impuestos en el perÚ
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Contenido
IMPUESTOS………………………………………………………………………….2
Contenido...........................................................................................................................1
TASAS DE IMPUESTOS Y TIPO IMPOSITIVO......................................................2
Impuestos progresivos y regresivos..............................................................................2
Impuestos directos e indirectos......................................................................................3
a.Tributos para el Gobierno Central: ............................................................................5
b.Tributos para los Gobiernos Locales: ........................................................................5
c.Tributos para otros fines: ...........................................................................................5
Trabajadores que prestan servicios bajo el régimen de la actividad privada a
empleadores particulares, cualesquiera que sea la duración del contrato de trabajo y/o
el tiempo de trabajo por día, semana o mes, siempre que no estén afiliados al Sistema
Privado de Pensiones. .................................................................................................11a.Aportes obligatorios .................................................................................................12
b.Aportes voluntarios ..................................................................................................12 BIBLIOGRAFIA……………………………………………………………………..12
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EL IMPUESTO
Es una clase de tributo (obligaciones generalmente pecuniarias en favor del acreedor tributario)regido por derecho público. Se caracteriza por no requerir una contraprestación directa odeterminada por parte de la administración hacendaria (acreedor tributario).
Los impuestos en la mayoría de legislaciones surgen exclusivamente por la "potestad tributariadel Estado", principalmente con el objeto de financiar sus gastos. Su principio rector,denominado "Capacidad Contributiva", sugiere que quienes más tienen deben aportar enmayor medida al financiamiento estatal, para consagrar el principio constitucional de equidad yel principio social de solidaridad.
Los impuestos son cargas obligatorias que las personas y empresas tienen que pagar parafinanciar el estado. En pocas palabras: sin los impuestos el estado no podría funcionar, ya queno dispondría de fondos para financiar la construcción de infraestructuras (carreteras, puertos,aeropuertos, eléctricas), prestar los servicios públicos de sanidad, educación, defensa,sistemas de protección social (desempleo, prestaciones por invalidez o accidentes laborales),etc.
En ocasiones, en la base del establecimiento del impuesto se encuentran otras causas, comodisuadir la compra de determinado producto (por ejemplo, tabaco)o fomentar o desalentar determinadas actividades económicas. De esta manera, se puede definir la figura tributariacomo una exacción pecuniaria forzosa para los que están en el hecho imponible. Lareglamentación de los impuestos se denomina sistema fiscal o fiscalidad.
Clases de impuestos
TASAS DE IMPUESTOS Y TIPO IMPOSITIVO
Tipos impostivos máximos y mínimos en los países de la OCDE en 2005.
Los impuestos son generalmente calculados con base en porcentajes, llamados tasas deimpuestos o alícuotas, sobre un valor particular, la base imponible.
Un impuesto Ad Valorem es aquel para el cual el impuesto base es el valor de un bien, servicioo propiedad. Los impuestos de ventas, tarifas, impuestos de herencia e impuestos al valor agregado son diferentes tipos de impuestos Ad Valorem. Un impuesto Ad Valorem esgeneralmente aplicado al momento de una transacción (impuesto al valor agregado), peropuede ser aplicado también anualmente o en conexión con un evento especial (impuesto a laherencia).
La alternativa al impuesto Ad Valorem es un impuesto de tasa fija, donde la tasa base es lacantidad de algo, sin importar su precio: por ejemplo, en el Reino Unido un impuesto esrecaudado sobre la venta de bebidas alcohólicas y es calculado sobre la cantidad de alcoholvendido en vez del precio de la bebida.
Impuestos progresivos y regresivos
Una cualidad importante de los sistemas de impuestos es cómo varían a medida que aumentala base imponible a la que se aplica el impuesto. Normalmente esta base imponible es algúnvalor relacionado con el ingreso total, renta o ganancia de un cierto individuo o agenteeconómico. Según la variación de la cuantía porcentual del impuesto estos se clasifican en:
• Impuesto plano o proporcional,cuando el porcentaje no es dependiente de la base
imponible o la renta del individuo sujeto a impuestos.
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• Impuesto progresivo, cuando a mayor ganancia o renta, mayor es el porcentaje de
impuestos sobre la base.
