evaluasi penerapan pengendalian internal pengelolaan
TRANSCRIPT
EVALUASI PENERAPAN PENGENDALIAN
INTERNAL PENGELOLAAN PERSEDIAAN OBAT
MENURUT COMMITTEE OF SPONSORING
ORGANIZATION (COSO) Studi Kasus di Instalasi Farmasi Rumah Sakit Umum Pusat (RSUP) Dr. Sitanala
Tangerang
S K R I P S I
Diajukan untuk Memenuhi Salah Satu Syarat
Memperoleh Gelar Sarjana Akuntansi
Program Studi Akuntansi
oleh:
Maria Chintya Ardhinni
NIM: 162114048
PROGRAM STUDI AKUNTANSI JURUSAN AKUNTANSI
FAKULTAS EKONOMI
UNIVERSITAS SANATA DHARMA
YOGYAKARTA
2020
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
i
EVALUASI PENERAPAN PENGENDALIAN
INTERNAL PENGELOLAAN PERSEDIAAN OBAT
MENURUT COMMITTEE OF SPONSORING
ORGANIZATION (COSO) Studi Kasus di Instalasi Farmasi Rumah Sakit Umum Pusat (RSUP) Dr. Sitanala
Tangerang
S K R I P S I
Diajukan untuk Memenuhi Salah Satu Syarat
Memperoleh Gelar Sarjana Akuntansi
Program Studi Akuntansi
oleh:
Maria Chintya Ardhinni
NIM: 162114048
PROGRAM STUDI AKUNTANSI JURUSAN AKUNTANSI
FAKULTAS EKONOMI
UNIVERSITAS SANATA DHARMA
YOGYAKARTA
2020
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
iv
HALAMAN PERSEMBAHAN
“Janganlah hendaknya kamu kuatir tentang apa pun juga, tetapi nyatakanlah
dalam segala hal keinginanmu kepada Allah dalam doa dan permohonan dengan
ucapan syukur”
-Filipi 4:6-
“Jangan merasa apa yang kamu lakukan itu berat. Kamu harus bahagia”
-Pak Anto-
“Tenang, tidak semua harus ada jawabannya sekarang”
-NKCTHI-
Kupersembahan untuk:
Tuhan Yesus Kristus dan Bunda Maria
Kedua orangtuaku Yohanes Sawiyo (┼) dan Anastasia Sri Sarmini
Kakakku Stefanus Kristian dan Agnes Conni
Keponakanku Kristiana Avanti,
Sahabat-sahabatku
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
ix
DAFTAR ISI
HALAMAN JUDUL .......................................................................................................... i
HALAMAN PERSETUJUAN PEMBIMBING ............................................................. ii
HALAMAN PENGESAHAN .......................................................................................... iii
HALAMAN PERSEMBAHAN .......................................................................................iv
HALAMAN PERNYATAAN KEASLIAN KARYA TULIS SKRIPSI ....................... v
LEMBAR PERNYATAAN PERSETUJUAN PUBLIKASI KARYA ILMIAH
UNTUK KEPENTINGAN AKADEMIS ........................................................................vi
KATA PENGANTAR ...................................................................................................... vii
DAFTAR ISI...................................................................................................................... ix
DAFTAR TABEL ........................................................................................................... xiii
DAFTAR LAMPIRAN ................................................................................................... xiv
ABSTRAK ........................................................................................................................ xv
ABSTRACT ..................................................................................................................... xvi
BAB I PENDAHULUAN .................................................................................................. 1
A. Latar Belakang Masalah ................................................................................. 1
B. Rumusan Masalah .......................................................................................... 3
D. Manfaat Penelitian .......................................................................................... 3
E. Sistematika Penulisan ..................................................................................... 4
BAB II TINJAUAN PUSTAKA....................................................................................... 6
A. Rumah Sakit ................................................................................................... 6
1. Pengertian Rumah Sakit ............................................................................... 6
2. Tujuan Rumah Sakit .................................................................................... 6
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
x
3. Tugas Rumah Sakit ...................................................................................... 6
4. Fungsi Rumah Sakit ..................................................................................... 7
5. Penggolongan Rumah Sakit ......................................................................... 8
6. Organisasi Rumah Sakit ............................................................................... 9
7. Bangunan, Peralatan, Perlengkapan dan Obat-obatan ................................. 9
B. Persediaan ..................................................................................................... 10
1. Pengertian persediaan ................................................................................ 10
2. Pengertian Sediaan Farmasi ....................................................................... 11
3. Arti penting persediaan .............................................................................. 11
4. Tujuan Pemeriksaan Persediaan ................................................................ 12
5. Tujuan Pengelolaan Persediaan ................................................................. 15
6. Pengelolaan Persediaan .............................................................................. 16
7. Fungsi yang Terkait dalam Sistem Akuntansi Persediaan ......................... 18
8. Dokumen Siklus Akuntansi Persediaan ..................................................... 20
C. Pengendalian dan Pengendalian Internal ...................................................... 22
1. Pengertian Pengendalian ............................................................................ 22
2. Pengertian Pengendalian Internal .............................................................. 22
3. Tujuan Pengendalian Internal .................................................................... 23
4. Unsur Pengendalian Internal ...................................................................... 24
5. Komponen Pengendalian Internal .............................................................. 29
6. Pentingnya Pengendalian Internal ............................................................. 46
7. Pihak yang Bertanggung Jawab atas Pengendalian Internal ...................... 46
D. Obat .............................................................................................................. 48
1. Pengertian Obat.......................................................................................... 48
2. Pengendalian Persediaan Obat ................................................................... 48
3. Pengelolaan Sediaan Farmasi .................................................................... 49
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
xi
BAB III METODE PENELITIAN ................................................................................ 72
A. Desain Penelitian .......................................................................................... 72
B. Waktu dan Tempat Penelitian ...................................................................... 72
C. Subjek Penelitian .......................................................................................... 72
D. Data Penelitian ............................................................................................. 73
E. Teknik Pengumpulan Data ........................................................................... 75
F. Teknik Analisis Data .................................................................................... 76
BAB IV GAMBARAN UMUM ...................................................................................... 78
A. Sejarah Rumah Sakit Umum Pusat (RSUP) dr. Sitanala Tangerang ............ 78
B. Visi, Misi dan Moto Rumah Sakit Umum Pusat (RSUP) dr. Sitanala
Tangerang ..................................................................................................... 79
C. Visi dan Misi Instalasi Farmasi Rumah Sakit Umum Pusat (RSUP) dr.
Sitanala Tangerang ....................................................................................... 79
D. Tugas Instalasi Farmasi Rumah Sakit Umum Pusat (RSUP) dr. Sitanala .... 80
E. Distribusi Ketenagaan .................................................................................. 81
F. Pengaturan Jaga ............................................................................................ 81
G. Struktur Organisasi Instalasi Farmasi Rumah Sakit Umum Pusat (RSUP) Dr.
Sitanala Tangerang dan Uraian Tugas Pegawai ........................................... 83
BAB V ANALISIS DATA DAN PEMBAHASAN ..................................................... 105
A. Uraian dan Deskripsi data hasil wawancara dari checklist mengenai
Pengendalian Internal atas Persediaan Obat ............................................... 105
B. Analisis Data .............................................................................................. 123
1. Pengklasifikasian Lingkungan Pengendalian menurut Committe of
Sponsoring Organization (COSO) .......................................................... 123
2. Pengklasifikasian Penilaian Risiko menurut Committee of Sponsoring
Organization (COSO) .............................................................................. 131
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
xii
3. Pengklasifikasian Aktivitas Pengendalian Internal menurut Committee of
Sponsoring Organization (COSO) ........................................................... 134
4. Pengklasifikasian Informasi dan Komunikasi (Information and
Communication) menurut Committe of Sponsoring Organization
(COSO) .................................................................................................... 137
5. Pengklasifikasian Pemantauan (Monitoring) menurut Committe of
Sponsoring Organization (COSO) ........................................................... 138
6. Perbandingkan hasil deskripsi data dengan komponen pengendalian internal
menurut Committee of Sponsoring Organization (COSO) ......................... 139
C. Pembahasan ................................................................................................ 169
BAB VI PENUTUP ....................................................................................................... 171
A. Kesimpulan ................................................................................................. 171
B. Keterbatasan Penelitian .............................................................................. 172
C. Saran ........................................................................................................... 172
DAFTAR PUSTAKA .................................................................................................... 174
LAMPIRAN................................................................................................................... 176
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
xiii
DAFTAR TABEL
Halaman
Tabel 5.1 Tabel Perbandingan dan Analisis Penerapan Pengendalian
Internal atas Persediaan Obat pada Komponen Lingkungan
Pengendalian..........................................................................
142
Tavel 5.2 Tabel Perbandingan dan Analisis Penerapan Pengendalian
Internal atas Persediaan Obat pada Komponen Penilaian
Risiko.....................................................................................
150
Tabel 5.3 Tabel Perbandingan dan Analisis Penerapan Pengendalian
Internal atas Persediaan Obat pada Komponen Aktivitas
Pengendalian..........................................................................
156
Tabel 5.4 Tabel Perbandingan dan Analisis Penerapan Pengendalian
Internal atas Persediaan Obat pada Komponen Informasi
dan Komunikasi ....................................................................
163
Tabel 5.5 Tabel Perbandingan dan Analisis Penerapan Pengendalian
Internal atas Persediaan Obat pada Komponen Aktivitas
Pengawasan...........................................................................
167
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
xiv
DAFTAR LAMPIRAN
Halaman
Lampiran 1. Daftar Pertanyaan Wawancara............................................ 177
Lampiran 2. Hasil checklist Penerapan Pengendalian Internal atas
Persediaan ..........................................................................
184
Lampiran 3. Surat Pesanan Obat............................................................. 199
Lampiran 4. Faktur Pembelian Obat ...................................................... 200
Lampiran 5 Invoice Local ..................................................................... 201
Lampiran 6. Daftar Pesanan Produk ....................................................... 202
Lampiran 7. Daftar Pesanan Produk (Lanjutan)...................................... 203
Lampiran 8. Faktur Penjualan ................................................................ 204
Lampiran 9. Surat Konfirmasi Retur Obat ............................................. 205
Lampiran 10. Formulir Pengembalian Barang Expired/Rusak.................. 206
Lampiran 11. Surat Pengembalian Obat .................................................. 207
Lampiran 12. Surat Penarikan Obat ......................................................... 208
Lampiran 13. Daftar Batch Number Recall .............................................. 209
Lampiran 14. Surat Pernyataan Tidak Mempunyai Stock Obat .............. 210
Lampiran 15. Sistem Penerimaan Persediaan Obat Rumah Sakit Umum
Pusat ..................................................................................
211
Lampiran 16. Kartu Stock Instalasi Farmasi ............................................ 212
Lampiran 17. Persediaan Obat ................................................................. 213
Lampiran 18. Tempat Penyimpanan Obat ................................................ 214
Lampiran 19. Kartu Stock menggunakan Sistem Rumah Sakit ................ 215
Lampiran 20. Laporan Persediaan Obat Pencatan pada Sistem ............... 216
Lampiran 21. Suhu Penyimpanan Obat ................................................... 217
Lampiran 22. Format Pengecekan Suhu ................................................... 218
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
xv
ABSTRAK
EVALUASI PENERAPAN PENGENDALIAN INTERNAL
PENGELOLAAN PERSEDIAAN OBAT MENURUT COMMITTEE OF
SPONSORING ORGANIZATION (COSO)
Studi Kasus di Instalasi Farmasi Rumah Sakit Umum Pusat (RSUP) Dr. Sitanala
Tangerang
Maria Chintya Ardhinni
162114048
Universitas Sanata Dharma
Yogyakarta
2020
Penelitian ini bertujuan untuk menilai kesesuaian penerapan pengendalian
internal atas pengelolaan persediaan obat di Instalasi Farmasi Rumah Sakit Umum
Pusat (RSUP) Dr. Sitanala Tangerang sudah sesuai dengan standar yang ditinjau
dari komponen pengendalian internal menurut Committee of Sponsoring
Organization (COSO). Penelitian ini menjadi penting dilakukan agar rumah sakit
dapat mengevaluasi pengendalian internal atas pengelolaan persediaan obat yang
telah diterapkan di Instalasi Farmasi RSUP Dr. Sitanala Tangerang. Dengan
pengendalian internal yang baik dapat mengatasi kecurangan atau kelemahan yang
akan terjadi.
Jenis penelitian ini adalah studi kasus dengan pendekatan deskriptif
kualitatif yang dilakukan di Instalasi Farmasi RSUP Dr. Sitanala Tangerang.
Teknik pengumpulan data yang digunakan yaitu observasi, wawancara,
dokumentasi dan checklist. Teknik analisis data yang digunakan yaitu melakukan
analisis perbandingan menurut komponen COSO dengan pengendalian internal
yang terjadi di Instalasi Farmasi RSUP Dr. Sitanala Tangerang dengan melakukan
penilaian kesesuaian.
Hasil penelitian ini menunjukkan bahwa Instalasi Farmasi RSUP Dr.
Sitanala Tangerang telah menerapkan sebagian besar pengendalian internal atas
persediaan obat sesuai dengan pengendalian internal menurut COSO. Komponen
yang sudah sepenuhnya diterapkan yaitu Lingkungan Pengendalian, Penilaian
Risiko, Informasi dan Komunikasi, serta Aktivitas Pengawasan sehingga sesuai
dengan pengendalian menurut COSO. Sedangkan untuk Aktivitas Pengendalian
belum sepenuhnya diterapkan sehingga belum sesuai dengan COSO.
Kata kunci: Pengendalian internal, Persediaan obat, Committee of Sponsoring
Organization (COSO), Instalasi Farmasi
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
xvi
ABSTRACT
EVALUASI THE IMPLEMENTATION INTERNAL MEDICION
INVENTORY CONTROL BY SPONSORING ORGANIZATION
COMMITTEE (COSO)
Case Study at Dr. Sitanala Hospital Tangerang
Maria Chintya Ardhinni
162114048
Universitas Sanata Dharma
Yogyakarta
This study aims to assess the suitability of internal control for drug supply
management at the Dr. Sitanala Tangerang is in accordance with the standards
reviewed from the internal control component according to the Sponsoring
Organization Committee (COSO). The research is important so that the hospital
has internal control over drug supplies that have been implemented in the
Pharmacy Installation of Dr. Sitanala Tangerang. Having good internal control,
fraud or weakness can be overcome.
This case study at Pharmacy Installation of Dr. Sitanala Tangerang
employs qualitative descriptive approach. The data are collected through
observation, interviews, documentation and checklists. Comparative analysis is
implemented to analyse the data according to the COSO components with internal
controls that occurred in the Dr. Sitanala Tangerang by conducting a conformity
assessment.
The results of this study indicated that the Pharmacy Installation of Dr.
Sitanala Tangerang had implemented most of the internal controls over the drug
supply in accordance with the internal controls according to COSO. Components
that had been fully implemented are the Control Environment, Risk Assessment,
Information and Communication, and Supervision Activities so that they were in
accordance with COSO controls. Meanwhile, Control Activities had not been
fully implemented so that they did not in accordance with COSO.
Keyword: Internal control, Drug supplies, Committee of Sponsoring Organization
(COSO), pharmaceutical installation.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
1
BAB I
PENDAHULUAN
A. Latar Belakang Masalah
Pada era sekarang ini begitu banyak jumlah rumah sakit yang tersebar di
seluruh Indonesia. Rumah sakit memang penting keberadaannya untuk setiap
daerah di Indonesia. Hal tersebut karena rumah sakit sudah menjadi
kebutuhan seluruh masyarakat. Rumah sakit harus dapat menunjukkan
keunggulannya agar dapat memberikan kemudahan kepada masyarakat dalam
memilih rumah sakit terbaik. Salah satu keunggulannya bisa dilihat dari segi
persediaan obat yang berkualitas. Mantan Direktur Rumah Sakit Umum
Daerah (RSUD) WZ. Johannes Kupang (2015) berpendapat bahwa
pendapatan terbesar dari rumah sakit berasal dari penjualan obat jika dihitung
dari selisih harga beli dengan harga jual. Selisih itu dapat dijadikan sebagai
pendapatan untuk menutupi biaya-biaya di rumah sakit. Oleh karena itu,
persediaan obat menjadi bagian terpenting bagi rumah sakit agar dapat
memberikan pelayanan yang baik kepada masyarakat.
Pada hal-hal tertentu pun obat menjadi salah satu penyebab selamatnya
seseorang, sehingga keberadaannya harus tersedia dengan tepat (Sabarguna
Boy, 2005:53). Semakin banyak jumlah obat yang tersedia di rumah sakit
akan semakin rentan juga terjadi kerusakan atau pencurian. Oleh karena itu,
perlu adanya pengendalian yang terstruktur dan berkelanjutan agar terhindar
dari segala bentuk penyimpangan dan kerusakan dalam pengelolaan aktivitas
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
2
rumah sakit yang mungkin terjadi serta untuk dari segala bentuk
penyimpangan dan untuk meningkatkan efektivitas dan efisiensi pengelolaan
persediaan.
Persediaan obat yang ada di Instalasi Farmasi Rumah Sakit Umum
Pusat (RSUP) Dr. Sitanala Tangerang bertambah banyak jumlahnya
dikarenakan adanya perubahan dari rumah sakit khusus yang hanya
menyelenggarakan pelayanan kesehatan berdasarkan jenis penyakit tertentu
menjadi rumah sakit umum yang memberikan pelayanan kesehatan berbagai
jenis penyakit. Perubahan ini membuat rumah sakit harus melakukan
peninjauan kembali mengenai stock persediaan obat dan menyediakan
berbagai macam jenis obat untuk berbagai macam jenis penyakit agar tujuan
rumah sakit dapat tercapai. Jumlah persediaan obat yang semakin bertambah
banyak di rumah sakit ini menjadi sangat rentan terjadi kerusakan dan
pencurian. Peninjauan akan persediaan obat di Instalasi Farmasi Rumah Sakit
Umum Pusat (RSUP) Dr. Sitanala Tangerang sebelumnya juga sudah
dilakukan namun peninjauan tersebut hanya dilakukan pada saat
berlangsungnya stock opname. Berdasarkan latar belakang yang diuraikan di
atas, peneliti tertarik untuk meneliti dengan judul “Evaluasi Penerapan
Pengendalian Internal Pengelolaan Persediaan Obat menurut Committee of
Sponzoring Organizatation (COSO) di Instalasi Farmasi Rumah Sakit Umum
Pusat (RSUP) Dr. Sitanala Tangerang”
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
3
B. Rumusan Masalah
Berdasarkan uraian latar belakang masalah di atas, rumusan masalah
dalam penelitian ini yaitu apakah penerapan pengendalian internal atas
pengelolaan persediaan obat di Instalasi Farmasi Rumah Sakit Umum Pusat
(RSUP) Dr. Sitanala Tangerang sudah sesuai dengan standar yang ditinjau
dari komponen pengendalian internal menurut Committee of Sponsoring
Organization (COSO) ?
C. Tujuan Penelitian
Berdasarkan rumusan masalah di atas, tujuan dari penelitian ini yaitu
untuk menilai kesesuaian penerapan pengendalian internal atas pengelolaan
persediaan obat di Instalasi Farmasi Rumah Sakit Umum Pusat (RSUP) Dr.
Sitanala Tangerang sudah sesuai dengan standar yang ditinjau dari komponen
pengendalian internal menurut Committee of Sponsoring Organization
(COSO).
D. Manfaat Penelitian
1. Bagi Instalasi Farmasi Rumah Sakit Umum Pusat (RSUP) Dr. Sitanala
Tangerang
Penelitian ini diharapkan dapat menjadi bahan masukan dan
pertimbangan bagi pihak instalasi farmasi rumah sakit mengenai
pengendalian internal atas persediaan obat yang telah dilakukan instalasi
farmasi dan menurut Committee of Sponsoring Organization (COSO)
sehingga berguna untuk pengambilan kebijakan di masa mendatang demi
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
4
semakin efektif dan efisiennya pengelolaan persediaan obat di Instalasi
Farmasi RSUP Dr. Sitanala Tangerang.
2. Bagi Universitas Sanata Dharma
Penelitian ini diharapkan dapat menambah koleksi kepustakaan
Universitas Sanata Dharma dan dapat dijadikan sebagai bahan referensi
mahasiswa dalam melakukan penelitian.
3. Bagi Penulis
Dengan penelitian ini penulis menjadi mengetahui secara langsung
mengenai pentingnya pengendalian internal atas persediaan obat di rumah
sakit guna mencapai efektivitas dan efisiensi pengelolaan persediaan obat
serta penerapkan ilmu yang telah diterima selama mengikuti kegiatan
perkuliahan.
E. Sistematika Penulisan
Penulis penelitian ini dikelompokkan menjadi enam bab, yaitu
pendahuluan, bab landasan teori, bab metode penelitian, bab gambaran
umum Instalasi Farmasi Rumah Sakit Umum Pusat (RSUP) Dr. Sitanala
Tangerang, bab pembahasan serta bab penutup.
Bab I : Pendahuluan
Bab ini menjelaskan latar belakang masalah, rumusan masalah,
tujuan penelitian, manfaat penelitian, serta sistematika penulisan.
Bab II : Landasan Teori
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
5
Bab ini menjelaskan secara rinci landasan teori yang digunakan
dalam penelitian ini. Bab ini meliputi landasan teori, tinjauan
penelitian terdahulu.
Bab III : Metode Penelitian
Bab ini terdiri atas jenis penelitian, jenis dan sumber data, subjek
dan objek penelitian, tempat dan waktu penelitian, data yang
dicari, teknik pengumpulan data dan teknik analisis data.
Bab IV : Gambaran Umum Instalasi Farmasi Rumah Sakit
Bab ini menjelaskan secara garis besar Instalasi Farmasi Rumah
Sakit Umum Pusat (RSUP) Dr. Sitanala Tangerang seperti:
sejarah singkat rumah sakit, struktur organisasi, fasilitas rumah
sakit.
Bab V : Analisis Data dan Pembahasan
Bab ini membahas tentang perbandingan pengendalian internal
pengelolaan persediaan obat yang dilakukan oleh instalasi farmasi
rumah sakit dan menurut standar Committee of Sponsoring
Organization (COSO).
Bab VI : Penutup
Bab ini terdiri dari kesimpulan serta saran dari penulisan
penelitian. Kesimpulan yaitu hasil-hasil analisis penelitian dan
pembahasan pada bab-bab sebelumnya. Dari kesimpulan tersebut
akan dikemukan saran untuk penelitian selanjutnya.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
6
BAB II
TINJAUAN PUSTAKA
A. Rumah Sakit
1. Pengertian Rumah Sakit
Menurut Peraturan Menteri Kesehatan Republik Indonesia Nomor 72
Tahun 2016, rumah sakit adalah institusi pelayanan kesehatan yang
menyelenggarakan pelayanan kesehatan perorangan secara paripurna
yang menyediakan pelayanan rawat inap, rawat jalan, dan gawat
darurat.
2. Tujuan Rumah Sakit
Menurut Undang-Undang Republik Indonesia Nomor 44 Tahun
2009, tujuan didirikannya rumah sakit yaitu:
a. Mempermudah akses masyarakat untuk mendapatkan pelayanan
kesehatan.
b. Memberikan perlindungan terhadap keselamatan pasien, masyarakat,
lingkungan rumah sakit dan sumber daya manusia di rumah sakit.
c. Meningkatkan mutu dan mempertahankan standar pelayanan rumah
sakit.
d. Memberikan kepastian hukum kepada pasien, masyarakat, sumber
daya manusia rumah sakit, dan rumah sakit.
3. Tugas Rumah Sakit
Menurut Undang-Undang Republik Indonesia Nomor 44 tahun 2009
tentang rumah sakit, rumah sakit mempunyai tugas memberikan
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
7
pelayanan kesehatan perorangan secara paripurna. Pelayanan kesehatan
paripurna adalah pelayanan kesehatan yang meliputi promotif, preventif,
kuratif, dan rehabilitatif.
Sedangkan menurut Keputusan Menteri Kesehatan RI No:
983/Menkes/SK/XI/1992, tugas rumah sakit umum adalah melaksanakan
upaya kesehatan secara berdaya guna dan berhasil guna dengan
mengutamakan upaya penyembuhan dan pemeliharaan yang
dilaksanakan secara serasi dan terpadu dengan upaya peningkatan dan
pencegahan serta melaksanakan rujukan.
4. Fungsi Rumah Sakit
Baik rumah sakit pemerintah atau swasta sama mempunyai fungsi
pelayanan (Lumenta, 1985). Adapun fungsi tersebut adalah:
a. Fungsi Pelayanan Intramural
Fungsi pelayanan ini merupakan fungsi yang dilakukan dalam rumah
sakit itu sendiri seperti: pelayanan pengobatan, pelayanan
penyembuhan, pelayanan penginapan, pelayanan administratif.
b. Fungsi Pelayanan Ekstramural
Fungsi pelayanan yang dilakukan diluar rumah sakit, kegiatan
tersebut antara lain: program pelayanan gizi, program kesehatan
lingkungan, program Keluarga Berencana (KB), program khusus
kesehatan, program pemulihan kesehatan.
Fungsi rumah sakit menurut Peraturan Menteri Kesehatan Republik
Indonesia Nomor: 159 b/MEN. KES/PER/II/1998 adalah:
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
8
a. Menyediakan dan menyelenggarakan: pelayanan medis, pelayanan
penunjang medis, pelayanan perawatan, pelayanan rehabilitasi,
pencegahan dan peningkatan kesehatan.
b. Sebagai tempat dan atau latihan tenaga medis dan para perawat.
c. Sebagai tempat penelitian, pengembangan ilmu dan teknologi bidang
kesehatan.
5. Penggolongan Rumah Sakit
Menurut Peraturan Menteri Kesehatan Republik Indonesia Nomor 3
Tahun 2016, penggolongan rumah sakit terdiri dari:
a. Berdasarkan bentuk pelayanannya, rumah sakit dapat dibedakan
menjadi: (1) Rumah Sakit Umum (RSU), yaitu rumah sakit yang
memberikan pelayanan kesehatan semua jenis penyakit dari yang
bersifat dasar sampai spesialistik; (2) Rumah Sakit khusus (RSK),
yaitu rumah sakit yang menyelenggarakan pelayanan kesehatan
berdasarkan jenis penyakit tertentu atau disiplin ilmu.
b. Berdasarkan pemilik dan penyelenggaranya rumah sakit dapat
dibedakan atas: (1) Rumah sakit pemerintah, rumah sakit pemerintah
diselenggarakan oleh: Departemen kesehatan, pemerintah daerah,
ABRI, departemen lainnya seperti BUMN; (2) Rumah sakit swasta.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
9
6. Organisasi Rumah Sakit
Menurut Peraturan Menteri Kesehatan Republik Indonesia Nomor:
159b/MENKES/PER II/2016 Pasal 10, adalah sebagai berikut:
a. Organisasi Rumah Sakit terdiri: Unsur Pimpinan, Pembantu
Pimpinan, Pelaksanaan Tugas Pokok, dan Unsur Penunjang
Pelaksanaan Tugas Pokok.
b. Rumah sakit dipimpin oleh seorang Direktur dan dibantu oleh Wakil
Direktur menurut kebutuhan.
c. Direktur Rumah Sakit adalah seorang dokter.
Pasal 11:
a. Rumah sakit mempunyai Dewan Penyantun dan Tim Medis.
b. Dewan Penyantun bertugas memberi saran atau nasihat kepada
Direktur Rumah Sakit dalam rangka merencanakan, merumuskan,
membimbing dan mengawasi program serta kebijaksanaan umum.
c. Tim medis bertugas memberi nasihat kepada Direktur tentang etik,
mutu dan pengembangan pelayanan.
d. Kedudukan, tugas, fungsi dan keanggotaan Dewan Penyantun dan
Tim Medis ditetapkan dengan keputusan sendiri.
7. Bangunan, Peralatan, Perlengkapan dan Obat-obatan
Menurut Peraturan Menteri Kesehatan Republik Indonesia Nomor:
159b/MENKES/PER/II/2016 Pasal 19:
a. Setiap rumah sakit harus mempunyai ruangan untuk
menyelenggarakan pelayanan rawat jalan, rawat inap, gawat darurat,
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
10
penunjangan medis dan non medis sesuai kemampuan pelayanan
medik.
b. Standarisasi perawatan medis dan non medis, ditetapkan oleh
Menteri Kesehatan.
Pasal 21:
a. Setiap rumah sakit harus mempunyai pelayanan medik dan non
medik sesuai dengan kemampuan pelayanan medik yang ada.
b. Pengadaan perlengkapan tersebut pada ayat (1) disesuaikan dengan
kebutuhan rumah sakit.
Pasal 22
Setiap rumah sakit harus menyediakan berbagai jenis dan bahan obat-
obatan sekurang-kurangnya sama dengan yang ditentukan dalam Daftar
Obat Esensial Nasional (DOEN).
B. Persediaan
1. Pengertian persediaan
Menurut Standar Akuntansi Keuangan (PSAK: No. 14, hal 14.2 s/d
14.2-IAI, 2015), persediaan adalah asset:
a. Yang tersedia untuk dijual dalam kegiatan usaha biasa
b. Dalam proses produksi untuk penjualan tersebut
c. Dalam bentuk bahan atau kelengkapan untuk digunakan dalam proses
atau pemberian jasa
Menurut Warren et al. (2015: 440), persediaan digunakan untuk
mengindikasikan barang dagang yang disimpan untuk kemudian dijual
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
11
dalam operasi bisnis perusahaan, dan bahan yang digunakan dalam
proses produksi atau yang disimpan untuk tujuan itu.
2. Pengertian Sediaan Farmasi
Menurut Peraturan Menteri Kesehatan Tentang Standar Pelayanan
Kefarmasian di rumah sakit pasal 1 ayat 1, sediaan farmasi adalah obat,
bahan obat tradisional, dan komestika.
3. Arti penting persediaan
Persediaan memberikan pengaruh terhadap laporan keuangan
perusahaan yaitu neraca dan laporan laba rugi. Persediaan menjadi sangat
penting karena persediaan merupakan bagian yang paling material dari
keseluruhan aktiva lancar yang dimiliki perusahaan.
Menurut Ballau (2004: 406) dalam Mu‟minin (2015), terdapat
beberapa alasan diadakannya persediaan berkaitan dengan pelayanan
konsumen atau untuk meminimalkan biaya yang secara tidak langsung
dihasilkan dari usaha memuaskan pelanggan. Maksud dari pernyataan
tersebut dipaparkan sebagai berikut:
a. Memberikan pelayanan yang baik untuk pelanggan
b. Pengelolaan dan pengendalian persediaan yang baik dan memadai
akan berpengaruh meningkatkan penjualan
c. Dapat mengurangi biaya operasional. Operasional ekonomis akan
memberikan harga yang lebih murah sehingga akan meningkatkan
kepuasan pelanggan yang diikuti dengan peningkatan penjualan.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
12
4. Tujuan Pemeriksaan Persediaan
Menurut Agoes (2012: 229-232), persediaan perlu adanya
pemeriksaan yang berguna untuk:
a. Memeriksa apakah terdapat internal control yang cukup baik atas
persediaan. Beberapa ciri internal control yang baik atas persediaan
adalah:
1. Adanya pemisahan tugas dan tanggungjawab (segregationof
dutie) antara bagian pembelian, penerimaan barang, gudang,
akuntansi dan keuangan.
2. Digunakannya formulir-formulir yang bernomor urut tercetak
(prenumber), seperti: permintaan pembelian (purchase
requisition), order pembelian (purchase order), surat jalan
(delivery order), laporan penerimaan barang (receiving report),
oerder penjualan (sales order), faktur penjualan (sales invoice).
3. Untuk membeli dalam jumlah besar dilakukan melalui tender.
4. Adanya sistem otorisasi, baik untuk pembelian, penjualan,
penerimaan kas/bank, maupun pengeluaran kas/bank.
5. Digunakannya anggaran (bugdet) untuk pembelian, produksi,
penjualan, dan penerimaan serta pengeluaran kas.
6. Pemesanan barang dilakukan dengan memperhitungkan economic
order quantity dan iron stock.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
13
7. Digunakannya perpetual inventory system dan stock card,
terutama di perusahaan yang nilai persediaan per jenisnya cukup
material.
b. Memeriksa apakah persediaan yang tercantum di neraca betul-betul
ada dan dimiliki oleh perusahaan pada tanggal neraca.
c. Memeriksa apakah metode penilaian persediaan (valuation) sesuai
dengan standar akuntansi keuangan di Indonesia (SAK/ ETAP/ IFRS).
Pada umumnya persediaan dinilai berdasarkan harga perolehan
(acquisition cost), dalam hal ini bisa dipilih metode FIFO, LIFO atau
AVERAGE COST.
d. Memeriksa apakah sistem pencatatan persediaan sesuai dengan
standar akuntansi keuangan di Indonesia (SAK/ ETAP/ IFRS).
Ada dua sistem pencatatan persediaan yang biasa digunakan, yaitu
perpetual system dan physical (periodical) system. Dalam perpetual
system, setiap ada pembelian, perkiraan persediaan akan dicatat
didebit, setiap ada penjualan, perkiraan persediaan akan dikredit. Jika
digunakan physical system, perkiraan persediaan tidak pernah didebit
waktu pembelian dan tidak pernah dikredit waktu ada penjualan.
Karena itu jika perusahaan akan ingin mengetahui berapa saldo
persediaan pada akhir periode, harus dilakukan stock opname
(perhitungan fisik persediaan).
e. Memeriksa apakah terhadap barang-barang yang rusak (detective),
bergerak lambat (slow moving), dan ketinggalan mode (absolescence)
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
14
sudah dibuatkan allowance yang cukup. Barang-barang tersebut tidak
mungkin akan dijual dengan harga normal, supaya bisa terjual harus
dijual dengan harga obral yang umumnya lebih rendah dari harga
perolehannya. Karena itu harus dibuatkan allowance dalam jumlah
yang cukup, dalam arti tidak terlalu kecil (karena akan mengakibatkan
laba terlalu besar) dan tidak terlalu besar (akan mengakibatkan laba
terlalu kecil).
f. Mengetahui apakah ada persediaan yang dijadikan jaminan kredit.
Salah satu bentuk barang jaminan dari kredit yang diperoleh dari bank
adalah persediaan. Jika ada persediaan yang dijadikan jaminan, hal ini
harus diungkapkan dalam catatan atas laporan keuangan.
g. Mengetahui apakah persediaan diasuransikan dengan nilai yang
pertanggungan yang cukup.
Persediaan harus diasuransikan, sehingga seandainya terjadi
kebakaran, bisa diperoleh ganti rugi. Perusahaan bisa terhindar dari
kerugian karena kebakaran tersebut.
h. Mengetahui apakah ada perjanjian pembelian/ penjualan persediaan
(purchase/ sales commitment) yang mempunyai pengaruh yang besar
terhadap laporan keuangan.
i. Memeriksa apakah penyajian persediaan dalam laporan keuangan
sudah sesuai dengan standar akuntansi di Indonesia (SAK/ ETAP/
IFRS).
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
15
Sistem pencatatan persediaan yang digunakan perusahaan dan metode
penilaian persediaan yang digunakan perusahaan, apakah sudah
diterapkan lower of cost or marker atas persediaan tersebut.
