izvještaj o reviziji konsolidovanih finansijskih ... · pogrešnih iskaza u finansijskim...

GLAVNA SLUŽBA ZA REVIZIJU JAVNOG SEKTORA REPUBLIKE SRPSKE

78000 Banja Luka, Vuka Karadžića 4 Republika Srpska, BiH Tel: +387(0)51/247-408 Faks:+387(0)51/247-497 e-mail: [email protected]

Izvještaj o reviziji konsolidovanih finansijskih izvještaja opštine Višegrad

za period 01.01-31.12.2015. godine

Broj: RV048-16

Banja Luka, 30.09.2016. godine

SADRŽAJ

I IZVJEŠTAJ GLAVNOG REVIZORA ............................................................ 1

II REZIME DATIH PREPORUKA .................................................................... 6

III KRITERIJUMI ZA REVIZIJU USKLAĐENOSTI ........................................... 8

IV IZVJEŠTAJ O SPROVEDENOJ REVIZIJI (NALAZI) ................................... 9

1. Uvod ...................................................................................................... 9

2. Sprovođenje preporuka iz prethodnog izvještaja .............................. 9

3. Zaključak o funkcionisanju sistema internih kontrola ...................... 9

4. Nabavke ............................................................................................... 11

5. Priprema i donošenje budžeta ........................................................... 13

6. Finansijski izvještaji ........................................................................... 13

6.1. Izvještaj o izvršenju budžeta ................................................................. 13

6.1.1. Prihodi i primici ..................................................................................... 14 6.1.2. Rashodi i izdaci .................................................................................... 15 6.1.3. Neraspoređeni suficit tekućeg perioda .................................................. 18

6.2. Bilans uspjeha ........................................................................................ 18

6.2.1. Prihodi .................................................................................................. 18 6.2.2. Rashodi ................................................................................................ 18 6.2.3. Finansijski rezultat ................................................................................ 18

6.3. Bilans stanja ........................................................................................... 19

6.3.1. Aktiva ................................................................................................... 19 6.3.2. Pasiva .................................................................................................. 23 6.3.3. Vanbilansna evidencija ......................................................................... 24

6.4. Bilans novčanih tokova ......................................................................... 24

6.5. Potencijalna imovina i potencijalne obaveze ....................................... 24

6.6. Napomene uz finansijske izvještaje ...................................................... 24

Glavna služba za reviziju javnog sektora Republike Srpske

Izvještaj o reviziji konsolidovanih finansijskih izvještaja opštine Višegrad za period 01.01-31.12.2015. godine.

1

I IZVJEŠTAJ GLAVNOG REVIZORA

MIŠLjENjE O FINANSIJSKIM IZVJEŠTAJIMA Predmet Izvršili smo reviziju konsolidovanih finansijskih izvještaja opštine Višegrad koji obuhvataju Bilans stanja, Bilans uspjeha, Izvještaj o promjenama neto imovine, Bilans novčanih tokova, Periodični izvještaj o izvršenju budžeta i Periodični izvještaj o izvršenju po računovodstvenim fondovima sa stanjem na dan 31.12.2015. godine i za godinu koja se završava na taj dan. Revizijom smo obuhvatili pregled značajnih transakcija, objašnjavajućih napomena uz finansijske izvještaje i primjenu računovodstvenih politika u revidiranom periodu.

Odgovornost rukovodstva za finansijske izvještaje Načelnik opštine Višegrad je odgovoran za pripremu i fer prezentaciju ovih finansijskih izvještaja u skladu sa Međunarodnim računovodstvenim standardima za javni sektor i Međunarodnim standardima finansijskog izvještavanja. Ova odgovornost obuhvata: osmišljavanje, primjenu i održavanje internih kontrola koje su relevantne za pripremu i fer prezentaciju finansijskih izvještaja koji ne sadrže materijalno značajne pogrešne iskaze nastale usljed prevare i greške; odgovarajuća objelodanjivanja relevantnih informacija u Napomenama uz finansijske izvještaje; odabir i primjenu odgovarajućih računovodstvenih politika i računovodstvenih procjena koje su primjerene datim okolnostima.

Odgovornost revizora Naša je odgovornost da izrazimo mišljenje o finansijskim izvještajima na osnovu provedene revizije. Reviziju smo izvršili u skladu sa Zakonom o reviziji javnog sektora Republike Srpske i relevantnim ISSAI standardima revizije 1000-1810. Ovim standardima se nalaže da postupamo u skladu sa etičkim zahtjevima i da reviziju planiramo i izvršimo na način koji omogućava da se, u razumnoj mjeri, uvjerimo da finansijski izvještaji ne sadrže materijalno značajne pogrešne iskaze.

Revizija uključuje sprovođenje postupaka u cilju pribavljanja revizijskih dokaza o iznosima i objelodanjivanjima datim u finansijskim izvještajima. Izbor postupaka je zasnovan na revizijskom prosuđivanju, uključujući procjenu rizika materijalno značajnih pogrešnih iskaza u finansijskim izvještajima, nastalih usljed prevare i greške. Prilikom procjene rizika, revizor razmatra interne kontrole koje su relevantne za pripremu i fer prezentaciju finansijskih izvještaja, u cilju osmišljavanja revizijskih postupaka koji su odgovarajući u datim okolnostima, ali ne u cilju izražavanja odvojenog mišljenja o efektivnosti internih kontrola. Revizija takođe uključuje ocjenu primijenjenih računovodstvenih politika i značajnih procjena izvršenih od strane rukovodstva, kao i ocjenu opšte prezentacije finansijskih izvještaja.

Smatramo da su pribavljeni revizijski dokazi, s obzirom na propisani okvir finansijskog izvještavanja dovoljni i odgovarajući i da obezbjeđuju osnovu za naše revizijsko mišljenje.

Osnova za izražavanje mišljenja sa rezervom Kao što je navedeno pod tačkama 6.1.1 i 6.3.1. izvještaja:

Opština Višegrad ulaganje u poslovni prostor izdat u zakup nije vršila u skladu sa Odlukom o davanju poslovnog prostora u zakup i evidentiranje uloženih i priznatih sredstava na ime investicionog održavanja i prihoda od davanja u zakup objekata nije vršila u skladu sa računovodstvenim politikama, zbog čega su u početnom stanju manje iskazani: građevinski objekti klasifikovani kao investiciona imovina u vlasništvu za 65.648 KM; finansijski rezultat ranijih godina za 9.231 KM i kratkoročno razgraničeni prihodi za


2 Izvještaj o reviziji konsolidovanih finansijskih izvještaja opštine Višegrad za period 01.01-31.12.2015. godine

56.417 KM. Navedena nepravilnost se odrazila i na druge pozicije iskazane u 2015. godini, zbog čega su manje iskazani: prihodi od davanja u zakup objekata za 18.462 KM; finansijski rezultat tekuće godine za 18.642 KM i obaveze po osnovu poreza na dodatu vrijednost za 3.138 KM. Za povećanja vrijednosti investicione imovine u iznosu od 65.648 KM nije vršen obračun amortizacije za 2014 i 2015. godinu.

Kao što je navedeno pod tačkom 6.1.2. izvještaja:

Opština Višegrad dio rashoda za regres za godišnji odmor i obaveza za bruto naknade troškova i ostalih ličnih primanja zaposlenih nije evidentirala u obračunskim periodima u kojim je obaveza za plaćanje i nastala, što nije u skladu sa članom 87. stav (2) Pravilnika o budžetskim klasifikacijama, sadržini računa i primjeni kontnog plana za korisnike prihoda budžeta Republike, opština, gradova i fondova, zbog čega izvršenje budžeta za 2015. godinu nije prezentovano na fer i objektivan način. Rashodi za regres za godišnji odmor i obaveze za bruto naknade troškova i ostalih ličnih primanja zaposlenih su manje iskazani za 22.880 KM. Navedena nepravilnost se odrazila i na finansijski rezultat tekuće godine.


Opština Višegrad nije vršila početno priznavanje, odmjeravanje prilikom priznavanja i objelodanjivanje investicione imovine u skladu sa paragrafima 18, 20, 26, 39 i 85. MRS JS 16 - Investiciona imovina.

Opština Višegrad nije definisala kriterijume za računovodstveni tretman investicione imovine, pa je iz tog razloga, umjesto da dio imovine iskaže u okviru zgrada i objekata, svu imovinu nabavljenu po ugovoru sa „Srbinjeputevi“ Foča iskazala na poziciji investicione imovine. To se odnosi na 15 objekata na Bikavcu, koji se ne koriste ni u administrativne svrhe niti se izdaju u zakup - pa iz tog razloga ne mogu ni imati status investicione imovine (koja se drži radi ostvarenja prihoda od zakupnine ili porasta vrijednosti). Procijenjena bruto vrijednost 15 objekata na Bikavcu je 1.451.119 KM i ispravka vrijednosti 770.287 KM.


Opština Višegrad nije izvršila ispravku i objelodanjivanja grešaka iz prethodnih perioda u skladu sa paragrafima 47 i 54. MRS JS 3 - Računovodstvene politike, promjene računovodstvenih politika i greške i poglavljem VII Pravilnika o računovodstvu, računovodstvenim politikama i računovodstvenim procjenama za budžetske korisnike u Republici Srpskoj, jer nije prepravila u finansijskim izvještajima uporedne iznose za prethodni prezentovani period u kome su se greške javile i početna salda za 2015. godinu.

Mišljenje sa rezervom Po našem mišljenju, osim za navedeno u pasusu Osnova za izražavanje mišljenja sa rezervom, konsolidovani finansijski izvještaji Opštine Višegrad, istinito i objektivno prikazuju, u svim materijalnim aspektima, finansijsko stanje imovine i obaveza na dan 31.12.2015. godine, finansijsku uspješnost, tokove gotovine i promjene na kapitalu za godinu koja se završava na taj dan, u skladu sa propisanim okvirom finansijskog izvještavanja.

Skretanje pažnje Ne izražavajući dalje rezervu na dato mišljenje skrećemo pažnju na navedeno pod tačkom 6.3.1. izvještaja:



3

Opština Višegrad je na osnovu izvora finansiranja u okviru svojih poslovnih knjiga evidentirala i prezentovala u finansijskim izvještajima dio komunalne imovine koja predstavlja tehničko-tehnološku cjelinu za proizvodnju i distribuciju vode, odvodne kanalizacije i drugih komunalnih usluga i rashode amortizacije po osnovu te imovine. S obzirom da tu imovinu koristi i po tom osnovu ostvaruje prihode Javno preduzeće za vodovod i kanalizaciju „15 april“ a.d. Višegrad, priznavanje vrijednosti navedene imovine u okviru poslovnih knjiga opštine Višegrad ne ispunjava u potpunosti zahtjeve MRS JS 17 - Nekretnine, postrojenja i oprema (paragraf 14) kojim je definisano da subjekt priznaje sredstvo samo ukoliko „je vjerovatno da će se buduće ekonomske koristi i uslužni potencijal povezani sa tim sredstvom priliti u entitet i da se nabavna vrijednost ili fer vrijednost tog sredstva za entitet može pouzdano odmjeriti”.

Banja Luka, 30.09.2016. godine

Glavni revizor

Dr Duško Šnjegota, s.r.



MIŠLjENjE O USKLAĐENOSTI Predmet Uz reviziju finansijskih izvještaja opštine Višegrad za 2015. godinu, izvršili smo reviziju usklađenosti aktivnosti, finansijskih transakcija i informacija iskazanih u navedenim finansijskim izvještajima sa značajnim zakonskim i drugim propisima.

Odgovornost rukovodstva za usklađenost Pored odgovornosti za pripremu i fer prezentaciju finansijskih izvještaja, načelnik je takođe odgovoran da osigura da su aktivnosti, finansijske transakcije i informacije iskazane u finansijskim izvještajima u skladu sa propisima kojima su regulisane.

Odgovornost revizora Reviziju usklađenosti smo izvršili u skladu sa Zakonom o reviziji javnog sektora Republike Srpske i ISSAI 4200 – Smjernica za provođenje revizije usklađenosti uz reviziju finansijskih izvještaja.

Pored odgovornosti da izrazimo mišljenje o finansijskim izvještajima, naša odgovornost podrazumijeva i izražavanje mišljenja o tome da li su aktivnosti, finansijske transakcije i informacije iskazane u finansijskim izvještajima, u svim materijalnim aspektima, u skladu sa propisima kojima su regulisane. Odgovornost revizora uključuje obavljanje procedura kako bi pribavili revizijske dokaze o tome da li je poslovanje opštine Višegrad, obuhvaćeno prema definisanim kriterijumima, usklađeno sa zakonskim i drugim propisima. Ove procedure podrazumijevaju procjenu rizika od značajnih neusklađenosti sa zakonima i propisima koji regulišu poslovanje opštine Višegrad.

Vjerujemo da su pribavljeni revizijski dokazi dovoljni i odgovarajući i da obezbjeđuju osnovu za naše mišljenje o usklađenosti aktivnosti, finansijskih transakcija i informacija iskazanih u finansijskim izvještajima sa propisima kojima su regulisane.

Osnova za izražavanje mišljenja sa rezervom Kao što je navedeno pod tačkom 4.izvještaja:

Opština Višegrad na svojoj veb-stranici nije objavila plan nabavki, što nije u skladu sa članom 17. stav (2) Zakona o javnim nabavkama. Za usluge medijskog praćenja nije sproveden postupak javne nabavke. Ugovor za izgradnju objekata i vodenog parka - I faza, Opština Višegrad nije sačinila u skladu sa tenderskom dokumentacijom u dijelu koji se odnosi na dostavljanje bankarske garancije za dobro izvršenje ugovora. Za izgradnju objekta nije donesena građevinska dozvola, jer nisu riješeni imovinsko - pravni odnosi. Radovi nisu završeni u ugovorenom roku. Od strane stručnog nadzora nije formiran nadzorni tim i imenovan koordinator tima, a radi se o složenom objektu i nije sačinjena odgovarajuća dokumentacija o početku i samom toku izvođenja radova, kako je definisano Zakonom o uređenju prostora i građenju.


Opština Višegrad planiranje dijela potrošnje namjenskih sredstava po osnovu Zakona o vodama, Zakona o šumama i Zakona o naknadama za korišćenje prirodnih resursa u svrhu proizvodnje električne energije, nije vršila na osnovu realnih projekcija i dobro pripremljene dokumentacije čime bi se osigurala realizacija u okviru odobrenih i raspoloživih sredstava.




5

Opština Višegrad je vršila uvećanje osnovne plate radnika za 10% po osnovu dužine radnog staža preko 30 godina. Uvećanje je definisano članom 8. Pojedinačnog kolektivnog ugovora za zaposlene u opštini Višegrad, a isto nije u skladu sa članom 8. Posebnog kolektivnog ugovora za zaposlene u oblasti lokalne samouprave Republike Srpske. Uvećanje osnovne plate za 10% je vršila i Javna ustanova Centar za socijalni rad Višegrad.

Programom zajedničke komunalne potrošnje za 2015. godinu planirana su sredstva za održavanje javne rasvjete i usluge čišćenja javnih površina u jednakim mjesečnim iznosima umjesto po jedinici mjere. Fakturisanje je vršeno u jednakim mjesečnim iznosima, umjesto u vrijednosti stvarno izvršene usluge.

Opština Višegrad je raspodjelu sredstava granta vršila planom/rebalansom budžeta umjesto u skladu sa Odlukom o finansiranju/sufinansiranju projekata nevladinih i neprofitnih organizacija koje djeluju na području opštine Višegrad.


Na osnovu Odluke o komunalnoj naknadi odjeljenje za prostorno uređenje i stambeno-komunalne poslove je donijelo 1.457 rješenja za pravna i fizička lica sa ukupnim godišnjim potraživanjem na ime komunalne naknade u iznosu od 98.619 KM. Nisu izvršene odgovarajuće analize donesenih rješenja i usaglašene evidencije sa stvarnim stanjem korisnika i nakon toga dostavljena rješenja u odjeljenje za finansije, kako bi se u poslovnim knjigama izvršile evidencije kratkoročnih potraživanja.

Opština Višegrad nije donijela interni akt, kojim bi regulisala pravila i procedure kupovine zgrada i zemljišta i definisala kriterijume za računovodstveni tretman investicione imovine.

Mišljenje sa rezervom Po našem mišljenju, osim za navedeno u pasusu Osnova za izražavanje mišljenja sa rezervom za usklađenost, aktivnosti, finansijske transakcije i informacije iskazane u konsolidovanim finansijskim izvještajima opštine Višegrad za 2015. godinu su, u svim materijalnim aspektima, u skladu sa propisima kojima su regulisane.

Banja Luka, 30.09.2016. godine Glavni revizor

Dr Duško Šnjegota, s.r.



II REZIME DATIH PREPORUKA

Preporuke vezane za finansijske izvještaje Preporučujemo načelniku opštine Višegrad da obezbijedi da se: 1) u konsolidovane finansijske izvještaje Opštine uključe finansijski izvještaji

kontrolisanih entiteta u skladu sa odredbama člana 110. Pravilnika o računovodstvu, računovodstvenim politikama i računovodstvenim procjenama za budžetske korisnike u Republici Srpskoj;

2) rashodi evidentiraju u periodu u kome je obaveza i nastala shodno članu 87. stav (2) Pravilnika o budžetskim klasifikacijama, sadržini računa i primjeni kontnog plana za korisnike prihoda budžeta Republike, opština, gradova i fondova;

3) početno priznavanje i odmjeravanje prilikom priznavanja i objelodanjivanja investicione imovine vrši u skladu sa paragrafima 18, 20, 26, 39 i 85. MRS JS 16 - Investiciona imovina i evidentiranje uloženih i priznatih sredstava na ime investicionog održavanja vrši u skladu sa Pravilnikom o računovodstvu, računovodstvenim politikama i računovodstvenim procjenama za budžetske korisnike u Republici Srpskoj;

4) ispravka grešaka iz prethodnih perioda i objelodanjivanje vrši u skladu sa paragrafima 47 i 54. MRS JS 3 - Računovodstvene politike, promjene računovodstvenih politika i greške i poglavljem VII Pravilnika o računovodstvu, računovodstvenim politikama i računovodstvenim procjenama za budžetske korisnike u Republici Srpskoj.

