de grandes

dimensiones y situado en los aeródromos. También se denomina hangar, en

los portaaviones, al lugar en el que, con similar fin se arman los aviones.

28. Indagación

Consiste en la obtención de manifestaciones mediante entrevistas a

funcionarios o empleados o personas relacionadas con las operaciones

29. Inherente

Que es esencial y permanente en un ser o en una cosa o no se puede

separar de él por formar parte de su naturaleza y no depender de algo

externo.


91

30. Inspección

Es el examen físico y ocular de ciertos activos tangibles como ser bienes de

consumo o de uso, insumos, obras, valores, etc., para comprobar su real

existencia y autenticidad.

31. Juicio

Es una facultad que permite diferenciar entre lo correcto y lo incorrecto.

Cuando se pone en palabras, el juicio es una opinión o un dictamen.

32. Nepotismo

El nepotismo es la preferencia que tienen algunos gobernantes o

funcionarios públicos para dar empleos públicos a familiares sin tomar en

cuenta la competencia de los mismos para la labor, sino su lealtad o alianza

33. Nulidad

En Derecho, una situación genérica de invalidez del acto jurídico, que

provoca que una norma, acto jurídico, acto administrativo o acto judicial

deje de desplegar sus efectos jurídicos, retrotrayéndose al momento de su

celebración. Para que una norma o acto sean nulos se requiere de una

declaración de nulidad, expresa o tácita y que el vicio que lo afecta sea

coexistente a la celebración del mismo.

34. Observación

Consiste en la verificación ocular de operaciones y procedimientos durante

la ejecución de las actividades de la entidad. Se le considera complemento

del relevamiento.

35. Prerrogativa

Privilegio, gracia o exención que se concede a alguien para que goce de

ello, unido regularmente a una dignidad, empleo o cargo.

36. Prerrogativa

Privilegio, gracia o exención que se concede a alguien para que goce de

ello, unido regularmente a una dignidad, empleo o cargo.


92

37. Procedimiento

Conjunto de acciones mediante el cual se implanta una política.

38. Rastreo

Es utilizado para seguir el proceso de una operación de manera progresiva o

regresiva, reconstruyendo el flujo de actividades y controles, a través de la

documentación respectiva.

39. Revisión

Consiste en el análisis de las características que deben cumplir una

actividad, informe, documento, etc. sirve para seleccionar operaciones que

serán verificadas en el curso de la auditoria.

40. Riesgo

La posibilidad de que ocurra un acontecimiento que tenga un impacto en el

alcance de los objetivos. El riesgo se mide en términos de impacto y

probabilidad.

41. Sanción

Es la implementación de las medidas disciplinarias, cuando correspondan,

las cuales deben transmitir con rigurosidad que no se toleraran desvíos del

camino trazado.

42. Secreto profesional

Esta forma determina que no deben divulgarse o ponerse en conocimiento

de otras, que no sean las competentes, la información lograda por el auditor

como consecuencia de su desempeño profesional en una entidad, sea esta

gubernamental o privada. Ello incluye comentarios orales o por escrito de

aquello que debe mantenerse en reserva, hasta el momento de su debida

exposición.

43. Soborno

Es un delito que consiste en que una autoridad o funcionario público acepta

una remuneración para cumplir con un acto debido por su función o

calificado si recibe una dádiva para obstaculizar el cumplimiento de un acto

o no llevarlo a cabo, ya sea dicho acto constitutivo o no de delito.


93

44. Testa ferrato

En términos legales y económicos, se describe a aquellas personas que

suplantan a otras en negocios fraudulentos de tal modo que a pesar de la

suplantación estas personas encubiertas no dejan de percibir beneficios del

fraude, como por ejemplo: evadir impuestos, quitar herencias codiciadas.

45. Tráfico de Influencias

Es cuando un funcionario público o autoridad influye en otro funcionario

público prevaliéndose del ejercicio de las facultades de su cargo o de

cualquier otra situación derivada de su relación personal o jerárquica con

éste o con otro funcionario o autoridad para conseguir una resolución que le

pueda generar directa o indirectamente un beneficio económico para sí o

para un tercero.