5. Tujuan Pengelolaan Persediaan
Menurut Ristono (2013: 4-5), tujuan pengendalian persediaan adalah
sebagai berikut:
a. Untuk dapat memenuhi kebutuhan atau permintaan konsumen dengan
cepat (memuaskan konsumen).
b. Untuk menjaga kontinuitas produksi atau menjaga agar perusahaan
tidak mengalami kehabisan persediaan yang mengakibatkan
terhentinya proses produksi, hal ini dikarenakan alasan:
1) Kemungkinan barang (bahan baku dan penolong) menjadi langka
sehingga sulit untuk diperoleh.
2) Kemungkinan supplier terlambat mengirimkan barang yang
dipesan.
c. Untuk mempertahankan dan bila mungkin meningkatkan penjualan
dan laba perusahaan.
d. Menjaga agar pembelian secara kecil-kecilan dapat dihindari, karena
dapat mengakibatkan ongkos pesan menjadi besar.
e. Menjaga supaya penyimpanan dalam emplacement tidak besar-
besaran, karena akan mengakibatkan biaya menjadi besar.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
16
6. Pengelolaan Persediaan
Menurut Wilson dan Campbell (2001: 428), pengelolaan persediaan
secara luas meliputi pengarahan arus dan penanganan barang secara wajar
mulai dari penerimaan sampai pergudangan dan penyimpanan menjadi
barang dalam pengelolaan dan barang jadi sampai berada di tangan
pelanggan.
Berdasarkan pengertian di atas dapat disimpulkan bahwa unsur-unsur
pengelolaan persediaan terdiri dari:
a. Prosedur Pesanan Pembeliaan
Biasanya dilakukan oleh departemen pembelian yang dipimpin
oleh kepala pembelian umum. Dalam keadaan apapun prosedur
sistematis harus dinyatakan dalam bentuk tertulis untuk menetapkan
tanggungjawab dan untuk memberi informasi yang lengkap mengenai
penggunaan seluruh barang yang diterima.
b. Prosedur Penerimaan Persediaan
Kegiatan dalam prosedur penerimaan persediaan barang dagangan
adalah penangangan fisik atas persediaan barang dagangan yang
diterima dan mengirimkannya kepada bagian gudang. Jenis dan
kuantitas barang yang diterima harus diverifikasi secara hati-hati.
Verifikasi ini dalam perusahaan besar dilakukan dua kali, pertama
pada waktu barang diterima oleh bagian penerimaan dan yang kedua
pada waktu barang diterima oleh bagian gudang untuk disimpan.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
17
c. Prosedur Penyimpanan Persediaan
Prosedur penyimpanan barang dimulai dari penerimaan barang dari
departemen penerimaan yang dilampirkan dengan laporan penerimaan
yang diteruskan ke gudang. Tujuan penyimpanan barang di gudang
adalah untuk mencegah dan mengurangi kerugian yang timbul akibat
pencurian dan kerusakan barang. Yang bertanggung jawab disini
adalah kepala gudang, artinya barang harus disimpan dalam gudang
agar tetap terjaga baik kualitasnya maupun kuantitasnya. Persediaan
barang yang ada digudang harus dikelompokan menurut jenis, ukuran
dan sifat sehingga akan memudahkan bila diperlukan.
d. Prosedur Pengeluaran Persediaan
Kepala gudang sebagai pejabat bagian penyimpanan biasanya
menerima instruksi tertulis didalamnya tercantum ketentuan mengenai
pengeluaran barang yaitu bahwa barang hanya boleh dikeluarkan
berdasarkan instruksi dari pejabat yang berwenang atau berdasarkan
bon permintaan barang dari bagian yang memerlukan barang tersebut.
Kepala gudang bertanggung jawab atas pelaksanaan pengeluaran
barang maupun kelengkapan dokumen yang menyertainya. Surat
permintaan barang merupakan dokumen permintaan barang yang
ditujukan kepada bagian gudang agar mengeluarkan dan mengangkat
barang ke tempat yang telah ditentukan dan menyerahkan kepada
personil yang mengajukan dengan prosedur yang sesuai. Bagian
gudang kemudian mengeluarkan bukti pengeluaran barang yang
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
18
didistribusikan kepada bagian akuntansi, bagian yang meminta
pengeluaran barang, serta arsip untuk bagian gudang sendiri.
7. Fungsi yang Terkait dalam Sistem Akuntansi Persediaan
Menurut Mulyadi (2010: 553), terdiri beberapa fungsi dalam sistem
akuntansi persediaan yaitu
a. Fungsi Gudang
Fungsi gudang bertanggung jawab penuh dalam semua kegiatan
penyimpanan barang persediaan di gudang dan fungsi gudang juga
bertanggung jawab pada sistem perhitungan fisik dimana fungsi
gudang harus melakukan penyesuaian data kuantitas persediaan yang
dicatat pada kartu gudang berdasarkan hasil fisik persediaan.
b. Fungsi Pembelian
Fungsi pembelian bertanggung jawab terhadap persediaan barang
yang sudah menipis atau hampir habis kepada supplier.
c. Fungsi Penerimaan Barang
Fungsi penerimaan barang bertanggung jawab untuk melakukan
pemeriksaan terhadap jenis, mutu, kualitas, dan kuantitas barang yang
diterima dari supplier. Selain itu fungsi penerimaan barang juga
bertanggung jawab untuk menerima barang dari pembeli yang
diterima dari retur pembeli.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
19
d. Fungsi Akuntansi
Fungsi akuntansi mempunyai tugas untuk mencatat keluar masuknya
uang dan fungsi pencatat masih tidaknya persediaan. Di dalam sistem
perhitungan fisik, fungsi akuntansi juga bertanggung jawab dalam:
1. Mencatat harga pokok satuan persediaan yang dihitung ke dalam
daftar hasil perhitungan.
2. Mengalikan kuantitas dan harga pokok per satuan yang tercantum
dalam daftar hasil perhitungan fisik.
3. Melakukan pencatatan harga pokok total dalam daftar hasil
perhitungan fisik.
4. Melakukan penyesuaian terhadap kartu persediaan berdasarkan
data hasil perhitungan fisik persediaan.
5. Membuat bukti memorial untuk mencatat penyesuaian dan
persediaan dalam jurnal umum berdasarkan hasil perhitungan
fisik persediaan.
e. Fungsi Perhitungan Fisik Persediaan
Fungsi perhitungan fisik persediaan melakukan tugasnya sebagai
perhitungan fisik persediaan dan memberikan hasil perhitungannya
tersebut kepada bagian kartu persediaan untuk nantinya digunakan
sebagai penyesuaian terhadap catatan persediaan dalam kartu
persediaan.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
20
8. Dokumen Siklus Akuntansi Persediaan
Menurut Mulyadi (2010: 553), dokumen-dokumen yang digunakan
dalam sistem akuntansi persediaan yaitu:
a. Surat Permintaan Pembelian
Dokumen ini merupakan suatu formulir yang diisi oleh fungsi
gudang atau fungsi pemakaian barang untuk meminta fungsi
pembelian melakukan pembelian barang dengan jumlah, jenis, mutu.
Surat ini dibuat rangkap dua lembar setiap terdapat permintaan, satu
lembar digunakan untuk fungsi pembelian sedangkan tembusannya
digunakan untuk arsip dari fungsi yang meminta barang.
b. Surat Permintaan Penawaran Harga
Dokumen yang digunakan untuk meminta penawaran harga bagi
barang yang pengadaannya tidak bersifat berulangkali yang
menyangkut jumlah rupiah pembelian yang benar.
c. Surat Order Pembelian
Dokumen ini digunakan untuk memesan barang kepada pemasok
yang telah dipilih.
d. Laporan Penerimaan Barang
Laporan ini merupakan dokumen yang digunakan oleh bagian
gudang sebagai dasar pencatatan tambahan kuantitas barang dari
pemasok ke kartu gudang.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
21
e. Laporan Pengiriman Barang
Laporan ini merupakan dokumen yang digunakan oleh bagian
gudang untuk mencatat kuantitas persediaan yang dikirimkan kembali
kepada pemasok ke dalam kartu gudang.
f. Memo Debit
Dokumen yang digunakan oleh bagian kartu persediaan untuk
mencatat kuantitas dan harga pokok persediaan yang dikembalikan
kepada pemasok ke dalam kartu persediaan.
g. Bukti Permintaan dan Pengeluaran Barang Gudang
Dokumen yang digunakan oleh bagian gudang untuk mencatat
pengeluaran barang gudang.
h. Bukti Pengembalian Barang Gudang
Digunakan oleh bagian gudang untuk melakukan pencatatan
tambahan kuantitas persediaan ke dalam kartu gudang. Selain itu, juga
dipakai oleh bagian kartu persediaan untuk mencatat tambahan
kuantitas dan harga pokok persediaan ke dalam kartu persediaan,
untuk mencatat berkurangnya biaya ke dalam kartu biaya dan untuk
mencatat pengembalian barang ke dalam jurnal umum.
i. Kartu Perhitungan Fisik
Kartu ini digunakan untuk melakukan perekaman atau pencatatan
hasil perhitungan fisik dari persediaan.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
22
j. Daftar Hasil Perhitungan Fisik
Daftar ini digunakan untuk meringkas data yang telah direkam ke
bagian dari kartu persediaan fisik.
k. Bukti Memorial
Bukti ini digunakan untuk membuktikan penyesuaian rekening
persediaan sebagai akibat dari transaksi tertentu atau adanya
perhitungan ulang fisik persediaan.
C. Pengendalian dan Pengendalian Internal
1. Pengertian Pengendalian
Menurut Warren et al. (2015: 453), pengendalian dilakukan untuk
melindungi persediaan melibatkan pembentukan dan penggunaan tenaga
keamanan untuk mencegah kerusakan persediaan atau pencurian oleh
karyawan. Menurut Mulyadi (2007: 770), pengendalian adalah usaha
untuk mencapai tujuan tertentu melalui perilaku yang diharapkan.
2. Pengertian Pengendalian Internal
Menurut Committee of Sponzoring Organizatation (COSO) (2013),
pengendalian internal adalah suatu proses yang dilakukan oleh dewan
direksi, manajemen dan personal lainnya, yang dirancang untuk memberi
keyakinan memadai tentang pencapaian tujuan yang berkaitan dengan
operasi (operation) , pelaporan (repoting) , dan kepatuhan (compliance).
Menurut Tuanakotta (2013: 352), menjelaskan bahwa pengendalian
internal adalah proses kebijakan dan prosedur yang dirancang oleh
manajemen untuk memastikan pelaporan keuangan yang andal dan
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
23
pembuatan laporan keuangan sesuai dengan kerangka akuntansi yang
berlaku.
3. Tujuan Pengendalian Internal
Menurut Hery (2014: 160), Tujuan dari pengendalian internal tidak
lain adalah untuk memberikan jaminan yang memadai bahwa:
a. Aset yang dimiliki oleh perusahaan telah diamankan sebagaimana
mestinya dan hanya digunakan untuk kepentingan perusahaan semata,
bukan untuk kepentingan individu (perorangan) tertentu. Pengendalian
internal diterapkan agar seluruh aset perusahaan dapat terlindungi
dengan baik dari tindakan penyelewengan, pencurian, dan
penyalahgunaan yang tidak sesuai dengan wewenangnya dan
kepentingan perusahaan.
b. Informasi akuntansi perusahaan tersedia secara akurat dan dapat
diandalkan. Ini dilakukan dengan cara memperkecil resiko baik atas
salah saji laporan keuangan yang disengaja (kecurangan) maupun
yang tidak disengaja (kelalaian).
c. Karyawan telah mentaati hukum dan peraturan.
Menurut Tuanakotta (2013: 127), tujuan pengendalian internal
secara garis besar dapat dibagi dalam empat kelompok, sebagai berikut:
a. Strategis, sasaran-sasaran utama (high-level goals) yang mendukung
misi entitas.
b. Pelaporan keuangan (pengendalian internal atas pelaporan keuangan).
c. Operasi (pengendalian operasional atau operational controls).
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
24
d. Kepatuhan terhadap hukum dan ketentuan perundang-undangan.
Menurut Committee of Sponsoring Organization (COSO) (2013),
tujuan pengendalian yaitu:
a. Tujuan Operasi
Tujuan ini berkaitan dengan efektivitas dan efisiensi operasi entitas
termasuk tujuan kinerja operasional dan keuangan dan menjaga aset
terhadap kerugian.
b. Tujuan Pelaporan
Tujuan ini berkaitan dengan pelaporan keuangan dan pelaporan non
keuangan, untuk internal maupun eksternal yang mencakup
keandalan, ketepatan waktu, transparansi atau persyaratan lain yang
ditetapkan oleh regulator, persyaratan yang diakui pembuat standar
atau kebijakan entitas itu sendiri.
c. Tujuan Kepatuhan
Tujuan ini berhubungan dengan kepatuhan terhadap hukum dan
peraturan yang mana entitas tunduk.
4. Unsur Pengendalian Internal
Menurut Mulyadi (2016: 130-135), pengendalian internal suatu
perusahaan terdiri dari empat unsur pokok yaitu:
a. Struktur Organisasi yang Memisahkan Tanggung Jawab Fungsional
Secara Tegas
Struktur organisasi merupakan kerangka (framework)
pembagian tanggung jawab fungsional kepada unit-unit organisasi
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
25
yang dibentuk untuk melaksanakan kegiatan-kegiatan pokok
perusahaan. Pembagian tanggung jawab fungsional dalam organisasi
didasarkan pada prinsip-prinsip berikut ini:
1. Harus dipisahkan fungsi-fungsi operasi dan penyimpanan dari
fungsi akuntansi
Fungsi operasi adalah fungsi yang memiliki wewenang
untuk melaksanakan suatu kegiatan. Setiap kegiatan dalam
perusahaan memerlukan otorisasi dari manajer fungsi yang
memiliki wewenang untuk melaksanakan kegiatan tersebut.
Fungsi penyimpanan adalah fungsi yang memiliki wewenang
untuk menyimpan aset perusahaan. Fungsi akuntansi adalah
fungsi yang memiliki wewenang untuk mencatat peristiwa
keuangan perusahaan.
2. Suatu fungsi tidak boleh diberi tanggung jawab penuh untuk
melaksanakan semua tahap suatu transaksi
Pemisahan tanggung jawab fungsional dilakukan untuk
membagi berbagai tahap transaksi tersebut ke tangan manajer
berbagai unit organisasi yang dibentuk, sehingga semua tahap
transaksi tidak diselesaikan oleh satu unit organisasi saja.
Dengan demikian dalam pelaksanaan suatu transaksi terdapat
internal check diantara unit organisasi pelaksana.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
26
b. Sistem Wewenang dan Prosedur Pencatatan yang Memberikan
Perlindungan yang Cukup terhadap Aset, Utang, Pendapatan, dan
Beban
Dalam organisasi, setiap transaksi hanya terjadi atas dasar
otorisasi dari pejabat yang memiliki wewenang untuk menyetujui
terjadinya transaksi tersebut. Oleh karena itu, dalam organisasi harus
dibuat sistem yang mengatur pembagian wewenang untuk otorisasi
atas terlaksananya setiap transaksi. Formulir merupakan media yang
digunakan untuk merekam penggunaan wewenang untuk
memberikan otorisasi terlaksananya transaksi dalam organisasi. Oleh
karena itu, penggunaan formulir harus diawasi sedemikian rupa guna
mengawasi pelaksanaan otorisasi.
Di lain pihak, formulir merupakan dokumen yang dipakai
sebagai dasar untuk pencatatan transaksi dalam pencatatan
akuntansi. Prosedur pencatatan yang baik akan menjamin data yang
direkam dalam formulir dicatat dalam catatan akuntansi dengan
tingkat ketelitian dan keandalan yang tinggi. Dengan demikian
sistem otorisasi akan menjamin dihasilkannya dokumen pembukuan
yang dapat dipercaya, sehingga akan menjadi masukan yang dapat
dipercaya bagi proses akuntansi. Selanjutnya, prosedur pencatatan
yang baik akan menghasilkan informasi yang teliti dan dapat
dipercaya mengenai aset, utang, pendapatan, dan beban suatu
organisasi.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
27
c. Praktik yang Sehat dalam Melaksanakan Tugas dan Fungsi Setiap
Unit Organisasi
Pembagian tanggung jawab fungsional dan sistem wewenang
dan prosedur pencatatan yang telah ditetapkan tidak akan terlaksana
dengan baik jika tidak diciptakan cara-cara untuk menjamin praktik
yang sehat dalam pelaksanaannya. Praktik yang sehat adalah setiap
pegawai dalam perusahaan, melakukan tugas sesuai dengan
wewenang serta prosedur yang telah ditetapkan serta karyawan yang
mutunya sesuai dengan tanggung jawab.
Adapun cara-cara yang umumnya ditempuh oleh perusahaan
dalam menciptakan praktik yang sehat adalah:
1. Penggunaan formulir bernomor urut terletak yang pemakaiannya
harus dipertanggung jawabkan oleh yang berwenang. Formulir
merupakan alat untuk memberikan otorisasi terlaksananya
transaksi sehingga pengendalian pemakaiannya dengan
menggunakan nomor urut tercetak, akan dapat menetapkan
pertanggungjawaban terlaksananya transaksi.
2. Pemeriksaan mendadak (surprised audit). Pemeriksaan
mendadak dilaksanakan tanpa pemberitahuan lebih dahulu
kepada pihak yang akan diperiksa, dengan jadwal yang tidak
teratur. Hal ini akan membuat karyawan melaksanakan tugasnya
sesuai dengan aturan yang telah ditetapkan.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
28
3. Setiap transaksi tidak boleh dilakukan dari awal sampai akhir
oleh satu orang atau satu unit organisasi tanpa ada campur
tangan dari orang atau unit organisasi lain. Sehingga terjadi
internal check terhadap pelaksanaan tugas setiap unit organisasi
yang terkait.
4. Perputaran jabatan (job rotation). Perputaran jabatan yang
diadakan secara rutin akan dapat menjaga independensi pejabat
dalam melaksanakan tugasnya, sehingga persekongkolan
diantara mereka dapat dihindari.
5. Keharusan pengambilan cuti bagi karyawan yang berhak.
Karyawan kunci perusahaan diwajibkan mengambil cuti yang
menjadi haknya. Selama cuti, jabatan karyawan yang
bersangkutan digantikan untuk sementara oleh pejabat lain,
sehingga seandainya terjadi kecurangan dalam departemen yang
bersangkutan diharapkan dapat diungkap oleh pejabat yang
menggantikan tersebut.
6. Secara periodik diadakan pencocokan fisik aset dengan
pencatatannya. Hal ini dilakukan untuk menjaga aset organisasi
dan mengecek ketelitian dan keandalan catatan akuntansinya,
secara periodik harus diadakan pencocokan atau rekonsiliasi
antara aset secara fisik dengan catatan akuntansi atas aset
tersebut.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
29
7. Pembentukan unit organisasi yang bertugas untuk mengecek
efektivitas unsur-unsur sistem pengendalian yang lain. Unit
organisasi ini disebut Satuan Pengawas Interen atau Staff
Pemeriksa Intern (SPI).
d. Karyawan yang Mutunya Sesuai dengan Tanggung Jawabnya
Bagaimana pun baiknya struktur organisasi, sistem otorisasi dan
prosedur pencatatan, serta berbagai cara yang diciptakan untuk
mendorong praktik yang sehat, semuanya sangat tergantung pada
manusia yang melaksanakannya. Untuk mendapat karyawan yang
kompeten dan dapat dipercaya, berbagai cara berikut dapat
ditempuh:
1. Seleksi calon karyawan berdasarkan persyaratan yang dianut
oleh pekerjaannya
Manajemen harus menganalisis jabatan yang ada di dalam
perusahaan dan menentukan syarat-syarat yang dipenuhi oleh
calon karyawan yang akan menduduki jabatan tersebut.
2. Pengembangan pendidikan karyawan selama menjadi karyawan
perusahaan, sesuai dengan tuntutan perkembangan pekerjaan.
5. Komponen Pengendalian Internal
Menurut Committee of Sponsoring Organization (COSO) (2013),
pengendalian internal mempunyai lima komponen yaitu:
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
30
a. Lingkungan Pengendalian (control environment)
Lingkungan pengendalian adalah menetapkan suasana suatu
organisasi, yang mempengaruhi kesadaran akan pengendalian dari
orang-orangnya. Lingkungan pengendalian merupakan pondasi dari
semua komponen pengendalian internal lainnya, yang menyediakan
disiplin dan struktur. Dalam Committee of Sponzoring Organization
(COSO) (2013), terdapat elemen komponen yang berkaitan dengan
lingkungan pengendalian antara lain:
i. Komitmen terhadap integritas dan nilai etika.
Menurut Kamus Besar Bahasa Indonesia (KBBI), integritas
adalah sifat, mutu dan keadaan yang menggambarkan suatu
kesatuan yang utuh, sehingga mempunyai potensi dan
kemampuan yang selalu memancarkan kejujuran dan
kewibawaan.
Menurut Arrens, dkk. (2008: 377), integritas dan nilai-nilai
etis adalah produk dari standar etika dan perilaku entitas, serta
bagaimana standar itu dikomunikasikan dan menghilangkan atau
mengurangi dorongan godaan yang mungkin membuat
karyawan melakukan tindakan tidak jujur, ilegal atau tidak etis.
Ini juga meliputi pengkomunikasian nilai-nilai entitas dan
standar perilaku kepada para karyawan melalui pernyataan
kebijakan, kode perilaku, dan teladan.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
31
Menurut Hayes, dkk. ( 2017: 272), Integritas dan nilai-nilai
etika dari pihak-pihak yang membuat, mengurus dan memantau
pengendalian menentukan tingkat efektivitasnya. Komunikasi
atas integritas dan nilai-nilai etika perusahaan kepada para
karyawan dan upaya penguatannya dalam praktik memengaruhi
bagaimana cara para karyawan memandang pekerjaannya.
Pemberian contoh yang baik tidak cukup. Manajemen puncak
harus mengomunikasikan standar perilaku dan nilai-nilai entitas
kepada para karyawan secara verbal.
Menurut Boyton, dkk. (2003: 380) dalam rangka
menekankan pentingnya integritas dan nilai etika di antara
semua personil dalam organisasi CEO dan anggota manajemen
puncak lainnya harus:
a) Menetapkan suasana melalui contoh mendemonstrasikan
integritas dan mempraktikkan standar yang tinggi dari
perilaku etis.
b) Mengkomunikasikan kepada semua karyawan, baik secara
verbal maupun melalui pernyataan kebijakan tertulis dan
kode etik yang perilaku, bahwa hal yang sama diharapkan
dari mereka, bahwa setiap karyawan memiliki tanggung
jawab untuk melaporkan pelanggaran yang ia ketahui atau
yang mungkin akan terjadi kepada tingkat yang lebih tinggi
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
32
dalam organisasi, dan bahwa pelanggaran akan dikenai
denda.
c) Memberikan bimbingan moral kepada karyawan yang
memiliki latar belakang moral kurang baik yang telah
mengakibatkan mereka tidak mempedulikan mana yang
baik dan yang buruk.
d) Mengurangi atau menghilangkan insentif dan godaan yang
dapat mengarahkan individu untuk melakukan tindakan
yang tidak jujur, melawan hukum, atau tidak etis. Contoh
insentif untuk perilaku hasil jangka pendek atau berusaha
untuk memenuhi target kinerja yang tidak realitis, dan
bonus serta rencana pembagian laba dengan syarat bahwa
hilangnya pengendalian yang diperlukan akan mendorong
pelaporan keuangan yang curang. Contoh godaaan termasuk
hilangnya faktor penting lain dalam lingkungan
pengendalian seperti dewan direksi yang tidak efektif atau
kurangnya kejelasan dalam memberikan wewenang dan
tanggung jawab.
ii. Komitmen pada Kompetensi
Menurut Arrens, dkk. (2008: 377), kompetensi adalah
pengetahuan dan keterampilan yang diperlukan untuk
menyelesaikan tugas mendefinisikan pekerjaan seseorang.
Komitmen pada kompetensi meliputi pertimbangan manajemen
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
33
tentang tingkat kompetensi bagi pekerjaan tertentu, dan
bagaimana tingkatan tersebut diterjemahkan menjadi
keterampilan dan pengetahuan yang diperlukan.
Menurut Hayes, dkk. (2017: 74), kompetensi adalah
pengetahuan dan keterampilan yang diperlukan untuk
menyelesaikan tugas-tugas yang dijelaskan pada masing-masing
pekerjaan. Manajemen perlu menentukan beberapa tingkat
kompetensi untuk pekerjaan-pekerjaan tertentu dan memastikan
bahwa karyawan yang melakukan pekerjaan tersebut memiliki
pelatihan, pengalaman, dan inteligensi yang diperlukan.
iii. Partisipasi dari pihak-pihak yang bertanggung jawab atas tata
kelola
Menurut Hayes, dkk. (2017: 274), partisipasi dari pihak-
pihak yang bertanggung jawab atas tata kelola, khususnya
dewan direksi dan komite audit entitas, sangat berpengaruh pada
lingkungan pengendalian dan „tekanan dari atasan‟. Tanggung
jawab memandu dan mengawasi berasal dari dewan direksi yang
aktif dan terlibat, yang memiliki tingkat pengelolaan, keahlian
teknis dan keahlian lainnya yang tepat menjadi hal yang penting
bagi pengendalian internal yang efektif. Oleh karena dewan
direksi harus siap untuk menanyakan dan mengamati aktivitas
manajemen, memberikan pandangan lain, dan memiliki
keberanian untuk bertindak jika berhadapan dengan pelanggaran
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
34
yang jelas, suatu hal yang penting bahwa dewan direksi
setidaknya terdiri atas para direktur (non-eksekutif) yang
independen dalam jumlah yang cukup banyak.
Sebagai contoh, Sarbanes-Oxley Act mensyaratkan bahwa
anggota-anggota komite audit harus independen. Dalam upaya
untuk dianggap independen, anggota komite audit tidak
diperkenankan menerima imbalan jasa dari setiap jasa
konsultasi, nasihat atau imbalan jasa kompensasi dari
perusahaan yang dikelola atau terafiliasi dengan setiap anak
perusahaan.
iv. Filosofi dan Gaya Operasi Manajemen
Menurut Hayes, dkk (2017: 275), filosofi dan gaya
manajemen adalah sikap manajemen tentang, dan pendekatan
terhadap, pelaporan keuangan, masalah-masalah akuntansi, serta
untuk mengambil dan mengelola risiko bisnis (business risk).
Contoh yang ditetapkan oleh manajemen puncak dan dewan
direksi memberikan sinyal yang jelas kepada para karyawan
terkait kultur perusahaan dan tentang pentingnya pengendalian.
Secara khusus, CEO memainkan peranan utama dalam
menentukan apakah para bawahan memutuskan untuk
mematuhi, melanggar, atau mengabaikan sejumlah peraturan
perusahaan, dan jenis risiko bisnis yang diterima.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
35
v. Struktur Organisasi
Menurut Hayes, dkk. (2017: 275), struktur organisasi
entitas memberikan kerangka kerja dalam aktivitas bisnis yang
direncanakan, dilakukan, dikendalikan, dan dipantau.
Pertimbangan-pertimbangan penting diantaranya kejelasan garis
otoritas dan tanggung jawab; tingkat yang mana sejumlah
kebijakan dan prosedur ditetapkan; kepatuhan terhadap sejumlah
kebijakan dan prosedur tersebut; supervise dan pemantauan
yang memadai atas aktivitas operasi yang terdesentralisasi; serta
ketepatan struktur organisasi atas ukuran dan kompleksitas
entitas. Dengan memahami struktur organisasi entitas, auditor
dapat mengetahui mengenai manajemen dan elemen fungsional
dari bisnis, serta bagaimana kebijakan pengendalian akan
dilakukan.
Menurut Boyton, dkk. (2003: 328), struktur organisasi
berkontribusi terhadap kemampuan suatu entitas untuk
memenuhi tujuan dengan menyediakan kerangka kerja
menyeluruh atas perencanaan, pelaksanaan, pengendalian, dan
pemantauan aktivitas suatu perusahaan. Struktur organisasi
entitas biasanya digambarkan dalam suatu bagan organisasi
yang harus secara akurat merefleksikan garis wewenang dan
hubungan pelaporan.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
36
vi. Pemberian Otoritas dan Tanggung Jawab
Menurut Boynton, dkk. (2003: 382), penetapan wewenang
dan tanggung jawab merupakan perpanjangan dari
pengembangan suatu struktur organisasi. Wewenang dan
tanggung jawab mencakup penjelasan-penjelasan mengenai
bagaimana dan kepada siapa wewenang dan tanggung jawab
untuk semua aktivitas entitas dibebankan, dan harus
memungkinkan setiap individu mengetahui:
a) Bagaimana tindakannya saling berhubungan dengan
individu lainnya dalam memberikan kontribusi terhadap
pencapaian tujuan entitas.
b) Setiap individu akan bertanggung jawab atas hal apa.
Faktor ini juga mencakup kebijakan berkenaan dengan praktik
bisnis yang sesuai, pengetahuan dan pengalaman personil
kunci, dan sumber daya yang tersedia untuk melaksanakan
tugas. (Boynton, dkk. 2003)
vii. Kebijakan dan Praktik Sumber Daya Manusia
Menurut Hayes, dkk. (2017: 277), elemen komponen
lingkungan pengendalian yang paling penting adalah personil,
itu sebabnya sejumlah kebijakan dan praktik sumber daya
manusia merupakan hal yang penting. Dengan para karyawan
yang kompeten dan dapat dipercaya, kelemahan dalam
pengendalian lainnya dapat diimbangi dan laporan keuangan
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
37
yang reliabel masih mungkin dihasilkan. Orang-orang yang jujur
dan efisien dapat berkinerja sangat baik, bahkan saat terdapat
beberapa pengendalian lain yang mendukungnya.
Perusahaan harus berhati-hati dalam perekrutan, orientasi,
pelatihan, evaluasi, konseling, promosi, kompensasi, dan
tindakan perbaikan. Praktik-praktik perekrutan mencakup
sejumlah wawancara terkait pekerjaan, serta pengumpulan bukti
terkait integritas dan perilaku beretika secara formal dan
mendalam agar dapat merekrut para karyawan yang berkualitas
tinggi. Pelatihan meningkatkan keterampilan teknis karyawan
dan mengkomunikasikan peranan prospektifnya di perusahaan.
Rotasi dan promosi personil yang didorong oleh penilaian
kinerja secara periodik menunjukkan komitmen entitas terhadap
orang-orang yang berada di dalamnya. Program kompensasi
yang kompetitif mencakup insentif bonus agar dapat memotivasi
dan memperkuat kinerja yang luar biasa. Tindakan penegakan
disiplin menegaskan bahwa pelanggaran-pelanggaran atas
perilaku yang diharapkan tidak dapat ditoleransi.
b. Penilaian Risiko (Risk Assessment)
Menurut Boynton, dkk. (2001: 374), penilaian risiko merupakan
pengidentifikasian dan analisis entitas mengenai risiko yang relevan
terhadap pencapaian tujuan entitas, yang membentuk suatu dasar
mengenai bagaimana risiko harus dikelola.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
38
Menurut Hayes, dkk. (2017: 281), seluruh komponen
pengendalian internal seharusnya dinilai untuk risiko, mulai dari
lingkungan pengendalian sampai pemantauan. Manajemen menilai
risiko sebagai bagian dari merancang dan mengoperasikan sistem
pengendalian internal untuk meminimalkan sejumlah kesalahan dan
penyimpangan.
Setiap entitas menghadapi berbagai risiko dari sumber eksternal
maupun internal risiko didefinisikan sebagai kemungkinan suatu
peristiwa yang akan terjadi dan mempengaruhi pencapaian tujuan.
Penilaian risiko melibatkan proses yang dinamis dan berulang untuk
mengidentifikasi dan menilai risiko terhadap pencapaian tujuan.
Risiko terhadap pencapaian tujuan dianggap relatif atau tergantung
pada toleransi risiko yang ditetapkan entitas. Dengan demikian,
penilaian risiko membentuk dasar untuk menentukan bagaimana
risiko akan dikelola.
Menurut Hery (2019: 137), auditor dapat mengetahui proses
penilaian risiko yang dilakukan manajemen melalui penggunaan
kuisioner atau diskusi dengan manajemen terkait untuk menentukan
bagaimana manajemen klien mengidentifikasi risiko-risiko yang
terkait dengan pelaporan keuangan, mengevaluasi signifikansi dan
kemungkinan terjadinya risiko tersebut, serta untuk memutuskan
tindakan apa yang harus diambil untuk mengatasi risiko yang
muncul.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
39
Menurut Prof. Dr. Abdul (2008: 213), risiko dapat timbul atau
berubah karena keadaan berikut ini:
1. Perubahaan dalam lingkungan operasi
2. Personil baru
3. Sistem informasi yang baru atau yang diperbaiki
4. Teknologi baru
5. Lini produk, produk, atau aktivitas baru
6. Restrukturisasi korporasi
7. Operasi luar negeri
8. Standar akuntansi baru
Dalam Committee of Sponsoring Organization (COSO)
(2013), terdapat elemen komponen yang berkaitan dengan
penilaian risiko antara lain:
i. Menentukan tujuan
Organisasi menetapkan tujuan dengan kejelasan yang cukup
untuk memungkinkan identifikasi dan penilaian risiko.
ii. Mengidentifikasi dan menganalisis risiko
Organisasi mengidentifikasi risiko berkaitan dengan
pencapaian tujuan di seluruh entitas dan menganalisa risiko
sebagai dasar untuk menentukan bagaimana risiko harus
dikelola.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
40
iii. Menilai risiko fraud
Organisasi mempertimbangkan potensi terjadinya fraud dalam
menilai risiko terhadap pencapaian tujuan.
iv. Mengidentifikasi dan menganalisis perubahan signifikan
Organisasi mengidentifikasi dan menilai perubahan yang dapat
mempengaruhi sistem pengendalian internal secara signifikan.
c. Aktivitas Pengendalian (control activities)
Aktivitas pengendalian adalah tindakan yang ditetapkan melalui
kebijakan dan prosedur yang membantu memastikan arahan
manajemen untuk mengurangi risiko terhadap pencapaian tujuan.
Aktivitas pengendalian dilakukan disemua tingkat entitas, pada
berbagai tahan dalam proses bisnis, dan pada lingkungan teknologi.
Aktivitas pengendalian bersifat preventif atau detektif dan dapat
mencakup berbagai kegiatan manual maupun otomatis, seperti
otorisasi dan persetujuan, verifikasi, rekonsiliasi, dan ulasan kinerja
bisnis. Dalam Committee of Sponsoring Organization (COSO)
(2013), terdapat prosedur-prosedur yang berkaitan dengan aktivitas
pengendalian antara lain:
1. Reviu Kinerja
Menurut Hayes, dkk (2017: 287), reviu kinerja (performance
review) adalah pemeriksaan independen atas kinerja oleh pihak
ketiga yang tidak terlibat secara langsung dalam aktivitas ini.
Aktivitas pengendalian ini terkadang disebut sebagai verifikasi
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
41
internal, yang mana termasuk sejumlah reviu dan analisis atas
kinerja aktual versus anggaran, ramalan dan kinerja periode
sebelumnya. Contoh pemeriksaan yang dapat dilakukan
sewaktu-waktu, yakni dengan menarik kartu jam kerja di awal
shift dan memperhatikan setiap orang yang memasukkan kartu
tersebut ke dalam mesin untuk menunjukkan kehadirannya.
