Universidad de Oriente.Núcleo de Monagas.

Escuela de Ciencias Sociales y Administrativas.

Profesor: Bachiller:Rodríguez, Noguel Barraza, Yenis. C.I. 20.420.756 Delgado, Ana Rosa. C. I. 20.218.408

Perera, Zuleika. C.I. 20.674.164 Rengifo, Francy. C.I. 20.361.180

Maturín, 11 de Enero de 2013

Índice.

Cargos diferidos…………………………………………………………………………...1Objetivos de cargos diferidos……………………………………………………………..1Controles internos………………………………………………………………………....1Pagados por anticipado…………………………………………………………………....1Objetivos de auditoría pagados por anticipado……………………………..…………...2Controles internos pagados por anticipado………………………………….……….….2Pruebas sustantivas de los cargos diferidos y pagados por anticipado………………....2Pruebas de cumplimiento de los cargos diferidos y de los pagados por anticipado…....3Métodos de registro de los cargos diferidos y de los pagados por anticipado……….…3Irregularidades más comunes de los cargos diferidos y los pagados por anticipado…..4Cuestionarios de Control Interno de Cargos Diferidos y Pagados por Anticipado……5Programas de auditoría para los Cargos Diferidos y Pagados por Anticipado…...…..6Clasificación y presentación en los estados financieros de los cargos diferidos y pagados por anticipado…………………………………………………………………….7Inversiones………...………………………………………………………………………..8Objetivos del auditor al examinar las inversiones………………………..……………...8Control interno de las inversiones………………………………………………………...8Pruebas Sustantivas de Inversiones………………………….……………………………9Pruebas de cumplimiento de Inversiones……………………….…………………….…..9Métodos de Registro de Inversiones…………………….…………………………...…..10Irregularidades más comunes de las Inversiones…………………………...……….….11Cuestionario sobre el control interno de Inversiones……………………..……………11Programas de Auditoria para las Inversiones……………………………..……………12Clasificación y presentación en los Estados Financieros de las Inversiones………......13Bibliografía………………..………………………………………………………………14

CARGOS DIFERIDOS Representan gastos o desembolsos no recuperables, por servicios o bienes ya recibidos para que la empresa obtenga un beneficio durante todo un ejercicio económico o durante toda la vida de la empresa.Se deben registrar como cargos diferidos los costos incurridos durante las etapas de organización, construcción, instalación, montaje y puesta en marcha.

Objetivos de auditoría de cargo diferido

Al momento de que el auditor realiza una valuación debe verificar que los cargos diferidos estén registrados al costo efectivamente cobrado por ellos.

Determinar que efectivamente correspondan a ingresos o productos no ganados, para evitar diferencias entre los costos.

Verificar que el método de diferir sea adecuado al concepto y al plazo en que se difiere.

Controles internos de cargos diferidos

Se incluyen una serie de políticas y procedimientos que se establecen para proporcionar una seguridad razonable de poder lograr los objetivos específicos de la entidad.Los cargos diferidos se realizan por montos significativos que generalmente no ocurren de manera repetida, representan los pagos efectuados por servicios ya recibidos, que beneficiaran a la empresa durante varios ejercicios económicos.Para un adecuado control interno de los cargos diferidos se debe tener en cuenta:

- La adecuada autorización del gasto. - El mantenimiento de registros contables suficientemente detallados muestren la

amortización de las partidas registradas como pagos anticipados.- El control interno debe ser periódicos para determinar si realmente están vigentes,

determinar si el saldo está correcto y las cantidades pendientes de amortización sean clasificadas como gasto pre-pagado o cargo diferido según sea el caso.

PAGADOS POR ANTICIPADO Son gastos que realiza la empresa de forma anticipada, los cuales son pagados y registrados antes de ser usados, algunas cuentas pueden ser: pólizas de seguro, artículos de oficina, intereses, alquileres, entre otros.Una parte del pago representa un gasto del periodo actual y otra parte representa un activo disponible al finalizar el ejercicio. Los pagos que se incluyen en el activo corriente son gastos ya hechos cuyos beneficios (generalmente servicios) se recibirán durante un ejercicio o un ciclo de operaciones, el que sea más largo y serán registrados con el importe del costo aún no vencido o no consumido.

