I N D I C E

PARTE PRIMA CATEGORIE NORMATIVE E ASSETTI ISTITUZIONALI

CAPITOLO PRIMO NORME 1. Natura delle leggi tributarie. - 2. La riserva di legge. - 3 . I decreti legislativi e i decreti legge. - 4. Riforma e controriforma: dalla legge de- lega n. 825 del 1971 alla legge delega n. 80 del 2003. - 5. La potestà regolamentare dell’Amministrazione pubblica in materia finanzia- ria. - 6. Le leggi regionali. - 7. La potestà regolamentare degli enti pubblici territoriali. - 8. I trattati internazionali. - 9. L’armonizza- zione fiscale all’interno della Unione europea. - 10. Efficacia della legge: a) nel tempo. - 11. b) Nello spazio. - 12. L’interpretazione e l’integrazione delle leggi tributarie. - 13. Direttive e circolari am- ministrative. - 14. I nuovi assetti dell’amministrazione finanziaria. - 15. Lo Statuto dei diritti del contribuente.

CAPITOLO SECONDO ISTITUTI 16. Le prestazioni tributarie. - 17. L’imposta: a) nozione. - 18. b) La capacità contributiva e il principio del beneficio. - 19 c) Requisiti e criteri di classificazione. - 20. Le tasse. - 21. I contributi di miglioria e gli oneri di urbanizzazione. - 22. I monopoli fiscali. - 23. Le presta- zioni imposte. - 24. Prestazioni imposte e tributi.

CAPITOLO TERZO DAI MODELLI TEORICI ALLE SITUAZIONI GIURIDICHE 25. La capacità giuridica nelie situazioni tributarie. - 26. «Fattispecie tributarie». - 27. Gli enunciati delia teoria dichiarativa e le linee di tendenza critica. - 28. La posizione giuridica deli’ente impositore prima dell’accertamento. - 29. L’alternativa «dichiaratività»-«costitutività». - 30. Nesso tra fattispecie tributaria e debito d’imposta.

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CAPITOLO QUARTO SITUAZIONI SOGGETTIVE pag. 53

31. I soggetti attivi. - 32. I soggetti passivi. - 33. L’adempimento. - 34. Le forme di parasoggettività tributaria: a) la sostituzione. - 35. 6) la responsabilità. I 36. La successione.

CAPITOLO QUINTO FATTISPECIE TRIBUTARIE SEZIONE PRIMA: FATTISPECIE A STRUTTURA CHIUSA - 37. Aspetti funzionali delle situazioni tributarie. - 38. Comportamenti soggettivi giuridicamente rilevanti. - 39. L’accertamento dei valori imponibili e la determinazione della prestazione come fasi distinte e autonome del procedimento tributario. - 40. I tributi istantanei e la teoria binaria dell’imposizione. SEZIONE SECONDA: FATTISPECIE A STRUTTURA APERTA - 41. Il prelievo €razionato dell’imposta e la teoria dell’obbli- gazione tributaria. - 42. Doveri meramente formali collaterali con gli obblighi tributari. - 43. Situazioni interne alle fattispecie a struttura aperta. - 44. Revisione del nesso fra <<periodo d’imposta» e «obbligazio- ne tributaria». - 45. La ricognizione del debito d’imposta.

PARTE SECONDA IMPOSTA SUL REDDITO

CAPITOLO PRIMO LINEE SISTEMATICHE i. La codificazione. - 2. Natura e requisiti dell’imposta. - 3 . La situa- zione soggettiva. - 4. L’anagrafe tributaria. - 5. Le fattispecie imponi- bili e le categorie del reddito. - 6. Concetto legislativo di reddito.

CAPITOLO SECONDO REDDITI FONDIARI 7. I dati normativi. - 8. I1 reddito dominicale dei terreni: a) profili

generali. - 9. b) Criteri per la determinazione. - io. c) Revisioni e variazioni. - l i . 6) Perdite per mancata coltivazione e per eventi naturali. - 12. I1 reddito agrario: a) Profili generali. - 13. b) Imputa- zione e determinazione. - 14. I1 reddito dei fabbricati: a) Profili ge- nerali. - 15. b) Criteri per la determinazione. - 16. c) Fabbricati di nuova costruzione e unità immobiliari non locate. - 17. & Costruzioni rurali. - 18. e) Beni immobili strumentali. - 19. Esenzioni. - 20. I redditi fondiari e l’imposizione personale. - 21. La revisione catastaie tra riforma dell’ Amministrazione finanziaria e devoluzione di funzioni e compiti agli Enti locali,

