julio 2011 la política tributaria en el perú: diagnóstico y propuestas dr. césar peñaranda...
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Julio 2011Julio 2011
La Política La Política Tributaria en Tributaria en
el Perú: el Perú: Diagnóstico y Diagnóstico y PropuestasPropuestasDr. César Peñaranda Dr. César Peñaranda
CastañedaCastañeda
IEDEPIEDEP
El DiagnósticoEl Diagnóstico
Propuesta de Reforma TributariaPropuesta de Reforma Tributaria
LA POLÍTICA TRIBUTARIA EN EL LA POLÍTICA TRIBUTARIA EN EL PERÚ: DIAGNÓSTICO Y PERÚ: DIAGNÓSTICO Y
PROPUESTAPROPUESTA
IEDEPIEDEP
Cinco Problemas CentralesCinco Problemas Centrales
33
Por debajo del Por debajo del promedio de ALpromedio de AL
Puesto Puesto 86 de 86 de 183 183
países en países en materia materia
tributariatributaria
Gasto Gasto Tributario Tributario
2.04% del PBI2.04% del PBI
60.9% de la economía es 60.9% de la economía es informalinformal
64% de los 64% de los ingresos ingresos
tributarios tributarios son son
impuestos impuestos indirectosindirectos
Bajos niveles de presión tributaria
Alta Informalidad
Sesgo regresiv
o
Gran cantidad
de beneficios tributarios
Excesivas formalidades y
Procesos engorrosos
Baja Presión TributariaBaja Presión Tributaria
44
Fuente:Fuente: Perspectivas Económicas de América Latina OCDE 2009, BCRP Perspectivas Económicas de América Latina OCDE 2009, BCRPElaboración:Elaboración: IEDEP/CCL IEDEP/CCL
Presión Tributaria** 2000-2006 (% PBI)
Presión Tributaria** 2000-2006 (% PBI)
Baja capacidad recaudatoria.Baja capacidad recaudatoria.
16.7 18.3
36.2
0.0
5.0
10.0
15.0
20.0
25.0
30.0
35.0
40.0
Perú 2010 América Latina OCDE
** Incluye las contribuciones a la seguridad social.Desde 1980 la presión tributaria en Desde 1980 la presión tributaria en el Perú no supera el 18% del PBI. el Perú no supera el 18% del PBI.
Ingresos Tributarios* (% PBI)Ingresos Tributarios* (% PBI)
* No * No incluye las contribuciones a la seguridad social.incluye las contribuciones a la seguridad social.
14.8
6.0
8.0
10.0
12.0
14.0
16.0
18.0
20.0
1970 71 72 73 74 75 76 77 78 79
1980 81 82 83 84 85 86 87 88 89
1990 91 92 93 94 95 96 97 98 99
2000 01 02 03 04 05 06 07 08 09 10
Presión Tributaria del Primer MundoPresión Tributaria del Primer Mundo
55
Fuente:Fuente: Perspectivas Económicas de América Latina OCDE 2009 Perspectivas Económicas de América Latina OCDE 2009Elaboración:Elaboración: IEDEP/CCL IEDEP/CCL
Tasa Total de Impuestos* a las empresas 2009 (%)
Tasa Total de Impuestos* a las empresas 2009 (%)
Sin embargo, la presión tributaria en el Sin embargo, la presión tributaria en el Perú es muy alta si solo se considera al Perú es muy alta si solo se considera al sector formal. Similar a la de países del sector formal. Similar a la de países del primer mundo …primer mundo …
* Esta variable es una combinación de impuestos a las * Esta variable es una combinación de impuestos a las utilidades, impuestos laborales, contribución social y otros utilidades, impuestos laborales, contribución social y otros impuestos a las empresas.impuestos a las empresas.
25.3
27.829.2
31.9
34.9
35.0
35.9
40.3
44.946.3
55.7
65.8
0.0 10.0 20.0 30.0 40.0 50.0 60.0 70.0
Chile
Singapur
Dinamarca
Corea del
Ecuador
Paraguay
Reino Unido
Perú
Alemania
EE.UU
J apón
Francia
Gastos del Gobierno 2009 (% PBI)
Gastos del Gobierno 2009 (% PBI)
… … pero estos países otorgan a su pero estos países otorgan a su población un mayor acceso a población un mayor acceso a servicios públicos de calidad.servicios públicos de calidad.
