garis panduan pelaksanaan - myfinancial.uitm.edu.my · cukai barang dan perkhidmatan ... •...
TRANSCRIPT
1
Oleh: AINA SYAKIRAH MOHD NONG PEJABAT BENDAHARI 15 OGOS 2016
GARIS PANDUAN PELAKSANAAN CUKAI BARANG DAN PERKHIDMATAN
(GST)
Agenda Taklimat
1. Pengenalan GST 2. Model GST Malaysia
3. Impak GST kepada UiTM 4. Pelaksanaan GST di UiTM
5. Isu-‐isu GST & Soal Jawab
4
Suatu cara pengumpulan hasil daripada individu, syarikat atau badan lain oleh kerajaan bagi tujuan membiayai perbelanjaan negara seperti pembangunan sosio-ekonomi
Apakah Cukai?
Tujuan Ekonomi
Kenapa Perlu Cukai? Tujuan Sosial Tujuan Keselamatan
Jenis -‐ Jenis Cukai
Cukai Langsung
Cukai Korporat
Cukai Pendapatan Individu
Cukai Keuntungan Harta Tanah
Du: Setem
Cukai Tidak Langsung
Du: Kastam
Du: Eksais
Cukai Jualan
Cukai Perkhidmatan
Digan:kan dengan CBP
Menyusun semula sistem percukaian negara menjadi lebih:
ü efekOf, ü efisien ü telus
Ø untuk memperOngkatkan daya saing negara di peringkat
antarabangsa
Kenapa GST?
MANUFACTURER : Cost RM100 + 10% tax (RM10) = RM110
WHOLESALER : Purchase cost (RM110) + 20% profit margin (RM22) = RM132
RETAILER : Purchase cost (RM132) + 30% profit
margin (RM39.60) = RM171.60
CONSUMER : *Final price RM171.60
Cukai berOndih à cascading tax Assume Sales Tax is at 10%
Tax collected by government : RM10.00
Tax collected by government : RM0.00 Hidden tax : RM2.00
Tax collected by government : RM0.00 Hidden tax : RM3.60
Business “free ride”
* Tax has increase to RM15.60
Total loss/ tax not collected = RM5.60
MANUFACTURER : COST RM100 GST = RM6
WHOLESALER : Cost (RM100) + 20% profit margin (RM20) = RM120 GST = RM7.20
RETAILER : Purchase price (RM120) + 30% profit margin (RM36) = RM156 GST = RM9.36
CONSUMER : Final price : RM165.36
Tax collected: RM6.00
Tax collected : RM1.20
Tax collected : RM2.16
Total GST collected = RM9.36
Total lost / tax not collected = RM 0
CJ/CP GST
Kenapa GST?
9
• Self policing • Kurang karenah birokrasi • Tingkatkan pematuhan cukai • Harga lebih telus
GST lebih efek:f, efisien
& telus
• Kurangkan kebergantungan kepada cukai pendapatan -‐ 58% (2013)
• Kurangkan kebergantungan kepada hasil petroleum – 30.6% (2013)
Meningkatkan hasil negara
• Pelancong/warga asing turut dikenakan cukai Meluaskan skop cukai
Konsep Asas GST
Jenis bekalan→ kadar standard (6%) → kadar sifar (0%) → dikecualikan
Cukai kepenggunaan Skop kenaan → semua peringkat ekonomi (pengeluaran, pengilangan,
pemborongan & peruncitan), atas nilai tambah sahaja
→ atas barang & perkhidmatan dikeluarkan dalam negara termasuk yang diimport
Kemudahan → peniaga dibenar menuntut kembali GST yang dibayar atas input perniagaan
Bahan mentah
Sewa
UOliO
Barang
Perkhidmatan
INPUT OUTPUT
GST ke atas input = Cukai input
GST ke atas output = Cukai output
Konsep Input Tax / Output Tax
Kadar 6% Threshold = RM500,000
(peniaga di bawah threshold tidak perlu caj GST)
14
Perkhidmatan Jabatan Kerajaan
Perkhidmatan PBT & Badan Berkanun*
Tidak dikenakan GST
*perkhidmatan berkaitan pengawalseliaan dan penguatkuasaan
Kadar Standard