• Impuesto regresivo, cuando a mayor es la ganancia o renta, menor es el porcentaje
de impuestos que debe pagarse sobre el total de la base imponible.
Los impuestos progresivos reducen el agobio sobre personas de ingresos menores, ya queellos pagan un menor porcentaje sobre sus ganancias. Esto puede ser visto como algo buenoen sí mismo o puede ser hecho por razones pragmáticas, ya que requiere menores registros ycomplejidad para personas con menores negocios. A veces se califica de impuesto progresivoo regresivo a un impuesto cuyos efectos puedan ser más favorables o desfavorables sobre laspersonas de rentas menores, pero este uso informal del término no admite una definición clarade regresividad o progresividad.
Los impuestos regresivos son utilizados por los estados en actividades en las que es de interésnacional el que se trabaje con grandes volúmenes de capital, un ejemplo clásico lo constituyenlas exportaciones de productos elaborados con materias primas del país, como las maderasexóticas, la minería, o en algunos casos (cuando los volúmenes y el desarrollo de la industriaen el país lo permite) los combustibles. En todos estos casos a fin de alentar la industrialización
en el propio país se fijan dichos impuestos para desalentar o evitar la exportación de materiasprimas sin valor agregado al tornar la actividad poco rentable (o incluso llegando a ser económicamente inviable), cabe señalar que en este caso en concreto algunos países podriantomar como base el grado de industrialización del producto como referente para laconsideración de la base imponible.
La discusión sobre la progresividad o la regresividad de un impuesto está vinculada al principiotributario de "equidad", que a su vez remite al principio de "capacidad tributaria" o contributiva.La Constitución de la Nación Argentina (art.16) reza: "La igualdad es la base del impuesto y lascargas públicas", lo que la doctina entendió como "igualdad de esfuerzos" o "igualdad entreiguales". Se desprende así el concepto de equidad horizontal y vertical del impuesto. Laequidad horizontal indica que, a igual renta, consumo o patrimonio, los contribuyentes debenaportar al fisco en igual medida. La equidad vertical indica que, a mayor renta, consumo opatrimonio, debe aportarse en mayor medida, es decir, a tasas más altas, para conseguir la"igualdad de esfuerzos". Basándose en este último concepto, es que se ha generalizado el usodel término "regresividad" para calificar a los impuestos que exigen un mayor esfuerzocontributivo a quienes menos capacidad tributaria tienen. Es el caso del IVA, que siendo unimpuesto plano en su alícuota, al gravar productos de primera necesidad impone un esfuerzotributario mayor a las clases bajas.
Impuestos directos e indirectos
Impuesto directo o imposición directa es el impuesto que grava directamente las fuentes deriqueza, la propiedad o la renta. Son el impuesto sobre la renta, el impuesto sobre elpatrimonio, el impuesto de sucesiones, la contribución rústica y urbana (o impuesto sobre
bienes inmuebles), los impuestos sobre la posesión de vehículos ( Impuesto de la tenencia ouso de vehículos, Impuesto sobre Vehículos de Tracción Mecánica), animales, etc. En sistemasfiscales históricos se daba la capitación (impuesto igual a todos los habitantes), y también eranimpuestos directos muchos de los exigidos dentro del complejo sistema fiscal en torno a larenta feudal.
Impuesto indirecto o imposición indirecta es el impuesto que grava el consumo. Su nombreradica en que no afecta de manera directa los ingresos de un contribuyente sino que recaesobre el costo de algún producto o mercancía. El impuesto indirecto más importante es elimpuesto al valor agregado o IVA el cual constituye una parte importante de los ingresostributarios en muchos países del mundo. Históricamente, es el caso de la alcabala castellanadel Antiguo Régimen y de los consumos del siglo XIX.
Existe otra posibilidad de definición de ambos tipos de imposición, teniendo en cuentaconsideraciones jurídicas, según las que son directos los impuestos en los que el contribuyente
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de iure (aquel que la ley designa como responsable del ingreso del tributo al fisco), es el mismoque el contribuyente de facto (quien soporta la carga impositiva), al tiempo que consideraindirectos a aquellos impuestos que presentan una traslación de la carga impositiva delcontribuyente de iure al contribuyente de facto. Si bien esta traslación puede presentarse endistintos sentidos (hacia adelante si se la traslada a los clientes; hacia atrás, si se la traslada alos factores de la producción; lateral, si se la traslada a otras empresas), debe considerarse, a
los fines de esta concepción de impuesto indirecto, sólo la traslación hacia adelante. Estaposición es ampliamente difundida, pero presenta asimismo aspectos muy discutidos, en elsentido de que es muy difícil determinar quién soporta verdaderamente la carga tributaria y enqué medida. No obstante, esta definición suscita las más interesantes discusiones sobre losefectos económicos de los impuestos.