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B 81

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CAPITOLO TERZO REDDITI D’IMPRESA pag. 97

22. L’impresa nella legislazione tributaria. - 23. I redditi derivanti dailo sfruttamento di miniere, cave, torbiere, saline, laghi, stagni e altre acque interne. - 24. Applicazione deile norme in materia di red- diti facenti riferimento ad attività commerciali. - 25. 11 c.d. «doppio binario». - 26. Gli interessi in gioco. - 27. I principi contabili nella disciplina tributaria del reddito d’impresa. - 28. Determinazione del reddito d’impresa. - 29. Altre attività agricole. - 30. Le limitazioni dei criteri stabiliti ai fini dell’applicazione dell’imposta sul reddito aiie persone fisiche e agli enti non commerciali. - 31. Beni relativi all’im- presa. - 32. La contabilità semplificata. - 33 . «Reddito normale» e impresa minore.

CAPITOLO QUARTO REDDITI DI CAPITALE 34. Definizione della categoria. - 35. Depositi e conti correnti. - 36. Versamenti dei soci e aumento del capitale sociale mediante passaggio di riserve o altri fondi a capitale sociale. - 37. Interessi e altri proventi deile obbligazioni e titoli similari e degli altri titoli diversi dalle azioni e titoli similari. - 38. Utili derivanti dai contratti di associazione in partecipazione. - 39. Utili corrisposti a mandanti o fiducianti da socie- tà o enti che hanno per oggetto la gestione di masse patrimoniali. - 40. Particolari categorie di proventi. - 41. Compensi per prestazioni di fideiussioni o di altre garanzie. - 42. Rendite perpetue e altre presta- zioni assimilate. - 43. Altri proventi in misura definita derivanti dd- l’impiego di capitale. - 44. Determinazione del reddito,

CAPITOLO QUINTO REDDITI DI LAVORO DIPENDENTE 45. I redditi di lavoro nella legislazione tributaria. - 46. Individuazio- ne della categoria. - 47. Redditi assimilati a quelli di lavoro dipenden- te. - 48. Determinazione del reddito.

CAPITOLO SESTO REDDITI DI LAVORO AUTONOMO 49. Nozione di lavoro autonomo. - 50. Estensione ad altri rapporti. - 51. Determinazione del reddito.

CAPITOLO SETTIbiO REDDITI DIVERSI 52. Particolarità della categoria. - 53. Redditi derivanti da attività commerciali o di lavoro autonomo esercitate in modo occasionale: a) le plusvalenze. - 54. b) Altri redditi. - 55. Redditi di natura fondiaria.

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CAPITOLO OTTAVO REDDITO COMPLESSIVO pag. 149

56. La base imponibile. - 57. I redditi familiari: dal <<cumulo>> a un decumuio iniquo. - 58. I redditi prodotti in forma associata. - 59. Diritto di famiglia e reddito d’impresa. - 60. Determinazione della base imponibile. - 61. Periodo d’imposta. - 62. Le perdite deducibili dal reddito complessivo. - 63. Valore normale. - 64. Redditi esclusi dalla base imponibile. - 65. Oneri deducibili: a) le categorie normative.

CAPITOLO NONO COMPUTO DELL’IMPOSTA 66. Aliquote e detrazioni. - 67. Redditi assoggettati a tassazione sepa- rata. - 68. Crediti d’imposta e versamenti effettuati durante il periodo d’imposta. - 69. Applicazione dell’imposta ai non residenti.

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PARTE TERZA

E DEGLI ENTI COMMERCIALI IMPOSIZIONE DEL REDDITO DELLE SOCIETÀ

CAPITOLO PRIMO LINEE SISTEMATICHE >> 165

1. Dall’Irpeg ail’Ires. - 2. I soggetti - 3 . Stato ed enti pubblici. - 4. La fattispecie. - 5. Cessioni obbligatorie di partecipazioni sociali. - 6. Il reddito complessivo. - 7. Periodo d’imposta. - 8. Determinazione dei- l’imposta. - 9. Riporto delle perdite.