94


95

ANEXO 1

PRESUPUESTO DE SOPTRAVI

Pg. 01 Actividades centrales

- Dirección y coordinación superior

- Servicios de secretaria general

- Planteamiento y evaluación de gestión

- Servicios de auditoría interna

- Servicios administrativos y contables

Pg. 03 Actividades comunes a los programas

- Dirección general de obras publicas

- Dirección y coordinación de programas

Pg. 11 Dirección general de carreteras (por lo general se encuentran los proyectos

relacionados con mantenimiento construcción pavimentación etc. De carreteras)

- Dirección y coordinación del programa de la DGC

- Apoyo comunal y emergencias

- Unidad de gestión ambiental

Pg. 12 Control de inundaciones comisión Valle de sula (por lo general se

encuentran los proyectos relacionados con canalizaciones, alcantarillas, bordos etc.

Pg. 13 Dirección general de transporte

- Dirección general del programa

- Estudios y dictámenes económicos

- Certificados y permisos

- Insectoría e ingeniería

- Control de subsidios al transporte

- Incremento a la seguridad del transporte de carga y pasajero

Pg. 14 Dirección general de aeronáutica civil

- Dirección y coordinación del programa de la DGAC

- Operaciones de la navegación aérea

- Servicios meteorológicos

Pg. 15 Dirección general de vivienda y urbanismo

- Dirección y coordinación del programa

- Programa de vivienda de interés social


96

Pg. 16 Intendencia de los servicios públicos

- Dirección y coordinación del programa CNSSP

Pg. 18 Dirección general de obras publicas

- Construcción de edificaciones

- Reparación de edificaciones

- Construcción de aulas

- Construcción de cercos perimetrales

Pg. 19 Dirección general de obras publicas

Pg. 20 Construcción y mantenimiento de obras hidráulicas


97

ANEXO 2

ORDEN DE TRABAJO No. 002-UAI-2011

PARA: P.M (Coordinador)

PM AUXILIAR

PM AUXILIAR

PM AUXILIAR

DE: LIC.

JEFE DE

ASUNTO: ORDEN DE TRABAJO

AREA:

FECHA:

A. OBJETIVOS GENERALES

A.1.

A.2

B. OBJETIVOS ESPECIFICOS

B.1.

B.2

B.3


98

C. ALCANCE DEL EXAMEN

D. RECURSOS A UTILIZAR

D.1. H UMANOS

MIEMBROS DEL EQUIPO CARGO

P.M Coordinator

P.M. Auxiliar

P.M. Auxiliar P.M. Auxiliar

D.2. UTILES DE OFICINA

Colum nares de 14

Libretas Lapis graffito

Lapis tint negro

D.3. EQUIPO DE OFICINA

Compotator

Calculadoras

D.4. FINANCIEROS

Seldom L. Materials y tiles de officinal

L.

D.5 Fe cha de Ignacio

Fiche de Finalization


99

ANEXO N° 3

OFICIO No. 279-UAI- 2010

Comayagüela, M.D.C.

29 de octubre de 2010

Ingeniero

WALTER NOE MALDONADO

Director General de Carreteras

Su Oficina

Estimado Ingeniero Maldonado

De acuerdo a lo contenido en los Artículos 46, 48 de la Ley del Tribunal Superior de

Cuentas y 32 del Reglamento Interno de SOPTRAVI, hago de su conocimiento que se han

designado a los Auditores; RAMON ROSA AGUILAR, Coordinador, OSMAN R.

ARGUIJO, JORGE FIDEL IZAGUIRRE y LUIS GUSTAVO BUSTILLO, para realizar la

verificación de Maquinaria y Equipo y Vehículos de la Dirección General de Carreteras.

Por lo que solicito se brinde toda la colaboración que la Comisión requiere para realizar la

Auditoria.

