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Prato, 23 aprile 2015Relatori

Vivella Carella Sonia Vignoli

Il Deposito dei bilancial Registro delle Imprese

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Soggetti che possono effettuare il deposito

Il deposito è effettuato con Modello B (non ComUnica) con firma digitale:

a) dell’amministratore (o del liquidatore) della società

b) di un professionista incaricato ai sensi dell’art. 31 L.340/2000 inserendo nel modello Note della distinta la dichiarazione:

“il sottoscritto professionista ha ricevuto l'incarico di presentare la pratica dalla società e di essere iscritto dell' albo dei dottori commercialisti e esperti contabili di xxxx al numero xxxx ai sensi dell’art. 31 L.340/2000”

Si precisa che la CCIAA Prato non accetta la modalità della procura ministeriale per il deposito dei bilanci.

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Modulistica - Modello B

L’istanza si compone del Modello B compilato al quadro A:Provincia CCIAA – Rea - Forma giuridicaCodice Atto Bilancio data chiusura dell’esercizio data del Verbale di Approvazione

Modello Note (eventuale)

Documenti :• Prospetto contabile• Nota integrativa• Verbale di approvazione• Eventuali relazioni del collegio sindacale, degli amministratori,

dell’organo di controllo

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Modulistica- Modello S

SPA, SAPA anche in forma consortile (non quotate in un mercato regolamentato) sono tenute a depositare l’elenco soci con il Modello S:

- Se l’elenco soci non è variato dalla data di approvazione del bilancio precedente, occorre porre il flag sulla RICONFERMA ELENCO SOCI PRECEDENTE sul Modello S.- Se l’elenco soci è variato dalla data di approvazione del bilancio precedente, occorre compilare il Modello S con elenco soci e leIndicazioni Analitiche Variazioni

L'elenco soci deve essere depositato entro 30 giorni dalla data di approvazione del bilancio di esercizio (anche con pratica ComUnica con solo modello S).

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Società non obbligate alla presentazione del Modello S

NonNon devono presentare l'elenco soci con il Modello S:

• SRL (art.16 c.12 octies Legge 2/2009)• CONSORZI con attività esterna• Società COOPERATIVE• GEIE• SOCIETA' STRANIERE CON SEDE SECONDARIA IN ITALIA• SOCIETA' QUOTATE• Mutue assicuratrici• Società estere aventi sede secondaria in Italia • Società consortili per azioni o a responsabilità limitata • Società cooperative europee

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Modalità di presentazione

Bilanci on-line da utilizzare per l’invio di:

• bilancio con riconferma dell'elenco soci dell'anno precedente (S.P.A., S.A.P.A.)

• bilancio che non necessita di presentazione dell’elenco soci (S.R.L., Società Cooperativa, Contratti di Rete, Aziende Speciali e Istituzioni degli Enti Locali).

FedraPlus versione 6.7 o programmi compatibili per l’invio di:

• bilancio con presentazione di un nuovo elenco soci• bilancio con riconferma dell'elenco soci dell'anno precedente• bilancio che non necessita di presentazione dell’elenco soci (S.r.l. e

Cooperative, Contratti di Rete).

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XBRL Prospetto contabile e Nota integrativaNuova tassonomia

Il D.P.C.M. del 10 dicembre 2008 impone l’obbligo dell’utilizzo del formato elettronico XBRL per l’intero bilancio che comprende anche la nota integrativa.

Le nuove tassonomie, pertanto, consentono di compilare Prospettocontabile e Nota integrativa in un unico documento informatico informato XBRL sia per il bilancio ordinario (711) che per il bilancio in forma abbreviata (712) con il vantaggio di inserire una sola volta i dati comuni alle due parti del bilancio.

La tassonomia da utilizzare per la formazione delle istanze XBRL per il 2015 è la versione “2014-11-17” , disponibile sul sito dell’ Agenzia per l’Italia Digitale all’indirizzo http://www.agid.gov.it/agenda-digitale/pubblica-amministrazione/formato-xbrl-dati-contabili

Comunicato del Ministero dello Sviluppo Economico pubblicato sulla Gazzetta Ufficiale n. 294 del 19/12/ 2014 in applicazione dell'art. 5, c 6, del D. P. C .M. 10 dicembre 2008.