PERUPERU OCDEOCDE PERUPERU OCDEOCDE
PERUPERU OCDEOCDE PERUPERU OCDEOCDE
SaludSalud EducaciEducaciónón
SeguridSeguridadad
ProtecciProtección socialón social
1.9 6.5 3.8 5.6
0.815.2
1.2 1.6
87.9%
12,1%
Principales contribuyentes Medianos y pequeños contribuyentes
Recaudación Total I R
S/. 101,236 mills
La carga tributaria que soportan los La carga tributaria que soportan los agentes económicos es muy desigualagentes económicos es muy desigual
66Fuente:Fuente: SUNAT SUNAT Elaboración:Elaboración: IEDEP/CCL IEDEP/CCL
Contribuyentes Inscritos con RUC según tamaño de contribuyente
2010
Contribuyentes Inscritos con RUC según tamaño de contribuyente
2010
Recaudación del IR 3era Cat. 2001-2010 según tamaño de contribuyente
(% del total)
Recaudación del IR 3era Cat. 2001-2010 según tamaño de contribuyente
(% del total)
Menos del 1% de la base de Menos del 1% de la base de contribuyentes (14,402 empresas) en contribuyentes (14,402 empresas) en el país lo representan los el país lo representan los “principales contribuyentes”…“principales contribuyentes”…
… … sin embargo, este grupo sin embargo, este grupo explica casi el 90% de lo explica casi el 90% de lo recaudado por concepto de IR recaudado por concepto de IR en la última décadaen la última década. Solo 249 . Solo 249 empresas explican el 40% empresas explican el 40% de la recaudación del IR.de la recaudación del IR.
Principales Contribuyentes
0.3%
Medianos y Pequeños
Contribuyentes 99.7%
Total Contribuyentes
5,116,811
Alta informalidad: Perú es la sexta economía Alta informalidad: Perú es la sexta economía más informal en el mundo, tercera en América Latina*más informal en el mundo, tercera en América Latina*
Fuente:Fuente: Schneider 2005 Schneider 2005 Elaboración:Elaboración: IEDEP/CCL IEDEP/CCL 77
MayorMayor
Tamaño de la Informalidad por Grupos de Países (% PBI)
Tamaño de la Informalidad por Grupos de Países (% PBI)
MenorMenor
16.316.3 30.430.4 40.140.1 43.443.4
OECDOECD
América América LatinaLatina
Asia Asia EmergentEmergent
ee
Europa Europa Central y del Central y del
EsteEste
28.228.2
8.48.4
54.154.1
13.713.7
68.068.0
20.120.1
68.368.3
20.920.9
Grecia
EE.UU
Tailandia
Singapur
Georgia
Rep. Checa
Bolivia
Chile
60.960.9
* Sobre una muestra de 145 países.* Sobre una muestra de 145 países.
Alto nivel de evasiónAlto nivel de evasión
Fuente:Fuente: CEPAL, DGI Uruguay, SUNAY CEPAL, DGI Uruguay, SUNAY Elaboración:Elaboración: IEDEP/CCL IEDEP/CCL 88
Fuente:Fuente: BCRP, INEIBCRP, INEIEstimados 2011-2035:Estimados 2011-2035: IEDEP/CCL IEDEP/CCL
Evasión IVA en América Latina (% de la recaudación potencial)Evasión IVA en América Latina (% de la recaudación potencial)
37%37%
20%20%
22%22%
18%18%
20%20%MÉXICO (2006)MÉXICO (2006)
CHILE CHILE (2009)(2009)
COLOMBIA COLOMBIA (2008)(2008)
ARGENTINA ARGENTINA (2007)(2007)
PERÚ PERÚ (2008)(2008)
32%32%ECUADOR (2005)ECUADOR (2005)
VENEZUELA VENEZUELA (2004)(2004) 66%66%
18%18%URUGUAY URUGUAY (2009)(2009)
La evasión del IGV le cuesta al Perú La evasión del IGV le cuesta al Perú 3.7% de su PBI (S/. 13,712 mills).3.7% de su PBI (S/. 13,712 mills).
