1

Gürcistan Vergi Kanunu

Bölüm I Genel Hükümler

Bölüm I

Gürcistan vergi sistemi

Madde 1 . Gürcistan vergi kanununlarının düzenleme kapsamı

Bu vergi kanunu Gürcistan yasalarına uyumlu olarak Gürcistan vergi sisteminin

oluĢum prensiplerini belirler, Gürcistan iktisadi ve ekonomi alanındaki yolcu, eĢya ve araç

hareketleri ile ilgili hukuki iliĢkileri, mükellef ve kamu kurumlarının hukuki pozisyonunu,

Gürcistan vergi mevzuatı kapsamındaki uyuĢmazlıkların çözüm prosedürünü, yasadışı eylemler için itiraz prosedürleri ve şartları ile kanun ve mevzuat ihlalleri durumundaki

sorumluluklar ve bu konudaki hukuki yaptırımlar ve vergi yükümlülüklerini düzenler. Madde 2. Gürcistan vergi mevzuatı

1. Gürcistan vergi mevzuatı Gürcistan anayasası,Gürcistanın tabi olduğu uluslararası sözleşmeler ve anlaşmalar ileyerel kanunların bütününden oluşur.

2. Vergilendirme uygulamaları Gürcistan vergi mevzuatına göre düzenlenir.

3. Gürcistan hükümeti ve Maliye bakanlığı bu kanunların uygulama yöntemleri ile

ilgili düzenlemeler(Yönetmenlikler) çıkarır.

4. Maliye Bakanlığı, bu Kanuların açıklamaları (detaylandırılması) konularında kendi

yetkilerinı kullanmakla birlikte, bu konuları bir hükümet kararına da dönüştürebilir.

5. Gürcistan maliye bakanlığı bünyesindeki “Gelinle Dairesi Müdürlüğü”; vergi

kanunların Vergi Dairelerenin uygulamaları ile ilgili kurum içi uygulama ile ilgili ve karalları

talimatlarla belirler.

6. Vergi yasasında kullanılar tereimler ve kavramlar, mevzuatta ifadesini bulan anlamına

uygun olarak kullanılır.

7. Gürcistan parlamnetosu tarafından onaylanan Uluslarası antlaĢlamalar ile Gürcistan

vergi mevzuatı ve vergi kuralları arasında olabilecek bir çeliĢki durumunda, uluslararası

antlaĢma kuralları geçerli kabul edilir.

Madde 3. Süre Belirlenmesi

1. Gürcistan vergi mevzuatına göre süreler; yıllık, üç aylık, aylık veya gün olarak

hesaplanır.

2. Bu kanunlara göre belirtilen dönemin baĢlama süresi iĢlemi gerçekleĢtirildiği günün

bir sonraki gününden hesaplanır. Bu hesaplama amacına uygun olarak takvim günü veya

çalışma günü şeklinde ifade edilebilir. Özellikle belirtilmediği taktirde “takvim günü” esas alınır. Dönem sonu hafta tatili veya başka bir tatil gününe rastlarsa, bir sonraki mesai günü esas alınır,

3. Eylem belirli bir takvim tarihe ya da bir süre gerektiğini belirten tarafından tanımlanır. Diğer durumunda ise , bütün bölümün zamanda yapılabilir.

4. Yıl olarak hesaplanan dönem, yılın son ayının bitiş tarihinde sona erer,

2

5. Ay olarak hesaplanan dönem, ayın bitiş günü sona erer,

6. Üç aylık dönem,dönemin son ayının belirtilen son günü sona erer,

7. Eylem gerşekleştirmeye için belirlenen dönemi son çalışma günü sonuna banka

transferi ya da sigortalı yazılan kuryeyle gerçekleĢtirecek dönemi harıç yerine getirebilir.

Eğer Dönem süre bitirmeden son günun 24 saat içinde gerçekleĢtirdiyse geçerli olarak

Kabul edilir.

8. Dönem sonu, tatil gününe denk gelirse, dönem bir sonraki iş günü sonunda sona erer,

9. “Takvim Yılı”, 1 ocaktan 31 aralık’a kadar olan süreyi ifade eder. Ancak dönem içi kayıt

olan yeni mükellefler için bu süre yeni bir kanunla tarif edilmediği süre kayıt tarihinden

başlayarak 31 aralıka kadar olan süredir.

10. Yıl,”takvim yılı hariç” kesintisiz devam eden 12 takvim ayından oluşan süredir.

11. Takvim yılı dört çeyrek dönemden oluşur.

a) 1 ocak - 31 mart aras – I çeyrek;

b) 1 nisan - 30 hazıran arası – II çeyrek;

c) 1 temmuz -30 eylül arası – III çeyrek;

d) 1 ekim - 31 aralık arası – IV çeyrek.

Madde 4. Süre Sınırlandırılması Tüzüğü

1. vergi mükelleflerini evrak ve dosyalarını 6 yıl muhafaza etmek zorundadırlar, bu süreden

sonra zaman aşımı başlar.

2. Yukarıdakı maddeyle belirlilen süre, takvim yılı sonunda doğan yükümlülüklerine göre

hesaplanır.

3. Vergi / mal beyanı veya hesaplama (Düzeltme beyannamesi), bildirim, zaman aşımı süresinde

bir yil öncesinden mükellet vergi Dairesine beyanname veya düzeltme sunarak süreyi bir yıl

daha uzatır.

Madde 5. Gürcistan vergi kanunların prencipleri

1. Şahsi Devlet ve yerel vergiler - Bu Kanunu kapsamında kurulan ödemekle yükümlüdür

2. Özellikle bu kanunla belirtilen süreler doolmadan önce bu kuralların ihlalı veya

öngörülmeyen vergi yükümlülüklerinin başka kişiye rücu ettirilmesi mümkün değildir.

3. Yerel yönetim Makamı bu kanunda belirtilen yerel vergileri Salma hakkına sahiptir.

3

Madde 6. Vergi kavramının tanımı ve türleri

1. Vergi; mükellef tarafından kamu bütçesine ödenen paradır.

2. Vergi türleri; genet ve yerel olmak üzere iki ana başlıkta toplanir.

3. Bu kanunla belirtilen vergiler “genel vergiler” olup, bu vergilerin ödenmesi tüm Gürcistandan

mecburidir.

4. Yerel vergi bu kanunlar çerçevesinde yerel yönetşmler tarafından belirlenmiş vergilerdir.

Uygulama alanı yerel yönetimin kapsama alanı ile sınırlıdır.

5. Genel (ulusal) vergiler şunlardır:

a) Gelir vergisi (Muhtasara tabi);

b) Kâr vergisi;

c) Katma Değer Vergisi (KDV);

d) Özel Tüketim vergisi;

e) İthalat vergisi

6. Yerel vergilere emlak vergisi de dahildir.

Madde 7. YEREL VERGĠLER KONULMASI, VERGĠ VE ÖDEME ġARTLARININ

DEĞĠġTĠRĠLMESĠ, VERGĠLERĠN ĠPTAL EDĠLMESĠ

Yerel yonetim makamı kendi bölgesinde, kanunlara uygun olmak kaydıyla özel

sektör veya diğer faaliyet alanları ile ilgili birimlere vergi koyma yetkisine

sahiptir.

Yerel yonetim makamı önceden Vergi Dairesine yazılı olarak bildirmek

kaydıyla; Vergi ödeme Ģart ve yönetmelerinin değiĢtirilmesi veya tamamen

yürürlükten kaldırılması yetkisine sahiptir.

Bölüm II

Bu kanunda kullanılan terimler ve tanımlar

Madde 8. Terimlerin Tanımı

Sabit kıymetler, makina ve tesisatlar araçlar gibi DemirbaĢlar yeniden değerleme ile

kıymetini kaybetmeyen değerlendir

Maddi olmayan varlıklar: vergi dairesine verilecek beyannamede, ticarı amaçlı

kullanılan kiralanmıĢ gayrimenkul, gayrı nakti varlıkların, mal ve hizmetlerin tamamı,

4

tel’if hakları, patent, marka, bilgisayar yazılını, lisans, kira gerelleri, maden ruhsatı,

ithalat ve ihracata iliĢkin özel imtiyazlar, v.b. aktifler.

Dolaylı vergi - vergi (katma değer vergisi, özel tüketim vergisi, ithalat vergisi), ithal

mal ve / veya hizmetlerin fiyatı arz eden tarafından tespit edilir. Tüketici (ithalatcı)

mal bedelini, ilave vergileri,ve/veya hizmet bedellerini bizzatihi kendisi öder. Dolaylı

verginin bütçeye ödenmesi yükümlülüğü ithalatçıya ve hizmet edene aittir. Onlar bu

kanunlar kapsamında mükellet olarak adlandırılır.

Mukim olmayan (Hariçte mukim): Gürcistanda ikamet etmeyen kiĢidir.

GecikmiĢ vergi borçları: Ġlave edilmiĢ, gecikme faizi tahakkuk ettirilmiĢ vergi tanımı Ģu

durumlar için uygulanır.

Bir kişi tarafından tanzim edilen vergi beyannamesi üzerinden

a)1. Bu kanunun 49 maddesinin 6 Bendine yugun olarak, Gürcistan finans bakanlığı

tarafından belirlelen kuralla istinaden (20.12.2011 N 5556)

b) kiĢinin Salınan vergiyi kabul etmemesi veya, itiraz süresi geçtikten sonra

düzeltme veya iade talep etmesi

c) Kişi tarafından sunulan mal beyannamesi

d) Mahkeme kararızın yürürlüğe girmesi

6. Canlı varlıklar - bitki veya hayvan

6¹. Tarım - Tarımsal faaliyetler – (Uluslararası Muhasebe Standardı 41) (2011/12/20 N

5556).

62. Tarım Üretim - Tarım - Tarım faaliyetlerinden elde edilen ürünler. Ayrıca, tarım

ürünleri (Yönetim Kurulu) ve endüstriyel işleme (2011/12/20 N 5556) Yönetim Kurulu biyolojik

dönüşüm yanı sıra biyolojik varlıkların meyve (biyolojik varlığın yaşam ürünü kaldırılması veya

sona erdirilmesi) sonucu olarak kabul edilmez.

7. Uluslararası Muhasebe Standartları ( IAS)

8. Vergi Dairesi - Vergi hesaplama ve ödeme, beyanname yöntem ve kabulu, vergi

denetimi, vergi mükelleflerinin kayıtları ve bilgileri, vergi uyumları ile ilgili formların temini

sürecinde vergi vergi mevzuatı ile yöntem ve vergi ile ilgili yaptırım kurallarını belirlemek.

9. Vergi Kimlik Numarası – mükelleflere yasaların emrettiği şekilde numaralandırılması

için verilen numaradır.

5

10. Uzun vadeli sözleşme (sözleşmede aksi bir hüküm yoksa) üretim, montaj ve inşaat

gibi faalietlerin 6 ay içinde başlamasını ifade eder, Belirtilen hizmetler belirlenen takvim yılı

içinde tamamlanacağın ifade eden sözleşme şekilidir.

11. Kaybı - mükellefin muhasebe kayıtları ile karşılaştırma emtia (stok yoluyla dahil)

tespit - maddi ve / veya temel tesislerin eksikliğidir. Bir meta - maddi açıdan depo fiziksel olarak

imkansız (elektrik - ve termal enerji, gaz ve su) olduğu sıkıntısı emtia alım (belge alaka satın

alma) ve satılan (vergi mükellefi aslında verilir) arasındaki fark nedir -, maddi varlıkları ve eğer

bir borçluya (amnazghaurebeli) ve / veya misappropriator. Buna ek olarak, yetkili makam

maksimum zarar üst sınır koyabilir. Bu durumda, kaybı kaybı miktardan daha büyük olacaktır.

(2011/11/08. N5202)

12. kâr payı – hissedarların/paydaş tarafından hisselerden ya da haklardan (paylardan)

alınan (faiz formundan imtiyazlı hisse senetleri dahil olmak üzere) herhangi bir geliri tüzel kişi

hissedarlara/paydaĢlara verir. Buna ek olarak kâr payıda dahil değildir:

a) Bir tüzel kişi tasfiye ettiğinde ya da hisse/pay satın aldığında parasal ya da nakit

ödeme mevduat miktarını sınırlara geömemeli

b) Tüzel kişinin hissedara /paydaşa gerçekleştiren ödeme aynı tüzel kişinin hisse

/pay sahipliğinine transferi

13. Serbestçe transfer menkul - kamu veya kabul ticaret borçlanma senetleri Menkul

Kıymetler Borsasında, raporlama yıl 31 Aralık veya 31 Aralık, bilgi için borsa tarafından menkul

kıymet verenin, yüzde 25'i geçemez sona eren bir önceki yılın muhasebe serbest dolaşımı oranı.

14. Tazminat - mal, hizmet veya masraflar, kayıplar veya eksikler ödeme amacıyla

alınan mal ya da /ve faydaları.

15. Maddi duran varlıklar - maddi olmayan duran varlıklardır.

16. Aile – kişi, eşi, çocuk ve üvey oğlu, yanı sıra kişiyle devamli oturan ebeveyler,

çocuk ve üvey oğlu ortak tarım işleri yapanlardır. Bu kanunun amaçları için vergi mükellefi

koşulsuz kendisiyele devamli oturan ve çalışan kişileri çevresi koşulsuz belirtilir.

17. Ortağı - Bir ortak, hissedar, Gürcistan yasaya uygun olarak "Girişimci" nin

komandite, tamamlayıcı, kooperatif üyesidir.

18. Kişi – özel kişi ya da tüzel kişi Gürcistan sivil kanuna yugun olarak, girişim veya

kuruluş Vergi Usul Kanunu'na uygun olarak.

19. 19. Yüzde - nakit veya borç yükümlülüklerine igili her türlü

alacaklardan (ipotek teminatini olduğuna rağmen) alınan herhangi önceden ilan edilmiĢ

gelirdir (indirimler formu dahil). Buna ek olarak, bu bölümde yer alan amaçlara için :

a) Borç yükümlülüklerinde mal ve / veya hizmetle sunduğundan doğan borç

yükümlülü veya garantiyla ve / veya bunun gibi iĢlemlerle yaratılan yükümlülükleri dahil

değildir.

6

b) Yüzde olarak kabul edilir:

b.a) Emeklilik sigortası sözleĢmesine göre sigortacı tarafından sigortalanana

ödenilmiĢ sigorta tazmınatı (parası) almak için gerçekleĢtiren sigorta ödemeleri harıçtır.

b. b) kredi ve depozite ilgili ödemeler.

b. c) Devlet, menkuldan gelen gelirleri pirimleri, kazançla dahildir.

c) Geç ödemeler ve ceza yüzde olarak Kabul edilmez.

20. Bireysel mukim veya mukim tüzel (Gürcistan Ģirketi veya kuruluĢu).

21. Gayrimaddi hak bedelleri (Ruhsat ve benzeri hak bedelleri) :

a) maden arama ve yeraltı oluĢumları iĢlem sürecinde onların kullanma hakı

değeridir.

b) Telif hakkı, yazılım, patent, tasarı, modeller, ticari markalar veya baĢka bir

kiĢinin mülkiyet hakkı baĢkasına sunmak için alınan gelirdir.

c) Endüstriyel, ticari veya bilimsel cihaz ve ekiplanmaları kullanma yada

baskasına kullanma hakı vermeye için alınan gelirdir.

d) ,,Now-Hau ,, kullanma için alınan gelirdir.

e) Film, video, ses kaydı veya programın kullanma yada baskasına kullanma hakı

vermeye için alınan gelirdir.

f) Gizli formül veya üretim, hem de sanayi ticari veya bilimsel tecrübeleri

içeren bilgileri kullanma veya baĢkasına kullanmaya hakı vermeye için alınan gelirdir.

g) Bu bölümle öngorülen haklarla ilgili teknik yardımını etmek için veya bu

hakları kullanmaktan vazgeçmekten alınan gelirdir.

22. Musahebe belgeleri - birincil belgeleri (vergi belgeler dahil), muhasebe

kayıtları ve diğer belgelerle belirtilen vergi ve vergi yükümlülüğü ile ilgili nesnelerin

vergilendirmesidir.

23. Vergi borcu - ve / veya toplam ödenme vergi ve / veya yaptırım miktar ve

içerisinde mükellef tarafından ödenmemiĢ vergiler arasındaki farkıdır.

24. dıĢ ticarette malların tasnif edilmesi (sınıflandırması) – uluslararası sözleĢmelere

uygun olarak emtia sınıflandırma kodu sistemi, "Mal Tanımlaması UyumlaĢtırılması ve

Kodlama Sistemidir. "

25. Uluslararası nakliye - araçla veya demiryolu, deniz, nehir veya hava taĢımacığıyla

yolcuların, malların (posta dahil) farklı ülkelere nakliyesi, anlaĢmalı ülkelerden birisi

Gürcistandır. Üstelik uluslararası nakliyede aĢağıdaki belirtilen maddeler girmez :

a) Gürcistan sınırları içerisinde yer alan ulaĢım noktaları

b) boru hatı ve elektrik hatı (enerji) nakliye

26. belirlenen sermaye – ġirketını kuruluĢundan belirlenen ilk sermayelerinin

tutarıyla kazançtan sonraki artan sermaye arasındaki farktır.

27. Kumarhaneden gelen geliri – kumar, diğer Ģans oyunlarından alınan gelirler ve

bilet, jeton, pul ve saire değerlerin gelirlerin arasında farkıdır (2011/12/09 N 5452 3 Ocak

2012 yürürlüğe giren).

28. Emtia - maddi değeri – kiĢi tarafından gerçekleĢtirilen faaliyetlerde IAS

sözleĢmesine gore kullanılan hammadde, malzeme, ambalajlanmıĢ ürünler, yedek parçaları,

hazır ürünleridir.

29. ödenmeyen borç – mal veya hizmet bedellerini içeresinde bulunduğu yıl sonuna

kadar ödenmemesi halinde vergi mükellefi tarafından ödenilecek. Ödenmemesi halinde :

7

a) Mahkeme kararıyla istinaden ödenmemiĢ borcun bir kısmı ya da tamamiyle

yükümlüğü ortada kalkar.

b) Mahkeme kararı icra dairesine tebriğ edilerek karar tutarı kadar vergi borcu icra

dairesi aracılığa tahsil edilir.

c) Borçlu iflas ettiğini mahkhemede ispat edindiği takdirde bu borcu yeni kuracağı

iĢle ödeyeceğini mahkemeye beyanla karar altında aldılabilir.

d) Tapu sicilde tüzel kiĢilerin kaydı iptal etmesi belegenin veya ortaklarından

birisinin ölüm sertifikasını sunduğunda

30. Mal – Tüm mal veya maddi olmayan varlıkların sınırsız satın alma, bulundurma,

kullanma.

31. Ana varlıklar – kiĢi tarafından eĢya üretimi, hitmeti temini, kiralanması (leasing

dahil) veya idarı amaçlara için kullanılan maddı varlığı. Onun kullanma süresi bir yıldan

fazladır.

32. Genel araçların onarım masrafları – genel araçların üretiğini verimliği artaran

masraflardır, genişletmek ve kapasitelerini artırmak için ekipman parçaların verimliğini

geliştirilmesi (yapının elemanları modifikasyonu(rekonstrüksiyon) ve bu verimliği süresi uzatılması, ekipman parçaları ve cihazların performasının artırması amacıyla yapılan

masraflardır. Genel araçların mevcut işletim giderleri hariç. 33. Masrafları – kişi tarafından ekomomik faaliyetlerinde yaptığı harcamalar içerir:

a) KiĢi tarafından yapılan sunumlar, resepsiyonlara ilgili (meşrubat, maden suyu,

alkolsüz içecekler, çay, kahve, kahvaltı, öğle yemeği, akşam yemeği gibi) masrafları. b) Rehberli turlar ve kültürel - etkinlikler ve gezi masrafları

c) Hediyelik eşya satın alma masrafları d) Misafirlere hizmet sunma masrafları dahil olmak üzere : a) Konsolosluk hizmetleri (vize kaydı, uzatma) maliyetleri; b) Havaalanında karşılama ve uğurlama (VIP-servis) ücreti; c) Ulaştırma maliyetleri; d) Misafir Hizmetlerin (Rezervasyon, konaklama ücreti) masrafları e) Resepsiyonlar ve ziyafetlere için (meşrubat, maden suyu, alkolsüz içecekler, çay,

kahve, kahvaltı, öğle yemeği, akşam yemeği, ) yapılan masrafları.

34. Net varlıklar - varlık ve yükümlülükler arasındaki farktır.

35. Sanal bir bölge - bilgi teknolojisi iş yapan bir tüzel kişi ve bu kişiye verilen uygun bir

durumdur.

36. Bilgi Teknolojileri - Bilgisayar Bilgi Sistemleri Araştırma, destek, geliştirme, tasarım,

üretim ve uygulama sayesinden alınan yazım ürünleri.

37. Turizm bölgenin girişimci – bir kişi (girimşici) hukuk "üzerine serbest bölgeler ve

turizm geliştirme" bir otel inşa ve işleyişi için gerekli düzenlemeleri sağlamaktadır. (20.05.2011.

N4705)

38. Leasing - Medeni Kanunu'nun Finansal Kiralama, kira varlıkların amortismana tabii

ise. (2011/10/13. N5118)

39. Leasing şirketi - en az% 70 ortak gelir mülk kiralama gelirleri üzerindeki vergi

yayınlanan şirkettir. (2011/10/13 N5118.)

8

Madde 9 . ekonomik faaliyeti

1. Ekonomik faaliyet olasılığını veya başka türlü bu makalede sağlanan kâr, gelir veya tazminat, herhangi bir faaliyettir.

2. Ekonomik faaliyetlerinde dahil degil : a) Eyalet hükümeti, yerel yönetimler ve doğrudan sözleşme uyarınca ödenmiş

hizmetler dışında, yasalarla verilen görevleri ile ilgili olan bağımsız Ulusal Düzenleyici Faaliyetleri;

b) Hayırseverlik faaliyetleri.

c) Dini faaliyetleri; d) İstihdam faaliyetleri;

e) kişi tarafından bankalar ve diğer kredi kuruluşlarına nakit mevduat yerleştirilme faaliyetleri

f) Maliye bakanı tarafından Gürcistan parlamentosunun bütçe Komisyonuna

anlaşarak belirlendiği aktivite ve / veya işlemlerin tür ve / veya işlemleridir.

Madde 10. Hayırseverlik faaliyetleri

1. Hayırseverlik faaliyetleri şunlardır: a) Yardım doğrudan veya bir üçüncü taraf, yardıma muhtaç kişiler için sağlanan

gönüllü ve karşılıksız yardım da dahil olmak üzere: a.a) Sosyal koruma, tıbbi bakım gibi engelli ve yaşlı insanlara, kimsesiz çocuklar,

mülteciler ve ülkesinde yerinden edilenler için dahil kötü fiziksel kişiler, ihtiyacı olan kişiler - hastalar, birçok aile ve üyeleri ile, savaş, silahlı çatışma, kazalar, doğal afetler, felaketler, salgın

hastalıklar, ve / veya kurbanlar için epizootics; (6.12.2011. N5371 ამოქმედდეს გამოქვეყნებიდან 90-ე დღეს)

a.b) Çocuklar dahil olmak üzere, yaşlı ve engelli bakıcı veya hizmet kuruluşlarının,:

çocuk evleri, okullar - okul öncesi ve diğer çocuk kurumları, huzur evleri, ücretsiz kantin, sağlık kurumları, rehabilitasyon merkezleri için

a.c) Hayırsever kuruluşlara için

a. d) Dini örgütlere için a. e) Üstün zekâlı ve yetenekli bireylerin - yeteneklerini geliştirmek için a. f) Ceza infaz kurumları - bakım veya sağlık hizmetlerinin iyileştirilmesi için;

a.ğ) "B" tanımlanan etkinlikleri bu bölümünde yapan kişiler için;

b) Insan hakları, çevre koruma, demokrasi ve sivil toplum, kültür, eğitim, bilim, sağlık,

sosyal koruma, beden eğitimi ve amatör spor, sanat: aşağıdaki alanlarda toplumsal faaliyetlere

Organizasyonlar. 2. Hayırseverlik faaliyetlerinin ilk bölümü bu makalede dahil değildir:

a) Eyalet hükümeti ve yerel özyönetim organlarının faaliyetleri b) Kurumsal, seçimlere veya seçim destekleyen diğer kuruluşlar katılan bir siyasi parti; c) Kendi yönetim organları ve onların yakınları için başkanları tarafından bir gerçek kişinin ya da onların yakınları için tüzel kişilik tarafından yürütülen faaliyetleri d) Gürcistan kanunla "reklam" bir sponsorluk olarak sayılır.

Madde 11. Dini faaliyetleri

1. Dini faaliyetleri olarak usulüne uygun olarak kayıtlı dini örgütü faaliyetleri sayılır. Bu örgütün amacı aşağıda belirtilen yoluyla din ve inanç yaymasıdır :

a) Dini törenler - kullanımları, törenler, dua ve diğer dini faaliyetler ve Organizasyonu

b) Müminlerin dua ve birlikte veya ayrı ayrı karşılamak için gereksinimleri

9

ritüel dini yapıların evleri varsa veya kullanma fırsatı verilmesi; c) Dini heyetler, hacılar ve çeşitli dini, ulusal ve uluslararası dini toplantı,

kongre, seminer, bu dönemin olayları, otellerde katılımcılar (ya da diğer konut), ulaşım, yemek ve kültürel hizmetleri sağlaması

d) Dini Manastırlar, kiliseler, - eğitim kurumları, dini kaydetmek - öğretim eğitim kurumları ve öğrencilerine, hayır kurumları (yaşlı ve engelliler için hastaneler, barınaklar, evler), kurallı ve kurallara benzer başka tüzüğüdür.

2. Dini faaliyetleri dini kuruluşlar (dernekler) aktivitesi, din meselesi (ilahi servisi)

edebiyat ya da dini ile ilgilidir dini konular, bu örgütlerin (sendikalar) ya da işletmeler, iletken

(ilahi servisi) edebiyat ya da dini öğeleri veya satışı (çoğalması) olanlara eşit hem dini

faaliyetlerini yürütmek üzere bu tür aktiviteler için kaynak kullanımı gibidir.

Madde 12. İstihdam faaliyetleri

1. İstihdam demektir: a) Şahsinin tarafından Gürcistan veya/ve yabancı ülkenin iĢ kanuna göre görevlerin

yerine getirilmesidir.

b) Şahsinin tarafından Gürcistan Silahlı kuvvetler, kolluk ve merkezde eşdeğer kuruluşlar ile ilişkili görevlerin yerine getirilmesidir.

c) ġahsinin tarafından kurumsal (yönetmen) veya baş (yönetmen) görev varlığı ile veya kuruluş görevlerin yerine getirilmesidir.

2. Bireysel Bu kuralların amaçları için iş yapana bir çalışan denir, böyle bir bireyin çalışma için ödediği tazminata ise - ücret.

Madde 3. mal

1. Mal maddı ve maddı olmayan özelliğidir. Elektrik , termal enerji, gaz ve su da

dahildir.

2. KDV amaçları için malla değeri para dahili değildir.

Madde 14. Hizmetler

1. Mal teslim edilmez hizmet faaliyetleri olarak kabul edilir. Aksi sağlanan vergi mevzuatı, hizmetler aşağıdaki faaliyetleri içermektedir:

a) inşaat –kurulum

b) onarım

c) Restorasyon d) Test – İnşaat

e) Jeolojik - Arama; f) Gaz, petrol, petrol ürünleri, elektrik dahil Ulaşım, - ve termal enerji;

g) Kiralamak Gayrimenkul, kiralama veya kiraya; (2011/10/13 N5118.) h) Ara buluculuk

i) Personel seçimi j) Patent, lisans, ticari markalar, hizmet markaları, fikri mülkiyet ve kişisel

manevi haklarının kullanımı ile diğer haklar

k) Taahhüt - davranmaktan hareket veya kaçınmaya l) Haberleşme hizmetleri ve konut - toplumsal hizmetle

m) Reklam hizmetleri n) Yenilik hizmetleri;, o) Finansal işlemler ve / veya mali hizmetler

10

p) Sigorta hizmetleri; q) Danışmanlık, hukuk, muhasebe, denetim, pazarlama hizmetleri; r) Veri işleme ve bilgi destek hizmetleri

s) Sevkıyatlar dağıtımı da dahil olmak üzere satış için mal hazırlanması için Servisler, oluşumu, şişeleme, yeniden paketleme, ambalaj, sıralama;

t) Mal veya diğer mülkiyet bakım hizmetleri u) Koruma hizmetleri

v) Müşteri hammaddeyle (malzemeler), mal veya diğer mal üretimi; w) Nakliye dahil olmak üzere, yükleme, boşaltma, hizmetleri yeniden Yük

taşımacılığı hizmetleri;

x) Liman hizmetleri, liman filosu dahil olmak üzere deniz hizmetleri y) Boşluk veya uzay sağlanan havaalanları, hava seyrüsefer hizmetleri de dahil

olmak üzere taşıtlar hizmetleri z) Diğer hizmetler

2. Malların müşterinin hammaddelerin (malzemeler) Üretim üretimini, işleme veya ham maddelerin (malzeme), bir ham malzeme (malzeme) olarak işleminin başka bir dönüşüme içeren, malların herhangi bir üretim olarak kabul edilir, böylece nihai ürün sahibi hammaddelerin sağlanan kişi ve hammadde için ödenen para ya da doğal formu, (üretimle ilgili maliyet malzemeleri) üretim üretici kendi hammadde (malzeme için kullanılmasına rağmen), bileşenleri, ya da, değeri fiyatı bir üretim ile ilgili hizmetler olarak kabul edilir.

Madde 15. Finansal araçlar, finansal işlemler Finansal Hizmetler 1. Finansal araçlar, bir varlık, yani diğer kişinin mali yükümlülüklerini bir finansal

varlık neden olan herhangi bir anlaşmadır. Bu fonu (nakdi ve gayri nakdi formu), kredi (kredi), borç yükümlülüklerini, hisse senetleri, tahvil ve bu opsiyon, futures, forward, swap ve olarak türetilen menkul kıymetler içerir. Ayrıca finansal araçlar Gürcistan mevzuytına göre izin verilen iki kişi arasaındaki parasal görüntüleme olan herhangi bir anlaşma icerir. Eğer

belirtilen anlaşma bulunduğu zaman herhangi bir etapta anlaşmaya dayanarak kişiler arasında ya da üçüncü kişiden mal veya/ve hizmet sunması

gerçekleĢtirilse bu faaliyet artık Finansal Hizmet olarak sayılmazdır.

2. Finansal işlemler şunlardır:

a) Her türlü hesapların (depo, komisyonculuk ve diğer hesapları dahil) açma,

kapatma, üstelik herhangi bir ödeme aracı kullanması, nakit veya nakit (nakit taşıma hizmetleri dahil) şeklinde takas ve hesaplaşma dahildir.

b) Finansal araçların dolaşıma ilgili nakit akışı ve nakit dışı ve herhangi bir ödeme aracın kullanması.

c) Kredi (borç) alma, verme, indiikasyon, yapı, yönetim, kredi sağlamak için gerçekleştirilen faaliyetler (mal/varlıkların rehine koymak, kredi riski üçüncü kiĢiye kısmen

ya da tamamen satılması, garanti veya benzer finansal araçların verilmesi/tasdik edilmesi/yönetim veya bunun gibi aracın alınması), ayrıca kredi (borç) hizmeti (kredi ve temel

ücreti) ve krediye (borç) kredi ve temel ücretin alınması, üstelik faktoring kredi.

d) Sermayede payların, hisse senetlerin, tahvileri, sertifikalarin satın almaya, dolaşıma ilgili (gelecekte de dahil) işlemler, ek olarak da dolaşımın sağlanmasıdır.

e) Nakit, menkul kıymet ve / veya diğer finansal araçlar, emisyonu, yönetim (emekllik ve yatırım fonları veya oluşturan diğer kolektif ve bireysel planları dahil olmak üzere),

harcama, yatırım ( üçüncü kişilerle garantili ve garantili olmayan temelde) nominal sahibi olarak

11

alınması/verilmesi, borç alınması/borç verilmesi kısa süresiyle (repo) yönetim, kayıdı (tapu

sicil üretim), iletim, kilitleme/kilitleme iptal etmesi, yükleme/boĢaltma, diğer depozite (özel

depozite dahil olmak üzere) ve üretim ve depolama için muhasebe işlemleri, onların gerçeğe uygun değeri belirlemesi.

f) Finansal araçlarla sözleşme koşulları ve teminati (üçüncü taraf dahil) olarak olması. ğ) Kurumsal işlemler, özellikle, hisse ve sermaye payları bölümü, konsolidasyon,

sermaye artış / azalış (bedelli sermaye artışı katılım dahil olmak üzere, satın alma / atma ve dolaşımı), iki veya daha fazla varlık iki veya daha fazla varlığa tüzel / birleştirme bölünme, tasfiye, tahakkuk eden temettü / kayıt ve ödeme ile ilgili hizmetler (nakit veya yasaların izin verdiği diğer herhangi bir şekilde).

I) Sigorta ve / veya reasürans 3. Finansal hizmetler finansal araçlar ve / veya finansal hizmetler ile ilgili işlemleri içerir.

4. Bu kanunla öngörülen maaş (ortaklık) ve ön kayıt hakları olmadığı takdirde sahibin paysıne mülkiyet hakları dahili değilse onun hakkı finansal araçtır.

Madde 16. Malların tedariği, hizmet verilmesi

1. KiĢi tarafından baĢka bir kiĢiye mala sahip olma hakı (mal satıĢı, değiĢimi, maaĢ

veya doğal formuyla ödenmesi) ücretli ya da ücretsiz teslimi mal tedariği olarak kabul edilir.

2. KiĢi tarafından baĢka bir kiĢiye kendi arzuyla tazminat amacıyla veya mal teslim

olmayan ücretsiz hizmeti yapılması hizmet verilmesi olarak kabul eilir.

Madde 17. ÇıkarılmıĢ (13.10.2011. N5118)

Madde 18. malhizmeti bedelli berlirleme prensipleri

1. Vergilendirme amacıyla başa çıkmak için eğer bu kanunla piyasa fiyati veya kod

kullanım değeri verilmezse mal/hizmetin gerçek fiyati kullanır.

2. mal/hizmet piyasa fiyati olarak mal/hizmet piyasada identik (onun olmadığı

takdirde – benzer) mal/hizmet talebi ve teslimin etkileĢimi ve uygun piyasada 19 maddesine

göre özdeĢ olduğu kiĢiler arasında anlaĢılan sonucuna dayanarak kabul edilir. ĠliĢkili kiĢiler

arasındaki iĢlemler sadece iĢlem sonucu etkilemediği takdirde öngörülür.

3. mal/hizmet piyasa fiyati bu mal/hizmetin teslim olduğu anda (aksi halde satın alma

zaman en yakın takvim günü için) identik (benzer) mal/hizmete ilgili anlaĢtığı iĢlem

hakkında, ayrıca uluslararası ve diğer borsalarda sabit fiyatlara, bilgilere dayanarak belirlenir.

4. mal/hizmet piyasa olarak bu mal/hizmet satıcı /alıcı yeteneklerle belirtilen dolaĢım

alanı kabul edilir. Satıcı/alıcı ek maliyet olmadan satabilir, Gürcistan veya onun dıĢında en

yakın bölgede mal/hizmet /alabilir.

5. Eğer mal/hizmet piyasada identik (benzer) mal/hizmete ilgili anlaĢma veya bu

piyasada aynı mal/hizmet yoksa , mal/hizmet piyasa fiyatı satıĢ olduğunda takvime göre

önündeki veya sönraki günlerle ayarlanır.

6. Bu maddenin ilk 5 bölüm hükümleri kullanma kullanılmzsa mal/hizmet piyasa

fiyati masraflar, satıĢ fiyati ya da alacak çıkarıyla belirlenme yönetimle kabul edilir.

7. mal/hizmet piyasa fiyatlari belirtiğinde ilgili yönetim organları veritabanı, vergi idareleri ve vergi mükellefleri tarafından sağlanan bilgileri kullanır.

8. 1 Eylül 2007 itibaren "Elektrik ve " ilgili Gürcistan kanunla belirtilen Doğal Gaz veya Elektrik teslim olduğunda vergi amaçları için piyasa fiyati Gürcistan hükümeti ( imzalanan

sözleşme dahil) tarafından kabul edilecektir.

12

9. toptan ve perakende piyasa fiyatı olabilir. 10. Mal / hizmet değişimi (barter) her tarafı için mal / hizmet piyasa fiyatla satişı olarak

ve her alıcı için mal / hizmet aynı piyasa fiyatla kabul edilir. 11. Vergi otoritesi, aşağıdaki durumlarda vergi amaçları için piyasa fiyatı kullanma

hakkına sahiptir: a) Işlem ilişkilerini bu işlemin sonuçlarını etkilemez dışında ilgili kişiler arasında ise

b) Maliye Bakanı tarafından belirlenecek kurallara uygun olarak vergi dairesinden reklamı fiyat arasındaki işlemin gerçek fiyatın farklı olduğunu iddia ederse.

c) Bir kişi turist alan girişimci için mal ve / veya hizmet tedarik varsa. (15.12.2010. N4061 31 Aralık 2010 itibaren yürürlüğe girer).

12. İdentik malı ortak özellikleri olan farklı mallardır. Genel olara fiziksel özellikleri, kalite, piyasa itibari, kökeni veya üretici ülke.

13. Benzer mal identik olmayan faklı mallardır ama benzer özellikleri ve öğeleri içerir. Bu özellikle onlar aynı funksiyonu gerçekleştirebilirler ve ticarı olarak değiştirebilirler.

14. Bu maddenin 11-inci ,,A,, bölümdaki amaçları için Gürcistan maliye bakanı

iliĢkili kiĢilerin tarafından anlaĢma sonuçlara bazı olayları etkileĢmediği zaman bu olayları

belirleme hakına sahiptir.

15. Bu maddenin 11-inci ,,A,, bölümdaki amaçları için özel bir ticari Ģirket ve iliĢkili

kiĢi arasında yabancı malının teslimi iĢlem izni olan depoda tarife değeriyle

gerçekleĢtirildiyse demek ki kiĢiler arasındaki iliĢkiler anlaĢma sonucuyu etkileĢmedi.

(13.10.2011. N5120)

Madee 19. Ġlgili kiĢiler

1. İlgili kişiler taraflar veya onların faaliyetleri, koşullar ya da ekonomik sonuçları arasında özel bir ilişkinin varlığını etkileyebilecek kişiler olarak kabul edilmektedir.

2. Özel ilişkiler olarak aşağidaki ilişkiler kabul edilir : a) Şirketin kurucuların toplam payı yüzde 20 az değilse

b) Bir kiĢi doğrudan veya dolayılı ikinci kiĢinin kurumsal alanda iĢtirak

ederse ve onun iĢtirak payısı yüzde 20 az değilse

c) KiĢi kurumsal kontolü yapar

d) Gerçek kiĢi diğer gerçek kiĢiye görev olarak tabiidir.

e) Doğrudan veya dolaylı olarak başka bir kişi tarafından kontrol edilen bir kişi;

f) Doğrudan veya dolaylı olarak üçüncü bir kişi tarafından kontrol edilen kişiler; g) Kişiler doğrudan veya dolaylı olarak üçüncü bir kişi kontrol ederler.

h) Kişiler akrabalarıdır. i) Kişiler toplumun üyeleridir.

3. Gürcistan vergi mevzuyatı amaçları için gerçek kişi akrabalar olarak aşağida verilen durumları kabul edilir: a) Akrabaların ilk soyu : eş, ebeveyn, çocuk, kardeş.

b) Akrabaların ikinci soyu: ilk soyunun her akrabanın eşi, ebeveyn, çocuk, kız kardeş, kardeş.

c) Ebeveynler ve çocuklar gibi, uzun süreli bakım sonucunda bağlı kişiler. 4. akrabalık tanımlanmasında üvey kız kardeşler, (kardeşler) öz kızkardeşlere (kardeşlere) eşittir, üvey çocuklar ise öz çocuklara eşittir. Ayrıca vesayet ilişkileri aile birliğine ve akrabalık ilişkilere eşittir ( kişiler birbirine ebeveyn ve çocuklar olarak bağlıdır). Bu kişiler arasında aile ilişkileri bu maddenin 3-üncü paragrafına göre feshidilirse beveyn-çocuk ilişkileri dikkate alınmaz. 5. Bu maddenin amaçları için kontrolü olarak yönetim kurulu üyelik, müdürlük ve bu

13

pozisyonlara kişileri atama hakı, oy hissesi veya yüzde 20 hissesi olanlar sayılır. 6. Bu maddenin amaçları için eğer gerçek kişi akrabası payı sahibiyse gerçek kişi payı dolayılı sahip olarak sayılmaz.

Bölüm II Mükellefler, vergi ajanları,

İşletme, organizasyonu, gerçek kişi Bölüm III

Gerçek kiĢi, şirketler, örgütler

Madde 20. Mükellefler, vergi ajanları

1. Mükellef kiĢi bu kanunla belirtilen vergi ödeme yükümlüğünü olan kiĢidir.

2. Vergi acentası bu kanunla bir vergi mükellefinin vergi borcu olması durumunda

oluşturulan prosedüre uymak zorundadır. 3. Bu kuralları amaçları için vergi acentası vergi müküllefine eĢittir.

Madde 21. Tesis

1. Tesis olarak ekonomik faaliyetleri veya bu faaliyetleri için tasarlanmıĢ varlıklar

kabul edilir :

a) Gürcistan mevzuata uygun olarak tasarlanmıĢ tüzel kiĢiler.

b) Yabancı ülkeler mevzuyata uygun olarak tasarlanmıĢ tüzel kiĢi statüsü olanlar da

olmayanlar Ģirketler, birlikler, firmalar ve diğer kurumlar, ayrıca yabancı tesisin devamlı

kurumudur.

c) Dernekler, ortaklıklar ve bu makalenin "A" ve "b" bu bölümünde ele alınmayan

diğer kuruluĢlar.

2. Tesise bireysel giriĢimci ait değildir.

Madde 22. Gürcistan tesisi, yabancı tesisi

1. Faaliyetleri veya/ve yönetim yeri Gürcistandayse Gürcistan tesisi olarak kabul

edilir.

2. Bu kurallara göre Gürcistan kurum değilse bir kurum yabancı tesisi olarak

kabul edilir.

Madde 23. Uluslararası Finans ġirketi

1. Uluslararası Finans ġirketi finans enstitüdir. Ona kendi yetkili temsilcisi dilekçe

üzerinde gelecek takvim yılları için ve bu Ģirketlerin devlet kayıdı olduğunda uluslararası

finans Ģirketin statüsü ve sertifikası verilir. Buna ek olarak uluslararası finans Ģirketin statüsü

kendi yetkili temsilcisi tarafından verilen dilekçede belirtilen tarihinde iptal edilir.

2. Uluslararası Finans ġirketi tarafından Gürcistanda bulunan kaynaklardan finans

iĢlemleri gerçeklestirildikten veya/ve finans hizmeti verildikten sonra alınan geliri toplam

gelirin yüzde 10 den fazla olmamalıdır.

3. Uluslararası Finans ġirketi statüsü vergi daĢresi verilir. Ona bu statüsü Gürcistan

maliye bakanı uygun kurala göre verir.

4. Uluslararası Finans ġirketi serbest endüstri bölge dıĢında kurulur.

Madde 24 çıkarılmııĢ (13.10.2011. N5120)

Madde 241. Özel ticaret Ģirketi (13.10.2011. N5120)

14

1. Depo endüstriyel faaliyetlerin yürütülmesi için özel bir izin ile ticaret

faaliyetlerinde Ģirketin hisse senetlerinin, bu makalenin amacı kar vergi muafiyetleri özel bir

ticaret Ģirketi statüsüne sahiptir.

2. Özel ticaret Ģirket statüsü bu amaçla kurulmuĢ tesise kayıtla beraber Ģimdiki ve

gelecekteki yıl için verebilir. Bu statüsü sunduğunda sertifikası da verilir. Gürcisatanda

ekonomik faaliyetleri yapan yabancı tesisin özel ticaret Ģirketi sunma hakı var ve bu

maddesine göre izinli faaliyetleri yapmak amacıyla ayrı tesisi ek olarak kayıt yapabilir.

(8.11.2011. N5202)

3. Tesise özel ticaret Ģirketi statüsü vergi dairesi sunar. Bu stasüsü sunma formu

maliye bakanı tarafından belirlenir.

4. Özel ticaret Ģirketi statüsü olan kurulumun haklarıdır :

a) Yabancı malın yeniden ihracaat etmesidir

b) Yabancı malı özel ticaret Ģirketi statüsü olan ve olmayanlar tesislere teslim

etmesidir.

c) Sonraki yeniden ihracaat etmesi veya/ve teslimi için özel ticaret Ģirketi statüsü

olmayanlar tesisisinden yabancı malı tarife fiyatidan daha düĢük fiyatla satın almasıdır.

d) Bu bölümün ,,a,, - ,,c,, maddelerinde belirtiği faaliyetlerden alınan geliri hariç

diğer geliri almasıdır (8.11.2011. N5202).

d. a) Bu kanunla gelir vergisinden muaflık olan gelir.

d. b) Ekonomik faaliyetlerinde 2 yıldan fazla genel araçları kullanarak alınınan gelir.

d.c) Bu kısmı dıĢında Gelir, "d. A" ve "d. B" maddelerini öngörülerek Gürcistanda

bulunan kaynaklardan vergi süresi 1 milyondan fazla değil ve onun tarafından ithalatılan

yabancı malın tarife değeri yüzde 5-tir.

5. Özel ticaret Ģirketi statüsü olan tesislere yasalanacaktır :

a) Gürcistana bu tesisi genel araçlara için ait ithaalat hariç mal ithallatı

yapmalıdır.

b) Tüm Gürcistanda Gürcistan malı sonraki teslimi amacıyla almalıdır.

c) Gürcistanda bulunan tesise/girimĢiciye veya/ve yabancı tesise hizmet vermelidir.

d) Bir depolama izni olan bir depo olmalıdır.

6. Vergi mükellefi tarafından özel ticaret Ģirketiden yabancı mal alındığında yıllık

geliriden çıkarılacak masrafı bu malın tarife değeriden fazla olmamalıdır. Bu kısıtlamaya

alıcı tarafından yapılan varlıklara ait masrafları girilmezdir ve özel ticaret Ģirketlere yapılan

ödemelerde geçerli değildir.

7. Özel ticaret Ģirketin statüsü tesisin yetkili kiĢinin yazdığı dilekçede verdiği

tarihinde iptal eder. Ayrıca dilekçe uygun yıl baĢlamadan 5 gün önce verilmelidir.

Madde 25. Uluslararası tesisi

1. Uluslararası tesisi serbest endüstri bölge tesisidir. Ona bu maddesine göre vergi

muaflık olarak uluslararası tesisi statüsü sunmaktadır.

2. Serbest endüstri bölge tesisine yetkili temsilcisinin dilekçe üzerinden gelecek yıl

için ve devlet kayıt yaptığında vermektedir ve kendi sertifikası sunmaktadır. uluslararası

tesisi statüsü 3 madde üzerinden iptal edilecek olay hariçtir.

3. Tesisin uluslararası statüsü raporlama zamanında iptal edilir :

a) Bu tesisin yetkili temsilcisi tarafından sunulan uluslararası statüsü iptala ilgili

dilekçe üzerinde (raporlama yılı dahil).

b) Bu tesis serbest endüstri bölgeden mal/hizmet teslimi bu bölge dıĢında Gürcistan

bölgesinde gerçekleĢtirdi.

15

c) Bu tesis serbest endüstri bölgesinde mal/hizmet teslimi uluslararası statüsü

olmayan kiĢiye yaptı.

d) Bu tesisi için hizmeti uluslararası statüsü olmayan kiĢi ve Gürcistan mevzyatla

tescil olan vergi mükellefi yapar ama aĢağıda verdiği durumları hariç :

d. a) serbest endüstri bölgesi yönetim veya/ve idare tarafından koruma için hizmet

veya/ve mülkün kira transferi yaptığında

d.b) UlaĢtırma, haberleĢme, kanalizasyon, muhasebe ve / veya danıĢmanlık

hizmetleri, lisanslı finansal kurum ve / veya finansal hizmetler ile mali iĢlemlerin yanı sıra

kurulum, montaj ve / veya inĢaat hizmetlerinin temel araçları olduğunda

d. c) Hükümet tarafından sağlanan hizmetler olduğunda

4. Hükümet kaynağı için mükellef tarafından tescil uluslararası hukuk ve uluslararası

Ģirketlerin statüsü olmayan kurumsal sınırlıdır ve iĢletmenin uluslararası tesisi statüsü iptal

sebebi olacak malların listesini belirleme hakkına sahiptir.

41. uluslararası tesisleri isletme ve yatırım projelerı gerçekletirmeyi desteklemek için

Gürcistan baĢbakan tarafından bakanlar kurulu kurulur. Bakanlar kurulu uluslararası tesisi

için uluslararası tesisi statüsü iptal yapmadan Gürcistan mevzuatla sınırlı faaliyetlerin

hakları vermeye ilgili önerir. (24.06.2011. N4963)

42. Gürcistan hükümeti bakanlar kurulu tarafından sunulan önerin üzerinde

uluslararası tesise Gürcistan mevzuatına göre sınırlı faaliyetleri hakları uluslararası tesisi

statüsü iptal yapmadan verir. Bu durumda Gürcistan hükümeti gümrük vergisi uygulamasına

ve miktarını belirleme hakkına sahiptir (24.06.2011. N4963)

43. Bu maddenin 41 kismiyle öngörülen bakanlar kurulun faaliyetleri Gürcistan

Hükümeti tarafından belirlenir (24.06.2011. N4963)

5. uluslararası tesisi statüsü olmayan ve Gürcistan mevzuatla tescil olan vergi

mükellefi tarafından uluslararası tesise 4 maddesinde öngörülen mal hariç mal teslimi bu

kanunun 18 maddesinde belirtilen piyasa fiyatla gerçeklestirmelidir.

6. Bu maddenin 5 kismiyle öngörülen malın teslimi yaptıktan sonra ortaya çıkan vergi

yükümlüğü uluslararası tesisi statüsü olmayan ve Gürcistan mevzuatla tescil olan vergi

mükelleflere aittir. Uluslararası tesisine bu maddenin 5 kismiyle öngörülen mal teslim edildi

ve Gürcistan mevzuatla tescil olan vergi mükellefi tarafından bu malı alındı. Eğer:

a) Onlar ilgili kiĢiler ise

b) Uluslararası tesisi statüsü olmayan ve Gürcistan mevzuatla tescil olan vergi

mükelleflerinden mal alan kiĢi üçüncü kiĢi olarak hareket eder ve vergi dairesine kendi

kuruluĢ üyelerin bilgileri göstermez ve onun Ģirketiyle Gürcistan arasında bilgi değiĢime

konusunda sözleĢme olmaz.

7. Uluslararası tesisin Gürcistanda, serbest endüstri bölgesinde uluslararası tesisi

statüsü olmayan ve Gürcistan mevzuatla tescil olan vergi mükelleflerinden alınan malın

teslimi hakı yoktur.

8. Bu maddenin 4-7 kismilerin hususları uluslararası tesisi statüsü olmayan ve

Gürcistan mevzuatla tescil olan vergi mükelleflerin tarafından uluslararası tesise yakit, yağ,

elektrik, su veya/ve doğal gaz teslim edilmeye ilgili uygunlamaz.

9. Gürcistan hükümeti uluslararası tesisi statüsü olmayan kurumsal hale getirecek ve

iĢletme için mükellef tarafından tescil edebilecek hizmetlerin listesini belirlemek hakkına

sahiptir.

16

10. Uluslararası tesisi statüsü olmayan ve Gürcistan mevzuatla tescil olan vergi

mükellefleri ve uluslararası tesisi bu maddenin üçüncü bölümün ,,D,, paragrafında ve 9 –

uncu maddesinde öngörülen hizmeti yapmak/almak konusunda vergi dairesine Maliye

bakanı tarafından onaylamıĢ kurala uygun olarak bildirmesine görevlidir.

11. Serbest endüstri bölgesinin tesisi ve vergi mükellefi kayıt durumu Maliye Bakanı

emriyle belirlenir.

12. Bu maddenin 41 ve 42 kismileriyle öngörülen durumlarda uluslararası tesisi

tarafından Gürcistan mevzuatla tescil olan vergi mükelefine mal vererek alınan kar

vergilendirmesi amaçları için alındığı geliriden masrafları orantılı payıdan çıkarılacaktır.

(24.06.2011. N4963)

Madde 26. Özel ticaret bölgesi (8.11.2011. N5202 2012 yılı ocağın 1-den yürürlüğe

girecektir)

1. Özel ticaret bölgesi (sonrada ÖTB) statüsü Gürcistan kendi ticaret kuruluĢu olan

veya Gürcistan hükümeti inisiyatifle tüzel kiĢiye verilecektir.

2. Ticaret örgütlemesi kiĢi veya/ve bir grubun tarafından toprakları üzerinde bulunan

piyasa veya/ve bina bölgesinde ticaret alanın kiralanmasıdır.

3. Ticaret örgütlemesi yapana ÖTB statüsü gelecek takvim yıldan, yeni tesisin vergi

dairesine tescil olduğunda ise kayıtla beraber verilecektir.

4. ÖTB statüsü olan kiĢi görevlidir:

a) ÖTB bölgesinde ekonomik faaliyetleri için malın hareketini hesaplaması

sağlanmalıdır.

b) Bu kanun 1331 maddesine uygun olarak ticaret alanın veya/ve bu kiranin gelir

vergini ÖTB bölgesinde faaliyet kisminde ödemelidir.

c) ÖTB bölgesinde her malın koruyucu aracıyla iĢaretlenir ve satılan mala için

ödeme yazar kasayla yapılır bu maddenin 5-inci kısmıyla öngörülen olayları hariçtir.

5. Eğer ÖTB bölgesinde yönetici bu bölgede 4-üncü madde ,,c,, kısmıyla öngörülen

iĢartleme olmamadığını ispat ederse Gürcistan hükümeti ÖTB bölgesinde faaliyetleri yapan

kiĢilere ÖTB deposunda vergilendirme hakı verir.

6. ÖTB ticarı alanı kiralayan ve sabit ticarı alanla mal satan tüzel kiĢi bağımsız vergi

raporlama ve vergi borcu gerçekleĢtirme hakkına sahiptir.

7. ÖTB - operasyonu Gürcistan Hükümeti tarafından belirlenir.

8. Gürcistan hükümeti Gürcistan mevzuatına uygun olarak ÖTB düzenlemesi

sağlamak için kiĢiden bu sağlama araçları ve bunların mıktarını belirlenmesi isteme hakkına

sahiptir.

Madde 27. Tesis iĢletme yeri

1. Tesis iĢletme yer olarak tesisin devlet kayıdı kabul edilir, kayıt olmadığı takdirde

ise kuruluĢ belgesinde verilen hukuk adresi (tüzük, anlaĢma).

2. Eğer tesis faaliyetleri devlet kayıdı olmadan yaparsa ve kuruluĢ belgelerinde tesisin

iĢletme yeri belli değilse onun iĢletme yer olarak mevcut yeri sayılır. Bu yeri vergi dairesi

tesisin tarafından verilen evrakları üzerinde belirlenir aksi takdirde mevcut bilgi üzerinde

belirlenir.

3. Ġlgili bilgi olmadığı ve tesisin genel iĢletme yeri belirmediği takdirde onu iĢletme

yer olarak tesisin yönetim yeri kabul edilir.

17

4. Bu kanunun 21-inci maddesnin ,,c,, kısmıyla öngörülen tesisin iĢletme yeri olarak

sözleĢme iĢleri yapan kiĢinin iĢletme yeri kabul edilir. Eğer sözleĢmenin bir tarafı Gürcistan

tesisi veya yerli ajan özel kiĢiyse ortak faaliyetleri sonuçları muhasebe vergi vergilendirme

amacıyla kendisi yapar. ĠĢler yönetimi kime ait fark etmezdir. Eğer iĢler yönetimi ortak

faaliyetleri sözleĢmenin bir veya birkaç kiĢiye ait değilse ve onlar iĢleri beraber yaparsa

iĢletme yeri olarak Gürcistan tesisi yeri kabul edilir. Eğer ortak faaliyetleri sözleĢme kiĢileri

sadece yerli ajan özel kiĢileriyse ve iĢler beraber yapalarsa, tesis yeri vergi dairesi onlar

tarafından sunulan bilgileri üzerinde belirlenir. Bu bilgileri olmadığı takdirde veya Ģüpheli

bilgileri verdiğinde mevcut biigileri üzerinde belirlenebilir.

Madde 28. Tesis yönetim yeri

1. Tesis yönetim yeri olarak tesisi mevcut yönetim yeri kabul edilir. Burada kuruluĢ

evraklara (tüzük, anlaĢma) uygun olarak tesisin müdürlüğü (yönetim grubu) yüksek kontrol

makamların faaliyetlerinden alınan vergileri yerleri olmasına rağmen yöneticilik yapar.

2. Bu kanunun 21-inci maddesinin ,,c,, kısmıyla öngörülen tesisin yönetim yeri

olarak onun faaliyetlerin yeri kabul edilir.

3. Eğer tesisin baĢinda yöneticiyse (baska tesis veya özel bir kiĢi) ve sözleĢmeye

dayanarak yöneticiliği yaparsa tesis yönetim yeri olarak yönetici tesisi yada özel kiĢinin

konut yeri kabul edilir. Benzer Ģekilde tesis yönetim yeri baĢka tesis ya da özel kiĢi

tarafından uygun sözleĢmeye dayanarak veya karar olmadan belirlenir.

4. Tesisin yönetim organı ya da faaliyetlerin devamli yeri yoksa ya da direk yönetici

tarafında yöneticilik yapılmıyorsa yönetim yeri olarak tesisin yönetim organın faaliyetlerin

yeri kabul edilir (idare, müdürlüğü, yönetim, merkez muhasebe veya benzer organları).

Madde 29. ĠĢyeri

1. Gürcistanda yabancı tesisi veya mukim olmayan özel kiĢin iĢyeri olarak belli bir

yeri kabul edilir. Bu iĢyeri kullanarak kiĢi Gürcistanda kısmen ya da tamamen ekonomik

faaliyetlerle vekil faaliyetleri dahil yapar. 6, 9 ve 12 maddelerinde öngörülen olayları harıç.

2. ĠĢyerine eĢittir :

a) ĠnĢaat alanı, kurulum veya montaj projesı ve ona ilgili kontrol faaliyetlerin

gerçekleĢtirmesidir.

b) Cihaz ve yapı, sondaj ekipmanları veya doğal kaynakları kontrol için kullanılan

gemiler ve onlara ilgili kontrol faaliyetlerin gerçekleĢtirmesidir.

c) mukim olmayan kiĢi tarafından sürekli üsünde ekonomik faaliyetleri

gerçekleĢtirmesidir.

d) Yabancı tesisi yönetim yeri, Ģube, temsilcilik, bölüm, büro, ofis, ajans, fabrika,

maden, taĢ ocağı ve diğer doğal kaynakların çıkarılması veya diğer yerlerde iĢletme

faaliyetlerinin diğer herhangi bir alt yönetimi.

3. Bu maddenin 1 ve 2 – inci paragrafları mukim olmayan taĢeronlar tarafından

hizmetlerin iĢleme petrol ve gaz iĢlemlerin kanununda tanımlandığı gibi "Petrol ve Gaz" için

geçerli değildir.

4. Bu maddenin birinci ve ikinci paragraflara rağmen Gürcistanda yabancı tesisin

iĢyeri olarak onun adından veya/ve baĢka kiĢi tarafından (5 maddede öngörülen kiĢi) 3 aydan

fazla yönetilik yaılması kabul edilir. 5 ve 6 maddelerinde öngörülen olayları harıç.

5. Yabancı tesisi veya yerli ajan olmayan özel kiĢi Gürcistanda ekonimik faaliyetleri

mevzuatla belirtelmiĢ profesyonel stastüsü olan broker veya acente aracıyla yaparsa ve bu

18

kiĢiler yetkili değilerse onların faaliyetleri Gürcistanda yabancı tesisi veya mukim iĢyerini

olarak sayılmazdır.

6. Yabancı tesisi veya Gürcistanda bulunan baĢka tesise kendi elemanların

gönderilmesi ve onlar gönderdiği tesisin kontrolü altındayse Gürcistanda yabancı tesisi veya

mukim iĢyerini olarak sayılmazdır.

8. Yabancı tesisi veya mukim olmayan özel kiĢin Gürcistan tesisin veya kuruluĢun

kontrol etmesi Gürcistanda yabancı tesisi veya mukim iĢyerini olarak sayılmazdır.

9. Gürcistanda yabancı tesisi veya mukim olmayan özel kiĢin iĢyeri burada bulunan

tesislere ait değildir aĢağidaki olaylar olduğunda :

a) Bu yabancı tesisin veya mukim olmayan özel kiĢine ait malın saklaması veya

sergileme amacıyla;

b) Bu yabancı tesisin veya mukim olmayan özel kiĢine ait malın stok yapması – baĢka

kiĢi tarafından iĢtetilme amacıyla;

c) Bu yabancı tesisin veya mukim olmayan özel kiĢine ait malınsatın alması veya

bilgileri toplaması amacıyla;

d) Bu yabancı tesisin veya mukim olmayan özel kiĢin hazırlanma veya yardımcı

herhangi bir faaliyeti gerçekletirmesi amacıyla;

e) Bu yabancı tesisin veya mukim olmayan özel kiĢin adıyla kredi verilmesi, mal

teslimi veya teknik hizmeti vermesine ilgili sözleĢme hazırlanması veya/ve ımzalanması

amacıyla;

f) ,,a,, -,,e,, paragraflarla öngörülen faaliyetlerin Ģekilleri herhangi bir kombinasyonla

gerçekleĢtirmesi amacıyla;

10. Gürcistanda yabancı tesisin veya mukim olmayan özel kiĢin iĢyeri olarak bu

maddenın 11 paragrafa uyumlu olarak kayıt, ona yetki verilmesi veya onun tarafından

faaliyeti yapılması zamanı kabul edilir.

11. Gürcistanda yabancı tesisin veya mukim olmayan özel kiĢin iĢyerin kayıdın

görevi vergi dairesine aittir. Vergi dairesi uygun bir kütüğü yapar. Kayıt ve kütük yapma

kuralları maliye bakanı belirlenir.

12. Gürcistanda yabancı tesisin veya mukim olmayan özel kiĢin mülkinin kiraya

vermesi veya gaspetmesi Gürcistanda yabancı tesisi veya mukim iĢyerini olarak sayılmazdır.

Ayrıca KiĢin kendisi temsilci veye çalıĢanın aracığıyla devamli mülki alma faaliyetlerin

hizmetleri ve denetimi benzer olaylari hariçtir (8.11.2011. N5202).

Madde 30. TeĢkilat

1. TeĢkilat olarak aĢağidaki varliklar sayılır :

a) Ticari olmayan tüzel kiĢilerle toplumsal veya din teĢkilatlar (örgütler), kuruluĢlar

Gürcistan mevzuatla göre ya da yabancı mevzuytla kurulmuĢ Gürcistanda bulunan Ģubeler

ve benzer dernekler aracığıla faaliyetleri tamamen veya kısmen gerçeklestirler. Ayrıca

bütçe teĢkilatları, kamu tüzel kiĢiler, Ģirkerler ve kurumlardır.

b) Uluslararası (devletlerarası, hükümetler arası, diplomatik) organizasyonları –

Uluslararası hukukla düzenlenen teĢkilatlar, Büyük elçilikleri, konsolosluklar, Yabancı

ticari olmayn teĢkilatlar.

2. TeĢkilat faaliyet yeri ve yönetim yeri bu kanunla belirlenir.

3. Gürcistan veya yabancı teĢkilat statüsü tesise bu kanuna daynarak verilir.

4. TeĢkilat ekonomik faaliyetleri yapıyorsa, onun mülki ve faaliyet kısmı, ekonomik

faaliyetlere ilgiliyse teĢkilatin mülki ve faaliyetler olarak kabul edilir. Ekonomik faaliyetlere

19

ilgili mülki ve faaliyetleri hesaplama amacıyla teĢkilati tarafından alınan geliri ekonomik

faaliyetlerle alınan gelirin eĢittir.

Madde 31. Bütçe teĢkilati (28.10.2011. N5173 2012 yılın 1 ocaktan yürlüğüne

girecektir)

Bütçe teĢkilati olarak harcama yapan teĢkilati veya/ve bütçeyle öngörülen

programları/altprogramları cıvarında para harcama yetkili olan teĢkilatidir. O kendi bütçe

projesi hazırlanması, bütçe tamamlanması ve hesaplaması kurallar ve prösedürlerle yapar.

Madde 32. Hayırseverlik teĢkilatlar

1. Hayırseverlik teĢkilatlar olarak hayırseverlik teĢkilat statüsü olan teĢkilatidir.

2. Hayırseverlik teĢkilat statüsü hayırseverlik iĢler yapma amacıyla kurulmuĢ ve

mevzuatla göre kayıtlı olan teĢkilatlara verilir. Onun 1 yıllık tecrübesi var ve bu kanun

Ģartlara uygun olmalıdır.

3. TeĢkilatin genel amaçlara hitmet veren yardımcı ekonomik faaliyeti kendi

hayırseverlik huysu değiĢtirmezdir.

4. Hayırseverlik statüsün verilmesi, iptal etmesi ve alınması gelir dairesiyle maliye

bakanı tarafından yapılır.

5. Hayırseverlik statüsün verilmesi teĢkilatin yazıli dilekçe üzerinde olur. Dilekçede

teĢkilatin

a) Adı

b) Örgütsel - yasal formu

c) Genel amaçları

d) son yılın faaliyetlerin genel yönleri

e) Genel müdürlüğün ve Ģubeler adresleri

verilmesi gerekir.

6. Dilekçenin ekteyse :

a) TeĢkilatin tüzüğün kopyası

b) Devlet veya/ve vergi kayıt belgesin kopyası

c) Son yılın faaliyetin raporu (projeler, hizmetler)

d) Bağımsız mali müĢavir tarafından onaylı son yılın fınans belgesi (bilanço ve kar ve

zarar hesabı)

7. Dilekçe üzerinde gelir idaresi baĢkanı bir ay içerisinde delilli karar verir. Bu sürede

karar verilmezse stastüsü verilmiĢ olarak sayılır. Statüsü süresizdir ve yürürlüğe verilince

girer.

8. Statüsü verilmiĢ teĢkilatina statüs sertifikasi verilir. Bu sertifika aĢağidaki hususları

içerir:

a) TeĢkilat adı, örgütsel - yasal formu

b) statüsü

c) Genel müdürlüğün adresi

d) Statüsü verme tarihi ve numarası

e) TeĢkilatin kimlik numarası

9. Statüsü sunulmakla beraber teĢkilata bu kanunla öngörülen ek görevleri ve

sorumlukları. Özellikle teĢkilat vergi makama her yılın 1 nisana kadar aĢağidaki belgeleri

sunmalıdır :

a) Son yılınki faaliyetlerin program hesabi (ekonomik faaliyetleri dahil)

b) Alınan gelir kaynakları ve masrafları gösteren finans hesap raporu

20

c) Bağımsız mali müĢavir tarafından onaylı son yılın fınans belgesi (bilanço ve kar ve

zarar hesabı)

10. Son yılınki faaliyetlerin program hesabi (ekonomik faaliyetleri dahil) tüm ilgili

kiĢileri için yayınlanmalıdır.

11. Hayırseverlik teĢkilat geliri ve varlıkları dağılımı yönetim kurulu, teĢkilat ve vasi

üyeler arasında mümkün değildir. Hayırseverlik teĢkilatı tasfiyesi sonra onun mülki yetkili

kiĢi kararıyla benzer amacı olan hayırseverlik teĢkilata verilecektir. Hayırseverlik teĢkilati

statüsü olan devlet mülki temelinde kurulmuĢ hukuk tüzel kiĢin tasfıyesinden kalan mülki

devlete devredilir.

12. Hayırseverlik teĢkilat statüsü iptal edilir :

a) TeĢkilat inisiyatifle

b) Onu aldığı takdirde

13. Hayırseverlik teĢkilattan statüsü

a) Bu kanunu Ģartlarını ihlal edilirse

b) Devlet veya/ve vergi kayıdı iptal edilirse aldıracaktır.

14. Bu kuralları ihlal olduğu için statüsü aldığı takdirde teĢkilat vergi avanatjları geri

vermesine zorundadır.

15. Hayırseverlik teĢkilat tarafından bu Ģartları ihlal edildiği takdirde vergi dairesi

gelir dairesi baĢkani için yazı hazırlamadan önce teĢkilata mesaj gönderip bu Ģartları yerine

getirmesi için biı aylık süresi verir.

16. Statüsü olmayan hayırseverlik teĢkilat statüsü en geç bir yıl sonra yeniden istemesi

hakkına sahiptir.

17. Gelir dairesi hayırseverlik teĢkilatların kaydı tutar. Kayıdı aĢağıdaki bilgileri

içerecektir :

a) TeĢkilatın adı

b) Genel müdürlüğü, Ģubeler ve temsilciklerin adresleri

c) Genel amaçlar

d) Statüsü sunma tarihi ve numara

e) Yönetim yüksek makamın her üyenin bilgileri ve adresleri

18. TeĢkilat hayırseverlik teĢkilatın kayıtlarda herhangi bir değiĢikliği yapildiğinda

vergi makama yazılı olarak bildirmelidir.

19. Hayırseverlik teĢkilatın kayıtları tüm ilgili kiĢileri için ulaĢılabilir olamlıdır.

Madde 33. Dini teĢkilatı

Dini teĢkilat olarak dini faaliyetleri gerçekletirmeye için kurulmuĢ ve mevzuytla

kayıtlı olan teĢkilat kabul edilir.

Madde 34. Gürcistan yerli ajan olan ve olmayan kiĢiler

1. Özel kiĢiler olarak kabul edilir :

a) Gürcistan vatandaĢlari

b) Yabancı ülke vatandaĢları

c) VatandaĢliği olmayan kiĢiler

2. Gürcistan mukim olan kiĢi olarak bir yıl boyunca Gürcistanda 183 gün ya da fazla

zamanla kalan özel kiĢi veya bu vergi yıl içerisinde yabancı ülkede gürcistan iĢleri yapan

kiĢi kabul edilir.

3. Gürcistanda fiilen olmak dönemi olarak kiĢinin gürcistanda olma zamanla, yurt

dıĢında tedavi görmesi, görevle gönderilmesi ve öğrenmesi de sayılır.

21

4. Özel kiĢin Gürcistanda olma zamanı fiilen olmak zamanı değildir :

a) Diplomatik veya konsolos statüsü olan kiĢi ya da bu kiĢin aile üyesi

b) Gürcistan uluslararası sözleĢme uygun olarak uluslararası teĢkilatin elemanı

veya Gürcistanda yabancı ülkenin elemanı olarak çalıĢan kiĢi ya da bu kiĢin aile üyesi gürcü

vatandaĢı hariçtir.

c) Bir yabancı ülkeden diğer ükle gürcistan üzerinden geçmesidir.

d) Tedavi görmek ya da tatile gitmektir.

5. Gürcistanda fiilen olmak dönemi olarak kiĢinin gürcistanda olma gün kalıĢ

süresi belli olmamasına rağmen sayılır.

6. Gürcistan mukimi bu maddenin 2 paragrafta öngörülen olay dıĢında önemli

mülkiyet olan kiĢiye maliye ve adalet bakanlar tarafından belirtilen kuralar ve koĢularda

verebilirdir. Önemli mülkiyet olan kiĢi ,,menkul kıymetler piyasası,, Gürcistan kanunla

belirtilen kiĢidir.

61. Eğer özel kiĢi herhangi bir ülke mukimi olarak sayılmazsa onun vergi dairesine

baĢvurduğu takdirde o gürcistan vatandaĢıyse gürcistan mukim olarak kabul edilir.

(8.11.2011. N5202)

7. Gürcistan mukim olmayan kiĢi olarak bu maddesine göre mukim olmayan özel

kiĢi kabul edilir.

8. Mukimlik veya mukim olmayan statüsü her vergi dönemi için belirlenir. Ayrıca

özel kiĢi geçen vergi döneminde mukim olarak kabul edildiyse gelecek vergi döneminde

mukim belirtileceğinde bu öngörülmezdir.

Madde 35. Özel kiĢi ikamet ve fiilen olma yeri

1. Özel kiĢin ikamet yeri olarak onun tarafından oturmak için seçilen yeri veya onu

fiilen olmak yeri eğer bu maddede baĢka birsey öngörülen değilse kabul edilir.

2. ReĢit ikamet yeri olarak ebeveyn ikamet yeri, vasi veya veli olan kiĢi ikamet yeri

olarak ise vasinin ikamet yeri kabul edilir.

3. Özel kiĢinin fiilen olma yeri olarak onun ikamet ettiği yeri eğer bu maddeyle

baĢka birĢey öngörülen değilse kabul edilir.

4. Askeri elemanın ve devamli bir yerden diğer yere geçen kiĢin fiilen olmak yeri

olarak onun Ģu anda ikamet ettiği veya kayıt yeri kabul edilir (konuĢ veya tesisin konum gibi

yeri dahil).

5. Eğer özel kiĢin birkaç tane oturma evi varsa (apartman veya diğer konut) onun

ikamet veya fiilen olmak yeri vergi dairesi özel kiĢiyle anlaĢarak belirlenir.

Madde 36. GirimĢici özel kiĢi ve onun iĢyerini

1. GirimĢici özel kiĢi olarak

a) Bireysel giriĢimci – özel kiĢi – eğer kendisi ,,Girisimci hakkında Gürcistan

kanunun,, 2 maddesine göre belirtilen bireysel giriĢimciyse

b) Eğer özel kiĢi Girisimci hakkında Gürcistan kanunun,, 3 paragrafına göre

belirtilen faaliyetleri gerçekleĢtirirse sayılır.

2. Bu maddenin birinci kısmıyla belirtilen özel kiĢi tarafından ekonomik iĢlerin

kayıtsız, lısanssız veya izinsiz gerçekleĢtirmesi onun vergilendirme amacıyla özel kiĢi olarak

kabul etmemesine sebebi degildir.

3. GirimĢici özel kiĢin iĢyeri olarak onun ekonomik faaliyetlerin yeri kabul edilir.

Madde 37. Mükellef temsilcisi

1. Mükellefin vergi iĢlerine kendi yasal veya yetkili temsilcisi aracıyla katılma

22

hakkına sahiptir. Vergi iĢlerinde onu direk katılmaması kendi temsilcisi sahip olmama

hakkini veya temsilicin direk bu iĢlerine katılmama hakkini dememektedir.

2. Tesis/teĢkilatin temsilcisi olarak kendi organları veya/ve gürcistan yasal ve

kurumsal belgelerle belirtilen diğer yetkili kiĢiler kabul edilir. Özel kiĢin temsilcisi olarak bu

kanun ve gürcistan mevzuatın üzerinde iĢ yapan kiĢi kabul edilir.

3. Mükellefin yasal temsilcisin vergi iliĢkilerine ilgili eylemi bu kiĢin eylemi olarak

kabul edilir.

4. Mükellefin yetkili temsilcisi olarak vergi dairesinde, diğer vergi iliĢkilerinde veya

mahkemede mükellefin yararlarını teslim eden kiĢi kabul edilir.

5. Tesis/teĢkilatin yetkili temsilcisi vekaletname üzerinde, özel kiĢin yetkili temsilci

ise noter tarafından tasdikli veya ona benzer bir evrakla faaliyette bulunur.

Bölüm IV

Mükellefin yasal koruması

Madde. Bilgi isteme hakı

1. Mükellefin vergi dairesinden gürcistan vergi kanunları uygulamaya ilgili bilgi

almak hakkına sahiptir. O kurallara dayanarak mevcut bilgileri inceler.

2. Mükellefin yasama organlara ve diğer kontol kurumlara vergi hesaplama ve ödeme

belirlenmesine ilgili evrakları sunmama hakkına sahiptir, eğer bu kanunla bu yetki diğer

organlara verildiyse o bu hakkına sahip değildir.

Madde 39. Vergi gizliği

1. Vergi dairesine giren mükellefine ilgili herhangi bir bilgi, onun statüsü, adı, adresi,

kimlik numarası ve tapu sicildeki bilgi hariç vergi gizliği olarak kabul edilir.

2. Vergi dairesi, kendi personeli, ziyaret uzmanı veya/ve eksper mükellefe ilgili

bilgileri korumak zorundadır. Onun mükellefe ilgili bilgileri aĢağidaki kiĢilere iletim hakı

vardır:

a ) Gürcistan maliye bakanliğı ve uyuĢmazlık çözüm Kurulu üyelere resmi görevlereini

yerine getirmek amacıyla

b) Yasama organlara – cezai kovuĢturma altında olan kiĢilerine ilgili bilgi almak

amacıyla

c) Mahkemeya - vergi mükelleflerinin vergi yükümlülüğü veya sorumluluğu

belirlemek amacıyla

d) Diğer devletlerin vergi makamlarına – Gürcistan uluslararası anlaĢmaya uygun

olarak

e) Gürcistan adalet bakanlığı içinde olan kamu hukuku tüzel kiĢilere (sonrada ulusal

icra bürosı) ve özel icracıya - Ġcra Ulusal Bürosu "Uygulama Kitabı" uygulanarak

sözleĢmeye göre öngörülen yetkiliği gerĢekleĢtirme amacıyla ;(20.12.2011 N 5556)

f) Gürcistan ulusal istatik ofise – Gürcistan hükümeti tarafından kurulan kurallara

uygun olarak

g) Gürcistan denetim odasına – hakim kararı üzerinde ,,Gürcistan denetim odası,,

kanunla kurulan yetkiliği

h) Gürcistan adalet bakanlığı içinde olan kamu hukuku tüzel kiĢiye – Tapu sicile

(sonrada tapu sicil) , vergi dairesine ve tapu sicil arasında ımzalanmıĢ anlaĢmaya göre

öngörülen yetkiliği gerçekleĢtirmek amacıyla (22.02.2011. N4206)

j) Gürcistan hükümeti tarafından belirlenen kiĢilere maliye bakanın kurulan kurala

23

göre vergi mükellefine vergi borcuya ilgili bilgi vermek amacıyla (24.06.2011. N4963)

ı) Bu kanunun 49 maddenin 6 paragrafla öngörülen kiĢilere – vergi kontrolü

uygulaması için gerekli bilgileri vermek amacıyla 24.06.2011. N4963)

i) Gürcistan adalet bakanlığı içinde olan kamu hukuku tüzel kiĢiye – Tapu sicile -

Gürcistan mevzuatla öngörülen yetkiliği uygulama amacıyla (20.12.2011 N 5556)

k) Gürcistan ulusal bankası yanında kurulmuĢ kamu hukuku tüzel kiĢiye – Gürcistan

finans gözlemci grubuna - Gürcistan mevzuatla öngörülen yetkiliği uygulama amacıyla (20.12.2011 N 5556)

3. Vergi dairesinin personeli kendi görevi yerine getirmesi sirasında elde edilen

bilgilerin gizliği korumak zorundadır, kiĢisel amaçlara için kullanmamalıdır veya baĢka bir

kiĢiye aktarmamalıdır. Vergi gizliği içeren evraklarin kaybetmesi veya açıklanması

gürcistan mevzuatına göre sorumluluğu yaratır.

4. Vergi dairesinde vergi gizliği içerilen bilgilerin saklama ve iĢletme kendi özel rejimi

var. Bu bilgilere dokunma izni sadece maliye bakanı tarafından belirtilen yetkili kiĢelere

kurulan kurala göre verilir.

5. Vergi mükellefi yazılı onayı olduğunda kendi bilgileri diğer kiĢiye devrebilir.

Mükellefin tarafından kendi vergi bilgilerin halk, kitle haberleĢmelerde açıklanması veya/ve

yayınlaması üçüncü kiĢiye bilgi verme izni olarak kabul edilir.