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Caratteristiche della nuova tassonomia

La nuova tassonomia consente la corrispondenza del bilancio in formato XBRL al bilancio approvato in assemblea, riducendo la necessità di effettuare il doppio deposito: in formato XBRL e in formato PDF/A . In particolare è possibile:

– per il bilancio abbreviato applicare il dettaglio delle riserve della voce A. VII del patrimonio netto nella medesima modalità prevista per i bilanci ordinari;

– dettagliare attraverso una nota testuale a piè di pagina le riserve non presenti nella tassonomia e raggruppate nella voce “altre riserve” o “altri conti d’ordine”;

– compilare il campo “soggetto a direzione e coordinamento”(campo testo) per indicare il soggetto di cui all'art. 2497-bis c.c.;

– aggiornare la scheda anagrafica nel software gestionale ai sensidella normativa (art. 42 della L. 07/07/2009 n. 88 - Legge Comunitaria 2008) che ha modificato l'art. 2250 del C.C.

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Caratteristiche della nuova tassonomia

L’integrazione della Nota Integrativa, parte complessa del bilancio nel formato XBRL prevede la gestione indicizzata e marcata delle informazioni richieste dall’ Art. 2427 C.C..

La Tassonomia permette di esprimere in XBRL le informazioni minime civilistiche che possono essere trasformate in tabelle, consentendo di inserire commenti testuali liberi, non strutturati che precedono e seguono ogni tabella.

La Nota Integrativa prevede le seguenti sezioni:– Introduzione– Informazioni sulle voci di Stato Patrimoniale– Informazioni sulle voci di Conto Economico– Altre Informazioni– Parte Finale

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XBRL prospetto contabile e nota integrativa (B06)Nuova tassonomia

Devono essere conformi alla nuova tassonomia ver. 2014-11-17 i bilanci:

- relativi all'esercizio chiuso il 31.12.2014 o successivamente

- approvati a partire dal giorno 3 Marzo 2015

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XBRL Prospetto contabile (B06) e Nota integrativa i n pdf/A (NI)

vecchia tassonomia

I bilanci approvati entro il 2 marzo 2015 con i seguenti codici atto devono contenere il bilancio XBRL con la tassonomia ver. 2011-01-04 :

• Codice atto 720 - situazione patrimoniale dei consorzi• Codice atto 722 - situazione patrimoniale dei contratti di rete• Codice atto 711 - bilancio ordinario di esercizio• Codice atto 712 – bilancio abbreviato di esercizio• Codice atto 713 - bilancio consolidato.

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Soggetti obbligati al deposito XBRL Nuova Tassonomia

La presentazione in formato XBRL è prevista per le istanze di deposito di:

– Bilancio ordinario (codice atto - 711) – Bilancio abbreviato (codice atto – 712)

– Bilancio consolidato d'esercizio (codice atto - 713)

– Situazione patrimoniale di consorzi (codice atto - 720) – Situazione patrimoniale di contratti di rete (codice atto - 722)

Attenzione a indicizzare correttamente l‘atto sul Mode llo B

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Soggetti non obbligati all’impiego delle tassonomie XBRL

• società quotate in mercati regolamentati • le società, anche non quotate, che redigono il bilancio di

esercizio in conformità ai principi contabili internazionali • le società esercenti attività di assicurazione e riassicurazione di

cui all’art. 1 del D.Lgs. 7 settembre 2005, n. 209• le società tenute a redigere il bilancio secondo le disposizioni le

del D.Lgs. 27 gennaio 1992, n. 87, ossia banche e altri istituti finanziari

• le società controllate, anche congiuntamente, da una delle imprese di cui alle lettere a), b), c) e d) nonché le società incluse nel bilancio consolidato delle stesse.

Le motivazioni dell’esonero devono essere indicate nelle specifiche opzioni del Modello B e nel quadro NOTE

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Tipologia di bilancio non soggetto al formato XBRL

NON sono soggetti al formato XBRL :

• Bilancio consolidato della società controllante (Mod. B cod. atto - 714)• Bilancio di società estere avente

sede secondaria in Italia (Mod. B cod. atto - 715)• Bilancio sociale (Mod. B cod. atto - 716)• Situazione patrimoniale di impresa sociale (Mod. B cod. atto - 717)• Bilancio consolidato di società di persone (Mod. B cod. atto - 721)• Bilancio finale di liquidazione (Mod. S3 cod. atto - 730)

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Tassonomie non sufficientiDeposito del bilancio in formato XBRL (B06) e Pdf/A (B00)

Se la vigente tassonomia non sia giudicata compatibile in modosostanziale , per la particolare situazione aziendale, con i principi di chiarezza, correttezza e verità di cui all’art. 2423 c.c. occorre:

- allegare anche il file del bilancio (prospetto contabile e nota integrativa) in formato Pdf/A

- inserire nelle Note del Modello B la seguente dichiarazione:

“Il sottoscritto (nome e cognome) dichiara che lo stato patrimoniale e il conto economico e la nota integrativa sono redatti in modalità non conforme alla tassonomia italiana XBRL in quanto la stessa non è sufficiente a rappresentare la particolare situazione aziendale, nel rispetto dei principi di chiarezza, correttezza e veridicità di cui all’art. 2423 del codice civile”.