2. Pemrosesan Informasi
Menurut Hayes, dkk (2017: 287), prosedur-prosedur
pengendalian terkait pemrosesan informasi merupakan
pengendalian-pengendalian yang dilakukan untuk memastikan
akurasi masukan dan pemrosesan, dokumen dan catatan yang
memadai, dan pengendalian aplikasi komputer. Pengendalian
aplikasi adalah pengendalian-pengendalian yang berlaku untuk
aplikasi-aplikasi yang memulai, mencatat, memproses, dan
melaporkan sejumlah transaksi bukan sistem komputerisasi
secara umum.
Perangkat pengendalian yang paling banyak digunakan
adalah penggunaan nomor seri pada laporan keuangan dan
anggaran. Nomor seri memberikan pengendalian atas jumlah
dokumen yang diterbitkan. Dokumen harus segera dicatat
karena lamanya periode waktu di antara transaksi dan
pencatatan meningkatkan kemungkinan salah saji. Pengendalian
otorisasi atas sistem informasi yang dipertimbangkan sebagai
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
42
pengendalian otorisasi daripada pengendalian pemrosesan
informasi disebut sebagai pengendalian umum.
Pengendalian umum adalah sejumlah kebijakan dan
prosedur yang berkaitan dengan banyak aplikasi dan mendukung
fungsi pengendalian aplikasi yang efektif membantu
memastikan keberlanjutan aktivitas operasi yang tepat atas
sistem informasi. Pengendalian umum mencakup pengendalian
akses, seperti identitas pengguna, kata sandi, serta prosedur
cadangan penyimpanan pemulihan data.
3. Pemrosesan Informasi atas Catatan-Catatan Transaksi
Menurut Hayes, dkk (2017: 288) standar pengendalian atas
pemrosesan informasi secara umum adalah catatan-catatan
transaksi entitas. Entitas harus mengelola serangkaian catatan
yang mana transaksi-transaksi dicatat dan diikhtisarkan.
Catatan-catatan tersebut harus diberikan secara memadai agar
dapat memberikan asuransi yang baik bahwa seluruh aset
dikendalikan secara tepat dan seluruh transaksi dicatat dengan
benar.
4. Pengendalian Fisik
Menurut Hayes, dkk (2017: 288) pengendalian fisik adalah
prosedur-prosedur untuk memastikan keamanan aset-aset secara
fisik. Sejumlah aset dan catatan yang tidak diproteksi secara
memadai dapat dicuri, rusak, atau bahkan hilang. Akses
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
43
langsung secara fisik terhadap sejumlah aset dapat dikendalikan
melalui tindakan pencegahan secara fisik, misalnya: menjaga
gudang persediaan terhadap kemungkinan pencurian dengan
cara kunci, pagar, dan penjaga yang memproteksi aset lainnya
seperti peralatan.
5. Pemisahan Tugas
Menurut Hayes, dkk (2017: 288), pemisahan tugas
(segregation of duties) berupaya mencegah orang-orang yang
memiliki akses ke aset-aset yang mudah dicairkan dari
kemampuan untuk menyesuaikan catatan-catatan dan
pengendalian yang diperlukan atas aset-aset tersebut. Pembagian
atau pemisahan tugas di antara orang-orang yang berbeda dapat
mengurangi risiko kesalahan atau tindakan yang tidak sesuai.
Misalnya, pemisahan tanggung jawab untuk mengotorisasi
transaksi-transaksi, untuk mencatatnya, dan untuk menangani
aset-aset yang terkait.
d. Informasi dan Komunikasi (Information dan Communication)
Menurut Boynton, dkk (2002: 382) sistem informasi dan
komunikasi yang relevan dengan tujuan pelaporan keuangan, yang
memasukan sistem akuntansi terdiri dari metode-metode dan catatan-
catatan yang diciptakan untuk mengidentifikasi, mengumpulkan,
menganalisis, mengklasifikasi, mencatat dan melaporkan transaksi-
transaksi entitas dan untuk memelihara akuntabilitas dari aktiva-
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
44
aktiva dan kewajiban-kewajiban yang berhubungan. Komunikasi
melibatkan penyediaan suatu pemahaman yang jelas mengenai peran
dan tanggung jawab individu berkenaan dengan pengendalian
internal atas pelaporan keuangan.
Fokus utama dari sistem akuntansi adalah transaksi. Transaksi
terdiri dari pertukaran aktiva dan jasa antara suatu entitas dan pihak
luar, dan juga pemindahan atau penggunaan aktiva dan jasa ke dalam
entitas. Sistem akuntansi yang efektif harus:
1. Mengidentifikasi dan mencatat hanya transaksi yang valid dari
entitas yang terjadi dalam periode berjalan.
2. Mengidentifikasi dan mencatat semua transaksi yang valid dari
entitas yang terjadi dalam periode berjalan.
3. Memastikan aktiva dan kewajiban yang tercatat merupakan hasil
dari transaksi yang memberikan entitas hak untuk, atau
kewajiban untuk item-item tersebut.
4. Mengukur nilai transaksi dalam suatu cara yang mengijinkan
pencatatan nilai moneter transaksi secara tepat dalam laporan
keuangan.
5. Memperoleh rincian yang mencukupi dari semua transaksi untuk
memungkinkan penyajian secara tepat dalam laporan keuangan,
termasuk pengklasifikasian yang tepat dan pengungkapan yang
diperlukan.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
45
e. Pemantauan (Monitoring)
Menurut Hayes, dkk (2017: 293) pemantauan adalah proses
yang berhubungan dengan penilaian yang sedang dilakukan atas
kualitas kerja pengendalian internal. Proses ini menyertakan
penilaian atas rancangan pengendalian dan pelaksanaannya secara
tepat waktu dan melakukan tindakan perbaikan yang diperlukan.
Dengan pemantauan, manajemen dapat menentukan apakah
pengendalian internal telah dilakukan sebagaimana yang diinginkan
dan apakah pengendalian internal telah dimodifikasi sesuai dengan
perubahan kondisi.
Pemantauan dapat dilaksanakan melalui aktivitas yang
berkelanjutan. Sebagai contoh, masalah dengan pengendalian
internal dapat menarik perhatian manajemen melalui keluhan yang
diterima dari pelanggan mengenai kekeliruan tagihan dari pemasok
mengenai masalah pembayaran, atau dari manajer-manajer yang
waspada, yang menerima laporan dengan informasi yang berbeda
secara signifikan dengan pengetahuan pertama mereka mengenai
operasi. Pemantauan dapat juga dilaksanakan melalui
pengevaluasian periodik secara terpisah. Sebagai contoh, seorang
auditor internal secara umum menilai bagian yang berbeda dari
pengendalian internal suatu entitas pada berbagai interval dan
melaporan kelemahan kepada manajemen dan komite audit dengan
memberikan rekomendasi perbaikan yang sesuai.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
46
6. Pentingnya Pengendalian Internal
Menurut Gondodiyoto (2010: 248-249), pengendalian internal bagi
suatu perusahaan merupakan suatu keharusan. Faktor-faktor yang
menyebabkan makin pentingnya sistem pengendalian internal antara lain
adalah:
a. Perkembangan kegiatan dan skalanya menyebabkan kompleksitas
struktur, sistem dan prosedur suatu organisasi semakin rumit. Untuk
dapat mengawasi operasi organisasi, manajemen hanya
mengandalkan kepercayaan atas berbagai laporan dan analisa.
b. Tanggung jawab utama untuk melindungi aset organisasi, mencegah
dan menemukan kesalahan-kesalahan serta kecurangan-kecurangan
terletak pada manajemen, sehingga manajemen harus mengatur
sistem pengendalian internal yang sesuai untuk memenuhi tanggung
jawab tersebut.
c. Pengawasan oleh dari satu orang (saling cek) merupakan cara yang
tepat untuk menutup kekurangan-kekurangan yang bisa terjadi pada
manusia. Saling cek ini merupakan salah satu karakteristik sistem
pengendalian internal yang baik.
7. Pihak yang Bertanggung Jawab atas Pengendalian Internal
Tentang Auditing, Mulyadi (2014: 20) menyatakan sebagai berikut:
bahwa pihak-pihak yang bertanggung jawab terhadap pengendalian
internal yaitu sebagai berikut:
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
47
a. Manajemen
Manajemen memiliki tanggung jawab untuk mengembangkan dan
menyelenggarakan secara efektif pengendalian internal
organisasinya.
b. Dewan Komisaris dan Komite Audit
Dewan komisaris bertanggung jawab untuk menentukan apakah
manajemen telah memenuhi tanggung jawab mereka dalam
mengembangkan dan menyelenggarakan pengendalian internal.
c. Auditor Intern
Bertanggung jawab untuk memeriksa dan mengevaluasi memadai
atau tidaknya pengendalian internal entitas dan membuat
rekomendasi peningkatannya.
d. Personil lain entitas
Peran dan tanggung jawab semua personil lain yang menyediakan
informasi atau menggunakan informasi yang dihasilkan oleh
pengendalian internal harus ditetapkan dan dikomunikasikan dengan
baik.
e. Auditor Independen
Sebagai bagian dari prosedur auditnya terhadap laporan keuangan,
auditor dapat menemukan kelemahan pengendalian internal
kliennya, sehingga ia dapat mengkomunikasikan temuan auditnya
tersebut kepada manajemen, komite audit atau dewan komisaris.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
48
f. Pihak Luar Lain
Pihak luar lain yang bertanggung jawab atas pengendalian internal
entitas.
D. Obat
1. Pengertian Obat
Menurut Peraturan Menteri Kesehatan Nomor 73 Tahun 2016, obat
adalah bahan atau paduan bahan, termasuk produk biologi yang
digunakan untuk mempengaruhi atau menyelidiki sistem fisiologi atau
keadaan patologi dalam rangka penetapan diagnosis, pencegahan,
penyembuhan, pemulihan, peningkatan kesehatan dan kontrasepsi untuk
manusia.
2. Pengendalian Persediaan Obat
Menurut Sarjana, Seto (2004: 259), dilakukan pengontrolan jumlah
persediaan untuk memenuhi kebutuhan dengan cara yang paling
ekonomis yaitu:
a. Bila persediaan terlalu kecil:
1. Permintaan kerap kali tidak terpenuhi sehingga
pasien/konsumen tidak puas, maka kesempatan untuk
mendapatkan keuntungan dapat hilang.
2. Diperlukan tambahan biaya untuk mendapatkan bahan obat
dengan waktu tepat guna memuaskan pasien/konsumen.
b. Bila persediaan terlalu besar:
1. Menyebabkan biaya penyimpanan terlalu tinggi
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
49
2. Kemungkinan obat menjadi rusak/ kadaluarsa
3. Ada resiko bila harga bahan/ obat turun
3. Pengelolaan Sediaan Farmasi
Menurut Peraturan Menteri Kesehatan Republik Indonesia Nomor 72
Tahun 2016 tentang Standar Pelayanan Kefarmasian di Rumah Sakit,
pengelolaan persediaan obat atau sistem manajemen persediaan obat
merupakan suatu siklus kegiatan yang dimulai dari perencanaan sampai
evaluasi yang saling berkaitan antara satu dengan yang lain. Kegiatannya
mencakup yaitu:
a. Perencanaan
Menurut Pedoman Pengelolaan Sediaan Farmasi (2010)
Perencanaan persediaan obat adalah salah satu fungsi yang
menentukan dalam proses pengadaan persediaan obat di rumah sakit.
Tujuan perencanaan persediaan obat sesuai dengan pola penyakit
dan kebutuhan pelayanan kesehatan di rumah sakit. Tahapan
perencanaan kebutuhan persediaan obat meliputi:
1) Pemilihan
Menurut Pedoman Pengelolaan Sediaan Farmasi (2010), fungsi
pemilihan adalah untuk menentukan apakah persediaan obat
benar-benar diperlukan sesuai dengan jumlah pasien/kunjungan
dan pola penyakit di rumah sakit. Kriteria pemilihan kebutuhan
obat yang baik yaitu meliputi:
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
50
i. Jenis obat yang dipilih seminimal mungkin dengan cara
menghindari kesamaan jenis.
ii. Hindari penggunaan obat kombinasi, kecuali jika obat
kombinasi mempunyai efek yang lebih baik dibanding obat
tunggal.
iii. Apabila jenis obat banyak, maka kita memilih berdasarkan
obat pilihan (drug if choice) dari penyakit yang
prevalensinya tinggi.
Pemilihan obat di rumah sakit merujuk kepada Daftar Obat
Esensial Nasional (DOEN) sesuai dengan kelas rumah sakit
masing-masing, Formularium Rumah Sakit, Formularium
Jaminan Kesehatan bagi masyarakat miskit, Daftar Plafon Harga
Obat (DPHO) Askes dan Jaminan Sosial Tenaga Kerja
(Jamsostek).
2) Komplikasi Penggunaan
Menurut Pedoman Pengelolaan Sediaan Farmasi (2010),
komplikasi penggunaan persediaan obat berfungsi untuk
mengetahui penggunaan bulanan masing-masing jenis
persediaan obat di unit pelayanan selama setahun dan sebagai
data pembanding bagi stock optinum. Informasi yang didapat
dari kompilasi penggunaan persediaan obat adalah:
i. Jumlah penggunaan tiap jenis persediaan obat pada masing-
masing unit pelayanan.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
51
ii. Persentase penggunaan tiap jenis persedian obat terhadap
total penggunaan setahun seluruh unit pelayanan.
iii. Penggunaan rata-rata untuk setiap jenis persediaan obat.
3) Perhitungan Kebutuhan
Menurut Pedoman Pengelolaan Sediaan Farmasi (2010),
menentukan kebutuhan persediaan obat merupakan tantangan
yang berat yang harus dihadapi oleh tenaga farmasi yang bekerja
di rumah sakit. Masalah kekosongan atau kelebihan persediaan
obat dapat terjadi, apabila informasi yang digunakan semata-
mata hanya berdasarkan kebutuhan teoritis saja. Dengan
koordinasi dan proses perencanaan untuk pengadaan persediaan
obat secara terpadu serta melalui tahapan seperti di atas, maka
diharapkan persediaan obat yang direncanakan dapat tepat jenis,
tepat jumlah, tepat waktu, tersedia pada saat dibutuhkan.
Menurut Pedoman Pengelolaan Sediaan Farmasi (2010),
pendekatan perencanaan kebutuhan dapat dilakukan melalui
beberapa metode:
i. Metode Konsumsi
Perhitungan kebutuhan dengan metode konsumsi
didasarkan pada data riil konsumsi persediaan obat periode
yang lalu, dengan berbagai penyesuaian dan koreksi.
Beberapa hal yang harus diperhatikan dalam rangka
mengitung jumlah persediaan obat yang dibutuhkan adalah:
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
52
a. Pengumpulan dan pengelolaan data
b. Analisa data untuk informasi dan evaluasi
c. Perhitungan perkiraan kebutuhan sediaan farmasi
d. Penyesuaian jumlah kebutuhan sediaan farmasi dengan
alokasi dana.
ii. Metode Morbiditas/ Epidemiologi
Menurut Pedoman Pengelolaan Sediaan Farmasi (2010),
dinamakan metode morbidotas karena dasar perhitungan
jumlah kebutuhan persediaan obat yang digunakan untuk
bahan kesakitan (morbidity load) yang harus dilayani.
Metode morbiditas adalah perhitungan kebutuhan
persediaan obat berdasarkan pola penyakit, perkiraan
kenaikan kunjungan, dan waktu tunggu (lead time).
Langkah-langkah dalam metode ini adalah:
a. Menentukan jumlah pasien yang dilayani
b. Menentukan jumlah kunjungan kasus berdasarkan
prevalensi penyakit
c. Menyediakan formularium/ standar/ pedoman
persediaan obat
d. Menghitung perkiraan kebutuhan persediaan obat
e. Penyesuaian dengan alokasi dana yang tersedia
iii. Evaluasi Perencanaan
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
53
Setelah dilakukan perhitungan kebutuhan persediaan obat
untuk tahun yang akan datang, biasanya akan diperoleh
jumlah kebutuhan, dan idealnya diikuti dengan evaluasi.
b. Pengadaan
Pengadaan merupakan kegiatan untuk merealisasikan kebutuhan
yang telah direncanakan dan disetujui, melalui:
a. Pembelian
Menurut Pedoman Pengelolaan Sediaan Farmasi (2010),
pembelian adalah rangkaian proses pengadaan untuk
mendapatkan persediaan obat. Hal ini sesuai dengan Peraturan
Presiden RI No. 94 tahun 2007 tentang Pengendalian dan
Pengawasan atas Pengadaan dan Penyaluran Bahan Obat, Obat
Spesifik dan Alat Kesehatan yang berfungsi sebagai obat dan
Peraturan Presiden RI No. 95 tahun 2007 tentang Perubahan
Ketujuh atas Keputusan Presiden Nomor 80 tahun 2003 tentang
Pedoman Pelaksanaan Pengadaan Barang/ Jasa Pemerintah.
Proses pembelian mempunyai beberapa langkah yang baku dan
merupakan siklus yang berjalan terus-menerus sesuai dengan
kegiatan rumah sakit. Langkah proses pengadaan dimulai
dengan mereview daftar persediaan obat yang akan diadakan,
menentukan jumlah masing-masing item yang akan dibeli,
menyesuiakan dengan situasi keuangan, memilih metode
pengadaan, memilih rekanan, membuat syarat kontrak kerja,
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
54
memonitoring pengiriman barang, menerima barang, melakukan
pembayaran serta menyimpan kemudian mendistribusikan.
Menurut Pedoman Pengelolaan Sediaan Farmasi (2010), ada
empat metode pada proses pembelian, yaitu:
1. Tender terbuka, berlaku untuk semua rekanan yang
terdaftar, dan sesuai dengan kriteria yang telah ditentukan.
Pada penentuan harga metode ini lebih menguntungkan.
Untuk pelaksanaannya memerlukan karyawan yang kuat,
waktu yang lama serta perhatian penuh.
2. Tender terbatas, sering disebutkan lelang tertutup. Hanya
dilakukan pada rekanan tertentu yang sudah terdaftar dan
memiliki riwayat yang baik. Harga masih dapat
dikendalikan, tenaga dan beban kerja lebih ringan bila
dibandingkan dengan lelang terbuka.
3. Pembelian dengan tawar menawar, dilakukan bila item
tidak penting, tidak banyak dan biasanya dilakukan
pendekatan langsung untuk item tertentu.
4. Pembelian langsung, pembelian jumlah kecil, perlu segera
tersedia. Harga tertentu, relatif agak lebih mahal.
b. Produksi/pembuatan persediaan obat
Menurut Pedoman Pengelolaan Sediaan Farmasi (2010),
produksi persediaan obat di rumah sakit merupakan kegiatan
membuat, merubah bentuk, dan pengemasan kembali
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
55
persediaan obat steril atau nonsteril untuk memenuhi
kebutuhan pelayanan kesehatan di rumah sakit. Kriteria
persediaan obat yang diproduksi:
a. Persediaan obat dengan formula khusus
b. Persediaan obat dengan mutu sesuai standar dengan harga
lebih murah
c. Persediaan obat yang memerlukan pengemasan kembali
d. Persediaan obat yang tidak tersedia dipasaran
e. Persediaan obat untuk penelitian
f. Sediaan nutrisi parenteral
g. Rekonstitusi persediaan obat sitostatika
h. Persediaan obat yang harus selalu dibuat baru
Persediaan obat yang diproduksi oleh Instalasi Farmasi
Rumah Sakit (IFRS) harus akurat dalam identitas, kekuatan,
kemurnian, dan mutu. Oleh karena itu, harus ada pengendalian
proses dan produk untuk semua persediaan obat yang
diproduksi atau produksi sediaan ruah dan pengemasan yang
memenuhi syarat. Formula induk dan batch harus
terdokumentasi dengan baik (termasuk hasil pengujian
produk). Semua tenaga teknis harus di bawah pengawasan dan
terlatih. Kegiatan pengemasan dan penandaan harus
mempunyai kendali yang cukup untuk mencegah kekeliruan
dalam pencampuran produk/ kemasan/ etiket. Nomor lot untuk
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
56
untuk mengidentifikasi setiap produk jadi dengan sejarah
produksi dan pengendalian, harus diberikan pada tiap batch.
Apoteker disarankan untuk membuat persediaan obat dengan
potensi dan kemasan yang dibutuhkan untuk terapi optimal,
tetapi tidak tersedia dipasaran. Dalam hal ini, harus
diperhatikan persyaratan stabilitas, kecocokan rasa, kemasan,
dan pemberian etiket dari berbagai produk yang dibuat.
c. Sumbangan/ droping/ hibah
Menurut Pedoman Pengelolaan Sediaan Farmasi (2010),
pada prinsipnya pengelolaan persediaan obat dari
hibah/sumbangan, mengikuti kaidah umum pengelolaan
persediaan obat reguler. Persediaan obat yang tersisa dapat
dipakai untuk menunjang pelayanan kesehatan disaat situasi
normal.
c. Penerimaan
Menurut Pedoman Pengelolaan Sediaan Farmasi (2010),
penerimaan adalah kegiatan untuk menerima persediaan obat yang
telah diadakan sesuai dengan aturan kefarmasian, melalui
pembelian langsung, tender, konsinyasi atau sumbangan.
Penerimaan persediaan farmasi harus dilakukan oleh petugas yang
bertanggung jawab. Petugas yang dilibatkan dalam penerimaan
harus terlatih baik dalam tanggung jawab dan tugas mereka, serta
harus mengerti sifat penting dari persediaan obat. Dalam tim
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
57
penerimaan persediaan obat harus ada tenaga farmasi. Tujuan
penerimaan adalah untuk menjamin persediaan obat yang diterima
sesuai kontrak baik spesifikasi mutu, jumlah maupun waktu.
Semua persediaan obat yang diterima harus diperiksa dan
disesuaikan dengan spesifikasi pada order pembelian rumah sakit.
Semua persediaan obat harus ditempatkan dalam tempat
persediaan. Persediaan obat harus segera disimpan di dalam lemari
besi atau tempat lain yang aman. Persediaan obat yang diterima
harus sesuai dengan spesifikasi kontrak yang telah ditetapkan.
Menurut Pedoman Pengelolaan Sediaan Farmasi (2010), hal lain
yang perlu diperhatikan dalam penerimaan:
1) Harus mempunyai Material Safety Data Sheet (MSDS), untuk
bahan berbahaya.
2) Khusus untuk alat kesehatan harus mempunyai Certificate of
Origin.
3) Sertifikat analisa produk
d. Penyimpanan
Menurut Pedoman Pengelolaan Sediaan Farmasi (2010),
penyimpanan adalah suatu kegiatan menyimpan dan memelihara
dengan cara menempatkan persediaan obat yang diterima pada
tempat yang dinilai aman dari pencurian serta gangguan fisik yang
dapat merusak mutu obat. Tujuan penyimpanan adalah
1) Memelihara mutu persediaan obat
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
58
2) Menghindari penggunaan yang tidak bertanggung jawab
3) Menjaga ketersediaan
4) Memudahkan pencarian dan pengawasan
Metode penyimpanan dapat dilakukan berdasarkan kelas terapi,
menurut bentuk persediaan dan alfabetis dengan menerapkan
prinsip FEFO dan FIFO, dan disertai sistem informasi yang selalu
menjamin ketersediaan persediaan obat sesuai kebutuhan.
Penyimpanan sebaiknya dilakukan dengan memperpendek jarak
gudang dan pemakai dengan cara ini maka secara tidak langsung
terjadi efisiensi. Penyimpanan persediaan obat perlu
mempersiapkan:
a) Pengaturan Tata Ruang
Menurut Pedoman Pengelolaan Sediaan Farmasi (2010), untuk
mendapatkan kemudahan dalam penyimpanan, penyusunan,
pencarian dan pengawasan persediaan obat, diperlukan
pengaturan tata ruang gudang dengan baik. Faktor-faktor yang
perlu dipertimbangkan dalam merancang bangunan gudang
adalah sebagai berikut:
1) Kemudahan bergerak
Untuk kemudahan bergerak, gudang perlu ditata sebagai
berikut:
i. Gudang menggunakan sistem satu lantai, jangan
menggunakan sekat-sekat karena akan membatasi
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
59
pengaturan ruangan. Jika digunakan sekat, perhatikan
posisi dinding dan pintu untuk mempermudah
gerakan.
ii. Berdasarkan arah arus penerimaan dan pengeluaran
persediaan obat, ruang gudang dapat ditata
berdasarkan sistem arus garis lurus, arus U atau arus
L.
2) Sirkulasi udara yang baik
Menurut Pedoman Pengelolaan Sediaan Farmasi (2010),
salah satu faktor penting dalam merancang bangunan
gudang adalah adanya sirkulasi udara yang cukup didalam
ruangan gudang. Sirkulasi yang baik akan memaksimalkan
umur hidup dari persediaan obat sekaligus bermanfaat
dalam memperpanjang dan memperbaiki kondisi kerja.
Idealnya dalam gudang terdapat AC, namun biayanya
akan menjadi mahal untuk ruang gudang yang luas.
Alternatif lain adalah menggunakan kipas angin, apabila
kipas angin belum cukup maka perlu ventilasi melalui
atap.
3) Rak dan Pallet
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
60
Menurut Pedoman Pengelolaan Sediaan Farmasi (2010),
penempatan rak yang tepat dan penggunaan pallet akan
dapat meningkatkan sirkulasi udara dan perputaran stock
persediaan obat. Keuntungan penggunaan pallet:
i. Sirkulasi udara dari bawah dan perlingungan terhadap
banjir
ii. Peningkatan efisiensi penanganan stock
iii. Dapat menampung sediaan farmasi lebih banyak
iv. Pallet lebih murah dari pada rak
4) Kondisi penyimpanan khusus
Vaksin memerlukan “Cold Chain” khusus dan harus
dilindungi dari kemungkinan terputusnya arus listrik.
Narkotika dan bahan berbahaya harus disimpan dalam
lemari khusus dan selalu terkunci. Bahan-bahan mudah
terbakar seperti alkohol dan eter harus disimpan dalam
ruangan khusus, sebaiknya disimpan di bangunan khusus
terpisah dari gudang induk.
5) Pencegahan kebakaran
Menurut Pedoman Pengelolaan Sediaan Farmasi (2010),
perlu dihindari adanya penumpukan bahan-bahan yang
mudah terbakar seperti dus, karton, dan lain-lain. Alat
pemadam kebakaran harus dipasang pada tempat yang
mudah dijangkau dan dalam jumlah yang cukup. Tabung
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
61
pemadam kebakaran agar diperiksa secara berkala, untuk
memastikan masih berfungsi atau tidak.
b) Penyusunan Persediaan Obat
Menurut Pedoman Pengelolaan Sediaan Farmasi (2010),
persediaan obat disusun menurut bentuk sediaan dan alfabetis.
Untuk memudahkan pengendalian persediaan maka dilakukan
langkah-langkah berikut:
1) Gunakan prinsip FEFO (First Expired First Out) dan
FIFO (First In First Out) dalam penyusunan persediaan
obat yaitu persediaan obat yang masa kadaluwarsanya
lebih awal atau yang diterima lebih awal harus digunakan
lebih awal sebab umumnya persediaan obat yang datang
lebih awal biasanya juga diproduksi lebih awal dan
umumnya relatif lebih tua dan masa kadaluwarsanya lebih
awal.
2) Susun persediaan obat dalam kemasan besar di atas pallet
secara rapi dan teratur.
3) Gunakan lemari khusus untuk penyimpanan narkotika.
4) Simpan persediaan obat yang dapat dipengaruhi oleh
temperatur , udara, cahaya dan kontaminasi bakteri pada
tempat yang sesuai.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
62
5) Simpan persediaan obat dalam rak dan berikan nomor
kode, dan pisahkan sediaan farmasi untuk prnggunaan
dalam dengan sediaan farmasi untuk penggunaan luar.
6) Cantumkan nama masing-masing persediaan obat pada rak
dengan rapi.
7) Apabila persediaan obat cukup banyak, maka biarkan
persediaan obat tetap dalam tempatnya masing-masing.
8) Persediaan obat yang mempunyai batas waktu penggunaan
perlu dilakukan rotasi stock agar persediaan obat tersebut
tidak selalu berada di belakang sehingga dapat
dimanfaatkan sebelum masa kadaluwarsa habis.
9) Item persediaan obat yang sama ditempatkan pada satu
lokasi walaupun dari sumber anggaran yang berbeda.
e. Pendistribusian
Menurut Pedoman Pengelolaan Sediaan Farmasi (2010), distribusi
adalah kegiatan mendistribusikan persediaan obat di rumah sakit
untuk pelayanan individu dalam proses terapi bagi pasien rawat
inap dan rawat jalan serta untuk menunjang pelayanan medis.
Tujuan pendistribusian: tersedianya persediaan obat di unit-unit
pelayanan secara tepat waktu, tepat jenis dan jumlah. Ada
beberapa metode yang dapat digunakan oleh Instalasi Farmasi
Rumah Sakit (IFRS) dalam mendistribusikan persediaan obat di
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
63
lingkungannya. Menurut Pedoman Pengelolaan Sediaan Farmasi
(2010), adapun metode yang dimaksud antara lain
a. Resep Perorangan
Resep perorangan adalah order/ resep yang ditulis dokter untuk
tiap pasien. Dalam sistem ini persediaan obat disiapkan dan
didistribusikan oleh Instalasi Farmasi Rumah Sakit (IFRS)
sesuai yang tertulis pada resep. Namun ada kelebihan dan
kekurangan. Dilihat dari segi kelebihannya yaitu semua resep/
order dikaji langsung oleh apoteker, yang kemudian
memberikan keterangan atau informasi kepada pasien secara
langsung; memberikan kesempatan interaksi profesional antara
apoteker, dokter, perawat, dan pasien; memungkinkan
pengendalian yang lebih dekat; mempermudah penagihan
biaya persediaan obat bagi pasien. Sedangkan dari segi
kelemahannya yaitu memerlukan waktu yang lebih lama;
pasien membayar obat yang kemungkinan tidak digunakan.
b. Sistem Distribusi Persediaan Lengkap di Ruang
Menurut Pedoman Pengelolaan Sediaan Farmasi (2010), sistem
distribusi persediaan lengkap di ruang adalah tatanan kegiatan
pengantaran persediaan obat sesuai dengan yang ditulis dokter
pada order persediaan obat, yang disiapkan dari persediaan di
ruang oleh perawat dengan mengambil dosis/ unit persediaan
obat dari wadah persediaan yang langsung diberikan kepada
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
64
pasien di ruang tersebut. Dalam sistem persediaan lengkap di
ruangan, semua persediaan obat yang dibutuhkan pasien
tersedia dalam ruang penyimpanan persediaan obat, kecuali
persediaan obat yang jarang digunakan. Keuntungan persediaan
lengkap di ruang, yaitu:
a. Pelayanan lebih cepat
b. Menghindari persediaan obat yang tidak terpakai ke
Instalasi Farmasi Rumah Sakit (IFRS).
c. Mengurangi penyalinan order persediaan obat.
Kelemahan persediaan lengkap di ruang, yaitu:
1) Kesalahan persediaan obat sangat meningkat karena order
tidak dikaji oleh apoteker.
2) Persediaan obat di unit pelayanan meningkat, dengan
fasilitas ruangan yang sangat terbatas. Pengendalian
persediaan dan mutu, kurang diperhatikan oleh perawat.
3) Kemungkinan hilangnya persediaan obat tinggi.
4) Penambahan modal investasi, untuk menyediakan fasilitas
penyimpanan persediaan obat yang sesuai di setiap ruangan
perawatan pasien.
5) Diperlukan waktu tambahan lagi bagi perawat untuk
menangani persediaan obat.
6) Meningkatnya kerugian dan bahaya karena kerusakan
persediaan obat.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
65
Sistem distribusi persediaan lengkap ini hanya digunakan
untuk kebutuhan gawat darurat dan bahan dasar habis pakai.
Kerugian/kelemahan sistem distribusi persediaan obat lengkap
di ruang sangat banyak. Oleh karena itu, sistem ini hendaknya
tidak digunakan lagi. Dalam sistem ini, tanggung jawab besar
dibebankan kepada perawat, yaitu menginterpretasi order dan
menyiapkan persediaan obat, yang sebetulnya adalah tanggung
jawab apoteker. Dewasa ini telah diperkenalkan sistem
distribusi persediaan obat desentralisasi yang melaksanakan
sistem persediaan lengkap di ruang, tetapi di bawah pimpinan
seorang apoteker. Jika sistem desentralisasi ini dilakukan,
kekurangan dari sistem distribusi persediaan obat lengkap di
ruang akan dapat diatasi.
c. Sistem Distribusi Dosis Unit (Unit Dose Dispensing)
Menurut Pedoman Pengelolaan Sediaan Farmasi (2010),
persediaan obat dosis unit adalah persediaan obat yang diorder
oleh dokter untuk pasien, terdiri atas satu atau beberapa jenis
persedian yang masing-masing dalam kemasan dosis unit
tunggal dalam jumlah yang cukup untuk suatu waktu tertentu.
Istilah “dosis unit” sebagaimana digunakan rumah sakit,
berhubungan dengan jenis kemasan dan juga sistem untuk
mendistribusikan kemasan itu. Pasien membayar hanya
persediaan obat yang dikonsumsi saja. Konsep kemasan dosis
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
66
bukan suatu inovasi baru bagi kefarmasian dan kedokteran
karena industri farmasi telah membuat unit tunggal untuk
sampel dan pada tahun terakhir telah dibuat menjadi produk
kemasan tunggal yang dijual ke rumah sakit, untuk melayani
resep. Sistem distribusi persediaan obat dosis unit adalah
tanggung jawab Instalasi Farmasi Rumah Sakit (IFRS), hal itu
tidak dapat dilakukan di rumah sakit tanpa kerja sama dengan
staff medik, perawatan pimpinan rumah sakit dan staff
administratif. Jadi, dianjurkan bahwa suatu panitia perencana
perlu ditetapkan untuk mengembangkan pendekatan
penggunaan suatu sistem distribusi dosis unit. Kepemimpinan
dari panitia ini seharusnya datang dari apoteker Instalasi
Farmasi Rumah Sakit (IFRS) yang menjelaskan kepada anggota
lain tentang konsep distribusi persediaan obat dosis unit. Sistem
distribusi persediaan obat dosis unit adalah metode dispensing
dan pengendalian persediaan obat yang dikoordinasikan
Instalasi Farmasi Rumah Sakit (IFRS) dalam rumah sakit.