Pengilang- Tuntut kembali GST
Pemborong - Tuntut kembali GST
Peniaga - Tuntut kembali GST
Kadar GST dibayar adalah 6%
6%
Kadar Sifar
Kadar GST dibayar adalah 0%
0%
Pengilang - Tuntut kembali GST
Pemborong - Tuntut kembali GST
Peniaga - Tuntut kembali GST
Dikecualikan
Tiada GST yang dibayar
6% GST
Pembekal - Tuntut kembali GST
Peniaga - Tidak boleh menuntut kembali
GST
Pemborong
Harga: RM30 GST: RM 1.80
Cukai Diremit Kepada Kerajaan
Cukai Output = RM 1.80
Jumlah [1 + 2 +3] diremit kepada JKDM = RM 3.60
Peruncit
Pengguna
Harga: RM50 GST: RM 3.00
Harga: RM60 GST: RM 3.60
Cukai Output = RM 3.00 Cukai Input = RM 1.80
RM 1.20
Cukai Output = RM 3.60 Cukai Input = RM 3.00
RM 0.60
GST @ 6%
PELAKSANAAN GST BERKADAR STANDARD
Pengguna membayar
6% GST sahaja
Pengilang
2
1
3
Barang makanan
v beras, tepung gandum & sagu serta kacang dhal v gula pasir & garam v minyak masak (kelapa sawit, kelapa & kacang tanah) v rempah ratus dan cencalok, budu, belacan v Mi kuning, kueOau, laksa dan bihun v RoO puteh dan roO wholemeal v Serbuk kopi, serbuk teh dan serbuk koko v susu bayi
Produk pertanian v padi v sayuran segar & ulam-‐ulaman v Buah buahan ( Tempatan dan Import)
Binatang ternakan & daging
v lembu, kambing, kerbau, khinzir v ayam & iOk (termasuk telur ayam & iOk)
Makanan laut
v Buku mewarna, laOhan, rujukan, teks, kamus , kitab ugama dan surat khabar, langganan PDDT
UOliO v bekalan air paip (domesOk) v bekalan elektrik 300 unit pertama (domesOk)
v barangan & perkhidmatan dieksport Eksport
Bekalan berkadar Sifar
v Semua jenis termasuk ikan kering dan ikan bilis
v Ubatan penOng nasional (NEML)
Bahan bacaan
Ubatan Nasional
Dikecualikan GST
Rel Bas
Pengangkutan Air
Teksi/Kereta Sewa
Tol
Rumah Kediaman
Tanah (Umum dan Pertanian)
Kewangan Pendidikan/ Kesihatan
18
Pelepasan GST
19
LPG
Diesel
PetrolRon 95
nil GST
Jadual I – Pelepasan Daripada Pembayaran CBP Ke atas Perolehan Barang
( 29 Kategori )
Jadual II – Pelepasan Pengenaan CBP Ke atas Pembekalan Barang &
Perkhidmatan ( 4 Kategori Persons )
Pendidikan Dikecualikan GST
Rel Bas
Pengangkutan Air
Teksi/Kereta Sewa
Tol
Rumah Kediaman
Tanah (Umum dan Pertanian)
Kewangan Pendidikan/ Kesihatan
21
22
Bagaimana GST dilaksanakan? Kadar dikecualikan
GST pada 6% Cukai Input
UiTM tidak boleh menuntut kembali GST ke atas input
Tiada GST Tiada Cukai Output
Pembekal Pengguna / Pelajar
UiTM
Perkhidmatan pendidikan
NOTA: UiTM juga menjalankan ak:vi: selain daripada
pendidikan & bercukai
AKTIVITI UNIVERSITI
Bersatu Membangun Bersama 23
DIKECUALIKAN CUKAI
• Tiada GST • Perkhidmatan pendidikan & berkaitan pendidikan
• Yuran pengajian • Yuran kolej • Yuran konvokesyen
BERKADAR STANDARD
• 6% GST • Perkhidmatan perubatan CTC
• Jualan Hotel UiTM
• Pelekat kenderaan
• Rundingan • Pelupusan • Seminar • Sewaan ruang • Jualan kelapa sawit
BERKADAR SIFAR
• 0% GST • Ubat di bawah senarai NEML
• Buku • Hasil pertanian
DILUAR SKOP
• Tiada GST • Denda • Bayaran pecah kontrak
• No:s 24 jam • Transaksi dalaman (antara kampus /PTJ)
NOMBOR PENDAFTARAN GST UiTM 001418756096