Atentamente,

LIC. SALOMON ROMERO

JEFE UNIDAD DE AUDITORIA

INTERNA

Cc: Lic. Luís Humberto Ferrari/Gerente Administrativo Cc: Archivo Try10


100

ANEXO N° 4


101

ANEXO N° 5


102

ANEXO 6


103

ANEXO 7

H/H-4

SECRETARIA DE OBRAS PUBLICAS TRANSPORTE Y VIVIENDA

AUDITORIA INTERNA HOJA DE HALLAZGO No. 4

TITULO

PAGO DE CONSULTORÍA SIN HABER RECIBIDO LOS INFORMES DE RESULTADOS. CONDICION Con fecha 18 de agosto de 2005, se pago al Ingeniero Raymundo Acosta el valor de L. 75,000.00 mediante cheque No. 0185, por el contrato de Supervisión de Obras de Mejoras del Acueducto, pero dicho señor no presento ningún informe, además se logro comprobar que dicho señor solo una vez visito el proyecto, el pago se efectuó con la autorización del encargado de ingeniería y el cheque solo esta firmado por el Gerente General.

CRITERIO

Este proceder incumple lo establecido en el Articulo 28 de la ley de Contratación del Estado que

dice:.-Pagos al contratista. El precio será cierto y determinado y se pagará al contratista de acuerdo con

la ejecución real de las prestaciones a su cargo, sin perjuicio de la consideración de pagos anticipados

según lo previsto en disposiciones especiales de esta Ley. La Administración reconocerá intereses a la

tasa promedio correspondiente al mes en que se efectúe el pago para operaciones activas del sistema

bancario nacional, cuando se produzcan atrasos en el pago de sus obligaciones por causas que le

fueren imputables, por más de cuarenta y cinco (45) días calendario contados a partir de la

presentación correcta de los documentos de cobro correspondiente. El pago de intereses, se hará a

más tardar en la fecha del siguiente pago parcial. En el contrato se establecerá el procedimiento de

pago de estos intereses. No podrán alegar incumplimiento de la Administración y solicitar el pago de los

intereses mencionados en el párrafo anterior, los contratistas que presenten en forma incompleta o

incorrecta los documentos de cobro; tampoco podrán hacerlo quienes incurran en atrasos que les

fueren atribuibles durante la ejecución de un contrato, ocasionando con ello retrasos en los

desembolsos presupuestados para determinado período fiscal y la subsiguiente demora en los

siguientes ejercicios, y quienes incurran en cualquier otra conducta determinante del retraso.

CAUSA Según nota de fecha 2 de febrero de 2006, firmada por el Gerente General, informa que el encargo al Jefe del Departamento de Ingeniería, darle seguimiento a este contrato y por descuido no verifico o solicito los informes pertinentes, no obstante solicitara los mismo. EFECTO Esta situación ha causado un perjuicio económico a la empresa por SETENTA Y CINCO MIL LEMPIRAS (L. 75,000.00) Por el incumplimiento antes mencionado. RECOMENDACIONES Al Gerente General Girar instrucciones al Gerente Administrativo en el sentido de que no efectúen pagos a proveedores sino efectúan las entregadas de los productos de inmediato.

ELABORADO POR_____________________________FECHA_______________________________ REVISADO POR_______________________________FECHA_______________________________ SUPERVISADO POR___________________________FECHA________________________________


104

ANEXO 8

Tegucigalpa, M.D.C., Fecha Licenciado Estimado Licenciado: Por este medio le informo que esta unidad de Auditoria Interna, procedió a realizar una Auditoria Financiera y de Cumplimiento Legal a Rubro de SUBSIDIO que cubrió el periodo del 1 de Enero al 31 de Diciembre 2010, obteniéndose el siguiente resultado: A. MOTIVOS DEL EXAMEN

La presente Auditoria se realizó en el ejercicio de las atribuciones conferidas en los Artículos 222 reformado de la Constitución de la República; 3, 4, 5 numeral ___; 37, 41, 45, 46, 50, de la Ley Orgánica del Tribunal Superior de Cuentas y en cumplimiento con el Plan de Auditoria del año ______, y de la orden de trabajo No _______________, con fecha __________________

B. OBJETIVOS DEL EXAMEN

Los Objetivos principales del examen fueron los siguientes:

Objetivos Generales:

1- Determinar el cumplimiento por parte de la administración de entidades públicas, de las disposiciones legales, reglamentarias, planes, programas, y demás normas aplicables.