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Objetivos de auditoría de pagados por anticipado.

El auditor debe concentrarse en buscar evidencia de que:

Todas las cantidades presentadas como activos fueron adquiridas mediante operaciones validas y se registraron debidamente en la fecha de su adquisición.

El saldo del gasto que se lleva adelante se podrá recuperar como se espera de los ingresos futuros.

La base de amortización es razonable y consistente con años anteriores y los gastos correspondientes están clasificados correctamente.

Controles internos pagados por anticipado.

La erogación deberá estar respaldada por la evidencia que permita comprobar su justificación.

Deben existir registros analíticos que permitan identificar claramente estas partidas, según su naturaleza, y que a su vez hagan factible el cálculo de su aplicación a resultados.

Debe existir autorización de personas facultadas dentro de la entidad para causar este tipo de gastos.

En cuanto a la amortización de suministros pagados por anticipado, como es el caso de la papelería y útiles, deberá efectuarse en forma acorde con los consumos reales.

Asegurarse que la cobertura de las primas de seguros pagados amparen razonablemente los bienes y propiedades de la entidad susceptibles de aseguramiento y por periodos lógicos.

Vigilar que el costo de las primas de seguros sea cargado al área de la entidad a quien se está protegiendo.

Es preciso establecer políticas claras que proporcionen los lineamientos que permitan distinguir los conceptos entre aquellos que se refieren a partidas de balance y aquellas que pertenezcan al estado de resultados.

Pruebas sustantivas de los cargos diferidos y pagados por anticipado

1. Estudiar la razonabilidad del periodo y de su aplicación a los resultados.2. Comprobar su propiedad por medio de la documentación, soporte de la

empresa.3. Verificar su adecuado registro.4. Comprobar la actualización del costo histórico, la depreciación acumulada y

el correspondiente efecto en los resultados del ejercicio.5. Planear y realizar pruebas sustantivas de las cifras que muestran los estados

financieros y que sean necesarias de acuerdo con las circunstancias.

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Pruebas de cumplimiento de los cargos diferidos y de los pagados por anticipado

1. Verificar que la gerencia realiza revisión periódica del valor contable y el plazo de amortización de los cargos diferidos a diferidos

2. Determinar si se revisan las transacciones y saldos de la cuenta diferidos e investiga aspectos dudosos, para comprobar así la veracidad de saldos y transacciones.

3. Verificar que los soportes de las cuentas registradas como diferidos, se encuentren en orden y de acuerdo a las disposiciones legales.

4. Observar si se emplean procedimientos para revisar la correcta erogación de los gastos pagados por anticipado, para comprobar así la valuación de este componente.

5. Revisar que exista un control sobre los suministro de oficina y que existan políticas para la adecuada utilización de estos elementos, igualmente que prevengan hurtos que afecten considerablemente a la empresa.

Métodos de registro de los cargos diferidos y de los pagados por anticipado

Los costos y gastos en que incurre el ente económico en las etapas de organización, exploración, construcción, instalación, montaje y de puesta en marcha.

Los costos y gastos ocasionados en la investigación y desarrollo de estudios y proyectos.

Las mejoras a propiedades tomadas en arrendamiento. Los descuentos en colocación de Bonos Obligatoriamente Convertibles en Acciones

(BOCEAS). Los útiles y papelería.- El impuesto de Renta Diferido de naturaleza “debito”, ocasionado por las

“diferencias temporales” entre la utilidad comercial y la renta liquida fiscal en virtud de la no deducibilidad de algunos casos contables, tales como provisiones por cartera en exceso de limites fiscales, protección de inversiones, bienes recibidos en pago, causación del impuesto de industria y comercio y gastos estimados para atender contingencia. Su registro se hará directamente contra la provisión de renta corriente.

- La publicidad y propaganda, los impuestos, las contribuciones y afiliaciones.- Los demás costos y gastos en que por su naturaleza y características se

tipifiquen de cargos diferidos. Las amortizaciones de los cargos diferidos se hará así:

1. Por concepto de organización y pre-operativos y programas para computadoras (software), en un periodo no mayor a cinco y tres años respectivamente.