6. Bu madde gelir dairesi tarafından bu kanunun 44 maddenin 6 paragrafla öngörülen

kamu bildirimle ekonomik faaliyetlerin sahte vergi belgeleri uygulayan kiĢilerin hakkında

bilgi yayınlaması için geçerli değildir. 20.12.2011 N 5556)

Madde 40. Vergi imtiyazla kullanım ve aĢırı ödenen verginin geri alma hakları

Vergi mükellefin vergi imtiyazla kullanım ve vergiden serbest bırakma hakı var,

Gürcistan vergi mevzuatla kurulan kurallarla belli bir sürede fazla ödenilen parası geri

alabilir ya da/ve fazla ödenilen para veya/ve müeyyide olarak sayılabilir.

Madde 41. Vergi mükellefin meĢru çıkarların koruması

1. Vergi mükellefin hakı vardır :

a) ġahsen veya kendi yasal temsilcisi aracığıyla vergi dairesinde çıkarlarını temsil

edip irtibat kurabilir. Ayrıca istediği zaman kendi temsilcisi değiĢtirebilir.

b) Kanuna dayanarak kendine sunulmuĢ vergi talebi, vergi dairesim ve onun yetkili

kiĢilerin kararları ve yelemleri temyiz yapabilir.

c) Onun karĢısına yapılan vergi denetime katılabılır. Denetim raporları ve

kararların orijinal belgelri veya onayılı kopyaları alabilir. Ayrıca eylemler

yaptığında gürcistan mevzuatı koruması isteyebilir.

d) Vergi dairesine ve onun yetkili kiĢiye vergi denetim, hesaplama ve ödenmeye

ilgili açıklama sunabilir (8.11.2011. N5202)

e) Bu kanunla belirtilen olayları olduğunda gürcistan mevzuatına göre kendi

tarafından yapılan vergi suçlarına karĢı uygun sorumlulukların uygulanması,

hafiflenmesi veya serbest bırakılması isteyebilir.

f) Vergi denetim baĢlamadan önce vergi dairesinden denetime ilgili bilgi isteyebilir.

g) Vergi muafiyeti de dahil olmak üzere vergi imtiyazları, ve vergi avantajları

kullanma hakkını onaylayan belgeleri vergi dairesine veya vergi ajana sunabilir.

h) Vergi dairesinin persolin bu maddeye ve gürcistan diğer kanunlara uygun

olmayan istekleri yapmayabilir.

24

i) Vergi dairesi personelin tarafından verilen kararların ve eylemleri dolayı

oluĢturan zararın kanunla tazminatını isteyebilir.

2. Vergi mükellefin hakları ve yasal çıkarları idare ve mahkeme olaylarında

garantilidir.

3. Vergi mükellefin hakları ve yasal çıkarları korumaması veya düzgün olarak

yapmaması yasal olarak öngörülen sorumluğudur.

Madde 42. Vergi ulusal koruyucu (Ombudsmanlık)

1. Vergi ulusal koruyucu (Ombudsman) gürcistanda vergi mükelleflerin hakların ve

yasal çıkarlarını korur, ihlal edilen hakları inceleyip iade etmeye yardım eder.

2. Vergi ulusal koruyucu (Ombudsman) vergi mükelleflerin hakları ihlalere ilgili

Ģikayetleri inceler.

3. Vergi ulusal koruyucu (Ombudsman) kendi çalıĢmalarında gürcistan anayasa, diğer

kanunlar, uluslararası sözleĢme ve anlaĢma, uluslararası hukuk ve evrensel prensipleri ve

normlarla yönlendirir.

4. Vergi ulusal koruyucun (Ombudsman) vergi dairesinden mükellefi dilekçe veya/ve

Ģikayetiye ilgili açıklama alma hakına sahiptir.

5. Vergi mükellefenin hakları ihalale olduğunda vergi ulusal koruyucu (Ombudsman)

uygun bir makama baĢvurur ve bu hakların iadesine ilgili tavsiye verir.

6. Vergi ulusal koruyucun (Ombudsman) vergi mükellefi hakları koruyucu olarak

bildiği bilgileri saklamasını hakına sahiptir.

7. Vergi ulusal koruyucu (Ombudsman) Gürcistan parlamento bütçe komisyonuna

yılda bır kez vergi mükellefleri haklarına ilgili rapor sunar.

8. Vergi ulusal koruyucu (Ombudsman) raporu ülkede vergi mükellefleri hakları

korumaya ilgili değerlendirmeler, sonuçlar ve tavsiyeler içermelidir.

9. Vergi ulusal koruyucu (Ombudsman) Gürcistan baĢbakanla Gürcistan parlamento

tarafından tayin edilir.

10. Vergi ulusal koruyucu (Ombudsman) yetkisi, onun faaliyetlerin genel prensipleri

ve formları Gürcistan hükümeti tarafından belirlenir.

Madde 43. Vergi Mükellefi yükümlülükleri

1. Vergi Mükellefi yükümlü :

a) Gürcistan vergi mevzuatına göre kurulan kuralar ve koĢularla vergi yükümlü

yapmalıdır.

b) Uygun bir vergi dairesine veya girimĢiciler ve tüzel kiĢileri Tapu sicilde kayıt

yapmalıdır.

c) Vergi dairesine Gürcistan vergi mevzuatına uygun olarak beyannameleri,

hesaplamarı ve muhasebe belgeleri sunmalıdır.

d) Vergi denetimi olduğunda vergi dairesine hesaplamaya ilgili gereken evrakları

(bilgileri) sunmalıdır.

e) Vergi dairesi ve onu yetkili kiĢinin vergi ihlalere ilgili yasal talepleri yerine

getirmelidir ve bu kiĢi tarafından kendi görevi yapılıdığında engel olmamalıdır .

(8.11.2011. N5202)

f) Gerekli evrakları 6 yıl boyunca sakmalıdır :

f.a) Nesnelerin Vergilendirme ve vergi beyanname doldurması, gelir/kar alınması,

yapılan masraflar ve ödenilen vergi onaylaması içeren evrakları sakmalıdır.

25

f.b) Emtia beyanname evraği sakmalıdır. Onun gelir dairesine sunulması mecburiyet

değildir.

g) Vergi mükellefin belge kopyası ve perakende satıĢ olduğunda fiyat endeksi (ulusal

para birimi) müĢterilerin göze çarpan bir yere sergilemelidir.

g1) Gelir dairesi tarafından gürcistan mevzuatına göre seçılen kiĢiye tüketim

iĢaretleri/gerekli damga hitmetleri yaptığında engel olmamalıdır. (20.12.2011 N 5557)

h) Gürcistan vergi mevzuatında göre kurulan diğer yüküklerini yerine getirmelidir.

2. Gürcistan tesisi, organizasyon ve giriĢimci özel kiĢi vergi kayıdıya göre vergi

dairesine Gürcistan sınır dıĢında acılan banka hesapları (vadeli hesapları hariç) açmaya ilgili

bilgileri 5 çalıĢma gün içerisinde bildirmelidir.

3. Vergi mükellefi bu madenin 2 paragrafla öngörülen bilgi vergi dairesine maliye

bakanı tarafından onaylı Ģeklinde sunmalıdır.

4. Gürcistan vergi mevzuatı yükümlükleri veya düzgün yerine getirmediğinde vergi

mükellefine bu madde veya/ve gürcistan diğer kurallarla öngörülen sorumlukları atar.

Madde 44. Vergi mükellefle haberleĢme

1. Vergi mükellefi ve vergi davayı incelenen makam arasında haberleĢme (vergi

talebi, Ģikayeti dahildir) yazılı olarak veya internet ortamında yapılabilir ve bu

haberleĢmenin eĢit yasal gücü vardır.

2. Vergi mükellefi ve vergi davayı incelenen makam arasında yazılı olarak

gönderilecek herhangi bir doküman yetkili bir kiĢi tarafından imzalanmıĢ (onun adı, soyadı

ve konumu dahil) olmalıdır. Alacak olan kiĢiye dokümanın orijinalı veya onaylı kopyası

verilmelidir. (20.12.2011 N 5556)

3. Yazılı vergi talebi, haber, vergi mükellefin talebi, beyannamesi, Ģikayeti, diğer

dokümanı veya mektup direk alacak olan kiĢiye verildiyse veya posta yoluyla sigortalı olarak

gönderildiyse teslim olarak kabul edilir.

4. Posta yoluyla sigortalı olarak gönderildiği takdirde doküman/mektup teslim tarihi

olarak gönderdiği tarihi kabul edilir. Eğer doküman/mektup teslimi belirli bir sürede

yapmalıyse onun teslim tarihi olarak doküman/mektubun alacak olan kiĢiye verildiği tarihi

kabul edilir.

5. Vergi makamı tarafından kiĢiye internet ortamından gönderilen herhangi bir haber

veya diğer dokümanı alacak olan kiĢin tarafından alınınca teslim olarak kabul edilir. Bu

kanun 264 maddesinin 2 paragrafıyla öngörülen olaylarda internet ortamından gönderilen

haberi alacak kiĢi tarafından okununca veya mükellefin kullanıcı sayfada sergiledikten 30

günde kabul edilir. (20.12.2011 N 5556)

6. Eğer kiĢiye yazılı ve eloktronik dokümanı teslimi kurulan kurala göre verilmezse

gelir dairesi baĢkanı/onun yardımcısı veya icraci yetkili kiĢi resmi dokümanın dağılma

hakına sahiptir. Resmi dokümanı gelir dairesi veya icra ulusal bürosunun resmi web sitesine

ve diğer haber araçlarla yayınlanır. (14.06.2011. N4754)

7. Bu maddenin 6 paragrafta öngörülen olayıda vergi dairesi tarafından kiĢiye teslim

edilen dokümanı gelir dairesi veya icra ulusal bürosunun resmi web sitesine ve diğer haber

araçlarla yayınladıktan 20 gün sonra kabul edilir. (14.06.2011. N4754)

8. Vergi mükellef ve vergi davayı incelenen makam arasındaki haberleĢme kamu

dağıtımı Ģekli Gürcistan maliye bakanı emriyle belirlenir.

26

9. Vergi mükellefine haber veya diğer dokümanı teslimi vergi dairesinle yapılan

sözleĢme üzerinde icra ulusal bürosu sağlanırsa bu doküman yazılı doküman gibi hukuksal

gücü olan dokümandır. (20.12.2011 N 5556)

Bölüm III

Vergi mükellefine bilgi verme ve Gürcistan vergi makam sistemi

Bölüm V

Vergi mükellefine bilgi verme

Madde 45. Yükümlük taĢıyan iliĢkilerin yazılı/internet ortamla uygulaması

1. Vergi makamı tarafından vergi mükellefine göndirelecek herhangi bir bildirim

veya doküman yazılı veya eloktronik olmalıdır.

2. Doküman/mektup posta yoluyla sıgortalı Ģeklinde gönderildiyse (bu takdirde teslim

tarihi olarak alacak olan kiĢi aldığı tarihi sayılır) veya direk vergi mükellefine veya onu

temsilcisine verildiyse gönderilmiĢ olarak kabul edilir.

3. Bu kanunla belirtilen yetkilikleri uygulamasında vergi makamı maddi veya/ve

elektronik dokümanı (arĢiv malzemesi dahil) olarak herhangi bir doküman oluĢturabilir,

alabilir, gönderebilir, saklayabilir ve verebilir. Ayrıca elektronik haberleĢme sistemi ve

imzalama kullanabilir. Elektronik doküman yazılı doküman gibi hukuksal gücü olan

dokümandır.

4. Yükümlüğü belirtme talebi idari ve hukuk talebidir.

Madde 46. Gürcistan vergi mevzuatı uygulamasına ilgili yazılı açıklama verilmesi ve

kamu kararı yayınlaması

1. Vergi makamı vergi mükellefine yazılı açıklama göndermelidir. Yazılı açıklama

kiĢi tarafından mevzutına göre yapılacak ekomomik iĢlerine karĢi vergi makamın konumu

ifade eder. Belirtilen açıklama tavsiyedir.

2. Dava incelenen makamı tarafıdan verilen kararı üzerinde veya gelir dairesi

inisiyatifla maliye bakanı kamu kararı yayınlanır eğer dava incelenen makamı kararı

aĢağidaki gibi değilse :

a) Gürcistan mevzuatı normların açıklama ve anlaması için önemlidir.

b) Bulunduğu vergilendirme veya/ve ihlaliye yaptırım prensipleri/yöntemleri farklı

Ģeklinde kurulur.

c) Genel uygulama oluĢturması için önemlidir.

3. Bu maddenin 2 paragrafla öngörülen kamu kararı bireysel idari – yasal yelemdir ve

onun uygulamasına vergi makamı zorundadır. Ayrıca vergi mükellefi tarafından kamu

kararıya uygun olarak gerçekleĢtirilen iĢlemlere bu kanunla öngörülen yaptırım geçerli

değildir.

4. Kamu kararı yayınlama formu Gürcistan maliye bakanı belirlenir.

Madde 47. Ön kararı

1. Gelir makamı kiĢi baĢvurduğu üzerinde uygulanacak iĢlemlere göre vergi

hesaplama veya /ve yükümlüğe ilgili ön kararı yayınlamalıdır.

2. Ön kararı baĢvurduğundan en geç 60 gün içeresinde verilmelidir.

27

3. Ön kararı sadece fiilen baĢvuran kiĢi için geçerlidir. Üstelik ön kararıda gürcistan

mevzuatın kural üzerinde verilen kararı göstermelidir.

4. Farklı kiĢileri tarafından uygulanan benzer iĢlemlere göre ayrı ön kararı

verilmezdir.

5. Eğer kiĢi ön kararıya uygun olarak hareket ederse kontol/kolluk makamları

tarafından ön kararına karĢı farklı kararı veya/ve yaptırım yapılması mümkün değildir.

(24.06.2011. N4963)

6. Ön kararı aĢağida verilen durumlarda kullanılmaz:

a) Ön kararında ona etkileyen belirtilen olaylar ve durumlar mevcut gerçeğine uygun

değildir

b) Ön kararı oluĢturan mevzuat kuralı iptal eder veya değiĢtirir.

7. Vergi mükellefin durumu ağırlaĢtıran gürcistan mevzuat kuralı ön kararında

belirtilen yapılacak iĢleme engel olmamalıdır.

8. Ġlgili kiĢin kendi baĢvuru üzerinde vergi makamı ön kararı verilmesine sorumludur.

Birinci paragraftaki olay hariçtir:

a) DıĢ-ekonomik faaliyetlerin ulusal emtia nomenklatüre uygun olarak emtia kodu

veya menĢe ülke belirleme amacıyla yayınlamıĢ karardır.

b) Gereken hukuksal gücü olan her vergi makamı için dıĢ-ekonomik faaliyetlerin

ulusal emtia nomenklatüre uygun olarak emtia kodu veya menĢe ülke belirleme hususa ilgili

yayınlamıĢ kararıdır. Eğer böyle bir kararı mal teslimi önce verildiyse ve beyannamedeki mal

bilgileri mevcut bilgilere eĢitse bu kararı geçerlidir.

c) Bu kararı 3 yıl içeresinde geöerlidir.

9. KiĢi tarafından istenilen ön kararıda verildiği bilgi vergi gizliiğidir.

10. Eğer kiĢi vergi makamın ön kararına kabul etmezse onun bu kanuna uygun olarak

itiraz hakı vardır.

11. Bu maddenin 8 paragrafla öngörülen olaylar dıĢında ön kararı Gürcistan maliye

bakanla anlaĢımalıdır.

12. KiĢin talebi üzerinde ve ilave veya düzeltilmiĢ bilgi sunduğunda gelir makamı

kendi ön kararında değiĢiklileri ve ilave yapabilir. Eğer kiĢi değiĢiklileri ve ilave

yapılmadan önce kendi iĢlemleri yaptıysa bu madde geçerli değildir.

13. Ön kararı verilme formu gürcistan maliye bakanı emriyle belirlenir.

Bölüm VI

Gürcistan vergi makamlar ve onların genel iĢlevleri

Madde 48. Gürcistan vergi makamları

1. Gürcistan vergi makamları gürcistan maliye bakanı tarafından belirtilen gelir

dairesi ve oluĢan yapısal birimleridir. (14.06.2011. N4754)

2. Gelir dairesi gürcistan maliye bakanliğin alanın kısmıdır ve devler kamu hukuksal

tüzel kiĢidir. O kendi yetkisi tüm gürcistanda uygulanır ve onun bir ya da birkaç tane

bulunduğu yeri var. (20.05.2011. N4705)

3. Gürcistanda vergi kontrolu gürcistan vergi makamları yaparlar. Bu kanunla diğer

makamlara verilen yetkisi hariçtir. Vergi kontrolu vergi dairesi kararıyla bu kanunun 49

madesinin 6 paragrafı üzerinde baĢka kiĢi de yapar. (20.05.2011. N4705)

28

Bölüm VII

Vergi makamları hak ve yükümlükleri

Madde 49. Vergi makamları hakları

1. Bu kanunu hükümleri öngörülerek vergi makamlar kendi yetkisi içinde ve

gürcistan mevzuatına kurulan kuralla aĢağidaki haklarına sahiplerdir:

a) Vergi mükellefin faaliyetlerine ilgili finansal dokümanları, muhasebe kitabı,

hesabı, keĢifname, finans araçları ve diğer menkul kiymetleri, hesaplamalar,

beyanameleri, vergi ödemeye ilgili evraklari kontrol etmelidir.

b) Vergi mükellefinden veya/ve onun temsilcisinden vergi hesaplama ve ödemeye

ilgili dokümanları, vergi denetim yaptığında oluĢturan hususlara yazılı ve sözlü

açıklamaları almalıdır.

c) Tesisler, organizasyon ve girimĢici özel kiĢilerin depolar, ticarı ve diğer tesisleri

araĢtırmalıdır, vergi denetimi yapmalıdır, envantere geçirmeyle mal stokları

belirtmelidir, kronometrajla veya baĢka yöntem kullanarak gözlem yapmalıdır

ve vergilendirecek nesnelerin mıktarını belirtmelidir, vergi denetimi

yapmalıdır, vergi mükellefin tarafından kullanılan yazar kasa uygulama

kuraların koruması sağlamalıdır ve ihlal olduğunda uygun kiĢilere karĢi kanunla

öngörülen tebirleri almalıdır. (8.11.2011. N5202)

d) Vergi mükellefi (onun yerine kendi yasal veya yetkili temsilcisi gidebilir ve

yanında muhasebe belgeleri veya/ve vergilendirmeye ilgili bilgileri olmalıdır)

vergi dairesine çağırmalı.

e) Vergi mükellefin yükümlüğün ağırlığı vergi dairesinde mevcut bılgilerle ( vergi

mükellefin harcamaları dahil) veya vergi mükellefi gereken muhasebe evrakları

sunmazsa ya da muhasebe iĢleri ihlalle yaparsa, bu kanunla öngörülen

olaylarında da mukayese yöntemle – diğer benzer bilgi üzerinde bağımsız

belirlenmelidir.

f) Gürcistan vergi mevzuatı ihlal eden vergi mükellefine karĢi yaptırımı

uygulamalıdır.

g) Vergi mükellefin yükümlüğü yerine getirmesi sağlamalıdır ve ondan belli bir

sürede ödenmemiĢ vergi veya/ve yaptırımı ödenmesi istemelidir.

h) Gürcistan vergi mevzuatını ihlalı takdirde kolluklara için idari protokoler

yazmalıdır ve idari ödemeleri vazifelendirmelidir.

ı) Vergilendirelecek tesisin tamamen belirlenmesi amacıyla vergi mükellefinden

mal/hizmet kontrol satın alma gerçekleĢtirmelidir.

i) Vergi idaresi amacıyla uzmanlar ve eksperler davet etmelidir.

j) Devlet ve yerli kurumlarından ücretsiz iĢ amaçları için bilgileri, dokümanları ve

diğer gerekli bilgileri elde etmelidir. Gerektiğinde devlet organlar arasında bilgi

değiĢimi gürcistan hükümeti onayla belirtilir.

k) Muhasebe doküman kopyası istemeli ve almalıdır (gerektiğinde vergi mükellefin

tarafından onaylı kopyası).

l) Sayaçları monte etmelidir veya/ve onun göstergeleri almalıdır, üstelik bu kanuna

uygun olarak dokümanları ve diğer evrakları kurĢun mühür vurmalıdır.

29

2. Vergi makamların bu kanunla beraber diğer kanunlara belirtilen hakları vardır.

3. Vergi makamı ve icra ulusal bürosu arasındaki sözleĢme üzerinde gürcistan vergi

mevzuatla vergi dairesine ait vergi borcunu ödenilmesi, vergi mükellefin mülkiye el koymak

için mülki nüshası isteme, kiĢin mülki belirtilme, değerlendirme, el koymaya ilgili raporu,

kurĢun mühür vurma, kayıt makamında el koyma kayıdı yapma, bu kanunla belirtilen

olaylarda tutanak yazma, vergi dairesi adıyla mahkemeye el koymaya ilgili baĢvuru yapma

ve bu el koyma kaldırmasını icra ulusal bürosu yapar. (22.02.2011. N4206)

4. Vergi makamı ve tüzel kiĢi arasında gürcistan hükümetiyle anlaĢarak imzalanmıĢ

sözleĢme üzerinde vergi dairesine vergi mevzuatıyla verilen vergi mükellefin belirli hizmet

tip yetkiliği tüzel kiĢi de gerçekleĢtirebilitdir. (22.02.2011. N4206)

5. Eğer vergi dairesi ve kamu tapu sicil arasında sözleĢme olursa bu maddenin 4

paragrafla öngörülen gürcistan hükümeti onayı gerekli değildir. (22.02.2011. N4206)

6. Gürcistan vergi mevzuatla vergi dairesi yetkisine ait vergi kontrolün türleri baĢka

kĢi de gerçekleĢtirebilir. Bu kiĢi seçilmesi ve bu kontrole ilgilim meseleri gürcistan maliye

bakanı emriyle düzenlenir. (20.05.2011. N4705)

Madde 50. KiĢisel vergi acentesi

1. Bu kanunla belirttilen haklaı ve yükümlükleri uygulamasında vergi dairesinle iyi

iliĢkileri kurma amacıyla vergi mükellefi kiĢisel vergi acentesi hizmeti kullanma hakına

sahiptir.

2. KiĢisel vergi acenta vergi dairesin çalıĢandır. O vergi mükellefine sözleĢmede

öngörülen hizmetini verir. KiĢisel vergi acenta hizmeti vergi mükellefi yükümlüğü parasal

miktarını belirtmesini öngörülmezdir.

3. Vergi mükellefi ve kiĢisel acenta arasındaki iliĢki, hizmeti kapsamı, Ģartları,

kullanma kuraları ve türleri onların aralarında imzalanmıĢ sözleĢme üzerinde belirlenir.

4. KiĢisel vergi acenta tarafından vergi mükellefine verilecek hizmeti türleri

gürcistan maliye bakanı belirlenir.

Madde 51. Vergi makam yükümlükleri

1. Vergi makamlar kendi yetkisi içinde aĢağida belirtilen eylemleri yapmaya

görevlidirler:

a) Gürcistan vergi mevzuatı korumalıdır, bu kanuna ve diğer eylemlere uygun

olarak hareket etmelidir ve devler vergi polıtikasına katılmalıdır.

b) Vergi mükellefin hakları ve devlet çıkarlarını korumalıdır.

c) Vergi hesaplama doğruluğu ve zamanında ödeme kontrol etmelidir, bu kanuna

göre vergi denetimi yapmalıdır ve bu denetimi yaptığında vergi mükellefine

kendi hakları ve yükümlükleri anlatmalıdır.

d) Vergi mükelleflerin kaydı zamanında sağlanmalıdır.

e) Bütçeye tahakkuk olan ve ödenilen vergilerin kaydı onun hesaplama

sağlanmalıdır.

f) Vergi mükellefine bu kanuna uygun olarak fazla ödenilen bedeli geri vermelidir.

g) Vergi mükellefine ilgili bilgilerin gizliği bu kanuna uygun olarak sakmalıdır.

h) Beyannamelere ve vergi hesaplamaya ilgili diğer dokümanların formları

oluĢturmalıdır ve vergi mükellefine bilgi vermeyi sağlamaktardır.

i) Gürcistan vergi mevzuatı ihlalı olayları araĢtırmalıdır, analize etmelidir ve

değerlenmelidir ve benzer ihlaleri ortadan kaldırma amacıyla gereken tebdirleri

30

almalıdır.

j) Vergi ödemeyen özel ve tüzel kiĢileri meydana çıkarmalı ve vergi ihlaleri

ortadan kaldırmalı, ihlal edilen kiĢilerin iĢlerini araĢtırmalı ve buna karĢı

mevzuatına uygun olarak tebirleri kullanmalıdır.

k) MüĢterlerine nakit ödemelerinde kullanıcak yazar kasa modelleri devler tescili

yapmalı, bu cihazların kaydı ve kurĢun mühür vurma gerĢekleĢtirmeli, yazar

kasaların uygulama kuralları kontrol etmelidir.

l) Gürcistan vergi mevzuatı ihlala ilgili olayları üzerinde dilekçeler, bildirimler ve

diğer bilgileri almalı ve kanuna uygun olarak kontrol etmelidir.

m) Vergi mükellefin mektupları, Ģikayetler, ve soruları kurala uygun olarak

incelemeli, gerektiğinde ona vergi ödeme, hesaplamaya, kendi hakları ve

yükümlüklerine ilgili bilgi üzretsiz vermelidir.

n) Gürcistan vergi mevzuatı uygulamaya ilgili metodik talımatları, el kipapları ve

brosürleri, , kitle iletiĢim araçlarında danıĢmalar ve açıklamalar yayınlamalıdır.

o) Idari ihlalere karĢı gürcistan idari ihlalı kanuna uygun olarak idari yürütmelidir.

p) Bu kanun ve diğer vergi mevzuatı eylemlerle öngörülen kurala belli bir sğzere

vergi mükellefine veya onu temsiilcisene vergi denetim tutanakları, vergi

dairesin diğer kararları ve bildirmeleri göndermelidir.

q) Vergi mükellefinden vergi talebı istemeli. Bu talebı yerine getirmediği ya da

düzgün yapmadığı takdirde bunu ortadan kaldırmak için uygun tedbirleri

almalıdır.

r) Direk vergi mükellefi tarafından alınan mektupları ve diğer dokümanları teslimi

doğrulanmalıdır.

s) Bu kanunu uygun olarak vergi mükelefin vergi kaydı (sicil), onlara kimlik

numaraları vermeyi (girimĢici ve ticarı olmayan tüzel kiĢileri sicili hariç)

sağlanmalıdır.

2. Vergi dairesi vergi mükelefi talebı aldıktan sonra en geç 10 gün içerisinde

vergi mükellefine talebındaki vergi yükümlükleri değiĢiklikleri ve yerine

getirme durumları açıklamalı ve yazılı olarak vermelidir.

3. Vergi dairesine bu kanunla ve diğer mevzuat eylemle öngörülen yükümlükleri

de aittir.

Madde 52. Yetki Devri

Vergi dairesi baĢkanı kendi çalıĢana belirli bir yetki verebilir ama çalıĢan tarafıdan bu

yetki baĢkasına verilmesi yasaktır.

Bölüm IV

Vergi yükümlüğü

Bölüm VIII

Vergi yükümlüğü ve onun yerine getirmesi

Madde 53. Vergi yükümlüğü ve onun yerine getirmesi

1. Vergi yükümlüğü kiĢi yükümlüğüdür ve bu kanunla ve yerli öz yönetim tarafıdan

belirtilen vergi ödemeyi olarak kabul edilir.

31

2. KiĢiye vergi yükümlüğü gürcistan vergi mevzuatıyla kurulan koĢuları baĢlandığı

andan taahhüt eder ve koĢular vergi ödemeyi öngörülür.

3. Vergi yükümlüğü yerine getirme olarak vergini belli bir sürede ödenmesi kabul

edilir.

4. Vergi yükümlüğü eğer gürcistan mevzuatla baĢka birĢey öngörülmüĢ değilse vergi

mükellefi yerine getirir. Vergi mükellefin yükümlüğü baĢka bir kiĢi de gürcistan ulusal

bankası tarafından kurulan kurala göre yerine getirebilir.

5. Bu kanunla öngörülen olaylarda vergi yükümlüğü yerine getirme kural veya/süre

değiĢimi mümkündür.

6. Vergi ödeme tarihi olarak eğer gürcistan mevzuatla baĢka birĢey öngörülmüĢ

değilse paranın bütçe hesabına transfer günü kabul edilir.

7. Vergi mükellefi vergini kayıdı yeri olarak öder. GiriĢimci olmayan özel kiĢi ise

vergini ikamet yeri olarak öder.

8. ,,petrol ve gaz,, kanuna uygun olarak üretim payları paylaĢımı sözleĢme tarafların

arabuluculuğun üzerinde gürcistan maliye bakanı kararıyla vergi yükümlüğü devlete ait

petrol ve gaz kârdan pay alan tarafı yerine getirebilir.

Madde 54. Bankacılık kurumun yükümlüğü vergi mükelefi tarafından kendi

yükümlüğü yerine getirmeye ilgili

1. bankacılık kurumu ilk önce vergi mükellefi yükümlüğü vergi ödemeye ilgili yerine

getirmeli ve vergi dairesine banka hesabından vergi mıktarını kayıttan düĢürmeye ilgili

tahsili yapma görevi aĢağida sırayla vermelidir:

a) Vergi dairesine tahsil görevi

b) Vergi mükellefi vergi yükümlüğü

2. Banka kiĢin banka hesabında para olduğunda vergi ödeme veya tahsili en geç

belirtilen görevi eğer gürcistan mevzuatla baĢka birĢey öngörülmüĢ değilse aldığı günün

ertesi günde yerine getitir. Tahsil masrafları vergi mükellefine aittir.

3. Eğer kiĢin hesabındaki para vergi ödeme ve tahsiliye için yetersizse bu hesabında

para transferi yaptıktan ertesi gün gerçekleĢtirir.

Madde 55. Tesis/KuruluĢ tasfiyesi ederken vergi yükümlüğü yerine getirmesi

1. Tesis/kuruluĢ tasfiyesi olduğunda vergi yükümlüğü ve vergi borcu eğer bu kanunla

baĢka birĢey öngörülmüĢ değilse tesis/kuruluĢ tasfiye kurulu ödenir.

2. Bu kanun 21 maddenin ,,c,, paragrafla öngörülen tesisi tasfiye/faaliyetleri iptal

edildiğinde vergi borcu ve yükümlüğü tesis oratklar/katılanlar ödenir.

3. Tesis/kuruluĢ tasfiyesi olduğunda fazla ödenilen parayı vergi dairesi bu kanuna

göre tesis/kuruluĢ tasfiye kuruluna iade eder (tesis katılanlara).

Madde 56. Tesis/KuruluĢ yeniden örgületirken vergi yükümlüğü yerine getirmesi

1. Yeniden örgületilen tesis/kuruluĢ vergi yükümlüğü ve vergi borcu bu kanuna göre

onun halefi öder.

2. Birkaç tane tesis/kuruluĢ birleĢtiğinde her birinin vergi yükümlüğü halefi olarak

32

yeni oluĢturan tesis/kuruluĢ kabul edilir.

3. Bir tesis/kuruluĢun diğerinle birleĢtiğinde vergi yükümlüğü yerine getiren halefi

olarak birleĢtiren tesis/kuruluĢ kabul edilir.

4. Tesis/kuruluĢ birkaç tane tesis/kuruluĢ olarak ayrıldığında vergi yükümlüğü/borcu

yerine getiren halefi olarak ayrıldıktan sonra oluĢturan tesis/kuruluĢlar kabul edilir.

5. Birkaç tane halefi olduğunda reform olan tesis/kuruluĢ vergi yükümlüğü/borcu

yerine getirirken her birinin payı bölünmüĢ bilançoyla veya diğer iletim eylemlerle

belirlenir. Yeniden oluĢturan tesis/kuruluĢ reform olan tesis/kuruluĢ vergi yükümlüğü/borcu

yerine getirmeye sorumludur.

6. Tesis/kuruluĢ organizasyon -yasal formu değiĢtiriğinde onun vergi

yükümlüğü/borcu yerine getiren halefi olarak reformdan oluĢruran tesis/kuruluĢ kabul edilir.

7. Tesis/kuruluĢ bileĢimiden bir veya birkaç tane tesis/kuruluĢ ayrılayan tesis (tesisler)

/kuruluĢ için bu kanunun 4 ve 5 paragraflar geçerlidir.

8. Tesis/kuruluĢ reformu olmadan fazla ödenilen parayı vergi dairesi halefi tarafından

ödenilen gelecekteki vergi yükümlüğü hesabında ortak paraya orantılı olarak sayılır veya bu

kanuna göre halef /haleflere iade eder (her birinin payına uygun olarak).

Madde 57. Ölen kiĢin vergi yükümlüğü yerine getirmesi

1. Ölen kiĢin vergı borcu onun mirasçı miras aldığı günden itibaren kendi payı

oranında öder.

2. Vergi dairesi ölen kiĢin mirasçiya vergi yükümlüğü ödemeye ilgili bildirimi

göndermelidir.

3. ölen kiĢin mirasçi olmadığı takdirde veya onun tarafından bu mirasi

reddetilmediğinde ya da ölen kiĢin vergi borcu miras mülki değeri aĢarsa borcun kalan tutarı

umutsuz vergi borcu olarak sayılır ve bu kanuna göre borcu kapatılır.

4. Eğer kiĢi ölen kiĢin faaliyetleri devam ederse ve fiilen onun mülkiyet sahibiyse

vergi dairesine bildirmeli ve ölen kiĢi yerine miras alıp almadığına rağmen vergi yükümlüğü

ödemelidir. Üstelik bu kanunla öngörülen her yükümlüğü yerine getirmelidir.

5. Bu maddenin 4 paragrafla öngörülen olayı hariç ölen kiĢin vergi yükümlüğü tarihi

öldüğü tarihine göre belirlenir.

Madde 58. veya yeteneksiz özel kiĢin vergi yükümlüğü yerine getirmesi

1. Mahkeme tarafıdan meçhul olarak kiĢi kabul edildiğinde vergi yükümlüğü vesayet

Ģube tarafından verilen yetki olan kiĢi meçhul kaybolan kiĢin mülkiyeti 3 ay sonra

yönetibilir.

2. Vergi dairesi vergi yükümlüğü vesayet Ģube tarafından verilen yetki olan kiĢiye

meçhul kaybolan kiĢin yerine vergi yükümlüğü ödemeye ilgili bidirim göndermelidir.

3. Mahkeme tarafından özel kiĢin yeteneksiz olarak kabul edildiğinde vergi

yükümlüğü onun vasi kendi mülki üzerinde yerine getirir ve vergi borcunu vasi öder.

4. Mahkeme tarafından meçhul kaybolan veya yeteneksiz kabul edilen özel kiĢin

vergi borcu umutsuz vergi olarak sayılır ve onun mülkiyet yeterli değilse borcu ödeme için

borcu kapatılır.

5. Meçhul kaybolan veya yeteneksiz olarak kiĢin kabul etme iptala ilgili kararı

33

aldığında kapatılmıĢ borcu canlandırır.

6. Meçhul kaybolan veya yeteneksiz kiĢin vergi borcu onun meçhul kaybolma veya

yeteksiz kabul etme tarihine göre mevcut vergidir.

Madde 59. Vergi dönemi

1. Vergi dönemi bir kiĢin vergi yükümlüğü belirli vergiye göre belirtilen dönemidir.

2. Eğer tesis/kuruluĢ (devlet kayıdı ) bu yılın 1 aralığa kadar kurulduysa onun vergi

dönemi kuruluĢ günden (kaydı gün) itibaren bu yıl sonuna kadardır. Üstelik bu kanun 21

maddenin 1 parafgrafın ,,c,, maddesiyle öngörülen tesis kuruluĢ gün olarak ortak

faaliyetleriye ilgili imzalanacağı sözleĢme günü kabul edilir.

3. Eğer tesis/kuruluĢ 1 aralıktan 31 aralığı dahil kurulduysa ve bu kanunla baĢka

birĢey öngörülen değilse onun vergi dönemi olarak kuruluĢ günden itibaren gelecek yılın

sonu kabul edilir.

4. Eğer tesis/kuruluĢ tasfiye/reformu takvim yıl bitirmeden yapıldıysa onun için son

vergi dönemi bu yıl baĢlangıcıdan tasfiye/reformu bitirme güne kadardır.

5. Eğer tesis/kuruluĢ onun tasfiyereform yılın 30 kasım ayın sonra kurulduysa onun

için ilk ve son vergi dönemi kuruluĢ günden tasfiye/reformu bitirme güne kadardır.

6. Bu kanun 4 ve 5 paragraflara öngörülen kurallar bir veya birkaç tane tesis/kururluĢ

birleĢtiren tesis/kururluĢ için geçerli değildir.

7. eğer vergi döneminde gürcistan tesis/kuruluĢ yabancı tesis statüsü alırsa veya

tersine yabanci tesis gürcistan tesis statüsü, vergi dönemi iki bölüme ayrılır : birinci

bölümünde tesis/kuruluĢ vergi ilk statüsine göre, diğerinde ise alınan statüsine uygun olarak

öder.

8. Bu maddenin 2 – 4 paragraflarla öngörülen kurallar takvım yıl olmayan vergileri

için vergi dönemi değilse geçerli değildir.

Madde 60. Vergi iskonto

1. Bu kanunla öngörülen ortak-devlet veya yerel vergi muafiyeti sadece bu kanuna

değiĢikleri ve ilave yapmayla mümkündür.

2. Vergi iskonto olarak bir vergi mükellefine diğer vergi mükelleflerinden daha az

mıktarında tutarı ödemesi veya vergi muafiyetine izin verilmesi kabul edilir.

3. Yerel vergi ödemesi için vergi iskonto uygun nötr tutunakta değiĢlikleri yapmasıyla

tespit eder.

4. Bireysel vergi iskontolar ve her kiĢin vergi muafiyeti yasaktır.

5. Vergi mükellefin vergi iskonto yasal olarak oluĢturuğundan itibaren tüm dönemi

boyunca kullanma hakkına sahiptır.

Madde 61. Vergi tahakkuku

1. Vergi tahakkuku vergi dairesi tarafıdan belirli vergi dönemi için vergi tutarın vergi

mükellefin Ģahsi kayıdı kartıda gürcistan maliye bakanı tarafından kurulan kuralla

belirtilmesidir.

2. Vergi tahakkuku esasıdır:

a) vergi beaynnamesı

a1) Bu kanun 49 maddenin 6 paragrafla öngörülen kiĢi anlaĢma uygun olarak

gürcistan maliye bakanı tarafından kurulan kuralla gerçekleĢtiren vergi raporlamadır. (20.12.2011 N 5556)

34

b) Bu kanun 154 maddesinin 4 paragrafa uygun olarak ödenilmiĢ turara ilgili

bilgilerdir.

c) Vergi denetim tutanaktır.

d) Vergi dairesine diğer kontrol veya kolluk makamlar tarafından kiĢin vergi

yükümlüğe ilgili verilen bilgidir.

3. Vergi dairesi eğer kiĢi vergi tahakkuğu için ona yeterli bilgi vermezse kendi

elindeki bilgileri üzerinde kiĢiye vergi tahakkuğu yapabilir.

Madde 62. Vergi ödeme süresi

1. Vergi ödeme süresi her vergiye göre tespit edilir.

2. Eğer bu kanunla vergi ödemesi belirlenmiĢ değilse beyanname teslim edildiğinde

onun ödemesi de mümkündür, diğer durumlarda ise vergi talebı aldıktan 30 gün içerisinde

ödemelidir. (20.12.2011 N 5556)

Madde 63. Fazla ödenilen tutarı iadesi

1. Eğer vergi mükellefi tarafıdan ödenilmiĢ vergiler veya/ve yaptırımlar tahakkuk

edilmiĢ vergiler veya/ve yaptırımlar aĢarsa vergi dairesi aĢağida verilen haraketleri yapar :

a) Fazla ödenilmiĢ tutarı gelecekte ödenecek tutarı olarak kabul edilir. (14.06.2011.

N4754)

b) Vergi mükellefi talebi üzerinde en geç 3 ay içerisinde ona fazla ödenilen tutarı iade

eder.

2. Vergi mükellefi baĢvuru üzerinde ayrı vergi/yaptırıma göre vergi dairesi tarafından

veya gürcistan maliye bakanı emriyle fazla ödenilen tutarı diğer türü vergi/yaptırıma

aktarılır.

3. Fazla ödenilen KDV tutarı vergi mükellefine vergi dairesine kendi talebi

sunulduktan 1 ay içerisinde iade edilir

a) KDV ödenen mükellefi tarafından mal ıhracaat edildiğinde veya /ve bu kanunun

111 maddesine uygun olarak amortismanla genel araçları aldığında veya /ve ithalat

edildiğinde

b) Bu kanun111 maddesinin 3-4 paragrafla öngörülen genel araçları üretim için mal

aldığında

4. Bu maddenin 3 paragrafla öngörülen olayı hariç hesaplama döneminde tahakkuk

edilen KDV tutarıda sayılmıĢ tutarı aĢması gelecekte ödenilecek tutarı olarak kabul edilir

veya 3 ay sonra bu maddesin 1 paragrafla öngörülen Ģartları ve süre öngörülüp iade edilir.

5. Hibe alan kiĢi gürcistan mevzuatına uygun olarak sözleĢmeyle öngörülen Ģartlarda

mal veya /ve hizmet alir ve onun bu madde kuralıyla vergi dairesinde mal/hizmeti için

ödenilmiĢ KDV fatura üzerinde geri alma hakı vardır.

6. Bu maddenin 5 paragrafla öngörülen olayıda KDV sayılma veya iadesi vergi

dairesine dilekçe vergilendirme iĢlem yapılacak ayıdan 3 ay içerisinde girerse mümkündür

(24.06.2011. N4963 bu madde 2011 yılın 1 ocaktan yürürlüğe girer).

7. Vergi dairesin tahsil göreviyle vergi mükellefin banka hesabından vergi veya/ve

yaptırım tutarın yanlıĢ yazıldığında, iki veya birkaç banka tarafından aynı zamanda tahsili

yapıldığında vergi mükellefine tutarı dilekçe sunulduktan en geç 15 gün içerisinde iade

edilir. (8.11.2011. ნ5202)

35

8. Vergi mükellefine fazla ödenilmiĢ tutarı biriktirme ve iade kuralları gürcistan

maliye bakanı belirlenir. Üstelik tutar biriktirmesi fazla ödenilmiĢ paranın bu kanunla

belirlenen sürede tamamen iade etmesi demektir.

9. Bazı durumlarda eloktronik beyannameler veren vergi mükellefine fazla ödenilmiĢ

tutarı otomatik iade edilir. Fazla ödenilmiĢ tutarın otomatik iade kurallar ve Ģartları gürcistan

maliye bakanı belirlenir.

Madde 64. Vergi talebi

1. vergi talebi vergi dairesinin bireysel idari-yasal eylemdir ve onun uygulaması bu

kanunla kurulan kuralla gereklidir.

2. Vergi dairesi kiĢiye vergi talebi olduğu halinde sunabilir:

a) Vergi tahakkuku hesaplaması vergi dairesinin yüküölüğüdür.

b) Vergi tahakkuku veya/ve yaptırıma ilgili vergi dairesinin kararı veya vergi ihlale

tutanağıdır. (20.05.2011. N4705)

c) Bu kanunun 240 maddesine uygun olarak üçüncü kiĢin vergilendirmesine ilgili

kararıdır.

3. Somut talebı üzerinde kiĢiden sadece bir vergi talebi istenir.

4. Vergi talebi kiĢi tarafından tutarı ödenilme andan tamamlanmıĢ olarak kabul edilir.

5. Vergi talebı yayınlama kuralı Gürcistan maliye bakanı emriyle belirlenir.

Madde 65. Vergi mükellefin talebı

1. Vergi mükellefin talebı kiĢi tarafından vergi dairesıne fazla ödenilmiĢ vergi veya/ve

yaptırım iadesine ilgili sunulmuĢ talebidir. Vergi dairesi tarafından bu talebı tamamlanamsı

kanunla belirlenmıĢ olayılarda gereklidir.

2. Vergi mükellefin talebin sunulması için fazla ödenilmiĢ vergi veya/ve yaptırım

tutarı esastır.

3. Vergi mükellefin talebi tutarı ödendiği andan tamamlanmıĢ sayılır.

4. Eğer vergi dairesi vergi mükellefin talebi asılsız olduğunu bulursa talebı aldığından

20 gün içerisinde vergi mükellefine itırazı sunulmalıdır.

5. KiĢin vergi dairesi itirazi bu kanunla kurulan kuralla temyiz itiraz hakı vardır. (20.12.2011 N 5556)

Madde 66. Vergi mükellefin muhasebesi

1. Gürcistan vatandaĢı özel kiĢiyle nötr kimliği veya seyahat belgesi olan kiĢiler vergi

kaynağı muafı kiĢileri hariç ekonomik faaliyetleri baĢlamadan önce vergi dairesine kendilere

kimlik numaraları verilmek amacıyla dilekçeyle baĢvurmalılardır. (1.07.2011. N4998)

2. Vergi dairesi vergi mükelleflerin vergi kayıdı Gürcistan mevzuatı uygun olarak

kaydı yapan gürcistan adalet bakanlığın altında olan kamu yasal tüzel kiĢi – tapu sicil Ģubesi

(sonrada da tapu sicil) hariç gürcistan maliye bakanı emriyle gerçekleĢtirirdir.

3. GiriĢimci (ticari olmayan) ve tüzel kiĢilerin tapu sicilde kaydıya bağlı olan yabancı

tesis Ģubesinin vergi kaydı ve kimlik numara verilmesi tapu sicil tarafından Ģube kayıtla

beraber yapılır. Üstelik eğer belirtilen tesisin Ģube kayıttan önce vergi kaydı ve kimlik

numara varsaydı veya iki ya da fazla Ģube kayıt yaptıysa ilk kez verilen kimlik numarası

değiĢmezdir.

4. Gürcistan vatandaĢı özel kiĢiyle nötr kimliği veya seyahat belgesi olan kiĢiler (

giriĢimci özel kiĢi hariç) gürcistanda vergi ödediğinde veya/ve beyanname verdiğinde vergi

36

dairesine kayıt iĢlemleri yapmadan kiĢin kimlikte, nötr kimlikte veya seyahat belgesinde

belirtilen kimlik numara yazabilirlerdir. Gürcistan özek kiĢin, nötr kimliği veya seyahat

belgesi olan kiĢin vergi kaydı onu tarafından sunulan vergi beyannameler veya/ve bankada

yaptığı vergi ödemeleri üzerinde yapılır. (1.07.2011. N4998)

5. Gürcistan vatandaĢ özel kiĢiye (giriĢimci kiĢi dahil) kimlik numara olarak kendi

kimliğinde belirtilen numara, nötr kimliği veya seyahat belgesi olan kiĢiye ise bu evraktaki

Ģahsı numara verilir. (1.07.2011. N4998)

6. Gürcistan vatandaĢliği olmayan özel kiĢin kimlik numarası gürcistan mevzuatına

göre belirtilen makam tarafından verilen 9 haneli kimlik numaradır.

7. Kimlik numarası daimi ve onun değiĢme veya tekrarlaması eğer bu kanunla baĢka

birĢey öngörülen değilse yasaktır.

8. Tesis/kuruluĢ, giriĢimci ve ticarı olmayan tüzel kiĢin vergi kayıdı yasal adresineö

özel kiĢin ise kendi sunulduğu oturma/faaliyet yerine göre yapılır.

9. Vergi mükellefi vergi beyannamesinde, vergi dairesiyle yazıĢmalaında ve diğer

vergi evraklarında kimlik numarası yazmalıdır.

10. Vergi dairesi bu kanunun 273 maddesiyle öngörülen vergi ihlale bulunca gürcistan

maliye bakanı tarafından kurulan kurala göre kiĢin vergi kayıdı sağlamaktadır.

Bölüm IX

Vergi raporlama

Madde 67. Vergi beyannamesi

1. Vergi beyannamesi bir kiĢin bu kanunla kurulan vergin raporlamasıdır.

2. Vergi beyannamesinde vergi yükümlüğün toplam tutarın hesaplanması tamamen

Gel (Gürcü para) le yapılır. Bu amacıyla 1 Gele kadar vergi yükümlüğü sıfıra indirir.

3. KiĢi vergi dairesine beyannamesi kendi verebilir, postayla veya internet ortamından

gönderebilir.

4. Eğer kiĢi vergi beyannamesi teslim etmezse, beyannamesi verilmiĢ olarak sayılır ve

ödenilecek tutarı sıfırdır. Bu ödeme döneminden sonra sunulan beyannamesi geç verilmiĢ

olarak sayılır.

5. Vergi beyanname formu, onun doldurma ve elektronik bildirme kuralları gürcistan

maliye bakanı belirlenir.

Madde 68. Vergi beyanname sunma süre uzatılması

Yıllık gelir, kar veya mülki vergi beyannamesi sunma süre 3 ay uzatma mümkündür.

Eğer kiĢi beyan edilecek vergiler (veya vergi ödeme yükümlüğü yoksa) ödendi ve o

beyanname sunma süresi birmeden vergi dairesinden yazılı formuyla süre uzatılması ister.

Beyanname sunma süre uzatılınca vergi ödeme süresi değismezdir.

Madde 69. Vergi beyannamede değiĢikler veya/ve ilaveler yapılması

1. Eğer kiĢi vergi beyannamede vergi yükümlüğü değiĢmeyen hata bulursa, uygun

değiĢikleri veya/ve ilaveleri yapmalıdır.

2. DüzenlemiĢ vergi beyannamesi vergi dairesine süre birmeden sunulduysa sunulmuĢ

olarak sayılır.

3. Vergi dairesi bir kuruluĢun denetimi veya hesaplama yaptıysa kiĢin tarafından

37

sunulmuĢ düzenlenmiĢ beyanname sunulduğunda vergi dairesi yeniden hesaplama yapabilir.

Buna ilgili vergi dairesin yetkili kiĢi emri yayınlanır.

Madde 70. Vergi mükellefinden bilgi talebı

1. Vergi dairesin yetkili kiĢi aĢağıdaki hakkına sahiptır:

a) Vergi mükellefinden yazılı veya eloktronik formuyla muhasebe evraklara veya/ve

vergilendirmeye ilgili bilgeleri teslim edeceğini isteyebilir. Bu durumunda talebınde

muhasebe evraklara veya/ve vergilendirmeye ilgili bilgeleri listesi ve onun sunulma süresi

belli olamalıdır.

b) kiĢiden kendi mülkin listesi talep edebilir.

11. Bu kanunla öngörülen durumunda icra ulusal büro yetkili kiĢin bu maddenĢn 1

paragrafın ,,c,, kısmıyla öngörülen yetkiliği kullanma hakı vardır. (22.02.2011. N4206)

2. KiĢi talep ettiği evrakları vergi dairesi/ icra ulusal bürosuna bellirli bir sürede

vermelidir. Üstelik eğer icra ulusal bürosu vergi mükellefin mülkiyete el koydusa, o yeni

mülki aldığında en geç 7 çalıĢma gün içerisinde kendi tarafından sunulmuĢ mülki listesi el

koyduğu süre boyunca düzenmelidir (22.02.2011. N4206).

Madde 71. Banka yükümlükleri

1. Banka yükümlüdür :

a) GiriĢimci özel kiĢiye veya/ ve tesis/kuruluĢa banka hesabı sadece kimlik numara

seneti üzerinde açmalıdır ama bu paragrafın ,,c,, kısmıyla öngörülen olayı hariçtir.

b) Yabanci tesisi içim banka hesabı ilk açtığında veya son hesabı kapanıĢı için 3

çalıĢma gün içerisinde( bu paragrafın ,,e,, kısmı hariç) gelir dairesine bildirmeli ve onların

bilmesine kadar banka iĢlemi yapmamalıdır. Ayrıca o yabancı tesisi tarafıdan sunulmuĢ bilgi

üzerinde gelir dairesine tesisin kimlik numarası veya/ve daimi adresine ilgili bilgeleri (eğer

böyle bir bilgi bankada varsa) vermelidir.

c) 3 çalıĢma gün içerisinde uygun vergi makama ,,a,, paragrafta belirtilen kiĢilere ilk

hesabı açılıĢı ve son hesabı kapanıĢı hakkında ve bu bilgi göderdikten sonra 2 gün içerisinde

hesabından harcama iĢlemleri bütçeye vergi ödeme harcama hariç yapmamalıdır. Eğer gelir

makamı ve banka arasında elektronik formuyla bilgileri (tahsili dahildir) değiĢime ilgili bir

sözleĢme imzaladıysa bu paragrafta olduğu süreler sözleĢmeye göre belirlenir.

c1) GiriĢimci özel kiĢi olduğu tespit ettikten 3 gün içerisinde vergi dairesine bu

kiĢinin hesabından ilk açılıĢı veya son hesabın kapanıĢ tarihi bildirmelidir. Eğer gelir makamı

ve banka arasında elektronik formuyla bilgileri (tahsili dahildir) değiĢime ilgili bir sözleĢme

imzaladıysa bu paragrafta olduğu süreler sözleĢmeye göre belirlenir. (24.06.2011. N4963)

d) Bu paragrafta ,,a,, kısmıde belirtilen kiĢilerin banka hesaplarından harcama

iĢlemleri (banka sistemi iĢlemleri ödeme hariçtir) kimlik numarayı göstermeden

yapmamalıdır.

e) gelir makama onunla imzalanmıĢ sözleĢmeyle belirtilen süre ve Ģartları korurarak

,,a,, ve ,,b,, kısımlerde öngörülen kiĢilerin hesapları açılıĢı veya/ve kapanıĢı hakkında

bildirmelidir ve vergi dairesi tarafından bu kiĢileri kimlik numaralı gösterilerek hesaplarına

tahsil görevi veya el koyma otomatik dağılmalıdr. (17.12.2010. N4114)

f) Gelir makamın talebı olduğunda 3 gün içerisinde ona vergi mükellefin hesabı

açılıĢa veya kapanıĢa ilgili bilgi vermelidir. Gelir makamı bu bilgi kanunla öngörülen

zamanaĢımı süre içinde isteme hakkına sahiptir. Süre hesap açtığından/kapandığından

38

hesaplanır. Diğer durumlarda bilgi mahkeme kararı üzerinde istenebilir. Eğer gelir makamı

ve banka arasında elektronik formuyla bilgileri (tahsili dahildir) değiĢime ilgili bir sözleĢme

imzaladıysa bilgi eloktronik olarak alinabilir. Bu durumlarda belirtilen süre sözleĢmeye göre

tespit edilir.

ğ) Vergi dairesi tarafından banka hesaplarında sunulmuĢ tahsili uygulamak için

kaydedikten sonra hemen kiĢiye bildirmelidir. (8.11.2011. N5202)

2. Eğer bu maddenin birinci kısmıyla öngörülen bilgi bildirmesi vergi dairesine yazılı

olarak verildiyse onun onaylaması bildirimin ikinci nüshaya vergi dairesinin yetkili kiĢi

imzasıyla mümkündür. Vergi dairesine sunulmuĢ bildirimi 2 gün içerisinde onalamadığında

bildirim otomatık onaylamıĢ sayılır. Banka bu hesabından giderler iĢlemleri yapma hakkına

sahiptır. Buna ek olarak vergi dairesine mektuplar alınması bildirim olarak kabul edilir.

( 20.12.2011 N 5556)

Madde 72. Birincil vergi belgesi

1. Birincil vergi belgesi yazılı belgedir. Onunla tarımsal operasyona katılanlar

tarafların tanımlaması mümkündür, onun tarihi var ve teslim edilen mal/verilen hizmet

listesi ve fiyatı içermektedir. Mal/ hizmet değiĢimi (barter) iĢlemleri için yazılan birincil

vergi belgesinde mal fiyatı (malın birim fiyatı dahildir) gösterilmesi gerekli değildir.

(14.06.2011. N4754)

2. Birincil vergi belgesi en az iki nüsha olarak yazılır ve tarımsal operasyona

katılanlara veriler.

3. KiĢi birincil vergi belgesi 6 yıl içerisinde sakmalıdır.

Madde73. Bazı durumlarında vergilendirme nesneleri ve vergi yükümlükleri

belirlenmesi

1. Gelir tartıĢmalı durumlarında da vergilendirirdir.

2. Vergi ihlaleyle veya diğer iĢlemlerle alınan gelir gürcistan vergi mevzuatına göre

vergilendirirdir.

3. Gürcistan mevzuatıyla öngörülen durumlarında mahkeme kararıyla gelir bütçeye

tam olarak tabı ise vergilendirmezdir.

4. Herhangi bir tutarı belirli bir kiĢi çıkarları için kullanırsa tutarı alınmıĢ olarak

sayılır.

5. Vergi dairesi kiĢiye mevcut bilgileri üzerinde uygun koĢulları öngörülerek kendi

yükümlükleri, doğrudan ve doğrudan olmaya yöntemleri uygulanarak (aktif büyüklüğü,

iĢlem gelirleri ve masrafları öngörülerek diğer bilgileri analize üzerinde) belirlemelidir.

AĢağıda verilen bir veya birden fazla kosul olduğunda : (8.11.2011. N5202)

a) KiĢi gürcistan mevzuatına göre musahebe hesaplama ya yapar ya yapmazdır. b) Muhasebe belgeleri kayıp veya imha edilmiĢ

c) KiĢi varlıkların haksız artıĢı var

d) KiĢin vergilendirilebilir gelir ve / veya iĢletme kapasitesi ve / veya fiyat artıĢı

göstergesi vergi dönemine göre önemli olarak değiĢirdir.

e) KiĢinin ekonomik faaliyetleri ve / veya kiĢisel kullanımı için yapılan masraflar

beyan edilen geliri aĢardır.

6. Birbirine bağlı kiĢileri arasındaki anlaĢmada gelir ve masraf paylaĢımı bağımsız

kiĢiler arasaındaki gibi olmalıdır.

39

7. KiĢi mal/hizmet genelde nakıt parayla satarsa vergi ödemeyi gürcistan maliye

bakanı tarafından kurulan basitlenmiĢ gelir ve muhasebe kurala göre yapardır. Belirtilen

kurallar tahakkuk yönetimle muhasebe yapan ve KDV ödeyen vergi mükellefin geçerli

değildir.

8. Barter iĢleminde fiyatın azalmıĢ olarak göstermesinde vergi dairesi pıyasa fiyatlarla

vergilendirme düzeltmesi ve vergin yeniden hesaplaması ihlaleler için belirtilen yaptırımlara

göre yapardır.

9. Vergi yükümlüğü belirleme amacıyla vergi dairesi aĢağidaki haklarına sahiptir :

a) Önemli ekonomik etkisi olmayan tarımsal iĢlemleri dikkate almamalıdır.

b) Tarımsal iĢlemı formu ve içeriği öngörülerek onun forma içeriğine uygun değilse

onun niteliklerini değiĢmelidir.

10. Dövizle gerçekleĢtiren vergilendirecelek iĢlem ve tarife bedeli ve ithalat/ihracat

vergilerin belirlenmesinde döviz GEL-e çevirilecektir :

a) ĠĢlem / marka beyanname tescil günü için ulusal bankasının resmi kura göre

b) ĠĢlem / marka beyanname tescil günü için ulusal bankasının resmi kuru belli

değilse diğer ülkelerin para birimleriyle Gel resmi kuru belirlenir.

Bölüm X

SavaĢ ve olağanüstü durumu ilan etmesinde özel Ģartları getirilmesi ve kullanma süresi

1. SavaĢ ve olağanüstü durumu ilan etmesinde Gürcistan maliye bakanı tüm

gürcistanda veya onun herhangi bir kısmınde özel Ģartlara ilgili emri verebilir. Onun emride

özel Ģartların süresi belirlenir. Süre 90 gün aĢmamalıdır.

2. Eğer önceden özel Ģartların süresi 90 günde azdıysa gürcistan hükümet kararıyla bu

süre 90 gün daha uzatılabilir. Bu sürenin daha uzatılması sadece gürcistan hükümeti karırıyla

mümkündür.

Madde 75. Özel Ģartlarını olduğunda vergi beyanname/hesaplama sunma süresi

uzatılması

1. Özel Ģartlarını olduğunda gürcistan maliye bakanı vergi beyanname /hesaplama

sunma süresi gürcistan mevzuatına göre öngörülen sürelerle uzatımasına yetkilidir.

2. Vergi beyanname/hesaplama sunma süresi uzatılıdığı takdirde gürcistan maliye

bakanın emri bu kanunun 74 maddesine göre öngörülen uzatılma kuraları, formları ve

prosedürleri sağlamalıdır. Emri içermelidir:

a) Vergi beyanname/hesaplama sunma süresi uzatılma kriterleri olan vergi

mükelleflerin Ģartların belirlenmesi.

b) vergi beyanname/hesaplama süre uzatılma hakına sahip olan vergilerdir.

c) Vergi mükellefler bu madde üzerinde vergi beyanname/hesaplama süre sunma

uzatılmasına ve onlara bu hakı vermeye ilgili kararı temyiz prosedürlerdir yapabilirler.

Madde 76. Özel Ģartlar olmasında vergi ödeme süre uzatılması

1. Özel Ģartlar olmasında Gürcistan maliye bakanı ayrı vergilere göre vergi ödeme

süresi uzatılma hakına sahiptir.

40

2. Ayrı vergilere göre vergi ödeme süresi uzatıma karırı verdiğinde Gürcistan maliye

bakanın bu kanunun 74 maddesinin 1 paragrafla öngörülen emri vergi ödeme süresi uzatıma

kuralları, formları ve prosedürleri belirlemelidir. Emri aĢağida verilen konular içermelidir:

a) Vergi beyanname/hesaplama sunma süresi uzatılma kriterleri olan vergi

mükelleflerin Ģartların belirlenmesi.

b) vergi beyanname/hesaplama süre uzatılma hakına sahip olan vergiler.

c) Vergi mükellefler bu madde üzerinde vergi beyanname/hesaplama süre sunma

uzatılmasına ve onlara bu hakı vermeye ilgili kararı temyiz prosedürler yapabilirler.

Madde 77. Özel Ģartları geçerli olduğunda vergileri ödeme yükümlüğü süre

uzatılması

Gürcistan maliye bakanın bu kanunun 74 maddesinin 1 paragrafla öngörülen emriyle

o vergileri ödeme yükümlüğü süre uzatılması hakına sahiptir. Bu durumda emri aĢağida

verilen konular içermelidir:

a) vergi ödeme yükümlüğü süre uzatılacak vergiler (kar, gelir veya/ve mülki).

b) Vergi mükellefler bu madde üzerinde vergi ödeme yükümlüğü süre durdurabilirler

ve durduma hakı verilme kararına ilgili temyiz prosedürler yapabilirler.

Madde 78. Özel Ģartları olmasından tahrip ve hasarlı olan varlıkların listeden

kaldırması

1. Özel Ģartları olduğundan kiĢi (vergi mükellefi) gürcistan finans bakanlığın

uyuĢmazlık çözüm kurulu kararı üzerinde aĢağida verilen eylemler düsme hakına sahiptir:

a) SavaĢtan dolayı değeri kaybolan veya azaltanan tahrip ve hasarlı değeri –düĢük

maliyeti mıktarında

b) ĠĢgal edilen topraklarıda olan varlıkların değeri, Eğer kiĢi bu varlıkalrı geri almayı

yeteneği alarsa o kendi ortak gelirinde varlıkların değerini koymalıdır.

2. Varlıkların listeden kaldırma için kiĢi gürcistan maliye bakanı tarafından kurulan

formuyla maliye bakanlığa dilekçe sunar.

Bölüm V

Gelir ve kâr vergileri

Bölüm XI

Gelir Vergi

Madde 79. vergi mükellefi

Gelir vergi mükellefidir :

a) Yurtiçinde yerleĢik olan özel kiĢi

b) Gürcistan kaynaklardan elde edilen gelir alan yerleĢik olmayan gerçek kiĢi.

Madde 80. Vergilendirme Nesne

1. Yurtiçinde yerleĢik olan özel kiĢin vergilendirme nesne vergilendirecek geliri bir

yıl içerisinde alınan ortak gelir ve bu dönemde için kanunla öngörülen kesinti tutar

arasındaki farktır.

41

2. Gürcistanda bulunan devamli tesisi aracıyla faaliyetleri yapan yerleĢik olmayan

gerçek kiĢin gelir vergi vergilendirecek nesne bir yıl içerisinde Gürcistan kaynaklardan elde

edilen ortak gelir ve bu dönemde için kanunla öngörülen kesinti tutar arasındaki farktır.

3. YerleĢik olmayan gerçek kiĢin devamli tesise ilgili oratk geliri bu kanunun 134

maddesine göre vergilendirir. Ödeme kanayklardan kesinti yapılmaz ama bu maddenin 4

paragrafla öngörülen olayılar hariçtir.

4. Mal satıĢıdan geliri elde eden yerleĢik olmayan gerçek kiĢi bir yıl içerisinde

kaynaklardan elde edilen ortak geliriden ödeyen gelir mükelleftir. Bu gelir bu dönemi için

kesinti tutarla azaltılır.

5. Bu maddenin 4 paragrafla öngörülen mülk satıĢında elde edilen gelir Ģunlardır :

a) YerleĢik olan tüzel kiĢin hisselerle veya ortak payı satıĢından alınan kazanç.

b) Bu kanunun 21 paragrafta belirtilen varlikların teslimle alınan gelir.

c) Bu kanunun 104 maddesinin 1 paragrafın ,,l,, veya ,,m,, kısmılarla öngörülen

ekonomik faaliyetleri için kullanılan mülkün satıĢından alınan kazanç.

d) Diğer mülkün satıĢından alınan kazanç.

Madde 81. Vergi oranları

Özel kiĢin vergilendirecek geliri yüzde 15 oranında vergilendirir.

Madde 82. Vergi Muafiyetleri

1. Gelir vergi vergilendirmekten özel kiĢilerin gelirin aĢağıdan verilen türlere muaf

gelir:

a) YerleĢik olmayan tarafından gürcistanda yabancı dıplomatik ve ona benzer

kurularda istihdamla alınan gelir.

b) Alınan hibe, devlet emeklilik, devlet tazminatı, devlet Akademik Bursu, devlet dıĢı

emeklilik bırıktırma ve ıade formu olan emeklilik aylığı, devlet bursu, yardım ve bütçe

fonlardan alınan tutarlar.

c) Olimpiyat Oyunlarında dünya veya/avrupa Ģampiyonlarında kazanılan sporcular

ve antrenörler tarafından alınan para ödülü ve diğer ödüler.

d) Nafaka

e) BoĢanma üzerinde alınan mülk değeri ( geliri) .

f) Özel kiĢi tarafından :

f.a) iki yıldan fazla süreyle kendisine ait daireyle arazı satıĢından alınan artı.

f.b) 6 aydan fazla sureyle kendisine ait aracı satıĢından alınan artı.

f.c) ) iki yıldan fazla süreyle kendisine ait varlıkların teslimiyle alınan artı ama f.a ve

f.b paragraflarda öngörülen olaylar harıçtır. Buna ek olarak ekonomik faaliyetlerde

kullanılmıĢ olarak onların iki yıl sonra teslimi veya/ve menkul kiymetler/payı temettü ve faiz

almak amacıyla olduğunu kabul edilmez.

ğ) Dönem yıl boyunca I ve II mirasçılar tarafından hediye veye miras olarak alınan

mülkiyet değeri.

g) Dönem yıl boyunca 1000 Gele kadar hediye olarak alınan mülkiyet değeri iĢveren

tarafından çalıĢana hediye olarak verilen mülkiyet değeri hariçtir.

h) vergi dönemi boyunca III ve IV mirasçılar tarafından 150 000 Gele kadar hediye

veya miras olarak alınan mülkiyet değeri.

42

j) Özel kiĢi için (donor için) verilen kana karĢı tazmınat gidaya ödenilen tutarı.

ı) 2014 01 ocağa kadar tarımsal tesislerde çalıĢan özel kiĢi tarafından tarımsal ürenleri

teslimiyle alınan geliri ama takvım yıl boyunca bu özel kiĢi tarafından teslim edilmiĢ

ürünlerden alınan ortak geliri 200 000 Gele aĢmamalıdr. (17.12.2010. N4114)

i) ÖzelleĢtirme (ücretsiz) formuyla veya deprem veya diğer doğal afetleri sonucunda

mağdurlara yıkılmıĢ evler yerine aynı veya diğer yerde alınan dairelerin değeri.

k) geçici ikamet yerine mülteci özel kiĢi tarafından özelleĢtirme program kapsamında

alınan tazmınatı, buna ek olarak mülteci kiĢi için devlet tarafından verilen mülkiyet değeri

ve bu mülkin ilk satıĢından alınan gelir. (7.12.2010. N3882)

(k) geçici ikamet yerine mülteci özel kiĢi tarafından özelleĢtirme program kapsamında

alınan tazmınatı, buna ek olarak mülteci kiĢi için devlet tarafından verilen mülkiyet değeri

ve bu mülkin ilk satıĢından alınan gelir. (7.12.2010. N3882 yayınladıktan 90-uncu güne yürürlüğüne

girsin)) l) Özel kiĢiye (I mirasçı) ve mirasçıya 2 yıldan fazla süreyle ait maddı varlıkraın

satıĢından alınan artı.

m) Uluslararası Finansal Gelirler ġirket tarafından ihraç edilen menkul kiyemtler

satıĢından alınan artı gelir.

n) Serbestçe transfer olan menkul kiyemtler satıĢından alınan artı gelir.

o) YerleĢik olmayan Ģirketler, kuruluĢ ve / veya bireysel giriĢimcinin risk esaslı sigorta

ve reasürans ile Gürcistan kaynaklardan elde edilen gelir;

ö) YerleĢik olmayan devamli tesise ait olmayan mülk kira kontartı dıĢında alınan

gelir.

p) Devlet veya ulusal bankanın meknul kiymetlerinden faiz Ģeklinde alınan gelir.

r) Devlet veya ulusal bankanın meknul kiymetleri satıĢından alınan artı geliri ve

ulusal bankada hesaplarında bulunan tahakkut edilenn faizlardan alınan geliri.

s) YerleĢik olan özel kiĢi tarafından alınan gürcistan kaynaklarla elde edilmeyen gelir.

Ģ) ĠĢ görevi yapıldığında sakat veya/ve yararlanmıĢ, ölünmüĢ gürcistan iç iĢleri

bakanlığın çalıĢana veya askeriye ya da onun ailesine (mıirasçiye) verilen yardımı.

t) Pıyango alınan gelir ama onun değeri 1000 Gel aĢmamalıdır.

u) Topluluk tarafından kendi üyesine (eĢ sahipliği için) mülkiyeti teslimiyle Eğer

topluluk üyleri sadece özel kiĢilerse, topluluk üyeleri değiĢilmediyse bu eylem yapıldığında

ve KDV vergi mükellefi ilave değilse o zaman geliri olarak sayılır. Bu paragraf amaçlarına

topluluk üyesi ölümünde onun payı mirasçıya verilmesi veya ,,icra kitabına,, göre gürcistan

kanunla topluluk üyesinin mülkün satıĢı üyeleri takımı değiĢimeden yapılmaz.

ü) YerleĢik olmayan özel kiĢin tarafından maaĢ olarak alınan geliri. Eğer istihdamı

gürcistanda vergi döneminde 30 takvım gün boyunca olursa ve gelir ( maaĢ) ödeyen kiĢi

iĢverendir. YerleĢik olmayan devamli tesisin masraflara aitse bu masraflar bu olay hariçtir.

v) tesisi tasfiyesi veya sermaye azaltması yoluyla bu tesisin ortak özel kiĢine payı

karĢılığında gayremenkul teslimle alınan artı geliri ama ona gayremenkul teslimiden en fazla

2 yıl geçmelidir.

z) 2014 yıl 1 ocağa kadar tarım faaliyetlerde bulnunan kiĢi tarafından gürcistanda

üretilmiĢ tarım ürünleri iĢletmeden (ticarı kodu değiĢmeye kadar) ilk teslimiyle alınan ortak

geliri ama bu gelir 200 000 Gel aĢmamalıdır. Ayrıca bu faaliyetler yapana yanı çalıĢana

verilmiĢ maaĢı. (17.12.2010. N4114)

43

y) Oyun makineleri kabineleri (sistem oyunları organize eden kiĢi dıĢında) ve

totalizatör organize eden kiĢin belirtilen faaliyetlerden alınan geliri (9.12.2011 N 5452 2012 3

ocaktan yürürlüğüne girecek) a) hayır kurumu bilgilerinde kurulan kuralla kayıt olan kiĢi (uygun bir evrakla

yardımını alan kiĢi) , Gürcistan bütünlüğü çerçevesinde mücadele eden kiĢi, toprak

bütünlüğü için savaĢında ölen kiĢi ailesi tarafandınan ücretsiz alınan mülkün değeri.

(8.11.2011. N5202)

b) Ġdari makamı (iĢveren) tarafıdan çalıĢana gayremenkul ücretli veya ücretsiz

teslimiyle alınan geliri. (8.11.2011. N5202)

c) Bu kanunun 249 maddesiyle ve gürcistan medeni kanunuyla öngörülen kefili,

irtifak hakkı olan kiĢi tarafından verilen hizmetiden alınan tazmınatı ve ücretsiz hizmet alan

kiĢin çıkarı. (8.11.2011. N5202)

2. 3000 Gele kadar takvim yıl boyunca aĢağıda verilen özel kiĢilerin vergilendirecek

geliri vergilendirmez:

a) Çocukluğundan beri özürlü kiĢiler ve malul kiĢiler.

b) II dünya savaĢı ve Gürcistan toprak bütünlüğü için savaĢlara katılan gürcistan

vatandaĢlar.

c) "kartvlis anne," onursal unvanını taĢıyan bir kiĢi

d) Kimsesiz anne

e) Çocuğu evlat edilen kiĢi (Bir yıl içerisinde)

f) Çocuğu yetiĢtirmeye alan kiĢi.

ğ) Dağlık bölgede oturan çok çocuklu (18 yaĢa kadar veya üç yada üçten fazla çocuğu

yetiĢtiren) olan kiĢin faaliyetle takvım yıl içerisinde alınan vergilendirecek vergi , bir veya iki

çocuğu sahip olan kiĢin (18 yaĢa kadar veya üç yada üçten fazla çocuğu yetiĢtiren) kendi

faaliyetle alınan takvım yıl içerisinde alınan 3000 Gel vergilendirecek vergisi yüzde 50

azaltılır.

3. Eğer bu maddenin 2 paragrafla öngörülen olaylarda gelir vergi mükellefine birden

fazla vergi muafetini aitse onun için sadece bir muafeti yanı yüksek muafeti geçerli olur.

4. Bu madde amaçlara için :

a) Gayrimenkul varlık mülkiyeti - 2 yıllık süre hesaplanır :

a. a) Tapu makamda gayremenkul hakı kayıdı amacıyla gayremenkul evrağı yazdığı

tarihe göre.

a. b) Tapu makamda gayremenkul hakı kayıdı yapılmazsa – gayremenkul hakı

oluĢturma anıdan

b) Varlığın ,,alınan artı satıĢla aĢagıda verilen gibi hesaplanır:

b.a) Varlık teslim fiyatı ve gayremenkul hakı oluĢturuğundan onun alıĢ fiyatı

arasaındaki farkı

b. b) Varlık teslim fiyatı ve onun ücretsiz alım anından eğer varlığına sahiplık hakı

ücretsiz alndıysa piyasa fiyatı arasındaki farkı

c) Mülkiyet hibe olarak verildiğinde veya/ve mirasla vasiyet olduğunda I, II, III ve IV

mirasçı olarak aĢağıda verilen kiĢiler kabul edilir : (20.12.2011 N 5556)

c.a) I-inci mirasçı olarak – eĢ, çocuk, evlat edinmiĢ çocuk, torun, torun oğlu ve onun

çocuğu, ebeveynler ve evlat edilen kiĢiler.

c. b) II-inci mirasçı olarak-kız kardeĢi, kardeĢ, yeğenler ve onların çocukları.

c.c) III-üncü mirasçı olarak – büyük anne, büyük dede, onların ebeveynleri.

44

c.d) IV üncü mirasçı olarak – amca ve dayı, teyze ve hala.

5. Bu maddenin 2 paragrafla öngörülen olaylarda vergi yıla göre ödeme kaynaklardan

alınan geliri muafiyeti amacıyla çalıĢan uygun kuralı kullanarak iĢverene vergi dairesinden

alınan belgesi göstermelidir. Birden fazla iĢyeri olduğunda ödeme kaynağı iĢveren

belirlenir.(20.12.2011 N 5556)

Bölüm XII

Özel vergilendirme rejimleri (BaĢlık 20.12.2011 N 5556)

Madde 83. Özel vergilendirme rejimleri (20.12.2011 N 5556)

Özel vergilendirme rejimleri uygulanır:

a) mikro iĢ statüsü sahip olan özel kiĢilere

b) ufak iĢ statüsü sahip olan özel kiĢilere

c) sabit mükellefi statüsü sahip olan kiĢilere.

Madde 84. Mikro ĠĢ

1. Bağımsız olarak çalıĢan ve özel kiĢine takvım yıl içinde 30 000 Gele kadar ortak

geliri alan özel kiĢine mikro iĢ statüsü sunabilir.

2. Bu maddenin 1 paragrafla kurulan 30 000 sınırı gürcistan parlamentonun fianans-

bütçe kuruluna anlaĢarak gürcistan hükümeti tarafından belirtilen faaliyet türlerine

uygulamaz.

3. Gürcistan parlamentonun fianans-bütçe kuruluna anlaĢarak gürcistan hükümeti

özel kiĢe belirli bir faaliyetine için mikro iĢ statüsü vermeyebilir.

4. Gürcistan parlamentonun fianans-bütçe kuruluna anlaĢarak gürcistan hükümetin

özel vergilendirme rejimle vergilendirmeyecek gelir türlerin belirlenme hakı vardır. Bu

gelirler bu madden’n 1 paragrafi amaçlara için ortak gelirlerde öngörülmez.

5. Mikro iĢ statüsü sunulması, iptal edilmesi ve sertifika verilmesi gürcistan malıye

bakanın tarafından belirtilen kurala göre olur.

Madde 85. Mikro iĢ statüsü sunulması

1. bu kanunun 84 madde Ģartları karĢılayan özel kiĢi mikro iĢ statüsü almak amacıyla

vergi dairesine baĢvurabilir sertifikası de alabilir. (20.12.2011 N 5556)

2. Mikro iĢ statüsü mevcut vergi yılında aĢağıda verilen durumlarda iptal edilir :

a) Özel kiĢi vergi dairesine mikro iĢ statüsü veya ufak iĢ statüsü almak isteğiyle

baĢvurdu.

b) Vergi dairesi tarafından yapılan demirbaĢ sayıĢımıyla mikro iĢ statüsü olan özel

kiĢin emtia yedek bakiyesi 45 000 fazla değildir.

c) Özel kiĢi KDV mükellefi olarak kayıt oldu. (20.12.2011 N 5556)

3. Eğer mikro iĢ statüsü olan özel kiĢi bu kanunun 84 maddesinin 1 paragrafta

belirtilen Ģartları ihlal ederse (ortak geliri miktarını sınırlaması) ve 15 gün içerisinde vergi

dairesine ufak iĢ statüsü sunulma amacıyla baĢvurmazsa, onun mikro iĢ statüsü iptal edilir ve

özel vergilendirme rejimiden çıkarılır.

4. Vergi dairesi tarafından mikro iĢ statüsü iptal edilmesi ve özel vergilendirme

rejimiden çıkarılması özel kiĢi tarafından bu kanunun 84 maddesinin Ģartlarını ihlal edilmesi

esastır.

