Главная (../index.php) Публикации (doc_book_grid.php)

Поиск...

(index.php)

Поиск

Налоговый кодексТуркменистана

Главная (index.php) / На двух языках (doc_view_2lang.php?doc_id=8381)

З А К О НТУРКМЕНИСТАНА

Об утверждении и введении

в действие Налогового кодекса Туркменистана Статья 1. Утвердить Налоговый кодекс

Туркменистана. Статья 2. Ввести в действие Налоговый кодекс

Туркменистана с 1 ноября 2004 года. Статья 3. Признать утратившими силу:Закон Туркменистана «О налоге на добавленную

стоимость» (Ведомости Меджлиса Туркменистана, 1993г., 9­10, ст. 91);

Закон Туркменистана «О налоге на прибыль»,(Ведомости Меджлиса Туркменистана, 1993г., 9­10, ст.92);

Закон Туркменистана «О налоге на операции с

tm (../../mmerkezi/index.php) ru

Закон Туркменистана «О налоге на операции сценными бумагами» (Ведомости Меджлиса Туркменистана,1993 г., 11­12, ст. 109).

Статья 4. Законы и иные действующие нормативные

правовые акты, не вошедшие в перечень актов, утратившихсилу, установленные статьей 3 настоящего Закона,действуют в части, не противоречащей Налоговому кодексуТуркменистана.

Изданные до введения в действие Налогового кодексаТуркменистана нормативные правовые акты ПрезидентаТуркменистана по вопросам предоставления налоговыхльгот отдельным юридическим и физическим лицамсохраняют свою силу.

Льготы, предоставленные до введения в действиеНалогового кодекса Туркменистана для юридических ифизических лиц, осуществляющих свою деятельность вэкономической зоне свободного предпринимательства,сохраняют свою силу до окончания срока их действия.

Статья 5. Действие Налогового кодекса

Туркменистана распространяется на налоговыеправоотношения, возникающие после вступления его всилу.

Статья 6. Кабинету Министров Туркменистана

привести в соответствие с Налоговым кодексомТуркменистана нормативные правовые акты КабинетаМинистров Туркменистана и других государственныхорганов, наделенных правом принятия нормативныхправовых актов Туркменистана.

Статья 7. Министерству адалат Туркменистана в

месячный срок подготовить и внести в МеджлисТуркменистана предложения о внесении изменений идополнений в законодательство Туркменистана,вытекающих из Налогового кодекса Туркменистана.

Президент Туркменистана,Председатель Халк МаслахатыТуркменистана

Сапармурат Туркменбаши гор. Ашхабад,25 октября 2004 года. 245­П

З А К О Н

ТУРКМЕНИСТАНА

О внесении изменений и дополнений вНалоговый кодекс Туркменистана

(С изменениями внесенным Законом Туркменистана

(С изменениями внесенным Законом Туркменистанаот 01.03.2014 г. 49­V)

Статья 1. Принять предложения о внесении

изменений и дополнений в Налоговый кодексТуркменистана и излагать его в редакции согласноприложению.

Статья 2. Ввести в действие изменения и дополненияв Налоговый кодекс Туркменистана с 1 ноября 2005 года, заисключением:

изменений, внесенных в статьи 46 и 212 Налоговогокодекса Туркменистана, которые распространяются напериод с 1 ноября 2004 г.;

часть вторая статьи 24, части вторая, третья и пятаястатьи 27 Налогового кодекса Туркменистана не входят, онивступают в силу с 1 января 2017 года.

ПредседательХалк Маслахаты Туркменистана,

СапармуратПрезидент Туркменистана

Туркменбаши г. Ашхабад25 октября 2005 г. ХМ­80

НАЛОГОВЫЙ КОДЕКСТУРКМЕНИСТАНА

Часть I

Раздел I. Общие положения

Глава 1. Основные положения

Статья 1. Основные начала налогового

законодательства Туркменистана 1. Настоящий Кодекс устанавливает систему налогов,

взимаемых в Государственный бюджет Туркменистана,общие принципы налогообложения, основаниявозникновения (изменения, прекращения) и порядокисполнения обязанностей по уплате налогов, права иобязанности налогоплательщиков, органов налоговойслужбы, формы и методы налогового контроля,ответственность за нарушение налогового законодательстваТуркменистана, обжалование решений органов налоговойслужбы и действий их должностных лиц.

2. Налоговое законодательство Туркменистанаосновывается на признании всеобщности и равенстваналогообложения.

3. Каждое лицо обязано уплачивать налоги,

3. Каждое лицо обязано уплачивать налоги,установленные настоящим кодексом, в отношении которыхэто лицо признается налогоплательщиком.

4. Акты налогового законодательства Туркменистана,устанавливающие новые налоги, повышающие налоговыеставки или иным образом ухудшающие положениеналогоплательщиков, налоговых агентов, усиливающиеответственность за налоговые правонарушения, обратнойсилы не имеют.

Акты налогового законодательства Туркменистана,отменяющие налоги, уменьшающие размеры налоговыхставок или иным образом улучшающие положениеналогоплательщиков, налоговых агентов, смягчающиеответственность за налоговые правонарушения, имеютобратную силу, если это прямо предусмотрено этимиактами.

5. Налогообложение производится на основании актовналогового законодательства Туркменистана, действующихна дату возникновения обстоятельств, связанных сисполнением налогового обязательства.

Рассмотрение вопросов о нарушениях налоговогозаконодательства ведется на основании законодательстваТуркменистана, действующего на момент установленияправонарушения.

Статья 2. Законодательство Туркменистана

регулирующее налоговые правоотношения 1. Налоговое законодательство Туркменистана

основывается на Конституции Туркменистана и состоит изнастоящего Кодекса и иных нормативных правовых актовТуркменистана, регулирующих налоговыеправоотношения.

Нормативные правовые акты, регулирующиеналоговые правоотношения, принимаются на основенастоящего Кодекса и не могут противоречить егоположениям. В случае такого противоречия применяютсяположения настоящего Кодекса.

2. В отношении лиц, являющихся подрядчиками исубподрядчиками в соответствии с Законом Туркменистана«Об углеводородных ресурсах», положения настоящегоКодекса применяются с учетом особенностей поналогообложению, установленных этим Законом.

3. Настоящий Кодекс не регулирует отношения,возникающие при взимании таможенных платежей, еслииное не установлено настоящим Кодексом.

4. Другие законы Туркменистана не могут содержатположений в отношении налогообложения, если иное неустановлено настоящим Кодексом.

5. В налоговых правоотношениях любое понятие,определяемое положениями гражданского и налоговогозаконодательства Туркменистана, будет иметь то значение,

которое придается ему налоговым законодательством

которое придается ему налоговым законодательствомТуркменистана, если иное не установлено настоящимКодексом.

Статья 3. Действие актов налогового

законодательства Туркменистана 1. Установление новых налогов, кроме установленных

настоящим Кодексом, а также изменение или отменадействующих налогов осуществляются исключительнопринятием Закона Туркменистана «О внесении измененийи дополнений в Налоговый кодекс Туркменистана».

2. Законы Туркменистана, вносящие изменения внастоящий Кодекс, которыми устанавливаются новые илиизменяются действующие налоги, вступают в силу поистечении одного месяца со дня их официальногоопубликования, но не ранее 1 числа месяца, следующего заокончанием очередного отчетного периода посоответствующему налогу.

3. Законы Туркменистана, вносящие изменения внастоящий Кодекс, которыми улучшается положениеналогоплательщиков или отменяются действующие налоги,могут вступать в силу с момента их опубликования, еслиэто прямо предусмотрено в них.

(В редакции Закона Туркменистана от 17 марта 2008г.)

Статья 4. Правила исчисления сроков К срокам, указанным в настоящем Кодексе или ином

нормативном правовом акте Туркменистана, регулирующемналоговые правоотношения, применяются правила,предусмотренные Гражданским кодексом ТуркменистанаСапармурата Туркменбаши.

Статья 5. Налоговый год Налоговый год начинается первого числа месяца

январь, заканчивается тридцать первого числа месяцадекабрь и совпадает с финансовым годом.

Статья 6. Международные договоры Если международными договорами Туркменистана

установлены иные положения, чем содержащиеся внастоящем Кодексе, то применяются положениямеждународных договоров.

Глава 2. Налоги в Туркменистане

Статья 7. Налог и его признаки

1. Налог ­ обязательный, индивидуально

1. Налог ­ обязательный, индивидуальнобезвозмездный платеж, устанавливаемый и взимаемыйгосударством с физических и юридических лиц в целяхфинансового обеспечения деятельности государства,поступающий в Государственный бюджет Туркменистана.

Налог определяется наличием следующих признаков:категория налогоплательщиков;объект налогообложения;налоговая база;налоговая ставка (ставки);сроки и порядок исчисления и уплаты налога.При установлении налога могут определяться

отчетный (налоговый) период, а также предусматриватьсяналоговые льготы и основания для использования ихналогоплательщиком.

2. Налоги, установленные настоящим Кодексом,действуют на всей территории Туркменистана.

3. Пошлины и сборы признаются как особый видналогов и могут не обладать отдельными признакаминалога.

К отношениям по установлению, введению,исчислению и уплате государственных пошлин,таможенных платежей и сборов, не установленныхнастоящим Кодексом, а также к отношениям, возникающимв процессе осуществления контроля за их уплатой,обжалования актов органов, осуществляющих контроль заих уплатой, действий (бездействия) их должностных лиц ипривлечения к ответственности виновных лиц, нормынастоящего Кодекса не применяются, если им непредусмотрено иное.

4. Не признаются налогами взносы, вклады и иныеплатежи, уплачиваемые в силу договоров или иныхотношений гражданско­правового характера, а такжеплатежи в виде штрафов или иных санкций за нарушениезаконодательства Туркменистана.

5. Налоги, поступающие в Государственный бюджетТуркменистана, распределяются между Централизованнымбюджетом и местными бюджетами в соответствии сЗаконом Туркменистана «О бюджетной системе». Сборы,установленные настоящим Кодексом, полностьюзачисляются в местные бюджеты.

(В редакции Закона Туркменистана от 17 марта 2008г.)

Статья 8. Льготы по налогам 1. Льготы по налогам устанавливаются настоящим

Кодексом. Запрещается предоставление льгот, носящихиндивидуальный характер.

2. Налогоплательщик вправе использовать льготы поналогам с момента возникновения правовых отношений и втечение всего периода их действия.

Налогоплательщик вправе не использовать льготы по

Налогоплательщик вправе не использовать льготы поналогам, а также отказаться от их использования припредставлении письменного заявления в соответствующиеналоговые или таможенные органы. При этом указанныельготы по налогам, которые налогоплательщик неиспользовал, не подлежат переносу с прошлых налоговыхпериодов на будущие налоговые периоды, последующемузачету в счет предстоящих платежей по налогам либовозмещению из бюджета.

Налогоплательщик вправе вновь использовать льготыпо налогам при представлении письменного заявления всоответствующие налоговые или таможенные органы, но неранее календарного года, следующего за годом, в которомон отказался от их использования.

3. Предоставление льгот по налогу не влечет за собойосвобождения от выполнения других обязанностей,установленных налоговым законодательствомТуркменистана, если иное не предусмотрено настоящимКодексом.

4. За исключением случаев, когда это прямопредусмотрено настоящим Кодексом, не допускаетсявключение в договоры положений, по которым:

обязанность по исчислению и расходы по уплатеналога перекладываются налогоплательщиком на другоелицо;

на сумму налога увеличивается стоимостьреализуемых товаров, работ, услуг;

обязанность производить налогоплательщикувозмещение (компенсацию) расходов по уплачиваемому имналогу возлагается на лицо, приобретающее товары(работы, услуги).

(В редакции Закона Туркменистана от 10 мая 2010 г. –Ведомости Меджлиса Туркменистана, 2010 г., 2, ст.34)

Статья 9. Денежная единица исчисления и уплаты

налогов 1. Налоги исчисляются и уплачиваются в

национальной валюте Туркменистана, если иное неустановлено законодательством Туркменистана.

2. Любая операция в иностранной валюте в целяхналогообложения пересчитывается в национальную валютуТуркменистана по официальному курсу Центральногобанка Туркменистана на день совершения операции, а повалютам, по которым отсутствует официальный курс, ­ покросс ­ курсам к доллару США, если иное не установленонастоящим Кодексом.

Раздел II. Налоговые правоотношения и их

субъекты

Глава 1. Субъекты налоговых правоотношений Статья 10. Содержание налоговых правоотношений

Налоговые правоотношения охватывают совокупность

прав и (или) обязательств, возникающих в процессеисполнения налогового законодательства Туркменистанамежду субъектами налоговых правоотношений.

Статья 11. Субъекты налоговых правоотношений Субъектами налоговых правоотношений являются

налогоплательщик, другие лица, через которыхналогоплательщик участвует в налоговыхправоотношениях, а также уполномоченные органы,указанные в статье 13 настоящего Кодекса.

Статья 12. Налогоплательщик и другие лица, через

которых он участвует в налоговых правоотношениях 1. Налогоплательщиками признаются физические и

(или) юридические лица, на которых при наличииобстоятельств, предусмотренных настоящим Кодексом,возложена обязанность уплачивать определенный налог.

Обязанность по уплате налога налогоплательщиками ­участниками товарищества может быть возложена наодного из участников товарищества, осуществляющегодеятельность на территории Туркменистана.Налогоплательщики ­ участники товарищества несутдолевую ответственность по исполнению обязанности поуплате налога. Термин «товарищество» применяется взначении, определенном Гражданским кодексомТуркменистана Сапармурата Туркменбаши.

2. Лицо может быть признано налогоплательщикомодного или нескольких налогов.

3. Налогоплательщик может участвовать в налоговыхправоотношениях через налогового агента, законного илиуполномоченного представителя.

Статья 13. Уполномоченные органы, участвующие

в налоговых правоотношениях 1. Органами, участвующими в налоговых

правоотношениях являются:органы Государственной налоговой службы

Туркменистана (далее – налоговая служба) ;органы Государственной таможенной службы

Туркменистана (далее ­ таможенная служба);органы Министерства финансов Туркменистана (далее

­ «финансовые органы);другие уполномоченные органы, участвующие в

налоговых правоотношениях.2. В налоговых правоотношениях органы, указанные в

части 1 настоящей статьи, действуют в пределах ихполномочий, устанавливаемых законодательствомТуркменистана.

(В редакции Закона Туркменистана от 17 марта 2008

(В редакции Закона Туркменистана от 17 марта 2008г.)

Глава 2. Налогоплательщики

Параграф 1. Физические лица ­

налогоплательщики Статья 14. Физические лица – резиденты и

нерезиденты 1. Физическими лицами признаются граждане

Туркменистана, граждане иностранных государств, лицабез гражданства.

2. Физические лица, признаваемыеналогоплательщиками, могут быть как резидентами, так инерезидентами Туркменистана.

3. Физическое лицо признается резидентомТуркменистана, если период его пребывания на территорииТуркменистана в течение налогового года составляет всовокупности 183 календарных дня и более. При этом днемпребывания физического лица в Туркменистане считаетсялюбой день, в течение которого оно фактически находилосьна территории Туркменистана, независимо отпродолжительности пребывания, за исключением случаевнахождения его исключительно для следования транзитомчерез территорию Туркменистана.

Не признаются резидентами Туркменистана гражданеиностранных государств в период их нахождения натерритории Туркменистана в качестве сотрудниковдипломатических представительств или консульскихучреждений иностранных государств, международныхорганизаций, а также члены их семей.

4. Нерезидентами Туркменистана признаютсяфизические лица, не являющиеся в соответствии с частью 3настоящей статьи резидентами Туркменистана.

5. Статус резидента либо нерезидента Туркменистанаустанавливается применительно к каждому налоговомупериоду.

Установление статуса физического лица как резидентаиностранного государства, в том числе для применения кнему соответствующих положений международныхдоговоров (соглашений) Туркменистана об устранениидвойного налогообложения, производится:

налоговой службой ­ при постановке его на учет вкачестве налогоплательщика и на основаниипредставляемых для этих целей документов;

налоговым агентом ­ в случаях и на основаниипредставляемых им документов, установленных статьей198 настоящего Кодекса.

Документы иностранных государственных органов оналоговой резиденции физического лица, об уплаченныхим налогах и т.д. не требуют легализации в консульскихучреждениях.

(В редакции Законов Туркменистана от 17 марта 2008

(В редакции Законов Туркменистана от 17 марта 2008г. и 10 мая 2010 г. – Ведомости Меджлиса Туркменистана,2010 г., 2, ст.34)

Статья 15. Физическое лицо ­ индивидуальный

предприниматель 1. Физическое лицо признается индивидуальным

предпринимателем в порядке и на условиях,предусмотренных Гражданским кодексом ТуркменистанаСапармурата Туркменбаши.

К указанной категории лиц относятся такжеиндивидуальные предприниматели, зарегистрированные всоответствии с законодательством иностранных государств.

2. Осуществление физическим лицомпредпринимательской деятельности с нарушениемустановленного порядка регистрации, получения лицензииили иного подобного документа не может служитьоснованием для непризнания этого физического лица вцелях налогообложения индивидуальнымпредпринимателем.

Статья 16. Местожительство физического лица В целях налогообложения местожительство

физического лица определяется в соответствии сположениями Гражданского кодекса ТуркменистанаСапармурата Туркменбаши.

Параграф 2. Юридические лица ­

налогоплательщики Статья 17. Юридические лица ­ резиденты и

нерезиденты 1. Для целей налогообложения юридическое лицо

признается резидентом Туркменистана, если:оно создано (учреждено) в соответствии с

законодательством Туркменистана;его главный руководящий орган (администрация,

дирекция, правление или иной подобный орган) находитсяна территории Туркменистана.

2. Нерезидентами Туркменистана признаютсяюридические лица, не являющиеся в соответствии с частью1 настоящей статьи резидентами Туркменистана.

Установления статуса иностранного юридическоголица как резидента иностранного государства, в том числедля применения к нему соответствующих положениймеждународных договоров (соглашений) Туркменистана обустранении двойного налогообложения, производится:

налоговой службой ­ при постановке его на учет вкачестве налогоплательщика и на основаниипредставляемых для этих целей документов;

налоговым агентом ­ в случаях и на основании

налоговым агентом ­ в случаях и на основаниипредставляемых им документов, установленных статьей181 настоящего Кодекса.

Документы иностранных государственных органов оналоговой резиденции юридического лица, об уплаченныхим налогах и т.д. не требуют легализации в консульскихучреждениях.

(В редакции Законов Туркменистана от 17 марта 2008г. и 10 мая 2010 г. – Ведомости Меджлиса Туркменистана,2010 г., 2, ст.34)

Статья 18. Постоянное представительство

юридического лица ­ нерезидента 1. Постоянным представительством юридического

лица ­ нерезидента на территории Туркменистанапризнается постоянное место деятельности, через котороеполностью или частично осуществляетсяпредпринимательская деятельность юридического лица,включая деятельность, осуществляемую черезуполномоченное лицо (физическое или юридическое), еслииное не предусмотрено частью 2 настоящей статьи.

К постоянному представительству, в частности,относятся:

а) место управления, филиал, бюро, офис, агентство,фабрика, мастерская, цех, магазин или иное подобноеместо, через которое осуществляется такая деятельность;

б) любое место, связанное с разведкой, разработкой и(или) добычей природных ресурсов, независимо от сроковосуществления такой деятельности. Указанное, вчастности, включает шахту, рудник, нефтяную и (или)газовую скважину, карьер, наземные или морские вышки и(или) скважины, а также любое место осуществлениядеятельности, связанной с установкой, монтажом, сборкой,наладкой, пуском, ремонтом и (или) обслуживаниемоборудования на указанных объектах. Это относится и кморским буровым платформам, вне зависимости от ихвида;

в) строительная площадка, монтажные или сборочныеобъекты, а также выполнение надзорной деятельности,связанной с такими объектами, независимо от сроковосуществления работ;

г) склад, находящийся на территории Туркменистана ииспользуемый для реализации (поставки) товаров.

В случаях, указанных в пунктах «б» и «в» настоящейчасти, постоянное представительство считаетсяобразованным с более ранней из следующих дат:

выдачи разрешения (лицензии) для осуществленияразведки, разработки и (или) добычи природных ресурсовили начала осуществления таких работ (услуг);

подписания акта о передаче площадки подрядчику(акта о допуске персонала субподрядчика для выполненияработ) или даты фактического начала работ.

Дата подписания заказчиком акта сдачи­приемки

Дата подписания заказчиком акта сдачи­приемкиобъекта или комплекса работ, предусмотренного договором,является окончанием существования строительнойплощадки. Строительная площадка считаетсяпрекратившей существование на дату, когда:

заказчиком начата эксплуатация данного объекта доподписания акта сдачи­приёмки объекта (комплекса работ)и осуществлена регистрация права на недвижимоеимущество;

илиработы фактически окончились после подписания акта

сдачи­приёмки объекта (комплекса работ) или после того,как заказчиком начата эксплуатация данного объекта.

Если работы на строительной площадке временноприостановлены, то она не прекращает существования,кроме случаев консервации строительного объекта порешению органов государственной власти и управления,местных органов исполнительной власти и органовместного самоуправления, а также в результате действиянепреодолимой силы. Продолжение или возобновлениепосле перерыва работ на строительном объекте приводит кприсоединению срока ведения продолжающихся иливозобновлённых работ, а также времени перерыва.Продолжение или возобновление работ, связанных состроительством или монтажом нового объекта на той жестроительной площадке либо расширением ранеезаконченного объекта, влечёт за собой присоединение ксовокупному сроку существования строительной площадкисрока ведения таких продолжающихся или возобновлённыхработ и перерыва между работами.

Если иное не установлено выше, предпринимательскаядеятельность юридического лица­нерезидентаТуркменистана, осуществляемая через постоянное местодеятельности, приводит к образованию постоянногопредставительства, когда срок ее осуществленияпревышает в совокупности 45 календарных дней в течениелюбого двенадцатимесячного периода, вне зависимости отколичества заключенных договоров (контрактов).

2. Не признается постоянным представительствомюридического лица ­ нерезидента место, используемое натерритории Туркменистана исключительно для:

а) хранения, демонстрации товаров или изделий,принадлежащих этому юридическому лицу;

б) содержания товаров или изделий, принадлежащихэтому юридическому лицу, для целей их переработкидругим лицом;

в) закупки товаров для последующего их вывоза, в томчисле и по договорам на реализацию их другим лицам запределы Туркменистана; сбора информации для этогоюридического лица;

г) содержания постоянного места исключительно дляцелей простого подписания контрактов от имени этогоюридического лица;

д) осуществления любой другой деятельности

д) осуществления любой другой деятельностиподготовительного или вспомогательного характера винтересах этого юридического лица.

В указанных выше случаях получение юридическимлицом­нерезидентом Туркменистана доходов отвнереализационных операций, указанных в части второйстатьи 149 настоящего Кодекса, и при отсутствиипризнаков, указанных в части первой настоящей статьи, неприводит к образованию постоянного представительстваюридического лица­нерезидента на территорииТуркменистана.

3. Деятельность, осуществляемая юридическим лицом­ нерезидентом Туркменистана на территорииТуркменистана через посредника (брокера или иногонезависимого агента действующего на основе договорапоручения, комиссии или консигнации либо другогоаналогичного договора) при условии, что эти лицадействуют в рамках своей обычной деятельности, неприводит к образованию постоянного представительстваэтого лица.

4. Предоставление юридическим лицом ­нерезидентом. Туркменистана персонала на территории Туркменистана для другого юридического лица, если ононе признается постоянным представительством всоответствии с частью 1 настоящей статьи, не можетрассматриваться как приводящее к образованиюпостоянного представительства, если этот персоналнаходится в распоряжении и действует от имениюридического лица, в которое он был направлен.

5. Юридическое лицо ­ нерезидент Туркменистанарассматривается как имеющее постоянноепредставительство в случае, если это лицо осуществляетпоставки принадлежащих ему товаров, полученных врезультате переработки в Туркменистане, на таможеннойтерритории или под таможенным контролем.

6. Взаимозависимость юридического лица ­ резидентаТуркменистана с юридическим лицом ­ нерезидентомТуркменистана не приводит к образованию постоянногопредставительства юридического лица ­ нерезидентаТуркменистана, если резидент не является егоуполномоченным лицом.

7. Юридическое лицо ­ нерезидент Туркменистанаможет иметь на территории Туркменистана одно илинесколько постоянных представительств. Постоянноепредставительство признается таковым со дня егоучреждения, наделения соответствующимипредставительскими полномочиями либо началаосуществления предпринимательской деятельности.

(В редакции Законов Туркменистана от 17 марта 2008г. и 18 апреля 2009 г. – Ведомости МеджлисаТуркменистана, 2009 г., 2, ст. 41)

Глава 3. Лица, через которых налогоплательщикучаствует в налоговых правоотношениях

Статья 19. Налоговый агент 1. Налоговым агентом признаются лица, на которых в

соответствии с настоящим Кодексом возлагаютсяобязанности по исчислению, удержанию и перечислению вГосударственный бюджет Туркменистана налога заналогоплательщика.

2. Налоговый агент обязан:правильно исчислять соответствующий налог,

удерживать его у налогоплательщика и своевременноперечислять в Государственный бюджет Туркменистана;

вести учет денежных средств, выплаченныхналогоплательщикам, и других видов расчетов с ними,начисленных, удержанных и перечисленных вГосударственный бюджет Туркменистана налогов покаждому налогоплательщику;

в течение одного месяца письменно сообщать вналоговую службу о случаях, когда налог не был удержан уналогоплательщика, и о сумме задолженностиналогоплательщика;

представлять в налоговую службу документы,необходимые для осуществления контроля заправильностью исчисления, удержания и перечисленияналогов в Государственный бюджет Туркменистана;

выполнять иные обязанности, установленныеналоговым законодательством Туркменистана.

3. Налоговые агенты в отношении прав и обязанностейприравниваются к налогоплательщикам, если иное непредусмотрено настоящим Кодексом.

Статья 20. Законный представитель 1. Законным представителем налогоплательщика

физического лица признается лицо, которое наделеносоответствующими полномочиями осуществлять действияот его имени в соответствии с законодательствомТуркменистана.

2. Законным представителем налогоплательщика(налогового агента) ­ юридического лица признается лицо,уполномоченное представлять юридическое лицо наосновании его учредительных документов илизаконодательства Туркменистана.

Действие (бездействие) законного представителяналогоплательщика (налогового агента) ­ юридическоголица в налоговых правоотношениях признаётся равно какдействие (бездействие) этого юридического лица.

Статья 21. Уполномоченный представитель 1. Уполномоченным представителем

налогоплательщика (налогового агента) признается лицо,уполномоченное налогоплательщиком (налоговым агентом)

представлять его интересы в отношениях с налоговой

представлять его интересы в отношениях с налоговойслужбой, иными участниками налоговых правоотношений.

Уполномоченный представитель налогоплательщика(налогового агента) осуществляет свои полномочия наоснове договора поручения либо доверенности и впределах предоставленных ему прав.

2. Не могут быть уполномоченными представителяминалогоплательщика (налогового агента) должностные лицауполномоченных органов, участвующих в налоговыхправоотношениях, суды, следователи, дознаватели ипрокуроры.

Глава 4. Права и обязанности налогоплательщика Статья 22. Права налогоплательщика 1. Налогоплательщик имеет право:а) получать в налоговой службе и иных

уполномоченных органах, участвующих в налоговыхправоотношениях, консультации по вопросам применения налогового законодательства Туркменистана;

б) представлять свои интересы в уполномоченныхорганах, участвующих в налоговых правоотношениях,лично или через своих законных или уполномоченныхпредставителей;

в) использовать льготы по налогам при наличиисоответствующих на то оснований либо отказаться от ихиспользования;

г) получать информацию в налоговой службе овыполнении своих обязательств перед Государственнымбюджетом Туркменистана по налогам;

д) получать отсрочку или рассрочку по уплате налогови других платежей в Государственный бюджетТуркменистана в порядке, предусмотренном настоящимКодексом;

е) знакомиться с актами проводимых у него налоговыхпроверок и обследований, давать пояснения по ним;

ж) представлять в налоговую службу и еедолжностным лицам пояснения по исчислению и уплатеналогов;

з) производить уплату налогов в счет налоговойзадолженности других лиц с письменным уведомлением обэтом налоговой службы;

и) на своевременный зачет или возврат сумм излишнеуплаченных (взысканных) налогов;

к) требовать от должностных лиц уполномоченныхорганов, участвующих в налоговых правоотношениях,соблюдения законодательства Туркменистана присовершении ими действий (бездействия) в отношенииналогоплательщика;

л) обжаловать в установленном порядке требованияналоговых и (или) таможенных служб в отношении уплатыналога, а также другие решения, действия или бездействие

уполномоченных органов, участвующих в налоговых

уполномоченных органов, участвующих в налоговыхправоотношениях, и их должностных лиц;

м) требовать соблюдения налоговой тайны;н) требовать в установленном порядке возмещения

ущерба причиненного незаконными решениями,действиями или бездействием уполномоченных органов,участвующих в налоговых правоотношениях, должностныхлиц этих органов;

о) самостоятельно исправлять ошибки, допущенныепри учете объектов налогообложения, исчислении и уплатеналога;

п) иные права, установленные настоящим Кодексом ииными актами налогового законодательства Туркменистана.

2. Права налогоплательщиков, уплачивающих налоги всвязи с перемещением товаров через таможенную границуТуркменистана, определяются также таможеннымзаконодательством Туркменистана.

Статья 23. Обязанности налогоплательщика 1. Налогоплательщик обязан:а) уплачивать налоги, установленные настоящим

Кодексом;б) встать на учет в налоговой службе в порядке,

установленном настоящим Кодексом, если такаяобязанность предусмотрена законодательствомТуркменистана;

в) вести в установленном порядке учет своих доходов,вычетов (затрат, расходов) и объектов налогообложениянеобходимый для исчисления и уплаты налогов, если иноене предусмотрено настоящим Кодексом;

г) представлять в налоговую службу по месту учетаналоговые декларации и финансовую отчетность по темналогам в отношении которых он являетсяналогоплательщиком, в установленном порядке, если иноене предусмотрено налоговым законодательствомТуркменистана;

д) представлять в налоговую службу, их должностнымлицам и служащим при проведении налоговых проверок и виных случаях, установленных законодательствомТуркменистана документы (сведения), необходимые дляисчисления и уплаты налогов;

е) выполнять требования налоговой службы обустранении выявленных нарушений налоговогозаконодательства Туркменистана;

ж) обеспечивать в соответствии с законодательствомТуркменистана сохранность документов, на основе которыхведется бухгалтерский и налоговый учет;

з) заявлять об использовании налоговых льгот илиосвобождений от уплаты налога и представлять вналоговую службу по месту учета (а в установленныхслучаях налоговому агенту) документы, подтверждающиеправо на такие льготы и освобождения;

и) исполнять иные обязанности, предусмотренные

и) исполнять иные обязанности, предусмотренныенастоящим Кодексом и иными актами налоговогозаконодательства Туркменистана.

2. Налогоплательщики ­ юридические лица ииндивидуальные предприниматели, помимо обязанностей,предусмотренных частью 1 настоящей статьи, обязаны вписьменной форме сообщать в налоговую службу по меступостановки на налоговый учет:

а) об открытии или закрытии расчетных и иных счетовв учреждениях банков за пределами Туркменистана, в томчисле для нерезидентов ­ только о счетах, которыеиспользуются для осуществления предпринимательской ииной деятельности, направленной на получение прибыли(дохода) в Туркменистане, ­ в трехдневный срок со дняоткрытия (закрытия) таких счетов;

б) о долевом участии в других юридических лицах(или товариществах) ­ не позднее десяти дней со дня началатакого участия. Юридические лица ­ нерезидентыТуркменистана обязаны сообщать о таком участии, если этосвязано с отношениями, регулируемыми налоговымзаконодательством Туркменистана;

в) обо всех обособленных подразделениях, созданныхна территории Туркменистана, а для резидентовТуркменистана – и за его пределами, ­ не позднее десятидней со дня их создания, реорганизации или ликвидации;

г) о прекращении своей деятельности, ликвидации илиреорганизации, объявлении несостоятельности(банкротстве) – не позднее десяти дней со дня принятиятакого решения;

д) об изменении места нахождения, места управленияи (или) места жительства индивидуальногопредпринимателя – не позднее десяти дней со дня принятиятакого решения или со дня перемены места жительства.

3. Обязанности налогоплательщиков, уплачивающихналоги в связи с перемещением товаров через таможеннуюграницу Туркменистана, определяются также таможеннымзаконодательством Туркменистана.

Раздел III. Учет налогоплательщиков

Статья 24. Постановка на учет в качестве

налогоплательщика 1. Постановке на учет в качестве налогоплательщика

подлежат физические лица ­ индивидуальныепредприниматели и юридические лица,зарегистрированные в соответствии с законодательствомТуркменистана, включая иностранные юридические лица,зарегистрировавшие в Туркменистане свои филиалы ипредставительства.

2. Физическое лицо, работающее по трудовомудоговору или договору гражданско­правового характера,подлежит постановке на учет в качестве

налогоплательщика через работодателя, являющегося

налогоплательщика через работодателя, являющегосяналоговым агентом в соответствии с настоящим Кодексом.

3. Физическое лицо, не подпадающее под действиечастей 1 и 2 настоящей статьи, подлежит постановке научет в качестве налогоплательщика при наличииобстоятельств, предусмотренных настоящим Кодексом дляуплаты налога, если в Кодексе не оговорено иное.

4. Иностранное юридическое лицо, не подпадающеепод действие части 1 настоящей статьи, деятельностькоторого на территории Туркменистана приводит кобразованию постоянного представительства, подлежитпостановке на учет в качестве налогоплательщика.

Иностранное юридическое лицо также подлежитпостановке на учёт в качестве налогоплательщика вслучаях, установленных частью второй статьи 108 и частьювторой статьи 144 настоящего Кодекса, а также наличияпостоянного места деятельности на территорииТуркменистана, в случаях, предусмотренных частьюпервой статьи 18 настоящего Кодекса, вне зависимости оттого, приводит оно к образованию постоянногопредставительства или нет.

5. Лица, указанные в частях 1­4 настоящей статьиподлежат постановке на учет в качестве налогоплательщикав налоговых службах соответственно по месту нахожденияюридического лица (его обособленного подразделения), поместу жительства физического лица или местуосуществления деятельности на территорииТуркменистана, по месту нахождения принадлежащего имимущества.

В случае возникновения у лица, подлежащегопостановке на учет в качестве налогоплательщика,затруднений с определением места постановки на учет,решение на основе представленных им данныхпринимается налоговой службой.

6. Товарищество подлежит постановке на учет вналоговой службе соответственно по месту нахождения,месту осуществления деятельности либо месту жительствана территории Туркменистана одного из участниковтоварищества. При этом право выбора такого участникапринадлежит участникам товарищества.

(В редакции Закона Туркменистана от 10 мая 2010 г. –Ведомости Меджлиса Туркменистана, 2010 г., 2, ст. 34)

Статья 25. Порядок и сроки постановки на учет 1. Постановка на учет в качестве налогоплательщика

осуществляется на основании заявления, подаваемоголицом в налоговую службу в течение 10 дней со днягосударственной регистрации физического лица ­индивидуального предпринимателя или юридического лица(обособленного подразделения), а для других лиц ­ со днявозникновения обстоятельств, при которых возникаетобязанность уплачивать налоги.

Для товарищества 10­дневный срок исчисляется со дня

Для товарищества 10­дневный срок исчисляется со днязаключения договора о совместной деятельности.

Лица, работающие по трудовым договорам(контрактам) или договорам гражданско­правовогохарактера, подлежат постановке на учет в качественалогоплательщика в порядке, устанавливаемом Главнойгосударственной налоговой службой Туркменистана.

2. Физическое лицо одновременно с заявлением опостановке на учет в качестве налогоплательщикапредставляет документы, удостоверяющие личность этоголица и подтверждающие его место жительства, аявляющееся индивидуальным предпринимателем,представляет дополнительно свидетельство огосударственной регистрации в качестве индивидуальногопредпринимателя.

3. Юридическое лицо одновременно с заявлением опостановке на учет в качестве налогоплательщикапредставляет копии свидетельства о государственнойрегистрации учредительных документов, а при открытиифилиалов или представительств на территорииТуркменистана ­ свидетельства об их государственнойрегистрации, заверенные в установленном порядке, а такжекопию карточки статистического учета.

В соответствующих случаях юридическое лицопредставляет заверенную в установленном порядке копиюдокумента, свидетельствующего о наделении какого­либолица представительскими функциями.

4. Товарищество вместе с заявлением о постановке научет представляет копию договора о совместнойдеятельности.

5. Налоговая служба обязана осуществить постановкуналогоплательщика на учет и выдать соответствующеесвидетельство в течение трех дней со дня подачиуказанными лицами всех необходимых документов.

6. В случае изменения регистрационных данных,учредительных и иных документов, представленных вместес заявлением о постановке на налоговый учет, лицо,состоящее на налоговом учете, обязано сообщить об этом вналоговую службу в течение десяти дней со дня ихизменения.

7. В случае принятия юридическим лицом решения опрекращении деятельности через постоянноепредставительство такое лицо обязано уведомить об этомналоговую службу по месту учета не позднее десяти днейсо дня его принятия.

8. Налогоплательщику (налоговому агенту),поставленному на учет в качестве налогоплательщика,присваивается индивидуальный налоговый номер.

Налоговая служба указывает индивидуальныйналоговый номер налогоплательщика во всех направляемых уведомлениях и сообщениях.

Налогоплательщик (налоговый агент) указывает свойиндивидуальный налоговый номер в декларации,заявлении, расчетно­платежном или ином документе, атакже в иных случаях, предусмотренных

также в иных случаях, предусмотренныхзаконодательством Туркменистана.

Порядок и условия присвоения, применения, а такжеизменения индивидуального налогового номераналогоплательщика определяются Главной государственнойналоговой службой Туркменистана.

9. Формы документов, используемых при постановкена учет в качестве налогоплательщика, устанавливаютсяГлавной государственной налоговой службойТуркменистана.

Статья 26. Государственный налоговый реестр 1. Главной государственной налоговой службой

Туркменистана ведется Государственный налоговый реестр,состоящий из:

реестра физических лиц;реестра юридических лиц.2. В Государственный налоговый реестр вносятся

также данные о налогоплательщиках, имеющих временныйналоговый номер.

Статья 27. Обязанности государственных органов

по представлению информации в налоговую службу 1. Органы, осуществляющие государственную

регистрацию юридических лиц (их обособленныхподразделений), обязаны сообщать в налоговую службу поместу своего нахождения о зарегистрированных(перерегистрированных) или ликвидированных(реорганизованных) юридических лицах (их обособленныхподразделений) не позднее десяти дней со дня регистрации(перерегистрации) или ликвидации (реорганизации).

2. Органы опеки и попечительства, воспитательные,лечебные учреждения, учреждения социальной защитынаселения и иные аналогичные учреждения, которые всоответствии с законодательством Туркменистанаустанавливают и осуществляют опеку, попечительство илиуправление имуществом подопечного, обязаны сообщать обустановлении опеки над физическими лицами, в том числеи признанными судом недееспособными, попечительстве иуправлении имуществом недееспособных, иныхнесовершеннолетних физических лиц, физических лиц,ограниченных судом в дееспособности, дееспособныхфизических лиц, над которыми установленопопечительство в форме патронажа, физических лиц,признанных судом безвестно отсутствующими, а также опоследующих изменениях, связанных с указанной опекой,попечительством или управлением имуществом, вналоговую службу по месту своего нахождения не позднеепяти дней со дня принятия такого решения.

3. Органы, осуществляющие прописку физических лицпо месту жительства, а также регистрацию иностранныхграждан и лиц без гражданства, регистрацию рождения исмерти физических лиц, обязаны сообщать о фактах

смерти физических лиц, обязаны сообщать о фактахпрописки и регистрации по месту жительства либо офактах регистрации смерти физических лиц в налоговуюслужбу по месту своего нахождения не позднее 5 числамесяца, следующего за месяцем, в котором проводилисьпрописка и регистрация указанных фактов.

4. Органы, уполномоченные выдавать свидетельства,лицензии или иные документы разрешительного ирегистрационного характера, обязаны представлять вналоговую службу по месту своего нахождения сведения оналогоплательщиках, которым выданы (отозваны илипрекращены) свидетельства, лицензии или иные документыразрешительного и регистрационного характера, в течениедесяти дней со дня их выдачи (отзыва или прекращения).

5. Органы (учреждения), уполномоченные совершатьнотариальные действия, обязаны сообщать о нотариальномудостоверении права на наследство в налоговую службу поместу своего нахождения не позднее пяти дней со днясоответствующего нотариального удостоверения, если иноене предусмотрено настоящим Кодексом.

Статья 28. Обязанности учреждений банков,

связанные с представлением информации в налоговуюслужбу

Учреждения банков, расположенные на территории

Туркменистана, обязаны сообщить об открытии илизакрытии счетов (открытых на основании договорабанковского счета, на которые зачисляются и с которыхмогут расходоваться денежные средства) физических лиц ­индивидуальных предпринимателей, юридических лиц (егообособленных подразделений), а также товариществ вналоговую службу по месту расположения учрежденийбанков не позднее дня, следующего за днем открытия илизакрытия такого счета.

По требованию налоговой службы в трехдневный срокдолжна представляться информация о счетах другихфизических лиц.

Главная государственная налоговая службаТуркменистана совместно с Центральным банкомТуркменистана могут устанавливать особый порядокпредставления информации об открытии или закрытииотдельных видов счетов и категорий лиц.

(В редакции Закона Туркменистана от 17 марта 2008г.)

Раздел IV. Исчисление и уплата налога

Глава 1. Учет и отчетность в целях

налогообложения Статья 29. Учет объектов налогообложения

1. Учет объектов налогообложения ведется

1. Учет объектов налогообложения ведетсяналогоплательщиком (налоговым агентом) в целяхналогообложения.

Учет объектов налогообложения и их оценкаосновываются на данных бухгалтерского учета и (или)иных документально подтвержденных данных об объектах,подлежащих налогообложению либо связанных сналогообложением.

Порядок учета отдельных объектов налогообложенияможет устанавливаться Главной государственной налоговойслужбой Туркменистана по согласованию с Министерством финансов Туркменистана.

2. Учет объектов налогообложения ведетсяналогоплательщиком (налоговым агентом) самостоятельно,за исключением безвестно отсутствующих инедееспособных лиц, в отношении которых такой учетведется их законными или уполномоченнымипредставителями.

3. Ведение учета объектов налогообложения должнообеспечивать полное и достоверное представление обо всехоперациях, связанных с деятельностью налогоплательщика,и о его финансовом положении. Указанные операциидолжны быть отражены так, чтобы можно было проследитьих начало, ход и окончание.

4. В случае невозможности веденияналогоплательщиком индивидуального учета объектовналогообложения он вправе применить для учетаидентичных товаров, отнесенных к товарно ­ материальнымзапасам, один из следующих методов:

а) метод оценки, при котором в первую очередьсписывается стоимость товаров, приобретенных илипроизведенных первыми;

б) метод оценки, при котором в первую очередьсписывается стоимость товаров, приобретенных илипроизведенных последними;

в) метод оценки по средневзвешенной стоимости.Избранный метод учета товарно­материальных запасов

не может быть изменен в течение налогового года.5. Понятие товарно­материальных запасов (ценностей

и другие термины и выражения, связанные с ведениемучета объектов налогообложения, не определенныенастоящим Кодексом, принимаются в значении,определенном для цели бухгалтерского учета.

(В редакции Закона Туркменистана от 17 марта 2008г.)

Статья 30. Налоговая декларация 1. Налоговая декларация является формой налоговой

отчетности, представляемой налогоплательщиком инеобходимой для исчисления и (или) уплаты налога.Формы, порядок представления и заполнения налоговой

декларации разрабатываются и утверждаются Главной

декларации разрабатываются и утверждаются Главнойгосударственной налоговой службой Туркменистанасовместно с Министерством финансов Туркменистана.

Налоговая декларация представляется каждымналогоплательщиком по каждому налогу, подлежащемууплате этим налогоплательщиком, если иное непредусмотрено настоящим Кодексом.

Налоговая декларация представляется в налоговуюслужбу по месту учета налогоплательщика и должна бытьподписана налогоплательщиком, а в соответствующихслучаях ­ его законным либо уполномоченнымпредставителем.

2. Налоговая декларация может представлятьсяналогоплательщиком лично, а также в виде почтовыхотправлений. Налоговая служба не вправе отказать впринятии декларации и обязана по просьбеналогоплательщика проставить отметку на копииналоговой декларации о принятии и дату ее представления.При пересылке налоговой декларации по почте днем еепредставления считается дата, указанная на почтовомштемпеле места отправления. По согласованию с налоговойслужбой налоговая декларация может представляться ввиде электронного документа или на ином носителе.

(В редакции Закона Туркменистана от 17 марта 2008г.)

Статья 31. Составление налоговой декларации в

налоговой службе Налоговая декларация может составляться работником

налоговой службы под диктовку, если письменная форма неможет ожидаться от налогоплательщика на основании того,что он не в состоянии самостоятельно составить налоговуюдекларацию, произвести исчисление размера налога илипередать эту обязанность третьему лицу.

Статья 32. Внесение изменений в налоговую

декларацию При обнаружении налогоплательщиком в поданной им

налоговой декларации неотражения или неполнотыотражения сведений, а равно ошибок, налогоплательщикобязан внести необходимые дополнения и изменения вналоговую декларацию и представить ее в налоговуюслужбу.

Налоговая декларация с дополнениями и изменениями,представленная в налоговую службу до истечения срокауплаты налога, считается поданной в установленный срок.

При представлении в налоговую службу налоговойдекларации с дополнениями и изменениями или налоговойдекларации, которая ранее не была представлена, послеистечения срока уплаты налога, но до момента, когданалогоплательщик был оповещён о назначениидокументальной налоговой проверки, налогоплательщикосвобождается от ответственности, предусмотренной

освобождается от ответственности, предусмотреннойнастоящим Кодексом. Указанное относится к случаямкорректировки налогоплательщиком налоговой базы всоответствии с положениями части второй статьи 35настоящего Кодекса при обнаружении допущенной ошибки(искажения) и (или) выявлении сделки, не учтённых впрошлых налоговых (отчетных) периодах. При этом пеняначисляется в общеустановленном порядке.

Когда налоговая декларация с дополнениями иизменениями представляется по налогу, сумма которогоранее в результате документальной налоговой проверкибыла увеличена (уменьшена), о чем вынесеносоответствующее решение, представление такойдекларации осуществляется вместе с жалобой в порядке,установленном статьями 85 ­ 87 настоящего Кодекса.Установление суммы налога по такой декларациипроизводится только после рассмотрения жалобы ипроведения налоговой проверки.

Положения настоящей статьи применяются и вотношении налоговых агентов при представлении имиустановленной налоговой отчетности.

(В редакции Закона Туркменистана от 17 марта 2008г. и 18 апреля 2009 г.­ Ведомости МеджлисаТуркменистана, 2009 г., 2, ст. 41)

Статья 33. Продление срока представления

налоговой декларации Если налогоплательщик до истечения срока

представления налоговой декларации обращается спросьбой о продлении срока ее представления и полностьюуплачивает при этом предполагаемую сумму налога,определяемую в соответствии со статьей 39 настоящегоКодекса, представление налоговой декларации может бытьпо согласованию с налоговой службой продлено на срок дотридцати дней.

Глава 2. Исчисление налога и предъявление

налогового уведомления

Параграф 1. Исчисление и установление суммыналога

Статья 34. Общие положения по исчислению и

установлению суммы налога 1. Исчисление суммы налога производится

налогоплательщиком самостоятельно. Настоящим Кодексомпредусматриваются случаи, когда исчисление налогавозлагается на налогового агента, налоговую службу идругие уполномоченные органы, участвующие в налоговыхправоотношениях.

Исчисление суммы налога для каждого вида налога

Исчисление суммы налога для каждого вида налогапроизводится в порядке, установленном настоящимКодексом или иными актами налогового законодательстваТуркменистана.

2. Установление суммы налога производитсяналоговой службой по результатам проведениякамеральной проверки.

При исчислении суммы налога налоговыми агентамиуполномоченными органами, участвующими в налоговыхправоотношениях, исчисленная сумма налога признаетсяустановленной.

3. Основанием для установления суммы налога можетявляться:

информация, содержащаяся в налоговых декларацияхналогоплательщика;

данные учета объектов налогообложения;материалы налоговых проверок, аудита;иная информация, имеющая значение для

налогообложения.Информация для исчисления налога, полученная с

нарушением законодательства Туркменистана, не можетслужить основанием для установления налога.

4. Сумма налога, указанная налогоплательщиком вналоговой декларации, признается установленной, еслиналоговая служба в сроки, установленные для врученияуведомления по результатам камеральной проверки, неуведомила налогоплательщика о необходимости внесенияизменения в исчисленную сумму налога.

5. Налоговая служба исчисляет и устанавливаетдействительную сумму налога, если исходя из выявленныхфактических обстоятельств и существа совершаемыхопераций, имеющих значение для налогообложения,следует, что юридическая форма (вид и содержание) сделкиили последовательности сделок приводит к избежанию отуплаты налогов.

Налоговая служба вправе также при наличии фактов,свидетельствующих о намерениях налогоплательщикауклониться от налогообложения, досрочно произвестиисчисление и установление налога и потребоватьнемедленной его уплаты.

Статья 35. Налоговая база 1. Налоговая база определяется для соответствующего

налогового (отчетного) периода по каждому объектуналогообложения и может представлять собой егостоимостную, физическую или иную характеристику.Объект налогообложения и порядок определения налоговойбазы устанавливаются настоящим Кодексом по каждомувиду налога.

2. Налоговая база подлежит корректировке в случаях:изменения обстоятельств совершения сделки;полной или частичной отмены сделки;

изменения суммы сделки в результате изменения цен

изменения суммы сделки в результате изменения ценили тарифов;

признания сделки недействительной;выявления сделки, неучтенной в прошлых налоговых

(отчетных) периодах;обнаружения ошибок (искажений), допущенных в

прошлых налоговых (отчетных) периодах;иных необходимых случаях.В указанных случаях, за исключением обнаружения

допущенной ошибки (искажения) и (или) выявлениясделки, не учтенных в прошлых налоговых (отчетных)периодах, корректировке подлежит налоговая база тогоналогового (отчетного) периода, в котором выявлены такиеобстоятельства. В случае обнаружения допущеннойошибки (искажения) и (или) выявления сделки, неучтенных в прошлых налоговых (отчетных) периодах,корректировке подлежит налоговая база того налогового(отчетного) периода, в котором она была определена(исчислена) без учета выявленных обстоятельств. При этомучитываются особенности, установленные частью IIнастоящего Кодекса для отдельных видов налогов.