Sistem dosis unit dapat berbeda dalam bentuk, tergantung pada
kebutuhan khusus rumah sakit. Akan tetapi, unsur khusus
berikut adalah dasar dari semua sistem dosis unit, yaitu
persediaan obat dikandung dalam kemasan unit tunggal; di-
dispensing dalam bentuk siap konsumsi; dan untuk kebanyakan
persediaan obat tidak lebih dari 24 jam persediaan dosis,
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
67
diantarkan ke atau tersedia pada ruang perawatan pasien setiap
saat. Menurut Pedoman Pengelolaan Sediaan Farmasi (2010),
sistem distribusi dosis unit dapat dioperasikan dengan salah
satu dari 3 metode di bawah ini:
a) Sistem distribusi dosis unit sentralisasi. Sentralisasi
dilakukan oleh Instalasi Farmasi Rumah Sakit (IFRS)
sentral ke semua unit rawat inap di rumah sakit secara
keseluruhan. Artinya, di rumah sakit itu mungkin hanya
satu Instalasi Farmasi Rumah Sakit (IFRS) tanpa adanya
depo/satelit Instalasi Farmasi Rumah Sakit (IFRS) di
beberapa unit pelayanan.
b) Sistem distribusi dosis unit desentralisasi dilakukan oleh
beberapa depo/ satelit Instalasi Farmasi Rumah Sakit
(IFRS) di sebuah rumah sakit. Pada dasarnya sistem
distribusi desentralisasi ini sama dengan sistem distribusi
persediaan obat lengkap di ruang, hanya saja sistem
distribusi desentralisasi ini dikelola seluruhnya oleh
apoteker yang sama dengan pengelolaan dan pengendalian
oleh Instalasi Farmasi Rumah Sakit (IFRS) sentral.
c) Dalam sistem distribusi dosis unit kombinasi sentralisasi
dan desentralisasi, biasanya hanya dosis awal dan dosis
keadaan darurat dilayani depo/ satelit Instalasi Farmasi
Rumah Sakit (IFRS). Dosis selanjutnya dilayani oleh
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
68
Instalasi Farmasi Rumah Sakit (IFRS) sentral. Semua
pekerjaan tersentralisasi yang lain, seperti pengemasan dan
pencampuran sediaan intravena juga dimulai dari Instalasi
Farmasi Rumah Sakit (IFRS) sentral.
Menurut Pedoman Pengelolaan Sediaan Farmasi (2010),
keuntungan dari sistem distribusi dosis unit lebih rinci sebagai
berikut:
a) Pasien hanya membayar persediaan obat yang
dikonsumsinya saja.
b) Semua dosis yang diperlukan pada unit perawatan telah
disiapkan oleh Instalasi Farmasi Rumah Sakit (IFRS).
c) Mengurangi kesalahan pemberian persediaan obat.
d) Menghindari duplikasi order persediaan obat yang
berlebihan.
e) Meningkatkan pemberdayaan petugas profesional dan non
profesional yang lebih efisien.
f) Mengurangi risiko kehilangan dan pemborosan persediaan
obat.
g) Memperluas cakupan dan pengendalian Instalasi Farmasi
Rumah Sakit (IFRS) di rumah sakit secara keseluruhan
sejak dari dokter menulis resep/order sampai pasien
menerima dosis unit.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
69
h) Sistem komunikasi pengorderan dan distribusi persediaan
obat bertambah baik. Apoteker dapat datang ke unit
perawatan/ ruang pasien, untuk melakukan konsultasi
persediaan obat, membantu memberikan masukan kepada
tim, sebagai upaya yang diperlukan untuk perawatan pasien
yang lebih baik.
i) Peningkatan dan pengendalian dan pemantauan penggunaan
persediaan obat menyeluruh.
j) Memberikan peluang yang lebih besar untuk prosedur
komputerisasi.
Kelemahan dari sistem distribusi dosis unit lebih rinci sebagai
berikut:
i. Meningkatnya kebutuhan tenaga farmasi
ii. Meningkatnya biaya operasional
d. Sistem Distribusi Kombinasi
Menurut Pedoman Pengelolaan Sediaan Farmasi (2010),
sistem distribusi yang menerapkan sistem distribusi resep/order
individual sentralisasi, juga menerapkan distribusi persediaan
di ruangan yang terbatas. Persediaan obat yang disediakan di
ruangan adalah persediaan obat yang diperlukan oleh banyak
penderita, setiap hari diperlukan, dan biasanya adalah
persediaan obat harganya murah mencakup persediaan obat
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
70
berupa resep atau persediaan obat bebas. Keuntungan sistem
distribusi kombinasi yaitu:
i. Semua resep/ order perorangan dikaji langsung oleh
apoteker.
ii. Adanya kesempatan berinteraksi dengan profesional
antara apoteker, dokter, perawat dan pasien/keluarga
pasien.
iii. Persediaan obat yang diperlukan dapat segera tersedia bagi
pasien.
Menurut Pedoman Pengelolaan Sediaan Farmasi (2010),
rancangan sistem distribusi, yaitu mendesain suatu distribusi
persediaan obat di rumah sakit memerlukan:
i. Analisis sitematik dari rasio manfaat-biaya dan
perencanaan operasional. Setelah sistem diterapkan,
pemantauan kinerja dari evaluasi mutu pelayanan tetap
diperlukan guna memastikan bahwa sistem berfungsi
sebagaimana dimaksudkan.
ii. Jumlah ruangan dalam sistem, cakupan geografis dan tata
ruang rumah sakit, populasi pasien.
iii. Kualitas dan kuantitas staff.
Beberapa bentuk permintaan persediaan obat dari dokter kepada
Instalasi Farmasi Rumah Sakit (IFRS), yaitu:
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
71
i. Menggunakan resep yang dibuat rangkap dua, asli dikirim ke
Instalasi Farmasi Rumah Sakit (IFRS), sedangkan tembusan
disimpan pada rekam medik.
ii. Formulir order dari ruangan gawat inap langsung ke Instalasi
Farmasi Rumah Sakit (IFRS).
iii. Menggunakan faksimili, dari ruangan pasien, order/resep
dokter dikirim melalui faksimili. Hal ini tentu cukup mahal,
akan tetapi untuk ruangan pasien yang jauh dari Instalasi
Farmasi Rumah Sakit (IFRS), hal ini menguntungkan
terutama dalam sistem distribusi persediaan obat sentralisasi.
iv. Komputerisasi, dari sistem komputer, dokter memasukan
order ke dalam komputer, disimpan, dan order dicetak oleh
Instalasi Farmasi Rumah Sakit (IFRS). Untuk sistem
demikian, rumah sakit harus menyediakan ketentuan
dan/atau prosedur untuk melindungi data, mencegah akses
dan perubahan data oleh orang tidak berwenang terhadap
order/resep obat tersebut.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
72
BAB III
METODE PENELITIAN
A. Desain Penelitian
Desain penelitian ini adalah studi kasus dengan pendekatan deskriptif
komparatif. Menurut Prastowo (2014: 127), metode studi kasus adalah
penelitian yang dilakukan secara intensif dan mendetail terhadap suatu kasus.
B. Waktu dan Tempat Penelitian
Waktu penelitian: Penelitian ini dilakukan pada tanggal 27 Desember 2019
sampai dengan 27 Februari 2020.
Tempat penelitian: Instalasi Farmasi Rumah Sakit Umum Pusat (RSUP) Dr.
Sitanala Tangerang yang beralamatkan di Jalan Dr.
Sitanala No. 99, Karangsari, Neglasari, Kota Tangerang,
Banten.
C. Subjek Penelitian
Subjek penelitian adalah pihak-pihak yang terkait di dalam penelitian ini.
Pihak tersebut memiliki kredibilitas untuk memberikan informasi yang
dibutuhkan dalam penelitian. Subjek penelitian dalam penelitian ini adalah
sebagai berikut:
a. Pemilik Sarana Rumah Sakit
Untuk mengetahui gambaran umum rumah sakit dan prosedur
pengadaan, penerimaan, penyimpanan, dan pengeluaran persediaan obat
pada rumah sakit serta mengetahui aturan dan ketentuan yang berlaku di
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
73
Instalasi Farmasi Rumah Sakit Umum Pusat (RSUP) Dr. Sitanala
Tangerang.
b. Kepala Instalasi Farmasi Rumah Sakit
Untuk mengetahui prosedur pengadaan, penerimaan, penyimpanan, dan
pengeluaran persediaan obat pada rumah sakit serta mengetahui aturan
dan ketentuan yang berlaku di Rumah Sakit Umum Pusat (RSUP) dr.
Sitanala Tangerang.
c. Seksi Pergudangan (Asisten Apoteker)
Untuk mengetahii prosedur pengadaan, penerimaan, penyimpanan, dan
pengeluaran persediaan obat dari gudang serta pengendalian persediaan
yang dilakukan di rumah sakit.
D. Data Penelitian
Data yang digunakan dalam penelitian ini adalah data primer dan data
sekunder.
1. Data Primer
Menurut Sanusi (2014:104), data primer adalah data yang pertama
kali dicatat dan dikumpulkan oleh peneliti. Peneliti dapat mengontrol
tentang kualitas data tersebut, dapat mengatasi kesenjangan waktu antara
saat dibutuhkan data itu dengan yang tersedia dan peneliti lebih leluasa
dalam menghubungkan masalah penelitiannya dengan kemungkinan
ketersediaan data di lapangan.
Dalam penelitian ini yang termasuk data primer berupa gambaran
umum rumah sakit, prosedur-prosedur pengelolaan persediaan obat dan
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
74
penerapan pengendalian internal atas persediaan obat di Rumah Sakit
Khusus Dr. Sitanala yang diperoleh dari wawancara dan checklist.
2. Data sekunder
Menurut Sanusi (2014:104), data sekunder adalah data yang sudah
tersedia dan dikumpulkan oleh pihak lain. Dalam penelitian ini, data
sekunder berupa dokumen Surat Pesanan, Faktur Pembelian, Kwitansi
Pembayaran, Kartu Stock serta Surat Izin Rumah Sakit yang diperoleh
dari dokumentasi.
Data yang akan dibutuhkan dalam penelitian ini:
1. Gambaran umum rumah sakit
2. Struktur organisasi
3. Job description
4. Prosedur pengadaan, penerimaan, penyimpanan dan pendistribusian
persediaan obat
5. Pengendalian internal atas persediaan obat
6. Surat permintaan pembelian
7. Surat pemesanan (Purchases order)
8. Laporan penerimaan barang
9. Formulir bukti permintaan barang
10. Bukti pemakaian barang
11. Dokumen/kartu persediaan pada bagian penyimpanan persediaan barang
12. Sistem otorisasi dan prosedur pencatatan
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
75
E. Teknik Pengumpulan Data
Teknik pengumpulan data yang dilakukan dalam penelitian ini yaitu:
1. Wawancara
Wawancara merupakan teknik pengumpulan data yang menggunakan
pertanyaan secara lisan kepada subjek penelitian. Pada saat mengajukan
pertanyaan, peneliti dapat berbicara berhadapan langsung dengan
responden atau bila hal itu tidak mungkin dilakukan, juga bisa melalui
alat komunikasi, misalnya pesawat telepon (Sanusi. 2014: 105).
Pewawancara akan meminta responden memberikan informasi dalam
bentuk fakta, opini atau sikap mengenai gambaran umum perusahaan,
prosedur pengendalian persediaan serta aturan yang berlaku di rumah
sakit.
2. Observasi
Observasi merupakan cara pengumpulan data melalui proses pencatatan
perilaku subjek (orang), objek (benda), atau kejadian yang sistematik
tanpa adanya pertanyaan atau komunikasi dengan individu-individu yang
diteliti. Observasi meliputi segala hal yang menyangkut pengamatan
aktivitas atau kondisi perilaku maupun non perilaku. Observasi non
perilaku meliputi: (1) catatan (record), (2) kondisi fisik (physical
condition), (3) proses fisik (physical process). Observasi perilaku terdiri
atas (1) nonverbal, (2) bahasa (linguistic), (3) ekstra bahasa
(extralinguistic). (Anwar S. 2011: 111)
3. Dokumentasi
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
76
Dokumentasi merupakan teknik pengumpulan data yang tidak langsung
ditujukan kepada subjek penelitian, namun melalui dokumen (Agung,
2012: 66). Dokumen yang digunakan dapat berupa buku dan laporan-
laporan yang dimilii oleh rumah sakit berkaitan dengan data yang
dibutuhkan untuk analisis data maupun untuk penunjang proses
penelitian.
4. Checklist
Checklist adalah pengumpulan data dengan cara membuat sebuah daftar
dimana subjek penelitian tinggal membubuhkan tanda check (√) pada
kolom jawaban yang sesuai (Arikunto, 2010: 195).
F. Teknik Analisis Data
Dalam menjawab rumusan masalah yang ada, peneliti akan melakukan
beberapa tahapan sebagai berikut:
1. Mengklasifikasi lingkungan pengendalian menurut Committee of
Sponsoring Organization (COSO).
2. Mengklasifikasi penilaian risiko menurut Committee of Sponsoring
Organization (COSO).
3. Mengklasifikasi aktivitas pengendalian menurut Committe of Sponsoring
Organization (COSO).
4. Mengklasifikasi informasi dan komunikasi menurut Committee of
Sponsoring Organization (COSO).
5. Mengklasifikasi pemantauan (monitoring) menurut Committee of
Sponsoring Organization (COSO).
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
77
6. Membandingkan hasil deskripsi data dengan komponen pengendalian
internal menurut Committee of Sponsoring Organization (COSO).
7. Menarik kesimpulan dari hasil analisis.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
78
BAB IV
GAMBARAN UMUM
A. Sejarah Rumah Sakit Umum Pusat (RSUP) dr. Sitanala Tangerang
Departemen Kesehatan RI mendirikan “Rumah Sakit Sewan” yang
merupakan pemindahan dari Leprosarium Lenteng Agung Sewan terletak di
Desa Karangsari Kampung Sewan Tangerang dengan Luas + 54 hektar. Pada
tanggal 28 Juli 1951 Rumah Sakit Sewan diresmikan oleh Ny.Rahmi Hatta
selaku Ibu Wakil Presiden RI Pertama. Rumah Sakit Sewan dirubah namanya
menjadi “Pusat Rehabilitasi Sitanala” oleh Menteri Kesehatan RI saat itu
Prof. Dr. Satrio, untuk menghargai jasa seseorang dokter yang pertama kali
menangani penderita kusta yaitu dr. JB. Sitanala. Selanjutnya “Pusat
Rehabilitasi Sitanala” menjadi “RSK. Dr. Sitanala Tangerang” dengan
Keputusan Menteri Kesehatan Nomor 140, Tahun 1978. RSK. Dr. Sitanala
merupakan Unit Pelaksanaan Teknis (UPT) dilingkungan Depkes RI dan
berada dibawah tanggung jawab langsung kepada Direktorat Jenderal
Pelayanan Medik. RSK. Dr. Sitanala Tangerang ditetapkan menjadi Rumah
Sakit Khusus Kelas A, berdasarkan Keputusan Menteri Kesehatan RI No.
199/MENKES/III/2009, tanggal 16 Maret 2009. RSK Dr. Sitanala Tangerang
ditetapkan menjadi Rumah Sakit PK-BLU, berdasarkan Keputusan Menteri
Keuangan RI No.4/KMK.05/2010, tanggal 5 Januari 2010. RSK. Dr. Sitanala
Tangerang Terakreditasi Penuh Tingkat Dasar, berdasarkan Keputusan
Menteri Kesehatan RI No. HK.03.01/C.III/SK/2010, tanggal 26 Juli 2010.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
79
B. Visi, Misi dan Moto Rumah Sakit Umum Pusat (RSUP) dr. Sitanala
Tangerang
Visi dari Rumah Sakit Umum Pusat (RSUP) dr. Sitanala Tangerang
adalah Menjadi RSUP Terpercaya dalam Pelayanan Kesehatan Kompherensif
Berstandar Nasional. Misi Rumah Sakit Umum Pusat (RSUP) dr. Sitanala
Tangerang adalah sebagai berikut:
1. Menyelenggarakan pelayanan Prima, Responsif dan berorientasi pada
keselamatan pasien.
2. Meningkatkan penggunaan Sistem Teknologi Informasi, IPTEK
Kedokteran dan Kesehatan Secara Berkesinambungan.
3. Melaksanakan Pendidikan, Penelitian dan Pengabdian Masyarakat.
4. Mewujudkan Rumah Sakit yang Nyaman, Aman dan Ramah Lingkungan.
5. Mewujudkan tata kelola rumah sakit yang efisien, transparan dan
akuntabel
C. Visi dan Misi Instalasi Farmasi Rumah Sakit Umum Pusat (RSUP) dr.
Sitanala Tangerang
Visi Instalasi Farmasi Rumah Sakit Umum Pusat (RSUP) dr. Sitanala
Tangerang adalah Instalasi Farmasi yang mengutamakan kualitas pelayanan
menuju terwujudnya Rumah Sakit Umum Pusat (RSUP) dr. Sitanala sebagai
rujukan kusta nasional tahun 2019. Misi Instalasi Farmasi yaitu:
1. Memberikan pelayanan farmasi yang bermutu dan terjangkau melalui
penerapan asuhan kefarmasian berorientasi pada tercapainya hasil
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
80
pengobatan yang optimal terhadap pasien dalam upaya meningkatkan
derajat kesehatan masyarakat.
2. Menyelenggarakan pelayanan farmasi rumah sakit sesuai dengan standar
dan prosedur
3. Bertanggung jawab atas pengelolaan farmasi rumah sakit yang berdaya
guna dan berhasil guna.
4. Meningkatkan kegiatan pendidikan, pelatihan, dan penelitian serta
pengembangan pelayanan farmasi.
5. Meningkatkan mutu tenaga kefarmasian melalui penyelenggaraan
pelatihan dan pendidikan keprofesian.
D. Tugas Instalasi Farmasi Rumah Sakit Umum Pusat (RSUP) Dr. Sitanala
Tugas Instalasi Farmasi Rumah Sakit Umum Pusat (RSUP) Dr. Sitanala
Tangerang terdiri dari:
1. Menyelenggarakan, mengkoordinasikan, mengatur dan mengawasi
seluruh kegiatan pelayanan kefarmasian yang optimal dan profesional
serta sesuai prosedur dan etik profesi.
2. Melaksanakan pengelolaan sediaan farmasi, alat kesehatan, dan bahan
medis habis pakai yang efektif, aman, bermutu, dan efisien.
3. Melaksanakan pengkajian dan pemantauan penggunaan sediaan farmasi,
alat kesehatan, dan bahan medis habis pakai guna memaksimalkan efek
terapi dan keamanan serta meminimalkan risiko
4. Melaksanakan Komunikasi, Edukasi dan Informasi (KIE) serta
memberikan rekomendasi kepada dokter, perawat, dan pasien.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
81
5. Berperan aktif dalam Panitia Farmasi dan Terapi
6. Melaksanakan pendidikan dan pelatihan serta pengembangan pelayanan
kefarmasian
7. Memfasilitasi dan mendorong tersusunnya standar pengobatan dan
formularium rumah sakit.
E. Distribusi Ketenagaan
1. Pimpinan Instalasi Farmasi : 1 orang
2. Petugas pelayanan kefarmasian
a. Apoteker : 2 orang
b. Tenaga Teknis Kefarmasian/Asisten Apoteker : 11 orang
c. Administrasi-resptur : 4 orang
3. Petugas pengelolaan sediaan farmasi, alat kesehatan, dan bahan medis
habis pakai
a. Apoteker : 1 orang
b. Tenaga teknis kefarmasian/asisten apoteker : 2 orang
c. Tenaga administasi : 2 orang
F. Pengaturan Jaga
Pengaturan jaga pegawai diatur untuk memenuhi waktu pelayanan 3 shift (24
jam). Dengan pengaturan jam kerja sebagai berikut:
1. Shift pagi : Pukul 07.30 – 14.30
2. Shift siang : Pukul 14.30 – 22.00
3. Shift malam : Pukul 22.00 – 07.30
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
82
Struktur Organisasi Rumah Sakit Umum Pusat (RSUP) Dr. Sitanala Tangerang
Gambar 4.1
Struktur Organisasi Rumah Sakit Umum Pusat (RSUP) Dr. Sitanala
DIREKTUR UTAMA
KEPALA INSTALASI
FARMASI
DIREKTUR
TENAGA ADMINISTRASI
APOTEKER
PENANGGUNG
JAWAB
PENGELOLA
PERBEKALAN
FARMASI
APOTEKER
PENANGGUNG
JAWAB
PENDIDIKAN
DAN PELATIHAN
STAF FARMASI
APOTEKER
PENANGGUNG
JAWAB MUTU
PELAYANAN
FARMASI
APOTEKER
PENANGGUNG
JAWAB
PELAYANAN
FARMASI
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
83
G. Struktur Organisasi Instalasi Farmasi Rumah Sakit Umum Pusat
(RSUP) Dr. Sitanala Tangerang dan Uraian Tugas Pegawai
Struktur Organisasi Instalasi Farmasi Rumah Sakit Umum Pusat (RSUP) Dr.
Sitanala Tangerang terdiri dari:
1. Instalasi Farmasi Rumah Sakit Umum Pusat (RSUP) Dr. Sitanala
Tangerang bertanggung jawab kepada Direktur Utama melalui Direktur
Pelayanan Rumah Sakit Umum Pusat (RSUP) Dr. Sitanala Tangerang.
2. Instalasi Farmasi dipimpin oleh Kepala Instalasi Farmasi yang
membawahi 3 Apoteker Penanggung Jawab yaitu Apoteker Penanggung
Jawab Bidang Perbekalan; Apoteker Penanggung Jawab Bidang Mutu,
Pendidikan dan Pelatihan Staf; Apoteker Penanggung Jawab Bidang
Pelayanan dan Farmasi Klinik. Apoteker Penanggung Jawab Bidang
Perbekalan membawahi 2 penyelia yaitu Penyelia Gudang Perbekalan
Farmasi, Penyelia Pelaporan dan Perencanaan Perbekalan Farmasi.
Apoteker Penanggung Jawab Bidang Pelayanan dan Farmasi Klinik
membawahi Penyelia Depo Farmasi Rawat Inap, Penyelia Depo Farmasi
Rawat Jalan Kusta, Penyelia Depo Farmasi Rawat Jalan Umum, Penyelia
Depo Farmasi Sentral dan Penyelia Depo Farmasi IGD. Apoteker
Penanggung Jawab Bidang Mutu, Pendidikan dan Pelatihan Staf
membawahi 2 penyelia yaitu Penyelia Pelaporan Kegiatan Pelayanan dan
Mutu serta Penyelia Pendidikan dan Pelatihan Staf Farmasi.
Berikut adalah uraian tugas pegawai Instalasi Farmasi Rumah Sakit Umum
Pusat (RSUP) dr. Sitanala Tangerang:
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
84
1. Kepala Instalasi Farmasi
a. Menyusun rencana kerja Instalasi Farmasi sesuai dengan RENSTRA
dan Anggaran Rumah Sakit Umum Pusat (RSUP) Dr. Sitanala.
b. Menyusun tata kerja di lingkungan Instalasi Farmasi yang meliputi
cara pelaksanaan tugas, pendistribusian tugas kepada bawahan, serta
bimbingan pelaksanaannya.
c. Menyiapkan data usulan program di lingkungan Instalasi Farmasi,
sebagai bahan penyusunan usulan program di lingkungan Bidang
Medik, Rehab Medik, dan Keperawatan.
d. Menyiapkan data usulan anggaran di lingkungan Instalasi Farmasi
sebagai bahan penyusunan usulan anggaran di lingkungan Bidang
Medik, Rehab Medik dan Keperawatan.
e. Menyiapkan data usulan kebutuhan tenaga kesehatan dan non
kesehatan pada Instalasi Farmasi sebagai bahan penyusunan usulan
kebutuhan tenag dan non kesehatan di lingkungan Bidang Medik,
Rehab Medik dan Keperawatan.
f. Menyiapkan data usulan kebutuhan pendidikan dan pelatihan bagi
pegawai pada Instalasi Farmasi, sebagai bahan penyusunan usulan
kebutuhan pendidikan dan pelatihan di lingkungan Bidang Medik,
Rehab Medik dan Keperawatan.
g. Menyiapkan data usulan kebutuhan fasilitas pelayanan pada Instalasi
Farmasi sebagai bahan penyusunan usulan kebutuhan fasilitas
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
85
pelayanan lingkungan Bidang Medik, Rehab Medik dan
Keperawatan.
h. Menyiapkan data usulan kebutuhan pemeliharaan sarana dan
prasarana kesehatan dan non kesehatan pada Instalasi Farmasi,
sebagai bahan penyusunan pada Instalasi Farmasi sebagai bahan
penyusunan usulan kebutuhan pemeliharaan sarana dan prasarana
kesehatan dan non kesehatan di lingkungan Bidang Medik, Rehab
Medik, dan Keperawatan.
i. Menyelenggarakan, mengkoordinasi, mengatur dan mengawasi
seluruh kegiatan pelayanan farmasi klinik yang optimal dan
profesional serta sesuai prosedur dan kode etik profesi.
j. Menyelenggarakan, mengkoordinasikan, mengatur dan mengawasi
seluruh kegiatan pengelolaan persediaan farmasi yang efektif, aman,
bermutu dan efisien.
k. Melaksanakan pengkajian dan pemantauan penggunaan persediaan
farmasi guna memaksimalkan efek terapi dan keamanan serta
meminimalkan risiko.
l. Melaksanakan pengawasan dan pengendalian pelaksanaan seluruh
kegiatan di Instalasi Farmasi.
m. Melakukan monitoring dan evaluasi kegiatan pelaksanaan farmasi
klinik.
n. Melakukan monitoring dan evaluasi kegiatan pengelolaan persediaan
farmasi.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
86
o. Melakukan monitoring dan evaluasi berkaitan dengan pelaksanaan
administrasi kefarmasian dan sistem informasi manajemen farmasi.
p. Menyusun laporan berkala dan tahunan kegiatan pelayanan
kefarmasian di lingkungan Instalasi Farmasi.
q. Menyiapkan rekomendasi Penilaian Pelaksanaan Pekerjaan Pegawai
di lingkungan Instalasi Farmasi kepada Bidang/Bagian terkait.
r. Menjalankan tugas lain yang diberikan oleh atasan dalam rangka
kelancaran pelaksanaan tugas Rumah Sakit Umum Pusat (RSUP) dr.
Sitanala.
2. Apoteker Penanggung Jawab Pengelolaan Perbekalan Farmasi
a. Membantu Kepala Instalasi Farmasi dalam melakukan administrasi
kefarmasian berkaitan dengan pengelolaan perbekalan farmasi dan
penyediaan data untuk pelaporan.
b. Membantu Kepala Instalasi Farmasi dalam melakukan administrasi
kefarmasian berkaitan dengan pelayanan dan penyediaan data untuk
pelaporan serta pengajuan tagihan.
c. Membantu Kepala Instalasi Farmasi dalam pelaksanaan pengelolaan
perbekalan farmasi sesuai dengan prosedur dan aturan yang
ditentukan.
d. Membantu Kepala Instalasi Farmasi dalam memantau ketersediaan
perbekalan farmasi untuk menjamin kelangsungan pelayanan.
e. Memberikan masukan kepada Kepala Instalasi Farmasi dalam kaitan
dengan pengelolaan perbekalan farmasi.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
87
f. Membantu Kepala Instalasi Farmasi dalam membuat laporan berkala
maupun tahunan dengan tentang kegiatan pengelolaan perbekalan
farmasi dan pelayanan.
g. Membantu Kepala Instalasi Farmasi dalam pengelolaan arsip
pelayanan farmasi klinik dan pengelolaan perbekalan farmasi.
h. Melaksanakan tugas lain yang diberikan atasan dalam rangka
kelancaran pelaksanaan tugas di Rumah Sakit Umum Pusat (RSUP)
dr. Sitanala Tangerang.
3. Apoteker Penanggung Jawab Mutu, Pendidikan dan Pelatihan Karyawan
a. Membantu Kepala Instalasi Farmasi dalam menyusun rencana kerja
dan cara monitoring dan evaluasi untuk peningkatan mutu dan
pendidikan pelatihan karyawan sesuai target yang ditetapkan.
b. Melakukan monitoring dan evaluasi capaian pelaksanaan rencana
kerja.
c. Mengidentifikasi penyebab dari kekurangan pencapaian dari target
yang telah ditetapkan.
d. Memberikan umpan balik terhadap hasil capaian.
e. Melakukan perbaikan kualitas pelayanan sesuai target yang
ditetapkan.
f. Membantu Kepala Instalasi Farmasi dalam membuat laporan berkala
maupun tahunan yang berkaitan dengan capaian pelaksanaan hasil
kerja dan pendidikan pelatihan karyawan.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
88
g. Memberikan masukan kepada Kepala Instalasi Farmasi dalam hal
penyelenggaraan dan pengembangan mutu pelayanan farmasi klinik,
juga pendidikan dan pelatihan karyawan.
h. Membantu Kepala Instalasi Farmasi dalam melangsungkan
pelayanan farmasi klinik yang optimal, dan profesional berdasarkan
prosedur kefarmasian dan kode etik profesi.
i. Membantu Kepala Instalasi Farmasi dalam pelaksanaan pengkajian
dan pelayanan resep di depo rawat inap dan rawat jalan.
j. Membantu Kepala Instalasi Farmasi dalam pelaksanaan penelusuran
riwayat penggunaan obat di depo rawat inap dan rawat jalan.
k. Membantu Kepala Instalasi Farmasi dalam pelaksanaan pelayanan
informasi obat di depo rawat inap dan rawat jalan.
l. Membantu Kepala Instalasi Farmasi dalam pelaksanaan konseling di
depo rawat inap dan rawat jalan.
m. Membantu Kepala Instalasi Farmasi dalam pelaksanaan monitoring
efek samping obat di depo rawat inap dan rawat jalan.
n. Membantu Kepala Instalasi Farmasi dalam pelaksanaan evaluasi
penggunaan obat di depo rawat inap dan rawat jalan.
o. Melaksanakan tugas lain yang diberikan atasan dalam rangka
kelancaran pelaksanaan tugas di Rumah Sakit Umum Pusat (RSUP)
dr. Sitanala Tangerang.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
89
4. Apoteker Penanggung Jawab Pelayanan dan Farmasi Klinik
a. Membantu Kepala Instalasi Farmasi mengkoordinir sumber daya
manusia untuk melaksanakan pelayanan farmasi klinik di depo rawat
jalan dan rawat inap.
b. Membantu Kepala Instalasi Farmasi dalam melangsungkan
pelayanan farmasi klinik juga pengelolaan perbekalan farmasi yang
optimal, dan profesional berdasarkan prosedur kefarmasian dan kode
etik profesional.
c. Membantu Kepala Instalasi Farmasi dalam mengkoordinir
pelaksanaan pengkajian dan pelayanan resep di depo rawat inap dan
rawat jalan.
d. Membantu Kepala Instalasi Farmasi dalam mengkoordinir
pelaksanaan penelusuran riwayat penggunaan obat di depo rawat
inap dan rawat jalan.
e. Membantu Kepala Instalasi Farmasi dalam mengkoordinir
pelaksanaan rekonsiliasi obat di depo rawat inap dan rawat jalan.
f. Membantu Kepala Instalasi Farmasi dalam mengkoordinir
pelaksanaan pelayanan informasi obat di depo rawat inap dan rawat
jalan.
g. Membantu Kepala Instalasi Farmasi dalam mengkoordinir
pelaksanaan konseling di depo rawat inap dan depo rawat jalan.
h. Membantu Kepala Instalasi Farmasi dalam mengkoordinir
pelaksanaan visite.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
90
i. Membantu Kepala Instalasi Farmasi dalam mengkoordinir
pelaksanaan pemantauan terapi obat di depo rawat inap dan rawat
jalan.
j. Membantu Kepala Instalasi Farmasi dalam mengkoordinir
pelaksanaan monitoring efek samping obat di depo rawat inap dan
rawat jalan.
k. Membantu Kepala Instalasi Farmasi dalam mengkoordinir
pelaksanaan evaluasi penggunaan obat di depo rawat inap dan rawat
jalan.
l. Membantu Kepala Instalaso Farmasi dalam membuat laporan
berkalan maupun tahunan yang berkaitan dengan pelayanan farmasi
klinik di depo rawat inap dan rawat jalan.
m. Memberikan masukan kepada Kepala Instalasi Farmasi dalam hal
penyelenggaraan dan pengembangan pelayanan farmasi klinik di
depo rawat inap dan rawat jalan.
n. Melaksanakan tugas lain yang diberikan atasan dalam rangka
kelancaran pelaksanaan tugas di Rumah Sakit Umum Pusat (RSUP)
dr. Sitanala Tangerang.
5. Penanggung Jawab Administrasi Farmasi
a. Membantu Kepala Instalasi Farmasi untuk melakukan penyiapan
administrasi dan surat-menyurat pada pelakanaan kegiatan pelayanan
kefarmasian.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
91
b. Mengkoordinir pelaksanaan tertib prosedur dan tertib administrasi
dalam pelayanan farmasi.
c. Melakukan pengumpulan data untuk bahan laporan pelayanan
farmasi bulanan, triwulan maupun tahunan.
d. Mengarsipkan laporan yang sudah dibuat.
e. Menjamin berlangsungnya pembuatan laporan secara kontinu.
f. Mengelola arsip resep dan arsip yang berkaitan dengan pengelolaan
perbekalan farmasi.
g. Membantu pelaksanaan pekerjaan kefarmasian berupa
peracikan/penyiapan obat sesuai prosedur yang ditetapkan.
h. Membantu memantau ketersediaan sediaan farmasi, alat kesehatan
dan bahan medis habis pakai di ruang pelayanan.
i. Bertanggung jawab menjaga kebersihan dan kerapihan ruang
pelayanan.
j. Membantu melaksanakan stock opname persediaan sediaan farmasi,
alat kesehatan dan bahan medis habis pakai di ruang pelayanan
sesuai dengan prosedur yang ditetapkan.
k. Melaksanakan tugas lain yang diberikan atasan dalam rangka
kelancaran pelaksanaan tugas Rumah Sakit Umum Pusat (RSUP) dr.
Sitanala Tangerang.
6. Pelaksana Administrasi Farmasi
a. Melaksanakan tertib prosedur dan tertib administrasi dalam
pelayanan farmasi.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
92
b. Mengarsipkan laporan yang sudah dibuat.
c. Mengelola arsip resep dan arsip berkaitan dengan pengelolaan
perbekalan.
d. Membantu melaksanakan pekerjaan kefarmasian berupa
peracikan/penyiapan obat sesuai prosedur yang ditetapkan.
e. Membantu memantau ketersediaan sediaan farmasi, alat kesehatan
dan bahan medis habis pakai di ruang pelayanan.
f. Bertanggung jawab menjaga kebersihan dan kerapihan ruang
pelayanan.
g. Membantu melaksanakan stock opname persediaan sediaan farmasi,
alat kesehatan dan bahan medis habis pakai di ruang pelayanan
sesuai dengan prosedur yang ditetapkan.
h. Melaksanakan tugas lain yang diberikan atasan dalam rangka
kelancaran pelaksanaan tugas.
7. Penyelia Gudang Perbekalan Farmasi
a. Melaksanakan penerimaan perbekalan farmasi dari distributor sesuai
prosedur yang ditetapkan.
b. Melakukan pekerjaan penyimpanan perbekalan farmasi sesuai
prosedur yang ditetapkan.
c. Melaksanakan tugas untuk menjamin kesesuaian data stock dan fisik
perbekalan farmasi
d. Melaksanakan tugas untuk menjamin pengelolaan perbekalan
farmasi sesuai prosedur dan aturan yang berlaku.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
93
e. Melakukan stock opname gudang farmasi sesuai prosedur yang
ditetapkan.
f. Melakukan administrasi berkaitan dengan pengelolaan perbekalan
farmasi
g. Mengumpulkan data berkaitan dengan pengelolaan perbekalan
farmasi dan pelaporan
h. Melakukan pelayanan permintaan kebutuhan dari ruangan dan
instalasi lain.
i. Melaksanakan kegiatan produksi obat atau bahan obat sesuai
prosedur yang ditetapkan.
j. Melakukan pengemasan kembali perbekalan farmasi yang
diperlukan sesuai prosedur yang ditetapkan.
k. Membuat catatan kegiatan produksi obat.
l. Mengontrol persediaan perbekalan farmasi yang harus diproduksi.
m. Melaksanakan tugas lain yang diberikan atasan dalam rangka
kelancaran pelaksanaan tugas Rumah Sakit Umum Pusat (RSUP) dr
Sitanala Tangerang.
