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Julho/07
SISTEMA DE CONTROLES INTERNOS
Ambiente de Controle
MAPFRE SEGUROS BRASIL
CIRCULAR SUSEP Nº 249, de 20/02/2004Políticas Corporativas MAPFRE
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O porque do Controle Interno
Solvência (I y II) - Práticas
Pilar 1 – cálculo dos limites mínimos para capital e provisões técnicas
Pilar 2 - obrigatoriedade de procedimentos de controle interno, gestão de riscos e monitoramento
Pilar 3 – obrigatoriedade total da transparência das informações
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Papel da SUSEP
IAIS – International Association of Insurance Supervisors
Insurance Core Principles and Methodology - ICP
ICP 10 Internal Control
“A Autoridade Supervisora deve requerer que as empresas detenham controles internos adequados à natureza e escala de seus negócios. Os sistemas de informações permitem à alta administração e gerência o monitoramento e controle das operações.”
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Circular 249 – 20/02/04
Objetivo da CircularManda implantar e implementar Sistema de Controles Internos efetivos e consistentes
Essência da CircularEstabelece o que implantar (conceitos), sem definir como fazer (prática)
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Detalhes da Circular
1. Definir as atividades e o seus níveis de controle2. Segregar funções3. Estabelecer os níveis de autoridade e autorização4. Estabelecer os objetivos dos mecanismos de controle5. Verificar a adoção e o cumprimento dos procedimentos6. Avaliar continuamente os riscos7. Acompanhar a conformidade8. Implantar política de prevenção contra fraudes9. Implantar política de subscrição de riscos10. Promover cultura interna com elevados padrões éticos11. Tornar os controles internos acessíveis aos funcionários
e enfatizar para eles a sua importância
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Fundamentos da Circular
Quanto aos conceitos da Circular 249
Padrão COSO
Forte dependência da Gestão de Riscos
Necessidade de aumentar o nível de formalização de políticas, procedimentos e controles
Promoção de processo de conscientização
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Estratégia Corporativa
Comissão de Auditoria e Controle Institucional – Reunião de 29/12/05 Adoção do COSO
Livro Branco 2006 – Projeto para analisar e impulsionar ações para a adoção do padrão COSO e implantar um modelo de revisão do controle interno
Grupo de Trabalho: Diretor Geral de Auditoria, Diretores de SAI (MAPFRE Familiar, Vida e América), Diretores de Administração da MAPFRE Familiar, Vida e Brasil; Diretor da UAI Brasil
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Razões do Controle Interno
Capital e Reservas IAIS / ICP 10
Transparência CNSP/ SUSEP
Solvência I e II Controle Interno Circular 249 Resolução 118
Circular 280
2004
MAPFRE 2006 COSO
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Premissas MAPFRE
Todos e cada um dos Gestores são responsáveis pela identificação da necessidade, pelo desenvolvimento, pela implantação, pela manutenção e pelo monitoramento permanente do Controle Interno
Todos e cada um dos Auditores Internos são responsáveis pela revisão periódica e sistemática do Controle Interno, pelo oferecimento de sugestões para sua melhoria e pela indicação de eventuais desvios de conformidade
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Premissas MAPFREDE PARA
Controle é burocracia,entrave, fiscalização eaumento de custo. Não agregavalor
Controle é fator produtor deresultados positivos e dediminuição de ineficiências eprejuízos
Baixo grau de Controle Interno- margem de lucro abaixo damédia do setor
Adequado grau de Controle - margem de lucro acima damédia do setor; volatilidademenor das ações
Facultativo – de acordo com aconveniência e cultura internade cada Empresa
Obrigatório – imposto porregras internacionais, acordosmultilaterais entre países, porleis, regulamentos e políticasinternas
O segredo é a alma do negócio A transparência é a alma do
negócio
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Elementos do COSO
MONITORAMENTO PERIÓDICO
MONITORAMENTO PERIÓDICO
ATIVIDADESDE
CONTROLE
AMBIENTE DE CONTROLE
CO
MU
NIC
AÇ
ÃO
&
DIV
UL
GA
ÇÃ
O
AMBIENTE DE CONTROLE
ESTABELECIMENTODE
RISCOSDE
GESTÃO
OBJETIVOS
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SGDATIVIDADES
METODOLOGIAOBJETIVOS
ESTRATÉGIAS
AÇÕES
Circular 249 – O que foi feito
SPEBSC
Estabelecimento de Objetivos
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Circular 249 – O que foi feito
Gestão de Riscos
Consolidação do processo mundial Gestão de Riscos Operacionais, mediante auto-avaliação anual on-line, que utiliza sistema especialista implantado em 2003 (Riskm@p)
Acionamento pelo Gestor de Riscos
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Circular 249 – O que foi feito
Padrões Éticos e de Integridade
Elaboração e implantação do Código de Conduta e Bons Costumes
Entrega personalizada; Termo de responsabilidade; Disponível na Intranet