45

5. Özel kiĢin mikro iĢ statüsü iptal edildiğinde onun geliri aĢağıda verilen durumlarda

vergilendirir: (20.12.2011 N 5556) a) Uygun kurala göre ufak iĢ statüsü aldığı durumunda

b) bu kanunun 79 -82 maddelerine uygun olarak diğer durumlarında

Madde 86. Mikro iĢ vergi muafiyeti

Mikro statüsü olan özel kiĢi gelir vergisi ödemez.

Madde 87. Mikro iĢ taahhütleri

1. Mikro iĢ statüsü olan özel kiĢi birincil vergi evraği yazıldığında bu evrakta kendi

statüsü ve sertifika numarası yazmalıdır.

2. Mikro iĢ statüsü olan özel kiĢi kendisine veya birincil vergi evraği yazıldığı

takdirde belirtilen evrağı sakmalıdır.

Madde 88. Ufak iĢ

1. Bağımsız olarak çalıĢan ve özel kiĢine takvım yıl içinde 100 000 Gele kadar ortak

geliri alan giriĢimci özel kiĢine ufak iĢ statüsü sunabilir.

2. Gürcistan parlamentonun fianans-bütçe kuruluna anlaĢarak gürcistan hükümeti

giriĢimci özel kiĢe belirli bir faaliyetine için ufak iĢ statüsü vermeyebilir.

3. Gürcistan parlamentonun fianans-bütçe kuruluna anlaĢarak gürcistan hükümetin

özel vergilendirme rejimle vergilendirmeyecek gelir türlerin belirlenme hakı vardır. Bu

gelirler bu madden’n 1 paragrafi amaçları ĢçĢn ortak gelirlerde öngörülmez.

Madde 89. Ufak iĢ statüsü sunulması

1. bu kanunun 84 madde Ģartları karĢılayan giriĢimci özel kiĢi ufak iĢ statüsü almak

amacıyla vergi dairesine baĢvurabilir ve sertifikası de alabilir. (20.12.2011 N 5556)

2. ufak iĢ statüsü mevcut vergi yılında aĢağıda verilen durumlarda iptal edilir :

a) GiriĢimci özel kiĢi vergi dairesine vergi kayıdı yerine göre vergi yılı bitirdiğinde

ufak iĢ statüsü iptal etmesi amacıyla baĢvurdu.

b) Bu kanunun 88 maddesinin 1 paragraf Ģartları ihlale etti (ortak geliri mıktarın

azaltması).

c) GiriĢimci özel kiĢi KDV mükellefi olarak kayıt oldu. (20.12.2011 N 5556) d) Vergi dairesi tarafından yapılan demirbaĢ sayıĢımıyla ufak iĢ statüsü olan giriĢimci

özel kiĢin emtia yedek bakiyesi 150 000 fazla değildir.

3. Vergi dairesi tarafından ufak iĢ statüsü iptal edilmesi ve özel vergilendirme

rejimiden çıkarılması aĢağıda verilen durumları esastır :

a) GiriĢimci özel kiĢi tarafından bu kanunun 88 maddesinin 2 paragrafla öngörülen

faaliyetleri uygulanması.

b) GiriĢimci özel kiĢi tarafından yazar kasa uygulanmaması için takvim yıl boyunca üç

defa yaptırım verilmesi.

4. Eğer ufak iĢ statüsü olan giriĢimci özel kiĢin ortak geliri takvım yıl boyunca

100 000 Gel aĢarsa ve statütü alırlarsa, onun yeniden statüsü alma hakı aĢağıda verilen

Ģartlarında var:

a) Eğer statüsü iptal ettiğinden 12 takvım ay boyunca vergilendirme iĢlmelerin ortak

tutarı 100 000 Geli aĢmazsa

46

b) Bu maddenin ,,a,, paragrafı öngörülerek 12 takvım ayın gelecek yıldan ama kiĢi

KDV mükellefi olmamalıdır.

Madde 90. Ufak iĢ vergilendirme geliri ve vergi fiyatları

1. Ufak iĢ vergilendirecek geliri bu maddenin 2 paragrafla öngörülen olayı dıĢında

yüzde 5 oranında vergilendirir.

2. Eğer ufak iĢ statüsü olan giriĢimci özel kiĢin ortak geliri almaya ilgili yüzde 60

oranında masrafları ıspatlanan belgeleri (iĢverene verilen maaĢı dıĢında) onun geliri yüzde 3

oranında vergilendirir. (20.12.2011 N 5556)

3. Ufak iĢ vergilendirecek geliri gürcistanda bulunan maaĢ gelirleri dıĢındaki

kaynaklardan alınan ortak geliriden oluĢur.

Madde 91. Ufak iĢ gelirlerin ve masrafların kayıt ilkeleri

1. Bu maddenin 7 paragrafla öngörülen olayı dıĢında ufak iĢ statüsü olan giriĢimci özel

kiĢi gelirlerin ve masrafların kayıt yapmama hakına sahiptir.

2. Marafların ıspatlaması ufak iĢ statüsü olan giriĢimci özel kiĢi bu kanuna uygun

olarak yapar.

3. Ufak iĢ statüsü olan giriĢimci özel kiĢi kendisine veya birincil vergi evraği yazıldığı

takdirde belirtilen evrağı sakmalıdır

4. Ufak iĢ statüsü olan giriĢimci özel kiĢi katma değer vergisi (KDV) mükellefi olarak

kayıdı yükümlüğü oluĢturuğunda bu kanuna uygun olarak gelirleri ve masrafları da kayıt

yapmalıdır.

5. özel vergilendirme rejimiden çıkıĢ olmazsa ufak iĢi tarafından vergi yıl boyunca

alınan zararı gelecek yıla taĢınılmaz.

6. Ufak iĢ statüsü olan giriĢimci özel kiĢi statüsü iptal ettiği zaman aĢagida verilen g ibi

hareker edebilir:

a) Bu an için emtia bakiyeleri uygun bir evrakta kayıt yapabilir. Ġleride bu maddenin

,,b,, paragrafta belirtilen olayı dıĢında masraf evrağı olarak sayılmaz ama mal bu kanunun

286 maddesinin amaçlara için kayıt olarak sayılır.

b) Bu an için mevcut olan emtia maddi yedek bakiyeleri piyasa değeriyle

değerlenebilir ve uygun bir evrakta kayıt yapabilir. Onun toplam maliyeti 30 000 Gelden

fazla olmamalıdır. Belirtilen belge yedeklere yapılmıĢ masrafları ıspatlanan belgedir ve içinde

bu yedekler türleri, mıktarı ve maliyeti verilir.

c) Eğer o bu maddenin ,,b,, paaragrafta öngörülen hakı kullanırsa, ufak iĢ statüsü iptal

ettiğinde mevcut vergilendirecek geliri kayıt olan mal – maddi yedek bakiyenin toplam

maliyeti tutarıyla artırmaya mecburdur.

7. Ufak iĢ statüsü olan giriĢimci özel kiĢi maliye bakanı düzenin kurulara göre maliyet

muhasebe dergi (elektonik formu dahil) yapmalıdır.

Madde 92. Ufak iĢin katma değer (KDV) mükellefi olarak kaydı

1. Katma değeri mükellefi olarak kayıt zorunluğu zamanı gelince ufak iĢ statüsü olan

giriĢimci özel kiĢi bu kanunun 157 maddesine uygun olarak kayıt olmalı ve özel

vergilendirme rejimiden çıkmalıdır.

2. Katma değeri mükellefi olarak kayıt zorunluğu zamanı gelince ufak iĢ statüsü olan

giriĢimci özel kiĢi mevcut emtia maddi yedek bakiye kayıt yapmalıdır.

47

3. Katma değeri mükellefi olarak kayıt oduktan sonra ufak iĢ statüsü olan giriĢimci

özel kiĢi bu maddenin 2 paragrafla öngörülen emtia-maddi yedek bakiyeye uygun bir

belgeyle ve kanuna göre katma değeri vergi (KDV) de ekleyebilir.

Madde 93. Mikro ve ufak iĢ beyanname sunulması

1. Bu kanunun 26 maddesinde belirtilen olayları dıĢında vergi dairesine vergi kayıdına

göre önümüzdeki yılın 1 nisana kadar beyanname aĢağida verilen kiĢiler sunulacaklar:

a) mikro iĢ statüsü olan özel kiĢiler

b) ufak iĢ statüsü olan giriĢimci özel kiĢi.

2. Mikro veya ufak iĢ statüsü olan özel kiĢi gürcistanda ekonomik faaliyetleri kesilince

vergi dairesine 30 çalıĢma gün içerisinde beaynname sunulur. (20.12.2011 N 5556)

3. ÇıkarılmıĢ (20.12.2011 N 5556)

4. Mikro veya ufak iĢ statüsü olan özel kiĢi tarafından beyanname sunulma kuralı

maliye bakanı emriyle belirlenir.

Madde 94. Ufak ve mikro geçerli ücretleri ve vergi kaynağa tutuklama prosedürü

1. Mikro iĢ statüsü olan özel kiĢi geçerli ücretleri ödenmez.

2. Ufak iĢ statüsü olan giriĢimci özel kiĢi önümüzdeki ayın her 15 tarihine kadar

bütçeye ücretleri ödemelidir.

3. Mikro iĢ statüsü olan özel kiĢi ödeme kaynağa vergi tutuklamaya hizmet ödediği

takdirde görevli değildir.

4. Ufak iĢ statüsü olan giriĢimci özel kiĢi ödeme kaynağa vergi tutuklamaya görevli

değildir :

a) Takvım yıl içerisinde toplam gelirin yüzde 25 oranın cıvarında verilmiĢ giderleri

emeğinde.

b) alınan hizmeti tazmınat takdirde

Madde 95. Ufak ve mikro iĢ vergi denetimi

1. Vergi makamlar mikro ve ufak iĢ statüsü olan kiĢilere karĢı aĢağidaki vergi denetimi

gerçekleĢtirebilirler:

a) Mal/hizmet denetim alımlar

b) kontrol

c) Kontrol – yazar kasalar kullanım kuraları korunması

d) kronometraj

e) envanterini yapma

2. Vergi dairesi mikro iĢ statüsü olan kiĢin gelirleri gürcistan maliye bakanı tarafıdan

kurulan kurala göre dolayılı olmayan yönetimle belirlenebilir.

Madde 951. Sabit vergi mükellefi (20.12.2011 N 5556)

Sabit vergi mükellefi katma değeri vergi (KDV) mükellefi olmayabilir ve sabit

vergiyle vergilendirecek bir veya birden fazla faaliyetleri gerçekleĢtirir.

Madde 952. Sabit vergiyle vergilendirecek nesne (20.12.2011 N 5556)

48

Sabit vergiyle ve bu kanunun 953 maddenin ,,a,, paragrafla öngörülen oranla

vergilendirecek faaliyet türleri olduğu takdirde sabit vergiyle vergilendirecek nesneyi

Gürcistan hükümeti tanımlanır.

Madde 953. Sabit vergi oranı (20.12.2011 N 5556)

1. Sabit vergi oranı gürcistan hükümeti tarafından belirtilen faaliyetleri türlerine göre

aĢağidaki gibi olabilir :

a) Vergilendirme nesne – 1 Gelden – 2000 Gel cıvarında.

b) vergilendirecek faaliyetlerinden alınan gelirin yüzde 3

2. Bu maddenin ,,a,, paragrafla öngörülen olayında sabit vergi oranı faaliyetleri

türlerine göre gürcistan hükümeti tanımlanır.

Madde 954. Sabit vergi mükellefi statüsü sunulması (20.12.2011 N 5556)

1. Bu kanunun 951 maddesindeki Ģartları karĢılayan kiĢi sabit vergi mükellefi statüsü

almak amacıyla vergi dairesine dilekçeyle baĢvurabilir ve sabit vergiyle vergilendirme rejime

geçebilir. Ona sabit vergi mükellefi sertifikası da verilir.

2. KiĢi sabit vergiyle vergilendirme rejime raporlama yıl herhangi bir ayı geçebilir.

Üstelik kiĢi sabit vergi mükellefi olarak bu statüsü sunulduktan birinci aydan kabul edilir.

3. Sabit vergi mükellefi statüsü sunulma, iptal etme, sertifika verilme kuralları

gürcistan maliye bakanı emriyle tanımlanır.

Madde 955. Sabit vergiyle vergilendirme Ģartları (20.12.2011 N 5556)

1. Sabit vergi mükellefi sabit vergiyle vergilendirme faaliyeti dıĢında ek olarak

gürcistan hükümeti tarfından izin verilmiĢ faaliyeti gerçekleĢtirme hakına sahiptir.

2. Bu maddenin 1 paragrafla öngörülen ek faaliyetiden alınan geliri genel

vergilendirmeye kurala tabidir.

3. Sabit vergiyle vergilendirecek faaliyetlerden alınan geliri sabit vergi mükellefi ortak

gelirde sayılmaz ve sonrada vergilendirilmez.

4. Sabit vergi mükellefi mevcut vergileri sabit vergiye göre ödemez.

5. Sabit vergi mükellefi birincil vergi belgeyi verildiğinde kendi statüsü ve sertifika

numarası yazmalıdır.

6. Sabit vergi mükellefi kendisi veya onun tarafından birincil vergi belgesı yazdığı

takdirde bu belge sakmalıdır.

7. Sabit vergi ödeme ve hesaplama kuralı gürcistan maliye bakanı emriyle tanımlanır.

Madde 956. sabit vergi mükellefi statüsü iptal etmesi (20.12.2011 N 5556)

1. Sabit vergi mükellefi statüsü aĢağıda verilen durumlarda iptal edilir :

a) eğer kiĢi sabit vergiyle vergilendirecek faaliyeti devam etmezse

b) Eğer kiĢi vergi dairesine bu statüsü iptala ilgili baĢvurursa

c) Eğer kiĢi ek olarak gürcistan hükümeti tarafından izin verimemiĢ faaliyeti yaparsa

d) Eğer sabit vergi mükellefine gürcistan hükümeti tarafından izin veriilmiĢ ek

faaliyetinde katma değer (KDV) mükellefi olarak kayıdı zorunluğu oluĢtursa veya kendi

arzuyla kayıt olursa.

49

2. Sait vergi mükellefi statüsü iptala ilgili herhangi bir Ģartı (bu maddenin ,,b,,

paragrafı dıĢında) oluĢturmasında kiĢi bu statüsü iptal amacıyla vergi dairesine 10 gün

içerisinde baĢvurmalıdır.

3. Sabit vergi mükellefi statüsü iptal olarak bu maddenin 1 paragrafta öngörülen Ģartı

oluĢturma anından kabul edilir.

Bölüm XIII

Kâr geliri

Madde 96. Vergi mükellefi

1. Kâr vergi mükellefi :

a) Mukim tesisi;

b) Gürcistanda daimi tesisi aracıyla faaliyetleri yapan veya/ve gürcistandaki

kaynağıdan geliri alan mukim olmayan tesisi;

2. Ortaklık ve benzer bir varlık kâr geliri bu kanunun 143 maddesini öngörülerek

öder.

3. Eğer mukim kiĢi özel kiĢi değilse, kendi ticarı faaliyeti gürcistanda gerçekleĢtirirse

ve bu kanunun 143 maddesine göre mülkiyetini kanıtlamazsa o mukim olmayan devamli

tesisi olarak vergilendirir.

Madde 97. Vergilendirme konu kâr geliriyle vergilendirme konusu vergilendirecek

1. Mukim olan tesisin kâr geliriyle vergilendirme konusu vergilendirecek kârdır. O

vergi mükellefi ortak geliri ve bu kanunla öngörülen ödenek tutarı arasındaki fark olarak

tanımlanır.

2. Gürcistanda devamli tesisi vasıtasıyla faaliyetleri yapan mukim olmayan tesisi (

yolcuların ve malların uluslararası hava taĢımacılığı dıĢında) gürcistanda bulunan kaynaktan

alınan ortak gelire göre devamli tesise bağlı vergi mükelleftir. Bu geliri bu kanunla öngörülen

kesinti tutarıyla azaltılır.

3. Gürcistanda devamli tesisi vasıtasıyla faaliyetleri yapan ve yolcuların ve malların

uluslararası hava taĢımacılığı gerçekleĢtiren mukim olmayan tesisin vergilendirecek geliri

devamli tesisi vasıtasıyla takvım yıl boyunca gürcistandaki kaynaktan alınan gelirine göre

tanımlanır. Bu geliri tüm vergi yıl boyunca alınan toplam gelirle böler ve vergilendirme

kârla çarpar.

4. Devamli tesisine bağlı olamyan mukim tesisin ortak geliri bu kanunun 134

maddesine uygun olarak ödeme kaynağıdan kesinti yapmadan vergilendirir. Bu maddenin 5

ve 6 paragrafla öngörülen olaylar hariçtir.

5. mülkiyet satıĢıyla bu maddenin 6 paragrafla öngörülen geliri alan ve devamli tesise

bağlı olamyan mukim olmayan tesisi gürcistanda mevcut kaynaktan alınan ortak geliriden

takvım yıl boyunca kâr geliri mükelleftir. Bu gelir bu dönemi için benzer geliri almaya ilgili

kesinti tutarıyla azaltılır.

6. Bu maddenin 5 paragrafla öngörülen mülki satıĢıyla elde edilen gelirler aĢağidaki

gelirleri gibidir:

a) Mukim tüzel kiĢin hisseleri veya ortağın payı satıĢıyla elde edilen artı;

b) Bu kanunun 8 maddesinin 21 paragrafta belirtilen varlıklardan elde edilen artı

gelirler;

50

c) Bu kanunun 104 maddesinin 1 paragrafın ,,l,, veya ,,m,, kısmıyla öngörülen mülki

satıĢından elde edilen artı;

d) Diğer mülki satıĢıyla elde edilen artı;

Madde 98. Vergi oranı

1. Bu maddenin 2 paragrafta öngörülen olayı dıĢında tesisin vergilendirecek kâr yüzde

15 oranında vergilendirir.

2. ,,petrol ve gaz,, hakkında gürcistan kanunla öngörülen ,,mevcut sözleĢmeleri,,

gerçekletirdikten sonra eğer bu sözleĢmelerin süresi 1998 yılın 1 ocağa kadarsa petrol ve gaz

iĢlemlerle elde edilen kâr yüzde 10 oranında vergilendirir.

Madde 99. Vergi muafiyeti (15.12.2010. N4061 2010 yılın 31 aralıkta yürürlüğüne

girsin)

1. vergi vergilendirmeden aĢağida verilen kâr muafiyeti olur:

a) Ticarı faaliyetlerle elde edilen kâr dıĢında bütçe, uluslararası veya/ve hayır

kurumun kârı;

b) Kurular tarafından elde edilen hibeler, üyelik ücretleri ve bağıĢlar.

c) Gürcistan ulusal banka kârı;

d) Gürcistan ataerkil tarafından din amacıyla kullanılan haçlar, mumlar, ikonlar,

kitaplar ve takvimler satıĢıyla elde edilen kârı;

e) 2014 yılın 1 ocağa kadar tarımsal tesiste çalıĢan kiĢi tarafından gürcistanda üretilmiĢ

tarım ürünü iĢletmeden önce (emtia kodu değiĢime kadar) birincil teslimiyle elde edilen kâr.

Takvim yıl boyunca belirtilen yöntemle teslimiyle elde edilen bu kiĢinin geliri 200 000 Gel

aĢmamalıdır.

f) 2014 yılın 1 ocağa kadar tarımsal faaliyetlerden elde edilen ve bu faaliyetleri için

tekrar yatırım yapılacak

ğ) Uluslararası finansal Ģirketin finansal iĢlemlerden veya/ve hizmetiden veya/ve

gürcistan mukim olmayan tarafından çıkarılmıĢ menkul kiymetlerin satıĢıdan elde edilen

kâr.

g) Uluslararası finansal Ģirketin tarafından çıkarılmıĢ menkul kiymetlerin satıĢıdan

elde edilen kâr.

h) Serbestçe dönüĢlü menkul kiymetlerin satıĢıdan elde edilen kâr.

j) Mukim olmayan kiĢi tarafından tesis, kuruluĢ veya/ve giriĢimci özel kiĢin

tarafından risk sigorta ve reasürans üzerinde gürcistanda mevcut kaynaktan elde edilen

geliri.

ı) Mukim olmayan kiĢi tarafından mülkü kira vermesiyle elde edilen geliri. Bu geliri

gürcistanda mukim olmayan kiĢin devamli tesisine ait değildir.

i) Devlet veya gürcistan ulusal banka borç senetleri satıĢıyla ve menkul kiymetleriden

alınan faiz Ģeklinde ve ulusal bankada hesaplarındaki paralara tahakkuk edilen faizlardan

elde edilen kâr.

k) çıkarılmıĢ (13.10.2011. N5120)

l) Uluslararası tesisi tarafından serbest sanayi bölgesinde mubah faaliyetle elde edilen

kâr ama bu kanunun 25 maddesinin 41 ve 42 paragraflarla öngörülen olayılarında uluslararası

51

tesisi tarafından gürcistan mevzuatıyla tescil olan vergi mükellefi için mal teslimiyle elde

edilen kâr buna dahil değildir. (24.06.2011. N4963)

n) Uluslararası finansal Ģirketi olmayan yatırım fon tarafından finansal takımları

teslimiyle, iĢlemlerinden veya/ve hizmetlerinden elde edilen kâr.

m) Kamu hukuku tüzel kiĢileri ve devlet tarafından kurulan yüksek eğitim faaliyetleri

yapan ticarı olmayan tüzel kiĢilerine devletten veya/ve yerel yönetim makamları tarafından

teslim edilen mülkü veya ücretsiz hizmeti değeri. (24.06.2011. N4961)

o) Tıp kurumları (onların yasal formlarına rağmen) faaliyetlerinden elde edilen

reasüransa için kullanılacak geliri (tesisin rehabilitasyonu, teknik temeli sağlaması).

ö) olanaklı bölgenin tüzel kĢin tarafından oluĢturan bilgi teknolojisinin gürcistan sınır

dıĢına teslimiyle elde edilen geliri.

p) 2006 yılın 1 ocağa kadar turistik bölgenin giriĢimci kiĢi otel hizmetleri vermesiyle

elde edilen geliri.

r) Turistik bilgenin giriĢimci kiĢi tarafından elde edilen arsanın (arsaların) maliyeti.

s) oyun makineleri kabineleri ve organize eden kiĢi (sistem-elektronik formuyla

oyunları organize eden kiĢi dıĢında) ve totalizatör organize eden kiĢin belirtilen

faaliyetlerindeki geliri. (9.12.2011 N 5452 2012 yılın 3 ocaktan yürürlüğüne girsin)

Ģ) Özel ticarı Ģirketi tarafından mubah faaliyetle elde edilen geliri ama onu ticarı

faaliyetlerinde 2 yıldan fazla süresiyle kullanılan genel araçları teslimiyle elde edilen geliri

buna dahil değildir. (8.11.2011. N5202)

t) Gürcistan milli eğitim ve bilim bakanı tarafından kurulan kuralla yetkilendirilmiĢ

kamu hukuk tüzel kiĢi – devlet okulu tarafından eğitim faaliyetlerinden elde edilen geliri

(8.11.2011. N5202)

u) Bu kanunun 249 maddesiyle ve gürcistan medeni kanunla öngörülen garanti,

irtifak hakkın ücretsiz hizmeti veren tarafından bu hizmeten alınacak tazminatı ve ücretsiz

hizmetı alan tarafindan elde edilen kazancı (8.11.2011. N5202)

2. Bu madde amaçları için otel hizmetleri (bu kanunun 8 maddesinin 33 paragrafın

,,d.d,, kısmıyla öngörülen otel hizmeti dıĢında) türleri gürcistan hükümeti belirlenir.

Bölüm XIV

Brüt geliri

Madde 100. Brüt geliri

1. Mukimin brüt geliri gürcistanda mevcut olan kaynaktan ve onun dıĢında elde

edilen gelirlerinden oluĢturulur.

2. Mukim olmayanın brüt geliri gürcistanda mevcut olan kaynaktan elde edilen

gelirlerinden oluĢturulur.

3. Brüt geliri herhangi bir formuyla veya/ve faaliyetle elde edilen gelirler içerir.

Özellikle :

a) maaĢ Ģeklinde elde edilen gelirleri

b) istihdama ilgili olmayan ticarı faaliyetlerle elde edilen gelirler.

c) istihdama ve ticarı faaliyetlerle ilgili olmayan diğer gelirler.

4. Brüt gelirde aĢağidaki iĢlemler yansımaya tabi değildirler:

52

a) Devlet veya/ve yerel yönetime ait yüzde 50 oranında fazla payı/hisse olan

varlıkların tesisin sermayeden devlet veya/ve yerel yönetimi için çıkarılması.

b) Devlet veya/ve yerel yönetimi için malın ücretsiz teslimi veya/ve hizmet verilmesi.

c) Gürcistan parlamento tarafından onaylımıĢ ulaslararası sözleĢmelerle belirtilen

projeleri gerçekleĢtiren kamu hukuk tüzel kiĢiler tarafından diğer kiĢilere bu proje

kapsamında mal teslim edilmesi.

d) Ufak iĢ statüsü olan giriĢimci özel kiĢi tarafından çalıĢana bu kanunun 94

maddesinin 4 paragrafın ,,a,, kısmını öngörülerek maaĢ ödenmesi.

e) Bu kanunun 115 maddesinin 4 paragrafın ,,b,, kısmıyla öngörülen olayında temel

aracın kiracıya iade etmesi.

f) Bu kanunun 292 maddesiyle öngörülen vergi mükellefiyle yapılan vergi sözleĢme

üzerinde vergileri veya/ve yaptırım azaltılması ve 252 maddesi üzerinde vergi borcunu

çizilmesiyle elde edilen kâr. (20.05.2011. N4507) (Bu kural ,,gürcistan vergi kanuna

değiĢikliği ilgili,, (20.05.2011. N4507) kanunu yürürlüğüne girmeden önce oluĢturan yasal

i l iĢkilerine geçerlidir)

madde 101. maaĢ Ģeklinde elde edilen gelirler

1. MaaĢ Ģeklinde elde edilen geliri özel kiĢi tarafından istihdamla alınan herhangi bir

ödeme veya önceki iĢ yerinden emeklik tutarı veya gelecekti çalıĢacak yerinden diğer

formuyla alınan geliri içerir.

2. Bu maddenin birinci paragrafın amaçları için ödeme maliyeti olarak aĢağıda

gösterilen tutarı kabul edilir. Bu turarı çalıĢanı tarafından bu ödeme alınca iĢvereni

tarafından verilen tutarıyla azaltılır :

a) Herhangi bir türlü aracı kiĢisel kullanımı için alınca uygun vergi yıl baĢında bu

aracin her gün özel kullanması için balans bedeli yüzde 0,1 kadardır.

b) ĠĢvereni tarafından çalıĢana gürcistan maliye bakanı tarafından belirtilen faiz

oranlara üzerinde düĢük faizla kredi verildiğinde ödenecek faiz mıktarı gürcistan maliye

bakanı tarafından belirlenir.

c) ĠĢ verenin tarafından çalıĢana mal/hizmet vermesinde veya yaptırımsız tesliminde

mal/hizmet piyasa fiatı belirlenir.

d) ĠĢ verenin tarafından çalıĢana konut kullanmaya için tesliminde yıllık kirası piyasa

bedeliyle belirlenir (uygun dönemi oranına göre)

e) ĠĢ verenin tarafından çalıĢana veya onun yakinlarına için eğitimi almaya yardım

yapmasında (iĢverenin gerekli yükümlükleri yerine getirmesi için özel bir program dıĢında)

yapılan yardımın bedeli belirlenir.

f) ĠĢ verenin tarafından çalıĢana masrafları ödemesinde ödeme tutarı belirlenir.

ğ) ĠĢ verenin tarafından çalıĢana borç veya yükümlüğü bağıĢlanmasında borç ve

yükümlüğü tutarı belirlenir.

g) ĠĢ verenin tarafından çalıĢanın hayat ve sağlık sıgortası yapmasında veya emeklik

sıgorta sözleĢmesine göre veya diğer ödeme yapmasında iĢ verenin tarafından ödenilmiĢ

sıgorta primi veya diğer tutarın mıktarını belirlenir.

h) Diğer durumlarda bu kanunun 18 maddesine göre gelir piyasa fiyatıyla belirlenir.

3. MaaĢ Ģeklinde elde edilen geliri değildir:

a) Gürcistan maliye bakanlığı tarafından belirtilen kuralar kapsamında çalıĢana için

ödenilmiĢ görevle gönderilme giderlerin ödenmesi.

53

b) Temsilcilik giderlerin ödenmesi.

4. Bu maddenin 2 paragrafla belirtilen tutarı çalıĢan tarafından ödenilecek tüketim,

katma değer (KDV) ve diğer vergi içerir.

5. Bu maddenin 2 paragrafın ,,b,, kısmını amaçları için gürcistan maliye bakanı her üç

ayda bir gürcistan ulusal banka tarafından yayınlanan bilgileri üzerinde faiz oranı

belirlenmelidir.

Madde 102. Ticarı faaliyetlerle elde edilen gelirler

1. Ticarı faaliyetlerle elde edilen gelirlerdir :

a) mal/hizmeti teslimiyle elde edilen gelirler;

b) varlıklraın satıĢıyla elde edilen artı gelirler;

c) Ticarı faaliytleri sınırlama veya/ve tesisi kapatması sonucuyla elde edilen gelirler;

d) Duran varlıkların satıĢıyla elde edilen gelirler, onların ücretsiz tesliminde ise

gelire piyasa bedeli bu kanunun 111 maddesinin 7 paragrafa göre sayılanır.

e) Bu kanunun 146 maddesine göre yaptırımlı kesintiler.

f) faiz Ģeklinde elde edilen faizlar ama özel kiĢi tarafından bankalarda ve diğer kredi

kuruluslarda mevduat ve hesaplara para yatırdıktan sonra faiz Ģeklinde elde edilen geliri

dahir değildir.

ğ) kazanç oranı

g) gayrimaddi hak bedelleri

h) KiĢiye borcu çizmesiyle elde edilen kâr;

j) kira, intifa veya benzer formuyla verilen mülkten elde edilen gelirler;

ı) Diğer ticarı faaliyetlerle elde edilen gelirler;

2. Mal/hizmeti ücretsiz tesliminde brüt gelirde bu mal/hizmetin piyasa fiyatı

yansımaya tabidir. Bu reklam malın ücretsiz perakende bayi aracıyla dağıtmaya için geçerli

değildir. Onun bağımsız özellikleri yok ve genel mal/hizmet teslimin parçasıdır.

Madde 103. Ġstihdama ve ticarı faaliyete ilgili olmayan gelirler

1. Ġstihdama ve ticarı faaliyete ilgili olmayan gelirler herhangi bir gelir veya kârdir

ama aĢağıda verilen gelirler hariçtir :

a) Ortakların ödentileri. Bu ödentiler yapan kiĢiler tesisin net varlıkları artırır.

b) Sıgorta sözleĢmeye göre:

b.a) sağlık sigorta sözleĢme üzerinde sigorta olayı oluĢmasında sigorta yapan kiĢi

tarafından sigortalı kiĢye ödenilmiĢ sigorta tutarı.

b.b) sigorta sözleĢme üzerinde sigorta olayı oluĢmasında sigorta yapan kiĢi tarafından

sigortalı kiĢiye ödenilmiĢ sigorta tutarı ama bu tutarı zarar mıktarını aĢmamalıdır.

c) Bu kanunu ve gürcistian mevzuatına uygun olarak denetim satınalma amacıyla

alınan mal ve hizmet bedeli, üstelik kiĢi tarafından adli soruĢturma makamlarına yardımı için

alınan geliri veya ödeme.

2. KiĢi tarafından diğer kiĢi mülkü veya kâr aldığı takdirde brüt gelire sayılacak

mülkü veya kâr bedeli bu kanunun 101 maddesinin 2 paragrafla belirlenir.

Madde 104. Gürcistanda mevcut olan kaynaktan elde edilen geliri

1. Bu bölüm amaçları için gürcistanda mevcut olan kaynaktan elde edilen gelirdir :

a) Gürcistanda istihdamla çaliĢarak elde edilen geliri;

b) Gürcistanda mal teslimiyle elde edilen geliri veya kâr;

54

c) Gürcistanda hizmet vermesiyle elde edilen geliri. Bu amaçla eğer Ģu maddeyle

baĢka birĢey öngörülmüĢ değilse gürcistanda hizmet aĢağıdaki durumlarda verilmiĢ sayılır :

c.a) Eğer hizmet gürcistanda verirse

c.b) Hizmet Gürcistanda bulununan gayremnekule ilgiliyse

c.c) Hizmet taĢınmaz mallarına ilgiliyse

c.d) Hizmet gürcistan mukim tarafından ihraç edilen menkul kiymetlere ilgiliyse

c.e) Hizmet yeri gürcistan ve bu hizmet kültür, sanat, eğitim, turizm, rekreasyon, fiziksel kültür ve spor alanlarda verirse

c.f) Hizmet verilmesi yük nakliyatı veya yolcuların taşınmaya ilgiliyse ve başlangıç ve bitiş yeri gürcistansa

c. ğ) Hizmet veren ve hizmet alan kişiler farklı ülkedelerse ve hizmet veren gürcistan mukimse ama eğer hizmet verenin tarafından hizmeti diğer ülkede kendi devamli tesisi aracıyla

yaparsa ve bu tesisi bu eylemi ispatlarsa bu olayı hariçtir. c.g) Hizmet veren ve hizmet alan kişiler farklı ülkedelerse ve hizmet veren tarafından

hizmeti gürcistandaki devamli tesisi, çalışanın aracıyla veya diğer formuyla olursa (hizmet verenin yapılan hizmet vergileri ödeme yerine rağmen gürcistana aitse ), bu hizmet verenin gürcistanda hizmet verdiğini ispat eder.

d) Gürcistanda mukim olmayan devamli tesisi tarafından yapılan ticarı faaliyetlerle elde edilen geliri. Üstelik gürcistanda bu mukimi tarafından benzer mal satışıyla elde edilen kâr, bununla beraber gürcistanda verilmiş hizmetinden geliri. Bu gelir devamli tesisi tarafından verilen hizmetin aynısı veya benzerdir.

e) Gürcistanda yapılan ticarı faaliyetine ilgili ümitsiz borçları çizildikten yükümlükleri iptal ettikten ve duran varlıkların satışıyla bu kanunun 111 maddesinin 7 paragrafa veya 146

maddesine göre tazmınat sonucunda elde edilen geliri. f) Mukim tüzel kişiden elde edilen kazanç oranı, hisse veya/ve tüzel kiĢide ortak payı

satıĢıyla elde edilen geliri.

ğ) Yüzde, eğer yüzde mükellefi gürcistan mukimiyse, bununla ek olarak yüzde

mükellefi gürcistan mukimi olup olmadığına rağmen :

ğ.a) Eğer gürcistanda mukim olmayan kiĢin devamli tesisi varsa ve onun borcu

yükümlüğü bu tesise bağlıysa ve buna ilgili faiz giderleri tesisin giderlere aitse yüzde

gürcistanda mevcut olan kaynaktan elde edilen devamli tesisin yaptığı geliri olup olmadığına

rağmen geliri olarak kabul edilir.

ğ.b) eğer mukim olan kiĢi yabancı ülkede devamli tesisi olduğunu ıspatlanırsa ve

onun borcu yükümlüğü bu tesise bağlıysa ve buna ilgili faiz giderleri tesisin giderlere aitse

yüzde gürcistanda mevcut olan kaynaktan elde edilen devamli tesisin yaptığı geliri olup

olmadığına rağmen geliri olarak kabul edilmez.

h) mukim tarafından ödenilmiĢ emeklik tutarı; (17.12.2010. N4114)

j) gayrımaddi hak bedelleri - eğer gayrımaddi hak bedelleri mükellefi gürcistan

mukimse, buna ek olarak gayrımaddi mükellefi gürcistan mukim olup olmadığına rağmen :

j.a) Eğer gürcistanda mukim olmayan kiĢin devamli tesisi varsa ve ona ilgili

gayrımaddi hak bedelleri ödeme yükümlüğü oluĢtursa, giderler bu tesise ait olup olmadığına

rağmen gayrımaddi hak bedelleri gürcistanda mevcut olan kaynaktan elde edilen geliri

olarak kabul edilir.

j.b) eğer mukim olan kiĢi yabancı ülkede devamli tesisi olduğunu ıspatlanırsa ona ilgili

gayrımaddi hak bedelleri ödeme yükümlüğü oluĢtursa, giderler bu tesise ait olup olmadığına

rağmen gayrımaddi hak bedelleri gürcistanda mevcut olan kaynaktan elde edilen geliri

olarak kabul edilmez.

55

ı) Gürcistanda bulunan veya uygulayan bu kanunun 8 maddesinin 21 paragrafla

öngörülen hakların satıĢıyla veya teslimiyle elde edilen geliri.

i) Gürcistanda kullanılan taĢinabilir malların kira veya/ve diğer sözleĢme kullanım

hakı vermesiyle elde edilen geliri.

k) Gürcistanda bulunan ve ticarı faaliyetleri için uygulayan gayremenkuldan elde

edilen geliri, ortağın payı satıĢından elde edilen geliri dahildir.

l) Gürcistanda bulunan gayremenkul bedeliden yüzde 50 oranında varlıkların olan

tesisin hisseleri veya ortakların payıları teslimiyle elde edilen geliri.

m) Mukim tesisten veya gürcistndan mukim olmayan tesisiden idare, finans veya/ve

sigorta hizmeti için (reasürans hizmeti dahil) elde edilen geliri.

n) Gürcistanda oluĢturan riski sigorta veya reasürans sözleĢme üzerinde sigorta primi

olarak elde edilen geliri.

o) gürcistan ve yabancı ülkeleri arasında uluslararası nakliyatında araç ve

telekomünikasyon hizmetiyle elde edilen geliri.

ö) Gürcistandaki faaliyetlerle elde edilen diğer geliri.

2. bu maddenin 1 paragrafla öngörülen gelirin kaynağı belirtiliğinde gelir tutarı yeri

dikkate alınmamalıdır.

3. gürcistanda bulunan kaynaktan elde edilen gelirde uluslararası finans Ģirketler

arasında finans iĢlemlerinden veya/ve hizmetinden elde edilen geliri dahil değildir.

Bölüm XV

Kesintiler ve Zararlar

Madde 105. Geliri elde etmeye ilgili masrafları

1. brüt geliriden onu elde etmeye ilgili bu kanuna tabi olmayan masrafları dıĢında

tüm masrafları düĢülür.

2. Eğer bu kanunla baĢka birĢey öngörülmüĢ değilse tüm giderleri belgelinmiĢ

olmalıdır.

3. Ana araçların alma, monte etme ve diğer kapitalize edilen giderleri aĢama aĢama

amortisman Ģeklinde düĢülür. Vergi mükellefi tarafından amortisman ücretlerin tamamen

düĢürmesi hakı kullanılan olay hariçtir.

4. Vergi mükellefin ona mal/hizmet ücretsiz teslimi sonucuda brüt geliriden oluĢan

kâr bu kanunla belirtilen kısıtlamaları öngörülerek düĢürme hakına sahiptir. O bu iĢlemi

raporlama yılda ticarı faaliyetinde bu mal veya hizmet kullandığında yapabilir.

5. Gürcistan maliye bakanı belirleme hakına sahiptir :

a) bazı durumlarda giderleri belgelinmiĢ olmamalıdır.

b) Bu kanun Ģartların öngörülmeden belgelerin listesi giderlerin ispat belgeleri

olarak kabul edilir.

6. teknisyen tarafından gürcistanda ve onun dıĢında bilgi teknolijisi teslimiyle elde

edilen gelirleri brüt geliri payı oranında düĢülür.

Madde 106. düĢürülmeyen giderleri

Brüt geliriden aĢağıda verilen giderler düĢürülmez:

a) Bu kanunun 117 maddesiyle öngörülen olayı dıĢında ticarı faaliyete ilgili olmayan

giderler.

56

b) Eğlenceye ilgili giderler ama vergi mükellefi tarafından eğlendirici ticarı faaliyeti

uygulanmasına için yapılan giderleri hariçtir.

c) özel kiĢi tarafından kiĢisel kullanmaya için tüketim harcamaları, piyangolardan,

kumarhanelerden, kumar veya diğer talih oyunlardan elde edilen kazançlara veya maaĢ

Ģeklinde geliri elde etmeye ilgili giderler.

d) kâr vergisi veya gelir vergisi muaf olan geliri elde etmeye ilgili giderler.

e) bu kanunun 100 maddesinin 4 paragrafın ,,b,, kısmıyla öngörülen olayı dıĢında kâr

vergisi amaçları için teslim olarak sayılmayan mal/hizmete yapılan giderler.

f) Mikro iĢ statüsü olan özel kiĢiden alınan mal/hizmete yapılan giderler.

ğ) Gürcistan ,,kamu kayıt defteri,, kanunun 11 maddesinin 1 paragrafin ,,v-i,, ve ,,l,,

kısmılerle öngörülen haklara ilgili sözleĢmeleri sonucu olarak tutarı Ģeklinde yapılan gideri

ama mülkiyet sahibi hakıyla kayıtlı olmamalıdır. (22.02.2011. N4206)

g) Sabit vergi mükellefi statüsü olan kiĢiden sabit vergiyle vergilendirecek faaliyeti

kapsamında alınan mal/hizmeti için yapılan gideri .(20.12.2011 N 5556)

Madde 107. Faiz düĢürme sınırlaması (17.12.2010. N4114)

1. Bu maddenin 2 paragrafı öngörülerek kredi (borç) için ödenilmiĢ veya/ ve

ödenilecek (tahakkuk yöntemi kullanmasına göre) faizlar gürcistan maliye bakanı tarafından

kurulan yıllık faizlar cıvarında uygun dönemi oranında düĢülür.

2. Tesiste payı (hisseler) yüzde 20 den fazla doğrudan veya dolayılı olarak kâr vergi

muafı olan tüzel kiĢilere ait bu maddenin 1 paragrafla öngörülen düĢürülecek faiz tutarı

mükellefi tarafından elde edilen herhangi bir gelirin ve iznili kesintilerle (faiz kesinti

dıĢında) azaltılmıĢ brüt geliri tutarın toplamın yüzde 50 den fazla olmamalıdır.

Madde 108. Ümitsiz borçların düĢürülmesi

1. Vergi mükellefin satılan mal ve hizmete ilgili ümitsiz borclarına göre raporlama

yılda elde edilecek gelirler ticarı faaliyetle elde edilen brüt gelire dahildir.

2. Ümitsiz borçlar düĢürülmesi borcu çizilmiĢ halinde veya vergi mükellefin

muhasebe hesaplamada yazılıysa mümkündür.

Madde 109. Ġhtiyat fonlarında transferler kesintisi

1. Lısanslı sigorta faaliyeti yapan tüzel kiĢi raporlama yılın brüt geliriden gürcistan

ulusal banka tarafından kurulan kurala göre hesaplanmıĢ aynı dönemki ,,sigorta/olmuĢ net

hasarlar,, kesinti hakına sahiptır. Gerilemeden ve kurtarılmıĢ mülkiyetten elde edilen geliri

hariçtir. (17.12.2010. N4114)

2. Bankalar ve kredi birlikleri kredi zararların ihtiyati kesintileri ticarı bankalar

tarafından varlıkların sınıflaması ve zararların ihtiyatları oluĢması ve kullanmasını hakkında

gürcistan ulusal banka tarafından kurulan kurala göre yaparlar.

3. Kiralama Ģirketler raporlama yılın brüt geliriden kiradan oluĢmuĢ gecikmiĢ Ģartlara

ihtiyat giderlerin gürcistan maliye bakanı tarafından kurulan kurala göre düĢürülmesi hakına

sahiptir. (13.10.2011. N5118)

Madde 110. Bilim - araĢtırma, tasarım ve test-proje hizmetlerin giderleri kesintisi

Brüt gelire ilgili bilim - araĢtırma, tasarım ve test-proje hizmetlerin giderleri kesintiye

tabidir. Genel araçlar alım, monte etmesı ve diğer kapitalize edeilecek giderleri hariçtir.

57

Madde 111. Genel araçlara göre amortisman harçlar ve kesintiler

1. Ticarı faaliyeti için kullanılmıĢ genel araçların amortisman harçları bu

maddesinde öngörülen Ģartlarına göre düĢürülür.

2. Amortisman arazıya, sanat eserlere, müze sergilere, tarihsel önemi olan tesislere

(bina-yapılar dıĢında) ve amortisman olmayan varlıklara tahsil edilmez. Buna ek olarak 1000

Gele kadar bedeli olan genel araçlara ve biolojik varlıklara da amortisman tahsil edilmez.

1000 Gel bedeli olan genel aracı raporlama yılında iĢletmeye girdiği zaman brüt geliriden

tamamen düĢülür, biolojik varlıklara yapılan giderler ise raporlama yılında onların tam

yaptığında düĢülür.

3. Amortismana tabi olan genel araçlar aĢagıda verilen numarala göre gruplandırır.

Grup

numarası

Genel araçlar Amortisman oranı (%)

1

Binek araçlar, karayollada kullanılan motorlu taĢıt ve traktör, ofis

için mobilya, aracın motorlu takımı, kamyonlar, otobüsler, özel araçlar

ve römorkörler, döküm sanayi için makineler ve teçhizat, dövme-pres

donatım, inĢaat makineleri, tarım makineler ve ekipman.

20

2

Özel aletlet, envetar ve ekipman, bilgisayarlar, veri iĢleme

ekipmanı ve donatım, elektronik ekıpman. 20

3

Demiryolu, deniz ve nehir taĢımacılığı, askeri araçlar ve donatım,

termal teknik donatım, elektrik motorlar ve dizelli jeneratorler,

elektrik iletim ve haberleĢme cihazları, boru hatları.

8

4 Binalar, yapılar 5

5

Diğer gruplarına yer olmayan amortisman varliklar 15

4. Her grubun amortisman ücret mıktarı bu maddenin 3 paragrafta belirtilen

amortisman hükümlere uygun olarak vergi yıl sonunda bilançodan grub değeriyle hesaplanır.

5. Binalara ve yapılara (sonrada bina) amortisman her bina için ayrı tahsil edilir.

Buna göre her bina ayrı grub olarak ele alınır.

6. Vergi yıl sonu için grub değeriyle bilanço aĢağıda verılen formuyla belirtilen

tutarıyla tanımlanır :

- raporlama önceki vergi yıl sonu grub değeriyle bilanço :

a) azaltılır :

a.a) raporlama öncekĢ vergi yılında tahsil edilen amortisman tutarıyle;

a.b) Bu maddenin 8 ve 9 paragraflarına uygun olarak yapılan kesinti tutarıyla;

a.c) raporlama vergi yıl boyunca grubun genel araçların satıĢıyla elde edilen tutarıyla,

onların ücretsiz tesliminde ise piyasa fiyatıla;

b) yükselir:

b.a) raporlama vergi yıl boyunca bu kanunun 148 maddesine göre belirtilen genel

araçların (amortismana tabi olmayan genel araçlar dıĢında) değeriyle gruba eklenmiĢ;

58

b.b) raporlama vergi yıl boyunca bu kanunun 115 maddesinin 2 paragrafına uygun

olarak genel araçların tamire için yapılan giderlerin sınır üzerinde mevcut olan tutarıyla;

7. Eğer vergi yıl boyunca grub genel araçların satıĢıyla elde edilen tutarı ve onların

ücretsiz teslimiyle piyasa bedeli yıl sonunda grub değeriyle bilançoyu aĢarsa aĢan tutarı brüt

gelire sayılır ve bilanço sıfıra eĢit olur.

8. eğer grub değeriyle bilanço tutarı yıl sonunda 1000 Gelden azsa bilanço tutarı

kesintiye tabidir.

9. Eğer grubun tüm genel araçları gerçekleĢtirilmiĢ veya tasfiye edilmiĢ, grub

değeriyle bilanço tutarı yıl sonunda brüt geliriden kesintiye tabidir.

10. vergi mükellefi 2 ve 3 gruplara bu maddenin 3 paragrafla öngörülmüĢ uygun

oranın çift mıktarı aĢmayan hızlandırılmıĢ amortisman oranı kullanma hakına sahiptir.

11. GiriĢimci olmayan özel kiĢi ticari faaliyeti için kullanılar genel araçların

amortisman ücretlerin kesinti hakına sahip değildir.

12. Kiraya veren tarafından kiraya verildiği her genel aracı ayrı grubu olarak sayılır.

Ona amortisman ücretleri kira Ģartları ve bu genel araçların bilanço öngörülerek kira

vergilerin iskonto değeri mıktarında kesinti yapılır. (13.10.2011. N5118)

13. Kira sözleĢme süresi bitirince veya erken kesilince kiraya verene genel aracın geri

iadesinde bu genel araç aynı grupta kalır ve ona kira vermesine kadar amortisman ücretin

tahsili durdurur. (13.10.2011. N5118)

Madde 112. Duran varlıklarına göre amortisman ücretlerin tamamen kesinti

1. vergi mükellefi tesisin sermaye yatırım dıĢında duran varlıkların iĢletme girdiği

vergi yılında tamamen kesinti yapma hakına sahiptir.

2. Duran varlıkların tamamen kesinti hakı kullandığı takdirde vergi mükellefi sonraki

aldığı duran varlıklarına karĢı aynı yöntemi kullanmaya zorundadır.

3. Duran varlıkların değerin tamamen kesinti yaptığı takdirde :

a) duran varlıklar bu kanunun 111 maddesiyle öngörülen grup değeriyle bilançoya

dahili olmaz.

b) sonrada bu varlıkların teslimiyle elde edilen veya/ve elde edilecek tutarlar veya

varlıkların olmamadığında katma değerisiz (KDV-sız) piyasa değeri brüt gelire tabidir.

4. Duran varlıkların değerin tamamen kesinti yaptığı takdirde vergi mükellefi seçilen

kesinti oranı 5 yıl içerisinde değiĢme hakına sahiptir. Buna ek olarak bu oranı seçmesı

varlıkların iĢletmeye girdiği zaman olmalıdır.

5. amortismana tabi olmayan duran varlıkların değerin tamamen kesintisi

olmaz.(13.10.2011. N5118)

Madde 113. maddi olmayn varlıklara amortisman ücretlerin kesinti

1. maddi olmayn varlıkların giderleri amortisman ücreti olarak raporlama dönemi

orana uygun olarak kendi kullanım süresinde düĢülür. Buna ek olarak, vergi mükellefi 1000

gel maliyeti olan maddi olmayan varlığı brüt geliriden giderleri yaptıgı yılında tamamen

düĢürebilir.

2. maddi olmayan varlıkların süresi belirleme mümkün değilse amortismab oranı

yüzde 15-tir.

3. maddi olmayan varlıklar ayrı grup olarak kaydedilir.

59

4. amortismana tabi olan maddi olmayan varlıkların değerinde onların alım ve iĢletme

giderleri vergi mükellefin vergilendirecek geliri hesaplandığında düĢürülmüĢ olursa dahil

değildir.

Madde 114. ÇıkarılmıĢ (13.10.2011. N5118)

Madde 115. Duran varlıkların onarım giderlerin kesintisi

1. bu kanunun 111 maddesinin 3 paragrafla öngörülen her gurptaki duran varlıkların

onarım gelirlerin kesintisi her yıl raporlama yılı önceki vergi yıl sonunda grup değeriyle

bilançonun yüzde 5 oranında mümkündür.

2. Bu maddenin 1 paragrafla belirlenen sınırı aĢan tutarı uygun grubun değeriyle

bilanço artar.

3. Bu kanunun 112 maddesiyle öngörülen amortisman ücretleri tamamen kesinti hakı

kullandığında onarım giderleri belirtilen sınırlamalar öngörülmeden tamamen düĢülür

4. sözleĢmeyle varlıkların onarımı kira vergi azaltılmaya üzerinde öngörülmüĢ değilse

kiralanmıĢ duran varlıkların onarım giderleri kapitalize etmeye tabidir ve raporlama yıl

sonunda ayrı bır grubu oluĢur. Bu grubu oluĢunda :

a) Yapılan giderler bu kanunla belirtilen amortisman oranlara göre yüzde 15

oranında brüt geliriden düĢülür.

b) sözleĢme süresin bittiği veya erken kelisdiği takdirde, kiracıya duran varlıkları iade

edilirse belirtilen grubun maliyet bilanço sıfıra eĢit olur ve kalan tutarı brüt geliriden

düĢürülmez. Buna ek olarak, duran varlıkların kiracıya iadesi teslim olarak sayılmaz.

Madde 116. temsil giderlerin kesinti sınırlaması

Ticarı faaliyeti yapan kiĢi vergi yıl boyunca elde edilen brüt geliriden yüzde 1

oranında temsil giderleri düĢürülme hakına sahiptir.

Madde 117. Hayırsever kuruluĢlara verilen tutarların kesinti

Tesisi/giriĢimci özel kiĢi tarafından hayırsever kuruluĢlara verilen tutarları brüt

geliriden bu kanunla öngörülen kesintileri sonra kalan tutarın yüzde 10 oranında (bu

maddeyle öngörülen kesinti dıĢında) düĢülür.

Madde 118. sigorta primleri giderlerin kesintisi

Sigorta sözleĢme üzerinde sigortacılar sıgortalanan tarafından ödenilmiĢ veya/ve

ödenilecek (tahsil yöntemleri kullanmaya göre) ticarı faaliyetine ilgili sigorta primleri

kesintiye tabidir. Sigortalanan kiĢi tarafından emeklik sözleĢmeye göre ödenilmiĢ sigorta

primleri kesintiye tabi değildir.

Madde 119. jeolojik etütler ve doğal kaynakların elde etmeye için hazırlıkları

hizmetlerin giderleri

1. jeolojik etütler ve doğal kaynakların elde etmeye için hazırlıkları hizmetlerin

giderleri bu kanunun 111 maddesindeki amortisman oranlara göre brüt geliriden düĢülür ve

ayrı grub olarak kaydedilir.

2. Bu madde :

a) vergi mükellefi tarafından doğal kaynakların jeoloji araĢtırma, iĢletme veya iĢletme

hakı elde etmeye için yapılan maddi olmayan varlıkların giderlere de geçerlidir.

60

b) Kullanılma süresi belirlebildiği ve raporlama yılına göre düĢürülebildiği maddi

olmayan varliklarına için geçerli değildir.

3. ,,Petrol ve gaz,, gürcistan yasaya uygun olarak üretim paylaĢım sözleĢmeye göre

uygulanan jeoloji araĢtırma, doğal kaynakları elde etmeye için hazırlıkarı ve sondaj giderleri

sözleĢmedeki oranlara uygun olarak düĢülür.

Madde 120. Kesintiye tabi olmayan vergiler ve cezalar

Kesintiye tabi değildir :

a) Gürcistanda veya diğer ülkede ödenilmiĢ veya ödenilecek gelir ve kâr vergisi. Özel

kiĢi tarafından (istihdamla çalıĢmayla ve ticarı faaliyetle alınan gelırı dıĢında) alınan gelire

ilgili ödenilmiĢ gelir vergisi hariçtir. Bu takdirde, mülkü satıĢından elde edilen gelire uygun

olarak ödenilecek gelir vergisi bu mülküne göre ödenilmiĢ (ön vergi dömeni de dahildir)

gelir vergisiyle azaltılır.

b) Gürcistan mevzuatıyla vergi mükellefi tarafından bütçeye ödenilmiĢ veya

ödenilecek yaptırım/ceza tutarları.

Madde 121. Zarar ertelemesi

1. GiriĢimci özel kiĢi tarafından mülkü satıĢıyla elde edilen zararın tazminatı bu

mülkün satıĢıyla alınan maliyetin artıyla gerçekleĢtirilir. Eğer tazminat verilmesi aynı yılda

mümkün değilse 5 yıllık süresiyle ertilir. Onun tazminatı mülkün satıĢıyla alınan maliyetin

artıyla gerçekleĢtirilir.

2. Vergi yıl içerisinde özel kiĢi tarafından (giriĢimci özel kiĢi dıĢında) varlıkların

satıĢıyla elde edilen zararın tazminatı aynı valıkların satıĢıyla alınan artıyla olur. Buna ek

olarak Eğer tazminat verilmesi aynı yılda mümkün değilse onun gelecek yıla ertelemsi

olmaz.

3. GiriĢimci özel kiĢi tarafından ticarı faaliyetle ve istihdamla çalıĢmaya ilgili olmayan

elde edilen brüt gelire kesintisi aĢılması kiĢi maaĢidan düĢürülmez. O 5 yıllık süresiyle ertelir

ve gelecek dönemlerin istihdamla çalıĢmaya ilgili olmayan brüt gelirin aĢanan kesintilerle

ödenilir.

4. Tüzel kiĢi tarafından brüt gelire kesintisi aĢması 5 yıllık süresiyle ertelenir ve

gelecek dönemlerin brüt gelirin aĢanan kesintilerle ödenilir.

5. Bu kanunla öngörülen brüt gelire kesintilerin aĢılmasın ertelemesi aĢağıda verilen

durumlarda olmaz:

a) finans kurumları tarafından uluslararası finans Ģirketi statüsü kullandığı zaman;

b) serbest endüstri bölge tesisi tarafından uluslararası tesisi statüsü kullandığı zaman;

c) çıkarılmıĢ (13.10.2011. N5120)

d) özel ticarı Ģirketi tarafından özel ticarı Ģirketi statüsü kullandığı

zaman;(13.10.2011. N5120)

madde 122. Zarar erteleme süresi uzatılması

1. KiĢi bu kanunun 121 maddesinde belirtilen zarar erteleme 5 yıllık süresi 10 yıllık

süreye uzatabilir. O vergi dairesine kayıt yerine göre baĢvurur. Bu takdirde 5 maddesinde

öngörülen 11 yıl zamanaĢımı süresi kiĢin vergi dairesine dilekçeyle baĢvurduğu takvim yıl

sonundan itibaren hesaplanır. 11 yıl zamanaĢımı kiĢin vergi dairesine dilekçeyle baĢvurduğu

takvim yılın önceki dönemleri için uygulanmaz.

61

2. Bu maddenin 1 paragrafın uygulanmasında kiĢi zarar ödendiğinde seçilen 10 yıllık

süresi tekrar 5 yıllık süreyle ertelemeye hakına sahiptir. O bunun hakkında vergi dairesine

bildirmelidir.

3. Bu maddenin 1 ve 2 paragrafın uygulanmasında bu kanunun 5 maddesiyle

öngörülen zamanaĢması zarar erteleme süre uzatılmasına ilgili dilekçe sunulduktan takvim

yıl bitmesinı süresiyle belirlenir. Bu süre 6 yıldan eksik ve 11 yıldan fazla olmamalıdır.

Madde 123. Yetersiz kapitalize edilmesi

1. Bu kanunu amaçları için yetersiz kapitalize edilmesi kiĢi tarafından alınan borcun

kiĢin sermayesinle oranlılığıdır. KiĢin borcu kendi sermaye göre 5/1 fazladır. (13.10.2011.

N5118)

2. Yetersiz kapitalize olduğunda kiĢi tarafından ödenilmiĢ veya/ve ödenilecek faizlar

(farklı faiz olduğunda –en yüksek faiz orana göre) kendi brüt geliriden düĢürülmez. Buna ek

olarak kiĢi tarafından yetersiz kapitalizeye kadar (orantılığı altında) borcuna ödenilmiĢ

faizların brüt geliriden düĢürülmesi hakını sınırlamaz.

3. Bu madde aĢağıda verilen kurulara için geçerli değildir:

a) Finansal kurumlara karĢı;

b) Eğer tesisin brüt geliri 200 000 gel’den fazla değilse

c) eğer faiz gideri brüt geliriden bu kanunla öngörülen kesinti (faiz gideri kesintisız)

sonra kalan tutarın yüzde 20 den fazla değilse

d) giriĢimci özel kiĢi ilgili olarak vergi dairesinden onun borcu kendi sahip olduğu

varlıkların piyasa maliyetinden üç kattan fazla olduğunu kanıtlamazsa.

4. bu madde amaçları için borç borcu yükümlüklerin herhangi bir formu anlamına

gelir. Bu borç yükümlüklere faiz ödenmesi yapılır. Devletten ve uluslararası finans

kurumlarından elde edilen krediler hariçtir. Uluslararası finans kurumların listesi gürcistan

hükümeti belirlenir.

5. Bu madde amaçları için sermayedir:

a) Gürcistan tesisi için : kendi varlıklar ve yükümlükler arasındaki farktan kuruluĢ

üyelerin yükümlükleri çıkarılması.

b) yabancı tesisi veya mukim olmayan devamli tesisi için : kendi varlıklar ve

yükümlükler arasındaki farkıdır.

6. Yetersiz kapitalize gürcistan maliye bakanı tarafından belirtilen kuralla yıllık

ortalama oranıyla tanımlanır.

7. Bu madde sadece gürcistan maliye bakanlığın soruĢturma dairesi tarafından bu

yetersiz kapitalize olduğunu vergilerden kasıtlı olarak kaçırma amacıyla istaplanırsa

uygulanır.

Bölüm XVI

Uluslararası vergilendirme ve vergilerden kaçırmasının ortadan kaldırması

Madde 124. YurtdıĢında ödenilmiĢ vergi kabul edilmesi

1. Gürcistanda mevcut olan kaynaktan elde edilmeyen geliri, Gürcistan dıĢında

ödenilmiĢ kâr vergi tutarları uygun vergi yıl için gürcistanda vergi ödemesinde kabul edilir.

2. Bu maddenin 1 paragrafına göre kabul edilmiĢ tutarlar gürcistanda bu kazanç

üzerinde tahsil edilmiĢ tutarların mıktarıdan fazla olmamalıdır.

62

Madde 125. Çift vergilendirmeyi önlemesiye ilgili olan uluslararası sözleĢmeye uygun

olarak mukim olmayanın tarafından vergi mufıyeti uygunlaması (20.12.2011 N 5556)

Çift vergilendirmeyi önlemesiye ilgili olan uluslararası sözleĢmeyle belirtilen vergi

mufıyeti uygulanma ve mukim olmayanına gürcistanda ödenilmiĢ vergi iade kuraları

gürcistan maliye bakanın emriyle belirlenir.

Bölüm XVII

Uluslararası kontrollü iĢlemlerin değerlendirilmesi (8.11.2011. N5202)

Madde 126. Bu bölümün amaçları için kavramların önemi (8.11.2011. N5202)

1. iki kiĢi birbirlerine bağlıdır, eğer :

a) Bir kiĢi doğrudan veya dolayılı olarak diğer kiĢin yönetim, kontol veya sermaesine

katılırsa

b) aynı kiĢiler doğrudan veya dolayılı olarak iki kiĢin yönetim, kontol veya

sermaesine katılırsa

2. kiĢi doğrudan veya dolayılı olarak tesisi yönetim, kontol veya sermaesine katılırsa:

a) Eğer o doğrudan veya dolayılı olarak tesisin yüzde 50 sahibiyse;

b) O tesisin kurumsal çözümlerin kontrolu yapar.

3. Birbirlerine Ilgili olmayan bağımsız kiĢilerdir.

4. Birbirlerine bağlı olan kiĢiler arasında herhangi bir iĢlem kontollüdür.

5. Bağımsız kiĢiler arasında herhangi bir iĢlem bağımsızdır.

6. Marj verimlin göstergisidir. O göstergelerin orantılığı olarak hesaplanır. Örneğin,

Satın alma, satıĢ, giderler ve varlıklar göstergeleri.

7. ĠĢlem Ģartı uluslararası kontrollü iĢlemlerin değerlendirmesi yöntemi

uygulanmasında kullanılan uygun finans veya diğer göstergesi denir.

Madde 127. Uluslararası kontrollü iĢlemlerin değerlendirilme genel esasları

(8.11.2011. N5202)

1. Bu kanunu amaçları için gürcistan tesisi birbirine bağlı olan tesisle bir veya birkaç

finansal veya ticarı iĢlem gerçekletirilse her tesisi kendi vergilendirecek kâr mıktarı piyasa

ilkelerine uygun olarak belirlenir.

2. birbirine bağlı olan tesisle bir veya birkaç finansal veya ticarı iĢlem gerçekleĢtiren

tesisin vergilendirecek kâr mıktarı iĢlemler Ģartları bağımsız tesisler arasında gerçekleĢtirilen

karĢılaĢtırmalı iĢlemler olduğunda anlaĢılacak Ģartlardan farklı değilse piyasa ilkelerin

uygundur.

3. Eğer bu maddenin 1 paragrafla belirtilen iĢlemlerin Ģartları piyasa ilkelerine uygun

değilse, tesisin piyasa ilkeyle uygun olduğunda oluĢturacak herhangi bir kâr mıktarı

oluĢturmadıysa bu tesisin vergilendirek kâr olarak kabul edilir ve uygun olarak vergilendirir.

4. Bağımsız iĢlem uluslararası kontrollü iĢleme karĢılaĢtırmalı eğer :

a) Onların aralarında finansal göstergeye etki yapmayan çok önemli olmayan farkı

yoksa, bu farkın kontrolü uluslararası kontrollü iĢlem değerlendirmesin uygun bir yöntemle

yapılır.

b) ,,a,, paragrafta belirtilen fark olduğu takdirde, fark karĢılaĢtırarak bağımsız iĢlem

finansal göstergesinin doğru düzelme yapılır.

63

5. Gürcistan tesisi tarafından bir veya birkaç finans veya ticarı iĢlemi muafıyeti sahip

olan/nötr (offshore) ülkenin mukimle birbirlerine bağlı olup olmadığına rağmen yapılırsa

bu maddenin 3 paragrafı geçerlidir.

6. Eğer vergi dairesi tarafından kendi amaçları için piyasa ilkeye uygun olarak

belirtilen fiyatı ve vergi mükellefi tarafından ilan edilen fiaytı arasındaki farkı yüdze 10

aĢılmazsa ilan edilmiĢ fiyatı piyasa ilkeye uygun olarak belirtilen fiyatı oalark kabul edilir.

Madde 128. Uluslararası kontrollü iĢlemlerin değerlendirilme yöntemler (8.11.2011.

N5202)

1. Vergilendirecek kâr mıktarın piyasa ilkesiyle uygunlu olup olmadığı belirlenme

amacıyla uluslararası kontrollü iĢlemleri değerlendirmeye için aĢağıdaki yöntemleri kabul

edilmiĢtir :

a) fiyatı yöntemi. Belirtilen yöntemle uluslararası kontrollü iĢlemle teslim edilen mal

ve hizmetin fiyatı karĢılaĢtırmalı bağımsız iĢlemle teslim edilen mal ve hizmetin fiyatın

benzerdir.

b) (aldığını) satma fiyatı yöntemi. Belirtilen yöntemle uluslararası kontrollü iĢlemle

alınan malın bagımsız iĢlemle sattığında elde edilen marj karĢılaĢtırmalı ve bağımsız iĢlemle

alınan malın karĢılaĢtırmalı bağımsız iĢlemle satıĢla elde edilen marjın benzerdir.

c) artılan fiyat yöntemi. Belirtilen yöntemle uluslararası kontrollü iĢlem kapsamında

mal veya hizmet tesliminde doğrudan veya dolaylı olarak yapılmıĢ giderlerin artılan fiyatı

karĢılaĢtırmalı bağımsız iĢlem kapsamında mal veya hizmet tesliminde doğrudan veya

dolaylı olarak yapılmıĢ giderlerin artılan fiyatın benzerdir.

d) iĢlemin net marj yöntemi. Belirtilen yöntemle tesisi tarafından uluslararası

kontrollü iĢlem kapsamında uygun göstergesi (örneğin, giderler, satıĢlar, valıklar) karĢına

elde edilen net kâr marjı karĢılaĢtırmalı bağımsız iĢlem kapsamında elde edilen net kâr marjı

aynı göstergesin benzerdir.

e) iĢlem kâr bölüĢüm yöntemi. Belirtilen yöntemle tarafından uluslararası kontrollü

iĢlem katılan her tesisin bu iĢlemden elde edilen kâr/zarar payı var. Bu kâr/zarar payı onlar

muhtemelen bağımsız tesis karĢılaĢtırmalı bağımsız iĢlem kapsamında elde edilecekti.

2. Uluslararası kontrollü iĢlem piyasa ilkenin uygun fiyatı uluslararası kontrollü iĢlem

değerlendirme olayı karĢısına en uygun yöntemle belirlenir.

Madde 129. Uluslararası kontrollü iĢlem değerlendirme özel hükümleri (8.11.2011.

N5202)

1. vergi mükellefi vergi dairesi istediği takdirde kendi tarafından elde edilen kâr bu

kanun 127 maddesi 1 paragfrala belirtilen piyasa ilkeye uygun olarak düĢündüğünü açıklama

yapmalıdır. Buna ek olarak vergi mükellefi kendi açıklama daha inandirici olması için yeterli

bilgi ve analize sunmalıdır ve onunla bağlı kiĢiler tarafından uygulanan iĢlemleri bu

kanunun 127 maddesin 1 paragrafa uygun olduğunu kontrol etmelidir.

2. Gürcistanda vergilendirecek tesisi ve ona bağlı tesis arasında uygulanmıĢ iĢlem

Ģartlarında diğer ülkenin vergi dairesi düzeltme yapıldıysa ve gürcistanda artık

vergilendirilmiĢ kâr tekrar vergilendirdiyse ve bu ülkeyle gürcistanın çift vergilendirme

kaçırmaya ilgili anlaĢma varsa, o zaman gürcistan vergi dairesi tesisi isteği üzerinde yapılan

düzeltmeler kontrol eder. Eğer vergi dairesi bu düzeltmeler doğru olduğunu ispatlanırsa o

uygun bir düzeltme yapar ve gürcistan mükellefi tesisin vergi tutarın tashih eder.

64

3. Uluslararası kontrollü iĢlem değerlendirme yöntemler ve onların uygulanması,

bağımsız iĢlemlerin orantılığın belirlenmesi, iĢlem düzeltme uygulama kuralı, iĢlem tarafların

vergi dairesine sunulacak bilgileri, belgelerin listesi, piyasa fiytlara ilgili bilgilerin kaynakları,

fiaytlar geniĢliğin uygulama kuralı bu bölüm amaçları için kullanılacak süreleri ve diğer

iĢlemleri gürcistan maliye bakanı emriyle belirlenir.

4. Uluslararası kontrollü iĢlem denetleme bu bölüm hükümlere uygun olarak

gerçekleĢtirir. Buna kararı gelir dairesi baĢkanı verir.

Madde 1291. Uluslararası kontrollü iĢlemlerle ilgili ön anlaĢması (8.11.2011. N5202)

1. Vergi mükellefin baĢvuru üzerinde gelir dairesi baĢkanı belirtilen mükellefiyle bu

bölüm amaçları için ön anlaĢma yapması hakına sahiptir. Ön anlaĢma iĢlemler baĢlamadan

önce belli bir süreyle yapılır ve onun kapsamında ölçüt önceden belirlenir. ĠĢlemler için

fiyatları bunun üzerinde kurulur. Bu ölçütlerdir: örneğin, yöntem, karĢılaĢtırmalı iĢlemler ve

onların uygun ölçütleri, gelecekteki iĢlemlerle ilgili önemli bağıĢıklığı ve saire.

2. Ön anlaĢma sadece imzalayan kiĢileri için geçerlidir. Buna ek olarak ön anlaĢmada

gürcistan mevzuatın o hükümü verilmesi gerekir hangi üzerinde bu anlaĢma imzalandı.

3. Eğer kiĢi ön anlaĢmaya göre hareket ederse kontrol makamlar tarafından bu

anlaĢmaya karĢı karar verilmesi ve vergi veya/ve yaptırım tahsil edilmesi mümkün değildir.

4. Ön anlaĢma aĢağıda verilen durumlarda uygulanmaz:

a) Ön anlaĢmada belirtilen ve bu anlaĢmaya etki yapılacak olaylar ve durumlar

mevcut olayları ve durumların uygun değildir.

b) ön anlaĢma ımzalandığı yer altında alan gürcistan hükümü iptal edilir veya

değiĢtirilir.

5. Vergi mükellefin durumu ağırlaĢtıran ve geriye dönüĢ gücü olan gürcistan

mevzuatın hükümü yürürlüğüne girmseinden önce ön anlaĢmaya göre uygulanmıĢ iĢlemleri

etkilenmemelidir.

6. KiĢi tarafından ön anlaĢma imzalanma amacılyla sunulmuĢ bilgi vergi gizliğidir.

7. Eğer vergi mükellefin tarafından ilan edilmiĢ fiyatı piyasa ilkenin uygunse o bu

maddenin 1 paragrafta belirtilen ön anlaĢma Ģartı ihlaleye ilgili bu kanunla öngörülen

sorumluluğu tutulamaz.

Bölüm XVIII

Ödeme kaynağa gelirler vergilendirmesi

Madde 130. kazanç oranın ödeme kaynağa vergilendirmesi

1. mukim olan tesisi tarafında özel kiĢiye, mukim olmayan (ticarı olmayan) tüzel

kiĢiye veya mukim olmayan tesise için ödenilmiĢ kazanç oranları ödeme kaynağa ödenilecek

tutarın yüzde 0 oranında vergilendirir. (8.11.2011. N5202)

2. ,,giriĢimcilere hakkında,, gürcistan yasanın 2 maddesinin 1 paragrafla belirtilen

kiĢileri tarafından (bireysel tesisi dıĢında) elde edilen kazanç oranları ödeme kaynağa

vergilendirilmez ve kazanç oranları alan tesisi tarafından brüt gelire sayılmaz.

3. mukim olan özel kiĢi tarafından elde edilen ödeme kaynağa vergilendirecek kazanç

oranları bu kiĢin brüt geliride sayılmaz ve sonraki vergilendirmeye tabı olmaz.

65

31. giriĢimci (ticarı olmayan) tüzel kiĢi tarafından elde edilen ödeme kaynağa

vergilendirecek kazanç oranları bu kiĢin brüt geliride sayılmaz ve sonraki vergilendirmeye

tabı olmaz. (8.11.2011. N5202)

4. Uluslararası finans Ģirketi hisseler/payılardan elde edilen kazanç oranları ödeme

kaynağa vergilendirilmez ve kazanç oranları elde edilen kiĢin brüt geliride sayılmaz.

5. Serbestçe dönüĢen menkul kiyemetlerden elde edilen kazanç oranları ödeme

kaynağa brüt geliride sayılmaz.

6. mukim olan tesisi tarafından devlete ödenilen kazanç oranları ödeme kaynağa

vergilendirilmez.

7. serberst enrdüstri bölgesinde uluslararası tesisiden elde edilen kazanç oranları

ödeme kaynağa vergilendirilmez ve bu kazanç oranları elde edilen kiĢi tarafından brüt

geliride sayılmaz.

Madde 131. Faizlar vergilendirmesi ödeme kaynağa

1. Mukim olmayan devamli tesisi veya mukim olan tarafından veya onların adından

ödenilmiĢ faizlar ödeme kaynağa ödenilecek tutarın yüzde 0 oranında vergilendirir.

2. mukim olan bankalara kredi (borç) üzerinde ödenilmiĢ faizlar ödeme kaynağa

vergilendirilmez.

3. Özel kiĢi tarafından elde edilen ödeme kaynağa vergilendirecek faizlar bu kiĢin brüt

geliride sayılmaz ve sonrada vergilendirmeye tabi değildir.

4. Gürcistanda ödeme kaynağa vergilendirilmiĢ faizlari elden edilen kazanç geliri

mükellefi mukim olan tüzel kiĢi veya mukim olmayan (özel kiĢi dıĢında) devamli tesisi

bütçeye ödenilmiĢ vergi tutarı sayılması hakına sahiptir.

5. Gürcistan mevzuatına uygun olarak lisanslı finans kuruludan elde edilen faizlar

ödeme kaynağa vergilendirilmez. Buna ek olarak, eğer bu faizlar alan kiĢi lisanslı finans

kurulu değilse belirtilen faizlar elde edilen kiĢi tarafından brüt geliride sayılmaz.

6. Serbestçe dönüĢen menkul kiyemetlerden elde edilen faizlar ödeme kaynağa

vergilendirilmez ve faizlar elde edilen kiĢi tarafından brüt geliride sayılmaz.

7. mukim olan tesisi tarafından devlete ödenilmiĢ faizlar

8. Gürcistan tesisi tarafından çıkarılmıĢ ve yabancı ülkenin tahvilat borsasında satıĢa

verilen kredi menkul kiyimetlerinden elden edilen faizlar ödeme kaynağa vergilendirilmez

ve faizlar elde edilen kiĢi tarafından brüt geliride sayılmaz.

9. serberst enrdüstri bölgesinde uluslararası tesisiden elde edilen faizlar ödeme

kaynağa vergilendirilmez ve faizlar elde edilen kiĢi tarafından brüt geliride sayılmaz.

Madde 132. Gayrimaddi hak bedelin ödeme kaynağa Vergilendirilmesi

1. Mukim olmayan devamli tesisi veya mukim olan tarafından veya onların adından

mukim olan özel kiĢi için (Katma değer (KDV) mükellefi olarak kayıtlı özel kiĢi dıĢında)

ödenilmiĢ gayrimaddi hak bedeli ödeme kaynağa ödenilecek tutarın yüzde 15 oranında

vergilendirir. (14.06.2011. N4754)

2. Özel kiĢi tarafından (bu maddenin 3 paragrafla öngörülen olayı dıĢında) elde edilen

vergilendirecek ödeme kaynağa gayrimaddi hak bedeli, bu kiĢin brğt gelirinde sayılmaz ve

sonrada vergilendirmeye tabi değildir. (14.06.2011. N4754)

3. Gürcistanda ödeme kaynağa vergilendirilmiĢ gayrimaddi hak bedeli elde edilen

giriĢimci özel kiĢi ödeme kaynağa bütçeye ödenilmiĢ vergi tutarı sayılması hakına sahiptir.

66

4. Devlete ödenilmiĢ gayrimaddi hak bedeli ödeme kaynağa vergilendirilmez.

Madde 133. ödeme kaynağa kire vergilendirmesi çıkarılır

(8.11.2011. N5202 2012 yılın 1 ocaktan yürürlüğüne girsin)

1. Mukim olmayan devamli tesisi veya mukim olan tarafından veya onların adından

mukim olan özel kiĢi için (Katma değer (KDV) mükellefi olarak kayıtlı özel kiĢi dıĢında)

ödenilmiĢtutarı kira hizmet için ödeme kaynağa ödenilecek tutarın yüzde 15 oranında

vergilendirilir. (14.06.2011. N4754)

2. Özel kiĢi tarafından ödeme kaynağa vergiledirilmiĢ kira tutarı (bu maddenin 3

paragrafla öngörülen olayı dıĢında) bu kiĢinin brüt geliride sayılmaz ve sonrada

vergilendirilmeye tabi değildir. (14.06.2011. N4754)

3. ödeme kaynağa vergiledirilmiĢ kira tutarı elde edilen özel kiĢi ödeme kaynağa

bütçeye ödenilmiĢ vergi tutarı olarak sayılma hakına sahiptir.

4. Bu madde amaçları için (kira dahildir) kira hizmeti kiralama kapsamında yapılan

hĢzmetleri içerilmez.

მუხლი 1331. ÖTB- bölgesinde ticarı alanı veya/ve ticarı yeri tutan kiĢin gelirin

vergilendirilmesi (8.11.2011. N5202 2012 yılın 1 ocaktan yürürlüğüne girsin)

1. ÖTB- bölgesinde ticarı alanı veya/ve ticarı yeri tutan kiĢi tarafından (bu kanunun

26 maddesinin 5 ve 6 paragrafla öngörülen olaylar dıĢında) mal satıĢıyla elde edilen geliri

ÖTB statüsü olan kiĢi tarafından ödemeye kaynağa yüzde 3 oranında vergilendirilir.

2. Bu kanunun 26 maddesinin 5 paragrafla öngörülen olayında ticarı alanı veya/ve

ticarı yeri tutan kiĢi tarafından ÖTB- bölgesinin deposundaki malın bedelli ÖTB statüsü olan

kiĢi tarafından yüzde 5 oranında vergilendirilir.