8. Penyelia Pelaporan dan Perencanaan Perbekalan Farmasi
a. Mengumpulkan dan menyiapkan data-data dalam rangka
perencanaan persediaan perbekalan farmasi berdasarkan metode
konsumsi dan ditunjang dengan data epidemiologi.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
94
b. Menyiapkan daftar usulan perencanaan perbekalan farmasi.
c. Menyelenggarakan penyiapan rencana kerja kefarmasian agar
berjalan dengan baik dan optimal.
d. Melaksanakan pekerjaan kefarmasian profesional berdasarkan
prosedur kefarmasian dan kode etik profesi.
e. Menyelenggarakan pelayanan kefarmasian untuk pasien rawat jalan
umum, rawat jalan kusta, dan rawat inap.
f. Melaksanakan tugas lain yang diberikan atasan dalam rangka
kelancaran pelaksanaan tugas Rumah Sakit Umum Pusat (RSUP) dr.
Sitanala Tangerang.
9. Penyelia Depo Farmasi Rawat Jalan Umum
a. Melaksanakan pekerjaan kefarmasian profesional berdasarkan
prosedur kefarmasian dan kode etik profesi,
b. Membantu Apoteker Penanggung Jawab Pelayanan dan Farmasi
Klinik dalam melangsungkan pelayanan farmasi klinik yang optimal,
dan profesional berdasarkan prosedur kefarmasian dan kode etik
profesi di depo farmasi rawat jalan umum (pasien non kusta).
c. Membantu Apoteker Penanggung Jawab Pelayanan dan Farmasi
Klinik dalam melangsungkan pengelolaan persediaan di raung
pelayanan yang optimal, dan profesional berdasarkan prosedur
kefarmasian dan kode etik profesi di depo farmasi rawat jalan umum
(pasien non-kusta).
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
95
d. Melaksanakan kegiatan penerimaan resep sesuai prosedur yang
ditetapkan.
e. Melaksanakan pekerjaan peracikan/penyiapan obat sesuai prosedur
yang ditetapkan.
f. Melaksanakan pekerjaan pemberian etiket obat sesuai prosedur yang
ditetapkan.
g. Melaksanakan pekerjaan pemeriksaan obat sebelum diserahkan
kepada pasien sesuai dengan prosedur yang ditetapkan.
h. Melaksanakan pekerjaan penyerahan obat yang disertai informasi
yang diperlukan sesuai prosedur yang ditetapkan.
i. Melaksanakan pekerjaan administrasi kefarmasian yang berkaitan
dengan pelayanan sesuai prosedur yang ditetapkan.
j. Bertanggunjawab menjaga kebersihan, kerapihan, keindahan dan
ketertiban ruang Instalasi Farmasi.
k. Melaksanakan tertib prosedur dan tertib administrasi dalam
pelayanan kefarmasian.
l. Melakukan stock opname perbekalan farmasi di ruang pelayanan
sesuai prosedur yang ditetapkan.
m. Melaksanakan tugas lain yang diberikan atasan dalam rangka
kelancaran pelaksanaan tugas Rumah Sakit Umum Pusat (RSUP) dr.
Sitanala Tangerang.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
96
10. Penyelia Depo Farmasi Rawat Jalan Kusta
a. Melaksanakan pekerjaan kefarmasian profesional berdasarkan
prosedur kefarmasian dan kode etik profesi.
b. Membantu Apoteker Penanggung Jawab Pelayanan dan Farmasi
Klinik dalam melangsungkan pelayanan farmasi klinik yang optimal,
dan profesional berdasarkan prosedur kefarmasian dan kode etik
profesi di depo farmasi rawat jalan kusta (pasien kusta).
c. Membantu Apoteker Penanggung Jawab Pelayanan dan Farmasi
Klinik dalam melangsungkan pengelolaan persediaan di ruang
pelayanan yang optimal, dan profesional berdasarkan prosedur
kefarmasian dan kode etik profesi di depo farmasi.
d. Melaksanakan pekerjaan penerimaan resep sesuai prosedur yang
ditetapkan.
e. Melaksanakan pekerjaan peracikan/penyiapan obat sesuai prosedur
yang ditetapkan.
f. Melaksanakan pekerjaan pemberian etiket obat sesuai prosedur yang
ditetapkan.
g. Melaksanakan pekerjaan penyerahan obat disertain informasi yang
diperlukan sesuai prosedur yang ditetapkan.
h. Melaksanakan pekerjaan penyerahan obat disertai informasi yang
diperlukan sesuai prosedur yang ditetapkan.
i. Melaksanakan pekerjaan administrasi kefarmasian berkaitan dengan
pelayanan sesuai prosedur yang ditetapkan.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
97
j. Bertanggungjawab menjaga kebersihan, kerapihan, keindahan, dan
ketertiban ruang Instalasi Farmasi.
k. Melaksanakan tertib prosedur dan tertib administrasi dalam
pelayanan kefarmasian.
l. Melakukan stock opname persediaan obat di ruang pelayanan sesuai
prosedur yang ditetapkan.
m. Melaksanakan tugas lain yang diberikan atasan dalam rangka
kelancaran pelaksanaan tugas Rumah Sakit Umum Pusat (RSUP) dr.
Sitanala Tangerang.
11. Penyelia Depo Farmasi Instalasi Bedah Sentral (IBS)
a. Melaksanakan pekerjaan kefarmasian profesional berdasarkan
prosedur kefarmasian dan kode etik profesi.
b. Membantu Apoteker Penanggung Jawab Pelayanan dan Farmasi
Klinik dalam melangsungkan pelayanan farmasi klinik yang optimal,
dan profesional berdasarkan prosedur kefarmasian dan kode etik
profesi di depo farmasi Instalasi Bedah Sentral (IBS).
c. Membantu Apoteker Penanggung Jawab Pelayanan dan Farmasi
Klinik dalam melangsungkan pengelolaan persediaan di ruang
pelayanan yang optimal dan profesional berdasarkan prosedur
kefarmasian dan kode etik profesi di depo farmasi IBS.
d. Melaksanakan pekerjaan penerimaan resep sesuai prosedur yang
ditetapkan.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
98
e. Melaksanakan pekerjaan peracikan/penyiapan obat sesuai prosedur
yang ditetapkan.
f. Melaksanakan pekerjaan pemberian etiket obat sebelum diserahkan
kepada pasien sesuai dengan prosedur yang ditetapkan.
g. Melaksanakan pekerjaan pemeriksaan obat sebelum diserahkan
kepada pasien sesuai dengan prosedur yang ditetapkan.
h. Melaksanakan pekerjaan penyerahan obat disertain informasi yang
diperlukan sesuai prosedur yang ditetapkan.
i. Melaksanakan pekerjaan administrasi kefarmasian berkaitan dengan
pelayanan sesuai prosedur yang ditetapkan.
j. Bertanggungjawab menjaga kebersihan, kerapihan, keindahan dan
ketertiban ruang Instalasi Farmasi.
k. Melaksanakan tertib prosedur dan tertib administrasi dalam
pelayanan kefarmasian.
l. Melakukan stock opname persediaan obat di ruang pelayanan sesuai
prosedur yang ditetapkan.
m. Melaksanakan tugas lain yang diberikan atasan dalam rangka
kelancaran tugas Rumah Sakit Umum Pusat (RSUP) dr. Sitanala
Tangerang.
12. Penyelia Depo Farmasi Rawat Inap
a. Melaksanakan pekerjaan kefarmasian profesional berdasarkan
prosedur kefarmasian dan kode etik profesi.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
99
b. Membantu Apoteker Penanggung Jawab Pelayanan dan Farmasi
Klinik dalam melangsungkan pelayanan farmasi klinik yang optimal,
dan profesional berdasarkan prosedur kefarmasian dan kode etik
profesi.
c. Melakukan pengelolaan stock tetap ruangan.
d. Melakukan komunikasi mengenai kebutuhan dan pengelolaan stock
tetap ruangan dengan ruangan terkaitan.
e. Melaksanakan pekerjaan untuk menjaga kesesuaian data stock dan
fisik serta melakukan pencatatan untuk penyediaan data laporan.
f. Melaksanakan pekerjaan untuk menjamin kesesuaian penyimpanan
sesuai prosedur dan persyaratan yang ditetapkan.
g. Melaksanakan pekerjaan untuk menjaga ketersediaan stock.
h. Melaksanakan pekerjaan penerimaan resep sesuai prosedur yang
ditetapkan.
i. Melaksanakan pekerjaan peracikan/penyiapan obat sesuai prosedur
yang ditetapkan.
j. Melaksanakan pekerjaan pemberian etiket obat sebelum diserahkan
kepada pasien sesuai dengan prosedur yang ditetapkan.
k. Melaksanakan pekerjaan pemeriksaan obat sebelum diserahkan
kepada pasien sesuai dengan prosedur yang ditetapkan.
l. Melaksanakan pekerjaan penyerahan obat disertain informasi yang
diperlukan sesuai prosedur yang ditetapkan.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
100
m. Melaksanakan pekerjaan administrasi kefarmasian berkaitan dengan
pelayanan sesuai prosedur yang ditetapkan.
n. Bertanggungjawab menjaga kebersihan, kerapihan, keindahan dan
ketertiban ruang Instalasi Farmasi.
o. Melaksanakan tertib prosedur dan tertib administrasi dalam
pelayanan kefarmasian.
p. Melakukan stock opname persediaan obat di ruang pelayanan sesuai
prosedur yang ditetapkan.
q. Melaksanakan tugas lain yang diberikan atasan dalam rangka
kelancaran tugas Rumah Sakit Umum Pusat (RSUP) dr. Sitanala
Tangerang.
13. Penyelia Depo Farmasi Instalasi Gawat Darurat (IGD) 24 jam
a. Melaksanakan pekerjaan kefarmasian profesional berdasarkan
prosedur kefarmasian dan kode etik profesi.
b. Membantu Apoteker Penanggung Jawab Pelayanan dan Farmasi
Klinik dalam melangsungkan pelayanan farmasi klinik yang optimal,
dan profesional berdasarkan prosedur kefarmasian dan kode etik
profesi di depo farmasi Instalasi Gawat Darurat (IGD).
c. Melaksanakan pekerjaan penerimaan resep sesuai prosedur yang
ditetapkan.
d. Melaksanakan pekerjaan peracikan/penyiapan obat sesuai prosedur
yang ditetapkan.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
101
e. Melaksanakan pekerjaan pemberian etiket obat sebelum diserahkan
kepada pasien sesuai dengan prosedur yang ditetapkan.
f. Melaksanakan pekerjaan pemeriksaan obat sebelum diserahkan
kepada pasien sesuai dengan prosedur yang ditetapkan.
g. Melaksanakan pekerjaan penyerahan obat disertain informasi yang
diperlukan sesuai prosedur yang ditetapkan.
h. Melaksanakan pekerjaan administrasi kefarmasian berkaitan dengan
pelayanan sesuai prosedur yang ditetapkan.
i. Bertanggungjawab menjaga kebersihan, kerapihan, keindahan dan
ketertiban ruang Instalasi Farmasi.
j. Melaksanakan tertib prosedur dan tertib administrasi dalam
pelayanan kefarmasian.
k. Melakukan stock opname persediaan obat di ruang pelayanan sesuai
prosedur yang ditetapkan.
l. Melaksanakan tugas lain yang diberikan atasan dalam rangka
kelancaran tugas Rumah Sakit Umum Pusat (RSUP) dr. Sitanala
Tangerang.
14. Pelaksana Pelayanan Kefarmasian
a. Melaksanakan pekerjaan kefarmasian profesional berdasarkan
prosedur kefarmasian dan kode etik profesi.
b. Melaksanakan pekerjaan penerimaan resep sesuai prosedur yang
ditetapkan.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
102
c. Melaksanakan pekerjaan peracikan/penyiapan obat sesuai prosedur
yang ditetapkan.
d. Melaksanakan pekerjaan pemberian etiket obat sebelum diserahkan
kepada pasien sesuai dengan prosedur yang ditetapkan.
e. Melaksanakan pekerjaan pemeriksaan obat sebelum diserahkan
kepada pasien sesuai dengan prosedur yang ditetapkan.
f. Melaksanakan pekerjaan penyerahan obat disertain informasi yang
diperlukan sesuai prosedur yang ditetapkan.
g. Melaksanakan pekerjaan administrasi kefarmasian berkaitan dengan
pelayanan sesuai prosedur yang ditetapkan.
h. Bertanggungjawab menjaga kebersihan, kerapihan, keindahan dan
ketertiban ruang Instalasi Farmasi.
i. Melaksanakan tertib prosedur dan tertib administrasi dalam
pelayanan kefarmasian.
j. Melakukan stock opname persediaan obat di ruang pelayanan sesuai
prosedur yang ditetapkan.
k. Melaksanakan tugas lain yang diberikan atasan dalam rangka
kelancaran tugas Rumah Sakit Umum Pusat (RSUP) dr. Sitanala
Tangerang.
15. Penyelia Pelaporan Kegiatan Pelayanan dan Mutu
a. Membantu Apoteker Penanggung Jawab Mutu Pendidikan dan
Pelatihan Staff Farmasi dalam melakukan monitoring dan evaluasi
capaian pelaksaanaan rencana kerja.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
103
b. Melakukan pengumpulan data dalam mengukur indikator yang
menunjukkan kepatuhan terhadap standar yang telah ditetapkan.
c. Mengimplementasikan rencana perbaikan yang telah ditetapkan.
d. Melaksanakan rencana kerja pengukuran mutu pelayanan
kefarmasian agar berjalan dengan baik dan optimal.
e. Melaksanakan pekerjaan kefarmasian yang profesional berdasarkan
prosedur kefarmasian dan kode etik profesi.
f. Menyelenggarakan pelayanan kefarmasian untuk pasien rawat jalan
umum, rawat jalan kusta dan rawat inap.
g. Melaksanakan tugas lain yang diberikan atasan dalam rangka
kelancaraan pelaksanaan tugas RSUP dr. Sitanala Tangerang.
16. Penyelia Pendidikan dan Pelatihan Staff Farmasi
a. Membantu Apoteker Penanggung Jawab Mutu, Pendidikan dan
Pelatihan Staff Farmasi dalam melakukan monitoring dan evaluasi
capaian pelaksanaan rencana kerja pendidikan dan pelatihan staff.
b. Melakukan pengumpulan data dalam pendidikan dan pelatihan staff
yang telah ditetapkan.
c. Mengimplementasikan rencana perbaikan yang telah ditetapkan
d. Menyelenggarakan penyiapan rencana kerja pendidikan dan
pelatihan staff farmasi agar berjalan dengan baik dan optimal.
e. Melaksanakan pekerjaan kefarmasian yang profesional berdasarkan
prosedur kefarmasian dan kode etik profesi.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
104
f. Menyelenggarakan pelayanan kefarmasian untuk pasien rawat jalan
umum, rawat jalan kusta, dan rawat inap.
g. Melaksanakan tugas lain yang diberikan atasan dalam rangka
kelancaran pelaksanaan tugas Rumah Sakit Umum Pusat (RSUP) dr.
Sitanala Tangerang.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
105
BAB V
ANALISIS DATA DAN PEMBAHASAN
A. Uraian dan Deskripsi data hasil wawancara dari checklist mengenai
Pengendalian Internal atas Persediaan Obat
Data yang diperoleh dari penelitian ini mengenai prosedur-prosedur
persediaan obat di Rumah Sakit Umum Pusat (RSUP) Dr. Sitanala
Tangerang. Data dihasilkan berdasarkan dari hasil wawancara, checklist dan
observasi yang peneliti lakukan kepada Kepala Instalasi Farmasi, Apoteker
Penanggung Jawab Depo Farmasi, Apoteker Penanggung Jawab Gudang.
Kepala Instalasi Farmasi bernama Florentina Endah Puspaningrum, S.Farm.,
Apt bekerja di Rumah Sakit Umum Pusat (RSUP) Dr. Sitanala Tangerang
sejak Januari 2008 dan diangkat menjadi Kepala Instalasi sejak April 2014.
Apoker Penanggung Jawab Depo Farmasi bernama Rista Adelina Monica,
A.md Far bekerja di rumah sakit sejak Januari 2018. Apoteker Penanggung
Jawab Gudang bernama Sari Purwaningrum, S.Si mulai bekerja di rumah
sakit sejak Desember 2010.
Data yang akan dideskripsikan yaitu prosedur-prosedur pengelolaan
persediaan obat. Prosedur pengelolaan persediaan obat yang dilakukan di
Instalasi Farmasi Rumah Sakit Umum Pusat (RSUP) Dr. Sitanala Tangerang
terdiri yaitu prosedur pemilihan, prosedur perencanaan kebutuhan, prosedur
pengadaan, prosedur penerimaan, prosedur penyimpanan, prosedur
pendistribusian, prosedur penyiapan, prosedur penyerahan, prosedur stock
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
106
opname, prosedur pencatatan, prosedur pemusnahan obat yang rusak dan
kadaluarsa serta melakukan prosedur pengembalian persediaan atau retur
persedian ke Pedagang Besar Farmasi (PBF).
Berikut ini adalah uraian deskripsi mengenai prosedur pengelolaan
persediaan obat yang diperoleh dalam penelitian.
1. Prosedur Pemilihan Persediaan Obat
Pemilihan adalah kegiatan untuk menetapkan jenis sediaan farmasi, alat
kesehatan, dan bahan medis habis pakai sesuai dengan kebutuhan.
Pemilihan sediaan farmasi, alat kesehatan, dan bahan medis habis pakai ini
berdasarkan:
a. Membuat rekapitulasi usulan obat dari masing-masing Staff Medik
Fungsional (SMF) berdasarkan standar terapi atau standar pelayanan
medik.
b. Mengelompokkan usulan obat berdasarkan kelas terapi.
c. Membahas usulan tersebut dalam rapat Panitia Farmasi dan Terapi
(PFT), jika diperlukan dapat meminta masukan dari pakar.
d. Mengembalikan rancangan hasil pembahasan Panitia Farmasi dan
Terapi (PFT), dikembalikan ke masing-masing Staff Medik Fungsional
(SMF) untuk mendapatkan umpat balik.
e. Membahas hasil umpan balik dari masing-masing Staff Medik
Fungsional (SMF).
f. Menetapkan daftar obat yang masuk ke dalam Formularium Rumah
Sakit.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
107
g. Menyusun kebijakan dan pedoman untuk implementasi dan
h. Melakukan edukasi mengenai Formularium Rumah Sakit kepada staff
dan melakukan monitoring.
Kriteria pemilihan obat untuk masuk dalam Formularium Rumah Sakit:
a. Mengutamakan obat generik
b. Memiliki rasio manfaat-risiko (benefit-risk ratio) yang paling
menguntungkan penderita
c. Mutu terjamin, termasuk stabilitas dan biovailabilitas
d. Praktis dalam penyimpanan dan pengangkutan
e. Praktis dalam penggunaan dan penyerahaan
f. Menguntungkan dalam hal kepatuhan dan penerimaan oleh pasien
g. Memiliki rasio manfaat-biaya (benefit-cost ratio) yang tertinggi
berdasarkan biaya langsung dan tidak langsung
h. Obat lain yang terbukti paling efektif secara ilmiah dan aman
(evidence based medicines) yang paling dibutuhkan untuk pelayanan
dengan harga yang terjangkau.
2. Prosedur Perencanaan Kebutuhan Persediaan Obat
Perencanaan kebutuhan di Instalasi Farmasi Rumah Sakit Umum Pusat
(RSUP) Dr. Sitanala Tangerang setiap bulannya dilakukan oleh Petugas
Penanggung Jawab Pelaporan persediaan obat untuk melakukan
pengumpulan data dan mutasi persediaan obat yang akan diserahkan
kepada Petugas Penanggung Jawab Perencanaan. Penghitungan
pengeluaran selama 6 bulan terakhir oleh Petugas Penanggung Jawab
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
108
Perencanaan. Data mutasi yang keluar selama 6 bulan terakhir yang
diserahkan kepada Apoteker Bidang Perbekalan. Apoteker Bidang
Perbekalan akan menghitung rencana pengadaan persediaan obat untuk 6
bulan ke depan dengan memperhatikan beberapa hal yaitu Formularium
Nasional, Formularium Rumah Sakit Umum Pusat (RSUP) Dr. Sitanala
Tangerang, sisa stock, usulan perencanaan dari unit-unit, jumlah
pemakaian (konsumsi) dan kasus-kasus penyakit yang muncul
(epidemiologi), serta anggaran tahun sebelumnya. Perencanaan pengadaan
persediaan obat akan diperiksa dan disetujui oleh Kepala Instalasi Farmasi.
Perencanaan pengadaan persediaan obat tersebut diserahkan dan
dikoordinasikan dengan Kepala Bidang Medis untuk dimintakan
persetujuan Direktur Pelayanan.
3. Prosedur Pengadaan Persediaan Obat
Rumah Sakit Umum Pusat (RSUP) Dr. Sitanala memiliki mekanisme yang
mencegah kekosongan stock persediaan obat yang secara normal tersedia
di rumah sakit. Pengadaan dapat dilakukan melalui pembelian, produksi
sediaan farmasi, dan sumbangan/dropping/hibah. Proses pembelian obat
Rumah Sakit Umum Pusat (RSUP) Dr. Sitanala mengikuti Peraturan
Pemerintah yang berlaku nomor 16 Tahun 2018 tentang Pengadaan
Barang dan Jasa. Apabila pengadaan persediaan obat tersebut masuk di
dalam e-catalog maka pembelian harus melalui e-catalog sedangkan bila
pengadaan persediaan obat tidak masuk di dalam e-catalog maka
pembelian dilakukan secara lelang. Pelelangan dilakukan dengan nilai
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
109
total pengadaan persediaan obat harus diatas dua ratus juta. Maksimal
dilakukan pelelangan sebanyak dua kali. Apabila proses pengadaan
persediaan obat dengan sistem lelang gagal, maka rumah sakit melakukan
pengadaan langsung atau melakukan penunjukkan langsung distributor.
Ada beberapa persediaan obat yang tidak bisa ditemukan di e-catalog dan
tidak dijual bebas dikalangan distributor, maka rumah sakit melakukan
produksi sendiri. Proses produksi ini disebut dengan proses meracik.
Rumah Sakit akan meracik sendiri obat yang dibutuhkan oleh pasien
dengan menggunakan bahan baku yang sudah dibeli. Proses pengadaan
persediaan obat juga dapat dilakukan dengan sistem
sumbangan/hibah/dropping. Pengadaan persediaan obat melalui sistem
sumbangan/hibah/dropping ini dilakukan apabila persediaan obat yang
dibutuhkan tidak dijual dan diproduksi oleh distributor. Salah satu contoh
pengadaan persediaan obat yang melalui sistem
sumbangan/hibah/dropping adalah pengadaan obat penyakit kusta atau
penyakit Tuberculosis (TBC). Kedua obat tersebut hanya bisa diperoleh
dari Pemerintah dan rumah sakit tidak diperbolehkan menjual obat
tersebut kepada pasien. Rumah sakit harus memberikan secara cuma-cuma
kepada pasien yang terdiagnosa penyakit kusta atau penyakit Tuberculosis
(TBC). Prosedur pengadaan persediaan obat melalui sistem
sumbangan/hibah/dropping dengan mengirimkan surat permintaan akan
sediaan farmasi yang dibutuhkan. Sebagai contoh, untuk pengadaan
persediaan obat Tuberculosis (TBC) maka surat permintaan persediaan
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
110
obat ditujukan kepada Dinas Kesehatan Kota Tangerang. Pengadaan
persediaan obat akan dilakukan oleh petugas gudang yang akan
menghubungi penanggung jawab Perbekalan Farmasi untuk melaporkan
bahwa ada persediaan obat yang tidak tersedia di gudang farmasi maupun
depo farmasi. Apoteker Penanggung Jawab Perbekalan akan
menginformasikan kepada Kepala Instalasi Farmasi. Kepala Instalasi
Farmasi membuat surat permintaan pembelian persediaan obat kepada
apotek/Instalasi Farmasi Rumah Sakit (IFRS) rekanan ke Kepala Bidang
Medik. Kepala Bidang Medik memverifikasi permintaan dan membuat
persetujuan. Kepala Instalasi Farmasi menghubungi Apotek/Instalasi
Farmasi Rumah Sakit (IFRS) lain untuk membeli persediaan obat sesuai
dengan perjanjian kerja sama/prosedur yang berlaku.
4. Prosedur Penerimaan
Pedagang Besar Farmasi (PBF)/distributor mengirim persediaan obat ke
gudang farmasi dengan menyertakaan Surat Pengantar Barang (Surat
Jalan) pada jam kerja. Panitia Penerima Hasil Pekerjaan bersama dengan
petugas gudang farmasi memeriksa barang yang dikirim antara lain
meliputi nama barang, jenis, jumlah barang, jumlah per kemasan, fisik
barang, mutu, nomor batch, dan tanggal kadaluwarsa minimal 2 (dua)
tahun. Mencocokan dengan Lampiran Surat Pesanan dan Surat Pengantar
Barang. Petugas gudang dan Tim Penerimaan Barang menerima
persediaan obat dengan memberikan tanda tangan dan nama jelas pada
Surat Pengantar Jalan. Mengarsipkan Surat Pengantar Jalan minimal 2
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
111
(dua) lembar. Petugas gudang akan memberikan stempel pada surat
pengantar barang.
5. Prosedur Penyimpanan
Proses penyimpanan obat dilakukan oleh petugas gudang yang telah
menerima obat dan bahan baku obat yang telah memenuhi persyaratan
yang diterima dari Pedagang Besar Farmasi (PBF)/distributor sesuai
dengan prosedur yang berlaku (SOP Penerimaan Obat dan bahan baku dari
Pedagang Besar Farmasi/distributor). Oleh petugas gudang penerimaan
obat dan bahan baku obat dicatat ke dalam kartu stock dan diberi paraf.
Petugas gudang akan menempatkan dan mengatur obat serta bahan baku
obat tersebut sesuai dengan persyaratan dan standar kefarmasian, yaitu:
a. Memisahkan berdasarkan jenis obat dan bahan baku obat.
b. Mengelompokkan berdasarkan sediaan/pemanfaatannya.
c. Menempatkan obat dan bahan baku obat sesuai dengan suhu
penyimpanan:
1. Suhu beku antara -20 derajat celcius sampai dengan (-10) derajat
celcius
2. Suhu dingin antara 2 derajat celcius sampai dengan 8 derajat
celcius
3. Suhu sejuk antara 15 derajat celcius sampai dengan 25 derajat
celcius
4. Suhu kamar antara 25 derajat celcius sampai dengan 30 derajat
celcius
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
112
d. Obat dan bahan baku obat yang tidak mempunyai tanggal kadaluwarsa
disusun berdasarkan sistem FIFO (First In First Out).
e. Obat dan bahan baku obat yang mempunyai tanggal kadaluwarsa
disusun berdasarkan sistem FIFO (First In First Out).
f. Untuk memudahkan pencarian obat dan bahan baku obat disusun
secara alfabetis.
g. Obat higt alert disimpan sesuai dengan SPO Penyimpanan Obat High
Alert di gudang maupun di Depo Farmasi.
h. Obat dan bahan baku obat dengan bentuk dan atau bunyi yang
mirip/serupa NORUM (Nama Obat Rupa Mirip)/LASA (Look Alike
Sound Alike) tidak diletakkan berdekatan dan diberi label sesuai
dengan prosedur penyimpanan obat NORUM di gudang maupun Depo
Farmasi.
i. Obat-obat narkotika dan psikotropika disimpan sesuai dengan
peraturan yang berlaku (SPO Penyimpanan Narkotika dan
Psikotropika).
j. Petugas administrasi memasukkan data obat dan bahan baku obat yang
diterima ke dalam sistem informasi manajemen rumah sakit
berdasarkan faktur, meliputi: nama PBF (Perusahaan Besar Farmasi),
spesifikasi, nomor faktur, tanggal terima, nama obat dan bahan baku
obat, jumlah, nomor batch, tanggal expired date, harga beli dan harga
jual.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
113
6. Prosedur Pendistribusian Persediaan Obat
Prosedur pendistribusian persediaan obat adalah serangkaian kegiatan
mulai dari pengkajian permintaan unit pengguna atau depo farmasi,
menyiapkan persediaan obat, melakukan pemeriksaan dan serah terima,
kemudian mencatat pada kartu stock dan memasukkan data pendistribusian
ke dalam Sistem Informasi Manajemen Rumah Sakit (SIM RS). Berikut
adalah prosedur pendistribusian persediaan obat dari gudang farmasi ke
ruang rawat inap dan instalasi/bagian lain di Rumah Sakit Umum Pusat
(RSUP) Dr. Sitanala Tangerang:
a. Sesuai dengan jadwal yang telah ditentukan, petugas gudang menerima
buku amprahan/form daftar permintaan dari ruang rawat inap/petugas
instalasi/bagian lain yang ditandatangani oleh Kepala Ruangan/Kepala
Instalasi Unit Penunjang/Kepala Bagian diketahui oleh Kepala Bidang
Medis dan Kepala Instalasi Rawat Inap (jika permintaan dari ruang
rawat inap).
b. Kepala Instalasi Farmasi menyetujui dan memberikan permintaan yang
diperlukan. Jumlah yang disetujui diisi pada kolom “diberikan” sesuai
dengan pemakaian ruang rawat instalasi/bagian untuk 2 (dua) minggu.
c. Petugas gudang memeriksa ketersediaan stock yang diminta, bila tidak
tersedia segera melapor ke Kepala Instalasi Farmasi melalui buku
defecta.
d. Petugas gudang menyiapkan barang dan mencatat pengeluaran di kartu
stock serta dibuku amprah.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
114
e. Petugas administrasi mencatat jumlah permintaan serta jumlah yang
diberikan dengan cara memasukkan datanya ke dalam program Sistem
Informasi Manajemen (SIM) inventory rumah sakit.
f. Petugas administrasi mencetak transaksi pada kertas Non Carbon
Required (NCR).
g. Petugas gudang menghubungi perawat ruangan/petugas
instalasi/bagian lain untuk memeriksa kesesuaian permintaan dengan
yang diberikan.
h. Petugas gudang bersama dengan perawat ruangan/petugas
instalasi/bagian lain memeriksa dan menandatangani lembar Non
Carbon Required (NCR) dan buku amprah/form daftar permintaan.
i. Petugas administrasi mengarsipkan lembar berwarna putih sebagai
arsip gudang farmasi, lembar rangkap disimpan oleh ruang rawat.
Berikut adalah prosedur pendistribusian persediaan obat dari gudang
farmasi ke Depo Instalasi Farmasi di Rumah Sakit Umum Pusat (RSUP)
Dr. Sitanala Tangerang:
a. Permintaan melalui Formulir Daftar Permintaan/Buku Amprah
1. Petugas gudang farmasi menerima form daftar permintaan/buku
amprah persediaan obat dari depo farmasi.
2. Kepala Instalasi Farmasi menyetujui dan memberikan permintaan
yang diperlukan. Jumlah yang disetujui diisi pada kolom
“diberikan” sesuai dengan kebutuhan pemakaian depo farmasi
dalam pelayanan resep.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
115
3. Petugas gudang farmasi memeriksa ketersediaan stock yang
diminta, bila tidak tersedia segera melapor ke Kepala Instalasi
Farmasi melalui buku defecta.
4. Petugas gudang farmasi menyiapkan obat dan mencatat
pengeluaran di kartu stock dan form daftar permintaan/buku
amprah.
5. Petugas administrasi mencatat jumlah permintaan serta jumlah
yang diberikan dengan cara memasukkan datanya ke dalam
program Sistem Informasi Manajemen (SIM) inventory Rumah
Sakit.
6. Petugas administrasi mencetak transaksi pada kertas Non Carbon
Required (NCR).
7. Petugas gudang farmasi menghubungi Tenaga Teknis Kefarmasian
di depo untuk memeriksa kesesuaian permintaan dengan yang
diberikan.
8. Petugas gudang bersama dengan Tenaga Teknis Kefarmasian
memeriksa dan menandatangani lembar Non Carbon Required
(NCR) dan form daftar permintaan/buku amprah.
9. Petugas administasi menyimpan lembar berwarna putih disimpan
sebagai arsip gudang farmasi, lembar rangkap disimpan oleh depo
farmasi.
10. Persediaan obat untuk selanjutnya dikirimkan ke depo farmasi oleh
kurir.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
116
b. Permintaan melalui telepon:
1. Jika depo farmasi membutuhkan persediaan obat dengan segera,
petugas di depo farmasi segera menghubungi gudang farmasi agar
dilakukan pengiriman persediaan obat yang diterima.
2. Petugas gudang farmasi mencatat permintaan depo pada “Lembar
Permintaan melalui Telepon” (rangkap).
3. Petugas gudang farmasi menyiapkan obat dan mencatat
pengeluaran di kartu stock.
4. Petugas administrasi mencatat jumlah permintaan serta jumlah
yang diberikan dengan cara memasukkan datanya ke dalam
program Sistem Informasi Manajemen (SIM) inventory rumah
sakit.
5. Kurir mengantar dan menyerahkan persediaan obat ke depo
farmasi yang membutuhkan bersama dengan “Lembar Permintaan
melalui Telepon”.
6. Petugas farmasi yang melakukan permintaan melalui telepon
menerima dan memeriksa kesesuaian permintaan dengan yang
diberikan dan menandatangani “Lembar Permintaan melalui
Telepon”.
7. Lembar yang asli dibawa kembali ke gudang oleh kurir, lembar
rangkap disimpan di depo farmasi untuk diarsipkan.
8. Petugas administrasi menyimpan lembar asli sebagai arsip gudang
farmasi.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
117
7. Prosedur Penyiapan Obat
Langkah awal dari penyiapan obat yaitu dengan melakukan pengecekan
kelengkapan resep (nama obat, aturan pakai, jumlah obat dan bentuk
sediaan). Kemudian meletakkan resep dalam baki/keranjang obat. Lalu
menyiapkan obat sesuai dengan permintaan resep serta menghitung
kesesuaian dosis obat apabila melebihi dosis maksimal maka konfirmasi
kembali kepada dokter penulis resep. Melakukan pengambilan obat satuan
tunggal berupa blister, strip, tube, pot, kemudian dimasukkan ke dalam
plastik obat/plastik e-ticket. Menyiapkan kembali e-ticket obat yang
berisikan nama pasien, no. MR/tanggal lahir, nomor resep, tanggal resep,
aturan pakai obat, waktu minum obat/keterangan obat lainnya, nama obat
serta tanggal kadaluarsa obat tersebut. Melakukan pemeriksaan terakhir.
Setelah itu menyerahkan baki untuk penyerahan obat sesuai dengan SPO
Penyerahan Obat.
8. Prosedur Penyerahan Obat
Prosedur penyerahan obat dilakukan dengan pemanggilan nomor antrian
resep. Lakukan identifikasi pasien (nama pasien dan tanggal lahir).