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Redazione dell’istanza XBRL

Per la generazione del file XBRL è possibile utilizzare:

- Software gestionali presenti sul mercato che prevedano la funzione di generazione dell’istanza XBRL

- Strumenti gratuiti disponibili sul sito di Infocamere: http://webtelemaco.infocamere.it

sezione Bilanci/Bilanci Xbrl/Strumenti PC+ NI dove è possibile scaricare:

• un software gratuito per la compilazione dell’istanza XBRL che prevede l’inserimento manuale dei dati nei prospetti

• TEBENI: il servizio on-line per la validazione dell’istanza XBRL e la sua visualizzazione in formato HTML o PDF

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Verbale assemblea (V01)

Il verbale di approvazione del bilancio deve essere sottoscritto da:

Presidente e dal Segretario dell’assemblea

Nelle SRL unipersonali, dove l’unico socio è anche Amministratore unico, questi nomina il segretario ed entrambi sottoscrivono il verbale di approvazione del bilancio

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Esempio sottoscrizione corretta verbale assemblea

Esempio:

Il Presidente Il Segretario

F.to Mario Rossi F.to Luigi Bianchi

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Verbale con Ripartizione utili

Se il verbale di assemblea prevede una distribuzione degli utili, deve essere registrato all’Agenzia Entrate.

- Nel Modello B porre il flag nell’apposito campo- Inserire nel modello Note gli estremi di registrazione data e numero di registrazione

(Risoluzione 353/E Agenzia Entrate del 05/12/2007)

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Altri documenti allegati

Eventuali altri allegati devono essere nel formato PDF/A

Esempio:

• Relazione di gestione (R05)

• Relazione del collegio sindacale (R06)

• Relazione di certificazione (R02)

• Situazione dei conti alla data di effetto dello scioglimento (99)• Rendiconto sulla gestione degli amministratori relativo al periodo

successivo all’ultimo bilancio approvato (99)

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La conformità dei documenti allegati

In tutti gli atti allegati al bilancio deve essere riportata la conformità agli originali depositati presso la società riportando in calce agli stessi la seguente dicitura:

“Copia corrispondente ai documenti depositati press o la società”

In alternativa, riportare nel modello Note la seguente dichiarazione di conformità:

“Copia corrispondente ai documenti depositati press o la società”

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Società in liquidazione

Le società in liquidazione devono depositare solo ed esclusivamente il bilancio annuale.

Si ricorda che l'art. 2490 c.c. 4 comma, prevede che nel primo bilancio depositato dopo la messa in liquidazione debba essere allegata la documentazione consegnata dagli amministratori ai liquidatori.

Allegare dunque:

- Situazione dei conti alla data di effetto dello sc ioglimento- Rendiconto di gestione degli amministratori relati vo al periodo successivo all’ultimo bilancio approvato -Copia del verbale di consegna di suddetti documenti (solo nel caso di nomina di liquidatore diverso dall’amministratore)

I files devono essere in Pdf/A e contenere la dichiarazione di conformità ai documenti originali depositati presso la società.

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Società Cooperative

Per il deposito del bilancio società cooperative e società di mutuo soccorso che hanno l’obbligo di iscrizione all’Albo Cooperative occorre compilare il riquadro DEPOSITO PER L’ALBO COOPERATIVE integrato nel modello B

Al momento della compilazione deve essere dichiarat a la permanenza o meno delle condizioni di mutualità prev alente.

Indicare sempre il numero aggiornato dei soci ed l’eventuale adesione ad associazioni di rappresentanza.

Non si deve più compilare ed allegare il modello C17 .

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Compilare il riquadro inserendo le dichiarazioni richieste

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Deposito del bilancio consolidato

L’art. 42 del D. lgs. 127/1991 prevede che “una copia del bilancio consolidatodeve essere depositata, a cura degli amministratori, presso l'ufficio del registro delle imprese, con il bilancio d'esercizio”.Il deposito è indicato dalle istruzioni ministeriali come un unico adempimento.Per evidenziare il collegamento tra i due depositi e procedere ad un unico addebito del diritto di segreteria e dell’imposta di bollo indicare nel quadro Note del bilancio consolidato:

- gli estremi di deposito del bilancio di esercizio ( il numero del protocollo del bilancio d’esercizio e la data del deposito).

Al momento della spedizione del bilancio consolidato indicare l’imposta di bollo e i diritti di segreteria con importo a zero .