При признании сделки недействительной в порядке,установленном законодательством Туркменистана,налоговая база уменьшается на сумму средств,возвращаемую другой стороне сделки.

В случаях выявления в результате документальныхналоговых проверок сумм незаконно полученного дохода(валового дохода или прибыли) и изъятия их в соответствиис действующим законодательством Туркменистана в видефинансовых санкций они подлежат уменьшению на суммуисчисленных и уплаченных с них налогов. Если такойдоход до проведения проверки не был обложен налогами,то исчисление с него налогов не производится.

Корректировка налоговой базы осуществляется толькопри наличии документально подтвержденных оснований.

3. Корректировка налоговой базы производится приполучении манатного покрытия в случаях, когда ранееналоговая база была уменьшена на сумму денежныхсредств, подлежащих перечислению в Валютный резервПравительства Туркменистана, или эта сумма средств,подлежащая перечислению, относилась к товарам(работам, услугам), освобождаемым от налога, или вотношении которых применяется нулевая ставка налогана добавленную стоимость.(В редакции Законов Туркменистана от 17 марта 2008

г. и 21 мая 2011 г. ­ Ведомости Меджлиса Туркменистана,2011 г., 2, ст. 45)

Статья 36. Определение цены товаров, работ, услуг

для целей налогообложения 1. Для целей налогообложения принимается цена

товаров, работ, услуг, применённая сторонами сделки.Предполагается, что эта цена является рыночной ценой,пока не доказано обратное.

пока не доказано обратное.В случаях, когда имеется официальная информация

о реальных рыночных ценах, применяются цены потому региону, где осуществлена сделка.2. Налоговая служба для целей налогообложения

вправе оценить примененные сторонами сделки цены вследующих случаях:

осуществления сделки между взаимозависимымилицами;

осуществления операций по обмену товарами,работами, услугами;

внешнеторговых сделок;если при осуществлении контроля за полнотой

исчисления налогов есть достаточные основания полагать,что цены, примененные сторонами сделки, значительноотклоняются от реальной рыночной цены товаров (работ,услуг).

Взаимозависимыми лицами для целейналогообложения признаются физические и (или)юридические лица, отношения между которыми могутоказывать влияние на условия или экономическиерезультаты их деятельности.

3. Реальной рыночной ценой товара (работы, услуги)признается цена, сложившаяся при взаимодействии спросаи предложения идентичных, а при их отсутствии ­однородных товаров (работ, услуг) в сопоставимыхусловиях.

Сопоставимыми признаются условия, если различиямежду ними существенно не влияют на цену таких товаров(работ или услуг) либо могут быть учтены с помощьюпоправок. Должны учитываться близкие по временисовершения сделки между независимыми партнерами либомежду взаимозависимыми лицами, если их взаимнаязависимость не влияет на результаты сделок, а такжеколичество (объем) поставляемых товаров, срокиисполнения обязательств, условия платежей и иныеусловия, обычно применяемые в сделках.

Для определения реальной рыночной цены могутиспользоваться:

метод, при котором реальная рыночная оптовая ценатоваров (работ, услуг) определяется на основании данных ореальной рыночной розничной цене товаров (работ, услуг),полученных от органов государственной статистики,уменьшенной на сложившийся процент соотношениямежду такими ценами в пределах 15 процентов;

метод, при котором реальная рыночная цена товаров(работ, услуг) определяется на основании цены ихпоследующей реализации покупателем. При этом ценареализации покупателя уменьшается на соответствующуюдолю затрат, понесенных этим покупателем при реализациитаких товаров (работ, услуг), а также обычную для даннойсферы деятельности прибыль покупателя;

метод, при котором реальная рыночная цена товаров

метод, при котором реальная рыночная цена товаров(работ, услуг) определяется на основании произведенныхзатрат и обычной для данной сферы деятельности прибылипродавца таких товаров (работ, услуг). Указанный методиспользуется при невозможности использования первыхдвух методов.

Реальная рыночная цена, определенная сиспользованием данных методов, должна бытьподтверждена соответствующими расчетами. Данные ореальной рыночной цене товаров (работ, услуг) такжемогут быть получены от органов государственнойстатистки и других официальных источников информации.

Налоговая служба вправе затребовать, азапрашиваемое лицо обязано предоставлять имеющуюсяинформацию или заключение о ценах и тарифах на товары(работы, услуги).

Для целей налогообложения при реализации товаров(работ, услуг) по государственным регулируемым ценам(тарифам), установленным законодательствомТуркменистана, принимаются указанные цены (тарифы).

4. При определении реальной рыночной цены товара(работ, услуг) учитываются скидки, вызванные, вчастности:

сезонными и иными колебаниями потребительскогоспроса;

потерей качества или иных потребительских свойств;приближением даты истечения срока годности или

реализации;при продвижении на рынки новых товаров, не

имеющих аналогов, а также товаров (работ, услуг) на новыерынки;

реализацией опытных моделей и образцов товаров вцелях ознакомления с ними потребителей.

5. В случаях, предусмотренных частью 2 настоящейстатьи, когда цены, примененные сторонами сделки, нижереальной рыночной цены более чем на 20 процентов(значительное отклонение), налоговая служба вправевынести мотивированное решение об исчислении иустановлении налога, рассчитанного исходя из примененияреальных рыночных цен на соответствующие товары(работы, услуги).

Значительным отклонением от реальной рыночнойцены также является завышение цены приобретаемыхимпортируемых товаров (работ, услуг) более чем на 20процентов в случаях, установленных частью восьмойстатьи 154 настоящего Кодекса.

6. Идентичными признаются товары, имеющиеодинаковые характерные для них признаки, в частности,физические характеристики, качество, репутация на рынке,страна происхождения, производитель.

Однородными признаются товары, которые, не являясьидентичными, имеют сходные характеристики и состоят изсхожих компонентов, что позволяет им выполнять одни и теже функции и быть коммерчески взаимозаменяемыми. Приопределении однородности товаров учитываются, в

определении однородности товаров учитываются, вчастности, их качество, товарный знак, репутация на рынке,страна происхождения.

(В редакции Законов Туркменистана от 17 марта 2008г. и 4 августа 2011 г.­ Ведомости МеджлисаТуркменистана, 2011 г., 3, ст.59)

Статья 37. Налоговая ставка Налоговая ставка представляет собой норму взимания

налога, выраженную в процентах и (или) в видефиксированной величины с единицы налоговой базы.

Статья 38. Налоговый период 1. Налоговым периодом считается промежуток

времени, за который производится исчисление налоговойбазы и суммы налога, подлежащего уплате. Налоговыйпериод устанавливается настоящим Кодексомприменительно к отдельным видам налогов.

Налоговый период может состоять из одного илинескольких отчетных периодов.

2. Для юридического лица, созданного в период с 1числа месяца январь по 30 число месяца сентябрь, первымналоговым периодом в отношении налогов, налоговыйпериод для которых составляет налоговый год, являетсяпериод времени со дня создания до конца этого года.

Для юридического лица, созданного в период с 1 числамесяца октябрь по 31 число месяца декабрь, первымналоговым периодом для таких налогов является периодвремени со дня создания до конца календарного года,следующего за годом создания.

При ликвидации юридического лица до концакалендарного года последним налоговым периодом длянего является период времени от начала этого года до дняего ликвидации.

Если юридическое лицо создано в период, начиная с 1числа месяца октябрь до конца года, предшествовавшегогоду его ликвидации, то налоговым периодом для такихналогов является период времени со дня создания до дняего ликвидации.

3. При создании или ликвидации юридического лицапервый (последний) налоговый период в отношенииналогов, для которых налоговый период устанавливаетсякак календарный месяц или квартал, определяется посогласованию с налоговой службой по месту постановкина учет в качестве налогоплательщика.

4. Части 2 и 3 настоящей статьи применяются:в отношении филиалов, представительств или

постоянных представительств юридического лица ­нерезидента Туркменистана;

в отношении физических лиц ­ индивидуальныхпредпринимателей;

в отношении лиц, входящих в товарищество,

в отношении лиц, входящих в товарищество,являющихся налогоплательщиками;

в случаях слияния и разделения юридических лиц.5. Если имущество, являющееся объектом

налогообложений было приобретено, реализовано(отчуждено или уничтожено) в течение календарного года,налоговый период по налогу в отношении этого имуществаопределяется как период времени фактическогонахождения такого имущества в собственностиналогоплательщика в этом календарном году.

Статья 39. Методы определения налоговой службой

предполагаемой суммы налога 1. При непредставлении налогоплательщиком

налоговой декларации в установленный настоящимКодексом срок предполагаемая сумма налога определяетсяналоговой службой исходя из установленной суммы налогаза предшествующий отчетный период.

2. Если в ходе проводимых налоговых провероквыявлено отсутствие учета объектов налогообложения либоналогоплательщиком не представляются такие данные, тоналоговая служба вправе на основе имеющейся у нееинформации исчислить и установить предполагаемуюсумму налога, используя в соответствующих случаяхоценочную стоимость реализации товаров (работ, услуг),оценочную стоимость имущества, средний уровеньзаработной платы, рентабельность в размере 25 процентов(8 процентов от товарооборота ­ для торговойдеятельности).

Рентабельность в этом случае, за исключениемторговой деятельности, определяется в соответствии состатьей 133 настоящего Кодекса.

Предполагаемая сумма налога может исчисляться иустанавливаться также на основе сопоставимыхэкономических показателей деятельности другихналогоплательщиков, осуществляющих аналогичные видыдеятельности.

В случае, когда указанные выше методы оценки даютразличные результаты, то принимается максимальнаявеличина предполагаемой суммы налога.

3. При последующем представленииналогоплательщиком налоговой декларации, а внеобходимых случаях соответствующих данных учетаобъектов налогообложения налоговой службойпроизводится корректировка суммы налога, установленнойв соответствии с частями 1 и 2 настоящей статьи.

Статья 40. Сроки исковой давности 1. Налоговая служба вправе скорректировать

установленную сумму налога в течение пяти лет послеокончания соответствующего налогового периода, закоторый она была установлена.

2. Взыскание установленной или дополнительно

2. Взыскание установленной или дополнительноначисленной суммы налога может осуществляться втечение пяти лет с момента возникновения требования обуплате налога.

Параграф 2. Предъявление налогового уведомления Статья 41. Налоговое уведомление 1. Налоговое уведомление является письменным

требованием налоговой службы (таможенной службы) кналогоплательщику.

Налоговое уведомление направляетсяналогоплательщику в случаях:

а) исчисления налога в соответствии с настоящимКодексом налоговой службой (таможенной службой);

б) если по результатам камеральной проверкиналоговой службой установлена сумма налога, отличная оттой, которую налогоплательщик исчислил самостоятельно;

в) при принятии налоговой службой (таможеннойслужбой) по результатам документальной проверкирешения об изменении установленной суммы налога;

г) при изменении срока уплаты налога;д) при наличии у налогоплательщика неисполненной

обязанности по уплате налога;е) в иных случаях, связанных с налогообложением.2. Налоговое уведомление должно быть направлено и

вручено налогоплательщику не позднее пяти дней смомента наступления соответствующих обстоятельств,указанных в части 1 настоящей статьи.

Налоговое уведомление может быть переданоруководителю юридического лица (его законному илиуполномоченному представителю) или физическому лицу(его законному и уполномоченному представителю) личнопод расписку или иным способом, подтверждающим факт идату его получения. В случае, когда указанные лицауклоняются от получения налогового уведомления, данноеуведомление направляется по почте заказным письмом.Налоговое уведомление считается полученным поистечении шести дней с даты направления заказногописьма.

3. Налоговое уведомление подлежит изменению, еслипосле направления или вручения его налогоплательщикуналоговой (таможенной) службе становятся известныобстоятельства или доказательства, приводящие кизменению суммы налога, отличной от той, которая указанав налоговом уведомлении.

Статья 42. Форма налогового уведомления 1. Форма налогового уведомления утверждается

Главной государственной налоговой службойТуркменистана.

2. Налоговое уведомление должно быть подписано

2. Налоговое уведомление должно быть подписаноуполномоченным должностным лицом и заверено печатьюналоговой службы.

Глава 3. Уплата налога

Параграф 1. Обязанность по уплате налога и ее

исполнение Статья 43. Возникновение или прекращение

обязанности по уплате налога 1. Обязанность по уплате налога возникает у

налогоплательщика с момента появления обстоятельств,предусматривающих уплату налога в соответствии стребованиями налогового законодательства Туркменистана.

2. Обязанность по уплате налога прекращается:с уплатой причитающихся сумм налога;со смертью налогоплательщика или признанием его

умершим в порядке, установленном Гражданским кодексомТуркменистана Сапармурата Туркменбаши;

по решению суда;с ликвидацией юридического лица ­

налогоплательщика вследствие несостоятельности(банкротства);

с появлением иных обстоятельств, с которыминастоящий Кодекс связывает прекращение обязанности поуплате налога.

Статья 44. Очередность исполнения обязанности по

уплате налога В случае, когда на счете налогоплательщика в

учреждении банка недостаточно денежных средств,необходимых для исполнения всех его обязательств,обязанности по уплате налога, финансовых санкций и пениисполняются раньше других его обязательств, заисключением:

по возмещению ущерба за причинение вреда жизни издоровью, уплате алиментов;

по выплате выходных пособий и оплате труда слицами, работающими по трудовому договору (контракту)и иным договорам гражданско­правового характера,связанным с исполнением трудовых обязанностей, а такжевознаграждений по авторскому договору икомпенсационным выплатам работникам;

по выплате государственных пенсий и пособий,отчислениям по договорам обязательного государственногосоциального страхования, пенсионного и медицинскогострахования;

по возмещению требований кредиторов, обеспеченныхзалогом, за счет денежных средств от реализациизаложенного имущества налогоплательщика.

В отдельных случаях, по согласованию с Главной

В отдельных случаях, по согласованию с Главнойгосударственной налоговой службой Туркменистанаобязательства по погашению суммы долга (с учётомначисленных процентов) по кредитам, полученным отиностранных финансовых организаций согласнокредитным соглашениям, заключенным от имениПравительства Туркменистана, а также иные платежи всоответствии со специальным порядком проведениярасчётов, могут исполняться ранее, чем обязанность поуплате налогов, санкций и пени.

(В редакции Законов Туркменистана от 23 мая 2015 г.– Ведомости Меджлиса Туркменистана, 2015 г., 2, ст.71)

Статья 45. Сроки исполнения обязанности по

уплате налога 1. Сроки исполнения обязанности по уплате налога

устанавливаются настоящим Кодексом и иными актаминалогового законодательства Туркменистанаприменительно к каждому виду налога.

2. Сумма дополнительно начисленного налога приизменении ранее установленного налога уплачиваетсяналогоплательщиком (налоговым агентом) в течение пятидней со дня получения налогового уведомления.

3. Сроки исполнения обязанности по уплате налогамогут быть изменены в случаях, установленных статьями54 – 56 настоящего Кодекса.

Статья 46. Исполнение обязанности по уплате

налога 1. Исполнение обязанности по уплате налога

осуществляется непосредственно налогоплательщиком, заисключением случаев, когда в соответствии с настоящимКодексом либо иными актами налогового законодательстваТуркменистана исполнение его обязанности возлагается наиное обязанное лицо.

Для юридических лиц ­ резидентов Туркменистана,осуществляющих операции, связанные с добычей(производством) и (или) реализацией природного илипопутного газа, нефти, нефтепродуктов, а такжежелезнодорожные перевозки, Кабинетом МинистровТуркменистана может определяться особый порядокисчисления уплаты налогов и представление налоговыхдеклараций.

2. Налог может быть уплачен наличными денежнымисредствами, в том числе в порядке денежного перевода и(или) в форме безналичной оплаты.

3. При уплате наличными денежными средствами днемуплаты установленной суммы налога или ее частисчитается день внесения в банк этих денежных средств.

4. При уплате безналичными денежными средствами

4. При уплате безналичными денежными средствамиднем уплаты установленной суммы налога или ее частисчитается день списания банком со счетаналогоплательщика этих денежных средств.

5. При удержании налога налоговым агентом днемуплаты налогоплательщиком установленной суммы налогасчитается день удержания налога.

6. Днем уплаты установленной суммы налога или еечасти считается день вынесения налоговой службой(таможенной службой) или судом решения о зачетеизлишне уплаченных или излишне взысканных суммналога.

7. Днем уплаты установленной суммы налога или еечасти при обращении взыскания на имуществоналогоплательщика (налогового агента) и при обращениивзыскания с третьих лиц считается день зачисленияденежных средств в Государственный бюджетТуркменистана.

8. Уплата налога, не удержанного и (или) неперечисленного в Государственный бюджет Туркменистанас денежных средств, выплаченных налогоплательщикам,осуществляется налоговым агентом за счет собственныхсредств с последующим взысканием этих сумм сналогоплательщиков в порядке, предусмотренномзаконодательством Туркменистана.

Неудержанная сумма налога может быть удержана иливостребована с налогоплательщиков:

физических лиц ­ с выплат, производимых за тримесяца, предшествующих месяцу, когда был установленфакт неудержания налога;

юридических лиц ­ с выплат, производимых запоследние пять лет, предшествующих году, когда былустановлен факт неудержания налога.

9. Неисполнение или ненадлежащее исполнениеналогоплательщиком (налоговым агентом) обязанности поуплате налога является основанием для предъявленияналоговой службой (таможенной службой) требований обуплате налога и соответствующих финансовых санкций, атакже применения мер, обеспечивающих исполнениеобязанности по уплате налога в соответствии со статьями58­70 настоящего Кодекса.

10. Настоящая статья применяется также в отношениифинансовых санкций и пени.

(В редакции Закона Туркменистана от 17 марта 2008г.)

Статья 47. Уплата налога при обжаловании

решения налоговой службы (таможенной службы) 1. При обжаловании установленной налоговой

службой (таможенной службой) суммы налога обязанностьпо его уплате должна быть исполнена налогоплательщикомна сумму, которая не оспаривается. Оспариваемая сумманалога не уплачивается в течение периода рассмотренияжалобы в налоговой службе и суде, но не более шести

жалобы в налоговой службе и суде, но не более шестимесяцев со дня ее установления (или дня когда она быласкорректирована). Неуплата всей или части суммыустановленного налога не освобождает налогоплательщикаот уплаты пени за несвоевременную уплату этого налога.

В случае неисполнения обязанности по уплате налогамеры, обеспечивающие исполнение такой обязанности,применяют налоговой службой (таможенной службой) насумму налога, которая не оспаривается.

При этом налоговая служба вправе потребовать отналогоплательщика залог имущества (денежных средств)или поручительство в отношении оспариваемой суммыналога. При невозможности налогоплательщикомисполнить указанные требования обязанность по уплатеналога должна быть им исполнена на сумму, котораяоспаривается.

2. При принятии решения по полной или частичнойотмены суммы налога, которая оспаривалась,налогоплательщик имеет право на возврат денежныхсредств, уплаченных в виде пени за неуплату отмененнойсуммы налога. Возврат взысканных сумм пенипроизводится в соответствии с положениями статьи 49настоящего Кодекса.

3. Настоящая статья применяется и в отношениифинансовых санкций и пени, а также распространяется наналоговых агентов.

Статья 48. Обязанности учреждений банков по

исполнению поручений налогоплательщика итребований налоговой службы

1. Учреждение банка обязано принять платежное

поручение налогоплательщика (налогового агента) наперечисление сумм налогов независимо от наличияденежных средств на любых счетах налогоплательщика(налогового агента) в учреждениях банков.

Платежное требование налоговой службы наперечисление сумм налогов принимается учреждениембанка независимо от наличия денежных средств на счетахналогоплательщика (налогового агента).

Платежное требование на перечисление сумм налоговисполняется учреждением банка с учетом положенийстатей 44 и 46 настоящего Кодекса.

При наличии денежных средств на счетахналогоплательщика (налогового агента) для исполнения вполном объеме платежного поручения (платежноготребования) на перечисление сумм налогов оноисполняется учреждением банка в срок не позднееследующего рабочего дня после получения платежногопоручения (платежного требования).

При недостаточности или отсутствии денежныхсредств на счетах налогоплательщика (налогового агента) вдень получения учреждением банка платежного требования(поручения) на перечисление налога оно исполняется помере поступления денежных средств на эти счета не

мере поступления денежных средств на эти счета непозднее дня, следующего за днем каждого такогопоступления на счета.

Положения настоящей части применяются и приобращении взыскания неуплаченной суммы налога стретьих лиц ­ должников налогоплательщика (налоговогоагента).

2. Осуществление учреждением банка операций поперечислению сумм налогов, зачисляемых вГосударственный бюджет Туркменистана, производится безвзимания какой – либо платы.

3. Настоящая статья применяется также в отношениифинансовых санкций и пени.

Статья 49. Зачет и возврат излишне уплаченных

сумм налога 1. Если уплаченная сумма налога превышает

установленную, то налоговая служба по месту постановкина учет в качестве налогоплательщика, а всоответствующих случаях таможенная служба:

а) производят зачет излишне уплаченной суммы налогав счет погашения задолженности по любому другомуналогу, а также финансовым санкциям и пени списьменным оповещением об этом налогоплательщика.Зачет производится не позднее следующего дня послеобразования излишне уплаченной суммы налога приналичии задолженности (или образования задолженностипри наличии излишне уплаченной суммы налога);

б) при отсутствии задолженности по другим налогам, атакже финансовым санкциям и пени дают заключениефинансовому органу на возврат налогоплательщикуизлишне уплаченной суммы налога в десятидневный срок смомента подачи налогоплательщиком письменногозаявления.

2. Налоговая служба (таможенная служба) обязанасообщить налогоплательщику о произведенном зачетеизлишне уплаченных сумм налога не позднее следующегодня после проведения такого зачета.

3. Возврат излишне уплаченных сумм налогапроизводится соответствующим финансовым органом наосновании заключения налоговой службы (таможеннойслужбы) в течение двадцати дней со дня получения такогозаключения.

4. Несвоевременный возврат налогоплательщикуизлишне уплаченных или удержанных сумм налоговпроизводится с начислением 0,03 процента на указаннуюсумму за каждый день просрочки.

5. Налогоплательщик имеет право требовать зачета и(или) возврата излишне уплаченных сумм налога в течениепяти лет со дня уплаты (удержания) налога. Приобжаловании принятого налоговой службой решенияуказанный срок приостанавливается на периодрассмотрения жалобы.

6. Настоящая статья применяется и в отношении

6. Настоящая статья применяется и в отношениифинансовых санкций и пени, а также распространяется наналоговых агентов.

(В редакции Закона Туркменистана от 17 марта 2008г.)

Статья 50. Уплата налога при ликвидации

юридического лица ­ налогоплательщика 1. Обязанность по уплате налогов ликвидируемого

юридического лица ­ налогоплательщика исполняетсяликвидационной комиссией за счет его денежных средств, втом числе полученных от реализации принадлежащего емуимущества.

2. Если денежных средств ликвидируемогоюридического лица, в том числе после реализации егоимущества, недостаточно для уплаты налогов, остающаясязадолженность должна быть исполнена учредителями(участниками) этого юридического лица, если всоответствии с законом или учредительными документамиони несут ответственность по его обязательствам.

3. Задолженность, остающаяся после исполненияучредителями (участниками) своих обязательств поотношению к ликвидируемому юридическому лицу,признается безнадежной задолженностью и списывается впорядке, установленном статьей 57 настоящего Кодекса.

4. Обязанность по уплате налогов ликвидируемогоюридического лица исполняется не позднее двух месяцевпосле начала процедуры ликвидации. Налоговая службапри наличии достаточных оснований вправе продлитьуказанный срок, но не более чем на один месяц.

5. Настоящая статья применяется и в отношениифинансовых санкций и пени, а также распространяется наналоговых агентов.

Статья 51. Уплата налога при реорганизации

юридического лица ­ налогоплательщика 1. Уплата налогов, причитающихся с юридического

лица ­налогоплательщика, подлежащего реорганизации,возлагается на его правопреемника (правопреемников). Приэтом обязанность по уплате налогов за такое юридическоелицо возникает у правопреемника (правопреемников)независимо от того, были известны ему (им) или нет дозавершения реорганизации факты и (или) обстоятельстванеисполнения или ненадлежащего исполненияреорганизованным юридическим лицом обязанности поуплате налогов.

При наличии нескольких правопреемников долякаждого правопреемника по уплате налогов за такоеюридическое лицо определяется в соответствии сразделительным балансом или иным актом о разделении.

Реорганизация юридического лица не меняет сроков

Реорганизация юридического лица не меняет сроковисполнения обязанности по уплате налоговправопреемником (правопреемниками) этого юридическоголица.

2. При изменении организационно­правовой формыюридического лица (за исключением случаевприватизации) его правопреемником по уплате налоговпризнается юридическое лицо, возникающее в результатетакой реорганизации.

3. При слиянии нескольких юридических лиц ихправопреемником по уплате налогов признаетсяюридическое лицо, возникающее в результате такогослияния.

4. При присоединении одного юридического лица кдругому юридическому лицу их правопреемником поуплате налогов признается юридическое лицо, к которомуоно было присоединено.

5. При разделении юридического лица егоправопреемниками по уплате налогов признаютсяюридические лица, возникающие в результате такогоразделения.

6. При выделении из состава юридического лицаодного или нескольких юридических лиц правопреемствопо уплате налогов у таких юридических лиц не возникает.На них также не распространяются льготы, которые былипредоставлены юридическому лицу, из состава которогопроизошло выделение,

При наличии достаточных оснований полагать, чтотакая реорганизация направлена на уклонение отисполнения обязанности по уплате налога, налоговаяслужба вправе потребовать от выделившихся юридическихлиц уплаты налога за реорганизованное юридическое лицо.

7. Настоящая статья применяется и в отношениифинансовых санкций и пени, а также распространяется наналоговых агентов.

Статья 52. Уплата задолженности по налогу в

случае смерти физического лица 1. Задолженность по налогу в случае смерти

физического лица возлагается на правопреемника(правопреемников), принявшего наследуемое имущество.Неуплаченная сумма налога подлежит уплатеправопреемником (правопреемниками пропорциональнодоле в наследстве) не позднее шести месяцев со дняпринятия наследства в соответствии с Гражданскимкодексом Туркменистана Сапармурата Туркменбаши.

При этом у правопреемника (правопреемников) невозникает обязанностей по уплате финансовых санкций ипени, не уплаченных умершим физическим лицом. Этазадолженность признается безнадежной и подлежитсписанию в порядке, установленном статьей 57 настоящегоКодекса.

2. Налоговая служба по месту прежнего проживания

2. Налоговая служба по месту прежнего проживанияумершего физического лица и месту нахождения егоимущества обязана в пятидневный срок после полученияинформации о его смерти сообщить о наличиизадолженности по налогу у умершего физического лица внотариальный орган, открывший дело о его наследстве.Нотариальный орган, открывший дело о наследстве,должен довести указанные сведения до наследника(наследников) и информировать его (их) об обязанности вслучае принятия наследства уплатить вместо умершегофизического лица оставшуюся не уплаченной им суммуналога.

3. При отсутствии наследника (наследников) или приих отказе от принятия наследства не уплаченная в случаесмерти физического лица сумма налогов признаетсябезнадежным долгом и списывается в порядке,установленном статьей 57 настоящего Кодекса.

Статья 53. Уплата налога за безвестно

отсутствующее или недееспособное физическое лицо 1. Обязанность по уплате налога за физическое лицо,

признанное судом безвестно отсутствующим илинедееспособным, а также финансовых санкций и пени надень признания физического лица таковым исполняетсялицом, уполномоченным распоряжаться имуществомбезвестно отсутствующего или недееспособного лица, засчет этого имущества. Неуплаченная сумма налога, а такжеуказанные финансовые санкции и пени должны бытьуплачены не позднее трех месяцев со дня назначения лица,уполномоченного распоряжаться имуществом безвестноотсутствующего или недееспособного физического лица.

Соответствующая налоговая служба в пятидневныйсрок со дня получения сведений о признании физическоголица безвестно отсутствующим или недееспособнымобязана сообщить лицу, уполномоченному управлятьимуществом этого физического лица, о наличии у такоголица задолженности по налогу, сумм неуплаченныхфинансовых санкций и пени.

2. Финансовые санкции и пени, начисленные смомента признания физического лица безвестноотсутствующим или недееспособным до моментаназначения лица, уполномоченного распоряжаться егоимуществом, списываются в порядке, установленномстатьей 57 настоящего Кодекса.

3. Задолженность по налогам, финансовым санкциям ипени физического лица, признанного в установленномпорядке безвестно отсутствующим или недееспособным,при недостаточности (отсутствии) имущества этогофизического лица для исполнения его налоговогообязательства, уплаты финансовых санкций и пени в части,превышающей стоимость указанного имущества,признается безнадежной задолженностью и списывается впорядке, установленном статьей 57 настоящего Кодекса.

При принятии в установленном порядке решения об

При принятии в установленном порядке решения оботмене признания физического лица безвестноотсутствующим или недееспособным со дня принятиятакого решения восстанавливается ранее списаннаязадолженность по налогам, финансовым санкциям и пени,если не истекли сроки исковой давности.

Параграф 2. Изменение срока уплаты, списание

налогов, финансовых санкций и пени Статья 54. Изменение срока уплаты налогов

финансовых санкций и пени 1. Изменением срока уплаты налога, финансовых

санкций и пени признается перенос установленного срокаих уплаты на более поздний срок.

Изменение срока уплаты налога, финансовых санкций,наложенных за нарушение налогового законодательстваТуркменистана, и пени осуществляется в форме отсрочкиили рассрочки всей подлежащей уплате суммы налога,финансовых санкций и пени либо их части соответственнос единовременной или поэтапной уплатой суммызадолженности.

Решения об изменении срока уплаты налога,финансовых санкций и пени принимаются:

Главной государственной налоговой службойТуркменистана ­ в форме отсрочки или рассрочки на срокдо одного года;

Государственной таможенной службой Туркменистанаи ее органами на местах в отношении налогов, подлежащихуплате в связи с перемещением товаров через таможеннуюграницу Туркменистана, ­ в форме отсрочки на срок неболее тридцати дней.

2. Кабинет Министров Туркменистана вправепринимать решения о предоставлении отсрочки илирассрочки по уплате налога, финансовых санкций и пени наболее длительные сроки.

Статья 55. Порядок предоставления отсрочки или

рассрочки по уплате налога, финансовых санкций ипени

1. Основаниями для предоставления отсрочки или

рассрочки по уплате налога, финансовых санкций и пениналогоплательщику могут быть:

а) причинение этому лицу ущерба в результатестихийного бедствия, технологической катастрофы илииных обстоятельств непреодолимой силы;

б) задержка этому лицу финансирования изГосударственного бюджета Туркменистана;

в) угроза банкротства, приостановления илинарушения производственного процесса этого лица вслучае единовременной выплаты им налога;

г) имущественное положение физического лица,

г) имущественное положение физического лица,исключающее возможность единовременной уплатыналога;

д) иные основания, предусмотренные таможеннымзаконодательством Туркменистана в отношении налогов,подлежащих уплате в связи с перемещением товаров черезтаможенную границу Туркменистана.

2. Отсрочка или рассрочка уплаты налога, финансовыхсанкций и пени не может предоставлятьсяналогоплательщику, если:

против него возбуждено уголовное дело по признакампреступления, связанного с нарушением налоговогозаконодательства Туркменистана;

имеются достаточные основания полагать, что онвоспользуется таким изменением для сокрытия своихденежных средств или иного имущества, подлежащегоналогообложению, либо это лицо собирается выехать запределы Туркменистана на постоянное место жительства.

3. Пени в период действия отсрочки или рассрочки неначисляются на сумму налога, по которому предоставленатакая отсрочка или рассрочка, за исключением случая,указанного в части 4 статьи 56 настоящего Кодекса.

4. Заявление налогоплательщика о предоставлении емуотсрочки или рассрочки по уплате налога, финансовыхсанкций и пени с указанием оснований и приложениемнеобходимых документов подается в соответствующийорган, уполномоченный принимать такое решение.

5. Отсрочка или рассрочка по уплате налога,финансовых санкций и пени по основаниям, указанным впунктах «б», «в», «г» и «д» части 1 настоящей статьи,может предоставляться налогоплательщику под залог егоимущества либо при наличии поручительстваплатежеспособного лица, если иное не предусмотренонастоящим Кодексом. При этом вместе с заявлением наполучение отсрочки или рассрочки представляютсядокументы об имуществе, которое может быть предметомзалога, либо о поручительстве.

6. Решение о предоставлении отсрочки или рассрочкипо уплате налога, финансовых санкций и пени либо оботказе в их предоставлении принимается уполномоченныморганом в течение пяти дней со дня получения заявленияналогоплательщика. По основаниям, указанным в пункте«а» части 1 настоящей статьи, уполномоченный орган невправе отказать налогоплательщику в отсрочке илирассрочке по уплате налога, финансовых санкций и пени насумму, не превышающую размер причиненного емуущерба.

7. Решение о предоставлении отсрочки или рассрочкидолжно содержать указание на вид налога, финансовыхсанкций и пени, по которым предоставлена отсрочка илирассрочка, их сумму, сроки и порядок их уплаты, а также всоответствующей в случаях сведения об имуществе,являющемся предметом залога, либо данные опоручительстве.

8. Решение об отказе в предоставлении отсрочки или

8. Решение об отказе в предоставлении отсрочки илирассрочки по уплате налога, финансовых санкций и пенидолжно содержать мотивы и основания такого отказа.

9. Решение о предоставлении отсрочки или рассрочкипо уплате налога либо об отказе в их предоставлениинаправляется Главной государственной налоговой службойТуркменистана налогоплательщику и в налоговую службупо месту его учета в течение трех дней со дня принятиятакого решения.

Статья 56. Прекращение действия отсрочки или

рассрочки по уплате налога, финансовых санкций ипени

1. Действие отсрочки или рассрочки по уплате налога,

финансовых санкций и пени прекращается по истечениисрока действия соответствующего решения либо можетбыть прекращено досрочно до истечения такого срока вслучаях, предусмотренных настоящей статьей.

2. Действие отсрочки или рассрочки по уплате налога,финансовых санкций и пени прекращается досрочно вслучае уплаты налогоплательщиком всей суммызадолженности до истечения установленного срока.

3. Решение об отсрочке или рассрочке уплаты налога,финансовых санкций и пени при выявлении уналогоплательщика обстоятельств, указанных в части 2статьи 55 настоящего Кодекса, подлежит отмене.

4. При нарушении налогоплательщиком условийпредоставления отсрочки или рассрочки по уплате налога,финансовых санкций и пени их действие подлежитдосрочному прекращению по решению соответствующегоуполномоченного органа.

В этих случаях налогоплательщик обязан в течениепяти дней после получения им соответствующего решенияуплатить не уплаченную на день принятия решения суммуналога, финансовых санкций и пени.

5. Решение о досрочном прекращении действияотсрочки или рассрочки по уплате налога, финансовыхсанкций и пени в письменном виде доводитсяуполномоченным органом до налогоплательщика,налоговой службы по месту постановки его на налоговыйучет в течение трех дней со дня принятия такого решения.

Статья 57. Списание задолженности по налогам,

финансовым санкциям и пени 1. Если задолженность по налогам, финансовым

санкциям и пени признается безнадежной к взысканию, онаподлежит списанию по решению Главной государственнойналоговой службы Туркменистана по согласованию сМинистерством финансов Туркменистана.

Задолженность по налогам, финансовым санкциям ипени признается безнадежной соответственно в случаях:

истечения срока исковой давности по взысканию

истечения срока исковой давности по взысканиюналога, установленного статьей 40 настоящего Кодекса;

истечения пяти лет с момента применения финансовыхсанкций;

истечения пяти лет после окончания налоговогопериода, в котором установлена или дополнительноначислена сумма налога, в отношении которой примененапеня.

Задолженность также считается безнадежной вслучаях, установленных статьями 50, 52 и 53 настоящегоКодекса, и принятия судом соответствующего решения.

2. Признание задолженности безнадежной должнобыть подтверждено актом обследования (за исключениемслучая истечения срока исковой давности), а всоответствующих случаях ­ решением суда.

Обследование налогоплательщиков и налоговыхагентов проводится налоговой службой. Обследованиефизических лиц проводится с участием двух понятых.

Порядок проведения обследования устанавливаетсяГлавной государственной налоговой службойТуркменистана.

3. Суммы задолженностей по налогам, финансовымсанкциям и пени приватизируемого предприятиясписываются налоговой службой после получениясоответствующего решения о приватизации.

4. Суммы задолженностей по налогам, финансовымсанкциям и пени в отдельных случаях могут быть списаныпо решению Президента Туркменистана.

(В редакции Закона Туркменистана от 17 марта 2008г.)

Параграф 3. Меры обеспечения исполнения

обязанностипо уплате налога

Статья 58. Обеспечение исполнения обязанности по

уплате налога 1. Исполнение обязанности по уплате налога

обеспечивается следующими мерами:выставлением в учреждение банка безакцептного

платежного требования;залогом имущества;поручительством;приостановлением операций по счетам в учреждении

банка;взысканием сумм, причитающихся налогоплательщику

(налоговому агенту) с третьих лиц, в счет уплаты налога;наложением запрета на право распоряжаться

имуществом с последующим обращением взыскания натакое имущество;

пеней.

2. Указанные меры (кроме пени) могут также

2. Указанные меры (кроме пени) могут такжеприменяться в обеспечение уплаты наложенныхфинансовых санкций и исчисленных пени.

(В редакции Закона Туркменистана от 17 марта 2008г.)

Статья 59. Выставление в учреждение банка

безакцептного платежного требования 1. Взимание налога посредством выставления в

учреждение банка безакцептного платежного требованияосуществляется налоговой службой в случае неуплатыналогоплательщиком (налоговым агентом) в установленныесроки причитающейся суммы налога.

Платежное требование выставляется в учреждениебанка, где открыты счета налогоплательщика (налоговогоагента), после истечения установленного срока исполненияобязанности по уплате налога.

2. Платежное требование может быть выставленоналоговой службой на любые счета налогоплательщика(налогового агента) в национальной и (или) иностраннойвалюте, за исключением ссудных и бюджетных счетов.

Статья 60. Залог имущества 1. Залог имущества как мера обеспечения исполнения

налогового обязательства применяется в случае,предусмотренных настоящим Кодексом.

В части налогов, подлежащих уплате в связи сперемещением товаров через таможенную границуТуркменистана, залог имущества как мера обеспечения ихуплаты применяется с учетом особенностей,предусмотренных таможенным законодательствомТуркменистана.

2. Залог имущества оформляется договором междузалогодателем и соответственно налоговой службой илитаможенной службой, выступающими в качествезалогодержателя. Залогодателем может быть как самналогоплательщик, так и третье лицо.

3. Обеспечение исполнения обязанности по уплатеналога за счет заложенного имущества осуществляется впорядке, установленном законодательством Туркменистана,регулирующим правоотношения, возникающие в связи сзалогом имущества.

4. Совершение каких­либо сделок с предметом залога,в том числе сделок, совершаемых залогодателем в целяхпогашения сумм задолженности, может осуществлятьсятолько по согласованию с залогодержателем.

Статья 61. Поручительство 1. Поручительство может быть использовано в случаях

предусмотренных настоящим Кодексом, а в частиобеспечения уплаты налогов в связи с перемещениемтоваров через таможенную границу Туркменистана ­ с

товаров через таможенную границу Туркменистана ­ сучетом особенностей, предусмотренных таможеннымзаконодательством Туркменистана.

Поручительство оформляется в соответствии сзаконодательством Туркменистана договором междуналоговой службой или таможенной службой ипоручителем.

2. Если налогоплательщик не исполнил илиненадлежащим образом исполнил обязанность по уплатеналога, то в силу поручительства обязанность по уплате вустановленный срок причитающейся суммы налога вместоналогоплательщика исполняется поручителем.

Статья 62. Приостановление операций по счетам в

учреждении банка 1. Приостановление операций по счетам в учреждении

банка является мерой, ограничивающей правоналогоплательщика (налогового агента) распоряжатьсяденежными средствами, находящимися или поступающимина его счета в учреждении банка, а также право этого лицана открытие новых счетов в том же или в другомучреждении банка.

Указанное ограничение не распространяется на уплатуналогов, финансовых санкций и пени, подлежащих уплате вГосударственный бюджет Туркменистана, а такжеосуществление обязательств, указанных в статье 44настоящего Кодекса.

2. Решение о приостановлении операций по счетам вучреждении банка принимается руководителем (егозаместителем) налоговой службы при:

непредставлении налогоплательщиком (налоговымагентом) финансовой отчетности и (или) налоговойдекларации в налоговую службу в течение десяти дней поистечении установленного срока их представления, а такжев случае отказа от их представления;

воспрепятствовании налогоплательщиком (налоговымагентом) работникам налоговой службы в проведениидокументальной проверки, в том числе непредставлениидокументов, необходимых для проведения документальнойпроверки.

Решение о приостановлении операций по счетам вучреждении банка направляется с одновременнымуведомлением налогоплательщика (налогового агента) опринятом решении.

3. Приостановление операций по счетамналогоплательщика (налогового агента) в учреждениибанка подлежит безусловному исполнению с моментаполучения учреждением банка решения налоговой службыи действует до отмены этого решения или до исполнения вполном объеме требований, указанных в решении.

Статья 63. Взыскание сумм, причитающихся

Статья 63. Взыскание сумм, причитающихсяналогоплательщику (налоговому агенту) с третьих лиц,в счет уплаты налога

1. Налоговая служба имеет право обратить взыскание

неуплаченной суммы налога с третьих лиц ­ должниковналогоплательщика (налогового агента), являющихсяюридическими лицами или индивидуальнымипредпринимателями.

2. При обращении взыскания неуплаченной суммыналога с третьих лиц ­ должников налогоплательщика(налогового агента) налоговая служба направляет имналоговое уведомление.

Третье лицо ­ должник налогоплательщика (налоговогоагента) обязано не позднее следующего дня послеполучения указанных документов выставить в учреждениебанка платежное поручение на уплату в Государственныйбюджет Туркменистана суммы, причитающейся данномуналогоплательщику (налоговому агенту) в пределах суммы,указанной в налоговом уведомлении.

Третье лицо вправе не производить такую уплату, еслив течение пяти дней представит налоговой службеписьменное обоснованное подтверждение отсутствиязадолженности налогоплательщику (налоговому агенту).

3. При невыполнении третьим лицом ­ должникомналогоплательщика (налогового агента) требований части 2настоящей статьи налоговая служба в соответствии состатьей 59 настоящего Кодекса выставляет в учреждениебанка, в котором открыты счета третьего лица,безакцептное платежное требование на сумму, непревышающую дебиторскую задолженность этогодолжника налогоплательщику (налоговому агенту).

Статья 64. Обращение взыскания на имущество

налогоплательщика (налогового агента) 1. Обращение взыскания на имущество

налогоплательщика (налогового агента) производится принеисполнении им в установленный срок обязанности поуплате налога, в том числе при недостаточности денежныхсредств после применения налоговой службой мер,предусмотренных статьями 59, 62 и 63 настоящегоКодекса.

2. Для обращения взыскания на имуществоналогоплательщика (налогового агента) налоговая служба:

принимает постановление о наложении запрета направо налогоплательщика (налогового агента)распоряжаться имуществом независимо от того, у кого этоимущество находится в это время;

производит опись имущества, за счет котороговзыскивается неуплаченная сумма налога;

оформляет исковое заявление в суд о взыскании налогаза счет имущества налогоплательщика (налогового агента)­физического лица.

Обращение взыскания на имущество

Обращение взыскания на имуществоналогоплательщика (налогового агента)­ юридическоголица на неоспариваемую сумму осуществляется налоговойслужбой без оформления искового заявления в суд путемего изъятия и передачи на реализацию в соответствии состатьей 69 настоящего Кодекса. Изъятие и передача нареализацию имущества оформляется актом иосуществляется не позднее 15 дней после вынесенияпостановления о наложении запрета на правоналогоплательщика (налогового агента) распоряжатьсяимуществом.

3. Взыскание не может обращаться на имуществобюджетных организаций, а также имущество, находящеесяв залоге.

(В редакции Закона Туркменистана от 17 марта 2008г.)

Статья 65. Наложение запрета на право

налогоплательщика (налогового агента) распоряжатьсяимуществом

1. Для обращения взыскания на имущество

налогоплательщика (налогового агента) налоговая служба(таможенная служба) вправе наложить запрет на правоналогоплательщика (налогового агента) распоряжатьсяимуществом независимо от того, у кого это имуществонаходится в это время.

2. Наложение запрета на право налогоплательщика(налогового агента) распоряжаться имуществомоформляется постановлением налоговой службы.

Постановление налоговой службы о наложениизапрета на право налогоплательщика (налогового агента)распоряжаться имуществом выносится в течение одногомесяца со дня установленного для уплаты налога, и должносодержать:

фамилию, имя, отчество должностного лица инаименование органа налоговой службы, выдавшегопостановление;

дату принятия и номер постановления;наименование и адрес налогоплательщика (налогового

агента), на чье имущество обращается взыскание;сумму налога, финансовых санкций и пени,

подлежащую уплате за счет обращения взыскания наимущество налогоплательщика (налогового агента), сучетом сумм взысканных в порядке, установленном статьей59 настоящего Кодекса;

решение о производстве описи имущества;дату вступления постановления в силу.Постановление подписывается руководителем (его

заместителем) налоговой службы и заверяется печатью.3. Запрет на распоряжение имуществом налагается

последовательно на:а) наличные денежные средства;б) имущество непроизводственного характера;в) готовую продукцию (товары), а также иные

в) готовую продукцию (товары), а также иныематериальные ценности, не участвующие и (или) непредназначенные для непосредственного участия впроизводстве;

г) сырье и материалы, предназначенные длянепосредственного участия в производстве, а также стани,оборудование, здания, сооружения и другие основныесредств;

д) имущество, переданное по договору во владение,пользование или распоряжение другим лицам без переходак ним права собственности на это имущество;

е) другое имущество, за исключением имущества, накоторое в соответствии с законодательством Туркменистанане может быть обращено взыскание.

Запрет на распоряжение имуществом не налагается наимущество, переданное по договору в лизинг, на срокдействия такого договора.

4. При исполнении налогоплательщиком (налоговымагентом) обязанности по уплате налога до подачиналоговой службой искового заявления в казыетпостановление о наложении запрета на правоналогоплательщика (налогового агента) распоряжатьсяимуществом отменяется должностным лицом налоговойслужбы, принявшим такое постановление.

Статья 66. Опись имущества 1. Налоговая служба обязана приступить к описи

имущества налогоплательщика (налогового агента), накоторое обращается взыскание, незамедлительно послевынесения постановления о наложении запрета на правоналогоплательщика (налогового агента) распоряжатьсяимуществом.

2. Описи подлежит имущество в количестве,необходимом для уплаты налогов, а в необходимых случаяхи для покрытия сумм затрат, связанных с хранением иреализацией имущества. Опись имущества проводитсяуполномоченным работником налоговой службы.

3. Работник налоговой службы перед проведениемописи имущества налогоплательщика (налогового агента)обязан вручить налогоплательщику (налоговому агенту)либо его представителю экземпляр постановленияналоговой службы о наложении запрета на правоналогоплательщика (налогового агента) распоряжатьсяимуществом и документ, удостоверяющий его полномочия(предписание).

4. Опись имущества налогоплательщика (налоговогоагента) производится в его присутствии, а в случае, когданалогоплательщиком (налоговым агентом) являетсяюридическое лицо ­ в присутствии его работников,ответственных за правильность составления налоговойдекларации, а также являющихся материальноответственными лицами.

Опись имущества налогоплательщика, за счет которого

Опись имущества налогоплательщика, за счет которогопроизводится взыскание налога, оформляется актом.

Акт также составляется в случае, когда уналогоплательщика отсутствует имущество, на котороеможет быть обращено взыскание налога.

5. При проведении описи имущества производитсяпредварительная оценка стоимости имущества, за счеткоторого осуществляется взыскание налога. Оценкапроизводится по реальным рыночным ценам с учетомизноса имущества.

Для проведения оценки описываемого имуществаналоговая служба вправе привлекать экспертов(специалистов).

6. При описи имущества налогоплательщик(налоговый агент) вправе заявить работнику налоговойслужбы на какое имущество следует обратить взыскание впервую очередь. Работник налоговой службы обязанудовлетворить такое заявление, если это не препятствуетвзысканию неуплаченной суммы налога.

7. Работник налоговой службы может опечататьпредметы, подвергшиеся описи.

Статья 67. Содержание акта о проведении описи

имущества В акте о проведении описи имущества, на которое

обращается взыскание, указываются:время и место составления акта;имя и фамилия работника налоговой службы, а также

лиц, присутствующих при составлении акта;имена и фамилии налогоплательщика (налогового

агента), работников налогоплательщика (налогового агента)­ юридического лица, ответственных за правильностьсоставления налоговой декларации, а также являющихсяматериально ответственными лицами;

название каждого описываемого предмета, егоотличительные признаки (вес, метраж, степень износа идругие), оценка каждого предмета и стоимость всегоимущества, на которое обращается взыскание;

перечень опечатанных предметов, если опечатываниепроизводится;

перечень изымаемого имущества для передачи нахранение другому лицу, если хранение имуществавозлагается не на самого налогоплательщика (налоговогоагента);

лицо, которому имущество передано на хранение и егоадрес;

запись об извещении налогоплательщика (налоговогоагента) и других лиц о разъяснении их обязанностей похранению имущества и их ответственности;

замечания и заявления налогоплательщика (налоговогоагента) и других лиц, присутствующих при описиимущества.

Акт о проведении описи имущества, за счет которого

Акт о проведении описи имущества, за счет которогопроизводится взыскание налога, составляется внеобходимом количестве экземпляров и подписываетсяработником налоговой службы, налогоплательщиком(налоговым агентом) и другими лицами, присутствующимипри описи имущества. Экземпляры акта направляются всемзаинтересованным сторонам.

Статья 68. Хранение описанного имущества 1. Описанное имущество налогоплательщика

(налогового агента), на которое обращается взыскание,передается работником налоговой службы на хранениеналогоплательщику (налоговому агенту) или другому лицупод расписку. Им вручается копия акта о проведении описиимущества, за счет которого производится взысканиеналога.

Наличные денежные средства, в том числе виностранной валюте, ценные бумаги, слитки, шлих,самородки драгоценных металлов, их полуфабрикаты иизделия производственного и лабораторного назначения,алмазы, а также ювелирные и иные бытовые изделия иззолота, серебра, платины и металлов платиновой группы,драгоценных камней, жемчуга и их лом, принадлежащиеналогоплательщику (налоговому агенту), на которыеобращается взыскание, передаются на хранениеучреждению банка.