Serahkan satu per satu obat serta memberikan informasi mengenai
kegunaan obat, frekuensi dan cara penggunaan obat, jangka waktu
pemakaian, cara penyimpanan obat, efek samping yang mungkin timbul,
serta makanan dan minuman yang harus dihindari. Lakukan demonstrasi
untuk penggunaan obat dengan bentuk sediaan farmasi khusus. Mintakan
paraf pasien atau keluarga pasien sebagai bukti penerimaan obat.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
118
9. Prosedur Stock Opname
Stock opname persediaan obat adalah serangkaian kegiatan mulai dari
pencatatan fisik persediaan, mencatat dan mencocokkan dengan jumlah
yang tertera pada kartu stock, memerisa tanggal kadaluarsa dan sediaan
yang rusak, mencatatnya pada formulir stock opname, serta memasukkan
data hasil stock opname ke dalam sistem informasi farmasi. Prosedur stock
opname terdiri dari:
a. Apoteker Penanggung Jawab Persediaan Obat membuat jadwal stock
opname di gudang farmasi dan depo farmasi, dan melaporkan jadwal
tersebut kepada Kepala Instalasi Farmasi.
b. Kepala Instalasi Farmasi membuat surat pemberitahuan kepada Kepala
Bagian Keuangan, Ketua Satuan Pengawas Internal (SPI) dan
Penanggung Jawab Pengelola Barang Milik Negara (BMN) Rumah
Sakit Umum Pusat (RSUP) Dr. Sitanala mengenai waktu pelaksanaan
stock opname beserta rincian biaya yang diperlukan (ditujukan ke
Kepala Bagian Keuangan).
c. Apoteker Penanggung Jawab Pengelolaan Persediaan Obat dan
Apoteker Penanggung Jawab Pelayanan Farmasi bersama dengan
penyelia gudang dan penyelia depo farmasi menetapkan nama-nama
petugas yang melakukan stock opname dan tanggung jawab masing-
masing petugas di tempat yang ditetapkan.
d. Apoteker Penanggung Jawab Pengelolaan Persediaan Farmasi bersama
dengan Apoteker Penanggung Jawab Pelayanan Farmasi membagikan
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
119
tugas dan tanggung jawab yang telah dibuat kepada masing-masing
pelaksana stock opname.
e. Kepala Instalasi Farmasi memberikan pengarahan mengenai cara
melakukan stock opname sebelum kegiatan dilakukan.
f. Petugas administrasi menyiapkan Formulir Stock Opname, Daftar
Hadir Pelaksanaan Stock Opname, dan alat tulis kantor lainnya untuk
dibagikan ke Gudang Perbekalan Farmasi dan Depo Farmasi.
g. Petugas-petugas pelaksana stock opname mencacah dan menghitung
jumlah persediaan obat dan membandingkan dengan data yang ada di
kartu stock dan Sistem Inventory Farmasi dan mencatatnya.
h. Petugas memeriksan nomor batch, tanggal kadaluarsa serta kondisi
fisik masing-masing barang. Persediaan obat yang kadaluarsa dan
rusak dihitung, dipisahkan dan dicatat pada kartu stock.
i. Hasil perhitungan fisik yang masih memenuhi syarat dicatat pada kartu
stock.
j. Lakukan koreksi/penelusuran bila terdapat perbedaan antara saldo
persediaan obat di kartu stock, jumlah yang tertera pada Sistem
Informasi Manajemen Rumah Sakit (SIMRS), dan stock fisiknya.
k. Buat berita acara jika penelusuran tidak berhasil menemukan
penyebabnya.
l. Pada formulir stock opname dicatat data hasil stock opname dan data
kartu stock serta data pada Sistem Informasi Manajemen Rumah Sakit
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
120
(SIMRS), nomor batch, jumlah dan tanggal kadaluarsa, jumlah sediaan
yang rusak.
m. Penanggung jawab gudang dan masing-masing depo farmasi
memeriksa dan mencetak data hasil stock opname sebagai laporan
stock opname, menyerahkan kepada Apoteker Penanggung Jawab
Persediaan Obat.
n. Bersama penanggung jawab gudang dan depo farmasi mengevaluasi
hasil stock opname dan memasukkan data ke dalam Sistem Informasi
Manajemen Rumah Sakit (SIMRS).
o. Apoteker Penanggung Jawab Pengelolaan Persediaan Obat memeriksa
dan menandatangani kemudian menyerahkan kepada Kepala Instalasi
Farmasi.
p. Kepala Instalasi Farmasi mengirimkan Resume Hasil Stock Opname
kepada Kepala Bagian Keuangan dan bagian Barang Milik Negara
(BMN) rumah sakit.
q. Pelaksana kegiatan stock opname Instalasi Farmasi Rumah Sakit
menandatangani Berita Acara Hasil Stock Opname yang dibuat oleh
Penanggung Jawab Barang Milik Negara (BMN) dan Satuan Pengawas
Internal (SPI).
10. Prosedur Pencatatan Obat
Pencatatan dilakukan untuk memberikan informasi mengenai penggunaan
obat di Instalasi Farmasi setiap bulannya dan untuk mencegah terjadinya
kehilangan/pencurian. Petugas gudang farmasi mencatat setiap adanya
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
121
transaksi penerimaan persediaan obat dari distributor. Petugas gudang
farmasi melakukan pencatatan pengeluaran persediaan obat untuk depo
farmasi poli kusta, depo farmasi rawat jalan dan depo farmasi Instalasi
Gawat Darurat (IGD) serta ruang rawat dan instalasi lain pada kartu stock
dan Sistem Informasi Manajemen Rumah Sakit (SIMRS) Farmasi sesuai
dengan Standar Prosedur Operasional (SPO) Distribusi persediaan dari
gudang ke depo/unit lain. Setiap hari petugas depo farmasi poli kusta,
depo farmasi rawat jalan dan depo farmasi Instalasi Gawat Darurat (IGD)
melakukan pencatatan penerimaan dari gudang farmasi dan pemakaian
persediaan obat dari resep-resep rawat jalan dan pemakaian rawat inap
pada Sistem Informasi Manajemen Rumah Sakit (SIMRS) Farmasi sesuai
dengan prosedur yang berlaku. Untuk cut off dilakukan setiap tanggal 25
tiap bulannya sehingga stock opname dilakukan tanggal 26 setiap
bulannya untuk gudang farmasi, depo farmasi poli kusta, depo farmasi
rawat jalan, dan depo farmasi Instalasi Gawat Darurat (IGD). Selanjutnya
petugas pelaporan melakukan penggabungan pemakaian dan saldo stock di
gudang farmasi, depo farmasi poli kusta, depo farmasi rawat jalan dan
depo farmasi Instalasi Gawat Darurat (IGD). Petugas pelaporan membuat
laporan persediaan obat, lalu dicek oleh petugas pengelola Barang Milik
Negara (BMN) untuk selanjutnya dibuatkan laporan Sistem Informasi
Manajemen dan Akuntansi (SIMAK) setiap bulan. Kepala Instalasi
Farmasi mengoreksi dan menandatangani laporan tersebut dan dilaporkan
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
122
ke Sub Bagian RT dan Bagian Keuangan serta Satuan Pengawas Internal
(SPI).
11. Prosedur Pemusnahan Obat Rusak dan Kadaluarsa
Pemusnahan persediaan obat yang rusak merupakan rangkaian kegiatan
mulai dari seleksi persediaan obat yang kadaluarsa/rusak, penandaan,
penarikan, sampai proses penghapusan. Langkah-langkah yang harus
dilakukan untuk melakukan pemusnahan yaitu:
a. Ruang Rawat/Unit Pelayanan
Melakukan pengisian Formulir Usulan Pemusnahan Persediaan Obat
lalu menyerahkan persediaan obat rusak/kadaluarsa ke depo farmasi
atau gudang farmasi pusat disertai dengan Formulir Usulan
Pemusnahaan Persediaan Obat.
b. Depo Farmasi/Gudang Farmasi Pusat
Petugas depo farmasi/gudang farmasi pusat menerima Formulir Usulan
Pemusnahan Persediaan Obat disertai dengan obat yang akan
dimusnahkan dari ruang rawat kemudian menelitinya. Petugas depo
farmasi mengumpulkan persediaan obat yang rusak/kadaluarsa di depo
farmasi. Petugas depo farmasi akan merekapitulasi data tersebut lalu
mengirimkan persediaan obat yang rusak/kadaluarsa ke gudang
farmasi pusat. Petugas gudang farmasi mengumpulkan persediaan obat
yang rusak/kadaluarsa lalu merekapitulasi data tersebut yang akan
dimusnahkan sesuai dengan formulir.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
123
B. Analisis Data
1. Pengklasifikasian Lingkungan Pengendalian menurut Committe of
Sponsoring Organization (COSO)
a. Komitmen terhadap Integritas dan Nilai Etika
Instalasi Farmasi sudah memiliki kode etik berupa pedoman yang
tertulis yang menjadi acuan apoteker dalam mengembangkan standar
perilaku. Kepala Instalasi Farmasi sudah mensosialisasikan kode etik
tersebut kepada seluruh apoketer. Untuk memastikan karyawan sudah
bekerja sesuai dengan kode etik yang berlaku Kepala Instalasi Farmasi
setiap sebulan sekali mengadakan evaluasi. Rumah sakit sudah
menjunjung tinggi kejujuran dan keterbukaan khususnya di Instalasi
Farmasi bahwa karyawan sudah bekerja dengan integritas yang tinggi.
Seluruh karyawan yang bekerja di instalasi tidak menggunakan sendiri
persediaan obat yang ada. Hal ini dibuktikan dengan tidak adanya
tindak kecurangan yang terlihat pada CCTV yang ada. Dengan begitu
budaya jujur dan profesional sudah tertanam pada setiap karyawan
yang ada di Instalasi Farmasi Rumah Sakit.
b. Komitmen pada Kompetensi
Ada kebijakan tertulis yang terdapat di Rumah Sakit Umum Pusat
(RSUP) Dr. Sitanala Tangerang mengenai kepegawaian. Pegawai
yang bekerja di Rumah Sakit Umum Pusat (RSUP) Dr. Sitanala
Tangerang harus ditempatkan sesuai dengan kompetensi dan
keterampilan yang dimilikinya. Khususnya untuk karyawan yang
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
124
bekerja di Instalasi Farmasi Rumah Sakit atau seluruh tenaga
kefarmasian (apoteker dan tenaga teknis kefarmasian) wajib memiliki
ijin sesuai dengan ketentuan yang berlaku. Apabila petugas yang
bersangkutan sudah sesuai dengan kompetensinya tetapi belum
mampu dalam menjalankan tugas dengan baik maka akan dilakukan
pelatihan terlebih dahulu. Proses pelatihan rutin untuk karyawan baru
maupun karyawan lama dilaksanakan setiap tahun sesuai dengan
profesinya masing-masing khususnya bagi karyawan yang bekerja di
bagian Instalasi Farmasi Rumah Sakit akan mendapatkan pelatihan
tentang aplikasi resep atau melakukan monitoring terhadap efek
samping obat.
c. Partisipasi dari pihak-pihak yang bertanggung jawab atas tata kelola
Setiap akan melaksanakan kegiatan pemeriksaan internal, SPI harus
merencanakan langkah-langkah kegiatan yang disusun sebagai
Program Kerja Pemeriksa (PKP) yang meliputi: rencana tahap survei
pendahuluan (jika diperlukan), Evaluasi Sistem Pengendalian
Manajemen (ESPM), Pendalaman temuan dan rencana penyelesaian
laporan hasil pemeriksa internal. Program Kerja Pemeriksa internal
(PKP) memuat tujuan setiap kegiatan pemeriksa internal, rincian
langkah kerja, nama pemeriksa internal yang akan melaksanakan,
rencana dan realisasi tanggal pelaksanaan, kesimpulan tim pemeriksa
internal, ditanda tangani oleh Ketua Tim Pemeriksa internal dan di
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
125
setujui Pengendali Teknis. Pelaksanaan pemeriksaan internal
dilakukan dengan memperhatikan hal- hal sebagai berikut:
a. Persetujuan Direktur atau Kepala Rumah Sakit
Tim pemeriksa internal harus melaporkan rencana kegiatan yang
akan dilakukan secara tertulis kepada kepala Rumah Sakit atau
direktur Rumah Sakit. Persetujuan diperoleh dari kepala atau
direktur Rumah Sakit diperlukan sebagai dasar kegiatan yang akan
dilakukan oleh Tim pemeriksa internal, dan dilengkapi dengan
Surat Tugas pemeriksaan internal atas satu obyek atau kegiatan
tertentu. Penyusunan rencana langkah kegiatan pemeriksa internal
yang telah disetujui oleh Kepala SPI, paling sedikit berisikan
tujuan pemeriksa internal, nama pemeriksa internal yang
melakukan pemeriksaan, objek pemeriksaan internal, sasaran
pemeriksaan internal, lingkup pemeriksa internal, periode
pemeriksa internal, langkah kerja pemeriksa internal, dan waktu
pelaksanaan.
b. Komunikasi Pemeriksaan Internal
Tim pemeriksa harus mengkomunikasikan rencana pemeriksaan
yang ditugaskan oleh Kepala Rumah sakit atau Direktur Rumah
Sakit secara tertulis, yang berisi:
1. Langkah-langkah kegiatan pemeriksaan yang akan
dilaksanakan, dikomunikasikan kepada pimpinan rumah sakit
dan dijelaskan kepada pejabat teknis yang akan diperiksa.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
126
2. Rencana pertanyaan (kuesioner) yang akan diajukan kepada
objek pemeriksaan, dan jadwal kerja.
3. Mekanisme pemeriksaan yang akan dilaksanakan oleh Tim
Pemeriksa, meliputi jenis dokumen yang diperiksa, laporan,
transaksi, keterangan dan informasi lain yang diperlukan,
proses pengujian kebenaran data, penelusuran, penjejagan
bukti-bukti transaksi yang relevan yang nantinya mendukung
pernyataan Tim Pemeriksa Internal.
4. Langkah kegiatan pemeriksaan sesuai dengan informasi yang
telah dikomunikasikan kepada Kepala Rumah Sakit atau
Direktur Rumah Sakit, meliputi langkah kegiatan persiapan,
survei pendahuluan, evaluasi sistem pengendalian manajemen,
pengembangan temuan, dan tahap pelaporan.
d. Filosofi dan Gaya Operasi Manajemen
Filosofi dan gaya operasi manajemen yang diterapkan pada Instalasi
Farmasi Rumah Sakit Umum Pusat (RSUP) Dr. Sitanala Tangerang
sangat mendukung dan menciptakan lingkungan pengendalian yang
memadai. Kepala Instalasi Farmasi menerapkan dan menekankan pada
karyawan untuk selalu mematuhi tata tertib yang dibuat oleh rumah
sakit selain itu karyawan juga harus menciptakan hubungan bisnis
yang baik. Pada hal ini seluruh karyawan ditekankan untuk bertindak
serta bersikap baik kepada semua pasien, para distributor serta pihak-
pihak lain yang berhubungan dengan rumah sakit. Gaya operasi
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
127
manajemen pada Instalasi Farmasi Rumah Sakit adalah Kepala
Instalasi selalu menekankan asas kekeluargaan. Setiap karyawan
dianggap sebagai bagian dari keluarga besar Instalasi Farmasi Rumah
Sakit Umum Pusat (RSUP) Dr. Sitanala Tangerang. Direktur dan
Kepala Instalasi memberikan contoh bagaimana bersikap baik pada
semua bagian. Gaya manajemen kekeluargaan seperti inilah yang
membuat karyawan betah dan senang bekerja. Direktur dan Kepala
Instalasi selalu memberikan pengertian akan pentingnya mematuhi
tata tertib dengan cara menganggap semua karyawan dalam
perusahaan adalah bagian dari keluarga. Jadi, kedekatan antar bagian
dalam perusahaan tetap terjaga dan dapat dengan mudah mengetahui
permasalahan sehubungan dengan perusahaan sehingga dapat tercipta
pengendalian internal yang baik. Gaya operasi manajemen sudah
cukup baik dimana manajemen menekankan pentingnya pengendalian
intern persediaan kepada karyawan sehingga akan menciptakan
lingkungan pengendalian yang efektif.
e. Struktur Organisasi
Rumah Sakit Umum Pusat (RSUP) Dr. Sitanala Tangerang
memiliki struktur organisasi dan pembagian tugas yang jelas. Dengan
adanya struktur organisasi pembagian tugas yang ada membuat
karyawan bekerja sesuai dengan tugas dan tanggung jawabnya. Tidak
ada karyawan yang double job atau merangkap pekerjaannya. Pihak
yang bertanggungjawab atas prosedur pemilihan persediaan obat yaitu
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
128
Panitia Farmasi dan Terapi yang terdiri dari beberapa orang
diantaranya dokter, apoteker, para ahli, dan kepala instalasi farmasi.
Kepala Instalasi Farmasi yang akan bertanggung jawab akan
perencanaan kebutuhan persediaan obat berdasarkan saran atau
rekomendasi dari Panitia Farmasi dan Terapi. Selanjutnya, pihak yang
bertanggungjawab akan melakukan pengadaan persediaan obat adalah
orang-orang yang terdaftar di dalam Unit Kerja Pengadaan Barang
dan Jasa (UKPBJ) Rumah Sakit Umum Pusat (RSUP) Dr. Sitanala
Tangerang. Setelah dilakukannya pengadaan persediaan obat, pihak
yang bertanggung jawab menerima persediaan obat yang dipesan
adalah Tenaga Kefarmasiaan yang memiliki surat ijin kerja di rumah
sakit. Persediaan obat akan diterima dan disimpan di dalam gudang
farmasi. Dalam proses penyimpanan sampai pendistribusian obat akan
menjadi tanggung jawab petugas gudang farmasi. Penyiapan obat
sampai dengan penyerahan obat yang akan diserahkan ke pasien sudah
bukan menjadi tanggung jawab petugas gudang melainkan menjadi
tanggung jawab petugas Depo Farmasi (Pelaksana Farmasi),
Apoteker. Apabila kekurangan sumber daya manusia di dalam proses
ini, akan diserahkan kepada Petugas Teknis yang sudah diberikan
deligasi. Saat dilakukannya stock opname persediaan obat, pihak yang
akan bertanggung jawab yaitu seluruh petugas penyelia apabila stock
opname tersebut dilakukan di Depo Farmasi. Penyelia adalah orang
yang bertanggung jawab atas depo dan pelaporan persediaan obat.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
129
Apabila stock opname dilakukan di bagian gudang yang akan
bertanggung jawab adalah petugas gudang farmasi. Di dalam proses
pencatatan ke dalam kartu stock atau mutasi obat akan menjadi
tanggung jawab penyelia. Obat yang rusak dan kadaluarsa akan
dimusnahkan oleh Penyelia lalu akan diserahkan ke Petugas Gudang.
Namun, yang paling mempunyai wewenang dalam pemusnahan hanya
Kepala Instalasi Farmasi.
f. Pemberian Otorisasi dan Tanggung Jawab
Pemberian otorisasi dan tanggung jawab akan tugas-tugas yang
diberikan sudah berjalan dengan baik. Untuk pemberian otorisasi
semua dipantau oleh Kepala Instalasi Farmasi. Salah satunya, apabila
stock obat di gudang habis dan harus memesan obat tersebut ke
distributor, maka pihak gudang akan membuat surat pemesanan yang
harus diketahui dan disetujui oleh Kepala Instalasi Farmasi. Tanggung
jawab antar karyawan pun sudah sesuai dengan tugasnya, karyawan
yang bekerja dibagian gudang bertanggungjawab atas kejadian yang
terjadi di gudang. Tidak hanya dibagian gudang saja, dibagian depo
pun karyawan bertanggungjawab atas kejadian yang terjadi di depo
farmasi.
g. Kebijakan dan Praktik Sumber Daya Manusia
Instalasi Farmasi Rumah Sakit Umum Pusat (RSUP) Dr.
Tangerang memiliki kriteria untuk setiap karyawan yang akan bekerja.
Seluruh tenaga kefarmasian (apotek dan tenaga teknis kefarmasian)
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
130
harus memiliki izin sesuai dengan ketentuan yang berlaku. Apoteker
dapat mendelegikasikan beberapa kegiatan pelayanan kefarmasian
kepada tenaga teknis kefarmasian antara lain telaah resep (telaah
apotek administrasi), penyiapan obat dan dispensing, dan penyerahan
obat yang harus memiliki kriteria sebagai berikut:
a. Tenaga Teknis Kefarmasian (TTK) telah mendapatkan Surat
Tanda Registrasi Tenaga Teknis Kefarmasian (STRTTK) dari
Surat Izin Kerja Tenaga Teknis Kefarmasian (SIKTTK).
b. Terdaftar sebagai tenaga kefarmasian di Rumah Sakit Umum
Pusat (RSUP) Dr. Sitanala Tangerang.
c. Selesai mengikuti masa orientasi
Setiap petugas harus bekerja sesuai dengan profesi, standar prosedur
operasional yang berlaku, etika profesi dan menghormati hak pasien.
Program orientasi pegawai baru di Instalasi Farmasi Rumah Sakit Dr.
Sitanala Tangerang mengacu pada program yang telah ditetapkan
Direktur. Untuk mempertahankan dan meningkatkan kompetensi,
setiap pegawai wajib mengikuti pelatihan-pelatihan. Program evaluasi
dan pengendalian mutu Instalasi Farmasi Rumah Sakit guna
meningkatkan mutu layanan kefarmasian dan dilaksanakan secara
teratur sesuai perkembangan ilmu pengetahuan dan teknologi.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
131
2. Pengklasifikasian Penilaian Risiko menurut Committee of Sponsoring
Organization (COSO)
Keselamatan pasien merupakan unsur utama yang harus diberikan
dalam pelayanan kefarmasian. Untuk mewujudkan hal tersebut instalasi
farmasi harus mengacu pada standar yang telah ditetapkan dan terus
melakukan pengembangan dan evaluasi. Manajemen risiko merupakan
aktivitas Pelayanan Kefarmasian yang telah dilakukan untuk identifikasi,
evaluasi dan menurutkan risiko terjadinya kecelakaan pada pasien, tenaga
kesehatan dan keluarga pasien, serta risiko kehilangan dalam suatu
organisasi. Manajemen risiko dilakukan untuk pengelolaan sediaan
farmasi, alat kesehatan, dan bahan medis habis pakai serta untuk
pelayanan farmasi klinik.
a. Manajemen Risiko Pengelolaan Sediaan Farmasi, Alat Kesehatan, dan
Bahan Medis Habis Pakai
Dilakukan melalui beberapa langkah yaitu:
1) Menentukan konteks manajemen risiko pada proses pengelolaan
sediaan farmasi, alat kesehatan dan bahan medis habis pakai.
2) Mengidentifikasi risiko
Beberapa risiko yang berpotensi terjadi dalam pengelolaan
sediaan farmasi, alat kesehatan dan bahan medis habis pakai
antara lain:
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
132
a) Ketidakpastian perencanaan kebutuhan sediaan farmasi, alat
kesehatan dan bahan medis habis pakai selama periode
tertentu.
b) Pengadaan sediaan farmasi, alat kesehatan dan bahan medis
habis pakai tidak melalui jalur resmi.
c) Pengadaan sediaan farmasi, alat kesehatan dan bahan medis
habis pakai yang belum/tidak teregistrasi.
d) Keterlambatan pemenuhan kebutuhan sediaan farmasi, alat
kesehatan dan bahan medis habis pakai.
e) Kesalahan pemesanan sediaan farmasi, alat kesehatan dan
bahan medis habis pakai seperti spesifikasi (merek, dosis,
bentuk sediaan) dan kuantitas.
f) Ketidaktepatan pengalokasian dana yang berdampak terhadap
pemenuhan/ketersediaan sediaan farmasi, alat kesehatan, dan
bahan medis habis pakai.
g) Ketidaktepatan penyimpanan yang berpotensi terjadinya
kerusakan dan kesalahan dalam pemberian.
h) Kehilangan fisik yang tidak mampu ditelusur.
i) Pemberian label yang tidak jelas atau tidak lengkap.
j) Kesalahan dalam pendistribusian.
3) Menganalisa Risiko
Analisa risiko dapat dilakukan kualitatif, semi kuantitatif, dan
kuantitatif. Pendekatan kualitatif dilakukan dengan memberikan
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
133
deskripsi dari risiko yang terjadi. Pendekatan kuantitatif
memberikan paparan secara statistik berdasarkan data
sesungguhnya.
4) Mengevaluasi Risiko
Membandingkan risiko yang telah dianalisis dengan kebijakan
pimpinan Rumah Sakit (contoh peraturan perundang-undangan,
Standar Prosedur Operasional, Surat Keputusan Direktur) serta
menentukan prioritas masalah yang harus segera diatasi. Evaluasi
dapat dilakukan dengan pengukuran berdasarkan target yang telah
disepakati.
5) Mengatasi Risiko
Mengatasi risiko dilakukan dengan cara:
a) Melakukan sosialisasi terhadap kebijakan pimpinan rumah
sakit.
b) Mengidentifikasi pilihan tindakan untuk mengatasi risiko.
c) Menetapkan kemungkinan pilihan (cost benefit analysis)
d) Menganalisa risiko yang mungkin masih ada
e) Mengimplementasikan rencana tindakan, meliputi
menghindari risiko, mengurangi risiko, memindahkan risiko,
menahan risiko, dan mengendalikan risiko.
b. Manajemen Risiko Pelayanan Farmasi Klinik
Beberapa risiko yang berpotensi terjadi dalam melaksanakan
pelayanan farmasi klinik adalah:
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
134
1) Faktor risiko yang terkait karakteristik kondisi klinik pasien
Faktor risiko terkait karakteristik kondisi klinik pasien akan
berakibat terhadap kemungkinan kesalahan dalam terapi. Faktor
risiko tersebut adalah umur, gander, etnik, ras, status kehamilan,
status nutrisi, status sistem imun, fungsi ginjal dan fungsi hati.
2) Faktor risiko yang terkait penyakit pasien
Faktor risiko yang terkait penyakit pasien terdiri dari 3 faktor
yaitu: tingkat keparahan, persepsi pasien terhadap tingkat
keparahan, tingkat cidera yang ditimbulkan oleh keparahan
penyakit.
3) Faktor risiko yang berkaitan dengan farmakoterapi pasien
meliputi: toksisitas, profil reaksi obat yang tidak dikendalikan, rute
dan teknik pemberian, persepsi pasien terhadap toksisitas, rute dan
teknik pemberian dan ketepatan terapi.
3. Pengklasifikasian Aktivitas Pengendalian Internal menurut
Committee of Sponsoring Organization (COSO)
a. Reviu Kinerja
Program evaluasi dan pengendalian mutu Intalasi Farmasi Rumah
Sakit guna meningkatkan mutu layanan kefarmasian sudah
dilaksanakan secara teratur sesuai dengan perkembangan ilmu
pengetahuan dan teknologi. Dalam rangka meningkatkan mutu
pelayanan kefarmasian maka diadakan rapat internal di Instalasi
Farmasi diantaranya rapat rutin minimal satu kali per bulan dan rapat
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
135
insidental. Pengendalian mutu pelayanan kefarmasian dapat dilakukan
terhadap kegiatan yang sedang berjalan maupun yang sudah berlalu.
Dengan diadakannya kegiatan evaluasi dan monitoring dapat
menjamin pelayanan kefarmasian yang sudah dilaksanakan sesuai
dengan rencana dan upaya perbaikan kegiatan yang akan datang.
b. Pemrosesan Informasi
Instalasi Farmasi Rumah Sakit Umum Pusat (RSUP) Dr. Sitanala
sudah melakukan pencatatan atas persediaan obat secara dua tahap
yaitu dilakukan secara manual dan pencatatan yang berbasis
komputer. Pencatatan dilakukan setiap adanya obat yang keluar dan
masuk. Setiap ada transaksi petugas gudang farmasi mencatat
penerimaan persediaan obat dari distributor. Petugas gudang farmasi
melakukan pencatatan pengeluaran persediaan obat untuk depo
farmasi poli kusta, depo farmasi rawat jalan, depo farmasi IGD serta
ruang rawat dan instalasi lain pada kartu stok dan SIM RS Farmasi
sesuai dengan SPO Distribusi persediaan obat dari gudang ke
depo/unit lain. Setiap hari petugas depo farmasi poli kusta, depo
farmasi rawat jalan dan depo farmasi IGD melakukan pencatatan
penerimaan dari gudang farmasi dan pemakaian persediaan farmasi
dari resep-resep rawat jalan dan rawat inap pada SIM RS Farmasi
sesuai dengan prosedur yang berlaku. Untuk cut off dilakukan setiap
tanggal 25 tiap bulannya sehingga stock opname dilakukan tanggal 26
tiap bulannya untuk gudang farmasi, depo farmasi poli kusta, depo
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
136
farmasi rawat jalan dan depo farmasi IGD. Petugas pelaporan
melakukan penggabungan pemakaian dan saldo stock di gudang, depo
farmasi poli kusta, depo farmasi rawat jalan dan depo farmasi IGD.
c. Pemrosesan Informasi atas Catatan-catatan Transaksi
Pemrosesan informasi atas catatan-catatan keluar masuknya obat
oleh petugas pelaporan akan dibuat laporan persediaan obat. Laporan
itu akan dicek oleh petugas pengelola BMN dan untuk selanjutnya
akan dibuatkan laporan SIMAK nya setiap bulan. Kepala Instalasi
Farmasi akan mengoreksi dan menandatangani laporan tersebut.
Laporan yang sudah ditandatangani akan dilaporkan ke Sub Bagian
Rumah Tangga dan Bagian Keuangan serta SPI.
d. Pengendalian Fisik
Pengendalian fisik terhadap obat-obatan di rumah sakit ini
dilakukan selama 6 (enam) bulan sekali pada saat dilakukannya stock
opname. Pengecekan dilakukan untuk memastikan bahwa bentuk fisik
obat tersebut masih layak untuk digunakan atau tidak. Salah satunya,
untuk mengetahui tanggal kadaluarsa obat tersebut. Obat yang akan
kadaluarsa sudah tercatat secara komputerisasi, akan ada
pemberitahuan obat mana yang akan memasuki masa tenggang
(kadaluarsa). Lalu obat yang sudah memasuki masa tenggang akan
dikeluarkan dari tempat penyimpanan.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
137
e. Pemisahan Tugas
Karyawan yang bekerja di Instalasi Farmasi Rumah Sakit Umum
Pusat (RSUP) Dr. Sitanala Tangerang sudah bekerja sesuai dengan
tanggung jawab yang diberikan. Sebagai contoh, di rumah sakit ini
memiliki tiga bagian penting di dalam melakukan kegiatan pelayanan.
Kepala Instalasi Farmasi yang secara penuh bertanggung jawab untuk
mengawasi kegiatan pelayanan. Lalu ada karyawan yang bekerja di
bidang pelayanan, dimana karyawan tersebut memiliki tanggung
jawab atas pelayanan obat yang di depo farmasi dan memastikan obat
yang diberikan kepada pasien sesuai dengan obat yang tertera pada
resep. Untuk karyawan bagian gudang, karyawan tersebut hanya
bertanggung jawab atas ketersediaan obat yang terdapat di gudang.
Dan melakukan pemesanan kepada distributor melalui persetujuan
Kepala Instalasi Farmasi.
4. Pengklasifikasian Informasi dan Komunikasi (Information and
Communication) menurut Committe of Sponsoring Organization
(COSO)
Informasi dan komunikasi mengenai persediaan obat yang tersedia
di gudang terlaksana dengan baik karena pada bagian pengadaan akan
melakukan penerimaan obat bersama dengan Pedagang Besar Farmasi
atau supplier obat yang disaksikan dan melakukan perhitungan maupun
pengecekan bersama dengan apoteker lainnya. Informasi akan pencatatan
persediaan obat juga sudah tersampaikan dengan baik karena pencatatan
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
138
tidak hanya secara manual tetapi melalui sistem komputerisasi sehingga
bagian-bagian tertentu dapat langsung melihat jumlah yang tersedia.
Komunikasi antar karyawan pun juga sudah terjalin dengan baik sehingga
membuat kinerja karyawan semakin membaik. Kepala Instalasi Farmasi
selalu memberikan informasi terupdate apabila terjadinya perubahan
kebijakan. Dan selalu mengadakan rapat rutin apabila ada informasi yang
tidak tersampaikan dengan baik. Bagian gudang pun sudah melakukan
komunikasi dengan baik dalam hal menyampaikan jumlah persediaan.
Apabila persediaan obat digudang menipis, bagian gudang segera
mungkin memberikan informasi kepada bagian pengadaan untuk
dilakukan pemesanan akan obat tersebut. Dengan begitu bagian
pengadaan pun akan menghubungi distributor obat.
5. Pengklasifikasian Pemantauan (Monitoring) menurut Committe of
Sponsoring Organization (COSO)
Pemantauan di Rumah Sakit Umum Pusat (RSUP) Dr. Sitanala
sudah berjalan dengan baik. Hal ini dibuktikan dengan adanya
pemantauan secara langsung oleh karyawan farmasi ke dalam ruang
perawatan untuk memantau pasien terutama gas medis. Efek pengobatan
terhadap pasien juga sudah dilakukan pemantauan dengan cara mencatat
status pasien pada lembar kerja Monitoring Efek Samping Obat yang ada
di dalam rekam medis dan harus dilaporkan ke rumah sakit melalui
Panitia Farmasi dan Terapi. Pemantauan dan pelaporan efek samping obat
ini dilaksanakan secara bersama/kolaboratif antara dokter, perawat, dan
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
139
apoteker. Kejadian kesalahan medikasi (medication error) termasuk
kejadian tidak diharapkan, kejadian sentinel, kejadian nyaris cidera, dan
kejadian tidak cidera wajib dilaporkan dan dilakukan tindak lanjut sesuai
dengan peraturan yang berlaku.
6. Perbandingkan hasil deskripsi data dengan komponen pengendalian
internal menurut Committee of Sponsoring Organization (COSO)
Pengendalian internal pada persediaan obat menjadi sangat penting
untuk rumah sakit karena banyaknya risiko yang dapat terjadi misalnya
pencurian, pemalsuan, kadaluarsa, maupun kerusakan pada obat. Maka
dari itu, perlu adanya analisis terhadap penerapan pengendalian internal
atas persediaan obat yang telah dilakukan rumah sakit berdasarkan
standar pengendalian internal menurut COSO.
Pada tahap ini, peneliti akan menganalisis penerapan pengendalian
internal atas persediaan obat yang dilakukan Rumah Sakit Umum Pusat
(RSUP) Dr. Sitanala Tangerang dengan pengendalian internal menurut
Committee of Sponsoring Organization (COSO) yaitu dengan
menggunakan tabel perbandingan lima komponen. Data dihasilkan
berdasarkan dari hasil wawancara, checklist dan observasi yang peneliti
lakukan kepada Kepala Instalasi Farmasi, Apoteker, Asisten Apoteker
Penanggung Jawab Gudang dan penerapan pengendalian internal atas
persediaan obat di Instalasi Farmasi Rumah Sakit Umum (RSUP) Dr.
Sitanala Tangerang dapat dilihat pada Tabel 5.1, 5.2, 5.3, 5.4, 5.5, dan
5.6. Tabel tersebut menunjukan analisis atas penerapan pengendalian
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
140
internal atas persediaan obat pada lima komponen Committee of
Sponsoring Organization (COSO).