Preporuke vezane za usklađenost poslovanja Preporučujemo načelniku opštine Višegrad da obezbijedi da se: 1) otklone utvrđene nepravilnosti u vezi sa sistemom internih kontrola koje se odnose

na: godišnji popis; pomoćne knjige nefinansijske imovine u stalnim sredstvima; program razvoja sporta; plan stručnog osposobljavanja i usavršavanja službenika; strategiju razvoja lokalnih puteva i ulica u naselju; normativ o prosječnoj potrošnji goriva; plan gotovinskih tokova za izvršenje budžeta i kontrolu nižih budžetskih korisnika;

2) otklone utvrđene nepravilnosti kod sprovođenja procedura javnih nabavki koje se odnose na objavljivanje informacija na web-stranici i usklađenost ugovora sa tenderskom dokumentacijom, a kod realizacije nabavki, koje se odnose na: dostavljanje bankarskih garancija, rokove za izvođenje radova, stručni nadzor, odobrenja za građenje, dokumentaciju o početku izvođenja radova i građevinske dnevnike i da se uspostave adekvatni kontrolni postupci koji će osigurati dosljednu primjenu Zakona o javnim nabavkama;

3) planiranje potrošnje namjenskih sredstava vrši na osnovu realnih projekcija i dobro pripremljene dokumentacije (planovi, saglasnosti, odobrenja i sl.) kako bi se osigurala realizacija u okviru odobrenih i raspoloživih sredstava;

4) usklade akti za obračun plata sa važećim zakonskim propisima i na osnovu istih vrši obračun plata;

5) programom zajedničke komunalne potrošnje, planiraju sredstva za usluge po jedinici mjere i priznavanje fakturisanih troškova vrši na osnovu izvršenih usluga i dodjela sredstava za subvencije i grantove vrši u skladu sa donesenim aktima, čime bi se osigurala jednakost i transparentnost prilikom raspodjele sredstava;

6) pri planiranju budžeta vrše detaljne analize svih raspoloživih izvora finansiranja za konkretnu godinu i shodno tome donose adekvatne odluke;



7

7) izvrše odgovarajuće analize donesenih rješenja na ime komunalne naknade i nakon usaglašenih evidencija sa stvarnim stanjem korisnika, ista dostave u odjeljenje za finansije kako bi se u poslovnim knjigama izvršile evidencije kratkoročnih potraživanja;

8) donese interni akt, kojim će se regulisati pravila i adekvatne procedure kupovine zgrada i zemljišta i definišu kriterijumi za računovodstveni tretman investicione imovine.



III KRITERIJUMI ZA REVIZIJU USKLAĐENOSTI

Propisi koji su korišćeni kao kriterijumi kod revizije usklađenosti: • Zakon o budžetskom sistemu Republike Srpske; • Zakon o trezoru; • Budžet i rebalans budžeta opštine Višegrad za 2015. g.; • Zakon o računovodstvu i reviziji Republike Srpske; • Zakon o lokalnoj samoupravi; • Zakon o statusu funkcionera jedinica lokalne samouprave; • Zakon o radu; • Posebni kolektivni ugovor za zaposlene u oblasti lokalne samouprave Republike

Srpske; • Uredba o kategorizaciji, zvanjima i uslovima za obavljanje poslova službenika u

jedinicama lokalne samouprave; • Zakon o javnim nabavkama; • Zakon o uređenju prostora i građenju; • Zakon o komunalnim djelatnostima; • Zakona o javnim putevima; • Zakon o vodama; • Zakon o šumama; • Zakon o sportu; • Zakon o naknadama za korišćenje prirodnih resursa u svrhu proizvodnje

električne energije; • Pravilnik o sistemu poreskog knjigovodstva u Republici Srpskoj; • Pravilnik o načinu i rokovima vršenja popisa i usklađivanja knjigovodstvenog sa

stvarnim stanjem imovine i obaveza; • Uputstvo o primjeni Međunarodnog računovodstvenog standarda za javni sektor

23: Prihodi od transakcija koje nisu transakcije razmjene (porezi i prenosi).



9

IV IZVJEŠTAJ O SPROVEDENOJ REVIZIJI (NALAZI)

1. Uvod Opština Višegrad (u daljem tekstu: Opština) je organizovana u 14 mjesnih zajednica i zauzima površinu od 448 km2. Opština je za 2015. g. svrstana u kategoriju srednje razvijenih jedinica lokalne samouprave.

Opština ostvaruje svoje nadležnosti u skladu sa Ustavom, Statutom, Zakonom o lokalnoj samoupravi („Službeni glasnik Republike Srpske“, broj 101/04, 42/05, 118/05 i 98/13) i drugim važećim propisima, kojima su definisana područja odgovornosti, nadležnosti organa i način finansiranja.

Organi Opštine su Skupština i načelnik. Skupština opštine je organ odlučivanja i kreiranja politike, a načelnik zastupa i predstavlja Opštinu i nosilac je izvršne vlasti. Sredstva za rad Opštine u 2015. g. obezbijeđena su iz: poreskih i neporeskih prihoda; grantova; transfera između budžetskih korisnika; primitaka od nefinansijske i finansijske imovine i od zaduživanja. Revizijom su obuhvaćeni konsolidovani finansijski izvještaji Opštine koji uključuju finansijske izvještaje opštinske uprave i javnih ustanova: Centra za socijalni rad; JU za predškolsko vaspitanje i obrazovanje „Neven“; Doma kulture; Turističke organizacije; Sportske ustanove „Drina“; SŠC „Ivo Andrić“ i Narodne biblioteke „Ivo Andrić“. Zbog činjenice da se revizija sprovodi provjerom na bazi uzorka i da u sistemu internih kontrola i računovodstvenom sistemu postoje inherentna ograničenja, postoji mogućnost da pojedine materijalno značajne greške ostanu neotkrivene. Na dostavljeni Nacrt izvještaja o reviziji konsolidovanih finansijskih izvještaja opštine Višegrad za period 01.01-31.12.2015. g. nije bilo primjedbi. Preporuke date u ovom izvještaju, u cilju njihovog naglašavanja, boldovane su i pisane italik slovima.

2. Sprovođenje preporuka iz prethodnog izvještaja Glavna služba za reviziju javnog sektora Republike Srpske izvršila je u 2011. g. reviziju finansijskih izvještaja Opštine za 2010. g. i dala pozitivno mišljenje sa skretanjem pažnje i pet preporuka. S obzirom da je od te revizije do revizije finansijskih izvještaja za 2015. g. protekao period od pet godina, provođenje preporuka iz prethodnog izvještaja nije predmet ove revizije.

3. Zaključak o funkcionisanju sistema internih kontrola Pretpostavke za funkcionisanje sistema internih kontrola Opštine definisane su postojećim internim aktima. Odlukom o osnivanju i Pravilnikom o organizaciji i sistematizaciji radnih mjesta opštinske uprave, definisana su područja odgovornosti, nadležnosti organa, način finansiranja i funkcionisanja Opštine. Prema navedenom pravilniku u Opštini je sistematizovano 75 radnih mjesta za 93 izvršioca, a na dan 31.12.2015. g. bilo je zaposleno 86 izvršilaca na neodređeno vrijeme. Zaposlena su i četiri funkcionera. Pravilnikom o organizaciji i sistematizaciji radnih mjesta opštinske uprave, nije definisan opis nivoa standardnih mjerila za klasifikaciju radnih mjesta, kako je definisano članom 21. stav (2) tačka v) Uredbe o kategorizaciji, zvanjima i uslovima za obavljanje poslova službenika u jedinicama lokalne samouprave („Službeni glasnik Republike Srpske“, broj 15/14 i 76/14). U funkcionisanju sistema internih kontrola postoje nedostaci, jer Opština nije:



• uspostavila pomoćne knjige nefinansijske imovine u stalnim sredstvima, što nije u skladu sa članom 11. stav (6) Zakona o računovodstvu i reviziji Republike Srpske („Službeni glasnik Republike Republike Srpske“, broj 94/15) već je podatke o istoj iskazala u excel tabelama. Ne postoji interno uputstvo o načinu prikupljanja i evidentiranja podataka, učestalosti ažuriranja podataka, praćenju i izvještavanju;

• donijela program razvoja sporta, kako je definisano članom 10. Zakona o sportu („Službeni glasnik Republike Srpske“, broj 4/02 i 66/03);

• blagovremeno donijela odluku o uređenju prostora i građevinskom zemljištu. Odluka je donesena 04.02.2016. g.,što nije u roku od šest mjeseci od dana donošenja Pravilnika o opštim pravilima urbanističke regulacije i parcelacije („Službeni glasnik Republike Srpske“, broj 115/13), kako je definisano članom 191. Zakona o uređenju prostora i građenju („Službeni glasnik Republike Srpske“, broj 40/13 i 106/15);

• donijela godišnji plan stručnog osposobljavanja i usavršavanja službenika, kako je definisano članom 126. Zakona o lokalnoj samoupravi;

• donijela strategiju razvoja lokalnih puteva i ulica u naselju i akt kojim se propisuju poslovi redovnog i vanrednog održavanje, rehabilitacije i zaštite lokalnih puteva i ulica u naselju, obim pojedinih radova i rokovi izvođenja radova, kako je definisano članovima 13. stav (4) i 32. Zakona o javnim putevima („Službeni glasnik Republike Srpske“, broj 89/13);

• donijela normativ o prosječnoj potrošnji pogonskog goriva za službena vozila; • donijela program zajedničke komunalne potrošnje za 2015. g. do kraja tekuće godine

za narednu godinu (donesen je 23.02.2015. g.) kako je definisano članom 21. stav (3) Zakona o komunalnim djelatnostima („Službeni glasnik Republike Srpske“, broj 124/11);

• sačinila plan gotovinskih tokova za izvršenje budžeta, što nije u skladu sa članom 13. Zakona o trezoru („Službeni glasnik Republike Srpske“, broj 28/13 i 103/15);

• sačinila izvještaje o realizaciji programa zajedničke komunalne potrošnje i programa uređenja gradskog građevinskog zemljišta.

Opština je na dan 31.12.2015. g. izvršila redovan godišnji popis imovine i obaveza u skladu sa Pravilnikom o načinu i rokovima vršenja popisa i usklađivanja knjigovodstvenog sa stvarnim stanjem imovine i obaveza („Službeni glasnik Republike Srpske'', broj 71/10), u daljem tekstu: Pravilnik o popisu. Načelnik Opštine je donio odluku o usvajanju Izvještaja o redovnom popisu imovine i obaveza u kome su prihvaćene preporuke Centralne popisne komisije. Do završetka revizije veći dio prihvaćenih preporuka nije otklonjen, jer nrp. nisu: pribavljene informacije od Ministarstva rada i boračko invalidske zaštite Republike Srpske o stanovima koji su kod njih bili evidentirani na kontu stambenih objekata i jedinica u pripremi; nije uspostavljena pomoćna knjiga nefinansijske imovine u stalnim sredstvima; opremi nisu dodijeljeni inventarski brojevi i drugo. Javne ustanove Centar za socijalni rad i za predškolsko vaspitanje i obrazovanje „Neven“ Višegrad, popis imovine i obaveza na dan 31.12.2015. g. dijelom nisu izvršile u skladu sa Pravilnikom o popisu i Zakonom o računovodstvu i reviziji Republike Srpske („Službeni glasnik Republike Srpske“, broj 94/15), jer: nisu popisane sve obaveze i potraživanja i za ista nisu usaglašena stanja; izvještaji o popisu nisu sačinjeni u skladu sa čl. 20. Pravilnika o popisu i nije donesena odluka upravnog odbora o usvajanju izvještaja o izvršenom popisu imovine i obaveza (član 21. tačka 3. Pravilnika o popisu) kod Centra za socijalni rad. Revidirani budžetski korisnici nisu uspostavili pomoćne evidencije za nefinansijsku imovinu u stalnim sredstvima i kod Javne ustanove za predškolsko vaspitanje i obrazovanje „Neven“ Višegrad nije uspostavljena evidencija za potraživanja po osnovu



11

usluga boravka djece. Uplate sredstava na ime usluga boravka djece evidentirane su samo u korist žiro računa i prihoda od pružanja javnih usluga. Internim aktom je definisan način obavljanja kontrole nižih budžetskih korisnika koji se finansiraju iz opštinskog budžeta, a do završetka revizije od strane Opštine nije vršena kontrola njihovog poslovanja za 2015. g., osim kontrole koju je vršio nadzorni odbor koji je formirala Skupština opštine. Pravilnici o internim kontrolama i internim kontrolnim postupcima kod Opštine i revidiranih budžetskih korisnika nisu usaglašeni sa izmijenjenom zakonskom i podzakonskom regulativom iz različitih oblasti (nabavke, radni odnosi, budžetski sistem, fiskalna odgovornost) i sa opšteprihvaćenim standardima i smjernicama interne kontrole, sa ciljem da se obezbijedi zakonito, efikasno, efektivno, odgovorno i transparentno trošenje javnih sredstava - član 60. Zakona o budžetskom sistemu Republike Srpske („Službeni glasnik Republike Srpske“, broj 121/12, 52/14 i 103/15). Uspostavljeni sistem internih kontrola nije funkcionisao na način da je u potpunosti obezbijedio istinito i fer izvještavanje i usklađenost poslovanja sa važećim zakonima i propisima, što je osim ove tačke navedeno u tačkama: 4, 6.1, 6.3 i 6.6. izvještaja. Preporučujemo načelniku Opštine da obezbijedi da se otklone utvrđeni nedostaci sistema internih kontrola koji se odnose na: godišnji popis; pomoćne knjige nefinansijske imovine u stalnim sredstvima; program razvoja sporta; plan stručnog osposobljavanja i usavršavanja službenika; strategiju razvoja lokalnih puteva i ulica u naselju; normativ o prosječnoj potrošnji goriva; plan gotovinskih tokova za izvršenje budžeta i kontrolu nižih budžetskih korisnika.

4. Nabavke Planom javnih nabavki radova, roba i usluga za 2015. g. Opština je planirala sprovođenje javnih nabavki ukupne vrijednosti u iznosu od 1.664.518 KM bez PDV (radovi 1.334.480 KM, robe 74.100 KM i usluge 235.938 KM).

U periodu od 01.01 do 31.12.2015. g. Opština je pokrenula i okončala 39 postupaka javnih nabavki i to: četiri otvorena postupka u vrijednosti od 1.043.526 KM; 14 konkurentskih zahtjeva za dostavljanje ponuda u vrijednosti od 248.540 KM i 21 direktni sporazum u vrijednosti od 73.387 KM, što ukupno iznosi 1.365.453 KM (bez PDV). Nabavke su finansirane iz budžetskih sredstava 2015. g. i neutrošenih namjenskih sredstava iz prethodnih obračunskih perioda.

Utvrđene nepravilnosti kod uzorkom obuhvaćenih postupaka javnih nabavki u odnosu na odredbe Zakona o javnim nabavkama („Službeni glasnik Bosne i Hercegovine“, broj 39/14) u daljem tekstu: Zakon, su sljedeće:

• Opština nije u skladu sa članom 75. stav (2) Zakona i članom 2. Uputstva o objavi osnovnih elemenata ugovora i izmjena ugovora, objavila na svojoj web-stranici ugovore za sve postupke javnih nabavki kao i izmjene ugovora do kojih je došlo u toku realizacije ugovora;

• Opština nije u skladu sa članom 17. stav (2) Zakona, objavila plan nabavki na svojoj web-stranici u roku od 60 dana od dana usvajanja budžeta;

• Komisije za nabavke nisu donosile poslovnik o radu, što nije u skladu sa članom 9. Pravilnika o uspostavljanju i radu komisije za nabavke („Službeni glasnik Bosne i Hercegovine“, broj 103/14);

• za usluge medijskog praćenja aktivnosti na području opštine nije sproveden postupak javne nabavke, kako je definisano Zakonom.

Kod izgradnje objekata i vodenog parka - I faza utvrđeno je:



• izradu glavnog projekta je uradio „Ars studio” d.o.o Banja Luka (usluga nije završena u ugovorenom roku);

• planom nabavki predviđena je vrijednost nabavke od 674.000 KM bez PDV na ime izgradnje objekata i vodenog parka - I faza. U odluci o pokretanju postupka javne nabavke navedeno je da su sredstva obezbijeđena iz: neutrošenih namjenskih sredstava 2013. i 2014. g. i sredstava iz 2015. g. po osnovu Zakona o vodama; Zakona o naknadama za korišćenje prirodnih resursa u svrhu proizvodnje električne energije i Zakona o šumama. Definisani kriterijumi su: 60% cijena i rok izvođenja radova 40%. Nakon sprovedenog otvorenog postupka Opština i „Romanijaputevi“ a.d. Sokolac su 28.09.2015. g. zaključili ugovor o izgradnji objekata i vodenog parka - I faza i ugovorena je vrijednost radova od 804.901 KM sa PDV;

• ugovor sa navedenim izvođačem radova nije sačinjen u skladu sa tenderskom dokumentacijom u dijelu koji se odnosi na dostavljanje bankarske garancije za dobro izvršenje ugovora (10% od vrijednosti ugovora) u roku od 10 dana od dana potpisivanja ugovora. Bankarska garancija je dostavljena 17.12.2015. g. i ista važi do 13.05.2016. g.;

• radovi nisu završeni u ugovorenom roku od 120 kalendarskih dana po uvođenju izvođača u posao, a nije utvrđen novi rok za završetak radova kako je definisano članom 5. ugovora;

• ugovoreni su poslovi stručnog nadzora sa „Ars studio” d.o.o. Banja Luka koji je dostavio licencu za izradu tehničke dokumentacije koja važi od 26.05 do 20.12.2015. g. i licencu za reviziju tehničke dokumentacije koja važi od 11.04.2016. do 17.12.2018. g. Nije formiran nadzorni tim i imenovan koordinator tima, s obzirom da se radi o složenom objektu;

• građevinska dozvola nije izdata, jer nisu riješeni imovinsko pravni odnosi na dijelu parcele na kojoj je smješten akva park (dio parcele se vodi kao javno dobro Javne ustanove „Vode Srpske“);

• nije sačinjen zapisnik o početku izvođenja radova i o iskolčavanju objekta, kako je definisano članom 109. Zakona o uređenju prostora i građenju, već je sačinjen samo građevinski dnevnik broj 1. od 06.10.2015. g. u kome je navedeno da su radovi započeti u skladu sa ugovorom. Građevinski dnevnik je potpisan od strane nadzornog organa u toku 2016. g, što nije u skladu sa članom 119. tačka d) Zakona o uređenju prostora i građenju. U građevinskom dnevniku broj 4. od 09.10.2015. g. navedeno je da se radovi prekidaju jer se naišlo na kanalizacioni kolektor koji je onemogućio izvođenje radova, a isti nije bio u projektnoj dokumentaciji;

• na poziciji izdataka za nefinansijsku imovinu izvršeno je rezervisanje sredstava u iznosu od 804.901 KM;

• radovi su obustavljeni 09.06.2016. g. jer je prilikom iskopa za prostorije tehničke etaže na terenu prekinuta kanalizaciona cijev. Nadzorni organ nije u pisanoj formi obavjestio Opštinu o nepredviđenim okolnostima, kako je definisano članom 119. tačka e) Zakona o uređenju prostora i građenju;

• za izvršene radove izvođač radova je 11.07.2016. g. ispostavio prvu privremenu situacija na iznos od 58.959 KM i u momentu plaćanja nije bila potpisana od nadzornog organa (potpisana naknadno).