2. Лицо, у которого находится описанное имущество,не может совершать никаких действий с таким имуществомбез разрешения налоговой службы.

3. Лицо, за исключением самого налогоплательщика(налогового агента), которому передано на хранениеимущество, получает за хранение вознаграждение,покрывающее фактически произведенные расходы,связанные с хранением имущества, и доход такого лица.Возмещение таких сумм производится за счет средств,полученных от реализации имущества налогоплательщика(налогового агента).

4. За утрату, недостачу или повреждение переданногона хранение имущества хранитель несет ответственность всоответствии с законодательством Туркменистана.

5. Лицо, в распоряжении которого находитсяимущество налогоплательщика (налогового агента), накоторое обращается взыскание, обязано по требованиюуполномоченного работника налоговой службы передатьимущество налоговой службе. При выполнении указанноготребования такое лицо освобождается (с момента еговыполнения) от любого обязательства передналогоплательщиком (налоговым агентом) в размерестоимости переданного имущества.

(В редакции Закона Туркменистана от 17 марта 2008г.)

Статья 69. Исковое заявление в суд об обращении

Статья 69. Исковое заявление в суд об обращениивзыскания на имущество и порядок реализацииимущества

1. Исковое заявление об обращении взыскания на

имущество налогоплательщика (налогового агента)подается налоговой службой в суд. Порядок подачиискового заявления устанавливается законодательствомТуркменистана.

2. Исковое заявление о взыскании налога за счетимуществаналогоплательщика (налогового агента) может быть поданов суд в течение шести месяцев после принятияпостановления о наложении запрета на право налогоплательщика (налогового агента) распоряжатьсяимуществом.

3. К исковому заявлению о взыскании налога за счетимущества налогоплательщика (налогового агента)прилагаются постановление налоговой службы оналожении запрета на право налогоплательщика(налогового агента) распоряжаться имуществом, акт опроведении описи имущества, на которое обращаетсявзыскание, и иные документы, требующиеся длярассмотрения искового заявления.

4. Реализация имущества осуществляется черезГосударственную товарно­сырьевую биржу Туркменистанаили через субъекты розничной торговли в порядке,предусмотренном законодательством Туркменистана, наосновании договоров, в которых определяются условиясдачи органами налоговой службы имущества дляреализации, условия приёма и реализации и порядокрасчётов с Государственным бюджетом Туркменистана заэто имущество. Для реализации отдельных видовимущества могут быть привлечены и иныегосударственные органы.

Передача имущества для последующей реализацииосуществляется органами налоговой службы, а в случаях,установленных настоящим Кодексом, ­ с обязательнымучастием представителя суда в течение 5 дней с моментаполучения решения суда. С момента принятия имуществаответственность за его целостность и сохранность несетлицо, принявшее имущество.

Реализация имущества производится без взиманиябиржевых сборов.

5. В необходимых случаях допускается проведениепереоценки имущества с учетом спроса на него. В составкомиссии по переоценке имущества включаютсяпредставители органов, принимавших участие припервоначальной оценке этого имущества. О произведеннойпереоценке имущества составляется акт, один экземпляркоторого передается органу налоговой службы.

(В редакции Законов Туркменистана от 17 марта 2008г. и 10 мая 2010 г. – Ведомости Меджлиса Туркменистана,2010 г., 2, ст.34)

Статья 70. Пени 1. Пени налагаются на налогоплательщика (налогового

агента) в случае нарушения им установленного срокауплаты налога.

Пени налагаются на учреждения банков, еслиобязанность налогоплательщика (налогового агента) поуплате налога не исполнена своевременно по винеучреждения банка. В этом случае пени не применяются кналогоплательщику (налоговому агенту).

Пени не применяются в случаях несвоевременнойуплаты налога:

налогоплательщиком при неправильном исчисленииналога уполномоченным органом, участвующим вналоговых правоотношениях;

Налоговыми агентами ­ бюджетными организациями вотношении налогов на доходы физических лиц,предусмотренных в сметах бюджетного финансирования, атакже в отношении налогов с выплат, производимых за счётсредств Государственного бюджета Туркменистана,Валютного резерва Правительства Туркменистана исредств, получаемых в рамках проектов и программмеждународной гуманитарной, финансовой, техническойпомощи и кредитов (займов), предоставляемыхТуркменистану иностранными государствами илимеждународными организациями, иными лицами.

2. Пени начисляются в размере 0,03 процента от неуплаченной в установленные сроки суммы налога закаждый календарный день просрочки, включая день уплатыи до истечения срока исковой давности по взысканиюналога, установленного статьей 40 настоящего Кодекса.Начисление пени также ограничивается сроком, когдазадолженность признаётся безнадёжной в случаях,установленных статьями 50, 52 и 53 настоящего Кодекса, ипринятия судом соответствующего решения.

При безналичной форме уплаты налога в просрочку невключается срок, установленный учреждением банка дляисполнения платежного поручения налогоплательщика(налогового агента) или платежного требования налоговойслужбы.

Пени за несвоевременную уплату дополнительноначисленной суммы налога исчисляются за весь периоднеуплаты налога, начиная со срока, установленногонастоящим Кодексом и иными актами налоговогозаконодательства Туркменистана, применительно ккаждому виду налога.

При представлении налогоплательщиком налоговойдекларации с изменениями и дополнениями или налоговойдекларации, которая ранее им не была представлена,производится перерасчет начисленной пени, в том числе ипо дополнительно начисленным (уменьшенным) суммамналога в виде авансовых платежей. (ЗакономТуркменистана от 18.04.2009 г. предусмотрено, что дополнения и изменения в часть вторую статьи 70, в

дополнения и изменения в часть вторую статьи 70, вчасть пятую статьи 88, в часть первую статьи 162Налогового кодекса Туркменистана применяются запериод с 1 ноября 2004 года).

В случаях, установленных частью шестой статьи180 настоящего Кодекса, пени начисляются за каждыйкалендарный день просрочки до даты утверждениясоответствующим налоговым органом документов,являющихся основанием для неудержания налога изисточника выплат.3. Налоговая служба ежемесячно направляет

налогоплательщику (налоговому агенту) налоговоеуведомление о суммах пени, исчисленных за истекшиймесяц в срок до 5 числа следующего месяца.

Пени уплачиваются налогоплательщиком (налоговымагентом) в течение десяти дней с момента вручения емуналогового уведомления.

Уплата пени производится после уплаты налога.4. Корректировка установленной суммы налога влечет

изменение начисленной до этого пени.(В редакции Законов Туркменистана от 18 апреля 2009

г. и 4 августа 2011 г.­ Ведомости МеджлисаТуркменистана, 2009 г., 2, ст. 41, 2011 г., 3, ст.59)

Раздел V. Налоговая служба Туркменистана Статья 71. Органы налоговой службы

Туркменистана 1. Органами налоговой службы Туркменистана

являются Главная государственная налоговая службаТуркменистана и ее подразделения в велаятах, городах иэтрапах.

Органы налоговой службы осуществляютвозложенные на них функции и действуют в пределах ихполномочий в соответствии с настоящим Кодексом ииными законодательными актами Туркменистана.

Органы налоговой службы осуществляют свою работуво взаимодействии с другими органами государственнойвласти и управления, местной исполнительной власти иместного самоуправления.

2. Органы налоговой службы могут осуществлять ииные функции, возложенные на них законодательствомТуркменистана.

3. За счет средств Государственного бюджетаТуркменистана производится финансирование только 50процентов заработной платы работников налоговойслужбы.

Остальная часть заработной платы работниковналоговой службы в размере 50 процентов финансируетсяза счет 50 процентов от суммы, примененных и уплаченных(взысканных) штрафных санкций и пени.

Статья 72. Главная государственная налоговая

Статья 72. Главная государственная налоговаяслужба Туркменистана

1. Главная государственная налоговая служба

Туркменистана подчиняется Кабинету МинистровТуркменистана и действует на основании Положения о ней.

Основными функциями Главной государственнойналоговой службы Туркменистана являются:

обеспечение полного и своевременного учетаналогоплательщиков (налоговых агентов), проведенияконтроля за правильностью исчисления, полнотой исвоевременностью уплаты налогов в Государственныйбюджет Туркменистана;

сбор и анализ информации по исполнению налоговогозаконодательства, подготовка предложений по егосовершенствованию;

издание методических и инструктивных указаний повопросам, отнесенным к ее компетенции;

рассмотрение в установленном порядке заявлений иобращений физических и юридических лиц по вопросам,входящим в компетенцию органов налоговой службы;

участие в подготовке проектов договоров по вопросамналогообложения с другими государствами;

взаимодействие с налоговыми органами другихгосударств.

2. Главная государственная налоговая службаТуркменистана организует и руководит деятельностьюсвоих подразделений в велаятах, городах и этрапах.

Статья 73. Звания должностных лиц и служащих

органов государственной налоговой службы Должностным лицам и служащим органов

государственной налоговой службы могут быть присвоеныперсональные звания:

главного советника государственной налоговойслужбы Туркменистана;

главного советника государственной налоговойслужбы Туркменистана I, II и III ранга;

старшего советника государственной налоговойслужбы Туркменистана;

старшего советника государственной налоговойслужбы Туркменистана I, II и III ранга;

советника государственной налоговой службыТуркменистана;

советника государственной налоговой службыТуркменистана I, II и III ранга.

Звания главного советника государственной налоговойслужбы Туркменистана и главного советникагосударственной налоговой службы I ранга присваиваютсяПрезидентом Туркменистана.

Порядок присвоения персональных званий и надбавокза них к должностным окладам служащих органовгосударственной налоговой службы утверждаетсяКабинетом Министров Туркменистана.

Кабинетом Министров Туркменистана. Статья 74. Права должностных лиц и служащих

органов налоговой службы 1. Должностные лица и служащие органов налоговой

службы имеют право:требовать и получать от налогоплательщика

(налогового агента) и других лиц, включая учреждениябанков, документы и иную информацию по формам,утвержденным в установленном порядке, служащиеоснованиями для исчисления и уплаты налогов, а такжепояснения и документы, подтверждающие правильностьисчисления и своевременность уплаты налогов,финансовых санкций и пени;

осуществлять налоговые проверки в порядке,установленном налоговым законодательствомТуркменистана;

осуществлять в необходимых случаях организациюпроведения инвентаризации имуществаналогоплательщика;

привлекать специалистов и экспертов и получать отних заключения по вопросам не входящим в компетенциюналоговых органов, но связанных с налогообложением;

участвовать в проверках совместно с другимигосударственными органами;

в соответствии с настоящим Кодексом идействующими законами Туркменистана осматривать припроведении документальной налоговой проверкипроизводственные, складские, торговые и иные помещенияюридических и физических лиц, используемые дляосуществления предпринимательской и иной деятельности,направленной на получение прибыли (дохода), а такжеимущество, связанное с такой деятельностью;

осуществлять контроль за соблюдением правилприменения электронных контрольно­кассовых аппаратов иаппаратов, принимающих безналичные выплаты черезбанковские платёжные карты;

составлять в пределах своей компетенции протоколыпо делам о налоговых нарушениях;

при непредставлении налогоплательщиком документов(сведений) самостоятельно на основании имеющейсяинформации определять и устанавливать сумму налога,подлежащую к уплате;

вызывать в органы налоговой службыналогоплательщиков (налоговых агентов), а также другихлиц, имеющих документы и (или) информацию,относящиеся к налогоплательщикам (налоговым агентам);

другие права, установленные настоящим Кодексом ииными актами налогового законодательства Туркменистана.

2. Права должностных лиц и служащих органовналоговой службы закрепляются в должностныхинструкциях, утверждаемых руководителемсоответствующего органа налоговой службы.

(В редакции Законов Туркменистана от 1 марта 2014

(В редакции Законов Туркменистана от 1 марта 2014г. – Ведомости Меджлиса Туркменистана, 2014 г., 1 ,ст.49)

Статья 75. Обязанности должностных лиц и

служащих органов налоговой службы 1. Должностные лица и служащие органов налоговой

службы обязаны:действовать в строгом соответствии с настоящим

Кодексом и иными актами законодательстваТуркменистана;

соблюдать налоговую тайну и правила храненияинформации о налогоплательщиках (налоговых агентах);

осуществлять в пределах их полномочий контроль засоблюдением налогового законодательства Туркменистана,требовать от налогоплательщиков (налоговых агентов)устранения выявленных нарушений и контролироватьвыполнение указанных требований;

в пределах своей компетенции информироватьналогоплательщиков по их запросам о действующихналогах, порядке и сроках их уплаты, правах иобязанностях налогоплательщиков (налоговых агентов), атакже о соответствующих актах налоговогозаконодательства Туркменистана;

уважать честь и достоинство налогоплательщиков(налоговых агентов) и иных участников налоговыхправоотношений.

Должностные лица и служащие органов налоговойслужбы несут и иные обязанности, установленныенастоящим Кодексом и иными актами налоговогозаконодательства Туркменистана.

2. Обязанности должностных лиц и служащих органовналоговой службы закрепляются в должностныхинструкциях, утверждаемых руководителемсоответствующего органа налоговой службы.

3. Должностные лица и служащие органов налоговойслужбы, кроме обязанностей, указанных в настоящейстатье, имеют обязанности в соответствии с ЗакономТуркменистана «О службе в аппарате государственныхорганов» и Законом Туркменистана «О подборегосударственных руководителей и должностных лиц нагосударственную службу в Туркменистане».

Статья 76. Ограничения в деятельности

должностных лиц и служащих органов налоговойслужбы

1. В деятельности должностного лица и служащего

органа налоговой службы Туркменистана действуютограничения, связанные с прохождением государственнойслужбы, установленные Законом Туркменистана «О службев аппарате государственных органов» и Законом

Туркменистана «О подборе государственных

Туркменистана «О подборе государственныхруководителей и должностных лиц на государственнуюслужбу в Туркменистане».

2. Должностным лицам и служащим органовналоговой службы запрещается осуществление служебныхобязанностей в отношении налогоплательщика (налоговогоагента):

а) если налогоплательщик (налоговый агент) –физическое лицо или руководитель либо главный бухгалтерюридического лица приходится близким родственникомдолжностному лицу или служащему органа налоговойслужбы;

б) к которому они или их близкие родственники имеютпрямую или косвенную финансовую зависимость.

Статья 77. Правовая защита должностных лиц и

служащих органов налоговой службы 1. Должностные лица и служащие органов налоговой

службы являются представителями государственной властии находятся под защитой государства. Их законныетребования обязательны для выполненияналогоплательщиками (налоговыми агентами) и ихзаконными представителями.

2. Воспрепятствование исполнению должностнымилицами и служащими органов налоговой службы своихслужебных обязанностей, оскорбление их чести идостоинства, угроза, сопротивление, насилие илипосягательства на их жизнь, здоровье и имущество в связис осуществлением ими служебной деятельности влекут засобой ответственность, установленную законодательствомТуркменистана.

Статья 78. Тайна сведений о налогоплательщике

(налоговом агенте) 1. Любая информация о налогоплательщике, налоговом

агенте, кроме нижеперечисленной, полученнаяучреждением налоговой службы, является тайнойналогоплательщика (налогового агента):

информация налогоплательщика (налогового агента),разглашенная самостоятельно или с его разрешения;

информация, представляемая правоохранительныморганам, судам и уполномоченному государственномуоргану Туркменистана по противодействию легализациидоходов, полученных преступным путём, ифинансированию терроризма;

информация о налоговом индексе налогоплательщика;информация о нарушении налогового законодательства

Туркменистана и о мерах ответственности за этинарушения;

информация, предоставляемая налоговым илиправоохранительным органам других государств всоответствии с международными соглашениямиТуркменистана.

Туркменистана.2. Органы, участвующие в налоговых

правоотношениях, и их должностные лица и служащие, втом числе ранее являвшиеся таковыми, привлекаемыеспециалисты и эксперты, обязаны сохранять тайнусведений о налогоплательщике (налоговом агенте), заисключением случаев, предусмотренныхзаконодательством Туркменистана.

3. Утрата документов, содержащих сведения,составляющие тайну о налогоплательщике (налоговомагенте), либо разглашение таких сведений влечетответственность, установленную законодательствомТуркменистана.

(В редакции Закона Туркменистана от 2 июля 2009 г.­Ведомости Меджлиса Туркменистана, 2009 г., 3, ст.45)

Статья 79. Ответственность органов налоговой

службы, других органов, участвующих в налоговыхправоотношениях, их должностных лиц и служащих

1. Органы налоговой службы, другие органы,

участвующие в налоговых правоотношениях, а также ихдолжностные лица и служащие несут ответственность, всоответствии с законодательством Туркменистана.

2. Должностные лица и служащие органов налоговойслужбы и других органов, участвующие в налоговыхправоотношениях, за неправомерные действия илибездействие несут ответственность, установленнуюзаконодательством Туркменистана.

Раздел VI. Налоговые проверки

Статья 80. Виды налоговых проверок 1. Налоговая служба проводит камеральные

(предварительные) и документальные налоговые проверки.Налоговой проверкой могут быть охвачены не более чемпять налоговых лет деятельности налогоплательщика(налогового агента), предшествовавших году проведенияпроверки. Указанное ограничение может не применяться,когда налоговая база этого периода исчисляется с учётомопераций, совершенных в предшествующих периодах илидоходов (вычетов, убытков) по ним.

2. Если при проведении камеральных(предварительных) и документальных налоговых провероку налоговой службы возникает необходимость полученияинформации о деятельности налогоплательщика(налогового агента), связанной с иными лицами, налоговаяслужба может истребовать у этих лиц документы,относящиеся к деятельности проверяемогоналогоплательщика или налогового агента (встречнаяпроверка).

3. Повторная документальная налоговая проверка в

3. Повторная документальная налоговая проверка впорядке контроля за деятельностью налоговой службыпроводится вышестоящей налоговой службой на основаниирешения этой службы.

4. Документальная налоговая проверка лиц,относящихся к субъектам малого и среднегопредпринимательства в соответствии с ЗакономТуркменистана "О государственной поддержке малого исреднего предпринимательства", проводится с учётомтребований этого Закона.

(В редакции Законов Туркменистана от 17 марта 2008г. и 10 мая 2010 г. – Ведомости Меджлиса Туркменистана,2010 г., 2, ст.34)

Статья 81. Камеральная налоговая проверка 1. Камеральная налоговая проверка проводится по

месту нахождения налоговой службы на основе налоговыхдеклараций, финансовых отчетов и других документов,представляемых налогоплательщиком (налоговым агентом),служащих основанием для исчисления и уплаты налога, атакже других документов и сведений, имеющихся враспоряжении налоговой службы.

2. Камеральная проверка проводится в течениетридцати дней со дня представления налогоплательщикомналоговой декларации и документов, служащихоснованием для исчисления и уплаты налога,уполномоченными работниками налоговой службы всоответствии с их служебными обязанностями без какого ­либо специального решения руководителя налоговойслужбы.

3. Если камеральной проверкой выявлены ошибки взаполнении документов или противоречия междусведениями, содержащимися в представленныхдокументах, то об этом сообщается налогоплательщику(налоговому агенту) с требованием внести в нихсоответствующие исправления.

Если камеральной проверкой выявлены ошибки,которые приводят к занижению подлежащей уплате суммыналога, то работник налоговой службы, проводящийкамеральную налоговую проверку, составляет актналоговой проверки. Акт подписывается работникомналоговой службы, проводившим камеральную налоговуюпроверку, и утверждается руководителем (заместителемруководителя) налоговой службы. Форма и требования ксоставлению акта камеральной налоговой проверкиустанавливаются Главной государственной налоговойслужбой Туркменистана.

Занижение суммы налога, выявленное вследствиекамеральной налоговой проверки, не влечет за собойприменения финансовых санкций.

4. При установлении в результате камеральнойналоговой проверки суммы налога, не соответствующейсумме налога, исчисленной налогоплательщиком(налоговым агентом), налоговая служба направляет ему

(налоговым агентом), налоговая служба направляет емуналоговое уведомление о сумме установленного налога.

Статья 82. Документальная налоговая проверка 1. Документальная налоговая проверка проводится на

основании предписания налоговой службы,подписываемого его руководителем (заместителемруководителя). Форма предписания о проведениидокументальной налоговой проверки утверждается Главнойгосударственной налоговой службой Туркменистана.

Налогоплательщику предъявляется подлинникпредписания. Отказ налогоплательщика от ознакомления спредписанием не является основанием для отменыдокументальной налоговой проверки.

2. Налогоплательщик в необходимых случаяхуведомляется о проведении документальной налоговойпроверки не позднее чем за пять рабочих дней до начала еепроведения.

Документальная налоговая проверка можетосуществляться без предварительного уведомления вслучаях, когда имеются достаточные основания,указывающие на уклонение от уплаты налогов.

3. Документальная налоговая проверка проводится заналоговые периоды, которые завершены к началупроведения проверки. В необходимых случаяхдокументальная налоговая проверка может проводиться заотчетные периоды, которые завершены к моменту началапроведения проверки. В обоих случаях начало проведенияпроверки должно быть определено после срока,установленного для представления отчетности за этипериоды.

В период осуществления документальных налоговыхпроверок не допускается внесение налогоплательщикомизменений и дополнений в финансовую отчетность,налоговые декларации и другие документы проверяемогопериода.

Документальная налоговая проверка не можетпродолжаться более двух месяцев. В исключительныхслучаях вышестоящая налоговая служба может увеличитьее продолжительность до необходимого срока еезавершения, но не более одного года.

Документальная налоговая проверка, осуществляемаявышестоящей налоговой службой в порядке контроля задеятельностью нижестоящей налоговой службы,проводившей проверку, в случаях реорганизации илиликвидации юридического лица, а также в иныхнеобходимых случаях может проводиться независимо отвремени проведения предыдущей проверки.

4. Если в ходе документальной налоговой проверкиработник налоговой службы устанавливает факты, которыемогут свидетельствовать об имевших место нарушенияхналогового законодательства Туркменистана, то уналогоплательщика могут быть затребованы заверенные вустановленном порядке копии документов, которые служат

установленном порядке копии документов, которые служатв качестве доказательств таких правонарушений, или ониподлежат изъятию.

Налогоплательщик по требованию работниканалоговой службы обязан в трехдневный срок представитькопии таких документов.

Изъятие документов производится на основаниипостановления проводящего документальную налоговуюпроверку работника налоговой службы. Формапостановления об изъятии документов утверждаетсяГлавной государственной налоговой службойТуркменистана.

Изъятие документов производится в присутствиизаконного представителя проверяемого налогоплательщика­ юридического лица, а в случае проверкиналогоплательщика ­ физического лица в присутствии этоголица либо его представителя. О производстве изъятиядокументов с точным их указанием составляется протокол,копия которого вручается лицу, у которого произведеноизъятие документов. При этом налогоплательщикуоставляется копия изымаемых документов.

Возврат ранее изъятых документов производитсяпосле рассмотрения жалоб налогоплательщика в налоговуюслужбу и суд или по истечении одного года с момента ихизъятия. В необходимых случаях указанный срок можетбыть продлен по решению Главной государственнойналоговой службы Туркменистана.

5. По результатам документальной налоговой проверкиработниками налоговой службы должен быть составлен актналоговой проверки. Акт составляется не позднее дня,установленного для ее окончания.

6. В акте налоговой проверки должны быть указаныдокументально подтвержденные факты налоговыхправонарушений, выявленные в ходе проверки, илиотсутствие таковых, а также выводы и предложенияпроверяющих по устранению выявленных нарушений иссылки на статьи настоящего Кодекса, предусматривающиеответственность за данный вид налоговыхправонарушений.

Требования к составлению акта налоговой проверкиустанавливаются Главной государственной налоговойслужбой Туркменистана.

С актом документальной налоговой проверки долженбыть ознакомлен законный представитель проверяемогоналогоплательщика ­ юридического лица, а в случаепроверки налогоплательщика ­ физического лица ­ это лицолибо его представитель. Срок ознакомления с актом недолжен превышать трех рабочих дней. Об отказе подписатьакт налоговой проверки в нем делается соответствующаязапись.

7. Настоящая статья применяется также к налоговымагентам и иным лицам, в отношении которых проводитсядокументальная налоговая проверка.

(В редакции Закона Туркменистана от 17 марта 2008

(В редакции Закона Туркменистана от 17 марта 2008г.)

Статья 83. Решение по результатам

документальной налоговой проверки 1. Акт документальной налоговой проверки и

прилагаемые к нему материалы проверки рассматриваютсяруководителем (заместителем руководителя) налоговойслужбы.

Рассмотрение материалов проверки руководителем(заместителем руководителя) налоговой службы не могутпревышать более пяти дней.

В случае представления налогоплательщикомвозражений акт документальной налоговой проверкирассматривается в присутствии законного представителяпроверяемого налогоплательщика ­ юридического лица, а вслучае проверки налогоплательщика ­ физического лица ­ вприсутствии этого лица либо его представителей.

Если налогоплательщик либо его представители неявились, то акт документальной налоговой проверки ипредставленные налогоплательщиком возражениярассматриваются в их отсутствие.

2. По результатам рассмотрения акта документальнойналоговой проверки руководитель (заместительруководителя) налоговой службы выносит решение:

о привлечении налогоплательщика к ответственностиза налоговое правонарушение в соответствии со статьями88 ­ 94 настоящего Кодекса;

о проведении дополнительных мероприятий поналоговому контролю.

3. Принятое решение оформляется постановлением,составляемым в двух экземплярах по форме, утверждаемойГлавной государственной налоговой службойТуркменистана. Постановление вступает в силу с моментаего утверждения руководителем (заместителемруководителя) налоговой службы.

Один экземпляр постановления в срок не позднее трехдней после вынесения решения вручаетсяналогоплательщику либо его представителю под распискуили передается иным способом, подтверждающим датувручения постановления налогоплательщику.

Другой экземпляр постановления хранится вналоговой службе вместе с материалами проверкиналогоплательщика.

4. Если при рассмотрении акта документальнойналоговой проверки выявляются факты налоговыхправонарушений, свидетельствующие о наличии признаковпреступлений, акт документальной налоговой проверки иматериалы проверки в срок не позднее десяти дней послеих рассмотрения руководителем (заместителемруководителя) налоговой службы передаютсяправоохранительным органам.

5. Фактические данные по делу о налоговом

5. Фактические данные по делу о налоговомправонарушении, содержащиеся в акте документальнойналоговой проверки, сведения о вещественных,письменных и иных доказательствах, другие данныематериалов проверки, а также данные о лицах,привлекаемых к ответственности за такие нарушения, немогут быть оглашены до рассмотрения указанного дела ивынесения по нему решения.

Исключение составляет информация, передаваемая всоответствии с международными договорами(соглашениями) о взаимной помощи и обменеинформацией в целях расследования и пресеченияналоговых правонарушений.

Нарушение установленного порядка приравнивается кразглашению налоговой тайны.

6. Указанный в настоящей статье порядок применяется также в отношении налоговых агентов и иныхлиц, допустивших налоговое правонарушение, к которыммогут применяться меры ответственности в соответствиисо статьями 88 ­ 94 настоящего Кодекса.

Статья 84. Налоговые обследования 1. Для обеспечения оперативного контроля за

выполнением налоговых обязательств налоговая службавправе проводить налоговые обследования. Налоговыеобследования проводятся в целях:

сбора сведений о доходах и других объектахналогообложения;

изучения причин образования задолженности поналоговым обязательствам;

анализа выполнения налоговых обязательствналогоплательщиками, использующими налоговые льготы;

применения предусмотренных законодательствомТуркменистана форм и порядка налогового ибухгалтерского учета.

2. Налоговое обследование проводится на основанииизданного руководителем (его заместителем) налоговойслужбы предписания, в котором указываются цель и срокиобследования.

3. Результаты проводимых налоговой службойобследований оформляются справкой.

Раздел VII. Обжалование решений налоговой

службы, действий их должностных лиц и служащих Статья 85. Право на обжалование Налогоплательщик (налоговый агент) вправе

обжаловать решение налоговой службы, а также действиедолжностного лица и служащего налоговой службы,совершенное в отношении него.

Статья 86. Порядок подачи и рассмотрения жалобы

1. Жалоба на решение налоговой службы и действия ее

должностных лиц подается налогоплательщиком ввышестоящую налоговую службу или в суд.

Жалоба на действия служащих налоговой службыподается руководителю этой службы. Решение по жалобеможет быть обжаловано в месячный срок со дня егополучения в вышестоящую налоговую службу. В случаенесоблюдения по уважительной причине указанного срокаон может быть продлен вышестоящей налоговой службойпо заявлению лица, подавшего жалобу.

Сроки обращения и рассмотрения жалобы в судеопределяются в соответствии с законодательствомТуркменистана.

2. Жалоба подается в письменном виде и должнасодержать имя, фамилию и адрес налогоплательщика, егоналоговый номер, дату составления жалобы, обжалуемыерешения и действия налоговой службы, ее должностноголица или служащего, а также обоснование своей жалобы.

3. Обжалование решения налоговой службы, действияего должностного лица или служащего неприостанавливает исполнения обжалуемого решения илидействия за исключением случаев, предусмотренныхнастоящим Кодексом.

4. Руководитель (его заместитель) налоговой службы,рассматривающий жалобу, при наличии достаточныхоснований полагать, что обжалуемое решение или действиене соответствует законодательству Туркменистана, вправеполностью или частично приостановить исполнениеобжалуемого решения или действия на периодрассмотрения жалобы.

Если по результатам рассмотрения жалобы ранееисчисленная сумма налога и примененные финансовыесанкции, а также пени подлежат изменению, то ранеепринятое в соответствии с частью второй статьи 83настоящего Кодекса постановление по акту проверкиподлежит отмене и выносится новое постановление.

5. Налоговая служба рассматривает и принимаетрешение по жалобе не позднее месячного срока с даты ееподачи. О принятом решении налогоплательщику,подавшему жалобу, сообщается в письменном виде.

6. Обжалование решения налоговой службы, действийего должностных лиц приостанавливает течение срокаисковой давности на фактический период обжалования.

7. Действие настоящей статьи распространяется и наналогового агента, а также другие уполномоченные органы,участвующие в налоговых правоотношениях, должностныхлиц и служащих этих органов.

Статья 87. Обжалование в суд Обжалование в суд решений налоговой службы и

действий ее должностных лиц производится в соответствиис законодательством Туркменистана.

Если по результатам рассмотрения жалобы судом

Если по результатам рассмотрения жалобы судомпринимается решение, в соответствии с которым ранееисчисленная сумма налога и примененные финансовыесанкции, а также пени подлежат изменению, то ранепринятое в соответствии с частью второй статьи 83настоящего Кодекса постановление по акту проверкиподлежит отмене и выносится новое постановление.

Раздел VIII. Финансовые санкции за налоговые

правонарушения Статья 88. Применение финансовых санкций за

налоговые правонарушения 1. Налоговым правонарушением является виновное

противоправное действие субъекта налоговыхправоотношений, за которое предусмотренаответственность, установленная настоящим Кодексом.

2. Налоговое правонарушение влечет наложениефинансовых санкций, установленных статьями 89 ­ 94настоящего Кодекса. Финансовые санкции применяютсяналоговой службой.

3. Наложенные финансовые санкции уплачиваются втечение пяти дней с момента вручения постановления.

Уплата наложенных финансовых санкцийпроизводится после уплаты налога.

4. На физическое лицо, допустившее налоговоеправонарушение, могут быть наложены финансовыесанкции с шестнадцатилетнего возраста.

5. Налоговое правонарушение, допущенное вследствиенеправомерных действий (бездействия), письменныхуказаний, решений и разъяснений уполномоченныхорганов, участвующих в налоговых правоотношениях ­ впределах их полномочий, не влечет за собой наложениефинансовых санкций.

Финансовые санкции не применяются в случаяхнеуплаты налога налогоплательщиком при неправильномисчислении налога уполномоченным органом,участвующим в налоговых правоотношениях.

Финансовые санкции не применяются в случаяхнеуплаты налога налоговыми агентами ­ бюджетнымиорганизациями:

в отношении налогов на доходы физических лиц,предусмотренных в сметах бюджетного финансирования;

в отношении налогов на прибыль (доход) юридическихлиц, с выплат, производимых за счёт средствГосударственного бюджета Туркменистана или Валютногорезерва Правительства Туркменистана, а также средств,получаемых в рамках проектов и программ международнойгуманитарной, финансовой, технической помощи икредитов (займов), предоставляемых Туркменистануиностранными государствами, международнымиорганизациями, иными лицами. (Законом Туркменистанаот 18.04.2009 г. предусмотрено, что дополнения иизменения в часть вторую статьи 70, в часть пятую

изменения в часть вторую статьи 70, в часть пятуюстатьи 88, в часть первую статьи 162 Налогового кодексаТуркменистана применяются за период с 1 ноября 2004года).

6. Финансовые санкции могут быть наложены занарушения налогового законодательства, совершенные впериод, составляющий не более пяти налоговых лет,предшествующих году, в котором руководителем налоговойслужбы выносится решение об их применении.

7. При обжаловании установленной налоговойслужбой (таможенной службой) суммы налога обязанностьпо уплате наложенных финансовых санкций должна бытьисполнена налогоплательщиком (налоговым агентом) нанеоспариваемую сумму финансовых санкций.Оспариваемая сумма финансовых санкций не уплачиваетсяв течение периода рассмотрения жалобы в налоговойслужбе и суде, но не более шести месяцев со дня ихналожения.

При этом налоговая служба (таможенная служба)вправе потребовать от налогоплательщика залог имущества(денежных средств) или поручительства в отношенииоспариваемой суммы финансовых санкций. Приневозможности налогоплательщиком исполнить указанныетребования обязанность по уплате финансовых санкцийдолжна быть исполнена им и на сумму, котораяоспаривается.

8. Корректировка установленной суммы налога влечетизменение наложенных ранее в отношении этой суммыналога финансовых санкций.

(В редакции Закона Туркменистана от 17 марта 2008г.)

Статья 89. Финансовые санкции за занижение

суммы налога 1. Занижение суммы исчисленного налога, возникшее

вследствие уменьшения налогоплательщиком налоговойбазы и других неправомерных действий по исчислениюналога, ­

влечет наложение на налогоплательщика финансовыхсанкций в размере 40 процентов от заниженной суммыналога, неуплаченной в Государственный бюджетТуркменистана.

Сумма заниженного налога, к которой применяютсяфинансовые санкции, определяется с учетом излишневнесенных сумм по данному виду налога с даты,установленной для уплаты налога до дня выявления такогонарушения.

При наличии излишне внесенных сумм по другимвидам налогов они также могут быть приняты вуменьшение заниженной суммы налога, к которойприменяется финансовая санкция.

Занижение суммы исчисленного налога считается

Занижение суммы исчисленного налога считаетсясовершенным в день, установленный для представленияналоговой декларации.

2. К подлежащим возмещению из бюджета суммамналога, возникшим вследствие неправомерных действийналогоплательщика, применяются финансовые санкции,установленные частью 1 настоящей статьи.

3. В целях настоящей статьи занижением суммыналога считается также непредставлениеналогоплательщиком налоговой декларации в срок более 90дней со дня установленного настоящим Кодексом срока дляее представления.

(В редакции Закона Туркменистана от 17 марта 2008г.)

Статья 90. Финансовые санкции за невыполнение

налоговым агентом обязанности по удержанию иперечислению налога

Невыполнение налоговым агентом возложенной на

него настоящим Кодексом обязанности по перечислению вГосударственный бюджет Туркменистана сумм налогов,подлежащих удержанию с налогоплательщика, ­

влечет наложение на налогового агента финансовыхсанкций в размере 40 процентов от суммы, подлежащейудержанию и перечислению.

(В редакции Закона Туркменистана от 17 марта 2008г.)

Статья 91. Финансовые санкции за нарушение

налогоплательщиком (налоговым агентом)наложенного запрета на право распоряжатьсяимуществом

Нарушение налогоплательщиком (налоговым агентом)

запрета на право распоряжения имуществом, на котороеобращено взыскание налога, ­

влечет наложение на налогоплательщика (налоговогоагента) финансовых санкций в размере 50 процентов отреальной рыночной стоимости такого имущества.

Статья 92. Финансовые санкции за невыполнение

обязанности сообщить об открытии счета в учреждениибанка

Невыполнение учреждением банка обязанности

сообщить об открытии счетов физических лиц ­индивидуальных предпринимателей и юридических лиц(их обособленных подразделений) в налоговую службу, ­

влечет наложение на учреждение банка финансовыхсанкций в размере 10 процентов от суммы всех денежныхсредств, поступивших на эти счета.

Статья 93. Финансовые санкции за неисполнение

Статья 93. Финансовые санкции за неисполнениеучреждением банка решения налоговой службы оприостановлении операций по счетамналогоплательщика

Проведение учреждением банка расходных операций

по счетам физических и юридических лиц (ихобособленных подразделений) в нарушение решенияналоговой службы о приостановлении операций по егосчетам, ­

влечет наложение на учреждение банка финансовыхсанкций в размере 10 процентов от суммы всех денежныхсредств, списанных с этих счетов.

Статья 94. Финансовые санкции за нарушение

порядка зачисления средств налогоплательщика Зачисление учреждением банка денежных средств от

реализации продукции (товаров, работ, услуг), минуярасчётный счёт налогоплательщика (налогового агента), наего ссудный, депозитный или иные счета, а также на счетадругих налогоплательщиков, ­

влечет наложение на учреждение банка финансовыхсанкций в размере 10 процентов от суммы зачисленныхсредств.

(В редакции Закона Туркменистана от 17 марта 2008г. и от 23 мая 2015 г. – Ведомости МеджлисаТуркменистана, 2015 г., 2, ст.71)

Часть II

Глава 1. Налог на добавленную стоимость Статья 95. Плательщики налога на добавленную

стоимость 1. Плательщиками налога на добавленную стоимость

являются юридические лица и физические лица ­индивидуальные предприниматели при совершении иминалогооблагаемых операций, указанных в статье 96настоящего Кодекса.

2. Плательщиками налога на добавленную стоимостьне являются:

Центральный банк Туркменистана;лица, являющиеся подрядчиками и субподрядчиками в

соответствии с Законом Туркменистана «Обуглеводородных ресурсах». При совершении такимилицами налогооблагаемых операций, не относящихся кнефтяным работам, на них распространяется действиечасти 1 настоящей статьи;

юридические лица частной формы собственности;индивидуальные предприниматели по деятельности,

на которую распространяется упрощенная системаналогообложения.

(В редакции Законов Туркменистана от 1 октября

(В редакции Законов Туркменистана от 1 октября2007 г. и 18 апреля 2009 г. – Ведомости МеджлисаТуркменистана, 2007 г., 4, ст. 68; 2009 г., 2, ст.41)

Статья 96. Объект обложения налогом 1. Объектом обложения налогом на добавленную

стоимость являются налогооблагаемые операции,совершаемые налогоплательщиками на территорииТуркменистана в соответствии со статьями 98 и 99настоящего Кодекса.

2. Налогооблагаемыми операциями признаются:реализация товаров, выполнение работ, оказание услуг,

а также передача имущественных прав;выполнение строительно­монтажных работ для

собственных нужд. Указанное не включает выполнениеработ, связанных только с монтажом и (или) установкойприобретаемого или производимого оборудования, ­ атакже его ремонт;

получение возмещения за причиненный ущерб прикраже или порче товаров от виновных лиц, а такжестрахового возмещения;

использование товаров, выполнение работ, оказаниеуслуг для собственного потребления, еслисоответствующие затраты не включаются в вычеты,принимаемые для исчисления налога на прибыль (доход) (втом числе через амортизационные отчисления).

3. Налогооблагаемыми операциями не признаются:а) обращение валюты, денег, банкнот, являющихся

законными средствами платежа, если такие операции неимеют целей нумизматики, не связаны с реализациейвалюты, изготовившим ее юридическим лицом по заказуЦентрального банка Туркменистана, не являютсяпредметом услуг по хранению, инкассации валюты;

б) обращение ценных бумаг (отчуждение правадолевого участия в предприятии), кроме брокерских ипосреднических услуг по ним; выдача кредита (ссуды) иполучение процентов по ним;

в) безвозмездная передача:основных средств, нематериальных активов и (или)

иного имущества юридического лица его правопреемнику(правопреемникам) при реорганизации этого юридическоголица;

объектов социального и производственного назначения(жилые дома, дома отдыха, заводы, фабрики и другиеподобные объекты) по решению органов государственнойвласти и управления, местной исполнительной власти иместного самоуправления;

товаров (безвозмездное выполнение работ и оказаниеуслуг) благотворительными организациями;

товаров (безвозмездное выполнение работ и оказаниеуслуг) в качестве гуманитарной и (или) благотворительнойпомощи;

г) отчуждение имущества:находящегося на земельном участке, подлежащем

находящегося на земельном участке, подлежащемизъятию по решению органов государственной власти иуправления, местной исполнительной власти и местногосамоуправления для государственных или общественныхнужд, либо ввиду ненадлежащего использования земли,культурных ценностей;

в результате реквизиции, конфискации или передачиправа собственности на наследуемое имущество, а такжепринятие государством бесхозного имущества или кладов;

д) реализация товаров, выполнение работ, оказаниеуслуг в рамках проектов и программ международнойгуманитарной, финансовой и технической помощи икредитов (займов), предоставляемых Туркменистануиностранными государствами или международнымиорганизациями или физическими лицами. Указанноеотносится к лицам:

уполномоченным иностранными государствами,международными организациями или физическими лицамиосуществлять такую реализацию товаров (работ, услуг);

установленным в качестве получателей такой помощии кредитов (займов);

являющимся поставщиками (выполняющими работы иоказывающими услуги) по договору с указанными вышеуполномоченными лицами и получателями такой помощи икредитов (займов), оплата которым производится за счетуказанных средств;

е) реализация товаров, выполнение работ, оказаниеуслуг непредпринимательскими юридическими лицами нес целью получения прибыли;

ж) выполнение работ (оказание услуг) органамигосударственной власти и управления, местнойисполнительной власти и местного самоуправления врамках выполнения возложенных на них исключительныхполномочий в определенной сфере деятельности, в случаеесли обязательность выполнения указанных работ(оказания услуг) установлена законодательствомТуркменистана. Указанное, в частности, включает услугигосударственной противопожарной службы, таможенныеуслуги, услуги по сертификации товаров (работ, услуг),другие подобные работы и услуги;

з) первоначальная уступка права требования,вытекающего из договора реализации товаров (работ,услуг), или переход указанного требования к другому лицуна основании закона.

и) передача имущества в качестве вклада в уставныйкапитал других юридических лиц и товариществ.

к) реализация своим подведомственным учреждениями предприятиям товаров, приобретённых на основевнешнеторговых контрактов, заключённых органамигосударственной власти и управления не с цельюполучения прибыли. (II. Дополнение, вносимое в частьтретью статьи 96 Налогового кодекса Туркменистана,применяется в отношении операций по реализации своимподведомственным учреждениям и предприятиям товаров,приобретённых на основе внешнеторговых контрактов,

приобретённых на основе внешнеторговых контрактов,заключённых органами государственной власти иуправления не с целью получения прибыли, проведённых имидо введения в действие настоящего Закона.­ ЗакономТуркменистана от 08.11.2014 г. 148­V).

4. Для целей настоящего Кодекса товаром признаетсяимущество, реализуемое или предназначенное дляреализации. Электро и теплоэнергия, газ, водарассматриваются в качестве товара.

(В редакции Законов Туркменистана от 17 марта 2007г., 17 марта 2008 г., 18 апреля 2009 г, 10 мая 2010 г. и 8ноября 2014 г. – Ведомости Меджлиса Туркменистана,2007 г., 1, ст.24; 2010 г., 2, ст.34, 2014 г., 4, ст.149)

Статья 97. Определение реализации товаров,

выполнения работ и оказания услуг 1. Под реализацией товаров понимается передача

(переход) права собственности от одного лица к другому врезультате их купли ­ продажи (поставки), обмена, дарения(безвозмездной передачи) или иной формы передачи (перехода) права собственности. Указанное относится и коперациям по возврату ранее полученного товара, покоторому состоялся переход права собственности.

2. Под выполнением работ понимается деятельность,результаты которой имеют материальное выражение имогут быть реализованы для удовлетворения потребностейфизических и юридических лиц.

3. Под оказанием услуг понимается деятельность,результаты которой реализуются и потребляются впроцессе ее осуществления. Услугами также признаютсяуслуги по лизингу, реализация (передача) нематериальныхактивов, аренда или концессия имущества.

4. Передача товаров, выполнение работ, оказание услугдля своих работников признаются реализацией товаров,выполнением работ, оказанием услуг.

5. Для целей исчисления налога на добавленнуюстоимость к передаче имущественных прав применяютсяположения, установленные для реализации товаров (работ,услуг), если настоящим Кодексом не установлено иное.

6. Реализация товаров, выполнение работ, оказаниеуслуг, носящих вспомогательный характер по отношению косновной операции (налогооблагаемой или не являющейсятаковой), рассматриваются как часть такой операции.

Является носящей вспомогательный характерпредусмотренная в договорах на выполнение работ(оказание услуг) поставка оборудования, сырья, материалови другого имущества, используемого при выполнениитаких работ (услуг).

Не являются носящими вспомогательный характерпредусмотренные внешнеторговыми договорами поставкиили купля­продажа товаров, выполнение работ и оказание

услуг, местом реализации которых в соответствии со

услуг, местом реализации которых в соответствии состатьей 99 настоящего Кодекса является территорияТуркменистана.

7. Недостача товара сверх норм естественной убылипризнается реализацией товара, если не имеетсяофициального подтверждения того, что эти товарыукрадены или испорчены. Указанное относится и к товарамс истёкшим сроком годности при отсутствиидокументального подтверждения их утилизации и к нимприменяются те же правила налогообложения, как и принедостаче товара.

(В редакции Законов Туркменистана от 17 марта2008 г. и 18 апреля 2009 г.­ Ведомости МеджлисаТуркменистана, 2009 г., 2, ст.41)

Статья 98. Место реализации товаров Местом реализации товаров признается место:нахождения товаров в момент их передачи

покупателю, если они не отгружаются и нетранспортируются;

нахождения товаров в момент начала их отгрузки илитранспортировки, если они отгружаются илитранспортируются поставщиком, получателем или инымлицом;

монтажа, установки или сборки товаров, если они немогут быть по техническим, технологическим или инымоснованиям доставлены получателю иначе как вразобранном или несобранном виде, а монтаж, установкаили их сборка производятся поставщиком этих товаров илиот его имени.

Статья 99. Место выполнения работ, оказания

услуг 1. Местом выполнения работ, оказания услуг, за

исключением указанных в частях 2 и 3 настоящей статьипризнается место учреждения юридического лица илиместо нахождения его филиала или представительства(постоянное представительство), а для индивидуальныхпредпринимателей ­ место постоянного жительства илинахождения постоянного места деятельности, через котороевыполняются работы или оказываются услуги.

Под постоянным местом деятельности понимаетсяпостоянное место на территории Туркменистана, черезкоторое индивидуальный предприниматель осуществляетсвою деятельность полностью или частично, иопределяется применительно к положениям поопределению постоянного представительстваюридического лица в соответствии со статьей 18настоящего Кодекса.

2. Местом выполнения работ, оказания услугпризнается для:

а) работ, услуг, связанных с недвижимым

а) работ, услуг, связанных с недвижимымимуществом,­ место нахождения этого имущества.Указанное, в частности, включает строительные,монтажные, строительно­монтажные, ремонтные,реставрационные работы, услуги по аренде;

б) работ, услуг, связанных с движимым имуществом(за исключением его аренды, ­ места фактическогопроведения таких работ, осуществления услуг. Указанная, вчастности, включает разгрузку, погрузку, монтаж, сборку,переработку, обработку, ремонт и техническоеобслуживание;

в) услуг в сфере культуры, искусства, образования,физической культуры или спорта ­ место фактическогоосуществления таких услуг.

3. Местом оказания нижеследующих услуг признаетсяместо учреждения юридического лица или местонахождения его филиала, представительства, или местопостоянного жительства или нахождения постоянногоместа деятельности индивидуального предпринимателякоторому предоставляются услуги:

а) по передаче, предоставлению патентов, лицензий,торговых марок, авторских прав или иных аналогичныхправ;

б) по рекламе;в) консультационные, юридические, бухгалтерские,

аудиторские, в области инженерии, а также услуги поуправлению, обработке данных и предоставлениюинформации, проведению геологоразведочных работ. Куслугам в области инженерии, в частности, относятсяинженерно­консультационные услуги, предпроектные ипроектные услуги (подготовка технико­экономическихобоснований, проектно ­ конструкторские разработки иподобные услуги);

г) финансовые, банковские, страховые, включаяперестрахование, за исключением услуг по аренде сейфов;

д) по предоставлению персонала;е) оказываемые агентом, действующим от имени и за

счет другого лица, если они обеспечивают этому лицууслуги, указанные в настоящей части;

ж) по сдаче в аренду движимого материальногоимущества, за исключением железнодорожного транспортаюридических лиц, основным видом деятельности которыхявляется предоставление транспортных услуг;

з) оказание услуг (выполнение работ) по разработкепрограмм для ЭВМ и баз данных (программных средств иинформационных продуктов вычислительной техники), ихадаптации и модификации.

(В редакции Закона Туркменистана от 17 марта 2008г.)

Статья 100. Налоговая база

1. Налоговой базой при совершении налогооблагаемой

1. Налоговой базой при совершении налогооблагаемойоперации, за исключением совершаемой с применениемгосударственных фиксированных цен (тарифов), являетсястоимость, определяемая исходя из цены (тарифа) товара(работы, услуги), которую получает или вправе получитьналогоплательщик от любого другого лица, не включающейв себя сумму налога на добавленную стоимость.

Налоговая база при совершении налогооблагаемойоперации с применением государственных фиксированныхцен (тарифов) представляет собой стоимость,определяемую исходя из цены (тарифа) товара (работы,услуги), которую получает или вправе получитьналогоплательщик от любого другого лица включающей всебя сумму налога на добавленную стоимость.

При этом в цену подакцизных товаров включаетсясумма акцизов.

2. В налоговую базу также включаются суммы,полученные от виновных лиц в возмещение причиненногоущерба при краже или порче товаров, а также суммыстрахового возмещения.

Положения настоящей части применяются только вотношении товаров, которые признаются объектомналогообложения в соответствии со статьей 96 настоящегоКодекса и не освобождены от налога в соответствии состатьей 106 настоящего Кодекса.

3. Стоимость товаров (работ, услуг), а также суммыденежных средств, включаемые в налоговую базу виностранной валюте, пересчитываются в манаты поофициальному курсу Центрального банка Туркменистанана дату совершения налогооблагаемой операции, а вотношении выплат, указанных в части второй статьи 108настоящего Кодекса, с которых удержание налогапроизводится налоговым агентом, – по официальномукурсу Центрального банка Туркменистана на дату выплаты.