3. KiĢi tarafından bu maddesine uygun olarak vergiledirilmiĢ ÖTB- bölgesine elde

edilen geliri bu kiĢin brüt gelirinde sayılmaz ve sonrada vergilnedirilmeye tabi değildir.

4. ÖTB statüsü olan kiĢi tarafından kiĢi tarafından bu maddesiyle öngörülen vergi

ödenmesi ve beyan edilmesi kuralı gürcistan hükümeti tarafından belirlenir.

Madde 134. Mukim olmayan gelirin ödeme kaynağa vergilendirilmesi

1. Gürcistanda vergi kayıtta olan mukim olmayan devamli tesise ait olmayan mukim

olmayan tarafından gürcistandaki kaynaktan elde edilen geliri ödeme kaynağa kesinti

yapılmadan aĢağıda verilen oranlarında vergilendirilir:

a) kazanç oranı – bu kanunun 130 maddesine göre;

b) faizlar – bu kanunun 131 maddesine göre;

c) tesisi, kuruluĢ veya/ve giriĢimci özel kiĢi tarafından uluslararası telekomünikasyon

ve nakliyat hizmetleri için ödenilmiĢ tutarla – yüzde 10 oranında;

d) ,, petrol ve gaz,, gürcistan yasayla belirtilen petrol ve gaz iĢlemleri ugulanmasında

mukim olmayan taĢeronlar tarafından elde edilen gelirler – yüzde 4 oaranında;

e) Bu kanunla geliri olarak kabul edilen gürcistanda bulunan kaynaktan elde edilen ve

ödenilmiĢ diğer tutarlar – yüzde 10 oranında; (8.11.2011. N5202)

f) MaaĢ Ģeklinde elde edilen geliri – bu kanunun 81 maddesiyle belirtilen oranında;

2. Bu madde amaçları için gürcistanda mukim olmayan tesisi tarafından veya onun

adından ödenilecek vergiler mukim olan tesisi tarafından ödenilmiĢ olarak kabul edilir.

67

3. Bu maddenin ,,c,, ve ,,e,, paragrafla öngörülen ve ödeme kaynağa vergilendirilecek

gelirleri elde edilen mukim olmayan raporlama gelecek yılın 1 nisana kadar vergi

hesaplama ve gere alma isteğiyle beyanname sunulma hakına sahiptir.

4. Bu maddenin 3 paragfrafla öngörülen hakları uygulanmasında:

a) Mukim olmayanın geliri vergi mükellefin gürcistanda bulunan devamli tesise ilgili

olduğunda vergilendirilmiĢ gibi vergilendirilecek.

b) Mukim olmayanın gelirine ilgili giderler devamli tesisi için kurulan kurala göre

düĢülür.

c) Mukim olmayanın tarafından ödenilmiĢ vergi bu maddenin 1 paragrafla belirtilen

ödeme kaynağa vergilendirilmiĢ tutarı aĢmamalıdır.

Bölüm XIX

Vergi muhasebe kuralları

Madde 135. Vergi yıl

Vergi yıl olarak takvim yıl kabul edilir.

Madde 136. Geliriler ve giderler muhasebe ilkeleri

1. Vergi mükellefi bilgerli ve giderleri tam zamanında ve doğru kayıt yapmalıdır ve

bu bölümüyle öngörülen yöntemler kullanarak onlarin aldığı ve yaptığı tarihlere göre

raporlama yılında belirlenmelidir.

2. Eğer bu bölümle baĢka bir Ģey öngörülmüĢ değilse vergi mükellefi muhasebe

yöntem kullanmaya göre gelirler ve giderler kayıdı için nakit veya tahakkuk yöntemi

uygulanır.

3. Vergi mükellefi kendi faaliyetine ilgili her iĢlemi tamamen kayıt yapmalıdır, çünkü

onların baĢlaması, ilerlemesi ve tamamlanması garantili olmalıdır.

4. giriĢimcilik faaliyeti için yurt içinde mal teslimi takdirde (Katma değer vergi

faturaya göre yapılan teslimi dıĢında) konĢimento gürcistan maliye bakanı tarafından

kurulan kurala ve formuyla yazılmalıdır. KonĢimento olmadan malın nakliyatı olmaz. Buna

ek olarak, mal tesliminde konĢimento yazdığı takdirde konĢimento olmadan malın saklamsı

yasaktır.

5. Vergilendirecek geliri (kazanç) vergi mükellefin tarafından uygulanan muhasebe

kayıt yönetimle belirlenmelidir. Buna ek olarak, gelir (kazanç) düzeltmesi sadece bu

kanunun Ģartlarına göre yapılır. Eğer bu kanunla öngörülen kesintilere göre vergi mükellefin

muhasebe kayıt bilgileri ve kurulan oranları birbirinden farklıysa, o vergilendirecek nesne

belirlenmesi için bu kanunla kurulan oranları uygunmalıdır.

6. Bu maddenin yükümleri öngörülerek vergi mükellefi kayıdı vergi amaçları için

nakit veya tahakkuk yöntemle yapmalıdır ve tüm vergi yıl boyunca sadece bir yöntem

uygulanır.

7. Özel kiĢi gelirleri ve giderleri nakit yöntemle kayıt yapma hakına sahiptır.

8. Katma değer (KDV) mükelleefi olarak kayıt olan kiĢi muhasebe tahakkuk yöntem

uygunmalıdır.

9. Vergi mükellefi tarafından muhasebe yöntemin herhangi bir yönünü değiĢiminde

vergilendirecek gelirin (kazancın) düzeltmesi de aynı olmalıdır. Vergilendirecek gelirin

(kazancın) belirlenmesine ilgili hiç bir öğe kaçırmıĢ veya tekrarlanmıĢ olmamalıdr.

68

10. Eğer vergi mükellefi parasal olmayan formuyla gelirler veya giderler yaparsa

benzer gelirlerin elde edilmesi veya giderlerin yapılması parasal formuyla belirtilen gelirler

ve giderlerin yapılmasının benzerdir.

11. yapan vergi mükellefine, eğer bu kanunla farklı vergilendirme Ģartlar

öngörülürse, gürcistan maliye bakanı çeĢitli faaliyetine ilgili gelirler ve giderlerin ayrı kayıt

yükümlüğü verilmeyi sağlanabilir. Buna ek olarak, çeĢitli faaliyetine ilgili gelirler ve giderler

muhasebe belgeleri teyit edilmelidir.

12. Vergi mükellefi gelirler ve giderler gğrcistan maliye bakanı tarafından belirtilen

kurala göre elektronik formuyla kayır yapma hakına sahiptir.

13. AnlaĢmayla öngörülen cezalar nakit yöntemle kayıt edilir. (13.10.2011. N5118)

Madde 137. Gelirler ve giderlerin nakit yöntemle kayıt edilmesi

Nakit yöntem uygulanmasında vergi mükellefi aĢağıda verilen eylemler yapar:

a) gelirlerin kayıdı onun aldığı, uygulandığı ve sahip hakı elde ettiği anıdan

yapmalıdır.

b) Giderler kesintisi para çekilmesinden sonra yapmalıdır (belirtilen bu kanunun 111

maddesiyle öngörülen amortismana tabi olan duran varlıklara için geçerli değildir).

Madde 138. Nakit yöntemle gelirin elde edilme anı

1. Muhasebe nakit yöntem uygulanmasında gelirler elde edilme an olarak aĢağıda

verilen durumlar kabul edilir :

a) nakit ödeme yapmasında – nakit para elde edilme anıdır.

b) Nakit dıĢı ödeme yapmasında – vergi mükellefin banka hesabında veya onun

ulaĢabilir hesabında para aktarılmasıdır.

2. Vergi mükellefin finans yükümlükleri iptal edilme veya ödeme takdirde, özellikle

kabul edilmesinde gelirler elde edilme anı olarak bu yükümlükleri iptal edilme veya ödeme

anı sayılır.

Madde 139. Nakit yöntemle giderler yapılma anı

1. nakit yöntem uygulanmasında giderler yapılma anı olarak vergi mükellefi

tarafından giderleri yaptığı anı kabul edilir. Bu maddenin 3 ve 4 paragrafla öngörülen olaylar

hariçtir.

2. . nakit yöntem uygulanmasında vergi mükellefi tarafından giderleri yaptığı anı

olarak aĢağıda verilen eylemler kabul edilir.

a) nakit ödeme yapmasında – nakit para ödenme anıdır.

b) Nakit dıĢı ödeme yapmasında – Banka tarafından vergi mükellefin banka

hesaplarından paralara çizilme anıdır.

3. Vergi mükellefin finans yükümlükleri iptal edilme veya ödeme takdirde, özellikle

kabul edilmesinde giderler yapılma anı olarak bu yükümlükleri iptal edilme veya ödeme anı

sayılır.

4. Eğer borç yükümlüğü veya mülk kira sözleĢme süresi birkaç hesaplama yıl içerirse,

borç yükümlüğü veya mülk kiraya ilgili vergilere karĢı ödenilen ve vergi yılında düĢürülecek

faiz tutarı her hesaplama yılında tahakkuk edilmiĢ veya tahakkuk edilecek tutarıdır.

Madde 140. Tahakkuk yöntemle gelirler ve giderlerin muhasebesi

69

Tahakkuk yöntem uygulanmasında vergi mükellefi gelirler ve giderler gelirler elde

edilme hakına ve giderleri kabul anına göre, gelirler alınma ve giderleri yapılma anına

rağmen kayıt yapmalıdır. Bu kanunun 142 maddesinin 4 paragfrla öngörülen olayı hariçtir.

Madde 141. Tahakkuk yöntemle gelirler elde edilme anı

1. Vergi mükellefi tarafından gelirleri elde edilme hakı alınmıĢ olarak aĢağıda verilen

durumlarda kabul edilir : (13.10.2011. N5118)

a) Uygun bir tutarı vergi mükellefine ödemeye tabidir.

b) Vergi mükellefi sözleĢmeyle öngörülen tüm yükümlükleri gerçekletirdi.

2. Vergi mükellefi hizmet verirse bu maddesinin 1 paragrafta belirtilen hakı onun

tarafından sözleĢmeyle öngörülen hizmeti tamamlansında kabul edilmiĢ olarak sayılır.

3. Eğer vergi mükellefi geliri faiz veya mülk kira olarak alırsa ya da alma hakına

sahipse, gelir borç yükümlüğü veya kira sözleĢme süresi bitme anıda kabul edilmiĢ olarak

sayılır. Buna ek olarak, eğer borç yükümlüğü veya kira sözleĢme süresi birkaç hesaplama

dönemi içerirse, bu dönemler arasında gelirler tahakkuk edilmiĢ veya tahakkuk edilecek

tutarlara göre bölünür.

4. Bankalar kredilere tahakkuk edilen faizlar ve cezaları gürcistan ulusal banka

tarafından kurulan kuralla tanırlar.

Madde 142. Tahkkuk yöntemle giderlerin yapılma anı

1. Eğer bu maddeyle baĢka birĢey öngörülmüĢ değilse tahakkuk yöntemi

uygulamasında anlaĢmaya ilgili giderlerin yapılma anı olarak aĢağıda verilen eylemler kabul

edilir:

a) Vergi mükellefi tarafından finans yükümlüğü alınması tek taraflı olarak tanıması

mümkündür.

b) Finans yükümlüğün mıktarı yeterli doğruluğuyla değerlendirebilir.

c) AnlaĢma tüm katılan kendi yükümlüğü bu anlaĢmaya göre yerine getirdi ve uygun

bir ücret ödemeye tabidir.

2. Finans yükümlükleri anlaĢmadaki aldığı yükümlüğüne göre diğer taraf

yükümlüğün geliri parasal veya diğer formuyla göstermesini içerir.

3. borç yükümlüğün faizi veya kira verilmiĢ mülkten vergi ödemesinde giderler

yapılma anı olarak borç yükümlüğü veya kira sözleĢme süresi bitme zamanı kabul edilir. Eğer

borç yükümlüğü veya kira sözleĢme süresi birkaç tane hesaplama dönemi içerirse giderler

hesaplama dönemler arasında onların tahakkuklarına uygun olarak ayrılır.

4. Bu maddenin 1 ve 3 paragraflara rağmen eğer kiĢi lısanlı finans kurul dıĢında

tahakkuk yöntemi uygulanırsa giderler yapılma anı olarak para ödeme zamanı kabul edilir:

a) Ödeme özel kiĢiye bağlıdır;

b) Verilen hizmeti için tazminat ödemesi gürcistanda mukim olmayan devamli

tesisinin mukim olmayan tesisine bağlıdır.

Madde 143. Ortak mülküyet

1. Tüzel kiĢi kurulması olmadan bir kiĢiden fazla mülkiyet veya/ve ortak faaliyetleri

temelinde ortaklık veya baĢka bir benzer oluĢum ortak mülkiyet olduğu takdirde

vergilendirecek kazanç (geliri) sahiplere (üyelere) payılarına göre aiitir ve onların brüt

geliride sayılır.

70

2. Ortaklık her belirli vergi yılına göre kendi vergilendirecek kazancı veya zararı bu

kanunla belirtilen kurallara ve maddelerin hükünlerine uygun olarak tanımlamaya

görevlidir.

3. Ortaklık tarafından payıları ayrılıp ayrılmasına rağmen payı sahibi bu maddenin 1

paragrafa uygun olarak kendine ait vergilendirecek kazancı brüt gelire ortaklık tarafından

belirtilen geliri elde edildği vergi yılında yatırmalıdır.

4. Eğer vergilendirecek kazancı ayrılma olursa ve bu kazancın uygun payı sahibi vergi

dairesinde kayıtlı vergi mükellefi değilse ortaklık vergini bu kanunun 154 maddesine göre

kaynağa gözaltına almalıdır.

5. Ortaklık üyeler yıl içinde elde edilen brüt geliri vergilendirilmesinde ödenecek

vergi tuturlarıda bu maddenin 4 paragrafa uygun olarak kaynağa gözaltına alınmıĢ vergi

sayılıma hakına sahiplerdir.

6. Ortaklık zararı sahiplere payılara göre aittir. Buna ek olarak, ortaklık zararı onun

sahiplere bölünmez ve sahibin brüt geliriden düĢürülmez.

7. Ortaklıkta sahibin payı kaypları sadece bu ortaklıktaki kendi payı

vergilenendirecek geliriden (gelecekteki payı/paylardan). Zarar ertelenmesi bu kanunun 121

maddesini 4 paragrafla belirtilen kuralla olur.

8. Zararı sahibine ait ortaklık zararı bu sahibin diğer ortaklıkta kazanacak geliriden

düĢürülmez.

9. Ortaklık üyenin tarafından ortak mülkiyet (mükiyet bireysel olarak alınması)

çekilmesi veya hizmeti alınması ortaklık tarafından piyasa bedeliyle mülkiyet teslimi veya/ve

hizmeti verilmesi olarak kabul edilir.

10. Ortaklık vergi kayıdı yerine göre vergi dairesine bu kanunun 153 maddesinin 1

paragrafta belirtilen sürede beyanname sunulmaya görevlidir. Bu beyannamede

vergilendirecek gelir (zarar) mıktarını ve üylere bölünmeye ilgili bilgileri gürcistan maliye

bakanı tarafından belirtilen kuralla göre yazılmalıdır.

Madde 144. gelirler ve uzun vadeli sözleĢmelere göre kesintiler

1. Vergi mükellefi muhasebe yaptığında tahakkuk yöntemi uygulanırsa gelirler ve

uzun vadeli sözleĢmelere göre kesintiler vergi yıl içerisinde orantılı ve onların

gerçekleĢtirmesine uygun olarak öngörülmelidir.

2. uzun vadeli sözleĢmeye göre gerçekleĢtirme hacmı vergi yıl sonuna kadar sözleĢme

kapsamında yapılan giderlerin öngörülen ortak giderlerle karĢılaĢmasıyla belirlenir.

Madde 145. emtia – maddi değerin muhasebe kuralları

1. Vergi mükellefi emtia – maddi maliyetlerine kendine ait iĢlenmiĢ veya kismen

iĢlenmiĢ malı bulunduğu yerine rağmen koymalıdır, özellikle, gelecekteki satıĢı veya mal

iĢlenmesi/hizmet verilmesi için alınan ham madde veya/ve malzemelerdir (kapitalizasyon

masrafları dıĢında) .

2. Vergilendirecek gelirin (kazancın) belirlenmesinde hesaplama dönemi baĢlagıncı

için bulunan emtia – maddi değeri düĢülür, hesaplama dönemi sonunda ise bulunan emtia –

maddi değeri brüt gelirine eklenir.

71

3. emtia – maddi değerin muhasebe yapılmasında vergi mükellefi iĢlemiĢ veya alınan

laı değeri musahebede bu iĢlem için yapılan giderleri (amortisman ücretleri dıĢında) veya

alım fiyatı göstermelidir.

4. Mal satıĢında vergi mükellefi emtia – maddi değerin muhasebe için aĢağıda verilen

yötemlerinden birini uygulamaya hakına sahiptir:

a) Bireysel muhasebe yöntemi;

b) ortalama ağırlıklı değerlendirme yöntemi;

c) FIFO yöntemi - bu yönteme göre hesaplama döneminde öncelikle mal emtia –

maddi değerine aittir, sonra da ise satıĢı olarak hesaplama yıl içnde iĢlenmiĢ malı onun

iĢlenme zamanına göredir.

5. emtia – maddi değerin muhasebe yapılmasında vergi mükellefi kusurlu, eskilenmiĢ

veya modası geçinmiĢ malın satıĢı üretilme veya alınma giderlerden daha düĢükse, bu malı

satilabilir bir fiaytla değerlendirme hakına sahiptir.

6. vadesi geçmiĢ veya/ve kullanılma veya sonraki teslimi için faydasız emtia – maddi

değerin düĢürülmesinde vergi mükellefi vergi dairesine bu malların düĢürülmeyi (. emtia –

maddi değeri türü, mıktarı ve bedelleri) bildirme hakına sahiptir ve vergi dairesi tarafından

kabul edildikten sonra düĢürülmeyi gerçekleĢtirebilir.

7. Bu maddenin 6 paragrafla öngörülen olayı olmasında vergi dairesi mükellefi

baĢvurudan 10 çalıĢma gün içerisinde emtia – maddi değerin düĢürülmesinde doğrudan

tasdik etmeli veya yerine giderek malın fizik muyaene yapmalı ve vergi mükellefine uygun

bir belgesi teyit etmelidir.

8. emtia – maddi değerin düĢürülme sürecinde vergi dairesin katılımı gürcistan maliye

bakanı belirlenir.

9. Vergi mükellefi emtia – maddi değerin muhasebesi eloktronik formuyla gürcistan

maliye bakanı tarafından belirtilen kurala göre yapabilir.

Madde 146. Tazmin edilmiĢ kesintiler ve yedeklerin azaltılması

1. eskiden düĢürülmüĢ giderler, kayıplar ve ümitsiz borçların ödemesiyle elde edilen

tutarı ödediğı yılın geliri olarak kabul edilir.

2. Daha önce düĢürülmüĢ yedeklerin azaltmasında azaltılmıĢ tutarı aynı yılın brüt

geliride sayılır.

Madde 147. Varlıkların tesliminde kazanç ve kayıp

1. Varlıkların teslimiyle elde edilen kazanç onların teslimle elde edilen gelirler ve bu

varlıkların değeri arasındaki olumlu farktır ve o bu kanunun 148 maddesine uygun olarak

belirlenir.

2. Varlıkların teslimiyle elde edilen kayıp onların teslimle elde edilen gelirler ve bu

varlıkların değeri arasındaki olumsuz farktır.

3. Varlıkların ücretsiz veya kendi fiyatıdan daha düĢük fiyatıyla tesliminde onun

geliri teslim edilmiĢ varlıkların piyasa fiyatı ve bu kanunun 148 maddesine uygun olarak

belirtilen varlıkların değeri arasındaki olumlu farkı olarak belirlenir.

4. Bu maddesinin 1 ve 3 paragrafın hükümleri grup yöntemle amortismana tabi olan

varlıkları ve emtia-maddi değerleri için geçerli değildir. (14.06.2011. N4754)

72

Madde 148. Varlık değeri

1. Varlık değerine onun alım, üretim, inĢaatı ve montaj giderleri sayılır, üstelik onun

değeri artıran giderleri de ama vergi mükellefi tarafından direk düĢürülmüĢ giderleri ve bu

varlıkların aldığında onların piyasa fiyatı hariçtır.

2. Varlıkların kısmının teslimi veya transferi takdirde onların değeri o anda kalan ve

teslim veya transfer edilen kısmıler arasında ayrılır.

3. BaĢlagınçta kiraya verilmiĢ duran varlıkların diğer amaçlara için uygulaması

takdirde onun değeri daha önce kayıtlı olmuĢ bilanço değeriyle belirlenir. (13.10.2011.

N5118)

Madde 149. Kazanç veya zarar itiraf edilmemesi

1. Eğer aĢağıda verilen eyelemler olursa vergilendirecek geliri belirlenmesinde hiçbir

kazanç veya zararı dikkate alınmamaldır :

a) EĢler arasında varlıklar transferi olursa

b) Eski eĢler arasında boĢandığı zaman varlıklar transferi olursa

c) Varlık istemsiz yok etme/ıskat etme olursa ve yok etme/ıskat etme yılın

önümüzdeki 2 yıl sonuna kadar :

c.a) yok etme/ıskat etme sonucuda elde edilen tazminat tutarın yeniden yatırım

etmesi benzer özelliği olan varlıklarında uygulanır.

c.b) yok edilmiĢ/ıstak edilmiĢ varlık değiĢimi tazminat sonucuda elde edilen benzer

özelliği olan varlıkla yapılır.

2. Bu maddenin 1 paragrafın ,,c,, kısmında belirtilen değiĢmiĢ varlık değeri yok

etme/ıskat etme anında diğer varlığın bilanço değeriyle belirlenir.

3. Bu maddenin 1 paragrafın ,,a,, ve ,,b,, kısmılarla öngörülen olayında teslim edilmiĢ

varlık değeri olarak anlaĢma anında teslim olan tarafı için verilen varlık değeri kabul edilir.

4. Bu kanunun XV bölümüne uygun olarak grup yöntemle amortismana tabi olan

valıkları için bu madde hükümleri geçerli değildir. Bu maddenin 1 paragrafın ,,a,, ve ,,b,,

kısmılara göre grubun tüm varlıkların aynı zamanda teslim edilmesi hariçtir.

Madde 150. Tüzel kiĢin tasfiyesi

1. eğer tüzel kiĢin tasfiyesi olunursa ve ortak tüzel kiĢine onun oransal payı varlığı

verilir ve tasfiye olmadan ortak tüzel kiĢi yüzde 50 veya fazla sahipse, o zaman :

a) Böyle bir teslim tasfiye olan tüzel kiĢi tarafından varlıkların satıĢı olarak kabul

edılmez.

b) Ortak için onun payın oransal olarak teslim edilmiĢ varlık değeri teslimden önce

tasfiye edilmiĢ tüzel kiĢin varlık değerin aynısıdır.

c) Varlıkları bölünmesi kazanç oaranı değildir.

d) Tasfiye edilmiĢ tüzel kiĢide ortak payı iptal edilmesinde kazanç ve zararı dikkate

alınmamalıdr.

2. Bu kanunun XV bölümüne uygun olarak grup yöntemle amortismana tabi olan

valıkları için bu madde hükümleri geçerli değildir. Bu maddenin amortismanın bir oranına

göre grubun tüm varlıkların aynı zamanda teslim edilmesi hariçtir.

3. bu maddenin 2 paragrafta belirtilen amortismanın bir oranına göre grubun tüm

varlıkların aynı zamanda teslim edilmesi takdirde onların alınan kiĢi için varlık değeri olarak

teslim anında grubun değerin bilanço kabul edilir.

73

4. Bu maddenin 1 paragrafı aĢağıda verilen durumlarda uyguĢanmaz :

a) Vergi dairesi tarafından tasfiye amacı vergilerden kacırma olduğunu onaylanırsa

b) Tasfiyede ortak tüzel kiĢi mukim olmayan kiĢidir. Bu maddenin 5 paragrafla

öngörülen olay hariçtir.

5. Tasfiyede ortak mukim olmayan tüzel kiĢi olmasında vergi dairesi bu kiĢi tarafından

sunulan bilgilerin üzerinde vergilerden kaçırmadığı tasdik ederse ve belirtilene ilgili uygun

bir karar verirse bu maddenin 1 paragfrafın uygulanması mümkündür.

Madde 151. Tüzel kiĢiye payı (hisse) yerine valıklraın koyulması

1. kiĢi (kiĢiler) tarafından tüzel kiĢiye yüzde 50 veya fazla payı (hisse) yerine

varlıkların teslimi (borcuyla veya borçsuz) varlıklar verilmesi dememektir.

2. Bu maddenin 1 paragrafla öngörülen olayında alıcı tarafı için varlıkalrın değeri

teslim eden tarafı için de teslimden önce olduğu gibidir.

3. Bu maddenin 1 paragrafta belirtilen değiĢimi sonucuda elde edilen ortak payı değeri

teslim edilmiĢ borcu dıĢında teslim edilen varlıkların değerin eĢittir.

4. Bu kanunun XV bölümüne uygun olarak grup yöntemle amortismana tabi olan

varlıkları için bu madde hükümleri geçerli değildir. Bu maddenin amortismanın bir oranına

göre grubun tüm varlıkların aynı zamanda teslim edilmesi hariçtir

5. bu maddenin 4 paragrafta belirtilen amortismanın bir oranına göre grubun tüm

varlıkların aynı zamanda teslim edilmesi takdirde onların alınan kiĢi için varlık değeri olarak

teslim anında grubun değerin bilanço kabul edilir.

6. Borç devredilen varlıkların değerini aĢarsa bu maddenin yasal gereksinimleri,

engelli edinilmiĢ varlıklar için geçerli değildir.

Madde 152. Tüzel kiĢin yeniden örgütlemesi

1. yeniden örgütleme tarafı tüzel kiĢi veya tüzel kiĢilerin mülkiyet ve payların

(hisselerin) değeri yeniden örgütlemesi önceden olan mülkiyet ve payın (hisse) değerin

eĢittir.

2. mülkiyet veya payı (hisse) teslimi yeniden örgütleme tarafı tüzel kiĢileri arasında

mülkiyet satıĢı olarak kabul edilmez.

3. yeniden örgütleme tarafı mukim olan tüzel kiĢide payın (hisse) herhangi bir

değiĢimi diğer payıya (hisseye) bu yeniden örgütleme tarafı olan tüzel kiĢiyle, payların

(hisselerin) satıĢı olarak kabul edilmez.

4. Bu maddenin 3 paragrafına göre değiĢen payıları (hisselerin) değeri baĢlangıçtaki

değerin eĢittir.

5. yeniden örgütleme tarafı tüzel kiĢinde payı bölünmesinden örgületme tarafı olan

diğer tüzel kiĢide benzer hakı oluĢur ama yine de kazanç payı değildir.

6. Bu maddenin 5 paragrafta belirtilen öncelikli payı (hisse) değeri bölünecek

payılarına (hisselere) emsal kullanarak tabi olur ve bölünmeden olan payı (hisse) piyasa

değeri ve baĢlangıçtaki payı (hisse) piyasa değeri arasındaki oransal olarak belirlenir.

7. Vergi dairesi birleĢme, satın alma, bağlama veya bölme iĢlem amacı vergiden

kaçırmasıyse ve o bunu ispat ederse, yeniden örgütleme aĢağıdaki durumları içerir:

a) iki veya fazla mukim tüzel kiĢi kombinasyonu.

74

b) oy verme hakı olan yüzde 50 veya fazla payı ve mukim tüzel kiĢin ortak payın

toplam hacminin değerin yüzde 50 veya fazlası satım almasında veya bağlanmasında sadece

ortaklar tarafların benzer haklarıyla, payılar (hisseler) yerindedir.

c) Mukim olan tüzel kiĢin varlıkların yüzde 50 ve fazlasının diğer mukim olan tüzel

kiĢin yo hakkıyla payıların yerine kazanç oranılara karĢılığında ayrıcalıklı haklarsız satın

almasıdır;

d) Mukim tüzel kiĢin iki veya fazla mukim tüzel kiĢiye ayrılmasıdır.

8. Yeniden örgütleme tarafı olarak herhangi bir mükim tüzel kiĢi kabul edilir:

a) yeniden örgütlemesinde doğrudan katılan kiĢidir.

b) yeniden örgütlemesinde doğrudan katılan mukim tüzel kiĢin sahibidir.

c) yeniden örgütlemesinde doğrudan katılan mukim tüzel kiĢidir.

9. Bu maddenin 8 paragrafı amaçları için tüzel kiĢin sahip olması bu tüzel kiĢin yo

hakıyla payı yüzde 50 veya fazlası ve kalan tüm payın değerin yüzde 50 veya fazlasın sahip

olmasını demektir.

10. Bu maddenin Ģartları bu kanunun XV bölüme uygun olarak amortisman grup

yöntemle tabi olan varlıkları için geçerli değildir. Amortisman bir oranına göre gruplanmıĢ

grubun tüm varlıkların toplam teslim edilmesi hariçtir.

11. Bu maddenin 10 bölümünde belirtilen amortisman bir oranına göre gruplanmıĢ

grubun tüm varlıkların olması takdirde alıcıya tesliminde varlık değeri olarak grubun değeri

bilanço kabul edilir.

Bölüm XX

Vergilerin idarecilik kuralları

Madde 153. Beyanname sunulması

1. Vergi dairesine gelir ve kazanç vergisi hakkında beyanname vergi kayıdı yerine

göre gelecek hesaplama yılın 1 nisana kadar aĢağıdaki kiĢiler sunulur :

a) Gürcistanda ödeme kaynağa vergilendirilmeye tabi olmayan mukim özel kiĢilerdir.

b) Gürcistan tesisleri

c) Gürcistanda ödeme kaynaktan geliri alan ve ödeme kaynağa vergilendirilmeyen

mukim olmayan özel kiĢiler ve tesisler.

2. GiriĢimci özel kiĢi gürcistanda ticarı faaliyetleri kesilince vergi dairesine 30 gün

içerisinde brüt gelire ve kesintilere ilgili beyanname sunar. Üstelik sonraki döneminde vergi

mükellefi ticarı faalitleri yenilmeye kadar vergi dairesine beyanname sunmaya görevli

değildir.

3. tüzel kiĢi tasfiyesi hakkında ortadan kaldırılması komitesi veya vergi mükellefi

vergi dairesine derhal yazılı olarak bildirir. Tüzel kiĢi tasfiyesiye ilgili kararı verilmesinden

15 gün içerisinde ortadan kaldırılması komitesi vergi dairesine beyanname sunmalıdır.

31. Brüt geliriden kesinti (bu maddenin 8 paragrafla öngürülen olayı dıĢında)

yapmayan özel kiĢi (giriĢimciliği faaliyetleri yapan özel kiĢi dıĢında) vergi dairesine gelir

vergisiye ilgili yıllık beyanname sunmamaya hakına sahiptir. Bu durumda onun tarafından

belirtilen sürede ödenilen yıllık gelir vergisi gelir vergisine göre beyan edilen vergi

yükümlüğü olarak kabul edilir. Buna ek olarak, ileride beyan edilmesi belirtilen dönemlere

göre devam ederse, düzeltilmiĢ beyanname olarak kabul edilir. (14.06.2011. N4754)

75

4. Beyanname sunmaya görevli olmayan özel kiĢi beyanname vergi yeniden

hesaplama ve iadesi talebiyle sunabilir.

5. kiĢi her hesaplama döneminde en geç ayın 15 kadar gürcistan maliye bakanı

tarafından belirtilen kuralla vergi dairesine maaĢ tutarları ve tevkif edilen vergileri hakkında

beyanname sunmalıdır. Raporlama dönemi olarak aĢağıda verrilen dönemler belirlenir:

(14.06.2011. N4754)

a) üç aylık dönem – Bu kanunun 309 maddesinin 7 paragrafına uygun olarak gürcistan

hükümeti emriyle vergi mükellefi aĢama aĢama üç aylık dönemli beyan etmeye ve vergi

ödemeye geçer.

b) takvim ay - Bu kanunun 309 maddesinin 7 paragrafına uygun olarak vergi

mükellefi üç aylık dönemli beyan etmeye ve vergi ödemeye geçmez.

6. Sahip hakı tescilden önce tescil makamı özel kiiĢine vergi raporlama ve ödeme

yükümlükleri ve yerine getirmemesinde bu kanunla öngörülen sorumluğu hakkında aĢağida

verilen durumlarda bildirmelidir :

a) özel kiĢiye ait varlılların satıĢı olmasında ,

b) Özel kiĢi tarafından mülküyetin hibe olarak alınmasında (I ve II mirasçılar

tarafından mülküyetin hibe olarak alınmasın ve III ve IV mirasçılar tarafından vergi yıl

içerisinde 150 000 Gele kadar değeri olan mülkiyet hibe veya/ve alınması dıĢında) .

c) III ve IV mirasçılar tarafından vergi yıl içerisinde 150 000 Gele kadar değeri olan

mülkiyet hibe veya/ve alınmasında

7. III ve IV mirasçılar tarafından vergi yıl içerisinde 150 000 Gele kadar değeri olan

mülkiyet hibe veya/ve alınması takdirde, gelir vergisi 2 takvim yıl içerisinde ödenmeye

tabidir ve beyanname sunulma ve ödenme süresi gürcistan maliye bakanı belirlenir.

8. Gürcistanda bulunan diplomatik statüsü olan uluslararası kurular tarafından

gürcistan vatandaĢlarına verilen maaĢin vergilendirilme kuralı gürcistan maliye bakanı

belirlenir.

9. serbest endüstri bölge tesisi tarafından çalıĢana ödenilmiĢ maaĢin vergilendirilme

kuralı gürcistan maliye bakanı belirlenir.

Madde 154. ödeme kaynağa vergi stopaj kuralı

1. ödeme kaynağa vergi stopaj yapmaya vergi acentası yetkilidir. Vergi acentasi tüzel

kiĢi, tesis/kuruluĢ veya giriĢimci özel kiĢidir, özellikle :

a) çalıĢana maaĢ veren kiĢidir:

a.a) serbest endüstri bölge tesisi tarafından gürcistan mukim çalıĢana verilmiĢ maaĢı

dıĢında

a.b) mukim olmayan tarafından çalıĢana verilmiĢ maaĢı dıĢında ve bunun gibi gider

mukim olmayan devamli tesisin giderlerine ait değildir.

b) KiĢi tarafından devletin sosyal güvenlik sistemine verilecek emeklilik hariç kiĢiye

verilmiĢ emekliği

c) Bu kanunun 134 maddenin 1 paragrafla belirtilen vergileri ödeyen kiĢi

d) Vergi mükellefi sertifikası olmayan özel kiĢiye hizmeti için tutarı veren

tesis/kuruluĢ veya giriĢimci özel kiĢi

e) oyun faaliyetleri yapan ve özel kiĢiye kazancı veren kiĢi (kumarhane, totalizatör,

oyun kabineleri organize eden kiĢi dıĢında).

76

Not : özel kiĢi kazanınca onun telebi ettiğinde kumarhane, totalizatör, oyun

kabineleri organize eden kiĢi belirtilen faaliyetlerinde vergi acenta için bu maddesiyle

öngörülen yükümlüğü yerine getirmelidir . (8.11.2011. N5202)

(e) piyango, kazino (kumat turnuva düzenleme kapsamında), tombala, bingo

oraganize eden ve özel kiĢiye kazançı veren kiĢi (9.12.2011 N 5452 2012 yılın 3 ocaktan yürürlüğüne

girsin))

(e) piyango, kazino (kumat turnuva düzenleme kapsamında), tombala, bingo

oraganize eden ve özel kiĢiye kazançı veren kiĢi (20.12.2011 N 5556 2012 yılın 4 ocaktan

yürürlüğüne girsin)

Not : özel kiĢi kazanınca onun telebi ettiğinde kumarhane, totalizatör, oyun

kabineleri organize eden kiĢi belirtilen faaliyetlerinde vergi acenta için bu maddesiyle

öngörülen yükümlüğü yerine getirmelidir (20.12.2011 N 5556 2012 yılın 4 ocaktan yürürlüğüne

girsin)) f) Devlet burs dıĢında kiĢiye burs ödeyen kiĢi

ğ) kiĢiye kazanç oranı ödeyen mukim tesisi

h) kiĢiye faiz ödeyen kiĢi

j) özel kiĢiye gayrımaddi hak bedeli ödeyen kiĢi

ı) çıkarılmıĢ (8.11.2011. N5202 2012 yılın 1 ocaktan yürürlüğüne girsin)

i) Vergi mükellefi olarak tescil olmayan kiĢin menkul kiyimetleri satıĢı olmasında ve

geliri verilmesinde bu satıĢla elde edilen artı ödeyen "Menkul Kıymetler Piyasası" yasanın 2

maddesinin 26 paragrafla öngörülen brokerlik Ģirketi.

k) vergi mükellefi sertifikası olan özel kiĢiye ücretsiz mülkiyet veren kiĢi.

l) ÖTB statüsü olan tüzel kiĢi – bu kanunun 1331 maddesiyle öngörülen olaylarda (8.11.2011. N5202 2012 yılın 1 ocaktan yürürlüğüne girsin)

2. ödeme kaynağa vergi stopaji olmasında :

a) vergi stopaji ve bütçeye onun tahakkuğu için sorumluğu gelir mükellefine

tutuklanır.

b) Vergi tutarı stopaj olmaması takdirde gelir mükellefi bütçeye stopaj olmayan vergi

tutarı ve ona ilgili yaptırımlar ödenilmiĢ paraya uygun olarak koymalıdır.

c) gelir mükellefi adıyla vergi ve yaptırımlar tutarı gelir alıcı ödeyebilir.

3. Bu maddenin 1 paragrafına göre ödeme kaynağa stopaj eden kiĢi aĢağidaki eylemleri

yapmasına görevlidir:

a) Bütçeye kiĢiye para ödeyince tutarı aktarmalıdır, parasal olmayan formu olmasında

ise uygun ayın son günüdür.

b) MaaĢ verirken geliri alan özel kiĢi talebi olduğunda ona bu kıĢı adına gelir turatı ve

türü, stopaj vergi (stopaj varsa) tutarı yazılarak belge verilmelidir.

c) Geliri alan kiĢin tescil numara, ismi ve soyadı, ikamet adresi, raporlama yıl için

gelir toplam tutarı ve stopaj vergi toplam tutarı belirtilen belge: vergi dairesine vergi yılı

bitirmeden sonra 30 takvim gün içerisinde sunulmalıdır.

c.a) vergi dairesine vergi yılı bitirmeden sonra 30 takvim gün içerisinde sunmalıdır.

c.b) alıcı kiĢin talebi olduğunda ona sunmalıdır.

4. Bu maddenin 1 paragrafta belirtilen vergi acentasi bu kanunun 153 maddenin 5

paragraftaki her raporlama döneminin en geç ayın 15-ne kadar gürcistan maliye bakanı

77

tarafından belirtilen kural ve formuyla vergi dairesine giderleri vergilendirmeye ilgili

beyanname sunmalıdır. (14.06.2011. N4754)

5. Bu maddenin 1 paragrafın ,,a.b,, kısmıyla belirtilen maaĢ karĢına vergi yükümlüğü

gerçekleĢtirme amacıyla çalıĢan gürcistan maliye bakanı tarafından belirtilen kurala göre

hesaplama, beyan etme ve bütçeye ödeme yükümlükleri kendi yapabilir. Bu durumda mukim

olmayan iĢveren ödeme kaynağa stopaj yükümlüğünden serbestir.

Madde 155. Cari vergiler

1. Ticarı faaliyetleri yapan tesisler ve giriĢimci özel kiĢiler cari vergileri bütçeye geçen

vergi yılın yıllık vergine göre aĢağıda verilen mıktarında koymalıdır:

a) En geç 15 mayıs – yüzde – 25;

b) En geç 15 temmuz - yüzde – 25;

c) En geç 15 eylül - yüzde – 25;

d) En geç 15 aralık - yüzde – 25;

2. Geçen vergi yıl boyunca vergilendirecek gelir/kazanç olmayan vergi mükellefi cari

vergileri ödemez. Bununla beraber cari yılında mikro iĢ statüsü veya sabit vergi mükellefi

statüsü iptal olan ve geçen vergi yılına göre vergilendirecek geliri olan kiĢi de ödemez.

(20.12.2011 N 5556)

3. Vergi mükellefin cari vergi yılın vergilendirecek geliri (kazancı) vergi muafıyeti

öngörülerek en az yüzde 50 azaltılırsa ve belitilene ilgili o vergi ödemeden önce vergi

dairesine bildirirse, vergi mükellefi cari vergileri azaltma veya ödememe hakına sahiptir.

4. Vergi mükellefi tarafından bu maddenin 3 paragrafı uygulanmasında yıllık

sonuçlara göre beklenilen vergilendirecek gelirin (kazancın) yüzde 50 azaltılması tasdik

edilmezse ve onun tarafından vergi yıl içerinde cari vergileri tamamen ödenilmiĢ değilse, o

bu kanuna uygun olarak para cezası cari vergileri ödeme tarihinden vergi beyanname

sunulma tarihi arasında ödemelidir.

5. Önceki vergi dönemine göre ücret derecesi değiĢirse vergi mükellefi cari vergileri

geçen vergi yılın vergilendirecek geliriden kazançtan) cari vergi yılın mevcut ücret

derecesine göre hesaplanmıĢ tutarlarından ödeme hakına sahiptir.

6. Cari vergilerin bütçeye tahakkuklu tutarlar vergi mükellefinin vergi yılına göre

tahakkuk edilmiĢ vergi olarak kabul edilir.

7. Cari vergileri ödeme yükümlükleri yerine getirmediğinde bu kanunun 238

maddesiyle öngörülen vergi borcu ödeme sağlayan tedbirleri uygulanır.

Bölüm VI

Katma değer vergisi

Bölüm XXI

Genel hükümler

Madde 156. Vergi mükellefi

Katma değer vergisi (sonrada –KDV) mükellefi olarak aĢağıda verilen kiĢiler kabul

edilir:

a) KDV mükellefi olarak tescil olan kiĢidir;

b) KDV mükellefi olarak tescil görevi alan kiĢidir;

c) Gürcistanda mal ithalatı ve geçici ithalatı kayıdı yükümlüğü olmadan yapan kiĢi.

78

d) Gürcistanda KDV mükellefi tescil ve devamli tesisi olmadan hizmet yapan

(gürcistan vatandaĢ özel kiĢi dıĢında) ve sadece bu hizmeti için tersine vergilendirmeye

tabidir.

e) sözleĢme yükümlükleri yerine getirme sağlaması kapsamında sadece bu iĢlemi için

malın alacaklıya teslimi yapan kiĢi ve kayıdı yükümlüğü olmadan tersine vergilendirmeye

tabidir. (20.12.2011 N 5556)

f) Bir kiĢin malın satıĢıyla vergi yükümlüğü ödeme saglayan faaliyetleri kapsamında

veya diğer parasal yükümlükleri (idari ceza ve yaptırımlar dıĢında) ödeme amaycıla ,

müzayede, doğrudan satıĢ veya diğer formuyla sadece bu iĢlem için kayıdı yükümlüğü

olmadan yağan kiĢidir. (20.12.2011 N 5556 ,,KDV vergilendirme ve KDV tutarın bütçeye ödeme kuralı

onayladıktan sonra,, gürcistan hükümeti kararıdan sonra yürürlüğüne girsin)

Madde 157. Zorunlu kayıdı

1. ticarı faaliyeti yapan kiĢi ve onun tarafından 12 takvim ay içerisinde gerçekleĢtiren

KDV-le vergilendirecek iĢlemler toplam tutarı 100 000 geli aĢar (bu maddenin 11 kısmıyla

öngörülen olayı dıĢında) : (8.11.2011. N5202 2012 yılın 1 ocaktan)

a) KDV mükellefi tescili için vergi dairesine vergilendirecek iĢlemlerin toplam tutarı

100 000 geli aĢtıktan en geç 2 gün içerisinde baĢvurmalıdır.

b) KDV mükellefi olarak vergilendirecek iĢlemin toplam tutarın 100 000 geli aĢtıktan

bu iĢlemi gerçekliĢtiği anıdan (bu iĢlemi dahıl) kabul edilir.

11. Sadece ÖTB bölgesinde mal teslimi yapan kiĢi için (bu kanunun 26 maddesinin 6

paragrafla öngörülen kiĢi dıĢında) bu maddenin 1 paragrafla öngörülen olayıda KDV zorunlu

kayıdı yükümlüğü gerekli değildir. (8.11.2011. N5202 2012 yılın 1 ocaktan)

2. Gürcistanda vergiye tabi mal üreten kiĢi KDV mükellefi olarak tescili için vergi

dairesine mal teslimiden önce baĢvurmalıdır.

3. Gürcistanda vergiye tabi üretilmiĢ malın ithalatı yapan kiĢi gürcistanda vergiye

tabi olan malın ithalatı KDV vergiden serbest olduğu olay dıĢında vergi dairesine KDV

mükellefi olarak tescili için mal teslimiden önce baĢvurmalıdır.

4. Ticarı faaliyetleri kapsamında beklenilen bir seferlik iĢlem sonucunda veya bir

günde KDV-le vergilendirecek iĢlem tutaru 100 000 Gel aĢarsa kiĢi aĢağıda verilen eylemleri

yapmaya görevlidir: (24.06.2011. N4963)

a) KDV mükellefi tescili için vergi dairesine vergilendirecek iĢlem toplam tutarı

100 000 Geli aĢtıktan en geç 2 gün içerisinde baĢvurmalıdır.

b) KDV mükellefi olarak vergilendirecek iĢlemin toplam tutarın 100 000 geli aĢtıktan bu

iĢlemi gerçekliĢtiği anıdan (bu iĢlemi dahıl) kabul edilir.

5. yeniden örgütleme sonucunda oluĢturan kiĢi eğer yeniden örgütleme bir taraf

KDV mükellefiyse KDV mükellefi tescili için vergi dairesine vergilendirecek iĢlem

gerçekleĢtirmeden yeniden örgütleme bitmeden en geç 10 takvim gün içerisinde

baĢvurmalıdır.

6. KDV mükellefi ortağıdan/üyeden katkıları Ģeklinde mal/hizmet aldığı takdirde

tesis/ortaklık KDV mükellefi tescili için vergi dairesine vergilendirecek iĢlem

gerçekleĢtirmeden en geç 10 takvim gün içerisinde baĢvurmalıdır.

7. KDV mükelefi olarak zorunlu tescile tabi olan kiĢin kayıtsız olması belli olduğunda

vergĢ dairesi bu kiĢin KDV mükellefi olarak kayıdı yapar. Buna ek olarak, kiĢi KDV mükellefi

olarak kayıt yükümlüğü oluĢma anıdan kabul edilir.

79

8. Zorunlu kayıdı yükümlüğü belirtiğinde aĢagıda verilen hükümleri öngörülmez:

a) kabul hakı olmaksızın muafıyet olan vergilendirecek iĢlemler.

b) kabul hakıyla muafıyet olan vergilendirecek iĢlemler.

c) sabit vergi mükellefi satüsü olan kiĢi için sabit vergiyle vergilendirecek

faaliyetlerden elde edilen geliri. (20.12.2011 N 5556)

9. KDV mükellefi olarak mukim olmayanın zorunlu kayıdı amacıyla , onun

vergilendirecek toplam tutarı belirtildiğinde sadece gürcistanda devamli tesisi aracıyla

gerçekleĢtiren mal teslimi ve hizmet verilmesi dikkate alınır.

Madde 158. Ġstemli kayıdı

KiĢi KDV mükellefi olarak istemli kayıtlı olabilir. O vergi dairesine baĢvurduğu

günden ama en geç zorunlu kaydı için belirtilen sürede KDV mükellefi olarak kabul edilir

Madde 159. Kayıt iptalı

1. KDV mükellefi ve gürcistan mukim olmayan devamli tesisi için KDV mükellefi

kayıdı iptal sebebi aĢağıda verilen hususlardır: (24.06.2011. N4963)

a) tesis/kuruluĢ tasfiyesi.

b) Özel kiĢin ölmesi

c) Vergi mükellefi yazılı baĢvuru veya vergi dairesi baĢvuru olmasında vergi

mükellefin onayı.

2. Vergi mükellefi tarafından son 12 takvim ay boyunca gerçekleĢtiren

vergilendirecek iĢlemlerin toplam tutarı KDV-siz 100 000 aĢmazsa ve onun KDV mükellefi

olarak kayıdı tarihiden 1 yıl geçtiyse :

a) Vergi mükellefi uygun bir vergi dairesine KDV mükellefi olarak kayıdı iptali

talebiyle baĢburabilir.

b) Vergi dairesi KDV mükellefine kayıdı iptala ilgili yazılı olarak baĢvurabilir ve onun

onayı olduğu takdirde kayıdı iptal edeblir.

3. KDV mükellefi kayıdı iptal edilir: (24.06.2011. N4963)

a) bu maddenin 1 paragrafın ,,a,, kısmıyla öngörülen olayında - devlet/tesisi sicilde

kayıdı iptal tarhiden itibaren;

b) bu maddenin 1 paragrafın ,,b,, kısmıyla öngörülen olayında – kiĢi ölme tarihiden

itibaren

c) bu maddenin 1 paragrafın ,,c,, kısmıyla öngörülen olayında – vergi mükellefin

yazılı baĢvuru/onayıdan önümüzdeki ay baĢından itibaren.

4. KDV mükellefi olarak kayıdı ve kayıdı iptal formu gürcistan maliye bakanı

belirlenir.

Bölüm XXII

Vergilendirme nesne, vergilendirecek iĢlem tutarın belirlenmesi, zaman ve yeri

Madde 160. Vergilendirme nesne

KDV-le vergilendirme nesndir:

a) vergilendirecek iĢlem

b) ithalat

c) ihracat, yeniden ihraç (13.10.2011. N5120)

80

d) geçici ithalat

Madde 161. , vergilendirecek iĢlem, iĢlem tutarı ve zaman

1. KDV-le vergilendirecek iĢlemlerdir:

a) Gürcistanda gerçekleĢtiren mal teslimi veya/ve hizmet verilmesinde aĢağıda verilen

yelemler uygulanır:

a.a) vergilendirecek iĢlem tutarı KDV mükellefi tarafından elde edilen veya elde

edilecek tazminata göre (vergi, harç ve diğer ödenecekler dahil) KDV veya/ve ceza

olmaksızın bu maddenin 2 paragfrala öngörülen olayı dıĢında belirlenir.

a.b) Vergilendirecek iĢlem uygulanma zamanı olarak mal teslim veya hizmet verilme

anı kabul edilir ama :

a.b.a) en geç teslim eden tarafından teslim edilen mal veya verilmiĢ hizmeti için

ödeme isteğinden (fatura) veya/ve verilmiĢ mal veya hizmet için para ödeme yükümlüğü

olmasında (14.06.2011. N4754)

a.b.b) en geç her raporlama dönemi sonunda, eğer mal (garantili güç, eletrik veya

termal enerji, gaz veya su) teslimi düzenli veya durmadan teslim edilirse, bununla beraber,

eğer kiĢi teslimi raporlama dönemim farklı günlerde takvim ay yerine belirli bir dönemin

içerisinde mak mıktarına göre kayıt yaparsa ve raporlama dönemiyle ön rapoarlama dönemi

de içerirse, bu durumda raporlama döneminde teslim edilmiĢ olarak farklı günlere göre kayıt

edilmiĢ (belirli dönemi içerisinde teslim edilmiĢ malın mıktarına göre kayıt edilmiĢ) mal

mıktarı raporlama döneminde fiilen teslim edilmiĢ mala rağmen (17.12.2010. N4114)

a.b.c) eğer hizmet verilmesi düzenli veya durmadan yapılırsa en geç her raporlama

dönemin son günde (14.06.2011. N4754)

b) KDV-le satın alınmıĢ mal/hizmet verilmesi ticari olmayan faaliyeti için uygulanırsa

ve bu mal/hizmet için mükellefi KDV kabulu aldığında :

b.a) vergilendirecek iĢlem tutarı mal/hizmet piyasa fiyatıyla KDV olmaksızın

(vergiler, cezalar ve diğer ödenecekler) belirlenir.

b.b) vergilendirecek iĢlem uygulama zamanı olarak mal/hizmet uygulanma baĢladığı

anı kabul edilir.

c) KDV mükellefi kayıdı iptal olduğu takdirde mal bakiyesine ilgili kabulu aldığında :

c.a) Vergilendirecek iĢlem tutarı kayıdı iptal günü için kabulu alınan mal bilanço

bakiyesiyle belirlenir.

c.b) Vergilendirecek iĢlem uygulanması zamanı olarak kayıdı iptal yürürlüğüne

gireme ön günü kabul edilir.

d) Kendi tesisin yapı-binanın duran varlıkların uygulanması, bu durumda:

d.a) vergilendirecek iĢlem tutarı bu kanunun 148 maddesiyle belirtilen varlık

değeriyle belirlenir.

d.b) vergilendirecek iĢlem uygunlama zamanı olarak duran varlığın iĢletme günü

kabul edilir.

e) tesis veya/ve ortaklık payı yerine hizmet veya mal mal bireysel sahipliğe alınması,

(bu durumda mülkün alınması veya/ve kayıdı ortaklık tarafından verilmiĢ mülkü kabul

edilir) Bu durumda:

e.a) Vergilendirecek iĢlem tutarı mal/hizmet piyasa fiyatıyla KDV olmaksızın

belirlenir (vergiler, cezalar ve diğer ödenecekler).

81

e.b) vergilendirecek iĢlem uygunlama zamanı olarak hizmet veya malın bireysel

sahipliğine alınma anı kabul edilir.

f) bu kanunun 115 maddesinin 4 paragrafla öngörülen durumda kira sözleĢme süresi

sona erdimensinde veya süreden önce erkne iptal etmesinde duran varlıkların kiracıya iadesi,

bu durumda:

f.a) vergilendirecek iĢlem tutarı duran varlıkları onarım için yapılan giderleri

bilançodan çıkarılacak tutarların maliyetlerine eĢittir ve belitilen gruplar bununla sıfıra

düĢülür.

f.b) kira sözleĢme süresi sona ermesi veya erken iptal etmesi.

2. Vergilendirecek iĢlem tutarı mal/hizmeti piyasa değeriyle (vergiler, cezalar ve diğer

ödenecekler dahıl) KDV olmaksızın kabul edilir:

a) KDV mükellefi vergilendirecek iĢlem yerine mal/hizmet alabilir veya alma hakına

sahiptir.

b) bu kanunun 18 maddesinin 11 paragfrala öngörülen olaylarında.

c) mal/hizmet çalıĢanlara teslim edilmesinde

d) mal/hizmet tazminat olmaksızın teslim edilmesinde

3. Mal teslimiyle yükleme de yapılırsa mal teslim zamanı olarak yükleme anı kabul

edilir.

4. Uluslararası telefon haberleĢme hizmeti vergilendirecek iĢlem tutarında mukim

olmayan tesisi için bunu gibi verilmiĢ hizmetiden elde edilecek veya edilmiĢ tutarı

öngörülmez.

5. çok kullanım için tasaralanmıĢ ambalaj maliyeti vergiyle vergilendirecek tutarında

öngörülmez, perakende satıĢta vergilendirecek muamelesi satıcı tarafından müĢterine

ambalaj deri verirken ödenilmiĢ tutarıyla azaltılır. Belirtilen ambalaj mal teslimiden 90

takvim gün içerisinde geri verilmezse o uygulanmıĢ olarak kabul edilmez ve bu kanunla

belirtilen kuralla vergilendirilmez.

6. eğer bu maddenin 1 paragfrla öngörülen Ģartı olmazsa uzun vadeli anlaĢma

olmasında:

a) vergilendirecek iĢlem tutarı takvim yıl için fiilen gerçekleĢtirdiği hacmına göre

belirtilir. Bu hacmı yapılan giderleri ve anlaĢmada öngörülen ortak giderleriyle

karĢılaĢtırmayla hesaplanır.

b) Vergilendirecek iĢlem zaman olarak en geç yer yılın aralık ayı kabul edilir.

7. Mal/hizmet değiĢimi (barter) iĢlem her tarafı için : (20.12.2011 N 5556)

a) vergilendirecek iĢlem tutarı bu maddenin 2 paragrafın ,,a,, kısmıya uygun olarak.

b) vergilendirecek iĢlem uyugulanma zamanı bu bu maddenin 1 paragrafın ,,b,,

kısmıya uygun olarak belirlenir.

8. gayremenkul satıĢında vergilendirecek iĢlem uygulanma zamanı olarak tau sicilde

sahiplik hakları ıspatlalanan yugun bir belge yazdığı tarihi kabul edilir. Eğer sahiplik hakın

kayıdı bu belgenın tarafın tarafından (taraflar) belli bir yükümlüğü gerçekleĢtirilmeye

veya/ve koĢullara ilgiliyse o zaman bu yükümlüğü/koĢul oluĢturma tarihi kabul edilir. .(20.12.2011 N 5556)

Madde 162. Ġthalat, ithalat tutarı ve süre

1. Ġthalat olduğunda:

a) Ġthalat tutarı toplamdır:

82

a.a) Tarife değerin

a.b) ithalat olduğunda ödenecek vergileri, Gürcistanda ödenecek KDV

olmaksızın.

a.c) Hizmet değerinin, KDV olmaksızın, Bu KDV bu kanunun 177 maddesinin 4

paragfrafına göre mal ithalat kısmı olarak kabul edilir.

b) Mal ithalatı mal gürcistan vergi mevzuatına göre vergilendiği zaman yapılır veya

muafıyet olmazsaydı ithalat vergiyle vergilendirecekti.

2. kiĢin önceki 12 takvim ay boyunca vergilendirecek iĢlemlerine göre beyan edilmiĢ

ve bütçeye ödenilmiĢ KDV tutarı 200 000 Gel aĢarsa o ithalat KDV –le vergilendirme özel

kurala geçebilir.

21. Bu maddenin 2 paragrafıyla öngörülen Ģartlara rağmen, eğer kiĢi KDV –le

vergilendirme özel kurala geçtikten sonra 12 takvim ay boyunca tesisin duran varlıkları

olarak uygulanacak veya/ve tesisin duran varlıklarına ait en az 5,0 gel tarife maliyeti olan

malın ithalata ilgili yazılı yükümlüğü sunarsa, o gelir dairesi baĢkanın kararıyla KDV –le

vergilendirme özel kurala geçebilir. (20.12.2011 N 5556)

3. Bu maddenin 2 ve 21 paragraflarla öngörülen olaylarında kiĢi için vergilendirecek

nesne olarak mal ithalatı soz konusu değildir. Buna ek olarak, mal ithalatı raporlama

dönemine göre kiĢi vergilendirecek ithalata ilgili belirtilen mala kabulu aldığını sayılır. (20.12.2011 N 5556)

4. Eğer kiĢi vergi dairesine ithalat KDV –le vergilendirme özel kurala geçme isteği

olmamasına ilgili (bu maddenin 21 paragrafıyla öngörülen olayı dıĢında) yazılı olarak

baĢvurmazsa, o ithalat KDV –le vergilendirme özel kurala geçilmiĢ olarak uygun raporlama

dönemin gelecek ay baĢlangıcıdan kabul edilir. .(20.12.2011 N 5556)

5. ithalat KDV –le vergilendirme özel kuralı otomatik olarak yeniden örgületme

sonucuda oluĢturan tesisi için geçerli değildir.

6. ithalat KDV –le vergilendirme özel kuralı gürcistan maliye bakanı tarafından

belirlenir.

7. Depolama faaliyeti hakı olan depoya verilmiĢ yabancı mal ithalatı olmasında ithalat

tutarına depoda yanabcı mal satın alma maliyeti ve mal tarife maliyeti arasında kalan fark

tutarı eklenir. Buna göre ithalatçı KDV ithalat vergiyle gürcistan maliye bakanı tarafından

kurulan kurala göre ödeyecek. (13.10.2011. N5120)

Madde 163. Ġhracat/yeniden ihraç, Ġhracat/yeniden ihraç tutarı ve süre (13.10.2011.

N5120)

Ġhracat/yeniden ihraç olduğunda:

a) İhracat/yeniden ihraç tutarı tarife maliyettir.

b) mal ihracat/yeniden ihraç malın ihracat/yeniden ihraç emtia işlemine koymaya ilgili

beyan edilmesi gerçekleştığı zaman yapılır.

Madde 164. malın geçici kabulü, geçici ithalat tutarı ve süre

Malın geçici kabulü bu kanuna göre belirlenir. Bu durumda:

83

a) Malın geçici kabulü tutarı emtia beyanname kayıdı günün bu malın ithalatında

koyma takdirde bu kanunun 162 maddesinin 1 paragrafın ,,a,, kısmıda öngörülen tutarın

eĢittir.

b) Malın geçici kabulü gürcistan vergi mevzuatına göre malın vergilendirildiği zaman

yapılır veya muafıyet olmazsaydı ithalat vergiyle vergilendirilcekti.

Madde 165. Mal teslim yeri

1. eğer mal teslim Ģartı nakliyatı da öngörülürse mal teslim yeri olarak naklıat

baĢladığında malın bulunduğu yeri kabul edilir. Aksi takdirde mal teslim yeri olarak mal

verilme yeri kabul edilir.

2. Elektrik – veya termal enerji, gaz veya su teslim yeri olarak bu malın alınma yeri

kabul edlir. Gürcistandan ihracat takdirde bu malın teslim yeri olarak gürcistan kabul edilir.

Madde 166. Hizmet verilme yeri

1. Bu bölüm amaçları için hizmeti verilme yeri olarak kabul edilir:

a) gayremenkul bulunduğu yeri, eğer hizmet gayremenkule ilgiliyese buns da

dahildir:

a.a) Emlak acentaları ve eksper hizmeti.

a.b) inĢaat faliyeti hazırlanmaya ve koordinasyonuna ilgili hizmeti.

a.c) mimarlık ve inĢaat faliyeti gözlemcilik hizmeti.

b) hizmetin fiilen verilme yeri, eğer :

b.a) Hizmet taĢınır mala ilgiliyse ve bu malın değerlendirmesi.

b.b) kültür, sanat, eğitim, turizm, rekreasyon,fiziksel kültür ve spor alanlarına hizmet

verilirse

b.c) TaĢıma hizmetleri verilirise yükleme ve boĢaltma gibidir.

c) yük veya yolcu taĢıma yeri aktarma baĢlandığındaö eğer hizmet bu taĢımacılığa

iilgiliyse

d) Hizmet alıcı ve verici kiĢilerin bulunduğu yerleri farklı üldelerdeyse o zaman

hizmet alıcı kiĢin kayıt yeri veya yönetim yeri veya onun devamli tesisin yeri eğer hizmet

direk bu tesise ilgiliyse. Bu maddenin yükümleri aĢağıda verilen hizmetlerikarĢına uygulanır:

d.a) patent, lisans, ticari marka, telif hakları veya diğer benzer maddi olmayan

varlıkların teslimi.

d.b) danıĢmanlık, hukuk, muhasebe, mühendislik ve diğer benzer hizmet verilmesi,

yanı sıra veri iĢlem ve bilgiler teslimi

d.c) Personel sağlanması

d.d) taĢınır malların kiraya verilmesi, araç kira hariçtir.

d.e) Reklam hizmetleri

d.f) ticarı faaliyetlerden veya bu maddede belirtilen hakları uygulanmasından

kaçınmak yükümlükleri.

d.ğ) finans ve sigorta iĢlemleri reasürans dahildir.

d.g) Telekomünikasyon, radyo ve televizyon hizmeti.

d.h) elektronik posta hizmetleri.

d.j) baĢka kiĢi adına hareket eden bir aracı vasıtasıyla bu maddede belirtilen

hizmetıne katılıması.

d.ı) Hizmet yapan kiĢin ticarı faaliyeti gerĢekleĢtirme yeri.

84

2. eğer hizmet yeri bu maddenin 1 paragrafın birden fazla kısmında açıklanan varsa

hizmet yeri olarak hizmet açıklanan birinci kısmıne göre belirlenir.

3. Bu madde amaçları için eloktonik hizmetilerine aĢağıda verilen hizmetler aittir:

a) web sitesi verilmesi, web hosting, programlar ve cihazların uzaktan kumanda

teknik hizmetleri.

b) programlı sağlanması ve uygun güncellemsi.

c) Resimler, yazılar ve bilgiler veritabanına eriĢmek için sağlanması amacıyla;

d) Müzik, filmler ve oyunlar (kumar oyunları dahil) teslimi, siyasal, kültür, sanat,

spor, bilim ve eğlence programların iletme ve göstermesi.

e) mesafeli öğretim teslimi.

4. Gürcistan maliye bakanı bu maddenin 3 paragrafla öngörülen hizmet türleri için

belirli bir faaliyetlerine ölçüt verilme belirlenmesi hakına sahiptir.

Bölüm XXIII

KDV muafıyet düzenleme kuraları ve vergilerden muafiyeti

Madde 167. vergilerden muafiyeti ve onun kullanma kuralı

1. KDV –den muafiyetın iki türü var : kabul hakıyla ve kabul hak olmaksızın.

2. iĢlem muafiyeti kabul hakıyla iĢlem KDV tahakkuğu tabi

olmadığını(vergilendirilmez) içerir ve kabul hakı uygulanır.

3. iĢlem muafiyeti kabul hakı olmaksızın tahakkuğu tabi olmadığını(vergilendirilmez)

içerir ve kabul hakı uygulanmaz.

4. Vergi mükellefi vergilendirecek iĢlem karĢına kabul hakı olmaksızın KDV muafiyet

hakına sahiptir. Bu vergi iĢlemin KDV tahakkuğa tabi ve kabul olduğunu öngörülür.

5. Bu maddenin 4 paragrafta belirtilen hakı vergi mükellefi aĢağıda verilen

durumlarda uygulanabilir:

a) Vergi dairesine baĢvurudan sonraki raporlama dönemin baĢlangıçta.

b) hakı uygulanma günden 12 ay içerisinde her vergilendirecek iĢlemi için.

6. Bu maddenin 4 paragrafta belirtilen hakı uygulandığı takdirde:

a) vergi dairesi vergi mükellefi kayıdı yapmasına görevlidir.

b) vergi mükellefi muafiyet olacak iĢlemleri vergilendirmeli ve bu bölüm amaçları

için bunun gibi iĢlemler kabul hakı olmaksızın muafıyet olan iĢlem olarak kabul edilmez.

7. KDV – den muafıyetı uygulanma kuralı gürcistan maliye bakanı emriyle belirlenir.

Madde 168. Vergi muafiyetleri

1. kabul hakı olmaksızın KDV-den muafiyeti olan aĢağıda verilen mal teslimi, ithalat

veya geçici ithalatıdır:

a) ulusal veya/ve yabancı para (nümismatik veya koleksiyon amacıyla kullanılar

dıĢında), menkul kiymetler teslimi veya/ve ithalat.

b) Gürcistan ulusal banka için teslim edilecek altın ve altın külçe ithalatı.

c) hazine, devletin gayremenkul mülkiyeti teslimi veya/ve ithalatı, onların satıĢından

elde edilen gelirler bütçeye koylur. (31.05.2011. N4720)

85

c1) devletin taĢınır mallar teslimi veya/ve ithalatı, ,,devlet mülkiyet hakkında,,

gürcistan yasaya uygun olarak mülkün kiraya verilmesi (teslimi). (31.05.2011. N4720)

d) devlet mülkiyetin özelliĢtirme programına göre teslimi.

e) bu kanunun 199 maddesinin ,,d,, ve ,,o,, paragraflarına uygun olarak mal ithalatı,

aynı maddenin notu öngörülerek serbest endüstri bölgeden mal ithalatı dıĢında. (13.10.2011.

N5120)

f) Gürcistan ataerkil tarafından haç, mum, ikon, kitap, takvim ve diğer din eĢyalar,

sadece din amacıyla kullanılar teslimi.

ğ) dıĢ-ticarı faaliyetin ulusal emtia nomenklatürün 4820 20 000 00 koduda belirtilen

malın (defterler) teslimi.

h) dıĢ-ticarı faaliyetin ulusal emtia nomenklatürün 4801, 4802 55 ve 4810 22

kodlarında belirtilen malın ithalatı.

j) dıĢ-ticarı faaliyetin ulusal emtia nomenklatürün 1211 90 980 00 alt baĢlık altında

öngörülen meyan kökü, 1211 20 000 00, 1301 20 000 00 ve 1301 90 000 00 emtia alt baĢlık

altında öngörülen ham Ģellak, 1504 20, 1515 30, 1520 00 000 00, 1702 11 000 00, 3912 12 000

00, 3912 31 000 00, 7010 10 000 00, 7010 90 790 00 ve 9602 00 000 00 (jelatin kapsül)

kodlarında belirtilen malın teslimi veya/ve ithalatı.

ı) Gürcistan sağlık, iĢ ve sosyal güvenlik bakanı ve gürcistan maliye bakanın ortak

emriyle belirlenmiĢ listesine göre tedavı (eczacılık) amaçları için dıĢ-ticarı faaliyetin ulusal

emtia nomenklatürün 28 ve 29 gruplarına gmre öngörülen ham madde ve maddeleri, 30

grubuyla öngörülen eczacılık ürün (sakız dıĢında) aĢı dahil teslmi veya/ve ithalatı.

i) dıĢ-ticarı faaliyetin ulusal emtia nomenklatürün 8419 20 000 00, 9001 30 000 00,

9001 40, 9001 50, 9018–9022 (9019 10 900 00 dıĢında) 9025 11 200 00 ve 9402 90 000 00

kodlarında belirtilen veya veteriner ürün (ensülin enjektörü/iğne dahil), 8713 ve 8714 20

000 00 kodlarında belirtilen sakat arabası ve onun parçaları ve aksesuarları, rötgen filimleri,

tıbbı tanı test, glikoz ölçürücü (Gürcistan sağlık, iĢ ve sosyal güvenlik bakanılığı tarafından

testil edlimiĢtir) teslimi veya/ve ithalatı.20.12.2011 N 5556)

l) dıĢ-ticarı faaliyetin ulusal emtia nomenklatürün 0102 10, 0103 10 000 00, 0104 10

100 00, 0104 20 100 00, 0105 11, 0511 10 000 00, 0602 10, 2503 00, 2803 00, 3101 00 000,

3103–3105, 3808 91, 3808 92 ve 3808 93 kodlarında berlitilen malın teslimi veya/ve ithalatı.

(13.10.2011. N5137)

m) dıĢ-ticarı faaliyetin ulusal emtia nomenklatürün 8703 koduda belirtilen araç

n) dıĢ-ticarı faaliyetin ulusal emtia nomenklatürün 4901, 4902, 4903 00 000 00 ve

4904 00 000 00 kodlarında belirtilen malın (kitaplar, dergiler, gazeteler, müzik) teslimi

(elektronik formuyla dahil) veya/ve ithalatı. Yanı sıra medya (Cd) aracıyla ders kursları

eğirim amacıyla verilmesi ve kitap halinde yayınlaması.

o) özel bireysel kullanılma için ve hane halki eĢyelarin ithalatı veya geçici ithalatı. Bu

eĢyalar petrol ve gaz arama ve bulunma faaliyetlerinde çalıĢan yabancı vatamdaĢları için

(onların aileleri dahil) kiĢisel kullanılmaya içindir.

ö) tarım tesiste çalıĢan kiĢi tarafından tarım ürünü (dıĢ-ticarı faaliyetin ulusal emtia

nomenklatürün 0407 00 190 00 ve 0407 00 300 00 kodlarında belirtilen malın (yumurta)

dıĢında) verim iĢletmeden önce birincil teslimi (ticarı kodu değiĢmeden).

p) Gürcistan sağlık, iĢ ve sosyal güvenlik bakanı ve gürcistan maliye bakanının ortak

emriyle belirtilen listesine göre iĢaretlenmiĢ bebek formülü veya/ve çocuk bakım ürünleri

teslimi veya/ve ithalat.

86

r) iĢaretlenmiĢ diyabetik ekmek teslimi veya/ve ithalat.

s) dıĢ-ticarı faaliyetin ulusal emtia nomenklatürün 8701 90 110 00 – 8701 90 500 00

kodlarında belirtilen traktörleri için, dıĢ-ticarı faaliyetin ulusal emtia nomenklatürün 8706

00 190 00, 8706 00 990 00, 8707 90 100 00, 8707 90 900 00, 8708 10 900 00, 8708 29 100 00 –

8708 40 900 00, 8708 50 900 00 – 8708 70 100 00, 8708 80, 8708 91, 8708 92, 8708 93, 8708

94 ve 8708 99 kodlarında belirtilen Ģasi, gövde, parçaların ve takımların, yanı sıra 8432 90

000 00 ve 8433 90 000 00 kodlarında belirtilen malın ithalatı.

Ģ) elektrik üretimi için (istasyonlar) doğal gaz ithalatı.

t) dıĢ-ticarı faaliyetin ulusal emtia nomenklatürün 8802 11 100 00, 8802 12 100 00,

8802 20 100 00, 8802 30 100 00 ve 8802 40 100 00 uygun bir kodlarında belirtilen malın

teslimi veya/ve dıĢ-ticarı faaliyetin ulusal emtia nomenklatürle ona (sivil havacılık) malın

ithalatı.

u) arsa teslimi.

ü) ortaklık payı (mülkiyet hakları ön kayıtla) eğer bu payına (hakına) bağlı/kiĢisel

olarak sayılmazsa bu mülkiyet, payın (hakın) yerine mülkiyet bireysel sahipliğine alınma

olayı hariç teslimi.

v) Ortaklık tarafından kendi üyesine (ortağına) mülkiyet verilmesi (paylaĢılması), eğer

ortaklık üyeler sadece özel kiĢilerse, ortaklık üyeler ortaklık kurulduktan mülkiyet

verilmesine kadar değiĢimi olmadıysa ve bu mülkiyet verdiği zaman o KDV mükellefi

değilse. Bu paragraf amaçları için ortaklık üyenin ölmesinde payını mirasçıya verilmesi veya

gürcistan yasayla ,,icra uygulama hakkında,, payın satıĢı ortaklık üylerin değiĢimi olarak

kabul edilmez.

z) serbest endüstri bölge tesisler arasında mal teslimi. (13.10.2011. N5120)

y) gelir dairesi veya/ve gelir dairesi tarafından gürcistan mevzuatına göre seçilen kiĢi

tarafından ticarı marka teslimi veya/ve ithalatı. (20.12.2011 N 5557)

a) vergi yükümlükleri yerine getirilme sağlanma faaliyetleri kapsamında mülkiyet

satıĢı. ÇıkarılmıĢ (20.12.2011 N 5556 ,,bazı durumlarda KDV-le vergilendirecek ve KDV tutarı bütçeye

ödeme kuralı onayı hakında,, yürürlüğüne girsin gürcistan hükümeti onayıdan sonra)

b) Gürcistan hükümeti tarafından onaylanmıĢ listesine göre tarım pestisitler ve

tarımsal kimya, ekim ve dikim malzemelerin ithalatı. c) gelir dairesi tarafından gürcistan mevzuatıyla kurulan kuralla seçilen kişi tarafından

ticarı marka veya/ve ticarı marka olmayan malın gerekli işaretlenme yapılacak malın ithalatı . (20.12.2011 N 5557)

2. kabul hak olmaksızız KDV muafiyet hizmet türü aĢağıda verilen türüdür:

a) Finans iĢlemler uygunlaması veya/ve finans hizmet verilmesi.

b) Gürcistan ataerkil sıparıĢla kilise inĢaatı, restorasyonu ve resmetmesi.

c) kiĢi tarafından gürcistan kültür bakanlıkla anlaĢarak dünya mirası listesinde olanö

ulusal önemi olan veya/ve dini-kültürel eserlerin restorasyonu, itibarın iadesi, tasarım ve

araĢtırma çalıĢmalar yapılması.

d) cenaze ritüele ilgili (ulaĢım dahil) hizmet verilmesi.

e) Tıbbı hizmet verilmesi.

f) Eğitim ve / veya okul öncesi eğitim kurumlarında çocuk bakım hizmetleri veya/ve

hasta, engelli kiĢilerin (çocuklar dahil) ve 60 yaĢ ve üzeri olan kiĢilerin bakım hizmetleri.

ğ) piyango, kumar oyunlarla hizmet verilmesi, bu maddenin 4 paragrafın ,,t,, kısmıyla

belirtilen olayı hariçtir. (9.12.2011 N 5452 2012 yılın 3 ocaktan yürürlüğüne girsin)

g) Eğer bu maddeyle kabul hak olmaksızın mufıyet malı kiraya verilirse.

87

h) serbest endüstri bölge tesislerin arasında hizmet verilmesi.

j) dıĢ-ticarı faaliyetin ulusal emtia nomenklatürün 4901, 4902, 4903 00 000 00 ve 4904

00 000 00 kodlarında belirtilen malın (kitaplar, dergiler, gazeteler, müzik) satıĢı hizmeti,

baskı hizmetler veyave dergiler/gazeteler tarafından reklam hizmeti verilmesi.

ı) 18 yaĢına kadar özel kiĢinin sanat ve spor eğitim hizmet verilmesi.

i) DüzelenmiĢ fiyatlar ve tarifelerle kentsel ve bölge içerisinde yollara yolcu taĢımayla

(taksi dıĢında) hizmet verilemesi ve konut alanıda temizlik hizmetleri ve atıkların yönetim

hizmeti. (20.05.2011. N4706)

k) eğitim kurumları tarafından verilmiĢ eğitim hizmeti.

l) Irtifak ve intifa hakkı ücretsiz hizmet verilmesi. (8.11.2011. N5202

m) gelir dairesi tarafından gürcistan mevzuatıyla belirtilen kuralla seçilen kiĢi

tarafından ticarı marka veya/ve ticarı marka olmayan malın gerekli iĢaretlenme hizmet

verilmesi. (20.12.2011 N 5557)

3. kabul hak olmaksızın KDV-den muafieti aĢağıda verilen kanunlar, anlaĢmalar,

sözleĢmeler üzerinde gerçekleĢtirilen iĢlemlerdir:

a) ,,petrol ve gaz hakkında,, gürcistan yasayla öngörülen petrol ve gaz iĢlmeleri

yapılması için cihazlar-teçhizat, taĢıma araçların, yedek parçaların ve malzemelerin, yanı

sıra yukarıda belirtilen sözleĢmelerin veya/ve petrol ve gaz iĢlmeleri yapılması için verilmiĢ

lisanslara uygun olarak yatırımcılar ve iĢlemci Ģirketleri için petrol ve gaz iĢlemleri

gerçekleĢtirmeye mal ithalatı, teslimi veya/ve hizmet verilmesi.

b) elektrikenerji kesim itibarın iadesi için gürcistan parlamentosu tarafından

onaylanmıĢ gürcistan uluslararası sözleĢmeyle yabancı ülkelerin veya/ve uluslararası

kurumları tarafından verilmiĢ indirimli krediyle finanse edilmiĢ malın ithalatı veya/ve

inĢaat-montaj, onarım, itibarın iadesi, test –konstrüksiyon veya/ve jeolojik-araĢtırma hizmet

verilmesi.

c) gürcistan uluslararası sözleĢmeyle öngörülen yükümlükleri özellikle Bakü-Tiflis-

Ceyhan ve Bakü-Tiflis-Erzrum boru hatları inĢaatı sağlanması için gürcistanda geçici olarak

malın ithalatı.

d) bu kanunla öngörülen tamamen muafiyet malın geçici olarak ithalatı.

e) bu kanunun Ģirtlarına uygun olarak iade edilmiĢ malın ithalatı.

f) Burs hakkında sözleĢmeyle öngörülen malın burs veren veya alıcı tarafından

ithalatı.