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
141
Tabel 5.1 : Perbandingan dan Analisis Penerapan Pengendalian Internal atas Persediaan Obat pada Komponen Lingkungan
Pengendalian
Berikut merupakan tabel perbandingan antara prinsip lingkungan pengendalian menurut Committee of Sponsoring Organization (COSO) dengan
pelaksanaan pengendalian internal di Rumah Sakit Umum Pusat (RSUP) Dr. Sitanala Tangerang
Komponen
Pengendalian Internal
No Prinsip Pengendalian Internal
Menurut COSO
Pelaksanaan Pengendalian Internal di
Rumah Sakit
Keterangan
Lingkungan
Pengendalian
1 Perusahaan menunjukkan komitmen
atas integritas dan nilai etika
Instalasi Farmasi sudah menetapkan kode etik
secara tertulis yang menjadi acuan dalam
melakukan pelayanan kepada pasien. Untuk
memastikan kode etik tersebut sudah
dilaksanakan oleh setiap karyawan Kepala
Instalasi Farmasi melakukan evaluasi setiap
bulan.
Sesuai COSO
2 Dewan komisaris menunjukan
independensinya terhadap
manajemen dan melaksanakan
pengawasan terhadap pengembangan
dan kinerja pengendalian internal.
Instalasi Farmasi Rumah Sakit Umum Pusat
(RSUP) Dr. Sitanala Tangerang sudah
memiliki dewan komisaris yang melakukan
pengawasan terhadap kinerja pengendalian
internal karena Rumah Sakit Umum Pusat
(RSUP) Dr. Sitanala merupakan rumah sakit
besar dan sudah memiliki standar yang
menganut pada Undang-Undang Negara.
Sesuai COSO
Sumber: www.coso.org
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
142
Tabel 5.1 : Perbandingan dan Analisis Penerapan Pengendalian Internal atas Persediaan Obat pada Komponen Lingkungan
Pengendalian (Lanjutan)
Berikut merupakan tabel perbandingan antara prinsip lingkungan pengendalian menurut Committee of Sponsoring Organization (COSO) dengan
pelaksanaan pengendalian internal di Rumah Sakit Umum Pusat (RSUP) Dr. Sitanala Tangerang
Komponen
Pengendalian Internal
No Prinsip Pengendalian Internal
Menurut COSO
Pelaksanaan Pengendalian Internal di
Rumah Sakit
Keterangan
Lingkungan
Pengendalian
3 Manajemen menetapkan, dengan
pengawasan dewan komisaris,
struktur, jalur pelaporan, dan
kewenangan serta tanggungjawab
dalam mencapai tujuan.
Instalasi Farmasi Rumah Sakit Umum Pusat
(RSUP) Dr. Sitanala sudah memiliki struktur
organisasi yang jelas sehingga karyawan
sudah bekerja sesuai dengan bidangnya.
Dengan adanya struktur organisasi
mempermudah dalam pelaporan dan
memperjelas kewenangan serta
tanggungjawab karyawan sehingga tujuan
rumah sakit dapat tercapai.
Sesuai COSO
4 Perusahaan menunjukan komitmen
untuk mendapatkan,
mengembangkan, dan
mempertahankan individu yang
kompeten dalam upaya pencapaian
tujuan organisasi.
Karyawan yang bekerja di Instalasi Farmasi
sudah kompeten di bidangnya. Rumah Sakit
melakukan seleksi terhadap karyawan yang
akan bekerja di Instalasi Farmasi dengan
melihat kemampuan yang dimilikinya, latar
belakang yang sesuai dengan jabatan.
Misalnya untuk menjadi seorang Kepala
Instalasi Farmasi harus memiliki pengalaman
Sesuai COSO
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
143
minimal 5 tahun di rumah sakit dan sudah
memiliki gelar profesi apoteker.
Sumber: www.coso.org
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
144
Tabel 5.1 : Perbandingan dan Analisis Penerapan Pengendalian Internal atas Persediaan Obat pada Komponen Lingkungan
Pengendalian (Lanjutan)
Berikut merupakan tabel perbandingan antara prinsip lingkungan pengendalian menurut Committee of Sponsoring Organization (COSO) dengan
pelaksanaan pengendalian internal di Rumah Sakit Umum Pusat (RSUP) Dr. Sitanala Tangerang
Komponen
Pengendalian Internal
No Prinsip Pengendalian Internal
Menurut COSO
Pelaksanaan Pengendalian Internal di
Rumah Sakit
Keterangan
Lingkungan
Pengendalian
5 Perusahaan mewajibkan setiap
individu untuk mengemban
akuntabilitas atas tanggungjawab
dalam internal control dalam
kaitannya dengan pencapaian tujuan
perusahaan
Rumah Sakit mewajibkan setiap karyawan
untuk dapat bertanggungjawab dalam
pekerjaannya sesuai dengan posisi pekerjaan.
Karyawan harus mampu menjelaskan setiap
kejadian atau kondisi yang berhubungan
dengan tanggung jawabnya terkait
pengendalian internal atas persediaan obat.
Kepala Instalasi Farmasi juga sudah
melakukan evaluasi untuk mengevaluasi
kinerja karyawan dan untuk menganalisa
risiko-risiko yang baru terjadi terkait
pengendalian internal atas persediaan obat.
Sesuai COSO
Sumber: www.coso.org
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
145
Berdasarkan hasil perbandingan pada Tabel 5.1 mengenai penerapan pengendalian
internal atas persediaan obat di tinjau dari komponen lingkungan pengendalian, di
dapat hasil analisis sebagai berikut:
a. Perusahaan menunjukan komitmen atas integritas dan nilai etika
Instalasi Farmasi Rumah Sakit sudah menetapkan standar perilaku karyawan
dalam bentuk SOP secara tertulis dan menyampaikannya kepada karyawan
sehingga seluruh karyawan mengetahui standar tersebut. Dan sudah terlihat
bahwa karyawan sudah menjunjung tinggi kejujuran dan keterbukaan di
rumah sakit dibuktikan dengan tidak adanya karyawan yang menggunakan
obat tersebut untuk keperluan pribadi. Untuk memastikan karyawan sudah
bekerja sesuai dengan standar perilaku yang berlaku, Kepala Instalasi Farmasi
selalu melakukan evaluasi kinerja dalam setiap bulan. Dengan begitu Kepala
Instalasi Farmasi mengetahui permasalahan atau risiko yang akan terjadi.
Kepala Instalasi Farmasi selalu memberikan contoh dan mengingatkan
pegawai untuk selalu bekerja secara profesional dan menjunjung tinggi
budaya jujur dan terbuka.
b. Dewan komisaris menunjukan independensinya terhadap manajemen dan
melaksanakan pengawasan terhadap pengembangan dan kinerja pengendalian
internal
Rumah Sakit Umum Pusat (RSUP) Dr. Sitanala sudah memiliki Dewan
Komisaris yang melaksanakan tugas pengawasan atas kinerja pengendalian
internal atas persediaan obat. Selain mendapatkan pengawasan dari dari pihak
yang berwenang, pengendalian atas pengelolaan persediaan obat di Instalasi
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
146
Farmasi juga diawasi oleh Kepala Instalasi Farmasi agar pengendalian
internal atas persediaan berjalan lancar dengan memeriksa sarana
penyimpanan obat seperti suhu lemari pendingin, suhu ruangan penyimpanan
obat serta Kepala Instalasi Farmasi melihat kinerja personil pelaksana
pengendalian internal persediaan obat yaitu asisten apoteker dengan
mengkonfirmasi langsung dan bertanya mengenai masalah yang dihadapi
selama bekerja.
c. Manajemen membentuk dengan pengawasan dari komisaris, struktur, jalur
pelaporan, dan kewenangan serta tanggung jawab yang sesuai dalam upaya
pencapaian tujuan organisasi
Instalasi Farmasi Rumah Sakit telah membagi tugas dan wewenang setiap
karyawan dengan dibentuknya struktur organisasi fungsional sederhana yang
pembagian tugas dan wewenang sesuai dengan lancar. Misalnya, fungsi
pergudangan yang dilakukan oleh asisten apoteker mempunyai tugas untuk
menjaga dan mengetahui persediaan obat-obatan di gudang dengan selalu
mengontrol suhu ruangan penyimpanan obat dan menghitung jumlah obat
yang masih tersedia. Dengan adanya struktur organisasi dapat memberikan
kontribusi terhadap kelancaran jalur pelaporan di rumah sakit dan
kemampuan rumah sakit untuk mencapai tujuannya dengan cara memberikan
kerangka kerja untuk merencanakan, menjalankan, mengendalikan dan
memantau aktivitas organisasi.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
147
d. Perusahaan menunjukkan adanya komitmen untuk memperoleh,
mengembangkan, dan mempertahankan individu yang kompeten dalam upaya
pencapaian tujuan organisasi
Rumah sakit sudah menentukan kriteria tertentu untuk calon karyawan baru
yang berminat untuk bergabung menjadi karyawan rumah sakit khususnya
yang akan bekerja di bagian Instalasi Farmasi Rumah Sakit yaitu harus
memiliki latar belakang pendidikan yang sesuai dengan pekerjaan yang
ditawarkan agar mampu bekerja secara optimal. Jenjang pendidikan Kepala
Instalasi Farmasi harus berasal dari Sarjana Farmasi dan minimal bekerja di
rumah sakit 5 tahun serta memiliki gelar Profesi Apoteker. Jenjang untuk
seorang Apoteker harus berasal dari Sarjana Farmasi dan memiliki gelar
Profesi Apoteker, untuk asisten apoteker minimal pendidikan adalah lulusan
SMK Farmasi serta untuk karyawan bidang administrasi minimal pendidikan
adalah SMK Jurusan Akuntansi dan Administrasi Perkantoran. Selain itu,
dalam merekrut karyawan yang memiliki komitmen tinggi dengan rumah
sakit, rumah sakit menetapkan beberapa proses rekrutmen yaitu wawancara
dan tes psikologi. Rumah Sakit sudah menerapkan sistem training (pelatihan)
untuk karyawan baru yang diterima bekerja selama 3 bulan untuk menilai
kinerja karyawan tersebut. Proses pelatihan karyawan yang ada di Instalasi
Farmasi Rumah Sakit dilakukan langsung melalui pengajaran oleh apoteker
senior dan juga dibimbing oleh Kepala Instalasi Farmasi sehingga apoteker
baru dapat langsung memahami terkait operasi pada Instalasi Farmasi
sehingga mampu meminimalisir adanya kesalahan dalam bekerja. Rumah
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
148
Sakit sudah menetapkan reward terhadap karyawan yang dalam setahun
memiliki kinerja yang bagus dengan memberikan kenaikan gaji atau
mendapatkan upah satu kali dari jumlah gaji karyawan tersebut serta sudah
menetapkan sistem punishment dimana karyawan yang bekerja tidak sesuai
dengan standar akan mendapatkan surat peringatan. Apabila dengan surat
peringatan karyawan tersebut tetap tidak bekerja sesuai dengan standar maka
karyawan tersebut akan dikeluarkan.
e. Perusahaan mewajibkan setiap individu untuk mengemban akuntabilitas atas
tanggungjawabnya dalam hal internal control
Instalasi Farmasi Rumah Sakit sudah mewajibkan setiap karyawan untuk
menjalankan tanggung jawabnya masing-masing dan mampu
mempertanggungjawabkan dan menjelaskan setiap kondisi yang berhubungan
dengan tanggung jawab terkait persediaan internal atas persediaan obat.
Misalnya, apoteker penanggung jawab gudang harus mampu menjelaskan
setiap kondisi di gudang yang berhubungan dengan keputusan kapan waktu
untuk pengadaan persediaan obat. Instalasi Farmasi juga mengadakan
evaluasi kinerja setiap bulan maupun enam bulan untuk melakukan evaluasi
kinerja karyawan serta melaporkan setiap risiko-risiko baru yang muncul
terkait pengendalian internal atas persediaan obat.
Berdasarkan penjabaran hasil deskripsi dari tabel perbandingan 5.1 serta analisis
yang telah dilakukan di atas, Instalasi Farmasi sudah sepenuhnya menerapkan
komponen pengendalian internal yang pertama yaitu lingkungan pengendalian.
Pertama, Instalasi Farmasi sudah menetapkan kode etik yang menjadi standar
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
149
perilaku karyawan dalam bentuk SOP (Standard Operation Procedures). Dan
sudah menjunjung tinggi kejujuran dan keterbukaan dalam bertindak sehingga
belum pernah ada penyimpangan yang terjadi. Kedua, Rumah Sakit Umum Pusat
(RSUP) dr. Sitanala Tangerang sudah memiliki dewan komisaris yang melakukan
pelaksanaan terhadap pengendalian internal persediaan di Instalasi Farmasi.
Ketiga, Rumah sakit sudah membentuk struktur organisasi untuk mempermudah
melakukan pengawasan akan tanggung jawab karyawan. Dengan adanya struktur
organisasi sederhana belum ada karyawan yang merangkap dalam melakukan
pekerjaan. Keempat, Rumah Sakit sudah menunjukan komitmen untuk
mendapatkan, mengembangkan, dan mempertahankan individu yang kompeten
dalam upaya pencapaian tujuan organisasi. Dengan melakukan penerimaan
karyawan sesuai dengan kemampuan dan latar belakang pendidikan untuk posisi
yang ditawarkan. Dan sudah melakukan pelatihan secara khusus untuk karyawan
baru. Kelima, rumah sakit mewajibkan setiap individu untuk mengemban
akuntabilitas atas tanggungjawab dalam internal control dalam kaitannya dengan
pencapaian tujuan perusahaan.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
150
Tabel 5.2 : Perbandingan dan Analisis Penerapan Pengendalian Internal atas Persediaan Obat pada Komponen Penilaian
Risiko
Berikut merupakan tabel perbandingan antara prinsip penilaian risiko menurut Committee of Sponsoring Organization (COSO)
dengan pelaksanaan pengendalian internal di Rumah Sakit Umum Pusat (RSUP) dr. Sitanala Tangerang
Komponen
Pengendalian Internal
No Prinsip Pengendalian Internal
Menurut COSO
Pelaksanaan Pengendalian Internal di
Rumah Sakit
Keterangan
Penilaian Risiko 1 Perusahaan menetapkan tujuan
secara jelas sehingga memungkinkan
dilakukannya proses identifikasi dan
penilaian risiko terkait dengan
tujuan.
Instalasi Farmasi sudah memiliki tujuan
pengendalian yang jelas yaitu tujuan dalam
bidang operasi, dan kepatuhan sehingga
rumah sakit dengan mudah melakukan proses
identifikasi dan penilaian risiko terkait
dengan tujuan pengendalian
Sesuai COSO
2 Perusahaan mengidentifikasi risiko
terkait dengan pencapaian tujuan
organisasi pada seluruh lingkup
entitas, dan menganalisis risiko
sebagai dasar untuk menentukan
bagaimana risiko-risiko tersebut
harus dikelola.
Instalasi Farmasi Rumah Sakit Umum Pusat
(RSUP) dr. Sitanala Tangerang sudah
mengidentifikasi dan menganalisis setiap
bentuk risiko yang mungkin dialami dengan
cara melihat potensi risiko yang sudah
terlihat dan akan terlihat. Dengan melakukan
identifikasi dan analisis, instalasi farmasi
dapat mengetahui bagaimana risiko tersebut
Sesuai COSO
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
151
harus dikelola dengan baik.
Sumber: www.coso.org
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
152
Tabel 5.2 : Perbandingan dan Analisis Penerapan Pengendalian Internal atas Persediaan Obat pada Komponen Penilaian
Risiko (Lanjutan)
Berikut merupakan tabel perbandingan antara prinsip penilaian risiko menurut Committee of Sponsoring Organization (COSO)
dengan pelaksanaan pengendalian internal di Rumah Sakit Umum Pusat (RSUP) dr. Sitanala Tangerang
Komponen
Pengendalian Internal
No Prinsip Pengendalian Internal
Menurut COSO
Pelaksanaan Pengendalian Internal di
Rumah Sakit
Keterangan
Penilaian Risiko 3 Perusahaan mempertimbangkan
potensi terjadinya fraud dalam
menilai risiko
Kepala Instalasi Farmasi selalu
menyelenggarakan evaluasi kerja sebulan
maupun 6 bulan untuk melaporkan setiap
risiko baru yang muncul di Instalasi Farmasi
sehingga potensi terjadinya fraud dalam
menilai risiko dapat diatasi melalui rapat
evaluasi yang dilaksanakan.
Sesuai COSO
4 Perusahaan mengidentifikasi dan
menilai perubahan-perubahan yang
dapat mempengaruhi sistem
pengendalian internal secara
signifikan
Instalasi Farmasi selalu mengupdate aturan-
aturan terbaru tentang penjualan obat
sehingga pengendalian internal persediaan
obat di rumah sakit tidak terganggu. Dan
selalu memberikan informasi terupdate
kepada karyawan.
Sesuai COSO
Sumber: www.coso.org
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
153
Berdasarkan hasil perbandingan pada Tabel 5.2 mengenai penerapan pengendalian
internal atas persediaan di tinjau dari komponen penilaian risiko, didapat hasil
analisis sebagai berikut:
a. Perusahaan menetapkan tujuan secara jelas sehingga memungkinkan
dilakukannya proses identifikasi dan penilaian risiko terkait dengan tujuan
Instalasi Farmasi Rumah sakit menetapkan tujuan pengendalian yang cukup
jelas yaitu tujuan operasi yang berhubungan dengan efektivitas dan efisiensi
di dalam pelaksanaan kegiatan operasi dengan membentuk berbagai aktivitas
pengendalian seperti penggunaan AC disetiap ruangan Instalasi Farmasi,
penggunaan sistem pencatatan persediaan secara perpetual, penggunaan
sistem penilaian persediaan yaitu FIFO (First In First Out), penggunaan
CCTV disetiap sudut ruangan, menetapkan jumlah minimum persediaan akhir
sebelum pemesanan kembali (reorder), menetapkan batas minimum tanggal
waktu kadaluwarsa setiap persediaan obat yang dipesan yaitu kurang lebih 2
tahun pembatasan akses ke gudang, menyelenggarakan perhitungan fisik
persediaan.
b. Perusahaan mengidentifikasi risiko berkaitan dengan pencapaian tujuan
organisasi pada seluruh lingkup entitas, dan menganalisis risiko sebagai dasar
untuk menentukan bagaimana risiko-risiko tersebut harus dikelola
Instalasi Farmasi mengidentifikasi dan menganalisis risiko yang
memungkinkandapat terjadi di Instalasi Farmasi dilakukan dengan
menetapkan pengendalian-pengendalian yang efektif untuk mengelola risiko
yang telah diindentifikasi dan dianalisis. Aktivitas pengendalian yang
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
154
ditetapkan Instalasi Farmasi untuk meminimalisir risiko kadaluwarsa
persediaan obat yang mungkin terjadi dengan menetapkan batas minimum
tanggal kadaluwarsa setiap obat yang dipesan yaitu minimal kurang lebih 2
tahun untuk setiap jenis obat sehingga terjadinya kadaluwarsa obat dapat
ditekan. Instalasi Farmasi juga menggunakan sistem pencatatan persediaan
secara perpetual yaitu setiap barang masuk dan keluar akan dicatat langsung
secara rinci di kartu stok persediaan sehingga karyawan dapat mengetahui
jumlah sisa persediaan yang ada digudang dan dapat meminimalisir
kekosongan persediaan obat. Instalasi Farmasi juga menggunakan sistem
penilaian persediaan yaitu FIFO (First In First Out) dimana setiap persediaan
obat yang pertama masuk ke gudang akan pertama dikeluarkan untuk dijual
agar menghindari terjadinya kadaluwarsa pada obat.
c. Perusahaan mempertimbangkan potensi terjadinya fraud dalam menilai risiko
Kepala Instalasi Farmasi selalu menyelenggarakan evaluasi kerja setiap bulan
untuk melaporkan setiap risiko baru yang muncul pada Instalasi Farmasi
sehingga potensi terjadinya fraud dalam menilai risiko dapat diatasi melalui
rapat evaluasi yang dilaksanakan. Hal tersebut dilakukan agar tujuan dapat
tercapai dengan baik dan risiko dapat diminimalisir. Instalasi Farmasi juga
menyelenggarakan pelatihan karyawan dari rumah sakit secara rutin sehingga
para karyawan tetap bekerja sesuai aturan dan selalu update mengenai
peraturan-peraturan baru yang akan digunakan di rumah sakit.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
155
d. Perusahaan mengidentifikasi dan menilai perusahaan-perusahaan yang dapat
mempengaruhi sistem internal control secara signifikan
Instalasi Farmasi selalu mematuhi aturan dari rumah sakit, seperti perubahaan
peraturan mengenai penjualan obat. Apabila terjadi perubahaan peraturan,
para karyawan di Instalasi Farmasi selalu mendukung perubahaan yang
dilakukan oleh rumah sakit agar pengendalian internal persediaan obat tidak
terganggu. Perubahaan yang terjadi pada peraturan rumah sakit maupun
peraturan terkait dengan obat juga harus dikomunikasikan kepada para
karyawan agar karyawan dapat memahami dan mampu melaksanakan
peraturan dengan baik. Adanya pergantian karyawan yang baru juga segera
dilatih dan dibimbing agar dapat bekerja dengan efektif dan efisien.
Berdasarkan penjabaran hasil deskripsi dari tabel perbandingan 5.2 serta analisis
yang telah dilakukan diatas, Instalasi Farmasi Rumah Sakit Umum Pusat (RSUP)
dr. Sitanala Tangerang sudah sepenuhnya menerapkan komponen pengendalian
internal yang kedua yaitu penilaian risiko. Instalasi Farmasi melaksanakan
penilaian risiko dengan cukup baik dengan menetapkan tujuan pengendalian yang
cukup jelas, mengidentifikasi dan menganalisis setiap bentuk risiko yang mungkin
terjadi untuk mengetahui bagaimana risiko tersebut harus dikelola, melakukan
rapat evaluasi untuk melaporkan risiko yang muncul sebagai upaya menghindari
terjadinya kesalahan dalam menilai risko dan Instalasi Farmasi selalu berusaha
update dalam menghadapi aturan dan ketentuan yang baru terkait persediaan obat.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
156
Tabel 5.3 : Perbandingan dan Analisis Penerapan Pengendalian Internal atas Persediaan Obat pada Komponen Aktivitas
Pengendalian
Berikut merupakan tabel perbandingan antara prinsip aktivitas pengendalian menurut Committee of Sponsoring Organization
(COSO) dengan pelaksanaan pengendalian internal di Rumah Sakit Umum Pusat (RSUP) dr. Sitanala Tangerang
Komponen
Pengendalian Internal
No Prinsip Pengendalian Internal
Menurut COSO
Pelaksanaan Pengendalian Internal di
Rumah Sakit
Keterangan
Aktivitas Pengendalian 1 Perusahaan telah menyeleksi dan
membangun aktivitas pengendalian
yang mendukung upaya mitigasi
risiko sehingga risiko berada pada
level yang diterima.
Instalasi Farmasi telah mempelajari dan
memahami setiap risiko yang akan terjadi di
rumah sakit dari hasil analisis dan penilaian
risiko tersebut dapat dihadapi dan dihindari
dengan dibentuknya berbagai macam
aktivitas pengendalian.
Sesuai COSO
2 Perusahaan telah menyeleksi dan
membangun aktivitas pengendalian
umum dengan menggunakan
teknologi untuk mendukung
pencapaian tujuan organisasi.
Instalasi Farmasi Rumah Sakit Umum Pusat
(RSUP) dr. Sitanala Tangerang sudah
membuat dan menjalankan aktivitas
pengendalian yang memadai demi pencapaian
tujuan perusahaan dengan penggunaan CCTV
untuk menghindari pencurian, penggunaan
AC untuk menjaga suhu ruangan agar tetap
sesuai dengan standar serta penggunaan
Sesuai COSO
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
157
lemari pendingin khusus untuk setiap obat
yang memerlukan perlakuan khusus.
Sumber: www.coso.org
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
158
Tabel 5.3 : Perbandingan dan Analisis Penerapan Pengendalian Internal atas Persediaan Obat pada Komponen Aktivitas
Pengendalian (Lanjutan)
Berikut merupakan tabel perbandingan antara prinsip aktivitas pengendalian menurut Committee of Sponsoring Organization
(COSO) dengan pelaksanaan pengendalian internal di Rumah Sakit Umum Pusat (RSUP) dr. Sitanala Tangerang
Komponen
Pengendalian Internal
No Prinsip Pengendalian Internal
Menurut COSO
Pelaksanaan Pengendalian Internal di
Rumah Sakit
Keterangan
Aktivitas Pengendalian 3 Perusahaan menerapkan aktivitas
pengendalian sebagaimana tercermin
pada kebijakan, yang menetapkan
apa yang diharapkan, dan dalam
prosedur yang relevan untuk
melaksanakan kebijakan tersebut.
Instalasi Farmasi belum menerapkan aktivitas
pengendalian seperti belum mengasuransikan
obat-obatan dan alat kesehatan lainnya karena
semua obat atau pun alat kesehatan dari
supplier merupakan bukan barang konsinyasi.
Tidak Sesuai COSO
Sumber: www.coso.org
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
159
Berdasarkan hasil perbandingan pada tabel 5.3 mengenai penerapan pengendalian
internal atas persediaan obat ditinjau dari komponen aktivitas pengendalian
didapat hasil analisis sebagai berikut:
a. Perusahaan telah menyeleksi dan membangun aktivitas pengendalian yang
mendukung upaya mitigasi risiko sehingga risiko berada pada level yang
dapat diterima.
Instalasi Farmasi Rumah Sakit telah mempelajari dan memahami setiap risiko
yang mungkin terjadi di rumah sakit dengan dilakukannya identifikasi dan
analisis risiko sehingga risiko tersebut dapat berada pada level yang dapat
diterima oleh rumah sakit. Instalasi Farmasi juga telah melakukan pembahian
kewenangan antar fungsi yang tercermin dalam struktur organisasi. Adapun
aktivitas pengendalian yang dibangun oleh instalasi farmasi yaitu sebagai
berikut:
1) Instalasi Farmasi menggunakan sistem pencatatan persediaan secara
perpetual dimana setiap keluar masuknya obat dari gudang selalu dicatat
dalam buku penerimaan dan pengeluaran selain itu pencatatan pun sudah
dilakukan secara komputerisasi serta selalu memperbaharui kartu stock
persediaan.
2) Instalasi Farmasi menggunakan sistem penilaian persediaan yaitu FIFO
(First In First Out) dengan arus barang FEFO (First Expired First Out)
sebagai upaya menghindari risiko kadaluwarsa pada persediaan obat.
3) Instalasi Farmasi menetapkan jumlah minimum pemesanan kembali
(reorder) persediaan obat di Instalasi Farmasi untuk menghindari
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
160
terjadinya kekosongan persediaan serta penumpukan persediaan di
gudang, Penetapan jumlah minimum pemesanan kembali persediaan obat
di Instalasi Farmasi dilakukan oleh pengelolaan Instalasi Farmasi. Untuk
persediaan obat dengan permintaan yang tinggi maka jumlah sisa
persediaan sebelum reorder ditetapkan lebih besar daripada persediaan
obat yang permintaannya rendah.
4) Instalasi Farmasi menetapkan batas minimum tanggal waktu kadaluwarsa
setiap obat yang dipesan yaitu kurang lebih 2 tahun sebagai upaya
menghindari terjadinya kadaluwarsa persediaan obat dengan melakukan
request langsung ke PBF ketika melakukan pemesanan.
5) Instalasi Farmasi membatasi orang yang boleh masuk ke gudang yaitu
hanya karyawan Instalasi Farmasi dan pemilik sarana Instalasi Farmasi
saja yang mempunyai akses masuk ke gudang, Pembatasan akses yang
dilakukan Instalasi Farmasi berupa pintu gudang yang selalu terkunci
ketika petugas gudang tidak ada di tempat. Namun, belum adanya
penguncian pintu secara double.
6) Instalasi Farmasi menyelenggarakan perhitungan fisik persediaan setiap
enam bulan sekali dan pengecekan kartu stock persediaan setiap hari.
Mekanisme perhitungan fisik persediaan yang diterapkan Instalasi
Farmasi cukup sederhana yaitu dengan menyiapkan kartu stock
perhitungan fisik, daftar hasil perhitungan fisik serta kartu stock
persediaan. Pengelola gudang farmasi dibantu oleh karyawan lain akan
melakukan perhitungan satu per satu jenis obat yang ada di gudang dan
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
161
dicatat di kartu perhitungan fisik, lalu memasukan rekap di daftar hasil
perhitungan fisik dan mencocokan dengan jumlah sisa persediaan di kartu
stock untuk mengetahui kesesuaian pencatatan persediaan. Lalu
menyesuaikan juga pencatatan secara manual dengan pencatatan secara
komputerisasi.
b. Perusahaan telah menyeleksi dan membangun aktivitas pengendalian
umum dengan menggunakan teknologi untuk mendukung pencapaian
tujuan organisasi
Instalasi Farmasi telah menggunakan sistem pencatatan secara
komputerisasi untuk menjalankan aktivitas pengendalian yang tepat agar
mencapai tujuan rumah sakit. Instalasi Farmasi sudah dilengkapi CCTV
dan menggunakan AC untuk menjaga kestabilan suhu ruangan agar sesuai
dengan standar yang telah ditetapkan. Sudah dilakukan penguncian pintu
gudang apabila petugas gudang tidak berada diruangan namun penguncian
pintu belum dilakukan secara double. Selain itu, untuk presensi masuk
karyawan sudah menggunakan fingerprint untuk menghindari adanya
kecurangan pada absen karyawan.
c. Perusahaan menerapkan kegiatan pengendalian sebagaimana tercermin
pada kebijakan, yang menetapkan apa yang diharapkan, dan dalam
prosedur yang relevan untuk melaksanakan kebijakan tersebut
Instalasi Farmasi belum menerapkan aktivitas pengendalian seperti belum
mengasuransikan obat-obatan dan alat kesehatan lainnya karena semua
obat atau pun alat kesehatan dari supplier merupakan bukan barang
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
162
konsinyasi. Tetapi, Instalasi Farmasi Rumah Sakit Umum Pusat (RSUP)
dr. Sitanala sudah menetapkan karyawan yang berkompeten dibidangnya
untuk melakukan aktivitas pengendalian masing-masing sesuai dengan
jadwal dan waktu yang telah ditetapkan. Serta sudah melakukan
pembagian tugas sesuai dengan wewenang masing-masing untuk
meminimalisir risiko dan mencapai tujuan dengan baik.
Berdasarkan perjabaran hasil deskripsi dari tabel perbandingan 5.3 serta analisis
yang telah dilakukan di atas Instalasi Farmasi belum sepenuhnya menerapkan
komponen pengendalian internal yang ketiga yaitu aktivitas pengendalian.
Instalasi Farmasi telah membentuk aktivitas pengendalian sebagai upaya
meminimalisir risiko sampai risiko berada pada level yang dapat diterima.
Namun, Instalasi Farmasi belum menetapkan aktivitas pengendalian seperti belum
mengasuransikan obat-obatan maupun alat kesehatan lainnya karena semua obat
maupun alat kesehatan dari supplier bukan barang konsinyasi.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
163
Tabel 5.4 : Perbandingan dan Analisis Penerapan Pengendalian Internal atas Persediaan Obat pada Komponen Informasi
dan Komunikasi
Berikut merupakan tabel perbandingan antara prinsip informasi dan komunikasi menurut Committee of Sponsoring Organization
(COSO) dengan pelaksanaan pengendalian internal di Rumah Sakit Umum Pusat (RSUP) dr. Sitanala Tangerang
Komponen
Pengendalian Internal
No Prinsip Pengendalian Internal
Menurut COSO
Pelaksanaan Pengendalian Internal di
Rumah Sakit
Keterangan
Informasi dan
Komunikasi
1 Perusahaan menghasilkan dan
menggunakan informasi yang
relevan untuk mendukung fungsi
pengendalian internal di dalam
perusahaan
Instalasi Farmasi sudah menggunakan informasi
secara relevan di bagian persediaan untuk
mendukung pengendalian internal.
Sesuai COSO
2 Perusahaan berkomunikasi secara
internal untuk mendukung fungsi
pengendalian internal.
Kepala Instalasi Farmasi Rumah Sakit
melakukan evalusi untuk membahas
kekurangan yang terjadi sebagai salah satu cara
melakukan pengendalian internal. Komunikasi
antara Kepala Instalasi Farmasi dengan para
karyawan begitu sebaliknya pun sudah berjalan
dengan baik sehingga tidak adanya
permasalahan internal antar karyawan.
Sesuai COSO
Sumber: www.coso.org
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
164
Tabel 5.4 : Perbandingan dan Analisis Penerapan Pengendalian Internal atas Persediaan Obat pada Komponen Informasi
dan Komunikasi (Lanjutan)
Berikut merupakan tabel perbandingan antara prinsip informasi dan komunikasi menurut Committee of Sponsoring Organization
(COSO) dengan pelaksanaan pengendalian internal di Rumah Sakit Umum Pusat (RSUP) dr. Sitanala Tangerang
Sumber: www.coso.org
Komponen
Pengendalian Internal
No Prinsip Pengendalian Internal
Menurut COSO
Pelaksanaan Pengendalian Internal di
Rumah Sakit
Keterangan
Informasi dan
Komunikasi
3 Perusahaan berkomunikasi secara
eksternal untuk mendukung fungsi
pengendalian internal.
Instalasi Farmasi sudah melakukan komunikasi
secara eksternal dengan baik untuk mendukung
pengendalian internal. Melakukan komunikasi
dengan vendor atau distributor obat untuk
mendapatkan barang yang dibutuhkan di
Instalasi.
Sesuai COSO
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
165
Berdasarkan hasil perbandingan pada Tabel 5.4 mengenai penerapan pengendalian
internal atas persediaan yang ditinjau dari komponen Informasi dan Komunikasi
di dapat hasil analisis sebagai berikut:
a. Perusahaan menghasilkan dan menggunakan informasi yang relevan untuk
mendukung fungsi pengendalian internal dalam perusahaan
Instalasi Farmasi sudah menggunakan informasi yang ada untuk dijadikan
laporan keuangan yang akan dibuat oleh bidang keuangan. Selain itu, Kepala
Instalasi Farmasi selalu mendorong karyawan untuk selalu mengetahui
adanya peraturan baru yang ada baik dari internal maupun eksternal.
Peraturan internal yaitu peraturan yang berkaitan dengan peraturan yang ada
di dalam Instalasi Farmasi, sedangkan peraturan eksternal yaitu peraturan
yang berkaitan dengan peraturan yang diberlakukan oleh pemerintah terkait
dengan obat-obatan maupun standar operasional perusahaan yang berlaku.
Dengan begitu, kualitas Instalasi Farmasi dalam bekerja maupun kualitas obat
yang dimiliki semakin baik. Informasi terkait dengan persediaan obat dan
risiko yang mungkin akan terjadi juga dapat disampaikan kepada seluruh
kalangan sehingga dapat mencapai tujuan dengan baik.
b. Perusahaan berkomunikasi secara internal untuk mendukung fungsi
pengendalian internal
Kepala Instalasi Farmasi sudah melakukan komunikasi secara internal
dibuktikan dengan adanya rapat dan evaluasi untuk membahas kekurangan
yang terjadi atau risiko yang mungkin akan terjadi pada Instalasi Farmasi.