4. Налоговая база за соответствующий налоговыйпериод определяется как сумма налоговых баз по всемналогооблагаемым операциям, совершенным всоответствующем налоговом периоде (с учетом сумм,указанных в части 2 настоящей статьи), и определяемых всоответствии с настоящей статьей и статьей 101 настоящегоКодекса за вычетом суммы налоговой базы поналогооблагаемым операциям, указанным в статье 106настоящего Кодекса, совершенным в этом же налоговомпериоде.

В случаях, когда в соответствии со статьей 103настоящего Кодекса применяются различные налоговыеставки, налоговая база определяется отдельно по каждомувиду операций, облагаемых по различным ставкам.

5. При передаче имущественных прав налоговая базаопределяется в порядке, установленном настоящей статьей,и с учетом особенностей, установленных статьей 101настоящего Кодекса.

(В редакции Закона Туркменистана от 17 марта 2008

(В редакции Закона Туркменистана от 17 марта 2008г. и 18 апреля 2009 г. –Ведомости МеджлисаТуркменистана, 2009 г., 2, ст.41)

Статья 101. Определение налоговой базы для

отдельных налогооблагаемых операций 1. Для целей определения налоговой базы принимается

цена товаров (работ, услуг) с учетом положений статьи 36настоящего Кодекса.

2. Налоговая база при безвозмездной передаче товаров(выполнении работ, оказании услуг) определяется исходя изцен на такие товары (работы, услуги), которыеприменяются налогоплательщиком при обычнойвозмездной их реализации.

При безвозмездной передаче бывших в употребленииосновных средств налоговая база определяется поостаточной стоимости.

3. В случае, если сторонами сделки не определенастоимость обмениваемых товаров (работ, услуг), налоговаябаза определяется исходя из цен на такие товары (работы,услуги), которые применяются налогоплательщиком приобычной их реализации.

При неэквивалентном обмене в облагаемый оборотвключаются любые суммы доплат к стоимостиобмениваемых товаров (работ, услуг).

4. При использовании товаров, выполнении работ,оказании услуг для собственного потребления, еслисоответствующие затраты по ним не включаются в вычеты,принимаемые для исчисления налога на прибыль (доход),налоговая база определяется исходя из цен на такие товары(работы, услуги), которые применяютсяналогоплательщиком при обычной возмездной ихреализации.

5. При выполнении строительно­монтажных работ длясобственного потребления налоговая база определяется какстоимость выполненных работ, исчисленная исходя из всехфактических расходов налогоплательщика на ихвыполнение.

6. Налоговая база при реализации посредническихуслуг, услуг по договору поручения и комиссииопределяется как сумма денежных средств, полученная ввиде вознаграждения, сборов и (или) других платежей заэти услуги.

Налоговой базой при совершении налогооблагаемойоперации (кроме экспортной), за исключениемсовершаемой с применением государственныхфиксированных цен (тарифов) для предприятийгосударственной формы собственности и предприятийпотребительской кооперации при осуществлении имиоптовой и розничной торговли (в том числе приосуществлении снабженческо­сбытовой и заготовительной

деятельности) и отдельных таких, а также торговых

деятельности) и отдельных таких, а также торговыхопераций является торговая наценка, не включающая в себясумму налога на добавленную стоимость.

Налоговая база при совершении такими лицаминалогооблагаемой операции с применениемгосударственных фиксированных цен (тарифов)представляет собой торговую наценку, включающую в себясумму налога на добавленную стоимость.

7. Налоговая база при реализации услуг поизготовлению товаров из давальческого сырья (материалов)определяется как стоимость их обработки (переработки).

Давальческим сырьем (материалами) являются товары,передаваемые заказчиком стороннему лицу для обработкиили переработки (оплачиваемой заказчиком) и полученияопределенного объема полуфабрикатов или готовойпродукции из этого сырья. По договорам на обработку илипереработку сырья и материалов (толлинговые операции) вкачестве оплаты за оказанные услуги заказчик можетпередавать часть полученных из этого сырья (материалов)полуфабрикатов или готовой продукции, являющейсяэквивалентом стоимости таких услуг.

Указанное относится и к выполнению подрядныхработ из предоставляемых заказчиком принадлежащих емуматериалов, приобретаемых не у подрядчика.

8. При выполнении работ, оказании услуг, цены илитарифы на которые устанавливаются с включением в нихстоимости используемых материалов и (или) запасныхчастей, налоговая база определяется как стоимость такихработ или услуг без включения в нее налога надобавленную стоимость. При этом стоимостьиспользуемых материалов и запасных частей включается поцене их приобретения без учета налога на добавленнуюстоимость, уплаченного при приобретении, и торговойнадбавки к ней (без налога на добавленную стоимость),устанавливаемой лицом, выполняющим работы,оказывающим услуги.

При выполнении работ, оказании услуг, цены и тарифына которые устанавливаются без включения в нихстоимости используемых материалов и (или) запасныхчастей, при условии, что эти материалы или запасные частиоплачиваются покупателем работ или услуг отдельно,налоговая база определяется как сумма стоимостивыполненных и оплаченных работ и услуг, стоимостиматериалов и запасных частей, реализованных покупателюработ или услуг, без включения в них налога надобавленную стоимость.

9. В налоговую базу не включается стоимость тары,подлежащей возврату получателем товаров.

10. При осуществлении операций, связанных сзалогом, налоговая база определяется в порядке,установленном частью 1 статьи 100 настоящего Кодекса.

11. При реализации товаров и иного имуществаликвидируемого юридического лица (филиала илипредставительства юридического лица ­ нерезидентаТуркменистана) или прекращении деятельности

Туркменистана) или прекращении деятельностииндивидуального предпринимателя налоговая базаопределяется на основе фактически примененныхналогоплательщиком цен реализации этих товаров иимущества, но не ниже цен приобретения ­ по товарам иостаточной стоимости — по основным средствам инематериальным активам.

12. Налоговая база по реализуемым товарам,выполняемым работам и оказываемым услугам, по которымустановлены льготные цены (тарифы, расценки),определяется с учетом таких льгот. Указанное относится и кбесплатному отпуску населению товаров и оказанию услугв соответствии с законодательством Туркменистана.

Налоговая база по реализуемым товарам,выполняемым работам и оказываемым услугам длябюджетных организаций и органов государственной властии управления, местной исполнительной власти и местногосамоуправления, а также реализуемым по решению этихорганов, определяется исходя из фактических ценреализации, в том числе, когда это осуществляетсябезвозмездно. Указанное не относится к безвозмезднойпередаче объектов социального и производственногоназначения по решению органов государственной власти иуправления, местной исполнительной власти и местногосамоуправления.

13. При недостаче товара сверх норм естественнойубыли, если не имеется официального подтверждения того,что эти товары украдены или испорчены, налоговая базаопределяется в порядке, установленном частью 2настоящей статьи.

14. Налоговая база отчётного периода подлежитуменьшению на сумму денежных средств, подлежащихперечислению в Валютный резерв ПравительстваТуркменистана в этом же отчётном периоде.15. При уступке требования, вытекающего из договора

реализации товаров (работ, услуг), подлежащийналогообложению, или переходе указанного требования кдругому лицу на основании закона налоговая база пооперациям реализации указанных товаров (работ, услуг)определяется в порядке, предусмотренном статьей 100настоящего Кодекса. При реализации требования новымкредитором налоговая база определяется как суммапревышения сумм дохода, полученное им припоследующей уступке требования или прекращениисоответствующего обязательства, над суммой расходов наприобретение указанного требования.

(В редакции Законов Туркменистана от 12 июня 2007г., 17 марта 2008 г., 18 апреля 2009 г., 10 мая 2010 г, 21 мая2011 г. и 18 августа 2015 г. – Ведомости МеджлисаТуркменистана, 2007 г., 2, ст. 48; 2009 г., 2, ст.41;2010 г., 2, ст.34; 2011 г., 2, ст.45)

Статья 102. Корректировка налоговой базы Налоговая база подлежит корректировке в случаях

Налоговая база подлежит корректировке в случаяхустановленных статьей 35 настоящего Кодекса.

Статья 103. Ставка налога на добавленную

стоимость Ставка налога на добавленную стоимость

устанавливается в размере:0 (ноль) процентов ­ в отношении налогооблагаемых

операций, указанных в статье 105 настоящего Кодекса;15 процентов ­ в отношении других налогооблагаемых

операций.При реализации товара, выполнении работы, оказании

услуги по фиксированным государственным ценамприменяется ставка, определяемая расчётным методом какпроцентное отношение соответствующей ставки к этойналоговой ставке, увеличенной на 100. Ставка,определяемая расчётным методом, применяется и вслучаях, когда налог исчисляется органом налоговойслужбы, исходя из реальной рыночной цены, определяемойв соответствии со статьёй 36 настоящего Кодекса ивключающей в себя налог на добавленную стоимость.

(В редакции Закона Туркменистана от 18 апреля 2009г. – Ведомости Меджлиса Туркменистана, 2009 г., 2,ст.41)

Статья 104. Налоговый и отчетный периоды 1. Налоговый и отчетный периоды по налогу на

добавленную стоимость устанавливаются для юридическихлиц и лиц, входящих в товарищество, если в него входитхотя бы одно юридическое лицо, равными календарномумесяцу.

2. Налоговый период по налогу на добавленнуюстоимость устанавливается для индивидуальныхпредпринимателей и лиц, входящих в товарищество, если внего не входят юридические лица, равным календарномугоду, а отчетные периоды ­ с 1 числа месяца январь по 30число месяца июнь и с 1 числа месяца июль по 31 числомесяца декабрь.

Статья 105. Налогооблагаемые операции, в

отношении которых применяется нулевая ставка Ставка в размере 0 (ноль) процентов применяется в

отношении следующих налогооблагаемых операций:реализация на экспорт товаров как собственного

производства, так и приобретенных, за исключениемприродного (попутного) газа, нефти, продуктов ихпереработки. При этом под экспортом товаров для целейналогообложения понимается вывоз товаров за пределыТуркменистана при наличии подтверждения вустановленном порядке факта пересечения таможеннойграницы Туркменистана;

оказание услуг по осуществлению международных

оказание услуг по осуществлению международныхперевозок пассажиров и грузов физических и юридическихлиц. При этом не являются международными перевозкамиуслуги по перевозке транспортными средствами, когдапункт отправления и назначения находятся на территорииТуркменистана, даже если транспортное средство приосуществлении таких перевозок выходит за пределытерритории Туркменистана;

Реализация текстильной продукции еёпроизводителями индивидуальным предпринимателям июридическим лицам, являющимся резидентамиТуркменистана, непосредственно осуществляющимэкспорт товаров (продукции). При этом под экспортнымитоварами (продукцией) понимаются товары (продукция),вывозимые за пределы Туркменистана при наличииподтверждения в установленной форме о пересеченииэтими товарами (продукцией) таможенной границыТуркменистана; (Возобновить с 1 сентября 2015 годадействие абзаца четвёртого статьи 105 Налоговогокодекса Туркменистана, действие которого всоответствии с Законом Туркменистана от 28 января2014 года «О внесении дополнения в Налоговый кодексТуркменистана» было ограничено периодом до 31 декабря2014 года. – Законом Туркменистана от 18.08.2015 г. 277­V).

услуги по транспортировке, погрузке, разгрузке,перегрузке экспортируемых товаров, а также услуги потранзиту иностранных грузов через территориюТуркменистана;

услуги, связанные с заправкой топливом иностранныхморских и воздушных судов, используемых длямеждународных грузовых и пассажирских перевозок, и ихобслуживанием (включая аэронавигационные, взлетно­посадочные), а также реализация товаров,предусмотренных для потребления экипажем ипассажирами при таких перевозках;

реализация товаров, помещенных под таможенныйрежим магазина беспошлинной торговли;

реализация товаров, выполнение работ и оказаниеуслуг, предназначенных для официального пользованияиностранными дипломатическими и приравненными к нимпредставительствами, международных организаций;

реализация товаров, выполнение работ и оказаниеуслуг оплата которых осуществляется за счет средствВалютного резерва Правительства Туркменистана;

реализация товаров, выполнение работ и оказаниеуслуг в целях выполнения нефтяных работ для лиц,являющихся подрядчиками и субподрядчиками всоответствии с Законом Туркменистана «Обуглеводородных ресурсах», для целей выполнения иминефтяных работ. Указанное не применяется, если: такиетовары (работы, услуги) предназначены исключительно дляиной деятельности, чем выполнение нефтяных работ;заранее не может быть точно определено, для какойдеятельности такие товары (работы, услуги) будут

деятельности такие товары (работы, услуги) будутиспользованы в последующем; такие товары (работы,услуги) предназначены и будут использованы как длявыполнения нефтяных работ, так и для иной деятельности,и не представляется возможным их разделение. Об этомтакие лица обязаны заблаговременно, то есть до выдачи(выписки) им счета­фактуры, довести до сведения своегопоставщика или иного контрагента;

реализация сельскохозяйственной продукциисобственного производства.

(В редакции Законов Туркменистана от 12 июня 2007г., 17 марта 2008 г. и 28 января 2014 г. – ВедомостиМеджлиса Туркменистана, 2007 г., 2, ст. 48; 2014 г. 1, ст. 24)

Статья 106. Льготы по налогооблагаемым

операциям 1. Налог на добавленную стоимость не уплачивается

при осуществлении следующих налогооблагаемыхопераций:

услуги городского пассажирского транспорта общегопользования (кроме такси, в том числе маршрутного), атакже услуги по перевозке пассажиров в пригородномсообщении речным, железнодорожным или автомобильнымтранспортом;

услуги и работы, выполняемые без взиманиядополнительной платы, по ремонту и техническомуобслуживанию товаров в период гарантийного срока ихэксплуатации, включая стоимость запасных частей для нихи деталей к ним;

реализация лекарственных средств, медикаментов,средств дезинфекции, изделий медицинского назначения,медицинской техники, протезно­ортопедических изделий испециальных транспортных средств для инвалидов;

ветеринарные и санитарно­эпидемиологическиеуслуги;

услуги здравоохранения, зубное протезирование(косметологические услуги нелечебного характера неосвобождаются от налога на добавленную стоимость);

услуги по уходу за больными, инвалидами ипрестарелыми, услуги по реабилитации инвалидов;

услуги в системе образования;цирковые услуги;ритуальные и иные связанные с ними услуги, а также

услуги по изготовлению надгробных памятников, работыпо реставрации мест захоронений;

услуги религиозных организаций, включая проведениеобрядов и церемоний, а также реализация предметов культаи религиозного назначения;

реализация товаров, производимых учебно­

реализация товаров, производимых учебно­производственными предприятиями общества слепых иглухих и других общественных объединений инвалидов;

реализация исправительными учреждениями и ихпроизводственными предприятиями произведённых имитоваров;

услуги по страхованию и перестрахованию,оказываемые страховыми организациями;

реализация сельскохозяйственными предприятиямипродуктов переработки производимой имисельскохозяйственной продукции, кроме продукциимаслоделия;

реализация продуктов переработки хлопка­сырца(хлопок­волокно, хлопковые семена, линт, улюк, пух,отходы);

реализация семян; коконов и грены тутовогошелкопряда и услуг по их выращиванию; минеральныхудобрений; гербицидов, ядохимикатов и других средств,предназначенных для защиты растений; услуг по подачеводы для посевных площадей производителейсельскохозяйственной продукции по внутрихозяйственнойоросительной системе и отводу вод повнутрихозяйственной дренажной системе, а такжемеханизированных услуг по производству и сборусельскохозяйственной продукции;

реализация товаров (за исключением подакцизныхтоваров), относящихся к продовольственным (к пищевымпродуктам), и таких товаров, применяемых приизготовлении, подготовке и переработке пищевыхпродуктов; комбикормов;

реализация продукции общественного питания;реализация сараджинской шерсти весенней стрижки и

пряжи из этой шерсти, а также реализация услуг по мойке(включая очистку и сортировку) этой шерсти и попроизводству пряжи (включая окраску) из этой шерсти;

реализация ковров и ковровых изделий ручной работы;реализация государственными предприятиями

произведённой ими аккумуляторной продукции; (Внесенноедополнение вступает в силу со дня официальногоопубликования и действует по 31 декабря 2018 годавключительно – Законом Туркменистана от 21.11.2015 г. 312­V).

землеустроительные работы по передаче земель вчастную собственность;

выполнение строительных и строительно­монтажныхработ по возведению объектов, предназначенных для:хранения зерновых культур; производства продуктовмукомольной промышленности, крахмалосодержащихпродуктов; производства хлеба и свежих кондитерскихизделий; производства сухарей и печенья, производствапирогов и пирожных с продлённой сохранностью;производства макаронных изделий; производства детского

питания и диетических продовольственных продуктов;

питания и диетических продовольственных продуктов;фармацевтического производства; деятельности по охранездоровья человека; ветеринарной деятельности;

выполнения работ и оказания услуг, связанных состроительно­монтажными работами комплекса памятникови возведением его инфраструктуры;

выполнение работ и оказание услуг, связанных состроительно­монтажными работами высокоскоростныхавтомобильных дорог международного уровня ивозведением их инфраструктуры, строящихся на основаниирешений Правительства Туркменистана;

жилищно­коммунальные и эксплуатационные услуги,оказываемые населению (включая квартплату), а такжеуслуги по наружному освещению улиц, парков, скверов ит.д.;

научно­исследовательские и опытно­конструкторскиеработы, выполняемые за счёт средств Государственногобюджета Туркменистана;

передача в рекламных целях товаров (работ, услуг),расходы на приобретение (создание) единицы которых непревышают 0,4 величины минимальной заработной платы,установленной по Туркменистану;

проведение лотерей, азартных игр и игр на деньги(игорная деятельность);

работы и услуги, а также поставка товаров, связанныес возведением новых объектов по приёму туристов и ихинфраструктуры в национальных туристических зонах илиза их пределами, исключительно для целей деятельностинациональных туристических зон.

Льгота предоставляется следующим лицам:а) осуществляющим указанные работы хозяйственным

способом;б) являющимся подрядчиками при выполнении

указанных работ подрядным способом;в) выполняющим отдельные виды работ, оказание

услуг и осуществляющим поставку товаров (сырья,материалов, устанавливаемого на указанных объектахоборудования), используемых для осуществления такихработ лицами, указанными в пунктах "а" и "б";

услуги по приёму туристов, включая их размещение,общественное питание, предоставление индивидуальныхбытовых и лечебно­оздоровительных услуг, организациюразвлечений (кроме игорного бизнеса) и иногообслуживания туристов на территории национальныхтуристических зон, а также услуги, связанные суправлением и эксплуатацией объектов туристскойиндустрии на территории национальных туристическихзон. Указанные льготы предоставляются также лицам,получившим в установленном порядке статус субъектовнациональных туристических зон, и при оказании такихуслуг вне территории национальных туристических зон;

выполнение работ по строительству жилых домов позаказам физических лиц и реализация готовых домов иквартир физическим лицам, в том числе в порядкеприватизации;

приватизации;лизинговые операции, осуществляемые юридическими

лицами­резидентами Туркменистана по машинам,тракторам, механизмам и оборудованию, которые будутиспользоваться в сельском хозяйстве;

реализация Торговым домом, учреждённым натерритории Туркменистана на основании международногодоговора или соглашения, заключённого Туркменистаном синостранным государством, товаров, произведённых вгосударстве соглашения. При этом эта льгота может бытьприменена в случае предоставления такой же льготы Торговому дому Туркменистана, открытому в государствесоглашения.

Льготы, установленные данной частью, неприменяются в отношении товаров (работ, услуг), покоторым ставка налога установлена статьёй 105 настоящегоКодекса.

Реализация производителями текстильной продукцииорганам, уполномоченным в соответствии сзаконодательством Туркменистана осуществлять экспорттоваров (продукции) на приграничных территориях черезторговые станции и (или) непосредственно. При этом подэкспортными товарами понимаются товары, вывозимые запределы Туркменистана при наличии подтверждения вустановленной форме о пересечении этими товарами(продукцией) таможенной границы Туркменистана.

2. Налог на добавленную стоимость не уплачиваетсяпо товарам (за исключением подакцизных), работам иуслугам, реализацию которых (совершаемыеналогооблагаемые операции) осуществляют следующиелица:

инвестиционные пенсионные фонды;предприятия общественных объединений инвалидов;образовательные учреждения.3. Реализация товаров, выполнение работ и оказание

услуг, предназначенных для личного пользованиядипломатическим или административно­техническимперсоналом дипломатических и приравненных к нимпредставительств, международных организаций, включаяпроживающих вместе с ними членов их семей,осуществляются с налогом на добавленную стоимость.Сумма налога возмещается им финансовыми органами приналичии товарных (кассовых) чеков, подтверждающихуказанные расходы в порядке, устанавливаемомМинистерством финансов Туркменистана.

(В редакции Законов Туркменистана от 10 мая, 25сентября 2010 г., 31 марта 2012 г., 4 августа 2012 г., 4мая 2013 г., 16 августа 2014 г., 8 ноября 2014 г. 18 августа и 21 ноября 2015 г. – Ведомости МеджлисаТуркменистана, 2010 г., 2, ст.34 , 3, ст.64; 2012 г., 1, ст.48; 2012 г., 1, ст.48; 2013 г., 2, ст.26; 2014 г., 3, ст. 112; 4, ст.149; 2015 г., ___, ст.___; ___ ст.___ )

Статья 107. Сумма налога на добавленную

Статья 107. Сумма налога на добавленнуюстоимость предъявляемая к оплате покупателям(заказчикам, потребителям)

1. При совершении налогооблагаемой операции по

реализации товара (работы, услуги) налогоплательщиквыступающий в качестве продавца (подрядчика), обязанпредъявить к оплате покупателю (заказчику, потребителю)соответствующую сумму налога на добавленнуюстоимость, которую покупатель (заказчик, потребитель)обязан оплатить одновременно с оплатой товара (работы,услуги).

Оплата налога на добавленную стоимость покупателем(заказчиком, потребителем) не производится в случаях,когда покупатель (заказчик, потребитель) в качественалогового агента удерживает налог в соответствии счастью второй статьи 108 настоящего Кодекса.

2. Сумма налога на добавленную стоимость,предъявляемая к оплате покупателю (заказчику,потребителю) при реализации товара (работы, услуги),исчисляется как произведение налоговой базы,определяемой в соответствии с частью 1 статьи 100настоящего Кодекса (а для государственных предприятий ипредприятий потребительской кооперации приосуществлении ими оптовой и розничной торговли (в томчисле при осуществлении снабженческо – сбытовой изаготовительной деятельности) с учетом положений части 6статьи 101 настоящего Кодекса), и соответствующей ставкиналога, установленной статьей 103 настоящего Кодекса.

3. В расчетных документах соответствующая сумманалога на добавленную стоимость выделяется отдельнойстрокой.

При реализации товаров (работ, услуг) населению порозничным ценам или тарифам на ярлыках товаров иценниках, выставляемых продавцами, соответствующаясумма налога не выделяется.

4. Налогоплательщик, совершающийналогооблагаемые операции, обязан выписать получателютоваров, работ или услуг счет­фактуру установленногообразца. Счет­фактура выписывается в двух экземплярах,первый из которых предъявляется покупателю (заказчику,потребителю), второй ­ остается у выписавшего его лица.

Счет­фактура выдается не позднее пяти дней с датыотгрузки товара, выполнения работы и оказания услуги,если иное не предусмотрено настоящей статьей.Налогоплательщики, осуществляющие реализациюэлектроэнергии, воды, газа, услуги связи, коммунальныхуслуг, вправе выписывать счет ­ фактуру не позднее пятогочисла месяца, следующего за месяцем, в которомпроизведена отгрузка товара (выполнены работы, оказаныуслуги).

Форма счета­фактуры устанавливается Министерствомфинансов Туркменистана. Указанное относится и креализации товаров (работ, услуг), не являющейсяналогооблагаемой операцией в соответствии с частью

налогооблагаемой операцией в соответствии с частьютретьей статьи 96 настоящего Кодекса.

5. При совершении налогооблагаемой операции,освобождаемой от налога на добавленную стоимость, счет­фактура выписывается без выделения суммы налога надобавленную стоимость и в нем делается соответствующаянадпись или ставится штамп «Без налога на добавленнуюстоимость».

6. В качестве счета­фактуры служат также чеки(талоны) за покупку товаров (работ, услуг), выданныелицами, осуществляющими деятельность в сфере торговлиили обслуживания, и должны указывать общую стоимостьтоваров (работ, услуг) и включенную в нее сумму налога надобавленную стоимость. В случае отсутствия отдельныхданных они должны быть отражены в прилагаемом к чеку(талону) счете, заполненном в установленном порядке.

При приобретении товаров в государственныхпредприятиях и предприятиях потребительскойкооперации, розничной торговли покупатель вправепотребовать выписать счет­фактуру, в которой должна бытьуказана отдельно сумма налога на добавленную стоимость,уплачиваемая предприятиями оптовой и розничнойторговли (в том числе снабженческо­ сбытовыми изаготовительными) при приобретении товара и отдельно ­ сторговой наценки.

В случаях, установленных Министерством финансовТуркменистана, в качестве счета­фактуры также могутслужить и иные документы, имеющие установленнуюформу и отвечающие требованиям, предъявляемым ксчетам­фактурам.

(В редакции Закона Туркменистана от 17 марта 2008г.)

Статья 108. Исчисление суммы налога на

добавленную стоимость, подлежащей уплате вГосударственный бюджет Туркменистана

1. Исчисление суммы налога на добавленную

стоимость подлежащей уплате в Государственный бюджетТуркменистана, осуществляется:

налогоплательщиком самостоятельно, за исключениемслучаев, указанных в абзаце первом части 2 и части 3настоящей статьи, ­ при совершении налогооблагаемыхопераций;

налоговым агентом ­ в случаях, указанных в абзацепервом части 2 настоящей статьи;

налоговой службой ­ в случаях, указанных в части 3настоящей статьи.

2. Если иностранное юридическое лицо илииностранное физическое лицо ­ индивидуальныйпредприниматель совершает на территории Туркменистананалогооблагаемые операции и не состоит на налоговомучете, сумма налога на добавленную стоимостьисчисляется и удерживается налоговым агентомоплачивающим стоимость приобретаемых им товаров

оплачивающим стоимость приобретаемых им товаров(работ услуг). Указанное применяется и в случаереализации товаров по договору поручения (комиссии),когда удержание должно производиться поверенным лицом(комиссионером) из сумм, причитающихся выплатедоверителю (комитенту), ­ этому иностранномуюридическому лицу или иностранному физическому лицу ­индивидуальному предпринимателю. При этом сумманалога на добавленную стоимость удерживается из средств,подлежащих оплате этому иностранному юридическомулицу или иностранному физическому лицу ­индивидуальному предпринимателю при каждой выплате.Выплатой признается прекращение требования в любойформе. Налог не удерживается лицом, оплачивающимстоимость приобретаемых им товаров (работ, услуг) припредставлении ему иностранным юридическим илифизическим лицом документа, свидетельствующего о егопостановке на налоговый учет в Туркменистане.

Налоговым агентом в данном случае признаютсяюридическое лицо ­ резидент Туркменистана, физическоелицо­ индивидуальный предприниматель, состоящий наналоговом учете в Туркменистане, оплачивающиестоимость приобретаемых ими товаров (работ, услуг), атакже иностранное юридическое лицо, осуществляющеедеятельность на территории Туркменистана через филиал,представительство или постоянное представительство,которое оплачивает (в том числе и за рубежом) стоимостьприобретаемых товаров (работ, услуг).

Если исчисление и удержание налога на добавленнуюстоимость налоговым агентом не представляютсявозможным или никакое лицо не может быть признаноналоговым агентом, это иностранное юридическое лицо(или иностранное физическое лицо ­ индивидуальныйпредприниматель) обязано встать на налоговый учёт всоответствующей налоговой службе и исполнятьобязанности по уплате налога самостоятельно.

3. Сумма налога на добавленную стоимость поналогооблагаемым операциям, подлежащая уплате вГосударственный бюджет Туркменистана индивидуальнымпредпринимателем и товариществом, если в него не входятюридические лица, исчисляется налоговой службой наосновании информации, указанной ими в представляемойналоговой декларации.

4. Сумма налога на добавленную стоимость,подлежащая уплате в Государственный бюджетТуркменистана, исчисляется как сумма налога по всемналогооблагаемым операциям, имевшим место в налоговомпериоде, уменьшенная на сумму налога, подлежащуюзачету в этом же периоде в соответствии со статьей 110настоящего Кодекса.

Сумма налога по налогооблагаемым операциям,облагаемым одинаковыми ставками налога, определяетсякак произведение налоговой базы по такимналогооблагаемым операциям, исчисляемым всоответствии с частью 4 статьи 100 и статьи 101

соответствии с частью 4 статьи 100 и статьи 101настоящего Кодекса, на соответствующую налоговуюставку, установленную статьей 103 настоящего Кодекса.

Отнесение налогооблагаемой операции ксоответствующему налоговому периоду производится всоответствии со статьей 109 настоящего Кодекса взависимости от момента ее совершения.

Абзац четвертый части четвертой статьи 108исключено Законом Туркменистана от 21.05.2011 г. 201­IV.

5. Сумма налога на добавленную стоимость,подлежащая уплате в Государственный бюджетТуркменистана и удерживаемая с иностранныхюридических лиц и индивидуальных предпринимателей,указанных в части 2 настоящей статьи, исчисляется какпроизведение налоговой базы по каждой совершенной натерритории Туркменистана налогооблагаемой операции,определяемой в соответствии со статьями 100 и 101настоящего Кодекса с учетом льгот, установленных статьей106 настоящего Кодекса, на соответствующую ставкуналога, установленную статьей 103 настоящего Кодекса.

6. Если сумма налога на добавленную стоимость,подлежащего зачету в каком ­ либо налоговом периодепревышает сумму налога на добавленную стоимость,исчисленного в соответствии с настоящей статьей за этотже период, то сумма такого превышения подлежит возвратулибо зачету в счет других причитающихся с плательщиковсумм платежей в Государственный бюджет Туркменистанав соответствии со статьей 49 настоящего Кодекса.

(В редакции Законов Туркменистана от 17 марта 2008г., 10 мая 2010 г. и 21 мая 2011 г. – Ведомости МеджлисаТуркменистана, 2010 г., 2, ст.34; 2011 г., 2, ст.45)

Статья 109. Период, в котором налогооблагаемая

операция считается совершенной 1. Налогооблагаемая операция считается совершенной

в том отчетном (налоговом) периоде, когда товарыотгружены (переданы), работы выполнены и сданызаказчику (в том числе поэтапно) и услуги завершены, еслииное не установлено настоящей статьей.

Отгрузка (передача) товаров считается произведенной,работа выполненной, а услуга оказанной, еслиналогоплательщик выполнил все вытекающие из сделкиили договора обязательства, и соответствующая суммаподлежит безусловной уплате (возмещению) ему, даже еслиудовлетворение этого права отсрочено, или платежиосуществляются по частям.

Налогооблагаемые операции по долгосрочнымконтрактам на выполнение работ, оказание услуг считаютсясовершенными в каждом отчетном (налоговом) периоде всоответствии с объемами их фактического исполнения напоследнее число каждого отчетного периода.

Под долгосрочными контрактами в целях настоящей

Под долгосрочными контрактами в целях настоящейстатьи понимаются любые контракты, которые незавершены в пределах трех месяцев. По контрактам нареализацию товаров указанное применяется по товарам,производственный цикл изготовления единицы которых незавершен в пределах трёх месяцев.

2. При установлении недостачи товаров сверх норместественной убыли, признаваемой реализацией товаров всоответствии с частью 7 статьи 97 настоящего Кодекса,налогооблагаемая операция считается совершенной в томотчетном (налоговом) периоде, когда она выявлена.

3. Налогооблагаемые операции по выполнениюстроительно­монтажных работ для собственных нуждсчитаются совершенными в том отчетном (налоговом)периоде, когда они были завершены или начатаэксплуатация объекта.

4. При возмещении виновными лицами причиненногоущерба в связи с кражей или порчей товаров, получениистрахового возмещения налогооблагаемые операциисчитаются совершенными в том отчетном (налоговом)периоде, когда получены такие возмещения.

5. При использовании товаров (работ, услуг) длясобственного потребления налогооблагаемые операциисчитаются совершенными в том отчетном (налоговом)периоде, в котором товары переданы в пользование(потребление), работы или услуги завершены.

6. Налогооблагаемые операции по выполнениюподрядчиками в 2011 году строительных и строительно­монтажных работ по возведению объектов, подлежащихсдаче к 20­летию независимости Туркменистана, согласноперечню, установленному Кабинетом МинистровТуркменистана, считаются совершёнными в том отчётном(налоговом) периоде, в котором работы выполнены и сданызаказчику (в том­числе поэтапно) и оплата по которымпроизведена до 31 декабря 2011 года включительно.

Настоящее дополнение вступает в силу с 1 января 2011года и действует до 31 декабря 2011 года включительно.».

(В редакции Законов Туркменистана от 17 марта 2008г. и 4 февраля 2011г.­ Ведомости МеджлисаТуркменистана, 2011 г., 1, ст.5)

Статья 110. Исчисление суммы засчитываемого

налога 1. Суммой засчитываемого налога на добавленную

стоимость являются суммы налога, уплаченныеналогоплательщиком поставщикам товаров (работ, услуг) всоответствующем налоговом периоде, если иное непредусмотрено настоящей статьей. При этом зачет налогана добавленную стоимость производится поприобретенным товарам (включая основные средства,объекты незавершенного строительства и нематериальныеактивы), работам и услугам, предназначенным дляосуществления налогооблагаемых операций, указанных встатьях 96 и 97 настоящего Кодекса, даже если они не

статьях 96 и 97 настоящего Кодекса, даже если они невключаются в вычеты, принимаемые для исчисленияналога на прибыль (доход).

Зачету подлежит сумма налога на добавленнуюстоимость, исчисленная налогоплательщиком привыполнении строительно­монтажных работ длясобственных нужд, при последующей реализации объектов,на которых производились такие работы.

Суммой засчитываемого налога на добавленнуюстоимость при реализации и транспортировкеэлектроэнергии являются суммы налога, предъявленныеналогоплательщикам поставщиками товаров (работ, услуг)в соответствующем налоговом периоде.

2. Основанием для зачета суммы налога надобавленную стоимость, уплаченного поставщикам товаров(работ, услуг) являются счет­фактура, выписываемая впорядке, установленном статьей 107 настоящего Кодекса, идокументы, подтверждающие оплату (расчеты) споставщиками (подрядчиками).

При реализации и транспортировке электроэнергииоснованием для зачета суммы налога на добавленнуюстоимость, предъявленной поставщиками товаров (работ,услуг), является счет­фактура, выписываемая в порядке,установленном статьей 107 настоящего Кодекса.

При применении нулевой ставки налога надобавленную стоимость, а также в иных необходимыхслучаях Главной государственной налоговой службойТуркменистана могут устанавливаться дополнительныетребования для подтверждения права на проведение зачетаналога на добавленную стоимость.

При выполнении (оказании) лицами, указанными вчасти второй статьи 108 настоящего Кодекса, работ и услуг,с которых налог на добавленную стоимость удерживаетсяналоговым агентом, для зачёта налога на добавленнуюстоимость не требуется счёт­фактура, выписываемая впорядке, установленном статьёй 107 настоящего Кодекса, вкачестве основания для такого зачёта.

3. Сумма налога на добавленную стоимость поосновным средствам, объектам незавершенногостроительства и нематериальным активам засчитывается смомента их приобретения (изготовления собственнымисилами):

единовременно, если стоимость их приобретения (безналога на добавленную стоимость) не превышает 10 тысячманатов;

ежемесячно равными частями в течение последующихдвух лет, если стоимость их приобретения (без налога надобавленную стоимость) превышает 10 тысяч манатов;

ежемесячно равными частями в течение семи лет пообъектам капитального строительства (зданиям,сооружениям, дорогам, передаточным устройствам),морским и воздушным судам, железнодорожномутранспорту.

Не подлежит зачету сумма налога на добавленную

Не подлежит зачету сумма налога на добавленнуюстоимость по основным средствам, объектамнезавершенного строительства и нематериальным активам,приобретенным за счет бюджетных ассигнований.

4. В случае, если налогоплательщик совершаетналогооблагаемые операции, в том числе освобожденныеот налога на добавленную стоимость, указанные в статье106 Настоящего Кодекса, сумма засчитываемого налогаопределяется только по налогооблагаемым операциям, неосвобожденным от налога, если иное не установленонастоящей статьей.

Если по отдельным операциям невозможно ведениераздельного учета сумм засчитываемого налога надобавленную стоимость и налога, по которому такой зачетне допускается, то сумма засчитываемого налогаопределяется как часть налога на добавленную стоимость,оплаченного поставщикам товаров (работ, услуг),приобретенных в отчетном (налоговом) периоде,пропорциональная отношению налоговой базы к общейсумме всех операций как признаваемых, так и непризнаваемых объектами обложения налогом надобавленную стоимость. При реализации итранспортировке электроэнергии сумма засчитываемогоналога определяется исходя из налога на добавленнуюстоимость, предъявленной поставщиками товаров (работ,услуг). Для более точного определения суммзасчитываемого налога на добавленную стоимостьдопускается составление такого расчета в целом за год сотражением корректировки за месяц декабрь.

В аналогичном порядке и с учетом положений частитретьей настоящей статьи производится зачет налога надобавленную стоимость по основным средствам, объектамнезавершенного строительства и нематериальным активам.

5. Не подлежат зачету суммы налога на добавленнуюстоимость по приобретаемым товарам (работам, услугам) вслучае использования указанных товаров (работ, услуг) дляосуществления:

налогооблагаемых операций, освобожденных отналога на добавленную стоимость, указанных в статье 106настоящего Кодекса;

операций, не являющихся объектами налогообложениясогласно статье 96 настоящего Кодекса.

У предприятий государственной формысобственности и предприятий потребительскойкооперации при осуществлении ими оптовой ирозничной торговли (в том числе при осуществленииснабженческо­сбытовой и заготовительнойдеятельности и отдельных таких, а также торговыхопераций) не подлежит зачёту сумма налога надобавленную стоимость, уплаченная поставщикам потоварам, предназначенным для последующейреализации.

При этом указанные суммы налога на добавленную

При этом указанные суммы налога на добавленнуюстоимость включаются соответственно в вычеты,принимаемые для исчисления налога на прибыль (доход)юридических лиц (вычеты индивидуальныхпредпринимателей при исчислении налога на доходыфизических лиц), вместе со стоимостью таких товаров,работ и услуг или покрываются за счет прибыли (дохода),остающейся в распоряжении налогоплательщика послеуплаты налогов, или за счет соответствующих источниковфинансирования.

6. При реализации бывших в употреблении основныхсредств сумма налога на добавленную стоимость,уплаченная при их приобретении, принимается в зачет впределах суммы налога на добавленную стоимость, котораяна момент реализации не была зачтена в соответствии счастью 3 настоящей статьи или не была списана черезамортизацию.

7. В тех случаях, когда исчисление, удержание и уплатаналога на добавленную стоимость возложены наналогового агента, зачет или возврат налогоплательщикуналога на добавленную стоимость в соответствии снастоящей статьей осуществляется после уплаты вГосударственный бюджет Туркменистана налоговымагентом налога, удержанного из выплат, производимыхналогоплательщику.

Зачет или возврат осуществляется на основаниизаявления налогоплательщика, подаваемого в налоговуюслужбу по месту постановки на учет налогового агента,удержавшего налог, в порядке, установленном статьей 49настоящего Кодекса. Вместе с заявлением представляютсяи документы, указанные в части 2 настоящей статьи.

8. Корректировка сумм налога, принимаемых в зачет,осуществляется в случаях и порядке, установленныхстатьей 35 настоящего Кодекса для корректировкиналоговой базы. Указанное относится и к случаям, когдалицами, осуществляющими деятельность в соответствии сЗаконом Туркменистана «Об углеводородных ресурсах,»,налог на добавленную стоимость был уплачен приприобретении ими товаров (работ, услуг), использованныхв отчетном периоде для выполнения нефтяных или иныхработ.

9. Положения настоящей статьи применяются и вотношении налога на добавленную стоимость, уплаченногоналогоплательщиком ­ реорганизуемым юридическимлицом, который принимается в зачет правопреемником.

(В редакции Закона Туркменистана от 17 марта 2008г., 18 апреля 2009 г., 10 мая 2010 г, 4 августа 2012 г., 2марта 2013 г. и 18 августа 2015 г. – Ведомости МеджлисаТуркменистана, 2009 г., 2, ст.41; 2010 г., 2, ст.34;2012 г. 3, ст.68; 2013 г, 1, ст.7)

Статья 111. Представление налоговой декларации и

уплата налога на добавленную стоимость 1. Налогоплательщики, за исключением лиц,

1. Налогоплательщики, за исключением лиц,указанных в части 2 настоящей статьи, обязаныпредставлять декларацию по налогу на добавленнуюстоимость за каждый отчетный период.

Декларация по налогу на добавленную стоимостьпредставляется за истекший отчетный период не позднее 20числа месяца, следующего за отчетным периодом.

2. Декларация по налогу на добавленную стоимость непредставляется иностранными юридическими лицами ииностранными физическими лицами ­ индивидуальнымипредпринимателями в случаях, когда удержание и уплата вГосударственный бюджет Туркменистана налога надобавленную стоимость осуществляются налоговымиагентами.

Лица, производящие выплаты лицам­нерезидентамТуркменистана в срок до 20 числа месяца, следующего замесяцем, в котором были произведены выплаты, обязаныпредставлять в налоговую службу по месту своегоналогового учета отчет об указанных лицах, которымпроизводились выплаты, суммах исчисленного,удержанного и перечисленного в Государственный бюджетТуркменистана налога на добавленную стоимость, а такжесведения о таких лицах, с которых налог не был удержан.Форма отчета устанавливается Главной государственнойналоговой службой Туркменистана по согласованию сМинистерством финансов Туркменистана.

3. Лица, указанные в части первой настоящейстатьи (за исключением лиц, указанных в части пятойнастоящей статьи), осуществляют уплату вГосударственный бюджет Туркменистана налога надобавленную стоимость, исчисленного в соответствии спредставляемой налоговой декларацией, не позднее 25числа месяца, следующего за отчётным периодом.4. Лица, выступающие в качестве налоговых агентов,

осуществляют уплату удержанных сумм налога надобавленную стоимость в Государственный бюджетТуркменистана в срок, установленный для удержанияналога в соответствии с частью второй статьи 108настоящего Кодекса. При выплатах, производимых зарубежом, уплата удержанных сумм налога осуществляетсяв пятнадцатидневный срок со дня, установленного дляудержания налога.

Уплата налога производится за счёт средств налоговогоагента с последующим удержанием из средств,подлежащих выплате налогоплательщику в том случае,когда выплата производится позже последнего числаналогового периода, в котором совершенаналогооблагаемая операция. В этом случае исчислениеналога производится на дату совершения налогооблагаемойоперации, а по долгосрочным контрактам ­ на последнеечисло налогового периода, в котором совершенаналогооблагаемая операция. Уплата налога (в том числе при

выплатах, производимых за рубежом) производится в срок

выплатах, производимых за рубежом) производится в срокне позднее 15 дней после окончания такого налоговогопериода.

5. Индивидуальные предприниматели и лица,входящие в товарищество, если в него не входятюридические лица, осуществляют уплату вГосударственный бюджет Туркменистана налога надобавленную стоимость за отчетный период с 1 числамесяца январь по 30 число месяца июнь ­ не позднее 1числа месяца сентябрь текущего года и за отчетный периодс 1 числа месяца июль по 31 число месяца декабрь ­ 1 числамесяца март следующего года.

Уплата налога производится на основании налоговогоуведомления, направляемого налоговой службой в сроки заотчетный период с 1 числа месяца январь по 30 числомесяца июнь ­ не позднее 1 числа месяца августа текущегогода и за отчетный период с 1 числа месяца июль по 31число месяца декабрь ­ 1 числа месяца февральследующего года.

6. Для отдельных категорий налогоплательщиковГлавной государственной налоговой службойТуркменистана могут устанавливаться иные сроки подачидекларации и сроки уплаты налога на добавленнуюстоимость, но не позднее тридцати дней от сроков,установленных частями 1, 3, 4 и 5 настоящей статьи.

(В редакции Закона Туркменистана от 17 марта 2008г., 18 апреля 2009 г., 10 мая 2010 г. и 21 мая 2011 г. –Ведомости Меджлиса Туркменистана, 2009 г., 2, ст.41;2010 г., 2, ст.34 ; 2011 г., 2, ст.45)

Статья 112. Особенности исчисления и уплаты

налога на добавленную стоимость при осуществлениисовместной деятельности

1. Налогоплательщиками, осуществляющими

совместную деятельность (товарищество), обязанность поисчислению налога на добавленную стоимость возлагаетсяна одного из участников товарищества, осуществляющегодеятельность на территории Туркменистана.

О принятии такого решения налогоплательщики,входящие в товарищество, должны в сроки, установленныечастью 2 статьи 23 настоящего Кодекса, письменно довестидо налоговых служб, в которых они состоят на налоговомучете.

2. При исчислении налога на добавленную стоимость,подлежащего уплате в Государственный бюджетТуркменистана, по деятельности товарищества в зачетпринимается налог на добавленную стоимость по сырью,материалам, работам, услугам и другим, оплаченнымлюбым из участников договора для целей осуществлениясовместной деятельности. Основанием для такого зачетаслужит информация (копии или оригиналы документовпервичного бухгалтерского учета) о произведенныхрасходах всех участников товарищества.

Суммы принимаемого в зачет налога на добавленную

Суммы принимаемого в зачет налога на добавленнуюстоимость в этом случае не должны повторно приниматьсяв зачет при определении налога на добавленную стоимость,подлежащего уплате в Государственный бюджетТуркменистана, в отношении деятельностиналогоплательщиков, не относящейся к деятельности всоставе товарищества.

3. Исполнение обязанности по уплате вГосударственный бюджет Туркменистана налога надобавленную стоимость может осуществляться одним изучастников товарищества по всей сумме налога иликаждым из них ­ по соответствующей доле от общей суммыналога.

В обоих случаях участник товарищества, на котороговозложено исчисление налога на добавленную стоимость,обязан в установленные сроки подать декларацию поналогу на добавленную стоимость в целом по совместнойдеятельности в налоговую службу по месту постановки наналоговый учет.

К декларации должны быть приложены сведения суказанием:

всех участников товарищества, их индивидуальныхналоговых номеров, места нахождения или местажительства;

копия решения о том, как будет уплачиваться налог ­одним из участников товарищества или каждым из них всвоей доле.

Налоговая служба в течение пяти дней послепредставления декларации должна направитьсоответствующее указание в налоговые службы по местуналогового учета других участников товарищества для:

оповещения о том, что уплата налога на добавленнуюстоимость производится одним из участников;

установления мер контроля за полнотой исвоевременностью уплаты налога на добавленнуюстоимость другими участниками товарищества в своейдоле.

Статья 113. Специальные положения 1. Если в случаях, предусматривающих льготы или

освобождения от налога на добавленную стоимость, илиприменение нулевой ставки налога, налогоплательщикошибочно включил сумму налога в счет­фактуру или инойдокумент, то указанная сумма налога подлежит уплате вГосударственный бюджет Туркменистана в установленномпорядке с начислением пени при несвоевременной уплатеналога. При этом у покупателя (заказчика) допускаетсязачет уплаченного налога, если это предусмотрено статьей110 настоящего Кодекса.

Финансовые санкции, установленные статьей 89настоящего Кодекса, в этом случае не применяются.

Указанное относится и к случаям, когда: лицо,

Указанное относится и к случаям, когда: лицо,реализующее товары (работы, услуги), не признается вкачестве налогоплательщика; такая операция не являетсяналогооблагаемой; неправильно определена (завышена)налоговая база и т.д.

Положения настоящей части применяются в случае,когда покупатель не потребовал изменения выставленныхему счета­фактуры или иного документа, в которыйошибочно включена сумма налога.

2. В случаях, когда налогоплательщик ошибочно невключил сумму налога на добавленную стоимость в счет­фактуру, предъявляемую покупателю (заказчику) товаров(работ, услуг), и не уплатил налог в Государственныйбюджет Туркменистана, то налоговая служба вправевзыскивать в бюджет указанную сумму налога с такогопокупателя (заказчика).

(В редакции Закона Туркменистана от 17 марта 2008г.)

Глава 2. Акциз

Статья 114. Плательщики акциза 1. Плательщиками акциза являются юридические и

физические лица при совершении ими налогооблагаемыхопераций, указанных в статье 116 настоящего Кодекса, атакже при ввозе подакцизных товаров на таможеннуютерриторию Туркменистана.

Для производимых на территории Туркменистанаподакцизных товаров из сырья (материалов), поставляемыхзаказчиком, плательщиком акциза являетсятоваропроизводитель.

2. Не признаются плательщиками акциза:бюджетные организации;лица, являющиеся подрядчиками и субподрядчиками в

соответствии с Законом Туркменистана «Обуглеводородных ресурсах». При совершении такимилицами налогооблагаемых операций, не относящихся кнефтяным работам, при ввозе ими подакцизных товаров натаможенную территорию Туркменистана, непредназначенных для нефтяных работ, на нихраспространяется действие части 1 настоящей статьи.

Статья 115. Подакцизные товары Подакцизными товарами признаются товары или

продукция, по которым установлены ставки акциза всоответствии со статьей 119 настоящего Кодекса,независимо от назначения их дальнейшего использования.

Статья 116. Объект обложения акцизом

1. Объектом обложения акцизом являются

1. Объектом обложения акцизом являютсяналогооблагаемые операции и подакцизные товары,ввозимые на таможенную территорию Туркменистана.

2. С учетом положений части 3 настоящей статьиналогооблагаемыми операциями являются:

реализация подакцизных товаров собственногопроизводства;

использование произведенных подакцизных товаровдля собственного потребления, за исключениемпроизводства товаров, облагаемых акцизом;

получение возмещения за причиненный ущерб прикраже или порче подакцизных товаров от виновных лиц, атакже страхового возмещения;

оказание услуг по производству (изготовлению,розливу подакцизных товаров из сырья (материалов)заказчика.

3. Операции, перечисленные в части 2 настоящейстатьи, признаются объектом налогообложения в случае,если подакцизные товары произведены или услуги по ихпроизводству (изготовлению, розливу) оказаны натерритории Туркменистана.

4. Для определения реализации подакцизных товаровприменяется статья 97 настоящего Кодекса.

5. Не являются объектом обложения акцизом операциипо отчуждению произведенных подакцизных товаров врезультате реквизиции, конфискации, а также ввоз натерриторию Туркменистана таких товаров.