Preporučujemo načelniku Opštine da obezbijedi da se: otklone utvrđene nepravilnosti kod sprovođenja procedura javnih nabavki koje se odnose na objavljivanje informacija na web-stranici i usklađenost ugovora sa tenderskom dokumentacijom, a kod realizacije nabavki, koje se odnose na: dostavljanje bankarskih garancija, rokove za izvođenje radova, stručni nadzor, odobrenja za



13

građenje, dokumentaciju o početku izvođenja radova, građevinske dnevnike i sl. i da se uspostave adekvatni kontrolni postupci koji će osigurati dosljednu primjenu Zakona o javnim nabavkama.

5. Priprema i donošenje budžeta

Skupština opštine je 30.12.2014. g. donijela odluku o usvajanju budžeta za 2015. g. u iznosu od 7.705.600 KM. Nakon sprovedene procedure Skupština opštine je 30.12.2015. g. donijela odluku o usvajanju rebalansa budžeta Opštine za 2015. g. u iznosu od 9.320.591 KM (poreski prihodi 3.554.575 KM, neporeski prihodi 4.055.200 KM, grantovi 137.400 KM, transferi između budžetskih jedinica različitih nivoa vlasti 303.228 KM, primici za nefinansijsku imovinu 143.000 KM, primici od finansijske imovine 240.000 KM, primici od zaduživanja 18.000 KM i neutrošena namjenska sredstava iz ranijeg perioda u iznosu od 869.188 KM). Sredstva budžeta su raspoređena za: rashode za lična primanja 2.547.207 KM, rashode po osnovu korišćenja roba i usluga 1.705.850 KM, rashode finansiranja i druge finansijske troškove 203.150 KM, subvencije 194.500 KM, grantove 880.565 KM, doznake koje se isplaćuju iz budžeta Republike, opština i gradova 1.059.000 KM, izdatke za nefinansijsku imovinu 2.044.086 KM, izdatke za otplatu dugova 670.323 KM i budžetsku rezervu 15.910 KM.

6. Finansijski izvještaji Opština nije sačinila konsolidovane finansijske izvještaje za 2015. g. u skladu sa članom 110. Pravilnika o računovodstvu, računovodstvenim politikama i računovodstvenim procjenama za budžetske korisnike u Republici Srpskoj („Službeni glasnik Republike Srpske“ broj 127/11), jer nije izvršila konsolidaciju, odnosno uključivanje kontrolisanih entiteta (navedenih pod tačkom 6.3.1.) dodavanjem neto imovine/kapitala iz njihovih bilansa stanja u Konsolidovani bilans stanja Opštine, odnosno korigovanjem pozicija: akcije i učešće u kapitalu i trajni izvori sredstava.

Preporučujemo načelniku Opštine da obezbijedi da se u konsolidovane finansijske izvještaje Opštine uključe finansijski izvještaji kontrolisanih entiteta u skladu sa odredbama člana 110. Pravilnika o računovodstvu, računovodstvenim politikama i računovodstvenim procjenama za budžetske korisnike u Republici Srpskoj.

6.1. Izvještaj o izvršenju budžeta U obrascu Periodičnog izvještaja o izvršenju budžeta za period 01.01-31.12.2015. g. iskazani su budžetski prihodi i primici u iznosu od 9.154.551 KM i budžetski rashodi i izdaci u iznosu od 9.033.591 KM, pa je ostvaren suficit tekućeg perioda u iznosu od 120.960 KM. U ukupnim budžetskim sredstvima iskazana su neutrošena namjenska sredstva iz ranijeg perioda u iznosu od 869.188 KM. Izvršenje budžetskih prihoda kreće se u rasponu od 48% do 279%, a budžetskih rashoda od 48% do 125% u odnosu na rebalans budžeta koji je donesen u decembru, što ukazuje da planiranje dijela budžetskih prihoda i rashoda nije bilo zasnovano na realnim projekcijama. Podaci o planiranim i izvršenim prihodima i rashodima dati su u Tabeli broj 1 – koja je u prilogu ovom izvještaju. Opština je na dijelu rashoda i izdataka iskazala veće izvršenje u odnosu na rebalans, a za iste nije donijela odluke o realokaciji budžetskih sredstava, što nije u skladu sa članom 10. Odluke o izvršenju budžeta Opštine za 2015. godinu.



6.1.1. Prihodi i primici Budžetski prihodi Opštine iskazani su u iznosu od 8.040.632 KM ili 100% u odnosu na rebalansom planirane budžetske prihode, a po nalazu revizije iznose 8.059.274 KM. Neporeski prihodi iskazani su u iznosu od 4.025.496 KM, a odnose se na: naknade, takse i prihode od pružanja javnih usluga u iznosu od 3.848.566 KM; prihode od finansijske i nefinansijske imovine i pozitivnih kursnih razlika u iznosu od 164.500 KM i ostale neporeske prihode u iznosu od 16.785 KM. Po nalazu revizije neporeski prihodi manje su iskazani za 18.642 KM. Skupština opštine je u skladu sa Zakonom o naknadama za korišćenje prirodnih resursa u svrhu proizvodnje električne energije (planirala sredstva u iznosu od 3.365.000 KM, a naplatila u iznosu od 3.352.601 KM); Zakonom o šumama (planirala sredstva u iznosu od 250.000 KM, a naplatila u iznosu od 259.726 KM) i Zakonom o vodama (planirala sredstva u iznosu od 257.000 KM a naplatila u iznosu od 320.997 KM) donijela programe i planove o utrošku namjenskih sredstava i sačinila izvještaje o realizaciji istih. U Izvještajima o realizaciji programa potrošnje ostvarenih sredstava po osnovu Zakona o šumama navedena su neutrošena sredstva u iznosu od 129.005 KM; po osnovu Zakona o vodama u iznosu od 274.086 KM i po osnovu Zakona o naknadama za korišćenje prirodnih resursa u svrhu proizvodnje električne energije u iznosu od 250.679 KM, što znači da dio planiranih sredstava nije utrošen u skladu sa planiranim i raspoloživim sredstvima. Opština je vršila rezervaciju sredstava za planirane i ugovorene radove i usluge (2013, 2014 i 2015. g.), a odliv rezervisanih sredstava nije bio neposredno nakon obračunskog perioda u kome je i bila rezervacija, jer radovi nisu: planirani na osnovu realnih projekcija, završeni u ugovorenim rokovima i sl. Ukupno stanje gotovine i gotovinskih ekvivalenata je navedeno u tački 6.3.1. izvještaja. Preporučujemo načelniku Opštine da obezbijedi da se planiranje potrošnje namjenskih sredstava, vrši na osnovu realnih projekcija i dobro pripremljene dokumentacije (planovi, saglasnosti, odobrenja, rokovi i sl.) kako bi se osigurala realizacija u okviru odobrenih i raspoloživih sredstava. Prihodi od davanja objekata u zakup Opštine su iskazni u iznosu od 103.054 KM, a po nalazu revizije isti su manje iskazni za 18.462 KM. Za poslovni prostor koji je izdat u zakup utvrđeno je:

• Skupština opštine je 24.03.2014. g. donijela Odluku o davanju poslovnog prostora u zakup („Službeni glasnik opštine Višegrad“, broj 3/14) i članom 14. navedene odluke definisano je prebijanje uloženih sredstava sa iznosom mjesečne zakupnine, a visinu sredstava neophodnih za investiciono održavanje poslovnog prostora, utvrđuje posebna komisija koju imenuje načelnik Opštine.

• Opština nije vršila evidentiranje uloženih i priznatih sredstava na ime investicionog održavanja (tačka 6.3.1.) i prihoda od davanja u zakup objekata u skladu sa Pravilnikom o računovodstvu, računovodstvenim politikama i računovodstvenim procjenama za budžetske korisnike u Republici Srpskoj, zbog čega su manje iskazani: prihodi od davanja u zakup objekata za 18.462 KM; finansijski rezultat tekuće godine za 18.642 KM i obaveze po osnovu poreza na dodatu vrijednost za 3.138 KM.

Preporučujemo načelniku Opštine da obezbijedi da se ulaganje u poslovni prostor vrši u skladu sa Odlukom o davanju poslovnog prostora u zakup, a evidentiranje prihoda od davanja u zakup objekata, vrši u skladu sa Pravilnikom o računovodstvu, računovodstvenim politikama i računovodstvenim procjenama za budžetske korisnike u Republici Srpskoj.



15

Transferi između budžetskih jedinica različitih nivoa vlasti iskazani su u iznosu od 316.336 KM što je za 4% više u odnosu na rebalansom planirane transfere. Odnose se uglavnom na transfere primljene od Ministarstva zdravlja i socijalne zaštite Republike Srpske u iznosu od 269.500 KM (učešće u finansiranju korisnika socijalne zaštite) i Investiciono razvojne banke Republike Srpske u iznosu od 43.608 KM (projekat za razvoj malinarstva).

Primici za nefinansijsku imovinu iskazani su u iznosu od 136.127 KM ili 95% u odnosu na planirane primitke, a odnose se uglavnom na primitke po osnovu prodaje zemljišta u iznosu od 74.783 KM i primitke od prodaje stalne imovine namijenjene prodaji i obustavljenih poslovanja u iznosu od 41.916 KM.

6.1.2. Rashodi i izdaci Budžetski rashodi Opštine iskazani su u iznosu od 6.430.069 KM, a odnose se na tekuće rashode, osim rashoda obračunskog karaktera. Po nalazu revizije budžetski rashodi su manje iskazani za 22.880 KM i isti iznose 6.452.949 KM, što je za 2% niže u odnosu na rebalansom planirane budžetske rashode. Rashodi za lična primanja iskazani su u iznosu od 2.539.262 KM, a odnose se na rashode za bruto plate u iznosu od 2.024.875 KM i bruto naknade troškova i ostalih ličnih primanja zaposlenih u iznosu od 514.387 KM. Opština je vršila uvećanje osnovne plate radnika za 10% po osnovu dužine radnog staža preko 30 godina. Uvećanje je definisano članom 8. Pojedinačnog kolektivnog ugovora za zaposlene u Opštini, a isto nije u skladu sa članom 8. Posebnog kolektivnog ugovora za zaposlene u oblasti lokalne samouprave Republike Srpske („Službeni glasnik Republike Srpske“, broj 114/07). Uvećanje osnovne plate za 10% je vršila i Javna ustanova Centar za socijalni rad. Po nalazu revizije bruto naknade troškova i ostalih ličnih primanja zaposlenih su manje iskazane za 22.880 KM.

Javne ustanove Centar za socijalni rad i za predškolsko vaspitanje i obrazovanje „Neven“ Višegrad, nisu evidentirale rashode za regres za godišnji odmor i obaveze za bruto naknade troškova i ostalih ličnih primanja zaposlenih u obračunskom periodu (2015. g.) u kome je obaveza za plaćanje i nastala, što nije u skladu sa članom 87. stav (2) Pravilnika o budžetskim klasifikacijama, sadržini računa i primjeni kontnog plana za korisnike prihoda budžeta Republike, opština, gradova i fondova („Službeni glasnik Republike Srpske“, broj 90/10). Navedene rashode i obaveze Opština je evidentirala u 2016. g. zbog čega izvršenje budžeta za 2015. g. nije prezentovano na fer i objektivan način, jer su rashodi za regres za godišnji odmor i obaveze za bruto naknade troškova i ostalih ličnih primanja zaposlenih, manje iskazani za 22.880 KM. Navedena nepravilnost se odrazila i na finansijski rezultat tekuće godine.

Preporučujemo načelniku Opštine da obezbijedi da se:

• usklade akti za obračun plata sa važećim zakonskim propisima i na osnovu istih vrši obračun plata;

• rashodi evidentiraju u periodu u kome je obaveza i nastala shodno članu 87. stav (2) Pravilnika o budžetskim klasifikacijama, sadržini računa i primjeni kontnog plana za korisnike prihoda budžeta Republike, opština, gradova i fondova.

Rashodi po osnovu korišćenja roba i usluga iskazani su u iznosu od 1.562.417 KM što je za 8% niže u odnosu na rebalansom planirane rashode. Odnose se uglavnom na rashode: tekućeg održavanja; stručnih usluga; usluga održavanja javnih površina i zaštite životne sredine i ostale nepomenute rashode.



Rashodi za tekuće održavanje iskazani su u iznosu od 183.095 KM što je za 30% niže u odnosu na rebalansom planirane rashode. Odnose se na rashode za tekuće održavanje: zgrada u iznosu od 13.652 KM; ostalih građevinskih objekata u iznosu od 110.441 KM; opreme u iznosu od 11.206 KM i ostalo tekuće održavanje u iznosu od 47.796 KM. Programom zajedničke komunalne potrošnje za 2015. g. planirana su sredstva za održavanje javne rasvjete u iznosu od 46.004 KM (sredstva su planirana u jednakim mjesečnim iznosima od 3.834 KM umjesto, po jedinici mjere). Rashodi za održavanje javne rasvjete su iskazani u planiranom iznosu od 46.004 KM. KP „Komunalac“ a.d. Višegrad, fakturisanje usluga je vršilo u istim mjesečnim iznosima tokom cijele godine, umjesto u vrijednosti stvarno izvršene usluge. U prilogu faktura su građevinski dnevnici koji nisu potpisani od strane nadležnih lica iz Opštine. Rashodi za stručne usluge iskazani su u iznosu od 133.783 KM što je za 3% niže u odnosu na rebalansom planirane rashode. Najznačajniji rashodi su za usluge informisanja i medija u iznosu od 54.119 KM i za ostale stručne usluge u iznosu od 46.016 KM. Rashodi po osnovu medijskog praćenja aktivnosti na području opštine iskazani su u iznosu od 36.000 KM (po fakturama ispostavljenim u mjesečnim fiksnim iznosima od po 3.000 KM). Fakturisanje je vršeno na osnovu ugovora potpisanog sa RTV „BN“ d.o.o. Bijeljina za period 01.01-31.12.2015. g. Rashodi za usluge održavanja javnih površina i zaštitu životne sredine iskazani su u iznosu od 452.345 KM što je za 5% niže u odnosu na rebalansom planirane rashode. Odnose se na rashode za: usluge zimske službe u iznosu od 10.725 KM; čišćenje javnih površina u iznosu od 283.000 KM i utrošak električne rasvjete u iznosu od 158.620 KM. Usluge čišćenja javnih površina po Programu zajedničke komunalne potrošnje obavljalo je KP „Komunalac“ a.d. Višegrad. Sredstva su planirana programom u jednakim mjesečnim iznosima, a ne po jedinici mjere (np. m2, sat i sl.). Davalac usluga je vršio fakturisanje u jednakim mjesečnim iznosima (za: čišćenje javnih saobraćajnih površina u iznosima od 12.292 KM, redovno održavanje javnih zelenih površina u iznosima od 3.083 KM, održavanje vertikalne signalizacije u iznosima od 320 KM i uklanjanje uginulih pasa u iznosima od 250 KM) umjesto u vrijednosti stvarno izvršenih usluga.

Ostali nepomenuti rashodi iskazani su u iznosu od 436.361 KM što je za 4% niže u odnosu na rebalansom planirane rashode. Najznačajniji rashodi se odnose na rashode: za rad van radnog odnosa u iznosu od 186.937 KM (najznačajniji su rashodi po osnovu: odborničkih naknada u iznosu od 94.559 KM, bruto naknade članovima komisija i radnih tijela u iznosu od 20.044 KM i bruto naknade članovima upravnih i nadzornih odbora u iznosu od 48.682 KM); po osnovu reprezentacije u iznosu od 108.231 KM (najznačajniji su rashodi po osnovu reprezentacije u zemlji u iznosu od 35.946 KM i po osnovu organizacije prijema, manifestacija i sl. u iznosu od 63.311 KM) i po sudskim rješenjima u iznosu od 92.045 KM.

Rashodi finansiranja i drugi finansijski troškovi iskazani su u iznosu od 206.182 KM, a odnose se uglavnom na rashode po osnovu kamata na primljene zajmove u zemlji u iznosu od 201.552 KM.

Subvencije su iskazane u iznosu od 192.593 KM, a najznačajnije se odnose na subvencije javnim nefinansijskim subjektima u ostalim oblastima u iznosu od 123.988 KM (najznačajnija je subvencija komunalnim preduzećima u iznosu od 110.249 KM) i nefinansijskim subjektima u oblasti poljoprivrede, vodoprivrede i šumarstva u iznosu od 64.423 KM. Subvencije nefinansijskim subjektima u oblasti poljoprivrede, vodoprivrede i šumarstva odnose se na subvencije koje su realizovane na osnovu skupštinske Odluke o uslovima i načinu ostvarivanja novčanih podsticaja za razvoj poljoprivrede i sela Opštine u 2015. g. U skladu sa članovima 4 i 7. navedene odluke, komisija nije sačinila zapisnike o obilasku



17

korisnika prije donošenja konačne odluke i nije imenovana komisija za praćenje namjenskog korišćenja podsticajnih sredstava. Grantovi su iskazani u iznosu od 866.759 KM što je za 2% niže u odnosu na rebalansom planirane rashode. Najznačajniji su grantovi neprofitnim subjektima u zemlji u iznosu od 854.417 KM, a uglavnom se odnose na: humanitarne organizacije i udruženja u iznosu od 265.190 KM; sportske i omladinske organizacije i udruženja u iznosu od 290.125 KM; organizacije i udruženja u oblasti zdravstvene i socijalne zaštite u iznosu od 75.000 KM i ostale neprofitne subjekte u zemlji u iznosu od 144.974 KM.

Skupština opštine je donijela Odluku o finansiranju/sufinansiranju projekata nevladinih i neprofitnih organizacija koje djeluju na području Opštine kojom je definisala: uslove i kriterijume za upotrebu sredstava granta nevladinim i neprofitnim organizacijama iz budžeta; postupak izbora projekata i nadzor. Opština je raspodjelu sredstava granta vršila planom/rebalansom budžeta, umjesto u skladu sa navedenom odlukom.

Za dodjelu sredstava granta sportskim i omladinskim organizacijama i udruženjima Opština je donijela Pravilnik o kategorizaciji sportova i Pravilnik o uslovima i kriterijumima za finansiranje programa razvoja sporta. Raspodjela sredstva za sport nije izvršena u skladu sa članom 11. Pravilnika o uslovima i kriterijumima za finansiranje programa razvoja sporta (nije izvršeno bodovanje).

Preporučujemo načelniku Opštine da obezbijedi da se:

• Programom zajedničke komunalne potrošnje planiraju sredstva za usluge po jedinici mjere i priznavanje fakturisanih troškova na osnovu stvarno izvršenih usluga;

• dodjela sredstava za subvencije i grantove vrši u skladu sa donesenim aktima, čime bi se osigurala jednakost i transparentnost prilikom raspodjele sredstava.

Doznake na ime socijalne zaštite koje se isplaćuju iz budžeta Republike, opština i gradova iskazane su u iznosu od 1.062.856 KM, a odnose se na doznake: građanima u iznosu od 301.270 KM i pružaocima usluga socijalne zaštite koje se isplaćuju iz budžeta Republike, opština i gradova u iznosu od 761.586 KM.