Estimación Contrabando en el Perú 2009
Estimación Contrabando en el Perú 2009
US$ US$ 480 480
MillonMilloneses
62%62% 25%25%
3%3% 10%10%
Puno y Zona Puno y Zona NorteNorte
TacnaTacna
Convenio Peruano Convenio Peruano ColombianoColombiano
Otras Otras Fuentes*Fuentes*
* Aduana marítima y aérea* Aduana marítima y aérea
Agro, Agro, industria y industria y comercio son comercio son los más los más afectados.afectados.
Amplio margen para recaudación potencialAmplio margen para recaudación potencial
99
Fuente:Fuente: CEPAL CEPALElaboración:Elaboración: IEDEP/CCL IEDEP/CCL
Carga Tributaria Efectiva y Potencial en países de América Latina(% PIB)
Carga Tributaria Efectiva y Potencial en países de América Latina(% PIB)
Diferencia en p.p
16.716.7
Carga Tributaria Efectiva
Carga Tributaria Potencial
21.621.6 -4.9-4.9
15.615.6 21.121.1 -5.5-5.5
21.121.1 24.824.8 -3.7-3.7
15.615.6 23.923.9 -8.3-8.3
9.89.8 24.424.4 -14.6-14.6
VENEZUELAVENEZUELA
MÉXICOMÉXICO
CHILECHILE
COLOMBIACOLOMBIA
PERÚ 2010PERÚ 2010
AMÉRICA AMÉRICA LATINALATINA 18.318.3 21.121.1 -2.3-2.3
Diferentes estudios Diferentes estudios demuestran que el nivel demuestran que el nivel de recaudación potencial de recaudación potencial de los países de la de los países de la región es más alto que región es más alto que la recaudación efectiva. la recaudación efectiva. Habría margen para Habría margen para aumentar la aumentar la capacidad capacidad redistributiva del redistributiva del EstadoEstado por potenciales por potenciales mayores recursos.mayores recursos.
15.415.4 21.721.7 -6.3-6.3ECUADORECUADOR
13.213.2 18.818.8 -5.6-5.6PARAGUAYPARAGUAY
Sesgo regresivo de la estructura tributaria Sesgo regresivo de la estructura tributaria
1010Fuente:Fuente: BCRP, SUNAT BCRP, SUNAT Elaboración:Elaboración: IEDEP/CCL IEDEP/CCL
Estructura de los Ingresos Tributarios en el Perú* 2010 (% del total)
Estructura de los Ingresos Tributarios en el Perú* 2010 (% del total)
Nuestro sistema Nuestro sistema tributario mantiene un tributario mantiene un sesgo hacia impuestos sesgo hacia impuestos indirectos (64%), indirectos (64%), fuertemente fuertemente concentrado en lo concentrado en lo recaudado por concepto recaudado por concepto de IGV (49%).de IGV (49%).
* Monto neto de devoluciones* Monto neto de devoluciones
36%
49%
6%3%6%
I RI GVI SCArancelesOtros I ngresos
Sesgo regresivo de la política tributariaSesgo regresivo de la política tributaria
881111Fuente:Fuente: CEPAL, SUNAT CEPAL, SUNAT Elaboración:Elaboración: IEDEP/CCL IEDEP/CCL
Perú y OECD: Estructura Ingresos Tributarios (%)
Perú y OECD: Estructura Ingresos Tributarios (%)
En economías con alto nivel de En economías con alto nivel de informalidad es muy común encontrar informalidad es muy común encontrar sus ingresos tributarios concentrados sus ingresos tributarios concentrados en impuestos indirectos como el IVA…en impuestos indirectos como el IVA…
63.0
34.7
2.3
35.6
49.1
15.3
0
20
40
60
80
100
OECD 2008 Perú 2010
I R I VA Otros I mpuestos
Recaudación Impuesto a la Renta según Tipo de Contribuyente (%
total)
Recaudación Impuesto a la Renta según Tipo de Contribuyente (%
total)
32%
68%
31%
69%
70%
30%
Persona Natural
Persona J urídica
PERÚPERÚ
AMÉRICA AMÉRICA LATINALATINA
OECDOECD
… … y una baja y una baja recaudación recaudación del IR del IR concentrado en concentrado en empresas.empresas.