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Casi particolariTrasformazione in società di persone - Incorporazione per fusione

Le società di capitali che:

- si sono trasformate in società di persone- sono state incorporate in altre per fusione prima dell’approvazione del

bilancio

NON debbono provvedere al deposito dello stesso, po iché manca l’organo assembleare competente alla sua approvazio ne.

Nel caso di fusione il bilancio della società incorporata può essere allegato al bilancio della società incorporante

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Casi particolariTrasferimento sede in altra provincia

Le società di capitali che trasferiscono la sede in altra provincia depositano il bilancio presso il Registro delle imprese dove sono iscritte al momento del deposito.

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Casi particolariVerbale di non approvazione

E' possibile depositare il Modello B con allegato il bilancio nonapprovato (progetto di bilancio) e il verbale di assemblea di nonapprovazione .Indicare nel modello Note che trattasi di deposito di bilancio non approvato.

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Casi particolariRettifica bilancio

Per la rettifica di un bilancio già depositato contenente errori MATERIALI tali da non modificare nella sostanza il bilancio approvato occorre:

Effettuare nuovo deposito del bilancio completo di tutti gli allegati.

Indicare nel modello Note che si tratta di rettifica del bilancio presentato in data xx/xx/xxxx, protocollo xxxxx specificando la motivazione della rettifica

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Casi particolari Rettifica bilancio

Per la rettifica di un bilancio già depositato contenente errori SOSTANZIALI tali da modificare nella sostanza il bilancio approvato occorre:

Nuova deliberazione assembleare

Effettuare nuovo deposito del bilancio completo di tutti gli allegati

Indicare nel modello Note che si tratta di nuovo deposito del bilancio presentato in data xx/xx/xxxx, protocollo xxxxxspecificando la motivazione della rettifica

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Casi particolari Rettifica elenco soci SPA

Per la rettifica all’elenco soci già depositato occorre:

- compilare Modello S in modalità ComUnica riportando la data del verbale di assemblea che ha approvato il bilancio.

indicare nel modello Note che si tratta di una rettifica dell’elenco soci presentato in data xx/xx/xxxx, protocollo xxxxx.

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Termini di presentazione

Il bilancio deve essere trasmesso entro 30 giorni dalla data di approvazione da parte dell’assemblea.

Es: se l’approvazione è il 30 aprile la scadenza per la presentazione è il 30 maggio e non il 31 maggio.

Il sabato è considerato giorno festivo e quindi è considerato tempestivo il deposito effettuato il primo giorno lavorativo successivo ( art. 3 D.P.R. 558/1999)

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Diritti di Segreteria

Deposito Bilancio con elenco soci con invio telematico euro 62.70su supporto informatico euro 92.70

Comunicazione Elenco Soci SPA con ComUnica con invio telematicoeuro 60.00

Comunicazione Elenco Soci SPA con ComUnica su supporto informatico

euro 90.00

Cooperative sociali diritti di segreteria ridotti d el 50% con invio telematico euro 32.70su supporto informatico 47.70

Start-up Innovative sono esenti dai diritti di segre teriaIstanza di rettifica Bilancio euro 62.70Istanza di rettifica Elenco soci SPA euro 30.00

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Imposta di Bollo

Deposito Bilancio Euro 65,00

Bilancio Cooperative sociali esenti dall’imposta di bollo

Bilancio Start up Innovative iscritte alla Sezione Speciale esenti dall’imposta di bollo

Indicare l’esenzione in fase di spedizione

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Sanzioni deposito Bilancio

274,661376,00137,33

Pagamento liberatorio in Euro

Importo Massimo in Euro

Importo Minimo in Euro

Importi per violazioni commesse dal 15/11/2011 (data di entrata in vigore della riforma dell’art. 2630 c.c. disposta con L. 11/11/2011, n. 180) con deposito effettuato oltre i 30 giorni successivi alla scadenza

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Sanzioni deposito Elenco Soci Spa

206,001032,00103,00

Pagamento liberatorio in Euro

Importo Massimo in Euro

Importo Minimo in Euro

Importi per violazioni commesse dal 15/11/2011 (data di entrata in vigore della riforma dell’art. 2630 c.c. disposta con L. 11/11/2011, n. 180) con deposito effettuato oltre i 30 giorni successivi alla scadenza

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Links utili

http://www.agid.gov.it/agenda-digitale/pubblica-amministrazione/formato-

xbrl-dati-contabilihttp://webtelemaco.infocamere.it

Manuale nazionale deposito bilanci 2015 www.unioncamere.gov.it

Contattibilanci@po.camcom.ittelemaco@infocamere.itassistenza.fedra@infocamere.it Tel. 199502010

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Grazie dell’attenzione