facultad de ciencias administrativasrepositorio.ug.edu.ec/bitstream/redug/14679/1/tesis cpa...

I

UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS

ESCUELA DE CONTADURÍA PÚBLICA AUTORIZADA

“Propuesta para Contestar Requerimientos de la

Administración Tributaria por Diferencias en el Costo de Perfumes

Importados en Perfumasa S.A.”

Para optar por el Grado de:

CONTADOR PÚBLICO AUTORIZADO E INGENIERIA

COMERCIAL

ESTUDIO DE CASO PRESENTADO POR:

PIN VILLAMAR JURY CECIBEL

ZAMBRANO MACIAS MAIRA RAQUEL

TUTOR

ECON. FERNANDO ORELLANA INTRIAGO MTF

ECUADOR- GUAYAQUIL

NOVIEMBRE, 2016

II

FIRMAS DEL TRIBUNAL




“Propuesta para Contestar Requerimientos de la Administración

Tributaria por Diferencias en el Costo de Perfumes Importados en

Perfumasa S.A.”

Para optar por el Grado de:

CONTADOR PÚBLICO AUTORIZADO E INGENIERIA

COMERCIAL

Proyecto de Investigación presentado por:



Miembros del Tribunal:

………………………. …………………. ……………………….

Miembro del Tribunal 1 Miembro del Tribunal 2 Miembro del Tribunal 3

GUAYAQUIL – ECUADOR

JULIO, 2016

III

CERTIFICADO DEL SENESCYT

TÍTULO Y SUBTÍTULO:

“Propuesta para Contestar Requerimientos de la Administración Tributaria por Diferencias

en el Costo de Perfumes Importados en Perfumasa S.A.”

AUTOR/ ES:



TUTOR: Econ. Fernando Rodolfo

Orellana Intriago MTF

REVISORES: Ing. Julio Terranova Ing. Simón Parrales

ORGANIZACIÓN: Universidad de

Guayaquil

FACULTAD: Ciencias

Administrativas

CARRERA: CONTADURIA PUBLICA AUTORIZADA E INGENIERIA COMERCIAL

TÍTULO OBTENIDO: Contador Público Autorizado e Ingeniería Comercial

ÁREAS TEMÁTICAS: Contabilidad y Auditoría

PALABRAS CLAVE: PROCESOS, CONTABLES, DECISIONES, EFICIENCIA, PRODUCTIVIDAD

RESUMEN: La comercialización de productos importados como el perfume o aguas de tocador

generan baja rentabilidad para las empresas, pero son de gran nivel de comercialización a nivel

nacional, se busca la manera de satisfacer los requerimientos de la Administración Tributaria

(SRI) para lograr de esta manera ajustar el costo de perfumes importados y lograr su venta

rentable a nivel nacional para PERFUMASA

Nº DE REGISTRO (en base de datos):

Nº DE CLASIFICACIÓN:

DIRECCIÓN URL (tesis en la web):

ADJUNTO PDF: SI X NO

CONTACTO CON AUTOR/ES: Maira Raquel Zambrano Macías Jury Cecibel Pin Villamar

Teléfono:

0982323005

0986462050

E-mail:

[email protected] [email protected]

CONTACTO EN LA ORGANIZACIÓN:

Nombre:

Teléfono:

E-mail:

mailto:[email protected]

IV




AGRADECIMIENTO

A mi Dios, porque sabes y conoces los errores que he cometido y los que he de cometer, pero aun así me amas, por eso confirmo que tu amor es infinito, que tu grandeza y fidelidad no tiene ni tendrán comparación, por todo y más gracias mi Dios.

A mi esposo por su amor, paciencia y apoyo condicional en esta lucha para que pudiera terminar el proyecto de grado y a mi hijo por ser mi vida y mi corazón. ¡Gracias!

A mis padres por toda su entrega, esfuerzo y apoyo brindado. …..aunque no siempre lo tuvieron todo siempre lo dieron todo por sus hijos, cada presente y detalle conmigo lo guardo y lo atesoro en mi corazón porque entiendo y comprendo que fue obtenido con sacrificio y arduo trabajo. Gracias por ser mis padres.

A mi tutor Econ. Fernando Orellana quien apostó a la realización de este proyecto de grado, gracias por el camino recorrido.

V

DEL UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL



AGRADECIMIENTO

A Dios, mis Padres, Cecilio y Felicita, por ser los mejores, por haber estado

conmigo apoyándome en los momentos difíciles, por dedicar tiempo y esfuerzo para

ser una mujer de bien, y darme excelentes consejos en mi caminar diario.

A mis hermanos, que con su ejemplo y dedicación me han instruido para seguir

adelante en mi vida profesional, y así, de manera muy especial a mi amiga Aracelly

Pincay por brindarme su sincera y valiosa amistad.

De todo corazón a mi esposo, Pedro Machado, que con su valor y entrega ha

sido una persona incondicional en mi vida, ha sido mi soporte, mi mejor amigo, mi

consejero, mi apoyo,

Agradezco de manera muy especial por su esfuerzo, dedicación, colaboración y

sabiduría para ser un profesional de éxito, a mi tutor Econ. Fernando Orellana.

VI




DEDICATORIA

Este trabajo va dedicado para todas las personas que han estado a mi lado

en cada una de las etapas que han tenido que transcurrir para poder llegar hasta

este momento, dando este gran paso en mi vida, con mucho amor y cariño para

todos ustedes.

Se lo dedico a mis maestros que confiaron en mí, en cada momento y sin

duda supieron ayudarme y guiarme en cada paso, corrigiendo mis errores e

impulsando mis fortalezas para llegar a ser un gran profesional, para ustedes con

máximo respeto.

VII




DEDICATORIA

A mi esposo, Xavier Salvatierra Barrera, quien me brindó su amor, su cariño, su estímulo y su apoyo constante.

A mi adorado hijo Xavier Mathias quien me prestó el tiempo que le pertenecía para terminar y me motivó siempre con su amor.

A mi familia por todo el apoyo brindado, a mis suegros quienes cuidaban de mi hijo mientras realizaba mis estudios.

A mis padres, Milton y Aurestina quienes me enseñaron desde pequeña a luchar para alcanzar mis metas. Mi triunfo es el de ustedes, ¡los amo! ¡Gracias! Sin ustedes no hubiese podido hacer realidad este sueño.

VIII




Guayaquil, marzo del 2016

CERTIFICADO DEL TUTOR

En mi calidad de tutor de Tesis de grado he revisado y analizado el trabajo de

tesis presentado por las egresadas:


C.I.: 1308801925

PIN VILLAMAR JURY CECIBEL C.I.: 0922909767

Como requisito previo a la obtención del título de CONTADOR PÚBLICO

AUTORIZADO E INGENIERIA COMERCIAL

El nombre del tema es:

“Propuesta para Contestar Requerimientos de la Administración

Tributaria por Diferencias en el Costo de Perfumes Importados en Perfumasa

S.A.”

Después de su análisis y revisión final lo apruebo en todas sus partes

encontrándose apto para su sustentación.

Tesis concluida.

-------------------------------------------------------

ECON. FERNANDO RODOLFO ORELLANA INTRIAGO MTF

IX




RENUNCIA DE DERECHOS DE AUTOR

Por medio de la presente certifico que los contenidos fomentados en este trabajo

de titulación son de absoluta propiedad y responsabilidad de:

ZAMBRANO MACIAS MAIRA RAQUEL C.I: 1308801925

PIN VILLAMAR JURY CECIBEL C.I: 0922909767

El nombre del tema es: “Propuesta para Contestar Requerimientos de la

Administración Tributaria por Diferencias en el Costo de Perfumes Importados en

Perfumasa S.A.”, derechos a los que renuncio a favor de la universidad de Guayaquil

para que haga uso a como bien tenga.

_________________________________ ________________________

ZAMBRANO MACIAS MAIRA RAQUEL PIN VILLAMAR JURY CECIBEL

CI #1308801925 CI # 0922909767

X




CERTIFICADO DE SISTEMA ANTI PLAGIO

Para fines académicos, certifico que el trabajo de “Propuesta para Contestar

Requerimientos de la Administración Tributaria por Diferencias en el Costo de

Perfumes Importados en Perfumasa S.A.”, perteneciente a las estudiantes:

ZAMBRANO MACIAS MAIRA RAQUEL y PIN VILLAMAR JURY CECIBEL tiene un nivel

de coincidencias y referencias 6 % según informe del Sistema de anti plagio Urkund

-------------------------------------------------------

ECON. FERNANDO RODOLFO ORELLANA INTRIAGO MTF

XI

Tabla de contenido FIRMAS DEL TRIBUNAL ......................................................................................... II

CERTIFICADO DEL SENESCYT ............................................................................. III

AGRADECIMIENTO ................................................................................................. IV

AGRADECIMIENTO .................................................................................................. V

DEDICATORIA .......................................................................................................... VI

DEDICATORIA ........................................................................................................ VII

CERTIFICADO DEL TUTOR ................................................................................. VIII

RENUNCIA DE DERECHOS DE AUTOR ............................................................... IX

CERTIFICADO DE SISTEMA ANTI PLAGIO ......................................................... X

CAPÍTULO I: MARCO REFERENCIAL .................................................................... 1

1.1 Antecedentes Investigativos ................................................................................ 1

1.2 Situación Actual .................................................................................................. 1

1.3 Fundamentación Filosófica .................................................................................. 2

1.4 Fundamentación Legal ........................................................................................ 4

1.5 Hipótesis .............................................................................................................. 7

1.6 Señalamiento de Variables .................................................................................. 7

CAPITULO II: ANÁLISIS E INTERPRETACIÓN DE RESULTADOS ................... 9

2.1 Modalidad Básica de la Investigación ................................................................. 9

2.1.1 Información Obtenida en el Campo .............................................................. 9

2.1.2. Referencial – Documental ........................................................................... 9

2.2 Nivel o Tipo de Investigación ........................................................................... 10

2.2.1 Investigación Exploratoria .......................................................................... 10

2.2.2 Investigación Descriptiva ........................................................................... 10

2.3 Métodos de investigación .................................................................................. 10

2.3.1. Método Empírico ....................................................................................... 10

2.3.2. Método Estadístico .................................................................................... 10

2.4 Técnicas de investigación .................................................................................. 10

XII

2.4.1. Entrevista ................................................................................................... 10

2.4.2. Encuesta ..................................................................................................... 10

2.5 Instrumentos de Investigación ........................................................................... 11

2.5.1 Cuestionario ................................................................................................ 11

2.5.2. Entrevista ................................................................................................... 11

2.6 Muestra .............................................................................................................. 11

2.7. Plan de Recolección de la Información ............................................................ 12

2.7.1 Entrevistas a las Jefaturas de la Empresa ................................................... 12

2.7.2 Encuestas a los empleados de la organización ........................................... 15

2.7.3 Encuesta al Departamento de ventas .......................................................... 17

2.7.4 Departamento de Importación. ................................................................... 18

2.8. Plan de Procesamiento de la Información ........................................................ 19

2.9. Análisis e Interpretación de Resultados ............................................................ 19

2.9.1 Análisis ....................................................................................................... 19

CAPITULO III: PROPUESTA ................................................................................... 66

3.1 Datos Informativos ............................................................................................ 66

3.2 Antecedentes de la Propuesta ............................................................................ 67

3.3 Objetivos ............................................................................................................ 67

3.3.1 Objetivo General ......................................................................................... 67

3.3.2. Objetivos Específicos ................................................................................ 67

3.4 Justificación ....................................................................................................... 68

3.5. Desarrollo de los Objetivos .............................................................................. 69

3.5.1. Diseñar un Manual de Procedimientos .................................................. 69

3.5.3. Proponer Métodos para Garantizar las Formas de Pago ......................... 78

3.5.4. Desarrollar Alternativas para Minimizar el Riesgo de ser Observado por

la Administración Tributaria. ........................................................................................... 82

CAPÍTULO IV: CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES ............................... 83

Referencia .................................................................................................................... 85

XIII

Índice de Figuras:

Figura N°1.- Consideraciones de Proveedores. ........................................................ 24

Figura N°2.- Prioridades Competitivas del Mercado. ............................................. 25

Figura N°3.- Recursos Financieros para operar. ..................................................... 25

Figura N° 4.- Resolución de Inconvenientes Laborales. ......................................... 26

Figura N° 5.- Planes de Contingencia para Incremento de Precios. ...................... 26

Figura N° 6.- Evaluación de Productos por Precio. ................................................ 27

Figura N°7.- Control Interno. .................................................................................... 27

Figura N°8 .- Presupuestos de Venta. ....................................................................... 28

Figura N° 9.- Departamento de Importación .......................................................... 28

Figura N°10.- Control de Calidad para la Importación.......................................... 29

Figura N° 11.- Factores para Ayudar los Rubros. .................................................. 29

Figura N° 12.- Estado de Salvaguardas. ................................................................... 30

Figura N° 13.- Aumento de Precios por Salvaguardas. .......................................... 30

Figura N° 14.- Alternativas de Salvaguardas. .......................................................... 31

Figura N° 15.- Determinaciones del SRI. ................................................................. 31

Figura N°16.- Flujo del Proceso del Producto Importado. ..................................... 37

Figura N° 17.- Flujo para Importar un Producto. .................................................. 38

Figura N°18.- Documentos para Importar un Producto. ....................................... 39

Figura N° 19.- Proceso de Control Interno de Recepción y Supervisión de

Mercadería.............................................................................................................................. 40


Mercadería.............................................................................................................................. 41

Figura N°21.- Ley de Régimen Tributario Interno. ................................................ 52

Figura N° 22.- Obligaciones de Declarar y Pagar. .................................................. 53

XIV

Índice de Tablas: Tabla N°1.- Fundamentación Legal. ........................................................................... 4

Tabla N° 2.- Artículos del Código Tributario. ........................................................... 5

Tabla N°3.- Rango de Precio Ex aduana. ................................................................... 6

Tabla N°4.- Ley de Régimen Tributario Interno. ...................................................... 7

Tabla N°5.- Tributos a Cancelar por PERFUMASA. ............................................... 7

Tabla N°6.- Análisis de Encuesta (Proveedores). .................................................... 20

Tabla N°7.- Análisis de Encuesta (Prioridades Competitivas). .............................. 20

Tabla N°8.- Análisis de Encuesta (Recursos Laborales). ........................................ 20

Tabla N°9.- Análisis de la Encuesta (Inconvenientes Laborales). .......................... 21

Tabla N°10.- Análisis de la Encuesta (Planes de Contingencia). ............................ 21

Tabla N°11.- Análisis de la Encuesta (Comparación de Precios). .......................... 21

Tabla N°12.- Análisis de la Encuesta (Control General de Ventas). ...................... 21

Tabla N° 13.- Análisis de la Encuesta (Presupuesto de Ventas). ........................... 22

Tabla N° 14.- Análisis de la Encuesta (Proceso de Importación). .......................... 22

Tabla N° 15.- Análisis de la Encuesta (Control de Calidad) ................................... 22

Tabla N°16.- Análisis de la Encuesta (Determinación de Base Imponible) ........... 23

Tabla N°17.- Análisis de la Encuesta (Salvaguardas) ............................................. 23

Tabla N°18.- Análisis de la Encuesta (Precios de Productos) ................................. 23

Tabla N° 19.-Análisis de la Encuesta (Alternativa a Salvaguardas). ..................... 24

Tabla N° 20.-Análisis de la Encuesta (Determinaciones del SRI). ......................... 24

Tabla N°21.- Importación en Tránsito ..................................................................... 33

Tabla N°22.- Cuentas de Mercadería por Flete. ...................................................... 33