Importancia relativa de los aranceles Importancia relativa de los aranceles se diluye por apertura comercialse diluye por apertura comercial
1212
Fuente:Fuente: MEF, BCRP MEF, BCRPElaboración:Elaboración: IEDEP/CCL IEDEP/CCL
Tasa Arancelaria Nominal 1980-2011 (%)
Tasa Arancelaria Nominal 1980-2011 (%)
Recaudación por Derechos Arancelarios
(% PBI)
Recaudación por Derechos Arancelarios
(% PBI)
3.4
-20
0
20
40
60
80
100
80 J
ul80
Dic
81 D
ic82
Dic
83 D
ic84
Dic
85 J
ul85
Dic
86 D
ic87
Dic
88 D
ic89
Dic
90 J
ul90
Dic
91 D
ic92
Dic
93 D
ic94
Dic
95 D
ic96
Dic
97 D
ic98
Dic
99 D
ic00
Dic
01-D
ic02
-Dic
03-D
ic04
-Dic
05-D
ic06
-Dic
07-D
ic08
-Dic
09-D
ic10
-Dic
11-E
ne
Promedio Prom + D.E. Prom - D.E.
Debe continuarse con la reducción arancelaria en pro de incrementar la competitividad de la actividad productiva.
1.5
1.2 1.2 1.2 1.2
0.9
0.7
0.50.4 0.4
0.0
0.2
0.4
0.6
0.8
1.0
1.2
1.4
1.6
2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010
Los ingreso fiscales son muy sensibles Los ingreso fiscales son muy sensibles a las condiciones externasa las condiciones externas
1414
Fuente:Fuente: MEF, SUNAT, FMI MEF, SUNAT, FMI Elaboración:Elaboración: IEDEP/CCL IEDEP/CCL
Elasticidad Ingresos Elasticidad Ingresos FiscalesFiscales
PBIPBI
1.091.09
48.2
-19.2
22.414.2
22.5
-9.8-30
-20
-10
0
10
20
30
40
50
60
2005 2006 2007 2008 2009 2010
Indi
ce d
e pr
ecio
s de
los
met
ales
-15
-10
-5
0
5
10
15
20
25
30
35
Ingr
esos
trib
utar
ios
Indice de precios de los metales Ingresos Tributarios
Recaudación Tributaria y Cotización Internacional de los Metales (Var
%)
Recaudación Tributaria y Cotización Internacional de los Metales (Var
%)
Ingresos del Gobierno General vinculado a commodities* (% total
de ingresos)
Ingresos del Gobierno General vinculado a commodities* (% total
de ingresos)
* Proveniente de las actividades mineras y de * Proveniente de las actividades mineras y de hidrocarburoshidrocarburos
7.38.9
13.7
20.322.7
19.6
13.4
17.5
0.0
5.0
10.0
15.0
20.0
25.0
2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010
Precio Precio MineraMinera
lesles
1.991.99
Precio Precio CobreCobre
10.810.8
Precio Precio ZincZinc
9.09.0
Precio Precio OroOro
3.43.4
Var. en p.pVar. en p.p Mills soles /ctv. US$Mills soles /ctv. US$Mills soles /US$Mills soles /US$
La actividad extractiva es la La actividad extractiva es la segunda principal fuente de recursos para el fisco segunda principal fuente de recursos para el fisco
1414Fuente:Fuente: SUNAT, BCRP SUNAT, BCRP Elaboración:Elaboración: IEDEP/CCL IEDEP/CCL
Tributos Internos según Actividad Económica 2010 (% total)
Tributos Internos según Actividad Económica 2010 (% total)
0.9%
0.7%
20.2%
19.4%
5.4%
14.5%
38.9%
AgropecuarAgropecuarioio
PescaPesca
Minería e Minería e HidrocarburHidrocarbur
osos
IndustriaIndustria
ConstruccióConstrucciónn
ComercioComercio
ServiciosServicios
IR de 3ra categoría* según actividad económica 2010 (Mills S/.)