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Circular 249 – O que foi feito
Padrões Éticos - Denúncias de Desvios
Estabelecido um processo externo, independente e confidencial para receber e tratar denúncias de funcionários sobre desvios das regras de conduta pessoais e profissionais
POP
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Circular 249 – O que foi feito
Subscrição de Riscos
Elaboração da Política Geral de Subscrição de Riscos
Disponível na Intranet; Base para as regras específicas
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Circular 249 – O que foi feito
Prevenção contra Fraudes
Elaboração e edição da Política de Prevenção Contra Fraudes
Disponível na Intranet
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Circular 249 – O que foi feito
Formalização de Procedimentos e Controles
Elaborados e editados:
Manuais de Organização
Manuais de Procedimentos e Controles Internos
Manual de Fundamentos Legais
Disponíveis na Intranet; Atualizações via e-mail / Intranet
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Circular 249 - O que foi feito
Definição de Responsabilidades (Quantificação)
Elaboração das:
Política de Alçadas
Política de Compras de Bens de Serviços
“Em aprovação”
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Circular 249 – O que foi feito
Treinamento Massificado
Desenvolvimento de Curso sobre Controles Internos em recurso e-learning (Aprendendo a Aprender). Aplica avaliação e exige assinatura de termo de responsabilidade
Disponível na Intranet; Acionamento pelo RH
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Ambiente de Controle - Resumo
Circular 249 / COSO - Promover cultura interna com elevados padrões éticos; tornar os controles internos acessíveis aos funcionários e enfatizar para eles a sua importância
Código de Conduta POP Políticas
Aprendendo a Aprender Endomarketing
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Constatações
Somente um Controle Interno tecnicamente perfeito, um sistema de Gestão de Riscos caro e sofisticado, um processo de divulgação e de disseminação da cultura e um monitoramento periódico adequado (Aspectos Objetivos) não garantem a adequada administração dos riscos
Ninguém pode ser efetivo nos negócios sem uma ATITUDE adequada (Aspectos Subjetivos Ambiente de Controle)
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Atitude de ControleO que está sendo feito
Projeto de disseminação da cultura
Ações de endomarketing voltadas à conscientização do público interno
Processo permanente
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Ambiente de ControleFundamentos
Refere-se à consciência sobre Controle Interno. Engloba:
Responsabilidade
Obediência
Competência
Compromisso ético
Postura dos Administradores e Colaboradores
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Responsabilidade / Competência
Responsabilidade
Qualidade de quem é responsável
Responsável
Aquele que tem a noção exata da responsabilidade, respondendo pelos próprios atos e dos seus subordinados
Competência
Capacidade, aptidão, habilidade, idoneidade, isenção
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Obediência
Obediência
Ato ou efeito de obedecer
Obedecer
Sujeitar-se, submeter-se ao que está estabelecido para ser cumprido e/ou executado
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Ética / Postura
Compromisso ético
Obrigação de cumprir as premissas éticas estabelecidas
Ética
Vincula-se ao julgamento do que é certo ou errado segundo determinados comportamentos, no tempo e no espaço
Postura
Atitude, modo de proceder, de agir, de se comportar
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Auditoria Interna
Como avalia o Ambiente de Controle
Inquéritos e observações nos trabalhos de campo
Pesquisa, com o apoio de RH, para medir o “sentimento” dos funcionários com relação aos aspectos subjetivos do Controle Interno
Tratamento estatístico para identificar as oportunidades de melhoria e indicar ações de RH
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Fiscalizações da SUSEP
Falta de disseminação de cultura de controle Desconhecimento do Programa de Controles
Internos, quando existente Ausência de manuais de procedimentos consistentes
e atualizados Falta de clareza quanto ao Planejamento Estratégico Inexistência de setor de Gestão de Riscos
Principais Incidências
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Mensagem final
Um edifício e todo seu conteúdo é suportado por um alicerce não visível e quase sempre esquecido. O controle interno é o suporte dos resultados positivos e a garantia do retorno dos investimentos. Um edifício não se sustenta sem um alicerce e uma empresa não sobrevive sem controle interno. Um bom alicerce se faz com cálculos corretos, material de qualidade, mão de obra qualificada e testes eficientes. Um bom controle interno se faz com plano estratégico, gestão de riscos, atividades de controle, comunicação fluida, conscientização de todos e uma auditoria pró-ativa.
Pode-se estar inconsciente do alicerce; do controle interno, jamais.