CAPITOLO SECONDO FATTISPECIE >> 175 10. Ricavi. - 11. Variazioni delie rimanenze. - 12. Valutazione dei titoli. - 13. Opere, fomiture e servizi di durata ultrannuale. - 14. Proventi immobiliari. - 15. Proventi e oneri non computabili nella determinazione del reddito. - 16. Spese per prestazioni di lavoro. - 17. Oneri fiscali e contributivi. - 18. Oneri di utilità sociale. - 19. Ac- cantonamenu a) di quiescenza e previdenza. - 20. b) Svalutazione dei crediti e accantonamenti per rischi su crediti. - 21. c) Altri accantona- menti. - Lavori ciciici di manutenzione e revisione delle navi e de& aeromobiii. - 22. Spese relative a più esercizi. - Spese relative a studi e ricerche. - 23. Spese per pubblicità e propaganda. - 24. Ammortamento dei beni materiali. - 25. Spese di manutenzione, riparazione, ammoder- namento e trasformazione. - 26. Beni concessi in locazione finanziaria. - 27. Ammortamento finanziario dei beni gratuitamente devolvibiii. - 28. Ammortamento dei beni immateriali. - 29. Aziende in regime di usufrut- to o date in affitto. - 30. Plusvalenze patrimoniali. - 31. Plusvalenze esenti. - 32. Soprawenienze attive. - 33. Minusvalenze patrimoniali, soprawenienze passive e perdite. - 34. Dividendi e interessi. - 35. Inte-

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CwpI’roLo SETTIMO DISPOSIZIONI COMUNI SEZIONE PHm: DISPOSIZIONI GENERALI. 75. Stabile organizza- zione. - 76. Divieto della doppia imposizione. - 77. Deduzione di spese e oneri. SEZIONE SECONDA: DISPOSIZIONI RELATIVE AI REDDITI PRODOTTI ALL’ESTERO. 78. Credito d’imposta per i redditi prodotti all’estero. - 79. Trasferimento all’estero della residen- za o della sede; disposizioni in materia di imprese estere controllate. - 80. Disposizioni in materia di imprese estere controllate.

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CAPITOLO OTTAVO OPERAZIONI STRAORDINARIE 8 1. Trasformazione della società. - 82. Trasformazione eteroge- nea. - 83. Fusioni di società. - 84. Scissione di società. - 85. Liqui- dazione ordinaria. - 86. Fallimento e liquidiazione coatta.

CAP~TOLO NONO DISPOSIZIONI VARIE 87. Società civili. - 88. Eredità giacente.

CAPITOLO DECIMO IRAP 89. La fattispecie soggettiva. - 90. La base imponibile. - 91. Periodo d’imposta e aliquote. - 92. Accertamento. - 93. Eliminazione dell’im- posta regionale sulle attività produttive.

PARTE QUARTA IMPOSTA SUL VALORE AGGIUNTO

CAPITOLO PRIMO SITUAZIONE GIURIDICA

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>> 261 i. Istituzione dell’iva. - 2. Soggettività. - 3 . Esercizio di imprese. - 4. Esercizio di arti e professioni. - 5 . Rdevanza degli obblighi formali ai fini della qdificazione dei soggetti.

CAPITOLO SECONDO OPERAZIONI IMPONIBILI B 265 6. Cessioni di beni. - 7. Prestazioni di servizi. - 8. Effettuazione deiie operazioni. - 9. Territorialità dell’imposta. - 10. Limiti al principio di territorialità. - 11. Operazioni esenti e fattispecie escluse. - 12. Ope- razioni permutative, dazioni in pagamento e prestazioni accessorie. - 13. Base imponibile. - 14. Aliquote. - 15. Documentazione delle ope-

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CwrroLo SETTIMO DISPOSIZIONI COMUNI SEZIONE PIUMA: DISPOSIZIONI GENERALI. 75. Stabile organizza- zione. - 76. Divieto della doppia imposizione. - 77. Deduzione di spese e oneri. SEZIONE SECONDA: DISPOSIZIONI RELATIVE AI REDDITI PRODOTTI ALL’ESTERO. 78. Credito d’imposta per i redditi prodotti all’estero. - 79. Trasferimento all’estero della reciden- za o della sede; disposizioni in materia di imprese estere controllate. - 80. Disposizioni in materia di imprese estere controiiate.