IR de 3ra categoría* según actividad económica 2010 (Mills S/.)
Ratio de carga
tributaria** 2010
2.552.55 0.650.65
Minería e Minería e HidrocarburHidrocarbur
osos
Resto de Resto de SectoresSectores
** Un ratio mayor a uno significa que la contribución tributaria del ** Un ratio mayor a uno significa que la contribución tributaria del sector es mayor a su participación en el PBI.sector es mayor a su participación en el PBI.
* I* Incluye regularización ncluye regularización del IR.del IR.
Sector minero enfrenta alta carga tributaria Sector minero enfrenta alta carga tributaria
Fuente:Fuente: IPE IPE Elaboración:Elaboración: IEDEP/CCL IEDEP/CCL1515
Tasa de carga efectivaal inversionista por países, 2010
(%)
Tasa de carga efectivaal inversionista por países, 2010
(%)
En el Perú la tasa de carga efectiva (que incluye En el Perú la tasa de carga efectiva (que incluye el impuesto a la renta, el impuesto a los el impuesto a la renta, el impuesto a los dividendos, la distribución de utilidades a los dividendos, la distribución de utilidades a los trabajadores, las regalías y el aporte voluntario) trabajadores, las regalías y el aporte voluntario) puede ser hasta el 64% de la renta puede ser hasta el 64% de la renta minera.minera.
Participación de la Mineríaen la Recaudación Total* (% del
total)
Participación de la Mineríaen la Recaudación Total* (% del
total)
... no obstante, las políticas favorables ... no obstante, las políticas favorables a la nueva inversión minera permitieron a la nueva inversión minera permitieron que la recaudación proveniente del que la recaudación proveniente del sector minero se duplicarasector minero se duplicara..
* * Incluye impuestos a la renta Incluye impuestos a la renta de tercera categoría, otros de tercera categoría, otros impuestos a la renta, las impuestos a la renta, las regalías y el aporte voluntario.regalías y el aporte voluntario.
127684110187
208316
404453
8641,080
2,600
385380
199
Emiratos Arabes UnidosIrlanda
SingapurReino Unido
Estados UnidosOECD
ColombiaChilePerú
América LatinaMéxico
ArgentinaVenezuela, RB
BoliviaBrasil
¿Las empresas agentes recaudadores?¿Las empresas agentes recaudadores?
1616
Fuente:Fuente: SUNAT, Doing Business 2011 SUNAT, Doing Business 2011Elaboración:Elaboración: IEDEP/CCL IEDEP/CCL
Las empresas se crean para producir, bienes o servicios, generar empleo… no para recaudar impuestos, Las empresas se crean para producir, bienes o servicios, generar empleo… no para recaudar impuestos, ello le corresponde a la SUNAT, además de dar un adecuado servicio. ello le corresponde a la SUNAT, además de dar un adecuado servicio.
Responsabilidad de la Recaudación del IGV (Mills S/.)
Responsabilidad de la Recaudación del IGV (Mills S/.)
* A través del sistema de pago adelantado del IGV (retenciones, * A través del sistema de pago adelantado del IGV (retenciones, detracciones y percepciones). detracciones y percepciones).
Tiempo requerido para declarar y pagar Impuestos (horas por año)
Tiempo requerido para declarar y pagar Impuestos (horas por año)
… … empero, mientras en empero, mientras en Perú se invierte más de Perú se invierte más de una hora por díauna hora por día en en atender obligaciones atender obligaciones fiscales, en otros países fiscales, en otros países es mucho menos. Las es mucho menos. Las trabas y complejidades trabas y complejidades son significativas. son significativas.
30%
31%27%
29%27%
25%19%14%
04,0008,000
12,00016,00020,00024,00028,00032,00036,00040,000
2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010
SUNAT Sector Privado*Puesto 86 de 183
países en el indicador de pago de impuestos
El problema actual no es insuficiencia El problema actual no es insuficiencia de ingresos fiscalesde ingresos fiscales
Resultado del SPNF: 2001-2011* (% PBI)
Resultado del SPNF: 2001-2011* (% PBI)
Fuente:Fuente: BCRP, MEF BCRP, MEF Elaboración: Elaboración: IEDEP/CCLIEDEP/CCL
Presupuesto Público, Ingresos y Gastos
(Millones S/.)