Izdaci za nefinansijsku imovinu iskazani su u iznosu od 2.075.788 KM, a odnose se uglavnom na izdatke za: izgradnju i pribavljanje zgrada i objekata u iznosu od 1.912.274 KM; investiciono održavanje, rekonstrukciju i adaptaciju zgrada i objekata u iznosu od 77.675 KM; nabavku postrojenja i opreme u iznosu od 12.105 KM i nematerijalnu proizvedenu imovinu u iznosu od 49.486 KM.

U okviru izdataka za izgradnju i pribavljanje zgrada i objekata iskazan je iznos od 804.901 KM koji se odnosi na izgradnju i pribavljanje sportsko - rekreativnih objekata - izgradnja objekata i vodenog parka - I faza (objašnjenje je navedeno u tački 4. izvještaja) i iznos od 573.048 KM koji se odnosi na izdatak za pribavljanje ostalih poslovnih objekata (objašnjenje je navedeno u tački 6.3.1. izvještaja) umjesto da je isti planiran i iskazan na izdacima za investicionu imovinu u vlasništvu Opštine.

Izdaci za otplatu dugova iskazani su u iznosu od 663.861 KM, a odnose se na izdatke za otplatu glavnice primljenih zajmova u zemlji u iznosi od 600.553 KM i izdatke za otplatu ostalih dugova u iznosu od 63.308 KM.

Opština nije evidentirala dio rashoda za regres za godišnji odmor i obaveza za bruto naknade troškova i ostalih ličnih primanja zaposlenih u obračunskom periodu (2014. g.) u kome je obaveza za plaćanje i nastala. Opština je ispravku greške iz ranijeg perioda



(42.192 KM) evidentirala u 2015. na izdacima za otplatu ostalih dugova i na teret finansijskog rezultata prethodnih godina.

6.1.3. Neraspoređeni suficit tekućeg perioda Neraspoređeni suficit tekućeg perioda je iskazan u iznosu od 120.960 KM. U obrascu PIB su iskazani budžetski prihodi i primici u iznosu od 8.421.490 KM i budžetski rashodi i izdaci u iznosu od 9.169.718 KM. U izvršenju budžeta tekućeg perioda iskazana je i raspodjela neutrošenih namjenskih sredstava iz prethodnih perioda u iznosu od 869.188 KM (raspodjela suficita iz ranijeg perioda) u smislu rezervisanja raspoloživih sredstava (tačka 6.3.1.). Za raspodjelu sredstava ostvarenog suficita Opština nije donijela odluku jer se radi o prikupljenim, a neutrošenim namjenskim sredstvima iz više prethodnih godina. Po nalazu revizije neraspoređeni suficit tekućeg perioda iznosi 116.722 KM. Navedena razlika od 4.238 KM je obrazložena u tačkama 6.1.1 i 6.1.2. izvještaja. Preporučujemo načelniku Opštine da obezbijedi da se: s obzirom na činjenicu da se namjenska sredstva planiraju i prikupljaju u jednom izvještajnom periodu i da se ulaganja istih mogu vršiti u drugim izvještajnim periodima potrebno je pri planiranju budžeta izvršiti detaljnu analizu svih raspoloživih izvora finansiranja za konkretnu godinu i shodno tome donijeti adekvatnu odluku.

6.2. Bilans uspjeha 6.2.1. Prihodi Prihodi su u bilansu uspjeha iskazani u iznosu od 12.853.456 KM, a čine ih: poreski i neporeski prihodi, prihodi obračunskog karaktera i transferi između budžetskih jedinica različitih nivoa vlasti. Po nalazu revizije isti su manje iskazani za 18.642 KM. Objašnjenja poreskih i neporeskih prihoda navedena su u tački 6.1.1. izvještaja. Prihodi obračunskog karaktera iskazani su u iznosu od 4.812.824 KM, a čine ih: prihodi od usklađivanja vrijednosti imovine u iznosu od 82.893 KM; dobici od prodaje imovine u iznosu od 44.886 KM; pomoći u naturi u iznosu od 106.331 KM i ostali prihodi obračunskog karaktera u iznosu od 4.578.714 KM. Prihodi obračunskog karaktera iskazani su na osnovu izvještaja iz jedinstvene evidencije o prijavljenim i uplaćenim doprinosima za period 01.01-31.12.2015. g. koji je dostavljen od Poreske uprave Republike Srpske na osnovu odredbi člana 13. stav (4) Pravilnika o sistemu poreskog knjigovodstva u Republici Srpskoj i Uputstva o primjeni MRS JS 23 – Prihodi od transakcija koje nisu transakcije razmjene.

6.2.2. Rashodi Rashodi su iskazani u iznosu od 8.401.357 KM, a čine ih tekući rashodi i rashodi obračunskog karaktera. Po nalazu revizije isti su manje iskazani za 22.880 KM. Objašnjenja tekućih rashoda navedena su u tački 6.1.2. izvještaja. Rashodi obračunskog karaktera iskazani su u iznosu od 1.971.288 KM, a čine ih uglavnom: rashodi rezervisanja po osnovu obaveza u iznosu od 40.128 KM; finansijski rashodi obračunskog karaktera u iznosu od 69.939 KM; rashodi od usklađivanja vrijednosti imovine u iznosu od 151.110 KM i rashodi po osnovu amortizacije u iznosu od 1.704.084 KM. Rashodi po osnovu usklađivanja vrijednosti finansijske imovine iskazani su na osnovu izvještaja iz jedinstvene evidencije o prijavljenim i uplaćenim doprinosima za period 01.01-31.12.2015. g. koji je dostavljen od Poreske uprave Republike Srpske.

6.2.3. Finansijski rezultat U Bilansu uspjeha za period 01.01-31.12.2015. g. Opština je iskazala finansijski rezultat tekuće godine u iznosu od 4.452.099 KM, a po nalazu revizije više je iskazan za 4.238 KM, što je navedeno u tačkama 6.1.1. i 6.1.2. izvještaja.



19

6.3. Bilans stanja Struktura aktive i pasive prikazana je u obrascu Bilans stanja koji je u prilogu ovog izvještaja.

6.3.1. Aktiva Ukupna aktiva Opštine (tekuća imovina i stalna imovina) je na dan 31.12.2015. g. iskazana u iznosu 58.310.016 KM (bruto vrijednost 95.662.388 KM i ispravka vrijednosti 37.352.372 KM), a čini je poslovna aktiva u iznosu od 58.073.791 KM i vanbilansna aktiva u iznosu od 236.225 KM. Po nalazu revizije ukupna aktiva je manje iskazana za 65.648 KM.

Kratkoročna finansijska imovina je iskazana u iznosu od 2.363.754 KM (bruto vrijednost 3.335.310 KM i ispravka vrijednosti 971.556 KM), a odnosi se uglavnom na: gotovinu i gotovinske ekvivalente; kratkoročna potraživanja i kratkoročne plasmane.

Gotovina i gotovinski ekvivalenti su iskazni u iznosu od 1.117.262 KM, a odnose se na neutrošena sredstva po osnovu: naknada u skladu sa Zakonom o naknadama za korišćenje prirodnih resursa u svrhu proizvodnje električne energije u iznosu od 28.406 KM; naknada u skladu sa Zakonom o vodama u iznosu od 458.491 KM (dio neutrošenih sredstava iz 2013, 2014 i 2015.g.); naknada u skladu sa Zakonom o šumama u iznosu od 234.905 KM; sredstava za eksproprijaciju u iznosu od 110.312 KM; sredstava za projekat malinarstva u iznosu od 43.603 KM; sredstava na investicionom računu u iznosu od 213.621 KM i ostalih novčanih sredstava u iznosu od 27.924 KM. Opština je u skladu sa članom 86. stav (5) Pravilnika o računovodstvu, računovodstvenim politikama i računovodstvenim procjenama za budžetske korisnike u Republici Srpskoj („Službeni glasnik Republike Srpske“, broj 127/11) izvršila rezervaciju raspoloživih sredstava na stavkama planiranim u budžetu i to za: izgradnju objekata i vodenog parka - I faza u iznosu od 804.901 KM; izradu šumsko privredne osnove u iznosu od 24.743 KM i za izradu projektne dokumentacije za regulaciju Osojničkog potoka u iznosu od 7.000 KM. Radovi i usluge nisu završeni do završetka revizije.

Kratkoročna potraživanja su iskazana u iznosu od 1.014.421 KM (bruto vrijednost 1.985.977 KM i ispravka vrijednosti 971.556 KM), a odnose se uglavnom na potraživanja za nenaplaćene poreze, doprinose i neporeske prihode u iznosu od 658.482 KM; ostala kratkoročna potraživanja u iznosu od 295.425 KM i potraživanja po osnovu prodaje i izvršenih usluga u iznosu od 48.947 KM. Sporna potraživanja se odnose na potraživanja za nenaplaćene poreze, doprinose i neporeske prihode u iznosu od 830.109 KM (izvještaj iz jedinstvene evidencije o prijavljenim i uplaćenim doprinosima za period 01.01-31.12.2015. g. koji je dostavljen od Poreske uprave Republike Srpske) i ostala sporna kratkoročna potraživanja u iznosu od 141.447 KM (najveći dio su nenaplaćena potraživanja od fizičkih lica za kupovinu stanova u naselju Garča).

Skupština opštine je 16.06.2015. g. donijela Odluku o otpisu dijela nenaplaćenih potraživanja od pravnih i fizičkih lica u iznosu od 242.257 KM, a koja nisu bila naplaćena na dan 31.12.2014. g. po osnovu:

• datih pozajmica u ranijim periodima u iznosu od 228.924 KM (pozajmice date za sedam pravnih lica i jednom fizičkom licu, a u odluci o otpisu navedeno da nisu naplative iz razloga što ne postoje zakonske mogućnosti njihove naplate);

• datih kredita u ranijim periodima u iznosu od 6.022 KM; • zakupa zemljišta u iznosu od 711 KM; • drugih potraživanja u iznosu od 6.600 KM.



Skupština opštine je 31.10.2011. g. donijela Odluku i izmjenu odluke o komunalnoj naknadi („Službeni glasnik opštine Višegrad“, broj 11/11 i 5/12) kojim je utvrdila obavezu plaćanja komunalne naknade za korišćenje objekata i uređaja zajedničke komunalne potrošnje. Odjeljenje za prostorno uređenje i stambeno-komunalne poslove je nakon donesene odluke, donijelo 1.457 rješenja za pravna i fizička lica sa ukupnim godišnjim potraživanjem na ime komunalne naknade u iznosu od 98.619 KM. Nisu: izvršene odgovarajuće analize donesenih rješenja na ime komunalne naknade; usaglašene evidencije sa stvarnim stanjem korisnika poslije žalbi i prigovora i pravosnažna rješenja dostavljena u odjeljenje za finansije, kako bi se u poslovnim knjigama Opštine izvršile evidencije navedenih kratkoročnih potraživanja. Preporučujemo načelniku Opštine da obezbijedi da se izvrše odgovarajuće analize donesenih rješenja na ime komunalne naknade i nakon usaglašenih evidencija sa stvarnim stanjem korisnika, ista dostave u odjeljenje za finansije kako bi se uspostavila evidencija o kratkoročnim potraživanjima za nenaplaćene naknade. Dugoročna finansijska imovina je iskazana u iznosu od 1.718.425 KM, a odnosi se na dugoročne plasmane (akcije i učešća u kapitalu i dugoročni zajmovi) i dugoročna potraživanja.

Akcije i učešća u kapitalu iskazani su u iznosu od 1.200.757 KM, a odnose se na akcije i učešća u kapitalu u javnim preduzećima u iznosu od 908.522 KM i akcije i učešća u kapitalu u domaćim javnim nefinansijskim subjektima u iznosu od 292.235 KM.

Učešće Opštine u kapitalu u javnim preduzećima je kod Komunalnog preduzeća „Komunalac“ a.d. Višegrad 100% ili 196.797 KM i Preduzeća za vodovod i kanalizaciju „15 april“ a.d. Višegrad 65% ili 711.725 KM.

Učešće Opštine u akcijama i osnovnom kapitalu u domaćim javnim nefinansijskim subjektima se odnosi na osnivački kapital u javnim ustanovama koje se finansiraju iz budžeta Opštine (20.485 KM) i učešće u akcijama i osnovnom kapitalu kod sljedećih pravnih lica: a.d. „Milsa“ Višegrad 38% ili 62.300 KM; d.o.o. „Andrićgrad“ Višegrad 24,5% ili 2.450 KM; Rehabilitacioni centar „Vilina Vlas“ Višegrad 100% ili 2.000 KM i d.o.o „Andrićev konak“ Višegrad 100% ili 205.000 KM.

Dugoročni zajmovi su iskazni u iznosu od 336.694 KM, a odnose se na odobrena sredstva pravnim i fizičkim licima u ranijim periodima prema Zakonu o naknadama za korišćenje prirodnih resursa u svrhu proizvodnje električne energije i dugoročna potraživanja po osnovu prodaje stanova u naselju Garča.

Dugoročna potraživanja su iskazana u iznosu od 180.345 KM po osnovu izvještaja iz jedinstvene evidencije o prijavljenim i uplaćenim doprinosima za period 01.01-31.12.2015. g. koji je dostavljen od Poreske uprave Republike Srpske. Nefinansijska imovina u stalnim sredstvima iskazana je u iznosu od 53.988.898 KM (bruto vrijednost 90.362.681 KM i ispravka vrijednosti 36.373.783 KM), a čine je: proizvedena stalna imovina u iznosu od 38.454.080 KM, neproizvedena stalna imovina u iznosu od 7.676.687 KM, nefinansijska imovina u stalnim sredstvima u pripremi i avansi u iznosu od 7.851.889 KM i dragocjenosti u iznosu od 6.242 KM. Povećanje vrijednosti nefinansijske imovine u stalnim sredstvima izvršeno je po osnovu novih ulaganja i donacija, a smanjenje po osnovu obračunate amortizacije i prodaje. Građevinski objekti klasifikovani kao investiciona imovina u vlasništvu Opštine iskazani su u iznosu od 4.736.683 KM (bruto vrijednost 10.562.986 KM i ispravka vrijednosti 5.826.303 KM) i zemljište klasifikovano kao investiciona imovina u vlasništvu Opštine iskazano je u iznosu od 801.530 KM. Po nalazu revizije građevinski objekti klasifikovani kao investiciona imovina u vlasništvu Opštine, manje su iskazani za 65.648 KM, zbog



21

pogrešnog priznavanja i evidentiranja u ranijem periodu sredstava uloženih u poslovni prostor na ime investicionog održavanja. Nakon donesene Skupštinske odluke (29.05.2013. g.) o pribavljanju - kupovini imovine od Akcionarskog društva za održavanje, zaštitu, rekonstrukciju i izgradnju puteva „Srbinjeputevi“ Foča po cijeni od 5.800.000 KM i izmjene navedene odluke od 30.07.2013. g. (u kome je naveden iznos od 5.730.473 KM, umjesto iznosa 5.800.000 KM) i saglasnosti Pravobranilaštva Republike Srpske, Sjedište zamjenika Foča od 10.07.2013. g. o kupovini imovine (u kojoj je navedeno da tom prilikom nije razmatrana ekonomsko komercijalna opravdanost kupovine predmetnih nekretnina) Opština i Akcionarsko društvo za održavanje, zaštitu, rekonstrukciju i izgradnju puteva „Srbinjeputevi“ Foča su 10.07.2013. g. zaključili ugovor o kupoprodaji nekretnina. Ugovorena je mjesečna obaveza Opštine u iznosu od 47.754 KM za vremenski period od 10 godina, što ukupno iznosi 5.730.473 KM. Kupljena je sljedeća imovina: hotel „Višegrad“; hotel „Lotika“; robna kuća „Višegrađanka“; Bikavac (kompleks objekata i zemljišta na Bikavcu, hotel, restoran i bungalovi); stara zgrada „Panos“; poslovni prostor „Salon namještaja“ i samoposluga Višegrad. Članom 10. stav (1) tačka e) Zakona o javnim nabavkama definisani su izuzeci od primjene odredaba ovog zakona, uz obavezu ugovornog organa da obezbijedi transparentnost procedura kupovine zgrada i zemljišta, što znači da ugovorni organ kod ovakvih nabavki treba da donese odgovarajući interni akt, kojim će regulisati pravila i procedure kupovine nekretnina i da istu učini transparentnom, jer su za kupovinu ovih nabavki potrebna i troše se značajna finansijska sredstva. Interni akt nije donesen. U notarskom ugovoru (član 5) je navedeno da prodavac pristaje da se bez njegovog daljeg znanja i privole, a na osnovu ovog ugovora u evidencijama Zemljišnoknjižne kancelarije u Višegradu i RGU – PJ Višegrad, kupac može uknjižiti kao vlasnik i posjednik s dijelom prava 1/1 sa danom potpisivanja ugovora i da kupac stiče vlasništvo i posjed na predmentnim nekretninama tek upisom u zemljišne knjige i katastarske evidencije. Pribavljena je dokumentacija o pravu vlasništva nad kupljenom imovinom u korist Opštine (Zemljišnoknjižni izvadak izdat od Republičke uprave za geodetske i imovinsko-pravne poslove, Područna jedinica Višegrad; posjedovni list i izvod iz knjige uloženih ugovora o prodaji poslovnih zgrada, poslovnih prostorija i garaža). U glavnoj knjizi Opštine kupljena imovina je iskazana kao investiciona imovina. MRS JS 16 - Investiciona imovina je definisano da je investiciona imovina (zemljište ili objekat – ili dio objekta – ili oboje), imovina koja se drži radi ostvarenja prihoda od zakupnine ili porasta vrijednosti ili i jednog i drugog, a ne radi: korišćenja u proizvodnji dobara ili usluga ili u administrativne svrhe ili dalje prodaje u toku redovnog poslovanja. Način odmjeravanja prilikom priznavanja i objelodanjivanja investicione imovine u Opštini, nije izvršen u skladu sa paragrafima 18, 20, 26, 39 i 85. MRS JS 16 - Investiciona imovina, jer: nisu definisani kriterijumi za klasifikovanje investicione imovine, ista nije priznata po modelu nabavne vrijednosti - trošku pribavljanja, već po modelu fer vrijednosti bez usvojene računovodstvene politike i objelodanjivanje investicione imovine nije izvršeno u skladu sa odredbama navedenog standarda. Opština nije definisala kriterijume za računovodstveni tretman investicione imovine, pa je iz tog razloga, umjesto da dio imovine iskaže u okviru zgrada i objekata, svu imovinu nabavljenu po ugovori sa „Srbinjeputevi“ Foča iskazala na poziciji investicione imovine. To se odnosi na 15 objekata na Bikavcu, koji se ne koriste ni u administrativne svrhe niti se izdaju u zakup - pa iz tog razloga ne mogu ni imati status investicione imovine (koja se drži radi ostvarenja prihoda od zakupnine ili porasta vrijednosti). Procijenjena bruto vrijednost 15 objekata na Bikavcu je 1.451.119 KM i ispravka vrijednosti 770.287 KM.