2- Examinar y evaluar la planificación, organización, dirección y el control interno administrativo y financiero.

3- Promover la modernización del sistema de control de los recursos públicos.

Objetivos Específicos:

1- Comprobar si los recursos o bienes son utilizados correctamente para las necesidades propias de la institución.

2- Identificar las áreas críticas y proponer las medidas correctivas de los rubros en mención.

3- Determinar si las personas encargadas del manejo de fondos o bienes del estado rinden la fianza correspondiente.

4- Comprobar que toda orden de pago de Alquiler de Edificios, este

debidamente respaldada con sus documentos de soporte (Acuerdo Ejecutivo, Contrato de Arrendamiento y Recibos.).


105

-

A. ALCANCE DEL EXAMEN

El examen comprendió la revisión de las operaciones, registros y la documentación de respaldo presentada por los funcionarios y empleados de la ____________________, cubriendo el período comprendido entre el __ de _____ de _____ al __ de ________________ de ___ con énfasis en el rubro _____________________,

B. FINANCIAMIENTO Y /O MONTO DE LOS RECURSOS EXAMINADOS.

Durante el periodo examinado y que comprende del ___ de _____ de ____ al ___ de __________ del año _____, los recursos examinados ascendieron a L_______________________________________________ (______________________________________________________)

CONCLUSIÓN: Como producto del examen al rubro Alquiler de Edificios y Locales no se determinaron deficiencias de control interno y tampoco irregularidades que den origen a la determinación de responsabilidades civiles, administrativas y penales. Atentamente, FIRMA AUDITOR INTERNO


106

ANEXO 9

PLAN DE TRABAJO

A. INTRODUCCION

En esta sección se indicara que el Plan Anual se realiza en cumplimiento de lo establecido en la Ley del TSC; y lo dispuesto en la Normas Generales Sobre Auditorias Internas, y que la Unidad de Auditoria Interna tiene la obligación de preparar y someter ante el Tribunal Superior de Cuentas; el Plan Anual de Trabajo y Proyecto del Presupuesto correspondiente al ejercicio anual de __________.

B. OBJETIVOS DEL PLAN

En esta parte se plasmaran los mismos objetivo del control fiscal es decir los numerales ___________ del articulo _____ de la ley del TSC como objetivos generales y una breve descripción de los objetivos específicos que persigue la Unidad de Auditoria Interna con la ejecución del plan de auditoria formulado.

C. PRINCIPALES AREAS O ACTIVIDADES DE LA INSTITUCION

En esta sección se indicara la base legal y objetivos de la entidad así mismo que en el presente Plan Anual de Trabajo, incluye revisión de áreas o actividades que realiza la entidad, es decir aquellas áreas que constituyen la actividad principal de la entidad. Directiva de la entidad, entidad autónoma dependiente de la _____________________

D. ALCANCE DEL PLAN

En este numeral se indicara el periodo que cubre el plan de trabajo en condiciones normales el plan de trabajo deberá ser anual y el mismo comprenderá del 01 de al 31 de diciembre del ________

E. AREAS SUJETAS A EXAMEN

La primera actividad será concluir con las auditorias en proceso al 31/12/_______

En esta sección se indicara las áreas o actividades de la entidad que serán objeto de revisión durante la vigencia del plan de trabajo. Para cada una de las áreas o actividades a examinar se

deberá indicar los siguientes aspectos: Nombre del área o actividad sujeta a examen Objetivos específicos del examen Alcance del examen Recursos a utilizar:

Humanos

Materiales

Tiempo

Financieros * Para el sueldo hay que tomar en cuenta la siguiente formula


107

Para el sueldo hay que tomar en cuenta la siguiente formula Sueldo X 12 + aguinaldo + Catorceavo mes + bono de vacaciones + otros beneficios entre días hábiles = salario diario promedio Los días hábiles se calcularan así: 365 – sábados, domingos, feriados nacionales, vacaciones e imprevistos

Duración Recuerde que lo importante en un Plan no esta en incluir en el, un numero de actividades únicamente con el propósito de cubrir espacio, por lo tanto, defina con claridad las áreas mas

importantes que a meriten ser examinadas y en función del recurso humano que cuente la Unidad, programe objetivamente los exámenes a realizar durante _________.

