CÓDIGO TRIBUTARIODECRETO 6-91 DEL CONGRESO DE LA REPÚBLICA Y SUS REFORMAS

POR: GERBER MORALES

Material únicamente con fines de consulta, no pretende sustituir la lectura de las leyes correspondientes, y los criteriosindicados en clase por cada profesional docente.

Convenciones o tratados en Derechos Humanos

Constitución Política

Leyes ordinarias, tratados y convenciones internacionales que tengan fuerza de ley

Reglamentos

Jerarquía de las leyes

• Artículo 175 CPG• Artículo 2 CT. • Artículo 9 Ley del OJ

CÓDIGO TRIBUTARIO –JURISDICCIÓN ART. 1-

• RELACIONES JURÍDICAS QUE SE ORIGINEN DE LOS TRIBUTOS ESTABLECIDOS POR EL ESTADO:

a) LEY DEL IVA

b) LEY DE ITF

c) LEY DEL ISR

d) OTRAS

• PARA LAS RELACIONES TRIBUTARIAS ADUANERAS Y MUNICIPALES, NO TIENE JURISDICCIÓN

PRINCIPAL, SE APLICA COMO SUPLETORIO.

• TIENE JURISDICCIÓN DE MANERA SUPLETORIA, EN TODAS LAS RELACIONES JURÍDICAS

ESTATALES, EN INSTITUCIONES DESCENTRALIZADAS Y AUTÓNOMAS.

PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES

SEGURIDAD JURÍDICA

ART. 2 CPG

DEBER DEL ESTADO

GARANTIZAR LA SEGURIDAD.

ARTÍCULOS DEL 2 AL 7 CT

IGUALDAD ART. 4 CPG

EN IGUALES CONDICIONES, IGUAL TRATO

ARTÍCULOS DEL 17 AL 30 “B”

PROCESO ADMINISTRATIVO, Y PROCESO CONTENCIOSO

ADMINISTRATIVO

RAZONABILIDAD ART. 2 CPG

DEBE EXISTIR RAZÓN,

FUNDAMENTO, Y JUSTICIA EN

LAS ACTUACIONES

TRIBUTARIAS

PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES

DEBIDO PROCESO ART. 12 CPG

ANTES DE SER JUZGADO O

SOMETIDO A PENA, DEBE

OBSERVARSE EL

CUMPLIMIENTO DEL

PROCEDIMIENTO PARA

DETERMINAR LA CULPA.

NO CONFISCATORIEDAD

ART. 41 CPG

UN TRIBUTO NO PUEDE

SOCAVAR MI

PRODUCTIVIDAD.

GENERALIDAD ARTS. 135 Y 153 CPG

DEBE SER DE APLICACIÓN

GLOBAL PARA TODOS.

PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES

IRRETROACTIVIDAD DE LA LEY ART. 15 CPG

SOLO CUANDO SE

ESTABLEZCAN SANCIONES

MÁS BENIGNAS.

PROPIEDAD PRIVADA ART. 39 CPG

EL ESTADO NO PUEDE

EXPROPIAR LA PROPIEDAD

PRIVADA POR MEDIO DEL

TRIBUTO.

LEGALIDAD ART. 239 CPG

DEBE EXISTIR LEY, EMITIDA

POR EL ÓRGANO

JURISDICCIONAL

CORRESPONDIENTE.

PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES

JUSTICIA Y EQUIDAD ART. 239 Y 243 CPG

SI PRODUCE RENTA,

DEDUZCO EL GASTO, SI

GENERA DEBITO, DEDUZCO

EL CRÉDITO, TRATO

IGUALITARIO EN IGUALES

CONDICIONES.

CAPACIDAD DE PAGO ART. 243 CPG

EL QUE MÁS GENERA MÁS

PAGA.

DOBLE TRIBUTACIÓN ART. 243 CPG

MISMO HECHO GENERADOR,

MISMA BASE IMPONIBLE,

MISMO CONTRIBUYENTE,

MISMO PERÍODO

IMPOSITIVO.

MAPEO DEL CTAPRENDIENDO A USAR MI CT

TÍTULO 1DISPOSICIONES PRELIMINARES

• ARTÍCULO 1: CAMPO DE APLICACIÓN

• ARTÍCULO 2: FUENTES

• ARTÍCULO 3: MATERIA PRIVATIVA, CUANDO SE

NECESITA UNA LEY.