Skupština opštine je 26.02.2014. g. donijela Odluku o izmjeni i dopuni odluke o ustupanju na korišćenje poslovnog prostora privrednom društvu „Andrićev konak“ d.o.o.



Višegrad (čije je osnivač i jedini član) kojom je ustupila na korišćenja bez naknade poslovni prostor hotela Višegrad sa baštom, parking prostorom, pripadajućim inventarom i opremom na period od pet godina sa mogućnošću produžetka. U odluci je navedeno da je poslovni prostor ustupljen bez naknade, radi otvaranja novih radnih mjesta i stvaranja uslova za zapošljavanje, što doprinosi ekonomskom i turističkom razvoju Opštine.

Opština je toku 2015. g. ostvarila prihod po osnovu izdatih poslovnih prostora u zakup (investiciona imovina) u ukupnom iznosu od 89.946 KM.

Nakon sprovedenog postupka licitacije za izdavanje u zakup poslovnog prostora u ulici Kralja Petra I površine 370 m2, Opština i „CM - COSMETIC MARKET“ d.o.o. Vitez su 04.06.2014. g. zaključili ugovor o zakupu poslovnog prostora na period od pet godina, počev od 01.07.2014. g. sa mjesečnom cijenom zakupnine u iznosu od 1.800 KM (sa PDV). Zaključila je 01.08.2014. g. aneks ugovora o zakupu poslovnog prostora u kome je definisano da se zakupoprimac oslobađa plaćanja zakupnine za predmetni poslovni prostor za period od tri godine što iznosi 64.800 KM i 848 KM za 37 mjesec, što ukupno iznosi 65.648 KM (sa PDV). Prije zaključenog aneksa ugovora visinu uloženih sredstava, nije utvrdila i odobrila komisija kako je definisano članom 14. stav (2) Odluke o davanju poslovnog prostora u zakup. Opština nije vršila evidentiranje uloženih i priznatih sredstava na ime investicionog održavanja zbog čega su u početnom stanju manje iskazani: građevinski objekti klasifikovani kao investiciona imovina u vlasništvu za 65.648 KM; finansijski rezultat ranijih godina za 9.231 KM i kratkoročno razgraničeni prihodi za 56.417 KM. Za povećanja investicione imovine u iznosu od 65.648 KM nije vršen obračun amortizacije za 2014 i 2015. g. Preporučujemo načelniku Opštine da obezbijedi da se:

• donese interni akt, kojim će se regulisati pravila i adekvatne procedure kupovine zgrada i zemljišta;

• definišu kriterijumi za računovodstveni tretman investicione imovine; • početno priznavanje, odmjeravanje prilikom priznavanja i objelodanjivanje

investicione imovine, vrši u skladu sa paragrafima 18, 20, 26, 39 i 85. MRS JS 16 - Investiciona imovina;

• evidentiranje uloženih i priznatih sredstava na ime investicionog održavanja, vrši u skladu sa Pravilnikom o računovodstvu, računovodstvenim politikama i računovodstvenim procjenama za budžetske korisnike u Republici Srpskoj.

Nefinansijsku imovinu u stalnim sredstvima u pripremi čine: stambeni objekti i jedinice u iznosu od 1.097.769 KM; saobraćajni objekti u iznosu od 219.392 KM; ostali poslovni objekti u iznosu od 5.700.000 KM i ostali objekti u iznosu od 809.948 KM. Ostali poslovni objekti u pripremi iskazni su u iznosu od 5.700.000 KM. Odnose se na učešće Opštine u finansiranju izgradnje naselja „Andrićgrad“ u Višegradu, po osnovu Ugovora o učestvovanju u finansiranju projekta „Andrićgrad“ u Višegradu od 10.10.2011. g. Na osnovu tri skupštinske odluke i navedenog ugovora Opština je Andrićgradu Višegrad, uplatila sredstva u iznosu od 5.700.000 KM i ista je evidentirala na ostalim poslovnim objektima u pripremi. Komunalna imovina (vodovodi i kanalizacija) koja predstavlja tehničko -tehnološku cjelinu i pretpostavku za proizvodnju i distribuciju vode, odvodne kanalizacije i drugih komunalnih usluga evidentirana je na osnovu izvora finansiranja u okviru poslovnih evidencija Opštine u iznosu od 8.588.742 KM (nabavne vrijednosti). Prihodi po osnovu izvršenih usluga i rashodi po osnovu održavanja te imovine su iskazani u finansijskim izvještajima Javnog preduzeća za vodovod i kanalizaciju „15 april“ a.d. Višegrad, a



23

rashodi po osnovu amortizacije za imovinu koja je u evidenciji i u finansijskim izvještajima Opštine. Zbog toga nije moguće u potpunosti ispuniti zahtjeve MRS JS 17 - Nekretnine, postrojenja i oprema (paragraf 14) kojim je definisano da subjekt priznaje sredstvo pod uslovom ''da je vjerovatno da će se buduće ekonomske koristi i uslužni potencijal povezan sa tim sredstvom priliti u entitet i da se trošak te stavke može pouzdano izmjeriti''.

6.3.2. Pasiva Ukupna pasiva Opštine (obaveze i vlastiti izvori) je na dan 31.12.2015. g. iskazana u iznosu od 58.310.016 KM, a čini je poslovna pasiva u iznosu od 58.073.791 KM i vanbilansna pasiva u iznosu od 236.225 KM. Po nalazu revizije ukupna pasiva je manje iskazana za 65.648 KM.

Kratkoročne obaveze su iskazane u iznosu od 2.098.005 KM, a čine ih uglavnom obaveze: za lična primanja u iznosu od 504.785 KM; iz poslovanja u iznosu od 305.034 KM; po dugoročnim zajmovima koje dospijevaju na naplatu do godinu dana u iznosu od 556.444 KM i ostale kratkoročne obaveze u iznosu od 586.173 KM. Po nalazu revizije manje su iskazane obaveze iz poslovanja za 3.138 KM i obaveze za lična primanja za 22.880 KM, što je navedeno u tačkama 6.1.1. i 6.1.2. izvještaja. Dugoročne obaveze su iskazane u iznosu od 8.656.987 KM, a odnose se na: dugoročne finansijske obaveze; dugoročna rezervisanja i razgraničenja i ostale dugoročne obaveze. Po nalazu revizije iste su manje iskazane za 34.637 KM, što je navedeno u tačkama 6.1.1 i 6.3.1 izvještaja. Dugoročne finansijske obaveze su iskazane u iznosu od 3.689.592 KM, a odnose se na dugoročne obaveze po zajmovima primljenim od banaka u iznosu od 3.091.008 KM i od ostalih nivoa vlasti u iznosu od 598.584 KM. Dugoročna rezervisanja i razgraničenja su iskazana u iznosu od 1.099.328 KM, a nastala su kao rezultat evidentiranja donacija u ranijim periodima i ista su smanjena na godišnjem nivou, srazmjerno dijelu obračunate amortizacije koja se odnosi na donirana sredstva. Ostale dugoročne obaveze iskazane su u iznosu od 3.868.067 KM, a odnose se na obaveze prema Akcionarskom društvu za održavanje, zaštitu, rekonstrukciju i izgradnju puteva „Srbinjeputevi“ Foča po osnovu kupljene imovine. Godišnja obaveza na ime kupljene imovine iznosi 573.048 KM. Šire objašnjenje je navedeno u tački 6.3.1. izvještaja. Vlastiti izvori iskazani su u iznosu od 47.318.799 KM. Izvore čine: trajni izvori sredstava u iznosu od 9.030.720 KM, finansijski rezultat u iznosu od 38.276.072 KM (finansijski rezultat ranijih godina 33.807.567 KM i finansijski rezultat tekuće godine 4.468.505 KM) i rezerve u iznosu od 12.007 KM. Po nalazu revizije manje je iskazan finansijski rezultat ranijih godina za 9.231 KM i više je iskazan finansijski rezultat tekuće godine za 4.238 KM, što je navedeno u tačkama 6.1.1, 6.1.2 i 6.3.1. izvještaja. U početnom stanju trajni izvori sredstava su bili iskazani u iznosu od 33.155.565 KM, a na dan 31.12.2015. g. su iskazani u iznosu od 9.030.720 KM. Zbog pogrešne primjene računovodstvenih politika u ranijim periodima, manje je iskazan finansijski rezultat ranijih godina, a više trajni izvori sredstava za 23.735.500 KM. Ispravka greške je izvršena u 2015. g. Takođe, ispravka grešaka iz ranijih perioda je ispravljena i za neevidentirane rashode za regres za godišnji odmor u iznosu od 42.192 KM i za pogrešno iskazana ulaganja na pozicijama nefinansijske imovini u stalnim sredstvima, umjesto na rashodima u iznosu od 74.119 KM. Opština Višegrad nije izvršila ispravku i objelodanjivanja grešaka iz prethodnih perioda u skladu sa paragrafima 47 i 54. MRS JS 3 - Računovodstvene politike, promjene



računovodstvenih politika i greške i poglavljem VII Pravilnika o računovodstvu, računovodstvenim politikama i računovodstvenim procjenama za budžetske korisnike u Republici Srpskoj, jer nije prepravila u finansijskim izvještajima uporedne iznose za prethodni prezentovani period u kome su se greške javile i početna salda za 2015. godinu.

Preporučujemo načelniku Opštine da obezbijedi da se ispravka i objelodanjivanje grešaka iz prethodnih perioda vrši u skladu sa paragrafima 47 i 54. MRS JS 3 - Računovodstvene politike, promjene računovodstvenih politika i greške i poglavljem VII Pravilnika o računovodstvu, računovodstvenim politikama i računovodstvenim procjenama za budžetske korisnike u Republici Srpskoj.

6.3.3. Vanbilansna evidencija Opština je na dan 31.12.2015. g. iskazala vrijednost vanbilansne aktive i pasive u iznosu od 236.225 KM, a odnosi se na primljene garancije za dobro izvršenje posla u iznosu od 80.490 KM i date garancije za: dugoročno zaduženje KP „Komunalac“ a.d. Višegrad u iznosu od 112.125 KM i dodjelu sredstava u sklopu finansijskog mehanizma za finansiranje projekta integrisanog i održivog lokalnog razvoja u Republici Srpskoj u iznosu od 43.610 KM.

6.4. Bilans novčanih tokova U Bilansu novčanih tokova iskazani su prilivi gotovine iz poslovnih aktivnosti u iznosu od 8.023.020 KM i odlivi gotovine za isplatu obaveza iz redovnih aktivnosti u iznosu od 6.740.996 KM, što je rezultiralo pozitivnim novčanim tokom iz poslovnih aktivnosti u iznosu od 1.282.024 KM. Opština je iskazala negativne novčane tokove od investicionih aktivnosti u iznosu od 863.903 KM i aktivnosti finansiranja u iznosu od 639.916 KM. Iskazana gotovina i gotovinski ekvivalenti na početku perioda u iznosu od 1.339.057 KM, pozitivan novčani tok iz poslovnih aktivnosti i negativni novčani tokovi iz investicionih aktivnosti i aktivnosti finansiranja, daju stanje novčanih sredstava na kraju perioda u iznosu od 1.117.262 KM. Bilans novčanih tokova za period 01.01 - 31.12.2015. g. je sastavljen u skladu sa članom 54. Pravilnika o finansijskom izvještavanju za korisnike prihoda budžeta Republike, opština, gradova i fondova i daje relevantne informacije o novčanim tokovima u skladu sa MRS JS 2 – Izvještaj o novčanim tokovima.

6.5. Potencijalna imovina i potencijalne obaveze Protiv Opštine su pokrenuta četiri sudska spora ukupne vrijednosti 52.996 KM (navedeni iznosi ne uključuju kamatu, sudske i druge troškove, jer će se njihovi konačni obračuni i plaćanja vršiti po okončanju sudskih sporova), a Opština je pokrenula tri sudska spora ukupne vrijednosti 5.518 KM.

6.6. Napomene uz finansijske izvještaje Kao sastavni dio godišnjeg finansijskog izvještaja Opština je sačinila Napomene uz finansijske izvještaje za 2015. g. koje u dovoljnoj mjeri prezentuju dodatne informacije vezane za razumijevanje iskazanih iznosa u finansijskim izvještajima, osim dijela informacija koje nije objelodanila u skladu sa paragrafom 54. MRS JS 3 - Računovodstvene politike, promjene računovodstvenih politika i greške i u skladu sa paragrafom 85. MRS JS 16 - Investiciona imovina. Preporuke za objelodanjivanje



25

informacija u skladu sa navedenim standardima date su u tačkama 6.3.1 i 6.3.2. izvještaja.

Revizorski tim

Stanojka Vučetić, s.r.

Siniša Marković, s.r.

Razlika

(6 – 5)

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14

A. B U Dž E T S K I P R I H O D I 7.387.600 662.803 8.050.403 8.040.632 -9.771 100 7.427.592 108 8.059.274 100 100 18.642

71 PORESKI PRIH. 3.331.900 222.675 3.554.575 3.600.053 45.478 101 3.526.127 102 3.600.053 100 101

711 Prihodi od poreza na dohodak i dobit

7111 Porezi na dohodak

7112 Porezi na dobit pravnih lica

7113 Porezi na prih. Kapitaln. dobitaka

712 Doprinosi za socij. osiguranje

7121 Doprinosi za socijalno osiguranje

713 Porezi na lična prim. i prihode od samostalnih djelatnosti 482.000 -57.000 425.000 425.839 839 100 452.612 94 425.839 100 100

7131 Porezi na lična primanja i prihode od samostalnih djelatnosti 482.000 -57.000 425.000 425.839 839 100 452.612 94 425.839 100 100

714 Porezi na imovinu 170.000 9.000 179.000 197.446 18.446 110 134.052 147 197.446 100 110

7141 Porezi na imovinu 170.000 170.000 189.090 19.090 111 129.570 146 189.090 100 111

7142 Porezi na nasljeđe i poklone 500 500 400 -100 80 869 46 400 100 80

7143 Por. na finans.i kapit. transakcije 8.500 8.500 7.956 -544 94 3.613 220 7.956 100 94

7149 Ostali porezi na imovinu

715 Porezi na promet proizvoda i uslug 200 30.310 30.510 29.782 -728 98 54 55.152 29.782 100 98

7151 Porezi na promet proizvoda 100 400 500 1.393 893 279 54 2.580 1.393 100 279

7152 Porezi na promet usluga 100 -90 10 5 -5 50 5 100 50

7153 Akcize 30.000 30.000 28.384 -1.616 95 28.384 100 95

716 Carine i uvozne dažbine

7161 Carine i uvozne dažbine

717 Indirektni por. doznač. od UIO 2.679.200 240.065 2.919.265 2.946.241 26.976 101 2.938.978 100 2.946.241 100 101

7171 Indirek. porezi doznačeni od UIO 2.679.200 240.065 2.919.265 2.946.241 26.976 101 2.938.978 100 2.946.241 100 101

Indeks (11/5)

Periodični izvještaj o izvršenju budžeta opštine Višegrad za godinu 2015 Tabela br. 1

Raz

lika

po

na

lazu

revi

zije

(11-

6)Ekonom. kod P O Z I C I J A

FOND 01

Inde

ks

(6/5

)

Prethod- na godinaTekuća godina

Prvobitni budžet Korekcija

Konačni budžet (3 + 4)

Izvrše-nje Izvršenje

Opština Višegrad

Indeks (6/9)

Nalaz revizije

Indeks (11/6)

Razlika

(6 – 5)

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14

Indeks (11/5)

Raz

lika

po

na

lazu

revi

zije

(11-


FOND 01

Inde

ks

(6/5

)





Indeks (6/9)

Nalaz revizije

Indeks (11/6)

719 Ostali poreski prihodi 500 300 800 745 -55 93 431 173 745 100 93

7191 Ostali poreski prihodi 500 300 800 745 -55 93 431 173 745 100 93

72 NEPORESKI PRIHODI 3.755.700 299.500 4.055.200 4.025.496 -29.704 99 3.561.567 113 4.044.138 100 100 18.642

721 Prihodi od finansijske i nefinansijske imovine i pozitivnih kursnih razlika 185.000 -20.500 164.500 160.145 -4.355 97 213.592 75 178.787 112 109 18.642

7211 Prihodi od dividende, učešća u kapitalu i sličnih prava

7212 Prihodi od zakupa i rente 165.000 -10.000 155.000 142.905 -12.095 92 190.182 75 161.547 113 104 18.642

7213 Prihodi od kamata na gotovinu i gotovinske ekvivalente 10.000 -5.500 4.500 3.450 -1.050 77 1.672 206 3.450 100 77

7214 Prihodi od hartija od vrijednsti i finansijskih derivata

7215 Prihodi od kamata i ostalih naknada za date zajmove 10.000 -5.000 5.000 13.790 8.790 276 21.738 63 13.790 100 276

7216 Prihodi po osnovu efektivnih pozitivnih kursnih razlika

7219 Ostali prihodi od imovine

722 Naknade, takse i prihodi od pružanja javnih usluga 3.560.500 295.000 3.855.500 3.848.566 -6.934 100 3.329.750 116 3.848.566 100 100

7221 Administrativne naknade i takse 95.000 -37.000 58.000 60.929 2.929 105 74.724 82 60.929 100 105

7222 Sudske naknade i takse

7223 Komunalne naknade i takse 283.400 1.200 284.600 295.934 11.334 104 258.570 114 295.934 100 104

7224 Naknade po raznim osnovama 3.060.000 322.300 3.382.300 3.368.513 -13.787 100 2.856.945 118 3.368.513 100 100

7225 Prihodi od pružanja javnih usluga 122.100 8.500 130.600 123.190 -7.410 94 139.511 88 123.190 100 94

723 Novčane kazne 200 200 -200

7231 Novčane kazne 200 200 -200

729 Ostali neporeski prihodi 10.000 25.000 35.000 16.785 -18.215 48 18.225 92 16.785 100 48

7291 Ostali neporeski prihodi 10.000 25.000 35.000 16.785 -18.215 48 18.225 92 16.785 100 48

73 GRANTOVI 137.400 137.400 98.747 -38.653 72 71.040 139 98.747 100 72

731 Grantovi 137.400 137.400 98.747 -38.653 72 71.040 139 98.747 100 72

7311 Grantovi iz inostranstva 3.790 3.790 6.747 2.957 178 23.470 29 6.747 100 178

Razlika

(6 – 5)

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14

Indeks (11/5)

Raz

lika

po

na

lazu

revi

zije

(11-


FOND 01

Inde

ks

(6/5

)





Indeks (6/9)

Nalaz revizije

Indeks (11/6)