ğ) sözleĢme üzerinde hizmet verilmesi. Bu hizmetleri doğal afetler, kaza ve felaketler

tasfiyesi için insanlık yardımı amacıyla yabancı kurum finanse eder ve buna katılan bir taraf

gürcistan hükümetin uygun bir makamdır.

g) doğal afetler, kaza ve felaketler tasfiyesi için insanlık yardımı amacıyla gürcistan

devlet veya/ve kamu kuruluĢları için teslim edilecek malın ithalatı.

h) Yabancı diplomatik ve ona eĢit temsilciliklerin idari ve teknik personeli (onların

ailesi dahil) resmi kullanması için uluslararası anlaĢmalarla öngörülen muafiyetle malın

geçici ithalar veya ithalat.

j) Yurt dıĢına gürcistan diplomatik temsilciliklerin mülkiyetin ithalatı.

4. kabul hakıyla KDV-de muafiyeti:

88

a) Malın yeniden ihraç veya ihracat raporlama yılında gerçekleĢtiren beyan edilmiĢ

malın yeniden ihraç veya ihracat gönderilmeye hakkında olduğu yılında. (13.10.2011.

N5120)

b) Yabancı diplomatik ve ona eĢit temsilciliklerin idari ve teknik personeli resmi

kullanması için (onların ailesi dahil) mal teslimi veya/ve hizmet verilmesi. Bu malın

kullanılma kuralı gürcistan maliye bakanı belirlenir.

c) ihracat, yeniden ihraçta, harıcı iĢletmede veya nakliyat içinde mal ulaĢım ve bu

ulaĢıma ilgili hizmet. Buna ek olarak bunun gibi ulaĢıma ilgili hizmetlerdir: (8.11.2011.

N5202)

c.a) ulaĢımda yük veya/ve taĢıma ve ulaĢım aracın gödermeye/almaya ilgili hizmet,

buna ek olarak hava alanın, lımanların, demiryolların ve yolun tarafından verilmiĢ hizmetler.

c.b) hava veya deniz seyrüsefer, dispetçör odası veya/ve bilgi hizmetleri.

c.c) sefer hizmeti.

c.d) yük belgelerin hazırlanması, denetim, izleme, ulaĢım (yükleme ve boĢaltma

dahil), ulaĢım için ambalaj ve saklama hizmeti.

c.e) Limanda gemi acemtiğin hizmeti.

c1) mal ithalatı, depo, geçici ithalatı, dahili iĢletme veya serbest bölge emtia iĢlemine

girmeden gürcistanda bulunan noktalar arasında mal ulaĢım ve bu ulaĢıma ilgili ,,c,,

paragrafta öngörülen hizmeti, yük saklama hizmeti hariçtir. (13.10.2011. N5120)

c2) Gürcistana getirmeden ithalatı, depo, geçici ithalatı, dahili iĢletme veya serbest

bölge emtia iĢlemine girmeden gürcistan ekonomik sınırdan ulaĢım noktasına taĢıma ve buna

ilgili ,,c,, paragrafta öngörülen hizmet verilmesi, yük saklama hizmeti hariçtir.

(13.10.2011. N5120)

d) yolcular ve bagaj taĢıma hizmeti ve bu taĢımaya ilgili hizmet verilmesi sadece

ulaĢım noktası gürcistanda olduğunu ve bunun gibi ulaĢımı için ortak ulaĢım belge yazılmıĢ

olduğu Ģartıyla . Buna ek olarak bunun gibi ulaĢım hizmetidir:

d.a) yolcular ve araç göndermesine/alınmasına ilgili hizmetler, havalımanları,

lımanları, demiryolu ve karayolları tarafından verilmiĢ hizmetler.

d.b) hava veya deniz seyrüsefer, dispetçör odası veya/ve bilgi hizmetleri.

d.c) denetim, izleme, ulaĢım (yükleme ve boĢaltma dahil), ulaĢım için ambalaj ve

saklama hizmeti.

d.d) yolcuların uluslararası ulaĢım biletler satıĢ hizmeti.

d.e) havaalanı ve lıman kontrol bölgesinde yolcuların hizmeti. Bu hizmet maliyeti

uluslararası ulaĢım yolculuk bilet fiyatına dahildir.

d.f) lımanlarda acentelığı hizmeti.

e) uluslararası havacılık ve denizcilik seferleri gerçekleĢtirmek için bordaya mal

teslimi veya/ve ithalatı. (31.05.2011. N4720)

f) araçlarla ulaĢımında uygulanmıĢ boĢ araçlara (konteyner ve vagonlar dahil) ulaĢım,

yükleme, boĢaltma ve saklama hizmeti. (8.11.2011. N5202)

ğ) elektrik santralı için doğal gaz teslimi.

g) Devlet veya/ve yerel yönetim için tesisten devlet veya/ve yerel yönetime

payı/hisse yüzde 50 fazla ait varlıkların çekilmesi.

h) Devlet veya/ve yerel yönetim için mal ücretsiz teslimi veya/ve hizmeti verilmesi.

j) gürcistan parlamento tarafından onaylanmıĢ uluslararası sözleĢmeyle belirtilen

projelerin (hazırlanma aĢama dahil) uygulanması kamu hukuku tüzel kiĢilerle gürcistan

89

maliye bakanı arasında imzalanmıĢ proje uygulamaya ilgili yetkilik sözleĢmeye göre bu

projelerin kapsamında mal diğer kiĢilere teslimi.

ı) serbest ticarı noktada gürcistan mal teslimi satıĢı için ve bu noktada mal satıĢı

veya/ve yemek hizmet verilmesi.

i) KDV mükellefi tarafından tesisin tüm varlıların veya bu tesisten bir iĢlem

kapsamında bağımsız hareket eden bölümün diğer KDV mükellefine eğer müteahhit ve

alacak tarafları teslim edildikten 15 takvim gün içerisinde vergi dairesine bunun gibi teslimi

hakkında yazılı olarak bildirirse diğer KDV mükellefine verilmesi. Bağımsız hareket eden

bölümü birbirine fonksiyonel olarak ilgili kendi bağımsız harek eden ve onun bu hareketi

sahibi değiĢime bağlı olmayan duran varlıkların ve ilgili iletıĢım bütünlüğü kabul edilir.

k) tesisin yeniden örgütleme takdirde varlikların teslimi.

l) tesis sermayeye veya ortalığa katkılar halinde varlıklar teslimi. Buna ek olarak,

varlıklar teslim raporlama dönemine göre alıcı kıĢı uygun bir mala kabulü aldığını kabul

edilir.

m) gürcistan ulusal bankaya altın teslimi.

n) tur operatörleri tarafından gürcistanda turistik yerlerine yabancı turistlerin örgütlü

olarak getirmesi ve onlara gürcistanda turistik hizmet verilmesi.

o) gürcistan ticarı bölgesine yük getirdiğinde gemiliye verilmiĢ hizmet (özellikle,

lıman, deniz kılavuzu hizmeti ve kamu hukuk tüzel kiĢin – gürcistan devlet hidrografi servisi

tarafından verilmiĢ hizmet). (20.05.2011. N4705)

ö) depo faaliyeti izni olan depoya yabancı mal teslimi. (13.10.2011. N5120)

p) piyango, kumar ve kârli oyunlarla ,,piyango, kumar ve kârli oyunların organize

etme hakkında,, gürcistan yasayla öngörülen devletin yüzde 50 fazla sahibi olan piyango

organize edilen kiĢi tarafından hizmet verilmesi (9.12.2011 N 5452 2012 yılın 3 ocaktan yürürlüğüne

girsin)

r) Devlet, özerk cumhuriyeti veya yerel yönetim birimin bütçeye vergi borcu ödeme

sağlanma cıvarında kiĢi mülkün (para dıĢında) devlete, özerk cumhuriyeti veya yerel

yönetim birimine teslimi, yanı sıra ceza ve idare hukuk kuralla yaptırımları ödeme amacıyla

kiĢi mülkün devir/satıĢı. (20.12.2011 N 5556 ,,bazı durumlarda KDV-le vergilendirecek ve KDV tutarı

bütçeye ödeme kuralı onayı hakında,, yürürlüğüne girsin gürcistan hükümeti onayıdan sonra)

5. kabul hakıyla KDV –den muafiyet olan mali teslimi veya/ve hizmet verilmesi

veya/ve mal ithalatı. Eğer belirtilen iĢlem gürcistan parlamento tarafından onaylanmıĢ ve

yürürlüğüne giren uluslararası sözleĢme kapsamında ve uygun olarak olursa bunu gibi mal

teslimi veya/ve hizmet verilmesi veya/ve mal ithalatı KDV-den muaftır.

Bölüm XXIV

Vergi hesaplama, beyan etme ve ödeme kuralı

Madde 169. KDV – oranları

1. KDV – oranıdır:

a) vergilendirecek hacmi veya mal ithalat tutarın yüzde 18.

b) mal geçici ithalatında bu kanunun 164 maddesinin 1 paragrafın ,,a,, kısmıyla

öngörülen geçeci ithalat tutarın bu malın gürcistanda olduğu tam ve tamam olmayan takvim

ayda yüzde 0.54 ama mal geçici ithalatında en geç ithalat tutarın yüzde 18. (14.06.2011.

N4754)

90

c) karĢılıklı vergilendirmeyle vergilendirecek iĢlem tutarın yüzde 18.

2. vergilendirecek devri raporlama döneminde uygulanmıĢ iĢlemler, mal ihracat ve

yeniden iracat tutarın toplamıdır. (13.10.2011. N5120)

Madde 170. Bütçeye ödenilcek KDV

Bütçeye ödenilcek KDV dahil edilir:

a) vergilendirecek devriden bütçeye ödenilecek KDV tutarı. Bu tutar vergilendirecek

devreye tahakkuk edilmiĢ KDV tutarı ve kabul edilecek KDV tutarı arasındaki fark olarak

belirlenir.

b) mal ithalatında bütçeye ödenilecek KDV tutarı.

c) mal geçici ithalatında bütçeye ödenilecek KDV tutarı.

d) karĢılıklı vergilendirmeyle vergilendirecek iĢlemlerinde bütçeye ödenilecek KDV

tutarı.

Madde 171. Beyanname sunması ve KDV ödemesi

1. KDV mükellefi olarak tescil olan kiĢi uygun bir vergi dairesine her raporlama

dönemi için en geç önümüzdeki ayın 15 –ne kadar beyanname sunmalı ve aynı sürede de

KDV ödemelidir.

2. Mal geçici ithalatında tahakkuk edilmiĢ KDV tutarı en geç önümüzdeki ayın 15 –ne

kadar ödemelidir. Son ödeme ise mal geçici ithalatı son günde yapmalıdır. Beyan eden kiĢi

tüm ödenilecek tutarı bütün ödeme hakkına sahiptir.

3. Sadece mal ithalatında KDV mükellefi olarak kabul edilen kiĢi vergi mal ithalatı

olduğu zaman öder.

4. karĢılıklı vergilendirme olduğunda vergi acenta gürcistan maliye bakanı tarafından

belirtilen kurala göre tahhakuk edilmiĢ KDV tutarı en geç önümüzdeki ayın 15 –ne kadar

ödemeye görevlidir.

Madde 172. KDV raporlama dönemi (17.12.2010. N4114)

1. KDV raporlama dönemi bu kanun 309 maddesinin 7 paragrafına uygun olarak

gürcistan hükümeti emriyle aĢama aĢama üç aylık dönemin beyan edilmeye ve vergi

ödenmeye geçen vergi mükellefleri içindir.

2. KDV raporlama dönemi bu kanun 309 maddesinin 7 paragrafına uygun olarak üç

aylık dönemin beyan edilmeye ve vergi ödenmeye geçmeyen vergi mükellefleri içindir.

Bölüm XXV

Vergi fatura ve KDV kabulü

Madde 173. KDV kabulü

1. KDV mükellefi olarak tescil olan kiĢin hakı KDV kabulüdür. O alınan kabul

belgelerin üzerinde bu bölüm olayları dıĢında ödenilecek KDV tutarı azaltabilir.(20.12.2011 N

5556)

2. Kabul belgelerdir:

a) Vergi fatura

b) Mal beyanname

c) karĢılıklı vergilendirmesinde bütçeye KDV tutarı ödenme teyit eden belge.

91

d) geçici ithalatında bütçeye KDV tutarı ödenme teyit eden belge.

e) Gürcistan hükümeti tarafından belirtilen kamu hukuk tüzel kiĢileriden verilmiĢ

hizmeti için ödenmiĢ ücretin teyit eden belge. Onların tarafından verilmiĢ mal veya/ve

hizmeti tarifeleri kanuna ve gürcistan hükümeti emriye göre KDV dahildir. (17.12.2010.

N4114)

f) depo faaliyetleri yapılma izni olan depoya verilmiĢ yabancı mal ithalatında bu

malın alım maliyeti ve mal tarife maliyeti arasındaki fark tutarıya KDV ödenme teyit eden

belge. (13.10.2011. N5120)

ğ) bu kanun 1761 maddesiyle öngörülen olaylarında - alıcı tarafından alınan malın

teyit eden belge. Bu belgede mala ödenilmiĢ tutar mıktarı da dahil olmalıdır . (20.12.2011 N

5556 ,,bazı durumlarda KDV-le vergilendirecek ve KDV tutarı bütçeye ödeme kuralı onayı hakında,,

yürürlüğüne girsin gürcistan hükümeti onayıdan sonra)

Madde 174. KDV –nin kabul edilecek tutarı

1. KDV –nin kabul edilecek tutarı:

a) mal, hizmet aldığında, mal ithalatında veya/ve geçici ithalatında, KDV kayıdı

yürürlüğüne girme anında bulunan emtia-maddi maliyeti farkına kabul belgelere göre

ödenilmiĢ veya ödenilecek KDV tutarıdır.

b) kendi tesis yapı-bına duran varlık olarak kullandığında bu iĢleme tahakkuk edilmiĢ

ve KDV beyannamesinde belitilen ve kabul etme için temel olan KDV-dir.

c) KDV mükellefi olarak tescil olan kiĢiler arasında mal/hizmet değiĢtirmesinde

(takas) – her tarafa veriilmiĢ mal/hizmete ödenilmiĢ veya/ve ödenilecek KDV tutarıdır.

Üstelik kabul yeni mal/hizmet alma anından alınmıĢ mal/hizmet karĢılıkla bu maddeyle

belirtilen sınırları öngörülerek (bu maddenin 3 paragrafın ,,d,, ve ,,e,, kısmılarla öngörülen

hükümleri dıĢında) yapılır.(20.12.2011 N 5556)

2. KDV kabulu aĢağıda verilen olayları olduğunda yapılır:

a) mal veya/ve hizmet kullanır veya kullanılacak :

a.a) kabul hak olmaksızın vergiĢendirecek iĢlemler dıĢında diğer vergilendirecek

iĢlemlerde.

a.b) Mal yeniden ihracaatında veya/ve ihracaatında. (13.10.2011. N5120)

a.c) Gürcistan sınırların dıĢında hizmet verilmesi.

b) mal veya/ve hizmet bu paragrafın ,,a,, kısmında belirtilen mal üretimi veya/ve

hizmet verilmesi için kullanır.

3. KDV kabulu aĢağıda verilen olayları olduğunda yapılmaz:

a) kiĢi tarafından toplumsal amacıyla eğlenceli faaliyetleri için yapılmıĢ giderler veya

ödenilmiĢ KDV tutarlarla bu faaliytler kapsamında kiĢi tarafından mal/hizmet teslimi dıĢında

alınmıĢ mal veya/ve hizmet kiĢi tarafından KDV-yle vergilendirilmez.

b) bu maddenin 4 ve 11 paragrafı öngörülerek kabul hak olmaksızın vergilendirecek

iĢleminde uygulanmıĢ veya uygulanacak mal/hizmet üretimi için yapılan giderlere ödenilmiĢ

KDV tutarlarda.

c) mal/ hizmet uygulanmıĢ kıĢı tanımlamaması verilmeyen vergi fatura.

d) vergi faturayla bu kanunun 172 maddesinin 1 paragrafı uygun olarak beliritilen

KDV raporlama dönemi olan vergi mükellefi tarafından (alıcı/kabul alan) vergilendirecek

iĢlemin en geç raporlama dönemin bitirmesi ve en geç 4 üç aylık raporlama dömenine göre

92

sunulmuĢ KDV beyannamede belli bir sürede gösterilmiĢ değildir (aynı zamanda teyit edilen

beaynname sunma yolu dahil). Belirtilen sınırı bu maddenin 7 paragrafın ,,c.b.,, kısmıyla

öngörülen olayı için geçerli değildir. (8.11.2011. N5202)

e) vergi faturayla bu kanunun 172 maddesinin 1 paragrafı uygun olarak beliritilen

KDV raporlama dönemi olan vergi mükellefi tarafından (alıcı/kabul alan) vergilendirecek

iĢlemin en geç raporlama dönemin bitirmesi ve en geç önümüzdeki 3 üç aylık raporlama

dömenine göre sunulmuĢ KDV beyannamede belli bir sürede gösterilmiĢ değildir (aynı

zamanda teyit edilen beaynname sunma yolu dahil). Belirtilen sınırı bu maddenin 7

paragrafın ,,c.b.,, kısmıyla öngörülen olayı için geçerli değildir. (8.11.2011. N5202)

f) Malsız iĢlemler veya sahte anlaĢmlara göre kesilmiĢ fatura. Buna ek olarak alınmıĢ

KDV kabul alıcı için iptal edilir. (17.12.2010. N4114)

ğ) mal/hizmet değiĢim (takas) iĢlem olduğunda – eğer mal/hizmet değiĢim (takas)

iĢlemin bir taraf KDV mükellefi olarak tescil değilse. Bu durumda KDV mükellefi olarak

tescil olan kiĢi tarafından karĢılığında alınan mal/hizmet maliyeti verilmiĢ mal/hizmet

maliyetine ona ödenilmiĢ veya/ve ödenilecek KDV kabulğyle eĢittir. (20.12.2011 N 5556)

4. Bu maddeninn 5 ve 11 kısmıları öngörülerek eğer mal/hizmetine göre kabul hakı

olmaksızın iĢlemlerde kullanırsa, kabul edilen KDV iĢlem yaptığı raporlama döneminde

iptala tabi olur.

5. mal/hizmetine göre kabulü alan KDV mükellefi aĢağıda verilen durumlarında

kullandıysa :

a) KDV mükellefi kabulü hakı olduğunda kabul olan KDV iptala tabi değildir.

b) KDV mükellefi kabulü hakı olmağında kabul olan KDV tamamen iptala tabidir.

6. eğer mal veya hizmet aynı zamanda kabulü hakı olan ve kabulü hakı olmayan

iĢlemlerinde ve onların ayrılması mümkün değilse, o zaman:

a) KDV kabul edilecek tutarı raporlama döneminde ortak devir tutarında kabul hakı

olmaksızın muafı olan vergilendirecek iĢlemin tutarın orantılı ağırlığına göre hesaplanır.

b) Bu maddeninn ,,a,, paragrafı öngörülerekKDV kabul edilecek tutar teyit etmesi cari

vergi yılın son raporlama dönemin beyannamesinde belirtilen bütün yıl bouynca ortak

devrin tutarında kabul hakı olmaksızın muaf vergilendirecek iĢlemler tutarın orantılı

ağırlığına göre yapılır.

7. eğer o duran varlıklara göre kullanmıĢ olduysa veya/ve olacaksa:

a) KDV mükellefin kabul alma hakı olduğu iĢlemde sadece. KiĢin duran varlıklara ilk

raporlama döneminde tamamen kabul alma hakı var ve kabul edilmiĢ KDV tutarı iptala tabi

değildir.

b) KDV mükellefin kabul alma hakı olmadığı iĢlemde sadece. KiĢin duran varlıklara

kabul alma hakı var.

c) aynı zamanda kabul hakı olan ve kabul hakı olmayan iĢlemlerinde ve onların

ayrılması mümkün değilse, o zaman :

c.a) eğer vergi mükellefi tarafından önceki vergi yılına göre kabul hakı olmaksızın

vergilendirecek iĢlem tutarı ortak devirden yüzde 20 –den azsa, kiĢi duran varlıklara ilk

raporlama döneminde tamamen kabul alma hakına sahiptir. Üstelik her takvim yıl sonunda

iptal edilecek KDV tutarı takvim yılın ortak devrin tutarında kabul hakı olmaksızın

vergilendirecek iĢlem tutarın orantılı ağırlığına biçimde belirlemelidir.

c.b) Vergi mükellefi bu maddenin ,,c.a,, paragrafta belirtilen dıĢında duran varlıklara

sadece her takvim yılın son raporlama dönemin beyannamesinde bütün yıl boyunca ortak

93

devride kabul hakı olan vergilendirecek iĢlemlerin orantılı ağırlığına biçimde duran

varlıklara kabul hakına sahiptir.

8. Bu maddenin 7 paragrafın ,,c,, kısmı amaçlara için her yıl iptal edilecek (,,c.a,,

paragraf olduğunda) veya kabul edilecek (,,c,,b,, paragrafı olduğunda) KDV hesaplaması

aĢagıda verilen durumlarda yapılır :

a) Bina-yapılara- iĢletmesinden 10 takvim yıl içerisinde KDV tutarın onda biri

mıktarında

b) diğer duran varlıklara - - iĢletmesinden 5 takvim yıl içerisinde KDV tutarın onda

beĢi mıktarında

9. KDV mükellefi olarak yeni tescil olan kiĢi duran varlıklara göre KDV tutarları

kabulü bu maddenin ,,a, ,,b,, ve ,,c.a,, paragraflara uygun olarak yapar.

91. kiĢi bu maddenin 7 ve 9 paragrafı öngörülerek kabulü almayan veya/ve iptal

edilen KDV kabülü olan duran varlıkları tesliminde vergilendirecek iĢleme tahakkuk

edilecek KDV tutarı alınmıĢ veya/ve iptal edilmiĢ KDV kabulü tutarı mıktarıyla uygun belge

olduğunda azaltma hakına sahiptir. .(20.12.2011 N 5556)

10. Bu maddeyle belitilen KDV kabul edilecek tutarı eğer takvim yıl boyunca kabul

hakı olmaksızın vergilendirecek iĢlem tutarı ortak devrin tutarından yüzde 5 azsa hesaplama

veya/ve iptal etme zorunlu değildir.

11. KDV kabul edilecek tutarı aĢağıda verilen durumlarda iptala tabi değildir:

a) Bu kanunla belirtilen kuralla emtia-maddi değerin çizilmesinde.

b) Mal kaybı olmasında (14.06.2011. N4754)

12. ortak devri bu madde amaçları için kiĢi tarafından raporlama döneminde

uygulanmıĢ mal teslimi ve hizmet verilmesi tutarın toplamıdır. Üstelik mukim olmayan

devamli tesisi sadece devamli tesisi tarafından uygulanmıĢ mal teslimi ve hizmet verilmesi

dikkate alınır.

13. KDV kabul alma kuralı gürcistan maliye bakanı emriyle belirlenir.

Madde 175. Vergi fatura

1. Vergi fatura gürcistan maliye bakanı tarafından belirtilen sert bir kayıt belgesidir.

Bu maddeyle belirtilen istisnaları dıĢında. Bu istisna belge yazılması ve sunulması gürcistan

maliye bakanı belirlenir.

2. KDV mükellefi olarak tescil olan kiĢi vergi fatura yazmaya ve mal/hizmet alan

kiĢiye vergilendirecek iĢlemi uygulandığında sunmaya görevlidir. Bu ek olarak, kiĢi mal (sabit

güç, elektrik veya termal enerji, gaz veya su) tesliminde döngülü tahakkukla yaparsa, o

zaman tüketiciyle ödenme takvim ay göre değil belli bir döneminde verilmiĢ mal mıktarına

göre yapılır ve bu dönemde raporlama dönemle önceki raporlama dönemi de dahil olabilir,

bu kanunun 161 maddesinin 1 paragrafın ,,a.b.b,, kısmıyla vergilendirecek iĢlem uygulanma

zaman olarak en geç her raporlama dönemin son günü kabul olduğuna rağmen vergi fatura

bu döngülü dönemine göre yazılabilir. (17.12.2010. N4114)

3. KDV mükellefi olarak tescil olan kiĢi (mal/hizmet değiĢim (takas) iĢlem olayı

dıĢında) mal/hizmet alan kiĢi istediği zaman en geç 30 takvim gün içerisinde fatura yazmaya

ve bu maddenin paragrafı Ģartları koruyarak mal/hizmet alan kiĢiye sunmaya görevlidir.

Üstelik, Vergi mükellefi olarak tescil olmayan kiĢi için fatura yazması mecburiyet değildir.

Gürcistan maliye bakanı emriyle belirtilen olayı hariçtir. (20.12.2011 N 5556)

94

31. mal/hizmet değiĢim (takas) iĢlem için vergi fatura yazılmaz. Bu durumda verilmiĢ

mal/hizmete ödenilecek KDV tutarın vergi dairesine sunulmuĢ KDV beyannamesinde

yansıma kabul alma temelidir.(20.12.2011 N 5556)

4. Gürcistan maliye bakanı aĢagıda verilen haklarına sahiptir:

a) ayrık mal/hizmete ve ayrı alıcılara için farklı özel bir vergi fatura oluĢmalı ve onun

verilme, kayıt yapılma ve uygulanma kuralı belirlemelidr.

b) ayrık KDV mükellefleri için bilgisayarla basılı vergi fatura oluĢmalı ve onun

verilme, kayıt yapılma ve uygulanma kuralı belirlemelidr.

Bölüm XXVI

Özel kurallar

Madde 176. Ters vergilendirme (20.12.2011 N 5556)

1. KDV-le tes vergilendirme tabi olanlardır:

a) mukim olmayan özel kiĢi (gürcistan vatandaĢ olmayan özel kiĢi dıĢında) veya tesisi

tarafından vergi acentasıya gürcistanda verilmiĢ hizmeti.

b) kiĢi tarafından sözleĢme yükümlükleri yerine getirmeye sağlanması kapsamında

istenilmiĢ malın alacaklı sapliğine teslim edilmesi.

c) Vergi acentaya gürcistan sınır dıĢında verilmiĢ hizmet veya/ve malın ürün (tasarım

belgeleri, teknik belgeleri, teknoloji Ģeması, program ve saire) internet veya diğer elektronik

habeleĢme aracı üzerinden eğer o gürcistan ticarı sınırı entegrasyon Ģeması veya diğer bilgi

taĢıyıcı aracıyla geçmezse teslimi.

2. Vergi acenta olarak kabul edilir:

a) bu maddenin 1 paragrafın ,,a,, ve ,,c,, kısmıleri amaçları için – herhangi bir vergi

mükellefi mukim (mukim olmayan özel kiĢi ve serbest endüstri bölge tesisi dıĢında) ve

mukim olmayan devamli tesisi.

b) bu maddenin 1 paragrafın ,,b,, kısmı amaçları için – sözleĢme yükümlükleri yerine

getirme sağlanması kapsamında istediği mal sahipliğine alan (alacaklı) kiĢi.

3. bu maddenin 1 paragrafta öngörülen olayında vergi acenta KDV tahakkuğu aĢağıda

verilen durumlarda yapar:

a) bu maddenin 1 paragrafı ,,a,, ve ,, c,, kısmılarında öngörülen olaylarda – hizmeti

için verilecek tutarıya.

b) ) bu maddenin 1 paragrafı ,,b,, kısmıyla öngörülen olayında – sahiplikte alınan

istenilen malın piaysa fiyatına KDV-siz.

4. bu maddenin 1 paragrafı kısmıyla öngörülen olayında vergi dairesine vergi acentası

tarafından hesaplama sunulma ve tahakkuk edilmiĢ vergi bütçeye ödenme kuralı gürcistan

maliye bakanı tespit eder.

5. bu maddenin 3 paragrafın ,,b,, kısmıyla öngörülen olayında malın piyasa fiyatına

KDV tahakkuk yükümlüğü KDV mükellefi olarak tescil olan kiĢiye atılmaz. Bu ek olarak, bu

mala o uygun bir mıktarındaKDV kabulu aldığını kabul edilir.

6. KDV ters vergilendirmeye tabi olmayanlardır:

a) bu bölümüyle KDV-den muaf mal teslimi veya hizmet vermesi.

b) bu maddenin 1 paragrafın ,,b,, kısmıyla öngörülen olayında – özel kiĢine ait evi ve

ona bağlı arsanın teslimi.

95

Madde 1761. ayrı olayılarda KDV –le vergilendirmesi (20.12.2011 N 5556 ,,bazı durumlarda

KDV-le vergilendirecek ve KDV tutarı bütçeye ödeme kuralı onayı hakında,, yürürlüğüne girsin gürcistan hükümeti onayıdan sonra)

1. vergi borcu sağlanması veya diğer parasal yükümlüğü ödeme amacıyla (ceza veya

idari yaptırımlar dıĢında) malın müzayede, doğrudan satıĢ veya diğer formuyla satıĢı bu

maddesine uygun olarak vergilendirir. Bu iĢlemeye tahakkuk edilmiĢ KDV tutarın bütçeye

ödemesi mal sahibi adıyla satıĢı yapan yetkili kiĢi sağlanır.

2. Bu maddenin 1 paragrafla öngörülen olayında malın satıĢ fiyatında (alıcı tarafından

ödenilmiĢ/ödenilecek tazminat tutarı) KDV tutarı dahildir.

3. bu maddenin 1 paragrafla öngörülen olayında mal satıĢı KDV-le vergilendirmesinde

bu kanunun 168 madde geçerli değildir. Bu ek olarak, 1 paragrafla öngörülen olayında KDV-

le vergilendirmez:

a) Konut evi/daire satıĢı

b) Arazı satıĢı

c) dıĢ-ticarı faaliyetin ulusal emtia nomenklatür 8703 kodunda belirtilen araç satıĢı

d) giriĢimci olmayan özel kiĢi mülkü satıĢı

4. bu maddeyle öngörülen olayında KDV-le vergilendirme ve KDV tutarı bütçeye

ödeme formu gürcistan hükümeti belirlenir.

Madde 177. მუხლი 177. KarıĢık iĢlem

1. karıĢık iĢlem olarak malın ve hizmetin kombine teslimi kabul edilir.

2. Mal/hizmet teslimi genel karĢısına yardımcı karakterdir ve bu mal/hizmetin parçası

olarak kabul edilir.

3. Vergilendirmeye tabi ve muaf mal teslimi veya/ve hizmet vermesi aynı zamanda

yapılması Vergilendirmeye tabi ve muaf mal teslimi veya/ve hizmet vermesin ayrı iĢlemi

olarak kabul edilir.

4. mal ithalatına karĢı yardımcı karakter olan hizmeti mal ithalat parça olarak kabul

edilir.

5. Arsanın ve onun üzerinde olan yapı-bina tesliminde iĢlem yapı-bina teslimi olarak

kabul edilir.

Madde 178. Temsilci tarafından uygulanmıĢ iĢlem

1. Temsilci tarafından mal/hizmet verilmesi müĢteri iĢlem olarak kabul edilir.

Temsilci tarafından müĢteriye verilmiĢ hizmeti hariçtir.

2. Bu maddenin 1 paragraf gürcistanda mukim olmayan ve KDv mükellefi oalark

tescil olmayan tarafından mukim olan temsilci aracıyla mal teslimi için geçerli değildir. Bu

durumda KDV-le vergilendirme amacıyla teslimi temsilci tarafından verilmiĢ olarak kabul

edilir.

Madde 179. Vergilendirecek iĢlem tutarı düzeltmesi

1. Vergilendirecek iĢlem tutarı düzeltmesi aĢağıda verilen durumlarda yapılır:

a) Vergilendirecek iĢlem iptal edilir. KDV mükellefi olarak yeniden kayıt olduğunda

önceki kayıt iptal ettiğinde teslim olarak görüĢmüĢ malın mevcut bakiye dahildir.

b) Vergilendirecek iĢlem formu değiĢir.

96

c) ĠĢleme önceden anlaĢmıĢ tazminat tutarı değiĢir veya fiatlar düĢülür. Para kuru

değiĢim hariçtir.

d) mal/hizmet tamamen veya kısmı olarak KDV mükellefine iade edilir.

2. Bu maddenin 1 paragrafta belirtilen durumlarından herhangi birinin oluĢmasında

vergilendirecek iĢlem tutarı aĢağıda verilen olaylarla düzeltilir:

a) Vergi dairesine sunulmuĢ veya/ve verilmiĢ beyannamesinde KDV faturanin tutarı

düzgün olarak değildir.

b) KDV beyannamesinde KDV tutarı düzgün olarak belirtilmiĢ değildir.

c) YazılmıĢ KDV faturada KDV tutarı düzgün olarak belirtilmiĢ değildir. (20.12.2011 N

5556)

3. Vergi fatura düzeltmesi gürcistan maliye bakanı tarafından belirtilen bir belgedir.

Bu belgeyle vergilendirecek iĢlem düzeltmesi ıspat edilir. Bu belgenin yazılma ve sunulma

formu gürcistan maliye bakanı belirlenir.

4. vergilendirecek iĢlem tutarı düzeltmesinde tutar değirse uygun düzeltmesi

nedenleri oluĢma raporlama döneminde yapmalıdır.

5. Enerji tesisler (,,elektirk ve doğal gaz,, hakkında gürcistan yasayla öngörülen

nitelikli tesisler) fiyatlar azaltması veya diğer nedenleri için anlaĢmıĢ tazminat tutarı değirse,

vergilendirecek iĢlem tutarı düzeltmesi en geç cari vergi yıl sonuna yapabilirler. Eğer

vergilendirme iĢlem tutarı değiĢim nedeni garantili güç değeri (tazminat tutarın) değiĢmesi

veya/ve nitelikli tesisler tarafından üretilmiĢ, ithal edilmiĢ, kullanılmıĢ (satın alınmıĢ), ihracat

edilmiĢ elektrik mıktarın değiĢimi olursa elektrik satıĢ veya/ve satın almasına rağmen onlar

yukarıda verilen hakına sahiplerdir. (17.12.2010. N4114)

Madde 180. hibe olarak verilen parayla alınan mal/hizmete tahakkuk edilmiĢ KDV

tutarı aĢmasında KDV kabulü veya iadesi

1. hibe olarak verilen parayla alınan mal/hizmete KDV kabulü veya iadesi bu

kanunun 63 maddesindeki kurala göre yapılır.

2. Raporlama döneminde kabul edilecek KDV tutarı aĢması tahakkuk edilmiĢ KDV

tutarıya KDV mükellefine bu kanunun 63 maddesindeki kurala göre iade edilir.

Madde 181. Yabancı ülke vatandaĢları tarafından gürcistanda alınan mala ödenilmiĢ

KDV tutarı iadesi

1. Yabancı ülke vatandaĢları gürcistanda alınan malın gürcistandan çekilmesinde bu

mal için ödenilmiĢ KDV tutarı iadesi hakına sahiplerdir.

2. KDV tutarı iadesi malın yetkili satıcı tarafından yazılmıĢ özel fatura üzerinde

yapılır. (24.06.2011. N4935)

3. KDV tutarı iadesi sadece malın aldıktan 3 ay içerisinde gürcistandan çekilmesi

durumda yapılır ve satın alınan mal maliyeti bir faturaya göre 200 Gel aĢmamalıdır (KDV-

siz). (24.06.2011. N4935)

4. KDV tutarı iadesi, satıcı ölçütleri ve mal listesi (bu madde ona geçerli değil)

gürcistan maliye bakanı belirlenir.

Bölüm VII

Tüketim marka

97

Bölüm XXVII

Tüketim vergi

Madde 182. Tüketim vergi mükellefi

1. Tüketim vergi mükellefidir:

a) gürcistanda tüketim vergili mal üreten kiĢidir.

b) Gürcistana tüketim vergili mal ithalatı yapan kiĢidir.

c) tüketim vergili mal ihracat yapan kiĢidir.

d) ulaĢım araçlara doğal gaz kondensati veya/ve doğal gaz teslimi yapan kiĢidir.

e) mobil iletiĢim hizmeti sağlanan kiĢidir.

2. müĢterinin ham maddeyle gürcistanda üretilen mala tüketim vergi mükellefi olarak

mal üretici kiĢi kabul edilir.

3. Bu maddenin 1 paragrafın ,,a,,-,,d,, kısmılarla tanımlanmıĢ olaylarda kiĢi tüketim

vergi mükellefi olarak sadece belirtilen iĢlemlerde kabul edilir.

4. vergi borcu ödeme sağlanma kapsamında veya diğer parasal yükümlükleri (ceza ve

idari yaptırımlar dıĢında) ödenme amacıyla müzayede, doğrudan satıl alma veya diğer

formuyla satıĢında, sözleĢme yükümlükleri yerine getirme sağlanması kapsamında mal

(tüketim vergili malı) alacaklıya verilmesinde tüketim vergi mükellefi olarak, eğer bu iĢlem

tüketim vergiyle vergilendirmeye bu kanunun 1901 maddesine uygun olarak tabiyse, bu

malı satınalan veya/ve alıcı kıĢı kabul edilir. (20.12.2011 N 5556)

Madde 183. Vergilendirme nesne

Tüketim vergiyle vergilendirecek nesnedir:

a) vergilendirecek iĢlem

b) tüketim vergili mal ithalatı

c) tüketim vergili mal ihracatı

madde 184. vergilendirecek iĢlem ve süre

1. tüketim vergiyle vergilendirecek iĢlemler ve onların uygulanma zamanı aĢağıda

belirtiği gibidir:

a) üretici tarafından gürcistanda üretilen tüketim vergili malın teslimi veya/ve tesisin

depodan satıĢı için çıkarma anıdır.

b) üretici tarafından müĢteri ham maddeyle gürcistanda üretilmiĢ tüketim vergili

malın müĢterine teslim anıdır.

c) kendi tesisin tüketim vergili malın tüketim vergi olmayan malı üretilmek için

uygulanma baĢlama anıdır.

d) ulaĢım araçlara doğal gaz kondensati veya/ve doğal gaz teslimi anıdır.

e) mobil iletiĢim hizmet verildiğinde vergilendirecek iĢlem uygulama anı olarak

hizmet verilme anı kabul edilir.

2. çıkarılmıĢ (20.12.2011 N 5556)

Madde 185. vergilendirecek iĢlem, tüketim vergili malın ithalat ve iharacat tutar

belirlenmesi

98

1. tüketim vergiyle vergilendirecek iĢlem, tüketim vergili malın ithalat ve

iharacat tutarı belirlenir:

a) çıkarılmıĢ (19.04.2011. N4547)

b) alkolü içecek için – alkolü içecek hacmiyle

c) tütün ürün için – tütün ürün mıktarı veya kiloyla

d) petrol ürünleri için – petrol ürünleri hacmiyle

e) otomobil için –otomobil yaĢı ve motor kapasitesiyle

f) doğal gaz kondensatı veya/ve doğal gaz için – gaz hacmiyle

ğ) mobil iletiĢim hizmeti verilmesinde – alınmıĢ veya alacak tazminat tutarıya göre

(vergi, ücretleri ve diğer ödenecekleri dahildir) tüketim vergisiz, KDV-siz veya/ve ceza

tutarısız.

2. ulaslararası mobil iletiĢim hizmet verilmesinde vergilendirecek iĢlem tutarında

mukim olmayan tesise verilmiĢ hizmetinden alınan tutarı dahil değildir.

Madde 186. tüketim vergili mal ithalatı ve ithalat zamanı

1. tüketim vergili mal ithalatı bu kanuna göre belirlenir.

2. tüketim vergili mal ithalatı malın bu kanuna göre vergilendiği zaman veya muafı

olmadığında ithalar vergiyle vergilendirecek zamanında yapılır.

Madde 187. tüketim vergili mal ihracatı ve ihracat zamanı

1. tüketim vergili mal ihracatı bu kanuna göre belirlenir.

2. tüketim vergili mal ihracatı bu kanuna göre beyannamesinde malın ihracatında

olduğu belirtmesiyle yapılır.

Madde 188. tüketim vergi oranları

1. bu bölümde belirtilen tüketim vergili malı aĢağıda verilen oranlarla vergilendirir.

N

Mal adı

Mal nomeklatür kodu

Birim

Tüketim

vergi oranı

(Gel)

1 Diğer kaynatmıĢ içecekler (elma Ģarabı, armut

Ģarabı, bal içecek), kaynatmıĢ içecekler karıĢımı

ve kaynatmıĢ içecekler ve alkolü içecekler

karıĢım. Bunlar bu tabloda verilmiĢ değildirler.

2206 00

1 litre 2.5

2 etil alkol 2207 1 litre 2.6

3 Üzüm şarabı veya üzüm cibresinin damıtılması yapılmış içkiler.

2208 20 1litre

4.6

4 viski 2208 30 1 litre 5

5 Rom ve tafia 2208 40 1 litre 5

6 Cin ve Ģarap likör 2208 50 1 litre 5

7 votka 2208 60 1 litre 3

8 Likör ve tatlı içecek 2208 70 1 litre 4.6

9 Diğer alkollü içecekler (20.12.2011 N 5556) 2208 90

a) votka 2208 90 110 00,

2208 90 190 00 1 litre 2,5

b) erik, armut veya vişne tentürü (likör dışında) 2208 90 330 00,

2208 90 380 00 1 litre 3

c) tentürler ve diğer alkolü içecekler

99

uzo 2208 90 410 00 1 litre 3,5

Diğerler 1 litre 3

d) teretüler (likör dıĢında)

Meyvelerden damıtılmıĢ 2208 90 710 00 1 litre 3,5

kalvados 2208 90 450 00 1 litre 4

korni 2208 90 520 00 1 litre 4

Tekila 2208 90 540 00,

2208 90 750 00 1 litre 4

Diğerler 2208 90 480 00,

2208 90 560 00,

2208 90770 00

1 litre 3

Diğer alkölü içecek %7 veya az alkol

yoğunlaĢtırmayla

2208 90 690 01 1 litre 1

Diğer alkölü içecek %7 veya fazla alkol

yoğunlaĢtırmayla

2208 90 690 09 1 litre 3

Diğer alkölü içecek 2208 90 780 00 1 litre 3

Etil alkol doğal alköl % 80 den az alkol

yoğunlaĢtırmayla

2208 90 910 00,

2208 90 990 00 3

10 Bira 2203 00 1 litre 0.4

11 Tütün ürünleri (tütün ham madde hariç )

– puro, sonları kesilmiĢ ve tütün içeren purolar 2402 10 000 01 1 tane 0.9

– purolar (ince purolar) tütün içerenler 2402 10 000 02 20 tane 1

– tütün içeren filtre sigara 2402 20 20 tane 0.6

– diğer filtresiz sıgara ve(zıvanalı) sigara 2402 20 20 tane 0.15

– endüstriyel üretim ve diğer tütün ve tütün

yerine, tütün özü ve esansları

2403 (გარდა

2403 10 900 00;

2403 99 900 00; 2403

91 000 00)

1 kg 20

100

12 Otomobil (vergilendirecek iĢlem uygulanma yıl

ve otomobil üretilmiĢ yıl arasındaki farkına göre,

ithalat olmasında ise emtia beyanname yıl ve

otomobil üretilmiĢ yıl arasındaki farkına göre)

8703 Motor

kapasitesi 1

sm3

a) 1 yaĢa kadar 1.5

b) 1 yaĢ 1.5

c) 2 yaĢ 1.4

d) 3 yaĢ 1.3

e) 4 yaĢ 1.2

f) 5 yaĢ 1.0

ğ) 6 yaĢ 0.7

g) 7 yaĢ 0.5

h) 8 yaĢ 0.5

j) 9 yaĢ 0.5

ı) 10 yaĢ 0.5

i) 11 yaĢ 0.5

k) 12 yaĢ 0.5

l) 13 yaĢ 0.6

m) 14 yaĢ 0.7

n) 14 yaĢtan fazla 0.8

13 Doğal gaz kondensat ve doğal gaz, boru hatı

hariçtir

2709 00 100 00; 2711

11 000 00; 2711 21 000

00 1000 m3 80

14 Petrol kesafeti

Hafif 2710 11 1 ton 250

Orta 2710 19 110 00

– 2710 19 290 00 1 ton 220

Ağır 2710 19 310 00

– 2710 19 490 00 1 ton 150

15 Yağlar ve kömürden yüksek derecede damıtılmıĢ

diğer ürünler. Benzer ürünlerde kokulu

bileĢenlerin kütlesi kokulu olmayan bileĢenlerin

kütlesiye aĢar ( bu kodlarda belirtilen kreozot

yağı dıĢında, bu yağlar ahĢap bağları doyulma ve

karbon (emtia kodu 4406 10 000 00)

(Emtia kodu 2803 00) elde etmek için)

2707 (გარდა

2707 10 100 00

– 2707 50 900 00; 2707

91 000 00; 2707 99 800

00; 2707 99 910 00)

1 ton

350

16 Petrol gazları ve gazlı hidrokarbonlar 2711 12; 2711 13; 2711

14 000 00; 2711 19 000

00

1ton 120

17 bitümenli minerallerden oluĢmuĢ petrol

ve petrol ürünleri, ham petrol dıĢında, ürünler,

diğer yerde adlanmamaıĢ veya açılmamıĢ

bitümenli minerallerden oluĢmuĢ %70 veya fazla

petrol veya petrol ürünleri içeren ürünler. Buna

ek olarak bu petrol ürünlerin genel içeren

paraçaladır. (24.06.2011. N4963 bu madde 2011

yılın 1 ocaktan oluĢmuĢ iliĢkilere yürürlüğüne

girsin.)

2710 (გარდა

2710 11 110 00

– 2710 19 490 00;

2710 19 510 00

– 2710 19 690 00;

2710 99 000 00) 1 ton 400

18 Piroliz sıvı ürün 3911 90 1 ton 400

101

19 katkı maddesi, çözücü, antidetonatör 2707 10 100 00

– 2707 50 900 00

(გარდა

2707 40 000 00);

2707 99 800 00;

271220;

2902 11 100 00

– 2902 30 900 00; 2905

11 000 00

– 2905 16 800 00; 3811

11 100 00

– 3811 90 000 00; 3814

00 100 00

– 3814 00 900 00

1 ton 400

20 Yağlama malzemeleri ve araçlar 3403 11 000 00; 3403

19 100 00; 3403 19 910

00; 3403 19 990 00;

3403 91 000 00;

3403 99 100 00; 3403

99 900 00

1 ton 400

21 IĢlemiĢ petrol ürünleri – petrolle kirlenmiĢ su,

tank (petrol depolar) kalanları ნამუშევარი

2710 99 000 00 1 ton 50

IĢlemiĢ diğer petrol ürünleri 2710 99 000 00 1 ton 400

2. çıkarılmıĢ (19.04.2011. N4547)

3. Mobil iletiĢim hizmet oranı vergilendirme iĢlemin yüzde 10dur. Buna ek olarak

gürcistan hükümeti her sonraki takvim yıl için gürcistan parlamento gürcistan bütçe

kanunun 38 maddesinin 1 paragrafa uygun olarak belli bir sürede devlet bütçe projeyle farklı

olan tüketim vergi oranın yüzden sıfırı yüzde 10 cıvarında sunma hakına sahiptir. Gürcistan

parlamento onu uygun emriye teyit eder.

4. mobil iletiĢim hizmet veren kiĢi için vergilendirecek devri raporlama döneminde

yapılan mobil iletiĢim hizmet tutarın toplamıdır.

Madde 189. tüketüm vergi kabulü

1. eğer bu maddeyle baĢka birĢey öngörülmüĢ değilse vergilendirecek iĢlem veya

tüketim vergili mal hracat yapan kiĢi vergi kabulü teslim edilmiĢ (verilmiĢ, depodan satıĢı

için çıkarılmıĢ veya ihracat edilmiĢ) tüketim vergili mal üretilmeye kullanılmıĢ diğer tüketim

vergili mala (hammaddeye) ödenilmiĢ veya ödenilecek tutarı iadesi için kuralla göre alma

hakına sahiptir ama sadece ondan üretilmiĢ tüketim vergili mala hesaplanmıĢ tüketim

vergiyle.

2. bu maddenin 1 paragrafta belirtilen tüketim vergi kabulü veya iade kuralı tüketim

vergili mal üretilmeye için üretici tarafından ithalat edilmiĢ diğer tüketim vergili malın

(hammaddesi) karĢına uygulanır.

3. bu maddenin 1 ve 2 paragraflarına göre tüketim vergi kabulü veya iade üretici

tarafından fatura veya/ve emtia beyanname sunulduktan sonra yapılır. Bu fatura veya

beyanname onun tarafından mal üreticiye veya mal (hammadde) ithalatında tüketim vergi

ödendiğini ispat edlir.

102

4. eğer tüketim vergili maldan (hammaddeden) aynı zamanda diğer tükerim vergili ve

tüketim vergisiz mal üretilirse kabulü üretilmiĢ tüketim vergili malın orantılı olarak yapılır

ama sadece ondan üretilmiĢ tüketim vergili mala hesaplanmıĢ tüketim vergiyle.

5. tüketim vergili mal ithalatı veya satın alma takdirde kiĢi kabulü bu mala ödenilmiĢ

veya ödenilecek tüketim vergi mıktarında veya fazla ödenilmiĢ tutarı iadesi için kurala göre

tüketim vergi geri alabilir.

6. mobil iletiĢim hizmet veren kiĢi için tüketim vergi kabulü tahakkuk edilmiĢ tutarın

azaltma hakıdır. Bu tahakkuk edilmiĢ tutarıdan hizmete ödenilmiĢ tüketim vergi tutarın

düĢürülme yoluyla yapılır.

7. bu maddenin 6 paragrafla öngörülen tüketim vergi kabul edilecek tutarı sadece

mobil iletiĢim hizmet verilmesinde hizmet alan kiĢi son kullanıcı olmadığında faturalara göre

ödenilmiĢ veya ödenilecek tüketim vergi tutarıdır.

8. dıĢ-ticarı faaliyet ulusal emtia nomeklatür 8703 koduda belirtilen otomobil ithalat

emtia iĢlemi kayıt ettikten 15 takvim gün içerisinde otomobil ihracat iĢlem olarak kayıt

olursa ve gürcistandan çekılırse, ithalatçı mevcut kurala uygun olarak otomobili için

ödenilmiĢ tüketim vergin en fazla yüzde 50 mıktarında tutarı geri alabilir. (24.06.2011.

N4935)

Madde 190. Tüketim vergi ödeme kuralı

1. tüketim vergi raporlama dönemidir: (14.06.2011. N4754)

a) üç aylık dönem – bu kanunun 309 maddesinin 7 paragrafına uygun olarak gürcistan

hükümeti emriyle aĢama aĢama üç aylık dönem beyan etmesine ve vergi ödemesine geçen

vergi mükellefler içindir.

b) takvim ay - bu kanunun 309 maddesinin 7 paragrafına uygun olarak üç aylık

dönem beyan etmesine ve vergi ödemesine geçmeyen vergi mükellefler içindir. 2. tüketim vergi raporlama dönemin 15 tarihine kadar bu maddenin 3 paragrafıyla

öngörülen olayı dışında raporlama dönemin 15 tarihine kadar ödemeye tabidir. (24.06.2011. N4935)

3. mal ithalatında tüketim vergi ithalatçı için belirtilen kurala göre ödenir.

(19.04.2011. N4547)

4. çıkarılmıĢ (20.12.2011 N 5557)

Madde 1901. ayrı olayılarda tüketim vergiyle vergilendirmesi (20.12.2011 N 5556)

1. vergi borcu ödeme sağlanması kapsamında veya diğer parasal yükümlükleri (ceza

ve idarı yaptırımlar dıĢında) ödenmesi amacıyla tüketim vergili malın müzayede, doğrudan

satıĢ veya diğer formuyla satıĢı, sözleĢme yükümlükleri yerine getirmesi sağlanma amacıyla

da alacaklıya mal teslimi bu maddesine uygun olarak vergilendirir.

2. bu madde aĢağıda verilen nesneler için geçerli değildir:

a) eğer mal sahibi tarafından üretilmiĢ değilse satılan/teslim edilen tüketim vergili mal

içindir.

b) eğer tüketim vergi tüketim markaları aldığında ödenilmiĢse tüketim vergiyle

iĢaretlenmiĢ mal içindir.

c) eğer özel kiĢi tarafından mal teslim edilirse veya/ve diğer mal tesise uygulanırsa, bu

kıĢı tarafından sahipliğine alınan tüketim vergili mal içindir.

103

3. bu maddeyle öngörülen olayında tüketim vergi mükellefi tüketim vergi beyanname

bu maddenin 1 paragrafıyla öngörülen mal için aĢağıda verilen durumlarda sunar :

a) teslimi takdirde – en geç teslimiden sonraki ayın 15 kadar.

b) tüketim vergi olmayan tesiste uygulandığı takdirde – uygulandıktan en geç sonraki

ayın 15 kadar.

c) diğer tüketim malın tesiste uygulandığı takdirde – en geç tüketim vergili malın

teslimiden sonraki ayın 15 kadar.

4. bu maddeyle öngörülen olayında tüketim vergi mükellefi kendi tüketim vergi

bütçeye tüketim vergi beyanname sunulması için bu maddenin 3 paragrafla belirtilen sürede

ödemelidir.

Madde 191. beyanname sunulması

1. raporlama dönemin sonraki ayın 15 kadar tüketim vergili mal üretici ve bu

kanunun 182 maddenin 1 paragrafın ,,d,, ve ,,e,, kısmılarla öngörülen tüketim vergi mükellefi

her raporlama dönemine göre tüketim vergi beyannamesi uygulanmıĢ vergilendirecek iĢlem

belirterek sunmalıdır.

2. tüketim vergi beyanname sunma kuralı ve formu gürcistan maliye bakanı

belirlenir.

Madde 192. tüketim vergi markaları

1. tüketim vergiyle vergilendirecek iĢlem veya/ve mal ithalatı yapmadan önce tüketim

vergi markayla iĢaretlemeye aĢağıda verilen nesneler tabidir:

a) tüketim vergiyle vergilendirecek 1,15 dereceden fazla alkölü içeren alkölü

içecekler (bira dahildir).

b) tütün ürünü

2. tüketim vergi markalarla gerekli etiketlenmesiden gürcistan maliye bakanı

tarafından belirtilen olayı dıĢında serbest kalırlar: (20.12.2011 N 5557)

a) iharacat için hazılanmıĢ yerel üretim mali.

b) serbest ticarı noktaya verilecek malı.

c) yabancı diplomatik ve onların eĢit statüsü olan temsilcilikler, bu temsilcilik idarı-

teknisyen personeli (onların aile üyeleri dahil) Ģahsı kullanımı için ayrtılmıĢ ithalat malı.

d) gürcistan uluslararası sözleĢmeyle öngörülen yükümlükleri (bakü-tiflis-ceyhan ve

bakü-tiflis-erzrum boru hatlar inĢaatında) yerine getirme sağlanması için istihdamla çalıĢan

yabancı ülke vatandaĢları (onların aile üyeleri dahil) Ģahsı kullanımı için ayrtılmıĢ ithalat

malı.

e) bu kanunun 223 maddesini koĢullara uygun olarak iade edilmiĢ, tüketim vergi

markalarla gerekli etiketlenmeye tabi olan malı.

f) 50 gram veya ondan az kapasite olan ĢiĢedeki alköllü içecek.

ğ) ithalat edilmiĢ (posto yoluyla gönderilen dahil) 4 litreye kadar olan alköllü içecek.

g) pipo için tütün.

h) ithalat edilmiĢ (posto yoluyla gönderilen dahil) 400 tane sigara veya puro veya

küçük sigaralar veya 250 gram tütün diğer ürünü veya bu mıktarında ithal edilimiĢ tütünün

Ģu paragrafta verilen ürün tertibi ortak ağırlığın en fazla 250 gram.

3. yasaktır:

104

a) tüketim vergi markasıyla etiketlenme olmaksızın iĢaretlemeye tabi olan malıyla (bu

maddenin 2 paragrafla öngörülen dıĢında) vergilendirecek iĢlem veya/ve ithalat yapması.

b) dokulecek veya/ve 10 litreden fazla kapasitesi olan ĢiĢede dokulmuĢ tüketim vergili

alköllü içeceğin (bira dıĢında) perakende teslimi.

31. tüketim vergi maddi ve maddi olmayan olabilir. Gürcistan maliye bakanı

tarafından belirtilen olayılarda tüketim vergi markalarla gerekli etiketlenme hizmeti gelir

dairesi tarafından gürcistan mevzuatına göre seçilen kiĢi yapar. (20.12.2011 N 5557)

4. gürcistanda olayılarda tüketim vergi markalarla gerekli etiketlenmeye tabi olan mal

üreticiler ve ithalatçılar tüketim vergi marka itibari değeri öderler. itibari değeri, onun

ödeme ve mal etiketlenme kuralı gürcistan maliye bakanı tarafından belirlenir. (20.12.2011 N

5557)\

5. vergi dairesi belirtilen kuralla tüketim vergi marka olmaksızın kuralar ihlalle

getirilmiĢ veya satmak için alınan tüketim vergi markalarla gerekli etiketlenmeye tabi olan

mal ıskat etme yapar. Iskat etme anıdan mal devlet mal olarak kabul edilir ve onun satıĢı

veya imha gürcistan hükümeti tarafından belirtilen kuralla yapılır.

6. bu bölüm amaçları için tüketim vergi markaları herhangi bir Ģekil eksikliği (kayıp,

imha ve diğer olaylar, kaçınılmaz sebepler dıĢında) ithalatçı tarafından yapılmıĢ tüketim

vergi marka uygun formu olan mal ithalatı olarak kabul edilir, yerel üretici tarafından ise

yapılmıĢ tüketim vergi marka uygun formu olan mal teslim olarak ve kiĢi tarafından 1

tanelitre üretilmiĢ/ithal edilmiĢ tüketim vergi marka uygun formu olan mal için belirtilen

tüketim vergi en yüksek oranla vergilendirir. (24.06.2011. N4935)

7. ithalatçı tarafından tüketim vergi markaları aldıktan 6 ay içerisinde mal ithalatı

yapmadığı takdirde tüketim vergi markalar iadesinde tabidir. 6 aylık süre geçtikten sonra

ikinci gün tüketim vergi markalar iade etmemesi bu bölüm amaçları için tüketim vergi

markalarla gerekli etiketlenmeye tabi olan malın ülke içinde teslim olarak kabul edilir ve

uygun olarak tüketim vergiyle vergilendirecek, sonraki döneminde ise iade edilmemiĢ

tüketim vergi markalarla etiketlenmiĢ mal ithalatında ödemek için tahakkuk edilmiĢ tüketim

vergi hesaplaması yapılmıĢ ithalat orantılı olarak yapılır.

8. tüketim vergi markaların baĢka kiĢiye verilmesi olmaz. tüketim vergi markalarla

gerekli etiketlenmeye tabi olan mal ithalatçı tüketim vergi markaları mala yapıĢtırmak için

yabancı üreticiye verilme olayı hariçtir.

Madde 1921. tüketim vergi olmayan mal gerekli iĢaretleme (20.12.2011 N 5557)

1. Gürcistan maliye bakanı tüketim vergi olmayan mal gerekli iĢaretleme tabı olan

tüketim vergi olmayan malın listesi ve Ģartları belirlenme hakına sahiptir.

2. maddi ve maddi olmayan formuyla gerekli iĢaretleme hizmeti gelir dairesi

tarafından gürcistan mevzuatına göre seçilen kiĢi yapar.

3. gerekli iĢaretlemesinde iĢaretleme ödenir. itibari değeri ve onun ödenme kuralı .

Gürcistan maliye bakanı emriyle belirlenir.

Madde 193. vergi fatura

tüketim vergili mal satıĢında tüketim vergi mükellefi mal alıcıya talebi takdirde bu

kanunun 175 maddesiyle öngörülen vergi fatura kesmeli ve vermelidir.

Madde 194. Tüketim vergisiden muafiyet ayarlama kuraları

105

1. Tüketim vergisiden muafiyet kabul hakıyla ve kabul hak olmaksızın olur.

2. iĢlem kabul hakıyla muafiyeti iĢlem tüketim vergi tahakkuğa (vergilendirmez) tabi

olduğunu ve kabul hakı kullandığı demektir.

3. iĢlem kabul hakı olmaksızın muafiyeti iĢlem tüketim vergi tahakkuğa

(vergilendirmez) tabi olmadığı ve kabul hakı kullanmadığı demektir.

4. Tüketim vergisiden muafiyet kullanma kuralı gürcistan maliye bakanı emriyle

belilrlenir.

5. kabul hakı olmaksızın tüketim vergisiden muafiyet nesnelerdir:

a) özel kiĢi tarafından kendi kullanımı için üretilmiĢ alköllü içecekler.

b) özel kiĢi tarafından hava araçla getirildiği takdirde bir takvim gün, diğer olayında

ise – 30 takvim gün içerisinde 400 tane sigara veya 50 tane puro veya 50 tane küçük puro

veya 250 gram tütün diğer ürün veya limit mıktarında tütün ürün toplam ağırlığıyla 250

gram ithalatıyla beraber 4 litreli alköllü içecek ithalati. (14.06.2011. N4754)

b1) posta yoluyla gönderme takdirde 400 tane sigara veya 50 tane puro veya 50 tane

küçük puro veya 250 gram tütün diğer ürün veya limit mıktarında tütün ürün toplam

ağırlığıyla 250 gram ithalatıyla beraber 4 litreli alköllü içecek ithalati. (14.06.2011. N4754)

c) gürcistana araçla giren kiĢin aracın yakıt tankta bulunan motor gücü sistemine

yapıcı ve teknoloji olarak bağlı olan yakıt.

d) bu kanunun 168 maddesinin 1 paragrafın ,,a,, ve aynı maddenin 3 paragrafın ,,h,,

kısmıları Ģartlarına uygun olarak mal ithalatı.

e) uluslararası hava ve deniz seferleri gerçekleĢtirme için bordaya verilecek mal

ithalatı veya/ve teslimi. (31.05.2011. N4720)

f) ,,petrol ve gaz hakkında,, gürcistan yasayla belirtilen petrol ve gaz iĢlemleri

uygunlama için petrol ürünleri ithalatı veya/ve teslimi.

ğ) bu kanunun 188 maddesinin 1 paragrafın tablonun 19 satırla öngörülen mal ithalatı

eğer o tüketim vergili malı üretilme için kullanmazsa. Belirtilen mal ithalatında tüketim

vergi ödenir, gürcistan maliye bakanı emriyle belirtilen evrakları sunuluduktan sonra mal

tüketim vergili mal üretilmek için kullanmadığı istap edilirse vergi mükellefine vergi dairesi

tüketim vergi tutarı iade edilir.

g) otomobil ithalatı bu kanunun 199 maddesinin ,,d.d,, ve ,,d.e,, kısmılara uygun

olaarak.

h) bu kanunun 223 maddesinin Ģartlarına uygun olarak iade edilmiĢ tüketim vergili

mal ithalatı.

j) yabancı ülkede diplomatik temsilcilikler mülkü ithalatı.

ı) dıĢ-ticarı faaliyetin ulusal emtia nomeklatür 8703 koduyla öngörülen elektrik

motorlu araçlar.

Not: eğer posta yoluyla getirilen alkollü içecek veya/ve tütün ürünün mıktarı bu

paragrafın ,, „b1“ kısmıyla öngörülen mıktarını aĢarsa bu maddeyle öngörülen tüketim

vergiden muafı yukarıda belirtilen mal mıktarını cıvarında uygulanır. (14.06.2011. N4754)

6. kabul hakıyla tüketim vergiden muafı:

a) tüketim vergili mal ihracatı vergi dairesine vergi mükellefi tarafından aĢağıda

verilen evrakları sunulduğu raporlama dönemi: (19.04.2011. N4547)

a.a) vergi fatura ve vergi faturada belirtilen tüketim vergi tutarın müteahhide verildiği

teyit edilen evrağı (ihracat tüketim mal üretilmek için diğer kiĢi tarafından üretilmiĢ tüketim

vergili malı (hammade) kullandığı takdirde) .

106

a.b.) mal iharacata verdiği emtia beyannamesi.

b) gürcistan malın serbest ticarı noktaya satıĢıya teslimi.

c) devlet, özerk cumhuriyeti veya yerel yönetim birimin bütçeye ödenme, vergi borcu

ödenme sağlanması kapsamında kiĢi mülkü (tüketim vergili mal) devlet, özerk cumhuriyeti

veya yerel yönetime saipliğine teslimi, ceza ve idare hukuku uygulanan yaptırımları ödenme

amacıyla da kiĢi mülkü (tüketim vergili mal) satıĢı/teslimi. (20.12.2011 N 5556)

7. kabul hakıyla tüketim vergiden muafı olan mal ithalatı veya mal teslimi veya/ve

hizmet verilmesi, eğer belitilen eylem gürcistan parlamento tarafından onaylanmıĢ sözleĢme

ve yürürlüğüne giren uluslararası sözleĢme kapsamında yapılırsa bunun gibi mal ithalatı

veya mal teslimi veya/ve hizmet verilmesi tüketim vergiden muafıdır. (20.12.2011 N 5556)

Bölüm VIII

Ithalat vergi

Bölüm XXVIII

Ithalat vergi

Madde 195. vergi mükellefi

Ithalatı vergi mükellefidir. O gürcistan ticarı sınırda ihracat dıĢında mal bir yerden

diğer yere götürür.

Madde 196. vergilendirme nesne

gürcistan ticarı sınırı geçmesinde eğer bu kanunla baĢka birĢey öngörülmüĢ değilse

ithalat vergiyle vergilendirecek nesne mal tarife değeridir.

Madde 197. ithalat vergi oranları

1. ithalat vergi yüzde 12 oranında aĢağıda verilen mal tarife değeri

vergilendirir:

N Kodu Mal adı

1 0105 Kümes hayvanları canlı yanı evcil tavuk (Gallus domesticus),

ördekler, kazlar, hindi ve beç tavuklar

2 0201 taze veya soğutulmuĢ sığır et

3 0202 DondurumuĢ dana eti

4 0204 DondurulmuĢ, taze veya soğutulmuĢ kuzu veya keçi eti

5 0205 00 Taze, dondurulmuĢ veya soğutulmuĢ at, eĢek, katır eti

6 0206 Taze, dondurulmuĢ veya soğutulmuĢ dana, kuzu, domuz,koyun, keçi,

eĢek, katır eti.

7 0207

Taze, dondurulmuĢ veya soğutulmuĢ 0105 kodu olan kümes hayvanlar

eti

8 0208 Taze, dondurulmuĢ veya soğutulmuĢ eti ve et gıda ürünleri

9 0210 Tuzlu, kurutulmuĢ veya islenmiĢ et ve et gida ürünleri

10 0401 10 100 00 – –birincil paketlemede en az 2 litre net-hacmiyle

11 0401 20 110 00 – – – birincil paketlemede en az 2 litre net-hacmiyle

12 0401 20 910 00 – – – birincil paketlemede en az 2 litre net-hacmiyle

107

13 0401 30 110 00 – – – birincil paketlemede en az 2 litre net-hacmiyle

14 0401 30 310 00 – – – birincil paketlemede en az 2 litre net-hacmiyle

15 0401 30 910 00 – – – birincil paketlemede en az 2 litre net-hacmiyle

16 0402 10 110 00 – – – birincil paketlemede en az net-hacmiyle 2, 5 kg

17 0402 10 910 00 – – birincil paketlemede en az net-hacmiyle 2, 5

18 0402 21 110 00 – – – – birincil paketlemede en az net-hacmiyle 2, 5

19 0402 21 910 00 – – – – birincil paketlemede en az net-hacmiyle 2, 5

20 0402 29 150 00 – – – – – birincil paketlemede en az net-hacmiyle 2, 5

21 0402 29 910 00 – – – – birincil paketlemede en az net-hacmiyle 2, 5

22 0402 91 110 00 – – – – birincil paketlemede en az net-hacmiyle 2, 5

23 0402 91 310 00 – – – – birincil paketlemede en az net-hacmiyle 2, 5

24 0402 91 510 00 – – – – birincil paketlemede en az net-hacmiyle 2, 5

25 0402 91 910 00 – – – – birincil paketlemede en az net-hacmiyle 2, 5

26 0402 99 110 00 – – – – birincil paketlemede en az net-hacmiyle 2, 5

27 0402 99 310 00 – – – – birincil paketlemede en az net-hacmiyle 2, 5

28 0402 99 910 00 – – – – birincil paketlemede en az net-hacmiyle 2, 5

29 0403

Ayran, kesilmiĢ süt ve krema, yoğurt, kefir ve fermentli veya yoğun

süt ve krema, koyulaĢmıĢ veya koyulaĢmamıĢ, Ģeker veya tatlandırıcı

katkıları ilaveyle veya onlar olmaksızın, aroma katkıları ilaveyle veya

onlar olmaksızın, meyve, ceviz veya kakao ilaveyle veya onların

olmaksızın

30 0407 00 KuĢların yumurta, kabuklu, taze, korunmuĢ veya piĢirilmiĢ

31 0408

KuĢların yumurta, kabuksuz ve sarısı, taze, kurutulmuĢ, buharla

haĢlanmıĢ veya kaynatmıĢ suda haĢlanmıĢ, kalıplanmıĢ, dondurulmuĢ

veya baĢka Ģekilde muhafaza edilmiĢ, Ģeker veya tatlandırıcı katkıları

ilaveyle veya onlar olmaksızın

32 0409 00 000 00 Doğal bal

33 0410 00 000 00 Hayvansal kaynaklı gida ürünleri, baĢka bir yerde belirtilmeyen ve

sokulmamıĢ

34 0701 Taze veya soğulanmıĢ patates

35 0702 00 000 00 Taze veya soğulanmıĢ domates

36 0703 Soğan, sarmısak, pırasa ve diğer sebze taze veya soğulanmıĢ

37 0704 Lahanalar, karnabahar, alabaĢlar, yaprak lahanalar ve benzeri yenilen

Brassica cins sebzeler, taze veya soğutulmuĢ

38 0706 Havuç, turp, pancar, radiküler, kereviz ve diğer benzer gida ürünleri

taze veya soğutulmuĢ

39 0707 00 Hıyarlar ve turĢuluk küçük hıyar taze veya soğutulmuĢ

40 0708 Bakla gibi sebzeler, kabuklu veya kabuksuz, taze veya soğutulmuĢ

41 0709 taze veya soğutulmuĢ Diğer sebzeler

42 0710 Sebzeler (taze veya buharda veya suda kaynatılarak piĢirilmiĢ),

dondurulmuĢ

43 0711

Muhafa edilmiĢ sebze, kısa sürelı depolama (örneğin, kükürt dioksit,

tuzlu su, sufurlu su veya kısa süreli konserve edilimiĢ sıvıda) ama bu

Ģekilde gida ürün olarak kullanmayı faydalı değil

44 0712 20 000 00 – soğan

45 0712 31 000 00 – – Agaricus cins mantar

46 0712 32 000 00 – – Mantar veya ahĢap kulaklar (Auricularia spp.)

47 0712 33 000 00 – – Maya Mantarlar (Tremella spp.)

48 0712 39 000 00 – – diğerler

49 0713 Bakla gibi sebzeler kuru, kabuklu, tohumdan temizlenmiĢ veya

temizlenmemiĢ, kırılmıĢ veya kırılmamıĢ

108

50 0714

Manyok, ararot, yer elması, armut veya enginar, tatlı patates ve benzeri

kök ve yumrular veya batati inulinis yüksek niĢasta içeren, taze,

soğutulmuĢ, dondurulmuĢ veya kurutulmuĢ, bütün veya dilimlenmiĢ

veya granül, sagu Ģeklinde

51 0802 Ceviz taze veya kuru, kabulu veya kabuksuz,

52 0803 00 Muz, sinirotu dahil, taze veya kuru

53 0805 Turunçgiller taze veya kuru

54 0806 Üzüm taze veya kuru

55 0807 kavunlar (karpuzlar dahil) ve papaya, taze

56 0808 Elma, armut ve ayva, taze

57 0809 Kayısı, kiraz, Ģeftali (nektarin dahil), erik ve çakal eriği, taze

58 0810 Diğer taze meyve,

59 0811 Meyve veya ceviz, suda veya buharda iĢlenmiĢ veya iĢlenmemiĢ, Ģeker

veya diğer katkı maddeler ilaveyle veya onların olmaksızın

60 0812

Meyve ve ceviz, muhafa edilmiĢ, kısa sürelı depolama (örneğin, kükürt

dioksit, tuzlu su, sufurlu su veya kısa süreli konserve edilimiĢ sıvıda)

ama bu Ģekilde gida ürün olarak kullanmayı faydalı değil

61 0813 KurutulmuĢ meyve, 0801–0806 emtia kodu dölütsüz, verilmiĢ grubun

ceviz veya kuru meyve karıĢımı

62 0902 Çay lezzet - aromatik katkı olan veya olmayan

63 1101 00 Buğday veya buğday - çavdar unu

64 1102 Hububat unları, Buğday veya buğday - çavdar dıĢında

65 1103 Bulgur, sert övütülmüĢun un ve tanecikleri

66 1105 Patates temiz ve sert övütülmüĢun, tozu, pul, tanecekleri

67 1106

temiz ve sert övütülmüĢun unu da tozu 0713 emtia kodu olan kuru

baklagiiler, palmiye meyve içi, 0714 kodu olan kök veya fasıl veya 08

grub ürünleriden

68 1108 NiĢasta; inulini

69 1109 00 000 00 Buğday gluteni, kuru veya nemli

70 1512 19 900 00 – – – diğer

71 1601 00 Sucuk ve et benzer ürünleri, etiden veya et ürünlerden hazırlanmıĢ,

bunalrın temelinde yapılan hazır gida ürünleri,

72 1602 10 00 – Homojenizeli hazır ürünleri

73 1602 20 – Herhangi bir hayvanın Karaciğeriden

74 1602 31 – – hindi

75 1602 32 – – evcil tavuk (Gallus domesticus)

76 1602 39 – – diğerler

77 1602 41 – – But ve but parçaları

78 1602 42 – –omuz kısmı ve onnun parçaları

79 1602 49 – – diğer, karıĢımlarla dahil

80 1602 50 – dana etiden

81 1701 12 – – pancar Ģekeri

82 1701 91 000 00 – – Tatlandırıcı - aromatik veya renklendirici maddelerle

83 1701 99 – – diğer

84

1702

Diğer Ģeker, kimyaca saf laktoz, maltoz, glikoz ve meyve Ģekeri dahil,

Ģeker Ģurubu tatlandırıcı - aromatik veya renklendirici maddelersiz,

suni bal, doğal balla karıĢılmıĢ veya karıĢılmamıĢ, karamel kuleri

85 1703 Pekmez, Ģeker çıkarılmasıyla veya rafineriyle alınmıĢ

86

1704

ġeker mamulleri (beyaz çikolata dahil), kakao içermeyen

87 19 Hububat, un, niĢasta veya sütten pastacılık ürünleri

109

88 2001 Sebze, meyve, ceviz ve bitkileri için faydalı diğer parçalar, sirke veya

sirke asit ilaveyle hazırlanmıĢ veya muhafaza edilmiĢ

89 2002 Domates sirke veya sirke asit ilaveyle hazırlanmıĢ veya muhafaza

edilmiĢ

90 2003 Mantar ve yer mantarı sirke veya sirke asit ilaveyle hazırlanmıĢ veya

muhafaza edilmiĢ

91 2004 Diğer sebze sirke veya sirke asit ilaveyle hazırlanmıĢ veya muhafaza

edilmiĢ, dondurulmuĢ, 2006 emtia kodu olan ürünleri dıĢında

92 2005 Diğer sebze sirke veya sirke asit ilaveyle hazırlanmıĢ veya muhafaza

edilmiĢ, dondurulmamıĢ, 2006 emtia kodu olan ürünleri dıĢında

93 2006 00 Sebze, meyve, ceviz, meyve kabuğu veya bitkiler diğer parçalar,

Ģekerle konserve edilmiĢ (Ģeker Ģurubuyla ıslanmıĢ veya ĢekerlenmiĢ)

94 2007

Reçel, meyve jöle, meyve Ģekeri, meyve veya ceviz püresi, meyve veya

ceviz ezmesi, ısıl iĢlemle elde edilmiĢ, Ģeker veya diğer tatlandırıcı

maddeleri, ilaveyle

95 2008 19 – – diğer, karıĢımla dahil

96 2008 20 – ananas

97 2008 30 – turunçgilleri

98 2008 40 – armut

99 2008 50 – kayısı

100 2008 60 – viĢne ve kıraz

101 2008 70 – ġeftali, nektarinla dahil

102 2008 80 – çilek ve acırga

103 2008 91 000 00 – – palmiye içi

104 2008 92 – – karıĢımlar

105 2008 99 – – diğer

106 2009 Meyve suları (üzüm ez dahil) ve sebze suları, kaynatmamıĢ ve alköl

katkılarsız, Ģeker ve diüer tatlandırıcı maddeleri ilaveyle veya ilavesiz

107 2101

Kahve, çayı veya paraguay çayı ve onalrın temelinde hazırlanmıĢ

ürünleri, kavurulmuĢ hindiba ve kavrulmuĢ kahve yerine kullanılan

ve hulasalar, esanslar ve konsantreleri

108

2103

Soslar hazırlanma için ürünleri ve hazır soslar, lezzet katkıları ve

karıĢık baharatlar, hardal tozu ve hazır hardal

109 2106 90 – diğer

110 2201 10 190 09 – – – – diğer

111 2201 10 900 00 – – diğer

112 2201 90 000 09 – – – diğer

113 2201 90 000 99 – – diğer

114 2202

2009 kodu olan meyve veya sebze suları hariç katkı maddeleri ve diğer

alkolsüz içecekler içeren aromatik maddeler, - mineral sular ve gazlı,

Ģeker veya diğer tatlandırıcı ve tatlandırıcı içeren sular

115 2203 00 Arpa bira

116 2302 10 – mısır

117 2302 30 – buğdayı

118 2302 40 – diğer tanecelikler

119 24 Tütün ve tütün yerine kullanılar

120

25

Tuz, kükürt, topraklar ve taĢlar, alçılar, KĠREÇ VE ÇĠMENTO

121

3402

Organik aktif maddeleri (sabun hariç), organik aktif araçları, yıkama

araçları (yardımcı yıkama araçları dahi) ve temizleme ürünleri, sabun

içeren veya içermeyen (3401 kodu olan araçları dıĢında

110

122

3918

Plastik döĢeme kaplama, kendi yapıĢtırıcı veya kendi yapıĢtırıcı

olmayan, rulo veya plakalarla, plastik kaplamalar duvarlar veya

tavanlar için, verilmiĢ grubun 9 notunda belirtilen

123

3922

Banyo, düĢ, lavabo, bulaĢık teknesi, klozet, bide, tuvaletler için

koltuklar ve çatılar, benzer sıhhı-teknik plastik ürünleri

124

3923

Mal taĢıma ve ambalaji için plastik ürünü, plastik kapaklar ve diğer

benzer ürünleri

125

3924

Yemek ve mutfak aksesuarları ve mutfak gereçleri, hijyen

malzemelerini ve diğer ev veya tuvalet eĢyası, plastik

126

3925 20 000 00

– Kapılar, pencereler ve bunların çerçeveleri ve eĢikleri

127

3925 30 000 00

– Panjurlar, storlar (venedik storları dahil) ve benzeri eĢya ve bunların

parçaları

128 3925 90 – diğer

129 3926 90 – diğer

130

4407

AhĢap malzeme, kesilmiĢ veya kırılmıĢ, tabakalara bölünmüĢ veya

enterlinsiz, dilimlenmiĢ veya dilimlenmemiĢ, ovulmuĢ veya ovulmamıĢ,

en fazla 6 mm kalınğında bağlanmıĢ

131

4408

Kaplama levha (lamine ahĢap bölme dahil), yapıĢtırılmıĢ kontrplak

veya benzer ürünü için ve diğer ahĢap malzeme, kesilmiĢ, dilimlenmiĢ

veya dilimlenmemiĢ, ovulmuĢ veya ovulmamıĢ, en fazla 6 mm

kalınğında bağlanmıĢ

132

4409

KesilmiĢ ahĢap (parke friz, dahil monte edilmemiĢ) Ģekil verilmiĢ

pagonaj Ģeklinde (kafa, kanat, düzenlenmiĢ kenarlar, yarı yuvarlak,

kalıplı veya benzer ) herhangi torso veya yüzey üzerinde, dilimlenmiĢ

veya dilimlenmemiĢ, ovulmuĢ veya ovulmamıĢ, torso bağlantı olan

veya olmayan

133

4413 00 000 00

Bloklar halinde preslenmiĢ ahĢap, döĢeme, kiriĢ veya Ģekil verilmiĢ

olarak

134

4418

AhĢap tesisat, inĢaat, ahĢap hücreli paneleri, monte edilmiĢ fayans-

parke, çatı dahil

135

4420

Mozaik ve kakmalı ahĢap çekmece ve kutular, mücehver kutular ve

benzer ürünleri için, ahĢap heykeler ve diğer süs ürünleri, mobilya

ahĢap eĢyaları, 94 grubunda belirtilen

136 4421 Diğer ürünü

137 6801 00 000 00 bordür ve kaldırım taĢları

138 6802

IĢlenmiĢ taĢ heykel ve binalar için ve onun ürünü, 6801 emtia kodu

olan dıĢında, mozaik küpler ve doğal taĢlar benzer ürünleri temelde

veya temelde olmayn, doğal taĢ granül, mıcır ve tozu, sunı olarak

renkledirilmiĢ

139 6804

Değirmen taĢlar, taĢlama taĢlar, taĢlama simitler ve benzer kafessiz

ürünü, , dikiĢ yapmaya ayrılmıĢ, taĢlar eliyle taĢlamaya, bilemeye,

parlatmaya için ve onları parçaları doğal taĢ, aglomeralı doğal veya sunı

yapay aĢındırıcılar veya seramik, diğer malzeme parçalarla monte

edilmiĢi veya edilmemiĢ

140 6805

Doğal veya sunı zımpara tozu veya tane, belli bir Ģekil almak için

kesilmiĢ veya dikilmiĢ diğer yöntemle iĢlenmiĢ veya iĢlenmemiĢ kumaĢ,

kağit, kordon veya diğer temelinde

141 6806 Cüruf yünü, silikat mineral yünü ve benzer mıneral yünler, pullu

111

vermikulit, geniĢletilmiĢ kil, köpüklenmiĢ cüruf ve benzer köpüklenmiĢ

mıneral ürünleri, yalıtım, ses yalıtım veya ses yutucu mıneral

malzemeler karıĢımı ve ürünü, 6811 veya 6812 emtia kodu olanalr veya

69 grubun ürünü

142 6807 Asfalt veya benzeri malzeme (örneğin, petrol bitüm veya katran zift)

143 6808 00 000 00

Paneler, fayanslar, bloklar ve benzer ürünler çimentoyla, alçıyla veya

diğer mıneral bağlaycı maddelerle aglomeralı bitkisel lifleri, saman,

ahĢap parçaları veya talaĢ parçalarından

144 6809 Alçıdan veya diğer karıĢımıdan hazırlanmıĢ ürünü

145 6810 Çımento, beton veya sunı taĢ ürünü çelik kafesli ve kafessiz

146 6811 asbestli çimento, selülozik lifli çimento veya benzer malzemeden

147 6812 91 000 00 – Giyim ve giyim aksesuarları, ayakkabı ve Ģapka

148 6812 92 000 00 – Kağıt, mukavva ve kalın bir keçe

149 6812 93 000 00 – – yoğulaĢtıran malzeme asbestli liften, yaprak veya rulo halinde

150 6815 TaĢtan veya diğer mineral malzemeden ürünü (karbon liften, karbon

lift ve turba ürünü dahil) diğer yerde belirtilmeyen veya yer almayan

151

6902 10 000 00

– Mg, Ca ან Cr element içieren 50 .% fazla ayrı ayrı veya toplam

MgO, CaO ან Cr2

O3

la hesaplarak

152 6902 20 100 00 – – silika (SiO2) içeren 93 % veya fazla

153

6902 20 910 00

– – – kil-toprak içieren (Al2O3) 7.%-fazla, ama 45 %-az

154 6902 20 990 00 – – – diğer

155 6902 90 000 00 – diğer

156

7113

Kıymetli metallerle kaplama kıymetli metal veya metal takı ve bunların

parçaları

157 7115 90 100 00 – – Değerli metaller

158

7116

Doğal veya iĢlenebilir inciler, kiymetli veya yarı kiymetli taĢlardan

(doğal, sunı veya restore edilmiĢ)

159 7117 bijuteri

160 7308 10 000 00 – Köprüler ve köprü bölümleri

161

7308 40

– makine ve diğer cihazlar metal inĢaat iskele, kalıpları, duvar direkler

veya maden ocağı fiksatörü

162 7308 90 – diğer

163

7309 00 100 00

– Gazlar için (diğer sıkıĢtırılmıĢ veya sıvılaĢtırılmıĢ gaz hariç)

164 7309 00 300 00 – – Fayansla kaplama veya yalıtım

165 7309 00 590 00 – – – en fazla 100 000 litre

166 7309 00 900 00 – Katı maddeler için

167

7310

Tanklar, variller, bidonlar, kutular ve benzer kapasitesi olan demirden,

Herhangi bir madde için (diğer sıkıĢtırılmıĢ veya sıvılaĢtırılmıĢ gaz

hariç) en fazla 300 litre kapasiteli, fayans kaplama veya yatılım veya

onlar olmadan, ama mekanik ve termal teknik cihazlar olmaksızın.