• ARTÍCULO 4: INTERPRETACIÓN

• ARTÍCULO 5: INTEGRACIÓN ANALÓGICA

• ARTÍCULO 6: CONFLICTO DE LEYES

• ARTÍCULO 7: VIGENCIA EN EL TIEMPO

CAPÍTULO I

NORMAS TRIBUTARIAS

DE APLICACIÓN GENERAL ATODO EL CÓDIGO TRIBUTARIO,Y DE APLICACIÓN GENERAL ENLA INTERPRETACIÓN DE TODOSLOS ARTÍCULOS DE LAS LEYESTRIBUTARIAS ESPECÍFICAS

TÍTULO 1DISPOSICIONES PRELIMINARES

• ARTÍCULO 8: CÓMPUTO DEL TIEMPO

CAPÍTULO II

PLAZOS

TÍTULO 1DISPOSICIONES PRELIMINARES

• ARTÍCULO 9: CONCEPTO

• ARTÍCULO 10: CLASES

• ARTÍCULO 11: IMPUESTO

• ARTÍCULO 12: ARBITRIO

• ARTÍCULO 13: CONTRIBUCIÓN ESPECIAL (OBRA

PÚBLICA) Y CONTRIBUCIÓN POR MEJORAS (PLUSVALÍA

INMOBILIARIA)

CAPÍTULO III

TRIBUTOS

TÍTULO 2OBLIGACIÓN TRIBUTARIA • ARTÍCULO 14: CONCEPTO

• ARTÍCULO 15: LEGAL SOBRE LO CONTRACTUAL

• ARTÍCULO 16: HECHO GENERADOR CONDICIONADO

A LO LÍCITO DEL ACTO QUE LO CAUSE.