2. Por concepto de útiles y papelería, se amortizaran en función directa con el consumo.

3. Por concepto a mejoras a propiedades tomadas en arrendamiento, se

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amortizaran en el periodo menor entre la vigencia del respectivocontrato (sin tener en cuenta las prorrogas) y su vida útil probable, cuando su costo no es reembolsable.

4. Por concepto de descuento de colocación de bonos obligatoriamente convertibles en acciones (BOCEAS), durante el plazo para la redención o convertibles de los títulos.

5. Por concepto del impuesto de renta diferido “débitos” por diferencias temporales, se amortizaran en el momento mismo que se cumplan los requisitos de ley y reglamentarios de que tratan las disposiciones fiscales, según la naturaleza de la deducción pertinente o cuando desaparezcan las causas que la originaron para la derivada de protección de inversiones, bienes recibidos en pagos o gastos estimados para atender contingencias; para estos efectos no serán deducibles la perdida en enajenación de acciones o cuotas de interés social: su amortización será directamente con la provisión de impuesto de renta corriente en la vigencia fiscal correspondiente.

6. Por concepto de publicidad y propaganda se amortizaran durante un periodo de tiempo igual al establecido para el ejercicio contable.

7. Por concepto de impuestos, se amortizaran durante la vigencia fiscal pagados por anticipados.

8. Por conceptos de contribuciones y afiliaciones, se amortizaran pagados por anticipados durante el periodo pertinente.

9. Por otros conceptos, se amortizaran durante el periodo estimado de recuperación de la erogación o de obtención de los beneficios esperados.

Los cargos diferidos no monetarios deberán ajustarse por inflación de acuerdo de las normas legales vigentes. La amortización de la corrupción monetaria diferida registrada hasta la fecha a partir de la cual se empiezan a percibir ingresos se amortizaran mensualmente durante el término establecido para el diferido correspondiente.

Irregularidades más comunes de los cargos diferidos y los pagados por anticipado

1. Que los papeles de trabajo correspondientes a Notas al informe no expresen razonabilidad para sustentarlos hallazgos significativos por los resultados de las comprobaciones.

2. Que los papeles de trabajo correspondientes a Notas al informe no expresen los resultados lo suficientemente claros, compresibles y detallados.

3. No cumplimiento de los objetivos de la auditoria, su alcance y metodología.4. No evaluar correctamente los resultados expuestos, según legislación establecida.

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5. No definir las responsabilidades ante los incumplimientos que afecten la buena marcha de la organización.

6. No facilitar el seguimiento para determinar para determinar si se adoptan las medidas correctivas apropiadas.

7. El contenido del informe no es utilizado oportunamente por los responsabilizados e interesados.

8. No participación de los directivos y funcionarios facultados, para discutir los resultados del informe. Las irregularidades en los estados financieros pueden ser el resultado de una malinterpretación u omisiones deliberadas de los efectos de hechos u operaciones u otros cambios intencionados en los registros contables básicos.

Cuestionarios de Control Interno de Cargos Diferidos y Pagados por Anticipado

¿Está la amortización debidamente autorizada o justificada en otra forma?

¿Ejerce el cliente un control interno adecuado sobre el pago de primas?

¿Maneja un solo corredor todos los seguros en el programa?

¿Están redactadas de idéntica manera todas las pólizas que amparan la misma propiedad u obligación?

¿Se nombra el cliente como beneficiario en todas las pólizas?

¿Se contabilizan debidamente todas las devoluciones de prima?

¿Están debidamente las partidas capitalizadas?

¿Se revisa periódicamente el programa de seguros para determinar los datos siguientes? Que el seguro este vigente y Que el seguro es suficiente.

¿Están todas las pólizas de seguro al cuidado de una persona que no tenga acceso a la caja?

Cuando se pagan por anticipado ¿es uniforme el método de la compañía respecto a los cargos al activo y los cargos a gastos?

¿Pueden considerarse débitos apropiados los cargos diferidos existentes?

¿Son los cargos hechos a las cuentas diferidos realmente partidas que deban diferirse?

¿Pueden considerarse debidamente autorizados los cargos diferidos existentes?