Tabla N° 23.- Cuenta de Mercadería por Seguro. ................................................... 33

Tabla N° 24 Cuentas de Mercadería por FODINFA. ............................................. 34

Tabla N° 25.- Cuentas de Mercadería por ADVALOREM. ................................... 34

Tabla N° 26.- Cuentas de Importaciones por ICE. .................................................. 35

Tabla N° 27.- Cuentas Mercaderías por IVA 12%. ................................................ 35

Tabla N°28.- Cuentas de or Cuentas de Mercadería por Gestión Aduanera. .......... 35

Tabla N° 29.- Cuentas de Mercadería por Salvaguardas. ...................................... 36

Tabla N° 30 .-Valores Generales de Importación. ................................................... 42

Tabla N° 31 .-Valores Generales de Importación. ................................................... 43

Tabla N° 32.- Valor Total a Cancelar por el Importador. ...................................... 44



XV






Tabla N° 40 Rango de Precio Ex-Aduana. ............................................................... 52

Tabla N° 41.- Método de Cálculo de Valor FOB. .................................................... 54

Tabla N°42.- Declaraciones y Pago de IVA. ............................................................. 54

Tabla N°43 .- Pre-Liquidación de Impuestos y Pago de Servicios ........................ 55

Tabla N°44.- Ejemplo de Importaciones 2 ............................................................... 56

Tabla N°45 .-Liquidación Aduanera 1 ...................................................................... 58

Tabla N°46.- Información de Ítems de Importación. .............................................. 59

Tabla N°47.- Liquidación Aduanera 2 ...................................................................... 60

Tabla N°48 Información de Ítems de Importación. ................................................ 61

Tabla N°49.- Modalidades Arancelarias .................................................................. 62

Tabla N°50.- Balance General. .................................................................................. 63

Tabla N°51.- Propuesta - Datos Iniciales. ................................................................. 66

Tabla N°52 Caducidad del Arancel Tributario. ...................................................... 70

Tabla N°53.- Contenido de Reclamo ......................................................................... 71

Tabla N°54.-Plazos para la Declaratoria. ................................................................. 72

Tabla N°55.- Plazos para Declaración Anual de Impuestos. .................................. 72

Tabla N°56.- Vencimiento de RUC. .......................................................................... 73

Tabla N°57.- Vencimiento en Caso de Días Feriados. ............................................. 73

Tabla N°58.- Resumen de Valores Consignados ...................................................... 74

Tabla N°59.- Existencias Adicionales para Calculo de Declaraciones. .................. 76

Tabla N°60.- Regulaciones de Importaciones. ......................................................... 77

Tabla N°61.- Normas Tributarias Divergentes. ....................................................... 77

Tabla N°62.- Base Imponible Constituida. ............................................................... 78

Tabla N°63.- Deducibles de Integración de Bienes. ................................................. 78

Tabla N°64.- Formas para Exigir la Obligación Tributaria. .................................. 79

Tabla N°65.- Solución o Pago. ................................................................................... 79

Tabla N°66.- De la Compensación. ........................................................................... 80

Tabla N°67.- De la Remisión de los Tributos. .......................................................... 81

Tabla N°68.- De la Prescripción. ............................................................................... 81

1

CAPÍTULO I: MARCO REFERENCIAL

1.1 Antecedentes Investigativos

Las Importaciones son todas las transacciones de bienes y servicios que tiene un país

con el resto del mundo. Dichas transacciones son de corte comercial, bajo mutuo acuerdo

bilateral, tranzan bienes y/o servicios de acuerdo a las necesidades de cada economía. Para

que pueda existir movilidad de mercancías y de transferencias es necesario que se

implementen políticas que ayuden a dinamizar las Importaciones y exportaciones. Cada país

elabora sus propias leyes y reglamentos, bajo las herramientas de política económica que

poseen y de acuerdo a las necesidades sectoriales a lo que corresponde al servicio de rentas

internas para su importación las cuales calculan lo que es el precio FOB, SEGURO, CIF,

VALOREM, FODINFA, ICE y SALVAGUARDIA las cuales nos permiten exportar dentro y

fuera del territorio ecuatoriano. (Guayauil., 2012)

1.2 Situación Actual

Los perfumes generalmente son muy caros, la mayoría provienen de famosos

diseñadores y grandes firmas. Es por esto que los perfumes importados están más de moda

que nunca, pero su costo resulta muy caro y su calidad exquisita. Otra razón por la cual estas

esencias s tienen tanto éxito, es la necesidad de algunas personas de estar siempre a la última

moda con las esencias, con la importación se encuentras perfumes que tal vez aun no estén

para la venta en nuestro país.

Es necesario tomar en cuenta de donde proviene el perfume, debido a que puede

variar en cada país la noción de lo que huele bien y lo que no. Es por esto que en algunos

lugares las esencia s son más fuertes o de aspecto más penetrante que en otros lugares. De la

misma manera puede variar tanto el aroma considerado femenino como el masculino, ya que

en ciertos lugares algunos muy fuertes u otros muy suaves se consideran de distinta manera

para hombre o para mujer.

Los factores determinantes que serán analizados en la presente investigación son los

puntos que deben ser tomados de referencia para el análisis investigativo que nos permita la

elección correcta de las variables que modifiquen nuestros objetivos.

2

Dentro de la recepción de la mercadería es de vital importancia elegir un proveedor de

confianza y correctos antecedentes en el mercado, ya que de esto dependerá gran parte del

negocio. De esto dependerá que tanto la calidad como la cantidad de las esencia s elegidas

para comercializar sean las mejores, ya que realizando las respectivas verificaciones y

comprobando la originalidad del producto, debemos corroborar su procedencia. Para

comprobar si un perfume es originar debemos fijarnos no solo en el envase y las etiquetas del

producto, sino también en el contenido, su color y el olor que desprende, en comparación con

una muestra de la misma esencia adquirida en nuestro país.

Para finalizar tener en cuenta los costes aduaneros y de importación según el producto

a comercializar dentro del país. Es posible que en el país exista algún tipo de restricción o

arancel especial aduanero debido a que se trata de perfumes, y estos deben ser revisados y

evaluados, así como todos los bienes que deben pasar la frontera. Tomar en cuenta estos

detalles importantes, ya que el coste del mismo puede sobrevalorar el precio del mismo para

la comercialización dentro del país causando poca demanda el mismo. Haciendo de esta

manera para un comerciante que no valga la pena comprar esta esencia fuera del país, pues

dicho producto será de un alto coste de importación y un precio de venta relativamente de

baja rentabilidad para el comerciante.

1.3 Fundamentación Filosófica

Los aromas de la naturaleza han acompañado al ser humano des el principio de los

tiempos; las flores, el mar, los árboles. No obstante, la palabra ¨perfume¨ tiene una esencia

encantadora que podemos llevar con nosotros. Se presume que todo comenzó en la

prehistoria, el día que uno de aquellos hombres primitivos encendió una hoguera para

calentarse o para alejarse de las salvajes que pudieran acecharle y, por pura casualidad,

encendió algunas ramas o resinas de un árbol y estas comenzaron a desprenderse un olor

encantadora, un olor inédito que nunca antes había sentido nadie. Su primera intención fue la

de ofrecerlos a los dioses; desde los altares, enviaron el humo de resinas y de maderas con

buen olor hacia el cielo para complacer a los desconocidos poderosos celestiales, por medio

del humo este ritual dio su nombre al perfume.

Los egipcios asociaron el perfume con la inmortalidad, en aquellos tiempos, la vida

religiosa se entremezclaba con la cotidiana. Se utilizó profundamente ya no solo por motivos

religiosos, sino también por estéticos y eventos sociales

3

El arte de la elaboración de perfumes nació en Egipto, y fue fomentado por árabes y

romanos y desde España se impuso en Europa en la época del renacimiento. Fue en Francia,

hacia el siglo XIV, donde se cultivaron flores para elaborar los perfumes, permaneciendo esta

desde entonces como el centro europeo de diseño y comercio en perfumería. Mientras que en

la Europa del siglo XVIII el perfume constituido un arte, llamado modo o arte del incienso,

practicado además por la burguesía. (STEVHENS, 2011)

Por los años de 1200 es cuando obtiene el acontecimiento más significativo

relacionado con el desarrollo de la industria perfumista, en aquel entonces el rey Felipe II

Augusto sorprendió a los perfumistas, que hasta ese entonces habían trabajado por su cuenta

ellos fijaban los lugares de venta de los perfumes y eran reconocidos como tal.

Dando así la creación de la primera escuela de perfumistas, que después de cuatro

años de estudios pasaban a ser maestros perfumistas, convirtiéndose así Francia en la cuna del

perfume. Con Napoleón en el trono, comienza una nueva era para los perfumistas, consiguen

pasar de simples artesanos a pequeños industriales, con esto dan un gran paso en la historia,

llegando a convertirse en el tiempo de perfumería en unas industrias internacionales de

´perfumes. (Pose, (2005)

En sus inicios Francia-Paris fueron la cuna de la industria de la perfumería, en esta

nación existían grandes plantaciones de flores, rosas, jazmines, y mimosas, y esencias como

el almizcle y él ámbar, con el tiempo fueron creciendo las demandas del producto, se ven

obligados realizar las Importaciones.

El nacimiento de los aromas como tal genero gran aceptación por parte de la realeza,

principalmente del sector europeo, posteriormente se transformó en un producto más

comercial al ser importado al Asia y finalmente a Norteamérica, básicamente en Estados

Unidos, donde se crearon las bases para las industrias de perfume que serán las más grandes

distribuidoras de estas fragancias de uso personal a nivel mundial.

Su evolución se da a partir de la segunda guerra mundial, donde se rompen fronteras

de creencias ideológicas y se crea un mayor movimiento de la globalización, por ende, se

abren nuevos comercios y nuevas oportunidades, incluso escuelas de perfumería a nivel

mundial, impulsadas por los más antiguos emprendedores en esta área como lo eran los

franceses.

4

1.4 Fundamentación Legal

Tabla N°1.- Fundamentación Legal.

Nota: Fuente: Ley de Régimen Tributario Interno y fue elaborado por: ZAMBRANO MACIAS MAIRA

RAQUEL - PIN VILLAMAR JURY CECIBEL

ARTICULOS DETALLE

Art. 66 Facultades de la Administración

Tributaria. - La Administración Tributaria implica el

ejercicio de las siguientes facultades: la reglamentaria

y de aplicación de la Ley; la determinación de la

Obligación Tributaria; la de resolución de los

reclamos y recursos de los sujetos pasivos;

El presente artículo está fundamentado dentro

de la Administración Tributaria debido a la

importancia de las facultades de regirse y

hacer cumplir la ley, como también la

obligación tributaria,

ARTICULOS DETALLE

Art. 72 Gestión Tributaria. - Las funciones

de la Administración Tributaria comprenden dos

distintas y separadas: La determinación y recaudación

de los tributos;

Dentro de las determinaciones de la gestión

tributaria se establecen dos labores

primordiales, la de establecer las leyes y los

tributos

Art. 94 Caducidad. –

1) En tres años: contados desde la fecha de la

declaración, en los tributos que la Ley exija

2) En seis años: contados desde la fecha en que

venció el plazo para presentar la declaración,

respecto de los mismos tributos, cuando no se

hubieren declarado en todo o en parte; y,

Los plazos determinados para la caducidad de

declaraciones tributarias, su respectiva

reglamentación y cada uno de los detalles de

aclaran en l artículo n° 94, estableciendo que

tendrá caducidad de 3 años contados desde la

fecha de la declaración; 6 años a partir de la

fecha en que venció el plazo para presentar las

declaraciones, y 1 año fundamento desde la

determinación de un acto practicado

5

Tabla N° 2.- Artículos del Código Tributario.



La Decisión 653 de la Comunidad Andina de Naciones (CAN) actualizo el Sistema

Armonizado de Designación y Codificación de Mercancías, derivadas de la cuarta Enmienda;

y, el Decreto 592 reformo el Arancel Nacional de Importaciones y estableció nuevos niveles

arancelarios del 17%, 25%, 30%, 32%, 45%, 54%, 68%, 86% y diferencias arancelarias del

0%, 5% y 10% para varios productos. (NACIONES, 2015)

Las Importaciones están sujetas al pago de derechos arancelarios ad-valorem. La base

imponible de los derechos arancelarios, en las Importaciones es el valor CIF (Costo, seguro y

flete). (SENAE, 2011)

ARTICULOS DETALLE

Art. 77 Exenciones. – Estarán exentos del

impuesto a los consumos especiales: el alcohol que

se destine a la producción farmacéutica; el alcohol

que se destine a la producción de perfumes y aguas

de tocador; el alcohol, los mostos, jarabes, esencias o

concentrados que s destinen a la producción de

bebidas alcohólicas, el alcohol, los residuos y

subproductos resultantes del proceso industrial o

artesanal de la rectificación o destilación del

aguardiente o del alcohol, desnaturalizados no aptos

para el consumo humano, que como insumos o

materia prima, se destinen a la producción, los

productos destinados a la exportación; y, los

vehículos ortopédicos y no ortopédicos, importados

o adquiridos localmente y destinados al traslado y

uso de personas con discapacidad,

Se puede analizar claramente que las exenciones

para la materia prima que está destinada a la

producción de perfumes está claramente

inmiscuida en la ley en este artículo, determinado

que dentro del proceso de la producción de

perfumes o aguas de tocador se utiliza el mismo.

Así también podemos señalar que existe varias

exenciones para variados productos y materia

prima que sirve para la producción de materiales

de exportación y para la destilación o

rectificación del aguardiente, consiguiendo un

mejor alcohol de claro tratado farmacéutico.

Dentro del artículo en mención está detallado

también los vehículos para traslado de personas

con discapacidad.

6

Impuesto al valor agregado. - La tarifa es del 12% para todas las Importaciones con

excepción de algunos bienes gravados con el 0% (los cuales se encuentran detallados en la

página web del SRI). (SRI, 2016)

Impuesto a los consumos especiales (ICE). - En el caso de las Importaciones, la

liquidación del ICE se efectuará en la declaración de importación y su pago se realizará

previo al despacho de los bienes por parte de la oficina de aduanas correspondiente.

Impuesto a la Salida de Divisas. - Se creó el impuesto a la salida de divisas (ISD)

sobre el valor de todas las operaciones y transacciones monetarias que se realicen en el

exterior, con o sin intervención de las instituciones que integran el sistema financiero. La

tarifa del impuesto a la salida de divisas es el

La presente (Resolución NAC-DGERCGC13-00868, 2013) establece que:

Por cada producto, incrementando al precio ex aduana - en el caso de bienes

importados.

A los costos totales de producción - para el caso de bienes de fabricación nacional.

Se efectuará la siguiente Tabla:

Tabla N°3.- Rango de Precio Ex aduana.

Nota: Fuente: SRI y fue elaborado por: ZAMBRANO MACIAS MAIRA RAQUEL - PIN VILLAMAR JURY

CECIBEL

En los costos totales de producción de los bienes de fabricación nacional se incluirá n

materias primas, mano de obra directa, y los costos y gastos indirectos de fabricación.

RANGO DE PRECIO EXADUANA O COSTOS

TOTALES DE PRODUCCIÓN POR PROFUCTO EN % DE

INCREMENTO

USD

Desde Hasta 0

- -1,50 150%

1,51 3,00 180%

3,01 6,00 240%

6,01 En adelante 300%

7

Tabla N°4.- Ley de Régimen Tributario Interno.



Aranceles

La SENAE (Servicio Nacional de Aduanas del Ecuador, 2015), establece los tributos

que se deben cancelar al momento de desaduanizar la mercancía que ingresa al país.