Selain itu juga komunikasi antara Kepala Instalasi Farmasi dengan apoteker-
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
166
apoteker serta asisten apoteker sudah berjalan dengan baik sehingga membuat
suasana nyaman yang tercipta di lingkup Instalasi Farmasi.
c. Perusahaan berkomuniksi secara eksternal untuk mendukung fungsi
pengendalian internal
Instalasi Farmasi berkomunikasi secara eksternal dengan vendor dan supplier
obat untuk mendapatkan barang yang dibutuhkan. Dalam melakukan proses
audit, Instalasi Farmasi melakukan audit dengan pihak eksternal yang
dilakukan setiap satu tahun sekali. Proses audit dilakukan oleh Kantor
Akuntan Publik, Tim Inspektorat Jendral Kementerian Kesehatan, KPK dan
BPK. Dengan dilakukannya proses audit dari pihak eksternal semakin
mendukung fungsi pengendalian internal.
Berdasarkan penjabaran hasil deskripsi dari tabel perbandingan 5.4 yang telah
dilakukan di atas, Kepala Instalasi selalu mendorong semua karyawan untuk
sesuai dengan peraturan yang ada, baik peraturan internal maupun eksternal agar
mampu melaksanakan operasional dengan baik. Instalasi Farmasi juga sudah
melakukan komunikasi internal dengan baik sehingga semua karyawan
bekerjasama dengan baik. Komunikasi eksternal dengan vendor juga sudah
terjalin dengan baik sehingga tidak ada keterlambatan dalam penyediaan obat.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
167
Tabel 5.5 : Perbandingan dan Analisis Penerapan Pengendalian Internal atas Persediaan Obat pada Komponen Aktivitas
Pengawasan
Berikut merupakan tabel perbandingan antara prinsip aktivitas pengawasan menurut Committee of Sponsoring Organization (COSO)
dengan pelaksanaan pengendalian internal di Rumah Sakit Umum Pusat (RSUP) dr. Sitanala Tangerang
Komponen
Pengendalian Internal
No Prinsip Pengendalian Internal
Menurut COSO
Pelaksanaan Pengendalian Internal di
Rumah Sakit
Keterangan
Aktivitas Pengawasan 1 Perusahaan melakukan evaluasi yang
sedang berlangsung dan atau
terpisah.
Instalasi Farmasi melakukan evalusi terhadap
kinerja yang dilakukan semua karyawan selama
pekerjaan yang sedang berlangsung ataupun
ketika pekerjaan telah selesai sehingga
karyawan mengetahui apa yang harus
diperbaiki dan ditingkatkan
Sesuai COSO
2 Perusahaan mengevaluasi,
mengkomunikasikan dan melaporkan
setiap kekurangan.
Evaluasi dilakukan oleh seluruh karyawan
Instalasi Farmasi dan semua pihak
mengkomunikasikan dengan baik segala
kekurangan yang dimiliki sehingga dapat dicari
solusi terbaik.
Sesuai COSO
Sumber: www.coso.org
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
168
Berdasarkan hasil perbandingan pada Tabel 5.5 mengenai penerapan pengendalian
internal atas persediaan di tinjau dari komponen aktivitas pengawasan, didapat
hasil analisis sebagai berikut:
a. Perusahaan melakukan evaluasi yang sedang berlangsung dan atau terpisah
Instalasi Farmasi sudah melakukan evaluasi kinerja setiap satu bulan dan
enam bulan sekali untuk melihat kekurangan yang selama ini menjadi kendala
Instalasi dalam mencapai tujuan. Evaluasi dilakukan agar Kepala Instalasi
Farmasi dan para karyawan mengetahui langkah mana yang paling efektif
untuk menyelesaikan permasalahan yang terjadi dan membuat karyawan
semakin berhati-hati dalam bekerja dan meminimalisir terjadinya kesalahan.
b. Perusahaan mengevaluasi, mengkomunikasikan dan melaporkan setiap
kekurangan
Evaluasi dilakukan oleh semua apoteker dan semua pihak
mengkomunikasikan dengan baik segala kekurangan yang dimiliki agar
mendapatkan solusi terbaik. Segala informasi yang belum tersampaikan
dengan baik juga dilaporkan agar tidak terjadi kesalahpahaman di antara
karyawan dalam bekerja. Dari hasil evaluasi tersebut harus dikomunikasikan
kembali kepada karyawan agar karyawan pun mengetahui langkah mana yang
akhirnya dipilih untuk mengatasi permasalahan atau risiko yang terjadi.
Berdasarkan penjabaran hasil deskripsi dari tabel perbandingan 5.5 serta analisis
yang telah dilakukan diatas, Instalasi Farmasi sudah sepenuhnya menerapkan
komponen pengendalian internal yang kelima yaitu aktivitas pengawasan.
Instalasi Farmasi sudah melakukan aktivitas pengawasan dengan baik. Kepala
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
169
Instalasi Farmasi dan seluru karyawan selalu melakukan evaluasi dan melaporkan
kekurangan informasi yang terjadi sehingga mampu meminimalisir risiko yang
mungkin terjadi sehingga tujuan tercapai sesuai dengan rencana yang telah dibuat.
C. Pembahasan
Hasil penelitian ini mengenai pengendalian internal atas persediaan obat di
Instalasi Farmasi Rumah Sakit Umum Pusat (RSUP) Dr. Sitanala Tangerang
bahwa Instalasi Farmasi telah menerapkan sebagian besar standar pengendalian
internal menurut Committe of Sponsoring Organization (COSO). Instalasi
Farmasi Rumah Sakit Umum Pusat (RSUP) Dr. Sitanala Tangerang sudah
sepenuhnya menerapkan komponen lingkungan pengendalian menurut Committee
of Sponsoring Organization (COSO) seperti sudah menunjukkan komitmen atas
integritas dan nilai etika, dewan komisaris menunjukkan independensinya
terhadap manajemen dan melaksanakan pengawasan terhadap pengembangan dan
kinerja pengendalian internal. Manajemen menetapkan, dengan pengawasan
dewan komisaris, struktur, jalur pelaporan, dan kewenangan serta tanggungjawab
dalam mencapai tujuan. Instalasi Farmasi Rumah Sakit Umum Pusat (RSUP) Dr.
Sitanala sudah menunjukkan komitmen untuk mendapatkan, mengembangkan dan
mempertahankan individu yang kompeten dalam upaya pencapaian tujuan
organisasi serta mewajibkan setiap individu untuk mengemban akuntabilitas dan
tanggungjawab dalam internal control dalam kaitannya dengan pencapaian
tujuan.
Instalasi Farmasi sudah sepenuhnya menerapkan komponen penilaian risiko
dimana instalasi farmasi sudah menetapkan tujuan secara jelas sehingga
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
170
memungkinkan dilakukannya proses identifikasi dan penilaian risiko terkait
dengan tujuan. Melakukan analisis risiko sebagai dasar untuk menentukan
bagaimana risiko-risiko tersebut harus dikelola lalu mempertimbangkan potensi
terjadinya fraud dalam menilai risko. Instalasi Farmasi sudah mengidentifikasi
dan menilai perubahan-perubahan yang dapat mempengaruhi sistem pengendalian
internal secara signifikan. Namun, dilihat dari komponen aktivitas pengendalian
Instalasi Farmasi Rumah Sakit Umum Pusat (RSUP) Dr. Sitanala Tangerang
belum sepenuhnya diterapkan. Instalasi belum menerapkan pengendalian seperti
mengasuransikan obat-obatan dan alat kesehatan lainnya karena barang tersebut
bukan barang konsinyasi. Dan masih kurang dalam melakukan mengembangan
kontrol umum atas teknologi misalnya menggunakan CCTV yang cukup untuk
mengurangi adanya risiko pencurian. Di dalam pencatatan atas persediaan obat,
Instalasi Farmasi sudah menggunakan sistem komputerisasi sehingga mudah
dipahami. Dilihat dari komponen pengendalian internal yang empat yaitu
Informasi dan Komunikasi, Instalasi Farmasi sudah sepenuhnya menerapkan
komponen tersebut. Instalasi farmasi sudah menghasilkan dan menggunakan
informasi yang relevan, melakukan komunikasi secara internal maupun eksternal
untuk mendukung fungsi pengendalian internal. Dan Instalasi Farmasi sudah
menerapkan sepenuhnya komponen aktivitas pengawasan dimana instalasi
farmasi sudah melakukan evaluasi yang sedang berlangsung,
mengkomunikasikan serta melaporkan setiap kekurangan.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
171
BAB VI
PENUTUP
A. Kesimpulan
Berdasarkan hasil analisis dan pembahasan mengenai pengendalian internal
atas persediaan obat di Instalasi Farmasi Rumah Sakit Umum Pusat (RSUP) Dr.
Sitanala Tangerang dapat disimpulkan bahwa Instalasi Farmasi telah sesuai dan
telah menerapkan sebagian besar standar pengendalian internal menurut Committe
of Sponsoring Organization (COSO). Dilihat dari penerapan yang ada di Instalasi
Farmasi Rumah Sakit yang sudah sesuai dengan komponen pengendalian internal
yaitu lingkungan pengendalian, penilaian risiko, pemantauan, informasi dan
komunikasi. Pada komponen aktivitas pengendalian terdapat satu prinsip yang
belum diterapkan sehingga tidak sesuai dengan standar yang ditinjau dari
komponen pengendalian internal menurut Committee of Sponsoring Organization
(COSO). Pada hal ini Instalasi Farmasi Rumah Sakit belum menerapkan
pengendalian seperti mengasuransikan sediaan farmasi lainnya karena barang
tersebut bukan barang konsinyasi. Dan masih kurang dalam melakukan
mengembangkan kontrol umum atas teknologi misalnya menggunakan CCTV
yang cukup untuk mengurangi adanya risiko pencurian. Di dalam pencatatan
pencatatan atas sediaan farmasi sudah menggunakan sistem komputerisasi
sehingga mudah dipahami.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
172
B. Keterbatasan Penelitian
Keterbatasan dalam penelitian ini adalah sebagai berikut:
1. Peneliti hanya melakukan wawancara untuk pengisian checklist dengan
Kepala Instalasi Farmasi saja untuk memperoleh sebagian besar informasi
karena kebijakan dari pihak rumah sakit sehingga masih terdapat
kemungkinan responden memberikan informasi yang subjektif.
2. Peneliti tidak dapat mengakses dokumen-dokumen yang lebih banyak terkait
pencatatan dan pengeluarin obat di rumah sakit dikarenakan kebijakan dari
rumah sakit.
C. Saran
Saran yang bisa penulis berikan didalam penelitian ini yaitu:
1. Bagi Instalasi Farmasi Rumah Sakit Umum Pusat (RSUP) Dr. Sitanala
Tangerang
a. Instalasi Farmasi Rumah Sakit Umum Pusat (RSUP) dr. Sitanala
Tangerang sebaiknya melakukan pengendalian internal dalam mengatasi
risiko pencurian persediaan di gudang dengan melakukan pemasangan
kunci secara ganda serta memasang CCTV di area gudang agar gudang
menjadi lebih aman dan mengasuransikan persediaan obat sehingga
meminimalisir terjadinya risiko yang merugikan.
2. Bagi penelitian selanjutnya
a. Penelitian berikutnya diharapkan dapat menambah jumlah responden
penelitian yaitu semua karyawan rumah sakit khusus Instalasi Farmasi
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
173
agar informasi yang dihasilkan lebih akurat dan andal untuk pengambilan
kesimpulan penelitian.
b. Peneliti selanjutnya menggunakan teori-teori yang terbaru dalam
melakukan analisis pengendalian internal terhadap pengelolaan
persediaan obat dan membuat pedoman wawancara serta lembar
kuesioner juga diperbaharui dengan teori-teori terbaru.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
174
DAFTAR PUSTAKA
Agoes, Sukrino. 2012. Auditing: Petunjuk Praktis Pemeriksaan Akuntan oleh
Akuntan Publik. Edisi Empat Belas Buku Satu. Jakarta: Salemba Empat.
Agung, Anak Agung Putu. 2012. Metodologi Penelitian Bisnis. Malang: UB
Press.
Arikunto, Suharsimi. 2010. Prosedur Penelitian:Suatu Pendekatan Praktik. Edisi
Revisi 2010. Jakarta: PT Rineka Cipta.
Boynton, William C., Johnson, Raymond N., dan Kell, Walter G. 2001. Modern
Auditing Edisi Ketujuh. Jakarta: Erlangga.
COSO. 2013. “Internal Control-Integrated Framework Executive Summary”.
http://www.coso.org/. Diakses tanggal 20 Agustus 2019.
Gondodiyoto, Sanyoto. 2010. Audit Sistem Informasi + Pendekatan COBIT.
Jakarta: Mitra Wacana Media.
Hayes, Rick., Wallage, Philip., dan Gortemaker, Hans. 2017. Prinsip-prinsip
Pengauditan Edisi Ketiga. Jakarta: Salemba Empat.
Hery. 2019. Dasar-dasar Pemeriksaan Akuntansi. Jakarta: PT Grasindo
Lumenta, Benyamin. 1987. Pelayanan Medis, Citra, Konflik dan Harapan.
Yogyakarta: Penerbit Kanisius.
Mulyadi. 2010. Sistem Perencanaan dan Pengendalian Manajemen.
Jakarta:Salemba Empat.
Mulyadi. 2016. Sistem Akuntansi. Edisi Keempat. Jakarta: Salemba Empat
Departemen Kesehatan Republik Indonesia. 2010. Pedoman Pengelolaan
Perbekalan Farmasi di Rumah Sakit. Jakarta: Salemba Empat
Menteri Kesehatan Republik Indonesia, Peraturan Nomor
1197/Menkes/SK/X/2004 tentang Standar Pelayanan Farmasi Di Rumah
Sakit
Prastowo, Andi. 2014. Memahami Metode-Metode Penelitian: Suatu Tinjauan
Teoritis dan Praktik Yogyakarta: Ar-Ruzz Media
Sabarguna, Boy. 2005. Logistik Rumah Sakit dan Tehnik Efisiensi. Cetakan
Pertama. Jateng: Konsorsium Rumah Sakit Islam Jateng-DIY.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
175
Santoso. 2010. Manajemen Obat Rumah Sakit. Yogyakarta: Program Pendidikan
Pascasarjana, Magister Manajemen Rumah Sakit Fakultas Kedokteran
Universitas Gajah Mada.
Sanusi, Anwar. 2014. Metodologi Penelitian Bisnis. Cetakan Keempat. Jakarta:
Salemba Empat.
Tuanakotta, Theodorus M. 2013. Audit Berbasis ISA, International Standards On
Auditing. Jakarta: Salemba Empat.
Warren, Carl S., James M Reeve dan Philip E Fess. 2015. Pengantar Akuntansi.
Edisi Kedua Puluh Lima. Jakarta: Salemba Empat
Wilson, James D. dan John B Campbell. 2001. Tugas Akuntan Manajemen.
Jakarta: Erlangga
Yuliandes. 2018. “Analisis Pengendalian Internal Atas Persediaan Obat di Apotek
Mulia Farma Pangkal Pinang”. Skripsi. Universitas Sanata Dharma,
Yogyakarta
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
176
LAMPIRAN
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
177
Lampiran 1: Daftar Pertanyaan Wawancara
A. Gambaran Umum Rumah Sakit
1. Profil rumah sakit
a. Dimanakah lokasi rumah sakit?
b. Apakah lokasi rumah sakit cukup stategis/mudah dijangkau dari
pusat kota?
c. Apakah terdapat visi dan misi rumah sakit?
2. Sejarah berdirinya dan perkembangan rumah sakit?
a. Kapan dan siapa pendiri rumah sakit?
b. Bagaimana sejarah berdirinya rumah sakit?
c. Apakah rumah sakit pernah berpindah lokasi dan berganti
kepemilikan?
d. Siapa pemilik rumah sakit ini?
e. Apakah ada alasan pemilik rumah sakit memberi nama rumah sakit
dr sitanala ?
f. Apa kelebihan yang ditawarkan rumah sakit untuk mendapatkan
pelanggan tetap?
3. Struktur organisasi
A. Apakah rumah sakit memiliki struktur organisasi?
B. Bagaimana struktur organisasi yang berlaku di rumah sakit ini?
C. Bagaimana pembagian tugas yang dilakukan untuk setiap fungsi
sesuai struktur organisasi?
4. Personalia
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
178
a. Berapa jumlah karyawan di rumah sakit ini khususnya pada bagian
instalasi farmasi?
b. Bagaimana pembagian jam kerja karyawan yang berlaku di rumah
sakit ini?
c. Bagaimana sistem penggajian yang berlaku?
d. Apakah terdapat jaminan social dan kompensasi yang diberikan
rumah sakit kepada karyawan?
e. Bagaimana prosedur perekrutan dan penerimaan karyawan di
rumah sakit ini?
5. Permodalan Lingkungan Pengendalian
a. Apakah modal yang digunakan untuk mendirikan rumah sakit ini
mendapat bantuan dari pihak luar rumah sakit?
A. Lingkungan pengendalian
1. Apakah terdapat kebijakan tertulis mengenai kedisplinan dan
kejujuran yang ditetapkan instalasi farmasi?
2. Apakah kebijakan dan gaya operasi manajemen mendukung
efektivitas dalam pencapaian tujuan instalasi farmasi?
3. Apakah laporan mengenai adanya suatu penyimpangan yang diterima
karyawan selalu ditindak lanjuti oleh atasan yang berwenang? Iyaa,
4. Appakah penempatan karyawan baru berdasarkan keterampilan,
keahlian dan pendidikan yang dimilikinya?
5. Apakah instalasi farmasi menetapkan misi dan tujuan yang menjadi
pedoman perusahaan?
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
179
6. Apakah dalam pengambilan keputusan, atasan melibatkan para
anggotanya?
7. Apakah instalasi farmasi mempunyai struktur organisasi yang
menggambarkan garis wewenang dan tanggung jawab setiap posisi?
8. Apakah terdapat job description yang jelas mengenai wewenang dan
tanggung jawab setiap posisi dalam instalasi farmasi?
9. Apakah rumah sakit memiliki kode etik?
10. Apakah ada sisem reward (pemberiaan penghargaan atas kinerja) yang
berlaku?
11. Apakah ada sistem punishment (hukuman atas kinerja) yang berlaku?
12. Apakah ada dokumen resmi yang memuat tentang kompetensi khusus
yang dibutuhkan untuk setiap jabatan?
13. Apakah ada proses pelatihan rutin yang dilakukan untuk karyawan
baru maupun lama?
14. Apakah ada evaluasi yang dilakukan terhadap kinerja karyawan?
15. Apakah setiap karyawan memiliki jatah cuti setiap tahunnya?
16. Apakah terdapat SOP yang mengatur jam kerja karyawan?
17. Apakah pimpinan rumah sakit memberikan teladan dalam
menunjukan integritas dan melakukan etika yang baik?
18. Apakah terdapat kebijakan untuk mengkomunikasikan etika yang
diterapkan di rumah sakit?
19. Apakah terdapat kebijakan untuk mengkomunikasikan kode etik yang
diterapkan dirumah sakit?
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
180
20. Apakah ada prosedur rekuitmen karyawan?
21. Apakah terdapat dokumen tertulis mengenai deskripsi pekerjaan? Ada.
B. Penilaian Risiko
1. Apakah atasan menetapkan resiko sebagai bagian dari pelaksanaan
pengendalian internal?
2. Apakah atasan meranang suatu pengendalian untuk mengatasi
risiko tersebut?
3. Apakah batasan minimum dan maksimum persediaan yang telah
ditentukan selalu ditaati?
4. Apakah auditor internal menetapkan risiko apabila tindakan
perbaikan gagal dilakukan?
5. Apakah terdapat resiko yang dihadapi rumah sakit dari lingkungan
eksternal?
6. Apakah terdapat resiko yang dihadapi rumah sakit dalam proses
pengadaan obat?
7. Apakah terdapat resiko yang dihadapi rumah sakit dalam proses
penerimaan obat dari distributor?
8. Apakah terdapat resiko yang dihadapi rumah sakit dalam proses
penyimpanan obat di gudang?
9. Apakah terdapat resiko yang dihadai rumah sakit dalam proses
pengeluaran obat dari gudang?
10. Apakah terdapat resiko yang mungkin dihadapi dalam proses
perhitungan fisik persediaan obat digudang?
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
181
11. Apakh terdapat resiko yang mungkin dihadapi persediaan obat
secara fisik?
12. Apakah ada perlakuan khusus terhadap persediaan obat yang
mudah rusak?
13. Apakah ada perlakuan khusus terhadap persediaan obat yang
kadaluarsa?
14. Apakah terdapat dokumen tertulis tentang prosedur pemusnakan
persediaan obat yang kadaluarsa?
15. Apakah terdapat dokumen tertulis tentang prosedur perhitungan
fisik persediaan obat digudang?
16. Apakah terdapat prosedur pemusnahaan persediaan yang rusak?
17. Apakah terdapat dokumen tertulis mengenai prosedur penghapusan
persediaan obat yang rusak?
C. Aktivitas Pengendalian
1. Apakah dokumen-dokumen yang digunakan diberikan nomor urut
cetak?
2. Apakah setiap penyerahaan barang ke bagian penerimaan
menggunakan suatu bukti penyerahaan yang memuat jenis dan kualitas
barang yang dikirim?
3. Apakah bagian gudang barang memeriksa kuantitas barang yang
diminta berdasarkan dokumen permintaan barang?
4. Apakah perusahaan memiliki gudang yang dilengkapi dengan sasaaran
pengamanan yang layak?
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
182
5. Apakah ada pemisahan tugas antara bagian penerimaan barang, sarana
instalasi farmasi (gudang), akuntansi dan keuangan?
6. Apakah ada langkah pengendalian untuk menghindari pencurian
persediaan obat digudang?
7. Apakah setiap perubahaan pada jumlah persediaan obat (penambahan
karena pembelian, pengurangan karena penjualan, pengurangan karena
rusak) dicatat secara up to date oleh bagian akuntnansi?
8. Apakah perhitungan fisik persediaan obat di gudang dilakukan secara
berkala?
9. Apakah bagian pergudangan memiliki pengetahuan khusus mengenai
kondisi untuk penyimpanan persediaan obat digudang?
10. Apakah setiap persediaan obat yang pertama kali masuk ke gudang
akan di keluarkan pertama juga oleh bagian pergudangan?
11. Apakah terdapat pengendalian yang dilakukan rumah sakit untuk
menjaga kualitas persediaan obat di gudang?
12. Apakah apotek mengasuransikan semua persediaan obat?
13. Apakah ada pengawasan yang dilakukan oleh pihak eksternal terhdapa
kualitas persediaan obat di apotek?
14. Apakah sistem pencatatan persediaan sudah terkomputerisasi?
15. Apakah ada pembatasan akses untuk kelaur masuk gudang?
16. Apakah terdapat prosedur rekonsiliasi catatan akuntansi dengan
perhitungan fisik persediaan obat?
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
183
17. Apakah terdapat dokumen tertulis mengenai prosedur rekonsiliasi
catatan akuntansi?
D. Informasi dan Komunikasi
1. Apakah setiap transaksi yang terjadi diotorisasi oleh pejabat yang
berwenang?
2. Apakah terdapat sistem informasi akuntansi yang memadai yang dapat
memastikan kelengkapan pencatatan transaksi?
3. Apakah terdapat prosedur dalam melaksanakan berbagai kegiatan
dalam instalasi farmasi?
E. Pemantauan
1. Apakah monitoring oleh manajemen terhadap laporan hasil auditor
interal dilakukan secara periodic dan berkesinambungan?
2. Apakah monitoring dilakukan oleh orang yang independen?
3. Apakah pengendalian yang ada telah didokumentasikan ke dalam
bentuk prosedur penjelasan bagan alir atau bentuk lain?
4. Apakah inspeksi mendadak dilakukan oleh pemimpin perusahaan
untuk memastikan bahwa pengendalian internal telah berjalan
sebagaimana semestinya?
5. Apakah telah dilakukan perbaikan terhadap berbagai kelemahan dalam
pengendalian internal perusahaan atas persediaan?
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
184
Lampiran 2. Hasil Checklist Penerapan Pengendalian Internal Atas Persediaan
Obat menurut Rumah Sakit Umum Pusat (RSUP) dr. Sitanala Tangerang
No Komponen Pengendalian
Internal
Ya Tidak Keterangan
Lingkungan Pengendalian
1. Apakah terdapat kebijakan
tertulis mengenai
kedisplinan dan kejujuran
yang ditetapkan rumah
sakit khususnya di Instalasi
Farmasi?
√
2. Apakah kebijakan dan gaya
operasi manajemen
mendukung efektivitas
dalam pencapaian tujuan
Instalasi Farmasi?
√
3. Apakah laporan mengenai
adanya suatu
penyimpangan yang
diterima karyawan selalu
ditindak lanjuti oleh atasan
yang berwenang?
√
4. Apakah penempatan
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
185
karyawan baru berdasarkan
keterampilan, keahlian dan
pendidikan yang
dimilikinya?
√
5. Apakah instalasi farmasi
menetapkan misi dan
tujuan yang menjadi
pedoman perusahaan?
√
Menetapkan tidak, tetapi
memberikan kontribusi.
6. Apakah dalam
pengambilan keputusan,
atasan melibatkan para
anggotanya?
√
7. Apakah instalasi farmasi
mempunyai struktur
organisasi yang
menggambarkan garis
wewenang dan tanggung
jawab setiap posisi?
√
8. Apakah terdapat job
description yang jelas
mengenai wewenang dan
tanggung jawab setiap
posisi dalam instalasi
√
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
186
farmasi?
9. Apakah rumah sakit
memiliki kode etik?
√
10. Apakah ada sistem reward
(pemberian penghargaan
atas kinerja) yang berlaku?
√
11. Apakah ada sistem
punishment (hukuman atas
kinerja) yang berlaku?
√
12. Apakah ada dokumen
resmi yang memuat tentang
kompetensi khusus yang
dibutuhkan untuk setiap
jabatan?
√
13. Apakah ada proses
pelatihan rutin yang
dilakukan untuk karyawan
baru maupun lama?
√
14. Apakah ada evaluasi yang
dilakukan terhadap kinerja
karyawan?
√
15. Apakah setiap karyawan
memiliki jatah cuti setiap
√
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
187
tahunnya?
16. Apakah terdapat SOP yang
mengatur jam kerja
karyawan?
√
17. Apakah pimpinan rumah
sakit memberikan teladan
dalam menunjukan
integritas dan melakukan
etika yang baik?
√
18. Apakah terdapat kebijakan
untuk mengkomunikasikan
etika yang diterapkan di
rumah sakit?
√
19. Apakah terdapat kebijakan
untuk mengkomunikasikan
kode etik yang diterapkan
di rumah sakit?
√
20. Apakah terdapat prosedur
rekrutment karyawan?
√
21. Apakah terdapat kebijakan
untuk mengkomunikasikan
etika yang ditetapkan di
rumah sakit?
√
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
188
22. Apakah terdapat kebijakan
untuk mengkomunikasikan
kode etik yang ditetapkan
di rumah sakit?
√
23. Apakah terdapat dokumen
tertulis mengenai deskripsi
pekerjaan setiap karyawan
secara lengkap?
√
Penilaian Risiko
1 Apakah atas menetapkan
risiko sebagai bagian dari
pelaksanaan pengendalian
internal?
√
2. Apaka terdapat risiko yang
dihadapi rumah sakit dari
lingkungan eksternal?
√
3. Apakah terdapat risiko
yang dihadapi Instalasi
Farmasi dalam proses
pengadaan obat?
√
4. Apakah ada risiko yang
dihadapi Instalasi Farmasi
dalam proses penerimaan
√
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
189
obat dari distributor?
5. Apakah terdapat risiko
yang dihadapi Instalasi
Farmasi dalam proses
penyimpanan obat di
gudang?
√
6. Apakah terdapat risiko
yang dihadapi Instalasi
Farmasi dalam proses
pengeluaran obat dari
gudang?
√
7. Apakah terdapat risiko
yang mungkin dihadapi
dalam proses perhitungan
fisik persediaan obat di
gudang?
√
8. Apakah ada perlakuan
khusus terhadap persediaan
obat yang mudah rusak?
√
9. Apakah ada perlakuan
khusus terhadap persediaan
obat yang kadaluarsa?
√
10. Apakah terdapat dokumen √
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
190
tertulis tentang prosedur
pemusnahaan persediaan
obat yang kadaluarsa?
11. Apakah terdapat dokumen
tertulis tentang prosedur
perhitungan fisik
persediaan obat di gudang?
√
12. Apakah terdapat prosedur
pemusnahaan persediaan
obat yang rusak?
√
13. Apakah terdapat dokumen
tertulis mengenai prosedur
penghapusan persediaan
obat yang rusak?
√
Aktivitas Pengendalian
1. Apakah ada dokumen-
dokumen yang digunakan
diberikan nomor urut
cetak?
√
2. Apakah setiap penyerahaan
barang ke bagian
penerimaan menggunakan
suatu bukti penyerahaan
√
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
191
yang memuat jenis dan
kualitas barang yang
dikirim?
3. Apakah bagian gudang
barang memeriksa
kuantitas barang yang
diminta berdasarkan
dokumen permintaan
barang?
√
4. Apakah perusahaan
memiliki gudang yang
dilengkapi dengan sasaaran
pengamanan yang layak?
√
5. Apakah ada pemisahan
tugas antara bagian
penerimaan barang, sarana
instalasi farmasi (gudang),
akuntansi dan keuangan?
√
6. Apakah ada langkah
pengendalian untuk
menghindari pencurian
persediaan obat digudang?
√
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
192
7. Apakah setiap perubahaan
pada jumlah persediaan
obat (penambahan karena
pembelian, pengurangan
karena penjualan,
pengurangan karena rusak)
dicatat secara up to date
oleh bagian akuntansi?
√
8. Apakah perhitungan fisik
persediaan obat di gudang
dilakukan secara berkala?
√
9. Apakah bagian
pergudangan memiliki
pengetahuan khusus
mengenai kondisi untuk
penyimpanan persediaan
obat digudang?
√
10. Apakah setiap persediaan
obat yang pertama kali
masuk ke gudang akan di
keluarkan pertama juga
oleh bagian pergudangan?
√
11. Apakah terdapat √
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
193
pengendalian yang
dilakukan rumah sakit
untuk menjaga kualitas
persediaan obat di gudang?
12. Apakah apotek
mengasuransikan semua
persediaan obat?
√
13. Apakah ada pengawasan
yang dilakukan oleh pihak
eksternal terhadap kualitas
persediaan obat di rumah
sakit?
√
14. Apakah sistem pencatatan
persediaan sudah
terkomputerisasi?
√
15. Apakah ada pembatasan
akses untuk keluar masuk
gudang?
√
16. Apakah terdapat prosedur
rekonsiliasi catatan
akuntansi dengan
perhitungan fisik
persediaan obat?
√
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
194
17. Apakah terdapat dokumen
tertulis mengenai prosedur
rekonsiliasi catatan
akuntansi?
√
18. Apakah gudang
penyimpanan persediaan
obat dilengkapi dengan
CCTV?
√ CCTV hanya ada dibagian Depo
Instalasi Farmasi
Informasi dan Komunikasi
1. Apakah pencatatan yang
dilakukan oleh bagian
persediaan mampu
menyediakan informasi
yang dibutuhkan?
√
2. Apakah tersedia informasi
yang relevan di bagian
persediaan sehingga
persediaan bisa terkontrol
dengan baik?
√
3. Apakah informasi yang
digunakan dalam
mengontrol persediaan
tersampaikan dengan baik
√
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
195
dari bagian gudang?
4. Apakah informasi tentang
persediaan masuk
tersampaikan dengan jelas
dan dapat dipahami
√
5. Apakah informasi tentang
persediaan keluar
tersampaikan dengan jelas
dan dapat dipahami?
√
6. Apakah sering diadakan
rapat untuk membahas
kekurangan yang terjadi?
√
7. Apakah sering diadakan
rapat untuk menetukan
kebijakan baru?
√
8. Apakah terjalin
komunikasi yang baik
antara karyawan yang satu
dengan yang lain?
√
9. Apakah bagian persediaan
memberikan informasi
yang sesuai dengan
kebutuhan?
√
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
196
10. Apakah bagian pencatatan
memberikan informasi
yang sesuai dengan
kebutuhan?
√
11. Apakah bagian persediaan
memberikan informasi
yang dibutuhkan kepada
auditor internal?
√
12. Apakah bagian persediaan
berkomunikasi dengan
vendor untuk mendapatkan
obat yang dibutuhkan?
√
13. Apakah rumah sakit
menggunakan jasa auditor
eksternal dalam melakukan
audit persediaan?
√
14. Apakah bagian persediaan
berkomunikasi dengan baik
terhadap auditor eksternal?
√
15. Apakah bagian persediaan
memberikan informasi
yang relevan kepada
auditor eksternal?
√
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
197
Pemantauan
1. Apakah terdapat evaluasi
atas prosedur persediaan
yang dilakukan?
√
2. Apakah terdapat evaluasi
atas kebijakan-kebijakan
yang dinilai kurang
berperan atau kurang
terlaksana dengan baik?
√
3. Apakah terdapat evaluasi
yang dilakukan atas kinerja
karyawan bagian
persediaan?
√
4. Apakah terdapat perubahan
prosedur persediaan setelah
dilakukan evaluasi?
√
5. Apakah terdapat perubahan
kebijakan setelah
dilakukan evaluasi atas
kebijakan sebelumnya?
√
6. Apakah evaluasi dan
perubahan yang terjadi
dalam prosedur persediaan
√
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
198
dan kebijakan memberikan
dampak positif pada rumah
sakit?
7. Apakah terdapat evaluasi
atas kekurangan yang
dirasa dalam prosedur
persediaan yang ada?
√
8. Apakah terdapat evaluasi
atas kurangnya teknologi
atau fasilitas yang
dibutuhkan dalam menjaga
persediaan yang ada?
√
9. Apakah terdapat evaluasi
atas kelalaian yang
dilakukan oleh karyawan?
√
10. Apakah semau perubahan
yang terjadi karena adanya
evaluasi dikomunikasikan
ke semua bagian dengan
baik dan dapat dipahami
dengan jelas?
√
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
199
Lampiran 3. Surat Pesanan Obat
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
200
Lampiran 4. Faktur Pembelian Obat
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
201
Lampiran 5. Invoice Local
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
202
Lampiran 5. Daftar Pesanan Produk
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
203
Lampiran 5. Daftar Pesanan Produk (Lanjutan)
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
204
Lampiran 6. Faktur Penjualan
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
205
Lampiran 7. Surat Konfirmasi Retur Obat
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
206
Lampiran 8. Formulir Pengembalian Barang Expired/Rusak
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
207
Lampiran 9. Surat Pengembalian Obat
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
208
Lampiran 10. Surat Penarikan Produk
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
209
Lampiran 11. Daftar Batch Number Recall
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
210
Lampiran 12. Surat Pernyataan Tidak Mempunyai Stock Obat
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
211
Lampiran 13. Sistem Penerimaan Persediaan Obat Rumah Sakit Umum Pusat
(RSUP) dr. Sitanala Tangerang
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
212
Lampiran 14. Kartu Stock Instalasi Farmasi
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
213
Lampiran 15. Salah Satu Persediaan Obat
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
214
Lampiran 16. Tempat Penyimpanan Obat
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
215
Lampiran 17. Kartu Stock menggunakan Sistem Rumah Sakit
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
216
Lampiran 18. Laporan Persediaan Obat melalui Pencatatan Sistem
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
217
Lampiran 19. Suhu Penyimpanan Obat
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
218
Lampiran 20. Format Pengecekan Suhu
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
217
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI