health cost analysis principle

5/28/2018 Health Cost Analysis Principle

1/30

PRINSIP

ANALISIS BIAYA

& PERHITUNGANKEBUTUHAN BIAYA

PROGRAMYosri Azwar


2/30

POKOK BAHASAN

A.Konsep Biaya, Klasifikasi Biaya Dan Pusat Biay

B.Beberapa Pendekatan Penyusunan Anggaran

C.Analisis Biaya: Pendekatan Retrospektif danProspektif

D.Perhitungan Kebutuhan Biaya Program


3/30

Pendahuluan

Salah satu langkah kritikal dalam perencanaandan penganggaran program adalah menentukabesar biaya yang dibutuhkan.

Perkiraan kebutuhan anggaran ini meliputianggaran investasi/ pembangunan dan anggarrutin.

Anggaran rutin sebetulnya adalah anggaranoperasional yang sangat menentukan kualitaspelaksanaan berbagai program kesehatan.


4/30

Pendahuluan

Setelah diberlakukannya UU 22 dan 25 thn 199maka pola pembiayaan juga mengalamiperubahan. Sumber dana untuk sektor kesehatselain berasal dari Pusat/ dana sektoral, jugaberasal dari DAU, DAK, PAD dan sumber lainseperti Retribusi, BLN/ PLN, mobilisasi dana da

masyarakat seperti ASKES, JPKM, NGO/LSM dalain-lain.


5/30

Pendahuluan

Berapa besar kebutuhan biaya operasional suaprogram kesehatan tertentu yang dianggap

ideal? pertanyaan ini sering tidak bisa dijawaoleh karena memang perhitungan biaya secarasistematis sangat jarang dilakukan.


6/30

Pendahuluan

Dalam perencanaan ini, perhitungan secara rindan teliti mutlak perlu dilakukan. Bukan saja aangkanya meyakinkan pihak-pihak pemberi daakan tetapi yang lebih penting adalah untukmenilai apakah target program yang akandilaksanakan benar-benar realistis.


7/30

Konsep Biaya, Klasifikasi BiayaDan Pusat Biaya

Biaya (cost) adalah semua pengorbanan yangdikeluarkan/ dipakai untuk menghasilkan/mengkonsumsi suatu produk/ output. Dengandemikian biaya bisa berbentuk uang, barang,

jasa, waktu atau kesempatan yang dikorbankaKesempatan yang dikorbankan disebut juga

opportunity cost.


8/30

Klasifikasi biaya menurut fungsi

(kegunaannya) Biaya Investasi, adalah biaya yang dikeluarkanuntuk barang modal yang kegunaan/manfaatnya bisa berlangsung selama satu tahatau lebih: Biaya pembangunan gedung

Biaya pembelian alat kesehatan, medis dan non med Biaya pendidikan staf



9/30


(kegunaannya) Biaya Operasional, adalah biaya yangdiperlukan untuk mengoperasionalkan barangmodal (agar barang investasi tersebutberfungsi): Biaya gaji, upah, insentif dan biaya personil lainnya

Biaya obat dan bahan habis pakai Biaya makanan dan minuman

Biaya perjalanan

Biaya bahan bakar

Biaya listrik, telepon, air dan lain-lain



10/30



(kegunaannya) Biaya pemeliharaan, adalah biaya yangdiperlukan untuk mempertahankan atau menjakapasitas barang investasi (agar dapat bertahalama dipakai):Biaya pemeliharaan gedung

Biaya pemeliharaan alkes medis dan non medisBiaya pemeliharaan SDM (training, pelatihan, dll.)


11/30

Klasifikasi biaya menurut hubungannya

dengan jumlah produksi Biaya Tetap (Fixed Cost = FC)

Adalah biaya yang jumlahnya relatif tidak terpengaruh olehjumlah produksi (output)yang dihasilkan. Biaya pembangungedung Puskesmas adalah biaya tetap, tetapi ada atau tidaada pasien, biaya tersebut tetap besarnya. Kecuali bila adaperluasan.

Hampir semua jenis biaya investasi (menurut klasifikasipertama) tergolong sebagai biaya tetap.

Biaya Tidak Tetap (Variable Cost = VC)Adalah biaya yang jumlahnya tergantung kepada jumlahproduksi atau output yang dihasilkan. Makin besar produks(output), semakin besar pula biaya tidak tetap. Contohnyabiaya obat-obatan yang tergantung pada jumlah pasien yandiobati.



12/30

Klasifikasi biaya menurut hubungannya

dengan jumlah produksi Biaya Semivariabel (Semivariable Cost = SVC)

Adalah biaya yang relatif tidak berubah walaupun produksiatau output berubah. Contohnya adalah biaya gaji pegawaiPuskesmas, yang biarpun jumlah pasien sedikit atau banyagaji tersebut tidak berubah. Ini tentu berbeda dengan biayagaji dengan sistem kontrak jumlah output. Misalnya gaji tendibayar sesuai dengan jumlah pekerjaan yang

diselesaikannya, maka biaya gaji dalam hal ini biaya variabContohnya tukang jahit yang digaji sesuai jumlah pakaianyang diselesaikannya.

Biaya Total (Total Cost)Adalah merupakan jumlah dari biaya tetap, biaya variabel dbiaya semivariabel:

TC = FC + VC + SVC



13/30

Klasifikasi biaya menurut peranannya dalam

proses produksi Biaya Langsung (Direct Cost),adalah biaya yang

dikeluarkan pada unit-unit yang langsung memprodukbarang/jasa (unit produksi):Biaya investasi ruang rawat inap, investasi alat di ruang

rawat inap, dll.Biaya gaji tenaga perawatanBiaya obat-obatan dan makan untuk rawat inapBiaya pemeliharaan gedung ruang rawat inap, dll.

Biaya Tidak Langsung (Indirect Cost),adalah biaya yandikeluarkan pada unit-unit penunjang yang tidaklangsung memproduksi output:Biaya tenaga administratifBiaya gedung kantor kepala PuskesmasBiaya telepon, listrik, air untuk rumah dinas, dll.



14/30

Biaya kesempatan yang hilang(Opportunity Cos

Opportunity cost adalah biaya (pengorbanan) berupa hilangnykesempatan lain yang bisa dimanfaatkan, karena suatusumberdaya (biaya) dipergunakan untuk hal lain. Dalamprakteknya, kesempatan yang hampir selalu tersedia adalahmendepositokan uang di bank. Jadi kalau seseorang mengamuang depositonya dan kemudian membelanjakanya, makaoppor tun i ty costyang hilang adalah bunga deposito dari uanyang diambil tersebut, yang tidak bisa lagi dinikmati oleh orangtersebut.



15/30

Pusat biaya (Cost Center), adalah unit atau

tempat dimana biaya tersebut dipergunakanDalam proses produksi barang atau jasa pelayanan seperti dala

program kesehatan, pusat biaya dapat dibedakan atas dua jenis

Pusat biaya penunjang

Adalah unit atau tempat dimana biaya-biaya tidak langsun

(indirect cost) dipergunakan.

Pusat biaya produksiAdalah unit atau tempat dimana biaya-biaya langsung (dir

cost) dipergunakan.



16/30

Beberapa PendekatanPenyusunan Anggaran

Beberapa fungsi anggaran:

dokumen dasar keuangan penjabaran kuantitatif atas rencana kerja yang

akan dikerjakan pada masa mendatang

dipakai sebagai alat perencana

dipakai sebagai alat evaluasi


17/30

Top-Down Approach

Sedikit keterlibatan unit/ staf Refleksi perspektif top manajemen

Kurang keterlibatan, komunikasi dan komitmen dari unstaf

Masalah moral dan inefisiensi : SPJ oriented

Participatory Approach

Perspektif tugas dan tanggung jawab pada unit terkait Belief-Ownership-Bertanggung jawab, menyiapkan

anggaran sendiri

Sangat melibatkan semua staf, ada komunikasi dankomitmen

Waktu relatif lama



18/30

Fixed Budget

Total anggaran diasumsikan tetap untuk satu periodesetelah disetujui (final) Tidak ada penyesuaian (adjustment)

Flexible Budget Total anggaran dapat direvisi bila kegiatan berubah Pada prinsipnya total anggaran mengacu kepada jumla

kegiatan yang dilakukan

Zero-Based Budget (prospektif) Dimulai menyusun anggaran dari nol, disesuaikan deng

Goal dan Objective (tidak mengacu kepada line itemanggaran yang lalu)

Sulit, list semua kegiatan, estimasi volume dan caristandar biaya

Cerminan kebutuhan yang ada



19/30

Historical Budget (retrospektif)

Mengacu kepada line item dan jumlah biaya tahunsebelumnya (tahun lalu)

Seringkali hanya berdasarkan pengalaman tahun lalu,misalnya tahun lalu +10%

Relatif mudah dan cepat kecuali bila ingin menghitungbiaya satuan aktual/ riil per pelayanan, misalnya berapabiaya satuan pelayanan imunisasi tahun lalu (perluanalisis biaya)

Tidak mencerminkan kebutuhan yang ada, perlupenyesuaian untuk perencanaan ke depan (misalnyaperubahan jumlah staf, kegiatan, dll.)

Kelebihannya adalah mendapatkan gambaran riil di malalu, dapat menjawab mengapa biaya tinggi atau rendah(misalnya inefisiensi) yang tidak diperoleh daripenganggaran prospektif.



20/30

Target-Based Budgeting

Anggaran disusun berdasarkan target yang akan dicapaTarget terlebih dahulu disusun, baru anggaran dibuat.

Budget dibuat setelah program disusun, mengikuti siklu

perencanaan yang ideal.

Budget-Based Targeting

Besarnya anggaran telah ditetapkan terlebih dahulu, bar

setelah itu target dan jenis kegiatan disesuaikan denganbesarnya anggaran yang tersedia. Digunakan untuk

menyusun anggaran yang plafon dananya sudah

ditetapkan.



21/30

Analisis Biaya: PendekatanRetrospektif dan Prospektif

Biaya Tidak Langsung Biaya Langsung

Biaya Investasi Gedung kantorPuskesmas

Furnitur kantor Ka.Pusk.

Alat non medis lain Dll.

Gedung kamar suntik Meja periksa pasien Alat-alat medis Dll.

BiayaOperasional

Gaji pesuruh Gaji petugas

administrasi Gaji dokter/ Ka. Pusk. Pembelian ATK Dll.

Obat dan bahan habis pakai Makan pasien Dll.

BiayaPemeliharaan

Pemeliharaan gedungkantor

Pemeliharaan Alat nonmedis

Dll.

Pemeliharaan gedungkamar suntik

Pemeliharaan alat-alatmedis

Dll.


22/30

Dalam menghitung biaya program, ada

beberapa pendekatan untuk tujuan yangberbeda yang perlu dipahami: biaya aktual,

biaya normati fdan

biaya standar.



23/30

Menghitung biaya aktualberdasarkan pengalaman masalalu/ setahun yang lalu (retrospekti f/ hist oric al).

Misalnya berdasarkan perhitungan kita peroleh biaya totapelayanan BP di Puskesmas Petisah tahun 2004 adalahsebesar Rp.100 juta.

Biaya tersebut menggambarkan kondisi apa adanya, dengsegala gambaran efisien atau tidak efisiennya penggunaasumberdaya.

Biaya satuan (uni t cost= UC) yang diperoleh akanmenggambarkan biaya satuan aktual, hasil pembagian biatotal (total cos t= TC) dibagi dengan total output (TO) atauUC = TC/TO.

Bila output di bawah kapasitas maka UC akan tinggi.



24/30

Metode perhitungan ini menggunakan cara s impledistr ibu t ion, step-down , dou ble distr ibut io n ataumu l t ip ledistr ibut ion.

Biasanya digunakan untuk penyesuaian tarif, namun carajuga bisa digunakan untuk menilai biaya program di masalalu.

Misalnya biaya program imunisasi tahun 2004 yang lalumisalnya Rp. 5000. mengapa UC sebesar itu? Apakah TCyang terlalu besar (tidak efisien) atau TO yang terlalu kec(cakupan rendah)?



25/30

Biaya satuan normat i fbisa diperhitungkan denganmemperkirakan kapasitas produksi dari pelayanan/ progrtersebut sehingga TO bisa digunakan.

Dengan demikian akan diperoleh UC normatif yang lebihefisien.



26/30

Penyusunan anggaran bisa didasarkan atas estimasi biayke depan melalui mekanisme budgeting yang biasadilakukan untuk anggaran program (menghitung biayastandar).

Namun tentunya bukanlah semata-mata berdasarkanhitungan masa lalu di tambah mark upsekian persen tandasar yang jelas, melainkan berdasarkan estimasi idealmenurut standar tertentu.

Misalnya untuk program imunisasi komponen biaya apayang harus ada berdasarkan item kegiatan yang akandilaksanakan (target based, bukan bud get based).

Standar di sini bisa merupakan standar pelayanan/ progra



27/30

Utilisasi

Biaya Total(Historical):

Biaya Tetap

Biaya Variabel

Kapasitas

RencanaKegiatan Program

Tahun depan

Biaya SatuanPelayanan/ ProgramPuskesmas(Historical):

Aktual Normatif

BiayaStandarProgram

KEBUTUHAN BIAYAPELAYANANPUSKESMAS &PROGRAMKESEHATANMASYARAKAT:

Private Goods

Public Goods

EFISIENSI

PenyesuaianTarif

ATPWTP

Subsidi

TarifPesaing

Peningkatan Revenue

BAGAN PENDEKATAN RETROSPEKTIF - PROSPEKTIF



28/30

Perhitungan KebutuhanBiaya Program

Dalam menghitung kebutuhan biaya progra

perlu dipahami konsep pelayanan sebagaiberikut:

Pelayanan kesehatan dasar (basic health service)

Pelayanan kesehatan esensial (essential health service)

Pelayanan kesehatan primer(primary health service)


29/30

Program/ pelayanan kesehatan apakah yang akan

direncanakan dan disusun anggarannya di tingkat

Kabupaten?

Dalam praktek ternyata program-program yang

direncanakan dan dilaksanakan di tingkat kabupaten

bersifat menyeluruh.

Didalamnya ada yang tergolong pelayanan kesehatan

dasar,ada yang bisa digolongkan sebagai pelayanan

kesehatan esensialdan sebagian besar adalah pelayanakesehatan primer.



30/30

Paket Pelayanan Minimal Imunisasi

Vektor kontrol

P2M (Tbc, Malaria, Diare, IMS, dll)

Program Kesehatan Masyarakat Minimal Pengendalian Vektor; Kesehatan Lingkungan

Promosi Kesehatan

Imunisasi

P2M (Tbc, Malaria, DHF, Filaria, dll)

Pelayanan Kesehatan esensial untuk Gakin KIA & KB; Imunisasi

Balita: gizi, diare, pneumonia

Penyakit menular: malaria, tbc, DHF, Filaria, dsb.

Rujukan RS: kebidanan, penyakit menular

Promosi kesehatan


health cost analysis principle

Documents