kakovostna notranja revizija je lahko pomemben prispevek ... · pdf filekakovostna notranja...

Kakovostna notranja

revizija je lahko pomemben

prispevek pri nadzoru

poslovanja družbe REVIZIJSKE KOMISIJE V PRAKSI

Posvet Združenja nadzornikov Slovenije

17. september 2013

1 © 2013 KPMG poslovno svetovanje, d.o.o., slovenska družba z omejeno odgovornostjo in članica KPMG mreže neodvisnih družb član ic, ki so povezane s švicarskim združenjem

KPMG International Cooperative (“KPMG International”). Natisnjeno v Sloveniji.

Vsebina

Kontaktni osebi za to

predstavitev sta:

Sonja Žnidarčič

Partner

KPMG poslovno svetovanje,

d.o.o.

Tel: + 386 1 236 43 20

GSM: + 386 222 926

[email protected]

Katjuša Arko

Vodja oddelka

notranjerevizijskih storitev

KPMG poslovno svetovanje,

d.o.o.

Tel: + 386 1 236 43 21

GSM: + 386 40 414 731

[email protected]

Skušali bomo odgovoriti na tri vprašanja:

• Kaj lahko revizijska komisija pričakuje od notranje revizije?

• Kako lahko notranja revizija pomaga revizijski komisiji pri

izvajanju nadzora nad poslovanjem družbe?

• Kako lahko prispeva revizijska komisija notranji reviziji pri

izvajanju njenega poslanstva?

mailto:[email protected]










Naloge in odgovornosti revizijskih komisij

ZGD – 1; 280. člen

Ena od nalog revizijske komisije je spremljanje učinkovitosti :

• notranje kontrole in sistemov za obvladovanje tveganj in

• notranje revizije



Odgovornost za upravljanje tveganj / 3 obrambne linije

Viš

je p

oslo

vo

ds

tvo

Sis

tem

no

tran

jih

ko

ntr

ol

Za

ko

no

da

jale

c,

zu

na

nji

na

dzo

rnik

i

(in

šp

ekcijski

pre

gle

di)

Zu

nan

ji r

eviz

orj

i

No

tran

ja r

eviz

ija

2. obrambna linija

Upravljanje s

tveganji

Kontrola kakovosti

Preiskovanje

prevar

Skladnost

poslovanja

3. obrambna linija 1. obrambna linija

Uprava

Nadzorni svet / Revizijska komisija

Vir: IIA Slovenski inštitut.



Vloga uprave

Družbo vodi uprava, ki s svojim delom, znanjem in izkušnjami zasleduje dolgoročni

uspeh družbe prek zagotavljanja optimalnega vodenja in ocenjevanja ter

obvladovanja tveganj.

Uprava

• opredeli raven tveganj, ki jih bo družba sprejela,

• vzpostavi ustrezno notranje okolje,

• daje usmeritve višjemu poslovodstvu glede upravljanja s tveganji,

• zagotovi primerno organizacijo in usposobljene kadre za pravočasno odkrivanje in

ocenjevanje tveganj,

• nadzira odstopanje dejanske ravni izpostavljenosti tveganjem od želene.



1. OBRAMBNA LINIJA

Višje poslovodstvo in sistem notranjih kontrol

Višje poslovodstvo na področjih, za katera je odgovorno:

• vzpostavi ustrezne postopke prepoznavanja in ocenjevanja tveganj;

• opredeli odziv na tveganja;

• izogibanje,

• prenos,

• porazdelitev,

• zmanjšanje,

• opredeli skrbnike tveganj,

• vzpostavi ustrezen sistem notranjih kontrol in skrbnike notranjih kontrol.



2. OBRAMBNA LINIJA

Funkcija upravljanja tveganja, Skladnost, …

Funkcija upravljanja tveganj

• spodbuja in spremlja uvajanje postopkov obvladovanja tveganj,

• pomaga poslovodstvu pri,

• opredelitvi izpostavljenosti posameznim tveganjem,

• razvoju sistema poročanja o tveganjih,

• poroča neposredno upravi o napredku pri upravljanju s tveganji.

Funkcija upravljanja s tveganji je spodbujevalec in koordinator upravljanja s tveganji.

Z uvedbo funkcije upravljanja s tveganji se odgovornost poslovodstva za upravljanje

s tveganji ne zmanjša.

Nekatere družbe vzpostavijo ločene funkcije za posamezne vrste tveganj :

• Skladnost poslovanja (Compliance)

• Upravljanje tveganj prevar



3. OBRAMBNA LINIJA - Notranja revizije

Vloge notranje revizije pri ocenjevanju in upravljanju tveganj v skladu s priporočili IIA

Ključne vloge

• Dajanje zagotovil o

obvladovanju tveganj

• Dajanje zagotovil o ustreznosti

ocenjevanja in obvladovanja

tveganj

• Ocenjevanje upravljanja tveganj

• Ocenjevanje poročanja o

izpostavljenosti ključnim

tveganjem

• Pregledovanje in revidiranje

obvladovanja ključnih tveganj

• Spodbujanje prepoznavanja in

ocenjevanja tveganj

• Svetovanje poslovodstvu pri

določanju primernih ukrepov za

obvladovanje tveganj

• Koordiniranje aktivnosti,

povezanih z uvajanjem

upravljanja s tveganji

• Vzdrževanje in razvoj sistema

obvladovanja tveganj

• Podpora vzpostavitvi


• Priprava predloga strategije

upravljanja s tveganji, ki jo

potrdi uprava

• Določanje ravni sprejemljive

stopnje tveganj

• Vzpostavitev in uvedba


• Zagotavljanje ustreznosti


• Sprejemanje ukrepov za


• Uresničevanje ukrepov za


• Odgovornost za upravljanje s

tveganji

Legitimne vloge Nedovoljene vloge

Povzeto po IIA Slovenski inštitut.