Presupuesto Público, Ingresos y Gastos
(Millones S/.)
* 2011: estimado* 2011: estimado
Históricamente el Perú fue un país deficitario.
Entre el 2006 y 2008 se registró superávit fiscal. En 2009 y 2010 el país experimentó nuevamente déficit fiscal con tendencia decreciente.
Se proyecta que el 2011 cerrará con superávit de 0.2%.
2.33.0
2.3
0.2
-1.6-0.5
-2.7-2.2
-1.7-1.1 -0.4
2001
2002
2003
2004
2005
2006
2007
2008
2009
2010
2011
*
Recaudación
Gastos Ctes.
Gastos Capital
Presupuesto**
FEF
2001 2010 Var %
28,409 56,357
6,262 27,850
98
345
26,475 72,409 174
2,114182
81,85735,712 129
1,059
Fondo de Estabilización Fiscal (FEF)(Millones US$)
Fondo de Estabilización Fiscal (FEF)(Millones US$)
2001 2010 Var %
** El presupuesto de 2011 se incrementó en 8.0% respecto al ** El presupuesto de 2011 se incrementó en 8.0% respecto al 20102010
1717
35.8
22.3 21.4
0.05.0
10.015.020.025.030.035.040.0
Gbno. Nacional Gbnos.
Regionales
Gbnos. Locales
El problema es de eficiencia y eficacia en el gastoEl problema es de eficiencia y eficacia en el gasto
Fuente:Fuente: MEF,-SIAF MEF,-SIAF Elaboración: Elaboración: IEDEP/CCLIEDEP/CCL
Ejecución de Inversiones en relación
al Marco Presupuestal: Año 2010
Ejecución de Inversiones en relación
al Marco Presupuestal: Año 2010Con los mismos
recursos se pueden hacer más y mejores gastos
sociales y de inversión.
79.3
57.1
75.0
0.0
20.0
40.0
60.0
80.0
100.0
Gbno.
Nacional
Gbnos.
Regionales
Gbnos. Locales
1818
Ejecución de Inversiones en relación
al Marco Presupuestal: Año 2011*
Ejecución de Inversiones en relación
al Marco Presupuestal: Año 2011*
* Porcentaje de avance al I semestre 2011* Porcentaje de avance al I semestre 2011
Nivel de
Gobierno
Marco
Presupuestal
de
I nversiones
Monto
Ejecutado% Ejecutado
Gbno. Nacional 12,166 9,649 79.3
Gbnos. Regionales 8,236 4,705 57.1
Gbnos. Locales 13,488 10,114 75.0
Total 33,889 24,468 72.2
(Millones S/ .)
% promedio:
28.2%
La inefectividad de la La inefectividad de la política redistributiva lo política redistributiva lo explican cuatro elementos:explican cuatro elementos:
Baja presión Baja presión tributariatributaria
Sistema tributario Sistema tributario regresivoregresivo
Alto nivel de Alto nivel de evasión evasión e e informalidadinformalidad
Ineficiente, ineficaz e Ineficiente, ineficaz e inequitativo gasto inequitativo gasto
públicopúblico
La política tributaria no ha cumplido La política tributaria no ha cumplido su rol redistributivosu rol redistributivo
1919
10
20
30
40
50
60
Arg
enti
na
Bra
sil
Chile
Col
ombia
Méx
ico
Perú
Aus
tria
Bél
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ia
Luxem
bur
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Hol
anda
Port
ugal
Esp
aña
Sue
cia
Rei
no U
nido
Desigualdad antes de impuestos y transf erencias
Desigualdad después de impuestos y transf erencias
América Unión Europea
Índice Gini antes y después de impuestos y transferencias, 2008 (en puntos)
Índice Gini antes y después de impuestos y transferencias, 2008 (en puntos) En América Latina la En América Latina la
política tributaria y fiscal no política tributaria y fiscal no ha sido efectiva en ha sido efectiva en términos de redistribución términos de redistribución de la renta generada. de la renta generada.