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¿Pueden considerarse los cargos diferidos dentro de alguna de las tres clasificaciones siguientes? Sobrestimados, Subestimados, Justos.

Programas de auditoría para los Cargos Diferidos y Pagados por Anticipado.

El programa que aparece a continuación de auditoría es aplicable a los cargos diferidos y a los pagados por anticipado:

Pagados por Anticipado1. Primas de seguro pagados por anticipado:

Ordenar y examinar las pólizas.Comprobar o verificar las primas de seguro pagados por anticipado.Examinar las devoluciones y reclasificaciones.

2. Rentas y alquiler pagados por anticipado:Verificar el pago de rentas.Hacer una lista de las rentas pagadas por anticipado.Distribúyanse a prorrata los depósitos en su caso.

3. Impuestos pagados por anticipado:Hacer una lista de cada tipo de impuesto.Comprobar o verificar las cantidades pagadas por anticipado.

4. Intereses y descuentos pagados por anticipado.Hacer una lista de pagares y otros documentos deudores.Calcular o verificar las cantidades pagadas por anticipado.

5. Comisiones pagadas por anticipado:Investigar los convenios existentes.Rectificar los adelantos.Verificar las cantidades pagadas por anticipado, usando las cifras de ventas u otra base.Dar de baja en los libros los adelantos incobrables.

6. Rectificar los Adelantos a los empleados si fuera necesario.7. Diferenciar si hay importancia en las Cuotas o subscripciones pagadas por

anticipado.8. Hacer una lista de todas las partidas de gastos de ventas pagados por anticipado

Cargos diferidos:

1. Verificar los costos de la nueva disposición de la planta, examinar el cargo diferido para ver si hay ganancias futuras.

2. Determinar las ganancias futuras de los costos de experimentación,

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perfeccionamiento y promoción, como también verificar si hay ganancias futuras.

3. Rectificar los depósitos de compañías de servicios públicos.4. Calcular la amortización sobre gastos y descuentos no amortizados, como también

suprimir las cantidades no amortizadas sobre retiros parciales de deudas.

Clasificación y presentación en los estados financieros de los cargos diferidos y pagados por anticipadoLos cargos diferidos se clasifican en:

- Gastos de Organización: los que se originan para la constitución jurídica y la primera instalación de una empresa o entidad.

- Gastos de Constitución: abarca todos los gastos incurridos en los trámites para llevar a cabo la constitución de la empresa.

- Gastos de Investigación: es la búsqueda original y planificada que pretende descubrir nuevos conocimientos y mayor comprensión en los campos técnico o científico según sea el caso.

- Gastos de Propaganda: aquellos en los que incurre la empresa para darse a conocer a sí misma, al producto o servicio que presta.

- Gastos de Explotación: aquellos que surgen por el consumo de materias primas, adquisición de mercaderías y la contratación de trabajos necesarios en el ciclo productivo de la empresa.

- Mejoras en los terrenos: son mejoras que se realizan en los terrenos propiedad de la empresa.

Los cargos diferidos pueden ser a corto o largo plazo, los a corto plazo se realizan cuando los desembolsos y gastos pagados por anticipado son absorbidos en partes alícuotas por los costos o gatos de períodos siguientes, no mayores a un año; mientras que los cargos diferidos a largo plazo son absorbidos en lapsos de tiempo superiores a un año.Los cargos diferidos a corto plazo se presentan en el balance general dentro del rubro de activos circulante y los cargos diferidos a largo plazo se presentan en este balance dentro del rubro de activos no circulantes.Los Gastos Pagados por Anticipado se clasifican en:

- Gastos pagados por anticipado consumibles en el período: representa aquellos gastos pagados por anticipado que se esperan consumir en el ejercicio y que por ende constituyen un activo corriente.

- Gastos pagados por anticipado consumibles en más de un período: representan aquellos gastos pagados por anticipado que se esperan consumir en más de un ejercicio y por ello parte de su saldo se presenta en el activo corriente y otra parte forma parte del activo no corriente.

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INVERSIONES.