Tabla N°5.- Tributos a Cancelar por PERFUMASA.

SUBPARTIDA APLICACIÓN PERFUMES Y AGUA DE

TOCADOR 45%

3030000000 BASE IMPONIBLE PERFUMES Y AGUA DE

TOCADOR 45% Nota: Fuente: SENAE y fue elaborado por: ZAMBRANO MACIAS MAIRA RAQUEL - PIN VILLAMAR

JURY CECIBEL

1.5 Hipótesis

Con la aplicación de una guía tributaria la empresa importadora PERFUMASA podrá

realizar la importación de sus perfumes cumpliendo los parámetros legales en materia

tributaria.

1.6 Señalamiento de Variables

1.6.1. Variable Independiente

ARTÍCULOS DETALLE

Art. 204.- Informes Mensuales. - Los fabricantes e importadores de bienes y quienes presten servicios sujetos al ICE, inclusive de aquellos expresamente exonerados del impuesto, remitirán en forma mensual, un informe acerca de su actividad en los medios, forma, plazo y contenido que defina el Servicio de Rentas Internas. (Reglamento de la Ley de Régimen Tributario Interno, 2015).

Será detallado de forma mensual mediante publicaciones la actividad comercial realizada según lo estipulado por el SRI mediante el reglamento de la ley del régimen tributario interno del año 2015, indicando los medios, forma, plazos y contenido de la producción o comercialización realizada en la empresa.

Art. 205.- Otras Obligaciones con Relación al Impuesto. - Los sujetos pasivos de este impuesto tienen la obligación de proporcionar al Servicio de Rentas Internas, previa solicitud, cualquier información relativa a compras, producción o ventas que permitan establecer la base imponible de los contribuyentes sujetos al impuesto.

Se deberá proporcionar cualquier información respecto a compras, producción o ventas, según lo solicite el Servicio de Rentas internas, estipulando que será para referenciar la base imponible de los contribuyentes sujetos al impuesto.

8

Aplicación de una guía tributaria para responder a la Administración Tributaria.

Cultura Tributaria

1.6.2. Variables Dependientes

Reducir Costos y Gastos de Producción

Incrementar el Capital de Trabajo

Nuevas Inversiones, para distribuir el producto a nivel nacional

Correcta Liquidación de Tributos \

9

CAPITULO II: ANÁLISIS E INTERPRETACIÓN DE

RESULTADOS

2.1 Modalidad Básica de la Investigación

2.1.1 Información Obtenida en el Campo

Nuestra investigación tiene como fin principal presentar información que tenga

relación directa con la realidad, es por esto que hemos aplicado técnicas de investigación

como lo son entrevistas y encuestas, con la finalidad de recolectar información que nos

proporcione una mayor comprensión de los problemas que enfrenta la empresa Importadora

de Perfumes y Aguas de Tocador PERFUMASA" con relación a demás empresas de nuestro

país, y a hechos relevantes observados a partir de la situación problemática presentada.

2.1.2. Referencial – Documental

La modalidad empleada es Referencial-documental, debido a que nos basamos en

documentos y registros históricos de la Empresa "Importadora de Perfumes y Aguas de

Tocador PERFUMASA ", al igual que hemos estudiado normativas legales para desarrollar

nuestro análisis conforme a las diferencias y problemas encontrados de la empresa con

organismos de control.

En cada registro fundamentado s puede estudiar y analizar la manera de dirigir la

empresa y la utilización de cada uno de los recursos en base a los parámetros legales

impuestos en dicho momento por cada Organismo Controlador; siendo la característica

primordial en el estudio bibliográfico – documental la de detallar de qué manera se enlazan

las referencias suscritas por la empresa PRFUMASA con la actualidad y la forma viable de

llevar a cabo la empresa evitando inconvenientes pasados o ataduras comerciales que generen

un retraso en la importación y distribución de nuestros productos.

10

2.2 Nivel o Tipo de Investigación

2.2.1 Investigación Exploratoria

Con nuestra investigación proporcionaremos un panorama general del giro del

negocio de la Empresa “Importadora de Perfumes y Aguas de Tocador PERFUMASA",

dando así a conocer su planificación financiera, el manejo de los procesos de importación y

una comprensión de los problemas que pudiese enfrentar con organismos de control.

2.2.2 Investigación Descriptiva

Detallaremos las características más relevantes de los problemas que enfrentan la

empresa y su impacto con relación a nuestra propuesta de estudio.

2.3 Métodos de investigación

2.3.1. Método Empírico

Obtención de datos fundamentales pertenecientes a las áreas clave de las empresas

importadoras de perfumes y aguas de tocador, así como información puntual de su proceso

productivo.

2.3.2. Método Estadístico

Tabulación de datos obtenidos mediante el método empírico y análisis de los mismos

utilizando gráficas y cuadros estadísticos, para revelar tendencias, índices y procedimiento

relacionados con el objeto de la investigación.

2.4 Técnicas de investigación

2.4.1. Entrevista

Se realizaron entrevistas a 2 empresas importadoras de perfumes y aguas de tocador

similares a la empresa PERFUMASA

2.4.2. Encuesta

Realizada a una muestra de 30 empresas residentes en Ecuador dentro del área de

perfumes y cosméticos.

11

2.5 Instrumentos de Investigación

2.5.1 Cuestionario

Conjunto de preguntas en relación a las variables de la investigación presente para

resolver incógnitas específicas para el desarrollo de la hipótesis planteada.

2.5.2. Entrevista

Banco de preguntas formuladas para obtener información cualitativa de cada empresa

importadora de perfumes seleccionada para la entrevista.

Cada una de las preguntas deberán ser formuladas respetando los parámetros de la

investigación y además se deberán basar únicamente en la entrevista a realizar sin llegar a

generar conflicto por temas personales o afinidades: políticas, deportivas, religiosas o de

cualquier índole que puedan incomodar al entrevistado.

2.6 Muestra

Nuestro estudio se va a centrar netamente en la Ciudad de Guayaquil, y la

implementación de este proyecto va dirigida a las empresas importadoras y comercializado

ras de perfumes y aguas de tocador.

Es así que dado esto, el mercado objetivo para este proyecto será la ciudad de

Guayaquil, así tenemos que se establecerá una muestra, la cual permitirá establecer un estudio

estadístico de tal forma que nos permitirá aplicar un nuevo modelo para la producción del

producto importado, por lo que para esto se tiene previsto realizar un muestreo aleatorio

segmentado en función al volumen de empresas.

De tal forma que dado esta información se procederá a tomar los datos a partir de un

cuestionario basándonos en los requerimientos de número de encuestados por empresas y

considerando para la formulación del cuestionario los requerimientos y necesidades de

información en lo que respecta los productos de la compañía.

Finalmente, para esta encuesta se tiene previsto recolectar datos como información

financiera, apalancamiento de la compañía, planes de contingencia en los cambios que se han

dado en los tributos del exterior, para así tener interrelación con los distintos departamentos

que poseen las compañías; para luego tener un seguimiento acerca de cómo van encaminadas

estas entidades, para luego tomar decisiones, llevar a cabo acciones y aplicar el modelo

propuesto para este estudio.

12

2.7. Plan de Recolección de la Información

2.7.1 Entrevistas a las Jefaturas de la Empresa

DEPARTAMENTO DE VENTAS

1. ¿Después de implementar las salvaguardias, las ventas se han mantenido? La venta a nivel nacional podría decirse que se han mantenido en comparación con

años anteriores; pero estas no han superado nuestras expectativas y nuestras proyecciones;

por lo cual estamos explorando alternativas estratégicas para que estas aumenten o en su

defecto con disminuyan a lo largo del año o en años venideros.

2. ¿Con que frecuencia reúne a su personal para planear los objetivos y estrategias del

departamento?

Se ven en conjunto, se comportan de acuerdo a las ventas ya que hay temporadas en

que los precios bajan y ahí es cuando se realizan las estrategias, para decidir si se mantienen

precios, se los baja o se realiza alguna oferta de los mismos.

3. ¿Del total del producto que venden cuanto es nacional?

La gran mayoría de productos de nuestra línea de perfumes y esencia s son de

producción nacional, ya que con la implementación de las salvaguardias se optó por

intensificar esta con el fin de no aumentar en gran medida en valor de nuestros productos.

4. ¿Qué productos tienen más acogida; nacionales o importados? Contamos con un gran nivel de producción nacional, para poder ofrecer a nuestros

clientes productos de calidad los mismos que cubran con las expectativas y exigencias de

estos y así entre sus elecciones al momento de comprar, el producto nacional esté entre sus

primeras opciones; ya que basado en esto podemos aumentar la mano de obra y de esta

manera ayudar a la economía del país. Podría decir que nuestros productos elaborados en el

país tienen un gran nivel de acogida debido a los precios y la gran variedad de esencia s.

13

5. ¿Piensa usted que los cambios se logran de un día para otro? Esto por supuesto no se improvisa. Empezamos antes por una buena visión

empresarial y porque creemos en la industria local; por esta razón le seguimos apostando a un

crecimiento, ya que creemos que podemos seguir manteniéndonos en el mercado local.

DEPARTAMENTO DE BODEGAS

1.- ¿Cuentan con suficiente stock de sus productos?

Antes de que se implementen las salvaguardias tuvimos que abastecernos de aquellos

productos importados, así como de la materia prima para elaborar aquellos de producción

nacional. Debido a que la mayoría de nuestros productos son elaborados dentro del país

siempre tenemos en stock la cantidad suficiente de los productos para abastecernos dentro del

mercado.

2. ¿Ha habido cambios con respecto a la cantidad de productos que antes de las

salvaguardias importaban?

Sí, porque antes importábamos productos que en la actualidad los elaboramos en el

país, decisión que se llevó a cabo a partir del implemento de las salvaguardias.

3. ¿Han realizados auditorías en los kardex que lleva la empresa de los productos

importado?

El último que se llevó a cabo fue en los últimos meses del 2015; por lo general

se lo realizaban cada trimestre, pero debido a que se disminuyó el porcentaje de importación

ahora se lo realiza de manera semestral.

14

DEPARTAMENTO DE COMPRAS (IMPORTACIÓN)

1. ¿Cuáles fueron las medidas por las que optaron al implementarse las

salvaguardias?

Debido a que además de importar productos de nuestra planta de producción ubicadas

en otros países, contamos con nuestra planta de producción nacional, por lo cual optamos por

aumentar nuestra producción nacional y sumado a esto también se optó por aumentar la mano

de obra en un gran porcentaje para poder cubrir demandas existentes de los productos; sin

dejar de lado la inversión en maquinarias. Se implementaron ofertas para que las ventas no

disminuyan, tomando en cuentas que, en el caso de los perfumes, cosméticos y otras

industrias se encarecerían el producto final.

2. ¿EL consumidor se ve obligado a cancelar estos precios o simplemente dejar de

comprar? ¿Cuál será el efecto entonces en el mercado?

Debemos asumir el lugar del consumidor, porque el efecto se verá directamente en

el consumidor que, al ver productos demasiado caros en ciertas ocasiones, incluso en

otras no habrá la mercadería que él desea comprar debido a su elevado costo de

importación no se tendrá acceso a ese producto en el país, posteriormente el efecto que

esto causará en el nivel de desempleo por le retraso en el comercio ya que el comercio

deja de crecer y se genera menos empleos.

3. ¿Cree usted que podrían eliminar al 100% sus Importaciones y cubrir todas las

demandas de clientes con la producción nacional?

Debido a la demanda de clientes hacia ciertos productos importados que nosotros

comercializamos no podríamos eliminar totalmente la importación de estos; los

ecuatorianos son personas muy tradicionales y les cuesta adaptarse a los cambios en todo

ámbito; en nuestra línea de negocio (perfumes, aguas de tocador y cosméticos) .

15

2.7.2 Encuestas a los empleados de la organización

1. ¿Cuál es el importe de los saldos a cobrar?

Devoluciones de impuestos

Devoluciones de clientes

2. ¿En qué rubros gasta la empresa en la parte estructural?

Gastos de administración

Gastos financieros

Gastos de Ventas

3. ¿Qué alternativa posee la empresa con respecto a la salvaguarda y alza de

aranceles?

Incremento del Precio de Venta

Disminución de Costos

Otros

4. ¿Qué herramientas efectivas de control utiliza para su negocio y para controlar

los resultados de tu empresa y de tu gente?

Auditorias

Posicionamiento en el mercado

Buen equipo de trabajo

16

5. ¿En qué estado se encuentra el margen de beneficios brutos de la compañía?

Optimo Regular Malo

6. ¿Cómo se detectan los problemas de liquidez dentro de la compañía?

Mediante el importe de saldos a cobrar

Mediante el plazo de cobro de saldos a cobrar

Otros

7. ¿Se realizan auditorías internas para detectar alguna falencia dentro de la compañía?

Si

No

8. ¿De dónde proviene la estructura de capital?

Socios / Accionista

Dueños

Otros

9.- ¿Qué decisiones de inversión para sus utilidades llevaron a cabo en los últimos

seis meses?

Acciones

Pólizas de Acumulación

Cuentas Bancarias

Otros

17

10. ¿Utilizas información financiera para tomar decisiones y para el control

gerencial?

Si

No

2.7.3 Encuesta al Departamento de ventas

1. Consideras que los proveedores con que cuenta la compañía ahora, son los adecuados

a pesar de las salvaguardas.

___ Sí ___ No

2. ¿Cuáles de las siguientes Prioridades Competitivas tiene en cuenta su empresa?

___Costos ___Calidad ___Entregas ___Flexibilidad ___Servicio

3. ¿Cree usted que los recursos otorgados en su departamento son los adecuados y

necesarios para ejercer una labor eficiente y eficaz?

___ Sí ___ No

4. Cuándo se presenta algún inconveniente en su departamento ¿la solución del mismo

es rápida?

___ Sí ___ No

18

5. ¿Cuenta con planes de contingencia cuando los precios de los productos

incrementan?

___ Sí ___ No

6. ¿Cómo evalúan los precios de sus productos con respecto al resto del mercado?

___ Buenos ___Regulares ___Malos

7. ¿Se cuenta con un control efectivo sobre aspectos generales de ventas, para que ciertos

factores como los aranceles no afecten de manera significativa?

___ Sí ___ No

8. ¿Sobre qué bases se preparan presupuestos de ventas?

___Bases realistas ___Bases Óptimas

2.7.4 Departamento de Importación.

1. ¿Conoce completamente el proceso de la importación del producto?

___ Sí ___ No ___ No completamente

2. Existe control de calidad en el instante de laimportación del producto

___ Siempre ___ Nunca ___ No es necesario

3. ¿Cuáles de los siguientes rubros ayudaría a determinar la Base Imposible?

___ El valor de las tasas por impuestos

___ El valor del descuento de la factura

___ El valor del flete

19

4. ¿Cómo se encuentra la compañía, después del tema de las salvaguardas?

___ Favorable ___ Regular ___ Pésima

5. ¿Qué alternativa posee la empresa con respecto a la salvaguarda y alza de aranceles?

___ Incremento del Precio de Venta

___ Disminución de Costos

___Reducción del margen de utilidad

___Otros

2.8. Plan de Procesamiento de la Información

Para el procesamiento de la información revisaremos la encuesta realizadas a la

muestra señalada, para ello tabularemos los resultados obtenidos de dichas entrevistas.