Dentro de los impuestos directos se pueden encontrar dos tipos:
• Impuestos de producto: aquellos que se aplican sobre rentas, productos o elementos
patrimoniales, y cuyo gravamen depende de las características de esos bienes y no deltitular de los mismos.
• Impuestos personales: aquellos que se aplican sobre rentas o patrimoniospertenecientes a personas físicas o jurídicas, y cuyo gravamen está graduado enfunción de la capacidad de pago de las mismas.
Los impuestos directos más usuales en los distintos sistemas tributarios son el Impuesto a laRenta o a la Ganancias de personas físicas y sociedades, los impuestos al Patrimonio (en Argentina, Bienes Personales y Ganancia Mínima Presunta), Derechos de Exportación,impuesto a la transferencia de bienes a título gratuito. Como impuestos indirectos típicos puedemencionarse al IVA, impuestos a los consumos específicos (denominados Impuestos Internosen muchos países), y Derechos de Importación.
TIPOS DE IMPUESTOS
La clasificación de impuestos de la OCDE es la siguiente:
• Impuestos sobre la renta (ISR), los beneficios y las ganancias de capital
o Impuestos individuales sobre la renta, beneficios y ganancias de capital
o Impuestos de sociedades sobre la renta, beneficios y ganancias de capital
o Otros
• Contribuciones a la Seguridad Social
o Trabajadores
o Empresarios
o Autónomos y empleados
• Impuestos sobre nóminas de trabajadores y mano de obra
• Impuestos sobre la propiedado Impuestos periódicos sobre la propiedad inmobiliaria
o Impuestos periódicos sobre la riqueza neta
o Impuestos sobre herencias, sucesiones y donaciones
o Impuestos sobre transacciones financieras y de capital
o Impuestos no periódicos.
• Impuestos sobre bienes y servicios
o Impuestos sobre producción, venta, transferencias, arrendamiento y
distribución de bienes y prestación de servicios.o Impuestos sobre bienes y servicios específicos
o Impuestos sobre uso o permiso de uso o desarrollo de actividades
relacionadas con bienes específicos (licencias).
• Otros impuestoso Pagados exclusivamente por negocios
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o Otros
RÉGIMEN TRIBUTARIO PERUANO
Los principales tributos que integran el Sistema Tributario Peruano son los siguientes:
a. Tributos para el Gobierno Central:
1. Impuesto a la Renta; 2. Impuesto General a las Ventas; 3. Impuesto Selectivo al Consumo;4. Impuesto Extraordinario de Solidaridad; y5. Derechos Arancelarios.
b. Tributos para los Gobiernos Locales:
1. Impuesto Predial;2. Impuesto de Alcabala; e3. Impuesto al Patrimonio Vehicular .
c. Tributos para otros fines:
1. Contribuciones a la Seguridad Social;2. Contribución al Servicio Nacional de Adiestramiento Técnico Industrial -
SENATI; y,
3. Contribución al Servicio Nacional de Capacitación para la Industria de la
Construcción - SENCICO.
IMPUESTO A LA RENTA
El Impuesto a la Renta grava las rentas que provengan del capital, del trabajo y de la aplicaciónconjunta de ambos factores, entendiéndose como tales a aquéllas que provengan de una
fuente durable y susceptible de generar ingresos periódicos.
Las rentas de fuente peruana afectas al impuesto están divididas en cinco categorías, ademásexiste un tratamiento especial para la rentas percibidas de fuente extranjera.
1. Primera categoría, las rentas reales (en efectivo o en especie) del arrendamiento o sub- arrendamiento, el valor de las mejoras, provenientes de los predios rústicos y urbanoso de bienes muebles.