F. CALENDARIO DE ACTIVIDADES

Se deberá elaborar un cuadro que contenga la calendarización de las auditorias y actividades a realizar durante el periodo. El cuadro deberá elaborarse ajustándose al modelo que se adjunta.

CAPITULO II

PROYECTO DE PRESUPUESTO

A. PRESUPUESTO PARA LA UNIDAD PARA EL AÑO _______

El proyecto de presupuesto para la UAI deberá elaborarse siguiendo los lineamientos establecidos en el Manual de Clasificación Presupuestaria emitido por la Secretaria de Hacienda y Crédito Publico y los de la Dirección General de Presupuestos. En el referido proyecto de presupuesto se incluirán todos los renglones presupuestarios que sean necesarios para el desarrollo de las actividades del la UAI, siendo los mas importantes los renglones del grupo 1,2,3,4, y 7, que son aplicables a los gastos que realizan las Unidades de Auditoria Interna. El proyecto global de presupuesto deberá presentarse de la manera que se indica en el anexo No 2. Asimismo, deberá presentarse un desglose del presupuesto renglón 111, SUELDOS Y SALARIOS PERMANENTES, según se indica en el anexo No 3. Para las cifras presupuestadas,

PERMANENTES, según se indica en el anexo No 3. Para las cifras presupuestadas, correspondientes al renglón 410, ADQUISICION DE EQUIPO DE OFICINA, se hará una relación de equipo según se ilustra en el anexo No 4.

En forma complementaria el Jefe de la Unidad de Auditoria deberá de justificar adecuadamente las variaciones significativas que se presenten en los Renglones III, 230 y 410, en relación con el monto gastado el año anterior, en caso de tener vehículo asignando, deberá incluir también los cambios en el Renglón


108

361. Esta información adicional será de importancia al momento de realizar el análisis sobre la razonabilidad de las cifras presupuestadas.

A. JUSTIFICACION En esta sección se indicara las justificaciones que ameriten para las creaciones de plazas e incremento salarial

El Proyecto de Presupuesto será incluido en el Plan de Control Fiscal a conocimiento del Titular de la Institución, su envío a este Tribunal queda a criterio del Auditor, debido a que el mismo será solicitado por el Departamento de Supervisión de Auditorias Internas al realizar la Evaluación a la unidad de Auditoria Interna


109

ANEXO 10


110

ANEXO 11

NOMBRE DE LA INSTITUCION

UNIDAD DE AUDITORIA INTERNA

PROYECTO DE PRESUPUESTO PARA ___________

(EN MILES DE LEMPIRAS)

GRUPO RENGLON DESCRPCION GASTADO

2002

APROBADO

2002

SOLICITADO

2003

*VARIACION OBSERVACIONES LPS %


111

ANEXO 12

NOMBRE DE LA INSTITUCION


PROYECTO DE PRESUPUESTO PARA _________

DESGLOSE DE SUELDOS Y SALARIOS PERMANENTES

(EN LEMPIRAS)

No. NOMBRE DEL EMPLEADO CARGO FECHA DE

INGRESO

SUELDO

INICIAL

ULTIMO

INCREMENTO

SUELDO

ACTUAL

SUELDO

PROPUESTO

TOTAL ANUAL

FECHA VALOR

JEFE DE LA UNIDAD DE AUDITORIA


112

ANEXO 13

DESARROLLO DEL CONTENIDO DEL INFORME DE EJECUCION ANUAL DEL PLAN OPERATIVO

1. CARTA DE ENVIO DEL INFORME

Será dirigido al Director de Supervisión y Seguimiento

2. CAPITULO I

Información Introductoria

a) Motivos del Informe

El presente informe se presenta en cumplimiento a lo que establecen los artículos 48 de la Ley del TSC y a las Normas Generales Sobre Auditorias Internas.