CAPÍTULO I

DISPOSICIONES GENERALES

TÍTULO 2OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

SECCIÓN PRIMERA –DISPOSICIONES GENERAES-

• ARTÍCULO 17: SUJETO ACTIVO

• ARTÍCULO 18: SUJEGO PASIVO

• ARTÍCULO 19: FUNCIONES DE LA SAT

• ARTÍCULO 20: SOLIDARIDAD

SECCIÓN SEGUNDA –CONTRIBUYENTES-

• ARTÍCULO 21: OBLIGADO POR DEUDA PROPIA

• ARTÍCULO 22: SITUACIONES ESPECIALES

• ARTÍCULO 23: OBLIGACIONES DE LOS SUJETOS PASIVOS

• ARTÍCULO 24: TRANSMISIÓN POR SUCESIÓN

CAPÍTULO II

SUJETO DE LA OBLIGACIÓN

JURÍDICO TRIBUTARIA

TÍTULO 2OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

SECCIÓN TERCERA –RESPONSABLES-

• ARTÍCULO 25: OBLIGADO POR DEUDA AJENA

• ARTÍCULO 26: RESPONSABLE POR REPRESENTACIÓN

• ARTÍCULO 27: RESPONSABILIDAD SOLIDARIA

• ARTICULO 28: AGENTE DE RETENCIÓN O PERCEPCIÓN

• ARTÍCULO 29: RESP. DEL AGENTE DE RETENCIÓN O

PERCEPCIÓN

• ARTÍCULO 30: OBLIGACIÓ DE PROPORCIONAR

INFORMACIÓN

• ARTÍCULO 30 “A”: INFORMACIÓN DE TERCEROS

• ARTÍCULO 30 “B”: INFORMACIÓN ACERCA DE

PRODUCCIÓN, TRANSPORTE Y DISTRIBUCIÓN

CAPÍTULO II

SUJETO DE LA OBLIGACIÓN

JURÍDICO TRIBUTARIA

TÍTULO 2OBLIGACIÓN TRIBUTARIA • LEY DEL IVA: ARTÍCULO 3

• LEY DEL ITF: ARTÍCULOS 2, 4, 5, 6, Y 7

• LAT: ARTÍCULO 10

• LISO: ARTÍCULO 3

CAPÍTULO III

HECHO GENERADOR DE LA

OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

ARTÍCULOS 31 AL 34 CT

TÍTULO 2OBLIGACIÓN TRIBUTARIA • RESARCITORIO A FAVOR DEL FISCO

• CÓMPUTO DE LOS INTERESES RESARCITORIOS

• PUNITIVOS, APLICABLES Y SU CÓMPUTO

• INTERESES A FAVOR DEL CONTRIBUYENTE

CAPÍTULO V

INTERESES

ARTÍCULOS 58 AL 61 CT

TÍTULO 2OBLIGACIÓN TRIBUTARIA • EXENCIONES

• REQUISITOS DE LAS EXENCIONES

• APLIACCIÓN DE TRIBUTOS POSTERIORES

• ALCANCE DE LAS EXENCIONES TRIBUTARIAS

CAPÍTULO VI

EXENCIONES

ARTÍCULOS 62 AL 65

APRENDIENDO CON CASOSMETODOLOGÍA DEL CASO PARA EFECTOS TRIBUTARIOS

CASO NO. 1

• EL CONTRIBUYENTE JUÁN PÉREZ, INDICA QUE ANTERIORMENTE EL GOZABA DE UNA EXENCIÓN

CORRESPONDIENTE AL DECRETO 29-89 DEL RÉGIMEN DE MAQUILAS, SIN EMBARGO, DICHO BENEFICIO LE FUE

CANCELADO DEBIDO A QUE JUAN PÉREZ SOLICITÓ LA CALIFIACIÓN PARA EFECTOS DE PRODUCIR ZAPATO DE

CUERO PARA EXPORTACIÓN.

• EN UNA EVENTUAL REVISIÓN DEL FISCO, EL SEÑOR PÉREZ FUE ENCONTRADO VENDIENDO ZAPATO EN LA

TERMINAL POR VALOR DE GTQ 120,000 INDICANDO QUE NO DEBÍA PAGAR IMPUESTOS, YA QUE SEGÚN EL LA

EXENCIÓN LE CUBRÍA ESTE EFECTO. ADICIONALMENTE LAS VENTAS NO FUERON FACTURADAS, Y NO SE

CONTABA CON LA INSCRIPCIÓN DEL ALMACÉN QUE UTILIZABA PARA TAL EFECTO.

• ART. 3 NUM 2, ARTÍCULO 5, ART. 20 NUM 4, ART. 23, ART. 62-65, ART. 85, ART. 86, 87, 88, 89, 90, 91, 92, 94

NUM 1, 120, ART. 47, Y 48.

CASO NO. 2

• LA IMPORTADORA SÁNCHEZ, VENDE MERCANCÍA AL SEÑOR PÉREZ, EL FISCO EN UNA REVISIÓN DE

RUTINA HA SOLICITADO UNA AUDITORÍA PARA LA IMPORTADORA SÁNCHEZ NOTIFICANDO DE

ACUERDO CON LO ESTABLECIDO EN EL CT PARA TAL EFECTO, EN DICHA NOTIFICACIÓN NO SE

COLOCÓ CORRECTAMENTE EL NIT DE LA IMPORTADORA SÁNCHEZ, ADICIONALMENTE, LA

ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA, PRETENDE, EN SU REQUERIMIENTO ADQUIRIR INFORMACIÓN DE LAS

COMPRAS DEL SEÑOR SÁNCHEZ, CON LA FINALIDAD, DE DETERMINAR LOS IMPUESTOS ADEUDADOS

POR EL SEÑOR SÁNCHEZ PRODUCTO DE LAS VENTAS NO DECLARADAS POR ESTE, EL SEÑOR

SÁNCHEZ SE ENCUENTRA EN LOS REGISTROS DE LAS VENTAS DE LA IMPORTADORA POR GTQ

150,000.

• ART. 127-141, ART 30, 30 “A”, 107, 108, 109, 110, 111, 145.

CASO NO. 3

• MAQUILA LOS AMIGOS, LE PLANTEA:

1. AL 31 DE AGOSTO DE 2015 ELLOS PAGABAN EL IMPUESTO AL JUGO DE FRUTA AL 31%.

2. AL 30 DE SEPTIEMBRE SE ESTABLECE EL MISMO IMPUESTO PARA EL JUGO DE FRUTA PERO SE DEROGA LA LEY ANTERIOR, AHORA PAGARÁN EL 25%.

3. AL 31 DE OCTUBRE SE HACE UNA REFORMA AL JUGO DE FRUTA, SOLO A NIVEL DE REPORTES.

4. AL 30 DE NOVIEMBRE SE REFORMA LA LEY ORIGINAL, SIN EMBARGO, SE ELIMINA EL DERECHO A COMPENSACIÓN CON EL IMPUESTO PAGADO POR VENDER CHOCOLATE LÍQUIDO

5. ¿QUÉ RESPOSNABILIDAD TIENE EL CONTADOR GENERAL?