Kaj lahko revizijska komisija pričakuje od notranje revizije?

Odgovor leži v ključnih in legitimnih vlogah notranje revizije:

Notranja revizija naj bi nadzornemu svetu in upravi podajala zagotovila o:

• ustreznosti sistema ocenjevanja in obvladovanja tveganj

• ustreznosti delovanja 1. in 2. obrambne linije

V družbah, v katerih je sistem upravljanja tveganj v zgodnejši fazi razvoja pa naj bi v okviru

svoje svetovalne vloge spodbujala razvoj upravljanja tveganj.



Kako lahko notranja revizija pomaga revizijski komisiji pri izvajanju nadzora nad

poslovanjem družbe?

Direktor / vodja NR naj redno spremlja seje revizijske komisije in na njih tudi prisostvuje.

Sodelovanje na sejah revizijske komisije daje priložnost za:

• dovolj zgodnje opozarjanje na morebitna velika tveganja in večje pomanjkljivosti v delovanju sistema

notranjih kontrol

• izmenjavo informacij, ki se nanašajo na načrte in delovanje notranje revizije

Mednarodni standardi strokovnega ravnanja pri notranjem revidiranju1 priporočajo, da se revizijska komisija občasno

pogovori z vodjo notranje revizije brez prisotnosti uprave.

1 Svetovalni napotek 1111-1: Medsebojno delovanje s svetom



Podpora revizijske komisije pri zagotavljanju podlag za delo notranje revizije

Neodvisnost

Ustrezna organizacijska umestitev NR – neposredno pod upravo

Formalna opredelitev pristojnosti in nalog NR v notranjerevizijski listini, ki naj jo obravnava tudi revizijska komisija

Soglasje (seznanitev) NS / revizijske komisije k (o) imenovanju / razrešitvi direktorja NR



Podpora revizijske komisije pri zagotavljanju podlag za delo notranje revizije /

nadaljevanje

Kakovost

Spoštovanje standardov dela NR

Ustrezna kadrovska struktura in število revizorjev

Ustrezni viri za delo (izobraževanje, tehnična opremljenost, zunanji izvajalci)

Neposredni dostop do zaposlenih in podatkov

Ustrezen fokus (ključna tveganja)

Učinkovitost izvajanja

Izvajanje neodvisne presoje kakovosti delovanja notranje revizije in seznanitev nadzornega sveta o rezultatih – orodje za spremljanje učinkovitosti NR, kot naloge revizijske komisije



Podpora revizijske komisije pri zagotavljanju podlag za delo notranje revizije /

nadaljevanje

Poročanje

Redno poročanje nadzornemu svetu / revizijski komisiji o:

- Načrtovanih in izvedenih aktivnostih NR

- Neodvisnosti

- Ocenjevanju upravljanja tveganj

- Izvajanju programa zagotavljanja kakovosti

Omogočen naj bo neposredni stik z nadzornim svetom / revizijsko komisijo



Problematika komuniciranja notranje revizije z revizijsko komisijo v dvotirnem

sistemu upravljanja

Vloga notranje revizije je, da podpira vodenje družbe v njegovi kontrolni funkciji, zato je v

organizacijskem smislu podrejena organu, ki je pristojen za vodenje:

• upravi v dvotirnem sistemu

• upravnemu odboru v enotirnem sistemu

Neposredna komunikacija notranje revizije z nadzornim svetom brez vednosti uprave

v dvotirnem sistemu je problematična z dveh vidikov:

• tveganje zmanjšanja zaupanja med upravo in nadzornim svetom

• notranjega revizorja imenuje in razrešuje uprava

Izjema so naslednje okoliščine:

• težje kršitve dolžnosti uprave

• ogrožen obstoj podjetja



Zaključek

Revizijska komisija lahko od notranje revizije pričakuje

pomoč pri izvajanju nadzora nad poslovanjem družbe.

Revizijska komisija naj notranji reviziji nudi podporo pri

zagotavljanju njene kakovosti.

Notranja revizija pregleduje sistem upravljanja tveganj in o

ugotovitvah redno poroča revizijski komisiji.

Notranja revizija spodbuja razvoj upravljanja tveganj.

Hvala za vašo pozornost.



Obvestilo

V gradivu navedene informacije so splošne narave in se ne nanašajo na konkretne fizične ali pravne osebe. Kljub prizadevanju za posredovanje aktualnih in točnih podatkov ne moremo zagotoviti, da bodo podatki na dan pošiljanja še točni oziroma veljavni ali da bodo takšni ostali tudi v bodoče. Odsvetujemo kakršnokoli ukrepanje na podlagi navedenih informacij brez predhodne pridobitve strokovnega mnenja, ki mora temeljiti na natančni preučitvi konkretnega primera.

© 2013 KPMG poslovno svetovanje, d.o.o., slovenska družba z

omejeno odgovornostjo in članica KPMG mreže neodvisnih družb

članic, ki so povezane s švicarskim združenjem KPMG International

Cooperative (“KPMG International”). Natisnjeno v Sloveniji.

Naziv KPMG, logotip in slogan “cutting through complexity” so

registrirane blagovne znamke oziroma blagovne znamke KPMG

International.

kakovostna notranja revizija je lahko pomemben prispevek ... · pdf filekakovostna notranja...

Documents