2.9. Análisis e Interpretación de Resultados

2.9.1 Análisis

En el Presente análisis se detallará cada una de las fases de la encuesta con el debido

procedimiento realizado para la entrevista, cada una de las preguntas realizadas según el

departamento referente (Ventas, Producción, etc.); siendo de esta manera detallado el número

de efectividad para el cálculo de la efectividad de la empresa sin olvidar ninguno de los

aspectos importantes dentro de la importación y los aranceles y como afectan cada uno de

estos a las ventas en un determinado entorno controlado. Es necesario enfatizar en el análisis

objetivo de cada una de las preguntas, ya que de esta manera se podrá determinar la estructura

de cada uno de los departamentos y su postura acorde a los impuestos, aranceles, tributos,

respaldo económico, etc.; que pueda haber o cambiar en las reformas del estado y como esto

podría llegar a afectar a la empresa.

20

DEPARTAMENTO DE VENTAS

1. Consideras que los proveedores con que cuenta la compañía ahora, son los

adecuados a pesar de las salvaguardas.

Tabla N°6.- Análisis de Encuesta (Proveedores).

OPCIONES PORCENTAJE TOTAL

Si 70% 7

No 30% 3

TOTAL 100% 10

Nota: Fuente: Encuesta 2016 y fue elaborado por: ZAMBRANO MACIAS MAIRA RAQUEL - PIN

VILLAMAR JURY CECIBEL

2. ¿Cuáles de las siguientes Prioridades Competitivas tiene en cuenta su empresa? Tabla N°7.- Análisis de Encuesta (Prioridades Competitivas).


Costos 10% 1

Calidad 30% 3

Entregas 20% 2

Flexibilidad 0% 0

Servicio 40% 4

TOTAL 100% 10

Nota: Fuente: SENAE y fue elaborado por: ZAMBRANO MACIAS MAIRA RAQUEL - PIN VILLAMAR

JURY CECIBEL

3. ¿Cree usted que los recursos otorgados en su departamento son los adecuados y

necesarios para ejercer una labor eficiente y eficaz?

Tabla N°8.- Análisis de Encuesta (Recursos Laborales).


Si 80% 8

No 20% 2

TOTAL 100% 10


JURY CECIBEL

21

4. Cuándo se presenta algún inconveniente en su departamento; ¿Hay solución?

Tabla N°9.- Análisis de la Encuesta (Inconvenientes Laborales).


Si 60% 6

No 40% 4

TOTAL 100% 10 Nota: Fuente: SENAE y fue elaborado por: ZAMBRANO MACIAS MAIRA RAQUEL - PIN VILLAMAR

JURY CECIBEL

5. ¿Cuenta con planes de contingencia cuando los precios de los productos

incrementan?

Tabla N°10.- Análisis de la Encuesta (Planes de Contingencia).


Si 90% 9

No 10% 1


JURY CECIBEL

6. ¿Cómo evalúan los precios de sus productos con respecto al resto del mercado?

Tabla N°11.- Análisis de la Encuesta (Comparación de Precios).


Bueno 70% 7

Regular 20% 2

Malo 10% 1

TOTAL 100% 10


JURY CECIBEL

7. ¿Se cuenta con un control efectivo sobre aspectos generales de ventas, para que

ciertos factores como los aranceles no afecten de manera significativa?

Tabla N°12.- Análisis de la Encuesta (Control General de Ventas).


Si 80% 8

No 20% 2


JURY CECIBEL

22

8. ¿Sobre qué bases se preparan presupuestos de ventas?

Tabla N° 13.- Análisis de la Encuesta (Presupuesto de Ventas).


Bases Realistas 90% 9

Bases Optimas 10% 1

TOTAL 100% 10


JURY CECIBEL

DEPARTAMENTO DE IMPORTACIÓN

1. ¿Conoce completamente el proceso de la importación del producto?

Tabla N° 14.- Análisis de la Encuesta (Proceso de Importación).


Si 80% 8

No 10% 1

No completamente 10% 1

TOTAL 100% 10


JURY CECIBEL

2. ¿Existe control de calidad en el instante de la importación del producto?

Tabla N° 15.- Análisis de la Encuesta (Control de Calidad)


Siempre 100% 10

Nunca 0% 0

No es necesario 0% 0

TOTAL 100% 10


JURY CECIBEL

23

3. ¿Cuáles de los siguientes rubros ayudaría a determinar la Base Imposible?

Tabla N°16.- Análisis de la Encuesta (Determinación de Base Imponible)


Valor de las tasas

40% 4

Valor del descuento

30% 3

El valor del flete 30% 3

TOTAL 100% 10


JURY CECIBEL

4. ¿Cómo se encuentra la compañía, después del tema de las salvaguardas?

Tabla N°17.- Análisis de la Encuesta (Salvaguardas)


Favorable 60% 6

Regular 20% 2

Pésimo 20% 2

TOTAL 100% 10


JURY CECIBEL

5. Consideras que los precios de los productos han aumentado a partir del tema de las

salvaguardas

Tabla N°18.- Análisis de la Encuesta (Precios de Productos)


Si 60% 6

No 40% 4

TOTAL 100% 10


JURY CECIBEL

24

6. ¿Qué alternativa posee la empresa con respecto a la salvaguarda y alza de aranceles?

Tabla N° 19.-Análisis de la Encuesta (Alternativa a Salvaguardas).


Incremento del Precio 10% 1

de venta

Disminución de 70% 7

Costos

Reducción del margen 20% 2

de utilidad

Otros 0% 0

TOTAL 100% 10


JURY CECIBEL

7. El SRI los ha determinado alguna vez por temas referentes a los aranceles

Tabla N° 20.-Análisis de la Encuesta (Determinaciones del SRI).


Si 20% 2

No 80% 8

TOTAL 100% 10


JURY CECIBEL

2.10 Interpretación de datos

Consideras que los proveedores con que cuenta la compañía ahora, son los adecuados a pesar de las salvaguardas.

100%

80%

60%

40%


JURY CECIBEL

Mediante la Figura podemos observar que el 70% respondió que los proveedores son

los adecuados a pesar del inconveniente de las salvaguardas, mientras que el 30% contesto que

los proveedores no eran los correctos.

Figura N°1.- Consideraciones de Proveedores.

25

¿Cuáles de las siguientes Prioridades Competitivas tiene en cuenta su empresa?

100%

80%

60%

40%

20%

0%

Costos Calidad Entregas Flexibilidad Servicio

Nota: Fuente: Encuestas 2016 y fue elaborado por: ZAMBRANO MACIAS MAIRA RAQUEL - PIN


La Figura nos enseña que el 40% contesto que la prioridad competitiva de la compañía

es el servicio, el 30% contesto que la prioridad de la compañía es la calidad, por otro lado el

20% señala que su prioridad es la entrega, y el 10% contesto que su prioridad es el costo.

¿Cree usted que los recursos otorgados en

su departamento son los adecuados y necesarios

para ejercer una labor eficiente y eficaz?

100%

80%

60%

40%

20%

0% SI NO



Mediante la Figura podemos darnos cuenta que el 80% menciona que los recursos que

posee su departamento son los correctos para ejercer una buena labor, mientras que el 20%

menciona que los recursos otorgados no son los adecuados.

Figura N°2.- Prioridades Competitivas del Mercado.

Figura N°3.- Recursos Financieros para operar.

26

¿Cuándo se presenta algún inconveniente en su departamento? ¿La solución del mismo es rápida?

100%

80%

60%

40%

20%

0%

Si No



La Figura nos muestra que el 60% de los encuestados respondieron que el

departamento soluciona rápidamente los inconvenientes, mientras que el 40% respondió que

los inconvenientes no se solucionan de manera rápida.

¿Cuenta con planes de contingencia cuando los precios de los productos incrementan?

100%

80%

60%

40%

20%

0% Si No



Mediante la Figura podemos darnos cuenta que el 90% de los encuestados

respondieron que, si cuentan con planes de contingencia al momento del incremento de

precios, mientras que el 10% contestaron que no poseen planes de contingencia.

Figura N° 4.- Resolución de Inconvenientes Laborales.

Figura N° 5.- Planes de Contingencia para Incremento de Precios.

27

¿Cómo evalúan los precios de sus productos con

respecto al resto del mercado?

100%

80%

60%

40%

20% 0%



Este Figura nos indica que el 70% consideran que los precios de sus productos son

buenos en relación al resto del mercado, mientras que el 20% considera que sus productos son

regulares en relación con el resto del mercado, y el 10% dijeron que sus precios son malos con

respecto a los que se encuentran en el mercado.

¿Se cuenta con un control efectivo sobre aspectos generales de ventas, para que ciertos factores como los aranceles no afecten de manera significativa?

100%

80% 60% 40% 20%

0% Si No



La Figura menciona que el 80% de los encuestados cuenta con un control efectivo

sobre ventas para que los temas relacionados con aranceles no afecten de manera significativa,

mientras que el 20% respondió que no poseen dichos controles efectivos.

Figura N° 6.- Evaluación de Productos por Precio.

Figura N°7.- Control Interno.

28

¿Sobre qué Bases se Preparan Presupuestos de Ventas?

100% 50%

0%

Bases Realistas Bases Optimistas



Mediante la Figura podemos observar que el 90% respondió que sus presupuestos de

ventas se realizan en relación a bases realistas, mientras que el 10% contesto que sus

presupuestos se realizan en base a bases óptimas.

¿Conoce Completamente el Proceso de la Importación del Producto?

100%

80% 60% 40% 20%

0% Si No No Completamente

Figura N° 9.- Departamento de Importación



La Figura nos muestra que el 80% de los encuestados respondió que si conocen

perfectamente el proceso de importación del producto, mientras que el 10% respondió que no

conocían completamente del proceso y por ultimo un 10% contesto que no conocían del

proceso de importación.

Figura N°8 .- Presupuestos de Venta.

29

Figura N°10.- Control de Calidad para la Importación.

Figura N° 11.- Factores para Ayudar los Rubros.

¿Existe Control de Calidad en el instante de la Importación del Producto?

100%

80%

60%

40%

20%

0%

Siempre Nunca No es necesario



Mediante la Figura podemos observar que el 100% de los encuestados posee control de

calidad en el instante de la importación del producto.

¿Cuáles de los Siguientes Rubros Ayudaría a Determinar la Base Imposible?

100%

80%

60%

40%

20%

0%

Valor de las

tasas por Valor del descuento de

la Valor

del flete impuestos factura



La Figura nos muestra que el 40% menciono que los valores de las tasas por impuestos

les ayudan a determinar la base imponible, el 30% contestaron que los valores del descuento

de la factura les ayudan a determinar la base imponible, y otro 30% mencionaron que el rubro

que les ayuda a determinar la base imponible es el valor del flete.

30

Figura N° 12.- Estado de Salvaguardas.

Figura N° 13.- Aumento de Precios por Salvaguardas.

¿Cómo se Encuentra la Compañía, Después del Tema de las Salvaguardas?

100%

80%

60%

40%

20%

0%

Favorable Regular Pésimo



La Figura nos dice que el 60% menciono que la compañía está en una situación

favorable a pesar de las salvaguardas, un 20% comento que la compañía está en una situación

regular por el tema de las salvaguardas, mientras que otro 20% menciono que la situación de la

entidad está en una situación pésima.

Consideras que los Precios de los Productos han Aumentado A Partir del Tema de las Salvaguardas

100%

80%

60%

40%

20%



31

Figura N° 14.- Alternativas de Salvaguardas.

Figura N° 15.- Determinaciones del SRI.

Mediante la gráfica podemos darnos cuenta que el 60% de los encuestados

mencionaron que los precios si han aumentado a partir de las salvaguardas, mientras que el

40% menciono que los precios no han aumentado.

¿Qué Alternativa Posee la Empresa con Respecto a la Salvaguarda y Alza de Aranceles?

100%

80%

60%

40%

20%

0%

Incremento en el Disminución de Reducción del o

otros precio de venta costos margen de utilidad



La Figura nos comenta que el 70% de los encuestados mencionó que la

empresa disminuyo los costos con respecto a la salvaguarda y los aranceles, el 20%

contesto que Redujeron el margen de utilidad y un 10% incrementó el precio de venta.

El SRI los ha Determinado Alguna vez por Temas Referentes a los Aranceles

100%

90%

80%

70%

60%

50%

40%

30%



32

Mediante la Figura podemos mencionar que el 80% menciono que nunca el

SRI los ha determinado por el tema de aranceles, mientras que el 20% menciono

que si han sido determinados por aranceles.

2.11 Verificación de Hipótesis

En base a la propuesta de estudio se pudo determinar que la hipótesis establecida es

cumplida debido a que la guía tributaria implementada con fines informativos tuvo resultados

favorables; dado que se establecen soluciones efectivas en caso de errores en materia de

importación así como en aquellos en los cuales se pueda incurrir al no llevar una correcta

aplicación de las Normas Tributarias Ecuatorianas.

2.12 Análisis de la Forma de Registro de un Producto a Importar.

La contabilidad de comercio exterior es un elemento de la contabilidad que registra los

movimientos de una empresa en este tipo de comercio. Sus dos principales propósitos son:

Contribuir al control de las operaciones de comercio exterior.

Facilitar la toma de decisiones

Esta contabilidad no garantiza a una empresa una situación competitiva

favorable si se encentra ausente la capacidad gerencial de saber extraer

de sus cifras conclusiones inteligentes y traducirlas en acciones

debidamente orientadas.

Cabe destacar que la empresa que disponga de una buena información sobre su

contabilidad de costos tendrá unas mejores posibilidades de alcanzar sus objetivos. En la

contabilidad de importación se utilizan las siguientes cuentas:

Mercaderías:

Las mercaderías importadas sólo se debitarán a la cuenta Importación en Tránsito,

a continuación se detalla el asiento contable. Este asiento permite registrar en la

contabilidad del importador el detalle de la mercadería que se está importando tomando el

precio neto de la misma.

33

Tabla N°21.- Importación en Tránsito

Importación en Tránsito

Cuentas por pagar proveedores del exterior.



Cuenta Mercaderías por Flete:

Esta transacción se la realiza cuando se embarcan las mercaderías a adquirir, debitando

Importación en Tránsito – Flete junto con la cuenta de IVA en compras y se acreditará la

cuenta de Banco y retenciones aplicables. A continuación se detalla la contabilización a

registrar.

Tabla N°22.- Cuentas de Mercadería por

Flete.

Importación en Tránsito (Flete)

IVA Compras

Bancos

Nota: Fuente: SENAE 2016 y fue elaborado por: ZAMBRANO MACIAS MAIRA RAQUEL - PIN


Cuenta Mercaderías por Seguro:

Esta transacción se la realiza cuando se cancela el seguro por la mercadería a adquirir,

debitando Importación en Tránsito (Seguro) junto con la cuenta de IVA compras y se

acreditará la cuenta de Banco. A continuación se detalla la contabilización a registrar.

Tabla N° 23.- Cuenta de Mercadería por Seguro.

Importación en

Tránsito (Seguro)

IVA Compras

Bancos

Nota: Fuente: SENAE 2016 y fue elaborado por: ZAMBRANO MACIAS MAIRA RAQUEL - PIN VILLAMAR

JURY CECIBEL

Cuenta Mercaderías por FODINFA:

Esta transacción se la realiza en el momento de la desaduanización de la mercadería,

este arancel es asignado al Fondo de desarrollo para la infancia, debitando Importación en

34

Tránsito – FODINFA junto con la cuenta de Banco. A continuación se detalla la contabiliza a

registrar.

Tabla N° 24 Cuentas de Mercadería por FODINFA.

Importación en Tránsito (FODINFA)

Bancos


JURY CECIBEL

Cuenta Mercaderías por ADVALOREM:

Esta transacción se la realiza en el instante de ladesaduanización de la mercadería, este

impuesto se aplica a los derechos y tasas que se imponen sobre la cantidad de un bien, como

céntimos por kilogramo, sin consideración del precio. Debitando Importación en Tránsito –

ADVALOREM junto con la cuenta de Banco. A continuación se detalla la contabilización a

registrar.