Статья 117. Налоговая база 1. Налоговой базой при совершении налогооблагаемой

операции является стоимость, определяемая исходя из ценытовара (без включения суммы налога на добавленнуюстоимость), которую получает или вправе получитьналогоплательщик от любого другого лица, включающая всебя сумму акциза.

В налоговую базу при совершении налогооблагаемойоперации также включаются суммы, полученные отвиновных лиц в возмещение причиненного ущерба прикраже или порче произведенных подакцизных товаров, атакже страхового возмещения за такие товары.

2. При реализации (передаче) подакцизных товаров,производимых из сырья (материалов), предоставляемыхзаказчиком, налоговая база определяется исходя изприменяемых товаропроизводителем максимальныхотпускных цен с учетом акциза на аналогичные товарысобственного производства на момент передачипроизведенных подакцизных товаров, а при их отсутствии ­исходя из реальных рыночных цен на аналогичные товары,применяемых в соответствии с положениями статьи 36настоящего Кодекса.

3. Налоговая база при безвозмездной передачепроизведенных подакцизных товаров определяется исходяиз цен на такие товары, которые применяютсяналогоплательщиком при обычной возмездной их

налогоплательщиком при обычной возмездной ихреализации.

4. В случае, если сторонами сделки не определенастоимость обмениваемых подакцизных товаров, налоговаябаза определяется исходя из цен на такие подакцизныетовары, которые применяются налогоплательщиком приобычной их реализации.

При неэквивалентном обмене в облагаемый оборотвключаются любые суммы доплат к стоимостиобмениваемых подакцизных товаров.

5. При использовании произведенных подакцизныхтоваров для собственного потребления, даже еслисоответствующие затраты по ним включаются в вычеты,принимаемые для исчисления налога на прибыль (доход),налоговая база определяется исходя из цен на такие товары,которые применяются налогоплательщиком при обычнойвозмездной их реализации.

6. При недостаче товара сверх норм естественнойубыли, когда не имеется официального подтверждениятого, что эти товары украдены или испорчены, налоговаябаза определяется в порядке, установленном частью 3настоящей статьи.

7. Налоговая база по реализуемым подакцизнымтоварам, по которым установлены льготные цены,определяется с учетом таких льгот. Указанное относится и кбесплатному отпуску населению товаров и оказанию услугв соответствии с законодательством Туркменистана.

8. В налоговую базу не включается стоимость тары,подлежащей возврату получателем подакцизных товаров.

9. Налоговой базой при ввозе товара на таможеннуютерриторию Туркменистана является таможеннаястоимость товара с учетом подлежащих уплате таможенныхпошлин и сборов и не включающая в себя сумму акциза.

10. Стоимость налогооблагаемой операции, суммыденежных средств, увеличивающих налоговую базу,таможенная стоимость товаров в иностранной валютепересчитываются в манаты по курсу Центрального банкаТуркменистана соответственно:

на дату совершения налогооблагаемой операции;на дату уплаты акциза при ввозе подакцизных товаров

на таможенную территорию Туркменистана.11. Налоговая база при совершении налогооблагаемой

операции и при ввозе товара на таможенную территориюТуркменистана для отдельных подакцизных товаров можетопределяться в натуральном выражении.

12. Налоговая база, исчисляемая в соответствии снастоящей статьёй, уменьшается на сумму средств,подлежащих перечислению в Валютный резервПравительства Туркменистана.

(В редакции Закона Туркменистана от 21 мая 2011 г. –Ведомости Меджлиса Туркменистана, 2011 г., 2, ст.45)

Статья 118. Корректировка налоговой базы для

налогооблагаемых операций

Налоговая база при совершении налогооблагаемой

операции и ввозе товаров на таможенную территориюТуркменистана подлежит корректировке в случаях,установленных статьей 35 настоящего Кодекса.

Статья 119. Перечень подакцизных товаров и

ставки акциза Перечень подакцизных товаров и ставки акциза: Наименование подакцизных

товаровСтавки

акцизовПо производимым товарам Пиво 10% от

стоимостиВина виноградные натуральные,

крепкие спиртные напитки, ликёрыи прочие алкогольные напитки(кроме сусла виноградного), атакже виноматериалы ссодержанием алкоголя

до 20 процентов включительносвыше 20 до 30 процентоввключительносвыше 30 процентов

15% от

стоимости30% от

стоимости 40% от

стоимостиБензин 40 % от

стоимостиДизельное топливо 40 % от

стоимостиПо товарам, ввозимым на таможенную территорию

ТуркменистанаПиво 50% от

таможеннойстоимости, но не

менее 4 манатов за 1 литр

Вина виноградные и другиеалкогольные напитки ссодержанием алкоголядо 20 процентов включительно свыше 20 процентов

100% оттаможеннойстоимости, но неменее 20 манатовза 1 литр

100% оттаможенной

стоимости, но неменее 30 манатовза 1 литр

Спирт, используемый приизготовлении спиртных напитков(за исключением ввозимого длямедицинских целей, а также

государственными предприятиями,

4 доллара СШАза 1 литр

государственными предприятиями,предприятиями потребительскойкооперации)

Табачные изделия 30 % оттаможеннойстоимости, но неменее 0,5 доллараСША за 1 пачку

Прочий промышленноизготовленный табак ипромышленные заменители табака

10 долларовСША за 1 кг

Автомобили легковые (заисключением специальныхавтомобилей скорой медицинскойпомощи и специальнооборудованных для инвалидов)

0,3 доллараСША за 1 куб. смрабочего объёмадвигателя

Перечень подакцизных товаров классифицируется всоответствии с кодами товарной номенклатурывнешнеэкономической деятельности.

(В редакции Закона Туркменистана от 10 мая 2010 г. –Ведомости Меджлиса Туркменистана, 2010 г., 2, ст.34)

Статья 120. Акцизные марки Отдельные подакцизные товары, как производимые,

так и ввозимые в Туркменистан, могут подлежатьмаркировке акцизными марками в порядке, установленномКабинетом Министров Туркменистана.

Статья 121. Налоговый и отчетный периоды Налоговый и отчетный периоды для акцизов при

совершении налогооблагаемых операций устанавливаютсяравными календарному месяцу.

Статья 122. Льготы по акцизам 1. Не облагаются акцизами подакцизные товары,

ввозимые на таможенную территорию Туркменистана:а) в качестве гуманитарной помощи Туркменистану, а

также в рамках безвозмездной технической помощи,оказываемой иностранными государствами в соответствиис межправительственными соглашениями;

б) предназначенные для официального пользованияиностранными дипломатическими и приравненными к нимпредставительствами, международными организациямиили для личного пользования дипломатическим илиадминистративно­ техническим персоналом этихпредставительств, международных организаций, включаяпроживающих вместе с ними членов их семей;

в) для собственного потребления физическим лицом ­1,5 литра алкогольных напитков и пива, 2 пачек сигарет.

Если налогоплательщик в соответствии с отдельными

Если налогоплательщик в соответствии с отдельнымизаконодательными актами Туркменистана имеет налоговыельготы или освобождение от налогов, то указанное нераспространяется на взимание акцизов, если это прямо неуказано в таких актах.

2. От уплаты акциза освобождаются услуги попроизводству (изготовлению) бензина и дизельного топливаиз давальческого сырья (сырой нефти), принадлежащего направе собственности иностранным юридическим лицам,при условии последующего вывоза этой продукции запределы Туркменистана.

3. От уплаты акциза освобождаются операции попередаче подакцизных товаров в качестве гуманитарной и(или) благотворительной помощи в соответствии смежправительственными соглашениями, а также наосновании решений органов государственной власти иуправления.

(В редакции Законами Туркменистана от 17 марта2008 г. и от 16 апреля 2015 года­ Ведомости МеджлисаТуркменистана, 2015 г., 2, ст. 48)

Статья 123. Особенности налогообложения при

перемещении подакцизных товаров через таможеннуюграницу Туркменистана

1. При ввозе подакцизных товаров на таможенную

территорию Туркменистана в зависимости от избранноготаможенного режима обложение акцизами производится вследующем порядке:

а) при помещении подакцизных товаров подтаможенный режим выпуска для свободного обращенияакциз уплачивается в полном объеме;

б) при помещении подакцизных товаров подтаможенные режимы реимпорта, транзита, таможенногосклада, магазина беспошлинной торговли, переработки подтаможенным контролем, переработки на таможеннойтерритории, свободной таможенной зоны, свободногосклада, уничтожения, отказа от товара в пользу государстваакциз не уплачивается;

в) при помещении подакцизных товаров подтаможенный режим реэкспорта акциз уплачивается всоответствии с режимом выпуска для свободногообращения и подлежит возврату при вывозе за пределыТуркменистана таких товаров;

г) при помещении товаров под таможенный режимвременного ввоза (за исключением личных транспортныхсредств, принадлежащих иностранным физическим лицам,не снятых с учета по месту жительства), акцизуплачивается в соответствии с режимом выпуска длясвободного обращения при вывозе за пределыТуркменистана временно ввезенных подакцизных товаровпри условии, что срок временного пребывания их на

территории Туркменистана не превысил одного года с

территории Туркменистана не превысил одного года смомента ввоза, сумма ранее уплаченного акциза подлежитвозврату;

д) при ввозе подакцизных товаров, ранее помещенныхпод таможенный режим временного вывоза, при условии,что срок временного пребывания их за пределамиТуркменистана не превысил одного года с момента вывоза,акциз не взимается;

е) при ввозе продуктов переработки товаров,помещенных под таможенный режим переработки внетаможенной территории Туркменистана, акцизуплачивается в соответствии с режимом выпуска длясвободного обращения.

2. При изменении таможенного режима обязательствопо уплате акциза определяется в соответствии с новымтаможенным режимом.

При несоблюдении налогоплательщиком условийизбранного таможенного режима на территорииТуркменистана с него взимается акциз в соответствии стаможенным режимом выпуска подакцизных товаров длясвободного обращения, а также пеня, начисляемая запериод со дня ввоза товара по день уплаты акцизавключительно.

Статья 124. Исчисление акцизов 1. Сумма акцизов исчисляется:налогоплательщиком самостоятельно ­ при

совершении налогооблагаемых операций;таможенными органами ­ при ввозе товаров на

таможенную территорию Туркменистана.2. Сумма акциза, подлежащая уплате в

Государственный бюджет Туркменистана, при совершенииналогооблагаемых операций исчисляется как сумма акцизапо всем налогооблагаемым операциям, имевшим место всоответствующем налоговом периоде, уменьшенная насумму акциза, принимаемого в зачет в этом же налоговомпериоде в соответствии со статьей 126 настоящего Кодекса.

Сумма акциза по налогооблагаемым операциям покаждому виду подакцизных товаров определяется какпроизведение налоговой базы по таким налогооблагаемымоперациям, исчисляемым в соответствии со статьями 117 и122 настоящего Кодекса, на соответствующую налоговуюставку, установленную статьей 119 настоящего Кодекса.

Отнесение налогооблагаемой операции ксоответствующему налоговому периоду производится всоответствии с положениями статьи 125 настоящегоКодекса в зависимости от момента ее совершения.

3. Сумма акциза при ввозе товаров на таможеннуютерриторию Туркменистана по каждому виду подакцизныхтоваров определяется как произведение налоговой базы потаким товарам, исчисляемой в соответствии со статьями

117 и 122 настоящего Кодекса, на соответствующую

117 и 122 настоящего Кодекса, на соответствующуюналоговую ставку, установленную статьей 119 настоящегоКодекса.

4. Если сумма акциза, подлежащего зачету в какомлибо налоговом периоде, превышает сумму акциза,исчисленного в соответствии с настоящей статьей за этотже период, то сумма такого превышения подлежит возвратулибо зачету в счет других причитающихся с плательщиковсумм платежей в Государственный бюджет Туркменистанав соответствии со статьей 49 настоящего Кодекса.

5. В случаях, когда лица, являющиеся подрядчиками исубподрядчиками в соответствии с Законом Туркменистана«Об углеводородных ресурсах», используют подакцизныетовары, ввезенные на таможенную территориюТуркменистана, не для осуществления нефтяных работ,акциз уплачивается в установленном порядке.

Статья 125. Период, в котором налогооблагаемая

операция считается совершенной Отчетный (налоговый) период, в котором совершена

налогооблагаемая операция, определяется в соответствиисо статьей 109 настоящего Кодекса как для налога надобавленную стоимость.

Статья 126. Зачет акциза 1. Плательщики акциза имеют право на зачет акциза в

размере стоимости акцизных марок на реализованныеподакцизные товары.

2. При использовании покупных подакцизных товаровв виде сырья (материалов), а также при предоставлениитаких товаров заказчиком (на давальческой основе) дляпроизводства других подакцизных товаровналогоплательщик имеет право на зачет акциза,уплаченного при покупке или ввозе подакцизных товаров ввиде сырья (материалов). При этом зачет акцизадопускается в части сырья (материалов), использованного вданном отчетном (налоговом) периоде на указанные цели.

3. Основанием для зачета сумм акциза, уплаченногопоставщикам подакцизных товаров, являются счет­фактура,выписываемая в порядке, установленном статьей 127настоящего Кодекса, и документы, подтверждающиеоплату (расчеты) с поставщиками.

Основанием для зачета сумм акциза, уплаченного притаможенном оформлении ввозимых подакцизных товаров,являются следующие документы:

платежные документы и выписка банка,подтверждающие фактическое перечисление средств пооплате акциза;

грузовая таможенная декларация или ее копия сотметками таможенного органа, осуществившего выпусктовара в таможенном режиме выпуска в свободноеобращение.

4. При использовании покупных подакцизных товаров

4. При использовании покупных подакцизных товаровв виде сырья (материалов) на производство неподакцизныхтоваров или иные цели сумма акциза по ним включается в вычеты, принимаемые для исчисления налога на прибыль(доход) вместе со стоимостью такого сырья (материалов),или относится за счет прибыли, остающейся враспоряжении налогоплательщика после уплаты налогов,или за счет соответствующих источников финансирования.

5. Положения настоящей статьи применяются и вотношении акциза, уплаченного налогоплательщиком ­реорганизуемым юридическим лицом, которыйпринимается в зачет правопреемником.

(В редакции Закона Туркменистана от 17 марта 2008г.)

Статья 127. Сумма акциза, предъявляемая

продавцом покупателю 1. Налогоплательщик, реализующий производимые им

подакцизные товары либо оказывающий услуги попроизводству (изготовлению, розливу) подакцизныхтоваров из сырья (материалов) заказчика, а такжереализующий ввезенные им подакцизные товары, обязанпредъявить к оплате покупателю указанных товаров исобственнику давальческого сырья (материалов)соответствующую сумму акциза. При этом в расчетныхдокументах сумма акциза выделяется отдельной строкой.

При реализации подакцизных товаров населению порозничным ценам или тарифам на ярлыках товаров иценниках, выставляемых продавцами, соответствующаясумма акциза не выделяется.

2. Налогоплательщик, реализующий производимые имподакцизные товары либо оказывающий услуги попроизводству (изготовлению, розливу) подакцизныхтоваров из сырья (материалов) заказчика, а такжереализующий ввезенные им подакцизные товары, обязанвыписать получателю товаров счет­ фактуруустановленного образца. Счет­фактура выписывается вдвух экземплярах, первый из которых предъявляетсяпокупателю (заказчику), второй ­ остается у выписавшегоего лица.

Счет­фактура выдается не позднее пяти дней с датыотгрузки подакцизного товара или оказания услуг попроизводству (изготовлению, розливу) подакцизныхтоваров из сырья (материалов) заказчика.

Форма счета­фактуры устанавливается Министерствомфинансов Туркменистана.

Статья 128. Представление налоговой декларации и

уплата акциза 1. Налогоплательщик по совершаемым

налогооблагаемым операциям обязан представитьдекларацию по акцизу за каждый отчетный период.

2. Декларация по акцизу представляется за истекший

2. Декларация по акцизу представляется за истекшийотчетный период не позднее 20 числа месяца, следующегоза отчетным периодом.

3. Уплата акциза при совершении налогооблагаемыхопераций производится налогоплательщиками в срок непозднее 25 числа месяца, следующего за отчетнымпериодом.

В указанный срок производится уплата акциза и вслучаях, установленных в части 5 статьи 124 настоящегоКодекса.

4. Уплата акциза по подакцизным товарам, ввозимымна таможенную территорию Туркменистана, производитсядо или в момент их таможенного оформления.

5. Исчисление акцизов, представление декларации и ихуплата в Государственный бюджет Туркменистана приосуществлении совместной деятельности (товарищество)осуществляются с учетом особенностей, установленныхстатьей 112 настоящего Кодекса как для налога надобавленную стоимость.

Глава 3. Налог за пользование недрами

Статья 129. Плательщики налога за пользование

недрами 1. Плательщиками налога за пользование недрами

являются юридические лица и физические лица­индивидуальные предприниматели, осуществляющие натерритории Туркменистана добычу полезных ископаемых,в том числе химических элементов и соединений, а также извлекающие и реализующие в целях получения прибылиподземные (наземные) воды (далее – полезныеископаемые).

2. Не признаются плательщиками налога запользование недрами юридические и физические лица,являющиеся подрядчиками и субподрядчиками всоответствии с Законом Туркменистана «Обуглеводородных ресурсах».

При осуществлении этими лицами такой деятельности,не относящейся к нефтяным работам, проводимым всоответствии с Законом Туркменистана «Обуглеводородных ресурсах», на них распространяетсядействие части 1 настоящей статьи.

(В редакции Законов Туркменистана от 23 мая 2015 г.– Ведомости Меджлиса Туркменистана, 2015 г., 2, ст.71)

Статья 130. Объекты налогообложения 1. Объектами налогообложения признаются

налогооблагаемые операции, совершаемыеналогоплательщиком на территории Туркменистана.

Местом совершения налогооблагаемой операциисчитается место добычи полезных ископаемых.

2. Налогооблагаемыми операциями признаются:

2. Налогооблагаемыми операциями признаются:реализация полезных ископаемых, добываемых

налогоплательщиком;использование для собственного потребления, в том

числе переработка, полезных ископаемых, добываемыхналогоплательщиком;

получение возмещения за причиненный ущерб прикраже или порче полезных ископаемых от виновных лиц, атакже страхового возмещения.

3. Для определения понятия реализации добываемыхполезных ископаемых применяется статья 97 настоящегоКодекса.

4. Не является объектом налогообложения отчуждениеполезных ископаемых в результате реквизиции,конфискации.

Статья 131. Налоговая база 1. Налоговой базой для исчисления налога за

пользование недрами являются:по углеводородным ресурсам (сырой нефти,

природному и попутному газу) ­ стоимость, определяемаяисходя из цены углеводородных ресурсов, которуюполучает или вправе получить налогоплательщик отлюбого другого лица, не включающая в себя сумму налогана добавленную стоимость;

по другим полезным ископаемым ­ прибыль,полученная от их реализации.

В налоговую базу при совершении налогооблагаемойоперации также включаются суммы, полученные отвиновных лиц в возмещение причиненного ущерба прикраже или порче полезных ископаемых, а также страховоговозмещения за такие товары.

2. Налоговая база при безвозмездной передачеполезных ископаемых определяется исходя из цен на такиетовары, которые применяются налогоплательщиком при ихобычной возмездной реализации.

3. В случае, если сторонами сделки не определенастоимость обмениваемых полезных ископаемых, налоговаябаза определяется исходя из цен на такие товары, которыеприменяются налогоплательщиком при их обычнойвозмездной реализации.

При неэквивалентном обмене в налоговую базувключаются любые суммы доплат к стоимостиобмениваемых товаров.

4. При использовании полезных ископаемых длясобственного потребления, даже если соответствующиезатраты по ним включаются в вычеты, принимаемые дляисчисления налога на прибыль (доход), налоговая базаопределяется исходя из цен на такие товары, которыеприменяются налогоплательщиком при их обычнойвозмездной реализации, а при их отсутствии ­ исходя из

реальных рыночных цен на аналогичные товары,

реальных рыночных цен на аналогичные товары,применяемых в соответствии с положениями статьи 36настоящего Кодекса.

5. При недостаче полезных ископаемых сверх норместественной убыли, когда не имеется официальногоподтверждения того, что эти товары украдены илииспорчены, налоговая база определяется в порядке,установленном частью 2 настоящей статьи.

6. Налоговая база по реализуемым полезнымископаемым, по которым установлены льготные цены,определяется с учетом таких льгот. Указанное относится и кбесплатному отпуску населению товаров и оказанию услугв соответствии с законодательством Туркменистана.

7. В случае добычи нескольких видов полезныхископаемых налоговая база определяется по каждому ихвиду.

8. Стоимость полезных ископаемых в иностраннойвалюте пересчитывается в манаты по курсу Центральногобанка Туркменистана на момент их реализации.

9. Налоговая база по каждому виду полезныхископаемых за соответствующий налоговый периодопределяется как сумма налоговых баз по всемналогооблагаемым операциям, совершенным всоответствующем налоговом периоде.

10. Налоговая база, исчисляемая в соответствии снастоящей статьёй, уменьшается на сумму средств,подлежащих перечислению в Валютный резервПравительства Туркменистана.

(В редакции Закона Туркменистана от 21 мая 2011 г. –Ведомости Меджлиса Туркменистана, 2011 г., 2, ст.45)

Статья 132. Корректировка налоговой базы для

налогооблагаемых операций Налоговая база при совершении налогооблагаемой

операции подлежит корректировке в случаях,установленных статьей 35 настоящего Кодекса.

Статья 133. Ставки налога за пользование недрами Ставки налога за пользование недрами

устанавливаются в следующих размерах:а) по налогооблагаемым операциям с

углеводородными ресурсами:природным и попутным газом ­ 22 процента;сырой нефтью – 10 процентов;б) по налогооблагаемым операциям с другими

полезными ископаемыми в зависимости от уровнярентабельности:

Рентабельность в процентах Ставки налога впроцентах

До 15 включительно 0свыше 15 до 17 включительно 30

свыше 17 до 19 включительно 32

свыше 17 до 19 включительно 32свыше 19 до 21 включительно 35свыше 21 до 23 включительно 40свыше 23 до 25 включительно 45свыше 25 50Установленные ставки налога за пользование недрами

налогооблагаемым по операциям (кроме операций суглеводородными ресурсами) на период опытно­промышленной эксплуатации месторождений, но не болеечем на три года, снижаются на 50 процентов.

Рентабельность в этом случае исчисляется какпроцентное отношение прибыли от реализации продукциик затратам на ее производство, определяемым как суммавычетов, установленных в пунктах «а» и «г» части 2 статьи154 настоящего Кодекса и относящихся к такой продукции.

Прибыль от реализации продукции определяется какваловой доход от реализации продукции, исчисляемый всоответствии со статьями 149 и 150 настоящего Кодекса,уменьшенный на сумму вычетов, установленных в пунктах«а» и «г» части 2 статьи 154 настоящего Кодекса иотносящихся к такой продукции.

Статья 134. Налоговый и отчетный периоды Налоговый и отчетный периоды для налога за

пользование недрами устанавливаются равнымикалендарному кварталу.

Статья 135. Исчисление налога за пользование

недрами 1. Сумма налога за пользование недрами исчисляется

налогоплательщиком самостоятельно по каждому видуполезных ископаемых.

2. Сумма налога за пользование недрами, подлежащаяуплате в Государственный бюджет Туркменистана,исчисляется как сумма налога по всем налогооблагаемымоперациям, имевшим место в налоговом периоде.

Сумма налога по налогооблагаемым операциям,имевшим место в отчетном (налоговом) периоде,определяется как произведение налоговой базы по такимналогооблагаемым операциям, исчисляемой в соответствиисо статьей 131 настоящего Кодекса, на соответствующуюналоговую ставку (ставки), установленную статьей 133настоящего Кодекса.

Отнесение налогооблагаемой операции ксоответствующему налоговому периоду производится взависимости от момента ее совершения в соответствии состатьей 136 настоящего Кодекса.

В случаях, установленных частью 3 статьи 137настоящего Кодекса, сумма налога за пользование недрами,подлежащая уплате в Государственный бюджет

Туркменистана, уменьшается на сумму исчисленных и

Туркменистана, уменьшается на сумму исчисленных иподлежащих уплате авансовых платежей налога.

3. Если сумма налога за пользование недрами,уплаченного в каком ­ либо налоговом периоде, превышаетсумму налога за этот же период, исчисленного всоответствии с настоящей статьей, то сумма такогопревышения подлежит возврату либо зачету в счет другихпричитающихся с плательщиков сумм платежей вГосударственный бюджет Туркменистана в соответствии состатьей 49 настоящего Кодекса.

Статья 136. Период, в котором налогооблагаемая

операция считается совершенной Налогооблагаемая операция считается совершенной в

соответствии со статьей 109 настоящего Кодекса как дляналога на добавленную стоимость.

Статья 137. Представление налоговой декларации и

уплата налога за пользование недрами 1. Налогоплательщик обязан представить декларацию

по налогу за пользование недрами за каждый отчетныйпериод.

Декларация по налогу за пользование недрамипредставляется за истекший отчетный период не позднее 20числа месяца, следующего за отчетным периодом.

2. Уплата налога за пользование недрами производитсяналогоплательщиками, за исключением указанными в части4 настоящей статьи, в срок не позднее 25 числа месяцаследующего за отчетным периодом.

3. Налогоплательщик при совершенииналогооблагаемых операций с углеводородными ресурсамив течение отчетного периода производит уплату налога запользование недрами в виде авансовых платежей.

Сумма налога за пользование недрами, подлежащаяуплате в виде авансового платежа, составляет одну третьючасть от суммы налога за пользование недрами, исчисленной за предыдущий налоговый период.

Уплата налога за пользование недрами в видеавансового платежа производится налогоплательщиками 25числа каждого месяца.

4. Для отдельных категорий налогоплательщиковГлавной государственной налоговой службойТуркменистана могут устанавливаться иные сроки подачидекларации и сроки уплаты налога за пользование недрами,но не позднее тридцати дней от сроков, установленныхчастями 1 и 2 настоящей статьи.

Глава 4. Налог на имущество

Статья 138. Плательщики налога на имущество

1. Плательщиками налога на имущество являются

1. Плательщиками налога на имущество являютсяюридические лица, которые имеют имущество на правесобственности, а также юридические лица государственнойформы собственности, которым в порядке, установленномзаконодательством Туркменистана, передано на балансимущество, являющееся объектом налогообложения всоответствии со статьей 139 настоящего Кодекса, если иноене установлено настоящей статьей.

2. При передаче имущества в лизинг или концессиюплательщиком налога на имущество признаетсясоответственно лизингополучатель или концессионер.

При передаче имущества в аренду (найм)плательщиком (за исключением юридического лицагосударственной формы собственности) налога наимущество признается арендодатель (наймодатель). Припередаче государственного и муниципального имущества варенду налогоплательщиком является балансодержатель.

Если объект налогообложения находится в общейдолевой собственности нескольких лиц,налогоплательщиком признается каждое из этих лиц.

Плательщиком налога по объектам налогообложения,находящимся в общей собственности, может являться одиниз собственников данных объектов налогообложения посогласованию между ними.

При эксплуатации объекта строительства, невведённого в строй в установленном порядке либо непринятого на учёт в качестве основных средств,обязанность по уплате налога в отношении данного объектаналогообложения возлагается на заказчика.

3. Плательщиками налога на имущество не являются:юридические лица, являющиеся подрядчиками и

субподрядчиками в соответствии с Законом Туркменистана«Об углеводородных ресурсах». При совершении такимилицами налогооблагаемых операций, не относящихся кнефтяным работам, в отношении имущества,используемого для таких операций, на нихраспространяется действие части 1 настоящей статьи;

бюджетные организации;Музей национальных ценностей Туркменистана;Центральный банк Туркменистана;юридические лица частной формы собственности;органы государственной власти и управления, местной

исполнительной власти и местного самоуправления.(В редакции Законов Туркменистана от 1 октября

2007 г., 17 марта 2008 г., 18 апреля 2009 г. и 4 августа 2011г. – Ведомости Меджлиса Туркменистана, 2007 г., 4,ст.68; 2009 г., 2, ст.41; 2011 г., 3, ст.59)

Статья 139. Объект налогообложения 1. Объектом налогообложения, за исключением

имущества, указанного в части 3 настоящей статьи,являются:

а) для юридического лица ­ резидента Туркменистана ­

а) для юридического лица ­ резидента Туркменистана ­основные средства производственного назначения, а такжематериальные оборотные средства, используемые впроизводственной деятельности;

б) для юридического лица ­ нерезидентаТуркменистана, деятельность которого в Туркменистанеосуществляется через филиал, представительство илипостоянное представительство, ­ имущество, указанное впункте «а» части 1 настоящей статьи, находящееся натерритории Туркменистана и являющееся частьюимущества филиала, представительства или постоянногопредставительства;

в) для юридического лица ­ нерезидентаТуркменистана, деятельность которого в Туркменистане неосуществляется через филиал, представительство илипостоянное представительство, ­ недвижимое имуществопроизводственного назначения находящееся на территорииТуркменистана.

2. Объектом налогообложения для юридических лиц ­резидентов Туркменистана является имущество,находящееся как на территории Туркменистана, так и за егопределами.

3. Не являются объектом налогообложения:земля; производимые за счет капитальных вложений

затраты по улучшению земель, не связанные с созданиемсооружений;

имущество государственного резерва, а такжеимущество, находящееся на консервации по решениюКабинета Министров Туркменистана.

Часть четвертый статьи 139 исключено ЗакономТуркменистана от 04.08.2011 г. 215­IV.

(В редакции Закона Туркменистана от 17 марта 2008г., 18 апреля 2009 г. и 4 августа 2011 г. – ВедомостиМеджлиса Туркменистана, 2009 г., 2, ст.41; 2011 г., 3, ст.59)

Статья 140. Налоговая база для налога на

имущество 1. Налоговой базой для налога на имущество является:по основным средствам ­ среднегодовая остаточная

стоимость;по материальным оборотным средствам ­

среднегодовая стоимость.Стоимость материальных оборотных средств

определяется на основе данных бухгалтерского учета ииных документально подтвержденных данных об объектахналогообложения.

стоимость материальных оборотных средств вустановленных случаях определяется на основе методов,указанных в статье 29 настоящего Кодекса.

Стоимость товаров и других материальных ценностей,которые морально устарели или частично потеряли своепервоначальное качество, определяется исходя из цены ихвозможной реализации.

возможной реализации.При проведении переоценки стоимость имущества для

целей исчисления налоговой базы определяется с учетомтакой переоценки. Стоимость основных средств иматериальных оборотных средств определяется для целейисчисления налоговой базы без учета налога надобавленную стоимость, уплаченного при ихприобретении.

2. Налоговая база определяется в отдельности покаждому объекту налогообложения, указанному в части 1статьи 139 настоящего Кодекса, за исключениемимущества, указанного в статье 143 настоящего Кодекса,как средняя стоимость указанных объектовналогообложения за каждый соответствующий отчетныйпериод.

Налоговая база за первый квартал, первое полугодие,девять месяцев и налоговый год определяетсясоответственно как одна четвертая, одна седьмая, однадесятая и одна тринадцатая суммы, полученной присложении стоимостей (остаточных стоимостей) объектовналогообложения на первое число каждого месяцаотчетного периода и первое число месяца, следующего заотчетным периодом.

Налоговая база подлежит корректировке в случаях,установленных статьей 35 настоящего Кодекса.

(В редакции Закона Туркменистана от 17 марта 2008г.)

Статья 141. Налоговые ставки Ставка налога на имущество устанавливается в

размере 1 процента от налоговой базы налогового периода.Расчетная ставка налога на имущество за

соответствующий отчетный период устанавливается вследующих размерах:

0,25 процента ­ от налоговой базы за первый квартал;0,5 процента ­ от налоговой базы за первое полугодие; 0,75процента ­ от налоговой базы за 9 месяцев; 1 процент ­ отналоговой базы за год.

Статья 142. Налоговый и отчетный периоды Налоговым периодом для налога на имущество

является налоговый год, а отчетным периодом ­ первыйквартал, первое полугодие, девять месяцев и налоговый год.

Статья 143. Льготы 1. От налога на имущество освобождаются:инвестиционные пенсионные фонды;предприятия общественных объединений инвалидов;общественные объединения;религиозные организации;образовательные учреждения;учреждения и предприятия здравоохранения;

учреждения и предприятия здравоохранения;сельскохозяйственные предприятия;кинотеатры и киноконцертные центры.2. Налогом на имущество не облагаются:газопроводы (за исключением магистральных), линии

железных дорог, железнодорожные подъездные пути,автомобильные дороги общего пользования, линии связи иэлектропередачи, водообводные и водопропускныесооружения, мосты и инженерные и другие сооружения,предназначенные для их эксплуатации;

имущество, используемое для производства ихранения продукции лесного и сельского хозяйства, а такжепродукция их собственного производства;

имущество, используемое в жилищно­коммунальномхозяйстве;

имущество, используемое исключительно в сференауки, образования, реабилитации инвалидов, охраныокружающей среды, пожарной безопасности и гражданскойобороны;

имущество находящихся в подчинении органовместной исполнительной власти дворцов счастья,предназначенных для проведения свадебных торжеств;

городской пассажирский автотранспорт общегопользования (кроме такси);

спортивные комплексы, стадионы и другиеспортивные сооружения и объекты, а также используемые вних спортивное оборудование и инвентарь;

канатные дороги, а также другое имущество,предназначенное для их эксплуатации;

имущество детских лагерей и домов отдыха, детскихоздоровительных и развлекательных центров, а такжеимущество, используемое для организации отдыха детей,детских развлечений, включая аттракционы, игровыеаппараты и т.д.;

имущество, используемое для выполнениястроительных и строительно­монтажных работ, связанныхс возведением новых объектов по приёму туристов и ихинфраструктуры в национальных туристических зонах илис окончанием строительства незавершённых объектов;

имущество объектов по приёму туристов и ихинфраструктуры в национальных туристических зонах.Указанные льготы предоставляются также лицам,получившим в установленном порядке статус субъектовнациональных туристических зон, в отношении имущества,находящегося вне территории национальныхтуристических зон.

имущество исправительных учреждений и ихпроизводственных предприятий;

имущество государственных предприятий,используемое для производства аккумуляторнойпродукции. (Внесенное дополнение вступает в силу со дняофициального опубликования и действует по 31 декабря2018 года включительно – Законом Туркменистана от21.11.2015 г. 312­V).

(В редакции Законов Туркменистана от 23 февраля, 17

(В редакции Законов Туркменистана от 23 февраля, 17марта, 1 октября 2007 г., 17 марта 2008 г, 18 апреля 2009г., 12 марта 2010 г., 16 августа 2014 г., 8 ноября 2014 г., 18августа и 21 ноября 2015 г. – Ведомости МеджлисаТуркменистана, 2007 г., 1, ст. ст. 20, 24; 4, ст.68;2009 г., 2, ст. 41; 2010 г., 1, ст.19; 2014 г. 3,ст.112; 4, ст.149; 2015 г., ___. ст.___; ___, ст.___)

Статья 144. Определение суммы налога 1. Сумма налога на имущество исчисляется

налогоплательщиками самостоятельно.Сумма налога на имущество, подлежащая уплате в

Государственный бюджет Туркменистана, определяется какпроизведение налоговой базы за соответствующийотчетный период на соответствующую расчетную ставкуналога за вычетом суммы налога на имущество,исчисленной за предыдущий отчетный период.

2. Юридическое лицо ­ нерезидент Туркменистана,деятельность которого в Туркменистане не осуществляетсячерез филиал, представительство или постоянноепредставительство, и имеющее на территорииТуркменистана недвижимое имущество, обязано встать наналоговый учет в соответствующей налоговой службе иисполнять обязанности по уплате налога на недвижимоеимущество самостоятельно.

Статья 145. Налоговая декларация и сроки уплаты

налога на имущество 1. Налоговая декларация по налогу на имущество

представляется налогоплательщиками в налоговую службупо месту постановки на учет по истечении каждогоотчетного периода, соответственно в сроки не позднее 20числа месяца, следующего за отчетным периодом.

2. Уплата налога на имущество производитсяналогоплательщиками в срок не позднее 25 числа месяца,следующего за отчетным периодом.

3. Для отдельных категорий налогоплательщиковГлавной государственной налоговой службойТуркменистана могут устанавливаться иные сроки подачидекларации и сроки уплаты налога на имущество, но непозднее тридцати дней от сроков, установленных частями 1и 2 настоящей статьи.

Статья 146. Зачет налога на имущество,

находящегося за пределами Туркменистана 1. Суммы налога на имущество, уплаченные за

пределами Туркменистана в соответствии с налоговымзаконодательством других государств, засчитываютсяюридическими лицами ­ резидентами Туркменистана приуплате налога на имущество в Туркменистане.

При этом размер засчитываемой суммы налога не

При этом размер засчитываемой суммы налога неможет превышать суммы налога, исчисленного всоответствии с настоящим Кодексом.

Основанием для зачета являются документыналогового или иного уполномоченного органаиностранных государств, подтверждающие факт уплатыналога за пределами Туркменистана.

Указанное относится к сумме налога на имущество,которая в силу договора (соглашения) об устранениидвойного налогообложения и при соблюденииустановленных процедурных норм не может бытьвозвращена налогоплательщику.

2. Не подлежит зачету налог на имущество,исчисленный уплаченный в соответствии с налоговымзаконодательством других государств по имуществу, неявляющемуся объектом налогообложения в соответствии счастью 3 статьи 139 настоящего Кодекса, а также покоторому установлены льготы в соответствии со статьей143 настоящего Кодекса.

3. Для освобождения от уплаты налога на имуществоили предоставления иных налоговых привилегийналогоплательщик ­ нерезидент Туркменистана долженпредставить в налоговую службу Туркменистана заявление,а также официальное подтверждение того, что он являетсярезидентом государства, с которым Туркменистан заключилдействующий в течение соответствующего налоговогопериода (или его части) договор (соглашение) обустранении двойного налогообложения.

Заявление и подтверждение могут быть представленыкак до уплаты налога на имущество, так и в течение трехлет после окончания того налогового периода, порезультатам которого налогоплательщик претендует наполучение освобождения от уплаты налога или привилегий.

Форма заявления и порядок его представленияустанавливаются Главной государственной налоговойслужбой Туркменистана совместно с Министерствомфинансов Туркменистана. Заявление, составленное не поустановленной форме, нарушение порядка егопредставления являются основаниями для отказа врассмотрении такого заявления налоговой службой.

(В редакции Закона Туркменистана от 17 марта 2008г.)

Глава 5. Налог на прибыль (доход) юридических

лиц Статья 147. Плательщики налога на прибыль

(доход) 1. Плательщиками налога на прибыль (доход)

являются:юридические лица ­ резиденты Туркменистана;

юридические лица ­ нерезиденты Туркменистана,

юридические лица ­ нерезиденты Туркменистана,осуществляющие деятельность на территорииТуркменистана через постоянное представительство либополучающие доходы из источников в Туркменистане.

2. Плательщиками налога на прибыль (доход) неявляются:

Центральный банк Туркменистана;Национальное общество Красного Полумесяца

Туркменистана.(В редакции Законов Туркменистана от 12 июня и 1

октября 2007 г. – Ведомости Меджлиса Туркменистана,2007 г., 2, ст.48; 4, ст.68)

Статья 148. Объект налогообложения 1. Объектом налогообложения являются прибыль, а

также отдельные виды доходов налогоплательщика заотчетный (налоговый) период.

Прибыль юридических лиц определяется как суммавалового дохода налогоплательщика, уменьшенная насумму вычетов, предусмотренных настоящим Кодексом иотносящихся к такому доходу.

2. Резиденты Туркменистана облагаются налогом поприбыли (доходам), полученной на территорииТуркменистана и за его пределами.

Нерезиденты Туркменистана облагаются налогом поприбыли (доходам), полученной от осуществлениядеятельности на территории Туркменистана черезпостоянное представительство и (или) из источников вТуркменистане.

Параграф 1. Налогообложение резидентов

Туркменистана Статья 149. Валовой доход 1. В валовой доход налогоплательщика включаются

доходы от реализации товаров, выполнения работ, оказанияуслуг, а также доходы от внереализационных операций.

2. К внереализационным доходам относятся, если иноене установлено настоящей статьей:

а) проценты по долговым обязательствам любого вида;б) дивиденды и другие средства, получаемые от

долевого участия в других юридических лицах итовариществах;

в) страховое возмещение по договору страхования илиперестрахования;

г) средства, полученные за нарушение договорныхобязательств в виде штрафов и иных санкций, а такжесуммы, полученные в возмещение убытков или ущерба;

д) суммы, поступившие в погашение ранее списанныхдолгов;

е) вознаграждения за использование или

е) вознаграждения за использование илипредоставление права использования авторских прав,определенных Гражданским кодексом ТуркменистанаСапармурата Туркменбаши, а также свидетельства,торговой марки, товарного знака или знака обслуживания,чертежа или модели, схемы, секретной формулы и (или)процесса или за информацию относительнопромышленного, коммерческого или научного опыта;

ж) средства, полученные от дебиторов, которые ранеебыли списаны за счет резерва по сомнительным долгам;

з) суммы кредиторской задолженности, списанной всвязи с истечением срока исковой давности или по другимоснованиям, кроме сумм списания безнадежнойзадолженности по налогам (пени и штрафам) всоответствии со статьей 57 настоящего Кодекса;

и) положительная курсовая разница по операциям синостранной валютой, а также возникающая при дооценкевалютных ценностей и требований либо при уценкевыраженных в иностранной валюте обязательствположительная разница, возникающая уналогоплательщика, если сумма возникших обязательств итребований, исчисленная по установленному соглашениемсторон курсу к иностранной валюте на дату реализации(оприходования) товаров (работ, услуг), имущественныхправ, не соответствует фактически поступившей(уплаченной) сумме в манатах;

к) доходы прошлых лет, выявленные в отчетном году;л) не использованные до конца налогового периода

средства резервов и фондов, учтенные в составе вычетов всоответствии с настоящим Кодексом;

м) стоимость полученных материалов или иногоимущества при демонтаже или разборке при ликвидациивыводимых из эксплуатации основных средств;

н) стоимость использованного не по целевомуназначению имущества (работ, услуг), которое получено вцелях благотворительной деятельности;

о) стоимость излишков товарно­материальныхценностей, выявленных в результате инвентаризации;

п) безвозмездно полученное имущество (работы,услуги), включая имущественные права, за исключениемуказанного в части третьей настоящей статьи. Оценкатакого имущества (работ, услуг) для включения в доходосуществляется исходя из реальных рыночных цен сучетом положений статьи 36 настоящего Кодекса;

р) другие внереализационные доходы.3. Не включаются в валовой доход:вклады участников (акционеров, пайщиков, членов) в

уставный фонд, включая доход в виде превышения ценыразмещения акций (долей) над их номинальной стоимостью(первоначальным размером);

средства, полученные участником (акционером,пайщиком) в пределах первоначального взноса в уставныйфонд юридического лица при выходе его из состава

участников либо при распределении имущества

участников либо при распределении имуществаликвидируемого юридического лица между егоучастниками;

средства, полученные в пределах первоначальноговзноса участником договора о совместной деятельности(товарищество) при выходе из такого товарищества либопри распределении имущества ликвидируемоготоварищества между его участниками;

положительная разница, полученная при изменениистоимости ценных бумаг;

положительная разница от переоценки основныхфондов (средств) в соответствии с законодательствомТуркменистана и международными стандартамифинансовой отчётности; (часть третью статьи 149 послеабзаца пятого дополнена абзацем шестым, которыйприменяется за период с 31 декабря 2012 года ­ Зак. от2.03.2013 г. 378­IV)

имущество, получаемое бюджетными организациямипо решению органов государственной власти и управления,местной исполнительной власти и местногосамоуправления;

средства и иное имущество, полученныеналогоплательщиком в рамках целевого финансирования, засчет бюджетных ассигнований, средств государственныхфондов, грантов и других источников;

имущество, полученное комиссионером по договорукомиссии, а также в счет возмещения затрат,произведенных комиссионером за комитента, если всоответствии с условиями заключенного договора такиезатраты не подлежат включению в состав расходовкомиссионера. Указанное также относится к договорампоручения или иным подобным договорам;

инвестиционные доходы юридических лиц,полученные в соответствии с законодательством опенсионном обеспечении и направленные наиндивидуальные пенсионные счета;

средства и иное имущество, получаемые в виде займови ссуд, а также средства и иное имущество, получаемые всчет их погашения;

проценты, полученные в соответствии с требованиямичасти 4 статьи 49 настоящего Кодекса;

целевые поступления на содержание некоммерческихорганизаций и ведение ими уставной деятельности, в томчисле членские и благотворительные взносы,пожертвования, наследуемое имущество;

имущество, полученное в форме залога или задатка вкачестве обеспечения обязательств;

средства и иное имущество, которыми наделяетсяюридическое лицо государственной формы собственностипри его образовании;

средства, полученные от выполнения работ (оказанияуслуг) органами государственной власти и управления,местной исполнительной власти и местногосамоуправления в рамках выполнения возложенных на нихисключительных полномочий в определенной сфере

исключительных полномочий в определенной сфередеятельности, в случае если обязательность выполненияуказанных работ (оказания услуг) установленазаконодательством Туркменистана;

имущество, полученное правопреемником(правопреемниками) юридического лица приреорганизации этого юридического лица;

имущество (работы и услуги), полученное по договорударения или безвозмездно бюджетными организациями инепредпринимательскими юридическими лицами, а такжеорганами государственной власти и управления, местнойисполнительной власти и местного самоуправления;

имущество, полученное безвозмездно юридическимилицами в соответствии с актами ПрезидентаТуркменистана, решениями Кабинета МинистровТуркменистана, органов местной исполнительной власти иместного самоуправления, а также в соответствии срешениями министерств и ведомств при внутриотраслевойбезвозмездной передаче;

имущество (работы и услуги), получаемое в рамкахпроектов и программ международной гуманитарной,финансовой и технической помощи, предоставляемойТуркменистану иностранными государствами илимеждународными организациями.

Не включается в валовой доход стоимостьпередаваемых в рекламных целях товаров (работ, услуг),расходы на приобретение (создание) единицы которых непревышают 0,4 размера минимальной заработной платы,установленной по Туркменистану.

4. В случае, если одни и те же доходы предусмотреныв нескольких пунктах части 2 настоящей статьи, то прирасчете налогооблагаемого дохода указанные доходыучитываются только один раз.

5. Налогоплательщики, получающие доходы,облагаемые по разным ставкам налога или освобождаемыеот налога в соответствии со статьей 170 настоящегоКодекса, обязаны вести раздельный учет таких доходов.

(В редакции Закона Туркменистана от 17 марта 2008г., 18 апреля 2009 г. и 2 марта 2013 г. – ВедомостиМеджлиса Туркменистана, 2009 г., 2, ст.41; 2013 г., 1, ст. 7)

Статья 150. Особенности определения валового

дохода от реализации товаров (работ, услуг) 1. В целях определения валового дохода от реализации

товаров (работ, услуг) применяется статья 97 настоящегоКодекса.

При этом не рассматривается в качестве реализациибезвозмездная передача:

имущества юридического лица его правопреемнику(правопреемникам) при реорганизации этого юридическоголица;

объектов социального и производственного назначения

объектов социального и производственного назначения(жилые дома, дома отдыха, заводы, фабрики и другиеподобные объекты) по решению органов государственнойвласти и управления, местной исполнительной власти иместного самоуправления;

товаров (безвозмездное выполнение работ и оказаниеуслуг) в качестве гуманитарной и (или) благотворительнойпомощи в соответствии с межправительственнымисоглашениями, а также на основании решений органовгосударственной власти и управления.

Также не является реализацией товаров отчуждениеимущества:

находящегося на земельном участке, подлежащемизъятию по решению органов государственной власти иуправления, местной исполнительной власти и местногосамоуправления для государственных или общественныхнужд либо ввиду ненадлежащего использования земли,культурных ценностей;

в результате реквизиции, конфискации или передачиправа собственности на наследуемое имущество, а такжепринятие государством бесхозного имущества или кладов.

Не является реализацией товаров передача имуществав качестве вклада в уставный капитал других юридическихлиц и товариществ.

2. Для целей определения дохода от реализациитоваров (работ, услуг) принимается цена товаров (работ,услуг) в соответствии со статьей 36 настоящего Кодекса.

3. При безвозмездной передаче товаров, выполненииработ, оказании услуг доход определяется исходя из цен натакие товары (работы, услуги), которые применяютсяналогоплательщиком при их обычной возмезднойреализации.

При безвозмездной передаче бывших в употребленииосновных средств и нематериальных активов доходопределяется исходя из их остаточной стоимости.

4. Если сторонами сделки не определена стоимостьобмениваемых товаров (работ, услуг), доход определяетсяисходя из цен на такие товары (работы, услуги), которыеприменяются налогоплательщиком при их обычнойвозмездной реализации.

При неэквивалентном обмене в валовой доходвключаются любые суммы доплат к стоимостиобмениваемых товаров (работ, услуг).

5. При реализации товаров (работ, услуг) для своихработников доход определяется исходя из цен на такиетовары (работы, услуги), которые применяютсяналогоплательщиком при их обычной возмезднойреализации.

6. При реализации товаров ликвидируемогоюридического лица (филиала или представительстваиностранного юридического лица) доход определяется наоснове фактически примененных налогоплательщиком ценреализации этих товаров, но не ниже:

остаточной стоимости ­ по основным средствам и

остаточной стоимости ­ по основным средствам инематериальным активам;

цены приобретения ­ по другим товарам.7. Доход по реализуемым товарам (работам, услугам),

по которым установлены льготные цены (тарифы,расценки), определяется с учетом таких льгот. Указанноеотносится и к бесплатному отпуску населению товаров(работ, услуг) в соответствии с законодательствомТуркменистана.

Доход по реализуемым товарам, выполняемымработам и оказываемым услугам для бюджетныхорганизаций и органов государственной власти иуправления, местной исполнительной власти и местногосамоуправления, а также реализуемым по решению этихорганов, определяется исходя из фактических ценреализации, в том числе, когда это осуществляетсябезвозмездно. Указанное не относится к безвозмезднойпередаче объектов социального и производственногоназначения по решению органов государственной власти иуправления, местной исполнительной власти и местногосамоуправления.

(В редакции Законов Туркменистана от 17 марта 2007г., 17 марта 2008 г.,18 апреля 2009 г. и 10 мая 2010 г. ­Ведомости Меджлиса Туркменистана, 2007 г., 1, ст. 24;2009 г., 2, ст.41; 2010 г., 2, ст.34)

Статья 151. Особенности определения валового

дохода банка 1. Валовой доход банка определяется как сумма

доходов от банковских операций и доходов,предусмотренных статьями 149 и 150 настоящего Кодекса.

2. К доходам от банковских операций относятся, вчастности, доходы:

в виде процентов от размещения от своего имени и засвой счет привлеченных банком денежных средств,предоставления кредитов и займов;

от открытия и ведения банковских счетов клиентов, втом числе банков ­ корреспондентов и осуществлениярасчетов по их поручению;

от инкассации денежных средств, векселей, платежныхи расчетных документов и кассового обслуживанияклиентов;

от операций с иностранной валютой в наличной ибезналичной формах и валютными ценностями;

от операций с драгоценными металлами идрагоценными камнями;

от операций по предоставлению банковских гарантий,обязательств, авалей и поручительств за третьих лиц,предусматривающих исполнение в денежной форме;

от приобретения права требования исполненияобязательств в денежной форме;

от доверительного управления денежными средствами

от доверительного управления денежными средствамиили иным имуществом по договорам с клиентами, включаядепозитарное обслуживание;

от предоставления в аренду специальнооборудованных помещений и сейфов для хранениядокументов и ценностей;

в виде средств, полученных от клиентов в возмещениеуслуг связи;

в виде сумм, полученных банком по возвращеннымкредитам (ссудам), ранее списанным на убытки банка либосписанным за счет созданных резервов, отчисления, насоздание которых ранее уменьшали налоговую базу;

от осуществления форфейтинговых, факторинговыхопераций;

в виде положительной разницы при переоценкедрагоценных металлов и драгоценных камней;

от иных банковских операций и услуг. Статья 152. Особенности определения валового

дохода юридических лиц, осуществляющих страховуюдеятельность

1. Валовой доход юридического лица,

осуществляющего страховую деятельность, определяетсякак сумма доходов от страховой деятельности и доходов,предусмотренных статьями 149 и 150 настоящего Кодекса.

2. К доходам от страховой деятельности относятся, вчастности, доходы:

страховые премии (взносы) по договорам страхования,сострахования и перестрахования. При этом страховыепремии (взносы) по договорам сострахования включаютсяв состав доходов страховщика (состраховщика) только вразмере его доли страховой премии;

суммы уменьшения (возврата) страховых резервов,образованных в предыдущие отчетные периоды, с учетомизменения доли перестраховщиков в страховых резервах;

вознаграждения и тантьемы по договорамперестрахования;

вознаграждения страховщиков по договорамсострахования;

суммы возмещения перестраховщиками долистраховых выплат по рискам, переданным вперестрахование;

вознаграждения за оказание услуг страховых брокера,агента, сюрвейера и аварийного комиссара;

проценты, начисленные на депо премий, по рискам,принятым в перестрахование;

суммы, получаемые в порядке реализации праватребования страхователя по договорам страхования клицам, ответственным за причиненный ущерб в случаях,предусмотренных законодательством Туркменистана;

суммы санкций за неисполнение условий договорастрахования;

суммы возврата части страховых премий (взносов) по

суммы возврата части страховых премий (взносов) подоговорам перестрахования в случае их досрочногопрекращения;

иные доходы, полученные при осуществлениистраховой деятельности.

Статья 153. Особенности учета дохода

взаимозависимых юридических лиц Если между взаимозависимыми юридическими

лицами в их взаимоотношениях складываются илиустанавливаются условия, которые отличаются от условий,обычно существующих в аналогичных сделках, то любойдоход, который мог бы быть получен одним из них, но небыл получен из­за этих условий, подлежит включению вего доход, облагаемый налогом в соответствии сположениями настоящей главы.

Статья 154. Вычеты, принимаемые для

определения прибыли, облагаемой налогом 1. Для определения прибыли, облагаемой налогом, в

вычеты включаются доходы, указанные в части 2настоящей статьи, а также расходы и убытки, связанные спредпринимательской и иной деятельностью, направленнойна получение прибыли (дохода).

2. В качестве вычетов, учитываемых для определенияприбыли, облагаемой налогом, принимаются;

а) начисленные суммы налога на добавленнуюстоимость при реализации товаров, выполнении работ,оказании услуг, суммы акциза, включенные в ценуреализованных подакцизных товаров производителямитаких товаров а также налога на добавленную стоимость ссумм возмещения за причиненный ущерб при краже илипорче товаров от виновных лиц, а также страховоговозмещения;

б) дивиденды и другие доходы, получаемые отдолевого участия в других юридических лицах, которыеранее обложены налогом у источника выплат вТуркменистане;

в) доходы от игорной деятельности (деятельность,связанная с азартными играми и играми на деньги);

г) расходы (затраты), связанные с производством иреализацией товаров (работ, услуг), включая:

материальные расходы;расходы на оплату труда;пенсионные взносы на обязательное пенсионное

страхование и обязательное профессиональное пенсионноестрахование с сумм выплат, указанных в части первойстатьи 156 настоящего Кодекса; (в абзац четвертыйпункта “г” часть части второй статьи 154 внесеныизменения, который применяется за период 1 января 2013года – Законом Туркменистана от 02.03.2013 г. 378­IV)

суммы начисленной амортизации;прочие расходы и потери;

прочие расходы и потери;д) внереализационные расходы (убытки);е) налог на имущество, налог за пользование недрами

и сборы, (за исключением целевого сбора на обустройствотерритории городов, поселков и сельских населенныхпунктов);

установленные настоящим Кодексом.Из валового дохода исключаются средства,

подлежащие перечислению в Валютный резервПравительства Туркменистана.

3. Расходы банков и юридических лиц,осуществляющих страховую деятельность, определяются сучетом особенностей, установленных статьями 164 и 165настоящего Кодекса.

4. В случае, если одни и те же затраты предусмотреныв нескольких статьях расходов, то при расчетеналогооблагаемого дохода указанные затраты вычитаютсятолько один раз.

5. Расходы (затраты), относящиеся к доходам,облагаемым по разным ставкам налога, или относящиеся кдоходам, освобождаемым от налога в соответствии состатьей 170 настоящего Кодекса, учитываются раздельно. При невозможности ведения раздельного учета расходовони распределяются пропорционально долесоответствующего дохода в суммарном объеме всехдоходов налогоплательщика.

6. Вычеты, указанные в настоящей статье,принимаются только при их документальномподтверждении.

7. В вычеты не включаются:расходы (затраты), относящиеся к операциям, которые

не являются реализацией в соответствии с частью 1 статьи150 настоящего Кодекса;

расходы (затраты), не связанные спредпринимательской и иной деятельностью, направленнойна получение прибыли (дохода);

расходы (затраты) по приобретению основных средств,их установке (монтажу) и других затрат капитальногохарактера, (за исключением тех затрат капитальногохарактера, которые прямо указаны в настоящем Кодексе какпринимаемые в качестве вычетов ­ проценты по долговымобязательствам, расходы на освоение природных ресурсови другое);

а также нематериальных активов;ссуды и иные займы, выдаваемые или возвращаемые;дивиденды или иные подобные выплаты, в том числе

участникам совместной деятельности;вклады налогоплательщика в уставный фонд другого

юридического лица или в товарищество;расходы (затраты), покрываемые за счет средств

созданных налогоплательщиком фондов и резервов;расходы (затраты), осуществляемые за счет средств

специального назначения и целевых поступлений,указанных в части 3 статьи 149 настоящего Кодекса;

стоимость имущества, переданного комиссионером по

стоимость имущества, переданного комиссионером подоговору комиссии, а также в счет возмещения затрат,произведенных комиссионером за комитента, если всоответствии с условиями заключенного договора такиезатраты не подлежат включению в состав расходовкомиссионера. Указанное также относится к договорампоручения или иным подобным договорам;

стоимость безвозмездно передаваемого имущества,выполняемых работ, оказываемых услуг, а также расходов,связанных с такой передачей;

стоимость безвозмездно получаемых товаров (работ,услуг);

убытки от содержания подсобного хозяйства, объектовжилищно­коммунального хозяйства, социально­культурнойсферы, учебных центров;

денежные средства и стоимость иного имущества,переданного налогоплательщиком в рамках целевогофинансирования, а также в виде грантов;

денежные средства или стоимость иного имущества,переданного участникам (акционерам, пайщикам) привыходе их из состава участников либо при распределенииимущества ликвидируемого юридического лица между егоучастниками;

денежные средства или стоимость иного имущества,переданного участникам договора о совместнойдеятельности (товарищество) при выходе их из такоготоварищества либо при распределении имуществаликвидируемого товарищества между его участниками;

стоимость переданных налогоплательщиком ­эмитентом акций, распределяемых между акционерами приувеличении уставного капитала;

стоимость имущества, переданного в качестве задатка,залога;

компенсация расходов работникам сверх норм такихрасходов, установленных Кабинетом МинистровТуркменистана;

отрицательная разница, полученная при изменениистоимости ценных бумаг;

расходы (затраты), связанные с получением доходов отигорной деятельности;

отрицательная разница от переоценки основныхфондов (средств) в соответствии с законодательствомТуркменистана и международными стандартамифинансовой отчётности. (Часть седьмая статьи 154дополнена абзацем, который применяется за период с 31декабря 2012 года – Законом Туркменистана от 2.03.2013г. 378­IV).

8. К стоимости импортируемых товаров (работ, услуг),прямо относящихся к вычетам или через амортизационныеотчисления, могут применяться положения статьи 36настоящего Кодекса в случае завышения стоимости ихприобретения.

(В редакции Законов Туркменистана от 17 марта 2008

(В редакции Законов Туркменистана от 17 марта 2008г., 21 мая 2011 г. и 2 марта 2013 г. ­ Ведомости МеджлисаТуркменистана, 2011 г, 2, ст.45; 2013 г., 1, ст.7)

Статья 155. Материальные расходы 1. К материальным расходам относятся затраты

налогоплательщика на:приобретение товаров, предназначенных для

последующей реализации;приобретение сырья и материалов, используемых при

производстве продукции, выполнении работ, оказанииуслуг;

приобретение материалов, используемых для упаковкии иной подготовки произведенных или реализуемыхтоваров, а также на другие производственные ихозяйственные нужды;

приобретение инструментов, приспособлений,инвентаря, приборов, спецодежды и другогонеамортизируемого имущества;

приобретение комплектующих изделий, подлежащихмонтажу;

приобретение полуфабрикатов, подлежащихдополнительной обработке;

приобретение топлива, воды и энергии, расходуемыхна технологические цели, выработку энергии, отоплениезданий, а также расходы на трансформацию и передачуэнергии;

приобретение работ и услуг производственногохарактера, выполняемых сторонними юридическимилицами и индивидуальными предпринимателями. Кработам и услугам производственного характера относятсявыполнение отдельных операций по изготовлениюпродукции, обработке сырья и материалов, проведениеиспытаний для определения качества потребляемых сырьяи материалов, осуществление контроля за соблюдениемустановленных технологических процессов, ремонтосновных производственных фондов и прочее.Транспортные услуги сторонних организаций пообслуживанию деятельности также относятся к услугампроизводственного характера;

содержание и эксплуатацию основных средств и иногоимущества природоохранного назначения, платежи запредельно допустимые выбросы (сбросы) загрязняющихвеществ в природную среду и другие аналогичные расходы,включая расходы на рекультивацию земель;

иные материальные расходы, связанные спредпринимательской и иной деятельностью, направленнойна получение прибыли (дохода).

2. Стоимость товарно­материальных ценностей,включаемых в материальные расходы, определяется исходяиз цен их приобретения, включая комиссионныевознаграждения, уплачиваемые посредническиморганизациям, биржевые сборы, таможенные пошлины,сборы и акцизы по товарам, ввозимым на таможенную

сборы и акцизы по товарам, ввозимым на таможеннуютерриторию Туркменистана, расходы на транспортировку ииные затраты, связанные с приобретением товарно­материальных ценностей. В стоимость товарно­материальных ценностей не включаются суммы налога надобавленную стоимость и акцизов, подлежащие зачету всоответствии со статьями 110 и 126 настоящего Кодекса.

Из стоимости материальных расходов исключаетсястоимость возвратных отходов.

3. Если стоимость возвратной тары, принятой отпоставщика с товарно­материальными ценностями,включена в цену этих ценностей, из общей суммы расходовна их приобретение исключается стоимость возвратнойтары по цене ее возможного использования илиреализации. Стоимость невозвратной тары и упаковки,принятых от поставщика с товарно­материальнымиценностями, включается в сумму расходов на ихприобретение.

4. Стоимость товаров (работ, услуг), включаемых вматериальные расходы в случае использования указанныхтоваров (работ, услуг) для осуществления налогооблагаемых операций, освобожденных от налога надобавленную стоимость, указанных в статье 106настоящего Кодекса, а также операций, не являющихсяобъектами обложения налогом на добавленную стоимостьсогласно статье 96 настоящего Кодекса, включается ввычеты вместе с налогом на добавленную стоимость,уплачиваемым по приобретаемым товарам (работам,услугам). Указанное применяется и в отношенииприобретаемых товаров (работ, услуг) лицами, неявляющимися плательщиками налога на добавленнуюстоимость в соответствии с частью второй статьи 95настоящего Кодекса.

В стоимость товаров, включаемых в материальныерасходы, также включаются акцизы, уплаченные попроизводимым или ввозимым на территориюТуркменистана подакцизным товарам, при использованииих в виде сырья (материалов) на производствонеподакцизных товаров или иные цели в соответствии состатьей 126 настоящего Кодекса.

5. Для целей налогообложения к материальнымрасходам также относятся:

расходы на рекультивацию земель и иныеприродоохранные мероприятия, если иное не установленонастоящим Кодексом;

потери от недостачи и (или) порчи товарно­материальных ценностей в пределах норм естественнойубыли, утвержденных в порядке, установленном КабинетомМинистров Туркменистана;

технологические потери при производстве и (или)транспортировке;

расходы на подготовительные работы при добычеполезных ископаемых.

(В редакции Закона Туркменистана от 17 марта 2008

(В редакции Закона Туркменистана от 17 марта 2008г.)

Статья 156. Расходы на оплату труда 1. К расходам на оплату труда в денежной и

натуральной форме относятся:заработная плата за фактически выполненную работу,

исчисленная исходя из установленных расценок, тарифныхставок и должностных окладов в соответствии спринятыми на предприятии формами и системами оплатытруда;

премиальные выплаты за производственныерезультаты, надбавки к тарифным ставкам и окладам;

компенсационные выплаты, связанные с режимомработы и условиями труда, включая надбавки за работу вночное время, работу в многосменном режиме, совмещениепрофессий, расширение зон обслуживания, работу втяжелых, вредных, особо вредных условиях труда,сверхурочную работу и работу в выходные и праздничныедни, производимые в соответствии с законодательствомТуркменистана;

расходы по предоставлению работникамкоммунальных услуг, питания, продуктов, жилья ­бесплатно или суммы денежных компенсаций по ним всоответствии с законодательством Туркменистана;

расходы на питание работников в случаях, когда такиерасходы предусмотрены трудовым договором (контрактом)и (или) коллективным договором (соглашением), в томчисле и в случаях, когда такое питание организуетсядругими лицами;

стоимость выдаваемых работникам бесплатно всоответствии с законодательством Туркменистанапредметов (включая форменную одежду, обмундирование),остающихся в личном постоянном пользовании (суммальгот в связи с их продажей по пониженным ценам);

сумма начисленного работникам заработка,сохраняемого на время выполнения ими государственных и(или) общественных обязанностей и в других случаях,предусмотренных законодательством Туркменистана;

оплата очередных (ежегодных) и дополнительныхотпусков (компенсация за неиспользованный отпуск),льготных часов подростков, перерывов в работе матерейдля кормления ребенка, а также времени, связанного спрохождением медицинских осмотров, выполнениемгосударственных и общественных обязанностей всоответствии с законодательством Туркменистана;

выплата работнику, высвобождаемому в связи среорганизацией или ликвидацией юридического лица(филиала, представительства), сокращением численностиили штата работников;

выплата выходного пособия;выплата единовременного вознаграждения за выслугу

лет в соответствии с законодательством Туркменистана;оплата труда работникам, сохраняемая на время учебы

оплата труда работникам, сохраняемая на время учебы(профессиональной подготовки, переквалификации и т.д.) всоответствии с законодательством Туркменистана;

оплата труда за время вынужденного прогула иливремя выполнения нижеоплачиваемой работы в случаях,предусмотренных законодательством Туркменистана;

доплата до уровня фактического заработка в случаевременной утраты трудоспособности, установленнаязаконодательством Туркменистана;

платежи (взносы) работадетелей по договорамобязательного страхования, а также платежи (взносы)работодателей по договорам добровольного страхования,заключенным в пользу работников со страховымиорганизациями;

суммы дополнительных выплат при выполнении работвахтовым методом, устанавливаемые законодательствомТуркменистана;

расходы на оплату труда работников ­ доноров за дниобследования, сдачи крови и отдыха, предоставляемыепосле каждого дня сдачи крови;

оплата труда работников, не состоящих в штатеюридического лица, за выполнение ими работ (услуг) позаключенным договорам гражданско­ правового характера,за исключением выплат лицам, являющимсяиндивидуальными предпринимателями. При этом в суммуоплаты труда не включается стоимость материальныхзатрат, связанных с выполнением работ (услуг);

расходы в виде отчислений в резерв на предстоящуюоплату отпусков работникам и (или) в резерв на выплатуежегодного вознаграждения за выслугу лет;

другие виды расходов, производимых в пользуработника, предусмотренных трудовым договором(контрактом) и (или) коллективным договором(соглашением), а также законодательством Туркменистана.

2. В расходах на оплату труда, принимаемых в качествевычетов, не учитываются:

материальная помощь;оплата проезда к месту работы транспортом общего

пользования, специальными маршрутами, ведомственнымтранспортом;

ценовые разницы по продукции (работам, услугам),предоставляемой работникам юридического лица илиотпускаемой подсобными хозяйствами для общественногопитания юридического лица;

расходы на оплату путевок на лечение или отдых,экскурсий или путешествий, занятий в спортивныхсекциях, кружках или клубах, посещений культурно­зрелищных или физкультурных (спортивных) мероприятий,подписки, не относящейся к подписке на нормативно­техническую и иную, используемую в производственныхцелях литературу, и на оплату товаров для личногопотребления работников, а также другие аналогичныерасходы, произведенные в пользу работников.

Статья 157. Амортизационные отчисления

Статья 157. Амортизационные отчисления 1. В расходы (затраты) налогоплательщика включаются

амортизационные отчисления по основным средствам инематериальным активам, используемымналогоплательщиком для извлечения дохода.

Затраты капитального характера включаются врасходы (вычеты) налогоплательщика черезамортизационные отчисления.

Амортизационные отчисления по нематериальнымактивам учитываются в качестве вычетов только присоблюдении условий, установленных законодательствомТуркменистана, и подтверждения их фактическогоиспользования для извлечения дохода.

В расходы (затраты) налогоплательщика невключаются амортизационные отчисления, относящиеся кположительной разнице, возникшей от переоценкиосновных фондов (средств) в соответствии сзаконодательством Туркменистана и международнымистандартами финансовой отчётности. (Часть перваястатьи 157 дополнена абзацем, который применяется запериод с 31 декабря 2012 года – Законом Туркменистанаот 2.03.2013 г. 378­IV).

2. Для целей исчисления налога на прибыль (доход) изсостава амортизируемого имущества исключаютсяосновные средства, приобретенные безвозмездно, а такжеимущество непредпринимательских юридических лиц,бюджетных организаций и общественных объединений,даже если оно используется ими для извлечения дохода.

В стоимость амортизируемого имущества невключаются затраты капитального характера, которыепрямо указаны в настоящем Кодексе как принимаемые вкачестве вычетов.

3. По имуществу, переданному в аренду (найм),амортизационные отчисления производятся арендодателем(наймодателем).

На имущество, переданное в лизинг, амортизационныеотчисления производятся лизингополучателем.

При эксплуатации заказчиком объекта строительства,не введенного в строй в установленном порядке либо непринятого на учет в качестве основных средств,амортизационные отчисления включаются в вычеты как попринятым на учет основным средствам. Указанноеприменяется и в иных аналогичных случаях.

4. Для исчисления амортизационных отчисленийприменяются порядок и нормы, установленныезаконодательством Туркменистана и настоящей статьей.

(В редакции Законов Туркменистана от 17 марта2008 г. и 2 марта 2013 г. ­ Ведомости МеджлисаТуркменистана, 2013 г., 1, ст. 7)

Статья 158. Прочие расходы и потери, связанные с

производством и реализацией товаров (работ, услуг) В прочие расходы и потери, связанные с

В прочие расходы и потери, связанные спроизводством и реализацией товаров, выполнением работ,оказанием услуг, включаются:

плата за землю;вознаграждения за изобретения и рационализаторские

предложения;расходы в виде процентов по долговым обязательствам

любого вида;пособия по временной нетрудоспособности и другие

социальные пособия, установленные законодательствомТуркменистана и выплачиваемые работникам за счетработодателя;

пособия, выдаваемые работникам при переезде нановое место работы;

плата за аренду, лизинговые платежи с учетом статьи166 настоящего Кодекса;

расходы на рацион питания экипажей морских, речныхи воздушных судов в пределах норм, утвержденныхКабинетом Министров Туркменистана;

расходы на услуги по предоставлению работников(персонала) сторонними юридическими лицами;

представительские расходы, связанные с официальнымприемом и обслуживанием представителей другихюридических лиц, участвующих в переговорах в целяхустановления и поддержания сотрудничества, но не более 1процента от суммы валового дохода;

оплата услуг связи;расходы на аудиторские, юридические,

консультационные, информационные и другиеуправленческие услуги;

суммы комиссионных сборов и иных подобныхрасходов за выполненные сторонними юридическимилицами и индивидуальными предпринимателями работы(предоставленные услуги);

расходы на канцелярские товары;расходы на рекламу производимых (приобретенных) и

(или) реализуемых товаров (работ, услуг), деятельностиналогоплательщика, товарного знака и знака обслуживания,включая участие в выставках и ярмарках;

расходы на подготовку и переподготовку своихработников;

затраты на организованный набор работников;расходы на охрану и безопасность, обеспечение

нормальных условий труда (расходы на услуги по охранеимущества, противопожарные мероприятия, безопасностьтруда и другие аналогичные расходы, связанные ссодержанием помещений и инвентаря медпунктов,находящихся непосредственно на территорииюридического лица, и другие подобные расходы);

потери от недостачи поступивших материальныхресурсов в пределах норм естественной убыли;

потери от брака;потери от простоев по внутрипроизводственным

причинам;расходы по страхованию имущества и другим видам

расходы по страхованию имущества и другим видамстрахования, за исключением расходов, указанных в части 1статьи 154 и части 1 статьи 156 настоящего Кодекса;

отчисления в ремонтный фонд, резервпроизводственных затрат по подготовительным работам всезонных отраслях экономики, а также в резервпредстоящих затрат по ремонту предметов проката;

расходы на подготовку и освоение новых производств,цехов и агрегатов;

расходы некапитального характера, связанные ссовершенствованием технологии, организациипроизводства и управления;

затраты на гарантийный ремонт и обслуживание;расходы на содержание вахтовых и временных

поселков предприятиями, осуществляющими работывахтовым способом, включая жилищно­коммунальные исоциально­бытовые объекты;

расходы на научные исследования и опытноконструкторские работы;

расходы на освоение природных ресурсов;командировочные расходы в пределах норм,

установленных Кабинетом Министров Туркменистана.Указанные расходы включают: проезд работника к местукомандировки и обратно к месту постоянной работы; наемжилого помещения, суточные расходы (выплаты);оформление и выдачу виз, паспортов, приглашений и иныханалогичных документов; консульские, аэропортные сборы,сборы за право въезда и иные аналогичные платежи исборы;

расходы по найму жилья для приглашаемыхработников;

пособия в связи с потерей трудоспособности из­запроизводственных травм, выплачиваемые в соответствии сзаконодательством Туркменистана;

суммы портовых и аэродромных сборов, расходы науслуги лоцмана и иные аналогичные расходы;

морской фрахт, сборы за въезд и следование транзитоми другие аналогичные платежи;

сборы и платежи за право осуществления отдельныхвидов деятельности (плата за регистрацию юридическихлиц, лицензионные и другие платежи);

расходы по сертификации продукции (товаров, работ,услуг);

платежи по банковским услугам;другие затраты, связанные с производством и

реализацией товаров (работ, услуг), но не относящиеся куказанным выше затратам.

В прочие расходы и потери, связанные спроизводством и реализацией товаров, выполнением работ,оказанием услуг, также включается сумма налога надобавленную стоимость по основным средствам, объектамнезавершенного строительства и нематериальным активам,не принимаемая к зачету в соответствии с частью четвертойстатьи 110 настоящего Кодекса.

(В редакции Закона Туркменистана от 17 марта 2008

(В редакции Закона Туркменистана от 17 марта 2008г.)

Статья 159. Внереализационные расходы (убытки) В состав внереализационных расходов (убытков)

включаются затраты на осуществление деятельности,непосредственно не связанной с производством и (или)реализацией товаров (работ, услуг). К таким расходамотносятся:

расходы на содержание переданного по договоруаренды (лизинга) имущества (включая амортизацию поэтому имуществу) ­ для юридических лиц, у которых этадеятельность не является основной;

отрицательная разница между стоимостью продажи ипокупки ценных бумаг;

расходы на организацию выпуска собственных ценныхбумаг и на обслуживание приобретенных ценных бумаг;

отрицательная курсовая разница по операциям синостранной валютой, а также возникающая при уценкевалютных ценностей и требований либо при дооценкевыраженных в иностранной валюте обязательств;отрицательная разница, возникающая уналогоплательщика, если сумма возникших обязательств итребований, исчисленная по установленному соглашениемсторон курсу к иностранной валюте на дату реализации(оприходования) товаров (работ, услуг), имущественныхправ, не соответствует фактически поступившей(уплаченной) сумме в манатах;

отчисления на формирование резерва посомнительным долгам;

расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатацииосновных средств, включая суммы неначисленнойамортизации, а также расходы на ликвидацию объектовнезавершенного строительства и иного имущества, монтажкоторого не завершен, охрану недр и другие аналогичныеработы;

расходы, связанные с консервацией и расконсервациейпроизводственных мощностей и объектов, в том числезатраты на содержание законсервированныхпроизводственных мощностей и объектов;

расходы, связанные с рассмотрением дел в казыете;затраты на аннулированные производственные заказы,

а также затраты на производство, не давшее продукции;убытки по операциям с тарой;штрафы, пени, неустойки и другие виды финансовых

санкций, за исключением уплачиваемых в Государственныйбюджет Туркменистана или бюджет другого государства, атакже расходы по возмещению причиненных убытков;

суммы налога на добавленную стоимость,относящиеся к поставленным товарно­материальнымценностям, работам, услугам, если кредиторская

задолженность (обязательства перед кредиторами) по такой

задолженность (обязательства перед кредиторами) по такойпоставке списана в отчетном периоде в соответствии спунктом «з» части 2 статьи 149 настоящего Кодекса;

расходы на проведение ежегодного собранияакционеров;

суммы дебиторской задолженности, списанной в связис истечением срока исковой давности или по другимоснованиям;

суммы, уплаченные в погашение ранее списанныхдолгов;

расходы (убытки) прошлых налоговых периодов,выявленные в текущем отчетном (налоговом) периоде;

потери от простоев по внутрипроизводственнымпричинам, а также не компенсируемые виновниками потерьот простоев по внешним причинам;

потери от стихийных бедствий, пожаров, аварий идругих чрезвычайных ситуаций, включая затраты,связанные с предотвращением или ликвидациейпоследствий стихийных бедствий или чрезвычайныхситуаций. Убытки от выбытия основных средств по этимпричинам определяются в соответствии со статьей 160настоящего Кодекса;

потери от недостачи и (или) порчи товарно­материальных ценностей сверх норм естественной убыли, атакже убытки от хищений при отсутствии (неустановлении)виновных лиц; убытки по сделке уступки права требования;

сумма отчислений балансодержателем части арендногопроцента, перечисляемого в Государственный бюджетТуркменистана при аренде государственного имущества всоответствии с законодательством Туркменистана;

убытки, получаемые участником товарищества порезультатам деятельности такого товарищества;

другие расходы, непосредственно не связанные спроизводством и (или) реализацией товаров (работ, услуг).

(В редакции Закона Туркменистана от 18 апреля 2009г. ­ Ведомости Меджлиса Туркменистана, 2009 г., 2,ст.41)

Статья 160. Вычеты, принимаемые при реализации

основных средств и нематериальных активов 1. При реализации основных средств и

нематериальных активов (включая их безвозмезднуюпередачу) из валового дохода подлежит вычету разностьмежду первоначальной (балансовой) стоимостью этогоимущества и суммой исчисленных амортизационныхотчислений за период их использования.

2. Порядок, указанный в части 1 настоящей статьи,применяется так же в отношении выбывших основныхсредств и нематериальных активов, за которые полученывозмещения от виновных лиц за причиненный ущерб приих краже или порче, а также страхового возмещения.

Статья 161. Расходы на ремонт основных средств

1. Расходы на ремонт основных средств, принимаемые

в вычеты, включают в себя стоимость запасных частей ирасходных материалов, используемых для ремонта,расходов на оплату труда работников, осуществляющихремонт, и прочих расходов, связанных с ведениемуказанного ремонта собственными силами, а также сучетом затрат на оплату работ, выполненных стороннимисилами.

2. Положения настоящей статьи применяются также вотношении расходов арендатора на ремонт арендованныхосновных средств, если договором (соглашением) междуарендатором и арендодателем возмещение указанныхрасходов арендодателем не предусмотрено.

3. Налогоплательщики вправе создавать резервы подпредстоящий ремонт основных средств.

Отчисления в резерв предстоящих расходов на ремонтосновных средств в течение налогового периодасписываются на расходы равными долями на последнийдень соответствующего отчетного (налогового) периода.

В случае, если налогоплательщик создает резервпредстоящих расходов на ремонт основных средств, суммафактически осуществленных затрат на проведение ремонтасписывается за счет средств указанного резерва.

В случае, если сумма фактически осуществленныхзатрат на ремонт основных средств в налоговом периодепревышает сумму созданного резерва предстоящихрасходов на ремонт основных средств, остаток затрат дляцелей налогообложения включается в состав прочихрасходов на дату окончания налогового периода.

Если на конец налогового периода остаток средстврезерва предстоящих расходов на ремонт основных средствпревышает сумму фактически осуществленных в текущемналоговом периоде затрат на ремонт основных средств, тосумма такого превышения на последнюю дату текущегоналогового периода для целей налогообложениявключается в состав доходов налогоплательщика.

(В редакции Закона Туркменистана от 18 апреля 2009г. ­ Ведомости Меджлиса Туркменистана, 2009 г., 2,ст.41)

Статья 162. Расходы на освоение природных

ресурсов 1. Расходами на освоение природных ресурсов

признаются расходы налогоплательщика на геологическоеизучение недр, разведку полезных ископаемых, проведениеработ подготовительного характера.

Указанные расходы также включают отчисленияналогоплательщиков, осуществляющих добычу природногоили попутного газа, а также нефти, на геологоразведочныеработы, выполняемые другими лицами, в суммах ипорядке, установленными Кабинетом МинистровТуркменистана. (Законом Туркменистана от 18.04.2009 г.предусмотрено, что дополнения и изменения в часть

предусмотрено, что дополнения и изменения в частьвторую статьи 70, в часть пятую статьи 88, в частьпервую статьи 162 Налогового кодекса Туркменистанаприменяются за период с 1 ноября 2004 года).

2. Расходы на освоение природных ресурсов (в томчисле и те, которые не дали положительного результата)подлежат включению в состав прочих расходов, еслиисточником их финансирования не являются средстваГосударственного бюджета Туркменистана и (или) средствагосударственных отраслевых фондов.

Расходы на освоение природных ресурсов относятся ктому налоговому (отчетному) периоду, в которомосуществлены такие работы.

(В редакции Закона Туркменистана от 18 апреля 2009г. ­ Ведомости Меджлиса Туркменистана, 2009 г., 2,ст.41)

Статья 163. Расходы на научно ­ исследовательские,

проектные и опытно ­ конструкторские работы Из валового дохода подлежат вычету расходы на

научные исследования, проектные разработки и опытно ­конструкторские работы (в том числе и те, которые не далиположительного результата), кроме расходов наприобретение основных средств, их установку и другихзатрат капитального характера.

Статья 164. Расходы по оказанию банковских услуг В расходы по оказанию услуг банками, кроме

указанных в статьях 154 ­ 163 настоящего Кодекса (вычеты,принимаемые для определения прибыли), включаютсятакже:

1) проценты, начисленные по:а) договорам банковского вклада (депозита) и за

пользование денежными средствами, находящимися насчетах;

б) собственным долговым обязательствам(облигациям, депозитным или сберегательнымсертификатам, векселям или другим обязательствам), в томчисле в виде дисконта;

в) межбанковским кредитам, перераспределеннымкредитным ресурсам между банком и его филиалами, атакже между филиалами одного банка;

г) приобретенным кредитам рефинансирования,включая приобретенным на аукционной основе в порядке,установленном Центральным банком Туркменистана;

д) отсроченным (пролонгированным) в установленномпорядке межбанковским кредитам, а также по кредитам,отсроченным по решению Кабинета МинистровТуркменистана;

2) комиссионные сборы, уплаченные за услуги икорреспондентские отношения, включая расходы порасчетно ­ кассовому обслуживанию клиентов, открытиюим счетов, плату другим банкам за расчетно­кассовое

им счетов, плату другим банкам за расчетно­кассовоеобслуживание и иные аналогичные расходы;

3) расходы по проведению валютных операций,включая комиссионные сборы (плату) за покупку (продажу)иностранной валюты, и расходы по управлению и защитеот валютных рисков;

4) расходы по проведению операций с драгоценнымиметаллами и драгоценными камнями;

5)проценты или комиссионные сборы, уплаченные иливозвращенные по расчетам за прошлые по отношению кналоговому периоду годы;

6) расходы по оплате:а) аренды основных средств, включая их отдельные

части, используемые для осуществления банковскойдеятельности, в том числе автомобильного транспорта дляинкассации выручки и специального автомобильноготранспорта для перевозки банковских документов иценностей, а также нематериальных объектов, включаяброкерские места;

б) услуг связи по операциям банка и обслуживаниюклиентов, включая факсимильную и спутниковую связь;

в) услуг расчетно­кассовых и вычислительныхцентров;

7) расходы по осуществлению форфейтинговых,факторинговых операций и доверительного управленияденежными средствами и иным имуществом по договору сфизическими и юридическими лицами;

8) расходы по переводу пенсий и пособий;9) расходы по:а) изготовлению, приобретению и (или) пересылке

бланков, магнитных и иных носителей банковскойинформации, а также бланков строгой отчетности, чековых,квитанционных, вкладных и других книжек, упаковочныхматериалов для банкнот и монет;

б) изготовлению и внедрению платежно­расчетныхсредств (пластиковых карточек, дорожных чеков и иныхплатежно­расчетных средств);

10) расходы за инкассацию банкнот, монет, чеков идругих расчетно­платежных документов, а также расходыпо упаковке (включая комплектование наличных денег),перевозке, пересылке и (или) доставке принадлежащихбанку или его клиентам ценностей;

11) расходы по ремонту и (или) реставрацииинкассаторских сумок и мешков для перевозки и храненияценностей, а также по их приобретению или заменепришедших в негодность;

12) расходы по созданию фонда гарантий депозитовфизических лиц.

Статья 165. Расходы по оказанию страховых услуг В расходы, включаемые в затраты по оказанию

юридическими лицами страховых услуг, кроме указанных встатьях 154 ­ 163 настоящего Кодекса (вычеты,принимаемые для определения прибыли), включаются

принимаемые для определения прибыли), включаютсятакже:

страховые взносы по договорам, переданным вперестрахование;

выплаты страховых сумм и страховых возмещений подоговорам страхования; возмещение доли страховыхвыплат по договорам, принятым в перестрахование;

комиссионные вознаграждения и тантьемы,уплаченные по операциям перестрахования;

затраты, связанные с размещением страховыхрезервов;

комиссионные вознаграждения, уплаченные страховымброкерам, агентам, сюрвейерам и аварийным комиссарам идругим юридическим и физическим лицам за оказанныеими услуги, связанные со страховой деятельностью;

расходы, связанные с изготовлением, выпуском,приемом, хранением, пересылкой и внедрением страховыхсвидетельств ­полисов, бланков строгой отчетности,квитанций и других документов, необходимых дляобеспечения страховой деятельности;

затраты на финансирование мероприятий попредупреждению страховых случаев в пределах до 15процентов от страховых взносов;

отчисления в страховые резервы по договорамстрахования, перестрахования и сострахования в пределахнорм, установленных Министерством финансовТуркменистана.

Статья 166. Особенности определения прибыли при

лизинге 1. При сдаче имущества в лизинг в валовой доход

лизингодателя включается часть лизинговых платежей,превышающая стоимость приобретения или затрат насооружение, производство имущества, переданного влизинг.

В вычеты лизингодателя включаются расходы,указанные в статьях 154 ­ 158, за исключением стоимостиприобретения или затрат на сооружение, производствоимущества, переданного в лизинг.

2. У лизингополучателя из валового дохода вычитаетсячасть лизинговых платежей, превышающая стоимостьприобретения или затрат на сооружение, производствоимущества, полученного в лизинг.

При этом из валового дохода лизингополучателявычитаются амортизационные отчисления по основнымсредствам (имуществу), полученным в лизинг.

Статья 167. Убытки от деятельности

налогоплательщика Под убытком от деятельности налогоплательщика

понимается превышение вычетов, установленных статьями154 ­166 настоящего Кодекса, над валовым доходом,исчисленным в соответствии со статьями 149 ­ 153, 166

исчисленным в соответствии со статьями 149 ­ 153, 166настоящего Кодекса.

Убытки переносятся на последующие налоговые(отчетные) периоды, но не более чем на три года, иподлежат вычету из валового дохода последующегопериода.

Статья 168. Отнесение доходов к отчетному

(налоговому) периоду 1. Доходы от реализации товаров, выполнения работ,

оказания услуг считаются полученными в том отчетном(налоговом) периоде, в котором произведена отгрузка(поставка) товаров, выполнены работы, оказаны услуги,независимо от фактического поступления оплаты в видеденежных средств или иного имущества (работ, услуг).

Доходы банков в виде процентов от размещения отсвоего имени и за свой счет привлеченных банкомденежных средств, предоставления кредитов и займовучитываются в том отчетном (налоговом) периоде, вкотором они оплачены или задолженность передналогоплательщиком погашена иным способом.

Страховые премии (взносы) по договорам страхования,сострахования и перестрахования включаются в доход втом отчетном (налоговом) периоде, в котором заключенстраховой договор, за исключением случаев, когда оплатапо нему производится частями. В этом случае премии(взносы) включаются в доход по мере их поступления илизадолженность перед налогоплательщиком погашена инымспособом.

При установлении недостачи товаров сверх норместественной убыли, признаваемой реализацией товаров всоответствии с частью седьмой статьи 97 настоящегоКодекса, доходы учитываются в том отчетном (налоговом)периоде, в котором она выявлена.

2. Отгрузка (поставка) товаров считаетсяпроизведенной, работа считается выполненной, а услуга ­оказанной:

а) если налогоплательщик выполнил все вытекающиеиз сделки или договора обязательства, и соответствующаясумма подлежит безусловной уплате (возмещению)налогоплательщику, даже если момент удовлетворенияэтого права отсрочен, или если платежи осуществляются почастям;

б) при оказании налогоплательщиком услуг ­ смомента завершения (в том числе и поэтапно) оказаниявытекающих из договора услуг.

3. Доходы по долгосрочным контрактам отражаются покаждому налоговому (отчетному) периоду в соответствии собъемами их фактического исполнения. Поддолгосрочными контрактами понимаются любыеконтракты, которые не завершены в пределах трех месяцев.По контрактам на реализацию товаров указанное

применяется по товарам, производственный цикл

применяется по товарам, производственный циклизготовления единицы которых не завершён в пределахтрех месяцев.

4. При реализации товаров по договору комиссии идругим аналогичным договорам налогоплательщиком ­комитентом датой получения дохода от реализациипризнается дата отгрузки (передачи) потребителюпринадлежащего комитенту имущества, указанная визвещении комиссионера о реализации и (или) в отчетекомиссионера.

5. Для внереализационных доходов днем получениядохода признаются:

день получения налогоплательщиком оплаты, а такжепогашения задолженности перед налогоплательщикоминым способом ­ по доходам, указанным в пунктах «а» ­«ж» части 2 статьи 149 настоящего Кодекса. В валовойдоход эти суммы включаются независимо от того, полученаоплата налогоплательщиком или третьей стороной по егоуказанию;

день прекращения права требования ­ по доходам,указанным в пункте «з» части 2 статьи 149 настоящегоКодекса;

день совершения операций с иностранной валютойили день изменения курса иностранной валюты ­ подоходам, указанным в пункте «и» части 2 статьи 149настоящего Кодекса;

последний день отчетного (налогового) периода, вкотором имело место событие, приводящее к образованиюдохода, ­ по доходам, указанным в пунктах «к»­«п» части 2статьи 149 настоящего Кодекса.

6. Доходы, выраженные в иностранной валюте, дляцелей налогообложения пересчитываются в манаты поофициальному курсу, установленному Центральнымбанком Туркменистана на дату получениясоответствующего дохода.

(В редакции Закона Туркменистана от 17 марта 2008г.)

Статья 169. Отнесение вычетов к отчетному

(налоговому) периоду 1. Вычеты допускаются в том отчетном (налоговом)

периоде, к которому они относятся, независимо от временифактической выплаты денежных средств и (или) инойформы их оплаты, если иное не предусмотрено настоящейстатьей.

По долгосрочным контрактам, на работах с сезоннымхарактером деятельности и в других установленныхслучаях вычеты принимаются в том отчетном (налоговом)периоде к которому расходы относятся, исходя из принципаравномерного и пропорционального формирования доходови расходов в порядке, определяемом Министерствомфинансов Туркменистана и Главной государственнойналоговой службой Туркменистана.

2. Суммы налогов, а также пенсионных взносов на

2. Суммы налогов, а также пенсионных взносов наобязательное пенсионное страхование и обязательноепрофессиональное пенсионное страхование принимаются вкачестве вычетов в том отчётном (налоговом) периоде, закоторый они начислены. (Часть вторую статьи 169внесены изменения, который применяется за период 1января 2013 года – Законом Туркменистана от 02.03.2013г. 378­IV).

3. Дивиденды и другие доходы, получаемые отдолевого участия в других юридических лицах, которыеранее обложены налогом у источника выплат вТуркменистане, принимаются в качестве вычетов в томотчетном (налоговом) периоде, в котором они получены.

4. Доходы от игорной деятельности принимаются вкачестве вычетов в том отчетном (налоговом) периоде, закоторый они получены.

5. Материальные расходы принимаются в качествевычетов в том отчетном (налоговом) периоде, в котором:

приобретенные товары, предназначенные дляпоследующей реализации, отгружены (переданы)покупателям (торговая деятельность);

товарно­материальные ценности переданы впроизводство;

подписан налогоплательщиком акт приемки ­ передачиили иной документ, подтверждающий выполнение работ,оказание услуг.

Платежи за предельно допустимые выбросы (сбросы)загрязняющих веществ в природную среду относятся ктому налоговому (отчетному) периоду, в котором ониосуществлены.

6. Расходы на оплату труда признаются в качествевычетов в том отчетном (налоговом) периоде, за которыйпроизведены начисления.

7. Амортизационные отчисления признаются вкачестве вычетов в том отчетном (налоговом) периоде, закоторый они начислены.

8. Прочие расходы и потери, а такжевнереализационные расходы и убытки включаются ввычеты соответственно в том отчетном (налоговом)периоде:

за который они начислены (к которому они относятся)­ если этот период известен;

в котором возникло обязательство по оплате ­ если непредставляется возможным определить период, за которыйони начислены. Обязательство по оплате возникает вмомент получения товаров, окончания выполнения работ иоказания услуг (в том числе и поэтапно) и предъявлениядокументов, служащих основанием для проведениярасчетов.

Потери от недостачи, брака, простоев, стихийныхбедствий, пожаров, аварий и других чрезвычайныхситуаций, а также убытки по операциям с таройвключаются в вычеты в том отчетном (налоговом) периоде,в котором они выявлены.

Расходы на ремонт основных средств относятся к тому

Расходы на ремонт основных средств относятся к томуналоговому (отчетному) периоду, в котором былосуществлен ремонт, с учетом особенностей,предусмотренных статьей 161 настоящего Кодекса.

Отрицательная разница между стоимостью продажи ипокупки ценных бумаг включается в вычеты в томотчетном (налоговом) периоде, в котором она возникла.

Убытки, связанные с изменением курсов валют,относятся к тому налоговому (отчетному) периоду, вкотором произошло изменение курсов валют.

Суммы налога на добавленную стоимость по товарно­материальным ценностям, работам, услугам, кредиторскаязадолженность по которым списана, включаются в вычетыв том отчетном (налоговом) периоде, в котором онисписаны. Суммы списанной дебиторской задолженностивключаются в вычеты в том отчетном (налоговом) периоде,в котором они списаны.

Суммы, уплаченные в погашение ранее списанныхдолгов, включаются в вычеты в том отчетном (налоговом)периоде, в котором они уплачены.

Расходы (убытки) прошлых налоговых периодов,выявленные в текущем отчетном (налоговом) периоде,включаются в вычеты текущего отчетного (налогового)периода.

Убытки, получаемые участником товарищества порезультатам деятельности такого товарищества,принимаются в качестве вычетов в том отчетном(налоговом) периоде, в котором они распределены междуучастниками.

9. Средства, подлежащие перечислению в Валютныйрезерв Правительства Туркменистана, принимаются вкачестве вычетов в том отчётном (налоговом) периоде, вкотором они подлежат перечислению.

(В редакции Законов Туркменистана от 21 мая 2011 г.и 2 марта 2013 г. – Ведомости Меджлиса Туркменистана,2011 г., 2, ст.45; 2013 г., 1, ст. 7)

Статья 170. Льготы по налогу на прибыль 1. От уплаты налога на прибыль освобождаются:инвестиционные пенсионные фонды;организации, осуществляющие реабилитацию

инвалидов;образовательные учреждения;предприятия общественных объединений инвалидов;религиозные организации;сельскохозяйственные предприятия;юридические лица­резиденты Туркменистана или

юридические лица­нерезиденты Туркменистана,предоставляющие цирковые услуги;

международные, межправительственные,межгосударственные организации, за исключением дохода,получаемого ими от предпринимательской деятельности.

Данное освобождение не распространяется на

Данное освобождение не распространяется наприбыль, получаемую от реализации подакцизных товаров,а также на отдельные виды доходов, указанных в частяхвторой и третьей статьи 172 настоящего Кодекса.

Лица, указанные в настоящей части, если ониявляются юридическими лицами частной формысобственности (кроме лиц, осуществляющих деятельностьв соответствии с Законом Туркменистана «Обуглеводородных ресурсах»), относящимися к субъектаммалого и среднего предпринимательства, освобождаются отуплаты налога на доход по ставке, установленной частьючетвёртой статьи 172 настоящего Кодекса.

2. Налогооблагаемая прибыль уменьшается на сумму:прибыли, полученной от деятельности в области

образования;прибыли, полученной юридическими лицами,

занятыми в производстве сельскохозяйственной продукции,от реализации такой продукции, за исключениемпродукции, прошедшей промышленную переработку;

прибыли, полученной от оказания услуг по приёмутуристов, включая их размещение, общественное питание,предоставление индивидуальных бытовых и лечебно­оздоровительных услуг, организацию развлечений (кромеигорного бизнеса) и иного обслуживания туристов натерритории национальных туристических зон, а также отоказания услуг, связанных с управлением и эксплуатациейобъектов туристской индустрии на территориинациональных туристических зон. Указанные льготыпредоставляются также лицам, получившим вустановленном порядке статус субъектов национальныхтуристических зон, и при оказании таких услуг внетерритории национальных туристических зон;

прибыли, полученной от выполнения работ (оказанияуслуг), связанных с возведением новых объектов по приёмутуристов и их инфраструктуры в национальныхтуристических зонах или за их пределами, исключительнодля целей деятельности туристических зон;

прибыли, полученной юридическими лицами отреализации произведённого ими мяса домашней птицы иперепелов (их пищевых и непищевых субпродуктов), атакже продукции их переработки, ­ в течение первых трёхлет с момента регистрации инвестиционного проекта.

прибыли, полученной от производства протезно­ортопедических изделий и специальных транспортныхсредств для инвалидов.

прибыли, полученной исправительнымиучреждениями и их производственными предприятиями отреализации произведённых ими товаров.

прибыли, полученной государственнымипредприятиями от реализации произведённой имиаккумуляторной продукции. (Внесенное дополнениевступает в силу со дня официального опубликования идействует по 31 декабря 2018 года включительно –Законом Туркменистана от 21.11.2015 г. 312­V).

3. Налогоплательщики должны вести отдельный учет

3. Налогоплательщики должны вести отдельный учетприбыли, освобождаемой от налога на прибыль. Приневозможности определения отдельных элементов вычетов,необходимых для исчисления такой прибыли, они могутбыть определены с использованием соотношения дохода отреализации товаров (работ, услуг), принимаемого дляисчисления льгот, к общей сумме валового дохода отреализации товаров (работ, услуг).

(В редакции Законов Туркменистана от 1 октября2007 г., 18 апреля 2009 г. 12 марта и 10 мая и 25 сентября2010 г., 18 августа и 21 ноября 2015 г. – ВедомостиМеджлиса Туркменистана, 2007 г., 4 , ст.68; 2009 г., 2, ст. 41, 2010 г., 2, ст.34, 3, ст.45; 2015 г., ___,ст.___; ___, ст.___)

Статья 171. Налоговая база 1. Налоговой базой для налога на прибыль является

налогооблагаемая прибыль за отчетный (налоговый)период, уменьшенная на сумму льгот, установленныхстатьей 170 настоящего Кодекса.

Налоговая база для налога на прибыль определяется поитогам каждого отчетного периода с нарастающим итогом сначала налогового периода.

В случае, если в отчетном (налоговом) периоденалогоплательщиком получен убыток, то в данном периоденалоговая база признается равной нулю.

2. Налоговая база по доходам, полученным от участияв товариществе, определяется с учетом следующихособенностей.

Ведение учета доходов и расходов товарищества дляопределения налогооблагаемой прибыли может возлагатьсяна одного из участников, являющегося резидентомТуркменистана. Такой учет ведется раздельно отдеятельности, не осуществляемой в составе товарищества.

При определении налоговой базы в составе вычетов,учитываемых для определения прибыли, облагаемойналогом, не учитываются расходы, понесенные участникомтоварищества для целей совместной деятельности, если вдоговоре товарищества предусматривается распределениеприбыли (убытков).

3. Налоговая база по отдельным видам доходов,облагаемым по разным ставкам налога, учитываетсяраздельно и определяется в соответствии с настоящейстатьей.

