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Fattura elettronica obbligatoria e conservazione digitale dei documenti
ai fini tributari
Torino, 20 marzo 2012
a cura di Paola Zambon
ODCEC Torino
Gruppo e-commerce ICT
Ordine Dottori Commercialisti
Dottore CommercialistaReferente Gruppo e-commerce ICT Presidente Associazione ICT Dott.Com
2Paola Zambon – Dottore Commercialista –
Principali obiettivi del gruppo e-commerce & ICT
promuovere l’aggiornamento e la formazione professionale in ICT per il Dottore Commercialista e dell’Esperto contabile;
valorizzare la figura del Dottore Commercialista e dell’Esperto contabile, particolarmente esperti nei settori inerenti l’Information & communication technology ed il commercio elettronico
3Paola Zambon – Dottore Commercialista –
I nostri partner - vari eventiL’Associazione ICT Dott.Com siamo noi
4Paola Zambon – Dottore Commercialista –
Programmazione 2012
serate di aggiornamento sulle tematiche ICT presso l’Ordine dei Dottori Commercialisti
convegno presso il Politecnico di Torino il 23/11/2012 con la collaborazione dell’Associazione ICT Dott.com (www.ictdott.com)
Gruppo di Lavoro “E-commerce – Information & Communication Technology”
dell'Ordine dei Dottori Commercialisti ed esperti contabili di Ivrea - Pinerolo - Torino
5Paola Zambon – Dottore Commercialista –
Sintesi quadro normativo fiscale
Direttiva 2001/115/CE: introduce la fattura e l’archiviazione elettronica. La direttiva viene poi rifusa nella VI Direttiva Iva, poi aggiornata.
D.M. 23/01/2004 stabilisce le modalità di assolvimento degli obblighi fiscali relativi ai documenti informatici
D.Lgs. 20/02/2004, n. 52: attua la Direttiva 2001/115/CE
L. 244/2007 (L.F. 2008): introduce la fattura elettronica obbligatoria
Prassi: circolari e risoluzioni Ag. Entrate
6Paola Zambon – Dottore Commercialista –
Le funzioni della fatturadal punto di vista civilistico: palesa il credito di chi lo emette; permette l’ottemperamento agli
obblighi di conservazione delle fatture emesse e ricevute dall’imprenditore per ciascun affare;
forma prova contro l’imprenditore e tra imprenditori per i rapporti inerenti all’esercizio d’impresa;
forma la pezza giustificativa in caso di insolvenza di clienti non imprenditori per l’ottenimento del relativo decreto ingiuntivo
dal punto di vista tributario:
ottenere la detrazione dell’Iva per la persona che ne è soggetta a tassazione
esercitare la rivalsa per il cedente o prestatore.
estrapolazione da libro “Archiviazione e fatturazione elettronica” di Paola Zambon –
ed. Il Sole 24 ore
7Paola Zambon – Dottore Commercialista –
Cosa è la fattura elettronica?La fattura elettronica è un documento
informatico a rilevanza tributaria che deve rispettare alcuni requisiti tecnici richiesti dalla normativa.
•Attestazione data
•Autenticità origine
•Integrità
8Paola Zambon – Dottore Commercialista –
Come soddisfare i requisiti richiesti?
mediante apposizione su
ciascuna fattura o sul lotto di esse
mediante sistemi di trasmissione elettronica
Attualmente alternativamente in due modi:
Electronic Data InterchangeRiferimento
temporale e firma elettronica qualificata
Caratteristiche “statiche” del documento e funzioni di ricerca. Previo accordo con destinatario.
9Paola Zambon – Dottore Commercialista –
Obiettivi comunitari
Fattura elettronica per tutti entro il 2020. Promuovere un modello semantico di dati comune (Un/cefact CII data model)
Stime attuali: 31% delle imprese
ricevono o inviano fatture elettroniche
Più del 90% delle imprese in Europa sono PMI (meno efficienti in termini di valore prodotto rispetto alle grandi imprese)
(fonte Eurostat – 2010)
10Paola Zambon – Dottore Commercialista –
Novità dal 01.01.2013
Con l’aggiornamento della direttiva Iva
le imprese saranno libere di inviare ericevere fatture elettroniche a condizione che effettuino “controlli di gestione che creino unapista di controllo affidabile tra una fattura e una cessione di beni o una prestazione di servizi”,così come avviene attualmente con le fatture su carta.
11Paola Zambon – Dottore Commercialista –
Il vecchio sondaggio Cndcec/Osservatorio
Su 616 studi solo 100 utilizzano “sw di dematerializzazione” e secondo il Cndec “forse la nostra categoria ha le proprie responsabilità”?!?