Tabla N° 25.- Cuentas de Mercadería por ADVALOREM.

Importación en Tránsito (AD VALOREM)

Bancos


JURY CECIBEL

Cuenta Importaciones por ICE:

Esta transacción se la realiza sobre la importación realizada, el ICE, se aplica a los

bienes y servicios, de procedencia nacional o importada, detallados en el artículo 82 de la Ley

de Régimen Tributario Interno. Para su contabilización se debita Importación en Tránsito –

ICE junto con la cuenta de Banco.

35

A continuación, se detalla el registro.

Tabla N° 26.- Cuentas de Importaciones por ICE.

Importación en Tránsito (ICE)

Bancos


JURY CECIBEL

Cuenta Mercaderías por IVA 12%:

Esta transacción se la realiza para registrar en IVA del producto a importar en nuestro

caso los perfumes. Para su contabilización se debita Importación en Tránsito – IVA 12% junto

con la cuenta de Banco. A continuación se detalla el registro.

Tabla N° 27.- Cuentas Mercaderías por IVA 12%.

Importación en Tránsito (IVA)

Bancos


JURY CECIBEL

Cuenta Mercaderías por Gestión Aduanera:

Esta transacción se la realiza para registrar los honorarios y demás gastos que se

realizaron a través del agente aduanero. Para su contabilización se debita Importación en

Tránsito – Gestión Aduanera junto con la cuenta de Banco. A continuación se detalla el

registro

Tabla N°28.- Cuentas de or Cuentas de Mercadería

por Gestión Aduanera.

Importación en Tránsito (Gestión Aduanera)

Bancos


JURY CECIBEL

36

Cuenta Mercaderías por Salvaguardia:

Esta transacción se la realiza para registrar la restricción del comercio

internacional ante la presencia de un daño o posible daño a un determinado sector de la

Economía. Para su contabilización se debita Importación en Tránsito – Salvaguardia junto

con la cuenta de Banco. A continuación se detalla el registro.

Tabla N° 29.- Cuentas de Mercadería por Salvaguardas.

Importación en Tránsito (Salvaguardia)

Bancos


JURY CECIBEL

37

Figura N°16.- Flujo del Proceso del Producto Importado.

2.13 Flujo del Proceso de un Producto Importado


JURY CECIBEL

38

Figura N° 17.- Flujo para Importar un Producto.


JURY CECIBEL

39

Figura N°18.- Documentos para Importar un Producto.


JURY CECIBEL

40

Figura N° 19.- Proceso de Control Interno de Recepción y Supervisión de Mercadería.


JURY CECIBEL

41


Mercadería.


JURY CECIBEL

2.14 Contabilización y Asignación del Costo

2.14.1 Contabilización

Para realizar la contabilización de las Importaciones consideramos las dos realizadas

por la compañía OLORFRA S.A., durante el año 2015.

Es necesario para la contabilización obtener los demás datos, tanto de precio Fob así

como de todos los impuestos en los que se incurre al momento de realizar la importación, y los

cuales deberán ser liquidados mediante un Agente Aduanero.

42

Tabla N° 30 .-Valores Generales de Importación.

Nota: Fuente: Inventarios PRO – EMPRESA 2016 y fue elaborado por: ZAMBRANO MACIAS MAIRA


FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER

15/2/2015 -1-

Importación en tránsito $ 202.358,95

C HERRERA PERFUM SUBLIME 80 ML $ 28.920,00

C HERRERA 212 A/TOC VAPO 80 ML $ 45.006,75

Sheer Beautu Calvin Klein 50 ML $ 55.867,20

Euphoria Calvin Klein 100 ML $ 40.170,00

Polo Red Ralph Lauren 125 ML $ 32.395,00

Cuentas y documentos por pagar proveedores

no relacionados locales corrientes

$ 202.358,95

Satipo S.A.

P/r. Pedido de mercadería según orden de

cotización N 001

15/2/2015 -2-

Importación en tránsito (Flete) $ 714,23

Importación en tránsito (Seguro) $ 40,61



$ 754,84

AIG METROPOLITANO S.A.


cotización N 001

15/2/2015 -3-

Importación en tránsito (FODINFA) $ 1.015,57

Importación en tránsito (ADVALOREM) $ 40.622,76

Importación en tránsito (SALVAGUARDIA) $ 91.401,21

Importación en tránsito (ICE) $ 268.922,66

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO $ 72.609,12



$ 474.571,31

SENAE

P/r. Pago de Impuestos Aduaneros

15/2/2015 -3-

Importación en tránsito (Gestión Aduanera) $ 1.281,20



$ 1.281,20

CGLogistics S.A.

P/r. pago por reembolso al agente aduanero

16/2/2015 -4-

Inventario de Productos Terminados $ 606.357,18


Importación en tránsito (Flete) $ 714,23






Importación en tránsito (Gestión Aduanero) $ 1.281,20

P/r. Baja de cuentas de tránsito

PASAN $ 1.285.323,48 $ 1.285.323,48

43

Tabla N° 31 .-Valores Generales de Importación.

Nota: Fuente: Inventarios PRO – EMPRESA 2016 y fue elaborado por: ZAMBRANO MACIAS MAIRA


FECHA DETALLE PARCIAl DEBE HABER

VIENEN $1.285.323,48 1.285.323,48

8/6/2015 -5-


C HERRERA PERFUM SUBLIME 80 ML $ 55.825,00

C HERRERA 212 A/TOC VAPO 80 ML $ 40.425,00

Sheer Beauty Calvin Klein 50 ML $ 70.215,00

Euphoria Calvin Klein 100 ML $ 73.839,00

Polo Red Ralph Lauren 125 ML $ 85.280,00

Cuentas y documentos por pagar proveedores no

relacionados locales corrientes $ 325.584,00

Napos S.A.


cotización N 002

8/6/2015 -6-

Importación en tránsito (Flete) $ 1.148,25



relacionados locales corrientes$ 1.213,60

AIG METROPOLITANO S.A.


cotización N 002

8/6/2015 -7-





IMPUESTO AL VALOR AGREGADO $ 116.823,60



SENAE

P/r. Pago de Impuestos Aduaneros

8/6/2015 -8-

Importación en tránsito (Gestión Aduanera) $ 1.661,10

Cuentas y documentos por pagar

proveedores no


CGLogistics S.A.

P/r. pago por reembolso al agente aduanero

10/6/2015 -9-

Inventario de Productos Terminados $ 975.191,14


Importación en tránsito (Flete) $ 1.148,25





Importación en tránsito

(SALVAGUARDIA45%)$ 147.058,92

Importación en tránsito (Gestion Aduanero) $ 1.661,10

SUMAN $3.352.529,36 $3.352.529,36

44

- FODINFA (Fondo de Desarrollo para la Infancia)

Impuesto que administra el INFA. 0.5% del valor CIF.

- ICE (Impuesto a los Consumos Especiales)

Administrado por el SRI.

Porcentaje variable según los bienes y servicios que se importen. (Consulte en la

página del SRI: www.sri.gov.ec, link: Impuestos)

- SALVAGUARDIA POR BALANZA DE PAGOS

Son de 3 tipos:

Tabla N° 32.- Valor Total a Cancelar por el Importador.

Hoja de Costo de una Importación

Producto: C HERRERA PERFUM SUBLIME 80 ML

Cantidad 800

Costo Unitario del Producto $ 36,15

Valor FOB $ 28.920,00

Flete $ 96,00

Seguro $ 5,80

Total CIF $ 29.021,80

Ad Valorem $ 5.804,36

FODINFA $ 145,11

Salvaguardia $ 13.059,81

Valor Ex Aduana $ 48.031,08

ICE $ 38.424,87

Subtotal para el cálculo del IVA $ 86.455,95

IVA $ 10.374,71

Agente Aduanero $ 56,00

Bodegaje $ 50,00

Transporte Interno $ 120,00

TOTAL COSTOS $ 86.681,95

TOTAL COSTO UNITARIO $ 108,35



45



Producto: C HERRERA 212 A/TOC VAPO 80 ML


Cantidad 1.245


Valor FOB $ 45.006,75

Flete $ 149,40

Seguro $ 9,03

Total CIF $ 45.165,18


FODINFA $ 225,83



ICE $ 59.798,70


IVA $ 16.145,65


Bodegaje $ 70,00






46



Producto: Sheer Beauty Calvin Klein 50 ML

Cantidad 1.356


Valor FOB $ 55.867,20

Flete $ 101,70

Seguro $ 11,19

Total CIF $ 55.980,09


FODINFA $ 279,90



ICE $ 74.117,64


IVA $ 20.011,76


Bodegaje $ 73,80






47



Producto: Euphoria Calvin Klein 100 ML


Valor FOB $ 40.170,00

Flete $ 146,25

Seguro $ 8,06

Total CIF $ 40.324,31


FODINFA $ 201,62



ICE $ 53.389,39


IVA $ 14.415,14







48



Producto: Polo Red Ralph Lauren 125 ML

Cantidad 1.178


Valor FOB $ 32.395,00

Flete $ 220,88

Seguro $ 6,52

Total CIF $ 32.622,40


FODINFA $ 163,11



ICE $ 43.192,06


IVA $ 11.661,85


Bodegaje $ 72,40






49



Producto: C HERRERA PERFUM SUBLIME 80 ML

Cantidad 1.450


Valor FOB $ 55.825,00

Flete $ 174,00

Seguro $ 11,20

Total CIF $ 56.010,20


FODINFA $ 280,05



ICE $ 74.157,50


IVA $ 20.022,53


Bodegaje $ 75,00






50




Cantidad 1.050


Valor FOB $ 40.425,00

Flete $ 126,00

Seguro $ 8,11

Total CIF $ 40.559,11


FODINFA $ 202,80



ICE $ 53.700,26


IVA $ 14.499,07


Bodegaje $ 65,00






51



Producto: Sheer Beauty Calvin Klein 50 ML

Cantidad 1.550


Valor FOB $ 70.215,00

Flete $ 116,25

Seguro $ 14,07

Total CIF $ 70.345,32


FODINFA $ 351,73



ICE $ 93.137,20


IVA $ 25.147,04


Bodegaje $ 90,00






52

Tabla N° 40 Rango de Precio Ex-Aduana.

2.15 Determinación de Impuesto a los Consumos Especiales (ICE) e Impuesto al

Valor Agregado (IVA)

LEY DE RÉGIMEN TRIBUTARIO INTERNO.



Establecer los precios referenciales para el cálculo de la base imponible de impuesto

a los consumos especiales (ICE) de perfumes y aguas de tocador, comercializados a través

de la modalidad de venta directa; misma que deberán calcularse por cada producto,

incrementando al precio ex aduana - en el caso de bienes importados - y, a los costos totales de

producción - para el caso de bienes de fabricación nacional-, los porcentajes detallados en la

siguiente tabla:



Figura N°21.- Ley de Régimen Tributario Interno.

53

RALRTI.- Art. 202 Obligación de declarar y pagar.-

2. Importadores de bienes gravados.

En el caso de las personas naturales y las sociedades importadoras de bienes

gravados con este impuesto, se liquidará el ICE en el documento de importación

correspondiente. El pago del tributo se efectuará en una institución autorizada para recaudar

impuestos, previa la desaduanización .



Figura N° 22.- Obligaciones de Declarar y Pagar.

54

La forma de poder calcular matemáticamente este impuesto es de la siguiente

manera:

Tabla N° 41.- Método de Cálculo de

Valor FOB. Valor FOB $ 55.825,00

Flete $ 174,00

Seguro $ 11,20

Total CIF $ 56.010,20

Ad Valorem 20% (CIF*20%) $ 11.202,04

FODINFA 0.5% (CIF*0.5%) $ 280,05

Salvaguardia 45% (CIF*45%) $ 25.204,59


Base Imponible para cálculo de ICE ($ 278.090,64+

(Valor Ex Aduana *300%)+Valor Ex $92.696,98)

aduana) 370.787,28

ICE 20% (Base Imponible ICE*20%) $ 74.157,50



2.15.1 Impuesto al Valor Agregado

Tabla N°42.- Declaraciones y Pago de IVA.

Valor FOB $ 55.825,00

Flete $ 174,00

Seguro $ 11,20

Total CIF $ 56.010,20

Ad Valorem 20% (CIF*20%) $ 11.202,04

FODINFA 0.5% (CIF*0.5%) $ 280,05

Salvaguardia 45% (CIF*45%) $ 25.204,59


Base Imponible para cálculo de ICE ($

278.090,64+ (Valor Ex Aduana *300%)+Valor Ex $92.696,98)

aduana) 370.787,28

ICE 20% (Base Imponible ICE*20%) $ 74.157,50

Base Imponible para Calculo de IVA $ 166.854,38

Valor Ex Aduana +ICE

IVA 12% $ 20.022,52

Elaborado Por: ZAMBRANO MACIAS MAIRA RAQUEL - PIN VILLAMAR JURY CECIBEL

Fuente: Valores SENAE2016

El procedimiento, de pago de estos impuestos se los realiza mediante la liquidación

n aduanera de importación, por lo cual el agente aduanero que contratamos se encarga de

realizar una pre-liquidación y así dar a conocer al contribuyente el valor total a pagar por

concepto de impuestos, al realizar la importación.

55

Tabla N°43 .- Pre-Liquidación de Impuestos y Pago de Servicios

FECHA 08/02/2015 FECHA DE

10/02/2015

EMBARQUE

CLIENTE PERFUM ASA

FECHA DE

LLEGADA 12/02/2015

PEDIDO DO33444 PERFUM ASA

VAPOR/# VUELO 0000

/CONSOLIDADO

No. ORDEN

TT-0731 NAVIERA PROVEEDOR &

SERCARGA

REFERENCIAL DE 31903907 BODEGA BODEGAS PRIVADAS

PAGO

TERAN

TOTAL BULTOS 1

0

DAI

7320151000753850

AFORO

BAS E IMPONIBLE

PRECIOFACTURA 202358,95

S EGURO INTERNACIONAL 0

GAS TOS FACTURA 0

PRECIO NETO 202358,95

PAGOS INDIRECTOS 0

DES CUENTOS RETROACTIVOS 0

OTROS PAGOS 0

PRECIO

TOTAL 202358,95

FLETE 714,225

S EGURO 40,614635

ADICIONES 0

DEDUCCIONES 0

VALOR EN ADUANA 203113,78

CONCEPTO VALOR

HONORARIOS 280

ANTICIPO 0

GIRAR CHEQUE A FAVOR DE TORRES &

TORRES

LIQUIDACION DE ADUANA

ARANCEL ADVALOREM 40622,76

ARANCEL ESPECIFICO 0,00

ANTIDUM PING 0,00

FODINFA 1015,57

ICE ADVALOREM 195801,69

ICE ESPECIFICO 0,00

SALVAGUARDIA 0,00

SALVAGUARDIA ESPECIFICA 0,00

IMPUESTO IBP 0,00

IVA 52.866,46

TASA DE CONTROL 0,00

TOTAL A PAGAR 290.306,48

GIRAR CHEQUE A FAVOR DE S ERVICIO NACIONAL DE ADUANA DEL ECUADOR Nota: Fuente: SENAE 2016 y fue elaborado por: ZAMBRANO MACIAS MAIRA RAQUEL - PIN