Доходы, получаемые в натуральной форме,учитываются исходя из цены сделки в соответствии состатьями 36 и 150 настоящего Кодекса.

4. Налоговой базой по доходам в виде дивидендов идругих средств от долевого участия в других юридическихлицах являются начисленные суммы таких средств,источником которых является Туркменистан, безуменьшения их на сумму вычетов. В указанные доходы невключаются дивиденды и другие средства, получаемые отдолевого участия при распределении прибыли, полученной

долевого участия при распределении прибыли, полученнойот оказания услуг по приёму туристов, включая ихразмещение, общественное питание, предоставлениеиндивидуальных бытовых и лечебно­оздоровительныхуслуг, организацию развлечений (кроме игорного бизнеса)и иного обслуживания туристов на территориинациональных туристических зон, а также от оказанияуслуг, связанных с управлением и эксплуатацией объектовтуристской индустрии на территории национальныхтуристических зон.

5. По доходам, получаемым от игорной деятельности,налог на доход устанавливается в виде фиксированной величины, исчисляемой в зависимости от количестваигровых автоматов (игровых столов), количествапосадочных мест или площади помещения, используемогодля этой деятельности, в соответствии со статьей 172настоящего Кодекса.

6. Налоговой базой для юридических лиц частнойформы собственности (кроме лиц, осуществляющихдеятельность в соответствии с Законом Туркменистана "Обуглеводородных ресурсах"), относящихся к субъектаммалого и среднего предпринимательства в соответствии сЗаконом Туркменистана "О государственной поддержкемалого и среднего предпринимательства", является суммавалового дохода, определяемого в соответствии со статьей149 настоящего Кодекса, без уменьшения его на суммувычетов (за исключением вычетов, установленныхпунктами "б", "в", "д" части второй статьи 154 настоящегоКодекса).

В указанный доход не включается:доход, полученный юридическими лицами, занятыми в

производстве сельскохозяйственной продукции, отреализации такой продукции, за исключением продукции,прошедшей промышленную переработку;

доход, полученный юридическими лицами отреализации произведённого ими мяса домашней птицы иперепелов (их пищевых и непищевых субпродуктов), атакже продукции их переработки, ­ в течение первых трёхлет с момента регистрации инвестиционного проекта;

доход, полученный от производства протезно­ортопедических изделий и специальных транспортныхсредств для инвалидов.

7. Налоговая база подлежит корректировке в случаях,установленных статьей 35 настоящего Кодекса.

(В редакции Законов Туркменистана от 1 октября2007 г., 17 марта 2008 г., 18 апреля 2009 г., 12 марта и 10мая 2010 г. – Ведомости Меджлиса Туркменистана, 2007г., 4 , ст.68; 2009 г. 2, ст.41; 2010 г., 2, ст.34)

Статья 172. Ставки налога 1. Ставки налога на прибыль устанавливаются в

размере:

8 процентов ­ для юридических лиц­резидентов

8 процентов ­ для юридических лиц­резидентовТуркменистана (кроме юридических лиц, в уставном фондекоторых доля, превышающая 50 процентов, принадлежитгосударству, а также кроме лиц, осуществляющихдеятельность в соответствии с Законом Туркменистана «Обуглеводородных ресурсах», ­ в части прибыли от этойдеятельности и относящихся к ней внереализационныхопераций»);

20 процентов ­ для других юридических лиц.2. Ставка налога на доходы в виде дивидендов и

других средств от долевого участия в других юридическихлицах устанавливается в размере 15 процентов.

3. По доходам, получаемым от игорной деятельности,устанавливаются следующие ставки:

за каждый игровой автомат ­ 30 манатов за день;за каждый игровой стол ­ 370 манатов за день;за каждое посадочное место ­ 7 манатов за день илиза каждый квадратный метр помещения,

используемого для этой деятельности, ­ 3 маната за деньили

за каждую кассу приёма платежей ­ 38 манатов за день.Если при осуществлении отдельного вида игорной

деятельности могут быть применены различные ставкиналога, то применяется ставка налога, приводящая кнаибольшей сумме налога.

4. Ставка налога на доходы лиц, указанных в частишестой статьи 171 настоящего Кодекса, устанавливается вразмере 2 процентов.

(В редакции Законов Туркменистана от 17 марта 2008г., 10 мая 2010 г. и 23 мая 2015г. – Ведомости МеджлисаТуркменистана, 2010 г., 2, ст.34; 2015 г., 2, ст. 71)

Статья 173. Налоговый и отчетный периоды Налоговый период для налога на прибыль (доход)

устанавливается равным налоговому году, а отчетныйпериод ­ первому кварталу, первому полугодию, девятимесяцам и налоговому году.

Налоговый и отчетный периоды для налога на доходы,получаемые от игорной деятельности, устанавливаютсяравными календарному месяцу.

Статья 174. Определение суммы налога 1. Налог на прибыль, а также по доходам от игорной

деятельности, исчисляется налогоплательщикамисамостоятельно.

Налог на доходы в виде дивидендов и других средств,получаемых от долевого участия в других юридическихлицах, исчисляется и удерживается налоговым агентом прикаждой выплате. Выплатой признается прекращениетребования в любой форме.

В отношении этих доходов налоговым агентом

В отношении этих доходов налоговым агентомпризнаются юридические лица, у которых возникаютобязательства по выплате таких доходов, ­ резидентыТуркменистана.

2. Сумма налога на прибыль юридических лицисчисляется как произведение налоговой базы,определяемой в соответствии с частью первой статьи 171настоящего Кодекса, на ставку налога, установленнуючастью первой статьи 172 настоящего Кодекса, за первыйквартал, первое полугодие, девять месяцев и налоговый год.

Субъекты, представляющие промежуточнуюфинансовую отчётность, уплачивают в течение отчётногопериода налог в виде авансовых платежей в следующемпорядке:

для первого месяца квартала – в сумме авансовыхплатежей, исчисленных для последнего месяцапредыдущего отчётного периода;

для второго и третьего месяцев квартала ­ в сумме,равной 1/3 от фактической суммы налога, исчисленного заистекший отчётный период, уменьшенной на сумму налогаза предшествующий ему отчётный период этого года, и сучётом статьи 39 настоящего Кодекса.

Субъекты, представляющие промежуточнуюупрощённую финансовую отчётность, уплачивают втечение отчётного периода налог в виде авансовыхплатежей в следующем порядке:

для первого месяца полугодия – в сумме авансовыхплатежей, исчисленных для последнего месяцапредыдущего отчётного периода;

для второго и остальных месяцев полугодия – в сумме,равной 1/6 от фактической суммы налога, исчисленного заистекший отчётный период, уменьшенной на сумму налогаза предшествующий ему отчётный период этого года, и сучётом статьи 39 настоящего Кодекса.

В сумме авансовых платежей, исчисленных дляпоследнего месяца предыдущего отчетного периода,оплачиваются и авансовые платежи отчетного периода втех случаях, когда к моменту срока их уплаты еще ненаступил срок сдачи налоговой декларации за предыдущийотчётный период, или же такая налоговая декларацияналогоплательщиком не была составлена и представлена вналоговую службу.

Если авансовые платежи, исчисленные в указанномвыше порядке, имеют значительные расхождения сразмером налога на прибыль юридических лиц,определённым исходя из прогнозируемой (предполагаемой)налоговой базы, то авансовые платежи, подлежащиевнесению в Государственный бюджет Туркменистана,могут устанавливаться налоговой службой исходя изпрогнозируемых показателей.

В этом случае налогоплательщик в срок до началаочередного квартала (полугодия) представляет в налоговуюслужбу по месту постановки на налоговый учёт сведения о

сумме прогнозируемой налоговой базы на предстоящий

сумме прогнозируемой налоговой базы на предстоящийквартал (полугодие).

Для субъектов, представляющих промежуточнуюфинансовую отчётность, сумма налога на прибыль юридических лиц, подлежащая уплате в Государственныйбюджет Туркменистана за первый квартал, определяется сучётом исчисленных за этот период авансовых платежей, аза полугодие, девять месяцев и налоговый год – с учётомавансовых платежей последнего квартала и налога,исчисленного (установленного) за предшествующий этомукварталу отчётный период этого года.

Для субъектов, представляющих промежуточнуюупрощённую финансовую отчётность, сумма налога наприбыль юридических лиц, подлежащая уплате вГосударственный бюджет Туркменистана за первоеполугодие, определяется с учётом исчисленных за этотпериод авансовых платежей, а за налоговый год – с учётомавансовых платежей второго полугодия и налога,исчисленного (установленного) за первое полугодие этогогода.

3. Сумма налога на доход в виде дивидендов и другихсредств, получаемых от долевого участия в другихюридических лицах, исчисляется налоговым агентом какпроизведение налоговой базы, определяемой всоответствии с частью 4 статьи 171 настоящего Кодекса, наставку налога, установленную частью 2 статьи 172настоящего Кодекса.

4. Сумма налога на доходы, получаемые от игорнойдеятельности, исчисляется ежемесячно как произведениеставки налога, установленной частью 3 статьи 172настоящего Кодекса, на фактическую величинусоответствующего ей показателя и на количествопроработанных дней в отчетном периоде.

При исчислении налога с этих видов доходов непринимаются во внимание наличие налоговых льгот илиосвобождений от налога.

5. Сумма налога на доходы лиц, указанных в частишестой статьи 171 настоящего Кодекса, исчисляется какпроизведение налоговой базы, определяемой всоответствии с частью шестой статьи 171 настоящегоКодекса, на ставку налога, установленную частьючетвёртой статьи 172 настоящего Кодекса.

(В редакции Законов Туркменистана от 10 мая 2010 г.,21 мая 2011 г. и 23 мая 2015 г.– Ведомости МеджлисаТуркменистана, 2010 г., 2, ст.34; 2011 г., 2, ст. 45;2015 г., 2, ст. 71)

Статья 175. Сроки уплаты налога на прибыль

(доход) 1. Налог на прибыль, исчисляемый в порядке,

установленном в части 2 статьи 174 настоящего Кодекса,уплачивается:

в виде авансовых платежей ­ 25 числа каждого месяца

в виде авансовых платежей ­ 25 числа каждого месяцаналогового года;

по итогам первого квартала, первого полугодия, девятимесяцев и налогового года ­ в пятидневный срок со дня,установленного для представления налоговой декларациидля налога на прибыль за указанные периоды.

2. Налог на доходы, исчисляемый в порядке,установленном частью 4 статьи 174 настоящего Кодекса,уплачивается не позднее 25 числа месяца, следующего заотчетным периодом.

3. Налог на доходы, исчисляемый в порядке,установленном частью 5 статьи 174 настоящего Кодекса,уплачивается по итогам первого квартала, первогополугодия, девяти месяцев и налогового года ­ впятидневный срок со дня, установленного дляпредставления налоговой декларации для налога наприбыль за указанные периоды.

4. Лица, выступающие в качестве налоговых агентов,осуществляют уплату удержанных сумм налога на доходы вГосударственный бюджет Туркменистана в срок,установленный для удержания налога в соответствии счастью первой статьи 180 настоящего Кодекса. Привыплатах, производимых за рубежом, уплата удержанныхсумм налога осуществляется в 15­дневный срок со дня,установленного для удержания налога.

(В редакции Законов Туркменистана от 10 мая 2010 г.,21 мая и 4 августа 2011 г. – Ведомости МеджлисаТуркменистана, 2010 г., 2, ст.34; 2011 г., 2, ст.45, 3, ст.59)

Статья 176. Представление налоговой декларации 1. Налоговая декларация для налога на прибыль

(доход) представляется в сроки, предусмотренные длясдачи финансовой отчетности.

Налоговая декларация в отношении налога на доходполучаемые от игорной деятельности, представляется вналоговую службу по месту налогового учета в срок до 20числа месяца, следующего за отчетным периодом.

2. Налоговые агенты в срок до 20 числа месяца,следующего за месяцем, в котором был выплачен доход,обязаны представлять в налоговую службу по месту своегоналогового учета сведения о юридических лицах, которымвыплачиваются доходы в виде дивидендов и другихсредств, получаемых от долевого участия, суммахисчисленного, удержанного и перечисленного вГосударственный бюджет Туркменистана налога на доходпо форме, устанавливаемой Главной государственнойналоговой службой Туркменистана.

Налоговая декларация не представляется бюджетнымиорганизациями за отчетные (налоговые) периоды, вкоторых отсутствует объект налогообложения.

Статья 177. Особенности исчисления и уплаты

Статья 177. Особенности исчисления и уплатыналога отдельными юридическими лицами

Исчисление налога на прибыль юридическими лицами,

осуществляющими деятельность в соответствии с ЗакономТуркменистана «Об углеводородных ресурсах»,производится в соответствии с положениями этого Закона.Отчетным и налоговым периодом для таких лиц являетсяналоговый год. Сроки представления налоговой декларациии уплаты налога для них устанавливаются в соответствии сположениями договора.

Исполнение обязанностей налоговых агентов лицами,являющимися подрядчиками и субподрядчиками всоответствии с Законом Туркменистана «Обуглеводородных ресурсах», осуществляется в порядке,установленном настоящим Кодексом.

Иностранные юридические лица, осуществляющиедеятельность в соответствии с Законом Туркменистана "Обуглеводородных ресурсах", в представляемой декларациипо налогу на прибыль (доход) юридических лиц указываютналоговую базу в иностранной валюте. Налоговая база дляисчисления налога пересчитывается в манаты поофициальному курсу Центрального банка Туркменистанана последнее число отчётного периода. Налог сисчисленной налоговой базы также исчисляется в манатах.

Уплата налога на прибыль (доход), в том числе черезналоговых агентов, этими налогоплательщиками можетосуществляться в иностранной (свободно конвертируемой)валюте. В этом случае подлежащая уплате сумма налога виностранной валюте определяется исходя из исчисленнойсуммы налога в манатах путем её пересчёта в иностраннуювалюту по официальному курсу Центрального банкаТуркменистана, действующему на дату платежа.

(В редакции Законов Туркменистана от 17 марта2008 г. и 18 апреля 2009 г., ­ Ведомости МеджлисаТуркменистана, 2009 г., 2, ст.41)

Статья 178. Зачет налога на прибыль (доход),

уплаченного за пределами Туркменистана Сумма налога на прибыль (доход), уплаченная

юридическим лицом ­ резидентом Туркменистана запределами Туркменистана в соответствии с налоговымзаконодательством других государств, засчитывается приуплате налога на прибыль (доход) в Туркменистане.Указанное относится к сумме налога на прибыль (доход),которая в силу договора (соглашения) об устранениидвойного налогообложения и при соблюденииустановленных процедурных норм не может бытьвозвращена налогоплательщику.

Сумма засчитываемого налога не может превышатьсумму налога на прибыль (доход), исчисленного всоответствии с настоящим Кодексом в отношении прибыли(дохода), полученной за пределами Туркменистана.

Основанием для зачета являются документы

Основанием для зачета являются документыналогового или иного уполномоченного органаиностранных государств, подтверждающие факт уплатыналога за пределами Туркменистана.

(В редакции Закона Туркменистана от 17 марта 2008г.)

Параграф 2. Налогообложение юридических лиц ­

нерезидентов Туркменистана Статья 179. Особенности налогообложения

юридических лиц ­ нерезидентов Туркменистана,осуществляющих деятельность на территорииТуркменистана через постоянное представительство

1. Юридические лица ­ нерезиденты Туркменистана,

осуществляющие деятельность на территорииТуркменистана через постоянное представительство,производят исчисление налога на прибыль (доход),представляют налоговую декларацию и уплачивают налог впорядке, установленном статьями 149­177 настоящегоКодекса.

2. При определении налогооблагаемой прибыли(дохода) юридического лица нерезидента Туркменистана,осуществляющего деятельность на территорииТуркменистана через постоянное представительство,учитываются следующие особенности:

в валовой доход включается только та часть дохода,которая получена в связи с деятельностью на территорииТуркменистана и может быть отнесена к такомупостоянному представительству;

в валовой доход включается доход от реализацииакций юридического лица­нерезидента Туркменистана(права долевого участия в предприятии), имуществокоторого главным образом состоит из имущества,находящегося на территории Туркменистана иотносящегося к постоянному представительству;

в валовой доход не включается доход, полученный повнешнеэкономическим операциям, в том числе по прямымвнешнеторговым поставкам товаров осуществленным нечерез постоянное представительство;

из валового дохода вычитаются расходы, понесенные всвязи с деятельностью, осуществляемой в Туркменистане,независимо от того, понесены ли эти расходы вТуркменистане или за его пределами. К таким расходам немогут относиться управленческие и общиеадминистративные расходы, понесенные главнымруководящим органом иностранного юридического лица запределами Туркменистана, если иное не предусмотреномеждународными договорами (соглашениями)Туркменистана об устранении двойного налогообложения;

прибыль, относящаяся к такому постоянномупредставительству, должна соответствовать той, которуюбы получило отдельное независимое юридическое лицо,занятое подобной деятельностью в таких же условиях.

занятое подобной деятельностью в таких же условиях.3. Если юридическое лицо ­ нерезидент Туркменистана

осуществляет деятельность как на территорииТуркменистана, так и за его пределами и при этом не ведетраздельного учета доходов и (или) расходов, а такжеотдельных их элементов, позволяющего определитьприбыль от деятельности, осуществляемой им черезпостоянное представительство, сумма прибыли может бытьопределена на основе расчета, согласованногоналогоплательщиком с налоговой службой по месту егоучета в качестве налогоплательщика.

4. Если налогоплательщик, являющийся юридическимлицом ­ нерезидентом Туркменистана, получает доходы,указанные в части второй статьи 180 настоящего Кодекса,то удержание налога не производится лицом,выплачивающим доход, только при представленииписьменного подтверждения налоговой службы по меступостановки на учет в качестве налогоплательщика о том,что на момент выдачи такого подтверждения оказаниеуслуг (выполнение работ) приводит к образованиюпостоянного представительства, находящегося натерритории Туркменистана, и выплачиваемый доход,получаемый в связи с деятельностью на территорииТуркменистана, относится к такому постоянномупредставительству.

5. Если деятельность юридического лица­нерезидентаТуркменистана на территории Туркменистана приводит кобразованию нескольких постоянных представительств,налоговая база и сумма налога рассчитываются по каждомуиз них в отдельности. Указанное не относится к такойдеятельности, осуществляемой в рамках единоготехнологического процесса.

6. При включении в сумму валового доходаиностранного юридического лица, осуществляющегодеятельность на территории Туркменистана черезпостоянное представительство, доходов, с которых всоответствии со статьёй 180 настоящего Кодекса былудержан и перечислен налог в Государственный бюджетТуркменистана, сумма налога, подлежащая уплате,уменьшается на сумму удержанного налога.

7. Иностранное юридическое лицо, осуществляющеедеятельность в Туркменистане через постоянноепредставительство, вправе при определенииналогооблагаемой базы учитывать расходы на оплатутруда работников постоянного представительства,произведенные главным руководящим органом всоответствии с трудовым контрактом (договором) иопределяемые в соответствии с положениями статьи 156настоящего Кодекса.

Также оно вправе учитывать расходы на оплату труда икомандировочные расходы работников, направляемыхглавным руководящим органом для выполнения служебныхобязанностей в командировки краткосрочного идолгосрочного характера для работы в постоянномпредставительстве, при условии, что такие расходы не

представительстве, при условии, что такие расходы недолжны учитываться в составе управленческих и общихадминистративных расходов.

Командировочные расходы при этом принимаются:в фактических суммах по юридическим лицам­

резидентам иностранного государства, с которымТуркменистан имеет договор (соглашение) об устранениидвойного налогообложения;

в пределах норм, установленных законодательствомТуркменистана ­ в других случаях.

8. Никакие расходы зарубежных филиалов ипредставительств иностранного юридического лица немогут учитываться в качестве вычетов при определенииналогооблагаемой прибыли, относящейся к егодеятельности на территории Туркменистана черезпостоянное представительство. Исключение составляютрасходы, прямо связанные с деятельностью вТуркменистане, которые не учитываются в качестве затратпри определении прибыли таких филиалов ипредставительств за рубежом, что должно иметьсоответствующее документальное подтверждение(например, аудиторское заключение) и при условии что поним ведется обособленный учет.

(В редакции Законов Туркменистана от 17 марта 2008г. и 18 апреля 2009 г., ­ Ведомости МеджлисаТуркменистана, 2009 г., 2, ст.41)

Статья 180. Особенности налогообложения

юридических лиц ­ нерезидентов Туркменистана,получающих доходы из источников в Туркменистане

1. При получении доходов из источника в

Туркменистане от осуществления деятельности, неприводящей к образованию постоянного представительствана территории Туркменистана, и получении других доходовиз источника в Туркменистане налог на доходыудерживается налоговым агентом с валового доходаналогоплательщика без осуществления вычетов, заисключением налога на добавленную стоимость (налоговаябаза). При этом сумма налога на доход удерживается изсредств, подлежащих оплате такому юридическому лицу,при каждой выплате, в том числе, когда такие выплатыосуществляются за пределами Туркменистана. Выплатойпризнается прекращение требования в любой форме.

В отношении этих доходов налоговыми агентамипризнаются лица, у которых возникают обязательства повыплате таких доходов:

юридические лица ­ резиденты Туркменистана;юридические лица ­ нерезиденты Туркменистана,

осуществляющие деятельность на территорииТуркменистана через филиал, представительство илипостоянное представительство;

индивидуальные предприниматели.

Если исчисление и удержание налога на доход

Если исчисление и удержание налога на доходналоговым агентом не представляются возможным илиникакое лицо не может быть признано налоговымагентом, это иностранное юридическое лицо обязановстать на налоговый учёт в соответствующей налоговойслужбе и исполнять обязанности по уплате налогасамостоятельно. Это также относится к реализациинедвижимого имущества, находящегося на территорииТуркменистана, а также акций и иных ценных бумагюридических лиц­резидентов Туркменистана, когдасторонами сделки являются нерезидентыТуркменистана, и покупка осуществлена не черезпостоянное представительство, филиал илипредставительство, находящиеся на территорииТуркменистана.Исполнение обязанностей налоговых агентов лицами,

являющимися подрядчиками и субподрядчиками всоответствии с Законом Туркменистана «Обуглеводородных ресурсах», осуществляется в порядке,установленном настоящим Кодексом.

Доходы, выраженные в иностранной валюте, для целейналогообложения пересчитываются в манаты поофициальному курсу, установленному Центральнымбанком Туркменистана на дату выплаты дохода.

2. Доходами из источников в Туркменистане,подлежащими обложению налогом на прибыль (доход),являются:

а) дивиденды и другие средства, получаемые отдолевого участия в юридических лицах­резидентахТуркменистана;

б) проценты по долговым обязательствам любого вида,выплачиваемые юридическими лицами ииндивидуальными предпринимателями­резидентамиТуркменистана, а также юридическими лицами­нерезидентами Туркменистана, если долговоеобязательство возникло в связи с деятельностью черезфилиал, представительство или постоянноепредставительство на территории Туркменистана;

в) страховые платежи по договорам страхования иперестрахования риска от юридических лиц ииндивидуальных предпринимателей­резидентовТуркменистана, а также юридических лиц­нерезидентовТуркменистана, если страховые платежи выплачиваются всвязи с деятельностью через филиал, представительствоили постоянное представительство на территорииТуркменистана;

г) вознаграждения за использование или запредоставление права использования авторских прав,определённых гражданским законодательствомТуркменистана, а также свидетельства, торговой марки,товарного знака или знака обслуживания, чертежа илимодели, схемы, секретной формулы и (или) процесса, илиза информацию относительно промышленного,коммерческого или научного опыта, выплачиваемыеюридическими лицами и индивидуальными

юридическими лицами и индивидуальнымипредпринимателями­резидентами Туркменистана илиюридическими лицами­нерезидентами Туркменистана,если такие права используются в связи с деятельностьючерез филиал, представительство или постоянноепредставительство на территории Туркменистана;

д) платежи за аренду (наём) недвижимого имущества,находящегося на территории Туркменистана, движимогоимущества, арендуемого (нанимаемого) юридическимлицом и индивидуальным предпринимателем­резидентомТуркменистана или юридическим лицом­нерезидентомТуркменистана, если арендуемое имущество используетсядля целей филиала, представительства и постоянногопредставительства этого юридического лица­нерезидентаТуркменистана, зарегистрированных (образованных) натерритории Туркменистана. Указанное также применяетсяк лизинговым платежам в части, превышающей долювозмещения стоимости имущества, переданного в лизинг;

е) доходы за выполнение работ, оказание услуг натерритории Туркменистана, выплачиваемые юридическимилицами и индивидуальными предпринимателями­резидентами Туркменистана или юридическими лицами­нерезидентами Туркменистана, если такие работы и услугиоказываются для филиала, представительства илипостоянного представительства на территорииТуркменистана. Место выполнения работ и оказания услугопределяется в соответствии со статьёй 99 настоящегоКодекса;

ж) доход от реализации недвижимого имущества,находящегося на территории Туркменистана, а также акцийи иных ценных бумаг или права долевого участия вюридических лицах­резидентах Туркменистана. При этомналогооблагаемый доход определяется в соответствии состатьёй 160 настоящего Кодекса – для недвижимогоимущества, а для акций и иных ценных бумаг или правадолевого участия – как разница между продажнойстоимостью и затратами по их приобретению и реализации.При невозможности определения налоговым агентомналогооблагаемого дохода налог удерживается им с полнойсуммы валового дохода. Перерасчёт налога производитсяпри представлении налогоплательщиком соответствующихдокументов в налоговую службу;

з) штрафы и пени за нарушение договорныхобязательств, выплачиваемые юридическими лицами ииндивидуальными предпринимателями­резидентамиТуркменистана;

и) доходы от международных перевозок.Международной перевозкой считается перевозка морским,речным или воздушным судном, автотранспортнымсредством или железнодорожным транспортом, заисключением случаев, когда перевозка осуществляетсямежду пунктами, находящимися за пределамиТуркменистана, для юридических лиц и индивидуальныхпредпринимателей­резидентов Туркменистана илиюридических лиц­нерезидентов Туркменистана, если эти

юридических лиц­нерезидентов Туркменистана, если этиперевозки осуществляются для целей филиала,представительства или постоянного представительства натерритории Туркменистана;

к) иные аналогичные доходы из источников вТуркменистане, не связанные с деятельностью черезпостоянное представительство.

К иным аналогичным доходам из источников вТуркменистане, не связанным с деятельностью черезпостоянное представительство, в частности, могутотноситься такие доходы, как:

доходы, получаемые в результате распределения впользу иностранного юридического лица части доходовтоварищества, от осуществления совместной деятельностина территории Туркменистана, в котором хотя бы один изучастников является резидентом Туркменистана;

доходы от реализации на территории Туркменистанаввозимых из­за его пределов товаров на условияхдоговоров комиссии (доход, выплачиваемый иностранномуюридическому лицу в виде разницы между назначенной имценой реализации и более высокой ценой, по которойналоговый агент осуществил продажу поставленных дляреализации товаров). При этом соответствующим образомучитываются положения статьи 36 и части восьмой статьи154 настоящего Кодекса;

доходы, получаемые в результате распределения впользу иностранного юридического лица прибыли илиимущества других юридических лиц­резидентовТуркменистана или находящихся на территорииТуркменистана филиалов, представительств и постоянныхпредставительств юридических лиц­нерезидентовТуркменистана, в том числе при их ликвидации, еслитолько такие доходы в соответствии с договорами(соглашениями) об устранении двойного налогообложенияне рассматриваются в качестве дивидендов;

доходы от уступки требования, посредничества подоговорам поручения, доверительного управлениясобственностью, выплачиваемые юридическим лицом ииндивидуальным предпринимателем­резидентамиТуркменистана или юридическим лицом­нерезидентомТуркменистана, если эти услуги оказывались для целейдеятельности филиала, представительства или постоянногопредставительства этого юридического лица­нерезидентаТуркменистана, зарегистрированных (образованных) натерритории Туркменистана. Доход от уступки требованияопределяется как превышение сумм дохода, полученногопри уступке требования или прекращениисоответствующего обязательства, над суммой расходов наприобретение указанного требования.

При этом не имеет значения, подлежат ли доходы,указанные в данной части настоящей статьи, выплатенепосредственно налогоплательщику или черезповеренного (иное лицо) в соответствии с договоромпоручения или иным подобным договорам.

В доходы из источников в Туркменистане, подлежащие

В доходы из источников в Туркменистане, подлежащиеобложению налогом на прибыль (доход) в соответствии спунктами «а»­«к» настоящей части, не включаются:

доходы, получаемые от оказания услуг по приёмутуристов, включая их размещение, общественное питание,предоставление индивидуальных бытовых и лечебно­оздоровительных услуг, организацию развлечений (кромеигорного бизнеса) и иного обслуживания туристов натерритории национальных туристических зон, а также отоказания услуг, связанных с управлением и эксплуатациейобъектов туристской индустрии на территориинациональных туристических зон;

доходы, получаемые от выполнения работ (оказанияуслуг), связанных с возведением новых объектов по приёмутуристов и их инфраструктуры в национальныхтуристических зонах или за их пределами, исключительнодля целей деятельности туристических зон;

дивиденды и другие средства, получаемые от долевогоучастия в юридических лицах­резидентах Туркменистанапри распределении ими прибыли, полученной от оказанияуслуг по приёму туристов, включая их размещение,общественное питание, предоставление индивидуальныхбытовых и лечебно­оздоровительных услуг, организациюразвлечений (кроме игорного бизнеса) и иногообслуживания туристов на территории национальныхтуристических зон, а также от оказания услуг, связанных суправлением и эксплуатацией объектов туристскойиндустрии на территории национальных туристическихзон;

проценты по кредитам (займам), полученным дляцелей выполнения работ, оказания услуг, а также поставкитоваров, связанных с возведением новых объектов поприёму туристов и их инфраструктуры в национальныхтуристических зонах или за их пределами, исключительнодля целей деятельности туристических зон;

вознаграждения за использование или предоставлениеправа использования авторских прав, определённыхгражданским законодательством Туркменистана, а такжесвидетельства, торговой марки, товарного знака или знакаобслуживания, чертежа или модели, схемы, секретнойформулы и (или) процесса, или за информациюотносительно промышленного, коммерческого илинаучного опыта, выплачиваемые в связи с ихиспользованием исключительно на территориинациональных туристических зон;

платежи за аренду (наём) недвижимого и движимогоимущества, находящегося на территории национальнойтуристической зоны;

доход от реализации недвижимого имущества,находящегося на территории национальной туристическойзоны;

доходы, получаемые от предоставления цирковыхуслуг юридическими лицами­нерезидентамиТуркменистана (в том числе иностранными физическимилицами).

лицами).3. Исчисление налога на доходы, указанные в части 2

настоящей статьи, производится налоговыми агентами поставке 15 процентов, за исключением доходов от арендыморских или воздушных судов.

Ставки налога на доход от аренды морских иливоздушных судов составляет 6 процентов.

4. Уплата налога производится за счёт средствналогового агента с последующим удержанием из средств,подлежащих выплате налогоплательщику в том случае,когда выплата дохода производится позднее последнегочисла месяца, в котором доход считается полученным всоответствии со статьёй 168 настоящего Кодекса. В этомслучае исчисление налога производится на дату получениядохода, а по долгосрочным контрактам ­ на последнеечисло месяца, в котором выполнены работы, оказаныуслуги. Уплата налога (в том числе при выплатах,производимых за рубежом) производится в срок не позднее15 дней после окончания такого месяца.

5. Лица, производящие выплаты доходов юридическимлицам­нерезидентам Туркменистана, в срок до 20 числамесяца, следующего за месяцем, в котором был выплачендоход, обязаны представлять в налоговую службу по местусвоего налогового учета сведения о юридических лицах,которым выплачиваются доходы, суммах исчисленного,удержанного и перечисленного в Государственный бюджетТуркменистана налога на доход, а также сведения о такихлицах, с которых налог не был удержан. Форма сведенийустанавливается Главной государственной налоговойслужбой Туркменистана по согласованию с Министерствомфинансов Туркменистана.

6. При возникновении у налоговых агентов,производящих выплаты доходов юридическим лицам­нерезидентам Туркменистана, оснований для неудержанияналога из источника выплат (по документам, указанным вчасти четвёртой статьи 179 и части второй статьи 181настоящего Кодекса), после истечения срока уплаты налога,но до момента, когда налоговые агенты были оповещены оназначении документальной налоговой проверки, ими непроизводится удержание налога из средств (выплат),уплаченных в прошлые периоды. При этом, невыполнениеналоговыми агентами обязанности по удержанию иперечислению в Государственный бюджет Туркменистанасумм налога влечёт ответственность, установленнуюстатьёй 90 настоящего Кодекса, нарушение имиустановленного срока уплаты налога влечёт такженаложение на них пени в соответствии со статьёй 70настоящего Кодекса, за исключением случаев, когданалоговыми агентами выступают органы государственнойвласти и управления, органы местного самоуправления.

В случаях, когда у налоговых агентов, производящихвыплаты доходов юридическим лицам­нерезидентамТуркменистана, возникают основания для неудержанияналога из источника выплат уже после проведения уналоговых агентов документальной налоговой проверки, в

налоговых агентов документальной налоговой проверки, врезультате которой за невыполнение требований частичетвёртой статьи 179 и части второй статьи 181 настоящегоКодекса были произведены доначисления по налогу надоходы, указанные в части второй настоящей статьи, послепредставления налоговыми агентами документов,являющихся основанием для неудержания налога изисточника выплат, постановление по акту проверки, ранеепринятое в соответствии с частью второй статьи 83настоящего Кодекса, подлежит отмене. В этом случаевыносится новое постановление, в соответствии с которымпринимается решение об освобождении налоговых агентовот уплаты дополнительно начисленных сумм налога. Приэтом, невыполнение налоговыми агентами обязанности поудержанию и перечислению в Государственный бюджетТуркменистана сумм налога влечёт ответственность,установленную статьёй 90 настоящего Кодекса, нарушениеими установленного срока уплаты налога влечёт такженаложение на них пени в соответствии со статьёй 70настоящего Кодекса, за исключением случаев, когданалоговыми агентами выступают органы государственнойвласти и управления, органы местного самоуправления.

(В редакции Законов Туркменистана от 17 марта 2008г., 18 апреля 2009 г., 12 марта, 10 мая, 25 сентября 2010 г.,26 марта и 4 августа 2011 г. и 2 марта 2013 г., 1 марта2014 г., ­ Ведомости Меджлиса Туркменистана, 2009 г., 2, ст. 41; 2010 г., 2, ст.34, 3, ст.64; 2011 г. 1, ст.24, 3 ст. 59; 2013 г. 1 , ст.7, 2014 г. 1 , ст.49)

Статья 181. Устранение двойного налогообложения 1. Налоговая служба обязана по запросу юридического

лица нерезидента Туркменистана выдавать документподтверждающий факт уплаты им налога на прибыль(доход) в Туркменистане. Форма такого документаустанавливается Главной государственной налоговойслужбой Туркменистана.

2. Для освобождения от уплаты налога на прибыль(доход) или предоставления иных налоговых привилегийналогоплательщик должен представить в налоговую службуТуркменистана заявление, а также официальноеподтверждение того, что он является резидентомгосударства, с которым Туркменистан заключилдействующий в течение соответствующего налоговогопериода (или его части) договор (соглашение) обустранении двойного налогообложения.

Подтверждение и заявление может быть представленокак до уплаты налога или авансовых платежей по налогу,так и в течение трех лет после окончания того налоговогопериода, по результатам которого налогоплательщикпретендует на получение освобождения от уплаты налогаили привилегий.

Форма заявления и порядок его представления

Форма заявления и порядок его представления устанавливаются Главной государственной налоговойслужбой Туркменистана совместно с Министерствомфинансов Туркменистана. Заявление, составленное не поустановленной форме, нарушение порядка егопредставления являются основаниями для отказа врассмотрении такого заявления налоговой службой.

(В редакции Закона Туркменистана от 17 марта 2008г.)

Глава 6. Налог на доходы физических лиц

Статья 182. Налогоплательщики Плательщиками налога на доходы физических лиц

(далее ­ налогоплательщики) признаются физические лица,получающие доходы, указанные в статье 183 настоящегоКодекса.

Статья 183. Объект налогообложения Объектом налогообложения признаются доходы,

полученные налогоплательщиком:1) вне зависимости от их источников ­ для

физических лиц, являющихся резидентамиТуркменистана;2) из источников в Туркменистане ­ для физических

лиц, не являющихся резидентами Туркменистана.(В редакции Закона Туркменистана от 17 марта 2008

г.) Статья 184. Доходы налогоплательщика из

источников в Туркменистане 1. К доходам из источников в Туркменистане,

облагаемым налогом на доход физических лиц, относятся:а) полученные от юридического лица ­ резидента

Туркменистана, юридического лица нерезидентаТуркменистана через его филиал, представительство илипостоянное представительство, находящиеся на территорииТуркменистана, а также от физического лица ­индивидуального предпринимателя, зарегистрированного всоответствии с законодательством Туркменистана:

вознаграждение за выполнение работы по трудовомудоговору (контракту) и договорам гражданско­правовогохарактера, а также гонорары директоров и другие подобныевыплаты, получаемые в качестве члена совета директоровюридического лица;

дивиденды и другие средства, получаемые от долевогоучастия в юридических лицах и товариществах;

проценты по долговым обязательствам любого вида;вознаграждения за использование или за

предоставление права использования авторских прав,определенных Гражданским кодексом ТуркменистанаСапармурата Туркменбаши, а также свидетельства,

Сапармурата Туркменбаши, а также свидетельства,торговой марки, товарного знака или знака обслуживания,чертежа или модели, схемы, секретной формулы и (или)процесса, или за информацию относительнопромышленного, коммерческого или научного опыта;

страховые выплаты при наступлении страховогослучая;

пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичныевыплаты;

доходы, полученные от сдачи в аренду или иногоиспользования имущества, находящегося на территорииТуркменистана;

доходы, полученные таким работником искусства, какартист театра, кино, радио, телевидения или музыкантом, атакже спортсменом от его личной деятельности,осуществляемой на территории Туркменистана, даже еслиэти доходы начислены другому лицу;

выигрыши в денежном и натуральном виде;другие доходы, за исключением указанных в частях

первой и второй статьи 187 настоящего Кодекса;б) доходы, связанные с осуществлением

предпринимательской деятельности, оказаниемпрофессиональных услуг через постоянное местодеятельности на территории Туркменистана. Подпостоянным местом деятельности понимается постоянноеместо, через которое индивидуальный предпринимательосуществляет свою деятельность полностью или частично.При определении постоянного места деятельности могутприменяться положения статьи 18 настоящего Кодекса.Профессиональные услуги включают в себя независимуюнаучную, литературную, артистическую, образовательнуюили преподавательскую деятельность, а также независимуюдеятельность врачей (народных целителей), юристов,патентных поверенных, инженеров, архитекторов,аудиторов и бухгалтеров.

2. К доходам из источников в Туркменистане,облагаемым налогом на доход физических лиц, неотносятся доходы физического лица, полученные им врезультате проведения внешнеторговых операций (включаятоварообменные), совершаемых исключительно от имени ив интересах этого физического лица, когда такие операциине осуществляются через постоянное место деятельности вТуркменистане.

К доходам из источников в Туркменистане неотносятся выплаты, производимые юридическим лицом ­резидентом Туркменистана через его филиал,представительство или постоянное представительство,находящиеся за пределами Туркменистана.

3. Доходами из источников в Туркменистане дляфизических лиц – нерезидентов Туркменистана такжеявляются доходы в виде расходов постоянногопредставительства на оплату труда, указанных в частиседьмой статьи 179 настоящего Кодекса.

(В редакции Законов Туркменистана от 17 марта 2008

(В редакции Законов Туркменистана от 17 марта 2008г. и 18 апреля 2009 г., ­ Ведомости МеджлисаТуркменистана, 2009 г., 2, ст.41)

Статья 185. Налоговая база 1. При определении налоговой базы учитываются все

доходы налогоплательщика в отчетном (налоговом)периоде, полученные им как в денежной, так и внатуральной формах, в том числе в виде товаров (работ,услуг), а также материальной выгоды и социальных благ.

Под материальной выгодой и социальными благамипонимаются:

приобретение товаров (работ, услуг), иного имуществапо льготным ценам (тарифам) по сделкам с лицами,являющимися взаимозависимыми по отношению кналогоплательщику;

получение кредита по пониженной процентной ставке,за исключением, когда такая ставка установлена длясоответствующих случаев действующим законодательствомТуркменистана;

списание по решению работодателя суммы долга илиобязательства работника­налогоплательщика перед ним;

расходы работодателя на уплату страховых премий подоговорам добровольного страхования своих работников­налогоплательщиков;

расходы работодателя на возмещение затратработника­ налогоплательщика, не связанных с егодеятельностью.

В налоговую базу не включаются доходы, указанные встатье 187 настоящего Кодекса.

2. Налоговая база учитывается отдельно по каждомувиду доходов, в отношении которых установленыразличные ставки налога.

3. Для доходов, в отношении которых предусмотреныналоговые ставки, установленные частями 1 статьи 192настоящего Кодекса, налоговая база определяется какденежное выражение таких доходов, уменьшенных насумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 188и 189 настоящего Кодекса, если иное не установленонастоящей статьей.

Если в отчетном (налоговом) периоде сумма налоговыхвычетов, предусмотренных статьями 188 и 189 настоящегоКодекса, превышает сумму доходов, подлежащихналогообложению, то в данном отчетном (налоговом)периоде налоговая база признается равной нулю.

4. Налоговой базой по страховым выплатам принаступлении страхового случая является сумма страховыхвыплат по договорам добровольного страхования,превышающая сумму, внесенную физическими лицами ввиде страховых взносов. При этом налоговая база постраховым выплатам учитывается отдельно, а также всоответствии со статьей 187 настоящего Кодекса.

5. Налоговая база по доходам, полученным

5. Налоговая база по доходам, полученнымналогоплательщиком – индивидуальнымпредпринимателем от участия в товариществе,определяется с учетом следующих особенностей:

при определении налоговой базы в составе вычетов,учитываемых для определения дохода, облагаемогоналогом, не учитываются расходы, понесенные участникомтоварищества для целей совместной деятельности, если вдоговоре товарищества предусматривается распределениедохода, уменьшенного на сумму относящихся к немурасходов;

если участники товарищества являются какрезидентами, так и нерезидентами Туркменистана, ведениеучета доходов и расходов такого товарищества для целейналогообложения возлагается на одного из участника,являющегося резидентом Туркменистана, независимо оттого, на кого возложено ведение дел товарищества всоответствии с договором. Такое лицо обязано определятьобщий доход или доход, подлежащий налогообложению,каждого участника товарищества от такой деятельности порезультатам отчетного (налогового) периода снарастающим итогом.

6. По доходам, получаемым от игорной деятельности,налог на доходы устанавливается в виде фиксированнойвеличины и исчисляется в соответствии со статьями 172 и174 настоящего Кодекса.

(В редакции Закона Туркменистана от 17 марта 2008г.)

Статья 186. Особенности определения налоговой

базы 1. Доход налогоплательщика, принимаемый для

определения налоговой базы, исчисляется как стоимостьтоваров (работ, услуг), иного имущества, если иное неустановлено настоящей статьей:

а) при получении налогоплательщиком дохода отюридических лиц и индивидуальных предпринимателей внатуральной форме в виде товаров (работ, услуг), иногоимущества;

б) при реализации налогоплательщиком товаров(работ, услуг), иного имущества в рамках осуществляемойим предпринимательской деятельности или инойдеятельности, направленной на получение дохода.

Указанные доходы учитываются исходя из цены сделкив соответствии со статьей 36 настоящего Кодекса.

2. Понятие товара определяется в соответствии счастью 4 статьи 96 настоящего Кодекса.

Для определения понятия реализации товаров,выполнения работ, оказания услуг применяется статья 97настоящего Кодекса. Не является реализацией товаровотчуждение имущества:

находящегося на земельном участке, подлежащем

находящегося на земельном участке, подлежащемизъятию по решению органов государственной власти иуправления, местной исполнительной власти и местногосамоуправления для государственных нужд, либо ввидуненадлежащего использования земли, культурныхценностей;

в результате реквизиции, конфискации или передачиправа собственности на наследуемое имущество, а такжепринятия государством бесхозного имущества или кладов;

в результате передачи имущества физического лица егонаследнику (наследникам).

3. При безвозмездной передаче товаров, выполненииработ, оказании услуг доход определяется исходя из цен натакие товары (работы, услуги), которые применяютсяналогоплательщиком при обычной возмездной ихреализации.

При безвозмездной передаче бывших в употребленииосновных средств и нематериальных активов доходопределяется исходя из их остаточной стоимости.

Не включается в валовой доход стоимостьпередаваемых в рекламных целях товаров (работ, услуг),расходы на приобретение (создание) единицы которых непревышают 0,4 величины минимальной заработной платы,установленной по Туркменистану.

4. Если сторонами сделки не определена стоимостьобмениваемых товаров (работ, услуг), доход определяетсяисходя из цен на такие товары (работы, услуги), которыеприменяются налогоплательщиком при обычной ихреализации.

При неэквивалентном обмене в валовой доходвключаются любые суммы доплат к стоимостиобмениваемых товаров, работ, услуг.

5. При реализации товаров прекращающим своюдеятельность индивидуальным предпринимателем доходопределяется на основе фактически примененныхналогоплательщиком цен реализации этих товаров, но нениже:

остаточной стоимости ­ по основным средствам инематериальным активам;

цены приобретения ­ по другим товарам.Доход по реализуемым товарам (работам, услугам) для

бюджетных организаций непредпринимательскихюридических лиц и органов государственной власти иуправления, местной исполнительной власти и местногосамоуправления определяется исходя из фактических ценреализации.

6. Доход налогоплательщика в иностранной валюте,учитываемый для определения налоговой базы,пересчитывается в манаты по официальному курсуЦентрального банка Туркменистана на дату получениядохода.

(В редакции Закона Туркменистана от 17 марта 2008г.)

Статья 187. Доходы, не включаемые в налоговую

Статья 187. Доходы, не включаемые в налоговуюбазу

1. Не включаются в налоговую базу следующие виды

доходов физических лиц:а) государственные пособия, установленные

законодательством Туркменистана, кроме пособий повременной нетрудоспособности;

б) пенсии, назначаемые в порядке, установленномпенсионным законодательством Туркменистана и другихгосударств, а также пенсии, получаемые на условияхнегосударственного пенсионного страхования, проценты,начисляемые на индивидуальные пенсионные накопления,суммы полученных денежных средств, превышающиесуммы внесённых страховых пенсионных взносов надсуммой страховых взносов, исчисленных исходя изустановленного минимального размера;

в) суммы страховых выплат по обязательномустрахованию, по договорам добровольного страхованияжизни, добровольного имущественного страхования истрахования ответственности в связи с наступлениемстрахового случая, по возмещению вреда, причинённогожизни и здоровью, медицинских расходов страхователей изастрахованных лиц. В остальных случаях сумма страховыхвыплат по договорам добровольного страхования,превышающая сумму, внесённую физическими лицами ввиде страховых взносов, подлежит налогообложению;

г) доходы в денежной и натуральной формах,получаемые от физических лиц в порядке наследования идарения, за исключением вознаграждения, выплачиваемогонаследникам (правопреемникам) авторов произведенийнауки, литературы, искусства, а также открытий,изобретений и промышленных образцов;

д) стоимость подарков, получаемых от юридическихлиц, не превышающая в течение налогового периодадесятикратную величину минимальной заработной платы,установленную законодательством Туркменистана. Суммапревышения указанной величины включается в доход вобщеустановленном порядке;

е) компенсационные выплаты, получаемые в порядке,установленном законодательством Туркменистана,связанные с:

возмещением причинённого вреда жизни и здоровью;выполнением трудовых обязанностей, возмещением

командировочных расходов, предоставлением спецодежды,полевого довольствия и т. д.;

переездом на работу в другую местность;бесплатным предоставлением жилых помещений и

коммунальных услуг;оплатой стоимости полагающегося натурального

довольствия и сумм взамен этого довольствия;увольнением работников. В указанные выплаты

включаются все виды выплат, предусмотренныезаконодательством Туркменистана, производимыеработнику при его увольнении;

работнику при его увольнении;возмещением иных расходов.Указанное не относится к выплатам компенсации за

неиспользованный отпуск;ж) стипендии, выплачиваемые студентам высших

учебных заведений, учащимся средних специальных ипрофессиональных учебных заведений, слушателямдуховных учебных заведений, назначаемые этимиучебными заведениями, учреждаемые ПрезидентомТуркменистана, общественными объединениями и фондамив пределах их уставной деятельности, иностраннымигосударствами, международными, межгосударственными(межправительственными) организациями;

з) средства, получаемые в виде алиментов;и) суммы единовременного пособия, получаемого при

утрате трудоспособности, связанной с увечьем или инымповреждением здоровья, а также в связи с потерейкормильца;

к) вознаграждения за донорскую помощь;л) средства, получаемые в результате продажи

имущества, принадлежащего физическим лицам на правесобственности, за исключением средств, полученных отреализации имущества в результате предпринимательскойдеятельности и отчуждения акций, облигаций, иныхценных бумаг, права долевого участия в предприятии;

м) суммы материальной помощи, оказываемойюридическими лицами:

в связи со стихийным бедствием или другимчрезвычайным обстоятельством ­ независимо от её размера;

в иных случаях ­ не превышающую в течениеналогового периода десятикратную величину минимальнойзаработной платы, установленной законодательствомТуркменистана;

н) суммы денежного довольствия, денежныхвознаграждений и других выплат, получаемыхвоеннослужащими, проходящими службу в ВооружённыхСилах Туркменистана, других войсках, органахнациональной безопасности и воинских формированиях попризыву;

о) доходы от реализации:выращенной на приусадебном земельном участке или

в личном подсобном хозяйстве сельскохозяйственнойпродукции (в том числе цветоводства и пчеловодства) как внатуральном, так и в переработанном виде. При этомобязательно представление документов, подтверждающихналичие приусадебных земельных участков и личныхподсобных хозяйств;

дикорастущих ягод, орехов и иных плодов, грибов,семян, лекарственных растений, продуктов охоты,выращиваемой и вылавливаемой рыбы как в натуральном,так и в переработанном виде;

п) доходы от оказания услуг по выращиванию иоткорму животных, тутовых шелкопрядов и т. д.;

р) доходы, полученные:арендаторами от работы по договорам

арендаторами от работы по договорамвнутрихозяйственного арендного подряда в сельскомхозяйстве, а также от реализации сельскохозяйственнойпродукции, полученной по договорамвнутрихозяйственного арендного подряда в сельскомхозяйстве, и продукции её переработки;

лицами, работающими по найму всельскохозяйственных предприятиях, кроме работниковаппарата управления (руководители, специалисты,служащие);

частными сельхозпроизводителями от реализациипроизводимой ими сельскохозяйственной продукции ипродукции её переработки;

с) стоимость приватизируемого имущества,получаемого в соответствии с законодательствомТуркменистана;

т) суммы процентов по банковским вкладам,депозитным сертификатам физических лиц;

у) стоимость призов, получаемых от официальныхорганизаторов спортсменами, победившими насоревнованиях в личном или командном первенстве;

ф) стоимость призов, полученных на конкурсах исоревнованиях, а также любых выигрышей в пределахтрёхкратной величины минимальной заработной платы,установленной законодательством Туркменистана, втечение налогового периода;

х) денежные и вещевые премии, подарки и награды,выдаваемые по решениям Президента Туркменистана;

ц) суммы оплаты труда и другие суммы в иностраннойвалюте, получаемые работниками Министерстваиностранных дел Туркменистана, направленными наработу за границу;

ч) суммы, уплаченные юридическими лицами своимработникам и (или) за них в порядке полной или частичнойкомпенсации стоимости путёвок для детей и подростков вдетские и другие оздоровительные учреждения, а такжестоимость амбулаторного или стационарного медицинскогообслуживания своих работников; материальная помощь,стоимость путёвок и подарков, оплачиваемых полностьюили частично за счёт средств Национального центрапрофсоюзов Туркменистана;

ш) доходы от операций, связанных с имущественнымии неимущественными отношениями физических лиц,признаваемых членами семьи и (или) близкимиродственниками в соответствии с Гражданским кодексомТуркменистана Сапармурата Туркменбаши, заисключением доходов, полученных указаннымифизическими лицами в результате заключения между нимидоговоров гражданско­правового характера или трудовыхдоговоров (контрактов);

щ) материальная выгода, получаемая физическимилицами от реализации им имущества (товаров, работ, услуг)по льготным ценам или без оплаты их стоимости, в

соответствии с отдельными решениями Президента

соответствии с отдельными решениями ПрезидентаТуркменистана;

э) средства, полученные в виде грантов;ю) заработная плата лиц, осуществляющих цирковые

услуги, (в том числе доходы, получаемые иностраннымигражданами).