2. Segunda categoría, intereses por colocación de capitales, regalías, patentes, rentas
vitalicias, derechos de llave y otros.3. Tercera categoría, en general, las derivadas de actividades comerciales, industriales,servicios o negocios.
4. Cuarta categoría, las obtenidas por el ejercicio individual de cualquier profesión,ciencia, arte u oficio.
5. Quinta categoría, las obtenidas por el trabajo personal prestado en relación dedependencia.
Los contribuyentes para fines del Impuesto se clasifican en contribuyentes domiciliados ycontribuyentes no domiciliados en el Perú y; en personas jurídicas, personas naturales.
Los contribuyentes domiciliados tributan por sus rentas anuales de fuente mundial, debiendoefectuar anticipos mensuales del impuesto. En cambio, los contribuyentes no domiciliados,conjuntamente con sus establecimientos permanentes en el país, tributan sólo por sus rentas
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de fuente peruana, siendo de realización inmediata.
Se considerarán domiciliadas en el país, a las personas naturales extranjeras que hayanresidido o permanecido en el país por 2 años o más en forma continuada. No interrumpe lacontinuidad de la residencia o permanencia, las ausencias temporales de hasta 90 días en elejercicio; sin embargo, podrán optar por someterse al tratamiento que la Ley otorga a las
personas domiciliadas, una vez que hayan cumplido con 6 meses de permanencia en el país yse inscriban en el Registro Unico de Contribuyentes.
Se consideran como rentas de fuente peruana , sin importar la nacionalidad o domicilio de laspartes que intervengan en las operaciones y el lugar de celebración o cumplimiento de loscontratos, a las siguientes:
1. Las producidas por predios situados en el territorio del país;
2. Las producidas por capitales, bienes o derechos - incluidas las regalías - situadosfísicamente o colocados o utilizados económicamente en el país;
3. Las originadas en el trabajo personal o en actividades civiles, comerciales o de
cualquier índole, que se lleven a cabo en el territorio del Perú; y,4. Las obtenidas por la enajenación de acciones o participaciones representativas delcapital de empresas o sociedades constituidas en el Perú.
Los contribuyentes domiciliados que realizan actividades consideradas como de la terceracategoría, según la Ley del Impuesto - actividades comerciales, industriales, etc. -, deberánaplicar la tasa del 27% sobre la renta imponible.
En el caso de empresas y personas naturales no domiciliadas que directamente obtienenrentas de fuente peruana, la tasa es del 30%.
Las deducciones y tasas aplicables a las rentas de personas no domiciliadas, se presentan enel siguiente cuadro:
Tipo de renta Renta Neta(menos deducciones)
Tasa
Regalías Sin deducción 30%
Servicios técnicos 40% de ingresos brutos 30%
Alquiler de naves y Aeronaves
80% naves y 60% aeronaves delos ingresos brutos
10%
Remuneración opensiones por serviciospersonales cumplidos en
el país.
En 4ta. Cat.: 80% de la rentabrutaEn 5ta. Cat.: 7 UIT (*)
30%
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La Unidad Impositiva Tributaria - UIT: Es una valor de referencia utilizado por las normas
tributarias para determinar bases imponibles, límites de afectación, deducción, para aplicar sanciones, etc. Su valor se determina considerando los supuestos macroeconómicos. Para elejercicio 2003 ha sido fijada en S/. 3 100.00.
Se dispone la aplicación de las siguientes tasas para los intereses provenientes de créditosexternos:
1. 4,99%: siempre que los créditos cumplan con los siguientes requisitos:
o en caso de préstamos en efectivo, que se acredite el ingreso de la moneda
extranjera al país; y,
o que el crédito no devengue un interés anual al rebatir superior a la tasa
preferencial predominante en la plaza de donde provenga, más tres puntos
Los referidos tres puntos cubren los gastos y comisiones, primas y toda otras sumaadicional al interés pactado de cualquier tipo que se pague a beneficiarios delextranjero.
2. 30%: que se aplicará de la siguiente forma:
o Para los créditos que no cumplan con el requisito establecido en el primer ítem
del numeral 1, o que excedan de la tasa máxima de interés establecida en elsegundo ítem del mismo numeral, en cuyo caso la tasa de 30% se aplica sobrela parte que excede de dicha tasa.
o
Sobre el íntegro de los intereses que abonen al exterior "las empresas privadas del país por créditos concedidos por una empresa con la que se encuentre vinculada económicamente.