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CAPITOLO OTTAVO OPERAZIONI STRAORDINARIE >> 247 8 1. ’Trasformazione della società. - 82. Trasformazione eteroge- nea. - 83. Fusioni di società. - 84. Scissione di società. - 85. Liqui- dazione ordinaria. - 86. Fallimento e liquidiazione coatta.

CAP~TOLO NONO DISPOSIZIONI VARIE 87. Società civili. - 88. Eredità giacente.

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CAPITO1,O DECIMO IRAP >> 255

89. La fattispecie soggettiva. - 90. La base imponibile. - 91. Periodo d’imposta e aliquote. - 92. Accertamento. - 93. Eliminazione dell’im- posta regionale sulle attività produttive.

PARTE QUARTA

IMPOSTA SUL VALORE AGGIUNTO CAPITOLO PRIMO SITUAZIONE GIURIDICA 1. Istituzione del’iva. - 2. Soggettività. - 3. Esercizio di imprese. - 4. Esercizio di arti e professioni. - 5 . Rtievanza degli obblighi formali ai fini della qualificazione dei soggetti.

CAPITOLO SECONDO OPERAZIONI IMPONIBILI 6. Cessioni di beni. - 7. Prestazioni di servizi. - 8. Effettuazione delle operazioni. - 9. Territoriaìità dell’imposta. - 10. Limiti al principio di territorialità. - 11. Operazioni esenti e fattispecie escluse. - 12. Ope- razioni permutative, dazioni in pagamento e prestazioni accessorie. - 13. Base imponibile. 14. Aliquote. - 15. Documentazione delle ope-

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razioni imponibili. - 16. Detrazioni e versamenti. - 17. Versamen- ti e rimborsi. - 18. Applicazione dell’imposta per determinate categorie di contribuenti e semplificazioni per contribuenti mi- nori. - 19. Obblighi formali. - 20. Importazioni. - 21. Natura e inquadramento del tributo.

PARTE QUINTA

ACCERTAMENTO

CAPITOLO PRIMO DICHIARAZIONE UNIFICATA pag. 285

1. Requisiti della dichiarazione. 2. Soggetti esonerati dall’obbligo della dichiarazione. - 4. Contenuto della dichiarazione delle persone fisiche. - 3 . Contenuto della dichiarazione deiie persone giuridiche e dedi enti a esse assimilati. - 5. Dichiarazione delle società prive di personalità giuridica. - 6. Dichiarazione dei sostituti d’imposta. - 7. Dichiarazioni nei casi di liquidazione, trasformazione e fusione. - 8. Invio deila dichia- razione unificata annuale in via telematica. - 9. Natura e funzione giu- ridica della dichiarazione. - 10. Rettificabdità delia dichiarazione. - 11. I centri autorizzati di assistenza fiscale.

CAPITOLO SECONDO LIBRI DI COMMERCIO E SCRITTURE CONTABILI DELLE IMPRESE COMMERCIALI >> 297

12. Soggetti obbligati ala tenuta delle scritture contabili. - 13. Il libro giornale ed il libro degli inventari. - 14. I registri prescritti ai fini dell’imposta sul valore aggiunto. 15. Le scritture ausiliarie. .I 16. Il registro dei beni ammortizzabili. - 17. Imprese minori. - 18. Scrit- ture contabili delle imprese di allevamento. - 19. Scritture contabili degli esercenti arti e professioni. - 20. Scritture contabili de& enti non commerciali. - 21. Scritture contabili dei sostituti d’imposta. - 22. Te- nuta delle scritture contabili. - 23. Efficacia giuridica delle scritture contabili nel diritto tributario.

CAPITOLO TERZO ATTIVITA DELL’AMMINISTRAZIONE FINANZIARIA >> 305

24. Attribuzioni degli uffici delle entrate. - 25. Accessi, ispezioni, verifiche. - 26. Il segreto professionale. - 27. Accessi presso aziende e istituti di credito. - 28. Liquidazione delie imposte dovute in base alle dichiarazioni e accertamento in rettifica. - 29. Determinazione del red- dito col metodo induttivo o sintetico. - 30. Accertamento in base agii studi di settore. - 31. Accertamento parziale. - 32. Accertamento con adesione. - 33. Accertamento d’ufficio. - 34. Partecipazione dei comuni e delle regioni d’accertamento. - 35. Awiso di accertamento. - 36. Disposizioni varie. - 37. Pagamento deUe imposte accertate.