56

Tabla N°44.- Ejemplo de Importaciones 2

PRE-LIQUIDACION DE IMPUES TOS Y PAGO DE S ERVICIOS

FECHA

01/06/2015

FECHA DE

02/06/2015

EMBARQUE

CLIENTE PERFUM ASA FECHA DE LLEGADA 05/06/2015

PEDIDO

DO57628 PERFUM ASA VAPOR/# VUELO

0000

/CONSOLIDADO

No. ORDEN

TT-07894 NAVIERA

PROVEEDOR &

SERCARGA

REFERENCIAL DE 41028405 BODEGA

BODEGAS PRIVADAS

PAGO

TERAN

TOTAL BULTOS

1

0

DAI

7320151000986450

AFORO

BAS E IMPONIBLE

PRECIO FACTURA 325.584,00

S EGURO INTERNACIONAL 0

GASTOS FACTURA 0

PRECIO NETO 325584

PAGOS INDIRECTOS 0

DES CUENTOS RETROACTIVOS 0

OTROS PAGOS 0

PRECIO TOTAL 325584

FLETE 1148,25

SEGURO

6

5,35

ADICIONES 0

DEDUCCIONES 0

VALOR EN ADUANA 326797,5965

CONCEPTO VALOR

HONORARIOS 350

ANTICIPO 0

GIRAR CHEQUE A FAVOR DE TORRES & TORRES

LIQUIDACION DE ADUANA

ARANCEL ADVALOREM 65359,52

ARANCEL ESPECIFICO 0,00

57

ANTIDUM PING 0,00

FODINFA 1633,99

ICE ADVALOREM 432680,02

ICE ESPECIFICO 0,00

SALVAGUARDIA 147058,92

SALVAGUARDIA ESPECIFICA 0,00

IM PUESTO IBP 0,00

IVA 116823,60

TASA DE CONTROL 0,00

TOTAL A PAGAR 763556,05

GIRAR CHEQUE A FAVOR DE S ERVICIO NACIONAL DE ADUANA DEL ECUADOR



58

Tabla N°45 .-Liquidación Aduanera 1

REPUBLICA DEL ECUADOR

Consulta de detalle de la declaración

Número de DAU 73-2015-02-00753850

Información de general

Aduana

GUAYAS

Código de régimen

IMPORTACIÓN A

CONSUMO

Tipo de despacho

DESPACHO NORMAL Número de despacho 4658301

Tipo de pago PAGO NORMAL

Información de Importador

Nombre PERFUMASA Número de RUC 099026974900

1

Ciudad GUAYAQUIL Teléfono 042 676999

Dirección VIA DAULE KM. 6 1/2 SOLAR 9

Ciiu COMERCIA LIZADORA DE PERFUMES

Información del declarante

Apellidos / nombres TORRES & TORRES AGENTES

Número de RUC-0991370226001

DE ADUANA TTADAD C.A.

Código del declarante 190

2441

Dirección Rosendo Avilés # 1318 y J. Antepara

Información de carga

País de procedencia

ESTADOS UNIDOS

Código de endoso

SIN ENDOSE - DOC DE

IDENT IDAD EN DOC DE

Beneficiario del giro PERFUMASA CEC20154034231300

Numero de carga

Documento de transporte

2492213

010000

Valor en aduana

Fob 202.358,95 Flete 714,23

Seg

uro 40,61 Ajustes 0,00

Otros ajustes 0,00 Valor en aduana 203.113,79

Ítems declarados 10,00 Peso neto (kilos) 476,15

Cantidad de unidades 462,83

Cantidad de unidades 5.554,00

físicas comerciales

Total en tributos 290.306,48



59

Tabla N°46.- Información de Ítems de Importación.

Código

Código País de Cantidad de

No.

SSubpartida

Descripción

Peso neto

unidades

complementario suplementario origen

comerciales

C HERRERA ESTADOS

1 3303000000

0 2

PERFUM

6

4,00 800

UNIDOS

SUBLIM E 80 M L

C HERRERA 212 ESTADOS

2 3303000000

0 2

A/TOC VAPO 80 9

9,60 1.245

UNIDOS

M L

SHEER BEAUTU ESTADOS

3 3303000000

0 2

CALVIN KLEIN 6

7,80 1.356

UNIDOS

50 M L

EUPHORIA ESTADOS

4 3303000000

0 2

CALVIN KLEIN 9

7,50 975

UNIDOS

1

00 M L

POLO RED ESTADOS

5 3303000000

0 2

RALPH LAUREN 1

47,25 1.178

UNIDOS

125 M L

[Autoliq. Total] Valor en

aduana

Fob total 202.358,95 Flete total 714,23

Seguro total 40,61 Valor de ajustes 0

Total de otros ajustes 0 Valor en aduana 203.113,79

Total de tributo 290.306,48

[Autoliq.

Por Ítem]

N

numero Arancel

AArancel

ICE I

CE Salvaguar

Salvaguardia

Especifi

Antidumping

Fondinfa I

VA

d

e ítem

Advalorem

Advalorem e

specifico

dia

especifica

c

o

1 5804,36 0

,00 0

,00 145,11 27977,02 0

,00 7553,79 0,00 0

0,00

2 9033,04 0

,00 0

,00 225,83 43539,23 0

,00 11755,59 0,00 0

0,00

3 11196,02 0

,00 0

,00 279,90 53964,81 0

,00 14570,50 0,00 0

0,00

4 8064,86 0

,00 0

,00 201,62 38872,64 0

,00 10495,61 0,00 0

0,00

5 6524,48 0

,00 0

,00 163,11 31447,99 0

,00 8490,96 0,00 0

0,00



60

Tabla N°47.- Liquidación Aduanera 2

REPUBLICA DEL ECUADOR

Consulta de detalle de la declaración

Número de DAU 73-2015-06-00846589

Información de general

Aduana GUAYAS Código de IMPORTACIÓN A

régimen CONSUMO

Tipo de despacho DESPACHO NORMAL Número de

44749313

despacho

Tipo de pago PAGO NORMAL

Información de Importador

Nombre PERFUMASA Número de RUC 0990269749001

Ciudad GUAYAQUIL Teléfono 042 676999

Dirección VIA DAULE KM. 6 1/2 SOLAR 9

Ciiu COMERCIA LIZADORA DE PERFUMES

Información del declarante

TORRES & TORRES

Apellidos / nombres AGENTES DE ADUANA

Número de RUC-0991370226001

TTADAD C.A.

Código del declarante 1902441

Dirección Rosendo Avilés # 1318 y J. Antepara

Información de carga

SIN ENDOSE - DOC

País de procedencia ESTADOS UNIDOS Código de endoso DE IDENTIDAD EN

DOC DE

Beneficiario del giro PERFUMASA Numero

de carga CEC2015403423130001

Documento de transporte 2492213

0000

Valor en aduana

Fob 325.584,00 Flete 1.148,25

Seguro 65,35 Ajustes 0,00

Otros ajustes 0,00 Valor en aduana 326.797,60

Ítems declarados 10,00 Peso neto

(kilos) 765,50

Cantidad de unidades Cantidad de

690,00

unidades 8.280,00

físicas

comerciales

Total en tributos 763.556,05



61

Tabla N°48 Información de Ítems de Importación.



Para determinar el valor a pagar de tributos al Comercio Exterior es necesario

conocer la clasificación arancelaria del producto importado. El cual se encuentra en el

CODIGO ORGANICO DE COMERCIO DE LA PRODUCCION, COMERCIO E

INVERSIONES que establece las Medidas Arancelarias al Comercio Exterior

Código

complementario

Código

suplementario

0

No. Descripción

Cantidad de

unidades

comerciales

Peso netoPaís de OrigenSubpartida

[Autoliq. Por Ítem]

326.797,60

Total de tributo

Total de otros ajustes

1.148,25

Seguro total

[Autoliq. Total] Valor en aduana

Fob total

325 2.600

UNIDOS

125 ML

POLO REDESTADOS

5 3303000000 RALPH LAUREN

163 1.630

UNIDOS

100 ML

EUPHORIAESTADOS

4 3303000000CALV

INKLEIN

77,5 1.550

UNIDOS

50 ML

SHEER BEAUTUESTADOS

3 3303000000CALV

INKLEIN

84 1.050

UNIDOS

ML

C HERRERA 212ESTADOS

2 3303000000 A/TOC VAPO 80

116 1.450

UNIDOS

SUBLIME 80 ML

C HERRERAESTADOS

1 3303000000 PERFUM

62

Tabla N°49.- Modalidades Arancelarias



2.16. Determinación del Costo de Venta Para determinar el costo de ventas debemos remitirnos al Estado de Resultado

correspondiente al periodo fiscal 2014, en el cual, mediante las partidas de Inventario Inicial,

más Importaciones de Bienes menos el Inventario Final obtendremos el Costo de Venta para

el presente ejercicio económico:

OBSERVACIONES

OBSERVACIONES

Se establecen los parametros para el

uso de aranceles fijos en cada una de

las determinaciones predefinidas en el

caso de modalidades tecnicas que se

apliquen en los aranceles

Se efectua el calculo de aduana acorde

a los valores previamente establecidos

según el regime de contribucion

aduanera vigente, ademas de la

solicitud presentada para el envio o

recepcion, se toma en cuenta el peso

acorde a la unidad de medida kg,

ratificando otras modalidades

acordadas por tratados internacionales.

Términos porcentuales del valor en aduana de la

mercancía (ad-valórem), En términos monetarios por

unidad de medida (específicos), o Como una

combinación de ambos (mixtos). Se reconocerán

también otras modalidades que se acuerden en los

tratados comerciales internacionales, debidamente

ratificados por Ecuador.

Aranceles fijos, cuando se establezca una tarifa

única para una subpartida de la Nomenclatura

aduanera y de comercio exterior; o, · Contingentes

arancelarios, cuando se establezca un nivel arancelario

para cierta cantidad o valor de mercancías importadas o

exportadas, y una tarifa diferente a las Importaciones o

exportaciones que excedan dicho monto. Se

reconocerán también otras modalidades que se

contemplen en los tratados comerciales internacionales,

debidamente ratificados por Ecuador. Los aranceles

nacionales deberán respetar los compromisos que

Ecuador adquiera en los distintos tratados internaciona

les debidamente ratificados, sin perjuicio del derecho a

aplicar medidas de salvaguardia o de defensa comercial

a que hubiere lugar, que superen las tarifas arancelarias

establecidas.

Art. 76.- Forma de expresión.- Las tarifas

arancelarias se podrán expresar en mecanismos tales

Art. 77.- Modalidades de aranceles.- Los

aranceles podrán adoptarse bajo distintas

63

Tabla N°50.- Balance General.

BALANCE GENERAL PERFUMASA AL 31/12/2015



2.17. Determinación del Precio de Mercado El valor de mercado es aquel importe que se le asigna a un bien o producto

determinado entendiendo como tal aquel suma de dinero que un vendedor podría obtener por

el mismo en condiciones estándares de un mercado de valores.

Según la encuestas realizadas en el estudio de estudio de caso en el análisis de

precios y valor de los productos cosméticos que se importaron.

En el mercado encontramos que el porcentaje se encuentra entre el 29.57% y 30.01%

del valor del costo total de importación esto incluye un análisis con relación a los gastos

operativos del periodo. Por tal razón para nuestro proyecto, se fijó el incremento en un 30%

del costo de importación para definir el precio de venta.

2.18 Declaración de Formularios para Pago de Impuestos

La empresa realizó el cumplimiento de sus obligaciones tributarias de acuerdo a sus

estados financieros, conforme se adjunta en los anexos 4 y 5.

64

2.19 Estudio de las Observaciones Tributarias Encontradas por la

Administración Dentro de las actividades económicas realizadas por el contribuyente durante el periodo

fiscal 2015, se observa la importación de perfumes, lo cuales fueron reportados por el

contribuyente en el casillero 7031 “Importaciones de bienes no producidos por el sujeto pasivo”

de su declaración de Impuesto a la Renta del año 2015, por lo cual la Administración

Tributaria mediante Requerimiento de Información No. DZ8-ATRORIE16-0003 emitido 12

de agosto de 2016 y notificado legalmente el 13 del mismo mes y año. Por tal motivo la

administración tributaria solicitó al contribuyente PERFUMASA, la siguiente información:

• Hojas de costeo de los productos importados en periodo 2015. • Registros de entrada y salida de mercadería (Kardex) 2015.

• Declaraciones de IVA de los meses correspondientes al periodo 2015.

• Detalle impreso y en medio magnético (formato Excel – CD no regrabable)de las

Importaciones realizadas por el contribuyente durante el periodo fiscal 2015, el

mismo que deberá contener la siguiente información: No. de Referendo, fecha de

desaduanización, tipo de producto a detalle, marca, número de unidades importadas, valor

FOB, Valor CIF, Ad Valorem, Fodinfa, ICE e IVA.

• Asientos contables impresos y en medio magnético (formato Excel – CD no regrabable)

Correspondiente a cada una de las Importaciones detalladas en el numeral 4 y

Documentación adicional que considere pertinente, que reflejen el pago de valores por

concepto de salvaguardias y demás valores que formen parte del costo del

inventario, realizados por desaduanización de los productos importados 2015.

Correspondiente a cada una de las Importaciones detalladas en el numeral 4 y

documentación adicional que considere pertinente, que reflejen el pago de valores por

concepto de salvaguardias y demás valores que formen parte del costo del inventario,

realizados por desaduanización de los productos importados 2015.

65

• Mayor auxiliar en medio magnético (formato Excel – CD no regrabable) cortado

mensualmente, correspondiente al IVA pagado en la desaduanización de las

Importaciones, realizadas durante el año 2015.

2.20 Análisis de las Diferencias Observadas por el SRI

Una vez analizada la documentación presentada por PERFUMASA., la administración

Tributaria determinó que el contribuyente utilizó para su sistema de costeo, la sobretasa

arancelaria que estaba vigente desde el 11 de marzo a la importación realizada en el mes de

febrero del 2.015, por lo que no representa un costo real deducible a los Ingresos netos del

año fiscal 2.015.

Por lo tanto, la Administración Tributaria consideró mediante el Acta de

determinación Tributaria de Impuesto a la Renta No. DZ8-ATRADBG13-000680, el valor de

$30765.64 (Treinta mil setecientos sesenta y cinco con 64/100 centavos de dólares de los

Estados Unidos de América) como Impuesto a la Renta pendiente de pago por parte de la

compañía PERFUMASA como sujeto pasivo de dicho impuesto.

66

Tabla N°51.- Propuesta - Datos Iniciales.

CAPITULO III: PROPUESTA

3.1 Datos Informativos

PERFUMASA, es una compañía cuya actividad principal es la importación y ventas

de perfumes, ofreciéndole al consumidor perfumes con estilo y calidad, que vayan a tono con

su dinamismo y forma de vida, adaptándose a sus exigencias; con una amplia gama de

productos que ofrece alternativas para ambos sexos, contemplando las diferencias en las

preferencias de los consumidores ajustándose a su poder adquisitivo.

RUC: 0990269749001

Razón Social: PERFUMASA

Nombre Comercial: PERFUMASA

Clase de Contribuyente: Jurídica

Representante Legal: C.P.A Giovanni Carrasco

Contador: Ing. Krystel Pozo

Ruc del Contador: 0931508436001

Lugar y Fecha de Inicio

de Actividades: Guayaquil, 27 de mayo de 2013

Actividad Económica Principal:

Ventas de perfumes

importados

Localización/Ubicación

de la empresa: Vía Daule Km 6 ½ solar 9

Teléfono: 042 676999 Nota: Fuente: Los autores y fue Elaborado Por: ZAMBRANO MACIAS MAIRA RAQUEL - PIN VILLAMAR JURY CECIBEL,

67

3.2 Antecedentes de la Propuesta

La Administración Tributaria, mediante Oficio No. RLS-ATRORIE16-00031, en

ejercicio de sus facultades establecidas en el artículo 67, 68, 87 y siguientes del Código

Tributario, los artículos 22 de la Ley de Régimen Tributario Interno, el día 01 de agosto de

2016 emitió la Orden de Determinación No. 2016090061 notificada al contribuyente

PERFUMASA, el día 12 de agosto de 2016, con el objeto de verificar el cumplimiento de la

obligación tributaria correspondiente al Impuesto a la Renta causado en el periodo fiscal 2015.