Las inversiones son las acciones y los bonos negociables, por ser los más comunes porque a menudo tienen mayor valor monetario como otro tipo de inversiones como el papel comercial emitido por las empresas, fideicomiso y el valor de rescate de las pólizas de seguro de vida.

En el sentido económico, es una colocación de capital para obtener una ganancia futura. Esta colocación supone una elección que resigna un beneficio inmediato por uno futuro y, por lo general, improbable.

Objetivos del auditor al examinar las inversiones.

1. Analizar los riesgos inherentes, entre ellos fraude;  se pueden minimizar sus efectos, para lo cual son necesarias acciones preventivas.

2. Analizar el control interno de las inversiones financieras.3. Determinar la existencia de inversiones financieras registradas y que el

cliente tiene derechos sobre ellas.4. Comprobar la integridad de las inversiones financieras registradas.5. Determinar que la valuación de las inversiones financieras es correcta; que

concuerda con costos, el valor razonable o el método de equidad de la contabilidad y que se hayan registrados debidamente las apreciaciones o depreciaciones no realizadas.

6. Verificar la corrección administrativa de los programas de inversión.7. Determinar si son apropiadas la presentación y la revelación de las

inversiones financieras así como las ganancias y las pérdidas no realizadas.Control interno de las inversiones.

1. Políticas formales que limiten la naturaleza de las inversiones que se destinan a valores y a otros instrumentos financieros.

2. Un comité del consejo de administración que autorice y revise las actividades de inversión para cerciorarse de que se cumplan las políticas establecidas.

3. División de responsabilidad entre el ejecutivo que autoriza la compra y venta de instrumentos derivados, el custodio de los valores y el encargado de los registros de las inversiones.

4. Registros detallados y completos de todos los valores e instrumentos derivados que se poseen, así como de las provisiones y condiciones conexas.

5. Registro de los valores a nombre de la compañía.

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6. Inspección física periódica de los valores disponibles por parte del auditor interno o de un funcionario que no esté facultado para autorizar, guardar ni llevar un registro de las inversiones.

Determinación de la contabilidad apropiada de los instrumentos financieros complejos por parte de personal competente.

Pruebas Sustantivas de Inversiones.

1. Verificar la evaluación de las inversiones financieras.2. Confirmar los valores y los instrumentos derivados con tenedores y contrapartes.3. Revisar las minutas y los informes de comité de inversiones.4. Efectuar procedimientos analíticos.5. Conseguir o preparar análisis de las cuentas de inversión y de las cuentas

conexas de ingresos, ganancias y pérdidas para conciliarlas con el mayor general.

6. Hacer cálculos independientes de los ingresos provenientes de los valores.7. Analizar los valores disponibles y revisar los acuerdos en que se basan los

derivados.8. Evaluar la presentación de los estados financieros y la revelación de las

inversiones financieras.9. Inspeccionar la documentación relativa a la intención de los directivos de

clasificar las transacciones derivadas como actividades de protección.10. Evaluar el método de contabilidad de las inversiones.11. Comprobar algunas compras y ventas de inversiones financieras hechas en el

año y de ese tipo de transacciones por parte del cliente.

Pruebas de cumplimiento de Inversiones.

El auditor debe revisar el costo de los valores adquiridos y el producto de los valores vendidos para verificar que estén debidamente respaldados por los informes. Se debe examinar los documentos para sustanciar la base del registro de esas operaciones. Se debe revisar el método empleado por el cliente para determinar el costo de los valores vendidos, además de determinar si es el mismo durante todo el año y que concuerde con años anteriores.

La revisión periódica de las inversiones es necesaria para el control administrativo y también para tomar decisiones si así puede determinar el valor del mercado con fines de presentación en los estados financieros, si las inversiones son pocas a plazos relativamente cortos y no importantes para las operaciones de la empresa el proceso de valuación lo

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puede llevar a cabo informalmente el administrador encargado de las inversiones. Si son importantes la valuación debe ser efectuada y documentada formalmente.

El auditor debe someter a prueba la identificación hecha por el cliente de los valores realizables de capital que se deben llevar al más bajo de sus valores de costo total o de mercado y determinar si los valores de mercado se aplicaron correctamente a esos tipos. Esto requiere hacer una comparación entre los valores y los datos publicados además de determinar si los ajustes por valuación se han reflejado debidamente en los estados financieros.