168

7311 00

sıkıĢtırılmıĢ veya sıvılaĢtırılmıĢ gaz için kapasiteleri demirden

169

7314

Metalik kumaĢ (sürekli bir Ģerit dahil), kablo korumaları, ağları ve

demirden çit , davlumbaz sac

170 7315 Zincir ve onların parçaları demirden

171 7318 Vida, civata, somun, cıvata sağır, kanca, perçin ve demirden benzer

eĢya

112

172

7320 Yaylar, makas ve yapraklar demirden

173

7321

Isıtma fırınları, ısıtma fırınlar –yemek hazırlanma için (merkezi ısıtma iĢtiraki kazanları dahil), kırtma için makineler, izagara, ocak

fitiller, sobalar ve benzer elektrikli olan ve olmayan eĢyalar demirden

174

7323

Sofra, mutfak veya diğer ürün ev için ve onların parçaları demirden,

,,yün,, demirden, mutfak bulaĢık temizleme için pedleri, temizleme

veya parlatma süngerler, eldivenler ve benzer ürülen demirden

2. 2. ithalat vergi yüzde 5 oranında aĢağıda verilen mal tarife değeri

vergilendirir:

N kodu Mal adı

1 0203 Domuz eti, taze, soğulumuĢ veya dondurulmuĢ

2 0406 Peynir ve ekĢimik

3 1806 31 000 00 – – içiyle

4 1806 32 – – içisiz

5 1806 90 – diğer

6 3305 Saç ürünleri

7 3307 TraĢ yapmadan, yaptığı ve yaptıktan sonra kullanılacak ürünleri,

bireysel kullanma için deodorant, banyo yapmak için ürünleri, saç

dökülücü ve diğer parfüm, kosmetik ürünleri, baĢka bir yerde

belirtilmeyen ve yer almayan, oda deodorantlar, aromalı veya aromalı

olmayan dezenfeksiyon olanı veya olmayanı

8 3401 Sabun, organil ürünleri, sabun olacak kullanılacak, parçalar veya ürün

olarak, sabun içeren veya içermeyen, organik maddeleri ve cilt

yıkama ürünleri sıvı veya krem olarak, perakende satıĢı için

hazırlanmıĢ, sabun içeren veya içermeyen, kağit, pamuk, keçe veya

kumaĢ olmayan malzemeler,sabunla veya deterjanla doyulmuĢ veya

kaplanmıĢ

9 3405 Kundura boyası, mobilya temizleme ürünü, mum cılası, otomibil

gövdeleri, camları veya demir parçaları temizleme ürünleri,

temizleme pasta ve toz ve benzer ürünleri (kağit, pamuk, keçe veya

kumaĢ olmayan malzmeler, gözenekli plastik veya kauçuk,

emdirilmiĢĢ veya kaplanmıĢ benzer ürünlerle) 3404 emtia kodu

değiĢikler dıĢında

10 3916 Plastik mono iğ 1 mm uzunluğunda, çubuk ve profiller, iĢlenmiĢ veya

iĢlenmemiĢ yüzeyli ama baĢka bir Ģekilde iĢlenmiĢ

11 3917 10 – Yapay kovanları (sosis ürünleri) protein veya selüloz malzeme

lerden

12 3917 21 100 00 – – – dilimlere olarak kesilmiĢ, onların uzunluğu sabit uzunluktan

fazla olmamalı, iĢlenmiĢ veya iĢlenmemiĢ yüzeyli ama baĢka bir

Ģekilde iĢlenmiĢ

13 3917 21 990 00 – – – – diğer

14 3917 22 100 00 – – – dilimlere olarak kesilmiĢ, onların uzunluğu sabit uzunluktan

fazla olmamalı, iĢlenmiĢ veya iĢlenmemiĢ yüzeyli ama baĢka bir

Ģekilde iĢlenmiĢ

15 3917 22 990 00 – – – – diğer

16 3917 23 100 00 – – – dilimlere olarak kesilmiĢ, onların uzunluğu sabit uzunluktan

fazla olmamalı, iĢlenmiĢ veya iĢlenmemiĢ yüzeyli ama baĢka bir

113

Ģekilde iĢlenmiĢ

17 3917 23 990 00 – – – – diğer

18 3917 29 120 00 – – – – kimyasal olarak değistirilmiĢ veya değiĢtirilmemiĢ

yoğunlaĢtırma ürünlerden veya polimerleĢme ürünlerin değiĢimlerle

19 3917 29 150 00 – – – – polimerleĢme ürünlerinden

20 3917 29 190 00 – – – – diğer

21 3917 29 990 00 – – – – diğer

22 3917 31 900 00 – – – diğer

23 3917 32 – – diğer, donatılı veya diğer malzemelerle bağlantı elemanları,

olmadan kombine olmayan

24 3917 33 900 00 – – – diğer

25 3917 39 120 00 – – – – – kimyasal olarak değistirilmiĢ veya değiĢtirilmemiĢ

yoğunlaĢtırma ürünlerden veya polimerleĢme ürünlerin değiĢimlerle

26 3917 39 150 00 – – – – polimerleĢme ürünlerinden

27 3917 39 190 00 – – – – diğer

28 3917 39 990 00 – – – – diğer

29 3917 40 900 00 – – diğer

30 3919 Plastik plakalar, levhalar, filmler, folyo, Ģerit, Ģerit ve rulo veya diğer

yassı Ģekiller, kendinden yapıĢkanlı,

31 3920 Plastik plakalar, levhalar, filmler, folyo, Ģerit, Ģerit ve rulo, diğer,

göleneksiz ve donatısız, tabakasız, temel tabaka olmaksızın ve diğer

malzemelerle benzer Ģeklinde bağlı

32 3921 Plastik plakalar, levhalar, filmler, folyo, Ģerit, Ģeri, diğer,

33 3925 10 000 00

– Depolar, tanklar, fıçılar ve 300 litre veya daha fazla kapasite benzer

hacim

34 3926 10 000 00 – Kırtasiye veya okul malzemeleri

35 3926 20 000 00

– Giyim ve (eldiveni dahil ) aksesuarlar

36 3926 30 000 00

– Tutucu ürünleri ve aksesuarları mobilya, araç, veya benzeri

37 3926 40 000 00

– Heykeller ve diğer dekoratif eĢyalar

38 7308 20 000 00 –direkleri ve pilon

39 7308 30 000 00 – Kapılar, pencereler ve kapılar için bunların çerçeveleri ve kapı

eĢikleri

40 8544 11 – – bakır

41 8544 19 – –

42

8544 20 000 00 – Koaksiyel kablolar ve diğer koaksiyel elektrik iletkenleri

43 8544 30 900 00 – – diğer

3. bu paragrafta belirtilen mal aĢağıdaki ithalat vergi oranlarla vergilendirir (euro

/%vol/HL bir hektolitr (100 litreye) ödenilecek ithalat vergi tutarı ithalat vergi oranın

çarpımıdır ve verilmiĢ mal içeren alköl oranı tutarı göstergesini belirtilir) :

114

N Kodu Mal adı Ithalat vergi oranı

1 2204 10 – köpüklü ġaraplar 1,5 euro/lit

2

2204 21

– – 2 litre veya 2 litreden az kapasitesi olan ĢiĢede 0,5 euro/lit

3 2204 29 – – diğer 0,2 euro/lit

4 2204 30 – Üzüm tatlı, diğer 0,2 euro/lit

5

2205 10

2 litre veya 2 litreden az kapasitesi olan ĢiĢede 0,5 euro/lit

6 2205 90 – diğer 0,2 euro/lit

7

2206 00

Diğer fermente edilmiĢ içecekler (örneğin: elma

Ģarap, peri (armut Ģarap), bal içeceği, fermente

edilmiĢ içeceklerin karıĢımı, fermente edilmiĢ

içeceklerin ve alkölü içeceklerin karıĢımı, baĢka bir

yerde belirtilmeyen ve yer almayan

0,5 euro/lit

8

2207

Etil alkol doğal olmayan, ispırto karıĢımla, 80 %

veya 80 .%-den fazla, etil alkol ve diğer ispırto

karıĢımı olanlar

3 euro/lit

9

2208 20

– alkollü tentürler, üzüm Ģaraptan veya cibreden

elde edilmiĢ

1.5 euro/%vol/

HL

10

2208 30

– viski

1.5 euro/%vol/

HL

11

2208 40

– Romy ve Tafia

1.5 euro/%vol/

HL

12

2208 50

– Cin ve Ģarap likör

1.5 euro/%vol/

HL

13

2208 60

–vodka

1.5 euro/%vol/

HL

14

2208 70

– likörler

1.5

euro/%vol/

HL

15

2208 90

– diğer

1.5 euro/%vol/

HL

16

2209 00

Sirke ve sirke asitten elde ediilmiĢ sirke uerine

kullanılar

0,4 euro/lit

4. Gürcistan ticarı bölgede geçici olarak getirilmiĢ mal emtia beyanname kayıt günden

gürcistanda olduğu her gün için ithalat vergin yüzde 3 oranında vergilendirir. Bu tutar geçici

ithalatında bu malı ithalat edilmiĢ olarak kabul edilince ödenilecek. Belirtilen tutar her

önümğzdeki ayın 15 kadar ödemelidir, son ödeme ise emtia iĢlemi bitirme günde yapmalıdır.

Mükellefi bütün tutarı toplam ödeyebilir.

115

5. bu maddenin 4 paragrafta belirtilen ödemeye tabi olan tutarların toplam mıktarı

(ücret olmaksızın) geçici itlatında getirilen mala ödenilecek itlahat vergi tutarı aĢmamalıdır.

6. dıĢ-ticarı faaliyetin ulusal emtia nomeklatür 8703 koduda belirtilen otomobil

ithalatında otomobil motor gücün hacim her santimetre kübüne ilave edilmiĢ ithalat vergi

tutarın yüzde 5 artı otomobil iĢletme her yıl içindir.

Madde 198. vergi tahakkuk etme ve ödeme prosedürü

1. ithalat vergi tahakkuğu mal tarife değeriyle yapılır ama bu kanunun 197

maddesinin 3 ve 6 paragrafta öngörülen olaylar dıĢındadır.

2. tahakkuk edilmiĢ vergi ödeme emtia iĢlemlerine uygun olarak vergi dairesi

tarafından tescil edilmiĢ mal beyanname üzerinde yapılır.

Madde 199. Vergi Muafiyetleri

Ġthalat vergiden muafıdır:

a) doğal afet ve felaket tasfiyesi ve insana yardımı amacıyla mal dıĢ – ticarı faalieytin

ulusal emtia nomeklatür ithalatı.

b) CumhurbaĢkanlığı Kararnamesine uygun olarak belirtilen kuralla hibeye ilgili

sözleĢmede öngörülen mal ithalatı.

c) Devlet ya da bir yabancı cisim ve / miktarının en az yüzde 25 hibe unsuru içeren

ucuz kredi, ya da uluslararası kuruluĢ gelen hibelerle finanse edilen malların ithalatı.

Gürcistan maliye bakanı hibe unsuru gürcistan parlamaneto kararnameye uygun olarak

hesaplanır.

d) Bir özel kiĢi tarafından :

d.a) takvim günde bir dıĢ – ticarı faalieytin ulusal emtia nomeklatür 02, 04, 06−12,

15−21 grupları ve 0302−0307, 2201−2202 kodlarının uygun toplam tutarıyla 500 gele

maliyetine kadar, 30 kg kadar ağırı olan ticarı faaliyetinde için ayrılmamıĢ gida ürünleri

ithalatı ( posta yoluyla gönderdiği takdirde) (14.06.2011. N4754)

d.b) 30 takvim gün içerisinde bir seferlik dıĢ – ticarı faalieytin ulusal emtia

nomeklatür 28-97-gruplarla öngörülen 500 gele maliyetine kadar, 30 kg kadar toplam ağırı

olan ticarı faaliyetinde için ayrılmamıĢ mal ithalatı.

d.c) hava aracıyla getildiği takdirde bir takvim gün, diğer durumda ise – 30 takvim

gün içerisinde 400 tane sigara veya 50 puro veya 50 küçük puro veya 250 gram tütün diğer

ürünü (tütün hammade dıĢında) veya sınırlamıĢ mıktarı kapsamında tütün toplam ağırıyla

250 gram ve 4 litre herhangi alköllü içecek ithalatı. (14.06.2011. N4754)

d.d) Yurt dıĢında 6 aylık süreden fazla kaldıktan sonra gürcistana gelen özel kiĢi

tarafından dıĢ – ticarı faalieytin ulusal emtia nomeklatür 28-97-gruplara (87 grup dıĢında)

uygun 15 000 Gel maliyeti olan ticarı faaliyetine için ayrılmamıĢ mal ithalatı, yurt dıĢına

gürcistan diplomatik veya konsolos kurumudan görevle gönderilen kiĢi için – kendine ait

kullanımı için mal (bir aileye bir otomobil, buzdolap, bilgisayar ve televizyon) ithalatı.

d.e) Gürcistanda daimi ikamet için (bu gürcistan adalet bakanlığı tarafından verilen

özel bir evrakla teyit edilir) ticarı faaliyetine için ayrılmamıĢ (mobilya, ev eĢyaları, bir aileye

bir otomobil dahil) mal ithalatı.

d.f) posta yoluyla göderdiği takdirde, dıĢ – ticarı faalieytin ulusal emtia nomeklatür

28-97-gruplara uygun olarak 300 Gele maliyeti olan, 30 kg kadar ağırı olan ticarı faaliyetine

için ayrılmamıĢ, yanı sıra 400 tane sigara veya 50 puro veya 50 küçük puro veya 250 gram

116

tütün diğer ürünü (tütün hammade dıĢında) veya sınırlamıĢ mıktarı kapsamında tütün

toplam ağırıyla 250 gram ve 4 litre herhangi alköllü içecek ithatı (14.06.2011. N4754)

d.ğ) hava aracıyla getildiği takdirde, dıĢ – ticarı faalieytin ulusal emtia nomeklatür

28-97-gruplara uygun 3000 Gele maliyeti olan, 30 kg kadar ağırı olan ticarı faaliyetine için

ayrılmamıĢ mal ithalatı.

e) toptan ve perakende satıĢ için iĢaretlenmiĢ bebek mamalrı ve diabetik gida ürünleri

ithalatı, rötgen filmler, insülin Ģiringa (iğneler), glikoz ölçücü, diagnostik-test sistemleri

ithalatı.

f) uluslararası hava ve deniz sefer gerçekleĢtirme için bordaya teslime ayrılmıĢ mal

ithalatı (31.05.2011. N4720)

ğ) ,,petrol ve gaz hakkında,, gürcistan yasayla öngörülen petrol ve gaz iĢlemleri

uygulama için teçhizat-cihazlar, ulaĢım araçları, yedek parçalrı ve malzeme ithalatı.

g) müsadere edilmiĢ, sahipsiz ve devlete ait mal veya/ve aracın gürcistan mevzuatıyla

belirtilen kuralla devlet sahipliğine verilmesi.

h) 2013 yılın 1 ocağa kadar tütün ürünü veya/ve hammadde ithalatı (20.12.2011 N 5556)

j) bu kanunun 168 maddesinin 1 paragrafın ,,s,, kısmıyla ve aynı maddenin 3

paragrafın ,,c,,, ,,d,,, ,,ı,,, ve ,,j,, kısmılar koĢulara uygun olarak mal ithalatı ve geçici ithalatı.

ı) mala karĢı uygulanmıĢ emtia iĢlemler ( bu maddeyle öngörülen mal ithalatı ve

geçici ithalatı dıĢında) bu kanunla belirtilen Ģartlarına uygun olarak serbest ticarı noktasında

mal yerleĢimi.

i) serbest endüstri bölgesinde üretilmiĢ mal serbest endüstri bölgesinden ithalatı.

k) bu kanunun 233 maddesinin Ģartlarına uygun olarak iade edilmiĢ mal ithalatı.

l) posta yoluyla göderdiği takdirde, (bu maddenin ,,d.f.,, paragrafla öngörülen olayı

dıĢında) dıĢ – ticarı faalieytin ulusal emtia nomeklatür 28-97 gruplara uygun olarak 300

Gele maliyeti olan, 30 kg kadar ağırı olan ticarı faaliyetine için ayrılmamıĢ, yanı sıra 400 tane

sigara veya 50 puro veya 50 küçük puro veya 250 gram tütün diğer ürünü (tütün hammade

dıĢında) veya sınırlamıĢ mıktarı kapsamında tütün toplam ağırıyla 250 gram ve 4 litre

herhangi alköllü içecek ithatı (14.06.2011. N4754)

m) dıĢ – ticarı faalieytin ulusal emtia nomeklatürün 1704 90 510 00, 2207 10 000 00,

2501 00 310 00, 2501 00 510 00, 2506, 2507, 2508, 2509, 2511, 2522, 2524, 2525, 2526 (2526

20 000 00 ve 6805 30 800 00 dıĢında), emtia pozisyonla öngörülen mal ithaltı.

n) dıĢ – ticarı faalieytin ulusal emtia nomeklatürün 8703 emtia pozisyonla öngörülen

elektrikli motorlu araçlar.

Not: posta yoluyla getirilen alköllü içecek veya/ve tütün ürünü mıktarı bu maddenin

,,d.f,, ve ,,l, paragraflarla öngörülen mıktarını aĢarsa aynı maddeyle öngörülen ithalat

vergiden muafı malın üzerinde belirtilen sınırlanmıĢ mıktarı cıvarında uygulanır.

(14.06.2011. N4754)

Bölüm IX

Yerel vergi

Bölüm XXIX

Mülk vergi

Madde 200. bu bölüm amaçlar için kavramları

1. mülk – vergilendirecek mülk ve arazı

117

2. Arsa - Tarım - Tarım dıĢı - tarım ve orman arazisini belirtme. (10.12.2010. 2 Ocak

2011'e tarihinde yürürlüğe girsin N3968)

3. Tarım arazı: (20.12.2011 N 5556)

a) Ekilebilir arazi (çok yıllık ekilmiĢ arazı, bahçelik dahil)

b) otlaklar (doğal ve iĢlenebilir dahil)

c) Meralar (doğal ve iĢlenebilir dahil)

d) Ev ve çevresindeki arazi.

4. tarımsal arazı olmayan.

41. orman arazı – gürcistan orman fon arazı. (20.12.2011 N 5556)

5. yeni iĢlenmiĢ kırsal-tarımsal arazı :

a) kırsal (dönüĢtürülmüĢ) dönüĢür tarımsal arazi, - tarım arazileri. Bu topraklar

Ģunlardır:

a.a) iĢlenmez toprağı

a.b) Meliorasyon (sulama ve drenajla) ekili araz

a.c) fundalık Ayıklayacakla iĢgal ekili toprakları

a.d) teraslı aracıyla ekilecek topraklar

a.e) mineraller keĢif ve inĢaat olduğunda ihlale edilmiĢ kırılmıĢ toprakları agrobiyoloji

verimi yenilemeyle

b) düĢük olan tarımsal araziler yüksek yoğunlu olarak dönüĢtürlecek (ekilmiĢ ve çok

yıllık bitkili) arazileri, sulak ve acu suylu topraklar.

6. Vergilendircek mülk bulunduğu yer – mülk gerçek bulunduğu yeri, taĢınır mülk ise

gürcistan mevzuatıyla belirtilen kuralla tescil edilir. TaĢınır mülk kayıtı yeri yoksa

vergilendircek mülk bulunduğu yeri olarak onun gerçek bulunduğu yeri kabul edilir.

Madde 201. mülk vergi mükellef, ve vergilendirecek nesne

1. mülk vergi mükellefidir:

a) mukim olan tesis/kuruluĢ – onun bilançoya kayıt olan duran varlıklar, monte

edilmemiĢ cihazlar, bitirilmemiĢ inĢaatlar ve maddi olmayan varlıklar ve onun tarafından

kiraya verilimiĢ mülkü vergilendirir.

b) mukim olmayan tesis – gürcistanda bulunan bu maddenin 1 paragrafla öngörülen

mülkeye (kira veya benzer formu olan sözleĢme üzerinde gürcistanda bulununan verilmiĢ

mülke dahil).

c) özel kiĢi:

c.a) onun sahipliğinde bulunan gayremenkul (bitirilmemiĢ inĢaatlara, yapı-binalara

veya onların kısmılara dahil) ve araziye ve onun üzerinde olan gayremenkul, yatlara,

helikopterlere, uçaklara (24.06.2011. N4963 2012 yılın 1 ocaktan yürürlüğüne girsin)

c.b) mukim olmayan kiĢiden kirayla elde edilen mülke

c.c) ticarı faaliyeti uygulandığı takdirde, onun bilançoya kayıt olan duran varlıklar,

monte edilmemiĢ cihazlar, bitirilmemiĢ inĢaatlar ve maddi olmayan varlıklar ve onun

tarafından kiraya verilimiĢ mülkü vergilendirir.

2. bu maddenin 1 paragrafı amaçları için mülk vergi mükellefi sahipliğinde veya/ve

sorumluğunda bulunan ölen kiĢi adına kayıt olan mülk vergiyle vergilendirecek nesneye kira

veya bezer bir formu olan sözleĢme üzerinde mülkü uygulanma dıĢında mülk vergi

mükellefidir.

118

Madde 202. mülk vergi oranları

1. tesisi/kuruluĢu için mülk vergi yıllık oranı vergilendirecek mülkü maliyetin en

fazla yüzde bir oranında belirlenir. Bu yıllık amaçları için vergilendirecek mülk maliyeti

ortak yıllık bilanço kalıntı değeridir (takviğm yıl baĢlangıçta ve sonunda varlıklar orta

değeriye göre hesaplanır). Bunlar aĢağıda verilen durumlarda sadece gayremenkule ilgili

olarak artımalıdır : (14.06.2011. N4754)

a) 2000 yılınaa kadar elde edilmiĢ varlıklara– 3-katıda

b) 2000 yılından 2004 yılına kadar elde edilmiĢ varlıklara– 2-katıda

c) 2004 yılınaa kadar elde edilmiĢ varlıklara– 1,5-katıda

d) bilgi olmayan varlıklara ise – bu bölümün ,,a,, paragrafla belirtilen mıktarında.

2. vergilendirecek mülkün bu maddenin 1 paragrafın ,,a,,-,,d,, kısmılarla öngörülen

olayı geçerli değildir:

a) kendi bilançonda kayıtlı mülkü değerleme dengesi uygulanan ve gürcistan

hükümeti tarafından belirtilen kiĢileri tarafından denetlemiĢ finans hesaplama yapan tesisi

için. Buna ek olarak, denetlemiĢ finans hesaplama sadece 4 yıllık süreyle kullanabilir.

b) gürcistan hükümeti tarafından belirtilen devlet tesisleri için.

3. tesisi/kuruluĢu için bu maddenin 31kısmıyla belirtilen olayı dıĢında kiraya verilmiĢ

mülke vergilendirecek mülk maliyeti ortak yıllık bilanço kalıntı değeridir (takviğm yıl

baĢlangıçta ve sonunda varlıklar orta değeriye göre hesaplanır). Bu bölüm amaçları için kira

verilmiĢ vergilendirecek mülk bilanço değeri mülkü kiraya verdiğinde mevcut olan değeridir,

her önümüzdeki yıl için mülk değeri olarak belirtilen mülk kalıntı bilanço değeri kabul

edilir. (13.10.2011. N5118)

31. kiralama Ģirketi için kiraya verilmiĢ vergilendirecek mülke yıllık vergi kira

boyunca ilk kiralandığı anı için mevcut olan bilanço ilk değerin yüzde 0,6 oranında

belirlenir. (13.10.2011. N5118)

4. vergi dairesi vergi mükellefine bu maddenin 2 paragrafla öngörülen olayı dıĢında,

vergi denetleme yaptığı zaman vergilendirecek mülk ortak yıllık bilanço piyasa fiyatıyla

belirltelebilir, vergi mükellefi ise bu kanunla belirtilen kuralla vergi dairesi tarafından

verilmiĢ kararına itiraz hakına sahiptir. Vergilendirecel mülk piayasa fiaytı onun bilanço

değeri aĢarsa, kiĢi mevcut olan farkına tahhakuk edilmiĢ mülk vergi ödemelidir. Buna ek

olarak, kiĢi tarafından bu farkı ödemene kadar ona bu kanunla öngörülen yaptırım ödeme

yükümlüğü atamaz ve o uygun vergilendirecek mülke ilgli belirtilen piayasa fiyatı sonraki 3

vergi yıl içerisinde uygulanabilir. Üstelik onun tarafından tanımıĢ fark vergi azaltma olarak

kabul edilmez.

5. özel kiĢin vergilendirecek mülk vergi yıllık oranı vergi mükellefi aile tarafından

vergi yıl içerisinde elde edilen gelire göre ayırım yapılmıĢtır ve aĢağıda verilen mıktarında

belirlenir:

a) 100 000 gele kadar geliri olan aile için – vergi dönemi sonunda vergilendirecek

mülk piyasa değerin en az yüzde 0.05 ve en fazla yüzde 0.2.

b) 100 000 gelden fazla olan aile için – vergi dönemi sonunda vergilendirecek mülk

piyasa değerin en az yüzde 0.8 ve en fazla yüzde 1.

6. bu bölüm amaçları için bu maddenin 7 paragrafı öngörülerek özel kiĢi ailesi

tarafından elde edilen gelirde her geliri dahildir. Vergi avantajları öngörülmez. Özellikle :

a) ticarı faaliyetlerle elde edilen vergilendirecek geliri.

b) herhangi bir geliri ve ticarı faaliyete ilgili avantaji.

119

c) tahakkuk edilmiĢ maaĢı

7. bu maddenin 6 paragrafı amaçları için :

a) gelire aile üyleri tarafından miras, hibe veya boĢanma temelinde elde edilen mülk

değeri dahil değildir.

b) özel kiĢi tarafından (I mirasçı ve miras veren ) iki yıldan fazla süresiyle sahipliğinde

olan konut evi satıĢıyla elde edilen geliri dahil değildir.

c) gürcistan vatandaĢ mukim olmayan özel kiĢiyle ilgili gelirler gürcistanda mevcut

kaynaklardan elde edilen gelirlere göre belirlenir.

d) gelirebu kanunun 82 maddesinin 1 paragrafın ,,n,, kısmıyla öngörülen mülk ilk

satıĢıyla elde edilen gelirler gelirlere dahil değildir. (7.12.2010. N3882)

8. vergilendirecek mülke vergi yükümlüğü vergi yılın 31 aralığı için olan oranla

belirlenir.

Madde 203. arsa vergi mükellefi ve vergilendirecek nesne

arsa vergi mükellefi vergi yıl 1 nisan durumuyla olan kiĢidir:

a) onun sahipliğinde olan arsaya özel kiĢiye ait arsa ve onun gayremenkul dıĢında

(24.06.2011. N4963 ა 2012 yılın 1 ocaktan yürürlüğüne girsin)

b) devlet sahipliğinde olan arsaya ve onun tarafından kullanır.

c) onun sahipliğinde olan ölen kiĢi adıyla kayıtlı olan arsaya ama kira ve benzer

sözleĢme üzerinde arsa kullanıldığı durum hariçtir.

Madde 204. arsa vergi oranı

1. Tarım - tarımsal arazi vergisi oranı aĢağıdaki Ģekilde hesaplanır: (20.12.2011 N 5556)

a) yıllık baz oranı bir hektara Gel olarak gürcistan hükümeti belirlenir:

a.a) yaylak ve mera için - bölgesel birimler ve türlerine göre, 1,5 gelden 20 gele kadar

sınırlama mıktarında.

a.b)ekilecek arsa için - bölgesel birimler ve türlerine göre, 50 gelden 100 gele kadar

sınırlama mıktarında.

b) vergi oranı yerel yönetim temsilcilik makamlar kararıyla belirlenir. Bu oranı

mıktarı bu paragrafın ,,a.a,, ve ,,a.b,, kısmıları için gürcistan hükümeti tarafından belirtilen

yıllık baz oranın yüzde 150 aĢmamalıdır.

11. orman arsalar vergi oranı aĢağıda verilen gibi hesaplanır: (20.12.2011 N 5556)

a) yıllık baz oranı bir hektara Gel olarak gürcistan hükümeti bölgesel birimlere göre

20 gelden 50 gele kadar sınırlama mıktarında belirlenir.

b) tarımsal amacıyla kullanılan orman arsalar yıllık baz oranı bir hektara Gel olarak

gürcistan hükümeti bölgesel birimlere göre 50 gelden 100 gele kadar sınırlama mıktarında

belirlenir.

c) vergi oranı yerel yönetim temsilcilik makamlar kararıyla belirlenir. Bu oranı

mıktarı gürcistan hükümeti tarafından belirtilen yıllık baz oranı yüzde 50 aĢmamalıdır.

2. tarımsal amacıyla kullanılmayan arsaya vergi oranı belirli bir arsa için, arsa

bulunduğu yeri öngörülerek aĢağıda verilen gibidir:

a) vergi baz oranı arsa bir metre karesine bir yılda 0,24 Gel mıktarında belirlenir.

b) yerel yönetim temsilcilik makamlar kararıyla , uygun baz oranı bölgesel

göstergesiyle çarpılır. Üstelik bölgesel göstergesi 1,5 –ten fazla olmamalıdır.

120

3. doğal kaynakları kullanan kiĢiye uygun lisans verilme üzerinde ona ayırtılmıĢ arsa

gürcistan hükümeti tarafından tarımsal arsa olarak bir hektar için 3 gele kadar sınırlama

mıktarında belirtilen yıllık baz oranına uygun olarak vergilendirir. (7.12.2010. N3882)

4. arsaya vergi yükümlüğü vergi dönemin 1 nisan için olan oranlara göre belirlenir.

5. mülk vergiyle vergilendirme amaçları için kamu sicil ulusal ajans, diğer kayıt

makamlar, yerel yönetim temsilcilikler tarafından vergi dairesine sunulacak bilgi listesi ve

sunulma formu gürcistan hükümeti belirlenir.

Madde 205. mülk vergi hesaplama ve ödeme

1. mülk vergi vergi dönemi olarak takvim yıl kabul edilir.

2. tesis/kuruluĢ mülk vergi beyanname uygun vergi dairesine en geç takvim yılın

nisan birinde sunar ve aynı sürede de mülk vergi öder. Bu maddenin 7 paragrafıyla

öngörülen olayı hariçtir. Beyannamesinde vergilendirecek mülk hakkında bilgiler geçen

vergi yıla göre yazılır, vergilendirecek arsa hakkında ise cari vergi yılına göredir.

3. tesis/kuruluĢ mülk vergi cari vergi olarak geçen vergi yılın yıllık vergi mıktarında

en geç 15 hazırana kadar öder.

4. mülke ödenilecek cari vergi yükümküğü mıktarı vergi avantajları öngörülerek

geçen vergi yılına göre yüzde 50-le azaltılırsa ve vergi mükellefi bunu hakkında vergi

dairesine hazıranın birine kadar bildirirse, o cari vergi azaltılma ve ödememe hakına sahiptir.

5. gerçek yıllık sonuçlara göre vergi yükümlüğü mıktarın yüzde 50 azaltılması teyit

edilmezse ve vergi mükellefi tarafından cari vergi raporlama yıl boyunca toplam

ödenilmediyse, o bu kanuna göre ceza cari vergi ödeme süresi ve vergi beyanname sunulma

süresi arasındaki sürede ödemelidir.

6. önümüzdeki vergi dönemine göre vergi oaranı değiĢirse, vergi mükellefi cari vergi

cari yıla için geçerli orana göre ödeme hakına sahiptir.

7. tesis/kururluĢ arsaya mülk vergi en geç takvim yılın 15 kasımda öder.

8. vergi mükellefi tesis/kururluĢ sadece eksik takvim yıl boyunca olursa, o mülk vergi

bu dönemine göre orantılı olarak öder.

9. tüzel kiĢi takvim yıl baĢlandıktan sonra kurulduysa, onun uygun vergi döneminde

göre cari vergi ödeme yükümlüğü yoktur. Buna ek olarak, önümüzdeki vergi döneminde

göre cari vergi mıktarı geçen vergi yılın yıllık vergi tüm mıktarıyla belirlenir.

10. tasfiye kurulu tesisi tasfiyeye ilgili karar verdikten 15 takvim gün içerisinde uygun

vergi dairesine mülk vergi beyanname sunmalıdır.

11. özel kiĢi mülk vergi vergi dairesine sunulmuĢ beyanname üzerinde hesaplanır.

12. özel kiĢi vergi dairesine mülk vergi beyanname en geç takvıl yılın 1 kasımda

sunar. Beyannamesinde vergilendirecek mülke ilgili bilgiler geçen vergi yılına,

vergilendirecek arsaya ilgili ise cari vergi yılıına göre yazılır.(20.12.2011 N 5556)

13. özel kiĢi mülk vergi beyanname aĢağıda verilen durumlarında sunmayabilir:

a) bu kanunla öngörülen avantajları dıkkate alınarak, onun vergi döneminde göre

vergi yükümlüğü yoktur. Buna ek olarak, özel kiĢi geçen vergi yılına göre mülk vergi beyan

edilen kiĢi idiyse, o vergi dairesine beyanname sunmamaya ilgili bilgi gürcistan hükümeti

tarafından belirtilen formuyla en geç vergi yılın 15 mayısa kadar vermelidir.

b) raporlama yıl geçen dönemine göre vergi dairesine tarafından mülk vergi

beyanname sunulduğu veya mülk vergi tahakkuk edildiği takdirde. Geçen raporlama yıl

bilgilere göre vergi dairesi vergi mükellefine mülk vergi program olarak kayıt yapar. Bu

121

durumda, vergi mükellefi tarafından vergi ödeme uygulandığı, vergi dairesi ise ona vergi

talebı sunduğu kabul edilir. Bu talebine göre, vergi yükümlüğü uygun dönemineye son

beyan edilmiĢine eĢittir. Buna ek olarak, belirtilen dönemlerine göre beyane edilmesi sonra

uygulanırsa, o düzeltilmiĢ beyanname olarak kabul edilir. (24.06.2011. N4963 )

14. özel kiĢi mülke ve arsaya vergi en geç takvim yıl 15 kasıma kadar öder.

15. mülk vergi hesaplama ve ödeme formu gürcistan maliye bakanı belirlenir.

Madde 206. vergi muafiyeti

1. uygun vergilendirecek nesneye göre aĢağıda verilen nesneler vergiden

muafitiyettir:

a) özel kiĢi vergilendirecek mülk (arazi dıĢında), eğer bu kiĢin ailesi tarafından cari

takvim yıl boyunca elde edilen geliri 40 000 gelden fazla değise

b) çıkarılmıĢ (24.06.2011. N4963 2012 yılın 1 ocaktan yürürlüğüne girsin)

c) çıkarılmıĢ (24.06.2011. N4963 2012 yılın 1 ocaktan yürürlüğüne girsin)

d) trafık yolları, hava ve kablo iletiĢim, elektrik ve haberleĢme hattları dahildir.

e) kuruluĢ mülkü, ona kira olarak verilmiĢ mülk, arazi ve onun tarafından ticarı

faaliyeti için uygulanan mülk dıĢında) (13.10.2011. N5118)

f) ,,petrol ve gaz hakkında,, gürcistan yasayla belirtilen petrol ve gaz iĢlemler

uygulanma için kullanılmıĢ mülk.

ğ) Bu ekonomik faaliyetler için kullanılan arazi dıĢında bir bütçe örgütüye verilen

devlete ait arazi.

g) doğa ve tarihsel anıtlar koruma kuruluĢ arazileri, bu arazilerideki devlet tarafından

tarihsel, kültürel veya/ve mimari anıtlara olakar kabu edilmiĢ yapılar ve onlar ticarı faaliyeti

için uygulanmazsa giriĢ biletleri hariçtir.

h) doğalm parklar, botanik parklar, kültür belediye parklar, mezarlıklar, zooloji

parklar veya/ve korunmuĢ alanlar, orman kuruluĢlar, bahçe ve ormanla iĢgal ettiği alanlar,

bu bölgede ticarı faaliyeti için kullanılar araziler dıĢındadır.

j) Ģehir rezervuarlar ve sular, ulaĢım ve yeraltı iletiĢim için kullanılan araziler, eğer

onlar tarımsal üreti üretilmeye ve ticarı faaliyeti çin uygulanmazsa

ı) nüfusa içme suyu verilme için, elektrik santrallar ve ıslah sistemleri ve onların

iĢletmeye için rezervuarlarla iĢgal ettiği araziler ve sıhhı ve teknik koruma bölgeleri.

i) ,,petrol ve gaz hakkında,, gürcistan yasayla belirtilen petrol ve gaz iĢlemleri

uygulama için kullanılmıĢ araziler eğer onlar baĢka amacıyla uygulanmazsa.

m) verimli tabaka yarım veya tamamen olarak bozulmuĢ olan tarımsal amacıyla

kullanılan araziler.

n) "ĠĢgal Altındaki Topraklar" - gürcistan yasayla belirtilen bölgelerde olan mülkü –

belli bir zaman olarak, çatıĢma çözmene ve ticarı durumu düzelmene kadardır.

o) devlete ait kullanılmamıĢ çayır, mera, kırsal ve tarımsal amacuyla kullanılan

araziler.

ö) havaalanı ve hava seyrüseferi güvenlik tedbirleri ve yeraltı iletiĢim olarak

kullanılan araziler, lımanlar için ayrılmıĢ arazileri dahildir eğer onlar ticarı faaliyeti için

uygulanmazsa

p) yeni ekilme için tarımsal arazileri alan özel ve tüzel kiĢiler- aldıktan

r) eski köy yeride, yeniden yerleĢim devlet faaliyetlere uygun olarak yerleĢmiĢ aileler

bu bölgede bulunana tarımsal arazide – yerleĢidikten - 5 yıl içerisinde.

122

s) 2004 yılın 1 mart durumuyla özel kiĢiye ait 5 hektara kadar tarımsal arazileri.

Ģ) 2004 yılın 1 ocağa kadar ilk su sistemi sağlanması için – özel hukuk tüzel kiĢiler için

gürcistan mevzuatıyla belirtilen formuyla teslim edilmiĢ ıslah altyapı. (17.12.2010. N4142

2011 yılın 4 Ģubattan yürürlüğüne girsin).

t) ikinci dünya savaĢı engeliler ve onlara eĢit statüsü olan kiĢilere özelleĢtirilmesi ile

verilen araziler.

u) "Sosyo Dağlık Bölgeler - ekonomik ve kültürel kalkınma" gürcistan yasayla

öngörülen, Kafkasya aralığının kuzey ve güney yamaçlarında bulunan bölgeler ve acara-guria

yayla köylerinde belirtilen arazilerde oturanlar. Güney gürcistan dağlık bölgelerde oturanlara

mevcut araziler vergi yüzde 50 azaltılır.

ü) bilim-araĢtırma, eğitim, test, deneysel ırk olan araziler, bu araziler bilim ve eğitim

amaçları için uygulanır ve iĢlemler bütçeden finans edilir.

v) bütçeden finans edilen 60 yaĢtan fazla olan veya/ve engelli kiĢileri için pansiyon-

otel, engelli kiĢileri için (çocuklar dahil) veya/ve bakımsız çocukalar için eğitim veya gündüz

merkezleri, kamu hukuk tüzel kiĢi eğitim okulları için ayrılmıĢ araziler. Çocuklar özel eğitim

okulları yapılmak için kulllanılmıĢ araziler, ücretisz çocuklar bakımı yapan ve eğitim veren

kurumlar eğer onlar ticarı faaliyeti için kullanılmazsa.

z) doğa afetlerle ve diğer kaçınılmaz sebepler olayı sonucuda hasar görmüĢ tarımsal

araziler. Arazi vergiden muafiyeti yerel yönetim kurulu kararıyla gürcistan tarım bakanlığı

tarafından yugun bölge makamla anlaĢarak yapılır. Kurul kararı iki defa yapılır – felaket sona

ermesinden 2 hafta içerisinde ve ürün toplamadan önce.

y) serbest endüstri bölgede bulunan mülk.

a) bioloji varlıklar

b) gürcistan mukimiden kirayla elde edilen mülk.

c) tıbbı faaliyetleri için uygulanmıĢ mülk, tıbbı kuruluĢa ait veya kirayla alınmıĢ arazi.

(13.10.2011. N5118)

d) tıbbı faaliyetleri için uygulanmıĢ mülk, tıbbı kuruluĢa ait arazileri.

e) 2026 yılın 1 ocağa kadar turistik bölge giriĢimci kiĢin otelin hizmetine ilgili mülk.

(15.12.2010. N4061 2010 yılın 31 aralıktan yürürlüğüne girsin)

f) ,,ticarı faaliyeti türlerin gürcistan ulusal sınıflandırıcı koduyla ömgörülen

faaliyetinde (tarımda) çalıĢan kiĢiye ait taĢınbilir mülk,kiĢiye kira olarak verilmiĢ ve onun

tarafından kullanılan taĢınbilir mülk dahildir. (13.10.2011. N5118)

ğ) gürcistan milli eğitim bakanı tarafından belirtilen formuyla tasvip edilmiĢ kamu

hukuk tüzel kiĢi - - okul tarafından eğitim faaliyetlerinde kullanılmıĢ mülk (araziler

dahildir)(8.11.2011. N5202)

2. belirtilen vergi muafiyeti kiĢi tarafından kira veya benzer formuyla diğer kiĢiye

verilen arazi (veya onun kısmı) veya/ve tesis/kuruluĢ için aynı formuyla verilen yapı-

binalara geçerli değildir. (veya onların kısmılara).

3. beyanname sunulma süresi sona ermesinden sonra kiĢi kira ve benzer formuyla

arazi verirse, bu kiĢi için vergi muafiyeti geçerli değildir. Buna ek olarak, kiĢi vergi dairesine

raporlama dönemi sonuna kadar beyanname sunmalıdır ve vergi Ģartına uygun olarak vergi

ödemelidir.

123

Bölüm X

Gürcistan ticarı bölgesinde mal hareketi

Bölüm XXX

Genel hükümleri

Madde 207. Terimlerin Tanımı

Bu bölümde uygulanmıĢ terimlerin anlamı Ģöyledir:

a) bagaj – yolcudan ayrı olarak taĢınacak eĢyadır.

b) üretilen mal – mal ürettiği sonucuda elde edilen veya üretilmiĢ maldır.

c) beyan – kendi adına veya adına bu bölümle belirtilen formuyla mal beyanı yapan

kiĢidir.

d) ihracat vergi – gürcistan ticarı bölgesinden mal çekilmeye ilgili ödenilecek vergi

yükümlüğüdür.

e) ithalat vergi - gürcistan ticarı bölgesine mal getirmeye ilgili ödenilecek ithalat

vergi, tüketim vergi ve KDV.

f) yolcu - gürcistan ticarı bölgesi yasal olarak geçen özel bir kiĢidir.

ğ) bireysel eĢya – yolcunun bireysel için kullanmaya için ayrılmıĢ eĢyadır ve yolcu

taĢındığı zaman bagajveya/ve el bagaj olarak taĢınır.

g) portal - gürcistan ticarı bölgesi yanına olan kontrol bölgesidir ve yolcu, mal ve

ulaĢım araçlara karĢı bu kanunla belirtilen iĢlemleri uygulanır.

h) ticaret polıtıkası - gürcistan ticarı bölgesinde mal taĢıma düzenleyici varlıklar

üzerinde geçerli tarife (ithalat vergi) ve tarife olmayan faaliyetleri (izinler, lısanslar,

yasaklamalar, kısıtlamalar ve saire).

j) mal beyanı – kiĢi tarafından mala karĢı emtia iĢlemi kullandığı teyit edilen belgedir.

ı) mal çıkıĢı – üretilmiĢ mal mıktarı veya yüzdesi, Bu göstergeler üretildiği sürecede

belli bır mıktarı mal üretildikten sonra elde edilir.

i) mal sahibi - gürcistan ticarı bölgesi geçmesine ilgili iĢlemlerde olan kiĢi mal

sahibidir ve onun mal elden hakkı var veya mal onun kontrol altındadır.

k) mal sunum – gelir dairesi tarafından belirtilen yere mal getirmeye ilgili bilgi

verilmesidir.

l) malın serbest bırakması - beyan kiĢiye mal kullanım veya/ve uygulanma hakın

emtia iĢlemleri Ģartlarına uygun olarak verilmesi.

m) mal iĢlemi – mal gönderme için gereken faaliyetleri uygulanmasıdır.

n) mal beyan edilmesi – kiĢi tarafından mala karĢı emtia iĢlemleri uygulanma

bildirmesidir. (20.12.2011 N 5556)

o) nakliye araçları – otomobil, hava, deniz ve demiryolu nakilye araçladır. Enerji nakil

hatları, boru hatları, konteyner, römork, yarı römork ve diğer araç. Bunlar hepsi yolcu

veya/ve mal taĢıma için uygulanır.

ö) devlet denetleme – gelir dairesi tarafından yapılacak faaliyetler toplamıdır. Onun

amacı mal karĢı ticaret politıka faaliyeti korumasıdır.

p) devlet kontrolü – gelir dairesi tarafından uygulanmıĢ bireysel eylemler. Onlar

amacı gürcistan ticarı sınırı geçmesine ilgili gürcistan mevzuatı Ģartların korunma

sağlanmasıdır.

124

r) terminal – gelir dairesi kontrol bölgesidir. Bu bölgede mal imzalama ve depolama

yapılır.

s) el bagaji – yolcu tarafından kendi taĢınacak eĢyadır.

Ģ) iĢlem yapılma ticarı bölge – gelir dairesi tarafndan özel olarak kurulumuĢ kontrol

bölgesidir. Bu bölgede mal iĢlem yapılır. (13.10.2011. N5120)

t) özet beyan – Devlet gözetim ve kontrolü uygulanması için mala ilgili gereken

bilgileri sunmasıdır.(20.12.2011 N 5556)

madde 2071. gürcistan ticarı bölgesinde mal hareketiye ilgili iĢlemler uygulanması dil

(8.11.2011. N5202)

1. gürcistan ticarı bölgesinde mal hareketiye ilgili iĢlemler gürcü dilinde yapılır,

abasyada ise abas dilindedir.

2. gürcistan vergi mevzuatıyla belirtilen olaylarında gürcistan ticarı bölgesinde mal

hareketiye ilgili iĢlemler uygulanması veya/ve vergi dairesine sunulacak evraklar yazılması

yanacı dilinde de olabilir.

3. beyan edilen kiĢi tarafından sunulan evraklar yabancı dilinde yazılıysa ve vergi

dairesi yetkili kiĢi için anlamsızsa, o bu evrakların devlet diline çevirilmesi hakına sahiptir.

Madde 208. gürcistan ticarı bölgesi

1. gürcistan ticarı bölgesi arazi toprakları, kara ve iç suları ve üstündeki hava sahasını,

özel deniz ticarı bölgesinde bulunan tesisler, yapılar ve yapay adalar içerir ve onlara

gürcistan yargı yetkisi geçerlidir.

2. gürcistan ticarı sınırı devlet sınırı ile çakıĢmaktadır.

Madde 209. mal statüsü

1. gürcistan ticarı sınırı geçmesi amaçları için mal maddi mülktür. Para, menkul

kiymetler, elektrik ve enerji, gaz ve su dahildir.

2. ticaret polıtıkası faaliyetleri ve iĢlemleri uygulanma amacıyla mala gürcistan veya

yabancı mal statüsü verilir.

3. gürcistan maldır:

a) gürcistan ticarı bölgesinde (serbest bölge dıĢında) tamamen üretilmiĢ veya elde

edilen maldır (ithalat emtia iĢlemleri, tesis iĢlemler sonucuda elde edilen gürcistanda

toplanmıĢ ve sadece hammadde uygulanma için hurda ve kullanılmıĢ yapılar dıĢında).

b) yabancı ülkeden/serbest bölgesinden getirilen ve ithalattaki maldır.

c) gelir dairesi emrine verilen maldır.

d) bu kanunun 235 maddesinin 11 paragrafla öngörülen getirilmiĢ mal.

e) gürcistan maldan üretilmiĢ veya elde edilmiĢ mal.

f) ihracat edilecek yabancı mal üretildikten sonra elde edilmiĢ ürün.

4. bu kanun amaçları için yabancı mal bu maddenin 3 paragrafta belirtilen Ģartlarına

yugun olmayan maldır. Gürcistan malı gürcistan ticarı sınırıdan geçildiyse (serbest bölgesi

yerleĢim dıĢında), o gürcistan mal statüsü kaybeder.

5. tamamen üretilmiĢ veya elde edilmiĢ maldır:

a) bu ülke kaynaktan, sulardan veya denizden elde edilen mineraller.

b) bu ülkede toplanan veya yetiĢtirilen sebze.

125

c) gürcistanda doğmuĢ ve buyumuĢ hayvanlar.

d) gürcistandaki hayvanlardan elde edilmiĢ ürünler.

e) gürcistanda avcılık ve balıkçıkla elde edilen ürünler.

f) deniz balıkçılık sonucunda bu ülke gemiyle elde edilen deniz ürünleri .

ğ) gürcistan gemide bu maddenin ,,f,, paragrafta belirtilen üründen üretilmiĢ ürünü.

h) gürcistan sınır dıĢında bulunan deniz dibinden elde edilen ürünler ama bu ürünleri

elde edilmek için özel hakları olmalıdır.

j) üretim iĢlemleri sonucuda elde edilen atıklar, hurda ve kullanılmıĢ yapılar, bunlar

gürcistanda toplanır ve hammedde olarak uygulanır.

ı) bu paragrafın ,,a,,-j,, kısmıda belirtilen üründen gürcistanda üertilmiĢ mal.

Bölüm XXXI

Ġthalat vergiler, kullanım Ģartları ve dıĢ ticaret düzenleyici diğer standartlar

Madde 210. gürcistan bütünleĢik tarife

1. gürcistan bütünleĢik tarife veri sistem bütünlüğüdür ve aĢağıda verilen öğeleri

içerir:

a) dıĢ-ticarı faaliyeti ulusal nomeklatürden (sonrada – dıĢ-ticarı faaliyet ulusal

nomeklatür)

b) dıĢ-ticarı faaliyeti ulusal nomeklatürde verilen mala karĢı kullanılan ithalat vergi

oaranlardan veya/ve

c) gürcistan parlamento tarafından onaylanmıĢ ve yürürlüğüne giren uluslararası

sözleĢmeyle belirtilen muafiyetlerden. (preferanslar).

d) dıĢ-ticarı faaliyeti ulusal nomeklatürde verilen mala karĢı kullanılan gürcistan

mevzuatıyla belirtilen yasaklama ve kısıtlamardan

2. gürcistan bütünleĢik tarife gürcistan hükümeti emriyle belirlenir.

Madde 211. mal sınıflandırması

1. mal tanımlanması ve sınıflandırması dıĢ-ticarı faaliyeti ulusal nomeklatür üzerinde

yapılır.

2. mal kodu beyan edilen kiĢi belirlenir.

Madde 212. mal menĢe ülke belirlenmesi

1. mal menĢe ülke dıĢ polıtıka faaliyetleri uygulanma amacıyla belirlenir.

2. mal menĢe ülke belirlenme ölçütler, menĢe sertifikası, onun doldurma ve verilme

formu gürcistan hükümeti emriyle belirlenir.

madde 213. mal tarife değeri belirlenme

1. dıĢ polıtıka faaliyetleri uygulanma amaçları için mal tarife değeri belirlenmesi mal

beyan edilme gün için onun değerlenmesi demektir.

2. mal tarife değeri beyan edilen kiĢi belirlenir. Gelir dairesi mal tarife değerin

doğruluğu kontrol eder ve eğer beyan edilmiĢ tarife değeriye uygun olmazsa, onu kendisi

belirlenir.

3. ithalatında beyan edilmiĢ mal tarife değeri Ģu yöntemle belirlenir:

a) anlaĢma fiyatına göre (birinci yöntem)

b) özdeĢ mal anlaĢma fiyatına göre (ikinci yöntem)

126

c) bezer mal anlaĢma fiyatına göre (üçüncü yöntem)

d) mal birim fiyatına göre (dördüncü yöntem)

e) hazırlanan değerine göre (beĢinci yöntem)

f) yedekleme yöntemle (altıncı yöntem)

4. bu maddenin 3 paragrafta belirtilen her yöntem önceki yöntem kanıtlamadığı

takdirde sonraki yöntem kullanır. Beyan edilen kiĢi bu maddenin 3 paragrafın ,,d,, ve ,,e,,

kısmılarda belirtilen mal tarife değeri belirlenme yöntemler sırayla uygulanma hakına

sahiptir.

5. mala karĢı emtia iĢlemi veya mal uygulanma amacı değirse bu malı ithalatında tarife

değeri belirlenmesi bu maddeyle tanımlanmıĢ formuyla mümkündür.

6. bu madde amaçları için kiĢiler birbirlerine ilgili olarak aĢağıda verilen durumlarda

kabul edilir:

a) eğer onlar kendi tesisler/Ģirketler görevli kiĢiler veya müdürlerse

b) onlar yasal olarak iĢ ortak olarak kabul edilirse

c) onlar iĢ verenlerse ve çalıĢanlarsa

d) üçüncü kiĢi varsa ve doğrudan veya dolaylı olarak sahibiyse veya bu iki kiĢi kontrol

ederse veya iki kiĢin hisse senetlerin yüzde 5 veya fazla onundur.

e) bir kiĢi doğrudan veya dolaylı olarak diğer kiĢi kontrol ederse.

f) iki kiĢiyi doğrudan veya dolaylı olarak üçüncü kiĢi kontrol ederse.

ğ) onlar beraber doğrudan veya dolaylı olarak üçüncü kiĢiyi kontrol ederlerse.

h) onlar bir ailedeyse

bölüm XXXII

devlet kontrolü ve denetimi

madde 214. devlet kontrolü uygulanması

1. beyan edilmiĢ verimlerin doğruluğunu ıspatlama amacıyla devlet kontrolü

gürcistan ticarı bölge kısmında kontrol bölgesinde yapılır.

2. devlet kontrole tabi olur:

a) kiĢi sınırı geçtiğinde

b) devlet denetime tabi olan mal ve ulaĢım araç.

c) devlet denetime tabi olan mal ve ulaĢım araç yerleĢim bölgesi.

d) gürcistan ticarı bölgesinde mal ve ulaĢım araca ilgili kiĢi faaliyeti.

3. devlet kontrol formları:

a) evraklar ve verimler kontrol etmesi.

b) ezbere soruĢturma

c) açıklama alınması

d) gözlem (video-audio)

e) mal, ulaĢım aracı ve bölge gözde geçirmesi

f) laboratuvar araĢtırma amacıyla numene ve deneme yapması

ğ) özle kiĢi araĢtırması

h) mal gönderdikten sonra denetim

4. gürcistan ticarı sınırı geçmesi getirme veya çekilme yasaklanma olmayan mal için

mümkündür.

5. devlet kontrolü fito sıhhı sınır karantina, veteriner sınır karantina ve sıhhı sınır

karantina da içerir ve gürcistan hükümeti tarafından belirtilen formuyla yapılır.

127

6. devlet kontrolü uygulanmasında eğer mal sonraki özdeĢleĢtirme gerekirse vergi

dairesi mal özdeĢleĢtirme aracıyla iĢaretleme yapar.

7. yasayı ihlal keĢfetme ve engeleme amacıyla devlet yetkili makamlar talebi üzerinde

gelir dairesi kolluk kuvetlerle iĢbirliğiyle yapılır.

8. fito sıhhı sınır karantina, veteriner sınır karantina ve sıhhı sınır karantina

uygulanma formu, gürcistan bütünleĢik tarife, serbest bölge kurma formu, depo, serbest ticarı

nokta faaliyeti izini verilme formu uygun kararnameyle gürcistan hükümeti belirlenir.

(13.10.2011. N5120)

Madde 215. ml ithalat, ihracat, iĢlemi

1. mal gürcistan ticarı bölgesine ithalatı/ihracatı portal veya gürcistan maliye bakanı

tarafından belirtilen diğer yolu geçerek yapılır ve onun sunulması gereklidir. Bu yükümlüğü

elektrik hatı veya boru hatı, deniz veya hava ulaĢım aracıyla gürcistan sular veya hava alanlar

geçerek hareket edilen mala için geçerli değildir.

2. mal devlet denetime gürcistan ticarı bölgesine ithalatından iĢlem bitirmesine kadar

tabi olur, iĢlem sonuçlandırması amacıyla ise ticarı bölgesine ithalatından iĢlem

sonuçlandırmasına kadar.

3. gürcistan ticarı bölgesine mal ithalattan önce veya ithalattan sonra özet beyan

yapılır.

4. gürcistan ticarı bölgesinden ihracat edilecek mal iĢlem sonuçlandırmasından mal

ihracaata kadar devlet denetime tabi olur.

5. gürcistan ticarı bölgesinden mal ihracaattan önce özet beyan yapılır.

6. gürcistan ticarı bölgesine ithalat sonra veya ithalat önce mal portalda, terminalde

veya gürcistan maliye bakanı tarafından belirtilen yerinde iĢlemine tabidir.

7. gürcistan ticarı bölgesinden ihracaat önceden mal mal portalda, terminalde veya

gürcistan maliye bakanı tarafından belirtilen yerinde iĢlemine tabidir.

8. gürcistan ticarı bölgesinden ihracaat edilmiĢ mal emtia iĢlemin malı dahil diğer

emtia iĢleminde olması de olabilir.

9. portal, terminal veya/ve gürcistan maliye bakanı tarafından belirtilen diğer yerler

kontrol bölgelerdir ve mal hareketi bunlarda devlet kontrol altında yapılır.

10. mal sunma ve iĢlem yapması beyan edilen kiĢiye veya/ve mal sahibiye aittir.

11. gürcistan ticarı bölgesinde mal olarak hareket edilen ulaĢım aracı iĢlem

sonuçlandırması gürcistan iç iĢleri bakanlığın yetkili makam gürcistan maliye bakan ve iç

iĢleri bakanın ortak emriyle berlirtilen formuyla ve onların yetkiler çerçevesinde

yapılabilirler. (14.06.2011. N4754)

Madde 216. malin geçici depolama

Malın emtia iĢlemi seçmeden önce veya seçilen emtia iĢlemi uygulandıktan sonra

geçici depolama mümkündür.

Madde 217. emtia iĢlemi süre belirlenmesi

1. özet beyanı uygulandıktan sonra emtia iĢlemi süre belirlenmesi prosedürler beyan

edildikten sonra 30 gün içerisinde yapmalıdır.

128

2. gelir dairesi bu maddenin 1 paragrafta belirtilen süre azaltabilir ve 60 gün olarak da

artabilir.

21. depolama izni olan depoda mal geçici olarak saklaması takdirde bu maddenin 1

paragrafta belirtilen süre 5 takvim yıldır. (13.10.2011. N5120)

3. belirtilmiĢ emtia iĢlemi olan mal (ihracaat dıĢında) kiĢi talebiyle depolama izni olan

depoda en fazla 5 takvim yıl içerisinde saklanabilir, ihracaat takdirde ise en fazla 120 gündür.

(13.10.2011. N5120)

Madde 218. mal beyanname

1. mal iĢlemi amacıyla mal beyanname sunmalıdır. onun üzerinde emtia iĢlemi

belirlenir.

2. kayıt günden beri ma beyanname yasal önemi olan belgedir eğer bu kanunla baĢka

bir Ģey öngörülmüĢ değilse.

3. uluslararası hava, demiryolu ve deniz seferleri uygulandığında yolculara ve

mürettebata kullanılmaya teslim edilmiĢ mal, yukarıda belirtilen ulaĢım aracın iĢletmesi

normal Ģartları için su, yakıt ve yağlar (yedek parçalar dıĢĢında) bu kanunla belirtilen

formuyla beyan edilmeye tabi değiller.

4. kayıtlı mal beyannamesinde beyan kiĢi giriĢimle değiĢiklikler yapması mümkündür: (20.12.2011 N 5556)

a) mal göndermeden vergi dairesi beyan kiĢiye mal beyannamesi kontrol edeceğini

bildirmedi veya beyan edilmiĢ verimlerin doğru olduğunu ispat etmedi.

b) mal gönderdikten sonra malın sonraki denetim baĢlamadan önce.

5. mal beyannamesinde vergi yükümlüğün toplam tutarı hesaplama Gel olarak yapılır.

Bu amacıyla 1 gele kadar vergi yükümlüğü sıfıre düĢülür. (20.12.2011 N 5556)

Madde 219. devlet kontrolü muafiyeti

1. gürcistan cumhurbaĢkanı, Apostolik Bağımsız Ortodoks Kilisesi lideri, gürcistan

parlamento baĢkanı, gürcistan baĢbakanı, gürcistan parlamnetp üyesi, gürcistan hükümeti

üyesi, gürcistan yüksek mahkeme baĢkanı, gürcistan kontrol odası baĢkanı, gürcistan kamu

koruyucu, gürcistan ulusal banka kuruluĢ üyesi, diğer ülkelerde gürcistan diplomatik

temsiilcilik baĢkanı ve üyeler, onların aileleri ve Ģahsı eĢyalar, gürcistan mevzuatıyla

öngörülen olayı dıĢında devlet kontrolüne tabi değiller.

2. gürcistanda diğer ülke diplomatik temsiilcilik baĢkanı ve üyeler, onların aileleri,

idari-teknik personel (gürcistan vatandaĢları dıĢında) ve onların Ģahsı eĢyalar gürcistan

mevzuatıyla öngörülen olayı dıĢında devlet kontrolüne tabi değiller.

3. gürcistan ticarı sınırı geçmesinde diğer ülkenin diplomatik ve konsolosluk kese

açılması veya gözaltı yasaktır. Gelir dairesi konsolosluk kese açılması diplomatik temsiilcilik

yetkili kiĢi yanında olunca isteyebilir. Reddetmesinde o iade edilir.

4. diplomatık posta veya konsolosluk kesenin görünür dıĢ amblemi olmalıdır.

5. devlet kontrolü muafiyeti ihlale olduğunda sorumluluktan kaçınması

dememektedir.

Madde 220. mal göndermesi

129

1. mal beyanname denetimden sonra gürcistan mevzuatı Ģartların tamamen koruduğu

ispat edilirse mal hemen gönderilir.

2. bir beyannameyle beyan edilmiĢ mal aynı zamanda göndermelidir ama ıstısna olayı

da olur, buna kararı vergi dairesi verir.

3. eğer bir beyannameyle farklı türlü mal beyan edilirse, malın her türü ayrı-ayrı

beyan edilmiĢ mal olarak kabul edilir.

4. mal gönderme devlet kontrolü ve gözetim süre uzatılması olanak dıĢı değildir.

Madde 221. mal birinin emrine vermesi (20.12.2011 N 5556)

1. gürcistan ticarı bölgesinde hareket edilen mala karĢı mal emrine vermesiyle ilgili

aĢağıda verilen faaliyetleri gerçekleĢtirir:

a) vergi yaptırım Ģeklinde hukuk ihlaleleri mal veya/ve ulaĢım araç ücretsiz ıskat

edilmesi.

b) vergi borcu ödenme sağlanması için haciz olan mal satıĢı veya devlete teslimi.

c) mal imhası

d) malın devlete teslimi

2. vergi dairesi giriĢimle bu maddenin 1 paragrafın ,,c,, ve ,,d,, kısmılarla öngörülen

mal birinin emrine verilme faaliyetleri aĢağıda verilen mala karĢı gerçekleĢtirir:

a) mal gönderme mümkün değildir, çünkü beyan kiĢi sebebiyle belirtilen sürede iĢlem

yapılması imkansızdır (emtia iĢlem türü belirlenmesi) veya ithalat ya da ihracat vergileri

ödenmiĢ değildir veya/ve garanti sunmuĢ değildir.

b) gürcistan ticarı bölgesine mal getirmesi veya/ve çekilmesi yasak veya kısıtlanmıĢtır.

c) mal gönderdikten 5 çalıĢma gün içerisinde kontrol bölgesinden çekilmiĢ değildir,

gürcistan mevzuatıyla gönderilmiĢ malın kontrol bölgesinde belli bir süreyle bırakması

dıĢındadır.

3. vergi dairesi yazılı olarak beyan kiĢine mal emrine verilmesi ilgili bildirir ve bu

maddenin 2 paragrafta belirtilen eksikleri engeleme süresi tanımlanır. Bu süre 30 günde fazla

olmamalıdr. Belirtilen sürede beyan kiĢi tarafından eksikleri düzenlendığı veya malın

yeniden ihracat takdirde vergi dairesi mal devlete devretmesi veya imhası yapamaz.

4. beyan kiĢi giriĢimle vergi dairesi gözetim altında mal emrine verilmesine ilgili Ģu

faaliyetler yaılır :

a) mal devlete teslimi.

b) mal imhası.

Madde 222. vergi yükümĢüğü oluĢma zamanı (20.12.2011 N 5556)

1. emtia iĢlemi yapılmasında vergi yükümlüğü oluĢma zamanı olarak emtia kayıt günü

kabul edilir. Eğer mal emtia iĢlemine koyması mal beyan sunması gerekmezse, vergi

yükümĢüğü oluĢma zamanı olarak portalda, terminalde veya gürcsitan maliye bakanı

tarafından belirtilen diğer yerinde yugun evrak kayıt günü kabul edilir.

2. emtia iĢlemi yapılmadan vergi yükümlüğü oluĢma zamanı olarak mala karĢı vergi

dairesiyle anlaĢmamıĢ yelem yaptığı gün kabul edilir.

3. vergi yükümlüğü belirlenme için ihracat veya ithalat vergiler oranı uygulanır ve

vergi yükümlüğü oluĢma günden geçerli olur.

4. emtia iĢlem uygulanmadan önce vergi dairesine anlaĢmamıĢ eylem yapılması veya

emtia iĢlem Ģartları ihlalesiyle gözetim altında olan mal veya/ve ulaĢım aracın yasadıĢı emrine

130

verilmesi, kaybetmesi veya imhası olduğu, beyan kiĢin vergi yükümlüğü oluĢur ve

iathalat/ihracaat vergiler mktarında belirlenir.

5. bu kanunun 211 maddesinin 1 paragrafla öngörülen mal emrine verilme faaliyetleri

uygulanmasında veya bir sebebple mal imhası takdirde veya yasal ihlale olduğunda ceza

Ģelkinde mal elden alınmasında belirtilen mala ilgili vergi yükümlüğü oluĢmaz ve oluĢmuĢ

vergi yükümlüğü yapılımıĢ olarak kabul edilecek.

Bölüm XXXIII

Özel hükümleri

Madde 223. iade edilmiĢ mal vergilendirmesi

1. gürcistan ticarı bölgesinden götürülen gürcistan malı (üertilmiĢ mal dıĢında)

onun özlediĢtirlmesi takdirde beyan edildikten sonra 3 yıl içerisinde ithalat vergi ödeme

olmaksızın iade edilebilir. (14.06.2011. N4754)

2. mal gürcistan ticarı bölgesine iade edileceğinde götürdüğü zamanda olduğu gibiyse

bu maddeyle belirtilen ithalat vergiden muafiyeti mümkündür.

3. iç iĢlenmiĢ emtia iĢlemi ugulandıktan sonra gürcistan ticarı bölgesinden çekilmiĢ

iĢlenmiĢ mal aynı Ģekilde aide edilirse, ithalat vergi mıktaru bu kanunun 235 maddesinin 2

paragrafın ,,b,, kısmına uygun olarak belirlenir. (14.06.2011. N4754)

Madde 224. altın listesi (yetkili ticarı operatörü)

Altın listesine kiĢi yazılarak o kendine ait mal gürcistan ticarı bölgesine getirdiği

veya/ve çekildiği zaman basitleĢtirilmiĢ usulleri ve ithalat vergileri diüer ödeme Ģartları

kullanma hakına sahiptir.

Madde 225. malın amaçlı önemiyle uygulanması

1. eğer malı ithalat vergi muafiyetiyle ithalata amaçlı önemiyle gönderildiyse, o devlet

gözetim altında kalır.

2. devlet gözetim aĢağıda verilen durumlarda sona erir:

a) malın amaçlı önemiyle uygulanma Ģartı yerine getirildi.

b) mal ihracaata uygulanmak için beyan edildi.

c) ithalat vergiler ödenildi.

d) mal emrine verildi.

Madde 226. serbest ticarı bölgesi

1. serbest ticarı bölgesi kontrol bölgesidir. Bu bölgede gürcistan ticarı bölgesi

bırakılan özel kiĢileri, yabancı ülke diplomatık ve ona eĢit olan temsilcilikleri (onların aileleri

dahil) Ģahsı kullanım için perakende Ģeklinde aĢağıda verilen mallar satınabilir: (31.05.2011.

N4720)

a) yabancı mal tarife veya tarife olmayan faaliyetleri uygulanma olmaksızın.

b) gürcistan malı.

2. serbest ticarı bölgesi faaliyetleri gelir dairesi tarafından verilen izin üzerinde

yapılır.

3. serbest ticarı bölgesine mal getirdiğinde gürcistan mevzuatına göre öngörülen

lısans/izin sunulmalıdır.

131

4. serbest ticarı bölgesinde gürcistan maliye bakanı tarafından belirtilen mal dıĢında

herhangi bir mal satinabilir.

5. serbest ticarı bölgesinde saklanan mal aynı durumda kalınmaldır, doğal kayıpları

sonucunda olan değiĢiklikler dıĢındadır.

Madde 2261. siyah veya/ve demir dıĢı metal hurda ve atıklar ihracaat hizmet tarifesi

(8.11.2011. N5202)

siyah veya/ve demir dıĢı metal hurda ve atıklar ihracaat hizmet tarife mıktarı ve

ödeme formu gğrcistan hükümeti kararnameyle belirlenir.

Bölüm XXXIV

Emtia iĢlemleri

Madde 227. Emtia iĢlemleri

1. mal ticarı imzalanmak için aĢağıda verilen emtia iĢlemleri uygulanır:

a) ithalat

b) ihracaat

c) yeniden ihracaat

d) transit

e) depo;

f) çıkarılmıĢ (13.10.2011. N5120)

ğ) serbest bölge

g) geçici ithalatı

h) dahili iĢletme

j) harıcı iĢletme

2. mal ticarı imzalanmasında beyan edilme yapılır.

3. mal ticarı imzalanmasında Emtia iĢlemleri Ģartlarına uygun olarak vergi ödeme

veya/ve garanti sunulma yükümlüğü oluĢur.

4. vergi ödeme veya/ve garanti sunulma yükümlüğü beyan kiĢiye veya mal sahibine

aittir.

5. emtia iĢlemlerinde mal koyulması ve emtia iĢlemleri uygulanma formu gürcistan

maliye bakanı belirlenir.

Madde 228. ithalat

1. ithalatında mala gürcistan mal statüsü verilir, ticaret polıtıka faaliyetleri kullanır ve

gürcistan mevzuatına uygun olarak ithalat vergileri ödenilecek.

2. beyan kiĢi ithalat vergi oran muafiyeti veya/ve preferanslar aĢağıda verilen

durumlarda isteyebilir:

a) eğer muafiyeti mal beyan günü mevcut gürcistan mevzuatı öngörülürse.

b) gürcistan mevzuatıyla ithalat vergi oranı mal beyan günü azaltılırsa ama en geç mal

göndermeden öncedir.

c) O menĢe sertifikası sunulur. Bu sertifika ithalat vergi muafiyetli oranı veya/ve

preferanslar uygulanması öngörülür.

3. bu maddenin 2 paragrafın ,,b,, kısmı hükümü eğer mal sadece beyan kiĢi sebebi

veya onun eylemsziliğiyle mal göndermediyse, uygulanmaz

132

4. gürcistanda kayıt olan ve gürcistan bayrakla yüzen gemi tarafından elde edilen

deniz ürünleri ve bu ürünleri iĢletmesinden sonra elde edilen ürünlere karĢı emtia iĢlemi

uygulanmaz ve onlar ithalat vergiyle vergilendirmez.

Madde 229. ihracaat

1. ihracaat emtia iĢlemiyle gürcistan malın ticarı bölgesinden çekilmesi mümkündür.

mal çekildiğinde ihracaat beyan edildiği günde olduğu gibi olmalıdır. doğal kayıplarla

oluĢmuĢ değiĢiklikler dıĢındadır.

2. ihracaatında tıcaret polıtıka faaliyetleri yapılır.

Madde 230. transit

1. transit emtia iĢlemiyle yabancı mal gürcistan ticarı bölgesi üzerinde tarife

faaliyetleri uygulanma olmaksızın devlet kontrol altında hareket edebilir.

2. transit oduğunda gürcistan mevzuatıyla öngörülen lısans/izin sunulmalıdır.

3. beyan kiĢi veya/ve mal taĢıyıcı görevlidir:

a) kontrol bölgesinde belirtilen sürede ve değiĢmiĢ durumda mal özdeleĢtirme (marka)

araçları bozulmasız ve evrakları sunulmalıdır.

b) mala ilgili oluĢacak yükümlükleri saklama sağlanması amacıyla garanti

sunulmalıdır.

c) transit emtia iĢlemine ilgili diğer yükümlükleri yerine getirmelidir.

4. transit yapılır, eğer :

a) mal gürcistan ticarı sınırı geçerse

b) mal diğer emtia iĢlemine koyulursa

c) mal emrine verilmesi yapılırsa

5. transitla hareket edilen mal değiĢmiĢ durumda kalmalıdır. doğal kayıplarla oluĢmuĢ

değiĢiklikler dıĢındadır.

Madde 231. depo

1. depo emtia iĢlemle depoda/terminalde/diğer saklama yerinde aĢağıda verilen mal

depolama mümkündür:

a) yabancı mal tarfife faaliyeti uygulnma olmaksızın. (13.10.2011. N5120)

b) ihracaatta olan gürcistan mal

2. depoda herhangi bir kiĢi malın saklaması mümkündür: (13.10.2011. N5120)

a) depo emtia iĢlemde olan mal saklaması

b) belirtilmiĢ veya velirtilmemiĢ emtia iĢlem olan mal

c) kontrol altında olan veya/ulaĢım aracın geçeci olarak depolama.

3. depo emtia iĢlem uygulanmasında gürcistan mevzuatıyla öngörülen lısans/izin

sunulmalıdır.

4. depolama süresi sınırlanmıĢ değildir. (13.10.2011. N5120)

5. depo iĢlemi gelir dairesi tarafından verilen izni üzerinde yapılır. Depo kontrol

bölgesidir.

6. depoda dahili iĢletme emtia iĢlemi da yapılabilir. Bu durumda mal depolama olarak

sayılmaz.

133

7. depoda saklanmıĢ mala sahiplik hakı teslimi mümkündür.