1111
2222
3333
Fuente:Fuente: CEPAL CEPALElaboración:Elaboración: IEDEP/CCL IEDEP/CCL
4444
Requerimos un Estado del primer mundoRequerimos un Estado del primer mundo
2020
Es imperativo para coadyuvar al crecimiento alto, sostenido Es imperativo para coadyuvar al crecimiento alto, sostenido e inclusivo tener un Estado que cumpla las tres “E”:e inclusivo tener un Estado que cumpla las tres “E”:
Eficiente:Eficiente: Para optimizar el uso de los recursos y Para optimizar el uso de los recursos y generar excedentes para extender su acción y/o generar excedentes para extender su acción y/o generar ahorro para política anticíclica.generar ahorro para política anticíclica.
Eficaz:Eficaz: Que se cumplan los objetivos y metas. Que se cumplan los objetivos y metas.
Equitativo:Equitativo: Para evitar sesgos y favorecer a los más Para evitar sesgos y favorecer a los más necesitados.necesitados.
Fuente: César Peñaranda C. "Agenda Económica para el Cambio“
El DiagnósticoEl Diagnóstico
Propuesta de Reforma TributariaPropuesta de Reforma Tributaria
LA POLÍTICA TRIBUTARIA EN EL LA POLÍTICA TRIBUTARIA EN EL PERÚ: DIAGNÓSTICO Y PERÚ: DIAGNÓSTICO Y
PROPUESTASPROPUESTAS
IEDEPIEDEP
Sistema Tributario ÓptimoSistema Tributario Óptimo
2222
De acuerdo con la teoría económica el sistema tributario debe cumplir De acuerdo con la teoría económica el sistema tributario debe cumplir
con las siguientes características:con las siguientes características: EficazEficaz EquitativoEquitativo SimpleSimple
De acuerdo con los principios tributarios que establece la Constitución:De acuerdo con los principios tributarios que establece la Constitución: LegalidadLegalidad IgualdadIgualdad Capacidad contributivaCapacidad contributiva No confiscatoriedadNo confiscatoriedad Respeto a los derechos de la personaRespeto a los derechos de la persona
Las normas que no respeten los principios tributarios carecen de efecto Las normas que no respeten los principios tributarios carecen de efecto
desde que fueron publicadas (sentencia del TC Exp. 033-2004-AI/TC – desde que fueron publicadas (sentencia del TC Exp. 033-2004-AI/TC –
Anticipo Adicional).Anticipo Adicional).
Propuesta de Reforma TributariaPropuesta de Reforma Tributaria
2323Elaboración:Elaboración: IEDEP/CCL IEDEP/CCL
Reforma Tributaria Integral: ObjetivosCorregir
sesgo regresivo
33
Ampliar la base de contribuyentes
22Incrementar la
recaudación tributaria
1
Modernizar y simplificar
la administración tributaria
44
Políticas concretas: ImpuestosPolíticas concretas: Impuestos
2424
RentaDebe constituirse en el impuesto más relevante. Revisar las tasas, los descuentos y su progresividad con base en estudio específico (Curva de Laffer).
La Política Tributaria debe basarse en tres impuestos:La Política Tributaria debe basarse en tres impuestos:
Los ajustes de las tasas deben realizarse pari passu con la reducción de la informalidad para no afectar la
recaudación.
IGVReducir progresivamente la tasa, analizando su impacto en la recaudación (Curva de Laffer).
ISCSu tasa y aplicación debe responder estrictamente al propósito de corregir externalidades negativas en la actividad económica.
CausasCausas
Causas de la informalidad económicaCausas de la informalidad económica
2525Elaboración:Elaboración: IEDEP/CCL IEDEP/CCL
Incremento de la InformalidadIncremento de la Informalidad
Sistema Tributario Sistema Tributario InadecuadoInadecuado
Rigidez LaboralRigidez Laboral
Barreras Barreras BurocráticasBurocráticas
CostosCostos
CostosCostos
CostosCostos Alto Alto subempleosubempleo
Carencia Carencia de de
beneficios beneficios socialessociales
Evasión Evasión tributariatributaria
Baja Baja presión presión
tributariatributaria
Impacto Impacto en costos en costos
realesreales
Baja Baja productividproductivid
adad
Carencia de Carencia de Títulos de Títulos de PropiedadPropiedad
CostosCostos
MarginadoMarginados de la s de la
economía economía formalformal
No sujetos No sujetos de créditode crédito
Políticas concretas: ArancelesPolíticas concretas: Aranceles
2626
El objetivo del arancel no es recaudatorio, sino orientar la asignación de recursos, la búsqueda de la eficiencia en la actividad productiva.