7312 Grantovi iz zemlje 133.610 133.610 92.000 -41.610 69 47.570 193 92.000 100 69

78 TRANSFERI IZMEĐU BUDžETSKIH JEDINICA 300.000 3.228 303.228 316.336 13.108 104 268.858 118 316.336 100 104

781 Transf. između budžetskih jedinica različitih nivoa vlasti 300.000 3.228 303.228 316.336 13.108 104 268.858 118 316.336 100 104

7811 Transferi državi

7812 Transferi entitetu

7813 Transferi jedinic. lokalne samoup. 300.000 3.228 303.228 316.336 13.108 104 268.858 118 316.336 100 104

7814 Transferi mjesnim zajednicama

7815 Transferi fondovima

7819 Transferi ostalim nivoima vlasti

782 Transferi između budžetskih jedinica istog nivoa vlasti

7821 Transferi između budžetskih jedinica istog nivoa vlastiB. B U Dž E T S K I R A S H O D I 5.925.100 681.082 6.606.182 6.430.069 -176.113 97 6.888.637 93 6.452.949 100 98 22.880

41 TEKUĆI RASHODI OSIM RASHODA OBRAČ. KARAKTERA 5.844.100 746.172 6.590.272 6.430.069 -160.203 98 6.888.637 93 6.452.949 100 98 22.880

411 Rashodi za lična primanja 2.279.790 267.417 2.547.207 2.539.262 -7.945 100 2.632.754 96 2.562.142 101 101 22.880

4111 Rashodi za bruto plate 1.816.940 225.838 2.042.778 2.024.875 -17.903 99 2.109.188 96 2.024.875 100 99

4112 Rashodi za bruto naknade troškova i ostalih ličnih primanja zaposlenih 462.850 41.579 504.429 514.387 9.958 102 523.566 98 537.267 104 107 22.880

412 Rashodi po osnovu korišćenja roba i usluga 1.338.770 367.080 1.705.850 1.562.417 -143.433 92 1.844.005 85 1.562.417 100 92

4121 Rashodi po osnovu zakupa 500 500 -500 1.700

4122 Rash. po osnovu utroš. energije, komun. komunikac. i transportn. usluga 260.620 3.423 264.043 262.142 -1.901 99 261.782 100 262.142 100 99

4123 Rashodi za režijski materijal 32.200 100 32.300 24.144 -8.156 75 32.142 75 24.144 100 75

4124 Rash. za materij. za posebne namjene 22.000 -2.000 20.000 19.871 -129 99 21.376 93 19.871 100 99

4125 Rashodi za tekuće održavanje 33.550 229.495 263.045 183.095 -79.950 70 418.756 44 183.095 100 70

4126 Rash. po osnovu putovanja i smještaja 59.100 -550 58.550 50.676 -7.874 87 47.714 106 50.676 100 87

4127 Rashodi za stručne usluge 122.500 15.027 137.527 133.783 -3.744 97 126.560 106 133.783 100 97

Razlika

(6 – 5)

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14

Indeks (11/5)

Raz

lika

po

na

lazu

revi

zije

(11-


FOND 01

Inde

ks

(6/5

)





Indeks (6/9)

Nalaz revizije

Indeks (11/6)

4128 Rashodi za usluge održavanja javnih površina i zaštite životne sredine 490.000 -15.000 475.000 452.345 -22.655 95 477.999 95 452.345 100 95

4129 Ostali nepomenuti rashodi 318.300 136.585 454.885 436.361 -18.524 96 455.976 96 436.361 100 96

413 Rashodi finansiranja i drugi finansijski troškovi 208.500 -5.350 203.150 206.182 3.032 101 231.296 89 206.182 100 101

4131 Rash.po osn.kamata na hart. od vrijed.

4132 Rashodi finansiranja po osnovu finansijskih derivata

4133 Rashodi po osnovu kamata na primljene zajmove u zemlji 208.500 -5.350 203.150 201.552 -1.598 99 230.867 87 201.552 100 99

4134 Rashodi po osnovu kamata na primljene zajmove iz inostranstva

4135 Rashodi po osnovu kamata na odobrene a nerealizovane zajmove

4136 Rashodi po osnovu kamata na preuzete zajmove

4137 Trošk. servisiranja primlj. zajmova

4138 Rashodi po osnovu efektivnih negativnih kursnih razlika 4.444 4.444 4.444 100

4139 Rashodi po osnovu zateznih kamata 186 186 429 43 186 100

414 Subvencije 244.540 -50.040 194.500 192.593 -1.907 99 202.230 95 192.593 100 99

4141 Subvencije 244.540 -50.040 194.500 192.593 -1.907 99 202.230 95 192.593 100 99

415 Grantovi 838.200 42.365 880.565 866.759 -13.806 98 943.725 92 866.759 100 98

4151 Grantovi u inostranstvo 18.500

4152 Grantovi u zemlji 838.200 42.365 880.565 866.759 -13.806 98 925.225 94 866.759 100 98

416Doznake na ime socijalne zaštite koje se isplaćuju iz budžeta Republike, opština i gradova

934.300 124.700 1.059.000 1.062.856 3.856 100 1.034.627 103 1.062.856 100 100

4161 Doznake građanima koje se isplaćuju iz budžeta Republike, opšt. i gradova 244.300 64.700 309.000 301.270 -7.730 97 305.101 99 301.270 100 97

4162Doznake drugim instituc. obaveznog soc. osiguranja koje se isplaćuju iz budžeta Republike, opština i gradova

Razlika

(6 – 5)

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14

Indeks (11/5)

Raz

lika

po

na

lazu

revi

zije

(11-


FOND 01

Inde

ks

(6/5

)





Indeks (6/9)

Nalaz revizije

Indeks (11/6)

4163Doznake pružaocima usluga socijalne zaštite koje se isplaćuju iz budžeta Republike, opština i gradova

690.000 60.000 750.000 761.586 11.586 102 729.526 104 761.586 100 102

4169Ostale doznake na ime socijalne zaštite koje se isplaćuju iz budžeta Republike, opština i gradova

417Doznake na ime socijalne zaštite koje isplaćuju institucije obaveznog socijalnog osiguranja (a do d)

4171 Dozn. po osnovu penzijskog osiguranja

4172 Dozn. po osnovu zdravstv.osiguranja

4173 Doznake po osnovu osiguranja od nezaposlenosti

4174 Doznake po osnovu dječije zaštite

4179 Doznake po osnovu ostalih vrsta obavezne socijalne zaštite

48 TRANSFERI IZMEĐU BUDžETSKIH JEDINICA

481 Transferi između budžetskih jedinica različ. nivoa vlasti

4811 Transferi državi

4812 Transferi entitetu

4813 Transferi jedinicama lokalne samouprave

4814 Transferi mjesnim zajednicama

4815 Transferi fondovima



4821 Transferi između budžetskih jedinica istog nivoa vlastiIII BUDžETSKA REZERVA 81.000 -65.090 15.910 -15.910V. B R U T O B U Dž E T S K I S U F I C I T / D E F I C I T (A – B) 1.462.500 -18.279 1.444.221 1.610.563 166.342 112 538.955 299 1.606.325 100 111 -4.238

Razlika

(6 – 5)

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14

Indeks (11/5)

Raz

lika

po

na

lazu

revi

zije

(11-


FOND 01

Inde

ks

(6/5

)





Indeks (6/9)

Nalaz revizije

Indeks (11/6)

G. N E T O I Z D A C I Z A N E F I N A N S I J S K U I M O V I N U -1.116.500 -784.586 -1.901.086 -1.939.661 -38.575 102 -1.637.995 118 -1.939.661 100 102

81 PRIMICI ZA NEFINANSIJSKU IMOVINU 68.000 75.000 143.000 136.127 -6.873 95 54.366 250 136.127 100 95

811 Primici za proizvedenu stalnu imovinu

8111 Primici za zgrade i objekte

8112 Primici za postrojenja i opremu

8113 Primici za biološku imovinu

8114 Primici za investicionu imovinu

8119 Primici za ostalu proizv. imovinu

812 Primici za dragocjenosti

8121 Primici za dragocjenosti

813 Primici za neproizvedenu stalnu imovinu 75.000 75.000 74.783 -217 100 74.783 100 100

8131 Primici za zemljište 75.000 75.000 74.783 -217 100 74.783 100 100

8132 Prim. za podzem. i površ.nalazišta

8133 Primici za ostala prirodna dobra

8139 Prim. za ostalu neproizv. imovinu

814 Prim. od prod stalne imov. namijenj. prodaji i obustavlj. poslovanja 50.000 50.000 41.916 -8.084 84 35.149 119 41.916 100 84

8141 Prim. od prodaje stal. imov. namij. prodaji i obustavljenih poslov. 50.000 50.000 41.916 -8.084 84 35.149 119 41.916 100 84

815 Primici za strateške zalihe

8151 Primici za strateške zalihe

816 Primici od zaliha materijala, učinaka, robe i sitnog inventara, ambalaže i sl.

8161 Prim. od zaliha materijala, učinaka, robe i sitnog invent, ambalaže i sl.

817 Primici po osnovu poreza na dodatu vrijednost 18.000 18.000 19.428 1.428 108 19.217 101 19.428 100 108

8171 Primici po osnovu PDV 18.000 18.000 19.428 1.428 108 19.217 101 19.428 100 108

51 IZDACI ZA NEFINANSIJSKU IMOVINU 1.184.500 859.586 2.044.086 2.075.788 31.702 102 1.692.361 123 2.075.788 100 102

Razlika

(6 – 5)

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14

Indeks (11/5)

Raz

lika

po

na

lazu

revi

zije

(11-


FOND 01

Inde

ks

(6/5

)





Indeks (6/9)

Nalaz revizije

Indeks (11/6)

511 Izdaci za proizvedenu stalnu imovinu (a do e) 1.184.500 838.586 2.023.086 2.051.540 28.454 101 1.668.930 123 2.051.540 100 101

5111 Izdaci za izgradnju i pribavljanje zgrada i objekata 1.125.000 756.986 1.881.986 1.912.274 30.288 102 1.533.011 125 1.912.274 100 102

5112 Izdaci za investiciono održavanje, rekonst. i adaptaciju zgrada i objekata 62.000 62.000 77.675 15.675 125 14.826 524 77.675 100 125

5113 Izd. za nabavku postrojenja i opreme 9.500 15.600 25.100 12.105 -12.995 48 49.393 25 12.105 100 48

5114 Izdaci za invest. održavanje opreme

5115 Izdaci za biološku imovinu

5116 Izdaci za investicionu imovinu

5117 Izdaci za nemat. proizvedenu imov. 50.000 4.000 54.000 49.486 -4.514 92 71.700 69 49.486 100 92

512 Izdaci za dragocjenosti 1.732 1.732 2.408 72 1.732 100

5121 Izdaci za dragocjenosti 1.732 1.732 2.408 72 1.732 100

513 Izdaci za neproizvedenu stalnu imovinu 800 800 800 100

5131 Izdaci za pribavljanje zemljišta 800 800 800 100

5132 Izdaci po osnovu ulaganja u poboljšanje zemljišta

5133 Izdaci za pribavljanje podzemnih i površinskih nalazišta

5134 Izd. po osnovu ulaganja u poboljšanje podzemnih i površinskih nalazišta

5135 Izdaci za pribavljanje ostalih prirodnih dobara

5136 Izdaci po osnovu ulaganja u poboljšanje ostalih prirodnih dobara

5137 Izdaci za nematerijalnu neproizvedenu imovinu

514 Izdaci za stalnu imovinu namijenjenu prodaji

5141 Izdaci za stalnu imovinu namijenjenu prodaji

515 Izdaci za strateške zalihe

5151 Izdaci za strateške zalihe

Razlika

(6 – 5)

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14

Indeks (11/5)

Raz

lika

po

na

lazu

revi

zije

(11-


FOND 01

Inde

ks

(6/5

)





Indeks (6/9)

Nalaz revizije

Indeks (11/6)

516 Izdaci za zalihe materijala, robe i sitnog inventara, ambalaže i sl.

5161 Izdaci za zalihe materijala, robe i sitnog inventara, ambalaže i sl.

517 Izdaci po osnovu PDV 21.000 21.000 21.716 716 103 21.023 103 21.716 100 103

5171 Izdaci po osnovu PDV 21.000 21.000 21.716 716 103 21.023 103 21.716 100 103D. B U Dž E T S K I S U F I C I T / D E F I C I T (V+G) 346.000 -802.865 -456.865 -329.098 127.767 72 -1.099.040 30 -333.336 101 73 -4.238

Đ. N E T O F I N A N S I R A Nj E (E+Ž+Z) -346.000 802.865 456.865 450.058 -6.807 99 955.009 47 450.058 100 99

E. N E T O P R I M I C I O D F I N A N S I J S K E I M O V I N E (I – II) 250.000 -10.000 240.000 223.787 -16.213 93 521.971 43 223.787 100 93

91 PRIMICI OD FINANSIJSKE IMOVINE 250.000 -10.000 240.000 223.787 -16.213 93 677.729 33 223.787 100 93

911 Prim. od finans. imovine 250.000 -10.000 240.000 223.787 -16.213 93 677.729 33 223.787 100 93

9111 Primici od hartija od vrijednosti (izuzev akcija)

9112 Prim. za akcije i učešća u kapitalu

9113 Primici od finansijskih derivata

9114 Primici od naplate datih zajmova 250.000 -10.000 240.000 223.787 -16.213 93 677.729 33 223.787 100 93

61 IZDACI ZA FINANS. IMOV. 155.758

611 Izdaci za finansij. imovinu 155.758

6111 Izdaci za hartije od vrijednosti (izuzev akcija)

6112 Izdaci za akcije i učešća u kapitalu

6113 Izdaci za finansijske derivate

6114 Izdaci za date zajmove 155.758

N E T O Z A D U Ž I V A Nj E -596.000 -56.323 -652.323 -642.917 9.406 99 -612.065 105 -642.917 100 99

92 PRIMICI OD ZADUŽIVANjA 18.000 18.000 20.944 2.944 116 20.944 100 116

921 Primici od zaduživanja 18.000 18.000 20.944 2.944 116 20.944 100 116

9211 Primici od izdavanja hartija od vrijednosti (izuzev akcija)

9212 Primici od uzetih zajmova

Razlika

(6 – 5)

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14

Indeks (11/5)

Raz

lika

po

na

lazu

revi

zije

(11-


FOND 01

Inde

ks

(6/5

)





Indeks (6/9)

Nalaz revizije

Indeks (11/6)

9213 Prim. od refund. otplaćenih zajmova

9219 Primici od ostalog zaduživanja 18.000 18.000 20.944 2.944 116 20.944 100 116

62 IZDACI ZA OTPLATU DUGOVA 596.000 74.323 670.323 663.861 -6.462 99 612.065 108 663.861 100 99

621 Izdaci za otplatu dugova 596.000 74.323 670.323 663.861 -6.462 99 612.065 108 663.861 100 99

6211 Izdaci za otplatu glavnice po harti-jama od vrijednosti (izuzev akcija)

6212 Izdaci za otplatu duga po finansijskim derivatima

6213 Izdaci za otplatu glavnice primljenih zajmova u zemlji 586.000 14.000 600.000 600.553 553 100 612.065 98 600.553 100 100

6214 Izdaci za otplatu glavnice zajmova primljenih iz inostranstva

6215 Izd. za otpl. glavn. preuzetih zajmova

6216 Izd. za otpl. zajmova koji se refund.

6219 Izdaci za otplatu ostalih dugova 10.000 60.323 70.323 63.308 -7.015 90 63.308 100 90Z. R A S P O D J E L A S U F I C I T A I Z R A N I J I H P E R I O D A 869.188 869.188 869.188 100 1.045.103 83 869.188 100 100

I. N E R A S P O R E Đ E N I S U F I C I T / N E P O -K R I V E N I D E F I C. T E K . P E R I O D A (D+Đ)

120.960 120.960 -144.031 -84 116.722 96 -4.238

UKUPNO

(3+4+5+6+7) UKUPNO

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13A. P R I H O D I F O N D A 8.040.632 8.040.632 7.427.592 108 8.059.274 100 18.642

71 PORESKI PRIHODI 3.600.053 3.600.053 3.526.127 102 3.600.053 100

711 Prihodi od poreza na dohodak i dobit (a do v)7111 Porezi na dohodak7112 Porezi na dobit pravnih lica7113 Porezi na prihode kapitalnih dobitaka712 Doprinosi za socijalno osiguranje 7121 Doprinosi za socijalno osiguranje

713Porezi na lična primanja i prihode od samostalnih djelatnosti 425.839 425.839 452.612 94 425.839 100

7131 Porezi na lična primanja i prihode od samostalnih djelatnosti 425.839 425.839 452.612 94 425.839 100

714 Porezi na imovinu 197.446 197.446 134.052 147 197.446 1007141 Porezi na imovinu 189.090 189.090 129.570 146 189.090 1007142 Porezi na nasljeđe i poklone 400 400 869 46 400 1007143 Porezi na finansijske i kapitalne transakcije 7.956 7.956 3.613 220 7.956 1007149 g) Ostali porezi na imovinu715 5. Porezi na promet proizvoda i usluga 29.782 29.782 54 55.152 29.782 1007151 Porezi na promet proizvoda 1393 1.393 54 2.580 1.393 1007152 Porezi na promet usluga 5 5 5 1007153 Akcize 28.384 28.384 28.384 100716 Carine i uvozne dažbine 7161 Carine i uvozne dažbine717 Indirektni porezi doznačeni od UIO 2.946.241 2.946.241 2.938.978 100 2.946.241 1007171 Indirektni porezi doznačeni od UIO 2.946.241 2.946.241 2.938.978 100 2.946.241 100719 Ostali poreski prihodi 745 745 431 173 745 1007191 Ostali poreski prihodi 745 745 431 173 745 10072 NEPORESKI PRIHODI 4.025.496 4.025.496 3.561.567 113 4.044.138 100 18.642

721Prihodi od finansijske i nefinansijske imovine i pozitivnih kursnih razlika 160.145 160.145 213.592 75 178.787 112 18.642

7211 Prihodi od dividende, učešća u kapitalu i sličnih prava7212 Prihodi od zakupa i rente 142.905 142.905 190.182 75 161.547 113 18.642

7213 Prihodi od kamata na gotovinu i gotovinske ekvivalente 3.450 3.450 1.672 206 3.450 100

7214 Prihodi od hartija od vrijednsti i finansijskih derivata

Opština Višegrad

Periodični izvještaj o izvršenju po računovodstvenim fondovima opštine Višegrad za godinu 2015 Tabela br. 2

Nalaz revizije ukupno

Indeks (11/8)

Raz

like

po

nala

zu

revi

zije

(1

1-8)Ekono

m. kod

P O Z I C I J A

Tekuća godinaIndeks

(8/9)Fond 01 Fond 02 Fond 03 Fond 04 Fond 05

Prethodna godina

UKUPNO

(3+4+5+6+7) UKUPNO

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13


Indeks (11/8)