8. depoda hasarlı veya bozulmuĢ mal beyan kiĢi tarafından seçilen emtia iĢlemi malın

ticarı bölgesine girildiği zaman olduğu gibi yapılmasına tabidir.(13.10.2011. N5120)

9. depoda saklanmıĢ mal değiĢmiĢ olmalıdır. doğal kayıplarla oluĢmuĢ değiĢiklikler

dıĢındadır. Depoda saklanmıĢ mal karĢı uygulanacak faaliyetler gürcistan maliye bakanı

emriyle belirlenir. (13.10.2011. N5120)

Madde 232. serbest bölge (13.10.2011. N5120)

serbest bölge gürcistan ticarı bölge parçasıdır. Burada :

a) ticarı polıtıka faaliyetleri uygulanma amacıyla yabancı mal getirmesi mal ithalatı

olarak kabul edilmez ve bundan dolayı da ithalat vergi ödenilmez.

b) gürcistan mal koyulmasında mal ihracata ilgili benzer hükümleri uygulanır

(yabancı statüsü verilme dahildir).

Madde 233. yeniden ihracaatı

1. yeniden ihracaatı iĢlemle gürcistan ticarı bölgesine getirilen yabancı mal gürcistan

ticarı bölgesinden çekilir.

2. yeniden ihracaatında yabancı mal çekilmesi vergilerden muaf olur.

3. yeniden ihracaatında yabancı mal çekilmesi ödenilmiĢ tutarlar iadesiyle veya/ve

gelecek yükümlükleri kabulüyle mal emtia iĢlemi Ģartlarına göre yapılır.

4. ithalatında olan kusurlu veya mıktarı, kalite, ambalaj veya görünüĢ anlaĢmaya

uygun olmayan mal iade edilir veya yeniden ihracaatta koyulabilir.

5. yeniden ihracaatında olan mal değiĢmiĢ olmamalıdır. doğal kayıplarla oluĢmuĢ

değiĢiklikler dıĢındadır.

Madde 234. dahili ve harıcı iĢletme

1. iĢletme operasyondur:

a) mal iĢletme, montaj, ayarlama ve diğer mala uyumluğu.

b) mal üretim

c) mal onarım, yeniden kurma ve çalıĢtırması

d) mal imhası

e) iĢletme mallarda dahil olmayan mal uygulanması, o bu malın tamamen veya

kısmen harcarmasına rağmen iĢletme malı üretilmeye yardımcı olur.

2. iĢletme emtia iĢlemle mala karĢı mal iĢletme bir veya fazla iĢlem uygulanabilir.

3. iĢletme emtia iĢlem uygulanmasında gürcistan mevzuatıyla öngörülen lısans/izin

sunulmalıdır.

4. iĢletme emtia iĢlem uygulanma Ģartlarıdır:

a) iĢletmiĢ malda iĢletenecek mal özdeleĢtirme olanağı, bu maddenin 1 paragrafın ,,e,,

kısmıyla öngörülen olayı dıĢındadır.

b) iĢletenecek mal ilk durumda yeniden onarım ticarı kazançsızlık.

5. iĢletme emtia iĢlem uygulanmasında mal iĢletme süre 3 yılı aĢmamalıdır. Farklı süre

belirlenme hakına gelir dairesi sahiptir.

6. iĢletme emtia iĢlem uygulanmasında beyan kiĢi mal çıkıĢı belirlenir.

134

7. iĢletmiĢ mal ve atıklar iĢletmesinde ve diğer durumda da değiĢmiĢ kalmalıdır. doğal

kayıplarla oluĢmuĢ değiĢiklikler dıĢındadır.

Madde 235. dahili iĢletme

1. dahili iĢletme emtia iĢlemi uygulanır:

a) yabancı mala karĢı, bu durumda gürcistan ticarı bölgesine getirmesinde ithalat

vergi ödenilmez ve tarife faaliyetleri yapılmaz, ondan elde edilmiĢ iĢletmiĢ malın gürcistan

ticarı bölgesinden çekilmesinde ise ihraccat vergileri ödenilmez.

b) yabancı mala karĢı, bu durumda gürcistan ticarı bölgesine getirmesinde ithalat

vergi ödenilmez ve tarife faaliyetleri yapılmaz, ondan elde edilmiĢ iĢletmiĢ malın itlatında

ithalat vergi ödenilecek ve ticarı polıtıka faaliyetleri yapılır.

c) ithalatında olan mal karĢı ödenilmiĢ ithalat vergileri iadeye veya kabullüye tabi

olmalıdır. Eğer ödenilmiĢ ithalat vergileri iade veya kabullü değilse ve ondan elde edilmiĢ

iĢletmiĢ mal gürcistan ticarı bölgesinden çekilir.

2. eğer iĢletmemiĢ veya/ve iĢletmiĢ mala karĢı ithalatında yükümlüğü oluĢursa,

ödenilmiĢ tutar aĢağıda verilen gibi belirlenir:

a) iĢletmemiĢ mal takdirde – dahili iĢletme emtia beyananamsinde belirlenmiĢ mal

türü, tarife değeri ve mıktarı üzerinde kayıt günü için geçerli ithalat vergi oranıyla.

b) iĢletmiĢ mal takdirde - bu malı üretilme için harcanmıĢ uygun iĢletmemiĢ mal türü

ve tarife değeri üzerinde, kayıt günü için geçerli ithalat vergi oranıyla. (14.06.2011. N4754)

3. gelir dairesiyle anlaĢmayarak dahili iĢletme emtia iĢleminde olan malın bölge

dıĢında çekilme veya alınması takdirde ithalat vergi ödeme yükümlüğü beyan kiĢiye aittir,

mal eksiklik sebebi doğal kayıplara bağlı olduğu olayı dıĢındadır.

4. mal iĢletme sonucuda oluĢmuĢ atıklar veya/ve iĢletmemiĢ mal bakiyenin italatı

ithalat vergi gürcistan ticarı bölgesinde olan ithalat edilmiĢ mal gibi ödenmeye tabidir.

(14.06.2011. N4754)

5. eğer mal iĢletme sonucunda oluĢmuĢ atığı için emtia iĢlemi belirlenirse (ithalat

dıĢında), bu mala yükümlüğü belirtilmiĢ emtia iĢlem türü düzenleyici hükümlerine uygun

olarak belirlenir.

6. dahili iĢletme emtia iĢlemi uygulanmasında iĢletmemiĢ mal, iĢletmiĢ mal veya/ve

atık, gelir dairesine anlaĢarak, iĢletme süre sona ermesine kadar gürcistan bölge dıĢında iade

Ģartıyla geçici olarak çekilenebilir.

7. eğer bu maddenin 6 paragrafla öngörülen geçici olarak çekilmiĢ iĢletmemiĢ mal,

iĢletmiĢ mal veya/ve atık, gelir dairesine anlaĢarak, iĢletme süre sona ermesine kadar

iĢletmemiĢ mal, iĢletmiĢ mal veya/ve atık Ģekline iade edilirse, ithalat vergi ödenilmez.

8. eğer bu maddenin 6 paragrafa uygun olarak geçici olarak çekilmiĢ ve gürcistan

ticarı bölge dıĢında iĢletmiĢ mal veya/ve atık iadesinde dahili iĢletme mal beyannamesinde

belirtilen mal tarife değerine çekilmiĢ ve iade edilmiĢ mal tarife değeri arasında olan farkı

ialve edilir. (14.06.2011. N4754)

9. dahili iĢletme emtia iĢlemi için getirilen mal gelir dairesi anlaĢmayala, eğer mal

görünüĢü, kalite, teknik özellikleri ve tarife değeri dahili iĢletme emtia iĢlemin malın

uygunse, gürcistan malla değiĢebilir (eĢdeğerli)

135

10. eĢdeğerli mal iĢletme sonucunda elde edilen iĢletmiĢ mal, bakiyeler veya/ve atıklar

dahili iĢletme emtia iĢlemin malın iĢletme sonucuda elde edilen mal, bakiye veya/ve atık

olarak kabul edilir.

11. eĢdeğerli malın yabancı statüsü var, getirilen malın ise gürcistan mal statüsü.

12. eĢdeğerli maldan elde edilen iĢletmiĢ mal, bakiye veya/ve atık gürcistan ticarı

bölgesinden çekilmesi veya ithalatı, dahili iĢletme emtia iĢlemi için getirilecek malın ticarı

bölgesine getirilmeden önce mümkğndür. Onun getirilme süresi gelir dairesi belirlenir.

Madde 236. harıcı iĢletme

1. harıcı iĢletme emtia iĢlemi gürcistan mala karĢı uygulanır, Bu durumda onun geçici

çekilmesinde ihracaat vergileri ödenilir ve ticarı polıtıka faaliyetleri yapılır. Ihracaat

olduğunda öngörülen iĢlemler de yapılır, ondan elde edilmiĢ iĢletmiĢ malın gürcistan ticarı

bölgesine getirilmesinde ithalat vergileri ödenilir.

2. ithalat vergileri çekilmiĢ iĢletenecek ve iade edilen iĢlenmiĢ mal tarife değerleri

arasındaki fark tutarı, iĢletmiĢ mal türü ve mıktarı, ithalat vergi oranları öngörülerek

belirlenir.

3. mal ücretsiz iĢletmeye ilgili evrak (tesis kusuru dahili) sunulmasında iĢletmiĢ mal

ithalatında ithalat vergiler ödenilmez.

4. harıcı iĢletme emtia iĢlemi uygulanmadan tesis kururu onun ithalatı yapılıdığında

öngörülmüĢtüyse bu maddenin 3 paragrafıyla belirtilen muafiyeti geçerli değildir.

5. getirilecek iĢletmiĢ mal iĢletenecek mal çekilmesinden gelir dairesi rıxayla yabancı

malla değiĢebilir (sondara yedek mal).

6. yedek malın getirilecek iĢletmiĢ mal gibi emtia kodu, kalite ve teknik özellikleri

olmalıdır.

7. yedek mal getirilmesinde onun karĢına iĢletmiĢ mal geçeci iĢlem süre bu mal

getirme süresiyle belirlenir. Belirtilen süre sona ermeden yedek mal gürcistan bölgesinden

çekilmelidir veya onun karĢına diğer emtia iĢlemi belirlenmelidir. (14.07.2011. N4754)

8. gürcistan bölgesinde bırakılan yedek mala yükümlüğü oluĢmasında ithalat vergileri

bu mal türü, mıktarı, tarife değeri ve o günkü geçerli ithalat vergi oranları öngörülerek

belirlenir. (14.07.2011. N4754)

9. gürcistan ticarı bölgesi dıĢında iĢletmede olan mal süre sona ermesine kadar

ihracat emtia iĢlemi belirlenebilir.

Madde 237. geçici ithalatı

1. geçici ithalatı emtia iĢlemiyle yabancı mal gürcistan ticarı bölgesine geçici olarak

getirilebilir.

2. geçici ithalatında mal tamamen veya kısmen ithalat vergilerden muaf olur.

Tamamen muaf olan mal listesi gürcistan maliye bakanı belirlenir.

3. ithalat vergilerden kısmen muafiyetle mukim olmayan özel kiĢi sahiğinde veya

yabancı tesis/kururluĢta kalan yabancı mal geçeci ithalatında koyulabilir.

4. geçici ithalatı emtia iĢlemi uygulanmasında gürcistan mevzuatıyla belirtilen

lısans/izin sunmalıdır.

5. geçici olarak getirilen mal değiĢmeden çekilmelidir veya diğer emtia iĢleminde

koyularak, iĢletme, naklıyat veya saklama Ģartlarıyla oluĢan doğal kayıplarla olan

değiĢiklikler dıĢındadır.

136

6. geçici ithalat emtia iĢleminde diğer emtia iĢlemi olan yabancı mal da koyulabilir.

7. geçici ithalat emtia iĢleminde mal koyulma süre 3 yıldan fazla olmamalıdır, Gelir

dairesi tarafından belirtilen süreler dıĢındadır.

Bölüm XI

Vergi borcu ödenme sağlanamsı

Bölüm XXXV

Vergi borcu ödenme sağlanması

Madde 238. vergi dairesi tarafından vergi borcu ödenme sağlanması

1. vergi dairesi vergi borcu ödenme sağlanması için aĢağıda verilen faaliyetleri yapma

kına sahiptir:

a) vergi rehin / ipotek etme

b) üçüncü tarafa ödenme aktarması

c) mülkiyete el koymak

d) haciz olan mülkü satıĢı

e) banka hesabına tahsil sunması

f) vergi mükellefi kasadan nakit para alması

ზ) çıkarılmıĢ (17.12.2010. N4114)

2. vergi dairesi tarafından vergi borcu ödenme sağlanma sırası vergi dairesi seçilir

eğer bu kanunla baĢka birĢey öngörülmüĢ değilse.

3. bu bölümle öngörülmüĢ faaliyetleri uygulanma formu gürcistan malilye bakanı

emriyle belirlenir.

4. eğer gelir dairesi ve kontrol makam veya/ve banka arasında bilgi elektronik

ortamında değiĢime ilgili sözleĢme imzalanırsa (vergi borcu ödenme sağlanması faaliyetleri

ilgili bilgi dahildir), o zaman bu bölümle öngörülen faaliyetleri elekronik-teknoloji araçları

kullanarak, sözlĢemeyle öngörülen Ģartlarla uygulanma mümkündür. bu durumda bu kiĢiler

için her eloktornik evraktaki imza bir belge üzerinde atılan önemli bir kiĢi imzanın yasal

gücü olarak eĢittir.

5. ,,ödenme imkanı olmayan iĢe ilgili,, gürcistan yasaya uygun olarak iĢ araĢtırmasında

bu maddeyle öngörülen faaliyetleri sadece bu iĢe ilgili mahkeme kararıdan sonra uygulanır.

6. vergi borcu iplalla onun ödenme sağlanması için baĢlayan bu bölümle öngörülen

faaliyetleri de iptal edilir, eğer bu kanunla baĢka birĢey öngörülmüĢ değilse.

7. bu bölümle öngörülen faaliyetleri gürcistan maliye bakanı, bakanı tarafından

belirtilen yetkıli kiĢi, gelir dairesi baĢkanı veya bu maddenin 8 paragrafla öngörülen olayında

vergi dairesi baĢkanı kararıyla iptal edilebilir. (24.06.2011. N4963)

8. vergi dairesi baĢkanı kararıyla vergi borcu 1 yıllık süreyle uzatabilir ama vergi

mükellefi kefil sözleĢme, banka teminatı veya gürcistan hükümeti kararnameyle belirtilen

kiĢileri tarafından verilmiĢ sigorta poliçesi sunmalıdır. Vergi borcu süre uzatılmasıyla

tahakkuk edilen para cezası geçerlidir. (24.06.2011. N4963)

9. vergi borcu süre uzatılmaya ilgili vergi mükellefle sözleĢme yapılır. Bu sözleĢmede

vergi yükümlükleri yerine getirme süreler ve Ģartları verilir. (24.06.2011. N4963)

10. eğer vergi mükellefi sözleĢmeyle öngörülen Ģartları yerine getirmezse vergi dairesi

137

kararı vergi borcu uzatılmaya ilgili iptal edilir. (24.06.2011. N4963)

11. vergi borcu yeniden yapıldırması gürcistan hükümeti kararıyla ,,vergi borcu ve

devlet borcu yeniden yapıldırması hakkında,, gürcistan yasayla öngörülen formuyla yapılır.

12. lısanslı menkul kiymetler genel yediyemin, broker Ģirketi veya nötere mükellefi

olarak karĢı bu maddeyle öngörülen faaliyetleri uygulanmasına ona ait olmayan ve

müĢterinin varlıkların el koyması (özellikle, nomınal sahipliğinde bulunan menkul

kiyimetler ve parasal araçlar, nöter hesabında yatırılmıĢ para ve kiyimetler). MüĢteri benzer

varlıklar kendi varlıklardan ayrı olarak gürc,stan mevzuatına uygun olarak saklamalıdır.

13. çıkarılmıĢ (17.12.2010. N4114)

Madde 239. vergi rehin / ipotek etme

1. vergi rehin / ipotek etme devlet hakıdır. Devlet vergi mükellefi, diğer yükümlüğü

olan kiĢi mülkiyetiden vergi borcu ödenme sağlanmalıdır.

2. vergi rehin / ipotek etme kayıt hakı vergi borcuyla ve sicil makamda kayıdı andan

oluĢur ve vergi borcu kapsamında geçerlidir. KiĢiye ait veya onun bilançoda bulunan

mülkiyete (kirayle elde edilen dıĢında) , vergi borcu oluĢtuktan sonra alınmıĢ mülkiyet

dahildir. vergi rehin / ipotek etme kayıt hakı uygulanması bu kanunun 265 maddesiyle

öngörülen olayında mümkündür.

3. vergi rehin / ipotek etme kayıt uygulanmaya ilgili vergi mükellefine/yükümlüğü

olan kiĢiye bildirim ve uygun tescil makama gönderilir. Tescil makamı bildirim aldıktan

günün ertesi çalıĢma günde vergi rehin / ipotek etme hakı kayıt yapmalıdır.

4. vergi rehin / ipotekli olan mülkiyeti gürcistan mevzuatıyla belirtilen formuyla satıĢı

sonunda vergi rehin / ipotek kayıdıyla oluĢan her eĢyalık hakı, vergi rehin / ipotek kayıttan

önce ise kayıtlı diğer vergi rehin / ipotek yürürlüktedir.

5. eğer vergi rehin / ipotekli olan mülkiyeti onu iptal etmeden baĢka kiĢiye satıĢ

yoluyla veya diğer formuyla teslim edilirse, eğer vergi rehin / ipotek hakı devam edelir.

Belirtilen mülkiyete el koyması veya onun satıĢı bu kanunun 241 ve 242 maddeleri uygun

olarak yapılır.

6. vergi rehin / ipotek kayıttan önce kiĢi mülkiyet karĢı ticarı banka, mikrofinans

kuruluĢlar, sigorta kuruluĢlar, uluslararası ve ,,ticarı banka aktivitesi,, hakkında gürcistan

yasa 1 maddenin ,,e,, kısmına uygun olarak belirtilen geliĢmiĢ ülke finans kurum vergi rehin

/ ipotek hakıyla kayıtlıysa ve bu mülkiyet satıĢı yapılırsa, elde edilen tutarıyla ilk defa

yukarıda belirtilen finans kurumlar talebi vergi rehin / ipotek kayıttan önce oluĢmuĢ

yükümlüğü kısmınde yerine getirilir, sonra ise vergi borcu talebi uygulanması yapılır. Bu

mülkiyet yeni sahibine karĢı vergi rehin / ipotek geçerli olmaz. Eğer kalan parayla tamamen

vergi borcu kapatılmazsa, yapılmamıĢ vergi borcu vergi rehin / ipotek olan mülkiyet sahibiye

aitti. vergi rehin / ipotek oluĢma temelleri gürcistanda kayıtlı olan ticarı banka, mikrofinans

kuruluĢlar, sigorta kuruluĢlar, uluslararası ve ,,ticarı banka aktivitesi,, hakkında gürcistan

yasa 1 maddenin ,,e,, kısmına uygun olarak belirtilen geliĢmiĢ ülke finans kurum vergi rehin

/ ipotek kayıttan önceki dönemine aitse, ilk önce vergi rehin / ipotekle sağlanmıĢ talebi

yerine getirilir, sonra da ise yukarıda belirtilen finans kurumu talebi. (28.10.2011. N5169)

7. vergi rehin / ipotek talebi önceliği ,, ,,ödenme imkanı olmayan iĢe ilgili,, gürcistan

yasaya uygun olarak iĢ yürütme veya yeniden yapılandırma rejim bitirdikten sonra rejim

baĢlamadan önce olan aynı formuyla belirlenir.

138

8. vergi rehin / ipotek zamanaĢımı süre 6 yıldır. O aĢağıda verilen durumldarda

durdurabilir:

a) Iflas iĢlemleri sırasında;

b) tesisin yeniden örgütlenme sırasında

c) vergi dava sırasında

9. vergi rehin / ipotek aĢağıda verilen durumldarda iptal edilir:

a) bu kanunun 242 maddeyle öngörülen yetkili makam tarafından vergi rehin /

ipotekli mülkiyet vergi borcu ödenme amacıyla satıĢı takdirde. (24.06.2011. N4963)

b) vergi mükellefi vergi dairesinin yazılı kararıyla mülkiyet tamamen veya onun

kısmını satıldıysa ve tüm elde edilen tutarla vergi borcu ödediyse.

c) gürcistan mevzuatıyla belitirlen formuyla mülkiyetin devlete teslimi takdirde.

d) ,,ödenme imkanı olmayan iĢe ilgili,, gürcistan yasaya uygun olarak vergi rehin /

ipotekli mülkiyetin satıĢı takdirde.

e) eğer bu kanunun 265 maddesiyle öngörülen iĢlemleri yapılarak vergi borcu

oluĢmazsa.

f) eğer bu maddeyle öngörülen zamanaĢımı geçtiyse

ğ) bu kanunla öngörülen diğer olaylarda.

Madde 240. üçüncü tarafa ödenme aktarması

1. vergi mükellefi tarafından tanınmamıĢ vergi borcu ödenme amacıyla, vergi

mükellefin az mülkiyeti varsa ve vergi borcu ödenmeye yetrli değilse, vergi dairesi mahkeme

kararı veya diğer ispat üzerinde vergi borcu ödenme sağlanmazsa ve üçüncü kiĢin vergi

mükellefi borcu olduğunu teyit ederse, vergi dairesi üçüncü kiĢiye vergi talebi yapma ve

onun mülkiyetiden vergi ödenme sağlanma hakına sahiptir.

2. talebin tamamen veya kısmen yerine getidiğinde vergi mükellefi vergi borcu iptal

edilir veya azaltılır.

3. üçüncü kiĢi tarafından vergi talebi alınmasından 20 gün içerisinde yerine

getirmediği takdirde, vergi dairesi bu kiĢi karĢına bu kanunun 238 maddesinin 1 paragrafın

,,a,, ve ,,c,, f,, kısmılarla öngörülen faaliyetleri yapma hakına sahiptir.

4. üçüncü kiĢi karĢıya vergi borcu ödenme sağlanma faaliyetleri yapılma sıraları vergi

dairesi seçilir.

Madde 241. mülkiyete el koyma

1. vergi dairesi mahkeme kararı olmadan kiĢi mülkiyete veya/onun bilançoda olan

herhangi bir eĢayaya (kirayla alınmıĢ eĢya dıĢında) tanınmıĢ vergi borcu cıvarında el

koyabilir. mülkiyete el koyma ilgili idarı-yasal tutanak vergi dairesi yetkili kiĢi yapar.

(22.02.2011. N4206)

11. vergi dairesi ve icra burö arasında olan sözleĢme üzerinde vergi mükellefi

mülkiyete el koyma iĢlemleri uygulanması vergi dairesi icra buröye yaptırabilir. (22.02.2011.

N4206)

2. bu kanunu amaçları için kiĢi mülkiyetin kaydı yapma ve bu mülkiyetine sahiplik

yasaklama mülkiyete el koymadır (kiĢi tarafından mülkiyetin herhangi bir formuyla satın

alam, rehin, ipotek, kira, intifa veya nakil, baĢkasıyla kira sözleĢmesi ypma veya devamli

sahipliğine verilmesi). Vergi dairesi temsilci el koylan eĢyaları uygun bir tutanakta yazar.

139

21. bu maddenin11 öngörülen olayında vergi dairesi mülkiyete el koyma ilgili bireysel

idarı-yasal tutanak yazar. O bu tutanakta verilen kiĢin mülkiyete el koyma sağlanması

amacıyla icra ulusal buröya gönderir. Ġcra ulusal burösü gürcistan mevzuatıyla belirtilen

formuyla mülkiyete el koyma iĢlemleri uygulanması sağlanır. (22.02.2011. N4206)

3. vergi dairesi yazılı kararıyla kiĢi hacız olan mülkiyeti kullanabilir ama elde edilen

tutarı tamamen vergi borcu ödenmeye için uygulanmalıdır. Vergi dairesi kakarıyla mülkiyet

veya onun kısmının satıĢı yapılırsa ve para tamamen ödenilirse, haciz iptal edilir.

4. mülkiyete el koyma tutanağa vergi dairesi/ Ġcra ulusal burö temsilcisi, mal

saklanan, vergi mükellefi/ görevli kiĢi ve diğer kiĢiler, haciz yapmasında Ģahsı olanalar imza

atarlar. Bu kiĢiler imza atmayı reddederlerse, tutanakta uygun bir iĢaretleme yapılır.

(22.02.1011. N4206)

5. . mülkiyete el koyma ilgili tutanağı vergi dairesi/ Ġcra ulusal burö uygun bir

kontrol makama gönderir. (22.02.1011. N4206)

6. haciz olan mülkiyet değerlendirmesinde eksper veya denetçi davetli oalabilir.

7. kiĢi tarafından mülkiyetin baĢkasına verilme tehlikesi varsa ve vergi borcu

ödenmesine engel olursa, vergi dairesi vergi borcu tanınmıĢa rağmen haciz koyma (banka

hesaplara dahil) hakına sahiptir. Bu durumda haciz mühürla yapılabilir. Vergi dairesi Ġcra

ulusal buröyle yapılan sözleĢme üzerinde vergi mükellefi mülkiyetine haciz yapma hakına

sahiptir (banka hesapları dıĢında) ve bu amacıyla Ġcra ulusal buröye mühür iĢlemleri

yaptırabilir. (22.02.2011. N4206)

8. bu maddenin 7 paragrafla öngörülen olayında vergi dairesi veya Ġcra ulusal burö

mülkiyetine haciz yapılma iĢlemleri takdirde, haciz yaptıktan 48 saat içerisinde mahkemeye

kiĢi mülkieytine haciz yapma ıspatlanmaya ilgili baĢvuru (banka hesaplara dahil) sunmalıdır.

Mahkeme 48 saat içerisinde bu baĢvuru tamamen veya kısmen karĢılamaya ilgili veya

karĢılamamaya karar vermelidir. Belirtilen sürede vergi dairesi veya Ġcra ulusal burö

mahkemeye baĢvuru sunmazsa veya mahkeme kiĢi mülkiyetine ilgili haciz olduğu ıspat

eetmezse, haciz iptal olarak kabul edilir ve mülkiyete koylumuĢ mühür kaldırır. (22.02.2011.

N4206)

9. mülkiyet haciz bu kanunun 239 maddesinin 9 paragrafla öngörülen olaylarda iptal

edilir. Aynı paragrafın ,,f,, kısmıyla öngörülen olay dıĢıdandır. (24.06.2011. N4963)

10. banka hesabı hacizi vergi dairesi tarafından kiĢi tarafından kendi banka hesabında

bulunan veya tahhakuk edilmiĢ tutarı haciz mıktarı cıvarında kullanılma hakı kısıtlama

demektir. Onun tarafından bu kanunla öngörülen vergi bütçeye ödendiği olayı dıĢındadır.

Vergi mükellefi banka hesabına haciz koymaya ilgili vergi dairesi kararında kiĢi kimlik

numarası ve para mıktarı yazılır. (17.12.2010. N4114)

11. bu maddenin 10 paragrafla öngörülen olayında kiĢi aynı veya baĢka bankada hesap

açamaz. (17.12.2010. N4114)

Madde 242. haciz olan mülkiyet satıĢı

1. vergi dairesi veya icra ulusal burö (icra ulusal burö tarafından haciz koyma

iĢlemleri uygulanması takdirde) baĢvuru kiĢi haciz olan mülkiyetin satıĢı veya direk devlete

teslime ilgili mahkeme gürcistan idarı yargılama kanunla belitilen formuyla incelenir.

TanınmıĢ vergi borcu mülkiyet pıyasa değerin eĢitse veya onu aĢarsa, vergi dairesi/ icra ulusal

burö borçlun haciz olan mülkiyetin devlete teslimi istenebilir. (22.02.1011. N4206)

2. kamu bildirim sonucuda tanınmıĢ vergi borcu takdirde, vergi dairesi kiĢi hacizli

140

mülkiyet satıĢe ilgili mahkemeye vergi talebi itiraz süresi bitöesinden 10 gün sonra baĢvurur.

3. borçlunun vergi rehin/ipotek edilen ve hacizli mülkiyet müzayede ile satıĢ

gürcistan adalet bakanlıkta olan kamu hukuk tüzel kiĢi – icra ulusal burö hakimin emri

üzerinde yapar. Bu maddenin 4 paragrafla öngörülen mülkiyet dıĢında, çünkü bu mülkiyet

satıĢı vergi dairesi yapar.(10.12.2010. N3969)

4. haciz olan çabuk bozulan mal satıĢı derhal yapılır. Böyle mala el koymaz ve onun

satıĢı mahkeme kararı olmaksızın yapılır.

5. mülkiyet satıĢı sonucuda elde edilen gelirle ilk önce ödenilir: (10.12.2010. N3969)

a) icar ücretleri ve giderleri – icra ulusal burö tarafından mülkiyet satıĢı takdirde.

(22.02.2011. N4206)

b) mülkiyet kaldırma ve depolama ilgili giderler, bu maddenin 3 paragrafla öngörülen

mülkiyet satıĢı takdirde – satıĢa ilgili giderler dahildir.

c) vergi tutarları

d) ceza tutarları (10.12.2010. N3969)

6. mülkiyet satıĢla elde edilen gelirle ilk önce ödenilmiĢ tutardan sonra kalmıĢ para 5

çalıĢma gün içerisinde vergi mükellefine iade edilir.

7. borçlunun haciz olan mülkiyetin bu maddenin 3 paragrafla öngörülen formuyla

satıĢa ilgili derhal vergi dairesine bildirir ve onun satıĢı teyit edilen belge snulur. Bundan

sonra vergi dairesi vergi mükellefi (borçlu) ve satıĢ olan mülkiyeti yeni sahibi karĢına bu

kanunla öngörülen faaliyetleri uygulama sağlanır.

Madde 243. banka hesabına tahsil sunması

1.bu kanunla öngörülen olayında vergi dairesi tanınmıĢ vergi borcu cıvarında kiĢi

banka hesabından (vadeli hesap dıĢında) tahsille vergi ve ceza tutarları düĢürülme ve bütçeye

ödenme hakına sahiptir.

2. vergi dairesi kararı banka hesabından vergi ve yaptırım tutarı düĢürülmeye ilgili

kiĢiye elektronık formuyla gönderiri. (8.11.2011. N5202)

3. vergi dairesi tahsilde kiĢin kimlik numarası ve düĢürülecek tutar mıkatarı yazılır.

4. tanınmıĢ vergi borcu artırma veya azlatma durumda vergi dairesi bankada

sunulmuĢ tahsilde tutarın uygun düzeltme uygulanma hakına sahiptir.

Madde 244. vergi mükellefi kasadan nakit para alması

1. tanınmıĢ vergi borcu ödenme için bu kanunun 243 maddesiyle öngörülmüĢ faaliyeti

yeterli değilse, vergi dairesi hakim emri olmaksızın vergi mükellefi/diğer yükümlüğü kiĢin

kasasıdan (nakit para sakladığı yerden) nakit para olduğu borcu mıktarında alma hakına

sahiptir.

2. kiĢi kasadan veya baĢka bir yerden alınan nakit para aynı günde bankaya bütçe

hesabında yatırır, o günde bunu yapmak mümkün değilse – en yakın çalıĢma günde.

3. bu maddeyle öngörülen faaliyetlerin özel kiĢin oturduğu evde uygulanması hakimi

emri olmaksızın olmaz.

Madde 245. çıkarılmıĢ (17.12.2010. N4114)

Madde 246. değiĢterebilir sahiplik

141

1. mahkeme tarafından vergi mükellefin baĢka bir kiĢiden farklı olduğunu ıstap

edilime mümkün değilse ve bu kiĢi vergi borcu ödenmeden kaçınma amacıyla uygulanırsa,

bu kiĢiler birbirinin değiĢterebilir kiĢileri olarak kabul edilir.

2. vergi mükellefi tarafından tanınmıĢ vergi borcu ödenme amacıyla, vergi dairesi

değiĢterebilir kiĢilerine karĢı vergi borcu ödenme için sağlanan faaliyetleri ugulanma hakına

sahiptir.

Madde 247. Gelir sahibi

KiĢi ona ait olmayan mülkiyetten gelir alırsa ve bu gelirlere resmi vergileri

ödenmeden kaçınma amacıyla diğer sahte kiĢi veya kiĢiler kullanırsa, vergi dairesi herhangi

benzer bir kiĢiden vergi borcu ödenme amacıyla onun mülkiyetten sağlanma hakına sahiptir.

Madde 248. vergi mükellefi tarafından vergi yükümlüğü yerine getirme sağlanması

1. vergi mükellefi tarafından vergi yükümlüğü yerine getirme sağlanma araçlardır:

a) kefalet

ბ) banka garanti

c) gürcistan hükümeti kararıyla belirtilen kiĢiler tafafından verilen sigorta

poliçesi.

2. gürcistan maliye bakanı ithalat veya ihracat vergileri ödenme sağlanma amacıyla

garanti diğer türleri belirlenebilir. (14.06.2011. N4754)

Madde 249. kefalet

1. kefalet sözleĢmeyle kefil vergi mükellefi vergi borcu tamamen ödeme yükümlüğü

kendine alır eğer vergi mükellefi belli bir sürede vergi ve uygun bir yaptırım ödemezse.

Kefalet kefil kiĢi ve vergi dairesi makam arasındaki sözleĢmeyle yapılır.

2. kefil kiĢi tüzel veya özel kiĢi olabilir. Aynı yükümlüğün kefili birkaç kiĢi olabilir.

Bu durumda onlar dayanıĢık borçlu olarak sorumlular beraber kefalet olmamasına rağmen.

3. kefil tarafından kendi görevleri yapmadığı takdirde vergi dairesi kefalet sözleĢmeye

herhangi bir katılan kiĢiden vergi ve yaptırım ödenme isteyebilir ve bu amacıyla kanunla

öngörülen vergi borcu ödenmesi sağlanan faaliyetleri uygulanabilir.

4. bu maddeyle öngörülen yasal iliĢkilere karĢı gürcistan medeni hukuku hükümleri

uygulanır eğer gürcistan vergi mevzuatıyla dier birĢey öngmrülmüĢ değilse.

Madde 250. banka garanti

1. bir banka garanti üzerinde banka kurumu (garantörü) vergi mükellefi ricayla yazılı

yükümlüğü alır. Alınan yükümlüğü kapsamında vergi dairesi tarafından gönderilen yazılı

baĢvuru üzerinde vergi mükellefi vergi borcu kendisi öder.

2. garantör banka garantisi geri almaz.

3. garanti tarafından kendi yükümlükleri yerine getirmediği takdirde vergi dairesi

banka garantisi sözleĢmeye herhangi bir katılan kiĢiden vergi ve yaptırım ödenme isteyebilir

ve bu amacıyla kanunla öngörülen vergi borcu ödenmesi sağlanan faaliyetleri uygulanabilir.

4. bu maddeyle öngörülen yasal iliĢkilere karĢı gürcistan medeni hukuku hükümleri

uygulanır eğer gürcistan vergi mevzuatıyla dier birĢey öngmrülmüĢ değilse.

Madde 251. ithalat ve ihracat vergiler ödenme sağlanması

142

1. gürcistan maliye bakanı ithalat ve ihracat vergiler ödenme sağlanma amacıyla

garanti sunma, uygulanma ve garanti sunmasından serbest bırakılma olayılar ve garanti tutar

mıkatarını belirlenme hakına sahiptir. (14.06.2011. N4754)

2. ithalat ve ihracat vergiler ödenme sağlanma amacıyla sunulmıĢ garanti :

a) malın gürcistan ticarı sınırda hareket etmesinde vergi yükümlüğü oluĢmazsa veya

onun oluĢma temelleri kesilirse, garanti iptal edilir.

b) yükümlüğü olan kiĢi tarafından vergi dairesine baĢvuru üzerinde vergi borcu

kımısnı ödenirse, kısmen iptal edilir.

3. bellirtilen sürede vergi ödemediği takdirde vergi dairesi mahkeme kararı

olmaksızın kiĢiden sunulmuĢ garanti yerine getirmesi isteme hakına sahiptir.

4. gürcistan ticarı sınır geçmesinde emtia iĢlemi uygulanma amaçları için garanti

sunulması gerekli değil, eğer aĢağıda verilen durumlarda mal hareket edilirse:

a) hava veya deniz ulaĢım araçla

b) boru veya elektrik hattıyla

c) demiryolu araçla

madde 252. vergi borcu düĢürülmesi

1. vergi borcu gürcistan maliye bakanı tarafından belirtilen formuyla düĢülür:

a) eğer kiĢin mülkiyet veya/varlıklar olmadığını teyit edilirse

b) bu kanunun 57-58 maddeleriyle öngölülen olayılarında.

c) eğer kiĢi son 6 yıl içerisinde vergileri ödemediyse ve gürcistan mevzuatı onunyasal

formu artık öngörülmezse.

d) bütçe örgütü tasfiye halınde

e) eğer tüzel kiĢi gürcistan mevzuatıyla belirtilen formuyla giriĢimci veya giriĢimci

olmayan (ticarı olmayan) tüzel kiĢeler listeden silindiyse.

f) ,,ödeme imkanısız olan iĢe ilgili,, gürcistan kanunun 38 madesinin 13 paragrafla

belirtilen olayında. Özel hukuk giriĢimci tüzel kiĢi mülkiyet bütünlüğü olarak alınan kiĢi

(alınlanlar) bu tesisin bir ortak olarak kayıt ederse.

11. bu maddenin 1 paragrafla öngörülen olayları dıĢında, bütçe örgütün vergi borcu

gürcistan hükümeti tarafından belirtilen formuyla gürcistan hükümeti kararıyla

düĢürülebilir. (24.06.2011. N4963)

2. vergi borcu düĢürülen kiĢi ticarı faaliyeti devam ederse, ona karĢı önceden

düĢürülmüĢ vergi yükümlüğü tahakkuğu yenilir veya/ve yaptırım ödemeyi atınır. Bu

maddenin 1 paragrafı ,,f,, ve 11 kısmılarla öngörülen olaylar dıĢındadır. (20.12.2011 N 5556 2011 yılın 1 temmuzdan oluĢan yasal iliĢkilere geçerli olsun)

Madde 253. verg, borcu ödeme formu

Vergi borcu ödeme aĢağıda verilen sırayla yapılır:

a) ödenilmiĢ tutarı

b) ceza

c) yaptırım

madde 254. vergi borcu sağlanma vergi dava döneminde

1. vergi dava döneminde vergi mükellefin vergi sağlanması için mülkiyete veya/ve

banka hesabına haciz koyma uygulanabilir. (24.06.2011. N4963)

143

2. vergi dava döneminde kiĢiye karĢı bu maddenin 1 paragrafla öngörülen faaliyetler

uygulanmaz ve ugulanmıĢ ise aĢağıda verilen durumlarda iptal edilir: (24.06.2011. N4963)

a) vergi dava döneminde kiĢi cergi borcu sağlanması için bu kanun koĢullara uygun

olarak kefalet sözleĢmesi imzalanmıĢ, banka garanti sunulmuĢ veya gürcistan hükümeti

kararıyla belirtilen kiĢileri tarfından verilmiĢ poliçesidir.

b) dava vergi borcu ödenme sağlanan vergi rehin/ipotekli kiĢi mülkiyeti.

3. dava vergi borcu ödenme yükümlüğü durdurmuĢ olarak vergi dava baĢladıktan

medeni mahkeme (ilçe) kararı çıkmana kadar kabul edilir. Mahkeme kararı yürürlüğüne

girip giremediğine rağmen.

4. dava vergi borcu ödenme medeni mahkeme (ilçe) kararıyla belirtilen kapsamında

(tatminsiz temyiz kısmında) ve ödenme sağlanması için bu kanunun 238 maddesinin 1

paragrafla belirtilen faaliyetleri uygulanabilir.

5. vergi dava döneminde vergi borcu ödenme sağlanması için dava vergi mükellefi

yararına çözerse baĢlanmıĢ tüm faaliyeti ve sunulmuĢ sağlanma aracı iptal edilimiĢ olarak

kabul edilir.

Bölüm XII

Vergi denetim

Bölüm XXXVI

Genel hükümleri

Madde 255. ზvergi denetime ilgili genel hükümleri

1. bu bölümle belirtilen vergi denetime ilgili genel hükümleri her kiĢi karĢına

uygulanır eğer gürcistan vergi mevzuatıyla diğer birĢey öngörülmüĢ değilse.

2. vergi denetimi sadece vergi dairesi yapar. Diğer denetim kurumlar ve kolluk

makamlar için kiĢin faaliyetin vergi denetimi yapma uygulanması yasaktır eğer gürcistan

vergi mevzuatıyla diğer birĢey öngörülmüĢ değilse.

3. Makul bir süre içinde vergi kontrol prosedürleri bir kiĢinin olağan faaliyetlerinin

ritmi bozmayacağı ve faaliyetlerini durdurmak zorunda olmamalıdır

4. vergi denetim türle cari denetim ve vergi denetimdir.

5. vergi denetimi hakimi emri olmaksızın yapılır bu kanunla öngörülen olayı

dıĢındadır.

6. hakimi emri olmaksızın denetilmiĢ kiĢi faaliyetin tekrar yeniden denitimi. KiĢi

tarafından detetim döneme ilgili beyanname sunulma hususu dıĢındadır.

7. Gerekirse vergi denetim somut eylem uygulanma amacıyla denetçi/eksper davet

edinebilir.

8. vergi dairesi baĢvuru bu maddeyle belirtilen konuya ilgili mahkeme gürcistan idarı

yargılama usullü belirtilen formuyla öncelenir.

9. ceza davasına gürcistan ceza yargılama usullübe uygun olarak yetkili kiĢi

kararıyla/görevle bütçeye para ödeme denetim veya belgesel/muhasebe denetim tutanak

vergi denetim tutanak olarak kabul edilir.

10. vergi mükellefi giriĢimle vergi denetimi yapmsaında vergi denetimi hakimi emri

olmaksızın yapılır.

Bölüm XXXVII

Cari denetim iĢlemleri

144

Madde 256. kiĢi faaliyetin cari denetime ilgili genel hükümleri

1. kiĢi faaliyetin cari denetime ilgili iĢlemler önceden bildirim olmaksızın vergi dairesi

yetkili kiĢi emri üzerinde yapılır.

2. vergi dairesi cari denetim iĢlemleri kaydetme amacıyla teknik araçları kullanma

hakına sahiptir. (17.12.2010. N4114)

3. kiĢi faaliyetin cari denetimi bu kiĢin mesai saatlerinde veya/ve çalıĢma zamanında

yapılır.

4. kiĢi kendine karĢı cari denetim iĢlemleri yapılmasında orada olabilir.

5. bu kanunla öngörülen olayılarında cari denetimi sonuçlara ilgili tutanak yazılır. Bu

tutanağa denetim yapan vergi dairesi yetkili kiĢi ve vergi mükellefi/onun temsilcisi ve bu

iĢleme katılan diğer kiĢi imza atar. KiĢi tutanağa imza atmamasında tutanakta özel iĢaretleme

yapılır.

6. bu bölümle öngörülen cari denetim iĢlemleri uygulama formu gürcistan maliye

bakanı belirlenir.

Madde 257. kronometraj

1. vergi dairesi belli bir sürede vergi mükellefi gelir, mal/hizmet teslim hacmı ve

çalıĢan özel kiĢileri mıktarı öğrenme amacıyla, vergi mükellefi ticarı faaliyetine gözetim

yapabilir ve kronometraj yoluyla bu faaliyeti inceyebilir.

2. kronometraj gece-gündüz boyunca vergi mükellefi tarafından uygulanmıĢ veya/ve

teslim edilmiĢ mal/hizmeti mıktarı hakkında devamli kayıtla yapılır. GerekĢrse vergi dairesi

yetkili kiĢi sayaç veya diğer teknik araçları monte edebilir ve kronometraj yaptıktan sonra

her akĢam bilgileri kayıdı yapabilir. (8.11.2011. N5202)

3. kronometraj en fazla 7 gün içerisinde yapılır. Kronometraj baĢlama ve bitirme

süereleri takvim tarihle veya/ve denetime tabi olan iĢlem uygulanma vadeyle belirlenir.

(24.06.2011. N4963)

4. gelir dairesi tarafından diğer idarı makamla imzalanmıĢ sözleĢmeyle öngörülmüĢ

olayında kronometraj yapmasında bu idarı makamın temsilcisi,eksper/uzman çağinabilir.

(24.06.2011. N4963)

Madde 2571. vergi izleme (8.11.2011. N5202)

1. vergi dairesi ticarı faaliyeti yapan vergi mükellefi çalıĢma yerine yetkili kiĢi/kiĢeleri

6 aylık süresiyle göndererek vergi izleme yapabilir ve elde edilen bilgiler vergi denetimde

kiĢi vergi yükümlüğü belirlenme amacıyla kullanabilir. vergi izleme süresi uzaltılması gelir

dairesi baĢkanıyla anlaĢarak yapılır. 2. vergi izleme amacı vergi mükellefi tarafından ticarı faaliyetinde uygulan genel

emtia-maddi değerleri satıl alma, harcama, kayıbı, hazır ürünlerin (türlerine göre) bağımsız

kaydı ve bilgileri bulma veya/ve vergilendirme nesne veya ona ilgili bilgileri saklama, olacak

riskler ortaya cıkmasıdır.

3. vergi izleme formu gürcistan maliye bakanı belirlenir.

Madde 258. Testi alımları

1. mal/hizmet test alım amacı vergi mükellefi tarafından mal teslimiyle veya/hizmeti

verilmesiyle elde edilen gerçek mıktarı tepıt etme veya/ve gürcistan mevzuatıyla ihlale olayı

145

ortaya çıkmasıdır.

2. vergi dairesi vergi mükellefiden mal/hizmet test alım veya/ve mal/hizmet fiyatı test

alım teklifiyle tespit etme veya/ve gürcistan vergi mevzuatı ihlale olayı ortaya çıkması

amacıyla, vergi mükellefine satın almak için mal/hizmet teklif etme hakına sahiptir.

3. vergi dairesi test alım veya/ve test alım teklif iĢlemsleri uygulanmasında takma adı

olan tüketici olarak ortaya çıkabilir. Vergi dairesi baĢkanı bu amacıyla cari denetim yapan

kiĢiye takma adı olan evrakları verebilir.

4. vergi dairesi vergi mükellefinden mal/hizmet test alım veya/ve ve test alım teklif

iĢlemsleri uygulanmasında hakimi emri olmaksızın iĢlem tespit teknik araçları kullanabilir.

(17.12.2010. N4114)

5. test alımla satın alınan mal ticarı nokta bıramazsa ve onun görünüĢü ve ambalaj

bozmazsa, test alım tutanak üzerinde iĢlem iptala tabidir (satın alınan mal satııcya, ödenilmiĢ

para alıcıya iade edilir.

Madde 259. denetim –yazar kasalar uygulanma kuralları koruma kontrolü

1. vergi dairesi yetkili kiĢiler mahkeme kararı olmaksızın gürcistan maliye bakanı

tarafından belirtilen formuyla denetim –yazar kasalar uygulanma kuralları koruma kontrolü

yapma hakına sahiplerdir.

2. ticarı faaliyeti yapan kiĢi tarafından mal/hizmeti tesliminde tüketiciye nakit para

ödediği zaman bilgileri denetim –yazar kasayı uygulanarak kayıdeder. Tüketici olarak ona

verilmiĢ mal/hizmete nakit para ödeyen kiĢi kabul edilir.

3. denetim-yazar kasa cihazın devlet kayıdı, cihaz iĢletme, vergi dairesinde kayıt ve

mühür (benzin istansyonlarda mıktar ayarcı ve sayaç mekanızmalar dahil) ve fiĢe eĢit olan

evrakları yazılma kuralları, fiĢe yazılacak bilgileri gürcistan maliye bakanı belirlenir.

4. denetim-yazar kasa cihazı uygulanma yükümlükten muaf olurlar:

a) kiĢi tüketiciye para ödemesi takdirde:

a.a) nakit parayla ödenme teyit edilen gürcistan mevzuatıyla belirtilen formuyla kayıt

belge uygulanır.

a.b) mal teslimi veya/ve hizmeti verme için vergi fatura yazılır.

b) özel kiĢi istıhdamla çalıĢanlar kullanmaz ve kendi veya aile çiftlikte elde edilen

tarım ürünleri veya ondan üretilmiĢ mal satıĢı yapar.

c) mikro iĢ statüsü olan özel kiĢi, gürcistan hükümeti tarafından belirtilen ayrı

faaliyeti yapan veya ayrı yerel yönetim birim bölgesinde faaliyetleri yapan mikro iĢ statüsü

olan özel kiĢileri dıĢındadır.

c1) sabit vergi mükellefi statüsü olan kiĢi – sabit vergiyle vergilendirecek faaliyeti (bu

kanunun 953 maddesinin 1 paragrafın ,,b,, kısmıyla öngörülen oranla vergilendirecek

faaliyeti dıĢında) kısmında. (20.12.2011 N 5556)

d) ticarı faaliyeti yapan giriĢimci özel kiĢi olarak kayıt yükümlüğü olmayan özel kiĢi.

e) tüketici bölgesinde (evlerde, kurumlarda, tesislerde) - faaliyeti bu kısmında fiĢe

ilgili evrakları verilme Ģartıyla.

e1) kiĢi – gürcistan maliye bakanı tarafından belirtilen olayılarında. Bu durumda kiĢi

faaliyetı bu kısmında fiĢe ilgili evrakları verilme hakına sahiptir. (20.12.2011 N 5556)

f) mal/hizmeti teslimi ve nakit para alma otomatik veya mekanik ekipmanlar aracıyla

yapan kiĢi faaliyetı bu kısmında.

146

ğ) sokakta perakende satıĢ yapan giriĢimci özel kiĢi, gazete ve dergieler satan kiĢi de -

faaliyetı bu kısmında. (8.11.2011. N5202)

h) kiĢi – bu kanunun 99 maddesinin ,,d,, kısmıyla belirtilen faaliyet kısmında.

j) banka ve mikro finans kurumu

madde 260. bakım

1. vergi dairesi yetkili kiĢi vergi denetimi uygulanma amacıyla kiĢi bölgeleri, yapılar-

binalar, duran varlıklar ve emtia maddi değerin görsel bakım yapma hakına sahiptir.

(8.11.2011. N5202)

2. özel kiĢi oturduğu evi bakımı sadece mahkeme kararı üzerinde mümkündür.

3. bakım yaparken vergi mükellefin belgelerin kontrolü yasaktır. (8.11.2011. N5202)

4. para kasası, dolap, çekmece ve diğer saklama yerlerin görsel bakım ve kontrolü

olmaz.

Madde 261. demirbaĢ sayıĢımı

1. vergi dairesi mahkeme kararı olmaksızın tüketim vergili mal sahibi kiĢi emtia-

maddi değeri veya/ve duran varlıkların demirbaĢ sayıĢımı emri (vergi dairesi mahkeme

kararı olmaksızın tüketim vergisiz mal sahibi kiĢi emtia-maddi değeri veya/ve duran

varlıkların demirbaĢ sayıĢımı bir takvim yıl içerisinde 2 defa yapma emri verebilir, üçüncü

defa ise gelir dairesi baĢkanı karar verir.) verme hakına sahiptir. Vergi mükellefi müdürü

demirbaĢ sayıĢımı belli bir sürede yapma amacıyla, emri aldıktan 2 çalıĢma gün içerisinde

demirbaĢ sayıĢımı kurulu oluĢmalıdır. demirbaĢ sayıĢımı kurulu üyeleri demirbaĢ sayıĢımı

malları, onların fiyatları ve birincil kayıdı iyice bilmelidir. Vergi dairesi talebi takdirde –

vergi dairesinde çalıĢanlar veya/ve çağıran uzmanlar da üye olarak katınabilir. demirbaĢ

sayıĢımı kurulu tamamen ve zamanda emtia-maddi değeri veya/ve duran varlıkları

uygulanma ve saklama yerinde kayıt sonuçların muhasebe bilgilerle denetleme yapmalıdır ve

bunlar emtia-maddi değeri veya/ve duran varlıkların kayıdı tutanakta yazmalıdır.

(8.11.2011. N5202)

2. vergi dairesi baĢkanı demirbaĢ sayıĢımı yapılma emriyle kendi demirbaĢ sayıĢımı

kurulu kurabilir ve onun üyeleri de belirlenebilir. Gerekirse, bu maddenin 1 paragrafla

belirtilen sürede demirbaĢ sayıĢımı kurulu oluĢmasına ilgili vergi mükellefi müdürü

tarafından emir verilmeden , demirbaĢ sayıĢımı kurulu oluĢma emri verebilir. Bu bölüme

uygun olarak demirbaĢ sayıĢımı kurulu üyeleri belirtmesinde ona vergi mükellefi

temsilci/temsilcileri katılması öngörülmedilir.

3. vergi dairesi mahkeme kararı olmaksızın emtia-maddi değeri veya/ve duran

varlıkların ayrık türlerine göre seçecek demirbaĢ sayıĢımıye ilgili emri verebilir. Vergi dairesi

demirbaĢ sayıĢımı kurulu oluĢmadan emtia-maddi değeri veya/ve duran varlıkların kayıdı

vergi mükellefi veya onun temsilcisi yanında olduğunda yapma hakına sahiptir. Vergi

mükellefi 2 çalıĢma gün içerisinde ayrık türlerine göre emtia-maddi değeri veya/ve duran

varlıkların bakiye kayıt (muhasebe) bilgileri sunmalıdır. Ondan sonra vergi dairesi yetkili

kiĢi emtia-maddi değeri veya/ve duran varlıkların gerçek ve muhasebe bilgilerin denetleme

yapar ve ve bunlar emtia-maddi değeri veya/ve duran varlıkların kayıdı tutanakta yazmalıdır.

(8.11.2011. N5202)

Bölüm XXXVIII

Vergi denetim

147

Madde 262. vergi denetim türleri

Vergi denetim odada veya çıkıĢ olarak yapılır.

Madde 263. odada yapılan vergi denetim

1. odada yapılan vergi denetim vergi dairesi yetkili kiĢi emri üzerinde yapılır, bu

emriyle belirtilen somut bir konuda.

2. odada yapılan vergi denetim olmasında vergi dairesi bu kanunla belirtilen formuyla

muhasebe evrakları veya/ve vergilendirmeye ilgili bilgileri isteyebilir.

3. odada yapılan vergi denetim kiĢi faaliyeti olan yerde yapılır, vergi dairesinde

bulunan kiĢi vergilendirmeye ilgili bilgi, vergi mükellefiden elde edilen açıklama ve

muhasebe evrakların üzerinde.

4. odada yapılan vergi denetim sonucuda orta çıkılan yanlıĢlıklarla tutar değiĢikliği

oluĢursa, odada yapılan vergi denetim yetkili kiĢi vergi denetim tutanak yazar.

Madde 264. çıkıĢ olarak yapılan denetim

1. çıkıĢ olarak yapılan denetim vergi dairesi yetkili kiĢi kararı üzerinde yapılır.

2. vergi mükellefi denetim baĢlamadan 10 gün önce yazılı veya elektronık bildirim

gönderilir. (20.12.2011 N 5556)

3. denetim vergi mükellefi tarafından bilfirim alınmasından en geç 30 gün içerisinde

baĢlamalıdır. Belirtilen sürede denetim baĢlayamazsa, bildirim gereksiz olarak kabul edilir.

4. çıkıĢ olarak yapılan denetimle vergi mükellefi faaliyetin tamamen denetimi

mümkündür.

5. çıkıĢ olarak yapılan denetim vergi mükellefi faaliyetin kontrol iĢlemleri de

içerebilir.

6. çıkıĢ olarak yapılan denetim süresi en fazla 3 ay uzatabilir. Gerekirse, gelir dairesi

baĢkanıyla anlaĢarak denetim süresi ekstra süreyle uzatılması en fazla 2 ay mümkündür.

7. vergi mükellefi çıkıĢ olarak yapılan denetim yaptığında denetçiye uygun çalıĢma

Ģartları yapmalıdır.

8. vergi dairesi kiĢi vergi yükümlüğüye ilgili muhasebe evrakların veya/ve

vergilendirme bilgilerin tasdikli kopya isteme hakına sahiptir. Vergi mükellefi tarafından bu

talebi yerine getirmediği takdirde vergi dairesi istenilen evrakların orıjınalı alabilir ve çıkıĢ

olarak yapılan denetim bitirdikten sonra vergi mükellefine geri verir. Orıjınal evrkları alma

takdirde uygun bir tutanak yazılır.

9. baĢlanmıĢ vergi denetim uzatılması sebepler nedeniyle mümkün değilse, vergi

dairesi vergi yetkili kiĢi denetim durdurmaya ilgili kararı verir. Bu sebebperi çözülünce

denetim devam eder. Vergi denetim süre belirtilen denetim devami günden yenilir.

10. vergi denetim özelliği denetim aĢama aĢama yapılması istenirse, her aĢama sonra

tutanak yazılır.

Madde 265. acil saha denetim

1. acil saha denetim yazılı bildirim olmaksızın yapılır, mahkeme izniyle,

eğer:

a) son vergi denetim sırasında vergi mükellefi tarafından vergi yükümlüklerin önemli

148

ihlaler ortaya çıkılrsa

b) kiĢin finans ve maddi araçların oluĢması Ģüpheliyse ve buna ilgili güvenilir bilgi

varsa

c) mülkiyet veya vergiyle vergilendirecek diğer nesnenin evraklar olarak

doğrulanmamıĢ artıĢa ilgili güvenilir bilgi varsa

d) vergi dairesine sunulmuĢ vergi beyannamelerle ve diğer evraklarla vergilendirecek

nesnelerin ve hesaplanmıĢ vergi gerçeği teyit edilmezse

e) vergi beyanname veya vergi hesaplama veya/ve ödenmeya için gerekli evraklar

sunulmuĢ değilse

f) vergi dairesi bilgile göre kiĢi gürcistandan çıkarak vergi yükülükten kaçınma isterse,

valıkları diğer kiĢiye verirse, ihlale evrakları yok ederse, saklarsa, düzeltmeyle veya

değiĢtirmeyle veya diğer faaliyetleri yaparak

2. vergi dairesi acil saha denetimi baĢladıktan 48 saat içerisinde mahkemeya

baĢvurmalıdır ve ondan denetim yapmak için izin almalıdır. Buna ek olarak, vergi dairesi

vergi mükellefi vergi borcu olup olmadığına rağmen onun mülkiyete vergi rehin/ipotek

yapma hakına sahiptir.

3. mahkemeden izni almadan önce vergi dairesi acil saha denetim baĢlama hakına

sahip değildir. Vergi dairesi temcilciler vergi mükellefin denetim için gerekli evraklara ve

emtia-maddi değerlerine mühür yapma hakına sahiplerdir.

4. eğer mahkeme vergi dairesi tarafından belirtilen sürede acil saha denetim izni

vermezse, vergi dairesi vergi mükellefin evrakların ve emtia-maddi değerlerindeki mühür

çekmelidir.

Madde 266. gürcistan ticarı sınırda mal gönderdıkten sonra denetim

1. gürcistan ticarı sınırda mal gönderdıkten sonra denetim beyan eden kiĢi veya/ve

diğer yükümlüğü olan kiĢiye karĢı uygulanır. Eğer gürcistan vergi mevzuatına göre baĢka

birĢey öngörülmüĢ değilse.

2. gürcistan ticarı sınırda mal gönderdıkten sonra denetim devlet kontrolü uygulanma

amacıyla vergi dairesi tarafından yapılmıĢ denetim iĢlemidir. Onun amacıdır:

a) ticarı faaliyeti uygulannmaya engel olmasın, yardımcı olsun ve teĢvik etsin.

b) gürcistan ticarı bölgesine getirilen veya çekilecek mala karĢı devlet kontrolü

iĢlemlerde mal göndermeden kontrol orantılı payı azaltısın.

c) emtia iĢlemlerin yerleri veya portaların performansı artarsın.

d) devlet kontrolü vermliği artarsın.

3. bu madde amaçları için yükümlüğü olan diğer kiĢi gürcistan vergi dairesinde beyan

edilmiĢ mal getirme veya/ve çekilme iĢlemlerle ilgili herhangi bir kiĢidir (ithalatçı veya

ihracaatçı temsilcisi, nakliyatçı, depolama iĢlik izni sahibi ve diğer kiĢidir.). Bu kiĢi doğrudan

veya dolayılı olarak mal getirme veya/ve çekilme iĢlemlerle ilgili (mal nakliyati, taĢıma,

depolama, emtia iĢlemi belirlenme, belirtilen emtia iĢlemi ve vergi yükümlüğü uygulanma

dahildir ) vergi mükellefidir.

4. mal gönderdikten sonra denetim yapılma formu gürcistan maliye bakanı emriyle

belirlenir.

5. mal gönderdikten sonra denetim yapılmasında beyan eden kiĢi veya/ve yükümlüğü

olan diğer kiĢi faaliyetine gözetim iĢlemleri uygulandığı zaman mal bakmı ve numune

veya/ve örnek alma mümkündür.

149

6. mal gönderdikten sonra mal beyannamesinde değiĢiklikler yapılma formu gürcistan

maliye bakanı emriyle belirlenir.

Madde 267. vergi denetim raporu

Vergi denetim sonuçlara hakkında rapor yazılır. Bu raporda aĢağıda verilen hususlar

yazılır :

a) vergi mükellefi vergi yükümlüğü belirlenmesinde önemli önemi olan tüm olgusal

durumlar, delir ve argümanlar. Denetim eksper tutanak üzerinde yapılırsa, raporda bu

tutanağı içeriği de yazmalıdır.

b) denetçi tarafından vergi mükellefi vergi yükümlüğü belirlenmesinde kullanılan

gürcistan vergi kanunu veya/ve vergi mevzuatı rapor kuralı.

c) vergi mükellefi vergi yükümlüğü oluĢma tam tarihi (tespit mümkünse), ücret ve

ceza hesaplama, toplam olarak ödenilecek veya alacak tutar, bu vergi yükümlüğü oluĢma

tespĢs edilen evraklar bilgileri (gerekirse kopyalar). Vergi denetim rapor ek içerekleri.

Madde 268. vergi denetim rapor üzerinde karar vermesi

1. vergi dairesi yetkili kiĢi vergi denetim rapor üzerinde vergiler veya/ve yaptırımlar

tahakkuğu yapma veya tahakkuğü yapmama hakkında kararı verir. Karırın kopyası vergi

mükellefine uygun taleple beraber sunulur.

2. idarı hukuk ihlale oratya çıktığı takdirde vergi denetim yapan vergi dairesi yetkili

kiĢi bu ihlale ilgili rapor yazar.

3. vergi denetim sonucuda suçu keĢfitiğinde uygun bilgileri derhal araçtırıcı

makamlara gönderir.

4. vergi idaresi yaygın bir uygulama kurulma amacıyla gürcistan maliye bakanı

kararıyla denetçiler kurulu oluĢur. Bu denetçiler kurulu üyeler gürcistan maliye ve gelir

dairesin çalıĢanlarla davetli uzmanlardır.

5. vergi denetim sonuçlara hakkında karar verilmesi vergilendirme veya/ve hukuk

ihlale yaptırımlardan farkli ilkeleri/yöntemleri ortaya cıkarsa, vergi dairesi na baĢvurabilir.

denetçiler kurulu baĢvurudan 20 gün içerisinde belirtilen ilkeleri/yöntemleri kullanılmaya

ilgili karar vermelidir. Onun kararı vergi dairesi için zorunludur.

Bölüm XIII

Vergi hukuku ihlale ve sorumluğu

Bölüm XXXIX

Genel hükümleri

Madde 269. Vergi hukuku ihlale ve sorumluk genel hükümleri

1. vergi hukuku ihlale olarak kiĢi tarafından hukuğa karĢı (eylem veya eylemsizlik)

yapılan eylem kabul edilir ve onun için bu kanunla sorumluğu öngörülür. hukuku ihlale için

kiĢiye sorumluğu sadece bu kanunla bertilen formuyla atılabilir.

2. vergi hukuku ihlale için sorumluk kanunla iptal edilmiĢ veya hafıflenmiĢse böyle

bir eylem için kanunla belirtilen yeni kuralı geçerlidir. AğırlanmıĢ veya uygulanmıĢsa, eylem

yaptığında mevcut olan kural kullanır.

150

21. vergi dava inceleme bitirmene kadar sorumluk kanunla iptal edilmiĢ veya

hafıflenmiĢse böyle bir eylem için vergi dava inceleme makam kanunla belirtilen yeni kuralı

uygulanma hakına sahiptir. (20.12.2011 N 5556)

3. bu kanunla öngörülen hukuk ilhaleleri için sörumluğu tesis/kuruluĢ veya özel

kiĢiye atılır. Vergi ihlale için kiĢi karĢına uygulanmıĢ vergi yaptırımlar onu vergi

yükümlükten serbest bırakmaz.

4. Vergi ihlale için tesis/kuruluĢ karĢına vergi yaptırımlar uygulanma uygun temelleri

olduğunda onun yetkili kiĢileri gürcistan mevzuatıyla belitrilen idarı, ceha ihalale veya diğer

sorumluklardan serbest bırakmaz.

5. eğer hukuk ihalele mücbir sebebiyle olursa kiĢe bu bölümle belirtilen sorumluğu

atamaz. mücbir sebebi olarak bu kanunla belirtilen yükümlükleri yerine getirmesine özel bır

durumu ve kiĢi bağlı olmayan sebebi kabul edilir. Bunlardır:

a) Doğal afetler (deprem, sel, heyelan, çığ, yangın ve saire)

b) dıĢ ticaret kısıtlaması, acil/savaĢ durumu ilan etmesi, devlet makamın diğer kararı.

c) kamu bozukluğu, grev.

51. kiĢe bu bölümle öngörülen ceza ödeme atmaz, eğer bu kanunun 49 maddesinin 6

paragrafla öngörülen kiĢi karaı sonuca uygun olarak : (20.12.2011 N 5556)

a) vergi dairesine beyanname/hesaplama sunarsa

b) gürcistan maliye bakanı tarafından belirtilen formuyla vergi hesaplama

uygulanırsa. Bu durumda kiĢi uygun beyanname/hesaplama sunulma yükümlükten muaf

olur.

6. beyanname/hesaplamaya göre yanlıĢ gösterilmiĢ bilgilere dayalı bu bölümle

öngörülmüĢ ceza düzetlenmiĢ beyanname/hesaplama sunulan kiĢiye atılmaz: (20.05.2011.

N4705)

a) vergi denetim uygulanmaya hakkında mahkeme veya vergi dairesin uygun kararı

vermeden, vergi hukuk ihlale rapuru yazılmadan veya gürcistan hukuk ceza yargılama

kanuna uygun olarak yetkili kiĢi kararıyla bütçeye ödenme denetimle veya

evraksal/muhasebe kontrolü yapmadan.

b) bu kanunun 49 maddesinin 6 paragrafla öngörülen kiĢi kararına uygun olarak.

(20.05.2011. N4705)

Not : bu paragrafın ,,b,, kısmıyla öngörülen olayında kiĢi tarfından vergi dairesine

düzeltilmiĢ beyanname/hesaplama sunulma yerinde gürcistan maliye bakanı tarafından

belirtilen formuyla vergi hesaplama bu kanunun 49 maddesinin 6 paragrafla öngörülen kiĢi

kararına uygun olarak uygulanma hakına sahiptir. .(20.12.2011 N 5556)

61. emtia beyannamede yanlıĢ bilgileri dayalı bu kanunun 289 maddesiyle öngörülen

parasal ceza kiĢiye atılmaz, eğer: (20.12.2011 N 5556)

a) emtia beyannamede uygun değiĢiklikler aynı kanunnun 218 maddesinin 4

paragrafla belirtilen formuyla uygulanırsa

b) mal göndermeden denetim yaptığında beyan edilmemiĢ mal çıkarsa (saklanmıĢ mal

dıĢında) ve onun tarife değeri beyan edilmiĢ değerin yüzde 5 en fazla 15 000 Geli aĢamazsa.

7. vergi dairesi baĢkanı, dava incelen makamı özenlivergi mükellefi eğer onun eylemi

bütçeye zarar vermezse ve hukuk ihlale onun bilme/bilmemekten olursa , vergi yaptırımdan

muaf yapma hakına sahiptir.

151

71. bu kanunun 221 maddesinin 1 paragrafın ,,b,,-,,d,, kısmılarla öngörülen mal satma

faaliyetleri uygulanmasında veya mücbir sebebi sonucuda mal imha veya ceza ihlale mal

alınma takdirde, kiĢiye belirtilen parasal ceza atılmaz, atılmıĢ parasal ceza icra olarak kabul

edilir.

8. bu bölüm amaçları için aynı ihlale 12 ay boyunca olursa ihlale tekrarlanmıĢ olarak

kabul edilir. Bu kanunu 281 maddesiyle öngörülmüĢ hukuk ihlalesi tekrarlanmıĢ olarak kabul

edilmezse eğer kiĢi bu ihlaler aynı günde yaptıysa ama faklı bir yerlerde.

9. vergi dairesi kiĢi gürcistan maliye bakanı tarafından belirtilen formuyla ve

durumlarda vergi ihlale raporu yazılmadan, kiĢiye vergi ihlale yok etmesi için süre

belirlenebilir. Belirtilen süre olduğu döneminde kiĢiye aynı ihlale için sorumluğu atılmaz.

(8.11.2011. N5202)

Madde 270. vergi yaptırım

1. Vergi yaptırım iĢlenen vergi ihlalin bir sorumluğun ölçüsüdür.

2. vergi yaptırım bu kanunla öngörülen olayılarında tehdit, ceza, parasal ceza,

gürcistan ticarı sınırı geçme hakı kısıtlama, ihlale edilmiĢ mal veya/ve ulaĢım aracın ücretsiz

alınma Ģeklinde uygulanır. (8.11.2011. N5202)

3. aynı hukuk ihlale için kiĢiye farklı veya tekrar olarak sorumluklar atılmaz.

4. birkaç ihlale ortaya çıkılınca vergi yaptırım her ihlale için ayrı uygulanır. Buna ek

olarak, ağır yaptırım daha hafıf yaptırımı dokunmaz.

5. bu kanunun 298 maddesiyle öngörülen olayında eğer ihlale yapan birden fazla

kiĢiyse, onlara bu kanunla öngörülen yaptırım dayanıĢık olarak atılır.

6. vergi yaptırıma para cesa tahakkuk edilmez.

7. bu kanunun 281 maddesi (1, 3 ve 5 kısmılarla öngörülen olayılar dıĢında), 286

maddesinin 11 kısmı ve 291 maddesiyle öngörülen ihlaleler için (tekrarlanmıĢ ihlale dıĢında)

parasal ceza yerinde tehdit uygulanma mümkündür. .(20.12.2011 N 5556)

71. vergi dairesi baĢkanı bu kanunun 281 maddesini 1, 3 ve 5 kısmılarla öngörülmüĢ

ihlaleler için (tekrarlanmıĢ ihlale dıĢında) vergi mükellefine vergi yaptırım azaltılabiilir ve

200 gel mıktarında ceza belirlenebilir. (8.11.2011. N5202)

8. çıkarılmıĢ (8.11.2011. N5202)

Madde 271. vergi ihlale dava

1. vergi ihlale davası uygun vergi dairesi veya bu kanunun 49 maddesinin 6

paragrafla öngörülen kiĢi güter. Bu dava gütme formu gürcistan maliye bakanı belirlenir.

Bu madde 11 kısmıyla öngörülen olayı dıĢındadır.(24.06.2011. N4963)

11. bu kanunun 289 maddesinin 1-3-10-19-25- ve 26 kısmılarla öngörülen ihlaler

ortaya çıkmasında , ihlale iĢleri gürcistan iç iĢleri bakanlığın yetkili makamlar güterler,

inceleler ve kararları verirler. Bu paragrafla öngörülen olayında vergi ihlale iĢleri gütme

formu gürcistan maliye bakanı ve iç iĢleri bakanın ortak emriyle belirlenir. (8.11.2011.

N5202)

2. vergi ihlale ortaya çıkmasında vergi dairesi yetkili kiĢi veya bu kanunun 49

maddesinin 6 paragrafla öngörülen kiĢi vergi ihlale raporu yazar, vergi denetim raporda

tespit edilmiĢ vergi ihlale dıĢındadır. (20.05.2011. N4705)

152

21. bu kanunun 277-279 maddesiyle öngörülen ihlale ortaya çıkmasında vergi

ihlale raporu icra ulusal burö yazar. (22.02.2011. N4206)

3. bu kanunun 289 maddesiyle öngörülen olayında, eylem güristan ceza kanunu 214

maddesiyle öngörülmüĢ iĢaretler içerirse, vergi ihlale raporu yazılmaz.

4. vergi ihlale raporu yazan yetkili kiĢi ihlale yerinde iĢi incelenir ve ihlale yapan

kiĢiye yerinde vergi yaptırımı yazar. Bu durumda kiĢiye vergi ihlale raporu üzerinde uygun

surumluğu atılır. Bu sorumluk vergi talebi olarak kabul edilir. (20.05.2011. N4705)

5. vergi ihalle raporu incelenmeye için ihlale eden kiĢiye verilir. O rapordaki

hususlara açıklama ve notlar yapma hakına sahipti. vergi ihalle raporun bir nüshası ihlal

eden kiĢiye verilir.

6. vergi ihlale raporunda gürcistan mevzuatıyla öngörülmüĢ herhangi bir bilgi

verilmiĢ değilse veya vergi ihlale raporu kanunsuz yazılmıĢsa, uygun makam baĢkanı veya

dava incelen makam kiĢi vergi sorumluluktan muafiyete ilgili karar verir. (24.06.2011.

N4963)

7. suç ortaya çıkma takdirde bilgiler derhal uygun araĢtırıcı makama gönderilir,

kiĢiye karĢı ise bu kanunun 289 maddesiyle öngörülen ihlale için yaptırım verme hususu

araçtırıcı makam veya mahkeme tarafından alınan kararı üzerinde çözenilir.

8. bu maddenin 7 paragrafla öngörülen olayında araĢtırıcı makam veya mahkeme

tarafından alınan kararıdan 30 gün içerisinde vergi dairesi yetkili kiĢi ihlale iĢ ilgili emir

verir. Vergi yaptırım verilmeye ilgili emri vergi talebi olarak kabul edilir. Yukarıda

belirtilen süre ihlaleyle çıkarılmıĢ emri iptal olarak kabul edilir. (8.11.2011. N5202)

9. çıkarılmıĢ (20.05.2011. N4705)

10. bu kanunun 289 maddesiyle öngörülen hukuk ihlaleleri orta çıkmasında vergi

hukuk ihlale iĢ uygulanma sağlanması için gürcistan idarı hukuk ihlale kanunn

244,245,247,248 ve 249 maddeleriyle belirtilen faaliyetleri kullanır. Yaptırım icrası sağlanma

için hukuk ihlale iĢ uygulanmasında ihlale eden kiĢi, mal veya/ve ulaĢım aracı karĢısına

uygulanacak sağlanan faaliyetleri ve onların kullanılma formu gürcistan maliye emriyle

belirlenir.

11. 30 gün içerisinde ihlale eden kiĢi tespit etmesi mümkün değilse , vergi dairesi

yetkili kiĢi bu kanunun 289 maddesiyle öngörülen ihlale mal veya/ve ulaĢım aracın devlete

teslime ilgili emir verir. Ücretsiz alınmıĢ mal veya/ve ulaĢım aracın satıĢı formu gürcistan

mevzuatına uygun olarak belirlenir.

Bölüm XL

Vergi ihlale türleri ve sorumluk

Madde 272. para cezası

1. para cezası vergi yaptırımdır. O kiĢiye vergi mevzuatıyla belirtilen sürede vergi

tutarı ödemediği için verilir.

11. bu kanunun 215 maddesinin 11 paragrafla öngörülen mal imzalanmasında,

belirtilen sürede ödenilmemiĢ ithalat vergileri veya mal geçici ithalat tutarın ortaya çıktığı

takdirde, para cezası gürcistan iç iĢleri bakanlığın yetkili makam gürcistan maliye ve iĢ iĢleri

bakanların ortak emriyle belirtilen formuyla uygulanablir. (28.10.2011. N5169)

2. para cezasaı vergi tutarına tahakkuk edilir ve o vergi mükellefi tarafından

yapılmamıĢ vergi yükümlüğü ve fazla ödenilmiĢ vergiler toplamı arasında olan farktır. Eğer

bu kanunla diğer birĢey öngülmüĢ değilse, para ceza tahakkuğu her süre aĢımı gün için

153

uygulanır: (24.06.2011. N4963)

a) ithalat vergilere – yükümlüğü oluĢma 4 günden.

b) diğer olaylarda − uygun yükümlüğü oluĢmanın ertesi günden.

3. kiĢi ödeme verimliği hakkında dilekçe almaya ilgili mahkeme kararı, iflas iĢlemleri

baĢlanma, itibarın iadesi hakkında kararın yürürlüğüne girme veya gürcistan ulusal banka

tarafından ticarı banka ve sigortacının uygun lısans aldıktan uygun rejim bitirmesine kadar,

belirtilen rejim baĢlamadan bulunan vergi borcuna para ceza tahakkuğu kesilir.

4. para cezası ödenilmemiĢ tutarın yüzde 7 her gecikme günü içindir. Vergi ödenme

süre geciktiğinde vergi ödeme gün gecikmiĢ gün olarak kabul edilir.

5. vergi borcu yeniden yapılandırması para ceza tahakkuğu Vergi Borcu ve Devlet

Kredi Yeniden Yapılanma" hakkında gürcistan kanunla belirtilen formuyla belirlenir.

6. bu kanunun 64 maddesinin 2 paragrafın ,,a,, kısmıyla öngörülen olayında, eğer

kiĢiye vergi talebi ödeme süre baĢlandıktan sonra verirse, para ceza tahakkuğu talebi aldıktan

20-inci günden uygulanır.

7. para cezası atılmaz: (kiĢiye vergi ajenta görev vergi dıĢında)

a) mal/hizmet müteahhitlerine – gürcistan devlet bütçeye hakkında gürcistan kanunla

ve yerel yönetim birimleri bütçeleri öngörülmüĢ kontenjan üzerinde teslim edilmiĢ

mal/verilmiĢ hizmet değeri alınan kuruluĢ tarafıdan ödenmediği için oluĢmuĢ bütçe

yükümlüklere, değerlerin finans mıktarını ve teslim edilmiĢ mal/verilmiĢ hizmetin tüm

mıktarın payın orantılı olarak.

b) gürcistan parlamento tarafından onaylanmıĢ uluslararası sözleĢme belirtilen

projeler (projeler hazırlama aĢama dahildir) uygulanan kamu hukuk tüzel kiĢilerin, gürcistan

maliye bakanlıkla ,,proje uygulanma yetkili hakkında,, imzalanmıĢ sözleĢme üzerinde oluĢan

vergi yükümlüklerine. Yukarıda belirtilen proje uygulanan kamu hukuk tüzel kiĢiler listesi

gürcistan maliye bakanı onaylır.

Madde 273. vergi mükellefi olarak kayıt kuralı ihlalesi (8.11.2011. N5202)

KiĢi tarafından vergi mükellefi olarak kayıdın gürcistan mevzuatıyla belirtilen formu

ihlale kiĢi 500 Gel mıktarında cezalandırir.

Madde 274. vergi beyanname/hesaplama sunulma süre

1. kiĢi tarafından vergi dairesine vergi beyanname/hesaplama sunulması için gürcistan

vergi mevzuatıyla belirtilen süre ihlalesi kiĢi ödenilecek tutarın yüzde 5 mıktarında her

gecikmiĢ aya (tam ay olmayan da ay olarak kabul edilir) cezalandırır. Buna ek olarak, tüm

gecikmiĢ döneme hesaplanmıĢ yaptırım toplam tutarı ödenilecek tutara tahakkuk edilecek

yüzde 30 dan fazla olmamalıdr.

2. bu maddenin 1 paragrafına göre hesaplanmıĢ yaptırım tplam tutarı 200 Gelden az

olmamalıdr.

3. vergi beyanname üzerinde tahakku edilecek vergi tutarı sıfırsa, kiĢe bu maddeyle

öngörülmüĢ ceza atılmaz.