Quale immagine vogliamo dare della nostra categoria?
Il commercialista va studiato: è una specie che “tentano” di estinguere?
12Paola Zambon – Dottore Commercialista –
I commercialisti esperti in ICT siamo noi!
“Il 1.12.2011 è partito l’”Osservatorio ICT Commercialisti” che indaga sui livelli di diffusione di conservazione sostitutiva e fatturazione”
Nome “ispirato” dalla nostra Associazione nata a Torino ?
vogliono…… “capire in che modo i professionisti potessero influenzare le imprese clienti nell’adottare” soluzioni di ft. el. e cons. sost.; la loro “propensione all’investimento” ed al “cambiamento della prassi lavorativa”. Noi vorremmo capire in che modo pensano di aiutare le PMI ed i commercialisti a supportarle!!!
PERCHE’ NON PROPONIAMO UN SONDAGGIO SULL’UTILITA’ DI ALTRE CATEGORIE NELLA CONS. SOSTITUTIVA? Quale competenza tributaria possiedono?
13Paola Zambon – Dottore Commercialista –
Perché le pmi resistono al “fascino” della fattura elettronica?
Le nostre considerazioni: Inizio attività: poche fatture.
Difficoltà a reperire altri professionisti “ict”
Carta e pdf: noti a tutte le aree funzionali
società di software: costi non perfettamente stimabili a priori. Software invasivi, nemici se li cambi…
norme: chiare? commercialisti: “cresciuti ” per
stare dietro alle norme tributarie e non a quelle tecnico/informatiche
Ecc.
Le “considerazioni” del CNDCEC:
1. Approccio “psicologico”: non siamo culturalmente preparati
2. Approccio “attitudinale”: non siamo disposti a utilizzare le tecnologie in modo ottimale
3. Approccio “giuridico”: deve essere meno “timido”
I commercialisti possono aiutare le PMI al passaggio
14Paola Zambon – Dottore Commercialista –
Altre “interpretazioni” inedite…
Che siano “inedite” ci crediamo
La nostra categoria quando smetterà di essere “sponsor” di interessi che non sono “della categoria”?
per svolgere i compiti a ritorno zero siamo i primi in pole position
15Paola Zambon – Dottore Commercialista –
Il quadro normativo UE
Le nuove regole sono state recepite al momento da Polonia e Germania
Si attende una revisione della direttiva sulla firma elettronica
Best practice
16Paola Zambon – Dottore Commercialista –
La CONSERVAZIONE dei documenti informatici rilevanti ai fini tributari
- avviene previa memorizzazione
- termina con la sottoscrizione elettronica e l’apposizione della marca temporale
- sull’INSIEME DEI DOCUMENTI o- su EVIDENZA INFORMATICA contenente impronta dei documenti
da parte del RESPONSABILE
DELLA CONSERVAZIONE
nel termine di 15 giorni per le fatture e 1 anno per gli altri documenti
Inoltre invio impronta archivio dei documenti conservati in modo sostitutivo dei documenti conservati in modo sostitutivo all’Ag. Entrate entro il quarto mese successivo alla scadenza del termine di all’Ag. Entrate entro il quarto mese successivo alla scadenza del termine di presentazione delle dichiarazioni annuali presentazione delle dichiarazioni annuali
17Paola Zambon – Dottore Commercialista –
L’impronta dell’archivio
Il dottore commercialista è la persona di fiducia dell’impresa che può con la propria professionalità espletare tale importante formalità meglio di chiunque altro!
18Paola Zambon – Dottore Commercialista –
Perché il commercialista?
Perché ha competenza tributaria
Perché ha esperienza nella trasmissione telematica di dichiarazioni fiscali
Perché ha la professionalità di analizzare i contenuti delle dichiarazioni inviate
il commercialista è un professionista e non “si
inventa” una preparazione tributaria che altrove non
esiste!!!
19Paola Zambon – Dottore Commercialista –
Per il Cndcec: colpe senza incarichi…
Nel frattempo le società di software sono entrate a far parte della categoria degli intermediari senza che nessuno dicesse nulla…
20Paola Zambon – Dottore Commercialista –
Qualche esempio…
Titolare della contabilità: passato
Competenza: presente
Futuro?...
21Paola Zambon – Dottore Commercialista –
Sintesi degli adempimenti per l’impronta
CHI: il soggetto interessato (contribuente), il responsabile della conservazione o suo delegato
CHE COSA: invia l’impronta dell’archivio dei documenti conservati in modo sostitutivo (con firma dig. e marca temp.) all’Ag. Entrate
QUANDO: entro il quarto mese successivo alla scadenza del termine di presentazione delle dichiarazioni annuali
Art. 5 DM 2301.04 + 2 provvedimenti ag. entrate
22Paola Zambon – Dottore Commercialista –
Modalità di trasmissione Tramite il servizio
telematico Entratel o Internet (Fisconline)
Tramite gli intermediari abilitati (es. Dottori Commercialisti).