Métodos de Registro de Inversiones.Dependiendo del tiempo que vaya a permanecer la inversión se emplearan distintos tipos de métodos entre ellos están el método de costos para inversiones temporales y el método de participación para las inversiones permanentes.El método de costo destaca el concepto de entidad legal mientras que el método de participación resalta el concepto de entidad económica.

Método del costo para inversiones temporales.Consiste en registrar la inversión en acciones temporal a su costo de adquisición y registrar los dividendos de las utilidades posteriores a la adquisición como un ingreso al momento de ser cobradas. Éstas pueden modificarse por:

- Conseguir dividendos que pertenecen a utilidades alcanzadas en ejercicios anteriores a la fecha de adquisición. Ya que se estará recuperando parte del costo en el que se incurrió al momento de adquirir las acciones.

- Nuevas compras de acciones.- Venta de las acciones que se tenga.

Método de participación para inversiones permanentes.Consiste en el registro de dichas acciones al valor en libros de capital contable y añadir o reducir la parte proporcional, bien sea, de las utilidades o pérdidas cuando se formen las subsidiarias o asociadas posteriores a la fecha en que se adquirió las acciones. Debe reflejar la participación de los inversionistas en los activos netos de la subsidiaria o compañía asociada.Por este método la cuenta de inversiones permanentes se pueden modificar por:

- La notificación de las utilidades o pérdidas obtenidas por la subsidiaria o compañía asociada.

- La compra de nuevas acciones.- El cobro de dividendos posteriores al momento en que se adquirieron las

acciones.

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- La adquisición de dividendos que provengan de las utilidades obtenidas en ejercicios anteriores a la fecha de adquisición de las acciones.

- La venta de una parte o el total de las acciones que se posean. Irregularidades más comunes de las Inversiones.

Una de las irregularidades más comunes que ocurren en las inversiones es que los valores pueden llegar a ser muy líquidos, lo cual hace que el riesgo de fraude sea mayor y dado que la contabilidad de las inversiones financieras resulta muchas veces muy compleja, hace que aumente el peligro con respecto a la correcta valuación de las inversiones. Además con los derivados la gran mayoría de las veces se corre el riesgo de error material en los estados financieros para evitar esto los auditores deben conocer eficazmente las normas profesionales de la contabilidad aplicables a este tipo de instrumentos financieros.

Algunas de las irregularidades más comunes pueden ser:

- Registro de valores ficticios.- Monitoreo inadecuado por parte de los auditores internos.- No registrar los cambios en el valor de mercado de las inversiones.- División inadecuada de las funciones de llevar los registros y de custodiar los

valores. - Manual inadecuado de contabilidad personal incompetente de contabilidad.- Ineficiencia del consejo de administración, del comité de auditoría o de la función

de auditoría interna. - Error del valor de una inversión mantenida con firmeza.

Cuestionario sobre el control interno de Inversiones.

En el cuestionario del control interno de inversiones las preguntas más comunes hechas por el auditor son:

¿Tiene el cliente las políticas de inversión que reflejen el manejo adecuado del riesgo?

¿Están valores e instrumentos afines bajo el control de funcionarios responsables?

¿Todos los que tienen acceso a los valores están debidamente afianzados?

¿Se cuenta con un agente independiente encargado de llevar los registros?

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¿Hay personal competente que revise y contabilice los instrumentos derivados?

¿La compra y venta de los valores y de instrumentos derivados son autorizados por un ejecutivo de finanzas y revisados después por un comité de inversiones del consejo de administración?

Programas de Auditoria para las Inversiones.

A continuación se exponen los procedimientos que normalmente el auditor sigue para alcanzar las metas planteadas en el programa de auditoría para las inversiones:

A. Averiguar los riesgos inherentes, entre ellos los de fraude.B. Vigilar el control interno de las Inversiones.

1. Conocer el control interno de las inversiones.2. Evaluar el control y diseñar más pruebas de controles y pruebas sustantivas para

las inversiones.3. Efectuar más pruebas de aquellos controles que los auditores planean considerar

como soporte de evaluación de los niveles planeados de riesgo de control, como serian:

-Seguir en el sistema contable las transacciones de compra y venta de las inversiones.-Revisar los informes de las actividades de inversión preparados por el comité.-Analizar los informes de los auditores internos respecto a la inspección y la revisión periódica de los valores y de los instrumentos derivados.-Revisar los informes mensuales de los valores que se poseen, se compran y se venden, así como el importe de los ingresos ganados y presupuestados.