3. 1%: por los intereses que abonen al exterior las empresas bancarias y las empresasfinancieras establecidas en el Perú como resultado de la utilización en el país de suslíneas de crédito en el exterior.
Por su parte, en el caso de personas naturales domiciliadas que obtengan rentas de cualquier categoría, con excepción de la de tercera categoría, la tasa es progresiva, 15% por rentas dehasta 27 UIT, 21% por el exceso de 27 UIT y hasta 54 UIT y, 30% por el exceso de 54 UIT.
Los pagos a cuenta por las rentas de tercera categoría se efectúan en función a dossistemas:
a. Sistema de coeficientes, aplicable a contribuyentes perceptores de rentas de terceracategoría que en el ejercicio gravable anterior hayan obtenido renta imponible.
El coeficiente se obtiene de dividir el monto del impuesto calculado correspondiente alejercicio anterior entre el total de los ingresos netos del mismo ejercicio.
b. Sistema del dos por ciento, aplicable a los contribuyentes perceptores de rentas detercera categoría, que hayan iniciado operaciones durante el ejercicio o que no hayanobtenido renta imponible en el ejercicio anterior (es decir que hayan obtenido pérdidatributaria).
c. Adicionalmente al pago a cuenta que le corresponda al contribuyente, se deberáabonar un anticipo que se aplica con una tasa progresiva que va de 0,25% a 1,25% de
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los activos netos de la empresa.
El monto total del anticipo se podrá pagar hasta en 9 cuotas mensuales y podráutilizarse como crédito contra el pago de regularización del ejercicio, como créditocontra los pagos a cuenta o solicitar su devolución luego de vencido el plazo para ladeclaración anual del impuesto.
Cabe mencionar, que los dividendos y otras formas de distribución de utilidades recibidas delas personas jurídicas se encuentran sujetas a una tasa de 4,1%.
IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
El Impuesto General a las Ventas (impuesto al valor agregado), grava la venta en el país debienes muebles, la importación de bienes, la prestación o utilización de servicios en el país, loscontratos de construcción y la primera venta de inmuebles que realicen los constructores de losmismos.
Este Impuesto grava únicamente el valor agregado en cada etapa de la producción ycirculación de bienes y servicios, permitiendo la deducción del impuesto pagado en la etapaanterior, a lo que se denomina crédito fiscal.
El Impuesto se liquida mensualmente, siendo su tasa de 16%.
Entre las diversas operaciones no gravadas con dicho impuesto, podemos mencionar laexportación de bienes y servicios y la transferencia de bienes con motivo de la reorganizaciónde empresas.
IMPUESTO DE PROMOCIÓN MUNICIPAL
Este Impuesto se aplica en los mismos supuestos y de la misma forma que el ImpuestoGeneral a las Ventas, con una tasa de 2%, por lo tanto, funciona como un aumento de dichoImpuesto.
En la práctica, en todas las operaciones gravadas con el Impuesto General a las Ventas seaplica la tasa del 18%, que resulta de la sumatoria de este impuesto con el de PromociónMunicipal
IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO
El Impuesto Selectivo al Consumo es un tributo al consumo específico, y grava la venta en el
país a nivel de productos de determinados bienes, la importación de los mismos, la venta en elpaís de los mismos bienes cuando es efectuada por el importador y los juegos de azar yapuestas. De manera similar a lo que acontece con el Impuesto General a las Ventas estetributo es de realización inmediata, pero se determina mensualmente. Las tasas de esteImpuesto oscilan entre 0 y 118%, dependiendo del bien gravado, según las tablas respectivas.
IMPUESTO EXTRAORDINARIO DE SOLIDARIDAD
Grava las remuneraciones que mensualmente se abonan a los trabajadores, así como lasretribuciones de quienes prestan servicios sin relación de dependencia ya sea que califiquencomo rentas de cuarta o de quinta categoría. Es contribuyentes el empleador sólo por laremuneraciones y retribuciones que califiquen como rentas de quinta categoría, debiendo
calcularse el Impuesto aplicando la tasa de 2%.