Por lo consiguiente la compañía ha respondido a la Administración Tributaria mediante

requerimientos de información. El 24 de Agosto de 2016, Geovanny Carrasco Representante

Legal de PERFUMASA junto a Jennifer Chango Funcionario Delegado del Servicio de

Rentas Internas, presentaron el Acta de Entrega-Recepción de Información No. 000023, la

cual contenía la información requerida en el Oficio No. RLS-ATRORIE16-00031.

3.3 Objetivos

3.3.1 Objetivo General

Presentar una respuesta clara y sustentada sobre las diferencias observadas en la

asignación del costo del producto importado, a través de la elaboración de un manual de

procedimientos adecuados y precisos para atender requerimientos solicitados por la

Administración Tributaria.

3.3.2. Objetivos Específicos

Diseñar un Manual de Procedimientos para atender los requerimientos solicitados por

la Administración Tributaria.

68

Determinar mediante un diagnóstico el problema observado por la Administración

Tributaria en base al costo del producto importado.

Proponer métodos favorables para garantizar el pago de las diferencias a la


3.4 Justificación

El presente estudio de caso se basa en la necesidad de implementar un Manual de

Procedimientos para atender requerimientos solicitados por parte de la Administración

Tributaria en base a diferencias encontradas en la asignación del costo del producto importado

por la compañía PERFUMASA en el periodo fiscal 2015.

El año 2015, en el Ecuador debido a factores económicos como la caída de los precios del

petróleo y la devaluación de la moneda de los socios comerciales más cercanos del Ecuador

generó un fuerte desbalance comercial por lo que se optó por la implantación de salvaguarda;

medida que permite equilibrar el balance comercial y mantener masa monetaria en el esquema de

dolarización. Si bien las Importaciones han registrado un comportamiento que va de un lugar a

otro entre el 2014 y 2015, durante el período abril - mayo de 2015 se registró una disminución de

las Importaciones por US$ 950 millones de los cuales US$ 375 millones son fruto de la

aplicación de salvaguardas. La medida en sí tuvo un importante impacto en el equilibrio de

las cuentas comerciales de la nación ya que los volúmenes de importación se redujeron

en 56% y los montos en 27% dentro de las partidas a las que fueron afectadas por la medida,

mientras que en partidas que no entraron en el listado de la política la caída de las

Importaciones fue de 1.5% en volumen y en 17% en monto. Por lo tanto, en muchas

empresas, cuya actividad económica se centra fundamentalmente en la importación de

bienes, a los que el incremento de las salvaguardas afectó, tendrán observaciones por las

variaciones de costo si éstas se aplicaron de forma errónea o equivocada, ya sea en meses

donde aún no se abría afectación o en porcentaje no correcto.

Desde el punto de vista teórico esta investigación tiene como objetivo presentar una

respuesta clara y sustentada sobre las diferencias observadas en la asignación del costo del

producto importado mediante la elaboración de un manual de procedimientos que permita

atender requerimientos solicitados por la Administración Tributaria en cuanto las diferencias

que se observen a dichas importadoras.

69

Por otra parte, en alcance de esta investigación permitirá responder acertadamente a los

cambios que produjo tal efecto económico que se implementó durante los primeros meses del

año anterior.

3.5. Desarrollo de los Objetivos

Para poder diseñar el Manual de Procedimientos necesitamos conocer que es lo que

vamos a responder ante la Administración Tributaria, una vez que tenemos claro el oficio

que nos remite el Servicio de Rentas Internas, debemos proceder en busca de los

requerimientos que se establecen dentro de la misma, así por lo demás determinar el orden de

los procesos a seguir.

Para determinar el problema observado por la Administración Tributaria se debe

establecer un diagnóstico previo en base a las diferencias que se presentan en el costo del

producto importado.

Proponer métodos favorables para garantizar el pago de las diferencias a la


3.5.1. Diseñar un Manual de Procedimientos

Una vez que el contribuyente tenga en su poder un oficio, orden de determinación, etc.

que sea remitido por la Administración Tributaria en el cual establezca diferencias en el

pago de impuestos, requerimientos de información o inspecciones, es muy importante que el

contribuyente identifique cual es el departamento de la Administración Tributaria que remitió

dicho documento, la fecha del documento, la fecha de notificación, el Número de Registro de

Contribuyente, el nombre de la compañía, y el representante legal de la compañía

que conste en el mencionado documento.

70

CÓDIGO TRIBUTARIO

Tabla N°52 Caducidad del Arancel Tributario.



En segunda instancia el contribuyente tiene que tener en cuenta la fecha de

vencimiento del documento remitido por la Administración Tributaria y los días hábiles que

requiere para solicitar la información.

El contribuyente una vez que tenga los plazos definidos para la entrega de la

información, es necesario que analice cada punto que requiera la Administración Tributaria y

el porqué de su solicitud. Posteriormente el contribuyente deberá contestar a la administración

Tributaria con la información que solicite, esta puede ser física o de manera magnética. Es

importante establecer que, en el caso de que la información solicitada por el Servicio de

Rentas Internas sea extensa, el contribuyente tiene el derecho de solicitar días de prórroga

para la entrega de dicha información, dicha solicitud la puede llevar a cabo con el analista del

Servicio de Rentas Internas encargado del contribuyente.

“Caduca la facultad de la administración

para determinar la obligación tributaria,

sin que se requiera pronunciamiento

previo:

1. En tres años, contados desde la fecha

de la declaración, en los tributos que la

ley exija determinación por el sujeto

pasivo, en el caso del artículo 89; 2. En

seis años, contados desde la fecha en que

venció el plazo para presentar la

declaración, respecto de los mismos

tributos, cuando no se hubieren declarado

en todo o en parte; y, 3. En un año,

cuando se trate de verificar un acto de

determinación practicado por el sujeto

activo o en forma mixta, contado desde

la fecha de la notificación de tales actos.”

Articulo 94 Caducidad.- OBSERVACIONES

Hace referencia al periodo de

caducidad de cada una de las leyes que

se acoten en el anexo según el articulo

aplicado, tales como 3 anos en el

articulo 89 y 6 anos a partir de la

caducidad de la ultima declaracion

Esta implicita la caducidad de la

administracion posterior a la

determinacion tributaria

71

Este proceso lo tiene que llevar a cabo la persona responsable del área de impuestos y

legal de la compañía o a su vez contratar los servicios de firmas auditoras especializadas en el

tema. Ya que serán los encargados de analizar cada punto que la Administración Tributaria

solicite en base a la normativa tributaria vigente y si es necesario presentar escritos ante el

Servicio de Rentas Internas.

CÓDIGO TRIBUTARIO

Tabla N°53.- Contenido de Reclamo



3.5.2. Diagnosticar la Problemática de las Observaciones

Una vez que la Administración Tributaria emitió la orden de determinación al

contribuyente PERFUMASA con número de RUC 0990269749001, en el cual puede notificar

con requerimientos de información, oficios de inspección y solicitudes de comparecencia, es

importante que el contribuyente responda a estas solicitudes y esté dispuesto a contribuir con

la información que la Administración Tributaria requiera.

“La reclamación se presentará por escrito

y contendrá: 1. La designación de la

autoridad administrativa ante quien se la

formule; 2. El nombre y apellido del

compareciente; el derecho por el que lo

hace; el número del registro de

contribuyentes, o el de la cédula de

identidad, en su caso. 3. La indicación de

su domicilio permanente, y para

notificaciones, el que señalare; 4.

Mención del acto administrativo objeto del

reclamo y la expresión de los fundamentos

de hecho y de derecho en que se apoya,

expuestos clara y sucintamente; 5. La

petición o pretensión concreta que se

formule; y, 6. La firma del compareciente,

representante o procurador y la del

abogado que lo patrocine. A la

reclamación se adjuntarán las pruebas de

que se disponga o se solicitará la

concesión de un plazo para el efecto.”

Acorde a los reclamos que se puedan

presentar en las instancias por la

autoridad administrativa quien tome

las decisiones acorde al caso, seran

necesarios en los regfistros, los

requisitos indispensables para la

denuncia formulada, como nombrtes

completos, numero de RUC o cedula

de identidad, direccion, acto

administrativo, su peticios y la

respoectivsa firmay la del abogado

para el plazo que disponen

Articulo 119 Contenido del Reclamo. - OBSERVACIONES

72

El Servicio de Rentas Internas en uso de la facultad determinadora, procederá a la

revisión de la información que presente el contribuyente. De acuerdo a la revisión que efectúe

la Administración Tributaria, emitirá el Acta de Determinación con las diferencias detectadas

en el cálculo del Impuesto a la Renta Causado correspondiente al año fiscal 2015 por el

contribuyente PERFUMASA

LEY DE RÉGIMEN TRIBUTARIO INTERNO Tabla N°54.-Plazos para la Declaratoria.



Tabla N°55.- Plazos para Declaración Anual de Impuestos.



1. Para las sociedades el plazo se inicia el 1ero de febrero del año siguiente al que

corresponda la declaración y vence en las siguientes fechas, según el noveno digito del

número de Registro Único de Contribuyentes (RUC):

El artículo 40 Plazos para la declaración.-

“Las declaraciones del impuesto a la

renta serán presentadas anualmente por

los sujetos pasivos en los lugares y fechas

determinados por el Reglamento…”

OBSERVACIONES

Es unicamente lka determinacion d

elos plazos vigentes para la

presentacion de los documetnos d ela

declaracion los mismos que deben ser

presentados anualmente

“La declaración anual del Impuesto a la

Renta se presentará y se pagará el valor

correspondiente en los siguientes plazos:

Da la predisposicion de los plazos que

se representaran a continuacion.

1. Para las sociedades el plazo se inicia

el 1ero de febrero del año siguiente al que

corresponda la declaración y vence en las

siguientes fechas, según el noveno digito

del número de Registro Único de

Contribuyentes (RUC):

Nos indica que el 1 de Febrero de

cada ano inicia nuevamente el

periodo a tomar en cuenta en la tabla

como esta detallado a continuacion.

Articulo 68 del Reglamento para la

Aplicación de la Ley de RégimenOBSERVACIONES

73

Tabla N°56.- Vencimiento de RUC.

Nota: Fuente: SRI 2016 y fue elaborado por: ZAMBRANO MACIAS MAIRA RAQUEL - PIN VILLAMAR JURY CECIBEL Tabla N°57.- Vencimiento en Caso de Días Feriados.

Nota: Fuente: SRI 2016 y fue elaborado por: ZAMBRANO MACIAS MAIRA RAQUEL - PIN VILLAMAR JURY CECIBEL

El noveno digito del RUC de la compañía PERFUMASA es el 4, por lo tanto, debía

presentar su declaración de Impuesto a la Renta del periodo fiscal 2015, hasta el 16 de abril

2016. El contribuyente presento dicha declaración mediante formulario No. 17776556,

dentro de plazo previsto en el reglamento. A continuación, se detallan los valores

consignados en su declaración del Impuesto a la Renta correspondiente al año fiscal 2015:

1 10 de abril

2 12 de abril

3 14 de abril

4 16 de abril

5 18 de abril

6 20 de abril

7 22 de abril

8 24 de abril

9 26 de abril

0 28 de abril

Si el Noveno

Digito es

Fecha de

Vencimiento

(...) Cuando una fecha de vencimiento

coincida con días de descanso obligatorio

o feriados, aquella se trasladará al

siguiente día hábil (…)”

Se toman en cuenta ciertas fechas en

especifico como feriados o fines de

semna por lo qeus e toma en

consideracion el siguiente dia habil.

Articulo 68 del Reglamento para la

Aplicación de la Ley de RégimenOBSERVACIONES

74

Tabla N°58.- Resumen de Valores Consignados

CUADRO NO.1 RESUMEN DE VALORES CONSIGNADOS EN LA DECLARACIÓN DE IMPUESTO A LA

RENTA 2015 Fecha de presentación: 16 de abril del 2016

Casillero Descripción Valor declarado

USD$

Ingresos

VENTAS NETAS LOCALES GRAVADAS CON TARIFA 12% DE

6011 IVA 2,223,372.81

6999 TOTAL INGRESOS 2,223,372.81

Costos y gastos

INVENTARIO INICIAL DE BIENES NO PRODUCIDOS POR EL

7010 SUJETO PASIVO 345,190.00

DETERMINACION DEL COSTO DE VENTAS.

Como parte del proceso de control y con el fin de verificar el correcto pago de los

tributos de los contribuyentes; y, en ejercicio de sus facultades, la Administración Tributaria

emitió la de orden determinación No. 2016090061 el 04 de agosto de 2016, legalmente

notificada el 12 de agosto del mismo año al contribuyente PERFUMASA con RUC No.

0990269749001. Dentro de la ejecución de la orden de determinación referida, se solicitó y se

recopilo información de las bases de datos de la Administración Tributaria, de terceros y del

propio contribuyente.

El contribuyente PERFUMASA en su declaración de Impuesto a la Renta periodo fiscal

2015, presentada el 16 de abril de 2016, declaró en el casillero No.7999 correspondiente a

“TOTAL COSTOS Y GASTOS” el valor de USD$ 2,059,085.97. (DOS MILLONES

CINCUENTA Y NUEVE MIL OCHENTA Y CINCO CON NOVENTA Y SIETE

CENTAVOS DE DÓLARES DE LOS ESTADOS UNIDOS DE AMÉRICA)

La Administración Tributaria, en ejercicio de su facultad determinadora y luego de

la revisión y observación de la normativa tributaria, y la información proporcionada por la

compañía y terceros; encontró las diferencias que a continuación se detallan:

75

IMPORTACIONES DE BIENES NO PRODUCIDOS POR EL

7031 SUJETO PASIVO 1,581,548.31 (-) INVENTARIO FINAL DE BIENES NO PRODUCIDOS POR EL

7041 SUJETO PASIVO (216,674.68)

SUELDOS, SALARIOS Y DEMÁS REMUNERACIONES QUE 7132 CONSTITUYEN MATERIA GRAVADA DEL IESS 102,378.00

BENEFICIOS SOCIALES, INDEMNIZACIONES Y OTRAS REMUNERACIONES QUE NO CONSTITUYEN MATERIA

7142 GRAVADA DEL IESS 22,572.43

APORTE A LA SEGURIDAD SOCIAL (INCLUYE FONDO DE

7152 RESERVA) 19,355.53

7162 HONORARIOS PROFESIONALES Y DIETAS 3,103.33

7182 ARRENDAMIENTOS 53,702.35

7192 MANTENIMIENTO Y REPARACIONES 33,756.44

7202 COMBUSTIBLES Y LUBRICANTES 913.41

7212 PROMOCIÓN Y PUBLICIDAD 6,114.02

7222 SUMINISTROS, MATERIALES Y REPUESTOS 4,641.65

7232 TRANSPORTE 2,570.92

7242 PROVISION JUBILACIÓN PATRONAL 2,561.01

7252 PROVISION DESAHUCIO 162.70

7322 COMISIONES LOCALES 36,726.31

7342 INTERESES BANCARIOS LOCALES 2,179.97

7442 SEGUROS Y REASEGUROS (PRIMAS Y CESIONES) 2,361.26

7462 GASTOS DE GESTIÓN 4,177.17

7472 IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES Y OTROS 5,791.71

7482 GASTOS DE VIAJE 4,509.87

DEPRECIACIÓN DE PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO NO

7512 ACELERADA 4,397.62

7562 OTRAS AMORTIZACIONES 1,361.64

7572 SERVICIOS PÚBLICOS 19,947.00

7582 PAGOS POR OTROS SERVICIOS 15,738.00

7992 TOTAL GASTOS 349,022.34

76

CASILLERO No. 7041 “(-) INVENTARIO FINAL DE BIENES NO

PRODUCIDOS POR EL SUJETO PASIVO”

Fundamentos de derecho: Tabla N°59.- Existencias Adicionales para Calculo de Declaraciones.