b) Objetivos del Informe

Los objetivos principales del informe son los siguientes: 1. Dar a conocer del cumplimiento del plan anual de la unidad 2. Informar sobre las auditorias que se encuentran en

procesos, concluidas y comunicadas 3. Informar sobre la situación de las responsabilidades civiles

formuladas 4. Informar sobre el cumplimiento de las recomendaciones

formuladas en los informes de auditorias practicadas por auditorias externas como interna.

5. Informar la ejecución presupuestaria del periodo sujeto reportar

6. Informar sobre las metas alcanzadas del Plan Estratégico de la entidad para el año 200_

7. Informar las resoluciones emanadas de la Junta Directiva 8. Informar los problemas de la Unidad

c) Alcance del Informe

Las actividades que se le informa comprenden el periodo del __ de _____ al __ de ______ de _________ y del ___ de ______ al


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__ de _________ de __________; las cuales se encuentran plasmadas en el Plan Anual de Auditoria

CAPITULO II

A. ACTIVIDADES REALIZADAS

Esta Unidad de Auditoria Interna del ______________, ha

realizado las siguientes actividades: 1.- DEL PLAN ANUAL DE AUDITORIA

a) Auditorias realizadas

Estas deberán agruparse en el orden ascendente de

fechas en que se emitieron las ordenes de trabajo,

indicando lo siguiente:

El numero y fecha de la orden de trabajo,

Rubro o área a examinar,

Periodo sujeto a examen,

Tiempo asignado para la ejecución de la auditoria o

investigación

Fecha de inicio

b) Auditorias concluidas

Describirá el numero y fecha de la orden de trabajo, rubro

o investigación, periodo sujeto a examen, tiempo asignado

por ejecutar, fecha de conclusión, tipo de responsabilidad

originada e informara sobre la situación de sus informes

c) Auditorias en proceso

Describirá el numero y fecha de la orden de trabajo, rubro o área sujeta a examen o

investigación, periodo sujeto a


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examen, tiempo por ejecutar, su avance y fecha probable

de conclusión.

Incluya en este inciso los problemas comunes que han

atrasado el trabajo de auditoria y sus propuestas de

solución.

d) Evaluación del Plan Anual de Auditoria del año

200___

Se presentara cuantas auditorias se habían programados en el Plan de Trabajo elaborado para el año 200___ para el período que se informa y se describirá su situación al __ de ____ de 200__ y al ___ de _________ del 200__: Actividades concluidas X Actividades en proceso X Actividades pendiente X TOTAL X

e) Otras Actividades

Este inciso comprenderá aquellas actividades como ser: a) Asistir como observadores en las licitaciones b) Colaborar con la Administración del . ....... c) Evacuar consultas de las Autoridades superiores d) Asistir a las reuniones del . e) Asistir a la reuniones del TSC f) Etc,

CAPITULO III

A. Autoevaluación de Control Interno Cumplimiento de la autoevaluacion de control interno, por parte de la administración activa de la institución.

CAPITULO IV


115

A. ANALISIS DE LA EJECUCION PRESUPUESTARIA

Incluya la revisión de la ejecución presupuestaria de la institución, haciendo mayor énfasis en aquellos renglones presupuestarios que presentan sobregiros. Haga hincapié en el cumplimiento de las Disposiciones Generales de su presupuesto, de las medidas de austeridad del gasto y en el logro de los objetivos y meta propuestas De ser posible un resumen comparativo con el mismo periodo ejecutado en el año anterior.

GRUPO O RUBROS ENERO – JUNIO O

JULIO – DICIEMBRE

VARIACION

2003 2004 CIFRAS %

Adjuntar copia de los estados financieros al 31 de del 2001 como anexo No.