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DERECHOS ARANCELARIOS
Los Derechos Arancelarios se aplican sobre el valor CIF de los bienes importados al Perú. Lastasas son de 12% ó 20%. Sólo sobre algunos bienes afectos a la tasa del 20% se aplica unasobretasa de 5%.
IMPUESTO PREDIAL
El Impuesto Predial es un tributo municipal de periodicidad anual que grava el valor de lospredios urbanos o rústicos. Para este efecto, se consideran predios a los terrenos, lasedificaciones e instalaciones fijas y permanentes.
La Tasa del Impuesto es acumulativa y progresiva variando entre 0.2% y 1%, dependiendo delvalor del predio.
Se encuentran inafectos del Impuesto Predial, entre otros, los de propiedad de lasUniversidades, centros educativos y los comprendidos en concesiones mineras.
IMPUESTO DE ALCABALA
El Impuesto de Alcabala grava las transferencia de inmuebles a título oneroso o gratuito,cualquiera sea su forma o modalidad, inclusive las ventas con reserva de dominio.
La base imponible será el valor del inmueble determinado para efectos del Impuesto Predial. Latasa aplicable es del 3%, de cargo del comprador.
Se encuentran exonerados de este Impuesto, la transferencia al Estado de los bienes materiade la concesión que realicen los concesionarios de las obras públicas de infraestructura y deservicios públicos al término de la concesión; así como las transferencias patrimonialesderivadas de las fusiones, divisiones o cualquier otro tipo de reorganización de empresas delEstado, en los casos de inversión privada en empresas del Estado.
Debe mencionarse que la venta de inmuebles que se encuentre gravada con el ImpuestoGeneral a las Ventas, no se encuentra afecta al Impuesto de Alcabala, salvo la partecorrespondiente al valor del terreno.
Cabe precisar, que se encuentra gravada con el Impuesto General a las Ventas la primeraventa de inmuebles realizada por el constructor de los mismos.
IMPUESTO AL PATRIMONIO VEHICULAR
El Impuesto al Patrimonio Vehicular es de periodicidad anual y grava la propiedad de losvehículos automóviles, camionetas y station wagons, fabricados en el país o importados, conuna antigüedad no mayor de 3 años. La antigüedad de 3 años se computará a partir de laprimera inscripción en el Registro de Propiedad Vehicular.
La base imponible está constituida por el valor original de adquisición, importación o de ingresoal patrimonio, siendo que la tasa es de 1%
Contribución al SENATI
La Contribución grava el total de las remuneraciones que pagan a sus trabajadores lasempresas que desarrollan actividades industriales manufactureras en la Categoría D de laClasificación Industrial Internacional Uniforme - CIIU de todas las actividades económicas de
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las Naciones Unidas (Revisión 3). Debe entenderse por remuneración todo pago que perciba eltrabajador por la prestación de servicios personales, sujeto a contrato de trabajo, sea cual fueresu origen, naturaleza o denominación.
La tasa de la Contribución al SENATI es de 0.75% del total de las remuneraciones que sepaguen a los trabajadores.
Contribución al SENCICO
Aportan al Servicio Nacional de Capacitación para la Industria de la Construcción - SENCICO,las personas naturales y jurídicas que construyan para sí o para terceros dentro de lasactividades comprendidas en la Gran División 45 de la CIIU de las Naciones Unidas (revisión3).
La tasa de esta contribución es de 0.2% y se aplica sobre el total de los ingresos que percibanlos sujetos pasivos, por concepto de materiales, mano de obra, gastos generales, direccióntécnica, utilidad y cualquier otro elemento facturado al cliente, cualquiera sea el sistema decontratación de obras.
CONTRIBUCIÓN A LA SEGURIDAD SOCIAL
a. Régimen Contributivo de la Seguridad Social en Salud
La Ley Nº 27056 creó el Seguro Social de Salud (ESSALUD) en reemplazo del InstitutoPeruano de Seguridad Social (IPSS) como un organismo público descentralizado, conla finalidad de dar cobertura a los asegurados y derecho - habientes a través dediversas prestaciones que corresponden al Régimen Contributivo de la SeguridadSocial en Salud. Este seguro se complementa con los planes de salud brindados por las entidades empleadoras ya sea en establecimientos propios o con planes
contratados con Entidades Prestadoras de Salud (EPS) debidamente constituidas. Sufuncionamiento es financiado con sus recursos propios.