Madde 275. vergi beyanname/hesaplamada vergi azaltması

154

1. kiĢi tarafından vergi beyanname/hesaplamada vergi tutarı azaltılması, eğer bunun

sebebi vergi kontrol yapan makamlardan kiĢi yükümlüğü oluĢma dönemi değiĢimse, kiĢi

azaltılmıĢ vergi tutarın yüzde 10 mıktarında cezaldırır. (14.06.2011. N4754) 2. kiĢi tarafından vergi beyanname/hesaplamada vergi tutarı azaltılması bu maddenin

1 paragrafla öngörülen olayı dıĢında, kiĢi azaltılmıĢ vergi tutarın yüzde 50 mıktarında

cezaldırır. (14.06.2011. N4754) 3. kiĢi tarafından vergi beyannamede azaltılma için hesaplanmıĢ tutarı/iadeya tabi

tutar artırması beyannamede vergi azaltılma olarak kabul edilir ve bu maddenin 1 veya 2

paragrafla öngölmüĢ sorumluluğun nedeni olur. (14.06.2011. N4754)

4. kiĢi tarafından vergi beyannamede vergi tutarın 50 000 gelden fazla azaltılması

vergiden kaçınma olarak kabul edilir ve gürcistan ceza hukuku mevzuatına uygun olarak

sorumluluğu atar. (27.12.2011 N 5649 2012 yılı 1 Ģubbatan)

Madde 276. kumar iĢ kuralları ihlalesi

KiĢi faaliyetleri kumar iĢ vergileri ödenme olmaksızın veya onun yerin mühürü

yapmadan eğer böyle yükümlüğü kanunla belirtiliyse, kiĢi ödenilicek tutarın yüzde 100

mıktarında en az 1000 gelle cezalandırır.

Madde 277. vergi dairesi yetkili kiĢine karĢı gelme

1. vergi dairesi veya icra ulusal burö yetkili kiĢine karĢı gelmesi, onun yasal talebi

reddetmesi ve bu nedenle gürcistan vergi mevzuatıyla öngörülen faaliyetleri uygulanmasına

engel olması, kiĢi 800 gel mıktarında (22.02.2011. N4206)

2. bu maddenin 1 paragrafıyla belirtilen eylemin tekrarlanması, kiĢi her eylemi için

2 000 gel mıktarında cezalandırır.

Madde 278. hacizlı mülkiyetin emrine vermesi ve vergi dairesi veya ulusal burö

mühürü çekmesi (22.02.2011. N4206)

Vergi dairesiyle anlaĢma olmaksızın, hacizlı mülkiyetin kiĢi tarafından emrine

verilmesi veya vergi dairesi veya ulusal burö mühürün çekilmesi, kiĢi 4 000 gel mıktarında

cezaldırır.

Madde 279. vergi dairesine bilgi vermemesi

1. vergi dairesi tarafından bu kanunla belirtilen talebi takdirde muhasebe evrakları

veya/ve vergilendrilmeye ilgili bilgi, vergi dairesi veya icra ulusal burö tarafından belirtilen

sürere mülkiyet liste sunulmaması, kiĢi 400 gel mıktarında cezanladırır. (22.02.2011 N4206)

2. bu maddenin 1 paragrafıyla belirtilen eylemin tekrarlanması, kiĢi her eylemi için

1 000 gel mıktarında cezalandırır.

3. brüt geliriden düĢürülecek giderleri artırma amacıyla kiĢi tarafından vergi

daiiresine yanlıĢ bilgi verilmesi emtia-maddi değerleri düĢürülmesine ilgili kiĢi emtia-maddi

değeri muhasebe değeriyle cezaldırır.

Madde 280. vergin yasalsız olarak kabul etmesi

155

1. malsız iĢlem veya yapıntılı anlaĢma sonucuda (kiĢin mal/hizmet almadığı tespit

edilmiĢse) veya sahte KDV kabullü evrakla kanul uygulanması kiĢi kabul edilmiĢ vergi

tutarın yüzde 200 mıktarında cezalandırır.

2. malsız iĢlem olarak sayılan olayılar ve durumlar veya/ve yapıntılı anlaĢman

gürcistan maliye bakanı belirlenir.

Madde 281. kontrol-yazar kasa uygulanma kuraları ihlale

1. tüketiciye nakit para verirken kontrol-yazar kasa olmadan çalıĢma için vergi

mükellefi 500 gel mıktarında cezalandırır.

2. çıkarılmıĢ (8.11.2011. N5202)

3. tüketiciye nakit para verirken kontrol-yazar kasa uygulanmama için mükellefi 500

gel mıktarında cezalandırır.

4. çıkarılmıĢ (20.05.2011. N4705)

5. fiĢte gerçerkten ödenilmiĢ tutardan az mıktarı göstermesi için, vergi mükellefi 500

gel mıktarında cezalandırır. (20.05.2011. N4705)

6. çıkarılmıĢ (20.05.2011. N4705)

7. vergi mükellefi tarafından kontrol-yazar kasa kaybedilme, eğer baĢka kiĢi sebebiyle

hukuk ihlale olduğunu tespit değilse, vergi mükellefi 3 000 gel mıktarında cezalandırır

8. bu maddeyle 7 kısmıyla belirtilen eylem, tekrarlanmıĢ haliyle, vergi ihlale ortaya

çıkmasından 60 gün içerisinde vergi mükellefi 6 000 gel mıktarında cezalandırır

81. vergi mükellefi tarafından kontrol-yazar kasanın vergi dairesi mühürsüz veya

bozulmuĢ mühürle uygulanması veya vergi dairesine bildirim göndermeden mühür

çekilmesi, vergi mükellefi 500 gel mıktarında cezalandırır (8.11.2011. N5202)

9. benzin istasyonda dozajlı veya/ve sayaç mekanızmanın vergi dairesi mühürsüz

veya bozulmuĢ mühürle uygulanması, vergi mükellefi 1 500 gel mıktarında cezalandırır

10. bu madenin 9 paragrafla belirtilen eylem, tekrarlanmıĢ haliyle, vergi mükellefi

her seferde 15 000 gel mıktarında cezalandırır.

11. gürcistan hükümeti yerel yönetim birim bölgesinde bu maddeyle öngörülen vergi

ihlale yapılması için cezanın farklı mıktaraları belirlenebilir ama bu maddenin 1-10

paragrafla belirtilen cezaların yüzde 5 fazla olmamalıdır.

Madde 282. KDV- için öngörülen taleplerin ihlalesi

1. KDV mükellefi olarak kayıt olmaksızın faaliyeti kiĢi kayıt olmadığı zaman KDV-le

vergilendirecek iĢlem (muafiyet iĢlemleri dıĢında) tutarın yüzde 15 mıktarında cezalandırır.

2. mal/hizmet müteattit tarafından müĢteri istediğinde ona vergi fatura verilmemesi

kiĢi vergilendirecek iĢlemine göre KDV tutarın yüzde 100 mıktarında cezalandırır.

3. kiĢi tarafından yapıntılı anlaĢma/malsız iĢlem veya sahte vergi fatura yazılması

vergi fatura yazan kiĢi faturada belirtilen KDV tutarın yüzde 200 mıktarında cezalandırır.

4. bu maddenin 1 paragrafla belirtilen ceza uygulanmasında beyanname geç

sunulması için bu kanunun 274 maddesiyle öngörülen ceza uygulanmaz.

Madde 283. banka tarafından yükümlükleri yerine yerine getirilmemesi

1. kiĢi banka hesabında para bulunduğu zaman banka tarfından bütçeye vergi

tahakkuğa ilgili bu kiĢin vergi görevi veya vergi dairesi tahsil belirtilen sürede yerine

156

getirilmelmemesi, bu maddenin 2 paragrafla öngörülen olayı dıĢında, her gecikmiĢ günü için

tahsil/vergi görevine tabi olan tutarın yüzde 0,15 mıktarında cezalandırır.

2. bu maddenin 1 paragrafla belirtilen eylem ve ona ilgili parasal araçların diğer yönle

tahakkuğu, tahakkuk edilmiĢ tutarın yüzde 10 mıktarında, 500 gelden az ve tahsil/vergi

görevide belirtilen tutardan fazla olmamalıdr.

3. banka tarafından vergi mükellefine banka hesabı ona sunulmuĢ kimlik numara teit

edilen evrak olmadan (ticarı faaliyeti yapmayan yabancı tesisi ve özel kiĢi dıĢında), banka

hesabında haciz koyma vea tahsil sunulması hakkında vergi dairesi kararı olmasında bu vergi

mükellefinde diğer banka hesabı açılması onun hesabında yapılmıĢ iĢlemlerin yüzden 10

mıktarında en az 500 Gel mıktarında cezalandırır. (17.12.2010. N4114)

4. banka tarafından bu kanunun 71 maddesinin 1 paragrafın ,,a,,, ,,b,,, ,,c,, ve ,,f,,

kısmılar Ģartlarına uygun olarak vergi mükellefine ilk kez banka hesabı açılması veya son

hesabı kapatılması hakkında vergi dairesine bilgi verilmesi(gelir dairesiyle sözleĢme

imzalandığı tarkdirde), eğer bu banka iĢlemleri yapan örgüte yanlıĢ bilgi vermesiyle, her

hesabı için 300 gel mıktarında cezalandırır.

41. banka tarafından bu kanunun 71 maddesinin 1 paragrafın „გ1“ kısmıyla

öngörülmüĢ yükümlüğü yerine getirilmemesi her hesabına 300 gel mıktarında cezalandırır.

(24.06.2011. N4963)

5. bu maddenin 4 paragrafla öngörülen hesaplara ilgili bilgi vergi dairesine

sunulmadan veya onu sunulduktan 2 çalıĢma gün içerisinde iĢlem uygulanması iĢlem tutarın

yüzde 10, en az 500 gel mıktarında cezalandırır.

6. gelir dairesi ve banka kurum arasında sözleĢme bilgi (tahsil dahil) elektronik

formuyla değiĢime ilgili imzalıysa, bu madenin 5 paragrafla öngörülen yaptırım sadece

sözleĢmeyle belirtilen süreleri ihlale olduğu zaman uygulanır.

7. banka tarafından vergi mükellefi hesabına haciz koymaya ilgili vergi dairesi kararı

yerine getirmemesi halinde baĢka kiĢiye tahakkuk edilmiĢ tutarın yüzde 20 mıktarında,

borcu tutardan fazla olmamalıdır. (17.12.2010. N4114)

8. kiĢi hesabında parasal araçaları olduğunda hesaptan tutarlar düĢürülmesi ve bütçeye

tahakkuğa ilgili bu kiĢin tahsil veya vergi dairesin tahsil yerine getirlmemesi takdirde, vergi

mükellefi yazılı olarak vergi dairesine baĢvurursa, vergi dairesi bankaya aynı mıktarında para

ceza tahakkuğa görevlidir. Bu durumda kiĢe yaptırım atılmaz.

Madde 284. uluslararası Ģirketler tarafından gürcistanda bulunan kaynaktan

finans iĢlemi uygulanma veya/ve finans hizmeti verilmesi sonucudan elde edilen gelirin

mevcut oranın aĢması brüt gelirin yüzde 10 mıktarında yüzde 100 mıktarında cezalandırır.

uluslararası Ģirketler tarafından gürcistanda bulunan kaynaktan finans iĢlemi

uygulanma veya/ve finans hizmeti verilmesi sonucudan elde edilen gelirin mevcut oranın

aĢması

madde 285. menkul kiyimetler emisyon yapan tarafından borsaya yanlıĢ bilgi

verilmesi

menkul kiyimetler emisyon yapan tarafından bu kanunun 8 maddesinin 13 paragraf

hükümüöngörülerek fon borsaya yanlıĢ bilgi verilmesi emisyon yapanı bu kanunun 82, 99,

157

130 ve 13 maddeleri hükümleri uygulanarak elde edilen vergi muyafiyeti tutarın yüzde 150

mıktarında cezalandırır.

Madde 286. malın evrağı olmaksızın nakliyatı ve kayıt yapmaması (8.11.2011.

N5202)

1. giriĢimci faaliyeti için malın emtia fatura olmaksızın nakliyesi, müĢteri istediğinde

emtia fatura yazılmaması veya mal aldığında emtia fatura almasını reddetmesi, eğer emtia

faturasız nakliye edilmiĢ veya teslim edilmiĢ/teslim edilecek mal piyasa değeri 10 000 gelı

aĢmazsa, kiĢi 1 000 gel mıktarında cezaladırır.

2. bu maddenin 1 paragrafla öngörülen eylem, tekraralanmıĢ haliyle, kiĢi 5 000 gel

mıktarında cezalandırır.

3. bu maddenin 1 paragrafla öngörülen eylem, tekraralanmıĢ haliyle, aynı maddenin 2

paragrafla öngörülen yaptırımlara denetlemeden sonra, kiĢi 10 000 gel mıktarında

cezalandırır.

4. vergi mükellefi muhasebe evraklarda kayıt olmayan ve birincik vergi evrak

olmaksızın emtia-maddi değerin ortaya çıkması kiĢi bu emtia-maddi değeri piyasa mıktarında

cezalandırır.

5. bu maddenin 1 -4 paragrafla öngörülen olayında eğer emtia faturada yazılmıĢ

değilse veya yanlıĢ yazılıysa (sonuçlara etki yapmayan teknik yanlıĢlık dıĢında) yaptırım

uygulanır :

a) evrak yazılma tarihi veya/ve numara

b) iĢlem katılan tarafın adı, kimlik numarası veya adı ve soyadı, kiĢisel numarası

c) mal adı veya/ve mıktarı

6. kiĢiye bu maddenin 1 paragrafla belirtilen sorumluğu aaĢağıda verilen durumlarda

atılmaz:

a) gürcistanda üretilmiĢ tarım birincil (iĢletmeden emtia kodu değiĢtirmeden)

ürünlerin, düzenli olarak veya devamli mal (elektrik veya termal enerji, gaz, su) nakliye

takdirde.

b) mal gürcistan ticarı sınırı geçmeye ilgili uygun evraklarla nakliye takdirde.

c) özel KDV fatura olmasında

d) reklam mal ücretis dağıtılırsa, perakende satıĢla, bağımsız tüketim özellikleri yoksa

ve genel mal/hizmet teslim parçasıdır.

7. bu maddenin 1-4 paragrafla öngörülen yaptırımlar mikro ve ufak iĢ, sabit vergi

mükellefi statüsü olan kiĢilere atılmaz. (20.12.2011 N 5556)

8. bu madde amaçları için :

a) para ve banka kredi kartlar mal değildirler.

b) kiyimetli maden ve taĢlar, nümısmatık değerlerin nakliyesi olduğunda emtia faruta

yazılamsı gerekli değildir, eğer belirtilen gürcistan ulusal banka veya ,,ticarı bankalar iĢ

hakkında,, gürcistan kanunun 1 maddesinin ,,ğ,, kısmıyla belirtilen ticarı banka tarafından,

kamu hukuk tüzel kiĢi tarafından, özel olarak korunmuĢ veya kontrol altında olan ulaĢım

aracı.

9. vergi dairesi tarafından vergi mükellefle :

a) bu kanunla belirtilen demirbaĢı sayĢım sonucuda emtia-maddi değerlerin eksikliği

ortaya çıkması kiĢi bu emtia – maddi değerrin piyasa yüzde 50 mıktarında (onlara yapılmıĢ

giderler ve KDV kabulu olmaksızın) cezalandırır, buna ek olarak ihlale eden kiĢiye ortaya

158

çıkılmıĢ eksikliğe ilgili sonraki döneminde vergi yükümlüğü atılmaz.

b) bu kanunla belirtilen eksiliği orta çıkması, bu paragrafın ,,a,, kısmıyla öngörülmüĢ

olayı dıĢında, piyasa fiyatıyla uygulanmıĢ teslimi olarak kabul edilir ve bu kanunla belirtilen

formuyla vergilerle vergilendirecek.

10. bu maddenin 4 ve 9 paragrafın ,,a,, kısmıyla öngörülmüĢ yaptırımlar uygulanmaz,

eğer:

a) muhasebe evrakta kayıt olmayan emtia-maddi değerleri fazlalığı veya/ve eksikliği

mıktarı aynı formu olan kayıtlı emtia-maddi değerin yüzde 2 aĢmazsa

b) vergi mükellefi fazlalığı veya/ve eksikliğine ilgili bilgi vergi dairesi hesaplamada

yazarsa veya/ve vergi demirbaĢı sayĢımı veya denetim baĢlamadan verirse, fazlalığı avantaj

olarak, eksiliği ise teslim olarak kabul edilir.

11. bu maddenin 4 veya 9 paragrafın ,,a,, kısmıyla öngörülmüĢ ihlale ortaya çıkması,

eğer emtia-maddi değerin piyasa değeri 1 000 gel aĢmazsa kiĢi 200 mıktarında cezalandırır.

12. bu maddenin 11 paragrafın öngörülmüĢ eylem, tekrarlanmıĢ haliyle, kiĢi her

seferde 400 gel mıktarında cezlandırır.

13. bu maddenin 1 paragrafıyla öngörülmüĢ ihlale orta çıkması ve yok etme amacıyla

vergi dairesi yetkili kiĢi kiĢi ve ulaĢım aracı durdurabilir, ondan kimlik, ulaĢım aracın ve mal

evrakaları isteyebilir, ulaĢım aracı bakımı yapabilir. KiĢi veya Ģoför tarafından vergi dairesi

yetkiĢi kiĢiye karĢına gelmesi takdirde, o gürcistan mevzuatıyla öngörülmüĢ faaliyetleri

uygulanabilir.

14. bu maddenin 1-3 paragrafla belirtilen olayında vergi dairesi mahkeme kararı

olmaksızın mala hazic koyabilir. Bu maddeyle öngörülen haciz koyma formu ve Ģartları

gürcistan maliye bakanı emriyle belirlenir.

15. ÖTB bölgesinde bu maddenin 4 veya/ve 9 paragrafla öngörülen ihlale ortaya

çıkması takdirde bu maddeyle öngörülmüĢ sorumluğu ÖTB statüsü olan kiĢiye atılır.

(8.11.2011. N5202 2012 yılın 1 ocaktan yürlüğüne girsin)

Madde 287. çıkarılmıĢ (24.06.2011. N4963)

Madde 288. mikro ve ufak iĢ kuralı ihlalesi

Bu kanunun 85 maddesinin 4 veya 89 maddesinin 3 paragraflarda belirtilen

hükümlere dayalı eylem vergi dairesi tarafından kiĢinin mikro veya ufak iĢ statüsü iptal edile

kiĢi 500 gel mıktarında cezlandırır.

Madde 2881. özel ticaret Ģirketi tarafından iĢ kuralı ihlalesi სპეციალური სავაჭრო

(13.10.2011. N5120)

1. özel ticaret Ģirketi tarafından bu kanunun 241 maddesinin 4 paragrafın ,,d.c,,

kısmılarla öngörülmüĢ gelir aĢması aynı kısmıyla berlitilen kısıtlamıĢ mıktarında aĢanan

tutarın yüzde 50 mıktarında cezalandırır. (8.11.2011. N5202)

2. özel ticaret Ģirketi tarafından sonraki teslimi amacıyla gürcistan mal satın alma

alınmıĢ malın piysa değerin yüzde 50 mıktarında cezalandırır.

3. özel ticaret Ģirketi tarafından hizmet verilmesi gürcistan tesis veya/ve yabancı

tesisin devamli tesisi için gürcistabda, böyle hizmetiden elde edilen veya/ve elde edilecek

tazmınat tutarın yüzde 50 mıktarında cezalandırır.

159

4. özel ticaret Ģirketi tarafından ticarı faaliyetinde 2 yıllık süreyle uygulanmıĢ duran

varlıkların teslimi, böyle maldan elde edilen veya/ve elde edilecek tazmınat tutarın yüzde 50

mıktarında cezalandırır. (8.11.2011. N5202)

Madde 289. gürcistan ticarı sınırı geçmesine ilgili vergi yaptırımlar (8.11.2011.

N5202)

1. kiĢi tarafından mal sunulma/genel beyan edilme/beyan ediilme süre veya ulaĢım

aracın ilan süre ihlalesi, kiĢi her gecıkmiĢ tüm/tüm olmayan güne 100 gel mıktarında, en

fazla 1 500 cıvarında cezalandırır. (20.12.2011 N 5556)

Not : mal beyan süreyle ihlale edilmiĢ emtia iĢlem Ģartlari ihlale olduğunda bu

maddesiyle öngörülmüĢ sorumluğu uygulanmaz. .(20.12.2011 N 5556)

2. vergi dairesi rıza olmaksızın teĢhis aracın çekme/yok etme veya/ve kötüleĢme/imha,

iĢaretlenmiĢ ulaĢım aracında veya kontrol bölgesinde bulunan yapı-binaya girmesi, sahibin

5 000 mıktarında cezalandıırır.

3. bu maddenin 2 paragrafla öngörülmüĢ eylem, tekrarlanmıĢ halinde, sahibin 10 000

gel mıktarında cezalandırır.

Not : teĢhis araçlara ufak hasar varsa, onun bütünlüğü ihlale değilse ve iĢaretlenmiĢ

ulaĢım aracında veya kontrol bölgesinde bulunan yapı-binaya girmesi mümkün değilse, bu

maddenin 2 ve 3 paragraflarla öngörülmüĢ sorumluğu kiĢiye atılmaz.

4. emtia beyanname ve diğer evraklarda yanlıĢ bilgileri olmasında azaltılması beyan

kiĢi (bu maddenin 6 ve 7 paragrafla öngörülmüĢ dıĢında) veya onun temsilcisi tarafından, kiĢi

beyannamde azaltılmıĢ ithalat/ihracaat vergi tutarın yüzde 100 mıktarında, en az 1000 gel

cıvarında cezalandırır. (20.12.2011 N 5556)

5. bu maddenin 4 paragrafla belirtilen eylemithalat/ihracaat vergiler tutarların yüzde

200 mıktarında, en az 2 000 gel cıvarında cezalandırır. (20.12.2011 N 5556)

6. özel kiĢi tarafından 3 000 gele kadar değeri olan mala sunulmuĢ beyanname ve ek

evraklarda yanlıĢ bilgileri olmasında ithalat/ihracaat vergiler mıktarı azaltılması, kiĢi

beyannamede azaltılmıĢ vergi tutarın yüzde 40 mıktarında cezalandırır. 20.12.2011 N 5556)

7. bu maddenin 6 paragrafla belirtilen eylem, tekrarlanmıĢ haliyle, kiĢi beyannamede

azaltılmıĢ vergi tutarın yüzde 100 mıktarında cezalandırır (20.12.2011 N 5556)

8. çıkarılmıĢ (20.12.2011 N 5556)

9. çıkarılmıĢ (20.12.2011 N 5556)

10. gürcistan ticarı sınırda mal aktarma kontrol yoludan kaçınarak görevli kiĢi (bu

maddenin 14 paragrafla öngörülen dıĢında) mal tarife değerin yüzde 100 mıktarında

cezalandırır veya bu mal veya/ve ulaĢım aracın alınır, veya/ve gürcistan ticarı sınırı geçme

hakı kısıtlama bir yıl süresiyle yapılır.

11. bu maddenin 10 paragrafla öngörülmüĢ eylem, , tekrarlanmıĢ haliyle, mal tarife

değerin yüzde 100 mıktarında cezalandırır, mal veya/ve ulaĢım aracın alınır, veya/ve

gürcistan ticarı sınırı geçme hakı kısıtlama bir yıl süresiyle yapılır.

12. gürcistan ticarı sınırda 30 000 gelden (veya diğer dövizde) 50 000 gele kadar

mıktarı olan nakit para veya menkul kiymetler aktarma kontrol yolu kaçınarak, kiĢi 1 000 gel

mıkarında cezalandırır veya ondan mal alınır.

13. gürcistan ticarı sınırda 50 000 gelden (veya diğer dövizde) fazla mıktarı olan nakit

para veya menkul kiymetler aktarma kontrol yolu kaçınarak, kiĢi 3 000 gel mıkarında

cezalandırır veya ondan mal alınır.

160

14. gürcistan ticarı sınırda özel kiĢi tarafından 3 000 gele kadar değeri olan mal

aktarması kontrol yolu kaçınarak, kiĢi 1 000 gel mıkarında cezalandırır veya ondan mal

veya/ve ulaĢım aracı alınır veya/ve gürcistan ticarı sınırı geçme hakı kısıtlama bir yıl

süresiyle yapılır.

15. vergi dairesi rıza olmaksızın mal veya/ve ulaĢım aracı tarafından kontrol bölgesi

bırakılması, gözetim altında mal aktarma, kiĢi 1 000 gel mıkarında cezalandırır.

16. bu maddenin 15 paragrafla öngörülen eylem, tekrarlanmıĢ haliyle, kiĢi 2 000 gel

mıkarında cezalandırır.

17. emtia iĢlemi Ģartları ihlale, kiĢi 500 gel mıkarında cezalandırır. (20.12.2011 N 5556)

18. bu maddenin 17 paragrafla öngörülmüĢ eylem, tekrarlanmıĢ haliyle, kiĢi 1 000 gel

mıkarında cezalandırır.

Not : bu maddenin 17 ve 18 paragraflarla öngörülmüĢ sorumluğu uygulanmaz eğer

aynı eylem için belirtilen diğer sorumluğu değilse

19. emtia iĢlemi uygulanmadan gelir dairesiyle anlaĢmamıĢ eylem uygulanması veya

emtia iĢlem Ģartları ihlalesi ve bu ihlaleyle gözetim altında olan mal veya/ve ulaĢım aracın

yasalsız kullanma, kaybetme veya yok etmesi için , görevli kiĢi benzer mal veya/ve ulaĢım

aracıya ödenilecek ithalat vergi tutarın yüzde 100 mıktarında cezalandırır .(20.12.2011 N 5556)

20. emtia beyanname ve onun ek evraklarda gereken tarife değeri ilgili yanlıĢ bilgileri

olmasında beyan kiĢi tarafından tarife değerin azaltılması veya artırmasıyla ithalat vergiler

mıktarı azaltılmazsa, görevli kiĢi tarife değeri ve artılımıĢ veya azaltılmıĢ tarife değeri

arasında bulunan tutarın yüzde 10 mıktarında, en az 500 gelden cezalandırır.(20.12.2011 N

5556)

21. bu maddenin 20 paragrafla öngörülmüĢ eylem, tekrarlanmıĢ haliyle, görevli kiĢi

tarife değeri ve artılımıĢ veya azaltılmıĢ tarife değeri arasında bulunan tutarın yüzde 20

mıktarında, en az 1000 gelden cezalandırır.

22. lıman, posta, demiryolu veya hava alanı tarafıdan ulaĢım aracın geliĢ veya gidiĢe

hakkında vergi dairesine bildirmemesi takdirde, lıman, posta, demiryolu veya hava alanı

5 000 gel mıktarında cezalandırır.

23. bu maddenin 22 paragrafla öngörülen eylem, tekrarlanmıĢ haliyle, lıman, posta,

demiryolu veya hava alanı 10 000 gel mıktarında cezalandırır.

24.emtia beyannamede belirtilen evrakların saklama süre ihlalesi, gelir dairesine bu

evrakları sunulma kiĢi için yükümlüğü değildir, görevli kiĢi 1 500 gel mıktarında

cezalandırır.

25. kiĢi tarafından gürcistan ticarı sınırda transit harekete ait ulaĢım araçlarda olan

mal aktarma kontrol yolu kaçınması için kiĢi 2 000 gel mıktarında cezalandırır.

26. bu maddenin 25 paragrafla öngörülen eylem, tekrarlanmıĢ haliyle, kiĢi 4 000 gel

mıktarında cezalandırır.

27. bu madde sadece gürcistan ticarı sınırı geçmesine ilgili yasal iliĢkilerde uygulanır.

Belirtilen maddeyle öngörülmüĢ hukuk ihlale için kiĢiye gürcistan mevzuatına uygun olarak

bu eylemi için ceza hukuk sorumluğu atmazsa ona yaptırım atılır.

Not : bu maddeyle öngörülmüĢ olayında vergi yaptırım Ģeklinde gürcistan ticarı

sınırı geçme hakı kısıtlama uygulandığı zaman ihlale eden kiĢi için gürcistan ticarı sınırı

geçmesi ve mal aktarması yasak. Belirtilen yaptırım uyguladığı sürede ihlale eden kiĢiye

gürcistan ticarı sınırı geçme hakı verilir eğer o vergi dairesine 5 000 gel mıktarında

koĢulsuz ve geri dönülmez banka garantisi sunar. Banka garanti geçerliği süresi gürcistan

ticarı sınırı geçme hakı kısıtlama süre eĢittir (süre kalmıĢ parçasına). Banka garanti geçerliği

161

süresinde kiĢi tarafından aynı maddeyle öngörülmüĢ ihlale yapılması aynı maddeyle

öngörülmüĢ sorunluğu oluĢur, banka garanti tutarı ise gürcistan devlet bütçeye tahakkuk

edilir.

Madde 290. izinli Ģartlar yerine getirilmemesi (8.11.2011. N5202)

1. depo veya serbest ticaret bölgenin gürcisyan mevzuatıyla belirtilen izinli Ģartlar

ihlalesiyle izni sahibi 4 000 gel mıktarında cezalandırır.

2. bu maddenin 1 paragrafla öngörülmüĢ eylem (aynı Ģartlar ihlalesi), tekraralanmıĢ

haliyle bu maddenin 1 paragrafla öngörülmüĢ ceza üç katında artırır.

Madde 2901. ÖTB statüsü olan kiĢi tarafından gürcistan vergi mevzuatıyla belirtilen

talepleri yerine getirmemesi (8.11.2011. N5202)

1. ÖTB statüsü olan kiĢi tarafından gürcistan vergi mevzuatıyla belirti len talepleri

yerine getirmemesi için kiĢi 4 000 gel mıktarında cezalandırır.

2. bu maddenin 1 paragrafla öngörülmüĢ eylem (aynı Ģartlar ihlalesi), tekraralanmıĢ

haliyle bu maddenin 1 paragrafla öngörülmüĢ ceza üç katında artırır.

Madde 291. diğer cezalar

KiĢi tarafından bu kanunla öngörülmüĢ yükümlüğü yerine getirmemesi için bu

kanunla öngörülmüĢ sorumluğu ve belirtilmeyen ceza mıktarı için 100 gel mıktarında

cezalandırır.

Bölüm XLI

Vergi anlaĢması

Madde 292. vergi anlasma özü (24.06.2011. N4935)

1. vergi mükellefle vergi anlaĢma imzanlama aĢağıda verilen amaçlara göre

mümkündür:

a) vergiler veya/ve yaptırımlar azaltılma amacıyla;(20.12.2011 N 5556)

b) vergi mükellefi tarafından beyan edilmemiĢ vergi yükümlüğü belirlenme veya/ve

azaltılma amacıyla vergi mükellefi tarafından belirtilen vergi dönemi/dönemler ve vergi

türlerine belirlenmesi.

c) gelecek vergi dönemi/dönemlerinde beyan edilecek vergi yükümlüğü yerine

getirme amacıyla.

2. bu maddenin kanunu 281 ve 291 maddesiyle öngörülmüĢ yaptırımlara ayını

kanunun 155 ve 205 maddelerine uygun olarak tahakkuk edilmiĢ cari vergi tutarlarına ve

vergi dairesinden idarı yapılan toplanmıĢ tutarlarına. (8.11.2011. N5202)

3. bu maddenin 1 paragrafın ,,c,, kısmıyla öngörülmüĢ olayında vergi yükümlüğü

yerine getirilme uzatılması 3 yıllık süreyle mümkündür, yıllık yüzde 4, bu maddenin 4

paragrafla öngörülmüĢ olayı dıĢında.

4. vergi yükümlüğü yerine getirilme 3 yıldan fazla uzatılması takdirde, yıllık faizi

somut vergi anlaĢmaya göre belirlenir ve 4ten az olmamalıdır.

162

Madde 293. vergi anlaĢma imzalanması (20.05.2011. N4705)

1. vergi mükellefi vergi anlaĢma imzalanmaya ilgili dilekçeyle gelir dairesine

baĢvurur. Gelir dairesi baĢkanı aĢağıda verilen haklarına sahiptir:

a) vergi mükellefle vergi anlaĢma imzalanmayı reddedebilir.

b) belirtilen dilekçe ek olan evraklarla gürcistan maliye bakanına sunabilir. Gürcistan

maliye bakanı bu evrakları gürcistan baĢbakana sunar.

2. vergi dairesi anlaĢma imzalanmaya ilgili kararı gürcistan baĢbakan verir. gürcistan

baĢbakan emriyle vergi mükkelfi tarafından vergi anlaĢmaya göre ödenilmiĢ tutar mıktarı ve

ödenme süresi, bu kanunun 299 maddesinin 4 paragrafıyla ise öngörülen olayında – yıllık

faiz oranı belirlenir. (24.06.2011.N4935)

21. ayrı kiĢilere ilgili gürcistan baĢbakan kararıyla, gelecek vergi dönem/dönemlerinde

beyan edilecek vergi yükümlüğü süre uzatılma amacıyla, vergi anlaĢma imzalanma ilave Ģartı

olarak vergi yükümlüğü yerine getirme sağlanmaası araç olarak belirlenebilir. Vergi

mükellefi tarafından Ģartı ihlale takdirde gelir dairesi aĢağıda verilen hakına saiptir:

(24.06.2011.N4935)

a) kefil/garantörden vergi anlaĢmayla belirtilen yükümlerin tamamen yerine getirmesi

isteyebilir.

b) ödenme amacıyla kefil/garantöre karĢı bu kanunla öngörülen vergi borcu ödenme

sağlanan faaliyetleri uygulanabilir.

3. gürcistan hükümeti kararıyla tutar mıktarı belirlenebilir. Bu kapsamında vergi

anlaĢma imzalanma ilgili karar vermesine yetikili gürcistan baĢbakan emri olmaksızın gelir

dairesi baĢkanı olur.

4. gelir dairesi gürcistan baĢbakan kararı üzerinde vergi mükellefine vergiler veya/ve

yaptırımlar azaltmaya yetkilidir eğer vergi mükellefi gürcistan baĢbakan kararıyla belirtilen

sürede vergi anlaĢmaya göre öderse.

5. bu maddenin 4 paragrafla belirtilen olayında vergi anlaĢma Ģartları yerine

getirmesinden sonra vergi mükellefine vergi veya/ve yaptırımlar azaltma gelir dairesi

baĢkanın kiĢisel idarı-yasal raporuyla yapılır.

6. vergi mükellefi vergi denetim yapılmadan veya bitirdikten sonra, onun tarafından

beyan edilmemiĢ ve uygulanmamıĢ vergi yükümlüğü toplam mıktarına ilgili baĢvurursa,

gürcistan gelir dairesi baĢbakan kararı üzerinde vergi mükellefle vergi anlaĢma imzalanma

hakına sahiptir. Bu anlaĢmayla uygun bir vergi dönemine vergi mükellefin vergi

yükümlükleri vergi türlerine göre belirlenir.

7. vergi mükellefi bu maddenin 6 paragrafla öngörülmüĢ vergi yükümlükleri gürcistan

baĢbakan kararıyla belirtilen sürede yerine getirmelidir.

8. bu maddenin 3 paragrafla öngörülen olayında bu maddenin 2, 21 ve 4-7 paragrafın

hükümleri gelir dairesi baĢkanı tarafından vergi anlaĢma imzalanmaya ilgili verilen kararı

için de geçerlidir. (24.06.2011. N4935)

9. vergi anlaĢmayla öngörülmüĢ vergi yükümlükleri süre ihlale takdirde, vergi

mükellefi devlet bütçeye ödenmemiĢ tutarın yüzde 0,5 her gecikmiĢ gün için ödemeliridir.

Vergi anlaĢmayla ödenilecek toplamın tutarın yüzde 10 fazla olmamalıdır.

10. beyan edilmemiĢ vergi yükümlüğü belirlenme veya/ve azlatılmaya ilgili anlaĢma

imzalandıktan sonra öngörüimüĢ dönemine veya/ve vergi türlerine vergi mükellefi

tarafından vergi beyannameyle yükümlükleri tespit edilmesi imkansızdır. Buna ek olarak,

vergi dairesi tarafından vergi yükümlüğü ekstra tahakkuğu (vergi mükellefi tarafıdan vergi

163

anlaĢmayla öngörülmüĢ yükümlükleri yerine getirilmemesi olayı dıĢındadır) da mümkün

değildir.

11. vergi veya/ve yaptırım tutarı vergi mükellefi tarafından tanınmıĢ olarak onunla

vergi anlaĢma imzalandığı takdirde kabul edilir. (20.12.2011 N 5556)

12. vergi veya/ve yaptırımlar azaltmaya ilgili vergi anlaĢma imzalandıktan sonra

anlaĢmayla öngörülmüĢ vergi dönemine veya/ve vergi türlerine vergi mükellefi tarafından

vergi beyannameyle vergi yükümlüğü tespit etmesi. (20.12.2011 N 5556)

13. ilaveyle tahakkukedilmiĢ vergileri veya/ve yaptırımlar azaltılmaya ilgili vergi

anlaĢma raporu imzalandıktan sonra, ilave tahakkuk temelerinde (denetim raporu veya/ve

diğer evrakta) belirtilen dönem/dönemlerinde ve vergi türlerine kontrol/kamu kolluk makam

tarafından vergi yükümlüğü ilave tahakkuğu yasaktır (vergi mükellefi tarafından vergi

anlaĢmayla öngörülmüĢ yükümlükleri yerine getirilmemesi olayı dıĢında).

(24.06.2011. N4963)

131. gelecek vergi dönem/dönemlerinde beyan edilecek vergi yükümlükleri yerine

getirilme süre uzatılması takdirde: (24.06.2011. N4935)

a) vergi mükellefi düteltilmiĢ vergi beyanname sunabilir ve uzatılmıĢ vergi

yükümlüğü tespit edebilir. Buna ek olarak, vergi yükümlüğü tespitle vergi anlaĢmayla

öngörülmüĢ tutarı artırmaz.

b) gelir dairesi uzatılan vergi dönem/dönemlerin vergi denetim yapma ve onun

mıktarı belirlenme hakına sahiptır. Buna ek olarak, vergi dairesi tarafından ilave tahakkuk

tutara vergi anlaĢma Ģartları geçerli değildir.

c) vergi anlaĢma uzatılmıĢ vergi yükümlüğü yerine getirmesi takdirde vergi

mükellefin giriĢimle kesilebilir.

d) vergi anlaĢmayla öngörülmüĢ vergi tutarına para cezası tahakkuk edilmez (bu

maddenin ,,e,, paragrafıyla öngörülmüĢ olayı dıĢında).

e) vergi mükellefi tarafından vergi anlaĢma Ģartları ihlale tekdirde, vergi anlaĢma

kesildiğinde o anlaĢmayla öngörülmüĢ ödenilmiĢ vergi tutarına bu kanunla belirtilen

ödenme yükümlüğü oluĢma anıdan uygun ödeme için para cesa tahakkuk edilir.

14. vergi anlaĢma imzalandıktan sonra, gelir dairesi vergi mükellefine karĢı vergi

ödenme sağlanan faaliyetleri uygulanmaya ilgili karar verme hakına sahiptir.

15. bu maddenin 6 paragrafla öngörülmüĢ vergi mükellefin dilekçesi beyan edilmemiĢ

vergi yükümlüğüne ilgili bu kanun 61 maddesiyle belirtilen bilgi olarak incelenmemelidir.

16. vergi anlaĢma imzalanma formu ve Ģartları, gelecek vergi dönem/dönemlerinde

beyan edilecek vergi yükümlüğü yerine getirilmesi uzatılmasıyla uygulanan kiĢiler, uzatılma

kriterler ve Ģartlar gürcistan hükümeti kararnameyle belirlenir. (24.06.2011. N4935)

Madde 294. vergi anlaĢma formu

1. vergi anlaĢma raporu gelir dairesi ve vergi mükellefi arasında imzalanır.

2. vergi anlaĢmada belirtmelidir:

a) vergi mükellefin adı, kimlik numarası veya adı ve soyadı, Ģahsı numara ve diğer

bilgiler (gerekirse).

b) imzalanmıĢ anlaĢma içeriği ve Ģartlar

c) vergi anlaĢma itiraz süre ve formu

164

madde 295. vergi anlaĢma itirazı

vergi mükellefi vergi anlaĢma yetkili kiĢiyle imzalandıysa itiraz yapabilir.

Bölüm XIV

Vergi dava

Bölüm XLII

Vergi dava gütmesi

Madde 296. genel hükümler

1. vergi dava gürcistan maliye bakanlık sisteminde ve mahkemede incelenebilir.

2. bu bölümle vergi davası gürcistan maliye bakanlık sisteminde inceleme formu

belirlenir.

3. gürcistan maliye bakanlık sisteminde vergi davanın herhangi bir aĢamada

mahkemeya baĢvurabilir.

4. mahkemede vergi dava gütme formu gürcistan idarı yargılama mevzuatıyla

belirlenir.

Madde 297. vergi dava incelenen makamlar

1. gürcistan maliye bakanlık sisteminde vergi incelenen makamlar gelir dairesi ve

gürcistan maliye bakanlıkta bulunan dava incelenen kuruludur (sonrada- dava incelenen

kurulu).

2. dava incelenen kurulu gürcistan maliye bakanlıkta bulunan vergi dairesi dava

incelenen makamdır.

3. gürcistan maliye bakanlık sisteminde vergi dava iki aĢamalı ve gelir dairesine

Ģikayet gelince baĢlar.

4. dava incelenen kurulu üyeleri gürcistan hükümeti belirlenir.

5. dava incelenen kurulun gürcistan hükümeti tarafından onayılmıĢ belirli kurallara

bağlaması var. bu belirli kurallara bağlamasıyla Ģikayet incelemsi ve Ģikayetçilerle iliĢkiler

formu belirlenir.

6. dava incelenen kurulun kendi personeli var. bu personel kurula girilmiĢ Ģikayetleri

inceleme için hazırlama, Ģikayetçilerle iĢe ilgili bilgeleri verme ve kurulun tarafından

verilen kararın ımzalanması sağlanır.

7. dava incelenen kurulu personeli kendi baĢkanı kararıyla dava taraflara Ģikayete

ilgili durumları tespit edtmek için görüĢme hazırlanma hakına sahiptir.

Madde 298. vergi dava prensipleri

1. dava incelenen kurulu Ģikayeti incelediği zaman haklılık, objektiflik, taraflar eĢitliği

prensipleri uygulanır.

2. gürcistan maliye bakanlık sisteminde vergi dava sonucuda Ģikayetçinin

yükümlükleri ağırlanması imkansızdır, mükellefi rızayla aynı dava kapsamında yapılmıĢ

denetim olayılar dıĢında.

Madde 299. vergi dava baĢlama

165

1. vergi dairesi tarafından kiĢi karĢına bu kanunun üzerinde verilmiĢ kararın dava

incelenen makamda bu bölümle belirtilen formuyla itirazı mümkündür.

2. vergi denetim raporu ve onun üzerinde verilen kararı bu evrakları üzerinde ilan

edilmiĢ vergi talebiyle itiraz yapılır. Vergi ihlale raporu/emir bu bölümle belirtilen formuyla

itiraz yapılır. (20.05.2011. N4705)

3. kontrol veya kamu kolluk makamlar tarafından vergi dairesine teslim edilen bilgi

üzerinde ilan edilmiĢ vergi talebi itirazı dava incelenen kurulda yapılır.

31. bu kanunun 273 ve 281 madderiyle öngörülmüĢ hukuk ihlalelere ilgili vergi

mükellefin Ģikayetine gelir dairesi tarafından verilen kararı mahkemede itirazı yapılır.

(8.11.2011. N5202)

4. kiĢi vergi dairesi kararı aldıktan 30 gün içerisinde itirazı hakına sahiptir. (20.12.2011

N 5556)

5. vergi veya/ve dava incelenen kurulu tarafından karar verilmesi için belirtilen süre

ihlalesi kiĢi kendi baĢvuru icra edilmesini reddetmesi olarak algılanabilir ve bu bölümle

öngörülmüĢ formuyla itirazı yapabilir.

6. 30 günlük süre geçtikten sonra dava baĢlaması yeni durumlar ve kanıtlar ortaya

çıktığında mümkündür. (20.12.2011 N 5556)

7. yeni keĢif ve ortaya çıkılan olarak Ģikayetçinin bilmeyen durumlar ve kanıtlar

kabul edilir ve onların zamanında sunulması Ģikayetçı yararına karar verilmesine yardımcı

olur.

8. dava baĢlanması Ģikayetçine itirazlı kararı göndermediği takdirde mümkündür. bu

durumda itiraz süresi Ģikayetçine belli olduğu günden sayılır.

9. Ģikayetname dava incelenen kurula yazılı veya elektronik formuyla sunulur.

ġikayetçi tarafından gönderilen eletronık formu olan bilgi yazılı gibi gücü sahibidir.

10. vergi dairesi kararın itirazı Ģikayetname sunulma süre geçtikten sonra da Ģikayetçi

itiraz süresi ihlalesi onun suçu olmadığını tespit ederse yapılabilir.

11. vergi dairesi kararın itirazı onun geçerliğini durdurmaz.

Madde 300. Ģikayetname incelemeye alınması

1. dava incelenen makam Ģikayetname incelemeye alınmaz eğer aĢağıda verilen iĢlem

Ģartlara uygun değilse:

a) Ģikayetnamede Ģikayetçinin kimlik/Ģahsı numara yok

b) Ģikayetnamede Ģikayetçine ilgili bilgileri belirtilmeĢ değil.

c) Ģikayetnamede talebi özü belli değil.

d) Ģikayetnamenin kararı itiraza ilgili evrak kopyası ekte değil (öyle birĢey varsa)

e) Ģikayetname veya onun ek evrakları sayfalar numarasasızdır.

f) Ģikayetname veya onun ek evrakları ukunulmaz.

ğ) Ģikayetname veya onun ek evrakları gürcistan devlet dilinde yazılmıĢ değil.

h) Ģikayetname ımzalanmıĢ değil. (elektronık formu sunulmuĢ Ģikayetname dıĢında)

2. Ģikayetname iĢlem Ģartlarına uygun değilse, Ģikayetçine yazılı olarak buna ilgili

bildirir ve ona eksiği tamamlanması için 5 gün verilir. Dava incelenen kurulu Ģikayetçinin

gerekçeli talebi takdirde bu süre uzatılma hakına sahiptir.

3. Dava incelenen kurulu eksili olmasında rağmen, eğer bu eksiliği buna engel

olmazsa Ģikayetname incelenmeye alınmalıdır.

166

Madde 301. Ģikayetname incelenmeye reddetmesi

Dava incelenen kurulu Ģikayetname incelenmezse, eğer

a) Ģikayetçi dava devam etmesi istemezse

b) talep konu dava incelenen kurulun yetkiliği konu değilse

c) Ģikayetname yetkili kiĢi olmayandan sunulursa

d) vergi dairesi kararı olmazsa

e) Ģikayetname sunma süresi geçirse

f) Ģikayenname iĢlem Ģartlarına uygun değilse ve Ģikayteçı eksiliği dava incelenen

kurulu tarafından belirtilen sürede düzeltmezse

ğ) Ģikayteçı karĢı aynı dava konuya aynı makam tarafından verilmiĢ kararı.

h) itirazlı karar aynı kiĢi karĢı aynı makam tarfanından verilmiĢ kararına uygun olarak

ilan edilirse

j) Ģikayetçı aynı dava konuya mahkemeye baĢvurursa

ı) Ģikayetçi ölürse

i) itirazlı vergi talebinde tanınmıĢ vergi borcu verirse. ġikayetname tanınmmıĢ vergi

borcu kısmında incelenmez.

k) Ģikayetçinin bulması mümkün değilse

l) Ģikayenname anonimse

m) ) itirazlı vergi borcuna vergi anlaĢması imzalanırsa

Madde 302. Ģikayenname incelenmesi

1. dava incelenen kurulu Ģikayetname 20 gün içerisinde incelenir.

2. dava incelenen kurulu Ģikayetname sadece Ģikayetçi talebi kapsamında incelenir.

3. eğer bu bölümle baĢka birĢey öngörülmüĢ değilse, dava incelenen kurulu

Ģikayetname gelir dairesinde itiraz olan dava konu kapsamında incelenir.

4. dava incelenen kurulu veya onun personeli Ģikayetçiniden veya vergi dairesinden

Ģikayetname ilgili ilave bilgi/evrak sunması isteyebilir. Bu durumda Ģikayetname incelenmesi

durdurur.

5. Ģikayetname Ģikayetçi katılarak incelenir.

6. gelir dairesi eğer mevcut bilgiler davaya ilgili durumlar tamamen tespit edilirse,

Ģikayetname Ģikayetçi yanında olmadan incelenebilir.

7. Ģikayetname ezber incelendiği zaman ve yere ilgili Ģikayetçine dava incelenen

kurulun elinde olan araçlarla, telefon, sigortalanmıĢ veya elektornık posta, mesaj ve diğer

dahil olmak üzere bildirir.

8. Ģikayetçine ulaĢamadığı ve onun incelemeye gelmediği takdirde Ģikayetname o

olmadan da incelenir.

9. Ģikayetçi kendi çıkarları Ģahsi veya yetkili temsilcisi aracıyla korunma hakına

sahiptir.

10. toplantıda Ģikayetçi veya onun temsilcisi kendi veya teknik aracıyla uzaktan

katılma hakına sahiptir.

Madde 303. Ģikayetname incelenme durdurması

1. dava incelenen kurulu kendi giriĢimle veya diğer gerekçeli baĢvuruyla Ģikayetname

incelenmesi ilave bilgi veya/ve evrak bulma için durdurabilir.

167

2. Ģikayetname incelenme durdurduğunda dava incelenen kurulu Ģikayetçi veya/ve

vergi dairesine incelenecek konulara ilgili dava kapsamında ilave bilgileri veya evrakları

sunma görevi verebilir.

3. eğer dava incelenen kurulun görevin yapılması belirtilen sürede mümkün değilse,

buna ilgili ona zamanında bildirmesi gerekir.

4. ilave bilgi veya/ve evrak bulma temeliyle Ģikayetname incelenme durdurması 45

günden fazla olmamalıdır.

5. dava incelenen kurulu toplantı yapmadığı takdirde, kurul baĢkanı veya onun

yadımcısı, onların olmadıüında ise kurul tonlaplantıdaki üye incelenecek Ģikayetnamenin 30

günlük süresi durdumaya ilgili karar verme hakına sahiptir ve bunun hakkında Ģikayetçine

bildirmelidir.

Madde 304. dava incelelen kurul kararı

1. dava incelenen kurulu yetkilidir:

a) Ģikayetname tatmınat yapmalıdir.

b) Ģikayetname kısmen tatmınat yapmalıdir.

c) Ģikayetname tatmınat yapmamalıdir.

d) Ģikayetname incelenmemelidir.

e) ara kararı vermelidir ve Ģikayetname incelenmeyi durdurmalıdır.

f) ,,a-,,d,, paragrafta verilen içeriği toplayarak karar vermelidir.

2. dava incelenen kurulun ara kararı son kararnameyle itiraz olur.

3. vergi dairesi kararın iptal edilmiĢ kısmı orantılı olarak aynı makam tarafından ilan

edilmiĢ itiraz kararın temel olarak ilan edilmiĢ raporlar da iptal edilir.

4. dava incelenen kurulu kararın onayılmıĢ kopyası aldıktan 5 çalıĢma gün içerisinde

taraflara gönderilir.

5. vergi dairesi itirazlı karar iptal sebebi makamda çalıĢanın hareketi disiplin sınırları

aĢmasıyse, belirtilen olaya uygun tepki göstererek, dava incelenen makam uygun makama bu

kiĢi sorumluğun konu çözmek için bilgi gönderir.

6. dava incelenen kurul tarafından Ģikayetname tamamen veya kısmen tatmınat

temeli gürcistan mevzuatındaki kayıtlarsa ve bu kayıtlar faklı açıklama temeli verirse, kurul

kararında normatif raporunda değiĢikliğe ilgili tavsiye belirlenir ve tepki vermek için uygun

bir makama gönderiri.

Madde 305. karar itirazı

1. gelir dairesi tarafından Ģikayetçinin istemediği karar verilme takdirde, bu Ģikayetçi

kararı aldıktan 20 gün içerisinde dava incelenen kurula veya mahkemeye itiraz etme hakına

sahiptir. (20.12.2011 N 5556)

2. Ģikayetçi dava incelenen kurulun kararını onun aldıktan 20 gün içerisinde

mahkemeye itiraz etme hakına sahiptir. (20.12.2011 N 5556)

3. Ģikayetname vergi dairesinde veya diğer herhangi bir makamda itiraz etme için

belirtilen sürede sunulması itiraz süre korunmu olarak kabul edilir.

4. Ģikayetçi tarafından itiraz süre ihlale ilgili ispat yükünü vergi dairesine aittir.

5. Ģikayetçi tarafından itiraz sürenin belirtilen sürede uzatılmaması itiraz edilmiĢ vergi

borcu tanıma olarak kabul edilir.

168

Madde 306. Kararın yürürlüğe girmesi ve uygulanması

1. dava incelenen kurulun kararı Ģikayetçini tarafıdan onun alındıktan 21 – inci günde

itiraz edilmediği takdirde yürürlüğe girer. (20.12.2011 N 5556)

2. dava incelenen kurulun yürürlüğe giren kararın uygulanması zorunludur.

3. Ģikayetçi dava incelenen kurula baĢvurabilir ve idarı makamı tarafından kararı icra

engele ilgili bilgi verebilir.

4. dava incelenen kurulun ara veya son kararın icra etmemesi veya yasalsız icra etmesi

disiplin aĢması olarak kabul edilir ve gürcistan mevzuatıyla öngörülmüĢ sorumluğu taĢınır.

5. karar icra etmesi icra makamın gerekçeli yazılı talebın ve dava incelenen kurulun

kararın üzerinde uzatılabilir.

Madde 307. karar açıklaması

1. Ģikayetçi ve vergi dairesi dava incelenen kurula verilmiĢ kararı açıklama amacıyla

baĢvurabilir.

2. dava incelenen kurulu kararı açıklamasında Ģikayetname inceleme için belirtilen

süreleri uygulanır.

3. açıklama kararın bölünmez parçasıdır ve davaya katılan kiĢilere ve makamlara

gönderilir.

4. karar icra ettikten sonra onun açıklaması imkansızdır.

Madde 308. davalar incelenmesi

1. gürcistan maliye bakanlığın sisteminde dava yenilemesi sadece yeniden keĢfiĢmiĢ

durumlar olduğu takdirde kararın verdikten 6 yıl süre boyunca mümkündür.

2. dava yenilemesi talebiyle dava incelenen kurula baĢvurma hakı sadece

Ģikayetçindedir.

3. Ģikayetçi yeniden keĢfiĢmiĢ durumlarla dava incelenen son kurula baĢvurur ve o

Ģikayetçi tarafından belirtilen dava konusunu incelenir.

Bölüm XV

Geçici ve Son Hükümler

Bölüm XLIII

Geçici ve Son Hükümler

Madde 309. Geçici Hükümler

1. Bu kanunun 81 maddesiyle belirtilen gelir vergi (bu kanunun 134 maddesinin 1

paragrafın ,,f,, kısmıyla berlitilen gelir vergisi dahil) oranı 2011 yılın 1 ocaktan 2013 yılın 1

ocağa kadar vergi dönemine göre yüzde 20, 2013 yılın 1 ocaktan 2014 yılın 1 ocağa kadar ise

yüzde 18.

2. bu kanunun 130 maddesiinin 1 paragrafla belirtilen mukim tesisi tarafından özel

kiĢiye, mukim olmayan (ticarı olmayan) tüzel kiĢi veya mukim olmayan tesisi için ödenilmiĢ

kazanç oranları (bu kanunun 134 maddesinin 1 paragrafın ,,a,, kısmıyla öngörülen olayı

dahil) 2011 yılın 1 ocaktan 2013 yılın 1 ocağa kadar vergi kaynağa ödenilecek tutarın yüzde 5

oranıyla vergilendirir, 2013 yılın 1 ocaktan 2014 yılın 1 ocağa kadar ise yüzde 3 oranıyla.

(8.11.2011. N5202)

169

3. bu maddenin 31−33 paragrafları öngörülerek, bu kanunun 13 maddesinin 1

paragrafla belirtilen mukim olmayan devamli tesisi veta mukim tarafından veya onların

adlarına ödenilmiĢ faizlar (bu kanunun 134 maddesinin 1 paragrafın ,,b,, kısmıyla öngörülen

olayı dahil), gelir kaynaği gürcistandayse vergi kaynağa ödenilecek tutarın yüzde 5 oranıyla

2011 yılın 1 ocaktan 2014 yılın 1 ocağa kadar vergilendirir.(20.12.2011 N 5556)

31. 2014 yılın 1 ocağa kadar bu maddenin 3 paragrafla öngörülmüĢ olayında ödenilmiĢ

faiz vergi kaynağa aĢağıda verilen Ģartlarına uygunse yüzde 0 oranıyla vergilendirir: (20.12.2011 N 5556)

a) faiz alan tesis faizi faiz veren tesisin sermayesine koyar.

b) bu maddenin 3 paragrafla öngörülmüĢ olayında ödenilmiĢ faiz vergi kaynağa yüzde

5 oranıyla vergilendirme sürede faiz veren tesisin sermayesi azaltılmaz.

32. bu maddenin 31 paragrafla öngörülmüĢ olayında faiz alan mukim olmayan

tesisiyse, faiz veren tesisi tarafından ödenilmiĢ faiz brüt geliriden düĢürülmeye tabi değildir,

düĢürülmüĢ gider ise faiz veren tesisin sermayesi faiz koyma döneminde brüt gelire

sayılmaya tabidir. (20.12.2011 N 5556)

33. bu maddenin 31 paragrafın ,,b,, kısmıyla öngörülmüĢ sermaye azaltılması için

belirtilen süre ihlale takdirde, sermayeye koyulmuĢ faiz o an mevcut mevzuatına uygun

olarak bu maddenin 31 paragrafın Ģartlarını öngürülmeyerek vergilendirmeye tabidir. (20.12.2011 N 5556)

4. bu kanunun 132 maddenin 1 paragrafıyla belirtlen mukim olmayan devamli tesisi

veya mukim tarafından veya onların adlarına mukim özel kiĢilere ödenilmiĢ gayrimaddi hak

bedelleri 2011 yılın 1 ocaktan 2013 yılın 1 ocağa kadar ödeme kaynağa ödenilecek tutarın

yüzde 20 oranıyla vergilendirir, 2013 yılın 1 ocaktan 2014 yılın 1 ocağa kadar ise yüzde 18

oranıyla.

5. çıkarılmıĢ (8.11.2011. N5202 2012 yılın 1 ocaktan yürürlüğüne girsin)

6. 2011 yılın 1 ocaktan 2015 1 ocağa kadar elektrik ve garantili bir güç kaynağı

teslimi, tüketiciye verilmiĢ elektrik dıĢında (,,elektrik ve doğal gaz hakkında,, gürcistan

yasayla belirtilen kiĢileri için), iletim veya/ve dispetçör hizmeti KDV –den kabul hakıyla

muafiyetlidir. (20.12.2011 N 5582 2012 yılın 1 ocaktan yürürlüğüne girsin)

7. ayrık kategori mükelleflerin üç ayda bir dönemim beyan edilmeye ve vergi

ödenmeye geçmesi aĢama aĢama gürcistan hükümeti tarafından belirtilen kural ve formuyla

2013 yılın 1 ocağa kadar yapılır. (17.12.2010. N4114)

8. çıkarılmıĢ (22.02.2011. N4206)

9. çıkarılmıĢ (22.02.2011. N4206)

10. gürcistanda petrol hafif, orta ve ağır damıtık iĢlem için serbets bölge ve üretilme

emtia iĢlemleri uygulanmaz.

(13.10.2011. N5120)

11. bu kanunun yürürlüğüne girmeden gürcistan gümrük kanununa (gürcistan

yasama haberci, N39, 09.08.2006, mad. 280) uygun olarak verilmiĢ izni sertifikalar yasal

gücü geçerliği süre bitirmesine kadar geçerlidir.

12. bu kanunun 143 maddesinin 9 paragraf ve 161 maddesinin 1 paragrafın ,,e,,

kısmını ayarlama hükümler sadece 2009 yılın 7 ağustostan oluĢmuĢ ortakları için geçerlidir.

Bu tarihten önce oluĢmuĢ ortakları için ise 2009 yılın 7 ağustosa kadar olan kurallar

geĢerlidir. (14.06.2011. N4754)

170

13. gürcistan hükümeti gürcistan orman kanunuda avcılık çiftliklerine ait topraklara

ilgili orman kullanmayla belirtilen türlerine karĢı değiĢiklikler yapılınca belirtilen arazi

vergilerle vergilendirmeye ilgili uygun değiĢimi hazırlanmalıdır.

14. iĢgal edilen bölgede ticarı faaliyetle oluĢmuĢ ümitsiz borcu gürcistan hükümetiyle

anlaĢarak bu kanunun 8 maddesinin 29 paragrafın ,,a-,,d,, kısmılarla belirtilen evrakları

öngörülmeyerek düĢürülür.

15. 2012 yılın 1 temmuza kadar özel kiĢiler, istihdamla çalıĢanlar kullanmayan ve

pazarda ticarı faaliyetleri yapanlar kontrol-yazar kasalar uygulanmasıdan serbest bırakırlar.

Bu kanuna uygun olarak kayıt olan veya KDV mükellefi oalrak kayıt yükümlüğü olan kiĢi

dıĢındadır. Bu bölüm amaçları için: (24.06.2011. N4963 2011yılın 1 temmuzdan

yürürlüğüne girsin)

a) Pazar bir atazidir. Bu arazide sabit ticarı yerler veya sabit olmayan veya sadece

sabit olmayan ticarı yerledir (en az 10 sabĢt ticari yeri), bu yerler mal satıĢi için kullanır.

(24.06.2011. N4963 N4963 2011yılın 1 temmuzdan yürürlüğüne girsin)

b) sabit olmayan ticarı yeri (geçici yapı-bina) ayrı elemanlardan oluĢmuĢ monte

edilecek veya/ve mobil inĢaat sistemidir. O toprağa kendı ağırıyla veya/ve kuru monolit

olmayan yöntemle bağlıdır ve yeraltı depolar yok, bu amacıyla kullanılan ulaĢım aracı da.

(24.06.2011. N4963 2011yılın 1 temmuzdan yürürlüğüne girsin)

16. totalızator sistem – elektronık formuyla monte edildiği takdirde, kiĢi için

gelir/kazanç vergilendirme nesne belirtilen faaliyetinde brüt geliridir ve yüzde 5 oranıyla

vergilendirir ve beyan edilmeye ve ödenmeye gelir/kazanç ödeme için belirtilen formuya

uygun olarak tabidir. (9.12.2011 N 5452 2012 yılın 3 ocaktan yürürlüğüne girsin)

17. turistik bölge giriĢimci kiĢi tarafıdan yaptırım kapsamında inĢaat edilmiĢ otel

satılma takdirde, yeni sahibi için bu kanunu 18 maddesinin 11 paragrafın ,,c,, kısmı, 99

maddesinnin 1 paragrafın ,,Ģ,, kısmı ve 2 paragrafın ve 206 maddesinin 1 paragrafın ,, z,,

kısmı hükümleri geçerlidir. (15.12.2010. N4061 2010 yılın 31 aralıktan yürürlüğüne girsin).

18. bu kanunun 99 maddesinin 1 paragrafın ,,Ģ,, kısmıyla ve bu maddenin 17

paragrafla belirtilen muafiyetler geçerli değildir, eğer turistik bölge giriĢimci kiĢi veya

turistik bölge giriĢimci tarafından kapsamında inĢaat edilmiĢ otel satılma takdirde, yeni sahibi

otel iĢletmesi sağlanmaz. (15.12.2010. N4061 2010 yılın 31 aralıktan yürürlüğüne girsin).

19. ,,devlet (gümrük) kontrol kaçınma veya gürcistan ticarı bölgesine getirilen

dürüstçe alınan mekanik ulaĢım araç kayıdı kurala göre,, gürcistan kanunun 2 maddesinin 1

paragrafla belirtilen kiĢi bu kanunun 272,289 ve 291 maddelerle öngörülmüĢ sorumuluktan

serbest olur, ulaĢım aracı emtia uygulanma ve ona ilgili mal beyan edilmesi, ithalat vergi,

KDV vergi, tüketim vergi, ve kanunla belirtilen diğer yükümleklerden muafiyet olur, eğer o

,,devlet (gümrük) kontrol kaçınma veya gürcistan ticarı bölgesine getirilen dürüstçe alınan

mekanik ulaĢım araç kayıdı kurala göre,, gürcistan kanunun yürürlüğüne girdikten 2012

yılın 1 ocağa kadar, gürcistan mevzuatı Ģartları korunmayla tüzel kiĢide – gürcistan iç iĢleri

bakanlığın hizmet acenteye 2006 yılın 1 temmuza kadar getirilen ulaĢım kayıdına ilgili

dilekçe sunar ve belirtilen aracın kayıdı sağlanır. (19.04.2011. N4549)

20. mal sahibi gürcistan vatandaĢı mekanik ulaĢım aracı ithalat emtia uygulanma ve

ona ilgili mal beyan edilmesi, gönderme, ithalat (vergi) vergi, KDV vergi, tüketim vergi ve bu

kanunun 272, 289 ve 291 maddeleriyle öngürülmüĢ sorumluklardan eğer bu araç gürcistan

ticarı bölgesine 2006 yılın 1 temmuza kadar getirilmiĢse ve gürcistan mevzuatıyla belirtilen

sürede onun sunması ve imzalanması yapılmıĢsa, muafiyet olur. (19.04.2011. N4549)

171

21. kiĢi bu kanunun 272, 289 ve 291 maddeleriyle öngürülmüĢ sorumluklarda,

mekanik ulaĢım aracı ithalat emtia uygulanma ve ona ilgili mal beyan edilmesi, gönderme,

ithalat (vergi) vergi, KDV vergi, tüketim vergiden, emtia iĢlemi uygulanmaya ilgili gürcistan

mevzuatıyla belirtilen diğer yükümlükleri uygulanmadan muafiet olur eğer belirtilen

mekanik ulaĢım aracı kaydı kamu tüzel kiĢide – gürcistan iĢ iĢleri bakanlığın hizmet acentede

2007-2009 yapıldıysa. (19.04.2011. N4549)

22. bu maddenin 19,20 ve 21 paragrafla öngörülmüĢ sorumluklardan veya

yükümlükleri uygulanmadan muafiyeti hukuk ihlale olduğu için uygulanmıĢ vergi

yaptırımlar kiĢlere karĢı ,,devlet (gümrük) kontrol kaçınma veya gürcistan ticarı bölgesine

getirilen dürüstçe alınan mekanik ulaĢım araç kayıdı kurala hakkında,, gürcistan kanunu

yürülüğüne girmeden yapıldıysa, muafiyeti geçerli değildir. (19.04.2011. N4549)

23. KDV mükellefi olarak kaytlı olan kiĢi, kendi tesisi yapı için 2011 yılın 31 aralığa

kadar satın alınan mal/hizmete KDV kabullü en geç bu yapılar iĢletmeye girme hesaplama

döneminde uygulanabilir. (8.11.2011. N5202)

24. 2015 yili 1 ocağa kadar ,,Gürcistan ulusal sınıflandırma 55.2 koduyla öngörülen

ticari faalieytleri yapan özel kiĢi, özellikle ona ait ikamet yerinin kısa süreyle verilmesi, eğer

o kendiliğinden KDV mükellefi olarak kayıt değilse veya bu faaliyet kısmında tüm takvıim ay

boyunca onun tarafından uygulanmıĢ iĢlemlerin toplam tutarı 100 000 Gel aĢmazsa vergi

dairesine baĢvurduğu takidirde sabıt gelir vergiyle vergilendirir. (24.06.2011. N4935 bu

paragrafı 2011 yılın 1 hazırandan oluĢmuĢ iliĢklere geçerlidir.)

25. bu maddenin 24 paragrafla öngörülmüĢ faaliyeti kısmında özel kiĢi için gelir

vergiyle vergilendirme nesne olarak kısa süreyle vermesiye hazırlanmıĢ konut evi alanı

incelenir. (24.06.2011. N4935 bu paragrafı 2011 yılın 1 hazırandan oluĢmuĢ iliĢklere

geçerlidir).

26. sabıt gelir vergi oranı vergilendirme nesneye göre (odalara) belirlenir ve bir ayda

1 metre karesi 10 Geldir. Gürcistan hükümeti vergilendirme nesnenin bulunduğu yeri

veya/ve mevsimliği öngörülerek, yerel yönetim kurulu baĢvuru üzerinde gelir vergi oranı

azaltılma veya/artırma hakına sahiptir. (24.06.2011. N4935 bu paragrafı 2011 yılın 1

hazırandan oluĢmuĢ iliĢklere geçerlidir).

27. sabıt gelir vergi oranı vergilendirme nesneye göre üç ayda bir en geç önümüzdeki

ayın 15 tarihine kadar ödenir. Buna ek olarak, tahakkuk edilmiĢ gelir vergi sonraki

hesaplamaya tabi değildir. (24.06.2011. N4935 bu paragrafı 2011 yılın 1 hazırandan oluĢmuĢ

iliĢklere geçerlidir).

28. sabit gelir vergiye geçmesi vergi mükellefi baĢvuru üzerinde yapılır. sabit gelir

vergiyle vergilendirme dönemi tam takvim ayla bir veya fazla takvim ay da içerebilir ve

sürekli olduğunu da mümkündür. (24.06.2011. N4935 bu paragrafı 2011 yılın 1 hazırandan

oluĢmuĢ iliĢklere geçerlidir).

29. sabit gelir vergiyle vergilendirme döneminde:

a) özel kiĢi tarafından ikamet yerin kısa süreyle verilmesiye ilgili istihdamla çalıĢan

kiĢi gelir vergisinden muafiyet olur. Bu nedenle, ikamet yerin kısa süreyle verilen kiĢi vergi

acenta yükümlükten de muafiyet olur.

b) sabit gelir vergi kısmında gelir vergisine bu kanunla belirtilen vergi muafiyetler

öngörülmez.

c) özel kiĢi kontrol-yazar kasa uygulanma yükümlükten muafiyet olur. (24.06.2011.

N4935 bu paragrafı 2011 yılın 1 hazırandan oluĢmuĢ iliĢklere geçerlidir).

172

30. eğer sabit gelir vergiyle vergilendirme döneminde bu maddenin 24 paragrafla

öngörülmüĢ sabit gelir vergiyle vergilendirecek nesne kiraya verirse ve kiracı da bu

mülkiyeti aynı Ģeklinde uygulanırsa :

a) kiracı ikamet yeri kısa süreyle verilmesiyle elde edilen gelire göre kazanç/gelir

vergisinden muafiyet olur.

b) kiracı tarafından ikamet yeri kısa süreyle verilmesiye ilgili istihdamla çalıĢan kiĢi

gelir vergisinden maufiyet olur, kiracı ise vergi acenta yükümlükten.

c) kiracı faaliyeti bu kısmında kontrol-yazar kasa uygulanma yükümlükten muafiyet

olur. (24.06.2011. N4935 bu paragrafı 2011 yılın 1 hazırandan oluĢmuĢ iliĢklere geçerlidir).

31. sabit gelir vergiye geçmesi ve vergi hesaplama formu gürcistan maliye bakanı

belirlenir. (24.06.2011. N4935 bu paragrafı 2011 yılın 1 hazırandan oluĢmuĢ iliĢklere

geçerlidir).

32. KDV-le vergilendirecek iĢlem olarak sabit gelir vergisiyle vergilendirme

döneminde özel kiĢi tarafından ikamet yerin kısa süreyle verilmesi incelenmez. (24.06.2011.

N4935 bu paragrafı 2011 yılın 1 hazırandan oluĢmuĢ iliĢklere geçerlidir).

33. özel kiĢilere 2011 yılın 1 ocaktan bu kanunun 203 maddesiyle öngörülmüĢ

vergilendirme nesneye göre 2007 mülkiyet vergi beyanname sunulma süre ihlalesi için aynı

kanunun 274 maddesiyle öngörülmüĢ ceza atılmaz. (20.12.2011 N 5556)

34. 2011 yılı içim mülkiyet vergiden çok daireli evinde oturan özel kiĢilere ait alanına

orantılı olarak belirtilen vergilendirme nesne (arazi). (24.06.2011. N4963 bu paragrafı 2011

yılın 1 ocaktan oluĢmuĢ iliĢklere geçerlidir).

35. 2010 yılın 1 ocağa kadar kirayla verilmiĢ amortismana tabi duran varlıklarına

kazanç ve mülkiyet vergi amaçları için 2010 yılın 1 ocağa kadar mevcut gürcistan vergi

kanunun kuraları geçerli değildir. (13.10.2011. N5118)

36. vergi mükellefi tarafından tutar ödenme teyit edilen №1 formu olan faturanın

vergi dairesine sunulma takdirde, vergi dairesi vergi mükellefine tutarın kısmında vergi

yükümlüğü yugulanmıĢ olarak kabul edebilir. (8.11.2011. N5202)

37. bu kanunun 252 maddesinin Ģartlarını öngörülmeyerek, gürcistan maliye bakanı

tarafıdan belirtilen formuyla 2005 yılın 1 ocağa kadar oluĢmuĢ tanınmıĢ vergi borcuna

tahakkuk edilmiĢ para cezası düĢürülmeye tabidir. Eğer 2005 yılın 1 ocağa için tahakkuk

edilmiĢ tüm vergi borcuları ödenilmiĢse ve kiĢi 2005 yılın 1 ocağın sonraki dönemi için vergi

dairesine vergi beyannamesi/hesaplanma sunmazsa (kiĢi mülkiyet beyananame/hesaplama

dıĢında) veya vergi dairesinde sunulmuĢ beyannamesi/hesaplanma (kiĢi mülkiyet

beyananame/hesaplama dıĢında) üzerinde ödenmeye için tahakkuk edilecek vergi tutarı sıfıra

eĢittir (sunulmuĢ beyananame/hesaplamayla düĢürülecek tutarları brüt geliri veya kabul

edilecek tutarı tahakkuk edilmiĢ tutarı aĢtığı olayı dıĢındadır). (20.12.2011 N 5556)

38. 2008 yılın 1 ocağa kadar tahakkuk edilmiĢ ve dagıtmamıĢ maaĢlar gelir vergi yğzde

12 oranıyla vergilendirir. (8.11.2011. N5202)

39. bu kanunun 281 maddesinin 81 paragrafla öngörülen yaptırım sadece GPRS ve

crypto modül finans kontrol-yzar kasa müühürlenmeye ilgili yükümlükleri

uygulanmamasında kullanır. (8.11.2011. N5202)

40. 2005 yılın 1 ocaktan 2009 yılın 1 ocağa kadar döneme göre KDV mükellefi olarak

kayıtlı olan kiĢi tarafından mal/hizmet alıcı talebi olduğunda ona vergi fatura yazılma için

belirtilen süre (vergilendirecek iĢlem uygulandıktan ikini gün) ihlaleyle yazılmıĢ ve

sunulmuĢ vergi faturaalarla elde edilmiĢ KDV kabulleri iptala tabi değildirler. Bu bölümün

173

geçerliiği 2010 yılın 1 ocağa kadar iptal edilmiĢ KDV kabullere ve davalı olanlara geçerli

değildir. (8.11.2011. N5202)

41. 2005 yılın 1 ocağın sonraki vergi dönemi/dönemlerin vergi denetiminde kefalet ve

int,fa hakı karĢı vergilendirme rejim bu kanun 82 maddesinin 1 paragrafın ,,Ģ,, kısmı, 99

maddesinin 1 paragrafın ,,u,, ve 168 maddesinin 2 paragrafın ,,l,, kısmı Ģartları öngörülerek

belirlenir. Bu bölüm geçerliği aynı bölüm yürürlüğüne girmeden tamamlanmıĢ vergi

denetime göre tahakkuk edilmiĢ ve tanınmıĢ vergi yükümlüğe geçerli değildir. (8.11.2011.

N5202)

42. 2014 yılın 1 ocaktan ticaret örgütleme (tarım ürünleri ticaret örgütleme dıĢında)

sadece bu kanunun 26 maddesiyle öngörülmüĢ ÖTB statüsü olan kiĢi tarafından mümkündür. (8.11.2011. N5202)

43. gelir vergi vergilendirmesinden 45 yaĢtan 60 yaĢına kadar olan kiĢi tarafından özel

tüzel kiĢiden veya özel kiĢiden yeni iĢyerinde iĢe baĢlandıktan bir yıl içerisinde maaĢ olarak

elde edilen geliri, eğer kiĢi bu iĢyerinde istihdamla çalıĢma 2012 yılın 1 ocakatn 2012 yılın 1

temmuza kadar baĢladıysa ve çalıĢmadan önce 3 ayı iĢsızdıysa muafiyet olur. Eğer kiĢi

yukarıda belirtilen iĢ vereninde aynı iĢyerinde iĢe alırsa diğer çalıĢanın iĢten çıkarıldığı

takdirde, bu kural uygulanmaz. (6.12.2011. N5372)

44. bu kanunun 153 maddesinin 31 paragrafın ve 168 maddesinin 4 paragrafın „c1“ ve

„c2“ kısmı ve 205 maddesinin 13 paragrafın ,,b,, kısmıları geçerliği 2011 yılın 1 ocaktan

oluĢmuĢ yasal iliĢkilere geçerlidir. Aynı kanunun 99 maddesinin 1 paragrafın ,,Ģ,, kısmı ve

206 maddesinin 1 paragrafın ,,z,, kısmı ise geçerliği 2005 yılın 1 ocaktan oluĢmuĢ yasal

iliĢkilere. (20.12.2011 N 5556)

45. bu kanunun 252 maddesinin Ģartları öngörülmeyerek, gelir dairesi gürcistan

maliye bakanı tarafından belirtilen formuyla vergi borcu, ona tahakkuk edilmiĢ parasal ceza

eğer o gürcistan vergi mevzuatıyla tanınmıĢ olarak kabul edilmezse, belirtilen borcuya

tahakkuğu ilgili mükellefine vergi dairesi bildirim/talebi sunulmuĢ değildiyse ve onun

sunulduktan 6 yıllık zaman aĢımı süre geçtiyse, düĢülürebilir. (20.12.2011 N 5556)

46. 2005 yılın 1 ocaktan 2006 yılın 1 hazırana kadar vergi dönemi (dönemleri) vergi

denetimde uluslararası nakliyatıları ve onlara ilgili (ekspeditörü dahil) hizmete karĢı

vergilendirme rejim gürcistan vergi kanunda (gürcistan mevzuatı haberdar, №41, 30.12.2004,

mad. 200) 2006 yılın 28 nısan №2955 kanunla (gürcistan mevzuatı haberdar, №11,

01.05.2006, mad. 84) uygulanmıĢ değiĢikliler kullanarak belirlenir. Bu bölüm geçerliği aynı

bölümün yürürlüğüne girmeden bitirmiĢ vergi denetime göre tahakkuk edilmiĢ ve tanınmıĢ

vergi yükümlüğe geçerli değildir. (20.12.2011 N 5556)

Madde 310. Son Hükümler

1. bu kanun 2011 yılın 1 ocaktan yürürlüğüne girsin.

2. bu kanunu yürürlüğüne girince aĢağıda verilen kanunlar iptal edilmiĢ olarak ilan

edilsir:

a) Gürcistan vergi kanunu (gürcistan yasama haberci,N41, 30.12.2004, mad. 200) 2011

yılın 1 ocaktan baĢlanmıĢ vergi dönemleri için.

b) Gürcistan gümrük kanunu ((gürcistan yasama haberci, N39, 09.08.2006, mad. 280)

2011 yılın 1 ocaktan baĢlanmıĢ vergi dönemleri için.

3. bu kanunun iĢlem hükümleri 2011 yılın 1 ocaktan 2011 yılın 1 ocağa kadar bitirmiĢ

vergi dönemleri için geçerlidir.

174

Gürcistan CumhurbaĢkanı Mikheil SaakaĢvili

Tiflis

2010 yıl 17 eylül.

N 3591 – IIს