In questo caso tra le info va anche inserita la data di impegno alla trasmissione telematica.
Gli intermediari devono fornire copia delle ricevute ai soggetti cui i dati si riferiscono.
Prima dell’invio: è obbligatorio effettuare un controllo tramite software gratuito messo a disposizione dall’Ag. Entrate
23Paola Zambon – Dottore Commercialista –
Come funziona il controllo Entratel
occorre utilizzare la funzione “controlla” del Menu Documenti
autenticazione (sottoscriz. el. tramite entratel) e poi invio
24Paola Zambon – Dottore Commercialista –
Come funziona il controllo Fisconline
Solo i “titolari della contabilità” possono utilizzare questa applicazione (a pena lo scarto)
occorre utilizzare la funzione “Prepara file” dell’applicazione file internet
Software disponibile in http://telematici.agenziaentrate.gov.it
25Paola Zambon – Dottore Commercialista –
Mancato rilascio della ricevuta = dati non trasmessi
1. mancato riconoscimento del codice di autenticazione o del codice di riscontro ;
2. codice di autenticazione o codice di riscontro duplicato, a fronte dell’invio dello stesso file avvenuto erroneamente più volte;
3. file non elaborabile, in quanto non verificato utilizzando il software di controllo;
4. mancato riconoscimento del soggetto tenuto alla trasmissione dei dati, nel caso di trasmissione telematica effettuata da un intermediario abilitato;
5. in caso di riversamento sostitutivo, non corrispondenza del numero e della tipologia dei documenti contenuti nell’archivio informatico per il quale era già stata comunicata l’impronta e quelli contenuti nell’archivio riversato.
26Paola Zambon – Dottore Commercialista –
Mancato rilascio della ricevuta = dati non trasmessi
1. Il file inviato non è stato ricevuto correttamente o non è elaborabile.
2. Il codice di autenticazione non è riconosciuto.3. Uno dei Codici Fiscali indicati non è presente in Anagrafe
tributaria o non è univoco.4. Si è inviata una comunicazione ordinaria duplicata (con gli
stessi dati).5. Si è inviata una comunicazione sostitutiva indicando come
protocollo della comunicazione da sostituire un protocollo inesistente.
6. Si è inviata una comunicazione sostitutiva (sia correttiva che per riversamento) indicando come protocollo da sostituire quello di una comunicazione non relativa allo stesso Titolare di contabilità.
7. Si è inviata una comunicazione sostitutiva correttiva di una comunicazione non di tipo ordinario o già corretta: le comunicazioni possono essere corrette una sola volta e si accettano sostitutive correttive solo di comunicazioni ordinarie. Una comunicazione sostitutiva correttiva sostituisce in toto quella precedente.
27Paola Zambon – Dottore Commercialista –
Mancato rilascio della ricevuta = dati non trasmessi
1) Si è inviata una comunicazione sostitutiva per riversamento in cui il periodo di imposta o il numero indice dei documenti o le tipologie di documenti o le date di inizio e fine validità indicate per ogni tipologia di documento, o il numero dei documenti per ogni tipologia differiscono, come contenuto, da quelli indicati nella comunicazione che si intende sostituire.
2) La comunicazione contiene date successive alla data di invio.3) La comunicazione contiene una marca temporale: non integra con certificato del firmatario non affidabile con certificato di firma non valido con certificato dell’issuer non valido con hashing contenuto nella marca temporale non
corrispondente all’impronta indicata nell’xml con algoritmo di hashing utilizzato non valido secondo le
normative vigenti.
28Paola Zambon – Dottore Commercialista –
Cosa fare in caso di scarto
L’Ag. Entrate invia la ragione dello scarto della comunicazione (elencate in precedenza)
Il soggetto che ha trasmesso la comunicazione deve entro 5 giorni lavorativi successivi allo scarto rinviare la comunicazione
29Paola Zambon – Dottore Commercialista –
Comunicazione correttivaLa comunicazione può essere oggetto di
correzione, per una sola volta, purché:1. si riferisca allo stesso periodo d’imposta,2. contenga i dati inviati in precedenza (con
modifiche ed integrazioni intervenute)3. la sostituzione venga operata entro 30 giorni
dal termine di trasmissione dei dati da sostituire (es. 31/01/2013 => 01/03/2013).
Una volta ottenuta la ricevuta della comunicazione correttiva vi è l’annullamento automatico del file inviato in precedenza che non potrà più essere ripristinato.