Tendencia a cero por TLCs
Como tal, su nivel debe ser bajo, con mínima dispersión.
Políticas concretas: Exoneraciones e Políticas concretas: Exoneraciones e Impuestos AntitécnicosImpuestos Antitécnicos
2727
Exoneraciones TributariasDefinir la forma y el plazo para eliminar las exoneraciones tributarias (actualmente estarían bordeando el 10% del presupuesto nacional).
Precisar esquemas sustitutos en casos específicos (Amazonía).
Impuestos AntitécnicosEliminar el Impuesto Temporal a los Activos Netos (ITAN) y el Impuesto a las Transacciones Financieras.
Políticas concretas: La SUNATPolíticas concretas: La SUNAT
2828
Administrativa TributariaSimplificar y modernizar los procesos y desterrar los formalismos que prevalecen sobre las cuestiones esenciales o de fondo, haciendo intolerable el sistema impositivo para el contribuyente formal. Fundamental para reducir la informalidad.
El incumplimiento de formalidades debe sancionarse con multa y no con el desconocimiento del derecho a
deducir gasto, costo o crédito fiscal.
Drástico con el evasor
El código y las leyes tributarias deben ser drásticas y ejemplares para con el evasor, el contrabandista, y en general con todo el que se desenvuelva al margen de la ley.Es deber del contribuyente atender la carga fiscal, pero sin abusos ni excesos que afecten sus derechos constitucionales. Deben mejorarse los sistemas de información.
Sistema de Pagos Adelantados del IGVFijar fecha de eliminación sin prorroga. En el ínterin debe revisarse las tasas aplicadas por los sistemas de retención, detracción y percepciones, y los costos administrativos asociados, pues resultan cargas excesivas para las empresas.
Políticas concretas: Impuesto PredialPolíticas concretas: Impuesto Predial
2929
Tributación MunicipalLa reforma tributaria debe comprender la revisión de la tributación municipal, concretamente lo pertinente al impuesto predial. Examinar la base impositiva y las tasas.
Se deben respetar los lineamientos para el cobro de arbitrios en función de los criterios expuestos por el TC y el INDECOPI.
Fuentes Potenciales de Ingresos tributariosFuentes Potenciales de Ingresos tributarios
3030
Fuente:Fuente: SUNAT, MEF, BCRP SUNAT, MEF, BCRP Elaboración:Elaboración: IEDEP/CCL IEDEP/CCL
20.1%
14.8%
Presión Presión Tributaria* (% Tributaria* (%
PBI)PBI)
* No incluye las contribuciones a la seguridad social.ACTUALACTUAL
POTENCIALPOTENCIAL
5.3% ADICIONALES
A MANERA DE CONCLUSIÓNA MANERA DE CONCLUSIÓN
Se Requiere:Se Requiere:
UNA REFORMA TRIBUTARIA INTEGRAL, NO AJUSTES UNA REFORMA TRIBUTARIA INTEGRAL, NO AJUSTES PARCIALES QUE PROFUNDIZAN LOS PROBLEMAS PARCIALES QUE PROFUNDIZAN LOS PROBLEMAS
DEBE OTORGARSE PRIORIDAD A LA REDUCCIÓN DE LA DEBE OTORGARSE PRIORIDAD A LA REDUCCIÓN DE LA INFORMALIDADINFORMALIDAD
ES INDISPENSABLE LA REFORMA DEL ESTADOES INDISPENSABLE LA REFORMA DEL ESTADO
2222
1111
3333
Julio 2011Julio 2011
La Política La Política Tributaria en Tributaria en
el Perú: el Perú: Diagnóstico y Diagnóstico y PropuestasPropuestasDr. César Peñaranda Dr. César Peñaranda
CastañedaCastañeda
IEDEPIEDEP