CAPITULO V

A. CUMPLIMIENTO DE LEGALIDAD a) Seguimiento de recomendaciones y de Responsabilidades

Civiles Incluya en este inciso el seguimiento de recomendaciones

formuladas en los informes de auditoria interna y externa (Los del TSC y firmas de auditorias), se plasmara el numero de informe, el rubro y/o área examinada, periodo examinado, el numero de recomendaciones formuladas y cuantas la administración la han puesto en practica y describiendo las incumplidas;

De los informes de auditorias de contadores públicos independientes o firmas auditoras privadas; incluya la


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siguiente información si se realizaron auditorias privadas a la institución durante el año:

Copia del informe concluido

Recomendaciones que no han sido cumplidas por parte

de la administración activa y que fueron incluidas en el

informe de auditoria.

Motivos o justificaciones por escrito de la

administración activa para no cumplir con las

recomendaciones.

Presente un cuadro en que se muestre la situación de las

responsabilidades civiles formuladas por la Unidad incluya el numero de informe, rubro y periodo examinado, monto de la responsabilidad, el proceso en que se encuentra

a) Caución

Incluya el listado de los empleados que por la naturaleza de sus cargos tengan que rendir caución y que no lo han hecho y aquellos que no han renovado la misma y la tienen vencida.

b) Declaración Jurada de Bienes Incluya el listado de los empleados que por la naturaleza de sus cargos tengan que rendir Declaración Jurada de Bienes y que no lo han hecho y aquellos que no han renovado la misma

CAPITULO VI CONCLUSION

En el informe se incluirá:

El proyecto de presupuesto de la unidad para el próximo año con

sus justificaciones

Listado del personal de auditoria y los cursos de capacitación

recibidos por cada uno durante el año

Grado de independencia en que realiza su trabajo


117

ANEXO 14

Grupo Del

Gasto Nombre Aprobado 2010

Aprobado

2011 Diferencia

Presupuesto

Vigente 2010

Presupuesto

Vigente 2011 Diferencia

Disponible

2010

Disponible

2011 Diferencia

Ejecución

2010 Ejecución 2011 Diferencia

% Ejec.

2010

% Ejec.

2011

100 Servicios Personales 4977,115.00 5059,919.00 82,804.00 4977,115.00 5059,919.00 82,804.00 2668,775.51 2798,698.95 129,923.44 2308,339.49 2261,220.05 -47,119.44 46.38 44.69

200 Servicios No Personales 126,183.00 126,183.00 - 126,183.00 94,583.00 -31,600.00 70,287.10 84,240.00 13,952.90 55,895.90 41,943.00 -13,952.90 44.30 44.35

300 Materiales y Suministros 138,976.00 138,497.00 -479.00 138,976.00 130,560.00 -8,416.00 48,222.00 64,969.00 16,747.00 90,754.00 73,528.00 -17,226.00 65.30 56.32

400 Bienes Capitalizables - - - - - - - - - - - - - -

500 Transf. Y Donaciones - - - - - - - - - - - - - -

700 Servicios de Deuda Publica - - - - - - - - - - - - - -

TOTAL GENERAL 5242,274.00 5324,599.00 82,325.00 5242,274.00 5285,062.00 42,788.00 2787,284.61 2947,907.95 160,623.34 2454,989.39 2376,691.05 -78,298.34 46.83 44.97

SECRETARIA DE OBRAS PUBLICAS TRANSPORTE Y VIVIENDA

SOPTRAVI


COMPARATIVO DE EJECUCION PRESUPUESTARIA SEGUNDO TRIMESTRE AÑO 2010 Y 2011


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Este manual de procedimientos fue elaborado con la colaboración de toda la

Unidad de Auditoría Interna.

Compilado por:

Lic. Cheila Carina Andino Méndez

Lic. Cinthya Lorena Ramírez Aguilar

Lic. Juan José Palma Sierra

Coordinado por:

Lic. Salomón Romero Blanco.

Diciembre 2011

manual de auditoría interna soptravi...8.5.1 proceso de auditoría basada en riesgos .…. 55 8.5.2...

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