30Paola Zambon – Dottore Commercialista –
Termine per la comunicazioneEntro il termine previsto per l’invio dell’impronta
dell’archivio informatico relativa al periodo d’imposta in corso al 1° gennaio 2010, devono essere inviate, distinte per periodo di imposta, le impronte riguardanti i periodi d’imposta antecedenti a quello in corso al 1° gennaio 2010.
Periodo d’imposta 2009
Periodo d’imposta 2004…
entro 4 mesi scadenza termine presentazione dichiarazioni annuali
(attualmente 30 settembre)
31.01.2012
Periodo d’imposta 2010
01.03.2012
31Paola Zambon – Dottore Commercialista –
Firme elettroniche: sempre più attorno a noi…
Le firme elettroniche sono utili, funzionali, e diverse a seconda delle loro caratteristiche. Finalmente si sono accorti della firma avanzata!
La nostra categoria deve comprenderne meglio il funzionamento ed utilizzarla in modo più attento!
32Paola Zambon – Dottore Commercialista –
Pec: prossima scadenza L'art. 37 del Decreto Legge 9 febbraio
2012, n° 5 (pubblicato sulla G.U. n° 33 del 9 Febbraio 2012 - supplemento ordinario - e in vigore dal 10 febbraio), ha previsto che le imprese costituite in forma societaria che, alla data del 10 febbraio 2012, non hanno ancora indicato il proprio indirizzo di posta elettronica certificata al Registro Imprese, debbano provvedere entro il 30 giugno 2012.
La pec ed il commercialista…
33Paola Zambon – Dottore Commercialista –
La fattura elettronica obbligatoriaL. 244/2007 (L.F. 2008) – art. 1, co. 209- 214
sono obbligati a: EMETTERE, TRASMETTERE, CONSERVARE ed ARCHIVIARE
le fatture esclusivamente in formato elettronico
Imprese e professionisti
Fornitori
Amministrazioni pubbliche di cui all'articolo
1, comma 2, della legge 31 dicembre 2009, n. 196, nonché con le amministrazioni autonome
Enti pubblici nazionali
Regioni e Province autonome
34Paola Zambon – Dottore Commercialista –
Pagamenti vietati a chi non si adegua
Amministrazioni pubbliche di cui all'articolo 1, comma 2, della legge 31 dicembre 2009, n. 196, nonché con le
amministrazioni autonome
accettare fatture emesse o trasmesse in forma cartacea
NON potranno
effettuare pagamenti, anche parziali, se non ricevono la fattura in formato elettronico
35Paola Zambon – Dottore Commercialista –
Tali fatture non andranno conservate su carta
le fatture elettroniche TRASMESSE O RICEVUTE in forma elettronica
devono essere archiviate nella stessa forma
le fatture elettroniche TRASMESSE O RICEVUTE in forma cartacea
possono essere archiviate in forma elettronica
D.Lgs. 52/04
36Paola Zambon – Dottore Commercialista –
A quando l’obbligo? 1° gennaio 2008: con la Legge
finanziaria 2008 nasce l’obbligo di adozione della fattura elettronica nel B-to-G;
31 marzo 2008: con il DM 7.03.08 viene individuato il gestore di interscambio delle fatture elettroniche (Ag. Entrate e Sogei)
31 ottobre 2008: le regole operative non sono state emanate
37Paola Zambon – Dottore Commercialista –
Pagamenti delle fatture meno costosi per le aziende
Con l'introduzione delle nuove regole i clienti avranno la possibilità di utilizzare un solo conto corrente per effettuare pagamenti in euro da e verso tutti i paesi Sepa (da recepire entro il 1° febbraio 2014)
Si potrà pagare una fattura in un Paese con un conto aperto in un altro
38Paola Zambon – Dottore Commercialista –
Grazie per l’attenzione
Per approfondimenti su queste tematiche Vi invito al convegno del 23/11/2012 al Politecnico di Torino dell’Associazione ICT Dott.Com
(scaricare invito nella home page www.ictdott.com)
Paola Zambon
paolazambon (at) taxlawplanet.netIscrivetevi all’Associazione ed entrate a studiare con noi!
Paola Zambon – Dottore Commercialista –
Copyright• Il presente lavoro è ad uso didattico per i
colleghi iscritti all’Ordine dei Dottori Commercialisti ed esperti contabili di Torino.
• Ogni altro uso non autorizzato non è consentito.
• In caso di dubbi scrivere a: [email protected] o a
Gruppo di Lavoro “E-commerce – Information & Communication Technology”
dell'Ordine dei Dottori Commercialisti ed esperti contabili di Ivrea - Pinerolo - Torino