Son asegurados al Régimen Contributivo de la Seguridad Social en Salud los afiliadosregulares (trabajadores en relación de dependencia y pensionistas), afiliadospotestativos (trabajadores y profesionales independientes) y derecho - habientes de losafiliados regulares (cónyuge e hijos).
Las contribuciones (en el caso de afiliados regulares y los aportes (en el caso de los afiliadospotestativos) son de carácter mensual y se aplican como se indica en el siguiente cuadro:
ASEGURADOS SUJETOS TASAS
Asegurados regulares en Entidad empleadora 9%
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actividad
Asegurados regularespensionistas
Pensionista 4%
Asegurados potestativos Según el plan elegido
b. SISTEMA NACIONAL DE PENSIONES
Se creó en sustitución de los sistemas de pensiones de las Cajas de Pensiones de laCaja Nacional de Seguridad Social, del Seguro del Empleado y del Fondo Especial deJubilación de Empleados Particulares.
A partir del 1 de junio de 1994 la Oficina de Normalización Previsional (ONP), tienecomo función administrar el Sistema Nacional de Pensiones y el Fondo de Pensiones aque se refiere el Decreto Ley Nº 19990.
Se consideran asegurados obligatorios, a los siguientes:
Trabajadores que prestan servicios bajo el régimen de la actividad privada aempleadores particulares, cualesquiera que sea la duración del contrato de trabajo y/o eltiempo de trabajo por día, semana o mes, siempre que no estén afiliados al SistemaPrivado de Pensiones.
o Algunos trabajadores que prestan servicios al Estado.
o Trabajadores de empresas de propiedad social, de cooperativas de usuarios,
de cooperativas de trabajadores y similares.o Trabajadores del servicio del hogar.
c. LAS APORTACIONES
Aportan los trabajadores en un porcentaje equivalente al 13% de la remuneraciónasegurable
Las aportaciones serán calculadas sin topes, sobre la totalidad de las remuneracionespercibidas por el asegurado.
Prestaciones
Las prestaciones a las que tiene derecho el asegurado son las siguientes:
• Pensión de invalidez;
• Pensión de jubilación;
• Pensión de sobrevivientes;
• Capital de defunción;
SISTEMA PRIVADO DE ADMINISTRACION DE FONDOS DE PENSIONES (SPP)
Este sistema se encuentra regulado por el Decreto Supremo Nº 054-97-EF, TUO de la Ley del
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Sistema Privado de Administración de Fondos de Pensiones y su Reglamento DecretoSupremo Nº 004-98-EF, entre otras normas.
Es un régimen previsional conformado por las Administradoras Privadas de Fondos dePensiones (AFP), las cuales iniciaron sus operaciones el 7 de mayo de 1993, y se encargan deadministrar los aportes de sus afiliados bajo la modalidad de cuentas de capitalización
individual.
Otorgan las pensiones de jubilación, invalidez, sobrevivencia y no incluye prestaciones desalud, ni riesgos de accidentes de trabajo.
Cuando un trabajador no afiliado al Sistema Privado de Pensiones ingrese a laborar a un centrode trabajo, el empleador deberá obligatoriamente afiliarlo a una AFP que aquél elija, salvo queexpresamente y por escrito, manifieste su decisión de permanecer o incorporarse al SistemaNacional de Pensiones.
Los aportes son de cuenta exclusiva del trabajador.
Tasas de las aportaciones
a. Aportes obligatorios
o El 8% de la remuneración asegurable.
o Un porcentaje de la remuneración asegurable por prestaciones de invalidez,
sobrevivencia y sepelio.o Los montos y/o porcentajes que cobren las AFP.
b. Aportes voluntarios
o Pueden ser con fin previsional, sujetos a retiro al final de la etapa laboral.
o Los trabajadores con 5 años como mínimo de incorporación al Sistema Privadode Pensiones o 50 años de edad pueden realizar aportes voluntarios.
BIBLIOGRAFIA
• www.leadingedgealliance.com/doing_business_in_ Peru_May_2007_esp.pdf
• www.deperu.com/sunat/
• http://es.wikipedia.org/wiki/Impuesto