Raz

like

po

nala

zu

revi

zije

(1

1-8)Ekono

m. kod

P O Z I C I J A



Prethodna godina

7215 Prihodi od kamata i ostalih naknada za date zajmove 13.790 13.790 21.738 63 13.790 100

7216 Prihodi po osnovu efektivnih pozitivnih kursnih razlika7219 Ostali prihodi od imovine

722 Naknade, takse i prihodi od pružanja javnih usluga 3.848.566 3.848.566 3.329.750 116 3.848.566 100

7221 Administrativne naknade i takse 60.929 60.929 74.724 82 60.929 1007222 Sudske naknade i takse7223 Komunalne naknade i takse 295.934 295.934 258.570 114 295.934 1007224 Naknade po raznim osnovama 3.368.513 3.368.513 2.856.945 118 3.368.513 1007225 Prihodi od pružanja javnih usluga 123.190 123.190 139.511 88 123.190 100723 Novčane kazne7231 Novčane kazne729 Ostali neporeski prihodi 16.785 16.785 18.225 92 16.785 1007291 Ostali neporeski prihodi 16.785 16.785 18.225 92 16.785 10073 GRANTOVI 98.747 98.747 71.040 139 98.747 100

731 Grantovi 98.747 98.747 71.040 139 98.747 1007311 Grantovi iz inostranstva 6.747 6.747 23.470 29 6.747 1007312 Grantovi iz zemlje 92.000 92.000 47.570 193 92.000 10078 TRANSFERI IZMEĐU BUDžETSKIH JEDINICA 316.336 316.336 268.858 118 316.336 100

781Transferi između budžetskih jedinica različitih nivoa vlasti 316.336 316.336 268.858 118 316.336 100

7811 Transferi državi7812 Transferi entitetu7813 Transferi jedinicama lokalne samouprave 316.336 316.336 268.858 118 316.336 1007814 Transferi mjesnim zajednicama7815 Transferi fondovima7819 Transferi ostalim nivoima vlasti

782Transferi između budžetskih jedinica istog nivoa vlasti

7821 Transferi između budžetskih jedinica istog nivoa vlastiB. R A S H O D I F O N D A (I + II + III) 6.430.069 6.430.069 6.888.637 93 6.452.949 100 22.880

41TEKUĆI RASHODI OSIM RASHODA OBRAČUNSKOG KARAKTERA 6.430.069 6.430.069 6.888.637 93 6.452.949 100 22.880

411 Rashodi za lična primanja 2.539.262 2.539.262 2.632.754 96 2.562.142 101 22.8804111 Rashodi za bruto plate 2.024.875 2.024.875 2.109.188 96 2.024.875 100

4112Rashodi za bruto naknade troškova i ostalih ličnih primanja zaposlenih 514.387 514.387 523.566 98 537.267 104 22.880

412 Rashodi po osnovu korišćenja roba i usluga 1.562.417 1.562.417 1.844.005 85 1.562.417 1004121 Rashodi po osnovu zakupa 1.700

UKUPNO

(3+4+5+6+7) UKUPNO

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13


Indeks (11/8)

Raz

like

po

nala

zu

revi

zije

(1

1-8)Ekono

m. kod

P O Z I C I J A



Prethodna godina

4122 Rashodi po osnovu utroška energije, komunalnih, komunikacionih i transportnih usluga

262.142 262.142 261.782 100 262.142 100

4123 Rashodi za režijski materijal 24.144 24.144 32.142 75 24.144 1004124 Rashodi za materijal za posebne namjene 19.871 19.871 21.376 93 19.871 1004125 Rashodi za tekuće održavanje 183.095 183.095 418.756 44 183.095 1004126 Rashodi po osnovu putovanja i smještaja 50.676 50.676 47.714 106 50.676 1004127 Rashodi za stručne usluge 133.783 133.783 126.560 106 133.783 100

4128Rashodi za usluge održavanja javnih površina i zaštite životne sredine 452.345 452.345 477.999 95 452.345 100

4129 Ostali nepomenuti rashodi 436.361 436.361 455.976 96 436.361 100

413Rashodi finansiranja i drugi finansijski troškovi (a do z) 206.182 206.182 231.296 89 206.182 100

4131 Rashodi po osnovu kamata na hartije od vrijednosti

4132 Rashodi finansiranja po osnovu finansijskih derivata

4133 Rashodi po osnovu kamata na primljene zajmove u zemlji 201.552 201.552 230.867 87 201.552 100

4134Rashodi po osnovu kamata na primljene zajmove iz inostranstva

4135Rashodi po osnovu kamata na odobrene a nerealizovane zajmove

4136 Rashodi po osnovu kamata na preuzete zajmove4137 Troškovi servisiranja primljenih zajmova

4138 Rashodi po osnovu efektivnih negativnih kursnih razlika 4.444 4.444 4.444 100

4139 Rashodi po osnovu zateznih kamata 186 186 429 43 186 100414 Subvencije 192.593 192.593 202.230 95 192.593 1004141 Subvencije 192.593 192.593 202.230 95 192.593 100415 Grantovi 866.759 866.759 943.725 92 866.759 1004151 Grantovi u inostranstvo 18.5004152 Grantovi u zemlji 866.759 866.759 925.225 94 866.759 100

416 Doznake na ime socijalne zaštite koje se isplaćuju iz budžeta Republike, opština i gradova

1.062.856 1.062.856 1.034.627 103 1.062.856 100

4161Doznake građanima koje se isplaćuju iz budžeta Republike, opština i gradova 301.270 301.270 305.101 99 301.270 100

4162Doznake drugim institucijama obaveznog socijalnog osiguranja koje se isplaćuju iz budžeta Republike, opština i gradova

UKUPNO

(3+4+5+6+7) UKUPNO

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13


Indeks (11/8)

Raz

like

po

nala

zu

revi

zije

(1

1-8)Ekono

m. kod

P O Z I C I J A



Prethodna godina

4163Doznake pružaocima usluga socijalne zaštite koje se isplaćuju iz budžeta Republike, opština i gradova 761.586 761.586 729.526 104 761.586 100

4169Ostale doznake na ime socijalne zaštite koje se isplaćuju iz budžeta Republike, opština i gradova

417 Doznake na ime socijalne zaštite koje isplaćuju institucije obaveznog socijalnog osiguranja (a do d)

4171 Doznake po osnovu penzijskog osiguranja4172 Doznake po osnovu zdravstvenog osiguranja4173 Doznake po osnovu osiguranja od nezaposlenosti4174 Doznake po osnovu dječije zaštite

4179Doznake po osnovu ostalih vrsta obavezne socijalne zaštite

48 TRANSFERI IZMEĐU BUDžETSKIH JEDINICA

481Transferi između budžetskih jedinica različitih nivoa vlasti

4811 Transferi državi4812 Transferi entitetu4813 Transferi jedinicama lokalne samouprave4814 Transferi mjesnim zajednicama4815 Transferi fondovima4819 Transferi ostalim nivoima vlasti

482Transferi između budžetskih jedinica istog nivoa vlasti

4821 Transferi između budžetskih jedinica istog nivoa vlastiIII BUDžETSKA REZERVAV. B R U T O S U F I C I T / D E F I C I T F O N D A (A-B) 1.610.563 1.610.563 538.955 299 1.606.325 100 -4.238

G. N E T O I Z D A C I F O N D A Z A N E F I N A N S I J S K U I M O V I N U ( I - II) -1.939.661 -1.939.661 -1.637.995 118 -1.939.661 100

81 PRIMICI ZA NEFINANSIJSKU IMOVINU 136.127 136.127 54.366 250 136.127 100811 Primici za proizvedenu stalnu imovinu 8111 Primici za zgrade i objekte8112 Primici za postrojenja i opremu8113 Primici za biološku imovinu8114 Primici za investicionu imovinu8119 Primici za ostalu proizvedenu imovinu812 Primici za dragocjenosti 8121 Primici za dragocjenosti813 Primici za neproizvedenu stalnu imovinu 74.783 74.783 74.783 1008131 Primici za zemljište 74.783 74.783 74.783 100

UKUPNO

(3+4+5+6+7) UKUPNO

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13


Indeks (11/8)

Raz

like

po

nala

zu

revi

zije

(1

1-8)Ekono

m. kod

P O Z I C I J A



Prethodna godina

8132 Primici za podzemna i površinska nalazišta8133 Primici za ostala prirodna dobra8139 Primici za ostalu neproizvedenu imovinu

814 Primici od prodaje stalne imovine namijenjene prodaji i obustavljenih poslovanja

41.916 41.916 35.149 119 41.916 100

8141Primici od prodaje stalne imovine namijenjene prodaji i obustavljenih poslovanja 41.916 41.916 35.149 119 41.916 100

815 Primici za strateške zalihe 8151 Primici za strateške zalihe

816Primici od zaliha materijala, učinaka, robe i sitnog inventara, ambalaže i sl.

8161Primici od zaliha materijala, učinaka, robe i sitnog inventara, ambalaže i sl.

817 Primici po osnovu poreza na dodatu vrijednost 19.428 19.428 19.217 101 19.428 100

8171 Primici po osnovu poreza na dodatu vrijednost 19.428 19.428 19.217 101 19.428 100

51 IZDACI ZA NEFINANSIJSKU IMOVINU 2.075.788 2.075.788 1.692.361 123 2.075.788 100511 Izdaci za proizvedenu stalnu imovinu 2.051.540 2.051.540 1.668.930 123 2.051.540 1005111 Izdaci za izgradnju i pribavljanje zgrada i objekata 1.912.274 1.912.274 1.533.011 125 1.912.274 100

5112Izdaci za investiciono održavanje, rekonstrukciju i adaptaciju zgrada i objekata 77.675 77.675 14.826 524 77.675 100

5113 Izdaci za nabavku postrojenja i opreme 12.105 12.105 49.393 25 12.105 1005114 Izdaci za investiciono održavanje opreme 5115 Izdaci za biološku imovinu 5116 Izdaci za investicionu imovinu 5117 Izdaci za nematerijalnu proizvedenu imovinu 49.486 49.486 71.700 69 49.486 100512 Izdaci za dragocjenosti 1.732 1.732 2.408 72 1.732 1005121 Izdaci za dragocjenosti 1.732 1.732 2.408 72 1.732 100513 Izdaci za neproizvedenu stalnu imovinu 800 800 800 1005131 Izdaci za pribavljanje zemljišta 800 800 800 1005132 Izdaci po osnovu ulaganja u poboljšanje zemljišta

5133 Izdaci za pribavljanje podzemnih i površinskih nalazišta

5134Izdaci po osnovu ulaganja u poboljšanje podzemnih i površinskih nalazišta

5135 Izdaci za pribavljanje ostalih prirodnih dobara

5136Izdaci po osnovu ulaganja u poboljšanje ostalih prirodnih dobara

5137 Izdaci za nematerijalnu neproizvedenu imovinu514 Izdaci za stalnu imovinu namijenjenu prodaji

UKUPNO

(3+4+5+6+7) UKUPNO

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13


Indeks (11/8)

Raz

like

po

nala

zu

revi

zije

(1

1-8)Ekono

m. kod

P O Z I C I J A



Prethodna godina

5141 Izdaci za stalnu imovinu namijenjenu prodaji515 Izdaci za strateške zalihe 5151 Izdaci za strateške zalihe

516Izdaci za zalihe materijala, robe i sitnog inventara, ambalaže i sl.

5161Izdaci za zalihe materijala, robe i sitnog inventara, ambalaže i sl.

517 7. Izdaci po osnovu poreza na dodatu vrijednost (a) 21.716 21.716 21.023 103 21.716 100

5171 a) Izdaci po osnovu poreza na dodatu vrijednost 21.716 21.716 21.023 103 21.716 100

D. S U F I C I T / D E F I C I T F O N D A ( V + G) -329.098 -329.098 -1.099.040 30 -333.336 101 -4.238

Đ. N E T O F I N A N S I R A Nj E F O N D A ( E + Ž + Z) 450.058 450.058 955.009 47 450.058 100

NETO PRIMICI FONDA OD FINANSIJSKE IMOVINE 223.787 223.787 521.971 43 223.787 100

91 PRIMICI OD FINANSIJSKE IMOVINE 223.787 223.787 677.729 33 223.787 100911 Primici od finansijske imovine 223.787 223.787 677.729 33 223.787 1009111 Primici od hartija od vrijednosti (izuzev akcija)9112 Primici za akcije i učešća u kapitalu9113 Primici od finansijskih derivata9114 Primici od naplate datih zajmova 223.787 223.787 677.729 33 223.787 10061 IZDACI ZA FINANSIJSKU IMOVINU 155.758

611 Izdaci za finansijsku imovinu 155.7586111 Izdaci za hartije od vrijednosti (izuzev akcija)6112 Izdaci za akcije i učešća u kapitalu6113 Izdaci za finansijske derivate 6114 Izdaci za date zajmove 155.758

Ž. N E T O Z A D U Ž I V A Nj E F O N D A (I - II) -642.917 -642.917 -612.065 105 -642.917 100

92 PRIMICI OD ZADUŽIVANjA 20.944 20.944 20.944 100921 Primici od zaduživanja 20.944 20.944 20.944 100

9211 Primici od izdavanja hartija od vrijednosti (izuzev akcija)9212 Primici od uzetih zajmova9213 Primici od refundacije otplaćenih zajmova9219 Primici od ostalog zaduživanja 20.944 20.944 20.944 10062 IZDACI ZA OTPLATU DUGOVA 663.861 663.861 612.065 108 663.861 100

621 Izdaci za otplatu dugova 663.861 663.861 612.065 108 663.861 100

6211Izdaci za otplatu glavnice po hartijama od vrijednosti (izuzev akcija)

6212 Izdaci za otplatu duga po finansijskim derivatima

UKUPNO

(3+4+5+6+7) UKUPNO

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13


Indeks (11/8)

Raz

like

po

nala

zu

revi

zije

(1

1-8)Ekono

m. kod

P O Z I C I J A



Prethodna godina

6213 Izdaci za otplatu glavnice primljenih zajmova u zemlji 600.553 600.553 612.065 98 600.553 100

6214Izdaci za otplatu glavnice zajmova primljenih iz inostranstva

6215 Izdaci za otplatu glavnice preuzetih zajmova6216 Izdaci za otplatu zajmova koji se refundiraju6219 Izdaci za otplatu ostalih dugova 63.308 63.308 63.308 100

Z. R A S P O D J E L A S U F I C I T A F O N D A I Z R A N I J I H P E R I O D A

869.188 869.188 1.045.103 83 869.188 100

I. N E R A S P O R E Đ E N I S U F I C I T / N E P O K R I V E N I D E F I C I T F O N D A T E K U Ć E G P E R I O D A (D+Đ)

120.960 120.960 -144.031 -84 116.722 96 -4.238

1 2 4 5 6 7 8

7 A. P R I H O D I 12.853.456 8.583.619 12.872.098 100 18.64271 I PORESKI PRIHODI 3.600.053 3.526.127 3.600.053 100

711 Prih. od por.na dohodak i dobit 7111 Porezi na dohodak7112 Porezi na dobit pravnih lica7113 Porezi na prihode kapitalnih dobitaka712 Doprinosi za socijalno osiguranje

7121 Doprinosi za socijalno osiguranje

713 Porezi na lična primanja i pri-hode od samost. djelatnosti 425.839 452.612 425.839 100

7131 Porezi na lična primanja i prihode od samostalnih djelatnosti 425.839 452.612 425.839 100

714 Porezi na imovinu 197.446 134.052 197.446 1007141 Porezi na imovinu 189.090 129.570 189.090 1007142 Porezi na nasljeđe i poklone 400 869 400 1007143 Porezi na finansijske i kapitalne transakcije 7.956 3.613 7.956 1007149 Ostali porezi na imovinu715 Por. na promet proizv. i usluga 29.782 54 29.782 100

7151 Porezi na promet proizvoda 1.393 54 1.393 1007152 Porezi na promet usluga 5 5 1007153 Akcize 28.384 28.384 100716 Carine i uvozne dažbine

7161 Carine i uvozne dažbine717 Indirektni porezi doznačeni od UIO 2.946.241 2.938.978 2.946.241 100

7171 Indirektni porezi doznač. od UIO 2.946.241 2.938.978 2.946.241 100719 Ostali poreski prihodi 745 431 745 100

7191 Ostali poreski prihodi 745 431 745 10072 NEPORESKI PRIHODI 4.025.496 3.561.567 4.044.138 100 18.642

721 Prihodi od finans. i nefinans. imovine i pozitiv-nih kursnih razlika 160.145 213.592 178.787 112 18.642

7211 Prih. od divid. učešća u kapitalu i slič. prava7212 Prihodi od zakupa i rente 142.905 190.182 161.547 113 18.6427213 Prihodi od kamata na gotovinu i gotov. Ekviv. 3.450 1.672 3.450 1007214 Prih. od hart. od vrijed. i finansijskih derivata7215 Prih. od kamata i ost. naknada za date zajmove 13.790 21.738 13.790 1007216 Prih.i po osn. efektivnih pozitivnih kurs. Razl.7219 Ostali prihodi od imovine722 Naknade, takse i prihodi od pružanja javnih usluga 3.848.566 3.329.750 3.848.566 100

7221 Administrativne naknade i takse 60.929 74.724 60.929 1007222 Sudske naknade i takse7223 Komunalne naknade i takse 295.934 258.570 295.934 1007224 Naknade po raznim osnovama 3.368.513 2.856.945 3.368.513 1007225 Prihodi od pružanja javnih usluga 123.190 139.511 123.190 100723 Novčane kazne

7231 Novčane kazne

Opština Višegrad

Ekonom. Kod

Indeks (6/4)Tekuća

godinaPrethod. godina

P O Z I C I J A

I Z N O SNalaz

revizije

Razlika po nalazu

revizije (6-4)

Izvještaj o finansijskoj uspješnosti za period od 1.1. do 31.12.2015.godine.BILANS USPJEHA

Tabela br. 3

1 2 4 5 6 7 8

Ekonom. Kod

Indeks (6/4)Tekuća


P O Z I C I J A

I Z N O SNalaz

revizije

Razlika po nalazu

revizije (6-4)

729 Ostali neporeski prihodi 16.785 18.225 16.785 1007291 Ostali neporeski prihodi 16.785 18.225 16.785 100

73 GRANTOVI 98.747 71.040 98.747 100731 Grantovi 98.747 71.040 98.747 100

7311 Grantovi iz inostranstva 6.747 23.470 6.747 1007312 Grantovi iz zemlje 92.000 47.570 92.000 100

77 PRIHODI OBRAČUNSKOG KARAKTERA 4.812.824 1.156.027 4.812.824 100771 Prih. obrač. Karakt. (251 do 258) 4.812.824 1.156.027 4.812.824 100