“La fórmula FIFO, asume que los

productos en existencias comprados o

producidos antes, serán vendidos en

primer lugar y, consecuentemente, que

los productos que queden en la

existencia final serán los producidos o

comprados más recientemente. Si se

utiliza el método o fórmula del coste

medio ponderado, el coste de cada

unidad de producto se determinará a

partir del promedio ponderado del coste

de los artículos similares…”

La explicacion adjunta de la formula

FIFO nos da un mejr entendimiento

de los productos que estan incluidos

en la dicho calculo en base a su

destino o mecanismo de venta.

NIC 2: EXISTENCIAS.-

“ El coste de adquisición de las

existencias comprenderá el precio de

compra, los aranceles de importación y

otros impuestos (que no sean

recuperables posteriormente de las

autoridades fiscales), los transportes, el

almacenamiento y otros costes

directamente atribuibles a la adquisición

de las mercaderías, los materiales o los

servicios. Los descuentos comerciales, las

rebajas y otras partidas similares se

deducirán para determinar el coste de

adquisición.”

“El coste de las existencias

comprenderá todos los costes derivados

de la adquisición y transformación de

las mismas, así como otros costes en los

que se haya incurrido para darles su

condición y ubicación actuales.”

DETALLE OBSERVACION

Se realiza un detalle explicito del

costo que se debera cancelar acorde a

las existencias de adquisicion y

transformacion de las mismas asi

como otros costes en que se haya

incurrido

Se realiza un detalle explicito del

costo que se debera cancelar acorde a

las existencias de adquisicion y

transformacion de las mismas asi

como otros costes en que se haya

incurrido

77

De acuerdo a los registros contables de la compañía, con lo que respecta a

determinar el costo de ventas en la importación de su inventario para la venta, se había

utilizado el costo promedio ponderado, con relación a la NIC 2.

RESOLUCION No.011-2015 EMITIDA POR EL COMITÉ DE COMERCIO

EXTERIOR, EMITIDA EL 6 DE MARZO DE 2015 Y EN VIGENCIA DESDE EL 11 DE

MARZO DE 2015.

Tabla N°60.- Regulaciones de Importaciones.


En base a lo expuesto anteriormente la compañía PERFUMASA ha establecido un

costo promedio en la valorización de su inventa rio de acuerdo a lo que establece la “NIC 2

EXISTENCIAS”. La compañía determino un valor promedio de salvaguardia para la

importación que realizo en el mes de febrero 2015 (no incluía salvaguardia), y en el mes de

junio 2015, que en base a la normativa vigente se debe gravar con salvaguardia el producto

importado por la compañía (Perfumes y aguas de tocador).

LEY DE RÉGIMEN TRIBUTARIO INTERNO Tabla N°61.- Normas Tributarias Divergentes.


“Articulo 1.- establecer una sobretasa

arancelaria, de carácter temporal y no

discriminatoria, con el propósito de

regular el nivel general de las

Importaciones, y de esta manera

salvaguardar el equilibrio de la balanza

de pagos, conforme al porcentaje ad

valorem determinado para las

Importaciones a consumo de las

subpartidas descritas en el anexo de

esta resolución…”

En el mes de febrero de 2015 la

compañía realizo de 2015 la compañía

realizo una importación de perfumes

por la cual pago una salvaguardia del

45% de acuerdo a la resolución

planteada previamente.

Articulo innumerado (…) luego del artículo 10.-

“En caso de divergencia entre las

normas tributarias y las normas

contables y financieras, prevalecerán las

primeras.”

En caso de no haber un punto de

convergencia se utilizaran las normas

tributarias y contables aplicables para

cada caso

78

Tabla N°62.- Base Imponible Constituida.


Tabla N°63.- Deducibles de Integración de Bienes.


En base a lo expuesto, la Administración Tributaria establece que la compañía debió

considerar en su conciliación tributaria como costo no deducible el valor que cancelo en el

mes de febrero de 2015 por concepto de las salvaguardias como parte de su importación de

Perfumes y aguas de tocador.

3.5.3. Proponer Métodos para Garantizar las Formas de Pago

La Administración Tributaria, mediante Oficio No. RLS-ATRORIE16-00031, en

ejercicio de sus facultades establecidas en el artículo 67, 68, 87 y siguientes del Código

Tributario, los artículos 22 de la Ley de Régimen Tributario Interno, el día 01 de agosto de

2016 emitió la Orden de Determinación No. 2016090061 notificada al contribuyente

PERFUMASA, el día 12 de agosto de 2016, con el objeto de verificar el cumplimiento de la

obligación tributaria correspondiente al Impuesto a la Renta causado en el periodo fiscal 2015.

Articulo 16 Base imponible.-“En general, la base imponible está

constituida por la totalidad de los

ingresos ordinarios y extraordinarios

gravados con el impuesto, menos las

devoluciones, descuentos, costos, gastos

y deducciones, imputables a tales

ingresos.”

La base imponible esta constituida

por la totalidad de todos los ingresos

que tenemos

Articulo 10 Deducciones numeral 3.-

“(…) no serán deducibles los

gravámenes que se hayan integrado al

costo de bienes y activos, ni los

impuestos que el contribuyente pueda

trasladar u obtener por ellos crédito

tributario, ni las sanciones establecidas

por ley (...)”

En base a lo expuesto, la

Administración Tributaria establece

que la compañía debió considerar en

su conciliación tributaria como costo

no deducible el valor que cancelo en

el mes de febrero de 2015 por

concepto de las salvaguardias como

parte de su importación de Perfumes

y aguas de tocador.

79

La administración en uso de la facultad determinadora, como contestación al

Requerimiento de Información que le notificó a mi representada, se hayo diferencias en el

impuesto causado determinado por mi representada y el determinado por la Administración

Tributaria, por la cual mi representada está dispuesta a llegar a un acuerdo con la

Administración Tributaria con la finalidad de cancelar el valor correcto del Impuesto a la

Renta del ejercicio fiscal 2015.

CÓDIGO TRIBUTARIO

Tabla N°64.- Formas para Exigir la Obligación Tributaria.


Tabla N°65.- Solución o Pago.


Artículo 37 formas para extinguir la obligación tributaria.-

“La obligación tributaria se extingue,

en todo o en parte, por cualesquiera de

los siguientes modos: Solución o pago;

Compensación; Confusión; Remisión; y,

Prescripción”

Los mecanismos para la exigencia de

las declaraciones tributarias estara

determinada de varios modos.

Articulo 37 al 49 Solución o pago.-“La solución o pago debe ser efectuado por los

contribuyentes o por los responsables, sin

perjuicio de su derecho de reembolso. El pago

deberá hacerse al acreedor del tributo y por este a

quien la Ley o Reglamento faculte su recaudación,

retención o percepción. La obligación tributaria

deberá satisfacerse en el tiempo que señale la Ley

Tributaria respectiva o su Reglamento, y a falta de

tal señalamiento, en la fecha en que hubiere

nacido la obligación. Podrá también cumplirse en

las fechas que se fijen en los convenios de pago

que se celebren de acuerdo con la Ley. Salvo lo

dispuesto en Leyes Especiales, el pago de las

obligaciones tributarias se hará en efectivo, en

moneda nacional de curso legal; mediante

cheques, débitos bancarios debidamente

autorizados, libranzas o giros bancarios a la

orden del respectivo recaudador del lugar del

domicilio del deudor o de quien fuere facultado

por la Ley o por la Administración para el efecto

(…)”

Para poder determinar una resolucion es

necesario la cancelacion o la conclusion

del arancel señalado y con el

cumplimiento de la labor por parte del

contribuyente o por parte de la persona

responsabvle dentro del tiempo que la

Ley Tributaria esxige

80

Tabla N°66.- De la Compensación.

Nota: Fuente: Ley de Régimen Interno 2016 y fue elaborado por: ZAMBRANO MACIAS MAIRA RAQUEL - PIN VILLAMAR JURY CECIBEL

Tabla N67.- De la Confusión.


“La compensación: deudas tributarias se

compensarán total o parcialmente, de oficio o

a petición de parte, con créditos líquidos, por

tributos pagados en exceso o indebidamente,

reconocidos por la Autoridad Administrativa

competente o, en su caso, por el Tribunal

Distrital Fiscal, siempre que dichos créditos

no se hallen prescritos y los tributos

respectivos sean administrados por el mismo

organismo. Las deudas tributarias se

compensarán de igual manera con créditos

de un contribuyente contra el mismo sujeto

activo, por títulos distintos del tributario,

reconocidos en acto administrativo firme o

por sentencia ejecutoriada, dictada por

órgano jurisdiccional (…)”

De la compensacion podemos añadir que

se realiza parcial o totalmente, siempre

que el contribuyente haya cumplido con

cada una de las disposiciones tributarias y

el pago haya sifo verificado

eventualmente.

Artículo 50 y 51 De la Compensación. -

Artículo 52 De la Confusión.-

“La confusión se da cuando el acreedor de

ésta se convierte en deudor de dicha

obligación, como consecuencia de la

transmisión o transferencia de los bienes o

derechos que originen el tributo respectivo

(…)”

En terminos de confsion debido al

intercambio social o de acreedro

determina la trasferencia de bienes o

derechos que originen el tributo

respectivo.

81

Tabla N°67.- De la Remisión de los Tributos.


Tabla N°68.- De la Prescripción.


De acuerdo a lo establecido anteriormente, el modo que mi representada conviene

acogerse para la cancelación del Impuesto a la Renta determinado por la Administra c ió n

Tributaria, es la Solución o Pago definido en los artículos 37 al 49 del Código Tributario.

Como petición mi representada de la manera más cordial se dirige hacia usted señor

Director Zonal 8 del Servicio de Rentas Internas que a nombre de Geovanny Carrasco a

representación de la compañía PERFUMASA, desea cancelar la deuda en dos pagos

mediante giros bancarios, con el objeto de que la liquidez de la compañía no se viere afectado

por el pago a la Administración Tributaria.

Artículo 53 De la Remisión. -

“La remisión Las deudas tributarias sólo

podrán condonarse o remitirse en virtud de

Ley, en la cuantía y con los requisitos que en

la misma se determinen. Los intereses y multas

que provengan de obligaciones tributarias,

podrán condonarse por resolución de la

máxima Autoridad Tributaria correspondiente

en la cuantía y cumplidos los requisitos que

la Ley establezca (…)”

Acorde a los articulos de condonacion de

deudas o remision de las misas nos

basaremos en cada caso para el estudio de

cualquier caso en particular siempre y

cuando amabas partes cumplan los

requisitos que la ley establezca

Artículo 54 De la Prescripción.-

“La prescripción: la acción de cobro de los

créditos tributarios y sus intereses, así como

de multas por incumplimiento de los deberes

formales, prescribirá en el plazo de cinco

años, contados desde la fecha en que fueron

exigibles; y, en siete años, desde aquella en

que debió presentarse la correspondiente

declaración (…)”

De acuerdo a lo establecido anteriormente,

el modo que mi representada conviene

acogerse para la cancelación del Impuesto

a la Renta determinado por la Administra c

ió n Tributaria, es la Solución o Pago

definido en los artículos 37 al 49 del

Código Tributario.

82

3.5.4. Desarrollar Alternativas para Minimizar el Riesgo de ser Observado por

la Administración Tributaria.

De manera generalizada recomendamos a la compañía estar actualizada con la

normativa tributaria vigente para evitar observaciones futuras por el Servicio de Rentas

Internas. A continuación sírvase en verificar la Ley de Régimen Tributario Interno cuyos

artículos son tomados en consideración para la determinación de los costos y gastos

deducibles imputables a sus ingresos gravados.

83

CAPÍTULO IV: CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES

Conclusiones

En el presente estudio de caso podemos concluir que al obtener un manual de

procedimientos para atender requerimientos solicitados por la Administración Tributaria, nos

permite ya sea desde el ámbito de la asesoría tributaria o como del lado del contribuyente,

una visión clara de los pasos a seguir para aplicar correctamente la normativa tributaria tanto

en su acción de hecho y de derecho, fundamentados en las leyes y normativas dispuestas para

tales aspectos, por lo cual, al presentar este proyecto lo remitimos como una solución

oportuna y precisa para el caso expuesto en el desarrollo del presente proyecto, cabe recalcar

que sin duda alguna, una correcta respuesta a los requerimientos que nos solicita, nos dará

una gran ventaja competitiva para todo nuestro accionar laboral.

Manifestamos también que las diferencias presentadas y atendidas en el proyecto se

basan en una aplicación que se desarrolló en el transcurso del periodo fiscal 2015, y que aún

vemos sus efectos en este presente año como lo son las salvaguardias.

Es importante continuar observando como este cambio afectará, no sólo en materia

económica y balanza comercial sino a nivel tributario, las distintas compañías dedicadas a la

importación.

84

Recomendaciones

Se recomienda que el presente proyecto se pueda aplicar en mayor escala tanto para el

desarrollo de diversos casos que se puedan presentar en compañías de esta categoría o

similares, ya que en el enfoque de los tributos que afectan al comercio exterior, entre ellos los

aranceles, medidas económicas, como las salvaguardias u otras más; las afectaciones posibles

en el movimiento de ingresos y costos que generan movimientos y cambios en la conciliación

tributaria, que por ende pueden generar glosas tributarias al ser observadas por la


Un manual de procedimientos es una alternativa viable y razonable frente a las

dificultades que se podrían presentar para atender los requerimientos solicitados por la

Administración Tributaria ya sea que estas se den por desconocimiento de las normas a

aplicar o la poca experiencia.

Sugerimos que se pueda seguir destacando el uso de proyectos innovadores que

pongan en despliegue el uso de las capacidades grupales de los y las estudiantes de nuestra

Facultad, aún de nuestra joven carrera Ingeniería en Tributación y Finanzas.

85

8

5

Referencia

Guayauil., C. d. (MArzo de 2012). La Camara. Obtenido de

http://www.lacamara.org/website/images/boletines/2012%20it%20ccg%20boletin%2

0balanza%20de%20pagos.pdf

Ministerio Coordinador de Producción, E. y. (2015). (s.f.). Obtenido de Ministerio

Coordinador de Producción, Empleo y Competitividad. Obtenido de

http://www.produccion.gob.ec/primero-ecuador-marca/

NACIONES, (. C. (2015). PROCESO: 470-IP-2015 INTERPRETACIÓN PREJUDICIAL

CONSULTANTE. Obtenido de http://www.comunidadandina.org/Normativa.aspx

Pose, A. ((2005). La ruta del perfume. En A. Pose, La ruta del perfume (págs. 1-11).

Editorial NEO.

Regimen, R. a. (2016). Reformas LRTI.

SENAE. (Marzo de 2011). Obtenido de http://www.aduana.gob.ec/index.action

SRI. (2016). Obtenido de http://www.sri.gob.ec/de/iva

STEVHENS, M. R. (2011). EL ARTE DE PERFUMES Y COLONIAS . Paris - Francia: Bolet

Alcant España.

facultad de ciencias administrativasrepositorio.ug.edu.ec/bitstream/redug/14679/1/tesis cpa...

Documents