Tema 2Efectele anticoncureniale ale neincluderii n pre a tuturor impozitelor datorate dectre stat de ctre evazioniti

Pe o pia liber, afacerile sunt un joc n care concurenii se ntrec. Uneori, firmele pot fi tentate s evite aceast ntrecere i s ncerce s-i stabileasc propriile reguli de joc. Sustragerea de la plata impozitelor si taxelor din partea unor ageni economici, inclusiv a celor care acioneaza n economia subteran are loc prin nedeclararea sau declarare n fals a veniturilor impozabile. n conformitate cu dispoziiile Legii nr. 241/2005 pentru prevenirea i combaterea evaziunii fiscale, constituie infraciune de evaziune fiscala omisiunea, n tot sau n parte, a evidenierii, n actele contrabile ori n alte documente legale, a operaiunilor comerciale efectuate sau a veniturilor realizate, n scopul sustragerii de la ndeplinirea obligaiilor fiscale.Determinarea incorect de catre agentul economic a taxei pe valoarea adaugat, calculat numai asupra marjei de profit, iar nu asupra preului de vnzare al unor bunuri, n condiiile n care operaiunile de vnzare efectuate i veniturile realizate sunt nregistrate n actele contabile ale societatii, nu constituie infraciune de evaziune fiscal prevazut de Legea nr. 241/2005, stabilirea cuantumului corect al sumelor datorate cu titlu de tax pe valoarea adaugat fiind de competena organelor fiscale, fr ca fapta s poat fi inclus n sfera ilicitului penal. Avnd n vedere faptul c organele fiscale au posibilitatea de a constata i verifica operaiunile de vnzare efectuate, veniturile realizate i sursa acestora, precum i de a stabili felul obligaiilor fiscale, cuantumul taxelor i impozitelor datorate bugetului consolidat al statului.

STUDIU DE CAZ: Evaziune fiscal depistat la S.C.Terra Nova S.R.L.

S.C.Terra Nova S.R.L. este nregistrat Oficiul Registrului Comerului de pe lng Tribunalul Buzu sub nr. J 10 / 60 / 22.01.2007, are cod unic de inregistrare : 6582030 i are sediul social n Buzu, strada Unirii, nr.22. Societatea este nregistrat ca pltitor de tax pe valoarea adaugat ncepnd cu data de 24.01.2007; Persoana care asigur administrarea activitii: Popescu Florin. n cursul anului 2014, organul fiscal competent transmite societii comerciale, prin pot, avizul de inspecie fiscal nr.196 din data de 22 mai 2014, prin care i se comunic n scris c ncepnd cu data de 15 iunie 2014, va face obiectul unei aciuni de inspecie fiscal parial, ce are ca obiectiv modul de nregistrare, calculare i virare n cuantumurile i la termenele legale a taxei pe valoarea adaugat datorat bugetului consolidat al statului.Pentru nceperea nspeciei a fost emis ordinului de serviciu nr.233/15.06.2014, iar inspecia s-a efectuat la sediul social al societii, pe baza documentelor aferente perioadei 01.01.2011-31.12.2013, puse la dispoziie de reprezentantul legal al acesteia.

Determinarea taxei pe valoarea adaugat

Aa cum rezult din raportul de inspecie fiscal ncheiat la data de 25 iunie 2015, n perioada supus inspeciei, la societatea menionat mai sus, organele de inspece fiscal din cadrul Ageniei Naionale de Administrare Fiscal - Directia Generala Regional a Finanelor Publice Galai au efectuat o inspecie fiscal viznd modul de ndeplinire a obligaiei fiscale de plat a taxei pe valoarea adaugat n perioada 01.01.2011-31.12.2013. Cu aceast ocazie, din verificarea taxei pe valoarea adaugat colectat, nscris n facturile emise de ctre societate, reprezentnd vnzri de autoturisme n Romnia i a deconturilor de tax pe valoarea adugat, ntocmite pentru perioada verificat, s-a constatat c S.C.Terra Nova S.R.L., cu ocazia vnzrii unor autovehicule achiziionate de la diferii vnztori din Uniunea European, a aplicat cota de tax pe valoarea adugat doar asupra marjei de profit, cu toate c avea obligaia de a aplica regimul normal de tax, n sensul de a colecta taxa pe valoarea adaugat la preul de vnzare al autovehiculelor. De asemenea, echipa de inspecie fiscal, a mai constatat c pentru achiziiile intracomunitare de autoturisme, furnizorii au aplicat regimul taxarea invers, fapt ce obliga beneficiarul, s aplice acelai regim de taxare. Societatea, ns, nu a aplicat regimul de taxare invers care implica colectarea taxei asupra bazei de impozitare, la preul de vnzare a autoturismelor, administratorul calculnd, cu ocazia ntocmirii facturilor de vnzare, tax doar asupra marjei de profit, la care a fost calculat taxa pe valoarea adugat. Prin acest mod de operare, administratorul a omis evidenierea veniturilor societii sale, prin neincluderea taxei n preul de vnzare al autoturismelor. Astfel, s-a apreciat c, n perioada verificat, administratorul societii, s-a sustras de la plata taxei pe valoarea adaugat, dei n urma vnzrii unor autoturisme, n valoare de 2.000.030 lei, avea obligaia s colecteze tax la preul de vnzare, acesta a calculat aceasta tax doar asupra adaosului comercial practicat la vnzare, omind ca n facturile emise s evidenieze correct taxa pe valoarea adugat, cauznd, astfel, bugetului consolidat al statului un prejudiciu n sum de 480.007 lei, fapt ce ntrunete elementele constitutive ale infraciunii de evaziune fiscal, prevazut de articolul 9 alin. (1) lit. b) din Legea nr. 241/2005. Avnd n vedere cele prezentate anterior, organul fiscal competent formuleaz sesizare penal mpotriva administratorului S.C.Terra Nova S.R.L., pe care o nainteaz Parchetului de pe lng Tribunalul Buzu. Din materialul de urmrire penal a rezultat c fapta exist, fapt pentru acesta a emis rechizitoriu prin care dispune trimiterea n judecat a administratorului societii, pentru comiterea infraciunii de evaziune fiscal, n sensul c s-a sustras de la plata obligaiilor fiscale prin neevidenierea n contabilitate a unei taxe pe valoarea adugat de plat n sum de 480.007 lei. Prin sentin penal, Tribunalului Buzu, a condamnat administratorul societii, pentru svrirea infraciunii de evaziune fiscal, prevazuta n art. 9 alin. (1) lit. b) din Legea nr. 241/2005.