6. ¿QUÉ PASA SI LA SAT LE REQUIERE INFORMACIÓN Y NO LA PRESENTA?

• ARTÍCULO 7, 77, 78, 80, 81, 82, 83, 93.

CASO NO. 4

• DISTRIBUIDORA Y COMERCIALIZADORA “USAC, S.A.”

PRESENTA OMISOS DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO POR GTQ 1,500,000

PRESENTA LA NO PRESENTACIÓN DE RETENCIONES DE ISR POR GTQ 1,800,000

NO HA PAGADO ISO POR GTQ 200,000

ADICIONALMENTE, NO HA PRESENTADO EEFF AUDITADOS

NO CUENTA CON DOCUMENTOS AUTORIZADOS

NO HA REALIZADO RETENCIONES DE IVA

ARTÍCULO 94 NUMERALES 3, 7, 8, 13, 18, Y ARTÍCULOS RELACIONADOS A LOS OMISOS, MORA E INTERESES.

CASO NO. 5

• EL SEÑOR SANCHEZ DEL CASO 1, LO VUELVE A LLAMAR Y LE CONSULTA QUE OPCIONES DE

REBAJAS EXISTEN EN EL CÓDIGO TRIBUTARIO PARA PAGAR MENOS RECARGOS Y MULTAS POR

NO PAGAR EL IMPUESTO EN DICHO CASO, ASÍ COMO OPCIONES PARA FACILIDADES DE

PAGO.

• 94 “A”, ARTÍCULO 106, ARTÍCULO 145 “A”, 146.

EL PROCESO ADMINISTRATIVODEFENSA FISCAL

Auditoría

Artículo 98, 98 “A”, 100, 107, 108, 109, 110, 111,

127-141

FORMULACIÓN DE AJUSTE POR EL FISCO

ART. 145

Faccionar acta administrativa, si el contribuyente

no acepta, se pasa al proceso

administrativo.

MECANISMO PREVIO

Notificación

Artículos

127-141

AUDIENCIA

30 Y 10 DÍAS ART. 146 CT

PRUEBA ARTÍCULOS 143 Y 146 CT

A PARTIR DEL 6TO DÍA HÁBIL DESPUÉS DE VENCIMIENTO DE

AUDIENCIA

MEJOR RESOLVER ART. 144 HASTA 15

DÍAS HÁBILES

RESOLUCIÓN

ART 149 CT y 150 CT

115 días cuando hay apertura a prueba

85 días sin período de prueba

NOTIFICACIÓN RESOLUCIÓN ART.

132 CT

10 DÍAS HÁBILES

REVOCATORIA ART. 154

10 DÍAS HÁBILES

PROCESO ADMINISTRATIVO

Pago1. Ajuste

descuento de 50%

2. Sanciones 75% descuento

No audiencia Art. 147

1. Ajuste firme2. Pago Artículo 148: en cualquier instancia la SAT puede dictar medidas para mejor resolver.

RESOLUCIÓN ADMINISTRATIVA

REVOCATORIA EN 10 DÍAS HÁBILES

ART 154 CT DICTAMEN EN 30 DÍAS HÁBILES ART. 159 CT

ASESORÍA TÉCNICA DEL DIRECTORIO

RESOLUCIÓN POR EL DIRECTORIO O MINFIN DENTRO DEL PLAZO DE

30 DÍAS ART. 157 CT

PROCESO CONTENCIOSO

ADMINISTRATIVO ART. 161 CT

30 DÍAS HÁBILES

RECURSO DE REVOCATORIA EN MATERIA TRIBUTARIA

Pasados 15 días sin resolver se da por concedido el recurso.

Se concede en 5 días hábiles, sino, se presenta Ocurso ART. 155 CT DENTRO DE 3 DÍAS HÁBILES A LA DENEGACIÓN

EN ESTADO DE RESOLVER A LOS 30 LUEGO DEL DICTAMEN, SI 30 DÍAS DESPUÉS DE ESTAR EN ESTE ESTADO

NO SE RESUELVE, SILENCIO ADMINSITRATIVO

GRACIAS!