7711 Prihodi od realizacije zaliha7712 Korekcija prih. za promj. Vrijed. zaliha učinaka7713 Prih. od ukidanja rezervisanja po osnovu obaveza7714 Finansijski prih obrač. karaktera 1.9407715 Prihodi od usklađivanja vrijednosti imovine 82.893 7.268 82.893 1007716 Dobici od prodaje imovine 44.886 44.886 1007717 Pomoći u naturi 106.331 118.583 106.331 1007719 Ostali prihodi obrač. karaktera 4.578.714 1.028.236 4.578.714 100

78 V TRANSFERI IZMEĐU BUDž. JEDINICA 316.336 268.858 316.336 100

781 Transferi između budžetskih jedinica različitih nivoa vlasti 316.336 268.858 316.336 100

7811 Transferi državi7812 Transferi entitetu7813 Transferi jedinicama lokalne samouprave 316.336 268.858 316.336 1007814 Transferi mjesnim zajednicama7815 Transferi fondovima7819 Transf. ostalim nivoima vlasti


7821 Transferi između budž. Jed. istog nivoa vlasti4 B. R A S H O D I (270+310+320) 8.401.357 9.148.599 8.424.237 100 22.880

41 I TEKUĆI RASHODI OSIM RASHODA OBRAČUN. KARAKTERA (271+274+284+294+296+299+304) 6.430.069 6.888.637 6.452.949 100 22.880

411 Rash. za lična prim. 2.539.262 2.632.754 2.562.142 101 22.8804111 Rashodi za bruto plate 2.024.875 2.109.188 2.024.875 100

4112 Rashodi za bruto naknade troškova i ostalih ličnih primanja zaposlenih 514.387 523.566 537.267 104 22.880

412 Rashodi po osnovu korišćenja robe i usluga 1.562.417 1.844.005 1.562.417 1004121 Rashodi po osnovu zakupa 1.700

4122 Rash po osnovu utroška energije, komun, komunik. i transportnih usluga 262.142 261.782 262.142 100

4123 Rashodi za režijski materijal 24.144 32.142 24.144 1004124 Rashodi za mat. za posebne namjene 19.871 21.376 19.871 1004125 Rashodi za tekuće održavanje 183.095 418.756 183.095 1004126 Rash po osnovu putovanja i smješt. 50.676 47.714 50.676 1004127 Rashodi za stručne usluge 133.783 126.560 133.783 100

4128 Rashodi za usluge održavanja javnih površina i zaštite životne sredine 452.345 477.999 452.345 100

4129 Ostali nepomenuti rashodi 436.361 455.976 436.361 100413 Rashodi finansiranja i drugi finansijski troškovi 206.182 231.296 206.182 100

4131 Rash. po osnovu kamata na hartije od vrijednos.4132 Rash. finansiranja po osnovu finans.derivata

1 2 4 5 6 7 8

Ekonom. Kod

Indeks (6/4)Tekuća


P O Z I C I J A

I Z N O SNalaz

revizije

Razlika po nalazu

revizije (6-4)

4133 Rash. po osn. kamata na prim zajmove u zemlji 201.552 230.867 201.552 100

4134 Rashodi po osnovu kamata na primljene zajmove iz inostranstva

4135 Rashodi po osnovu kamata na odobrene a nerealizovane zajmove

4136 Rash.po osnovu kam. na preuzete zajm4137 Trošk. servisiranja primlj. zajmova4138 Rash.i po osnovu efektivnih negat. kursnih razl. 4.444 4.444 1004139 Rashodi po osnovu zateznih kamata 186 429 186 100414 Subvencije 192.593 202.230 192.593 100

4141 Subvencije 192.593 202.230 192.593 100415 Grantovi 866.759 943.725 866.759 100

4151 Grantovi u inostranstvo 18.5004152 Grantovi u zemlji 866.759 925.225 866.759 100

416 Doznake na ime soc. Zaš. koje se isplaćuju iz budžeta Republike, opština i gradova 1.062.856 1.034.627 1.062.856 100

4161 Doznake građanima koje se isplaćuju iz budžeta Republike, opština i gradova 301.270 305.101 301.270 100

4162Doznake drugim institucijama obaveznog socijalnog osiguranja koje se isplaćuju iz budžeta Republike, opštinai gradova

4163 Doznake pružaocima usluga soc. zaštite koje se isplaćuju iz budžeta Republ. opština i gradova 761.586 729.526 761.586 100

4169 Ostale doznake na ime socijalne zaštite koje se isplaćuju iz budžeta Republ, opština i gradova

417 Doznake na ime socijalne zaštite koje isplaćuju institucije obaveznog socijalnog osiguranja

4171 Doznake po osnovu penzijs.osiguranja4172 Doznake po osnovu zdravst osiguranja4173 Doznake po osnovu osig. od nezaposl.4174 Doznake po osnovu dječije zaštite

4179 Doznake po osnovu ostalih vrsta obavezne socijalne zaštite

47 II RASHODI OBRAČUNSKOG KARAKTERA (311) 1.971.288 2.259.962 1.971.288 100471 1. Rash. obrač. karaktera (312 do 319) 1.971.288 2.259.962 1.971.288 100

4711 Nabavna vrijednost realizov.zaliha 2704712 Rashodi po osnovu amortizacije 1.704.084 1.651.713 1.704.084 1004713 Rash. rezervisanja po osnovu obaveza 40.128 40.128 1004714 Finans. rashodi obračuns. karaktera 69.939 115.149 69.939 1004715 Rash. od usklađ. vrijednosti imovine 151.110 265.444 151.110 1004716 Gubici od prodaje imovine4717 Date pomoći u naturi4719 Ostali rashodi obračuns. karaktera 6.027 227.386 6.027 100

48 TRANSFERI IZMEĐU BUDž. JEDINICA

481 1. Transf. između budžetsk. jedinica različit. nivoa vlasti (322 do 327)

4811 Transferi državi4812 Transferi entitetu4813 Transf. jedinicama lokalne samoup.4814 Transferi mjesnim zajednicama4815 Transferi fondovima

1 2 4 5 6 7 8

Ekonom. Kod

Indeks (6/4)Tekuća


P O Z I C I J A

I Z N O SNalaz

revizije

Razlika po nalazu

revizije (6-4)


4821 Transferi između budž. Jed. istog nivoa vlastiV. F I N A N S I J S K I R E Z U L T A T ( A – B ) 4.452.099 -564.980 4.447.861 100 -4.238


Bruto Ispravka Neto (4 – 5)

1 2 3 4 5 6 7 8 9

AKTIVA A. T E K U Ć A I M O V I N A 3.345.057 978.589 2.366.468 2.758.866 2.366.468 100

12 I KRATKOROČ. FINANS. IMOVINA 3.335.310 971.556 2.363.754 2.754.077 2.363.754 100121 Gotovina i gotovinski ekvivalenti 1.117.262 1.117.262 1.339.058 1.117.262 100

1211 Blagajna 2.497 2.497 929 2.497 1001212 Bankovni računi 1.114.765 1.114.765 1.338.129 1.114.765 1001213 Izdvojena novčana sredstva i akreditivi1219 Ostala gotovina i gotovinski ekvivalenti122 Kratkoročni plasmani 208.192 208.192 278.857 208.192 100

1221 Oročena novčana sredstva do godinu dana1222 Hartije od vrijednos. koje dospijevaju do godinu dana1223 Finansijski derivati koji dospijevaju do godinu dana1224 Kratkoročni zajmovi1225 Dugoročni zajmovi koji dospijevaju na naplatu do godinu dana 208.192 208.192 278.857 208.192 100123 Kratkoročna potraživanja 1.985.977 971.556 1.014.421 1.136.162 1.014.421 100

1231 Potraživanja po osnovu prodaje i izvršenih usluga 182.488 133.541 48.947 37.740 48.947 1001232 Potraž. za kamate, dividende i druge finans. prih. 11.246 11.246 2.764 11.246 1001233 Potraživanja od zaposlenih 320 320 550 320 1001234 Potr. za nenapl. poreze, doprinose i nepores. prih. 1.488.592 830.110 658.482 1.416.292 658.482 100

1235 Potr. za por., dopr. i neporeske prihode za koje je produžen rok plaćanja, a dospijevaju na naplatu u roku do godinu dana

1236 Potraž. za više plać. por. doprin. i neporeske prih.1237 Potraživanja po osnovu poreza na dodatu vrijednost 1 1 1 1001239 Ostala kratkoročna potraživanja 303.330 7.905 295.425 -321.184 295.425 100127 Kratkoročna razgraničenja

1271 Kratkoročno razgraničeni rashodi1272 Kratkoročno razgraničeni prihodi

E.kod P O Z I C I J A

Tekuća godinaPrethodna

godina

BILANS STANjA (Izvještaj o finansijskom stanju) na dan 31.12.2015.godine

Razlika po nalazu

revizije (7-5)

Tabela br. 4

Nalaz revizije Indeks (7/5)

Opština Višegrad


1 2 3 4 5 6 7 8 9



godina

Razlika po nalazu

revizije (7-5)


1279 Ostala kratkoročna razgraničenja128 Ostala kratkoročna finansijska imovina

1281 Ostala kratkoročna finansijska imovina129 Finans. i obrač. odnosi između budž. jedinica 23.879 23.879 23.879 100

1291 Finan. i obrač. odnosi između budž. Jed. Različ. nivoa vlasti 23.879 23.879 23.879 1001292 Finans. i obračun.odnosi između budž. Jed. istog nivoa vlasti

02 NEFINANS. IMOV. U TEKUĆ. SREDS. 9.747 7.033 2.714 4.789 2.714 100021 Stalna imov. namijenj. prodaji i obustavljena posl.

0211 Stalna imov. namijenj.prodaji i obustavlj. poslovanja022 Strateške zalihe

0221 Strateške zalihe023 Zalihe materijala, učinaka i robe 1.576 -1.063 2.639 2.639 2.639 100

0231 Zalihe materijala0232 Zalihe nedovršenih učinaka0233 Zalihe dovršenih učinaka0234 Zalihe robe 1.576 -1.063 2.639 2.639 2.639 100024 Sitan inventar, auto-gume, odjeća, obuća i sl. 8.171 8.096 75 2.150 75 100

0241 Sitan inventar, auto-gume, odjeća, obuća i sl. 8.171 8.096 75 2.150 75 100025 Avansi za nefinans. imov. u tekuć. sredstv.

0251 Avansi za nefinans. imovinu u tekućim sredstvimaB. S T A L N A I M O V I N A 92.081.106 36.373.783 55.707.323 51.874.285 55.772.971 100 65.648

11 DUGOROČNA FINANSIJSKA IMOVINA 1.718.425 1.718.425 2.121.641 1.718.425 100111 Dugoročni plasmani 1.538.080 1.538.080 1.756.837 1.538.080 100

1111 Oročena novčana sredstva preko godinu dana1112 Dugoročne hartije od vrijednosti (osim akcija) 629 629 629 629 1001113 Akcije i učešća u kapitalu 1.200.757 1.200.757 1.200.757 1.200.757 1001114 Dugoročni finansijski derivati1115 Dugoročni zajmovi 336.694 336.694 555.451 336.694 100112 Dugoročna potraživanja 180.345 180.345 364.804 180.345 100

1121 Potr.za por.doprin.i nepor.prih. za koje je produžen rok plać. 180.345 180.345 364.804 180.345 100


1 2 3 4 5 6 7 8 9



godina

Razlika po nalazu

revizije (7-5)


1129 Ostala dugoročna potraživanja117 Dugoročna razgraničenja

1171 Dugoročna razgraničenja118 Ostala dugoročna finansijska imovina

1181 Ostala dugoročna finansijska imovina01 NEFINAN. IMOV. U STALNIM SREDSTV. 90.362.681 36.373.783 53.988.898 49.752.644 54.054.546 100 65.648

011 Proizvedena stalna imovina 74.827.863 36.373.783 38.454.080 35.710.569 38.519.728 100 65.6480111 Zgrade i objekti 61.884.390 29.711.491 32.172.899 29.243.879 32.172.899 1000112 Postrojenja i oprema 1.466.749 788.410 678.339 801.163 678.339 1000113 Biološka imovina 21.906 3.947 17.959 19.055 17.959 1000114 Investiciona imovina 11.364.515 5.826.303 5.538.212 5.590.770 5.603.860 101 65.6480115 Nematerijalna proizvedena imovina 90.303 43.632 46.671 55.702 46.671 100012 Dragocjenosti 6.242 6.242 6.243 6.242 100

0121 Dragocjenosti 6.242 6.242 6.243 6.242 100013 Neproizvedena stalna imovina 7.676.687 7.676.687 7.634.263 7.676.687 100

0131 Zemljište 7.676.687 7.676.687 7.634.263 7.676.687 1000132 Podzemna i površinska nalazišta0133 Ostala prirodna dobra0134 Nematerijalna neproizvedena imovina014 Nefinans. imov. u staln. sreds. u pripr. i avansi 7.851.889 7.851.889 6.401.569 7.851.889 100

0141 Nefinans. imovina u stalnim sredstvima u pripremi 7.851.889 7.851.889 6.401.569 7.851.889 1000142 Avansi za nefinans. imovinu u stalnim sredstvima

V. P O S L O V N A A K T I V A (A+B) 95.426.163 37.352.372 58.073.791 54.633.151 58.139.439 100 65.648391 G. V A N B I L A N S N A A K T I V A 236.225 236.225 4.403.395 236.225 100

D. U K U P N A A K T I V A ( V + G) 95.662.388 37.352.372 58.310.016 59.036.546 58.375.664 100 65.648

1 2 3 4 5 6 7

PASIVAA. O B A V E Z E 10.754.992 11.810.989 10.815.647 101 60.655

22 I KRATKOROČ. OBAVEZE 2.098.005 2.090.632 2.124.023 101 26.018221 Kratkoročne finansijske obaveze 556.444 652.978 556.444 100

2211 Kratkor. obaveze po osnovu gotovinskih ekvivalenata2212 Kratkoročne obaveze po osnovu hartija od vrijednosti2213 Kratkoročne obaveze za finansijske derivate2214 Obaveze po kratkoročnim zajmovima 20.1542215 Obav. po dugor. Zajm. koji dosp. na naplatu do god. dana 556.444 632.824 556.444 100222 Obaveze za lična primanja 504.785 342.544 527.665 105 22.880

2221 Obaveze za bruto plate zaposlenih 348.609 228.470 348.609 1002222 Obav. za bruto naknade troš. i ostalih lič. primanja zaposl. 156.176 114.074 179.056 115 22.880223 Obaveze iz poslovanja 305.034 378.351 308.172 101 3.138

2231 Obaveze iz poslovanja u zemlji 305.034 378.351 308.172 101 3.1382232 Obaveze iz poslovanja u inostranstvu224 Obav. za rash. finansir. i druge finans. trošk. 12.184 13.481 12.184 100

2241 Obaveze za kamate na hartije od vrijednosti2242 Obaveze za rashode finans. po osnovu finans. derivata2243 Obaveze za kamate po zajmovima 12.182 13.481 12.182 1002249 Obaveze po osnovu ostalih troškova finansiranja 2 2 100

225 Obaveze za subvencije, grantove i doznake na ime socijalne zaštite 88.984 115.376 88.984 100

2251 Obaveze za subvencije 300 21.734 300 1002252 Obaveze za grantove 28.340 38.054 28.340 100

2253 Obaveze za doznake na ime socijalne zaštite koje se isplaćuju iz budžeta Republike, opština i gradova 60.344 55.588 60.344 100

2254 Obaveze za doznake na ime socijalne zaštite koje isplaćuju institucije obaveznog socijalnog osiguranja

2259 Ostale obav.za subvenc., grantove i doznake na ime soc. zašt.227 Kratk. rezervis. i razgraničenja 44.401 4.537 44.401 100

2271 Kratkoročno razgraničeni rashodi

Razlike po nalazu revizije

(5-3)

Tabela br. 4aEkonom. Kod

P O Z I C I J A Nalaz revizije Indeks (5/3)

Tekuća godina

Prethodna godina

1 2 3 4 5 6 7

Razlike po nalazu revizije

(5-3)

Ekonom. Kod

P O Z I C I J A Nalaz revizije Indeks (5/3)

Tekuća godina

Prethodna godina

2272 Kratkoročno razgraničeni prihodi 4.273 4.537 4.273 1002273 Kratkoročna rezervisanja 40.128 40.128 1002279 Ostala kratkoročna razgraničenja228 Ostale kratkoročne obaveze 586.173 583.365 586.173 100

2281 Ostale kratkoročne obaveze 586.173 583.365 586.173 100229 Finans. i obrač. odnosi između budžets. jedinica

2291 Finan. i obrač.odnosi između budž. Jedin. razl.nivoa vlasti2292 Finan. i obrač. odnosi između budž. jed. istog nivoa vlasti

21 DUGOROČNE OBAVEZE 8.656.987 9.720.357 8.691.624 100 34.637211 Dugoročne finansijske obaveze 3.689.592 4.116.527 3.689.592 100

2111 Dugoročne obaveze po osnovu hartija od vrijednosti2112 Dugoročne obaveze za finansijske derivate2113 Dugoročne obaveze po zajmovima 3.689.592 4.116.527 3.689.592 100217 Dugoročna rezervisanja i razgraničenja 1.099.328 1.162.715 1.133.965 103 34.637

2171 Dugoročna rezervisanja i razgraničenja 1.099.328 1.162.715 1.133.965 103 34.637218 Ostale dugoročne obaveze 3.868.067 4.441.115 3.868.067 100

2181 Ostale dugoročne obaveze 3.868.067 4.441.115 3.868.067 100B. V L A S T I T I I Z V O R I 47.318.799 42.822.162 47.323.792 100 4.993

31 TRAJNI IZVORI SREDSTAVA 9.030.720 33.155.565 9.030.720 100311 Trajni izvori sredstava 9.030.720 33.155.565 9.030.720 100

3111 Trajni izvori sredstava 9.030.720 33.155.565 9.030.720 10032 REZERVE 12.007 3.045 12.007 100

321 Rezerve 12.007 3.045 12.007 1003211 Rezerve 12.007 3.045 12.007 100

33 FINANSIJSKI REZULTAT 38.276.072 9.663.552 38.281.065 100 4.993331 Finansijski rezultat 38.276.072 9.663.552 38.281.065 100 4.993

3311 Finansijski rezultat ranijih godina 33.807.567 10.224.488 33.816.798 100 9.2313312 Finansijski rezultat tekuće godine 4.468.505 -560.936 4.464.267 100 -4.238

V. P O S L O V N A P A S I V A (A + B) 58.073.791 54.633.151 58.139.439 100 65.648G. V A N B I L A N S N A P A S I V A 236.225 4.403.395 236.225 100D. U K U P N A P A S I V A (V + G) 58.310.016 59.036.546 58.375.664 100 65.648

izvještaj o reviziji konsolidovanih finansijskih ... · pogrešnih iskaza u finansijskim...

Documents