2. Не рассматриваются в качестве дохода:любые суммы заемных средств;положительная курсовая разница по наличной и

безналичной иностранной валюте, находящейся всобственности и распоряжении налогоплательщика (заисключением иностранной валюты, находящейся в кассе ина банковских счетах индивидуальных предпринимателей,используемых для осуществления предпринимательскойдеятельности);

средства, полученные участником (акционером,пайщиком) в пределах первоначального взноса в уставныйфонд юридического лица при выходе его из составаучастников либо при распределении имуществаликвидируемого юридического лица между егоучастниками;

положительная разница, полученная при изменениистоимости ценных бумаг;

проценты, полученные в соответствии с требованиямичасти 4 статьи 49 настоящего Кодекса;

имущество, полученное в форме залога или задатка вкачестве обеспечения обязательств.

3. Не рассматриваются в качестве дохода отпредпринимательской деятельности:

средства, полученные в пределах первоначальноговзноса участником договора о совместной деятельности(товарищество) при выходе из такого товарищества либопри распределении имущества ликвидируемоготоварищества между его участниками;

имущество, полученное комиссионером по договорукомиссии, а также в счет возмещения затрат,произведенных комиссионером за комитента, если всоответствии с условиями заключенного договора такиезатраты не подлежат включению в состав расходовкомиссионера. Указанное также относится к договорампоручения или иным подобным договорам.

4. Не подлежат налогообложению доходы гражданиностранных государств, а также граждан Туркменистана,не проживающих в Туркменистане постоянно,получаемые от дипломатических представительств, консульских учреждений иностранных государств имеждународных, межгосударственных(межправительственных) организаций в Туркменистане.

Домашние работники сотрудников такихпредставительств (учреждений и организаций), если они неявляются гражданами Туркменистана или не проживают вТуркменистане постоянно, освобождаются от налога назаработок, получаемый ими в качестве домашнихработников.

5. Не подлежат налогообложению доходы:

5. Не подлежат налогообложению доходы:Героев Туркменистана;лиц, награждённых орденом Туркменистана

«Рухнама»;лиц, отнесённых к категории ветеранов в соответствии

с Кодексом Туркменистана о социальной защитенаселения»; (в абзац четвертый части пятой статьи 187внесены изменения, который применяется за период 1января 2013 года – Законом Туркменистана от 02.03.2013г. 378­IV).

лиц, ставших инвалидами в результате боевыхдействий;

инвалидов с детства, инвалидов I и II групп;лиц, пострадавших вследствие радиационной

катастрофы.Для лиц, награждённых медалью Туркменистана

«Edermenlik», сумма исчисленного налога уменьшается на50 процентов по всем получаемым ими доходам.

Подтверждение прав лиц на применение поотношению к ним такого освобождения (льготы)производится на основании документов (их копий),представленных ими в установленном порядке.

6. Не подлежит налогообложению доход от работы понайму физического лица, находящегося на государственнойслужбе иностранного государства, в котором его доходподлежит налогообложению.

(В редакции Законов Туркменистана от 12 июня 2007г. 17 марта 2008 г., 25 сентября 2010 г., 26 марта 2011 г. и2 марта 2013 г. – Ведомости Меджлиса Туркменистана,2007 г., 2, ст.48, 2010 г. 3, ст. 45; 2011 г., 1, ст.24;2013 г. 1, ст.7)

Статья 188. Вычеты из валового дохода 1. При определении величины налоговой базы в

соответствии с частью 3 статьи 185 настоящего Кодексаналогоплательщик имеет право на следующие налоговыевычеты за каждый месяц налогового периода:

а) любое физическое лицо ­ в размере однократнойвеличины минимальной заработной платы, установленнойзаконодательством Туркменистана;

б) лица, ставшие инвалидами вследствиечрезвычайных ситуаций (аварий, катастроф и иныхбедствий), а также при ликвидации их последствий, ­ вразмере четырехкратной величины минимальнойзаработной платы, установленной законодательствомТуркменистана;

в) инвалиды, не указанные в части 5 статьи 187настоящего Кодекса и в пункте «б» части 1 настоящейстатьи, ­ в размере двукратной величины минимальнойзаработной платы, установленной законодательствомТуркменистана;

г) лица, на содержании которых находятся иждивенцы,

г) лица, на содержании которых находятся иждивенцы,­ в размере однократной величины минимальнойзаработной платы, установленной законодательствомТуркменистана на каждого иждивенца. Указанные вычетыпредоставляются обоим супругам или иному члену семьи,на содержании которого находятся иждивенцы.

Иждивенцем налогоплательщика признается членсемьи, находившийся на его полном содержании либополучавший от него помощь, которая является для негопостоянным и основным источником средств ксуществованию.

К иждивенцам относятся, в частности:лица, на содержание которых налогоплательщик

выплачивает или получает алименты;дети, на содержание которых гражданам

выплачивается государственное пособие;женщины, находящиеся в отпуске без сохранения

содержания в связи с рождением ребенка;лица, получающие государственное пособие по уходу

за ребенком, если они не имеют других самостоятельныхисточников доходов.

К иждивенцам не относятся:лица, получающие стипендии и пенсии, а также другие

лица, находящиеся на государственном содержании;женщины, находящиеся в отпуске в связи с рождением

ребенка и получающие выплаты в счет отпуска.Вычеты предоставляются независимо от того,

проживают иждивенцы совместно с налогоплательщиком,его содержащим, или нет;

д) родители и супруг (супруга) военнослужащих,погибших вследствие ранения, контузии или увечья,полученных ими при защите Туркменистана, а также вВеликой Отечественной Войне, боевых действиях натерритории других государств или при исполнении иныхобязанностей военной службы, службы в органахвнутренних дел и национальной безопасности, либоумерших вследствие заболевания, связанного с боевымидействиями, ­ в размере трехкратной величиныминимальной заработной платы, установленнойзаконодательством Туркменистана.

При наличии у налогоплательщика права на вычеты извалового дохода по нескольким основаниям, приведеннымв пунктах «б»­«д» настоящей части, вычеты применяютсятолько по одному из оснований, по которомупредусмотрена наибольшая сумма вычета.

2. Налогоплательщик имеет право на вычеты в размеревзносов на добровольное пенсионное и (или) медицинскоестрахование.

3. Налогоплательщики самостоятельно осуществляюти отражают в налоговых декларациях вычеты,предусмотренные настоящей статьей, за исключениемслучаев, когда такие вычеты производятся работодателямипо месту основной работы физического лица.

4. Вычеты, установленные в части 1 настоящей статьи,

4. Вычеты, установленные в части 1 настоящей статьи,осуществляются на основании представленных вустановленном порядке документов (их копий),подтверждающих право на эти вычеты.

5. Если в течение налогового периода налоговыевычеты налогоплательщику не предоставлялись или былипредоставлены в меньшем размере, чем предусмотренонастоящей статьей, то по окончании налогового периода наосновании заявления налогоплательщика, прилагаемого кналоговой декларации, и документов, подтверждающихправо на такие вычеты, налоговой службой производитсяперерасчет налоговой базы с учетом предоставленияналоговых вычетов в размерах, предусмотренныхнастоящей статьей.

Перерасчет налоговой базы производится налоговымагентом в случае, когда такие вычеты не предоставлялисьили были предоставлены им в меньшем размере принепредставлении или несвоевременном представленииналогоплательщиком документов (их копий),подтверждающих право на эти вычеты. Перерасчетпроизводится в сроки, установленные частью восьмойстатьи 195 настоящего Кодекса.

(В редакции Закона Туркменистана от 17 марта 2008г.)

Статья 189. Налоговые вычеты, связанные с

осуществлением предпринимательской деятельности,профессиональных услуг, и другие вычеты

1. При исчислении налоговой базы в соответствии с

частью 3 статьи 185 настоящего Кодекса право наполучение указанных ниже налоговых вычетов имеютследующие категории налогоплательщиков:

а) индивидуальные предприниматели ­ в суммефактически произведенных ими и документальноподтвержденных расходов, связанных с извлечениемдоходов.

Указанные расходы принимаются к вычету в порядке,установленном в соответствии со статьями 154 ­ 169настоящего Кодекса для юридического лица, еслинастоящей статьей не установлено иное. Такой же порядокприменяется в отношении внереализационных расходов(убытков);

б) налогоплательщики, получающие доходы отвыполнения работ (оказания услуг) по договорамгражданско­правового характера (в том числе от оказанияпрофессиональных услуг), ­ в сумме фактическипроизведенных ими и документально подтвержденныхрасходов, непосредственно связанных с выполнением этихработ (оказанием услуг);

в) налогоплательщики, получающие авторскиевознаграждения или вознаграждения за создание,исполнение или иное использование произведений науки,литературы и искусства, вознаграждения за открытия,изобретения и промышленные образцы, ­ в сумме

изобретения и промышленные образцы, ­ в суммефактически произведенных и документальноподтвержденных расходов, непосредственно связанных свыполнением этих работ (оказанием услуг).

г) налогоплательщики, получающие доходы отопераций с ценными бумагами и отчуждения правадолевого участия в предприятии, ­ в сумме фактическипроизведенных и документально подтвержденныхрасходов, непосредственно связанных с куплей ипродажей ценных бумаг и права долевого участия впредприятии.Если эти расходы не могут быть подтверждены

документально, они принимаются к вычету в следующихразмерах:

Нормативы затрат

(в процентах ксумме дохода)

Создание литературных произведений, в том числедля театра, кино, эстрады и цирка

20

Создание художественно ­ графическихпроизведений, фоторабот для печати, произведенийархитектуры и дизайна

30

Создание произведений скульптуры,монументально ­ декоративной живописи,декоративно ­ прикладного и оформительскогоискусства, станковой живописи, театрально­ икинодекорационного искусства и графики,выполненных в различной технике

40

Создание аудиовизуальных произведений (видео­,теле­ и кинофильмов)

30

Создание музыкальных произведений: музыкально­ сценических произведений (опер, балетов,музыкальных комедий), симфонических, хоровых,камерных произведений, произведений длядухового оркестра, оригинальной музыки для кино­,теле ­ и видеофильмов и театральных постановок;других музыкальных произведений, в том числеподготовленных к опубликованию

4025

Исполнение произведений литературы и искусства 20Создание научных трудов и разработок 20Открытия, изобретения и создание промышленных

образцов (к сумме дохода, полученного за первые двагода использования)

30

2. У налогоплательщиков, указанных в пунктах «б» и«в» части 1 настоящей статьи, в качестве вычетов,учитываемых для определения дохода, облагаемогоналогом, принимаются материальные расходы, связанные свыполнением работ и оказанием услуг, указанные в статье155 настоящего Кодекса, с учетом налога на добавленнуюстоимость,

3. При определении налоговой базы расходы,подтвержденные документально, не могут учитыватьсяодновременно с расходами в пределах установленногонорматива.

норматива.4. Налогоплательщикам, указанным в части 1

настоящей статьи, налоговые вычеты предоставляются наосновании налоговой декларации, представляемой всоответствии со статьей 197 настоящего Кодекса.

(В редакции Закона Туркменистана от 17 марта 2008г.)

Статья 190. Дата фактического получения дохода 1. Дата фактического получения дохода определяется

как день:получения наличных денежных средств, зачисления

денежных средств на счета налогоплательщика в банкахлибо по его поручению третьим лицам;

получения оплаты в натуральной форме, в том числе ввиде товаров (работ, услуг);

прекращения обязательства, в том числе посредствомзачета взаимных требований;

получения материальной выгоды и социальных благ(день приобретения товара (работ, услуг), иного имущества,уплаты процентов, прекращения обязательства и т.д.).

2. Дата фактического получения доходов отосуществления предпринимательской деятельностиопределяется в соответствии со статьей 168 настоящегоКодекса.

Статья 191. Налоговый и отчетный периоды Налоговым периодом признается налоговый год.Отчетный период по отдельным видам доходов, если

требуется представление декларации в течение налоговогогода, устанавливается как первое полугодие и налоговыйгод.

Статья 192. Ставки налога 1. Налоговая ставка устанавливается в размере 10

процентов, если иное не предусмотрено настоящимКодексом.

2. Доходы физических лиц, получаемые от игорнойдеятельности, подлежат обложению налогом по ставкам,установленным в соответствии с частью 3 статьи 172настоящего Кодекса.

Статья 193. Порядок исчисления налога 1. Сумма налога в отношении налоговой базы,

установленной частью 3 статьи 185 настоящего Кодекса,исчисляется как произведение суммы этой налоговой базыи налоговой ставки, установленной частью 1 статьи 192настоящего Кодекса.

Сумма налога в отношении налоговой базы,

Сумма налога в отношении налоговой базы,установленной частью 6 статьи 185 настоящего Кодекса,исчисляется в соответствии с частью 4 статьи 174настоящего Кодекса.

2. Общая сумма налога представляет собой сумму,полученную в результате сложения сумм налога,исчисленных в соответствии с частью 1 настоящей статьи.

3. Общая сумма налога исчисляется по итогамотчетного (налогового) периода применительно ко всемдоходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему отчетному (налоговому)периоду.

4. Сумма налога определяется в манатах. Сумма налогаменее 50 тенге ­ не учитывается, а 50 тенге и более –округляются до целого маната.

Статья 194. Исчисление и уплата налога

отдельными категориями налогоплательщиков Исчисление и уплата налога на доход, получаемый

физическими лицами, работающими по найму у лиц,осуществляющих деятельность в соответствии с ЗакономТуркменистана "Об углеводородных ресурсах" в качествеподрядчиков или их субподрядчиков, производятся всоответствии и положениями данного Закона.

(В редакции Закона Туркменистана от 18 апреля 2009г., ­ Ведомости Меджлиса Туркменистана, 2009 г., 2,ст.41)

Статья 195. Исчисление и уплата налога

налоговыми агентами 1. Лица, признаваемые налоговыми агентами в

соответствии с частью 2 настоящей статьи, от которых илив результате отношений с которыми налогоплательщикполучил доходы, обязаны исчислить, удержать уналогоплательщика и уплатить в Государственный бюджетТуркменистана сумму налога, исчисленную в соответствиисо статьей 193 настоящего Кодекса с учетом особенностей,предусмотренных настоящей статьей.

2. Налоговым агентом признаются лица, которыенепосредственно осуществляют выплаты, указанные вчасти 1 статьи 184 настоящего Кодекса:

юридические лица ­ резиденты Туркменистана;юридические лица ­ нерезиденты Туркменистана,

осуществляющие деятельность на территорииТуркменистана через филиал, представительство илипостоянное представительство;

индивидуальные предприниматели.Налог с доходов адвокатов исчисляется, удерживается

и уплачивается коллегиями адвокатов (их учреждениями).Исчисление и уплата налога в соответствии с

настоящей статьей производятся в отношении всех доходовналогоплательщика, выплачиваемых налоговым агентом, заисключением доходов, выплачиваемых индивидуальным

исключением доходов, выплачиваемых индивидуальнымпредпринимателям.

3. Исчисление сумм налога, подлежащего уплате вГосударственный бюджет Туркменистана, производитсяналоговыми агентами нарастающим итогом с началаналогового периода по итогам каждого месяцаприменительно ко всем доходам, в отношении которыхприменяются налоговые ставки, установленные частью 1статьи 192 настоящего Кодекса, начисленным налоговымагентом налогоплательщику за данный период, с зачетомудержанной в предыдущие месяцы текущего налоговогопериода суммы налога.

При этом исчисление суммы налога производится ссуммы дохода без ее уменьшения на суммы вычетов,предусмотренных статьями 188 и 189 настоящего Кодекса.Указанное не относится к выплате вознаграждений заработу по трудовому договору (контракту) по основномуместу работы, по которым предоставляются вычеты,предусмотренные статьей 188 настоящего Кодекса. Этивычеты не применяются налоговым агентом к выплатевознаграждений за первый неполный месяц работыналогоплательщика.

4. Удержание у налогоплательщика начисленнойсуммы налога производится налоговым агентом за счетденежных средств, подлежащих выплатеналогоплательщику либо по его поручению третьему лицу,при каждой выплате.

5. Налоговые агенты обязаны перечислять суммыисчисленного и удержанного налога не позднее дняфактического получения в банке наличных денежныхсредств на выплату дохода, а также дня перечислениядохода со счетов налоговых агентов в банке на счетаналогоплательщика либо по его поручению на счетатретьих лиц.

В иных случаях налоговые агенты перечисляют суммыисчисленного и удержанного налога не позднее дня,следующего за днем фактического полученияналогоплательщиком дохода, ­для доходов, полученныхналогоплательщиком в натуральной форме.

6. Совокупная сумма налога, исчисленная иудержанная налоговым агентом у налогоплательщика,уплачивается по месту учета налогового агента в налоговойслужбе.

Сумма налога, подлежащая уплате в Государственныйбюджет Туркменистана по месту нахожденияобособленного подразделения юридического лица,определяется исходя из суммы дохода, подлежащегоналогообложению, начисляемого и выплачиваемогоработникам этих обособленных подразделений.

7. Налоговые агенты выдают по заявлениямналогоплательщиков справки о полученных ими доходах иудержанных суммах налога по форме, утвержденнойГлавной государственной налоговой службойТуркменистана.

8. Излишне удержанные налоговым агентом из дохода

8. Излишне удержанные налоговым агентом из доходаналогоплательщика суммы налога в том числе в случаях,указанных в части пятой статьи 188 настоящего Кодекса,подлежат возврату налоговым агентом при представленииналогоплательщиком соответствующего заявления в срокне позднее тридцати дней с момента подачи такогозаявления.

Суммы налога, не удержанные с налогоплательщиковили удержанные налоговыми агентами не полностью,взыскиваются ими с таких лиц до полного погашенияэтими лицами задолженности по налогу в порядке,определяемом статьей 46 настоящего Кодекса.

9. Налоговые агенты в срок не позднее 25 числамесяца, следующего за истекшим месяцем, представляют ворганы налоговой службы по месту постановки на учетсведения о суммах выплачиваемых налогоплательщикомдоходов и удержанных суммах налога по форме,утвержденной Главной государственной налоговойслужбой Туркменистана.

(В редакции Закона Туркменистана от 17 марта 2008г.)

Статья 196. Исчисление и уплата налога

налогоплательщиками 1. Исчисление и уплату налога производят

самостоятельно налогоплательщики:а) получающие суммы вознаграждений от других

физических лиц, не являющихся налоговыми агентами, наоснове заключенных договоров гражданско­правовогохарактера, включая доходы по договорам найма имуществаили его аренды;

б) являющиеся резидентами Туркменистана,получающие доходы из источников, находящихся запределами Туркменистана;

в) индивидуальные предприниматели и физическиелица, получающие доходы по договорам гражданско­правового характера (в том числе от оказанияпрофессиональных услуг), при получении которых налог недолжен удерживаться налоговыми агентами;

г) получающие доходы, из которых не был удержанналог налоговыми агентами.

2. Налогоплательщики, указанные в части 1 настоящейстатьи, исчисляют суммы налога, подлежащие уплате вГосударственный бюджет Туркменистана, в порядке,установленном статьей 193 настоящего Кодекса.

Общая сумма налога, подлежащая уплате вГосударственный бюджет Туркменистана, исчисляетсяналогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанныхналоговыми агентами при выплате доходаналогоплательщику.

3. Общая сумма налога, подлежащая уплате вГосударственный бюджет Туркменистана, исчисленная наоснове налоговой декларации, уплачивается в срок непозднее 10 числа второго месяца, следующего за истекшим

позднее 10 числа второго месяца, следующего за истекшимотчетным периодом, а иностранными гражданами ­ непозднее 15 числа месяца апрель года, следующего заистекшим налоговым годом.

Статья 197. Налоговая декларация 1. Налоговая декларация представляется

налогоплательщиками, указанными в части 1 статьи 196настоящего Кодекса (за исключением иностранныхграждан), не позднее 25 числа месяца, следующего заотчетным периодом, в налоговую службу по меступостановки на налоговый учет в качественалогоплательщика. Иностранные граждане представляютналоговую декларацию не позднее 1 числа месяца апрельгода, следующего за истекшим налоговым годом.

Физические лица, на которых не возложенаобязанность по представлению налоговой декларации, дляперерасчета сумм налога в целом за налоговый периодвправе по окончании такого периода представитьдекларацию по налогу на доход в налоговую службу поместу жительства.

2. При прекращении в течение налогового годаиностранным физическим лицом деятельности, доходы откоторой подлежат налогообложению в соответствии состатьей 196 настоящего Кодекса, и выезде его за пределытерритории Туркменистана налоговая декларация одоходах, фактически полученных за период его пребыванияв текущем отчетном (налоговом) периоде на территорииТуркменистана, должна быть представлена им не позднеечем за один месяц до выезда за пределы территорииТуркменистана.

Уплата налога, дополнительно начисленного поналоговым декларациям, порядок представления которыхопределен настоящей частью, производится не позднее чемчерез пятнадцать дней с момента подачи такой декларации.

3. В налоговых декларациях налогоплательщикиуказывают все полученные ими в отчетном (налоговом)периоде доходы, источники их выплаты, налоговые вычеты,суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммыналога, фактически уплаченные в течение отчетного(налогового) периода, суммы налога, подлежащие уплате(доплате) или возврату по итогам отчетного (налогового)периода.

Статья 198. Устранение двойного налогообложения 1. Суммы налога на доход, уплаченного резидентом

Туркменистана за пределами Туркменистана всоответствии с налоговым законодательством другихгосударств, засчитываются при уплате налога на доход вТуркменистане.

Сумма засчитываемого налога не может превышать

Сумма засчитываемого налога не может превышатьсумму налога на доход, исчисленного в соответствии снастоящим Кодексом, в отношении дохода, полученного запределами Туркменистана.

Основанием для зачета являются документыналогового или иного уполномоченного органаиностранных государств, подтверждающие факт уплатыналога за пределами Туркменистана.

Указанное относится к сумме налога на доходыфизических лиц, которая в силу договора (соглашения)об устранении двойного налогообложения и присоблюдении установленных процедурных норм, неможет быть возвращена налогоплательщику.2. Для освобождения от уплаты налога или

предоставления иных налоговых привилегийналогоплательщик – нерезидент Туркменистана долженпредставить в налоговую службу Туркменистана заявление,а также официальное подтверждение того, что он являетсярезидентом государства, с которым Туркменистан заключилдействующий в течение соответствующего налоговогопериода (или его части) договор (соглашение) обустранении двойного налогообложения.

Подтверждение и заявление могут быть представленыкак до уплаты налога, так и в течение трех лет послеокончания того налогового периода, по результатамкоторого налогоплательщик претендует на получениеосвобождения от уплаты налога или привилегий.

Форма заявления и порядок его представления устанавливаются Главной государственной налоговойслужбой Туркменистана совместно с Министерствомфинансов Туркменистана. Заявление, составленное не поустановленной форме, нарушение порядка егопредставления являются основаниями для отказа врассмотрении такого заявления налоговой службой.

(В редакции Закона Туркменистана от 17 марта 2008г.)

Статья 199. Подтверждение о сумме налога на

доход, уплаченного в Туркменистане Налоговая служба обязана выдавать по запросам

налогоплательщиков ­нерезидентов Туркменистанадокумент, подтверждающий факт уплаты ими налога надоход в Туркменистане, по форме, устанавливаемойГлавной государственной налоговой службойТуркменистана.

Статья 200. Упрощенная система налогообложения

доходов индивидуальных предпринимателей 1. Упрощенная система налогообложения

распространяется на индивидуальных предпринимателей,получающих доходы от осуществления отдельных видов

предпринимательской деятельности, перечень которых

предпринимательской деятельности, перечень которыхустанавливается Кабинетом Министров Туркменистана.

2. Упрощенная система налогообложенияпредусматривает уплату фиксированной величины налогана доход (фиксированная патентная плата), а также налога,исчисляемого с валового дохода от предпринимательскойдеятельности (дополнительная патентная плата), безуменьшения на суммы вычетов, предусмотренных статьями188 и 189 настоящего Кодекса.

При этом льготы, установленные частью пятой статьи187 не применяются.

3. Фиксированная величина налога на доход(фиксированная патентная плата) по каждому видупредпринимательской деятельности устанавливаетсяКабинетом Министров Туркменистана.

При осуществлении нескольких видовпредпринимательской деятельности уплачиваетсянаибольшая величина фиксированной патентной платы.

Фиксированная патентная плата уплачивается доначала периода, в котором налогоплательщик намереваетсяосуществлять предпринимательскую деятельность. Этотпериод не может быть менее трех месяцев.

Временное приостановление налогоплательщикомосуществляемой деятельности не влечёт за собойисключение исполнения обязательств по уплате за этотпериод фиксированной патентной платы, а в период, закоторый уплачена фиксированная патентная плата, ­изменение ее суммы.

Сумма исчисленной фиксированной патентной платыможет быть изменена:

при осуществлении налогоплательщиком в указанныйпериод вида деятельности, на который установлена болеевысокая величина фиксированной патентной платы;

при прекращении налогоплательщиком деятельности вкачестве индивидуального предпринимателя.

Фиксированная патентная плата в случае смертиналогоплательщика может быть возвращенаправопреемнику или зачтена в счет погашения имеющейсяу него задолженности по налогам, а также финансовымсанкциям и пени. Указанное касается и излишнеуплаченной дополнительной патентной платы.

Перерасчет фиксированной патентной платыпроизводится на основании заявления налогоплательщика,подаваемого в орган налоговой службы соответственно доначала осуществления нового вида деятельности илипрекращения деятельности.

Налоговая служба по месту постановкиналогоплательщика на учет выдает (продлевает)налогоплательщику документ (патент), свидетельствующийоб уплате фиксированной патентной платы, по форме,устанавливаемой Главной государственной налоговойслужбой Туркменистана. Патент выдается до началапериода, в котором налогоплательщик намереваетсяосуществлять предпринимательскую деятельность.

Патент выдается (продлевается) на основании

Патент выдается (продлевается) на основаниизаявления налогоплательщика, подаваемого в налоговуюслужбу по месту постановки на налоговый учет, в срок непозднее десяти дней до начала периода, в котором оннамеревается осуществлять предпринимательскуюдеятельность.

В случае обращения налогоплательщика в органналоговой службы за продлением (выдачей нового) патентас нарушением этого срока патент должен быть продлен(выдан) с даты, следующей за сроком окончания периода,указанного в имеющемся (или ранее выданном) патенте.При этом несвоевременная уплата фиксированнойпатентной платы влечет применение пени в соответствии состатьей 70 настоящего Кодекса.

4. Дополнительная патентная плата исчисляется изсуммы валового дохода, включающего доход от реализациитоваров (работ, услуг), получаемый от указанных в части 1настоящей статьи видов предпринимательскойдеятельности, а также отдельные доходы и расходы(убытки) от внереализационных операций, установленныечастями 5 и 6 настоящей статьи.

Для целей определения дохода от реализации товаров(работ, услуг) применяются положения статьи 186 и частейвторой и третьей статьи 187 настоящего Кодекса.

Налоговой базой для исчисления дополнительнойпатентной платы является валовой доход, определяемый всоответствии с настоящей частью и частями 5 и 6настоящей статьи.

5. К учитываемым внереализационным доходамотносятся:

страховое возмещение по договору страхования илиперестрахования;

средства, полученные за нарушение договорныхобязательств в виде штрафов и иных санкций, а такжесуммы, полученные в возмещение убытков или ущерба;

суммы, поступившие в погашение ранее списанныхдолгов;

суммы кредиторской задолженности, списанной всвязи с истечением срока исковой давности или по другимоснованиям, кроме сумм списания безнадежнойзадолженности по налогам (пени и штрафам) всоответствии со статьей 57 настоящего Кодекса;

положительная курсовая разница по операциям синостранной валютой, а также возникающая при дооценкевалютных ценностей и требований либо при уценкевыраженных в иностранной валюте обязательств;

доходы прошлых лет, выявленные в отчетном году;стоимость полученных материалов или иного

имущества при демонтаже или разборке при ликвидациивыводимых из эксплуатации основных средств;

стоимость излишков товарно­материальныхценностей, выявленных в результате инвентаризации;

другие внереализационные доходы.

6. К учитываемым внереализационным расходам

6. К учитываемым внереализационным расходам(убыткам) относятся:

отрицательная курсовая разница по операциям синостранной валютой, а также возникающая при уценкевалютных ценностей и требований либо при дооценкевыраженных в иностранной валюте обязательств;

расходы, связанные с рассмотрением дел в суде;штрафы, пени, неустойки и другие виды финансовых

санкций, за исключением уплачиваемых в Государственныйбюджет Туркменистана или бюджет другого государства, атакже расходы по возмещению причиненных убытков;

суммы дебиторской задолженности, списанной в связис истечением срока исковой давности или по другимоснованиям;

суммы, уплаченные в погашение ранее списанныхдолгов;

расходы (убытки) прошлых налоговых периодов,выявленные в текущем отчетном (налоговом) периоде;

потери от стихийных бедствий, пожаров, аварий идругих чрезвычайных ситуаций, включая затраты,связанные с предотвращением или ликвидациейпоследствий стихийных бедствий или чрезвычайныхситуаций.

7. Ставка налога на доход (дополнительная патентнаяплата) от предпринимательской деятельности, по которойустановлена упрощенная система налогообложения,устанавливается в размере 2 процента от валового дохода.

8. Отчетный (налоговый) период устанавливается всоответствии со статьей 191 настоящего Кодекса.

9. Дополнительная патентная плата за отчетный(налоговый) период определяется как произведениеналоговой базы, исчисляемой в соответствии с частью 4настоящей статьи, и ставки налога, установленной частью 7настоящей статьи.

10. Налоговая декларация представляетсяналогоплательщиками, указанными в части 1 настоящейстатьи, не позднее 15 числа второго месяца, следующего заотчетным периодом, в налоговую службу по меступостановки на налоговый учет в качественалогоплательщика.

Дополнительная патентная плата, подлежащая уплате вГосударственный бюджет Туркменистана, исчисленная наоснове налоговой декларации, уплачивается в срок непозднее 25 числа второго месяца, следующего за истекшимотчетным периодом.

(В редакции Закона Туркменистана от 17 марта 2008г.)

Глава 7. Местные сборы

Параграф 1. Сбор за рекламу

Статья 201. Плательщики сбора за рекламу 1. Плательщиками сбора за рекламу являются

1. Плательщиками сбора за рекламу являютсяфизические и юридические лица, распространяющиеносящую коммерческий характер рекламу.

2. Не являются плательщиками сбора за рекламуюридические лица, осуществляющие свою деятельность всоответствии с Законом Туркменистана «Обуглеводородных ресурсах».

Статья 202. Объект обложения и база для

исчисления сбора за рекламу 1. Объектом обложения является носящая

коммерческий характер реклама, распространяемаяплательщиками самостоятельно или через средства массовой информации и рекламные агентства.

Не рассматриваются в качестве объекта обложения длясбора за рекламу:

а) объявления, извещения или сообщения физическихи юридических лиц, в том числе в средствах массовойинформации, не связанные с осуществлениемпредпринимательской (коммерческой) деятельности;

б) реклама, направленная на представлениеобщественных и государственных интересов;

в) рекламные вывески при входе в помещения, впомещениях или витринах;

г) реклама реабилитационных или социальныхмероприятий организаций инвалидов;

д) реклама благотворительных мероприятий.2. Базой для исчисления сбора за рекламу является

сумма затрат, непосредственно связанных с изготовлениеми распространением рекламной информации.

К затратам на рекламу относятся:расходы на рекламные мероприятия через средства

массовой информации (в том числе объявления в печати,передачи по радио и телевидению) ителекоммуникационные сети;

расходы на световую и иную наружную рекламу,включая изготовление рекламных стендов и щитов;

расходы на участие в выставках, ярмарках,экспозициях, на оформление витрин, выставок ­ продаж,комнат­образцов и демонстрационных залов, наизготовление рекламных брошюр и каталогов, содержащихинформацию о работах и услугах, выполняемых иоказываемых налогоплательщиком, и (или) о самомналогоплательщике, на уценку товаров, полностью иличастично потерявших свои первоначальные качества приэкспонировании;

расходы на приобретение (изготовление) призов,вручаемых победителям розыгрышей таких призов вовремя проведения массовых рекламных кампаний, а такжерасходы на иные виды рекламы.

Плательщики должны вести раздельный учет расходов,непосредственно связанных с изготовлением ираспространением рекламной информации.

3. База за соответствующий налоговый (отчетный)

3. База за соответствующий налоговый (отчетный)период определяется как сумма затрат на рекламу,произведенных в этом налоговом (отчетном) периоде иотнесенных на вычеты для целей определенияналогооблагаемой прибыли в соответствии с пунктом «г»части второй статьи 154 настоящего Кодекса.

(В редакции Закона Туркменистана от 17 марта 2008г.)

Статья 203. Ставки сбора за рекламу Ставка сбора за рекламу устанавливается в следующих

размерах:5 процента от стоимости затрат на рекламу ­ для г.

Ашхабада;4 процента от стоимости затрат на рекламу ­ для

городов, являющихся центрами велаятов;3 процента от стоимости затрат на рекламу ­ для

остальных населенных пунктов. Статья 204. Налоговый и отчетный периоды Налоговый и отчетный периоды для сбора за рекламу

устанавливаются равными календарному кварталу. Статья 205. Исчисление сбора за рекламу 1. Исчисление сбора за рекламу осуществляется

плательщиками самостоятельно.2. Сумма сбора за рекламу, подлежащая уплате в

Государственный бюджет Туркменистана, исчисляется какпроизведение базы, определяемой в соответствии состатьей 202 настоящего Кодекса, на ставку сбора,установленную статьей 203 настоящего Кодекса.

Статья 206. Представление налоговой декларации и

уплата сбора за рекламу 1. Каждый плательщик сбора обязан представлять

декларацию по сбору за рекламу за каждый отчетныйпериод.

Декларация по сбору за рекламу представляется заистекший отчетный период не позднее 20 числа месяцаследующего за отчетным периодом.

2. Уплата сбора за рекламу производитсяплательщиками в срок не позднее 25 числа месяца,следующего за отчетным периодом.

Параграф 2. Целевой сбор на обустройство

территории городов, поселков и сельских населенныхпунктов

Статья 207. Плательщики целевого сбора на

Статья 207. Плательщики целевого сбора наобустройство территории городов, поселков и сельскихнаселенных пунктов

1. Плательщиками целевого сбора на обустройство

территории городов, поселков и сельских населенныхпунктов являются:

а) физические лица ­ резиденты Туркменистана,работающие по трудовому договору (контракту) идоговорам гражданско­правового характера, связанным сисполнением трудовых обязанностей, заключенным сюридическими лицами ­ резидентами Туркменистана, атакже иностранными юридическими лицами,осуществляющими свою деятельность на территорииТуркменистана через филиал, представительство илипостоянное представительства, индивидуальнымипредпринимателями. Указанные юридические лица ииндивидуальные предприниматели признаются налоговымиагентами;

б) физические лица ­ резиденты Туркменистана, несвязанные трудовыми отношениями с юридическимилицами, индивидуальными предпринимателями иполучающие доходы от выполнения работ (оказания услуг)по договорам гражданско ­ правового характера (в томчисле от оказания профессиональных услуг), получающиеавторские вознаграждения или вознаграждения за создание,исполнение или иное использование произведений науки,литературы и искусства, вознаграждения авторамоткрытий, изобретений и промышленных образцов, отосуществления научной, творческой деятельности,выполнения иных трудовых обязанностей, а также лица,самостоятельно осуществляющие производствосельскохозяйственной продукции. К указанной категориилиц относятся и физические лица, получающие доходы отработы по найму за рубежом или из­за рубежа;

в) физические лица ­ индивидуальныепредприниматели;

г) юридические лица, в том числе иностранные,осуществляющие свою деятельность на территорииТуркменистана через постоянные представительства.

2. Не являются плательщиками целевого сбора наобустройство территории городов, поселков и сельскихнаселенных пунктов:

юридические лица, осуществляющие деятельность всоответствии с Законом Туркменистана «Обуглеводородных ресурсах»;

Центральный банк Туркменистана;Национальное общество Красного Полумесяца

Туркменистана;инвестиционные пенсионные фонды;организации, осуществляющие реабилитацию

инвалидов;образовательные учреждения;

государственные предприятия, производящие

государственные предприятия, производящиеаккумуляторную продукцию; (Внесенное дополнениевступает в силу со дня официального опубликования идействует по 31 декабря 2018 года включительно –Законом Туркменистана от 21.11.2015 г. 312­V);

исправительные учреждения и их производственныепредприятия;

предприятия общественных объединений инвалидов;религиозные организации;международные, межправительственные,

межгосударственные организации.(В редакции Законов Туркменистана от 12 июня 2007

г., 1 октября 2007 г., 18 апреля 2009 г., 18 августа и 21ноября 2015 г. – Ведомости Меджлиса Туркменистана,2007 г., 2, ст. 48; 4, ст.68; 2009 г., 2, ст.41; 2015г., ___, ст.___; ___,ст.___)

Статья 208. Ставки целевого сбора на обустройство

территории городов, поселков и сельских населенныхпунктов

Целевой сбор на обустройство территории городов,

поселков и сельских населенных пунктов устанавливается:для физических лиц, являющихся индивидуальными

предпринимателями, ­ 0,3 процента с суммы валовогодохода от реализации товаров (работ, услуг), уменьшенногона начисленные суммы налога на добавленную стоимость,но не менее 2 маната в месяц. Валовый доход отреализации товаров (работ, услуг) определяется всоответствии со статьями 149 и 150 настоящего Кодекса;

для других физических лиц ­ 2 маната в месяц;для сельскохозяйственных предприятий ­ 0,5 процента

от суммы прибыли, принимаемой для исчисления налога наприбыль в соответствии с главой 5 части II настоящегоКодекса, без учёта льгот, установленных статьей 170настоящего Кодекса;

для других юридических лиц ­ 1 процент от суммыприбыли, принимаемой для исчисления налога на прибыльв соответствии с главой 5 части II настоящего Кодекса, безучёта льгот, установленных статьей 170 настоящегоКодекса.

Для целей настоящей статьи при определении прибылиучитываются и доходы от игорной деятельности.

Налоговым и отчетным периодом признаетсяналоговый год.

(В редакции Законов Туркменистана от 17 марта 2008г. и 18 апреля 2009 г., и 10 мая 2010 г., ­ ВедомостиМеджлиса Туркменистана, 2009 г., 2, ст.41; 2010 г., 2, ст.34)

Статья 209. Представление налоговой декларации и

уплата целевого сбора на обустройство территориигородов, поселков и сельских населенных пунктов

1. Плательщики, указанные в пунктах «в» и «г» части

1. Плательщики, указанные в пунктах «в» и «г» частипервой статьи 207 настоящего Кодекса, исчисляют целевойсбор на обустройство территории городов, поселков исельских населенных пунктов самостоятельно. Уплатасбора производится плательщиками (за исключениеминдивидуальных предпринимателей) в пятидневный сроксо дня, установленного для представления декларации поцелевому сбору на обустройство территории городов,поселков и сельских населенных пунктов за отчетныйпериод. Для индивидуальных предпринимателей уплатасбора производится в срок не позднее 25 числа второгомесяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Налоговая декларация по целевому сбору наобустройство территории городов, поселков и сельскихнаселенных пунктов указанными лицами представляется всроки, предусмотренные для сдачи финансовой отчетностиза год, а для индивидуальных предпринимателей ­ непозднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетнымпериодом, по форме, устанавливаемой Главнойгосударственной налоговой службой Туркменистана.

2. Исчисление, удержание и уплата в Государственныйбюджет Туркменистана целевого сбора на обустройствотерритории городов, поселков и сельских населенныхпунктов с физических лиц, указанных в пункте «а» части 1статьи 207 настоящего Кодекса, возлагаются на налоговыхагентов, которые производят его исчисление, удержание иуплату в сроки, установленные для уплаты налога надоходы физических лиц.

Налоговые агенты не производят удержание сбора вслучае, если физическое лицо представляет подтверждениес основного места работы об уплате сбора за истекшиймесяц.

Налоговые агенты в срок до 20 числа месяца январьгода, следующего за истекшим налоговым годом, обязаныпредставлять в налоговую службу по месту своегоналогового учета сведения о суммах исчисленного,удержанного и перечисленного в Государственный бюджетТуркменистана сбора на обустройство территории городов,поселков и сельских населенных пунктов по форме,устанавливаемой Главной государственной налоговойслужбой Туркменистана.

3. Физические лица, указанные в пункте «б» части 1статьи 207 настоящего Кодекса, исчисляют целевой сбор наобустройство территории городов, поселков и сельскихнаселенных пунктов самостоятельно и производят егоуплату в местный бюджет в сроки, установленные дляуплаты налога на доходы физических лиц.

Указанные физические лица не производят уплатуцелевого сбора на обустройство территории городов,посёлков и сельских населённых пунктов за те месяцыналогового периода, за которые сбор был с них удержан иперечислен в Государственный бюджет Туркменистананалоговыми агентами. Об этом такие физические лицадолжны письменно сообщить в налоговую службу по местусвоего налогового учёта и представить подтверждение об

своего налогового учёта и представить подтверждение обэтом от налоговых агентов в срок, установленный дляпредставления декларации. Форма такого подтвержденияустанавливается Главной государственной налоговойслужбой Туркменистана.

(В редакции Законов Туркменистана от 17 марта 2008г. и 18 апреля 2009 г., ­Ведомости МеджлисаТуркменистана, 2009 г., 2, ст.41)

Параграф 3. Сбор с владельцев автостоянок

Статья 210. Плательщики сбора с владельцев

автостоянок Плательщиками сбора с владельцев автостоянок

признаются физические лица ­ индивидуальныепредприниматели и юридические лица, за которымизакреплены земельные участки, используемые подавтостоянки за плату. При этом такие лица являютсяплательщиками сбора и обязаны встать на налоговый учетпо месту нахождения земельного участка, используемогопод автостоянку.

Статья 211. Объект обложения и база для

исчисления сбора с владельцев автостоянок 1. Объектом обложения является земельный участок,

выделяемый плательщику и предназначенный для стоянкиавтотранспорта за плату.

Земельный участок является объектом обложения смомента начала полной или частичной ее эксплуатации вкачестве автостоянки.

2. Базой для исчисления сбора является общаяплощадь земельного участка, указанного в части 1настоящей статьи.

Для автостоянок, имеющих несколько этажейпринимается площадь каждого из них.

Статья 212. Ставки сбора с владельцев автостоянок Ставка сбора устанавливается за один квадратный

метр площади автостоянки в размере:1,5 маната ­ для города Ашхабада;1,2 маната ­ для городов, являющихся центрами

велаятов, и городов Туркменбаши и Абадана;0,9 маната ­ для остальных населённых пунктов.(В редакции Закона Туркменистана от 10 мая 2010 г. –

Ведомости Меджлиса Туркменистана, 2010 г., 2, ст.34) Статья 213. Налоговый и отчетный периоды Налоговый и отчетный периоды для сбора с

владельцев автостоянок устанавливаются равнымикалендарному кварталу.

Статья 214. Исчисление сбора с владельцев

автостоянок 1. Исчисление сбора с владельцев автостоянок

осуществляется плательщиками самостоятельно.2. Сумма сбора исчисляется как произведение базы для

исчисления сбора, определяемой в соответствии со статьей211 настоящего Кодекса, на установленную ставку всоответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Для исчисления сбора не имеет значение количествовремени, в течение которого плательщик осуществлял своюдеятельность по эксплуатации автостоянки в налоговом(отчетном) периоде.

Статья 215. Налоговая декларация и сроки уплаты

сбора с владельцев автостоянок 1. Налоговая декларация для сбора с владельцев

автостоянок представляется плательщиками в налоговуюслужбу по месту постановки на учет в качествеплательщика сбора с владельцев автостоянок по истечениикаждого отчетного периода в срок до 20 числа месяца,следующего за отчетным периодом.

2. Уплата сбора с владельцев автостоянокосуществляется плательщиками в срок до 25 числа месяца,следующего за отчетным периодом.

Параграф 4. Сбор с реализации автомобилей

Статья 216. Плательщики сбора с реализации

автомобилей 1. Плательщиками сбора с реализации автомобилей

признаются юридические и физические лица,осуществляющие реализацию автомобилей на территорииТуркменистана.

2. Не являются плательщиками сбора с реализацииавтомобилей:

юридические лица, осуществляющие деятельность всоответствии с Законом Туркменистана «Обуглеводородных ресурсах»;

Центральный банк Туркменистана.(В редакции Закона Туркменистана от 1 октября 2007

г. – Ведомости Меджлиса Туркменистана, 2007 г., 4,ст.68)

Статья 217. Объект обложения и база для

исчисления сбора с реализации автомобилей 1. Объектом обложения сбором является реализация

автомобилей (автобусов, грузовых и легковых автомобилейна пневматическом ходу).

2. Для определения понятия реализации автомобилей

2. Для определения понятия реализации автомобилейприменяетсястатья 97 настоящего Кодекса.

3. Объектом обложения не являются:передача автомобилей по наследству лицам,

признаваемым наследниками в соответствии сГражданским кодексом Туркменистана СапармуратаТуркменбаши;

передача автомобилей юридическим лицом егоправопреемнику (правопреемникам) при реорганизацииэтого юридического лица;

передача автомобилей по решению органовгосударственной власти и управления, местнойисполнительной власти и местного самоуправления;

дарение автомобилей родителям, супругам, братьям,сестрам, сыновьям, дочерям, внукам, а также родителям,братьям, сестрам и детям супругов;

реализация автомобилей бюджетными организациями;реализация специальной техники на базе автомобилей

­ автокранов, передвижных лабораторий, машин «скоройпомощи» и т.д.;

реализация автомобилей в рамках проектов ипрограмм международной гуманитарной, финансовой итехнической помощи и кредитов (займов),предоставляемых Туркменистану иностраннымигосударствами или международными организациями;

реализация автомобилей органами государственнойвласти и управления, местной исполнительной власти иместного самоуправления без цели получения прибыли.

4. Базой для исчисления сбора с реализацииавтомобилей является количество реализуемыхавтомобилей, по которым установлена отдельная ставкасбора.

(В редакции Закона Туркменистана от 23 ноября 2007г. – Ведомости Меджлиса Туркменистана, 2007 г., 4,ст.74)

Статья 218. Ставка сбора с реализации

автомобилей Ставки сбора с реализации автомобилей

устанавливаются в следующих размерах от величиныминимальной заработной платы, установленнойзаконодательством Туркменистана, для:

грузовых автомобилей ­ 8­кратной величины;автобусов ­ 5­кратной величины;легковых автомобилей ­ 6­кратной величины.(В редакции Закона Туркменистана от 23 ноября 2007

г. – Ведомости Меджлиса Туркменистана, 2007 г., 4,ст.74)

Статья 219. Исчисление и уплата сбора с

реализации автомобилей 1. Исчисление сбора с реализации автомобилей

1. Исчисление сбора с реализации автомобилейпроизводится плательщиками самостоятельно.

2. Сумма сбора исчисляется как произведение базы дляисчисления сбора, определяемой в соответствии со статьей217 настоящего Кодекса, на соответствующую ставкусбора, установленную статьей 218 настоящего Кодекса.

3. Сбор с реализации автомобилей уплачивается домомента оформления сделки по реализации автомобилей.

4. Документ об уплате сбора с реализации автомобилейв обязательном порядке представляется при снятииавтомобилей с учета или их регистрации в Управленииполиции дорожного надзора, на которое возлагаетсяобязанность по контролю за правильностью исчисления иполнотой уплаты сбора с реализации автомобилей.

(В редакции Закона Туркменистана от 23 ноября 2007г. – Ведомости Меджлиса Туркменистана, 2007 г., 4, ст.74)

Параграф 5. Сбор с владельцев собак

Статья 220. Плательщики сбора с владельцев собак Плательщиками сбора с владельцев собак являются

физические лица ­ владельцы собак (кроме служебных),проживающие в городах.

Статья 221. Ставка сбора с владельцев собак Сбор с владельцев собак устанавливается в виде

фиксированной величины в размере 0,4 величиныминимальной заработной платы, установленной поТуркменистану.

Статья 222. Исчисление и уплата сбора с

владельцев собак Взимание сбора возлагается на органы жилищно­

коммунального хозяйства. Граждане, имеющие собак,обязаны зарегистрировать их в этих органах в порядке исроки, установленные органами местной исполнительнойвласти и местного самоуправления.

ПредседательХалк Маслахаты Туркменистана, СапармуратПрезидент Туркменистана Туркменбаши

Об акте

Последние изминения

С изменениями и дополнениями, внесенными по состоянию на 1‐ое

февраля 2016 года

Вид акта

Кодексы

Дата принятия

25.10.2004

Номер акта

245‐II

© 2014‐2016 Министерство адалат Туркменистана