405

PARTE SESTA RISCOSSIONE

CAPITOLO PRIMO RITENUTE E VERSAMENTI DIRETTI pag. 321 1. Modalità di riscossione. - 2. Ritenute sui redditi di lavoro dipendente e assimilati. - 3. Ritenute sui redditi di lavoro autonomo. - 4. Ritenute sui redditi di capitale e altre ritenute. - 5. Le figure giuridiche del prelievo aila fonte: ritenuta diretta e sostituzione tributaria. - 6. Gli obblighi dei sostituti d’imposta. - 7. Versamenti diretti delle ritenute da parte dei sostituti d’imposta e delle imposte da parte dei contribuenti. - 8. Iscrizione delle imposte nei ruoli. - 9. La riscossione coattiva.

PARTE SETTIMA SANZIONI

CAPITOLO PRIMO SANZIONI TRIBUTARIE PENALI >> 337 1. I1 sistema delle sanzioni tributarie penali fino alla legge 516/1982. - 2. La riforma attuata con il d.lgs. 10 marzo 2000, n. 74.

CAPITOLO SECONDO SANZIONI TRIBUTARIE NON PENALI >> 341 3. Principi generali. - 4. Violazioni delle disposizioni in materia di impo- ste sui redditi. - 5. Violazioni delle disposizioni in materia di imposta sul valore aggiunto. - 6. Sanzioni in materia di imposte sull’attività giuridica.

PARTE OTTAVA IMPOSTE SULL’ATTIVITÀ GIURIDICA

E SULL’ATTIVITÀ ECONOMICA CAPITOLO PRIMO IMPOSTE SULL’ATTIVITÀ GIURIDICA SEZIONE PRIMA: IMPOSTA DI REGISTRO. 1. Atti soggetti a registrazio- ne. - 2. Criteri per l’applicazione dell’imposta. - 3. Liquidazione e riscos- sione: il frazionamento deli’imposta. - 4. Prescrizione e decadenza. - SEZIONE SECONDA IMPOSTA DI BOLLO. 5. Presupposto. - 6. Atti sog- getti a imposta sin dail’origine o in caso d’uso. - 7. Modi di applicazione dell’imposta. - 8. Obblighi e divieti. - SEZIONE TERZA: IMPOSTA SULLE DONAZIONI, IPOTECARIE E CATASTALI. 9. Imposta sulle donazio- ni. - 10. Imposte ipotecarie. - 11. Imposte catastali.

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CAPITOLO SECONDO IMPOSTE SULL’ATTIVITÀ ECONOMICA >> 365 12. Imposte di fabbricazione. - 13. Diritti doganali e di confine.

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PARTE NONA IMPOSTA COMUNALE SUGLI IMMOBILI

CAPITOLO PRIMO ISTITUZIONE E APPLICAZIONE DELL’IMPOSTA 1. Istituzione dell’imposta. - 2. Applicazione.

PARTE DECIMA CONTENZIOSO TRIBUTARIO

CAPITOLO PRIMO ORGANI E GIURISDIZIONE 1. Organi. - 2. Giurisdizione delle Commissioni tributarie. - 3 . Atti impugnabili e procedimento dinanzi la Commissione tributaria pro- vinciale. - 4. Tutela cautelare e conciliazione giudiziale. - 5. Mezzi di impugnazione ed esecuzione delle sentenze.

pag. 371

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PARTE UNDICESIMA RAPPORTO GIURIDICO D’IMPOSTA

CAPITOLO PRIMO SOGGETTI E CONTENUTO >> 385 1. Premesse terminologiche. - 2. Fattispecie soggettive. - 3 . Pluralità ed eterogeneità delle situazioni derivanti dali’imposizione. - 4. Il apporto giuridico d’imposta come modello teorico del diritto tributario. - 5. Il procedimento come alternativa al rapporto giuridico d’imposta. - 6. Individuazione del debito d’imposta d’interno del rapporto tributario. - 7. Debito d’imposta e diritti reali. - 8. Soggetti dell’imposta doganale. - 9. Nesso tra la fattispecie imponibile e l’obbligazione tributaria. - 10. Posizione giuridica dell’ente impositore prima dell’accertamento. - 11. Profili costituzionali della fattispecie tributaria. - 12. Prelievo fra- zionato dell’imposta. - 13. Soggetti attivi. - 14. Soggetti passivi. - 15. Capacità giuridica tributaria. - 16. Parasoggettività.

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