C. Realizar pruebas sustantivas de las inversiones y de los de saldos de fin de año.1. Comprobar algunas compras y ventas de inversiones hechas en el año y el corte

de ese tipo de transacciones por parte del cliente.2. Evaluar el método de contabilidad de las inversiones.3. Verificar la valuación de las inversiones.4. Evaluar la presentación de los estados financieros y la revelación de las

inversiones.5. Conseguir o preparar análisis de las cuentas de inversión y de las cuentas

conexas de ingresos, ganancias y pérdidas para conciliarlas con el mayor general.

6. Revisar las notas y los informes del comité de inversiones.7. Efectuar procedimientos analíticos.8. Inspeccionar la documentación relativa con la intención de que los directivos

clasifiquen las transacciones derivadas como actividades de protección.

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9. Hacer cálculos independientes de los ingresos provenientes de los valores.

Clasificación y presentación en los Estados Financieros de las Inversiones.

Clasificación de las Inversiones: Por su rentabilidad

a) Inversiones Rentables: aquellas que generan recursos adicionales periódicamente para el inversionista.

b) Inversiones No Rentables: aquellas que no generan al inversionista ninguna clase de ingreso monetario pero si puede satisfacer alguna necesidad a través de un servicio.

Por el tiempoa) Inversiones Temporarias: aquellas inversiones a ser realizadas en un período

máximo a un año. b) Inversiones Permanentes: aquellas inversiones a ser realizadas en un período

superior a un año.

Por su naturalezaa) Inversiones de Capital: son aquellas cuyos recursos están destinado a formar

parte del capital de la empresa emisora y poder tener la posibilidad de controlarla, aquí se pueden encontrar tres tipos: acciones de empresas, cuotas de capital y certificados de aportación.

b) Inversiones en Obligaciones: aquellas cuya colocación de recursos se encuentran destinado a formar parte de las obligaciones a largo plazo de la empresa emisora, por ende el inversionista pasa a ser acreedor, aquí se presentan tanto bonos de empresa como hipotecas de empresa.

c) Inversiones Financieras: aquellas cuya colocación de recursos va dirigida a bancos, mutuales, entre otros, con el fin de obtener periódicamente intereses, en este tipo de inversiones el inversionista también se convierte en acreedor y lo hace en corto plazo. Se presentan dos casos, depósitos a plazo fijo y cajas de ahorro.

d) Inversiones en Otros Activos: constituye una colocación de recursos en bienes de distintas características que al momento de su realización pueden generar algún beneficio adicional para la empresa.

En el estado de resultado se debe incluir dentro de las ganancias y pérdidas, bien sea, procedente de intereses, regalías, dividendos, por venta de las mismas, por reducciones en el valor del mercado al igual que las reversiones de esas reducciones, por reducciones en el valor de los libros, entre otros, en inversiones tanto a corto como a largo plazo.

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Bibliografía

Auditoria. Principios y procedimientos tomo I.HOLMES.

Auditoria Montgomery. Defliese, janiecke, Sullivan, gnospelius. Editorial limusa, S.A. de C.V.

http://www.buenastareas.com/ensayos/Cargos-Diferidos/5786136.html

http://www.buenastareas.com/ensayos/Control-Interno-Gastos-Pagados-Por-Anticipado/5768887.html

http://www.buenastareas.com/ensayos/Auditoria-De-Gastos-Pagados-Por-Anticipado/6124429.html

http://www.buenastareas.com/ensayos/Contabilidad-De-Las-Inversiones/929156.html

http://html.rincondelvago.com/estados-financieros-basicos.html

http://www.buenastareas.com/ensayos/Metodos-Para-Contabilizar-Las-Inversiones-En/3606077.html

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